導(dǎo)語：當(dāng)前地勘單位的績效審計芻議一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

本文作者：王飛王英男工作單位：中國地質(zhì)環(huán)境監(jiān)測院

地勘事業(yè)單位績效審計的主要實踐及存在的問題

作為向經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供公益性服務(wù)主要載體的地勘事業(yè)單位,其經(jīng)費主要來源于財政資金，績效問題日益受到關(guān)注，并且逐漸從注重投入到注重產(chǎn)出，更關(guān)注結(jié)果，管理利用公共資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性將成為核心關(guān)注點。因此國家審計在對地勘事業(yè)單位審計時關(guān)注資金的使用是否節(jié)約、有無損失浪費等經(jīng)濟(jì)性方面的問題；關(guān)注管理是否適當(dāng)、是否講究效率、項目目標(biāo)是否實現(xiàn)、決策是否失誤等效率性和效果性的問題。同時，我國地勘事業(yè)單位已經(jīng)具備績效審計的條件，一方面，地勘事業(yè)單位實行的國庫集中收付制度的建立以及政府采購的推行，都為開展績效審計創(chuàng)造了必要的條件。另一方面，國家審計已經(jīng)在地勘事業(yè)單位開展績效審計的試點工作，為績效審計工作的開展奠定了基礎(chǔ)。具體列舉以下幾個方面：一是結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計開展績效審計。在對地勘事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的任中、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，運用績效審計的審計思維，對其所在單位的預(yù)算執(zhí)行及其他財務(wù)收支的真實性、合法和效益性；國有資產(chǎn)管理使用情況；重要經(jīng)濟(jì)事項管理制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行了分析，并從完善內(nèi)部控制制度、加強內(nèi)部管理、規(guī)范操作等方面提出了審計建議。審計報告得到上級領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，被審計單位根據(jù)審計意見、建議積極地進(jìn)行整改和落實，績效審計的成效進(jìn)一步顯現(xiàn)。二是堅持績效審計與財務(wù)收支審計并重。財政財務(wù)收支審計是對被審計單位是否真實、公允地反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，會計處理方法前后期是否一致發(fā)表審計意見，而績效審計是對被審計項目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性發(fā)表審計意見?？冃徲嬎枳C實的績效指標(biāo)有一些需借助于財務(wù)收支審計所審定的財務(wù)數(shù)據(jù)，但它并不是財務(wù)收支審計的簡單延伸，績效審計還彌補了財務(wù)收支審計無法提供的信息，如被審計單位審計項目等是否達(dá)到其預(yù)期目標(biāo)等。因此，在實踐中績效審計與財務(wù)收支審計互補，更好地、全方位地發(fā)揮審計監(jiān)督作用。三是預(yù)算執(zhí)行績效審計。在項目預(yù)算執(zhí)行審計過程中，組織由審計、財務(wù)人員、技術(shù)業(yè)務(wù)人員構(gòu)成審計組，從項目可行性研究報告、預(yù)算批復(fù)文件及審查意見、項目預(yù)算的執(zhí)行及項目實施的績效等進(jìn)行了客觀評價，針對項目預(yù)算執(zhí)行不到位等問題提出了相關(guān)建議，通過對項目實施績效審計，促使項目單位加強預(yù)算管理，更加重視項目的后期運行工作。通過對地勘事業(yè)單位預(yù)算編制和執(zhí)行過程中加大的審計監(jiān)督力度，地勘事業(yè)單位嚴(yán)重的違紀(jì)違規(guī)問題明顯減少，財務(wù)會計活動也日愈規(guī)范化，促進(jìn)地勘事業(yè)單位的可持續(xù)健康發(fā)展。外部審計和內(nèi)部審計對地勘事業(yè)單位的審計實踐，反映了財政資金的管理和使用效果是否良好，是否按預(yù)算執(zhí)行；被審計單位是否提高了財政資金使用效益，維護(hù)了國有資產(chǎn)的安全等。在具體實踐中，抓住當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計，提高了審計監(jiān)督的時效性和針對性。說明審計部門已經(jīng)摸索和積累了績效審計的經(jīng)驗和方法，為績效審計的全方位、多層次地全面開展奠定基礎(chǔ)。雖然地勘事業(yè)單位在審計實踐中涉及了績效審計的內(nèi)容，但在實際開展的審計過程中還存在薄弱環(huán)節(jié)，對績效審計工作的認(rèn)識仍不全面。主要存在以下幾個方面的問題：一是大多數(shù)地勘事業(yè)單位績效審計是從資金到資金,重點關(guān)注資金使用帶來的經(jīng)濟(jì)效益,較少關(guān)注政策執(zhí)行及效果評價,績效審計的目標(biāo)和層次有待提高；二是地勘事業(yè)單位開展績效審計工作的法律保障體系不完善。我國的憲法中沒有明確規(guī)定實施績效審計的法律條文，導(dǎo)致在開展績效審計時缺乏相關(guān)的法律依據(jù)；三是地勘事業(yè)單位績效審計工作缺乏科學(xué)、可行的評價標(biāo)準(zhǔn)。當(dāng)前針對不同行業(yè)績效審計尚未形成一套規(guī)范、科學(xué)、可行的評價指標(biāo)體系，由于缺乏統(tǒng)一規(guī)范的評價標(biāo)準(zhǔn)，造成審計人員進(jìn)行專業(yè)判斷時依據(jù)不足。即只有財務(wù)指標(biāo)，沒有非財務(wù)指標(biāo)。在這種情況下，就造成了對績效的評價依據(jù)不足，無疑會影響績效審計的質(zhì)量和審計結(jié)論的可信度；四是績效審計人才隊伍建設(shè)亟待加強。目前我國審計機構(gòu)工作者往往知識結(jié)構(gòu)單一，絕大多數(shù)審計人員是會計、審計等經(jīng)濟(jì)類專業(yè)人員，缺少復(fù)合型人才。現(xiàn)有審計人員工作閱歷少，缺乏具有宏觀視野看待和審視問題的審計人員；五是現(xiàn)代信息技術(shù)手段在開展績效審計工作中運用不足。隨著審計工作的深入，要求審計人員從關(guān)注財政財務(wù)收支審計的合規(guī)性，到更多地關(guān)注管理過程和各類數(shù)據(jù)的綜合分析等方面的情況。需加強審計管理信息化和計算機輔助審計等現(xiàn)代審計技術(shù)方法，不斷適應(yīng)績效審計工作的要求。

進(jìn)一步加強地勘事業(yè)單位績效審計的幾點建議

提高認(rèn)識，不斷總結(jié)，進(jìn)一步擴大事業(yè)單位績效審計試點面和試點內(nèi)容面對新的機遇和挑戰(zhàn)，地勘事業(yè)單位要提高各級領(lǐng)導(dǎo)及全體干部職工的思想認(rèn)識，充分認(rèn)識當(dāng)前開展績效審計的必要性和緊迫性，進(jìn)一步提高被審計單位對績效審計的重視程度，促進(jìn)地勘事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。建議建立一個完備的績效審計專家人才庫，幫助并指導(dǎo)績效審計工作。根據(jù)審計署：“到2012年，每年所有的審計項目都開展績效審計”。建議先從面上普遍推開，在實踐中確定重點，更多地關(guān)注地勘事業(yè)單位政策執(zhí)行情況及效果評價，摸索和總結(jié)建立符合實際的績效審計方法體系。與時俱進(jìn)，加強績效審計立法工作，完善審計法律體系依法審計是審計的基本原則，只有在法律上明確績效審計的地位，審計人員在進(jìn)行審計時才能有法可依。制定績效審計法規(guī)體系既是對績效審計工作的規(guī)范，也是深化和拓寬績效審計的保證。當(dāng)前，我國《審計法》、《預(yù)算法》、《會計法》之間存在著不銜接、不配套的問題，多數(shù)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章沒有明確審計機關(guān)是執(zhí)法主體之一。經(jīng)修訂的《審計法實施條例》雖然增加了績效審計的內(nèi)容，但尚未突出其重要地位，行業(yè)系統(tǒng)的審計監(jiān)督處于窘境。修改《審計法》，建立我國政府績效審計制度，完善審計法律體系，明確審計機關(guān)績效審計職責(zé)。進(jìn)一步建立地勘事業(yè)單位績效審計的指標(biāo)評價體系地勘事業(yè)單位績效審計工作的順利開展需要科學(xué)、可行的指標(biāo)評價體系作為依據(jù)。建議：一是參考《財政支出績效評價管理暫行辦法》，結(jié)合地勘事業(yè)單位實際情況及預(yù)算、決算，分門別類地建立切合實際、科學(xué)可行的可量化的不同層次的項目績效評價標(biāo)準(zhǔn)及行業(yè)績效評價指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)體系。二是根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策的規(guī)定及主管部門或單位內(nèi)部的制度、規(guī)定，國家下達(dá)的地質(zhì)勘查項目任務(wù)、計劃、預(yù)算和有關(guān)的技術(shù)定額（經(jīng)濟(jì)定額或預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)來設(shè)立地勘事業(yè)單位績效審計的指標(biāo)評價體系）。如:財政預(yù)算編制的情況、財政預(yù)算內(nèi)的地勘項目設(shè)計任務(wù)完成程度與取得地質(zhì)成果、財政預(yù)算內(nèi)地勘項目主要實物工作量設(shè)計任務(wù)完成情況、部門事業(yè)發(fā)展目標(biāo)實現(xiàn)程度、當(dāng)年財政撥款結(jié)余資金占財政撥款的比重、項目預(yù)算完成情況、國有資產(chǎn)保值增值情況、政府采購管理等內(nèi)容進(jìn)行審計、監(jiān)督和評價，并在以后的審計實踐中結(jié)合實際情況予以動態(tài)維護(hù)和完善。大力加強地勘事業(yè)單位績效審計人才隊伍的建設(shè)績效審計事業(yè)可持續(xù)發(fā)展，需要一支高素質(zhì)、高技術(shù)、高專業(yè)水平的多領(lǐng)域復(fù)合型人才隊伍。目前地勘事業(yè)單位審計隊伍的主體是審計、會計人員，其人員結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)能力水平等有較大差距，無法滿足績效審計的需要。因此，要以適應(yīng)審計發(fā)展、培養(yǎng)復(fù)合型人才為目標(biāo)，要加強經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)和計算機等方面的專業(yè)知識培訓(xùn)，增強審計人員的工作熟練程度，保持和提高審計人員的責(zé)任感，不斷提升審計能力。提高地勘事業(yè)單位績效審計工作現(xiàn)代化技術(shù)利用的水平和能力合理利用信息技術(shù)，利用現(xiàn)代計算機技術(shù)，發(fā)揮互聯(lián)網(wǎng)作用，注重日常的信息收集、整合，與財政、工商、稅務(wù)、銀行等部門建立經(jīng)常性溝通聯(lián)系機制，加強信息數(shù)據(jù)的綜合分析。及時掌握財政、財稅、財經(jīng)的新動向和新特點，了解政府和有關(guān)部門為加強和規(guī)范財政管理制定的政策措施，提高審計人員獲取、處理和傳遞信息的能力，提高綜合分析和判斷問題的能力，提升績效審計的成果。建議通過網(wǎng)絡(luò)實行審計工作動態(tài)管理和項目跟蹤審計，強化計算機審計運用，提高現(xiàn)代審計水平。