導語：如何才能寫好一篇稅收征收管理法，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

第一條為了加強稅收征收管理，規(guī)范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權(quán)益，促進經(jīng)濟和社會發(fā)展，制定本法。

第二條凡依法由稅務機關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。

第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務院規(guī)定的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

任何機關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

第四條法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。

法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。

納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。

第五條國務院稅務主管部門主管全國稅收征收管理工作。各地國家稅務局和地方稅務局應當按照國務院規(guī)定的稅收征收管理范圍分別進行征收管理。

地方各級人民政府應當依法加強對本行政區(qū)域內(nèi)稅收征收管理工作的領(lǐng)導或者協(xié)調(diào)，支持稅務機關(guān)依法執(zhí)行職務，依照法定稅率計算稅額，依法征收稅款。

各有關(guān)部門和單位應當支持、協(xié)助稅務機關(guān)依法執(zhí)行職務。

稅務機關(guān)依法執(zhí)行職務，任何單位和個人不得阻撓。

第六條國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備各級稅務機關(guān)，加強稅收征收管理信息系統(tǒng)的現(xiàn)代化建設，建立、健全稅務機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息共享制度。

納稅人、扣繳義務人和其他有關(guān)單位應當按照國家有關(guān)規(guī)定如實向稅務機關(guān)提供與納稅和代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的信息。

第七條稅務機關(guān)應當廣泛宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識，無償?shù)貫榧{稅人提供納稅咨詢服務。

第八條納稅人、扣繳義務人有權(quán)向稅務機關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。

納稅人、扣繳義務人有權(quán)要求稅務機關(guān)為納稅人、扣繳義務人的情況保密。稅務機關(guān)應當依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密。

納稅人依法享有申請減稅、免稅、退稅的權(quán)利。

納稅人、扣繳義務人對稅務機關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

納稅人、扣繳義務人有權(quán)控告和檢舉稅務機關(guān)、稅務人員的違法違紀行為。

第九條稅務機關(guān)應當加強隊伍建設，提高稅務人員的政治業(yè)務素質(zhì)。

稅務機關(guān)、稅務人員必須秉公執(zhí)法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務，尊重和保護納稅人、扣繳義務人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。

稅務人員不得索賄受賄、、、不征或者少征應征稅款；不得多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務人。

第十條各級稅務機關(guān)應當建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。

上級稅務機關(guān)應當對下級稅務機關(guān)的執(zhí)法活動依法進行監(jiān)督。

各級稅務機關(guān)應當對其工作人員執(zhí)行法律、行政法規(guī)和廉潔自律準則的情況進行監(jiān)督檢查。

第十一條稅務機關(guān)負責征收、管理、稽查、行政復議的人員的職責應當明確，并相互分離、相互制約。

第十二條稅務人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應當回避。

第十三條任何單位和個人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機關(guān)和負責查處的機關(guān)應當為檢舉人保密。稅務機關(guān)應當按照規(guī)定給予獎勵。

第十四條本法所稱稅務機關(guān)是指各級稅務局、稅務分局、稅務所和按照國務院規(guī)定設立的并向社會公告的稅務機構(gòu)。

第二章稅務管理

第一節(jié)稅務登記

第十五條企業(yè)，企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。稅務機關(guān)應當自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件。

工商行政管理機關(guān)應當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務機關(guān)通報。

本條第一款規(guī)定以外的納稅人辦理稅務登記和扣繳義務人辦理扣繳稅款登記的范圍和辦法，由國務院規(guī)定。

第十六條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務登記。

第十七條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務機關(guān)報告。

銀行和其他金融機構(gòu)應當在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。

稅務機關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立賬戶的情況時，有關(guān)銀行和其他金融機構(gòu)應當予以協(xié)助。

第十八條納稅人按照國務院稅務主管部門的規(guī)定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

第二節(jié)賬簿、憑證管理

第十九條納稅人、扣繳義務人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。

第二十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關(guān)備案。

納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

第二十一條稅務機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責發(fā)票印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。

單位、個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務以及從事其他經(jīng)營活動中，應當按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。

發(fā)票的管理辦法由國務院規(guī)定。

第二十二條增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制。

未經(jīng)前款規(guī)定的稅務機關(guān)指定，不得印制發(fā)票。

第二十三條國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。納稅人應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。

第二十四條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。

賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

第三節(jié)納稅申報

第二十五條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務人報送的其他有關(guān)資料。

第二十六條納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。

第二十七條納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務機關(guān)核準，可以延期申報。

經(jīng)核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關(guān)核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

第三章稅款征收

第二十八條稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。

農(nóng)業(yè)稅應納稅額按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定核定。

第二十九條除稅務機關(guān)、稅務人員以及經(jīng)稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進行稅款征收活動。

第三十條扣繳義務人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務。

扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務人應當及時報告稅務機關(guān)處理。

稅務機關(guān)按照規(guī)定付給扣繳義務人代扣、代收手續(xù)費。

第三十一條納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

第三十二條納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

第三十三條納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。

減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準機關(guān)審批。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務機關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務機關(guān)報告。

第三十四條稅務機關(guān)征收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務人代扣、代收稅款時，納稅人要求扣繳義務人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務人應當開具。

第三十五條納稅人有下列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額:

(一)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

(二)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬簿的；

(三)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(四)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(五)發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

(六)納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

稅務機關(guān)核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規(guī)定。

第三十六條企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。

第三十七條對未按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時從事經(jīng)營的納稅人，由稅務機關(guān)核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關(guān)可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物?？垩汉罄U納應納稅款的，稅務機關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

第三十八條稅務機關(guān)有根據(jù)認為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款；在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關(guān)可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關(guān)可以采取下列稅收保全措施:

(一)書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當于應納稅款的存款；

(二)扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

納稅人在前款規(guī)定的限期內(nèi)繳納稅款的，稅務機關(guān)必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關(guān)可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其凍結(jié)的存款中扣繳稅款，或者依法拍賣或者變賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。

第三十九條納稅人在限期內(nèi)已繳納稅款，稅務機關(guān)未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關(guān)應當承擔賠償責任。

第四十條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施:

(一)書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款；

(二)扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。

個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。

第四十一條本法第三十七條、第三十八條、第四十條規(guī)定的采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施的權(quán)力，不得由法定的稅務機關(guān)以外的單位和個人行使。

第四十二條稅務機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施必須依照法定權(quán)限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品。

第四十三條稅務機關(guān)違法采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施，或者采取稅收保全措施、強制執(zhí)行措施不當，使納稅人、扣繳義務人或者納稅擔保人的合法權(quán)益遭受損失的，應當依法承擔賠償責任。

第四十四條欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應當在出境前向稅務機關(guān)結(jié)清應納稅款、滯納金或者提供擔保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔保的，稅務機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。

第四十五條稅務機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應當先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。

納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

稅務機關(guān)應當對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。

第四十六條納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設定抵押、質(zhì)押的，應當向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以請求稅務機關(guān)提供有關(guān)的欠稅情況。

第四十七條稅務機關(guān)扣押商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，必須開付清單。

第四十八條納稅人有合并、分立情形的，應當向稅務機關(guān)報告，并依法繳清稅款。納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務；納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務應當承擔連帶責任。

第四十九條欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應當向稅務機關(guān)報告。

第五十條欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關(guān)可以依照合同法第七十三條、第七十四條的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

稅務機關(guān)依照前款規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務和應承擔的法律責任。

第五十一條納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關(guān)及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

第五十二條因稅務機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。

因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。

對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。

第五十三條國家稅務局和地方稅務局應當按照國家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次，將征收的稅款繳入國庫。

對審計機關(guān)、財政機關(guān)依法查出的稅收違法行為，稅務機關(guān)應當根據(jù)有關(guān)機關(guān)的決定、意見書，依法將應收的稅款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫，并將結(jié)果及時回復有關(guān)機關(guān)。

第四章稅務檢查

第五十四條稅務機關(guān)有權(quán)進行下列稅務檢查:

(一)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；

(二)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；

(三)責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；

(四)詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；

(五)到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；

(六)經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構(gòu)的存款賬戶。稅務機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設區(qū)的市、自治州以上稅務局(分局)局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。稅務機關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。

第五十五條稅務機關(guān)對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以前納稅期的納稅情況依法進行稅務檢查時，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應納稅的收入的跡象的，可以按照本法規(guī)定的批準權(quán)限采取稅收保全措施或者強制執(zhí)行措施。

第五十六條納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關(guān)依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

第五十七條稅務機關(guān)依法進行稅務檢查時，有權(quán)向有關(guān)單位和個人調(diào)查納稅人、扣繳義務人和其他當事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個人有義務向稅務機關(guān)如實提供有關(guān)資料及證明材料。

第五十八條稅務機關(guān)調(diào)查稅務違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

第五十九條稅務機關(guān)派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書，并有責任為被檢查人保守秘密；未出示稅務檢查證和稅務檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。

第五章法律責任

第六十條納稅人有下列行為之一的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款:

(一)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；

(二)未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；

(三)未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備查的；

(四)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關(guān)報告的；

(五)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。

納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關(guān)責令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務機關(guān)提請，由工商行政管理機關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。

納稅人未按照規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第六十一條扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

第六十二條納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

第六十三條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

扣繳義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六十四條納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關(guān)責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十五條納稅人欠繳應納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務機關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務機關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第六十六條以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務機關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

對騙取國家出口退稅款的，稅務機關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。

第六十七條以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務機關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。

第六十八條納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第六十九條扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

第七十條納稅人、扣繳義務人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關(guān)檢查的，由稅務機關(guān)責令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

第七十一條違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務機關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬元以上五萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七十二條從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務機關(guān)處理的，稅務機關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

第七十三條納稅人、扣繳義務人的開戶銀行或者其他金融機構(gòu)拒絕接受稅務機關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務機關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務機關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務機關(guān)處十萬元以上五十萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員處一千元以上一萬元以下的罰款。

第七十四條本法規(guī)定的行政處罰，罰款額在二千元以下的，可以由稅務所決定。

第七十五條稅務機關(guān)和司法機關(guān)的涉稅罰沒收入，應當按照稅款入庫預算級次上繳國庫。

第七十六條稅務機關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預算級次的，責令限期改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予降級或者撤職的行政處分。

第七十七條納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條、第六十七條、第七十一條規(guī)定的行為涉嫌犯罪的，稅務機關(guān)應當依法移交司法機關(guān)追究刑事責任。

稅務人員，對依法應當移交司法機關(guān)追究刑事責任的不移交，情節(jié)嚴重的，依法追究刑事責任。

第七十八條未經(jīng)稅務機關(guān)依法委托征收稅款的，責令退還收取的財物，依法給予行政處分或者行政處罰；致使他人合法權(quán)益受到損失的，依法承擔賠償責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第七十九條稅務機關(guān)、稅務人員查封、扣押納稅人個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品的，責令退還，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第八十條稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結(jié)，唆使或者協(xié)助納稅人、扣繳義務人有本法第六十三條、第六十五條、第六十六條規(guī)定的行為，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十一條稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物或者謀取其他不正當利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十二條稅務人員或者，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

稅務人員，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。

稅務人員對控告、檢舉稅收違法違紀行為的納稅人、扣繳義務人以及其他檢舉人進行打擊報復的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

稅務人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，故意高估或者低估農(nóng)業(yè)稅計稅產(chǎn)量，致使多征或者少征稅款，侵犯農(nóng)民合法權(quán)益或者損害國家利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

第八十三條違反法律、行政和法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級機關(guān)或者行政監(jiān)察機關(guān)責令改正，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予行政處分。

第八十四條違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補征應征未征稅款，退還不應征收而征收的稅款，并由上級機關(guān)追究直接負責的主管人員和其他直接責任人員的行政責任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

第八十五條稅務人員在征收稅款或者查處稅收違法案件時，未按照本法規(guī)定進行回避的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依法給予行政處分。

第八十六條違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。

第八十七條未按照本法規(guī)定為納稅人、扣繳義務人、檢舉人保密的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

第八十八條納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務機關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應的擔保，然后可以依法申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院。

當事人對稅務機關(guān)的處罰決定、強制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院。

當事人對稅務機關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復議也不向人民法院、又不履行的，作出處罰決定的稅務機關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強制執(zhí)行。

第六章附則

第八十九條納稅人、扣繳義務人可以委托稅務人代為辦理稅務事宜。

第九十條耕地占用稅、契稅、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征收管理的具體辦法，由國務院另行制定。

關(guān)稅及海關(guān)代征稅收的征收管理，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第九十一條中華人民共和國同外國締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同本法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。

第九十二條本法施行前頒布的稅收法律與本法有不同規(guī)定的，適用本法規(guī)定。

篇2

第二條　本市個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞）出租房屋的稅收征收管理工作適用本辦法。

第三條　市地方稅務局是本市個人出租房屋稅收征收管理工作的行政主管部門。

各區(qū)（縣）地方稅務局具體負責本轄區(qū)范圍內(nèi)個人出租房屋稅收征收管理工作。

第四條 將個人所有的房屋用于出租并取得收入的，應依法分別申報繳納以下稅費：營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅、印花稅、個人所得稅。

第五條 個人出租房屋取得的應稅收入是指出租房屋所收取的全部價款及有關(guān)的經(jīng)濟利益，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

第六條 對個人出租房屋應征收的各項稅費按綜合征收率的方式計征。即：按應稅收入的6%計征。

第七條 納稅人有下列情形之一的，各區(qū)（縣）地方稅務局可以根據(jù)當?shù)貙嶋H情況，并結(jié)合房屋的地區(qū)分布、結(jié)構(gòu)類型、市場租金價格等因素，核定其應納稅額：

（一）拒不提供納稅資料的；

（二）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

（三）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

第八條 個人出租房屋的納稅義務發(fā)生時間是納稅人收訖房租收入或取得索取收入款項憑證的當天；其申報納稅期限為納稅義務發(fā)生之次月起10日內(nèi)。

第九條 區(qū)（縣）地方稅務局可以委托區(qū)（縣）房屋租賃管理部門（以下簡稱代征人）代征代繳個人出租房屋應繳納的各項稅費。

第十條　區(qū)（縣）地方稅務局委托代征人代征個人出租房屋稅費的，應與代征人簽訂《委托代征稅款協(xié)議書》，并向代征人頒發(fā)《委托代征證書》。

第十一條 納稅人應自房屋出租行為發(fā)生之日起三十日內(nèi)辦理納稅登記手續(xù)。

區(qū)（縣）地方稅務局委托代征人征收個人出租房屋稅費的，納稅人應到房屋所在地街道、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）房屋租賃管理中心辦理納稅登記；沒有委托代征人代征的，納稅人應當向房屋所在地地方稅務局辦理納稅登記。

第十二條　代征人應按照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定的代征范圍、內(nèi)容、權(quán)限和期限進行代征代繳工作，履行代征義務。

代征人不得再委托其他單位或個人代征稅款。

第十三條　地方稅務局應當對稅款代征工作進行監(jiān)督、檢查、指導，并對代征人進行業(yè)務輔導和培訓。

第十四條　地方稅務局應當及時向代征人提供代征稅款所需的各種稅收票證。

第十五條　代征人應依法領(lǐng)用稅收票證，做好稅收票證管理工作。

第十六條　代征人應于代征稅款當日持稅收繳款書向銀行解繳代征的稅款。

第十七條　代征人應于每月10日、20日和28日（節(jié)假日不順延）將所使用的稅票和稅款征收情況報送委托地方稅務局。

第十八條　代征人有下列情形之一的，地方稅務局可以終止《委托代征稅款協(xié)議書》，取消代征人代征資格和《委托代征證書》：

（一）未按照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定辦理代征業(yè)務的；

（二）代征人玩忽職守，不征、少征稅款的；

（三）代征人故意刁難納稅人或者濫用職權(quán)多征稅款的；

（四）代征人再委托其他單位或個人代征稅款的；

（五）其他依法應當終止代征協(xié)議的情形。

第十九條　任何單位和個人不得挪用、私分稅款。

第二十條　納稅人違反本辦法規(guī)定的，由地方稅務局依法予以處罰。

第二十一條　納稅人對委托代征人作出的代征稅款行為不服的，應當向委托地方稅務局的上一級稅務機關(guān)申請行政復議。

第二十二條　納稅人對行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。

第二十三條　稅務機關(guān)工作人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守的，由其所在單位或者上級主管機關(guān)給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

篇3

第一條為進一步深化“收支兩條線”改革，促進政府非稅收入管理的規(guī)范化、科學化，進一步提高財政資金使用效益，根據(jù)財政部《關(guān)于加強政府非稅收入管理的通知》（財綜[20*]53號）和《*市政府非稅收入管理辦法》（常政發(fā)[20*]238號）的精神，結(jié)合本區(qū)實際，制定本辦法。

第二條政府非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體和其他組織，依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務或準公共服務取得并用于滿足社會公共需要或準公共需要的財政性資金。

第三條政府非稅收入是政府財政收入的重要組成部分，是政府參與國民收入分配和再分配的一種形式。

第四條區(qū)財政部門是本區(qū)政府非稅收入的主管機關(guān)，負責實施本辦法，并具體負責本級政府非稅收入年度預算（計劃）草案的編制和組織執(zhí)行工作。

第五條在本區(qū)范圍內(nèi)有政府非稅收入收支活動的國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體和其他組織，必須遵守本辦法。

第二章政府非稅收入管理范圍

第六條政府非稅收入主要包括：

（一）行政事業(yè)性收費。指國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體和其他組織根據(jù)法律、法規(guī)收取的行政事業(yè)性收費。

（二）政府性基金。指政府及其所屬部門根據(jù)法律、法規(guī)和國務院有關(guān)文件規(guī)定，為支持某項公共事業(yè)發(fā)展，向公民，法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金。

（三）國有資源有償使用收入。包括土地出讓金收入、新增建設用地有償使用費、探礦權(quán)和采礦權(quán)使用費及價款收入、場地和礦區(qū)使用費收入、出租汽車經(jīng)營權(quán)、公共交通線路經(jīng)營權(quán)等有償取得的收入，政府舉辦的廣播電視機構(gòu)取得的廣告收入，以及其他國有資源取得的收入。

（四）國有資產(chǎn)有償使用收入。指國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體和其他組織的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)出租、出售、出讓、轉(zhuǎn)讓等取得的收入，利用政府投資建設的城市道路和公共場地設置停車泊位取得的收入，以及利用其他國有資產(chǎn)取得的收入，包括城市基礎設施開發(fā)權(quán)、使用權(quán)、冠名權(quán)、廣告權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等無形資產(chǎn)使用收入。

（五）國有資本經(jīng)營收益。指按規(guī)定應當上繳國庫的國有資本分享的企業(yè)稅后的利潤，國有股股利、紅利、股息，企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)以轉(zhuǎn)讓或者其他方式取得的收益以及依法由國有資本享有的其他經(jīng)營收益。

（六）罰沒收入。指行政機關(guān)、司法機關(guān)以及法律、法規(guī)授權(quán)實施行政處罰的組織依法查處違法案件時取得的罰沒財物和追回贓物所形成的財政資金。

（七）以政府名義接受的捐贈收入。指以政府、國家機關(guān)、實行公務員管理的事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體和其他組織的名義接受的捐贈收入（已指定具體捐贈對象和項目的定向捐贈除外）。

（八）主管部門集中收入。指主管部門通過提取管理費、收入分成、下級上解資金或者其他方式集中的所屬事業(yè)單位的收入。

（九）利息收入。指各類政府財政性資金產(chǎn)生的利息收入，包括稅收和非稅收入產(chǎn)生的利息收入。

（十）其他依法設定的非稅收入。

社會保障基金、住房公積金不適用本辦法。

第七條機關(guān)、事業(yè)單位、未與事業(yè)單位脫鉤的具有行政管理職能的社會團體和其他組織從市場取得的經(jīng)營性收入屬政府非稅收入。

第三章征收管理

第八條依法應當繳納政府非稅收入的單位或者個人為繳款義務人。

第九條向繳款義務人征收或者收?。ㄒ韵陆y(tǒng)稱征收）政府非稅收入的國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體以及其他組織為執(zhí)收單位。

第十條法律、行政法規(guī)規(guī)定了征收部門、單位（以下簡稱執(zhí)收單位）的政府非稅收入項目，由規(guī)定的執(zhí)收單位征收；法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定執(zhí)收單位的，財政部門為執(zhí)收單位。

執(zhí)收單位根據(jù)法律、行政法規(guī)的規(guī)定委托其他單位征收的，應當將委托協(xié)議送財政部門備案；受托單位在委托范圍內(nèi)，以委托單位的名義征收政府非稅收入，不得轉(zhuǎn)委托。

第十一條執(zhí)收單位或者其委托單位應當嚴格依法征收政府非稅收入，確保應收盡收，規(guī)范征收。任何單位或個人無權(quán)擅自緩征、減征和免征政府非稅收入；特殊原因需要緩征、減征和免征政府非稅收入的，依照有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的程序辦理。

第十二條財政部門負責組織政府非稅收入的征收，依照公開、公平原則合理確定政府非稅收入代收銀行，開設政府非稅收入財政專戶，用于歸集、記錄、結(jié)算政府非稅收入款項。

執(zhí)收單位和受托單不得擅自開設政府非稅收入過渡性賬戶，原先開設的收入過渡戶（財政專戶分戶）即刻取消。

第十三條政府非稅收入實行單位開票、銀行代收、信息聯(lián)網(wǎng)、實時入庫（專戶）的征繳方式，執(zhí)收單位可采取直接解繳或集中解繳方式，以直接解繳為主。

第十四條繳款義務人確因特殊情況需要緩征、減征、免征政府非稅收入，按相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十五條依法收到的待結(jié)算收入，繳款義務人應當憑執(zhí)收單位或其委托單位開具的繳款憑證，先到財政部門指定的收款銀行將款項繳入政府非稅收入財政專戶；符合返還條件的，繳款義務人可以向執(zhí)收單位提出返還申請，由執(zhí)收單位簽署意見，經(jīng)財政部門審核后返還繳款義務人。

誤征、多征的政府非稅收入，由執(zhí)收單位依法確認后，向財政部門提出退還申請，經(jīng)財政部門核實后返還繳款義務人。

第十六條執(zhí)收單位收取的往來款項（暫存性）資金，應當繳入政府非稅收入財政專戶，使用時向財政部門提出申請，財政部門審核后通過財政專戶撥入執(zhí)收單位賬戶。

第十七條執(zhí)收單位收到的屬于應稅行為的政府非稅收入，應當按照稅務部門的規(guī)定使用稅務發(fā)票，并將繳納稅款后的政府非稅收入全額繳入國庫或財政專戶。

第十八條執(zhí)收單位應當履行下列職責：

（一）向社會公布由本單位征收的政府非稅收入項目及其依據(jù)、范圍、標準、時限和程序；

（二）認真編報本單位政府非稅收入年度預算（計劃）草案，并積極組織落實；

（三）按照規(guī)定向繳款人足額征收政府非稅收入款項；

（四）記錄、匯總本單位征收的政府非稅收入款項，并及時與代收銀行、財政部門核對；

第十九條財政部門、執(zhí)收單位和收款銀行應當加強協(xié)調(diào)，改進征收方式，提高征收管理效率，方便繳款人。

第四章資金管理

第二十條政府非稅收入應當納入預算管理。對已納入預算管理的政府非稅收入直接繳入國庫或通過財政專戶解繳國庫；對尚未納入預算管理的政府非稅收入分期分批納入預算管理；新設立的政府非稅收入項目取得的收入一律上繳國庫。

第二十一條財政部門負責設立和管理本級的政府非稅收入賬戶體系，包括國庫單一賬戶、政府非稅收入財政專戶和其他賬戶。

第二十二條財政部門應當通過編制綜合財政預算或部門預算，實現(xiàn)政府稅收與非稅收入的統(tǒng)籌安排，合理確定預算支出標準，明確預算支出范圍和細化預算支出項目。

第二十三條政府非稅收入應當與執(zhí)收單位實行收支脫鉤（分步實施）。執(zhí)收單位的支出不再與其執(zhí)收的政府非稅收入掛鉤，統(tǒng)一由財政部門按照執(zhí)收單位履行職能需要核定的預算予以撥付。

第二十四條建立政府非稅收入管理考核和增收激勵機制，增強執(zhí)收單位依法征收的責任心，積極調(diào)動執(zhí)收單位增收的積極性，切實提高資金使用效益。對認真執(zhí)行政府非稅收入管理規(guī)定的執(zhí)收單位和個人給予表彰和獎勵。（具體辦法另行制定）

第五章財政票據(jù)管理

第二十五條財政票據(jù)是執(zhí)收單位或者其委托單位在征收政府非稅收入時向繳款義務人開具的財政部門印制的收款憑證，是財務收支的法定憑證和會計核算的原始憑證。

第二十六條除必須保留的新版專用票據(jù)外，統(tǒng)一使用財政部監(jiān)制的（江蘇?。?市政府非稅收入一般繳款書（*區(qū)）》。

財政部門負責政府非稅收入票據(jù)的保管、發(fā)放、使用、核銷、檢查等日常管理工作。

第二十七條執(zhí)收單位收取政府非稅收入的，應當向繳款人出具財政部門監(jiān)制（江蘇?。┑恼嵌愂杖肫睋?jù)；不出具財政部監(jiān)制（江蘇省）統(tǒng)一印制的政府非稅收入票據(jù)的，繳款義務人有權(quán)拒絕繳款，并向財政部門投訴。

第二十八條執(zhí)收單位應當按照財政部門的規(guī)定購領(lǐng)票據(jù)，并建立健全政府非稅收入票據(jù)領(lǐng)用、繳銷、審核、保管等制度，確定專人負責，保證財政票據(jù)安全和合法使用。

第六章監(jiān)督檢查

第二十九條財政部門應當加強對政府非稅收入征收匯繳、劃解、管理的日常監(jiān)督、專項稽查，及時查處政府非稅收入管理中的違法行為。

審計、物價、監(jiān)察、人民銀行等部門應當按照各自法定職責，做好政府非稅收入的有關(guān)監(jiān)督管理工作。

第三十條執(zhí)收單位應當嚴格執(zhí)行本辦法的規(guī)定，健全內(nèi)部監(jiān)督約束機制，如實提供相關(guān)資料，接受財政、物價、審計、監(jiān)察部門的監(jiān)督和檢查。

第七章法律責任

第三十一條對違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，由財政部門、監(jiān)察部門及其他有關(guān)部門依照《財政違法行為處罰處分條例》進行處理。

（一）違法委托其他單位或者個人征收、代收政府非稅收入的；

（二）違反規(guī)定擅自設定政府非稅收入項目、范圍、標準的；

（三）違反法定程序或者超越權(quán)限緩征、減征、免征政府非稅收入的；

（四）隱匿、轉(zhuǎn)移、截留、坐支、挪用、私分政府非稅收入款項的；

（五）轉(zhuǎn)讓、出借、代開政府非稅收入票據(jù)或者不按規(guī)定購領(lǐng)、開具、保管、銷毀財政票據(jù)的，利用財政票據(jù)亂收費或者使用非法財政票據(jù)的；

（六）非法印制、偽造、買賣政府非稅收入票據(jù)的；

（七）其它違反政府非稅收入征收、解繳管理規(guī)定的行為。

篇4

一、凡是本縣范圍內(nèi)從事機制磚生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個人（以下簡稱磚廠），均應依照本辦法接受縣國稅部門管理，建立賬簿，據(jù)實核算，如實申報，按期繳納稅款。

二、磚廠應當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)持有關(guān)證件、資料向縣國稅機關(guān)申報辦理稅務登記。縣國稅機關(guān)應當自收到申請之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件。

未辦理營業(yè)執(zhí)照的磚廠（簡稱無照戶納稅人），應當自納稅義務發(fā)生之日起30日內(nèi)向主管國稅機關(guān)申報辦理稅務登記。國稅機關(guān)對無照戶納稅人核發(fā)臨時稅務登記證及副本，并限量供應發(fā)票。

三、磚廠發(fā)生變更的，應當自變更之日起30日內(nèi)向主管國稅機關(guān)申報辦理變更稅務登記；發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其它情形，依法終止納稅義務的，應當向國稅機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。

四、磚廠需要停業(yè)的，應向主管稅務機關(guān)提交《停、復業(yè)報告書》，并結(jié)清應納稅款，繳回稅務登記證和普通發(fā)票，停業(yè)期滿恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前，必須向主管稅務機關(guān)申請辦理復業(yè)登記，領(lǐng)回稅務登記證及發(fā)票。

五、稅源管理部門應當積極爭取當?shù)卣闹С?，建立協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，并加強與地稅、工商、電力、安監(jiān)、國土資源等部門的協(xié)作，及時獲取地稅辦理稅務登記及定稅情況、工商部門辦理營業(yè)執(zhí)照的信息、每月耗電信息、資源補償費、水土流失費等等，做好機制磚行業(yè)稅收管理工作，確保稅款及時足額入庫。

六、各稅源管理單位應當對轄區(qū)內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營的磚廠逐戶實地調(diào)查摸底，及時掌握磚廠基本情況，并分戶建立《機制磚行業(yè)稅源臺帳》和檔案盒。檔案盒內(nèi)必須包括以下資料：納稅人稅務登記表、磚廠基本情況、日常巡查核查情況資料、每月用電發(fā)票復印件、職工基本情況表、每月的納稅申報表及《制磚業(yè)增值稅納稅申報附報資料》、至少每季一次的納稅評估報告。同時，要在平時切實加強對磚廠的控管，防止漏征漏管。

七、磚廠應當按照國家有關(guān)規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記帳，進行會計核算。

八、磚廠應在每月15日（遇法定假期順延）前向主管稅務機關(guān)報送納稅申報并附報財務報表、《制磚業(yè)增值稅納稅申報附報資料》、生產(chǎn)用電發(fā)票復印件等，年報應附職工基本情況表。

九、《制磚業(yè)增值稅納稅申報附報資料》包括如下內(nèi)容：磚廠名稱、識別號、地址、聯(lián)系電話、法人代表、制磚機型、制磚機功率、當月用電量、出磚數(shù)量、萬塊磚耗電量、月初存磚量、月末存磚量、銷售磚數(shù)量、單價、當月銷售金額。

十、對賬務健全的磚廠實行查賬征收，并督促其申報一般納稅人。

十一、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，有下列情形之一的，采取核定征收方式：

（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的。

（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置賬簿但未設置賬簿的。

（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

（四）雖設置賬簿但賬目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。

（五）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的。

（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

十二、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十七條規(guī)定和縣機制磚行業(yè)聽證會結(jié)果，對不符合查賬征收的磚廠，縣國稅機關(guān)按以下標準核定其應納稅稅額：

當期應納稅額＝當期不含稅銷售額×適用征收率

當期不含稅銷售額＝當期銷售量×平均含稅銷售單價÷適用稅率（征收率）

當期銷售量＝當期生產(chǎn)量+上期庫存-當期庫存

當期生產(chǎn)量（萬塊）＝當期生產(chǎn)耗用電量÷每萬塊磚核定電耗量（或=當期生產(chǎn)耗用電量×每度電生產(chǎn)磚核定數(shù)量）

機制磚行業(yè)生產(chǎn)量標準以耗電量核定，具體計算方法如下：曬坯且磚機功率在90KW以下的磚廠電耗標準為200-238度/萬塊磚，即每度電生產(chǎn)42-50塊磚；曬坯且磚機功率在90KW以上（含）的磚廠電耗標準為312-385度/萬塊磚，即每度電生產(chǎn)26-32塊磚；不曬坯的磚廠電耗標準為500-625度/萬塊磚，即每度電生產(chǎn)16-20塊磚。如磚廠在非正常時期或發(fā)生非正常事件時有明顯影響電耗情形的，可以報主管稅務機關(guān)核查。

十三、各稅源管理單位要認真落實稅收管理員制度，加強監(jiān)督和服務，強化日常巡視巡管工作，每月巡查不少于3次，并做好有關(guān)巡查記錄，及時發(fā)現(xiàn)和糾正稅收違法行為，服務好納稅人。

十四、各稅源管理單位在日常檢查中發(fā)現(xiàn)磚廠有稅收違法行為，要責令其限期整改，然后再按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

十五、縣國稅部門要利用縣電力、國土資源等部門的數(shù)據(jù)對納稅人報送的申報資料進行比對。對申報不實的，一經(jīng)查出，按偷稅論處。

十六、磚廠應按規(guī)定向稅務機關(guān)領(lǐng)取普通發(fā)票，銷售磚時應按規(guī)定開具發(fā)票，不得以任何形式的不規(guī)范票據(jù)代替發(fā)票使用。不得私自印制銷售憑證，不得轉(zhuǎn)借、代開、虛開發(fā)票。發(fā)票開具情況應當向稅務機關(guān)報告，開具金額超過能耗控制指標的要補充申報，不得隱瞞。

十七、磚廠因水、雹、凍等自然災害和其他不可抗力造成重大損失的，應及時向主管稅務機關(guān)報告。主管稅務機關(guān)接到報告后應立即派人上門調(diào)查核實并制作調(diào)查報告，經(jīng)雙方簽字認可，報縣國稅局審核后，方可核減應納稅額。

十八、稅源管理單位應每季對轄區(qū)內(nèi)所有磚廠進行納稅評估，對經(jīng)評估有重大偷稅嫌疑的應及時移交縣國稅局稽查部門進行稽查。

十九、縣國稅局稽查部門和稅偵中隊要切實履行職責，充分發(fā)揮稽查職能，嚴厲打擊制磚行業(yè)稅收違法行為。在接收各稅源管理單位、稅收征管部門移送的稅收違法案件時，要嚴格按照稽查規(guī)定程序辦理。磚廠涉嫌犯罪的，要依法移送司法機關(guān)依法處理。案件查結(jié)后，要總結(jié)案發(fā)規(guī)律和特點，及時向有關(guān)部門反饋工作信息和稽查建議。

二十、磚廠未按本辦法及時辦理納稅事宜的，按《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關(guān)規(guī)定進行查處：對拒不執(zhí)行本《辦法》的，將依《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十八條、第四十條采取稅收保全措施或強制執(zhí)行措施。對逾期未辦理稅務登記、未辦理納稅申報的，依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條、第六十二條之規(guī)定，可以處以2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下罰款。對有意偷稅、抗稅者，依《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條和第六十七條的規(guī)定從嚴查處；構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責任。

二十一、磚廠發(fā)生違法違章行為按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和其他稅收法律法規(guī)處理。

篇5

[關(guān)鍵詞]稅收；執(zhí)法；立法；稅收司法；稅費改革

稅務機關(guān)是國家賦予執(zhí)行稅法權(quán)力的部門，稅收的權(quán)威性使稅務部門在執(zhí)法中有著不可侵犯和不可抗拒的威攝力量，隨著改革開放的深入和國民經(jīng)濟的發(fā)展，稅收工作任務日益繁重，稅收工作的地位也日益提高．但由于受多方面因素的影響，稅務檢查人員在執(zhí)法時還缺乏應有的威懾力量，局部地區(qū)還出現(xiàn)“稅軟費硬”、“費大于稅”的怪現(xiàn)象：有的地方和部門負責人收“費”的積極性遠近大于收“稅”；不少部門、單位和個人，多次出現(xiàn)拖欠稅款、偷漏稅款、甚至抗稅等現(xiàn)象．稅收的征管工作出現(xiàn)“軟化”，稅收權(quán)威性較弱，削弱了稅務執(zhí)法的剛性．而稅收執(zhí)法剛性的削弱，就會影響到各類稅收及時足額的收取，進而影響國家財政收入，財政收入不能及時收上來，又波及到財政支出不能足額及時的撥付，從而影響整個國民經(jīng)濟的正常運轉(zhuǎn)?？梢娢：Σ豢尚∫暎?/p>

為什么會出現(xiàn)這種現(xiàn)象呢?其原因主要有以下幾點：

一、稅收司法保障體系不完善．影響了違法案件的及時查處

在現(xiàn)實生活中，稅務執(zhí)法和檢查工作需要有效的司法權(quán)力和一定的司法保護．但目前我國的稅收司法職責是由司法機關(guān)來行使的，對于稅收犯罪行為，是由稅務機關(guān)移送公安部門，由公支部門向人民法院提起公訴，再由人民法院依法審判的．因此，稅務部門的檢查人員既無刑事調(diào)查權(quán)，又沒有拘留權(quán)和權(quán)，稅務機關(guān)憑借現(xiàn)有的稅收執(zhí)法權(quán)，實際操作起來很難，深感力度不夠和權(quán)力匱乏．同時，由于稅務機關(guān)和公安部門都需要進行本部門所規(guī)定內(nèi)容的調(diào)查，往往還會造成工作上的重復，違背稅收效率原則．而國外的一些做法值得我們借鑒．在美國，對稅務執(zhí)法賦予了充分的權(quán)力，對于欠稅者，稅務機關(guān)可以凍結(jié)其存款，沒收其汽車、查封其房子，并可以采取各種有效的辦法，直到繳清應繳稅款．當稅務人員懷疑納稅人隱瞞收入、謊報稅單，就可以采取竊聽電話、拆閱信件，甚至破門搜查的辦法，直到取得偷稅的證據(jù)．我們也可以賦予稅法執(zhí)法部門類似的權(quán)力，加大對違法案件的打擊力度，維護稅法的薦嚴、確保稅務執(zhí)法行為的正常進行．

二、法律體系不健全，造成執(zhí)法弱化

我國稅收法律體系總體結(jié)構(gòu)上雖然也屬于單行法律形式，但與國外同類型法律體系相比存在差距．目前的單行稅法多數(shù)為暫行條例規(guī)定等行政法規(guī)，沒有上升為法律，因此法律效力受到一定影響；稅收法律體系不健全，現(xiàn)行各單項稅收法規(guī)重疊交錯，互不配套，造成保護力度軟化，不利依法辦案；法律、法

規(guī)不盡完善．如《稅收征收管理法》第五十條規(guī)定：“……拒絕、阻礙稅務人員執(zhí)法未使用暴力、威脅方法

的，由公安機關(guān)按照《治安管理處罰條例》的規(guī)定處罰．”也就是說：稅務機關(guān)對納稅人無故拒絕檢查(未

使用暴力、威脅方法等)沒有行政處罰權(quán)力，只能由公安機關(guān)根據(jù)《治安管理處罰條例》第十九條的規(guī)定，處以15日以下的拘留200元以下的罰款或警告．這種處罰明顯輕于稅法對拒絕納稅申報和拒繳欠稅的處罰．很容易助長納稅人拒絕納稅檢查的不正之風．

三、稅收征收管理法與有關(guān)法律銜接不夠，造成執(zhí)法上的混亂

我國稅法沒有像其他國家那樣與憲法或其他法律密切銜接．我國憲法只規(guī)定了公民有納稅義務，但對稅收法律的原則等重大問題則沒有表述．《稅收征收管理法》實施以來，我國相繼出臺了行政訴訟法、行政處罰、賠償法，修訂了刑法，而《稅收征收管理法》中的一些條款與這些法律的規(guī)定不盡一致．如修改后的刑法》專章設定了“危害稅收征管罪”．對偷稅、逃稅、抗稅等犯罪行為重新進行了定義，結(jié)構(gòu)和內(nèi)容都發(fā)生了變化．而《稅收征收管理法》的有關(guān)條款還是依據(jù)原《刑法》和人大常委會的補充規(guī)定設定，與新修訂的《刑法》銜接不上，實際操作中難以適從．如對于未早報稅款是否是偷稅就解釋不一致，稅收征收管理法》對不申報稅款不屬于偷稅說得不是很清楚，稅務總局對此解釋為未申報稅款就是偷稅；新修訂的《刑法》對偷稅罪做的明確規(guī)定居經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報酌定為偷稅．”對犯有偷．稅罪的單位處罰力度也不一致，《稅收征收管理法》規(guī)定對企業(yè)、事業(yè)單位判處罰金，并對負有直接責任的主管人員和其他責任人員處三年以下有期徒刑或拘役；而新《刑法》卻規(guī)定：企業(yè)、事業(yè)單位偷稅額在1萬元以上且占應納稅額30％的，對其直接負責的主管人員和其他責任人員，處三年以下有期徒刑或構(gòu)役，對偷稅額10萬元以上且占應納稅額30％的，就要判處三年以上七年以下的有期徒刑．

四、說情現(xiàn)象嚴重，干擾執(zhí)法工作

目前．人們的法律意識還十分淡薄，人治大于法治的現(xiàn)象還時有發(fā)生．而稅務人員不是在真空中執(zhí)法，在執(zhí)法時必然要受到社會環(huán)境的影響，“大事化小、小事化了”是某些單位、部門領(lǐng)導的處世原則，有時一頓宴請以后，幾萬甚至幾十萬的偷漏稅款就不再追究，化為烏有；在這種風氣下，政府部門領(lǐng)導的意見有時不能不聽，有關(guān)部門的說情不得不考慮，結(jié)果造成稅務機關(guān)在執(zhí)法時誰也不能太得罪，否則征收工作就會陷入非常被動的境地．而如此執(zhí)法，又會造成國家稅收的大量流失，使稅收執(zhí)法更顯“弱勢”．

要解決以上問題，增強稅收剛性，已是刻不容緩．建議如下：

1、完善稅收立法，增強稅收剛性

稅收，是財政收的一種主要形式，它是國家依據(jù)法律規(guī)定，按照固定比例對社會產(chǎn)品所進行的強制的無償?shù)姆峙洌膹娭菩?，是指稅收的征收依靠的是國家的政治?quán)力，它和生產(chǎn)資料的占有沒有直接關(guān)系，這種強制性具體表現(xiàn)在，稅收是通過國家法律形式予以確定，納稅人必須根據(jù)稅法的規(guī)定照章納稅，違反的要受到法律制裁．在日常生活，人們常說稅收是“硬”的，不能隨便不交，就是指這種強制性?？梢?，實行稅收法制化，是一個國家的本質(zhì)所決定的，也是提高稅收司法效率，加強稅法剛性的需要。國家必須針對隨著改革開放的進程和社會主義市場經(jīng)濟的建立，而不斷出現(xiàn)的新情況、新問題、新事物，設置新的稅種及時頒布新的稅法，完善稅收立法，不讓經(jīng)濟領(lǐng)域出現(xiàn)稅法真空地帶，同時要不斷加大稅法宣傳的力度和廣度，讓稅法深入人心，只有進一步完善稅收立法，才能增強稅收剛性．

2、加快稅收司法建設．維護稅法尊嚴

加快稅收司法建設，是增強稅收剛性的必要保證，應在法律上進一步明確稅收的執(zhí)法權(quán)限，最好設置獨立的稅收司法保證體系，賦予稅務機關(guān)與公安、法院聯(lián)手實現(xiàn)其強化職能的搜查權(quán)劉物的強制權(quán)、辦理稅案的偵查權(quán)等權(quán)力．以便于稅務機關(guān)及時有效地打擊偷稅、抗稅、妨礙執(zhí)行稅收公務等涉稅違法行為，維護稅法的尊嚴，確保稅務執(zhí)法行為的正常進行．擴大稅務機關(guān)的執(zhí)法權(quán)限，加大對稅務執(zhí)法人員的培訓力度，強化偵破技術(shù)訓練，使每個稅務人員都能成為維護稅法尊嚴的保護神，建立一支精干高效的稅務隊伍，也是國家財政收入穩(wěn)步增長的有力保證．

3、建立獨立的垂直的稅務架構(gòu)，提高稅務機關(guān)的權(quán)威性

在不斷深化改革的今天，各地稅務機關(guān)的整體架構(gòu)，應不斷適應市場經(jīng)濟的變化，有進一步調(diào)整的必要，應建立獨立的垂直的稅務架構(gòu)，尤其是國稅局，應直屬國家稅務總局的領(lǐng)導和管理，不過分依賴于地方政府，或者建立類似于中央銀行的大區(qū)管理體制，這樣，將十分有利于稅務執(zhí)法，避免了“說情”干擾，消除了“怕得罪人”的隱患，使稅務執(zhí)法人員沒有任何后顧之憂而放手執(zhí)法．這樣，稅收征管工作將由被動變?yōu)橹鲃?，增強了嚴格?zhí)法的力度，為增強稅收剛性給予體制上組織上的強有力保證．

4、進一步深化稅費改革，規(guī)范政府分配秩序

通過稅費改革，收費立項管理將更加嚴格，一方面對現(xiàn)有收費進行徹底清理整頓，取消不合法和不合理的收費項目，使亂收費現(xiàn)象大大減少，有利于規(guī)范收費秩序；另一方面收費立項管理將逐步進入法制化軌道，除政府實施某些特定管理或提供特殊服務，滿足非普遍社會公共需要，向特定對象收取規(guī)定的費用之外，其他均不得收費，政府收費行為將受到嚴格的約束．通過稅費改革，將一部分體現(xiàn)政府職能．具有稅收特征的收費，改為相應的稅收．納入政府稅收體系，建立以稅收為主，少量必要的規(guī)費為輔的規(guī)范化政府收入分配體系，改變目前政府分配秩序混亂的狀況從而為增強稅收剛性清理了外部環(huán)境，使稅收更具權(quán)威性．

參考文獻：

[1]安體富．財政與金融[M]．武漢：武漢大學出版社，92版．

篇6

第二條凡在本市行政區(qū)域內(nèi)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)（包括轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、地上建筑物或構(gòu)筑物及其他土地附著物）的單位和個人（以下簡稱納稅人），應依照國家法律、法規(guī)和本辦法的規(guī)定，履行納稅義務。

本辦法所稱房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓是指依法取得房地產(chǎn)權(quán)的單位和個人，通過買賣、交換、贈與將房地產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給他人的法律行為。

上述所指的單位和個人包括國內(nèi)各類企業(yè)（含外商投資企業(yè)）、行政、事業(yè)單位、社會團體、部隊和外國企業(yè)及各類機構(gòu)、中國公民、外國籍人及港澳臺同胞。

第三條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持營業(yè)執(zhí)照和有關(guān)合同、章程、協(xié)議書、組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書、銀行帳號證明、法定代表人的居民身份證（或護照）、房產(chǎn)權(quán)屬證明文件或房屋租賃合同，以及稅務機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料，到企業(yè)所在地的地方稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。稅務機關(guān)自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件。

納稅人的稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應自工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向原稅務登記機關(guān)申報辦理變更或者注銷稅務登記。

第四條凡發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為的納稅人，應按稅法規(guī)定的期限，向地方稅務機關(guān)申報繳納營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設稅和教育費附加。

第五條房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，必須向受讓人開具由市地方稅務局統(tǒng)一印制的《廣東省**市不動產(chǎn)銷售（轉(zhuǎn)讓）發(fā)票》并依照稅法規(guī)定期限，繳納各項應納稅款及附加。地方稅務機關(guān)征稅后，應向房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓人出具《**市轉(zhuǎn)讓（銷售）房地產(chǎn)完稅證明》（以下簡稱《完稅證明》）。

除前款規(guī)定以外的其他房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，由納稅人自行到地方稅務機關(guān)繳納應納稅款及附加后，由地方稅務機關(guān)向納稅人開具《廣東省**市不動產(chǎn)銷售（轉(zhuǎn)讓）發(fā)票》及出具《完稅證明》。

第六條市國土、房管部門憑地方稅務機關(guān)出具的《完稅證明》辦理土地或房產(chǎn)的權(quán)屬變更手續(xù)。凡未能提供《完稅證明》的，國土、房管部門一律不得給予辦理權(quán)屬變更手續(xù)。

第七條納稅人應如實申報房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格，若無正當理由，納稅人申報的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓價格明顯低于市場價格的，地方稅務機關(guān)可按《中華人民共和國稅收征收管理法》以及有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，核定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的計稅價格。

第八條按照國家法律、法規(guī)規(guī)定，屬稅收減免范圍的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，納稅人應向房地產(chǎn)所在地的地方稅務機關(guān)申報，經(jīng)審核，符合減免條件的，由地方稅務機關(guān)開出《完稅證明》給納稅人辦理有關(guān)權(quán)屬變更手續(xù)。

第九條對未依法申報繳納房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅收的納稅人，地方稅務機關(guān)將依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，予以處罰。

第十條地方稅務機關(guān)要嚴格依法征稅，國土、房管部門應按各自職責，協(xié)助和配合地方稅務機關(guān)做好房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅收的征收管理工作。

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關(guān)鍵詞：財政稅收；管理體制；存在問題；創(chuàng)新方法

中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）06-0-01

在我國，財政稅收管理是構(gòu)成財政稅收管理體制的重要組成部分，如何調(diào)動此類部門與人員的工作積極性，更好的加快財政稅收管理的水平，有效確保財政收入穩(wěn)步提高發(fā)揮充足作用。如何做好稅收管理工作至關(guān)重要，不斷推陳出新勇于創(chuàng)新的辦事方法是其中應重點進行加強的部分。

一、現(xiàn)今財政稅收管理體制存在的問題

隨著改革開放市場經(jīng)濟以來，中國特色社會主義下的特有經(jīng)濟體制已得到逐步的健全和完善?，F(xiàn)階段，我國的財政稅收管理體制能從基本上保障國家財政需求，充分發(fā)揮了其在經(jīng)濟增長領(lǐng)域的突出作用，取得了較為顯著的成果。但這并不意味著一切都已無進步的空間和進步的可能。我們不難看出，由于諸多方面的原因，財政稅收管理體制中仍存在著管理不規(guī)范、差距大、上清下亂、前清后亂、上訪頻繁、舉報多等諸如此類的明顯問題。產(chǎn)生這些問題的原因又存在方方面面的復雜關(guān)系。

二、現(xiàn)今財政稅收管理體制存在的問題產(chǎn)生的原因

1.民主管理完善度有待進一步提高

當前形勢下，政務公開、民主管理等制度還沒有普及到某些地區(qū)和單位，從而沒有得到有效的落實與發(fā)展。新時期黨政工作的核心在于民主管理，民主監(jiān)督以及政務公開，但是，目前個別單位即使有設立如民主理財管理組之類的部門，其中成因也大多不是經(jīng)過正規(guī)的民主選舉產(chǎn)生，而是由領(lǐng)導直接設立；而某些經(jīng)過民主選舉產(chǎn)生的成員，也普遍不具有相應的知識技能，職務執(zhí)行力過低，一樣形同虛設，不能充分發(fā)揮它本身應具有的作用。

2.財政稅收管理難、控制難

現(xiàn)在實行的財政稅收管理制度，管理人員一般存在業(yè)務行政雙向體制的共同影響，產(chǎn)生了許多不可避免的不利影響。例如，其難以控制和管理，不能很好的堅持原則，蔑視相關(guān)法律法規(guī)的情況時有發(fā)生?，F(xiàn)行財政稅收管理體制監(jiān)督約束機制薄弱，人員責任感、使命感和緊迫感相對匱乏，因此易造成違法違紀現(xiàn)象時有發(fā)生。

3.財政稅收體制、機制不健全

財政稅收工作人員的工作應具有一定的穩(wěn)定性，這是由財政稅收管理本身所具有的性質(zhì)決定的。當前大多數(shù)地方財政稅收管理人員采用指派兼職的方式，隨著領(lǐng)導的更替而進行替換，個人感情因素過強，且不考慮實際工作能力，對管理、監(jiān)督等工作產(chǎn)生非常不利的影響。

4.資金效益有待進一步增加

一項改革措施的實施具有相對顯著的過渡性。比如，表面上雖然在實行“收支雙線”管理模式，實際上在實施中，仍然按老套路進行實施，其中不乏需要經(jīng)過層層申報，批復再撥款的現(xiàn)象，不能從根本上解決傳統(tǒng)模式下基金使用效益，辦事效率低下等常見問題，從而造成浪費現(xiàn)象的頻發(fā)。

5.監(jiān)督管理不到位

我國實施機構(gòu)改革，財政稅收管理機構(gòu)，團隊成員減少，從而造成財政稅收團隊成員不穩(wěn)定，消極怠工等現(xiàn)象的出現(xiàn)，有的甚至直接取消這類部門。此類問題不可避免的會影響財政稅收管理工作的進行，造成管理滯后現(xiàn)象。

三、財政稅收管理體制創(chuàng)新辦法

現(xiàn)今，為了更好的推動社會主義經(jīng)濟建設快速穩(wěn)定的向前發(fā)展、經(jīng)濟體制的不斷完善，進行財政稅收管理體制創(chuàng)新相當重要。如何做好創(chuàng)新，主要有以下幾點需要注意：

1.認準高度、找準著力點進行

財政稅收管理體制創(chuàng)新是一次變相的改革過程，為了使其發(fā)揮最巨大的作用，就應該認準高度、找準著力點來進行。在深入落實科學發(fā)展觀的基礎上，對財政稅收管理體制做出合理創(chuàng)新，兼顧人員素質(zhì)，保證高效、準確的完成任務，發(fā)揮最大經(jīng)濟效用。

2.提高工作人員素質(zhì)，加強法制化

改革的重點在于人才的進步，是整個項目合理有序進行的關(guān)鍵因素。從管理人員的角度來說，增加他們的實際操作水平，豐富其相關(guān)知識及技能，使其能夠更好的了解和滿足這份工作的要求。能夠充分的發(fā)現(xiàn)工作中的重點進行解決。想要提高管理人員的素質(zhì)，就要定期對其進行培訓、教育、深造等方面的有意識培養(yǎng)。通過這些有意識的投入，提升其工作效率。另外，在提高人員素質(zhì)的基礎上，也要適當加快財政稅收管理的法治化進程。推進法治化進程的加快，提高監(jiān)管力度，盡量做到財政稅收管理的民主、科學，以不斷對財政稅收水平加以提高。

3.明確范圍，權(quán)責統(tǒng)一

財政稅收政策是經(jīng)濟政策的一種表現(xiàn)形式，在對其進行改革創(chuàng)新的時候，應按照一定原則進行合理化的規(guī)定，對其范圍做出明確規(guī)定。這樣明確的表現(xiàn)方式可以很好的規(guī)范各級管理部門與人員的具體工作，做到各司其職，以免推脫責任，做到權(quán)責統(tǒng)一，有利于財政稅收管理工作高效有序的進行。實際操作時，應認真對其進行研究，建立及完善相應的管理體制，讓其盡快步入正軌，在民主、科學、高效的健康狀態(tài)下有序進行，以提高財政稅收管理體制的效率。

四、結(jié)語

社會主義經(jīng)濟建設大環(huán)境蓬勃高速發(fā)展，經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變，財政稅收體制面臨著巨大的挑戰(zhàn)。這種環(huán)境給財政稅收體制提出了更高的要求，對其工作人員也是一種深層次的挑戰(zhàn)。相關(guān)部門應采取以人為本的管理理念，加強各部門之間的交流與合作，充分帶動工作人員的工作積極性，形成團結(jié)協(xié)作的團隊意識，只有形成向心力，中國經(jīng)濟才能得到長足的發(fā)展。在確立創(chuàng)新辦法時一定要結(jié)合實際情況，找出適用于市場經(jīng)濟財政稅收管理體制的方式方法，切勿盲從。

參考文獻：

[1]廖瑋.對深化財政稅收體制改革的思考[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務，2012（14）：61.

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今天這次全縣房地產(chǎn)稅費一體化征收管理工作動員大會，是為了加強我縣房房地產(chǎn)稅費一體化征收管理，規(guī)范房地產(chǎn)行業(yè)稅收秩序，保障全年財稅收入順利完成而召開的一次非常重要的會議。主要任務是：動員全縣上下和財稅系統(tǒng)廣大干部職工，進一步統(tǒng)一思想，堅定信心，采取有效措施，整頓和規(guī)范地產(chǎn)稅費一體化征收管理工作，實現(xiàn)我縣房地產(chǎn)業(yè)與財政稅收收入同步增長、發(fā)展共贏的目標，促進房地產(chǎn)市場健康發(fā)展。下面，我代表縣委、縣政府，就如何抓好房地產(chǎn)稅費一體化管理工作講三點意見。

一、充分認識房地產(chǎn)稅費一體化征管工作的重要意義

房地產(chǎn)稅收是一個地方財政收入的重要組成部分,房地產(chǎn)規(guī)費和土地收入是一級政府籌措經(jīng)濟發(fā)展和城市建設資金的主要渠道，加強房地產(chǎn)稅費征管、做大房地產(chǎn)稅收是一個地區(qū)提升市場化、工業(yè)化和城市化水平的現(xiàn)實與必然選擇。近年來，我縣房地產(chǎn)迅猛發(fā)展，已經(jīng)成為全縣國民經(jīng)濟的重要產(chǎn)業(yè)之一，與此同時，房地產(chǎn)行業(yè)的稅費貢獻與其發(fā)展速度極不相稱，整個行業(yè)存在大量偷漏稅費現(xiàn)象。推行房地產(chǎn)稅費一體化征收管理工作，有利于公平稅費負擔，促進房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展；有利于堵塞稅費流失漏洞，增加財政收入；有利于簡化辦事程序，方便群眾辦事；有利于加強黨風廉政建設，從源頭上治理腐敗。全面推行房地產(chǎn)稅費“一體化”征管，既是優(yōu)化經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境、加強黨風廉政建設的迫切需要，也是保障政府可用財力增長、提升城市建設水平的迫切需要，更是加速經(jīng)濟發(fā)展和實現(xiàn)財政增收的迫切需要，對當前促進經(jīng)濟社會全面協(xié)調(diào)發(fā)展、建設和諧平安社會具有極其重要的現(xiàn)實意義。因此，各級各部門要充分認識到實施房地產(chǎn)稅收一體化管理的重大意義，要充分認識到偷逃騙稅、搞“人情稅”、“關(guān)系稅”等違法行為的危害性，自覺地把思想、行動統(tǒng)一到縣委、縣政府的決策部署上來，加強配合，創(chuàng)新機制，著力推進房地產(chǎn)稅費一體化管理工作。

二、把握房地產(chǎn)稅費一體化征收管理工作重點

我縣對房地產(chǎn)稅費實行“一體化”征管的主要做法是按照依法征收稅費的原則，對承擔房地產(chǎn)稅收征管職責的財政、國稅、地稅、城建、土管、房管、經(jīng)貿(mào)、人防等部門的管理體制和權(quán)限范圍進行整合完善，在保證現(xiàn)行職責權(quán)限不變的基礎上，以契稅征管為把手，以數(shù)據(jù)比對為依托，實現(xiàn)各部門信息共享，將全部稅費在一個大廳進行“一廳管理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時辦結(jié)、統(tǒng)一出件”，為納稅人提供全面、公開、公平、公正、規(guī)范、透明、優(yōu)質(zhì)、高效的“一體化”服務，實現(xiàn)各個稅種和收費項目之間的有機銜接。具體內(nèi)容有五個：

一是以“先稅后證”為基，做好“配合”二字文章。

征管中心要嚴格按照：

第一，房地產(chǎn)交易人到業(yè)務咨詢臺了解政策及辦事程序，并由業(yè)務咨詢臺移交至稅費申報崗。

第二，房地產(chǎn)交易人提供合同、協(xié)議等相關(guān)資料，并填好內(nèi)部循環(huán)表，由稅費申報崗審核后移交至稅費評審崗。

第三，房地產(chǎn)交易人持資料交由稅費評審崗核定應繳稅費，再移交至主任辦公室（領(lǐng)導崗）審核。

第四，房地產(chǎn)交易人持資料由領(lǐng)導崗審核簽字后，移交至銀行代辦點繳款。

第五，房地產(chǎn)交易人持銀行繳款回單，到計稅崗開具完稅憑證，再到計費崗開具行政事業(yè)性收費票據(jù)。

第六，房地產(chǎn)交易人持完稅憑證和繳費票據(jù)到中心辦證崗辦理“四證”。至此，大廳辦事流程全部完畢。

這6道辦事流程辦理稅費業(yè)務，各項稅費業(yè)務均要在大廳內(nèi)部循環(huán)表上進行聯(lián)審聯(lián)批，項目資料公開傳遞，切實做到“陽光操作”。同時，城建規(guī)劃許可證、國有土地使用權(quán)證、房產(chǎn)證（含商品房預集許可證）、契證、稅票（含銷售發(fā)票）、行政事業(yè)性收費票據(jù)，共“四證兩票”要全部納入征管大廳統(tǒng)一編號、統(tǒng)一辦理和統(tǒng)一開具，同時逐步建立局域網(wǎng)實行電腦開票和發(fā)證，切實做到以票控稅、以票控費、以票控證，先稅費后辦證，堅決杜絕稅前發(fā)證、費前發(fā)證、私自發(fā)證的行為。凡涉及到稅費減免的，必須經(jīng)縣政府研究同意，并以政府抄告單為依據(jù)，按照相關(guān)規(guī)定減免額度進行減免。任何單位、個人無權(quán)自行減免稅費。

二是以“一窗服務”為綱，做好“效責”二字文章。

一體化中心內(nèi)設有以財政局牽頭，涵括地稅局、國稅局、國土資源局、建設局、規(guī)劃局、房產(chǎn)局、人防辦、城管局、經(jīng)濟局、收費等十一個部門。房地產(chǎn)職能部門要派出懂政策、熟業(yè)務的工作人員擔任窗口負責人，各窗口間要按照一體化工作流程，既分工又合作，在提高服務意識的同時，業(yè)務操作要努力實現(xiàn)公開、公平、公正。一體化中心要充分發(fā)揮職能作用，指導相關(guān)職能部門的服務窗口在征收中主動落實收費公示制、辦事公開制，推行首問負責制、一次性告知制、限時辦結(jié)制、服務承諾制、責任追究制。并提供人性化的服務，推行文明用語。如縮短了交易過戶、產(chǎn)權(quán)登記等業(yè)務的辦理時限，若企業(yè)或群眾急需，能做到即受即辦，當天辦結(jié)。對急辦產(chǎn)權(quán)證入學、入戶籍及企業(yè)辦理房地產(chǎn)他項權(quán)融資等實行特事特辦，開通"綠色通道"。同時實行網(wǎng)上審批，做到崗位設置科學化、業(yè)務操作程序化、數(shù)據(jù)資料檔案化，保證交易辦證既安全又便捷高效。此外，還要建立健全各項規(guī)章制度，進一步明確財政、房產(chǎn)、地稅窗口的工作職責，確保政策執(zhí)行，提高工作效率和服務質(zhì)量。

三是以“系統(tǒng)平臺”為軸，做好“操作”二字文章。

我縣的一體化管理系統(tǒng)要依照房產(chǎn)、財政、地稅三個部門工作流程來搭建，要嚴格按照由房管系統(tǒng)服務器、一體化系統(tǒng)服務器，通過交換機連接至各個部門窗口終端來實現(xiàn)業(yè)務處理，并通過VPN專線實現(xiàn)網(wǎng)絡監(jiān)控，必須集中體現(xiàn)出“以計算機管理為依托，信息共享，鏈式管理，數(shù)據(jù)控管”的先進管理理念，要達到稅收科學化、規(guī)范化、精細化的管理要求，要從根本上避免人情評估、虛假合同、少開稅票等違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

四是以“最低計價”為根，做好“防控”二字文章。

為保證最低計稅價格的科學合理，我們要設置先進的最低限價系統(tǒng)，該系統(tǒng)需由房產(chǎn)基本信息子系統(tǒng)、房屋坐落地址智能匹配系統(tǒng)和房產(chǎn)計稅價格數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)等三個子功能模塊組成。該系統(tǒng)要在實地踏查并建立房地產(chǎn)基本信息庫、專業(yè)評估公司結(jié)合信息庫信息確定評估基準價格的基礎上，自動通過內(nèi)置參數(shù)對評估基準價格進行調(diào)節(jié)并最終生成最低計稅價格，實現(xiàn)真正意義上的“一房一價”，要努力防止人為因素導致的納稅異常，以達到保證房地產(chǎn)稅收的公平、公正和公開的目的。

五是以“數(shù)據(jù)共享”為控，做好“監(jiān)管”二字文章。

數(shù)據(jù)共享方面：一是同步采集初始信息。以稅費一體化征收軟件為抓手，綜合國土、工商、發(fā)改、規(guī)劃、房產(chǎn)等相關(guān)部門的信息，建立建設項目基礎信息數(shù)據(jù)庫，信息資料數(shù)據(jù)在各部門傳遞共享，實現(xiàn)一表式采集、一戶式存儲，確保納稅人或繳費人涉稅涉費基礎信息真實、準確、完整。二是同步監(jiān)控稅費動態(tài)。在全角度、多渠道匯集繳款人動態(tài)信息的同時，注重分析與納稅相關(guān)信息，查找漏繳、少繳問題及成因，及時查漏補缺。三是同步制定計征標準。每年由財政、物價等部門組織測定縣城各路段的基準地價、基準房價、基準造價，按個人、單位、開發(fā)商分類制定各項目的執(zhí)收標準，報政府審批公布后執(zhí)行，稅費計征標準統(tǒng)一。四是同步征收稅費。項目申報人在申請辦證繳費時，必須同步申報納稅，稅費同時繳清后，才能申領(lǐng)證件。

監(jiān)管方面：一是要同步檢查。不管是日常檢查，還是專項檢查或?qū)０富?，都堅持稅費統(tǒng)查，查費必查稅、查稅必查費，分類掌握稅費檢查信息資料，分別加工整理，保障稅費統(tǒng)查質(zhì)量。二是要同步分析，著重從辦證戶應繳稅費業(yè)務關(guān)聯(lián)點入手，在縱橫比對中，拓展檢查深度的線索和方向。三要是同步結(jié)算，對房地產(chǎn)企業(yè)以年度稅費結(jié)算為重點，同步結(jié)算稅費征納繳欠情況，著重查處少繳、漏繳等現(xiàn)象，有計劃地加大欠繳稅費清理力度，以收入實績彰顯檢查結(jié)算實效。

三、確保房地產(chǎn)稅費一體化工作取得實效

（一）提高對一體化管理工作重要性的認識。開展好房地產(chǎn)稅費一體化管理工作，既是國家稅務總局和省、市局明確的近年來的重點工作，也是發(fā)揮稅收職能加強宏觀調(diào)控、堵塞稅收漏洞提高征管水平的內(nèi)在要求。同時，房地產(chǎn)業(yè)稅收作為地方稅收入的主要來源，一體化管理工作的好與壞將會直接影響到整個稅收任務的完成。因此，各級各部門必須樹立起長遠觀念，堅持長抓不懈，切實把加強房地產(chǎn)業(yè)稅收管理作為近時期稅收管理的重點工作抓緊抓好。主要領(lǐng)導要積極履行協(xié)稅、護稅第一責任人的職責，及時協(xié)調(diào)工作中的熱點難點問題，確保清查清繳工作順利進行。財政、地稅、國土、房產(chǎn)、規(guī)劃等部門要加強配合與協(xié)作，共同推進“先稅后證”制度的落實，努力構(gòu)建協(xié)稅護稅的控管網(wǎng)絡。紀檢、監(jiān)察、審計、公安稅偵等部門，要協(xié)助征收機關(guān)加大對欠稅單位的查處力度，依法打擊偷逃騙稅、抗稅等違法行為。廣大群眾和各房地產(chǎn)開發(fā)商要消除思想顧慮，積極配合做好清查清繳工作，如實申報生產(chǎn)經(jīng)營及納稅情況，確保房地產(chǎn)各項稅收應收盡收。各征收機關(guān)要規(guī)范征管員的工作行為，嚴禁收人情稅和隨意減免稅，嚴禁收受或索取納稅人財物。

（二）深入開展調(diào)查研究，創(chuàng)新工作思路。各級各部門要切實深入開展對本地區(qū)房地產(chǎn)稅費一體化管理工作的調(diào)查研究，結(jié)合社會經(jīng)濟發(fā)展形勢和國家有關(guān)宏觀調(diào)控政策，進一步查找和剖析房地產(chǎn)稅費一體化管理工作的薄弱點、征管中出現(xiàn)的新矛盾和新問題，與時俱進，創(chuàng)新工作思路，大膽探索實踐，不斷完善“四房”管理措施。

（三）切實做好對各級的日常督導和管理。要切實搞好對各基層部門的工作指導，采取現(xiàn)場督導、網(wǎng)上檢查、巡查通報等方式，加強日常督導檢查。重點要抓好調(diào)度，做好房地產(chǎn)稅費一體化管理經(jīng)驗的全面推廣工作。

篇9

第二條依法應當在本市車船管理部門登記的車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。

第三條車輛的具體適用年稅額為：

（一）大型客車540元；

（二）中型客車510元；

（三）小型客車4**元；

（四）微型客車300元；

（五）載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、專項作業(yè)車和輪式專用機械車按自重每噸90元；

（六）摩托車180元。

第四條船舶的具體適用年稅額為：

（一）凈噸位小于或者等于**0噸的，每噸3元；

（二）凈噸位2**噸至**00噸的，每噸4元；

（三）凈噸位****噸至10000噸的，每噸5元；

（四）凈噸位100**噸及其以上的，每噸6元。

第五條從事公共交通運營業(yè)的納稅人，繳納車船稅確有困難的，對其公交運營的車船，可定期減征、免征車船稅。具體規(guī)

定由市地方稅務部門制定。

第六條車船稅由地方稅務部門負責征收。

從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務人。代收代繳的具體辦法由市地方稅務部門另

行制定。

第七條車船稅按年一次性申報繳納。

機動車車船稅由扣繳義務人代收代繳的，納稅人應當在購買機動車交通事故責任強制保險的同時繳納車船稅。

第八條車船稅的納稅地點為：

（一）在本市機動車管理部門登記的車輛應當在車輛落戶地辦理納稅手續(xù)。

（二）新購車輛當年車船稅在領(lǐng)取牌照所在地辦理納稅手續(xù)。

（三）船舶在登記地辦理納稅手續(xù)。

第九條車船管理部門應當在提供車船管理信息等方面，協(xié)助地方稅務部門加強對車船稅的征收管理。

第十條車船稅的征收管理按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（國務

院令第362號）、《中華人民共和國車船稅暫行條例》及《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局

篇10

為進一步規(guī)范和加強煤炭采掘行業(yè)的稅收管理，徹底堵塞征管漏洞，依法打擊偷稅、逃稅行為，構(gòu)建公平、和諧的稅收環(huán)境，實現(xiàn)稅收收入穩(wěn)定增長。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國增值稅暫行條列》、《中華人民共和國增值稅暫行條列實施細則》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合實際，縣政府決定在全縣開展為期九個月的煤炭采掘業(yè)稅收秩序?qū)ｍ椪D。現(xiàn)將相關(guān)事項通知如下：

一、充分認識整頓的重要性和必要性

稅收是國家公共財政收入的主要來源，是實行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟手段，是推動縣域經(jīng)濟社會持續(xù)健康發(fā)展的根本保證。煤炭采掘業(yè)是我縣的支柱產(chǎn)業(yè)之一，煤炭稅收是我縣財政收入的重要來源。目前，全縣煤炭行業(yè)資源整合后共有納稅企業(yè)16戶，設計年生產(chǎn)能力153萬噸（其中：煤電公司年生產(chǎn)能力為45萬噸，其他企業(yè)年生產(chǎn)能力共計108萬噸）。據(jù)縣國稅、地稅等部門調(diào)查反映，我縣部分煤炭企業(yè)賬務不健全，管理混亂，社會責任感不強，依法納稅意識淡薄，偷稅、逃稅現(xiàn)象大量存在，致使國家稅收流失。為進一步規(guī)范稅收征收秩序，有效防止稅收流失，確保年度稅收目標任務圓滿完成，開展煤炭采掘業(yè)稅收秩序?qū)ｍ椪D勢在必行。

二、整頓重點

(一)全面開展煤炭采掘業(yè)納稅人納稅評估和稅務檢查

縣國土資源、安監(jiān)、經(jīng)信等部門在前向縣國稅局、地稅局提供各煤炭采掘業(yè)納稅人年度、年一季度煤炭儲量、開采、掘進、產(chǎn)量等相關(guān)信息?？h國稅局、地稅局據(jù)此在前完成納稅評估和稅務檢查工作。同時，要對全縣16戶煤炭采掘業(yè)納稅人至今的核定年設計生產(chǎn)能力、生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅情況進行徹底檢查。

(二)規(guī)范稅收定額核定，公平稅收負擔水平

煤炭采掘業(yè)納稅人普遍存在賬務核算不健全，銷售收入、應納稅款等申報不實和虛假停（歇）業(yè)的現(xiàn)象?？h國稅局、地稅局要依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理辦法》規(guī)定，參照賬務健全的煤炭采掘企業(yè)稅負水平，按照設計年產(chǎn)量與一定的比例和相應銷售單價核定未建賬或賬務不健全煤礦的應納稅額，并及時征收入庫，為煤炭采掘行業(yè)的健康發(fā)展營造公平的稅賦環(huán)境。

(三)堅決打擊涉稅違法及犯罪行為

專項整治要集中優(yōu)勢力量、突出工作重點，通過集中整治，探索建立一套行之有效的管理機制。對去年以來核定產(chǎn)能與申報銷售收入和納稅金額不符的煤炭采掘業(yè)納稅人進行全面清理，對有偷逃稅行為的企業(yè)，要依法追繳應繳稅款，并給予相應處罰；對查出有確鑿證據(jù)的偷逃稅行為且拒不履行稅務機關(guān)稅務行政處罰決定的納稅人，依法采取強制征收措施或移交縣人民法院強制執(zhí)行；對涉嫌犯罪的將移交司法機關(guān)依法追究刑事責任。

(四)強化監(jiān)督，形成制約機制

強化對煤炭采掘業(yè)日常管理和稅務人員內(nèi)控約束機制，對稅務人員在稅務行政執(zhí)法中、不作為、亂作為的，稅務機關(guān)要依法嚴肅處理，涉及違法犯罪的，移交司法機關(guān)處理。

三、工作步驟及時間安排

從起至止。整個整頓活動共分為四個階段：

(一)宣傳動員階段。通過召開動員會，采取廣播電視宣傳、發(fā)放宣傳資料、深入企業(yè)座談等方式，積極宣傳稅收相關(guān)法律法規(guī)，進一步統(tǒng)一思想，明確任務，努力營造良好的稅收環(huán)境。

(二)自查補稅階段。煤炭采掘業(yè)納稅人先進行自查，補交稅款。凡在5月31日前補繳的稅款，可認定為企業(yè)自查補稅，稅務機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，對足額補稅的納稅人予以從輕處罰。

(三)集中整治階段。稅務機關(guān)根據(jù)相關(guān)部門提供的信息和掌握的情況進行集中整治，重點檢查年度和今年一季度的生產(chǎn)經(jīng)營和繳稅情況，全部清收應收稅款。凡在此期間檢查出的應繳納的稅款，按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》有關(guān)規(guī)定，不僅要依法足額追繳，而且給予從重從嚴處罰，對涉稅犯罪的移交司法機關(guān)處理。

(四)總結(jié)建制階段。對整頓活動進行全面總結(jié)，制定完善行之有效的規(guī)章制度，建立煤炭采掘業(yè)稅收管理長效機制。

四、明確工作職責，加強協(xié)調(diào)配合

為加強煤炭采掘業(yè)的稅收管理，各相關(guān)職能部門要各司其職，各盡其責，互通信息，相互配合，形成合力，確保實效。

縣監(jiān)察局：負責查處違法違規(guī)參與煤炭采掘業(yè)入股的國家公職人員；負責督查處理專項整頓活動中不配合、不作為的單位和機關(guān)工作人員。

縣財政局：負責每季度召開一次部門聯(lián)席會議；負責綜合治稅工作經(jīng)費的落實和管理；負責審查各煤炭采掘業(yè)納稅人賬務建立情況。

縣公安局：負責打擊各類涉稅犯罪行為，對阻撓正常執(zhí)行公務的違法行為依法嚴肅處理；憑煤炭業(yè)主繳稅證明審批火工產(chǎn)品用量，并按季度通報已審批煤炭業(yè)主的火工產(chǎn)品量。

縣國土資源局：負責依法開展煤炭采掘業(yè)納稅人《采礦許可證》年檢，及時向稅務機關(guān)提供各煤礦礦產(chǎn)資源儲量動態(tài)監(jiān)測情況。

縣工商局：負責提供納稅人注冊登記相關(guān)信息；嚴格依法開展煤炭采掘業(yè)納稅人營業(yè)執(zhí)照年檢。

縣經(jīng)信局：負責按月收集并向稅務部門提供煤炭價格及變化情況；責成供電部門提供納稅人耗電情況；提供日常檢查、煤炭采掘業(yè)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、掘進工作面等情況；按季度提供煤調(diào)基金征收情況。

縣安監(jiān)局：負責各煤礦安全生產(chǎn)檢查，按季度提供煤炭生產(chǎn)企業(yè)準確的采掘工程平面圖、煤炭采掘業(yè)納稅人井下生產(chǎn)班次及作業(yè)人員情況。

縣檢察院：負責依法對煤炭采掘業(yè)納稅人涉嫌犯罪行為進行嚴厲打擊。

縣法院：負責依法嚴厲打擊涉稅犯罪行為；依法受理稅務機關(guān)移送的強制執(zhí)行申請，對拒不執(zhí)行稅務機關(guān)行政處罰決定的依法采取強制執(zhí)行措施。

縣司法局：負責配合宣傳稅收法律法規(guī)，向煤炭采掘業(yè)納稅人提供涉稅法律、法規(guī)咨詢。

縣廣電局：負責對煤炭采掘業(yè)稅收秩序?qū)ｍ椪D活動宣傳報道，在電視臺開辟專欄開展以案說法，在黃金時段制作播放依法誠信納稅的公益廣告。

各供電部門：負責準確提供各煤炭采掘企業(yè)用電量情況。

轄區(qū)鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府：負責收集各煤炭采掘企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，向稅務機關(guān)準確提供各煤炭采掘業(yè)的作業(yè)人員情況、開采量、銷售情況等。

縣國、地稅局：負責宣傳稅收法律法規(guī)；配合公、檢、法機關(guān)打擊涉稅違法犯罪行為；負責對納稅人進行納稅評估、稅務稽查；負責處理各成員單位提供涉稅信息并反饋處理結(jié)果。