導(dǎo)語：如何才能寫好一篇注冊(cè)資本，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

《方案》從五個(gè)方面提出優(yōu)化營商環(huán)境的改革措施：一是實(shí)行注冊(cè)資本認(rèn)繳登記制。二是放寬注冊(cè)資本登記條件。三是將企業(yè)年檢制度改為年度報(bào)告公示制度，任何單位和個(gè)人均可查詢。四是簡化市場主體住所（經(jīng)營場所）登記手續(xù) 。五是推行電子營業(yè)執(zhí)照和全程電子化登記管理。

城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)

國務(wù)院發(fā)文統(tǒng)一

城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度

國務(wù)院辦公廳日前下發(fā)《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的意見》中指出，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇由基礎(chǔ)養(yǎng)老金和個(gè)人賬戶養(yǎng)老金構(gòu)成，支付終身。

《意見》提出，參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)的人員應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。人力資源社會(huì)保障部會(huì)同財(cái)政部依據(jù)城鄉(xiāng)居民收入增長等情況適時(shí)調(diào)整繳費(fèi)檔次標(biāo)準(zhǔn)。參保人自主選擇檔次繳費(fèi)，多繳多得。

《意見》還提出，國家為每個(gè)參保人員建立終身記錄的養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶，個(gè)人繳費(fèi)、地方人民政府對(duì)參保人的繳費(fèi)補(bǔ)貼、集體補(bǔ)助及其他社會(huì)經(jīng)濟(jì)組織、公益慈善組織、個(gè)人對(duì)參保人的繳費(fèi)資助，全部記入個(gè)人賬戶。

銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

2018年商業(yè)銀行流動(dòng)性

覆蓋率應(yīng)達(dá)100%

銀監(jiān)會(huì)近日了《商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理辦法（試行）》。 該《辦法》共4章66條，4個(gè)附件。第一章“總則”主要明確了該《辦法》的適用范圍、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的定義及對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)管的總體要求。第二章“流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理”提出了銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理體系的整體框架和定性要求。第三章“流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管”規(guī)定了流動(dòng)性覆蓋率、存貸比、流動(dòng)性比例三項(xiàng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)，規(guī)定了流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的方法、手段和程序。第四章“附則”明確了該辦法的實(shí)施時(shí)間、流動(dòng)性覆蓋率的適用范圍和過渡期安排等。

該《辦法》自2014年3月1日起施行。商業(yè)銀行流動(dòng)性覆蓋率應(yīng)當(dāng)于2018年底前達(dá)到100%；在過渡期內(nèi)，應(yīng)當(dāng)于2014年底、2015年底、2016年底及2017年底前分別達(dá)到60%、70%、80%、90%。 該辦法適用于在我國境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行，包括中資商業(yè)銀行、外商獨(dú)資銀行、中外合資銀行。

網(wǎng)絡(luò)交易

網(wǎng)購消費(fèi)者收貨7日內(nèi)可

無理由退貨

又一項(xiàng)保護(hù)消費(fèi)者權(quán)益的重要規(guī)章出臺(tái)，有望全面規(guī)范網(wǎng)絡(luò)商品交易。日前，國家工商行政管理總局公告稱，《網(wǎng)絡(luò)交易管理辦法》已經(jīng)審議通過，自2014年3月15日起施行?！掇k法》要求，網(wǎng)絡(luò)商品經(jīng)營者銷售商品，消費(fèi)者有權(quán)自收到商品之日起7日內(nèi)退貨，且無需說明理由，鮮活易腐、定做等四類商品除外。

央行暫停二維碼支付及虛擬信用卡

央行日前發(fā)函，對(duì)支付寶、騰訊的虛擬信用卡產(chǎn)品和條碼（二維碼）支付等面對(duì)面支付服務(wù)暫停。央行稱，線下條碼（二維碼）支付突破了傳統(tǒng)受理終端的業(yè)務(wù)模式，其風(fēng)險(xiǎn)控制水平直接關(guān)系到客戶的信息安全與資金安全。虛擬信用卡突破了現(xiàn)有信用卡業(yè)務(wù)模式，在落實(shí)客戶身份識(shí)別義務(wù)、保障客戶信息安全等方面尚待進(jìn)一步研究。

中小企業(yè)

本市將加大中小企業(yè)

創(chuàng)業(yè)扶持力度

《北京市促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展條例》已由北京市第十四屆人大會(huì)常委會(huì)第八次會(huì)議通過，并于2014年3月1日起施行。按照《條例》規(guī)定，北京市將加大中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)扶持力度，激勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，并設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展基金。據(jù)第二次經(jīng)濟(jì)普查數(shù)據(jù)顯示，北京市中小企業(yè)約25.2萬戶，占全市企業(yè)總量的99.7%。但中小企業(yè)在市場準(zhǔn)入、產(chǎn)業(yè)用地、融資等方面仍面臨不少困難和問題亟待解決?！稐l例》中，涉及針對(duì)中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)扶持、技術(shù)創(chuàng)新、資金支持、市場開拓和服務(wù)保障等幾方面內(nèi)容。

信息消費(fèi)

本市10兆以上寬帶用戶2015年將超75%

本市近日的《關(guān)于促進(jìn)信息消費(fèi)擴(kuò)大內(nèi)需的實(shí)施意見》中明確，北京將建成國內(nèi)領(lǐng)先、國際先進(jìn)、泛在、融合、智能、可信的下一代信息基礎(chǔ)設(shè)施。到2015年，實(shí)現(xiàn)本市光纖寬帶網(wǎng)絡(luò)城鄉(xiāng)全覆蓋，使用10兆及以上寬帶接入互聯(lián)網(wǎng)的用戶比例將超過75%；電子商務(wù)交易超萬億元。北京將促進(jìn)信息消費(fèi)擴(kuò)大內(nèi)需，使信息消費(fèi)成為本市擴(kuò)內(nèi)需的新動(dòng)力、穩(wěn)增長的新引擎、調(diào)結(jié)構(gòu)的新舉措和惠民生的新途徑。

軟件與集成電路

本市出臺(tái)集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展政策

北京市政府日前印發(fā)《北京市進(jìn)一步促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》，提出北京市將支持高端集成電路生產(chǎn)性項(xiàng)目建設(shè)，對(duì)于線寬小于65納米的新建或擴(kuò)建12英寸及以上生產(chǎn)線、特色生產(chǎn)工藝、高端封裝測試生產(chǎn)線等集成電路重大產(chǎn)業(yè)投資項(xiàng)目，鼓勵(lì)和引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展基金、社會(huì)資本對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行股權(quán)投資。同時(shí)，該政策提出，將推進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展。

京津海關(guān)7月通關(guān)一體化

篇2

    抽逃資本只能發(fā)生在公司存續(xù)期間,也就是說在公司登記注冊(cè)之后和注銷之前。在公司登記之前,出資人設(shè)立企業(yè)的行為是民事合同行為,此時(shí)的出資行為形成的法律關(guān)系是設(shè)立人之間或設(shè)立人與第三人的關(guān)系,不形成與登記主管機(jī)關(guān)的行政法律關(guān)系,也就無所謂抽逃資本。

    在抽逃注冊(cè)資本量的認(rèn)定上,《刑法》、《公司法》等法規(guī)也沒有明確規(guī)定,只在相關(guān)解釋中規(guī)定了應(yīng)予追訴的情形。實(shí)務(wù)中應(yīng)參照?qǐng)?zhí)行并根據(jù)重要性進(jìn)行職業(yè)判斷。

    二、抽逃注冊(cè)資本的表現(xiàn)形式由于抽逃資本行為人的主觀惡意性,抽逃資本行為多數(shù)情況下比較隱蔽。從現(xiàn)實(shí)情況看,企業(yè)抽逃資本通常表現(xiàn)為以下幾種形式:

    1、雙方在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后,股東合伙作弊(或控股股東單方作弊:單方作弊),將注冊(cè)資本的貨幣出資的一部分或全部抽走。此方式一般抽逃時(shí)間與注冊(cè)日期接近,金額大且為整數(shù)(或幾筆金額合計(jì)為整數(shù)),長期掛應(yīng)收帳款或者其他應(yīng)收款,掛帳方多為股東或關(guān)聯(lián)方,理由多為采購材料、借款等,或抽逃資金后不做帳,貨幣資金帳實(shí)不符。

    2、企業(yè)成立且資本到位并驗(yàn)資后,將注冊(cè)資金的貨幣出資部分,股東以購買設(shè)備等為名,用假購物收款收據(jù)入賬,虛構(gòu)“購買存貨和固定資產(chǎn)”事宜,達(dá)到抽逃注冊(cè)資本。此方式帳務(wù)處理時(shí)無采購發(fā)票(聲稱是私企,開發(fā)票價(jià)高),將銀行存款通過虛假購物變?yōu)閹ご鎸?shí)無的實(shí)物資產(chǎn)達(dá)到抽資。

    還有可能將注冊(cè)資金中貨幣出資的部分在企業(yè)成立后抽走部分或全部,然后用其他非貨幣資產(chǎn)補(bǔ)賬,此情況從實(shí)質(zhì)上分析同樣是抽逃注冊(cè)資本,因?yàn)橐呀?jīng)將貨幣出資部分在企業(yè)成立后抽走。

    3、將注冊(cè)資金的非貨幣部分,一部分或全部抽走。有產(chǎn)權(quán)證的,不在規(guī)定時(shí)間內(nèi)過戶(半年或1個(gè)月,增資2004年7月1日后新規(guī)定應(yīng)先過戶),無產(chǎn)權(quán)證的(如機(jī)器設(shè)備、存貨)不在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行交接,應(yīng)視同虛假出資?；蛴謱⒊鲑Y實(shí)物再次進(jìn)行投資,而投資主體非該企業(yè),而是原出資股東,通過多次投資達(dá)到抽資。

    4、股東通過股份轉(zhuǎn)讓抽逃資本。比如在企業(yè)資本到位并驗(yàn)資后,股東將在企業(yè)中的股份轉(zhuǎn)讓給其他股東或第三者,在股份轉(zhuǎn)讓協(xié)議中規(guī)定,前股東先將投入企業(yè)的股份抽出,再由受讓人將同等資本投入企業(yè)。無論受讓方是否投入資本,都應(yīng)視為抽逃資本。因?yàn)檗D(zhuǎn)讓股份只是轉(zhuǎn)讓人與受讓人之間的關(guān)系,不發(fā)生轉(zhuǎn)讓人與企業(yè)或受讓人與企業(yè)之間的關(guān)系,應(yīng)是受讓人將股份轉(zhuǎn)讓款交付給轉(zhuǎn)讓人,而不應(yīng)是轉(zhuǎn)讓人先將投入企業(yè)的股份抽回,再由受讓人投入。

    5、企業(yè)資本到位并驗(yàn)資后,正常開展生產(chǎn)經(jīng)營,企業(yè)產(chǎn)品部分或全部交給股東,產(chǎn)品的銷貨款歸股東所有,抵頂投資,使得股東先行收回投資。這實(shí)質(zhì)是借用了合作企業(yè)的合作方式抽逃資本。

    上述為抽逃注冊(cè)資本主要方式,還有許多其他方式,比如企業(yè)通過對(duì)投資主體的惡意反投資、捐贈(zèng)、提供抵押擔(dān)保等形式,或者企業(yè)進(jìn)行借款而由股東使用等方式進(jìn)行抽逃?？傊?這些“空殼”公司抽資的方式多種多樣,需保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

    三、抽逃注冊(cè)資本審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì),并非專為發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的抽逃注冊(cè)資本行為,但應(yīng)充分關(guān)注可能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的抽逃行為,或者在專門簽訂業(yè)務(wù)約定書進(jìn)行抽逃注冊(cè)資本審計(jì)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)注冊(cè)資本是否抽逃實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)。

    在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí),應(yīng)了解相關(guān)法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位注冊(cè)資本的最低要求,詢問管理當(dāng)局遵守最低注冊(cè)資本要求所采取的措施,當(dāng)相關(guān)法規(guī)對(duì)被審單位注冊(cè)資本有最低要求,特別是分等級(jí)時(shí),應(yīng)考慮存在注冊(cè)資本抽逃的可能性,實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)。筆者將審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)總結(jié)如下。

    審計(jì)過程中涉及主要內(nèi)容:會(huì)計(jì)報(bào)表、驗(yàn)資報(bào)告、銀行流水對(duì)賬單(余額對(duì)賬單)、“實(shí)收資本”記錄及附件、大額銀行款項(xiàng)收付的附件、實(shí)物交接手續(xù)、過戶后產(chǎn)權(quán)證等。

    貨幣資金出資審計(jì)程序:取得會(huì)計(jì)報(bào)表—審查 “實(shí)收資本”科目—檢查 “銀行存款”科目—審查銀行對(duì)賬單(銀行函證)—盤點(diǎn)現(xiàn)金—審查每筆大額款項(xiàng)支付憑據(jù)。以貨幣出資方式的抽逃注冊(cè)資本審計(jì)中,審查銀行流水對(duì)賬單是最有效的措施,企業(yè)的資金流動(dòng)就像個(gè)人存折一樣被詳細(xì)記錄,證明力較強(qiáng)。

篇3

（蘭州大學(xué) 法學(xué)院，甘肅 蘭州 730000）

摘 要：新《公司法》將注冊(cè)資本由實(shí)繳制改為認(rèn)繳登記制，取消了最低注冊(cè)資本限額的規(guī)定，放寬了注冊(cè)資本登記條件，簡化了登記事項(xiàng)和登記文件，降低了公司設(shè)立的門檻。文章通過對(duì)新《公司法》改革最低注冊(cè)資本制度這一內(nèi)容進(jìn)行解讀，分析改革背后的原因，并對(duì)為保證改革后新法的順利實(shí)施需要完善哪些相關(guān)配套制度和措施提出建議。

關(guān)鍵詞 ：公司法；最低注冊(cè)資本制度；改革

中圖分類號(hào)：D922

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1673-2596（2015）07-0068-03

一、公司最低注冊(cè)資本制度設(shè)計(jì)初衷

公司的資本，是在公司章程中所確定的，由股東認(rèn)繳并且經(jīng)過公司登記注冊(cè)的股本總額。它由股東或發(fā)起人出資，并轉(zhuǎn)移所有權(quán)于公司，經(jīng)過登記機(jī)關(guān)注冊(cè)登記而具有公示效力，成為公司獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)，是公司獨(dú)立承擔(dān)法律責(zé)任的保證，也是公司組織經(jīng)營的物質(zhì)基礎(chǔ)和信用的表征[1]。最低注冊(cè)資本是由法律強(qiáng)制規(guī)定的公司在登記注冊(cè)時(shí)不得低于某一注冊(cè)數(shù)額的注冊(cè)資本限額。由于它是由法律強(qiáng)制規(guī)定的，股東或發(fā)起人成立公司時(shí)必須繳納的最低資本數(shù)額，所以如果股東或發(fā)起人繳納的資本數(shù)額達(dá)不到法定標(biāo)準(zhǔn)，就不能得到成立該公司的準(zhǔn)許，也就不能取得獨(dú)立的法人資格。

我國《公司法》從平衡投資者（股東）與債權(quán)人兩者的利益出發(fā)，為了維護(hù)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定與安全，為了給予債權(quán)人最低限度的保護(hù)，規(guī)定了最低注冊(cè)資本制度[2]。具體說來：第一，基于股東的有限責(zé)任制度，公司股東僅在個(gè)人認(rèn)繳的出資范圍內(nèi)對(duì)債權(quán)人承擔(dān)有限責(zé)任。因此，公司法在對(duì)股東的權(quán)益給予了保護(hù)的同時(shí)，也應(yīng)該考慮到保護(hù)債權(quán)人的利益。最低注冊(cè)資本制度便是出于這種考慮而進(jìn)行的制度設(shè)計(jì)。因?yàn)楫?dāng)在股東受益于有限責(zé)任制度而有效的規(guī)避了市場的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，最低注冊(cè)資本制度為公司債權(quán)人提供了物質(zhì)擔(dān)保，為債權(quán)人提供了最低限度的保護(hù)，不至于將市場的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到債權(quán)人身上。第二，隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和逐漸完善，公司作為現(xiàn)代企業(yè)制度運(yùn)行的主要組織形式，其安全設(shè)立及運(yùn)行對(duì)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定起著非常重要作用。最低注冊(cè)資本制度為設(shè)立公司設(shè)置了最低準(zhǔn)入門檻，旨在避免投資者投資的盲目性和隨意性。因?yàn)槊つ吭O(shè)立公司，不僅會(huì)造成資源的浪費(fèi)，而且如果經(jīng)濟(jì)效益不好，就會(huì)威脅損害到了債權(quán)人利益，公司的歇業(yè)和破產(chǎn)等現(xiàn)象也將會(huì)引發(fā)許多社會(huì)不安定因素，引起經(jīng)濟(jì)的震蕩。同時(shí)，規(guī)定最低準(zhǔn)入門檻也為了防止不法分子以欺詐的方式設(shè)立公司行為，破壞經(jīng)濟(jì)秩序，“皮包公司”即是典型[3]。以設(shè)立公司名義進(jìn)行各種詐騙和投機(jī)活動(dòng)，因其設(shè)立的公司是個(gè)空殼公司，沒有物質(zhì)基礎(chǔ)的保證，就沒有承擔(dān)責(zé)任的能力，一旦出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)糾紛，便難以解決，從而引起經(jīng)濟(jì)混亂的局面。

二、最低注冊(cè)資本制度的不足

經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)決定上層建筑。隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，公司這一經(jīng)濟(jì)主體形式也日趨發(fā)展成熟。實(shí)踐中，最初的制度設(shè)計(jì)暴露出來許多問題，很難適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，最低注冊(cè)資本制度的改革條件也日漸成熟。最終，2013年12月新公司法修改草案獲得通過，新《公司法》出臺(tái)。新《公司法》對(duì)最低注冊(cè)資本制度進(jìn)行了改革，引發(fā)了筆者對(duì)最低注冊(cè)資本制度的反思。筆者認(rèn)為，最低注冊(cè)資本制度有如下幾點(diǎn)不足之處：

(一)最低注冊(cè)資本制度難以有效保護(hù)債權(quán)人利益

公司注冊(cè)資本是公司成立時(shí)依照法律規(guī)定注冊(cè)登記的資本。公司一經(jīng)獲準(zhǔn)注冊(cè)成立，注冊(cè)資本這一數(shù)字便實(shí)現(xiàn)了它的意義。然而，它并不能很好地起到保護(hù)債權(quán)人利益的作用。因?yàn)楣境闪⒑?，在運(yùn)營過程中，注冊(cè)資本這個(gè)數(shù)字只能代表過去，不能代表公司運(yùn)營時(shí)的資本。如果公司經(jīng)營不善，則可能其設(shè)立時(shí)的資本已然耗盡。司法實(shí)踐中，就發(fā)生有很多注冊(cè)資本雄厚的公司不能清償債務(wù)，致使債權(quán)人利益受損的情形。究其原因，就是在于注冊(cè)資本只是一個(gè)靜態(tài)的數(shù)字，無論注冊(cè)時(shí)資本有多雄厚，如果效益不好，長期虧損，也有可能變成一個(gè)空殼公司。事實(shí)上，對(duì)于債權(quán)人來說，債權(quán)擔(dān)保主要依靠的是公司的真實(shí)資產(chǎn)，而非公司注冊(cè)成立時(shí)這個(gè)靜態(tài)的注冊(cè)資本[4]。所以如果公司出現(xiàn)了資不抵債的情況而被申請(qǐng)進(jìn)入破產(chǎn)程序，公司破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)在優(yōu)先清償破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)，再清償勞動(dòng)債務(wù)后，所剩財(cái)產(chǎn)通常不能完全清償公司債權(quán)人的普通債權(quán)。此時(shí)，資本的擔(dān)保功能實(shí)際上并未發(fā)揮有效的作用。同時(shí)，由于人們注重資本重要性的傳統(tǒng)觀念，易將資本與公司的實(shí)力聯(lián)系起來，導(dǎo)致公司過分強(qiáng)調(diào)注冊(cè)資本，進(jìn)而引發(fā)了虛假驗(yàn)資，出資后又抽逃出資的情形的發(fā)生，嚴(yán)重影響了經(jīng)濟(jì)秩序和債權(quán)人的利益。

（二）抑制了投資者投資創(chuàng)業(yè)的熱情

良好的投資創(chuàng)業(yè)環(huán)境應(yīng)該是一種公平競爭、有活力的投資創(chuàng)業(yè)環(huán)境。如果沒有競爭對(duì)手的加入，便失去了生機(jī)和活力。市場經(jīng)濟(jì)條件下，必須要有新的企業(yè)產(chǎn)生，新的競爭對(duì)手的加入，參與到激烈的競爭當(dāng)中，形成生存的壓力，才能保證經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。然而，最低注冊(cè)資本限額制度為設(shè)立公司設(shè)置了最低準(zhǔn)入門檻，這使得有一定資本，但不夠最低注冊(cè)額的小微企業(yè)、中小型企業(yè)以及白手起家的創(chuàng)業(yè)者等被拒門外，他們不能夠憑借成立公司這種以獨(dú)立財(cái)產(chǎn)承擔(dān)有限責(zé)任的組織形式參與市場競爭，因而對(duì)他們來說是不公平的[4]。他們只能以合伙企業(yè)、獨(dú)資企業(yè)等以合伙財(cái)產(chǎn)或個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)無限責(zé)任的方式參與競爭，加大了他們的風(fēng)險(xiǎn)，抑制了他們投資熱情，這與鼓勵(lì)投資興業(yè)的理念不符。

（三）“一刀切”的法定注冊(cè)資本額難以做到科學(xué)合理

確定最低注冊(cè)資本額的難度很大，這個(gè)數(shù)額的確定很難做到科學(xué)合理。確定的最低資本額數(shù)額過高，等于為中低層經(jīng)營者設(shè)置障礙，不利于鼓勵(lì)投資興業(yè)，激發(fā)市場活力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；確定的過低，又與制度設(shè)計(jì)旨在保護(hù)債權(quán)人的利益這一初衷相違背。事實(shí)上，由于經(jīng)濟(jì)環(huán)境，發(fā)展水平的地域差異，很難找到一個(gè)通行全國的科學(xué)合理的最低注冊(cè)資本額。正如美國學(xué)者漢密爾頓所說：“任何關(guān)于最低資本額的規(guī)定都是武斷的，也不能對(duì)債權(quán)人提供有意義的保護(hù)?！盵5]尤其作為一個(gè)“一刀切”的簡單數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)，最低注冊(cè)資本限額沒有考慮到特定業(yè)務(wù)對(duì)資本的特殊要求而顯得過于僵化，不能適應(yīng)現(xiàn)實(shí)中種類繁多的公司。如一些從事高科技的企業(yè)，他們主要依靠的是人才和技術(shù)，通過操作幾臺(tái)計(jì)算機(jī)或?qū)嶒?yàn)儀器就能運(yùn)營，不需要高額的注冊(cè)資本。如果設(shè)置過高的最低注冊(cè)資本限額，對(duì)這類企業(yè)來說，無疑是給他們?cè)O(shè)置了不必要的門檻，得不償失[6]。

三、改革需要完善相應(yīng)的配套制度

2013年新《公司法》改革，取消最低注冊(cè)資本制度，旨在給投資者松綁，激勵(lì)他們的投資熱情，創(chuàng)造一個(gè)公平競爭的投資環(huán)境，以促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。但是，任何改革都不是一蹴而就的，還需要很多路要走。新《公司法》規(guī)定資本采取認(rèn)繳制并取消最低注冊(cè)資本限額后，為避免公司股東利用這點(diǎn)，認(rèn)繳較低的公司注冊(cè)資本借公司獨(dú)立人格濫用公司信譽(yù)，破壞市場經(jīng)濟(jì)秩序的行為，也為了使債權(quán)人的利益得到保護(hù)，尋求投資者和公司債權(quán)人的利益的平衡，達(dá)到新《公司法》的預(yù)期目的，還需要建立和完善相應(yīng)的配套制度[7]。

(一)完善人格否認(rèn)制度

公司人格否認(rèn)制度又稱為“揭開公司面紗”制度，是指為了制止控股股東濫用公司獨(dú)立法人格，保護(hù)公司債權(quán)人利益及社會(huì)公共利益，允許在特定情況下，否認(rèn)公司的獨(dú)立人格和股東的有限責(zé)任，責(zé)令公司控股股東對(duì)公司債權(quán)或公共利益承擔(dān)責(zé)任的一種制度[8]。新《公司法》取消了注冊(cè)資本限額，放寬了市場準(zhǔn)入。如果不法分子利用無最低注冊(cè)資本限額的規(guī)定和人格否認(rèn)制度逃避公司債務(wù)，或在資本積累不充分時(shí)虛報(bào)注冊(cè)資本成立公司進(jìn)行交易，損害債權(quán)人利益，或出現(xiàn)債務(wù)人個(gè)人財(cái)產(chǎn)與公司財(cái)產(chǎn)混同，有明顯以不合理低價(jià)賣出及以不合理高價(jià)買入的交易行為時(shí)，就要充分發(fā)揮公司人格否認(rèn)制度的作用，對(duì)股東進(jìn)行連帶追償，保護(hù)債權(quán)人的利益。我國原有的公司法并沒有規(guī)定公司人格否認(rèn)制度，導(dǎo)致司法實(shí)踐中，出現(xiàn)了可以適用人格否認(rèn)的情形時(shí)，因?yàn)橛诜o據(jù)而束手無策。2005年我國出臺(tái)了第二部公司法，該法規(guī)定了公司人格否認(rèn)制度，對(duì)其做了原則性的規(guī)定，但是在我國審判實(shí)踐中的運(yùn)用還不十分成熟。因此，在2013年新《公司法》修改，取消了最低注冊(cè)資本制度后，但還需要完善公司人格否認(rèn)制度，需要詳細(xì)規(guī)定該制度適用的條件和具體情形，以彌補(bǔ)司法實(shí)踐中難以應(yīng)用的不足。

（二）建立注冊(cè)資本擔(dān)保制度

新《公司法》規(guī)定資本采取認(rèn)繳制，而且可以分期繳納。這有可能導(dǎo)致公司股東怠于履行出資義務(wù)，危及公司資本充實(shí)。因此，有必要建立注冊(cè)資本擔(dān)保制度。在股東認(rèn)繳公司資本并承諾以分期繳納的方法履行出資義務(wù)，對(duì)于其還沒有繳納的資本，要求其提供相應(yīng)的人?；蛘呶锉?。以保證如果到期其沒履行出資義務(wù)，債權(quán)人可以對(duì)擔(dān)保物優(yōu)先受償，或者要求保證人承擔(dān)相應(yīng)的保證責(zé)任，借助擔(dān)保制度來保證債權(quán)人的利益[9]。我國最高人民法院出臺(tái)的擔(dān)保法解釋中規(guī)定，保證人為注冊(cè)資金提供保證的，在資本不實(shí)的范圍內(nèi)承擔(dān)連帶保證責(zé)任，為注冊(cè)資本擔(dān)保制度提供了法律依據(jù)。但是，該司法解釋并不是強(qiáng)制性規(guī)定，意味著只有在當(dāng)事人對(duì)出資人提出擔(dān)保要求的情形時(shí)才適用。因此，建議在《公司法》中確立注冊(cè)資本擔(dān)保制度，規(guī)定如果股東對(duì)認(rèn)繳的注冊(cè)資本實(shí)行分期繳納，對(duì)沒出資的部分必須提供相應(yīng)擔(dān)保，以便更好地保護(hù)債權(quán)人的利益。

（三）建立并完善信用體系

新《公司法》取消了最低注冊(cè)資本制度，簡化登記事項(xiàng)和文件，降低了公司設(shè)立門檻。為了避免放寬準(zhǔn)入后，公司股東借公司獨(dú)立人格濫用公司信譽(yù)，進(jìn)行欺詐，損害市場經(jīng)濟(jì)秩序，造成混亂局面，就要大力推進(jìn)企業(yè)誠信制度改革。具體說來：第一，構(gòu)建統(tǒng)一的市場主體信用信息公示系統(tǒng)。將企業(yè)的登記備案、財(cái)務(wù)報(bào)告、資本充實(shí)程度、資格資質(zhì)等企業(yè)的有關(guān)信息在系統(tǒng)上予以公示，供個(gè)人及其他單位查詢，以便及時(shí)全面了解市場主體的信用信息。第二，建立相應(yīng)的信用預(yù)警及懲戒制度，并制定相關(guān)法律法規(guī)。一旦企業(yè)的經(jīng)營狀況或信用出現(xiàn)異常，要及時(shí)公布。對(duì)有不誠信經(jīng)營或違法行為的企業(yè)，將其列入“黑名單”，并要求其承擔(dān)法律責(zé)任，增加企業(yè)失信成本。第三，強(qiáng)化高管人員的守信義務(wù)。公司高管是公司的管理者，公司信用能否良好，取決于高管是否有責(zé)任心，是否有守法意識(shí)。強(qiáng)化高管人員的守信義務(wù)，使其盡職盡責(zé)地管理公司財(cái)產(chǎn)，以保證公司財(cái)產(chǎn)保值增值。如果其違反守信義務(wù)，應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

（四）構(gòu)建監(jiān)管新模式

新公司法取消最低注冊(cè)資本制度后，將給與公司的成立與發(fā)展更多的自由空間，但是完全的自由必定會(huì)引發(fā)一系列的問題。因此，政府監(jiān)管方面將面臨新的挑戰(zhàn)。為了應(yīng)對(duì)新的挑戰(zhàn)，政府應(yīng)轉(zhuǎn)變管理理念，構(gòu)建監(jiān)管新模式。首先，政府應(yīng)該轉(zhuǎn)變管理理念。在新公司法此次修改前的很長一段時(shí)間內(nèi)，中國的市場主體長期被行政機(jī)關(guān)管理，自我約束意識(shí)差。新公司法改革取消了對(duì)最低注冊(cè)資本的限制，對(duì)市場主體的信用提出了更高的要求，對(duì)政府的監(jiān)管也是如此。先前工商監(jiān)管部門的職能偏向的是事前管理，規(guī)定成立公司注冊(cè)資本必須符合法律規(guī)定的限額，這多少有些“官本位”感覺，但是新公司法施行后，其職能將更注重事后監(jiān)管。因此政府必須轉(zhuǎn)變職能，厘清政府和市場主體的關(guān)系，讓市場這只“看不清的手”自己予以調(diào)節(jié)，政府這只“看得見的手”予以適當(dāng)配合。政府在公司資本運(yùn)營過程中，靈活運(yùn)用行政、法律、經(jīng)濟(jì)等手段進(jìn)行綜合監(jiān)管，在動(dòng)態(tài)中將公司的真實(shí)情況及時(shí)予以公布，建設(shè)服務(wù)型政府。其次，政府要加強(qiáng)各部門間的協(xié)調(diào)和配合，強(qiáng)化行業(yè)自律和自我管理。這需要政府加強(qiáng)宣傳與引導(dǎo)，轉(zhuǎn)變市場主體的觀念，提升市場主體的自律意識(shí)和信用[10]。再次，政府要嚴(yán)格堅(jiān)持依法行政，提高依法行政的能力。對(duì)違反法律法規(guī)的市場主體，嚴(yán)格進(jìn)行執(zhí)法，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以前公司法的部分規(guī)定已不再適應(yīng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，最低注冊(cè)資本制度便是其一。只有不斷革新，才能夠使法律適應(yīng)不斷變化的社會(huì)形勢，才能更好地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

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篇4

公司可以減少注冊(cè)資本金。

公司可以減少注冊(cè)資本金的條件:

1、公司資本過多: 公司原有資本過多,形成資本過剩,會(huì)導(dǎo)致資本的閑置和浪費(fèi),不利于發(fā)揮資本效能。

2、公司嚴(yán)重虧損: 公司出現(xiàn)嚴(yán)重虧損現(xiàn)象,導(dǎo)致公司的資本總額與實(shí)有資產(chǎn)差距過大,公司資本失去證明公司資信狀況的法律意義。

（來源：文章屋網(wǎng) ）

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原先實(shí)行的注冊(cè)資本實(shí)繳登記制度產(chǎn)生兩種不合理形勢：一是原來公司法規(guī)定的法定最低注冊(cè)資本登記的限額過高，一定程度上導(dǎo)致了較高的創(chuàng)業(yè)門檻。二是各地出現(xiàn)承接墊資業(yè)務(wù)的中介公司為公司辦理注冊(cè)登記的違法行為。在此背景下，國務(wù)院實(shí)行新的注冊(cè)資本登記制度。其主要目的有兩方面：一是放寬市場主體的準(zhǔn)入，降低了創(chuàng)業(yè)的門檻，促進(jìn)小微企業(yè)、中小企業(yè)、海歸及大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，也體現(xiàn)了促進(jìn)生產(chǎn)力發(fā)展的新要求；二是轉(zhuǎn)變政府職能，放寬行政管制，減少行政審批，通過改革建立公平競爭的市場環(huán)境。

二、《注冊(cè)資本登記制度改革方案》的相關(guān)規(guī)定

2014年2月7日，國務(wù)院批準(zhǔn)印發(fā)《注冊(cè)資本登記制度改革方案》（以下簡稱《方案》），該《方案》對(duì)注冊(cè)資本登記制度主要涉及到兩方面。

（一）實(shí)行注冊(cè)資本認(rèn)繳登記制度

公司注冊(cè)資本即股東認(rèn)繳的出資總額或發(fā)起人認(rèn)購的股本總額應(yīng)在工商管理機(jī)關(guān)登記。公司股東或發(fā)起人自主約定認(rèn)繳出資額、出資期限、出資方式，并記載于公司章程，股東或發(fā)起人以認(rèn)繳或者認(rèn)購的出資額為限對(duì)公司承擔(dān)責(zé)任。公司應(yīng)將股東或發(fā)起人認(rèn)繳出資額或認(rèn)購股份向社會(huì)公示并對(duì)出資的合法性、真實(shí)性負(fù)責(zé)。除法律對(duì)特定行業(yè)另有規(guī)定外，《方案》解除了有限責(zé)任公司的最低注冊(cè)資本為3萬元、一人有限責(zé)任公司的最低注冊(cè)資本為10萬元、股份有限公司的最低注冊(cè)資本為500萬元的限制性規(guī)定，取消了現(xiàn)金出資額不得低于注冊(cè)資本百分之三十的規(guī)定，同時(shí)還廢除了首次出資不低于注冊(cè)資本百分之二十，且剩余出資在公司成立之后兩年內(nèi)繳足的規(guī)定，公司設(shè)立時(shí)，無需提交驗(yàn)資報(bào)告。

（二）改革年度檢驗(yàn)制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)每年在規(guī)定的期限內(nèi)，在市場主體信用信息公示系統(tǒng)上報(bào)送企業(yè)年度報(bào)告，向社會(huì)公示，不再進(jìn)行年度工商檢驗(yàn)，任何個(gè)人和單位均可查詢相關(guān)信息，使得信息透明化。工商行政管理部門可以抽查年度報(bào)告公示的內(nèi)容，發(fā)現(xiàn)年度報(bào)告不符合真實(shí)情況或有虛假內(nèi)容的，應(yīng)依法進(jìn)行處罰。如果企業(yè)未按規(guī)定期限公示年度報(bào)告，該企業(yè)將被工商行政管理機(jī)關(guān)納入“經(jīng)營異常名錄”，并通過市場主體信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示。這些規(guī)定將大力推進(jìn)企業(yè)誠信制度的建設(shè)，避免注冊(cè)資本登記制度的改革帶來的誠信缺失問題。

三、注冊(cè)資本登記制度改革的影響

（一）對(duì)創(chuàng)業(yè)者的影響

中國近幾年產(chǎn)生了大量創(chuàng)業(yè)公司，對(duì)于創(chuàng)業(yè)者而言，特別是小微企業(yè)、中小企業(yè)，大多海歸及大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)，新《公司法》無疑為他們提供了良好的政策向?qū)В麄冸m沒有創(chuàng)業(yè)所需土地、廠房，也沒有足夠的固定資產(chǎn)，但是他們有創(chuàng)造性，是新興生產(chǎn)力的代表。對(duì)他們而言，不要求提交驗(yàn)資報(bào)告，不需要申報(bào)實(shí)收資本，降低了創(chuàng)業(yè)的成本，創(chuàng)業(yè)者們可以利用較少的資金創(chuàng)辦公司。如此，通過放寬創(chuàng)業(yè)者準(zhǔn)入門檻，激活了一批小微、中小企業(yè)的發(fā)展活力，有利于提高創(chuàng)業(yè)者的熱情，這同時(shí)也促進(jìn)了社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的總體要求。

（二）對(duì)中介機(jī)構(gòu)的影響

在實(shí)繳資本制下，產(chǎn)生了一種特殊的中介機(jī)構(gòu)，即專門從事為股東或發(fā)起人先墊付出資，然后在驗(yàn)資完成后抽回出資、從中獲取利益的機(jī)構(gòu)，抽逃出資是不合法的，但是由實(shí)繳制的強(qiáng)制性要求，又受到了注冊(cè)資本體現(xiàn)公司實(shí)力及資信狀況這種觀念的影響，便增加了對(duì)這類機(jī)構(gòu)的需求。盡管《刑法》規(guī)定了虛假出資罪、抽逃出資罪等罪刑，但在巨大的經(jīng)濟(jì)利益面前，也未能防止此類違法行為的發(fā)生。在新《公司法》取消實(shí)繳資本制的強(qiáng)制性要求后，相信這類中介機(jī)構(gòu)將受到巨大重創(chuàng)。除此之外，注冊(cè)資本登記制度的改變對(duì)中小會(huì)計(jì)事務(wù)所的影響是比較大的，下面從兩個(gè)主要方面的改革討論對(duì)其影響。

1.注冊(cè)資本登記制度的改變對(duì)中小會(huì)計(jì)事務(wù)所的影響。公司注冊(cè)資本由實(shí)繳制變成認(rèn)繳制，公司在辦理注冊(cè)登記時(shí)不再要求向工商部門提交驗(yàn)資報(bào)告，這對(duì)企業(yè)來說是有力的，節(jié)省了注冊(cè)登記時(shí)驗(yàn)資成本。而對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所，特別是中小會(huì)計(jì)事務(wù)所而言，在注冊(cè)資本登記制度改革后會(huì)計(jì)事務(wù)所的驗(yàn)資收入基本沒有了。很多中小會(huì)計(jì)事務(wù)所主要的業(yè)務(wù)來源之一就是驗(yàn)資業(yè)務(wù)，因此取消注冊(cè)資本驗(yàn)資會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)收入造成巨大不利影響。但是從另一種角度看我們不能認(rèn)為此次改革對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師完全是不好的消息。其實(shí)注冊(cè)資本認(rèn)繳制這一制度在國外成熟的市場經(jīng)濟(jì)國家是通常的做法，而且國外大部分國家就沒有注冊(cè)驗(yàn)資這項(xiàng)業(yè)務(wù)，實(shí)行認(rèn)繳制后會(huì)對(duì)企業(yè)和投資者的信用有更加嚴(yán)格的要求，因此對(duì)于中小會(huì)計(jì)事務(wù)所來說會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)這項(xiàng)業(yè)務(wù)將會(huì)在今后有擴(kuò)大的趨勢，從而彌補(bǔ)了一部分注冊(cè)資本登記制改革給會(huì)計(jì)事務(wù)所帶來的不利影響。

2.年檢制度的改變對(duì)中小會(huì)計(jì)事務(wù)所的影響。新《公司法》將年檢制度改為年度報(bào)告公示制度后，這使得信息公開透明度顯著提高，政府不會(huì)再要求注冊(cè)資本很小的企業(yè)也必須進(jìn)行注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，降低了小微企業(yè)的成本。會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)主要包括審計(jì)、驗(yàn)資、記賬和年檢，而年檢制度的改變，取消年檢業(yè)務(wù)，這將會(huì)直接使得中小會(huì)計(jì)事務(wù)所無法支撐下去，而大會(huì)計(jì)師事務(wù)所除了驗(yàn)資和年檢的業(yè)務(wù)還有記賬和大型審計(jì)這些業(yè)務(wù)，所以對(duì)他們的影響不是太大。這次改革確實(shí)給中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所帶來挑戰(zhàn)和考驗(yàn)，可能會(huì)促使其向其他更專業(yè)化的業(yè)務(wù)方向去發(fā)展。

篇6

關(guān)鍵詞：注冊(cè)資本金 擔(dān)保機(jī)構(gòu) 意義

一、背景簡介

根據(jù)原國家經(jīng)貿(mào)委《關(guān)于建立中小企業(yè)信用擔(dān)保體系試點(diǎn)的指導(dǎo)意見》文件要求，擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保放大倍數(shù)“是指擔(dān)保資金與擔(dān)保貸款的放大比例，一般在10倍以內(nèi)”。財(cái)政部《中小企業(yè)融資擔(dān)保機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理暫行辦法》：“擔(dān)保機(jī)構(gòu)擔(dān)保責(zé)任余額一般不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身實(shí)收資本的5倍，最高不得超過10倍?！边@些政策都通過擔(dān)保機(jī)構(gòu)的注冊(cè)資本金對(duì)其業(yè)務(wù)總量進(jìn)行了限制。

二、選擇增加注冊(cè)資本金的客觀原因

（一）監(jiān)管要求

監(jiān)管要求是擔(dān)保機(jī)構(gòu)選擇增資的客觀原因之一。2010年頒布的《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》中明確限定，融資性擔(dān)保公司的注冊(cè)資金不得低于500萬元。該文件出臺(tái)后，各省根據(jù)自身實(shí)際情況制定的細(xì)則中，大多將這一門檻提高。為避免資本不足而可能導(dǎo)致的被整合、淘汰出局的政策性風(fēng)險(xiǎn)，增資成為擔(dān)保機(jī)構(gòu)的必然選擇。

（二）銀行合作要求

2006年5月，銀監(jiān)會(huì)下發(fā)了《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)與擔(dān)保機(jī)構(gòu)升展合作風(fēng)險(xiǎn)提示的通知》（銀發(fā)辦[2006] 145號(hào)），要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)“嚴(yán)格審查擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資質(zhì)，明確規(guī)定擔(dān)保機(jī)構(gòu)注冊(cè)資本應(yīng)在1億元人民幣以上，且必須是實(shí)繳資本?！毙乱?guī)出臺(tái)后，大部分銀行迅速暫停了與資本金不足1億元的擔(dān)保機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)合作。近年來，很多銀行還在逐步提高合作擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資本金準(zhǔn)入門檻，對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)資本金的要求不斷加大，且更加嚴(yán)格。銀擔(dān)合作中，銀行一直處于強(qiáng)勢地位，擔(dān)保機(jī)構(gòu)選擇增資亦是提高話語權(quán)的應(yīng)對(duì)舉措之一。

（三）業(yè)務(wù)發(fā)展要求

選擇增資的最重要原因是擔(dān)保機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要。增資以后，可以大幅度提升擔(dān)保能力，最大限度地增加各銀行對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的授信額度，更大限度地開展業(yè)務(wù)，為做大做強(qiáng)打下了扎實(shí)的基礎(chǔ)。一般而言，商業(yè)銀行對(duì)國有擔(dān)保機(jī)構(gòu)的融資比例放得較寬，上限是10倍，可以做到8倍左右。而對(duì)民營擔(dān)保機(jī)構(gòu)上限通常掌握在3倍-5倍，如果要想做到更大規(guī)模就必須增資擴(kuò)股。

（四）提升實(shí)力要求

增資擴(kuò)股，不斷整合資源優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，能吸引有實(shí)力的投資者和具有影響力的股東，以及行業(yè)內(nèi)的優(yōu)秀人才加盟，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。擔(dān)保機(jī)構(gòu)口碑與品牌的樹立，有賴于擔(dān)保機(jī)構(gòu)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。資本金實(shí)力越強(qiáng)，擔(dān)保機(jī)構(gòu)可持續(xù)經(jīng)營的基礎(chǔ)越好，可持續(xù)經(jīng)營的能力也越強(qiáng)。

三、增加注冊(cè)資本金應(yīng)注意的事項(xiàng)

（一）選擇時(shí)機(jī)

擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)在擔(dān)保業(yè)務(wù)量穩(wěn)定，擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)可控，擔(dān)保收益良好，擔(dān)保政策扶持的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身規(guī)模和實(shí)際發(fā)展需要來增資。增資就是要發(fā)揮擔(dān)保資金的擔(dān)保效應(yīng)以及風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)作用。如果在不合適的時(shí)機(jī)增資，不僅會(huì)在增資過程中遇到困難，甚至?xí)橐院蟮陌l(fā)展帶來隱患。一旦出現(xiàn)問題，不僅對(duì)整個(gè)擔(dān)保行業(yè)有沖擊，甚至?xí)霈F(xiàn)“綁架”銀行及政府的可能性。

（二）循序漸進(jìn)

首先要注重增資幅度。資本不足會(huì)制約業(yè)務(wù)發(fā)展擴(kuò)張，注冊(cè)資本過多則會(huì)造成大量資金閑置，影響每股收益率。其次是要根據(jù)發(fā)展需要，逐年連續(xù)穩(wěn)健增資，使注冊(cè)資本與業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)，盡可能保持每年分紅收益的穩(wěn)定、合理。三是要注重股權(quán)設(shè)置。通過增資擴(kuò)股不斷優(yōu)化公司治理。四是業(yè)務(wù)規(guī)模要有人才匹配，人才隊(duì)伍跟不上，風(fēng)險(xiǎn)控制就難以跟上。

四、增資的意義

（一）增強(qiáng)了擔(dān)保實(shí)力

資本實(shí)力增強(qiáng)，對(duì)內(nèi)擔(dān)保規(guī)模得到有序地?cái)U(kuò)大，引進(jìn)優(yōu)秀精英人才，有效地提高員工工作積極性，提升公司收益。對(duì)外調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，更好搭建服務(wù)平臺(tái)，與銀行開展深度合作，破解融資瓶頸，支持中小微企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

（二）增加了信心與影響力

增資擴(kuò)股成功，使擔(dān)保機(jī)構(gòu)的規(guī)范性、穩(wěn)健性、成長性、盈利模式等特色進(jìn)一步提升。是對(duì)講誠信、規(guī)范運(yùn)營的擔(dān)保機(jī)構(gòu)的一種支持和肯定，對(duì)整個(gè)擔(dān)保業(yè)也起到鼓舞的作用，增強(qiáng)了擔(dān)保從業(yè)人員的信心。

（三）促使股權(quán)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

增資擴(kuò)股，加大政銀企合作力度，進(jìn)一步發(fā)揮了促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的助推器作用。增資后的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，在股權(quán)結(jié)構(gòu)上得到優(yōu)化。通過對(duì)新的意向投資者進(jìn)行篩選，優(yōu)化資本占比，擴(kuò)展股東區(qū)域，“多元、分散”的股權(quán)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化。

（四）提出了挑戰(zhàn)

增資以后，擔(dān)保機(jī)構(gòu)在擔(dān)保能力得到提升的同時(shí)也面臨著許多挑戰(zhàn)。股東投資都講求回報(bào)，這就需要其不斷提高盈利能力。管理模式、人才配置、專業(yè)化程度等都要跟上增資的步伐，為擔(dān)保機(jī)構(gòu)提出全新的挑戰(zhàn)和要求。此外，受宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，擔(dān)保業(yè)正處于風(fēng)險(xiǎn)集中釋放的階段，風(fēng)險(xiǎn)控制難度上升，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警項(xiàng)目上升，風(fēng)險(xiǎn)控制工作面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)。增資后，擔(dān)保機(jī)構(gòu)擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模、加快發(fā)展，提高資金使用的效率和效益，這對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的人才團(tuán)隊(duì)、業(yè)務(wù)拓展、內(nèi)部管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、創(chuàng)新能力等方方面面都形成考驗(yàn)和挑戰(zhàn)。

篇7

論文關(guān)鍵詞 注冊(cè)資本 登記制度 債權(quán)人利益

一、注冊(cè)資本登記改革的背景

公司的注冊(cè)資本登記制度是工商登記制度的重要內(nèi)容之一，也是公司促進(jìn)自身發(fā)展和履行社會(huì)責(zé)任的重要保障。由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的后遺癥和體制等原因，我國之前實(shí)行的注冊(cè)資本登記制度總體上比較保守和滯后，隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，注冊(cè)資本登記制度中的行政審批過多、準(zhǔn)入條件過高的弊端也日益顯現(xiàn)，難以適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)變化發(fā)展的需要。

為了深化經(jīng)濟(jì)改革和發(fā)揮市場在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，調(diào)動(dòng)全社會(huì)投資創(chuàng)業(yè)的積極性，更好的發(fā)揮生產(chǎn)這架馬車在拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用。黨的十八屆三中全會(huì)決定積極推進(jìn)工商注冊(cè)制度便利化。在國務(wù)院的全面部署下，公司注冊(cè)資本登記制度改革這項(xiàng)工作被擺上了重要位置。與此同時(shí)，公司法的修改工作也有條不紊的展開，對(duì)原有公司法中的注冊(cè)資本登記的相關(guān)條文進(jìn)行了修改，進(jìn)一步降低了公司設(shè)立門檻，減輕了投資者負(fù)擔(dān)，便利了公司準(zhǔn)入，為推進(jìn)公司注冊(cè)資本登記制度改革提供了法制保障。

此次修訂的公司法圍繞著公司設(shè)立制度進(jìn)行了重大調(diào)整，放寬了對(duì)公司設(shè)立的限制條件，減少了行政審批和干預(yù)，更加尊重市場的地位和作用，進(jìn)一步還權(quán)于市場主體。

二、注冊(cè)資本登記改革在公司法修改中的體現(xiàn)

我國《公司法》的修改，為注冊(cè)資本登記制度改革提供了法制保障。這次修改共涉及《公司法》的12個(gè)條款，內(nèi)容可以大致歸納為三個(gè)方面。

第一，取消了注冊(cè)資本實(shí)繳登記制，而改為認(rèn)繳登記制，即除了法律、行政法規(guī)和國務(wù)院對(duì)公司注冊(cè)資本實(shí)繳有特別的規(guī)定外，取消了之前關(guān)于公司股東（發(fā)起人）自公司成立之日起兩年之內(nèi)須繳清出資（投資公司應(yīng)當(dāng)在五年內(nèi)繳清出資）的規(guī)定；同時(shí)取消了一人有限責(zé)任公司的股東應(yīng)當(dāng)一次性足額繳納出資的規(guī)定。而是改為由公司股東（發(fā)起人）自由自主約定認(rèn)繳的出資額、出資的方式、出資的期限等，并應(yīng)記載于公司章程。

第二，放松了注冊(cè)資本的登記條件，即除了法律、行政法規(guī)以及國務(wù)院決定對(duì)公司注冊(cè)資本最低限額另有規(guī)定的以外，取消了之前要求有限責(zé)任公司最低的注冊(cè)資本為3萬元、一人有限責(zé)任公司最低的注冊(cè)資本為10萬元、股份有限公司最低注冊(cè)資本為500萬元的限制；不再約束公司設(shè)立時(shí)股東（發(fā)起人）首次出資的比例；同時(shí)也不再限制股東（發(fā)起人）的貨幣出資比例，意味著在公司的注冊(cè)資金上給了股東（發(fā)起人）松綁。

第三，對(duì)登記事項(xiàng)和登記文件進(jìn)行了簡化。新的《公司法》規(guī)定有限責(zé)任公司股東認(rèn)繳出資額以及公司實(shí)收資本至此不再作為公司的登記事項(xiàng)；公司登記時(shí)，也不再需要提交驗(yàn)資報(bào)告。

三、注冊(cè)資本登記改革對(duì)債權(quán)人利益保護(hù)的評(píng)析

（一）公司資本制度的價(jià)值

公司的資本，被認(rèn)為是公司的血液，是公司的生存之本，公司的設(shè)立和運(yùn)營都離不開資本的保障。傳統(tǒng)的公司法理論不僅將公司資本視為公司成立和進(jìn)行經(jīng)營活動(dòng)的基本條件，而且是公司承擔(dān)財(cái)產(chǎn)責(zé)任的基本保障。一般認(rèn)為公司資本金額越大，也就意味著其履約能力和承擔(dān)財(cái)產(chǎn)責(zé)任的能力越強(qiáng)，其信用程度也就越高?；谶@種認(rèn)識(shí)，以德國、法國為代表的大陸法系國家公司法確立了公司資本三原則，即資本確定原則、資本資持原則和資本不變?cè)瓌t，我國公司法的立法也貫徹了這三個(gè)原則。

我國公司法在早期實(shí)行是是嚴(yán)格的法定資本制，但是由于公司設(shè)立的門檻較高，限制了市場的準(zhǔn)入和公司在經(jīng)濟(jì)社會(huì)中的發(fā)展。后來的公司法修改雖然降低了公司市場準(zhǔn)入條件，但是還是保留和設(shè)置了一些限制條件。如今將注冊(cè)資本實(shí)繳登記制改為認(rèn)繳登記制，是我國公司立法改革的實(shí)質(zhì)性突破，順應(yīng)了公司資本制度改革發(fā)展的趨勢。同時(shí)也表明了我國對(duì)于公司的資本制度進(jìn)行了反思，從而對(duì)此有了新的認(rèn)識(shí)。設(shè)立公司注冊(cè)資本制度究竟是為了有利于公司更廣泛地籌集資本，從而使得設(shè)立公司更加便利，提高商事交易的效率，還是出于保護(hù)債權(quán)人利益的考量，為了保障市場交易的安全？應(yīng)該來說，這兩者都兼而有之，但是之前的法定注冊(cè)資本制度的實(shí)踐已經(jīng)充分證明，企圖通過設(shè)置法定最低資本限額，希望可以實(shí)現(xiàn)債權(quán)擔(dān)保的功能，最終會(huì)導(dǎo)致預(yù)期價(jià)值和現(xiàn)實(shí)功效之間出現(xiàn)背離，實(shí)踐當(dāng)中這一制度的實(shí)施效果也十分微弱，形式意義大于實(shí)質(zhì)意義？所以針對(duì)于這一現(xiàn)狀，我國有學(xué)者提出不妨轉(zhuǎn)換一下傳統(tǒng)的思維，也就是說進(jìn)一步擴(kuò)大公司股東的自治范圍，在公司設(shè)立之初視公司的股東是具有誠信能力的主體，簡化公司設(shè)立的復(fù)雜條件，使其籌資的方式更加簡便。這同時(shí)也有利于公司在瞬息萬變的市場經(jīng)濟(jì)下更高效的運(yùn)行，從而打造公司資本價(jià)值的復(fù)合性——籌集資本和高效運(yùn)營，這符合公司發(fā)展的實(shí)際需要，也有利于促進(jìn)商業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。新公司法的修改也是出于這方面的考慮，對(duì)以往的公司資本制度進(jìn)行了大幅度的改革。

（二）公司法中債權(quán)人利益保護(hù)問題的思考

毋庸置疑，公司法是商法的重要組成部分，其中也體現(xiàn)了民法的精神，公司法在規(guī)范公司治理和行為的同時(shí)，也兼顧著對(duì)公司債權(quán)人的利益保護(hù)。但是公司法在債權(quán)人利益保護(hù)制度中，所處的地位以及扮演的角色究竟是怎樣的？這是一個(gè)一直爭議不斷的問題。有一種觀點(diǎn)是公司的設(shè)立和運(yùn)營存在風(fēng)險(xiǎn)，因此必須要保護(hù)處于弱勢的債權(quán)人的利益。但是這種觀點(diǎn)其實(shí)有些片面，公司的債權(quán)人可以分為主動(dòng)債權(quán)人和被動(dòng)債權(quán)人，對(duì)于主動(dòng)債權(quán)人而言，透過契約而與公司發(fā)生債之關(guān)系，可謂是基于其意思自主的結(jié)果，一般來說其自身具有一定的防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和自我保護(hù)機(jī)制?？紤]到這一點(diǎn)，核心公司法對(duì)于債權(quán)人利益保護(hù)問題應(yīng)該是中性調(diào)整，而不是過度的規(guī)制。對(duì)于債權(quán)人利益的保護(hù)，民商法中有相應(yīng)的制度體系設(shè)計(jì)，在債法、擔(dān)保法以及破產(chǎn)法中有具體的規(guī)范維護(hù)，例如合同法中的債的保全制度以及債權(quán)人代位權(quán)與撤銷權(quán)制度等，從而對(duì)債權(quán)人的利益進(jìn)行了救濟(jì)。而對(duì)于那些非自愿債權(quán)人，這方面的制度保護(hù)不足甚至還是空白，因此需要公司法重點(diǎn)進(jìn)行制度設(shè)計(jì)和保護(hù)。核心公司法沒有必要對(duì)于債權(quán)人的保護(hù)事無巨細(xì)，過細(xì)的話反而削弱了公司法的主要功能，而且公司法也很難做到這一點(diǎn)。事前固化的債權(quán)人保護(hù)思想，在實(shí)踐中的預(yù)期效果并不是很好。因此，鑒于資本制度對(duì)于債權(quán)人的利益保護(hù)有所弱化，我們應(yīng)該通過建立和完善其他的制度來進(jìn)行補(bǔ)充和強(qiáng)化，例如建立統(tǒng)一的公司注冊(cè)資本信息公示制度供債權(quán)人在交易時(shí)進(jìn)行參考和選擇。

四、改革背景下對(duì)債權(quán)人利益保護(hù)的建議

應(yīng)該承認(rèn)的是，此次新一輪的改革在一定程度上使得注冊(cè)資本制的債權(quán)保障功能有所弱化，面對(duì)這一問題，應(yīng)該采取怎樣的措施來維護(hù)債權(quán)人的合法利益，防止公司的有限責(zé)任制度被濫用，在股東權(quán)利和債權(quán)人利益之間實(shí)現(xiàn)最優(yōu)平衡呢？筆者認(rèn)為這就需要加強(qiáng)配套制度的建設(shè)，具體來說，主要有：

第一，建立起統(tǒng)一全面的信息披露機(jī)制。信息不暢通是信息不對(duì)稱的重要原因，也是影響商事交易公平的重要因素。信息公開制度，即將公司設(shè)立時(shí)的相關(guān)信息進(jìn)行公開，例如工商行政部門建立統(tǒng)一的公司信息查詢平臺(tái)，讓市場債權(quán)人對(duì)于公司的整體經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)有更深入的了解，在商事交易中，交易的債權(quán)人最關(guān)心的就是對(duì)方商事主體的履債能力，而通過了解公司的相關(guān)財(cái)務(wù)信息和管理信息則是判斷和知曉公司履債能力的有效途徑。交易相對(duì)人通過掌握這些信息，從而綜合考慮做出自己的行為選擇，這就有效彌補(bǔ)了由于信息不對(duì)稱給債權(quán)人在交易過程中所造成的不利，有助于債權(quán)人根據(jù)所知曉的信息權(quán)衡利弊得失，更好的維護(hù)其自身的權(quán)益。

第二，建立和完善有效預(yù)防和控制公司資本不當(dāng)流失的機(jī)制，公司資本的不當(dāng)流失，會(huì)影響到公司的責(zé)任能力，從而影響著債權(quán)人的合法利益。要建立有效的機(jī)制來控制公司資本不當(dāng)流失，故此，公司在其合法成立后，為保障公司資金的安全，可以設(shè)立專門的公司賬戶，并且對(duì)于公司的資金流向要嚴(yán)格監(jiān)督，避免股東抽逃資金。同時(shí)加強(qiáng)公司資本的審計(jì)工作，建立嚴(yán)格的公司內(nèi)部管理制度，強(qiáng)化公司監(jiān)事會(huì)監(jiān)督失職所承擔(dān)的責(zé)任。

第三，進(jìn)一步健全公司法中的相關(guān)責(zé)任的追究機(jī)制。相關(guān)股東在濫用公司人格損害債權(quán)人的合法權(quán)益時(shí)，債權(quán)人可以獲得更加有效的救濟(jì)來保護(hù)自身的權(quán)利。盡管我國公司法已經(jīng)確立了公司人格否認(rèn)制度，但其中的第20條第3款關(guān)于公司人格否認(rèn)制度的規(guī)定僅僅是原則性的規(guī)定，相關(guān)適用標(biāo)準(zhǔn)并沒有具體化規(guī)定。因此，應(yīng)當(dāng)明確公司及股東的責(zé)任追究機(jī)制，增強(qiáng)救濟(jì)途徑的可行性。例如在舉證責(zé)任上考慮到債權(quán)人證明股東有濫用公司法人格的故意比較困難，因此，實(shí)踐當(dāng)中應(yīng)該合理界定公司債權(quán)人的舉證責(zé)任，而且應(yīng)該有所減輕。對(duì)于公司債權(quán)人來說，若能夠證明股東存在出資不足或虛假出資，公司資本出現(xiàn)嚴(yán)重不足的情況，財(cái)產(chǎn)、業(yè)務(wù)和人事混同，以及股東和公司之間存在大量有損公司利益的交易行為即可，而進(jìn)一步的證明責(zé)任應(yīng)該轉(zhuǎn)至公司股東這邊。

公司注冊(cè)資本制度的改革，更加突出公司注冊(cè)資本設(shè)立的原始功能，便利公司的設(shè)立以促進(jìn)社會(huì)的投資熱情，而非漠視公司債權(quán)人的合法權(quán)益。在資本制度改革的同時(shí)，實(shí)行對(duì)相關(guān)制度的配套改革措施來保障公司債權(quán)人的利益。在這一點(diǎn)我們可以借鑒國外的一些成功有效的經(jīng)驗(yàn)，例如美國采取了這樣一種制度配套設(shè)計(jì)，即配套改革是從核心公司的規(guī)則制度向傳統(tǒng)公司法之外的規(guī)則制度。該配套改革是對(duì)公司資本制度設(shè)計(jì)目的進(jìn)行了明確清晰的界定，美國的公司法不再是擔(dān)負(fù)保護(hù)債權(quán)人的全部功能，對(duì)于債權(quán)人利益的保護(hù)，它建立起了其他的一些制度體系，通過這些配套制度來發(fā)揮保護(hù)債權(quán)人利益的功能，從而構(gòu)成了美國現(xiàn)代的債權(quán)人利益防范與保障機(jī)制。

篇8

一、引言

自2014 年3 月1 日起，我國正式開始實(shí)行新的公司注冊(cè)資本登記制度，重點(diǎn)內(nèi)容包括放寬注冊(cè)資本由原來的實(shí)繳登記制變更為認(rèn)繳登記制、企業(yè)年度報(bào)告制度替代年度檢驗(yàn)制度以及對(duì)住所（經(jīng)營場所）登記規(guī)定進(jìn)行簡化等。此次制度的改革旨在降低市場進(jìn)入門檻，更好的將政府監(jiān)督融入市場，同時(shí)激發(fā)社會(huì)投資熱情。在此制度背景之下，作為與企業(yè)密切相關(guān)的審計(jì)師，其面臨的法律責(zé)任也自然受到了新的挑戰(zhàn)。本文首先介紹了注冊(cè)資本登記制度改革的主要內(nèi)容，并在審計(jì)師法律責(zé)任現(xiàn)狀闡釋的基礎(chǔ)上，分析改革對(duì)審計(jì)師法律責(zé)任的影響，最后對(duì)審計(jì)行業(yè)監(jiān)管未來發(fā)展方向進(jìn)行預(yù)測并提出相應(yīng)完善建議。

二、審計(jì)師法律責(zé)任現(xiàn)狀及問題

行政處罰是我國運(yùn)用較為廣泛的制裁手段，其中包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)行等。例如2003 年南京中北審計(jì)失敗案例中，證監(jiān)會(huì)對(duì)立信永華事務(wù)所給予了警告的處罰，并且沒收了相關(guān)違法所得17.5 萬元，同時(shí)罰款20 萬元，所有簽字審計(jì)師也給予了每人4-6萬的罰款處罰。

在制度方面，民事賠償依據(jù)的法規(guī)包括2003 年我國最高人民法院的《關(guān)于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》以及2007 年的《關(guān)于審理涉及會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中民事侵權(quán)賠償案件的若干規(guī)定》，這些法規(guī)從制度層面幫助相關(guān)利益群體提供了指引。

在刑法方面，《中華人民共和國刑法》第229 條規(guī)定了出具證明文件重大失實(shí)罪、虛假證明文件罪。總體上來說，近年來審計(jì)師被追究刑事責(zé)任的案件越來越多，審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越大。雖然審計(jì)師刑事訴訟在我國并不常見，而且主要集中在中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，但最近幾年，相關(guān)案例數(shù)量呈上升趨勢，說明我國相關(guān)執(zhí)法部門的監(jiān)管愈趨嚴(yán)格，審計(jì)師法律風(fēng)險(xiǎn)越來越大，法律責(zé)任在不斷增強(qiáng)。

從我國目前的法律責(zé)任現(xiàn)狀可以看出，我國目前對(duì)于審計(jì)師的處罰主要集中在行政處罰上，雖然這樣可以使得相關(guān)政府職能部分行政處罰權(quán)利得到最大的強(qiáng)化，但同時(shí)也會(huì)增加案件處理的模糊性，使得審計(jì)失敗案例中的受害方的損失得不到相關(guān)賠償。而且在民事責(zé)任方面，我國至今還未與此有關(guān)的實(shí)體法律出臺(tái)，現(xiàn)行的相關(guān)法規(guī)中，對(duì)于一些民事責(zé)任追究的細(xì)節(jié)上，我國不同的法規(guī)存在不同的解釋，例如“虛假陳述是否將重大遺漏包括在內(nèi)”等。對(duì)于審計(jì)師的刑事處罰目前也存在執(zhí)行上的問題。

三、注冊(cè)資本登記制度改革對(duì)審計(jì)師法律責(zé)任的影響

（一）會(huì)計(jì)信息披露要求的強(qiáng)化

在過去，由于公司法對(duì)于非上市公司并沒有公開披露會(huì)計(jì)信息的規(guī)定，使得部分企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)告重視程度不高，投資者、債權(quán)人和企業(yè)之間信息不對(duì)稱性極大，具體來說主要存在會(huì)計(jì)信息披露失真、披露內(nèi)容不完整等問題。此次的注冊(cè)資本登記制度改革對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)信息披露要求進(jìn)行了強(qiáng)化，這對(duì)非上市企業(yè)來說的影響更為明顯。新的注冊(cè)資本登記制度舍棄了原來的報(bào)告年檢制度，改為年度報(bào)告制度，企業(yè)將通過信息系統(tǒng)繼續(xù)報(bào)告的提交，更為重要的是企業(yè)提交的年度報(bào)告完全公開，任何人都可以查詢得到，這降低了會(huì)計(jì)信息的不對(duì)稱性，以上提到的會(huì)計(jì)信息披露失真和披露不完整的問題可以得到極大的改觀。而且在這種變化之下，過去企業(yè)常見的以三套賬分別報(bào)送銀行、工商局、稅務(wù)局的現(xiàn)象也將不復(fù)存在，因?yàn)樨?cái)務(wù)數(shù)據(jù)已得到完全的公開，這自然也使得審計(jì)師面對(duì)更大的法律責(zé)任，因?yàn)閷徲?jì)報(bào)告中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)有了比較的標(biāo)準(zhǔn)，一旦報(bào)告信息與公式系統(tǒng)信息不一致，審計(jì)師將面臨很大的法律風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的公開將使得公司財(cái)務(wù)報(bào)告和審計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告關(guān)注度提高，企業(yè)公司造假問題被發(fā)現(xiàn)的可能性自然增加，進(jìn)而審計(jì)失敗引起的審計(jì)訴訟風(fēng)險(xiǎn)的提高，這些將使審計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)增加。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)的沖擊

在審計(jì)師方面，此次改革主要通過影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)進(jìn)而影響審計(jì)師法律責(zé)任，這點(diǎn)在中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所中尤為凸出。由于在新規(guī)定中，注冊(cè)資本實(shí)繳登記制變更為認(rèn)繳登記制，公司注冊(cè)過程中工商局不再需要相應(yīng)公司提供驗(yàn)資報(bào)告。而在我國驗(yàn)資業(yè)務(wù)幾乎占了中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所總業(yè)務(wù)量的35%。以浙江2012年為例，全省審計(jì)行業(yè)全年總收入為38 億元，驗(yàn)資業(yè)務(wù)就有2億元，而且這2 億元中有85%為中小會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接。因此取消驗(yàn)資業(yè)務(wù)將對(duì)中小事務(wù)所收入形成沖擊。

同時(shí)年檢業(yè)務(wù)的取消亦是雪上加霜。這些市場的喪失也將意味著會(huì)計(jì)師事務(wù)所將會(huì)把注意力轉(zhuǎn)向其他的業(yè)務(wù)，例如資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)等，這也必然導(dǎo)致這些有限市場中競爭的加劇，甚至出現(xiàn)惡性競爭，這種外在壓力之下很可能使審計(jì)師喪失獨(dú)立性，為了吸引客戶而做出違背職業(yè)道德、違反執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的事情。

綜上所述，可以看出單就會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)量來看，此次注冊(cè)資本登記制度的改革很可能會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)師形成強(qiáng)大的外在業(yè)務(wù)壓力，從而使其喪失獨(dú)立性，承當(dāng)更大的法律責(zé)任和法律風(fēng)險(xiǎn)。

（三）外部監(jiān)管環(huán)境的加劇

審計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告的外部預(yù)期使用者主要包括投資者、市場監(jiān)管者（證監(jiān)會(huì)）和債權(quán)人。此次改革對(duì)于這些報(bào)告預(yù)期使用者的影響通過以上的分析就可以自然推出，即改革使得企業(yè)會(huì)計(jì)信息變的更為公開，由此降低了企業(yè)與報(bào)告預(yù)期使用者之間的信息不對(duì)稱程度，被審計(jì)單位以及審計(jì)師對(duì)于審計(jì)業(yè)務(wù)的所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)失敗風(fēng)險(xiǎn)將極大提高，這自然會(huì)加大審計(jì)師的法律責(zé)任。

四、審計(jì)行業(yè)監(jiān)管發(fā)展方向以及審計(jì)師應(yīng)對(duì)建議

（一）審計(jì)行業(yè)監(jiān)管發(fā)展方向

1.審計(jì)行業(yè)監(jiān)管法律更加完善。在企業(yè)會(huì)計(jì)信息更加公開的情況下，其信息的受眾必將更加廣泛，即會(huì)計(jì)信息的影響范圍也將更大，一旦發(fā)生財(cái)務(wù)造假等案例，也將會(huì)有更多的投資者受到損害，損失涉及的金額自然會(huì)比改革前更多。此時(shí)審計(jì)師的民事責(zé)任將更為巨大，所以在未來，審計(jì)行業(yè)監(jiān)管者很可能會(huì)完善關(guān)于審計(jì)師民事責(zé)任的相關(guān)規(guī)定，出臺(tái)正式的法律文件。同時(shí)，在審計(jì)師整體法律責(zé)任提升的新環(huán)境下，監(jiān)管者將也會(huì)提高審計(jì)師的處罰力度，在增加其民事責(zé)任的同時(shí)，刑事責(zé)任也將增加，這點(diǎn)從過去幾年審計(jì)失敗案例的處罰文件上就可以看出，受刑事處罰的審計(jì)師明顯呈上升趨勢。

2.審計(jì)行業(yè)監(jiān)管權(quán)利下放。在經(jīng)濟(jì)市場中，審計(jì)署、財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)是審計(jì)行業(yè)的監(jiān)督者。但在實(shí)際執(zhí)行中其各自力量還是相當(dāng)有限。截止2014 年10 月，我國境內(nèi)上市公司總共有2584 家，而有資格對(duì)這些上市公司進(jìn)行審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所只有40 家。市場監(jiān)管者目前面對(duì)這么龐大的監(jiān)管量只有采取抽查的方式，但事實(shí)上這樣的檢查并沒有收到太好的效果。在注冊(cè)資本登記制度發(fā)生改革，審計(jì)師法律責(zé)任不斷攀升的關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)上，我國政府應(yīng)該會(huì)考慮將審計(jì)行業(yè)中的政府監(jiān)管和行業(yè)內(nèi)部監(jiān)管有效的結(jié)合起來，適當(dāng)?shù)膶⒈O(jiān)管的權(quán)利下放給各個(gè)地方的審計(jì)師協(xié)會(huì)，這樣做不僅僅是因?yàn)閷徲?jì)師協(xié)會(huì)在審計(jì)行業(yè)具備更多的專業(yè)勝任能力，而且其對(duì)于當(dāng)?shù)貙徲?jì)行業(yè)的了解也更多，更能根據(jù)當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況制定出更加合適、更加有針對(duì)性的監(jiān)管制度。

（二）審計(jì)師應(yīng)對(duì)建議

面對(duì)未來審計(jì)行業(yè)監(jiān)管環(huán)境的變化，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)師都需要采取措施加以應(yīng)對(duì)。

首先在會(huì)計(jì)師事務(wù)所層次，建立和完善質(zhì)量控制制度是首要任務(wù)。每個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)過去發(fā)現(xiàn)或者未來發(fā)現(xiàn)的制度漏洞進(jìn)行填補(bǔ)，保證每項(xiàng)業(yè)務(wù)的審計(jì)質(zhì)量。其次需要謹(jǐn)慎選擇客戶，注冊(cè)資本登記制度改革后，公司設(shè)立門檻降低，創(chuàng)業(yè)成本下降，這也必然導(dǎo)致公司數(shù)量激增，數(shù)量的增長同時(shí)也會(huì)產(chǎn)生企業(yè)質(zhì)量的良莠不齊，所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所在未來需要更加注意在承接審計(jì)業(yè)務(wù)之前的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，詳細(xì)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，確定其是否誠信，對(duì)不誠信的客戶應(yīng)拒絕與其合作。

而對(duì)于審計(jì)師來說，保持獨(dú)立性則是最需要堅(jiān)守的原則。未來審計(jì)師法律責(zé)任的提升也意味著違法成本的增加，所以審計(jì)師為了一時(shí)的蠅頭小利而喪失獨(dú)立性從而承擔(dān)巨大的法律責(zé)任將是十分不明智的選擇。同時(shí)，審計(jì)師還應(yīng)該不斷更新自身的相關(guān)技能去適應(yīng)環(huán)境的變化，提高自身的專業(yè)勝任能力，審計(jì)師在承接新項(xiàng)目時(shí)，可以向?qū)＜伊私庀嚓P(guān)特定專業(yè)知識(shí)，提高審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。最后，審計(jì)師可以購買相關(guān)職業(yè)保險(xiǎn)，規(guī)避其執(zhí)業(yè)中部分風(fēng)險(xiǎn)。如果訴訟無法避免時(shí)，審計(jì)師應(yīng)該向法律顧問咨詢，提高自我保護(hù)能力。

五、結(jié)論

本文以我國與2014 年3 月1 日起正式實(shí)施的注冊(cè)資本登記制度改革方案為切入點(diǎn)，以審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系（被審計(jì)單位、審計(jì)師和預(yù)期使用者）為主線，分析了其對(duì)審計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任的影響，從各方面來看，在改革施行后審計(jì)師承擔(dān)的法律責(zé)任將更加沉重，這也給審計(jì)行業(yè)帶了新的挑戰(zhàn)。面對(duì)這樣的環(huán)境變化，審計(jì)行業(yè)監(jiān)管自然也需要做出改變，本文認(rèn)為在未來，審計(jì)行業(yè)相關(guān)法規(guī)必將更加完善，而且政府監(jiān)管很可能和行業(yè)內(nèi)部監(jiān)管相互融合，即政府監(jiān)管權(quán)力下放。而作為審計(jì)行業(yè)的主體之一，會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)師需要清楚行業(yè)未來發(fā)展趨勢，及時(shí)采取相應(yīng)措施拒絕審計(jì)失敗，規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，避免承擔(dān)法律責(zé)任。

參考文獻(xiàn)：

[1]白瑜欣.美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督機(jī)制的演變及其啟示[J].財(cái)會(huì)月刊,2006,14:48-49.

[2]封嘉怡.新注冊(cè)資本登記制度下的會(huì)計(jì)信息披露[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2014,13:91-92.

篇9

兩年以上工作經(jīng)驗(yàn)|男|27歲（1989年10月21日）

居住地：鄭州

電　話：156*******（手機(jī)）

E-mail：

最近工作[9個(gè)月]

公　司：XX有限公司

行　業(yè)：制藥/生物工程

職　位：注冊(cè)資料審核

最高學(xué)歷

學(xué)　歷：本科

?！I(yè)：基礎(chǔ)醫(yī)學(xué)

學(xué)　校：鄭州大學(xué)基礎(chǔ)醫(yī)學(xué)院

自我評(píng)價(jià)

我天生穩(wěn)重，做事一絲不茍，能吃苦耐勞，工作腳踏實(shí)地，有較強(qiáng)的責(zé)任心和榮譽(yù)感，具有團(tuán)隊(duì)合作精神。為人處事有原則性，不會(huì)因私人原因而影響公司利益，一切以公司的發(fā)展為準(zhǔn)則。有強(qiáng)烈的企業(yè)認(rèn)同感，平易近人，工作認(rèn)真，負(fù)責(zé)，從不會(huì)推卸責(zé)任，做事果斷，從不拖泥帶水，遇有困難，冷靜考慮解決問題的對(duì)策。

求職意向

到崗時(shí)間：可隨時(shí)到崗

工作性質(zhì)：全職

希望行業(yè)：制藥/生物工程

目標(biāo)地點(diǎn)：鄭州

期望月薪：面議/月

目標(biāo)職能：注冊(cè)資料審核

工作經(jīng)驗(yàn)

2014/9 – 2015/6：XX有限公司[9個(gè)月]

所屬行業(yè)： 制藥/生物工程

診斷試劑 注冊(cè)資料審核

1.負(fù)責(zé)診斷試劑注冊(cè)資料內(nèi)容審核，包括標(biāo)簽、說明書、技術(shù)指導(dǎo)文件；

2.負(fù)責(zé)與注冊(cè)相關(guān)工作的協(xié)調(diào)，確保注冊(cè)資料符合SFDA要求；

3.負(fù)責(zé)與美國總部、中國QA、上海保稅區(qū)庫房的協(xié)調(diào)和溝通；

4.配合國內(nèi)和國外物流部門，協(xié)調(diào)產(chǎn)品SFDA證書和相應(yīng)包裝標(biāo)簽的更替；

5.綜合注冊(cè)計(jì)劃以及國外其他工作計(jì)劃，制定年度labeling計(jì)劃；

6.協(xié)助QA和市場部，處理與注冊(cè)內(nèi)容相關(guān)的客戶問題。

2013/5 – 2014/8：XX有限公司[1年3個(gè)月]

所屬行業(yè)： 文字媒體/出版

醫(yī)學(xué)出版 醫(yī)學(xué)會(huì)務(wù)

1.按照藥品企業(yè)客戶的產(chǎn)品推廣需要，通過檢索，收集相關(guān)醫(yī)學(xué)信息，并加以分析，撰寫推廣資料等；

2.就某一題材選定內(nèi)容，制作各種小時(shí)訊或單篇再版；

3.負(fù)責(zé)公司大型國際會(huì)議,特別是美國心臟病學(xué)會(huì)（ACC）、歐洲心臟病學(xué)會(huì)(ESC)與國內(nèi)、國外專家就學(xué)術(shù)內(nèi)容進(jìn)行溝通，以便會(huì)后根據(jù)客戶要求，撰寫相應(yīng)的軟文；

4.針對(duì)學(xué)術(shù)專家在文獻(xiàn)方面的要求，進(jìn)行相應(yīng)的文獻(xiàn)檢索和專業(yè)幻燈的編輯和制作。

教育經(jīng)歷

2008/8— 2013/6 鄭州大學(xué)基礎(chǔ)醫(yī)學(xué)院 基礎(chǔ)醫(yī)學(xué) 本科

證書

2009/12 大學(xué)英語四級(jí)

篇10

英國渣打銀行中國區(qū)總裁曾璇表示，渣打銀行已于2006年11月16日向上海銀監(jiān)局遞交了籌建設(shè)立本地子銀行及個(gè)人人民幣業(yè)務(wù)牌照的申請(qǐng)?！皳?jù)我所知，渣打是首個(gè)遞交申請(qǐng)的外資銀行。”她表示，渣打希望申請(qǐng)盡早獲得批準(zhǔn)，但具體時(shí)間取決于監(jiān)管層。

曾璇表示，渣打?qū)I建內(nèi)地子銀行懷有濃厚興趣，也一直在積極籌備相關(guān)文件，這些文件包括公司章程、發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)調(diào)整，此外，還包括渣打集團(tuán)總裁的申請(qǐng)信、FSA(英國監(jiān)管機(jī)構(gòu))的支持信等。

對(duì)于籌建子銀行的準(zhǔn)備工作，曾璇表示，渣打正在銀行網(wǎng)絡(luò)、產(chǎn)品服務(wù)等多方面進(jìn)行積極準(zhǔn)備。據(jù)介紹，目前擁有22家內(nèi)地網(wǎng)點(diǎn)的渣打，計(jì)劃18個(gè)月內(nèi)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)量翻倍，并于未來幾個(gè)月在全國重點(diǎn)城市設(shè)立至少20臺(tái)ATM機(jī)。產(chǎn)品方面，渣打?qū)⒃诜戏ㄒ?guī)的前提下，推出人民幣存、貸款服務(wù)，發(fā)行信用卡，并在2007年推出私人銀行業(yè)務(wù)。

匯豐銀行

匯豐銀行中國業(yè)務(wù)總裁翁富澤表示，該行歡迎《外資銀行管理?xiàng)l例》的公布，“這是一個(gè)歷史性的里程碑，標(biāo)志著中國加入世界貿(mào)易組織五周年和實(shí)現(xiàn)全面開放金融市場的承諾?！?/p>

他表示，本地注冊(cè)對(duì)中國金融市場的發(fā)展有積極的影響，而匯豐在有業(yè)務(wù)的一些國家已遵照當(dāng)?shù)氐姆ㄒ?guī)實(shí)行了本地注冊(cè)?！皡R豐在這些國家的經(jīng)驗(yàn)將有助于我們?cè)谥袊蔀槁氏冗M(jìn)行本地注冊(cè)的外資銀行之一。”

翁富澤稱，匯豐已在中國連續(xù)服務(wù)長達(dá)141年，該行對(duì)發(fā)展中國業(yè)務(wù)有長遠(yuǎn)的承諾。本地注冊(cè)將使匯豐能夠進(jìn)一步拓展業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)和服務(wù)范圍，尤其是增強(qiáng)人民幣融資的能力，以使客戶受益。

荷蘭銀行

荷蘭銀行對(duì)于新頒布的《條例》表示歡迎和全力支持。據(jù)悉，荷蘭銀行將申請(qǐng)成為內(nèi)地法人銀行，希望有機(jī)會(huì)全面經(jīng)營本地居民人民幣業(yè)務(wù)，具體事宜目前正在籌備中。

荷蘭銀行表示，該行已經(jīng)做好全面進(jìn)入中國市場的準(zhǔn)備，并積極配合中國有關(guān)政策法規(guī)，將荷蘭銀行的全球優(yōu)勢和在華經(jīng)驗(yàn)結(jié)合起來，把更多優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品及服務(wù)帶到中國，更好地為中國客戶服務(wù)。

恒生銀行

恒生銀行副董事長兼行政總裁柯清輝表示，該行歡迎《條例》的，《條例》讓外資銀行可于內(nèi)地注冊(cè)為法人銀行，為國內(nèi)居民提供人民幣零售銀行服務(wù)。

恒生在銀監(jiān)會(huì)2006年8月初發(fā)出征求意見稿后就已成立了跨部門的主導(dǎo)委員會(huì)對(duì)此進(jìn)行積極研究，并于9月在上海舉行董事會(huì)會(huì)議期間決定，當(dāng)有關(guān)條例出臺(tái)后就在內(nèi)地注冊(cè)成立子銀行及在上海設(shè)立中國業(yè)務(wù)總部。目前，恒生已準(zhǔn)備就緒，將配合銀監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定，從速辦理申請(qǐng)手續(xù)，希望盡快獲準(zhǔn)成立內(nèi)地注冊(cè)銀行。

此外，為把握住中國對(duì)外資銀行全面開放人民幣業(yè)務(wù)的機(jī)遇，恒生已制定了未來5年的內(nèi)地業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃。至今恒生在內(nèi)地的投資已超過38億元人民幣。恒生計(jì)劃再投資至少10億港元擴(kuò)展內(nèi)地的業(yè)務(wù)，至2007年年底將內(nèi)地的網(wǎng)點(diǎn)數(shù)目增加至30個(gè)。

東亞銀行

東亞銀行有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，該行已經(jīng)完成了設(shè)立子銀行的籌備工作，即將提出申請(qǐng)，希望能夠成為首個(gè)設(shè)立子銀行的外資銀行。

該行預(yù)計(jì)，2007年2、3月份之前就能夠正式成立子銀行。屆時(shí)，東亞銀行目前在內(nèi)地的各個(gè)分行將統(tǒng)一歸至“東亞銀行(中國)有限公司”旗下。此外，上海將是東亞(中國)未來的注冊(cè)所在地。

摩根大通