導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)內(nèi)控，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一，國內(nèi)培訓(xùn)更注重理論層面的教育，而實操性方面比較欠缺。

第二，國內(nèi)比較注重國情化、本土化的培訓(xùn)和相關(guān)知識，比較忽略與國際接軌。

第三，國內(nèi)會計師、CFO等的職業(yè)團隊，對職業(yè)道德的規(guī)范培訓(xùn)不如國外有力。

這從一個側(cè)面體現(xiàn)了我們的差距。

國際內(nèi)部控制協(xié)會中國區(qū)首席代表張玉表示，作為美國內(nèi)控協(xié)會在中國的獨家機構(gòu)，通過這兩年的合作，他們基本上了解了中國的內(nèi)控與發(fā)達國家相比的差距所在，未來在落地的方法、評估標準、設(shè)計以及計算機標準等方面，我們應(yīng)該從何入手，如何著手。

實施難度

中國改革開放30年，已經(jīng)到了提升我們自己企業(yè)的管理水平的時候。要從根本上提升我們的管理水平，建立務(wù)實有效的內(nèi)控體系，就要深刻理解并改善現(xiàn)實中的不足。

1．東西方管理模式和行為模式是有差距的。

2．高昂的控制成本嚇倒了一批企業(yè)，現(xiàn)在很多企業(yè)都在觀望，看看是不是有捷徑可走，是不是非做不可，還在這里等待著。

3．掌握全面系統(tǒng)知識的內(nèi)控人才還非常少，所以我們前期在美國上市的公司不得不花巨額的代價請四大咨詢機構(gòu)做內(nèi)控。

4．缺乏相關(guān)操作的指南和標準，包括信息化系統(tǒng)建設(shè)也是滯后的。

5．很多企業(yè)老總認為內(nèi)部控制就是控制成本，不舍得在這方面投入太多。事實上，通過內(nèi)控體系建設(shè)，可以幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，提高企業(yè)管理水平，強化企業(yè)治理水平，進而提升企業(yè)整體的競爭優(yōu)勢。

以前，我國企業(yè)多數(shù)以長期控制為重點，而西方企業(yè)以流程和基礎(chǔ)設(shè)施管控為重點，上面是平臺，下面制度框架、業(yè)務(wù)流程。就像麥當勞的炸薯條，全部標準化生產(chǎn)，油溫60攝氏度下鍋，之后兩秒鐘起鍋，把這個操作方法標準化之后，誰都按這個程序操作。

接下來的一年時間，我們應(yīng)該怎么做？

第一，內(nèi)部控制審計出發(fā)點首先應(yīng)該滿足大的監(jiān)管層面的需要，在此基礎(chǔ)上，將企業(yè)內(nèi)控體系與規(guī)范體系有機結(jié)合。

第二，花了那么大的代價不是為控制而控制，而是為了提高我們的管理水平。

第三，現(xiàn)在我們的階段不同，導(dǎo)致我們的重點不同，2003年11月以前，所有財政部頒發(fā)的內(nèi)部控制制度都加上“會計”二字，叫“內(nèi)部會計控制”；到2007年，它是以財務(wù)報告的內(nèi)部控制為主線，基本出發(fā)點在于規(guī)避最后財務(wù)報告的風(fēng)險；近兩年，五部委出臺的內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范，要求我們防范風(fēng)險、控制舞弊。由于重點不同，側(cè)重點及要求也不同。

避免彎路

內(nèi)控的實施到底應(yīng)該怎么去做？有幾個大的環(huán)節(jié)是我們在建立體系的過程中一定要關(guān)注的。

1要避免盲人摸象式的內(nèi)控。現(xiàn)在很多企業(yè)讓內(nèi)審部門牽頭，然后去實施。內(nèi)審部門實施的話，就不應(yīng)該是內(nèi)審再評估了，要不然運動員、裁判員都你一個人當了。所以你從一開始的設(shè)計要盡量全面，哪怕有些地方不做，先預(yù)留出來。

內(nèi)控體系如果設(shè)計不完善，后面用于糾錯的成本要大大超出設(shè)計完善的體系。一開始我們一定要對內(nèi)控體系有整體的把握，要設(shè)計好。

2財政部等五部委出臺的企業(yè)內(nèi)部控制配套指引要求企業(yè)財務(wù)信息和非財務(wù)信息都要披露，包含財務(wù)、運營等層面，這個我們應(yīng)注意，內(nèi)控手冊應(yīng)該是一個完整的經(jīng)營管理的手冊，包括人力資源、授權(quán)管理、財務(wù)信息、生產(chǎn)信息等。

3按照五部委的要求，首先要解決公司層面的問題，把環(huán)境控制類的問題歸納到業(yè)務(wù)控制層面，這是高管層要完成的體系建設(shè)的問題。

接下來就要搭建資金流框架?？梢詫ú少?、薪酬以及重大支出等，全部歸納在支出循環(huán)里，用一套管理辦法管起來。梳理收入類、生產(chǎn)轉(zhuǎn)換、制造、融資循環(huán)、對外披露以及管理流程，最后是理清流程里可操作的業(yè)務(wù)以及控制措施。目的是要避免重復(fù)控制和控制成本過高的問題。

質(zhì)量保證的概念，從食品安全到工程質(zhì)量，再到其他各個領(lǐng)域，我國企業(yè)的產(chǎn)品整體質(zhì)量上應(yīng)該說還沒有過關(guān)，前提是在最開始設(shè)計的時候就沒有設(shè)計完善。因此，我們需要將質(zhì)量保證的概念容納到內(nèi)控體系中，要求在做計劃時，一定要先確定控制的目標是什么，針對這個控制目標找到影響實現(xiàn)目標的風(fēng)險因素以后，就要設(shè)計它的控制措施、關(guān)鍵控制點。在執(zhí)行過程中，每個崗位一定要不折不扣地落實內(nèi)控要求，責(zé)任到人，不能推三阻四；檢查環(huán)節(jié)，要尋找什么地方?jīng)]有按計劃做，對于設(shè)計階段就存在的缺陷要分析原因。

此外，我們有9項業(yè)務(wù)控制活動，從資金管理開始，到采購，一直到最后的財務(wù)報表披露。很多人忽略了IT，控制要依靠IT系統(tǒng)進行跟進，否則等你流程梳理完再來建IT信息系統(tǒng)，成本代價將是更高的。

分步實施

我們能不能找到成本集約而又便捷的內(nèi)控模式？根據(jù)國際內(nèi)控協(xié)會的要求，要搭建內(nèi)控的框架模型，在編制手冊之前，首先企業(yè)要做的是三大步：

一是公司愿景、價值觀以及使命，企業(yè)文化必須先收集全了。

二是把所有的法律法規(guī)收集全，這是企業(yè)自己必須要遵守的。

三是要進行內(nèi)部風(fēng)險的初步評價。

只有這三步做完了以后，再設(shè)計內(nèi)控政策和手冊才有針對性，否則目標是不明確的。在此基礎(chǔ)上，進行內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)。我們要把環(huán)境的建設(shè)看成是一個制度建設(shè)，不要把它想象成是一個非常復(fù)雜的東西。

一般大的企業(yè)里都要經(jīng)過4個階段：

第一階段，啟動階段，包括設(shè)定，搭建你的工作班子，法律法規(guī)以及全員培訓(xùn)。

第二階段，試點階段，一般大的集團和公司為了把握成功，會首先在局部找一兩家分廠或分支機構(gòu)試點。

第三階段，推廣階段。

第四階段，測試完善。

整改方面，企業(yè)做得好，通常是因為自己能意識到存在的缺陷并自覺整改，如果不能自覺整改就必須有強制實施的環(huán)節(jié)，這是循環(huán)的過程，也是大家可以達成的共識。

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)　內(nèi)部審計　內(nèi)部控制現(xiàn)狀建議

中圖分類號：F239.45　文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914(2010)11-185-02

一、內(nèi)控制度與內(nèi)部審計

內(nèi)控制度是各單位根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《公司法》及財政部有關(guān)規(guī)章制度的要求，蛄合本部門和系統(tǒng)內(nèi)部的實際情況，建立的適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的內(nèi)部控制制度。

內(nèi)部控制制度是單位為了保證業(yè)務(wù)活動的有序進行、確保資產(chǎn)的安全完整、防止欺詐和舞弊行為、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標等而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。內(nèi)部控制是一個單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計是在一個單位內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)所進行的獨立評價，它由獨立于被審部門的內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員采完成，是為了檢查單位內(nèi)部各項既定的政策、程序是否貫徹、建立的標準是否遵循、貴源的利用是否合理有效以及企業(yè)的目標是否達到。

內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制的不可或缺的重要組成部分。又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個分支系統(tǒng)，又是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的重要手段。建立健全內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)部審計應(yīng)是不可或缺的組成部分，其地位和作用正顯得越來越重要。

二、內(nèi)部審計的現(xiàn)狀與方向

首先，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)重新合理定位。目前企業(yè)大部分的內(nèi)部審計部門，基本上與其他職能部門平行，有些中小企業(yè)甚至還沒有獨立的內(nèi)部審計部門，這樣就無法保證內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。在實際工作中，內(nèi)部審計機構(gòu)一般不對同處一級的總公司財務(wù)部門及其他經(jīng)營部門進行審計，只審計二級企業(yè)：即便對總公司財務(wù)部門進行審計，通常也難以取得滿意的效果。

按照《會計法》和財政部《內(nèi)部控制基本規(guī)范(征求意見稿)》的要求，企業(yè)應(yīng)在股東會下設(shè)董事會和監(jiān)事會，在監(jiān)事會下設(shè)審計部，審計部的設(shè)置應(yīng)高于其他職能部門，審計部應(yīng)對監(jiān)事會女責(zé)。在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會的指導(dǎo)，這種雙重自責(zé)的組織形式有利于內(nèi)部審計作用的充分發(fā)揮。其機構(gòu)設(shè)置示意圖如下：

其次，內(nèi)部審計的職能要從查錯防弊型向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。一般企業(yè)的內(nèi)部審計人員往往將大部分精力投入到財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、合法性的查證及生產(chǎn)經(jīng)營的監(jiān)督上，其主要職能是查錯防弊而不是對企業(yè)管理作出分析、評價和提出管理建議，審計的對象主要是會計報表、賬本、憑證及其相關(guān)資料。I作都集中在財務(wù)領(lǐng)域而未深入到管理和經(jīng)營領(lǐng)域。如對企業(yè)投資項目的審計中，往往審核投資協(xié)議是否完整，企業(yè)是否根據(jù)投資比例在相應(yīng)的會計期間對被投資單位的投資收益按權(quán)益法或成本法進行了正確的核算，至于是否應(yīng)該投資，投資回報率是否合理，合作對象的選擇是否恰當，是否有更好的選擇方案等，一般都不去作深入地分析。

隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立，外部約束機制的不斷加強。內(nèi)部管理的逐步提高，會計電算化的普及，賬務(wù)表面的錯弊會越來越少，內(nèi)部審計也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯向服務(wù)轉(zhuǎn)變。內(nèi)部審計的重點應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價轉(zhuǎn)變。

再次，內(nèi)部審計應(yīng)從事后審計向事前審計和事中審計轉(zhuǎn)變。目前，一般企業(yè)的內(nèi)部審計都是事后審計，主要起監(jiān)督作用。隨著內(nèi)部控制制度的建立，內(nèi)部審計的作用將更多的體現(xiàn)在事前預(yù)防和事中控制，它將對企業(yè)內(nèi)部控制進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。企業(yè)的采購計劃、生產(chǎn)計劃、銷售計劃、資金計劃、投資計劃及費用預(yù)算等均應(yīng)做到事前審核、事中控制。內(nèi)部審計應(yīng)能及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題。把企業(yè)的風(fēng)險降到最低程度。

最后，企業(yè)還應(yīng)配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才。隨著內(nèi)部審計由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展，審計機構(gòu)在人員的構(gòu)成上也應(yīng)是多元化的。不僅要有懂財務(wù)的審計人才，而且還應(yīng)配備精通企業(yè)各相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，選擇有豐富業(yè)務(wù)經(jīng)驗的人員加入內(nèi)部審計部門，使內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。同時加強內(nèi)部人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，加快知識更新，以適應(yīng)不斷變化規(guī)則、不斷更新的法律、法規(guī)的要求，以更好地提高內(nèi)部審計的質(zhì)量和效率。

三、強化內(nèi)審，能有效防止內(nèi)控失效

(一)一般企業(yè)內(nèi)控失效常表現(xiàn)在以下幾個方面：

1.會計信息失真。近年來，一些企業(yè)會計工作比較混亂，核算不奕造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴重，人為捏造會計事實、篡改會計數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬、亂擠亂攤成本、隱瞞或虛報收入和利潤的現(xiàn)象時常發(fā)生。即使是已在滬深上市的眾多公司中，上述現(xiàn)象也屢見不鮮。

2.費用支出失控，潛在虧損增加。如企業(yè)在業(yè)務(wù)活動經(jīng)費的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對業(yè)務(wù)招待費的適用范圍無明確規(guī)定，更無約束監(jiān)督機制。造成了嚴重的揮霍浪費現(xiàn)象。再如有的企業(yè)對應(yīng)收賬欺、庫存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，有的制度本身就不合理、不健全，有的雖然有制度，但在實際工作中卻是各行其是，制度形同虛設(shè)。

3.違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。如有的企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財務(wù)人員利用內(nèi)控不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款、椰用、盜竊資金。

(二)為遏制內(nèi)控失效，必須強化內(nèi)部審計

針對內(nèi)控失效的現(xiàn)狀，在重新建立健全內(nèi)控制度時，就應(yīng)有針對性地加強相關(guān)方面的內(nèi)部審計工作。

1、根據(jù)各部門的特點。建立“防、堵、查”為主線的遞進式的監(jiān)控措施。即在企業(yè)“產(chǎn)、供、銷”的生產(chǎn)經(jīng)營一線，建立互相牽制、互相制約的內(nèi)控制度，重要業(yè)務(wù)最好采用雙簽刺，所有業(yè)務(wù)均要經(jīng)過復(fù)核，禁止一個人處理業(yè)務(wù)的全過程，建立以“防”為主的監(jiān)控防線。在會計部門常規(guī)性合算的基礎(chǔ)上，內(nèi)審部門對各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的棱查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防踐。通過內(nèi)部稽核、離任審計、落實舉報、紀律檢查、專項審計等手段，建立以“查”為主的監(jiān)控防線。通過以上三個層次的內(nèi)控措施，不僅可以及時發(fā)現(xiàn)問題，而且對于防范和化解企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和會計風(fēng)險。將起到重要的作用。

2、加強內(nèi)部考棱的力度，使內(nèi)部審計工作制度化。為了保證內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用。并使之不斷地得到完善，企業(yè)就，必須時內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核，由內(nèi)一審部門會同財務(wù)部門、企業(yè)管理部門等職能部門來具體執(zhí)行內(nèi)部檢查工作，檢查內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績。出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不能完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的。要給予精神鼓勵或物質(zhì)獎勵，對于違規(guī)違章的。堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務(wù)升遷掛鉤。只有做到壓力和動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。

3.隨著企業(yè)內(nèi)控制度的建立。外部約束機制的不斷加強。內(nèi)部管理的

逐步提高，會計電算化的普廈，賬務(wù)表面的錯弊會越來越少，內(nèi)部審計也應(yīng)從傳統(tǒng)的防錯向服務(wù)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計的重點應(yīng)從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向內(nèi)部分析和評價轉(zhuǎn)變。

四、實現(xiàn)內(nèi)部控制目標。必須加強內(nèi)部審計工作

1.建立、完善符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部組織機構(gòu)，形成科學(xué)的決蓑機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制，確保企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，是內(nèi)部控制所要達到的基本目標之一，在企業(yè)內(nèi)部建有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)、完善的內(nèi)部審計制度就是達到上述內(nèi)部控制目標的重要途徑。

在科學(xué)的內(nèi)部控制組織框架中，內(nèi)審機構(gòu)應(yīng)是獨立于財務(wù)部、人事部的一個獨立部門，它應(yīng)直接對監(jiān)事套自責(zé)，如有必要，遇有重大的內(nèi)部審計事項或企業(yè)內(nèi)部發(fā)生重大的違規(guī)、違法事件時，還可直接向股東大會極其常設(shè)機構(gòu)董事會報告。在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制中，內(nèi)審部門應(yīng)有不可置疑的權(quán)威性，以保證內(nèi)部審計報告能引起企業(yè)管理當局的足夠重視。針對內(nèi)審報告中提出的整改意見和處置建議，應(yīng)及時予以研究并給予反饋，這樣才能保證在科學(xué)、完善的決策、執(zhí)行、監(jiān)督機制下，最大力度地完成企業(yè)的經(jīng)營目標。

2.堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種欺詐、舞弊行為，保護企業(yè)財產(chǎn)完整，也是內(nèi)部控制所要達到的基本目標。同時這也是內(nèi)部審計機構(gòu)的基本職責(zé)。通過對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的內(nèi)部審計，防微杜漸，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞和違法、違章的苗頭，就是內(nèi)部審計人員在日常內(nèi)部審計工作中的重點。

篇3

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)控體系；風(fēng)險；戰(zhàn)略

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

原標題：實施企業(yè)內(nèi)控提升企業(yè)管理水平防范風(fēng)險實例解讀

收錄日期：2011年11月22日

本文以某上市公司下屬子公司，即A公司和同行業(yè)B公司為實例，對A公司通過實施內(nèi)控措施達到提升企業(yè)管理水平和防范風(fēng)險進行解讀。通過實踐證明，健全有效的內(nèi)部控制不但可以合理保證經(jīng)營者合法合規(guī)、保證企業(yè)資產(chǎn)安全和財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，更可以提高經(jīng)營效率和效果，使公司決策層和管理層能夠更清晰地理清本企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和管理思路，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標早日實現(xiàn)；相反，內(nèi)部控制體系沒有和企業(yè)發(fā)展同步進行，不能適應(yīng)進入價值經(jīng)營階段后公司成長的需要，制定有效的風(fēng)險防范措施，及早建立內(nèi)部控制體系，企業(yè)發(fā)展之路將風(fēng)險重重。

一、背景介紹

A公司和B公司原來都是國有的遠洋漁業(yè)企業(yè)，具有農(nóng)業(yè)部下發(fā)的遠洋漁業(yè)企業(yè)資格，享受產(chǎn)業(yè)扶植政策。兩家公司都是我國最早一批“走出去”企業(yè)，而且兩家公司的漁場大致相同，魷魚釣船隊分布在西南大西洋、東南大西洋或西北太平洋；拖網(wǎng)漁船分布在西非國家。

2010年A公司已發(fā)展成為總資產(chǎn)和年營業(yè)額雙過億元的名牌企業(yè)，而B公司由于經(jīng)營不善，資不抵債，瀕臨破產(chǎn)。A公司的成功，集中體現(xiàn)了現(xiàn)代企業(yè)管理思想，而B公司的衰落恰恰反映了落后管理方式下遠洋漁業(yè)企業(yè)的命運。綜觀歷史，企業(yè)間的競爭無一不遵循著適者生存的法則，而處理好企業(yè)內(nèi)部控制和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略兩方面的關(guān)系，無疑是這個歷史法則的核心所在。內(nèi)部控制體系屬于微觀，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略屬于宏觀，宏觀目標的實現(xiàn)，要依靠內(nèi)部控制落實分解目標，分解目標的落實依靠暢通的業(yè)務(wù)流，這些的最終落腳點就是企業(yè)的內(nèi)部控制工作。脫離了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)控，如同無源之水，無本之木；而為了內(nèi)控而內(nèi)控，建立長篇累牘的制度，沒有落實，或根本無法落實，不僅是形而上學(xué)的，更是對企業(yè)資源的巨大浪費。

二、A、B公司案例解讀

我國的遠洋漁業(yè)事業(yè)起步較晚，但發(fā)展迅速。從1985年只有13艘近岸拖網(wǎng)漁船，到2008年各種類型漁船已達1，500余艘，從業(yè)人員近5萬余人，年捕撈產(chǎn)量100多萬噸，年產(chǎn)值100多億元，一躍成為世界上重要的漁業(yè)大國。隨著遠洋漁業(yè)事業(yè)的蓬勃發(fā)展，大量漁業(yè)企業(yè)應(yīng)運而生，問題也隨之暴露出來。

本案B公司遇到的問題就是其中的一個縮影。具體反映在以下方面：企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)部職責(zé)劃分模糊；制度不健全，缺少內(nèi)部控制的必要手段和執(zhí)行力；內(nèi)部審計職能弱化，缺乏制約與平衡等方面。

B公司治理一直以來主要依靠高層個人意見為主導(dǎo)，缺乏足夠理性判斷與風(fēng)險決策能力，決策層不能積極采取應(yīng)對風(fēng)險的措施；尤其是在于外部環(huán)境變化，經(jīng)濟形勢變化后，這些內(nèi)部控制制度的缺失，使企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展方向嚴重偏離了既定的軌道，以致于管理層越俎代庖，忙于具體事務(wù)中，甚至無暇顧及制定發(fā)展戰(zhàn)略的工作。具體反映在以方面：

1、漁場選擇。B公司生產(chǎn)部并沒有科學(xué)分析程序，常常是跟隨其他企業(yè)的步伐去作業(yè)，出現(xiàn)“一窩蜂上，又一窩蜂撤”的局面，生產(chǎn)調(diào)度不合理，特別是2004～2006年三年的阿根廷魷魚絕收，給企業(yè)帶來重創(chuàng)。

2、銷售定價和客戶管理。多年來B公司銷售部不參與銷售定價，價格和客戶由老總一個人掌握，“賣給誰，什么價”，并不透明，這種情況在以前產(chǎn)量很高，效益較好的時候是體現(xiàn)不出來的，而遇到絕產(chǎn)年就馬上暴露出問題。一方面在原來的體制下流失了大量潛在客戶；另一方面原來固定客戶對上漲的定價不接受，造成了B公司收入的急劇下滑。

3、盲目上項目，企業(yè)戰(zhàn)略定位模糊。2003年B公司通過貸款新造2條魷魚釣船。當時的決策程序簡單，沒有結(jié)合近年來的產(chǎn)量高低波浪分析，甚至沒有數(shù)據(jù)詳實的可研報告支持，只是看到其他企業(yè)造船后，便跟風(fēng)上項目，結(jié)果在三年絕收時，出現(xiàn)了資金斷流，并最終在2006年不得以出售了原來的2條船，用以償還貸款。

4、由于內(nèi)部控制缺失，管理混亂，缺少監(jiān)督制衡機制。2007年底司法機關(guān)查處該公司副總倒賣公司進口指標，謀取利益，立案調(diào)查。經(jīng)過上述多輪重創(chuàng)，最終導(dǎo)致B公司瀕臨破產(chǎn)，這是內(nèi)部控制體系缺失的深刻教訓(xùn)。

而在過去的十年間，A公司從人才儲備、公司治理、決策程序等方面做了長期的準備，奠定了良好的制度基礎(chǔ)和文化基礎(chǔ)，在總結(jié)分析同行業(yè)企業(yè)出現(xiàn)的問題后，找到了制約企業(yè)發(fā)展的問題所在，確定了今后內(nèi)控工作的重點。

三、A公司實施企業(yè)內(nèi)控的舉措

（一）A公司根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，組建了內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組，成員有董事長、總經(jīng)理、監(jiān)事、項目經(jīng)理和業(yè)務(wù)骨干，組織召開了全體動員大會（包括海外子公司）。確定了一個方針和一個主線，即分工明確、責(zé)任落實、及時反饋、持續(xù)改進的方針；以確定的“十二五”發(fā)展戰(zhàn)略為主線，堅決地執(zhí)行下去。

（二）確定實施各階段的任務(wù)和時間表

1、籌備階段

時間安排：2010年4月1日至2010年6月30日。

內(nèi)控任務(wù)：（1）認真組織全員參與學(xué)習(xí)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，統(tǒng)一思想，提高認識，充分認識施行內(nèi)部控制的重要性，明確內(nèi)部控制與經(jīng)營管理的關(guān)系。（2）內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組組織開展內(nèi)控制度的研究、制定或修訂，協(xié)調(diào)內(nèi)控規(guī)范工作的實施，對公司及下屬子公司的內(nèi)控規(guī)范工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督，保證內(nèi)部控制的日常運行。（3）認真梳理國內(nèi)本部及駐外機構(gòu)的業(yè)務(wù)流程，查找風(fēng)險點。對重大投資、對外擔(dān)保、安全生產(chǎn)、物資采購、魚品銷售、資產(chǎn)管理、資金管理等重要業(yè)務(wù)進行風(fēng)險梳理，對照不相容職務(wù)相分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)算控制、運營分析控制和績效考評控制等控制措施的要求，編制風(fēng)險清單，查找內(nèi)控缺陷。最終從控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險管理、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五個方面構(gòu)建動態(tài)演進的A公司內(nèi)部控制體系。

2、整改階段

時間安排：2010年7月1日至2010年12月31日。

內(nèi)控任務(wù)：（1）按照規(guī)范指引的要求，對A公司管理機構(gòu)和崗位進行設(shè)置，明確崗位分工和職責(zé)，對現(xiàn)有的內(nèi)控制度及其實施情況進行全面、系統(tǒng)的檢查、分析和梳理，將重要業(yè)務(wù)現(xiàn)有的管理制度與風(fēng)險清單進行對比，查找內(nèi)控缺陷。匯總、疏理內(nèi)控缺陷，分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因。制訂相應(yīng)的內(nèi)控缺陷整改方案，并經(jīng)內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組審核批準。（2）按照經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審核批準的整改方案，落實內(nèi)控制度的修訂，機構(gòu)、人員和崗位調(diào)整等。（3）本著“協(xié)調(diào)配合、相互牽制、程序定位”原則進一步修訂和完善現(xiàn)有規(guī)章制度，進而建立健全內(nèi)部監(jiān)督體系，強化對權(quán)力的約束，落實決策、執(zhí)行、監(jiān)督三權(quán)相互制衡機制。在內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置上應(yīng)發(fā)揮組織體制對經(jīng)營管理和各級管理人員行為進行高效監(jiān)督的作用，形成集中管理、各司其職、各負其責(zé)、相互制衡的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)力結(jié)構(gòu)。

3、自我評價階段

時間安排：2011年1月1日至2011年12月31日。

內(nèi)控任務(wù)：在內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組組織下實施內(nèi)部控制自我評價，按照內(nèi)控評價規(guī)定程序，有序開展自我評價工作，包括制定內(nèi)控自我評價方案、現(xiàn)場測試、認定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編制評價報告等。（1）在實施內(nèi)部控制自我評價前，工作小組擬定自我評價工作方案，明確評價范圍、工作任務(wù)、評價程序、人員組織、進度安排等事宜。（2）確定內(nèi)部控制缺陷的評價標準。工作小組應(yīng)根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、經(jīng)營管理特點、重要業(yè)務(wù)風(fēng)險等，確定內(nèi)部控制缺陷的評價標準，將內(nèi)部控制缺陷按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷指企業(yè)一個或多個控制缺陷的組合，會導(dǎo)致嚴重偏離控制目標；重要缺陷是指企業(yè)一個或多個控制缺陷的組合，其嚴重程度和經(jīng)濟后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標；一般缺陷是指重大缺陷、重要缺陷以外的內(nèi)控缺陷。（3）組織實施自我評價工作，編制內(nèi)控評價工作底稿。工作小組應(yīng)進行現(xiàn)場測試（包括下屬海外公司），通過個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、實地查驗、測試、抽樣和比較分析等方法，充分收集內(nèi)部控制設(shè)計和運行是否有效的證據(jù)，編制內(nèi)部控制評價工作底稿，研究分析內(nèi)控缺陷。（4）根據(jù)現(xiàn)場測試獲得的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進行初步分析認定，并按其影響程度確定分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷，編制缺陷評價匯總表。（5）工作小組應(yīng)對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及成因、表現(xiàn)形式和影響程度進行綜合分析和全面復(fù)核，提出認定意見和整改意見，編制整改任務(wù)單，督促相關(guān)部門落實整改，并以適當形式向內(nèi)控范領(lǐng)導(dǎo)小組、董事會報告，其中重大缺陷最終由董事會予以最終認定。（6）根據(jù)內(nèi)部控制自我評價工作結(jié)果，結(jié)合評價工作底稿和內(nèi)控缺陷匯總表等資料，按照內(nèi)控規(guī)范、指引的要求編制內(nèi)部控制自我評價報告。

四、實施內(nèi)控工作的效果

通過梳理業(yè)務(wù)流程查找風(fēng)險點，從控制環(huán)境、控制活動、風(fēng)險識別與監(jiān)控、監(jiān)督情形、信息與溝通等五個方面構(gòu)建了A公司的內(nèi)部控制體系。在A公司的戰(zhàn)略指引下，以內(nèi)控體系框架為基礎(chǔ)，通過對內(nèi)部控制目標的分解，建立、健全了內(nèi)部管理的各項規(guī)章制度。以流程為手段，以制度為基礎(chǔ)保障，明晰權(quán)責(zé)，適當授權(quán)，對核心流程上的風(fēng)險點進行分析，控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的風(fēng)險處置措施。在內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組組織、全員參與和配合下，對重大投資、對外擔(dān)保、安全生產(chǎn)、物資采購、魚品銷售、資產(chǎn)管理、資金管理等重要業(yè)務(wù)進行風(fēng)險梳理，對不相容職務(wù)進行分離控制，繪制主要業(yè)務(wù)流程手冊，達到預(yù)防風(fēng)險，提升內(nèi)部管理的目的。

通過打破各業(yè)務(wù)部門分散分割的現(xiàn)狀，統(tǒng)一信息接口與標準建設(shè)溝通平臺，構(gòu)建起監(jiān)督體系；加強和改善現(xiàn)有的內(nèi)部審計力量；在組織架構(gòu)中增設(shè)“內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組”，并將持續(xù)優(yōu)化和改進；內(nèi)控體系建設(shè)作為今后重要工作補充進企業(yè)“十二五”發(fā)展戰(zhàn)略。

A公司通過內(nèi)控的實施，實現(xiàn)了管理的專業(yè)化和科學(xué)化，增強了企業(yè)防范風(fēng)險的能力，保證了各項資產(chǎn)的安全和完整，提高了環(huán)境適應(yīng)能力和企業(yè)的核心競爭力，為企業(yè)經(jīng)營方針和戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)提供了有力保障。

主要參考文獻：

[1]朱紅麗.企業(yè)內(nèi)部會計控制淺議[J].河南農(nóng)業(yè)，2006.8.

篇4

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制現(xiàn)狀局限

內(nèi)部控制是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造、并經(jīng)過長期理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整的體系。它是對傳統(tǒng)管理制度的重大變革，是一項政策性、綜合性很強的管理制度，其內(nèi)部監(jiān)督和控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的全過程。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

當前企業(yè)內(nèi)部財務(wù)舞弊案、違法違規(guī)事件頻發(fā)，如“三九事件”；2005年下半年，奶業(yè)巨頭伊利集團掌門人鄭俊懷挪用公款案；上市企業(yè)創(chuàng)維集團董事局主席黃宏生等。最典型的“中航油事件”等都是現(xiàn)代企業(yè)高速發(fā)展過程中企業(yè)內(nèi)控失調(diào)的典型案例。

本文借鑒朱榮恩等的調(diào)查（2005年）的數(shù)據(jù)，從企業(yè)規(guī)模角度對內(nèi)部控制的總體應(yīng)用效果進行考察。

內(nèi)部控制的總體應(yīng)用效果情況（企業(yè)規(guī)模比較）

總體上看，較大規(guī)模的企業(yè)，其內(nèi)部控制總體效果要好于規(guī)模較小的企業(yè)。調(diào)查的樣本我國企業(yè)內(nèi)部控制總體應(yīng)用效果“很好”和“較好”的有88家，只占57.9%?？傮w水平較低，情景堪憂。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制局限分析

1.內(nèi)部控制環(huán)境不理想

在現(xiàn)代企業(yè)制度中，股東大會和董事會之間，董事會與經(jīng)理層之間，經(jīng)理層與一般員工之間都存在著關(guān)系。通俗地說，公司治理就是指股東、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層之間形成的權(quán)責(zé)分配、激勵與約束、權(quán)力制衡關(guān)系，其中股東大會是公司的最終控制主體，董事會接受股東大會的委托，決定公司的政策方針，對經(jīng)理層進行監(jiān)督，監(jiān)事會則對董事會的行為進行監(jiān)督，他們各負其責(zé)，協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。而內(nèi)部控制是企業(yè)董事會及管理層為確保企業(yè)財產(chǎn)安全完整、提高會計信息質(zhì)量、實現(xiàn)經(jīng)營管理目標而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程序。

內(nèi)部控制的輻射面圖

當前我國很多公司雖在形式上建立了董事會、監(jiān)事會，聘任了總經(jīng)理等高級管理人員，但完善的法人治理結(jié)構(gòu)并未真正落實。在實際操作中存在董事會人員構(gòu)成不合理，下屬機構(gòu)設(shè)置不完備，實際監(jiān)控不到位、監(jiān)控作用弱化，并且在具體運作上也存在不少誤區(qū)：董事會中高管人員等內(nèi)部董事比例過大，常有實施決策及監(jiān)控的董事會與從事公司日常經(jīng)營事務(wù)的總經(jīng)理班子在企業(yè)管理中職責(zé)重復(fù)、“一套人馬兩塊牌子”，“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象相當普遍，使內(nèi)部控制制度形式化，從而大大降低了內(nèi)部控制的效果。

Treaday委員會于2004年頒布全新的COSO報告《企業(yè)風(fēng)險管理——總體框架》（EnterpriseRiskManagement，簡稱ERM）中指出：董事會既是內(nèi)部控制的重要因素，也是企業(yè)風(fēng)險管理重要手段，董事會要在企業(yè)風(fēng)險管理方面負總體責(zé)任。但目前我國企業(yè)內(nèi)部控制僅僅限于公司總經(jīng)理對中層管理人員和其他員工以及公司內(nèi)部各項具體事務(wù)的控制，而把董事會排除在內(nèi)部控制的主體之外。雖然從內(nèi)部控制日常運行的過程看，企業(yè)管理層是內(nèi)部控制的主體，但現(xiàn)實中企業(yè)所面臨的是一個不確定的環(huán)境，管理者的工作就是對這些不確定性做出反映，由于這種用頭腦進行非程序化工作的特點，管理者的行為變得比普通員工更加難以監(jiān)督，為了抑制高級管理人員在獲取短期利益中的機會主義傾向，及時辨認、防止經(jīng)理們可能的逾越控制等弄虛作假的行為，董事會應(yīng)該對內(nèi)部控制的建立、完善和有效運行負責(zé)，通過“不喪失控制的授權(quán)”來保證企業(yè)有效運行，實現(xiàn)企業(yè)的目標。

.內(nèi)部控制意識薄弱

在企業(yè)中，管理人員由于受到傳統(tǒng)觀念的影響或現(xiàn)實條件的制約，往往容易對內(nèi)部控制產(chǎn)生誤解，忽略企業(yè)管理內(nèi)部控制的重要性。企業(yè)的內(nèi)部控制制度對于企業(yè)中的每一個成員來說都是有效的，必須遵守，沒有特例，包括制定內(nèi)部控制的高級管理人員在內(nèi)。管理者是內(nèi)部控制的設(shè)計者和執(zhí)行者，對內(nèi)部控制負最終責(zé)任，他們也必須遵守相關(guān)規(guī)定，不能繞過有關(guān)控制制度。內(nèi)部控制有效與否，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)有直接關(guān)系。一些企業(yè)之所以內(nèi)部管理混亂，很大原因是一些領(lǐng)導(dǎo)破壞現(xiàn)行制度，導(dǎo)致職責(zé)分離、控制制度失控，寬以待己，嚴以律人，認為內(nèi)部控制只針對一般員工，和自己沒有關(guān)系。事實上，建立內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運行是管理當局良好地履行對資產(chǎn)委托者的受托經(jīng)濟責(zé)任的有效方法。

3.具體環(huán)節(jié)的設(shè)計實施不合理

完善的現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度，應(yīng)具有:

（1）全面性，即控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和各個方面，沒有控制死角。

（2）可操作性，即事權(quán)劃分明確，有很強的操作性。

（3）規(guī)范性，內(nèi)部控制要形成科學(xué)規(guī)范的機制，通過控制，防患于未然。

（4）有效性，內(nèi)部控制制度的功能可得到有效發(fā)揮，有良好的實際效果，而不僅是“貼在墻上，掛在嘴上”。

為了確保制度被貫徹執(zhí)行，管理當局要制定相應(yīng)措施和程序，包括授權(quán)和批準、職責(zé)劃分、設(shè)計和運用恰當?shù)膽{證、恰當?shù)陌踩胧?、獨立的檢查和評價等。為了保證控制目標的實現(xiàn)，企業(yè)必須制定控制政策及程序，并予以執(zhí)行，管理階層必須確保其辨認并用以處理風(fēng)險的行動已經(jīng)有效落實。

4.組織內(nèi)部信息溝通不暢

要有效實施內(nèi)部控制，信息溝通渠道的暢通不可缺少。一個良好的信息系統(tǒng)能確保組織中每個人均清楚地知道其所承擔(dān)的職責(zé)。每位員工都必須了解內(nèi)部控制制度的相關(guān)方面,以及如何生效,在控制制度中所扮演的角色、所擔(dān)負的責(zé)任以及所負責(zé)的活動,怎樣與他人的工作發(fā)生關(guān)聯(lián)等;員工必須知道企業(yè)期望他們做出哪些行為,在執(zhí)行職責(zé)時,一旦有非預(yù)期的事項發(fā)生,除了要注意該事項本身之外,查詢、解決導(dǎo)致該事項發(fā)生的原因及處理流程。總之，現(xiàn)有的內(nèi)控制度是否合理，實施的情況如何、存在哪些問題，都要透過這個渠道向?qū)嵤﹥?nèi)控的上層管理機構(gòu)如實暢通傳遞，可以有效降低風(fēng)險的發(fā)生。

5.內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)不健全

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式,它是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構(gòu),在某種意義上是對其他內(nèi)部控制的再控制。多年來,我國內(nèi)部審計事業(yè)取得了長足的進展,多數(shù)企業(yè)及上市公司成立了內(nèi)部審計機構(gòu),但仍存在很多問題：不具有進行監(jiān)控所必需的權(quán)力，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊,個別企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督人員甚至根本不具備最基本的財務(wù)會計常識，企業(yè)的內(nèi)部審計流于形式，此外由于企業(yè)內(nèi)審部門都是在總經(jīng)理或分管財務(wù)副總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)之下，獨立性不強，其監(jiān)督力度也大大受到限制，尤其對高級管理人員的舞弊行為常常是無能為力。從“三九事件”等一系列例子可以看出，內(nèi)部審計監(jiān)督的職責(zé)缺位，導(dǎo)致未能有效防止違規(guī)和錯弊的發(fā)生，從而造成無端的損失。

參考文獻：

[1]楊有紅主編:企業(yè)內(nèi)部控制框架——構(gòu)建與運行.杭州：浙江人民出版社，2001

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[4]馬崇明賈成:論現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論與實務(wù)的發(fā)展與完善.當代財經(jīng),2000

篇5

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；內(nèi)部管理；內(nèi)控制度

[中圖分類號]R197.3　[文獻標識碼]B　[文章編號]1674-4721(2009)11(b)-149-02

加強企業(yè)內(nèi)部管理，建立健全內(nèi)控制度，是企業(yè)自身的需要，也是企業(yè)面對市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的需要。內(nèi)部控制的理念逐漸被企業(yè)界所關(guān)注。

1　內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、管理者和其他員工實施的，為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目的而提供合理保證的過程。內(nèi)部控制涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與交流以及監(jiān)督評審等方面，這五大組成部分構(gòu)成內(nèi)部控制系統(tǒng)的整體框架。具體來說企業(yè)應(yīng)建有完整的組織及崗位責(zé)任制，明確劃分企業(yè)最高管理層、部門管理層、基層業(yè)務(wù)人員以及各個部門的職責(zé)權(quán)限；建有完善的業(yè)務(wù)管理制度和財務(wù)管理制度，有明確的業(yè)務(wù)分工和完整的程序規(guī)定，并有效運作：建有完善的印章管理制度、倉儲管理制度、合同管理規(guī)定、票據(jù)管理規(guī)定，并有明確的保管、交接、存檔制度和手續(xù)。

2　內(nèi)部控制的意義

美國審計權(quán)威機構(gòu)COSO認為內(nèi)控是一個受某單位不同層次的人影響的過程，而設(shè)計這一過程是為了實現(xiàn)下述三大目標提供合理的保證。①操作性目標：各種經(jīng)營活動的效果和效率；②信息性目標：財務(wù)和管理目標的可靠性、完整性和及時性；③遵從性目標：遵從現(xiàn)行法律和規(guī)章制度。這三大目標既滿足不同的需要，又相互交叉。內(nèi)控是保證各項業(yè)務(wù)發(fā)展的，而不是妨礙其發(fā)展的。在操作性目標中，經(jīng)營的“效果”是根據(jù)實際產(chǎn)出與預(yù)期計劃的產(chǎn)出比較而言的；經(jīng)營的“效率”是根據(jù)實際產(chǎn)出與實際投入比較而言的。此外，公司不能為實現(xiàn)經(jīng)營性目標而不遵從法規(guī)，也不能為實現(xiàn)遵從性，目標或操作性目標而違反財務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時性。良好的內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)能夠確保上述三大目標的實現(xiàn)。

上述內(nèi)控定義說明：①內(nèi)控是一種程序，它意味著向某一終點努力，但不是終點本身；②內(nèi)控是用來取得一種或多種互相區(qū)分而又緊密聯(lián)系的目標；③內(nèi)控受人的影響，而不只是政策、守則或表格；④只能期待內(nèi)控為公司管理層提供合理的保證，而不是絕對的保證。

2.1　控與管理的關(guān)系

管理是管理者確立目標和戰(zhàn)略，并通過一定的組織形式、規(guī)章制度和操作方法去實現(xiàn)目標的全過程。管理者要以一定的組織形式為依托，以一定的規(guī)章制度為依據(jù)，采取種種方法去實現(xiàn)既定的目標。管理者有責(zé)任控制局面，并解決和糾正各項經(jīng)營管理活動中所發(fā)生的偏差和錯誤。

管理的含義比內(nèi)控更為廣泛，并不是所有的管理活動都是內(nèi)控活動。而內(nèi)控則是管理中至關(guān)重要的部分，就是要抓住管理活動中的那些對管理目標實現(xiàn)至關(guān)重要的部分，也就是它的主要矛盾，具體體現(xiàn)就是：控制要素和控制風(fēng)險，這是管理者必須關(guān)注的地方。

2.2　內(nèi)控體系建立的必要性

新經(jīng)濟時代的到來，標志著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟、知識經(jīng)濟、全球經(jīng)濟的開始。尤其在我國已加入WTO的形勢下，企業(yè)要在新經(jīng)濟時代激烈的市場競爭中立于不敗之地，強化企業(yè)管理，建立企業(yè)全面內(nèi)部控制體系將成為必要且極其重要的一項工作。目前，企業(yè)加強內(nèi)部控制的意識已越來越強，但在運作過程中，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)面，臨的經(jīng)營風(fēng)險陡增，內(nèi)部各項管理的難度日益增大，雙向溝通效率低下、利潤不斷下降難以持續(xù)高速成長等問題不斷困擾著企業(yè)管理者。因此，內(nèi)外部經(jīng)濟的雙重壓力下，強化內(nèi)控，提高抵御風(fēng)險的能力，成為每個企業(yè)成長過程的必修課。

日前，適合企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險壓力、強化內(nèi)控的主題活動逐步展開，助力中國企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的“防范風(fēng)險，嚴格管控一一中國企業(yè)升級加速器”高級培訓(xùn)將陸續(xù)在北京、上海、廣州等地展開。此次培訓(xùn)由亞太本土最大的管理軟件供應(yīng)商用友軟件股份有限公司主辦。此次活動旨在向企業(yè)提供切實、有效的內(nèi)控與風(fēng)險管理策略和方案，幫助企業(yè)能夠高效、靈活應(yīng)對新經(jīng)濟形勢下經(jīng)營環(huán)境變化。

一直以提升企業(yè)管理競爭力，推動企業(yè)發(fā)展為己任，所有面臨轉(zhuǎn)型升級、有待提高風(fēng)險內(nèi)控能力的企業(yè)，在充分解讀政策法規(guī)和深知自己管理需求的基礎(chǔ)上，他們真正最需要的是務(wù)實、實用的策略和部署，而不是難以落地的空洞框架。而與此次活動同期推出的全面內(nèi)控管理解決方案就是專門幫助更多企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、強化內(nèi)控管理的轉(zhuǎn)型升級加速器。透過全新視角審視企業(yè)內(nèi)控管理，提煉出內(nèi)控管理應(yīng)用模型，幫助企業(yè)切實、有效地加強內(nèi)控與風(fēng)險管理，幫助企業(yè)能夠靈活應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變化。

3　內(nèi)部控制的方法

適合企業(yè)掌握和提升內(nèi)控管理水平，用全面內(nèi)控管理解決方案深入展現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)控管理業(yè)務(wù)過程控制的管理方法，從每項業(yè)務(wù)涉及的內(nèi)控管理要素人手，突出了具體管控方法，以及非信息化的管理手段。并配合以成功企業(yè)的案例，深刻地揭示出具備相應(yīng)的管理制度，就一定能夠規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險、實現(xiàn)利潤增長。

此外，在部署策略上，用全面內(nèi)控管理解決方案，讓企業(yè)由淺及深、循序漸進實現(xiàn)全面內(nèi)控管理，有效降低企業(yè)風(fēng)險。

3.1　企業(yè)內(nèi)控管理制度規(guī)范

企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)部協(xié)調(diào)、溝通及聯(lián)系配合機制，密切各部門的工作關(guān)系，加強各部門的協(xié)作配合，做好進出口業(yè)務(wù)的協(xié)調(diào)工作，保證進出口業(yè)務(wù)的有序銜接。企業(yè)應(yīng)設(shè)置健全的部門、人員崗位責(zé)任制，明確規(guī)定每人的職責(zé)分工，制定完善的進出口業(yè)務(wù)操作程序和工作標準，并積極予以貫徹落實。形成進出口業(yè)務(wù)管理協(xié)調(diào)、統(tǒng)一的整體系統(tǒng)，保證海關(guān)稽查的有效實施。

3.2　從業(yè)人員守法信用及素質(zhì)要求

企業(yè)的相關(guān)從業(yè)人員應(yīng)具有良好道德品行和個人資信，具備從事相關(guān)的知識與學(xué)歷，熟悉國家有關(guān)進出口法律、法規(guī)、政策，熟悉本單位相關(guān)情況，定期接受培訓(xùn)，做到知法守法，并熟練掌握工作程序。

4　企業(yè)內(nèi)控管理途徑

任何一個企業(yè)因其發(fā)展歷史、現(xiàn)實情況、遠景規(guī)劃和領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格的不同都會有著不同的屬于本企業(yè)的文化，對企業(yè)的現(xiàn)實情況進行準確的分析和判斷，還需要從戰(zhàn)略的高度去規(guī)劃企業(yè)未來的市場定位和發(fā)展方向。企業(yè)文化只有充分體現(xiàn)企業(yè)的特點，才能更容易地得到員工的接受認同，更好地得到貫徹和實施。我們在企業(yè)文化建設(shè)中，應(yīng)一邊不斷地總結(jié)工作中的得失成敗所帶給我們的經(jīng)驗和教訓(xùn)，從中提煉積極因素，用企業(yè)自己的語言加以表述；一邊用現(xiàn)代的管理思想更新觀念、創(chuàng)新管理，并在管理實踐之中加以完善。只有發(fā)動全員參與，企業(yè)文化建設(shè)才有影響力。

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關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 內(nèi)控 企業(yè)管理

一、目前小微企業(yè)內(nèi)部控制制度和財務(wù)制度現(xiàn)狀

目前小微企業(yè)普遍存在人員配備不足，管理部門設(shè)置不夠完善，在日常管理中往往由一人經(jīng)辦整個業(yè)務(wù)過程，缺乏職務(wù)牽制；沒有規(guī)范的成文的財務(wù)管理制度，一些事項的處理隨意性較大，具體情況如下：

（一）缺乏預(yù)算、決算監(jiān)控

目前小微企業(yè)普遍未編制全面的財務(wù)預(yù)算與工程成本預(yù)算，基本建設(shè)投資缺乏預(yù)算監(jiān)督，施工結(jié)束也沒有工程決算審計。實際經(jīng)營支出和工程支出，全憑老板一支筆，給企業(yè)財務(wù)資金管理和經(jīng)營管理帶來很大風(fēng)險及不確定性，不利于企業(yè)經(jīng)營者掌控全面、有礙長遠發(fā)展。

（二）支付審批制度不完善

大多數(shù)小微企業(yè)沒有成文的財務(wù)審批制度，辦理支付手續(xù)存在較大的隨意性。費用支出無事前的申請與批準制度，也無事后的相關(guān)證明，僅憑一張發(fā)票就在財務(wù)入賬；部分辦公費用和預(yù)付工程款未見審批記錄；總經(jīng)理費用報銷不夠規(guī)范，大額費用報銷缺乏監(jiān)督。預(yù)付款項有些雖有總經(jīng)理審批，但沒有相關(guān)協(xié)議、合同，不能充分說明預(yù)付的依據(jù)、理由。借款借出時沒有專門的董事會決議。

（三）物資采購制度不夠完善

物資請購、批準、采購、檢驗、使用職責(zé)不分，基本由物資使用部門負責(zé)采購，即是球員又當裁判；大額工程材料未公開招標；物資采購不事先經(jīng)過申請，無采購計劃，采購存在著一定的隨意性。

（四）物資管理簿弱

大多數(shù)工程物資沒有專門的倉庫，材料領(lǐng)用無書面審批手續(xù)，材料領(lǐng)用憑證不在財務(wù)匯總，平時未進行倉庫材料盤點并與財務(wù)數(shù)據(jù)核對。固定資產(chǎn)無專人保管，不進行定期盤點并報告固定資產(chǎn)的存在狀況。

（五）工資計算與發(fā)放制度存在缺陷

農(nóng)民工的工資無具體計算標準，每天從80至150元不等，農(nóng)民工的招用、考勤、工資計算大多由一人負責(zé)，較多的農(nóng)民工工資存在代領(lǐng)現(xiàn)象。

（六）會計核算方法不正確

按稅法和會計制度的規(guī)定，建造合同應(yīng)按完工百分比法核算收入和成本，而大多小微按照開票結(jié)算額確認收入，不符合會計制度和稅法的要求。按此做法，需要大量暫估工程成本，如不能及時取得發(fā)票，容易造成稅務(wù)風(fēng)險。

（七）會計監(jiān)督力度不足

一般小微企業(yè)會計機構(gòu)設(shè)置不健全，會計人員數(shù)量較少，會計監(jiān)督力度不足。此外，各職能部門與財務(wù)部門之間的信息溝通不充分，大額工程發(fā)包合同、采購合同，未全部在財務(wù)部備案，不便于工程施工過程中的財務(wù)監(jiān)督。

（八）稅務(wù)處理不夠規(guī)范

較多成本和費用未取得正規(guī)發(fā)票；某些職工工資福利未依法代扣代繳個人所得稅；存在未開票收入等。

二、對改進內(nèi)部控制制度和財務(wù)制度的建議

健全公司內(nèi)部控制制度和財務(wù)制度的目的是為了保證公司經(jīng)營管理合法合規(guī)、保護公司資產(chǎn)安全、維護投資各方權(quán)益、提高經(jīng)營效率與效果、實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

（一）健全公司治理，提升決策能力

良好的公司治理結(jié)構(gòu)是公司穩(wěn)定和發(fā)展的基石，按公司法規(guī)的相應(yīng)要求，股東會是公司的最高權(quán)力機構(gòu)，決定公司項目投資的計劃、預(yù)算和其他重大事項，董事會對公司的重大經(jīng)營活動作出決策并維護出資人的權(quán)益，公司經(jīng)理具體執(zhí)行經(jīng)營計劃，公司應(yīng)當按上述要求，明確股東會、董事會、經(jīng)理的相關(guān)職責(zé)權(quán)限。

企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等，應(yīng)當按照相應(yīng)機構(gòu)的權(quán)限和按規(guī)定的程序進行決策，任何個人不得代替股東會、董事會單獨進行決策或者擅自改變上述機構(gòu)的決策意見。

（二）職務(wù)適當分離，改進授權(quán)審批

公司的業(yè)務(wù)和事項，如果決策、執(zhí)行、考核均由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又能幫助掩蓋其錯誤和舞弊行為。一個有效的制度應(yīng)能夠形成職務(wù)牽制，不兼容崗位由不同的人員擔(dān)任，各部門各司其職，緊密配合。

至少在以下幾方面，涉及的各個環(huán)節(jié)的人員應(yīng)當適當分離：

1、貨幣資金收支、授權(quán)批準。

2、工程項目預(yù)算、執(zhí)行、考核。

3、物資采購預(yù)算、采購審批、采購執(zhí)行、物資檢驗。

4、物資領(lǐng)用審批、物資保管、物資盤點。

5、員工招用、員工考核、工資發(fā)放。

（三）編制財務(wù)預(yù)算，強化預(yù)算約束

編制詳細的財務(wù)預(yù)算，包括工程項目預(yù)算是非常必要的，經(jīng)過股東會或董事會批準的項目預(yù)算，不僅可以合理安排資金、對工程成本管理與控制也有較好的作用。

以項目投資預(yù)算為前提，根據(jù)階段性成本核算結(jié)果，比較實際工程成本與預(yù)算成本的差異，以及實際費用與預(yù)算費用的差異，分析差異原因，發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，由管理層商議解決并向董事會匯報，從而改進和提升工程成本管理。

（四）加強支付審批、維護資金安全

資金支付，不僅需要有書面的支付審批單，還應(yīng)當附有相關(guān)的原始憑證，預(yù)付款項，需要有合同約定；出借資金，至少要經(jīng)董事會集體討論批準，形成專門決議；采購付款，至少要有送貨單、過磅單、入庫單、發(fā)票等單據(jù)；費用類支付的，需要有費用預(yù)算和批準單據(jù)等。

此外，在按審批權(quán)限審批前，公司財務(wù)部門需要先對相關(guān)單據(jù)進行審核并簽署意見。

（五）完善采購制度，避免采購風(fēng)險

1、企業(yè)應(yīng)當建立采購申請制度。一般由物資或勞務(wù)的使用部門提出書面申請，由分管副總審批后，再根據(jù)采購金額的大小，由公司總經(jīng)理或董事會批準。

2、建議公司成立采購部門或確定專人負責(zé)日常采購事務(wù)。由總經(jīng)理或董事會批準的采購事項，由采購部門負責(zé)具體執(zhí)行。

3、小額的物資采購，可由采購部列出采購的意向、供應(yīng)商和采購價格，由公司總經(jīng)理批準后交采購部執(zhí)行。

4、建立公開招標制度。一定金額以上的物資采購，經(jīng)由總經(jīng)理或董事會批準后，必須進行公開招標，由采購部公開的招標信息。

5、應(yīng)建立評標委員會。評標委員會應(yīng)當由企業(yè)的股東代表和有關(guān)技術(shù)、經(jīng)濟方面的專家組成，評標委員會應(yīng)當客觀、公正地履行職務(wù)，對所提出的評審意見承擔(dān)責(zé)任。

6、應(yīng)當建立嚴格的采購驗收制度。由專門的驗收機構(gòu)或驗收人員和物資使用部門共同對采購項目的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明，涉及大宗和新、特物資采購的，還應(yīng)進行專業(yè)測試。

（六）加強物資管理，防止物資流失

1、企業(yè)應(yīng)當建立存貨保管制度，定期對存貨進行檢查，存貨流動時應(yīng)當辦理出入庫手續(xù)。

2、企業(yè)應(yīng)當明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批、大額存貨發(fā)出應(yīng)當實行特別授權(quán)。倉儲部門應(yīng)當根據(jù)經(jīng)審批的（出庫）通知單發(fā)出貨物。

3、加強生產(chǎn)及施工現(xiàn)場的材料、周轉(zhuǎn)材料等物資的管理，防止浪費、被盜和流失。對物資領(lǐng)用，應(yīng)先經(jīng)過相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)審批，審核用途、數(shù)量是否合理。

4、企業(yè)倉儲部門應(yīng)當詳細記錄存貨入庫、出庫及庫存情況，每月將出庫單匯總報送財務(wù)部門，做到存貨記錄與實際庫存相符，并定期與財會部門、存貨管理部門進行核對。

5、企業(yè)應(yīng)當建立存貨盤點清查制度，結(jié)合本企業(yè)實際情況確定盤點周期、盤點流程等相關(guān)內(nèi)容，核查存貨數(shù)量，盤點清查結(jié)果應(yīng)當形成書面報告。

6、建立固定資產(chǎn)的專人保管制度，定期全面盤點固定資產(chǎn)，形成書面盤點記錄，報告固定資產(chǎn)的數(shù)量及使用狀況。

（七）完善民工考核，改進工資發(fā)放

1、農(nóng)民工的工資標準，應(yīng)當工程部、綜合辦公室（人事部）、財務(wù)部共同制訂。

2、招用農(nóng)民工，應(yīng)當由工程部提出申請，列明農(nóng)民工的工作量、工時預(yù)算交人事部與財務(wù)部備案，由人事部門負責(zé)招用農(nóng)民工并在財務(wù)部備案。

3、農(nóng)民工的工時統(tǒng)計，應(yīng)由人事部負責(zé)統(tǒng)計與考勤，月末，應(yīng)由工程部將農(nóng)民工的實際工作量統(tǒng)計后交于人事部，由人事部根據(jù)工資標準與農(nóng)民工實際工作量計算工資，人事部計算完成后，應(yīng)將所有計算資料交與財務(wù)部復(fù)核后再發(fā)放工資。

4、發(fā)放工資不得代領(lǐng)，必須由農(nóng)民工持身份證自行到財務(wù)部領(lǐng)取或由銀行代為發(fā)放工資。

（八）細化會計核算，加強會計監(jiān)督

1、參與公司合同的制定。財務(wù)也應(yīng)參與公司各項合同的制定中，發(fā)表專業(yè)意見，保證合同的可靠履行，減少財務(wù)風(fēng)險。

2、進行項目成本核算與分析。工程項目成本核算應(yīng)當按項目進行，不同項目之間的成本不得混同，以月度或季度為周期統(tǒng)計各個項目的實際工程成本，與工程部共同做好工程成本核算，形成分析報告供董事會審議。

3、加強對相關(guān)憑證的審核。入賬的憑證不僅應(yīng)當有發(fā)票，還必須有反映業(yè)務(wù)原始發(fā)生情況的各項單據(jù)，如請購單，付款申請單、合同等，對物資采購業(yè)務(wù)，還要有送貨單、過磅單、入庫單等原始憑據(jù)。每月都要有專人對會計記賬憑證進行審核，以便發(fā)現(xiàn)錯誤及時糾正。

4、防范稅務(wù)風(fēng)險。應(yīng)以財務(wù)部門為核心，提高全公司對稅法的遵循程度，及時查找漏洞，防范稅務(wù)風(fēng)險。

參考文獻：

[1]《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解》 財政部會計司

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關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)控管理；問題；對策

中圖分類號：F270.7 文獻標識碼：A 文章編號：2096-0298(2015)09(b)-021-03

一個企業(yè)都有自己的美好愿景，將美好愿景形成文字就是發(fā)展目標，對目標的詳細分解及執(zhí)行就是生產(chǎn)運營，對運營活動進行檢查與指導(dǎo)，并對計劃與實際的差異進行有效的分析以及整改，確保其經(jīng)營目標有效，整體實行企業(yè)價值最大化這一自我檢測、自我約束、自我完善的過程就是企業(yè)內(nèi)控。它包括兩個階段，即內(nèi)控的設(shè)計與運行。我們知道，在全球經(jīng)濟一體化的今天，把握機遇、開創(chuàng)未來、壯大自我是企業(yè)成功的必經(jīng)之路。但是我們更知道機遇伴隨著挑戰(zhàn)，收益伴隨著風(fēng)險，那么有效的內(nèi)控管理能夠使企業(yè)合理地避免風(fēng)險，迎接挑戰(zhàn)。所以分析內(nèi)控管理是每個發(fā)展企業(yè)不可回避的話題。

1抓好企業(yè)內(nèi)控管理的意義

企業(yè)內(nèi)控將從全員性、全面性、全方位性來監(jiān)督檢查企業(yè)的運行，所以它能夠使企業(yè)合理有效地利用現(xiàn)有資源以及潛在的資源，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的最大化；優(yōu)化了人力資本、固定資本，從而使人力、技術(shù)、實務(wù)達到最佳整合狀態(tài)；可以有效地對上述運行過程中的各種風(fēng)險進行防御，并將其控制在適當?shù)姆秶鷥?nèi)。使企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)濟、效益三提高的前提下穩(wěn)步成長。

2當前我國企業(yè)內(nèi)控管理工作存在的問題

2.1組織架構(gòu)形同虛設(shè)，導(dǎo)致總體控制失靈

我國會計法以及企業(yè)基本內(nèi)控管理規(guī)范都對企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計有明確的規(guī)范。并明確指出股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層各自的義務(wù)與權(quán)力。其目的是讓上述權(quán)力機構(gòu)之間在相互溝通相互協(xié)作下，相互制衡相互監(jiān)督。但是在實際工作中其制衡監(jiān)督作用十分弱小，尤其是中小企業(yè)，上述各個層次相互滲透，相互代替。如股東親自任命董事長，董事長兼總經(jīng)理，總經(jīng)理親自任命財務(wù)總監(jiān)、人力資源總監(jiān)等。這種一人為政，責(zé)權(quán)不清，監(jiān)事會形同虛設(shè)，空中樓閣的法人治理結(jié)構(gòu)視同擺設(shè)，在現(xiàn)實工作中十分普遍，最終造成內(nèi)控失衡，一人拍板定案。由此而引發(fā)的重大經(jīng)濟案件時有發(fā)生，如中石油案例就說明了一切。這樣產(chǎn)生的負作用給企業(yè)、給社會、給國家?guī)淼膿p失與災(zāi)難是無法計量的。

2.2相關(guān)內(nèi)控管理人員綜合業(yè)務(wù)水平有待提高

既然內(nèi)控是一門學(xué)問，是一門綜合復(fù)雜的系統(tǒng)工程，那么它的效果是與相關(guān)業(yè)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平與綜合能力緊密相關(guān)的，嚴謹科學(xué)有效的內(nèi)控?zé)o論是設(shè)計階段還是運行階段都需要有科學(xué)的理論依據(jù)與周密的分析論證作為基礎(chǔ)。所以它要求相關(guān)業(yè)務(wù)人員在具有較強的專業(yè)知識與熟練的技能前提下，還應(yīng)該具有高尚的職業(yè)道德意識。但是在我國企業(yè)特別是中小企業(yè)中，管理者自律性差，不能以身作則；執(zhí)行者法律意識淡??；更有許多相關(guān)人員不是按原則辦事，而是看領(lǐng)導(dǎo)臉色辦事；還有一些業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)差，辨別能力和分析能力更差，混日子吃飯是他們最終的目的。上述人員在日后的繼續(xù)教育工作中又缺乏主動性與能動性，這種先天業(yè)務(wù)不精、后天還不肯努力學(xué)習(xí)，再加上法律意識又十分淡薄，這樣的內(nèi)控管理人員為企業(yè)的發(fā)展所起的作用可想而知。

2.3內(nèi)部牽制失控

由于組織機構(gòu)的形同虛設(shè)，也就有了各個部門之間缺乏必要的溝通與協(xié)作，更缺乏內(nèi)部牽制。在意識上，他們認為內(nèi)控僅僅是財務(wù)部門的事情，財務(wù)部門做好收入與支出的控制，整個內(nèi)控工作就順利完成了；在工作中他們各自為政，出了事情相互推諉。如人力資源部門沒有從人員的招聘、使用、培訓(xùn)、監(jiān)督等方面制定相應(yīng)的內(nèi)控措施，導(dǎo)致企業(yè)許多重要崗位出現(xiàn)了一人多崗或者兼職現(xiàn)象，出納兼銀行并管理檔案、采購兼收款與驗收。同時上述重要的崗位終身不輪崗，出納攜款潛逃事件時有發(fā)生。技術(shù)部門由于缺乏人力與物力做后盾，導(dǎo)致生產(chǎn)技術(shù)設(shè)備老化，人員缺乏技術(shù)培訓(xùn)，許多核心技術(shù)人員缺乏有效的激勵機制而紛紛跳槽。

2.4缺乏風(fēng)險意識

我們說風(fēng)險時時存在、事事存在，這是客觀規(guī)律，我們必須面對這個事實。所以企業(yè)要想生存與發(fā)展就必須面對承擔(dān)著生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種風(fēng)險。因此企業(yè)要有風(fēng)險意識，要有分析與對策。但是許多企業(yè)在投融資方面缺乏有效的科學(xué)論證與可行性調(diào)研報告，更缺乏對市場及客戶的考察，為了追求利潤，盲目投資、融資。如有的銀行及保險公司對大客戶以及老客戶缺乏必要的跟蹤管理而進行大額的信貸活動及擔(dān)?；顒?，最后導(dǎo)致大量不良資產(chǎn)無法收回時，還沒有應(yīng)急措施及對策。由此可見，這樣給企業(yè)的后續(xù)正常運轉(zhuǎn)帶來了隱患與風(fēng)險，這種風(fēng)險意識薄弱是非常可怕的。

3針對當前我國企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題應(yīng)采取的措施

3.1建立合理有效的法人治理結(jié)構(gòu)

從前邊的大量分析使我們認識到，企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)的靈魂，其有效與否關(guān)系到企業(yè)整體政策的制定、運行的方向、戰(zhàn)略的發(fā)展。因此企業(yè)應(yīng)該科學(xué)有效地建立企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，使之充分發(fā)揮法人治理結(jié)構(gòu)的互相監(jiān)督、相互制衡作用。同時企業(yè)還應(yīng)該聘請獨立董事，使監(jiān)督更加具有公開、公平、公正性。這樣可以有效地預(yù)防在“三重一大”方面一人拍板定案，而且通過集體聯(lián)簽制管理模式，使企業(yè)的重要事項在暢所欲言的氣氛下，各抒己見，集思廣益，減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

3.2注重相關(guān)業(yè)務(wù)人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)

在市場競爭日趨激烈的形勢下，加強企業(yè)管理、提高競爭能力是關(guān)鍵，我們大家也知道，管理靠人才，所以市場競爭說到底是人才的競爭。內(nèi)控管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一，因此它需要專業(yè)知識全面、技術(shù)能力過硬的復(fù)合型人才。企業(yè)為了實現(xiàn)效益的最大化，就必須加強相關(guān)業(yè)務(wù)人員的開發(fā)、培訓(xùn)、利用等管理工作。如在實際工作中經(jīng)常組織他們參加業(yè)務(wù)技能測試與技術(shù)比武競賽活動，采取優(yōu)勝劣汰的方法鞭策他們進一步加強業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)，努力提高自我。另外企業(yè)還應(yīng)該在實際工作中善于觀察和發(fā)現(xiàn)人才，給大家提供展示自我的各種平臺。企業(yè)也應(yīng)該鼓勵員工參加自學(xué)考試和職稱考試活動以及各種業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，通過上述活動讓他們跟上科技發(fā)展的步伐，與時俱進。再有企業(yè)還應(yīng)該拿出一定的職工教育經(jīng)費，組織專業(yè)技術(shù)人才參加各種形式的進修學(xué)習(xí)，使他們能夠及時地實現(xiàn)知識更新，在實際工作中更好地理論聯(lián)系實際。最后企業(yè)應(yīng)將上述活動全部與個人業(yè)績成果以及工資獎金掛鉤，以鞭策他們努力工作。

3.3做好內(nèi)部牽制，發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)

企業(yè)內(nèi)控的作用就是更好地起到監(jiān)督管理作用，從而提高競爭能力和持續(xù)發(fā)展能力。所以內(nèi)控管理不是掛在墻上的擺設(shè)，也不是財務(wù)部門孤軍作戰(zhàn)寫在紙上的講演稿，它是大家共同關(guān)注、共同協(xié)作、共同監(jiān)督的一個整合體。因為有了主要領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注與重視，不但有助于內(nèi)控的管理，而且有助于領(lǐng)導(dǎo)對整個企業(yè)的客觀動態(tài)的掌握，也有助于企業(yè)政策的制定與業(yè)務(wù)的開展。其次通過部門之間協(xié)調(diào)效應(yīng)的有效發(fā)揮，有助于內(nèi)控的有效推動。只有人力資源部門、財務(wù)部門、技術(shù)部門、經(jīng)營部門等通力協(xié)作，才能有效地管理好人員的崗位設(shè)置、技術(shù)的開展與推廣、效益的提高。職工的理解與配合，才能達到讓企業(yè)上上下下人人懂得內(nèi)控，搞好內(nèi)控，搞好企業(yè)的目的。

3.4加強風(fēng)險防御意識，促進企業(yè)進一步發(fā)展

既然企業(yè)有經(jīng)營計劃，就應(yīng)該有相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)案。這些預(yù)案包括對風(fēng)險的識別、預(yù)測、分析、對策，還包括對市場的調(diào)查、對客戶的調(diào)查與跟蹤，也包括對客戶周邊環(huán)境以及政治環(huán)境的分析，企業(yè)要有專人對各種風(fēng)險進行整理與分類，同時分析各種風(fēng)險的利與弊，再結(jié)合企業(yè)的自身狀況，做出最后決策，只有這樣才能有效地避免經(jīng)營風(fēng)險。

4結(jié)語

總之，企業(yè)的內(nèi)控具有長期性與復(fù)雜性，是一項系統(tǒng)工程，我們必須從根本上認識它。相信通過政府的宏觀調(diào)控，通過企業(yè)自身的自律，企業(yè)的內(nèi)控管理將逐步得到完善，將會更好地以此為鍥機促進企業(yè)健康有序地發(fā)展。

參考文獻

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[2]張建.淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].財經(jīng)界,2009(05).

[3]李曉霞.淺論企業(yè)內(nèi)控制存在的問題及對策[J].中國市場,2013(38).

篇8

一、完善監(jiān)事會制度

按照我國《公司法》的規(guī)定，監(jiān)事會是公司的監(jiān)察機關(guān)，是股份有限公司的必設(shè)機關(guān)。監(jiān)事會不是公司的必設(shè)機關(guān)，而是一種任意機關(guān)，是否設(shè)置依公司的規(guī)模而定。在公司法理論中，從監(jiān)事會的性質(zhì)來看，“監(jiān)事會是公司法人的監(jiān)督機關(guān)”。具體地說，“監(jiān)事會是對董事會及其成員和經(jīng)理管理人員行使監(jiān)督職能的公司監(jiān)督機構(gòu)”。從監(jiān)事會的權(quán)力結(jié)構(gòu)來看，“監(jiān)事會是現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中的制衡機構(gòu)，是出資者監(jiān)督權(quán)的主體”。從監(jiān)事會的地位和特征來看，“監(jiān)事會是公司法定、必備和常設(shè)的集體監(jiān)督機構(gòu)”。

我國的公司治理結(jié)構(gòu)采取的是一種二元制的結(jié)構(gòu)。公司在股東大會下設(shè)董事會和監(jiān)事會兩個平行的機構(gòu)。在我國二元制公司治理結(jié)構(gòu)下，監(jiān)事會的權(quán)力既不像德國監(jiān)事會，也不像英、美獨立董事那樣擁有接近公司的優(yōu)勢條件。監(jiān)事會既無法了解實情，又缺乏監(jiān)督手段，無法起到監(jiān)督作用。我國現(xiàn)行監(jiān)事會職能的缺位，主要原因有三：一是監(jiān)事會地位不高，名義上與董事會平級，實則是董事會和經(jīng)理層的附庸；二是監(jiān)事會人員構(gòu)成不合理，缺乏履行職責(zé)的必要的知識和能力；三是監(jiān)事會缺乏監(jiān)督手段，《公司法》雖有監(jiān)事會職權(quán)的規(guī)定，但條文過粗，缺乏可操作性，故流于形式。監(jiān)事會也就形同虛設(shè)，淪為管理層的“橡皮圖章”，以至于監(jiān)事不監(jiān)事。

鑒于我國的國情，我們有必要構(gòu)建一個“強勢”的公司監(jiān)事會。第一，在權(quán)利配置上，增設(shè)監(jiān)事會的業(yè)務(wù)檢查權(quán)、人事監(jiān)督權(quán)和公司代表權(quán)。不斷完善監(jiān)事會的財務(wù)監(jiān)督權(quán)。應(yīng)該賦予公司監(jiān)事會審核公司文件和賬簿的權(quán)力，并給予相關(guān)物質(zhì)上的保障；建立董事會向監(jiān)事會就公司經(jīng)營財務(wù)狀況定期報告制度，以保障監(jiān)事會對公司經(jīng)營管理的知情權(quán)。第二，賦予監(jiān)事會臨時股東大會的特別召集權(quán)，以改變現(xiàn)行立法中股東大會召開的特別召集權(quán)，以改變現(xiàn)行立法中股東大會召集權(quán)由董事會專屬享有的規(guī)定，以完善對監(jiān)督權(quán)的救濟措施。第三，基于公司監(jiān)督職能專業(yè)化程度的提高，可以借鑒英國公司法，增設(shè)監(jiān)事的積極資格規(guī)定，監(jiān)事應(yīng)具備一定的會計、法律知識?？梢钥紤]規(guī)定監(jiān)事的學(xué)歷標準、專業(yè)標準，以提高監(jiān)事的專業(yè)素質(zhì)。同時，可考慮設(shè)立“外部監(jiān)事”，即這種監(jiān)事與其所任職的公司沒有利益上的聯(lián)系，并具備相應(yīng)的專業(yè)知識，使其能夠獨立客觀地行使監(jiān)督權(quán)。在構(gòu)成比例上，相對于公司股東與職工代表組成的監(jiān)事，外部監(jiān)事應(yīng)占相對多數(shù)，以形成一個優(yōu)勢群體。外部監(jiān)事的設(shè)立可以在很大程度上克服內(nèi)部監(jiān)事由于種種因素而無法有效地行使監(jiān)督權(quán)的狀況。如吸收銀行等商業(yè)機構(gòu)進入監(jiān)事會，發(fā)揮其監(jiān)督優(yōu)勢。第四，借鑒國外立法中選任董事的機制，采用累積投票制選任監(jiān)事，以保障中小股東在監(jiān)事會中的發(fā)言權(quán)?？蛇M一步明確監(jiān)事候選人的提名方式、選任機制，如規(guī)定監(jiān)事會以及擁有一定比例公司表決權(quán)股份的股東可提名監(jiān)事候選人。

二、加強內(nèi)部審計

目前，我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作存在很多問題，比較突出的主要有：第一，內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不健全或形同虛設(shè)的現(xiàn)象比較普遍。調(diào)查顯示，有不少單位至今還沒有設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，有的單位即使設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)也從沒有真正開展過內(nèi)部審計工作。第二，內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性較差?，F(xiàn)階段，由于在行政關(guān)系中企業(yè)內(nèi)部審計部門與財務(wù)部門及其他職能部門平級，有的甚至還隸屬于財務(wù)部門，弱化了內(nèi)部審計的獨立性，嚴重影響了內(nèi)部審計職能的充分履行和內(nèi)部審計目標的實現(xiàn)。第三，內(nèi)部審計各項職能的履行存在偏失。內(nèi)部審計的職能應(yīng)包括監(jiān)督、評價和服務(wù)等方面。但長期以來，我國內(nèi)部審計部門往往在強調(diào)和偏重某項職能時，卻忽略其他內(nèi)部審計職能。

針對上述問題，為了加強企業(yè)內(nèi)部審計工作，解決企業(yè)內(nèi)部控制的自我監(jiān)管問題，建議采取以下措施：

1、要求所有企業(yè)必須建立內(nèi)部審計機構(gòu)或設(shè)置專職的內(nèi)部審計人員。美國政府在新的股票交易規(guī)則中規(guī)定，所有在納斯達克上市的公司必須要設(shè)有專門的內(nèi)部審計部門。我國也應(yīng)在有關(guān)法規(guī)中對此做出相應(yīng)規(guī)定。

2、內(nèi)部審計機構(gòu)要由審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會和審計委員會報告工作。由審計委員會決定內(nèi)部審計主管的聘用和解聘，以增強內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。

3、內(nèi)部審計部門應(yīng)加強對企業(yè)內(nèi)部控制的評審。內(nèi)部審計在履行其職能時，應(yīng)加強對企業(yè)內(nèi)部控制的評審，定期對內(nèi)部控制的有效性進行評估，并提出評估報告。

4、對內(nèi)部控制中的風(fēng)險評估進行評審。風(fēng)險評估，是指組織管理層對影響組織目標實現(xiàn)的不確定性事件的評估，是組織內(nèi)部控制的要素之一。內(nèi)部審計機構(gòu)和人員應(yīng)當充分了解組織的風(fēng)險評估工作，審查和評價其充分性和有效性，協(xié)助組織管理層進行有效的風(fēng)險管理活動。在完成風(fēng)險評估后，內(nèi)部審計部門還應(yīng)當對組織管理層是否需要根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果采取適當?shù)娘L(fēng)險應(yīng)對措施做出進一步評價。內(nèi)部審計人員應(yīng)向組織管理層通告風(fēng)險評估的評審結(jié)果，并將評審結(jié)果寫入內(nèi)部控制審計報告中。

5、強化審計委員會制度。改變目前對建立審計委員會的非強制性要求，將建立審計委員會的要求寫進公司法。

三、審計委員會

一般認為，審計委員會的設(shè)立改善了公司的內(nèi)部審計、財務(wù)控制的程序和方法，也加強了董事會的工作效率。審計委員會設(shè)立的最根本目的是通過強化公司治理結(jié)構(gòu)來提高財務(wù)報告的質(zhì)量，這也正是我國目前所急需解決的難題。審計委員會的模式有：一元委員會體制和二元委員會體制。在一元委員會體制下，審計委員會作為公司治理結(jié)構(gòu)中的監(jiān)督機構(gòu)，直接對董事會負責(zé)，代表董事會執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督的職責(zé)。因此，審計委員會的監(jiān)督職責(zé)更側(cè)重于對管理層的監(jiān)督。在二元委員會體制下，董事會下并不設(shè)立審計委員會，而是設(shè)立監(jiān)事會，監(jiān)事會直接對股東大會負責(zé)，代表股東執(zhí)行監(jiān)督的職責(zé)。監(jiān)事會作為直接對股東大會負責(zé)的監(jiān)督機構(gòu)，其職責(zé)主要是監(jiān)督和評價董事會及董事的行為活動。

篇9

［關(guān)鍵詞］ 施工企業(yè)；內(nèi)部控制；制度實施

doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2012 . 14. 021

［中圖分類號］ F239.45 ［文獻標識碼］ A ［文章編號］ 1673 - 0194（2012）14- 0032- 03

當前我國很多企業(yè)對內(nèi)部會計控制存有許多誤解，認為內(nèi)部會計控制就是一堆堆的手冊、文件和規(guī)章制度；有的認為企業(yè)內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部財務(wù)會計信息準確性及資產(chǎn)安全性與完整性控制、內(nèi)部監(jiān)督等；甚至有些企業(yè)還未意識到內(nèi)部會計控制的重要性。

1 內(nèi)部會計控制

健全的內(nèi)部會計控制制度能夠處理好企業(yè)內(nèi)部各部門及人員之間的經(jīng)濟責(zé)任和物質(zhì)利益關(guān)系，可以促使各部門及人員之間協(xié)調(diào)一致地完成各項工作，從而提高生產(chǎn)經(jīng)營活動的效率。內(nèi)部會計控制是管理當局根據(jù)國家的政策和法律法規(guī)而制定的，是政策、法律法規(guī)等在企業(yè)內(nèi)部會計管理中的具體體現(xiàn)，它規(guī)定了企業(yè)業(yè)務(wù)活動的具體處理方法、程序和措施等。有效的內(nèi)部會計控制，可以對企業(yè)內(nèi)部各職能部門、崗位、人員及各流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進行有效的監(jiān)督和控制，對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動是否符合國家的方針、政策、法規(guī)和財經(jīng)紀律進行嚴格的審查和控制，及時發(fā)現(xiàn)諸如貪污盜竊、浪費、亂擠亂攤成本和偷稅漏稅等不法行為，并及時采取有效措施予以糾正，使單位的各項業(yè)務(wù)活動有組織、有秩序地進行，從而確保國家法律法規(guī)及方針政策在企業(yè)內(nèi)部的貫徹執(zhí)行。在市場經(jīng)濟條件下，科學(xué)合理地組織企業(yè)的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，確保其正常運轉(zhuǎn)，是企業(yè)得以生存與發(fā)展的重要前提。企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的最終目的就是為了獲取盡可能高的經(jīng)濟效益。

2 施工企業(yè)內(nèi)控存在的問題

2．1 授權(quán)范圍難把握

企業(yè)經(jīng)營管理是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，為了保證這個系統(tǒng)的正常運行，實行合理授權(quán)是必然的。對內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也要有“度”的限制。只有對不同的控制環(huán)節(jié)給予不同權(quán)力授予，才能使內(nèi)部控制制度有效運行。授權(quán)既是一種權(quán)利，更是一種責(zé)任。在越來越多的企業(yè)已意識到內(nèi)部控制的重要性的今天，對權(quán)力授予的范圍更要堅持“度”的原則。因為對授權(quán)的控制要做到恰到好處，過與不及都會對企業(yè)的內(nèi)部控制帶來不利影響。

2．2 內(nèi)部審計很薄弱

由于審計法律制度對國有企業(yè)的監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置作了強制性要求，而對非國有企業(yè)則未作要求，致使許多非國有企業(yè)未能建立有效的內(nèi)審機構(gòu)，內(nèi)部審計的監(jiān)督作用更無從談起。

2．3 激勵機制不健全

在企業(yè)內(nèi)部控制活動中，一個很大的薄弱環(huán)節(jié)就是激勵機制不夠健全，不能起到有效的激勵作用。一方面，在市場經(jīng)濟下，激勵機制欠缺，管理者自我提高的動力和壓力不足，造成了管理層整體素質(zhì)偏低與懶惰的現(xiàn)象。

2．4 內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱

目前相當一部分企業(yè)的管理當局對建立內(nèi)部會計控制制度不夠重視：有的并未建立健全的內(nèi)部會計控制制度，有的內(nèi)部會計控制制度殘缺不全。甚至有些企業(yè)對內(nèi)部會計控制還存有很多誤解，認為內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制嚴重的是有章不循、執(zhí)法不嚴，使內(nèi)部會計控制制度流于形式，只是將已建立的一套內(nèi)部會計控制制度“寫在紙上、貼在墻上”就算完事，而不管內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況如何；在經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中，遇到具體問題，以強調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，使內(nèi)部會計控制制度失去了應(yīng)有的剛性和嚴肅性；有時甚至為了謀取個人或小團體利益而不擇手段，弄虛作假、篡改賬目或搞賬外賬，隱匿或偷盜錢財物資。另外，由于企業(yè)對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務(wù)等的變化缺乏預(yù)見性而導(dǎo)致其管理滯后，加之改革中的探索尚有一定的過程，使企業(yè)對某些新業(yè)務(wù)沒有能夠及時制定出相應(yīng)的處理程序和制度，暫時也存在無章可循的現(xiàn)象，從而使內(nèi)部會計控制也失去了健全性。

3 加強施工企業(yè)內(nèi)控管理的措施

完善的內(nèi)部控制制度，能夠規(guī)范會計行為，防止貪污和浪費，減少和消除危害企業(yè)利益的不良因素。中小施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身條件和特點，采取恰當?shù)目刂品绞?，以達到控制的目的。主要有以下幾種方法。

3．1 不相容職務(wù)分離控制

如果由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。不相容職務(wù)分離基于以下主觀設(shè)想：兩個或兩個以上的人或部門無意識犯同樣錯誤的機會可能性很??；兩個或兩個以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性也大大低于一個人或部門舞弊的可能性。不相容職務(wù)分離控制的核心是“內(nèi)部牽制”，它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上的部門或人員的處理，使得單個人或部門的工作必須與其他人或部門的工作相一致或相聯(lián)系，并受其監(jiān)督和制約。

3．2 授權(quán)批準控制

某項經(jīng)濟活動發(fā)生之前，按照既定的程序?qū)ζ湔_性、合理性、合法性加以核準并確定是否讓其發(fā)生所進行的控制，這種控制是一種事前控制。授權(quán)批準管理的方法是，通過授權(quán)通知書來明確授權(quán)事項和使用資金的限額，授權(quán)管理的原則是對在授權(quán)范圍內(nèi)的行為給予充分信任，但對授權(quán)之外的行為不予認可，授權(quán)通知書除授權(quán)者持有外，還下達公司相關(guān)的部門，這些部門一律按授權(quán)范圍嚴格執(zhí)行。授權(quán)批準有一般授權(quán)和特定授權(quán)兩種形式。一般授權(quán)是指企業(yè)內(nèi)部較低層次的管理人員根據(jù)既定的預(yù)算、計劃、制度等標準，在其權(quán)限范圍之內(nèi)對正常的經(jīng)濟行為進行授權(quán)。

篇10

（大慶石化公司財務(wù)處，黑龍江大慶163711）

［摘要］隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國各行各業(yè)都開始面臨著激烈的市場競爭，對企業(yè)的經(jīng)營管理水平提出了更高的要求。面對日益增長的外部市場風(fēng)險，企業(yè)控制管理風(fēng)險的水平方面發(fā)揮了重要的作用，其中最重要的莫過于企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)和實施，而財務(wù)又在內(nèi)控管理中發(fā)揮了巨大的作用，深入分析財務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用，對于提高企業(yè)經(jīng)營水平，抵御外部市場風(fēng)險具有積極作用。

［

關(guān)鍵詞 ］財務(wù)；內(nèi)控管理；內(nèi)部審計

［DOI］10.13939/j.cnki.zgsc.2015.35.114

1財務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的基礎(chǔ)性地位綜述

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的市場競爭也愈發(fā)激烈，如何在激烈的市場競爭中控制好經(jīng)營風(fēng)險，保證企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，成為我國企業(yè)需要解決的重要問題，而管理水平的提升無疑對企業(yè)經(jīng)營效益的提高具有重要作用。內(nèi)部控制管理理念的提出引起了企業(yè)管理者的注意，現(xiàn)在內(nèi)部控制已經(jīng)被公認為企業(yè)管理的必要制度建設(shè)，而財務(wù)作為貫穿企業(yè)方方面面的企業(yè)活動，既對內(nèi)部控制制度作用的充分發(fā)揮具有巨大的促進作用，同時又是內(nèi)部控制活動的關(guān)鍵一環(huán)，所以我國企業(yè)在建立自身內(nèi)部控制制度的時候一定要注意財務(wù)這一角色作用的發(fā)揮。只有這樣，才能真正地將企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與企業(yè)的經(jīng)營實際結(jié)合起來，將企業(yè)面臨的風(fēng)險控制在一定范圍內(nèi)，同時樹立企業(yè)健康的內(nèi)部控制文化，保證企業(yè)的健康發(fā)展。

2財務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用角色分析

2.1財務(wù)可以事前控制企業(yè)內(nèi)控管理中存在的風(fēng)險

企業(yè)的財務(wù)活動主要包括財務(wù)預(yù)測、財務(wù)預(yù)算與財務(wù)決策活動，而這些活動對于事前防范企業(yè)內(nèi)控管理可能出現(xiàn)的風(fēng)險時具有重要的作用，甚至決定了企業(yè)內(nèi)控管理的整個效果。財務(wù)制度建設(shè)既是企業(yè)內(nèi)控管理的重要組成部分，同時又是企業(yè)內(nèi)控管理的重要基礎(chǔ)和依據(jù)。財務(wù)控制活動中的資金計劃活動是企業(yè)內(nèi)控管理的重要部分，良好的資金管理計劃必須符合企業(yè)內(nèi)控制度關(guān)于相互分離與制衡的要求。財務(wù)計劃的一個重要作用就是依據(jù)企業(yè)歷史數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營面臨的風(fēng)險，而財務(wù)計劃對風(fēng)險的及時預(yù)判對于企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量也具有重要意義。例如某公司由于預(yù)算控制工作不到位，使得其相關(guān)財務(wù)人員通過偽造材料挪用公款100多萬元，直到外部事務(wù)所審計的時候才發(fā)現(xiàn)這一問題。而有效的預(yù)算執(zhí)行工作會及時發(fā)現(xiàn)這一資金支出的異常，從而分析這多出來的100多萬元開銷的去向。這就是財務(wù)中的預(yù)算控制工作不到位給企業(yè)內(nèi)部控制工作帶來的不良后果。

2.2財務(wù)可以在內(nèi)控管理中起到事中控制的作用

財務(wù)活動中很多部分都具有有效的風(fēng)險控制作用，比如預(yù)算控制就可以將企業(yè)的資金風(fēng)險控制在一定范圍內(nèi)，這部分控制同時也是企業(yè)內(nèi)控管理活動的一個重要組成部分。當企業(yè)在日常經(jīng)營活動中出現(xiàn)嚴重偏離預(yù)算計劃的情況時，財務(wù)管理人員可以通過相關(guān)的財務(wù)標準及時發(fā)現(xiàn)，同時分析這樣的偏離出現(xiàn)的原因，從而及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險。通過對預(yù)算的嚴格執(zhí)行起到內(nèi)部控制事中控制的作用，約束企業(yè)的不合規(guī)行為，將企業(yè)的財務(wù)資金活動納入到有效的預(yù)算中來。財務(wù)控制通過預(yù)算控制和資金的運用控制以及相關(guān)的審批程序?qū)崿F(xiàn)相關(guān)的內(nèi)控管理的目的，對于企業(yè)的資金安全、戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)都具有重要意義。

2.3財務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中具有事后監(jiān)督的作用

財務(wù)活動在企業(yè)內(nèi)控管理中的一個重要角色就是事后監(jiān)督。其中財務(wù)報告，財務(wù)分析與評價等成為內(nèi)控管理中監(jiān)督體系的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)控體系運行質(zhì)量的好壞的一個重要體現(xiàn)就是財務(wù)報告，通過相應(yīng)的財務(wù)報告可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系中存在的漏洞和不足之處，避免徇私舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。另外，通過財務(wù)分析和評價工作還能及時了解企業(yè)內(nèi)控管理出現(xiàn)的不足之處，幫助企業(yè)完善內(nèi)控管理工作中存在的漏洞，從而使得企業(yè)更好地運行和發(fā)展。

3如何發(fā)揮財務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中的重要作用

3.1加強企業(yè)財務(wù)的全過程管理控制

所謂財務(wù)工作的全過程管理控制就是將財務(wù)工作貫穿到企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)。首先，加強財務(wù)對企業(yè)的事前控制。通過科學(xué)的預(yù)算編制工作和嚴格地執(zhí)行預(yù)算，保證企業(yè)的運行在計劃的范圍內(nèi)，可以有效地控制一些偶然因素造成的經(jīng)營風(fēng)險。其次，提高財務(wù)對企業(yè)內(nèi)控管理的事中監(jiān)督水平，將企業(yè)日常的各項重大活動進行詳細的記錄，保證企業(yè)的經(jīng)營活動不觸犯相關(guān)的國家法律法規(guī)，改善企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，提升企業(yè)的經(jīng)營效率，通過財務(wù)活動的事中監(jiān)督切實提高企業(yè)內(nèi)控管理的有效性。最后，積極開展財務(wù)的事后檢查工作，通過協(xié)調(diào)各相關(guān)部門，通過分析企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與實際情況不符的地方，保證實物和賬目的一一對應(yīng)。通過對財務(wù)活動的評價和分析及時找出企業(yè)日常內(nèi)控管理中出現(xiàn)的違紀現(xiàn)象，識別企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的風(fēng)險因素，通過相應(yīng)的風(fēng)險控制保證企業(yè)未來的健康持續(xù)發(fā)展。譬如，通過企業(yè)內(nèi)部各部門之間的信息傳遞，有助于企業(yè)內(nèi)部生成信息集成系統(tǒng)，提高企業(yè)跨部門管理的協(xié)調(diào)性和內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行。財務(wù)部門、營銷部門和運營部門可通過OA、erp等軟件，實現(xiàn)請購、審批等流程，對企業(yè)的運營決策以及財務(wù)、營銷部門的日常運作產(chǎn)生積極影響。

3.2提高對企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與水平

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的基本要素之一。財務(wù)對于企業(yè)內(nèi)控管理發(fā)揮作用的一個重要手段就是審計工作，一般有效的審計工作都需要企業(yè)建立獨立的審計部門，獨立的審計部門配合專業(yè)系統(tǒng)的審計方法，可以對企業(yè)的內(nèi)控管理、風(fēng)險水平及公司治理的方方面面進行全面的審核評價，只有獨立的審計部門才能充分發(fā)揮審計的權(quán)威性，保證審計對企業(yè)存在的問題及時發(fā)現(xiàn)，尤其是內(nèi)控管理中的漏洞，從而優(yōu)化企業(yè)的管理流程，完善企業(yè)的內(nèi)控管理。要發(fā)揮企業(yè)審計部門的作用，除了權(quán)威性外，還需要和其他部門積極配合，從企業(yè)發(fā)展的根本利益出發(fā)，通過各種手段對企業(yè)中的漏洞進行糾偏。企業(yè)的審計人員也應(yīng)該不斷總結(jié)工作經(jīng)驗，提升企業(yè)的審計水平和工作效率，將審計結(jié)果及時披露出來，對于違法亂紀的行為進行通報批評和相應(yīng)的處罰，從而使得其他人員不敢從主觀上為了私利而鋌而走險。通過財務(wù)的審計不斷推薦企業(yè)內(nèi)控管理的優(yōu)化，保證內(nèi)控管理在企業(yè)管理中作用的充分發(fā)揮。

3.3規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理制度

企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立其實包括了企業(yè)財務(wù)管理制度的建立，同時企業(yè)財務(wù)管理制度的規(guī)范化也是企業(yè)內(nèi)控管理制度的重要基礎(chǔ)。財務(wù)管理的混亂不堪必然使得企業(yè)內(nèi)控管理無法有效開展。財務(wù)管理制度的建立要符合國家相關(guān)的規(guī)范標準，同時要保證高質(zhì)量的財務(wù)管理人才，加強高素質(zhì)人才的培養(yǎng)工作，提高識別風(fēng)險的能力，為企業(yè)管理層的戰(zhàn)略決策提供基本保證，另外，對于財務(wù)從業(yè)人員職業(yè)道德的教育也是企業(yè)內(nèi)控管理工作的重點所在，只有這樣，才能保證財務(wù)在企業(yè)內(nèi)控管理中重要作用的充分發(fā)揮。著名的全球零售巨頭沃爾瑪公司在發(fā)展過程中就發(fā)現(xiàn)了其自身內(nèi)部控制制度中缺乏統(tǒng)一的財務(wù)管理制度這一問題，并及時咨詢專業(yè)機構(gòu)規(guī)范了企業(yè)財務(wù)管理制度，這一舉措極大地提高了沃爾瑪公司的資金運轉(zhuǎn)效率，保證了其低成本戰(zhàn)略的實施。

參考文獻: