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篇1

關(guān)鍵字：風(fēng)管承壓漏風(fēng)量試驗(yàn)裝置風(fēng)管壁變形量檢測(cè)裝置

0索引

對(duì)于一個(gè)高質(zhì)量的通風(fēng)空調(diào)凈化系統(tǒng)，不但要有高質(zhì)量的空調(diào)設(shè)備、自控設(shè)備相匹配，還必須要有施工質(zhì)量高的風(fēng)管系統(tǒng)和水管系統(tǒng)做保證。在現(xiàn)場(chǎng)施工安裝風(fēng)管系統(tǒng)和工廠機(jī)械化生產(chǎn)風(fēng)管中，如何鑒別風(fēng)管承壓(低、中、高壓)后的嚴(yán)密性和耐壓強(qiáng)度(即耐壓變形量)，已成為現(xiàn)行國(guó)標(biāo)《通風(fēng)與空調(diào)工程施工質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)范》GB50243—2002和2004年出臺(tái)的《通風(fēng)管道施工技術(shù)規(guī)程》中主控項(xiàng)目的要求。本裝置為配合GB50243的貫徹執(zhí)行，提供了具有可操作性強(qiáng)的檢測(cè)手段和準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，以便能夠?qū)嵤耙?guī)范”中所限定的允許指標(biāo)之內(nèi)，從而大大提高了施工的質(zhì)量，將以往風(fēng)管系統(tǒng)任意漏風(fēng)浪費(fèi)能量的弊病得到進(jìn)一步改進(jìn)，對(duì)于推動(dòng)提高我國(guó)的施工技術(shù)水平，有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

本裝置主要技術(shù)參數(shù)：

1、漏風(fēng)量測(cè)量范圍：2～500m3/h，可滿足一個(gè)具有235m2的風(fēng)管系統(tǒng)做工作壓力為高壓系統(tǒng)(1500Pa＜P≤3000Pa＝時(shí)的漏風(fēng)量試驗(yàn)。

2、作壓力范圍：0～4000Pa，可滿足施工現(xiàn)場(chǎng)或風(fēng)管生產(chǎn)企業(yè)試驗(yàn)室內(nèi)檢測(cè)風(fēng)管漏風(fēng)量或管壁耐壓變形量時(shí)，所保持風(fēng)管內(nèi)最大靜壓值(一般高壓系統(tǒng)在3000Pa之內(nèi))的需要。

3、頻范圍：0～50ZH(電機(jī)功率1.5kW)，可靈活地調(diào)節(jié)供風(fēng)管內(nèi)所需要的工作壓力(即靜壓值)。

本裝置主要技術(shù)特點(diǎn)：

1、簡(jiǎn)單緊湊、移動(dòng)方便、操作簡(jiǎn)單、美觀適用；

2、采用普通孔板節(jié)流裝置，漏風(fēng)量測(cè)量極簡(jiǎn)單、可靠、準(zhǔn)確。本裝置用國(guó)家質(zhì)檢中心

的標(biāo)準(zhǔn)空氣動(dòng)力試驗(yàn)臺(tái)檢定出孔板壓差(P)與流量(Q)的關(guān)系曲線，并擬合成計(jì)算公式Q=K(P)β，由公式直接計(jì)算出漏風(fēng)量。

1研發(fā)目的

對(duì)于一個(gè)高質(zhì)量的通風(fēng)空調(diào)凈化系統(tǒng)，不但要有高質(zhì)量的空調(diào)設(shè)備、節(jié)能自控設(shè)備，還必須要有高質(zhì)量施工安裝的風(fēng)管系統(tǒng)、水管系統(tǒng)做保證。在施工中，如何鑒別風(fēng)管系統(tǒng)的施工安裝質(zhì)量，其中檢測(cè)風(fēng)管承壓后的漏風(fēng)量及管壁變形量尤為重要，這在現(xiàn)行的國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB50243—2002《通風(fēng)與空調(diào)工程施工質(zhì)量驗(yàn)收規(guī)范》和正在制訂的《通風(fēng)管道施工技術(shù)規(guī)程》(報(bào)批稿)中提出了嚴(yán)格要求。97年以前在GB50243中無(wú)要求，風(fēng)管系統(tǒng)中的漏風(fēng)量得不到有效控制，無(wú)形中浪費(fèi)了空調(diào)能量。從97年修改后的GB50243中提出了要求，但執(zhí)行的不好，基本上是紙上談兵，落實(shí)不利，且無(wú)可行的漏風(fēng)量檢測(cè)裝置在施工現(xiàn)場(chǎng)中供使用。自2002年4月實(shí)施了新修改的GB50243之后，由于有關(guān)方面的重視，人們開始認(rèn)識(shí)了它對(duì)施工質(zhì)量保證的重要性，并加強(qiáng)了施工現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)理力度，要求國(guó)家空調(diào)設(shè)備質(zhì)檢中心做漏風(fēng)量檢驗(yàn)的數(shù)量越來(lái)越多，為此我們開發(fā)研制出LF4000型風(fēng)管承壓漏風(fēng)量檢測(cè)裝置，以適應(yīng)市場(chǎng)的需求。其意義在于盡快提高我國(guó)的施工技術(shù)水平，趕上超過國(guó)際現(xiàn)代建筑施工水平，并與國(guó)際接軌。

2適用范圍

2.1本裝置可用于生產(chǎn)加工風(fēng)管成品的工廠或檢測(cè)機(jī)構(gòu)在試驗(yàn)室對(duì)成品風(fēng)管做漏風(fēng)量和承壓風(fēng)管管壁變形量的出廠檢驗(yàn)或委托檢驗(yàn)。

2.2本裝置可用于施工現(xiàn)場(chǎng)按國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB50243的要求，做風(fēng)管系統(tǒng)漏風(fēng)量的驗(yàn)收檢測(cè)。

2.3本裝置亦可用于有類似要求的空調(diào)設(shè)備(如組合式空調(diào)機(jī)組、風(fēng)閥等)做漏風(fēng)率檢測(cè)。例如組合式空調(diào)機(jī)組在GB/T14294中要求做漏風(fēng)率的檢測(cè)項(xiàng)目。

3設(shè)計(jì)技術(shù)參數(shù)的確定

根據(jù)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)GB50243所規(guī)定的風(fēng)管系統(tǒng)工作壓力大于1500Pa為高壓系統(tǒng)，經(jīng)了解在實(shí)際使用的通風(fēng)空調(diào)風(fēng)管系統(tǒng)中，其工作壓力一般不會(huì)超過3000Pa；其風(fēng)管系統(tǒng)的長(zhǎng)度一般不會(huì)超過30米。按照標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定的中壓系統(tǒng)（500P＜P≤1500Pa＝漏風(fēng)量的允許值最大為4.08m3/h·m2，若滿足一個(gè)125m2的風(fēng)管系統(tǒng)所需的允許漏風(fēng)量為500m3/h；若漏足一個(gè)高壓系統(tǒng)（1500P＜P≤3000Pa），則有235m2的風(fēng)管系統(tǒng)所需允許漏風(fēng)量也是500m3/h。

鑒于以上的分析，確定本裝置的設(shè)計(jì)技術(shù)參數(shù)為：風(fēng)量定為500m3/h，風(fēng)壓定為4000Pa，是充分考慮本裝置適用范圍的能力。根據(jù)上述參數(shù)，經(jīng)反復(fù)篩選出的高壓風(fēng)機(jī)為CJ13—J型，其功率為1.5kW。

4設(shè)備結(jié)構(gòu)

為了美觀適用，產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)采用可移動(dòng)式不銹鋼支架和不銹鋼管做漏風(fēng)量測(cè)量段，外形尺寸600(長(zhǎng))×450(寬)×700(高)mm。

設(shè)備組成：由①風(fēng)機(jī)；②漏風(fēng)量測(cè)量段；③孔板流量計(jì)；④變頻器；⑤連接軟管；⑥傾斜式微壓計(jì)等組成(見圖1)。

4.2設(shè)備各部件的功能

4.2.1風(fēng)機(jī)—風(fēng)管進(jìn)行打壓(風(fēng)管內(nèi)靜壓)的氣源泵；

4.2.2漏風(fēng)量測(cè)量段—漏風(fēng)量測(cè)量的風(fēng)筒，包括孔板流量計(jì)2個(gè)(Φ70、Φ20)可相互更

換。

4.2.3變頻器—調(diào)節(jié)風(fēng)機(jī)的轉(zhuǎn)速，以改變風(fēng)管內(nèi)的靜壓值符合要求的工作壓力。

4.2.4傾斜式微壓計(jì)—測(cè)量孔板前后的壓差值及風(fēng)管內(nèi)的靜壓值。

5、工作原理

將本裝置風(fēng)機(jī)①的出口用軟管連接到漏風(fēng)量測(cè)量段②上，然后將測(cè)量段②直接(或使用軟管)連到封閉的被試風(fēng)管(或風(fēng)管系統(tǒng))上。開啟風(fēng)機(jī)①的電源，調(diào)節(jié)本裝置的變頻器頻率，使風(fēng)管(或風(fēng)管系統(tǒng))內(nèi)的靜壓值達(dá)到要求的工作壓力時(shí)，測(cè)量孔板前后的壓差值。根據(jù)此壓差值(ΔP)，利用預(yù)先檢定的壓差(ΔP)與風(fēng)量(Q)關(guān)系曲線(見圖2)查出漏風(fēng)量值(Q)，亦可將Q=f(ΔP)的關(guān)系曲線擬合成計(jì)算公式Q=K(ΔP)β來(lái)計(jì)算漏風(fēng)量(Q)。

6研發(fā)技術(shù)基點(diǎn)

本裝置的設(shè)計(jì)技術(shù)，除滿足上述要對(duì)低、中、高壓系統(tǒng)風(fēng)管漏風(fēng)量和管壁變形量試驗(yàn)的要求之外，主要在結(jié)構(gòu)上，測(cè)量技術(shù)上，更適合施工現(xiàn)場(chǎng)使用，要求結(jié)構(gòu)輕便、簡(jiǎn)單適用，測(cè)量技術(shù)簡(jiǎn)單、方便、準(zhǔn)確。根據(jù)這一出發(fā)點(diǎn)，我們考慮采用孔板測(cè)量漏風(fēng)量更為合適，因?yàn)樗葒娮?、溫丘里管、渦街流量計(jì)都簡(jiǎn)單，占據(jù)空間小，更換方便，采用一般孔板，加工更容易。為了保證孔板的測(cè)量精度，根據(jù)目前市場(chǎng)上傾斜微壓計(jì)的最小測(cè)量值，采用2種孔板尺寸(Φ70、Φ20)滿足漏風(fēng)量為2～500m3/h的使用范圍，否則單采用Φ70孔板測(cè)量漏風(fēng)量在25m3/h以下時(shí)，在傾斜微壓計(jì)(最小比例為0.2時(shí))上的讀數(shù)是1mm以下即0.2mmH2O以下，就無(wú)法測(cè)出25m3/h以下的漏風(fēng)量；若采用Φ20的孔板，就可以測(cè)出2～40m3/h的漏風(fēng)量。將孔板安裝在中間帶有活接頭的不銹鋼管上，即可方便地更換孔板尺寸(Φ70或Φ20)，又能解決了儀表的測(cè)試精度問題。

鑒于本裝置采用的是一般加工要求的孔板，若使用標(biāo)準(zhǔn)孔板的計(jì)算公式，一則太復(fù)雜，二則附加因素太多也不準(zhǔn)確，因此考慮采用國(guó)家級(jí)標(biāo)準(zhǔn)流量試驗(yàn)臺(tái)(即國(guó)家空調(diào)設(shè)備質(zhì)檢中心的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)口試驗(yàn)裝置，流量測(cè)量誤差為2%)來(lái)檢定本裝置孔板流量與壓差的關(guān)系曲線，并可擬合成計(jì)算公式，從而保證了本裝置的測(cè)量精度。

7主要技術(shù)參數(shù)及特點(diǎn)

7.1主要技術(shù)參數(shù)

7.1.1漏風(fēng)量測(cè)量范圍：2～500m3/h，其中Φ20孔板為2～40m3/h，Φ70孔板為25～500m3/h。

7.1.2試驗(yàn)壓力范圍：0～4000Pa。

7.1.3風(fēng)機(jī)電機(jī)功率：1.5kW(輸入電壓220V或380V)。

7.1.4變頻器調(diào)頻范圍：0～50Hz(即風(fēng)機(jī)轉(zhuǎn)速可調(diào)節(jié)0～2900r/min)。

7.2技術(shù)特點(diǎn)

7.2.1結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單緊湊、移動(dòng)方便、操作簡(jiǎn)單，適合施工現(xiàn)場(chǎng)和試驗(yàn)室使用。

7.2.2漏風(fēng)量測(cè)量簡(jiǎn)捷、快速、準(zhǔn)確。工作壓力范圍廣，最高可達(dá)4000Pa，適用能力強(qiáng)。

7.2.3可用于低、中、高壓風(fēng)管系統(tǒng)漏風(fēng)量和風(fēng)管耐壓變形量試驗(yàn)的專用設(shè)備。

參考文件

篇2

內(nèi)部控制在實(shí)施過程中，加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵和重點(diǎn)業(yè)務(wù)的控制，對(duì)實(shí)施效果監(jiān)督評(píng)價(jià)，構(gòu)建符合實(shí)際、業(yè)務(wù)規(guī)范的內(nèi)控體系。在這個(gè)過程中，企業(yè)的資金管理的內(nèi)部控制是企業(yè)發(fā)展過程中需要解決的問題，為此，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)資金的內(nèi)部控制，在會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督管理上實(shí)現(xiàn)良性的運(yùn)作，同時(shí)應(yīng)當(dāng)建立完善的、嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)的各環(huán)節(jié)的相關(guān)管理制度，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期或不定期地檢查和評(píng)價(jià)資金活動(dòng)情況，落實(shí)責(zé)任追究制，企業(yè)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)資金活動(dòng)的日常管理，確保資金安全和有效運(yùn)行。

二、資金管理的內(nèi)部控制幾個(gè)主要方面

資金管理的內(nèi)部控制要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金的全過程管理，嚴(yán)禁資金的體外循環(huán)，切實(shí)防范資金活動(dòng)中的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（一）資金的授權(quán)管理

辦理資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)該明確支出款項(xiàng)的用途、金額等內(nèi)容，實(shí)行資金分級(jí)授權(quán)管理，重大資金使用由單位領(lǐng)導(dǎo)層集體決策，履行嚴(yán)格的授權(quán)審批程序方可安排資金支出，未經(jīng)有權(quán)審批人批準(zhǔn)的，財(cái)務(wù)部門不得辦理付款業(yè)務(wù)。

（二）資金管理崗位的不相容崗位相互分離

資金管理崗位應(yīng)遵循不相容崗位相互分離、監(jiān)督的原則，出納崗位人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬務(wù)的登記工作，復(fù)核崗、支付審批崗不能由一人兼任，銀行預(yù)留印簽和空白銀行票據(jù)不得由同一人保管，通過電匯、票據(jù)方式付款應(yīng)當(dāng)至少實(shí)行三人操作、兩級(jí)審核，嚴(yán)禁一人保管同一賬戶的兩枚以上(含兩枚)銀行預(yù)留印簽。

（三）加強(qiáng)信息系統(tǒng)的控制

會(huì)計(jì)核算體系和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是依附于單位的具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)，所以建立及符合會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的控制程序尤為重要，進(jìn)行流程再造、崗位重塑，減少人為操縱因素，同時(shí)增強(qiáng)信息系統(tǒng)的安全性以及相關(guān)信息的保密性，企業(yè)采用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)資金管控，進(jìn)一步提高資金的管控水平。

（四）加強(qiáng)資金的計(jì)劃管理

企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)年工作任務(wù)對(duì)資金的需求，編制資金收支計(jì)劃。根據(jù)次月資金收支情況，編制資金月度計(jì)劃，對(duì)資金計(jì)劃執(zhí)行偏差進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)是否為異常偏差，規(guī)避不符合公司規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)支出，保障公司資金運(yùn)行的安全。

（五）加強(qiáng)資金的監(jiān)督檢查

企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期組織資金的安全檢查，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，監(jiān)督檢查中可以發(fā)現(xiàn)并糾正單位財(cái)務(wù)收支經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一些錯(cuò)誤違法違規(guī)現(xiàn)象，從而做出及時(shí)處理，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)定期對(duì)本單位的資金控制情況進(jìn)行自查，對(duì)查出的問題予以整改。

三、資金管理內(nèi)部控制中存在問題和建議

（一）資金管理內(nèi)部控制中存在的問題對(duì)資金管理的內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，其存在的問題是多樣性的。

1.對(duì)企業(yè)從事資金管理的人員監(jiān)督執(zhí)行力不夠強(qiáng)

在一些企業(yè)當(dāng)中雖然建立了相應(yīng)的資金管理的控制和管理制度，但在具體的執(zhí)行和貫徹上力度還不夠，缺乏強(qiáng)有力的監(jiān)督和控制機(jī)制。

2.有些企業(yè)使用的是會(huì)計(jì)電算化軟件

實(shí)行電子支付的企業(yè)，不同的權(quán)限有不同的操作功能，系統(tǒng)操作崗位人員不注意自己的密碼保密工作，被不法人員盜用，致使一筆資金業(yè)務(wù)按內(nèi)部控制要求應(yīng)該由不同崗位的幾個(gè)人來(lái)完成的工作，結(jié)果由一人操作完成，存在資金的非法支付或挪用的風(fēng)險(xiǎn)。

3.在資金管理控制方面

沒有進(jìn)行定期地自查和整改，或內(nèi)部控制監(jiān)督檢查流于形式，這樣不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理內(nèi)部控制中的缺陷和漏洞，給不法分子以可乘之機(jī)，辦理違法違規(guī)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

（二）資金管理內(nèi)部控制的建議

1.根據(jù)自身的需要

企業(yè)應(yīng)制定統(tǒng)一資金管理的實(shí)施細(xì)則，具體包括崗位設(shè)置、流程控制、監(jiān)督檢查等與內(nèi)部控制有關(guān)的各項(xiàng)制度，明確各級(jí)管理人員的職權(quán)，加強(qiáng)對(duì)從事資金管理的人員進(jìn)行檢查和抽查，對(duì)不執(zhí)行內(nèi)部控制制度的行為進(jìn)行嚴(yán)格考核，提高內(nèi)部控制的執(zhí)行力。

2.使用會(huì)計(jì)電算化軟件的企業(yè)

財(cái)務(wù)軟件操作權(quán)限進(jìn)行分級(jí)設(shè)置，并分別設(shè)置密碼，系統(tǒng)操作崗位人員要注意自己的密碼保密工作，從事資金管理的人員要有良好的職業(yè)操守和業(yè)務(wù)素質(zhì)，對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)支出心中有數(shù)，對(duì)不相容崗位要明確區(qū)分責(zé)任，提高自身的電算化水平，更好地適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)化的、規(guī)范化的按內(nèi)控流程運(yùn)行的資金管理工作。

3.在資金管理控制方面進(jìn)行定期地自查和整改

及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金管理內(nèi)部控制中的缺陷和漏洞，資金管理的內(nèi)部控制制度一定要設(shè)計(jì)有效、執(zhí)行有力，操作員工有執(zhí)行內(nèi)部控制制度的責(zé)任心和勝任能力，資金管理的內(nèi)部控制制度應(yīng)定期進(jìn)行更新，補(bǔ)充完善不適合企業(yè)實(shí)際的部分，制度設(shè)計(jì)缺陷，及時(shí)消除，制度執(zhí)行缺陷，通過強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行力考核消除，只有把資金管理的內(nèi)部控制的執(zhí)行偏差納入崗位責(zé)任制績(jī)效考核中，才能推動(dòng)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

四、結(jié)束語(yǔ)

篇3

內(nèi)部控制是指單位為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠、保證其管理或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守有關(guān)法規(guī)，而制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過程?？梢姡瑑?nèi)部控制是確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低各種風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一種管理制度，它是以一個(gè)企業(yè)、一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為總體，采取一系列專門的方法、措施和程序?qū)λ鶎倏刂葡到y(tǒng)建立內(nèi)部控制體系的一種特殊管理制度。

二、我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制存在的問題

目前，我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)部控制仍然存在很多問題，本文從內(nèi)部控制框架的五個(gè)方面進(jìn)行論述。

1.內(nèi)部控制環(huán)境方面

內(nèi)部控制環(huán)境是一種氛圍，可以通過塑造醫(yī)院文化，影響員工的控制意識(shí)，影響內(nèi)部各成員實(shí)施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制環(huán)境方面醫(yī)院存在的問題主要有以下幾個(gè)方面。

(1)權(quán)責(zé)劃分不清

在很多醫(yī)院，存在著各科室之間權(quán)責(zé)不清的現(xiàn)象。由于沒有明確的職務(wù)說(shuō)明書，各崗位人員責(zé)任不清，日常工作不是唯上司之命是從，就是跟著感覺走，規(guī)劃性不強(qiáng)。而各級(jí)主管向下多采取口頭授權(quán)的方式，并且主管對(duì)于所授予下級(jí)的工作，缺乏監(jiān)督和評(píng)價(jià)。

(2)職業(yè)操守以及價(jià)值觀的偏離

有的醫(yī)院過分重視經(jīng)濟(jì)利益和個(gè)人利益，內(nèi)部會(huì)計(jì)人員利用職權(quán)謀取私利等現(xiàn)象屢見不鮮；很少對(duì)員工進(jìn)行價(jià)值觀教育，缺乏書面的行為守則，對(duì)違反制度的行為不能及時(shí)予以懲戒。

(3)人力資源政策存在弊端

有些醫(yī)院不實(shí)行公開招聘，人員進(jìn)入憑關(guān)系，導(dǎo)致人員素質(zhì)低，結(jié)構(gòu)失調(diào)；沒有建立員工績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)，難以調(diào)動(dòng)員工的積極性；不注重員工培訓(xùn)，不鼓勵(lì)員工學(xué)習(xí)與發(fā)展，沒有建立完備的用人機(jī)制。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

每個(gè)醫(yī)院都面臨來(lái)自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都必須加以評(píng)估。醫(yī)院內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在的主要問題在于以下兩個(gè)方面。

(1)盲目投資

醫(yī)院對(duì)于市場(chǎng)沒有仔細(xì)分析，對(duì)項(xiàng)目未經(jīng)充分可行性論證的情況下，盲目購(gòu)進(jìn)大批設(shè)備，設(shè)備購(gòu)進(jìn)后相關(guān)人員培訓(xùn)和宣傳工作有沒跟上，導(dǎo)致設(shè)備長(zhǎng)期閑置，利用率率低，回收緩慢。造成占用大量資金，增大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(2)信用管理欠缺

病人記賬，結(jié)算等環(huán)節(jié)控制不嚴(yán)，出現(xiàn)病人逃帳卻無(wú)人追究的現(xiàn)象，不能及時(shí)清理應(yīng)收帳款，造成大量呆賬、壞賬，使醫(yī)院遭受重大損失。

3.控制活動(dòng)方面

控制活動(dòng)是醫(yī)院內(nèi)部控制的主體部分，也是醫(yī)院內(nèi)部控制存在問題最多的部分。其主要集中在以下三個(gè)方面。

(1)貨幣資金管理不嚴(yán)

貨幣資金管理是一個(gè)極易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，貨幣資金流動(dòng)性強(qiáng)，易被貪污和挪用，尤其是醫(yī)院，貨幣資金種類多、經(jīng)辦人員多、現(xiàn)金交易量大、發(fā)生次數(shù)頻繁、內(nèi)容復(fù)雜、涉及環(huán)節(jié)多，所以管理難度大，如果內(nèi)部控制不嚴(yán)格，極易發(fā)生舞弊行為，使單位財(cái)產(chǎn)造成損失。

(2)固定資產(chǎn)閑置

醫(yī)院在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)時(shí)，毫無(wú)計(jì)劃和預(yù)算可言，購(gòu)進(jìn)大型設(shè)備不進(jìn)行可行性論證，盲目購(gòu)進(jìn)，造成某些設(shè)備長(zhǎng)期閑置，開機(jī)率低。此外，有些醫(yī)院甚至沒有專職的固定資產(chǎn)核算人員，在固定資產(chǎn)購(gòu)買和驗(yàn)收時(shí)，不能進(jìn)行及時(shí)的質(zhì)量檢驗(yàn)和會(huì)計(jì)控制，固定資產(chǎn)流失嚴(yán)重。

(3)預(yù)算控制不夠科學(xué)

預(yù)算編制的依據(jù)往往是簡(jiǎn)單根據(jù)上年預(yù)算，并按照上級(jí)主管部門的要求編制，編制的方法也是靠財(cái)務(wù)部門的主觀估計(jì)。因此，這樣形成的預(yù)算不能反應(yīng)環(huán)境的變化和滿足管理的要求，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒有指導(dǎo)意義。此外，預(yù)算執(zhí)行力不夠且缺乏控制，預(yù)算調(diào)整隨意，沒有實(shí)行集體決策，預(yù)算得不到執(zhí)行。

4.信息與溝通方面

一個(gè)良好的信息系統(tǒng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。但是有的醫(yī)院雖然已建立了醫(yī)院管理信息系統(tǒng)，但在實(shí)際使用過程中并沒有很好的發(fā)揮其功能，很多事情依賴非正式溝通渠道，導(dǎo)致各種非正式組織形成，影響員工的士氣和工作效率。

5.監(jiān)督方面

醫(yī)院的內(nèi)部控制是一個(gè)過程，這個(gè)過程是通過大量的制度和活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，要確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行且執(zhí)行的效果好，就必須進(jìn)行監(jiān)督。很多醫(yī)院的制度在日常工作中很少受到監(jiān)督，大部分都是流于形式，得不到認(rèn)真的執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)也沒有很好的發(fā)揮作用。

三、規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部控制的思考

針對(duì)以上醫(yī)院內(nèi)部控制框架各個(gè)方面存在的問題，筆者提出以下改善建議。

1.完善和健全醫(yī)院的內(nèi)控環(huán)境

(1)要增強(qiáng)醫(yī)院?jiǎn)T工尤其是醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)

通過學(xué)習(xí)教育提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、員工對(duì)內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。最重要的是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制重要性的認(rèn)識(shí)。只有領(lǐng)導(dǎo)的管理理念、領(lǐng)導(dǎo)方式改變提升，才能使醫(yī)院內(nèi)部形成依靠制度管理的新風(fēng)氣，才能形成良好的人事管理氛圍，使內(nèi)部控制上升到一個(gè)新的臺(tái)階。

(2)建立合理的組織結(jié)構(gòu)框架

即明確的職責(zé)劃分，使各個(gè)部門、崗位和員工都各自負(fù)責(zé)、相互制約。在橫向上做到權(quán)力制衡，各部門之間在合理分工、職責(zé)分明的基礎(chǔ)上做到既相對(duì)獨(dú)立，又相互牽制；在縱向上做到精簡(jiǎn)辦事程序，明確工作目標(biāo)。使員工按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)正確處理各項(xiàng)事務(wù)，實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。此外，還要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。醫(yī)院應(yīng)建立崗前培訓(xùn)，在職人員定期不定期進(jìn)行再教育制度，以確保會(huì)計(jì)工作規(guī)范，正確；加大業(yè)績(jī)考評(píng)力度，對(duì)不能勝任者堅(jiān)決更換。

2.加強(qiáng)醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，必須建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，以識(shí)別醫(yī)院外部因素和內(nèi)部因素對(duì)經(jīng)營(yíng)管理構(gòu)成的風(fēng)險(xiǎn)程度。評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，必須對(duì)影響醫(yī)院內(nèi)部目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行連續(xù)的評(píng)估，以便及時(shí)的防范和化解這些風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)科室制定相應(yīng)的制度，以降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如采購(gòu)控制程序，藥房管理程序等，并對(duì)控制程序中反映的主要問題匯總分析，及時(shí)防范和化解其中的風(fēng)險(xiǎn)。如醫(yī)院在進(jìn)行新設(shè)備投資時(shí)，要綜合醫(yī)院的市場(chǎng)環(huán)境，地域等因素，以及業(yè)務(wù)科室的實(shí)際情況進(jìn)行綜合評(píng)估，做出投資分析可行性報(bào)告，降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

3.強(qiáng)化控制活動(dòng)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)

建立內(nèi)部控制制度的原則包括：

(1)相互牽制原則。

(2)協(xié)調(diào)配合原則。

(3)程式定位原則。

(4)成本效益原則。

(5)整體結(jié)構(gòu)原則。

醫(yī)院必須根據(jù)以上原則，建立各項(xiàng)控制活動(dòng)的控制制度。例如，預(yù)算管理控制系統(tǒng)建立醫(yī)院預(yù)算管理制度和收入、支出、投資和薪酬預(yù)算管理制度；信息處理控制系統(tǒng)建立信息安全與維護(hù)制度、信息傳遞制度、信息管理人員崗位責(zé)任制度等；資金控制系統(tǒng)建立貨幣資金結(jié)算制度、貨幣資金管理報(bào)告制度、費(fèi)用報(bào)銷制度、貨幣資金管理人員崗位責(zé)任制度等。

4.充分利用信息，完善溝通渠道

首先就是要建立暢通開放的正式溝通渠道，盡量用有形的載體來(lái)傳遞信息。同時(shí)，高層主管要有虛心聽取員工提供的訊息的意識(shí)，因?yàn)閱挝粏T工只有在相信上司有接納訊息的誠(chéng)意，并采取了有效的措施時(shí)，才愿意提供問題發(fā)生的資訊。單位負(fù)責(zé)人需要花一定的時(shí)間接待員工的來(lái)訪或是進(jìn)入員工中間了解情況，掌握必要的信息，培養(yǎng)一種員工可以暢所欲言的反映問題和消除疑慮的氛圍。

篇4

（一）事業(yè)單位缺乏必要的內(nèi)部控制意識(shí)

事業(yè)單位自身屬于國(guó)家機(jī)構(gòu)的分支，單位的管理人員較為注重自身的政績(jī)和仕途的發(fā)展，對(duì)于事業(yè)單位具有重要意義的內(nèi)部控制往往較為忽視。某些單位的管理人員認(rèn)為，事業(yè)單位的內(nèi)控控制有財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門負(fù)責(zé)即可，與其自身并沒有太大的關(guān)聯(lián)，其自身并沒有認(rèn)識(shí)到在內(nèi)部控制中應(yīng)該發(fā)揮的作用。某些單位的領(lǐng)導(dǎo)甚至認(rèn)為，事業(yè)單位更多的著眼于管理社會(huì)公共事業(yè)，其自身具有非盈利性，沒有必要注重日常成本的核算工作，也無(wú)需重視內(nèi)部控制制度的建立。有的管理人員雖然認(rèn)可內(nèi)部控制的作用，但是在內(nèi)控方法的實(shí)施層面，更多是將其等同于預(yù)算控制，認(rèn)為編制了預(yù)算就是建立了內(nèi)部控制，這種內(nèi)部控制即使能夠在實(shí)踐中得到充分的執(zhí)行，也無(wú)法發(fā)揮應(yīng)有的作用。監(jiān)督是內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，如果管理層在監(jiān)督中的功能不能充分發(fā)揮，事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制的作用也就得不到保證。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制缺失，缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)控制

很多事業(yè)單位認(rèn)為自身是為國(guó)家和人民的服務(wù)部門，營(yíng)利并不是其主要目標(biāo)，因而相關(guān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也就無(wú)從談起。殊不知，事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)過程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)往往更為復(fù)雜，政治風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于事業(yè)單位而言，是非常常見的。由于沒有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在，制定措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范也就無(wú)從談起。在事業(yè)單位面臨的風(fēng)險(xiǎn)層面，首先是腐敗的風(fēng)險(xiǎn)，雖然我國(guó)是社會(huì)主義法治化國(guó)家，但是相關(guān)法律法規(guī)尚不完善，因而其中不免存在著漏洞，事業(yè)單位的某些人員便借此鉆制度的空子，由此滋生的腐敗案件多如牛毛；其次是運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，事業(yè)單位往往是國(guó)家撥款的運(yùn)營(yíng)模式，采用預(yù)算的形式進(jìn)行撥付，但是如何使得撥付的資金能夠得到高效運(yùn)用和節(jié)省國(guó)家撥付的經(jīng)費(fèi)，很多單位并沒有予以考慮；最后是操作風(fēng)險(xiǎn)，由于當(dāng)前階段事業(yè)單位集聚了較多的壟斷性資源，能否對(duì)其進(jìn)行有效配置直接關(guān)系到社會(huì)的公平與正義，但是當(dāng)前權(quán)力尋租的現(xiàn)象較為普遍，通過招投標(biāo)等方式滋生的問題也屢見不鮮。事業(yè)單位更多的是將履行公用事業(yè)的職能放在重要位置，沒有充分認(rèn)識(shí)到事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)過程中的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，更沒有建立與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的評(píng)價(jià)機(jī)制，忽視了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)分析與報(bào)告等環(huán)節(jié)沒有作為，加大了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

（三）內(nèi)部控制的監(jiān)督與考核機(jī)制不健全

內(nèi)部控制的監(jiān)督與考核機(jī)制主要可以從內(nèi)外兩方面予以劃分，在內(nèi)部監(jiān)督層面，并沒有明確的機(jī)構(gòu)來(lái)履行這項(xiàng)職能，在事業(yè)單位內(nèi)部，自己對(duì)自己進(jìn)行的監(jiān)督模式仍然在延續(xù)，直接影響到了監(jiān)督的效果，由于對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的認(rèn)識(shí)并不是十分到位，因而，很少事業(yè)單位建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。即使建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是其獨(dú)立性是值得懷疑的，從當(dāng)前內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置來(lái)看，往往處于人力資源部門或者財(cái)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)之下來(lái)運(yùn)營(yíng)，審計(jì)人員沒有獨(dú)立的空間來(lái)履行職責(zé)，此外，不能夠配備具有專業(yè)勝任能力的審計(jì)人員來(lái)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)結(jié)果說(shuō)服力會(huì)大打折扣。在外部的監(jiān)督層面，與事業(yè)單位有關(guān)的監(jiān)督機(jī)制往往流于形式，這也嚴(yán)重影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制職能的發(fā)揮，部分事業(yè)單位的保密性質(zhì)使得其外部監(jiān)督的結(jié)果不能充分地向社會(huì)予以公布，沒有了社會(huì)的監(jiān)督，監(jiān)督所能夠發(fā)揮的效用也較小。

二、提升基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制水平對(duì)策分析

（一）管理人員增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的敏感性

風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，對(duì)于事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)而言也是如此。事業(yè)單位的管理人員應(yīng)該從思想上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以重視，只有在思想上充分預(yù)見到風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)所帶來(lái)的巨大危害，才能夠有動(dòng)力來(lái)制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)防范、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)分析的相關(guān)政策制度，才能夠在內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的建立層面進(jìn)行投入，使其達(dá)到具備履行內(nèi)部控制的專業(yè)水準(zhǔn)。管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)增強(qiáng)，從風(fēng)險(xiǎn)角度出發(fā)來(lái)加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制，能夠幫助事業(yè)單位有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以防范，促進(jìn)事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)效率的提升，減少風(fēng)險(xiǎn)集中爆發(fā)的可能性。

（二）加強(qiáng)審計(jì)與監(jiān)督工作在內(nèi)部控制中的作用

各事業(yè)單位應(yīng)該建立內(nèi)部審計(jì)以及自我評(píng)估制度，大力落實(shí)內(nèi)部考核監(jiān)督責(zé)任制的建立。首先，應(yīng)該明確監(jiān)督的責(zé)任部門和責(zé)任人，并納入崗位職責(zé)考核范圍，督促單位和個(gè)人自覺執(zhí)行。其次，在外部監(jiān)督層面，審計(jì)部和財(cái)務(wù)部應(yīng)該拓寬其監(jiān)督范圍，加大監(jiān)督的力度，并將相關(guān)的監(jiān)督與考核結(jié)果在特定渠道上進(jìn)行公示，增強(qiáng)信息透明度。最后，考核機(jī)制應(yīng)該大力健全，考核指標(biāo)應(yīng)該進(jìn)行優(yōu)化，在事業(yè)單位內(nèi)部推行全員參與的內(nèi)部控制模式，并對(duì)引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的違規(guī)行為予以嚴(yán)肅處理。

（三）做好《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的培訓(xùn)工作

篇5

一、新時(shí)期公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義

1.降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？陀^來(lái)講，在公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，之所以會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)楣緝?nèi)部沒有達(dá)成有效信息流通，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銜接環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)問題，最終帶來(lái)稅務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)。因此，加強(qiáng)公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制，能夠及時(shí)找到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，然后依此進(jìn)行分類管理，包括稅收籌劃、業(yè)務(wù)交易、會(huì)計(jì)核算等方面的風(fēng)險(xiǎn)管理，如此就能夠有效將其公司的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.拓展經(jīng)營(yíng)價(jià)值空間。有效的稅務(wù)管理內(nèi)控不僅可以降低公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且能夠拓展公司經(jīng)營(yíng)價(jià)值空間。一方面，公司稅務(wù)管理內(nèi)控能夠幫助公司在既定的政策框架下避免花費(fèi)更多的稅收費(fèi)用，進(jìn)而達(dá)到提高公司經(jīng)濟(jì)效益、降低公司稅收成本的效果。另一方面，有效的稅務(wù)管理內(nèi)控有助于塑造公司良好的品牌形象，提高公司的社會(huì)效益，進(jìn)而達(dá)到拓展其社會(huì)價(jià)值空間的目的。3.促進(jìn)公司健康發(fā)展。有效的稅務(wù)管理內(nèi)控能夠?qū)⒐窘?jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)，并促進(jìn)公司的健康可持續(xù)發(fā)展。就現(xiàn)狀來(lái)講，國(guó)內(nèi)許多公司在經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)踐中因?qū)Χ愂照叩慕庾x不到位，造成財(cái)會(huì)管理風(fēng)險(xiǎn)加大，一定程度上制約了公司的安全發(fā)展。因此，稅務(wù)管理內(nèi)部控制的強(qiáng)化，不僅能夠完善公司內(nèi)部控制機(jī)制，而且能夠加強(qiáng)相關(guān)人員對(duì)稅務(wù)政策的深層理解和認(rèn)識(shí)，進(jìn)而確保公司的經(jīng)營(yíng)安全。

二、新時(shí)期公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)困境

1.稅務(wù)征管困境。近年來(lái)，隨著稅收改革的深入推進(jìn)，國(guó)家稅務(wù)部門明確要求各大公司必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍的專業(yè)化、規(guī)范化建設(shè)，要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)范進(jìn)行稅收操作，確保稅務(wù)征收工作的科學(xué)化、合法化和規(guī)范化。但就現(xiàn)狀來(lái)講，國(guó)內(nèi)公司稅務(wù)管理人員整體素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，根本無(wú)法達(dá)到國(guó)家要求的標(biāo)準(zhǔn)層次。另外，為滿足新時(shí)期國(guó)家稅務(wù)征收的要求，公司財(cái)務(wù)工作人員不僅要深入了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況，而且要具備較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，但現(xiàn)實(shí)中大部分財(cái)務(wù)工作人員無(wú)法達(dá)到這一標(biāo)準(zhǔn)，而這也成為了公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的一大困境。2.稅務(wù)稽查困境。近年來(lái)，我國(guó)對(duì)稅收稽查的要求越來(lái)越嚴(yán)格，特別是對(duì)金融、鐵路、地產(chǎn)等領(lǐng)域的公司有著極高的稽查規(guī)范，而這就給公司稅務(wù)管理工作帶來(lái)了許多新的挑戰(zhàn)和難點(diǎn)。但目前，許多財(cái)務(wù)工作人員無(wú)法及時(shí)轉(zhuǎn)變工作理念，在稅務(wù)籌劃上存在較大漏洞，再加上許多公司的軟硬件建設(shè)不到位，都造成了公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大。3.外部環(huán)境困境。所謂的外部環(huán)境困境，主要是指公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中遇到的種種問題，而這些問題的出現(xiàn)勢(shì)必會(huì)增加公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并加大內(nèi)部控制的難度。例如，在地區(qū)保護(hù)主義的作祟下，許多外來(lái)企業(yè)在地方市場(chǎng)的拓展中會(huì)遇到種種阻撓，相關(guān)部門會(huì)要求外來(lái)企業(yè)在短時(shí)間內(nèi)完成較大的稅收證明任務(wù)，如要求他們?cè)诩榷〞r(shí)間內(nèi)更換外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明、開具其他相關(guān)稅收證明等。顯然，這些工作任務(wù)必然會(huì)增加公司經(jīng)營(yíng)成本，造成稅務(wù)管理內(nèi)部控制難度加大，最終制約公司健康可持續(xù)發(fā)展。

三、新形勢(shì)下企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制措施探討

1.改善公司內(nèi)部環(huán)境。稅務(wù)新常態(tài)下，要向?qū)崿F(xiàn)公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的高效性，就必須采取有效措施改善公司內(nèi)部環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)環(huán)境要素的合理建設(shè)與把控。有關(guān)政策規(guī)定，公司企業(yè)在開展內(nèi)部環(huán)境建設(shè)時(shí)，一定要明確相關(guān)主體的職責(zé)，構(gòu)建完善的組織結(jié)構(gòu)，確保相關(guān)責(zé)任主體全面落實(shí)執(zhí)行具體政策。具體來(lái)講，在國(guó)家既定政策框架下，公司要結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境特征和公司經(jīng)營(yíng)狀況，有計(jì)劃、有步驟地實(shí)施內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，不僅要設(shè)置專門的稅務(wù)管理內(nèi)部機(jī)構(gòu)，而且要加強(qiáng)專業(yè)稅務(wù)管理人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，同時(shí)要構(gòu)建行之有效、科學(xué)合理的管理體系，確保稅務(wù)管理工作的規(guī)范性和高效性。同時(shí)，為確保內(nèi)部環(huán)境優(yōu)化的常態(tài)化生成，公司還要精心制定稅務(wù)籌劃計(jì)劃，增進(jìn)稅務(wù)管理部門與其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門的信息共享交流，以便及時(shí)轉(zhuǎn)變稅務(wù)管理策略，避免因業(yè)務(wù)信息變更與稅務(wù)管理革新相脫節(jié)，確保公司稅務(wù)管理內(nèi)部控制的常新化發(fā)展。2.加強(qiáng)稅收籌劃管理。稅務(wù)籌劃工作是決定企業(yè)稅務(wù)管理內(nèi)部控制效率的重要內(nèi)容，每個(gè)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況是不同的，包括企業(yè)的生產(chǎn)內(nèi)容和經(jīng)營(yíng)方式，因此每個(gè)企業(yè)應(yīng)該要繳納的稅種也是不同的。而對(duì)應(yīng)不同的稅種，國(guó)家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員必須要加強(qiáng)對(duì)國(guó)家稅收政策相關(guān)信息的了解，以便用自己的專業(yè)知識(shí)來(lái)幫助企業(yè)獲取更多的稅收利益。因此，企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)培訓(xùn)，讓工作人員參加相關(guān)的講座和培訓(xùn)，以便及時(shí)關(guān)注國(guó)家稅務(wù)的有關(guān)政策，并結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況制定有效的稅務(wù)籌劃措施，解決企業(yè)當(dāng)前面臨的稅務(wù)難題，降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)然，除此之外，在稅務(wù)籌劃工作中，企業(yè)還可以關(guān)注更多其他方面的內(nèi)容，如西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠內(nèi)容以及國(guó)家鼓勵(lì)安置的就業(yè)人員工資支出內(nèi)容等。3.增進(jìn)內(nèi)外信息互動(dòng)。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生主要是由于各相關(guān)部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加大，無(wú)法保證企業(yè)的健康發(fā)展。因此，要防范企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理內(nèi)部控制必須要求企業(yè)能夠加強(qiáng)內(nèi)外信息的及時(shí)傳遞和溝通，以便為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范創(chuàng)造更多的條件。企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息、中介機(jī)構(gòu)信息、業(yè)務(wù)往來(lái)單位信息、稅務(wù)部門政策信息等，要求企業(yè)能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時(shí)獲取各種各樣的內(nèi)外信息，并加強(qiáng)對(duì)相關(guān)信息的整合，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

綜上所述，面對(duì)全新的稅收環(huán)境和市場(chǎng)環(huán)境，以及稅務(wù)征管困境、稅務(wù)稽查困境和外部環(huán)境困境，相關(guān)主體要采取有效措施加以優(yōu)化改進(jìn)，既要改善公司內(nèi)部環(huán)境，又要加強(qiáng)稅收籌劃管理，同時(shí)要增進(jìn)內(nèi)外信息互動(dòng)。只有如此，才能確保公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制的高效性，才能拓展公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展的價(jià)值空間。

作者:徐金秀 單位:大眾一汽發(fā)動(dòng)機(jī)（大連）有限公司

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篇6

隨著生活質(zhì)量的不斷提高，人們對(duì)賴以生存的環(huán)境開始重新考慮，并由此提出了更高層次的要求。特別是生活水平和文化素質(zhì)的提高，原先簡(jiǎn)單的室內(nèi)設(shè)計(jì)已經(jīng)不能滿足人們的需求了，現(xiàn)在設(shè)計(jì)師們要做的不僅是從色彩，材料，總體預(yù)算上為人們考慮，而且更要在室內(nèi)空間使用上下功夫，只有這樣才能作出更符合人們要求的設(shè)計(jì)。

一、室內(nèi)設(shè)計(jì)的詮釋

室內(nèi)（interior）是指建筑物的內(nèi)部，即建筑物的內(nèi)部空間。室內(nèi)設(shè)計(jì)（interiordesign）就是對(duì)建筑物的內(nèi)部空間進(jìn)行設(shè)計(jì)。室內(nèi)設(shè)計(jì)作為獨(dú)立的綜合性學(xué)科，于20世紀(jì)60年代初形成，在世界范圍內(nèi)開始再現(xiàn)室內(nèi)設(shè)計(jì)概念。自古以來(lái)，室內(nèi)設(shè)計(jì)從屬于建筑設(shè)計(jì)，為建筑師主持，沒有得到應(yīng)有的重視。人們對(duì)室內(nèi)設(shè)計(jì)也看得很簡(jiǎn)單，沒有認(rèn)識(shí)到它是空間藝術(shù)、環(huán)境藝術(shù)的綜合反映。17世紀(jì)，因室內(nèi)設(shè)計(jì)與建筑主體分離，室內(nèi)裝飾風(fēng)格、樣式逐漸發(fā)展變化。19世紀(jì)以后，室內(nèi)設(shè)計(jì)開始強(qiáng)調(diào)功能性、追求造型單純化，并考慮經(jīng)濟(jì)、實(shí)用、耐久。20世紀(jì)初室內(nèi)裝飾反趨向衰落，而強(qiáng)調(diào)使用功能以合理形態(tài)表現(xiàn)。

現(xiàn)代室內(nèi)設(shè)計(jì)是根據(jù)建筑空間的使用性質(zhì)和所處環(huán)境，運(yùn)用物質(zhì)技術(shù)手段和藝術(shù)處理手法，從內(nèi)部把握空間，設(shè)計(jì)其形狀和大小。為了滿足人們?cè)谑覂?nèi)環(huán)境中能舒適地生活和活動(dòng)，而整體考慮環(huán)境和用具的布置設(shè)施。那么，室內(nèi)設(shè)計(jì)的根本目的，在于創(chuàng)造滿足物質(zhì)與精神兩方面需要的空間環(huán)境。

二、現(xiàn)代室內(nèi)設(shè)計(jì)中空間的分隔的方式

“設(shè)計(jì)”是處理人的生理、心理與環(huán)境關(guān)系的問題。室內(nèi)空間設(shè)計(jì)是反映人類物質(zhì)生活和精神生活的一面鏡子，是生活創(chuàng)造的舞臺(tái)。人的本質(zhì)趨向于有選擇地對(duì)待現(xiàn)實(shí)，并按照自己的思想、愿望來(lái)加以改造和調(diào)整。現(xiàn)實(shí)空間環(huán)境總是不能滿足他們的需求，不同時(shí)代的生活方式，對(duì)室內(nèi)空間提出了不同的要求?，F(xiàn)代室內(nèi)空間設(shè)計(jì)就是運(yùn)用藝術(shù)和技術(shù)的手段，依據(jù)人們生理和心理要求的室內(nèi)空間環(huán)境。它是為了人們室內(nèi)生活的需要而去創(chuàng)造、組織理想生活時(shí)空的室內(nèi)科技設(shè)計(jì)。室內(nèi)空間的分隔可以按照功能需求作種種處理，隨著應(yīng)用物質(zhì)的多樣化、立體的、平面的、相互穿插的、上下交叉的，加上采光、照明的光影、明暗、虛實(shí)、陳設(shè)的簡(jiǎn)繁及空間曲折、大小、高低和藝術(shù)造型等種種手法，都能產(chǎn)生形態(tài)繁多的空間分隔。

1、封閉式分隔采用封閉式分隔的目的，是為了對(duì)聲音、視線、溫度等進(jìn)行隔離，形成獨(dú)立的空間。這樣相鄰空間之間互不干擾，具有較好的私密性，但是流動(dòng)性較差。一般利用現(xiàn)有的承重墻或現(xiàn)有的輕質(zhì)隔墻隔離。多用于卡拉ok包廂、餐廳包廂及居住性建筑。

2、半開放式分隔空間以隔屏，透空式的高柜、矮柜、不到頂?shù)陌珘蛲缚帐降膲γ鎭?lái)分隔空間，其視線可相互透視，強(qiáng)調(diào)與相鄰空間之間的連續(xù)性與流動(dòng)性。

3、象征式分隔空間以建筑物的梁柱、材質(zhì)、色彩、綠化植物或地坪的高低差等來(lái)區(qū)分兩間。其空間的分隔性不明確、視線上沒有有形物的阻隔，但透過象征性的區(qū)隔，在心理層面上仍是區(qū)隔的兩個(gè)空間。

4、彈性分隔有時(shí)兩個(gè)空間之間的分隔方式居于開放式隔間或半開放式隔間之間，但在有特定目的時(shí)可利用暗拉門、拉門、活動(dòng)簾、疊拉簾等方式分隔兩空間。例如臥室兼起居或兒童游戲空間，當(dāng)有訪客時(shí)將臥室門關(guān)閉，可成為一個(gè)獨(dú)立而又具有隱私性的空間。

5、局部分隔采用局部分隔的目的，是為了減少視線上的相互干擾，對(duì)于聲音、溫度等設(shè)有分隔。局部分隔的方法是利用高于視線的屏風(fēng)、家俱或隔斷等。這種分隔的強(qiáng)弱因分隔體的大小、形狀、材質(zhì)等方面的不同而已。局部劃分的形勢(shì)有四種，即一字形垂直劃分、L形垂直劃分、U形垂直劃分、平行垂直面劃分等，局部分隔多用于大空間內(nèi)劃分小空間的情況。

6、列柱分隔柱子的設(shè)置是出于結(jié)構(gòu)的需要，但有時(shí)也用柱子來(lái)分隔空間，豐富空間的層次與變化。柱距愈近，柱身越細(xì)，分隔感越強(qiáng)。在大空間中設(shè)置列柱，通常有兩種類型：一種是設(shè)置單排列柱，把空間一分為二；一種是設(shè)置雙排列柱，將空間一分為三。一般是使列柱偏于一側(cè)，使主體空間更加突出，而且有利于功能的實(shí)現(xiàn)，設(shè)置雙列柱時(shí)，會(huì)出現(xiàn)三種可能，一種是將空間分成三部分，而是會(huì)使邊跨大而中跨小，三是邊跨小而中跨大。其中第三種方法是普遍采用的，它可以使主次分明，空間完整性較好。

7、利用基面或頂面的高差變化分隔利用高差變化分隔空間的形式限定性較弱，只靠部分形體的變化來(lái)給人以啟示、聯(lián)想劃定空間。空間的形狀裝飾簡(jiǎn)單，卻可獲得較為理想的空間感。常用方法有兩種：一是將室內(nèi)地面局部提高；二是將室內(nèi)地面局部降低。兩種方法在限定空間的效果上相同，但前者在效果上具有發(fā)散的弱點(diǎn)，一般不適合于內(nèi)聚性的活動(dòng)空間，在居室內(nèi)較少使用。后者內(nèi)聚性較好，但在一般空間內(nèi)不允許局部過多降低，較少采用。頂面高度的變化方式較多，可以使整個(gè)空間的高度增高或降低，也可以是在同一空間內(nèi)通過看臺(tái)、排臺(tái)、懸板等方式將空間劃分為上下兩個(gè)空間層次，既可擴(kuò)大實(shí)際空間領(lǐng)域，又豐富了室內(nèi)空間的造型效果。多用于公共空間環(huán)境。

8、利用建筑小品、燈具、軟隔斷分隔通過噴泉、水池、花架等建筑小品對(duì)室內(nèi)空間劃分，不但保持了大空間的特性，而且這種方式既能活躍氣氛，又能起到分隔空間的作用。利用燈具對(duì)空間進(jìn)行劃分，通過掛吊式燈具或其他燈具的適當(dāng)排列并布置相應(yīng)的光照。所謂的軟隔斷就是為珠簾及特制的折疊連接簾，多用于住宅類、水面、工作室等起居室之間的分隔。

三、現(xiàn)代室內(nèi)設(shè)計(jì)中空間的分隔的注重點(diǎn)

現(xiàn)代室內(nèi)設(shè)計(jì)中空間的分隔主要體現(xiàn)在光環(huán)境、色彩、聲與材質(zhì)上。

就人的視覺來(lái)說(shuō)，沒有光就沒有一切?？臻g通過光得以體現(xiàn)，沒有光則無(wú)空間。在室內(nèi)空間環(huán)境中，光不僅是為滿足人們視覺功能的需要，而且是一個(gè)重要的美學(xué)因素。光可以形成空間、改變空間或破壞空間，它直接影響到物體、空間的大小、形狀、質(zhì)地和色彩的感知。光環(huán)境是由光（照度和布置）與（色調(diào)、飽和度及顯色性）在室內(nèi)空間中建立的與空間形狀有關(guān)的生理和心理環(huán)境，是現(xiàn)代建筑和室內(nèi)設(shè)計(jì)中一個(gè)重要有機(jī)組成部分。它既是科學(xué)、又是藝術(shù)。

路易斯·康曾經(jīng)說(shuō)過：“對(duì)我來(lái)說(shuō)，光是有情感的，它產(chǎn)生可與人合一的領(lǐng)域，將人與永恒聯(lián)系在一起。他可以創(chuàng)造一種形，這種形是用一般造型手段無(wú)法獲得的?！彼谝痪帕暝O(shè)計(jì)的克拜爾博物館，選擇了螺旋線作為剖面的形式，這樣有利于降低空間高度并提高采光的均勻度。

良好的采光設(shè)計(jì)也并非意味著大片的玻璃窗，而是恰當(dāng)?shù)牟贾梅绞剑辞‘?dāng)?shù)臄?shù)量與質(zhì)量。影響采光設(shè)計(jì)的因素很多，其中包括照度、氣候、景觀、室外環(huán)境等，另外不僅要考慮直射光，而且還有慢射光和地面的反射光。同時(shí)，采光控制也是應(yīng)該考慮的，它的主要作用是降低室內(nèi)過分的照度，影響室內(nèi)空間的功能和層次。

光和色不能分離，這一點(diǎn)已不言而喻。色彩設(shè)計(jì)作為室內(nèi)空間分隔設(shè)計(jì)中的一種手段，當(dāng)它與室內(nèi)空間、采光、室內(nèi)陳設(shè)等融為一個(gè)有機(jī)整體時(shí)，色彩設(shè)計(jì)才可算是有效的。因此，室內(nèi)空間的整體性不但不排斥反而需要色彩系統(tǒng)的整體性?？梢赃@樣認(rèn)為，色彩既然與室內(nèi)環(huán)境的其它因素相依附（如色彩在室內(nèi)環(huán)境中主要依附與空間界面、家具、裝飾、綠化等物體），那么對(duì)色彩的處理就要依據(jù)建筑的性格、室內(nèi)的功能、停留時(shí)間長(zhǎng)短等因素，進(jìn)行協(xié)調(diào)或?qū)Ρ?，使之趨于統(tǒng)一。

藝術(shù)材質(zhì)的選用，是室內(nèi)空間分隔設(shè)計(jì)中直接關(guān)系到使用效果和經(jīng)濟(jì)效益的重要環(huán)節(jié)。對(duì)于室內(nèi)空間的飾面材料，同時(shí)具有使用功能和人們的心理感受兩方面要求。對(duì)材質(zhì)的選擇不僅要考慮室內(nèi)的視覺效果，還應(yīng)注意人通過觸摸而產(chǎn)生的感受和美感，例如堅(jiān)硬平滑的大理石、花崗巖、金屬、輕柔、細(xì)軟的室內(nèi)織物，以及自然親切木制材料等等。隨著工業(yè)文明的迅速發(fā)展，人們對(duì)室內(nèi)空間材質(zhì)要求逐漸把目光移向大自然，“回歸大自然”成為室內(nèi)設(shè)計(jì)的一大重要發(fā)展趨勢(shì)，一些天然材料開始受到設(shè)計(jì)師和大眾的寵愛。

空間是固定的，而光線，色彩與材質(zhì)上是可以靈活運(yùn)用的。而通過光線，色彩、聲與材質(zhì)上的靈活運(yùn)用又可以更體現(xiàn)出空間分隔的妙處。總之，現(xiàn)代室內(nèi)設(shè)計(jì)環(huán)境中的光、色、質(zhì)最終融為一體，賦予人們以綜合的心理感受。

四、現(xiàn)代室內(nèi)設(shè)計(jì)中空間的分隔的新趨勢(shì)

現(xiàn)代室內(nèi)設(shè)計(jì)中空間的分隔有了一些新的趨勢(shì)。美國(guó)住宅的內(nèi)部設(shè)計(jì)正反映了這種室內(nèi)設(shè)計(jì)的新趨勢(shì)，考慮了空間的流動(dòng)感和視線的賞心悅目。當(dāng)代的美國(guó)設(shè)計(jì)師已經(jīng)不再像國(guó)內(nèi)這樣，按以前傳統(tǒng)的方式來(lái)分隔空間，而以功能區(qū)為標(biāo)準(zhǔn)將室內(nèi)空間劃分為五個(gè)區(qū)。以“區(qū)”來(lái)重新定義空間類型，功能規(guī)劃更為細(xì)膩，為全新生活方式提供完美的空間與室內(nèi)外動(dòng)線支持，充分滿足個(gè)性與生活品質(zhì)的追求。大致可分五大功能區(qū)，禮儀區(qū)：入口、起居室、餐室；交往區(qū)：早餐室、廚房、家庭室；私密區(qū)：主臥、衛(wèi)生間、次臥、書房；功能區(qū)：洗衣間、儲(chǔ)藏室、車庫(kù)、地下室、閣樓；室外區(qū)：沿街立面、前院、后院、平臺(tái)、硬地。

篇7

預(yù)算管理作為企業(yè)內(nèi)部控制的一種手段，本身就是一種對(duì)企業(yè)的資金使用進(jìn)行管理和控制的過程，預(yù)算管理主要工作是對(duì)企業(yè)下一年度的資金進(jìn)行規(guī)劃、監(jiān)督和管理，從而提高企業(yè)的資金使用率等，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)的內(nèi)部控制僅僅對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行控制的缺點(diǎn)和漏洞，從而實(shí)現(xiàn)更加全面的管理和控制。三、預(yù)算管理存在的問題隨著經(jīng)濟(jì)形式的不斷變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制已然不太適應(yīng)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)管理，國(guó)內(nèi)的企業(yè)管理者們也逐漸意識(shí)到了預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的重要作用，并嘗試著應(yīng)用于管理中，意向雖然是好的，但由于種種因素的影響，預(yù)算管理在實(shí)行中卻存在著很多的問題，主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）對(duì)內(nèi)部控制和預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足

預(yù)算管理作為一種管理和控制資金的手段，是與內(nèi)部控制相聯(lián)系的，或者說(shuō)預(yù)算管理本身就是內(nèi)部控制的一部分，二者密不可分，相輔相成。但是部分企業(yè)在對(duì)預(yù)算管理和內(nèi)部控制進(jìn)行應(yīng)用時(shí)，往往將二者區(qū)分、割裂開來(lái)，將本該是一個(gè)整體的系統(tǒng)，分成了兩個(gè)部門，各司其職，由于二者不能進(jìn)行有效的溝通和聯(lián)系，導(dǎo)致預(yù)算管理在對(duì)資金的管理和控制效果較差。

（二）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，缺乏執(zhí)行力

很多企業(yè)在內(nèi)部控制管理上都不愿意下太大的功夫，這也就導(dǎo)致了企業(yè)在選擇和任用財(cái)務(wù)人員時(shí)，為了節(jié)約成本，選擇綜合能力不強(qiáng)、專業(yè)水平較低的，僅僅能夠完成日常會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)的“做賬會(huì)計(jì)”，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)不高，就意味著在進(jìn)行內(nèi)部控制和預(yù)算管理時(shí)，很難對(duì)資金進(jìn)行有效的控制和管理，并且在遇到問題時(shí)，一味的逃避責(zé)任，不去作為。嚴(yán)重影響了預(yù)算管理的執(zhí)行效果。執(zhí)行力不足也是預(yù)算管理中存在的一個(gè)重要問題。預(yù)算的工作目標(biāo)就是能夠規(guī)范和約束企業(yè)管理者對(duì)于資金的使用，正因?yàn)槿绱?，一些管理人員和財(cái)務(wù)人員在對(duì)資金進(jìn)行管理時(shí)，往往選擇逃避和推卸責(zé)任，預(yù)算管理成為了一些別有用心之人推辭的理由和借口。盡管預(yù)算管理制度得到了廣大企業(yè)管理者的認(rèn)可，但是制度是一方面，執(zhí)行卻又是一方面，執(zhí)行力較差，直接影響了企業(yè)預(yù)算管理工作，使資金使用得不到有效的管理和控制。

（三）組織構(gòu)架存在缺陷

預(yù)算管理組織構(gòu)架一般包括決策、監(jiān)督、執(zhí)行以及管理這四個(gè)部門，這種構(gòu)架方式可以有效的提高預(yù)算管理的效率，并且這四個(gè)部門相互監(jiān)督和制衡，也避免了舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。但是由于我國(guó)在預(yù)算管理的研究還較為淺顯，相關(guān)實(shí)踐也較少，導(dǎo)致了我國(guó)的完善的預(yù)算管理構(gòu)架還存在著不少的問題，比如職責(zé)混亂、監(jiān)督不力、執(zhí)行效果差等。

（四）預(yù)算管理制度還不完善

預(yù)算管理不應(yīng)當(dāng)僅僅是存在于業(yè)務(wù)層面，在制度層面上，也應(yīng)當(dāng)有相關(guān)的規(guī)定與之相對(duì)應(yīng)。我國(guó)的預(yù)算管理制度還不是那么完善，僅僅是停留在會(huì)計(jì)制度中關(guān)于收入和支出的規(guī)定，這使得預(yù)算管理的作用被局限在了企業(yè)基本的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上，缺乏對(duì)于企業(yè)現(xiàn)金流和企業(yè)各種類型的投資上的管理。

二、應(yīng)對(duì)預(yù)算管理問題的措施

預(yù)算管理是內(nèi)部控制的重要組成部分，是對(duì)資金的使用進(jìn)行科學(xué)合理管理的重要方式，因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)預(yù)算管理的重視程度。經(jīng)過剛剛分析，我們看到了預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的各種問題和不足，下面，我們將對(duì)以上的問題提出一些行之有效的措施的建議：

（一）加大對(duì)預(yù)算管理的重視程度

企業(yè)對(duì)預(yù)算管理和內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不清，主要原因還是相關(guān)的實(shí)踐應(yīng)用較少，而且缺乏對(duì)二者的重視。作為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和管理者，一定要改變理念，加大對(duì)預(yù)算管理的重視程度，將預(yù)算管理納入企業(yè)內(nèi)部控制體系之中，將二者緊密相連。另外，應(yīng)當(dāng)從管理層中抽調(diào)人員建立企業(yè)預(yù)算管理部門，以便對(duì)公司的資金使用狀況和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督。

（二）提高財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)，建立合理的考核制度

之前我們說(shuō)過，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和觀念的落后，是影響預(yù)算管理執(zhí)行的重要原因之一。因此，為了提高預(yù)算管理的效率，企業(yè)應(yīng)當(dāng)選用優(yōu)秀的、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)人員，使其在專業(yè)操作上，能夠發(fā)揮出較大的作用。另外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)邀請(qǐng)相關(guān)的專家或者第三方機(jī)構(gòu)，為相關(guān)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，從預(yù)算管理的制度的構(gòu)架、原理到具體的應(yīng)用實(shí)踐，使財(cái)務(wù)人員能夠深刻的了解預(yù)算管理制度的特點(diǎn)和使用方法。為了確保預(yù)算管理制度能夠有效執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)的考核制度，從制度上約束管理人員，避免其一味的逃避和推辭，做到對(duì)預(yù)算管理的量化約束，從而提高預(yù)算管理的效果。

（三）完善預(yù)算管理構(gòu)架

在對(duì)企業(yè)構(gòu)架建設(shè)這一方面，企業(yè)可以聘請(qǐng)專業(yè)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)單位根據(jù)自身的管理和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，對(duì)預(yù)算管理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)。嚴(yán)格按照要求，建立決策、監(jiān)督、執(zhí)行和管理這四個(gè)部門，并且通過第三方單位，對(duì)四個(gè)部門的協(xié)調(diào)和約束做出相關(guān)的設(shè)計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)在管理層上做好工作。

（四）完善預(yù)算管理制度

預(yù)算的管理制度目前不是很完善，成本和收入的預(yù)算無(wú)法滿足企業(yè)越來(lái)越多樣的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，這就要求相關(guān)的政府部門和行業(yè)自律機(jī)構(gòu)能夠加快對(duì)預(yù)算管理制度進(jìn)行完善，可以嘗試把現(xiàn)金流量控制加入到預(yù)算管理中，增加預(yù)算管理的掌控能力，以配合企業(yè)的內(nèi)部控制對(duì)資金控制達(dá)成有效控制。

三、結(jié)語(yǔ)

篇8

我國(guó)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)無(wú)論來(lái)源如何，都納入高校資金的統(tǒng)一預(yù)算，統(tǒng)一管理。高校作為科研項(xiàng)目主體，科研管理部門主要對(duì)科研項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一管理，從科研項(xiàng)目立項(xiàng)、簽約、預(yù)算、項(xiàng)目實(shí)施到結(jié)題，包括科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理、科研項(xiàng)目報(bào)銷制度、科研項(xiàng)目固定資產(chǎn)及實(shí)驗(yàn)材料管理辦法、科研項(xiàng)目票據(jù)管理、結(jié)題管理辦法等一系列制度。高校財(cái)務(wù)部門做為科研經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)核算部門，將科研經(jīng)費(fèi)納入學(xué)校資金統(tǒng)一管理，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用全程核算和審核監(jiān)督。為此，高校必須建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度措施加以管理：

1.建立項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度

我國(guó)高校現(xiàn)階段科研項(xiàng)目多采用項(xiàng)目負(fù)責(zé)人制度，以負(fù)責(zé)人為科研項(xiàng)目的第一責(zé)任人，高校單位為科研項(xiàng)目主體?？蒲许?xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自覺遵守主體部門的財(cái)務(wù)制度規(guī)定，并接受監(jiān)督，承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。

2.各相關(guān)部門信息共享制度

科研項(xiàng)目的管理涉及到高校不同部門，不同階段的共同管理，要充分利用信息技術(shù)手段，建立科研信息平臺(tái)，將科研項(xiàng)目從立項(xiàng)開始直到結(jié)題的全過程予以公開，相關(guān)各部門能夠信息共享，及時(shí)雙向溝通。信息化的管理是科研項(xiàng)目管理今后工作的趨勢(shì)。

3.科研項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)制度

科研項(xiàng)目數(shù)量、經(jīng)費(fèi)規(guī)模是各高校質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)之一，但科研項(xiàng)目社會(huì)效益化程度尚未提出來(lái)，其實(shí)社會(huì)效益化才是科研項(xiàng)目發(fā)展的動(dòng)力，而現(xiàn)階段垃圾科研項(xiàng)目濫竽充數(shù)，浪費(fèi)著科研項(xiàng)目寶貴的資金。隨著高?？蒲械慕】蛋l(fā)展，績(jī)效評(píng)價(jià)制度化可以起到控制作用，從成本與效益角度考核科研項(xiàng)目，建立評(píng)估機(jī)制，全方位考核科研項(xiàng)目的技術(shù)含量與經(jīng)濟(jì)支出是否配比。

4.科研項(xiàng)目預(yù)算制度

目前高校的科研經(jīng)費(fèi)管理引入了預(yù)算編制制度，這是科研經(jīng)費(fèi)管理的核心環(huán)節(jié)，確保經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ?。在科研項(xiàng)目立項(xiàng)后同時(shí)報(bào)送科研預(yù)算編制，為科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開支奠定基礎(chǔ)；另一方面也是對(duì)科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行嚴(yán)格審核的依據(jù)。高校財(cái)務(wù)部門、科研部門要協(xié)助項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、在研科研人員學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)務(wù)制度、預(yù)算編制方法、科研項(xiàng)目資助經(jīng)費(fèi)管理辦法等等，使科研項(xiàng)目預(yù)算制度更好執(zhí)行并發(fā)揮控制作用。

5.科研項(xiàng)目結(jié)題審計(jì)制度

科研項(xiàng)目在結(jié)題上報(bào)前都由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)決算表，經(jīng)科技管理部門、財(cái)務(wù)部門審核后再由審計(jì)部門進(jìn)行經(jīng)費(fèi)結(jié)題審計(jì)，不經(jīng)結(jié)題審計(jì)的項(xiàng)目不予以安排結(jié)題。目前多數(shù)高校尚無(wú)法做到科研項(xiàng)目的結(jié)題審計(jì)，只能由科研管理部門按項(xiàng)目時(shí)間表統(tǒng)一結(jié)題，經(jīng)費(fèi)全部結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)題審計(jì)制度的實(shí)施有利于科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的合規(guī)性及結(jié)余資金的處理。

6.科研項(xiàng)目資產(chǎn)統(tǒng)一采購(gòu)制度化

科研經(jīng)費(fèi)實(shí)行統(tǒng)一預(yù)算，統(tǒng)一管理，科研項(xiàng)目采購(gòu)的材料、固定資產(chǎn)也同樣作為國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一管理，采用公開招標(biāo)制度，保證國(guó)有資產(chǎn)的完整性，改變科研項(xiàng)目材料及資產(chǎn)無(wú)法監(jiān)控的混亂局面。

二、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)

高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)根據(jù)國(guó)家相關(guān)科研規(guī)定，以經(jīng)費(fèi)管理為中心，制定完整的經(jīng)費(fèi)管理體系，從內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)入手，貫穿科研項(xiàng)目的全過程、全方面管理。

1.立項(xiàng)階段控制

關(guān)鍵控制點(diǎn)：預(yù)算編制。科研項(xiàng)目立項(xiàng)階段，重點(diǎn)加強(qiáng)項(xiàng)目合同簽訂的合法性，預(yù)算編制合理性。高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的編制要堅(jiān)持科學(xué)合理、有利于科研項(xiàng)目順利完成，保證?？顚Ｓ??？梢越M織科研管理部門、財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門共同對(duì)預(yù)算進(jìn)行必要性審核。目前各高校采用的經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目比例預(yù)算法，比如經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目中勞務(wù)費(fèi)占15%，材料費(fèi)35%，交通費(fèi)等等公用經(jīng)費(fèi)25%，會(huì)議費(fèi)15%，其它費(fèi)5%，管理費(fèi)5%。各高校項(xiàng)目比例可能不盡相同，但大致相仿。這樣的預(yù)算模式在現(xiàn)階段雖然減少了工作量，但與項(xiàng)目實(shí)際開支有較大差異，造成預(yù)算與實(shí)際開支不符，變成一紙空文。怎樣編制合理的預(yù)算，是科研經(jīng)費(fèi)管理中的難點(diǎn)之一。

2.項(xiàng)目實(shí)施階段控制

關(guān)鍵控制點(diǎn)：成本支出和資產(chǎn)管理、預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)控制?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支管理重點(diǎn)在財(cái)務(wù)部門，資產(chǎn)采購(gòu)及管理在國(guó)資部門。首先制定相應(yīng)的科研項(xiàng)目報(bào)賬流程及制度，有章可循，并對(duì)科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科研項(xiàng)目相關(guān)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)制度及報(bào)賬流程的培訓(xùn)，宣傳財(cái)務(wù)知識(shí)、稅法知識(shí)、國(guó)家有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)規(guī)定，保證科研經(jīng)費(fèi)報(bào)賬順利進(jìn)行；其次項(xiàng)目執(zhí)行過程中進(jìn)行財(cái)務(wù)控制及預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度控制，達(dá)到按預(yù)算控制各項(xiàng)目費(fèi)用支出。目前各學(xué)校采用未引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，無(wú)法嚴(yán)格區(qū)分部分直接費(fèi)用、間接費(fèi)用，部分科研間接費(fèi)用仍占用教學(xué)經(jīng)費(fèi)，科研經(jīng)費(fèi)完全成本核算還有待時(shí)日。

3.項(xiàng)目結(jié)題階段控制

篇9

關(guān)鍵詞：我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制控制制度

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的現(xiàn)狀

到目前為止，財(cái)政部針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)及相關(guān)工作中最為薄弱的環(huán)節(jié)，按照分批分步的方式，了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》和6項(xiàng)具體內(nèi)部控制規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系初步形成?！秲?nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》對(duì)內(nèi)部控制的定義、目標(biāo)、原則、方法和內(nèi)容等基本問題都做出了規(guī)定，是制定后續(xù)規(guī)范的基礎(chǔ)與依據(jù)，該規(guī)范的出臺(tái)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系的構(gòu)建過程中具有里程碑式的意義。隨后，我國(guó)又頒布了六個(gè)具體規(guī)范，體現(xiàn)了從會(huì)計(jì)控制入手，突出會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督等環(huán)節(jié)，并向其他管理環(huán)節(jié)延伸的控制思路。

以上規(guī)范自開始實(shí)施以來(lái)，從制度源頭上為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)提供了保障，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的改善起到了積極作用。但綜觀我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀卻不樂觀，在內(nèi)部控制制度的制定環(huán)節(jié)、實(shí)施環(huán)節(jié)和監(jiān)督反饋環(huán)節(jié)，主要存在以下問題。

（一）企業(yè)內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)存在不足

目前，有相當(dāng)一部分企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)持冷漠態(tài)度，以傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)代替規(guī)范化管理措施和手段，根本沒有建立內(nèi)部控制制度。有些企業(yè)雖有建立，但在內(nèi)控制度的制定環(huán)節(jié)，還認(rèn)為內(nèi)部控制就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的某個(gè)或某幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制。比如企業(yè)將付款環(huán)節(jié)對(duì)原始單據(jù)的審核作為關(guān)鍵控制點(diǎn)，但供應(yīng)部門因弄虛作假或失職，購(gòu)進(jìn)了質(zhì)次價(jià)高的材料，會(huì)計(jì)部門依然會(huì)在審查原始單據(jù)無(wú)誤后照價(jià)付款，這就只能實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的事后核算、監(jiān)督功能，未能對(duì)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行控制。在當(dāng)前常見的企業(yè)分口管理制度下，企業(yè)內(nèi)部的管理形成條塊分割，這樣的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)沒有滲透到公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)，沒有覆蓋到所有的部門和崗位，未能實(shí)現(xiàn)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防監(jiān)控，內(nèi)部控制建設(shè)不成體系，步入了內(nèi)控建設(shè)的另一個(gè)誤區(qū)。

（二）企業(yè)管理者越權(quán)現(xiàn)象比較嚴(yán)重

由于體制等原因，我國(guó)較為嚴(yán)重的“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致了“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象，很多企業(yè)高層管理人員或?qū)?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，崗位設(shè)置及權(quán)限、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)與企業(yè)內(nèi)部控制制度相背離，這是造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失效，進(jìn)而導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生、會(huì)計(jì)信息失真的一個(gè)重要的原因。因內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)失敗的案例在我國(guó)可謂屢見不鮮。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)有限

一方面，有些會(huì)計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平不高，缺乏應(yīng)有的辨別能力和分析判斷能力，無(wú)法適應(yīng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制所需的知識(shí)層次，影響內(nèi)部控制制度的實(shí)施；另一方面，部分會(huì)計(jì)人員雖具有足夠的專業(yè)技術(shù)水平，但出于個(gè)人利益驅(qū)動(dòng)無(wú)視會(huì)計(jì)職業(yè)道德，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)及其他業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的違規(guī)行為視而不見，對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的漏洞，不僅沒有主動(dòng)提出建議對(duì)制度加以完善，反而直接參與貪污、挪用公款、盜竊資金等違法違紀(jì)活動(dòng)。會(huì)計(jì)人員的這種專業(yè)素養(yǎng)和道德素質(zhì)無(wú)法滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)，使內(nèi)部控制流于形式。

（四）內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用發(fā)揮有限

在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計(jì)既是控制活動(dòng)的一部分，又是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，扮演著十分重要的角色，但多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)未能履行其應(yīng)有職能。首先，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠。我國(guó)企業(yè)大多實(shí)行的是單一的廠長(zhǎng)經(jīng)理模式，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能監(jiān)督上級(jí)，高層管理者是實(shí)質(zhì)上的“自由人”。同時(shí)，對(duì)受廠長(zhǎng)、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)的其他職能部門也不易進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性嚴(yán)重受限。其次，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的職能理解存在偏差。有關(guān)人員，包括內(nèi)部審計(jì)人員自身在內(nèi)，經(jīng)常將內(nèi)部審計(jì)的職能簡(jiǎn)單理解為會(huì)計(jì)監(jiān)督，而且過分強(qiáng)調(diào)“查錯(cuò)糾弊”，忽視了“防錯(cuò)防弊”這一職能，未能發(fā)揮其加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的作用。再次，內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持，內(nèi)部審計(jì)部門力量薄弱，不能適應(yīng)工作的需要。這些都是阻礙內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮作用的重要因素。

二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際趨同對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生的影響

從有關(guān)定義中看到，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序?？梢哉f(shuō)“防范會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”是當(dāng)前大家普遍關(guān)注、也是內(nèi)部控制所要著力解決的一個(gè)問題。會(huì)計(jì)信息失真必然與會(huì)計(jì)信息產(chǎn)生的某個(gè)或所有環(huán)節(jié)相關(guān)，而高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)制是產(chǎn)生高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)。高質(zhì)量的會(huì)計(jì)規(guī)制，只有得到有效執(zhí)行才能產(chǎn)生高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息，這就需要內(nèi)部控制制度充分發(fā)揮其作用。而會(huì)計(jì)規(guī)制無(wú)法得到有效執(zhí)行的原因分為以下兩種：一是由于執(zhí)行人員專業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差；二是執(zhí)行人員故意違背會(huì)計(jì)規(guī)制。相應(yīng)地，會(huì)計(jì)信息失真可分為三類，即規(guī)則性失真、行為性失真和違規(guī)性失真。規(guī)則性失真是指由于會(huì)計(jì)域秩序的動(dòng)態(tài)性，會(huì)計(jì)規(guī)制制定者將會(huì)計(jì)域秩序轉(zhuǎn)變?yōu)闀?huì)計(jì)規(guī)制的過程中存在的偏差，這是由會(huì)計(jì)規(guī)制質(zhì)量的高低所決定的，不屬于內(nèi)部控制所能影響的范圍；行為性失真是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)制的基本要求而運(yùn)用專業(yè)判斷有誤所導(dǎo)致的偏差，由此而造成的會(huì)計(jì)信息失真；違規(guī)性失真則是指出于主觀故意或外部壓力弄虛作假、粉飾舞弊而導(dǎo)致的會(huì)計(jì)信息失真。會(huì)計(jì)信

息的行為性失真和違規(guī)性失真是內(nèi)部控制應(yīng)著重關(guān)注并加以防范的失真。

針對(duì)“防范會(huì)計(jì)信息失真，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量”這一目標(biāo)，內(nèi)部控制要對(duì)會(huì)計(jì)信息的行為性失真和規(guī)制性失真進(jìn)行治理。2007年1月1日開始，我國(guó)上市公司開始全面施行新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并鼓勵(lì)其他企業(yè)執(zhí)行?，F(xiàn)有準(zhǔn)則《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》將停止使用。這個(gè)過程使會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)增大。首先，新準(zhǔn)則規(guī)定下的會(huì)計(jì)科目、賬務(wù)處理、報(bào)表格式及編制要求等方面都會(huì)發(fā)生不同程度的變化，準(zhǔn)則的應(yīng)用指南于2006年底正式，這就要求會(huì)計(jì)人員在較短的時(shí)間內(nèi)熟悉及掌握新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并做出適當(dāng)?shù)你暯诱{(diào)整。相比現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)制而言，會(huì)計(jì)人員若對(duì)新準(zhǔn)則理解不夠準(zhǔn)確、專業(yè)判斷有失偏差都可能增加會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)。其次，關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定模式存在很多討論。國(guó)際趨同后的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行更多的專業(yè)判斷，這些選擇空間本身就增大了會(huì)計(jì)信息行為性失真的風(fēng)險(xiǎn)。因此，按照我國(guó)“以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的其他控制”的內(nèi)部控制的思路，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在“會(huì)計(jì)控制”中最基本的環(huán)節(jié)就向內(nèi)部控制體系提出了一個(gè)極大的挑戰(zhàn)。

會(huì)計(jì)信息違規(guī)性失真則是我國(guó)會(huì)計(jì)信息失真的一項(xiàng)頑癥，其與真實(shí)會(huì)計(jì)信息的偏差程度遠(yuǎn)大于其他類型的會(huì)計(jì)信息失真，后果也比另外兩類失真更加嚴(yán)重。雖然我國(guó)有關(guān)部門已對(duì)此問題給予足夠的重視，并從完善法規(guī)等多方面采取措施進(jìn)行控制，但效果并不理想。因此，對(duì)于新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在一定程度上增大的會(huì)計(jì)信息違規(guī)性失真的風(fēng)險(xiǎn)，也應(yīng)引起足夠的重視。

三、完善內(nèi)部控制制度的措施

綜合上述分析可以看到，要保證內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，必須為其實(shí)施提供良好的內(nèi)、外部支持環(huán)境，這就需要從制度制定層面和企業(yè)實(shí)際操作層面做好以下幾方面工作。

第一，提高相關(guān)人員的道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，是內(nèi)部控制機(jī)制得以順利運(yùn)行的前提。首先，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的政策教育、法制教育以及會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員紀(jì)律性，使其具有強(qiáng)烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法，無(wú)論何種情況都不喪失原則。其次，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，堅(jiān)持定期培訓(xùn)，定期考核，嚴(yán)格上崗證的管理，提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；同時(shí)，會(huì)計(jì)人員還應(yīng)掌握崗位所需的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)，能正確應(yīng)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的控制目標(biāo)。另外，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育和職業(yè)技能培訓(xùn)也不容忽視，只有使內(nèi)部審計(jì)人員意識(shí)到自身職責(zé)的重要性，掌握了科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)方法，內(nèi)部審計(jì)才能真正起到對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督作用。

第二，倡導(dǎo)以人為本的企業(yè)文化，實(shí)現(xiàn)“軟控制”。內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部自發(fā)需要。應(yīng)通過對(duì)相關(guān)知識(shí)的宣傳，提高企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)水平，將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制置于企業(yè)的戰(zhàn)略高度。對(duì)于普通員工，更應(yīng)本著“以人為本”的原則，圍繞人的價(jià)值管理，展開企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的各項(xiàng)內(nèi)容，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部控制中的各種關(guān)系，創(chuàng)造良好的環(huán)境氛圍，制定相應(yīng)激勵(lì)措施，使每個(gè)員工都能以主人翁的態(tài)度參與企業(yè)管理，充分發(fā)揮其主動(dòng)性、積極性與創(chuàng)造性。這樣，無(wú)論在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定環(huán)節(jié)，還是執(zhí)行環(huán)節(jié)，都能變“要我控制”為“我要控制”，從而達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最佳效果。

第三，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。要確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度切實(shí)得到執(zhí)行并取得良好效果，就必須對(duì)其施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督，企業(yè)中最主要的監(jiān)督評(píng)價(jià)方式就是內(nèi)部審計(jì)。當(dāng)務(wù)之急是確立內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督、檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作中的獨(dú)立地位，并切實(shí)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變，使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性，并將監(jiān)督、評(píng)價(jià)結(jié)果及時(shí)反饋，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的制定。當(dāng)然，企業(yè)也可考慮引入外部監(jiān)督力量（如注冊(cè)會(huì)計(jì)師）對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，形成有效的監(jiān)督合力，以保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施。

第四，完善公司治理結(jié)構(gòu)。在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了貫徹實(shí)施，但還會(huì)頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的違規(guī)性失真。完善公司治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)從以下幾方面入手。首先，改變國(guó)有股、法人股“一股獨(dú)大”的股權(quán)結(jié)構(gòu)，保證決策的民主、科學(xué)性，遏制“內(nèi)部人控制”和“管理者越權(quán)”現(xiàn)象。其次，完善董事會(huì)，增強(qiáng)董事會(huì)中董事的獨(dú)立性，充分發(fā)揮獨(dú)立董事的作用，增加決策的科學(xué)性和透明度。再次，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的監(jiān)督，并建立、完善與公司治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，引入外界有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理監(jiān)督，減少管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的操控，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

篇10

1.公路管理單位管理層必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的建設(shè)

就公路管理單位的財(cái)務(wù)管理而言，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理內(nèi)部控制制度，有助于單位的高效運(yùn)行。完善的財(cái)務(wù)管理控制制度，更是對(duì)財(cái)產(chǎn)安全有著不可替代的保護(hù)作用，是公司財(cái)產(chǎn)安全的保障。改革開放以來(lái)，我國(guó)社會(huì)迅猛發(fā)展，經(jīng)濟(jì)也隨之不斷進(jìn)步。國(guó)有公路管理中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的地位也越來(lái)越重要。個(gè)管理單位也逐漸認(rèn)識(shí)到，在日后的發(fā)展過程中，如果想要在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)中謀求立足之地，就必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理控制制度。根據(jù)經(jīng)驗(yàn)建立有效的會(huì)計(jì)管理控制經(jīng)驗(yàn)，管理單位會(huì)計(jì)管理制度的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)每一個(gè)步驟都必須有章可循。管理單位所使用的每一筆錢款都必須記錄在案，有賬可查。不可三分鐘熱度，要將完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度當(dāng)作一項(xiàng)長(zhǎng)期工作來(lái)做，持之以恒方能有所成就。在建設(shè)會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，必須堅(jiān)持提高會(huì)計(jì)控制制度整體性和可預(yù)見性。把原來(lái)補(bǔ)救為主控制措施完善為預(yù)防為主控制措施，把常規(guī)審計(jì)與不定期審計(jì)結(jié)合起來(lái)。以防止突發(fā)事件的發(fā)生，讓內(nèi)部的會(huì)計(jì)審計(jì)制度真正的起到反防范于未然的作用。真正起到完善單位內(nèi)部制度，提高單位運(yùn)行效率，增加國(guó)有公路管理單位可靠率，財(cái)產(chǎn)安全的作用。

2.加強(qiáng)對(duì)管理單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的建設(shè)

在公路管理單位中，作為管理單位內(nèi)部核心的管理單位內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，指的是可以將管理單位內(nèi)外的各個(gè)厲害關(guān)系人有效聯(lián)系起來(lái)的一些正式或者非正式的制度安排。隨著現(xiàn)代管理單位制度的不斷健全，現(xiàn)代管理單位依據(jù)其分工的不同，根據(jù)其職能劃分出決策層、經(jīng)營(yíng)管理層、監(jiān)督層等不同的層面，其基本目標(biāo)就是為了彌補(bǔ)各個(gè)厲害關(guān)系人間在信息上的不對(duì)稱在契約上的不完全性，讓各個(gè)厲害關(guān)系人之間相互監(jiān)督相互制約讓管理單位的整體經(jīng)營(yíng)朝向和諧統(tǒng)一的方向發(fā)展，它實(shí)質(zhì)上就是一個(gè)較為有效的內(nèi)部監(jiān)督體系。所以在管理單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)中，我們有必要建設(shè)管理科學(xué)、權(quán)責(zé)分明、賞罰分明的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，對(duì)于執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度好的，予以必要的獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)于違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度甚至造成損失的，予以相應(yīng)的處罰，從而能達(dá)到有效的控制。從而讓公路管理單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。

3.在當(dāng)前形勢(shì)下，堅(jiān)持以人為本，通過加強(qiáng)單位文化建設(shè)來(lái)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

自然環(huán)境具有不可控制性，然而管理單位的內(nèi)外環(huán)境卻都是由人組成的，所以此處的環(huán)境是人為可以控制得，人是控制環(huán)境的主要因素。內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制制度也都是由人制定的，所以想要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，就必須注重人才的培養(yǎng)，只有效率高素質(zhì)的人才才會(huì)做出高質(zhì)量的工作，也只有以人為本，選用職業(yè)道德高的會(huì)計(jì)人才，才能保障單位財(cái)產(chǎn)安全。在人才的選拔跟配備方面，一定要多加小心，從德才智多方面進(jìn)行綜合考慮，有才無(wú)德單位難免擔(dān)心賬目，有德無(wú)才單位運(yùn)行效率又會(huì)大大降低。在選拔決定后，不可匆忙讓其上任，必須做好工作前的培訓(xùn)工作，以提高人員的職業(yè)技術(shù)和思想道德文化修養(yǎng)。正如一個(gè)國(guó)家的文化軟實(shí)力一樣，單位文化也是一個(gè)非常重要的精神力量。只有大家都熱愛單位，把單位當(dāng)成是自己的家，愛崗敬業(yè)自覺履行各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，形成自律自檢自我控制的單位文化。才能夠真正發(fā)展壯大一個(gè)單位，才能讓單位充滿動(dòng)力，擁有更為廣闊的發(fā)展空間，不斷成長(zhǎng)。

4.在公路管理單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)中，必須有法可依有章可循

隨著《新會(huì)計(jì)法》的實(shí)施跟《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范貨幣資金》等基本規(guī)范的頒布，在建設(shè)會(huì)計(jì)控制制度的過程中，我們必須以之為準(zhǔn)繩，進(jìn)而強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建。作為規(guī)范單位建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)定，《新會(huì)計(jì)法》可以說(shuō)為單位建設(shè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度指明了方向，在明確了單位的業(yè)務(wù)規(guī)程的同時(shí)，為提高會(huì)計(jì)工作效率提高工作質(zhì)量，防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生奠定了基礎(chǔ)，所以我們對(duì)這些新的章程要求必須嚴(yán)肅對(duì)待。

二、結(jié)語(yǔ)