導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、執(zhí)法三要素的現(xiàn)狀

執(zhí)法三要素是指執(zhí)法活動(dòng)涉及的三個(gè)方面，即法律法規(guī)、執(zhí)法者以及執(zhí)法對(duì)象。目前，這三個(gè)方面在執(zhí)法實(shí)踐中都存在著需要進(jìn)一步解決和完善的問(wèn)題。

(一)法律法規(guī)存在一定的滯后性。法律法規(guī)存在的滯后性。已經(jīng)成為影響執(zhí)法水平、產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的核心問(wèn)題。涉及工商行政管理的法律非常多，以《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》、《產(chǎn)品質(zhì)量法》、《消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)法》等規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為的法律法規(guī)為例，這些法律法規(guī)的頒行之時(shí)，是我國(guó)剛剛邁入市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)門(mén)檻之時(shí)。此時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是如何運(yùn)作的，各市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體應(yīng)當(dāng)如何在市場(chǎng)中開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，市場(chǎng)調(diào)解機(jī)制在我國(guó)運(yùn)作后會(huì)產(chǎn)生什么樣的實(shí)際效果，對(duì)這些問(wèn)題的認(rèn)識(shí)無(wú)論是政府、學(xué)者還是普通的經(jīng)濟(jì)主體都是比較模糊的。經(jīng)過(guò)近20年的發(fā)展，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制已經(jīng)基本建立起來(lái)，社會(huì)經(jīng)濟(jì)方面已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化，而有些相關(guān)法律法規(guī)沒(méi)有與時(shí)俱進(jìn)，做出相應(yīng)的調(diào)整，產(chǎn)生了諸多問(wèn)題。筆者認(rèn)為：一是法律條文過(guò)于原則化，缺乏可操作性，適用隨意性強(qiáng)。比如對(duì)執(zhí)法者的權(quán)力和當(dāng)事人的義務(wù)都缺乏連續(xù)性的規(guī)定。二是各法律條文之間缺乏統(tǒng)一，執(zhí)法的公正性難以保障。三是一些量化標(biāo)準(zhǔn)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。比如《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》將抽獎(jiǎng)式有獎(jiǎng)銷(xiāo)售的上限依然界定為1993年的5000元。

(二)執(zhí)法人員背景不同，對(duì)法律的理解和執(zhí)行存在較大差異。執(zhí)法者擁有一定的自由裁量權(quán)，對(duì)執(zhí)法活動(dòng)有很強(qiáng)的影響。目前，執(zhí)法者主要存在以下問(wèn)題：一是法條理解僵化，不能準(zhǔn)確把握法律規(guī)定的內(nèi)涵。二是基層執(zhí)法顧慮多，不能?chē)?yán)格以法律為準(zhǔn)繩。比如基層執(zhí)法人員執(zhí)法時(shí)常常以規(guī)避復(fù)議或訴訟為前提條件，導(dǎo)致一些執(zhí)法活動(dòng)看似風(fēng)平浪靜地完成了，實(shí)質(zhì)上卻造成了對(duì)法律公平正義的侵蝕以及執(zhí)法對(duì)象對(duì)法律的誤解。三是執(zhí)法活動(dòng)中理性分析不夠，感性化現(xiàn)象突出。法律適用應(yīng)當(dāng)是理性的，是一個(gè)從事實(shí)認(rèn)定到法律條文的嚴(yán)密的邏輯推導(dǎo)過(guò)程，感性化是與之背道而馳的。四是對(duì)證據(jù)的理解不夠深入。比如過(guò)于重視言辭證據(jù)。對(duì)其他物證的發(fā)掘缺乏積極性等。

(三)執(zhí)法對(duì)象以及老百姓對(duì)法律法規(guī)認(rèn)知度低，增加了執(zhí)法的難度。在日常執(zhí)法過(guò)程中，特別是在無(wú)照經(jīng)營(yíng)取締過(guò)程中，常常會(huì)聽(tīng)到執(zhí)法對(duì)象或者圍觀老百姓質(zhì)問(wèn)我們：“又沒(méi)有殺人放火，不就是討口飯吃嘛，怎么就違法了?”可見(jiàn)，無(wú)論是執(zhí)法對(duì)象還是普通老百姓，對(duì)違法行為的理解還局限在比較嚴(yán)重的刑法范疇，對(duì)違反行政法律規(guī)范的行為非常缺乏認(rèn)識(shí)和理解?！皵[攤的方便了我的生活，但不要擺在我家門(mén)口?！边@句話(huà)真切地反映出老百姓的利益觀，只要符合自己的利益就支持，侵犯自己的利益就反對(duì)，而不論這樣的支持或反對(duì)對(duì)社會(huì)整體利益的影響。缺乏民主與法制意識(shí)的執(zhí)法對(duì)象和老百姓，也大大地增加了行政執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)性。

二、控制執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)須協(xié)調(diào)好執(zhí)法三要素的關(guān)系

如何解決執(zhí)法三要素所存在的問(wèn)題，從而有效控制執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生?在以往的實(shí)踐中，我們采取的措施多數(shù)都是頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到執(zhí)法三要素之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系才是執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因，也沒(méi)有以執(zhí)法三要素的關(guān)系為切入點(diǎn)，構(gòu)建執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制機(jī)制。

(一)執(zhí)法三要素能動(dòng)地影響執(zhí)法活動(dòng)。從執(zhí)法三要素的角度看，執(zhí)法活動(dòng)就是這三個(gè)要素之間互相作用的能動(dòng)過(guò)程。首先，法律能夠約束執(zhí)法者和執(zhí)法對(duì)象。執(zhí)法者和執(zhí)法對(duì)象在執(zhí)法過(guò)程中的任何行為都應(yīng)當(dāng)符合法律的衡量標(biāo)準(zhǔn)，否則，可能導(dǎo)致不利后果。其次，執(zhí)法者和執(zhí)法對(duì)象能夠選擇法律的適用。法律對(duì)執(zhí)法者和執(zhí)法對(duì)象的約束是在一定的框架下完成的，但從某種意義上說(shuō)，這種約束并不是絕對(duì)的。執(zhí)法者和執(zhí)法對(duì)象可以通過(guò)選擇自身的行為模式在一定范圍內(nèi)來(lái)選擇法律的適用。再次，執(zhí)法者與執(zhí)法對(duì)象之間存在永恒的制約和反制約關(guān)系，雙方圍繞著法律的解讀、行為事實(shí)的認(rèn)定會(huì)展開(kāi)各種各樣的博弈。執(zhí)法三要素之間的這種能動(dòng)作用，最終體現(xiàn)在執(zhí)法活動(dòng)的各種不確定性上，使執(zhí)法活動(dòng)的后果存在各種可能。

(二)執(zhí)法三要素對(duì)執(zhí)法水平的影響。在這里，須提出一個(gè)與執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)應(yīng)的概念，即執(zhí)法水平。執(zhí)法水平大意可以理解為：法律在被貫徹執(zhí)行的過(guò)程中，其立法意圖得以實(shí)現(xiàn)的順利程度、難易程度等。如果法律意圖能夠比較容易實(shí)現(xiàn)，那么執(zhí)法水平就比較高，反之則比較低。在評(píng)價(jià)執(zhí)法水平時(shí)，通常我們主要強(qiáng)調(diào)執(zhí)法者的能動(dòng)性，認(rèn)為執(zhí)法水平主要受執(zhí)法者能力的影響。實(shí)際上，執(zhí)法水平的高低，取決于執(zhí)法三要素之間的協(xié)調(diào)程度。執(zhí)法三要素的能動(dòng)關(guān)系對(duì)于執(zhí)法水平的影響是非常大的。執(zhí)法三要素的協(xié)調(diào)性越好，執(zhí)法水平就越高，反之就越低。

(三)執(zhí)法三要素對(duì)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的影響。由于執(zhí)法水平與執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是呈反向關(guān)系的，即執(zhí)法水平越高。執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)就低；執(zhí)法水平越低，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)就高，所以，控制執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)就必須提高執(zhí)法水平。從執(zhí)法三要素與執(zhí)法水平的相互關(guān)系以及執(zhí)法水平與執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的相互關(guān)系中，我們可以明確的理解執(zhí)法三要素與執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的相互關(guān)系，即執(zhí)法三要素的協(xié)調(diào)性越好，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)就越低，執(zhí)法三要素的差別越大，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性就越高。因此，控制執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，不能依靠單獨(dú)提升某一個(gè)執(zhí)法要素的水平，而是要強(qiáng)調(diào)執(zhí)法三要素的共同發(fā)展，著眼于協(xié)調(diào)執(zhí)法三要素的能動(dòng)關(guān)系。

三、協(xié)調(diào)執(zhí)法三要素的關(guān)鍵是構(gòu)建信任機(jī)制

協(xié)調(diào)執(zhí)法三要素的能動(dòng)關(guān)系，須從構(gòu)建執(zhí)法三要素之間的信任機(jī)制著手。

(一)法律與執(zhí)法對(duì)象之間的信任。法律是為了被遵守而制定的。就執(zhí)法對(duì)象而言，只有在充分信任法律的基礎(chǔ)上，才會(huì)自覺(jué)遵守法律。哈羅德?伯爾曼說(shuō)“法律必須被信仰，否則它將形同虛設(shè)?！狈梢氆@得執(zhí)法對(duì)象信任，其規(guī)范必須是有公義的、有道理的，必須是符合全體人民的利益的。這就要求法律的制定必須與時(shí)代的精神、現(xiàn)狀相統(tǒng)一，能夠與時(shí)俱進(jìn)。比如，在違法行為的認(rèn)定上，除原則性的問(wèn)題不需要頻繁的修改外，對(duì)于一些量化的標(biāo)準(zhǔn)，則必須隨著各種環(huán)境的變化進(jìn)行調(diào)整，以便與社會(huì)的發(fā)展相適應(yīng)。

精神層面的信任必須有行動(dòng)予以實(shí)踐，有制度予以保障。筆者認(rèn)為，增強(qiáng)法律與執(zhí)法對(duì)象之間的互信應(yīng)從兩個(gè)方面著手。一是加強(qiáng)法律的宣傳和教育。通過(guò)加強(qiáng)法制宣傳教育，在全社會(huì)傳播法律知識(shí)，弘揚(yáng)法治精神，倡導(dǎo)法律意識(shí)，增強(qiáng)執(zhí)法對(duì)象對(duì)法律的理解，擴(kuò)大法律的認(rèn)知程度。二是要不斷啟發(fā)和鼓勵(lì)人民群眾增強(qiáng)主人翁責(zé)任感，對(duì)法制建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，積極反映并提出自己的意見(jiàn)，充分行使當(dāng)家做主的民利。通過(guò)不斷提高人民群眾的民主法制意識(shí)，形成法律與人民的互信機(jī)制，營(yíng)造良好的法律文化環(huán)境。

(二)法律與執(zhí)法者之間的信任。在工商行政管理這個(gè)范疇內(nèi)，法律與執(zhí)法者之間的信任也是存在問(wèn)題的。首先，法律對(duì)執(zhí)法者的信任度比較低。如在討論我國(guó)《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》為什么只采用單純列舉式立法。規(guī)定了11種不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為，而沒(méi)有給執(zhí)法機(jī)關(guān)留下一個(gè)兜底條款時(shí)，學(xué)者談到“如果允許判斷，將導(dǎo)致一種危險(xiǎn)：將許多正當(dāng)行為當(dāng)成不正當(dāng)行為進(jìn)行制裁”，“考慮到我國(guó)執(zhí)法機(jī)關(guān)的實(shí)際水平狀況，不能給予這種權(quán)力”，可見(jiàn)，“立法機(jī)關(guān)對(duì)司法機(jī)關(guān)和行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的不信任”是存在的。同時(shí)，執(zhí)法者對(duì)法律也是不信任的，認(rèn)為法律規(guī)范不具有可操作性，法律對(duì)基層實(shí)際執(zhí)法環(huán)境不了解等。

克服法律與執(zhí)法者之間的不信任感，必須加強(qiáng)雙方的溝通與交流。在制定法律的過(guò)程中，要充分了解和采納基層執(zhí)法者的意見(jiàn)，將基層執(zhí)法過(guò)程中一些有創(chuàng)意的好做法上升至制度的層面。執(zhí)法者也應(yīng)當(dāng)克服那種上邊走過(guò)場(chǎng)、下邊敷衍了事，在制定政策時(shí)不說(shuō)話(huà)、政策制定好后不執(zhí)行的惡性循環(huán)情況，敢于表達(dá)自己的意見(jiàn)，敢于真實(shí)反映情況。

篇2

(一）外部因素

1.稅收法律制度建設(shè)不完善。目前，我國(guó)的稅收法律體系由多個(gè)單行的稅收實(shí)體法和一部稅收程序法構(gòu)成，由于立法技術(shù)、立法水平以及我國(guó)特有的經(jīng)濟(jì)法制環(huán)境造成許多實(shí)體法要素不確定，難以準(zhǔn)確把握。第一，稅收法定主義原則要求，征稅行為必須依據(jù)法律的規(guī)定而執(zhí)行,但是我國(guó)在立法時(shí)對(duì)某些稅種的征稅要素規(guī)定的過(guò)于原則性和簡(jiǎn)單，由于沒(méi)有做出具體而明確的規(guī)定使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收行政執(zhí)法過(guò)程中自由裁量權(quán)過(guò)大,征稅結(jié)果在一定程度依賴(lài)于稅務(wù)人員的主觀意思,與稅收法定的要義相背離。第二,我國(guó)稅收立法的層次不高，大部分實(shí)體法修改進(jìn)程滯后于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，為此財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了大量旳稅收規(guī)范性文件對(duì)其進(jìn)行解釋或補(bǔ)充,這就形成了立法層次高、出臺(tái)時(shí)間早的行政法規(guī)存在著大量的行政解釋?zhuān)行﹪?yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的稅收法規(guī)在執(zhí)法中更容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。第三,稅收征管法亟待修改，部分過(guò)于原則的規(guī)定應(yīng)加以明確，避免在實(shí)際操作中產(chǎn)生歧義?，F(xiàn)行的稅收征管法是2001年審議修訂的,部分條款因規(guī)定不明確導(dǎo)致實(shí)際操作不便,如在對(duì)納稅人實(shí)行扣押、查封商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)處理中沒(méi)有規(guī)定具體的時(shí)間期限,稅務(wù)機(jī)關(guān)如對(duì)所扣押、查封的商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)變價(jià)處理不及時(shí),其價(jià)值下跌可能不足以抵繳稅款，由征納雙方誰(shuí)來(lái)負(fù)擔(dān)由此產(chǎn)生的稅款缺口成為爭(zhēng)議問(wèn)題，這樣稅務(wù)機(jī)關(guān)不可避免地要承擔(dān)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。2.稅收計(jì)劃制定與管理科學(xué)性不高。稅收計(jì)劃的制定與既定稅收收人目標(biāo)相聯(lián)系，又要與現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相關(guān),其科學(xué)性十分重要。但是我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)稅收計(jì)劃都按照基數(shù)法的原則來(lái)確定,在上年基數(shù)上按預(yù)計(jì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度來(lái)制定本年計(jì)劃，在年初時(shí)由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)卣_定，層層下達(dá)執(zhí)行。組織收人本是稅收的根本目的,但有的稅務(wù)機(jī)關(guān)為圓滿(mǎn)完成稅收任務(wù)，在執(zhí)法中就出現(xiàn)了“預(yù)收”、“空轉(zhuǎn)”、“寅吃卯糧”以及藏富于民等不按法律規(guī)定征稅的現(xiàn)象，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)顯而易見(jiàn)。3.信息容量的巨大與不對(duì)稱(chēng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)攝取信息的質(zhì)量決定稅收征管質(zhì)量的高低,在信息不對(duì)稱(chēng)的情況下極易引發(fā)潛在的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。首先是納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息不對(duì)稱(chēng)，對(duì)納稅人的涉稅情況稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握不足,單純通過(guò)納稅人自行申報(bào)的表格、財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)資料稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)有掌握更深層次的信息，對(duì)其存在的虛假申報(bào)、偷逃稅等問(wèn)題進(jìn)行查處時(shí)則會(huì)給稅務(wù)機(jī)關(guān)和執(zhí)法人員帶來(lái)潛在的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。其次指稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他職能部門(mén)之間信息的不對(duì)稱(chēng),稅收征管需要多個(gè)相關(guān)部門(mén)的協(xié)作，這涉及到工商、金融、建設(shè)、房管、公檢法、交通等部門(mén)之間以及國(guó)地稅之間、不同地域稅務(wù)部門(mén)之間的信息共享問(wèn)題，信息不共享、交流不暢等問(wèn)題則使稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過(guò)程中處于被動(dòng)的局面，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。4.納稅人的納稅意識(shí)不強(qiáng)、稅收遵從度低。我國(guó)的傳統(tǒng)文化是基于人治而非法治，對(duì)于稅收更多的納稅人長(zhǎng)期在苛捐雜稅的認(rèn)識(shí)下不愿意主動(dòng)繳納,在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下更是受內(nèi)在利益的驅(qū)動(dòng)，盡量使自己的稅收負(fù)擔(dān)最小化，這樣造成整體遵從度不高的現(xiàn)狀。有的納稅人甚至在稅收繳納過(guò)程中與稅務(wù)人員進(jìn)行博弈,在利益和風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)因素中衡量取舍，當(dāng)偷稅的利益大于所受處罰的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，納稅人甘受處罰風(fēng)險(xiǎn)而采取各種手段偷欠稅款，有的甚至向稅務(wù)人員行賄，相互勾結(jié)騙稅，納稅遵從度不高使得稅務(wù)部門(mén)的執(zhí)法數(shù)量和執(zhí)法頻率增加，相應(yīng)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)增大。5.外部涉稅環(huán)境的影響。在當(dāng)前各地都在努力發(fā)展經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下,部分地方為招商引資、搞活地方經(jīng)濟(jì)私自出臺(tái)各種稅收優(yōu)惠政策，在依法治稅與發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)矛盾時(shí),部分地方政府為保護(hù)部門(mén)利益，為利潤(rùn)大戶(hù)的違法行為說(shuō)情,有的甚至阻撓稅收部門(mén)的正當(dāng)執(zhí)法,從而引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。此外，稅收機(jī)關(guān)的執(zhí)法強(qiáng)勢(shì)地位客觀長(zhǎng)期存在，稅務(wù)機(jī)關(guān)和人員對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的壓力感知不明顯，疏于防范的心理隨著社會(huì)法制環(huán)境的改善和納稅人維權(quán)意識(shí)的增強(qiáng)，稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)也將增大。

(二）內(nèi)部因素

1.風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)。部分稅收?qǐng)?zhí)法人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄,對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注和考量不夠，缺乏深入研究，存在以權(quán)代法、以情代法、以言代法，憑感覺(jué)、經(jīng)驗(yàn)、關(guān)系執(zhí)法,執(zhí)法方式簡(jiǎn)單，重習(xí)慣輕法律、重權(quán)力輕責(zé)任的隨意執(zhí)法現(xiàn)象，導(dǎo)致征納雙方矛盾激化，嚴(yán)重干擾了正常的稅收秩序，惡化了稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，無(wú)法保證稅收?qǐng)?zhí)法公平、公正、正確，從而埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。2.稅務(wù)執(zhí)法人員執(zhí)法質(zhì)量不高。隨著稅收法制理念的深人和稅務(wù)培訓(xùn)的強(qiáng)化，稅務(wù)執(zhí)法人員的法律意識(shí)普遍增強(qiáng)，重實(shí)體、輕程序的情況也有所改善。但由于稅收?qǐng)?zhí)法人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的差異,對(duì)稅法及相關(guān)法律的理解也客觀存在著一定偏差,制作的稅收?qǐng)?zhí)法文書(shū)不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，稅收?qǐng)?zhí)法中不按照法定程序執(zhí)行；同時(shí)稅收?qǐng)?zhí)法人員執(zhí)法道德水平的不同，也使得有人因法治意識(shí)淡漠、,有的人員工作態(tài)度不認(rèn)真，敷衍草率,這也就決定了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的存在是必然的。3.稅務(wù)機(jī)關(guān)考核監(jiān)督機(jī)制有待加強(qiáng)。征稅是一種公權(quán)力，一旦失去監(jiān)督將會(huì)產(chǎn)生腐敗，因此各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)都十分重視稅收權(quán)力的制約與監(jiān)督。我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)“兩權(quán)監(jiān)督”和“執(zhí)法責(zé)任制”等制度，明確執(zhí)法人員的崗位職責(zé),規(guī)范執(zhí)法工作規(guī)程，實(shí)現(xiàn)規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為、防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的目的。但實(shí)際執(zhí)行中工作崗位職責(zé)的具體工作程序和標(biāo)準(zhǔn)不明確、不規(guī)范,各環(huán)節(jié)之間缺乏相互制約，以崗定責(zé)工作不到位等問(wèn)題，使得隨意執(zhí)法的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，稅收管理中的薄弱環(huán)節(jié)容易引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任的監(jiān)督考核也存在考核難以落實(shí)、缺乏必要的激勵(lì)機(jī)制、評(píng)議考核措施落實(shí)不到位等問(wèn)題,而過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究缺乏力度,稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)給執(zhí)法人員的壓力不足，導(dǎo)致其防范意識(shí)不強(qiáng)，防范措施不力。

二、防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議

(一）建立稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)防范與管理機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)管理起源于美國(guó)，20世紀(jì)50年展成為一門(mén)學(xué)科,引人風(fēng)險(xiǎn)管理理論來(lái)加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的管理未嘗不是一種有益的嘗試。稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)遵循風(fēng)險(xiǎn)管理理論的基本原理，建立包括稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)和控制和處理等措施的防范與管理機(jī)制，以完整的管理理論為基礎(chǔ)，以數(shù)量分析和信息技術(shù)為支撐，以積極、主動(dòng)的管理提高納稅長(zhǎng)效遵從，從而最大限度地降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。首先是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，即對(duì)尚未發(fā)生的、潛在的和客觀的各種風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)地、連續(xù)地進(jìn)行識(shí)別和歸類(lèi)，并分析稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，要認(rèn)真分析稅收?qǐng)?zhí)法的全部工作流程，逐個(gè)進(jìn)行調(diào)查分析從中發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，找出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的因素,分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后可能帶來(lái)的后果和損失。其次,著手建立稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型,深人剖析稅務(wù)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)案例,尋找可能引起稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的各種因素和表現(xiàn)并按規(guī)則量化，找出風(fēng)險(xiǎn)形成的規(guī)律并做出標(biāo)記、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，按風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別計(jì)算分值并進(jìn)行警示。

(二）完善稅收法律制度

貫徹稅收法定主義的前提就是“有法可依”,只有較為的完善稅收立法，不斷提高立法質(zhì)量,稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)才會(huì)不斷降低。第一,盡快出臺(tái)稅收領(lǐng)域的“憲法性文件”——《稅收基本法》，構(gòu)建完善的稅收法律體系?！抖愂栈痉ā窇?yīng)以憲法為指導(dǎo)思想，就稅收的基本問(wèn)題及其法律制度的基本原則、管理體制、稅收法律關(guān)系中當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)等方面予以明確，并對(duì)其他各單行稅收法律、法規(guī)進(jìn)行統(tǒng)領(lǐng)、指導(dǎo)和制約。第二,提高稅法立法層次，確保稅收法律的剛性。對(duì)現(xiàn)行法規(guī)、規(guī)章等進(jìn)行清理,堅(jiān)持法律優(yōu)先的原則，根據(jù)法律效力的高低不同，廢止與現(xiàn)行法律法規(guī)相抵觸的,或超越職權(quán)范圍制定的涉稅規(guī)范性文件;不斷提高立法技術(shù)，制定較為前瞻的稅法文件,減少稅收法律變換頻率,增強(qiáng)稅收立法的嚴(yán)肅性和穩(wěn)定性。第三，建立統(tǒng)一規(guī)范的稅收法律解釋機(jī)制,包括建立稅法公告制度，納稅人對(duì)稅收法律的釋疑制度及稅收法律法規(guī)范本制度，以某種法律形式明確稅法的解釋機(jī)關(guān)、解釋標(biāo)準(zhǔn)和原則，明確稅法的解釋權(quán)限和解釋效力，禁止對(duì)稅法做擴(kuò)大解釋或類(lèi)推解釋,避免稅收?qǐng)?zhí)法中的隨意性。

(三）建立完善的稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督制約機(jī)制

由于主客觀因素的存在,在執(zhí)法中稅務(wù)人員出現(xiàn)差錯(cuò)也是在所難免，這就需要建立相應(yīng)的制度降低執(zhí)法過(guò)程中的不確定性，建立監(jiān)督制約機(jī)制來(lái)防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的有效措施。首先,建立事前監(jiān)督機(jī)制,依據(jù)《稅收征管法》和《行政處罰法》等規(guī)定，建立執(zhí)法程序及規(guī)范性文件審查機(jī)制,定期對(duì)現(xiàn)行的執(zhí)法程序及規(guī)范性文件進(jìn)行審查,及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)法過(guò)程程序銜接、規(guī)范性文件沖突、操作性不強(qiáng)等導(dǎo)致的稅務(wù)管理漏洞,盡早對(duì)其進(jìn)行修正，減少系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。其次，結(jié)合稅收征管改革，按照稅收征收、管理、稽查、處罰、復(fù)議分離和制約的原則，建立健全稅務(wù)執(zhí)法系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，因地制宜地實(shí)行專(zhuān)業(yè)化管理，科學(xué)分解稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，形成互相制約、互相監(jiān)督、互相促進(jìn)的制衡關(guān)系，防止越權(quán)執(zhí)法或?yàn)E用執(zhí)法權(quán)。第三，切實(shí)推行政務(wù)公開(kāi)制度,將納稅人關(guān)心的稅收熱點(diǎn)問(wèn)題、重大工作措施及時(shí)公之于眾，對(duì)舉報(bào)案件的查處做到公開(kāi)、公正，審批事項(xiàng)、審批流程上墻公開(kāi)，從而提高稅收工作的透明度。第四，建立輪崗交流制度，對(duì)崗位任職達(dá)到一定期限的人員進(jìn)行異地交流，避免由此產(chǎn)生的心理或者“人情網(wǎng)”。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)拿出一定資金建立廉政基金，對(duì)較長(zhǎng)期限內(nèi)未發(fā)生執(zhí)法責(zé)任追究的人員予以鼓勵(lì)，起到事前激勵(lì)杜絕風(fēng)險(xiǎn)的作用。

(四)提高執(zhí)法隊(duì)伍的專(zhuān)業(yè)水平和職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生具有不確定性,其中最為重要的因素就是稅收?qǐng)?zhí)法人員的綜合素質(zhì)。稅務(wù)管理人員整體素質(zhì)的提高，可以保證稅收?qǐng)?zhí)法行為的規(guī)范，最大限度地減少稅收?qǐng)?zhí)法的隨意性,切實(shí)降低并有效化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),全面提高稅務(wù)人員的法律知識(shí)、業(yè)務(wù)技能、計(jì)算機(jī)操作技術(shù)以及協(xié)調(diào)能力，同時(shí)針對(duì)稅收管理中易發(fā)生違法行為的環(huán)節(jié)有重點(diǎn)地進(jìn)行培訓(xùn)。同時(shí)，強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí),將防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與落實(shí)執(zhí)法責(zé)任結(jié)合起來(lái),通過(guò)制度約束其執(zhí)法行為。大力開(kāi)展職業(yè)道德教育，健全稅收?qǐng)?zhí)法人員的職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)稅務(wù)干部樹(shù)立正確的權(quán)力觀與價(jià)值觀,從根源上杜絕、等行為。

(五)加大宣傳力度,提高全社會(huì)的稅收法律意識(shí)

篇3

關(guān)鍵詞：規(guī)范執(zhí)法；執(zhí)法；執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

中圖分類(lèi)號(hào)：D916 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1002-2589（2014）11-0103-02

近年來(lái)，隨著監(jiān)獄各項(xiàng)規(guī)章制度的不斷完善，規(guī)范執(zhí)法行為等各項(xiàng)教育活動(dòng)的深入開(kāi)展，監(jiān)獄基層民警隊(duì)伍日趨穩(wěn)定。同時(shí)，國(guó)家對(duì)監(jiān)獄基層執(zhí)法要求越來(lái)越嚴(yán)，考核要求也越來(lái)越高，監(jiān)獄人民警察（以下簡(jiǎn)稱(chēng)監(jiān)獄民警）對(duì)執(zhí)法的安全意識(shí)明顯增強(qiáng)，工作上認(rèn)真履行職責(zé)，較好地完成本職工作。從表面上看，監(jiān)獄的各項(xiàng)工作開(kāi)展得很順利，執(zhí)法工作嚴(yán)格執(zhí)行，遵守法律法規(guī)，看似很好地規(guī)避了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，但是法律法規(guī)的不健全以及部分民警的執(zhí)法意識(shí)淡薄等問(wèn)題，最終還是觸碰了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)監(jiān)獄的安全穩(wěn)定造成了一定的影響。

一、監(jiān)獄人民警察執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的界定

風(fēng)險(xiǎn)是指某一特定危險(xiǎn)情況發(fā)生的可能性和后果的組合。監(jiān)獄民警執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是指監(jiān)獄民警在執(zhí)行刑罰過(guò)程中某一特定危險(xiǎn)情況發(fā)生的可能性和后果的組合，例如發(fā)生人身傷亡、財(cái)產(chǎn)損失、執(zhí)法錯(cuò)誤和其他不可預(yù)測(cè)事件的可能性。監(jiān)獄民警執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)一樣，具有普遍性、客觀性、損失性、不確定性和社會(huì)性。根據(jù)性質(zhì)不同，風(fēng)險(xiǎn)因素可分為物質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)因素、道德風(fēng)險(xiǎn)因素和心理風(fēng)險(xiǎn)因素三種類(lèi)型。物質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)因素是客觀存在，屬于監(jiān)獄監(jiān)管安全的硬件設(shè)施問(wèn)題；道德風(fēng)險(xiǎn)因素是主觀的，主要取決于民警自身的綜合素質(zhì)；心理風(fēng)險(xiǎn)因素是主觀、客觀都存在的，由于民警工作的疏忽、過(guò)失等原因造成的。

二、監(jiān)獄人民警察執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的影響因素

監(jiān)獄民警執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的不確定因素是復(fù)雜的、多方面的，主要可以從主觀因素、客觀因素方面進(jìn)行分析，也可以從外在因素、內(nèi)在因素進(jìn)行探究。現(xiàn)就外在、內(nèi)在這兩方面因素對(duì)監(jiān)獄民警執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行探討。

（一）外在因素對(duì)民警執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的影響

1.監(jiān)獄領(lǐng)導(dǎo)對(duì)民警執(zhí)法的影響。在監(jiān)獄的執(zhí)法過(guò)程中，監(jiān)獄領(lǐng)導(dǎo)的執(zhí)法安全意識(shí)、執(zhí)法心理素質(zhì)及執(zhí)法行為模式對(duì)基層民警的執(zhí)法有著直接的影響。在執(zhí)法過(guò)程中，作為監(jiān)獄領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該以身作則，遵紀(jì)守法，維護(hù)各項(xiàng)制度的嚴(yán)肅性，確保執(zhí)法的公平、公正、公開(kāi)。在其影響下，通過(guò)仿效、心理暗示等方式，使民警心理形成一種執(zhí)法安全的標(biāo)準(zhǔn)，使民警在執(zhí)法過(guò)程中真正做到執(zhí)法安全、執(zhí)法“零”風(fēng)險(xiǎn)。

2.隊(duì)伍建設(shè)對(duì)民警執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的影響。除了民警對(duì)領(lǐng)導(dǎo)作風(fēng)的仿效性，民警隊(duì)伍整體的執(zhí)法安全意識(shí)會(huì)直接引導(dǎo)著民警執(zhí)法安全意識(shí)的方向。在不同的執(zhí)法氛圍當(dāng)中，民警的執(zhí)法思想也不一樣。在好的執(zhí)法環(huán)境里會(huì)緊抓監(jiān)獄民警隊(duì)伍建設(shè)，提高思想認(rèn)識(shí)，始終把思想建設(shè)放在首位，正確行使國(guó)家賦予的執(zhí)法權(quán)，做到公正執(zhí)法、為民執(zhí)法。同時(shí)監(jiān)獄民警之間廣泛聯(lián)系，使監(jiān)獄民警隊(duì)伍發(fā)展更和諧、更穩(wěn)定。相反，如果不注重民警隊(duì)伍思想建設(shè)，做不到令行禁止，工作只求過(guò)得去，紀(jì)律渙散，最終后果將會(huì)增加民警執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)性。

（二）內(nèi)在因素對(duì)民警執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的影響

所謂內(nèi)在因素，可以理解為民警自身的思想政治水平、執(zhí)法素質(zhì)等，高標(biāo)準(zhǔn)的思想政治水平、正確的執(zhí)法素質(zhì)會(huì)指導(dǎo)民警執(zhí)法的正確方向。相反，則會(huì)給出錯(cuò)誤的判斷。1.部分監(jiān)獄民警法治觀念淡薄。雖然自改革開(kāi)放以來(lái)，“有法可依、有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究”的法制原則確立，到“依法治國(guó)，建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家”基本方略的提出，法治的基本精神逐漸深入人心，但作為執(zhí)行刑罰的監(jiān)獄人民警察，仍然存在法治觀念淡薄的情況?，F(xiàn)階段部分民警法治觀念的問(wèn)題主要是在執(zhí)法過(guò)程中停留在傳統(tǒng)的管教方式上，認(rèn)為罪犯管得牢、不脫逃、不自殺就行，無(wú)過(guò)就是功；同時(shí)，存在嚴(yán)重的經(jīng)驗(yàn)主義思想，純粹地追求監(jiān)管平穩(wěn)，暗中扶持“牢頭獄霸”等不良現(xiàn)象的滋生，以達(dá)到“監(jiān)管平穩(wěn)”的目的，沒(méi)有真正達(dá)到懲罰和改造罪犯的目的。

2.部分監(jiān)獄民警專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)。監(jiān)獄民警猶如教學(xué)育人的老師，只不過(guò)教育的對(duì)象換成了罪犯，這就決定了監(jiān)獄民警的工作是一項(xiàng)運(yùn)用多種手段教育改造罪犯的綜合性工作。隨著我國(guó)監(jiān)獄發(fā)展建設(shè)的不斷健全，在監(jiān)獄硬件和軟件得到提升的同時(shí)，提高監(jiān)獄民警的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)成了當(dāng)務(wù)之急。部分監(jiān)獄民警因文化水平低、執(zhí)法安全意識(shí)低、貪圖小利等問(wèn)題而使監(jiān)獄工作缺乏實(shí)效性、統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性，認(rèn)為管理罪犯就是帶帶班、點(diǎn)點(diǎn)人數(shù)，不出問(wèn)題就行，對(duì)自身沒(méi)有更高的要求，對(duì)工作沒(méi)有一個(gè)良好的定性。

3.部分監(jiān)獄民警責(zé)任心不夠?！叭耍阂黄泊淼氖菒?ài)心，一捺代表的是責(zé)任心。我們監(jiān)獄人民警察必須時(shí)刻牢記著責(zé)任心，充滿(mǎn)愛(ài)心，才不負(fù)人民的期望和祖國(guó)的重托。”這是全國(guó)監(jiān)所模范先進(jìn)個(gè)人符益連同志常掛在嘴邊的一句話(huà)。話(huà)雖然很平常，但在當(dāng)前罪犯結(jié)構(gòu)多元化等新情況下卻有著沉甸甸的分量，肩上的責(zé)任感在無(wú)形地增加。人失去責(zé)任心最可怕，什么災(zāi)難都會(huì)隨之而來(lái)，監(jiān)獄民警追究最主要的原因是工作倦怠?？傊?，不管在怎樣的情況下，只要在崗一分鐘，就是盡職60秒，守好這“火山口”、“炸藥庫(kù)”，不能滿(mǎn)足于“苦勞”，要有“功勞”，要有成就，要有“為官一任，造福一監(jiān)獄”的大責(zé)任意識(shí)。

三、監(jiān)獄人民警察執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

監(jiān)獄是國(guó)家的刑罰執(zhí)行機(jī)關(guān)，監(jiān)獄的主要活動(dòng)就是執(zhí)法。所謂執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，問(wèn)題肯定出現(xiàn)在執(zhí)法環(huán)節(jié)或執(zhí)法過(guò)程中，而決定監(jiān)獄民警執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)存在的原因是多方面的，包括監(jiān)獄監(jiān)管設(shè)施、法律法規(guī)、執(zhí)法安全意識(shí)等，表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）監(jiān)獄民警執(zhí)法法律依據(jù)不足

監(jiān)獄法律體系是建立在《憲法》的基礎(chǔ)上的，以《中華人民共和國(guó)監(jiān)獄法》為核心，以《刑法》、《刑事訴訟法》等相關(guān)法律規(guī)定為輔助的法律體系。經(jīng)過(guò)半個(gè)多世紀(jì)的積累，我國(guó)監(jiān)獄法律體系已基本完善，但這個(gè)完善也是相對(duì)而言的，進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)社會(huì)總體飛速發(fā)展，但監(jiān)獄法律的體系明顯滯后于社會(huì)的發(fā)展要求，無(wú)法適應(yīng)當(dāng)今的社會(huì)發(fā)展要求。主要表現(xiàn)在：一是《監(jiān)獄法》等法律法規(guī)不完善，在眾多法律法規(guī)當(dāng)中，《監(jiān)獄法》猶如“孤軍奮戰(zhàn)”，沒(méi)有較強(qiáng)的實(shí)際操作性；二是監(jiān)獄法律體系沒(méi)有相應(yīng)的法律地位，無(wú)法形成與公、檢、法等同的分工負(fù)責(zé)、互相配合、相互制約的關(guān)系，沒(méi)有公安機(jī)關(guān)、法院、檢察院行使、執(zhí)行刑罰的主體地位，影響了在法律體系中的法律效力，沒(méi)有真正體現(xiàn)司法在國(guó)家體系中的地位。

（二）監(jiān)管設(shè)施不完善，物防、技防不到位

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，押犯數(shù)量急劇上升，這對(duì)監(jiān)管設(shè)施落后、設(shè)備簡(jiǎn)陋、興建于20世紀(jì)80年代的監(jiān)獄提出了更高的要求，在不能充分利用物防、技防的前提下，再多的人防、心防也無(wú)濟(jì)于事。主要問(wèn)題表現(xiàn)在：一是物防方面，監(jiān)獄大門(mén)不符合監(jiān)獄建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有真正意義上的AB門(mén)，人車(chē)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)分流，不符合維護(hù)監(jiān)管安全的要求。監(jiān)獄圍墻與生產(chǎn)區(qū)、生活區(qū)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)物理隔離，罪犯存在了解到監(jiān)獄圍墻附近情況的可能性，為罪犯伺機(jī)脫逃創(chuàng)造了機(jī)會(huì)。二是技防方面，生產(chǎn)區(qū)、生活區(qū)監(jiān)控覆蓋率不高，特別在監(jiān)控暗角、死角，無(wú)法及時(shí)了解到監(jiān)獄內(nèi)部的情況，無(wú)法及時(shí)對(duì)突況進(jìn)行處置。沒(méi)有安裝報(bào)警裝置，發(fā)生例如暴獄等應(yīng)急性突發(fā)事件不能及時(shí)向監(jiān)獄應(yīng)急指揮中心匯報(bào)，容易延誤最佳處置時(shí)期。

（三）監(jiān)獄管理模式的問(wèn)題

當(dāng)前，監(jiān)獄民警的管理模式基本上實(shí)現(xiàn)“混層管理”，就是在監(jiān)獄警務(wù)管理中，對(duì)內(nèi)部不同業(yè)務(wù)工作線、不同性質(zhì)崗位、執(zhí)法類(lèi)與輔助類(lèi)崗位等不加區(qū)別地參照同一個(gè)考評(píng)制度執(zhí)行的管理模式。一是崗位職責(zé)不夠細(xì)化。作為逐步推進(jìn)專(zhuān)業(yè)化建設(shè)的監(jiān)獄民警隊(duì)伍，在民警準(zhǔn)入機(jī)制上沒(méi)有很好地把好關(guān)；崗位分工不夠明朗化、不夠科學(xué)，導(dǎo)致崗位職責(zé)難以細(xì)化。二是績(jī)效考評(píng)缺乏針對(duì)性。雖然化分有相應(yīng)的考核細(xì)則，但考核相對(duì)比較粗，沒(méi)有依據(jù)崗位性質(zhì)制定詳細(xì)的分級(jí)、分層、分類(lèi)考評(píng)細(xì)則制度，如有的監(jiān)獄單位，雖然推行具有較高的操作性的《民警一日工作流程規(guī)范》，只因沒(méi)有具體的考核細(xì)則，工作規(guī)范如同一紙空文，不能真正體現(xiàn)它的實(shí)效性。三是民警激勵(lì)措施單一。隨著社會(huì)的發(fā)展進(jìn)步，當(dāng)前的激勵(lì)體制難以滿(mǎn)足不同層次的民警需求，加之監(jiān)獄工作環(huán)境的封閉性，長(zhǎng)期從事一類(lèi)事情難以得到監(jiān)獄的認(rèn)可，晉升渠道單一，容易滋生“船到橋頭自然直”的惰性，安于現(xiàn)狀。

四、降低監(jiān)獄民警執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)之對(duì)策――規(guī)范執(zhí)法

無(wú)論是解決監(jiān)獄執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題還是消除監(jiān)獄民警執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的不確定因素，規(guī)范執(zhí)法的最終歸宿都是降低監(jiān)獄民警執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，都將為規(guī)范執(zhí)法做準(zhǔn)備。

（一）完善監(jiān)獄法律法規(guī)，有法可依

1994年《監(jiān)獄法》出臺(tái)至今，對(duì)我國(guó)的監(jiān)獄工作做出了卓越的貢獻(xiàn)，有著里程碑的意義，但一部法律的立法不能指望它一勞永逸。監(jiān)獄法律法規(guī)應(yīng)該緊跟國(guó)家發(fā)展建設(shè)的步伐，特別在教育改造、監(jiān)管安全、社區(qū)矯正等方面還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的立法，應(yīng)對(duì)法律法規(guī)不斷進(jìn)行修改和完善，適應(yīng)監(jiān)獄執(zhí)法要求的同時(shí)與其他法律法規(guī)相銜接，使監(jiān)獄民警在執(zhí)法過(guò)程中有法可依，從根本上解決民警執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的根源。總之，只有不斷完善監(jiān)獄法律法規(guī)，使監(jiān)獄民警執(zhí)法有法可依，才能為最大限度地減少監(jiān)獄民警的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)提供法律、制度保障。

（二）提高民警整體素質(zhì)，文明執(zhí)法

監(jiān)獄改造人、造就人的根本任務(wù)，決定了監(jiān)獄民警必須文明執(zhí)法，監(jiān)獄教育改造的對(duì)象是罪犯。在這里，文明和野蠻將會(huì)發(fā)生激烈的碰撞，民警的執(zhí)法活動(dòng)是“制服”野蠻的最有效手段。

在文明執(zhí)法中，監(jiān)獄民警的整體素質(zhì)決定了執(zhí)法的效果。一是具有較強(qiáng)的政治素養(yǎng)，它是構(gòu)成民警整體素質(zhì)的主要內(nèi)容；二是具有相當(dāng)?shù)姆芍R(shí)，要執(zhí)法懂法和擁有運(yùn)用法律知識(shí)來(lái)分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的意識(shí)；三是具有一定的道德修養(yǎng)，樹(shù)立良好的社會(huì)公德和職業(yè)道德；四是具有較高的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，專(zhuān)業(yè)知識(shí)包括法律知識(shí)和監(jiān)獄工作常識(shí)，專(zhuān)業(yè)技能包括身體素質(zhì)技能、公文寫(xiě)作技能等等；五是具有一定的工作能力，監(jiān)獄工作能力是衡量民警綜合素質(zhì)的主要標(biāo)準(zhǔn)之一，包括各種組織協(xié)調(diào)能力、臨場(chǎng)應(yīng)變能力、語(yǔ)言表達(dá)能力等等，讓民警在執(zhí)法過(guò)程中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有足夠的認(rèn)識(shí)。

（三）規(guī)范民警執(zhí)法行為，降低風(fēng)險(xiǎn)

規(guī)范執(zhí)法的具體要求是對(duì)監(jiān)獄民警執(zhí)法行為進(jìn)行規(guī)范，規(guī)范辦理建議減刑假釋、保外就醫(yī)、離監(jiān)探親以及禁閉等執(zhí)法環(huán)節(jié)；規(guī)范對(duì)罪犯日?？己恕⑿姓幜P、罪犯會(huì)見(jiàn)等管理環(huán)節(jié)。整改民警執(zhí)法中存在的突出問(wèn)題，目的是為了讓民警對(duì)法律認(rèn)真執(zhí)行，按監(jiān)獄內(nèi)部法制機(jī)構(gòu)建立和規(guī)范監(jiān)獄內(nèi)部的執(zhí)法工作程序和執(zhí)法責(zé)任制規(guī)范運(yùn)行，促進(jìn)民警在執(zhí)法中最有效地降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

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篇4

一、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

檢查環(huán)節(jié)：對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)稽查中，其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要表現(xiàn)在：不按規(guī)定向當(dāng)事人或有關(guān)人員出示檢查證及檢查通知書(shū)；違反規(guī)定單人進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查；檢查人員與當(dāng)事人有直接利害關(guān)系，但不按規(guī)定回避；拒絕聽(tīng)取當(dāng)事人陳述、申辯或不采納當(dāng)事人提出成立的事實(shí)、理由和證據(jù)；利用現(xiàn)場(chǎng)檢查項(xiàng)目之便牟取單位和個(gè)人私利；參加被檢查單位安排的宴請(qǐng)、旅游、高消費(fèi)娛樂(lè)等活動(dòng)；接受被檢查單位和相關(guān)人員贈(zèng)送的紀(jì)念品、禮品、禮金、有價(jià)證券等；為自身利益進(jìn)行相關(guān)的證據(jù)取舍或取證手續(xù)不到位；不按規(guī)定制作檢查、詢(xún)問(wèn)筆錄；向無(wú)關(guān)人員泄露現(xiàn)場(chǎng)檢查相關(guān)信息和被檢查單位的商業(yè)秘密等。

處罰環(huán)節(jié)：對(duì)被檢查單位違法違規(guī)行為進(jìn)行行政處罰是稅收?qǐng)?zhí)法的重要環(huán)節(jié)，其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要表現(xiàn)在：實(shí)施行政處罰不以法律、行政法規(guī)和規(guī)章為依據(jù)或?qū)⒁?guī)章以下的規(guī)范性文件作為行政處罰依據(jù)；不遵循依法、公正、公開(kāi)原則或不遵守法定程序?qū)嵤┬姓幜P；處罰違法違規(guī)事實(shí)不清、證據(jù)不確鑿充分和定性不準(zhǔn)確；濫設(shè)處罰種類(lèi)和超出規(guī)定的處罰幅度；濫用從重、從輕和減輕及免予處罰的條款；違反規(guī)定委托處罰或?qū)?yīng)當(dāng)予以制止和處罰的違法違規(guī)行為不予制止、處罰；利用處罰之便牟取單位和個(gè)人私利；未履行處罰告知義務(wù)或不按規(guī)定程序舉行聽(tīng)證；對(duì)較重大的違法違規(guī)行為不按規(guī)定集體討論決定；重大違法違規(guī)行為不經(jīng)報(bào)批程序直接處罰；不按規(guī)定制作、送達(dá)《行政處罰意見(jiàn)告知書(shū)》、《行政處罰決定書(shū)》或不將其報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)擅自向當(dāng)事人發(fā)出；適用簡(jiǎn)易程序不當(dāng)或?qū)?gòu)成犯罪的案件不移送司法機(jī)關(guān)等。

執(zhí)行環(huán)節(jié)：執(zhí)行《行政處罰決定》是稅收?qǐng)?zhí)法的最后一道關(guān)口，其風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要表現(xiàn)在：實(shí)施行政處罰時(shí)不責(zé)令當(dāng)事人改正或限期改正違法違規(guī)行為；不按規(guī)定處理沒(méi)收違法所得或自行收繳罰沒(méi)款；對(duì)違法違規(guī)行為處罰決定執(zhí)行后不按規(guī)定將所有材料歸檔保管，造成相關(guān)事實(shí)、證據(jù)等重要資料遺失等。

二、稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，究其原因，可歸結(jié)為主觀原因和客觀原因兩個(gè)方面。

從主觀方面講，其原因主要有四種類(lèi)型：一是濫用權(quán)力型?；槿藛T在行使檢查權(quán)時(shí)，明知不符合執(zhí)法規(guī)范及其造成的嚴(yán)重后果，但沒(méi)有審慎使用其權(quán)力，從而導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。譬如，《行政處罰法》第二十七條規(guī)定，當(dāng)事人有主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害后果、受他人脅迫有違法行為、配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)以及其他依法從輕或者減輕行政處罰的情形之一的，應(yīng)依法從輕或減輕行政處罰。但稽查人員不分青紅皂白，一意孤行，濫用從重處罰條款，導(dǎo)致被執(zhí)行機(jī)構(gòu)提訟。二是放棄權(quán)力型。稽查人員在非現(xiàn)場(chǎng)檢查過(guò)程中，明知、發(fā)現(xiàn)被檢查機(jī)構(gòu)有問(wèn)題或有違法違規(guī)行為，但不查處或不認(rèn)真查處或不進(jìn)行檢查提示，沒(méi)有依法使用其權(quán)力，這種不作為行為直接導(dǎo)致執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。三是誤用權(quán)力型?；槿藛T在行使檢查權(quán)時(shí)，由于對(duì)執(zhí)法規(guī)范>文秘站:

就客觀方面而言，一是由于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)范圍日趨復(fù)雜，偷漏稅行為更加隱蔽和多樣，稽查人員不能適應(yīng)其新變化和發(fā)現(xiàn)新問(wèn)題，從而導(dǎo)致稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；二是檢查技術(shù)、處罰手段和強(qiáng)有力的強(qiáng)制性規(guī)范缺乏，且存在有關(guān)法律法規(guī)不適用和法規(guī)制度不健全等問(wèn)題，給稽查執(zhí)法工作帶來(lái)一定的政策性風(fēng)險(xiǎn)；三是稽查人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)法水平參差不齊，部分稽查人員未經(jīng)過(guò)正規(guī)和系統(tǒng)的培訓(xùn)，對(duì)稅收政策法規(guī)和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況掌握甚少，從而存在潛在的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)；四是監(jiān)督機(jī)制不健全。目前，稽查部門(mén)內(nèi)部雖然實(shí)行了“選案、檢查、審理、執(zhí)行”工作四分離，但大都流于形式，缺乏具有威懾力的事后執(zhí)法檢查監(jiān)督機(jī)制，稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)不能得到及時(shí)、有效控制。

三、防范稅務(wù)稽查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的思路

1、著力構(gòu)建教育培訓(xùn)機(jī)制。稅務(wù)稽查工作中風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性決定了必須加強(qiáng)對(duì)稽查人員的教育和培訓(xùn)。通過(guò)教育、培訓(xùn)等手段，實(shí)現(xiàn)防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、提升執(zhí)法水平、提高執(zhí)法效率和維護(hù)稅收秩序這四大目標(biāo)。

一是加強(qiáng)思想道德教育。通過(guò)思想道德教育，幫助稽查人員形成規(guī)范執(zhí)法的自律意識(shí)，樹(shù)立行使執(zhí)法權(quán)利的使命感和神圣感。通過(guò)思想道德教育，逐步讓廉潔奉公、堅(jiān)持原則、敢于碰硬、嚴(yán)肅執(zhí)法成為稅務(wù)稽查人員自覺(jué)的行動(dòng)準(zhǔn)則，自覺(jué)防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二是強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)。由于稅務(wù)稽查工作的特殊性，稅務(wù)稽查人員不僅需要較為全面的稅收法律、會(huì)計(jì)等相關(guān)知識(shí)，還需要對(duì)涉稅違法違規(guī)行為有很強(qiáng)的敏感性。因此，對(duì)稽查人員培訓(xùn)應(yīng)堅(jiān)持多樣化和長(zhǎng)期性，確保人員素質(zhì)的不斷提高。

2、構(gòu)建激勵(lì)機(jī)制。激發(fā)稽查人員主動(dòng)挖掘自身潛能，自我歷煉成才。激勵(lì)機(jī)制包括政治激勵(lì)，即引導(dǎo)激發(fā)稽查人員積極參加組織活動(dòng)，增強(qiáng)主人翁意識(shí)和歸屬感、

篇5

一、確定稅收?qǐng)?zhí)法和廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出制定規(guī)范個(gè)案批復(fù)工作建議

工作實(shí)踐中我們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)實(shí)稅收業(yè)務(wù)工作中，包括____機(jī)關(guān)在內(nèi)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)還存在著大量的、以特定納稅人為對(duì)象的稅收個(gè)案批復(fù)業(yè)務(wù)。從依法行政的角度講，稅收個(gè)案批復(fù)的形式，與建立法治化政府、建設(shè)公平競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求不相符合，從發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，應(yīng)逐步減少直至取消。但是，在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)正處于轉(zhuǎn)型時(shí)期，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級(jí)任務(wù)艱巨，____還需要對(duì)某些行業(yè)或企業(yè)在政策上給予適當(dāng)傾斜和支持的情況下，在處理一些具體涉稅問(wèn)題時(shí)，還需要稅務(wù)機(jī)關(guān)給予特殊的政策支持。從這個(gè)意義上講，個(gè)案批復(fù)還有其存在一定的合理性。

在監(jiān)督工作中我們發(fā)現(xiàn)，在辦理個(gè)案批復(fù)工作中，存在著一些不容忽視的問(wèn)題。一是個(gè)案批復(fù)數(shù)量過(guò)多，存在應(yīng)當(dāng)制定規(guī)范性文件未及時(shí)制定、已有明確規(guī)定仍予以批復(fù)甚至批復(fù)與現(xiàn)有規(guī)定不盡相符等不規(guī)范的情況；二是批復(fù)主體不清，一些批復(fù)不是以稅務(wù)機(jī)關(guān)而是以稅務(wù)機(jī)關(guān)的主辦業(yè)務(wù)部門(mén)名義做出（即內(nèi)部機(jī)構(gòu)發(fā)文）；三是批復(fù)辦理程序缺乏制約、不公開(kāi)，基本上是在主辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部封閉運(yùn)行，自由裁量權(quán)過(guò)大，存在由部門(mén)或部門(mén)內(nèi)部處室甚至少數(shù)人說(shuō)了算的現(xiàn)象。由于以上原因，致使在個(gè)案批復(fù)工作中出現(xiàn)了一些問(wèn)題，甚至發(fā)生較為嚴(yán)重的違法違紀(jì)問(wèn)題，造成嚴(yán)重的影響和后果，如20__年____就發(fā)現(xiàn)和查處了____所得稅司副處長(zhǎng)游某擅自為企業(yè)制作假公文進(jìn)行個(gè)案批復(fù)的違法犯罪案件，游某被開(kāi)除公職并被追究刑事責(zé)任。由于個(gè)案批復(fù)工作的不規(guī)范，權(quán)力缺乏制約，使這類(lèi)工作中還存在著較大的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)上述問(wèn)題，結(jié)合____機(jī)關(guān)推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的工作要求，我們向____領(lǐng)導(dǎo)提出了制定稅收業(yè)務(wù)個(gè)案批復(fù)工作規(guī)程的建議，得到____領(lǐng)導(dǎo)的重視，局長(zhǎng)、解學(xué)智副局長(zhǎng)、馮惠敏紀(jì)檢組長(zhǎng)相繼做出批示，要求加強(qiáng)調(diào)研，認(rèn)真落實(shí)。根據(jù)____領(lǐng)導(dǎo)的指示，由監(jiān)察局、法規(guī)司牽頭，組織貨物勞務(wù)稅司、所得稅司等業(yè)務(wù)部門(mén)，在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，制定了《稅收個(gè)案批復(fù)工作規(guī)程》下發(fā)全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)執(zhí)行。

二、科學(xué)設(shè)定程序，規(guī)范權(quán)力運(yùn)行

《規(guī)程》從概念、制度銜接、批復(fù)方式、辦理原則、辦理流程、工作時(shí)限、責(zé)任追究等方面對(duì)稅務(wù)部門(mén)個(gè)案批復(fù)工作進(jìn)行了規(guī)范，集中解決了多頭管理、程序混亂以及過(guò)程結(jié)果不公開(kāi)等突出問(wèn)題，堵塞了制度漏洞。要求稅務(wù)部門(mén)辦理稅收個(gè)案批復(fù)，應(yīng)當(dāng)符合法律規(guī)定，注重內(nèi)部分工制約，堅(jiān)持公開(kāi)、公平、公正、統(tǒng)一的原則。實(shí)現(xiàn)了以下幾個(gè)轉(zhuǎn)變：

一是實(shí)現(xiàn)了申請(qǐng)理由的含糊向明確轉(zhuǎn)變。

就規(guī)范的內(nèi)容來(lái)說(shuō)，凡是稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)特定稅務(wù)行政相對(duì)人的特定事項(xiàng)就如何適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章或稅收規(guī)范性文件所做的批復(fù)，均被納入了《規(guī)程》的規(guī)制范圍；而稅收法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的對(duì)稅務(wù)行政相對(duì)人普遍適用的審批事項(xiàng)，則不在此列。這就從制度上明確了提出個(gè)案批復(fù)的理由條件，避免了納稅人不是因?yàn)檎咭?guī)定不明確、而是為了少繳或不繳稅款考慮人情因素提出申請(qǐng)情況的發(fā)生。

二是實(shí)現(xiàn)了由少數(shù)部門(mén)說(shuō)了算向多部門(mén)協(xié)作制衡轉(zhuǎn)變。

《規(guī)程》特別采取了將事實(shí)調(diào)查的責(zé)任主體與個(gè)案批復(fù)主體分開(kāi)的程序設(shè)計(jì)，這是加強(qiáng)監(jiān)督制約的重要舉措。具體來(lái)講，由稅務(wù)行政相對(duì)人的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)行使調(diào)查權(quán)，并對(duì)調(diào)查的事實(shí)負(fù)責(zé)。個(gè)案批復(fù)機(jī)關(guān)則不承擔(dān)對(duì)事實(shí)進(jìn)行調(diào)查的責(zé)任。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一般位于事件發(fā)生地，相對(duì)來(lái)說(shuō)更了解納稅人的情況，由其來(lái)行使調(diào)查權(quán)，可以節(jié)約取證時(shí)間，有利于盡快查清事實(shí)。如果批復(fù)機(jī)關(guān)認(rèn)為事實(shí)沒(méi)有調(diào)查清楚的，可以按照《規(guī)程》的規(guī)定補(bǔ)充調(diào)查核實(shí)。

為杜絕個(gè)案批復(fù)由主辦業(yè)務(wù)部門(mén)自行以稅務(wù)機(jī)關(guān)或本部門(mén)的名義直接做出，缺乏必要制約的狀況，《規(guī)程》明確規(guī)定下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行以上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)名義做出的稅收個(gè)案批復(fù)。同時(shí)，《規(guī)程》從分工制約的原則出發(fā)，規(guī)定有權(quán)做出批復(fù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)做出個(gè)案批復(fù)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)辦公廳（室）登記分發(fā)、主辦業(yè)務(wù)部門(mén)草擬批復(fù)文本、督查內(nèi)審部門(mén)以及其他相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)簽、政策法規(guī)部門(mén)合法性審查、辦公廳（室）核稿、局領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)等程序。做出的個(gè)案批復(fù)，還應(yīng)當(dāng)抄送監(jiān)察部門(mén)并報(bào)送上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)督查內(nèi)審部門(mén)備案。多部門(mén)參與到個(gè)案批復(fù)工作中，各司其職的制度設(shè)計(jì)，有利于加強(qiáng)監(jiān)督制約、增加透明度，從而體現(xiàn)公開(kāi)、公平、公正的法律原則。

三是實(shí)現(xiàn)了由部門(mén)內(nèi)部操作向公開(kāi)陽(yáng)光操作轉(zhuǎn)變。

《規(guī)程》規(guī)定，除涉及____秘密外，稅收個(gè)案批復(fù)應(yīng)當(dāng)自做出之日起30日內(nèi)，由批復(fù)機(jī)關(guān)的辦公廳（室）在本級(jí)政府公報(bào)、稅務(wù)機(jī)關(guān)公報(bào)、本轄區(qū)范圍內(nèi)公開(kāi)發(fā)行的報(bào)紙或本級(jí)政府網(wǎng)站、本稅務(wù)機(jī)關(guān)網(wǎng)站上公布。不具備上述規(guī)定公布條件的稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)自稅收個(gè)案批復(fù)做出之日起5個(gè)工作日內(nèi)，在辦稅服務(wù)場(chǎng)所或公共場(chǎng)所通過(guò)公告欄等形式，公布其做出的稅收個(gè)案批復(fù)。對(duì)個(gè)案批復(fù)進(jìn)行公示，體現(xiàn)了政務(wù)公開(kāi)的原則，有利于接受社會(huì)監(jiān)督，使具 有相同情形的納稅人也能享受同樣的稅收待遇，有利于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公開(kāi)、公平、法制原則的實(shí)現(xiàn)，而最主要的，是可以通過(guò)公開(kāi)，更好地增強(qiáng)稅務(wù)人員的自律意識(shí)，促使其正確行使權(quán)力、履行職責(zé)，真正做到依法行政。

篇6

一、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型分析

稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的存在與稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程是否規(guī)范密不可分，根據(jù)其表現(xiàn)形式，我們可以將稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)分為以下三類(lèi)：

(一)稅收管理作為類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)

?是指在稅收管理過(guò)程中由于執(zhí)法主體在執(zhí)行法律法規(guī)規(guī)章和其他規(guī)范性文件所賦予的職責(zé)職能中應(yīng)作為而未作為、未完全作為或作為了未賦予的職責(zé)職能范圍以及作為不當(dāng)?shù)墓芾硎聞?wù)而形成的影響和后果。其主要表現(xiàn)在基礎(chǔ)管理工作不到位，未依法保障或侵犯了行政管理相對(duì)人合法權(quán)益的行為。未完全執(zhí)行征管工作流程、稅務(wù)登記不準(zhǔn)確、納稅人性質(zhì)認(rèn)定錯(cuò)誤、一般納稅人資格和增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)用審核不嚴(yán)、減免稅概念劃分錯(cuò)誤、“雙定戶(hù)”定額程序不全、政務(wù)公開(kāi)不及時(shí)、稅收政策宣傳不到位、稅款征收方式不統(tǒng)一、稅率執(zhí)行錯(cuò)誤、一般納稅人進(jìn)項(xiàng)抵扣審核不嚴(yán)、日常納稅輔導(dǎo)不細(xì)致造成納稅漏洞、納稅人只需履行備案手續(xù)的納入了行政審批程序等行為都是其具體體現(xiàn)。

(二)稅務(wù)行政訴訟類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)

是指稅務(wù)執(zhí)法主體因?qū)嵤┒悇?wù) 三是《征管法》潛伏執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)?！墩鞴芊ā芬?guī)定稅務(wù)執(zhí)法主體違反法律應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的條款達(dá)12條。譬如，《征管法》第八十二條規(guī)定，“不征少征稅款”屬瀆職行為，輕者給予行政處分，重者追究刑事責(zé)任。雖然立意很好，但后患無(wú)窮?！巴婧雎毷亍迸c“工作疏忽”有時(shí)很難界定，任何導(dǎo)致稅收流失的行為，都有可能被追究責(zé)任，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)可想而知。

四是政策制定不科學(xué)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)為了更好地落實(shí)好上級(jí)文件精神，往往都會(huì)結(jié)合本地實(shí)際制定更加詳細(xì)、更加具體的操作辦法和規(guī)定。這些辦法和規(guī)定雖然對(duì)提高稅收征管質(zhì)量起到一定的作用，但卻忽視了對(duì)本系統(tǒng)人員的法律保護(hù)，一旦出了問(wèn)題，也為司法機(jī)關(guān)追究稅務(wù)人員的責(zé)任提供了依據(jù)。如目前大力推行的納稅評(píng)估方式，既沒(méi)有明確的法律定位，又缺乏規(guī)范的操作規(guī)程，就是國(guó)家稅務(wù)總局臨時(shí)制定的《納稅評(píng)估管理辦法》，其操作性也不是很強(qiáng)。各基層單位在實(shí)際操作中方式各不相同，管理不像管理，稽查不像稽查，隱患較大。像納稅評(píng)估稅款的定性及入庫(kù)問(wèn)題，在當(dāng)前使用的“綜合征管軟件v2.0”中就沒(méi)有這一模塊，如果按“查補(bǔ)稅款”入庫(kù)，就變成了稽查模式;如果按一般申報(bào)入庫(kù)，又變成了征管模式。有些稅務(wù)機(jī)關(guān)為了取得納稅人的配合，向納稅人宣傳納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展的一項(xiàng)優(yōu)化服務(wù)措施，在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的偷稅行為也不轉(zhuǎn)交稽查處理。目前檢察機(jī)關(guān)已對(duì)國(guó)稅系統(tǒng)的納稅評(píng)估給予了高度的重視，如果我們不能有效解決納稅評(píng)估在政策適用上的問(wèn)題，將會(huì)帶來(lái)嚴(yán)重的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

(二)稅務(wù)部門(mén)自身因素引發(fā)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

目前，有相當(dāng)一部分稅收?qǐng)?zhí)法人員，對(duì)依法治稅缺乏全面深入的理解，思維方式落后于時(shí)代要求，法律意識(shí)跟不上形勢(shì)的發(fā)展，認(rèn)為依法治稅就是針對(duì)納稅人而言，而忽略了自身的法律意識(shí)的提高，直接引發(fā)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在：一是稅收?qǐng)?zhí)法人員業(yè)務(wù)不熟，違反法定程序。部分稅務(wù)執(zhí)法人員不思進(jìn)取，得過(guò)且過(guò)，不深入學(xué)習(xí)和鉆研稅收業(yè)務(wù)，不懂裝懂，憑感覺(jué)、憑經(jīng)驗(yàn)執(zhí)法而造成執(zhí)法錯(cuò)誤。二是稅收?qǐng)?zhí)法人員對(duì)稅法及相關(guān)法律的理解有偏差，執(zhí)法質(zhì)量不高。如制作稅務(wù)執(zhí)法文書(shū)不嚴(yán)謹(jǐn)、不規(guī)范，使用文書(shū)或引用法律條文錯(cuò)誤，能夠引用高階位的法律法規(guī)卻引用低階位的規(guī)章、規(guī)范性文件，執(zhí)法中不注意收集證據(jù)或收集的證據(jù)證明力不強(qiáng)等，給司法機(jī)關(guān)追究留以口實(shí)。三是僥幸心理導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。許多稅務(wù)人員明知程序不到位、操作不合法，仍我行我素，不加糾正，以為以前都沒(méi)事，別人都沒(méi)事，自己也不會(huì)有事。最典型的就是在進(jìn)行納稅檢查或送達(dá)稅務(wù)文書(shū)時(shí)，因熟人熟臉而不出示稅務(wù)檢查證明或一人前往等。四是稅務(wù)人員濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。如不征或少征稅款，徇私出售發(fā)票，虛假抵扣稅款、出口退稅，得了好處不移送達(dá)到刑事標(biāo)準(zhǔn)的稽查案件等。

(三)外部環(huán)境存在風(fēng)險(xiǎn)誘因

一是形勢(shì)發(fā)展增加執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式日新月異，日益復(fù)雜化，納稅人偷逃稅形式多樣、手段翻新、日趨隱蔽化，這些都增加了稅務(wù)部門(mén)稅源監(jiān)控、稅務(wù)檢查的難度，增大了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。二是外界對(duì)稅務(wù)工作的熟悉度和關(guān)注度增強(qiáng)考驗(yàn)著執(zhí)法水平。隨著社會(huì)政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)法制的完善，廣大納稅人的維權(quán)意識(shí)增強(qiáng)，越來(lái)越注重用法律維護(hù)自己的權(quán)益，稅務(wù)人員任何損害納稅人正當(dāng)權(quán)益的執(zhí)法行為都可能引發(fā)行政訴訟，而且敗訴率極高。同時(shí)，各級(jí)黨委政府對(duì)稅收工作的要求越來(lái)越高，檢察機(jī)關(guān)和紀(jì)檢檢察部門(mén)對(duì)稅務(wù)行業(yè)的熟悉程度、關(guān)注程度也越來(lái)越高，從近年來(lái)檢察部門(mén)查辦的涉稅案件中就可以看出。稅收工作任務(wù)重、責(zé)任大、矛盾多，成為一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)職業(yè)。三是地方政府行為增加執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。一些地方政府為促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展，加大招商引資力度，替納稅人說(shuō)情，致使稅收政策難以執(zhí)行到位，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)卻由稅務(wù)部門(mén)獨(dú)自承擔(dān)。

三、規(guī)避和防范稅務(wù)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的建議

(一)完善稅法體系，規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)

稅法紕漏產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)是最大的風(fēng)險(xiǎn)。因此，完善稅法體系，修正稅法紕漏，是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的治本之策。一要提高稅法層次。根據(jù)稅收法定原則，稅法主體的權(quán)利義務(wù)及稅法的構(gòu)成要素等必須且只能由代表民意的國(guó)家立法機(jī)關(guān)以法律明確規(guī)定，行政法規(guī)只是在法律的約束下對(duì)法律規(guī)定的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充、細(xì)化和說(shuō)明?？疾焓澜绺鲊?guó)的稅收立法狀況，大多數(shù)國(guó)家也都是以稅收法律為主、稅收行政法規(guī)為輔。而我國(guó)除了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是由稅收法律調(diào)整的，其他稅種都是由國(guó)務(wù)院的暫行條例調(diào)整的，在構(gòu)成稅法體系的形式結(jié)構(gòu)方面，占主體地位的還不是稅收法律，而是稅收行政法規(guī)。因此，建議將《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》等其他稅種的暫行條例修訂升級(jí)，上升為法律，提高法律效力，減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。二要修訂現(xiàn)行法律法規(guī)，從根本上降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。如《增值稅暫行條例》、《消費(fèi)稅暫行條例》都是國(guó)務(wù)院1993年制定的，迄今已近15年，為適應(yīng)稅收形勢(shì)的變化，財(cái)政部和稅務(wù)總局制定了很多補(bǔ)充性的規(guī)范性文件，如與增值稅有關(guān)的減免稅規(guī)定、消費(fèi)稅稅目和稅率的調(diào)整等，應(yīng)把這些內(nèi)容直接加進(jìn)暫行條例里，逐步完善。

再如，《征管法》在對(duì)偷稅處理時(shí)規(guī)定0.5倍以上5倍以下罰款，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)在處罰時(shí)自由裁量權(quán)太大，一定范圍內(nèi)會(huì)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的合理性、公正性造成影響，應(yīng)適當(dāng)修改。三要規(guī)范稅收規(guī)范性文件。稅收規(guī)范性文件是指導(dǎo)具體工作、解決具體問(wèn)題的直接依據(jù)，直接影響執(zhí)法結(jié)果，制約執(zhí)法效果。規(guī)范稅收規(guī)范性文件是規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的需要，具體要求為：制發(fā)宜慎重，切忌過(guò)多過(guò)濫，稅務(wù)機(jī)關(guān)制定各類(lèi)操作規(guī)程、辦法，須經(jīng)法規(guī)部門(mén)審查，并深入基層搞好調(diào)研、研討，對(duì)其可行性、科學(xué)性全面論證，防止出臺(tái)與法律相悖、與政策相左的文件;表述宜嚴(yán)謹(jǐn)、周密、清楚，力戒模棱兩可、含糊不清、產(chǎn)生歧義;政策宜穩(wěn)定，切忌朝令夕改，前后矛盾，文件打架，讓人無(wú)所適從;清理要及時(shí)，對(duì)過(guò)時(shí)、失效文件及時(shí)清理，公布廢除，避免基層錯(cuò)把“雞毛”當(dāng)令箭，導(dǎo)致執(zhí)法失當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。

(二)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，化解現(xiàn)實(shí)風(fēng)險(xiǎn)

要想打造平安國(guó)稅，當(dāng)好平安稅收?qǐng)?zhí)法者，首先要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。一要增強(qiáng)法制觀念。與檢察院、法院等部門(mén)聯(lián)系，為稅務(wù)干部長(zhǎng)期開(kāi)設(shè)“法律課堂”，結(jié)合開(kāi)展預(yù)防職務(wù)犯罪警示教育，引導(dǎo)稅收?qǐng)?zhí)法人員清醒認(rèn)識(shí)新形勢(shì)下的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，知法、懂法，克服執(zhí)法行為中的僥幸和麻痹心理，做到警鐘長(zhǎng)鳴，防微杜漸。二要端正執(zhí)法觀念。要在稅收管理理念、稅收服務(wù)意識(shí)、稅收征收習(xí)慣、稅收道德觀念等方面與時(shí)俱進(jìn)，提高對(duì)事務(wù)的判斷力，提升處事經(jīng)驗(yàn);改變習(xí)慣的、傳統(tǒng)的工作思維和征收方式，屏蔽求簡(jiǎn)單而忽略程序，求快捷而忽略方式的現(xiàn)象，避免和減少執(zhí)法過(guò)程中的拖拉和隨意性，盡可能不給執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)留余地。三要搞好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。研究和探討稅務(wù)人員涉稅犯罪規(guī)律，定期結(jié)合崗位實(shí)際自查執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高防范針對(duì)性;定期不定期召開(kāi)稅收工作評(píng)議會(huì)，邀請(qǐng)納稅人代表、特邀監(jiān)察員等對(duì)稅收工作“把脈問(wèn)診”，對(duì)問(wèn)題做到及早發(fā)現(xiàn)，及時(shí)糾正，防患未然。

篇7

一）執(zhí)法效能不高體制調(diào)整改革后，全省工商系統(tǒng)案件數(shù)、罰沒(méi)款數(shù)均呈明顯下降態(tài)勢(shì)。從全省情況看，全系統(tǒng)年、年、年一季度查辦案件總數(shù)分別為件、件、件，罰沒(méi)款數(shù)分別為、、億元；從市級(jí)局情況看，寶雞、榆林等經(jīng)濟(jì)相對(duì)發(fā)達(dá)地區(qū)影響相對(duì)較小，關(guān)中絕大部分地區(qū)和陜南經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)影響相對(duì)較大，其中渭南市工商系統(tǒng)辦案數(shù)和罰沒(méi)款數(shù)分別下滑和，安康市下滑和從縣級(jí)局情況看，整體處于下滑趨勢(shì)，以延安為例，幅度最大的黃陵、吳旗縣罰沒(méi)款數(shù)分別下滑和，全市平均下滑幅度為。總體來(lái)看，全省工商系統(tǒng)辦案工作滑坡較大，其原因：一是體制變化后，部分縣級(jí)局取消了罰沒(méi)款建議指標(biāo)，辦案工作沒(méi)有考核壓力；二是職能劃轉(zhuǎn)后，工商部門(mén)不再辦理涉及流通環(huán)節(jié)食品安全的案件，流失了部分辦案工作領(lǐng)域；三是工商登記制度改革，市場(chǎng)準(zhǔn)人門(mén)檻降低，使得注冊(cè)登記方面的案件數(shù)量大幅下降。

二）執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)增大工商行政管理改革對(duì)工商行政執(zhí)法透明度、規(guī)范度和公信力提出新要求，同時(shí)隨著社會(huì)主義法制化進(jìn)程的加速推進(jìn)，公民的法律意識(shí)明顯增強(qiáng)，社會(huì)各界對(duì)工商行政執(zhí)法的關(guān)注程度不斷提高，因行政不作為、行政許可等具體行政行為弓丨起的復(fù)議訴訟案件明顯增多，工商行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)呈增大趨勢(shì)。從近兩年受理行政復(fù)議訴訟案件的情況看，弓丨起復(fù)議訴訟的行政行為類(lèi)型主要集中在行政不作為、登記許可和信息公開(kāi)這三個(gè)方面。年度全省工商系統(tǒng)共辦理行政復(fù)議、應(yīng)訴案件件，被駁回件、撤銷(xiāo)件、確認(rèn)違法件，其中行政不作為案件件，登記許可案件件，信息公開(kāi)類(lèi)案件件。年一季度全省工商系統(tǒng)共辦理行政復(fù)議、應(yīng)訴案件件，被駁回件、撤銷(xiāo)件、確認(rèn)違法件，其中行政不作為案件件，登記許可案件件，信息公開(kāi)類(lèi)案件件。行政不作為、登記許可和信息公開(kāi)這三類(lèi)案件的增加，外因在于行政相對(duì)人——特別是職業(yè)舉報(bào)人法律意識(shí)的增強(qiáng)，內(nèi)因在于執(zhí)法人員思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，內(nèi)外因素都增加了工商行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三）執(zhí)法面臨新環(huán)境實(shí)行分級(jí)管理后，工商行政執(zhí)法不同程度地受到社會(huì)環(huán)境影響，導(dǎo)致基層工商干部存在著“不敢為”、“不愿為”、“不能為”思想，一定程度上影響了工商部門(mén)職責(zé)履行。非本職性工作任務(wù)干擾行政執(zhí)法。管理體制調(diào)整后，一些地方工商部門(mén)除了履行市場(chǎng)監(jiān)管和行政執(zhí)法等本職工作外，還承擔(dān)了一些非職責(zé)職能內(nèi)的工作任務(wù)。市容整治、招商引資、衛(wèi)生創(chuàng)建、社會(huì)治安綜合治理、扶貧包村、新農(nóng)村建設(shè)等工作也成為縣級(jí)工商局的工作任務(wù)，使得原本有限的執(zhí)法力量難以集中到市場(chǎng)監(jiān)管和執(zhí)法辦案上來(lái)，更無(wú)時(shí)間和精力進(jìn)行行政執(zhí)法工作分析研究。發(fā)展與執(zhí)法的矛盾比較突出。有的地方政府從保護(hù)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，把服務(wù)發(fā)展與監(jiān)管執(zhí)法對(duì)立起來(lái)，認(rèn)為服務(wù)就是放寬政策、降低門(mén)檻，就是要少檢查、少罰款。有的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為我們對(duì)企業(yè)的例行檢查，對(duì)違法企業(yè)依法實(shí)施的行政處罰，影響投資人的積極性，影響投資環(huán)境。一些地方黨委政府對(duì)行政執(zhí)法的態(tài)度模糊，支持的力度不夠，一定程度上影響了行政執(zhí)法。行政干預(yù)妨礙行政執(zhí)法。一些地方政府出于追求或政績(jī)的考慮，要求工商部門(mén)突破、放寬法律政策限制，對(duì)一些嚴(yán)重違法違規(guī)的市場(chǎng)主體實(shí)行變通處理；有的地方政府要求工商部門(mén)超越權(quán)限提供服務(wù)，承諾“首次不罰”、“先上車(chē)、后買(mǎi)票”等，以權(quán)代法、以言代法的現(xiàn)象比較突出，一定程度上影響了法律的嚴(yán)肅性。

四）工商職能發(fā)揮不到位執(zhí)法力度不大。執(zhí)法領(lǐng)域不寬，案件類(lèi)型單一，基層執(zhí)法辦案仍局限于對(duì)傳統(tǒng)集貿(mào)市場(chǎng)、個(gè)體案件、無(wú)照經(jīng)營(yíng)等違法行為的查處，對(duì)生產(chǎn)資料市場(chǎng)、生產(chǎn)要素市場(chǎng)、新興網(wǎng)絡(luò)市場(chǎng)等領(lǐng)域的監(jiān)管不到位，商業(yè)賄賂、制假售假、違法廣告、商業(yè)欺詐、公用企業(yè)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)、侵犯消費(fèi)者權(quán)益等一些嚴(yán)重違法案件得不到及時(shí)立案查處。執(zhí)法資源分散。目前，工商機(jī)關(guān)仍按照個(gè)體、企業(yè)、商標(biāo)、廣告、合同、市場(chǎng)、公平交易等條線實(shí)施分頭監(jiān)管、分散辦案。隨著工商體制調(diào)整改革的不斷深人，現(xiàn)行執(zhí)法模式難以適應(yīng)跨區(qū)域、跨業(yè)務(wù)的精細(xì)化監(jiān)管要求，一定程度上限制了工商機(jī)關(guān)查辦大案要案的空間。執(zhí)法力量薄弱。基層執(zhí)法人員素質(zhì)參差不齊，人員老化、短缺，斷代的現(xiàn)象比較嚴(yán)重；基層監(jiān)管對(duì)象點(diǎn)多、面廣、線長(zhǎng)，監(jiān)管執(zhí)法任務(wù)繁重；基層執(zhí)法人員缺乏高質(zhì)量的培訓(xùn)，學(xué)習(xí)培訓(xùn)機(jī)會(huì)少，視野不寬，執(zhí)法辦案仍習(xí)慣于低端領(lǐng)域的案件查處，對(duì)查辦高端領(lǐng)域違法案件經(jīng)驗(yàn)不足。

二、加強(qiáng)工商行政執(zhí)法工作的幾點(diǎn)建議

一）堅(jiān)持依法行政依法行政是對(duì)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)的基本要求。面對(duì)工商行政管理改革新形勢(shì)、新任務(wù)、新要求，要強(qiáng)化“抓好依法行政工作是本職、不抓是失職、抓不好是不稱(chēng)職”的理念，堅(jiān)持依法行政生命線地位不動(dòng)搖，樹(shù)立法律授權(quán)意識(shí)，做到“法無(wú)明文規(guī)定不得為”；要增強(qiáng)公共權(quán)力意識(shí)，法律賦予的公共權(quán)力必須行使，不能放棄，否則就是失職不作為，法無(wú)授權(quán)的，行政機(jī)關(guān)不得為之，否則就是越權(quán)、亂作為；要加強(qiáng)執(zhí)法監(jiān)督，強(qiáng)化執(zhí)法責(zé)任，做到有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督、違法受追究、侵權(quán)須賠償，促進(jìn)依法行政、陽(yáng)光行政。

二）明確執(zhí)法依據(jù)加大立法立規(guī)和制度建設(shè)力度，為全面深化改革提供制度保障。一是繼續(xù)推動(dòng)《廣告法》、《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》、《反壟斷法》、《電子商務(wù)法》等法律的修改工作，為工商行政執(zhí)法提供有力依據(jù)。二是及時(shí)清理公布法律法規(guī)，明確現(xiàn)行有效的法律法規(guī)和規(guī)范性文件。三是抓好《企業(yè)信息公示暫行條例》及總局五部配套規(guī)章的學(xué)習(xí)宣傳培訓(xùn)，使工商執(zhí)法人員人人學(xué)習(xí)《條例》、人人弄懂《條例》、人人善用《條例》。

三）提高隊(duì)伍素質(zhì)工商行政管理改革發(fā)展需要高素質(zhì)的執(zhí)法隊(duì)伍作支撐。一是抓好執(zhí)法人員法律知識(shí)和業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，提格執(zhí)法、規(guī)范執(zhí)法的能力和水平，定期對(duì)行政執(zhí)法人員進(jìn)行崗位職責(zé)紀(jì)律教育，培養(yǎng)嚴(yán)格履行法定職責(zé)的自覺(jué)性，樹(shù)立廉潔奉公、秉公執(zhí)法的品質(zhì)與作風(fēng)。二是配強(qiáng)執(zhí)法隊(duì)伍，把那些敬業(yè)精神強(qiáng)、思想好、素質(zhì)高、業(yè)務(wù)精、善于學(xué)的同志作為好鋼用在刀刃上。三是培養(yǎng)執(zhí)法人員愛(ài)崗敬業(yè)精神，這是一個(gè)精神狀態(tài)問(wèn)題，沒(méi)有對(duì)工商事業(yè)的追求和熱愛(ài)，沒(méi)有好的精神狀態(tài)，就不可能有較髙的工作質(zhì)量和工作效率。

四）規(guī)范執(zhí)法行為一是規(guī)范行政許可行為。認(rèn)真落實(shí)《行政許可法》、《企業(yè)信息公示暫行條例》，優(yōu)化登記注冊(cè)程序，降低市場(chǎng)主體準(zhǔn)入門(mén)檻，擠壓權(quán)力尋租空間；按照“誰(shuí)許可、誰(shuí)監(jiān)管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，落實(shí)行政許可責(zé)任，有效防范和糾正以許可權(quán)力趨利、謀利的違法行為。二是規(guī)范行政處罰行為。認(rèn)真執(zhí)行《行政處罰法》和《工商行政管理行政處罰信息公示暫行規(guī)定》，規(guī)范行使自由裁量權(quán)，杜絕濫用行政裁量權(quán)行為；規(guī)范行政處罰信息公示，提高執(zhí)法透明度和公信力。三是規(guī)范監(jiān)督檢查行為。依法履行監(jiān)督檢查職責(zé)，做到依法、嚴(yán)格、規(guī)范、文明督查，不越位、不缺位、不錯(cuò)位；改革市場(chǎng)巡查制，實(shí)行“隨機(jī)抽查、一巡多查、職能涵蓋”的市場(chǎng)督查模式。

五）強(qiáng)化執(zhí)法辦案一是開(kāi)展執(zhí)法改革試點(diǎn)。整合執(zhí)法辦案力量，充分發(fā)揮經(jīng)檢機(jī)構(gòu)査辦案件主力軍作用，推行“一支隊(duì)伍辦案”模式?！耙恢ш?duì)伍辦案”對(duì)于提高執(zhí)法辦案效率，規(guī)范辦案的裁量權(quán)，有效克服多頭辦案的隨意性，解決指揮紊亂、唯利爭(zhēng)案、相互推諉的問(wèn)題具有重要作用。二是建立健全執(zhí)法辦案激勵(lì)機(jī)制。完善執(zhí)法辦案獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制和重大違法經(jīng)營(yíng)行為舉報(bào)獎(jiǎng)勵(lì)辦法，對(duì)辦案突出集體給予經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼，對(duì)辦案有功人員給予獎(jiǎng)勵(lì)。三是開(kāi)展“亮劍”行動(dòng)。每年就某個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域組織開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)清查整治，全省統(tǒng)一行動(dòng)，查處一些有影響力、有代表性的案件，總結(jié)辦案經(jīng)驗(yàn)，為各級(jí)工商機(jī)關(guān)執(zhí)法辦案工作做好示范。

篇8

近年來(lái)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加劇，航運(yùn)業(yè)不斷發(fā)展壯大，這就導(dǎo)致航線擁擠，水上交通事故頻發(fā)。與此同時(shí)，我國(guó)法治進(jìn)程的不斷加快和依法行政工作的不斷推進(jìn)，國(guó)家對(duì)行政機(jī)關(guān)執(zhí)法行為的管理和監(jiān)控不斷加強(qiáng)，行政相對(duì)人保護(hù)自己合法權(quán)益的意識(shí)日益強(qiáng)化，社會(huì)輿論監(jiān)督的力度也在逐漸加大，因此行政機(jī)關(guān)因執(zhí)法不當(dāng)而需要承擔(dān)的責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增大。根據(jù)《海上交通安全法》第九條規(guī)定，中華人民共和國(guó)港務(wù)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，是對(duì)沿海水域的交通安全實(shí)施統(tǒng)一監(jiān)督管理的主管機(jī)關(guān)。海事管理機(jī)構(gòu)作為水上交通事故調(diào)處的主管機(jī)關(guān)，必須增強(qiáng)執(zhí)法責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

?藎水上交通事故調(diào)處及執(zhí)法責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的涵義

水上交通事故調(diào)處是水上交通事故調(diào)查處理的簡(jiǎn)稱(chēng)，包括事故調(diào)查和處理兩個(gè)環(huán)節(jié)。水上交通事故調(diào)查是為查明水上交通事故發(fā)生的原因、經(jīng)過(guò)、造成損害的程度、范圍，確定事故的性質(zhì)和判明事故當(dāng)事人的責(zé)任，而依法進(jìn)行的一系列活動(dòng)。水上交通事故處理是指海事管理機(jī)構(gòu)在水上交通事故調(diào)查的基礎(chǔ)上，提出加強(qiáng)安全管理的措施或建議、處罰違法人員、公布調(diào)查結(jié)果，以及對(duì)因水上交通事故引起的民事糾紛進(jìn)行調(diào)解的一系列活動(dòng)。

“風(fēng)險(xiǎn)”一詞的基本含義是未來(lái)結(jié)果的不確定性或損失，即遭受損失、傷害、不利或毀滅的可能性。水上交通事故調(diào)處執(zhí)法責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)是指海事管理機(jī)構(gòu)及海事執(zhí)法人員在事故調(diào)處過(guò)程中未按照或未完全按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章的要求履行職責(zé)，因此損害事故當(dāng)事人的利益或造成不良社會(huì)影響，或履行法定職責(zé)過(guò)程中存在一定缺陷，導(dǎo)致事故處理結(jié)果未達(dá)到應(yīng)然狀態(tài)而依法承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任的可能性。

?藎水上交通事故調(diào)處各環(huán)節(jié)執(zhí)法責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)分析

1、搜集事故證據(jù)階段

對(duì)于水上交通事故調(diào)處來(lái)說(shuō)，證據(jù)的搜集是關(guān)鍵。這個(gè)過(guò)程包括了現(xiàn)場(chǎng)勘查、物證搜集、當(dāng)事人詢(xún)問(wèn)等方面，在這個(gè)過(guò)程中尤其要注意調(diào)查取證的合法性。一旦取證程序不合法、證據(jù)保存不規(guī)范，就會(huì)造成取得的證據(jù)缺乏客觀性、合法性和權(quán)威性，證據(jù)效力低下，易被相對(duì)人駁倒的后果。

海事調(diào)查官的航海業(yè)務(wù)知識(shí)和英語(yǔ)水平能否勝任海事調(diào)查將直接決定《水上交通事故報(bào)告書(shū)》的質(zhì)量。如果一個(gè)海事調(diào)查官連調(diào)查所需的航海專(zhuān)業(yè)知識(shí)都不懂，那更談不上調(diào)查取證了。另外，在涉及外國(guó)籍船舶的事故調(diào)查中，對(duì)海事調(diào)查官英語(yǔ)水平也提出更高的要求。這些都將決定形成的《水上交通事故報(bào)告書(shū)》能否為當(dāng)事各方所接受，是否具有權(quán)威性。

執(zhí)法手段的限制也會(huì)導(dǎo)致執(zhí)法責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的存在。水上交通事故一般發(fā)生在海上，受客觀環(huán)境、取證手段、當(dāng)事人故意毀滅對(duì)自己不利的證據(jù)等條件的限制，取證難度較大。這會(huì)導(dǎo)致一些事故發(fā)生的重要證據(jù)無(wú)法搜集，《水上交通事故報(bào)告書(shū)》所依賴(lài)的證據(jù)效力不強(qiáng)。

2、分析事故原因階段

造成水上交通事故的原因有很多，有直接原因，也有間接原因；有人為原因，也有環(huán)境原因；有航運(yùn)公司管理的原因，也有船員自身的原因。事故原因的復(fù)雜性要求海事調(diào)查人員在分析事故的時(shí)候必須具備綜合的業(yè)務(wù)知識(shí)，對(duì)事故原因的分析要全面深刻，而這也不得不受海事調(diào)查官業(yè)務(wù)能力的制約。任何一個(gè)事故調(diào)處，如果對(duì)原因分析得不夠客觀全面，都可能導(dǎo)致事故原因分析錯(cuò)誤、《水上交通事故報(bào)告書(shū)》缺乏被當(dāng)事人接受的可能性等后果。

3、判明事故責(zé)任階段

在查明事故原因的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)當(dāng)事方對(duì)事故應(yīng)負(fù)的責(zé)任。若原因不明、責(zé)任不清就實(shí)施行政處罰，則有可能引起行政復(fù)議或訴訟。但在現(xiàn)實(shí)中，責(zé)任認(rèn)定的尺度難以把握。目前并沒(méi)有劃分主次責(zé)任和判定過(guò)失輕重的法律依據(jù)和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，而是憑各方過(guò)失數(shù)量的簡(jiǎn)單加減和海事調(diào)查官的主觀判斷。對(duì)于同一事故，責(zé)任的判定結(jié)果具有明顯的不確定性，是對(duì)當(dāng)事人最大的不公平?！逗Ｉ辖煌ㄊ鹿收{(diào)查處理?xiàng)l例》第十六條規(guī)定《海上交通事故調(diào)查報(bào)告書(shū)》應(yīng)寫(xiě)明“當(dāng)事人各方的責(zé)任及依據(jù)”，而沒(méi)有嚴(yán)格地區(qū)分判明“責(zé)任”是“行政責(zé)任”還是“民事責(zé)任”。所以在判明責(zé)任時(shí)，易出現(xiàn)“行政責(zé)任”與“民事責(zé)任”不分現(xiàn)象。

4、出具《水上交通事故調(diào)查報(bào)告書(shū)》階段

目前在實(shí)踐中，海事法院審理海事案件的時(shí)候十分重視海事管理機(jī)構(gòu)出具的《水上交通事故報(bào)告書(shū)》的證據(jù)作用，除非有有力證據(jù)可以證明事故報(bào)告書(shū)的內(nèi)容不正確，否則其將成為法院判決所依靠的主要證據(jù)。然而究其性質(zhì)而言，《水上交通事故報(bào)告書(shū)》到底是一種具體行政行為的產(chǎn)物還是僅僅是一種技術(shù)調(diào)查報(bào)告卻難有定論，而這恰恰決定了事故當(dāng)事方是否可以對(duì)其提出行政復(fù)議或行政訴訟的依據(jù)。如果事故報(bào)告書(shū)是具體行政行為的產(chǎn)物，那么事故當(dāng)事方就可以向上級(jí)海事管理機(jī)構(gòu)申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議的結(jié)果不滿(mǎn)意的還可以提起行政訴訟。如將其定性為是一種技術(shù)調(diào)查報(bào)告，那么當(dāng)事方則不能對(duì)其提出行政復(fù)議或行政訴訟。因此，明確這一點(diǎn)，將對(duì)降低海事執(zhí)法人員責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)意義重大。

?藎規(guī)范水上交通事故調(diào)處，防范執(zhí)法責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)

要加強(qiáng)海事調(diào)查官隊(duì)伍的建設(shè)。提高海事調(diào)查官的業(yè)務(wù)素質(zhì)是加強(qiáng)水上交通事故調(diào)處工作，降低執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的前提和保證。一是要加強(qiáng)對(duì)航海專(zhuān)業(yè)知識(shí)的掌握與更新，并通過(guò)有針對(duì)性的船上實(shí)踐，提高對(duì)現(xiàn)代化事故調(diào)處設(shè)備的運(yùn)用能力。二是要加強(qiáng)對(duì)專(zhuān)業(yè)英語(yǔ)的學(xué)習(xí)，提升英語(yǔ)溝通能力，提高涉外事故調(diào)查的效率和水平。

《水上交通事故報(bào)告書(shū)》的格式應(yīng)與國(guó)際接軌?！逗Ｉ辖煌ò踩ā泛汀秲?nèi)河交通安全管理?xiàng)l例》規(guī)定我國(guó)“水上交通事故報(bào)告書(shū)”的編寫(xiě)應(yīng)包括7方面的內(nèi)容，但沒(méi)有包括“加強(qiáng)安全管理的建議或措施”，相反第6點(diǎn)包括了“對(duì)當(dāng)事各方的責(zé)任認(rèn)定及依據(jù)”，這不符合IMO對(duì)報(bào)告的編寫(xiě)要求。責(zé)任認(rèn)定書(shū)應(yīng)從《水上交通事故報(bào)告書(shū)》分離出來(lái)，由其它執(zhí)法部門(mén)來(lái)編寫(xiě)。另外，事故報(bào)告書(shū)也不應(yīng)該判明當(dāng)事各方的責(zé)任?！端辖煌ㄊ鹿蕡?bào)告書(shū)》作為海事管理機(jī)構(gòu)對(duì)違反水上交通安全法律法規(guī)的當(dāng)事人進(jìn)行行政處罰的依據(jù)無(wú)可厚非，但其不能成為民事責(zé)任和刑事責(zé)任的處罰依據(jù)。

建議完善水上交通事故調(diào)處機(jī)制及程序。一是在責(zé)任認(rèn)定原則中，確定行政強(qiáng)制規(guī)章的法律地位，以此作為責(zé)任認(rèn)定的首要原則，避免不同的海事調(diào)查官對(duì)同一水上交通事故得出不同的結(jié)論。二是完善海事調(diào)查處理程序，程序的制定要符合建立質(zhì)量體系的要求，要按照質(zhì)量管理的要求規(guī)范事故調(diào)處行為。三是事故調(diào)處要逐步淡出調(diào)解，轉(zhuǎn)向注重調(diào)查，通過(guò)事故調(diào)查做好事故預(yù)防，明確事故調(diào)查的根本目的在于從事故中吸取教訓(xùn)。

篇9

2003年以來(lái)，相繼發(fā)生了非典、人禽流感、甲流、手足口病等傳染病爆發(fā)疫情，公共衛(wèi)生問(wèn)題受到各級(jí)政府和全社會(huì)的高度重視和關(guān)注，社會(huì)各界對(duì)傳染病防治工作有了新的正確認(rèn)識(shí)，國(guó)務(wù)院和衛(wèi)生部相繼頒布政府令，出臺(tái)《突發(fā)公共衛(wèi)生事件應(yīng)急條例》、《傳染病防治法》（修訂）、《傳染病信息報(bào)告管理規(guī)范》等一系列針對(duì)突發(fā)公共衛(wèi)生事件和傳染病防治的法律、法規(guī)。特別是 2004年修訂實(shí)施的 《中華人民共和國(guó)傳染病防治法》( 以下簡(jiǎn)稱(chēng) 《傳染病防法 》 ) , 以法律的形式提出了加強(qiáng)傳染病預(yù)防控制、醫(yī)療救治和監(jiān)督執(zhí)法體系建設(shè), 明確了政府衛(wèi)生行政部門(mén)在傳染病防治工作中的法定監(jiān)督職責(zé)、內(nèi) 容和 程序[1]。 2010年九月，衛(wèi)生部印發(fā)了《傳染病防治日常衛(wèi)生監(jiān)督工作規(guī)范》，進(jìn)一步規(guī)范了傳染病防治衛(wèi)生監(jiān)督工作。但在實(shí)際工作中,由于傳染病監(jiān)督中配套使用的法律法規(guī)可操作性不強(qiáng)、監(jiān)管對(duì)象不重視、執(zhí)法人員能力素質(zhì)等原因，致使傳染病監(jiān)督執(zhí)法過(guò)程中存在諸多的無(wú)奈和尷尬。執(zhí)法相對(duì)人即使沒(méi)有真正落實(shí)防控傳染病的各項(xiàng)措施, 也得不到相應(yīng)的處罰, 從而造成了傳染病傳播流行的隱患，本文從傳染病監(jiān)督執(zhí)法過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患及防范對(duì)策進(jìn)行分析。

1 傳染病防治日常衛(wèi)生監(jiān)督工作內(nèi)容

傳染病防治日常衛(wèi)生監(jiān)督監(jiān)管對(duì)象主要涉及醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)、學(xué)校及托幼機(jī)構(gòu)、消毒產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，監(jiān)督工作內(nèi)容主要有[2]：

1.1制訂本行政區(qū)域內(nèi)傳染病防治衛(wèi)生監(jiān)督工作計(jì)劃，明確衛(wèi)生監(jiān)督的項(xiàng)目、重點(diǎn)內(nèi)容及環(huán)節(jié)，并組織落實(shí)；

1.2組織開(kāi)展本行政區(qū)域內(nèi)傳染病疫情報(bào)告的衛(wèi)生監(jiān)督；

1.3組織開(kāi)展本行政區(qū)域內(nèi)傳染病疫情控制措施的衛(wèi)生監(jiān)督；

1.4組織開(kāi)展本行政區(qū)域內(nèi)消毒隔離制度執(zhí)行情況的衛(wèi)生監(jiān)督；

1.5組織開(kāi)展本行政區(qū)域內(nèi)醫(yī)療廢物處置情況的衛(wèi)生監(jiān)督；

1.6組織開(kāi)展本行政區(qū)域內(nèi)疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)菌（毒）種管理情況的衛(wèi)生監(jiān)督；

1.7組織開(kāi)展本行政區(qū)域內(nèi)傳染病防治違法案件的查處；

1.8承擔(dān)上級(jí)部門(mén)指定或交辦的傳染病防治衛(wèi)生監(jiān)督任務(wù)。

2 傳染病監(jiān)督執(zhí)法過(guò)程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患

2.1傳染病監(jiān)督執(zhí)法隊(duì)伍業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高

隨著傳染病防治工作逐步走上法制化、規(guī)范化道路，傳染病監(jiān)督工作面廣，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，要求監(jiān)督員要既要熟悉傳染病防控、消毒隔離、醫(yī)院感染控制技術(shù)，又要了解傳染病防治的法律、法規(guī)及衛(wèi)生監(jiān)督程序。

當(dāng)前基層衛(wèi)生監(jiān)督機(jī)構(gòu)工作量大，人員少，專(zhuān)業(yè)人員流到性大，普遍缺乏全面系統(tǒng)的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，監(jiān)督員的業(yè)務(wù)水平參差不齊，這些嚴(yán)重制約了傳染病監(jiān)督工作的開(kāi)展。

2.2學(xué)校及托幼機(jī)構(gòu)傳染病監(jiān)督存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患

2.2.1傳染病防控工作制度不健全

深圳是個(gè)外來(lái)人口較多的城市，同時(shí)民辦學(xué)校占的比例較大，例如深圳市坪山新區(qū)轄區(qū)共有學(xué)校24所，托幼機(jī)構(gòu)26所；其中民辦學(xué)校12所，占學(xué)?？倲?shù)的50 %，民營(yíng)托幼機(jī)構(gòu)24所，占總數(shù)的92 %。通過(guò)近幾年我們對(duì)學(xué)校的監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)，多數(shù)民辦學(xué)校、托幼機(jī)構(gòu)未建立健全的傳染病防控工作制度，未制訂傳染病防控工作預(yù)案、方案，校領(lǐng)導(dǎo)對(duì)傳染病防控不夠重視。

2.2.2學(xué)校傳染病防控措施落實(shí)不到位

學(xué)校是個(gè)特殊的環(huán)境，人群高度集中，學(xué)生從千家萬(wàn)戶(hù)來(lái)，又分散到千家萬(wàn)戶(hù)，相互傳播的機(jī)會(huì)非常多，極易造成傳染病的爆發(fā)流行。近幾年來(lái)，坪山轄區(qū)發(fā)生的傳染病爆發(fā)疫情主要集中在學(xué)校及托幼機(jī)構(gòu)，這一現(xiàn)象提示抓好學(xué)校及托幼機(jī)構(gòu)傳染病防控是當(dāng)前傳染病防控的重點(diǎn)。2006年衛(wèi)生部下發(fā)的《學(xué)校和托幼機(jī)構(gòu)傳染病疫情報(bào)告工作規(guī)范》（試行），明確了教育、衛(wèi)生行政部門(mén)的相關(guān)職責(zé)，指導(dǎo)學(xué)校和托幼機(jī)構(gòu)具體落實(shí)傳染病防控措施。通過(guò)監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)，由于學(xué)校衛(wèi)生保健人員流動(dòng)大、經(jīng)費(fèi)不足、制度不健全等原因影響，學(xué)校和托幼機(jī)構(gòu)落實(shí)晨檢、因病缺課追蹤、傳染病早期發(fā)現(xiàn)及隔離、疫情報(bào)告、消毒、健康教育等防控措施不到位，使得傳染病散發(fā)病例由于未得到及時(shí)有效的處置，從而容易發(fā)展成為一次傳染病的爆發(fā)流行事件。

2.2.3學(xué)校傳染病監(jiān)督缺乏相應(yīng)可操作性強(qiáng)的法律法規(guī)

現(xiàn)階段規(guī)范學(xué)校及托幼機(jī)構(gòu)傳染病防控工作多由上級(jí)有關(guān)部門(mén)的文件、通知形式下達(dá)，缺乏相應(yīng)配套的法律、法規(guī)?！秱魅静》乐畏ā芳捌渑涮椎亩鄶?shù)法規(guī)對(duì)違法行為的處理規(guī)定是警告、責(zé)令改正、通報(bào)批評(píng)及對(duì)有關(guān)責(zé)任人的行政處分，這些行政處罰措施對(duì)民辦學(xué)校、托幼機(jī)構(gòu)缺乏約束力，且操作性不強(qiáng)。在實(shí)際監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)部分民辦學(xué)校及托幼機(jī)構(gòu)對(duì)傳染病防控工作中存在的問(wèn)題不及時(shí)改正，而衛(wèi)生監(jiān)督部門(mén)卻無(wú)法進(jìn)行強(qiáng)有力的處罰，從而影響了衛(wèi)生監(jiān)督在社會(huì)的公信力和執(zhí)行力。

2.2.4《消毒管理辦法》缺乏對(duì)學(xué)校、托幼機(jī)構(gòu)消毒管理工作規(guī)范的條款

《消毒管理辦法》第二條明確指出，消毒管理辦法適用于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、消毒服務(wù)機(jī)構(gòu)及從事消毒產(chǎn)品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人。第十一條雖然有規(guī)定托幼機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)健全和執(zhí)行消毒管理制度，對(duì)室內(nèi)空氣、餐（飲）具、毛巾、玩具和其他幼兒活動(dòng)的場(chǎng)所及接觸的物品定期進(jìn)行消毒[3]，但罰則卻沒(méi)有規(guī)定對(duì)違法行為如何進(jìn)行處罰。

這樣造成了我們?cè)趯?duì)學(xué)校、托幼機(jī)構(gòu)消毒管理工作進(jìn)行監(jiān)督時(shí)無(wú)合適的處罰法律法規(guī)，例如在檢查中發(fā)現(xiàn)以下違法行為：學(xué)校、托幼機(jī)構(gòu)未開(kāi)展相應(yīng)的場(chǎng)所及物品消毒；疾控部門(mén)對(duì)托幼機(jī)構(gòu)進(jìn)行消毒效果監(jiān)測(cè)時(shí)發(fā)現(xiàn)監(jiān)測(cè)項(xiàng)目不合格；學(xué)校、托幼機(jī)構(gòu)在購(gòu)買(mǎi)消毒產(chǎn)品時(shí)未索取廠家衛(wèi)生許可證及產(chǎn)品批件等，一般只能要求進(jìn)行整改，無(wú)法進(jìn)行行政處罰。

2.3醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)傳染病監(jiān)督存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患

篇10

健全和穩(wěn)定的法律制度是風(fēng)險(xiǎn)投資得以順利發(fā)展的重要保證。而在對(duì)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資法律制度進(jìn)行設(shè)計(jì)之前，應(yīng)該清楚地認(rèn)識(shí)到我國(guó)現(xiàn)行風(fēng)險(xiǎn)投資法律制度的現(xiàn)狀及存在的主要缺陷。惟有如此，才能有的放矢、對(duì)癥下藥，對(duì)我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)投資法律制度進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)，進(jìn)而為我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的發(fā)展提供良好的制度保證。

1.我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資法律制度的現(xiàn)狀。我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)投資從萌芽到現(xiàn)在已經(jīng)有十幾年的歷史，其間，我國(guó)也陸續(xù)制定了一些與風(fēng)險(xiǎn)投資相關(guān)的行政法規(guī)，如《關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的若干規(guī)定》、《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證條件和辦法》、《關(guān)于設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制的若干意見(jiàn)》等。這些法規(guī)為我國(guó)高技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展起了積極的作用，為高技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)投資法的制定打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。但隨著我國(guó)高技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)投資的不斷發(fā)展，新問(wèn)題的不斷出現(xiàn)，已不能適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需要。我國(guó)目前還缺乏風(fēng)險(xiǎn)投資的基本法，與其密切相關(guān)的輔助法律制度也很不完善。這種立法滯后的狀況嚴(yán)重制約了我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的運(yùn)作和發(fā)展。

2.我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資法律制度存在的主要缺陷。

(1)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資公司組織形式的限制?！豆痉ā芬?guī)定：“本法所稱(chēng)公司是指依照本法在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的有限責(zé)任公司和股份有限公司?！薄逗匣锲髽I(yè)法》為合伙企業(yè)設(shè)計(jì)了一套既要承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，又要雙重征稅的具有中國(guó)特色的組織形式。這使得我國(guó)的合伙企業(yè)這種組織形式對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資者來(lái)說(shuō)毫無(wú)吸引力可言。目前在國(guó)際上已被證明最有效率的風(fēng)險(xiǎn)投資公司的組織形式是有限合伙制。在采取有限合伙制的公司中，少數(shù)掌握廣泛專(zhuān)業(yè)知識(shí)的風(fēng)險(xiǎn)投資家作為普通合伙人對(duì)內(nèi)管理公司，對(duì)外承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，在承擔(dān)高風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也享受高回報(bào)，能夠有效地激發(fā)其工作熱情；大多數(shù)提供風(fēng)險(xiǎn)資金絕大部分的投資者作為有限合伙人，對(duì)內(nèi)不參與管理，對(duì)外承擔(dān)有限責(zé)任，亦可以獲得相對(duì)穩(wěn)定的回報(bào)，從而保證了風(fēng)險(xiǎn)投資基金的來(lái)源。可見(jiàn)，有限合伙制是組建風(fēng)險(xiǎn)投資公司最行之有效的組織形式。另外，《合伙企業(yè)法》第九條規(guī)定：“合伙人應(yīng)當(dāng)為具有完全民事行為能力人?！边@一限制顯然不合理。有限合伙是投資的組合，為了促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展，允許“機(jī)構(gòu)”充當(dāng)合伙人使之與國(guó)際慣例接軌應(yīng)是可行的立法方向?！逗匣锲髽I(yè)法》的這一規(guī)定限制了風(fēng)險(xiǎn)投資規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大。

(2)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資公司投資金額的限制?！豆痉ā返谑l規(guī)定：“公司向其他有限責(zé)任公司、股份有限公司投資的，除國(guó)務(wù)院規(guī)定的投資公司和控股公司外，所累計(jì)投資額不得超過(guò)本公司凈資產(chǎn)的50%?！边@一限制無(wú)疑將造成大量資金閑置，無(wú)法充分發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)投資基金的增值作用，限制了各種資金采用風(fēng)險(xiǎn)投資形式支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

(3)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資公司設(shè)立條件的限制?！豆痉ā穼?duì)股東人數(shù)作了如下限制：“有限責(zé)任公司由二個(gè)以上五十個(gè)以下股東共同出資成立?！边@里對(duì)股東人數(shù)規(guī)定了上限，而“五十個(gè)”股東的上限顯然不足以為風(fēng)險(xiǎn)投資公司籌集大量的風(fēng)險(xiǎn)投資資金，風(fēng)險(xiǎn)投資資金的籌集需要更多的股東參與。對(duì)于股份有限公司而言，雖然在股東人數(shù)上尚未規(guī)定上限，但是卻對(duì)發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股份作了如下限制：“以募集設(shè)立方式設(shè)立股份有限公司的發(fā)起人認(rèn)購(gòu)的股份不得少于公司股份總數(shù)的35%，其余股份應(yīng)向社會(huì)募集?！笔聦?shí)上，在國(guó)外發(fā)起成立風(fēng)險(xiǎn)投資公司的大多為專(zhuān)業(yè)性人才，他們組建風(fēng)險(xiǎn)投資公司主要是為風(fēng)險(xiǎn)投資公司提供專(zhuān)業(yè)化的管理，并不是也不可能是風(fēng)險(xiǎn)投資資金的主要提供者。《公司法》對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)投資公司發(fā)起應(yīng)認(rèn)購(gòu)股份的規(guī)定未免過(guò)高。

(4)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資基金供給的限制。風(fēng)險(xiǎn)投資運(yùn)作的重要條件是有巨大的風(fēng)險(xiǎn)資本來(lái)源和通暢的風(fēng)險(xiǎn)資本籌集渠道。風(fēng)險(xiǎn)投資多是以分散投資以降低風(fēng)險(xiǎn)，這就要求風(fēng)險(xiǎn)資本較為雄厚，渠道來(lái)源較為多樣。在美國(guó)及歐洲其他國(guó)家，風(fēng)險(xiǎn)投資基金供給來(lái)源不僅包括個(gè)人和政府基金，更為重要的是諸如養(yǎng)老基金、保險(xiǎn)公司、投資銀行等機(jī)構(gòu)投資者。我國(guó)的養(yǎng)老基金、保險(xiǎn)公司和商業(yè)銀行等也是目前最有實(shí)力參與風(fēng)險(xiǎn)投資的機(jī)構(gòu)投資者。但是我國(guó)的《商業(yè)銀行法》、《養(yǎng)老基金管理規(guī)定》都不允許其參與風(fēng)險(xiǎn)投資活動(dòng)。《保險(xiǎn)法》對(duì)保險(xiǎn)基金的運(yùn)用雖然有所放開(kāi)，可以以一定方式投入股市，但是對(duì)從事高風(fēng)險(xiǎn)、高收益的風(fēng)險(xiǎn)投資行業(yè)則缺乏合理的規(guī)范和指導(dǎo)，極有可能導(dǎo)致保險(xiǎn)基金從事風(fēng)險(xiǎn)投資的盲目性和過(guò)度性。這在很大程度上影響了我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)資本的有效供給量和風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的發(fā)展規(guī)模和速度。

(5)關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資退出機(jī)制的限制?！豆痉ā返谝话偎氖艞l規(guī)定：“公司不得收購(gòu)本公司的股票，但為減少公司資本而注銷(xiāo)股份或者持有本公司股票的其他公司合并時(shí)除外?！焙茱@然，按照這條規(guī)定，風(fēng)險(xiǎn)投資家無(wú)法要求風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)回購(gòu)其持有的股份?！蹲C券法》第七十八條規(guī)定：“上市公司收購(gòu)可以采用要約收購(gòu)或協(xié)議收購(gòu)的方式?！边@條規(guī)定是允許風(fēng)險(xiǎn)投資家采用邀約收購(gòu)方式的退出策略。但現(xiàn)行的《股票發(fā)行與交易管理暫行條例》第四十七條和第四十八條同時(shí)又規(guī)定，收購(gòu)方在持有目標(biāo)公司發(fā)行在外的普通股達(dá)到5%時(shí)要作出公告，以后每增持股份2%時(shí)要作出公告，且自該事實(shí)發(fā)生日起兩日內(nèi)不得購(gòu)買(mǎi)該股票，當(dāng)持股數(shù)達(dá)到30%時(shí)應(yīng)當(dāng)發(fā)出要約收購(gòu)。由于初次公告時(shí)持股比例偏低，只有5%，致使收購(gòu)者目的過(guò)早暴露；持續(xù)購(gòu)買(mǎi)的比例只有2%，當(dāng)購(gòu)買(mǎi)股數(shù)達(dá)到30%發(fā)出要約收購(gòu)時(shí)，收購(gòu)方要公告13次，這樣必然會(huì)使收購(gòu)目標(biāo)的股票價(jià)格持續(xù)不斷上漲，給收購(gòu)方帶來(lái)巨大的成本障礙。因而這顯然是不利于風(fēng)險(xiǎn)投資家采用要約收購(gòu)的方式從被投資企業(yè)退出風(fēng)險(xiǎn)資本。

(6)缺乏專(zhuān)門(mén)的稅收優(yōu)惠制度。為了鼓勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展，大多數(shù)國(guó)家對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資有各種稅收優(yōu)惠，即向投資于風(fēng)險(xiǎn)投資行業(yè)的人傾斜，靠對(duì)個(gè)人所得的免稅政策來(lái)吸引更多的人愿意把資金投向風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域，即使投資失敗了還有稅收減免來(lái)減少損失。而我國(guó)目前沒(méi)有專(zhuān)門(mén)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收法律和政策，我國(guó)現(xiàn)行稅法對(duì)企業(yè)所得稅納稅人的判斷標(biāo)準(zhǔn)是采用“獨(dú)立核算”原則。根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》第二條的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)除外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以外的實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)或組織，都是企業(yè)所得稅的納稅人。風(fēng)險(xiǎn)投資公司要執(zhí)行一般實(shí)業(yè)投資公司的稅收規(guī)定，對(duì)投資公司的收入征一次稅，同時(shí)對(duì)投資人分得的收入又征一次稅，這種重復(fù)征稅的行為顯然不符合國(guó)際通行的做法。顯然，我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策，不利于境外資金進(jìn)入我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)。

(7)缺乏有限合伙法律制度。1997年頒布的《合伙企業(yè)法》是繼《公司法》之后，按照訂立協(xié)議、區(qū)別處理出資方式和投資者責(zé)任形式等法律要求制定的又一重要的市場(chǎng)主體立法。它為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展理應(yīng)提供一個(gè)有利健康的法制環(huán)境。該法為普通合伙制建立了完善的法律框架，卻完全沒(méi)有考慮到有限合伙制這種企業(yè)組織形式，也沒(méi)有估計(jì)到我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)這一企業(yè)組織形式的需求。所以，該法為普通合伙制量身定制，卻限制了有限合伙制的發(fā)展。該法第五條規(guī)定：“合伙企業(yè)在其名稱(chēng)中不得使用有限或者有限責(zé)任字樣?！钡诎藯l規(guī)定：所有合伙人“都是依法承擔(dān)無(wú)限責(zé)任者”，這就排除了部分合伙人承擔(dān)有限責(zé)任的合法性。

(8)知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律制度不完善。在風(fēng)險(xiǎn)投資運(yùn)作中，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的保護(hù)是一個(gè)重要的內(nèi)容。沒(méi)有嚴(yán)密的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)體系，就不可能有效保護(hù)風(fēng)險(xiǎn)投資的創(chuàng)新規(guī)律，風(fēng)險(xiǎn)投資的迅速發(fā)展也就無(wú)從談起。目前，我國(guó)已經(jīng)建立了包括《專(zhuān)利法》、《商標(biāo)法》、《著作權(quán)法》、《計(jì)算機(jī)軟件保護(hù)法》、《反不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)法》等一系列法律法規(guī)在內(nèi)的比較健全的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)體系，并參加了若干國(guó)際知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)公約，在相關(guān)制度上逐步與國(guó)際接軌。但是，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展和更新對(duì)現(xiàn)有的知識(shí)產(chǎn)權(quán)法律制度以及整個(gè)法律體系產(chǎn)生了巨大沖擊，以他人商標(biāo)或商號(hào)搶注為域名、將他人的著作放入互聯(lián)網(wǎng)供公眾閱覽下載、擅自將他人在互聯(lián)網(wǎng)上的信息收編成書(shū)、利用互聯(lián)網(wǎng)侵害他人人身權(quán)、名譽(yù)權(quán)或散布法律禁止的其他信息等問(wèn)題，傳統(tǒng)的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度均未涉及到。另外，在知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)執(zhí)法過(guò)程中，有法不依、執(zhí)法不嚴(yán)的問(wèn)題仍普遍存在，尤其在風(fēng)險(xiǎn)投資的重要領(lǐng)域之一——軟件業(yè)內(nèi)，盜版猖獗，屢禁不止，必須進(jìn)一步完善相關(guān)法律，加大執(zhí)法力度。另外，關(guān)于商業(yè)秘密保護(hù)的配套法規(guī)尚顯不足，應(yīng)進(jìn)一步完善。

二、我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資法律制度的設(shè)計(jì)構(gòu)想

針對(duì)目前我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資法律制度存在的上述缺陷，并借鑒世界各國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資法律制度的成功經(jīng)驗(yàn)，筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面來(lái)設(shè)計(jì)我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)投資法律制度。

1.修改完善現(xiàn)行法律為風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展掃除障礙。風(fēng)險(xiǎn)投資是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的產(chǎn)物，其運(yùn)行規(guī)則與傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行規(guī)則有重大差異，而我國(guó)現(xiàn)有法律體系是建立在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)之上的，是對(duì)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的法律調(diào)整。由于新舊兩種經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行方式和運(yùn)行機(jī)制的差異，使調(diào)整兩種經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式的法律制度也有所不同。新經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有法律體系造成巨大沖擊，也是對(duì)現(xiàn)有法律體系突破?，F(xiàn)有法律體系由于時(shí)代局限，并為對(duì)新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的風(fēng)險(xiǎn)投資加以調(diào)整，現(xiàn)有法律的許多內(nèi)容甚至對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的運(yùn)行構(gòu)成法律障礙。這已在上面進(jìn)行了詳細(xì)的論述。為了培育我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資市場(chǎng)，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)投資運(yùn)行機(jī)制，指導(dǎo)、規(guī)范、推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的健康發(fā)展，我國(guó)應(yīng)該對(duì)現(xiàn)行的法律進(jìn)行修改完善，消除現(xiàn)行法律法規(guī)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資設(shè)置的障礙。具體來(lái)說(shuō)：

(1)修訂《公司法》?！豆痉ā冯m然為規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)投資奠定了最基本的法律基礎(chǔ)，但在某些具體規(guī)定上存在著不少與風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)展相沖突的地方，因此，應(yīng)該對(duì)之進(jìn)行修訂。具體來(lái)說(shuō)：修改關(guān)于我國(guó)現(xiàn)有公司組織形式的規(guī)定，加入有限合伙這種公司形式，給予有限合伙以合法的法律地位；修改關(guān)于有限責(zé)任公司股東不能自由轉(zhuǎn)讓出資的條款；第一百四十七條關(guān)于發(fā)起人持有股份有限公司的股份，自公司成立之日起三年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓的條款；第一百四十九條關(guān)于公司不得收購(gòu)本公司的股票的條款；第一百五十二條規(guī)定上市公司條件的條款。刪除第十二條關(guān)于一般有限公司和股份有限公司對(duì)外投資時(shí)，累計(jì)投資額不得超過(guò)本公司凈資產(chǎn)的50%的條款或者修改為由公司根據(jù)自身的具體情況自行確定其對(duì)外投資的數(shù)額和比例；改統(tǒng)一資本金實(shí)收制為例外資本金承諾制；擴(kuò)大知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)作價(jià)出資的金額在公司注冊(cè)資本的比重，以知識(shí)產(chǎn)權(quán)入股的比例可由出資人協(xié)商確定，法律不作硬性規(guī)定；放寬風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)上市的條件等等。

(2)修訂《合伙企業(yè)法》?！逗匣锲髽I(yè)法》作為一部規(guī)范投資者出資方式、協(xié)調(diào)投資者權(quán)利與責(zé)任的重要法律，理應(yīng)為推進(jìn)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的法律保障。因此，應(yīng)該修訂《合伙企業(yè)法》，明確規(guī)定有限合伙制為我國(guó)合伙的一個(gè)重要組織形式，以充分發(fā)揮有限合伙制在處理出資方和投資者責(zé)任形式方面的重要作用。另外，從合伙制在美國(guó)的運(yùn)作可以看出，合伙企業(yè)的行為所受的約束是合伙內(nèi)部有限合伙人和普通合伙人、普通合伙人和普通合伙人之間的相互約束。這種合伙內(nèi)部約束的執(zhí)行比法律更及時(shí)和有效。同時(shí)，這種約束的內(nèi)容由合伙人之間討價(jià)還價(jià)決定，有利于形成自發(fā)性的制度創(chuàng)新。所以，修訂《合伙企業(yè)法》的目的應(yīng)該在于明確社會(huì)對(duì)合伙的約束，同時(shí)明確合伙的合法權(quán)益，而不應(yīng)該對(duì)相關(guān)細(xì)節(jié)規(guī)定過(guò)細(xì)。

(3)修改有關(guān)限制風(fēng)險(xiǎn)投資供給的法律法規(guī)。包括《商業(yè)銀行法》、《保險(xiǎn)法》、《養(yǎng)老基金管理辦法》。對(duì)這些法律法規(guī)予以修改，適當(dāng)放寬對(duì)這些機(jī)構(gòu)投資者的投資限制，允許它們適度地參與風(fēng)險(xiǎn)投資，如允許一定比例的養(yǎng)老基金、保險(xiǎn)金和商業(yè)銀行存貸差額資金參與風(fēng)險(xiǎn)投資，同時(shí)規(guī)定只能通過(guò)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資基金或創(chuàng)業(yè)投資基金的形式進(jìn)行。這樣做不僅可以滿(mǎn)足養(yǎng)老基金、保險(xiǎn)費(fèi)用長(zhǎng)期保值增值和增強(qiáng)商業(yè)銀行自身生存與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的需要，同時(shí)也能解決我國(guó)目前風(fēng)險(xiǎn)資本有效供給不足和風(fēng)險(xiǎn)投資公司風(fēng)險(xiǎn)資本規(guī)模偏小的現(xiàn)實(shí)難題。

2.制定風(fēng)險(xiǎn)投資核心法律——《風(fēng)險(xiǎn)投資法》和《風(fēng)險(xiǎn)投資基金法》。在對(duì)現(xiàn)有的法律法規(guī)進(jìn)行修訂、補(bǔ)充和完善的基礎(chǔ)上，一旦條件成熟，可制定風(fēng)險(xiǎn)投資基本法——《中華人民共和國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資法》?！讹L(fēng)險(xiǎn)投資法》是指導(dǎo)我國(guó)未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)發(fā)展的基本法，在風(fēng)險(xiǎn)投資法律體系中處于主導(dǎo)地位，對(duì)于推動(dòng)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的發(fā)展起著關(guān)鍵和決定性的作用。這部法律主要是調(diào)整投資人、基金公司、基金管理公司、基金托管銀行以及監(jiān)管部門(mén)之間的投資權(quán)益和義務(wù)關(guān)系，應(yīng)該對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資主體、對(duì)象、運(yùn)行機(jī)制、退出機(jī)制、法律責(zé)任等作出詳細(xì)的規(guī)定。從指導(dǎo)思想上應(yīng)該是保護(hù)投資人的權(quán)益和規(guī)范基金的運(yùn)作為核心，鼓勵(lì)和支持風(fēng)險(xiǎn)投資，充分保障風(fēng)險(xiǎn)投資參與者的正當(dāng)權(quán)益，以促進(jìn)高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定、快速、高效發(fā)展。

風(fēng)險(xiǎn)投資基金作為投資工具，通過(guò)專(zhuān)業(yè)人員的管理進(jìn)行分散的組合投資，從而分散風(fēng)險(xiǎn)。因此，風(fēng)險(xiǎn)投資基金是風(fēng)險(xiǎn)投資制度迅速發(fā)展的必要準(zhǔn)備和關(guān)鍵。而我國(guó)目前還缺乏這方面的專(zhuān)門(mén)性法律。因此，針對(duì)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)發(fā)展的客觀實(shí)際并借鑒世界各國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn)來(lái)制定《風(fēng)險(xiǎn)投資基金法》顯得尤為必要。制定《風(fēng)險(xiǎn)投資基金法》時(shí)應(yīng)充分賦予其對(duì)基金的發(fā)起、募集、設(shè)立和運(yùn)作全過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管的法律權(quán)威。這就要求《風(fēng)險(xiǎn)投資基金法》應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資基金的運(yùn)作監(jiān)管作出盡可能具有可操作性的規(guī)定。《風(fēng)險(xiǎn)投資基金法》至少應(yīng)該規(guī)定以下內(nèi)容：(1)投資主體；(2)基金的組織形態(tài)；(3)基金的募集方式；(4)基金的交易方式；(5)基金投資的監(jiān)管，等等。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)投資輔助法律制度和政策。在風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)運(yùn)作過(guò)程中還需要包括稅收、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、政府采購(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)投資保險(xiǎn)等輔助法律制度的支持，因此，應(yīng)該盡快建立完善的風(fēng)險(xiǎn)投資輔助法律制度體系，以促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)的加快發(fā)展。

(1)修改完善稅收法律制度。首先，生產(chǎn)型增值稅應(yīng)轉(zhuǎn)變?yōu)橄M(fèi)型增值稅。我國(guó)目前主要實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅。生產(chǎn)型增值稅不允許企業(yè)固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額得到抵扣，不利于鼓勵(lì)投資和鼓勵(lì)資本密集型、技術(shù)密集型的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，因此有必要借鑒大多數(shù)實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的WTO成員的經(jīng)驗(yàn)，考慮生產(chǎn)型增值稅向避免投資重復(fù)征稅的消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)變。這意味著本期購(gòu)入的固定資產(chǎn)已納稅金可以在本期憑發(fā)票全部抵扣，盡管固定資產(chǎn)的價(jià)值并不會(huì)全部轉(zhuǎn)化到當(dāng)期的產(chǎn)品或服務(wù)中去。所以，盡管總的稅額不會(huì)減少，但會(huì)減輕當(dāng)期納稅負(fù)擔(dān)，從而有利于鼓勵(lì)高技術(shù)企業(yè)的設(shè)備更新和技術(shù)改造，消除增值稅重復(fù)征收帶來(lái)的弊端。另外還應(yīng)該適度降低增值稅的稅率，加強(qiáng)增值稅的稅收征管等等。其次，應(yīng)該將判斷納稅人的標(biāo)準(zhǔn)由“獨(dú)立核算”原則改為“獨(dú)立法人”原則，以解決合伙的雙重稅負(fù)問(wèn)題，引導(dǎo)民間資金流入風(fēng)險(xiǎn)資本市場(chǎng)。

(2)制定《高技術(shù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)法》。相對(duì)于美、日等風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)比較發(fā)達(dá)的國(guó)家，我國(guó)在高技術(shù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)方面的立法較為落后。政府有關(guān)部門(mén)應(yīng)組織高技術(shù)專(zhuān)家和法學(xué)家調(diào)查評(píng)估我國(guó)現(xiàn)行的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)法及相關(guān)的法律對(duì)高技術(shù)保護(hù)的能力，發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題；對(duì)高技術(shù)領(lǐng)域的知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)存在的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤研究；探討符合中國(guó)高技術(shù)發(fā)展實(shí)際需要又與國(guó)際水平一致的保護(hù)模式。在上述研究的基礎(chǔ)上，調(diào)整和完善現(xiàn)行的知識(shí)產(chǎn)權(quán)法的相關(guān)內(nèi)容，進(jìn)而制定專(zhuān)門(mén)的《高技術(shù)知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)法》。

(3)制定新的《破產(chǎn)法》。在實(shí)踐中，總會(huì)有一部分風(fēng)險(xiǎn)投資難免失敗，其中一部分甚至是血本無(wú)歸的，這就使得破產(chǎn)清算成為風(fēng)險(xiǎn)投資退出方式的一種明智決策。因?yàn)槿绻患皶r(shí)將投資退出，只能帶來(lái)更大的損失。目前我國(guó)《企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》僅僅適用于國(guó)有企業(yè)的破產(chǎn)案件，《民事訴訟法》所規(guī)定的破產(chǎn)還債程序的規(guī)定過(guò)于粗疏，因而應(yīng)加緊制定新的《破產(chǎn)法》，其中對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)投資公司的破產(chǎn)問(wèn)題應(yīng)做相應(yīng)規(guī)定。

(4)完善風(fēng)險(xiǎn)投資中介機(jī)構(gòu)的法律制度。一是確立嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度；二是填補(bǔ)法律空白；三是加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)法律控制力度。目前最重要的是有關(guān)法律規(guī)定的具體化和可操作性，這是有關(guān)法律控制能落實(shí)到位的關(guān)鍵。

三、結(jié)束語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)投資的有效運(yùn)作對(duì)法律制度環(huán)境有著較高的要求，完善的風(fēng)險(xiǎn)投資法律制度是風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)得以正常高效運(yùn)作的重要制度保證。然而我國(guó)奉行投資法律制度存在的諸多缺陷決定了我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資法律制度設(shè)計(jì)任務(wù)的艱巨性。因此，為了充分發(fā)揮法律對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)的保駕航護(hù)作用，我國(guó)尚需抓緊立法，彌補(bǔ)原有法律制度的漏洞和缺陷。爭(zhēng)取在短期內(nèi)為風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的法律制度環(huán)境。

【參考文獻(xiàn)】