導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部財務(wù)審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、目前在實施醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)審計過程中出現(xiàn)的問題

(一)醫(yī)院管理人員對于財務(wù)審計工作并不重視目前我國較多的醫(yī)院中的財務(wù)管理人員，往往僅重視醫(yī)院在經(jīng)營過程中的經(jīng)營情況，即醫(yī)院的收入，實際上對于醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)管理工作并不是那么重視。同時在此過程中，我們也能夠注意到，財務(wù)審計人員的實際素質(zhì)也并不能夠滿足審計工作過程中的相關(guān)需求。而隨著我國醫(yī)療改革的不斷深入，目前我國醫(yī)院在實施財務(wù)管理的過程中，也會逐漸復(fù)雜。這種情況的出現(xiàn)，在一定的程度上極大的增加了醫(yī)院財務(wù)審計過程中的難度。正是由于這種特點，醫(yī)院中的管理人員若是對于財務(wù)審計工作仍然抱著一種漠不關(guān)心的態(tài)度，同時在此過程中并沒有較好的對于財務(wù)審計工作進(jìn)行關(guān)注，則會造成醫(yī)院中的內(nèi)部財務(wù)管理出現(xiàn)極為嚴(yán)重的問題。

(二)在醫(yī)院中實施的財務(wù)審計方法較為落后在醫(yī)院內(nèi)實際進(jìn)行財務(wù)審計的過程中，往往是對于醫(yī)院的整體財務(wù)狀況進(jìn)行的一種監(jiān)督和檢查。通過這種形式，能夠及時有效的發(fā)現(xiàn)醫(yī)院在財務(wù)管理方面出現(xiàn)的相關(guān)問題。雖然在一定的程度上，這種審計的手段會出現(xiàn)較為相對的獨立性和客觀性，在此過程中，已經(jīng)有部分醫(yī)院開始建立較為完善的內(nèi)部控制的相關(guān)制度，同時通過這種形式得到了較好的效果，因此能夠保證醫(yī)院中的實際財務(wù)安全，滿足財務(wù)審計的相關(guān)需求。但在此過程中，仍有一些醫(yī)院在內(nèi)部控制的意識方面，顯得較為淡漠，因此無法較好的實施相關(guān)工作，滿足財務(wù)審計工作的相關(guān)需要，這種情況主要是表現(xiàn)在財務(wù)審計的方法較為落后。

(三)審計人員的專業(yè)程度不高正是由于目前我國較多醫(yī)院中，領(lǐng)導(dǎo)對于審計工作的不重視。在實際的工作過程中，實際上審計人員自身的專業(yè)水平并不高。在這一方面我們可以發(fā)現(xiàn)，較多的審計人員其實是由其他崗位進(jìn)行調(diào)崗的，因此其專業(yè)水平不高。

(四)醫(yī)院缺乏審計環(huán)境對于醫(yī)院的審計工作而言，其審計環(huán)境極為重要。但在目前的研究中我們可以發(fā)現(xiàn)，我國有著較多的醫(yī)院，實際上缺乏一種審計環(huán)境。醫(yī)院中的工作人員對于審計并不關(guān)系。這種情況的出現(xiàn)進(jìn)一步導(dǎo)致了醫(yī)院的審計工作無法較好展開的情況。

二、解決我國醫(yī)院目前內(nèi)部財務(wù)審計過程中問題的方法

(一)正確的認(rèn)識到財務(wù)審計相關(guān)工作的重要性為了較好的保證財務(wù)審計工作能夠嚴(yán)格按照相關(guān)要求進(jìn)行，首先需要保證在此過程中，醫(yī)院能夠正確的認(rèn)識到財務(wù)審計相關(guān)工作的重要性。尤其是需要保證醫(yī)院中資金的安全，并幫助醫(yī)院中的員工能夠認(rèn)識到財務(wù)審計工作對于醫(yī)院發(fā)展的意義以及重要性。同時在此過程中，也需要及時的發(fā)現(xiàn)在醫(yī)院發(fā)展過程中出現(xiàn)的相關(guān)問題，將醫(yī)院的資源利用程度進(jìn)行極大的提升，減少在此過程中出現(xiàn)的財務(wù)支出情況。尤其是對于管理人員以及財務(wù)人員而言，更是需要認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，通過這種形式，認(rèn)識到醫(yī)院財務(wù)審計工作在醫(yī)院發(fā)展過程中的重要性，并增強(qiáng)醫(yī)院審計人員的使命感以及責(zé)任感。

篇2

財務(wù)審計應(yīng)當(dāng)服從審計者的選擇，財務(wù)報表是財務(wù)報告框架的基礎(chǔ)。財務(wù)審計的質(zhì)量取決于信息質(zhì)量，審計人員的判斷要根據(jù)會計準(zhǔn)則和慣例。在實際工作中，許多信息是由財務(wù)會計來提供的，此外，我們也可以站在管理會計的角度來識別財務(wù)審計中信息最顯著的貢獻(xiàn)，并且展示信息是如何增強(qiáng)審計的可靠性.企業(yè)財務(wù)審計的內(nèi)涵。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)審計；問題分析；審計質(zhì)量；監(jiān)管方法

Abstract：With the rapid development of China's market economy, the current emergence of a growing number of SMEs has gradually become the leading force of our national economy and social development. However, due to its operating smaller, the management system is not perfect, financing capacity, the continued lack of innovation has constrained the development of enterprises. The core objectives of the modern enterprise system is a combination of business incentive and restraint mechanisms, in order to ensure sound and effective internal constraints and mechanisms to enable them to become "autonomous, self-financing, self-restraint, self-development" of the legal entity.

The financial audit should be subject to the choice of auditors, the financial statements are the basis of the financial reporting framework. The quality of financial audit depends on the quality of the information, the judgment of the auditors in accordance with accounting standards and practices. In practical work, a lot of information is provided by the financial accounting, we also can stand the perspective of management accounting to identify the contribution of the most significant information in the financial audit, and display information on how to enhance the reliability of the audit of Corporate Finance the connotation of the audit.

Key words: financial audit; problem analysis; audit quality; regulatory approach

中圖分類號：E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：2095-2104（2012）

企業(yè)財務(wù)審計是現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境和現(xiàn)代審計環(huán)境下，由國家審計機(jī)關(guān)、社會審計組織和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及其專職審計人員，依照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律、法規(guī)，并采用現(xiàn)代審計技術(shù)依法獨立地對企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益等會計信息的真實性、財務(wù)收支業(yè)務(wù)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性、效益性，以及對企業(yè)經(jīng)營管理者應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審查、監(jiān)督、鑒證與評價.借以揭示錯弊，維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益并促進(jìn)宏觀調(diào)控的審查監(jiān)督行為。

1 企業(yè)財務(wù)審計概念性基本涵義

（1）企業(yè)財務(wù)審計的審計對象不僅是企業(yè)的會計信息，按照現(xiàn)代審計發(fā)展的要求，它的審計對象還應(yīng)包括企業(yè)的財務(wù)收支業(yè)務(wù)、相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動和評價內(nèi)部控制制度，評價廠長、經(jīng)理應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任等。

（2）企業(yè)財務(wù)審計是現(xiàn)代企業(yè)環(huán)境和現(xiàn)代審計環(huán)境相結(jié)合的產(chǎn)物，揭示了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)審計是一個發(fā)展的概念。

（3）企業(yè)財務(wù)審計的審計主體不僅是社會審計組織，而且包括國家審計機(jī)關(guān)和企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，以及這些專門審計組織的專職審計人員。

（4）企業(yè)財務(wù)審計目標(biāo)由于國家審計和企業(yè)內(nèi)部審計工作的客觀需要，必須在傳統(tǒng)企業(yè)財務(wù)審計目標(biāo)的基礎(chǔ)上增加合理性目標(biāo)。合理性是評價現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)活動與相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的一項十分突出的內(nèi)容，比如投資、融資的決策，“應(yīng)收賬款”和 “存貨”對資金的滯留積壓，內(nèi)部控制制度的設(shè)計等，在企業(yè)中大都嚴(yán)重存在不合理的現(xiàn)象。因此應(yīng)有針對性地突出該項目標(biāo)，而不應(yīng)將其模糊在廣義的效益性概念中。

（5）依法審計是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)審計的重要特征，“依法”不僅是對審計對象的要求，而且也是對審計組織和審計人員自身的要求。因此，在概念中突出審計準(zhǔn)則和相關(guān)的法律法規(guī)是十分必要的。

（6）現(xiàn)代審計技術(shù)是相對傳統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)審計手工操作技術(shù)而言的，比如運(yùn)用計算機(jī)審計技術(shù)乃是現(xiàn)代審計工作的一項突出要求。

（7）審計的最終目的是為了提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和促進(jìn)宏觀調(diào)控服務(wù)，企業(yè)財務(wù)審計也必須服從這一最終目的。這一指導(dǎo)思想應(yīng)該旗幟鮮明，大張旗鼓地宣傳，而不能把審計誤解為單一的查找錯弊、專門“挑刺”的行業(yè)。

（8）應(yīng)該指出，企業(yè)財務(wù)審計，明確地將其范圍界定在國有企業(yè)及國有控股企業(yè)和其他企業(yè)的財務(wù)審計范疇之中。不是泛指對社會所有財務(wù)活動的審計，比如不包括對社會捐贈資金、社會保障資金、境外援助資金、境外貸款資金和國家對基本建設(shè)項目的固定資產(chǎn)投資等方面的審計。

2 對企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題分析

（1）中小企業(yè)對內(nèi)部審計存在認(rèn)識上的差異

由于中小企業(yè)規(guī)模相對來說不大，企業(yè)管理者負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的日常事務(wù)，其主觀性較強(qiáng)，內(nèi)部審計工作對于一個企業(yè)而言，主要由企業(yè)管理者來提出并決策。所以，不同的企業(yè)，審計工作的深入程度不同，有的企業(yè)甚至忽視了內(nèi)部審計工作的必須性，形同虛設(shè)，沒有將內(nèi)部審計工作真正深入到企業(yè)管理中去，阻礙企業(yè)發(fā)展。

（2）內(nèi)部審計定位不明確，獨立性差

獨立性是內(nèi)部審計的重要特征，獨立性的大小決定了審計職能發(fā)揮作用范圍和效果。中小企業(yè)的特殊經(jīng)營模式?jīng)Q定了其內(nèi)部審計，其機(jī)構(gòu)設(shè)置及其他事項安排都由企業(yè)管理者來決定，這就直接影響了內(nèi)部審計的方向和重點，而普通的企業(yè)員工往往受制于他們的管制，嚴(yán)重?fù)p害了內(nèi)部審計的獨立性，降低了審計效果和效率。

（3）審計人員素質(zhì)有待提高

中小企業(yè)內(nèi)部審計通過有效的事前工作，為企業(yè)經(jīng)營者提供相關(guān)的信息技術(shù)服務(wù)，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，這就要求內(nèi)部審計人員必須具備較高的專業(yè)素質(zhì)和水平。而個別中小企業(yè)里的審計人員沒有經(jīng)過系統(tǒng)、專業(yè)的審計學(xué)習(xí)和研究，甚至不具備基本的業(yè)務(wù)能力，難以保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。同時，內(nèi)部審計工作不受重視，這就使得審計人員對工作缺乏熱情和信心，很難將工作做好，也不利于其綜合素質(zhì)的提高。

（4）審計范圍窄，審計手段落后

目前，很多中小企業(yè)的內(nèi)部審計還只是停留在單純的財務(wù)審計，即對企業(yè)資產(chǎn)、成本費(fèi)用、損益的真實性的審計查證上。但是，隨著市場經(jīng)化經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，如何防范經(jīng)營和投資風(fēng)險，如何降低企業(yè)生產(chǎn)成本等成為企業(yè)比較關(guān)注的話題，也是企業(yè)能否立足于同行業(yè)前列的關(guān)鍵所在。所以，中小企業(yè)內(nèi)部審計必須從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向投資決策審計、管理效益審計等方向發(fā)展。

3 對中小企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀分析

（1）復(fù)雜性

由于中小企業(yè)涉及的行業(yè)多樣化以及規(guī)模大小不一，其內(nèi)部審計沒有統(tǒng)一規(guī)范的格式，可能導(dǎo)致審計工作內(nèi)容比較復(fù)雜，范圍較廣。

（2）內(nèi)向性和獨立性

企業(yè)內(nèi)部審計的主要目的是為了加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)管理及控制，從而調(diào)整管理內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只屬于企業(yè)的一個職能部門，不受外部因素的干擾。

（3）廣泛性

中小企業(yè)內(nèi)部審計既包括傳統(tǒng)的內(nèi)部財務(wù)審計，也包括現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)效益審計。既可進(jìn)行事后審計，又可進(jìn)行事前審計;基于企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理和監(jiān)督的需要，其審計工作可以控制并影響整個企業(yè)的職能部門發(fā)展。

（4）針對性和及時性

中小企業(yè)由于其規(guī)模相對較小的特點，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)能夠針對企業(yè)出現(xiàn)的問題和狀況及時、有效地了解并分析問題，找到有效的解決措施，這樣能夠加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

因此，通過實施全面管理，可以在宏觀管理上把握行業(yè)的走向，在微觀上通過一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、分析、考核為內(nèi)容，建立一套完整的、科學(xué)的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，自始至終地將各個經(jīng)濟(jì)單位的經(jīng)營目標(biāo)同企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系起來，對其分工負(fù)責(zé)的經(jīng)營活動全過程進(jìn)行控制和管理，并對實現(xiàn)的業(yè)績進(jìn)行考核與評價的管理控制系統(tǒng)。

4 改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計的方式和方法

企業(yè)內(nèi)部審計方式大多采用事后審計，對于一些重點投資項目會產(chǎn)生一些隱患，給企業(yè)融資帶來風(fēng)險。所以，要突破這種審計方式，結(jié)合事前、事中審計方式，可以對項目的預(yù)算、合同等做好監(jiān)督評價，及時有效反饋信息，以防出現(xiàn)疏漏。這樣能對整個項目進(jìn)行全面的監(jiān)督管理，嚴(yán)格控制企業(yè)內(nèi)部管理，減小企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險。

決策決定著信息的需求。決策的標(biāo)準(zhǔn)不僅僅取決于會計信息。會計對于管理者和其他經(jīng)濟(jì)角色是一個評估的工具和稱職的“建議者”。

篇3

關(guān)鍵詞 電企 內(nèi)部財務(wù)審計 對策

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

電企在日常經(jīng)營管理中實施內(nèi)部審計的最重要目的就是避免發(fā)生局部利益影響整體利益的現(xiàn)象，同時還專門設(shè)立單獨的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并交由相關(guān)人員負(fù)責(zé)和管理，從而達(dá)到電企內(nèi)部效益最大化的目標(biāo)。由此可見，對電企的內(nèi)部財務(wù)審計問題進(jìn)行深入的探討有著十分重要的意義。

1電企內(nèi)部財務(wù)審計管理問題

經(jīng)過對當(dāng)前國內(nèi)電企內(nèi)部財務(wù)審計工作深入研究之后筆者發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段該項工作中存在的問題主要表現(xiàn)在四個方面。首先，電企內(nèi)部審計的審計范圍較小。在內(nèi)部審計實踐中，審計工作僅限于財務(wù)會計環(huán)節(jié)，而且審計權(quán)也都交由財務(wù)部門的管理層。這樣一來，內(nèi)部審計工作也就變成了財務(wù)部門的自審工作，無法保障其公平性。其次，內(nèi)部審計欠缺可靠的支持。一些電企未真正意識到內(nèi)部審計工作中的多項管理服務(wù)，也未意識到內(nèi)部審計在增加電企經(jīng)濟(jì)收入方面的促進(jìn)功能。更有個別電企覺得內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只會增加自身工作量，所以從根本上排斥這一工作內(nèi)容。此外，電企自身內(nèi)部審計體制的不健全同樣也會阻礙這一工作質(zhì)量的提升。再者，內(nèi)部審計工作在實施中出現(xiàn)了偏差。實施內(nèi)部審計的最終目標(biāo)就是大力開展事前預(yù)測工作，然而現(xiàn)階段的大部分電企都將這一工作的重點放在了事中和事后的糾錯中，很難給電企的運(yùn)營管理提供依據(jù)，也就無法提高其經(jīng)濟(jì)收入了。最后，內(nèi)部審計工作人員的自身專業(yè)能力有限。審計工作實踐中一個十分關(guān)鍵就是要注重審計風(fēng)險的防范，而這就要求審計人員有一定的財務(wù)和法律方面的理論知識，并熟悉相關(guān)的操作流程，從而提升電企的內(nèi)部審計工作質(zhì)量。但當(dāng)前電企的內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)普遍偏低，這將會在很大程度上影響到電企的日常管理水平與經(jīng)濟(jì)效益的提高。

2管理問題的相關(guān)策略

2.1提升人員素質(zhì)

基本上電企內(nèi)部審計人員會接觸到內(nèi)部審計工作中的各個環(huán)節(jié)，所以從這一角度看，審計人員的專業(yè)和操作能力會在很大程度上影響到這一工作內(nèi)容的實施。因此，審計工作人員必須要完全掌握電企自身的運(yùn)營管理現(xiàn)狀，了解一定的會計業(yè)務(wù)知識，并在日常工作中端正思想和態(tài)度，勇于和單位內(nèi)部出現(xiàn)的違紀(jì)行為抗?fàn)帯Ｍ瑫r，管理層人員還要定期組織審計人員進(jìn)行教育培訓(xùn)，從而進(jìn)一步提高他們的專業(yè)技能，進(jìn)而創(chuàng)建出一支專業(yè)能力強(qiáng)、思想端正的內(nèi)部審計人員隊伍，最終實現(xiàn)電企內(nèi)部財務(wù)審計工作效果的優(yōu)化。

2.2合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)

審計工作最基礎(chǔ)的一個特點主要表現(xiàn)在權(quán)威性、客觀性以及獨立性三方面，而且這三個特點是審計部門實施有關(guān)工作內(nèi)容的重要保證。因此，電企必須要保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的科學(xué)設(shè)置，在日常工作中始終秉承這一工作的權(quán)威性和獨立性，以此來提升內(nèi)部審計員工的穩(wěn)定性。在此過程中，需要特別注意的一點就是確保這一工作在實踐中可以單獨性的發(fā)揮出所具有的監(jiān)督權(quán)，進(jìn)而提高最終審計結(jié)果的確切性。

2.3全面開展財務(wù)審計

電企的內(nèi)部財務(wù)審計對于其自身的運(yùn)營發(fā)展而言有著十分重要的意義，尤其是在監(jiān)督檢查方面。不僅如此，它還能夠在很大程度上提升電企資產(chǎn)的安全，而且還可以保證其運(yùn)營計劃、決策制定等工作內(nèi)容的合理性和穩(wěn)定性。因此，電企在實施內(nèi)部財務(wù)審計時，必須要保證這一工作的面面俱到，進(jìn)一步加強(qiáng)對資金的管理力度，以財務(wù)預(yù)算為著手點，將各個環(huán)節(jié)都和財務(wù)預(yù)算聯(lián)系起來，保證兩者的統(tǒng)一性。如此一來，就可以通過對資金使用的合理性和盈利性實現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)審計對電企資金使用的全面監(jiān)督了。

2.4創(chuàng)新審計方式

除上述對策以外，電企還應(yīng)創(chuàng)新自身的審計方式。這需要從兩個方面同時著手，一方面，按照自身發(fā)展情況，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體制，定時或不定時的審查評估這些條例規(guī)范的實施情況，從而保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)威性的發(fā)揮。與此同時，電企還應(yīng)在實施內(nèi)部財務(wù)審計時構(gòu)建健全的交互審計制度。在對電企審計機(jī)構(gòu)的審計工作情況進(jìn)行交互審計的過程中，既需要總結(jié)審計實踐，也需要突出審計工作中亟待彌補(bǔ)的不足。另一方面，還應(yīng)廣泛開展審計工作評比，從而構(gòu)成多方面的審計機(jī)制，包括審計、自審等制度，進(jìn)而從整體上提高電企的審計工作質(zhì)量。

3結(jié)語

電企內(nèi)部財務(wù)審計對電企的長期穩(wěn)定運(yùn)營管理有著極大的促進(jìn)作用。但是現(xiàn)階段的電企內(nèi)部財務(wù)審計過程中尚有多種不足亟待彌補(bǔ)。本文從當(dāng)前該項工作中存在的問題為著手點，給出了一系列的電企內(nèi)部財務(wù)審計問題解決對策，以此來為電企經(jīng)濟(jì)效益與管理水平的提升提供理論借鑒。

參考文獻(xiàn)

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一、高等學(xué)校內(nèi)部進(jìn)行財務(wù)審計的必要性

現(xiàn)階段，在強(qiáng)化高等院校經(jīng)費(fèi)監(jiān)督與管理上，在健全院校各部門對經(jīng)費(fèi)使用的力度上，高等學(xué)校的財務(wù)審計機(jī)構(gòu)部門努力以學(xué)校的根本利益為優(yōu)先原則，自覺規(guī)范學(xué)校的經(jīng)濟(jì)、金融秩序，營造和諧、平穩(wěn)的財務(wù)管理環(huán)境，在很大意義上杜絕和規(guī)避了國有資產(chǎn)的損失與過度耗費(fèi)，也進(jìn)一步提高了高等學(xué)校整體的辦學(xué)效益。誠然，在世界經(jīng)濟(jì)瞬息萬變的今天，教育教學(xué)的發(fā)展成為一個國家奪取世界技術(shù)“高地”的關(guān)鍵所在，高等學(xué)校辦學(xué)經(jīng)費(fèi)的來源與框架結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了根本性的變換，逐步破除“投資主體單一化”的局面，出現(xiàn)了多元化格局。在這種情勢下，建立健全高等院校內(nèi)部財務(wù)監(jiān)管機(jī)制、全面增強(qiáng)財務(wù)審計工作的整體質(zhì)量刻不容緩。

首先來看，組織架構(gòu)的多元化在經(jīng)費(fèi)的運(yùn)作中需強(qiáng)化控制力度。高等學(xué)校的構(gòu)成結(jié)構(gòu)正面臨多樣化的態(tài)勢。有專職負(fù)責(zé)教學(xué)任務(wù)的學(xué)院、系，也有事業(yè)化的控制、企業(yè)化運(yùn)營的附屬業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)。正是多元化的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與管控形態(tài)的持續(xù)重疊，才需有一類全新的機(jī)制開展控制，內(nèi)部財審機(jī)制便有助于強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)責(zé)任性機(jī)構(gòu)的管理與調(diào)節(jié)，在提升其運(yùn)營能力的基礎(chǔ)上，促使這些機(jī)構(gòu)部門快步邁進(jìn)依法、有序運(yùn)作的軌道。

其次，硬件施工項目極其龐大，必須對建設(shè)資金進(jìn)行層層把關(guān)。毋庸置疑，高等院校正處在大規(guī)模建設(shè)之際，無論是工程構(gòu)建、還是院校項目，其建設(shè)與運(yùn)營均離不開財力的支持。為確保各項資金“用有所長”，提高使用效益，對經(jīng)費(fèi)進(jìn)行專項監(jiān)管便迫在眉睫。高等院校內(nèi)部的財務(wù)審計工作必須加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)預(yù)決算狀況的審計，這不單單能嚴(yán)把高校建設(shè)、運(yùn)營關(guān)，更能提升高校資金使用的效益化和目標(biāo)化。

二、學(xué)校內(nèi)部財務(wù)審計工作目前存在的問題

在近些年來，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各部門的財政經(jīng)濟(jì)體制改革也在不斷的深入，學(xué)校內(nèi)部財務(wù)審計工作作為一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動在現(xiàn)代社會就顯得更加重要。但是在現(xiàn)實生活中，由于種種原因的存在，內(nèi)部財務(wù)審計工作沒有引起大家的足夠重視，并且其中還存在著一些問題，影響了內(nèi)部審計作用的有效發(fā)揮。其重要表現(xiàn)在以下幾個方面：

第一，對內(nèi)部審計重視不夠。

隨著近些年來我國審計法規(guī)的陸續(xù)頒布，我國一些內(nèi)部財務(wù)審計工作逐漸的走上了法制化、規(guī)范化和科學(xué)化的道路。但是在實際的生活當(dāng)中，由于種種原因的出現(xiàn)導(dǎo)致國家相關(guān)的審計法規(guī)不能得到及時的貫徹和落實，對學(xué)校內(nèi)的審計工作重要性和必要性等都認(rèn)識不夠，這樣就會影響學(xué)校內(nèi)部審計工作的良好發(fā)揮，給學(xué)校造成了一些不可挽回的損失。

第二，高校內(nèi)的內(nèi)部審計缺乏一定的獨立性。

從當(dāng)前我國高校內(nèi)部財務(wù)審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置狀況來看。其內(nèi)部財務(wù)審計的獨立性還不夠強(qiáng)，有的學(xué)校對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不夠重視，而且將其設(shè)置在了檢查機(jī)構(gòu)或者紀(jì)委之下，對于內(nèi)部審計的獨立性更是談不上，有的學(xué)校內(nèi)根本就沒有設(shè)置獨立的審計機(jī)構(gòu)，只是設(shè)置了內(nèi)部審計崗位，并且將這個崗位放在了財務(wù)機(jī)構(gòu)管理之中。這樣的監(jiān)督機(jī)制，不僅使審計的獨立性減弱而且還影響了審計的客觀性。

三、對學(xué)校內(nèi)部審計工作的改進(jìn)措施

第一，要加強(qiáng)對高校內(nèi)的審計法規(guī)的宣傳，進(jìn)一步提升人們的思想認(rèn)識。

第二，加強(qiáng)高校內(nèi)部相關(guān)審計機(jī)構(gòu)的獨立性，為審計人員營造一個良好的工作環(huán)境。

第三，要加強(qiáng)學(xué)校內(nèi)部審計隊伍的培訓(xùn)，進(jìn)而提升工作質(zhì)量。

第四，明確高校內(nèi)部財務(wù)審計工作目標(biāo)，促使人們服務(wù)意識的提高。

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【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部 財務(wù)審計 管理

一、引言

新形勢下，加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計成為提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量的有效手段。對國有企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作加以重視，不斷提高內(nèi)部財務(wù)審計工作的質(zhì)量，對促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部控制水平的提高，防止國有資產(chǎn)流失，提高國有資產(chǎn)的資源利用率具有重要的意義。

二、企業(yè)應(yīng)內(nèi)部財務(wù)審計概述

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計是由企業(yè)內(nèi)部指派審計機(jī)構(gòu)、人員按照國家相關(guān)法律法規(guī)，以及企業(yè)規(guī)章制度，對企業(yè)內(nèi)部各部門財務(wù)管理、核算的合法合規(guī)性、內(nèi)控制度有效性、財務(wù)信息真實性，進(jìn)行正確有效的審查與評價，是一種獨立的企業(yè)經(jīng)營監(jiān)督、評價活動。企業(yè)通過財務(wù)審計對企業(yè)的資產(chǎn)狀況、負(fù)債情況和企業(yè)收支的具體情況進(jìn)行審核，以保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性和準(zhǔn)確性，從而為企業(yè)經(jīng)營管理提供準(zhǔn)確有效的財務(wù)依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善。企業(yè)運(yùn)行過程中，開展內(nèi)部審計主要是為了防止出現(xiàn)局部利益損害企業(yè)整體利益的情況，并要求設(shè)置獨立于各個職能部門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，由本單位或者是本部門專職的內(nèi)部審計人員，再或者是審計機(jī)構(gòu)對企業(yè)中的各個分公司、各個部門的經(jīng)營活動予以相對獨立的鑒定與評價，以便于實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部效益的最大化。

三、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計管理存在的問題

（一）內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的重視

很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部財務(wù)審計工作不了解，認(rèn)為內(nèi)部審計僅僅是對財務(wù)工作的監(jiān)督，對內(nèi)部審計在企業(yè)資金利用率方面、經(jīng)濟(jì)效益的促進(jìn)作用方面的作用沒能充分的認(rèn)識，對內(nèi)部審計的職能認(rèn)識不夠直接造成了在態(tài)度上的忽視，對內(nèi)部審計工作的不重視自然對審計工作沒能提供有力的支持，使審計工作難以開展，無法發(fā)揮出其本身具有的職能作用。

（二）內(nèi)部審計缺乏獨立性，難以保證其公正性

我國企業(yè)內(nèi)部審計以財務(wù)會計審計為主要審計內(nèi)容，而很多企業(yè)的決策者或者管理者對內(nèi)部審計工作本身缺乏全面的認(rèn)識，將企業(yè)管理的重點放在直接經(jīng)濟(jì)效益的追求和獲得上，對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作予以忽視。很多企業(yè)將財務(wù)審計與會計工作混為一談，在機(jī)構(gòu)設(shè)置上統(tǒng)一歸屬與財務(wù)部門，財務(wù)審計工作受財務(wù)部門的直接領(lǐng)導(dǎo)，這一方面不符合我國關(guān)于財務(wù)與審計分立的要求，另一方面使我國企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計處于“受制于人”的狀態(tài)，缺乏獨立性，內(nèi)部審計成為財務(wù)部門的自我審計，不能發(fā)揮內(nèi)部審計本身應(yīng)有的職能，其公正性難以得到保證。

（三）審計人員缺乏專業(yè)性，流動性強(qiáng)

因為企業(yè)管理層對內(nèi)部財務(wù)審計缺乏足夠的重視和有力的支持，使得現(xiàn)今很多企業(yè)在對審計人員的配備上沒有按照國家標(biāo)準(zhǔn)的要求來進(jìn)行人員隊伍的建設(shè)。很多審計人員是在企業(yè)專項審計期間臨時從財務(wù)部門抽調(diào)，在審計方面往往缺乏專業(yè)的知識，而且崗位之間變換調(diào)動頻繁，流動性大，很難保證內(nèi)部財務(wù)審計工作的質(zhì)量。

四、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)審計管理的措施

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計制度

要保證內(nèi)部財務(wù)審計工作能夠落到實處，真正發(fā)揮財務(wù)監(jiān)督作用，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的控制和監(jiān)督。在市場經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的大環(huán)境下，企業(yè)必須配合審計機(jī)構(gòu)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制度和內(nèi)部審計制度，規(guī)范企業(yè)各部門的職責(zé)，建立有效的監(jiān)督機(jī)制，為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的開展提供制度保障，以獲得良好的內(nèi)部審計效果。

（二）合理設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部審計部門的獨立性

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上應(yīng)該處于企業(yè)的最高決策和執(zhí)行機(jī)構(gòu)，即董事會的領(lǐng)導(dǎo)下，由董事會提名或任命內(nèi)部審計的具體負(fù)責(zé)人，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織地位和權(quán)威性，加強(qiáng)內(nèi)部審計的獨立性。企業(yè)內(nèi)部審計部門只有具有很高的獨立性，才能保證財務(wù)審計工作能夠得以高校的開展，使財務(wù)審計工作能夠真正的實現(xiàn)公正、客觀。財務(wù)審計的職能得到充分發(fā)揮才能及時的發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險，才能確保財務(wù)部門會計信息的真實性和準(zhǔn)確性，從而為企業(yè)管理層和決策層的經(jīng)營決策的制定提供有效的參考依據(jù)。企業(yè)要把財務(wù)審計部門與財務(wù)部門各自分離開，審計部門直接受企業(yè)最高層的領(lǐng)導(dǎo)和管理，以增強(qiáng)其獨立性，這是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)審計獨立性與權(quán)威性的基本保障。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)審計隊伍建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的工作人員不僅要具備財務(wù)審計方面的專業(yè)知識和能力，更要對企業(yè)的經(jīng)營管理方面有一定的了解，這是因為財務(wù)審計工作領(lǐng)域不僅僅限于對企業(yè)財務(wù)工作的審查，而是將工作重點從傳統(tǒng)的查錯防弊向企業(yè)內(nèi)部管理決策上轉(zhuǎn)移。出對企業(yè)財務(wù)工作進(jìn)行監(jiān)督檢查之外還具有提供協(xié)助和服務(wù)的能力，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部職能工作的相互協(xié)調(diào)配合。隨著審計新理念、新思想的不斷涌現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作人員也要做到與時俱進(jìn)，不斷學(xué)習(xí)新的知識，加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能學(xué)習(xí)，努力提高業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素質(zhì)。

（四）改進(jìn)內(nèi)部財務(wù)審計工作手段和方式

企業(yè)要緊跟時展的部分，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)和手段，在企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)建立起全面、高校的內(nèi)部財務(wù)審計信息化系統(tǒng)，利用信息化審計平臺，從審計程序、審計臺賬、審計聯(lián)網(wǎng)等多方面對審計人員審計工作的開展提供幫助。將傳統(tǒng)的事后審計模式打破，代之為事前、事中、事后的全面審計。特別是對于重大項目或者大規(guī)模經(jīng)營活動的開展要對預(yù)算、合同等加強(qiáng)監(jiān)督和評價，全面開展監(jiān)督管理工作，從而有效的降低或規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，減少企業(yè)資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)審計信息化建設(shè)

加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)對企業(yè)的發(fā)展有重要意義。首先在企業(yè)管理的管理者首先需要認(rèn)識到內(nèi)部審計信息化的建設(shè)對企業(yè)管理的重要意義和作用。只有管理層不斷學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理理念，提高自身素質(zhì)，提高內(nèi)部信息化的使用。改變審計模式，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計是要做到事前事中的審計，做到對財務(wù)狀況，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的審計，增加審計的時間維度?，F(xiàn)在是審計模式不僅對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行糾錯，同時對企業(yè)經(jīng)營中出現(xiàn)的管理問題提供相應(yīng)的解決方案。還有對信息系統(tǒng)進(jìn)行審計是很重要的，這關(guān)系到數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確信，所以有必要對信息系統(tǒng)進(jìn)行審計，增加相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度，避免在之后的各種審計中出現(xiàn)錯誤。

（六）加強(qiáng)對內(nèi)部審計的控制

企業(yè)若想有效開展內(nèi)部財務(wù)管理審計工作，還需要做的一點就是要加強(qiáng)對內(nèi)部審計的控制。企業(yè)的內(nèi)部審計工作既是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制工作中的一個重要部分，也是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部其他財務(wù)控制環(huán)節(jié)的有力工具，因此企業(yè)內(nèi)相關(guān)財務(wù)人員必須要定期對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制工作進(jìn)行一定的檢查與考核，并設(shè)立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，從而做好企業(yè)內(nèi)部的審計工作。企業(yè)只有加強(qiáng)了對內(nèi)部審計的控制，才能有效提高其工作效率，以為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

五、結(jié)束語

綜上所述，內(nèi)部審計工作作為一項經(jīng)濟(jì)活動在現(xiàn)代企業(yè)管理中的地位越發(fā)重要。企業(yè)管理層要積極應(yīng)對，采取有效措施加以改進(jìn)與完善，解決內(nèi)部審計工作中所存在的問題，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用，提高現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理效率。

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關(guān)鍵詞：電力企業(yè)，內(nèi)部，財務(wù)審計

進(jìn)入 21 世紀(jì)以后，審計理論界普遍的觀點認(rèn)為：內(nèi)部審計是在一個組織內(nèi)部對各種經(jīng)營活動與控制系統(tǒng)的獨立評價，以確定既定的政策和程序是否貫徹，建立的標(biāo)準(zhǔn)是否遵循，資源利用是否有效，以及單位的目標(biāo)是否達(dá)到。內(nèi)部審計的職責(zé)不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善和電力集體企業(yè)內(nèi)各組織機(jī)構(gòu)執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告，從而保證電力集體企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善嚴(yán)密。通常情況下，內(nèi)部審計可分為內(nèi)部財務(wù)審計及內(nèi)部經(jīng)營管理審計兩大類。

1電力集體企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計

電力集體企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計是指由企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或?qū)徲嬋藛T依照國家的法律法規(guī)、電力企業(yè)的管理制度對企業(yè)本部及所屬公司的財務(wù)管理和會計核算的合法、合規(guī)、相關(guān)內(nèi)控制度的健全、有效，以及財務(wù)信息的真實、正確進(jìn)行審查和評價的獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價活動?？梢赃@樣認(rèn)為，充分發(fā)揮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的作用是執(zhí)行會計監(jiān)督制度的保證，同時建立健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)也是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項基本措施。

電力集體企業(yè)內(nèi)部審計是企業(yè)為防止局部利益可能損害企業(yè)的整體利益， 要求設(shè)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)， 并且獨立于各職能部門之外， 由本部門或本單位專職內(nèi)部審計人員或機(jī)構(gòu)對各職能部門、分公司、子公司、辦事機(jī)構(gòu)的經(jīng)營活動或經(jīng)營狀況等方面做出相對獨立的評價和鑒定，為企業(yè)管理者服務(wù)， 從而達(dá)到內(nèi)部效益最大化。

2我國電力集體企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

2.1內(nèi)部審計的審計范圍受到一定的限制

我國內(nèi)部審計僅局限于財務(wù)會計方面， 這使大部分的內(nèi)部審計隸屬于財務(wù)性質(zhì)， 從而歸屬于財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)， 雖然政府也曾多次提出財務(wù)與審計分立， 但大多數(shù)仍是一班人馬， 致使大多數(shù)的內(nèi)部審計成為財務(wù)審計的自審過程， 其公正性就可能受到質(zhì)疑。

2.2內(nèi)部審計工作得不到應(yīng)有的支持

我國許多企業(yè)對內(nèi)部審計所提供的各種管理服務(wù)缺乏理解， 還沒有意識到內(nèi)部審計是一個增加經(jīng)濟(jì)效益的巨大潛力， 而把內(nèi)部審計當(dāng)成給自己挑毛病找麻煩的機(jī)構(gòu)， 從心理上排斥加強(qiáng)內(nèi)部審計的觀念。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)人員流動性大，大多是在專項審計時點抽調(diào)人員，造成內(nèi)審人員培訓(xùn)機(jī)會少，業(yè)務(wù)能力無法增強(qiáng)。同時，內(nèi)部審計制度發(fā)展緩慢。

2.3執(zhí)行內(nèi)部審計工作的偏差

現(xiàn)階段的內(nèi)部審計大多數(shù)是事中、事后的查錯補(bǔ)漏， 而內(nèi)部審計的真正任務(wù)是通過事先的預(yù)測， 為企業(yè)經(jīng)營者提供必要的信息， 促進(jìn)經(jīng)營者提高管理水平， 提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)經(jīng)營者則根據(jù)內(nèi)審人員提供的資料信息， 參考內(nèi)審人員的意見制定經(jīng)營決策，使企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地。而事實上無論經(jīng)營者還是內(nèi)審人員都未能做到。

2.4審計人員專業(yè)技能不全面

審計人員在財務(wù)審計中要注意對審計風(fēng)險進(jìn)行防范，至少需要做到以下幾點：內(nèi)部財務(wù)審計人員要有全面的財務(wù)與法律知識；規(guī)范審計調(diào)查取證的操作水平；認(rèn)真聽取和研究被審計單位的反饋意見；建立健全審計質(zhì)量內(nèi)控制度；正確履行規(guī)定的審計程序。

3電力集體企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計的發(fā)展方向及完善措施

電力集體企業(yè)內(nèi)部審計建立和發(fā)展的實踐已經(jīng)證明，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，特別是明確企業(yè)主要負(fù)責(zé)人親自抓審計，聽取審計工作匯報，布置審計任務(wù)，處理審計查出的問題，這是對審計工作的最大支持，也是電力企業(yè)審計工作的關(guān)鍵。各級內(nèi)部審計部門要大力開拓審計領(lǐng)域，做出審計業(yè)績，用審計的成果來贏得領(lǐng)導(dǎo)的支持重視，提高審計權(quán)威性。

3.1發(fā)展電力企業(yè)內(nèi)部審計職能

(1)內(nèi)部審計監(jiān)督職能的發(fā)展

①監(jiān)督時空范圍的拓展。就目前而言，財務(wù)審計仍是內(nèi)部審計的重要內(nèi)容，但已由注重合法性的審查轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)的安全性和效益性，內(nèi)部審計也將注意力集中在低效率和不經(jīng)濟(jì)的制度上。另一方面，為滿足電力企業(yè)管理的需求，內(nèi)部審計活動的范圍已涉及到電力企業(yè)活動的每一個方面，客觀上要求加強(qiáng)事前和事中監(jiān)督，以便及時防范和發(fā)現(xiàn)威脅，消除單純事后監(jiān)督的時滯效應(yīng)，將可能的損失控制在最小的范圍內(nèi)。

②監(jiān)督重心的轉(zhuǎn)移?，F(xiàn)代內(nèi)部審計已開始轉(zhuǎn)向以經(jīng)營審計為主導(dǎo)的管理審計。知識經(jīng)濟(jì)時代的到來，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營更加依賴智力資源和知識創(chuàng)新，知識正作為一種關(guān)鍵性的生產(chǎn)要素進(jìn)入經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程，無形資產(chǎn)給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)效益已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過有形資產(chǎn)。這一新的發(fā)展趨勢決定了電力集體企業(yè)內(nèi)部審計的監(jiān)督側(cè)重于無形資產(chǎn)，突出對技術(shù)資產(chǎn)、人力資源等知識資本的審查，做到客觀公正地反映電力企業(yè)的現(xiàn)狀。

(2)內(nèi)部審計評價職能的發(fā)展

①風(fēng)險評價日趨重要。風(fēng)險管理已成為現(xiàn)代電力集體企業(yè)管理的重要內(nèi)容。相應(yīng)的內(nèi)部審計在執(zhí)行評價職能的過程中，不同活動的相關(guān)風(fēng)險就成為關(guān)鍵的因素。內(nèi)審人員要先行評價活動的風(fēng)險，并在實施過程中不斷地根據(jù)獲得的新情況修正最初的評價，即將評價貫穿于電力企業(yè)活動的整個過程，以確保電力集體企業(yè)經(jīng)營者獲得及時有效的信息，將風(fēng)險可能導(dǎo)致的損失降至最低，實現(xiàn)電力集體企業(yè)效益最大化。

②評價目標(biāo)的深化。內(nèi)部審計發(fā)展的管理導(dǎo)向型趨勢，使內(nèi)部審計不僅要評價電力企業(yè)已有的經(jīng)營成果，更強(qiáng)調(diào)評價電力企業(yè)未來決策的適當(dāng)性與可行性。評價主要關(guān)心與決策有關(guān)的關(guān)鍵性因素，包括電力企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)是否有效地利用了各種物力、財力及人力資源，資本的適當(dāng)性，預(yù)算及戰(zhàn)略計劃，各級管理人員的能力。

3.2建立與現(xiàn)代電力企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式

為適應(yīng)現(xiàn)代電力集體企業(yè)制度財產(chǎn)所有者與經(jīng)營者分離、制衡的運(yùn)作機(jī)制，必須建立與之相適應(yīng)的內(nèi)部審計模式。

(1)監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)的模式：由于監(jiān)事不能兼任公司的經(jīng)營管理職務(wù)，即沒有經(jīng)營管理權(quán)，而內(nèi)部審計的主要任務(wù)是通過審計促進(jìn)電力企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，因此這種方式的最大不足是內(nèi)部審計不能直接服務(wù)于經(jīng)營決定，難以實現(xiàn)其主要任務(wù)和目的。

(2)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式：這種模式有利于提高經(jīng)營管理水平，但它難以對本級公司的財務(wù)和總經(jīng)理 的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行獨立的監(jiān)督和評價。比較而言，監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式的領(lǐng)導(dǎo)層次較少，地位超脫，相對獨立性強(qiáng)。因此，這種模式應(yīng)是現(xiàn)代電力集體企業(yè)中內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)模式的首選。

3.3要提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)

內(nèi)部審計人員的素質(zhì)是內(nèi)部審計能否順利、有效開展的關(guān)鍵，它不僅要求內(nèi)部審計人員在業(yè)務(wù)方面要精通會計業(yè)務(wù)、熟悉本電力企業(yè)經(jīng)營，也表現(xiàn)在政治思想方面要作風(fēng)正派，敢于堅持原則，能夠同電力集體企業(yè)內(nèi)部的違紀(jì)違法及腐敗行為作斗爭。因此電力集體企業(yè)要重視內(nèi)部審計人員的錄用，經(jīng)常進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，使整個內(nèi)部財務(wù)審計隊伍思想好、作風(fēng)硬、業(yè)務(wù)精，從而提高內(nèi)審質(zhì)量。

結(jié)論

在今后的財務(wù)審計工作中， 我們將積極組織調(diào)研活動， 借鑒先進(jìn)財務(wù)審計經(jīng)驗， 在控制財務(wù)審計風(fēng)險前提下， 研究新的審計方法， 確保財務(wù)審計管理由重檢查糾錯、輕評價治理向檢查評價治理并重轉(zhuǎn)變。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：電力企業(yè) 財務(wù)審計 缺點 完善

一、內(nèi)部財務(wù)審計的內(nèi)容與定義

內(nèi)部審計之父索耶這樣定義內(nèi)部審計：獨立評價組織中各類業(yè)務(wù)和控制。判斷其是否遵循公認(rèn)的方針與程序，是否符合規(guī)定與標(biāo)準(zhǔn)，對資源的使用是否經(jīng)濟(jì)有效，是否實現(xiàn)了組織的目標(biāo)。

中國內(nèi)部審計協(xié)會2003年6月的《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》將內(nèi)部審計定義為：通過對組織內(nèi)部經(jīng)營活動的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行客觀的監(jiān)督與評價，達(dá)到促進(jìn)組織實現(xiàn)目標(biāo)的目的。

作為內(nèi)部審計中的一項財務(wù)內(nèi)審，它的審核內(nèi)容如下：對組織全年的財政收支執(zhí)行狀況的審核；對組織中重大的經(jīng)濟(jì)問題的決策與執(zhí)行狀況的審核；對組織中債權(quán)、債務(wù)情況增減的審核；對組織中固定資產(chǎn)管理情況的審核；對組織內(nèi)離退休職工工資發(fā)放情況的審核；對組織中車輛、招待、業(yè)務(wù)與費(fèi)用的支出情況的審核；對組織中上一年度財政內(nèi)審時發(fā)現(xiàn)的問題的整改情況的審核；對組織中需要說明的其他事項的審核。

二、中國電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的現(xiàn)狀

（一）電力企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)審計工作缺乏創(chuàng)新意識

查錯防弊型審計是電力企業(yè)內(nèi)部常見的審計。會計報表、賬本、憑證及相關(guān)資料成為審計的主要對象。對財務(wù)審計的表面化是審計工作的一項弊病。審計過程中采用的是對會計科目進(jìn)行逐筆審查的傳統(tǒng)方法，仍處在“就賬查賬”的低效率狀態(tài)中。審計過程中常常忽視經(jīng)濟(jì)債務(wù)審計與內(nèi)部控制審計。手工收集審計資料的手段極大降低了審計效率。近年來雖然電力企業(yè)在財務(wù)管控、物資管控等相應(yīng)的管控系統(tǒng)中配套使用ERP系統(tǒng)。但由于不統(tǒng)一的數(shù)據(jù)平臺和數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，致使審計技術(shù)和審計手段仍不能順利實施。

（二）獨立性缺失導(dǎo)致內(nèi)部審計工作開展受阻

由于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是在電力企業(yè)本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下展開工作，所以在工作過程中不可避免的要考慮到本單位的利益。在審計過程中受領(lǐng)導(dǎo)層的影響，對某些部門的審計工作難免有失公允。造成內(nèi)部審計部門審計意見的發(fā)表是從企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)的現(xiàn)象，影響其公正性和客觀性。這種審計管理模式削弱了內(nèi)部審計的主體地位，得不到外界的認(rèn)可。使內(nèi)部審計的作用在電力企業(yè)經(jīng)營管理中極大減弱。

（三）審計固定資產(chǎn)時達(dá)不到全面覆蓋

工程造價審計、竣工工程財務(wù)決算審計、工程管理審計、其他專項審計是電力企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部審計的主要類型。其中開展較為普遍的為工程造價審計和竣工工程財務(wù)決算審計。而像工程管理審計僅在部分電力企業(yè)中得到開展。由此可以看出在對固定資產(chǎn)的審計過程中，工程建設(shè)，資產(chǎn)管理的合法性成為主要關(guān)注的焦點。而對資產(chǎn)運(yùn)行，資產(chǎn)管理機(jī)制及運(yùn)營效益等方面關(guān)注較少。審計工作仍無法向高層次的管理型、績效型、風(fēng)險型審計邁進(jìn)。

三、電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計工作的加強(qiáng)

通過對我國電力企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計現(xiàn)狀的分析可以看出完善內(nèi)部財務(wù)審計工作迫在眉睫。這就要求企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)。從聽取審計工作匯報，布置審計工作任務(wù)到處理審計查出的問題都要親力親為。要用審計工作取得的成果得到上級的支持和肯定。

（一）加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)審計的監(jiān)督職能

在內(nèi)部審計的過程中，財務(wù)審計一直都是重中之重。內(nèi)部財務(wù)審計活動早已滲透到電力企業(yè)發(fā)展的各個方面。但在審計過程中注重資產(chǎn)的安全性和效益性，輕視資產(chǎn)的合法性，對一些低效率和不經(jīng)濟(jì)的制度過分重視都是導(dǎo)致審計工作效率低下的主要問題。那么如何扭轉(zhuǎn)這一局面呢？這就要求審計人員加強(qiáng)事前和事中的監(jiān)督，杜絕單純的事后監(jiān)督，將損失降到最小。

一個企業(yè)在運(yùn)作的過程中能夠?qū)︼L(fēng)險作出及時準(zhǔn)確的判斷是十分重要的。在內(nèi)部審計過程中，不同活動的相關(guān)風(fēng)險成為評價部門職能的關(guān)鍵因素。內(nèi)審人員要將風(fēng)險評價貫穿于電力企業(yè)活動的整個過程中，不斷修正最初的風(fēng)險評價。只有這樣才能確保電力企業(yè)及時獲得有效信息，最大限度的降低風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

（二）內(nèi)部審計模式與電力企業(yè)制度的統(tǒng)一

只有建立與電力企業(yè)內(nèi)部制度相統(tǒng)一的審計模式才能達(dá)到電力國有企業(yè)制度財產(chǎn)所有者與經(jīng)營分離、制衡的運(yùn)作機(jī)制。

在當(dāng)今的電力企業(yè)中存在著“監(jiān)事會”和“總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)”兩種模式。由于監(jiān)事沒有企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)，所以不能兼任公司的經(jīng)營管理職務(wù)。這就表示這種方式不能很好地通過審計促進(jìn)電力企業(yè)的經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，難以實現(xiàn)其主要的任務(wù)和目的。而“總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式”雖然有利于經(jīng)營管理水平的提高，但是對本級公司的財務(wù)和總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任卻難以做出獨立的監(jiān)督和評價?？紤]到審計工作的需要，監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式因領(lǐng)導(dǎo)層較少，具有超脫的地位和較強(qiáng)的獨立性，更適合內(nèi)部審計工作。

（三）內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高

內(nèi)部審計工作能否順利有效的開展，內(nèi)部審計人員的素質(zhì)是關(guān)鍵。電力企業(yè)要加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的錄用、培訓(xùn)工作的重視。在人用方面，不但要看員工是否精通會計業(yè)務(wù)，熟悉電力企業(yè)的經(jīng)營，還要注重員工的思想。只有擁有一支思想優(yōu)秀、作風(fēng)清明、業(yè)務(wù)熟練的內(nèi)審團(tuán)隊，才能從根本上提高電力企業(yè)財務(wù)審計的質(zhì)量。

四、結(jié)束語

財務(wù)內(nèi)審工作是電力企業(yè)能否順利、高效發(fā)展的重要一環(huán)。在今后的工作中，筆者一定秉承刻苦鉆研的態(tài)度，不斷創(chuàng)新。通過對工作中所遇到的問題的探討研究不斷的積累經(jīng)驗，總結(jié)方法，改正錯誤。筆者將憑著對審計工作的熱愛，在思想上，業(yè)務(wù)技能上嚴(yán)格要求自己。爭取做一名合格的審計工作者，為電力事業(yè)的更好發(fā)展做出自己的貢獻(xiàn)！

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關(guān)鍵詞：新時期下；企業(yè)財務(wù)部門；財會內(nèi)控制度；審計工作；分析和研究

對于一個企業(yè)來說，企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度的審計工作是其較為重要的工作任務(wù)之一，對企業(yè)的經(jīng)營管理和發(fā)展具有較大影響。對當(dāng)下企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度的審計工作進(jìn)行分析和研究，發(fā)現(xiàn)其存在自身的發(fā)展弊端，無法滿足當(dāng)下社會的發(fā)展需求，管理體系存在眾多弊端。下文將詳細(xì)對企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度的審計工作弊端進(jìn)行分析和闡述，并給予相關(guān)舉措和建議。

一、新時期下，企業(yè)財務(wù)審計工作的弊端闡述

(一)無法滿足時代的發(fā)展需要

社會的不斷進(jìn)步，知識經(jīng)濟(jì)的不斷深入發(fā)展，對企業(yè)的財務(wù)體系發(fā)展帶來較大影響，增加了企業(yè)的無形資產(chǎn)的重要性，提高了企業(yè)的無形資產(chǎn)的地位[1]。但是當(dāng)下眾多企業(yè)中，其在財務(wù)管理過程中，沒有把無形資產(chǎn)放在主要位置，使得在實際的財務(wù)評估過程中，極大的忽視了無形資產(chǎn)的實際價值。無形資產(chǎn)在企業(yè)的內(nèi)部的管理制度體系內(nèi)，但是企業(yè)沒有及時把握這一優(yōu)勢，使得企業(yè)的利用內(nèi)部控制體系來進(jìn)行財務(wù)的管理工作，降低了財務(wù)管理工作的積極性[2]。

(二)財務(wù)管理制度的不完善性

對于一個企業(yè)來說，其在實際經(jīng)營管理工作中，要想保證自身的長遠(yuǎn)發(fā)展，首先要建立完善的財務(wù)管理制度。建立良好的財務(wù)管理制度，是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基石，也是企業(yè)發(fā)展自身的必要工作任務(wù)，但是現(xiàn)階段，企業(yè)在發(fā)展過程中，極大的忽視了財務(wù)管理制度的重要性，存在較多發(fā)展弊端。眾多企業(yè)在發(fā)展過程中，較為關(guān)注經(jīng)濟(jì)的增長，關(guān)注自身的利潤效益，企業(yè)財務(wù)部門沒有給予財會內(nèi)控制度的審計工作該有的關(guān)注，致使企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度弊端重重，為企業(yè)的發(fā)展帶來阻礙[3]。

二、新時期下，財務(wù)審計工作的建議舉措

(一)貫徹實施和完善財務(wù)制度，使其滿足社會的發(fā)展

當(dāng)下，企業(yè)的發(fā)展來說，其和政府具有緊密聯(lián)系密。企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度的建立，和不同機(jī)構(gòu)和部分具有緊密聯(lián)系，受到政府和不同機(jī)構(gòu)的認(rèn)可。因此，要想促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，企業(yè)要增加自身和政府機(jī)構(gòu)的聯(lián)系性。站在政府機(jī)構(gòu)的角度來說，其要增加對企業(yè)的關(guān)注度，給予企業(yè)相應(yīng)的支持。其一，對于政府機(jī)構(gòu)來說，其要增加自身的職責(zé)明確性，把屬于自身工作范圍內(nèi)的本職工作做好。其次，增加自身和企業(yè)的聯(lián)系性，增加對企業(yè)的發(fā)展過程的關(guān)注度，建立完善和科學(xué)的財務(wù)制度，保證企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度審計工作的有效進(jìn)行，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，其二，政府機(jī)構(gòu)在對企業(yè)進(jìn)行信用評價時，要把企業(yè)工作人員的利益和內(nèi)部評價體系結(jié)合到一起，全面貫徹企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控理念，保證財政部門財會內(nèi)控制度的完善性[4]。

(二)增加審計工作和指引工作的完善性

目前，對于一個企業(yè)來說，其在發(fā)展過程中，企業(yè)的審計體系和企業(yè)的咨詢體系是獨立運(yùn)作，行使各自不同的職能和權(quán)利。對我國的會計法律進(jìn)行分析和研究，其給出對于審計的主體單位，其會計工作人員在實際工作時，不可以進(jìn)行咨詢業(yè)務(wù)的服務(wù)，要保證企業(yè)的審計工作和企業(yè)的咨詢工作的獨立性。但是，當(dāng)下企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，其盡管建立了單獨的咨詢體系，但是其在實際發(fā)展過程中，其和審計投資事務(wù)仍然存在較大聯(lián)系。而且，在實際過程中，審計工作人員和咨詢工作常常相互采納意見，進(jìn)而極大的阻礙了企業(yè)的發(fā)展。面對這一形式，針對管理體系，要增加對這一現(xiàn)實的關(guān)注度，增加審計工作和指引工作的完善性，建立合理化和規(guī)范化的管理體系，對于違反管理體系的體系進(jìn)行懲罰，保證審計工作和指引工作的完善性，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(三)增加注冊會計師的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)

對于企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度的審計工作來說，為了保企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度的審計工作的高效進(jìn)行，要增加對注冊會計師的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)的關(guān)注度，對企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度的審計工作人員進(jìn)行及時的專業(yè)知識培訓(xùn)和操作技能培訓(xùn)，保證具備較好的工作能力，使其滿足現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展需求，保證其具備較好的工作能力和操作能力，其次，企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度的審計工作人員，也要樹立科學(xué)工作目標(biāo)，全面貫徹愛崗敬業(yè)理念，提高自身的思想道德水平和精神文明水平，提高自身的職業(yè)素養(yǎng)[5]。

三、結(jié)論

新時期下，要想促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，首先要完善企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度的審計工作的弊端，全面貫徹實施和完善財務(wù)制度，使其滿足社會的發(fā)展，增加審計工作和指引工作的完善性，增加對會計注冊師的工作能力和職業(yè)素養(yǎng)的關(guān)注度，保證企業(yè)財務(wù)部門財會內(nèi)控制度的審計工作有效進(jìn)行。

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篇9

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計；財務(wù)監(jiān)督；對策

隨著高校辦學(xué)規(guī)模的日益擴(kuò)大，社會各界對高等教育的關(guān)注和支持越來越多，教育經(jīng)費(fèi)來源日益多樣化和復(fù)雜化，這為高校發(fā)展提供了有力保證，但也存在資金使用風(fēng)險和腐敗隱患，目前，高校內(nèi)部審計和財務(wù)監(jiān)督面臨如何保障教育經(jīng)費(fèi)使用效益和促進(jìn)高等教育事業(yè)快速發(fā)展的新挑戰(zhàn)。內(nèi)部審計和財務(wù)監(jiān)督的對象是高校內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動，被視為高校治理中的重要組成部分，在推動高校深化改革、促進(jìn)依法治校、推進(jìn)廉政建設(shè)、促進(jìn)高校科學(xué)發(fā)展等方面具有重要作用。但是，在日常工作中，由于各種原因，未能充分發(fā)揮高校內(nèi)部審計和財務(wù)監(jiān)督的職能，嚴(yán)重削弱高校內(nèi)部管理制度的科學(xué)性。廣西高校與周邊省區(qū)相比，競爭優(yōu)勢不突出，在許多領(lǐng)域甚至還存在較大差距。本文擬以廣西高校為研究對象，分析高校現(xiàn)行的內(nèi)部審計和財務(wù)監(jiān)督中存在的問題，以及應(yīng)對策略，探索實踐財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計監(jiān)督聯(lián)合發(fā)展新思路，構(gòu)建可滿足高校發(fā)展需要的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)管體系，以促進(jìn)高校的健康發(fā)展。

一、廣西高校審計和財務(wù)監(jiān)督的現(xiàn)狀分析

1.高校審計部門中存在的問題（1）審計外包業(yè)務(wù)較少，主要依靠內(nèi)審，且內(nèi)審缺乏獨立性。審計處是高校審計機(jī)構(gòu)，有校長或副校長負(fù)責(zé)。這些領(lǐng)導(dǎo)在監(jiān)管審計處時，還監(jiān)管著其他職能部門，這在一定程度上影響了審計工作的獨立性。內(nèi)部審計人員通常是由財務(wù)、資產(chǎn)部門等部門人員轉(zhuǎn)崗或兼任，在工作中審計的對象大多是領(lǐng)導(dǎo)和同事，在行動上缺少獨立性，容易受單位環(huán)境和人際關(guān)系的影響，難以做出客觀公正的審計判斷。同時，調(diào)查發(fā)現(xiàn)有些高校審計項目外包的比較少，而國內(nèi)外頂尖高校審計人員只負(fù)責(zé)本校的小部分的審計項目，而大部分審計業(yè)外依靠職業(yè)的審計公司來完成，學(xué)校的審計人員只起協(xié)調(diào)作用。（2）內(nèi)部審計人員組成不合理。高校審計涉及基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、資產(chǎn)管理、科研和教學(xué)活動等領(lǐng)域，涉及財務(wù)收支、預(yù)決算、內(nèi)部控制、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、基建工程管理等項目的審計，這要求審計人員應(yīng)該具備財務(wù)、審計、計算機(jī)、管理、法律和工程建設(shè)類專業(yè)的知識。而當(dāng)下廣西有些高校的審計人員是財務(wù)處、后勤處、基建處或教務(wù)處轉(zhuǎn)崗的行政人員擔(dān)任，專業(yè)技術(shù)知識不足，導(dǎo)致在項目審計過程中溝通協(xié)調(diào)能力較低。同時，還存在審計人員配備不足，知識結(jié)構(gòu)單一，缺乏專業(yè)人才，而隨著高校審計項目日趨復(fù)雜化和多樣化，更加需要專業(yè)多樣的審計人員，才能避免在審計過程中出現(xiàn)失誤，給高校帶來不必要的財務(wù)損失。（3）內(nèi)部審計手段落后。調(diào)查結(jié)果顯示，廣西有些高校審計仍以手工翻賬為主，還處于手工審計階段。而一些高校雖然購買了相關(guān)的審計軟件，并實施計算輔助審計，但審計人員不能很好地利用審計新技術(shù)，反而加重了審計人員的負(fù)擔(dān)。只有普及高校會計電算化，對審計人員進(jìn)行專項培訓(xùn)，使其能熟練使用相關(guān)設(shè)備和軟件，才能提高審計效率。而目前，高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)相對滯后，會計信息與網(wǎng)絡(luò)信息的結(jié)合度較低、還不能實現(xiàn)部門間信息資源共享，這也造成審計效率降低。

2.高校財務(wù)監(jiān)督中存在的問題（1）缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制。財務(wù)管理制度、經(jīng)費(fèi)審核制度和責(zé)任追究制度，尤其是責(zé)任追究制度，在財務(wù)管理中沒能引起足夠重視。有些高校雖然制定有相關(guān)的條例，卻形同虛設(shè)，并沒有真正落到實處，給挪用公款等違規(guī)行為營造了可乘之機(jī)，也給學(xué)校造成難以挽回的損失。同時，教職工對財務(wù)管理的監(jiān)督渠道不暢，導(dǎo)致教職工對學(xué)校財務(wù)管理即不關(guān)心、也不重視，起不到很好的監(jiān)督作用。（2）管理意識和人員分工不明確。高校部分領(lǐng)導(dǎo)干部管理意識不明確，若長期下去，會導(dǎo)致管理意識逐漸減弱。部分人員對自己工作的重要性認(rèn)識不深，缺乏有效管理，風(fēng)險防范意識較弱，工作效率低。有些高校雖建立有內(nèi)部審計人員管理制度，但制度不完善，并沒有真正發(fā)揮的價值。財務(wù)管理內(nèi)部人員對工作不認(rèn)真，分工不明確。造成在財務(wù)工作中一旦出現(xiàn)任何問題，他們便會互相推卸責(zé)任，無人承擔(dān)責(zé)任。這不僅會影響工作效率，還會破壞集體的融洽氣氛，影響財務(wù)監(jiān)督工作的效果。（3）財務(wù)監(jiān)督意識不強(qiáng)。有些高校財政的資金收入與支出，沒有經(jīng)過應(yīng)有的程序，部分領(lǐng)導(dǎo)干部缺乏監(jiān)督意識，不主動了解情況，對于項目情況以及進(jìn)度不清楚，究其原因是因為領(lǐng)導(dǎo)干部沒有充分認(rèn)識到財務(wù)監(jiān)督工作對于學(xué)校的重要性。部分工作人員對于財務(wù)工作馬虎了事，以至于部分資金流向不明。更有甚者，有些教職工在項目經(jīng)費(fèi)報賬問題上虛報或假報，從中謀取私利，可財務(wù)人員卻假裝不知。

二、完善廣西高校審計與財務(wù)監(jiān)督的策略

1.優(yōu)化審計職能部門的路徑（1）建立專業(yè)的審計團(tuán)隊，擴(kuò)大校內(nèi)審計外包業(yè)務(wù)，以提高審計的獨立性。高校應(yīng)招聘審計專業(yè)人才，組建專業(yè)的審計團(tuán)隊，重視審計人員的實際工作能力，嚴(yán)禁任人唯親和裙帶關(guān)系。完善繼續(xù)教育制度，加強(qiáng)對審計人員的職業(yè)能力培養(yǎng)，提高審計技能，強(qiáng)化內(nèi)審人員的職業(yè)化建設(shè)。一般高校的審計處都是較小的部門，人員不多，因此應(yīng)把高校部分的審計業(yè)務(wù)外包給專業(yè)的審計公司來完成，而本校的內(nèi)審人員只負(fù)責(zé)關(guān)鍵項目的審計工作，這不僅可以提高審計的獨立性，還能提高效率。同時，應(yīng)完善內(nèi)審的職責(zé)和制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計意識，提高內(nèi)部審計權(quán)威性和獨立性。（2）轉(zhuǎn)變審計方式，建立審計文化制度。完善審計制度，強(qiáng)化服務(wù)意識，提高政治站位，樹立依法、依規(guī)和廉潔審計的理念，推進(jìn)審計的信息化建設(shè)。審計文化的核心內(nèi)容是培養(yǎng)審計人員的群體價值觀，弘揚(yáng)奉獻(xiàn)和無私精神，弘揚(yáng)廉潔和依法依規(guī)的審計理念。同時，應(yīng)堅持以人為本，促進(jìn)審計人員的全面發(fā)展。（3）建立內(nèi)部審計組織及協(xié)作機(jī)制。為有效填補(bǔ)內(nèi)部審計工作中存在的漏洞，及時發(fā)現(xiàn)并解決審計業(yè)務(wù)中的問題，將任務(wù)逐件逐項落實到位。高校應(yīng)建立內(nèi)部審計組織，由領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)攬審計工作大局、制定內(nèi)部審計的工作方案和規(guī)章制度，帶領(lǐng)小組工作人員采取切實可行的方法逐步完成相關(guān)任務(wù)。同時，由領(lǐng)導(dǎo)小組分配工作任務(wù)，加強(qiáng)小組協(xié)作能力，讓內(nèi)部審計的整個工作過程分工明確，工作人員間相互配合，互幫互助，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效果。

2.健全財務(wù)監(jiān)督的對策（1）提高財務(wù)監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)。組織工作人員參加教育講座，以及請相關(guān)專業(yè)人員普及財務(wù)業(yè)務(wù)、法律法規(guī)全方位的知識，樹立正確的職業(yè)道德信念，宣傳正能量的知識。為提升財務(wù)監(jiān)督人員對監(jiān)督工作的充分認(rèn)識，可以通過組織管理人員學(xué)習(xí)、參加培訓(xùn)以及相關(guān)講座等提升監(jiān)督人員對自身工作的認(rèn)識并引起重視。（2）引入輿論監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)民主監(jiān)督和財務(wù)公開。高校財務(wù)管理部門作為監(jiān)督組織的負(fù)責(zé)人，應(yīng)充分發(fā)揮其監(jiān)督職能。有必要確認(rèn)財務(wù)情況是否存在問題，若出現(xiàn)問題，應(yīng)及時提出并進(jìn)行解決。同時要增加財務(wù)信息的透明度，可充分利用網(wǎng)絡(luò)平臺公布的相關(guān)信息，保證相關(guān)工作人員都能及時了解學(xué)校的財務(wù)收支情況。同時，在財務(wù)監(jiān)督中完善輿論監(jiān)督機(jī)制，堅持合理合法的原則，建立輿論監(jiān)督的合法標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)揮積極有利的作用，改善高校財務(wù)管理的監(jiān)督機(jī)制。（3）建立“4+1”財務(wù)監(jiān)督體系和健全財務(wù)管理體制。想要實現(xiàn)高校財務(wù)管理的規(guī)范化，需制定嚴(yán)格的財務(wù)管理體制，才能使工作正常有序地進(jìn)行。構(gòu)建4（國家稅務(wù)部門、教育主管部門、財政部門和審計部門）+1（高校自身內(nèi)部和社會監(jiān)督）具有多層次、多主體的監(jiān)督體系，相輔相成又相互促進(jìn)的“4+1”體系，充分發(fā)揮高校財務(wù)監(jiān)督的作用。每個工作崗位都要有明確的分工，要求所有財務(wù)管理的工作人員必須嚴(yán)格按照管理體制進(jìn)行辦事，任何人員都不能逾越，否則會受到處分或懲罰。切實加強(qiáng)高校財務(wù)管理內(nèi)部的制度建設(shè)和廉政建設(shè)，將違規(guī)問題扼殺在搖籃中，應(yīng)該成為高校全體工作人員，尤其是財務(wù)管理人員不斷努力并為之前進(jìn)的方向。

篇10

關(guān)鍵詞：學(xué)校 財務(wù)會計 內(nèi)部審計

一、當(dāng)前學(xué)校財務(wù)會計內(nèi)部審計存在的主要問題

第一，學(xué)校財務(wù)會計審計在內(nèi)部控制上依然存在很大的漏洞。學(xué)校財務(wù)具有非營利性、公共性的特點，在財務(wù)管理中不需要對成本與利潤進(jìn)行核算，學(xué)校管理層與財務(wù)管理人員對財務(wù)管理與財務(wù)內(nèi)部控制、內(nèi)部審計的重視程度明顯不足，存在很大的漏洞：對學(xué)校財務(wù)內(nèi)部審計的認(rèn)識不足、執(zhí)行力度不夠；對學(xué)校財務(wù)人員以及相關(guān)審計財務(wù)管理的賬目考核與管理過于松弛，增加了違規(guī)使用財務(wù)的可能性。

第二，學(xué)校財務(wù)會計在內(nèi)部審計中資產(chǎn)管理意識不高。盡管國家加強(qiáng)了學(xué)校等社會事業(yè)單位資產(chǎn)管理力度，但是在學(xué)校，由于在財務(wù)會計內(nèi)部審計中比較忽視對資產(chǎn)的管理情況，流失非常嚴(yán)重，突出的表現(xiàn)在：資產(chǎn)管理的財務(wù)會計賬目與資產(chǎn)實際狀況不符；對于一些學(xué)校違規(guī)違章低價出租或者是無償外借資產(chǎn)的狀況，其內(nèi)部審計中欠缺對其必要的監(jiān)督。

第三，學(xué)校財務(wù)會計內(nèi)部審計控制制度不健全，不能很好的從源頭上發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。當(dāng)前有很大一部分學(xué)校在財務(wù)列支中都不同程度的存在“白條列支”的現(xiàn)象，校領(lǐng)導(dǎo)任意支出財務(wù)現(xiàn)象非常嚴(yán)重；在制度流程上，不能按照國家規(guī)定的由主管領(lǐng)導(dǎo)、主管會計、出納三方面各負(fù)其責(zé)的程序，往往就是出納一個人全部負(fù)責(zé)，為腐敗滋生了便利條件。

二、學(xué)校財務(wù)會計內(nèi)部審計的主要職責(zé)分析

一般來講，學(xué)校財務(wù)會計內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)包含對財務(wù)資產(chǎn)管理實現(xiàn)完整性、安全性、變動性予以合理控制，確保國有資產(chǎn)的保值增值；有效承擔(dān)起對固有資產(chǎn)的保護(hù)義務(wù)，對其流失與損失進(jìn)行有效的預(yù)防。伴隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和教育體制改革的不斷深入，學(xué)校財務(wù)會計內(nèi)部審計將會面臨更加嚴(yán)峻的考驗和復(fù)雜的內(nèi)部外部環(huán)境，其相應(yīng)的職業(yè)在原有的基礎(chǔ)上，還要重點加強(qiáng)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的建立與完善，并對財務(wù)會計相關(guān)制度的落實執(zhí)行情況進(jìn)行有效的審查和監(jiān)督；積極采用對內(nèi)部控制制度的測試評價與檢查辦法，及時發(fā)現(xiàn)在財務(wù)會計內(nèi)部審計中存在的不足與漏洞；按照國家財務(wù)管理法律法規(guī)等依法對學(xué)校財務(wù)進(jìn)行管理；要突出學(xué)校經(jīng)濟(jì)效益的審計原則。

三、加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)會計內(nèi)部審計的主要措施

加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)會計的內(nèi)部審計，需要對當(dāng)前學(xué)校在財務(wù)會計內(nèi)部審計中存在的主要問題進(jìn)行深刻分析，全面把握當(dāng)前財務(wù)會計呈現(xiàn)出的新特點、新規(guī)律，按照國家規(guī)定的對學(xué)校財務(wù)會計內(nèi)部審計的主要職責(zé)規(guī)定，深入扎實的推進(jìn)學(xué)校財務(wù)會計內(nèi)部審計各項工作：

從國家層面角度來講，要加大對學(xué)校財務(wù)會計內(nèi)部審計的執(zhí)法與監(jiān)督力度，不斷強(qiáng)化會計與審計功能。教育體制改革背景下，國家要想逐步規(guī)范起學(xué)校財務(wù)會計內(nèi)部審計的各項秩序、確保學(xué)校財務(wù)會計在陽光下依法高效運(yùn)行，就必須要加大對學(xué)校在財務(wù)會計內(nèi)部審計方面的監(jiān)督。國家層面還要積極制定與完善與學(xué)校相適應(yīng)的財務(wù)管理內(nèi)部審計的相關(guān)法律法規(guī)，確保學(xué)校財務(wù)會計的內(nèi)部審計具有較強(qiáng)的獨立性和權(quán)威性，更好的減少人為干擾因素。積極開展學(xué)校財務(wù)會計管理的廉政工作建設(shè)，對于在監(jiān)督管理過程中發(fā)現(xiàn)的學(xué)校財務(wù)會計內(nèi)部審計中存在的問題，要嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律規(guī)定予以嚴(yán)格管理，從源頭上遏制一些敢于以身試法的學(xué)校財務(wù)違規(guī)現(xiàn)象。要加快對學(xué)校財務(wù)管理內(nèi)部審計的改革，探索有利于加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)會計內(nèi)部審計的制度保障和監(jiān)督機(jī)制。

學(xué)校要不斷建立與健全財務(wù)會計內(nèi)部審計控制制度，自覺規(guī)范自身經(jīng)濟(jì)行為。加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，首先要要完善內(nèi)部審計與控制環(huán)境。學(xué)校要對財務(wù)會計內(nèi)部審計工作予以高度重視，牢固樹立全校全體人員的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制意識；財務(wù)會計主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)財務(wù)工作人員要主動端正自己的思想，在實際工作中堅決避免事業(yè)單位不是經(jīng)濟(jì)盈利單位、不用進(jìn)行利潤核算的思想，不要把內(nèi)部審計與控制看成是某個領(lǐng)導(dǎo)和某個部門的事情。其次要不斷加強(qiáng)對學(xué)校財務(wù)會計業(yè)務(wù)層面的審計與控制。學(xué)校在完成相應(yīng)的教學(xué)工作的同時，還要對其內(nèi)部業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行加強(qiáng)。這就需要建立健全完善的組織架構(gòu)與科學(xué)的規(guī)章制度。只有建立起了完善的組織架構(gòu)，才能從根本上解決財務(wù)會計內(nèi)部審計與控制相關(guān)制度由誰來執(zhí)行的問題；只有建立的完善的規(guī)章制度，才能更好的確保學(xué)校財務(wù)會計內(nèi)部審計與控制有章可循。

加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)會計內(nèi)部審計還需要進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理，不斷規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出。首先，要建立和健全完善的學(xué)校預(yù)算編制制度。對學(xué)校預(yù)算編制的依據(jù)、方法、內(nèi)容以及執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)，都要確保有法可依、有據(jù)可循，按照方法科學(xué)、內(nèi)容全面、合理安排的原則，加強(qiáng)學(xué)校預(yù)算編制工作。其次，要對學(xué)校相關(guān)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)行嚴(yán)格的財務(wù)會計審計，保證預(yù)算執(zhí)行的有效性和權(quán)威性。加大對預(yù)算執(zhí)行力度的監(jiān)督與管理，要確保學(xué)校經(jīng)費(fèi)使用中合規(guī)、合情、合理，專項資金專用、項目資金不挪用；對執(zhí)行過程中的財務(wù)會計審計，要對預(yù)算予以細(xì)化，實施分階段、分目標(biāo)的予以審計控制，重點審計經(jīng)費(fèi)使用進(jìn)度是否合法；對審計中出現(xiàn)問題，要積極找出相關(guān)原因，及時予以解決。其次，要對經(jīng)費(fèi)的支出使用情況予以嚴(yán)格管理。對經(jīng)費(fèi)支出使用，要嚴(yán)格國家有關(guān)對事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)使用情況的相關(guān)規(guī)定，對于每筆支出，都要進(jìn)行嚴(yán)格的審批，對于不按照程序予以審批的，堅決不予以報銷；在經(jīng)費(fèi)支出程序上，要建立高效、協(xié)調(diào)的程序，杜絕“白條賬”現(xiàn)象，確保每一筆開支都有有效的票據(jù)。加大對經(jīng)費(fèi)的使用監(jiān)督審計，能夠有效提高學(xué)校財務(wù)會計的內(nèi)部審計水平。

四、結(jié)束語

國家財政部在2008年頒布了最新的會計準(zhǔn)則，對行政事業(yè)單位都采取國庫予以集中支付、并且對收支進(jìn)行分類改革指導(dǎo)等。加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)會計內(nèi)部審計工作，還必須要高度重視當(dāng)前存在的主要問題：學(xué)校財務(wù)會計審計在內(nèi)部控制上依然存在很大的漏洞、在內(nèi)部審計中資產(chǎn)管理意識不高、內(nèi)部審計控制制度不健全，不能很好的從源頭上發(fā)揮內(nèi)控制度的作用。根據(jù)國家對財務(wù)會計內(nèi)部審計的相關(guān)職責(zé)等規(guī)定，積極采取以下措施：從國家層面角度來講，要加大對學(xué)校財務(wù)會計內(nèi)部審計的執(zhí)法與監(jiān)督力度，不斷強(qiáng)化會計與審計功能、學(xué)校要不斷建立與健全財務(wù)會計內(nèi)部審計控制制度，自覺規(guī)范自身經(jīng)濟(jì)行為、加強(qiáng)學(xué)校財務(wù)會計內(nèi)部審計還需要進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理，不斷規(guī)范經(jīng)費(fèi)支出。只有這樣，學(xué)校財務(wù)會計內(nèi)部審計工作才能逐步加強(qiáng)，更好的發(fā)揮財務(wù)會計內(nèi)部審計的積極作用。

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