導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇內(nèi)部管理論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

作為銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)來講，強(qiáng)化防范意識(shí)，樹立法治觀念，堅(jiān)持依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)是目前的當(dāng)務(wù)之急。各銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人要高度重視，帶頭防范，全面認(rèn)識(shí)當(dāng)前侵害銀行業(yè)違法犯罪活動(dòng)的嚴(yán)重性和危害性，真正從內(nèi)心深處提高警惕，做好充分的思想準(zhǔn)備，切實(shí)增強(qiáng)防范意識(shí)，把工作措施落到實(shí)處，做到防患于未然。要通過各種載體加大對(duì)全體員工的政策法規(guī)教育、職業(yè)道德教育、案例和技術(shù)教育，自覺遵守各項(xiàng)制度規(guī)定和操作規(guī)程，杜絕麻痹大意的思想，不給任何犯罪分子留可乘之機(jī)。

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)只有抓好內(nèi)控管理，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，才能從根本上提高案件防控能力。大多數(shù)金融違法案件，暴露出來的首要問題就是內(nèi)部管理存在漏洞，而這同時(shí)也是許多案件長(zhǎng)期潛伏的重要原因。因此嚴(yán)格內(nèi)部控制，強(qiáng)化制度約束是治理目前基層網(wǎng)點(diǎn)發(fā)案多、直接操作人員涉案多、職務(wù)犯罪行為多的有效手段。

進(jìn)一步完善內(nèi)部控制。對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作流程制訂全面系統(tǒng)的政策、制度和程序，并在全系統(tǒng)范圍內(nèi)統(tǒng)一業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和操作要求。內(nèi)控制度要覆蓋所有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，包括決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，重點(diǎn)崗位、主要風(fēng)險(xiǎn)緩解做到相互制約、相互制衡。對(duì)新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品更要事先制訂相關(guān)規(guī)章制度，以準(zhǔn)確計(jì)算和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然。同時(shí)，對(duì)現(xiàn)有制度要不斷進(jìn)行評(píng)估修訂、補(bǔ)充和整合，確保各項(xiàng)制度在各部門、各層次得到貫徹執(zhí)行，并加強(qiáng)規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查。

杜絕違規(guī)操作。切實(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)授權(quán)管理、柜臺(tái)業(yè)務(wù)操作控制和重要空白憑證管理，加大對(duì)儲(chǔ)蓄、會(huì)計(jì)、出納、信貸、保衛(wèi)等重要部門、重要人員和存單質(zhì)押貸款、銀行承兌匯票、貼現(xiàn)等易發(fā)案件業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查力度。

嚴(yán)格重要崗位人員行為考核，嚴(yán)格規(guī)范高級(jí)管理人員行使職權(quán)過程中的行為，尤其是人財(cái)物等重要決策行為，確保按照規(guī)定權(quán)限和程序行使權(quán)力。對(duì)易發(fā)案件的重要部門和重要環(huán)節(jié)及時(shí)進(jìn)行檢查，對(duì)不適合在要害崗位工作人員要及時(shí)調(diào)整。建立和落實(shí)對(duì)員工行為排查制度，對(duì)已發(fā)現(xiàn)的有經(jīng)商辦企業(yè)、從事第二職業(yè)、賭博、不正常交友等問題和現(xiàn)象的員工要予以密切關(guān)注，力求將各種案發(fā)隱患消滅在萌芽狀態(tài)。

篇2

【摘要】隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,越來越多的企業(yè)將有限的資源集中于核心業(yè)務(wù),同時(shí)委托外部機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理中的部分職能。內(nèi)部審計(jì)外部化作為企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的一個(gè)新動(dòng)向,是企事業(yè)單位理性選擇的結(jié)果。作為知識(shí)領(lǐng)域的前沿陣地,高等院校應(yīng)該積極地從理論上探索內(nèi)部審計(jì)外部化所面臨的問題和必要條件,在實(shí)踐中不斷探索適合我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)外部化形式,更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)監(jiān)管中的作用。

【關(guān)鍵詞】高等院校內(nèi)部審計(jì)外部化

2008年一場(chǎng)金融危機(jī)席卷了整個(gè)世界,經(jīng)濟(jì)環(huán)境不斷惡化。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇,越來越多的企業(yè)將有限的資源集中于核心業(yè)務(wù),同時(shí)委托外部機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)管理中的部分職能。內(nèi)部審計(jì)外部化作為企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的一個(gè)新動(dòng)向,是企事業(yè)單位理性選擇的結(jié)果。高等院校是培養(yǎng)人才、科研攻關(guān)的重要基地,對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展起著人力和科技支持作用。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的不斷擴(kuò)大,高校與單位經(jīng)濟(jì)協(xié)作活動(dòng)的日益增多,其辦學(xué)和科研經(jīng)費(fèi)正在迅速增加。在高校改革和發(fā)展的新形式下,高校內(nèi)部審計(jì)工作面臨的任務(wù)更加繁重,而現(xiàn)有的審計(jì)力量相對(duì)薄弱,因此必須認(rèn)真應(yīng)對(duì),以開創(chuàng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的新局面。

1內(nèi)部審計(jì)外部化的概述

1999年6月,在加拿大的魁北克市,由120多個(gè)國(guó)家參加的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)理事會(huì)一致同意通過了一項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)的新定義。新的內(nèi)部審計(jì)定義為:內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng),其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的經(jīng)營(yíng)。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。該定義與IIA在1990年《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的聲明》中內(nèi)部審計(jì)的定義存在著兩個(gè)重大的差別:一是新定義增加了內(nèi)部審計(jì)具有“保證”和“咨詢”的作用,這就反映了現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)已經(jīng)擴(kuò)大了它的范疇;二是新定義中去掉了“在組織內(nèi)部”一詞。這就表明內(nèi)部審計(jì)不再是一種組織內(nèi)部的自檢活動(dòng),組織可以充分利用“外部資源”履行內(nèi)部審計(jì)的職能,即可以實(shí)行內(nèi)部審計(jì)外部化。這種變化說明,內(nèi)部審計(jì)的主體可以是組織內(nèi)部的一個(gè)職能部門,也可以不是組織內(nèi)部的一個(gè)職能部門,內(nèi)部審計(jì)的主體可以由第三方對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行投標(biāo),以獲得對(duì)組織的內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)的權(quán)利。

2高校內(nèi)部審計(jì)外部化的意義

2.1有助于增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性,保證內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為高校的一個(gè)職能部門,其基本的職能就是監(jiān)督,但內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能又往往因?yàn)槭艿綄W(xué)校管理層的干預(yù)而失效,使內(nèi)部審計(jì)不能公允地評(píng)價(jià)高校經(jīng)營(yíng)管理水平。同時(shí),高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)名義上是與其他職能部門相對(duì)獨(dú)立,但實(shí)際上卻與其他職能部門的人員有著千絲萬縷的聯(lián)系,因此獨(dú)立性在開展工作時(shí)是無法得到保障的。如果將內(nèi)部審計(jì)工作委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所,由注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)與高校簽定的合同開展內(nèi)部審計(jì),他們雖然也需要與高校的相關(guān)人員進(jìn)行溝通,但只是因?yàn)殚_展工作的需要,沒有附帶任何感彩和經(jīng)濟(jì)上的利害關(guān)系,這就使得審計(jì)人員能夠毫無顧忌地指出管理活動(dòng)及內(nèi)部控制存在的漏洞,從而提供更具獨(dú)立性和客觀性的評(píng)價(jià)結(jié)果。同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有一套保證審計(jì)準(zhǔn)則受到遵循的機(jī)制,促使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供內(nèi)部審計(jì)服務(wù)時(shí)遵循職業(yè)標(biāo)準(zhǔn),從而確保了審計(jì)工作的質(zhì)量。

2.2有助于降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),節(jié)約內(nèi)部審計(jì)費(fèi)用

隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化和競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈,傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)的職能已經(jīng)不能滿足高校建立科學(xué)管理機(jī)制的需要。因此,為適應(yīng)高校管理的需要,內(nèi)部審計(jì)必須不斷擴(kuò)充其職能,逐漸向風(fēng)險(xiǎn)管理和管理咨詢拓展。而風(fēng)險(xiǎn)管理和管理咨詢業(yè)務(wù)的開展需要金融、會(huì)計(jì)、市場(chǎng)、計(jì)算機(jī)等方面的專業(yè)人士來共同完成。如果借助于外部注冊(cè)會(huì)計(jì)師來滿足這方面的需要,在一定程度上可以節(jié)約成本,提高工作效率。如果高校聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師充任管理審計(jì)師,他可以根據(jù)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的需要,利用其分支機(jī)構(gòu)和固有渠道,合理地配置資源,避免了內(nèi)部審計(jì)人員的重復(fù)勞動(dòng),節(jié)省審計(jì)成本。再者,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)一個(gè)組織同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)和內(nèi)部管理審計(jì),可以形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制,從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面,內(nèi)部審計(jì)外部化可以節(jié)約內(nèi)部審計(jì)費(fèi)用。內(nèi)部審計(jì)費(fèi)用是內(nèi)部審計(jì)人員全面履行職責(zé)過程中所支出的費(fèi)用,包括開展業(yè)務(wù)活動(dòng)的公用經(jīng)費(fèi)和內(nèi)部審計(jì)人員經(jīng)費(fèi)兩部分。若自己設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門,需要支付員工薪金、培訓(xùn)費(fèi)和管理費(fèi)用。如果從外部聘請(qǐng)人員承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)工作,則不僅可以節(jié)省設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員的費(fèi)用,在不進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)便不必支付內(nèi)部審計(jì)人員的工資和福利費(fèi)等,這就降低了學(xué)校的成本支出。

2.3有助于社會(huì)資源的優(yōu)化配置

內(nèi)部審計(jì)對(duì)高校來講并不像生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)那樣是一種經(jīng)常行為,在高校管理需要的時(shí)候,從外部聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)并提出報(bào)告,能夠使社會(huì)人力資源得到充分的利用。因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師遠(yuǎn)比高校內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)優(yōu)化,而且在對(duì)不同類型的組織提供服務(wù)的過程中積累了豐富的經(jīng)驗(yàn),這是一種十分難得的社會(huì)資源。高校完全可以利用這些人才的知識(shí)而不必再去培養(yǎng)自己的內(nèi)審人員,減少管理成本。內(nèi)部審計(jì)外部化還能充分利用公共信息資源,將一些組織的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)介紹給高校管理層,避免高校在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下由于過長(zhǎng)的適應(yīng)期所帶來的額外開支。

3如何推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作外部化

在我國(guó)高校領(lǐng)域,內(nèi)部審計(jì)工作雖然在某些方面依靠外部審計(jì),但內(nèi)審職能主要還是靠?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來承擔(dān)。內(nèi)部審計(jì)外部化作為理論界的一個(gè)新生事物,在西方等發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)開始實(shí)踐并迅速發(fā)展,它的存在給現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)工作帶來了一些新的理念、新的方法,給高等教育體制改革帶來了新的思維方式。

3.1高等院校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)工作外部化需要考慮成本與效益原則

3.1.1內(nèi)部審計(jì)工作外部化特別適用于有房屋基建和大型維修項(xiàng)目的高校。如果高校在幾年中僅有為數(shù)不多的房屋建設(shè)項(xiàng)目,若配備工程造價(jià)審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì),在工程建設(shè)期間支付的審計(jì)費(fèi)用可能會(huì)低于聘請(qǐng)外部審計(jì)人員所需費(fèi)用。但工程完工后,工程審計(jì)人員如不具備其他方面的審計(jì)知識(shí),在其他審計(jì)工作中發(fā)揮不了作用,而高校仍需為其支付各種費(fèi)用;同時(shí)內(nèi)審人員具有的專業(yè)知識(shí)一般會(huì)低于外部專業(yè)審計(jì)人員。因此,在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下,聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師比高校自身配備工程造價(jià)審計(jì)人員明顯降低成本費(fèi)用。

3.1.2在新設(shè)立、新升格的高校和原來沒有設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員素質(zhì)偏低的高職院?？蓛?yōu)先考慮采用內(nèi)部審計(jì)工作外部化,這樣能盡快改變這些高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全、工作不到位的現(xiàn)狀,較大幅度地提高這些學(xué)校的審計(jì)工作水平。

3.1.3內(nèi)部審計(jì)工作外部化適用于高校所屬的經(jīng)營(yíng)單位或已經(jīng)實(shí)行企業(yè)化管理的實(shí)體較多的學(xué)校。因?yàn)檫@些經(jīng)營(yíng)單位或?qū)嶓w分別執(zhí)行不同行業(yè)的會(huì)計(jì)制度和采用不同形式的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,對(duì)其審計(jì)工作量大、技術(shù)要求高,依靠高?，F(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員很難全面完成審計(jì)任務(wù)。

3.1.4內(nèi)部審計(jì)工作外部化適用于現(xiàn)代化教育集團(tuán)及教育資源共享的大學(xué)城的內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代化教育集團(tuán)的管理中有著不可替代的作用,為保證審計(jì)工作的權(quán)威性和獨(dú)立性,聘請(qǐng)外部審計(jì)人員配合集團(tuán)人員加強(qiáng)對(duì)所屬單位的財(cái)務(wù)審計(jì)和下屬教育單位負(fù)責(zé)人的離任審計(jì),可以保證審計(jì)工作質(zhì)量,提高集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作的權(quán)威性。

3.2強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作,健全科學(xué)管理機(jī)制,還要從自身作起,才能達(dá)到審計(jì)工作目的

3.2.1要順應(yīng)時(shí)代潮流,積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)工作開展20多年來,積累了許多寶貴的經(jīng)驗(yàn),其中重要的一條就是在創(chuàng)新中謀發(fā)展,在發(fā)展中探索創(chuàng)新。實(shí)踐證明,高校內(nèi)部審計(jì)工作必須要有創(chuàng)新精神,沒有創(chuàng)新,內(nèi)部審計(jì)工作就會(huì)陷入停滯和僵化。當(dāng)前內(nèi)審工作的創(chuàng)新,應(yīng)著重在以下方面下工夫:第一、創(chuàng)新工作理念。要提升內(nèi)審工作的前瞻性,樹立“防范勝于糾正”的理念,問題發(fā)生后再審計(jì),雖然可以達(dá)到找出原因、分清責(zé)任、采取措施的目的,但造成的損失和影響是無法挽回的;第二、要?jiǎng)?chuàng)新工作目標(biāo),不斷拓展審計(jì)領(lǐng)域。內(nèi)審工作目標(biāo)應(yīng)放在促進(jìn)部門與單位提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益上來,目的就是通過加強(qiáng)管理提高經(jīng)濟(jì)效益;第三、要?jiǎng)?chuàng)新工作手段。隨著信息技術(shù)的普及,經(jīng)濟(jì)犯罪手段也越來越隱蔽,方法也越來越巧妙,這些都給內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。面對(duì)新的挑戰(zhàn),客觀上要求內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷創(chuàng)新工作手段。

3.2.2要繼續(xù)深化高校內(nèi)部審計(jì)體制改革。要以內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新為動(dòng)力,全面加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)思想、制度、作風(fēng)建設(shè)。正確處理內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)外關(guān)系,建立“權(quán)責(zé)明確、運(yùn)轉(zhuǎn)靈活、服務(wù)高效”的內(nèi)部審計(jì)體制和機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)一定要眼睛向內(nèi),真正成為本單位、本部門自我約束和加強(qiáng)管理的工具,并且按照這一要求積極研究探討教育內(nèi)部審計(jì)體制改革,理順關(guān)系,完善機(jī)制,保證內(nèi)部審計(jì)健康有序發(fā)展。

3.2.3要緊緊把握好高校內(nèi)審工作的質(zhì)量。作為高校建立科學(xué)管理機(jī)制的重要一環(huán),內(nèi)審工作只有不斷提高質(zhì)量,才能更有效地發(fā)揮內(nèi)審作用,實(shí)現(xiàn)顯性與隱性價(jià)值。首先要在加強(qiáng)審計(jì)綜合分析,使審計(jì)成果成為決策的依據(jù)上下工夫;其次要重視未曾涉及到的重要領(lǐng)域,主動(dòng)探索經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)律和特點(diǎn),把審計(jì)監(jiān)督職能與服務(wù)職能結(jié)合起來;第三要把事前、事中和事后審計(jì)結(jié)合起來,實(shí)現(xiàn)以事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的轉(zhuǎn)變,將查錯(cuò)防弊與效益、效率、效果審計(jì)結(jié)合起來,實(shí)現(xiàn)向績(jī)效審計(jì)的轉(zhuǎn)變,爭(zhēng)取審計(jì)工作每年都有提高。

3.2.4要注重高校內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)的更新,提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè),是落實(shí)審計(jì)制度、促進(jìn)審計(jì)工作持續(xù)開展和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的關(guān)鍵。高校有著得天獨(dú)厚的學(xué)習(xí)與工作環(huán)境,廣大高校內(nèi)部審計(jì)工作人員要積極參加注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師的考試,使自己加快更新知識(shí)結(jié)構(gòu)的步伐,為高校內(nèi)部管理工作提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。

篇3

1.1缺乏完善的針對(duì)高校的有關(guān)內(nèi)控法律法規(guī)

20世紀(jì)末，我國(guó)分別頒布了《內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》等有關(guān)內(nèi)部控制的法律和法規(guī)，可是我國(guó)這些法律法規(guī)缺少內(nèi)在聯(lián)系，不能指導(dǎo)高校的實(shí)際情況，高校沒有一套完整的內(nèi)部控制理論作為指導(dǎo)，導(dǎo)致高校內(nèi)部控制不能完全發(fā)揮作用。

1.2高校缺乏完善的內(nèi)控會(huì)計(jì)制度

高校缺乏完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，不重視會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)，財(cái)務(wù)的主要職責(zé)是核算、監(jiān)督以及管理。大部分高校財(cái)務(wù)只履行基本的核算職能，缺乏內(nèi)部控制制度或者存在滯后的內(nèi)部控制制度，不能有效約束相關(guān)人員和適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，導(dǎo)致高校經(jīng)常發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，嚴(yán)重?fù)p害了高校的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，也影響了高校正常的教學(xué)科研活動(dòng)以及黨風(fēng)廉政建設(shè)等。

1.3高校缺乏良好的內(nèi)部審計(jì)

高校傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不能適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，高校沒有認(rèn)清內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，主要體現(xiàn)在職責(zé)定位模糊、工作制度不規(guī)范、審計(jì)觀念落后、審計(jì)方法單一、人員素質(zhì)不高等方面。有些人認(rèn)為高校并非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性單位，內(nèi)部審計(jì)并不重要，且和其他部門的職能產(chǎn)生沖突。這些問題嚴(yán)重阻礙了高校在現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展。

1.4高校缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)指的是某一行動(dòng)具有不確定的結(jié)果。高校過去處于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制中，由國(guó)家統(tǒng)一安排教育經(jīng)費(fèi)、招生計(jì)劃，學(xué)生事業(yè)支出不要求核算培養(yǎng)成本，也不用考慮辦學(xué)效益，所以高校缺乏較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力?？墒亲罱鼛啄辏咝２粩嗌罨w制改革，其所處的內(nèi)部和外部環(huán)境也發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，國(guó)內(nèi)外高校之間的競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，特別是招生和就業(yè)壓力不斷增加，高校面臨很大的風(fēng)險(xiǎn)，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以高校要提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并且采取有效措施，提高自身的綜合實(shí)力。

2高校內(nèi)部控制管理的完善措施

2.1構(gòu)建完善的法律體系

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展促使我國(guó)既要不斷總結(jié)國(guó)內(nèi)內(nèi)部控制理論，還要廣泛研究國(guó)外內(nèi)部控制理論的實(shí)際執(zhí)行情況，以目前的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》為基礎(chǔ)，不斷完善其他具體操作規(guī)范，構(gòu)建一個(gè)完整的內(nèi)部控制規(guī)范和法律體系，指導(dǎo)和規(guī)范組織內(nèi)部控制制度建設(shè)。

2.2加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)

高校領(lǐng)導(dǎo)者要樹立內(nèi)部控制意識(shí)，不斷更新自己的觀念，加強(qiáng)管理。首先，高校要成立專門的財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組，精心組織和審核學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理活動(dòng)；其次，高校要重視財(cái)務(wù)管理崗位，將財(cái)務(wù)管理崗位作為一個(gè)重要的技術(shù)崗位，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平。

2.3健全高校內(nèi)部審計(jì)

高校要?jiǎng)?chuàng)設(shè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。高校應(yīng)重視審計(jì)工作，關(guān)心和支持審計(jì)工作，加強(qiáng)宣傳內(nèi)部審計(jì)工作，提高每一個(gè)職工的內(nèi)部審計(jì)意識(shí)。不斷完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，依照有關(guān)法律進(jìn)行審計(jì)和開展高校的各項(xiàng)活動(dòng)；同時(shí)，建立健全內(nèi)部審計(jì)的激勵(lì)和責(zé)任機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)工作更加法制化、制度化和規(guī)范化。此外，高校要拓展內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域。高校內(nèi)部審計(jì)以后勤管理、教學(xué)管理為中心，為教師和學(xué)生提供更好的服務(wù)。此外，還要加強(qiáng)離任審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)、績(jī)效審計(jì)，提高審計(jì)效果，有效發(fā)揮預(yù)防、引導(dǎo)、監(jiān)督以及服務(wù)職能，不斷深化改革，切實(shí)提高辦學(xué)效果。

2.4加強(qiáng)高校的風(fēng)險(xiǎn)管理

為了有效發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)高校的推動(dòng)作用，使高校發(fā)展更加健康和快速，高校自身要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)管理。有效控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)在于維持一個(gè)相對(duì)合理的負(fù)債水平。第一，高校為了拓展自身的規(guī)模和增加辦學(xué)投入，可以充分利用舉債發(fā)展這個(gè)辦法；第二，避免高校因?yàn)檫^度負(fù)債而面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。因此，高校有必要提高外籌決策機(jī)制的規(guī)范性，加強(qiáng)對(duì)籌資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、決策以及實(shí)施等環(huán)節(jié)的控制，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而高校在控制其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)時(shí)可以采取各種防范措施，建立健全內(nèi)部控制制度，有效管理風(fēng)險(xiǎn)。此外，高校還要不斷建設(shè)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，因?yàn)槿魏沃贫榷夹枰扇藖韴?zhí)行。高校要有計(jì)劃地聘用和選擇財(cái)務(wù)人員，也要加強(qiáng)對(duì)這些人員的培訓(xùn)，全面提高他們的素質(zhì)，確保高?？梢杂行?zhí)行各種內(nèi)控制度。

3結(jié)語(yǔ)

篇4

1.1定位

企業(yè)產(chǎn)品種類型號(hào)雖多，相互之間大都存在系列化、標(biāo)準(zhǔn)化，其中某些制品（塑件）存在可互換的關(guān)系，為減少和避免同類型產(chǎn)品反復(fù)發(fā)生類似的缺陷，同時(shí)在各類修模過程中實(shí)現(xiàn)方案最優(yōu)化和有效性，需在各類產(chǎn)品缺陷和制品（塑件）修模實(shí)施方案之間建立索引，即修模知識(shí)管理庫(kù)。通過對(duì)模具的修模和生產(chǎn)過程中的各類技術(shù)資料，典型案例（包括成品修模案例、半成品修模案例）進(jìn)行管理，建立修模知識(shí)管理系統(tǒng)庫(kù)，整合為動(dòng)態(tài)的知識(shí)體系。利用新系統(tǒng)的開放式平臺(tái)，可提供從模具優(yōu)化設(shè)計(jì)到成型工藝控制當(dāng)中廣泛的模具制造信息和解決方案，又能使用企業(yè)內(nèi)部原先數(shù)年間積累的成熟的修模經(jīng)驗(yàn)及數(shù)據(jù)、工藝。進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)打造企業(yè)自身的修模知識(shí)管理庫(kù)升級(jí)版——“模具信息管理系統(tǒng)”。

1.2前期工作

對(duì)模具修模過程及其經(jīng)驗(yàn)性知識(shí)進(jìn)行認(rèn)真的分析和研究，總結(jié)出修模知識(shí)的要素組成和各要素之間的聯(lián)系。并對(duì)系統(tǒng)需要的前期基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)先錄入,在需要的時(shí)候方便調(diào)用。

1.2.1修模方案決策要素分析根據(jù)以往大量修模案例的分析，得到以下結(jié)論（如圖1所示）。（1）在修模過程中，問題的解決方法通常是采用糾正或補(bǔ)救的手段解決制品（塑件）缺陷的根源即問題的成因，因此問題成因?qū)Σ捎檬裁礃拥慕鉀Q方法有直接影響。（2）問題成因是對(duì)某一類問題而非某一種實(shí)際遇到的具體問題的形成原因的抽象總結(jié)，各類問題可發(fā)生在同樣的位置上，而同類問題可發(fā)生在不同位置，且制品（塑件）上存在某一類位置也不一定發(fā)生某一類問題。（3）問題類型和問題成因是現(xiàn)象與本質(zhì)的關(guān)系，這種關(guān)系是直接的。綜上分析，針對(duì)某一問題采取什么樣的解決方法很大程度上直接依賴于問題的成因或形成機(jī)理以及具體的實(shí)際問題所處具體的位置。

1.2.2修模要素知識(shí)表達(dá)從以上的分析，可以發(fā)現(xiàn)具體問題發(fā)生于具體的位置，具體問題的解決方法，需考慮具置等的可行性和成本問題，因此采用什么解決方法與問題發(fā)生的位置等有直接關(guān)系。而問題成因又與采用什么樣的解決方法有直接對(duì)應(yīng)關(guān)系。據(jù)此得到一系列制品（塑件）缺陷——問題成因——改進(jìn)措施——制品（塑件）修模方案等的作業(yè)指導(dǎo)庫(kù)。為符合一般模具修模方案制定的思維順序，其表達(dá)方式確定為輸入描述問題癥狀，輸出描述問題原因，即故障診斷。

1.2.3修模要素關(guān)系架構(gòu)分析與總結(jié)具體的修模問題、問題原因、修模方案之間的關(guān)系，為了能夠表達(dá)和映射修模要素之間不同類型的信息，選擇利用貝葉斯網(wǎng)絡(luò)表示修模知識(shí)的模型。將制品（塑件）缺陷進(jìn)行歸納分類，將每一類缺陷劃分為一種問題類型（如毛刺、收縮、填充不滿、接痕、變形、表面無光澤等等）。與相關(guān)修模人員一起對(duì)以往各類修模案例結(jié)合相關(guān)文獻(xiàn)進(jìn)行分析歸納總結(jié)，得到具體這一問題缺陷類型的成因和該類型經(jīng)常發(fā)生的位置以及它們相關(guān)的經(jīng)常采用的解決方法，搭建起關(guān)于各類缺陷的作業(yè)指導(dǎo)索引，并建立模具修模貝葉斯網(wǎng)絡(luò)，其數(shù)據(jù)模型（部分）如圖2所示。

1.3結(jié)構(gòu)設(shè)置

1.3.1系統(tǒng)功能針對(duì)知識(shí)庫(kù)的目標(biāo)定位及修模流程特點(diǎn)，系統(tǒng)應(yīng)具有以下功能：（1）修模知識(shí)管理是對(duì)成品修模案例、半成品修模案例進(jìn)行管理，對(duì)修模的問題類型、問題位置、問題原因等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，可得出問題發(fā)生頻率的高低，同時(shí)為有效解決高頻問題提供支持。（2）為技術(shù)人員推薦有價(jià)值的解決方法。在修模知識(shí)管理系統(tǒng)中，技術(shù)人員在查看修模問題描述后，可通過系統(tǒng)獲得一些推薦的修模工藝方案以及一些相似問題的修模案例，根據(jù)方案生成修模工藝和修模設(shè)計(jì)。（3）利用系統(tǒng)提供的修模工藝指導(dǎo)進(jìn)行推理，從而可以不斷提高其推理能力，使推薦的修模方案更加符合實(shí)際。相關(guān)修模人員將修模結(jié)果反饋回修模過程信息庫(kù)，技術(shù)人員可以查看反饋的修模結(jié)果信息，并以此調(diào)整修模方案。當(dāng)查看者對(duì)知識(shí)的內(nèi)容發(fā)生質(zhì)疑時(shí)，或者提示知識(shí)已經(jīng)不實(shí)用需要更新的時(shí)候，可以提出其合理化參考建議。（4）為優(yōu)化加工流程提供可靠的數(shù)據(jù)報(bào)告。新的管理操作系統(tǒng)會(huì)在每一次修模加工完成后，都會(huì)生成并一個(gè)完整的綜合報(bào)告。它包括所修模產(chǎn)品開關(guān)零件的名稱、日期、設(shè)置以及發(fā)生的時(shí)間、問題事件描述、解決方案等。這個(gè)文件可以打印或記錄以備設(shè)計(jì)、制造部門使用，以便進(jìn)行跟蹤、統(tǒng)計(jì)或重做相同的部分，具有質(zhì)量跟蹤的可追溯性。

1.3.2系統(tǒng)運(yùn)行開發(fā)平臺(tái)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)是知識(shí)管理系統(tǒng)動(dòng)作的技術(shù)基礎(chǔ)，考慮以企業(yè)內(nèi)聯(lián)網(wǎng)為核心作為信息交換平臺(tái)?？蔀橄到y(tǒng)管理提供方便的系統(tǒng)參數(shù)配置和運(yùn)行環(huán)境設(shè)定，包括服務(wù)器地址設(shè)定、數(shù)據(jù)庫(kù)名稱設(shè)置、登錄名和密碼的檢驗(yàn)以及程序運(yùn)行目錄的授權(quán)等。基于某些企業(yè)技術(shù)保護(hù)、保密的原因，由于修（改）模過程一般只在產(chǎn)品設(shè)計(jì)、模具工藝設(shè)計(jì)、模具制造這三個(gè)部門內(nèi)完成，可考慮在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)中相對(duì)比較獨(dú)立，技術(shù)部門內(nèi)部專用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上進(jìn)行搭建。

1.3.3系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)站在企業(yè)實(shí)際應(yīng)用的角度，設(shè)計(jì)了系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)如圖3所示。整個(gè)系統(tǒng)從功能上來分共有5個(gè)模塊，分別是：（1）基礎(chǔ)信息管理。該模塊包含有人員信息管理和權(quán)限控制兩部分。網(wǎng)絡(luò)維護(hù)工程師：負(fù)責(zé)修模知識(shí)庫(kù)的建立與維護(hù)。在系統(tǒng)建立初期由企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員、經(jīng)驗(yàn)豐富的修模專家等和軟件開發(fā)人員擔(dān)任，后由系統(tǒng)管理員負(fù)責(zé)系統(tǒng)的安裝、運(yùn)行、維護(hù)工作。具有對(duì)知識(shí)庫(kù)全部的權(quán)限。系統(tǒng)用戶：a.產(chǎn)品設(shè)計(jì)人員：負(fù)責(zé)描述制品（塑件）需重點(diǎn)解決的關(guān)鍵技術(shù)問題（“成型”性問題，保證制品（塑件）的形狀和尺寸精度；“成性”性問題，制品（塑件）內(nèi)部微缺陷產(chǎn)生的機(jī)理、成型與性能關(guān)系等），以技術(shù)（更改）通知書的形式向模具設(shè)計(jì)、工藝部門和模具生產(chǎn)制造部門提出更改要求。具有在系統(tǒng)上傳、更改通知單和制定修改期限，查看了解修模情況的權(quán)限。b.模具設(shè)計(jì)、工藝人員：針對(duì)制件技術(shù)問題及更改要求制定修模方案并根據(jù)修模方案進(jìn)行修改設(shè)計(jì)。具有瀏覽更改通知單和輸入、增加、刪除、修改修模方案及圖紙等權(quán)限。c.模具制造部人員：根據(jù)修模方案執(zhí)行加工、裝配操作。僅有瀏覽《更改通知單》、修模方案及圖紙和輸入執(zhí)行情況、進(jìn)度及反饋建議的權(quán)限。由于是在內(nèi)網(wǎng)平臺(tái)上搭建，系統(tǒng)用戶人員信息、權(quán)限設(shè)置可采用其系統(tǒng)配置和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)快速建立完成。（2）修模方案管理。該模塊功能主要是針對(duì)更改通知單的內(nèi)容要求輔助工程師分析修模原因，推薦采用并編制實(shí)施修模方案，同時(shí)也提供執(zhí)行狀態(tài)跟蹤、反饋建議、文檔管理功能。（3）修模知識(shí)維護(hù)。該模塊功能主要是積累修模經(jīng)驗(yàn)知識(shí)，整理修模案例，分析修模問題與解決方案的特點(diǎn)，提取決定修模解決方案的修模問題特征與原因特征?？梢杂脕斫y(tǒng)計(jì)分析修模過程中出現(xiàn)的問題，對(duì)問題原因進(jìn)行分析，利用貝葉斯網(wǎng)絡(luò)和粗集理論對(duì)修模經(jīng)驗(yàn)性知識(shí)進(jìn)行歸納，形成新的修模解決方案。（4）修模統(tǒng)計(jì)分析。該模塊主要提供修模的統(tǒng)計(jì)分析，用戶可以選定不同的問題類型或不同的問題位置進(jìn)行統(tǒng)計(jì)。（5）修模知識(shí)搜索。該模塊主要提供在系統(tǒng)中快速及時(shí)查詢相關(guān)信息和知識(shí)，以輔助討論和決策。可通過時(shí)間范圍、產(chǎn)品圖號(hào)、更改通知單編號(hào)以及模具令號(hào)等進(jìn)行查詢。

1.3.4系統(tǒng)運(yùn)行總體架構(gòu)根據(jù)系統(tǒng)的功能結(jié)構(gòu)，系統(tǒng)開發(fā)與運(yùn)行遵循以下層次架構(gòu)，如圖4所示，共3層包括：外觀視圖表現(xiàn)層（用戶界面）：系統(tǒng)通過視圖層提供給用戶一個(gè)顯示界面，供用戶輸入數(shù)據(jù)、獲取數(shù)據(jù)。應(yīng)用功能控制層：控制層是界面表現(xiàn)層和數(shù)據(jù)處理層的橋梁，它響應(yīng)視圖層的用戶請(qǐng)求，執(zhí)行任務(wù)并從模型層抓取數(shù)據(jù)，將需要的數(shù)據(jù)傳送給視圖層。數(shù)據(jù)存儲(chǔ)處理層。實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)庫(kù)連接，定義、維護(hù)數(shù)據(jù)的完整性、安全性，它響應(yīng)控制層的請(qǐng)求，為控制層提供數(shù)據(jù)。

2結(jié)束語(yǔ)

篇5

(一)相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度不健全

近些年，公安機(jī)關(guān)的改革進(jìn)程逐步加大，出現(xiàn)了很多新的業(yè)務(wù)，但制度并未及時(shí)修改，對(duì)新業(yè)務(wù)的制約和引導(dǎo)性不足。會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)法規(guī)不完善的情況較為嚴(yán)重，成為了公安機(jī)關(guān)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的障礙。

(二)固定資產(chǎn)管理不規(guī)范

盡管在固定資產(chǎn)管理方面公安機(jī)關(guān)有大的進(jìn)步和發(fā)展，但仍存在許多問題。首先，存在固定資產(chǎn)管理松散的現(xiàn)象，派出所重視采購(gòu)，輕視管理流程的某些方面：如不及時(shí)將資產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)賬，或不能跟進(jìn)，不按照規(guī)定定期或不定期地盤點(diǎn)固定資產(chǎn)。在使用過程中沒有及時(shí)維護(hù)和維修，設(shè)備運(yùn)行也是非法的，磨損嚴(yán)重。在出售資產(chǎn)的過程中，不是通過公開招標(biāo)，或走過場(chǎng)轉(zhuǎn)售，嚴(yán)重低估固定資產(chǎn)的價(jià)值，造成固定資產(chǎn)損失。缺乏固定資產(chǎn)管理資產(chǎn)分配合理的標(biāo)準(zhǔn)，資產(chǎn)管理部門和社會(huì)事務(wù)管理部門的職能不能相互協(xié)調(diào)導(dǎo)致資產(chǎn)配置不合理。固定資產(chǎn)流失現(xiàn)象發(fā)生的根本原因是對(duì)固定資產(chǎn)的重視程度不足。缺乏管理監(jiān)督機(jī)制，沒有建立完善的全方位的監(jiān)督體系，事前、事中、事后的全程監(jiān)督工作缺乏。

(三)內(nèi)部控制不健全

多數(shù)公安機(jī)關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范和有效控制的力度不夠，缺乏適合自身情況的內(nèi)部控制制度。單位會(huì)計(jì)監(jiān)督的意識(shí)強(qiáng)不強(qiáng)，措施不得力，缺乏各自的責(zé)任具體劃分，監(jiān)督銜接方面不夠緊密，并且沒有科學(xué)的管理方法等。內(nèi)部管理層控制存在偏差，看不到風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的重要性以及它的內(nèi)涵和外延，這些錯(cuò)誤的理解成為風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)用的阻礙。內(nèi)部控制聯(lián)動(dòng)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制行動(dòng)的統(tǒng)一性，架構(gòu)不完善，難以全面應(yīng)對(duì)復(fù)雜多樣的風(fēng)險(xiǎn)因素。現(xiàn)階段的情況是領(lǐng)導(dǎo)的離任審計(jì)只有在離任時(shí)才進(jìn)行，幾乎沒有例行日常審計(jì)的要求，內(nèi)控測(cè)試也是流于形式，導(dǎo)致很多內(nèi)部控制要求不高。公安機(jī)關(guān)的日常管理風(fēng)險(xiǎn)是多種多樣的，一些基層干部很難完全掌握面對(duì)，只能看到其中的一些風(fēng)險(xiǎn)隱患，忽視了其他可能的風(fēng)險(xiǎn)，無法掌控所有的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理及控制主要是依靠經(jīng)驗(yàn)，由于自身專業(yè)知識(shí)的限制，將風(fēng)險(xiǎn)量化難以進(jìn)行下去，很難對(duì)風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)和有效的預(yù)警。公安機(jī)關(guān)是根據(jù)單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)情況，建立適合自身的內(nèi)部控制制度，獨(dú)特化風(fēng)險(xiǎn)防范體系，脫離自身風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系是低效的，只有將防范體系與自身風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)相結(jié)合。此外，現(xiàn)有的控制方法不夠細(xì)致，無法細(xì)分到各個(gè)細(xì)節(jié)，不能充分發(fā)揮作用。風(fēng)險(xiǎn)防范的最優(yōu)途徑是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前防止，風(fēng)險(xiǎn)即將發(fā)生時(shí)發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)管理才是最優(yōu)的，這需要不斷豐富和完善公安機(jī)關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。

(四)缺少內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

公安機(jī)關(guān)的預(yù)算部門需要對(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)行管理和監(jiān)督，而現(xiàn)階段尚未建立一個(gè)全面的監(jiān)督體系，缺少對(duì)財(cái)務(wù)流程的全程監(jiān)管，因此需要設(shè)計(jì)有效的控制方法和全面監(jiān)督手段。在實(shí)施過程中，最明顯的問題是公安機(jī)關(guān)內(nèi)部人員法律意識(shí)淡薄，一些財(cái)務(wù)人員的法律知識(shí)缺乏，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視度很低。此外，還存在報(bào)銷沒有固定的流程，缺乏一定的財(cái)務(wù)分析等問題。(五)政府采購(gòu)不規(guī)范公安機(jī)關(guān)作為國(guó)家的安全管理部門，警務(wù)設(shè)備是管理的物質(zhì)基礎(chǔ)，并且治安警務(wù)所需要設(shè)備量較大，這些設(shè)備很大一部分是以政府采購(gòu)形式進(jìn)行的。在日常工作中，大部分基層對(duì)于政府采購(gòu)態(tài)度是很消極的，認(rèn)為其過程繁瑣，耗時(shí)耗力。因此，某些基層單位會(huì)出現(xiàn)先采購(gòu)后補(bǔ)手續(xù)，甚至某些單位直接不履行政府采購(gòu)手續(xù)，私自采購(gòu)。

二、公安機(jī)關(guān)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的政策建議

(一)規(guī)范公安非稅收入

公安機(jī)關(guān)的非稅收入包括證照收入、罰款等，這些收入涉及領(lǐng)域廣，金額也較大。如果不能妥善管理，勢(shì)必造成財(cái)政收入的減少，進(jìn)而將公安公用經(jīng)費(fèi)的來源從根源縮減；截留挪用資金的現(xiàn)象，會(huì)造成公安隊(duì)伍的腐化，導(dǎo)致公安部門內(nèi)部分配不公，公安隊(duì)伍內(nèi)部鬧情緒，工作不力。主要從以下幾方面進(jìn)行改善：

1.規(guī)范收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

杜絕收費(fèi)過程中的違法違紀(jì)行為，從加強(qiáng)派出所和收費(fèi)科室收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的檢查工作開始，建立有震懾力的公安機(jī)關(guān)違反收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的處罰制度，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為要重罰，加大違法成本，規(guī)范每一處公安機(jī)關(guān)的收費(fèi)行為。另外，每一項(xiàng)收費(fèi)都必須有票據(jù)相配套，票據(jù)做到正規(guī)、合法，做到每一張票據(jù)都可以核對(duì)，而對(duì)于收取的費(fèi)用，要求收繳后立即納入國(guó)庫(kù)，不能存在任何理由的隔天入繳，并且對(duì)及時(shí)性要定期檢查。

2.嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線。

收取的費(fèi)用一律上繳，對(duì)收費(fèi)部門和非收費(fèi)部門的支出在預(yù)算撥款中統(tǒng)籌安排，避免出現(xiàn)收費(fèi)部門公用經(jīng)費(fèi)高，而非收費(fèi)部門經(jīng)費(fèi)保障低的不合理現(xiàn)象，從而可以避免出現(xiàn)因分配不公平造成的內(nèi)部不協(xié)調(diào)、工作不力等現(xiàn)象。

(二)加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失

篇6

[摘要]起源于航空領(lǐng)域的收益管理，是解決在資源約束前提下提高企業(yè)收益的理論與方法，現(xiàn)已成為現(xiàn)代管理科學(xué)的重要分支。從不同的視角詮釋收益管理內(nèi)涵，提出協(xié)同收益管理的理念；在傳統(tǒng)收益管理研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合服務(wù)經(jīng)濟(jì)時(shí)代企業(yè)的特點(diǎn)，提出協(xié)同收益管理的概念，是對(duì)收益管理基本內(nèi)涵、行業(yè)應(yīng)用特性、發(fā)展演化和必要條件等基礎(chǔ)問題的梳理分析。由此可見，協(xié)同收益管理是今后該領(lǐng)域研究的一個(gè)重要方向。

[關(guān)鍵詞]收益管理；協(xié)同；經(jīng)濟(jì)全球化；科學(xué)技術(shù)

經(jīng)濟(jì)全球化和科學(xué)技術(shù)進(jìn)步，使航空、酒店、銀行等服務(wù)性企業(yè)的經(jīng)營(yíng)由壟斷轉(zhuǎn)向競(jìng)爭(zhēng)，市場(chǎng)由以企業(yè)為中心轉(zhuǎn)向以顧客為中心，產(chǎn)品或服務(wù)由同質(zhì)化轉(zhuǎn)向差異化，顧客需求由單一化轉(zhuǎn)向多元化。這些變化使得傳統(tǒng)的供求理論在解決有限資源約束下提高企業(yè)收益問題時(shí)，面臨資源閑置或因潛在收益流失造成企業(yè)收益下降等困境。自1970年代末以來，深受市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)和價(jià)格血戰(zhàn)帶來收益嚴(yán)重下滑困擾的航空業(yè)，通過對(duì)自身經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的反思，率先進(jìn)行有效提高企業(yè)收益的新的理論研究和實(shí)踐探索。起源于航空業(yè)的收益管理理論正是在傳統(tǒng)的供求關(guān)系理論的基礎(chǔ)上，吸收運(yùn)籌學(xué)、管理學(xué)、市場(chǎng)營(yíng)銷和協(xié)同等學(xué)科的研究成果，并在計(jì)算機(jī)等先進(jìn)技術(shù)的支持下，逐步形成以市場(chǎng)和客戶為中心，以市場(chǎng)細(xì)分和預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，以資源存量控制和價(jià)格控制為優(yōu)化機(jī)制，以協(xié)同環(huán)境為運(yùn)營(yíng)保障的收益管理理論體系，逐步形成為現(xiàn)代管理科學(xué)的一個(gè)重要分支。收益管理理論在航空業(yè)的成功應(yīng)用，不僅推動(dòng)了該理論發(fā)展，而且其應(yīng)用領(lǐng)域逐步向酒店、銀行、汽車租賃、交通運(yùn)輸、電信、電力等服務(wù)性行業(yè)拓展。正如國(guó)際運(yùn)籌聯(lián)合會(huì)主席Bell先生預(yù)測(cè)管理科學(xué)未來50年發(fā)展時(shí)所指出：20世紀(jì)80年代開始研究的收益管理已經(jīng)改變，并將繼續(xù)改變整個(gè)應(yīng)用領(lǐng)域和管理科學(xué)的面貌。筆者通過國(guó)內(nèi)外收益管理研究文獻(xiàn)的分析梳理，系統(tǒng)地對(duì)收益管理理論的內(nèi)涵、行業(yè)應(yīng)用特征、發(fā)展演化及必要條件等基礎(chǔ)問題進(jìn)行歸納研究，力圖為收益管理理論的進(jìn)一步研究奠定基礎(chǔ)。

一、收益管理理論的基本內(nèi)涵

關(guān)于什么是收益管理理論的基本內(nèi)涵，專家和學(xué)者眾說紛紜，并作出了不同的詮釋，主要觀點(diǎn)體現(xiàn)如下：

Talluri和VanRyzin(2004)從經(jīng)濟(jì)學(xué)視角將收益管理定義為需求決策管理(DDM)，認(rèn)為收益管理是通過對(duì)市場(chǎng)需求的細(xì)分和預(yù)測(cè)，決定何時(shí)、何地以何種價(jià)格向誰(shuí)提品或服務(wù)，通過擴(kuò)大顧客有效需求來提高企業(yè)收益。該定義是對(duì)供應(yīng)鏈管理(SCM)的必要補(bǔ)充，同時(shí)充分認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)細(xì)分和預(yù)測(cè)對(duì)提高收益的重要性。

Weatherford和Bodily(1992)從企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)的性質(zhì)視角提出收益管理就是易失性資產(chǎn)管理(Perishable-AssetRevenueManagement)。該觀點(diǎn)充分認(rèn)識(shí)到服務(wù)性企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)有別于制造業(yè)產(chǎn)品的重要特性就是易失性，其產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)值或收益同時(shí)間有密切關(guān)系，且價(jià)值隨著時(shí)間而呈遞減趨勢(shì)。因此，持有該觀點(diǎn)的學(xué)者認(rèn)為收益管理就是對(duì)不同時(shí)段的資源(如航空的飛機(jī)座位等)和價(jià)格進(jìn)行有效管理，通過有效利用企業(yè)有限資源，并根據(jù)不同時(shí)段資源價(jià)值制定價(jià)格的途徑來提高企業(yè)收益。該定義意識(shí)到資源所具有的價(jià)值將隨時(shí)間變化的重要特征。

Jauncey等(1995)學(xué)者從企業(yè)經(jīng)營(yíng)目的視角提出收益管理就是在考慮需求預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，在需求淡季通過折扣等促銷手段提高客房入住率，在需求旺季提高客房?jī)r(jià)格的方式來實(shí)現(xiàn)客房收益最大化。美國(guó)酒店和汽車旅館協(xié)會(huì)(AHMA)在Jauncey等的定義的基礎(chǔ)上，考慮了顧客取消預(yù)訂、顧客爽約和是否接受顧客預(yù)訂情況等因素，進(jìn)一步豐富和完善了收益管理的內(nèi)涵。Jauncey和AHMA對(duì)收益管理的定義強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化的目標(biāo)，同時(shí)認(rèn)識(shí)到市場(chǎng)預(yù)測(cè)在收益管理中的重要地位。

Donaghy(1995)、Liemberman(1993)等學(xué)者從技術(shù)視角對(duì)收益管理進(jìn)行解釋，他們認(rèn)為收益管理是一種企業(yè)生產(chǎn)能力的管理工具，通過對(duì)信息系統(tǒng)、管理技術(shù)、概率統(tǒng)計(jì)和組織理論、經(jīng)營(yíng)實(shí)踐和知識(shí)等理論和技術(shù)的優(yōu)化組合，以增強(qiáng)企業(yè)的收益能力和對(duì)顧客的服務(wù)能力。該定義強(qiáng)調(diào)了收益管理是提高企業(yè)收益的技術(shù)手段和管理工具。

Jones(1999)等學(xué)者從系統(tǒng)的視角出發(fā)，認(rèn)為收益管理是為酒店業(yè)主實(shí)現(xiàn)酒店盈利能力最大化的服務(wù)管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)通過細(xì)分市場(chǎng)對(duì)盈利能力的識(shí)別，確定銷售價(jià)值、價(jià)格設(shè)定、折扣生成、訂房過濾準(zhǔn)則以及對(duì)價(jià)格、客房資源進(jìn)行有效控制，以實(shí)現(xiàn)酒店盈利能力最大化的目標(biāo)。該定義強(qiáng)調(diào)了收益管理在酒店盈利能力管理中的戰(zhàn)略地位，從系統(tǒng)的角度分析市場(chǎng)、價(jià)格、存量等要素對(duì)收益的影響，強(qiáng)調(diào)了整體收益最大化的觀點(diǎn)。

Kimes(1989)在綜合上述學(xué)者研究成果的基礎(chǔ)上并結(jié)合營(yíng)銷學(xué)理論，提出4R理論，即在正確的時(shí)間和地點(diǎn)(Righttimeandplace)，以正確的價(jià)格(Rightprice)向正確的顧客(Rightcustomer)提供正確的產(chǎn)品或服務(wù)(Rightproductorser-vice)，實(shí)現(xiàn)資源約束下企業(yè)收益最大化目標(biāo)。4R理論反映了收益管理的市場(chǎng)、運(yùn)作機(jī)制和企業(yè)目標(biāo)等內(nèi)涵，是目前對(duì)收益管理較為全面和準(zhǔn)確的詮釋。

筆者以為，企業(yè)收益應(yīng)由顯性收益和隱性收益兩個(gè)部分組成。傳統(tǒng)收益管理對(duì)收益的認(rèn)識(shí)主要集中在受價(jià)格和有效存量要素影響的利潤(rùn)的這一顯性收益上。但隨著經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)的開放和競(jìng)爭(zhēng)程度的加劇，顧客、員工、企業(yè)內(nèi)外環(huán)境等要素對(duì)企業(yè)收益的影響力加大，企業(yè)品牌和社會(huì)價(jià)值等帶來的隱性收益在企業(yè)收益的比重逐漸增大，因此，單一采用利潤(rùn)一個(gè)維度來詮釋企業(yè)的收益已顯不足，企業(yè)的收益應(yīng)該詮釋為由企業(yè)利潤(rùn)、顧客滿意度和社會(huì)貢獻(xiàn)度三個(gè)維度共同構(gòu)建的價(jià)值。故筆者將收益管理理論的基本內(nèi)涵界定為：企業(yè)在有效協(xié)同影響收益的內(nèi)外要素基礎(chǔ)上，利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)等技術(shù)的支持，通過有效地對(duì)市場(chǎng)細(xì)分和預(yù)測(cè)，在正確的時(shí)間和地點(diǎn)以正確的價(jià)格向正確的客戶提供正確的產(chǎn)品和服務(wù)，實(shí)現(xiàn)由利潤(rùn)、顧客滿意度和社會(huì)貢獻(xiàn)度構(gòu)成的價(jià)值的最大化目標(biāo)。收益管理系統(tǒng)是一個(gè)受多個(gè)要素影響，由市場(chǎng)分析、優(yōu)化機(jī)制(即資源存量控制和價(jià)格控制)、協(xié)同環(huán)境構(gòu)成的復(fù)雜服務(wù)管理系統(tǒng)。

二、收益管理理論的行業(yè)應(yīng)用特征

收益管理理論是一門由運(yùn)籌學(xué)、管理科學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等學(xué)科融合而成的邊緣交叉學(xué)科。隨著收益管理理論在航空領(lǐng)域的成功應(yīng)用，收益管理理論現(xiàn)已在其他服務(wù)領(lǐng)域也得到了廣泛的應(yīng)用。雖然各個(gè)行業(yè)的特點(diǎn)不盡相同，但適用于收益管理理論的行業(yè)一般具有共同的應(yīng)用特征。VanWes-tering(1994)和Kimes(1998)等學(xué)者對(duì)航空、酒店餐飲等行業(yè)應(yīng)用收益管理理論進(jìn)行長(zhǎng)期研究，將其共同的應(yīng)用特征總結(jié)如下：

1.企業(yè)具備相對(duì)固定產(chǎn)能。以航空、酒店等行業(yè)為例。由于行業(yè)特征，都存在前期投資規(guī)模大(如購(gòu)買新的飛機(jī)、修建新的酒店、開設(shè)新的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)等)，最大生產(chǎn)或服務(wù)能力在相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)固定不變，短期內(nèi)不可能通過改變其生產(chǎn)或服務(wù)能力來滿足需求變化。企業(yè)只有在有限的產(chǎn)能條件下，通過提高管理水平來提高企業(yè)收益。

2.需求可預(yù)測(cè)性。航空、酒店、銀行等服務(wù)性企業(yè)的資源可分為有形資源(如飛機(jī)座位、酒店客房、銀行服務(wù)窗口)和無形資源(如酒店入住時(shí)間、銀行窗口排隊(duì)時(shí)間等)，其顧客可分為預(yù)約顧客和隨機(jī)顧客，其銷售可分為旺季和淡季。企業(yè)只有通過對(duì)計(jì)算機(jī)或人工預(yù)訂系統(tǒng)收集的顧客、市場(chǎng)信息進(jìn)行分析預(yù)測(cè)，管理者才能夠了解不同顧客需求變化的規(guī)律和實(shí)現(xiàn)需求轉(zhuǎn)移，并以此制定出合理的資源存量配置和定價(jià)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化。

3.產(chǎn)品或服務(wù)具有易失性。與傳統(tǒng)制造業(yè)的產(chǎn)品不同，航空、酒店、銀行等服務(wù)性企業(yè)的產(chǎn)品或服務(wù)具有易失性，即時(shí)效性。其產(chǎn)品或服務(wù)的價(jià)值隨著時(shí)間遞減，不能通過存儲(chǔ)來滿足顧客未來的需要，如果在一定時(shí)間內(nèi)銷售不出去，企業(yè)將永久性地?fù)p失這些資源潛在的收益。企業(yè)只有通過折扣等管理手段降低資源的閑置率，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益增長(zhǎng)的目標(biāo)。

4.市場(chǎng)可細(xì)分性。航空、酒店、銀行等行業(yè)面臨以顧客為中心、競(jìng)爭(zhēng)激烈和需求多元化的市場(chǎng)。不同顧客對(duì)企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的感知和敏感度各不相同，采用單一價(jià)格策略將會(huì)造成顧客流失或潛在收入流失。比如，航空市場(chǎng)上存在兩類顧客，一類是對(duì)價(jià)格不敏感，但對(duì)時(shí)間和服務(wù)敏感的商務(wù)顧客，另一類是對(duì)價(jià)格敏感，而對(duì)時(shí)間和服務(wù)不敏感的休閑顧客。如果采用高價(jià)策略，休閑顧客可能選擇低成本的航空公司或其他交通工具，造成航空公司座位資源閑置。反之，如果采用低價(jià)策略，商務(wù)顧客選擇低價(jià)或因?qū)Ψ?wù)質(zhì)量不滿而流失，造成航空公司潛在收益下降。對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行有效細(xì)分，為不同需求層次的顧客制定不同價(jià)格和分配不同資源，是解決企業(yè)資源閑置或潛在收益流失的重要途徑。

5.具有隨機(jī)波動(dòng)性需求。如果顧客的需求確定且無波動(dòng)，企業(yè)可通過調(diào)整生產(chǎn)和服務(wù)能力來滿足顧客需求。然而，航空、酒店、銀行等行業(yè)面臨顧客需求不確定，呈季節(jié)性或時(shí)段性波動(dòng)。企業(yè)采用收益管理，在需求旺季時(shí)提高價(jià)格，增加企業(yè)的獲利能力；在需求淡季時(shí)通過折扣等策略來提高資源利用率，減少資源閑置。

6.具有高固定成本和低邊際成本的特點(diǎn)。航空、酒店、銀行等行業(yè)的經(jīng)營(yíng)屬于前期投資較大的行業(yè)，短期內(nèi)改變生產(chǎn)或服務(wù)能力比較困難，但增售一個(gè)單位資源的成本非常低。以波音737-300機(jī)型的航班為例。根據(jù)某航空公司1999年的機(jī)型成本數(shù)據(jù)，平均每個(gè)航班的成本如下：總成本大約6萬元左右，其中固定成本大約5.5萬元，而邊際成本僅為0.033萬元。固定成本是邊際成本的1833倍，因而多載旅客能在不明顯增加成本的基礎(chǔ)上獲取更大的利潤(rùn)，提高企業(yè)的總收益。

7.產(chǎn)品或服務(wù)具有可預(yù)售性。企業(yè)面對(duì)需求多元化的顧客采取收益管理，一方面通過提前預(yù)訂，以一定折扣價(jià)格將資源預(yù)售給對(duì)價(jià)格敏感的顧客，降低資源閑置概率；另一方面設(shè)置限制條件防止對(duì)時(shí)間或服務(wù)敏感的顧客以低價(jià)購(gòu)買資源，造成高價(jià)顧客的潛在收益流失。同時(shí)，對(duì)預(yù)訂數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和預(yù)測(cè)，根據(jù)不同需求層次的顧客購(gòu)買資源的概率分布情況，在確保資源不閑置的基礎(chǔ)上，盡量將資源留給愿出高價(jià)的商務(wù)顧客。

盡管以上特征體現(xiàn)了企業(yè)有限產(chǎn)能、產(chǎn)品和需求特性、市場(chǎng)和經(jīng)營(yíng)等特點(diǎn)，卻忽略了企業(yè)的技術(shù)特征。筆者認(rèn)為，由于收益管理的實(shí)施需要進(jìn)行復(fù)雜的模型計(jì)算和大量數(shù)據(jù)處理，沒有先進(jìn)的技術(shù)支持，收益管理理論的應(yīng)用將會(huì)受到嚴(yán)重的制約。因此，有效應(yīng)用收益管理理論的應(yīng)用領(lǐng)域應(yīng)該還具備高水平的信息化基礎(chǔ)。

三、收益管理理論發(fā)展的三個(gè)必要條件

從收益管理的發(fā)展歷程分析，市場(chǎng)環(huán)境、理論基礎(chǔ)和技術(shù)支持是促進(jìn)收益管理理論發(fā)展的三個(gè)必不可少的條件。

首先，競(jìng)爭(zhēng)性市場(chǎng)環(huán)境是收益管理應(yīng)用發(fā)展的前提條件。面對(duì)封閉壟斷的市場(chǎng)，壟斷企業(yè)可以憑借對(duì)資源和價(jià)格的控制來獲得高額的壟斷利潤(rùn)，企業(yè)缺乏對(duì)資源或價(jià)格管理的源在動(dòng)力。隨著經(jīng)濟(jì)全球一體化和科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，要求放松行業(yè)管制，打破壟斷，促進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)，提高效率成為社會(huì)發(fā)展的必然趨勢(shì)。競(jìng)爭(zhēng)促使市場(chǎng)由以企業(yè)為中心向顧客為中心轉(zhuǎn)變、由產(chǎn)品功能向顧客需求轉(zhuǎn)變，產(chǎn)品或服務(wù)由同質(zhì)化向差異化轉(zhuǎn)變。面對(duì)這些變化，企業(yè)再難以通過壟斷控制資源或價(jià)格的手段來提高企業(yè)的收益，而是要根據(jù)市場(chǎng)和顧客需求，制定合理的價(jià)格機(jī)制，將有限的資源合理分配給不同需求層次的顧客；通過有效管理企業(yè)資源和價(jià)格，獲取潛在收益的方式來提高企業(yè)的總收益。也就是說，追求收益管理成了企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力。因此，開放性的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境是收益管理應(yīng)用和發(fā)展的前提條件。

其次，多學(xué)科理論交叉是保證收益管理應(yīng)用發(fā)展的基礎(chǔ)條件。一個(gè)新理論的形成和發(fā)展離不開成熟的多學(xué)科理論的支持，收益管理理論的應(yīng)用和發(fā)展也具有同樣道理。收益管理理論是解決航空等服務(wù)性企業(yè)資源和價(jià)格均衡，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化的一系列理論和方法。它在傳統(tǒng)的供求管理理論基礎(chǔ)上，吸收和應(yīng)用運(yùn)籌學(xué)、管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、行為心理學(xué)、協(xié)同學(xué)等學(xué)科的研究成果逐漸形成自身的理論體系。運(yùn)籌學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論和方法形成了解決資源存量機(jī)制、差異化價(jià)格機(jī)制等收益管理的優(yōu)化理論基礎(chǔ)；市場(chǎng)營(yíng)銷學(xué)、行為心理學(xué)等學(xué)科的理論和方法形成了解決市場(chǎng)細(xì)分、預(yù)測(cè)以及顧客行為等市場(chǎng)分析理論基礎(chǔ)；博弈論推動(dòng)了收益管理聯(lián)盟資源共享理論的發(fā)展；人力資源、組織學(xué)、和諧理論以及協(xié)同學(xué)是形成收益管理協(xié)同運(yùn)營(yíng)環(huán)境的理論保障。因此，收益管理理論的形成與發(fā)展是多種學(xué)科理論支持的結(jié)果。新型學(xué)科的吸收和引進(jìn)，將不斷地豐富和完善其體系。

再次，先進(jìn)的現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)是收益管理應(yīng)用和發(fā)展的保障條件。收益管理的應(yīng)用和發(fā)展離不開先進(jìn)的現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，特別是計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)庫(kù)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的支持。航空技術(shù)的發(fā)展，降低了飛機(jī)制造成本和企業(yè)入市門檻；計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)庫(kù)等技術(shù)的發(fā)展，如座位編目計(jì)算機(jī)控制系統(tǒng)(SABRE)、計(jì)算機(jī)預(yù)訂系統(tǒng)(CRSs)、全球分銷系統(tǒng)(GDSs)、動(dòng)態(tài)存量資源分配和優(yōu)化系統(tǒng)(DINAMO)等，能自動(dòng)、快速、準(zhǔn)確地解決收益管理中大量的數(shù)據(jù)收集、整理、存儲(chǔ)和分析及復(fù)雜的資源、價(jià)格優(yōu)化計(jì)算、市場(chǎng)預(yù)測(cè)和顧客分類等問題。網(wǎng)路通信技術(shù)，特別是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)拓寬了收益管理的市場(chǎng)分銷渠道。因此，每一次科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步都促進(jìn)了收益管理及其應(yīng)用領(lǐng)域的發(fā)展。

四、收益管理理論的發(fā)展演化

收益管理起源于航空業(yè)，有效地解決了航空業(yè)面臨的有限資源閑置或價(jià)格戰(zhàn)所造成總體收益下滑的現(xiàn)實(shí)問題。隨著收益管理在航空領(lǐng)域應(yīng)用的巨大成功，收益管理逐步形成了自己的理論體系，并迅速地在酒店、交通運(yùn)輸、電信等行業(yè)得到廣泛的應(yīng)用。通過對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于收益管理的文獻(xiàn)的研究分析，筆者將收益管理理論的發(fā)展歸結(jié)為萌芽、優(yōu)化和協(xié)同三個(gè)發(fā)展階段。

19世紀(jì)20～30年代，航空業(yè)處于發(fā)展初期，飛機(jī)成本較高，市場(chǎng)供給遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于市場(chǎng)需求，航空業(yè)主要經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸郵件等貨物運(yùn)輸和富有階層的高端市場(chǎng)，市場(chǎng)主要由大型航空企業(yè)壟斷。大型航空企業(yè)通過高額壟斷價(jià)格策略獲取超額壟斷利潤(rùn)。二戰(zhàn)后到60年代，飛機(jī)制造技術(shù)的發(fā)展使得航空運(yùn)輸業(yè)可以采用大型噴氣式飛機(jī)，增強(qiáng)了航空公司的運(yùn)輸能力，同時(shí)其高速性和舒適性刺激了公眾的旅行需求，另外大型飛機(jī)也降低了航空公司的運(yùn)營(yíng)成本，極大地推動(dòng)了航空運(yùn)輸業(yè)的發(fā)展。隨著航空業(yè)供給的增加和需求的多元化，單一的高額票價(jià)政策造成了飛機(jī)座位閑置，由機(jī)座位資源的不可存儲(chǔ)特點(diǎn)，使得航空公司的收益下滑。為了解決收益下滑問題，航空公司利于計(jì)算機(jī)技術(shù)加強(qiáng)顧客訂票的管理，將一些收益管理的概念逐漸應(yīng)用于航空領(lǐng)域，如計(jì)算機(jī)訂票系統(tǒng)的使用；利用超訂管理手段預(yù)防顧客違約(如取消訂座、爽約等顧客行為)給企業(yè)帶來收益損失；利用折扣價(jià)管理手段來提高飛機(jī)運(yùn)載率。這些技術(shù)和管理手段逐漸形成了收益管理理論的雛形。英國(guó)學(xué)者Littlewood提出機(jī)票預(yù)訂折扣費(fèi)用準(zhǔn)則理論和二階分類模型以及Belobaba提出的預(yù)期邊際座位值(EMSR)等理論，逐步揭開了收益管理理論由定性研究向定量研究的序幕，使得收益管理理論的科學(xué)性得到了有效保障。20世紀(jì)70年代末，以美國(guó)為首的許多國(guó)家政府放松了對(duì)航空業(yè)管制，許多低成本運(yùn)營(yíng)的中、小型航空企業(yè)紛紛涌入航空市場(chǎng)(如People-Express公司)。美國(guó)激烈的航空市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，引發(fā)美國(guó)航空史上著名的“92航空價(jià)格血戰(zhàn)”，造成了美國(guó)航空業(yè)近20億美元的損失。而此期間，美國(guó)航空公司市場(chǎng)部總經(jīng)理羅伯特·克蘭德爾引入了收益管理思想并在此基礎(chǔ)上開發(fā)出收益管理系統(tǒng)，并將其應(yīng)用到經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中。通過利用收益管理系統(tǒng)以有效地管理座位資源和價(jià)格，在全行業(yè)虧損的情況下，創(chuàng)造了6%的收益增長(zhǎng)。收益管理理論在美國(guó)航空公司應(yīng)用的成功，引起業(yè)界和學(xué)術(shù)界對(duì)收益管理的重視和研究。國(guó)際航空協(xié)會(huì)(IATA)、運(yùn)籌協(xié)會(huì)國(guó)際聯(lián)合會(huì)(IFORS)等國(guó)際機(jī)構(gòu)、科學(xué)機(jī)構(gòu)和高校、航空公司和管理咨詢公司構(gòu)成了收益管理理論研究和應(yīng)用的組織與機(jī)構(gòu)；運(yùn)籌學(xué)、市場(chǎng)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、信息學(xué)等多學(xué)科理論的發(fā)展奠定了收益管理的理論基礎(chǔ)；收益管理研究從靜態(tài)發(fā)展到動(dòng)態(tài)、由單航程發(fā)展到OD網(wǎng)絡(luò)研究、由單資源發(fā)展到多資源、由二階分類發(fā)展到多階分類；計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)庫(kù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展加速了收益管理理論向?qū)嵺`轉(zhuǎn)化，收益管理應(yīng)用領(lǐng)域由航空領(lǐng)域逐步拓展到酒店、交通運(yùn)輸、電力、電信、銀行等服務(wù)領(lǐng)域。此階段，隨著收益管理理論逐步完善和實(shí)踐拓展，收益管理逐步形成自身體系，成為現(xiàn)代管理科學(xué)中的一個(gè)重要分支，以利潤(rùn)為中心的收益優(yōu)化成為這一階段的研究主流。

進(jìn)入服務(wù)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外環(huán)境發(fā)生巨大變化，影響企業(yè)收益的要素更加復(fù)雜多變。企業(yè)信譽(yù)、社會(huì)價(jià)值等隱性收益在企業(yè)收益中的比重日趨增強(qiáng)。研究者發(fā)現(xiàn)企業(yè)是一個(gè)開放性的復(fù)雜系統(tǒng)，過分強(qiáng)調(diào)顯性收益——利潤(rùn)最大化，忽視信譽(yù)、社會(huì)價(jià)值等企業(yè)隱性收益，將制約企業(yè)收益的進(jìn)一步提高。為此，對(duì)企業(yè)收益的認(rèn)識(shí)應(yīng)由利潤(rùn)最大化轉(zhuǎn)變?yōu)閮r(jià)值(利潤(rùn)、顧客滿意、社會(huì)貢獻(xiàn))最大化，收益管理也由對(duì)資源、價(jià)格要素優(yōu)化管理轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)資源、價(jià)格、內(nèi)部環(huán)境(員工、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等)以及外部要素(國(guó)家政策、顧客、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手或伙伴)協(xié)同管理。隨著和諧理論、協(xié)同理論、人力資源理論以及顧客行為心理理論的研究成果和方法應(yīng)用于收益管理，為協(xié)同收益管理研究提供了新的理論支持，促使收益管理由優(yōu)化階段步入了協(xié)同發(fā)展階段。

篇7

［論文摘要］企業(yè)內(nèi)部開展管理審計(jì)是企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的必然趨勢(shì)。本文通過對(duì)實(shí)際工作中用到的一些主要概念做一簡(jiǎn)略探討，以期理順?biāo)悸罚?wù)實(shí)踐。使企業(yè)內(nèi)部管理審計(jì)在從實(shí)踐到理論的循環(huán)作用中逐步完善，穩(wěn)步發(fā)展。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)代企業(yè)制度的完善，企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，迫使企業(yè)管理者更加講求管理力度，防范風(fēng)險(xiǎn)，追求經(jīng)濟(jì)效益，并且建立富有生機(jī)活力的激勵(lì)與約束相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)機(jī)制，成為現(xiàn)代企業(yè)制度的核心。內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的需要開展管理審計(jì)就成立一種必然趨勢(shì)。

審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華在中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)五屆二次理事擴(kuò)大會(huì)議上指出，今后內(nèi)部審計(jì)要開展對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等事項(xiàng)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，實(shí)施以內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的管理審計(jì)，為改善組織的運(yùn)營(yíng)，提高增長(zhǎng)質(zhì)量和效益服務(wù)，為管理層當(dāng)好參謀。

管理審計(jì)在我國(guó)開展時(shí)間較短，規(guī)范化的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)尚顯不足。對(duì)一些在實(shí)踐中必須清楚的重點(diǎn)問題討論頗多，這些問題的認(rèn)識(shí)直接影響管理審計(jì)的有效開展及發(fā)展方向。本文對(duì)管理審計(jì)是什么、為什么、怎么做，注意點(diǎn)作一概念性的探討，以期對(duì)開展企業(yè)管理審計(jì)有一清晰的思路。

一、管理審計(jì)的概念、內(nèi)容、形式

1、管理審計(jì)的概念。解決好管理審計(jì)是什么的問題直接影響管理審計(jì)的發(fā)展方向，國(guó)外管理審計(jì)理論經(jīng)過半個(gè)多世紀(jì)的不斷發(fā)展與延伸已逐漸成熟和穩(wěn)健，但是由于國(guó)情不同，不能奉行“拿來主義”，必須建立一套符合中國(guó)特色的管理審計(jì)理論。沒有理論的指導(dǎo)，再好的行動(dòng)也只能是盲動(dòng)。中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)在管理審計(jì)理論研討會(huì)上達(dá)成的初步共識(shí)是：管理審計(jì)指為了明確一個(gè)組織中的所有職能部們和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中現(xiàn)存的和潛在的薄弱之處，面對(duì)管理人員在實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)和管理效果方面所進(jìn)行的客觀的、獨(dú)立的、可理解的和建設(shè)性的評(píng)價(jià)，以幫助管理人員改進(jìn)決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責(zé)任。此概念揭示了管理審計(jì)的范圍：一個(gè)組織中的所有職能部們和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)；職能：明確現(xiàn)存的和潛在的薄弱之處，進(jìn)行的客觀的、獨(dú)立的、可理解的和建設(shè)性的評(píng)價(jià)；目的：幫助管理人員改進(jìn)決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責(zé)任。由此看出此概念較全面的解決了管理審計(jì)是什么的問題，是當(dāng)前指導(dǎo)管理審計(jì)實(shí)踐的較全面的定義。

2、管理審計(jì)的內(nèi)容。管理的內(nèi)容是相當(dāng)廣泛的，但管理審計(jì)是否滲透到管理的方方面面，尚需探討。從管理審計(jì)的概念中看出它的目的是幫助管理人員改進(jìn)決策，提高獲利能力，更好的完成受托管理責(zé)任。所以說，當(dāng)前管理審計(jì)是針對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)管理行為進(jìn)行的，與經(jīng)濟(jì)管理行為無關(guān)的內(nèi)容如人事、環(huán)境等不應(yīng)成為管理審計(jì)的內(nèi)容。管理審計(jì)的內(nèi)容只能是經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，有其特定性，不應(yīng)包羅萬象，不應(yīng)與組織內(nèi)其他職能機(jī)構(gòu)產(chǎn)生職能沖突。具體內(nèi)容可以是戰(zhàn)略決策、投資效益、物資采購(gòu)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各方面。

3、管理審計(jì)的形式。管理審計(jì)是一個(gè)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的過程。通過對(duì)表面經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的監(jiān)督檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果，由表及里，對(duì)表面現(xiàn)象進(jìn)行深入剖析，從而對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)并提出改進(jìn)意見。所以企業(yè)管理審計(jì)從形式上應(yīng)該是一種過程審計(jì)，不僅要對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事后監(jiān)督和評(píng)價(jià)，更要將審計(jì)關(guān)口前移，延伸到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前和事中，參與企業(yè)管理的全過程，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程和內(nèi)控制度進(jìn)行全面調(diào)查分析，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)獲利能力的提高。管理審計(jì)總體形式上是過程審計(jì)，不要停于一點(diǎn)或一面。具體形式應(yīng)包括：風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)控制度審計(jì)等。

二、管理審計(jì)的程序、方法、特點(diǎn)

管理審計(jì)是為了促進(jìn)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)工作，幫助他們挖掘提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力。突出的中心是向被審計(jì)單位提出改進(jìn)管理工作的建議，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。由于其審計(jì)目標(biāo)的特殊性，也決定了其程序和方法有其自身的特點(diǎn)。

1、管理審計(jì)的程序。對(duì)于管理審計(jì)的程序，習(xí)慣上基本包含準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告三步。我認(rèn)為面對(duì)紛繁復(fù)雜的、處于動(dòng)態(tài)變化中的審計(jì)對(duì)象，應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化，突出其特定性對(duì)指導(dǎo)實(shí)踐更有幫助。第一確立審計(jì)項(xiàng)目。由于管理活動(dòng)內(nèi)容廣泛性，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多變性，以及對(duì)管理審計(jì)前瞻性、預(yù)警性的要求，管理審計(jì)要把握要點(diǎn)，切中管理活動(dòng)的要害，立項(xiàng)工作顯得尤為重要。立項(xiàng)時(shí)不僅要考慮項(xiàng)目的效益效率，還要考慮人員、時(shí)間和成本效益原則。要通過風(fēng)險(xiǎn)分析、與管理者交流等手段確定管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。第二審前準(zhǔn)備。管理審計(jì)在準(zhǔn)備階段要搜集更為全面和內(nèi)容比其他審計(jì)更多、更復(fù)雜的資料。深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查研究，了解企業(yè)的體制、產(chǎn)品、生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)能力、業(yè)務(wù)流程、管理模式、財(cái)物管理系統(tǒng)等多種信息資料。第三審計(jì)實(shí)施。此階段就是要認(rèn)真做好調(diào)查取證，研究分析證據(jù)。這不僅限于財(cái)務(wù)資料，跟重要的是深入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)第一線，客觀公正地獲得評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的可靠和足夠的數(shù)據(jù)。并通過系統(tǒng)科學(xué)的分析鑒證得出審計(jì)結(jié)論。第四審計(jì)報(bào)告。管理審計(jì)的審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)揭示經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)控體系中的管理問題和薄弱環(huán)節(jié)，揭示普遍存在的問題，挖掘產(chǎn)生問題的根源，提出建設(shè)性的建議。第五后續(xù)審計(jì)。只管過程，不顧后果的做法，將無法體現(xiàn)管理審計(jì)的過程控制性和企業(yè)發(fā)展的連續(xù)性。所以后續(xù)審計(jì)對(duì)管理審計(jì)是非常必要的。通過后續(xù)審計(jì)看那些建議得到了落實(shí)，效果如何；那些沒有落實(shí)，原因何在，從而不斷提升審計(jì)工作的層次。

2、管理審計(jì)的方法。管理審計(jì)是對(duì)管理活動(dòng)的分析評(píng)價(jià)，所以要用到大量的現(xiàn)代管理方法和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析方法，而不僅僅是核對(duì)、盤點(diǎn)、調(diào)節(jié)等傳統(tǒng)方法。主要技術(shù)方法一是財(cái)務(wù)分析方法，如比率分析、趨勢(shì)分析、報(bào)表分析，主要解決財(cái)務(wù)管理問題，并揭示潛在的經(jīng)營(yíng)問題。二是經(jīng)濟(jì)分析方法，如量本利分析，經(jīng)濟(jì)批量分析。主要對(duì)管理活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)分析，為正確決策提供充分、必要的信息。三是現(xiàn)代管理方法，如頭腦風(fēng)暴法、決策樹法等主要是為提出科學(xué)、合理的管理建議，提高審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、管理審計(jì)的特點(diǎn)。管理審計(jì)有別于傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)的特點(diǎn)很多，從內(nèi)容、形式、程序方法、報(bào)告上都有其自身特性。較為突出的特點(diǎn)有：一是審計(jì)范圍的廣泛性。由于經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的寬泛性，所以管理審計(jì)的范圍可以涉及經(jīng)濟(jì)管理組織、管理的各個(gè)層面，如計(jì)劃、財(cái)務(wù)、物資、合同、內(nèi)控制度等。二是審計(jì)方法的多樣性。管理審計(jì)除使用常規(guī)財(cái)務(wù)審計(jì)方法外，更多的要用到包括現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理技術(shù)在內(nèi)的非財(cái)務(wù)分析法，既要使用定量分析方法，更要使用定性分析方法。三是審計(jì)結(jié)論的建設(shè)性。管理審計(jì)的結(jié)果主要是為被審計(jì)對(duì)象加強(qiáng)管理，提高效益服務(wù)，不應(yīng)具有強(qiáng)制性。內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施管理審計(jì)時(shí)只提建議，不要求經(jīng)營(yíng)者必須執(zhí)行，管理決策本身是經(jīng)營(yíng)者的事，內(nèi)審人員不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)責(zé)任。

三、實(shí)踐中存在的問題與對(duì)策

1、審計(jì)效果問題。管理審計(jì)花費(fèi)力氣大，成果不好量化，直接成果不大，且短期內(nèi)不易顯現(xiàn)，影響管理審計(jì)的有效開展。審計(jì)人員一是要樹立服務(wù)意識(shí)，不計(jì)一時(shí)之榮辱。二是注重于管理層和被審單位的溝通與交流，在企業(yè)管理層的重視下，使內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)具有較高的組織保證。

2、審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性問題。組織上的獨(dú)立是開展一切審計(jì)工作的基礎(chǔ)，管理審計(jì)也不例外，但是由于內(nèi)部審計(jì)自身的局限性，只能是相對(duì)獨(dú)立。加之管理審計(jì)參與范圍的廣泛性，為避免發(fā)生利益沖突，一是從組織形式上提高審計(jì)部門的地位，保證必要的獨(dú)立性，二是人員管理上保證內(nèi)審人員的客觀性。有條件的企業(yè)可進(jìn)行不定期的輪崗制度。

3、人員素質(zhì)問題。由于當(dāng)前內(nèi)審人員大部分為財(cái)會(huì)

人員，對(duì)財(cái)會(huì)知識(shí)有余，而企業(yè)管理知識(shí)不足，所以一方面內(nèi)審人員要跟上時(shí)代潮流，加強(qiáng)學(xué)習(xí)；另一方面充分利用內(nèi)審的內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)，進(jìn)行資源整合，根據(jù)不同項(xiàng)目情況在有關(guān)企業(yè)部門調(diào)用相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員以及技術(shù)裝備等資源，這是當(dāng)前最有效的解決方法，也得到了實(shí)踐證實(shí)，美國(guó)無線通信公司AirTouch通過此形式進(jìn)行內(nèi)審組織再造，取得良好效果。

四、結(jié)語(yǔ)

管理審計(jì)是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要，這是實(shí)施管理審計(jì)的基本社會(huì)基礎(chǔ)，企業(yè)發(fā)展需要管理，管理的發(fā)展又需要審計(jì)的支持。企業(yè)內(nèi)審部門要從實(shí)際出發(fā)，開展管理審計(jì)定位要準(zhǔn)確，基本概念要明確，循序漸進(jìn)，不斷實(shí)踐，理清思路，穩(wěn)步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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1.高校內(nèi)部行政管理的機(jī)構(gòu)龐大，“官本位”思想濃厚。目前，我國(guó)高校的管理體制大多是沿用科層制的管理模式，這種管理者權(quán)力高度集中的管理模式，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致行政管理權(quán)力的泛化，造成對(duì)學(xué)術(shù)事務(wù)過多的干涉，產(chǎn)生許多不良影響。這主要表現(xiàn)在：一是在高校的機(jī)構(gòu)設(shè)置中，基本上是按照地方政府的模式設(shè)置的，如：校辦、人事處、財(cái)務(wù)處、后勤處等，機(jī)構(gòu)龐大，“官本位”思想濃重；二是行政管理的范圍較廣，多數(shù)高校內(nèi)部行政管理幾乎統(tǒng)攬了從招生到分配，從專業(yè)設(shè)置到學(xué)科規(guī)劃，從人員錄用到職稱評(píng)定、經(jīng)費(fèi)分配等所有的事務(wù)；三是行政管理人員的地位過高，由于學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)的成員大多由校長(zhǎng)（院長(zhǎng)）、處長(zhǎng)或系主任等有行政職務(wù)的人員組成，致使行政管理人員的地位往往高于學(xué)術(shù)權(quán)威，學(xué)術(shù)管理權(quán)力的主體作用得不到發(fā)揮，出現(xiàn)大學(xué)教授爭(zhēng)當(dāng)行政職務(wù)的現(xiàn)象。

2.高校內(nèi)部行政管理機(jī)制不夠和諧，管理理念落后。當(dāng)前高校內(nèi)部行政管理一般采用校、院（系）兩級(jí)管理層次，也有部分高校是校、院、所三級(jí)管理層次，實(shí)行的是黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。重機(jī)構(gòu)、重權(quán)力、重章法而不重視人，是這種管理機(jī)制中一個(gè)極為突出的特點(diǎn)。這種管理機(jī)制強(qiáng)調(diào)制定完善、嚴(yán)密的規(guī)章制度。高校行政組織通過等級(jí)結(jié)構(gòu)進(jìn)行控制、權(quán)力分層、職位分等、層層節(jié)制、環(huán)環(huán)相扣，使所有個(gè)人都統(tǒng)一在一個(gè)法則系統(tǒng)之內(nèi)，保證組織的政令通行，這是科層建制的優(yōu)越之處。但是，這種機(jī)制在管理實(shí)踐中更多地傾向于剛性管理，而將柔性管理置于一邊，限制了人的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性的發(fā)揮，使人變得墨守成規(guī)、不思進(jìn)取，成了一個(gè)機(jī)械的文件執(zhí)行者，成了文件的奴隸。這種管理機(jī)制導(dǎo)致管理層級(jí)偏多、管理理念落后、管理效率低下。

3.高校內(nèi)部行政管理人員的素質(zhì)參差不齊，管理隊(duì)伍建設(shè)相對(duì)滯后。在制約高校內(nèi)部行政管理效率的因素中，人的因素，即高校行政管理工作人員的素質(zhì)是最主要的因素。近年來，各高校都比較重視行政管理隊(duì)伍建設(shè)，吸納了一批受過行政管理高等教育的人才。高校行政管理干部也積極適應(yīng)變革時(shí)代的要求調(diào)整自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)，注重將現(xiàn)代化的管理手段運(yùn)用到管理工作實(shí)際中，管理水平有了明顯的改觀。然而，由于各種因素的制約（比如，高校長(zhǎng)期存在著輕視行政管理工作、從事行政管理工作的人員待遇普遍偏低等現(xiàn)象），目前，高校行政管理隊(duì)伍建設(shè)方面總體還是比較滯后，管理者整體素質(zhì)相對(duì)偏低，專業(yè)知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理，學(xué)歷普遍偏低，管理人才流失嚴(yán)重，影響了高校行政管理的效率，直接或間接地造成了高校教育資源的嚴(yán)重浪費(fèi)。

4.高校內(nèi)部行政管理權(quán)力與學(xué)術(shù)權(quán)力矛盾失衡，行政管理和學(xué)術(shù)管理職能界限模糊。[3]行政權(quán)力與學(xué)術(shù)權(quán)力并行，組成高校特有的權(quán)利系統(tǒng)，兩者既相互依存又互相排斥。兩者之間的矛盾主要集中在：行政權(quán)力對(duì)學(xué)術(shù)事務(wù)的眾多干預(yù)，建立以行政權(quán)力為中心的決策管理模式，排斥學(xué)術(shù)權(quán)力對(duì)學(xué)術(shù)事務(wù)的決策；學(xué)術(shù)權(quán)力對(duì)行政事務(wù)過分介入，建立以學(xué)術(shù)權(quán)力為中心的決策管理模式，影響行政機(jī)構(gòu)和行政人員按照規(guī)章制度高效處理問題能力。目前，多數(shù)高校執(zhí)行的是行政、學(xué)術(shù)權(quán)力并行的整合管理模式。高校內(nèi)部以行政權(quán)力的管理為主，以學(xué)術(shù)權(quán)力的管理為輔，學(xué)術(shù)權(quán)力的作用微乎其微。從多數(shù)高校設(shè)置的學(xué)術(shù)性質(zhì)的機(jī)構(gòu)與委員會(huì)實(shí)際情況來看，高校學(xué)術(shù)管理與行政管理機(jī)構(gòu)的職能界限是非常模糊的。在實(shí)際工作中，學(xué)術(shù)性機(jī)構(gòu)和學(xué)術(shù)性委員會(huì)經(jīng)常成為行政機(jī)構(gòu)的附屬物。

5.高校行政管理人員法律意識(shí)較弱，依法治校觀念不強(qiáng)。目前，高校一些行政管理人員依然采用計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下單一以行政手段行使行政管理職責(zé)的方法，在思想觀念上不認(rèn)同依法治校的觀念，沒有形成用法律來解決學(xué)校行政糾紛的觀念和習(xí)慣，因此就導(dǎo)致出現(xiàn)了行政行為違法的現(xiàn)象。[4]同時(shí)，有些高校校紀(jì)校規(guī)缺乏合理性。目前，各個(gè)學(xué)校都有制定本校的校規(guī)校紀(jì)的權(quán)力，但是由于學(xué)校的某些規(guī)章和規(guī)定還不健全和完善，甚至有的校規(guī)會(huì)出現(xiàn)與法律抵觸的現(xiàn)象，學(xué)校的校規(guī)規(guī)定內(nèi)容超出了法律所授權(quán)的內(nèi)容。還有，高校普遍缺少一個(gè)法律服務(wù)部門，在社會(huì)中存在著如調(diào)解委員會(huì)、救助中心、律師事務(wù)所這樣的機(jī)構(gòu)來解決糾紛，維護(hù)個(gè)人利益；但是，在高校中，我們卻很少設(shè)立這樣的機(jī)構(gòu)，使有些問題得不到有效的救助。

6.行政管理信息化技術(shù)推進(jìn)速度慢，行政效率低下。當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)高校行政管理仍然習(xí)慣于采用傳統(tǒng)的人工或半自動(dòng)化的工作方式，其信息化的水平處于初級(jí)階段，高校辦公自動(dòng)化建設(shè)推進(jìn)緩慢，甚至在推進(jìn)過程中出現(xiàn)停頓和擱淺現(xiàn)象。高校部門之間條塊分割，資源不能實(shí)現(xiàn)校內(nèi)共享，各個(gè)部門辦公軟件相對(duì)獨(dú)立，相互之間缺乏統(tǒng)籌安排，信息交流不暢，導(dǎo)致工作效率低下。

二、新形勢(shì)下高等學(xué)校內(nèi)部行政管理改革舉措

1.精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)管理監(jiān)督。首先，應(yīng)對(duì)學(xué)校的行政機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，進(jìn)一步推進(jìn)行政管理改革，對(duì)于人員冗多的部門進(jìn)行合并精簡(jiǎn)，減少管理的層次。與此同時(shí)，向院（系）放權(quán)，明確校、院、系的工作重心，強(qiáng)調(diào)校對(duì)各（院、系）的宏觀指導(dǎo)，改變過程管理為目標(biāo)管理。適當(dāng)提高院（系）自和運(yùn)作靈活性，充分發(fā)揮基層管理的最大功效。其次，加強(qiáng)行政監(jiān)督制約機(jī)制建設(shè)，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行過程和結(jié)果的全程監(jiān)督。重視校內(nèi)紀(jì)檢監(jiān)察、工會(huì)、教代會(huì)等傳統(tǒng)部門的建設(shè)和工作發(fā)展，充分運(yùn)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)的快捷與透明，深系基層群眾，通過如實(shí)反映行政權(quán)力運(yùn)行走向，及時(shí)糾正行政權(quán)力產(chǎn)生的不良后果。

2.轉(zhuǎn)變觀念，革新管理模式。首先，改變管理理念，讓行政管理人員明確他們的存在是因?yàn)橛薪處熀蛯W(xué)生，全體師生是他們的“上帝”。行政管理人員要牢固樹立“全心全意為師生服務(wù)”的理念。在實(shí)際工作中，淡化“管”的思想，擺脫傳統(tǒng)的“高高在上”的思想，強(qiáng)化服務(wù)至上的觀念。改變管理方式，寓管理于服務(wù)當(dāng)中，把為師生服務(wù)作為學(xué)校管理的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，為師生的工作、學(xué)習(xí)和發(fā)展提供良好的環(huán)境和優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，為相關(guān)合作者提供高質(zhì)量的社會(huì)服務(wù)。[5]其次革新行政管理模式，將學(xué)校行政組織結(jié)構(gòu)扁平化、彈性化、多元化。扁平化可以減少學(xué)校行政組織的層次，使決策部門盡量接近教職工和學(xué)生，直接為他們服務(wù)。彈性化可有效提高行政部門的靈活性和應(yīng)變能力，從而更好地處理突發(fā)事件，完成特定的服務(wù)目標(biāo)。多元化比較有助于不同基本價(jià)值觀念和不同的組織追求之間的矛盾的妥協(xié)。高校的結(jié)構(gòu)越是多元化，其調(diào)和矛盾的能力就越強(qiáng)。

3.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，推進(jìn)專業(yè)管理。首先，要強(qiáng)化行政管理人員的敬業(yè)精神，使他們樹立正確的人生觀和價(jià)值觀，增強(qiáng)責(zé)任感和使命感。行政管理人員不僅要熟悉并了解黨的方針政策，提高自身的政策水平，而且要善于結(jié)合學(xué)校和本崗位的工作實(shí)際，創(chuàng)造性地開展工作。只有行政管理工作人員樹立起無怨無悔、敬業(yè)樂業(yè)、孜孜以求、甘于奉獻(xiàn)的精神，投入感情，投入精力，方能有管理工作的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。其次，大力引進(jìn)高素質(zhì)專業(yè)人才，特別是經(jīng)過專業(yè)訓(xùn)練的管理人才，逐步推進(jìn)高校內(nèi)部行政管理的職業(yè)化、管理隊(duì)伍的專業(yè)化。同時(shí)，注意優(yōu)化管理隊(duì)伍結(jié)構(gòu)，增加懂法、懂經(jīng)濟(jì)的人才比重，使隊(duì)伍結(jié)構(gòu)更加合理。第三，加強(qiáng)管理隊(duì)伍培訓(xùn)，高校應(yīng)為行政管理人員做好培訓(xùn)規(guī)劃，確定管理人員的培訓(xùn)目標(biāo)，選擇合理的培訓(xùn)內(nèi)容和培訓(xùn)方式。定期進(jìn)行管理業(yè)務(wù)方面的崗位培訓(xùn)和技能培訓(xùn)，采取不定期的專家講授、學(xué)校內(nèi)部各部門間優(yōu)秀管理經(jīng)驗(yàn)學(xué)習(xí)交流、到兄弟院校觀摩學(xué)習(xí)等方法，使行政管理人員不僅在專業(yè)知識(shí)方面，而且在個(gè)人素質(zhì)、服務(wù)意識(shí)、交流溝通能力等方面得到全面提升。

4.強(qiáng)化學(xué)術(shù)權(quán)威，實(shí)現(xiàn)專家治學(xué)。首先，要強(qiáng)化學(xué)術(shù)權(quán)威，高校必須制定相應(yīng)的規(guī)章以規(guī)范行政權(quán)力和學(xué)術(shù)權(quán)力的行使范圍和運(yùn)作機(jī)制，要讓行政權(quán)力不再主導(dǎo)重大學(xué)術(shù)事務(wù)，行政權(quán)力要將學(xué)術(shù)事務(wù)決策權(quán)歸還給學(xué)術(shù)組織。為此，高校要建立健全各級(jí)學(xué)術(shù)組織，并真正賦予其決策職能，選拔學(xué)術(shù)上有造詣、有責(zé)任心的教授充實(shí)到各種委員會(huì)中來，參與學(xué)校重大問題的決策。其次，高校學(xué)術(shù)組織的構(gòu)成需進(jìn)一步優(yōu)化，在高校學(xué)術(shù)組織中，“雙肩挑”干部，其角色期望中的行政管理意識(shí)可能會(huì)影響委員會(huì)在學(xué)術(shù)管理中發(fā)揮民主管理職能。對(duì)此，我們應(yīng)該淡化學(xué)術(shù)組織的行政色彩，體現(xiàn)行政和學(xué)術(shù)分工的原則，學(xué)術(shù)組織的成員應(yīng)以學(xué)術(shù)人員特別是學(xué)術(shù)帶頭人為主，除了適當(dāng)考慮學(xué)科的覆蓋面以外，不應(yīng)過多地為“雙肩挑”人員預(yù)留席位，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)不擔(dān)任學(xué)術(shù)委員會(huì)主任。第三，借鑒國(guó)外高校行政管理的經(jīng)驗(yàn)，高校應(yīng)成立由教授、副教授組成的學(xué)校治理委員會(huì)，一般學(xué)術(shù)建設(shè)方面的事務(wù)應(yīng)交由學(xué)校治理委員會(huì)處理、決定，如教師職稱評(píng)聘、項(xiàng)目評(píng)審、學(xué)科建設(shè)等，學(xué)校行政領(lǐng)導(dǎo)不予干預(yù)。學(xué)校重大事務(wù)的決策亦應(yīng)廣泛聽取學(xué)校治理委員會(huì)的意見，并經(jīng)由學(xué)校治理委員會(huì)討論、通過，學(xué)校行政主管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將主要精力放在學(xué)校未來發(fā)展戰(zhàn)略與目標(biāo)的制定上，為教學(xué)、科研、管理工作的正常運(yùn)行提供保障和服務(wù)，兩者互不干涉，又互為補(bǔ)充，實(shí)現(xiàn)專家治學(xué)。

5.提高法律意識(shí)，實(shí)施法制管理。首先，要堅(jiān)持法制管理，要求高校內(nèi)部行政管理部門自覺遵守《憲法》、《高等教育法》等一切相關(guān)法律法規(guī)，做到有法可依、有法必依、違法必究、執(zhí)法從嚴(yán)；要求高校建立法律顧問制度，協(xié)同處理學(xué)校內(nèi)部行政管理的各種法律問題；要求提高管理者的法律意識(shí)及法制理念，自覺地用法律法規(guī)規(guī)范自己的言行，在管理與服務(wù)工作中公正地對(duì)待每一個(gè)師生員工，尊重他們的權(quán)利；有效推進(jìn)民主法制、公平正義、誠(chéng)信友愛、充滿活力、安定有序的文明校園建設(shè)。其次，要倡導(dǎo)道德管理，要求用社會(huì)主義道德規(guī)范來約束每一個(gè)高校人的行為，善于把傳承“師道尊嚴(yán)”的理念與創(chuàng)新培育良好的校風(fēng)教風(fēng)學(xué)風(fēng)有機(jī)結(jié)合起來，使高校內(nèi)部行政管理倫理化、精神化和道德化；要求在廣大師生中倡導(dǎo)“自治和自律”的道德觀念，培育集體主義精神，增強(qiáng)個(gè)人的道德感和社會(huì)的責(zé)任感，努力做到慎獨(dú)自律、愛崗敬業(yè)。

6.實(shí)行電子行政，提升信息化管理。首先，要進(jìn)一步推動(dòng)高校行政工作電子化、信息化建設(shè)，把現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)充分應(yīng)用到高校各項(xiàng)管理工作中，改變單純通過文件形式的政務(wù)處理方式為現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)處理方式，積極推行信息化管理，以網(wǎng)絡(luò)充當(dāng)信息載體和傳遞管道，加強(qiáng)學(xué)校信息資源的開發(fā)和應(yīng)用。其次，要開展信息化管理“一站式”服務(wù)，在網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上實(shí)現(xiàn)各部門應(yīng)用系統(tǒng)的信息交換和互聯(lián)互通，打破時(shí)空、地域局限，及時(shí)收發(fā)、處理、和傳遞信息，保證信息暢通，以實(shí)現(xiàn)高效、有權(quán)威的學(xué)校信息服務(wù)。同時(shí)，建設(shè)一個(gè)跨部門、基礎(chǔ)性、公益性的數(shù)據(jù)信息庫(kù)和辦公信息資源庫(kù)，可以避免數(shù)據(jù)收集的重復(fù)，減輕工作負(fù)擔(dān)，提高行政管理效能，以實(shí)現(xiàn)高校行政管理工作高效、有序、有力的開展。第三，要建立信息管理安全體系，維護(hù)信息安全，為了更加有效和及時(shí)地應(yīng)對(duì)信息安全問題，高校應(yīng)根據(jù)自身的特點(diǎn)制定完整、規(guī)范以及具有較強(qiáng)操作性的信息安全管理制度，并認(rèn)真地監(jiān)督實(shí)施。除此之外，高校應(yīng)配備專業(yè)人才負(fù)責(zé)信息安全維護(hù)問題。

7.加強(qiáng)績(jī)效管理，促進(jìn)行政管理科學(xué)化。[6]首先，要逐步建立健全科學(xué)而人性化的行政管理人員考核測(cè)評(píng)體系。在實(shí)施績(jī)效管理過程中，要善于把戰(zhàn)略目標(biāo)與行政管理人員個(gè)人的發(fā)展目標(biāo)有機(jī)銜接起來，幫助他們準(zhǔn)確了解自己的優(yōu)勢(shì)和工作的不足，找到發(fā)展的差距和努力的方向，更加有效地工作，達(dá)到開發(fā)行政管理人員潛能和提高績(jī)效的目的?？?jī)效管理，減少內(nèi)耗，建立共同努力的合作團(tuán)隊(duì)，形成和諧進(jìn)取的氛圍和增強(qiáng)學(xué)校的凝聚力。其次，要確立評(píng)價(jià)管理方法和標(biāo)準(zhǔn)，注重評(píng)估指標(biāo)在反映行政人員職業(yè)身份特點(diǎn)等方面的信度和效度，真正做到在確保行政人員處于競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的同時(shí)，保障其合法權(quán)益。行政人員的崗位職責(zé)與績(jī)效計(jì)劃盡可能地量化，減少績(jī)效核算中的不確定性和隨意性。通過績(jī)效管理，達(dá)到優(yōu)化考評(píng)指標(biāo)體系，從而促進(jìn)高校行政管理科學(xué)化。第三，盡量采用全方位考核方法，廣泛聽取和吸納有關(guān)方面的意見，注意與行政人員的溝通對(duì)話，力求考評(píng)結(jié)果的公正與公平，進(jìn)而達(dá)到改進(jìn)工作、提高整體績(jī)效和全面調(diào)動(dòng)工作主動(dòng)性的目的。

三、結(jié)語(yǔ)

篇9

摘要：信任問題一直是學(xué)術(shù)界研究的熱點(diǎn)問題之一，在企業(yè)中尤其是下屬對(duì)上級(jí)信任問題的研究方興未艾，在全球金融風(fēng)暴的打擊下，對(duì)處于寒冬的企業(yè)而言，信任將在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的獨(dú)特作用。本文以此為出發(fā)點(diǎn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部下屬對(duì)上級(jí)信任度的相關(guān)問題進(jìn)行了探討，在前人研究的基礎(chǔ)上，對(duì)信任概念進(jìn)行了界定，探討了影響下屬對(duì)上級(jí)信任度的因素及信任產(chǎn)生機(jī)制，最后，對(duì)提高下屬對(duì)上級(jí)的信任度對(duì)企業(yè)發(fā)展的意義進(jìn)行了闡述。

關(guān)鍵詞：信任影響因素產(chǎn)生機(jī)制意義

一、下屬對(duì)上級(jí)信任度的概念界定

信任問題從19世紀(jì)進(jìn)入學(xué)術(shù)研究領(lǐng)域之后，一直是各個(gè)領(lǐng)域?qū)W術(shù)研究的熱點(diǎn)問題，產(chǎn)生了豐富的研究成果，建立起來系統(tǒng)的理論框架，對(duì)社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，日益受到人們的重視。在這些研究中，其中在心理學(xué)、社會(huì)學(xué)、組織行為學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)等領(lǐng)域成果更為突出，研究者從不同的視角出發(fā)來探討信任問題。下面，筆者在梳理前人研究的基礎(chǔ)上，對(duì)本文中在企業(yè)中下屬對(duì)上級(jí)的信任，進(jìn)行概念的界定。

從不同的角度出發(fā)，前人對(duì)信任的研究主要有四種取向，即人格特質(zhì)理論、情境反應(yīng)理論、人際關(guān)系理論和社會(huì)功能理論等，在不同研究背景下，每一種取向都具有其合理性，具有積極的作用。

1、人格特質(zhì)理論

把信任作為人格特質(zhì)的研究者認(rèn)為，信任是個(gè)人所具有的一種心理的品質(zhì)，這種心理品質(zhì)是個(gè)體所特有的，經(jīng)過后天的學(xué)習(xí)和生活過程中所產(chǎn)生形成的，主要表現(xiàn)為一個(gè)人對(duì)其他人的一種期望、信心和信念。主要代表人物有Rotter，Wrightsman等。Rotter認(rèn)為信任是個(gè)體對(duì)另一個(gè)人的言詞、承諾、口頭或書面陳述的可靠性的概括性期望；wrightsman(1992)則認(rèn)為信任是構(gòu)成個(gè)體特質(zhì)的一種信念，認(rèn)為一般人都是有誠(chéng)意、善良并相信他人的；Sabel(1993)認(rèn)為信任是交往雙方共同具有的認(rèn)為對(duì)方不會(huì)利用自己弱點(diǎn)的一種信心。個(gè)人的生活經(jīng)歷、他對(duì)人性的看法會(huì)影響其對(duì)他人的可信賴程度的一般期望或信念，有的人傾向于信任他人，有的人則傾向于懷疑他人。

2、情境反應(yīng)理論

持情景反應(yīng)理論的研究者認(rèn)為，信任是對(duì)情境的反應(yīng)，是由情境刺激決定的個(gè)體心理和行為。人們面對(duì)不同的情境時(shí)，所具有的心理狀態(tài)和所采取的行為會(huì)隨著情境的不同而發(fā)生改變，其中最典型的案例是多伊奇(Deutsch,958)所做的囚徒困境的試驗(yàn)，隨著試驗(yàn)條件的變化，雙方的心理和行為產(chǎn)生了巨大的變化。情境反應(yīng)理論的代表人物有Deutsch、Boon、Holmes等。Deulsch(1958)把信任定義為在發(fā)生于人與人間的事件中所擁有的一種期待，指出信任是在以下三個(gè)情勢(shì)參數(shù)的環(huán)境中做出的：一是存在一系列不確定性的行為；二是結(jié)果的發(fā)生基于其他人的行為；三是行為的有害性的影響力大干行為有益性；Boon和HoImes(1991)把信任定義為“在有風(fēng)險(xiǎn)的情勢(shì)下，對(duì)他人的動(dòng)機(jī)抱有一種積極地、自信的期待狀態(tài)”。

3、人際關(guān)系理論

持人際關(guān)系理論的研究者把信任放在一定的人際關(guān)系中進(jìn)行研究，而不僅僅把信任作為一種個(gè)人的人格特質(zhì)，一定程度上是對(duì)人格特質(zhì)理論的修正。如彭泗清認(rèn)為人際關(guān)系理論將信任理解為人際關(guān)系的產(chǎn)物，是由人際關(guān)系中的理性計(jì)算和情感關(guān)聯(lián)決定的一種人際態(tài)度，比如，人們對(duì)一次性人際交往對(duì)象的信任建立過程與對(duì)長(zhǎng)期性人際交往對(duì)象的信任建立過程是不同的。代表人物有Lewis、Weigert等。列維斯(Lewis)和維吉爾特(Weigert，1985)認(rèn)為信任是“人際關(guān)系中的理性計(jì)算和情感關(guān)聯(lián)所決定的人際態(tài)度?！崩硇院颓楦惺侨穗H信任的兩個(gè)重要維度，這兩個(gè)不同的組合可以形成不同類型的信任。其中認(rèn)知性信任(cognitivetrust)和情感性信任(emotionaltrust)是兩種最重要的類型。他們認(rèn)為認(rèn)知性信任是指由于對(duì)他人的可信任程度的理性考察而產(chǎn)生的信任，而情感性信任是基于情感聯(lián)系而產(chǎn)生的信任。

4、社會(huì)功能理論

持社會(huì)功能理論的研究者將信任理解為社會(huì)制度和文化規(guī)范的產(chǎn)物，是建立在法理(法規(guī)制度)或倫理(社會(huì)文化規(guī)范)基礎(chǔ)上的一種社會(huì)現(xiàn)象，如社會(huì)信任和制度信任等。其主要代表人物有Luhmann、Fukuyama，Barber、Zucker等。盧曼(1979)認(rèn)為，信任是簡(jiǎn)化復(fù)雜性的機(jī)制之一，因?yàn)樗艹浆F(xiàn)存的人與人之間的信息而達(dá)成一些行為預(yù)期，幫助在人際間建立某種保障性的安全感，從而減少社會(huì)交往的復(fù)雜性。盧曼還區(qū)分了人際信任和制度信任，認(rèn)為人際信任是以熟悉度及情感聯(lián)系為基礎(chǔ)，制度信任則是靠法律、規(guī)章之類的懲戒機(jī)制或預(yù)防機(jī)制來降低社會(huì)交往的復(fù)雜性；福山從文化的視角對(duì)社會(huì)信任進(jìn)行了研究，他認(rèn)為信任是由文化來決定的，而文化是繼承而來的倫理習(xí)慣，包括宗教、傳統(tǒng)、歷史習(xí)慣等機(jī)制，由于文化的差異，使得不同社會(huì)的信任程度差異很大。茹克爾(Zucker,1986)根據(jù)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中“信任產(chǎn)生”的三種重要模式，把信任劃分為來源于過程的信任、來源于特征的信任和來源于制度的信任。來源于特征的信任是指料想對(duì)方是否值得信任，往往顧及他的家庭背景、年齡、社會(huì)地位、經(jīng)濟(jì)地位、種族等等。來源于制度的信任還要從非人格化的規(guī)則、社會(huì)規(guī)范和社會(huì)制度等的基礎(chǔ)上產(chǎn)生，而不僅僅從人際間的交往和熟悉度中產(chǎn)生。茹克爾還比較系統(tǒng)的闡明了信任的三種形成機(jī)制，其中包括基于社會(huì)相似性的信任產(chǎn)生機(jī)制和基于法制的信任產(chǎn)生機(jī)制：前者主要是依據(jù)雙方間的家庭背景、種族、價(jià)值觀念等方面的相似程度來決定是否給予信任，后者主要是依據(jù)社會(huì)規(guī)章制度，如專業(yè)資格、科層組織、中介機(jī)構(gòu)及各種法規(guī)的保證狀況來決定是否給予信任。

通過對(duì)前人信任研究成果的梳理，我們發(fā)現(xiàn)對(duì)信任研究的四種不同的取向，都具有其合理性和理論價(jià)值，對(duì)完善信任理論系統(tǒng)發(fā)揮著獨(dú)特的作用，對(duì)指導(dǎo)實(shí)踐也具有重要意義。但在企業(yè)尤其是針對(duì)下屬對(duì)上級(jí)的信任度研究情境中，筆者認(rèn)為把信任納入到人際關(guān)系理論和社會(huì)功能理論的雙重研究取向之中，是一個(gè)更為合理的、切合情境的選擇，從這種思路出發(fā)，在本文中筆者把企業(yè)中下屬對(duì)上級(jí)的信任界定為：在一定的企業(yè)文化和制度下，下屬與上級(jí)交往過程中，下屬在理性計(jì)算和情感關(guān)聯(lián)基礎(chǔ)上對(duì)上級(jí)所產(chǎn)生的一種心理反應(yīng)和行為體現(xiàn)。

二、下屬對(duì)上級(jí)的信任的影響因素及其產(chǎn)生機(jī)制

在當(dāng)代企業(yè)制度下，信任在實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展中發(fā)揮著越來越重要的作用，下屬與上級(jí)之間良好的信任關(guān)系，有利于增強(qiáng)下屬對(duì)企業(yè)文化和企業(yè)發(fā)展愿景的認(rèn)同感，有利于構(gòu)建和諧、高效的雇傭關(guān)系，有利于員工提高工作的滿意度和職業(yè)倦怠的克服，從而不斷地提升企業(yè)的績(jī)效。既然下屬對(duì)上級(jí)的信任度對(duì)企業(yè)發(fā)展具有如此重要的意義，那么上級(jí)如何才能獲得下屬的信任，影響下屬對(duì)上級(jí)信任度高低的影響因素有哪些呢?下屬對(duì)上級(jí)的信任的產(chǎn)生機(jī)制是怎樣的呢?

1、下屬對(duì)上級(jí)的信任的影響因素

前人對(duì)影響信任的因素，從不同的視角出發(fā)作了大量的研究，取得了豐富的成果。國(guó)內(nèi)外學(xué)者針對(duì)影響上級(jí)與下屬之間信任的因素的探討，都提出了影響信任的因素，如邁耶爾、戴維斯和舒奧爾曼(Mayer,Davis&Schoorman,1995)以及彭泗清等都做出了系統(tǒng)的整理。另外，比較典型的研究還有克拉莫爾(Kramer,1996)，他從上下級(jí)權(quán)力大小的角度，來探討上下級(jí)之間信任，并認(rèn)為上級(jí)對(duì)下屬的信任和下屬對(duì)上級(jí)的信任在本質(zhì)上有不同之處，因此，要想充分了解組織中上下屬間的信任關(guān)系，必須將上級(jí)對(duì)下屬的信任和下屬對(duì)上級(jí)的信任區(qū)分開來，并得出結(jié)論，認(rèn)為除了關(guān)系之外，忠誠(chéng)與才能是影響上級(jí)對(duì)下屬信任的重要因素，而仁厚與正直則是影響下屬對(duì)上級(jí)信任的重要因素：Buller(1991)認(rèn)為決定信任他人的影響因素包括十個(gè)因素，即有效性、勝任力、一致性、言行謹(jǐn)慎、公平、正直、忠誠(chéng)、開放性、履行承諾、接受能力；Gabarro發(fā)現(xiàn)品質(zhì)(正直、動(dòng)機(jī)、一致性、開放性、謹(jǐn)慎)、勝任(功能上的，人際上的，一般化的)和判斷力是組織信任的重要基石；向上信任的維度(下屬對(duì)上司的信任)與向下信任(上司對(duì)下屬的信任)是不同的，向上信任的維度是正直、動(dòng)機(jī)和開放性，而向下信任的維度卻是正直、勝任、一致性；Maver&Davis認(rèn)為能力、善意、公平是人際信任的基石。

我們發(fā)現(xiàn)，在所取得的研究成果中，下屬對(duì)上級(jí)的信任和上級(jí)對(duì)下屬信任的影響因素是不同的，下屬對(duì)上級(jí)的信任更重要的是考慮上級(jí)的勝任力、公平性等因素，而上級(jí)對(duì)下屬的信任更著重考慮的是下屬的忠誠(chéng)度的因素；同時(shí)發(fā)現(xiàn)，雖然不同的學(xué)者對(duì)影響因素的研究的結(jié)果不同，但是我們也可以發(fā)現(xiàn)有一些因素是這些學(xué)者所共同認(rèn)可的，如勝任力、公平、開放性等。

同時(shí)，企業(yè)制度和文化對(duì)下屬是否信任上級(jí)具有重要的影響，來源于制度的信任往往更能夠使下屬更加容易產(chǎn)生積極的心理反應(yīng)和行為表現(xiàn)，而對(duì)剛性的企業(yè)制度和文化的堅(jiān)定的信任，往往能夠加強(qiáng)下屬對(duì)上級(jí)所具有的勝任力、公平、開放性等柔性因素的認(rèn)同，剛性的企業(yè)制度與柔性的領(lǐng)導(dǎo)者品質(zhì)，兩者相互貫通，從而不斷提高下屬對(duì)上級(jí)的信任度。

因此，在企業(yè)中尤其是下屬對(duì)上級(jí)的信任的影響因素中，既要考慮企業(yè)制度和文化的構(gòu)建和塑造，更對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者提出了嚴(yán)格的要求，只有那些具有高勝任力、堅(jiān)持公平和開放性等優(yōu)秀品質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)者，才能夠得到下屬的信任和支持。

2、下屬對(duì)上級(jí)信任的產(chǎn)生機(jī)制

下屬對(duì)上級(jí)的信任的建立需要經(jīng)歷一個(gè)階段性的過程，在信任建立的過程中，下屬對(duì)上級(jí)的信任經(jīng)歷了三個(gè)過程，即威懾型信任、了解型信任和認(rèn)向型信任，這三種類型的信任是一個(gè)不斷提升的過程，認(rèn)同型信任是最高層次的信任，是上級(jí)獲取下屬對(duì)其信任所追求的目標(biāo)。

所謂威懾型信任是基于行為的一貫性，如果行為的一貫性無法維持時(shí)，就會(huì)受到懲罰。這種類型的信任是建立在下屬和上級(jí)的交往的前期階段，下屬對(duì)企業(yè)制度、企業(yè)氛圍、上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格等都是陌生的，在這種情況下，下屬所采取的行為更多的是建立在對(duì)制度的遵從上，因?yàn)槿绻蛔袷刂贫?，自己就?huì)受到懲罰，因此威懾性信任更多的是一種制度的約束和威懾，下屬?zèng)]有對(duì)企業(yè)和上級(jí)投入情感。

所謂了解型信任是基于對(duì)對(duì)方行為的可預(yù)測(cè)性，能夠準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)對(duì)方所采取的行為而產(chǎn)生的信任。該類型的信任是較威懾型信任更高層次的信任，在這一階段中，員工通過與上級(jí)的交流和溝通，開始對(duì)上級(jí)有了初步的了解，能夠?qū)ι霞?jí)所要采取的行動(dòng)進(jìn)行較為準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)，并希望得到上級(jí)情感上的支持和認(rèn)同。

所謂認(rèn)同型信任是基于對(duì)對(duì)方的愿望和意圖的接納，相互間形成情感、價(jià)值觀上的認(rèn)同。該類型的信任是信任發(fā)展的最高層次，下屬對(duì)上級(jí)的價(jià)值觀、企業(yè)發(fā)展的愿景高度的認(rèn)同，并積極主動(dòng)地為實(shí)現(xiàn)該愿景而努力，企業(yè)上下高度和諧，員工擁有高度的工作滿意度和成就感，組織績(jī)效得以大力提升。

高層次的認(rèn)同型信任的建立是一個(gè)長(zhǎng)期復(fù)雜的過程，在這個(gè)過程中上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者發(fā)揮著主導(dǎo)性的作用，要求領(lǐng)導(dǎo)者不斷提升優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)品質(zhì)，完善企業(yè)制度的基礎(chǔ)上，遵循下屬對(duì)上級(jí)信任產(chǎn)生的過程和規(guī)律，努力實(shí)現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部形成高層次的認(rèn)同型信任，不斷提高組織績(jī)效。

三、提高下屬對(duì)上級(jí)信任度對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義

下屬對(duì)上級(jí)信任對(duì)企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的重要作用，尤其是高層次的認(rèn)同型信任的功能受到了越來越多國(guó)內(nèi)外研究者的重視，他們從不同的視角，如信任與組織績(jī)效的關(guān)系、信任與員工工作滿意度的關(guān)系、信任與員工忠誠(chéng)心的關(guān)系以及信任與員工的組織公民行為的關(guān)系等，進(jìn)行了大量的理論探討和實(shí)證研究。筆者認(rèn)為，提高下屬對(duì)上級(jí)信任度對(duì)企業(yè)發(fā)展意義重大，下屬對(duì)上級(jí)的信任度與組織績(jī)效、員工的工作滿意度、員工的忠誠(chéng)心以及員工的組織公民行為成高度的正相關(guān)關(guān)系。

1、下屬對(duì)上級(jí)的高層次信任有利于提高組織績(jī)效

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部信任與企業(yè)績(jī)效關(guān)系，已有大量的理論探討和實(shí)證研究，如趙西平等人對(duì)團(tuán)隊(duì)能力、組織信任與團(tuán)隊(duì)績(jī)效的關(guān)系進(jìn)行了研究，研究結(jié)果表明一個(gè)團(tuán)隊(duì)的寫作能力、團(tuán)隊(duì)資源的掌控能力分別于團(tuán)隊(duì)績(jī)效、組織信任正相關(guān)。組織信任與團(tuán)隊(duì)績(jī)效正相關(guān)。團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力、團(tuán)隊(duì)資源掌控能力分別通過組織信任影響團(tuán)隊(duì)績(jī)效；也有研究者對(duì)管理者個(gè)人績(jī)效與信任關(guān)系進(jìn)行了研究，分析管理者在組織中所面臨的三種信任關(guān)系——上級(jí)的信任、下屬的信任以及同事間的信任，并分別說明三種信任關(guān)系是如何影響管理者的個(gè)人績(jī)效，最后提出了360度信任——績(jī)效提升模型。

下屬對(duì)上級(jí)的高層次的信任，會(huì)反應(yīng)在員工的心理契約和行為表現(xiàn)之上，下屬對(duì)上級(jí)信任，會(huì)主動(dòng)地追隨上級(jí)，認(rèn)同上級(jí)的價(jià)值觀，接受并積極主動(dòng)地為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展愿景而努力，而這些行為會(huì)直接影響到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者的管理績(jī)效和任務(wù)績(jī)效，所謂的管理績(jī)效主要表現(xiàn)在計(jì)劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制下屬等的管理職能方面的績(jī)效，而下屬對(duì)上級(jí)的高度信任，有利于加強(qiáng)下屬與上級(jí)的溝通，幫助領(lǐng)導(dǎo)者制定出正確的可行性的計(jì)劃，有利于下屬對(duì)上級(jí)工作安排的認(rèn)同和接受，便于上級(jí)的組織管理；所謂的任務(wù)績(jī)效與管理績(jī)效往往是正相關(guān)的，較高的管理績(jī)效帶來較高的任務(wù)績(jī)效。

2、下屬對(duì)上級(jí)的高層次信任有利于提高員工的工作滿意度

工作滿意度是員工根據(jù)自己的參考框架對(duì)工作的特性加以解釋后所得到的結(jié)果，是員工對(duì)其工作參考緯度的情感反應(yīng)。在這里工作參考緯度不僅僅是工作的狀況，還包括員工工作的整體環(huán)境，公司的制度和文化，領(lǐng)導(dǎo)者的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格以及領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)待下屬的態(tài)度等等，員工是否對(duì)工作滿意更多的是一種主觀感受和解釋，是一種情感的體驗(yàn)。而梳理國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)影響企業(yè)員工工作滿意度的研究結(jié)果表明，人際關(guān)系和領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格是影響企業(yè)員工工作滿意度的重要因素，人際關(guān)系包括與上級(jí)的關(guān)系、與同事的關(guān)系，而民主公平的領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格也更能讓員工得到情感的滿足。

高層次的認(rèn)同型信任，是建立在下屬和上級(jí)良好的溝通基礎(chǔ)上形成的，是下屬對(duì)上級(jí)的價(jià)值觀、情感上的高度認(rèn)同，是對(duì)企業(yè)制度和文化的接納，是對(duì)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)者勝任力、公平性、開放性以及對(duì)員工職業(yè)規(guī)劃和發(fā)展的支持的態(tài)度等的認(rèn)同。這種情感上的付出所建構(gòu)起的高層次的認(rèn)同型的信任，無疑會(huì)加強(qiáng)員工對(duì)企業(yè)以及領(lǐng)導(dǎo)者的情感投入，獲得美好的情感體驗(yàn)，不斷地提高在企業(yè)中的工作滿意度。

3、下屬對(duì)上級(jí)的高層次信任有利于提高員工的組織公民行為

篇10

1.風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)做了這樣的定義，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)估并改善風(fēng)險(xiǎn)管理，控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。該定義將內(nèi)部審計(jì)的范圍延伸到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善所必須的。

（2）內(nèi)部審計(jì)是風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督職能的承擔(dān)者和執(zhí)行者審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)部門是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一條防線，是風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督職能的承擔(dān)者和執(zhí)行者。內(nèi)部審計(jì)部門在風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要負(fù)責(zé)研究提出全面風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，制定監(jiān)督評(píng)價(jià)相關(guān)制度，開展監(jiān)督與評(píng)價(jià)，出具監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。

2.公司主要風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（1）主要風(fēng)險(xiǎn)通過對(duì)數(shù)家企業(yè)的考察，發(fā)現(xiàn)考察的多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在：經(jīng)濟(jì)萎縮帶來的產(chǎn)業(yè)重新定位風(fēng)險(xiǎn)；體制、機(jī)制落后制約發(fā)展；加工企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不盡合理；投資決策不當(dāng)，被投資企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不佳；長(zhǎng)短期債務(wù)資金結(jié)構(gòu)不合理，資本性投資多用短期信貸資金解決，造成現(xiàn)金流短缺，資金緊張，資金成本加大；進(jìn)出口和其他對(duì)外業(yè)務(wù)因匯率變動(dòng)遭受損失；賒銷政策不當(dāng)，導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)無法收回，形成壞賬損失；境外投資企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管不到位；安全管理不善。

（2）風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀多數(shù)公司非常重視風(fēng)險(xiǎn)管理，當(dāng)前，公司在風(fēng)險(xiǎn)管理方面還存在如下主要問題：

①風(fēng)險(xiǎn)管理職能分散，尚未形成管理體系。

②風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制缺乏有機(jī)結(jié)合，未形成突出風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

③風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)不健全，未形成有效的風(fēng)險(xiǎn)約束機(jī)制。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》將內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用概括為兩方面，一是對(duì)企業(yè)是否建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理過程以及其充分性和有效等方面起到保證作用；二是以咨詢顧問的身份協(xié)助企業(yè)確定評(píng)價(jià)并應(yīng)用處理風(fēng)險(xiǎn)和管理方法和控制措施。筆者結(jié)合實(shí)際工作，將內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的保證作用具體歸納為以下幾點(diǎn)。

1.研究提出風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督體系

從監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)建立了風(fēng)險(xiǎn)管理體系；已經(jīng)建立的風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否涵蓋了決策、經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)等主要風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否發(fā)揮了應(yīng)有的作用等方面，評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性和有效性。目前，很多公司尚未建立起完整的風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督體系，內(nèi)部審計(jì)主要是立足本職崗位，通過收集大量第一手資料，對(duì)發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)隱患加以分析整理和評(píng)估，提請(qǐng)管理層關(guān)注各種風(fēng)險(xiǎn)，為完成風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督體系做好初始信息管理和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等基礎(chǔ)工作。

2.監(jiān)督評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)制度

在具體的實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)人員從評(píng)價(jià)各單位和部門的內(nèi)部控制制度入手，結(jié)合符合性測(cè)試等辦法，審查相關(guān)控制制度設(shè)置的合理性以及執(zhí)行的有效性，識(shí)別并防范風(fēng)險(xiǎn)。例如，一家公司下屬熱電公司的煤炭采購(gòu)是管理上困擾企業(yè)經(jīng)營(yíng)者多年的難點(diǎn)問題。內(nèi)部審計(jì)通過實(shí)地調(diào)查和對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的分析，發(fā)現(xiàn)該公司在煤炭采購(gòu)、檢尺、化驗(yàn)、入庫(kù)、付款等環(huán)節(jié)中存在一人多職的問題。對(duì)此，內(nèi)部審計(jì)提出了建議并幫助建立內(nèi)部監(jiān)督制約制度，加大對(duì)關(guān)鍵部位的控制，使該企業(yè)的管理得到了提升，卸掉了領(lǐng)導(dǎo)身上的包袱。通過對(duì)此類問題的監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)協(xié)助完善集團(tuán)材料采購(gòu)、招投標(biāo)廢舊物資處理等一系列規(guī)章制度，有效解決了人碰人的管理弊端，實(shí)現(xiàn)了重點(diǎn)環(huán)節(jié)的制度化管理。內(nèi)部審計(jì)不光監(jiān)督和揭示風(fēng)險(xiǎn)，更注重發(fā)現(xiàn)和總結(jié)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)管理的成功經(jīng)驗(yàn)，并加以推廣，發(fā)揮典型引路的作用。

三、對(duì)內(nèi)部審計(jì)全面參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，很多公司的組織形式日趨集團(tuán)化，經(jīng)營(yíng)方式走向多元化，組織結(jié)構(gòu)傾向月扁平化和網(wǎng)絡(luò)化，這些變化客觀上使公司面臨更多的風(fēng)險(xiǎn)，要求加強(qiáng)對(duì)整個(gè)公司的監(jiān)管，如何克服風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的弊端，在開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的基礎(chǔ)上全面參與風(fēng)險(xiǎn)管理，是內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該積極思考的問題，筆者結(jié)合實(shí)際工作情況提出如下建議。

1.建立符合經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的穩(wěn)定的風(fēng)險(xiǎn)管理框架

內(nèi)部審計(jì)要指導(dǎo)和協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理部門建立適合的風(fēng)險(xiǎn)管理框架，從企業(yè)整體層面建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體架構(gòu)，包括制定企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，完善企業(yè)的內(nèi)控體系，設(shè)計(jì)與優(yōu)化企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，設(shè)計(jì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)及其職能，從而改變目前“直覺管理”、“局部管理“的狀態(tài)，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合起來，形成突出風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制系統(tǒng)，建立起風(fēng)險(xiǎn)管理的長(zhǎng)效機(jī)制，從根本上提升風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和效果。

2.建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系

一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，離不開風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，這是內(nèi)部審計(jì)最重要的職責(zé)。所以，建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，用一個(gè)有活力的程序指出風(fēng)險(xiǎn)管理中的弱點(diǎn)和缺陷，使我們能正確地行動(dòng)。首先，要制定符合實(shí)際的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)和效力標(biāo)準(zhǔn)。其次，各職能部門、分公司、子公司建立風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，設(shè)立專職人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行效果評(píng)價(jià)。再次，健全審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)職責(zé)范圍和內(nèi)部審計(jì)制度，內(nèi)部審計(jì)對(duì)包括風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位能否按照有關(guān)規(guī)定開展風(fēng)險(xiǎn)管理工作及其工作效果進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，向董事會(huì)和審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)報(bào)送監(jiān)督評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告。

3.立足現(xiàn)實(shí)，開展符合企業(yè)實(shí)際的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)

雖然內(nèi)部審計(jì)開展了一些涉及風(fēng)險(xiǎn)管理的工作，但還要積極開展更科學(xué)、更專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。首先，要改變?cè)瓉淼膶徲?jì)思路和觀念，更加注重確認(rèn)和測(cè)試為降低風(fēng)險(xiǎn)而采取的方式和方法。其次，結(jié)合實(shí)際，積極探索風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)創(chuàng)新。再次，將風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)經(jīng)?；⒅贫然?，要周期性或不定期地開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。

4.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)提高內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)

盡管內(nèi)部審計(jì)為公司的風(fēng)險(xiǎn)管理做出了很大貢獻(xiàn)，但是由于專職審計(jì)人員比較少，并且以財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型為主，開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作存在一定困難。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)涉及的知識(shí)面比較廣，除政治素質(zhì)外，業(yè)務(wù)上需要學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)知識(shí)以外的更多的東西，需要投入更多的人力、物力、財(cái)力和精力，否則，難以勝任。首先，要增加內(nèi)部審計(jì)力量，在分公司、子公司設(shè)專職內(nèi)審人員。其次，內(nèi)審人員要定期培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識(shí)，提高專業(yè)水平，同時(shí)也要注意提高計(jì)算機(jī)操作水平，以適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。再次，除財(cái)務(wù)人員外，審計(jì)隊(duì)伍還要吸收一些經(jīng)營(yíng)管理技術(shù)方面的專家參與。

四、結(jié)語(yǔ)