稅源監(jiān)控是稅收管理的基礎(chǔ)，完善的稅源監(jiān)控體系對(duì)提高稅收科學(xué)化、精細(xì)化管理的能力和水平起著至關(guān)重要的作用。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷變革，信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，稅源分布的領(lǐng)域越來越廣，稅源的流動(dòng)性和隱蔽性越來越強(qiáng)，稅源失控的問題也越來越突出。本文主要分析探討地方稅源監(jiān)控存在的主要問題及原因，提出加強(qiáng)地方稅源監(jiān)控的具體對(duì)策。

一、當(dāng)前地方稅源監(jiān)控存在的主要問題

(一)稅源基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)。在稅源管理上，存在戶籍不清、征管資料不全、數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)的現(xiàn)象。在信息管理系統(tǒng)中，登記的納稅戶還存在重復(fù)登記，該注銷的不注銷等問題。戶籍不清，不僅是不登記在冊(cè)的個(gè)人所得稅、資源稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅等單個(gè)稅種納稅戶，而且還存在登記在冊(cè)的固定納稅戶戶籍不清的現(xiàn)象。另外，征管資料不全，數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)也是個(gè)突出問題。在征管實(shí)際工作中，筆者發(fā)現(xiàn)有相當(dāng)一部分納稅人征管資料殘缺不全、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)的狀況，主要表現(xiàn)在：一是納稅人不按規(guī)定報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表、納稅人的職工工資表、房產(chǎn)、土地等涉稅資料。二是納稅人在購銷商品、貨物，以及提供或者接受經(jīng)營服務(wù)所簽訂的合同、協(xié)議書也不按規(guī)定報(bào)送備案。三是流動(dòng)稅源及代扣代繳單位申報(bào)納稅后未按規(guī)定設(shè)置征收臺(tái)帳登記備查。四是企業(yè)改組改制、重組、合并、分立等事項(xiàng)不按規(guī)定報(bào)送相關(guān)文件和資料，致使大量的涉稅信息與稅源監(jiān)控中斷、缺失。

(二)稅源監(jiān)控手段比較落后。由于當(dāng)前地稅機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)專業(yè)人才少，計(jì)算機(jī)在地稅系統(tǒng)未能得到全面的開發(fā)和充分利用，目前使用的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)中基礎(chǔ)信息資料較為單一，信息準(zhǔn)確性、可靠性、利用價(jià)值都不高。稅源監(jiān)控方式方法也比較簡單，主要還是以到業(yè)戶了解情況、電話咨詢、納稅人提供的稅務(wù)登記資料、納稅申報(bào)資料以及企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表等有限的靜態(tài)基礎(chǔ)資料，而對(duì)最具監(jiān)控價(jià)值的動(dòng)態(tài)資料掌握有限，缺乏全程動(dòng)態(tài)監(jiān)控機(jī)制，給稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)轄區(qū)內(nèi)的稅源狀況進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)帶來制約。

(三)稅源監(jiān)控能力明顯欠缺。一是對(duì)納稅人的戶籍管理不到位。納稅人數(shù)量多、分布廣、稅收管理員難以一一查證到位，一些規(guī)模小的企業(yè)和個(gè)體戶，有不辦理工商登記、稅務(wù)登記的，也有不進(jìn)行納稅申報(bào)而成為漏征漏管戶的。有資料表明，基層征管單位每年在對(duì)納稅業(yè)戶開展清查時(shí)，查出的漏征漏管戶占登記戶的比例在10—15%左右，稅務(wù)登記戶數(shù)與工商部門發(fā)照戶相比差距甚遠(yuǎn)。二是稅務(wù)登記信息不實(shí)。有的開業(yè)登記的信息本身就是虛假信息，有的是登記內(nèi)容發(fā)生變化也不作變更登記，稅務(wù)部門守株待兔式的管理職能和管理辦法，只能是被動(dòng)錄入，無從監(jiān)控。三是對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、發(fā)展變化情況還沒有一套行之有效的監(jiān)控管理手段。納稅人在各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，時(shí)常發(fā)生改組、改制、合并、分立、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)租、承包、租賃，特別是小型企業(yè)和個(gè)體戶關(guān)停并轉(zhuǎn)，稅務(wù)部門常因缺乏有效的手段，而無法達(dá)到有效的監(jiān)控，甚至出現(xiàn)有納稅人停業(yè)、轉(zhuǎn)業(yè)、轉(zhuǎn)讓等，既不申報(bào)注銷登記，也不繳銷發(fā)票，連人帶票出逃，查無下落的狀況。

(四)監(jiān)控方式缺乏動(dòng)態(tài)和全方位。一是稅務(wù)登記管理只停留在開業(yè)登記、填表的形式上，至于登記內(nèi)容的真實(shí)性沒有及時(shí)去審核、調(diào)查，稅務(wù)登記的信息資料與實(shí)施稅源監(jiān)控管理之間處于脫節(jié)狀態(tài)。例如，納稅人到辦稅服務(wù)廳辦理稅務(wù)登記業(yè)務(wù)并領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，往往不知道自己是屬哪一位稅收管理員管理，部分納稅人因?yàn)椴幻靼自撀男械木唧w稅收義務(wù)又不知向誰咨詢，造成拖欠申報(bào)。二是納稅申報(bào)側(cè)重于對(duì)按時(shí)申報(bào)的管理，而對(duì)于申報(bào)質(zhì)量的管理在深度和廣度上離稅源監(jiān)控的要求還相差較遠(yuǎn)，導(dǎo)致納稅申報(bào)準(zhǔn)確率不高。三是對(duì)納稅人的評(píng)估不及時(shí)、不全面。目前由于稅務(wù)機(jī)關(guān)力量及技術(shù)的制約，難以對(duì)全部納稅人的財(cái)務(wù)資料進(jìn)行準(zhǔn)確地收集和分析，而納稅評(píng)估的財(cái)務(wù)資料均由納稅人自己提供，其準(zhǔn)確性難以考證。四是“以票控稅”機(jī)制不完善，在發(fā)票管理方面存在著制度上和管理上的漏洞。由于餐飲、娛樂等服務(wù)業(yè)的服務(wù)對(duì)象大多是一般群眾，人們并無事事索取發(fā)票的習(xí)慣，而餐飲行業(yè)經(jīng)營戶大多無帳可查，普遍存在不開票和“大頭小尾”的現(xiàn)象，從而造成稅務(wù)部門對(duì)該類納稅人營業(yè)額難以確定，給計(jì)稅和征稅帶來困難。

優(yōu)化稅源管理方式的原則應(yīng)該是：實(shí)事求是，因地制宜，突出重點(diǎn)，職責(zé)到位。具體應(yīng)掌握以下幾點(diǎn)：

1.稅源管理方式要與稅源結(jié)構(gòu)、稅種特點(diǎn)相適應(yīng)。在稅源管理上，不能搞“一刀切”，要根據(jù)稅源的不同形態(tài)、不同特點(diǎn)，綜合運(yùn)用經(jīng)濟(jì)、行政、法律等手段進(jìn)行稅源監(jiān)控。

2.稅源管理方式要與現(xiàn)行征管模式相適應(yīng)。要以管理為重點(diǎn)，兼顧征收、稽查等方面的不同特點(diǎn)和需要，實(shí)施事前、事中、事后的稅源監(jiān)控，為征、管、查提供可靠的稅源資料和信息。

3.稅源管理方式要與現(xiàn)代化、信息化相適應(yīng)。要提高稅源管理的科學(xué)性和有效性，就必須充分運(yùn)用現(xiàn)代科技手段，推行電子信息化管理，將管理的觸角伸向城鄉(xiāng)各個(gè)角落，覆蓋整個(gè)稅源分布點(diǎn)和所有納稅戶，形成信息聯(lián)網(wǎng)，實(shí)行有效的稅源監(jiān)控。

4.稅源管理方式要與地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和征收網(wǎng)點(diǎn)布局相適應(yīng)。根據(jù)省政府的統(tǒng)一部署，目前江西省地稅系統(tǒng)正在進(jìn)行機(jī)構(gòu)改革，城市地稅征收單位按征管查三分離的原則設(shè)置，農(nóng)村基層征收單位由原來按行政區(qū)劃設(shè)置改為按經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)置，征收單位數(shù)量相應(yīng)減少，但稅源管理任務(wù)并未減輕。稅源管理方式要適應(yīng)這個(gè)變化，既管住戶又管住片，既抓住重點(diǎn)又不出現(xiàn)漏管。

在貫徹上述原則的基礎(chǔ)上，稅源管理要注意幾個(gè)結(jié)合：

縣地稅局自1994年7月成立以來，地方稅收始終保持高速增長態(tài)勢(shì)，15年累計(jì)征收地方稅費(fèi)105362.88萬元，稅收年平均增幅達(dá)28%以上，地稅收入占本級(jí)一般預(yù)算收入近70%。去年以來，受全球金融危機(jī)的影響，地方稅源急劇萎縮，而努力走在全省山區(qū)縣市前列的奮斗目標(biāo)，又對(duì)地稅收入增長提出了更高的要求。能否成功破冰，促進(jìn)地方地方經(jīng)濟(jì)和地稅收入持續(xù)快速增長，是檢驗(yàn)地稅系統(tǒng)學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)效果的唯一標(biāo)準(zhǔn)，也是決定走在全省山區(qū)縣市前列成敗的關(guān)鍵。

一、地方稅源的總體概況

（一）年度地方稅費(fèi)征收的總體情況。

年，全年共征收地方各項(xiàng)稅費(fèi)收入24382萬元，同比增長34.23%，增收6218萬元，其中：稅收收入完成15339萬元，同比增長28.57%，同比增收3408萬元；社保費(fèi)入庫7983萬元，比同期增收2596萬元，增長48.21%，其他收入完成1060萬元，，同比增收213萬元，增長25.1%。

（二）同比分稅種增減情況。營業(yè)稅3247萬元，同比增長55.05%，企業(yè)所得稅2934萬元，同比增長7.35%，個(gè)人所得稅2059萬元，同比增長7%，資源稅4391萬元，同比增長69.05%，城建稅645萬元，同比增長179萬元，印花稅120萬元，同比增長43.31%，車船使用稅97萬元，同比增長265.81%，契稅、耕地占用稅111萬元，同比增長218.02%，房產(chǎn)稅763萬元，同比下降8.77%，土地使用稅919萬元，同比下降22.55%。

從以上征收數(shù)據(jù)看，全縣地方稅源在稅種上主要集中于營業(yè)稅和資源稅，在地域上集中于荷花鎮(zhèn)和茅坪場(chǎng)鎮(zhèn)，在增幅上高于市內(nèi)其他縣（市）。具體來講，我縣地方稅源呈以下三個(gè)方面的特點(diǎn)。一是流轉(zhuǎn)稅支撐作用明顯，比重呈上升態(tài)勢(shì)。從近三年的征收數(shù)據(jù)分析，2006年至年分別征收營業(yè)稅1581萬元、2700萬元、3247萬元，分別占地稅收入的16.56%、18.06%、21.17%，征收資源稅2589.51萬元、2597.67萬元、4391.46萬元，營業(yè)稅和資源稅分別占地稅總收入的25.93%、18.4%、30.03%。二是區(qū)域性分布突出，層次分明。全縣地方稅收主要集中在荷花鎮(zhèn)和茅坪場(chǎng)鎮(zhèn)。2006年至年，區(qū)域內(nèi)提供地方稅收21645.65萬元，占全縣地稅收入56%以上。其中荷花鎮(zhèn)16177.48萬元，占41.77%，茅坪場(chǎng)鎮(zhèn)5468.17%，占14.12%。三是全縣財(cái)政總收入和地方一般算收入高幅增長，據(jù)縣統(tǒng)計(jì)局資料數(shù)據(jù)顯示，我縣財(cái)政總收入和地方一般算收入同比分別增長34.3%、39.6%，高于其他八個(gè)縣（市）增長幅度，在全市財(cái)稅增幅比例中排名第一。

同志們：

這次全區(qū)加強(qiáng)地方稅源控管工作會(huì)議，主要內(nèi)容是傳達(dá)省、市關(guān)于切實(shí)搞好地方稅源控管工作的通知精神，分析當(dāng)前我區(qū)財(cái)稅經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，研究今后加強(qiáng)依法征管、促進(jìn)財(cái)政增收節(jié)支的措施。

今年以來，全區(qū)上下緊緊圍繞區(qū)委、區(qū)政府年初確定的各項(xiàng)任務(wù)目標(biāo)，克服困難，扎實(shí)工作，國民經(jīng)濟(jì)保持了持續(xù)健康發(fā)展的良好勢(shì)頭，特別是財(cái)稅工作取得了較好的成績，為維護(hù)全區(qū)改革、發(fā)展、穩(wěn)定大局做出了積極貢獻(xiàn)。上半年全區(qū)完成國內(nèi)生產(chǎn)總值23.13億元，同比增長16.6%；完成財(cái)政總收入1.56億元，增長21.7%；完成地方財(cái)政收入7811萬元，增長31.4%，財(cái)稅各項(xiàng)指標(biāo)均超額完成了目標(biāo)任務(wù)，這些成績的取得是與廣大財(cái)稅干部職工辛勤工作分不開的，特別是在今年“非典”的影響下，更增加了我們?cè)鍪盏睦щy，取得這樣的成績，是來之不易的，但是從我區(qū)財(cái)政收入占GDP的比重來看，2002年財(cái)政總收入占GDP的6.7%，地方財(cái)政收入僅占GDP的3%，落后于全國平均值，與周圍縣區(qū)也存在差距，這在工業(yè)經(jīng)濟(jì)占90%的我區(qū)來說，很值的思考，這一原因的存在除了與我區(qū)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)較薄弱、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不夠合理、穩(wěn)固合理的多元化財(cái)源結(jié)構(gòu)體系尚未形成有關(guān)外，還與我們強(qiáng)化稅源控管與依法治稅的力度有很大關(guān)系，這也充分說明我區(qū)依法治稅水平仍需進(jìn)一步提高，稅收環(huán)境仍需進(jìn)一步改善。今天，我根據(jù)區(qū)委、區(qū)政府研究的意見，著重就搞好地方稅源控管、嚴(yán)格依法治稅講以下四點(diǎn)看法：

一、提高認(rèn)識(shí)，處理好依法治稅的三個(gè)關(guān)系

大家知道，我們現(xiàn)在實(shí)行的是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，而法制化是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的應(yīng)有內(nèi)涵，也是政府對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)施宏觀調(diào)控的必然要求。依法治稅是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下稅收工作的必然選擇，是稅收工作必須牢牢把握的基本原則，也是稅收工作的立足點(diǎn)和靈魂。離開了依法治稅，稅收工作也就失去了目標(biāo)和方向。嚴(yán)格依法治稅，用法制的權(quán)威、法制的剛性、法制的規(guī)范來統(tǒng)帥稅收工作，對(duì)于維護(hù)正常的稅收秩序，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，具有十分重要的作用。

堅(jiān)持依法治稅，說起來簡單，但真正實(shí)施起來，我們?nèi)悦媾R許多亟待解決的困難和問題，針對(duì)我們工作中反映出來的一些問題，具體到實(shí)際工作中，要特別注意處理好以下三個(gè)關(guān)系：正確處理支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展和依法治稅的關(guān)系。我們多年來有一種說法，叫“放水養(yǎng)魚”，反映在財(cái)稅工作上，就是“減稅讓利”，這項(xiàng)工作的開展必須把握一個(gè)度，就是堅(jiān)持調(diào)整結(jié)構(gòu)與培植財(cái)源相結(jié)合，既“放水養(yǎng)魚”，蓄積財(cái)源，又依法治稅，強(qiáng)化征管，充分利用稅收杠桿，更加有效地扶持經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在實(shí)際工作中，有稅不收，欠稅不交，并不是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支持，恰恰相反，這種做法違背了市場(chǎng)法則，不利于良好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和競(jìng)爭秩序的建立，是對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的極大制約。長期的實(shí)踐證明，簡單地減稅讓利的做法，對(duì)企業(yè)發(fā)展有害無益，無限制的“放水養(yǎng)魚”必然造成企業(yè)之間稅負(fù)不均，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭，實(shí)際上是惡化了稅收環(huán)境。正確處理稅收任務(wù)與依法治稅的關(guān)系。堅(jiān)持依法治稅，并不是要完全取消稅收計(jì)劃和任務(wù)，關(guān)鍵是要處理好兩者之間的關(guān)系。稅收任務(wù)與依法征稅之間，既有著內(nèi)在的必然聯(lián)系，又有著明顯矛盾，其統(tǒng)一性和矛盾性取決于稅收計(jì)劃與現(xiàn)實(shí)稅源的吻合程度，取決于稅收計(jì)劃編制方法的科學(xué)性和客觀性。如果稅收任務(wù)與現(xiàn)實(shí)稅源嚴(yán)重偏離，稅收法制準(zhǔn)則就會(huì)被扭曲，要么是無稅強(qiáng)征，要么就是有稅不征，兩者都屬于違法行為，必將極大地破壞稅法的嚴(yán)肅性。因此，要克服單純的任務(wù)觀點(diǎn)，稅收任務(wù)要服從依法治稅的要求，既不能有稅不收，也不能收“過頭稅”，要善于運(yùn)用GDP來分析評(píng)價(jià)稅收收入水平，把經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果及時(shí)、準(zhǔn)確地反映到稅收上來，一句話，我們就是要依據(jù)稅源收稅，做到“依法治稅、依率計(jì)征、實(shí)事求是、應(yīng)收盡收”。正確處理實(shí)施稅收優(yōu)惠政策與創(chuàng)造良好稅收環(huán)境的關(guān)系。不恰當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策會(huì)導(dǎo)致稅收大量流失，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果體現(xiàn)不到財(cái)政收入上來。另一方面，會(huì)形成一種無序競(jìng)爭、惡性競(jìng)爭的局面。在具體工作中優(yōu)惠政策的制定要一事一議，不能一概而論，要從保護(hù)我區(qū)稅源的大局出發(fā)。各街道辦事處、財(cái)稅、工商等部門，在這個(gè)問題上一定要頭腦清醒，把眼光放長遠(yuǎn)些，嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)決堵住亂開減免稅的口子，把依法治稅的思想貫穿到我們工作的方方面面，貫穿工作的始終。

近年來，縣地稅收入主要來源于交通運(yùn)輸、建筑及房地產(chǎn)等行業(yè)，地稅收入增長途徑較為單一，增收形勢(shì)比較嚴(yán)峻。因此，我們今后在抓住機(jī)遇、加快發(fā)展的同時(shí)，積極探索建立一個(gè)稅收與經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)相互協(xié)調(diào)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制，不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)地方稅源建設(shè)，進(jìn)一步提高地稅收入對(duì)縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的資金保障能力。

一、地稅收入結(jié)構(gòu)的變化與特點(diǎn)

（一）地稅收入總量持續(xù)增長，但增幅明顯回落。2007年全縣地稅收入首次突破8000萬元，比上年增長30.76%。雖然今年上半年仍保持高速增長勢(shì)頭，但下半年地稅收入增幅明顯回落，有的月份甚至出現(xiàn)負(fù)增長。截止9月底止，全縣入庫地稅收入8786萬元，比上年同期僅增長25.3%，比2007年少增長5.46個(gè)百分點(diǎn)，也落后全市平均增速4.3個(gè)百分點(diǎn)，列全市十個(gè)縣（市、區(qū)）倒數(shù)第三位。

（二）縣直地稅收入占地稅收入比重有所上升。今年1-9月，全縣入庫地稅收入8786萬元，其中：縣直地稅收入為5461萬元，占地稅收入比重的62.2%，在2007年占地稅收入比重41.3%的基礎(chǔ)上持續(xù)增長，剔除武吉高速及大萬公路的收入，仍占稅收總收入的57%。主要增長體現(xiàn)在縣工業(yè)園區(qū)及萬國礦業(yè)有限公司，其中縣工業(yè)園區(qū)今年1-9月入庫597.69萬元，比上年同期增長27.07%；萬國礦業(yè)有限公司今年1-9月入庫177.32萬元，比上年同期增長624.9%。

（三）交通運(yùn)輸、建筑和房地產(chǎn)業(yè)稅收起支撐作用。從地稅收入分產(chǎn)業(yè)看，與地稅收入關(guān)聯(lián)程度較高的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑及房地產(chǎn)業(yè)稅收已經(jīng)成為地稅收入的主要來源。2005年、2006年、2007年交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)的地稅收入分別為2444.09萬元、4067.86萬元5276.07萬元，平均每年增幅均在1000萬元以上，占地稅收入比重也分別達(dá)到40.7%、62.7%、62.1%。今年1-9月，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑及房地產(chǎn)業(yè)稅收入庫共計(jì)5509.9萬元，占地稅收入比重也達(dá)到了53.5%，顯示出在稅收總收入中的支柱地位。但具體分析上述產(chǎn)業(yè)稅收走勢(shì)有較大差異，由于縣持續(xù)加大運(yùn)輸產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)地稅收入呈現(xiàn)快速上升趨勢(shì)。今年1-9月交通運(yùn)輸業(yè)入庫地稅收入1641.11萬元，比上年同期增長18.9%；建筑業(yè)入庫地稅收入3083.17萬元，比上年同期增長112.56%，剔除武吉高速仍增長55.6%；而房地產(chǎn)業(yè)由于受市場(chǎng)行情的影響，實(shí)現(xiàn)的地稅收入也呈現(xiàn)出有起有落的狀態(tài)，今年1-9月房地產(chǎn)業(yè)入庫地稅收入785.62萬元，比上年同期下降42.5%，僅達(dá)到2006年的水平。

（四）民營經(jīng)濟(jì)稅收貢獻(xiàn)更加凸顯。從全縣地稅收入分經(jīng)濟(jì)類型看，來自國有經(jīng)濟(jì)和集體經(jīng)濟(jì)的稅源日益萎縮，今年1-9月入庫地稅收入1042.49萬元，比上年同期下降18.3%；個(gè)體經(jīng)濟(jì)稅收呈現(xiàn)穩(wěn)中有升趨勢(shì)，今年1-9月入庫地稅收入1180.1萬元，比上年增長48.7%；外資經(jīng)濟(jì)地方稅收貢獻(xiàn)力仍然很有限，今年1-9月入庫地稅收入僅202.14萬元，比上年增長49.5%。與此相反，由于構(gòu)成縣主要稅源的交通運(yùn)輸、建筑及房地產(chǎn)等企業(yè)大多注冊(cè)為有限公司或私營有限公司，上述企業(yè)已逐漸成為縣地方稅收的主要稅源。2007年及今年1-9月，民營企業(yè)分別入庫地稅收入5041.16萬元、4549.65萬元，分別占地稅收入比重的59.4%、54.2%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其他各種企業(yè)類型所占的比重。

*市地稅局自94年成立以來，地方稅收始終保持高速增長，10年間累計(jì)組織縣級(jí)稅收入庫86057萬元，年平均增幅在23%以上。近年來，受加大投入、農(nóng)業(yè)稅降低稅率和取消特產(chǎn)稅的影響，地方財(cái)政對(duì)地稅收入增長提出了更高的要求。地稅收入能否持續(xù)高速增長，如何解決稅源不足與稅收持續(xù)高速增長的矛盾已經(jīng)成為稅務(wù)部門亟待研究解決的重要課題。

一、我市地方稅源現(xiàn)狀及構(gòu)成特點(diǎn)

*

首先從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)看，第三產(chǎn)業(yè)所提供的稅收占主導(dǎo)地位，雖然其對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率僅為33.7%，但對(duì)地方稅收的貢獻(xiàn)率卻為53%。建筑業(yè)對(duì)地方稅收貢獻(xiàn)最大，其對(duì)GDP的貢獻(xiàn)率僅為6.4%,但其對(duì)地方稅收的貢獻(xiàn)率高達(dá)16%。其次，從各經(jīng)濟(jì)類型提供的稅收來看，內(nèi)資企業(yè)中的國有、集體、股份企業(yè)是我市縣級(jí)稅收的主要承擔(dān)者，其提供的稅收比重在92%以上.三資企業(yè)提供的稅收比重僅為8%，由此可以得出結(jié)論，我市地方稅收增長潛力主要來自內(nèi)資企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)。

（二）從納稅骨干企業(yè)來分析我市稅源狀況

*年我市年納稅額（地稅）在100萬元以上的企業(yè)有33戶，實(shí)現(xiàn)的地方稅收為10890萬元，占年度總收入的53.8%。年納稅在1000萬元以上的只有龍大集團(tuán)、大華房地產(chǎn)公司。*年一季度重點(diǎn)稅源大戶增幅下降，一季度增長僅為3.8%，低于稅收增幅18.2個(gè)百分點(diǎn)，部分重點(diǎn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅收不增反減，給我們組織收入工作帶來很大難度。如：建業(yè)建筑公司減收94萬元，盛隆置業(yè)減收77萬元，天府集團(tuán)減收63萬元，方圓房地產(chǎn)公司減收40萬元，春雪集團(tuán)減收21.7萬元，城建開發(fā)公司減收30.7萬元，鴻達(dá)建工減收25.6萬元。一季度由于車船稅的征收入庫，重點(diǎn)稅源大戶的低靡對(duì)組織收入的負(fù)面影響顯現(xiàn)得還不突出。由于骨干企業(yè)可以形成輻射作用，帶動(dòng)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，因而對(duì)地方稅收增長的潛力作用非常明顯。招遠(yuǎn)、龍口、蓬萊等地的稅收快速增長也證明了這一點(diǎn)。而我市地方稅收骨干企業(yè)無論是數(shù)量還是規(guī)模，都明顯不足，直接影響到我市稅收收入的增長。

隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的快速發(fā)展，稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生了深刻變化，稅收征管資源配置與稅源分布不匹配的矛盾日益凸顯。針對(duì)傳統(tǒng)管理模式中存在的問題，從2004年開始，市地稅局按照“整合征管力量、優(yōu)化機(jī)構(gòu)配置、管好重點(diǎn)稅源、強(qiáng)化稅收服務(wù)”的征管理念，積極探索稅源管理新方法，大力推進(jìn)稅源專業(yè)化管理。經(jīng)過多年的實(shí)踐與積累，市地稅局已基本建立了“以集約管理為導(dǎo)向，以專業(yè)化管理為主線，優(yōu)化征管資源配置，構(gòu)建稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查互動(dòng)”的稅源專業(yè)化管理新格局。

找準(zhǔn)稅源規(guī)律，科學(xué)劃分稅源

分析稅源結(jié)構(gòu)，摸清稅源“家底”。隨著城市化進(jìn)程步伐加快，農(nóng)村稅源日益萎縮，農(nóng)村稅務(wù)分局出現(xiàn)人多事少、征管資源閑置浪費(fèi)的狀況。與此同時(shí)，城區(qū)稅務(wù)分局征管對(duì)象增多、征管力量不足的矛盾日顯突出。為此，市地稅局組織各縣（市、區(qū)）局開展了稅源精細(xì)調(diào)查，掌握稅源底數(shù)和結(jié)構(gòu)，為推行稅源專業(yè)化管理奠定基礎(chǔ)。

理清征管思路，把握管理原則。針對(duì)稅源新變化，結(jié)合專業(yè)化管理的要求，市地稅局按照“有利于加強(qiáng)稅收征管，有利于優(yōu)化納稅服務(wù)，有利于調(diào)動(dòng)工作積極性，有利于降低征納成本”的原則，確定了“重點(diǎn)稅源專業(yè)化精細(xì)化管理，一般稅源區(qū)域化規(guī)范化管理，分散稅源社會(huì)化協(xié)作化管理”的工作思路，對(duì)稅源進(jìn)行科學(xué)分類，將稅源劃分為房地產(chǎn)建安業(yè)、礦產(chǎn)品開采加工業(yè)、行政企事業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、工業(yè)園區(qū)稅收、個(gè)體工商戶等幾大稅源類別。將同一稅源類別的納稅人集中到一個(gè)機(jī)構(gòu)管理，實(shí)行不同的管理方法，增強(qiáng)了管理的針對(duì)性和實(shí)效性。

優(yōu)化征管資源，發(fā)揮最大效益

優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，重組人力資源。市地稅局鼓勵(lì)各地在管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能轉(zhuǎn)換方面解放思想，勇于創(chuàng)新，打破“屬地管理”的界限，從本地實(shí)際出發(fā)，設(shè)置適合本地的專業(yè)化管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)“從按行政區(qū)劃配置機(jī)構(gòu)人員到按稅源規(guī)模配置機(jī)構(gòu)人員的轉(zhuǎn)變”。合理調(diào)整城區(qū)與農(nóng)村征管力量配置，逐步將農(nóng)村分局集中到城區(qū)辦公，集中力量重點(diǎn)抓好城區(qū)稅源管理。到2011年底，全市20個(gè)縣（市、區(qū)）局均建立了分行業(yè)、分規(guī)模、分區(qū)域的專業(yè)化稅收分類管理模式，87個(gè)管理分局中有84個(gè)集中到城區(qū)辦公，有80個(gè)實(shí)行了專業(yè)化管理模式。同時(shí)，依據(jù)稅源結(jié)構(gòu)和崗位特點(diǎn)，結(jié)合每名干部的業(yè)務(wù)特點(diǎn)與工作能力，進(jìn)行人員崗位調(diào)整。對(duì)重點(diǎn)稅源管理、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等崗位優(yōu)先配置業(yè)務(wù)水平較高的人員。通過人員優(yōu)化組合，充分挖掘人力潛能，實(shí)現(xiàn)了量才使用、人盡其才、才盡其用。全市地稅系統(tǒng)一線稅收管理員790人，其中670人從事城區(qū)稅源管理，2011年征收稅款75億元，占全市地稅系統(tǒng)稅收收入總量近90%。

今年4月份，市委、市政府在全面分析**經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的實(shí)際狀況和全面把握**當(dāng)前面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)的基礎(chǔ)上，明確提出了“發(fā)展靠經(jīng)濟(jì)、經(jīng)濟(jì)靠工業(yè)、工業(yè)靠項(xiàng)目、項(xiàng)目靠招商、招商靠環(huán)境、環(huán)境靠作風(fēng)”發(fā)展思路。如何落實(shí)“六靠”發(fā)展思路，筆者結(jié)合我市地方稅源情況，就推進(jìn)我市地方稅源建設(shè)作粗淺探討。

一、**市地方稅源結(jié)構(gòu)狀況及存在問題

（一）地方稅源結(jié)構(gòu)狀況

20**年，**市地稅部門組織地方稅收收入65963萬元，比上年增收2853萬元，增長4.52%。從不同角度看，地方稅源構(gòu)成如下：

1．從稅種上看：占收入比重較大的地方稅種主要是營業(yè)稅31100萬元，個(gè)人所得稅10201萬元，企業(yè)所得稅7225萬元，分別占收入總額的47.95%、15.46%、10.95%。以上三稅種收入為48526萬元，占地方稅收入73.57%，是地方稅收增長的主體稅種，在地方稅中收入中舉足輕重。其余較大的稅種是城市維護(hù)建設(shè)稅4532萬元，占6.87%，資源稅3645萬元，占5.53%。

2．從預(yù)算級(jí)次看：中央級(jí)收入10455萬元，占16.21%；省區(qū)級(jí)收入3451.7萬元，占5.235%，縣市級(jí)收入50593.2萬元，占7.84%。

各區(qū)、市人民政府，市政府各部門，市直各單位：

為切實(shí)加強(qiáng)全市財(cái)源建設(shè)，強(qiáng)化地方稅收稅源監(jiān)控，確保地方財(cái)政收入的持續(xù)、穩(wěn)步增長，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）、《省地方稅收保障條例》（以下簡稱《條例》）等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定和《省人民政府辦公廳關(guān)于深入貫徹落實(shí)〈省地方稅收保障條例〉的通知》精神，結(jié)合我市實(shí)際，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)地方稅收保障工作通知如下：

一、充分認(rèn)識(shí)開展地方稅收保障工作的重要意義

地方稅收是地方財(cái)政收入的主要來源和地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要保障。由于地方稅收稅種多、稅源零星分散，征收難度大、成本高，大量的涉稅信息掌握在包括經(jīng)濟(jì)主管部門在內(nèi)的第三方手中，征納雙方信息不對(duì)稱，不能全面、及時(shí)、準(zhǔn)確地了解和掌握大量涉稅信息，影響了地方稅收的征管質(zhì)效。《條例》的頒布實(shí)施，信息共享、部門配合、稅收協(xié)助等協(xié)稅護(hù)稅措施已上升為法律責(zé)任，征納雙方信息不對(duì)稱的難題逐步得到解決，為地方稅收工作提供了有力的保障。貫徹落實(shí)《條例》一年多來，全市地方稅收保障工作進(jìn)一步向縱深推進(jìn)，尤其是圍繞完善協(xié)稅護(hù)稅機(jī)制、培植壯大稅源采取了多項(xiàng)措施，在促進(jìn)財(cái)政增收和經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中起到了積極作用。各級(jí)各部門要進(jìn)一步提高思想認(rèn)識(shí)，切實(shí)增強(qiáng)聚財(cái)增收的責(zé)任感，立足實(shí)際，依法履行職責(zé)，主動(dòng)參與地方稅收保障工作，為全市經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展夯實(shí)物質(zhì)基礎(chǔ)，為將建設(shè)成為現(xiàn)代化國際城市做出新的貢獻(xiàn)。

二、加強(qiáng)地方稅收保障工作必須堅(jiān)持政府領(lǐng)導(dǎo)

各級(jí)政府要按照《條例》規(guī)定，根據(jù)財(cái)政管理體制進(jìn)一步理順經(jīng)費(fèi)保障關(guān)系，切實(shí)保障在地方稅收征收管理、信息化建設(shè)和政策宣傳等工作方面的經(jīng)費(fèi)；要加大《稅收征管法》和《條例》宣傳力度，通過多種形式廣泛宣傳稅收法律、法規(guī)，努力形成全社會(huì)關(guān)心、支持地方稅收工作的良好氛圍；要建立健全工作機(jī)制，依托全市財(cái)源建設(shè)工作，組織協(xié)調(diào)各有關(guān)部門、單位按照職責(zé)分工，依法履行地方稅收保障職責(zé)，明確責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)和具體承辦機(jī)構(gòu)，指定專人具體負(fù)責(zé)地方稅收保障工作，依法履行相關(guān)的涉稅行政協(xié)助義務(wù)。各級(jí)稅務(wù)部門要將接收的涉稅信息及時(shí)納入征管范圍，建立納稅信息反饋制度和稅收評(píng)價(jià)制度，按時(shí)向政府報(bào)告稅收收入預(yù)算執(zhí)行情況和稅源增減變化情況，對(duì)招商引資項(xiàng)目稅收情況進(jìn)行預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)，依法加強(qiáng)稅收征管，不斷提高稅收服務(wù)水平。

夯實(shí)基礎(chǔ)優(yōu)化流程推進(jìn)地方稅精細(xì)化管理

去年全省稅政工作會(huì)議以來，我局地方稅管理工作按照省局稅政工作的總體部署和要求,明確職責(zé)，健全機(jī)制，規(guī)范管理，優(yōu)化流程，服務(wù)基層，力創(chuàng)和諧征納環(huán)境；在基礎(chǔ)上求實(shí)，在管理上求細(xì)，在服務(wù)上求優(yōu)，有力地推進(jìn)了我局地方稅收管理科學(xué)化、制度化、規(guī)范化、精細(xì)化，確保了各項(xiàng)工作任務(wù)的完成。2004年全市共組織各項(xiàng)地方稅收收入××××萬元，同比增長××%，增收2074萬元，其中“七稅一費(fèi)”收入完成××××萬元，比1994年1137萬元增長了××%，所占稅收收入比重由1994年的25%提高到2004年的××%，今年元至9月共完成“七稅一費(fèi)”收入××××萬元，為同期的110%。我們的具體作法是:

一、優(yōu)化素質(zhì)，完善機(jī)制，在基礎(chǔ)上求“實(shí)”，努力推進(jìn)地方稅管理規(guī)范化

（一）優(yōu)化隊(duì)伍素質(zhì)。為適應(yīng)新時(shí)期稅政管理工作要求，我們?cè)诮M織保障上，對(duì)政策法規(guī)管理科人員進(jìn)行充實(shí)和調(diào)整，以確保政策全面準(zhǔn)確到位，并指定各基層分局分管業(yè)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)具體抓，還采取全員考試、擇優(yōu)選用的辦法在系統(tǒng)內(nèi)精選了10名稅政管理員，負(fù)責(zé)所在地政策宣傳、管理、督查和反饋。在日常政策管理中，倡導(dǎo)終身學(xué)習(xí)理念，健全學(xué)習(xí)制度，培養(yǎng)學(xué)習(xí)工作化，工作學(xué)習(xí)化的良好習(xí)慣，加大教育培訓(xùn)力度實(shí)行“每周1題、每月1考”，采取集中培訓(xùn)、專題培訓(xùn)、崗位練兵等方式，提高地稅干部政策業(yè)務(wù)素質(zhì)。一年來，舉辦稅政業(yè)務(wù)培訓(xùn)6期，參訓(xùn)285人。 （二）完善工作機(jī)制。我們制定了《××市地方稅務(wù)系統(tǒng)稅政規(guī)范管理試行辦法》、《××市地方稅務(wù)局稅收政策跟蹤管理辦法》、《××市地方稅務(wù)局稅收管理員制度》、《××市地方稅務(wù)局稅源監(jiān)控管理辦法》、《××市地方稅務(wù)局減免稅管理辦法》、《××市貨物運(yùn)輸業(yè)稅收管理辦法》等多項(xiàng)管理辦法，進(jìn)行業(yè)務(wù)整合，明確管理各環(huán)節(jié)的職責(zé)、目標(biāo)和要求，細(xì)化到每個(gè)崗位，形成統(tǒng)一規(guī)范的地方稅管理工作體系，使地方稅政策管理業(yè)務(wù)流程有章可循，銜接緊密，運(yùn)程流暢。同時(shí)，嚴(yán)格稅務(wù)行政許可和進(jìn)一步完善重大稅務(wù)案件審理、執(zhí)法檢查、責(zé)任追究等制度，為規(guī)范地方稅管理提供了制度保障。

（三）規(guī)范基礎(chǔ)管理。針對(duì)地方稅管理特點(diǎn)，我們一是按“一戶式”檔案標(biāo)準(zhǔn)建立了“七稅一費(fèi)”信息資料庫。對(duì)地方稅納稅人紙質(zhì)檔案，逐檔編號(hào)，將全部資料輸入微機(jī)，做到紙質(zhì)檔案與電子檔案同步，實(shí)現(xiàn)了稅政信息網(wǎng)上全員共享。二是建立收入分析報(bào)告制度。每月初，我們都要對(duì)地方各稅種的收入情況進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，對(duì)16戶重點(diǎn)稅源監(jiān)控的稅源評(píng)價(jià)情況，向計(jì)統(tǒng)部門反饋。三是確保足額入庫。開展經(jīng)常性政策落實(shí)檢查和漏征漏管清查活動(dòng)，定期核查稅負(fù)評(píng)定情況，確保了地方稅收入質(zhì)量。

二、優(yōu)化流程，強(qiáng)化稽查，在管理上求“細(xì)”，努力推進(jìn)地方稅管理精細(xì)化