導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

因此，在以稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，必須結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，分析篩選不同的優(yōu)惠政策所能帶來(lái)的預(yù)期效益，綜合考慮稅務(wù)籌劃成本因素，才能取得預(yù)期的效果。

一、在多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策中進(jìn)行分析比較，擇優(yōu)采納

在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中，有些企業(yè)在某一時(shí)期可能同時(shí)適用多項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，這就需要通過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋容^分析，綜合平衡，擇優(yōu)采納，以取得稅后利益最大化。因?yàn)?，稅收?yōu)惠政策是針對(duì)特定的稅種、產(chǎn)品或區(qū)域而制訂的，同時(shí)企業(yè)通常都會(huì)需要繳納多種稅款，而這些稅種之間又往往存在此消彼長(zhǎng)的關(guān)系。比如，節(jié)約了流轉(zhuǎn)稅的支出會(huì)增加企業(yè)所得稅的計(jì)稅所得額。因此，評(píng)價(jià)某項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，必須通過(guò)實(shí)施該項(xiàng)稅務(wù)籌劃后所產(chǎn)生的稅后總收益或優(yōu)惠期內(nèi)產(chǎn)生的稅后總收益的現(xiàn)值等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)來(lái)進(jìn)行考察。

二、充分考慮稅務(wù)籌劃成本因素和潛在風(fēng)險(xiǎn)

任何經(jīng)濟(jì)行為都會(huì)產(chǎn)生成本，稅務(wù)籌劃也不例外。在籌劃利用稅收優(yōu)惠政策的活動(dòng)中，稅務(wù)籌劃的成本有直接成本和間接成本二種。

直接成本是指為滿足某一稅收優(yōu)惠政策的條件，對(duì)企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行改變而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)資源的消耗和稅務(wù)籌劃活動(dòng)中的費(fèi)用。如為了獲得西部地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，把工廠搬遷到西部某省，其間所發(fā)生的直接支出和停產(chǎn)損失等可用貨幣量化的費(fèi)用。

間接成本主要是指在滿足某一稅收優(yōu)惠政策的條件后出現(xiàn)的不可貨幣量化的費(fèi)用。如為了獲得所得稅減免的優(yōu)惠政策，按照稅收政策的要求吸收一定比例的下崗工人，假設(shè)這些工人不具備本企業(yè)的勞動(dòng)技能而需要逐步適應(yīng)，期間出現(xiàn)的勞動(dòng)生產(chǎn)率下降，產(chǎn)品質(zhì)量不穩(wěn)定等情況即形成了實(shí)施籌劃過(guò)程中的間接成本。

潛在風(fēng)險(xiǎn)主要是指享受稅收優(yōu)惠政策過(guò)程中可能出現(xiàn)的不確定因素而造成的風(fēng)險(xiǎn)。例如，因?yàn)樯鐣?huì)經(jīng)濟(jì)因素的變化使正在執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策突然被取消而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失的風(fēng)險(xiǎn)；或者在稅收優(yōu)惠政策實(shí)施過(guò)程中，因意外因素而使企業(yè)不再符合或不再完全符合稅收優(yōu)惠政策的條件，被迫取消享受優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險(xiǎn)。

因此，企業(yè)在進(jìn)行利用稅收優(yōu)惠政策籌劃時(shí)一定要充分考慮稅務(wù)籌劃成本因素和潛在風(fēng)險(xiǎn)。只有當(dāng)稅務(wù)籌劃所得利益大于籌劃成本時(shí)，利用稅收優(yōu)惠政策的籌劃才具可行性。同時(shí)，為了有效防止稅務(wù)籌劃的潛在風(fēng)險(xiǎn)，成本投入的回收期因素也是十分重要的。新晨

三、實(shí)實(shí)在在地享受?chē)?guó)外的稅收優(yōu)惠

新世紀(jì)以來(lái)，我國(guó)企業(yè)的海外投資成上升趨勢(shì)，其中有相當(dāng)部分的企業(yè)是看好國(guó)外的稅收優(yōu)惠前去投資的。這就產(chǎn)生一個(gè)問(wèn)題：如何實(shí)實(shí)在在的享受?chē)?guó)外的稅收優(yōu)惠？

按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人來(lái)源于境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時(shí)，從其應(yīng)納稅額中扣除。那么，在國(guó)外享受的稅收優(yōu)惠怎么辦呢？

這就要看我國(guó)與該企業(yè)收益來(lái)源國(guó)政府是否簽訂稅收饒讓協(xié)議了。

篇2

電力科技企業(yè)產(chǎn)業(yè)化需要持續(xù)密集的資金投入，合理運(yùn)用適應(yīng)本行業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)支持電力科技企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展起著重要作用。本文從電力科技企業(yè)產(chǎn)業(yè)化稅收管理的工作實(shí)踐出發(fā)，結(jié)合相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的要求，對(duì)當(dāng)前電力科技企業(yè)產(chǎn)業(yè)化適用的稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行梳理，并對(duì)運(yùn)用現(xiàn)狀作出分析，提出了規(guī)范業(yè)務(wù)流程、加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)分工的管理思路。

關(guān)鍵詞：

電力行業(yè)；科技企業(yè)；產(chǎn)業(yè)化；稅收優(yōu)惠

電力行業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施行業(yè)，需要國(guó)家的大力扶持，通過(guò)持續(xù)密集的資金投入和制訂稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)本行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。近年來(lái)，國(guó)家根據(jù)不同時(shí)期經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的需求，相應(yīng)出臺(tái)了不少稅收優(yōu)惠政策，電力科技企業(yè)如何積極爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠支持，圍繞現(xiàn)行法律法規(guī)，統(tǒng)籌安排適應(yīng)電力科技企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展特點(diǎn)的稅收籌劃，對(duì)促進(jìn)企業(yè)科技成果產(chǎn)業(yè)化，支撐服務(wù)于電力科技進(jìn)步和電力工業(yè)發(fā)展，具有廣泛而深刻的意義。目前適用的稅收優(yōu)惠政策作為電力行業(yè)科技創(chuàng)新和成果轉(zhuǎn)化的主力軍，電力科技企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策高度集中在促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的扶持政策方面，具體稅種主要包括企業(yè)所得稅、增值稅。

1在企業(yè)所得稅方面的稅收優(yōu)惠政策

1．1減稅、免稅相關(guān)優(yōu)惠政策《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（后文簡(jiǎn)稱(chēng)《稅法》）第28條：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！抖惙ā返?7條：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅?！稐l例》第90條：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。目前，電力科技企業(yè)按行業(yè)內(nèi)經(jīng)營(yíng)范圍的具體分工，符合條件的高新技術(shù)和轉(zhuǎn)讓技術(shù)基本集中在新能源及節(jié)能技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、高技術(shù)服務(wù)等領(lǐng)域。其中，側(cè)重于電力裝備制造業(yè)的科技企業(yè)適用最廣泛的稅收優(yōu)惠政策，是國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)15%的企業(yè)所得稅率，這一政策可帶給資金鏈緊張的制造型科技企業(yè)更多現(xiàn)金流。

1．2加計(jì)扣除的相關(guān)優(yōu)惠政策根據(jù)《條例》：企業(yè)研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝所產(chǎn)生的費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)研發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝所產(chǎn)生的費(fèi)用，其中未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在依據(jù)規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50％加計(jì)扣除；如果已經(jīng)形成了無(wú)形資產(chǎn)，則按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150％攤銷(xiāo)。根據(jù)《關(guān)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅［2013］70號(hào)文，后文簡(jiǎn)稱(chēng)70號(hào)文），企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或者省級(jí)政府規(guī)定的范圍標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的“五險(xiǎn)一金”可以在稅前加計(jì)扣除。電力行業(yè)企業(yè)屬于典型的技術(shù)密集和資金密集型企業(yè)，研發(fā)投入是衡量電力科技企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力的重要指標(biāo)之一，研發(fā)支出則為其每年成本管理的重點(diǎn)。因此，加計(jì)扣除政策是適用電力科技企業(yè)所得稅管理的重要依據(jù)。

1．3對(duì)專(zhuān)用設(shè)備稅額抵免優(yōu)惠政策《稅法》第34條：企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。安全生產(chǎn)是電力行業(yè)發(fā)展的重要基石，作為保障電力安全生產(chǎn)、電網(wǎng)安全運(yùn)行的技術(shù)支撐單位，電力科技企業(yè)每年都會(huì)確保在安全專(zhuān)用設(shè)備上的投入；而作為清潔能源的提供者和維護(hù)者，電力企業(yè)對(duì)相關(guān)科研技術(shù)的需求也非常迫切，這也對(duì)電力科技企業(yè)在這兩方面的設(shè)備投入提出了更多的要求。因此，專(zhuān)用設(shè)備稅額抵免優(yōu)惠政策有利于電力科技企業(yè)降低相關(guān)設(shè)備成本。

1．4固定資產(chǎn)加速折舊政策為提高企業(yè)加大設(shè)備投資、更新改造及科技創(chuàng)新的積極性，促進(jìn)我國(guó)制造業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高產(chǎn)業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，《關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅［2014］75號(hào)）第2條，明確了加速折舊的行業(yè)范圍、設(shè)備范圍、加速折舊方式、新舊政策銜接以及后續(xù)管理問(wèn)題：對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)用于研發(fā)的儀器和設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。該《通知》第三條規(guī)定，對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。企業(yè)可以選擇是否采取加速折舊方法，方法一經(jīng)選定，一般情況下不能更改。電力科技企業(yè)尤其是從事電力一次設(shè)備（如桿塔、特變電設(shè)備等）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)的企業(yè)，是典型的重資產(chǎn)企業(yè)，固定資產(chǎn)在資產(chǎn)總額中所占比例往往超過(guò)70％，且單項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值在100萬(wàn)元以下的設(shè)備眾多，因此固定資產(chǎn)加速折舊的政策的應(yīng)用對(duì)電力科技企業(yè)加快科技創(chuàng)新具有較大的促進(jìn)作用。

1．5不征稅收入的相關(guān)規(guī)定《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專(zhuān)項(xiàng)用途財(cái)政資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)［2011］70號(hào)文）第1條：企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。電力科技企業(yè)在服務(wù)于電力生產(chǎn)的同時(shí)，往往也承擔(dān)著所在細(xì)分學(xué)科領(lǐng)域的科學(xué)研究、標(biāo)準(zhǔn)制訂、計(jì)量檢定、能效測(cè)評(píng)等社會(huì)責(zé)任，各級(jí)地方政府都會(huì)給予其一定的財(cái)政支持，并對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；企業(yè)提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件，并對(duì)該資金的收支進(jìn)行單獨(dú)核算，即符合不征稅收入的條件。

2在增值稅方面的稅收優(yōu)惠政策

（1）《關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號(hào)）附件3，試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅。在“營(yíng)改增”之后，該政策對(duì)電力科技企業(yè)尤其是從事電力技術(shù)研究開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，是可用以降低稅負(fù)的重要政策依據(jù)。（2）《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2011〕100號(hào)）第1條，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。電力行業(yè)內(nèi)從事相關(guān)自動(dòng)化控制、調(diào)度、過(guò)電壓計(jì)算、電量計(jì)量等方面軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)的科技企業(yè)眾多，實(shí)際增值稅負(fù)符合該政策條件的，可充分利用該優(yōu)惠政策降低稅負(fù)。

3合理利用稅收優(yōu)惠政策

筆者以湖北省某電力科技企業(yè)為例，就電力科技產(chǎn)業(yè)實(shí)際遇到的相關(guān)稅收政策的運(yùn)用及問(wèn)題進(jìn)行闡述。該企業(yè)注冊(cè)在湖北省武漢市，注冊(cè)類(lèi)型是非法人分支機(jī)構(gòu)（其總公司在北京市），財(cái)務(wù)獨(dú)立核算，主要經(jīng)營(yíng)范圍是電力系統(tǒng)及工業(yè)自動(dòng)化、電子產(chǎn)品、通信系統(tǒng)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用的技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓及開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的銷(xiāo)售。

3．1企業(yè)所得稅方面政策的運(yùn)用按照《稅法》第28條，該電力科技企業(yè)的總公司是高新技術(shù)企業(yè)，享受15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅也享受15%的優(yōu)惠政策。根據(jù)《條例》規(guī)定，該企業(yè)屬經(jīng)營(yíng)型的研究機(jī)構(gòu)，日常發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用可由總機(jī)構(gòu)匯總申報(bào)企業(yè)所得稅加計(jì)扣除。在“不征稅收入”等專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的核算及稅收管理方面，按照《條例》第28條，不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。以其收到國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局下達(dá)的質(zhì)監(jiān)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)為例，相關(guān)文件為國(guó)質(zhì)檢財(cái)［2013］386號(hào)，收到的專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)暫掛預(yù)收款項(xiàng)，按專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理，通過(guò)“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目進(jìn)行核算，其支出所形成的費(fèi)用和資產(chǎn)的折舊及攤銷(xiāo)未在所得稅前扣除。在成本費(fèi)用方面，該企業(yè)因處在電力技術(shù)一次設(shè)備研發(fā)領(lǐng)域，其科技投入需要大量購(gòu)建固定資產(chǎn)，并在特定技術(shù)環(huán)節(jié)經(jīng)常發(fā)生較大金額的科研樣機(jī)試制費(fèi)、檢測(cè)試驗(yàn)費(fèi)，故對(duì)專(zhuān)用設(shè)備稅額抵免優(yōu)惠、固定資產(chǎn)加速折舊政策的運(yùn)用非常重視，其研發(fā)支出也由總公司統(tǒng)一安排申報(bào)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠。由于資產(chǎn)總額中固定資產(chǎn)所占比例較大，該企業(yè)應(yīng)充分利用ERP系統(tǒng)信息化管理的優(yōu)勢(shì)，對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)施全壽命周期管理，使實(shí)物管理和價(jià)值管理同步，為享受相關(guān)稅收優(yōu)惠政策提供規(guī)范的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支撐。

3．2增值稅方面政策的運(yùn)用2012年12月1日，湖北省按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等八省市開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅［2012］71號(hào)），開(kāi)始執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收政策，該企業(yè)由原來(lái)征收5%的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)換為征收6%的增值稅，同時(shí)銷(xiāo)售產(chǎn)品征收17%的增值稅。根據(jù)《試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅［2011］111號(hào)），試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目免征增值稅。根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，享受免增值稅項(xiàng)目所購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)或原材料進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣。目前，湖北省技術(shù)市場(chǎng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)對(duì)該企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中涉及的材料費(fèi)進(jìn)行了全額扣除，如：2013年某裝置技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目總金額為940．00萬(wàn)元，技術(shù)市場(chǎng)只認(rèn)定了466．60萬(wàn)元；2013年某標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目總金額為360．00萬(wàn)元，技術(shù)市場(chǎng)只認(rèn)定了171．00萬(wàn)元。由于技術(shù)市場(chǎng)認(rèn)定的金額小于項(xiàng)目總金額，該企業(yè)對(duì)免征增值稅收入開(kāi)具免征增值稅發(fā)票，非免稅收入開(kāi)具6％的增值稅專(zhuān)票，并對(duì)免稅項(xiàng)目所有的進(jìn)項(xiàng)稅額不申報(bào)抵扣。這樣處理的風(fēng)險(xiǎn)在于：如果確認(rèn)未提品銷(xiāo)售的技術(shù)開(kāi)發(fā)及服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)全額申報(bào)增值稅免稅收入；如果確認(rèn)同時(shí)提供了產(chǎn)品銷(xiāo)售的技術(shù)開(kāi)發(fā)及服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)視同混合銷(xiāo)售行為，分別開(kāi)具發(fā)票并分別進(jìn)行核算，對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售部分開(kāi)具17％的增值稅專(zhuān)票，對(duì)經(jīng)過(guò)科技局認(rèn)定的免征增值稅收入開(kāi)具免征增值稅發(fā)票。面對(duì)這種現(xiàn)狀，該企業(yè)可以在確認(rèn)未提品銷(xiāo)售的技術(shù)開(kāi)發(fā)及服務(wù)項(xiàng)目時(shí)，先確定能否明確劃分免稅項(xiàng)目中的進(jìn)項(xiàng)稅額；如果無(wú)法劃分，則按照享受免增值稅項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額占當(dāng)月無(wú)法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額項(xiàng)目的銷(xiāo)售額比例，對(duì)無(wú)法劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。如果確認(rèn)同時(shí)提供了產(chǎn)品銷(xiāo)售的技術(shù)開(kāi)發(fā)及服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)視同混合銷(xiāo)售行為，分別對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售部分及免征增值稅部分進(jìn)行成本及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的管理及核算，對(duì)產(chǎn)品銷(xiāo)售部分所消耗的材料及設(shè)備的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅及時(shí)申報(bào)抵扣，對(duì)免征增值稅部分所對(duì)應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅作轉(zhuǎn)出處理或不申報(bào)抵扣，從而加強(qiáng)對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)及相關(guān)服務(wù)項(xiàng)目的成本管理。

3．3軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)項(xiàng)目稅收減免的管理方面該企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，但因軟件權(quán)歸屬總公司，難以在武漢屬地利用軟件開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的相關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。因此，該企業(yè)可與總公司匯報(bào)溝通，明確分工，在滿足自行開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品以上兩個(gè)條件的前提下，對(duì)軟件開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入先按照17%稅率計(jì)算出當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額，然后與當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售額的3%金額進(jìn)行比較。如果前者大于后者，則對(duì)差額部分實(shí)行即征即退稅額處理，如果前者小于后者，則按照前者繳納增值稅。

參考文獻(xiàn)

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篇3

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè) 稅收優(yōu)惠

近日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定從2013年8月1日起，對(duì)月銷(xiāo)售額不超過(guò)兩萬(wàn)元的小微企業(yè)暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。這將使符合條件的小微企業(yè)享受與個(gè)體工商戶同樣的稅收優(yōu)惠，目前我國(guó)的小微企業(yè)大多為民生服務(wù)類(lèi)企業(yè)，利潤(rùn)微薄，同時(shí)隨著宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，成本不斷上升而營(yíng)業(yè)額并未有顯著的提高，從而導(dǎo)致利潤(rùn)額下降。又由于營(yíng)業(yè)稅、增值稅為流轉(zhuǎn)稅，并不是對(duì)利潤(rùn)征稅，而是對(duì)營(yíng)業(yè)收入征稅，無(wú)論盈利或者虧損，都需要按照一定的比重繳納稅費(fèi)，從而導(dǎo)致了小微企業(yè)凈利潤(rùn)的進(jìn)一步減少。小微企業(yè)還面臨著招工難、稅費(fèi)高、融資難等問(wèn)題。資金問(wèn)題成為制約小微企業(yè)發(fā)展壯大的最大障礙。因此，此次減稅政策的推出對(duì)于小微企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一場(chǎng)及時(shí)雨。

進(jìn)入8月以來(lái)，小微企業(yè)的免稅政策正式啟動(dòng)，但仍有一些具體的問(wèn)題需要細(xì)化。

一、有關(guān)小微企業(yè)免稅細(xì)則的思考

（一）2萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)是起征點(diǎn)還是免稅額

起征點(diǎn)和免稅額是兩個(gè)不同的概念，不能混用。稅法中規(guī)定，起征點(diǎn)是開(kāi)始征稅的最低收入數(shù)額界限。起征點(diǎn)的規(guī)定縮小了征稅面，免除收入較少的納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，貫徹稅收負(fù)擔(dān)合理的稅收政策。免征額是指在課稅對(duì)象的全部數(shù)額中預(yù)先確定的免于征稅的數(shù)額，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，允許從全部收入中扣除的費(fèi)用限額。

（二）按月計(jì)算還是按年計(jì)算。

按月計(jì)算還是按年計(jì)算與起征點(diǎn)和免征額的選擇相關(guān)。如果兩萬(wàn)元為起征點(diǎn)，假設(shè)某小微企業(yè)前半年月?tīng)I(yíng)業(yè)收入為19000，后半年月?tīng)I(yíng)業(yè)收入為21000，則按月計(jì)算時(shí)，只需要對(duì)后半年的營(yíng)業(yè)收入計(jì)稅，即全年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加為21000*5%*（1+7%+3%）*6=6930元，如果按年計(jì)算，則月平均收入為20000元，全年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加為20000*5%*（1+7%+3%）*12=13200元。如果兩萬(wàn)元為免征額，同樣假設(shè)不變，則按月計(jì)算時(shí)，只需對(duì)后半年每月超出20000元的部分征稅，即（21000-20000）*5%*（1+7%+3%）*6=330元，按年計(jì)算為0。由此看出，按年計(jì)算或按月計(jì)算與起征點(diǎn)和免稅額的選擇關(guān)系重大，因此該細(xì)則應(yīng)當(dāng)在充分調(diào)查全國(guó)小微企業(yè)平均水平的基礎(chǔ)上，選擇對(duì)其最有利的政策予以實(shí)施。

二、有關(guān)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問(wèn)題

（一）稅收優(yōu)惠政策的法定性不足

我國(guó)現(xiàn)行的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠的法律層級(jí)不高，主要表現(xiàn)政策上的稅收目標(biāo)還不明確，針對(duì)性不強(qiáng)，相對(duì)比《中華人民共和國(guó)中小企業(yè)促進(jìn)法》，針對(duì)中小企業(yè)的稅收制度還少了一定的權(quán)威性和系統(tǒng)性，很多的規(guī)定都是小條列，大細(xì)則。而且制度規(guī)定變化的很快，所以覺(jué)有不穩(wěn)定性。透明度不高。

（二）稅收優(yōu)惠政策使用主體狹窄

首先，從全球中小企業(yè)稅收優(yōu)惠制度看，在受惠主體上普遍適用于中小企業(yè)，以便有別于大企業(yè)。我國(guó)則是把優(yōu)惠稅率的主體限定于小微型企業(yè)，把中型企業(yè)排除在優(yōu)惠稅率適用主體之外。其次，國(guó)外一般不對(duì)中小企業(yè)的利潤(rùn)進(jìn)行限制，不以微利作為中小企業(yè)享受優(yōu)惠稅率的限制條件。除了微利本身具有彈性不好把握之外，主要出發(fā)點(diǎn)是想讓更多的中小企業(yè)收益，從而促進(jìn)中小一起健康發(fā)展和做大做強(qiáng)。否則，很可能又是中小企業(yè)為了享受優(yōu)惠的低稅率而作假賬。最后，我國(guó)在財(cái)政收入連年大幅度增長(zhǎng)的情況下，有條件也有必要適度放寬限制中小企業(yè)優(yōu)惠稅率的適用主體范圍。

（三）稅收優(yōu)惠政策的手段不夠豐富

我國(guó)缺乏靈活多樣、可操作性較強(qiáng)的稅收優(yōu)惠手段與工具。目前，我國(guó)稅收優(yōu)惠主要采取優(yōu)惠稅率、稅收減免和再投資退稅等直接優(yōu)惠措施，缺乏稅收抵免等間接優(yōu)惠措施。而且，據(jù)有關(guān)企業(yè)反映，在申請(qǐng)?jiān)O(shè)備加速折舊或縮短折舊年限時(shí)，線性程序繁雜，限制條件較多。這也一定程度上給企業(yè)減免稅增加了限制。

三、改進(jìn)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的建議

（一）積極強(qiáng)化稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向性

進(jìn)一步調(diào)整小微企業(yè)稅收優(yōu)惠導(dǎo)向，重點(diǎn)鼓勵(lì)小微企業(yè)的產(chǎn)業(yè)升級(jí)、技術(shù)創(chuàng)新和再投資、開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)等領(lǐng)域。通過(guò)采取減免稅收、投資抵免等稅收優(yōu)惠措施對(duì)創(chuàng)辦小微企業(yè)予以扶持；通過(guò)實(shí)行抵免、先進(jìn)設(shè)備加速折舊、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠等辦法鼓勵(lì)小微企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新；通過(guò)采用投資抵免、虧損結(jié)轉(zhuǎn)、減免所得等手段降低企業(yè)成本和風(fēng)險(xiǎn)；通過(guò)再投資減免稅、出口退稅等政策緩解小微企業(yè)融資難，鼓勵(lì)企業(yè)投資和開(kāi)拓海外市場(chǎng)。

（二）逐步拓寬稅收優(yōu)惠政策的適用范圍

要適當(dāng)擴(kuò)大小微企業(yè)享受普遍稅收優(yōu)惠政策的適用的主體范圍；研究合理提高小型微利企業(yè)年應(yīng)稅所得額起征點(diǎn)，或者規(guī)定凡小微企業(yè)都可以適用所得稅的優(yōu)惠稅率，以鼓勵(lì)小微企業(yè)健康發(fā)展。同時(shí)，要妥善處理增值稅小規(guī)模納稅人問(wèn)題。適當(dāng)優(yōu)化增值稅小規(guī)模納稅人起征點(diǎn)，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠受益面。由于營(yíng)業(yè)稅主要是用于第三產(chǎn)業(yè)，而大量小微企業(yè)屬于第三產(chǎn)業(yè)，改革完善營(yíng)業(yè)稅，有利于第三產(chǎn)業(yè)所屬小微企業(yè)的快速發(fā)展。

（三）豐富完善稅收優(yōu)惠政策的手段與方式

要靈活運(yùn)用各種小微企業(yè)稅收優(yōu)惠手段，并且逐漸由直接優(yōu)惠為主過(guò)渡到以間接優(yōu)惠為主。除直接的稅率優(yōu)惠外，還要加大力度，簡(jiǎn)化程序，更多的通過(guò)費(fèi)用扣除、設(shè)備折舊、盈虧相抵、投資抵免等途徑完善小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。

篇4

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；科技稅收；稅收優(yōu)惠

引言

科技創(chuàng)新是促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素。我國(guó)也越來(lái)越重視對(duì)科技創(chuàng)新企業(yè)的扶持，特別是在稅收上給予了科技創(chuàng)新型企業(yè)重大的優(yōu)惠，為了促進(jìn)我國(guó)科技創(chuàng)新企業(yè)的發(fā)展，深化落實(shí)國(guó)家創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)的發(fā)展戰(zhàn)略，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，對(duì)促進(jìn)科技型企業(yè)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。2016年我國(guó)財(cái)政部對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除又做了一次重大調(diào)整，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部三方聯(lián)合了《關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)），具體細(xì)化、落實(shí)近日國(guó)務(wù)院有關(guān)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策調(diào)整的決定。其中，加計(jì)扣除政策是面向所有企業(yè)，無(wú)門(mén)檻和資質(zhì)要求的普惠性政策。

1高新技術(shù)企業(yè)科技稅收優(yōu)惠政策

稅收優(yōu)惠，也稱(chēng)稅收激勵(lì)，是政府在鼓勵(lì)扶持特定行業(yè)的發(fā)展給予的稅收優(yōu)惠措施。目前最為常見(jiàn)的稅收優(yōu)惠措施主要包括減免退稅、加計(jì)扣除、加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)扣除、投資抵免和延期納稅等。我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策主要包括增值稅稅收優(yōu)惠政策和所得稅稅收優(yōu)惠政策。

1.1增值稅優(yōu)惠政策

為了促進(jìn)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新和發(fā)展，我國(guó)給予這些企業(yè)一定的增值稅稅收優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策主要是針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的購(gòu)進(jìn)和更新。例如對(duì)投資用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)以及教學(xué)的進(jìn)口設(shè)備免征增值稅；對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品或者將進(jìn)口軟件產(chǎn)品加工后再對(duì)外銷(xiāo)售的，按照法定稅率17%征稅后，對(duì)實(shí)際增值稅負(fù)超過(guò)3%的部分即征即退，而且企業(yè)將退還的增值稅用于研發(fā)新產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)的，不納入企業(yè)應(yīng)稅收入，不征收企業(yè)所得稅。

1.2企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

企業(yè)所得稅是針對(duì)所有企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)所得征收的一種稅。我國(guó)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的所得稅給予優(yōu)惠稅率。主要的政策有優(yōu)惠稅率、超額抵扣、加速折舊、加計(jì)扣除等。稅率優(yōu)惠具體是指企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，可以享受企業(yè)所得稅減按15%的優(yōu)惠稅率納稅；居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（含5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)）不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。超額抵扣具體是指高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。加速折舊具體是指對(duì)于生物制藥制造業(yè)等10個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備以及對(duì)所有行業(yè)購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。加計(jì)扣除具體是指對(duì)于企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際所產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的75%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷(xiāo)。

2高新技術(shù)企業(yè)科技稅收優(yōu)惠存在的問(wèn)題

上述國(guó)家出臺(tái)的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，體現(xiàn)了政府對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的鼓勵(lì)與扶持，促進(jìn)了高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，雖然國(guó)家一再加大對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度，但是我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策仍然存在著不足之處。

2.1科技稅收優(yōu)惠體系不完善、不全面

截至目前，我國(guó)確實(shí)出臺(tái)了許多的科技稅收優(yōu)惠政策，但是這些政策仍然不夠全面、難成體系。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，剛起步的科技型初創(chuàng)企業(yè)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較為薄弱。同時(shí)，科技型初創(chuàng)企業(yè)初期需要大量的科研和人力資本投入，而目前的科技稅收優(yōu)惠政策對(duì)這些項(xiàng)目的支持力度不夠。首先，在增值稅方面，我國(guó)現(xiàn)行的增值稅稅收制度不利于中小科技型企業(yè)的發(fā)展?？萍夹统鮿?chuàng)企業(yè)在企業(yè)初期投入購(gòu)買(mǎi)的機(jī)器設(shè)備價(jià)格較為昂貴，況且作為固定資產(chǎn)入賬，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不能作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，加重了科技型中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。并且，科技型企業(yè)向外支付的研發(fā)費(fèi)用、技術(shù)咨詢費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等并不適用于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅扣除，不利于科技型中小企業(yè)的發(fā)展與創(chuàng)新。其次，在所得稅方面，科研企業(yè)機(jī)器設(shè)備的投入占科研投入的比重較大。政府允許生物制藥等10個(gè)行業(yè)將其機(jī)器設(shè)備的費(fèi)用進(jìn)行加速折舊，并沒(méi)有覆蓋到所有的科技型企業(yè)。目前我國(guó)所采用的加速折舊方法有雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等，并不能完全適用于研發(fā)企業(yè)機(jī)器設(shè)備的折舊。政府有必要建立一套專(zhuān)門(mén)適用于研發(fā)企業(yè)機(jī)器設(shè)備折舊的加速折舊制度。

2.2缺乏科技型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收優(yōu)惠政策

科技型企業(yè)往往存在研發(fā)周期長(zhǎng)、初期投資大、收益低等問(wèn)題，因此科技型企業(yè)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中需要不斷地融資。一項(xiàng)新科技的開(kāi)發(fā)成功，需要持續(xù)不斷的資金投入，如果企業(yè)缺少資金的支持將難以完成下階段的開(kāi)發(fā)。然而，風(fēng)險(xiǎn)投資者對(duì)科技型企業(yè)的投資受到政府政策的影響，即政府給予科技型高新技術(shù)企業(yè)越是有利的稅收優(yōu)惠政策，就說(shuō)明政府對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持態(tài)度，風(fēng)險(xiǎn)投資者將投資該產(chǎn)業(yè)的幾率較大。同時(shí)，科技型企業(yè)本身的產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)就具有高風(fēng)險(xiǎn)性，投資者承擔(dān)著較大的風(fēng)險(xiǎn)，為了鼓勵(lì)投資者投入該產(chǎn)業(yè)，政府也應(yīng)該出臺(tái)相關(guān)的對(duì)投資科技型企業(yè)的稅收優(yōu)惠。

2.3R&D稅收激勵(lì)費(fèi)用難歸集、項(xiàng)目難認(rèn)定

R&D稅收激勵(lì)是我國(guó)鼓勵(lì)科技型企業(yè)的一項(xiàng)重要的稅收優(yōu)惠政策，今年兩會(huì)期間總理提出將原來(lái)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除從50%提升到75%，由此看來(lái)，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除將成為科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠的重中之重。加計(jì)扣除政策具有普適性、高效性等特點(diǎn)，在科技型企業(yè)稅收優(yōu)惠中具有向?qū)ё饔?。但是，在?shí)際貫徹和落實(shí)加計(jì)扣除政策中卻存在著一些問(wèn)題，主要存在研發(fā)費(fèi)用難以歸集和研發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定不完善兩個(gè)問(wèn)題。目前，許多企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)中涉及多個(gè)項(xiàng)目，存在著“交叉費(fèi)用”，這些費(fèi)用在賬務(wù)上難以合理地歸集，這些不能合理歸集的研發(fā)費(fèi)用將不能享受到加計(jì)扣除的政策。然而，科技型企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用往往涉及金額較大，對(duì)于中小科技型企業(yè)來(lái)說(shuō)，這將是一種損失。企業(yè)享受加計(jì)扣除政策的前提是企業(yè)必須進(jìn)行了研發(fā)活動(dòng)，然而在現(xiàn)實(shí)的企業(yè)運(yùn)營(yíng)中，對(duì)于哪類(lèi)項(xiàng)目活動(dòng)屬于研發(fā)活動(dòng)，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)難以做出合理的界定。對(duì)于一些因?yàn)檎J(rèn)定機(jī)構(gòu)缺乏專(zhuān)業(yè)性而不能準(zhǔn)確認(rèn)定為研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)，往往會(huì)錯(cuò)失享受優(yōu)惠政策的機(jī)會(huì)。

3高新技術(shù)企業(yè)科技稅收優(yōu)惠的建議

伴隨著我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的不斷完善，稅收政策也越來(lái)越能對(duì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)揮著積極的促進(jìn)作用，但是我國(guó)稅收政策仍然存在著稅收優(yōu)惠體系不完善、不全面，缺乏科技型企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資的稅收優(yōu)惠政策，R&D稅收激勵(lì)不合理等缺陷，針對(duì)上述問(wèn)題筆者提出以下幾點(diǎn)建議。

3.1完善稅收優(yōu)惠體系

政府應(yīng)該擴(kuò)大增值稅稅收優(yōu)惠范圍。目前僅有軟件和集成電路的企業(yè)在企業(yè)增值稅稅負(fù)分別超過(guò)3%和7%的可以享受增值稅即征即退政策，但是高新技術(shù)領(lǐng)域的其他行業(yè)如生物醫(yī)藥、專(zhuān)用設(shè)備制造、航空航天及電子設(shè)備制造業(yè)等行業(yè)在享受增值稅優(yōu)惠政策方面受到限制，不利于科技企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。因此，應(yīng)擴(kuò)大增值稅稅收優(yōu)惠范圍，促進(jìn)多行業(yè)領(lǐng)域的創(chuàng)新。政府應(yīng)該允許研發(fā)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)下期扣除，延長(zhǎng)費(fèi)用扣除時(shí)間。對(duì)于研發(fā)企業(yè)，一項(xiàng)研究項(xiàng)目的成功往往需要多年的持續(xù)研發(fā)，且前期研發(fā)費(fèi)用投入巨大，當(dāng)期往往不足抵扣。建議在網(wǎng)上申報(bào)納稅系統(tǒng)中明確列出“研發(fā)費(fèi)用支出”項(xiàng)目，同時(shí)對(duì)當(dāng)年不足抵扣的部分，可以結(jié)轉(zhuǎn)下期扣除，保證研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策不受時(shí)間限制，充分享受優(yōu)惠。政府應(yīng)該提高加大研發(fā)設(shè)備折舊力度。研發(fā)設(shè)備的購(gòu)置往往耗資巨大，建議對(duì)企業(yè)為創(chuàng)新項(xiàng)目購(gòu)置的固定資產(chǎn)可以比照國(guó)外經(jīng)驗(yàn)，第一年按投資額的50%加計(jì)扣除，對(duì)特殊設(shè)備可考慮補(bǔ)提折舊等。

3.2出臺(tái)利于科技型企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資稅收優(yōu)惠政策

由于科技型企業(yè)其自身的產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)，融資常常成為科技型企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。然而風(fēng)險(xiǎn)投資者的投資決策受到政府政策的影響。為了支持科技型企業(yè)的成長(zhǎng)，政府應(yīng)該盡快出臺(tái)有利于科技型企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資稅收優(yōu)惠政策，從稅收角度對(duì)高新技術(shù)企業(yè)加以扶持。例如：企業(yè)為投資者，對(duì)于那些將自身70%以上資產(chǎn)投資于高新技術(shù)項(xiàng)目的企業(yè)予以免稅，個(gè)人作為投資者，對(duì)參與風(fēng)險(xiǎn)投資的個(gè)人從高新技術(shù)企業(yè)分得的股息、紅利所得免稅等。政府也可以對(duì)創(chuàng)業(yè)型企業(yè)的損失給予財(cái)政補(bǔ)貼，提高創(chuàng)業(yè)型企業(yè)生存力，促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展?？萍夹推髽I(yè)前期往往資金不足，建議政府鼓勵(lì)銀行對(duì)科技型初創(chuàng)企業(yè)的貸款，降低科技型初創(chuàng)企業(yè)的貸款成本，并且在稅收方面對(duì)中小型企業(yè)給予額外的稅收優(yōu)惠或減免。

3.3改進(jìn)R&D費(fèi)用歸集制度，提高項(xiàng)目認(rèn)定專(zhuān)業(yè)性

隨著R&D稅收激勵(lì)的力度不斷加大，讓更多符合條件的企業(yè)享受到優(yōu)惠政策將是目前我們需要克服的問(wèn)題。首先，針對(duì)我國(guó)目前存在的研發(fā)投入不足、創(chuàng)新能力薄弱等問(wèn)題，政府要加大對(duì)科技型企業(yè)的扶持，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新活動(dòng)。政府應(yīng)該降低政策門(mén)檻，讓所有研發(fā)企業(yè)享受到R&D稅收激勵(lì)政策。其次，針對(duì)我國(guó)目前主要存在的研發(fā)費(fèi)用難以歸集和研發(fā)項(xiàng)目認(rèn)定不完善兩個(gè)問(wèn)題，政府應(yīng)該出臺(tái)相對(duì)應(yīng)的政策，要求企業(yè)對(duì)研發(fā)活動(dòng)的支出要單獨(dú)設(shè)賬，一一對(duì)應(yīng)。同時(shí)，政府也應(yīng)該提高項(xiàng)目認(rèn)定人員的專(zhuān)業(yè)性，做到簡(jiǎn)化程序、口徑一致。

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篇5

一、中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的特殊作用與存在的困難

（一）中小企業(yè)的特殊作用。一是中小企業(yè)量大面廣，廣泛分布于許多領(lǐng)域，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速穩(wěn)定增長(zhǎng)的重要推動(dòng)力量。二是中小企業(yè)大多數(shù)為勞動(dòng)密集型企業(yè)，容易吸收較多的勞動(dòng)力，能夠充分利用勞動(dòng)力資源，吸納就業(yè)，成為安置就業(yè)的主體。三是我國(guó)中小企業(yè)是地方經(jīng)濟(jì)的重要基礎(chǔ)，構(gòu)成了縣級(jí)經(jīng)濟(jì)的重要支柱和地方財(cái)政的主要來(lái)源。中小企業(yè)的發(fā)展對(duì)緩解地方財(cái)政困難、保持社會(huì)穩(wěn)定、提高居民收入水平等方面都具有重大的意義。四是中小企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新的主體。在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)中，相對(duì)于大企業(yè)而言，中小企業(yè)比大企業(yè)更能及時(shí)適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的變化，研究人員的動(dòng)力較強(qiáng)，對(duì)企業(yè)有更強(qiáng)的責(zé)任感。五是中小企業(yè)發(fā)展有利于促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革，促進(jìn)專(zhuān)業(yè)化分工、社會(huì)化協(xié)作的開(kāi)展，為經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整提供運(yùn)作條件。

（二）中小企業(yè)的發(fā)展困境。我國(guó)中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中也面臨許多的不利因素。一是宏觀環(huán)境因素的制約。在加入WTO后，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)將更加開(kāi)放。面對(duì)國(guó)外高科技、低成本的產(chǎn)品，我國(guó)中小企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中壓力增大。二是政府政策失衡的制約。我國(guó)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)為中小企業(yè)貸款的機(jī)構(gòu)，也沒(méi)有對(duì)中小企業(yè)的金融支持政策，一些政策造成中小企業(yè)融資困難，資金不足，嚴(yán)重制約著中小企業(yè)的發(fā)展。三是中小企業(yè)自身素質(zhì)的制約。中小企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較小、資本積累不多，尤其是缺乏經(jīng)營(yíng)管理和技術(shù)人才，致使企業(yè)管理方式陳舊，生產(chǎn)技術(shù)水平落后，經(jīng)濟(jì)效益低下，缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、我國(guó)現(xiàn)行中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策及存在的問(wèn)題

（一）增值稅制不完善，不利于中小企業(yè)發(fā)展。1、增值稅關(guān)于一般納稅人和小規(guī)模納稅人的界定把中小企業(yè)大量地劃分為小規(guī)模納稅人。然而，小規(guī)模納稅人中，工業(yè)企業(yè)實(shí)行6%的征收率，商業(yè)企業(yè)征收率雖然調(diào)低至4%，但其實(shí)際稅負(fù)高于一般納稅人。2、由于小規(guī)模納稅人不能開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，因此不能向需要增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣的一般納稅人銷(xiāo)售貨物，即使由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)貨方也不能全額抵扣稅款。這嚴(yán)重限制了中小企業(yè)貨物的銷(xiāo)售，增加了中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困難。3、我國(guó)當(dāng)前實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，即稅基中包含的固定資產(chǎn)在計(jì)稅時(shí)不予扣除。這樣就存在著對(duì)資本的重復(fù)課稅，影響投資者新增投資的積極性，阻礙企業(yè)技術(shù)進(jìn)步。

（二）所得稅制中優(yōu)惠形式單一，優(yōu)惠范圍窄，造成優(yōu)惠政策低效。一是我國(guó)目前的稅收優(yōu)惠形式大多為減稅、免稅等事前優(yōu)惠，優(yōu)惠形式過(guò)于單一，無(wú)法適應(yīng)不同情況的中小企業(yè)發(fā)展要求；二是我國(guó)大多數(shù)稅收優(yōu)惠政策只適用于特定地區(qū)、特定行業(yè)以及特定情況，稅收優(yōu)惠的適用范圍過(guò)于狹窄，絕大多數(shù)中小企業(yè)享受不到這一優(yōu)惠，中小企業(yè)負(fù)擔(dān)難以減輕。

（三）中小企業(yè)稅收服務(wù)體系不完善。一是在稅收征管方式上，中小企業(yè)大都采取定期定額征收方式，這種方式無(wú)法反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況，造成稅收流失、稅負(fù)不均和稅收的漏征漏管，應(yīng)納稅款與實(shí)納稅款嚴(yán)重脫節(jié)；二是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)中小企業(yè)納稅人的服務(wù)意識(shí)不強(qiáng)，稅收服務(wù)上存在著“重大輕小”的傾向。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理水平與大企業(yè)相比相對(duì)滯后，他們更需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)指導(dǎo)、培訓(xùn)等服務(wù)。

三、完善我國(guó)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策幾點(diǎn)建議

（一）完善增值稅體系。1、從國(guó)際上通行的經(jīng)驗(yàn)看，實(shí)行消費(fèi)型增值稅有利于刺激投資規(guī)模，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。因此，配合促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的政策目標(biāo)，應(yīng)盡快實(shí)現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型的轉(zhuǎn)化。2、降低一般納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。只要企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所比較固定、會(huì)計(jì)核算完整準(zhǔn)確、銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)就應(yīng)劃為一般納稅人，擴(kuò)大中小企業(yè)的發(fā)展空間。3、按公平稅負(fù)原則，以國(guó)際上通行的20%左右增值率為基準(zhǔn)，考慮我國(guó)目前企業(yè)銷(xiāo)售利潤(rùn)率的實(shí)際水平，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率。改革后的工業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率不應(yīng)超過(guò)4%，商業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率應(yīng)在2.5%左右，這樣有利于縮小增值稅兩類(lèi)納稅人之間的稅負(fù)差距。

（二）深化企業(yè)所得稅制改革

1、進(jìn)一步降低中小企業(yè)的所得稅稅率。我國(guó)應(yīng)抓緊實(shí)行內(nèi)外統(tǒng)一的所得稅制，實(shí)行超額累進(jìn)稅率，設(shè)置含有低稅率的多檔稅率，中小企業(yè)的稅率不應(yīng)超過(guò)18%，基本稅率不超過(guò)25%，以體現(xiàn)對(duì)中小企業(yè)的照顧。

2、改變目前相對(duì)單一的稅收優(yōu)惠方式。充分利用投資抵免、虧損彌補(bǔ)、加速折舊和科技稅收等多種事后優(yōu)惠方式，加大對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠力度。具體措施可以分為：（1）采用加速折舊、再投資退稅、投資虧損結(jié)轉(zhuǎn)等措施鼓勵(lì)中小企業(yè)擴(kuò)大投資。中小企業(yè)可以采用加速折舊法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，從而推遲企業(yè)的納稅時(shí)間，相當(dāng)于政府給企業(yè)提供了一筆無(wú)息貸款；中小企業(yè)用稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)增資本的再投資行為，可按一定比例退還再投資部分已繳納的所得稅稅款，以鼓勵(lì)企業(yè)將所獲利潤(rùn)用于再投資，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模；中小企業(yè)投資的凈資本在一定比例內(nèi)允許從應(yīng)稅所得中扣除，并允許在一定年限內(nèi)向前或向后結(jié)轉(zhuǎn)。（2）采用減免稅、稅前列支、提取科技風(fēng)險(xiǎn)基金、加速折舊等方式鼓勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新。凡是經(jīng)過(guò)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的中小企業(yè)，不再以是否在高新區(qū)內(nèi)為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)衡量是否享受優(yōu)惠，而是所有科技型中小企業(yè)均享受減免稅的優(yōu)惠；實(shí)行“科技開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金”制度，允許相關(guān)企業(yè)按一定比例提取科技開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金，用于技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)革新和引進(jìn)研究設(shè)施等；對(duì)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用準(zhǔn)予當(dāng)年稅前列支，對(duì)比上年新增的研發(fā)費(fèi)用給予一定的稅額扣除；投資于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)機(jī)器設(shè)備，允許實(shí)行加速折舊、縮短折舊年限、提高折舊率，促進(jìn)中小企業(yè)加快設(shè)備更新和技術(shù)改造。（3）為了更好地發(fā)揮中小企業(yè)安置就業(yè)的作用，應(yīng)放寬現(xiàn)行的只對(duì)民政部門(mén)舉辦的福利企業(yè)和城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)實(shí)施稅收減免的限制，將稅收優(yōu)惠擴(kuò)展到所有中小企業(yè)，這更有利于緩解目前日益增大的就業(yè)壓力。

篇6

關(guān)鍵字：中小企業(yè)稅收優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)集群

由于我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還處在發(fā)展階段，各種經(jīng)濟(jì)形式的規(guī)模還未充分形成，發(fā)展多種所有制以及多種發(fā)展方式的經(jīng)濟(jì)就成為了必然的選擇。中小企業(yè)作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)，特別是地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，其在國(guó)家經(jīng)濟(jì)生活中的地位是不可取代的，給予中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義和長(zhǎng)遠(yuǎn)的歷史意義。

中小企業(yè)以其較低的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，靈活的管理體制，富有創(chuàng)新的企業(yè)文化，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，當(dāng)前以民營(yíng)企業(yè)為主的中小企業(yè)已日益成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要組成部分。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2008年6月，我國(guó)中小企業(yè)數(shù)已達(dá)到4600多萬(wàn)戶，占全國(guó)企業(yè)總數(shù)的98．5%；中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的65%左右；上繳稅收約為國(guó)家稅收總額的54％；為75%以上的城鎮(zhèn)人口和超過(guò)80%的下崗人員安排了就業(yè)，成為農(nóng)民工和高校畢業(yè)生就業(yè)的重要渠道。

一、現(xiàn)行中小企業(yè)適用的稅收優(yōu)惠政策

1、企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，給予三免三減半的優(yōu)惠。

2、對(duì)符合國(guó)家鼓勵(lì)資源綜合利用發(fā)展和產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的資源綜合利用產(chǎn)品，按規(guī)定實(shí)行免征、減免和即征即退增值稅政策。符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的綜合利用資源生產(chǎn)的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額。

3、企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

4、居民企業(yè)一個(gè)納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分免征企業(yè)所得稅，超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅。

5、鼓勵(lì)、引導(dǎo)企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力，對(duì)擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，落實(shí)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

6、企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)再加計(jì)扣除50%。

7、對(duì)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快和常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

8、安置殘疾人員的企業(yè)支付給殘疾職工的工資加計(jì)扣除100%。同時(shí)，對(duì)安置殘疾人員10人以上，安置殘疾人員占生產(chǎn)工人比率在25%以上的企業(yè)，經(jīng)福利企業(yè)資格認(rèn)定后，對(duì)每個(gè)安置的殘疾人員享受每人每年35000元的稅收優(yōu)惠。

9、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。

10、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

11、對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)，及時(shí)落實(shí)減按20%稅率的政策。（小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。）

12、對(duì)企業(yè)取得的國(guó)債利息收入和符合條件的居民間的股息紅利等權(quán)益性投資收益，免征企業(yè)所得稅。

13、對(duì)增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策，所退稅款由企業(yè)用于研究開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。

14、對(duì)農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社銷(xiāo)售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷(xiāo)售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。增值稅一般納稅人從農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社購(gòu)進(jìn)的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可按13%的扣除率抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

二、稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)中小企業(yè)壯大

由于我國(guó)金融市場(chǎng)發(fā)展的不完全性和金融融資的限制性，中小企業(yè)發(fā)展面臨著資金的重要瓶頸。我國(guó)中小企業(yè)往往不缺乏創(chuàng)業(yè)的技術(shù)和管理，而是缺乏必要的資金和前期投入。資金鏈條的確實(shí)使得中小企業(yè)往往出現(xiàn)資金缺口，國(guó)內(nèi)信貸對(duì)于中小企業(yè)的限制較多，難以滿足其發(fā)展所需資金，這在一定程度上制約，甚至是扼殺了中小企業(yè)的健康發(fā)展。

國(guó)家對(duì)于中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策在一定程度上和意義上解決了這一問(wèn)題。

中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，也別是創(chuàng)業(yè)初期，在自身資金的籌集和使用上就會(huì)存在這樣或者那樣的問(wèn)題，因此對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，足夠而穩(wěn)定的資金來(lái)源是重要的，也是其發(fā)展的關(guān)鍵。國(guó)家針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策在一定程度上來(lái)說(shuō)在資金方面減輕了中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，為其發(fā)展儲(chǔ)備了足夠的資金來(lái)源。這對(duì)于中小企業(yè)，特別是創(chuàng)業(yè)初期的中小企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)是一種巨大的推動(dòng)力。

稅收優(yōu)惠政策給中小企業(yè)的發(fā)展壯大注入了活力。國(guó)家對(duì)于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策在一定意義上來(lái)說(shuō)是給予中小企業(yè)的一種心理鼓勵(lì)，它使得中小企業(yè)可以放開(kāi)一些束縛和約束思想，全身心的投入到自身的發(fā)展中去，為企業(yè)今后的長(zhǎng)期發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的心理基礎(chǔ)和管理基礎(chǔ)。稅收優(yōu)惠政策使得中小企業(yè)免除了后顧之憂，可以全身心投入到管理中去，打牢基礎(chǔ)，完善管理體制，實(shí)現(xiàn)自身的健康發(fā)展。

三、稅收優(yōu)惠政策有利于中小企業(yè)集群的形成

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，尤其是地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展仍然要以集群式的中小企業(yè)聚集形式運(yùn)行，這種模式要求有大量中小企業(yè)依照不同的企業(yè)性質(zhì)及產(chǎn)品形式分工聚集在一定的區(qū)域內(nèi)，形成區(qū)域優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而發(fā)揮整體優(yōu)勢(shì)，推動(dòng)個(gè)體與整體經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和發(fā)展。而這種集群的形成需要地方及國(guó)家政權(quán)在政策上的傾斜才能形成。

國(guó)家針對(duì)中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策在形成中小企業(yè)集群，形成地方產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)方面起到了重要的推動(dòng)作用。在其影響下中小企業(yè)形成的集群將遍及政策范圍內(nèi)的所有區(qū)域，推動(dòng)區(qū)域內(nèi)中小企業(yè)的聚集和發(fā)展，推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)和國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

稅收政策作為國(guó)家政權(quán)強(qiáng)力執(zhí)行下的一種有力表現(xiàn)，這種政策的變化影響是巨大的和廣泛的，具有強(qiáng)烈的導(dǎo)向性。中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的這種導(dǎo)向性更加明顯，它引導(dǎo)中小企業(yè)向著產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)聚攏，形成有利于其自身發(fā)展的產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而推動(dòng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。

四、增強(qiáng)中小企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力

中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中往往會(huì)遇到各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及外部風(fēng)險(xiǎn)，而由于自身發(fā)展的階段較低，其抵御這種風(fēng)險(xiǎn)的能力較弱。尤其是面對(duì)金融危機(jī)這樣的大規(guī)模危機(jī)的時(shí)候，中小企業(yè)往往無(wú)能為力，只能是死路一條。國(guó)家對(duì)于中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策在一定程度上增強(qiáng)了中小企業(yè)抵御這種風(fēng)險(xiǎn)的能力。

五、對(duì)完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的對(duì)策思考

1、要充分重視財(cái)政政策對(duì)稅收政策的配套作用。要改變現(xiàn)階段只運(yùn)用稅收政策而忽視財(cái)政政策的狀況，積極地安排財(cái)政資金的直接投入。首先，國(guó)家應(yīng)盡快出資扶助中小企業(yè)社會(huì)服務(wù)體系的建立，建立包括培訓(xùn)中心、商情信息中心、政策咨詢中心在內(nèi)各類(lèi)服務(wù)體系。其次，應(yīng)通過(guò)國(guó)家獨(dú)資或由國(guó)家與科研院所、大專(zhuān)院校合資建立專(zhuān)門(mén)為中小企業(yè)量身定制技術(shù)成果的研發(fā)中心，提供直接適合中小企業(yè)的技術(shù)產(chǎn)品，并對(duì)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的高新技術(shù)中小企業(yè)的科研項(xiàng)目活動(dòng)給予一定的技術(shù)補(bǔ)貼。

2、建立稅收優(yōu)惠政策質(zhì)量、效率監(jiān)督制度。提高政策實(shí)施的規(guī)范化和透明度，盡早實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠納入稅收支出預(yù)算表管理，杜絕冒享優(yōu)惠政策事件的發(fā)生，同時(shí)把優(yōu)惠政策享受的"普惠制"形式改革為符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向的"特惠制"，以提高優(yōu)惠政策實(shí)施的效率。

3、加大費(fèi)改稅的工作力度，進(jìn)一步完善稅費(fèi)改革。通過(guò)規(guī)范稅收制度，清理不合理的非規(guī)范性收費(fèi)，來(lái)減輕企業(yè)尤其是鄉(xiāng)鎮(zhèn)中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，為中小企業(yè)的良性發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的外部環(huán)境。

4、根據(jù)企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況實(shí)行差異化優(yōu)惠政策。對(duì)連續(xù)幾年穩(wěn)健發(fā)展、資產(chǎn)達(dá)到一定規(guī)模、經(jīng)營(yíng)達(dá)到一定年限的中小企業(yè)實(shí)行差異化稅收政策，如按年限、規(guī)模、成長(zhǎng)速度等實(shí)行減稅、退稅或者免稅政策，有效避免和降低中小企業(yè)壽命短、風(fēng)險(xiǎn)大、易于破產(chǎn)倒閉的風(fēng)險(xiǎn)，消除金融機(jī)構(gòu)的憂慮；同時(shí)，對(duì)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)、信譽(yù)良好、獲得馳名商標(biāo)和名牌產(chǎn)品的企業(yè)，分批次給予免稅或稅收優(yōu)惠、退稅等政策鼓勵(lì)。

5、實(shí)施鼓勵(lì)中小企業(yè)增加股本權(quán)益的所得稅特殊政策。為了有效避免中小企業(yè)的短期行為，鼓勵(lì)中小企業(yè)健康成長(zhǎng)，允許成長(zhǎng)初期的中小企業(yè)或就凈利潤(rùn)繳納所得稅，或?qū)衾麧?rùn)轉(zhuǎn)增股本。對(duì)于將股東應(yīng)得利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本的，可以適當(dāng)給予減稅、免稅政策。

結(jié)語(yǔ)：

完善中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策對(duì)于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展，增強(qiáng)其抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，扶持其發(fā)展具有重要的意義，也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要政策之一。發(fā)展中小企業(yè)對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用是巨大的。

參考文獻(xiàn)：

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篇7

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠 小微企業(yè) 發(fā)展 建議

一、蒼南縣小微企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀及存在的主要問(wèn)題

據(jù)蒼南縣地方稅務(wù)局統(tǒng)計(jì)，截止2012年底，蒼南縣企業(yè)所得稅屬于地稅管轄的企業(yè)戶數(shù)共計(jì)1476戶，其中小微企業(yè)1307戶，占企業(yè)總戶數(shù)的88%，足見(jiàn)蒼南縣小微企業(yè)數(shù)量及比重較大，小微企業(yè)的發(fā)展對(duì)于蒼南縣經(jīng)濟(jì)、就業(yè)等方面的意義重要。從企業(yè)所得稅征收方式看，被認(rèn)定為查賬征收的小微企業(yè)有805戶，占小微企業(yè)總戶數(shù)的61%；被認(rèn)定為核定征收的小微企業(yè)有502戶，占小微企業(yè)總戶數(shù)的39%。蒼南縣小微企業(yè)發(fā)展中存在的問(wèn)題主要有以下幾方面：

（一）瓶頸制約逐步加大，小微企業(yè)發(fā)展面臨困境

蒼南縣小微企業(yè)發(fā)展存在著許多問(wèn)題，在當(dāng)前形勢(shì)產(chǎn)業(yè)鏈下，物價(jià)指數(shù)增長(zhǎng)拉動(dòng)原輔材料價(jià)格上漲，推動(dòng)職工工資提高，廠房租金年年上升，交貨后資金回籠困難，形成小微企業(yè)舉步為艱的困難處境。小微企業(yè)的招工難、業(yè)務(wù)難、生產(chǎn)場(chǎng)地難、資金周轉(zhuǎn)難悠然而生?？傮w看，我縣小微企業(yè)缺資金、技術(shù)、設(shè)備、生產(chǎn)場(chǎng)地，高原輔材料采購(gòu)成本、產(chǎn)品運(yùn)輸成本，低勞動(dòng)生產(chǎn)效率、產(chǎn)品成品率，很難適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)大潮。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)制度不夠完善，會(huì)計(jì)信息失真

目前小微企業(yè)中普遍存在的問(wèn)題是財(cái)務(wù)制度不健全，部分查賬征收的小微企業(yè)財(cái)務(wù)處理、賬證設(shè)置仍不夠規(guī)范，流動(dòng)資產(chǎn)與非流動(dòng)資產(chǎn)管理不嚴(yán)，往往出現(xiàn)資金閑置與資金呆滯兩個(gè)極端，企業(yè)缺少嚴(yán)格的賒銷(xiāo)政策和催收措施導(dǎo)致了大量呆賬的產(chǎn)生。

（三）實(shí)際享受的稅收優(yōu)惠金額偏低

在眾多的小微企業(yè)中，相當(dāng)一部分小微企業(yè)沒(méi)有享受到稅收優(yōu)惠政策，尤其是賬證不健全的小微企業(yè)基本上沒(méi)有稅收優(yōu)惠政策的享受。

（四）企業(yè)法人及財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊

許多企業(yè)法人及財(cái)務(wù)人員稅收、財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，尤其是對(duì)如何規(guī)范財(cái)務(wù)管理及通過(guò)合理合法的渠道減輕稅收負(fù)擔(dān)缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。主要是企業(yè)普遍未形成一個(gè)約束與激勵(lì)員工的外部機(jī)制，管理者和員工自我提高的動(dòng)力和壓力不足；同時(shí)企業(yè)采用家族式管理，任人唯親現(xiàn)象嚴(yán)重，企業(yè)員工素質(zhì)參差不齊。

二、小微企業(yè)現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策與落實(shí)情況之差異分析

目前我國(guó)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的力度較大，但在政策實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，卻出現(xiàn)享受優(yōu)惠政策面窄、稅額低等現(xiàn)象，我們認(rèn)為主要有以下幾方面的原因。

（一）享受稅收優(yōu)惠政策的限制條件較多

目前對(duì)小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，基本上都設(shè)置了各種比較復(fù)雜的前置條件，導(dǎo)致許多小微企業(yè)難以同時(shí)滿足條件而無(wú)法享受稅收優(yōu)惠政策。如對(duì)小微企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，其享受所設(shè)置的條件除了查賬征收外，還要求工業(yè)企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)、稅收意識(shí)淡薄

許多小微企業(yè)對(duì)健全財(cái)務(wù)制度、爭(zhēng)取享受稅收優(yōu)惠政策的積極性不高，有些企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為要享受稅收優(yōu)惠政策就要健全財(cái)務(wù)制度，而健全財(cái)務(wù)制度則要增加財(cái)務(wù)成本，在思想上缺乏規(guī)范財(cái)務(wù)制度、爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠的意識(shí)。

（三）稅務(wù)部門(mén)宣傳輔導(dǎo)不到位

由于稅收政策數(shù)量較多，而且許多稅收政策不斷更新，稅務(wù)部門(mén)在稅收政策宣傳的時(shí)候難以做到及時(shí)、到位，在宣傳方式、宣傳媒介等方面比較單一。

三、落實(shí)稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的若干建議

（一）企業(yè)要建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度

小微企業(yè)負(fù)責(zé)人應(yīng)該轉(zhuǎn)變觀念，充分利用稅收政策促進(jìn)企業(yè)自身發(fā)展。首先要注重建立健全財(cái)務(wù)制度，引導(dǎo)企業(yè)向規(guī)范化方向發(fā)展；同時(shí)要熟悉稅收優(yōu)惠政策，要積極主動(dòng)地通過(guò)各種渠道學(xué)習(xí)掌握稅收優(yōu)惠政策，對(duì)符合稅收優(yōu)惠政策條件的積極向主管稅務(wù)部門(mén)提出申請(qǐng)。

（二）稅務(wù)部門(mén)要積極做好稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)

基層稅務(wù)部門(mén)作為稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行者，應(yīng)該通過(guò)各種方式、各種舉措加強(qiáng)政策的執(zhí)行力，切實(shí)讓廣大小微企業(yè)享受到國(guó)家的扶持政策。

1、多渠道開(kāi)展稅收優(yōu)惠政策的宣傳

要充分利用各種宣傳渠道，采取多種方式，積極做好稅收優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)。通過(guò)稅務(wù)局門(mén)戶網(wǎng)站，政府門(mén)戶網(wǎng)站等網(wǎng)絡(luò)宣傳小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，開(kāi)通稅企QQ群、官方微博、博客等互動(dòng)渠道，擴(kuò)大受眾面。

2、多措并舉加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的輔導(dǎo)

稅務(wù)部門(mén)要從被動(dòng)輔導(dǎo)到主動(dòng)輔導(dǎo)的轉(zhuǎn)變，針對(duì)小微企業(yè)財(cái)務(wù)人員的知識(shí)水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)定期組織稅收優(yōu)惠政策輔導(dǎo)培訓(xùn)班，讓納稅人切實(shí)享受到國(guó)家所賦予他們應(yīng)有的權(quán)益；通過(guò)送政策上門(mén)服務(wù)等方式，幫助小微企業(yè)了解掌握稅收優(yōu)惠政策。

3、強(qiáng)化管理確保稅收優(yōu)惠政策準(zhǔn)確執(zhí)行到位

加強(qiáng)政務(wù)公開(kāi)，將納稅人所需報(bào)送的資料統(tǒng)一口徑通過(guò)辦稅大廳、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)刊等方式進(jìn)行告知，方便納稅人申請(qǐng)；強(qiáng)化內(nèi)容審核，加強(qiáng)對(duì)受理資料內(nèi)在邏輯性、真實(shí)性、政策相符性的審核，確保稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行不出偏差；同時(shí)加強(qiáng)后續(xù)蹤管理，積極落實(shí)稅收優(yōu)惠與后續(xù)跟蹤管理緊密結(jié)合，對(duì)享受優(yōu)惠的企業(yè)備案項(xiàng)目逐一進(jìn)行核實(shí)，確保各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行到位。

篇8

根據(jù)《浙江省財(cái)政廳國(guó)家稅務(wù)局地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整完善現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點(diǎn)工作的通知》（浙財(cái)稅政字［*］17號(hào)）、《浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策銜接的通知》(浙地稅函［*］491號(hào))等文件精神，從*年10月1日起，我省現(xiàn)行福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整試點(diǎn)，現(xiàn)就政策試點(diǎn)后我市現(xiàn)行福利企業(yè)優(yōu)惠政策調(diào)整的有關(guān)問(wèn)題明確如下：

一、調(diào)整后的福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

自*年10月1日起，我市福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策采取由企業(yè)實(shí)施成本加計(jì)扣除的辦法，即可以按照企業(yè)支付給殘疾職工實(shí)際工資的2倍在稅前扣除。

二、調(diào)整后的福利企業(yè)營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策

營(yíng)業(yè)稅實(shí)行由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按企業(yè)實(shí)際安置殘疾人員的人數(shù)限額減征的辦法，我省*年每位殘疾人員可減征的營(yíng)業(yè)稅最高限額為3.5萬(wàn)元。

三、享受優(yōu)惠政策企業(yè)資格認(rèn)定

對(duì)享受優(yōu)惠政策的增值稅、營(yíng)業(yè)稅納稅人，由納稅人向增值稅或營(yíng)業(yè)稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出認(rèn)定申請(qǐng)；對(duì)享受優(yōu)惠政策，且兼營(yíng)增值稅或營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的納稅人，由納稅人自行選擇享受增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策，并向相應(yīng)的增值稅或營(yíng)業(yè)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出認(rèn)定申請(qǐng)。對(duì)于不享受增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策但享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的納稅人，由納稅人向企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出認(rèn)定申請(qǐng)。

四、*年福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題

（一）按試點(diǎn)前福利企業(yè)政策規(guī)定可享受福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，其*年1-9月的企業(yè)所得稅減免稅額=按試點(diǎn)前福利企業(yè)所得稅減免辦法計(jì)算得出的*年度減免稅額×9/12。

（二）按試點(diǎn)后福利企業(yè)政策規(guī)定可享受福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，從*年10月1日起按成本加計(jì)扣除辦法，即：除企業(yè)10月1日以后支付給殘疾人員的實(shí)際工資可全額在計(jì)算所得稅前扣除外，還可再按支付殘疾人員實(shí)際工資數(shù)的100％加計(jì)扣除。殘疾人員工資加計(jì)扣除部分如大于當(dāng)年應(yīng)納稅所得額的，可準(zhǔn)予扣除其不超過(guò)應(yīng)納稅所得額的部分，超過(guò)部分當(dāng)年和以后年度均不再扣除；享受稅收優(yōu)惠政策的虧損企業(yè)不適用工資加計(jì)扣除應(yīng)納稅所得額的辦法。

實(shí)際工資是指《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕84號(hào)）第三章規(guī)定的工資薪金支出。

五、優(yōu)惠政策審核報(bào)批問(wèn)題

（一）*年1-9月或1-3季度可享受試點(diǎn)前福利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，須按有關(guān)規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)辦理減免稅報(bào)批手續(xù)，未按規(guī)定辦理減免稅報(bào)批手續(xù)的企業(yè)不得享受減免稅。

（二）成本加計(jì)扣除辦法。

1、從*年10月1日起，企業(yè)在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照企業(yè)支付給殘疾職工實(shí)際工資的2倍在稅前扣除。

2、對(duì)享受優(yōu)惠政策的增值稅或營(yíng)業(yè)稅納稅人，其增值稅或營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅不屬于同一主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的，由主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)于年度終了后15日內(nèi)將審核批準(zhǔn)意見(jiàn)抄送主管地稅機(jī)關(guān)，再由市局轉(zhuǎn)送各地稅稅務(wù)分局；企業(yè)在申報(bào)年度企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)（各稅務(wù)分局）報(bào)送企業(yè)享受加計(jì)扣除政策的殘疾職工分月名單，經(jīng)分局核實(shí)后，由企業(yè)按支付給殘疾人員實(shí)際工資數(shù)的100％在成本中加計(jì)扣除。

篇9

近日，為幫助我市中小企業(yè)抵御當(dāng)前國(guó)際金融危機(jī)的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，市地稅局召開(kāi)落實(shí)中小企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠政策專(zhuān)題會(huì)議，著重從五個(gè)方面抓好政策落實(shí)：

一是提高認(rèn)識(shí)。學(xué)習(xí)好、理解好、把握好省和市有關(guān)文件精神，正確處理三個(gè)關(guān)系：處理好經(jīng)濟(jì)稅源減少和收入任務(wù)完成之間的關(guān)系、處理好依法治稅和落實(shí)稅收優(yōu)惠政策之間的關(guān)系、處理好規(guī)范執(zhí)法和黨風(fēng)廉政建設(shè)之間的關(guān)系。

二是加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)保障機(jī)制。成立促進(jìn)中小企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展領(lǐng)導(dǎo)小組，將中小企業(yè)列為重點(diǎn)服務(wù)和扶持對(duì)象，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)，專(zhuān)人跟蹤服務(wù)。

三是采取有力措施。不折不扣地落實(shí)中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，以具體行動(dòng)讓中小企業(yè)感受到國(guó)家實(shí)實(shí)在在的支持，感受到地稅部門(mén)實(shí)實(shí)在在的幫助。各市、區(qū)局要對(duì)貫徹情況加強(qiáng)督促檢查，并做好享受中小企業(yè)稅收優(yōu)惠和扶持政策有關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)工作，及時(shí)總結(jié)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)和做法，提高政策執(zhí)行力。

篇10

摘 要 本文擬將從我國(guó)現(xiàn)行體育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中已實(shí)行的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目方面入手，研究其對(duì)體育經(jīng)濟(jì)活動(dòng)帶來(lái)的影響和產(chǎn)生的效應(yīng)，旨在為有關(guān)政策部門(mén)提供相關(guān)依據(jù)，從而為我國(guó)體育產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展服務(wù)。

關(guān)鍵詞 體育產(chǎn)業(yè) 稅收優(yōu)惠 政策 效應(yīng)

體育產(chǎn)業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物，體育社會(huì)化、產(chǎn)業(yè)化是體育發(fā)展的必由之路。改革開(kāi)發(fā)以來(lái)，我國(guó)以體育健身服務(wù)、體育競(jìng)賽表演、體育用品市場(chǎng)等為主要內(nèi)容的體育產(chǎn)業(yè)體系初步形成，體育產(chǎn)業(yè)已經(jīng)構(gòu)成了一個(gè)獨(dú)具特色的產(chǎn)業(yè)門(mén)類(lèi)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化升級(jí)，人民生活水平的不斷提高，人們的消費(fèi)意識(shí)從生存向休閑娛樂(lè)轉(zhuǎn)變，這給中國(guó)體育產(chǎn)業(yè)帶來(lái)了更加廣闊的發(fā)展空間和極大的發(fā)展?jié)摿1]。鑒于此，從現(xiàn)行稅收政策的視角來(lái)研究中國(guó)體育產(chǎn)業(yè)的大發(fā)展，具有積極的促進(jìn)作用和現(xiàn)實(shí)意義。

一、現(xiàn)行體育稅收優(yōu)惠政策存在的問(wèn)題與制約因素

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)體育產(chǎn)業(yè)已經(jīng)形成了“體育競(jìng)賽表演業(yè)、體育健身娛樂(lè)業(yè)、體育用品業(yè)”比較成熟的三大產(chǎn)業(yè)板塊?，F(xiàn)行在促進(jìn)體育產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策措施在相關(guān)稅種的稅收優(yōu)惠措施中加以體現(xiàn)，主要反映在流轉(zhuǎn)課稅、所得課稅、資源課稅和財(cái)產(chǎn)課稅中。

我國(guó)對(duì)于扶持體育產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策比較零散、沒(méi)有形成完整、規(guī)范、統(tǒng)一的稅收政策激勵(lì)體系，而且激勵(lì)體育產(chǎn)業(yè)的稅收政策不穩(wěn)定，特別是臨時(shí)性的體育稅收政策扶持多，持久性的稅收優(yōu)惠政策少，但總體上稅收支持力度不大，激勵(lì)不足，存在諸多的問(wèn)題和制約因素。

現(xiàn)行稅收政策對(duì)體育產(chǎn)業(yè)的激勵(lì)手段單一、內(nèi)容不完整，稅收負(fù)擔(dān)沉重　主要表現(xiàn)在：一是扶持體育產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策激勵(lì)手段單一，以直接優(yōu)惠政策為主，其他方式較少。即從產(chǎn)業(yè)(行業(yè))稅收優(yōu)惠的角度促進(jìn)體育產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策極少。二是沒(méi)有建立一套長(zhǎng)久、有效執(zhí)行的稅收優(yōu)惠政策體系。缺乏通過(guò)投資抵免、減稅、免稅、退稅(出口退稅和再投資退稅)、加速扣除、稅項(xiàng)扣除、虧損彌補(bǔ)等直接和間接稅收手段來(lái)全面、完整激勵(lì)我國(guó)體育產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策體系2]。三是現(xiàn)行扶持體育產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策內(nèi)容不完善。如對(duì)我國(guó)未來(lái)發(fā)展前景廣闊的體育創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)、體育休閑旅游業(yè)、體育用品業(yè)、體育競(jìng)賽表演業(yè)、全民健身服務(wù)業(yè)、體育廣告業(yè)、體育會(huì)展業(yè)等新興體育產(chǎn)業(yè)，以及重點(diǎn)培育大型體育企業(yè)集團(tuán)和對(duì)龍頭體育企業(yè)的資產(chǎn)重組、創(chuàng)業(yè)投資等的稅收優(yōu)惠激勵(lì)政策幾乎沒(méi)有，致使扶持我國(guó)體育產(chǎn)業(yè)的稅收政策激勵(lì)內(nèi)容不全面、不完善。四是目前體育產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)沉重。

二、我國(guó)對(duì)體育產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目實(shí)行優(yōu)惠稅收政策的效應(yīng)

我國(guó)對(duì)某些體育產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目實(shí)行優(yōu)惠稅收政策，有效地促進(jìn)了體育事業(yè)的發(fā)展。據(jù)全國(guó)體育場(chǎng)館普查結(jié)果，我國(guó)每萬(wàn)人擁有體育場(chǎng)地5個(gè)(其中室外4.8個(gè)，室內(nèi)0.2個(gè))，人均體育場(chǎng)地面積0.65平方米，人均投入體育場(chǎng)地建設(shè)金額31.06元。上述數(shù)字與發(fā)達(dá)國(guó)家相比存在著很大的差距。隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)，人民生活水平進(jìn)入小康，健身鍛煉成為時(shí)尚，投資興建體育場(chǎng)館越來(lái)越熱，同時(shí)，開(kāi)展素質(zhì)教育的各級(jí)各類(lèi)達(dá)標(biāo)學(xué)校對(duì)建設(shè)體育場(chǎng)館等辦學(xué)硬件設(shè)施也非常重視。對(duì)小型體育場(chǎng)(館)的建設(shè)免征“固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅”，提高了學(xué)校、企業(yè)、事業(yè)單位、社區(qū)、個(gè)人投資興建小型體育場(chǎng)(館)的積極性，減少了投資者的負(fù)擔(dān)。對(duì)國(guó)內(nèi)體育用品企業(yè)實(shí)行的地方企業(yè)所得稅優(yōu)惠，激發(fā)了福建、廣東、浙江、北京等省市投資興辦體育用品企業(yè)的熱情。僅在福建省泉州市，就有3000多家運(yùn)動(dòng)鞋和休閑鞋的廠家，年產(chǎn)運(yùn)動(dòng)鞋、旅游鞋、休閑鞋超過(guò)4億雙，占世界運(yùn)動(dòng)鞋、旅游鞋生產(chǎn)1/5，成為中國(guó)著名的運(yùn)動(dòng)鞋生產(chǎn)基地。

對(duì)“體育彩票發(fā)行收入不征營(yíng)業(yè)稅”、“體育彩票的發(fā)行收入不征增值稅”和“體育彩票一次中獎(jiǎng)收入不超過(guò)1萬(wàn)元的，暫免征收個(gè)人所得稅”的優(yōu)惠政策，使開(kāi)設(shè)體育彩票站點(diǎn)成為居民投資從業(yè)的一個(gè)熱選，使購(gòu)買(mǎi)體育彩票成為居民休閑娛樂(lè)的一個(gè)熱點(diǎn)。而體育彩票的收入則為我國(guó)體育事業(yè)的發(fā)展、為全民健身蓬勃開(kāi)展起到積極的促進(jìn)作用。

三、建議

（一）對(duì)不同類(lèi)型的體育組織和項(xiàng)目實(shí)行使用不同的稅收政策，如對(duì)高消費(fèi)體育娛樂(lè)項(xiàng)目實(shí)行特種附加稅，對(duì)大眾消費(fèi)項(xiàng)目免征投資方向調(diào)節(jié)稅，對(duì)體育場(chǎng)館向大眾開(kāi)放的體育健身娛樂(lè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征收國(guó)有資產(chǎn)占有費(fèi)和房地產(chǎn)稅，對(duì)非營(yíng)利性公共體育場(chǎng)館免稅等等。

（二）適當(dāng)調(diào)整國(guó)有企業(yè)和外資企業(yè)的稅差，以提高國(guó)有體育生產(chǎn)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）完善激勵(lì)體育產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策

1)在體育捐贈(zèng)方面，借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家鼓勵(lì)體育產(chǎn)業(yè)發(fā)展的成熟做法，建議在企業(yè)所得稅中，社會(huì)捐贈(zèng)給各類(lèi)體育產(chǎn)業(yè)的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)由目前的12%擴(kuò)大到30%或50%的扣除比例，進(jìn)而鼓勵(lì)或培育社會(huì)大眾捐贈(zèng)體育產(chǎn)業(yè)的積極性和主動(dòng)性。同時(shí)，對(duì)社會(huì)捐贈(zèng)給其他合法的體育業(yè)非營(yíng)利性、公益性組織的捐贈(zèng)款項(xiàng)，按照稅收全面優(yōu)惠原則也應(yīng)平等地享受?chē)?guó)家規(guī)定的捐贈(zèng)扣除標(biāo)準(zhǔn)的優(yōu)惠政策待遇； 2)在體育產(chǎn)業(yè)科技研發(fā)方面，對(duì)體育企業(yè)自主研發(fā)(如體育科技器械、體育裝備研發(fā)、體育醫(yī)療技術(shù)等)形成的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)用，允許按當(dāng)年實(shí)際發(fā)生額的200%加計(jì)扣除[3]。體育科技企業(yè)科技開(kāi)發(fā)前期試驗(yàn)費(fèi)用，按10%的比例在企業(yè)所得稅稅前列支；3)在體育產(chǎn)業(yè)的贊助方面，調(diào)整現(xiàn)行體育贊助支出不得扣除的稅收政策，允許企業(yè)和個(gè)人贊助體育賽事和體育活動(dòng)的，其出資部分可計(jì)入生產(chǎn)成本或在廣告費(fèi)用中列支，以鼓勵(lì)體育產(chǎn)業(yè)的籌資融資。

參考文獻(xiàn)：

[1]李海波等.中國(guó)稅制.上海:立信會(huì)計(jì)出版社.2000.