導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅收觀念，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

「關(guān)鍵詞納稅人；征稅機(jī)關(guān)；稅收觀念

「正文

所謂稅收觀念是指人們對于稅收的基本看法或態(tài)度，也就是本著什么樣的思想或原則，運(yùn)用什么規(guī)則，去規(guī)范稅收關(guān)系主體的行為，去處理稅收關(guān)系之間發(fā)生的具體權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的社會關(guān)系。它包括人們對稅收本質(zhì)和職能的看法、對現(xiàn)行稅收制度的態(tài)度和要求、對稅收征收管理的評價(jià)、對各種稅收行為的解釋、對社會上各種涉稅現(xiàn)象的看法和態(tài)度等等。受中國傳統(tǒng)思想影響，我們往往只宣傳稅收的無償性、強(qiáng)制性，很少涉及納稅人的權(quán)利，從而使中國國民走入稅收是權(quán)利義務(wù)不對等的觀念的誤區(qū)。當(dāng)然我們并不否認(rèn)依法納稅是公民的義務(wù)，稅法是一種義務(wù)性規(guī)范，但在一定程度上我們過分強(qiáng)調(diào)了這一點(diǎn)，而忽視了納稅人也有其權(quán)利，相應(yīng)地征稅機(jī)關(guān)也有其應(yīng)盡的義務(wù)。隨著社會的進(jìn)步、文明的提升，特別是加入WTO后，視覺的開闊使我們意識到權(quán)利與義務(wù)是對稱的，稅收當(dāng)然也不例外。我國目前稅務(wù)主體觀念的偏差，以及由此造成的納稅人和征稅機(jī)關(guān)思想上的對立，影響了納稅人的納稅積極性，增大了征稅機(jī)關(guān)征稅難度，導(dǎo)致國家錢財(cái)大量流失，嚴(yán)重阻礙了我國稅法的發(fā)展前進(jìn)，所以適時(shí)實(shí)現(xiàn)稅收觀念的更新，按照市場經(jīng)濟(jì)條件下的稅收觀念——權(quán)利與義務(wù)相對稱，分別規(guī)范納稅人、用稅人和征稅人的行為，樹立平等的權(quán)利義務(wù)統(tǒng)一觀，這將會對中國依法治稅社會環(huán)境的營造打下一個(gè)良好的基礎(chǔ)。

一、納稅主體觀念偏差現(xiàn)狀剖析

在中國，脫離權(quán)利的“應(yīng)盡義務(wù)論”在稅法理論界和實(shí)務(wù)界非常盛行，這和我國傳統(tǒng)觀念密不可分。中國的封建歷史較長，以“普天之下，莫非王士。率上之濱，莫非王臣”為代表的封建傳統(tǒng)觀念，直到今天，仍在一定程度上束縛著人們的思想，在稅收觀念上受其影響頗深。我國公民對稅收的認(rèn)識，是建立在傳統(tǒng)的“所謂賦稅就是政府不付任何報(bào)酬而向居民取得的東西”這個(gè)概念基礎(chǔ)之上的，以此理論依據(jù)的稅收被定義為“國家以其政治權(quán)力為依托而進(jìn)行的無償性分配”[1].在這種“國家分配論”的指導(dǎo)下，稅收的強(qiáng)制性、無償性、固定性被過分強(qiáng)調(diào)，成為割裂政府與公民之間權(quán)利義務(wù)平等對應(yīng)關(guān)系的鴻溝。我國納稅人被征稅機(jī)關(guān)稱作“納稅義務(wù)人”早已司空見慣，我國公民也認(rèn)為國家就是只享有征稅權(quán)力而無須付出任何代價(jià)、也無須回報(bào)的權(quán)力主體，而自己則成為擔(dān)負(fù)納稅義務(wù)而無權(quán)索取任何回報(bào)的義務(wù)主體。盡管現(xiàn)實(shí)生活中政府實(shí)際在積極履行其社會職能，公民也在享受政府提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)，但稅收傳統(tǒng)觀念上的誤導(dǎo)，直接影響了納稅人行使權(quán)利的積極性和政府在課稅過程中對納稅人權(quán)利的應(yīng)有尊重。

我國對納稅人權(quán)利的規(guī)定零亂不全，僅散見于《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國行政訴訟法》、《中華人民共和國行政復(fù)議法》、《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國國家賠償法》等法律規(guī)范中，一般納稅人非法律專業(yè)人士，難以全部看到這些法律規(guī)范，難以真正把握其權(quán)利所在，造成了我國納稅人行使權(quán)利的無意識狀態(tài)，用法律來保護(hù)自己的意識就不夠強(qiáng)；即使法律專業(yè)人士，有條件全部看到這些法律規(guī)范，也有能力全部看懂它們，但現(xiàn)行有關(guān)稅法法律規(guī)范又有多少規(guī)定了納稅人的權(quán)利？現(xiàn)行憲法也僅僅規(guī)定了“中華人民共和國公民有依法律納稅的義務(wù)”，卻缺乏“納稅人合法權(quán)益受法律保護(hù)”的相應(yīng)條款。2001年修訂的《中華人民共和國稅收征收管理規(guī)定》雖然有承認(rèn)納稅人的權(quán)利的體現(xiàn)，但沒有具體化、明確化，保護(hù)力度不夠；在第一章總則中至今尚無一條針對納稅人權(quán)利的條款。立法的不完善導(dǎo)致我國公民群體無權(quán)利意識狀況，納稅人缺乏權(quán)利意識主要表現(xiàn)在：在稅收征管程序中并不重視自己的陳述、申辯權(quán)、要求回避權(quán)、延期申報(bào)權(quán)、取得憑證權(quán)等程序性權(quán)利；在權(quán)利遭受損害的情況下，沒有積極地通過稅收救濟(jì)程序維護(hù)自己的權(quán)利；權(quán)利意識的缺乏更體現(xiàn)在對稅款使用的監(jiān)督權(quán)[2]方面，面對、各種“豆腐渣”工程，人們普遍的是從各個(gè)方面嚴(yán)厲聲討，但很少從自己是一個(gè)納稅人的角度，各種腐敗、各種“豆腐渣”工程是浪費(fèi)“我”納稅人的錢的角度來思考問題，也許，這種稅法意識的缺失更為嚴(yán)重[3].

加之我國稅收宣傳一向以應(yīng)盡義務(wù)論為主調(diào)，著重宣傳公民應(yīng)如何納稅、納好稅、不納稅應(yīng)該承擔(dān)哪些不利后果等，而對納稅人享有那些權(quán)利以及如何行使這些權(quán)利卻強(qiáng)調(diào)得不夠，這正是忽視納稅人權(quán)利的體現(xiàn)。納稅人尤其是城鄉(xiāng)個(gè)體經(jīng)營者和私營企業(yè)納稅人合法權(quán)利得不到有效的維護(hù)。權(quán)利的缺失使“納稅光榮”義務(wù)的履行在大多數(shù)情況下不可能成為自愿的行為，雖然政府一再宣傳稅收是“取之于民，用之于民”，但在只看到義務(wù)看不到權(quán)利的情況下，社會民眾更傾向于將稅收同我國封建時(shí)代長期存在的橫征暴斂的苛捐雜稅聯(lián)系起來。在這種思想氛圍的影響下，偷逃稅款的人絲毫沒有可恥的感覺，反而開始“逆向攀比”，大家不比誰納稅多，而是比誰不納稅[4].

二、征稅主體觀念偏差現(xiàn)狀剖析

我國稅法中對稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人服務(wù)義務(wù)卻規(guī)定得不夠充分，稅務(wù)機(jī)關(guān)行使職權(quán)在執(zhí)法程序上也不夠完備、規(guī)范。在我國的稅收征收管理領(lǐng)域，多年以來，都以“監(jiān)督、處罰、打擊”基本理念為出發(fā)點(diǎn)，征收主體已形成一種思維定式，總是先把納稅人設(shè)定為偷、漏、逃稅者，然后基于這樣一個(gè)基本判斷來制定幾乎所有的稅收法規(guī)和征管措施，使得本應(yīng)是“納稅人權(quán)利之法”的稅收法律成了“防納稅人之法”、“治納稅人之法”[5].在實(shí)際執(zhí)法中，稅務(wù)機(jī)關(guān)更是到處防范、檢查、處罰幾乎所有的納稅人；而稅收人員受一些錯(cuò)誤觀念的誤導(dǎo)，總自以為是國家權(quán)力的化身，隨意執(zhí)法、、隨意侵犯納稅人合法權(quán)益，征稅過程中態(tài)度多數(shù)惡劣，頤指氣使，盛氣凌人，影響極壞。于是征收主體與繳納主體之間的關(guān)系出于一種嚴(yán)重對立的狀態(tài)，納稅人通常將稅務(wù)機(jī)關(guān)視作敵對勢力，而稅務(wù)機(jī)關(guān)則將納稅人總體上視為不軌的納稅人。其結(jié)果非但沒有有效地減少稅款流失，反而使偷、逃、騙、抗稅款的現(xiàn)象愈演愈烈?？梢哉f國家的征收權(quán)力一直在強(qiáng)制地支配納稅人，納稅人是被動地服從國家的征收權(quán)，而非自覺地服從這種權(quán)力，在這種情況下，權(quán)力強(qiáng)制地支配人們，便相應(yīng)地具有非理性[6].

加入WTO后，通過了解一些法治發(fā)達(dá)國家的法治思想，我們的民主意識、法治意識和權(quán)利意識顯著增強(qiáng)。我國稅收領(lǐng)域納中，稅人和征稅人思想對立的現(xiàn)狀很不利用我國法治的發(fā)展，這種思想屏障必須拆除。相對國家權(quán)利而言，納稅人是弱勢全體，他們究竟采取何種態(tài)度，關(guān)鍵還是取決于納稅機(jī)構(gòu)的理念、意識和工作方式。世界各國對現(xiàn)代民主的基本認(rèn)識就是，國家的管理者是代表國家事務(wù)的“公仆”和“服務(wù)員”，管理者的權(quán)力包括稅收征收主體的權(quán)力，是廣大人民賦予的，權(quán)力的行使必須充分尊重民眾的意愿和聽取他們的意見，在稅收征收管理中則必須與納稅人進(jìn)行溝通和約束稅務(wù)機(jī)構(gòu)的征收管理行為。只有相互平等協(xié)商并達(dá)成的共識，才可能相互信賴。[7]稅收機(jī)關(guān)必須提升自己工作的專業(yè)性、一貫性、規(guī)范性，特別是提高征稅人員觀念道德水平，通過自己的專業(yè)、禮貌周到服務(wù)贏取公民的信賴和尊敬。稅務(wù)機(jī)關(guān)只有和納稅人樹立友好的合作關(guān)系，我國的稅務(wù)工作才可以健康順利的發(fā)展下去。

目前世界各國正在進(jìn)行的關(guān)于稅制改革的大多數(shù)討論都是集中在政府稅務(wù)機(jī)構(gòu)與納稅人之間如何建立更加開放、寬松、融洽的關(guān)系上。受此觀念影響，越來越多的國家將納稅人視作“顧客”和“服務(wù)對象”，傳統(tǒng)上將納稅人當(dāng)作“服從者”、“被強(qiáng)制征收者”“被管理者”的認(rèn)識正在發(fā)生改變，從而在服務(wù)與管理之間表現(xiàn)出某種微妙的平衡。各國一致呼吁要以“管理服務(wù)”型的理念取代“監(jiān)督打擊”型的管理理念，建立全新的納稅服務(wù)工作機(jī)制，引導(dǎo)納稅遵從，創(chuàng)立稅收征管工作新秩序。[8]

三、稅收觀念的更新與重構(gòu)

鑒于上述錯(cuò)誤觀念的存在及危害，我們必須更新和重構(gòu)我國稅收領(lǐng)域的稅收觀念。改善

當(dāng)前納稅人權(quán)利不明和征稅機(jī)關(guān)義務(wù)不清的窘境，我們可以從以下方面著手：

（一）納稅主體觀念更新與重構(gòu)

當(dāng)前，我國納稅人權(quán)利意識不明晰的現(xiàn)狀，極大地阻礙了依法制稅方略的推進(jìn)。在各經(jīng)濟(jì)主體的利益邊界日益明晰、利益驅(qū)動機(jī)制日趨強(qiáng)化的今天，只講義務(wù)而不講權(quán)利的義務(wù)論已得不到認(rèn)同。稅收作為維系一個(gè)民族命運(yùn)的大動脈，沒有納稅人的認(rèn)同和參與，是難以暢行的。因此。彰顯納稅人權(quán)利、重塑納稅人意識都應(yīng)成為當(dāng)前依法治稅的一個(gè)重大課題。

一是必須更新稅收理論。在對稅收根據(jù)的認(rèn)識上，我們不妨吸收西方“利益交換論”的合理內(nèi)容，以“稅收是國家提供公共產(chǎn)品的成本費(fèi)用，體現(xiàn)了國家與納稅人權(quán)利與義務(wù)的統(tǒng)一”的觀點(diǎn)更新傳統(tǒng)的稅收理論。承認(rèn)國家與納稅人之間就是一種利益的“等價(jià)”交換，市場經(jīng)濟(jì)條件下的稅收并不是無償?shù)?，政府是在為市場提供公共服?wù)的前提下才取得稅收的，以培養(yǎng)納稅人的權(quán)利主體意識。

二是完善納稅人權(quán)利立法。應(yīng)在憲法中補(bǔ)充有關(guān)納稅人權(quán)利保護(hù)的原則規(guī)定，使納稅人合法權(quán)益的維護(hù)獲得直接的憲法依據(jù)；同時(shí)加快制定稅收基本法，在基本法中明確保障納稅人的合法權(quán)益。2001年修訂的《中華人民共和國稅收管理法》，在這方面有了很大改進(jìn)，今后應(yīng)繼續(xù)改進(jìn)和完善。

三是改進(jìn)稅收宣傳。改進(jìn)宣傳內(nèi)容，既要宣傳納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)，也要宣傳納稅人在盡義務(wù)的同時(shí)享有權(quán)利和利益；既要宣傳稅收法律法規(guī)，也要宣傳稅收的本質(zhì)和原理，使納稅人明白稅收不僅是國家的稅收，更是全體公民自己的稅收，從根本而言，納稅人是在為自己納稅。還要改進(jìn)宣傳方式，將新修訂的《中華人民共和國稅收管理法》等法律法規(guī)中有關(guān)納稅人的權(quán)利匯集成冊，以手冊、指南的形式免費(fèi)散發(fā)給納稅人，使之婦孺皆知。健全稅法公告制度，完善各種類型的咨詢服務(wù)。需要強(qiáng)調(diào)的是，新時(shí)期的稅收宣傳應(yīng)與稅收文化相結(jié)合。WTO形式下市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行必將派生出一種全新的稅收文化氛圍，它和根深蒂固的傳統(tǒng)文化有一個(gè)由碰撞到融合的過程，稅收必須去直面這種文化交鋒，從中尋找新的文化基點(diǎn)，借助文化傳播的連續(xù)性和持久性，培養(yǎng)納稅人更為牢固也更為健全的稅收權(quán)利意識[9].

（二）征稅機(jī)關(guān)觀念的更新與重構(gòu)

縱觀近年世界稅務(wù)管理改革的發(fā)展趨勢，特別是西方發(fā)達(dá)國家，無一不是從“監(jiān)督打擊型”朝著“管理服務(wù)型”轉(zhuǎn)變。稅務(wù)局變成了服務(wù)局（serviceoffice），納稅人（taxpayer）改成了顧客（client），稅務(wù)局長不再稱為chief或head，而成為經(jīng)理（manager），稅務(wù)管理也不再稱為行政管理（administration），而稱之為商務(wù)管理（business）。在此基礎(chǔ)上，他們不約而同地拋棄了稽核文化（auditculture）。據(jù)他們測算，一份納稅服務(wù)方面的努力，相當(dāng)于50份稅務(wù)稽查方面的收獲。通過這些改革，稅收征管取得明顯效果。[10]

從“監(jiān)督打擊”到“納稅服務(wù)”，是我國稅務(wù)行政執(zhí)法觀念的根本轉(zhuǎn)變，也是稅務(wù)行政執(zhí)法方式轉(zhuǎn)變的先導(dǎo)，其觀念轉(zhuǎn)變的基本內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：

一是從基本不相信納稅人到基本相信納稅人能夠依法納稅的變化。與基本不相信納稅人的觀念相適應(yīng)的必然是采取“監(jiān)督打擊型”的管理方式，而與基本相信納稅人能夠自覺依法納稅的觀念相適應(yīng)的則必然是采取“管理服務(wù)型”的管理方式。

二是樹立為納稅人服務(wù)的新理念。順應(yīng)國際稅收征管的新潮流，我國政府部門應(yīng)樹立為納稅人服務(wù)的新理念，視服務(wù)為天職，切實(shí)轉(zhuǎn)變工作態(tài)度和工作方式。稅務(wù)系統(tǒng)應(yīng)層層設(shè)立為納稅人服務(wù)的機(jī)構(gòu)，服務(wù)經(jīng)費(fèi)單列預(yù)算，以足夠的人力、財(cái)力的投入作為服務(wù)保障。逐步統(tǒng)一、規(guī)范各地的服務(wù)方式和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，使納稅人享受稅務(wù)行政服務(wù)。在普遍化的基礎(chǔ)上，追求為納稅人提供個(gè)性化的服務(wù)，使納稅人從政府提供的公共服務(wù)中切實(shí)感受到作為納稅人的權(quán)利和地位。

三是納稅人服務(wù)從“職業(yè)道德要求”向“行政行為要求”的變化。這是納稅服務(wù)在管理理念上最根本的變化。傳統(tǒng)的納稅服務(wù)觀念上作為精神文明和思想政治工作來要求的，標(biāo)準(zhǔn)是虛的、軟的，許多事情可做可不做，做了的是工作優(yōu)秀，不做的是工作正常履行，無可非議。而將納稅服務(wù)作為行政行為的內(nèi)容則不然，標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)的、硬的，該服務(wù)的不做不行，做不好也不行。新修訂的《稅收征收管理法》之所以寫入了大量的、傳統(tǒng)意義上的職業(yè)道德條款，就是因?yàn)椤胺墒堑赖碌淖畹蜆?biāo)準(zhǔn)”。傳統(tǒng)的職業(yè)道德要求變成行政行為要求，將大幅度提高稅務(wù)人員的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)和行政執(zhí)法水平。

四是從“規(guī)模速度型”的管理目標(biāo)向“質(zhì)量效率型”的管理目標(biāo)的變化。在經(jīng)濟(jì)騰飛和制度改革過程中，與其他事業(yè)一樣，稅收工作的管理目標(biāo)取向是以追求發(fā)展的規(guī)模與速度為主要內(nèi)容的。應(yīng)該肯定，這種目標(biāo)取向在國家各項(xiàng)事業(yè)全面快速發(fā)展的形式下，也是正常的、必然的選擇。但是，近年來，稅收征管的注意力過分集中在量的擴(kuò)張上與積累方面，過于注重了稅收的強(qiáng)制征收，而忽視了工作的內(nèi)在質(zhì)量和效率，忽視了如何以更加有效的征管方式去努力提高納稅人的遵從意識，自覺的納稅。單純追求征收的規(guī)模和速度，不講工作質(zhì)量和效率，其結(jié)果往往適得其反，偷、逃、騙、抗稅的現(xiàn)象反而有增無減，征收成本也大為增加。因此，征管工作的目標(biāo)由“規(guī)模速度型”向“質(zhì)量效率型”的轉(zhuǎn)變是必然的發(fā)展趨勢。

五是從“孤軍奮戰(zhàn)”到政府、納稅人和社會結(jié)合，共同搞好稅收征收管理的變化。在“監(jiān)督打擊型”工作模式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)往往迷信權(quán)力和過分地相信自己的能力，片面地認(rèn)為征稅權(quán)力是否用足是決定稅款流失多少的關(guān)鍵因素。多年的實(shí)踐說明，過于嚴(yán)厲和復(fù)雜的征管措施，不斷地加大了征收成本，催化了納稅人偷、逃、騙、抗稅款的動機(jī)，降低了偷、逃、騙、抗稅款的成本。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會進(jìn)步，稅收征管離開客觀環(huán)境，離開納稅人的自覺遵從，脫離社會力量的支持和配合，已經(jīng)寸步難行。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)也深深地感到，實(shí)行政府、納稅人和社會三結(jié)合，充分調(diào)動各種管理模式。而要做到這一點(diǎn)，最基本的要求就是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須以謙虛、謹(jǐn)慎的態(tài)度，熱情、周到的服務(wù)，去贏得納稅人和社會的支持，將自己的工作融入到社會中去。[11]

「注釋

[1]劉劍文：《稅法專題研究》，北京大學(xué)出版社，2002年版，第171頁。

[2]這一權(quán)利應(yīng)該是納稅人在憲法層次享有的一項(xiàng)重要權(quán)利。

[3]劉劍文：《稅法專題研究》，北京大學(xué)出版社2004年版，第50頁。

[4]張守文：《財(cái)富分割利器――稅法的困境與挑戰(zhàn)》，廣州出版社2000年版，第12頁。

[5]甘功仁：《納稅人權(quán)利專論》，中國廣播電視出版社2003年版，第258頁。

[6]沈榮華：《現(xiàn)代法治政府論》，華夏出版社2000年版，第212頁。

[7]甘功仁：《納稅人權(quán)利專論》，中國廣播電視出版社2003年版，第260頁。

[8]王文彥：《納稅服務(wù)——構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管工作新格局的首要任務(wù)》，《中國財(cái)經(jīng)法律論壇》，2002年版。

[9]劉劍文、丁一：《中國稅務(wù)報(bào)》（理論版），2001年8月10日。

篇2

一、組織收入提前過半，聚財(cái)職能充分發(fā)揮

今年以來，我們早動手、早安排，分析研究全縣經(jīng)濟(jì)形勢，及時(shí)合理落實(shí)稅收計(jì)劃，進(jìn)一步強(qiáng)化征收措施，始終做到堅(jiān)持組織收入原則不動搖和市局提出的“八項(xiàng)征管措施”不動搖。截止6月25日，全局累計(jì)組織各項(xiàng)稅收收入10149萬元，同比增長116.35%，增加絕對額5458萬元,占市局年度考核計(jì)劃12178萬元的83.83%，超進(jìn)度34個(gè)百分點(diǎn)，提前實(shí)現(xiàn)了時(shí)間任務(wù)雙過半。其中，完成增值稅8805萬元，占年度考核計(jì)劃的88.18％，同比增長127.34%，絕對額增加4932萬元；完成消費(fèi)稅3萬元,占年度考核計(jì)劃的100%，同比增長200%,絕對額增加2萬元；完成企業(yè)所得稅337萬元，占年度考核計(jì)劃的50.75%，同比減少15.54％，絕對額減少62萬元；完成個(gè)人所得稅165萬元，占年度考核計(jì)劃的47.41％，同比減少23.67％，絕對額減少52萬元；完成車輛購置稅839萬元，占考核計(jì)劃的71.22％。

從上半年組織收入情況看，今年我縣組織收入呈現(xiàn)出兩大特點(diǎn)：一是煤焦行業(yè)稅收增幅大，累計(jì)入庫7544萬元，同比增長188.82%，增加絕對額4932萬元。一方面受國際國內(nèi)市場需求的影響，煤焦價(jià)格持續(xù)高位運(yùn)行，為煤焦行業(yè)增值稅增長奠定了基礎(chǔ)；另一方面，我局大力實(shí)施“煤焦行業(yè)增值稅納稅評估”和“煤焦行業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣”創(chuàng)新項(xiàng)目工程，有力促進(jìn)了煤焦行業(yè)增值稅的大幅增長。二是車輛購置稅收入形勢看好，上半年車購稅入庫超計(jì)劃近12個(gè)百分點(diǎn)。

如果沒有特殊的政策變化，今年我縣組織收入形勢總體看好，但仍然存在一定的困難和問題：一是清理陳欠難度大。近年來，我縣加大清欠力度，一些經(jīng)過努力可以清回的欠稅大部分都已清理完畢。截止6月25日，我縣陳欠余額為195萬元，且欠稅比較集中，分布在全縣9個(gè)企業(yè)，其中裕民焦煤有限公司和新建水泥廠兩戶企業(yè)的欠稅占到總欠稅的75％。裕民焦煤有限公司生產(chǎn)經(jīng)營不正常，時(shí)斷時(shí)續(xù)；新建水泥二廠*年以來一直未進(jìn)行生產(chǎn)，今年縣政府確定關(guān)閉該企業(yè)，更增加了陳欠清理難度。二是個(gè)人儲蓄存款稅率下調(diào)，導(dǎo)致個(gè)人所得稅(利息稅)降幅較大。三是受物價(jià)上漲以及*年全縣紅棗絕收的影響，居民消費(fèi)水平下降，商業(yè)稅收比上年減少186萬元，減少幅度為13.7％。

困難雖然存在，但在今后的組織工作，我們將中竭盡全力，迎難而上，挖潛堵漏，努力實(shí)現(xiàn)應(yīng)收盡收，全面完成*年組織收入任務(wù)。

二、執(zhí)法系統(tǒng)平穩(wěn)運(yùn)行，依法治稅穩(wěn)步推進(jìn)

1、全面運(yùn)行執(zhí)法管理系統(tǒng)。一是抓好稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)學(xué)習(xí)培訓(xùn)，于一月份組織全體執(zhí)法人員進(jìn)行了為期兩天《稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)考核管理辦法》和《申辯調(diào)整規(guī)程》及《考核指標(biāo)簡介》學(xué)習(xí)培訓(xùn)，之后派人分別參加了市局組織的三期操作培訓(xùn)。二是抓好稅收執(zhí)法管理信息系統(tǒng)考核追究，嚴(yán)格執(zhí)行一月一通報(bào)、一季一評比的制度，按月對過錯(cuò)責(zé)任人員進(jìn)行責(zé)任追究，并取消執(zhí)法過錯(cuò)人員參加優(yōu)秀管理員評比的資格。上半年共計(jì)追究執(zhí)法過錯(cuò)13人次，經(jīng)濟(jì)懲誡64元。與此同時(shí)，組織相關(guān)人員對過錯(cuò)指標(biāo)逐項(xiàng)進(jìn)行認(rèn)真分析，查找過錯(cuò)原因，有效促進(jìn)了執(zhí)法行為的規(guī)范和執(zhí)法水平的提高。

2、進(jìn)一步強(qiáng)化稅收執(zhí)法監(jiān)督管理。嚴(yán)格執(zhí)行《稅收規(guī)范性文件管理辦法》，對規(guī)范性文件全部由綜合業(yè)務(wù)股會簽把關(guān)。全面實(shí)行辦稅公開，將稅收執(zhí)法的全過程置于納稅人的監(jiān)督之下，推進(jìn)稅收執(zhí)法的進(jìn)一步規(guī)范。

3、深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序工作。針對小型生產(chǎn)企業(yè)和加油站企業(yè)管理難度大、管理薄弱的狀況，制定出臺了《關(guān)于加強(qiáng)加油站管理工作的意見》。在業(yè)戶自報(bào)、管理單位調(diào)查核實(shí)的基礎(chǔ)上，縣局綜合股測算了各企業(yè)的月最低應(yīng)納稅額。其中，對小規(guī)模加油站企業(yè)，月入庫稅款不達(dá)縣局測算最低數(shù)且符合查定征收條件的，實(shí)行查定征收并處以罰款；對一般納稅人加油站企業(yè)，稅控裝置損壞擅自更換主板或帳務(wù)核算不健全的，從四月份起停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)按不低于小規(guī)模納稅人查定標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)繳稅款和處以罰款，并按適用稅率征收稅款。為了增強(qiáng)工作責(zé)任心和主動性，我們還制定了《加油站、小型生產(chǎn)企業(yè)稅收征收管理考核辦法》，對管理不到位的單位和個(gè)人按照稅收執(zhí)法責(zé)任制進(jìn)行嚴(yán)格的責(zé)任追究，同時(shí)將加油站、小型生產(chǎn)企業(yè)稅收征收管理納入年度目標(biāo)責(zé)任制進(jìn)行嚴(yán)格的考核兌現(xiàn)。

4、認(rèn)真組織開展稅收宣傳月活動。于3月31號進(jìn)行了稅收宣傳月活動啟動儀式，在電影院門前設(shè)立了稅收宣傳咨詢點(diǎn)，發(fā)放宣傳資料5000份，懸掛宣傳橫幅3條，出動宣傳車一次，解答納稅咨詢200人次。同時(shí)，在四月份上報(bào)稅收宣傳短信20條、稅收征文10篇，在磧口旅游區(qū)設(shè)立了以“稅收促進(jìn)發(fā)展，發(fā)展為了民生”為宣傳內(nèi)容大型廣告牌1個(gè)，并和*四中學(xué)聯(lián)系，組織120名同學(xué)參加了全省青少年稅網(wǎng)知識競賽活動。同時(shí)，認(rèn)真做好信息和通訊報(bào)道工作，四月份在省級報(bào)刊發(fā)表2條、市級3條、市局簡報(bào)1條，為依法治稅創(chuàng)造良好的輿論環(huán)境。

三、創(chuàng)新項(xiàng)目全面實(shí)施，稅收管理進(jìn)一步規(guī)范

通過創(chuàng)新項(xiàng)目的實(shí)施和稅收管理的加強(qiáng)，上半年，全局綜合申報(bào)率、入庫率、滯納金加收率等征管質(zhì)量指標(biāo)一直保持100％，稅收征管質(zhì)量和效率得到進(jìn)一步提高。

1、切實(shí)抓好所得管理。一是抓好新企業(yè)所得稅法的貫徹落實(shí)工作。一月份在*電視臺進(jìn)行了為期一周的企業(yè)所得稅法宣傳，春節(jié)之后組織全局人員進(jìn)行了為期一周的集中培訓(xùn)學(xué)習(xí)，并進(jìn)行了模擬考試。三月份，又邀請省真誠稅務(wù)師事務(wù)所講師對全縣涉及所得稅的企業(yè)法人和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了為期兩天的集中培訓(xùn)，參訓(xùn)企業(yè)130余戶，參訓(xùn)人員240人，為新法實(shí)施奠定了良好的基礎(chǔ)。二是全面實(shí)施所得稅分類管理。所得稅分類管理是我局確定的一項(xiàng)創(chuàng)新項(xiàng)目。以貫徹新法為契機(jī)，根據(jù)省局《企業(yè)所得稅分類管理指導(dǎo)意見》，針對全縣企業(yè)所得稅納稅人的不同特點(diǎn)，把全縣所得稅管戶根據(jù)不同行業(yè)劃分為三類，實(shí)施有針對性的管理。其中，信用系統(tǒng)管戶為一類，生產(chǎn)經(jīng)營性企業(yè)為二類，新辦企業(yè)及農(nóng)村合作社為三類。在每一類中又根據(jù)信用等級劃分為A、B、C、D四類。對A類納稅人實(shí)行定期巡查、日常檢查與定期巡查相結(jié)合的管理辦法；對B、C、D類納稅人實(shí)行不定期巡查，并進(jìn)行全年至少一次納稅評估；對連續(xù)虧損的企業(yè)，在實(shí)施納稅評估的同時(shí)，強(qiáng)化日常管理和檢查。同時(shí)對生產(chǎn)不穩(wěn)定、賬務(wù)不健全、核算不規(guī)范的32戶企業(yè)今年實(shí)行核定征收所得稅的管理辦法。在分類管理過程中，*同濟(jì)保潔有限公司因不配合工作，我局依法對其銀行帳戶實(shí)施凍結(jié)，促使該戶主動到我局說明情況，接受管理。目前，我局所得稅分類管理工作正在有條不紊的進(jìn)行。三是切實(shí)加強(qiáng)所得稅匯算清繳和日常管理，對全縣112戶企業(yè)所得稅納稅戶逐戶填報(bào)了《微利企業(yè)鑒定表》和《享受優(yōu)惠政策鑒定表》，縣局綜合股建立健全了《企業(yè)所得稅管戶臺帳》《企業(yè)所得稅經(jīng)營狀況登記冊》等五種臺帳。

2、進(jìn)一步加強(qiáng)流轉(zhuǎn)稅管理。一是加強(qiáng)一般納稅人認(rèn)定管理，對達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理了一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，上半年，共有6計(jì)新認(rèn)定一般納稅人5戶。二是實(shí)施“增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣管理”創(chuàng)新項(xiàng)目工程。近年來，我縣企業(yè)設(shè)備更新較快，造成了增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣過程中固定資產(chǎn)與零配件難以劃分的問題。為此，我們今年首先對*黃家溝煤礦在生產(chǎn)過程中所用材料、配件、工具設(shè)備、低值易耗品、固定資產(chǎn)等購入物品進(jìn)行了分類，結(jié)合《增值稅暫行條例》和《企業(yè)所得稅法》中關(guān)于固定資產(chǎn)及準(zhǔn)予抵扣的相關(guān)規(guī)定，與企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員就一些生產(chǎn)設(shè)備是否屬于可抵扣范圍進(jìn)行了研究探討，取得了一致的看法。目前，我縣企業(yè)增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣項(xiàng)目目錄正在逐項(xiàng)編制之中，預(yù)計(jì)將在7月中旬全部完成，屆時(shí)將在全縣79戶一般納稅人中全部推行抵扣項(xiàng)目備案制度。三是強(qiáng)化納稅評估，“煤焦行業(yè)納稅評估”創(chuàng)新項(xiàng)目工程全面鋪開。根據(jù)我縣實(shí)際情況，對煤焦行業(yè)主要采用電費(fèi)成本模型、工資成本模型對企業(yè)銷售額和應(yīng)納稅額進(jìn)行測算，分戶確定稅負(fù)率預(yù)警值，對稅負(fù)低于預(yù)警值的納稅人深入實(shí)地進(jìn)行檢查，并與企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行約談，深入查找稅負(fù)低的原因。上半年，共對雙圪桶、三興、新民煤焦等13戶煤礦進(jìn)行了納稅評估，補(bǔ)繳稅款362萬元。

四是抓好“金稅工程”運(yùn)行和“三小票”的數(shù)據(jù)采集、比對審核工作，嚴(yán)格責(zé)任考核，獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)，1至5月份，存根聯(lián)采集率和一般納稅人檔案采集率均達(dá)100％，抵扣聯(lián)重號率為零，三小票數(shù)據(jù)采集率達(dá)100％。

3、切實(shí)提升信息化應(yīng)用水平。一是堅(jiān)持以發(fā)揮信息化對加強(qiáng)征管基礎(chǔ)工作和建立互動機(jī)制的依托作用，促進(jìn)征管質(zhì)量和效率的提高。上半年，組織業(yè)務(wù)能手對征管基礎(chǔ)數(shù)據(jù)全面進(jìn)行了清理檢查，對增值稅相關(guān)數(shù)據(jù)中出現(xiàn)的問題，逐戶、逐條、逐項(xiàng)進(jìn)行了原因分析和數(shù)據(jù)修改，共清理修改數(shù)據(jù)16500條，同時(shí)在新辦戶管理中加大數(shù)據(jù)錄入核對審核力度，提高了數(shù)據(jù)質(zhì)量，強(qiáng)化了稅源控管。二是在全縣統(tǒng)一推行個(gè)體戶電腦定稅辦法，個(gè)體戶從業(yè)人員、經(jīng)營面積等各項(xiàng)數(shù)據(jù)于6月20日全部采集完畢，目前錄入工作接近尾聲。

4、大力加強(qiáng)內(nèi)部行政管理。堅(jiān)持用制度管人、按制度辦事、靠制度行政，上半年修訂機(jī)關(guān)工作制度12項(xiàng)。堅(jiān)持量入為出，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格控制費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)和范圍，對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、創(chuàng)新項(xiàng)目等重點(diǎn)工作給予財(cái)力上優(yōu)先保障，對吃喝招待等支出大力壓縮，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)收支平衡。認(rèn)真落實(shí)政府采購辦法，切實(shí)加強(qiáng)“三代手續(xù)費(fèi)”的管理和使用，推動了財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化。同時(shí)，大力開展平安型、和諧型、節(jié)約型機(jī)關(guān)建設(shè)，加強(qiáng)車輛管理、油料管理和辦公用品管理，努力做到事務(wù)管理既要為機(jī)關(guān)工作正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供保障，又要節(jié)約經(jīng)費(fèi)，把好鋼用在刀刃上。

四、納稅服務(wù)進(jìn)一步優(yōu)化，和諧征納關(guān)系建設(shè)取得實(shí)效

圍繞“兩個(gè)減負(fù)”，對納稅人報(bào)送的涉稅資料進(jìn)行了部分清理和簡并，對辦稅手續(xù)和辦稅流程進(jìn)行了進(jìn)一步簡化和優(yōu)化，提高了辦稅效率，減輕了納稅人負(fù)擔(dān)。針對辦稅廳申報(bào)期擁擠的問題，實(shí)行了征期分期申報(bào)的辦法。同時(shí)，于5月份邀請納稅人代表20名，召開稅企座談會1期，并向社會各界發(fā)放征求意見表500份，收回462份，收回納稅人和社會各界的意見和建議141條，將同類建議歸納后實(shí)際共13條，縣局采納有價(jià)值的建議3條，即：公開縣局領(lǐng)導(dǎo)手機(jī)號碼、在辦稅廳張貼車購稅納稅申報(bào)表填寫指南，增加開票窗口開票人員。對納稅人提議較多的要求取消銷貨證明單的建議，因不符合政策規(guī)定，我們進(jìn)行了細(xì)致的解釋，取得了廣大納稅人的理解。為了進(jìn)一步提升服務(wù)層次，我們一方面認(rèn)真落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠稅收政策，免費(fèi)辦理下崗失業(yè)人員稅務(wù)登記2戶；對農(nóng)民出售初級農(nóng)產(chǎn)品免稅開具銷售發(fā)票，免稅25萬元，同時(shí)對納稅申報(bào)表、發(fā)票使用明細(xì)表等25種報(bào)稅資料免費(fèi)提供納稅人使用；另一方面結(jié)合我縣實(shí)際，對今年投產(chǎn)達(dá)效的“雙百雙千”項(xiàng)目和“兩區(qū)”項(xiàng)目，全面實(shí)行納稅跟蹤服務(wù)，提高了服務(wù)質(zhì)量，改進(jìn)了征納關(guān)系，被授予“人民滿意單位”稱號。

五、工作作風(fēng)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變，隊(duì)伍建設(shè)全面加強(qiáng)

1、深入學(xué)習(xí)貫徹*大精神。把學(xué)習(xí)貫徹*大精神作為今年首要政治任務(wù)，制定了政治理論學(xué)習(xí)制度和專門的*大學(xué)習(xí)計(jì)劃，上半年以支部為單位進(jìn)行集中學(xué)習(xí)討論11次，努力把全局干部職工的思想統(tǒng)一到*大精神上來，統(tǒng)一到推動國稅工作科學(xué)發(fā)展上來。與此同時(shí)，把*大精神的學(xué)習(xí)與黨性教育相結(jié)合，在5月底6月初組織全體黨員赴南京雨花臺舉行了重溫入黨誓詞暨抗震救災(zāi)捐款儀式，使廣大黨員的黨性觀念進(jìn)一步增強(qiáng)，思想覺悟進(jìn)一步提高，在特殊黨費(fèi)的繳納和抗震救災(zāi)捐款中，廣大黨員干部積極主動，表現(xiàn)出無私的黨性情懷，并有兩名黨員在此之外分別另行愛心捐款1000元、2000元。

2、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。把提高領(lǐng)導(dǎo)國稅工作科學(xué)發(fā)展的執(zhí)政水平作為領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)的核心內(nèi)容，要求全體班子成員按照市局要求堅(jiān)持做到“五個(gè)模范”，即勤于學(xué)習(xí)的模范、努力工作的模范、加強(qiáng)修養(yǎng)的模范、維護(hù)團(tuán)結(jié)的模范和廉潔自律的模范，樹立良好的個(gè)人形象，切實(shí)提高執(zhí)政水平和駕馭全局的能力。同時(shí)，在工作中堅(jiān)決貫徹民主集中制原則，認(rèn)真落實(shí)黨組議事規(guī)則和決策程序，進(jìn)一步增強(qiáng)決策的科學(xué)化，發(fā)揮了班子的整體功能和“龍頭”作用。

3、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。在評優(yōu)評先方面堅(jiān)持注重實(shí)績、群眾公認(rèn)的原則，今年將工作表現(xiàn)突出的李軍同志推選為全縣財(cái)稅先進(jìn)工作者，榮獲縣政府獎(jiǎng)勵(lì)3000元，并推選該同志被縣勞動競賽委員會記二等功，努力在全局營造出一種學(xué)先進(jìn)、比奉獻(xiàn)、爭先創(chuàng)優(yōu)、干事創(chuàng)業(yè)的良好氛圍。與此同時(shí)，進(jìn)一步加大了干部教育培訓(xùn)力度，1至6份共計(jì)舉辦各類培訓(xùn)8期。為了切實(shí)加強(qiáng)隊(duì)伍管理，上半年由人事教育股牽頭，制定對局機(jī)關(guān)和基層單位的考核考勤辦法，保證了正常的工作秩序，提高了行政效率。

4、加強(qiáng)和改進(jìn)思想政治工作。堅(jiān)持以思想政治工作和為干部職工辦實(shí)事、辦好事相結(jié)合，上半年實(shí)施了宿舍區(qū)大院漏水維修工程、茶爐及煙囪維修工程，林家坪分局房屋漏水及大院塌陷維修工程，三交分局鍋爐更新、辦公房及辦公大院圍墻粉刷工程，局機(jī)關(guān)大樓及辦公室清洗工程，著力為干部職工創(chuàng)造良好的工作、學(xué)習(xí)和生活環(huán)境。同時(shí)，繼續(xù)加強(qiáng)稅務(wù)文化建設(shè)，深入推進(jìn)精神文明創(chuàng)建，今年舉辦了“迎三八文體比賽”活動和“迎七一、學(xué)、創(chuàng)稅收”知識競賽活動，豐富了職工文化生活，激發(fā)了工作活力。

5、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。把反腐倡廉建設(shè)放在更加突出的位置，專門召開了黨內(nèi)廉政建設(shè)會議，與各單位簽訂了黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書。以強(qiáng)化“兩權(quán)監(jiān)督”和堅(jiān)持新舊“三項(xiàng)制度”為重點(diǎn)，進(jìn)一步加大從源頭上防治腐敗的力度，對工程項(xiàng)目的實(shí)施、涉稅案件的查處，由縣局監(jiān)察室全程參與，努力使干部不犯錯(cuò)、不違法，從根本上保護(hù)干部、愛護(hù)干部，促進(jìn)干部的健康成長。

篇3

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在確定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國家財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時(shí)間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對企業(yè)經(jīng)營的安排來實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營、利潤分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營策略，必然為企業(yè)帶來更多的稅收利益。但是，如果撇開國際市場對企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國際市場上的競爭能力，片面追求出口經(jīng)營帶來的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營銷決策。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會增加企業(yè)未來的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國家稅收法律的差異性，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)活動已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對國家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無償性和固定性，特別突出國家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開始認(rèn)識到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定。可以說，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收制度的完善為企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國，重視企業(yè)稅收籌劃的國家都有一個(gè)比較完善且相對穩(wěn)定的稅收制度，因?yàn)槿绻髽I(yè)所面臨的稅收環(huán)境變化不定，企業(yè)選擇的納稅方案的優(yōu)劣程度往往也會隨著稅收制度的變動而變化，甚至?xí)挂粋€(gè)最佳的納稅方案蛻化成為一個(gè)最差的納稅方案。1994年稅收制度改革以后，我國稅收制度朝著法制化、系統(tǒng)化、相對穩(wěn)定化的方向發(fā)展，體現(xiàn)了市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求，并為市場經(jīng)濟(jì)的國際化提供了較為可行的外部環(huán)境，這為企業(yè)財(cái)務(wù)管理者和有關(guān)人員進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃提供了制度保障。

篇4

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代稅收；理念；探究

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-00-02

稅收管理理念對稅收工作的發(fā)展起著科學(xué)判斷的作用，它對稅務(wù)事業(yè)有著高度的概括功能，主要包含依法治稅、構(gòu)建和諧稅收環(huán)境、增強(qiáng)稅收的創(chuàng)新等七個(gè)方面的內(nèi)容，對于企業(yè)稅收管理的日常工作來說，應(yīng)該因地制宜的將其落實(shí)到位。

一、現(xiàn)代稅收管理理念的理論基礎(chǔ)

現(xiàn)代的管理理念是基于一定的人性的假設(shè)基礎(chǔ)上的，管理者常常使用這些人性的假設(shè)來制定他們的管理理念、模式和相關(guān)的手段措施。

著名的管理學(xué)家麥格雷戈曾說過，人們在工作中會不斷的消耗自己的體力和智力，并且在工作中，要對自己的目標(biāo)任務(wù)負(fù)責(zé)任，要對自身有一定的控制力和自我領(lǐng)導(dǎo)的能力，使內(nèi)外達(dá)到平衡。企業(yè)的稅收就是通過外部的控制來進(jìn)行管理的。如今，大多數(shù)企業(yè)員工都具備這種決策能力，不僅僅體現(xiàn)了他們的能力，還體現(xiàn)出企業(yè)和個(gè)人主動承擔(dān)意識，對待責(zé)任的問題沒有逃避而是在履行自身的義務(wù)。在如今工業(yè)化的社會里，更多的自然人和企業(yè)都在倡導(dǎo)自覺納稅的行為，在稅收管理的理念中，企業(yè)的成熟和發(fā)展都是通過不斷歷練形成的，這就需要一體化的組織來完善，如果在企業(yè)內(nèi)部自發(fā)的形成一個(gè)完善的理念，就會創(chuàng)造出更好的條件，加上外部的有效管理模式，該組織的發(fā)展就會越來越迅猛，從而離預(yù)定的目標(biāo)越來越近，并且不斷的提升企業(yè)的價(jià)值。所以企業(yè)應(yīng)該重視稅收管理理念的制定和實(shí)施，將企業(yè)內(nèi)部人員和社會環(huán)境有效的結(jié)合在一起，發(fā)揮出人員最大的潛能，通過不斷的進(jìn)行激勵(lì)，更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

稅收的管理是整個(gè)管理學(xué)中的一部分，現(xiàn)代的稅收管理理念有著明確的市場導(dǎo)向、服務(wù)導(dǎo)向于顧客導(dǎo)向。與傳統(tǒng)的稅收管理不同，它將傳統(tǒng)的管理理念更多的轉(zhuǎn)化為服務(wù)的理念。

二、現(xiàn)代稅收管理理念的基本內(nèi)容

現(xiàn)代的稅收管理理念擺脫了傳統(tǒng)稅收管理的舊思想，進(jìn)行了不斷的創(chuàng)新和順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展要求，切實(shí)人文發(fā)展的理念，形成了具備實(shí)踐性和創(chuàng)新型的現(xiàn)代稅收管理理念。

1.堅(jiān)持“以人文本”?，F(xiàn)代的稅收管理是以人本主義為基礎(chǔ)的，在“以人為本”的原則影響下，現(xiàn)代稅收管理理念將納稅人作為基本的服務(wù)對象，將服務(wù)管理質(zhì)量和管理的內(nèi)容作為首要目標(biāo)，對于征收稅收的人員業(yè)績的評價(jià)，則是通過納稅人對他們的服務(wù)質(zhì)量滿意度作為標(biāo)準(zhǔn)的，一方面可以不斷的提升征稅人的業(yè)績水平，另一方面可以不斷的完善企業(yè)的稅收管理制度。當(dāng)前的社會不斷的向經(jīng)濟(jì)化、市場化的方向邁進(jìn)，同時(shí)也向人文主義社會的方向在發(fā)展，在現(xiàn)代稅收管理理念的發(fā)展中，要不斷的適應(yīng)市場的變化、人文的需求，將“以人為本”的服務(wù)理念貫穿整個(gè)稅收的管理過程中，并且不斷的提高服務(wù)質(zhì)量，創(chuàng)造與時(shí)俱進(jìn)的新型管理模式，不斷使企業(yè)的管理得到更新、進(jìn)步。

2.現(xiàn)代的稅收管理制度將“稅收服務(wù)”作為重要的管理內(nèi)容之一。在傳統(tǒng)的稅收管理中，征稅人和納稅人通常是管制和被管制的關(guān)系，形成的是對立的局面。在國家的強(qiáng)制性政策實(shí)施下，征稅人對納稅人進(jìn)行實(shí)時(shí)稅務(wù)征收、管理和監(jiān)督工作，在稅收的管理中，納稅人是被管理的，所以經(jīng)常和征稅人之間出現(xiàn)不和諧的情況，嚴(yán)重的甚至形成敵對局面。所以現(xiàn)代的稅收管理理念講求的是人人平等，在基本理念的轉(zhuǎn)變下，征稅人和納稅人之間的關(guān)系變?yōu)榉?wù)和被服務(wù)的關(guān)系。這種轉(zhuǎn)變對稅收的管理活動而言，有著積極的引導(dǎo)作用，使納稅系統(tǒng)不斷的健全，使納稅人的合法權(quán)益得到一定的保障，征稅人服務(wù)態(tài)度的轉(zhuǎn)變對做好稅收管理工作也有著重要的意義。

3.將電子科技和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)作為現(xiàn)代稅收管理理念的主要工具?，F(xiàn)代科學(xué)技術(shù)的迅速發(fā)展，不僅使國家的經(jīng)濟(jì)得到了一定的發(fā)展，同時(shí)使人們的生活也發(fā)生了巨大的改變。對稅收工作來說，給它帶來了更加便利的條件。先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)信息整理等手段在現(xiàn)代的稅收管理中有著重要的影響，這些科學(xué)的手段能夠?yàn)榧{稅人提供更方便的平臺，通過建立網(wǎng)絡(luò)的接入點(diǎn)，使納稅人能夠通過網(wǎng)絡(luò)來申辦稅收業(yè)務(wù)、進(jìn)行納稅流程的辦理。通過使用稅收電子監(jiān)管系統(tǒng)，可以對稅收各部門及其共享資源進(jìn)行有效的稅務(wù)監(jiān)管。

4.在現(xiàn)代稅收管理的理念中，工作效率的管理和綜合的稅收管理的結(jié)合同樣有著重要的意義，在現(xiàn)代信息化技術(shù)的背景下，稅收的征收、管理工作變得更加專業(yè)化、辦理業(yè)務(wù)的程序更加精簡，有效的減少了不必要的人力、資源的浪費(fèi)，使管理的成本也大大降低?，F(xiàn)代的稅收管理理念講求的是效率和一體化的管理，要求稅務(wù)人員有著較高的綜合職業(yè)素養(yǎng)和較強(qiáng)的管理意識，將服務(wù)的質(zhì)量、成本和征稅人的業(yè)績聯(lián)系在一起，不斷完善稅收的管理制度。

5.現(xiàn)代的稅收管理目標(biāo)是為了構(gòu)建一個(gè)誠信、法制的社會，最終將其轉(zhuǎn)化為稅收文化?，F(xiàn)代的稅收管理理念將傳統(tǒng)行政治稅改革為法律治稅，通過國家稅收立法機(jī)制的建立，利用科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾矸ㄒ?guī)對稅收工作進(jìn)行管理，最終達(dá)到依法治稅的目的。這種管理文化的建立，需要稅收人員不斷的提升自我的管理理念和職業(yè)的能力，同時(shí)，納稅人也應(yīng)該對稅收的本質(zhì)有更深入的了解，與征稅人之間達(dá)成統(tǒng)一的誠信意識，增強(qiáng)自身的法律意識和責(zé)任感。

三、對我國當(dāng)前稅收管理理念的探究

我國目前還處于社會主義建設(shè)的初級階段，在社會管理、居民的素質(zhì)水平方面還比較局限，新型的現(xiàn)代稅收管理理念不能得到廣泛的開展。第一，我國的收稅結(jié)構(gòu)膠復(fù)雜，使稅務(wù)管理的難度加大。將稅收結(jié)構(gòu)進(jìn)行簡單化可以減輕在征稅過程中的負(fù)擔(dān)，同時(shí)還可以提高依法納稅的水平。其實(shí)，我國稅收管理結(jié)構(gòu)之所以這么復(fù)雜是由經(jīng)濟(jì)的復(fù)雜性決定的，要使經(jīng)濟(jì)得到更快的發(fā)展，這就需要對管理水平有更高的要求，隨著國家發(fā)展的進(jìn)程越來越快，稅收也不斷的在增加，偷稅、漏稅的現(xiàn)象也越來越嚴(yán)重，給征稅工作帶來了巨大的壓力，給現(xiàn)代稅收甙類了新的挑戰(zhàn)。第二，我國稅收的法制化水平偏低，稅收工作的法制化體系要求很高，需將稅收立法、司法還有執(zhí)法三者緊密結(jié)合起來。對于稅收立法來說，我國的法律體系還需要不斷的完善，要對稅收工作進(jìn)行認(rèn)真的調(diào)查，做出合理的決策。在稅收工作中，有關(guān)部門應(yīng)該采取行政干預(yù)的手法，對違法人員進(jìn)行相應(yīng)的處罰。第三，納稅人對稅收的意識淡薄。一般來說，納稅人如果有較強(qiáng)的納稅意識，絕大多數(shù)都會主動申請納稅，納稅人對稅收工作的認(rèn)識深淺很大程度的決定了政府是否能夠合理的使用預(yù)期的稅款。納稅人對稅收的認(rèn)識深淺有很多方面的因素，包括：本國的稅收體制；稅收工作的宣傳力度；納稅人的需求是否被重視等。第四，征稅的手段不夠合理。我國現(xiàn)代的稅收管理方法相對滯后，對于稅收相關(guān)的分配工作并沒有做出科學(xué)的決策，有些決策甚至脫離了社會的發(fā)展。我國當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)處于開放的形式，在橫向和縱向的發(fā)展聯(lián)系中有著許多新的突破。但是我國的稅收管理手段卻有些力不從心。當(dāng)稅收工作出現(xiàn)新的問題時(shí)，常常會有失控的現(xiàn)象發(fā)生，從而很難發(fā)揮出稅收的基本職能作用。

我國稅務(wù)的管理發(fā)展工作還不能脫離國家的強(qiáng)制管制，應(yīng)該學(xué)會引進(jìn)優(yōu)秀的管理理念，并對其加以強(qiáng)有力的監(jiān)管，進(jìn)行雙管齊下，方能使稅務(wù)管理工作順利的進(jìn)行。

1.現(xiàn)代的稅收管理理念改變了納稅人和征稅人的敵對關(guān)系，轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)和被服務(wù)的關(guān)系。這一舉措很好的適應(yīng)了社會的發(fā)展要求，使稅收管理理念不斷的優(yōu)化，服務(wù)的質(zhì)量不斷的提高。

2.不斷開放現(xiàn)代稅收管理理念，使稅收管理的途徑、措施和管理資源不斷的拓寬，實(shí)現(xiàn)稅收管理理念的信息化，不斷可以提高稅收工作的效率，還能使其綜合管理模式得到提升和完善。同時(shí)使依法納稅的宣傳力度得到一定的擴(kuò)散，對提升納稅人的稅收意識起著重要的作用，符合我國依法治稅的方針。

3.在我國，偷稅、漏稅的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，所以還是要采取強(qiáng)制性的稅收管理模式，在施行新的管理理念時(shí)，要結(jié)合我國當(dāng)前的發(fā)展實(shí)際，將公共服務(wù)和有效的管理合理的結(jié)合起來。

四、結(jié)束語

總而言之，現(xiàn)代稅收管理理念的不斷更新和發(fā)展，同時(shí)也體現(xiàn)了社會的進(jìn)步，對我國的發(fā)展有著重要的指導(dǎo)意義，我們需要做到的是，根據(jù)本國發(fā)展的實(shí)際情況，制定合理、有效的稅收管理政策，并且吸收其他優(yōu)秀的稅收管理理念，不斷推動我國社會和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

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論文內(nèi)容提要：本文回顧了我國10多年稅收管理改革實(shí)踐，在解析主要存在問題的基礎(chǔ)上。分別提出了稅收管理理論創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新、組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新的基本思路及對策措施，以加-陜實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向 現(xiàn)代 稅收管理轉(zhuǎn)變。

伴隨著新稅制的實(shí)施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了 歷史 性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人wto后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會 發(fā)展 和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實(shí)踐，也落后于其他一些重要社會 科學(xué) 領(lǐng)域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗(yàn)和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實(shí)施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以 計(jì)算 機(jī) 網(wǎng)絡(luò) 為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、 規(guī)律 、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅(jiān)強(qiáng)有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時(shí)間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項(xiàng)為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機(jī)關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費(fèi)了不少人力、物力和財(cái)力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實(shí)踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補(bǔ)補(bǔ)。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實(shí)踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實(shí)踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于 總結(jié) 經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗(yàn)系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實(shí)際，創(chuàng)造性地加以吸收和運(yùn)用，形成適合

一要減少管理層次，收縮征管機(jī)構(gòu)，確立稅收管理機(jī)構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架。 現(xiàn)代 管理組織理論和發(fā)達(dá)國家的實(shí)踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個(gè)層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要?jiǎng)?chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù) 經(jīng)濟(jì) 區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機(jī)構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實(shí)行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時(shí)，對省級局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機(jī)構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機(jī)構(gòu)設(shè)置，實(shí)現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù) 企業(yè) 組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機(jī)構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實(shí)現(xiàn)征管實(shí)體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機(jī)構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機(jī)構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，同時(shí)還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實(shí)現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理。基層局的主要職能是對轄區(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對納稅人實(shí)施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在 規(guī)律 ，重新設(shè)計(jì)和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的涉稅事項(xiàng)集中到前臺辦稅大廳實(shí)行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計(jì)等稅務(wù)機(jī)關(guān)找納稅人的所有管理事項(xiàng)，集中到后臺實(shí)施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理 發(fā)展 要求的制度性障礙，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計(jì)是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機(jī)關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)即法定稅收與實(shí)際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計(jì)上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個(gè)重點(diǎn)。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實(shí)申報(bào)納稅，解決稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確?？陀^公正開展行政復(fù)議，主動實(shí)施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎(chǔ)的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實(shí)施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實(shí)行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵(lì)誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實(shí)惠，增強(qiáng)忠誠性遵從的榮譽(yù)感；讓失信違法者付出利益代價(jià)和榮譽(yù)代價(jià)，促使納稅人誠信納稅。同時(shí)要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起 科學(xué) 的納稅評估機(jī)制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強(qiáng)化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進(jìn)行有效激勵(lì)，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。

一要建立科學(xué)的稅收管理績效考核制度?？己硕愂展芾砜冃谴龠M(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績效考核重收入輕管理，重上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)輕機(jī)關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實(shí)施國家稅收政策，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，將績效監(jiān)控和評價(jià)貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強(qiáng)管理的有效手段?？梢钥紤]從上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)和機(jī)關(guān)內(nèi)部兩個(gè)層面建立績效考核制度。上級機(jī)關(guān)對下級機(jī)關(guān)的績效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評價(jià)下級稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵(lì)先進(jìn)，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對機(jī)關(guān)內(nèi)部工作人員的績效考核，應(yīng)重點(diǎn)圍繞行政行為、行政過程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量，可采取事項(xiàng)與崗職相結(jié)合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責(zé)、定事項(xiàng)、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎(jiǎng)懲等方法，充分運(yùn)用 計(jì)算 機(jī) 網(wǎng)絡(luò) 對稅務(wù)人員工作業(yè)績進(jìn)行有效的監(jiān)控和評價(jià)，使個(gè)人工作績效與集體組織績效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個(gè)人和群體奮發(fā)向上的活力。

篇6

關(guān)鍵詞：老年；單純收縮性高血壓；血尿酸；血壓

尿酸被諸多文獻(xiàn)證明是心血管疾病的獨(dú)立危險(xiǎn)因素之一[1]，而結(jié)晶狀的尿酸以及溶解的狀態(tài)的尿酸均具有致病作用。由高尿酸血癥引發(fā)的高血壓疾病近年被廣泛報(bào)道。研究其與收縮性高血壓的關(guān)系，對高血壓的早期干預(yù)有著重要意義。本文對照分析了尿酸與高血壓患者血壓水平的關(guān)系，現(xiàn)報(bào)道如下。

1 資料與方法

1.1一般資料 我所自2010年5月～2013年5月收治的單純收縮性高血壓老年患者130例作為觀察組，其中男71例，女59例，年齡69～78歲，平均（76.1±2.4）歲；其中高血壓I級27例，占20.77%，II級57例，占43.85%，III級46例，占35.38%；選取同期老年健康體檢者130例作為對照組，其中男70例，女60例，年齡70～79歲，平均（76.3±2.5）歲；觀察組老年患者和對照組老年健康體檢者性別和年齡方面比較，差異無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P>0.05）。

1.2高血壓及高尿酸診斷標(biāo)準(zhǔn)[2] 觀察組患者均經(jīng)檢查診斷，符合WHO/ISH制定的高血壓診斷標(biāo)準(zhǔn)，確診為高血壓；對照組健康體檢者均經(jīng)檢查診斷，不符合WHO/ISH制定的高血壓診斷標(biāo)準(zhǔn)，確定未患有高血壓；血尿酸參照我國血尿酸調(diào)查結(jié)果確定診斷標(biāo)準(zhǔn)，男性>417μmol/L，女性>357μmol/L，確診為高尿酸。

1.3方法 兩組患者均采取血尿酸測定，在檢查的前1w內(nèi)，必須停止使用利尿劑，在檢查的3d內(nèi)要求飲食只可選擇低蛋白、低嘌呤食物，檢查當(dāng)天的清晨需空腹，抽取肘部靜脈血3ml。本次采用自動生化分析儀和尿酸酶法進(jìn)行血尿酸濃度測定。觀察組血壓測定時(shí)可等患者靜息10min后，選取坐位，對其進(jìn)行肱動脈壓測量，間隔2min后再次測量，取2次肱動脈壓測量的平均值。

1.4觀察指標(biāo) 主要觀察兩組血尿酸檢測結(jié)果，觀察組不同級別高血壓患者血尿酸結(jié)果。

1.5統(tǒng)計(jì)學(xué)方法 數(shù)據(jù)都是采用專業(yè)的SPSS 13.0軟件進(jìn)行統(tǒng)計(jì)學(xué)分析處理。所有計(jì)數(shù)數(shù)據(jù)采用χ2進(jìn)行檢驗(yàn)，組間t檢驗(yàn)，平均值以x±s表示，并且P

2 結(jié)果

2.1兩組血尿酸檢測結(jié)果 觀察組尿酸增高率為26.92%，對照組尿酸增高率為7.69%，觀察組尿酸增高率明顯高于對照組，差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P

2.2觀察組不同級別高血壓患者血尿酸結(jié)果 I級尿酸增高率為7.41%，II級尿酸增高率為17.54%，III級尿酸增高率為52.17%，II級和III級尿酸增高率明顯高于I級，III級尿酸增高率明顯高于II級，差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P

3 討論

尿酸為一種由嘌呤形成的最終代謝產(chǎn)物，其來源于氨基酸核糖、水分子化合物合成以及核酸分解，正常人體內(nèi)的尿酸以鈉鹽的形式由腎臟排出[3]。但如果體內(nèi)尿酸含量升高，而排泄減少時(shí)，血循環(huán)中的尿酸會增多，形成高尿酸血癥。高尿酸血癥可獨(dú)立或參與導(dǎo)致許多心血管疾病、高血壓、糖尿病等，特別是高血壓的發(fā)生，一旦血循環(huán)中尿酸含量過多，則會對內(nèi)皮的一氧化氮釋放產(chǎn)生影響，從而腎內(nèi)血管產(chǎn)生收縮，引發(fā)高血壓[4]。同時(shí)體內(nèi)尿酸增多時(shí)，血循環(huán)中的尿酸無法及時(shí)排出，可造成血管損害。同時(shí)在大量文獻(xiàn)報(bào)道中，高血壓患者中并發(fā)高尿酸血癥的可能性在30%左右，說明尿酸可能作為原發(fā)高血壓的中介體而存在[5]。

本研究結(jié)果顯示，觀察組尿酸增高率為26.92%，對照組尿酸增高率為7.69%，觀察組尿酸增高率明顯高于對照組，觀察組血尿酸值明顯高于對照組。說明了尿酸增高與高血壓的發(fā)生有著直接的關(guān)系，甚至可認(rèn)為高尿酸是高血壓發(fā)生的重要危險(xiǎn)因素[6]。而尿酸水平與高血壓是互相影響的，不僅高尿酸可導(dǎo)致高血壓，而高血壓患者體內(nèi)交感神經(jīng)興奮，血管緊張素、兒茶酚胺遞質(zhì)濃度增高。多方面因素導(dǎo)致腎血流量減少，導(dǎo)致局部組織缺氧，引起乳酸的堆積，增加尿酸的排泄難度。導(dǎo)致內(nèi)循環(huán)中尿酸增高。本研究中顯示，在I、II、III級高血壓患者中，尿酸的增高例數(shù)、尿酸值、尿酸增高率均呈顯著遞增關(guān)系，說明高血壓級別越高，血尿酸也隨之越高。證明了上述觀點(diǎn)的正確性。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

（一）稅收服務(wù)理念沒有根本轉(zhuǎn)變，納稅人的主體地位得不到認(rèn)可。

一是稅收服務(wù)理念沒有上升到法律層次。在現(xiàn)行稅收征管模式中，雖然有稅收服務(wù)方面的規(guī)定，但在稅收實(shí)踐工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部偏重于監(jiān)督管理，忽視稅收服務(wù)，稅收服務(wù)只是額外的工作，被納入精神文明建設(shè)、稅收職業(yè)道德和思想政治工作范疇，在思想觀念上并沒有上升到法律義務(wù)層次上來。

二是納稅人的主體地位得不到認(rèn)可，征納雙方的法律地位不平等。一直以來，征納雙方事實(shí)上存在著管理與被管理的不平等關(guān)系，納稅人不像征稅人有國家強(qiáng)制力作后盾，是一個(gè)弱勢群體。稅務(wù)人員手中握有“大權(quán)”，以執(zhí)法者自居，在稅收執(zhí)法、司法的實(shí)踐過程中，凌駕于納稅人之上，侵害納稅人權(quán)益的事情時(shí)有發(fā)生。

（二）稅收服務(wù)能力不足，稅收服務(wù)效果不明顯。

一是以辦稅服務(wù)大廳為核心的服務(wù)機(jī)制尚不完善。窗口設(shè)置不合理，目前辦稅服務(wù)大廳窗口設(shè)置主要是按專業(yè)設(shè)置，經(jīng)常造成一個(gè)窗口排長隊(duì)，別的窗口無一人的現(xiàn)象，有時(shí)納稅人辦理一項(xiàng)涉稅事宜要過幾個(gè)窗口，辦事效率較低。

二是申報(bào)方式單一。我們推行了許多申報(bào)方式，如上門申報(bào)、郵遞申報(bào)、電話申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)等，但受主客觀因素的影響，目前我區(qū)大量的是上門申報(bào)，其它申報(bào)方式很少，尤其是網(wǎng)上申報(bào)，由于目前申報(bào)程序中仍存在技術(shù)問題，申報(bào)軟件存在缺陷，導(dǎo)致納稅人重復(fù)申報(bào)，再加上申報(bào)成功后還需要向稅務(wù)機(jī)報(bào)送紙質(zhì)申報(bào)表，與改革前沒有什么不同，反倒使納稅人更麻煩，增加了納稅人成本。

三是辦稅程序復(fù)雜，效率不高。納稅人在辦理涉稅事項(xiàng)的過程中，經(jīng)常要往返奔波于各部門、各環(huán)節(jié)之間，比如辦理稅務(wù)登記證，納稅人要到辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)所、管理科辦理相關(guān)事宜，還要找分管局長簽字，如遇上某個(gè)部門人員不在，整個(gè)工作流程就會斷檔，稅務(wù)登記證就不能辦下來，既耽誤納稅人寶貴的時(shí)間，又影響稅務(wù)機(jī)關(guān)辦事效率。本來可以在一個(gè)地方辦理的事情，卻讓納稅人在幾個(gè)部門來回跑，辦稅程序過于復(fù)雜，審批過于繁瑣，辦事效率較低；

四是納稅服務(wù)效果不明顯，稅務(wù)部門雖投入大量的人力、物力、財(cái)力，但從總體上講效果并不明顯，納稅人從稅收服務(wù)中取得的利益很少。

（三）稅收服務(wù)的層次和標(biāo)準(zhǔn)較低。

近年來，我區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收服務(wù)方面進(jìn)行了一些有益的探索和嘗試，如設(shè)立辦稅服務(wù)廳、多元化申報(bào)方式、銀稅一體化、12366咨詢、稅務(wù)、一窗式服務(wù)以及文明用語、禮貌用語、限時(shí)服務(wù)、政務(wù)公開等等，但這些項(xiàng)目并不完善，服務(wù)的層次和標(biāo)準(zhǔn)也比較低，與國際意義上的稅收服務(wù)還有很大的差距。

（四）稅收服務(wù)體系不健全，相關(guān)稅收服務(wù)法規(guī)不完善。

我們還沒有成立專門的稅收服務(wù)機(jī)構(gòu)，雖然建立了辦稅服務(wù)廳、稅法咨詢臺、稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站，但這些機(jī)構(gòu)和場所并沒有形成規(guī)范的體系。尚未建立稅收服務(wù)考核機(jī)制，我們在征管質(zhì)量考核上有一套考核指標(biāo)體系，但并沒有反映稅收服務(wù)方面的，稅收服務(wù)質(zhì)量的好壞完全取決于稅務(wù)人員的自覺行為，沒有形成一套科學(xué)有效的稅收服務(wù)工作機(jī)制，稅收服務(wù)還不系統(tǒng)。同時(shí)，我們還缺少有關(guān)稅收服務(wù)的行政法規(guī)。

（五）部分稅務(wù)人員服務(wù)意識不強(qiáng)。

在我們部分稅務(wù)人員中，以執(zhí)法者自居，把執(zhí)法和服務(wù)割裂開來，把納稅人放到對立面上，沒有把稅收服務(wù)做為執(zhí)法的有機(jī)組成部分，為納稅人服務(wù)的觀念還沒有根本樹立起來。由于存在職業(yè)優(yōu)越感，對納稅人居高臨下，說話辦事盛氣凌人，服務(wù)態(tài)度時(shí)好時(shí)壞，究其原因是服務(wù)的觀念沒有深入到心里，缺乏全心全意為納稅人服務(wù)的意識。

二、優(yōu)化稅收服務(wù)的思路和建議

（一）切實(shí)轉(zhuǎn)變稅收服務(wù)觀念，樹立全心全意為納稅人服務(wù)的理念。

觀念是行動的指南，觀念的更新和轉(zhuǎn)變是優(yōu)化稅收服務(wù)的關(guān)鍵。社會主義市場經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)，納稅人有依法納稅的義務(wù)，同時(shí)也應(yīng)享有相應(yīng)的權(quán)利。

一是作為征稅主體應(yīng)把工作觀念從監(jiān)督管理向管理服務(wù)轉(zhuǎn)變，并側(cè)重于服務(wù)。我們應(yīng)該相信絕大多數(shù)納稅人是遵紀(jì)守法的，是依法納稅的，以服務(wù)促管理，使服務(wù)與執(zhí)法統(tǒng)一起來，不斷提高征管效率和水平。

二是要牢固樹立稅收服務(wù)觀，把稅收服務(wù)作為行政執(zhí)法行為的重要組成部分來落實(shí)，創(chuàng)建稅收服務(wù)品牌，樹立起稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的全新形象。

三是變被動服務(wù)觀念為主動服務(wù)觀念，讓納稅人滿意是我們工作的宗旨。我們有了這樣的認(rèn)識，才有可能切實(shí)樹立起稅收服務(wù)理念，才能用新觀點(diǎn)、新方法來解決我們稅收工作中出現(xiàn)的新問題，從而更好地為納稅人服務(wù)。

四是將稅收服務(wù)的理念貫穿稅收征管的全過程，在以前的稅收征管改革中，對稅收服務(wù)的改革重視程度不夠，因此在以后的稅收征管改革中，要特別注重稅收服務(wù)，將服務(wù)意識貫穿于征管的各個(gè)環(huán)節(jié)，納稅人只有得到了良好的服務(wù)，才有可能理解稅務(wù)、支持稅務(wù)，才能不斷提高稅收的遵從度。

（二）進(jìn)一步完善有關(guān)稅收服務(wù)的制度，建立健全稅收服務(wù)體系。

一是稅收服務(wù)的具體內(nèi)容都要以規(guī)章、措施等形式加以規(guī)定，區(qū)局應(yīng)該出臺適合我區(qū)區(qū)情的稅收服務(wù)規(guī)定，指導(dǎo)全區(qū)各級稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一開展稅收服務(wù)活動，使稅收服務(wù)工作有章可循。

二是要成立專門的稅收服務(wù)機(jī)構(gòu)，全面負(fù)責(zé)稅收服務(wù)，落實(shí)稅收服務(wù)措施，為納稅人提供免費(fèi)的幫助，現(xiàn)在雖已建立了辦稅服務(wù)廳、稅務(wù)網(wǎng)站等，但這些機(jī)構(gòu)需進(jìn)一步規(guī)范。

三是要完善稅收服務(wù)考核機(jī)制，將稅收服務(wù)納入征管質(zhì)量考核，實(shí)行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，使納稅服務(wù)制度化、規(guī)范化，要加強(qiáng)對稅收服務(wù)的考核和日常監(jiān)控，量化服務(wù)管理，充分發(fā)揮和調(diào)動稅務(wù)人員優(yōu)化稅收服務(wù)的主觀能動性和創(chuàng)造性，同時(shí)要接受納稅人監(jiān)督，促進(jìn)稅收服務(wù)水平的不斷提高。

（三）不斷增強(qiáng)稅收服務(wù)的能力，提高稅收服務(wù)水平。

一是要進(jìn)一步完善辦稅服務(wù)大廳的功能，簡化辦稅手續(xù)，減少辦稅環(huán)節(jié)，提高辦稅效率。合理設(shè)置窗口，統(tǒng)一受理咨詢、申報(bào)、申請、審核、審批等各類涉稅事宜，全面推行“一站式”辦稅服務(wù)，實(shí)行“大廳統(tǒng)一受理，內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)處理”。服務(wù)窗口實(shí)行“一窗式”管理，受理人即為審核責(zé)任人，受理、審核、辦理一體化。同時(shí)，各窗口應(yīng)全能化，均能受理各種涉稅事項(xiàng)，使辦稅服務(wù)大廳真正成為多功能的大廳。

二是采取現(xiàn)代化的信息手段，提高服務(wù)的科技含量。在納稅手段上，推行多元化的申報(bào)方式，通過推廣電子申報(bào)、電話申報(bào)、銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)、遠(yuǎn)程網(wǎng)絡(luò)申報(bào)等多種申報(bào)方式，為納稅人提供多渠道的申報(bào)服務(wù)。應(yīng)用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)通訊與信息技術(shù)，將稅務(wù)管理和服務(wù)通過網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)進(jìn)行集成，在互聯(lián)網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)稅務(wù)部門業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化重組和再造，超越空間與部門分隔的限制，全方位地為納稅人提供優(yōu)質(zhì)、高效、透明的稅收服務(wù)。

三是開展特色服務(wù)，針對不同納稅人的需求，主動提供周到細(xì)致的特色服務(wù)，如預(yù)約服務(wù)、上門服務(wù)、提醒服務(wù)、綠色辦稅通道、延時(shí)服務(wù)等，把稅收服務(wù)滲透到日常管理中，同時(shí)通過網(wǎng)絡(luò)、調(diào)查走訪等形式積極與納稅人進(jìn)行溝通，減少信息不對稱，增進(jìn)征納雙方的了解。

（四）大力發(fā)展稅務(wù)業(yè)，促進(jìn)稅務(wù)業(yè)的健康發(fā)展。

稅務(wù)是稅收征管的重要組成部分，是稅收專業(yè)化服務(wù)的補(bǔ)充，規(guī)范的稅務(wù)，能幫助納稅人及時(shí)準(zhǔn)確地履行納稅義務(wù)，杜絕“尋租”現(xiàn)象的發(fā)生，減少征納雙方的沖突，降低稅收成本。稅務(wù)業(yè)的推行，不僅可以大大方便納稅人，而且可以使稅務(wù)人員從保姆式工作轉(zhuǎn)向日常的、重點(diǎn)的工作，從日常性的事務(wù)工作中解脫出來，使工作更具有規(guī)劃性和合理性。

篇8

當(dāng)前，造成我國稅收成本偏高的原因是多方面的，有些是主觀的，有些是客觀的，有些是稅收體系以內(nèi)的，有些是稅收體系以外的。因此，降低稅收成本主要應(yīng)從宏觀方面，即國家、政府的角度，和微觀方面，即稅務(wù)系統(tǒng)自身的角度去探析。

一、宏觀方面

1、進(jìn)一步完善稅制。稅制在稅收成本的影響因素中居于基礎(chǔ)地位，稅制一旦確定，也就等于劃定了征稅效率實(shí)現(xiàn)的可能區(qū)間，它既決定著稅收納稅成本，也對稅收征稅成本有著根本性的影響。我國的稅制應(yīng)遵循公平、效率原則和簡化納稅手續(xù)的原則進(jìn)一步改革完善，稅收政策盡量完善穩(wěn)定，不要頻繁變化，以建立一套透明穩(wěn)定、征納雙方容易掌握操作的稅制。稅收制度無論是內(nèi)容還是術(shù)語都應(yīng)簡單明確，易于掌握理解，這既會給納稅人計(jì)算繳納帶來方便，減少納稅成本，也會提高稅務(wù)部門征管效率，減少稅收流失，節(jié)省征收費(fèi)用，減少征稅成本。

2、不斷優(yōu)化稅收環(huán)境。（1）從稅收的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，即稅源情況來看，發(fā)展集約經(jīng)濟(jì)，培養(yǎng)重點(diǎn)稅源是降低稅收成本的基礎(chǔ)。稅源集中，不僅有利于加強(qiáng)征收管理，增加收入，而且有利于減少征管費(fèi)用，降低征納成本。因此，國家、政府應(yīng)從宏觀上進(jìn)一步調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，大力發(fā)展集約型經(jīng)濟(jì)，扶持重點(diǎn)稅源，為降低稅收成本提供雄厚的物質(zhì)條件。（2）從稅收的社會環(huán)境來看，凈化社會環(huán)境是降低稅收成本的保障。一是完善我國體制環(huán)境。轉(zhuǎn)換政府職能，為依法治稅，公平納稅，減少和消除對執(zhí)行稅法的行政障礙創(chuàng)造條件，同時(shí)又為凈化稅收政策環(huán)境，減少政策梗阻，為保證稅收成本最小化提供條件。二是完善我國法制環(huán)境。創(chuàng)造一個(gè)依法治稅的良好環(huán)境，形成良好的納稅秩序；加大稅法宣傳力度，健全社會協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，完善稅收服務(wù)體系，增強(qiáng)全社會的稅收法制觀念和依法納稅意識；建立一支能嚴(yán)格執(zhí)法的稅務(wù)干部隊(duì)伍，徹底消除稅務(wù)人員以情代法的現(xiàn)象。三是完善我國的道德環(huán)境。培養(yǎng)具有高素質(zhì)的征稅主體和納稅主體，營造一個(gè)依法納稅光榮的社會輿論氛圍和文明環(huán)境，形成人人懂法、知法、遵法、守法、用法的社會環(huán)境。

3、對稅務(wù)部門加強(qiáng)監(jiān)管。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)接受政府指令，貫徹執(zhí)行稅收政策法規(guī)，但它仍有一定的獨(dú)立性，在對外的稅收管理和對內(nèi)的成本核算上仍然具有很大的活動空間。所以要對稅務(wù)部門加強(qiáng)監(jiān)管，“垂直部門不能成為監(jiān)管真空”，要控制、督促其強(qiáng)化成本核算，講求效率，合理預(yù)計(jì)開支。一方面要加強(qiáng)稅務(wù)部門預(yù)算管理，切實(shí)保證稅收征管需要；另一方面要通過審計(jì)審查、財(cái)政監(jiān)察等不同方式對稅收管理進(jìn)行事前、事中和事后全方位監(jiān)控，形成一套系統(tǒng)完整的監(jiān)督制約機(jī)制，并對稅務(wù)機(jī)關(guān)隱瞞或提供虛假稅收信息的行為重罰重懲，切實(shí)讓稅務(wù)機(jī)關(guān)感受到政府有能力監(jiān)管稅收信息，從而避免稅務(wù)機(jī)關(guān)“信息欺詐”，實(shí)現(xiàn)“少花錢、多征稅”的征稅目標(biāo)，降低稅收成本，提高稅收效率。

二、微觀方面

1、增強(qiáng)成本意識，牢固樹立稅收成本觀念。要降低稅收成本，就迫切需要稅務(wù)部門增強(qiáng)成本意識，牢固樹立稅收成本觀念，必須在思想上徹底摒棄過去的“無本治稅”的舊觀念，把稅收成本與效率的高低作為評價(jià)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作成效大小的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，才能在稅制的確立、機(jī)構(gòu)的設(shè)立、征管力量的配備、管理方式的選擇上，將稅收成本作為決策的重要權(quán)數(shù)，切實(shí)遵循“法制、公平、文明、效率”的治稅原則。

2、提高稅務(wù)人員素質(zhì)，加快稅收征管的現(xiàn)代化建設(shè)。提高人員素質(zhì)是降低稅收成本的關(guān)鍵，加快稅收征管的現(xiàn)代化建設(shè)則是降低稅收成本的有效途徑。同時(shí)，兩者是相輔相成，互相促進(jìn)，互為因果的。提高稅務(wù)人員素質(zhì)，方能使稅收征管加大科技含量，加快現(xiàn)代化建設(shè)；而稅收征管現(xiàn)代化建設(shè)的加快，必然要求精業(yè)務(wù)、有創(chuàng)新、高素質(zhì)的稅務(wù)人員。

提高人員素質(zhì)，具體來說：一是注重稅收征管中人的因素。稅務(wù)部門要牢固樹立以人為本觀念，與時(shí)俱進(jìn)更新干部管理理念，實(shí)現(xiàn)由以重視“關(guān)系”為主的人事管理觀念向以重視“能力”為主的人力資源管理觀念的根本轉(zhuǎn)變。二是要把好進(jìn)人關(guān)。錄入人員確實(shí)能適應(yīng)稅收工作，主要面向正規(guī)高校畢業(yè)生，按需擇優(yōu)招考一批懂稅收、財(cái)會、計(jì)算機(jī)和法律的復(fù)合型人才。三是加大教育培訓(xùn)力度。對現(xiàn)有人員按照所在崗位的需要，采取多種形式進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)技能、執(zhí)法水平和政治素質(zhì)。進(jìn)行愛崗敬業(yè)、廉潔奉公教育，提倡厲行節(jié)約、艱苦奮斗，反對奢侈浪費(fèi)和不正之風(fēng)，增強(qiáng)服務(wù)意識，努力營造良好的育人、成才環(huán)境，建設(shè)“學(xué)習(xí)型稅務(wù)”良好氛圍。四是進(jìn)一步深化人事制度改革。全面推行競聘上崗，實(shí)行分類等級制，拉開收入分配距離，對不稱職人員予以下崗或辭退，形成能上能下、優(yōu)勝劣汰的競爭局面，按稅收工作崗責(zé)要求，優(yōu)化人力資源配置，激勵(lì)優(yōu)秀人才脫穎而出，以全面促進(jìn)稅收隊(duì)伍素質(zhì)的提高。

在加快稅收征管的現(xiàn)代化建設(shè)，降低稅收成本方面，要堅(jiān)持科技興稅。沒有科學(xué)的發(fā)展、技術(shù)的進(jìn)步，就不可能大幅度降低成本提高效率。因此，科技興稅是降低稅收成本的保證。加快稅收征管的現(xiàn)代化建設(shè)。具體來說：一是協(xié)調(diào)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，堅(jiān)決糾正全國稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)各自為政的混亂局面，統(tǒng)一開發(fā)軟件，統(tǒng)一規(guī)范征管業(yè)務(wù)流程，整合現(xiàn)有信息資源，努力促進(jìn)全國統(tǒng)一、規(guī)范、科學(xué)、高效的稅收信息征管網(wǎng)絡(luò)的形成，盡可能實(shí)現(xiàn)與相關(guān)部門信息網(wǎng)絡(luò)的互聯(lián)，資源共享，實(shí)現(xiàn)稅源監(jiān)控，大幅度降低信息化建設(shè)成本，減少浪費(fèi)。二是借鑒郵政、銀行、保險(xiǎn)等部門信息化建設(shè)以人（服務(wù)對象）為本的經(jīng)驗(yàn)（如通存通兌），逐步統(tǒng)一納稅人稅務(wù)登記代碼，推行稅務(wù)登記終身制，促進(jìn)納稅及時(shí)，便捷、利于監(jiān)控和征管的現(xiàn)代化。三是按照“精簡、高效”的原則設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)，配置稅務(wù)人員。機(jī)構(gòu)設(shè)置要充分根據(jù)稅源分布狀況，打破行政區(qū)域劃分的限制，精簡機(jī)制，因地制宜，適當(dāng)撤并稅源較少，規(guī)模較小的稅務(wù)所，優(yōu)化稅務(wù)機(jī)構(gòu)布局和整合征管力量，充分利用現(xiàn)代化的征管方式和手段，實(shí)行多種征管方式并存，徹底降低居高不下的稅收成本。

3、強(qiáng)化稅收成本管理，優(yōu)化稅收成本支出。要把降低和控制稅收成本提高到稅務(wù)管理的高度和層面，通過強(qiáng)化稅收成本管理，優(yōu)化稅收成本支出，控制和降低稅收成本。一是建立科學(xué)化、規(guī)范化、制度化的稅收成本管理體系，嚴(yán)格、正確核算稅收成本，形成自上而下的征收成本核算約束機(jī)制。二是逐步推行稅收成本預(yù)算、決算制度。科學(xué)、合理編制年度稅收成本預(yù)算，增強(qiáng)稅收支出的計(jì)劃性、針對性，避免開支的盲目性。把稅務(wù)部門的預(yù)算會計(jì)和稅收會計(jì)結(jié)合起來，全盤考慮稅收成本與效率問題，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以考慮定期對征稅成本進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析，向政府報(bào)告，并向納稅人公開。同時(shí)，對納稅人的納稅成本也應(yīng)充分重視和考慮，并加以調(diào)查估算。三是加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資、財(cái)務(wù)管理等制度建設(shè)，建立健全管理機(jī)制，嚴(yán)格控制支出，提高資金使用效益。如充分利用社會資源（如各類培訓(xùn)中心、會議中心以及其他相關(guān)場所等）；降低基建規(guī)模，力戒講排場、比闊氣，不切實(shí)際的大建興建；按照法制、精簡、實(shí)用、規(guī)范的要求，統(tǒng)一稅務(wù)征管資料和軟件開發(fā)；合并、精簡不合理的稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置；精簡會議等措施。四是加強(qiáng)成本支出的統(tǒng)籌安排。如要厲行節(jié)約，壓縮諸如接待費(fèi)，水、電費(fèi)支出，增加教育培訓(xùn)、信息化建設(shè)等方面的投入；逐步、適當(dāng)縮小地區(qū)稅務(wù)經(jīng)費(fèi)分配差距，保證有效機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，促進(jìn)區(qū)域內(nèi)稅收工作的協(xié)調(diào)發(fā)展等。

篇9

今天，很高興來參加鹽城市國稅系統(tǒng)開展“鑄誠信國稅、創(chuàng)服務(wù)品牌”活動動員大會。首先，我代表省局黨組，向出席今天會議并一貫重視、關(guān)心、支持國稅工作的鹽城市委、市政府和各有關(guān)部門的領(lǐng)導(dǎo)表示誠摯的感謝！同時(shí)，也誠懇地希望各位領(lǐng)導(dǎo)一如既往地關(guān)心、支持鹽城國稅工作！

近幾年來，鹽城市各級國稅機(jī)關(guān)在市委、市政府和省國稅局的領(lǐng)導(dǎo)下，在有關(guān)部門的關(guān)心支持下，堅(jiān)持以“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，以文明行業(yè)創(chuàng)建為總攬，強(qiáng)化稅收經(jīng)濟(jì)觀和稅收服務(wù)觀，內(nèi)抓管理，外樹形象，內(nèi)煉素質(zhì)，外強(qiáng)服務(wù)，在為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)、為納稅人服務(wù)、優(yōu)化投資發(fā)展環(huán)境等方面做了大量的工作。特別是在效能建設(shè)、作風(fēng)整頓等方面都取得了顯著的成績，推進(jìn)了國稅系統(tǒng)三個(gè)文明建設(shè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，各項(xiàng)工作每年都邁上新臺階，每年都有新成果，每年都有新榮譽(yù)，位次不斷前移，榮譽(yù)不斷增加，層次不斷提高。全市國稅系統(tǒng)被省委、省政府評為“江蘇省文明行業(yè)”，并連續(xù)四年被鹽城市委、市政府授予“鹽城市文明標(biāo)兵行業(yè)”稱號。**年，鹽城國稅局又被市委、市政府授予“文明創(chuàng)建之星”、“三個(gè)文明建設(shè)綜合先進(jìn)集體”。在此，我代表省局黨組對鹽城國稅系統(tǒng)在三個(gè)文明建設(shè)中取得的優(yōu)異成績表示熱烈的祝賀，向全市廣大國稅干部職工表示親切的問候和崇高的敬意！

為了樹立國稅服務(wù)新形象，更好地為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)，為納稅人服務(wù)，與時(shí)俱進(jìn)地推動精神文明創(chuàng)建活動的深入開展，鹽城市局黨組審時(shí)度勢，在去年開展“三創(chuàng)三滿意”活動的基礎(chǔ)上，今年又作出了在全市國稅系統(tǒng)廣泛開展“鑄誠信國稅、創(chuàng)服務(wù)品牌”活動的決定。省局對這項(xiàng)活動非常重視，也非常關(guān)注。認(rèn)為開展“鑄誠信國稅、創(chuàng)服務(wù)品牌”活動，是全面貫徹落實(shí)黨的十六大精神，認(rèn)真實(shí)踐“三個(gè)代表”重要思想的具體體現(xiàn)，是充分發(fā)揮國稅職能作用、體現(xiàn)稅收工作本質(zhì)要求和進(jìn)一步深化文明行業(yè)創(chuàng)建工作的有效載體。剛才，步龍局長代表鹽城市局黨組作了很好的動員報(bào)告。這個(gè)報(bào)告主題鮮明，思路清晰，措施扎實(shí)，我完全贊同。希望同志們認(rèn)真抓好貫徹落實(shí)。下面，我講四點(diǎn)意見，供同志們參考：

1、開展“鑄誠信國稅、創(chuàng)服務(wù)品牌”活動要著力“三個(gè)轉(zhuǎn)變”。一是要轉(zhuǎn)變觀念。觀念的轉(zhuǎn)變是開展“鑄誠信國稅、創(chuàng)服務(wù)品牌”活動的先導(dǎo)。要在全系統(tǒng)牢固樹立誠信為本的觀念、服務(wù)的觀念、法制的觀念，破除舊的思維定勢。以觀念的創(chuàng)新促進(jìn)活動的開展。二是要轉(zhuǎn)變職能。要以強(qiáng)化服務(wù)職能為重點(diǎn)，建設(shè)“服務(wù)型”系統(tǒng)為要求，通過切實(shí)轉(zhuǎn)變職能，解決制約服務(wù)效能充分發(fā)揮的體制。要結(jié)合貫徹《行政許可法》，進(jìn)一步減少行政審批，簡化審批程序，提高審批效率，把國稅系統(tǒng)的管理職能真正轉(zhuǎn)到主要為納稅人營造公平、公開、公正的稅收環(huán)境上來。三是要轉(zhuǎn)變作風(fēng)。最近，省局對加強(qiáng)省局機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)進(jìn)行了統(tǒng)一部署。鹽城國稅系統(tǒng)要通過“鑄誠信國稅、創(chuàng)服務(wù)品牌”活動的開展，按照省局上下聯(lián)動的要求，切實(shí)抓好全系統(tǒng)的作風(fēng)建設(shè)，大力弘揚(yáng)求真務(wù)實(shí)的精神，大興求真務(wù)實(shí)之風(fēng)。國稅系統(tǒng)求真，就是要求“聚財(cái)為國、執(zhí)法為民、推進(jìn)稅收事業(yè)發(fā)展”之真，務(wù)實(shí)就是要?jiǎng)?wù)“推進(jìn)依法治稅、深化稅收改革、強(qiáng)化科學(xué)管理、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)這個(gè)稅收主題”之實(shí)，以良好的作風(fēng)、務(wù)實(shí)的精神，推進(jìn)各項(xiàng)工作上臺階，為省級機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)和評議作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

2、開展“鑄誠信國稅、創(chuàng)服務(wù)品牌”活動要突出“三項(xiàng)服務(wù)”。一是為發(fā)展服務(wù)。經(jīng)濟(jì)是稅收的基礎(chǔ)和源泉。各級國稅部門要牢固確立服務(wù)于發(fā)展這個(gè)第一要?jiǎng)?wù)的觀念，堅(jiān)持把“聚財(cái)為國、執(zhí)法為民”作為稅收工作的根本出發(fā)點(diǎn)和立足點(diǎn)，一切圍繞發(fā)展，一切為了發(fā)展，為發(fā)展創(chuàng)造良好的稅收法制環(huán)境和投資環(huán)境，為促進(jìn)鹽城各項(xiàng)社會事業(yè)的發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。二是為納稅人服務(wù)。要堅(jiān)持“為民、利民、便民”的原則，切實(shí)抓好職能、程序和權(quán)益，全面提升稅收服務(wù)水平，維護(hù)和保障納稅人的合法權(quán)益，為納稅人提供便捷、優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。三是為基層服務(wù)。各級機(jī)關(guān)要增強(qiáng)服務(wù)基層的意識，改善服務(wù)態(tài)度，優(yōu)化服務(wù)環(huán)境，提高服務(wù)效率，切實(shí)做到加強(qiáng)管理和方便基層的統(tǒng)一，堅(jiān)決克服“門難進(jìn)、臉難看、話難聽、事難辦”和推諉扯皮、效率低下、服務(wù)不力等現(xiàn)象，努力為基層創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。

3、開展“鑄誠信國稅、創(chuàng)服務(wù)品牌”活動要強(qiáng)化“三個(gè)貼近”。要以樹立國稅部門服務(wù)新形象為目標(biāo)，以地方黨政領(lǐng)導(dǎo)、社會各界和廣大納稅人“三滿意”為標(biāo)準(zhǔn)，堅(jiān)持以誠信為核心，跳出稅收看稅收，換位思考看服務(wù)，大力倡導(dǎo)人性化服務(wù)和零距離服務(wù)。在具體方法上要做到“三貼近”：一是要貼近工作。在開展“鑄誠信國稅、創(chuàng)服務(wù)品牌”活動過程中，要堅(jiān)持貼近國稅工作實(shí)際，注重與組織收入、支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展、加強(qiáng)基層建設(shè)、深化改革等工作的有機(jī)結(jié)合，做到統(tǒng)籌安排，整體推進(jìn)。二是要貼近群眾。要以納稅人和廣大人民群眾的需求為根本要求，一切為了納稅人，一切服務(wù)納稅人，從一言一行做起，從為納稅人辦好每一件小事做起，真正做到“權(quán)為民所用，情為民所系，利為民所謀”。三是要貼近基層。要著眼基層、服務(wù)基層，進(jìn)一步關(guān)心基層，重視基層，善待基層，心系基層，切實(shí)關(guān)心基層國稅干部的工作、學(xué)習(xí)和生活，為基層干部創(chuàng)造良好的工作氛圍。

4、開展“鑄誠信國稅、創(chuàng)服務(wù)品牌”活動要堅(jiān)持“三位一體”的稅收服務(wù)體系。近年來，我們國稅系統(tǒng)在強(qiáng)化稅收服務(wù)中不斷探索稅收服務(wù)體系建設(shè)。去年，省局在充分調(diào)研，廣集民智的基礎(chǔ)上，提出了構(gòu)建以職能為根本、以權(quán)益為重點(diǎn)、以程序?yàn)榛A(chǔ)的三位一體的稅收服務(wù)體系?！拌T誠信國稅、創(chuàng)服務(wù)品牌”活動是鹽城國稅系統(tǒng)今年的一項(xiàng)載體活動。各級國稅機(jī)關(guān)要通過觀念的轉(zhuǎn)變和“貼近式”服務(wù)的開展，全力打造服務(wù)品牌。同時(shí)，要以活動為契機(jī)，重視和加強(qiáng)誠信服務(wù)的長效管理，按照“三位一體”的要求，構(gòu)建長效管理體系，以擴(kuò)大服務(wù)品牌的效應(yīng)。要圍繞誠信建設(shè)的重點(diǎn)，進(jìn)一步建立健全和規(guī)范各項(xiàng)誠信制度。要擴(kuò)大納稅人和社會各界對國稅系統(tǒng)誠信建設(shè)的參與度，把納稅人的監(jiān)督、意見作為衡量和評價(jià)的重要因素，長期堅(jiān)持，不斷完善。要研究制定長期工作規(guī)劃，明確誠信建設(shè)的發(fā)展方向和階段性目標(biāo)，使稅收誠信服務(wù)規(guī)范化、長效化、常態(tài)化，力爭創(chuàng)造出更多更新的品牌項(xiàng)目。

篇10

企業(yè)納稅籌劃的背景及發(fā)展

1.企業(yè)忽視納稅籌劃的原因

目前，我國的不少企業(yè)并不太重視納稅籌劃，主要是因?yàn)椋?/p>

·長期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制造成了民眾納稅觀念淡薄。我國已經(jīng)歷了幾十年的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制時(shí)期，國家不重視稅收杠桿作用。這給民眾造成納稅不重要、納稅籌劃更沒有必要的觀念。

·我國企業(yè)納稅人的納稅觀念一直比較淡薄。因此，也相應(yīng)地影響到企業(yè)納稅人對納稅籌劃的認(rèn)識起點(diǎn)不高。

·我國稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅手段比較落后。企業(yè)可以輕而易舉地就能通過偷稅漏稅的手段來獲得特殊收益，因此企業(yè)自然地根本沒必要研究納稅籌劃的問題。

我國建立市場經(jīng)濟(jì)體制以來，企業(yè)對納稅問題有了進(jìn)一步的認(rèn)識，基于“君子愛財(cái)，取之有道”的準(zhǔn)則，企業(yè)相應(yīng)地也開始研究納稅籌劃的問題。因此，從我國內(nèi)外部環(huán)境來講，現(xiàn)在是比較重視納稅籌劃問題的時(shí)期。

2.納稅籌劃越來越受到重視

目前，重視納稅籌劃的主要原因有：

·我國的市場主體逐步成熟。因?yàn)榧{稅已成為企業(yè)的一項(xiàng)重要成本支出，企業(yè)開始關(guān)心成本約束問題。

·企業(yè)認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)偏重。我國是流轉(zhuǎn)稅和所得稅并存的國家，企業(yè)在交完流轉(zhuǎn)稅以后，還要繳納大量的所得稅。因此，企業(yè)非常關(guān)心如何節(jié)約稅收支出，以減輕自己的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

· 我國的納稅觀念與以前相比有了較大的提高。企業(yè)開始關(guān)心如何學(xué)習(xí)稅法和利用稅法，最后自覺地把稅法的要求貫徹到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動中去。

納稅籌劃的概念

1.納稅籌劃的概念

由于納稅籌劃是一個(gè)比較新的概念，目前對納稅籌劃的定義并不統(tǒng)一，但是其內(nèi)涵是基本一致的：

納稅籌劃是指納稅人為達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)的目的，在稅法所允許的范圍內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動進(jìn)行事先安排的過程。

分析上述概念，可以看出納稅籌劃有以下兩個(gè)特點(diǎn)：

·明確表示了納稅籌劃的目的。納稅籌劃是為了同時(shí)達(dá)到兩個(gè)目的：

減輕稅收負(fù)擔(dān)和實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)開展納稅籌劃活動后，沒有減輕稅收負(fù)擔(dān)，那么其納稅籌劃是失敗的；但是，如果企業(yè)在減輕稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，稅收風(fēng)險(xiǎn)卻大幅度提升，其納稅籌劃活動同樣不能成功。

· 體現(xiàn)了納稅籌劃的手段。納稅籌劃需要企業(yè)在稅法所允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財(cái)、組織、交易等各項(xiàng)活動進(jìn)行事先的合理安排。很顯然，納稅籌劃是企業(yè)的一個(gè)最基本的經(jīng)濟(jì)行為。

2.納稅籌劃的意義

納稅籌劃究竟能給企業(yè)帶來什么效益呢？

從納稅籌劃的概念中可以看出：短期內(nèi)，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的是通過對經(jīng)營活動的安排，減少交稅，節(jié)約成本支出，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；從長期來看，企業(yè)自覺地把稅法的各種要求貫徹到其各項(xiàng)經(jīng)營活動之中，使得企業(yè)的納稅觀念、守法意識都得到強(qiáng)化。因此，無論從長期還是從短期來看，企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃都是很有意義的。

3.減輕稅收負(fù)擔(dān)的含義

減輕稅收負(fù)擔(dān)包括3層含義：

·絕對減少稅負(fù)

絕對減少稅負(fù)表現(xiàn)為稅收負(fù)擔(dān)額的直接減少。例如，企業(yè)去年交稅1，000萬元，今年納稅籌劃以后交稅800萬元，其直接減少稅負(fù)就是200萬元。

·相對減少稅負(fù)

相對減少稅負(fù)需要把納稅額與企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)績掛鉤。例如，如果某企業(yè)今年的銷售額比去年有了相當(dāng)大的提高，在這種情況下，絕對數(shù)的減少并不能完全反映納稅籌劃的效果。所以，通常以稅收負(fù)擔(dān)率來衡量是否相對減少了稅負(fù)。

稅收負(fù)擔(dān)率，是指宏觀的稅收負(fù)擔(dān)率。轉(zhuǎn)化宏觀稅收負(fù)擔(dān)率，使企業(yè)利用稅收負(fù)擔(dān)率來分析稅收負(fù)擔(dān)問題，具有實(shí)際意義。計(jì)算方法是用企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納各項(xiàng)稅款的總額（不包括個(gè)人所得稅）除以企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)銷售收入與各項(xiàng)營業(yè)收入之和，再乘以百分之百，就得出了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率。企業(yè)可以用這個(gè)指標(biāo)計(jì)算企業(yè)總體的稅收負(fù)擔(dān)率狀況；可以連續(xù)計(jì)算幾年的稅收負(fù)擔(dān)率；也可以用當(dāng)年的稅收負(fù)擔(dān)率指標(biāo)與其它同行業(yè)或國家宏觀的稅收負(fù)擔(dān)率指標(biāo)進(jìn)行比較，就能清楚地看出企業(yè)的最佳理想納稅水平的高低。

在遵守稅法的前提下，稅收負(fù)擔(dān)率高并不代表企業(yè)納稅出現(xiàn)異常。在絕大部分的情況下，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率高是企業(yè)銷售業(yè)績增長帶來的；換一個(gè)角度講，稅收負(fù)擔(dān)率高也說明企業(yè)的納稅籌劃活動沒有開展或者開展得沒有效果，因此企業(yè)需要進(jìn)行很好的納稅籌劃。

「案例

如果2002年某一家企業(yè)納稅是1，000萬元，其銷售額是1億元；2003年它的銷售額增長到2億元，經(jīng)過納稅籌劃以后，企業(yè)的各項(xiàng)稅收共1，500萬元，那么該納稅籌劃有沒有效果呢？

如果從絕對數(shù)上理解，企業(yè)2002年上交1，000萬元，2003年上交1，500萬元，稅收絕對值增加，但這其中存在相對負(fù)擔(dān)減輕的客觀事實(shí)。如果2002年企業(yè)銷售額為1億元，上交稅收1，000萬元，那么企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率是10%；2003年銷售額1億元，上交稅收750萬元，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)率是7.5%.這樣，稅收負(fù)擔(dān)率從10%下降到7.5%，屬于稅收負(fù)擔(dān)相對減輕，企業(yè)所進(jìn)行的納稅籌劃也是有效果的。

·延緩納稅

在長期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)一般不在乎延緩納稅，認(rèn)為通過一切方法，把年初應(yīng)交的部分稅收推遲到年末交，并不能起到節(jié)稅的效果。這種觀點(diǎn)并不正確，因?yàn)榘涯瓿醯亩惪詈戏ǖ赝七t到年末交之后，企業(yè)就取得了把這筆稅款作為資金使用一年的價(jià)值，從這個(gè)意義上來說，納稅籌劃也取得了很好的效果。

5.涉稅零風(fēng)險(xiǎn)的含義

減輕稅收負(fù)擔(dān)是納稅籌劃的第一個(gè)目的，納稅籌劃的第二個(gè)目的是稅收零風(fēng)險(xiǎn)。

稅收零風(fēng)險(xiǎn)指稅務(wù)稽查無任何問題。我國企業(yè)對稅法的理解不到位，普遍存在著稅收風(fēng)險(xiǎn)問題，納稅籌劃需要把規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)納入進(jìn)來。企業(yè)在接受稅務(wù)稽查時(shí)，會面臨著三種不同性質(zhì)的稽查：

·日常稽查

目前我國的稅收征管體制是征、管、查相分離，日?；槭侵富椴块T主要負(fù)責(zé)的對管轄區(qū)域內(nèi)企業(yè)日常情況進(jìn)行的檢查，要求被檢查的公司數(shù)量一般不得低于一定比例。

·專項(xiàng)稽查

專項(xiàng)稽查是指根據(jù)上級稅務(wù)部門的部署，對某個(gè)行業(yè)、某個(gè)地區(qū)、某個(gè)產(chǎn)品、某項(xiàng)減免稅政策進(jìn)行全面的清理檢查。

·舉報(bào)稽查

任何單位和個(gè)人根據(jù)征管法的規(guī)定，都可以舉報(bào)納稅人偷稅漏稅的行為。稅務(wù)機(jī)關(guān)在接到舉報(bào)以后，采取一些措施對納稅人進(jìn)行檢查，這種檢查叫做舉報(bào)稽查。

涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)受到稽查以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出無任何問題的結(jié)論書。稅收風(fēng)險(xiǎn)為零也是納稅籌劃的目的之一。

納稅籌劃的基本特點(diǎn)

1.合法性

合法性是指納稅籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，還應(yīng)符合政府的政策導(dǎo)向。納稅籌劃的合法性，是納稅籌劃區(qū)別于其它稅務(wù)行為的一個(gè)最典型的特點(diǎn)。這具體表現(xiàn)在企業(yè)采用的各種納稅籌劃方法以及納稅籌劃實(shí)施的效果和采用的手段都應(yīng)當(dāng)符合稅法的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)符合稅收政策調(diào)控的目標(biāo)。有一些方法可能跟稅收政策調(diào)控的目標(biāo)不一致，但企業(yè)可以從自身的行為出發(fā)，在不違反稅法的情況下，采用一些避稅行為。

2.超前性

超前性是指經(jīng)營或投資者在從事經(jīng)營活動或投資活動之前，就把稅收作為影響最終成果的一個(gè)重要因素來設(shè)計(jì)和安排。也就是說，企業(yè)對各項(xiàng)經(jīng)營和投資等活動的安排事先有一個(gè)符合稅法的準(zhǔn)確計(jì)劃，而不是等到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動已經(jīng)完成，稅務(wù)稽查部門進(jìn)行稽查后讓企業(yè)補(bǔ)交稅款時(shí)，再想辦法進(jìn)行籌劃。因此，一定要讓企業(yè)把稅收因素提前放在企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營決策活動中去考慮，實(shí)際上，也是把稅收觀念自覺地落實(shí)到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營決策活動中。

3.目的性

納稅籌劃的目的，就是要減輕稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)也要使企業(yè)的各項(xiàng)稅收風(fēng)險(xiǎn)降為零，追求稅收利益的最大化。

4.專業(yè)性

納稅籌劃的開展，并不是某一家企業(yè)、某一人員憑借自己的主觀愿望就可以實(shí)施的一項(xiàng)計(jì)劃，而是一門集會計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理、企業(yè)管理等各方面知識于一體的綜合性學(xué)科，專業(yè)性很強(qiáng)。一般來講，在國外，納稅籌劃都是由會計(jì)師、律師或稅務(wù)師來完成的；在我國，隨著中介機(jī)構(gòu)的建立和完善，它們也將承擔(dān)大量納稅籌劃的業(yè)務(wù)。

那么企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取何種渠道進(jìn)行納稅籌劃呢？如果企業(yè)經(jīng)營規(guī)模比較小，企業(yè)可以把納稅籌劃方案的設(shè)計(jì)交給中介機(jī)構(gòu)來完成；如果規(guī)模再大一點(diǎn)兒，考慮到自身發(fā)展的要求，可以在財(cái)務(wù)部下面或與財(cái)務(wù)部并列設(shè)立一個(gè)稅務(wù)部，專門負(fù)責(zé)納稅籌劃。從目前來講，企業(yè)最好還是委托中介機(jī)構(gòu)完成這個(gè)籌劃，這是與我國實(shí)際情況相吻合的。因?yàn)槲覈诙愂照叩膫鬟f渠道和傳遞速度方面，還不能滿足納稅人進(jìn)行納稅籌劃的要求，也許企業(yè)得到的稅收政策是一個(gè)過時(shí)的政策，而實(shí)際政策已經(jīng)做了調(diào)整。若不及時(shí)地了解這種政策的變化，盲目采用納稅籌劃，可能會觸犯稅法，這就不是籌劃而可能是偷稅。

納稅籌劃與其它稅務(wù)行為的法律區(qū)別

納稅籌劃的目的之一是要減輕稅收負(fù)擔(dān)，而偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅也都可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，但它們之間是有合法還是違法犯罪的嚴(yán)格區(qū)別的，企業(yè)只有分清楚這其中的差異，才能更好地進(jìn)行納稅籌劃，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。而這其中涉及到的是手段和目的之間的關(guān)系，手段合法與否，是評判能否少交稅款的一個(gè)重要依據(jù)。

1.偷稅

偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出或不列、少列收入，從而達(dá)到少交或者不交稅款的目的。從概念中可以看出，偷稅的手段主要是不列或者少列收入，對費(fèi)用成本采用加大虛填的手段，故意少交稅款。

而納稅籌劃是在稅法允許的合法范圍內(nèi)，采取一系列手段，對這些活動進(jìn)行事先的安排。我國對偷稅行為的打擊力度是非常大的，凡是企業(yè)偷稅額達(dá)到1萬元以上，并且占當(dāng)期應(yīng)納稅的10%以上，根據(jù)刑法的規(guī)定都構(gòu)成了偷稅罪，要受到刑法的處罰。因此企業(yè)一定要把偷稅和納稅籌劃這兩個(gè)概念嚴(yán)格地區(qū)別開來。

2.漏稅

漏稅主要特指納稅人在無意識的情況下，少交或者不交稅款的一種行為。那么，如何界定無意識呢？它包含納稅人對政策理解模糊不清或由于計(jì)算錯(cuò)誤等原因所導(dǎo)致的少交稅款。

但是，現(xiàn)在各地稅務(wù)稽查部門在遇到漏稅案件時(shí)，往往會認(rèn)定為偷稅。這是因?yàn)樾谭]有對漏稅做出具體的補(bǔ)充規(guī)定。如何避免漏稅？企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)，減少對稅收政策的誤解。

3.抗稅

抗稅是以暴力或者威脅方法，拒絕繳納稅款的行為。

抗稅是絕對不可取的一種手段，也是缺乏基本法制觀念的一種極端錯(cuò)誤的表現(xiàn)。

4.騙稅

騙稅是一種特定的行為，是指采取弄虛作假和欺騙等手段，將本來沒有發(fā)生的應(yīng)稅行為，虛構(gòu)成發(fā)生的應(yīng)稅行為，將小額的應(yīng)稅行為偽造成大額的應(yīng)稅行為，從而從國家騙取出口退稅款的一種少交稅款的行為。

我國對騙稅的打擊力度非常大。騙稅不是某一個(gè)單獨(dú)的企業(yè)或機(jī)關(guān)就可以做得到的，這是一種集體犯罪行為。騙稅與納稅籌劃也有很大的區(qū)別。

5.欠稅

欠稅是指納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。欠稅最終是要補(bǔ)交的。

欠稅分為主觀和客觀等兩種欠稅：①主觀欠稅是指企業(yè)有錢而不交，這種情況主要發(fā)生在一些大的國有企業(yè)，它們長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，認(rèn)為國有企業(yè)是政府的兒子，交不交稅無所謂；②客觀欠稅是指企業(yè)想交稅，但是沒錢交。

欠稅與緩交稅款不同?，F(xiàn)在，我國把主觀欠稅列入違法犯罪行為，要求客觀欠稅的企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請緩交，但緩交期限最長不得超過3個(gè)月。欠稅主要表現(xiàn)為納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期而發(fā)生的拖欠稅款行為，而且是最終也必須補(bǔ)交的行為。

6.避稅