導(dǎo)語：如何才能寫好一篇國際音標(biāo)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

以前我在英語教學(xué)中，總是照著書本教，先讓學(xué)生聽和跟著說，不接觸國際音標(biāo)。這個方法在教字母階段還比較順利，可是一進入教單詞階段，五花八門的事就出現(xiàn)了。由于英語課的教學(xué)時間有限，學(xué)生聽、說英語的機會不多，每周只上三四節(jié)課，課外所接觸到的全是本族語(普通話和方言)。學(xué)習(xí)外語的環(huán)境差，聽說的機會少，課堂上所學(xué)的單詞的遺忘率高得驚人。雖然在課堂上反復(fù)練習(xí)了聽和說，似乎學(xué)生掌握了單詞，但一走出校門就忘了大半或“走了調(diào)”。他們在家里又沒有人指導(dǎo)復(fù)習(xí)。為了找到“竅門兒”，許多學(xué)生就在單詞下面注上漢字或方言，借以幫助記音，有的注上漢語拼音。如plane標(biāo)注“破來人”，car注“卡”，book注“不可”，friend注“夫人的”；no漢語拼音[nou]，yes注[ies]等。有的把方言先譯成普通話，再注在單詞下面。如:American是個多音節(jié)詞，不好讀。講越西話的學(xué)生就注上“愛賣銳狗”。盡管學(xué)生想盡了各種方法想記住單詞的讀音，但是他們的讀音仍然似是而非，形成“三不象”，即不象普通話，也不象方言，更不象英語。不過，這些學(xué)生還是真心實意想把英語學(xué)好。他們積極想辦法記讀音。但是由于沒有掌握標(biāo)音符號――國際音標(biāo)，才不得不這樣做。也有一部分學(xué)生，由于記不住讀音，干脆“破罐破摔”，反正記不住發(fā)音就不學(xué)了。結(jié)果兩極分化越來越大。

為了改變這種狀況，我在今年初級中學(xué)一年級的英語教學(xué)中，改變了過去“照本宣科”的做法。教完英語字母后，緊接著就教國際音標(biāo)，來了一個“音標(biāo)殲滅戰(zhàn)”。僅用了四至五個課時全部教完音標(biāo)。在這段時間里還完成了復(fù)習(xí)鞏固字母的任務(wù)，并指導(dǎo)學(xué)生利用國際音標(biāo)自覺地認(rèn)讀26個字母。

我把48個音素分門別類和漢語作了相應(yīng)的對比，提出相似而不相同之處，使學(xué)生易懂易學(xué)。在說明某些難發(fā)的音的構(gòu)成情況下，著重模仿練習(xí)。

實踐證明，己學(xué)過漢語拼音的各年級學(xué)生，學(xué)習(xí)國際音標(biāo)時，只要老師注意引導(dǎo)，學(xué)生就能很快掌握。學(xué)生學(xué)會了國際音標(biāo)，學(xué)單詞就容易多了。

篇2

關(guān)鍵詞：音標(biāo) 教學(xué) 模仿 舊詞 新詞 音素

中圖分類號：G633.41 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： C 文章編號：1672-1578（2013）12-0120-01

筆者從多年的英語教學(xué)實踐中深切地感到，在起始階段教國際音標(biāo)確實存在一些困難。這些困難是，符號繁多，增加新學(xué)者的負(fù)擔(dān)；字母與音標(biāo)容易混淆，讀音和拼寫容易脫節(jié)，增加教學(xué)中的困難?？墒怯⒄Z由于歷史的原因，在單詞的讀音和拼寫之間存在著一定的差異，因而需要一種注音系統(tǒng)。一音一符的國際音標(biāo)經(jīng)過了長期的使用，證明是比較完整、準(zhǔn)確的一種標(biāo)音法，對英語教學(xué)和學(xué)生自學(xué)都是一項有用的工具。從教學(xué)方法和步驟上來探討解決這一矛盾的途徑，也是有益的。

音標(biāo)是一種只代表音素而無意義的語音符號，新學(xué)時比較困難。從心理學(xué)家艾賓浩斯（H.Ebbinghaus）的實驗來看，識記12個無意義音節(jié)，平均需要復(fù)習(xí)16.5次，識記36個無意義音節(jié)需要復(fù)習(xí)54次，而為了識記含有480個音節(jié)的六節(jié)詩，只需要復(fù)約8次就能背誦。這表明，人們記憶有意義的東西要比記憶無意義的東西容易得多。音標(biāo)是無意義的，而單詞是有意義的，因此，記憶音標(biāo)要比記憶單詞困難得多。如果讓新學(xué)者在剛剛學(xué)了26個英語字母和二、三十個單詞以后，緊接著就教他們48個國際音標(biāo)，這對他們無疑是一個很大的負(fù)擔(dān)?？墒?，如果讓新學(xué)者在起始階段只跟教師讀單詞，學(xué)了適當(dāng)數(shù)量（如二、三百個）單詞以后，實際上他們已接觸到許多英語音素，對英語單詞的讀音和拼寫也有了進一步的印象。這時再教音標(biāo)，就不會增加他們多少負(fù)擔(dān)了，也不致于把字母和音標(biāo)混淆起來。

根據(jù)這一認(rèn)識，筆者在起始階段教國際音標(biāo)的具體步驟和方法，曾經(jīng)作過以下的嘗試：

1 讓學(xué)生模仿單詞的讀音

在一個比較長的時期內(nèi)（如半個學(xué)期），主要讓學(xué)生模仿單詞的讀音。即筆者讀單詞，學(xué)生模仿筆者的讀音，模仿筆者發(fā)音的口形。就難易程度來說，模仿一個單詞的讀音（指的是音節(jié)比較少的。新學(xué)階段學(xué)的單詞，音節(jié)都是比較少的），這比模仿一個音素要容易。例如，要學(xué)生學(xué)會[？蘧]和[？藿]的發(fā)音相當(dāng)困難，他們聽起來總說“差不多”。但是，教他們讀mug[m？蘧g]和about[？藿’baut]，就容易分辨得多了。

2 講一些最簡單、最基本的讀音規(guī)則

在以模仿為主的階段，同時可以講一些最簡單、最基本的讀音規(guī)則。這時就要提出音素，把有關(guān)的音素單獨抽出來讀，讓學(xué)生聽聽。但筆者現(xiàn)不要求他們這時就掌握這些音素的單獨發(fā)音，也不把這些音標(biāo)端給他們，仍然只要求他們模仿整個詞的讀音，把單詞讀準(zhǔn)。這樣做的目的就是只讓學(xué)生把英語單詞的讀音和拼寫緊密地聯(lián)系起來，在他們接觸音標(biāo)之前就對英語的各個音素有個印象，并且逐漸加深這種印象。

3 從學(xué)生已掌握的舊詞讀音中引出新詞的讀音

隨著教學(xué)的進展，教生詞時盡量以舊帶新，即從學(xué)生已掌握的舊詞讀音中引出新詞的讀音來。例如，當(dāng)教grade這一生詞時，讓學(xué)生先復(fù)習(xí)plane，name，made，table等詞的讀音，并指出它們的共同點。這樣，學(xué)生就比較容易地讀出這個生詞了，達(dá)到了既溫故又知新的目的。

4 引導(dǎo)學(xué)生從舊詞的讀音中分解音素

引導(dǎo)學(xué)生從舊詞的讀音中去分解音素，使學(xué)生逐步學(xué)會各個音素的發(fā)音。例如，學(xué)生熟悉了some這個詞的讀音之后，筆者就問他們：“這個詞怎么會讀出這樣的音來呢？”學(xué)生就分析出[s]、[？蘧]、[m]三個音素。用這樣的方法讓學(xué)生反復(fù)從會讀的詞里分解出音素來。經(jīng)過一段時間，學(xué)生們雖然還不知道代表每個音素的符號，但是，他們對各個音素本身的發(fā)音實際上已經(jīng)學(xué)會了，而這正是我們教音標(biāo)的目的所在，可以說水到渠成。

5 讓學(xué)生自己去歸納各個音素，并找出相應(yīng)的音標(biāo)

用上述方法教單詞，大約一個學(xué)期學(xué)生們已經(jīng)掌握了二百多個單詞，也養(yǎng)成了一定的英語發(fā)音習(xí)慣。這時，筆者就把初中英語課本第一冊的單詞按照每個詞重讀音節(jié)的元音加以歸類。在每一類中，把代表這個元音的字母或字母組合都空出來，讓學(xué)生自己去填；同時，在每類單詞的前后都加上一個方括號[ ]，要學(xué)生把代表這個元音的音標(biāo)先從課本里找出來，然后填進去。例如：[ ]cl ck，n t，b x， n，c mrade， f，m del，wh t， ften，p litics，c mmue，c mmunist。

經(jīng)過這樣的復(fù)習(xí)，不僅進一步鞏固了各個音素的發(fā)音，而且也使學(xué)生記住了代表各個音素的符號――國際音標(biāo)。這樣做，遠(yuǎn)比教師直接把音標(biāo)端給學(xué)生的方法記得牢靠。

至此，筆者對國際音標(biāo)的教學(xué)就基本上完成了。第二學(xué)期在這方面的任務(wù)主要是復(fù)習(xí)鞏固。每學(xué)一新課，筆者都要求學(xué)生預(yù)習(xí)生詞，讓他們根據(jù)音標(biāo)拼讀單詞，并經(jīng)常聽學(xué)音標(biāo)和做其他形式的練習(xí)。測驗表明：80-85%的學(xué)生能夠比較準(zhǔn)確地按照音標(biāo)讀出80%左右的生詞。在中學(xué)起始階段這樣教音標(biāo)，只是初步嘗試，這樣做可以減少學(xué)生學(xué)習(xí)音標(biāo)的困難，也能收到較好的效果。

參考文獻(xiàn)：

[1]李寶銀.初中英語音標(biāo)教學(xué)與探討[J].新課程（上），2012（05）.

篇3

本文論述的就是通過一個電腦游戲“連連看”軟件來輔助教學(xué)，本游戲與一般教學(xué)小游戲相比，本教學(xué)游戲具有詳細(xì)的游戲規(guī)則，豐富的頁面效果，多種激勵方法，連續(xù)的積分等級等，教師在課堂上可以用作展示，也可以讓學(xué)生自己在多媒體實驗室自己通過操作計算機進行練習(xí)，或者在家里也可以進行多次反復(fù)練習(xí)。本文的研究有助于借游戲的力量來推動教學(xué)，為計算機益智游戲在課堂教學(xué)中的應(yīng)用做了新探索。把教學(xué)內(nèi)容融入流行的網(wǎng)絡(luò)游戲中，利用了網(wǎng)絡(luò)游戲的競技性、刺激性、趣味性，幫助教學(xué)，調(diào)動學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性。學(xué)生不喜歡單純的教學(xué)練習(xí)，也不喜歡簡單的單機數(shù)字游戲，對缺乏競技性的教學(xué)小游戲也難以激發(fā)熱情。而在本文中，所論述的游戲軟件不是單純的以娛樂為目的，而是將教學(xué)知識巧妙地設(shè)計成游戲中的元素，讓學(xué)生在游戲競技中潛移默化地學(xué)習(xí)到課程中的知識，再配上優(yōu)美的游戲視覺界面，動聽的背景音樂，有趣的游戲音效，帶給學(xué)生視覺和聽覺上不一般的享受，使得學(xué)習(xí)的過程不枯燥，印象深刻。這是一種把學(xué)習(xí)演變?yōu)橛螒?，把游戲融入到學(xué)習(xí)中的新的教學(xué)模式。而且本文所研究的成果具有可擴展性，用戶可以將該游戲軟件擴展應(yīng)用到所有學(xué)科，只需把某學(xué)科知識設(shè)計成游戲圖案，加入到本軟件系統(tǒng)里面即可，無需重新構(gòu)建軟硬件平臺。

2連連看游戲設(shè)計與實現(xiàn)

本游戲UI注重趣味與知識的融合，最大特色就是把音標(biāo)設(shè)計成游戲圖案，把音標(biāo)發(fā)音設(shè)計成游戲音效，學(xué)生可以直接從游戲界面認(rèn)識音標(biāo)符號，從游戲聲音中練習(xí)聽讀能力，從操作中鍛煉邏輯思維能力，觀察能力，眼與手的協(xié)調(diào)能力。本文核心是構(gòu)建游戲化的教學(xué)環(huán)境，改革傳統(tǒng)教學(xué)模式，提高學(xué)生的學(xué)習(xí)效果和興趣，它以一款網(wǎng)絡(luò)上流行的“連連看”游戲為例，借助了該游戲特點，引用了該游戲的一些評價激勵機制，將課程的知識點融入到游戲競技環(huán)境中，從而起到活躍課堂，激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣的目的。（1）知識直接傳遞把教學(xué)內(nèi)容中需要記憶的知識國際音標(biāo)符號制作成游戲圖案，學(xué)生在游戲過程中加深對知識點的印象，從而提高學(xué)習(xí)的效果和興趣。（2）知識簡接傳遞把理解型的知識融入到該游戲系統(tǒng)中，學(xué)生可以通過在線答題的形式贏得分?jǐn)?shù)，并記入后臺數(shù)據(jù)庫，累積一定分?jǐn)?shù)后，就可以用分?jǐn)?shù)來兌換“炸彈道具”、“查找道具”、“重列道具”等。（3）游戲規(guī)則連連看游戲，玩家可以將游戲界面上相同圖案的一對連接起來，且滿足條件：不超過三根連接線，就可以將該對子消除；網(wǎng)絡(luò)連連看聯(lián)機對戰(zhàn)，多個玩家聯(lián)機對戰(zhàn)，誰最先消除游戲界面上的所有圖案，則勝出，勝出的玩家得到相應(yīng)的分?jǐn)?shù)獎勵；游戲道具，為了勝出，除了眼明手快外，還可以借助道具（查找、重列等）以提高自己的游戲速度；達(dá)到一定的游戲積分，就可提升自己的游戲等級。（4）激勵措施積分等級激勵，每進行一輪游戲，獎勵5個積分，1個金幣；若在游戲中勝出，再獎勵5個積分，5個金幣。積分用來計算等級，而隨著等級的提高，可以享受VIP特權(quán)以及個性化特權(quán)等。金幣可用來購買道具，借助道具就會有更多的勝出機會，獲得取勝的喜悅以及更多的獎勵。道具獎勵激勵，游戲玩家都喜歡贏，他們可以借助道具，從而戰(zhàn)勝對手。VIP會員獎勵激勵，達(dá)到VIP的積分（300分）后，可以以85折的價格購買道具。個性獎勵激勵，達(dá)到個性特權(quán)積分后（500），可以在游戲中上傳自己的頭像，定制自己喜歡的游戲背景。（5）游戲首頁游戲首頁見圖2。在該頁面中，有4個按鈕，分別是選擇關(guān)卡、背景音樂、音效、游戲說明。點擊選擇關(guān)卡，就可進入關(guān)卡選擇頁面，點擊背景音樂按鈕，就可以打開或關(guān)閉背景音樂，點擊音效按鈕就可打開或關(guān)閉音效，點擊游戲說明就可以進入幫助頁面，查看基本的操作說明。（6）游戲關(guān)卡選擇頁面游戲關(guān)卡選擇頁面見圖3。在該頁面中，有56個關(guān)卡按鈕，按鈕表面的圖案是48個音標(biāo)圖案，以及8個水果圖片。點擊某個關(guān)卡按鈕，就進入相應(yīng)的關(guān)卡，在該關(guān)卡中，側(cè)重對該音標(biāo)進行練習(xí)，該音標(biāo)會在游戲頁面中多次出現(xiàn)。（7）游戲頁面游戲頁面見圖4。在游戲頁面中，游戲圖案呈一定的形狀排列，給學(xué)習(xí)者一種視覺上的享受。該頁面有游戲區(qū)域、倒計時器、查找道具按鈕、重列道具按鈕、暫停按鈕、返回按鈕。用鼠標(biāo)在游戲區(qū)域里連接點擊兩個相同的圖案，并且兩個圖案能夠連通，不超過三根連接線的話，就可以將兩個圖案消除，并且發(fā)出該音標(biāo)的讀音。當(dāng)在限定的時間內(nèi)，倒計時器還有時間剩余的前提下，把所有的圖案都消除，則取得勝利，順利通關(guān)，給予查找或重列道具的獎勵。查找道具按鈕，當(dāng)在游戲區(qū)域沒有發(fā)現(xiàn)可連通的相同圖案，可以點擊該道具按鈕，游戲區(qū)域中的一對可連通圖案就會以閃爍的形式提示，提示完后查找道具數(shù)量減1。重列道具按鈕，當(dāng)在游戲區(qū)域沒有發(fā)現(xiàn)可連通的相同圖案，可以點擊該道具按鈕，游戲區(qū)域中所有圖案就會重新排列，排列完后重列道具數(shù)量減1。暫停按鈕，當(dāng)游戲進行過程中，有要事離開，可點擊此按鈕，點擊后會有一個遮擋窗口遮擋住游戲區(qū)域，且倒計時器暫停計時。返回按鈕，點擊此按鈕，可以返回到游戲關(guān)卡選擇頁面。

3結(jié)語

篇4

中國水工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)總經(jīng)理張穎夏難得一見地坐在了辦公室，而大限即將來臨的7月以前，他忙得不可開交。一個個項目找到他，他也樂得牽線搭橋。

衛(wèi)生部最近一次的表態(tài)是，新國標(biāo)要在全國得到落實，還需要等待?！盎镜哪繕?biāo)是到2015年，新國標(biāo)要求的106項檢測指標(biāo)，覆蓋省市一級；覆蓋地市級的，達(dá)到42項。”中國自來水新國標(biāo)與國際標(biāo)準(zhǔn)基本吻合，“但從目前的水業(yè)現(xiàn)狀來看，高懸的標(biāo)準(zhǔn)與薄弱的現(xiàn)實基礎(chǔ)，差距巨大”。

而這也為水務(wù)公司暗戰(zhàn)新國標(biāo)提供了廣闊的市場空間。

千億水廠提標(biāo)改造

一個形象的說法是，中國的大多數(shù)水廠，是在用100 年前的技術(shù)來處理100 年后的水。而100年后的自來水廠水源地已經(jīng)普遍遭到污染威脅，水質(zhì)狀況不容樂觀。

“好不容易生產(chǎn)出來的100噸達(dá)標(biāo)飲用水，結(jié)果到用戶那里二三十噸就找不著了，供水管網(wǎng)老化漏掉了。”張穎夏向《新財經(jīng)》記者強調(diào)。

公開的資料顯示，中國共有4000余家自來水廠，為4億多縣級以上城市居民，每天供應(yīng)6000萬噸自來水。按照新國標(biāo)要求，全國自來水企業(yè)在生產(chǎn)工藝、管理、維護等多個方面都必須作出相應(yīng)調(diào)整，必須進行大量的技術(shù)改進和設(shè)備更新。

“這塊的市場投資是巨大的?！备鶕?jù)今年5月出臺的《全國城鎮(zhèn)供水設(shè)施改造與建設(shè)“十二五”規(guī)劃及2020年遠(yuǎn)景目標(biāo)》顯示，中國城鎮(zhèn)供水領(lǐng)域的投資需求大約為4100億元，其中包括水廠改造投資465億元，新建水廠投資940億元，自來水管網(wǎng)改造投資835億元，新建管網(wǎng)投資1843億元，水質(zhì)檢測監(jiān)管能力建設(shè)投資15億元，供水應(yīng)急能力建設(shè)投資2億元。

毫無疑問，中央財政投入將極大地帶動地方政府和社會投資。面對這些機遇，北京、上海、廣州、深圳、昆山、平湖、嘉興等地已上馬水廠深度處理設(shè)施。

與此同時，私募基金和產(chǎn)業(yè)資本也聞風(fēng)而動。如法國威立雅集團和首創(chuàng)集團在獲得深圳水務(wù)集團45％的國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，進一步加速了在中國市場的投資。另一家世界水處理巨頭法國蘇伊士里昂水務(wù)集團也在上海設(shè)立了亞洲總部，目前正積極拓展中國業(yè)務(wù)。而美國地球公司雖然剛進入中國，但發(fā)展速度很快，目前已在秦皇島、天津和廣州三地建立了三個水環(huán)保項目，現(xiàn)在又把目光投向了佛山市及此前污染嚴(yán)重的太湖地區(qū)的污水處理市場開發(fā)。

對此，全球水伙伴中國委員會委員張坤民向《新財經(jīng)》記者表示：“飲用水處理項目經(jīng)營時間長，回報穩(wěn)定，是外資看好中國水處理市場的重要原因。并且，外資企業(yè)通常在技術(shù)要求高、規(guī)模較大且復(fù)雜的水處理高端項目上，占據(jù)著主導(dǎo)權(quán)。比如生物制劑、醫(yī)藥中間體的分離，對水質(zhì)的要求特別高，這些項目也只有像威立雅、GE、陶氏化學(xué)這些外資巨頭才能承攬下來。”

“政府引導(dǎo)、企業(yè)參與的投資模式是目前中國水處理市場的新型發(fā)展模式，按照這種模式，項目建設(shè)、運營分別由不同公司實體操作，而商業(yè)合作期結(jié)束后，所投項目將移交地方政府。更重要的是，這種模式可以用外資巨頭的技術(shù)彌補中國當(dāng)?shù)厮幚砉镜牟蛔悖瑢崿F(xiàn)更高的投資價值?！睆埨っ癖硎尽?/p>

根據(jù)清科研究中心數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2011年，水務(wù)領(lǐng)域的VC/PE（風(fēng)險投資/私募股權(quán)）投資案例達(dá)17起，投資金額達(dá)2.92億元，相比2010年1.18億元的投資翻番增長。

凈水器市場貢獻(xiàn)半壁江山

與投資巨大的自來水廠升級改造項目相比，下游終端的家庭用水領(lǐng)域則是新國標(biāo)之下的另一個巨大市場。

調(diào)研公司預(yù)計，未來15年中國內(nèi)地瓶裝水需求仍將穩(wěn)步增長，桶裝水的銷量則將在2025年達(dá)到1.5億立方米。中國飲料工業(yè)協(xié)會最新數(shù)據(jù)顯示，全國包裝飲用水連續(xù)3年產(chǎn)量增長率在25％以上，高出全行業(yè)3個百分點。

值得注意的是，目前桶裝水的入戶率還不到四成，前景廣闊。北京市浩大安博水資源科技開發(fā)有限公司總裁安彭龍向《新財經(jīng)》記者表示，在家庭用水終端加一個凈水器是最簡單的達(dá)標(biāo)方法，技術(shù)成本低廉，每噸水就幾元錢，而且可以大面積、多區(qū)域復(fù)制。

在歐美和日本、韓國等國家，凈水器的家庭普及率達(dá)70％左右，但中國家用凈水器普及率仍不到2％。在需求的拉動下，預(yù)計2011～2015年中國凈水器產(chǎn)量仍將保持40％左右的速度增長，2015年中國凈水器產(chǎn)量有望達(dá)到2.6億臺。如果按目前市場上中高端凈水器平均2000元/臺的售價測算，市場到2015年產(chǎn)值可達(dá)5200億元。

碧水源去年新增城市給排水營業(yè)收入9100萬元，凈水器業(yè)務(wù)全年實現(xiàn)1022.47％的爆發(fā)式增長，凈水器產(chǎn)品毛利率達(dá)75.15％。

并購重組在所難免

根據(jù)《全國城鎮(zhèn)供水設(shè)施改造與建設(shè)“十二五”規(guī)劃及2020年遠(yuǎn)景目標(biāo)》，未來5年，中國的水務(wù)市場將形成一個由10～15個年產(chǎn)值超過50億元的大型綜合環(huán)境服務(wù)商、20～30個年產(chǎn)值20億～50億元規(guī)模的區(qū)域性綜合環(huán)境服務(wù)商、50～100家億元規(guī)模的環(huán)境服務(wù)企業(yè)共存的市場。在此過程中，一批無核心競爭力的水務(wù)企業(yè)將被收購、兼并，形成大水務(wù)集團引領(lǐng)發(fā)展的市場競爭格局。

張穎夏向《新財經(jīng)》記者回顧，20世紀(jì)90年代中期，自來水行業(yè)開始引入外資。隨后，允許外企、民企以各種方式進入經(jīng)營，一些自來水企業(yè)經(jīng)過改制、兼并重組、剝離不良資產(chǎn)后上市。

然而，即便在特大城市，中國水務(wù)企業(yè)在制水、污水處理方面，也只在設(shè)施建造、設(shè)備采購方面引入了競爭，在建設(shè)項目招投標(biāo)、經(jīng)營許可證競標(biāo)方面產(chǎn)生了競爭。但在制水、供水、污水處理方面，有實質(zhì)意義的競爭并沒有引入。

“從過去的情況看，我國自來水的發(fā)展效率并不高，資金浪費嚴(yán)重，成本高昂，自來水供水管網(wǎng)漏損嚴(yán)重，總體上說沒建立起支持自來水經(jīng)營、發(fā)展有效率的體制和機制?！睆埛f夏說。

即便如此，水務(wù)領(lǐng)域的特性也注定會出現(xiàn)壟斷?！白詠硭扑顿Y巨大，政府不會允許出現(xiàn)過多剩余的競爭能力。另外，水資源有限，大多數(shù)地方也提供不出可用于競爭的多余水資源。另外，由于各種水源的水質(zhì)不一，政府需要保證統(tǒng)一的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。這種情況下，只要壟斷了水源或輸送管網(wǎng)，就可以造成制水壟斷。

當(dāng)然，中國并非都是如此。在上海、天津等特大城市都引進了外資供水廠。

全球最大的環(huán)境服務(wù)商威立雅環(huán)境集團，其水處理業(yè)務(wù)營業(yè)額已達(dá)到上百億歐元，而國內(nèi)即使是已成立15年的民營環(huán)保產(chǎn)業(yè)龍頭桑德集團，也遠(yuǎn)不能與它們媲美。

篇5

一、標(biāo)普國際銀行評級的組織架構(gòu)

標(biāo)普銀行評級辦法主要有三個步驟，首先，是單一信用評級(stand-alone credit profileSACP)；其次，要考慮支持平臺的因素(supportframework)；最后，結(jié)合單一信用評級和支持平臺，產(chǎn)生潛在的獨立主體評級。根據(jù)銀行在同行業(yè)的信譽度分析，標(biāo)普會在潛在獨立主體評級上增加或減少一個小級別來反應(yīng)(relative creditworthiness ofbank in its peer group)。

在第一個步驟中的單一信用評級主要基于6個要素，前兩個是分析外部環(huán)境，包括經(jīng)濟風(fēng)險和行業(yè)風(fēng)險。后四個是分析銀行自身風(fēng)險，包括分析銀行的商業(yè)狀況，資本和收益指標(biāo)，風(fēng)險狀況，和流動性。經(jīng)濟風(fēng)險和行業(yè)風(fēng)險是對銀行信用的宏觀分析；而商業(yè)狀況，資本和收益，風(fēng)險狀況，和流動性代表了微觀分析的范疇。銀行外部支持考慮銀行和總部，與政府的關(guān)系，以及這樣的關(guān)系能給銀行的信譽帶來怎么樣的影響。如果銀行有可能受到來自總部和政府的援助，標(biāo)普會上調(diào)單一信用評級，得出潛在評級。實際上，銀行通常會得到總部，或者政府其中一個的幫助。如果銀行是子公司，那么銀行的信譽通常在于分析總部或者政府支持的力度，但兩種支持的效果不會疊加。

二、標(biāo)普國際銀行評級標(biāo)準(zhǔn)的值得借鑒之處

標(biāo)普銀行評級標(biāo)準(zhǔn)，運用多年，在2010年通過市場反饋并進行了一定地修改。在我看來，標(biāo)普銀行評級標(biāo)準(zhǔn)主要有兩點是值得大公借鑒的。首先，標(biāo)普的銀行評級的結(jié)構(gòu)是完整的。上文已經(jīng)講過，標(biāo)普首先考慮的是銀行的單一信用評級，包括外部因素和銀行自身分析。然后是支持平臺的判定，標(biāo)普考慮銀行的大股東，以及本國政府給予銀行的支持因素。最后是根據(jù)銀行在同行業(yè)的信譽度分析，在潛在獨立主體評級上增加或減少一個小級別來完成最后的評級。這樣的結(jié)構(gòu)考慮到了銀行的內(nèi)在和外部因素，也把銀行在同行業(yè)中的信譽度考慮其中，是非常完整并由說服力的。

另外，與其它評級機構(gòu)相比，標(biāo)普評級標(biāo)準(zhǔn)中考慮的子因素是非常多的。在資本和收益分析中，資本和收益質(zhì)量的子指標(biāo)就有以下幾種：

普通股在普通股、混合工具和優(yōu)先股中占70％以下；法律，稅收和監(jiān)管制度限制了資本流動消化損失的能力；分紅比例和計劃中的股票回購限制了資本質(zhì)量；激進的股東增加了控制權(quán)，銀行在市場或聯(lián)合政府發(fā)行的混合工具和優(yōu)先股至少占總資產(chǎn)的10％，但不能算入標(biāo)普修改總資產(chǎn)；激進的股東掌握了控制權(quán)，將資本維持在一個比較弱的水平；政府出資占銀行總資產(chǎn)一定的比例，在未來可能要求償還；絕對總資產(chǎn)低于1億美元，這對銀行能否經(jīng)得起重大事件的打擊提出了質(zhì)疑；銀行持股公司有雙倍杠桿(double leverage)；收入依賴于再證券和固定資產(chǎn)方面的投資收益，造成風(fēng)險加權(quán)核心收益的低水平和收入的波動性增強；超過75％的收入來自于相對狹窄的商業(yè)渠道，特別是當(dāng)凈利息收入和各種收費和傭金少于總收入60％的時候；撥備覆蓋率不足；銀行有其他的重大損失，但是銀行財務(wù)報表并未披露。

可以說標(biāo)普對于單個因素考察的范圍是十分細(xì)致，全面的，這些指標(biāo)的選取也為大公在制定銀行評級標(biāo)準(zhǔn)中提供了一個參照。但是，標(biāo)普的銀行評級標(biāo)準(zhǔn)也并不是完美的，其中也存在很多瑕疵，包括非權(quán)重模式的選用，定性標(biāo)準(zhǔn)的選取以及使用標(biāo)普創(chuàng)立的指數(shù)等等，在下文中將提及。

三、對標(biāo)普銀行評級標(biāo)準(zhǔn)的反思

標(biāo)普銀行評級標(biāo)準(zhǔn)具有結(jié)構(gòu)完善，對單個因素考察的范圍全面的優(yōu)點，這確實值得大公借鑒和學(xué)習(xí)。但是我們也要看到標(biāo)普評級的不足之處，縱觀整套評級方法，標(biāo)普的銀行評級的指標(biāo)選取過于定性，而且大量使用標(biāo)普自創(chuàng)的指數(shù)來衡量很多指標(biāo)，以及標(biāo)普與其他機構(gòu)有所不同的非權(quán)重模式，都讓人不禁質(zhì)疑標(biāo)普銀行評級的準(zhǔn)確性和公正性。

1　指標(biāo)選取過于定性化

標(biāo)普在對銀行評級時，選取的指標(biāo)還是比較多的，但可惜的是選取的指標(biāo)多是定性指標(biāo)，定量指標(biāo)極少。唯一較為定量的是衡量資本指標(biāo)是選取的RAC(風(fēng)險修改資本)比率，標(biāo)普判定資本水平的一個因素。

然而，在標(biāo)普的評級方法中，大多數(shù)指標(biāo)都是非常主觀以及定性的。例如在分析銀行的融資能力中，如果一家銀行具有以下幾種特征，則標(biāo)普認(rèn)為這家銀行比一般銀行具有更強的融資能力。

銀行相比于同業(yè)平均水平，無論在國內(nèi)或是國際市場上有更少的短期借貸；銀行融資渠道更為廣泛；銀行的穩(wěn)定存款來源占據(jù)大多數(shù)；銀行在未來12個月的在融資需求，無論是絕對數(shù)額或占總資產(chǎn)的比例，都低于同行業(yè)的平均水平。

相反，如果一家銀行具有以下幾種特征，標(biāo)普認(rèn)為這家銀行的融資能力比一般銀行要差。

銀行相比于同業(yè)平均水平，無論在國內(nèi)或是國際市場上有更多的短期借貸；銀行融資渠道更為狹窄；銀行的不穩(wěn)定存款來源占據(jù)大多數(shù)；銀行在未來12個月的在融資需求，無論是絕對數(shù)額或占總資產(chǎn)的比例，都高于同行業(yè)的平均水平；銀行被限制，或無法得到中央銀行的融資。

篇6

關(guān)鍵詞：血小板衍生生長因子；胰島素樣生長因子；定量聚合酶鏈反應(yīng)

Abstract: Objective: To investigate the effect of platelet derived growth factor and insulin growth factor-I duringthe feeding model ofbonedefect with Chinese drug （gusuibu ;xuduan; nature copper; ground beetle ）Methods：Thirty-six health family rabbites, twenty-four of them family rabbites were randomly divided into six groups by three days 、1st、2nd、4th、6th、8th week, every group is four ,four family rabbites were randomly divided into test group and control group,every group is two , the other twelve family rabbites provide homologous spongy bone. family rabbites of test and control were made 15mm bone defect in their middle radius by common operation，The twelve family rabbites were killed offer homologous ilium spongy to implant obove bone defect, The control team was fed with common feed and the test team was fed with Chiense drug mixture feed. After they were killed in the three days 、1st、2nd、4th、6th、8th week and observe platelet derived growth factor and insulin growth factor-I of test group and control group by platelet derived growth factor and insulin growth factor-I dynamic quantification analysis of bone specimen. Results: After proofread of platelet derived growth factor and insulin growth factor-I , the ratio is test groups copiescomparing with normal bone copies, PDGF is 1.00、1.70； 2.54； 1.72； 3.63；0.97in control group and 1.01、1.95、5.98、11.79、14.96、3.75 in test group for three days,one week, two weeks,four weeks,six weeks,eight weeks. IGF-I is 1.00、3.03； 4.96； 1.14； 2.67；0.60；0.12in control group and 0.12、2.04、4、43、10.00、19.83、3.39 in test group for three days,one week, two weeks,four weeks,six weeks,eight weeks. Pvalue justo 0.05 by analysis of variance with SAS sofware between the test group and the control group. setting broken bone mixture increases clearly secretion of PDGF and IGF-1、improve bone quantity 、guide bone organize obviously.

Key words:platelet derived growth factor ;insulin growth factor-I ;dynamic quantification polymerase chain reaction

【中圖分類號】R34【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A【文章編號】1672-3783(2012)04-0005-01

骨缺損通常是指由于各種原因?qū)е戮植抗琴|(zhì)缺失大于等于骨干橫截面直徑1-2倍者[1]，這種骨缺損人體不能自行修復(fù)如何解決其修復(fù)問題，在骨科界成為整個外科醫(yī)師研究的重大難題之一[2]，近些年來國外報道了重組人胰島素樣生長因子-1(IGF-1)[3]和自體紅骨髓進行了相關(guān)研究，但只涉及一種成分與其他生長因子何用對骨缺損的修復(fù)作用的研究，其結(jié)果仍未達(dá)到理想的療效。故本實驗用健康家兔模擬骨缺損模型，運用活血化瘀中藥復(fù)合飼料來喂養(yǎng)實驗組家兔，并觀察PDGF和IGF-I兩種生長因子基因的表達(dá)規(guī)律，表明活血化瘀中藥在骨缺損的修復(fù)過程中有明顯的成骨能力。

篇7

一、基層央行國庫績效審計的方法

（一）國庫績效審計目標(biāo)是使審計效率最大化和效果最優(yōu)化

人民銀行經(jīng)理國庫工作效率高低和效果優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)具體表現(xiàn)為：不僅是國庫預(yù)算收入是否入庫，更是入庫是否及時和足額；不僅是國庫預(yù)算支出是否出庫，更是出庫是否合規(guī)合法；不僅是國債是否兌付，更是國債兌付的服務(wù)是否便捷有效，國債兌付的宣傳是否到位；不僅是國庫資金匯劃渠道是否通暢，更是國庫資金匯劃是否快速和利用率高；不僅是人員配備和崗位設(shè)置是否充足，更是是否符合國庫崗位設(shè)置不相兼容要求，業(yè)務(wù)人員素質(zhì)能否滿足工作需要，后續(xù)教育及培訓(xùn)是否到位；不僅是各項規(guī)章制度是否傳達(dá)貫徹執(zhí)行，更是貫徹執(zhí)行的是否及時、到位和有效，是否積極解決實際工作中影響規(guī)章制度執(zhí)行的問題等。

（二）國庫績效審計內(nèi)容是合規(guī)性審計、風(fēng)險控制審計與審計評價相結(jié)合

傳統(tǒng)合規(guī)性審計的內(nèi)容重點是國庫資金使用的真實性和合法性、國庫工作合規(guī)性，而在國庫績效審計中，對國庫工作的合規(guī)性和風(fēng)險控制的審計依然十分必要和重要，在此基礎(chǔ)上，從評價的角度增加以下內(nèi)容，包括對國庫部門是否充分履行央行經(jīng)理國庫職責(zé)、是否防范國庫資金風(fēng)險和提高國庫管理水平、是否維護人民銀行聲譽和整體形象、是否能夠科學(xué)地配置并充分利用公務(wù)資源，內(nèi)部控制是否嚴(yán)密，管理是否規(guī)范，崗位職責(zé)履行是否充分、高效，國庫業(yè)務(wù)工作的開展是否具有開拓性和前瞻性，工作效果是否明顯，從而對國庫工作的成績和效果做出客觀合理的判斷。

（三）國庫績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)是國庫工作的合規(guī)性、有效性和必要性

對被審計對象所完成的國庫工作進行評價，首先要關(guān)注其合規(guī)性，如國庫部門內(nèi)設(shè)機構(gòu)、工作崗位設(shè)置是否符合內(nèi)部控制要求，與國庫履職相關(guān)的政策法規(guī)和崗位操作程序是否得到貫徹落實，國庫履職過程中各個程序、環(huán)節(jié)是否都符合法律和制度規(guī)定。二是看其有效性，即國庫工作績效，是否高效率、低成本地完成工作任務(wù)，是否達(dá)到了預(yù)期結(jié)果，是否在改善金融服務(wù)等方面產(chǎn)生了正的社會效應(yīng)。三是看其必要性，核心是該行為是否有存在必要。這樣做既審計了國庫部門工作各個環(huán)節(jié)的合規(guī)性，又強調(diào)個性特征，突出重點，考核了被審計對象的工作績效。

（四）國庫績效審計拓展方式是審前調(diào)查和取證

除運用常規(guī)的審計方法外，還可運用審前調(diào)查法和取證法作為國庫績效審計方式的拓展和補充。審前調(diào)查主要是通過收集資料，了解國庫部門目標(biāo)管理責(zé)任制落實情況及管理目標(biāo)完成情況、在本單位和上級行的考核情況；通過分析相關(guān)歷史數(shù)據(jù)、當(dāng)?shù)刂饕慕鹑?、?jīng)濟發(fā)展指標(biāo)、金融生態(tài)環(huán)境狀況和獲得地方政府的表彰通報情況等方面，了解國庫部門在促進地方金融、經(jīng)濟發(fā)展上履行職責(zé)情況，以便確定審計的方向和側(cè)重點，更加科學(xué)地制定審計方案，突出審計重點。

取證主要是運用問卷調(diào)查、走訪、座談、質(zhì)詢等手段，向財政部門、稅務(wù)部門、金融機構(gòu)、社會公眾了解對國庫金融服務(wù)的滿意度。重點了解國庫部門經(jīng)辦預(yù)算收入、退庫和更正的準(zhǔn)確率；國庫集中支付資金清算是否及時；國庫資金匯劃的效率；國債宣傳的普及率；國債兌付是否便捷、對國庫經(jīng)收處的管理是否有效，單位或個人繳納稅款是否便捷等。

二、國庫績效審計指標(biāo)體系

（一）行政管理職能指標(biāo)

1.人力資源類指標(biāo)。首先，判斷國庫會計崗位設(shè)置、人員配備與國庫會計業(yè)務(wù)的匹配程度。檢查人員配備是否能滿足崗位分工和業(yè)務(wù)量的需求，各崗權(quán)限是否明確、清晰，有無外來借調(diào)人員。把稅收高峰期和預(yù)算支出高峰期的人均日工作量與低峰期的人均日工作量相對比，綜合判斷國庫部門人員配置的合理性。其次，判斷國庫人員的勝任能力。檢查會計人員是否持證上崗，會計主管是否具備會計師以上資格或從事會計工作三年以上經(jīng)歷；檢查國庫業(yè)務(wù)培訓(xùn)次數(shù)和效果，特別是國庫業(yè)務(wù)發(fā)生變化前是否進行過充分有效的培訓(xùn)。最后，檢查國庫部門的工作考核激勵機制是否合理，是否能充分調(diào)動職工的積極性與創(chuàng)造性。

2.環(huán)境資源類指標(biāo)。首先，判斷國庫的服務(wù)環(huán)境和信息化程度是否能夠滿足國庫業(yè)務(wù)發(fā)展需要，重點關(guān)注橫向聯(lián)網(wǎng)、國庫集中收付、預(yù)算外收支、社?；鹗罩У刃聵I(yè)務(wù)，是否配備了相配套的信息化系統(tǒng)，同時制定了相應(yīng)的業(yè)務(wù)處理流程、制度和實施辦法。環(huán)境和信息化程度不能滿足國庫業(yè)務(wù)發(fā)展需要的情況下，是否采取積極措施逐步解決。其次，判斷國庫環(huán)境資源的利用率是否最高，有無損失浪費現(xiàn)象。重點關(guān)注國庫對支付系統(tǒng)的利用率、對橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)的利用率、國庫集中支付系統(tǒng)的利用率。

3.工作業(yè)績類指標(biāo)。首先，通過對照上級行國庫部門的年度工作意見和本級行國庫部門的年度工作計劃和工作報告，判斷國庫工作完成情況。其次，參考國庫部門在上級行的專業(yè)考評名次、業(yè)務(wù)比賽和勞動競賽名次、調(diào)研材料獲獎情況、在本級行的考核名次和獲得集體或個人的名譽情況，判斷國庫部門的工作業(yè)績。第三，檢查國庫部門橫向聯(lián)網(wǎng)、國庫集中收付、預(yù)算外收支、社?；鹗罩У刃聵I(yè)務(wù)的開展情況，以及財政稅務(wù)部門對國庫的滿意度，判斷國庫部門是否能開拓創(chuàng)新，最大限度地拓寬業(yè)務(wù)活動的范圍，擴大業(yè)務(wù)工作成果，對國庫部門的綜合績效狀況做出較為準(zhǔn)確的評價。最后審計國庫整體服務(wù)效果，調(diào)查了解地方政府、財政、稅務(wù)、海關(guān)、金融機構(gòu)和有關(guān)企業(yè)對國庫部門金融服務(wù)的總體評價。

篇8

銀行表外業(yè)務(wù)的特點與風(fēng)險

按照巴塞爾委員會所確定的標(biāo)準(zhǔn)，商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)分為廣義和狹義兩種：狹義的表外業(yè)務(wù)是指構(gòu)成銀行或有資產(chǎn)、或有負(fù)債，在一定條件下可以轉(zhuǎn)化為表內(nèi)資產(chǎn)或負(fù)債的業(yè)務(wù)；廣義的表外業(yè)務(wù)泛指銀行從事的所有不在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的業(yè)務(wù)，包括狹義的表外業(yè)務(wù)及結(jié)算、等金融服務(wù)類表外業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)的主要特點體現(xiàn)為以下兩個方面：（1）表外業(yè)務(wù)具有較高自由度和杠桿率。由于在從事表外業(yè)務(wù)活動中，銀行并不直接運用自身的資金，表外業(yè)務(wù)一般不需要或者較少需要在相應(yīng)的資本準(zhǔn)備金，因此表外業(yè)務(wù)可以不受資本金規(guī)模的限制。另外一些金融衍生品等表外業(yè)務(wù)具有很高的杠桿率，可能誘發(fā)較高的投機性。（2）業(yè)務(wù)運行透明度低。絕大多數(shù)銀行表外業(yè)務(wù)并不反映或者間接反映在銀行資產(chǎn)負(fù)債表中，根據(jù)相關(guān)會計管制制度，信息披露往往不直接反映在資產(chǎn)負(fù)債表上，而是僅僅可能體現(xiàn)為附注，但是由于產(chǎn)品比較復(fù)雜，因此很難得到真實反映。這會導(dǎo)致投資者難以了解銀行的全部業(yè)務(wù)，而且使得監(jiān)管當(dāng)局很難評估銀行的風(fēng)險，加大了銀行監(jiān)管的難度。

商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)在信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、聲譽風(fēng)險等方面。其中信用風(fēng)險是指表外業(yè)務(wù)服務(wù)的對象違約，例如擔(dān)保業(yè)務(wù)中，被擔(dān)?？蛻羝飘a(chǎn)而無法履行合同，使債權(quán)人遭受損失，銀行面臨的信用風(fēng)險。市場風(fēng)險是指由于市場利率、匯率的變動，導(dǎo)致商業(yè)銀行蒙受損失的風(fēng)險。流動性風(fēng)險是指可轉(zhuǎn)讓的金融工具不能以接近市場的價格很快出售，銀行面臨頭寸短缺的風(fēng)險。經(jīng)營風(fēng)險是指銀行對該類業(yè)務(wù)不熟、經(jīng)營不慎，治理不健全或不能適應(yīng)突發(fā)性市場變化而使自身遭受損失的風(fēng)險。聲譽風(fēng)險是指負(fù)面的公眾觀點對銀行收益和資本所產(chǎn)生的現(xiàn)期和長遠(yuǎn)的影響。各國在重視表外業(yè)務(wù)收益發(fā)展的同時，也非常重視表外I務(wù)發(fā)展中的風(fēng)險，紛紛加強對表外業(yè)務(wù)風(fēng)險的控制和管理水平。

銀行表外業(yè)務(wù)監(jiān)管的國際經(jīng)驗

表外業(yè)務(wù)的資本監(jiān)管。銀行表外業(yè)務(wù)的國際監(jiān)管主要以巴塞爾委員會的監(jiān)管準(zhǔn)則為指導(dǎo)，各國再根據(jù)本國情況制定具體的監(jiān)管措施。為抵御表外業(yè)務(wù)風(fēng)險，保護存款人的利益，巴塞爾委員會首先提出對表外業(yè)務(wù)的資本監(jiān)管措施，巴塞爾委員會1986年發(fā)表了《銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險管理》的文件，強調(diào)了表外業(yè)務(wù)風(fēng)險是銀行業(yè)全面風(fēng)險的一部分，加強銀行表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理具有重要的意義。1988年巴塞爾委員會發(fā)表了《巴塞爾協(xié)議》，制訂了具體的風(fēng)險加權(quán)的計算標(biāo)準(zhǔn)，將表外業(yè)務(wù)按“信用換算系數(shù)”從無風(fēng)險到十足風(fēng)險分四類，不同級別風(fēng)險具有不同的權(quán)重。同時強調(diào)表內(nèi)表外均計入風(fēng)險資產(chǎn)考慮，規(guī)定資本充足率不低于8%，這一原則的存在對防范銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險起到防護墻作用，有利于金融市場的穩(wěn)定。而最新修訂的巴塞爾資本協(xié)定Ⅲ進一步提高了有關(guān)表外資產(chǎn)的風(fēng)險權(quán)重和資本要求。包括提高了對交易賬戶和復(fù)雜資產(chǎn)證券化風(fēng)險暴露的資本要求，加強對交易對手信用風(fēng)險的監(jiān)管，并引入了杠桿率監(jiān)管指標(biāo)。

對表外業(yè)務(wù)信息披露。商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)不反映在資產(chǎn)負(fù)債表上，表中不能看到表外業(yè)務(wù)的交易盈虧，風(fēng)險不易被發(fā)現(xiàn)，不利于監(jiān)管者對銀行表外業(yè)務(wù)的監(jiān)管。巴塞爾委員會認(rèn)為，信息披露是對銀行業(yè)表外業(yè)務(wù)有效監(jiān)管的重要手段，金融機構(gòu)應(yīng)該向其財務(wù)報表的使用者提供衍生產(chǎn)品交易活動的清晰概況，披露其內(nèi)部的風(fēng)險衡量方法和管理體系，確保信息披露的有效性。

美國非常重視表外業(yè)務(wù)的信息披露，美國金融監(jiān)管機構(gòu)早在1993年在《給聯(lián)邦儲備銀行各監(jiān)管者的補充指引》中就要求美國商業(yè)銀行必須在其財務(wù)報表或年度報告中披露表外業(yè)務(wù)活動狀況，并在每個季度末向金融當(dāng)局呈交一份記錄表外業(yè)務(wù)規(guī)模的報告。不僅要將某些表外項目直接反應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中，還要求銀行將未能在資產(chǎn)負(fù)債表中予以反映的表外業(yè)務(wù)單獨報告說明。對于衍生交易工具，美國監(jiān)管機構(gòu)還要求必須披露持有或發(fā)行衍生工具的目的以及風(fēng)險管理政策，對于不作為對沖工具的衍生合約，則必須闡明介入該項交易的目的。

此外，信息披露也是英國和新加坡等國家對銀行表外業(yè)務(wù)監(jiān)管的重要手段，英國監(jiān)管機構(gòu)要求所有銀行披露表外業(yè)務(wù)信息，包括表外業(yè)務(wù)給銀行帶來的各種風(fēng)險及銀行相應(yīng)的應(yīng)對風(fēng)險的措施；銀行對各種表外金融工具風(fēng)險和價值的計量方法，披露表外業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)原則，直觀反映銀行是如何估算和確認(rèn)其表外業(yè)務(wù)的相關(guān)收入與支出。新加坡頒布了《銀行法》，以法律的形式要求銀行公開披露表外業(yè)務(wù)的信息，并且披露的信息都必須在該銀行的新加坡的每一處辦公室或者分支機構(gòu)的顯著位置展示。

對表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估。在表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估監(jiān)管方面，美國要求銀行的風(fēng)險評估要覆蓋表外業(yè)務(wù)，美聯(lián)儲要求對銀行進行風(fēng)險評估時，必須考慮表外業(yè)務(wù)的管理情況、資產(chǎn)質(zhì)量等，評估發(fā)生違約的可能性、資本和準(zhǔn)備金計提是否充足以及合規(guī)風(fēng)險等，并列出了表外業(yè)務(wù)評估問題清單。同時美國也高度重視金融衍生工具交易的風(fēng)險，對聯(lián)邦銀行提出了管理衍生工具風(fēng)險的原則，要求聯(lián)邦銀行建立董事會監(jiān)督管理體制，制定金融風(fēng)險管理原則，美國證券交易管理委員會要求銀行報告衍生工具的種類、條件、盈虧，以及衍生工具使用的內(nèi)部方針和進行套期保值的交易情況等。在風(fēng)險評估過程中，英國監(jiān)管當(dāng)局并沒有明確區(qū)分表內(nèi)、表外業(yè)務(wù)，也沒有對表外業(yè)務(wù)提出專門的評估要求，但是強調(diào)了要評估表外業(yè)務(wù)對流動性風(fēng)險的影響。英國銀行業(yè)監(jiān)管手冊提出流動性風(fēng)險管理應(yīng)包括表外業(yè)務(wù)，防范由于表外業(yè)務(wù)導(dǎo)致的流動性風(fēng)險。銀行需要認(rèn)定所有可能影響現(xiàn)金流的表外業(yè)務(wù)，測算和預(yù)測表外業(yè)務(wù)在正常及壓力情形下對現(xiàn)金流的影響。銀行在流動性風(fēng)險壓力測試和應(yīng)急預(yù)案中必須覆蓋表外業(yè)務(wù)和其他或有債務(wù)，包括資產(chǎn)證券化特殊目的實體等。要考慮在何種情形下需要對表外業(yè)務(wù)提供流動性支持。

對我國銀行表外業(yè)務(wù)監(jiān)管的啟示

目前，我國正處于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型時期，金融服務(wù)也在轉(zhuǎn)型升級，以表內(nèi)業(yè)務(wù)為主的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)模式已經(jīng)難以滿足市場和客戶的需求，多樣化、個性化的表外業(yè)務(wù)涌現(xiàn)，表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險管理、制度建設(shè)等方面取得了一定的提高。但是我國銀行表外業(yè)務(wù)也出現(xiàn)了一些問題，特別是部分同業(yè)業(yè)務(wù)、理財業(yè)務(wù)和委托貸款，由于掩蓋了風(fēng)險隱患，抬高了實體經(jīng)濟融資成本，造成了金融市場的扭曲。對待不斷創(chuàng)新的銀行表外業(yè)務(wù)，監(jiān)管部門的監(jiān)管政策、監(jiān)管體系都需要更新。因此，本文結(jié)合國際銀行表外業(yè)務(wù)監(jiān)管的經(jīng)驗，談一下對國內(nèi)銀行表外業(yè)務(wù)監(jiān)管帶來的幾點啟示：

強化資本充足率監(jiān)管。我國在表外業(yè)務(wù)監(jiān)管方面要強化對資本充足率的監(jiān)管，這既是與國際標(biāo)準(zhǔn)接軌的需要，更是防范金融風(fēng)險的要求。應(yīng)參照《巴塞爾協(xié)議》，制定表外業(yè)務(wù)風(fēng)險換算系數(shù)，確定表外業(yè)務(wù)相應(yīng)的風(fēng)險等級，調(diào)整資本比率，安排一定量的資本保障表外業(yè)務(wù)活動，從而將資本必要量和商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)外業(yè)務(wù)的風(fēng)險聯(lián)系起來，確保銀行有足夠的資本來彌補可能出現(xiàn)的損失。建立一套完整的資本監(jiān)督指標(biāo)體系，以便對表外業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險進行量化分析。除此之外，應(yīng)該在表外業(yè)務(wù)的操作環(huán)節(jié)加強資本充足率監(jiān)管。由于表外業(yè)務(wù)的創(chuàng)新性強，很多業(yè)務(wù)存在著不規(guī)范現(xiàn)象。因此操作環(huán)節(jié)中存在著較大的市場風(fēng)險、信用風(fēng)險，操作環(huán)節(jié)的不規(guī)范可能導(dǎo)致銀行承擔(dān)較大的風(fēng)險而遭受損失。我國銀行監(jiān)管部門應(yīng)該加大表外業(yè)務(wù)操作環(huán)節(jié)的資本充足率監(jiān)管，根據(jù)表外業(yè)務(wù)的不同種類和范圍，制定不同的標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)管機制。

建立表外業(yè)務(wù)風(fēng)險管理體系。首先是規(guī)范市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)。由于表外業(yè)務(wù)的類別較多，風(fēng)險度不盡相同。在對其設(shè)定市場準(zhǔn)入時應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的情況建立不同的標(biāo)準(zhǔn)。對于風(fēng)險較小的業(yè)務(wù)，如、咨詢、支付結(jié)算等業(yè)務(wù)可以不設(shè)置復(fù)雜的附加條件，只需要加以備案登記就可以允許其進入市場。對風(fēng)險較高、操作程序較為復(fù)雜的資金融通、擔(dān)保承兌等業(yè)務(wù)，可以設(shè)立不同的風(fēng)險評判等，再向相關(guān)機構(gòu)進行申請，得到審批之后進入市場。對于衍生產(chǎn)品這類形式復(fù)雜風(fēng)險隱藏性較強的業(yè)務(wù)，可以制定具體的準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，由高級別的監(jiān)管機構(gòu)進行審批，保證準(zhǔn)入門檻能有效地對銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險進行控制。其次，在統(tǒng)一風(fēng)險管理框架下分類管理。由于銀行表外業(yè)務(wù)種類繁多，復(fù)雜性較高，風(fēng)險各異。且近年來銀行并沒有將表外業(yè)務(wù)風(fēng)險納入銀行統(tǒng)一的風(fēng)險框架中去管理。因此本次《管理指引》征求意見稿要求，商業(yè)銀行應(yīng)該將表外業(yè)務(wù)納入全面風(fēng)險管理體系，對其所承擔(dān)的信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險、聲譽風(fēng)險以及其他風(fēng)險及時識別、計量、評估、監(jiān)測、報告、控制或緩釋，并建立業(yè)務(wù)、風(fēng)險、資本相關(guān)聯(lián)的管理機制。監(jiān)管機構(gòu)還應(yīng)對表外業(yè)務(wù)進行分類管理，根據(jù)不同情況，制定不同的風(fēng)險管理辦法，對每一項業(yè)務(wù)的服務(wù)范圍、業(yè)務(wù)流程、權(quán)責(zé)利益、收費標(biāo)準(zhǔn)等進行嚴(yán)格規(guī)范，對于風(fēng)險較大的擔(dān)保承諾類，應(yīng)該重點監(jiān)管信用風(fēng)險，關(guān)注統(tǒng)一授信執(zhí)行、表外業(yè)務(wù)信用風(fēng)險轉(zhuǎn)換系數(shù)、表外業(yè)務(wù)墊款等情況。對于風(fēng)險較小的投融資服務(wù)類、中介服務(wù)類業(yè)務(wù)，應(yīng)該重點監(jiān)管操作風(fēng)險、聲譽風(fēng)險，關(guān)注業(yè)務(wù)操作規(guī)范、客戶投訴、金融消費者保護等情況。另外，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立表外業(yè)務(wù)風(fēng)險限額管理制度。對需要設(shè)定風(fēng)險限額的表外業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)設(shè)定相應(yīng)的風(fēng)險限額。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)建立覆蓋所有表外業(yè)務(wù)的全口徑統(tǒng)計制度，制定全行統(tǒng)一的統(tǒng)計標(biāo)準(zhǔn)。

篇9

【關(guān)鍵詞】價值觀念 思維方式 行為規(guī)范

隨著經(jīng)濟全球化、一體化進程的加快，在經(jīng)濟運行、國際貿(mào)易交往時，文化與經(jīng)濟日益被連結(jié)在一起，經(jīng)濟文化化、文化經(jīng)濟化成了國際化的一個突出跡象。不同國家、不同民族的特殊文化背景與文化環(huán)境日益為各國重視，尤其是意識形態(tài)層面即政治、法律、藝術(shù)、道德、哲學(xué)、宗教等方面。然而隨著經(jīng)濟一體化的不斷推進，文化的交流與融合并沒有使全球文化向一體化發(fā)展，而是朝著各自特色的多元化方向發(fā)展，這些各具特色的民族文化之間的差異產(chǎn)生了不同的貿(mào)易要求，也因文化差異產(chǎn)生了文化沖突。一方面，經(jīng)濟一體化打破了各種地域文化間彼此隔絕的封閉狀態(tài)，使人們在日常生活中和大眾文化層面日益趨同；另一方面，經(jīng)濟一體化加劇了文化在深層的價值觀方面的差異和沖突，使得全球價值觀與本國價值觀處于尖銳的矛盾之中。如價值觀念、思維方式、行為規(guī)范、風(fēng)俗習(xí)慣、、道德與法律、合法與不合法等文化因素的沖突。在國際貿(mào)易中，文化的沖突會產(chǎn)生貿(mào)易壁壘和摩擦，使得貿(mào)易受文化因素的影響也越發(fā)地突顯，世界貿(mào)易中文化差異的存在已影響到國際間的貿(mào)易活動，國際貿(mào)易中的文化因素所產(chǎn)生的各國文化之間的沖突正是全球經(jīng)濟貿(mào)易的必然結(jié)果和具體體現(xiàn)，使得全球經(jīng)濟的一體化與各國文化多元化構(gòu)成了當(dāng)今世界的一對矛盾。

一、價值觀念因素的沖突

各國的價值觀念和價值取向在各自民族的歷史傳承和文明演繹下都有著截然不同的差別，特別是在現(xiàn)實制度的影響下使得人們在貿(mào)易活動中習(xí)慣用自己的價值觀和認(rèn)知去左右對方的行為，或是直接忽視對方的價值觀和信仰的重要性，這勢必會影響到貿(mào)易雙方的合作，形成貿(mào)易中常出現(xiàn)的價值觀念的沖突。從宏觀上來說，價值觀念的沖突主要表現(xiàn)在經(jīng)濟貿(mào)易與意識形態(tài)、貿(mào)易規(guī)則中公平與效率的沖突等方面。一方面，歐美經(jīng)濟強國無論是在經(jīng)濟還是在文化科技上都占據(jù)強勢地位和優(yōu)勢。這些有利的內(nèi)部條件使得它在政治民主化、人權(quán)保障、市場經(jīng)濟制度等方面簡化成一套意識形態(tài)教條，并把其作為一種普世的行為準(zhǔn)則加以推行，人為地制造經(jīng)濟貿(mào)易與意識形態(tài)的沖突。另一方面，由于價值取向和文化需求的不同，在世界貿(mào)易組織的規(guī)則制定時，發(fā)達(dá)國家體現(xiàn)的是要求對人權(quán)標(biāo)準(zhǔn)、勞工標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)、質(zhì)檢標(biāo)準(zhǔn)等嚴(yán)格措施，推行人文貿(mào)易；發(fā)展中國家體現(xiàn)的是要求擺脫貧困和謀求發(fā)展，實行差別與特殊差別待遇，推行農(nóng)產(chǎn)品和服裝等領(lǐng)域的自由貿(mào)易。由于這些相互對抗的深層次價值觀念勢必會造成貿(mào)易規(guī)則中公平和效率的價值觀沖突問題，因而使得在每次貿(mào)易談判中消耗大量的人力和物力，并且談判效率極為低下。

從微觀上看，價值觀念的沖突主要表現(xiàn)在貿(mào)易談判和交易契約中的誤解與矛盾上。在國際貿(mào)易談判時，由于談判雙方往往來自不同的國家或地區(qū)，所以存在在思考方式、行為原則、是非判斷、問題處理以及談判禮儀等價值觀念的差異。談判雙方都有可能無意識的用自己的價值觀來作為協(xié)商問題的最高依據(jù)。以自己的價值觀、是非準(zhǔn)則來審視、判斷對方，因而導(dǎo)致在談判中誤解和沖突十分常見。在交易契約中，由于價值觀念的差異，各國對“契約”的理解也是不同的。比如對于一些西方發(fā)達(dá)國家如美國、英國來說，契約的簽署代表著一種法律的制約性，簽名意味著不能再更改，必須嚴(yán)格按照契約上的條款執(zhí)行；在日本，契約卻是一種可以隨著環(huán)境的改變而進行修改和調(diào)整的東西。而在中國，契約的簽訂僅僅只是象征合作關(guān)系的開始。這樣，在履行交易合同的過程中，因價值觀念的沖突而導(dǎo)致貿(mào)易摩擦也是很常見的。

二、 思維方式因素的沖突

按照霍夫斯泰德的文化觀點， 人們生來就屈從于某個特定的環(huán)境和特定的“群體思維”，而后在成長過程中又會不斷強化這種思維，由此就產(chǎn)生了特定文化背景下人們的思維方式。在國際貿(mào)易中，不同文化背景的人們都習(xí)慣于認(rèn)為對方也用自己同樣的方式進行思維，正是這種惰性和習(xí)慣，常常影響彼此的交流貿(mào)易關(guān)系，從而導(dǎo)致國際貿(mào)易中思維方式的摩擦或沖突。

一方面，中國人的思維方式受到傳統(tǒng)中國文化儒家思想的影響，其中儒家所推崇的“天人合一”的觀念更在是中國人的腦海里根深蒂固。作為一種基本信仰意指天人相通，人和自然的高度和諧。這也是大部分中國人在思維方式上更注重由大到小，習(xí)慣于把所認(rèn)知的事物放在一個整體上的高度去審視和感知，整體意識尤為強烈。將事物多樣性的和諧和對立面相互統(tǒng)一，所以你很難看到中國人在感知事物時會把整體分解為細(xì)微逐一加以分析研究。因此，在大部分中國人眼中如果“以偏概全”、“以點概面”等方式片面地看待問題的話，勢必會造成“只見樹木，不見森林”的后果。而西方人強調(diào)自身的獨立性，認(rèn)為他們所生存的環(huán)境只是外在，人和自然是相互獨立區(qū)分的，二者有主客之分，人的存在就是為了探索和征服大自然，因此，在處理問題上，他們更注重對自身利益的維護。習(xí)慣于把所認(rèn)知的事物進行深入的剖析和嚴(yán)密的推理。從事物的各個局部逐一加以研究分析，運用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬐评矸椒ê蛯I(yè)的學(xué)科知識，從根本上了解其事物的本質(zhì)，相較與中國人，西方人的思維方式更注重由小到大，其思維具有分散性。所以中西雙方在進行貿(mào)易談判時，中國談判代表喜歡先在事項的整體上達(dá)成一致，然后再對貿(mào)易中出現(xiàn)的細(xì)節(jié)進行交涉。而西方談判代表認(rèn)為貿(mào)易的成功與否關(guān)鍵在于對細(xì)節(jié)問題上的處理，只有把細(xì)節(jié)問題了解全面了，并且找到最合適的解決方案，接下來所有的問題也自然會迎刃而解。最后簽訂的協(xié)議其實就是關(guān)于那些細(xì)節(jié)問題解決方案的總和。所以你經(jīng)常會看到他們在進行貿(mào)易談判時，會先將價格、交貨時間、保險等一系列問題逐一解決，然后再對每個問題的解決方案作出調(diào)整和承諾。然而中國人因為思維的整體性，所以在進行貿(mào)易談判時，先是從所有問題的總體上得出一個綜合的結(jié)果，然后再從總體上做出調(diào)整和承諾，最后貿(mào)易雙發(fā)達(dá)成共識，簽訂合同。這種思維方式上造成的差異常常會影響到中西談判的順利進行，中國人思維的整體性和西方人思維的分散性也造成了為什么中西雙方在進行貿(mào)易談判時經(jīng)常會出現(xiàn)因思維方式的不同而引起的沖突原因。

另一方面，西方人的思維方式嚴(yán)謹(jǐn)、周密，習(xí)慣將事物量化、絕對化，從貿(mào)易的談判、簽約、出口準(zhǔn)備、履行合約以及索賠都是嚴(yán)格按照合約執(zhí)行，并不會因為環(huán)境的變化而加以調(diào)整，處事制度化；而中國人向來重視整體上的和諧，只要事情能夠達(dá)到雙贏的局面，在環(huán)境變化時也會根據(jù)具體的情況加以調(diào)整，總是以持之以情。在交易方式的選擇上，一向追求自我獨立和實現(xiàn)個人利益的西方人通常會選擇風(fēng)險性較高的工具，運用各種創(chuàng)新復(fù)雜的交易方式降低交易成本，追求交易的快捷。而含蓄內(nèi)斂的中國人并不追求標(biāo)新立異，為了能夠讓風(fēng)險降至最低，達(dá)到整體和諧的局面，，在工具的選擇上通常都是選擇安全、傳統(tǒng)的交易工具和支付方式。在交易談判方式上，因為西方人崇尚科學(xué)，善于用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嫹绞竭M行推理，將事物量化和絕對化，所以在交易談判中經(jīng)常會羅列出大量的數(shù)據(jù)和周詳?shù)慕灰子媱?。而中國人更為重視事物的相對性，對過去的交易進行總結(jié)歸納，用豐富的經(jīng)驗來權(quán)衡事物，在談判時通常更注重對方的信譽和誠意，用綜合的眼光來看待問題。在貿(mào)易爭端解決機制上，西方人傾向于采用法制化、制度化的仲裁程序，而中國人傾向于采用以和為貴的調(diào)解方式?？傊?，由于思維方式是成長過程中長期強化產(chǎn)生的結(jié)果，具有惰性和慣性，所以隨著貿(mào)易活動的交易數(shù)量增多和范圍的增加，這些差異勢必會造成一定的沖突，最終通過貿(mào)易摩擦的形式表現(xiàn)出來。

三、 行為規(guī)范因素的沖突

人們總是本能的將自己的行為規(guī)則認(rèn)為是最合理的。在國際貿(mào)易往來中，經(jīng)常無意識的用自己的行為規(guī)則去要求對方并推銷著本文化的行為準(zhǔn)則。這樣，因為潛在習(xí)慣性的主觀行為必然會冒犯到貿(mào)易對方。因此而導(dǎo)致的國際貿(mào)易中文化沖突的出現(xiàn)，也是屢見不鮮，具體來說，主要表現(xiàn)在以下四個方面：

其一，風(fēng)俗習(xí)慣上的沖突。風(fēng)俗習(xí)慣是特定社會文化區(qū)域內(nèi)歷代人們共同遵守的行為模范或規(guī)范，表現(xiàn)在節(jié)慶、飲食、服侍、婚姻、喪葬等各個方面。它對社會成員有一種非常強烈的行為制約作用，是社會道德與法律的基礎(chǔ)和相輔部分。各族人民對本族風(fēng)俗習(xí)慣都有著特殊的感情，猶如信仰一般的存在，是神圣而不可侵犯的。因此，風(fēng)俗習(xí)慣在國際貿(mào)易交往中是最敏感、也是最容易引發(fā)貿(mào)易摩擦的方面，隨時都有可能會遭到貿(mào)易中行為規(guī)范上的沖突。

其二，上的沖突。是一種意識形態(tài)，它作為一種精神風(fēng)俗，是極其復(fù)雜的，滿足了人對神圣性的渴望，對于信奉的人們來說，宗教體系是一種無比神圣且不容褻瀆的社會規(guī)范。人們的購買和消費經(jīng)濟行為由于宗教的教規(guī)教義而被直接約束，某些教派對非本教地區(qū)來源的商品有著強烈的排斥與抵制行為，甚至?xí)J(rèn)為某些產(chǎn)品有辱其信仰而發(fā)生沖突。因此，犯宗教規(guī)范禁忌也是貿(mào)易摩擦中最常見、最忌諱的行為規(guī)范沖突。

其三，道德與法律的沖突。在國際貿(mào)易環(huán)境中，西方國家看重法律約束，即使是對那些很合情理的行為，只要觸碰到法律法規(guī)就必須受到相應(yīng)的懲戒，在貿(mào)易交往中總是先依法從事，再論其情理；而東方國家由于儒家思想對人們的行為始終起著極大的規(guī)范作用，使得其更注重道德約束，在貿(mào)易交往中以不觸碰到法律法規(guī)的情況下習(xí)慣于先論情理的方式來處理問題。因此，道德與法律的沖突也會表現(xiàn)到各國的貿(mào)易摩擦上。

其四，合法與不合法的沖突。在國際貿(mào)易交往中雖然制定了一系列各國必須遵守的共同條款條約和法律發(fā)過，但由于各國自身的需要也各自擁有不同的法律法規(guī)和規(guī)章制度，在面臨同一問題解決辦法時，由于每個國家的法律界限不同，必然會引發(fā)合法不與不合法的沖突。例如在北美國家，家庭外賣，英文中叫“Home？Made”，可以在某些特定的日期，如周六周日，自己在家制作一些可口的飯菜供別人食用。只要是在指定的日期，一切都是合法的。你不用向任何人繳納任何稅費或者辦理任何執(zhí)照。而在其他國家此行為是犯法的。再例如，拼車在國內(nèi)確實損害了很多人的利益。但在國外卻是允許的，英文叫“Carpool”。政府非常鼓勵這種行為。大致就是某人要去另外一個地方，可以在網(wǎng)上或者專門的黃頁信息，然后召集一些同路之人前往，然后收取對方一定的燃油補貼。此方法對于咱們國內(nèi)大肆宣揚的低碳生活真是非常的有利。但無奈，國內(nèi)此行為非法，被稱為“非法營運”。可見，與不同文化的國家進行經(jīng)貿(mào)活動，行為規(guī)范上的沖突是客觀存在的，如果處理不好，累積到一定的程度時，必然會引發(fā)出更多、大的貿(mào)易糾紛或沖突。

基金項目：湖南省軟科學(xué)基金項目（編號：2012ZK3061）。

參考文獻(xiàn)：

[1]張毅，儲偉.論文化差異對我國國際貿(mào)易的影響[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2008（02）.

篇10

【關(guān)鍵詞】 銀行; 表外業(yè)務(wù); 會計

一、引言

近年來,隨著金融市場的日趨完善,表外業(yè)務(wù)的發(fā)展也越來越成為銀行業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容,在西方部分發(fā)達(dá)國家,表外業(yè)務(wù)創(chuàng)造的收入已經(jīng)超過了表內(nèi)項目收入。自2006年底,隨著我國WTO承諾的進一步實現(xiàn),外資銀行逐漸進入,其完善的業(yè)務(wù)發(fā)展系統(tǒng)對我國的銀行業(yè)帶來了不小的沖擊,而我國大部分銀行對此的認(rèn)識尚不夠深入,對表外業(yè)務(wù)的會計處理更存在著一些嚴(yán)重的問題。因此,研究目前銀行表外業(yè)務(wù)會計處理問題有著重大的現(xiàn)實意義。

二、國際上銀行表外業(yè)務(wù)范圍確定及特征分析

巴塞爾委員會將商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)定義為指商業(yè)銀行從事的,按通行的會計準(zhǔn)則不列入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi),不影響其資產(chǎn)負(fù)債總額,但能影響銀行當(dāng)期損益,改變銀行資產(chǎn)報酬率的經(jīng)營活動。具體包括擔(dān)保類、承諾類和金融衍生交易三種類型的業(yè)務(wù)。

根據(jù)商業(yè)銀行在從事這些具體業(yè)務(wù)時承擔(dān)的風(fēng)險責(zé)任的不同,巴塞爾委員會將表外業(yè)務(wù)分成兩大類:狹義的表外業(yè)務(wù)和廣義的表外業(yè)務(wù)。狹義的表外業(yè)務(wù)包括或有債權(quán)/債務(wù)類表外業(yè)務(wù),它們在一定條件下可轉(zhuǎn)化為表內(nèi)資產(chǎn)或負(fù)債業(yè)務(wù),這類業(yè)務(wù)主要包括貸款承諾、擔(dān)保和金融衍生工具類表外業(yè)務(wù)。另外一類是金融服務(wù)類表外業(yè)務(wù),即銀行提供金融服務(wù)收取手續(xù)費,滿足客戶多方面的需求。這類業(yè)務(wù)主要包括信托與咨詢服務(wù)、支付與結(jié)算、服務(wù)、與貸款有關(guān)的服務(wù)如貸款組織、貸款審批、辛迪加貸款等及進出口服務(wù)如行服務(wù)、貿(mào)易報單、保險業(yè)務(wù)等。

隨著表外業(yè)務(wù)項目的日益繁榮,其在商業(yè)銀行經(jīng)營活動中也占有越來越重要的地位,其主要表現(xiàn)在:首先,它拓寬了商業(yè)銀行的服務(wù)領(lǐng)域。表外業(yè)務(wù)的開展使商業(yè)銀行不再局限于傳統(tǒng)的表內(nèi)業(yè)務(wù),可以為客戶提供更為多元化的服務(wù),從而最大程度地滿足客戶的需要。這對商業(yè)銀行提高競爭能力,擴大市場份額具有十分重要的意義。同時,表外業(yè)務(wù)作成一種全新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域,逐漸成為一個銀行現(xiàn)代化和國際化的象征和標(biāo)志,經(jīng)營表外業(yè)務(wù)有助于提高商業(yè)銀行的社會形象。其次,它為防范和轉(zhuǎn)移風(fēng)險提供了有效途徑。自上世紀(jì)70年代以來,投資者日益受到短期市場不穩(wěn)定的困擾,傳統(tǒng)投資技術(shù)對匯率風(fēng)險、利率風(fēng)險、信用風(fēng)險等已無能為力,表外業(yè)務(wù)成為轉(zhuǎn)移上述風(fēng)險的最有效途徑之一。

由于表外業(yè)務(wù)在商業(yè)銀行業(yè)務(wù)中不容忽視的重大作用,因此研究其會計處理問題在當(dāng)前形勢下具有極為重要的意義。同時,要準(zhǔn)確、合理、恰當(dāng)?shù)靥幚肀硗鈽I(yè)務(wù),首先要了解表外業(yè)務(wù)的特征。從表外業(yè)務(wù)的定義以及范圍來看,其特征主要有以下幾個方面:

(一)表外業(yè)務(wù)為客戶服務(wù)的主要是非資金資源

商業(yè)銀行從事的許多表外業(yè)務(wù),主要是通過運用自身的信譽、機構(gòu)、設(shè)備及人員,利用其非資金資源優(yōu)勢為客戶提供服務(wù),并收取一定的費用,如保函、信用證等,它滿足的是顧客的非資金需求,如結(jié)算、規(guī)避風(fēng)險等。

(二)表外業(yè)務(wù)形式多樣,操作靈活

與表內(nèi)業(yè)務(wù)相比,表外業(yè)務(wù)在形式上更加多樣,充分體現(xiàn)了銀行在業(yè)務(wù)操作上的靈活性。銀行不僅可以提供沒有風(fēng)險的金融中介服務(wù),還能夠涉足具有較高風(fēng)險的金融衍生工具市場;不僅直接參與金融市場的操作,還能夠以中間人的身份出現(xiàn);不僅可以作為無形市場,還可能成為有形市場。這種靈活性,使銀行表外業(yè)務(wù)獲得了廣闊的發(fā)展空間,從而在各個國家,特別是經(jīng)濟發(fā)達(dá)國家以驚人的速度發(fā)展起來。相比之下,傳統(tǒng)的資產(chǎn)、負(fù)債業(yè)務(wù)雖然也有創(chuàng)新,但在形式上相形見絀,并由于市場的飽和在發(fā)展上停滯不前。

(三)表外業(yè)務(wù)會計處理透明度差,監(jiān)管程序復(fù)雜

國際上對表外業(yè)務(wù)的記錄方式差異比較大,部分表外業(yè)務(wù)以腳注的形式體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表上,而大部分表外業(yè)務(wù)是不能夠在財務(wù)報表上體現(xiàn)出來的,這樣就造成了監(jiān)管當(dāng)局、股東、債權(quán)人等外部人員難以了解銀行業(yè)務(wù)的真實狀況,使銀行的經(jīng)營透明度降低。由于時間原因,銀行內(nèi)部人員在對表外業(yè)務(wù)進行統(tǒng)計分析和風(fēng)險控制時也存在相當(dāng)?shù)碾y度,而外部人員更無法對銀行的經(jīng)營活動進行有效的監(jiān)管和控制,這就隱含著很大的風(fēng)險。目前全球一體化、經(jīng)濟一體化、金融一體化的程度越來越深,任何風(fēng)險都有可能造成一個國家甚至全球范圍內(nèi)的金融大波動,如2008年的全球金融危機。因此,表外業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展也在一定程度上要求提高國際銀行業(yè)的會計處理和監(jiān)管力度。

(四)部分表外業(yè)務(wù)金融杠桿高,盈虧風(fēng)險大

該種狀況主要體現(xiàn)在股票、期貨等投機交易類業(yè)務(wù)上,此類業(yè)務(wù)占用資金少,成本低,屬于“以小博大”、高收益、高風(fēng)險的杠桿性金融業(yè)務(wù),受交易者預(yù)測和市場波動的雙重影響。當(dāng)兩者一致時,可能產(chǎn)生巨大的收益,反之也可能會造成重大的虧損。例如,進行期貨交易通常只須繳納較低的保證金,就可以操縱金額巨大的合約,盈虧都很可觀,如果銀行管理層對此監(jiān)控不力或存在投機心理,后果將非常嚴(yán)重。

三、表外業(yè)務(wù)在會計處理上的特殊性及難點分析

(一)缺乏統(tǒng)一規(guī)范的會計準(zhǔn)則和行業(yè)規(guī)定

由于一直以來我國銀行業(yè)界對銀行表外業(yè)務(wù)的認(rèn)識不足,加之表外業(yè)務(wù)具有形式多種多樣、自由度較大、透明度較差、交易高度集中、高杠桿作用等特點,許多表外業(yè)務(wù)金額巨大,卻不受資產(chǎn)規(guī)模限制,無須提高資本數(shù)額。表外業(yè)務(wù)具有的這些基本特征,決定了表外業(yè)務(wù)隱含極大風(fēng)險,一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實風(fēng)險,可能給銀行造成巨大損失甚至引發(fā)金融危機。因而,表外業(yè)務(wù)會計處理方法必須能夠?qū)﹄[含風(fēng)險予以充分反映和揭示,以有助于信息使用者在關(guān)注其盈利性的同時,及時了解、防范和規(guī)避表外業(yè)務(wù)風(fēng)險。表外業(yè)務(wù)會計處理的規(guī)范最根本的要求是通過規(guī)范的會計處理,對主要的業(yè)務(wù)事項進行真實、完整、系統(tǒng)的確認(rèn)、計量、記錄和報告,及時地為信息使用者提供與決策和進行管理有關(guān)的透明、可靠、可比的信息資料,揭示業(yè)務(wù)管理中存在的問題及其產(chǎn)生的原因,促進表外業(yè)務(wù)的發(fā)展。制定表外業(yè)務(wù)會計處理規(guī)范,必須充分考慮核算方法的可行性,以真正發(fā)揮會計的核算與監(jiān)督作用,同時,還要借鑒巴塞爾協(xié)議、國際會計準(zhǔn)則委員會關(guān)于商業(yè)銀行會計和表外業(yè)務(wù)信息披露的有關(guān)條款和框架來制定準(zhǔn)則及規(guī)范。

(二)表外業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和處理方法模糊不清

目前,在我國銀行業(yè)界,很多銀行將表外業(yè)務(wù)和中間業(yè)務(wù)混為一談,中國人民銀行定義中間業(yè)務(wù)是指“不構(gòu)成商業(yè)銀行表內(nèi)資產(chǎn)、表內(nèi)負(fù)債,形成銀行非利息收入的業(yè)務(wù)”,并將中間業(yè)務(wù)分為九類:支付結(jié)算類、銀行卡類、類、擔(dān)保類、承諾類、交易類、基金托管類、咨詢顧問類和其他類。顯然,中間業(yè)務(wù)包含著表外業(yè)務(wù)。由于表外業(yè)務(wù)基本范疇沒有明確界定,缺乏規(guī)范和引導(dǎo),在管理與核算上對兩者等同處理,使表外業(yè)務(wù)的核算對象模糊不清,未能真正體現(xiàn)表外業(yè)務(wù)會計信息質(zhì)量特征的基本要求,嚴(yán)重地影響了表外業(yè)務(wù)的發(fā)展。

表外業(yè)務(wù)作為銀行的一項重要業(yè)務(wù),它在發(fā)生時雖未能引起銀行內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債的變化,但它是銀行經(jīng)濟活動的重要組成部分,可能引起未來資產(chǎn)負(fù)債的變化,給銀行未來帶來收入或損失。因此,把表外業(yè)務(wù)納入會計核算的范疇,全面地反映表外業(yè)務(wù)的發(fā)生過程,這才符合會計核算的基本要求,才能全面反映商業(yè)銀行的經(jīng)營全貌。

四、改進銀行表外業(yè)務(wù)會計處理的對策建議

(一)統(tǒng)一明確表外業(yè)務(wù)的定義及會計處理原則

結(jié)合我國商業(yè)銀行業(yè)務(wù)發(fā)展的實際狀況,表外核算應(yīng)只反映或有事項,亦即巴塞爾委員會定義的狹義表外業(yè)務(wù)范圍。由于表外核算只反映或有事項,因此,其會計要素也可劃分為或有資產(chǎn)、或有負(fù)債、或有權(quán)益、或有收入、或有支出、或有利潤六大類?；蛴匈Y產(chǎn)反映銀行過去的交易或事項形成的潛在資產(chǎn),其存在必須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實,如跟單信用證、銀行承兌匯票、保函、貸款承諾、證券化資產(chǎn)、利率掉期、金融期貨等;或有負(fù)債反映銀行過去的交易或事項形成的潛在的或不能可靠計量的義務(wù),其存在必須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實,如應(yīng)付信用證款項、應(yīng)付銀行承兌匯票款項、應(yīng)付保函款項、應(yīng)付貸款承諾款項、應(yīng)付證券化資產(chǎn)款項、應(yīng)付利率掉期款項、應(yīng)付金融期貨款項等;或有權(quán)益反映由于銀行或有事項的客觀存在所形成的潛在的或不能可靠計量的權(quán)益,如未收權(quán)益等;或有收入反映銀行由于過去的交易或事項的發(fā)生,形成的潛在的或無法準(zhǔn)確計量的收入,其存在必須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實,如未收利息收入等;或有支出反映銀行由于過去的交易或事項的發(fā)生,形成的潛在的或無法準(zhǔn)確計量的支出,其存在必須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實,如提取的或有風(fēng)險準(zhǔn)備金等;或有利潤反映銀行或有收入與或有支出軋抵后的未實現(xiàn)的利潤,其存在必須通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實。

(二)復(fù)式記賬和單式記賬相結(jié)合,具體情況具體處理

1.表外科目復(fù)式記賬

這主要適用于衍生金融工具表外業(yè)務(wù),衍生金融工具業(yè)務(wù)是建立在對基礎(chǔ)金融工具或基礎(chǔ)金融變量的未來預(yù)測和期望的基礎(chǔ)上,以合約形式確定的對金融變量的未來預(yù)測而作出的一種交易。其特點是以衍生金融工具為基礎(chǔ)進行交易,整個交易過程體現(xiàn)為兩個環(huán)節(jié),即交易合約的確立和合約的交割。與傳統(tǒng)業(yè)務(wù)相比,此類業(yè)務(wù)具有交易結(jié)果的高度不確定性和交易的高度風(fēng)險性。對于此類業(yè)務(wù)的會計處理,采取在合約確立時使用表外科目進行復(fù)式記賬核算,在合約交割時,再根據(jù)實際交割情況,由表外科目轉(zhuǎn)入表內(nèi)科目核算。

衍生金融工具作為高風(fēng)險的銀行業(yè)務(wù),必須符合會計信息披露及時性的要求,以滿足會計信息使用各方的需要。若在交易合約確立時,就進行相應(yīng)的會計處理和信息反映,能切實體現(xiàn)會計信息及時性的原則。衍生金融工具如果在交易合約確立時就納入表內(nèi)科目進行核算,不符合會計核算應(yīng)按交易或事項的實質(zhì)及經(jīng)濟現(xiàn)實進行的要求;如果采用國際通行做法,以接近于真實的公允價值作為計價基礎(chǔ),必須先解決我國衍生金融工具公允價值的確立問題,即具有成熟的金融市場,建有科學(xué)規(guī)范、公信力強的認(rèn)定方式和程序,而我國目前難以達(dá)到這樣的程度,而且衍生金融工具既具有投資性,也具有投機性,潛在的收益和風(fēng)險都遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其歷史成本代表的內(nèi)涵。將其納入表外科目核算,可以將難以準(zhǔn)確反映的交易標(biāo)的物的價值變化及風(fēng)險狀況,在會計處理時予以淡化處理,重點突出對交易內(nèi)容和合約確立時的業(yè)務(wù)狀態(tài)的反映。

2.表外科目單式記賬

這主要適用于或有負(fù)債類表外業(yè)務(wù),這類業(yè)務(wù)發(fā)生時,銀行不會出現(xiàn)任何的資金運動,沒有產(chǎn)生現(xiàn)金流入流出,只是承擔(dān)了一種或有負(fù)債義務(wù),這種負(fù)債不能確定承辦的業(yè)務(wù)到期時是否確要承擔(dān),承擔(dān)多少,因此,它不具備納入表內(nèi)科目核算的條件。但這類業(yè)務(wù)對銀行未來的資產(chǎn)負(fù)債產(chǎn)生較大影響,具有較大的經(jīng)營風(fēng)險,因此在發(fā)生時,我們在反映它為銀行創(chuàng)造經(jīng)營收入的同時,對其業(yè)務(wù)內(nèi)容及可能存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險也應(yīng)給予充分反映?，F(xiàn)實中一般采用單式記賬方式進行會計核算,在具體會計處理方面,可按業(yè)務(wù)種類設(shè)置表外科目,當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時,借記相應(yīng)科目,履約期滿解除合約,由或有負(fù)債變?yōu)閷嶋H承擔(dān)的債務(wù)時,貸記該相應(yīng)科目,期末借方余額反映該科目仍在期內(nèi)的表外業(yè)務(wù),會計信息反映方面,在試算平衡表和資產(chǎn)負(fù)債表的補充資料中予以充分披露。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 汪渝.試論商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的發(fā)展與風(fēng)險防范[J].經(jīng)濟問題,2001(9):38-41.

[2] 趙巖.美國銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險財務(wù)分析模式[J].國際金融,1999(4):40-42.

[3] 沈沛龍,任若恩.現(xiàn)代信用風(fēng)險管理模型和方法的比較研究[J].經(jīng)濟科學(xué),2002(3):32-41.