導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財政制度論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

政府的公共資源，無論是存量，還是流量，實際上仍處于割據(jù)的狀態(tài)。財政改革取得了一定的成效，財政流量規(guī)模在不斷地擴大，其占GDP的比重在不斷地提高，但財政能力受整體制度的約束而難以增強。經(jīng)濟總量（流量）在不斷地擴大，而公共債務(wù)也在飛速增長，這不只是表現(xiàn)在中央政府，也反映在地方各級政府。法律上禁止地方政府發(fā)行公債，但各級政府大搞"準(zhǔn)財政"活動，政府融資在部門利益的推動下迅速擴大，未來資源被加速使用。另外，在轉(zhuǎn)型過程中，社會"推定"給政府的支出責(zé)任和義務(wù)也不斷增加，這使政府承受著很大的未來支出壓力?？偠灾覈斦L(fēng)險有不斷擴大的趨勢，或者說，正日漸超出社會公眾可接受的風(fēng)險程度。

這種狀況的出現(xiàn)有某種必然性，從世界各國來觀察，也具有某種共性，這是在全球經(jīng)濟變革的大背景下出現(xiàn)的。就我國的情況來看，這是在國民經(jīng)濟的市場化、工業(yè)化、金融化和城市化的環(huán)境中產(chǎn)生的，是這種環(huán)境的變化速度超出了制度變遷的速度所導(dǎo)致的一種結(jié)果。因此，要究其原因的話，財政風(fēng)險的不斷擴大是制度安排出現(xiàn)時滯造成的。換句話說，這是改革滯后于發(fā)展所導(dǎo)致的。

進一層分析，整個改革的滯后，形成了一種風(fēng)險傳導(dǎo)機制，使社會經(jīng)濟生活中各個過程和各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險不斷地積聚和集中，"百川納海"，致使財政風(fēng)險不斷擴大。

一、"風(fēng)險大鍋飯"的制度性存在

改革打破了"利益大鍋飯"，而"風(fēng)險大鍋飯"依然如故。我國改革是從物質(zhì)刺激入手的，使社會形成了多元化的利益主體，并使其各自有了明確的利益邊界，原來你中有我，我中有你的"利益大鍋飯"被徹底打破。這就是說，通過20多年的改革，形成了一個有效的激勵機制，各個不同層次的利益主體都有了強烈的利益動機。企業(yè)（包括金融企業(yè)）、個人、各級政府及其各個部門的利益日漸清晰，由此形成了一種以"逐利"為動力的競爭局面。

但另一方面，風(fēng)險責(zé)任的界定卻是相當(dāng)模糊的，甚至根本就沒有界定，仍在吃"風(fēng)險大鍋飯".這導(dǎo)致公共風(fēng)險擴大，最后不得不由政府財政來兜底。1998年以來，政府幾次為四大國有銀行注資、通過成立資產(chǎn)管理公司處理其不良資產(chǎn)等措施（注：1998年為四大國有銀行注資2700億元人民幣，以充實其資本金；1999年成立四大資產(chǎn)管理公司為四大國有銀行剝離不良資產(chǎn)14000億元人民幣；2004年1月再次為中國銀行和中國建設(shè)銀行注資450億元美元，為其股份制改造做準(zhǔn)備。），最典型地說明了"財政兜底"這個客觀事實。

（一）政府替國有企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險

盡管自20世紀(jì)80年代以來，國企改革一直是整個經(jīng)濟改革的中心，但無論是兩步"利改稅"、承包制，還是現(xiàn)代企業(yè)制度，都只是從激勵的角度調(diào)整了政府與國企的財政關(guān)系。1993年提出的"產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)"的國企改革目標(biāo)至今也沒有達到，"盈了歸己，虧了歸國家"的局面并沒有發(fā)生實質(zhì)性的變化，政府承擔(dān)著無限的責(zé)任和風(fēng)險。其關(guān)鍵在于忽視了風(fēng)險的分擔(dān)界定。給予了國企各種權(quán)利，如融資權(quán)、投資權(quán)、資產(chǎn)處置權(quán)、分配權(quán)等各種權(quán)利，但經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險，如債務(wù)風(fēng)險、投資風(fēng)險等卻沒有規(guī)定由誰來承擔(dān)、承擔(dān)多少?？梢哉f，我們是在無風(fēng)險的假設(shè)條件下來進行國企改革的。這樣一來，企業(yè)經(jīng)營者的避險動機嚴(yán)重不足，在投、融資過程中往往是只注重短期利益，忽視未來的成本，從而使企業(yè)處于巨大的風(fēng)險狀態(tài)之中。因此，國企改革實際上從一開始就是以政府承擔(dān)全部風(fēng)險為前提條件的。

在國企還沒有學(xué)會在市場這個大海中游泳之前，以由政府承擔(dān)全部風(fēng)險的辦法來調(diào)動企業(yè)的積極性，也許在改革的初期有一定合理性。但這個改革初期的措施卻造成了嚴(yán)重的路徑依賴，并一直持續(xù)到現(xiàn)在。

1.激勵與約束不對稱

搞活國企是以給企業(yè)看得見的物質(zhì)利益開始的。從20世紀(jì)70年代末的"企業(yè)基金"、"利潤留成"，到80年代的"利潤承包"，都以"減稅讓利"為主要的改革思路，寄希望于通過利益誘導(dǎo)來調(diào)動企業(yè)的積極性。到20世紀(jì)的90年代，提出轉(zhuǎn)換企業(yè)經(jīng)營機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，改革思路從一味地"減稅讓利"轉(zhuǎn)到了落實"經(jīng)營自"上，試圖讓國企變成真正具有自我發(fā)展、自我約束能力的企業(yè)。但隨著國企經(jīng)營自的落實，卻造成了普遍的"內(nèi)部人"控制，所有者的監(jiān)督形同虛設(shè)，所有者的權(quán)益得不到保障，而且經(jīng)營者常常采取拿國有資產(chǎn)冒險或大量借債的方式來追求自身的短期利益。在這種激勵與約束不對稱的條件下，國有資產(chǎn)的保值增值成了無法兌現(xiàn)的空頭支票。尤其在市場化進程不斷深入，市場競爭日益激烈的環(huán)境下，強烈的逐利動機更促使經(jīng)營者采取冒險的舉動，至于其背后的風(fēng)險則考慮不多，甚至不予考慮。大量國企的這種行為造成嚴(yán)重的公共風(fēng)險——經(jīng)濟效率的普遍低下。

這樣，激勵與約束不對稱造成的后果，不僅是導(dǎo)致政府擁有的經(jīng)濟資源減少（資產(chǎn)流失和資產(chǎn)收益流失），而且還會因國企的高風(fēng)險偏好而帶來大量的債務(wù)，并通過"國企-銀行-財政"這根鏈條轉(zhuǎn)化為政府的債務(wù)。廣東國際信托投資公司的破產(chǎn)、中國農(nóng)業(yè)信托投資公司的清盤、大量國企實行"債轉(zhuǎn)股"等等，這些活生生的案例，最終都給政府帶來了大量的債務(wù)。這些債務(wù)的處理通常不透明，沒有在政府的預(yù)算報告中反映出來，從而表現(xiàn)為政府的隱性債務(wù)。

2.國企信息不透明

每一個國企的經(jīng)營績效幾乎都是一個"黑箱"，不僅社會公眾不了解，政府主管部門也未必清楚。許多在賬面上連續(xù)盈利的企業(yè)，實際上卻處于嚴(yán)重的虧損狀態(tài)。即使是改組上市的公司，這種狀況也未有實質(zhì)性的改變。盡管對信息披露有強制性規(guī)定，信息不透明也造成了多重的危害，如虛盈實虧，使所有者權(quán)益虛假；資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，使所有者權(quán)益受損；高風(fēng)險投融資，給所有者帶來大量隱性債務(wù)；監(jiān)控失效，造成"內(nèi)部人"控制，如此等等，不一而足。但信息不透明的最大的危害，是隱藏了企業(yè)經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險，這不僅僅是給所有者權(quán)益造成潛在損害，而且會誤導(dǎo)政府宏觀決策，容易誤判國有經(jīng)濟的整體狀況。同時，這也給社會公眾造成錯覺，致使相關(guān)利益者遭受損失。這些都會導(dǎo)致公共風(fēng)險，加大政府作為公共主體的未來支出壓力。

3.國企職工的"人質(zhì)"效應(yīng)

人的問題一直都是各級政府的一塊"心病".對政府來說，不怕資產(chǎn)流失、不怕企業(yè)虧損，最怕國企職工的安置以及由此引起的社會問題。因此，長期以來，政府采取了一種"通過養(yǎng)企業(yè)來養(yǎng)人"的辦法，明明知道企業(yè)虧損嚴(yán)重，債臺高筑，但各級政府也是想方設(shè)法為企業(yè)籌資金、找貸款，讓企業(yè)茍延殘喘。其目的就是一個，把那些國企職工養(yǎng)起來，以減少公共風(fēng)險，穩(wěn)定社會。在社會保障制度還不健全，或國企職工長期形成的對企業(yè)依戀心理沒有根本性的轉(zhuǎn)變以前，政府不得不以高昂的代價來穩(wěn)定國企職工。這樣一來，國企職工成了各級政府的"軟肋"，同時也成為經(jīng)營者轉(zhuǎn)移風(fēng)險的最佳借口。

在某種意義上，經(jīng)營者以企業(yè)職工為"人質(zhì)"，可以不斷地向政府提出各種要求，政府的國企改革目標(biāo)往往在這種要求下變異為"安撫"政策，如提供"安定團結(jié)貸款"、稅費減免等等。曾經(jīng)風(fēng)靡一時的匈牙利經(jīng)濟學(xué)家科爾奈所說的"軟約束"，在這種情況下就變得更軟了。但這時，政府與國企的關(guān)系已經(jīng)不再是"父子"關(guān)系，而是討價還價的"對手"關(guān)系。隨著這種關(guān)系的轉(zhuǎn)變，政府對國企的政策只能是"激勵＋激勵"，而約束仍是蹤影難覓。這種"單邊政策"的后果就是政府總是被動地替國企承擔(dān)各種各樣的風(fēng)險。政府名義上是以國有資本承擔(dān)有限責(zé)任，實際上卻承擔(dān)了無限的支出責(zé)任和義務(wù)。1998年以來，盡管政府在社會保障和再就業(yè)等方面采取了多種措施，試圖把"養(yǎng)人"和支持企業(yè)分開來，減弱國企職工的"人質(zhì)"效應(yīng)，但效果并不理想。

（二）公共預(yù)算對政府行為的軟約束

發(fā)展中國家的一個普遍現(xiàn)象是政府存在大量的預(yù)算外活動，也就是說，政府行為和活動并不受國家預(yù)算的嚴(yán)格約束。在我國尤其如此。

財政收入是政府活動的經(jīng)濟基礎(chǔ)。一般而言，政府政策、政府行為和政府活動都應(yīng)體現(xiàn)在政府的預(yù)算之中，正如在1949年12月12日的中央人民政府第四次會議上所指出的："國家的預(yù)算是一個重大的問題，里面反映著整個國家的政策，因為它規(guī)定政府活動的范圍和方向。"預(yù)算的形成過程本身就是一個決策過程，并以法律的形式確定下來，政府其他決策都應(yīng)建立在預(yù)算決策的基礎(chǔ)之上。但在我們現(xiàn)實生活中，政府的活動并不受預(yù)算的限制。表面看來，這是預(yù)算外資金的存在所導(dǎo)致的。其實，不是因為大量的預(yù)算外資金支撐了政府的大量預(yù)算外活動，而是相反，政府的大量預(yù)算外活動引致了大量的預(yù)算外資金。尤其在地方政府，普遍形成了這樣一種思維模式："預(yù)算內(nèi)保吃飯，預(yù)算外搞建設(shè)".在立法機關(guān)對行政機關(guān)缺乏嚴(yán)格監(jiān)督的情況下，預(yù)算無法約束政府行為，相反，政府的行為處處在左右預(yù)算。

由于缺乏預(yù)算約束，政府活動的范圍可以說"漫無邊際"，幾乎是想干什么就可以干什么，基本不用考慮所需的資金是否列入了預(yù)算。在這種行為方式下，政府產(chǎn)生了大量的"準(zhǔn)財政"活動，其引發(fā)的后果不只是預(yù)算外資金的泛濫，削弱了健全的財政基礎(chǔ)，增大了財政的脆弱性，而且，給政府帶來大量債務(wù)。各級政府的各部門官員為了把事情干成，在預(yù)算沒有安排資金或安排的資金不夠的情況下，要么是通過收費，要么是通過借債、欠賬等手段來解決所需的資金。一旦背下了債務(wù)包袱，最后交給財政兜著。短期內(nèi)，這不會造成什么大的問題，但若長期這樣，就會給政府財政累積下大量的不透明債務(wù)。其后果是不言自明的。

看起來，超越預(yù)算行事是一種消極的舉動，實際上是不顧政府財政風(fēng)險的短期行為，也許對短期的事業(yè)發(fā)展和經(jīng)濟增長有利，但在長期不可持續(xù)，累積的風(fēng)險會毀掉一時繁榮帶來的短期成果。

（三）中央與地方的財政關(guān)系模糊

在現(xiàn)行行政體制下，下級政府的一切債務(wù)實質(zhì)上都是上級政府的"或有債務(wù)"，上級政府承擔(dān)著替下級政府最后清償債務(wù)的潛在義務(wù)，而1994年的分稅制改革僅解決了一個利益的分配問題。

分稅制設(shè)立中央稅、地方稅和共享稅，建立了一個利益共享的機制。雖然中央政府在利益共享機制中具有更大的發(fā)言權(quán)，完全控制了稅權(quán)，而且也集中了超過50%的全國財政收入，但由于中央政府對地方政府的財政活動缺乏有效的監(jiān)督途徑和手段，地方政府實際上具有很大的財政自。沒有稅權(quán)，但地方可以"自賦"收費權(quán)；沒有發(fā)債權(quán)，但可以借債；缺少發(fā)言權(quán)，但可以用地方公共風(fēng)險來增加討價還價的籌碼。一方面看，在利益分配中，中央占有優(yōu)勢；但從另一個方面來看，在風(fēng)險分配中，地方占有優(yōu)勢。下一級政府總是可以利用各種風(fēng)險事件來巧妙地把風(fēng)險轉(zhuǎn)移給上一級政府。當(dāng)下一級財政瀕臨破產(chǎn)的時候，上一級財政不可能袖手旁觀，置之不理。在風(fēng)險責(zé)任不明晰、且沒有建立分擔(dān)機制的情況下，上一級財政往往承擔(dān)了風(fēng)險事件的全部風(fēng)險。既然上一級財政不可能不最后兜底，那么，下一級財政就可以無視風(fēng)險的存在，大肆從事各種"準(zhǔn)財政"活動，以謀求政府任期內(nèi)的各種政績。因此，在既無風(fēng)險分擔(dān)機制，又沒有健全的監(jiān)控手段條件下，勢必會引發(fā)普遍的道德風(fēng)險，導(dǎo)致地方隱性債務(wù)增加，從而惡化整個財政風(fēng)險狀況。2002年，國家審計署對中西部10個省、市的49個縣（市）財政收支情況進行了審計，發(fā)現(xiàn)下面4個問題：一是財政收入"水份"較大。二是人為隱瞞赤字現(xiàn)象普遍。截至2001年底，49個縣（市）中有37個累計瞞報赤字10.6億元，為當(dāng)年決算反映赤字的7.2億元的147%.三是債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重。49個縣（市）截至2001年底，累計債務(wù)達到163億元，相當(dāng)于當(dāng)年可用財力的2.1倍。四是欠發(fā)工資問題仍較突出。欠發(fā)的工資實際上是政府的負(fù)債（注：參見2003年7月4日《報刊文摘》。）。

總之，在政府與國企的關(guān)系中，政府總是最后承擔(dān)了國企的全部風(fēng)險，給予國企的只是"激勵＋激勵".在政府的各個部門之間，各個部門都有權(quán)力在預(yù)算決策范圍之外進行各種"準(zhǔn)財政"活動，卻不承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任。在各級政府之間，下一級政府的所有債務(wù)實際上都是上一級政府的"或有負(fù)債".另外，在各屆政府之間，本屆政府可以通過大量融資來搞各種"建設(shè)"，只享受由此帶來的各種好處，而風(fēng)險卻可以推給下一屆政府。這種缺乏風(fēng)險約束的激勵，尤如脫韁的野馬，隨時可能把經(jīng)濟，社會之車帶入溝壑，甚至深淵。

改革的使命僅僅完成了一半——建成了激勵機制，而另一半——構(gòu)建風(fēng)險約束（分擔(dān)）機制，還只是剛剛破題。打破"風(fēng)險大鍋飯"應(yīng)將是今后整個經(jīng)濟體制改革的重心。

二、"風(fēng)險大鍋飯"的制度性后果

利益與風(fēng)險對應(yīng)，是市場經(jīng)濟社會的基本原則。作為經(jīng)濟原則，每一個經(jīng)濟主體在追逐自身利益時，就必須承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險，而且是低利低風(fēng)險，高利高風(fēng)險。這既是規(guī)則，更是一種理念，約束著各個經(jīng)濟利益主體的行為方式。只有這樣，市場競爭才會有序而富有效率。作為社會原則，它映射到社會的各個層面，政府也不例外。作為公共機構(gòu)，政府自身及其各個組成部分，都有自身的利益，同樣，不論其以何種形式去追求利益（如政績、權(quán)力、影響力、經(jīng)濟利益等），也應(yīng)當(dāng)承當(dāng)相應(yīng)的風(fēng)險（法律追究、行政處罰、經(jīng)濟損失、名譽掃地等），而不論其動機是不是出于公共利益。也只有這樣，政府政策、政府行為、政府活動才能有序而富有效率，公共利益才不會淪為一個誰都可以打的旗號。但"風(fēng)險大鍋飯"破壞了利益與風(fēng)險對稱這條基本原則，并在長期的社會實踐中積淀為一種普遍的社會心理（如不找市場找市長），大家都只想得到利益，而不想承擔(dān)任何風(fēng)險。風(fēng)險自擔(dān)的理念在我國還只是一顆幼苗，隨時都可能夭折。

在這樣一種環(huán)境下，由于失去了風(fēng)險的約束，各級政府、各個政府部門在面對公共風(fēng)險以及干預(yù)公共風(fēng)險過程中的態(tài)度、行為隨之發(fā)生變異，導(dǎo)致政府干預(yù)失當(dāng)，表現(xiàn)為追逐高風(fēng)險，避險動機和避險能力嚴(yán)重不足。

（一）避險動機不強

在廣義的公共部門內(nèi)，缺乏避險動機是十分普遍的現(xiàn)象。無論是國企、國有金融機構(gòu)，還是各級政府和政府的各個部門，對于各項決策往往都強調(diào)了有利的一面，而忽視了可能引致風(fēng)險的另一面。漠視風(fēng)險的態(tài)度，使風(fēng)險分析難以展開、深入，更談不上卓有成效地進行風(fēng)險評估。

對政府來說，促進經(jīng)濟增長是頭等目標(biāo)。至于如何去促進經(jīng)濟增長，采用什么手段，以及不同手段的風(fēng)險成本大小，通常是不多考慮的。在政府預(yù)算內(nèi)財力較為緊張的情況下，政府會采用擴大赤字，增發(fā)國債的方式來刺激經(jīng)濟。1998年實施的積極財政政策，就是通過調(diào)整預(yù)算來擴大內(nèi)需，拉動經(jīng)濟增長。這項政策原計劃只在短期內(nèi)實施，實際執(zhí)行一直延續(xù)到現(xiàn)在，達6年之久。其中隱含著哪些風(fēng)險，學(xué)術(shù)界有一些探討，但也許要若干年以后才能真正顯現(xiàn)出來。事實上，從一開始，實施積極財政政策有沒有風(fēng)險、風(fēng)險多大，并沒有展開討論，當(dāng)然也談不到對其進行全面的風(fēng)險評估。從我國的經(jīng)驗來看，一項宏觀經(jīng)濟政策的實施常常帶有濃厚的政治色彩，一經(jīng)決定，是不允許唱反調(diào)的。風(fēng)險，是決策者常常忌諱的字眼。在這樣一種態(tài)度下，政策制定和調(diào)整不大可能去研究其中隱含的風(fēng)險。

由于《預(yù)算法》規(guī)定地方政府不允許搞赤字政策，上述辦法只有中央政府才能采用。因此，對地方政府而言，更傾向于采取預(yù)算外的支持形式，如利用地方金融機構(gòu)貸款、提供各種擔(dān)保（注：據(jù)筆者調(diào)查，至2002年10月底，某省歸財政部門管理的國際金融組織和外國政府貸款項目有50個，涉及到省級單位和18個市縣，其中由政府擔(dān)保的，占債務(wù)總額的62%.其中由省本級擔(dān)保的和市縣擔(dān)保的債務(wù)，分別占擔(dān)保債務(wù)總額的84.7%和15.3%.有的市縣債務(wù)水平很高，超出了當(dāng)?shù)氐某惺苣芰?，其政府?dān)保外債，加上外債的總額，占2001年地方一般預(yù)算收入的比率都超過了100%.）、對投資者給予某種承諾、設(shè)立"窗口公司"籌資等等。在各地方政府"政績"競爭的推動下，各級地方政府的主要精力都是用在這方面。至于這樣做，引致的風(fēng)險是什么，會不會給地方財政背上債務(wù)包袱，地方政府未來的支出壓力是否會增大等等問題，一般是不予考慮的。

據(jù)筆者調(diào)查，目前不少地方政府開展了大規(guī)模的招商引資活動，不少省份甚至將招商引資定為各級政府的首要任務(wù)，并將招商引資任務(wù)層層分解，落實到單位和個人。這種運動式的招商引資，勢必以政府的大量承諾、優(yōu)惠政策為條件，其風(fēng)險是不言而喻的。但當(dāng)招商引資被作為一種政治任務(wù)來完成的時候，其風(fēng)險被徹底地拋在一邊。另據(jù)《南方周末》報道，在2003年的招商引資中，江蘇一些市縣在招商引資目標(biāo)管理考核辦法中規(guī)定，單位在年度考核中，完成任務(wù)不足年度任務(wù)一半的，其單位負(fù)責(zé)人向縣委、縣政府寫出書面檢查，限期內(nèi)仍不能完成的，按照干部管理權(quán)限對其主要負(fù)責(zé)人進行誡勉，其班子成員不得提拔、調(diào)動、晉級、評優(yōu)，連續(xù)兩年不能完成任務(wù)的，對其主要負(fù)責(zé)人予以免職處理（注：截至2002年10月底，該省拖欠中國進出口銀行、財政部、建設(shè)銀行等轉(zhuǎn)貸的外債項目達到25個，拖欠面（占到期應(yīng)還款項目比率）92.6%，其中，省級占78.6%，市縣占21.4%.在拖欠債務(wù)中，政府擔(dān)保的債務(wù)拖欠占拖欠總額的92%.拖欠即違約，政府負(fù)有連帶責(zé)任，擔(dān)保債務(wù)就會轉(zhuǎn)化為政府的直接債務(wù)。從中不難看出政府擔(dān)保所引致的債務(wù)風(fēng)險。）。這是一種嚴(yán)重的短期行為，完全不顧風(fēng)險的做法，恐怕很快就會導(dǎo)致"雞飛蛋打"的局面。

至于對上級政府的各種轉(zhuǎn)貸資金，如過去的周轉(zhuǎn)金、現(xiàn)在的各種國際金融機構(gòu)貸款和外國政府貸款的轉(zhuǎn)貸資金、國債轉(zhuǎn)貸資金等等，地方政府多數(shù)都是全力爭取，根本不考慮還貸能力，有的甚至從一開始就沒有打算還款。如在實施積極財政政策期間，各地"哄搶"國債轉(zhuǎn)貸資金，就是一個生動的實例。

由于缺乏避險動機，地方政府由此背上了年復(fù)一年累積下來的沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)，只得采取拖欠、逃債等方式來搪塞，使地方財政風(fēng)險狀況惡化。但最后買單的可能還是中央財政。一方面，中央財政對地方政府的債務(wù)拖欠采取強制性的扣款措施，另一方面，中央財政又不得不加大對地方財政的轉(zhuǎn)移支付力度，以至于連地方工資也要由中央財政通過轉(zhuǎn)移支付來撥付。這說明，地方的財政風(fēng)險正在向中央轉(zhuǎn)移。

（二）避險能力不足

"風(fēng)險大鍋飯"不僅造成了避險動機的弱化，而且也使政府避險能力不足。這是在既定體制環(huán)境下造就的一種結(jié)果。

1.風(fēng)險辨識能力不足

前面已經(jīng)說過，財政風(fēng)險是政府在干預(yù)公共風(fēng)險過程中形成的。如果不能及時有效地識別公共風(fēng)險，那么，政府在干預(yù)公共風(fēng)險時很容易出現(xiàn)偏頗，如出現(xiàn)政府介入不及時，錯過了干預(yù)公共風(fēng)險的最佳時機，一旦介入，急于求成，往往介入過度，包攬?zhí)?。無論在經(jīng)濟領(lǐng)域，還是在社會領(lǐng)域，都有這類案例存在。在經(jīng)濟領(lǐng)域，對一些破產(chǎn)金融機構(gòu)的救助存在同樣的問題。這都反映出公共應(yīng)急能力不足，手足無措，匆忙應(yīng)對，從而導(dǎo)致了不惜代價的種種場景，使短期財政風(fēng)險加大。

因此，避險能力不足首先反映在風(fēng)險辨識能力不足。這包括兩個方面：一是對風(fēng)險的態(tài)度和理解，二是對風(fēng)險的分析。對風(fēng)險采取諱疾忌醫(yī)的態(tài)度，這是十分普遍的一種現(xiàn)象。學(xué)術(shù)界對財政風(fēng)險探討的熱情有加，而各級政府對本級政府面對的公共風(fēng)險和財政風(fēng)險狀況大都是諱莫如深。對一些發(fā)生的公共危機事件，多數(shù)都是采取隱瞞的方式來"內(nèi)部處理"，而不愿意對社會公布。在這種鴕鳥式的風(fēng)險態(tài)度下，對財政風(fēng)險所產(chǎn)生的后果難以有深刻的理解。在認(rèn)識上是個侏儒，在行動上不可能是個巨人。思想認(rèn)識上的局限性自然限制了對財政風(fēng)險的深入分析，包括對各種風(fēng)險來源的分類、識別、評估等等，更談不上對公共風(fēng)險向財政風(fēng)險轉(zhuǎn)化的跟蹤研究和全面監(jiān)控。

2.缺乏風(fēng)險內(nèi)在化的政策和體制

政策和體制是避險能力的載體。政府避險能力的高低是通過一定時期的政策和體制顯現(xiàn)出來。在"風(fēng)險大鍋飯"的環(huán)境中，由于沒有風(fēng)險約束，難以制定出和實施謹(jǐn)慎的財政政策，容易出現(xiàn)兩種傾向：一是在預(yù)算內(nèi)來談?wù)撜?，忽視預(yù)算外活動給政府帶來的未來支出壓力。二是靜態(tài)地考慮當(dāng)前的情況，忽視未來各種不確定性所引致的風(fēng)險。特別是當(dāng)風(fēng)險超出了本屆政府任期的情況下，這種傾向更為明顯。風(fēng)險內(nèi)在化的財政政策應(yīng)當(dāng)是既全面評估財政狀況，又充分考慮各種不確定性的謹(jǐn)慎政策。

風(fēng)險內(nèi)在化體制是指不同層面的風(fēng)險分擔(dān)制度、準(zhǔn)備金制度、風(fēng)險披露制度和有效的風(fēng)險監(jiān)控制度。風(fēng)險分擔(dān)制度是風(fēng)險內(nèi)在化體制的基礎(chǔ)，它使風(fēng)險在不同層面上相應(yīng)化解，減少公共風(fēng)險的出現(xiàn)的頻率，同時也就減少了財政運行的不確定性和政府未來支出壓力。準(zhǔn)備金制度是在出現(xiàn)突發(fā)性支出的情況下，保持財政穩(wěn)定性及可持續(xù)性的基本保證。風(fēng)險披露有助于及時化解風(fēng)險，防止風(fēng)險累積。有效的風(fēng)險監(jiān)控制度是協(xié)調(diào)政府各個部門行為，保證前面各項制度有效運行的后盾。當(dāng)缺少其中的某一項制度時，風(fēng)險就會外溢，并通過或明或暗的途徑轉(zhuǎn)化為財政風(fēng)險。這就意味著政府避險能力的降低。從現(xiàn)實來看，我們還沒有建立起風(fēng)險內(nèi)在化的體制，這是導(dǎo)致避險能力嚴(yán)重不足的根本因素。

3.缺乏具體的避險方法

這是針對一些政府項目和操作性措施而言的。具體的避險方法應(yīng)當(dāng)溶合在部門預(yù)算的編制過程之中。實際上，項目預(yù)算的編制過程，也就是對各個項目的風(fēng)險評估過程，包括該項目是否符合政府的政策目標(biāo)、是否符合立項標(biāo)準(zhǔn)、是否與其風(fēng)險管理能力相匹配、是否有相應(yīng)的權(quán)力和責(zé)任，以及在整個項目周期中政府承諾與介入標(biāo)準(zhǔn)等等。由于部門預(yù)算的改革還沒有到位，項目預(yù)算的編制還較粗，基本上還談不上風(fēng)險評估，更毋須說各種避險方法的運用了。

從這里也可看出，避險能力的不足是一種"綜合癥"，非單一因素所致，只有通過改革的全面深化，并不斷提高對風(fēng)險問題的認(rèn)識，政府的避險能力才能逐步得以提高。

三、公共風(fēng)險的積聚與集中

現(xiàn)代社會是一個風(fēng)險社會。尤其在我國，正處于急劇的社會轉(zhuǎn)型時期，各類公共風(fēng)險發(fā)生的頻率加大，風(fēng)險總水平大大提高。在既定的體制框架下，公共風(fēng)險是人們的主觀活動造成的，是各自從個人理性出發(fā)產(chǎn)生的不確定性的"合成謬誤".這需要政府運用公共理性來糾正，即通過政府的干預(yù)來防止各種可能的"合成謬誤"的形成。

但如果現(xiàn)行體制存在許多的漏洞和缺陷，則社會、經(jīng)濟運行過程中及其各個環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的風(fēng)險就不能在相應(yīng)的層次化解掉，最后匯聚形成公共風(fēng)險。這個過程是公共風(fēng)險的形成過程，也是公共風(fēng)險的積聚與集中的過程。而我們現(xiàn)實中"風(fēng)險大鍋飯"的制度性存在，說明現(xiàn)行體制存在大量的漏洞和缺陷，為公共風(fēng)險的積聚和集中提供了條件。"風(fēng)險大鍋飯"使企業(yè)、個人等經(jīng)濟主體的邊際風(fēng)險得以轉(zhuǎn)移給社會，構(gòu)成公共風(fēng)險，并最終轉(zhuǎn)化為政府財政風(fēng)險。如在環(huán)保制度很不健全的情況下，企業(yè)向江河排污超出許可范圍和程度的可能性很大，制度——物化的公共理性就難以抑制不當(dāng)?shù)膫€人理性，這將會造成公共風(fēng)險擴大，即未來邊際社會成本可能增加，政府財政的未來支出壓力加大。在經(jīng)濟市場化和工業(yè)化的過程中，這類因制度缺陷導(dǎo)致的公共風(fēng)險不是在減少，而是在不斷增加。因此，在體制不完善的情況下，政府面對的公共風(fēng)險就像滔滔洪水，在積聚與集中的過程中不斷擴大。這使處于發(fā)散狀態(tài)的財政風(fēng)險加劇。

而另一方面，政府對公共風(fēng)險的干預(yù)并非總是恰當(dāng)，由于避險動機和避險能力嚴(yán)重不足，這又使財政風(fēng)險進一步加大。如政府對公共風(fēng)險干預(yù)失當(dāng)，在介入時機、介入標(biāo)準(zhǔn)等方面出現(xiàn)失誤，就會導(dǎo)致干預(yù)成本增加，即增大財政風(fēng)險。特別是當(dāng)公共部門內(nèi)部不協(xié)調(diào)，風(fēng)險責(zé)任不清，"風(fēng)險大鍋飯"嚴(yán)重的情況下，政府在干預(yù)公共風(fēng)險過程中往往會產(chǎn)生新的風(fēng)險。如政府通過成立資產(chǎn)管理公司來化解金融風(fēng)險，在處置金融不良資產(chǎn)過程中，避險動機和避險能力不足，很可能不但收不回幾個錢，甚至反而要搭進去不少財政資金。若是這種結(jié)局，倒不如一次性核銷，這樣，財政成本更低。要防范這種情況的出現(xiàn)，就必須對政府干預(yù)給予嚴(yán)密的風(fēng)險監(jiān)控。但問題是，在現(xiàn)實當(dāng)中，政府干預(yù)公共風(fēng)險失當(dāng)?shù)睦颖缺冉允恰?/p>

"風(fēng)險大鍋飯"的制度性存在從兩個方面導(dǎo)致了公共風(fēng)險的集聚和集中：制度性缺陷和在這種制度下的政府干預(yù)失當(dāng)。這就像面對滔滔洪水，堤壩（制度）到處都在潰決，而抗洪措施（政府干預(yù)）又時常失誤，洪水泛濫（公共風(fēng)險）將呈擴大之勢。利益與風(fēng)險不對稱，風(fēng)險責(zé)任不明晰，最終的結(jié)果是使風(fēng)險不斷地向中央財政積聚和集中。國有企業(yè)、金融機構(gòu)的風(fēng)險，如虧損或破產(chǎn)，最后的債務(wù)清償總是轉(zhuǎn)移到各級政府身上；政府各部門的融資、擔(dān)保，債務(wù)清償?shù)呢?zé)任往往最后全部轉(zhuǎn)移到政府財政部門；下級政府的財政風(fēng)險，如工資拖欠、無力清償債務(wù)，上級政府很難"見死不救"，層層傳遞，最后中央兜底。本屆政府面臨的風(fēng)險總是可以"金蟬脫殼"，轉(zhuǎn)移給未來的政府。這種不以風(fēng)險責(zé)任界定為基礎(chǔ)的風(fēng)險轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致公共風(fēng)險快速積聚和集中，從而使財政風(fēng)險悄無聲息地急劇放大。

可見，"風(fēng)險大鍋飯"是當(dāng)前經(jīng)濟體制和行政體制的根本缺陷，也是導(dǎo)致財政風(fēng)險呈不斷擴大趨勢的深層原因。如何打破"風(fēng)險大鍋飯"應(yīng)成為今后深化改革的核心內(nèi)容。

「參考文獻

（1）HanaPolackovaBrixi、馬駿主編：《財政風(fēng)險管理：新理念與國際經(jīng)驗》，中國財政經(jīng)濟出版社，2003年。

（2）Governmentatrisk，EditedbyHanaPolackovaBriXi，AllenSchick，TheWorldBank

（3）劉尚希：《財政風(fēng)險：一個分析框架》，《經(jīng)濟研究》，2003年第5期。

篇2

實踐中，用保證金條款任意處罰供應(yīng)商的現(xiàn)象非常普遍，歸還保證金的時間沒有統(tǒng)一的規(guī)定，交納保證金的數(shù)額也無統(tǒng)一的比例，且采購機構(gòu)尤其是以營利為目的的招標(biāo)公司都特別在乎供應(yīng)商所交納的保證金。因為預(yù)收的巨額保證金一方面可以合法地為尋租人無風(fēng)險地獲得更大的商業(yè)機會，另一方面又可長期占用巨額的保證金利息，作為自己“合法”的利潤收入。

我們可以結(jié)合實踐和相關(guān)法律來看一下政府采購中的保證金性質(zhì)和缺位情況。

首先，采購主體沒收投標(biāo)保證金無法定依據(jù)。投標(biāo)保證金不屬于定金，不能適用定金罰則。然而，幾乎所有的招標(biāo)采購文件都有沒收投標(biāo)保證金的條款。投標(biāo)保證金是投標(biāo)的擔(dān)保形式，為了保證招標(biāo)采購文件的內(nèi)容能夠得到執(zhí)行而設(shè)定的。供應(yīng)商交付投標(biāo)保證金只是獲得締約的機會，但不能確定是否能夠獲得政府采購合同。而定金屬于違約金交付定金是確保合同的履行為目的的由合同當(dāng)事人給付另一方金錢或者其他代替物。（我國《擔(dān)保法》有定金罰則。）實踐中，采購人或采購機構(gòu)往往將投標(biāo)保證金按定金罰則執(zhí)行，是沒有任何法律依據(jù)的。

例如，新疆維吾爾自治區(qū)政府采購中心2005年6月7日對中標(biāo)供應(yīng)商北京瑞源大陸科技發(fā)展有限公司的一則處理決定：供應(yīng)商在自治區(qū)政府采購警用設(shè)備項目中對某產(chǎn)品投標(biāo)中標(biāo)，但在中標(biāo)112天后函告確認(rèn)無法執(zhí)行該項目合同，不能承擔(dān)中標(biāo)商應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，要求取消貴公司的中標(biāo)資格，招標(biāo)方經(jīng)研究予以同意。根據(jù)財政部《政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》第七十五條規(guī)定，供應(yīng)商的行為已屬違約，因此作出沒收投標(biāo)保證金等處罰內(nèi)容。案例所述的沒收投標(biāo)保證金的處罰依據(jù)是行政規(guī)章所規(guī)定的，但行政規(guī)章中的這一條款違反了處罰法定的基本原則，為無效內(nèi)容。因為我國《政府采購法》中不存在“沒收投標(biāo)保證金”的處罰條款，況且我國的政府采購合同為民事合同，不能適用行政處罰的形式。

篇3

關(guān)鍵詞：土地整理；財務(wù)管理；制度建設(shè)

一、我國目前土整項目的財務(wù)管理現(xiàn)狀

我國的土地整改工作在近年來取得了較大的突破，建設(shè)投入資金越來越多，土地整理項目的資金管理上也取得了一定的成績，但是還是存在著一定的財務(wù)管理問題。例如工程款結(jié)算不及時，存在長期掛賬行為，固定資產(chǎn)入賬不及時等等。就目前的土整項目財務(wù)管理制度建設(shè)而言，也存在著很多的問題，本文就對土整項目財務(wù)管理制度建設(shè)中存在的問題進行簡單的論述和分析。 

二、土地整理項目財務(wù)管理建設(shè)的重點

（一）土地整理項目的關(guān)鍵工作。對于土地整理項目而言，資金調(diào)撥是其中一項十分關(guān)鍵的工作，在進行土地整理項目進展過程中，需要及時與財政部和主要部門進行溝通，將土地整理項目的進度、組織實施情況以及財務(wù)結(jié)算情況進行及時的上報，保證資金能夠得到充分的調(diào)撥，確保土地整理項目能夠順利的實施。（二）土地整理項目的資金管理。在進行土地整理工作的時候，一定要盡量避免大量的現(xiàn)金結(jié)算業(yè)務(wù)進行，工程部門的一些備用金要做好定期的結(jié)算，每個單位和土地整理項目的結(jié)算需以銀行轉(zhuǎn)賬為主。在資金管理方面需要做好掌印分管工作，保證崗位能夠得到有效的控制。對于銀行賬中存在的差錯應(yīng)當(dāng)及時的進行查明更正，屬于銀行對賬錯誤應(yīng)當(dāng)及時通知銀行，單位錯誤應(yīng)當(dāng)及時的進行分錄更正或補充入賬。 （三）費用的結(jié)算管理。在土地整理項目的實施過程中，應(yīng)當(dāng)保證財務(wù)部門動態(tài)的了解工程施工的進度，并且在進行施工單位的合同簽訂上，要防止出現(xiàn)超額付款的情況，在進行結(jié)算施工費用的時候，土地整理單位一定要按照我國的法律法規(guī)來進行發(fā)票的獲取和提供，發(fā)票上的金額一定要保障與本期工程的完成量相匹配。（四）土地整理的補償款項。土地整理工作的開展過程中，土地拆線補償費用難免會發(fā)生，值得注意的是拆遷補償費用的發(fā)放一定要與實際的調(diào)查統(tǒng)計順序相同，而且結(jié)算時我們需要做好順序的填表發(fā)放，根據(jù)拆遷補償?shù)膮f(xié)議書進行補償費的發(fā)放，補償協(xié)議書還需要做好裝訂，以便于查找。

三、土地整理項目財務(wù)管理制度的完善建議

（一）土地整理項目財務(wù)管理思想。我國土整項目項目的財務(wù)規(guī)劃主要涉及項目資金的管理、土地整理項目建設(shè)管理等等，對于土地整理項目財務(wù)管理工作必須與財務(wù)會計和土地資源管理政策相關(guān)，以準(zhǔn)確把握土地整理項目的具體水平，特別是對與管理有關(guān)的土地資源管理工作費用、政策使用、付款程序、收款標(biāo)準(zhǔn)、付款主體、項目費用等基礎(chǔ)內(nèi)容掌握，不斷提高自己的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為土整項目項目財務(wù)管理體系的完善提供強有力的思想基礎(chǔ)和技能基礎(chǔ)。（二）持續(xù)改進土地整理項目財務(wù)管理。與其他部門相比，土地整理項目財務(wù)管理工作主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是由于土地整體項目具有相應(yīng)的行政職能，對資金的收支有特殊要求；二是不斷加大對國家規(guī)劃編制投資，土地復(fù)墾，土地資源專項資金，土地資源調(diào)查，地質(zhì)災(zāi)害預(yù)防控制，如何更好地發(fā)揮本基金的功能，財務(wù)管理土整項目項目提出了更高的要求。（三）加強土整項目項目的財務(wù)預(yù)算管理。如何確保有效實施土整項目項目的預(yù)算是土地資源財務(wù)管理部門的重要課題。目前，土整項目項目的資金和材料數(shù)量大，使用政策強，收費類型較大。各部門必須嚴(yán)格按照預(yù)算計劃和預(yù)算方案進行預(yù)算管理和預(yù)算審查，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后編制有關(guān)部門預(yù)算;各業(yè)務(wù)單位也應(yīng)以年度工作計劃為依據(jù)，提供適當(dāng)?shù)念A(yù)算申請，項目預(yù)算目標(biāo)，技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，時間跨度，計量基礎(chǔ)和支出標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格限制，對非預(yù)算項目原則上不存在花費。對于那些改變工作計劃或由于新的工作項目而言，有必要在預(yù)算變更報告后添加適當(dāng)?shù)念A(yù)算，并在單位經(jīng)過單位經(jīng)理批準(zhǔn)后才能添加適當(dāng)?shù)馁Y本預(yù)算，最終實現(xiàn)資金的高效利用。

對于土整項目財務(wù)管理制度的建設(shè)而言，還需要我們在不斷的實踐過程中，通過摸索和研究進行補充和完善。在本文章的研究中，筆者對土地整理的財務(wù)管理重點以及財務(wù)管理制度的建設(shè)完善措施進行論述。旨在通過財務(wù)管理制度的良好建設(shè)實現(xiàn)對我國土地整理的推動發(fā)展。

參考文獻

[1]高群.淺談建設(shè)項目財務(wù)管理中應(yīng)注意的幾個問題[J].煤礦現(xiàn)代化,2011,(05):78-80.

篇4

關(guān)鍵詞：綠色采購；循環(huán)經(jīng)濟；可持續(xù)發(fā)展；政府采購；環(huán)境保護

Abstract:Withtheinternationalrecyclingeconomyandsustainabledevelopmentmodeofdevelopmentandevolutionofgovernmentprocurementincreasingattentiontoenvironmentalprotectionandecologicalbalance,constantlymovinginamoreenvironment-friendly,moreharmoniousdirection.Governmentgreenprocurementinthecurrentenvironmentisbecomingincreasinglyseriousandgrowingscaleofgovernmentprocurementsituation,withimportanttheoreticalandpracticalsignificance.ThisarticleontheGovernment''''sgreenprocurementforabriefanalysisoftheneedforresearch,andonthatbasistobuildonourgovernmentgreenprocurementsystemproposals.

Keywords:greenprocurement;circulareconomy;sustainabledevelopment;governmentprocurement;EnvironmentalProtection

前言

隨著各國政治經(jīng)濟體制改革的逐步深入和公共財政改革趨勢的不斷增強，政府采購制度越來越受到各國政府的關(guān)注和重視。在政府采購快速發(fā)展過程中，有一個明顯的趨勢不容忽視，就是政府采購日益重視環(huán)境保護和生態(tài)平衡，不斷朝著與環(huán)境、人類更友好、更和諧的方向發(fā)展。政府綠色采購就是指政府在依法采購規(guī)定的產(chǎn)品時，高度重視環(huán)境保護和生態(tài)平衡，將環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)、評估方法和實施程序納入并貫穿于整個政府采購體系之中，優(yōu)先選擇符合國家綠色認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)的貨物、工程和服務(wù)，確保采購到環(huán)境友好型產(chǎn)品，以推動社會與人類的可持續(xù)及和諧發(fā)展。

由于環(huán)境問題所具有的社會共同特征，決定了其必將成為人類購買活動所涉及與影響的一個重要領(lǐng)域，合理利用政府采購行為可以有效地調(diào)節(jié)環(huán)境保護，促進資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會形成。2002年南非約翰內(nèi)斯堡世界可持續(xù)發(fā)展峰會明確提出“有關(guān)國家和地方政府應(yīng)推動政府采購政策改革，積極開發(fā)、采用環(huán)境友好型產(chǎn)品和服務(wù)”。2004年，在日本舉行的第一次世界性國際綠色采購會議簽署了《Sendai綠色采購宣言》，強調(diào)了利用采購的影響力為低污染產(chǎn)品和供應(yīng)商創(chuàng)建市場的重要性，鼓勵各國政府機構(gòu)積極實施綠色采購計劃，提出要建設(shè)國際綠色采購網(wǎng)絡(luò)，以便加強國際交流。目前已有50多個國家在積極推行政府綠色采購，聯(lián)合國、世界銀行等一些國際組織也相繼成立了綠色采購聯(lián)合會，一些著名的非政府組織和國際大公司也自愿實施綠色采購活動。政府綠色采購在當(dāng)前全球環(huán)境問題日益突出和政府采購規(guī)模不斷擴大的形勢下，已開始成為世界性趨勢。

1.政府綠色采購的必要性分析

政府采購目標(biāo)是政府采購制度的重要內(nèi)容，可分為財政性目標(biāo)、政治性目標(biāo)、市場性目標(biāo)和政策性目標(biāo)。其中政策性目標(biāo)主要包括保護民族產(chǎn)業(yè)、促進就業(yè)、保護環(huán)境、穩(wěn)定物價、扶持落后地區(qū)發(fā)展等。1969年美國行政會議指出，政府采購是政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟和社會的基本手段，是政府解決貧困、種族歧視、浪費資源、環(huán)境破壞、經(jīng)濟危機等一系列社會問題的重要方法。政府綠色采購在深刻詮釋了政府采購社會政策性目標(biāo)的同時，也充分體現(xiàn)了政府采購經(jīng)濟、環(huán)境和社會效益的“三位一體”。

1.1政府綠色采購可以有效調(diào)控宏觀經(jīng)濟——經(jīng)濟效益

現(xiàn)階段各國政府采購規(guī)模不斷增長，對社會經(jīng)濟領(lǐng)域產(chǎn)生的影響日益加深。據(jù)統(tǒng)計，歐盟各國政府每年采購額約1萬億歐元，占其國內(nèi)生產(chǎn)總值的14%左右；日本中央政府每年采購額已達到14萬億日元[①]。我國自實施《政府采購法》以來，平均每年以近500億的采購規(guī)模遞增。政府采購制度作為國家管理直接支出的基本手段和公共財政體系的重要內(nèi)容，其采購產(chǎn)品的數(shù)量、品種、頻率等指標(biāo)，可以有效地反映出公共財政政策的變化趨勢，影響整個社會經(jīng)濟生活領(lǐng)域，從而在宏觀上達到調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟的目的。政府綠色采購的內(nèi)涵非常豐富，范圍幾乎覆蓋了政府辦公的所有領(lǐng)域。政府招標(biāo)文件中已明確規(guī)定某些產(chǎn)品必須達到最低環(huán)保和節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)，而對某些產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定則只體現(xiàn)了政府鼓勵的傾向性意圖。政府根據(jù)環(huán)保產(chǎn)業(yè)政策和經(jīng)濟技術(shù)政策，認(rèn)為需要給予一定扶持的新興產(chǎn)業(yè)或項目，在政府采購招標(biāo)方案中會傾向多考慮它們的產(chǎn)品，這樣既可注入財力，又可在社會上產(chǎn)生示范效應(yīng)，鼓勵、刺激環(huán)保企業(yè)發(fā)展，而且通過制定適應(yīng)政府需求的彈性采購計劃，可以調(diào)節(jié)部分商品的供給和需求，合理調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)?？梢姡G色采購具有明顯的政策導(dǎo)向性和宏觀調(diào)控的作用，其采購行為既會影響消費者乃至全社會的消費取向，也會影響商品生產(chǎn)企業(yè)和銷售行業(yè)的發(fā)展取向。政府只要將環(huán)境準(zhǔn)則納入其采購模式，增加綠色產(chǎn)品的購買力度，必然會對市場中資源節(jié)約型和環(huán)境友好型產(chǎn)品的供給產(chǎn)生重大影響，這也正是許多國家將政府綠色采購作為調(diào)控宏觀經(jīng)濟發(fā)展重要手段的原因。

1.2政府綠色采購可以積極發(fā)揮環(huán)境保護的導(dǎo)向作用——環(huán)境效益

環(huán)境保護和可持續(xù)發(fā)展已成為當(dāng)今世界發(fā)展的趨勢和要求，世界各國也都非常重視環(huán)境問題，制定了大量的法律法規(guī)，以期保護人類賴以生存的生態(tài)環(huán)境，其中就包括政府采購領(lǐng)域。政府采購一項重要的政策性目標(biāo)就是保護環(huán)境，政府可以利用采購的規(guī)模優(yōu)勢和采購結(jié)構(gòu)的調(diào)整，充分發(fā)揮綠色消費的導(dǎo)向作用，落實政府保護環(huán)境的政策意圖，積極引導(dǎo)改變大量消耗資源、能源、污染環(huán)境的傳統(tǒng)發(fā)展模式，推行以生態(tài)環(huán)境為中心的綠色增長模式，合理配置、利用環(huán)境資源，維護生態(tài)平衡。首先，政府綠色采購可以積極影響供應(yīng)商，供應(yīng)商為了贏得政府這個市場上最大的客戶，肯定會采取積極措施增強其產(chǎn)品的綠色度，提高企業(yè)的綠色管理和技術(shù)創(chuàng)新水平，盡可能地節(jié)約資源能源和減少污染物排放，提高產(chǎn)品質(zhì)量和降低對環(huán)境和人體的負(fù)面影響。其次，政府綠色采購因其量大面廣，可以培養(yǎng)扶植一大批綠色產(chǎn)品和綠色產(chǎn)業(yè)，有效地促進綠色產(chǎn)業(yè)和清潔技術(shù)的發(fā)展，進而形成國民經(jīng)濟的可持續(xù)生產(chǎn)體系。再次，政府綠色采購對普通消費者有著強烈的示范作用，可以引導(dǎo)人們改變不合理的消費行為和習(xí)慣，倡導(dǎo)合理的消費模式和適度的消費規(guī)模，減少因不合理消費對環(huán)境造成的壓力，進而有效地促進綠色消費市場的形成。據(jù)聯(lián)合國統(tǒng)計署調(diào)查，84%的荷蘭人、89%的美國人、90%的德國人在購物時會考慮選擇環(huán)境友好型產(chǎn)品[②]。盡管這些國家的公眾綠色消費行為是多種因素綜合作用的結(jié)果，但政府綠色采購在其中無疑發(fā)揮了重要的表率和引領(lǐng)作用。最后，政府綠色采購可以積極推廣應(yīng)用現(xiàn)代化政府采購程序，如運用電子技術(shù)，包括電子郵件、電子信息交換等，采購信息并在網(wǎng)上完成部分或整個采購過程。這樣不但解決了傳統(tǒng)采購方式中難以克服的時間和空間問題，使得采購活動更加靈活、高效，更為重要的是大幅度降低了采購成本，盡量減少了資源浪費。

1.3政府綠色采購可以充分體現(xiàn)社會公共利益——社會效益

政府采購具有非盈利性，不以盈利為目的，而是通過政府采購行為以實現(xiàn)其政府職能或為了公共利益的需要提供某種使用或服務(wù)。同時，社會公共利益原則是政府采購合同訂立和履行的特殊原則之一，政府采購活動必須服從國家的根本利益和社會公共利益，體現(xiàn)社會經(jīng)濟發(fā)展政策，保護環(huán)境、維護生態(tài)平衡就是其重要體現(xiàn)。首先，采購人應(yīng)當(dāng)在某些產(chǎn)品的招標(biāo)信息時，明確提出自己對環(huán)境保護的目標(biāo)要求。其次，采購人應(yīng)對供應(yīng)商的業(yè)績、信譽、技術(shù)等多方面情況進行資格審查，選擇滿足其確定條件的供應(yīng)商參加政府采購活動，審查的一項重要內(nèi)容就是供應(yīng)商的活動必須有利于環(huán)境保護，不能造成環(huán)境的破壞和資源的不必要浪費。再次，決標(biāo)評審委員會有權(quán)按照招標(biāo)文件的要求，把破壞環(huán)境資源、不利于環(huán)境資源保護的供應(yīng)商淘汰出局，有權(quán)在同等條件下，優(yōu)先選擇有利于環(huán)境資源保護、履行社會責(zé)任和尊重社會政策的企業(yè)作為中標(biāo)人。最后，采購人有權(quán)在與中標(biāo)企業(yè)簽訂的采購合同中，要求中標(biāo)企業(yè)承擔(dān)保護環(huán)境資源的社會責(zé)任，并且當(dāng)客觀條件發(fā)生變化，采購合同有違社會公共利益時，政府采購雙方當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)變更、中止或者終止政府采購合同，有過錯的一方應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。此外，環(huán)境保護還是保護民族工業(yè)冠冕堂皇的理由之一。目前世界上許多國家尤其是一些發(fā)達國家，都以保護本國環(huán)境資源為由，積極設(shè)置綠色采購非關(guān)稅壁壘，禁止或限制外國供應(yīng)商進入本國政府采購市場。為了更好地體現(xiàn)政府采購的公平性、公正性和規(guī)范性，1994年達成的WTO《政府采購協(xié)議》（GPA）明確界定了一個關(guān)于政府采購法律、規(guī)則、程序和措施方面的權(quán)利與義務(wù)多邊框架，希望締約方能夠?qū)崿F(xiàn)世界貿(mào)易的擴大和更大程度的自由化，改善并協(xié)調(diào)世界貿(mào)易再造的環(huán)境，同時希望隨著政府采購競爭的擴大，加強透明度和客觀性，促進政府采購程序的經(jīng)濟性和高效率。

2.構(gòu)建我國政府綠色采購制度

我國《政府采購法》第9條規(guī)定，政府采購應(yīng)當(dāng)有助于實現(xiàn)國家的經(jīng)濟和社會發(fā)展政策目標(biāo)，包括保護環(huán)境等。2002年頒布的《中華人民共和國清潔生產(chǎn)促進法》第16條規(guī)定，各級人民政府應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采購節(jié)能、節(jié)水、廢物再生利用等有利于環(huán)境與資源保護的產(chǎn)品。以上兩條是我國政府綠色采購最直接、最明確的法律依據(jù)。此外，一些地方政府的采購管理辦法也有相關(guān)規(guī)定。如《上海市政府采購管理辦法》第18條規(guī)定，政府采購應(yīng)當(dāng)符合環(huán)境保護的要求。采購中心和采購人應(yīng)當(dāng)優(yōu)先采購低耗能、低污染的貨物和工程。2004年，財政部與國家發(fā)改委出臺了《節(jié)能環(huán)保政府采購實施意見》，制定了我國首份政府節(jié)能采購清單，并列舉了汽車、電腦等8類100多種政府優(yōu)先采購的節(jié)能產(chǎn)品，成為我國第一個政府采購促進節(jié)能與環(huán)保的具體政策規(guī)定?？梢?，我國一些法律法規(guī)和政策已經(jīng)涉及到政府綠色采購的有關(guān)內(nèi)容，但只是散見于若干規(guī)定中，與一些發(fā)達國家相比，還未形成完整的框架體系和政策計劃，也就是說在目前我國政府采購制度的法律體系中還缺少對綠色采購的明確規(guī)定，導(dǎo)致了在綠色采購執(zhí)行過程中缺乏強制力和可操作性，造成了很大的隨意性和不規(guī)范性。為進一步適應(yīng)我國貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，積極構(gòu)建資源節(jié)約型和環(huán)境友好型社會的客觀需要，本文認(rèn)為，我國已具備了建立政府綠色采購制度的條件，應(yīng)在借鑒國外政府綠色采購先進經(jīng)驗和做法的基礎(chǔ)上，積極構(gòu)建自己的政府綠色采購制度。2.1我國建立政府綠色采購制度的條件

第一，落實科學(xué)發(fā)展觀，大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，推行可持續(xù)消費模式，為建立政府綠色采購提供了重要的戰(zhàn)略機遇。環(huán)境資源問題已成為制約我國經(jīng)濟發(fā)展和全面建設(shè)小康社會的重要瓶頸，如果繼續(xù)沿用傳統(tǒng)的增長方式和消費模式，我國經(jīng)濟和社會發(fā)展將面臨巨大的挑戰(zhàn)。鑒于以上形勢，國家提出了全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)的科學(xué)發(fā)展觀，以實現(xiàn)人與自然的和諧發(fā)展，這要求必須改變原有的社會經(jīng)濟發(fā)展模式及其技術(shù)方式，走循環(huán)經(jīng)濟的發(fā)展道路。我國正處于消費升級轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵階段，消費結(jié)構(gòu)和消費需求正在發(fā)生著深刻的變化，人們越來越關(guān)注商品和服務(wù)對環(huán)境和自身健康的影響。而可持續(xù)消費既是循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的基本內(nèi)容，也是循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的內(nèi)在動力。從國內(nèi)外的實踐和發(fā)展趨勢看，政府綠色采購是我國建立可持續(xù)消費體系的四個切入點之一，是我國發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟，構(gòu)筑綠色消費模式，促進綠色消費的重要措施和突破口。

第二，我國部分法律法規(guī)對政府綠色采購已有規(guī)定，政府采購實施細(xì)則和制度也在逐步完善中，為完善綠色采購法律體系創(chuàng)造了有利時機。我國《政府采購法》第9條明確規(guī)定了政府采購的環(huán)境保護目標(biāo)，一些單行法和地方性法規(guī)已涉及到政府綠色采購的內(nèi)容，實際運作也積累了一些好的經(jīng)驗和作法。再有，我國《政府采購法》已實施四年多，有關(guān)實施細(xì)則和制度正在醞釀完善過程中，這對我國建立政府綠色采購制度是個難得的機遇，可以此為契機，抓緊制定政府綠色采購實施條例，或者從長遠講，制定《政府綠色采購法》，為政府綠色采購制度提供強有力的法律支持和保障。

第三，環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品認(rèn)證制度的廣泛實施，綠色采購產(chǎn)品規(guī)模的不斷擴大，為推行政府綠色采購培育了良好的市場條件。1993年，為響應(yīng)聯(lián)合國環(huán)境與發(fā)展大會提出的可持續(xù)發(fā)展思想和全球“生態(tài)標(biāo)志”運動，我國開始實施環(huán)境標(biāo)志計劃和認(rèn)證制度。環(huán)境標(biāo)志計劃較好地配合與支持了環(huán)境保護事業(yè)，在產(chǎn)品綠色標(biāo)準(zhǔn)制定和環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品認(rèn)證方面緊跟國際同類標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展趨勢，積極完成與國際標(biāo)準(zhǔn)接軌，確保了我國環(huán)境標(biāo)志標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)逐漸成熟。我國環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品認(rèn)證制度包括了環(huán)境保護國際履約類、可再生回收利用類、改善區(qū)域環(huán)境質(zhì)量類、改善居室環(huán)境質(zhì)量類、保護人體健康類和節(jié)約能源資源等六大類，基本涵蓋了政府采購的產(chǎn)品內(nèi)容，既培育了綠色消費市場，促進了綠色技術(shù)和清潔技術(shù)發(fā)展，又?jǐn)U大了綠色采購產(chǎn)品的市場規(guī)模。迄今，我國已批準(zhǔn)頒布環(huán)境標(biāo)志標(biāo)準(zhǔn)56項，1000多家企業(yè)，18000多種產(chǎn)品獲得了環(huán)境標(biāo)志認(rèn)證，形成了700億產(chǎn)值的環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品群體[③]。

2.2構(gòu)建我國政府綠色采購制度的幾點建議

2.2.1建立政府綠色采購法律制度，明確政府采購環(huán)境政策目標(biāo)

美國《聯(lián)邦政府采購法》對政府綠色采購做了詳細(xì)規(guī)定，還以聯(lián)邦法令與總統(tǒng)行政命令作為推動政府綠色采購的法律基礎(chǔ)；加拿大《環(huán)境責(zé)任采購法案》要求政府使用環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品；日本和韓國則分別制定了《綠色采購法》和《鼓勵采購環(huán)境友好產(chǎn)品法》；德國、奧地利等國家也都在有關(guān)法律中對政府綠色采購作了明確規(guī)定?？梢?，通過立法強制推行或鼓勵政府綠色采購是國際上的通行做法，可為實施綠色采購提供強有力的法律支持和制度保障。此外，各國確定政府采購保護環(huán)境資源的政策目標(biāo)的方式有所不同，有的是在政府采購法中，有的是在環(huán)境保護法中，還有的是通過專門的行政法規(guī)進行明確；有些國家的環(huán)境政策目標(biāo)是強制性的，有些國家只是指導(dǎo)或鼓勵性的；有些國家對實現(xiàn)環(huán)境政策目標(biāo)已經(jīng)確立了具體的實施機制，有些國家仍停留在倡議階段。目前我國部分法律法規(guī)對政府綠色采購的規(guī)定只是原則性的，且這些規(guī)定僅反映了政府采購的環(huán)境政策目標(biāo)，沒有具體的實質(zhì)內(nèi)容，作為支持政府綠色采購制度的法律依據(jù)遠遠不夠。因此，現(xiàn)階段可考慮在已有的政府采購大框架下，制定適合我國國情的政府綠色采購實施條例或辦法，進一步明確綠色采購的環(huán)境政策目標(biāo)，完善和細(xì)化目前的政府采購法。當(dāng)然，從長遠來講，還是要制定專門的《政府綠色采購法》，對政府實行綠色采購的主體、責(zé)任、綠色采購標(biāo)準(zhǔn)和綠色采購清單的制定和等做出明確規(guī)定，為推行政府綠色采購提供強有力的法律保障。

2.2.2制定綠色采購標(biāo)準(zhǔn)和清單，公開綠色采購的環(huán)境信息

制定綠色采購標(biāo)準(zhǔn)、綠色采購清單是實施政府綠色采購的核心。而環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品認(rèn)證制度則是制定綠色采購產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)和清單的重要基礎(chǔ)。許多國家為了方便核查和審計，將環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品作為制定綠色采購產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)和指南的基礎(chǔ)依據(jù)，要求選擇政府采購涉及的優(yōu)先領(lǐng)域，分行業(yè)、分產(chǎn)品制定并綠色采購標(biāo)準(zhǔn)和清單，如德國“藍色天使標(biāo)志”、日本“生態(tài)標(biāo)志”等。環(huán)境信息是制定政府綠色采購指南、產(chǎn)品清單的重要依據(jù)，公開綠色采購信息可以增加政府綠色采購的透明度，便于相關(guān)部門監(jiān)督和管理。日本綠色采購產(chǎn)品的環(huán)境信息公開制度較為完善，其綠色采購的基本原則之一就是注重環(huán)境信息的獲取、利用和，即積極獲取有關(guān)產(chǎn)品生產(chǎn)和出售企業(yè)的環(huán)境信息，并按照一定的規(guī)范。我國可根據(jù)已實施的環(huán)境標(biāo)志產(chǎn)品認(rèn)證制度，合理選擇政府采購所涉及的優(yōu)先領(lǐng)域，制定合理、完善的綠色采購標(biāo)準(zhǔn)和清單，便于采購者科學(xué)、有效采購。同時，可建立綠色采購產(chǎn)品的環(huán)境信息系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)和公開制度，及時公布政府綠色采購的實際執(zhí)行情況，方便采購人和供應(yīng)商了解和掌握相關(guān)綠色信息，進一步拓寬和暢通綠色采購的信息渠道。

2.2.3完善政府綠色采購配套制度，健全綠色采購評估和監(jiān)督機制

政府綠色采購必須有完善的配套制度和監(jiān)督機制，才能實現(xiàn)政府采購和環(huán)境保護的雙重目標(biāo)。經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）在其《關(guān)于改善公共采購的環(huán)境表現(xiàn)的議會倡議》中建議各國政府：①以符合成員國的競爭和其他相關(guān)國內(nèi)政策，以及他們的國際義務(wù)和承諾的方式確定自己的綠色公共采購政策。②采取具體步驟以確保將環(huán)境準(zhǔn)則納入到產(chǎn)品和服務(wù)的公共采購當(dāng)中：③提供合適的政策框架將環(huán)境要求和價格、性能等要求以其納入產(chǎn)品和服務(wù)的公共采購中；④引入財政、預(yù)算和審計等手段來確保公共采購的政策和實踐考慮產(chǎn)品和服務(wù)的環(huán)境成本；⑤為參與公共采購和使用的政府人員，包括那些指定產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的人員、負(fù)責(zé)采購的人員以及使用產(chǎn)品和服務(wù)的人員提供信息、培訓(xùn)和技術(shù)支持；⑥提供相關(guān)的信息和工具，以幫助各級政府可以實行綠色公共采購；⑦傳播相關(guān)的信息，以促進和鼓勵綠色公共采購的決定以及由此產(chǎn)生的結(jié)果和利益；⑧建立相應(yīng)的程序來確認(rèn)符合綠色公共采購要求的產(chǎn)品和服務(wù)；⑨鼓勵建立測量和追蹤綠色公共采購進展和結(jié)果的指引；⑩評估綠色公共采購政策，以確定它們具有經(jīng)濟效益和環(huán)境效果?？梢?，在政府綠色采購制度體系中，除了強有力的法律保障、采購信息的獲取和公開制度外，合適的政策框架、產(chǎn)品和服務(wù)的環(huán)境成本評估、環(huán)保產(chǎn)品的界定等也非常重要。比如，為了實現(xiàn)政府綠色采購，采購人在做出采購決定前，必須考慮產(chǎn)品、服務(wù)或工程生命周期的各個階段的環(huán)境影響，比較不同產(chǎn)品、服務(wù)或工程在環(huán)保性能上的不同，評估產(chǎn)品、服務(wù)或工程的環(huán)境成本等環(huán)境因素等。我國《政府采購法》目前就缺乏對產(chǎn)品、服務(wù)或工程的環(huán)境性能和環(huán)境影響進行鑒定及評價的制度，更未建立起產(chǎn)品和服務(wù)周期的環(huán)境影響的檔案和資料庫。因此，完善我國政府綠色采購配套制度的重點應(yīng)該放在產(chǎn)品和服務(wù)的環(huán)境成本評估、環(huán)保產(chǎn)品的界定以及綠色采購的監(jiān)督、報告和追蹤系統(tǒng)上，并探索建立對政府綠色采購的績效考評制度，通過制訂強化購買政策來推動綠色采購發(fā)展，進一步明確各自的法律責(zé)任和評價政府綠色采購制度的進展和效果。

注釋：

①③陳燕平.建立政府綠色采購制度引領(lǐng)可持續(xù)消費促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展,2005年循環(huán)經(jīng)濟與綠色營銷戰(zhàn)略研討會材料.

②趙英民.建立政府采購制度,促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展[J].環(huán)境保護,2005.8.

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篇5

關(guān)鍵詞：國庫集中收付；改革現(xiàn)狀；實踐；思考

隨著社會的不斷進步，我國國庫集中收付制度也隨之發(fā)生了比較大的改變。社會進步得越快速，人們對國家政策的關(guān)注度和要求也就越嚴(yán)格。為了能夠使公共財政制度適應(yīng)日益發(fā)展的社會主義市場經(jīng)濟，我國自21世紀(jì)以來就開始借鑒國外財務(wù)方面的預(yù)算管理制度，不斷結(jié)合新出臺的各項財政制度，努力構(gòu)建具有中國特色的國庫集中收付制度。這次改革對我國國庫收付形式來說，是一次非常重要的財政革命，其實踐與應(yīng)用也有很多方面值得我們進一步思考。

一、國庫集中收付制度的內(nèi)涵

國庫集中收付制度指的是建立具有中國特色的國庫賬戶單一體系，所有財政性資金將全部納入國庫單一賬戶體系里管理，不管是支出還是收入都要通過國庫單一賬戶體系來實現(xiàn)。我國政府的財政資金是屬于國家的，我國應(yīng)派專門機構(gòu)不定期地到各個單位進行預(yù)算審核。由于資金存在商業(yè)銀行會產(chǎn)生利息，所以銀行存款也會相應(yīng)地給客戶或個人帶來一定程度的限制和制約。因此，我國國庫集中收付制度可以為國民提供更集中的收付管理。與此同時，在建立該制度的過程中，需要重點針對各類不同的支付類型，采取直接支付或授權(quán)支付的方法，以便快捷有效支付到我國各個供應(yīng)商及用款單位。

二、國庫集中收付制度改革的現(xiàn)狀及問題

（一）集中收付制度的觀念保守

國庫集中收付是一種透明的、全新的財政資金收付管理方式，通過幾年時間的改革、演變、探索，已經(jīng)發(fā)展成一條線的收付管理體系。由于國庫集中支付增加了財政支出的規(guī)范性和透明性，設(shè)立“小金庫”、“賬外賬”等現(xiàn)象將得到一定程度的約束，特別是對一些部門和個人的利益會產(chǎn)生一定的影響，因此也會出現(xiàn)一些人對這項改革的不滿、不理解、不支持，甚至有抵觸。西方早就有這樣全面的收付管理制度，我國自改革開放以來就開始發(fā)展國庫收付方式，并借鑒了西方發(fā)達國家的經(jīng)驗，也根據(jù)中國的經(jīng)濟現(xiàn)狀制定了適合我國國情的國庫集中收付制度。

（二）國庫集中收付制度在運行過程中的風(fēng)險

首先，零余額風(fēng)險。如果在收付的過程中存在過失，就會按照財政制度退回財政賬號的零余額，這樣的過失是無法挽回的，因此是財政資金最大的風(fēng)險。其次，預(yù)算憑證及退庫憑證帶來的風(fēng)險。財務(wù)部門在銀行入庫國有收付是需要憑證的，在處理預(yù)算憑證和退庫憑證時要謹(jǐn)慎，每一細(xì)節(jié)都要認(rèn)真處理。因為憑證在傳遞過程中很容易被替換，所以存在潛在風(fēng)險。再次，規(guī)范國庫集中收付的執(zhí)行力度不大帶來的風(fēng)險。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國國庫集中支付改革側(cè)重于規(guī)范和監(jiān)督，而執(zhí)行機構(gòu)的執(zhí)行力度相對較弱。最后，我國的制度改革也帶來了一定程度的風(fēng)險。從剛開始的分散型到集中型，這本身就是一個重大的風(fēng)險。

（三）不能有效解決預(yù)算執(zhí)行不力的問題

我國國庫集中收付制度的重點是要突出宏觀管理、強化預(yù)算、詳細(xì)制訂用款計劃，另外，業(yè)務(wù)部門和資金監(jiān)督管理部門之間的協(xié)調(diào)也非常重要。要規(guī)范資金的劃撥方式和現(xiàn)金的大額提現(xiàn)；在國庫資金支付過程中進行電子數(shù)據(jù)遠程監(jiān)控，監(jiān)督支付資金的范圍。但是，現(xiàn)在仍然沒有效解決基層單位預(yù)算執(zhí)行力的問題。原因是開戶行對資金的審批不嚴(yán)格，允許隨意支付資金，造成決算與預(yù)算偏差大。

三、對我國國庫集中收付制度的思考

我國是新型市場經(jīng)濟國家，財政制度必須要按照我國的國情并借鑒發(fā)達國家比較成功的經(jīng)驗。世界一些發(fā)達的經(jīng)濟國家都是實施單一賬戶制度，財政是不能在國庫單一賬戶外的體系運行的，因此會設(shè)有專門的國庫現(xiàn)金管理支付執(zhí)行機構(gòu)。本論文作者對我國國庫集中收付的實踐情況進行了思考，針對實踐現(xiàn)狀提出了相應(yīng)的對策建議。

（一）建立國庫單一賬戶制度，更好地實行財政集中管理

一些經(jīng)濟發(fā)達的國家早就普遍建立了國庫單一賬戶集中收付制度，將政府各部門財政性質(zhì)的資金全部集中在國庫單一賬戶里，或者實行國庫存款賬戶，在各大商業(yè)銀行都有存款賬戶。在當(dāng)今社會，我們必須要對國庫管理制度進行改革，必須以預(yù)算完整性為基本準(zhǔn)側(cè)，加快國有預(yù)算資金管理制度的改革；以財政上作統(tǒng)一為原則，規(guī)范每一部門預(yù)算的制定；以決策法制性作為原則，健全預(yù)算和決算的審批程序，從而實現(xiàn)財政統(tǒng)一性與預(yù)算完整性、決策法制性和國庫集中性的完美結(jié)合，構(gòu)建起符合市場經(jīng)濟的公共財政管理制度。

（二）構(gòu)建一套完整的財政管理信息系統(tǒng)，提高我國國庫信息的完整性

現(xiàn)在是信息快速發(fā)展的時代，網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)可以實現(xiàn)國庫集中支付制度的技術(shù)進步和改革。目前，財政系統(tǒng)的硬件配置還算比較過硬，但是要想加快進行改造，必須加強軟件開發(fā)，為了建立完整的財政管理信息系統(tǒng)奠定基礎(chǔ)。

（三）實施并積極推廣國庫監(jiān)督控制體系

我國的國庫需要過硬的監(jiān)督系統(tǒng)，這就需要財務(wù)監(jiān)督觀察局和政府審計機關(guān)對預(yù)算外資金管理和使用情況進行嚴(yán)格的監(jiān)督、審計和把關(guān)。強化執(zhí)法監(jiān)督和完善責(zé)任機制是使改革進行下去的重要因素。一是要建立完善內(nèi)部責(zé)任機制。要通過法律來確保管理系統(tǒng)的構(gòu)建，在資金支付周期的每個階段建立明確的內(nèi)部責(zé)任制，加強國庫集中支付的內(nèi)部管理制度并保證各項制度能順利完成。二是要建立外部的全方位監(jiān)督制度。審計部門是對國庫集中收付情況進行外部監(jiān)督的重要環(huán)節(jié)。

（四）減少國庫集中收付制度的執(zhí)行阻力

采取積極向上的措施減少國庫集中收付制度在運行中遇到的執(zhí)行阻力。首先，要取消商業(yè)銀行各種預(yù)算單位的賬戶。這樣做是為了減少各商業(yè)銀行由信貸帶來的資金問題，有效地控制銀行信貸規(guī)模。這樣一來，銀行支持地方經(jīng)濟的積極性會受到一定的影響，因此會給地方政府帶來較大的壓力。所以，當(dāng)?shù)劂y行要盡量減少信貸資金的支出。其次，國家政府的財政資金是屬于國家的，因此會不定期地對各個單位分散使用進行預(yù)算，現(xiàn)在集中支付后的預(yù)算也會失去先前預(yù)算資金的直接支付權(quán)，同時也存在利息收入。人們之所以會把錢放在商業(yè)銀行，是因為商業(yè)銀行能帶來利息，假如在銀行存款沒有利息，大部分的人都不會選擇把錢放在銀行。因此，國庫集中收付支付是為了更集中地進行收付管理。與此同時，需要我國政府實行統(tǒng)一管理支付，在政府實行國庫集中收付制度后，依靠法律手段來提高政府在集中收付過程中的透明性和完全性，減少政府部門通過自己手里的權(quán)力來進行大量的權(quán)錢交易行為。我國很多地方政府都在運用此制度，在未來的時間里，會更多的政府實行國庫集中收付支付制度。加強我國國庫集中收付改革的力度利國利民，力爭為我國的現(xiàn)代化建設(shè)作出更大的貢獻。

四、結(jié)語

我國國庫集中收付支付制度對實施國庫監(jiān)督管理部門提出了更高的要求。要有健全的監(jiān)督制約體系，要建立一個健全的監(jiān)督我國國庫集中的財務(wù)性質(zhì)資金的合理收付政策；要盡早適應(yīng)國庫管理信息系統(tǒng)，定期對各地區(qū)集中收付機構(gòu)的工作人員和預(yù)算單位的財務(wù)管理人員進行培訓(xùn)考核，使其充分了解改革的意義，熟悉改革的法律條文、相關(guān)制度和管理信息系統(tǒng)，提高工作效率，加強協(xié)調(diào)與配合，使財政國庫的管理工作得以有效實施。每個地方的財政局都要正式實施國庫中收付支付制度。這也會全面地改變中國之前分散性質(zhì)的資金管理模式，加快國庫集中收付管理的完整性，也是我國經(jīng)濟發(fā)展的另一種表現(xiàn)。國外一些發(fā)達國家是以集中收付來規(guī)范國有資金問題的。我國可以在今后的一段時期，努力將我國國庫集中收付制度改革推進到各級預(yù)算單位，在全國范圍內(nèi)建立一套完整有效的國庫集中管理制度。

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篇6

“路徑依賴”是制度經(jīng)濟學(xué)中關(guān)于制度變遷的一個重要的分析方法。在制度變遷中，由于存在自我強化的機制，這種機制使得制度變遷一旦走上某一路徑，它的既定方向會在以后的發(fā)展中得到強化，即在制度選擇過程中，初始選擇對制度變遷的軌跡具有相當(dāng)強的影響力和制約力，人們一旦確定了一種選擇，就會對這種選擇產(chǎn)生依賴性，這種選擇本身也具有發(fā)展的慣性，具有自我積累放大效應(yīng)，從而不斷強化這種初始選澤。本文從制度經(jīng)濟學(xué)的這一基本理論出發(fā)，來探討我國地方稅制改革的路徑依賴的慣性特征。

地方稅制改革的路徑依賴分析

地方稅制是在1994年的分稅制財政管理體制改革框架中明確提出的。財政管理體制作為劃分各級政府之間財權(quán)和財力的根本制度，它受到國家治理結(jié)構(gòu)的制約。在國家的治理結(jié)構(gòu)中，一般來說是由中央政府和地方政府兩級政府構(gòu)成的，由于國情的差異，各個國家的治理結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出多樣性。在中國國家治理結(jié)構(gòu)中，中央政府是治理國家的主導(dǎo)，而地方政府只是中央政府的人。盡管隨著經(jīng)濟體制改革的深入，地方政府的事權(quán)和財權(quán)逐步相應(yīng)的擴大，利益的獨立性獲得提高，但這一格局并未獲得實質(zhì)性的改變。作為人，地方政府要受到中央政府的約束，這種約束體現(xiàn)在，第一，地方可支配的收入受中央政府的整體性安排的約束，即地方可支配的收入受到財政管理體制的約束；第二，地方政府籌措收入的制度受中央政府約束，地方收入制度是由中央政府提供的制度選擇集組成的，地方政府基本上無權(quán)制定新的制度規(guī)則。在這些既定的約束下，地方稅制改革呈現(xiàn)以下幾個方面的路徑依賴特征：

（一）財政管理體制改革的路徑依賴特征對地方稅制改革的決定性影響。選擇財政制度改革作為中國經(jīng)濟體制改革的突破口，這是由財政主導(dǎo)型的經(jīng)濟體制內(nèi)在決定的。然而，在改革的初期，向何種制度改革，即改革的目標(biāo)是什么，對于治國者來說，可能是不確定的。為了維護改革的合法性和穩(wěn)定性，治國者選擇“試錯法”，也就是“摸著石頭過河”，通過在實踐中摸索出未來制度框架。因而，就決定了治國者從它最為熟悉的地方開始，這就是治國者在計劃經(jīng)濟體制下積累的調(diào)動微觀經(jīng)濟主體積極性的經(jīng)驗——通過權(quán)力下放來調(diào)動微觀主體的積極性，來促進經(jīng)濟的發(fā)展和財政收入的增長。這一改革構(gòu)成了中國20年財政體制改革的主導(dǎo)。從財政管理體制來看，主要表現(xiàn)為通過不斷調(diào)整地方的收入基數(shù)和上繳的比例來調(diào)動地方政府理財?shù)姆e極性，并由中央政府把握最后的決定權(quán)。無論是1980年的以承包制度為核心的“分灶吃飯”體制，還是1994年的分稅制框架，都體現(xiàn)出中央政府對收支的決定權(quán)和調(diào)整權(quán)。這種決定權(quán)和調(diào)整權(quán)對于中央政府而言，可以通過收入的分成比例和稅種的調(diào)整而獲得在財政收入分配份額中的絕對優(yōu)勢，也就是說，在于不確定性、技術(shù)因素等作用下，當(dāng)中央政府在收入的份額下降的時候，它可以通過調(diào)整而重新獲得這種優(yōu)勢。這是因為中央政府作為改革的發(fā)起者和推動者，在整個杜會經(jīng)濟的轉(zhuǎn)型還沒有完成之前，通過對地方收入和支出基數(shù)或增收的上繳比例的調(diào)整，保障中央政府對收入的整體控制，是實現(xiàn)經(jīng)濟體制改革的平穩(wěn)順利推道和經(jīng)濟發(fā)展的整體性要求的根本保證。從改革后財政收入的實際情況來看，自從放權(quán)讓利的改革推行以來，中央本級組織的財政收入的比重呈現(xiàn)出逐漸下降的趨勢，中央收入嚴(yán)重依賴于地方上解，而財政承包制所體現(xiàn)出的累退性，使得國家財政收入占GDP的比重持續(xù)下降。為了改變這一現(xiàn)狀，提高中央政府的財力，通過1994年的改革，使中央財政收入在財政收入中的比重獲得大幅度的提高。但是從1996年起地方組織的財政收入的增長比例大于中央政府收入的比例，已經(jīng)出現(xiàn)地方財政收入比例大于中央財政收入比例，如果照此勢頭發(fā)展下去，中央本級的財力下降，而影響到改革的進一步推行時，新一輪的調(diào)整就勢在必行，這種調(diào)整包括對地方稅種的調(diào)整和地方收入的基數(shù)或者增收的比例的調(diào)整。因此，在經(jīng)濟轉(zhuǎn)型完成之前，在中央政府和地方政府之間的集權(quán)和分權(quán)，沒有隨著經(jīng)濟形式的發(fā)展而處于一個相對穩(wěn)定的格局的情形下，中央政府的最后決定權(quán)將會加強和強化。由于地方稅制是中央政府授予地方政府使用的籌集地方財政收入的制度安排，因此，地方稅制改革必然要反映出中央政府的這種路徑依賴特征，從而使得具有收入最大化動機的地方政府，就有著隱瞞收入的真實水平，并傾向于將財力和物力集中在地方政府可以支配和控制的強烈動機。

（二）地方稅制改革作為中國財政制度改革的一個內(nèi)在環(huán)節(jié)，它也表現(xiàn)出中國財政制度追求收入的路徑依賴持征。傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟體制，是一種財政主導(dǎo)型的經(jīng)濟體制，經(jīng)濟和社會發(fā)展的要求必然要反映到財政支出的不斷擴大上來。但是，在計劃經(jīng)濟體制下，經(jīng)濟增長方式的粗放性特征，決定了國家投資所創(chuàng)造出來的效益和財政收入不斷萎縮，從而使得財政收入的增長不能滿足曰益擴大的財政支出要求。財政收支之間的缺口，有著曰益擴大的趨勢，當(dāng)國家不能有效的履行社會契約所賦予的職能時，其義理性水平就會下降。為了提高或者維持其義理性水平，就迫使國家對既有的政治經(jīng)濟體制做出自我調(diào)整，因而，財政壓力是中國經(jīng)濟體制的直接原因(張宇燕、何帆，1998)。由于在計劃經(jīng)濟體制下，國家通過計劃和財政將社會資源控制在自己手中，因此，這種調(diào)整主要是表現(xiàn)在逐步放松對資源的管制，以及國家不斷退出原有的特權(quán)領(lǐng)域，概括的說，中國經(jīng)濟體制改革就是通過對產(chǎn)權(quán)規(guī)則的調(diào)整而達到國民收入增長的新的制度安排過程。在這一改革過程中，由于社會經(jīng)濟制度發(fā)生了變遷，必然要求國家籌措歲入的制度做出相應(yīng)的變遷。在計劃經(jīng)濟體制下，國家主要是通過將社會資源控制在自己手中而能夠直接控制著社會剩余，那么，在放松對社會資源的管制后，社會資源配置將是由分散化和多元化的微觀主體來完成的，國家不再完全直接控制社會資源的配置，這就意味著，國家籌措歲入的制度安排也必須適應(yīng)這種變化而進行相應(yīng)的調(diào)整。因此，作為財政主導(dǎo)型的經(jīng)濟體制，一方面，財政制度變遷是中國經(jīng)濟體制改革的邏輯起點，通過對財政制度的改革來推動中國經(jīng)濟體制改革的進行，另一方面則又是通過對國家籌措歲入制度的重構(gòu)而構(gòu)成經(jīng)濟體制改革的重要內(nèi)容。然而，在轉(zhuǎn)型過程中，一方面由于財政支出的剛性，另一方面對放松管制后新增的社會財富，由于歲入籌措機制的不完善而不能及時籌集足額的收入以滿足國家的需要，財政壓力未能得到完全有效的緩解，同時，國家一旦推行改革，維護改革的穩(wěn)定性和合法性則是國家義理性支持的一種新的表現(xiàn)形式。改革的過程是一個利益相互沖突的過程，為了協(xié)調(diào)各方面的利益關(guān)系，而不至于反對改革或阻撓改革，國家就會通過擴大財政支出來平衡改革中的利益受損者，這又進一步增加了財政支出的壓力。盡管從長期來看，通過改革會形成經(jīng)濟和財政之間的良性循環(huán)，但是，在改革的過渡期內(nèi)，財政壓力則表現(xiàn)得更直接、更明顯。現(xiàn)實的財政壓力也迫使國家倚重于強調(diào)收入的稅制。

（三）在放權(quán)讓利格局下形成的地方收入機制也有著強化的趨勢。從地方稅制來看，它僅僅是獲得中央政府制定的稅種的使用權(quán)、管理權(quán)、征收權(quán)，對于地方政府而言，由于既定的取得收入的形式——即稅種的確立、稅收制度的決定權(quán)在中央政府，當(dāng)?shù)胤秸鎸Πl(fā)展的需要而籌集一定的收入的時候，面對“菜單”選擇卻沒有“菜”可選。由于不能創(chuàng)造新的制度和方式，對于地方政府而已，則將既定的和舊體制內(nèi)所創(chuàng)立的規(guī)則在特殊情形下多樣化，并且拓展這些規(guī)則的邊界。這個舊體制內(nèi)的規(guī)則就是預(yù)算外的收費制度，地方政府在此基礎(chǔ)上，發(fā)展出各種收費、集資、攤派等多種形式的地方收入機制。對于地方政府的這種行徑，中央政府一方面是財力拮據(jù)而不能完全滿足地方政府的財力要求，而只給予地方政府的政策性資源和制度知識信息資源(只給政策、不出錢)，允許地方政府或者基層組織在制度創(chuàng)新中留有一定的活動余地；另一方面中央政府依賴于地方政府來推動經(jīng)濟體制改革和杜會的穩(wěn)定發(fā)展，從而將改革的風(fēng)險分散化，來達到風(fēng)險最小化的目標(biāo)。只要地方政府在一定的制度和政策空間內(nèi)，既維護體制改革的穩(wěn)定和順利進行，同時地方經(jīng)濟又取得相當(dāng)?shù)陌l(fā)展，中央政府就會容忍和默認(rèn)地方政府所從事的制度創(chuàng)新活動。

然而，收費制度一經(jīng)在地方政府的運用，并經(jīng)過上級政府的默認(rèn)，它就有一種自我強化的傾向，這種自我強化的傾向是由地方政府的性質(zhì)決定的。地方政府作為人，其目標(biāo)函數(shù)與作為委托人的中央政府的目標(biāo)函數(shù)是不同的，中央政府是由中央治國者所控制的，其目標(biāo)函數(shù)是維持其治理國家的長期性和穩(wěn)定性，而由地方官員控制的地方政府，其目標(biāo)函數(shù)是地方官員的晉級、名譽、聲望以及其他的私人利益。這樣，地方官員的個人利益與“地方政府”的利益可能一致或者相容，也可能不一致。地方官員通過發(fā)展地方經(jīng)濟而獲得上級的提拔，這是相一致的地方，而發(fā)展地方經(jīng)濟就要求有強大的收入來支持；地方官員通過預(yù)算支出追求個人的其他私利，如津貼、住房、豪華的辦公用品等，這是不一致的地方。無論是一致，還是不一致，都有著追求收入的動機。

此外，隨著中央政府將財權(quán)和相應(yīng)的事權(quán)下放給地方政府的同時，而地方政府的職能并未獲得實質(zhì)性的調(diào)整，這樣地方政府實質(zhì)上就相當(dāng)于一個范圍縮小的權(quán)力中心，它在職能和職責(zé)上與中央政府是重構(gòu)的。由于收費制度比較簡便和運作成本低，能及時為地方政府籌集發(fā)展某些項目的經(jīng)費需要，最為根本的在于收費可以不受中央政府上繳收入的約束，從而保持收入在地方政府的控制之中。一旦一個地方政府或一個部門使用了收費制度，它就會很快被其他的地方政府或部門迅速學(xué)習(xí)和模仿，而很快推演開來。同時，收費制度在部門利益和地方官員個人利益的驅(qū)動下，就會逐步成為他們“尋租”的最為合法化的渠道。這也會推動收費制度的進一步強化。

上述分析的路徑依賴特征，給地方稅制改革帶來以下幾個方面的負(fù)面影響。1．由傳統(tǒng)的直接控制資源而獲得社會剩余的方式，轉(zhuǎn)向通過國家政治權(quán)力向微觀經(jīng)濟主體征收稅負(fù)，即通過稅收制度來重構(gòu)國家歲入的轉(zhuǎn)型過程中，強調(diào)收入的功能是其內(nèi)在的要求。然而，由于現(xiàn)實的財政壓力使得一旦走上強調(diào)收入的制度路徑，就有著強化的趨勢，從而使得稅收制度對社會資源配置的效率、社會公平、以及國家對社會經(jīng)濟運行的間接調(diào)控缺乏應(yīng)有的功能和作用。2．中央政府對稅種和收入的決定權(quán)的強化，一方面，忽視地方政府在國家歲入制度重構(gòu)中的內(nèi)在作用。地方政府作為國家治理結(jié)構(gòu)中的組成部分，它同樣是收入制度需求者，而且，由于地方政府在中國經(jīng)濟體制改革過程中，對制度創(chuàng)新所起到的積極作用，它是有能力根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的實際情況創(chuàng)造出新的有效的稅收制度；另一方面，則導(dǎo)致地方政府的短期化行為，首先，在稅制存續(xù)的有效期內(nèi)，為了收入最大化，而可能將某一稅種推至極端，而不顧該稅種對地方資源配置效率的影響；其次，當(dāng)?shù)胤秸A(yù)期到中央政府的調(diào)整時，可能會通過收取過頭稅等形式虛增收入來擴大收入的基數(shù)；最后，將財源和財力轉(zhuǎn)移至非稅收部門，從而為非規(guī)范的收入制度提供溫床。

對地方稅制改革路徑依賴的思考

上還分析表明，以放權(quán)讓利為基本特征的第一階段的財政稅收制度改革的適應(yīng)性效率已經(jīng)遞減，這是由于制度收益的邊際收益遞減規(guī)律所決定的。因此，新一輪的制度創(chuàng)新工作就迫在眉睫，作為一種財政主導(dǎo)型的經(jīng)濟體制，財政稅收制度的制度創(chuàng)新工作是關(guān)系到我國社會主義市場經(jīng)濟目標(biāo)實現(xiàn)的根本性的制度創(chuàng)新問題。值此中央政府提出構(gòu)建公共財政框架之際，為中國財政稅收制度創(chuàng)新提供了有利的契機。在新一輪的制度創(chuàng)新過程中，要強調(diào)地方政府在國家歲入制度創(chuàng)新中的作用，要賦予地方政府有一定的創(chuàng)造新的制度規(guī)則的自。因為，首先地方政府作為國家治理結(jié)構(gòu)的組成部分，它同樣是新歲入制度的要求者，其次，地方政府作為制度創(chuàng)新的參與者、支持者、協(xié)調(diào)者、聯(lián)結(jié)者，在經(jīng)濟體制改革中所起到的制度創(chuàng)新作用(楊瑞龍，1998；張杰，1998；黃少安，1999)。地方政府同各級微觀主體之間有著更為直接的聯(lián)系。因而有著更廣泛的制度創(chuàng)新信息，從而使得地方政府制訂的收入制度規(guī)則有著直接的現(xiàn)實性和針對性。從中國制度創(chuàng)新活動的主體來看，它是包括地方政府在內(nèi)的，因而，地方政府對國家歲入制度的創(chuàng)新活動同樣應(yīng)該構(gòu)成中國制度創(chuàng)新的一個內(nèi)在組成部分而予以確認(rèn)。

當(dāng)然，要賦予地方政府一定的收入制度創(chuàng)新自，必須以地方政府提供服務(wù)的層次性和受益范圍來確定地方政府的事權(quán)范圍為前提。更進一步，是要根據(jù)各級政府提供服務(wù)的層次性和受益范圍來劃分各級政府的事權(quán)，在此基礎(chǔ)上來確定各級政府的財權(quán)，并將各級政府的這種基本關(guān)系通過法律框架規(guī)范起來，這樣，一方面，形成對各級政府的外在約束，而不至于產(chǎn)生單純追求收入而不顧經(jīng)濟發(fā)展的效率等問題，另一方面，有助于中央和地方之間的各種權(quán)責(zé)關(guān)系，形成一個相對穩(wěn)定的格局，打破中央政府與地方政府之間的強化調(diào)整與反調(diào)整的路徑依賴關(guān)系，從而也有利于各級政府發(fā)揮各自的職能。不僅如此，通過對各級政府事權(quán)的范圍來確定財權(quán)，同樣也有利于打破現(xiàn)行各級政府因職能不分而產(chǎn)生的對收入制度的路徑依賴，從而使得在國家歲入的重構(gòu)過程中，發(fā)揮出稅收制度的收入再分配的功能以調(diào)節(jié)社會公平、調(diào)控宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定運行等功能。

主要參考文獻：

1．盛洪張宇燕主編《從計劃經(jīng)濟到市場經(jīng)濟》中國財政經(jīng)濟出版社1998年版

2．楊瑞龍《我國制度變遷方式轉(zhuǎn)換的三階段論》我《經(jīng)濟研究》1998年第1期

3．黃少安《制度變遷主體角色轉(zhuǎn)換假說及其對中國制度變革的解釋》載《經(jīng)濟研究》1999年第1期

篇7

楊智杰博士的《中國古代官廳理財思想史研究》,結(jié)合社會、政治、經(jīng)濟、歷史、管理、會計等多學(xué)科知識對中國古代政府理財思想及其]進過程進行了系統(tǒng)的挖掘和研究,主要內(nèi)容涵蓋中國自先秦至前歷代思想家和典籍中關(guān)于管理國家財政經(jīng)濟的有代表性的理論和原則,主要包括財政、稅收、會計等方面的思想、理論、制度與原則,以及與之密切相關(guān)的領(lǐng)域。本書中作者以對歷史產(chǎn)生過巨大推動作用和對后世產(chǎn)生過重大影響的理財思想為重點,以歷代主要理財人物為經(jīng),以其政策事功為緯,緊密結(jié)合理財家所處的時代背景,總結(jié)經(jīng)驗和教訓(xùn),萃取其理財思想精華,概括總結(jié)出中國古代官廳理財?shù)闹髁骼碡斔枷爰捌涮卣?經(jīng)濟集權(quán)與管制思想、量入為出略有節(jié)余的思想、開源節(jié)流的積極節(jié)用思想、財會審三位一體的內(nèi)部控制思想、理財思想中人本主義等等。并在此基礎(chǔ)上歸納總結(jié)出中國古代官廳理財思想的]進規(guī)律。

該書以馬克思辯證唯物主義和歷史唯物主義為指導(dǎo)思想,充分把握生產(chǎn)關(guān)系和生產(chǎn)力、上層建筑和經(jīng)濟基礎(chǔ)的矛盾運動規(guī)律。以奴隸制時代為起點,而把對主要理財問題的研究放在封建社會歷史階段,由淺入深,循序漸進加以研究。研究過程中主要運用規(guī)范研究和史證研究相結(jié)合;縱向?qū)Ρ?、橫向?qū)Ρ扰c綜合分析相結(jié)合的方法。其創(chuàng)新與貢獻主要表現(xiàn)在以下三方面:

其一,比較系統(tǒng)地研究了中國古代官廳中主要理財理論和理財家們的理財思想,總結(jié)出中國古代官廳理財思想]進的十大基本規(guī)律。

其二,重點研究了會計在古代官廳理財體系中所扮]的角色和在理財過程中所發(fā)揮的作用,從宏觀的歷史的視角闡釋了會計的理財功能,并以此為背景明確指出在古代會計本身就是一種理財活動。將會計控制思想作為官廳理財?shù)闹匾獌?nèi)容予以闡釋,并在一定程度上探討了財政和會計的耦合機制和一體化問題。

其三,在研究中國理財問題的同時,在一定程度上對中西方主要理財思想作了比較研究,從而使本書達到了不但古為今用,而且洋為中用之效果。

通過研究作者更加深刻地認(rèn)識到:任何社會制度本質(zhì)上都是一套利益分配框架,資源配置和收入分配的合理均衡是經(jīng)濟社會穩(wěn)定和健康發(fā)展的內(nèi)在要求。官廳理財與會計控制作為關(guān)乎國家政治穩(wěn)定、經(jīng)濟社會發(fā)展與民生幸福的重大問題,長期以來一直居于國民經(jīng)濟的核心位置,研究官廳或政府理財不能脫離經(jīng)濟社會的發(fā)展和再生產(chǎn)的過程和階段,也要高度重視會計控制的基礎(chǔ)作用。歷史上理財思想和財政制度呈周期性變化的事實無可辯駁地說明了這樣一個事實,權(quán)益分配失衡,必然阻礙生產(chǎn)力發(fā)展,并最終引起社會動蕩乃至朝代更替。構(gòu)建和諧社會,必須關(guān)注民生,理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系和分配關(guān)系。由于資源稀缺與人類需求這一矛盾的長期存在,故欲謀求經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展,量入為出和開源節(jié)流在相當(dāng)長的歷史時期內(nèi)仍然是人類社會理財?shù)幕驹瓌t,會計控制則是理財不可或缺的基礎(chǔ)手段,史實表明:“失會計者失財政,失財計者失天下”。

這部書是目前會計界關(guān)于我國古代政府理財思想史研究的第一部比較全面系統(tǒng)的論著,內(nèi)容涉及古今中外,選題具有較大的挑戰(zhàn)性。綜觀該著,結(jié)構(gòu)合理,條理清晰,論證層次分明,理論表述嚴(yán)謹(jǐn),觀點正確,論據(jù)充分,并做到了引證恰當(dāng),說理透徹,文字流暢。該著作的研究質(zhì)量充分地反映了作者扎實的理論功底與專業(yè)水平,以及深厚的歷史文化積淀和嚴(yán)謹(jǐn)求實的治學(xué)精神。建議作者進一步加強中西理財思想比較研究,并將研究領(lǐng)域拓展到現(xiàn)代政府理財和企業(yè)理財問題,以使學(xué)問更加精進。

篇8

內(nèi)容提要: 我國司法改革進程中，法院的財政保障構(gòu)成了司法成本的主要問題。從長遠的觀點看應(yīng)建立中央統(tǒng)一的司．法財政與決算制度。此外，為了有效遏制司法腐敗和從根本上提高司法公信力，通過漸進和配套的制度改革，將法官從一般公務(wù)員系列里獨立出來并給予相對高的報酬仍應(yīng)作為司法改革的一個努力方向。

一、法院的財政保障問題

總之，從收入報酬的角度來考慮對法官激勵的話，無論依照的是“級別”還是“績效”，看來都存在某些難以和司法審判本身的性質(zhì)特征相適應(yīng)的難點或問題。但目前在 中國 的法院，短時期內(nèi)要揚棄或者僅是弱化這兩種激勵機制，恐怕都還不具備條件?，F(xiàn)在的相關(guān)改革大都是在作為基本激勵方法的兩種機制之間選擇或是進行增減式的調(diào)整，或者突出某一機制，或者以其中一種為主再適當(dāng)輔以另一種，等等。這些改革在當(dāng)前的語境之下確實都是有意義的。但是，如果把眼光放得更加長遠就應(yīng)該看到，把法官這個具有特殊性的職業(yè)群體從一般的公務(wù)員及行政級別中獨立出來并給予其相對較高的報酬，很有可能構(gòu)成從根本上防治司法腐敗和提高法院公信力的一個不可或缺的重要環(huán)節(jié)。當(dāng)然，要做到這一點必須有諸多條件的配合，或許需要經(jīng)歷一段不會很短的過程。這些條件既包括法官從事的審判業(yè)務(wù)不僅是糾紛解決，還包含更多的創(chuàng)制規(guī)則或引導(dǎo)“秩序形成”等內(nèi)容，⑩也包括法官在 法律 職業(yè)自尊感及職業(yè)操守或自律能力方面的建構(gòu)，還包括法官資格及員額的限定等帶有可操作性的技術(shù)條件，不一而足。WWW.133229.CoM如果把上述每一條件的具備都作為某個特定改革之目標(biāo)的話，對于法官的 經(jīng)濟 性激勵又構(gòu)成了達成這種目標(biāo)的必要條件之一。盡管通向整個司法制度改革完善的道路還很曲折而漫長，但考慮到一個真正獨立的司法在中國社會轉(zhuǎn)型期的 政治 體制改革中可能具有的“平衡器”功能，或者，考慮到一個真正享有公信力的司法在遏制腐敗及社會不公正中可能發(fā)揮的“最后一道防線”作用，任何有益于建構(gòu)這樣一種司法的努力——包括本文所關(guān)心的改善法院財政保障和對法官的經(jīng)濟激勵機制在內(nèi)——都是我們決不該輕言放棄的。

注釋:

⑴就我國一般的公共財政而言，可以說更加透明完整的國家及地方預(yù)決算體制也仍在改革和建設(shè)過程之中。關(guān)于中國公共財政制度的一般狀況及存在的問題，參見[美]勞倫•勃蘭特、托馬斯•羅斯基編：《偉大的中國經(jīng)濟轉(zhuǎn)型》，方穎、趙揚等譯，格致出版社、上海人民出版社2009年版，第362-394頁。

⑵作為筆者對《訴訟費用交納辦法》的一個批評及有關(guān)該法規(guī)實施狀況的評論，參見王亞新：《〈訴訟費用交納辦法〉須有公共財政支撐》，載《法制日報》，2007年1月27日；《訴訟費用與司法改革——〈訴訟費用交納辦法〉施行后的一個“中期”考察》，載《法律適用》2008年第6期。

⑶綜合各種信息渠道得到的數(shù)據(jù)，中央財政轉(zhuǎn)移支付的這種專項資金2007年為30億元，2008年為40億元，2009年也為30億元。例如2007年的數(shù)據(jù)可參見高紹安：《〈訴訟費用交納辦法〉實施后的問題與對策》，載《中國審判》2007年第5期。

⑷近年來經(jīng)過最高人民法院的爭取，中央出臺了為所有具有審判資格的法院工作人員發(fā)放“法官津貼”的政策。不過僅為一、二百元的這筆費用提高法官待遇的作用仍十分有限，且因還要看同級財政是否切實執(zhí)行該政策而在不少地方處于不甚穩(wěn)定的狀態(tài)。

⑸從比較法角度來看，在美國聯(lián)邦法院系統(tǒng)，從上個世紀(jì)開始逐漸建立司法會議、司法行政局和司法管理中心等機構(gòu)，雖然有資深法官參加管理，但這些具體執(zhí)行司法行政工作的機構(gòu)都設(shè)置在法院之外。就大陸法系的一般情況而言，除了日本和韓國等少數(shù)幾個例子，大部分國家法院系統(tǒng)的司法行政都由法院外的機構(gòu)（多為行政機關(guān)）行使管理權(quán)限。即便是司法行政管理由法院自身負(fù)責(zé)的日本和韓國，也都是最高法院統(tǒng)一對全國法院系統(tǒng)行使該項權(quán)限。參見蘇永欽：《司法行政組織的 發(fā)展 趨勢——從審判獨立與國家給付司法的義務(wù)的緊張關(guān)系談起》，載《法治與 現(xiàn)代 行政法學(xué)：法治斌教授紀(jì)念 論文 集》，元照出版公司2004年版。

⑹關(guān)于中國法院內(nèi)司法行政管理與審判業(yè)務(wù)管理交織混合的狀況，參見賀衛(wèi)方：《中國司法管理制度的兩個問題》，載《中國社會 科學(xué) 》1997年第6期；張衛(wèi)平：《論我國法院體制的非行政化——法院體制改革的一種基本思路》，載《法商研究》2000年第3期。與上述兩位學(xué)者對這些所謂“法院行政化”的現(xiàn)象持尖銳批評的觀點有所區(qū)別，蘇力則對此類現(xiàn)實情況表示了更多“同情的理解”。不過他也指出，“法院的行政管理制度可能侵入、侵蝕審判制度，造成正式審判制度的變形”。參見蘇力：《論法院的審判職能與行政管理》，載《中外法學(xué)》1999年第5期。

⑺這種情況在當(dāng)下的中國不僅為法院為所獨有，而是幾乎在所有公共權(quán)力機構(gòu)都可看到的日常情形。關(guān)于這種量化目標(biāo)或責(zé)任的指標(biāo)體系在行政機關(guān)工作中起到的正面作用、負(fù)面影響以及二者之間的悖論，參見渠敬東、周飛舟、應(yīng)星：《從總體支配到技術(shù)治理——基于中國30年改革經(jīng)驗的社會學(xué)分析》，載《中國社會科學(xué)》2009年第6期。

⑻在中國這樣的情形同樣并不限于法院，不妨說法院只是“理所當(dāng)然”或“不言而喻”地運用了通行于公共權(quán)力機構(gòu)的一般管理模式而已。一些外國學(xué)者通過觀察中國改革開放時期地方政府行為而提出的“地方政府 企業(yè) 說”，也能夠被視為從一定側(cè)面反映了這樣的管理模型。參見jean oi，“fiscal reform and the economic foundations of local state corporatism in china”，45 world politics（1992）．

⑼“陽光工資”從2004年前后在北京和廣東等地開始推行。關(guān)于對這項改革內(nèi)容更全面的介紹以及“陽光工資”推行以來的正面效果、可能伴隨的負(fù)面作用等，可參見祁光華、孫竹君：《北京市“陽光工資”實施效果的調(diào)查與分析》，載《國家行政學(xué)院學(xué)報》2006年第5期。

⑽目前法院正在推進的“指導(dǎo)性案例”制度，就可以理解為拓展司法審判在創(chuàng)制規(guī)則方面空間的一種改革。關(guān)于這項改革的內(nèi)容、含義及進展情況，參見張騏：《論尋找指導(dǎo)性案例的方法——以審判經(jīng)驗為基礎(chǔ)》，載《中外法學(xué)》2009年第3期。

[1]蘇永欽：《司法行政組織的發(fā)展趨勢——從審判獨立與國家給付司法的義務(wù)的緊張關(guān)系談起》，載《法治與現(xiàn)代行政法學(xué)：法治斌教授紀(jì)念論文集》，元照出版公司2004年版。

篇9

（中央財經(jīng)大學(xué)會計學(xué)院北京100081）

摘要：由于我國地方政府債務(wù)規(guī)模的不斷擴大以及風(fēng)險大鍋飯制度的存在，政府的財政風(fēng)險呈現(xiàn)不斷擴大的趨勢。本篇論文基于財政風(fēng)險防范的視角，結(jié)合我國實際情況，在Lüder政府會計權(quán)變模型中的工具變量中加入了風(fēng)險評估變量和監(jiān)督機制變量。在風(fēng)險評估機制中，筆者重點提出了如何確認(rèn)和評估各項負(fù)債的方法及改善建議；在監(jiān)督機制中，筆者認(rèn)為應(yīng)著重加強對于風(fēng)險以及各組織行為變量之間的監(jiān)督機制，以完善我國政府會計改革。

關(guān)鍵詞 ：財政風(fēng)險，政府會計權(quán)變模型

中圖分類號：F275 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1000-8775（2015）04-0123-01

收稿日期：2015-01-20

作者簡介：王蓓（1990-）；女；內(nèi)蒙古呼倫貝爾人；碩士研究生；研究方向：政府會計。張瑜（1989-）；女；黑龍江大慶人；碩士研究生；研究方向：政府會計。

財務(wù)風(fēng)險是指由于各種不確定因素影響金融領(lǐng)域，導(dǎo)致金融資本運作和金融活動的損失破壞。財政風(fēng)險的防范離不開政府會計體系的技術(shù)支撐。政府確認(rèn)、計量、記錄和報告的會計信息有助于政府利用會計信息作出有效決策。Lüder于1990年提出政府會計權(quán)變模型后，有許多學(xué)者對該模型進行了修改補充。本文從財政風(fēng)險防范的角度入手，添加了風(fēng)險評估變量以及監(jiān)督機制變量，從而完善Lüder政府會計模型在我國的實際應(yīng)用。

一、財政風(fēng)險的環(huán)境變量

1.地方政府的債務(wù)風(fēng)險不斷擴大

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，地方政府的債務(wù)規(guī)模有擴張的趨勢。通過對我國各地區(qū)不同省份的研究，財政部財政科學(xué)研究所所長賈康估算出2007年我國地方政府債務(wù)總額為41159億元。據(jù)審計署相關(guān)文件顯示，2010年全國地方政府性債務(wù)已經(jīng)超過十萬億元，其中占有較大比重的是擔(dān)保債務(wù)和直接債務(wù)。

2.風(fēng)險大鍋飯的存在

隨著我國改革開放的不斷深入，“利益大鍋飯”的格局被逐漸打破，然而“風(fēng)險大鍋飯”的現(xiàn)象卻依然存在。所謂風(fēng)險大鍋飯是指收益與風(fēng)險的不對等，即盈利時獲得收益，虧損時卻不承擔(dān)風(fēng)險。這種不對等主要表現(xiàn)為本屆政府各方舉債大力發(fā)展經(jīng)濟建設(shè)，提高了政績，然而巨額的債務(wù)費用卻需要由下幾屆政府來承擔(dān)。這種盲目發(fā)展經(jīng)濟的行為不僅增加了政府的財政負(fù)擔(dān)，而且增加了我國政府財政風(fēng)險。

二、財政風(fēng)險的組織行為變量

1.政治上的推動者

在我國，中央和地方政府是政府會計改革的主體和主要推動者。沒有政府的大力倡導(dǎo)和執(zhí)行，那么政府會計改革將淪為紙上談兵。近年來，我國政府陸續(xù)推動了各項改革，形成了以《財政總預(yù)算會計制度》、《行政單位會計制度》和《事業(yè)單位會計制度》為主要內(nèi)容的政府會計制度體系。這對于深化財稅體制改革戰(zhàn)略部署具有重大意義。

2.改革驅(qū)動者

根據(jù)Lüder政府會計改革權(quán)變模型，改革的驅(qū)動者包括政府委員會、審計機構(gòu)、準(zhǔn)則指定機構(gòu)、學(xué)術(shù)專業(yè)協(xié)會等社會組織。

3.利益相關(guān)者

Lüder政府會計改革權(quán)變模型中的利益相關(guān)者主要是指一般社會公眾，社會監(jiān)督者等。

三、財政風(fēng)險的工具變量

1.改革概念

基于財政風(fēng)險防范的我國政府會計改革概念應(yīng)該是以目前以及未來可預(yù)見的行政生態(tài)系統(tǒng)為前提，明確預(yù)算會計體制的作用和局限，通過評估預(yù)測未來財政風(fēng)險大小進而制定相應(yīng)的策略化解財政風(fēng)險。

2.風(fēng)險評估

由于風(fēng)險大鍋飯制度的存在以及地方政府債務(wù)規(guī)模的不斷擴大，我國政府愈發(fā)難以估算財政風(fēng)險的大小。然而，為有效控制財政風(fēng)險，我們必須對現(xiàn)存的財政風(fēng)險進行評估。通過對風(fēng)險進行篩查，明確我國政府會計改革的重點。

為能夠準(zhǔn)確評估我國目前的財政風(fēng)險，我們可以采取以下兩種方法來完善政府負(fù)債風(fēng)險的計量。方法一是循序漸進的引入權(quán)責(zé)發(fā)生制。采用這種方式，大量或有負(fù)債和隱性負(fù)債將會被納入政府負(fù)債的核算體系。因此，我國政府會計可以先試行權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實現(xiàn)制并存的制度。方法二是逐步建立一套完整可信的政府資產(chǎn)負(fù)債表。這種做法不僅向廣大納稅人和社會監(jiān)督者解釋了政府的收入和支出，而且有助于政府對未來的借債和財政支出的合理安排以及各項財政負(fù)債風(fēng)險的防范提供指導(dǎo)。

3.執(zhí)行戰(zhàn)略

十八屆三中全會以來，我國政府提出了“建立現(xiàn)代財政制度”的改革方向。具體的執(zhí)行戰(zhàn)略包括：一是規(guī)范公開政府預(yù)算管理制度。二是完善稅收制度。改進地方稅和中央稅體系，逐步提高直接稅比重。三是建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度。適度加強中央事權(quán)和支出責(zé)任，有助于提高公共服務(wù)的質(zhì)量?；谝陨险畷嫺母飸?zhàn)略，我國政府會計改革執(zhí)行戰(zhàn)略選擇漸進、多步驟路徑。

4.執(zhí)行結(jié)果

執(zhí)行結(jié)果不是一勞永逸的過程，而是一個動態(tài)可持續(xù)的階段。它會隨著我國政府會計改革的戰(zhàn)略目標(biāo)和改革環(huán)境的變化而不斷變化。因此，我們需要通過對組織行為變量的追蹤和反饋，不斷改善執(zhí)行結(jié)果，從而適應(yīng)我國經(jīng)濟發(fā)展的需要。

5.監(jiān)督機制

監(jiān)督機制的完善離不開政治改革推動者、改革推動者以及公眾的共同努力。政治改革推動者應(yīng)重點實現(xiàn)自我監(jiān)督。各級政府既是改革的推動者，也是改革的主體。政府需要加大財政透明度，及時有效地向廣大群眾公布相關(guān)信息。此處的監(jiān)督不僅包括組織行為變量之間的相互監(jiān)督，還包括對于風(fēng)險機制的監(jiān)督。

篇10

論文摘要：目前，中國高等教育全球最大規(guī)模的形成，已經(jīng)將其支撐體系的投融資體制改革推到了十字路口上，高等教育的投融資體制改革已經(jīng)迫在眉睫，沒有退路。本文從高等教育的財政投入、融資體系、多元化辦學(xué)及產(chǎn)權(quán)改革三個主要方面，分析了其在社會主義市場經(jīng)濟背景下存在的制度性問題，并提出了制度改進的思考和意見。

論文關(guān)鍵詞：高等教育大眾化；投資；融資；改進

自從1999年高校大幅度擴大招生規(guī)模以來，我國高等教育得到了跨越式發(fā)展。截至2004年，全國共有各類高校2236所，其中普通高校1731所；高等教育在校生人數(shù)已達2000萬人，已經(jīng)成為全球規(guī)模最大的高等教育，并將繼續(xù)擴大；高等教育毛入學(xué)率為19％，比1999年提高了8．5個百分點。標(biāo)志著我國高等教育已經(jīng)進入大眾化階段，正向著高等教育普及化階段逐步推進。

一、我國高等教育大眾化進程的不斷推進。對原有高等教育的經(jīng)費投入制度提出了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)

1．源于我國的巨大人口壓力，我們必須清醒地看到兩個無奈的事實：一是由于中國特色社會主義偉大事業(yè)的要求，我們必須建立世界上規(guī)模最大的教育體系；二是我國的經(jīng)濟實力實在難以理想地支撐這個龐大的體系。作為一個發(fā)展中的大國，在未來相當(dāng)長的時期內(nèi)，都將面臨發(fā)展資金不足的問題。其實，并不是我國的經(jīng)濟實力不能支撐這一規(guī)模，核心的問題源于計劃經(jīng)濟的教育經(jīng)費籌措體制與市場化背景下的教育發(fā)展的矛盾沖突，也即我國目前還沒有建立起基于市場經(jīng)濟背景下的高等教育投融資制度。

2．我國高等教育成為全球最大規(guī)模，是在原有經(jīng)費籌措體制下實現(xiàn)的，其支撐的投資體系仍然是僅能維持“精英教育”階段需求的基本體制，沒有經(jīng)過重大調(diào)整和變化，缺乏制度改進和新制度的建立，是一種體制內(nèi)飽和擴張，原有體制的效用已經(jīng)最大化。一些在“精英教育”階段困擾我們的投入頑癥和制度性缺陷，還將繼續(xù)在我國保持并在不斷增加的高等教育規(guī)模中存在，在推進高等教育“普及化”的進程中存在?！案F國辦大教育”描述的是我國的現(xiàn)實情況，但事實上，“窮國辦大教育的出路在于制度安排的改進”。這就要求我們必須在社會主義市場經(jīng)濟的宏觀背景下，探索構(gòu)建能夠支撐我國高等教育進一步發(fā)展的新的投融資體系。這些制度包括公共教育財政制度、高等教育融資制度、高等教育產(chǎn)權(quán)制度。

3．我國教育經(jīng)費的來源主要以財政撥款為主、輔之以征收用于教育的稅(費)、對非義務(wù)教育階段學(xué)生收取學(xué)費和對義務(wù)教育階段學(xué)生收取雜費、發(fā)展校辦產(chǎn)業(yè)、支持集資辦學(xué)和捐資助學(xué)、建立教育基金(簡稱為“財”、“稅”、“費”、“產(chǎn)”、“社”、“基”)等多渠道。對高等教育而言，主體來源是“財政”、“學(xué)費”和“貸款”三部分。

二、我國高等教育大眾化進程的不斷推進，必然要求高等教育投融資制度的改進和創(chuàng)新

現(xiàn)實情況表明，目前構(gòu)成高等教育經(jīng)費主體的財政投入不足已經(jīng)成為“習(xí)慣性不足”；收費制度盡管距培養(yǎng)成本尚有較大差距，但總體水平已經(jīng)不低，接近目前社會收人承擔(dān)極限；融資制度尚未建立，融資手段比較單一，但融資風(fēng)險已開始積聚。從公共教育財政制度對高等教育的投入來看，我們認(rèn)為存在七個方面的制度性問題需要進行改進：

1．財政投入不足是制度性不足。我國高等教育辦學(xué)體制是以政府辦學(xué)為主，并且這種情況還將長期存在。這一基本的辦學(xué)體制決定了我國高等教育主要依靠公共教育財政支撐。事實上，無論現(xiàn)在還是以后，我國的公共教育財政都沒有能夠完全負(fù)擔(dān)，目前，不少“2ll工程”大學(xué)的財政投入僅占學(xué)校經(jīng)費的20％。我國高等教育的投入不足是兩個方面的。首先是我國公共教育經(jīng)費總量一直處于嚴(yán)重短缺之中；其次是高等教育經(jīng)費本身一直處于一個較低水平。高等教育經(jīng)費的財政投入長期處于“減額投入”、“低水平投入”的狀況，經(jīng)過長期博弈，從財政投入不足，已經(jīng)上升為制度性的“習(xí)慣性不足”；從“少量不足”上升為“嚴(yán)重不足”；從短期不足成為長期不足；從部分不足成為全面不足e這正是我國高等教育亂收費長期存在的根本原因。必須從制度設(shè)計上予以解決，徹底改變公共教育財政的“弱勢地位”。

2．保證財政投入需要二項制度的改進。財政投入不足不僅僅是認(rèn)識問題，而是一個缺乏制度保障的制度缺陷問題。缺陷的核心在于財政教育預(yù)算和支出制度的改進，以及建立事權(quán)和財權(quán)相統(tǒng)一制度。因此，長期存在的財政投入不足。不是不可以徹底解決，解決的切人點在于這二項制度的改進。

3．分級財政體制與高等教育分級辦學(xué)體制的沖突，要求中央財政在高等教育上承擔(dān)更大責(zé)任。我國目前實行分級財政體制。在高等教育的中央投入上，通過強制性下放高校的管理體制改革，表現(xiàn)為中央財政“逃避責(zé)任”。截至2004年。全國共有普通、成人高校2236所，其中普通高校1731所。而教育部所屬的“2l1工程”高校僅有73所，加上中央部委所屬高校共120所。也就是說，在分級財政體制中。中央財政以全國2／3的總財力。承擔(dān)了1／20的高校財政投入，而地方財政以1／3的財力，支撐了全國高校的95％的高校投入。全國這種財力與責(zé)任的不恰當(dāng)劃分，是促使有限地方財政投入陷入“無錢化”、“低水平化”，并成為“習(xí)慣”的又一體制性根本原因。

高等教育這種具有“外溢性”的準(zhǔn)公共產(chǎn)品生產(chǎn)本身。表明高等教育不是地方性準(zhǔn)公共產(chǎn)品和服務(wù)，它要求中央財政承擔(dān)更大的責(zé)任，改變目前作為高等教育財政投入的一個基本制度轉(zhuǎn)移支付的制度性空白狀況。因此。建立高等教育財政轉(zhuǎn)移支付制度是一種制度改進的必然選擇。也是一種較“中央財政上收部分高?！备母锵鄬Τ杀咀钚』倪x擇。

4．義務(wù)教育和高等教育的財政經(jīng)費的比例調(diào)整，是一個漸進的投入替代過程。在教育內(nèi)部財政經(jīng)費的劃分上，一直存在高等教育比例過大的意見，并逐步成為熱點．有其合理性。但必須清楚看到。在目前我國高等教育公辦一體化格局下，在高等學(xué)校產(chǎn)權(quán)制度和格局沒有重大改變的條件下，任何削減高等教育經(jīng)費的行為都將對高等教育形成長期損失。義務(wù)教育、高等教育財政投入合理比例的調(diào)整是一個漸進過程，必須首先理順和解決教育財政投入總量問題和高等教育產(chǎn)權(quán)問題。其調(diào)整改革的初始條件是產(chǎn)權(quán)改革形成的投入替代，而不是無替代的直接減少。

另一方面，必須看到，目前高等教育成本分擔(dān)、貸款及融資等正在成為財政減少投入、拖欠投入的“借口”和“依據(jù)”。這一狀況的出現(xiàn)，對高等教育的負(fù)面影響也將是長期的。高等教育貸款融資等其他籌措經(jīng)費形式，不能成為財政性逃避責(zé)任，調(diào)減投入的借口。

5．財政資金投入方向的公平問題。從中央到地方，財政性高等教育投入主體不應(yīng)是優(yōu)質(zhì)的重點高校建設(shè)、2l1高校建設(shè)，而應(yīng)作力于高教“公平性”的體現(xiàn)上。即高教資源總量擴大，整體水平提高，一般高校、社區(qū)性學(xué)院的建設(shè)上。優(yōu)質(zhì)高等教育應(yīng)是“選擇性”的，不應(yīng)成為財政投入的重點方向。

6．發(fā)行“教育券”。作為一種政府債券。是政府運用財政手段。在財政投入不足情況下的一種負(fù)責(zé)任的選擇，也是一種現(xiàn)實選擇。

7．民辦高校財政補貼制度空白。要實現(xiàn)公辦高校和民辦高校共同發(fā)展，共同支撐我國高等教育的格局。作為重大制度空白。財政性高等教育補貼制度缺少民辦高校部分。

從高等教育的融資制度建立方面講。我們認(rèn)為。需要從六個方面進行改進和創(chuàng)新：

1．維持全球最大規(guī)模的高等教育。必須依托財政投入和融資“雙重支撐”。高等教育融資是高等教育在市場化背景下出現(xiàn)的新事物。也是提供準(zhǔn)公共產(chǎn)品和服務(wù)的公共生產(chǎn)企業(yè)的可行選擇。事實上，在我國近年來高等教育完成從“精英教育”階段向“大眾化教育”階段的歷史性轉(zhuǎn)變中，融資，從一開始就扮演了一個相當(dāng)重要的角色。并且這一角色在社會主義市場經(jīng)濟背景下。還將繼續(xù)扮演下去。有必要強調(diào)的是，2003年底。中國人均CDP突破1000美元，但在發(fā)展中國家中仍處于中下水平。作為發(fā)展中的人口大國。要維持世界上最大規(guī)模的高等教育的發(fā)展和提高。僅僅依靠公共教育財政體系是難以支撐的。必須是“雙重支撐”，金融體系的支撐作用必須加快建立和充分發(fā)揮。

目前。全國高等學(xué)校的貸款總量已近千億。風(fēng)險也正在累積，但對高等教育融資的相關(guān)研究和政策指導(dǎo)并不多見；對發(fā)揮金融體系在高等教育發(fā)展中的作用缺乏理論的系統(tǒng)討論和相關(guān)體系的健全；由于高等學(xué)校作為我國的事業(yè)單位的理論限制。對高等教育利用金融體系的邊界、途徑、方式以及高等教育本身的相應(yīng)改革、體制建立和完善。還缺乏理論考察和指導(dǎo)。而與此同時，其他諸如新聞、出版等事業(yè)單位的改革已經(jīng)取得成效。

2．融資結(jié)構(gòu)與融資方式多樣化選擇。正是因為高等教育以政府為主的辦學(xué)體制，導(dǎo)致了我國高等教育融資的主要方式以信貸資金為主，其中政府擔(dān)保貸款是主要形式，并且主要是商業(yè)銀行貸款。但事實上。高等教育可以選擇的融資手段是多樣化的，并不僅僅限于此。其他融資方式，包括設(shè)立政策性銀行融資、資本市場融資、股權(quán)融資、金融租賃、收費權(quán)質(zhì)押等方式。因此，探索建立和完善高等教育的融資制度既是當(dāng)前的緊迫任務(wù)和必然選擇，也將伴隨高等教育從大眾化到普及化的整個過程。

3．建立健全融資體系和相應(yīng)中間載體。探索市場經(jīng)濟條件下，金融體系與高等教育體系的“銀校結(jié)合，相促發(fā)展”關(guān)系，我們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行的高等教育在體系上有很多重大缺環(huán)，包括如組建教育投資機構(gòu)、金融租賃機構(gòu)、相應(yīng)擔(dān)保機構(gòu)等諸多金融中間載體。探索急需建立并予以完善。

4．理順高校資產(chǎn)管理體制和相應(yīng)“委托一”關(guān)系。探討高等教育的融資體系建立，一個不可回避和必須理順的問題是高等學(xué)校產(chǎn)權(quán)的管理體制，即高等學(xué)校產(chǎn)權(quán)所有者存在“缺位”現(xiàn)象。各級教育行政部門既是高等學(xué)校產(chǎn)權(quán)事實上的所有者，又是高等學(xué)校運行的管理者。實際上，在高等學(xué)校的產(chǎn)權(quán)管理問題上，同樣存在“雙重委托一”關(guān)系，而且第一重“委托一”關(guān)系中，所有者“缺位”。教育行政部門是第一重“委托一”關(guān)系的代表，高等學(xué)校的資產(chǎn)由國有資產(chǎn)管理部門(舉辦者)委托教育行政部門，第二重“委托一”關(guān)系中，高等學(xué)校具體運行由教育行政部門委托高等學(xué)校辦學(xué)者，而教育行政部門僅僅作為管理者存在。而現(xiàn)實情況是教育行政部門既是所有者也是管理者，行使雙重職能，其所有者(國資委或相應(yīng)基金會)“缺位”，導(dǎo)致高等學(xué)校產(chǎn)權(quán)管理不順，相應(yīng)改革難以啟動，融資存在體制性缺失的障礙。

5．加快銀行體系制度創(chuàng)新。嚴(yán)格地說，高等學(xué)校作為提供準(zhǔn)公共產(chǎn)品和服務(wù)的公共企業(yè)，不能以營利為目的，其公益性大于營利性。因此，在處理高等教育與金融體系的關(guān)系時，商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)的利潤最大化，有損于高等教育雙重目標(biāo)的實行，故盡快建立獨立體系的政策性教育發(fā)展銀行的重要性和必要性，就顯得尤為突出。我國現(xiàn)實情況是，金融體制改革目前已經(jīng)進入攻堅階段，整個銀行體系的改革時間緊迫、壓力巨大、困難重重，在這種情況下，政策性的教育銀行的建立時間只能靠后，必須等待新的銀行體系建立并順利運行后，才能有所動作。

6．積極探索產(chǎn)權(quán)融資方式。產(chǎn)權(quán)融資是企業(yè)融資的基本方式，也是公共企業(yè)融資的一種成熟的主要方式，而在我國現(xiàn)行的高等教育的融資方式中，基本沒有引入和采用。我們認(rèn)為，在市場化背景下，作為提供準(zhǔn)公共產(chǎn)品和服務(wù)的公共企業(yè)，有必要從現(xiàn)階段開始，進一步放寬管制，加快股份制等產(chǎn)權(quán)融資形式的探索步伐。

從高等教育產(chǎn)權(quán)改革和多元化辦學(xué)方面講，我們認(rèn)為，需要從四個方面進行改革探索：

1。宏觀經(jīng)濟體制環(huán)境要求和呼喚高等教育產(chǎn)權(quán)進行相應(yīng)改革。減少政府財政壓力、吸引社會資金參與辦學(xué)的一個重要途徑是大力發(fā)展民辦教育。

目前，我國高等教育多元化辦學(xué)的基本格局已經(jīng)形成，各種形式的民辦高校已經(jīng)成為我國高等教育的一個不可缺少的組成部分，但和國外相比還有較大差距。目前日本高等教育中，私立高校和私立高校在校生人數(shù)分別占全部高等教育相應(yīng)比例的72％和73％。我國目前非國有經(jīng)濟對GDP的貢獻率已達63％．對工業(yè)增加值的貢獻已達74％，民營經(jīng)濟已滲透到國民經(jīng)濟幾乎全部領(lǐng)域。但我國高等教育多元化辦學(xué)的實際狀況與現(xiàn)實可能之間仍然存在較大差距。我國高等教育的發(fā)展已經(jīng)進入了一個新的歷史階段，我們必須對高等教育的辦學(xué)格局進行重大調(diào)整，從建立公辦與民辦共同支撐我國高等教育的新格局的高度，重新審視和認(rèn)識民辦高等教育的地位和作用，進而進行政策調(diào)整。

另一方面，在公共財政普遍支出膨脹和發(fā)展中國家總體財政必然短缺的雙重壓力下，解決問題的唯一出路是依賴產(chǎn)權(quán)問題上的制度創(chuàng)新改革?？梢哉f，中國高等教育投入的根本改善進程就是中國高等教育產(chǎn)權(quán)的改革進程，兩者是密切相關(guān)的因果關(guān)系。

2．多元化辦學(xué)需要制度性保障。盡管在促進民辦高等教育的發(fā)展上、從中央到地方已經(jīng)出臺了一系列優(yōu)惠的法律法規(guī)、政策措施，但必須有制度性的保障，包括探索建立實行對民辦高校一系列財政補貼的制度；放寬高等教育管制，放開高等教育產(chǎn)業(yè)，允許部分公辦高等學(xué)校進行改制試點，形成一批公辦高校通過改制成為混合體制或民辦高校。準(zhǔn)公共產(chǎn)品和服務(wù)的提供，可以是公共企業(yè)提供，也可以是私人企業(yè)提供，還可以混合提供。無論是公立高等學(xué)校，還是私立高等學(xué)校，只要是為社會提供準(zhǔn)公共產(chǎn)品和服務(wù)的，財政都有責(zé)任予以投入和補貼，不同的是額度的差異。