導語：如何才能寫好一篇注冊資本，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

《方案》從五個方面提出優(yōu)化營商環(huán)境的改革措施：一是實行注冊資本認繳登記制。二是放寬注冊資本登記條件。三是將企業(yè)年檢制度改為年度報告公示制度，任何單位和個人均可查詢。四是簡化市場主體住所（經營場所）登記手續(xù) 。五是推行電子營業(yè)執(zhí)照和全程電子化登記管理。

城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險

國務院發(fā)文統(tǒng)一

城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險制度

國務院辦公廳日前下發(fā)《國務院關于建立統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本養(yǎng)老保險制度的意見》中指出，城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險待遇由基礎養(yǎng)老金和個人賬戶養(yǎng)老金構成，支付終身。

《意見》提出，參加城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險的人員應當按規(guī)定繳納養(yǎng)老保險費。人力資源社會保障部會同財政部依據(jù)城鄉(xiāng)居民收入增長等情況適時調整繳費檔次標準。參保人自主選擇檔次繳費，多繳多得。

《意見》還提出，國家為每個參保人員建立終身記錄的養(yǎng)老保險個人賬戶，個人繳費、地方人民政府對參保人的繳費補貼、集體補助及其他社會經濟組織、公益慈善組織、個人對參保人的繳費資助，全部記入個人賬戶。

銀行風險管理

2018年商業(yè)銀行流動性

覆蓋率應達100%

銀監(jiān)會近日了《商業(yè)銀行流動性風險管理辦法（試行）》。 該《辦法》共4章66條，4個附件。第一章“總則”主要明確了該《辦法》的適用范圍、流動性風險的定義及對流動性風險管理和監(jiān)管的總體要求。第二章“流動性風險管理”提出了銀行流動性風險管理體系的整體框架和定性要求。第三章“流動性風險監(jiān)管”規(guī)定了流動性覆蓋率、存貸比、流動性比例三項流動性風險監(jiān)管指標，規(guī)定了流動性風險監(jiān)管的方法、手段和程序。第四章“附則”明確了該辦法的實施時間、流動性覆蓋率的適用范圍和過渡期安排等。

該《辦法》自2014年3月1日起施行。商業(yè)銀行流動性覆蓋率應當于2018年底前達到100%；在過渡期內，應當于2014年底、2015年底、2016年底及2017年底前分別達到60%、70%、80%、90%。 該辦法適用于在我國境內設立的商業(yè)銀行，包括中資商業(yè)銀行、外商獨資銀行、中外合資銀行。

網絡交易

網購消費者收貨7日內可

無理由退貨

又一項保護消費者權益的重要規(guī)章出臺，有望全面規(guī)范網絡商品交易。日前，國家工商行政管理總局公告稱，《網絡交易管理辦法》已經審議通過，自2014年3月15日起施行?！掇k法》要求，網絡商品經營者銷售商品，消費者有權自收到商品之日起7日內退貨，且無需說明理由，鮮活易腐、定做等四類商品除外。

央行暫停二維碼支付及虛擬信用卡

央行日前發(fā)函，對支付寶、騰訊的虛擬信用卡產品和條碼（二維碼）支付等面對面支付服務暫停。央行稱，線下條碼（二維碼）支付突破了傳統(tǒng)受理終端的業(yè)務模式，其風險控制水平直接關系到客戶的信息安全與資金安全。虛擬信用卡突破了現(xiàn)有信用卡業(yè)務模式，在落實客戶身份識別義務、保障客戶信息安全等方面尚待進一步研究。

中小企業(yè)

本市將加大中小企業(yè)

創(chuàng)業(yè)扶持力度

《北京市促進中小企業(yè)發(fā)展條例》已由北京市第十四屆人大會常委會第八次會議通過，并于2014年3月1日起施行。按照《條例》規(guī)定，北京市將加大中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)扶持力度，激勵中小企業(yè)技術創(chuàng)新，并設立中小企業(yè)發(fā)展基金。據(jù)第二次經濟普查數(shù)據(jù)顯示，北京市中小企業(yè)約25.2萬戶，占全市企業(yè)總量的99.7%。但中小企業(yè)在市場準入、產業(yè)用地、融資等方面仍面臨不少困難和問題亟待解決?！稐l例》中，涉及針對中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)扶持、技術創(chuàng)新、資金支持、市場開拓和服務保障等幾方面內容。

信息消費

本市10兆以上寬帶用戶2015年將超75%

本市近日的《關于促進信息消費擴大內需的實施意見》中明確，北京將建成國內領先、國際先進、泛在、融合、智能、可信的下一代信息基礎設施。到2015年，實現(xiàn)本市光纖寬帶網絡城鄉(xiāng)全覆蓋，使用10兆及以上寬帶接入互聯(lián)網的用戶比例將超過75%；電子商務交易超萬億元。北京將促進信息消費擴大內需，使信息消費成為本市擴內需的新動力、穩(wěn)增長的新引擎、調結構的新舉措和惠民生的新途徑。

軟件與集成電路

本市出臺集成電路產業(yè)發(fā)展政策

北京市政府日前印發(fā)《北京市進一步促進軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展的若干政策》，提出北京市將支持高端集成電路生產性項目建設，對于線寬小于65納米的新建或擴建12英寸及以上生產線、特色生產工藝、高端封裝測試生產線等集成電路重大產業(yè)投資項目，鼓勵和引導產業(yè)發(fā)展基金、社會資本對項目進行股權投資。同時，該政策提出，將推進集成電路產業(yè)集聚發(fā)展。

京津海關7月通關一體化

篇2

    抽逃資本只能發(fā)生在公司存續(xù)期間,也就是說在公司登記注冊之后和注銷之前。在公司登記之前,出資人設立企業(yè)的行為是民事合同行為,此時的出資行為形成的法律關系是設立人之間或設立人與第三人的關系,不形成與登記主管機關的行政法律關系,也就無所謂抽逃資本。

    在抽逃注冊資本量的認定上,《刑法》、《公司法》等法規(guī)也沒有明確規(guī)定,只在相關解釋中規(guī)定了應予追訴的情形。實務中應參照執(zhí)行并根據(jù)重要性進行職業(yè)判斷。

    二、抽逃注冊資本的表現(xiàn)形式由于抽逃資本行為人的主觀惡意性,抽逃資本行為多數(shù)情況下比較隱蔽。從現(xiàn)實情況看,企業(yè)抽逃資本通常表現(xiàn)為以下幾種形式:

    1、雙方在領取營業(yè)執(zhí)照后,股東合伙作弊(或控股股東單方作弊:單方作弊),將注冊資本的貨幣出資的一部分或全部抽走。此方式一般抽逃時間與注冊日期接近,金額大且為整數(shù)(或幾筆金額合計為整數(shù)),長期掛應收帳款或者其他應收款,掛帳方多為股東或關聯(lián)方,理由多為采購材料、借款等,或抽逃資金后不做帳,貨幣資金帳實不符。

    2、企業(yè)成立且資本到位并驗資后,將注冊資金的貨幣出資部分,股東以購買設備等為名,用假購物收款收據(jù)入賬,虛構“購買存貨和固定資產”事宜,達到抽逃注冊資本。此方式帳務處理時無采購發(fā)票(聲稱是私企,開發(fā)票價高),將銀行存款通過虛假購物變?yōu)閹ご鎸崯o的實物資產達到抽資。

    還有可能將注冊資金中貨幣出資的部分在企業(yè)成立后抽走部分或全部,然后用其他非貨幣資產補賬,此情況從實質上分析同樣是抽逃注冊資本,因為已經將貨幣出資部分在企業(yè)成立后抽走。

    3、將注冊資金的非貨幣部分,一部分或全部抽走。有產權證的,不在規(guī)定時間內過戶(半年或1個月,增資2004年7月1日后新規(guī)定應先過戶),無產權證的(如機器設備、存貨)不在規(guī)定時間內進行交接,應視同虛假出資?；蛴謱⒊鲑Y實物再次進行投資,而投資主體非該企業(yè),而是原出資股東,通過多次投資達到抽資。

    4、股東通過股份轉讓抽逃資本。比如在企業(yè)資本到位并驗資后,股東將在企業(yè)中的股份轉讓給其他股東或第三者,在股份轉讓協(xié)議中規(guī)定,前股東先將投入企業(yè)的股份抽出,再由受讓人將同等資本投入企業(yè)。無論受讓方是否投入資本,都應視為抽逃資本。因為轉讓股份只是轉讓人與受讓人之間的關系,不發(fā)生轉讓人與企業(yè)或受讓人與企業(yè)之間的關系,應是受讓人將股份轉讓款交付給轉讓人,而不應是轉讓人先將投入企業(yè)的股份抽回,再由受讓人投入。

    5、企業(yè)資本到位并驗資后,正常開展生產經營,企業(yè)產品部分或全部交給股東,產品的銷貨款歸股東所有,抵頂投資,使得股東先行收回投資。這實質是借用了合作企業(yè)的合作方式抽逃資本。

    上述為抽逃注冊資本主要方式,還有許多其他方式,比如企業(yè)通過對投資主體的惡意反投資、捐贈、提供抵押擔保等形式,或者企業(yè)進行借款而由股東使用等方式進行抽逃?？傊?這些“空殼”公司抽資的方式多種多樣,需保持應有的職業(yè)謹慎。

    三、抽逃注冊資本審計注冊會計師對會計報表的審計,并非專為發(fā)現(xiàn)被審計單位的抽逃注冊資本行為,但應充分關注可能對會計報表產生重大影響的抽逃行為,或者在專門簽訂業(yè)務約定書進行抽逃注冊資本審計時,注冊會計師應當對注冊資本是否抽逃實施適當?shù)膶徲嫛?/p>

    在編制審計計劃時,應了解相關法規(guī)對被審計單位注冊資本的最低要求,詢問管理當局遵守最低注冊資本要求所采取的措施,當相關法規(guī)對被審單位注冊資本有最低要求,特別是分等級時,應考慮存在注冊資本抽逃的可能性,實施適當?shù)膶徲?。筆者將審計的有關事項總結如下。

    審計過程中涉及主要內容:會計報表、驗資報告、銀行流水對賬單(余額對賬單)、“實收資本”記錄及附件、大額銀行款項收付的附件、實物交接手續(xù)、過戶后產權證等。

    貨幣資金出資審計程序:取得會計報表—審查 “實收資本”科目—檢查 “銀行存款”科目—審查銀行對賬單(銀行函證)—盤點現(xiàn)金—審查每筆大額款項支付憑據(jù)。以貨幣出資方式的抽逃注冊資本審計中,審查銀行流水對賬單是最有效的措施,企業(yè)的資金流動就像個人存折一樣被詳細記錄,證明力較強。

篇3

（蘭州大學 法學院，甘肅 蘭州 730000）

摘 要：新《公司法》將注冊資本由實繳制改為認繳登記制，取消了最低注冊資本限額的規(guī)定，放寬了注冊資本登記條件，簡化了登記事項和登記文件，降低了公司設立的門檻。文章通過對新《公司法》改革最低注冊資本制度這一內容進行解讀，分析改革背后的原因，并對為保證改革后新法的順利實施需要完善哪些相關配套制度和措施提出建議。

關鍵詞 ：公司法；最低注冊資本制度；改革

中圖分類號：D922

文獻標識碼：A文章編號：1673-2596（2015）07-0068-03

一、公司最低注冊資本制度設計初衷

公司的資本，是在公司章程中所確定的，由股東認繳并且經過公司登記注冊的股本總額。它由股東或發(fā)起人出資，并轉移所有權于公司，經過登記機關注冊登記而具有公示效力，成為公司獨立的法人財產，是公司獨立承擔法律責任的保證，也是公司組織經營的物質基礎和信用的表征[1]。最低注冊資本是由法律強制規(guī)定的公司在登記注冊時不得低于某一注冊數(shù)額的注冊資本限額。由于它是由法律強制規(guī)定的，股東或發(fā)起人成立公司時必須繳納的最低資本數(shù)額，所以如果股東或發(fā)起人繳納的資本數(shù)額達不到法定標準，就不能得到成立該公司的準許，也就不能取得獨立的法人資格。

我國《公司法》從平衡投資者（股東）與債權人兩者的利益出發(fā)，為了維護經濟的穩(wěn)定與安全，為了給予債權人最低限度的保護，規(guī)定了最低注冊資本制度[2]。具體說來：第一，基于股東的有限責任制度，公司股東僅在個人認繳的出資范圍內對債權人承擔有限責任。因此，公司法在對股東的權益給予了保護的同時，也應該考慮到保護債權人的利益。最低注冊資本制度便是出于這種考慮而進行的制度設計。因為當在股東受益于有限責任制度而有效的規(guī)避了市場的風險時，最低注冊資本制度為公司債權人提供了物質擔保，為債權人提供了最低限度的保護，不至于將市場的風險轉移到債權人身上。第二，隨著社會主義市場經濟的建立和逐漸完善，公司作為現(xiàn)代企業(yè)制度運行的主要組織形式，其安全設立及運行對經濟秩序的穩(wěn)定起著非常重要作用。最低注冊資本制度為設立公司設置了最低準入門檻，旨在避免投資者投資的盲目性和隨意性。因為盲目設立公司，不僅會造成資源的浪費，而且如果經濟效益不好，就會威脅損害到了債權人利益，公司的歇業(yè)和破產等現(xiàn)象也將會引發(fā)許多社會不安定因素，引起經濟的震蕩。同時，規(guī)定最低準入門檻也為了防止不法分子以欺詐的方式設立公司行為，破壞經濟秩序，“皮包公司”即是典型[3]。以設立公司名義進行各種詐騙和投機活動，因其設立的公司是個空殼公司，沒有物質基礎的保證，就沒有承擔責任的能力，一旦出現(xiàn)經濟糾紛，便難以解決，從而引起經濟混亂的局面。

二、最低注冊資本制度的不足

經濟基礎決定上層建筑。隨著我國社會主義市場經濟的發(fā)展，公司這一經濟主體形式也日趨發(fā)展成熟。實踐中，最初的制度設計暴露出來許多問題，很難適應經濟發(fā)展的需要，最低注冊資本制度的改革條件也日漸成熟。最終，2013年12月新公司法修改草案獲得通過，新《公司法》出臺。新《公司法》對最低注冊資本制度進行了改革，引發(fā)了筆者對最低注冊資本制度的反思。筆者認為，最低注冊資本制度有如下幾點不足之處：

(一)最低注冊資本制度難以有效保護債權人利益

公司注冊資本是公司成立時依照法律規(guī)定注冊登記的資本。公司一經獲準注冊成立，注冊資本這一數(shù)字便實現(xiàn)了它的意義。然而，它并不能很好地起到保護債權人利益的作用。因為公司成立后，在運營過程中，注冊資本這個數(shù)字只能代表過去，不能代表公司運營時的資本。如果公司經營不善，則可能其設立時的資本已然耗盡。司法實踐中，就發(fā)生有很多注冊資本雄厚的公司不能清償債務，致使債權人利益受損的情形。究其原因，就是在于注冊資本只是一個靜態(tài)的數(shù)字，無論注冊時資本有多雄厚，如果效益不好，長期虧損，也有可能變成一個空殼公司。事實上，對于債權人來說，債權擔保主要依靠的是公司的真實資產，而非公司注冊成立時這個靜態(tài)的注冊資本[4]。所以如果公司出現(xiàn)了資不抵債的情況而被申請進入破產程序，公司破產財產在優(yōu)先清償破產費用和共益?zhèn)鶆?，再清償勞動債務后，所剩財產通常不能完全清償公司債權人的普通債權。此時，資本的擔保功能實際上并未發(fā)揮有效的作用。同時，由于人們注重資本重要性的傳統(tǒng)觀念，易將資本與公司的實力聯(lián)系起來，導致公司過分強調注冊資本，進而引發(fā)了虛假驗資，出資后又抽逃出資的情形的發(fā)生，嚴重影響了經濟秩序和債權人的利益。

（二）抑制了投資者投資創(chuàng)業(yè)的熱情

良好的投資創(chuàng)業(yè)環(huán)境應該是一種公平競爭、有活力的投資創(chuàng)業(yè)環(huán)境。如果沒有競爭對手的加入，便失去了生機和活力。市場經濟條件下，必須要有新的企業(yè)產生，新的競爭對手的加入，參與到激烈的競爭當中，形成生存的壓力，才能保證經濟的健康發(fā)展。然而，最低注冊資本限額制度為設立公司設置了最低準入門檻，這使得有一定資本，但不夠最低注冊額的小微企業(yè)、中小型企業(yè)以及白手起家的創(chuàng)業(yè)者等被拒門外，他們不能夠憑借成立公司這種以獨立財產承擔有限責任的組織形式參與市場競爭，因而對他們來說是不公平的[4]。他們只能以合伙企業(yè)、獨資企業(yè)等以合伙財產或個人財產承擔無限責任的方式參與競爭，加大了他們的風險，抑制了他們投資熱情，這與鼓勵投資興業(yè)的理念不符。

（三）“一刀切”的法定注冊資本額難以做到科學合理

確定最低注冊資本額的難度很大，這個數(shù)額的確定很難做到科學合理。確定的最低資本額數(shù)額過高，等于為中低層經營者設置障礙，不利于鼓勵投資興業(yè)，激發(fā)市場活力，促進經濟的發(fā)展；確定的過低，又與制度設計旨在保護債權人的利益這一初衷相違背。事實上，由于經濟環(huán)境，發(fā)展水平的地域差異，很難找到一個通行全國的科學合理的最低注冊資本額。正如美國學者漢密爾頓所說：“任何關于最低資本額的規(guī)定都是武斷的，也不能對債權人提供有意義的保護?！盵5]尤其作為一個“一刀切”的簡單數(shù)量標準，最低注冊資本限額沒有考慮到特定業(yè)務對資本的特殊要求而顯得過于僵化，不能適應現(xiàn)實中種類繁多的公司。如一些從事高科技的企業(yè)，他們主要依靠的是人才和技術，通過操作幾臺計算機或實驗儀器就能運營，不需要高額的注冊資本。如果設置過高的最低注冊資本限額，對這類企業(yè)來說，無疑是給他們設置了不必要的門檻，得不償失[6]。

三、改革需要完善相應的配套制度

2013年新《公司法》改革，取消最低注冊資本制度，旨在給投資者松綁，激勵他們的投資熱情，創(chuàng)造一個公平競爭的投資環(huán)境，以促進我國經濟健康發(fā)展。但是，任何改革都不是一蹴而就的，還需要很多路要走。新《公司法》規(guī)定資本采取認繳制并取消最低注冊資本限額后，為避免公司股東利用這點，認繳較低的公司注冊資本借公司獨立人格濫用公司信譽，破壞市場經濟秩序的行為，也為了使債權人的利益得到保護，尋求投資者和公司債權人的利益的平衡，達到新《公司法》的預期目的，還需要建立和完善相應的配套制度[7]。

(一)完善人格否認制度

公司人格否認制度又稱為“揭開公司面紗”制度，是指為了制止控股股東濫用公司獨立法人格，保護公司債權人利益及社會公共利益，允許在特定情況下，否認公司的獨立人格和股東的有限責任，責令公司控股股東對公司債權或公共利益承擔責任的一種制度[8]。新《公司法》取消了注冊資本限額，放寬了市場準入。如果不法分子利用無最低注冊資本限額的規(guī)定和人格否認制度逃避公司債務，或在資本積累不充分時虛報注冊資本成立公司進行交易，損害債權人利益，或出現(xiàn)債務人個人財產與公司財產混同，有明顯以不合理低價賣出及以不合理高價買入的交易行為時，就要充分發(fā)揮公司人格否認制度的作用，對股東進行連帶追償，保護債權人的利益。我國原有的公司法并沒有規(guī)定公司人格否認制度，導致司法實踐中，出現(xiàn)了可以適用人格否認的情形時，因為于法無據(jù)而束手無策。2005年我國出臺了第二部公司法，該法規(guī)定了公司人格否認制度，對其做了原則性的規(guī)定，但是在我國審判實踐中的運用還不十分成熟。因此，在2013年新《公司法》修改，取消了最低注冊資本制度后，但還需要完善公司人格否認制度，需要詳細規(guī)定該制度適用的條件和具體情形，以彌補司法實踐中難以應用的不足。

（二）建立注冊資本擔保制度

新《公司法》規(guī)定資本采取認繳制，而且可以分期繳納。這有可能導致公司股東怠于履行出資義務，危及公司資本充實。因此，有必要建立注冊資本擔保制度。在股東認繳公司資本并承諾以分期繳納的方法履行出資義務，對于其還沒有繳納的資本，要求其提供相應的人?；蛘呶锉?。以保證如果到期其沒履行出資義務，債權人可以對擔保物優(yōu)先受償，或者要求保證人承擔相應的保證責任，借助擔保制度來保證債權人的利益[9]。我國最高人民法院出臺的擔保法解釋中規(guī)定，保證人為注冊資金提供保證的，在資本不實的范圍內承擔連帶保證責任，為注冊資本擔保制度提供了法律依據(jù)。但是，該司法解釋并不是強制性規(guī)定，意味著只有在當事人對出資人提出擔保要求的情形時才適用。因此，建議在《公司法》中確立注冊資本擔保制度，規(guī)定如果股東對認繳的注冊資本實行分期繳納，對沒出資的部分必須提供相應擔保，以便更好地保護債權人的利益。

（三）建立并完善信用體系

新《公司法》取消了最低注冊資本制度，簡化登記事項和文件，降低了公司設立門檻。為了避免放寬準入后，公司股東借公司獨立人格濫用公司信譽，進行欺詐，損害市場經濟秩序，造成混亂局面，就要大力推進企業(yè)誠信制度改革。具體說來：第一，構建統(tǒng)一的市場主體信用信息公示系統(tǒng)。將企業(yè)的登記備案、財務報告、資本充實程度、資格資質等企業(yè)的有關信息在系統(tǒng)上予以公示，供個人及其他單位查詢，以便及時全面了解市場主體的信用信息。第二，建立相應的信用預警及懲戒制度，并制定相關法律法規(guī)。一旦企業(yè)的經營狀況或信用出現(xiàn)異常，要及時公布。對有不誠信經營或違法行為的企業(yè)，將其列入“黑名單”，并要求其承擔法律責任，增加企業(yè)失信成本。第三，強化高管人員的守信義務。公司高管是公司的管理者，公司信用能否良好，取決于高管是否有責任心，是否有守法意識。強化高管人員的守信義務，使其盡職盡責地管理公司財產，以保證公司財產保值增值。如果其違反守信義務，應該承擔相應的法律責任。

（四）構建監(jiān)管新模式

新公司法取消最低注冊資本制度后，將給與公司的成立與發(fā)展更多的自由空間，但是完全的自由必定會引發(fā)一系列的問題。因此，政府監(jiān)管方面將面臨新的挑戰(zhàn)。為了應對新的挑戰(zhàn)，政府應轉變管理理念，構建監(jiān)管新模式。首先，政府應該轉變管理理念。在新公司法此次修改前的很長一段時間內，中國的市場主體長期被行政機關管理，自我約束意識差。新公司法改革取消了對最低注冊資本的限制，對市場主體的信用提出了更高的要求，對政府的監(jiān)管也是如此。先前工商監(jiān)管部門的職能偏向的是事前管理，規(guī)定成立公司注冊資本必須符合法律規(guī)定的限額，這多少有些“官本位”感覺，但是新公司法施行后，其職能將更注重事后監(jiān)管。因此政府必須轉變職能，厘清政府和市場主體的關系，讓市場這只“看不清的手”自己予以調節(jié)，政府這只“看得見的手”予以適當配合。政府在公司資本運營過程中，靈活運用行政、法律、經濟等手段進行綜合監(jiān)管，在動態(tài)中將公司的真實情況及時予以公布，建設服務型政府。其次，政府要加強各部門間的協(xié)調和配合，強化行業(yè)自律和自我管理。這需要政府加強宣傳與引導，轉變市場主體的觀念，提升市場主體的自律意識和信用[10]。再次，政府要嚴格堅持依法行政，提高依法行政的能力。對違反法律法規(guī)的市場主體，嚴格進行執(zhí)法，執(zhí)法必嚴，違法必究。

隨著經濟的發(fā)展，以前公司法的部分規(guī)定已不再適應我國經濟發(fā)展的需要，最低注冊資本制度便是其一。只有不斷革新，才能夠使法律適應不斷變化的社會形勢，才能更好地促進經濟的發(fā)展。

參考文獻：

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〔8〕彭璐.論我國公司注冊資本制[J].財經視點，2009，（2）:63.

〔9〕竇洪靜.論最低注冊資本限額的廢除[D].北京：中央民族大學，2012.51.

篇4

公司可以減少注冊資本金。

公司可以減少注冊資本金的條件:

1、公司資本過多: 公司原有資本過多,形成資本過剩,會導致資本的閑置和浪費,不利于發(fā)揮資本效能。

2、公司嚴重虧損: 公司出現(xiàn)嚴重虧損現(xiàn)象,導致公司的資本總額與實有資產差距過大,公司資本失去證明公司資信狀況的法律意義。

（來源：文章屋網 ）

篇5

原先實行的注冊資本實繳登記制度產生兩種不合理形勢：一是原來公司法規(guī)定的法定最低注冊資本登記的限額過高，一定程度上導致了較高的創(chuàng)業(yè)門檻。二是各地出現(xiàn)承接墊資業(yè)務的中介公司為公司辦理注冊登記的違法行為。在此背景下，國務院實行新的注冊資本登記制度。其主要目的有兩方面：一是放寬市場主體的準入，降低了創(chuàng)業(yè)的門檻，促進小微企業(yè)、中小企業(yè)、海歸及大學生創(chuàng)業(yè)，也體現(xiàn)了促進生產力發(fā)展的新要求；二是轉變政府職能，放寬行政管制，減少行政審批，通過改革建立公平競爭的市場環(huán)境。

二、《注冊資本登記制度改革方案》的相關規(guī)定

2014年2月7日，國務院批準印發(fā)《注冊資本登記制度改革方案》（以下簡稱《方案》），該《方案》對注冊資本登記制度主要涉及到兩方面。

（一）實行注冊資本認繳登記制度

公司注冊資本即股東認繳的出資總額或發(fā)起人認購的股本總額應在工商管理機關登記。公司股東或發(fā)起人自主約定認繳出資額、出資期限、出資方式，并記載于公司章程，股東或發(fā)起人以認繳或者認購的出資額為限對公司承擔責任。公司應將股東或發(fā)起人認繳出資額或認購股份向社會公示并對出資的合法性、真實性負責。除法律對特定行業(yè)另有規(guī)定外，《方案》解除了有限責任公司的最低注冊資本為3萬元、一人有限責任公司的最低注冊資本為10萬元、股份有限公司的最低注冊資本為500萬元的限制性規(guī)定，取消了現(xiàn)金出資額不得低于注冊資本百分之三十的規(guī)定，同時還廢除了首次出資不低于注冊資本百分之二十，且剩余出資在公司成立之后兩年內繳足的規(guī)定，公司設立時，無需提交驗資報告。

（二）改革年度檢驗制度

企業(yè)應當每年在規(guī)定的期限內，在市場主體信用信息公示系統(tǒng)上報送企業(yè)年度報告，向社會公示，不再進行年度工商檢驗，任何個人和單位均可查詢相關信息，使得信息透明化。工商行政管理部門可以抽查年度報告公示的內容，發(fā)現(xiàn)年度報告不符合真實情況或有虛假內容的，應依法進行處罰。如果企業(yè)未按規(guī)定期限公示年度報告，該企業(yè)將被工商行政管理機關納入“經營異常名錄”，并通過市場主體信用信息公示系統(tǒng)向社會公示。這些規(guī)定將大力推進企業(yè)誠信制度的建設，避免注冊資本登記制度的改革帶來的誠信缺失問題。

三、注冊資本登記制度改革的影響

（一）對創(chuàng)業(yè)者的影響

中國近幾年產生了大量創(chuàng)業(yè)公司，對于創(chuàng)業(yè)者而言，特別是小微企業(yè)、中小企業(yè)，大多海歸及大學生創(chuàng)業(yè)企業(yè)，新《公司法》無疑為他們提供了良好的政策向導，他們雖沒有創(chuàng)業(yè)所需土地、廠房，也沒有足夠的固定資產，但是他們有創(chuàng)造性，是新興生產力的代表。對他們而言，不要求提交驗資報告，不需要申報實收資本，降低了創(chuàng)業(yè)的成本，創(chuàng)業(yè)者們可以利用較少的資金創(chuàng)辦公司。如此，通過放寬創(chuàng)業(yè)者準入門檻，激活了一批小微、中小企業(yè)的發(fā)展活力，有利于提高創(chuàng)業(yè)者的熱情，這同時也促進了社會主義市場經濟的總體要求。

（二）對中介機構的影響

在實繳資本制下，產生了一種特殊的中介機構，即專門從事為股東或發(fā)起人先墊付出資，然后在驗資完成后抽回出資、從中獲取利益的機構，抽逃出資是不合法的，但是由實繳制的強制性要求，又受到了注冊資本體現(xiàn)公司實力及資信狀況這種觀念的影響，便增加了對這類機構的需求。盡管《刑法》規(guī)定了虛假出資罪、抽逃出資罪等罪刑，但在巨大的經濟利益面前，也未能防止此類違法行為的發(fā)生。在新《公司法》取消實繳資本制的強制性要求后，相信這類中介機構將受到巨大重創(chuàng)。除此之外，注冊資本登記制度的改變對中小會計事務所的影響是比較大的，下面從兩個主要方面的改革討論對其影響。

1.注冊資本登記制度的改變對中小會計事務所的影響。公司注冊資本由實繳制變成認繳制，公司在辦理注冊登記時不再要求向工商部門提交驗資報告，這對企業(yè)來說是有力的，節(jié)省了注冊登記時驗資成本。而對會計事務所，特別是中小會計事務所而言，在注冊資本登記制度改革后會計事務所的驗資收入基本沒有了。很多中小會計事務所主要的業(yè)務來源之一就是驗資業(yè)務，因此取消注冊資本驗資會對注冊會計師及會計事務所的業(yè)務收入造成巨大不利影響。但是從另一種角度看我們不能認為此次改革對注冊會計師完全是不好的消息。其實注冊資本認繳制這一制度在國外成熟的市場經濟國家是通常的做法，而且國外大部分國家就沒有注冊驗資這項業(yè)務，實行認繳制后會對企業(yè)和投資者的信用有更加嚴格的要求，因此對于中小會計事務所來說會計報表審計這項業(yè)務將會在今后有擴大的趨勢，從而彌補了一部分注冊資本登記制改革給會計事務所帶來的不利影響。

2.年檢制度的改變對中小會計事務所的影響。新《公司法》將年檢制度改為年度報告公示制度后，這使得信息公開透明度顯著提高，政府不會再要求注冊資本很小的企業(yè)也必須進行注冊會計師審計，降低了小微企業(yè)的成本。會計師事務所業(yè)務主要包括審計、驗資、記賬和年檢，而年檢制度的改變，取消年檢業(yè)務，這將會直接使得中小會計事務所無法支撐下去，而大會計師事務所除了驗資和年檢的業(yè)務還有記賬和大型審計這些業(yè)務，所以對他們的影響不是太大。這次改革確實給中小型會計師事務所帶來挑戰(zhàn)和考驗，可能會促使其向其他更專業(yè)化的業(yè)務方向去發(fā)展。

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關鍵詞：注冊資本金 擔保機構 意義

一、背景簡介

根據(jù)原國家經貿委《關于建立中小企業(yè)信用擔保體系試點的指導意見》文件要求，擔保機構的擔保放大倍數(shù)“是指擔保資金與擔保貸款的放大比例，一般在10倍以內”。財政部《中小企業(yè)融資擔保機構風險管理暫行辦法》：“擔保機構擔保責任余額一般不超過擔保機構自身實收資本的5倍，最高不得超過10倍?！边@些政策都通過擔保機構的注冊資本金對其業(yè)務總量進行了限制。

二、選擇增加注冊資本金的客觀原因

（一）監(jiān)管要求

監(jiān)管要求是擔保機構選擇增資的客觀原因之一。2010年頒布的《融資性擔保公司管理暫行辦法》中明確限定，融資性擔保公司的注冊資金不得低于500萬元。該文件出臺后，各省根據(jù)自身實際情況制定的細則中，大多將這一門檻提高。為避免資本不足而可能導致的被整合、淘汰出局的政策性風險，增資成為擔保機構的必然選擇。

（二）銀行合作要求

2006年5月，銀監(jiān)會下發(fā)了《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會辦公廳關于銀行業(yè)金融機構與擔保機構升展合作風險提示的通知》（銀發(fā)辦[2006] 145號），要求銀行業(yè)金融機構應“嚴格審查擔保機構的資質，明確規(guī)定擔保機構注冊資本應在1億元人民幣以上，且必須是實繳資本。”新規(guī)出臺后，大部分銀行迅速暫停了與資本金不足1億元的擔保機構的業(yè)務合作。近年來，很多銀行還在逐步提高合作擔保機構的資本金準入門檻，對擔保機構資本金的要求不斷加大，且更加嚴格。銀擔合作中，銀行一直處于強勢地位，擔保機構選擇增資亦是提高話語權的應對舉措之一。

（三）業(yè)務發(fā)展要求

選擇增資的最重要原因是擔保機構業(yè)務發(fā)展的現(xiàn)實需要。增資以后，可以大幅度提升擔保能力，最大限度地增加各銀行對擔保機構的授信額度，更大限度地開展業(yè)務，為做大做強打下了扎實的基礎。一般而言，商業(yè)銀行對國有擔保機構的融資比例放得較寬，上限是10倍，可以做到8倍左右。而對民營擔保機構上限通常掌握在3倍-5倍，如果要想做到更大規(guī)模就必須增資擴股。

（四）提升實力要求

增資擴股，不斷整合資源優(yōu)化股權結構，能吸引有實力的投資者和具有影響力的股東，以及行業(yè)內的優(yōu)秀人才加盟，實現(xiàn)可持續(xù)健康發(fā)展。擔保機構口碑與品牌的樹立，有賴于擔保機構的抗風險能力。資本金實力越強，擔保機構可持續(xù)經營的基礎越好，可持續(xù)經營的能力也越強。

三、增加注冊資本金應注意的事項

（一）選擇時機

擔保機構應在擔保業(yè)務量穩(wěn)定，擔保風險可控，擔保收益良好，擔保政策扶持的基礎上，根據(jù)自身規(guī)模和實際發(fā)展需要來增資。增資就是要發(fā)揮擔保資金的擔保效應以及風險承擔作用。如果在不合適的時機增資，不僅會在增資過程中遇到困難，甚至會為以后的發(fā)展帶來隱患。一旦出現(xiàn)問題，不僅對整個擔保行業(yè)有沖擊，甚至會出現(xiàn)“綁架”銀行及政府的可能性。

（二）循序漸進

首先要注重增資幅度。資本不足會制約業(yè)務發(fā)展擴張，注冊資本過多則會造成大量資金閑置，影響每股收益率。其次是要根據(jù)發(fā)展需要，逐年連續(xù)穩(wěn)健增資，使注冊資本與業(yè)務規(guī)模相適應，盡可能保持每年分紅收益的穩(wěn)定、合理。三是要注重股權設置。通過增資擴股不斷優(yōu)化公司治理。四是業(yè)務規(guī)模要有人才匹配，人才隊伍跟不上，風險控制就難以跟上。

四、增資的意義

（一）增強了擔保實力

資本實力增強，對內擔保規(guī)模得到有序地擴大，引進優(yōu)秀精英人才，有效地提高員工工作積極性，提升公司收益。對外調整業(yè)務結構，更好搭建服務平臺，與銀行開展深度合作，破解融資瓶頸，支持中小微企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

（二）增加了信心與影響力

增資擴股成功，使擔保機構的規(guī)范性、穩(wěn)健性、成長性、盈利模式等特色進一步提升。是對講誠信、規(guī)范運營的擔保機構的一種支持和肯定，對整個擔保業(yè)也起到鼓舞的作用，增強了擔保從業(yè)人員的信心。

（三）促使股權結構的優(yōu)化

增資擴股，加大政銀企合作力度，進一步發(fā)揮了促進中小企業(yè)發(fā)展的助推器作用。增資后的擔保機構，在股權結構上得到優(yōu)化。通過對新的意向投資者進行篩選，優(yōu)化資本占比，擴展股東區(qū)域，“多元、分散”的股權結構進一步優(yōu)化。

（四）提出了挑戰(zhàn)

增資以后，擔保機構在擔保能力得到提升的同時也面臨著許多挑戰(zhàn)。股東投資都講求回報，這就需要其不斷提高盈利能力。管理模式、人才配置、專業(yè)化程度等都要跟上增資的步伐，為擔保機構提出全新的挑戰(zhàn)和要求。此外，受宏觀經濟的影響，擔保業(yè)正處于風險集中釋放的階段，風險控制難度上升，風險預警項目上升，風險控制工作面臨嚴峻考驗。增資后，擔保機構擴大業(yè)務規(guī)模、加快發(fā)展，提高資金使用的效率和效益，這對擔保機構的人才團隊、業(yè)務拓展、內部管理、風險控制、創(chuàng)新能力等方方面面都形成考驗和挑戰(zhàn)。

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論文關鍵詞 注冊資本 登記制度 債權人利益

一、注冊資本登記改革的背景

公司的注冊資本登記制度是工商登記制度的重要內容之一，也是公司促進自身發(fā)展和履行社會責任的重要保障。由于計劃經濟的后遺癥和體制等原因，我國之前實行的注冊資本登記制度總體上比較保守和滯后，隨著市場經濟的進一步發(fā)展，注冊資本登記制度中的行政審批過多、準入條件過高的弊端也日益顯現(xiàn)，難以適應市場經濟變化發(fā)展的需要。

為了深化經濟改革和發(fā)揮市場在資源配置中的基礎性作用，調動全社會投資創(chuàng)業(yè)的積極性，更好的發(fā)揮生產這架馬車在拉動經濟發(fā)展中的作用。黨的十八屆三中全會決定積極推進工商注冊制度便利化。在國務院的全面部署下，公司注冊資本登記制度改革這項工作被擺上了重要位置。與此同時，公司法的修改工作也有條不紊的展開，對原有公司法中的注冊資本登記的相關條文進行了修改，進一步降低了公司設立門檻，減輕了投資者負擔，便利了公司準入，為推進公司注冊資本登記制度改革提供了法制保障。

此次修訂的公司法圍繞著公司設立制度進行了重大調整，放寬了對公司設立的限制條件，減少了行政審批和干預，更加尊重市場的地位和作用，進一步還權于市場主體。

二、注冊資本登記改革在公司法修改中的體現(xiàn)

我國《公司法》的修改，為注冊資本登記制度改革提供了法制保障。這次修改共涉及《公司法》的12個條款，內容可以大致歸納為三個方面。

第一，取消了注冊資本實繳登記制，而改為認繳登記制，即除了法律、行政法規(guī)和國務院對公司注冊資本實繳有特別的規(guī)定外，取消了之前關于公司股東（發(fā)起人）自公司成立之日起兩年之內須繳清出資（投資公司應當在五年內繳清出資）的規(guī)定；同時取消了一人有限責任公司的股東應當一次性足額繳納出資的規(guī)定。而是改為由公司股東（發(fā)起人）自由自主約定認繳的出資額、出資的方式、出資的期限等，并應記載于公司章程。

第二，放松了注冊資本的登記條件，即除了法律、行政法規(guī)以及國務院決定對公司注冊資本最低限額另有規(guī)定的以外，取消了之前要求有限責任公司最低的注冊資本為3萬元、一人有限責任公司最低的注冊資本為10萬元、股份有限公司最低注冊資本為500萬元的限制；不再約束公司設立時股東（發(fā)起人）首次出資的比例；同時也不再限制股東（發(fā)起人）的貨幣出資比例，意味著在公司的注冊資金上給了股東（發(fā)起人）松綁。

第三，對登記事項和登記文件進行了簡化。新的《公司法》規(guī)定有限責任公司股東認繳出資額以及公司實收資本至此不再作為公司的登記事項；公司登記時，也不再需要提交驗資報告。

三、注冊資本登記改革對債權人利益保護的評析

（一）公司資本制度的價值

公司的資本，被認為是公司的血液，是公司的生存之本，公司的設立和運營都離不開資本的保障。傳統(tǒng)的公司法理論不僅將公司資本視為公司成立和進行經營活動的基本條件，而且是公司承擔財產責任的基本保障。一般認為公司資本金額越大，也就意味著其履約能力和承擔財產責任的能力越強，其信用程度也就越高。基于這種認識，以德國、法國為代表的大陸法系國家公司法確立了公司資本三原則，即資本確定原則、資本資持原則和資本不變原則，我國公司法的立法也貫徹了這三個原則。

我國公司法在早期實行是是嚴格的法定資本制，但是由于公司設立的門檻較高，限制了市場的準入和公司在經濟社會中的發(fā)展。后來的公司法修改雖然降低了公司市場準入條件，但是還是保留和設置了一些限制條件。如今將注冊資本實繳登記制改為認繳登記制，是我國公司立法改革的實質性突破，順應了公司資本制度改革發(fā)展的趨勢。同時也表明了我國對于公司的資本制度進行了反思，從而對此有了新的認識。設立公司注冊資本制度究竟是為了有利于公司更廣泛地籌集資本，從而使得設立公司更加便利，提高商事交易的效率，還是出于保護債權人利益的考量，為了保障市場交易的安全？應該來說，這兩者都兼而有之，但是之前的法定注冊資本制度的實踐已經充分證明，企圖通過設置法定最低資本限額，希望可以實現(xiàn)債權擔保的功能，最終會導致預期價值和現(xiàn)實功效之間出現(xiàn)背離，實踐當中這一制度的實施效果也十分微弱，形式意義大于實質意義？所以針對于這一現(xiàn)狀，我國有學者提出不妨轉換一下傳統(tǒng)的思維，也就是說進一步擴大公司股東的自治范圍，在公司設立之初視公司的股東是具有誠信能力的主體，簡化公司設立的復雜條件，使其籌資的方式更加簡便。這同時也有利于公司在瞬息萬變的市場經濟下更高效的運行，從而打造公司資本價值的復合性——籌集資本和高效運營，這符合公司發(fā)展的實際需要，也有利于促進商業(yè)經濟的發(fā)展。新公司法的修改也是出于這方面的考慮，對以往的公司資本制度進行了大幅度的改革。

（二）公司法中債權人利益保護問題的思考

毋庸置疑，公司法是商法的重要組成部分，其中也體現(xiàn)了民法的精神，公司法在規(guī)范公司治理和行為的同時，也兼顧著對公司債權人的利益保護。但是公司法在債權人利益保護制度中，所處的地位以及扮演的角色究竟是怎樣的？這是一個一直爭議不斷的問題。有一種觀點是公司的設立和運營存在風險，因此必須要保護處于弱勢的債權人的利益。但是這種觀點其實有些片面，公司的債權人可以分為主動債權人和被動債權人，對于主動債權人而言，透過契約而與公司發(fā)生債之關系，可謂是基于其意思自主的結果，一般來說其自身具有一定的防范風險的意識和自我保護機制?？紤]到這一點，核心公司法對于債權人利益保護問題應該是中性調整，而不是過度的規(guī)制。對于債權人利益的保護，民商法中有相應的制度體系設計，在債法、擔保法以及破產法中有具體的規(guī)范維護，例如合同法中的債的保全制度以及債權人代位權與撤銷權制度等，從而對債權人的利益進行了救濟。而對于那些非自愿債權人，這方面的制度保護不足甚至還是空白，因此需要公司法重點進行制度設計和保護。核心公司法沒有必要對于債權人的保護事無巨細，過細的話反而削弱了公司法的主要功能，而且公司法也很難做到這一點。事前固化的債權人保護思想，在實踐中的預期效果并不是很好。因此，鑒于資本制度對于債權人的利益保護有所弱化，我們應該通過建立和完善其他的制度來進行補充和強化，例如建立統(tǒng)一的公司注冊資本信息公示制度供債權人在交易時進行參考和選擇。

四、改革背景下對債權人利益保護的建議

應該承認的是，此次新一輪的改革在一定程度上使得注冊資本制的債權保障功能有所弱化，面對這一問題，應該采取怎樣的措施來維護債權人的合法利益，防止公司的有限責任制度被濫用，在股東權利和債權人利益之間實現(xiàn)最優(yōu)平衡呢？筆者認為這就需要加強配套制度的建設，具體來說，主要有：

第一，建立起統(tǒng)一全面的信息披露機制。信息不暢通是信息不對稱的重要原因，也是影響商事交易公平的重要因素。信息公開制度，即將公司設立時的相關信息進行公開，例如工商行政部門建立統(tǒng)一的公司信息查詢平臺，讓市場債權人對于公司的整體經濟風險有更深入的了解，在商事交易中，交易的債權人最關心的就是對方商事主體的履債能力，而通過了解公司的相關財務信息和管理信息則是判斷和知曉公司履債能力的有效途徑。交易相對人通過掌握這些信息，從而綜合考慮做出自己的行為選擇，這就有效彌補了由于信息不對稱給債權人在交易過程中所造成的不利，有助于債權人根據(jù)所知曉的信息權衡利弊得失，更好的維護其自身的權益。

第二，建立和完善有效預防和控制公司資本不當流失的機制，公司資本的不當流失，會影響到公司的責任能力，從而影響著債權人的合法利益。要建立有效的機制來控制公司資本不當流失，故此，公司在其合法成立后，為保障公司資金的安全，可以設立專門的公司賬戶，并且對于公司的資金流向要嚴格監(jiān)督，避免股東抽逃資金。同時加強公司資本的審計工作，建立嚴格的公司內部管理制度，強化公司監(jiān)事會監(jiān)督失職所承擔的責任。

第三，進一步健全公司法中的相關責任的追究機制。相關股東在濫用公司人格損害債權人的合法權益時，債權人可以獲得更加有效的救濟來保護自身的權利。盡管我國公司法已經確立了公司人格否認制度，但其中的第20條第3款關于公司人格否認制度的規(guī)定僅僅是原則性的規(guī)定，相關適用標準并沒有具體化規(guī)定。因此，應當明確公司及股東的責任追究機制，增強救濟途徑的可行性。例如在舉證責任上考慮到債權人證明股東有濫用公司法人格的故意比較困難，因此，實踐當中應該合理界定公司債權人的舉證責任，而且應該有所減輕。對于公司債權人來說，若能夠證明股東存在出資不足或虛假出資，公司資本出現(xiàn)嚴重不足的情況，財產、業(yè)務和人事混同，以及股東和公司之間存在大量有損公司利益的交易行為即可，而進一步的證明責任應該轉至公司股東這邊。

公司注冊資本制度的改革，更加突出公司注冊資本設立的原始功能，便利公司的設立以促進社會的投資熱情，而非漠視公司債權人的合法權益。在資本制度改革的同時，實行對相關制度的配套改革措施來保障公司債權人的利益。在這一點我們可以借鑒國外的一些成功有效的經驗，例如美國采取了這樣一種制度配套設計，即配套改革是從核心公司的規(guī)則制度向傳統(tǒng)公司法之外的規(guī)則制度。該配套改革是對公司資本制度設計目的進行了明確清晰的界定，美國的公司法不再是擔負保護債權人的全部功能，對于債權人利益的保護，它建立起了其他的一些制度體系，通過這些配套制度來發(fā)揮保護債權人利益的功能，從而構成了美國現(xiàn)代的債權人利益防范與保障機制。

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一、引言

自2014 年3 月1 日起，我國正式開始實行新的公司注冊資本登記制度，重點內容包括放寬注冊資本由原來的實繳登記制變更為認繳登記制、企業(yè)年度報告制度替代年度檢驗制度以及對住所（經營場所）登記規(guī)定進行簡化等。此次制度的改革旨在降低市場進入門檻，更好的將政府監(jiān)督融入市場，同時激發(fā)社會投資熱情。在此制度背景之下，作為與企業(yè)密切相關的審計師，其面臨的法律責任也自然受到了新的挑戰(zhàn)。本文首先介紹了注冊資本登記制度改革的主要內容，并在審計師法律責任現(xiàn)狀闡釋的基礎上，分析改革對審計師法律責任的影響，最后對審計行業(yè)監(jiān)管未來發(fā)展方向進行預測并提出相應完善建議。

二、審計師法律責任現(xiàn)狀及問題

行政處罰是我國運用較為廣泛的制裁手段，其中包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)行等。例如2003 年南京中北審計失敗案例中，證監(jiān)會對立信永華事務所給予了警告的處罰，并且沒收了相關違法所得17.5 萬元，同時罰款20 萬元，所有簽字審計師也給予了每人4-6萬的罰款處罰。

在制度方面，民事賠償依據(jù)的法規(guī)包括2003 年我國最高人民法院的《關于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》以及2007 年的《關于審理涉及會計師事務所在審計業(yè)務活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》，這些法規(guī)從制度層面幫助相關利益群體提供了指引。

在刑法方面，《中華人民共和國刑法》第229 條規(guī)定了出具證明文件重大失實罪、虛假證明文件罪?？傮w上來說，近年來審計師被追究刑事責任的案件越來越多，審計業(yè)務風險越來越大。雖然審計師刑事訴訟在我國并不常見，而且主要集中在中小會計師事務所中，但最近幾年，相關案例數(shù)量呈上升趨勢，說明我國相關執(zhí)法部門的監(jiān)管愈趨嚴格，審計師法律風險越來越大，法律責任在不斷增強。

從我國目前的法律責任現(xiàn)狀可以看出，我國目前對于審計師的處罰主要集中在行政處罰上，雖然這樣可以使得相關政府職能部分行政處罰權利得到最大的強化，但同時也會增加案件處理的模糊性，使得審計失敗案例中的受害方的損失得不到相關賠償。而且在民事責任方面，我國至今還未與此有關的實體法律出臺，現(xiàn)行的相關法規(guī)中，對于一些民事責任追究的細節(jié)上，我國不同的法規(guī)存在不同的解釋，例如“虛假陳述是否將重大遺漏包括在內”等。對于審計師的刑事處罰目前也存在執(zhí)行上的問題。

三、注冊資本登記制度改革對審計師法律責任的影響

（一）會計信息披露要求的強化

在過去，由于公司法對于非上市公司并沒有公開披露會計信息的規(guī)定，使得部分企業(yè)對于財務報告重視程度不高，投資者、債權人和企業(yè)之間信息不對稱性極大，具體來說主要存在會計信息披露失真、披露內容不完整等問題。此次的注冊資本登記制度改革對于企業(yè)的會計信息披露要求進行了強化，這對非上市企業(yè)來說的影響更為明顯。新的注冊資本登記制度舍棄了原來的報告年檢制度，改為年度報告制度，企業(yè)將通過信息系統(tǒng)繼續(xù)報告的提交，更為重要的是企業(yè)提交的年度報告完全公開，任何人都可以查詢得到，這降低了會計信息的不對稱性，以上提到的會計信息披露失真和披露不完整的問題可以得到極大的改觀。而且在這種變化之下，過去企業(yè)常見的以三套賬分別報送銀行、工商局、稅務局的現(xiàn)象也將不復存在，因為財務數(shù)據(jù)已得到完全的公開，這自然也使得審計師面對更大的法律責任，因為審計報告中的財務數(shù)據(jù)有了比較的標準，一旦報告信息與公式系統(tǒng)信息不一致，審計師將面臨很大的法律風險。同時企業(yè)會計信息的公開將使得公司財務報告和審計師出具的審計報告關注度提高，企業(yè)公司造假問題被發(fā)現(xiàn)的可能性自然增加，進而審計失敗引起的審計訴訟風險的提高，這些將使審計師承擔法律責任的風險增加。

（二）會計師事務所業(yè)務的沖擊

在審計師方面，此次改革主要通過影響會計師事務所業(yè)務進而影響審計師法律責任，這點在中小會計師事務所中尤為凸出。由于在新規(guī)定中，注冊資本實繳登記制變更為認繳登記制，公司注冊過程中工商局不再需要相應公司提供驗資報告。而在我國驗資業(yè)務幾乎占了中小會計師事務所總業(yè)務量的35%。以浙江2012年為例，全省審計行業(yè)全年總收入為38 億元，驗資業(yè)務就有2億元，而且這2 億元中有85%為中小會計師事務所承接。因此取消驗資業(yè)務將對中小事務所收入形成沖擊。

同時年檢業(yè)務的取消亦是雪上加霜。這些市場的喪失也將意味著會計師事務所將會把注意力轉向其他的業(yè)務，例如資產評估業(yè)務等，這也必然導致這些有限市場中競爭的加劇，甚至出現(xiàn)惡性競爭，這種外在壓力之下很可能使審計師喪失獨立性，為了吸引客戶而做出違背職業(yè)道德、違反執(zhí)業(yè)準則的事情。

綜上所述，可以看出單就會計師事務所業(yè)務量來看，此次注冊資本登記制度的改革很可能會對會計師事務所的審計師形成強大的外在業(yè)務壓力，從而使其喪失獨立性，承當更大的法律責任和法律風險。

（三）外部監(jiān)管環(huán)境的加劇

審計師出具的審計報告的外部預期使用者主要包括投資者、市場監(jiān)管者（證監(jiān)會）和債權人。此次改革對于這些報告預期使用者的影響通過以上的分析就可以自然推出，即改革使得企業(yè)會計信息變的更為公開，由此降低了企業(yè)與報告預期使用者之間的信息不對稱程度，被審計單位以及審計師對于審計業(yè)務的所承擔的風險，即審計失敗風險將極大提高，這自然會加大審計師的法律責任。

四、審計行業(yè)監(jiān)管發(fā)展方向以及審計師應對建議

（一）審計行業(yè)監(jiān)管發(fā)展方向

1.審計行業(yè)監(jiān)管法律更加完善。在企業(yè)會計信息更加公開的情況下，其信息的受眾必將更加廣泛，即會計信息的影響范圍也將更大，一旦發(fā)生財務造假等案例，也將會有更多的投資者受到損害，損失涉及的金額自然會比改革前更多。此時審計師的民事責任將更為巨大，所以在未來，審計行業(yè)監(jiān)管者很可能會完善關于審計師民事責任的相關規(guī)定，出臺正式的法律文件。同時，在審計師整體法律責任提升的新環(huán)境下，監(jiān)管者將也會提高審計師的處罰力度，在增加其民事責任的同時，刑事責任也將增加，這點從過去幾年審計失敗案例的處罰文件上就可以看出，受刑事處罰的審計師明顯呈上升趨勢。

2.審計行業(yè)監(jiān)管權利下放。在經濟市場中，審計署、財政部和證監(jiān)會是審計行業(yè)的監(jiān)督者。但在實際執(zhí)行中其各自力量還是相當有限。截止2014 年10 月，我國境內上市公司總共有2584 家，而有資格對這些上市公司進行審計的會計師事務所只有40 家。市場監(jiān)管者目前面對這么龐大的監(jiān)管量只有采取抽查的方式，但事實上這樣的檢查并沒有收到太好的效果。在注冊資本登記制度發(fā)生改革，審計師法律責任不斷攀升的關鍵時點上，我國政府應該會考慮將審計行業(yè)中的政府監(jiān)管和行業(yè)內部監(jiān)管有效的結合起來，適當?shù)膶⒈O(jiān)管的權利下放給各個地方的審計師協(xié)會，這樣做不僅僅是因為審計師協(xié)會在審計行業(yè)具備更多的專業(yè)勝任能力，而且其對于當?shù)貙徲嬓袠I(yè)的了解也更多，更能根據(jù)當?shù)氐膶嶋H情況制定出更加合適、更加有針對性的監(jiān)管制度。

（二）審計師應對建議

面對未來審計行業(yè)監(jiān)管環(huán)境的變化，會計師事務所和審計師都需要采取措施加以應對。

首先在會計師事務所層次，建立和完善質量控制制度是首要任務。每個會計師事務所應該嚴格按照審計準則的規(guī)定，對過去發(fā)現(xiàn)或者未來發(fā)現(xiàn)的制度漏洞進行填補，保證每項業(yè)務的審計質量。其次需要謹慎選擇客戶，注冊資本登記制度改革后，公司設立門檻降低，創(chuàng)業(yè)成本下降，這也必然導致公司數(shù)量激增，數(shù)量的增長同時也會產生企業(yè)質量的良莠不齊，所以會計師事務所在未來需要更加注意在承接審計業(yè)務之前的初步業(yè)務活動，詳細了解被審計單位及其環(huán)境，確定其是否誠信，對不誠信的客戶應拒絕與其合作。

而對于審計師來說，保持獨立性則是最需要堅守的原則。未來審計師法律責任的提升也意味著違法成本的增加，所以審計師為了一時的蠅頭小利而喪失獨立性從而承擔巨大的法律責任將是十分不明智的選擇。同時，審計師還應該不斷更新自身的相關技能去適應環(huán)境的變化，提高自身的專業(yè)勝任能力，審計師在承接新項目時，可以向專家了解相關特定專業(yè)知識，提高審計業(yè)務質量。最后，審計師可以購買相關職業(yè)保險，規(guī)避其執(zhí)業(yè)中部分風險。如果訴訟無法避免時，審計師應該向法律顧問咨詢，提高自我保護能力。

五、結論

本文以我國與2014 年3 月1 日起正式實施的注冊資本登記制度改革方案為切入點，以審計業(yè)務三方關系（被審計單位、審計師和預期使用者）為主線，分析了其對審計師承擔的法律責任的影響，從各方面來看，在改革施行后審計師承擔的法律責任將更加沉重，這也給審計行業(yè)帶了新的挑戰(zhàn)。面對這樣的環(huán)境變化，審計行業(yè)監(jiān)管自然也需要做出改變，本文認為在未來，審計行業(yè)相關法規(guī)必將更加完善，而且政府監(jiān)管很可能和行業(yè)內部監(jiān)管相互融合，即政府監(jiān)管權力下放。而作為審計行業(yè)的主體之一，會計師事務所和審計師需要清楚行業(yè)未來發(fā)展趨勢，及時采取相應措施拒絕審計失敗，規(guī)避法律風險，避免承擔法律責任。

參考文獻：

[1]白瑜欣.美國注冊會計師審計質量監(jiān)督機制的演變及其啟示[J].財會月刊,2006,14:48-49.

[2]封嘉怡.新注冊資本登記制度下的會計信息披露[J].商業(yè)會計,2014,13:91-92.

篇9

兩年以上工作經驗|男|27歲（1989年10月21日）

居住地：鄭州

電　話：156*******（手機）

E-mail：

最近工作[9個月]

公　司：XX有限公司

行　業(yè)：制藥/生物工程

職　位：注冊資料審核

最高學歷

學　歷：本科

?！I(yè)：基礎醫(yī)學

學　校：鄭州大學基礎醫(yī)學院

自我評價

我天生穩(wěn)重，做事一絲不茍，能吃苦耐勞，工作腳踏實地，有較強的責任心和榮譽感，具有團隊合作精神。為人處事有原則性，不會因私人原因而影響公司利益，一切以公司的發(fā)展為準則。有強烈的企業(yè)認同感，平易近人，工作認真，負責，從不會推卸責任，做事果斷，從不拖泥帶水，遇有困難，冷靜考慮解決問題的對策。

求職意向

到崗時間：可隨時到崗

工作性質：全職

希望行業(yè)：制藥/生物工程

目標地點：鄭州

期望月薪：面議/月

目標職能：注冊資料審核

工作經驗

2014/9 – 2015/6：XX有限公司[9個月]

所屬行業(yè)： 制藥/生物工程

診斷試劑 注冊資料審核

1.負責診斷試劑注冊資料內容審核，包括標簽、說明書、技術指導文件；

2.負責與注冊相關工作的協(xié)調，確保注冊資料符合SFDA要求；

3.負責與美國總部、中國QA、上海保稅區(qū)庫房的協(xié)調和溝通；

4.配合國內和國外物流部門，協(xié)調產品SFDA證書和相應包裝標簽的更替；

5.綜合注冊計劃以及國外其他工作計劃，制定年度labeling計劃；

6.協(xié)助QA和市場部，處理與注冊內容相關的客戶問題。

2013/5 – 2014/8：XX有限公司[1年3個月]

所屬行業(yè)： 文字媒體/出版

醫(yī)學出版 醫(yī)學會務

1.按照藥品企業(yè)客戶的產品推廣需要，通過檢索，收集相關醫(yī)學信息，并加以分析，撰寫推廣資料等；

2.就某一題材選定內容，制作各種小時訊或單篇再版；

3.負責公司大型國際會議,特別是美國心臟病學會（ACC）、歐洲心臟病學會(ESC)與國內、國外專家就學術內容進行溝通，以便會后根據(jù)客戶要求，撰寫相應的軟文；

4.針對學術專家在文獻方面的要求，進行相應的文獻檢索和專業(yè)幻燈的編輯和制作。

教育經歷

2008/8— 2013/6 鄭州大學基礎醫(yī)學院 基礎醫(yī)學 本科

證書

2009/12 大學英語四級

篇10

英國渣打銀行中國區(qū)總裁曾璇表示，渣打銀行已于2006年11月16日向上海銀監(jiān)局遞交了籌建設立本地子銀行及個人人民幣業(yè)務牌照的申請?！皳?jù)我所知，渣打是首個遞交申請的外資銀行。”她表示，渣打希望申請盡早獲得批準，但具體時間取決于監(jiān)管層。

曾璇表示，渣打對籌建內地子銀行懷有濃厚興趣，也一直在積極籌備相關文件，這些文件包括公司章程、發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務調整，此外，還包括渣打集團總裁的申請信、FSA(英國監(jiān)管機構)的支持信等。

對于籌建子銀行的準備工作，曾璇表示，渣打正在銀行網絡、產品服務等多方面進行積極準備。據(jù)介紹，目前擁有22家內地網點的渣打，計劃18個月內實現(xiàn)網點數(shù)量翻倍，并于未來幾個月在全國重點城市設立至少20臺ATM機。產品方面，渣打將在符合法規(guī)的前提下，推出人民幣存、貸款服務，發(fā)行信用卡，并在2007年推出私人銀行業(yè)務。

匯豐銀行

匯豐銀行中國業(yè)務總裁翁富澤表示，該行歡迎《外資銀行管理條例》的公布，“這是一個歷史性的里程碑，標志著中國加入世界貿易組織五周年和實現(xiàn)全面開放金融市場的承諾?！?/p>

他表示，本地注冊對中國金融市場的發(fā)展有積極的影響，而匯豐在有業(yè)務的一些國家已遵照當?shù)氐姆ㄒ?guī)實行了本地注冊?！皡R豐在這些國家的經驗將有助于我們在中國成為率先進行本地注冊的外資銀行之一?！?/p>

翁富澤稱，匯豐已在中國連續(xù)服務長達141年，該行對發(fā)展中國業(yè)務有長遠的承諾。本地注冊將使匯豐能夠進一步拓展業(yè)務網絡和服務范圍，尤其是增強人民幣融資的能力，以使客戶受益。

荷蘭銀行

荷蘭銀行對于新頒布的《條例》表示歡迎和全力支持。據(jù)悉，荷蘭銀行將申請成為內地法人銀行，希望有機會全面經營本地居民人民幣業(yè)務，具體事宜目前正在籌備中。

荷蘭銀行表示，該行已經做好全面進入中國市場的準備，并積極配合中國有關政策法規(guī)，將荷蘭銀行的全球優(yōu)勢和在華經驗結合起來，把更多優(yōu)質產品及服務帶到中國，更好地為中國客戶服務。

恒生銀行

恒生銀行副董事長兼行政總裁柯清輝表示，該行歡迎《條例》的，《條例》讓外資銀行可于內地注冊為法人銀行，為國內居民提供人民幣零售銀行服務。

恒生在銀監(jiān)會2006年8月初發(fā)出征求意見稿后就已成立了跨部門的主導委員會對此進行積極研究，并于9月在上海舉行董事會會議期間決定，當有關條例出臺后就在內地注冊成立子銀行及在上海設立中國業(yè)務總部。目前，恒生已準備就緒，將配合銀監(jiān)會的有關規(guī)定，從速辦理申請手續(xù)，希望盡快獲準成立內地注冊銀行。

此外，為把握住中國對外資銀行全面開放人民幣業(yè)務的機遇，恒生已制定了未來5年的內地業(yè)務發(fā)展規(guī)劃。至今恒生在內地的投資已超過38億元人民幣。恒生計劃再投資至少10億港元擴展內地的業(yè)務，至2007年年底將內地的網點數(shù)目增加至30個。

東亞銀行

東亞銀行有關負責人表示，該行已經完成了設立子銀行的籌備工作，即將提出申請，希望能夠成為首個設立子銀行的外資銀行。

該行預計，2007年2、3月份之前就能夠正式成立子銀行。屆時，東亞銀行目前在內地的各個分行將統(tǒng)一歸至“東亞銀行(中國)有限公司”旗下。此外，上海將是東亞(中國)未來的注冊所在地。

摩根大通