導(dǎo)語：如何才能寫好一篇執(zhí)法管理論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

案件材料實(shí)行檔案管理人員（書記員可以兼任）立卷制度，做到誰承辦，誰立卷，案結(jié)卷成。案件承辦人員在結(jié)案后15天內(nèi)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真檢查案件的全部材料是否收集齊全，若發(fā)現(xiàn)文件材料不齊備應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)齊或補(bǔ)救，并去掉與該案無關(guān)的材料，再行排列整理。歸檔的專利行政執(zhí)法文件材料，一般只保存一份（有領(lǐng)導(dǎo)批示的除外），重份的材料應(yīng)當(dāng)剔除。多余的調(diào)解書、處理決定書、撤銷案件通知書，為備日后查考，可以保留3份夾在已裝訂好的卷內(nèi)。

2專利執(zhí)法案件的立卷整理

執(zhí)法文書應(yīng)當(dāng)使用A4紙，雙面打印，縱向使用。執(zhí)法文書應(yīng)當(dāng)加蓋管理專利工作的部門騎縫章。對(duì)專利執(zhí)法案件材料的歸納立卷整理。專利執(zhí)法案件的立卷原則是真實(shí)原則，即收集的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)是執(zhí)法過程中產(chǎn)生的原始文件，獨(dú)立原則，即每一個(gè)案件應(yīng)當(dāng)建立一份獨(dú)立的案卷。專利行政執(zhí)法案件立卷的形式是對(duì)收集的的執(zhí)法案件材料必須完整，準(zhǔn)確，保證相互關(guān)聯(lián)，全面客觀地反映專利行政執(zhí)法工作的全過程。專利執(zhí)法案件材料必須用A4規(guī)格紙張，或折疊為A4規(guī)格大小。專利行政執(zhí)法案件的案卷包括：案卷夾、卷宗封面、卷內(nèi)目錄、案卷夾內(nèi)的各種文件。

3專利執(zhí)法案卷的移交案件

自立案之日起6個(gè)月內(nèi)由案件承辦人員向案件檔案管理員移交。專利行政執(zhí)法的文件材料，按年度、一案一號(hào)的原則，單獨(dú)立卷，每個(gè)案件從立案到結(jié)案所形成的法律文書、公文、函電等一律使用立案時(shí)編定的案號(hào)。案件移交前，案件檔案管理人員應(yīng)當(dāng)逐卷清點(diǎn)，檢查案卷質(zhì)量，對(duì)不符合規(guī)定要求的案卷應(yīng)當(dāng)及時(shí)地采取措施予以補(bǔ)救。案件檔案管理人員確認(rèn)移交案卷符合要求后，交接雙方要在案卷移交清單上簽字。

4專利執(zhí)法案件的檔案管理

4.1專利執(zhí)法案件的報(bào)送管理專利

工作的部門要建立及時(shí)、準(zhǔn)確、全面、有效的專利執(zhí)法檔案數(shù)據(jù)報(bào)送制度，明確責(zé)任人和聯(lián)系人，責(zé)任人負(fù)責(zé)對(duì)執(zhí)法數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核，聯(lián)系人負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)報(bào)送工作，由報(bào)送單位負(fù)責(zé)對(duì)報(bào)送的案件數(shù)據(jù)的質(zhì)量負(fù)責(zé)。國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局對(duì)專利執(zhí)法數(shù)據(jù)報(bào)送情況按年度進(jìn)行檢查，有關(guān)報(bào)送和工作情況，做為評(píng)價(jià)地方管理專利工作的部門工作成績(jī)的重要指標(biāo)之一。管理專利工作的部門在報(bào)送專利糾紛調(diào)處案件或假冒專利案件查處時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)報(bào)送相應(yīng)的立案表或結(jié)案表。對(duì)重大專利案件報(bào)送管理時(shí)，必要時(shí)還應(yīng)當(dāng)報(bào)送調(diào)解書、處理決定書、行政處罰書、案件涉及的主要書面證據(jù)等有關(guān)材料（復(fù)印件）。市級(jí)管理專利工作的部門在每月15日前將上月本單位專利執(zhí)法案件報(bào)至所屬的各省級(jí)管理專利工作的部門，省級(jí)管理專利工作部門在每月20日之前將上月本轄區(qū)內(nèi)的專利執(zhí)法數(shù)據(jù)整理上報(bào)至國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局，對(duì)重大專利案件報(bào)告的時(shí)間要求，按相應(yīng)的管理辦法執(zhí)行。執(zhí)法數(shù)據(jù)包括紙件和電子文檔各一份，紙件通過郵寄方式上報(bào)，電子文檔發(fā)送至國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局指定的電子郵箱。

4.2專利執(zhí)法案件的備案管理專利

執(zhí)法案件報(bào)告?zhèn)浒?，必須?jiān)持真實(shí)、全面、高效的原則。重大專利執(zhí)法案件應(yīng)當(dāng)自結(jié)案之日起1周內(nèi)，也可以在辦案過程中，由承辦案件的管理專利工作的部門報(bào)告國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局，承辦單位是市（地、州）級(jí)管理專利工作的部門的還應(yīng)當(dāng)同時(shí)向省級(jí)管理專利工作的部門報(bào)告。對(duì)關(guān)系到國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全與人身安全的特別重大的專利案件，辦案機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在立案前或立案之日起1周內(nèi)向國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局報(bào)告，承辦單位是市（地、州）級(jí)管理專利工作的部門的還應(yīng)當(dāng)同時(shí)向省級(jí)管理專利工作的部門報(bào)告。重大專利執(zhí)法案件調(diào)處或查處后，當(dāng)事人不服，管理專利工作的部門決定，向當(dāng)?shù)胤ㄔ禾嵩A的，或管理專利工作的部門請(qǐng)求人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。管理專利工作的部門應(yīng)當(dāng)訴訟結(jié)束或執(zhí)行情況報(bào)告國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局。國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局負(fù)責(zé)具體的報(bào)告接收、備案及相應(yīng)的管理、協(xié)調(diào)工作。地方管理專利工作的部門可以查閱案件材料，了解備案情況。國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局對(duì)報(bào)告?zhèn)浒傅闹卮髮＠讣牧蠈?shí)行規(guī)范管理，按年度進(jìn)行綜合分析，并通告地方管理專利工作的部門和國(guó)務(wù)院有關(guān)部門。國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局對(duì)重大專利案件報(bào)告情況按年度進(jìn)行檢查，有關(guān)報(bào)案和工作情況，作為評(píng)價(jià)地方管理專利工作的部門工作成績(jī)的重要指標(biāo)之一。專利管理部門要按照轉(zhuǎn)換政府職能、強(qiáng)化事中事后監(jiān)管要求，加強(qiáng)對(duì)基層工作的指導(dǎo)檢查。將資源向執(zhí)法一線傾斜，配備必要的交通工具和執(zhí)法宣傳手冊(cè)。在市民中開展侵權(quán)、假冒專利案件的宣傳教育并發(fā)放宣傳手冊(cè)，讓廣大市民深刻了解專利執(zhí)法案件的相關(guān)知識(shí)。更好的維護(hù)了市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)秩序、保護(hù)了消費(fèi)者的權(quán)益。專利管理部門應(yīng)當(dāng)建立專利保護(hù)和維權(quán)援助制度，為專利權(quán)人提供及時(shí)、有效的求助渠道，并發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)、專利服務(wù)機(jī)構(gòu)的作用。指導(dǎo)專利維權(quán)機(jī)構(gòu)開展相關(guān)活動(dòng)。專利管理部門應(yīng)當(dāng)建立專利信息公共服務(wù)平臺(tái)，建立支柱產(chǎn)業(yè)和重點(diǎn)技術(shù)領(lǐng)域的專利信息數(shù)據(jù)庫(kù)，促進(jìn)專利信息的傳播、開發(fā)和利用。專利管理部門應(yīng)當(dāng)監(jiān)測(cè)本地區(qū)重點(diǎn)行業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)和重點(diǎn)技術(shù)領(lǐng)域的國(guó)內(nèi)外專利狀況，建立專利預(yù)警通報(bào)制度，指導(dǎo)有關(guān)行政部門和行業(yè)協(xié)會(huì)、企業(yè)建立專利預(yù)警與應(yīng)急機(jī)制。發(fā)展改革、經(jīng)濟(jì)和信息化、科學(xué)技術(shù)等行政部門應(yīng)當(dāng)將擁有專利的質(zhì)量和數(shù)量，作為財(cái)政資金支持和研究開發(fā)、技術(shù)改造、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化等項(xiàng)目立項(xiàng)和審批的重要條件，作為工程研究中心、工程技術(shù)中心、企業(yè)技術(shù)中心、重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、工程實(shí)驗(yàn)室等認(rèn)定和考核的指標(biāo)。

5總結(jié)

篇2

輸液室中需做到每例患者使用1條止血帶，同時(shí)每天需進(jìn)行清洗并消毒晾干處理。對(duì)于工作場(chǎng)所中的臟亂情況進(jìn)行清除，并保持工作環(huán)境和物品等處于清潔，以免發(fā)生污染。要定期對(duì)工作場(chǎng)所進(jìn)行清潔，以做到干凈、整潔。

2常規(guī)范

要對(duì)以上活動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、反復(fù)的堅(jiān)持，并養(yǎng)成良好的習(xí)慣，同時(shí)還需接受監(jiān)督。此外要形成制度化，并使用制度來維持所取得的成果。對(duì)醫(yī)院所使用的搶救物品和藥品及儀器等均需定點(diǎn)放置，并安排專人負(fù)責(zé)管理，定期加以檢查和檢修，以保證其處于有用狀態(tài)。要定期進(jìn)行清點(diǎn)、檢查，并進(jìn)行記錄，要制訂嚴(yán)格審核標(biāo)準(zhǔn)，并實(shí)施對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行自評(píng)、互評(píng)。

3常自律

五常法所達(dá)到的最高境界為常自律，然后通過自律和拋棄壞習(xí)慣，并養(yǎng)成良好的習(xí)慣。護(hù)理人員需堅(jiān)持將五常法落實(shí)到輸液室的日常工作中，并將不需要的物品及時(shí)清理，及時(shí)整理和清潔已使用的物品及儀器等，以保證所使用的物品能歸回原位。自律養(yǎng)成認(rèn)真規(guī)范工作習(xí)慣，同事間團(tuán)結(jié)協(xié)作，營(yíng)造團(tuán)隊(duì)精神[2]。

4結(jié)果

4.1提高工作效率，保障醫(yī)療護(hù)理安全在實(shí)施五常法進(jìn)行管理后，本輸液室的各項(xiàng)物品及藥品、儀器設(shè)備均分類進(jìn)行了放置，并標(biāo)識(shí)清楚。經(jīng)管理后，拿放物品及儀器等所需時(shí)間明顯縮短，并減少工作失誤情況發(fā)生，保證醫(yī)療工作順利進(jìn)行，為患者治療及搶救贏取時(shí)間。

4.2延長(zhǎng)儀器設(shè)備使用壽命，減少浪費(fèi)將五常法落實(shí)到每位工作人員，并做到每日進(jìn)行物品及藥品有專人清點(diǎn)和檢查，并及時(shí)補(bǔ)充，做到不浪費(fèi)情況發(fā)生，定期進(jìn)行儀器設(shè)備檢查，以保證其能正常工作。保證藥品等整齊有序放置，以方便找取。

4.3美化工作環(huán)境，提升醫(yī)院形象開展“五常法”活動(dòng)最直接的效果就是工作環(huán)境的改善[3]。醫(yī)院實(shí)施五常法后，其為醫(yī)務(wù)人員提供了安全和舒適及整潔的工作環(huán)境，從而有效提高醫(yī)療工作效率，并保障患者生命安全。

4.4提高了護(hù)理人員的自律性提高護(hù)士整體素質(zhì)和工作熱情開展五常法可促使護(hù)理人員養(yǎng)成良好的習(xí)慣，同時(shí)要嚴(yán)格要求自己，并積極工作，以使得工作做到有條不紊，并加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)合作精神，以提高整體工作效率[4]。

5結(jié)論

篇3

【論文摘要】在高等學(xué)校中加強(qiáng)對(duì)大學(xué)生的法制教育,是新形勢(shì)下大學(xué)生思想政治教育的重要組成部分,是培養(yǎng)大學(xué)生健康思想和法制觀念的重要途徑。目前在校大學(xué)生中不懂法甚至違法的現(xiàn)象,暴露出了當(dāng)前高校大學(xué)生的法制教育薄弱的問題。

大學(xué)生肩負(fù)著全面建設(shè)小康社會(huì)的歷史重任,他們?cè)趯W(xué)習(xí)科學(xué)知識(shí)的同時(shí),其法律意識(shí)、法制觀念如何,將直接關(guān)系和影響著我國(guó)社會(huì)的法制建設(shè)。特別是在當(dāng)前青少年違法犯罪率不斷上升的情況下,切實(shí)加強(qiáng)對(duì)大學(xué)生的法制教育,使他們知法、懂法、守法,提高他們的綜合素質(zhì),就顯得尤為重要。法制教育是高校思想政治教育的重要部分,高校要提高對(duì)法制教育重要性和必要性的認(rèn)識(shí),采取有效的措施切實(shí)搞好大學(xué)生的法制教育。

一、高校德育教育與法制教育的關(guān)系

(一)道德和法律的關(guān)系

任何一個(gè)社會(huì)的正常運(yùn)行都需要社會(huì)調(diào)節(jié)機(jī)制來維持正常的秩序,道德和法律就是社會(huì)的兩大調(diào)節(jié)機(jī)制,兩者共同擔(dān)負(fù)著調(diào)節(jié)社會(huì)關(guān)系和穩(wěn)定社會(huì)秩序的功能。道德教育的主要任務(wù)是把某種價(jià)值體系、價(jià)值觀念、行為和觀念的準(zhǔn)則灌輸?shù)饺说囊庾R(shí)中,使其形成相應(yīng)的信息、品質(zhì)和習(xí)慣,達(dá)到自我調(diào)節(jié)控制和自我監(jiān)督的目的。法律代表了階級(jí)的意志,是推行國(guó)家、政黨的路線、方針、政策的強(qiáng)制手段。人們行使權(quán)力、履行義務(wù),不僅要嚴(yán)格遵守法律的規(guī)定,還要遵守社會(huì)公認(rèn)的道德觀念。

道德和法律是既有區(qū)別,又有聯(lián)系的兩種社會(huì)規(guī)范:

首先,道德與法律聯(lián)系密切,在調(diào)整規(guī)范人們的行為方面具有互補(bǔ)性。

其次,在調(diào)整、規(guī)范人們的行為方面,法律并不是萬能的,除了受到以社會(huì)為基礎(chǔ),法律不可能超出社會(huì)發(fā)展需要“創(chuàng)造”社會(huì)以及法律自身?xiàng)l件的約束外,還必然要受到道德等其他社會(huì)規(guī)范的制約。

最后,法律以道德為價(jià)值取向,并以道德為社會(huì)支持。“法律是最低限度的道德”已成為人們的共識(shí),如果法律背離了人類基本的道德精神,將失去約束人們行為的道德基礎(chǔ)。

(二)高校德育教育與法制教育的關(guān)系

1.高校德育教育與法制教育關(guān)系的現(xiàn)狀。在我國(guó)現(xiàn)行的高校教學(xué)大綱和教學(xué)實(shí)踐中,高校的法制教育一般從屬于德育教育,并沒有自身的獨(dú)立地位。在當(dāng)前的高校思想政治教育工作中,對(duì)大學(xué)生的德育教育占據(jù)了相當(dāng)大的一部分,在有些高校甚至全部是德育教育,法制教育只是德育教育的一個(gè)補(bǔ)充。

筆者認(rèn)為,在我國(guó)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系已經(jīng)逐步成熟,法制體系建設(shè)已經(jīng)取得長(zhǎng)足發(fā)展的情況下,雖然德育教育與法制教育有其必然的聯(lián)系,但將法制教育從屬于德育教育的認(rèn)識(shí)及定位是不合理的。正是這種思想政治教育比例關(guān)系的失衡,導(dǎo)致了在現(xiàn)實(shí)生活中大學(xué)生法律意識(shí)淡薄,甚至發(fā)生違法問題。綜觀在校大學(xué)生發(fā)生的不同方面的違法問題,一方面是其本身道德素質(zhì)低下導(dǎo)致的;另一方面則是法律意識(shí)的不足和淡薄造成的。

2.高校德育教育與法制教育應(yīng)當(dāng)并重。基于上述對(duì)道德和法律關(guān)系的分析可以得出,道德和法律在調(diào)整社會(huì)關(guān)系方面是相互依存,共同發(fā)揮作用的。對(duì)大學(xué)生進(jìn)行思想政治教育固然是重要的,但是法律意識(shí)的培養(yǎng)僅靠德育教育還不能解決全部問題。我們說提升人的品質(zhì),應(yīng)當(dāng)從思想和行為兩方面塑造,宜采用法制教育和德育教育相結(jié)合的形式。

加強(qiáng)法制教育是高校思想政治教育不可分割的一個(gè)重要組成部分。把法律意識(shí)融入到大學(xué)生的道德觀念中,將道德內(nèi)化為大學(xué)生自身的觀念,使法律至上的意識(shí)升華為大學(xué)生更深層次的道德義務(wù)要求。法制教育的價(jià)值在于倡導(dǎo)法制精神,造就大批具有良好法律素質(zhì)的公民,來滿足法制社會(huì)的需要。

二、在校大學(xué)生法制教育的緊迫性

(一)加強(qiáng)對(duì)在校大學(xué)生的法制教育,是減少大學(xué)生違法行為,維護(hù)校園安全與穩(wěn)定的需要

(二)加強(qiáng)法制教育是大學(xué)生綜合素質(zhì)提升和發(fā)展的內(nèi)在要求

在前幾年,犯罪大學(xué)生多出自民辦大專院校,而現(xiàn)在來自重點(diǎn)大專院校甚至名牌院校的犯罪大學(xué)生較往年明顯增多。據(jù)上海一項(xiàng)關(guān)于“校園犯罪”的調(diào)查,在犯罪的51名大學(xué)生中有16人來自重點(diǎn)院校,占了總數(shù)的31%.在大學(xué)生犯罪中,其中不乏博士生和碩士生。這些重點(diǎn)院校的大學(xué)生頻頻犯法說明我們不能只重視大學(xué)生的學(xué)習(xí)成績(jī),大學(xué)生綜合素質(zhì)的提高已經(jīng)迫在眉睫了。法制教育本身及其產(chǎn)生的結(jié)果對(duì)大學(xué)生的價(jià)值觀、道德素質(zhì)、思維方式、精神狀態(tài)等各方面都有著積極而重要的影響,其有利于大學(xué)生綜合素質(zhì)的全面提高。

(三)加強(qiáng)對(duì)在校大學(xué)生的法制教育是構(gòu)建和諧社會(huì)的迫切任務(wù)

大學(xué)生畢業(yè)后是要踏上社會(huì),為社會(huì)做貢獻(xiàn)的。法制意識(shí)強(qiáng)的畢業(yè)生能夠自覺遵守國(guó)家法律法規(guī),積極投身于社會(huì)主義建設(shè),為國(guó)家的進(jìn)步做出自己的貢獻(xiàn),實(shí)現(xiàn)自己的人生價(jià)值。而法制意識(shí)差的畢業(yè)生可能有意或無意的違法違紀(jì),甚至走上違法的道路,造成終身的遺憾。

三、目前在校大學(xué)生法制教育存在的主要問題

(一)對(duì)法制教育重視程度不夠

雖然目前高校已經(jīng)把法律基礎(chǔ)課列入教學(xué)計(jì)劃,但是對(duì)該門課程的投入?yún)s非常少。由于法律基礎(chǔ)課的課時(shí)有限,在很短的時(shí)間內(nèi)要讓學(xué)生了解必要的法律知識(shí)幾乎是不可能的。法制教育出現(xiàn)這種情況的原因主要是對(duì)大學(xué)生的法制教育還不夠重視,只是將其作為一門普通的課程來對(duì)待,而沒有將其看作是提高人才綜合素質(zhì)與修養(yǎng)的重要舉措。

(二)法制教育師資力量薄弱

很多非政法院校的法律課師資是由社科部、學(xué)工處、德育處、團(tuán)委或宣傳部的工作人員擔(dān)任。他們的專業(yè)理論基礎(chǔ)和解決實(shí)際問題的能力影響了法律基礎(chǔ)課的教學(xué)效果。在這種情況下,大學(xué)生對(duì)法律課程不重視就不難理解了。

(三)法制教育的形式和內(nèi)容單一

法制教育是一項(xiàng)理論性和實(shí)踐性都很強(qiáng)的綜合教育。目前,在高校法制教育中,教育形式仍局限于傳統(tǒng)的課堂教學(xué)模式,偏重于法律理論知識(shí)的傳授,而忽視了實(shí)踐教學(xué)環(huán)節(jié),未能給學(xué)生提供參加有關(guān)社會(huì)實(shí)踐的機(jī)會(huì)。有的高校甚至把法律基礎(chǔ)課作為對(duì)大學(xué)生進(jìn)行法制教育的唯一形式,法律基礎(chǔ)知識(shí)的內(nèi)容僅限于幾部法律,缺少有針對(duì)性的以案說法的內(nèi)容。

(四)法制教學(xué)考核方式不合理

目前,各高校評(píng)價(jià)法制教育效果好壞的惟一辦法是閱卷考試,考核的內(nèi)容主要集中于法律的一些基本概念和知識(shí),惟一的標(biāo)準(zhǔn)是考試成績(jī),學(xué)生追求的僅僅是該課程的分?jǐn)?shù),考完后就將法律知識(shí)放在一邊了,并未真正的培養(yǎng)自己的法律意識(shí)和法制觀念。

四、加強(qiáng)在校大學(xué)生法制教育的措施

(一)加強(qiáng)實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié)

法律基礎(chǔ)課有其自身的科學(xué)理論體系和教學(xué)規(guī)律,必須根據(jù)其自身的特點(diǎn)進(jìn)行教學(xué)。法律基礎(chǔ)課是一門實(shí)踐性很強(qiáng)的學(xué)科,必須強(qiáng)化該課程的實(shí)踐性教學(xué)環(huán)節(jié),我們要重視案例教學(xué)法。在選擇法律教學(xué)案例時(shí),應(yīng)選擇那些既有利于大學(xué)生對(duì)法律知識(shí)的理解,又具有思想教育意義的案例。

(二)開展靈活多樣的法制教育活動(dòng)

運(yùn)用現(xiàn)代的多媒體手段進(jìn)行直觀、形象、生動(dòng)的教學(xué)形式。如組織學(xué)生觀看、收聽法律專題的電視片或錄像帶等,讓大學(xué)生在輕松愉快的氣氛中學(xué)習(xí);舉辦法律知識(shí)競(jìng)賽、辯論賽、“模擬法庭”,開設(shè)法制宣傳園地,開展法律知識(shí)咨詢活動(dòng);利用假期開展社會(huì)調(diào)查和社會(huì)實(shí)踐活動(dòng),讓大學(xué)生列席旁聽審判過程,增加其對(duì)法律學(xué)習(xí)的感性認(rèn)識(shí);請(qǐng)法律專家、法官、檢察官和律師等來高校開設(shè)大學(xué)生法制講座等活動(dòng),營(yíng)造出濃厚的校園法律文化氛圍。實(shí)踐證明,多種形式并用的法制教育要比單純的法律課程教學(xué)效果更好。

(三)加強(qiáng)法律課教師的培養(yǎng)

提高教師隊(duì)伍是搞好高校法制教育的關(guān)鍵。高校的法律教師不僅要深諳學(xué)校教育規(guī)律和青年學(xué)生的成長(zhǎng)規(guī)律,而且要具備比較系統(tǒng)的法律學(xué)科知識(shí)和較高的法律素養(yǎng)。不同的學(xué)校要根據(jù)自身的條件,通過專、兼、聘等多種形式,形成一支具有相當(dāng)水準(zhǔn)的精干的專、兼職教師隊(duì)伍。

(四)開展心理咨詢和輔導(dǎo),鞏固大學(xué)生法制教育的成效

現(xiàn)在,我國(guó)社會(huì)處于轉(zhuǎn)型期,人們的世界觀、人生觀、價(jià)值觀念和思想倫理觀念急劇變化。大學(xué)生進(jìn)入大學(xué)后,學(xué)習(xí)環(huán)境、學(xué)習(xí)方式、人際交往、自我評(píng)價(jià)等方面都發(fā)生了很大的變化。為此,高校要開展心理咨詢和輔導(dǎo),幫助其消除不良的心理狀況,最大程度上預(yù)防和避免因心理問題引發(fā)的違法行為,從而鞏固大學(xué)生法制教育的成效。

五、結(jié)語

高校在校大學(xué)生的法制教育涉及課程設(shè)計(jì)、教學(xué)安排、教師選拔、教學(xué)方式、考試考核等多個(gè)方面。是一個(gè)艱巨復(fù)雜的系統(tǒng)教育工程,特別是德育教育與法律教育的有機(jī)融合問題,還有待于進(jìn)一步深入探討。只有充分發(fā)揮各部門、各單位的職能才能使大學(xué)生的法制教育取得良好的效果,才能使大學(xué)生對(duì)法律有科學(xué)的認(rèn)識(shí)、深刻的理解和全面的掌握,使得他們不僅掌握一定的法律知識(shí),更能理解法的精神、法的作用,增強(qiáng)自身的法制觀念和法律意識(shí)。

【參考文獻(xiàn)】

[1]崔長(zhǎng)珍.關(guān)于加強(qiáng)大學(xué)生法制教育的思考[J].河南工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào),2006,(3).

篇4

事物的矛盾法則，即對(duì)立統(tǒng)一的法則，是唯物辯證法的最根本的法則。用這一法則去分析我們的新聞宣傳工作，可以說正面宣傳和輿論監(jiān)督是這個(gè)統(tǒng)一體中的兩個(gè)方面，是新聞宣傳工作的兩種主要手段和主要功能。兩者相互區(qū)別，相互依賴，相互映襯，相輔相成，缺一不可。只有把二者結(jié)合好，既堅(jiān)持正面宣傳為主，又加強(qiáng)輿論監(jiān)督，才能把握好輿論導(dǎo)向。

正面宣傳與輿論監(jiān)督的有機(jī)結(jié)合，才能客觀、全面地反映社會(huì)，積極、正確地引導(dǎo)社會(huì)，使新聞宣傳為促進(jìn)社會(huì)進(jìn)步和發(fā)展發(fā)揮更好的作用。把正面宣傳同輿論監(jiān)督對(duì)立起來，認(rèn)為輿論監(jiān)督會(huì)影響正面宣傳，這是錯(cuò)誤的。一切事物都在變化，在一定條件下，壞事可以變成好事。一些落后的、錯(cuò)誤的東西，通過新聞媒體曝光、批評(píng)、引導(dǎo)而變?yōu)橄冗M(jìn)的、正面的事例已不鮮見。這充分說明，輿論監(jiān)督與正面宣傳同樣具有積極引導(dǎo)的作用。有位資深的新聞工作者把新聞宣傳的正面宣傳和輿論監(jiān)督比做越野汽車的“前加力”和“后加力”，是非常形象和切合實(shí)際的。因此，我們要辯證地認(rèn)識(shí)和處理正面宣傳和輿論監(jiān)督的相互關(guān)系，既要堅(jiān)定不移地堅(jiān)持以正面宣傳為主的方針，又要理直氣壯地抓好輿論監(jiān)督。

二、堅(jiān)持實(shí)事求是

辯證唯物論的認(rèn)識(shí)論是黨的實(shí)事求是思想路線的哲學(xué)基礎(chǔ)。輿論監(jiān)督必須堅(jiān)持實(shí)事求是，確保其真實(shí)性。在當(dāng)前改革開放、建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的新形勢(shì)下，整體和個(gè)人各方面的利益正在進(jìn)行大調(diào)整和再分配，各種矛盾錯(cuò)綜復(fù)雜，新情況、新問題大量出現(xiàn)，這就更需要我們的新聞工作者切實(shí)轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，深入群眾，深入實(shí)際，深入基層，采訪上下左右、方方面面有著相互聯(lián)系的人和事，真正掌握改革開放和社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)第一線的第一手材料，并在此基礎(chǔ)上，通過分析研究，“由此及彼，由表及里，去粗取精，去偽存真”，找出問題形成和發(fā)展的規(guī)律，抓準(zhǔn)事物的本質(zhì)。把采訪的過程變成對(duì)問題的認(rèn)識(shí)不斷提高的過程，由感性認(rèn)識(shí)上升到理性認(rèn)識(shí)，從而采寫出不僅內(nèi)容真實(shí)而且用語準(zhǔn)確、提法恰當(dāng)?shù)母遄?。為確保輿論監(jiān)督的絕對(duì)真實(shí)，對(duì)批評(píng)性的稿件應(yīng)慎之又慎，必要時(shí)稿子寫好后不妨征求一下被批評(píng)者的意見。只要把工作做細(xì)了，把稿子寫實(shí)了，我們的輿論監(jiān)督就能經(jīng)得起檢驗(yàn)，發(fā)揮積極作用。

三、抓住主要矛盾

社會(huì)生活紛繁復(fù)雜，如果事無巨細(xì)，都去反映，那就顯得雜亂無章。新聞的生命是真實(shí)，但并非真實(shí)的東西都可以成為新聞?，F(xiàn)在，有的新聞媒體以“獵奇心理”去搞輿論監(jiān)督，結(jié)果帶來一些負(fù)面影響。這里，有必要探索輿論監(jiān)督監(jiān)督什么的問題。

在改革開放和社會(huì)主義現(xiàn)代化建設(shè)的過程中，熱點(diǎn)問題不時(shí)的出現(xiàn)。所謂熱點(diǎn)問題，就是在一個(gè)時(shí)期內(nèi)人們普遍關(guān)注的經(jīng)濟(jì)、社會(huì)生活中出現(xiàn)的一些重大問題，有些也是黨委、政府的工作重點(diǎn)。熱點(diǎn)問題有全國(guó)性的也有地區(qū)性的。在某種意義上說，它是一個(gè)時(shí)期事物的主要矛盾和主要矛盾方面的集中表現(xiàn)，問題不解決就可能影響經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步。在這種情況下，新聞媒體就要敢于觸及熱點(diǎn)問題。實(shí)踐證明，抓住事物的主要矛盾和主要的矛盾方面，抓住事關(guān)大局的問題實(shí)行輿論監(jiān)督，就能夠取得事半功倍的效果。我們強(qiáng)調(diào)輿論監(jiān)督要抓大事，并非是對(duì)所有的小事不管不問。如對(duì)“米袋子”、“菜籃子”等與人民群眾生活息息相關(guān)的事情，這些看似小事，實(shí)際上關(guān)乎著大局，我們也必須熱情關(guān)注，幫助解決。但是，如果不從大局出發(fā)，不抓西瓜抓芝麻，光就雞毛蒜皮問題進(jìn)行輿論監(jiān)督，那么，對(duì)出現(xiàn)或發(fā)現(xiàn)的問題就會(huì)堵不勝堵，似乎發(fā)稿不少，就是不解決多大問題。因此，我們?cè)趯?shí)行輿論監(jiān)督的過程中，一定要對(duì)遇到的錯(cuò)綜復(fù)雜的問題認(rèn)真進(jìn)行分析，千方百計(jì)找出主要矛盾和矛盾的主要方面。

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四、掌握適度原則

唯物辯證法認(rèn)為，“度”是一事物保持自己的質(zhì)的數(shù)量限度、幅度、范圍，是質(zhì)與量的統(tǒng)一。古人所說的“過猶不及”，講的也是這個(gè)道理。輿論監(jiān)督必須掌握適度原則，具體問題具體分析。

首先，要適宜。輿論監(jiān)督不同于正面宣傳，在具體內(nèi)容上，輿論監(jiān)督批評(píng)性報(bào)道較多，讀者對(duì)批評(píng)報(bào)道非常敏感。當(dāng)今社會(huì)問題很復(fù)雜，什么問題應(yīng)該監(jiān)督，什么問題不應(yīng)該監(jiān)督；什么問題該批評(píng)，什么問題不該批評(píng)，我們必須有所選擇。同時(shí)，在報(bào)道形式上也應(yīng)當(dāng)有所選擇，不一定只是批評(píng)、曝光，也可以采取群眾參與、專家訪談、平等討論、自我教育等報(bào)道形式，適宜哪種方式就用哪種方式。總之，要做到既有創(chuàng)新又不過度。其次，要適量。輿論監(jiān)督報(bào)道數(shù)量一定要適當(dāng)。可是，有些記者卻不是這樣，抓起輿論監(jiān)督方面的報(bào)道來，總覺得多多益善，想過把癮，這是不符合唯物辯證法的。我們應(yīng)當(dāng)懂得物極必反、過猶不及這個(gè)道理。輿論監(jiān)督也是如此，量太少了無濟(jì)于事，過多過濫了也會(huì)適得其反。這就要求我們必須掌握好輿論監(jiān)督報(bào)道的密度，哪些該連篇累牘，哪些應(yīng)點(diǎn)到為止；哪些該公開播發(fā)，哪些該用內(nèi)參反映，要周密策劃，不能盲目從事。其三，要適時(shí)。輿論監(jiān)督的效果與報(bào)道展開的時(shí)機(jī)緊密相關(guān)。輿論監(jiān)督方面的報(bào)道同其他新聞一樣，應(yīng)當(dāng)講究時(shí)效性。但是，輿論監(jiān)督方面的報(bào)道的時(shí)效性主要體現(xiàn)在對(duì)切入問題的時(shí)機(jī)把握上，而并非都是當(dāng)日新聞。因?yàn)樵诿苷幵诩せ癄顟B(tài)、是非還不清楚的時(shí)候，你就馬上進(jìn)行報(bào)道，這樣不但不能促使問題的解決，反而會(huì)因介入過早給解決問題帶來麻煩；相反，如果群眾對(duì)問題關(guān)注的熱情和輿論高峰已經(jīng)過去了，我們才遲遲進(jìn)行報(bào)道，那么監(jiān)督效果也就會(huì)大大減弱。據(jù)了解，中央電視臺(tái)《焦點(diǎn)訪談》的專題報(bào)道，有的觀察準(zhǔn)備時(shí)間長(zhǎng)達(dá)半年后才在適當(dāng)時(shí)機(jī)播出，從而取得了最佳效果。因此，對(duì)輿論監(jiān)督方面的報(bào)道的播發(fā)，一定要審時(shí)度勢(shì)，掌握火候，捕捉良機(jī)。從這一點(diǎn)上說，時(shí)機(jī)就是效果。其四，要合法。新聞媒體在監(jiān)督社會(huì)的同時(shí)，也在接受社會(huì)監(jiān)督。從已發(fā)生過的新聞官司看，有的新聞媒體及其記者之所以敗訴，除報(bào)道內(nèi)容失實(shí)外，不少報(bào)道是因?yàn)椴环蠂?guó)家法律法規(guī)或者違犯國(guó)家法律法規(guī)所造成的。法度是輿論監(jiān)督需要認(rèn)真把握的極為重要的度。因此，每個(gè)新聞工作者必須增強(qiáng)法治觀念，嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)實(shí)行輿論監(jiān)督。這樣，就會(huì)有效地防止新聞糾紛的出現(xiàn)。

五、分析因果關(guān)系

唯物辯證法認(rèn)為，事出有因，但因果關(guān)系既有普遍性，又有多樣性。存在著一因多果、同因異果，一果多因、同果異因，多因多果這樣復(fù)雜的因果鏈條。對(duì)此，我們切不可簡(jiǎn)單化。輿論監(jiān)督要想真正發(fā)揮作用，必須用心去分析事物的因果關(guān)系。

在輿論監(jiān)督中，既要報(bào)道問題的現(xiàn)狀和處理的效果，又要分析其出現(xiàn)的原因，這樣才能從源頭上防止此類事件的發(fā)生。在對(duì)復(fù)雜的事物進(jìn)行監(jiān)督中，更要注意分析其多方面的原因，主觀的、客觀的，內(nèi)部的、外部的，直接的、間接的，等等。只有把問題產(chǎn)生的原因分析深分析透，輿論監(jiān)督才能真正以理服人，產(chǎn)生較強(qiáng)的震撼力，促使事物向有利于人民的方向發(fā)展，取得更好的監(jiān)督效果。

六、注重社會(huì)效果

認(rèn)為，動(dòng)機(jī)和效果是辯證統(tǒng)一的。有些輿論監(jiān)督方面的報(bào)道之所以產(chǎn)生不良的社會(huì)反響，是因?yàn)橛行氖逻@些報(bào)道的記者對(duì)待動(dòng)機(jī)與效果存有片面性。他們一遇到社會(huì)上出現(xiàn)的問題不加冷靜的思考，腦子一熱就捅出去，只求一時(shí)轟動(dòng)，不看最終社會(huì)效果。抱著這樣的主觀愿望從事輿論監(jiān)督，不僅難以取得好的效果，弄不好還可能捅出婁子來。

篇5

科技項(xiàng)目管理是指在科技活動(dòng)中，對(duì)以項(xiàng)目形式進(jìn)行的科技研究活動(dòng)的全程的管理活動(dòng)，其包括科技項(xiàng)目的立項(xiàng)管理、項(xiàng)目中研發(fā)管理和項(xiàng)目后實(shí)施管理。科技項(xiàng)目管理是一項(xiàng)及專業(yè)性特點(diǎn)的綜合管理活動(dòng)，要求項(xiàng)目管理者既要掌握了解有關(guān)科技項(xiàng)目的國(guó)家特有的政策規(guī)定，也要求管理者具有專業(yè)的管理知識(shí)，使管理方式符合科研活動(dòng)的特點(diǎn)，以便促使科技項(xiàng)目產(chǎn)生良好的科技效益，促進(jìn)科技事業(yè)的發(fā)展。

二、我國(guó)科技項(xiàng)目存在的問題

( 一) 科技項(xiàng)目立項(xiàng)審查不嚴(yán)格，重復(fù)立項(xiàng)多

作為項(xiàng)目實(shí)施的第一關(guān)，立項(xiàng)這一環(huán)節(jié)對(duì)科技項(xiàng)目來說十分重要，在我國(guó)目前的科技項(xiàng)目立項(xiàng)中，立項(xiàng)前的審查存在著許多問題。作為實(shí)踐性的科研項(xiàng)目來說，立項(xiàng)審查最重要的一點(diǎn)就是對(duì)其可行性、可靠性的論證，往往一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為了諸多利益目的，對(duì)立項(xiàng)缺乏全面合理的考察，為了立項(xiàng)而立項(xiàng)，為使項(xiàng)目設(shè)立而夸大項(xiàng)目實(shí)際效益，而就審查機(jī)構(gòu)來說，審查標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置的較低，審查評(píng)估缺乏科學(xué)性。很多科研單位，利用其每年可以申請(qǐng)到的財(cái)政資金，僅僅是在立項(xiàng)上湊數(shù)，充數(shù)，在立項(xiàng)審查上流于形式，自審自立，難于監(jiān)督，真正做到立項(xiàng)合理、立項(xiàng)創(chuàng)新的科技項(xiàng)目少之又少，且由于高校等科研主力機(jī)構(gòu)的內(nèi)部評(píng)級(jí)問題的格式化，使得立項(xiàng)不慎重，盲目立項(xiàng)的問題十分突出。同時(shí)，由于我國(guó)目前尚未建立起有效的科技計(jì)劃信息共享，許多項(xiàng)目“換湯不換藥”，多頭申報(bào)現(xiàn)象仍然存在，這也導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)投入效益低下。

( 二) 科技項(xiàng)目研究效率低，監(jiān)管環(huán)節(jié)薄弱

項(xiàng)目進(jìn)行申請(qǐng)立項(xiàng)后，就進(jìn)入了項(xiàng)目的研究開展階段，但由于缺乏有效的監(jiān)管，就導(dǎo)致一些項(xiàng)目負(fù)責(zé)人研究期不安心于科研研究，研究期結(jié)束后，無法提交項(xiàng)目預(yù)期成果，甚至出現(xiàn)挪用研究資金，虛假研究，學(xué)術(shù)抄襲現(xiàn)象的產(chǎn)生。特別是利用國(guó)家財(cái)政資金進(jìn)行的科研項(xiàng)目問題尤為突出，在項(xiàng)目的承擔(dān)實(shí)施者一方為國(guó)家，一方為個(gè)人、研究機(jī)構(gòu)等科研組織、項(xiàng)目組時(shí)，國(guó)家難以采取有效的監(jiān)督方法全程監(jiān)督為數(shù)過廣的項(xiàng)目資金申請(qǐng)者，沒有建立合理的項(xiàng)目追蹤、期中評(píng)估等動(dòng)態(tài)的監(jiān)督手段，大部分項(xiàng)目有的監(jiān)督往往也是形式上的過場(chǎng)，沒有建立有效的真正了解項(xiàng)目的檢查組進(jìn)行項(xiàng)目監(jiān)督，以致項(xiàng)目產(chǎn)出與投入不成正比，產(chǎn)出效果不高。

( 三) 科技項(xiàng)目產(chǎn)學(xué)研結(jié)合不密切，成果轉(zhuǎn)化率低

與國(guó)外大多有企業(yè)公司的研究機(jī)構(gòu)進(jìn)行科研項(xiàng)目不同，在我國(guó)實(shí)施承擔(dān)科技項(xiàng)目研究的大多是科研院所、高校等專門的純科研機(jī)構(gòu)，這就導(dǎo)致了科研產(chǎn)出與生產(chǎn)實(shí)踐的脫節(jié)。我國(guó)目前的科學(xué)研究大多陷入了一種只出不用的怪圈，很多科技項(xiàng)目立項(xiàng)后，研究出成果，提交一個(gè)項(xiàng)目報(bào)告，發(fā)表幾篇論文就算完結(jié)了，沒有人關(guān)心項(xiàng)目成果是否真正實(shí)施應(yīng)用。這種怪相與我國(guó)的科技項(xiàng)目評(píng)價(jià)機(jī)制有很大關(guān)系，現(xiàn)有評(píng)價(jià)缺失成果轉(zhuǎn)化評(píng)價(jià)，使得項(xiàng)目研究者往往不關(guān)心轉(zhuǎn)化成果，只關(guān)心評(píng)價(jià)評(píng)獎(jiǎng)，白白的使許多能產(chǎn)生良好生產(chǎn)效益的成果不得應(yīng)用，使得科研項(xiàng)目的意義本末倒置，造成資源浪費(fèi)。

( 四) 科技項(xiàng)目獎(jiǎng)懲設(shè)置不明，競(jìng)爭(zhēng)動(dòng)力不足

科技項(xiàng)目的承擔(dān)者往往是一個(gè)單位或是一個(gè)課題組，具體落實(shí)到研究組內(nèi)的各個(gè)成員，科技項(xiàng)目取得研究成果后，得到的科技項(xiàng)目獎(jiǎng)勵(lì)不是歸屬于實(shí)施者個(gè)人，而是歸屬于項(xiàng)目承擔(dān)單位，而當(dāng)項(xiàng)目實(shí)施中出現(xiàn)問題時(shí)，又是對(duì)單位進(jìn)行歸責(zé)，對(duì)科技項(xiàng)目實(shí)施的具體個(gè)人來講，其風(fēng)險(xiǎn)性與效益性都很小，這就使得一些研究者研究動(dòng)力不足，缺乏盡責(zé)意識(shí)。

三、我國(guó)科技項(xiàng)目管理機(jī)制的完善

( 一) 加強(qiáng)科技項(xiàng)目審查，引入事前評(píng)估機(jī)制

科技項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)在審查立項(xiàng)時(shí)，要綜合考慮項(xiàng)目的研究進(jìn)行價(jià)值，考察國(guó)內(nèi)相關(guān)研究項(xiàng)目的立項(xiàng)情況，避免低水平重復(fù)立項(xiàng)現(xiàn)象的發(fā)生。引入事前評(píng)估機(jī)制，對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)性、實(shí)施性、可行性進(jìn)行評(píng)估，保證項(xiàng)目在立項(xiàng)上的新穎性和創(chuàng)新性。

( 二) 加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)督，提高研究實(shí)效

科技項(xiàng)目立項(xiàng)后，為保證取得良好的項(xiàng)目效果，就要對(duì)科技項(xiàng)目的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，特別要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行中的審查監(jiān)督，形成內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，預(yù)防捏造數(shù)據(jù)和篡改實(shí)驗(yàn)結(jié)果的行為發(fā)生。監(jiān)督不僅僅是短期的，形式化的，而應(yīng)該是全方位的，有時(shí)效的監(jiān)督。

( 三) 形成產(chǎn)學(xué)研結(jié)合鏈條，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)代科學(xué)

項(xiàng)目的研究應(yīng)著眼于科技成果的實(shí)施與產(chǎn)出活動(dòng)中，要采取多方面措施促進(jìn)科技成果向生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化，以實(shí)現(xiàn)科技項(xiàng)目的真正意義。鼓勵(lì)企業(yè)參與到科技項(xiàng)目的活動(dòng)中，鼓勵(lì)企業(yè)與科研院所相結(jié)合，積極研發(fā)采用新技術(shù)，在稅收上對(duì)新技術(shù)企業(yè)予以優(yōu)惠。把推進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化作為調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的一個(gè)重點(diǎn)。積極發(fā)展對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)有突破性重大帶動(dòng)作用的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。

( 四) 建立合理項(xiàng)目評(píng)估機(jī)制，明確獎(jiǎng)懲措施

有關(guān)科技管理機(jī)構(gòu)在科研立項(xiàng)、科技成果的評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收和獎(jiǎng)勵(lì)等活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)本著對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)的科學(xué)態(tài)度，遵循客觀、公正、準(zhǔn)確的原則，如實(shí)反映其水平。對(duì)用不正當(dāng)手段拔高或者貶低他人成果水平以及不認(rèn)真負(fù)責(zé)、不實(shí)事求是、在評(píng)價(jià)活動(dòng)及其結(jié)論中弄虛作假等行為，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決制止。要按照對(duì)科技成果的創(chuàng)造性貢獻(xiàn)大小，合理確定成果完成單位和完成人，未參加研究或者僅從事輔、服務(wù)性工作的單位和人員，不得以任何方式擠入排名順序，侵占他人應(yīng)得的權(quán)益。

篇6

一、司法的前提條件

司法是法律實(shí)現(xiàn)的根本途徑。進(jìn)一步說，它憑借國(guó)家和社會(huì)的力量將立法所確立的規(guī)則轉(zhuǎn)化為不可違背的社會(huì)秩序。概括地講，立法是要?jiǎng)?chuàng)立規(guī)則，并設(shè)定一種秩序；而司法則是實(shí)現(xiàn)規(guī)則，并確立和保障一種秩序。所以，為了達(dá)到法律制度所設(shè)定的目的，為了建設(shè)和實(shí)現(xiàn)法制國(guó)家，法律實(shí)現(xiàn)-司法就是必然和無條件的。因此，我們說法律實(shí)現(xiàn)或司法的前提條件就是法律實(shí)現(xiàn)或司法的必然性和無條件性。

應(yīng)該指出，一個(gè)以立法體現(xiàn)的實(shí)體正義和立法設(shè)定的程序正義一旦確立，那么，完成實(shí)體正義和程序正義的有機(jī)結(jié)合，并且實(shí)現(xiàn)兩者之間的一致性，最終實(shí)現(xiàn)法律秩序正義的社會(huì)職責(zé)就必然要由法官來擔(dān)當(dāng)。于是，在此又必然提出一個(gè)新的問題，即法官如何才能順利完成他所擔(dān)當(dāng)?shù)纳鐣?huì)職責(zé)和使命呢？顯然，法官首先必須獲得無條件實(shí)現(xiàn)其社會(huì)職責(zé)的社會(huì)地位、權(quán)威和尊嚴(yán)，而這些只能由體現(xiàn)社會(huì)和人民意志的法律賦予，而且不應(yīng)受任何團(tuán)體、黨派和行政機(jī)關(guān)的制約。換言之，法官只對(duì)法律負(fù)責(zé)，對(duì)法律所體現(xiàn)的社會(huì)和人民意志負(fù)責(zé)，完全獨(dú)立于其他國(guó)家管理機(jī)關(guān)和任何政治團(tuán)體。只有如此，才可能談得上司法權(quán)威，才可能去追求司法公正和法治國(guó)家。對(duì)于法官而言，法律就是目的本身；而且只有在僅僅服從法律的法院中，才能真正實(shí)現(xiàn)司法獨(dú)立。

二、司法獨(dú)立的基本要素與保障

實(shí)現(xiàn)司法獨(dú)立有兩個(gè)最基本的要素，其實(shí)同時(shí)也是其保障，即：司法系統(tǒng)獨(dú)立（外部獨(dú)立）和法官獨(dú)立（內(nèi)部獨(dú)立）。

（一）司法系統(tǒng)獨(dú)立

司法制度是整體法律制度的一個(gè)必然組成部分，是實(shí)現(xiàn)法律正義的一個(gè)必然環(huán)節(jié)。所以，我們必須給予司法制度的載體-司法系統(tǒng)以充分的社會(huì)信賴和權(quán)威，使之真正能夠獨(dú)立地實(shí)現(xiàn)法律追求的正義目的。如果不能保障司法系統(tǒng)的獨(dú)立存在，司法獨(dú)立也就不可能，其結(jié)果，很難獲得真正意義上的司法公正。雖然從國(guó)家機(jī)構(gòu)設(shè)置上看，我國(guó)的司法系統(tǒng)是相對(duì)獨(dú)立的，但實(shí)踐中，由于歷史和現(xiàn)實(shí)社會(huì)條件以及觀念的制約，我國(guó)的司法系統(tǒng)并不能夠真正獨(dú)立?？疾旖┠陙碓谒痉ǚ矫姘l(fā)生和存在的種種問題，包括司法腐敗、司法效率不高乃至司法不公正現(xiàn)象頻繁發(fā)生，其最主要的原因就是司法體制上的問題。具體說，在現(xiàn)實(shí)工作中的許多方面，行政系統(tǒng)與司法系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)密切，而且這種關(guān)聯(lián)并非是對(duì)等的，后者實(shí)際是處在前者制約之下的。從實(shí)際情況來講，現(xiàn)今的司法系統(tǒng)還是黨政系統(tǒng)的一個(gè)延伸部分。正是在此意義上，我們甚至可以說，現(xiàn)今的所謂司法腐敗，只不過是行政管理腐敗在司法系統(tǒng)的延續(xù)，是行政管理腐敗的一個(gè)組成部分。因此，只要還存在著行政管理的腐敗，司法腐敗就是一種必然。因此，現(xiàn)今我們建設(shè)法治國(guó)家的當(dāng)務(wù)之急就是要努力實(shí)現(xiàn)司法體制的改革，逐步實(shí)現(xiàn)司法系統(tǒng)的真正獨(dú)立。

司法系統(tǒng)獨(dú)立的首要保障或前提條件在于司法系統(tǒng)與行政系統(tǒng)的分立。當(dāng)然，我們?cè)诖怂劦乃痉ㄅc行政分立，不是對(duì)西方資本主義國(guó)家三權(quán)分立國(guó)家理論的簡(jiǎn)單照搬，而是依法治國(guó)，建設(shè)法治國(guó)家的必然要求；是法治國(guó)家建設(shè)的歷史經(jīng)驗(yàn)給予我們的啟示。司法行政分立不僅僅是指形式上的分立，更重要的是實(shí)質(zhì)上的分立。鑒于我國(guó)社會(huì)政治的現(xiàn)實(shí)條件，司法系統(tǒng)獨(dú)立應(yīng)該具備以下的實(shí)質(zhì)內(nèi)容：

第一，機(jī)構(gòu)設(shè)置和級(jí)層管理上的完全獨(dú)立。實(shí)現(xiàn)司法系統(tǒng)自身的統(tǒng)一機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理，即自下而上的建制和自上而下的管理。更進(jìn)一步說，法院系統(tǒng)的建制和管理應(yīng)完全不受同級(jí)行政機(jī)關(guān)或地方政府的干預(yù)或制約；下級(jí)法院的建制和管理完全取決于上級(jí)法院的決定，而不是取決于地方政府，如人員編制、機(jī)構(gòu)設(shè)置等等?，F(xiàn)今正在考慮建設(shè)的地方海事法院或國(guó)際貿(mào)易法院以及隸屬于司法系統(tǒng)的法官學(xué)院都應(yīng)該以此為出發(fā)點(diǎn)設(shè)計(jì)實(shí)施。

第二，組織人事上的完全獨(dú)立。實(shí)際上，這是直接關(guān)系法官隊(duì)伍素質(zhì)、司法人員作風(fēng)和形象、法官司法工作水平乃至實(shí)現(xiàn)“公正與效率”這個(gè)世紀(jì)主題的關(guān)鍵?？梢哉f，現(xiàn)今司法隊(duì)伍中存在的許多問題都是由于司法隊(duì)伍來源或構(gòu)成不嚴(yán)格、不規(guī)范、不自主造成的。例如，許多地方政府時(shí)至今日仍然經(jīng)常向同級(jí)地方法院派遣非法律專業(yè)的人擔(dān)任院長(zhǎng)、副院長(zhǎng)和一般司法工作人員，這個(gè)問題在基層尤其嚴(yán)重。雖然已經(jīng)實(shí)行的國(guó)家司法考試制度會(huì)對(duì)此有所限制，但如果不從根本制度上想辦法，這個(gè)問題就不會(huì)得到真正解決。我國(guó)的法官法早已經(jīng)頒行實(shí)施，而且有些規(guī)定還很現(xiàn)代化。但是，培植一個(gè)現(xiàn)代化的法官隊(duì)伍，還需要一些國(guó)家管理層面上的相應(yīng)制度。其中最關(guān)鍵的是：法院司法及管理工作人員的進(jìn)出，必須要由法院本身依照法官法獨(dú)立決定，不應(yīng)受政府或其他團(tuán)體的強(qiáng)制干預(yù)和影響。今后，我國(guó)法院的人事決定權(quán)應(yīng)該逐漸過渡給完全獨(dú)立的各級(jí)司法委員會(huì)。至于委員會(huì)人員組成，雖然不排除來自行政權(quán)力機(jī)關(guān)或由其指定，但主席和大多數(shù)成員必須是職業(yè)法官。

第三，經(jīng)費(fèi)財(cái)政上的獨(dú)立。法院人事和財(cái)政不獨(dú)立，受制于地方財(cái)政和組織人事部門，是長(zhǎng)期困擾法院系統(tǒng)的兩大問題。它迫使法院不得不考慮甚至屈從于司法系統(tǒng)外的各種意見和壓力，從而使法院服從于法律大打折扣。在財(cái)政經(jīng)費(fèi)方面，由于我國(guó)幅員廣大，各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平很不平衡，以至于各地法院的財(cái)政來源也差距甚大。其結(jié)果，雖然最高人民法院對(duì)于法院建設(shè)發(fā)展和司法工作有因應(yīng)時(shí)代和社會(huì)發(fā)展的統(tǒng)一要求，但實(shí)際上，地方各級(jí)人民法院根本無法獲得統(tǒng)一同步的發(fā)展建設(shè)。事實(shí)上，各地各級(jí)法院長(zhǎng)久以來不得不為自身的生存發(fā)展而八仙過海、各顯其能。其結(jié)果，必然又使作為國(guó)家司法機(jī)關(guān)本應(yīng)獨(dú)立的法院進(jìn)一步依附于政府和其他團(tuán)體。這實(shí)際上造成了國(guó)家法治過程中的一個(gè)惡性循環(huán)。從今年開始，訴訟費(fèi)作為法院經(jīng)費(fèi)來源之一的制度被廢除，今后法院訴訟費(fèi)和財(cái)政來源將徹底實(shí)行“收支兩條線”。在法治國(guó)家的意義上，這種舉措當(dāng)然是一種進(jìn)步。如果它能夠在司法獨(dú)立的大前提下操作和實(shí)現(xiàn)，那么無疑會(huì)對(duì)今后法院系統(tǒng)的財(cái)政獨(dú)立起到極大推動(dòng)作用；但是，如果失去上述前提，這個(gè)措施倒反而會(huì)使司法獨(dú)立及各地司法系統(tǒng)的財(cái)政狀況更加惡化。所以，我們必須借實(shí)行“收支兩條線”之機(jī)，爭(zhēng)取司法系統(tǒng)的財(cái)政獨(dú)立。這的確是關(guān)系到司法“公正與效率”的一個(gè)大問題。

（二）法官獨(dú)立

在司法系統(tǒng)獲得基本的獨(dú)立之后，法官的獨(dú)立就成為司法獨(dú)立的實(shí)質(zhì)性保障。

其實(shí)，沒有司法系統(tǒng)的獨(dú)立，就不可能有法官的獨(dú)立；而沒有法官的獨(dú)立，司法系統(tǒng)的獨(dú)立就是空談。兩者相互依賴，彼此補(bǔ)充。法官的獨(dú)立實(shí)際上構(gòu)成司法系統(tǒng)獨(dú)立的實(shí)質(zhì)和核心。所以，如果說司法系統(tǒng)獨(dú)立是司法公正的必要條件，那么，司法系統(tǒng)的獨(dú)立又必然以法官獨(dú)立為前提條件，這是司法公正，從而也是法治國(guó)家的邏輯。因此，在我們追求法治國(guó)家建設(shè)的過程中，當(dāng)然不能不重視法官獨(dú)立。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行法官法，法官享有充分的權(quán)利，以至于我們完全可以認(rèn)為，現(xiàn)今中國(guó)的法官在法律上已經(jīng)具有了相當(dāng)獨(dú)立的地位。例如，法官法第八條所列舉的法官權(quán)利類型，其內(nèi)容甚至比西方國(guó)家的有關(guān)規(guī)定更為廣泛。但是事實(shí)上，由于我國(guó)的吏治傳統(tǒng)源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，法治國(guó)家建設(shè)剛剛起步，相應(yīng)的法治國(guó)家觀念既未普遍也未成熟，法院系統(tǒng)的獨(dú)立性還多受限制，故法官獨(dú)立遠(yuǎn)遠(yuǎn)未能被人們認(rèn)識(shí)和接受概念，況且傳統(tǒng)慣性和社會(huì)現(xiàn)實(shí)條件還無時(shí)不在限制著這一觀念迅速成為社會(huì)實(shí)踐活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分?？墒?，無論如何，如果我們要建設(shè)一個(gè)法治國(guó)家，那么就不可回避地要面對(duì)這一挑戰(zhàn)。

根據(jù)我國(guó)法官法規(guī)定，并從歷史經(jīng)驗(yàn)和現(xiàn)實(shí)條件來看，我們可以繼續(xù)嘗試從以下幾個(gè)方面爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)法官獨(dú)立：

第一，法官選任的獨(dú)立。法官的選任由專門的司法委員會(huì)進(jìn)行。這個(gè)司法委員會(huì)應(yīng)以法官為主，同時(shí)也可以包括黨委和政府委派的官員，甚至律師界知名人士。但它的設(shè)置和實(shí)際操作原則應(yīng)該是能夠保證作為法官的委員會(huì)成員發(fā)揮絕對(duì)的主導(dǎo)作用。

第二，法官的終身任命。具有必要的法律專業(yè)知識(shí)和學(xué)歷、經(jīng)過考核獲得司法人員從業(yè)資格并具備足夠司法實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人，一旦經(jīng)過司法委員會(huì)任命為法官，除非其觸犯法律或嚴(yán)重違背法官職業(yè)操守，即應(yīng)享有終身的法官資格。在這方面，應(yīng)該考慮使某些高級(jí)的資深法官享有和教授一樣的從業(yè)權(quán)利，即可以適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)任職的年齡限制，而不是受同行政官員一樣的限制。法律應(yīng)該明確規(guī)定各級(jí)法官得以從事司法工作的最高年限或退休年齡。

第三，法官不可任意移調(diào)，不可撤職、免職。法官不可以輕易地被調(diào)離其既定職位，更不可以輕易地被調(diào)換職位。如法官通常情況下不應(yīng)該轉(zhuǎn)換為檢察官，同樣，通常情況下檢察官也不可以轉(zhuǎn)換為法官。應(yīng)該指出的是：從司法活動(dòng)的基本準(zhǔn)則上講，每個(gè)法官都必須以其司法活動(dòng)獨(dú)立地對(duì)法律負(fù)責(zé)。換句話說，一個(gè)法官的失職或違法行為，并不構(gòu)成其他法官，包括其所在司法機(jī)構(gòu)上級(jí)法官的失職或辭職的依據(jù)。當(dāng)然，這個(gè)原則的實(shí)現(xiàn)必須以司法的完全獨(dú)立，包括司法的內(nèi)部獨(dú)立和外部獨(dú)立為前提。

篇7

黨和國(guó)家提出了要改革和創(chuàng)新社會(huì)管理體制，并明確了在社會(huì)管理創(chuàng)新中“法治保障”要求。那么，社會(huì)管理創(chuàng)新需要從以下兩個(gè)方面推進(jìn)，首要方面是理念的更新，另一個(gè)是方式方法上的轉(zhuǎn)變。當(dāng)前社會(huì)管理的方式存在一個(gè)顯著的矛盾性發(fā)展，即管理設(shè)備與技術(shù)越來越先進(jìn)，然而管理手段卻依然像過去那樣粗放與粗暴，暴力執(zhí)法經(jīng)常被人們所詬病。究其原因是，雖然社會(huì)管理設(shè)備的性能是提高了，但我們?cè)谏鐣?huì)管理理念上卻沒有與時(shí)俱進(jìn)，作相應(yīng)的調(diào)整與轉(zhuǎn)變。如，我們?cè)缇吞岢隽艘婪ㄐ姓?，建設(shè)法治政府，但是有些管理者和執(zhí)法者缺乏嚴(yán)格依法辦事的精神，把法律當(dāng)作管理老百姓的工具，某法律對(duì)自己的管理工作有利則要依法執(zhí)行，如果對(duì)己不利則放置一邊。他們?nèi)匀粵]有從最為根本的觀念上進(jìn)行轉(zhuǎn)變，對(duì)社會(huì)管理法治理念存在諸多誤區(qū)。中央已提出要用法治思維武裝領(lǐng)導(dǎo)干部和管理者的頭腦，要用法治方法化解社會(huì)矛盾，但由于法治理念未及時(shí)更新，尚未來得及對(duì)社會(huì)管理法治的支撐要素做出相應(yīng)的調(diào)整。而社會(huì)管理法治理念的及時(shí)更新，則為社會(huì)管理創(chuàng)新提供動(dòng)力與引導(dǎo)，促成社會(huì)管理創(chuàng)新內(nèi)外部動(dòng)力的一種及時(shí)回應(yīng)，這種回應(yīng)反過來又會(huì)促進(jìn)社會(huì)管理創(chuàng)新穩(wěn)步推進(jìn)。

二、法治理念更新是社會(huì)管理創(chuàng)新的先導(dǎo)

前已述及，我國(guó)現(xiàn)階段社會(huì)管理創(chuàng)新需要理念的更新及社會(huì)管理方法與方式的轉(zhuǎn)變。理念的更新是首要的，這是因?yàn)槔砟罡率切袆?dòng)創(chuàng)新的先導(dǎo)，人們的思想和眼光決定人們的行為選擇。一個(gè)沒有法治思維的領(lǐng)導(dǎo)干部，很難想象他在解決所遭遇的社會(huì)管理問題時(shí)會(huì)想到用法律解決問題;人們具有不同的法治理念，就會(huì)對(duì)社會(huì)管理中的問題與做法有不同的認(rèn)識(shí)，就會(huì)形成不同的法治實(shí)踐效果。在目前社會(huì)管理創(chuàng)新不斷推進(jìn)的進(jìn)程中，我們必須樹立與之相適應(yīng)的現(xiàn)代法治理念，以全新的思維與眼光來體察社會(huì)，認(rèn)識(shí)自己，以避免在社會(huì)管理創(chuàng)新過程中發(fā)生重大偏差，把社會(huì)管理創(chuàng)新引向歧途。實(shí)現(xiàn)民主和善治是社會(huì)管理創(chuàng)新的目標(biāo)，為此，我們必須要嚴(yán)格依法辦事，依照法律和制度管理社會(huì);而這需要一種全新的社會(huì)管理法治理念的指引。哈耶克指出，“法治的意思就是指政府在一切行動(dòng)中都受到事前規(guī)定并宣布的規(guī)則的約束”。①換句話說，政府必須要法律的框架內(nèi)活動(dòng)，其社會(huì)管理的權(quán)限和職責(zé)必須由法律授予，在社會(huì)管理過程既不能越權(quán)、也不能濫用權(quán)力、更不能怠行職責(zé);要形成“權(quán)為民所授”、“權(quán)為民所用”，以及權(quán)力的行使由人民進(jìn)行監(jiān)督的意識(shí)與氛圍。如果在社會(huì)管理創(chuàng)新中還固守原來的理念，如“權(quán)大于法”、“把法律作為管理和控制社會(huì)的國(guó)家”、“不嚴(yán)格依法辦事”等，將會(huì)把社會(huì)管理創(chuàng)新引向歧途，無法達(dá)到社會(huì)管理創(chuàng)新的目的。

三、法治理念更新是規(guī)范和保障社會(huì)管理權(quán)力的需要

社會(huì)管理政策的決定者和執(zhí)行者均具有一定的權(quán)力，因而存在著社會(huì)管理權(quán)力侵害相對(duì)人權(quán)利的可能性，這已被現(xiàn)實(shí)中大量實(shí)例所證明。因此需要對(duì)社會(huì)管理權(quán)力進(jìn)行必要的規(guī)制，其實(shí)規(guī)制也是一種保障。為達(dá)到規(guī)范和保障社會(huì)管理權(quán)力的目的，需要進(jìn)行兩個(gè)方面的工作:一是對(duì)社會(huì)管理人員進(jìn)行法治理念教育，用正確的法治理念能夠武裝其頭腦，使社會(huì)管理者樹立依法行使權(quán)力和注重保障相對(duì)人權(quán)利等正確的社會(huì)管理的法治觀，遠(yuǎn)離與排斥超越職責(zé)范圍行使權(quán)力、濫用權(quán)力、侵害相對(duì)人權(quán)益的行為。二是將正確的法治理念具化于具體的社會(huì)管理制度和機(jī)制中，使社會(huì)管理的各項(xiàng)制度與決策能夠體現(xiàn)現(xiàn)代法治觀的要求，能真正保障公民權(quán)利。對(duì)社會(huì)管理相對(duì)人而言，具備正確的法治理念也非常重要。社會(huì)管理創(chuàng)新必須要保護(hù)相對(duì)人合法權(quán)益，這當(dāng)然要求管理人員在進(jìn)行管理活動(dòng)時(shí)依法而為和自我克制，也需要相對(duì)人對(duì)法治理念的接受與理解，才能在權(quán)益被侵害時(shí)具有依法維權(quán)的意識(shí)，能采用合法方式維權(quán)，這樣才有利于社會(huì)和諧與穩(wěn)定。

四、市民社會(huì)的良性成長(zhǎng)需要全新的法治理念

在我國(guó)改革開放以前，政府是社會(huì)管理的唯一主體，包括人們的衣食住行等在內(nèi)的社會(huì)生活各個(gè)方面均由政府統(tǒng)一安排和管理。但是，隨著改革開放的不斷深入和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)均發(fā)生了深刻變化，經(jīng)濟(jì)發(fā)展是日新月異，社會(huì)結(jié)構(gòu)日益多元，人們的訴求更加多樣，利益格局日趨復(fù)雜。傳統(tǒng)的“全能型政府”、由政府大包大攬的管理模式的弊端日益凸顯，已越來越不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的需要。社會(huì)管理模式進(jìn)行變革和創(chuàng)新是呼之欲出。于是，國(guó)家權(quán)力逐漸從一些領(lǐng)域退出，逐步構(gòu)建起職能范圍適度、組織規(guī)模適中的政府，在管理中是提供引導(dǎo)、指導(dǎo)與服務(wù)。

五、政府職能轉(zhuǎn)變及法治政府的建立需要更新法治理念

我國(guó)傳統(tǒng)的治理模式是以行政機(jī)關(guān)為主體，采用強(qiáng)制命令等行政手段進(jìn)行社會(huì)管理。一方面政府大包大攬，包打天下，另一方面政府應(yīng)負(fù)責(zé)的公共職能卻長(zhǎng)期履行不到位;一方面政府承擔(dān)一些不該管也管不好的社會(huì)事務(wù)，另一方面應(yīng)該由政府履行的一些社會(huì)管理職能卻沒有得到很好的落實(shí)。這說明倚重行政手段的傳統(tǒng)社會(huì)管理模式是弊端叢生。經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化、利益格局的多元化、市民社會(huì)的生成與發(fā)展等社會(huì)結(jié)構(gòu)的變化促使政府要轉(zhuǎn)變職能，要求變革傳統(tǒng)的“一元化”的自上而下的管理模式，打破政府發(fā)號(hào)施令、群眾被動(dòng)接受的單向管理方式;我們要順應(yīng)社會(huì)結(jié)構(gòu)發(fā)生的新變化重新為政府定位，形成多元多維、社會(huì)協(xié)同的社會(huì)管理新格局;形成公民人人參與管理，服從管理，并從中受益的格局。這需要全新的法治理念，建立法治政府，政府需依法治理，不能越權(quán)、不能濫權(quán)、更不能怠行職責(zé)。公民需要依法參與管理活動(dòng)，依法享有權(quán)利履行義務(wù)，最終，在社會(huì)管理中充分體現(xiàn)民主，使社會(huì)管理成為政府與公民之間雙向的互動(dòng)的活動(dòng)，政府與公民達(dá)到真正意義上的合作。

六、結(jié)語

篇8

對(duì)無形資產(chǎn)中研究與開發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理各國(guó)都不盡相同。我國(guó)無形資產(chǎn)準(zhǔn)則中對(duì)研究與開發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理既不同于國(guó)際準(zhǔn)則，又不同于其他任何一個(gè)國(guó)家，在實(shí)踐的過程中也出現(xiàn)了越來越多的爭(zhēng)議。本文分別通過對(duì)現(xiàn)行各種會(huì)計(jì)處理方法的分析，揚(yáng)長(zhǎng)避短，提出了一種全新的會(huì)計(jì)處理方法——獨(dú)立調(diào)整資本化法。

關(guān)鍵詞：研究與開發(fā)支出獨(dú)立調(diào)整資本化

一、對(duì)現(xiàn)行R&D支出的會(huì)計(jì)處理方法綜述

（一）國(guó)際上其他國(guó)家對(duì)R&D支出的會(huì)計(jì)處理

對(duì)研究與開發(fā)（research&development簡(jiǎn)稱R&D）支出是費(fèi)用化還是資本化，抑或是采用其他做法，已成為會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)界長(zhǎng)期爭(zhēng)論的一個(gè)焦點(diǎn)。目前，國(guó)際上對(duì)R&D支出的處理大致有三種方式：

1.全部費(fèi)用化。即將R&D支出全部作為費(fèi)用，記入當(dāng)期損益。采用這種做法的主要有美國(guó)、德國(guó)、荷蘭等國(guó)。

2.全部資本化。即將R&D支出在發(fā)生時(shí)全部資本化，并在未來可取得收益的期限內(nèi)攤銷。采用這種做法的有意大利、法國(guó)、日本、巴西、瑞士、瑞典等國(guó)。

3.有選擇的資本化。這種方法是事先確定一個(gè)用以資本化的標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)R&D支出符合資本化條件時(shí)予以資本化，達(dá)不到資本化條件的則予以費(fèi)用化。目前英國(guó)的做法及國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定是遵循的這一原則。

1997年英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)了《財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第10號(hào)—商譽(yù)和無形資產(chǎn)》，該準(zhǔn)則將R&D支出按基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、開發(fā)研究三種類型劃分，前兩種類型作為期間費(fèi)用的處理，后一種類型只有在符合特定條件（準(zhǔn)則具體規(guī)定了5個(gè)條件）才能予以資本化。同時(shí)修訂后的英國(guó)標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)公告第13號(hào)，允許企業(yè)將以前已費(fèi)用化的R&D支出，在原來導(dǎo)致其費(fèi)用化的不確定因素消失后重述。也就是說，如果項(xiàng)目開發(fā)成功并且市場(chǎng)前景看好，那么以前已費(fèi)用化處理的R&D支出便可以“扣”出來增加開發(fā)成功的無形資產(chǎn)的成本。

1998年9月，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IASC）正式公布了無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，即《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)—無形資產(chǎn)》（簡(jiǎn)稱IAS第38號(hào)）。該準(zhǔn)則規(guī)定：為了評(píng)價(jià)自行開發(fā)無形資產(chǎn)是否符合確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)將自行開發(fā)過程劃分為兩個(gè)階段，即研究階段和開發(fā)階段。同時(shí)指出：研究階段不會(huì)產(chǎn)生應(yīng)予確認(rèn)的無形資產(chǎn)，因此這個(gè)階段發(fā)生的支出或費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期確認(rèn)為損益。而在開發(fā)階段，則可能產(chǎn)生的應(yīng)予確認(rèn)的無形資產(chǎn)，因而某些符合無形資產(chǎn)確認(rèn)條件（準(zhǔn)則第45條具體規(guī)定了6個(gè)條件）開發(fā)費(fèi)用應(yīng)予以資本化。其成本為自R&D首次符合無形資產(chǎn)的基本確認(rèn)條件和其后發(fā)生的支出總額。該準(zhǔn)則第59條又規(guī)定：“報(bào)告企業(yè)在以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表或中期財(cái)務(wù)報(bào)告中初始確認(rèn)為費(fèi)用的無形資產(chǎn)項(xiàng)目支出，不應(yīng)在以后確認(rèn)為無形資產(chǎn)成本的一部分”。即已經(jīng)確認(rèn)為費(fèi)用的部分不得在確認(rèn)無形資產(chǎn)時(shí)予以轉(zhuǎn)回。由以上分析可以看出，英國(guó)的做法和國(guó)際準(zhǔn)則的規(guī)定在形式上頗為接近，但在內(nèi)容上卻有很大的不同?，F(xiàn)行實(shí)務(wù)中澳大利亞、加拿大、及我國(guó)香港地區(qū)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所遵循的原則與國(guó)際準(zhǔn)則的規(guī)定大抵相同。

（二）我國(guó)對(duì)R&D支出的會(huì)計(jì)處理

我國(guó)無形資產(chǎn)準(zhǔn)則立項(xiàng)于1993年初，并成立了項(xiàng)目組。1994年12月，項(xiàng)目組完成了項(xiàng)目征求意見稿，并對(duì)外廣泛征求意見。根據(jù)反饋的意見來看，對(duì)自創(chuàng)并依法取得無形資產(chǎn)的成本如何確定問題上存在著較大的爭(zhēng)議：有觀點(diǎn)認(rèn)為，應(yīng)采用國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的做法，將符合資本化條件的R&D支出予以資本化，并作為自行開發(fā)無形資產(chǎn)成本的一部分；也有觀點(diǎn)認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)將R&D支出全部費(fèi)用化，因?yàn)橘M(fèi)用化的做法在股份有限公司試用沒有發(fā)現(xiàn)存在較大的問題；還有觀點(diǎn)認(rèn)為，一般情況下采用費(fèi)用化的做法，但對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的R&D支出應(yīng)采用不同的會(huì)計(jì)政策，允許采用部分資本化的會(huì)計(jì)政策。

1996年12月，項(xiàng)目組在聽取各方面意見的基礎(chǔ)上，形成了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—無形資產(chǎn)（草案）》。1997年英國(guó)頒布了無形資產(chǎn)準(zhǔn)則。1998年，IASC公布了國(guó)際無形資產(chǎn)準(zhǔn)則。我國(guó)在借鑒國(guó)際無形資產(chǎn)準(zhǔn)則及其他國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，對(duì)原草案作了一些調(diào)整，于2001年1月18日正式對(duì)外公布實(shí)施。

我國(guó)準(zhǔn)則規(guī)定：“自行開發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，其入賬價(jià)值按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用確定，依法申請(qǐng)取得前發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用，應(yīng)予發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用”。

二、對(duì)上述各種R&D會(huì)計(jì)處理方法的評(píng)價(jià)：

（一）全部費(fèi)用化

這種作法以美國(guó)為代表。美國(guó)雖然到目前為止尚沒有正式頒布無形資產(chǎn)準(zhǔn)則，但美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）卻早于1978年10月就頒布了《美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)—研究開發(fā)成本的處理方法》。準(zhǔn)則規(guī)定，除采掘業(yè)以外的所有企業(yè)的R&D支出均在發(fā)生時(shí)作為費(fèi)用處理。其于APB公告第4號(hào)《企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的基本概念和會(huì)計(jì)原則》上表述的把成本確認(rèn)為費(fèi)用的三個(gè)原則是其理論的主要依據(jù)。具體如下：

①結(jié)合原因和結(jié)果。一些成本依據(jù)與特定收入假定的直接聯(lián)系而被確認(rèn)為費(fèi)用...把他們確認(rèn)為費(fèi)用就完成了對(duì)收入的確認(rèn)。

②系統(tǒng)合理的分配。如果一項(xiàng)資產(chǎn)的收益期是幾個(gè)期間，在缺乏比原因結(jié)果更直接的基礎(chǔ)時(shí)，以系統(tǒng)合理的方式把成本分?jǐn)偟礁髌凇?/p>

③即期確認(rèn)。一些與當(dāng)前會(huì)計(jì)期間有關(guān)的成本被確認(rèn)為費(fèi)用是因?yàn)椋孩虐l(fā)生在該期間的成本沒有提供可辨別的未來收益。⑵在以前年度被記錄為資產(chǎn)的成本不能再提供可辨別的收益。⑶不論是以與收入的聯(lián)系作為分配基礎(chǔ)，還是在幾個(gè)會(huì)計(jì)期間分配成本都有被認(rèn)為是沒有有用的目的。

由于R&D支出未來收益的不確定性及與未來收益間缺乏必然的因果聯(lián)系，所以不適用“結(jié)合原因和結(jié)果”的原則和“系統(tǒng)合理的分配”原則，只能立即確認(rèn)為費(fèi)用。

費(fèi)用化的處理存在兩個(gè)明顯的弊端：

1.研究與開發(fā)活動(dòng)的目地在于取得技術(shù)成果，形成企業(yè)的無形資產(chǎn)，具有典型的投資動(dòng)機(jī)。如果將R&D支出費(fèi)用化，排除在資產(chǎn)負(fù)債表之外，就會(huì)形成可能對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)起重要作用的大量賬外資產(chǎn)的存在。

2.由于費(fèi)用化的處理，企業(yè)未來極具超額獲利能力的無形資產(chǎn)不能在表內(nèi)報(bào)告，反而使本期經(jīng)營(yíng)成果大幅下降。由于信息誤導(dǎo)，容易使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生悲觀情緒。尤其是在兩權(quán)分離越來越明顯的情況下，費(fèi)用化的處理無疑助長(zhǎng)了經(jīng)營(yíng)者的短期行為。管理層通過對(duì)R&D項(xiàng)目少投入甚至不投入來保證凈資產(chǎn)收益率等考核指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而使企業(yè)缺乏創(chuàng)新能力，后續(xù)發(fā)展無力。

在現(xiàn)行的實(shí)務(wù)中我們也注意到，費(fèi)用化處理的方法在美國(guó)也沒有貫徹始終。比如：對(duì)內(nèi)部自創(chuàng)計(jì)算機(jī)軟件發(fā)生開發(fā)費(fèi)用的處理，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公告第68號(hào)指出：內(nèi)部自創(chuàng)計(jì)算機(jī)軟件發(fā)生的，屬于研究與開發(fā)的費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生當(dāng)時(shí)計(jì)入損益，直到為所開發(fā)產(chǎn)品建立了技術(shù)可行性為止。

（二）全部資本化

贊同此方法的人認(rèn)為：企業(yè)開始研究開發(fā)活動(dòng)是希望獲得未來收益的。如果沒有這種希望，企業(yè)也不會(huì)從事這些活動(dòng)。R&D支出的效益應(yīng)從公司的整體來看，而不能從個(gè)別研究計(jì)劃來看。若其中的一項(xiàng)成功了，而其余的失敗了，則失敗的計(jì)劃是那項(xiàng)成功計(jì)劃所應(yīng)付出的代價(jià)，因此全部R&D均應(yīng)資本化。

該方法至少忽略了兩個(gè)重要因素：

1.開發(fā)項(xiàng)目的未來收益具有較高的不確定性。對(duì)研究開發(fā)項(xiàng)目成功的概率由Booz­Allen&Hamilton合著的《新產(chǎn)品的管理》（芝家哥，1968年）作過了詳細(xì)的研究。我們要討論的是，企業(yè)即使能夠證明失敗項(xiàng)目和成功項(xiàng)目之間有必然的聯(lián)系，但在開發(fā)成功之前，由于沒有成本負(fù)擔(dān)載體，歸集于無形資產(chǎn)項(xiàng)目的支出，只能累積，不能調(diào)整。列示于資產(chǎn)負(fù)債表中的無形資產(chǎn)不符合資產(chǎn)的定義。

2.支出和收益之間缺乏因果關(guān)系。沒有直接的因果關(guān)系可以確認(rèn)成本與收益相聯(lián)系，甚至連間接的相關(guān)聯(lián)也難以成立。MauricesS.Newman在《R&D支出的等量收益》、OraceJohnson在《R&D會(huì)計(jì)的繼續(xù)探討》、AlexJ.Milburn在《研究開發(fā)支出與隨后收益的關(guān)系的實(shí)證研究》分別通過計(jì)量期后銷售、收益或行業(yè)銷售份額，沒有找到R&D支出和增長(zhǎng)的未來收益之間的顯著相關(guān)性。

FASB同時(shí)也認(rèn)為：現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論不是從總體來決定資產(chǎn)的價(jià)值，而是就個(gè)別的交易來判斷。而且，一個(gè)企業(yè)的全部研究開發(fā)計(jì)劃可能有一些不同完工階段的項(xiàng)目和最終成功的確定性不同的項(xiàng)目組成。如果R&D支出在全企業(yè)的基礎(chǔ)上進(jìn)行資本化，那么富有意義的攤銷方法就不能形成。因?yàn)槭芤嫫跓o法確定。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）在《會(huì)計(jì)研究論文集》第14期上報(bào)道的調(diào)查也表明，90%的公司原則上傾向于R&D支出由當(dāng)期的收益彌補(bǔ)而不是從新產(chǎn)品的收益中得到彌補(bǔ)。

（三）有選擇的資本化

通過上面的分析我們看到，無論是全額資本化或是全額費(fèi)用化的做法，都有著較大的不合理性，其共同的缺陷是把本來較為復(fù)雜的問題簡(jiǎn)單化。那么有選擇的資本化的方法在一定程度上考慮到了費(fèi)用化或是資本化作法的不足，理論上顯得比較完美。但在實(shí)務(wù)的操作上卻出現(xiàn)了很多困難：

1.難以制定出用于不同企業(yè)、行業(yè)的可比標(biāo)準(zhǔn)。FASB在無形資產(chǎn)準(zhǔn)則制定的過程中考慮了諸多用于判定開發(fā)成功的標(biāo)準(zhǔn)，包括：“技術(shù)上的可行性”、“可銷售性”、“有用性”、“未來收益可能性”等，但上述因素中，沒有一個(gè)有利于建立應(yīng)用于所有企業(yè)的客觀的可比條件。

2.對(duì)于滿足條件的費(fèi)用資本化，那么R&D支出中僅有部分資本化并攤銷。這樣資本化的數(shù)額就不能表示未來收益的全部發(fā)生成本，資本化的定期攤銷數(shù)也不符合收益與成本的配比。

3.有選擇的資本化也許會(huì)溯及以前發(fā)生的成本的資本化。對(duì)以前確認(rèn)為費(fèi)用的成本的溯及違背了對(duì)其他事項(xiàng)的現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，即對(duì)其他事項(xiàng)的最初的會(huì)計(jì)處理是不能因事后結(jié)果而發(fā)生改變。

在前述分析中我們已經(jīng)看到：英國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中并沒有理會(huì)對(duì)以前確認(rèn)為費(fèi)用的成本的溯及是否違背現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的問題。其次，英國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則第10號(hào)沒有涉及對(duì)R&D支出的處理，只對(duì)內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量提出了標(biāo)準(zhǔn)，即內(nèi)部開發(fā)的無形資產(chǎn)僅可在有易于確定的市場(chǎng)價(jià)值時(shí)予以資本化。這實(shí)際上是給企業(yè)了一種選擇權(quán)。如果企業(yè)選擇將內(nèi)部產(chǎn)生的無形資產(chǎn)資本化（符合以上提到的“有易于確定的市場(chǎng)價(jià)值”），那么在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，應(yīng)貸記重估價(jià)準(zhǔn)備（“revaluationreserve”），以后，還應(yīng)持續(xù)的進(jìn)行重估價(jià)。

（四）我國(guó)對(duì)R&D支出的會(huì)計(jì)處理

1.我國(guó)做法同國(guó)際準(zhǔn)則相比較的差異

1)對(duì)R&D支出過程不加區(qū)分。即并沒有將研究開發(fā)過程按研究階段、開發(fā)階段或是其分劃分方式予以劃分。

2)確認(rèn)資本化的條件不同。國(guó)際準(zhǔn)則中以開發(fā)達(dá)到實(shí)質(zhì)可行性為劃分界限，同時(shí)附加了促使該開發(fā)最終完成的其他條件（準(zhǔn)則具體規(guī)定了6個(gè)條件）。我國(guó)是以依法申請(qǐng)功為條件。從該條件來看，如果開發(fā)成功而沒有申請(qǐng)也不能作為無形資產(chǎn)來核算。如自行開發(fā)的專有技術(shù)。

3)包含的資本化成本范圍不同。國(guó)際上是自R&D支出首次符合無形資產(chǎn)的基本確認(rèn)條件和其后發(fā)生的支出總額。如某企業(yè)2001年全年累計(jì)發(fā)生R&D支出1000萬，其中該年12月1日至31發(fā)生200萬，該企業(yè)的研究開發(fā)項(xiàng)目自該年12月1經(jīng)鑒定達(dá)到實(shí)質(zhì)可能性標(biāo)準(zhǔn)，則本年應(yīng)予以資本化的金額只能為200萬。若該企業(yè)2002年又為該項(xiàng)目發(fā)生了500萬的支出，則2002年末該無形資產(chǎn)在不發(fā)生減值情況上的價(jià)值就是700萬。而我國(guó)是將開發(fā)過程中的所有支出均予以費(fèi)用化，只是將依法申請(qǐng)時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等當(dāng)作其成本予以反映。

2.對(duì)我國(guó)做法的進(jìn)一步分析

我國(guó)準(zhǔn)則對(duì)R&D支出會(huì)計(jì)處理的規(guī)定的出發(fā)點(diǎn)是希望同國(guó)際規(guī)定保持一致。只是簽于目前我國(guó)的資評(píng)估體系尚不完善，對(duì)無形資產(chǎn)是否達(dá)到實(shí)質(zhì)性確認(rèn)標(biāo)缺乏權(quán)威機(jī)構(gòu)的認(rèn)定，于是便采用了一個(gè)簡(jiǎn)便折衷的辦法，以申請(qǐng)成功與否作為確認(rèn)的條件。由此而產(chǎn)生的一個(gè)問題是：企業(yè)的R&D支出通常很大，而律師費(fèi)、評(píng)估費(fèi)等中介費(fèi)用相對(duì)則顯得微不足道。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表中所列示的自行開發(fā)的無形資產(chǎn)既不代表其原始成本，也不代表其未來的收益能力，是一種象征性的安慰。其會(huì)計(jì)處理方法的實(shí)質(zhì)仍然是費(fèi)用化的處理。

由于本質(zhì)上的費(fèi)用化，所以自然回避不了費(fèi)用化會(huì)計(jì)處理方式的弊端，目前我國(guó)企業(yè)核心技術(shù)開發(fā)能力的缺失正與此息息相關(guān)。以浙江省為例：浙江省是我國(guó)近幾年經(jīng)濟(jì)發(fā)展最快的省份之一。2001年全省專利申請(qǐng)量12829件，居全國(guó)第二位。但對(duì)這些申請(qǐng)專利進(jìn)行分析后發(fā)現(xiàn)兩個(gè)在全國(guó)具有代表性的問題：一是發(fā)明性的專利少，只占總數(shù)的8%。二是分布不均勻，絕大多數(shù)專利集中在僅占全省企業(yè)總數(shù)5%的企業(yè)中，而其他95%的企業(yè)是一片空白。杭州市是浙江省經(jīng)濟(jì)最發(fā)達(dá)的城市，2002年杭州市的知識(shí)產(chǎn)權(quán)局做了一次問卷調(diào)查，結(jié)果顯示：全市65000家企業(yè)中，98.7%的企業(yè)從來未擁有過自己的專利技術(shù)。即使在全市的400家高新技術(shù)企業(yè)中，擁有授權(quán)專利的企業(yè)也僅有91家，僅占22.8%（文匯報(bào)2002年9月3日）。

三、對(duì)R&D支出的獨(dú)立調(diào)整資本化

(一)對(duì)R&D支出會(huì)計(jì)處理方法的進(jìn)一步探討

從世界各國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定及其實(shí)務(wù)操作來看，將R&D支出按照合理的方式予以資本化已是大勢(shì)之所趨。合理資本化的做法盡管相對(duì)比較復(fù)雜，而且現(xiàn)行的有條件資本化方法中也存在著有待完善的地方，但它是畢竟是在純粹費(fèi)用化或純粹資本化的基礎(chǔ)上發(fā)展而來的，著眼點(diǎn)就在于力求規(guī)避上述兩種處理方法的弊端。而人類文明進(jìn)步的本身就是一個(gè)從簡(jiǎn)單到復(fù)雜的演變過程。至于到底以哪種方式資本化、資本化多少更合理，恰是目前人們正在熱烈探討的問題。

我國(guó)理論界一致認(rèn)為：嚴(yán)格按照國(guó)際準(zhǔn)則的做法在我國(guó)尚不可行，原因是國(guó)際準(zhǔn)則的做法依賴于科學(xué)而完備的評(píng)估、鑒定體系。而目前我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)剛剛開始運(yùn)行，資產(chǎn)評(píng)估體系還不夠完善，對(duì)于某個(gè)具體開發(fā)項(xiàng)目而言，要明確地定出研究階段何時(shí)結(jié)束或開發(fā)階段何時(shí)開始往往是很難的，不宜操作。而且，允許將R&D支出在一定條件下資本化，實(shí)際上給某些企業(yè)利用開發(fā)費(fèi)用資本化政策調(diào)節(jié)損益留下了空間，加大了投資的風(fēng)險(xiǎn)，不利于經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。

鑒于此，有人提出在R&D支出時(shí)先予以資本化，確定為無形資產(chǎn)；若研究開發(fā)活動(dòng)失敗，則按追溯調(diào)整法一次性注銷；若研究開發(fā)成功，則按無形資產(chǎn)的攤銷規(guī)定予以攤銷①。這種做法盡管引入了追溯調(diào)整的概念，但沒有解決全部資本化本身存在的問題。又有人提出通過對(duì)企業(yè)歷史資料或行業(yè)狀況的分析，確定一個(gè)資本化比率，將R&D支出按該比率資本化②。該種方法在理論上缺乏足夠的依據(jù)，因?yàn)榇_定資本化比率的本身就意味著開發(fā)成功的概論是可以預(yù)測(cè)的。還有其他一些提法由于其觀點(diǎn)存在有明顯的缺陷在此就不再一一列舉。本文認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)將R&D支出首先在一個(gè)單獨(dú)設(shè)立的賬戶中予以歸集，同時(shí)設(shè)立一個(gè)失敗準(zhǔn)備備抵賬戶；在研究開發(fā)活動(dòng)延續(xù)各期，按項(xiàng)目進(jìn)度及預(yù)期結(jié)果的確定程度計(jì)提或轉(zhuǎn)回失敗準(zhǔn)備金；當(dāng)項(xiàng)目結(jié)束后，根據(jù)最終成功與否或轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)或轉(zhuǎn)銷為費(fèi)用。為了有別于前述處理方法的命名，突出這種做法在獨(dú)立賬戶中[1]資本化且準(zhǔn)予調(diào)整的特點(diǎn)，我們顧且稱其為獨(dú)立調(diào)整資本化法。

（二）對(duì)R&D支出獨(dú)立調(diào)整資本化的實(shí)務(wù)操作的構(gòu)想

1.設(shè)置“研究與開發(fā)”和“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”賬戶。“研究與開發(fā)”是一個(gè)資產(chǎn)盤存賬戶，而“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”賬戶是其備抵賬戶。

2.發(fā)生R&D支出時(shí)，借記“研究與開發(fā)”，貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”等賬戶，期末計(jì)提失敗準(zhǔn)備時(shí)，借記“管理費(fèi)用”，貸記“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”

3.當(dāng)導(dǎo)致計(jì)提失敗準(zhǔn)備的不確定因素消除后，對(duì)已計(jì)提的失敗準(zhǔn)備可以在其計(jì)提的范圍內(nèi)予以轉(zhuǎn)回。涉及到以前年度的，按追溯調(diào)整法予以調(diào)整。這時(shí)借記“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”，貸記“以前年度損益調(diào)整”，同時(shí)調(diào)整其他相關(guān)科目，借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“盈余公積”、“應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅”等科目。

失敗準(zhǔn)備的計(jì)提和轉(zhuǎn)回方法可參照《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)—資產(chǎn)減值》的規(guī)定執(zhí)行。CPA在進(jìn)行年報(bào)審計(jì)時(shí)，可對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)認(rèn)定。

4.發(fā)成功并取得專利或?qū)Ｓ屑夹g(shù)時(shí)，經(jīng)對(duì)其評(píng)估和認(rèn)定，可結(jié)轉(zhuǎn)部分開發(fā)成本。此時(shí)，借記“無形資產(chǎn)”，貸記“研究與開發(fā)”。當(dāng)能夠確定某項(xiàng)目已經(jīng)失敗時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”，貸記“研究與開發(fā)”。

5.產(chǎn)負(fù)債表中增設(shè)“研究與開發(fā)”及“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”兩個(gè)欄目。兩個(gè)欄目數(shù)值的差額即為R&D支出的凈額。

6.在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中至少披露以下信息：

a)R&D支出的本期發(fā)生額、累計(jì)發(fā)生額，本期已轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的數(shù)額、累計(jì)轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的數(shù)額。

b)本期研發(fā)失敗準(zhǔn)備計(jì)提比例或依據(jù)，若有轉(zhuǎn)回的應(yīng)當(dāng)詳細(xì)披露轉(zhuǎn)回的原因及依據(jù)。

c)本期計(jì)提或轉(zhuǎn)回研發(fā)失敗準(zhǔn)備的數(shù)額，累積計(jì)提或轉(zhuǎn)回的研發(fā)失敗準(zhǔn)備數(shù)額。

（三）對(duì)R&D支出獨(dú)立調(diào)整資本化的優(yōu)缺分析

1.這種方法首先將R&D支出單獨(dú)列示，充分披露了R&D支出的現(xiàn)狀及前景，滿足了企業(yè)內(nèi)外的信息需求。

現(xiàn)代研究開發(fā)不論是從開發(fā)到應(yīng)用的間隔時(shí)間、開發(fā)的性質(zhì)、開發(fā)的規(guī)模和目的都有別于往日。我國(guó)專門從事無形資產(chǎn)方面研究的專家蔡吉祥在《無形資產(chǎn)學(xué)—會(huì)計(jì)改革趨勢(shì)探討》中有較為詳細(xì)的分析，本文在此就不再贅述。正因?yàn)槿绱耍徽撌浅鲇诠芾淼哪康?，還是出于會(huì)計(jì)核算的目的，客觀上都要求對(duì)R&D支出單獨(dú)核算，以對(duì)其進(jìn)行事先預(yù)算規(guī)劃，事中成本控制，事后分析考核、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)或在聯(lián)合開發(fā)各方進(jìn)行利益享有分配。

其次，從市場(chǎng)的調(diào)查來看，不管是美國(guó)、韓國(guó)、香港、還是中國(guó)大陸等地的股票市場(chǎng)，科技類股票的市盈率普遍高于其他各類股票，而且股價(jià)也很高。這說明了“科技含量”已成為企業(yè)價(jià)值的組成部分，也已獲得社會(huì)廣泛投資者的認(rèn)可。在人們普遍接受以價(jià)值最大化作為企業(yè)理財(cái)目標(biāo)時(shí)，對(duì)R&D支出單獨(dú)核算既可行有又必要。

2.該方法在資本化的基礎(chǔ)上，通過設(shè)立“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”備抵賬戶，使R&D支出的賬面價(jià)值趨向于其可能的未來收益水平，列示于資產(chǎn)負(fù)債表不會(huì)改變報(bào)表本身的性質(zhì)；待項(xiàng)目結(jié)束時(shí)決定是轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)還是轉(zhuǎn)銷為費(fèi)用，這將有條件資本化中難以確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的問題予以遲延，避免了決策的困難；同時(shí)，由于備抵賬戶的緩沖，在一定程度上也避免了利潤(rùn)的大幅波動(dòng)。

3.這種做法的構(gòu)思及流程同投資類賬戶和固定資產(chǎn)類賬戶趨于一致，減少了報(bào)表使用者的理解難度，提高了報(bào)表的參考價(jià)值。

總之：對(duì)R&D支出單獨(dú)核算是借簽了中外對(duì)R&D支出的現(xiàn)行做法的基礎(chǔ)上，又結(jié)合我國(guó)目前的現(xiàn)狀，盡可能地兼顧到企業(yè)內(nèi)外部不同經(jīng)濟(jì)主體的利益，顯得更為科學(xué)合理。但這種方法要求對(duì)“研發(fā)失敗準(zhǔn)備”的計(jì)提和轉(zhuǎn)回進(jìn)行嚴(yán)格的規(guī)定和控制，否則也有可能出現(xiàn)企業(yè)利用這一政策達(dá)到操縱利潤(rùn)的目的。

參考文獻(xiàn)：

1.蔡吉祥《無形資產(chǎn)學(xué)》.海天出版社.1999.6第2版

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4.鄧小洋等《研究與開發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的新視角》.河北財(cái)會(huì).2003第1期

5.李曉峰,郭洪仙《構(gòu)筑我國(guó)企業(yè)戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)能力的平臺(tái)》.北京工商大學(xué)學(xué)報(bào).2003第3期

6.中華人民共和國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2002》.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2002.10第1版

7.美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)《美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社.2002.1

8.國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則2000》.中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社.2000.7第1版

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篇9

制造業(yè)特別是機(jī)械制造業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)代制造業(yè)正在改變著人們的生產(chǎn)方式、生活方式、經(jīng)營(yíng)管理模式乃至社會(huì)的組織結(jié)構(gòu)和文化。由于中國(guó)潛在的巨大市場(chǎng)和豐富的勞動(dòng)力資源，世界的制造業(yè)正在向中國(guó)轉(zhuǎn)移，中國(guó)正在成為世界的制造大國(guó)。我國(guó)在家電等若干產(chǎn)品的產(chǎn)量已居世界第一位。但是在自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的創(chuàng)新設(shè)計(jì)、先進(jìn)制造工藝和裝備及現(xiàn)代化管理等方面仍然存在很大差距，所以我們還不是制造強(qiáng)國(guó)。本文僅就機(jī)械制造企業(yè)目前管理中存在的問題、如何利用信息技術(shù)提高管理水平、管理信息化的特點(diǎn)和技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)作一些研究，供機(jī)械制造企業(yè)制定信息化方案時(shí)參考。

二、機(jī)械制造企業(yè)目前管理中存在問題

中國(guó)機(jī)械制造業(yè)經(jīng)過幾十年的努力已經(jīng)具有相當(dāng)?shù)囊?guī)模，積累了大量的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)。但是隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的形成，由于中國(guó)潛在的巨大市場(chǎng)和豐富的勞動(dòng)力資源，國(guó)外的技術(shù)、資金、產(chǎn)品大量涌入中國(guó)，中國(guó)企業(yè)面臨前所未有的國(guó)內(nèi)外激烈的競(jìng)爭(zhēng)局面。競(jìng)爭(zhēng)要求企業(yè)產(chǎn)品更新?lián)Q代快、產(chǎn)品質(zhì)量高、價(jià)格低、交貨及時(shí)、服務(wù)好。這些市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的武器與企業(yè)管理的模式、管理方法、管理手段、組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程密切相關(guān)。然而中國(guó)企業(yè)及人們的思想意識(shí)由于受到30-40年計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，上述競(jìng)爭(zhēng)武器與發(fā)達(dá)國(guó)家相比存在很大差距。

（1）生產(chǎn)計(jì)劃控制的模式落后

尚未實(shí)施ERP的機(jī)械制造企業(yè)幾乎100%采用臺(tái)套計(jì)劃的方式。即以產(chǎn)品最長(zhǎng)生產(chǎn)周期作為構(gòu)成產(chǎn)品各種物料的采購(gòu)提前期和生產(chǎn)提前期。過分夸大的提前期是造成庫(kù)存和在制品儲(chǔ)備高，流動(dòng)資金占用大的根本原因。生產(chǎn)計(jì)劃與采購(gòu)計(jì)劃脫節(jié)，零件成套水平差，不能準(zhǔn)時(shí)交貨?；蛘哂酶邇?chǔ)備來保交貨期。距離現(xiàn)代管理方法物料需求計(jì)劃MRP、準(zhǔn)時(shí)生產(chǎn)JIT、供應(yīng)商管庫(kù)房VMI、同步生產(chǎn)相差甚遠(yuǎn)。

（2）企業(yè)應(yīng)變能力差

今天的市場(chǎng)瞬息萬變，需求多樣化。按訂單裝配MTO，按訂單制造MTO，按訂單設(shè)計(jì)MTD，大規(guī)模定制MC。品種規(guī)格繁多，生產(chǎn)、采購(gòu)異常復(fù)雜。從客戶—銷售—設(shè)計(jì)—生產(chǎn)—采購(gòu)—財(cái)務(wù)—成本，需要一個(gè)完整的供應(yīng)鏈管理，才能動(dòng)態(tài)快速地響應(yīng)客戶需求，適應(yīng)千變?nèi)f化市場(chǎng)和客戶定制化的要求。

（3）成本計(jì)算不準(zhǔn)確，成本控制差

人工成本核算一般只能計(jì)算產(chǎn)品成本，無法計(jì)算零部件成本。成本費(fèi)用分?jǐn)偤艽郑罅砍杀緮?shù)據(jù)采集是人工歸集的，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性很差，使得成本計(jì)算不準(zhǔn)確。一般不進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)成本的計(jì)算，也很少進(jìn)行成本分析，因此成本控制差。

（4）信息分散、不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不共享

制造業(yè)產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物是一個(gè)有機(jī)的整體，他們之間存在大量信息交換。然而人工管理信息分散、缺乏完善的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，信息分散、不及時(shí)、不準(zhǔn)確、不共享、大大影響管理決策的科學(xué)性。

（5）科層式的組織機(jī)構(gòu)而不是面向業(yè)務(wù)流程的扁平化的組織，一般業(yè)務(wù)流程不合理，業(yè)務(wù)流程的管理和控制不規(guī)范，隨意性大。

（6）缺乏標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化、程式化的管理，管理的優(yōu)劣因人而異。盡管通過ISO9000制定了一系列的程序文件，執(zhí)行的效果可因企業(yè)和管理者而異。

（7）管理工具落后，大部分企業(yè)仍處于手工分散管理或微機(jī)單項(xiàng)管理的階段。有的企業(yè)也建立了全廠的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，但應(yīng)用仍是分散的，沒有實(shí)現(xiàn)信息的共享和資源的優(yōu)化配置。

（8）現(xiàn)代化管理的新思想、新方法、新技術(shù)的應(yīng)用差。例如：敏捷制造AM、虛擬制造VM、準(zhǔn)時(shí)生產(chǎn)JIT、客戶關(guān)系管理CRM、供應(yīng)鏈管理SCM、商業(yè)智能BI、電子商務(wù)EC、企業(yè)資源計(jì)劃ERP等。

三、用信息技術(shù)提高機(jī)械制業(yè)管理水平

上述目前管理中存在的問題嚴(yán)重地影響著企業(yè)管理水平、管理效率和企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。采用現(xiàn)代化的管理思想、方法和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，實(shí)現(xiàn)機(jī)械制造企業(yè)的管理創(chuàng)新、制度創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新是擺在每個(gè)企業(yè)面前刻不容緩任務(wù)。所以建立聯(lián)接廠內(nèi)外的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)通信系統(tǒng)，選擇先進(jìn)、成熟、適合企業(yè)管理需求的企業(yè)資源計(jì)劃ERP、客戶關(guān)系管理CRM、供應(yīng)鏈管理SCM、商業(yè)智能BI、電子商務(wù)EC等軟件系統(tǒng)，通過管理咨詢和業(yè)務(wù)流程重組，優(yōu)化設(shè)計(jì)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)、管理模式、業(yè)務(wù)流程，應(yīng)用上述軟件系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的信息化。以克服目前企業(yè)管理中存在的問題，提高企業(yè)管理水平、管理效率和企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力，是企業(yè)面對(duì)知識(shí)經(jīng)濟(jì)和全球經(jīng)濟(jì)一體化做出的必然選擇。系統(tǒng)建設(shè)的目標(biāo)是：

（1）建成一個(gè)覆蓋全公司的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)化的管理信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)物流、資金流、信息流和工作流的高度統(tǒng)一與并行運(yùn)作，并通過Intranet、Internet實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)、外部充分的信息交流及企業(yè)與外界的聯(lián)系，形成有效的敏捷供需鏈系統(tǒng)。

（2）采用先進(jìn)的生產(chǎn)計(jì)劃控制方法。打破臺(tái)套計(jì)劃的方式，按各種物料的采購(gòu)提前期和生產(chǎn)提前期編制物料需求計(jì)劃。建立一個(gè)有效、靈活的由主生產(chǎn)計(jì)劃、物料需求計(jì)劃和車間作業(yè)計(jì)劃的三級(jí)計(jì)劃所組成的生產(chǎn)計(jì)劃管理體系，最大限度的縮短產(chǎn)品生產(chǎn)周期、采購(gòu)周期、準(zhǔn)時(shí)交貨，快速響應(yīng)客戶需求，最大限度的降低庫(kù)存和成本，提高售后服務(wù)水平。有條件的企業(yè)推行準(zhǔn)時(shí)生產(chǎn)JIT、供應(yīng)商管庫(kù)房VMI、同步生產(chǎn)等先進(jìn)管理方法。

（3）實(shí)現(xiàn)全公司基礎(chǔ)數(shù)據(jù)（如物料數(shù)據(jù)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)工藝數(shù)據(jù)、生產(chǎn)能力數(shù)據(jù)等）統(tǒng)一生成、統(tǒng)一維護(hù)和統(tǒng)一管理，供經(jīng)授權(quán)的各相關(guān)部門使用，真正做到數(shù)出一家、數(shù)據(jù)共享，避免冗余。通過ERP系統(tǒng)的建立和實(shí)施進(jìn)一步理順企業(yè)的管理程序，做到管理的制度化、規(guī)范化和科學(xué)化。

（4）針對(duì)目前各管理部門中信息分割的情況，建立以客戶為中心的動(dòng)態(tài)信息反饋和監(jiān)控體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)每項(xiàng)任務(wù)從合同簽訂、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、采購(gòu)、成本核算到成品發(fā)貨全過程的動(dòng)態(tài)跟蹤，使每項(xiàng)任務(wù)處于有效的監(jiān)控之下。

（5）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和健全成本核算功能。真正建立起二級(jí)成本核算體系，采用先進(jìn)的成本核算方法，較為準(zhǔn)確地核算出零部件成本和產(chǎn)品成本，為銷售報(bào)價(jià)和財(cái)務(wù)核算提供可靠依據(jù)。進(jìn)行成本分析，找出降低成本的因素，有效降低成本。

（6）使用計(jì)算機(jī)加強(qiáng)質(zhì)量數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)分析。充分利用質(zhì)量檢測(cè)數(shù)據(jù)，利用多種分析方法，進(jìn)行深入的統(tǒng)計(jì)和分析。有力地監(jiān)督和提高質(zhì)量水平。

（7）通過計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的信息化管理，將廣大管理人員從繁瑣的手工勞動(dòng)中解放出來，使他們有機(jī)會(huì)學(xué)習(xí)管理理論和提高管理技能，從本質(zhì)上提高企業(yè)管理人員的管理水平。

四、中國(guó)機(jī)械制造業(yè)管理的特點(diǎn)

機(jī)械制造業(yè)與其它制造業(yè)的管理具有共性也有個(gè)性；機(jī)械制造業(yè)本身隨著生產(chǎn)類型，生產(chǎn)批量，生產(chǎn)組織方式不同其管理方法存在差異；中國(guó)的制造業(yè)與發(fā)達(dá)國(guó)家相比，由于企業(yè)文化、法律、制度的不同也有其特殊性。下面就這些特點(diǎn)加以論述：

（1）機(jī)械制造業(yè)是典型的離散制造業(yè)，其管理軟件根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)類型，生產(chǎn)批量，生產(chǎn)組織方式不同，需要不同的解決方案。下圖列出生產(chǎn)類型的劃分：

這些制造類型的特征：

離散制造——不同的物料經(jīng)過非連續(xù)的移動(dòng)，通過不同路徑，生產(chǎn)出不同的物料和產(chǎn)品。如汽車、機(jī)床、飛機(jī)、計(jì)算機(jī)、家電等。

流程工業(yè)——物料經(jīng)過混合、分離、成型或者化學(xué)反應(yīng)，物料大多連續(xù)地通過相同路徑，生產(chǎn)出有價(jià)值的產(chǎn)品。它又分為連續(xù)生產(chǎn)、批量生產(chǎn)和混合制造幾種類型。在管理上要求配方管理、副產(chǎn)品、聯(lián)產(chǎn)品、多種計(jì)量單位，同一物品多個(gè)質(zhì)量等級(jí)、批號(hào)跟蹤、保質(zhì)期等特點(diǎn)，一般用專業(yè)流程工業(yè)軟件。

單件生產(chǎn)——產(chǎn)品按訂單設(shè)計(jì)、按客戶需求生產(chǎn)，產(chǎn)品很復(fù)雜。產(chǎn)品生產(chǎn)周期一般都很長(zhǎng)。有時(shí)一個(gè)合同按部件多次交貨。如三大動(dòng)力廠（大電機(jī)、汽輪機(jī)、鍋爐）重型機(jī)械、造船等。生產(chǎn)組織按工藝劃分，設(shè)備是通用的。生產(chǎn)管理中除應(yīng)用多品種小批量生產(chǎn)的整套方法外，需增加網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃（項(xiàng)目管理），關(guān)鍵資源排序。這里CRM就并不重要。

多品種小批量生產(chǎn)——產(chǎn)品是標(biāo)準(zhǔn)的或選配的。需求可以是預(yù)測(cè)，或按訂單生產(chǎn)，按訂單裝配。生產(chǎn)組織按工藝特征分車間、工段、班組，如鑄、鍛、鉚、焊、車、銑、刨、磨、裝配等。生產(chǎn)計(jì)劃的特征是典型的MRPII加配置控制。他們也需要CRM，SCM等。

大批量生產(chǎn)——產(chǎn)品是標(biāo)準(zhǔn)或少數(shù)選配。需求主要靠預(yù)測(cè)，也考慮訂單。生產(chǎn)設(shè)備是以物料（零件、部件）為對(duì)象組成一條條流水生產(chǎn)線。生產(chǎn)計(jì)劃的特征是將傳統(tǒng)MRPII與JIT混合制造，中長(zhǎng)期計(jì)劃和批量生產(chǎn)的零件采用物料需求計(jì)劃MRP，執(zhí)行計(jì)劃采用JIT、看板（電子看板）、反沖庫(kù)存、條碼物料跟蹤等計(jì)劃。CRM，電子商務(wù)就很重要。

大規(guī)模定制——將多品種小批量生產(chǎn)以滿足不同客戶個(gè)性需求和大批量生產(chǎn)提高生產(chǎn)率，降低成本的優(yōu)勢(shì)相結(jié)合。生產(chǎn)組織仍是流水線，但產(chǎn)品配置是多種多樣。在生產(chǎn)計(jì)劃控制方面它需要結(jié)合MRP、JIT、配置控制等綜合應(yīng)用。是前兩種的混合制造模式。

所以，企業(yè)生產(chǎn)類型不同，在選擇ERP軟件時(shí)要按這些不同的管理特征去尋找滿足企業(yè)需求的軟件。你是個(gè)年產(chǎn)10萬輛汽車的生產(chǎn)廠，軟件中沒有JIT我看就不合適。你是個(gè)重型機(jī)械廠，他產(chǎn)品中沒有項(xiàng)目管理，關(guān)主件質(zhì)量跟蹤，我看也不行。另外，不同的企業(yè)管理的重點(diǎn)也不盡相同，有的企業(yè)銷售非常復(fù)雜，但生產(chǎn)簡(jiǎn)單。有的采購(gòu)和生產(chǎn)制造非常復(fù)雜，但一年只有幾個(gè)合同，銷售管理并不重要。所以，一定要辯證施治、對(duì)癥下藥。

（2）由于東西方文化的差異，使得我們必須重新審視西方ERP系統(tǒng)在中國(guó)的應(yīng)用問題。

西方以“法”為重心的管理模式，所以西方ERP系統(tǒng)是根據(jù)以法為重的企業(yè)文化、政府的政策法令、規(guī)章制度、稅收政策、設(shè)計(jì)開發(fā)的；比較重時(shí)間進(jìn)度，重計(jì)劃，以保證交貨期為目標(biāo)，以時(shí)間計(jì)劃為主線，以標(biāo)準(zhǔn)化為基礎(chǔ)，強(qiáng)調(diào)在正確的時(shí)間將正確的物料按正確的量送到正確的地方。軟件功能和邏輯符合所在國(guó)政府的政策法令、規(guī)章制度、稅收政策。人們嚴(yán)格遵守合約，重計(jì)劃、守紀(jì)律。應(yīng)當(dāng)說，ERP較好地解決了發(fā)達(dá)國(guó)家的制造企業(yè)的集成化管理問題。

東方以“情”為特質(zhì)的管理哲理，這種管理由于偏重于人的作用和價(jià)值實(shí)現(xiàn)，卻忽略制度效應(yīng)和條例管理，從而表現(xiàn)出在強(qiáng)調(diào)人事關(guān)系方面理性精神表現(xiàn)得充分，而在強(qiáng)調(diào)任務(wù)和規(guī)則方面，理性精神表現(xiàn)得不充分。因此，法規(guī)制度的不嚴(yán)，人事關(guān)系過多，理性精神不足，正是中國(guó)式管理的缺陷和不足之處。其在管理上的表現(xiàn)，就是較多考慮“后果”。所謂的“主人翁”精神，否認(rèn)是管理者還是被管理者，都注重自己行為的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，他們重承諾，輕合約；重調(diào)度，輕計(jì)劃；重情感，輕制度；隨意性強(qiáng)，守時(shí)性差。所以西方ERP在中國(guó)的應(yīng)用必須注重對(duì)人的價(jià)值觀的管理。所以建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的，全面進(jìn)行企業(yè)績(jī)效管理是非常必要的。

（3）ERP這個(gè)現(xiàn)代制造業(yè)的管理工具，它有其社會(huì)屬性和自然屬性兩個(gè)方面。就其自然屬性而言，中外企業(yè)沒有多大差別。它們都追求最大限度的縮短生產(chǎn)制造周期，降低成本，降低庫(kù)存，準(zhǔn)時(shí)交貨，快速響應(yīng)客戶需求。因此ERP的普遍原理是中外適用的。但就其社會(huì)屬性而言，企業(yè)管理受國(guó)家政策法令、規(guī)章制度、稅收政策、市場(chǎng)環(huán)境的影響。因此ERP一定要考慮國(guó)情化。例如，ERP中的財(cái)務(wù)軟件，它必須符合中國(guó)財(cái)政部頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)電算化的要求。在現(xiàn)階段還要處理“三角債”；以物易物的“磨帳”處理；在成本核算中保留計(jì)劃價(jià)逐步接轉(zhuǎn)，差異分?jǐn)偟姆椒ǎ患扔胸?cái)務(wù)應(yīng)收帳，還要記錄銷售應(yīng)收帳；雙重工時(shí)定額等。

（4）中國(guó)機(jī)械制造業(yè)的管理是最復(fù)雜的。機(jī)械制造業(yè)由于物料品種規(guī)格多，生產(chǎn)不連續(xù)，生產(chǎn)制造過程復(fù)雜，所以機(jī)械制造業(yè)的管理比其他制造業(yè)復(fù)雜。另外，中國(guó)機(jī)械制造業(yè)與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍然是大而全，小而全的生產(chǎn)組織模式，專業(yè)化分工沒有像國(guó)外那樣細(xì)，中國(guó)企業(yè)內(nèi)部的管理相對(duì)國(guó)外要復(fù)雜，所以中國(guó)機(jī)械制造業(yè)的管理是最復(fù)雜的。

五、械械制造業(yè)管理信息化的發(fā)展趨勢(shì)

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，新的管理模式和管理方法不斷涌現(xiàn)，計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)高速發(fā)展，特別是國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)滲透到世界的每個(gè)角落。作為機(jī)械制造企業(yè)管理信息化的重要工具---企業(yè)資源計(jì)劃ERP系統(tǒng)，正在發(fā)生著深刻的變化和發(fā)展。下面我們從管理思想、系統(tǒng)性能和軟件開發(fā)平臺(tái)三個(gè)方面講述其發(fā)展趨勢(shì)。

（1）管理思想的發(fā)展

1.在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)支持下，新的ERP系統(tǒng)將給世界帶入這樣一種境界：消費(fèi)者或客戶通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)在電子商場(chǎng)了解產(chǎn)品性能、價(jià)格，通過電子商務(wù)給生產(chǎn)廠商下達(dá)訂單；生產(chǎn)者通過ERP系統(tǒng)下達(dá)物料采購(gòu)和生產(chǎn)制造指令，通過電子商務(wù)完成物料采購(gòu)、支付活動(dòng)；經(jīng)過生產(chǎn)制造，最后將商品按時(shí)送交用戶，在網(wǎng)上完成交易和結(jié)算。它使供應(yīng)商、生產(chǎn)者、分銷商、客戶，通過供應(yīng)鏈緊密集成，物料不間斷的流動(dòng)，達(dá)到減少庫(kù)存，最大限度減少經(jīng)營(yíng)成本，快速響應(yīng)客戶需求，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力和經(jīng)濟(jì)效益。所以供應(yīng)鏈管理SCM，電子商務(wù)EC將必不可少。

2.由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，制造商要從過去的“以產(chǎn)品為中心”轉(zhuǎn)向以“客戶為中心”的經(jīng)營(yíng)策略?？蛻絷P(guān)系管理CRM它為企業(yè)提供全方位的客戶視角，賦予企業(yè)更完善的與客戶交流的能力，是一種最大化客戶收益率的方法。它在充分了解客戶的特殊需求基礎(chǔ)上，進(jìn)行“一對(duì)一”的個(gè)性化服務(wù)，提高客戶對(duì)企業(yè)的滿意度和忠誠(chéng)度，使企業(yè)取得競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。其目的在于建立一個(gè)系統(tǒng)，使企業(yè)在客戶服務(wù)、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、銷售及支持方面形成彼此協(xié)調(diào)的全新的關(guān)系。CRM既是技術(shù)，又是一種新型的管理哲理和機(jī)制。

3.支持敏捷制造和虛擬制造。敏捷制造是使企業(yè)具有卓越的自適應(yīng)能力，在多變的環(huán)境中占據(jù)競(jìng)爭(zhēng)主導(dǎo)地位的總體戰(zhàn)略。在經(jīng)營(yíng)管理范疇中其實(shí)現(xiàn)的技術(shù)手段包括：準(zhǔn)時(shí)生產(chǎn)JIT，精良生產(chǎn)LP，并行工程CE，業(yè)務(wù)流程再造BPR，虛擬制造VM等。通過快速建模工具和參考模型庫(kù)，加快業(yè)務(wù)流程再造的過程。采用基于瀏覽器/服務(wù)的體系結(jié)構(gòu)和軟構(gòu)件技術(shù)，通過標(biāo)準(zhǔn)虛擬專用網(wǎng)VPN技術(shù)，完全可以構(gòu)建虛擬制造的環(huán)境，支持虛擬企業(yè)和虛擬制造的管理需求。

4.企業(yè)績(jī)效管理EPM（EnterprisePerformanceManagement）。EPM根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，設(shè)置各個(gè)部門的目標(biāo)，并將這些目標(biāo)層層分解為每個(gè)員工的目標(biāo)，通過ERP系統(tǒng)采集其執(zhí)行情況，并與分配的目標(biāo)進(jìn)行比較，以確定員工的報(bào)酬和獎(jiǎng)勵(lì)。并對(duì)整個(gè)公司、部門和員工的績(jī)效進(jìn)行分析。EPM包括計(jì)劃、管理和分析的全過程。以建立完善的激勵(lì)機(jī)制，促成公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的績(jī)效。

5.ERP要走專業(yè)化的道路。鑒于不同行業(yè)在管理細(xì)節(jié)上存在較大差異，需要針對(duì)不同的行業(yè)特點(diǎn)、運(yùn)作機(jī)理，設(shè)置相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程、搭建相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)并設(shè)計(jì)相應(yīng)的軟件架構(gòu)去實(shí)現(xiàn)。不能指望用一個(gè)通用解決方案去適用所有行業(yè)，特別是在涉及到生產(chǎn)、銷售、采購(gòu)和成本這樣的企業(yè)業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)時(shí)，必須擁有專注于某一行業(yè)的方案才能有效解決不同應(yīng)用環(huán)境的信息化問題。另外專業(yè)化的ERP軟件產(chǎn)品其開發(fā)周期短、升級(jí)換代快、實(shí)施容易、成本低等特點(diǎn)。

（2）系統(tǒng)性能的要求

1.為了適應(yīng)不斷變化的組織結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程，ERP系統(tǒng)需要發(fā)展商務(wù)過程管理（BusinessProcessManagement）和工作流管理，支持業(yè)務(wù)流程重組和企業(yè)動(dòng)態(tài)建模。針對(duì)企業(yè)的不同需求，實(shí)現(xiàn)功能可裁剪、系統(tǒng)可配置、流程可重構(gòu)、過程可管理。

2.為了使廣大供應(yīng)商、客戶、合作伙伴、廣大員工進(jìn)入應(yīng)用系統(tǒng)，ERP系統(tǒng)必須提供對(duì)內(nèi)對(duì)外的可集成性和靈活性。對(duì)內(nèi)ERP系統(tǒng)要與CIMS、OA、立體倉(cāng)庫(kù)、條形碼，數(shù)據(jù)挖掘等系統(tǒng)緊密集成。對(duì)外與供應(yīng)商、客戶、合作伙伴的異構(gòu)系統(tǒng)集成，充分實(shí)現(xiàn)信息共享；支持移動(dòng)辦公和無線接入。

3.支持集團(tuán)公司業(yè)務(wù)。支持多公司、多組織，跨地域的商業(yè)運(yùn)作模式。

（3）軟件開發(fā)平臺(tái)的要求

為了實(shí)現(xiàn)上述管理功能和系統(tǒng)性能的要求，ERP軟件開發(fā)平臺(tái)必須采用以下技術(shù)：1.基于瀏覽器/服務(wù)器的多層體系結(jié)構(gòu)。為了使用戶在任何地方、任何時(shí)候操作數(shù)據(jù)成為可能，大大拓展客戶范圍，將客戶擴(kuò)展到整個(gè)Internet網(wǎng)絡(luò)上，采用J2EE或.NET開發(fā)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)客戶端的瀏覽器層、Web層、業(yè)務(wù)邏輯層和數(shù)據(jù)庫(kù)層的多層體系結(jié)構(gòu)是非常必要的。為了實(shí)現(xiàn)模塊之間的互通、互操作，管理構(gòu)件的搭建與跨環(huán)境的部署和管理，都需要中間件的支撐。

2.了使ERP系統(tǒng)具有良好的可移植性、可集成性、互操作性，必須采用符合工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的開發(fā)語言、開發(fā)工具、通信協(xié)議和數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)。使應(yīng)用軟件真正做到獨(dú)立于操作系統(tǒng)（NT，UNIX，Linux），獨(dú)立于數(shù)據(jù)庫(kù)（ORACLE，SQLSERVER，Sybase，DB2）自然也獨(dú)立于硬件平臺(tái)。

3.了實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)可配置、流程可重構(gòu)，軟件開發(fā)要采用軟構(gòu)件技術(shù)。

篇10

關(guān)鍵詞：警察權(quán)憲法制約憲法監(jiān)督

當(dāng)今社會(huì)，警察是國(guó)家維持統(tǒng)治秩序和社會(huì)安全的不可或缺的力量，任何一個(gè)社會(huì)及其人民都需要一個(gè)強(qiáng)有力的、能夠保障社會(huì)安寧的警察隊(duì)伍。但是，如果誓察所行使的權(quán)力一旦被濫用，反過來又會(huì)侵害社會(huì)及人民的合法權(quán)益。因?yàn)槭牟鞕?quán)是國(guó)家公權(quán)力體系中最為重要的權(quán)力之一，它包括警察在行使的法定的行政職能和刑事職能中的一切權(quán)力，它的行使直接影響到公民的私權(quán)利。因此替察權(quán)在一個(gè)社會(huì)、一個(gè)國(guó)家中實(shí)際運(yùn)行的狀況在某種程度上標(biāo)志著這個(gè)國(guó)家法治文明的發(fā)展水平，一旦權(quán)力被濫用將造成對(duì)公民權(quán)利的極大侵犯。尤其是在當(dāng)今中國(guó)，我們已經(jīng)明確地將“依法治國(guó)”和“尊重和保障人權(quán)”寫進(jìn)了憲法，誓察權(quán)行使必須以尊重和保障人權(quán)為第一要旨。而依據(jù)憲法理論，公權(quán)力的行使和私權(quán)利的享有是一種此漲彼消的反比例關(guān)系，警察權(quán)的擴(kuò)大意味著公民權(quán)利的縮小，警察權(quán)的濫用往往使公民的權(quán)利化為烏有。而的核心內(nèi)容就是通過調(diào)整國(guó)家公權(quán)力和公民私權(quán)利之間的關(guān)系，以規(guī)范國(guó)家公權(quán)力的運(yùn)行，防止國(guó)家的公權(quán)力對(duì)公民的私權(quán)利造成的侵害，實(shí)現(xiàn)對(duì)人權(quán)的最大限度的尊重和保障。

對(duì)誓察權(quán)的制約和監(jiān)督，應(yīng)該說我國(guó)在制度上設(shè)立的監(jiān)督方式還是比較完備的。既有國(guó)家監(jiān)督(包括國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)的監(jiān)督、人民政府的監(jiān)督以及國(guó)家檢察機(jī)關(guān)和人民法院的監(jiān)督)，也有社會(huì)監(jiān)督(包括黨的機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、人民團(tuán)體的監(jiān)督以及社會(huì)輿論的監(jiān)督)；既有來自這些外部力量的監(jiān)督，也有來自公安機(jī)關(guān)內(nèi)部的監(jiān)察部門和督察力量的有力監(jiān)督；既有事前監(jiān)督，也有事后監(jiān)督等等。這些監(jiān)督方式都從某一個(gè)方面和角度保證了公安機(jī)關(guān)能夠嚴(yán)格地依法行使職權(quán)，自覺地為人民服務(wù)。但是，從監(jiān)督的實(shí)效來看，確實(shí)還存在著許多問題，最突出的問題是監(jiān)督形式雖然比較豐富，但具有實(shí)效的監(jiān)督方式少。尤其是對(duì)于警察權(quán)濫用的制約和監(jiān)督機(jī)制的憲法設(shè)計(jì)尚有一定的缺陷。對(duì)此，筆者擬以憲法的視角從限權(quán)、制衡、監(jiān)督三個(gè)方面對(duì)警察權(quán)的憲法制約和監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建及其完善等問題進(jìn)行粗略探討。

一、限權(quán)—明確，察權(quán)的法定權(quán)限，確立檢察官在偵查中的主導(dǎo)地位

依據(jù)的理論，任何權(quán)力都必須得以制衡，不受制約的權(quán)力會(huì)自發(fā)地向外和向內(nèi)尋求擴(kuò)張，導(dǎo)致越權(quán)和濫權(quán)、擅權(quán)。權(quán)力必須要有制約，而惟有權(quán)力才能制衡權(quán)力。且愈重要的權(quán)力，愈需要與之相匹配的權(quán)力來進(jìn)行制衡。而警察權(quán)作為國(guó)家公權(quán)力體系中重要的組成部分，和其他公權(quán)力一樣具有易擴(kuò)張性。正如孟德斯鴻在其《論法的精神》中寫道，“在警政的實(shí)施上，懲罰者與其說是法律，毋寧說是官吏。在犯罪的審判上，懲罰者與其說是官吏，毋寧說是法律。誓察的事務(wù)是時(shí)時(shí)刻刻發(fā)生的事情，幾乎不需要什么手續(xù)、形式?！边@段話一方面說明誓察權(quán)力廣泛，另一方面說明誓察在行使權(quán)力過程中受約束的程序少，也就是誓察的“自由裁量權(quán)”大。因此由于警察權(quán)先天的易擴(kuò)張性，往往最容易被濫用。而它一旦被濫用，對(duì)人民的傷害，對(duì)社會(huì)的損害就會(huì)極為普遍極為深重。因此，從角度來構(gòu)建限制警察權(quán)的機(jī)制尤為必要。

我國(guó)替察權(quán)最顯著一個(gè)特點(diǎn)就是警察權(quán)界限缺乏憲法的明確定位。由于誓察權(quán)界限的不確定性，有時(shí)政府會(huì)出于某種考慮，要求公安部門承擔(dān)某些政治、經(jīng)濟(jì)或社會(huì)性任務(wù)，而這些任務(wù)超出了警察理應(yīng)承擔(dān)的正常范圍，從而導(dǎo)致了誓察權(quán)力的擴(kuò)張，并為那些貪婪的警察制造出了尋租的機(jī)會(huì)。譬如有的地方政府提出，公安部門要為經(jīng)濟(jì)建設(shè)、要為某項(xiàng)政治任務(wù)保駕護(hù)航。這實(shí)際上是逼迫誓察去承擔(dān)他所不應(yīng)承擔(dān)的行政職能，而警察權(quán)也就借此延伸到社會(huì)生活的各領(lǐng)域中。或者由于公安部門與政府的重要任務(wù)聯(lián)系在一起，由此在決策層上獲得了與其職能不相稱的權(quán)力。這樣，從制度上警察的強(qiáng)制性權(quán)力延伸到了非警察事務(wù)中，這必然會(huì)誘惑誓察腐敗。因此，只有憲法將警察權(quán)力限定在于明確的法定范圍之內(nèi)時(shí)，其權(quán)力才有可能被有效地約束、監(jiān)督。

就警察的刑事職能而言，我國(guó)《憲法》第135條對(duì)公檢法三機(jī)關(guān)之間的關(guān)系一直作出的設(shè)計(jì)就是“人民法院、人民檢察院和公安機(jī)關(guān)進(jìn)行刑事訴訟，應(yīng)當(dāng)分工負(fù)責(zé)，互相配合，互相制約，以保證準(zhǔn)確有效地執(zhí)行法律。”這一設(shè)計(jì)從憲法上確立了中國(guó)的公檢法三機(jī)關(guān)之間既是一種互相配合、制衡的關(guān)系，又是一種“流水作業(yè)式”的刑事訴訟構(gòu)造。依照理論，權(quán)力只有相互制衡，公民的私權(quán)利才能得到有效的保障。而這一訴訟結(jié)構(gòu)在強(qiáng)調(diào)偵查、公訴、審判三個(gè)權(quán)力之間相互制衡的同時(shí)，又強(qiáng)調(diào)密切配合，這本身在形式邏輯上就出現(xiàn)了矛盾。強(qiáng)調(diào)配合固然能起到增強(qiáng)打擊犯罪的合力，但是犯罪嫌疑人的合法權(quán)利靠什么機(jī)制來保障呢?而且對(duì)于審判前程序而言，由公安機(jī)關(guān)直接面對(duì)被追訴者，自行決定實(shí)施旨在限制或者剝奪公民基本權(quán)益的強(qiáng)制性措施，諸如逮捕、拘留、搜查、扣押、勘驗(yàn)、檢查等，而這些措施卻又無法獲得中立司法機(jī)構(gòu)的授權(quán)和審查，遭受不公正對(duì)待的公民也不能獲得有效的司法救濟(jì)。這必然使訴訟活動(dòng)成為公安機(jī)關(guān)針對(duì)公民自行實(shí)施的單方面治罪活動(dòng)。這種司法制約機(jī)制的缺乏，直接導(dǎo)致被追訴者地位的嚴(yán)重惡化和警察權(quán)力的無限膨脹甚至濫用的局面岡。

因此，筆者認(rèn)為有必要構(gòu)建偵訴一體化的刑事司法模式，在刑事訴訟的審前程序中加強(qiáng)對(duì)警察權(quán)的限制和制約。在這里需要強(qiáng)調(diào)的是筆者贊成龍宗智先生主張的“偵訴一體化”的觀點(diǎn)，不贊成有些學(xué)者主張的“檢警一體化”的觀點(diǎn)。檢警一體化，強(qiáng)調(diào)的是檢察官對(duì)警察的指揮，容易弱化警察的責(zé)任感，不利于偵查的專業(yè)分工，反而不利于偵破[4]。加強(qiáng)偵訴合作的具體設(shè)想是:警察偵查案件，得隨時(shí)向檢察官報(bào)告?zhèn)刹榈倪^程，自覺地接受檢察官指導(dǎo)和限制，以防止警察權(quán)力的無限膨脹甚至濫用。檢察官認(rèn)為必要，可以親自偵查案件，可以介人任何案件的偵查。檢察官認(rèn)為需要警察幫助時(shí)，警察必須予以協(xié)助。檢察官的命令，警察應(yīng)當(dāng)接受，否則構(gòu)成讀職。偵訴一體化的核心是確立檢察官在偵查階段的主導(dǎo)地位，偵查機(jī)關(guān)的所有訴訟行為，特別是調(diào)查、取證行為，必須服從檢察機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)、約束和監(jiān)督，從而在提高訴訟效率的同時(shí)，又為公民合法權(quán)利的保障設(shè)了一道屏障，也有利于防止被追訴者地位的嚴(yán)重惡化和警察權(quán)的無限膨脹甚至濫用。

二、制衡—建立司法審查制度，以司法權(quán)控制贊察權(quán)

警察權(quán)應(yīng)當(dāng)受到司法權(quán)的控制是的必然要求，也是當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的時(shí)代潮流和趨勢(shì)。最常見的司法權(quán)對(duì)警察權(quán)的控制方式就是行政訴訟，當(dāng)事人可以在警察的執(zhí)法行為作出之后向司法機(jī)關(guān)提出請(qǐng)求，由司法機(jī)關(guān)對(duì)警察的執(zhí)法行為的合法性等予以審查并作出處理。除了這種事后監(jiān)督模式的行政訴訟之外，另一種較常見的司法權(quán)控制警察權(quán)的方式是警察在作出某些涉及公民基本權(quán)益的行為之前，必須首先向司法機(jī)關(guān)申請(qǐng)，經(jīng)過司法機(jī)關(guān)審查同意并取得相應(yīng)的許可證狀之后，才能實(shí)施相應(yīng)的行政行為。司法權(quán)對(duì)警察權(quán)的這種控制模式一般主要適用于那些涉及到公民基本權(quán)利的行為領(lǐng)域。譬如，當(dāng)需要對(duì)公民臨時(shí)限制人身自由或者需要進(jìn)行搜查、扣押、羈押、監(jiān)聽等情形時(shí)，警察無權(quán)直接決定和實(shí)施，而是必須事先向法院、治安法官等提出申請(qǐng)，由法官?zèng)Q定是否批準(zhǔn)同意。以司法權(quán)控制警察權(quán)，正是基于對(duì)警察權(quán)的天然的易擴(kuò)張性的考慮，因此有著堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。

首先，以司法權(quán)控制警察權(quán)符合理論中“權(quán)力須得分工和制約”原理的需要。我國(guó)的警察主要承擔(dān)著治安行政管理和代表國(guó)家偵查犯罪、追訴犯罪的職能。在這一職責(zé)的驅(qū)動(dòng)下，警察在履行職能過程中捕捉、搜集當(dāng)事人違法犯罪證據(jù)的主觀積極性非常強(qiáng)烈。更重要的是，警察擁有強(qiáng)大的國(guó)家權(quán)力，掌握著豐富的權(quán)力資源，警察權(quán)本身又具有單向性和強(qiáng)制性的特點(diǎn)，而行政相對(duì)人、犯罪嫌疑人等則處于被管理和被追訴的地位，他們的權(quán)利最容易受到具有強(qiáng)制特性的警察權(quán)的侵害。根據(jù)“任何人都不得在自己為當(dāng)事人的案件中擔(dān)任裁判者”這一法律格言，對(duì)于為維護(hù)治安和追訴犯罪而采取的涉及公民基本權(quán)利的行為，如果允許警察自己作出決定并對(duì)當(dāng)事人的不滿和異議作出最終認(rèn)定，則無疑違反了這一理念。馬克思也曾經(jīng)說過:“在刑事訴訟中，法官、原告和辯護(hù)人都集中到一個(gè)人身上，這種集中是和心理學(xué)的全部規(guī)律相矛盾的。”因此對(duì)于警察權(quán)的行使，司法權(quán)作為社會(huì)正義的最后一道防線，對(duì)社會(huì)糾紛和爭(zhēng)議享有最終的裁決權(quán)，由司法權(quán)予以控制是合乎權(quán)力分工和制約理論的。

其次，以司法權(quán)控制警察權(quán)也符合我國(guó)憲法保障公民人權(quán)的理念。當(dāng)今中國(guó)，保障人權(quán)和正當(dāng)程序觀念已經(jīng)深人人心，為國(guó)家權(quán)力行使過程中必須予以考慮的重要內(nèi)容。而警察作為國(guó)家維持統(tǒng)治秩序和社會(huì)安全的重要工具，在行使職權(quán)時(shí)，也必然是傾向于維護(hù)國(guó)家、社會(huì)的利益。對(duì)于被管理者來說，在面對(duì)代表強(qiáng)大國(guó)家、擁有國(guó)家強(qiáng)制力的警察面前，特別是在被警察采取限制自由的措施之后，其必然處于弱者地位，權(quán)利更容易遭受警察權(quán)的侵害。從一定意義上說，警察扮演的是控告、追訴者的角色，不能由警察自身對(duì)限制、剝奪公民權(quán)利的行為是否合法作最終的裁決，因?yàn)椤氨豢厝嗣鎸?duì)具備法官絕對(duì)權(quán)力的追訴人，束手無助”、“控告人如果成為法宮，就需要上帝作為律師’’I61。而司法權(quán)從其本質(zhì)上說應(yīng)當(dāng)是超然、中立的，控、審分離、司法最終裁判等原則也為現(xiàn)代法治國(guó)家所公認(rèn)。因此，以司法權(quán)來控制偵查權(quán)的行使，符合上述理念和原則，也有利于保障公民權(quán)利、維護(hù)人權(quán)。

因此，為體現(xiàn)懲罰犯罪和保護(hù)人權(quán)的統(tǒng)一，有必要在我國(guó)刑事偵查程序中建立司法審查制度以制約膨脹的警察權(quán)。具體設(shè)想是:(1)建議在全國(guó)各基層法院設(shè)立司法審查庭或治安法庭，專門負(fù)責(zé)對(duì)在偵控機(jī)關(guān)提請(qǐng)適用的強(qiáng)制性措施的合法性進(jìn)行審查，簽發(fā)司法令狀。(2)確立司法審查的例外。即在特定情況下賦予偵控機(jī)關(guān)可無證采取強(qiáng)制性措施的權(quán)力。(3)建立人身保護(hù)令制度。賦予當(dāng)事人及其人、辯護(hù)人在訴訟的各階段都有權(quán)向檢察機(jī)關(guān)申請(qǐng)取保候?qū)彽臋?quán)利，如遭拒絕，應(yīng)嫌疑人、被告人的要求，由法院在聽取控辯雙方意見后迅速作出裁決。如仍遭拒絕，可向上級(jí)法院上訴。這樣將警察擁有的事關(guān)公民的人身權(quán)和重大的財(cái)產(chǎn)權(quán)的決定權(quán)被改變?yōu)樯暾?qǐng)權(quán)，警察對(duì)任何公民的人身權(quán)和重大財(cái)產(chǎn)權(quán)的決定，都只能依申請(qǐng)，而由法院做出最終決定。

三、監(jiān)督—設(shè)立人民偵查員制度，加強(qiáng)人民群眾的監(jiān)督

警察權(quán)在行使的過程中往往直接與人民群眾發(fā)生關(guān)系，警察能不能嚴(yán)格依法行使權(quán)力，最有發(fā)言權(quán)的還是人民群眾，特別是有關(guān)事件的當(dāng)事人。因此，為了增強(qiáng)警民溝通、建立和諧社會(huì)，筆者認(rèn)為可以參照人民法院系統(tǒng)的‘，人民陪審員”制度以及人民檢察院系統(tǒng)最近推行的“人民監(jiān)督員”制度，在警察體系內(nèi)部也引人“人民監(jiān)督員”(或稱之為“人民偵查員”)制度，即在訴前的偵查階段吸納社會(huì)公眾參與，尤其涉及對(duì)公民基本權(quán)利采取限制和剝奪的強(qiáng)制措施時(shí)，由社會(huì)公眾進(jìn)行監(jiān)督制約的民主制度。其憲法基礎(chǔ)主要體現(xiàn)在以下方面:

第一，人民偵查員制度具有明確的憲法和法律依據(jù)?！稇椃ā访鞔_規(guī)定，國(guó)家的一切權(quán)力屬于人民，人民享有廣泛的管理國(guó)家事務(wù)和社會(huì)事務(wù)的權(quán)利，警察權(quán)的行使也必須接受人民的監(jiān)督?！稇椃ā返?7條第2款規(guī)定:“一切國(guó)家機(jī)關(guān)和國(guó)家工作人員必須依靠人民的支持，經(jīng)常保持同人民的密切聯(lián)系，傾聽人民的意見和建議，接受人民的監(jiān)督，努力為人民服務(wù)”。第41條規(guī)定:“中華人民共和國(guó)公民對(duì)于任何國(guó)家機(jī)關(guān)和國(guó)家工作人員，有提出批評(píng)和建議的權(quán)利”?！度嗣窬旆ā返?條規(guī)定:“人民警察必須依靠人民的支持，保持同人民的密切聯(lián)系，傾聽人民的意見和建議，接受人民的監(jiān)督，維護(hù)人民的利益，全心全意為人民服務(wù)”。第46條規(guī)定:“公民或者組織對(duì)人民替察的違法、違紀(jì)行為，有權(quán)向人民警察機(jī)關(guān)或者人民檢察院、行政監(jiān)察機(jī)關(guān)檢舉、控告。受理檢舉、控告的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)直處，并將查處結(jié)果告知檢舉人、控告人”。這些都是實(shí)行人民偵查員制度的憲法和法律的依據(jù)。列寧曾指出:“憲法就是一張記載著人民權(quán)利的紙”。人民的權(quán)利真正得以實(shí)現(xiàn)，最重要的是通過一定的途徑和載體，從“紙上”落到實(shí)處。否則，人民的權(quán)利只能是一句空談。實(shí)行人民偵查員制度，就是為了落實(shí)憲法和法律的上述規(guī)定，為人民群眾行使對(duì)公安工作的監(jiān)督搭建一座實(shí)實(shí)在在的橋梁，通過這種制度化的剛性程序，將警察權(quán)的行使直接置于人民的監(jiān)督之下，保障人民監(jiān)督權(quán)利的行使，促進(jìn)人民民主的經(jīng)?；?、程序化、制度化。

第二，人民偵查員制度具有堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。建立人民偵查員這種由社會(huì)公眾監(jiān)督制約司法活動(dòng)的民主制度，其基本的憲證理論基礎(chǔ)就是馬克思列寧主義關(guān)于對(duì)國(guó)家權(quán)力實(shí)行監(jiān)督制約和司法的民主性的理論。具體地說，著重體現(xiàn)在以下方面:

一是權(quán)力的監(jiān)督制約理論。權(quán)力需要監(jiān)督和制約，不受監(jiān)督的權(quán)力必然產(chǎn)生腐敗，這是一條公律。替察權(quán)作為一項(xiàng)重要國(guó)家權(quán)力，其兼具行政性和司法性，直接影響到公民人身權(quán)利和財(cái)產(chǎn)權(quán)利，必須受到有效的監(jiān)督制約。這種監(jiān)督制約既要有法律程序上的制約，又要有人民群眾和社會(huì)各界的民主監(jiān)督，惟有如此才能有效地防止權(quán)力濫用和腐敗，保持警察權(quán)的人民性。

二是社會(huì)主義民主法治的理論。黨的十六大提出社會(huì)主義民主法治建設(shè)，要實(shí)現(xiàn)黨的領(lǐng)導(dǎo)、人民當(dāng)家做主和依法治國(guó)的有機(jī)統(tǒng)一。黨的十六屆四中全會(huì)進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)不斷提高發(fā)展社會(huì)主義民主政治的能力，推進(jìn)社會(huì)主義民主的制度化、規(guī)范化和程序化，推進(jìn)決策的科學(xué)化、民主化，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督。實(shí)行人民偵查員制度，通過制度化、規(guī)范化和程序化的途徑，貫徹社會(huì)主義民主法治的理論，在法律監(jiān)督中體現(xiàn)人民意志，是實(shí)現(xiàn)“立警為公、執(zhí)法為民”的一個(gè)重要措施。