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【摘要】我國(guó)傳統(tǒng)國(guó)庫(kù)分散支付制度及其弊端隨著有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善， 適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的財(cái)政、金融以及宏觀調(diào)控等的理論研究和制度建設(shè)， 都得到了極大發(fā)展

【關(guān)鍵詞】我國(guó)傳統(tǒng)國(guó)庫(kù)分散支付制度 其弊端隨著有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善

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【正文】

我國(guó)傳統(tǒng)國(guó)庫(kù)分散支付制度及其弊端隨著有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善， 適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的財(cái)政、金融以及宏觀調(diào)控等的理論研究和制度建設(shè)， 都得到了極大發(fā)展， 但國(guó)庫(kù)職能與管理的理論與改革研究卻一直處于滯后狀況， 傳統(tǒng)意義的國(guó)庫(kù)已越來(lái)越不適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要。因此對(duì)現(xiàn)代意義的國(guó)庫(kù)管理理論進(jìn)行深入地研究， 并指導(dǎo)國(guó)庫(kù)管理的改革， 既是國(guó)庫(kù)自身發(fā)展的客觀要求，也是外部環(huán)境改變的必然。

二、我國(guó)建立國(guó)庫(kù)集中支付制度的必要性分析( 一) 轉(zhuǎn)變政府職能和構(gòu)筑公共財(cái)政框架的客觀要求和必然選擇現(xiàn)代公共財(cái)政理論認(rèn)為所有財(cái)政收支活動(dòng)必須符合公平和效率兩大原則， 實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付就是要實(shí)現(xiàn)資金支付上的公平、公正和效率。同時(shí)，轉(zhuǎn)變財(cái)政職能需要加強(qiáng)和完善財(cái)政監(jiān)督， 尤其是要加強(qiáng)財(cái)政對(duì)事前、事中的監(jiān)督。國(guó)庫(kù)集中支付制度克服了過(guò)去財(cái)政無(wú)法進(jìn)行事前監(jiān)督的弊端， 在資金支付之前就可以知道資金的使用去向， 從而使財(cái)政的作用發(fā)揮得更為全面有效。( 二) 財(cái)政資金支付制度應(yīng)與國(guó)際慣例接軌我國(guó)加入WTO 必然要求財(cái)政支付制度與國(guó)際慣例接軌。我國(guó)正在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制及公共財(cái)政支出框架， 在許多方面需要與國(guó)際慣例接軌。特別是我國(guó)加入WTO 后， 在經(jīng)濟(jì)制度安排和體制創(chuàng)新方面應(yīng)以國(guó)際準(zhǔn)則和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的通行做法為借鑒。目前， 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家在財(cái)政資金支付方面大都實(shí)行國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)， 庫(kù)款集中管理， 支票集中簽發(fā)， 資金集中支付， 政府各部門(mén)不在銀行開(kāi)設(shè)任何賬戶(hù)， 這是對(duì)財(cái)政收支實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理的標(biāo)準(zhǔn)辦法。( 三) 預(yù)算管理改革必然要求建立國(guó)庫(kù)集中支付制度預(yù)算管理是從預(yù)算編制到預(yù)算執(zhí)行， 再到預(yù)算監(jiān)督的全方位管理。三方面相互聯(lián)系， 相輔相成， 缺一不可。目前， 我國(guó)預(yù)算編制改革己經(jīng)啟動(dòng)并取得一定成效。但在預(yù)算執(zhí)行上， 特別是財(cái)政性資金的支付手段上仍實(shí)行分散支付制， 導(dǎo)致財(cái)政資金使用分散， 運(yùn)行效率低下， 監(jiān)督不力， 難以調(diào)控的被動(dòng)局面。因此， 要完善預(yù)算管理改革， 除按照零基預(yù)算方法、綜合預(yù)算原則、部門(mén)預(yù)算方式早編細(xì)編預(yù)算外， 還必須實(shí)施預(yù)算執(zhí)行改革， 建立國(guó)庫(kù)集中支付制度。

三、建立國(guó)庫(kù)集中支付制度的措施建立國(guó)庫(kù)集中支付制度是我國(guó)財(cái)政預(yù)算管理的一項(xiàng)重大改革， 涉及面廣， 情況復(fù)雜， 任務(wù)相當(dāng)艱巨。要實(shí)現(xiàn)改革的預(yù)期目標(biāo)， 不僅需要改變傳統(tǒng)觀念和傳統(tǒng)管理方式， 而且需要采取必須的改革措施， 扎實(shí)細(xì)致地做好制度性和操作性的基礎(chǔ)工作。( 一) 修訂和制定相關(guān)法律法規(guī)和管理辦法國(guó)庫(kù)集中支付制度對(duì)現(xiàn)行賬戶(hù)體系設(shè)置、財(cái)政資金撥付程序都進(jìn)行了重大改革， 并涉及銀行清算制度， 需要相應(yīng)重新修訂《預(yù)算法》、《預(yù)算法實(shí)施條例》、《國(guó)家金庫(kù)條例》、《國(guó)家金庫(kù)條例實(shí)施細(xì)則》、《總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》以及相關(guān)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度等。同時(shí)， 為了改革的順利實(shí)施， 還要制定《財(cái)政資金支付管理辦法》等， 為建立國(guó)庫(kù)集中支付制度提供法律保障。( 二) 建立高效的財(cái)政管理信息系統(tǒng)和銀行資金清算系統(tǒng)財(cái)政管理信息系統(tǒng)和銀行資金清算系統(tǒng)是實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度的技術(shù)基礎(chǔ)， 也是現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)展的最終結(jié)果。通過(guò)這些管理系統(tǒng)， 可以節(jié)省財(cái)政管理的時(shí)間， 充分收集財(cái)政管理所需的資料， 提高財(cái)政管理效率。也只有在這種高效而健全的財(cái)政管理信息系統(tǒng)下， 國(guó)庫(kù)集中支付制度才能最大程度地發(fā)揮效率。( 三) 建立國(guó)庫(kù)集中支付制度監(jiān)督制約機(jī)制財(cái)政部門(mén)和其它職能部門(mén)在財(cái)政資金管理上存在著委托關(guān)系， 兩者之間存在著信息不對(duì)稱(chēng)， 所以在推行國(guó)庫(kù)集中支付制度時(shí)， 針對(duì)資金的申請(qǐng)、使用、支付、清算流程， 建立資金的監(jiān)管體系， 提供制度上和機(jī)制上的保障是非常必要的。在目前根據(jù)我國(guó)的財(cái)政管理體制改革實(shí)際， 借鑒國(guó)際先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)， 建立我國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付制度監(jiān)督制約機(jī)制的基本目標(biāo)是: 建立以財(cái)政資金支付實(shí)時(shí)監(jiān)控為中心、以現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為支撐、以國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)和動(dòng)態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)為手段、以?xún)?nèi)控管理和外部監(jiān)管制度為基礎(chǔ)， 綜合運(yùn)用多種監(jiān)管方式， 強(qiáng)化財(cái)政事前、事中監(jiān)管， 建立健全國(guó)庫(kù)動(dòng)態(tài)監(jiān)控體系， 保證預(yù)算執(zhí)行的科學(xué)化、規(guī)范化、透明化。四、小結(jié)考慮到我國(guó)目前國(guó)庫(kù)集中收入制度改革的條件尚未成熟， 改革要循序漸進(jìn)、逐步深入， 目前各地只對(duì)國(guó)庫(kù)支付制度進(jìn)行了改革， 按照建立公共財(cái)政的要求， 借鑒國(guó)際通行做法， 推行了國(guó)庫(kù)集中支付制度. 這項(xiàng)制度的推行雖然取得了一定的成效， 但也存在諸多困難， 因此有必要對(duì)它從理論到國(guó)際通行經(jīng)驗(yàn)等方面作出深入研究， 并結(jié)合我國(guó)的改革實(shí)踐， 從而得出適用于我國(guó)的改革方案

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把創(chuàng)新理念融入財(cái)政改革發(fā)展中，著力發(fā)揮財(cái)政對(duì)厚植首都發(fā)展新優(yōu)勢(shì)的驅(qū)動(dòng)作用

 

積極發(fā)揮全國(guó)科技創(chuàng)新中心優(yōu)勢(shì)，從完善財(cái)政金融保障機(jī)制、創(chuàng)新投入引導(dǎo)機(jī)制、健全資金監(jiān)管機(jī)制等方面入手，推進(jìn)首都經(jīng)濟(jì)社會(huì)創(chuàng)新發(fā)展。一是轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念。深化PPP、產(chǎn)業(yè)基金、政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)等改革，從投入產(chǎn)出效益、撬動(dòng)社會(huì)資本等方面進(jìn)行全程定量分析核算，以精細(xì)化管理促進(jìn)科學(xué)化管理、促進(jìn)政府治理能力和治理體系現(xiàn)代化。

 

二是創(chuàng)新理財(cái)方式。綜合運(yùn)用稅收、補(bǔ)貼、政府采購(gòu)等政策工具，聚焦 “高精尖”經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，支持中小微企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，重點(diǎn)支持全國(guó)科技創(chuàng)新中心建設(shè)、“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)方案和“高校十條”、“京科九條”政策落地等方面;通過(guò)PPP模式、特許經(jīng)營(yíng)、股權(quán)合作、財(cái)政補(bǔ)助、民辦公助等方式，吸引社會(huì)資本投入公共服務(wù)領(lǐng)域，重點(diǎn)在軌道交通、高速公路、醫(yī)療、養(yǎng)老等公共服務(wù)領(lǐng)域推廣PPP，運(yùn)用好北京市政府投資引導(dǎo)基金，鼓勵(lì)、引導(dǎo)社會(huì)資本興辦社會(huì)事業(yè)，提高公共服務(wù)供給的質(zhì)量，豐富公共服務(wù)供給的層次。三是創(chuàng)新監(jiān)管機(jī)制。

 

完善財(cái)政監(jiān)督檢查工作制度和機(jī)制，加強(qiáng)多方聯(lián)動(dòng)，強(qiáng)化主體責(zé)任，健全北京財(cái)政監(jiān)督大格局;加大對(duì)騙取、套取和違規(guī)使用財(cái)政資金等行為和問(wèn)題的財(cái)政監(jiān)督檢查力度，加強(qiáng)追責(zé)問(wèn)責(zé)，形成威懾震懾;深入實(shí)施行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范，擴(kuò)大鄉(xiāng)鎮(zhèn)國(guó)庫(kù)集中支付改革資金范圍，推動(dòng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控向資金使用末端延伸;加快預(yù)決算公開(kāi)步伐，將預(yù)決算基本支出公開(kāi)細(xì)化至經(jīng)濟(jì)分類(lèi)款級(jí)科目。

 

把協(xié)調(diào)、綠色的發(fā)展理念融入財(cái)政改革與發(fā)展中，著力發(fā)揮好財(cái)政對(duì)首都發(fā)展突破瓶頸制約的助推作用

 

立足在推動(dòng)首都發(fā)展中貫徹協(xié)調(diào)、綠色理念，并與落實(shí)首都城市定位、疏解非首都功能的要求結(jié)合起來(lái)。一是把握“四個(gè)結(jié)構(gòu)”，調(diào)整財(cái)政發(fā)力方向。在功能結(jié)構(gòu)上，落實(shí)首都城市“四個(gè)中心”定位帶來(lái)的城市功能結(jié)構(gòu)調(diào)整，通過(guò)財(cái)政資金和政策引導(dǎo)向落實(shí)新定位的方向發(fā)力;在區(qū)域結(jié)構(gòu)上，落實(shí)京津冀協(xié)同發(fā)展戰(zhàn)略帶來(lái)的首都在區(qū)域發(fā)展中的功能變化，通過(guò)財(cái)政資金和政策引導(dǎo)向符合京津冀整體站位的方向發(fā)力;

 

在供需結(jié)構(gòu)上，落實(shí)供給側(cè)改革帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)力結(jié)構(gòu)變化，通過(guò)財(cái)政資金和政策引導(dǎo)向以供給主導(dǎo)、供需結(jié)合、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展的方向發(fā)力;在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)上，落實(shí)我國(guó)當(dāng)前轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的結(jié)構(gòu)變化，通過(guò)財(cái)政資金和政策引導(dǎo)向“高精尖”經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)成為首都經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展重要支撐的方向發(fā)力。

 

二是注重統(tǒng)籌管理，推進(jìn)調(diào)結(jié)構(gòu)、挖潛力、增效益。統(tǒng)籌銜接事權(quán)和支出責(zé)任，完善一般性轉(zhuǎn)移支付制度，規(guī)范專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付管理，建立與首都經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)的市對(duì)區(qū)轉(zhuǎn)移支付體系;統(tǒng)籌全口徑預(yù)算，將新增債務(wù)和存量債務(wù)分類(lèi)納入預(yù)算管理，將政府住房基金等政府性基金轉(zhuǎn)列一般公共預(yù)算;統(tǒng)籌資金跨年度銜接，加快實(shí)施市級(jí)中期財(cái)政規(guī)劃和部門(mén)三年滾動(dòng)財(cái)政規(guī)劃，編制2017-2019年中期財(cái)政規(guī)劃，推進(jìn)部門(mén)規(guī)劃與預(yù)算安排相銜接;

 

統(tǒng)籌大額專(zhuān)項(xiàng)資金管理，分步驟推進(jìn)大額專(zhuān)項(xiàng)資金管理模式改革，進(jìn)而打破支出固化格局，將部門(mén)履職等資金回歸部門(mén)預(yù)算管理;統(tǒng)籌新增資金需求，大力壓縮一般性開(kāi)支，積極盤(pán)活財(cái)政存量資金，完善市級(jí)部門(mén)支出進(jìn)度、盤(pán)活存量資金情況與績(jī)效考核、年度預(yù)算規(guī)模掛鉤機(jī)制，建立結(jié)余資金管理內(nèi)控機(jī)制和定期報(bào)告制度。

 

三是強(qiáng)化收入?yún)f(xié)調(diào)，提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和效益。依托北京財(cái)政綜合數(shù)據(jù)中心，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)稅種、行業(yè)、區(qū)域、企業(yè)等監(jiān)測(cè)和分析，加強(qiáng)稅收和非稅收入征管，確保完成年度收入預(yù)期目標(biāo);全面落實(shí)“營(yíng)改增”改革，加強(qiáng)動(dòng)態(tài)監(jiān)控，做好金融保險(xiǎn)、建筑、房地產(chǎn)、生活服務(wù)業(yè)等四個(gè)行業(yè)稅源信息摸底、優(yōu)惠政策梳理等銜接準(zhǔn)備工作;

 

加強(qiáng)政府性債務(wù)管理，在發(fā)債環(huán)節(jié)，發(fā)揮好債券的經(jīng)濟(jì)逆周期調(diào)節(jié)作用，健全政府舉債融資機(jī)制、舉債審批工作機(jī)制，合理安排并做好政府債券的發(fā)行和兌付工作;在管債環(huán)節(jié)，將地方政府債務(wù)分類(lèi)納入預(yù)算管理，通過(guò)政府債券置換、推動(dòng)融資平臺(tái)公司市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型改制、合理調(diào)節(jié)土地入市節(jié)奏等手段，切實(shí)化解存量債務(wù);在控債環(huán)節(jié)，建立地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和監(jiān)管體系，有效防范和化解政府性債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

 

四是聚焦城市難題破解，保障和諧宜居之都建設(shè)，加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境建設(shè)，建設(shè)和諧宜居之都，重點(diǎn)支持水資源保護(hù)、大氣污染治理、城鄉(xiāng)綠化美化、實(shí)施垃圾處理等方面。支持大城市病難題破解，加強(qiáng)城市精細(xì)化管理，破解城市發(fā)展難題，重點(diǎn)支持交通環(huán)境建設(shè)、公共安全、城市運(yùn)轉(zhuǎn)、冬奧會(huì)籌辦等方面。

 

把開(kāi)放、共享的發(fā)展理念融入財(cái)政改革與發(fā)展中，共同推進(jìn)人民群眾共享改革發(fā)展成果

 

充分發(fā)揮財(cái)政職能，把“開(kāi)放、共享”的理念植入財(cái)政改革與發(fā)展工作中，推進(jìn)人民群眾共享改革發(fā)展成果。一是支持企業(yè)“走出去”和“引進(jìn)來(lái)”。運(yùn)用好北京外經(jīng)貿(mào)發(fā)展引導(dǎo)基金和北京外經(jīng)貿(mào)擔(dān)保服務(wù)平臺(tái)，增強(qiáng)“高精尖”和“雙自主”企業(yè)國(guó)際市場(chǎng)開(kāi)拓能力。推進(jìn)財(cái)政金融創(chuàng)新，營(yíng)造基于質(zhì)量和結(jié)構(gòu)效益的良好國(guó)際投資環(huán)境。二是營(yíng)造國(guó)資、民資雙向良性互動(dòng)的市場(chǎng)環(huán)境。厘清政府與市場(chǎng)、投入與績(jī)效的關(guān)系，圍繞信息化、城鎮(zhèn)化、醫(yī)療、教育等領(lǐng)域，優(yōu)化投資結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大融資渠道。

 

大力推進(jìn)政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)、競(jìng)爭(zhēng)性分配、引導(dǎo)基金、股權(quán)投資等系列改革，營(yíng)造公平的市場(chǎng)環(huán)境，激發(fā)市場(chǎng)和社會(huì)資本活力，充分調(diào)動(dòng)各方面力量支持首都建設(shè)。深入推進(jìn)“簡(jiǎn)政放權(quán)”，實(shí)施普遍性降費(fèi)，減輕企業(yè)和社會(huì)負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場(chǎng)活力，支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。結(jié)合權(quán)責(zé)發(fā)生制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告試編，以“管資本”為抓手推進(jìn)國(guó)企改革，研究行政事業(yè)單位資產(chǎn)和國(guó)企資產(chǎn)分類(lèi)管理，建立全口徑國(guó)有資產(chǎn)報(bào)告制度。

 

三是聚焦“惠民生”，促進(jìn)百姓共享改革成果。按照共享理念和社會(huì)政策要托底的原則，堅(jiān)持共享發(fā)展，建設(shè)民生財(cái)政。在避免福利泛化的基礎(chǔ)上，有效保障和改善民生，重點(diǎn)支持棚戶(hù)區(qū)改造、養(yǎng)老、社保、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、文化、體育、農(nóng)業(yè)等方面，推動(dòng)基本公共服務(wù)提供主體多元化，補(bǔ)齊短板，提高惠民質(zhì)量，促進(jìn)改革發(fā)展成果人人共享。加大對(duì)民生投入資金的績(jī)效評(píng)價(jià)力度，強(qiáng)化績(jī)效評(píng)價(jià)導(dǎo)向作用，以績(jī)效倒逼優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，促進(jìn)資金使用效益最大化。

 

作者：李穎津 來(lái)源：前線(xiàn) 2016年6期

篇3

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)集中核算制度，問(wèn)題對(duì)策

 

會(huì)計(jì)集中核算是指在資金所有權(quán)、使用權(quán)、財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的前提下取消機(jī)關(guān)事業(yè)單位的銀行賬戶(hù)和會(huì)計(jì)崗位，以會(huì)計(jì)核算中心為單位集中辦理會(huì)計(jì)核算工作，是會(huì)計(jì)委派制改革中融會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的一種形式。長(zhǎng)期以來(lái)，行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)實(shí)行財(cái)政分配、單位包干、分散核算的制度。這種制度在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下有其適應(yīng)性，但是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，其弊端是顯而易見(jiàn)的。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算就是為了加強(qiáng)財(cái)政資金收支的管理和監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)行為，提高財(cái)政資金使用效益，為構(gòu)筑公共財(cái)政框架、實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中收付制度奠定基礎(chǔ)。

一、會(huì)計(jì)集中核算的意義

1、從源頭上預(yù)防腐敗。納入會(huì)計(jì)核算中心管理的單位統(tǒng)一在“中心”開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，其原開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)全部取消，解決了單位多頭開(kāi)戶(hù)、重復(fù)開(kāi)戶(hù)問(wèn)題。它既代管單位資金又代管單位賬務(wù)，可以保證罰沒(méi)收入、行政事業(yè)性收費(fèi)及時(shí)入庫(kù)或繳專(zhuān)戶(hù)，使“收支兩條線(xiàn)”落實(shí)到位。

2、加強(qiáng)了支出管理。免費(fèi)論文。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算以后，單位資金使用權(quán)與管理權(quán)分離，在支出管理上更加嚴(yán)格，“中心”按照財(cái)務(wù)制度進(jìn)行審核后，該支出的按規(guī)定報(bào)賬，不該開(kāi)支的予以杜絕。清理了一些不合理的開(kāi)支項(xiàng)目，堵塞了支出漏洞，提高了財(cái)政資金的使用效益。

3、提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。“中心”工作人員站在第三方的立場(chǎng)上，獨(dú)立行使監(jiān)督職能，客觀真實(shí)記錄反映財(cái)務(wù)收支情況。會(huì)計(jì)電算化的實(shí)現(xiàn)避免了手工操作產(chǎn)生的人為誤差，為會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性創(chuàng)造了良好的條件，各類(lèi)財(cái)務(wù)報(bào)告和有關(guān)會(huì)計(jì)信息由“中心”統(tǒng)一報(bào)送，保證了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，便于領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門(mén)及時(shí)掌握情況。

4、規(guī)范了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)了財(cái)務(wù)管理。“中心”成立前，有些單位忽視會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，導(dǎo)致管理混亂。會(huì)計(jì)科目隨意設(shè)計(jì)，相同部門(mén)會(huì)計(jì)科目不一致，各搞各的，上報(bào)的數(shù)據(jù)口徑不一致，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策不利。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，各部門(mén)統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)表，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算內(nèi)容與方法，。使各項(xiàng)數(shù)據(jù)更具有可比性。

會(huì)計(jì)集中核算是指在資金所有權(quán)、使用權(quán)、財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的前提下取消機(jī)關(guān)事業(yè)單位的銀行賬戶(hù)和會(huì)計(jì)崗位，以會(huì)計(jì)核算中心為單位集中辦理會(huì)計(jì)核算工作，是會(huì)計(jì)委派制改革中融會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、服務(wù)于一體的一種形式。長(zhǎng)期以來(lái)，行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)實(shí)行財(cái)政分配、單位包干、分散核算的制度。這種制度在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下有其適應(yīng)性，但是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，其弊端是顯而易見(jiàn)的。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算就是為了加強(qiáng)財(cái)政資金收支的管理和監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)行為，提高財(cái)政資金使用效益，為構(gòu)筑公共財(cái)政框架、實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)集中收付制度奠定基礎(chǔ)。

二、實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算取得的成效

1.實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，強(qiáng)化了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，會(huì)計(jì)核算中心的財(cái)務(wù)人員與原單位脫離人事、組織、工資關(guān)系，消除了與被管單位的依附思想，解除了會(huì)計(jì)人員的后顧之憂(yōu)，保障了會(huì)計(jì)人員依法獨(dú)立行使職權(quán)，增強(qiáng)了會(huì)計(jì)人員的責(zé)任感和使命感，使財(cái)政預(yù)算資金從撥出到使用的全過(guò)程置于財(cái)政監(jiān)督之中。

2.精簡(jiǎn)了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員，提高了工作效率。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，各單位設(shè)報(bào)賬會(huì)計(jì),負(fù)責(zé)單位的資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理和報(bào)賬工作，單位的會(huì)計(jì)核算和管理由會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)，既精簡(jiǎn)了人員，又解決了機(jī)構(gòu)臃腫，核算效率也因電算化的實(shí)施而大大提高，工作水平大大改進(jìn)。

3.強(qiáng)化了財(cái)務(wù)資金的統(tǒng)一管理和調(diào)度。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，取消了各單位在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)，使分散在單位的資金全部集中到會(huì)計(jì)核算中心的統(tǒng)一賬戶(hù)上，達(dá)到科學(xué)安排、監(jiān)督使用的目的，增強(qiáng)了政府的宏觀調(diào)控能力。

4.從源頭加強(qiáng)控制，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行全方位全過(guò)程的監(jiān)督管理，在一定程度上減少了部分單位及其領(lǐng)導(dǎo)使用國(guó)家資金的隨意性，會(huì)計(jì)的核算行為得到了有效控制，一些超標(biāo)準(zhǔn)不合理的支出明顯減少，不合理的財(cái)務(wù)支出行為在萌芽狀態(tài)就得到了治理。

5.實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，為“收支兩條線(xiàn)”、“政府采購(gòu)制度”的實(shí)施提供了條件。會(huì)計(jì)核算中心為其他財(cái)政改革提供了平臺(tái)。納入核算中心的單位，核算中心在銀行開(kāi)立統(tǒng)一賬戶(hù)，財(cái)政全程監(jiān)督，有效制止了亂收費(fèi)行為。實(shí)行收繳分離，各項(xiàng)資金合理分流，杜絕了收入不入庫(kù)的現(xiàn)象。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，深化了政府采購(gòu)制度，擴(kuò)大了采購(gòu)范圍，從資金結(jié)算上有效地杜絕了未經(jīng)批準(zhǔn)自行采購(gòu)、不合理的開(kāi)支和違法違紀(jì)的行為。

三、存在的主要問(wèn)題

1、一定程度上不利于財(cái)政工作，不利于調(diào)動(dòng)報(bào)賬員的積極性。成立“中心”后，取消了行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。各單位根據(jù)業(yè)務(wù)量大小和工作需要，確定1至2名報(bào)賬員。單位的會(huì)計(jì)崗位被取消，但報(bào)賬員仍然承擔(dān)著單位的財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、部門(mén)預(yù)算編制、決算編制等工作，其工作積極性不能充會(huì)發(fā)揮。有的報(bào)賬員不具有會(huì)計(jì)資格，不懂得會(huì)計(jì)制度和基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，更談不上編制預(yù)、決算，影響了財(cái)政工作的質(zhì)量。

2、會(huì)計(jì)監(jiān)督的力度難以充分發(fā)揮。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的目的是使單位的收入與支出、資金來(lái)源與資金流向、專(zhuān)項(xiàng)資金的使用管理等財(cái)務(wù)活動(dòng)都處于有效的監(jiān)督管理之下。“中心”實(shí)行大廳作業(yè)，柜組辦公，只能忙于報(bào)賬、記賬的具體業(yè)務(wù)，對(duì)單位各項(xiàng)支出，僅僅審核單位報(bào)來(lái)的單據(jù)是否合法，只要單據(jù)合法有效，不管單據(jù)上反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)，都予以報(bào)銷(xiāo)。只能承擔(dān)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理，沒(méi)有時(shí)間和精力進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)督，特別是失去實(shí)地監(jiān)督和日常監(jiān)管缺乏對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)直接、及時(shí)、有效的監(jiān)督。

3、加大了財(cái)政部門(mén)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。新《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，而會(huì)計(jì)集中核算在一定程度上改變了單位的核算權(quán)和會(huì)計(jì)資料占有權(quán)，改變了單位的會(huì)計(jì)主體地位。會(huì)計(jì)檔案集中到“中心”存放，加上“中心”成立時(shí)，各單位財(cái)務(wù)章統(tǒng)一收到“中心”管理，給單位帶來(lái)不便的同時(shí)，也給財(cái)政帶來(lái)大量的風(fēng)險(xiǎn)；“中心”管理單位多，資金數(shù)額大，財(cái)務(wù)手續(xù)繁多，加之運(yùn)行機(jī)制難以盡善盡美，一名會(huì)計(jì)人員承擔(dān)十幾到三十幾個(gè)單位的賬務(wù)處理工作，不可能象原來(lái)的單位會(huì)計(jì)那樣了解各單位具體情況，難免會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的管理漏洞，如果萬(wàn)一出現(xiàn)如會(huì)計(jì)賬務(wù)處理差錯(cuò)、單位會(huì)計(jì)信息失真、專(zhuān)項(xiàng)資金被擠占挪用等問(wèn)題，難以準(zhǔn)確界定單位和財(cái)政部門(mén)的責(zé)任，財(cái)政部門(mén)在會(huì)計(jì)集中核算中變相地承擔(dān)了單位在預(yù)算執(zhí)行中的職責(zé)和違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。免費(fèi)論文。

4、增加了財(cái)政壓力。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，各單位會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)資料全部集中到“中心”存放，需要大量的人力、物力以及足夠大的庫(kù)房，加上中心設(shè)備購(gòu)置費(fèi)和正常運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)，是一筆不小的開(kāi)支，加大了地方財(cái)政壓力。

5、報(bào)賬員、“中心”會(huì)計(jì)員的身份、職責(zé)難以界定。委托記賬是會(huì)計(jì)集中核算的理論基礎(chǔ)，成立會(huì)計(jì)核算中心時(shí)，取消了單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位，報(bào)賬員已失去會(huì)計(jì)身份，但實(shí)際工作中還要承擔(dān)會(huì)計(jì)在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、預(yù)決算編制等工作，而中心會(huì)計(jì)員雖然是會(huì)計(jì)身份，但不能完全承擔(dān)《會(huì)計(jì)法》賦予的職責(zé)，因此會(huì)計(jì)員與報(bào)賬員實(shí)際從事的工作和他們的身份均不相稱(chēng)，職責(zé)難以準(zhǔn)確劃分。

6、會(huì)計(jì)報(bào)表不完整，不能滿(mǎn)足實(shí)際需要。目前“中心”報(bào)出的會(huì)計(jì)報(bào)表只有基本數(shù)字，沒(méi)有補(bǔ)充資料和補(bǔ)充報(bào)表，更缺少報(bào)表分析。“中心”統(tǒng)一使用一套會(huì)計(jì)軟件和報(bào)表軟件，會(huì)計(jì)報(bào)表不能滿(mǎn)足不同行業(yè)的需求和單位的內(nèi)部管理需要，有的報(bào)賬員還要記一套賬，做會(huì)計(jì)報(bào)表以滿(mǎn)足實(shí)際需要，這樣造成了重復(fù)勞動(dòng)，浪費(fèi)了人力物力。

四、改進(jìn)措施

1、健全和完善會(huì)計(jì)法規(guī)體系。政府要抓緊制定與新《會(huì)計(jì)法》配套一致的具體操作辦法，對(duì)政府監(jiān)督、財(cái)政監(jiān)督的權(quán)限、范圍等要作出明確的規(guī)定。

2、加強(qiáng)管理建立健全各項(xiàng)管理制度。“中心”要按照會(huì)計(jì)制度、現(xiàn)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，制訂報(bào)賬審批制度、現(xiàn)金管理制度等一系列制度，使各個(gè)崗位責(zé)權(quán)分明，各項(xiàng)工作逐步實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化、程序化。

3、增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，樹(shù)立“窗口”良好形象。“中心”工作人員與各單位打交道時(shí)，要盡可能在政策法規(guī)允許的范圍內(nèi)，妥善解決各單位的問(wèn)題，做到既堅(jiān)持原則又講究方法，既提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)又堅(jiān)持規(guī)范管理，樹(shù)立財(cái)政“窗口”的良好形象。

4、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)。免費(fèi)論文。財(cái)政部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)“中心”工作人員的培訓(xùn)和管理，組織他們學(xué)習(xí)黨和政府的各項(xiàng)方針政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)，不斷提高其政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高服務(wù)水平，使其嚴(yán)格按制度辦事，讓制度變成習(xí)慣，自覺(jué)接受各方面的監(jiān)督，為政府理好財(cái)。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

【關(guān)鍵詞】公共租賃房；融資模式；G-REITs

保障性住房建設(shè)具有投資規(guī)模巨大、建設(shè)周期長(zhǎng)、建設(shè)資金難在短期內(nèi)回收、資金回報(bào)率低等特點(diǎn)，決定其建設(shè)的資金來(lái)源主要為政府財(cái)政資金。然而，政府相關(guān)機(jī)構(gòu)復(fù)雜、財(cái)政資金審批流程過(guò)多而導(dǎo)致的低效率和低回報(bào)率一直是保障性住房建設(shè)融資面臨的障礙。同時(shí)，單靠政府財(cái)政資金投入與保障性住房建設(shè)龐大的資金需求相比遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要銀行信貸的大力支持，但在實(shí)際情況中，公租房的信貸大部分來(lái)自于政策性銀行，商業(yè)性銀行卻按兵不動(dòng)，究其原因在于現(xiàn)行的公租房銀行信貸模式從商業(yè)性銀行的角度來(lái)說(shuō)，其收益和風(fēng)險(xiǎn)是不匹配的。一是我國(guó)公租房的融資體系不完善，公租房的產(chǎn)權(quán)不能以貸品抵押給銀行。二是收益率較低。由于公租房的公共保障屬性，目前的收益率定在6%―7%，貸款利率較低，同時(shí)依靠租金作為還款源存在預(yù)期的不確定性，使得公租房貸款對(duì)于商業(yè)性銀行來(lái)說(shuō)具有較大的風(fēng)險(xiǎn)。三是資金回收周期長(zhǎng)?；厥掌谶^(guò)長(zhǎng)，會(huì)長(zhǎng)期占用資金，讓企業(yè)無(wú)法承受，特別是近兩年，國(guó)家為了促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展，抑制房?jī)r(jià)，出臺(tái)了各項(xiàng)政策打壓房地產(chǎn)，房地產(chǎn)資金鏈緊張。四是退出困難。如果政府能夠解決民營(yíng)企業(yè)資金退出問(wèn)題，相信即使無(wú)利可圖民營(yíng)企業(yè)也不會(huì)排斥加入公租房建設(shè)。因此，我國(guó)如何建立以政府為主導(dǎo)的融資體系，將政府與市場(chǎng)結(jié)合起來(lái)，開(kāi)辟其有效的融資渠道勢(shì)在必行。

具體的解決的路徑，是通過(guò)G-REITs――政府主導(dǎo)下的房地產(chǎn)投資信托基金模式來(lái)實(shí)現(xiàn)的。它是指以政府或國(guó)有大型房企為開(kāi)發(fā)主體，通過(guò)公共租賃房建設(shè)運(yùn)營(yíng)計(jì)劃，吸引設(shè)計(jì)資金參與公共租賃房投資，將融得的資金用于公共租賃房建設(shè)及物業(yè)管理的融資方式。與一般的REITs不同的是，這種房地產(chǎn)投資信托基金是以政府支持為主導(dǎo)，在REITs的設(shè)計(jì)和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中比較大程度地發(fā)揮政府的各項(xiàng)支持作用，包括資金支持、政策支持等。

公共租賃房具有天然的公共品性質(zhì)，因此其開(kāi)發(fā)運(yùn)營(yíng)應(yīng)該以政府為主體。與此同時(shí)，國(guó)有大型房地產(chǎn)企業(yè)也可以成為開(kāi)發(fā)主體，因?yàn)槠浔旧淼慕?jīng)營(yíng)管理本來(lái)就具有一定的政府干預(yù)的特性。以政府機(jī)構(gòu)或國(guó)有企業(yè)為主體的公共租賃房G-REITs，將會(huì)大大增強(qiáng)其信譽(yù)度，對(duì)國(guó)家政策的執(zhí)行能力也會(huì)較強(qiáng)，對(duì)投資者來(lái)說(shuō)是一種資金的保障。從具體操作上說(shuō)，可以以國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行等政策性銀行和大型國(guó)有房地產(chǎn)企業(yè)為共同開(kāi)發(fā)商。既可以體現(xiàn)政府意志，又可以以市場(chǎng)化的模式進(jìn)行運(yùn)作，避免過(guò)于濃厚的政府色彩。除了成為公共租賃房G-REITs的開(kāi)發(fā)主體外，中央和地方政府還應(yīng)該對(duì)公共租賃房的開(kāi)發(fā)和運(yùn)營(yíng)進(jìn)行不同程度的資金支持和政策支持，以提高公共租賃房的收益率。

具體操作可概括為以下幾點(diǎn)：第一，轉(zhuǎn)變土地觀念，制定科學(xué)的土地規(guī)劃。其重點(diǎn)是規(guī)定土地供應(yīng)的流向――土地資源應(yīng)該進(jìn)一步向公共租賃房的供應(yīng)傾斜。第二，加強(qiáng)政府的財(cái)政支持。一是政府應(yīng)該不斷提高資本金在建設(shè)公租房總成本所占的比例，降低公共租賃房需要向社會(huì)融資的資金缺口。二是，應(yīng)該同時(shí)對(duì)公共租賃房進(jìn)行供給補(bǔ)貼與消費(fèi)的補(bǔ)貼。第三，提高政府的政策支持。政府的政策支持包含很多方面，包括在構(gòu)建G-REITs過(guò)程中的稅收減免，審批支持；也包括構(gòu)建好的金融環(huán)境，有利于公共租賃房G-REITs上市流通；還包括公共租賃房G-REITs相關(guān)法律法規(guī)的完善?？梢?jiàn)，要多元化地利用公共租賃房，將公共租賃房與商業(yè)房產(chǎn)打包集體融資，以提高其復(fù)合租金收入，從而提高其上市后獲得的投資回報(bào)率。

當(dāng)然，在解決好建設(shè)融資問(wèn)題的同時(shí)，我們也應(yīng)該清楚的認(rèn)識(shí)到“欲速則不達(dá)”。建立公租房是一個(gè)系統(tǒng)工程，需要一套完整的體系，雖然融資為其建設(shè)過(guò)程提供了血液，但只有后續(xù)良好的經(jīng)營(yíng)管理才能保證血液循環(huán)的暢通。因此，公租房的建設(shè)過(guò)程必須循序漸進(jìn)，由于目前我國(guó)公共租賃房的起步較晚，成熟的經(jīng)驗(yàn)較少，目前其融資模式的運(yùn)轉(zhuǎn)效果和缺陷還未很好的顯現(xiàn)出來(lái)。這就需要我們進(jìn)一步拓展和大量的后續(xù)研究。

參考文獻(xiàn)：

[1]韓瑾，李芊.公租房建設(shè)中融資模式研究[J].改革與戰(zhàn)略，2012，（2）

篇5

關(guān)鍵詞：家電下鄉(xiāng)，財(cái)政補(bǔ)貼政策，效應(yīng)分析

 

為了激活農(nóng)民購(gòu)買(mǎi)能力，擴(kuò)大農(nóng)村消費(fèi)，促進(jìn)內(nèi)需和外需協(xié)調(diào)發(fā)展，財(cái)政部、商務(wù)部提出了財(cái)政補(bǔ)貼促進(jìn)家電下鄉(xiāng)的政策思路。自2007年12月起，在山東、河南、四川、青島三省一市進(jìn)行了家電下鄉(xiāng)試點(diǎn)，對(duì)彩電、冰箱（含冰柜）、手機(jī)三大類(lèi)產(chǎn)品給予產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格13%的財(cái)政資金直補(bǔ)。2008 年12月起試點(diǎn)地區(qū)擴(kuò)大為14 個(gè)省（市、自治區(qū)）及計(jì)劃單列市，目前下鄉(xiāng)補(bǔ)貼產(chǎn)品已擴(kuò)大為10 類(lèi)，摩托車(chē)、汽車(chē)也名列其中。本文通過(guò)分析家電下鄉(xiāng)中財(cái)政補(bǔ)貼政策實(shí)施的綜合效應(yīng)，發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題，針對(duì)問(wèn)題提出建議，從而更好的發(fā)揮財(cái)政政策的杠桿作用。

一、家電下鄉(xiāng)財(cái)政補(bǔ)貼政策實(shí)施的正面效應(yīng)分析

1，有利于拉動(dòng)農(nóng)村消費(fèi)，擴(kuò)大內(nèi)需，優(yōu)化我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。

擴(kuò)大農(nóng)村需求是擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求的重點(diǎn)，把農(nóng)村潛在的巨大消費(fèi)需求轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)購(gòu)買(mǎi)力，則能為我國(guó)日益形成的強(qiáng)大生產(chǎn)力提供有力支撐，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)提供持久拉動(dòng)力。從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變，優(yōu)化我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，使消費(fèi)、投資和出口三駕馬車(chē)協(xié)同拉動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。家電下鄉(xiāng)政策由國(guó)家財(cái)政安排專(zhuān)項(xiàng)基金對(duì)購(gòu)買(mǎi)下鄉(xiāng)家電給予銷(xiāo)售價(jià)格13%的補(bǔ)貼，這在一定程度上可以減少農(nóng)民的消費(fèi)支出成本，降低家電的相對(duì)價(jià)格，從而提高了農(nóng)民對(duì)家電的需求。

2，有利于改善民生，縮小城鄉(xiāng)差距，促進(jìn)社會(huì)公平。

家電下鄉(xiāng)的推行可以使農(nóng)村的家電擁有量大大提高，不僅有利于豐富農(nóng)民的文化生活，還能暢通農(nóng)民獲取信息的渠道，幫助農(nóng)民了解國(guó)家政策、獲取更多市場(chǎng)信息、學(xué)習(xí)生產(chǎn)技術(shù)，促進(jìn)農(nóng)民增收。家電下鄉(xiāng)的推行改善農(nóng)村消費(fèi)結(jié)構(gòu)，提高農(nóng)民的生活質(zhì)量，這是貫徹國(guó)家工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、城市支持農(nóng)村的方針，逐步縮小城鄉(xiāng)發(fā)展差距，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面發(fā)展的具體體現(xiàn)。

3，適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼可以促進(jìn)行業(yè)的發(fā)展，消化家電業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩，幫助家電業(yè)渡過(guò)"難關(guān)"。

受人民幣升值、原材料漲價(jià)、勞動(dòng)力成本增加、能源提價(jià)和金融危機(jī)影響，我國(guó)家電產(chǎn)品在出口地需求萎靡，與美國(guó)、歐盟的貿(mào)易摩擦也不斷升級(jí)。在出口銳減的危局下，轉(zhuǎn)向農(nóng)村市場(chǎng)銷(xiāo)售，成為中國(guó)家電業(yè)避風(fēng)險(xiǎn)、保增長(zhǎng)的選擇。推廣家電下鄉(xiāng)，能夠促進(jìn)家電生產(chǎn)、流通和農(nóng)民需求的有機(jī)對(duì)接，有利于消化家電產(chǎn)品過(guò)剩產(chǎn)能，為企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展拓展了空間。

4，有利于完善農(nóng)村生產(chǎn)和流通服務(wù)體系，實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

國(guó)家通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼降低了家電的相對(duì)價(jià)格擴(kuò)大了家電的需求，從而為企業(yè)進(jìn)軍農(nóng)村市場(chǎng)開(kāi)辟了道路，在為企業(yè)開(kāi)辟市場(chǎng)的同時(shí)也為推動(dòng)農(nóng)村家電服務(wù)體系的建設(shè)起到了巨大的作用。此次家電下鄉(xiāng)國(guó)家對(duì)各生產(chǎn)和流通企業(yè)在生產(chǎn)、配送、銷(xiāo)售、維修等方面都提出了明確要求，以引導(dǎo)生產(chǎn)企業(yè)設(shè)計(jì)和生產(chǎn)適合農(nóng)村消費(fèi)特點(diǎn)、適應(yīng)農(nóng)村消費(fèi)環(huán)境。通過(guò)發(fā)揮財(cái)政資金的杠桿作用，引導(dǎo)更多的企業(yè)關(guān)注農(nóng)村市場(chǎng)，不斷建立和完善面向農(nóng)村的生產(chǎn)、流通和售后服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，改變長(zhǎng)期形成的以單一供給結(jié)構(gòu)面向差別很大的城鄉(xiāng)二元結(jié)構(gòu)的狀況，實(shí)現(xiàn)協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

二、家電下鄉(xiāng)財(cái)政補(bǔ)貼政策實(shí)施的負(fù)面效應(yīng)分析

1，財(cái)政補(bǔ)貼手續(xù)程序繁瑣費(fèi)時(shí)

目前“家電下鄉(xiāng)”大都是“事后補(bǔ)貼”，購(gòu)買(mǎi)人先付全款，在購(gòu)買(mǎi)后30日內(nèi)，持購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品的發(fā)票及復(fù)印件、身份證原件及復(fù)印件、補(bǔ)貼類(lèi)家電產(chǎn)品專(zhuān)用標(biāo)志、購(gòu)買(mǎi)人儲(chǔ)蓄存折（或糧食直補(bǔ)專(zhuān)用存折）等相關(guān)材料，到鄉(xiāng)鎮(zhèn)家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼資金審核辦公室申報(bào)補(bǔ)貼。這種補(bǔ)貼方式需要層層審核，手續(xù)繁雜。手續(xù)的繁瑣影響了農(nóng)民對(duì)“家電下鄉(xiāng)”的熱情，許多農(nóng)民往往因?yàn)槭掷m(xù)繁雜放棄了購(gòu)買(mǎi)計(jì)劃。論文參考網(wǎng)。

2，增加政府財(cái)政負(fù)擔(dān)

適度的財(cái)政補(bǔ)貼是必要的,但超過(guò)財(cái)政承受能力會(huì)影響到國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定的發(fā)展。財(cái)政補(bǔ)貼過(guò)多，削弱了國(guó)家財(cái)力,降低了國(guó)家宏觀調(diào)控能力，擠占經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出和其他支出，巨大數(shù)額的財(cái)政補(bǔ)貼，將影響其他支出事項(xiàng)的安排,削弱了國(guó)家宏觀調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能,妨礙了稅收、信貸、價(jià)格等經(jīng)濟(jì)杠桿的功能、同時(shí)影響經(jīng)濟(jì)建設(shè)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度。

3，“家電下鄉(xiāng)”活動(dòng)很容易滋生“尋租”行為

目前實(shí)行的政府招標(biāo)、逐層撥款、財(cái)政補(bǔ)貼的“家電下鄉(xiāng)”模式,正在淪為又一個(gè)權(quán)力尋租的溫床。政府為“家電下鄉(xiāng)”設(shè)置專(zhuān)門(mén)產(chǎn)品，并對(duì)家電廠(chǎng)商采取“準(zhǔn)入“制度的時(shí)候，其實(shí)是一種非常明顯的“設(shè)租”行為。既然已經(jīng)“設(shè)租”，倘若沒(méi)有高強(qiáng)度的配套監(jiān)管約束措施，那么“尋租”就成了機(jī)構(gòu)和官僚本能的沖動(dòng)。相對(duì)于政府和家電廠(chǎng)商，核心的利益相關(guān)者，農(nóng)民（消費(fèi)者）的博弈能力較弱，對(duì)政府掌握“準(zhǔn)入”的機(jī)構(gòu)和官員的監(jiān)督約能力就更加微薄了。

4，財(cái)政補(bǔ)貼的無(wú)差別對(duì)待

在我國(guó)不僅城鄉(xiāng)差距巨大，農(nóng)村與農(nóng)村之間的發(fā)展情況也存在著很大的差距，中西部農(nóng)村的消費(fèi)明顯滯后于東部農(nóng)村。從財(cái)政支出的公平性角度來(lái)看，政府應(yīng)按能力原則進(jìn)行財(cái)政補(bǔ)貼，即購(gòu)買(mǎi)能力相同的農(nóng)民享受相同的財(cái)政補(bǔ)貼，對(duì)不同情況的農(nóng)民要根據(jù)其購(gòu)買(mǎi)能力高低進(jìn)行反向調(diào)節(jié)，以達(dá)到財(cái)政補(bǔ)貼的公平。

三、對(duì)“家電下鄉(xiāng)”的幾點(diǎn)建議

1，簡(jiǎn)化補(bǔ)貼領(lǐng)取的程序

要因地制宜、分類(lèi)指導(dǎo)，對(duì)那些地理位置偏遠(yuǎn)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平落后的鄉(xiāng)村，要加大政策扶持力度；支持物流配送中心建設(shè)，著力解決配送成本高、經(jīng)濟(jì)效益低的難題，條件具備的地區(qū)可支持建立區(qū)域性農(nóng)村商品采購(gòu)聯(lián)盟。將與財(cái)政部門(mén)一起研究簡(jiǎn)化家電下鄉(xiāng)補(bǔ)貼手續(xù)，方便農(nóng)民領(lǐng)取補(bǔ)貼，同時(shí)研究完善監(jiān)督辦法，防止騙補(bǔ)。

2，加大監(jiān)督力度、增強(qiáng)“家電下鄉(xiāng)”政策的透明度。論文參考網(wǎng)。

進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，增強(qiáng)政府官員的服務(wù)意識(shí)，減少公權(quán)使用范圍；把政府官員的自由裁量權(quán)降低到最低，最要堅(jiān)決斬?cái)嗯灿谩⒔亓糌?cái)政補(bǔ)貼款的“黑手”。制定權(quán)力制度責(zé)任制、權(quán)力制衡機(jī)制,建立完善的社會(huì)監(jiān)督、舉報(bào)體系，建立跟蹤商品的抽樣調(diào)查機(jī)制，實(shí)施有效的事后控制，形成良好的輿論氛圍。同時(shí)，加大治理力度，制定嚴(yán)厲的法律、法規(guī)，降低尋租者的收入預(yù)期，以監(jiān)督和嚴(yán)懲兩把“利刃”，使尋租者望“租”生畏。

3，強(qiáng)化各項(xiàng)支農(nóng)補(bǔ)貼措施，擴(kuò)大補(bǔ)貼范圍，實(shí)行財(cái)政補(bǔ)貼政策差別化

家電下鄉(xiāng)應(yīng)針對(duì)各地區(qū)收入水平不同給予不同程度的補(bǔ)貼，而對(duì)于同一地區(qū)的農(nóng)民也要視其個(gè)人購(gòu)買(mǎi)能力而給予差別對(duì)待。論文參考網(wǎng)。強(qiáng)化各項(xiàng)支農(nóng)補(bǔ)貼措施，擴(kuò)大補(bǔ)貼范圍，增加補(bǔ)貼額度。

要想真正撬動(dòng)農(nóng)村消費(fèi)市場(chǎng)，最根本的是要提高農(nóng)民的收入，農(nóng)民的可支配收入不高，給了補(bǔ)貼一樣買(mǎi)不起。因此可通過(guò)多種渠道增加農(nóng)民收入，強(qiáng)化各項(xiàng)支農(nóng)補(bǔ)貼措施，擴(kuò)大補(bǔ)貼范圍，增加補(bǔ)貼額度，竭力保證各項(xiàng)政策落實(shí)到位，提高財(cái)政支農(nóng)的績(jī)效，以更好地促進(jìn)農(nóng)民增收，提高農(nóng)民收入，增強(qiáng)農(nóng)民的購(gòu)買(mǎi)力。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

論文摘要:我國(guó)的預(yù)算外資金是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算內(nèi)管理的各種財(cái)政性資金。近年來(lái)，伴隨著預(yù)算外資金的迅速增長(zhǎng)，預(yù)算外資金與我國(guó)的財(cái)政體制改革的矛盾日益明顯，預(yù)算外資金管理體制中存在的問(wèn)題也日益突出，為逐步過(guò)渡到比較完善的財(cái)政預(yù)算體制，加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，建立適合我國(guó)國(guó)情的預(yù)算外資金管理體制顯得尤為重要。

1 預(yù)算外資金的作用

預(yù)算外資金從根源上講它是統(tǒng)收統(tǒng)支財(cái)政體制下變通做法的畸形產(chǎn)物。其設(shè)置的目的主要是為了在高度集中的體制下給地方部門(mén)和企事業(yè)單位一定的財(cái)務(wù)自主權(quán)，以調(diào)動(dòng)其理財(cái)?shù)姆e極性。近年來(lái)，伴隨著預(yù)算外資金的迅速增長(zhǎng)，預(yù)算外資金這一游離于我國(guó)預(yù)算之外的資金，與我國(guó)的財(cái)政體制改革存在著諸多矛盾，有悖于建立完善的公共財(cái)政體制。

1.1 預(yù)算外資金的積極作用

1.1.1 調(diào)動(dòng)事業(yè)單位增收節(jié)支的積極性

預(yù)算外資金的性質(zhì)和特點(diǎn)，決定了這部分財(cái)政資金是由各事業(yè)單位自收自支，以收抵支的。它與國(guó)家預(yù)算那種“一經(jīng)核定、不得隨意變更”的特點(diǎn)不同，地方、部門(mén)、單位有較大的機(jī)動(dòng)性，可以激動(dòng)靈活地滿(mǎn)足各種需要，并且這部分資金集中的多少和分配使用的效益如何，直接同本單位的切身利益相聯(lián)系，因此有利于調(diào)動(dòng)他們?cè)鍪展?jié)支的積極性和提高資金使用效果的責(zé)任心，也保證了事業(yè)單位必要的財(cái)權(quán)和財(cái)力。

1.1.2 各種事業(yè)發(fā)展的重要資金來(lái)源

一些零散的專(zhuān)項(xiàng)事業(yè)放在預(yù)算外由各地方、各部門(mén)和各單位自行管理，各項(xiàng)收入有指定用途，實(shí)行專(zhuān)款專(zhuān)用，這樣一來(lái)可以保證各種專(zhuān)項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展有可靠的資金保證，從實(shí)踐上看，這部分資金對(duì)搞活地方經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展，改善生產(chǎn)環(huán)境等等，起著積極的作用。

1.1.3 彌補(bǔ)預(yù)算內(nèi)資金不足

多年來(lái)，由于我國(guó)社會(huì)主義革命和建設(shè)的任務(wù)很重，各種支出需要項(xiàng)目繁多，規(guī)模浩大，使得國(guó)家預(yù)算負(fù)擔(dān)很重，資金的需要與可能之間的矛盾很大。設(shè)置預(yù)算外資金，把一些零散的、專(zhuān)項(xiàng)的事業(yè)收支放在預(yù)算外，由地方、部門(mén)、單位去管理，使他們有一部分可支配的財(cái)力，能夠因地、因事制宜靈活解決一些國(guó)家預(yù)算照顧不到而又必不可少、急需發(fā)展的事業(yè)。同時(shí)，也有利于減輕國(guó)家預(yù)算的收支矛盾，使國(guó)家預(yù)算資金能夠集中用于建設(shè)和事業(yè)的發(fā)展，解決全局性的需要。因此，預(yù)算外資金彌補(bǔ)了國(guó)家預(yù)算資金的不足，已成為國(guó)家預(yù)算的重要輔助力量。

1.2 預(yù)算外資金的消極作用

1.2.1 預(yù)算外資金的分散性與國(guó)家預(yù)算的完整性相悖

國(guó)家預(yù)算的完整性是政府理財(cái)?shù)囊粭l基本原則。它要求在編制政府預(yù)算時(shí)，預(yù)算指標(biāo)的設(shè)計(jì)和預(yù)算口徑的選擇必須體現(xiàn)完整性，將政府集中的分配活動(dòng)和資金運(yùn)行全面納入預(yù)算管理的范圍，避免政府集中財(cái)政性資金在預(yù)算外循環(huán)，擾亂正常的預(yù)算秩序。健全的市場(chǎng)首先要有健全的政府，一個(gè)有效的政府的首要經(jīng)濟(jì)手段是其預(yù)算。強(qiáng)大的政府能夠確保宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，并為市場(chǎng)可能提供不了的一系列基本服務(wù)提供資金。將預(yù)算外資金納入預(yù)算統(tǒng)一管理已經(jīng)是很迫切的現(xiàn)實(shí)需要。

1.2.2 預(yù)算外資金的膨脹與集中財(cái)力能力相悖

充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制的作用和加強(qiáng)宏觀調(diào)控能力，都是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的基本要求。為了加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控，政府要有必要的集中財(cái)力和相應(yīng)的手段。企業(yè)利益相關(guān)的預(yù)算外資金不斷膨脹，財(cái)經(jīng)法紀(jì)松弛，財(cái)源流失嚴(yán)重，致使財(cái)政收入特別是中央財(cái)政收入減少，這要在推進(jìn)改革和配套改革中解決。中央財(cái)政捉襟見(jiàn)肘，是造成國(guó)家財(cái)政宏觀調(diào)控功力不足的重要原因。

2 當(dāng)前行政事業(yè)單位預(yù)算外資金管理體制存在的問(wèn)題

2.1 預(yù)算外收入征管缺乏有效措施

目前預(yù)算外收入基本上是部門(mén)報(bào)多少，財(cái)政就批復(fù)多少。這是因?yàn)轭A(yù)算外收入由單位收取，然后上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，上繳多少只能靠單位的自覺(jué)性，財(cái)政缺乏有效的收入監(jiān)管辦法。雖然已經(jīng)出臺(tái)的有關(guān)預(yù)算外資金管理制度對(duì)加強(qiáng)預(yù)算外資金管理提出了嚴(yán)格的要求，但瞞報(bào)、少報(bào)預(yù)算外收入，截留、挪用、坐收坐支預(yù)算外資金的現(xiàn)象仍然存在。由于缺乏有效的管理手段，財(cái)政部門(mén)很難準(zhǔn)確核定部門(mén)單位預(yù)算外收入。

2.2 預(yù)算外資金使用缺乏監(jiān)管

由于對(duì)預(yù)算外資金缺乏有效的管理和引導(dǎo)，形成預(yù)算外資金掌管的分散性和自收自支的特點(diǎn)，在這樣的條件下，預(yù)算外資金的亂收必然形成預(yù)算外資金的濫支。預(yù)算外資金的亂收濫支是財(cái)政資金的漏出，擾亂了社會(huì)資金的正常流向，造成“正常的生產(chǎn)建設(shè)常常資金不到位，不正常的投資、消費(fèi)卻財(cái)力充足”的現(xiàn)象。預(yù)算外資金的泛濫一方面影響了社會(huì)資金，特別是財(cái)政資金的整體效益，另一方面其自身的使用效益也極低。

2.3 組織協(xié)調(diào)、監(jiān)督檢查不利

規(guī)范預(yù)算外資金是對(duì)部門(mén)單位既得利益的威脅，必然會(huì)遇到來(lái)自各方面的阻力。由于人們對(duì)預(yù)算外資金的規(guī)范管理認(rèn)識(shí)上有偏差，加上管理法規(guī)缺乏剛性，致使管理關(guān)系不規(guī)范。此外由于各種監(jiān)督檢查力度不夠，違紀(jì)處罰不到位等問(wèn)題的存在，導(dǎo)致有些部門(mén)單位存在僥幸、鉆漏洞的心理，出現(xiàn)“上有政策、下有對(duì)策”的現(xiàn)象。

2.4 管理法規(guī)不健全

規(guī)范預(yù)算外資金管理必須建立完備的制約機(jī)制，做到有法可依。但是，目前的預(yù)算外資金管理卻沒(méi)能真正打破部門(mén)一體化的管理模式，有的部門(mén)和單位仍集收費(fèi)政策制定權(quán)、征收權(quán)、使用權(quán)于一身。實(shí)行的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理流于形式，進(jìn)入專(zhuān)戶(hù)的資金仍歸部門(mén)所有，財(cái)政專(zhuān)戶(hù)只發(fā)揮了往返劃轉(zhuǎn)資金的作用。同時(shí)，現(xiàn)行的管理法規(guī)是些地方性規(guī)定，對(duì)預(yù)算外資金的性質(zhì)、范圍、用途、違紀(jì)的界限和處罰沒(méi)有明確的法律規(guī)定，剛性不強(qiáng)，財(cái)政管理難以到位。

3 加強(qiáng)行政事業(yè)單位預(yù)算外資金管理的措施

3.1 建立預(yù)算外資金的立項(xiàng)審批體制

預(yù)算外資金的立項(xiàng)審批體制改革是一個(gè)漸進(jìn)的過(guò)程。要力求積極穩(wěn)妥，循序漸進(jìn)，在實(shí)踐中分兩步走:第一步為規(guī)范管理階段;第二步為費(fèi)改稅階段，將可以費(fèi)改稅的項(xiàng)目全部稅法征收，只保留一小部分必要的預(yù)算外資金，這也是預(yù)算外資金改革的最終目標(biāo)。目前，必須以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下政府事權(quán)范圍為標(biāo)準(zhǔn)，重新界定預(yù)算外資金范圍和管理辦法。首先，要下決心治理整頓現(xiàn)有收費(fèi)。對(duì)那些不符合國(guó)家收費(fèi)管理規(guī)定，由地方或部門(mén)越權(quán)設(shè)立的收費(fèi)項(xiàng)目;對(duì)屬于政府一般性管理職能、依靠收費(fèi)養(yǎng)人的項(xiàng)目以及地方不同部門(mén)間重復(fù)設(shè)置的項(xiàng)目等，都應(yīng)結(jié)合機(jī)構(gòu)改革和部門(mén)職能轉(zhuǎn)變分別予以取消。對(duì)一些必要的收費(fèi)，也要在認(rèn)真清理的基礎(chǔ)上根據(jù)補(bǔ)償成本的要求降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。其次，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的深入發(fā)展，一些原來(lái)由政府機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的事務(wù)逐步轉(zhuǎn)由中介服務(wù)組織承擔(dān)，相關(guān)的事業(yè)性收費(fèi)應(yīng)隨著機(jī)構(gòu)性質(zhì)的轉(zhuǎn)變剔除行政事業(yè)收費(fèi)序列，轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性收費(fèi)，并照章納稅。

3.2 建立預(yù)算外資金的財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理體制

預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)是財(cái)政部門(mén)在銀行設(shè)立的，類(lèi)似于預(yù)算內(nèi)資金國(guó)庫(kù)的預(yù)算外資金專(zhuān)門(mén)賬戶(hù)，用于對(duì)預(yù)算外資金收支進(jìn)行統(tǒng)一核算和集中管理。財(cái)政專(zhuān)戶(hù)分為中央財(cái)政專(zhuān)戶(hù)和地方財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，分別辦理中央和地方預(yù)算外資金的收繳與撥付。部門(mén)和單位的預(yù)算外收入必須上繳同級(jí)財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，支出由同級(jí)財(cái)政按預(yù)算外資金收支計(jì)劃和單位財(cái)務(wù)計(jì)劃統(tǒng)籌安排，從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)中撥付，實(shí)行收支兩條線(xiàn)管理。各事業(yè)單位只能在一家銀行設(shè)立預(yù)算外資金支出賬戶(hù)。支出賬戶(hù)只能發(fā)生預(yù)算外資金支出款項(xiàng)，由財(cái)政部門(mén)按照預(yù)算外資金支出計(jì)劃，從財(cái)政專(zhuān)戶(hù)撥入支出賬戶(hù)，由部門(mén)和單位按規(guī)定用途使用。對(duì)預(yù)算外資金匯繳專(zhuān)戶(hù)實(shí)行零余額管理。預(yù)算外資金財(cái)政匯繳專(zhuān)戶(hù)的收繳清算業(yè)務(wù)，由財(cái)政部門(mén)按規(guī)定程序委托銀行辦理。每日由銀行通過(guò)資金匯劃清算系統(tǒng)將繳入預(yù)算外資金財(cái)政匯繳專(zhuān)戶(hù)的資金，全部劃轉(zhuǎn)到預(yù)算外資金財(cái)政專(zhuān)戶(hù)，實(shí)行零余額管理。

3.3 建立穩(wěn)定的預(yù)算外資金運(yùn)行機(jī)制

預(yù)算外資金的收支與預(yù)算內(nèi)的資金收支，既有相一致之處，又有很大區(qū)別。相同之處都是財(cái)政性資金。而根本區(qū)別在于，對(duì)于一個(gè)單位來(lái)說(shuō)，預(yù)算外資金的收與支是有聯(lián)系的，單位在將預(yù)算外資金繳入財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的同時(shí)，也關(guān)心著本單位支多少，怎么支。而預(yù)算內(nèi)資金的收與支，對(duì)一個(gè)單位來(lái)說(shuō)是木掛鉤的。這就決定了預(yù)算外資金收入機(jī)制的建立要與支出機(jī)制的建立相聯(lián)系，并且，這種機(jī)制要做到既給動(dòng)力、又加壓力，既有激勵(lì)、又有約束的作用。在收入方面，保護(hù)合法收費(fèi)，制止亂收費(fèi)。對(duì)合法收費(fèi)應(yīng)明確收入任務(wù)，制定科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制，既防止亂收費(fèi)又保證應(yīng)收盡收，防止出現(xiàn)原來(lái)預(yù)算外資金所有權(quán)、使用權(quán)在單位，單位收多少就能用多少，積極性比較高，現(xiàn)在所有權(quán)收回了，單位應(yīng)收多少收多少，有效制止亂開(kāi)減免口子的現(xiàn)象。在支出方面應(yīng)體現(xiàn)收定支，核定支出基數(shù)，并借鑒預(yù)算內(nèi)一些有效的辦法來(lái)建立一整套的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、考核依據(jù)及管理制度，形成規(guī)范合理的約束機(jī)制。

3.4 建立有效的預(yù)算外資金監(jiān)督機(jī)制

預(yù)算外資金的管理，如果沒(méi)有組織比較嚴(yán)密、管理方式比較科學(xué)并且有相當(dāng)權(quán)威的監(jiān)督機(jī)制，其自發(fā)盲目的一面將難以控制，在新的管理體制運(yùn)作、并處于不斷完善的過(guò)程中，這種監(jiān)督顯得尤為重要。當(dāng)前，預(yù)算外資金管理暴露出的一些問(wèn)題，重要原因之一就是監(jiān)督機(jī)制不健全，監(jiān)督職能弱化。因此，要實(shí)現(xiàn)預(yù)算外資金的規(guī)范化管理，就必須強(qiáng)化監(jiān)督，通過(guò)健全財(cái)經(jīng)法規(guī)，形成體系，加大執(zhí)法力度等，健全預(yù)算外資金的監(jiān)督機(jī)制。健全的預(yù)算外資金的監(jiān)督機(jī)制，必須有“兩大功能”并包括“三個(gè)層次”。兩大功能是:一是通過(guò)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，促進(jìn)工作改進(jìn)的功能。由于預(yù)算外資金點(diǎn)多、面廣、情況復(fù)雜，因此，總會(huì)出現(xiàn)這樣或那樣的問(wèn)題。通過(guò)監(jiān)督能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并且迅速予以改進(jìn)，從而促進(jìn)管理工作的不斷完善。二是自我約束的功能。一個(gè)完備的監(jiān)督機(jī)制，還必須具有自我約束的功能。預(yù)算外資金管理體制建立后，財(cái)政部門(mén)既是管理部門(mén)又是監(jiān)督部門(mén)，權(quán)力增大了，責(zé)任也加大了，自我約束顯得尤為重要，否則，僅靠外在制約而不注重自我約束，是很容易出問(wèn)題的，這一點(diǎn)，要予以充分認(rèn)識(shí)。

參考文獻(xiàn)

[1]叢樹(shù)海.中國(guó)預(yù)算體制重構(gòu)監(jiān)督[M].上海:上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2000.

篇7

隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展及投資的增長(zhǎng)，建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)受到社會(huì)各界的空前重視。工程造價(jià)審計(jì)是政府投資項(xiàng)目審計(jì)的重要組成部分，特別在節(jié)約建設(shè)資金、提高項(xiàng)目管理水平方面具有顯著作用。近年來(lái)，隨著政府基本建設(shè)力度的加大，投資審計(jì)倍受社會(huì)各界關(guān)注，各級(jí)政府部門(mén)對(duì)投資高重視，這對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，既是一種鼓勵(lì)，也是一種鞭策和壓力然而，政府投資項(xiàng)目審計(jì)任務(wù)繁重與審計(jì)力量不足之間的矛盾，一直是困擾政府投資項(xiàng)目審計(jì)事業(yè)發(fā)展的重大問(wèn)題。(某經(jīng)濟(jì)特區(qū)政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》第三十條規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行項(xiàng)目竣工決算審計(jì)，應(yīng)當(dāng)自被審計(jì)單位交齊本條例第二十八條規(guī)定的資料之日起四十五日內(nèi)出具審計(jì)結(jié)論性文書(shū)。

1.重點(diǎn)抽查法

當(dāng)前，政府投資項(xiàng)目結(jié)算中的高估冒算還比較普遍，三超現(xiàn)象嚴(yán)重，通過(guò)重點(diǎn)抽查審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)并糾正大量違法亂紀(jì)行為，從總體上有效遏制超計(jì)劃投資，節(jié)約大量的政府財(cái)政資金。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是審計(jì)時(shí)間短、風(fēng)險(xiǎn)小、效果好，適合對(duì)標(biāo)底、專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算和工程量清單的審計(jì)。例如，在某工程造價(jià)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)程項(xiàng)目很多，投資較大，如要對(duì)每個(gè)項(xiàng)目都進(jìn)行審計(jì)，將要耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力。針對(duì)這一情況，審計(jì)人員在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，決定采用重點(diǎn)抽查法進(jìn)行本次工程造價(jià)審計(jì)。經(jīng)排查，發(fā)現(xiàn)天花進(jìn)口礦棉板報(bào)價(jià)80元/m2，這個(gè)價(jià)格比市場(chǎng)上同類(lèi)產(chǎn)品高出許多，為了保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)人員一方面要求有關(guān)單位提供該進(jìn)口材料的海關(guān)報(bào)關(guān)單、購(gòu)銷(xiāo)合同和發(fā)票，另一方面又持單位介紹信到該進(jìn)口礦棉板處直接查詢(xún)，經(jīng)過(guò)三番兩次的調(diào)查取證，終于在較短的時(shí)間內(nèi)了解到有關(guān)該材料的實(shí)際價(jià)格情況。在確鑿證據(jù)的面前，有關(guān)單位最終同意按56元/m2進(jìn)行結(jié)算，僅此一項(xiàng)就核減工程造價(jià)1556167.60元，為政府節(jié)約了大量的財(cái)政資金。

2.典型法

又可稱(chēng)為經(jīng)驗(yàn)法。在工程造價(jià)審計(jì)過(guò)程中，通常會(huì)發(fā)現(xiàn)不同的項(xiàng)目中存在相同或類(lèi)似的問(wèn)題，這些問(wèn)題工程造價(jià)結(jié)算的通病，通過(guò)審計(jì)這些典型問(wèn)題，可以達(dá)到較好的審計(jì)效果。在審計(jì)工作中常遇到的典問(wèn)題的主要特征有以下幾種。

(1)涂改原始簽證資料或虛列工程項(xiàng)目。有關(guān)單位工作人員在送審計(jì)資料時(shí)，私自涂改原始簽證資料或虛列工程項(xiàng)目，企圖蒙混過(guò)關(guān)，達(dá)到個(gè)人的。因此，審計(jì)人員必須仔細(xì)對(duì)照原始簽證資料，認(rèn)真核實(shí)每一份復(fù)印文件的真?zhèn)巍?/p>

(2)增加工程是貓膩較多的地方，究其原因，主要是設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)深度不夠，建設(shè)單位責(zé)任心不強(qiáng)。有些承包商在低價(jià)中標(biāo)法中不計(jì)成本得到工程后，為了彌補(bǔ)損失，千方百計(jì)增加工程簽證，在利益誘惑下，某些項(xiàng)目管理者亂簽證、補(bǔ)簽證現(xiàn)象嚴(yán)重，審計(jì)人員一旦認(rèn)真復(fù)核，通常會(huì)發(fā)現(xiàn)簽證工程量與實(shí)際出入較大。

(3)安裝、裝飾及園林工程結(jié)算取定的材料單價(jià)和市場(chǎng)行情出入很大，有的甚至偷梁換柱。例如某國(guó)產(chǎn)燈具安裝材料套用進(jìn)口材料價(jià)格，工地現(xiàn)場(chǎng)的名貴樹(shù)種規(guī)格和結(jié)算書(shū)的規(guī)格大相徑庭，通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)勘查取證，工程造價(jià)水分被大大擠壓出來(lái)。

(4)重復(fù)簽證。重復(fù)簽證產(chǎn)生的原因有可能是現(xiàn)場(chǎng)管理人員素質(zhì)不高，對(duì)工程定額理解不夠;也有可能是管理人員對(duì)工程簽證缺乏嚴(yán)肅性，不負(fù)責(zé)任，放棄了監(jiān)管。例如，某單位在對(duì)潛水泵抽水臺(tái)班簽證時(shí)，另外又簽證了有多少技術(shù)工人、普通工人工日。

(5)套用定額不準(zhǔn)確，套高不套低。例如某大量土方的挖運(yùn)工程，套用定額時(shí)通常只能套用機(jī)械挖土方自卸汽車(chē)運(yùn)輸?shù)挠?jì)價(jià)子目，但在結(jié)算中卻套用只能適用少量土方外運(yùn)的人工裝運(yùn)自卸汽車(chē)運(yùn)輸?shù)挠?jì)價(jià)子目，土方造價(jià)被大大推高。

(6)設(shè)計(jì)變更增加項(xiàng)目要增加造價(jià)，而減少項(xiàng)目的造價(jià)卻不扣除，反復(fù)計(jì)算。例如，有的單位在竣工圖紙上做足文章，只標(biāo)注增加部分項(xiàng)目，不標(biāo)注減少部分項(xiàng)目;有的在送審文件中拿走對(duì)其不利的資料，以圖蒙混過(guò)關(guān)，騙取財(cái)政資金。

(7)私立各種獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目，亂發(fā)各種獎(jiǎng)金。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有些建設(shè)單位私立各種獎(jiǎng)勵(lì)項(xiàng)目，有合格獎(jiǎng)、監(jiān)理獎(jiǎng)、節(jié)約獎(jiǎng)、組織獎(jiǎng)等等，可謂五花八門(mén)，通過(guò)細(xì)查，有的是變相自我嘉獎(jiǎng)，有的是獎(jiǎng)給下屬單位，這些獎(jiǎng)大都名不符實(shí)，都不應(yīng)計(jì)入工造價(jià)。例如，某單位在簽訂合同時(shí)在條款中要求質(zhì)量等級(jí)為合格，在另一條款中規(guī)定達(dá)到合格等級(jí)獎(jiǎng)勵(lì)10萬(wàn)元，工程質(zhì)量等級(jí)達(dá)到合格本應(yīng)是承包商工程建設(shè)的基本要求也是其份內(nèi)的事情立這樣的獎(jiǎng)項(xiàng)未免有把公共財(cái)政資金拱手送人的嫌疑。

(8)有些單位把設(shè)計(jì)、監(jiān)理費(fèi)等咨詢(xún)費(fèi)率定得很高，超出了國(guó)家規(guī)定的費(fèi)率上限，虛增了工程造價(jià)。典型法適用于大部分政府投資項(xiàng)目工程造價(jià)的審計(jì)，具有質(zhì)量好、時(shí)間少、效率高的顯著特點(diǎn)。典型法講究工作中經(jīng)驗(yàn)的積累，強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員掌握建設(shè)工程各方面的知識(shí)，有現(xiàn)場(chǎng)工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉預(yù)算編制程序，吃透定額內(nèi)容，善于抓住結(jié)算中的細(xì)微展開(kāi)想象，通過(guò)看、套、算、審等幾步程序來(lái)提高審計(jì)效率。

3.指標(biāo)篩選法

指標(biāo)篩選法是利用工程中常用的構(gòu)件、配件的造價(jià)指數(shù)和材料指數(shù)來(lái)審計(jì)。建設(shè)工程雖然千變?nèi)f化，但創(chuàng)門(mén)的各個(gè)分部分項(xiàng)的工、料、機(jī)、造價(jià)在單位面積上的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指數(shù)基本變化不大，可以利用這些標(biāo)準(zhǔn)對(duì)各個(gè)項(xiàng)目篩選，選擇那些嚴(yán)重超標(biāo)的項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。審計(jì)人員要在平常的工作中積累經(jīng)驗(yàn)，分析項(xiàng)目的技術(shù)經(jīng)濟(jì)狀況，特別是一些定型化的工程，運(yùn)用工程量分項(xiàng)指標(biāo)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)物量，從中找出誤差較大的工程項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。例如標(biāo)準(zhǔn)廠(chǎng)房或住宅樓等，通過(guò)分析鋼筋含量和建筑面積，就可以大概得出鋼筋數(shù)量。對(duì)于利用標(biāo)準(zhǔn)圖紙或通用圖紙施工的工程，也可以編制標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算，比較預(yù)算中工程量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)局部不同的部分作單獨(dú)審計(jì)。例如，在對(duì)某村鎮(zhèn)的扶貧奔康廠(chǎng)房、宿舍進(jìn)行審計(jì)時(shí)，針對(duì)其工藝簡(jiǎn)單、結(jié)構(gòu)不復(fù)雜的工程特點(diǎn)，決定采用指標(biāo)篩選法進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)廠(chǎng)房單位平方造價(jià)與同類(lèi)工程造價(jià)指標(biāo)出入較大，經(jīng)仔細(xì)查證，原來(lái)是有關(guān)單位把廠(chǎng)房的二次裝修的價(jià)格也并入其中，增加了工程成本。經(jīng)了解，廠(chǎng)房的二次裝修不是由該單位負(fù)責(zé)完成，其增加的工程成本也不是由政府財(cái)政來(lái)支付，建設(shè)單位這樣做的目的是為了在以后固定資產(chǎn)登記后可以向銀行貸到更多資金。

4.分組法

工程量審計(jì)可以采用分組法工程預(yù)算中的有些項(xiàng)目之間工程量相同或相近，或具有某種數(shù)學(xué)關(guān)系，把這些具有內(nèi)在聯(lián)系的項(xiàng)目編成一組，通過(guò)計(jì)算同一組中的某個(gè)項(xiàng)目，就可以輕松判斷組中其他幾個(gè)項(xiàng)目的工程量。例如樓面面積、找平層、裝飾層、腳手架、天棚抹灰可以分成一組，計(jì)算了樓面面積其他的工程量就基本相同。又如，挖土方、基礎(chǔ)墊層、基礎(chǔ)砌筑物、回填土、余土外運(yùn)等項(xiàng)目也可以分成一組，它們之間的關(guān)系為：回填土=挖土方一余土外運(yùn);余土外運(yùn)二基礎(chǔ)墊層+基礎(chǔ)砌筑物。這個(gè)組只要計(jì)算挖土方、基礎(chǔ)墊層、基礎(chǔ)砌筑物工程量，其他的根據(jù)數(shù)學(xué)原理就迎刃而解了。

分組法有一定的局限性，雖然在審計(jì)工程量方面能提高工作效率，節(jié)約審計(jì)時(shí)間，但在對(duì)預(yù)算項(xiàng)目組時(shí)，需要耗費(fèi)一定的時(shí)間，只有對(duì)這種審計(jì)方法進(jìn)行成本效益分析后才考慮使用。

5.參照法

在工程結(jié)算中建筑材料品種多、價(jià)格差別大，有時(shí)為審計(jì)某個(gè)材料價(jià)格傷透了腦筋。審計(jì)過(guò)程中可以翻閱材料價(jià)格表或數(shù)據(jù)庫(kù)，借鑒過(guò)去的有關(guān)結(jié)論，通過(guò)比較相近或類(lèi)似的材料或產(chǎn)品價(jià)格，得出合理的數(shù)據(jù)。例，某信號(hào)燈工程中的設(shè)備控制器價(jià)格就是參照過(guò)去審計(jì)結(jié)論中的價(jià)格;有些交通設(shè)施的價(jià)格就是比較交主管部門(mén)制定的賠償價(jià)格來(lái)確定的。這種審計(jì)方法簡(jiǎn)單可行，質(zhì)量高，易被建設(shè)各方接受，有事半功倍的效果。適用于對(duì)建筑領(lǐng)域的新材料、新設(shè)備、新技術(shù)或?qū)＠a(chǎn)品的審計(jì)。

篇8

論文摘要:政府介入農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)是體現(xiàn)政府基本職能，縮小城鄉(xiāng)二元差距，維護(hù)農(nóng)民基本權(quán)益，彌補(bǔ)傳統(tǒng)養(yǎng)老模式不足的需要。國(guó)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，為我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)中政府責(zé)任的合理定位提供了有益啟示。我國(guó)應(yīng)采取立法先行，加大政府財(cái)政投入，用適度集權(quán)的監(jiān)管模式取代分散監(jiān)管模式，建立農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的專(zhuān)門(mén)制度等措施，充分發(fā)揮政府在農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)中的主導(dǎo)作用。

    20世紀(jì)80年代中期以來(lái)我國(guó)就開(kāi)始了社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度試點(diǎn)工作，雖然城鎮(zhèn)社會(huì)養(yǎng)老保障體系的框架己經(jīng)基本形成，但廣大農(nóng)村養(yǎng)老體制改革工作卻大大滯后，尤其是農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)目前基本陷入停頓狀態(tài)。其根本原因是政府這一責(zé)任主體的缺位。因此，強(qiáng)化政府責(zé)任，建立并完善農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，不僅是對(duì)農(nóng)民生存權(quán)的尊重，而且是解決”三農(nóng)問(wèn)題”和新農(nóng)村建設(shè)中至關(guān)重要的一環(huán)。

    一、政府介入農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的必要性分析

    農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)作為一項(xiàng)制度安排，分配的是公共資源，增加的是公共利益，其實(shí)施運(yùn)行需要借助政府的行政強(qiáng)制力量，需要政府進(jìn)行介入。

    (一)從農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)產(chǎn)品的性質(zhì)上講，是政府基本職能的體現(xiàn)

    公共性是政府的基本屬性，公共需求和公共利益的存在是政府的根本前提。對(duì)社會(huì)所有成員提供公共物品，是政府的基本社會(huì)職能。而農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)作為農(nóng)村社會(huì)保障中最重要的一方面，具有準(zhǔn)公共物品屬性，理應(yīng)由政府提供。從農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展的歷程來(lái)看，以往的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度之所以不能順利進(jìn)行，根本原因就在于政府作為責(zé)任主體的缺位。為了避免重蹈覆轍，政府應(yīng)該承擔(dān)起責(zé)任，不斷完善我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)。

    (二)從公平的角度講，有利于縮小城鄉(xiāng)二元差距

    由于農(nóng)業(yè)自身的弱質(zhì)性、農(nóng)民自身的分散性和長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)“以農(nóng)養(yǎng)工”、“以城養(yǎng)鄉(xiāng)”，抽取農(nóng)業(yè)剩余的一系列政治經(jīng)濟(jì)制度安排，等原因。導(dǎo)致了我國(guó)城鄉(xiāng)二元發(fā)展模式的產(chǎn)生，拉大了城鄉(xiāng)之間的貧富差距。城鄉(xiāng)貧富差距突出反映了農(nóng)民生活貧困、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力差的問(wèn)題。建立農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，可以實(shí)現(xiàn)收入再分配，同時(shí)通過(guò)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付向農(nóng)民提供公共產(chǎn)品，提高農(nóng)民抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力，使得國(guó)家在促進(jìn)社會(huì)公平正義、縮小城鄉(xiāng)差距上邁出重要一步。

    (三)從法律角度講，是維護(hù)農(nóng)民基本權(quán)益的需求

    我國(guó)憲法第45條規(guī)定:”中華人民共和國(guó)公民在年老、疾病或者喪失勞動(dòng)能力的情況下，有從國(guó)家和社會(huì)獲得物質(zhì)幫助的權(quán)利。國(guó)家發(fā)展為公民享受這些權(quán)利所需要的社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)?！边@里講的公民既包括城鎮(zhèn)居民，也包括農(nóng)民。可見(jiàn)，享受農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)是我國(guó)全體農(nóng)民的一種憲定權(quán)益，而發(fā)展和完善農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)事業(yè)則是國(guó)家應(yīng)承擔(dān)的一種憲定義務(wù)。

    (四)政府干預(yù)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)有利于彌補(bǔ)傳統(tǒng)農(nóng)村養(yǎng)老模式的不足

    家庭養(yǎng)老模式即由家庭供養(yǎng)和照顧老人。具有供養(yǎng)老人能力的家庭指社會(huì)意義上的大家庭(三代或三代以上)，承擔(dān)生產(chǎn)、分配、儲(chǔ)蓄和風(fēng)險(xiǎn)保障全部功能的大家庭。這是我國(guó)農(nóng)民普遍采用的一種養(yǎng)老模式。但是，隨著商品經(jīng)濟(jì)和城市化的發(fā)展，家庭觀念和家庭結(jié)構(gòu)發(fā)生了根本性變化，三代同堂的家庭越老越少見(jiàn)，取而代之的是3一4口人組成的單代小家庭，老人獨(dú)居和空巢現(xiàn)象比較普遍?？傊瑐鹘y(tǒng)家庭養(yǎng)老的保障功能在下降。上述變化迫切需要政府強(qiáng)化責(zé)任，完善農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。

    二、農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)中政府責(zé)任的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)

    (一)推動(dòng)立法，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的法制化運(yùn)行

    農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的建立是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，它涉及經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、政治、文化以及不同利益主體之間的利益分配、不同部門(mén)之間的責(zé)任分工，信用度要求高，處理難度大，如果沒(méi)有法律的規(guī)制，要順利實(shí)施幾乎是不可能的。國(guó)外農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度建設(shè)的實(shí)踐已經(jīng)證明:社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的建立和完善必須借助法律手段。如德國(guó)在1889年首先頒布了世界上第一部《養(yǎng)老保險(xiǎn)法》以后，其他國(guó)家也緊接其后，丹麥在1891年頒布了《國(guó)家養(yǎng)老保險(xiǎn)法》，比利時(shí)在1900年，英國(guó)和愛(ài)爾蘭在1908年，法國(guó)在1910年紛紛頒布了養(yǎng)老保險(xiǎn)法。再比如，在1971年，為了促進(jìn)農(nóng)民轉(zhuǎn)讓土地經(jīng)營(yíng)權(quán)，日本政府頒布了《農(nóng)民養(yǎng)老金法》。可見(jiàn)，要實(shí)現(xiàn)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的有效運(yùn)行，必須及時(shí)制定和完善社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)法律。

    (二)提供財(cái)政支持，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)的可持續(xù)性

    從世界范圍看財(cái)政資金都是各國(guó)社會(huì)保障資金的重要來(lái)源，甚至是主要來(lái)源渠道，政府對(duì)社會(huì)保障承擔(dān)的責(zé)任也主要通過(guò)財(cái)政供款來(lái)體現(xiàn)，它既是政府履行公共職能的具體體現(xiàn)，又是公共資源取之于民用之于保障民生、改善民生的具體體現(xiàn)。作為農(nóng)村社會(huì)保障的一個(gè)重要方面，獲得充裕的資金供給是農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度正常運(yùn)行的首要條件。世界有數(shù)據(jù)可查的131個(gè)國(guó)家城鄉(xiāng)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)金的籌資模式表明，至少有129個(gè)國(guó)家的政府為城鄉(xiāng)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)提供財(cái)政支持。比如德國(guó)農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)的資金源于參保農(nóng)民的保險(xiǎn)稅和政府補(bǔ)貼，其中后者占到2/3:加拿大政府負(fù)擔(dān)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)金的1/2，其中中央政府和地方政府各分擔(dān)一半。即使是實(shí)行完全”個(gè)人賬戶(hù)”的智利和新加坡，政府不但為參保對(duì)象提供最低養(yǎng)老保證金，同時(shí)也承諾了基金最低回報(bào)率補(bǔ)貼，可見(jiàn)政府對(duì)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的財(cái)政補(bǔ)貼是非常必要的。

    (三)履行監(jiān)管職能，確保農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的健康發(fā)展

    政府對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度承擔(dān)監(jiān)督管理責(zé)任，是政府作為農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的主導(dǎo)者和公共管理者的內(nèi)在要求，也是農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度作為準(zhǔn)公共物品的內(nèi)在要求，是確保農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度平穩(wěn)、順利運(yùn)行的重要保障。只有有效的監(jiān)管，才能確保農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)有效銜接，有限的資源得到合理利用，從而實(shí)現(xiàn)效益最大化。國(guó)際上政府對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)監(jiān)管主要分為三種不同類(lèi)型。一是集中監(jiān)管模式(如東南亞國(guó)家)。養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資、運(yùn)營(yíng)、發(fā)放和監(jiān)管都由一個(gè)政府職能部門(mén)來(lái)執(zhí)行。政府既是養(yǎng)老保險(xiǎn)的參與者，也是養(yǎng)老保險(xiǎn)的監(jiān)管者。二是分散監(jiān)管模式(如拉丁美洲國(guó)家)。養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)被交給多個(gè)獨(dú)立的主體來(lái)運(yùn)作，各個(gè)機(jī)構(gòu)相互競(jìng)爭(zhēng)。政府作為一個(gè)外部監(jiān)督者而存在。三是集散結(jié)合的綜合監(jiān)管模式(如美國(guó))。將養(yǎng)老保險(xiǎn)共性較強(qiáng)的部分集中起來(lái)，實(shí)行統(tǒng)一監(jiān)管，將特殊性較強(qiáng)的部分單列，由相關(guān)部門(mén)進(jìn)行分散監(jiān)管。

    (四)建立制度框架，實(shí)現(xiàn)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的制度化運(yùn)作

    農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的運(yùn)行過(guò)程中存在著逆向選擇、外部不經(jīng)濟(jì)、個(gè)人短視以及社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題，需要通過(guò)制定合理的制度來(lái)解決。而農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是一項(xiàng)設(shè)計(jì)久遠(yuǎn)、關(guān)乎民生的重要社會(huì)制度，并不是個(gè)人、集體能負(fù)擔(dān)的。只有對(duì)社會(huì)公共事務(wù)擔(dān)負(fù)管理職能的政府才能成為這一制度的設(shè)計(jì)者。除此之外，在制度建立實(shí)施中涉及不同主體間的利益分割，只有政府才能在復(fù)雜的環(huán)境下達(dá)到各方均衡與妥協(xié)，并通過(guò)規(guī)制和稅收強(qiáng)制性的再分配手段取得必要資源，將社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)擴(kuò)大到全社會(huì)的范圍。

    世界各國(guó)由于歷史文化、理論依據(jù)、政治體制和經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度的不同，在把農(nóng)民納入社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的過(guò)程中，不同國(guó)家有不同做法，形成了三種農(nóng)民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度類(lèi)型:以美國(guó)為代表的統(tǒng)一制度型。直接把全體農(nóng)民的社會(huì)保障體系納入到一般社會(huì)保障制度中;以德國(guó)為代表的專(zhuān)門(mén)制度型。不將農(nóng)民納入一般社會(huì)保障制度，而是為農(nóng)民建立相對(duì)獨(dú)立的農(nóng)村社會(huì)保障制度:以日本為代表的統(tǒng)分制度型。既把農(nóng)民納入一般的社會(huì)保障制度中，又建立相對(duì)獨(dú)立的農(nóng)民社會(huì)保障制度。

    三、我國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)中政府責(zé)任的合理定位

    考慮到我國(guó)國(guó)情，并從充分汲取世界各國(guó)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度發(fā)展與改革的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，在我國(guó)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)中政府應(yīng)該發(fā)揮主導(dǎo)作用。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

    (一)推進(jìn)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)立法

    長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)習(xí)慣于”摸著石頭過(guò)河”，法律遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于實(shí)踐，社會(huì)保障領(lǐng)域也是如此。目前，我國(guó)涉及農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的法規(guī)及其缺乏，只有1992年民政部制定并頒布的《縣級(jí)農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基本方案》及最近出臺(tái)的《國(guó)務(wù)院關(guān)于開(kāi)展新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，尚無(wú)全國(guó)性的專(zhuān)門(mén)法規(guī)出臺(tái)。在執(zhí)行過(guò)程中也缺乏剛性，使得農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)的許多方面處于無(wú)法可依或有法難依的狀態(tài)。因此，國(guó)家應(yīng)該加快農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)領(lǐng)域的立法步伐，盡快出臺(tái)全國(guó)統(tǒng)一的《農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)法》，來(lái)規(guī)范和調(diào)整國(guó)家、個(gè)人、養(yǎng)老保障管理和服務(wù)機(jī)構(gòu)等相關(guān)主體的利益和關(guān)系，以保證農(nóng)民社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度盡快轉(zhuǎn)入法制化、制度化的軌道。

    (二)加大政府財(cái)政投入

    我國(guó)城鎮(zhèn)職工的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行強(qiáng)制的繳費(fèi)制度，個(gè)人與企業(yè)共同繳納，并且國(guó)家每年還通過(guò)財(cái)政撥款增加養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。據(jù)全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)的統(tǒng)計(jì)，截至2008年12月31日，國(guó)家財(cái)政向城鎮(zhèn)職工的各種保險(xiǎn)撥款額累計(jì)達(dá)2976.67億元。以往，國(guó)家財(cái)政撥入全國(guó)社會(huì)保障基金的資金絕大不分用于城鎮(zhèn)居民參加的各種保險(xiǎn)，對(duì)農(nóng)民參加的各種保險(xiǎn)的財(cái)政撥款十分有限，使得農(nóng)村社會(huì)保險(xiǎn)缺乏國(guó)家財(cái)政資金的支持。而農(nóng)村的村級(jí)單位大多沒(méi)有獨(dú)立的資產(chǎn)和固定收入，就連鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府自身都是通過(guò)財(cái)政資金撥款維持運(yùn)行的。導(dǎo)致我國(guó)當(dāng)前農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)缺乏國(guó)家的財(cái)政支持和集體補(bǔ)貼的配套繳費(fèi)，僅僅依靠農(nóng)民個(gè)人繳費(fèi)。從而使得，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度陷入了困境。因此，我國(guó)應(yīng)該加大國(guó)家對(duì)農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)的財(cái)政投入，用個(gè)人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助和政府補(bǔ)貼相結(jié)合的籌資模式取代農(nóng)民個(gè)人籌資。三方各自承擔(dān)的比例問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)發(fā)展水平來(lái)確定。一般情況下，個(gè)人所占的比例至少應(yīng)該在繳費(fèi)總額的一半左右，最低不得低于1/3，最高不能超過(guò)2/3;鼓勵(lì)有條件的村集體、經(jīng)濟(jì)組織、社會(huì)公益組織為參保人繳費(fèi)提供資助;中央政府的轉(zhuǎn)移支付和地方財(cái)政應(yīng)該根據(jù)各地的財(cái)政收支情況來(lái)確定剩余比例承擔(dān)份額，總體原則是國(guó)家的轉(zhuǎn)移支付向中西部地區(qū)傾斜。

    (三)用適度集權(quán)的監(jiān)管模式取代分散監(jiān)管模式

    養(yǎng)老保險(xiǎn)的監(jiān)管體制是確保養(yǎng)老保險(xiǎn)制度正常運(yùn)行，并實(shí)現(xiàn)自我完善、自我發(fā)展的主要體制性保障。在實(shí)踐中，我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)監(jiān)管由于采取分散監(jiān)管，而對(duì)制度的良性運(yùn)行造成了相應(yīng)的損害，并直接影響了部分參保者的切身利益，這中間既有城鎮(zhèn)居民，也包括不少農(nóng)村參保者。監(jiān)管需問(wèn)責(zé)，問(wèn)責(zé)需賦權(quán)，這是任何監(jiān)管機(jī)制都必須遵循的普遍規(guī)則，農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度也不例外。集權(quán)監(jiān)督是監(jiān)督問(wèn)責(zé)的前提，監(jiān)管體制必須與管理責(zé)權(quán)分配相一致。但同時(shí)我們也要考慮到:我國(guó)是一個(gè)農(nóng)村人口規(guī)模大的國(guó)家，在這樣眾多人口基礎(chǔ)上所建立的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保障體系，其信息量極為巨大，而由一個(gè)機(jī)構(gòu)集中管理如此巨大的信息是非常困難的;同時(shí)我國(guó)是新興的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，目前正處于經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)軌時(shí)期，金融市場(chǎng)尤其是資本市場(chǎng)還不發(fā)達(dá)，市場(chǎng)主體還不夠完善，政府中管理經(jīng)濟(jì)的機(jī)構(gòu)自身經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)與監(jiān)管要求之間還有差距。因此，我國(guó)應(yīng)該采取適度集權(quán)的監(jiān)管模式，在現(xiàn)有基礎(chǔ)上加強(qiáng)監(jiān)管的集權(quán)度，對(duì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)間的職能進(jìn)行調(diào)整，以構(gòu)建一個(gè)主輔分明、多重監(jiān)管的農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)監(jiān)管體系。

篇9

[論文摘 要]2004年發(fā)生的印度洋海嘯，2007年我國(guó)發(fā)生的幾十年不遇的雪災(zāi)，將低概率的巨災(zāi)問(wèn)題推到了全球關(guān)注的前沿。雖然這些災(zāi)害發(fā)生概率極低，預(yù)測(cè)難度大，但一旦爆發(fā)，總會(huì)帶來(lái)難以估量的損失。建立巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的分散機(jī)制并充分發(fā)揮其作用，不但可以促進(jìn)全社會(huì)協(xié)調(diào)穩(wěn)定發(fā)展，凸顯出保險(xiǎn)的“社會(huì)穩(wěn)定器”作用，還有利于保險(xiǎn)業(yè)良好社會(huì)形象的建立，極大地推動(dòng)保險(xiǎn)業(yè)的全面健康發(fā)展。

據(jù)瑞士《Sigma》雜志報(bào)道 ，自 20 世紀(jì) 70 年代以來(lái) ，無(wú)論是全球巨災(zāi)的數(shù)量還是其破壞程度都呈上升趨勢(shì)。從 1988年起 ，除 1993 年和 1997 年外 ，全球自然災(zāi)害年度損失都在100 億美元以上。2001 年 ，僅美國(guó)“9 11”事件就導(dǎo)致 300多億美元的直接損失。再到 2004 年年底的印度洋海嘯，據(jù)全球最大的再保險(xiǎn)商慕尼黑再保估計(jì)，其造成的直接經(jīng)濟(jì)損失超過(guò) 100 億歐元，對(duì)東南亞國(guó)家的旅游業(yè)造成的潛在經(jīng)濟(jì)損失更是無(wú)可估量。近十年來(lái)，中國(guó)已成為繼日本和美國(guó)之后的第三個(gè)災(zāi)害損失最嚴(yán)重的國(guó)家。據(jù)聯(lián)合國(guó)統(tǒng)計(jì)資料，上個(gè)世紀(jì)全世界五十四個(gè)最嚴(yán)重的自然災(zāi)害中，有八個(gè)發(fā)生在中國(guó)。民政部有關(guān)資料表明，中國(guó)每年自然災(zāi)害造成的直接經(jīng)濟(jì)損失為 500億至 600億元人民幣，每天都要因此損失 1億多元人民幣。但到目前為止，我國(guó)許多自然災(zāi)害仍未列入保險(xiǎn)責(zé)任范圍，因此建立專(zhuān)門(mén)的巨災(zāi)保險(xiǎn)制度就顯得尤為重要。

一、我國(guó)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)嚴(yán)峻

巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)通常是指突發(fā)性的、無(wú)法預(yù)料、無(wú)法避免且危害特別嚴(yán)重的如地震、颶風(fēng)、海嘯、洪水等所引發(fā)的災(zāi)難性事故。作為世界上為數(shù)不多的自然災(zāi)害損失最為嚴(yán)重的國(guó)家之一，我國(guó) 70%以上的大城市、半數(shù)以上人口、75%的工農(nóng)業(yè)產(chǎn)值，分布在氣象、地征、地質(zhì)和海洋等災(zāi)害嚴(yán)重的地區(qū)，災(zāi)害對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制約影響非常嚴(yán)重。我國(guó)南部洪澇災(zāi)害較往年偏重，而伴隨著洪澇災(zāi)害又發(fā)生了局部性山洪、山體滑坡和泥石流災(zāi)害;局部地區(qū)如海南、云南、內(nèi)蒙古中西部、寧夏中北部等地的旱災(zāi)為近年所罕見(jiàn);臺(tái)風(fēng)登陸多，時(shí)間、地點(diǎn)比較集中，造成損失較大。2005年臺(tái)風(fēng)多次登陸我國(guó)大陸，2007年我國(guó)遭遇幾十年不遇雪災(zāi)，損失嚴(yán)重。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，由于人為因素對(duì)自然生態(tài)環(huán)境的破壞，巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)不僅沒(méi)有降低，反而增加了。同時(shí)由于我國(guó)百姓保險(xiǎn)意識(shí)薄弱，國(guó)家災(zāi)害防御體系差，導(dǎo)致整體防災(zāi)能力弱，所以我國(guó)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)十分嚴(yán)峻。

二、我國(guó)巨災(zāi)經(jīng)濟(jì)損失補(bǔ)償機(jī)制具有一定局限性

面對(duì)日益嚴(yán)重的巨災(zāi)損失，我國(guó)的補(bǔ)償方式主要包括社會(huì)捐助、國(guó)際支援、財(cái)政補(bǔ)償和保險(xiǎn)補(bǔ)償四種。其中前兩種方式完全出自于援助方的自愿且受其經(jīng)濟(jì)力量、覺(jué)悟或道義感以及與受援助方的關(guān)系等因素的影響和制約，難以控制，而財(cái)政補(bǔ)償和保險(xiǎn)補(bǔ)償兩種方式則構(gòu)成我國(guó)巨災(zāi)補(bǔ)償機(jī)制的主體。目前，這兩種補(bǔ)償方式在我國(guó)應(yīng)用時(shí)出現(xiàn)了一些新的問(wèn)題和動(dòng)向。

（一）國(guó)家財(cái)政對(duì)巨災(zāi)的資金補(bǔ)償能力有限

財(cái)政補(bǔ)償?shù)幕鹬饕獊?lái)源于政府的財(cái)政收入，也構(gòu)成了我國(guó)巨災(zāi)損失傳統(tǒng)的資金補(bǔ)償來(lái)源。但是，我國(guó)作為一個(gè)經(jīng)濟(jì)還不發(fā)達(dá)的發(fā)展中國(guó)家，政府的財(cái)政收入總量是很有限的，由財(cái)政預(yù)算安排的災(zāi)害救濟(jì)支出只是財(cái)政支出計(jì)劃中的一小部分。在巨災(zāi)發(fā)生時(shí)，財(cái)政預(yù)算安排的救災(zāi)基金相對(duì)于災(zāi)害所造成的損失只是杯水車(chē)薪。當(dāng)然，在實(shí)踐中政府財(cái)政的救災(zāi)支出可能超過(guò)該項(xiàng)目的預(yù)算安排，但由于財(cái)政其他支出項(xiàng)目具有很強(qiáng)的剛性，財(cái)政赤字在數(shù)量上又要受到經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定目標(biāo)的制約，財(cái)政實(shí)際用于巨災(zāi)補(bǔ)償?shù)闹С稣季逓?zāi)損失的比重還是相當(dāng)?shù)偷?。?jù)統(tǒng)計(jì)， 20世紀(jì)80年代國(guó)家財(cái)政提供的自然災(zāi)害救濟(jì)款平均每年只有9.35億元，只相當(dāng)于災(zāi)害損失的1.35%。20世紀(jì)90年代國(guó)家財(cái)政提供的自然災(zāi)害救濟(jì)款平均每年只有18億元左右，只相當(dāng)于災(zāi)害損失的1.8%左右?？梢?jiàn)，當(dāng)巨災(zāi)發(fā)生時(shí)，依靠國(guó)家財(cái)政救濟(jì)支出對(duì)災(zāi)害損失的補(bǔ)償程度是比較低的。

（二）傳統(tǒng)巨災(zāi)再保險(xiǎn)方式存在一定的局限性

在國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)上，傳統(tǒng)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)通常也可以起到巨災(zāi)損失的補(bǔ)償責(zé)任。但是，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)起步較晚，對(duì)災(zāi)害保障能力十分有限。以現(xiàn)有的承保能力以及常規(guī)的發(fā)展預(yù)測(cè)來(lái)看，要想獨(dú)立承擔(dān)此重任顯然力不從心。2003年我國(guó)11家財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司 (人?？毓?、太平洋、平安、中華聯(lián)合、天安、大地、太平、華泰、大眾、華安、永安 )的資本金與公積金的總和為 277134億元，按照我國(guó) 2002年修訂并開(kāi)始實(shí)施的《保險(xiǎn)法 》第 條之規(guī)定“經(jīng)99營(yíng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司當(dāng)年自留保險(xiǎn)費(fèi)，不得超過(guò)其實(shí)有資本金公積金和的四倍”與第 100條之規(guī)定“保險(xiǎn)公司對(duì)每一危險(xiǎn)單位， 即對(duì)一次事故可能造成最大損失范圍所承擔(dān)的責(zé)任 ， 不得超過(guò)其實(shí)有資本金公積金總和的百分之十”，粗略計(jì)算，目前我國(guó)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的承保能力約為 1 109億元，對(duì)于每一危險(xiǎn)單位的最大保障能力為 27億元 ， 而近十年我國(guó)自然災(zāi)害造成的損失約為年均 2 000億元 ，承保能力只占到我國(guó)全年災(zāi)害損失金額的一半; 同時(shí)僅 2003年就有兩起自然災(zāi)害超過(guò) 30億元， 國(guó)內(nèi)承保能力嚴(yán)重不足。如果試圖通過(guò)國(guó)際保險(xiǎn)市場(chǎng)進(jìn)行巨災(zāi)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)， 則不得不承受價(jià)格偏高的后果。主要原因在于，近年來(lái)許多國(guó)際再保險(xiǎn)公司宣布不再承?；蚴湛s其巨災(zāi)再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)， 國(guó)際再保險(xiǎn)市場(chǎng)也同樣面臨承保能力不足的窘境。

三、我國(guó)建立巨災(zāi)保險(xiǎn)制度的基本思路、原則和政策

建立完善的巨災(zāi)保險(xiǎn)制度是一項(xiàng)艱巨的系統(tǒng)工程，巨災(zāi)保險(xiǎn)因其風(fēng)險(xiǎn)的集中性和損失的巨大性，僅憑保險(xiǎn)公司商業(yè)運(yùn)作無(wú)法承擔(dān)。因此，政府政策支持對(duì)巨災(zāi)保險(xiǎn)發(fā)展有重要意義。因此，筆者認(rèn)為，首先，應(yīng)當(dāng)明確政府主導(dǎo)的基本思路，國(guó)家應(yīng)當(dāng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的機(jī)構(gòu)，協(xié)調(diào)和推動(dòng)我國(guó)巨災(zāi)保險(xiǎn)制度建設(shè)工作；其次，應(yīng)當(dāng)投入和配給一定的公共資源，這種資源包括資金和政策，各級(jí)財(cái)政均應(yīng)當(dāng)對(duì)巨災(zāi)保險(xiǎn)制度的建設(shè)予以一定的資金投入，建立巨災(zāi)保險(xiǎn)的后備基金，同時(shí)，對(duì)于經(jīng)營(yíng)巨災(zāi)保險(xiǎn)的單位予以稅收減免政策，引導(dǎo)和鼓勵(lì)社會(huì)力量參與巨災(zāi)保險(xiǎn)制度建設(shè)。

轉(zhuǎn)貼于

（一）加快研究確定我國(guó)巨災(zāi)保險(xiǎn)制度建設(shè)規(guī)劃。

巨災(zāi)保險(xiǎn)制度的建設(shè)是一個(gè)系統(tǒng)和復(fù)雜的工程，而絕不僅僅是一個(gè)巨災(zāi)保險(xiǎn)產(chǎn)品的開(kāi)發(fā)和推出。從國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)看，巨災(zāi)保險(xiǎn)制度的內(nèi)涵十分寬廣，它既涉及經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，也涉及法律領(lǐng)域；既包含了強(qiáng)制保險(xiǎn)，也包涵商業(yè)保險(xiǎn)；既需要政府部門(mén)的引導(dǎo)和推動(dòng)，也要有稅收政策的鼓勵(lì)；既需要商業(yè)保險(xiǎn)公司的積極參與，還需要財(cái)政資金的支持；不僅涉及保險(xiǎn)市場(chǎng)領(lǐng)域，還涉及資本市場(chǎng)領(lǐng)域。這些內(nèi)涵既相互獨(dú)立，又相互交錯(cuò)、相互影響。因此，國(guó)家需要盡快研究確定我國(guó)巨災(zāi)保險(xiǎn)制度建設(shè)的整體規(guī)劃，通過(guò)規(guī)劃明確制度建設(shè)的總體框架，包括指導(dǎo)思想、基本原則、總體要求、體系結(jié)構(gòu)和內(nèi)容、各個(gè)子體系之間的關(guān)系以及推進(jìn)的步驟、措施與安排等。通過(guò)建設(shè)規(guī)劃能夠進(jìn)一步明確職責(zé)，協(xié)調(diào)各個(gè)方面的力量，確保巨災(zāi)保險(xiǎn)制度建設(shè)有序、協(xié)同推進(jìn)。

（二）加大政府對(duì)于巨災(zāi)保險(xiǎn)制度的投入和參與。

巨災(zāi)保險(xiǎn)制度的建設(shè)離不開(kāi)政府的投入和參與，而投入并不僅僅局限于財(cái)政資金，更多的應(yīng)當(dāng)是一些非資金形式的公共資源。因此，政府除了要加大風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育和宣傳力度外，更需要通過(guò)一定的行政手段推動(dòng)巨災(zāi)保險(xiǎn)的推廣與普及。具體講，對(duì)于一些財(cái)政資金項(xiàng)目，國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)制要求辦理巨災(zāi)保險(xiǎn)；對(duì)于銀行貸款項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在貸款合同中明確巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題；對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，應(yīng)制定更加具體的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。同時(shí)，巨災(zāi)保險(xiǎn)制度的建設(shè)需要法律保證，因此要加快我國(guó)的巨災(zāi)保險(xiǎn)法律體系的建設(shè)，盡快制定頒布《地震保險(xiǎn)法》、《洪水保險(xiǎn)法》等。另外，解決巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)核心問(wèn)題是資金，政府應(yīng)統(tǒng)籌解決資金問(wèn)題，一方面可以通過(guò)強(qiáng)制巨災(zāi)保險(xiǎn)和商業(yè)保險(xiǎn)等方式聚集資金，另一方面應(yīng)當(dāng)在各級(jí)財(cái)政中，按照一定的比例和規(guī)則，逐步建立巨災(zāi)保險(xiǎn)基金。

（三）加快金融體制改革，為巨災(zāi)保險(xiǎn)制度建設(shè)創(chuàng)造條件。

在我國(guó)的巨災(zāi)保險(xiǎn)制度建設(shè)過(guò)程中，存在的一個(gè)突出問(wèn)題是巨大的需求與有限的供給之間的矛盾。從國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)看，巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)證券化是解決這一矛盾的有效手段。國(guó)際資本市場(chǎng)的規(guī)模高達(dá)60兆美元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于保險(xiǎn)市場(chǎng)，因此，上個(gè)世紀(jì)九十年代人們就開(kāi)始利用巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)證券化技術(shù)，通過(guò)資本市場(chǎng)化解巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)，并取得了良好的效果。我國(guó)也應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和借鑒這些先進(jìn)的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)。第一步可以以政府的巨災(zāi)保險(xiǎn)基金為載體，發(fā)行國(guó)家地震債券，將巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到資本市場(chǎng)，實(shí)現(xiàn)更大范圍的風(fēng)險(xiǎn)分散，解決巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)化解過(guò)程中的資金制約問(wèn)題。另一方面，推出巨災(zāi)債券，對(duì)于完善資本市場(chǎng)的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、實(shí)現(xiàn)投資風(fēng)險(xiǎn)管理提供了途徑和可能。目前我國(guó)資本市場(chǎng)存在的一個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)是系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，而與自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)的巨災(zāi)債券，能夠?qū)崿F(xiàn)與傳統(tǒng)資本市場(chǎng)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)沖，為投資組合技術(shù)的實(shí)施提供了產(chǎn)品環(huán)境。目前，國(guó)家有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)研究和解決金融監(jiān)管體制的改革與創(chuàng)新問(wèn)題，只有解決了制度和環(huán)境方面的制約因素，巨災(zāi)保險(xiǎn)的創(chuàng)新與發(fā)展才有基礎(chǔ)和保證。

（四）加強(qiáng)巨災(zāi)保險(xiǎn)的國(guó)際交流與合作。

巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)和巨災(zāi)保險(xiǎn)的性質(zhì)決定了人們應(yīng)當(dāng)學(xué)會(huì)在技術(shù)和經(jīng)濟(jì)兩個(gè)方面思考和解決巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題。技術(shù)層面主要是巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)成因研究以及預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)方面，需要更大范圍的國(guó)際合作，需要各國(guó)政府和科學(xué)研究工作者的合作。例如國(guó)際減災(zāi)十年的活動(dòng)，就是通過(guò)這一活動(dòng)推動(dòng)國(guó)際間的交流與合作。同時(shí)，各國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)人士也應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)在巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)化解方面的研究與合作，特別是交流在巨災(zāi)保險(xiǎn)制度建設(shè)方面的經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)。經(jīng)濟(jì)層面則是巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)的化解最終還是體現(xiàn)為資金。保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)是大數(shù)法則，因此，化解巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)不能僅僅局限于一個(gè)國(guó)家的范圍，應(yīng)當(dāng)在一個(gè)更大的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)一種風(fēng)險(xiǎn)的分散與平衡。首先應(yīng)當(dāng)充分利用國(guó)際再保險(xiǎn)機(jī)制，通過(guò)與國(guó)際再保險(xiǎn)業(yè)的交流與合作，利用國(guó)際再保險(xiǎn)渠道實(shí)現(xiàn)更大范圍的風(fēng)險(xiǎn)分散。其次，應(yīng)當(dāng)注意利用國(guó)際資本市場(chǎng)，通過(guò)巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)證券化技術(shù)，將我國(guó)的巨災(zāi)風(fēng)險(xiǎn)向國(guó)際資本市場(chǎng)轉(zhuǎn)移，實(shí)現(xiàn)更廣領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)分散。

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篇10

作者：陳麗娟 單位：中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)南平監(jiān)管分局

我國(guó)銀行業(yè)支持農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新存在的難點(diǎn)

目前，許多地方農(nóng)業(yè)科技發(fā)展計(jì)劃不是實(shí)行課題組制，而是過(guò)分強(qiáng)調(diào)做項(xiàng)目，考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是課題成果和論文，缺乏退出機(jī)制，忽視將研究出的成熟技術(shù)轉(zhuǎn)讓給企業(yè)以轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力。人才不濟(jì)，農(nóng)技隊(duì)伍結(jié)構(gòu)優(yōu)化迫在眉睫。一是農(nóng)技隊(duì)伍存在結(jié)構(gòu)“短板”。同時(shí)，農(nóng)技推廣隊(duì)伍專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)單一，其中農(nóng)學(xué)專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員占44.26%，其他多種專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員偏少，難以適應(yīng)新形勢(shì)下農(nóng)業(yè)科技發(fā)展要求。二是農(nóng)技隊(duì)伍不穩(wěn)定。上述科技特派員多為下派單位的技術(shù)骨干，必須兼顧本單位工作，加上基層工作環(huán)境艱苦、生活條件差、福利待遇難以保障，易崗混崗現(xiàn)象較嚴(yán)重，專(zhuān)注于科研的時(shí)間和精力無(wú)法保證。我國(guó)銀行業(yè)支持農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新的制約因素1.農(nóng)業(yè)科技前期投入高、生產(chǎn)周期長(zhǎng)、效益產(chǎn)生慢且不確定性較大，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)介入意愿不強(qiáng)。農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新成果從理論生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力，至少需要經(jīng)過(guò)“研發(fā)—推廣—應(yīng)用—產(chǎn)業(yè)化”四個(gè)階段。通常來(lái)說(shuō)，一個(gè)農(nóng)業(yè)新品種從研發(fā)到廣泛推廣至少需要6～8年時(shí)間，一項(xiàng)農(nóng)業(yè)新技術(shù)則至少需要4年左右的時(shí)間。同時(shí)，在農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新的每一個(gè)發(fā)展階段，都需要大量的資金支持，還面臨著技術(shù)、應(yīng)用及市場(chǎng)等各種風(fēng)險(xiǎn)，因此其融資需求必然存在資金占用時(shí)間長(zhǎng)、規(guī)模大、風(fēng)險(xiǎn)高等特點(diǎn)。由于農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新諸多的不確定性與信貸資金的“三性”要求存在著固有的矛盾，多數(shù)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)不愿深度介入農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新項(xiàng)目。2.信貸創(chuàng)新產(chǎn)品少、放貸總量有限，企業(yè)準(zhǔn)入條件不低。從銀行方面來(lái)看，目前銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)發(fā)放貸款，抵押物仍以土地、廠(chǎng)房為主，知識(shí)產(chǎn)權(quán)質(zhì)押貸款、應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款、農(nóng)產(chǎn)品抵押貸款等少數(shù)創(chuàng)新品種，因受限于擔(dān)保物的流動(dòng)性，貸款發(fā)放規(guī)模有限。具體而言，農(nóng)業(yè)科技企業(yè)的專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)等知識(shí)產(chǎn)權(quán)，存在價(jià)值認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、轉(zhuǎn)讓不便等問(wèn)題；應(yīng)收賬款、農(nóng)產(chǎn)品則存在著自然風(fēng)險(xiǎn)、違約風(fēng)險(xiǎn)等，預(yù)期收益存有較多變數(shù)，銀行在發(fā)放此類(lèi)貸款時(shí)，普遍要求提供擔(dān)保且抵押率較低，無(wú)形中抬高了企業(yè)的融資成本。從企業(yè)自身來(lái)看，具備一定規(guī)模的農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)，一般都有多元化的融資渠道和成熟的創(chuàng)新成果商業(yè)化機(jī)制，對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的資金依賴(lài)度不高；而對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)資金高度依賴(lài)的小微型農(nóng)業(yè)科技企業(yè)，由于其處于初創(chuàng)期，技術(shù)不成熟，又缺乏有效的抵質(zhì)押物，很難達(dá)到銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的信貸準(zhǔn)入門(mén)檻，往往陷入“要想做大做強(qiáng)就要有銀行資金，而要想得到銀行資金就必須先做大做強(qiáng)”的怪圈。3.農(nóng)險(xiǎn)品種少、補(bǔ)償認(rèn)定難，風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)機(jī)制未形成。自1982年我國(guó)恢復(fù)農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)以來(lái)，基本上是在商業(yè)保險(xiǎn)的框架內(nèi)推行，農(nóng)業(yè)政策性保險(xiǎn)制度尚未完全建立起來(lái)，至今還沒(méi)有一部專(zhuān)門(mén)的農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)法，在農(nóng)業(yè)政策性保險(xiǎn)試點(diǎn)地區(qū)推廣的品種主要以地方重要及特色農(nóng)產(chǎn)品為標(biāo)的，農(nóng)險(xiǎn)品種匱乏。同時(shí)，由于農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)在發(fā)展中存在著交易成本高、補(bǔ)償范圍認(rèn)定難、重大自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制欠缺等問(wèn)題，其風(fēng)險(xiǎn)保障與分擔(dān)作用遠(yuǎn)未得到充分發(fā)揮。

我國(guó)銀行業(yè)支持農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新的模式選擇

筆者認(rèn)為，在今后很長(zhǎng)的一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)支持農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新，應(yīng)采取“以政府為主導(dǎo)，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)積極參與產(chǎn)、學(xué)、研各個(gè)階段，實(shí)現(xiàn)互利共贏”的模式。（一）充分發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用，優(yōu)化融資環(huán)境1.吸引多元化主體參與。要適當(dāng)提高農(nóng)業(yè)科技資金投入比例，營(yíng)造一個(gè)鼓勵(lì)農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新的積極氛圍，吸引企業(yè)、高等院校、科研機(jī)構(gòu)、農(nóng)業(yè)合作組織、私人等多元化主體的參與，促進(jìn)農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新機(jī)制的有序運(yùn)轉(zhuǎn)，培育創(chuàng)新主體，孵化創(chuàng)新成果，推廣應(yīng)用創(chuàng)新技術(shù)。2.創(chuàng)新資金運(yùn)用方式。要鼓勵(lì)各級(jí)財(cái)政在自身財(cái)力范圍內(nèi)，綜合運(yùn)用無(wú)償及有償資助、創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)、貼息、稅收優(yōu)惠等方式，撬動(dòng)社會(huì)資金參與農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新。探索財(cái)政支農(nóng)資金的金融化運(yùn)用機(jī)制，由政府與民間金融組織合作實(shí)施農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新，在確保財(cái)政資金安全的前提下循環(huán)使用，最大限度地發(fā)揮財(cái)政資金的杠桿作用。3.完善風(fēng)險(xiǎn)保障機(jī)制。要探索建立農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新貸款的風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和獎(jiǎng)勵(lì)補(bǔ)貼機(jī)制，擴(kuò)大農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼范圍，發(fā)揮保險(xiǎn)在農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新及科技成果產(chǎn)業(yè)化中的保障及風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)作用，切實(shí)解除銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)支持農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新的后顧之憂(yōu)。（二）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)主動(dòng)作為，滿(mǎn)足企業(yè)資金需求1.創(chuàng)新豐富服務(wù)產(chǎn)品。要探索以農(nóng)業(yè)科技型企業(yè)的股權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作權(quán)為質(zhì)押的貸款擔(dān)保方式，擴(kuò)大辦理集體林權(quán)抵押貸款、大型農(nóng)機(jī)具抵押貸款、應(yīng)收賬款質(zhì)押貸款等。開(kāi)發(fā)運(yùn)用“銀行+保險(xiǎn)”“銀行＋擔(dān)?！薄般y行＋保險(xiǎn)+財(cái)政補(bǔ)貼”等多種組合融資模式，有效支持農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新。2.全面提升服務(wù)水平。要在風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下，制定專(zhuān)門(mén)的農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新類(lèi)貸款管理辦法；加強(qiáng)與擔(dān)保機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司的合作，設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)、利益共享的信貸品種；加強(qiáng)銀行同業(yè)之間的合作，對(duì)資金需求量龐大的大型農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新項(xiàng)目組織銀團(tuán)貸款；加強(qiáng)與農(nóng)業(yè)科技部門(mén)的溝通聯(lián)系，將其推介的優(yōu)質(zhì)企業(yè)、項(xiàng)目列為關(guān)注對(duì)象，實(shí)時(shí)跟蹤項(xiàng)目進(jìn)展和評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)不同類(lèi)別的農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新項(xiàng)目實(shí)施差異化管理。3.適當(dāng)提高風(fēng)險(xiǎn)容忍度。一方面，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)盡量單列規(guī)模、單獨(dú)考核農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新類(lèi)貸款，合理調(diào)整審貸條件，簡(jiǎn)化信貸流程，適當(dāng)降低貸款門(mén)檻，切實(shí)保證相應(yīng)資金需求。另一方面，銀監(jiān)部門(mén)科學(xué)把握原則性和靈活性，適當(dāng)放寬農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新類(lèi)貸款不良比率容忍度，引導(dǎo)和鼓勵(lì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)擴(kuò)大農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新類(lèi)貸款投放。（三）銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)積極對(duì)接科研活動(dòng)，加快創(chuàng)新技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化。農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性極強(qiáng)的活動(dòng)，必須明確界定基礎(chǔ)研究和應(yīng)用研究，以有效整合資源。目前，全國(guó)上市農(nóng)業(yè)企業(yè)有100多家，其中60%～70%都有實(shí)施科技創(chuàng)新項(xiàng)目，2011年國(guó)家級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)投入科研經(jīng)費(fèi)超過(guò)230億元，建議由涉農(nóng)龍頭企業(yè)來(lái)承擔(dān)和申請(qǐng)可商業(yè)化、應(yīng)用性較強(qiáng)的科研課題，農(nóng)業(yè)院校及農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)則專(zhuān)注于基礎(chǔ)研究領(lǐng)域。由此，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)可統(tǒng)籌安排，積極對(duì)接，對(duì)科技研發(fā)貸款、技術(shù)改造貸款和流動(dòng)資金貸款分別進(jìn)行評(píng)審，實(shí)行不同的貸款利率浮動(dòng)幅度，對(duì)效益好、信譽(yù)高的龍頭企業(yè)以及知名度較高的農(nóng)業(yè)院校、科研機(jī)構(gòu)，擴(kuò)大貸款利率優(yōu)惠幅度，有效促成“工廠(chǎng)流水線(xiàn)式”的“研”“產(chǎn)”體系的建立。