導(dǎo)語：如何才能寫好一篇納稅評(píng)估工作，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、當(dāng)前納稅評(píng)估中存在的問題

1.納稅評(píng)估工作定位不夠準(zhǔn)確。在納稅人看來，納稅評(píng)估工作是通過資料分析、評(píng)估約談等方式查找稅收問題，近似一種間接的納稅檢查。而對(duì)評(píng)估人員來說，評(píng)估工作的目標(biāo)和方法也向個(gè)案查出多少問題的方向發(fā)展。為了與稽查嚴(yán)格區(qū)分，強(qiáng)調(diào)評(píng)估時(shí)不調(diào)賬，不下企業(yè)。因此不能全面看到可查閱的賬簿憑證和企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程的原始記錄，只能發(fā)現(xiàn)一些表面問題或嫌疑問題。目前納稅評(píng)估的工作方式類似稅務(wù)稽查，但手段和實(shí)際效果又不如稽查；定位是稅務(wù)管理，又沒有真正放到管理工作中去，還是處于僅個(gè)人操作和層次較淺的狀況，因此成效不明顯。同時(shí)，由于有效監(jiān)控機(jī)制還沒有真正建立起來，納稅評(píng)估工作在設(shè)計(jì)上存在一些不足，對(duì)對(duì)報(bào)表、查查相關(guān)數(shù)據(jù)、與企業(yè)核實(shí)疑點(diǎn)問題等靜態(tài)的監(jiān)督形式無法了解企業(yè)動(dòng)態(tài)實(shí)際情況，無法掌握外部相關(guān)信息，形成一些評(píng)估盲點(diǎn)。評(píng)估人員受相關(guān)因素約束，沒能全面發(fā)揮主動(dòng)管理監(jiān)控職能。而企業(yè)大多也未把納稅評(píng)估當(dāng)作是一次自查整改機(jī)會(huì)。因此，對(duì)納稅評(píng)估工作應(yīng)進(jìn)一步明確定位，即通過評(píng)估手段和調(diào)查手段，對(duì)納稅人納稅情況進(jìn)行宏觀管理監(jiān)控。

2.信息資料來源不夠廣泛。納稅評(píng)估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評(píng)估過程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、資料比對(duì)等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評(píng)估就成為無源之水、無本之木。目前，納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)類信息、經(jīng)營(yíng)核算類信息以及其他諸如登記注冊(cè)類、價(jià)格類等相關(guān)信息，因此，是不完整的涉稅信息。只有掌握上述各類信息并進(jìn)行處理、測(cè)算、比對(duì)以及綜合分析后，才能做出較為正確的判斷。稅務(wù)部門目前還沒有足夠的渠道獲取這些信息，對(duì)報(bào)表和稅負(fù)等面上問題有的雖有懷疑，但由于信息不完整或有可能錯(cuò)誤，無法把問題完整地分析出來，不僅審核效率低，而且審核誤差大。

3.納稅評(píng)估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。目前，從事評(píng)估的人員基本都是稅收管理員，在負(fù)責(zé)征管的同時(shí)進(jìn)行納稅評(píng)估，沒有專門從事評(píng)估的專業(yè)人員，素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評(píng)估人員知識(shí)面窄，掌握評(píng)估的方法不夠，有的只停留在看看表、對(duì)對(duì)數(shù)、查查抵扣發(fā)票信息的淺層次，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評(píng)估工作流于形式，評(píng)估效率不高。

二、對(duì)深化納稅評(píng)估工作的思考

1.建立科學(xué)規(guī)范的納稅評(píng)估體系，強(qiáng)化稅源管理。隨著征管改革的不斷深化，信息化建設(shè)步伐的加快，加大了依法治稅力度，促進(jìn)了征管質(zhì)量的提高。但由于征管對(duì)象的復(fù)雜化、現(xiàn)金交易的擴(kuò)大以及不開發(fā)票收入不入賬、做假賬、二套賬等情況時(shí)有發(fā)生，偷稅隱蔽性越來越強(qiáng)。納稅評(píng)估的開展恰恰能解決這個(gè)問題。因此，應(yīng)該進(jìn)一步拓展評(píng)估范圍，充分運(yùn)用金稅工程、CTAIS、納稅評(píng)估等軟件，將納稅評(píng)估對(duì)象涵蓋全部納稅人，對(duì)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、評(píng)定，規(guī)范涉稅行為，優(yōu)化納稅環(huán)境。

2.確立“服務(wù)型”的納稅評(píng)估，融洽征納關(guān)系。通過經(jīng)常性的納稅評(píng)估分析，可以有效地對(duì)納稅人的依法納稅狀況進(jìn)行及時(shí)、深入的控管，糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性。同時(shí)，將評(píng)估結(jié)果與當(dāng)事人見面，通過約談或質(zhì)詢等方式讓對(duì)方說明、解釋，是對(duì)納稅人進(jìn)行稅法宣傳解釋、幫助他們提高納稅意識(shí)的有效的途徑。納稅評(píng)估對(duì)一般涉稅問題的處理解決了納稅人由于對(duì)稅收政策不了解、財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏而造成的非故意偷稅問題，減少了納稅人進(jìn)入稽查的頻率，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方因直接進(jìn)入稽查后對(duì)案情分歧而產(chǎn)生直接沖突的可能，起到了服務(wù)納稅人、優(yōu)化經(jīng)營(yíng)環(huán)境的作用。因此要樹立服務(wù)的觀念，提高納稅人依法納稅意識(shí)，倡導(dǎo)納稅人誠(chéng)信納稅。

篇2

關(guān)鍵詞：納稅評(píng)估稅源管理必要性

納稅評(píng)估是國(guó)際通行的一種稅收征收管理方式和手段。我國(guó)納稅評(píng)估概念是從國(guó)外的“Assessment”和“Au—dit轉(zhuǎn)譯而來，最早譯為“審核評(píng)稅”和“稽核評(píng)稅”，總局正式啟用納稅評(píng)估概念是在2001年l2月印發(fā)的《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推行征管改革的試點(diǎn)工作方案》中。2005年3月，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》，對(duì)納稅評(píng)估工作做出了全面、具體的規(guī)定，納稅評(píng)估工作在全國(guó)開始全面推行。如何有效地開展納稅評(píng)估工作，已成為各級(jí)稅務(wù)部門關(guān)注和研究的重要課題。

一開展納稅評(píng)估工作的必要性及其意義

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，美國(guó)、日本、德國(guó)、新加坡、中國(guó)香港等發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點(diǎn)，即以“評(píng)稅”、“計(jì)算機(jī)核查”等不同形式實(shí)施著這一相同性質(zhì)的管理方式一一納稅評(píng)估，并且都取得了較大的成功。由于實(shí)行納稅評(píng)估與稅務(wù)審計(jì)密切配合這一管理制度，國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時(shí)也給我國(guó)的納稅評(píng)估工作提供了借鑒經(jīng)驗(yàn)和啟示。

開展納稅評(píng)估工作是我國(guó)新時(shí)期強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段，其作用可以概括為以下幾點(diǎn)。

(一)納稅評(píng)估是一項(xiàng)具有開拓性的稅收征管改革，賦予征管工作新的內(nèi)容

納稅評(píng)估作為一種稅收管理和服務(wù)手段，貫穿稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)。納稅評(píng)估不僅是稅款征收和稅務(wù)檢查的銜接點(diǎn)，而且是稅收管理工作的重點(diǎn)和核心。隨著納稅評(píng)估工作的開展和不斷完善，將引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制以及工作內(nèi)容和工作方法發(fā)生重大變革，并對(duì)稅收征管產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

(二)納稅評(píng)估有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入

建立在納稅申報(bào)基礎(chǔ)上的納稅評(píng)估，是稅務(wù)部門實(shí)施稅收管理的“雷達(dá)檢測(cè)站”，通過設(shè)置科學(xué)的評(píng)估指標(biāo)體系，借助信息化手段，對(duì)稅源進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常，及時(shí)進(jìn)行處理，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃稅款的錯(cuò)誤及問題及時(shí)處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，從而提高稅源監(jiān)控能力和水平，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。同時(shí)又能有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少征納成本，達(dá)到強(qiáng)化管理和優(yōu)化服務(wù)雙贏的目的。

(三)納稅評(píng)估可以為稅務(wù)稽查提供案源

由于目前稽查部門獲取信息的渠道不夠暢通，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人日管信息掌握了解得不夠全面。因此，無論是人工選案還是計(jì)算機(jī)選案，都帶有一定的盲目性。納稅評(píng)估經(jīng)過評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，減少了稽查部門對(duì)打擊偷逃騙抗稅款行為的盲目性，也有利于提高準(zhǔn)確性和時(shí)效性，重點(diǎn)更突出，針對(duì)性更強(qiáng)。

(四)納稅評(píng)估有利改善稅收環(huán)境，促進(jìn)誠(chéng)信納稅

開展納稅評(píng)估的前提和依據(jù)是納稅人的申報(bào)、納稅和經(jīng)營(yíng)等相關(guān)信息。因而，采集的信息必須具有全面性、時(shí)效性，并能形成可利用的數(shù)據(jù)庫。這些可為納稅信用等級(jí)評(píng)定提供基礎(chǔ)信息和充分依據(jù)，對(duì)于建設(shè)納稅信用體系乃至誠(chéng)信社會(huì)都有著重要推動(dòng)作用。

二當(dāng)前納稅評(píng)估工作中存在的問題

在國(guó)家稅務(wù)總局的政策指導(dǎo)下，我國(guó)的一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展了以增值稅和企業(yè)所得稅為主的納稅評(píng)估工作，取得了明顯的效果。但由于納稅評(píng)估工作在我國(guó)稅收征管中是一項(xiàng)全新的工作，還需要不斷完善。目前納稅評(píng)估工作中存在的問題主要有以下幾方面。

(一)納稅評(píng)估的定位不夠準(zhǔn)確，內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制沒有建立起來。

納稅評(píng)估對(duì)內(nèi)是強(qiáng)化管理的手段，對(duì)外是優(yōu)化服務(wù)的措施。因?yàn)槟壳叭狈τ辛Φ姆芍误w系，所以納稅評(píng)估不是法定程序，也就不帶有強(qiáng)制性。但在實(shí)際執(zhí)行中當(dāng)納稅人拒絕約談或提供有關(guān)資料時(shí)，有的評(píng)估人員采取了罰款或停供發(fā)票等措施，這些都是沒有法律依據(jù)的、不規(guī)范的做法。同時(shí)由于機(jī)構(gòu)和人員配備上的相對(duì)獨(dú)立，稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查三者之間的良性互動(dòng)機(jī)制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質(zhì)量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個(gè)重要因素。

(二)基礎(chǔ)信息資料不夠完整、真實(shí)、有效。

納稅評(píng)估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評(píng)估過程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、資料比對(duì)等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評(píng)估就成為無源之水、無本之木。目前，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)收集的評(píng)估資料存在不全面和不充分性，相關(guān)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，以及外部相關(guān)部門信息等收集不全，同時(shí)還缺乏對(duì)納稅人的申報(bào)資料具有佐證作用的相關(guān)資料，從而使我國(guó)的納稅評(píng)估結(jié)果與客觀實(shí)際有較大差異。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的評(píng)估資料幾乎都是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料，而目前會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱現(xiàn)象較為普遍、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不容樂觀，有些納稅人提供的資料難以真實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，信息可靠性和可用性不高。由于資料的不真實(shí)，評(píng)估結(jié)果誤差大。

(三)納稅評(píng)估缺乏細(xì)致準(zhǔn)確的指標(biāo)體系。

科學(xué)的指標(biāo)體系是納稅評(píng)估系統(tǒng)評(píng)估篩選疑點(diǎn)納稅人的依據(jù)。目前納稅評(píng)估指標(biāo)體系還很不系統(tǒng)，有的指標(biāo)實(shí)際操作性不強(qiáng)。行業(yè)稅負(fù)和預(yù)警值設(shè)置不合理，因此現(xiàn)階段評(píng)估人員主要憑借管戶經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行歷史時(shí)期縱向比較和同行業(yè)橫向比較，局限性很大。

(四)多稅種評(píng)估分別進(jìn)行，增大成本，加重納稅人負(fù)擔(dān)。

根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅評(píng)估工作的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。納稅評(píng)估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行。因此，開展納稅評(píng)估工作時(shí)要特別注意避免對(duì)同一納稅人進(jìn)行不同稅種的重復(fù)評(píng)估，避免評(píng)估人員多頭多次下戶，以降低稅收成本，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

(五)納稅評(píng)估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。

納稅評(píng)估是一項(xiàng)復(fù)雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)等方面的知識(shí)，同時(shí)還需掌握各行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和特點(diǎn)。目前，從事評(píng)估的人員素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評(píng)估人員知識(shí)面窄，掌握評(píng)估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評(píng)估工作流于形式，評(píng)估效率不高。

三深化納稅評(píng)估的思考

在目前各級(jí)稅務(wù)部門強(qiáng)化稅收征收管理的工作中，納稅評(píng)估作為深化管理的方法和手段成為征管工作中必不可少的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，隨著納稅評(píng)估工作的不斷實(shí)踐，其實(shí)效性已凸現(xiàn)無疑，但現(xiàn)階段納稅評(píng)估開展工作中出現(xiàn)的問題還有待進(jìn)一步的完善，筆者對(duì)此有以下幾點(diǎn)思考：

(一)解決好納稅評(píng)估的法律地位問題。

當(dāng)前，我國(guó)開展的納稅評(píng)估實(shí)質(zhì)上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務(wù)人員和納稅人對(duì)納稅評(píng)估工作不理解、不重視。因此應(yīng)努力尋求納稅評(píng)估的立法支持，給納稅評(píng)估一個(gè)法律上的身份。

(二)建立起稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制。

建立良性互動(dòng)機(jī)制，就是要將稅源管理的分析、評(píng)估和實(shí)施三個(gè)不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動(dòng)、有機(jī)統(tǒng)一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機(jī)制，形成一個(gè)以稅收分析指導(dǎo)評(píng)估和稽查，評(píng)估為稽查提供有效案源，稽查保證評(píng)估疑案的有效落實(shí)，評(píng)估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評(píng)估分析和稅收分析工作的機(jī)制，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，正確把握征管關(guān)鍵點(diǎn)，不斷加以改進(jìn)和提高。

(三)要注意大力拓寬評(píng)估信息的來源和采集渠道。

納稅評(píng)估效果好壞與否，很大程度上取決于評(píng)估信息的占有程度。目前來看，缺乏全面、準(zhǔn)確、有效的評(píng)估信息已經(jīng)成為評(píng)估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。辦法是積極取得當(dāng)?shù)卣捌湫袠I(yè)管理部門的支持，拓寬評(píng)估信息的來源和采集渠道，通過相關(guān)管理部門廣泛搜集各類與稅收相關(guān)的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地、車輛等行業(yè)管理部門信息等，為納稅評(píng)估提供充分準(zhǔn)確信息。這在地方各稅的評(píng)估工作中尤顯必要。依靠地方政府部門實(shí)行綜合治稅的做法，是一個(gè)很好的拓寬信息來源、有效開展納稅評(píng)估辦法。

(四)創(chuàng)新納稅評(píng)估方法。

目前普遍采用的評(píng)估方法是指標(biāo)分析方法，即用稅收或財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，確定指標(biāo)預(yù)警值，將被評(píng)估企業(yè)各指標(biāo)值逐一比對(duì)，就某方面問題提出警示，同時(shí)利用一定數(shù)量的稅收和財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，建立綜合評(píng)估分析指標(biāo)集，從多方面對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性做出評(píng)析。其優(yōu)點(diǎn)是能夠指明納稅人某個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)處于非正常狀態(tài)，能夠指出納稅人財(cái)務(wù)指標(biāo)的不均衡性和處于非正常狀態(tài)的項(xiàng)目。這對(duì)于科學(xué)分析納稅人的納稅狀況和負(fù)稅能力，明確加強(qiáng)管理和稽查目標(biāo)發(fā)揮了積極作用。但是它們也存在一定的局限性：一是無法準(zhǔn)確定位納稅人財(cái)務(wù)指標(biāo)不正常的原因；二是無法有效測(cè)量疑點(diǎn)納稅人存在問題的輕重程度。因此各地要在完善指標(biāo)分析評(píng)估體系的基礎(chǔ)上，積極引入數(shù)量經(jīng)濟(jì)模型深化納稅評(píng)估。這種方法是在總結(jié)指標(biāo)分析定性評(píng)估優(yōu)點(diǎn)的同時(shí)，針對(duì)其量化不足的弱點(diǎn)，基于經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，利用數(shù)學(xué)模型技術(shù)來模擬企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)際情況，估算企業(yè)稅基和企業(yè)應(yīng)納稅額的總量，根據(jù)估算稅額和企業(yè)實(shí)際繳納稅額的差值及差異率來篩選疑點(diǎn)對(duì)象。今后的評(píng)估工作應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)指標(biāo)分析與模型分析的有機(jī)結(jié)合，以提高評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性，進(jìn)一步促進(jìn)稅源管理。

篇3

一、指導(dǎo)思想

以共享行政資源、提高行政效能、優(yōu)化納稅評(píng)估、共建和諧稅收為聯(lián)合評(píng)估的基本出發(fā)點(diǎn)，以提高評(píng)估質(zhì)效和減輕納稅人負(fù)擔(dān)為最終目的，通過相互學(xué)習(xí)、協(xié)同配合，形成優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，促使雙方的評(píng)估工作質(zhì)效、評(píng)估隊(duì)伍素質(zhì)、評(píng)估服務(wù)水平明顯提高。

二、組織領(lǐng)導(dǎo)

在國(guó)、地稅市局黨組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，成立聯(lián)合評(píng)估工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)對(duì)聯(lián)合評(píng)估工作統(tǒng)籌規(guī)劃、協(xié)調(diào)督導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)實(shí)行輪值制，由縣國(guó)家稅務(wù)局、縣地方稅務(wù)局分管評(píng)估工作的局領(lǐng)導(dǎo)分年度輪流擔(dān)任正副組長(zhǎng)，成員由國(guó)稅納稅評(píng)估科正副科長(zhǎng)、地稅征管信息局正副局長(zhǎng)擔(dān)任。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室分年度設(shè)在縣國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估科、縣地方稅務(wù)局征管信息局（與領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)任期一致），輪流牽頭負(fù)責(zé)聯(lián)合納稅評(píng)估日常工作的聯(lián)絡(luò)、溝通和協(xié)調(diào)。

三、工作目標(biāo)

國(guó)、地稅聯(lián)合評(píng)估工作應(yīng)做到全方位，深層次的合作，形成完善的聯(lián)合評(píng)估組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制、聯(lián)席會(huì)議制度、信息交換制度、聯(lián)合評(píng)估工作制度并貫徹落實(shí)，使評(píng)估工作暢通、有效。

四、工作內(nèi)容和措施

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)和溝通。為確保各協(xié)作事項(xiàng)切實(shí)有效的運(yùn)轉(zhuǎn)，國(guó)稅納稅評(píng)估科、地稅征管信息局在雙方局黨組的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展此項(xiàng)工作，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)輪值制的原則，互相協(xié)作。雙方分別確定一名工作人員作為日常工作聯(lián)絡(luò)員，具體負(fù)責(zé)雙方信息交換和事件處理。

（二）統(tǒng)籌計(jì)劃和安排評(píng)估工作。在上級(jí)或者本級(jí)地稅機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管實(shí)際，確定的評(píng)估對(duì)象的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)國(guó)、地稅納稅評(píng)估部門之間的溝通協(xié)調(diào)，共同協(xié)商制定本級(jí)聯(lián)合評(píng)估工作計(jì)劃，協(xié)商確定評(píng)估對(duì)象范圍、評(píng)估時(shí)間安排、評(píng)估實(shí)施方式和評(píng)估成果交換。

（三）完善制度和規(guī)劃。以《國(guó)、地稅合作制度》為基礎(chǔ)，雙方緊密結(jié)合實(shí)際共同研究磋商，全面完善國(guó)稅、地稅聯(lián)席會(huì)議制度、信息交換制度、聯(lián)合評(píng)估工作制度等。

1.建立聯(lián)席會(huì)議制度。每半年（1月、7月）召開一次聯(lián)席會(huì)議，會(huì)議由雙方評(píng)估部門負(fù)責(zé)人輪流召集組織，會(huì)議內(nèi)容為相互交流納稅評(píng)估中的處理方法和情況，協(xié)調(diào)解決雙方協(xié)作中的有關(guān)問題，共同總結(jié)評(píng)估經(jīng)驗(yàn)和和成果；研究雙方在評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的稅收違法新動(dòng)向、新特點(diǎn)，共同確定本階段的聯(lián)合評(píng)估方向、評(píng)估范圍等。

2.建立和完善信息交換制度。定期或者即時(shí)交換信息，達(dá)到信息資源互通共享的目的。對(duì)評(píng)估過程中涉及對(duì)方的信息定期交流、傳遞或及時(shí)通報(bào)對(duì)方或商請(qǐng)對(duì)方介入，以實(shí)現(xiàn)信息共享。雙方的聯(lián)絡(luò)員每月底進(jìn)行一次信息交換，并不斷拓展信息交換的內(nèi)容和形式，提高信息交換的質(zhì)量。

篇4

關(guān)鍵詞：納稅評(píng)估稅源管理必要性

納稅評(píng)估是國(guó)際通行的一種稅收征收管理方式和手段。我國(guó)納稅評(píng)估概念是從國(guó)外的“Assessment”和“Au—dit轉(zhuǎn)譯而來，最早譯為“審核評(píng)稅”和“稽核評(píng)稅”，總局正式啟用納稅評(píng)估概念是在2001年l2月印發(fā)的《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推行征管改革的試點(diǎn)工作方案》中。2005年3月，國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)了《納稅評(píng)估管理辦法(試行)》，對(duì)納稅評(píng)估工作做出了全面、具體的規(guī)定，納稅評(píng)估工作在全國(guó)開始全面推行。如何有效地開展納稅評(píng)估工作，已成為各級(jí)稅務(wù)部門關(guān)注和研究的重要課題。

一開展納稅評(píng)估工作的必要性及其意義

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，美國(guó)、日本、德國(guó)、新加坡、中國(guó)香港等發(fā)達(dá)國(guó)家和地區(qū)開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點(diǎn)，即以“評(píng)稅”、“計(jì)算機(jī)核查”等不同形式實(shí)施著這一相同性質(zhì)的管理方式一一納稅評(píng)估，并且都取得了較大的成功。由于實(shí)行納稅評(píng)估與稅務(wù)審計(jì)密切配合這一管理制度，國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時(shí)也給我國(guó)的納稅評(píng)估工作提供了借鑒經(jīng)驗(yàn)和啟示。

開展納稅評(píng)估工作是我國(guó)新時(shí)期強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段，其作用可以概括為以下幾點(diǎn)。

(一)納稅評(píng)估是一項(xiàng)具有開拓性的稅收征管改革，賦予征管工作新的內(nèi)容

納稅評(píng)估作為一種稅收管理和服務(wù)手段，貫穿稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)。納稅評(píng)估不僅是稅款征收和稅務(wù)檢查的銜接點(diǎn)，而且是稅收管理工作的重點(diǎn)和核心。隨著納稅評(píng)估工作的開展和不斷完善，將引發(fā)稅務(wù)機(jī)關(guān)的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制以及工作內(nèi)容和工作方法發(fā)生重大變革，并對(duì)稅收征管產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

(二)納稅評(píng)估有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入

建立在納稅申報(bào)基礎(chǔ)上的納稅評(píng)估，是稅務(wù)部門實(shí)施稅收管理的“雷達(dá)檢測(cè)站”，通過設(shè)置科學(xué)的評(píng)估指標(biāo)體系，借助信息化手段，對(duì)稅源進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常，及時(shí)進(jìn)行處理，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃稅款的錯(cuò)誤及問題及時(shí)處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，從而提高稅源監(jiān)控能力和水平，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。同時(shí)又能有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險(xiǎn)，減少征納成本，達(dá)到強(qiáng)化管理和優(yōu)化服務(wù)雙贏的目的。

(三)納稅評(píng)估可以為稅務(wù)稽查提供案源

由于目前稽查部門獲取信息的渠道不夠暢通，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人日管信息掌握了解得不夠全面。因此，無論是人工選案還是計(jì)算機(jī)選案，都帶有一定的盲目性。納稅評(píng)估經(jīng)過評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，減少了稽查部門對(duì)打擊偷逃騙抗稅款行為的盲目性，也有利于提高準(zhǔn)確性和時(shí)效性，重點(diǎn)更突出，針對(duì)性更強(qiáng)。

(四)納稅評(píng)估有利改善稅收環(huán)境，促進(jìn)誠(chéng)信納稅

開展納稅評(píng)估的前提和依據(jù)是納稅人的申報(bào)、納稅和經(jīng)營(yíng)等相關(guān)信息。因而，采集的信息必須具有全面性、時(shí)效性，并能形成可利用的數(shù)據(jù)庫。這些可為納稅信用等級(jí)評(píng)定提供基礎(chǔ)信息和充分依據(jù)，對(duì)于建設(shè)納稅信用體系乃至誠(chéng)信社會(huì)都有著重要推動(dòng)作用。

二當(dāng)前納稅評(píng)估工作中存在的問題

在國(guó)家稅務(wù)總局的政策指導(dǎo)下，我國(guó)的一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展了以增值稅和企業(yè)所得稅為主的納稅評(píng)估工作，取得了明顯的效果。但由于納稅評(píng)估工作在我國(guó)稅收征管中是一項(xiàng)全新的工作，還需要不斷完善。目前納稅評(píng)估工作中存在的問題主要有以下幾方面。

(一)納稅評(píng)估的定位不夠準(zhǔn)確，內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制沒有建立起來。

納稅評(píng)估對(duì)內(nèi)是強(qiáng)化管理的手段，對(duì)外是優(yōu)化服務(wù)的措施。因?yàn)槟壳叭狈τ辛Φ姆芍误w系，所以納稅評(píng)估不是法定程序，也就不帶有強(qiáng)制性。但在實(shí)際執(zhí)行中當(dāng)納稅人拒絕約談或提供有關(guān)資料時(shí)，有的評(píng)估人員采取了罰款或停供發(fā)票等措施，這些都是沒有法律依據(jù)的、不規(guī)范的做法。同時(shí)由于機(jī)構(gòu)和人員配備上的相對(duì)獨(dú)立，稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查三者之間的良性互動(dòng)機(jī)制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質(zhì)量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個(gè)重要因素。

(二)基礎(chǔ)信息資料不夠完整、真實(shí)、有效。

納稅評(píng)估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評(píng)估過程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、資料比對(duì)等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評(píng)估就成為無源之水、無本之木。目前，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)收集的評(píng)估資料存在不全面和不充分性，相關(guān)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，以及外部相關(guān)部門信息等收集不全，同時(shí)還缺乏對(duì)納稅人的申報(bào)資料具有佐證作用的相關(guān)資料，從而使我國(guó)的納稅評(píng)估結(jié)果與客觀實(shí)際有較大差異。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的評(píng)估資料幾乎都是納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料，而目前會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱現(xiàn)象較為普遍、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不容樂觀，有些納稅人提供的資料難以真實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，信息可靠性和可用性不高。由于資料的不真實(shí)，評(píng)估結(jié)果誤差大。

(三)納稅評(píng)估缺乏細(xì)致準(zhǔn)確的指標(biāo)體系。

科學(xué)的指標(biāo)體系是納稅評(píng)估系統(tǒng)評(píng)估篩選疑點(diǎn)納稅人的依據(jù)。目前納稅評(píng)估指標(biāo)體系還很不系統(tǒng)，有的指標(biāo)實(shí)際操作性不強(qiáng)。行業(yè)稅負(fù)和預(yù)警值設(shè)置不合理，因此現(xiàn)階段評(píng)估人員主要憑借管戶經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)進(jìn)行歷史時(shí)期縱向比較和同行業(yè)橫向比較，局限性很大。

(四)多稅種評(píng)估分別進(jìn)行，增大成本，加重納稅人負(fù)擔(dān)。

根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅評(píng)估工作的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。納稅評(píng)估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。對(duì)同一納稅人申報(bào)繳納的各個(gè)稅種的納稅評(píng)估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行。因此，開展納稅評(píng)估工作時(shí)要特別注意避免對(duì)同一納稅人進(jìn)行不同稅種的重復(fù)評(píng)估，避免評(píng)估人員多頭多次下戶，以降低稅收成本，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

(五)納稅評(píng)估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。

納稅評(píng)估是一項(xiàng)復(fù)雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)技術(shù)等方面的知識(shí)，同時(shí)還需掌握各行業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和特點(diǎn)。目前，從事評(píng)估的人員素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評(píng)估人員知識(shí)面窄，掌握評(píng)估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評(píng)估工作流于形式，評(píng)估效率不高。

三深化納稅評(píng)估的思考

在目前各級(jí)稅務(wù)部門強(qiáng)化稅收征收管理的工作中，納稅評(píng)估作為深化管理的方法和手段成為征管工作中必不可少的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，隨著納稅評(píng)估工作的不斷實(shí)踐，其實(shí)效性已凸現(xiàn)無疑，但現(xiàn)階段納稅評(píng)估開展工作中出現(xiàn)的問題還有待進(jìn)一步的完善，筆者對(duì)此有以下幾點(diǎn)思考：

(一)解決好納稅評(píng)估的法律地位問題。

當(dāng)前，我國(guó)開展的納稅評(píng)估實(shí)質(zhì)上缺乏有力的法律支撐體系，這使

得稅務(wù)人員和納稅人對(duì)納稅評(píng)估工作不理解、不重視。因此應(yīng)努力尋求納稅評(píng)估的立法支持，給納稅評(píng)估一個(gè)法律上的身份。

(二)建立起稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制。

建立良性互動(dòng)機(jī)制，就是要將稅源管理的分析、評(píng)估和實(shí)施三個(gè)不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動(dòng)、有機(jī)統(tǒng)一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機(jī)制，形成一個(gè)以稅收分析指導(dǎo)評(píng)估和稽查，評(píng)估為稽查提供有效案源，稽查保證評(píng)估疑案的有效落實(shí)，評(píng)估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評(píng)估分析和稅收分析工作的機(jī)制，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，正確把握征管關(guān)鍵點(diǎn)，不斷加以改進(jìn)和提高。

(三)要注意大力拓寬評(píng)估信息的來源和采集渠道。

納稅評(píng)估效果好壞與否，很大程度上取決于評(píng)估信息的占有程度。目前來看，缺乏全面、準(zhǔn)確、有效的評(píng)估信息已經(jīng)成為評(píng)估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。辦法是積極取得當(dāng)?shù)卣捌湫袠I(yè)管理部門的支持，拓寬評(píng)估信息的來源和采集渠道，通過相關(guān)管理部門廣泛搜集各類與稅收相關(guān)的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地、車輛等行業(yè)管理部門信息等，為納稅評(píng)估提供充分準(zhǔn)確信息。這在地方各稅的評(píng)估工作中尤顯必要。依靠地方政府部門實(shí)行綜合治稅的做法，是一個(gè)很好的拓寬信息來源、有效開展納稅評(píng)估辦法。

(四)創(chuàng)新納稅評(píng)估方法。

目前普遍采用的評(píng)估方法是指標(biāo)分析方法，即用稅收或財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，確定指標(biāo)預(yù)警值，將被評(píng)估企業(yè)各指標(biāo)值逐一比對(duì)，就某方面問題提出警示，同時(shí)利用一定數(shù)量的稅收和財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，建立綜合評(píng)估分析指標(biāo)集，從多方面對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)的合理性做出評(píng)析。其優(yōu)點(diǎn)是能夠指明納稅人某個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)處于非正常狀態(tài)，能夠指出納稅人財(cái)務(wù)指標(biāo)的不均衡性和處于非正常狀態(tài)的項(xiàng)目。這對(duì)于科學(xué)分析納稅人的納稅狀況和負(fù)稅能力，明確加強(qiáng)管理和稽查目標(biāo)發(fā)揮了積極作用。但是它們也存在一定的局限性：一是無法準(zhǔn)確定位納稅人財(cái)務(wù)指標(biāo)不正常的原因；二是無法有效測(cè)量疑點(diǎn)納稅人存在問題的輕重程度。因此各地要在完善指標(biāo)分析評(píng)估體系的基礎(chǔ)上，積極引入數(shù)量經(jīng)濟(jì)模型深化納稅評(píng)估。這種方法是在總結(jié)指標(biāo)分析定性評(píng)估優(yōu)點(diǎn)的同時(shí)，針對(duì)其量化不足的弱點(diǎn)，基于經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，利用數(shù)學(xué)模型技術(shù)來模擬企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)際情況，估算企業(yè)稅基和企業(yè)應(yīng)納稅額的總量，根據(jù)估算稅額和企業(yè)實(shí)際繳納稅額的差值及差異率來篩選疑點(diǎn)對(duì)象。今后的評(píng)估工作應(yīng)逐步實(shí)現(xiàn)指標(biāo)分析與模型分析的有機(jī)結(jié)合，以提高評(píng)估結(jié)果的準(zhǔn)確性，進(jìn)一步促進(jìn)稅源管理。

篇5

【論文摘要】納稅評(píng)估是現(xiàn)代稅收征管的一項(xiàng)重要舉措，它對(duì)于加強(qiáng)稅收管理、提高征度質(zhì)量、增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管的科學(xué)化、精細(xì)化管理具有十分重要的作用。我國(guó)目前的納稅評(píng)估從機(jī)構(gòu)的質(zhì)量、指標(biāo)的采用等方面還存在不足，需針對(duì)不足之處采取相應(yīng)措施以提高納稅評(píng)估的質(zhì)量。

納稅評(píng)估工作是國(guó)家稅務(wù)總局加強(qiáng)稅源管理的一項(xiàng)重要舉措，它是通過稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)納稅申報(bào)(包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。是介于申報(bào)征收與稅務(wù)稽查之間的一道“過濾網(wǎng)”，具體表現(xiàn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)通過對(duì)納稅人納稅情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行綜合評(píng)定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正和處理納稅人納稅行為中的錯(cuò)誤，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人整體、實(shí)時(shí)的控管，以促進(jìn)納稅人的真實(shí)申報(bào)和提高稅收監(jiān)控管理水平。納稅評(píng)估工作是稅源管理的重要內(nèi)容，是稅收征管工作一次“質(zhì)的飛躍”，是加強(qiáng)對(duì)稅源的科學(xué)化、精細(xì)化管理的客觀要求，是強(qiáng)化稅源管理和監(jiān)控，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率的重要手段，是稅收內(nèi)部基礎(chǔ)管理制度在稅收征管工作中的重要體現(xiàn)。因此，在現(xiàn)代稅收征管中需要全面實(shí)行納稅評(píng)估制度，以加強(qiáng)稅收管理，提高征管質(zhì)量，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，實(shí)現(xiàn)稅收征管科學(xué)化、精細(xì)化管理的目標(biāo)。

一、開展納稅評(píng)估的必要性及其作用

(一)開展納稅評(píng)估的必要性

1、開展納稅評(píng)估，是當(dāng)前稅收征管環(huán)境的需要。目前我國(guó)的稅收征管環(huán)境不甚理想，稅源監(jiān)控乏力，大量的稅源不能轉(zhuǎn)化為稅收，主要表現(xiàn)在：一是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)，現(xiàn)金交易普遍，納稅人依法納稅意識(shí)淡薄，偷稅、漏稅、騙稅現(xiàn)象突出，稅收流失嚴(yán)重；二是一些社會(huì)中介機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)從業(yè)人員執(zhí)業(yè)素質(zhì)不高，申報(bào)信息失真嚴(yán)重，稅企之間信息明顯不對(duì)稱；三是社會(huì)各部門對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法治稅的支持、協(xié)助不夠，沒有形成社會(huì)綜合治理的氛圍，社會(huì)輿論對(duì)稅務(wù)工作支持程度有待進(jìn)一步提高；四是稅收法律體系尚需完善，稅收?qǐng)?zhí)法手段剛性不足，威懾力不強(qiáng)；五是稅收征管現(xiàn)代化程度較低，雖然計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在日管中得到廣泛應(yīng)用，但征管的科技含量、信息化應(yīng)用程度較低，計(jì)算機(jī)的管理功能、分析功能、數(shù)據(jù)處理和交換功能、監(jiān)控功能沒有充分發(fā)揮出來。因此，需要一個(gè)比較科學(xué)的方法幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)了解哪些稅源有問題，需重點(diǎn)掌握，而納稅評(píng)估，則能很好地滿足這一要求。

2、現(xiàn)行稅收征管體制不夠健全，需要開展納稅評(píng)估加以完善。主要表現(xiàn)在：(1)部分單位把稅收工作重點(diǎn)片面放在稽查和征收環(huán)節(jié)，對(duì)征管基礎(chǔ)工作重視不夠，從而導(dǎo)致管理弱化，漏征漏管現(xiàn)象較為嚴(yán)重；(2)稅務(wù)部門提供納稅服務(wù)有限，稅企之間缺乏有效的橋梁聯(lián)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況心中無數(shù)，知之不多，從而缺乏對(duì)稅源變化的有效監(jiān)控；(3)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，征管崗責(zé)劃分不清晰，征管各環(huán)節(jié)不能緊密協(xié)調(diào)，形不成合力，突出表現(xiàn)在：征收、管理、稽查各系列職責(zé)不清，各環(huán)節(jié)缺乏相互制約的信息傳導(dǎo)機(jī)制，造成相互扯皮、責(zé)任不清、效率低下甚至腐敗，出現(xiàn)“疏于管理，淡化責(zé)任”的局面，征管查整體效能得不到充分發(fā)揮。

(二)開展納稅評(píng)估的作用

1、有利于增加納稅人的納稅意識(shí)和提高申報(bào)質(zhì)量，融洽征納關(guān)系。(1)在我國(guó)公民納稅意識(shí)普遍不高的環(huán)境下，通過經(jīng)常性的納稅評(píng)估分析，可以有效地對(duì)納稅人的納稅狀況進(jìn)行及時(shí)、深入的控管，及時(shí)糾正納稅人的涉稅違法行為，提高他們依法納稅的自覺性；(2)納稅評(píng)估將評(píng)估結(jié)果與當(dāng)事人見面，通過約談或質(zhì)詢等方式讓對(duì)方說明、解釋，是對(duì)納稅人進(jìn)行稅法宣傳解釋，幫助他們提高納稅意識(shí)的有效途徑；(3)納稅評(píng)估對(duì)一般涉稅問題的處理，解決了納稅人由于對(duì)稅收政策不了解、財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏而造成的非故意偷稅現(xiàn)象，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人雙方直接沖突的可能；(4)納稅評(píng)估通過計(jì)算機(jī)對(duì)納稅人整體納稅情況的監(jiān)控，體現(xiàn)了稅收的公平、公正，有效控制了偷稅等不良行為的發(fā)生，減少了納稅人進(jìn)入稽查的頻率，起到了服務(wù)納稅人，優(yōu)化經(jīng)營(yíng)環(huán)境的目的。

2、提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法能力，形成了工作合力。首先，納稅評(píng)估作為一項(xiàng)新的稅收征管形式，它具有前瞻性、及時(shí)性和反饋性，它不但能發(fā)現(xiàn)、糾正納稅人的涉稅違法行為，起到督促、監(jiān)控和檢查的作用，而且也可以發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，有利于提高稅收征管水平。其次，納稅評(píng)估是連接征收與稽查的有效載體。納稅評(píng)估通過對(duì)申報(bào)資料的稽核，成功的為“集中征收”增添了有效的“后續(xù)”，在征收和稽查之間增加了一道“濾網(wǎng)”．是稅款征收和稅務(wù)稽查的結(jié)合點(diǎn)，可以有效防止兩者之間的脫節(jié)與斷檔，做到了申報(bào)資料的最大利用，使稅款征收與稅務(wù)稽查有機(jī)地聯(lián)系在一起。再次，納稅評(píng)估是稅務(wù)稽查實(shí)施體系的基礎(chǔ)，開展納稅評(píng)估，有助于稅務(wù)稽查整體效能的發(fā)揮。一方面納稅評(píng)估經(jīng)過評(píng)估分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，直接為稅務(wù)稽查提供案源，不僅可避免稽查選案環(huán)節(jié)的隨意性和盲目性，而且可使稽查的實(shí)施做到目標(biāo)明確，重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)；另一方面，納稅評(píng)估有利于稽查內(nèi)部的專業(yè)化分工并對(duì)稽查實(shí)施產(chǎn)生制約。有利于發(fā)揮稅務(wù)部門的整體效能。

二當(dāng)前評(píng)估工作存在的主要問題

(一)納稅評(píng)估的機(jī)構(gòu)有待落實(shí)。納稅評(píng)估工作的推行與開展，要以專業(yè)化組織機(jī)構(gòu)設(shè)置為保證，目前，大多數(shù)稅務(wù)部門沒有在稅收管理員制度的基礎(chǔ)上，成立專門的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)開展納稅評(píng)估工作，使納稅評(píng)估工作在組織機(jī)構(gòu)上得不到保證。

(二)納稅評(píng)估人員素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。納稅評(píng)估工作是一項(xiàng)業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的涉稅信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握，要求評(píng)估人員依據(jù)國(guó)家的稅收政策及自身綜合知識(shí)，定性與定量分析相結(jié)合，從多層面對(duì)稅源狀況、納稅行為進(jìn)行細(xì)致的案頭分析，逐步審定申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性。這就要求評(píng)估人員應(yīng)具備較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)。但是．目前評(píng)估人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，不善于從掌握的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，挖掘深層次的問題，使很多評(píng)估工作流于形式，停留在看看表、翻翻賬、對(duì)對(duì)數(shù)的淺層次上，使評(píng)估工作的作用沒有充分發(fā)揮。

(三)納稅評(píng)估指標(biāo)存在一定的局限性?，F(xiàn)行的納稅評(píng)估指標(biāo)體系一般是確定行業(yè)內(nèi)平均值，實(shí)際上是企業(yè)真實(shí)納稅標(biāo)準(zhǔn)的一種假設(shè)，一般這種評(píng)估指標(biāo)的測(cè)算結(jié)果都直接與行業(yè)正常值進(jìn)行比較，也就是說該企業(yè)被測(cè)算的指標(biāo)只要處于正常值的合理變動(dòng)幅度內(nèi)，就被認(rèn)為已真實(shí)申報(bào)。實(shí)際上，評(píng)估對(duì)象的規(guī)模大小，企業(yè)產(chǎn)品類型多少等因素都對(duì)“行業(yè)峰值”產(chǎn)生較大影響。另外．單憑評(píng)估指標(biāo)測(cè)算和評(píng)價(jià)很難合理確定申報(bào)的合法性和真實(shí)性，企業(yè)還經(jīng)常受到所處的環(huán)境、面臨的風(fēng)險(xiǎn)、資金的流向等諸多因素的影響。納稅評(píng)估指標(biāo)體系的局限性，制約著納稅評(píng)估工作的效果。

(四)納稅評(píng)估與征收、稽查各環(huán)節(jié)的關(guān)系不夠理順。納稅評(píng)估作為一種新的稅收管理手段，與征收、稽查環(huán)節(jié)有著密切的聯(lián)系。首先，評(píng)估工作是建立在深化征管改革的基礎(chǔ)之上，若沒有一定征管基礎(chǔ)，納稅評(píng)估將是無源之水，而評(píng)估工作反過來又對(duì)加強(qiáng)稅收監(jiān)控起到促進(jìn)作用；其次，評(píng)估工作是介于征收與稽查間的“濾網(wǎng)”，能夠解決一般性稅收違規(guī)問題，緩解稽查壓力，增強(qiáng)選案準(zhǔn)確性，有利于稽查“重點(diǎn)打擊”作用的充分發(fā)揮。目前，評(píng)估工作還處在探索階段，在與征收、稽查等環(huán)節(jié)的聯(lián)系過程中，因工作銜接、資料傳遞等程序沒有一種明確的機(jī)制加以限制，常常出現(xiàn)一些問題，具體表現(xiàn)為評(píng)估與征收的不理順、評(píng)估與稽查的不理順。

(五)信息渠道有待進(jìn)一步拓寬。納稅評(píng)估工作開展的基礎(chǔ)和前提，是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各崗位在日管工作中形成的各種資料、數(shù)據(jù)，以及外部單位提供的信息資料。因此，資料信息的完整性和準(zhǔn)確性直接影響著評(píng)估工作的效率和成果，但是稅務(wù)部門自常形成的數(shù)據(jù)資料真實(shí)性較低，成為制約評(píng)估準(zhǔn)確性的限制因素。

三、對(duì)提高納稅評(píng)估質(zhì)量的對(duì)策和建議

(一)設(shè)立納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。鑒于納稅評(píng)估內(nèi)容廣泛、專業(yè)性強(qiáng)、人員素質(zhì)要求高的工作特點(diǎn)，根據(jù)工作需要，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置專業(yè)的組織機(jī)構(gòu)，具體負(fù)責(zé)評(píng)估指標(biāo)體系的建立、評(píng)估范圍、評(píng)估手段的確立、評(píng)估內(nèi)部工作管理等事項(xiàng)，保證納稅評(píng)估工作的有效開展。

(二)強(qiáng)化培訓(xùn)，提高評(píng)估人員的綜合業(yè)務(wù)水平。在實(shí)際工作中，首先應(yīng)選擇綜合素質(zhì)較高的人員從事評(píng)估工作；其次，堅(jiān)持學(xué)習(xí)經(jīng)?；?、制度化，使評(píng)估人員在日常工作中多學(xué)習(xí)、勤實(shí)踐，精通業(yè)務(wù)知識(shí)，掌握各項(xiàng)稅收政策，熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)制度，精通財(cái)務(wù)核算方法；再次．要加強(qiáng)對(duì)納稅評(píng)估人員的培訓(xùn)，對(duì)評(píng)估工作涉及的稅收業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)管理、計(jì)算機(jī)相關(guān)知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)學(xué)習(xí)，不斷提高評(píng)估人員素質(zhì)，培養(yǎng)出一批能夠勝任評(píng)估工作的“專家”。

(三)完善評(píng)估方法，提高納稅評(píng)估的工作實(shí)效

1、實(shí)行分類評(píng)估管理。對(duì)大型企業(yè)集團(tuán)或重點(diǎn)稅源，依靠計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、信息數(shù)據(jù)庫和企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化和電子報(bào)稅，逐步實(shí)現(xiàn)稅企聯(lián)網(wǎng)，利用納稅評(píng)估軟件對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)銷售全過程實(shí)施全方位的控制；對(duì)中小企業(yè)實(shí)行行業(yè)稅收監(jiān)控管理，通過行業(yè)稅收評(píng)估指標(biāo)體系的建立和統(tǒng)計(jì)分析，對(duì)納稅情況實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題．確定評(píng)估對(duì)象，進(jìn)行評(píng)定處理；對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶l，可采取事前測(cè)定評(píng)估方法，即計(jì)算機(jī)定額管理系統(tǒng)管理，將個(gè)體業(yè)戶的平均經(jīng)營(yíng)水平和銷售水平，用保本推算或?qū)嵉卣{(diào)查相結(jié)合的方法，利用計(jì)算機(jī)得出一個(gè)定期內(nèi)與營(yíng)業(yè)規(guī)模相適應(yīng)的較為合理的應(yīng)納稅定額。完善納稅評(píng)估指標(biāo)體系，做到定量分析與定性分析有機(jī)結(jié)合。一是注重調(diào)查，不斷豐富和完善評(píng)估分析指標(biāo)體系。在對(duì)納稅人涉稅信息全面收集整理、抓好評(píng)估基礎(chǔ)指標(biāo)測(cè)算的基礎(chǔ)上，對(duì)納稅人正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下的經(jīng)營(yíng)額、經(jīng)營(yíng)成本、流動(dòng)資產(chǎn)等指標(biāo)進(jìn)行縱橫向?qū)Ρ确治龊途C合測(cè)定，建立較為完善的評(píng)估指標(biāo)體系，做好評(píng)估“量化”分析，以準(zhǔn)確體現(xiàn)納稅行為的共性和規(guī)律，不斷提高“篩選”異常信息的準(zhǔn)確性，為評(píng)估的實(shí)施提供真實(shí)的指導(dǎo)信息。二是建立模糊分析體系。將評(píng)估范圍擴(kuò)大至納稅人的經(jīng)營(yíng)能力、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等方面，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)情況的全方位分析，應(yīng)用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，進(jìn)行非量化的模糊分析，將定性分析與定量分析有機(jī)結(jié)合以提高分析的科學(xué)性、準(zhǔn)確性。

3、簡(jiǎn)化工作程序，規(guī)范評(píng)估運(yùn)作。首先要簡(jiǎn)化工作程序和文書數(shù)量，提高評(píng)估工作的可操作性。要本著簡(jiǎn)化、實(shí)用的原則，合理確定工作程序和文書，增強(qiáng)評(píng)估方法的可操作性，以免評(píng)估工作流于形式。其次是規(guī)范評(píng)估運(yùn)作。通過制定相應(yīng)的制度和方法，加強(qiáng)對(duì)評(píng)估工作質(zhì)量全過程控制，明確評(píng)估工作中征收、管理、稽查的相互協(xié)作關(guān)系，使各環(huán)節(jié)、各項(xiàng)工作互相緊密銜接，保證評(píng)估管理操作行為規(guī)范運(yùn)行。

(四)依靠科技手段，提升納稅評(píng)估的水平

1、結(jié)合稅收征管實(shí)際，開發(fā)納稅評(píng)估軟件。稅務(wù)機(jī)關(guān)要以綜合征管軟件為核心，以稅收管理員制度為基礎(chǔ)，以各行業(yè)相關(guān)稅收預(yù)警指標(biāo)為參數(shù)，開發(fā)出符合稅收征管實(shí)際的納稅評(píng)估軟件，提高納稅評(píng)估的工作質(zhì)量和效率。

篇6

[關(guān)鍵詞]稅收征管；納稅評(píng)估；定位；配套改革

一、納稅評(píng)估的定位

納稅評(píng)估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對(duì)比分析的方法，對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)納稅申報(bào)(包括減免緩抵退稅申請(qǐng)，下同)情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，為納稅人提供自我糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，并采取相應(yīng)的征管措施，以增強(qiáng)稅源管理，提高稅收遵從度的管理行為?？梢?，納稅評(píng)估是一種介乎于稅務(wù)管理、稅款征收與稅務(wù)稽查之間的相對(duì)獨(dú)立的管理活動(dòng)，它與稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)稽查一起，共同構(gòu)成稅收征管體系，并在稅收征管中居于核心地位。

(一)納稅評(píng)估不同于稅務(wù)管理

納稅評(píng)估側(cè)重于對(duì)納稅人申報(bào)真實(shí)性、準(zhǔn)確性的分析，其工作主要涉及案頭評(píng)估、稅務(wù)約談和評(píng)估處理。分析工具一般采用“人機(jī)”結(jié)合，評(píng)估主要是根據(jù)事先掌握的信息，通過一定的數(shù)學(xué)模型和人工邏輯分析進(jìn)行，稅務(wù)約談主要是引證或搞清評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)。它強(qiáng)調(diào)事前涉稅信息的充分、評(píng)估方法的科學(xué)和評(píng)估技能的過硬。因此，納稅評(píng)估不同于稅務(wù)管理涉及各種稅源管理及其紛繁復(fù)雜的納稅人管理事宜，在業(yè)務(wù)上相對(duì)單一和專業(yè)，除在評(píng)估中采用稅務(wù)約談和落實(shí)納稅評(píng)估處理結(jié)果外，評(píng)估員一般必須直接與納稅人接觸。

(二)納稅評(píng)估不同于稅務(wù)稽查

稅務(wù)稽查屬于現(xiàn)場(chǎng)檢查，主要通過查賬、詢問、現(xiàn)場(chǎng)勘查、異地調(diào)查等方式，以判斷納稅人是否存在稅收問題；稅務(wù)稽查可以涉及納稅人當(dāng)年和以前年度的納稅情況，稽查期一般視案情的復(fù)雜程度而定。而納稅評(píng)估是屬于非現(xiàn)場(chǎng)檢查，主要通過案頭審計(jì)、約談納稅人等方式進(jìn)行；納稅評(píng)估對(duì)象主要是申報(bào)所屬期的納稅申報(bào)，評(píng)估期限一般在下一個(gè)申報(bào)期來臨前結(jié)束。案頭審計(jì)主要是根據(jù)評(píng)估部門預(yù)先設(shè)計(jì)的評(píng)估指標(biāo)和預(yù)警值等，運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)納稅申報(bào)涉及的各項(xiàng)相關(guān)資料進(jìn)行比對(duì)分析，對(duì)存在的疑點(diǎn)通過人工分析和約談納稅人等方式予以解釋。在評(píng)估中，評(píng)估員一般不應(yīng)進(jìn)行實(shí)地檢查和查看納稅人的賬冊(cè)。納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，通過約談仍未能解釋清楚的，應(yīng)轉(zhuǎn)入稅務(wù)稽查環(huán)節(jié)，由稽查部門做進(jìn)一步調(diào)查。

不賦予納稅評(píng)估實(shí)地調(diào)查權(quán)是有道理的。一是納稅評(píng)估的主要任務(wù)是評(píng)估納稅人當(dāng)期申報(bào)的數(shù)據(jù)與預(yù)警值是否相符，申報(bào)資料的各項(xiàng)指標(biāo)之間是否存在邏輯關(guān)系。在評(píng)估中，評(píng)估員若發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)及其資料出現(xiàn)較大差異，其責(zé)任是約談納稅人并要求其作出解釋或舉證，以消除疑點(diǎn)。疑點(diǎn)若不能消除，則可判定納稅申報(bào)存在問題，進(jìn)一步查核則是稽查部門的事情。其二，納稅評(píng)估作為稅源的日常管理工作，也不允許對(duì)評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題介入過深的調(diào)查。因?yàn)榧{稅評(píng)估工作一般在下一申報(bào)期開始前就要結(jié)束，如果允許其對(duì)案件審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)實(shí)地調(diào)查，將耗用較多的評(píng)估資源。由于納稅評(píng)估期限較短，因此，即使允許實(shí)地調(diào)查，在短期內(nèi)也難以發(fā)現(xiàn)問題，而在匆忙之中作出調(diào)查結(jié)論，恐怕也是有問題的。其三，允許納稅評(píng)估介入實(shí)地調(diào)查容易與稅務(wù)稽查相混淆。我國(guó)現(xiàn)行《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)行納稅檢查時(shí)，具有“到納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況”的職權(quán)。如果納稅評(píng)估也允許介入實(shí)地調(diào)查，就行使了納稅檢查的職權(quán)，使納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查在某些職權(quán)上存在混淆。明確規(guī)定納稅評(píng)估不介入實(shí)地調(diào)查，可以使納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查的職權(quán)更加清晰，分工更加明確。

(三)納稅評(píng)估在稅收征管中處于核心地位

稅收征管的基本目標(biāo)在于貫徹稅收法律政策，確保稅收能夠及時(shí)足額地入庫。稅務(wù)管理涉及大量的基礎(chǔ)性工作，從各方面構(gòu)筑有效的征管平臺(tái)，并通過執(zhí)行一系列的征管制度以規(guī)范納稅人行為；而稅務(wù)稽查則通過事后檢查來判斷納稅人的稅收遵從，對(duì)各種違法行為予以處理并追繳流失的稅收。可以這樣說，稅務(wù)管理與稅務(wù)稽查分別通過柔性與剛性的方式對(duì)納稅人實(shí)施管理。但這一柔一剛怎樣才能有效地結(jié)合并充分發(fā)揮其作用，仍缺乏聯(lián)結(jié)點(diǎn)，納稅評(píng)估正好彌補(bǔ)了這一缺陷。納稅評(píng)估使稅務(wù)管理柔中帶剛，使稅務(wù)稽查剛中帶柔，從而使稅款征收更有保障。

1　由于納稅評(píng)估是在申報(bào)后立即展開，納稅申報(bào)中存在的問題能夠及時(shí)被發(fā)現(xiàn)和處理，因而能夠有效地消除納稅人對(duì)申報(bào)不實(shí)的僥幸心理，改善了稅務(wù)管理過于柔弱的一面，也給納稅人依法申報(bào)提出了更高的要求，對(duì)虛假申報(bào)構(gòu)成一定的震懾力。

2　納稅評(píng)估的目標(biāo)定位決定其具有服務(wù)的功能。在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題一般不像稅務(wù)稽查那樣強(qiáng)調(diào)處罰，而是更加注重幫助納稅人識(shí)錯(cuò)、糾錯(cuò)，提高其正確納稅的能力。雖然納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的涉稅問題不能完全免責(zé)，但相對(duì)于稅務(wù)稽查而言，其免責(zé)范圍相對(duì)較廣，處罰力度也相對(duì)較小。這種相對(duì)溫和的處理方式深受納稅人的歡迎，尤其是因稅收無知而造成申報(bào)錯(cuò)誤的納稅人，往往能從中獲得不少的納稅幫助，這對(duì)于構(gòu)建和諧的征納關(guān)系具有重要的意義。

3　納稅評(píng)估為稅務(wù)稽查提供可靠案源，有利于稽查資源的有效運(yùn)用。當(dāng)然，硬性地把納稅評(píng)估作為稅務(wù)稽查前置的做法并不可取。這是因?yàn)?，一是由于納稅評(píng)估本身的局限性，它不可能發(fā)現(xiàn)所有的涉稅問題，即使是納稅評(píng)估通過的納稅戶也不一定就沒有問題；二是所謂前置是指沒有通過納稅評(píng)估不得進(jìn)人稅務(wù)稽查階段，因此，建立前置程序?qū)⑾拗贫悇?wù)稽查的選案權(quán)，并打亂稅務(wù)稽查的具體計(jì)劃。然而，不管怎樣，納稅評(píng)估對(duì)于推動(dòng)稅務(wù)稽查走向科學(xué)化、高效化的作用是不可置疑的。

可見，確立納稅評(píng)估在稅收征管的核心地位，可以使征管體系更加嚴(yán)謹(jǐn)，征管工作更具活力，精細(xì)化程度更高，稅收的管理與服務(wù)功能更加凸顯。而一旦把納稅評(píng)估的核心地位確立下來，我國(guó)的征管模式也將隨之發(fā)生較大的變化，弱化管理的狀況必將得到根本的改變。

二、納稅評(píng)估的配套改革

確立納稅評(píng)估在稅收征管中的核心地位，將面臨著一系列的配套改革，其中，納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)的設(shè)置和完善納稅評(píng)估的法制建設(shè)，已經(jīng)成為推進(jìn)我國(guó)納稅評(píng)估向縱深發(fā)展的亟待解決的問題。

(一)納稅評(píng)估的機(jī)構(gòu)設(shè)置

納稅評(píng)估的專業(yè)性與基礎(chǔ)性特點(diǎn)，決定了納稅評(píng)估工作必須在相對(duì)獨(dú)立和穩(wěn)定的環(huán)境下開展。建立獨(dú)立的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，明確納稅評(píng)估的職責(zé)，配備高素質(zhì)的評(píng)估隊(duì)伍，完善對(duì)評(píng)估人員的激勵(lì)機(jī)制，是推動(dòng)我國(guó)納稅評(píng)估工作向縱深發(fā)展的關(guān)鍵。在國(guó)外，大凡納稅評(píng)估搞得較好的，無不與之有關(guān)。例如，新加坡成立了獨(dú)立的評(píng)稅部門，并分別設(shè)有稅務(wù)處理部、納稅人服務(wù)部、公司服務(wù)部、納稅人審計(jì)部和稅務(wù)調(diào)查部，各部門職能界定明確，各司其職。法國(guó)設(shè)有專門的稅務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，分為中央級(jí)、大區(qū)級(jí)和地區(qū)級(jí)，其內(nèi)部審計(jì)則以各級(jí)稅務(wù)局的管轄范圍為界，各負(fù)其責(zé)。德國(guó)聯(lián)邦財(cái)政部和州財(cái)政局也下設(shè)了稅務(wù)審計(jì)局。而澳大利亞的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)和稽查機(jī)構(gòu)是分設(shè)的。相比之下，我國(guó)的納稅評(píng)估，無論是機(jī)構(gòu)設(shè)置還是人員配備都相差甚遠(yuǎn)。一是除個(gè)別地方外，基本都沒有設(shè)置獨(dú)立的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。目前的納稅評(píng)估工作主要是由稅源管理部門負(fù)責(zé)，在個(gè)別地方是由稅務(wù)稽查員兼辦的。二是納稅評(píng)估的職責(zé)不明，特別是與稅務(wù)稽查的界線更是含糊不清。三是缺乏適應(yīng)納稅評(píng)估工作要求的高素質(zhì)的評(píng)估隊(duì)伍，難以滿足納稅評(píng)估工作的需要。四是納稅評(píng)估隊(duì)伍建設(shè)的激勵(lì)機(jī)制尚未完善，在一定程度上制約了納稅評(píng)估工作的深入。因此，要推動(dòng)我國(guó)納稅評(píng)估的發(fā)展，必須采取有效措施，妥善解決以上問題。

1　盡快成立獨(dú)立的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。設(shè)置的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的一個(gè)職能部門，其主要職責(zé)包括：(1)設(shè)計(jì)評(píng)估指標(biāo)體系，測(cè)算、確定相關(guān)指標(biāo)的峰值和預(yù)警值。(2)負(fù)責(zé)評(píng)估軟件的開發(fā)工作。(3)實(shí)施案頭評(píng)估，對(duì)案頭評(píng)估中出現(xiàn)的疑點(diǎn)，約談納稅人，對(duì)評(píng)估結(jié)論作出相應(yīng)處理，并制作納稅評(píng)估報(bào)告。(4)幫助納稅人正確處理評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題，并開展相關(guān)的稅法教育和納稅指導(dǎo)。(5)在法定時(shí)間內(nèi)向稽查部門移交有重大違法嫌疑的案件。(6)建立納稅評(píng)估信息體系，不斷開發(fā)信息來源渠道。(7)維護(hù)納稅評(píng)估資料數(shù)據(jù)，實(shí)施納稅評(píng)估檔案管理。(8)把納稅評(píng)估信息及時(shí)傳遞給相關(guān)部門。

為了更好地開展納稅評(píng)估工作，可在納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)內(nèi)劃分五個(gè)部門(或崗位，下同)，分別從事五種不同的評(píng)估業(yè)務(wù)。(1)專門從事預(yù)警值和評(píng)估指標(biāo)制定的部門。該部門的主要職責(zé)是根據(jù)各稅種的特點(diǎn)及其影響申報(bào)質(zhì)量的相關(guān)因素，設(shè)計(jì)納稅評(píng)估指標(biāo)體系，搜集相關(guān)的涉稅信息及其經(jīng)濟(jì)信息，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)分析學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)等原理，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況以及相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)，測(cè)算、修改、確定相關(guān)評(píng)估指標(biāo)的預(yù)警值和峰值，為開展納稅評(píng)估工作提供前提和基礎(chǔ)。(2)專門從事納稅評(píng)估對(duì)象篩選工作的部門。該部門的主要職責(zé)是運(yùn)用計(jì)算機(jī)和人工方式對(duì)納稅申報(bào)期內(nèi)的申報(bào)資料進(jìn)行初步評(píng)估，把初步評(píng)估發(fā)現(xiàn)的問題戶轉(zhuǎn)交納稅評(píng)估分析處理部門處理。初步評(píng)估的面應(yīng)逐步從重點(diǎn)戶向所有納稅戶過渡，使初步評(píng)估的對(duì)象覆蓋到所有的納稅戶。該部門應(yīng)積極參與納稅評(píng)估軟件的開發(fā)工作，不斷改進(jìn)納稅評(píng)估手段。(3)專門從事納稅評(píng)估分析與稅務(wù)約談工作的部門。該部門的主要職責(zé)是根據(jù)篩選部門轉(zhuǎn)來的有問題的申報(bào)進(jìn)行案頭分析評(píng)估，對(duì)疑點(diǎn)作出解釋；約談納稅人，搞清申報(bào)疑點(diǎn)；對(duì)納稅人解釋相關(guān)的稅收政策；制作納稅評(píng)估分析報(bào)告，并把案卷移交納稅評(píng)估處理部門處理。(4)專門從事納稅評(píng)估處理工作的部門。該部門的主要職責(zé)是根據(jù)納稅評(píng)估分析部門轉(zhuǎn)來的材料制作處理結(jié)論：對(duì)納稅評(píng)估暫無異議的，制作“納稅評(píng)估暫無異議結(jié)論”；對(duì)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)的已被確認(rèn)的申報(bào)問題，制作“納稅評(píng)估問題及其處理建議”，并交由納稅人，由其對(duì)已申報(bào)的稅額自主作出是否更正的決定；對(duì)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題，通過案頭分析和稅務(wù)約談仍不能搞清的，制作“納稅評(píng)估待處理報(bào)告”，轉(zhuǎn)交稅務(wù)稽查部門；對(duì)納稅人未能在規(guī)定時(shí)間內(nèi)根據(jù)“納稅評(píng)估問題及其處理建議”作出相關(guān)的納稅調(diào)整，或調(diào)整不理想的，制作“提請(qǐng)稅務(wù)稽查建議”送交稅務(wù)稽查部門。(5)專門從事納稅評(píng)估處理落實(shí)和歸檔工作的部門。該部門的主要職責(zé)是把“納稅評(píng)估問題及其處理建議”文書送達(dá)納稅人，跟蹤納稅人是否按處理建議對(duì)已申報(bào)的稅額作出更正，并把納稅人更正納稅申報(bào)的情況及時(shí)向納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)報(bào)告以及向稅務(wù)管理部門通報(bào)；把“納稅評(píng)估待處理報(bào)告”、“提請(qǐng)稅務(wù)稽查建議”送達(dá)稅務(wù)稽查部門，并向其提請(qǐng)對(duì)相關(guān)納稅人實(shí)施進(jìn)一步調(diào)查的建議。把納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)分成五個(gè)部門(或崗位)，既符合納稅評(píng)估的專業(yè)化要求和評(píng)估權(quán)的相互制衡，也有利于納稅評(píng)估崗位責(zé)任制的推行。

2　配備業(yè)務(wù)素質(zhì)高的有一定規(guī)模的專業(yè)評(píng)估隊(duì)伍。納稅評(píng)估的性質(zhì)要求評(píng)估員必須具有較高的業(yè)務(wù)水平，有一定的工作經(jīng)驗(yàn)，有較強(qiáng)的發(fā)現(xiàn)問題和處理問題的能力；尤其是對(duì)從事預(yù)警值和評(píng)估指標(biāo)體系制定的人員要求更高。因此，不改變當(dāng)前我國(guó)納稅評(píng)估隊(duì)伍的狀況，納稅評(píng)估工作將難以向廣度和深度推進(jìn)，納稅評(píng)估的目標(biāo)也難以實(shí)現(xiàn)。因此，建議從下列幾個(gè)方面予以改善：(1)增加評(píng)估員編制。根據(jù)評(píng)估機(jī)構(gòu)設(shè)置的要求配備相應(yīng)的評(píng)估人員，確保納稅評(píng)估工作能夠有效運(yùn)行。隨著納稅評(píng)估核心地位的確立，稅務(wù)人員的配置應(yīng)更多地向評(píng)估員方面傾斜。(2)實(shí)行評(píng)估員定級(jí)制。把評(píng)估員劃分為高級(jí)評(píng)估員、中級(jí)評(píng)估員和初級(jí)評(píng)估員，實(shí)行不同的待遇。實(shí)行評(píng)估員定級(jí)制，將有利于激發(fā)評(píng)估員自覺學(xué)習(xí)、自我完善的積極性，對(duì)促進(jìn)評(píng)估隊(duì)伍綜合素質(zhì)的提高具有重要意義。評(píng)估員的評(píng)級(jí)可由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一組織進(jìn)行。(3)加強(qiáng)對(duì)評(píng)估員的培訓(xùn)，不斷提高其評(píng)估技能，以適應(yīng)納稅評(píng)估工作的要求。(4)建立獎(jiǎng)懲嚴(yán)格的機(jī)制。對(duì)在評(píng)估工作中成績(jī)突出，能為國(guó)家挽回重大損失的，給予物質(zhì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)評(píng)估工作不努力，工作馬虎，造成國(guó)家稅收損失的，應(yīng)追究其相應(yīng)的責(zé)任。

(二)完善納稅評(píng)估的法律責(zé)任

納稅評(píng)估涉及的法律責(zé)任主要有三個(gè)方面：一是納稅評(píng)估后被稅務(wù)稽查部門發(fā)現(xiàn)評(píng)估所屬期存在納稅問題，則該涉稅責(zé)任應(yīng)由誰承擔(dān)；二是在納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)被評(píng)估的納稅人存在涉稅問題，是否應(yīng)依法予以行政處罰；三是評(píng)估部門是否擁有行政處罰權(quán)。

1　納稅評(píng)估后被稽查部門發(fā)現(xiàn)的涉稅問題的法律責(zé)任。一般來說，納稅評(píng)估后被稅務(wù)稽查部門發(fā)現(xiàn)的涉稅問題，通常有兩種情況：(1)被納稅評(píng)估部門認(rèn)定為暫無異議，而事后被稅務(wù)稽查部門發(fā)現(xiàn)涉稅問題。由于納稅評(píng)估主要是根據(jù)評(píng)估指標(biāo)實(shí)施案頭分析和稅務(wù)約談，在信息并不充分的情況下，評(píng)估人員對(duì)被評(píng)估人存在的涉稅問題未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)是在所難免的。因此，納稅評(píng)估沒有發(fā)現(xiàn)的涉稅問題后被稽查部門發(fā)現(xiàn)的，由納稅人承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任是理所當(dāng)然的。雖然現(xiàn)行《納稅評(píng)估管理辦法》第22條的“納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)給納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)”規(guī)定，已把納稅評(píng)估可能引起的麻煩降至最低，但為了避免納稅人對(duì)納稅評(píng)估責(zé)任的誤解，征管制度還是應(yīng)該明確規(guī)定，納稅評(píng)估后被稽查部門發(fā)現(xiàn)的涉稅問題，屬于納稅人原因的，由納稅人承擔(dān)法律責(zé)任。(2)納稅人根據(jù)納稅評(píng)估部門發(fā)出“納稅評(píng)估問題及其處理建議”，對(duì)相關(guān)納稅事項(xiàng)作出調(diào)整、更正，但事后被稽查部門認(rèn)定為錯(cuò)誤的。如果該錯(cuò)誤完全是由于納稅人遵循評(píng)估部門的建議而形成的，則責(zé)任在稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅人可以根據(jù)《稅收征管法》第52條的規(guī)定承擔(dān)責(zé)任。也就是說，稅務(wù)機(jī)關(guān)在法定時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人少繳稅款，可以追征，但不得加收滯納金，更不能罰款；如果該錯(cuò)誤并非完全是由于納稅人遵循評(píng)估部門的建議而形成的，則責(zé)任應(yīng)在納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間劃清，并按征管法的有關(guān)條款予以處理。確認(rèn)這一法律責(zé)任，將給納稅評(píng)估提出更高的要求，即納稅評(píng)估部門建議納稅人調(diào)整、更正相關(guān)的納稅處理方式，應(yīng)以文書形式下達(dá)，事后稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人存在問題，納稅人應(yīng)負(fù)舉證責(zé)任，說明其涉稅處理是在稅務(wù)機(jī)關(guān)建議下進(jìn)行的。

篇7

退稅評(píng)估是納稅評(píng)估的一個(gè)重要組成部分，我們有必要將退稅評(píng)估融入到“一戶式”納稅評(píng)估體系之中，完善“一戶式”納稅評(píng)估體系。科學(xué)完善的“一戶式”納稅評(píng)估，其核心是將征管系統(tǒng)、增值稅管理信息系統(tǒng)和出口退稅系統(tǒng)等數(shù)據(jù)系統(tǒng)進(jìn)行整合，將分散在各個(gè)不同系統(tǒng)、不同業(yè)務(wù)模塊中的查詢功能按照“一戶式”的要求進(jìn)行整理、篩選、歸并，實(shí)現(xiàn)對(duì)納稅人信息“一戶式”查詢、管理和存儲(chǔ)。評(píng)估人員通過對(duì)這部分?jǐn)?shù)據(jù)的分析，對(duì)納稅人稅收發(fā)展的趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)，對(duì)納稅遵從狀況給予科學(xué)合理、公開公正的評(píng)估和判定，對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)的全過程進(jìn)行實(shí)時(shí)、有效、科學(xué)、嚴(yán)密的控管。完善后的“一戶式”納稅評(píng)估在強(qiáng)化稅源管理，提高稅收征管效率和嚴(yán)防出口騙稅等方面具有重要意義。

2征、退稅納稅評(píng)估的現(xiàn)狀與問題

近年來，稅務(wù)部門推行在專業(yè)評(píng)估、分析、監(jiān)控、管理的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對(duì)出口貨物的征退稅一體化綜合管理工作。為更加符合增值稅鏈條管理的要求，也為實(shí)現(xiàn)征、退稅部門統(tǒng)籌共管出口貨物退（免）稅業(yè)務(wù)，嘗試完善“一戶式”納稅評(píng)估工作，將退稅評(píng)估有效地融入過往的“一戶式”納稅評(píng)估體系中，為加強(qiáng)征退銜接和推進(jìn)征退查一體化發(fā)揮了跨越式的作用。但在實(shí)踐中，目前“一戶式”納稅評(píng)估工作仍然存在以下幾個(gè)方面的問題。

2．1納稅評(píng)估人員對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估的認(rèn)識(shí)不足，“一戶式”評(píng)估體系不完善

當(dāng)前，一些納稅評(píng)估人員雖然開展了納稅評(píng)估工作很多年，但仍對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估缺乏準(zhǔn)確的理解。納稅評(píng)估人員對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估的內(nèi)涵理解不足，對(duì)如何建立科學(xué)的納稅評(píng)估體系概念模糊，很多人將退稅評(píng)估與納稅評(píng)估看成是兩個(gè)并列的概念，未能認(rèn)識(shí)到退稅評(píng)估是納稅評(píng)估的重要組成部分，完善的納稅評(píng)估體系中必須有效地融入退稅評(píng)估。納稅評(píng)估人員對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估的作用和價(jià)值認(rèn)知不足，部分評(píng)估人員往往認(rèn)為“一戶式”納稅評(píng)估僅僅是一件案頭的稅務(wù)審計(jì)工作，只是簡(jiǎn)單地核對(duì)企業(yè)提交的相關(guān)材料，而不能予以認(rèn)真的分析，并通過邏輯上的兌契關(guān)系發(fā)現(xiàn)相關(guān)疑點(diǎn)。同時(shí)，退稅評(píng)估人員由于身兼出口企業(yè)的日常管理或?qū)徍斯ぷ?，往往以工作量大不能抽身為由而不進(jìn)行實(shí)地核查，未能獲取第一手的信息，致使納稅評(píng)估工作雖然名義上已經(jīng)開展，但實(shí)際中發(fā)現(xiàn)問題有限，不能達(dá)到預(yù)期的效果。其次，“一戶式”納稅評(píng)估體系不完善，缺乏相應(yīng)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)。目前，由于缺乏相應(yīng)的法律依據(jù)，缺少科學(xué)、規(guī)范的工作指引，納稅評(píng)估工作常常無章可循，變得比較隨意，在增加了評(píng)估難度的同時(shí)，也讓評(píng)估人員對(duì)退稅評(píng)估工作產(chǎn)生了畏難情緒。

2．2退稅部門開展的退稅評(píng)估未能有效地融入“一戶式”納稅評(píng)估工作之中

在納稅評(píng)估過程中，征稅和退稅部門同樣各自為政，分別從自己的專業(yè)立場(chǎng)對(duì)出口企業(yè)開展評(píng)估業(yè)務(wù)，而不能借助對(duì)方的力量，通盤考慮問題，造成了人力資源的巨大浪費(fèi)，也影響了評(píng)估的質(zhì)量，大大降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)出口退稅管理工作的質(zhì)效。因此要完善“一戶式”納稅評(píng)估工作，退稅評(píng)估的拳頭必須和征稅評(píng)估的拳頭綁定在一起，形成合力。

2．3納稅評(píng)估人員專業(yè)化不足且分散在征、退部門之中，缺乏全面掌握征、退稅業(yè)務(wù)復(fù)合型評(píng)估人才

納稅評(píng)估是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，只有具有豐富經(jīng)驗(yàn)和嫻熟業(yè)務(wù)的稅務(wù)人員才能勝任。而目前由于稅務(wù)機(jī)關(guān)人力資源緊張與高速增長(zhǎng)的業(yè)戶數(shù)量形成巨大的矛盾，評(píng)估人員往往需要兼任稅源管理和退稅審核工作。同時(shí)大多數(shù)評(píng)估人員稅收業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不全面，征稅部門納稅評(píng)估人員缺乏對(duì)出口政策的學(xué)習(xí)，對(duì)出口退免稅業(yè)務(wù)有畏懼心理，其納稅評(píng)估往往不能從征退一體化的角度來考慮；退稅部門納稅評(píng)估人員長(zhǎng)期從事退稅業(yè)務(wù)，對(duì)相應(yīng)征管業(yè)務(wù)的了解也極其欠缺，無法從林林總總的涉稅信息中找出蛛絲馬跡，從而發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)挖掘出深層次的問題，所以十分迫切需要加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的人力資源配置，尤其是加大對(duì)“一戶式”納稅評(píng)估人才的培養(yǎng)，建設(shè)精通征退稅業(yè)務(wù)的“納稅評(píng)估人才庫”。

3整合退稅評(píng)估到“一戶式”納稅評(píng)估的建議

出口退稅評(píng)估是一種典型的風(fēng)險(xiǎn)管理方法，要運(yùn)用信息化的、科學(xué)的分析方法，來比較、分析、論證、測(cè)算及評(píng)估出口企業(yè)各種信息資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和合法性，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)出口企業(yè)的精細(xì)化管理，預(yù)防出口騙稅案件的發(fā)生。因此，把出口退稅評(píng)估整合到“一戶式”納稅評(píng)估當(dāng)中，進(jìn)一步強(qiáng)化稅源管理，提高稅收征管效率和完善出口退稅管理工作，具有十分重要的作用和意義。在整合的過程中，筆者建議應(yīng)該遵循“兩個(gè)體系、兩個(gè)整合、兩個(gè)建庫”的工作思路。

3．1形成和規(guī)范“信息收集體系、分級(jí)預(yù)警體系”兩個(gè)體系

（1）信息收集體系。評(píng)估綜合管理人員在已確定的評(píng)估項(xiàng)目基礎(chǔ)上，借助“一戶式”稅收管理信息系統(tǒng)，對(duì)個(gè)案納稅人通過監(jiān)控指標(biāo)進(jìn)行具體分析預(yù)測(cè)，去偽存真，篩選判別，對(duì)有疑點(diǎn)問題的，確定為評(píng)估對(duì)象。建立信息收集體系，有利于及時(shí)了解出口貨物（特別是異地收購貨物）出口額增長(zhǎng)過快、價(jià)格變動(dòng)較大、貨物國(guó)內(nèi)流向異常、新增出口貨物金額較大、出口貨物中以“四小票”為主要原材料加工的產(chǎn)品等情況，深入分析、評(píng)估，從宏觀上把握本地區(qū)出口退（免）稅的發(fā)展態(tài)勢(shì)。

（2）分級(jí)評(píng)估預(yù)警體系。運(yùn)行模式為：一是根據(jù)預(yù)警系統(tǒng)信息，確保完成預(yù)警信息調(diào)查核實(shí)工作；二是以制度形式確定評(píng)估對(duì)象，增強(qiáng)評(píng)估工作的針對(duì)性。如：對(duì)應(yīng)退（免）稅出口額變動(dòng)連續(xù)兩次預(yù)警、生產(chǎn)企業(yè)免抵退比例異常預(yù)警等項(xiàng)目，必須作為評(píng)估對(duì)象，通過評(píng)估程序?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行退（免）稅評(píng)估；三是根據(jù)預(yù)警企業(yè)評(píng)估情況，確定重點(diǎn)評(píng)估行業(yè)，并以重點(diǎn)行業(yè)評(píng)估為突破口，發(fā)現(xiàn)出口退（免）稅管理中存在的漏洞，提出針對(duì)性解決措施，從而提高出口退稅管理水平。

3．2將退稅評(píng)估的指標(biāo)和方法融入到“一戶式”納稅評(píng)估中，使兩者加以整合

（1）流程的整合。通過把退稅評(píng)估融入到“一戶式”納稅評(píng)估之中，將退稅評(píng)估和征稅評(píng)估管理辦法整合為“一戶式納稅評(píng)估管理辦法”，實(shí)現(xiàn)對(duì)出口企業(yè)納稅評(píng)估的一體化管理。首先要完善“一戶式”納稅評(píng)估體系中相關(guān)崗位設(shè)置，建議稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置納稅評(píng)估分析崗、評(píng)估處理崗和評(píng)估復(fù)核崗，有條件的還可以設(shè)置退稅評(píng)估機(jī)構(gòu)。在確定崗位人員職責(zé)時(shí)，規(guī)定相關(guān)崗位人員不得兼職。加設(shè)評(píng)估復(fù)核崗位，對(duì)結(jié)論需要整改及相關(guān)指標(biāo)異常的設(shè)置復(fù)核時(shí)間，定期跟進(jìn)，對(duì)評(píng)估結(jié)論需要整改或存在待跟進(jìn)問題的被評(píng)估企業(yè)作暫緩?fù)硕惢蛞扑突樘幚?。這樣做，一是保證退稅評(píng)估工作的效率和質(zhì)量；二是符合相互制約、相互監(jiān)督的執(zhí)法機(jī)制。

（2）信息的整合。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)建立科學(xué)完善的信息共享體系。稅務(wù)機(jī)關(guān)通過現(xiàn)有的CTAIS平臺(tái)或設(shè)置“一戶式”納稅評(píng)估信息平臺(tái)相應(yīng)信息，方便評(píng)估人員及時(shí)、便捷地獲取。評(píng)估人員通過全面的分析平臺(tái)中出口企業(yè)的征、退環(huán)節(jié)的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)環(huán)節(jié)，做出相應(yīng)的評(píng)估方案。在評(píng)估過程中，評(píng)估人員到出口企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所了解情況，查看賬冊(cè)憑證，認(rèn)真記錄調(diào)查核實(shí)情況；然后針對(duì)每戶評(píng)估企業(yè)制訂完整的工作底稿，主要有企業(yè)基本情況表、評(píng)估指標(biāo)分析表、評(píng)估報(bào)告等。再將評(píng)估結(jié)論反饋到“一戶式”納稅評(píng)估信息平臺(tái)中，分享評(píng)估結(jié)果，方便征、退稅管理部門了解出口企業(yè)的最新動(dòng)態(tài)。

3．3建立有效的資源庫，夯實(shí)“一戶式”納稅評(píng)估的物質(zhì)基礎(chǔ)

（1）建立出口退（免）稅評(píng)估人才庫。人是生產(chǎn)力的重要因素，對(duì)評(píng)估工作要高度重視，在人、財(cái)、物上提供保障，尤其是對(duì)從事這方面工作的專業(yè)人員應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，結(jié)合本地實(shí)際設(shè)立專門的評(píng)估崗位，合理配備人員，明確工作職責(zé)，認(rèn)真開展此項(xiàng)工作。

篇8

目前，只有中國(guó)稅收管理信息系統(tǒng)和金稅工程中的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)采集，納稅評(píng)估所需的大量其他涉稅資料仍然需要人工采集，效率很低。政府的很多部門都有大量可用于納稅評(píng)估的信息，但這些信息只在各個(gè)部門內(nèi)部上下級(jí)之間縱向共享，部門之間的橫向共享還沒有開始，信息化的支撐作用得不到充分發(fā)揮已經(jīng)成為制約各地納稅評(píng)估工作深入開展的一個(gè)瓶頸。

2評(píng)估人員的綜合素質(zhì)有待提高

納稅評(píng)估工作專業(yè)性很強(qiáng)，對(duì)評(píng)估人員的業(yè)務(wù)水平要求相對(duì)較高，評(píng)估人員不僅要掌握稅務(wù)系統(tǒng)的納稅評(píng)估指標(biāo)，還必須十分了解被評(píng)估行業(yè)的生產(chǎn)工藝流程、懂得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、精通財(cái)務(wù)核算、掌握計(jì)算機(jī)操作技能等等。這就要求納稅評(píng)估人員綜合素質(zhì)較高，必須不斷地學(xué)習(xí)提高自己，才能滿足納稅評(píng)估工作的需要。

3更好地開展納稅評(píng)估工作的建議

發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)表明，納稅評(píng)估對(duì)創(chuàng)新征管方式、提高稅源管理質(zhì)量、優(yōu)化納稅服務(wù)都有很大的促進(jìn)作用，但在我國(guó)這種作用還沒有完全發(fā)揮出來。如何更好地開展納稅評(píng)估工作、把納稅評(píng)估的作用真正發(fā)揮出來，稅務(wù)機(jī)關(guān)還將付出更多的努力。筆者就如何更好地開展納稅評(píng)估工作，提出幾點(diǎn)建議。

3.1多渠道獲取涉稅信息

“知己知彼，百戰(zhàn)不殆?！比娴卣莆招袠I(yè)的涉稅信息是提高納稅評(píng)估質(zhì)量的關(guān)鍵所在。納稅評(píng)估的信息主要從以下幾個(gè)方面采集：一是來自納稅人申報(bào)納稅的直接信息；二是納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中無需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的間接信息，如銷計(jì)劃、供銷合同等。這些信息需要納稅評(píng)估人員下戶調(diào)查研究，了解掌握；三是實(shí)現(xiàn)政府機(jī)構(gòu)部門間橫向、縱向的信息共享，節(jié)約大量的人力、物力、財(cái)力，使納稅評(píng)估信息更加全面、及時(shí)、準(zhǔn)確。

3.2建立上下聯(lián)動(dòng)的納稅評(píng)估工作機(jī)制

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)適時(shí)、有效、有的放矢地選取稅收分析指標(biāo)，進(jìn)行綜合稅種、分稅種稅收分析，包括稅收彈性分析、稅負(fù)分析、稅源分析等?；鶎佣愒垂芾聿块T利用稅收分析成果，開展針對(duì)本轄區(qū)企業(yè)的個(gè)案納稅評(píng)估工作，重點(diǎn)是對(duì)企業(yè)銷售收入、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、材料消耗、加工費(fèi)、利潤(rùn)和稅負(fù)率等指標(biāo)進(jìn)行分析和審核，查找異常企業(yè)，對(duì)其進(jìn)行重點(diǎn)納稅評(píng)估。

3.3構(gòu)建以行業(yè)為主導(dǎo)的稅收管理指標(biāo)體系

每個(gè)行業(yè)都有其獨(dú)特之處，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過典型調(diào)查，了解其生工藝流程、投入產(chǎn)出比、能源耗用、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等信息，找出行業(yè)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，確定原材料、電耗、工資等主要指標(biāo)的預(yù)警值，使納稅評(píng)估有章可循。本文來自于《財(cái)會(huì)研究》雜志。財(cái)會(huì)研究雜志簡(jiǎn)介詳見

3.4實(shí)施多稅種聯(lián)合評(píng)估

篇9

關(guān)鍵詞：納稅評(píng)估；監(jiān)督；稅務(wù)

一、納稅評(píng)估目前存在的主要問題

（一）信息獲取渠道的局限性

由于當(dāng)前國(guó)稅系統(tǒng)與工商、金融、等部門的信息交流和協(xié)作還不夠完善，從而導(dǎo)致納稅評(píng)估人員在獲取外部數(shù)據(jù)時(shí)存在一定的難度。在納稅評(píng)估工作的開展過程中，所依據(jù)的信息主要來源有：財(cái)務(wù)信息、納稅人申報(bào)的信息、征管信息系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)等。由于這些信息有相當(dāng)一部分是不完整，甚至是虛假的。從而導(dǎo)致納稅評(píng)估缺乏信息基礎(chǔ)。而資料信息的完整性和準(zhǔn)確性與否對(duì)納稅評(píng)估工作的成效存在著直接或間接的關(guān)系。因此，國(guó)稅部門獲取的信息渠道窄，數(shù)據(jù)真實(shí)性較低，成為了當(dāng)前限制納稅評(píng)估質(zhì)量提升的重要因素。

（二）指標(biāo)體系不夠完善

評(píng)估指標(biāo)體系（參照值）的時(shí)效性與完整性不夠，很多數(shù)據(jù)未能及時(shí)更新，因陳舊過時(shí)而導(dǎo)致疑點(diǎn)失真；評(píng)估深度不夠，評(píng)估方法單一，案頭審核大多基于納稅人所申報(bào)的信息，評(píng)估工作流于形式；缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)人才，難以發(fā)現(xiàn)深層次的問題。

（三）納稅評(píng)估運(yùn)用的方法和手段落后

目前納稅評(píng)估工作尚停留在手工和紙質(zhì)階段，在納稅評(píng)估的過程中僅靠堆積大量的書面資料、對(duì)納稅人申報(bào)的資料進(jìn)行簡(jiǎn)單審核等傳統(tǒng)手段在各類數(shù)據(jù)龐雜的今天難以取得實(shí)效。并且由于國(guó)內(nèi)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)信息化程度不高，納稅評(píng)估并沒有充分運(yùn)用納稅評(píng)估管理軟件和計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，因此評(píng)估效率并不令人滿意。

（四）納稅評(píng)估工作規(guī)范性和工作流程有待進(jìn)一步完善

目前納稅評(píng)估工作尚不夠規(guī)范，納稅評(píng)估工作方法也不夠科學(xué)合理。納稅評(píng)估流程也需進(jìn)一步優(yōu)化，如目前省局納稅評(píng)估規(guī)程規(guī)定納稅評(píng)估原則上在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部進(jìn)行，一般不到納稅人、扣繳義務(wù)人所在地實(shí)地稽核納稅人、扣繳義務(wù)人的會(huì)計(jì)核算資料及賬簿憑證，僅依照目前規(guī)程，不足以深層次的發(fā)現(xiàn)和說明問題。

（五）納稅評(píng)估人員綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步提高。

從事納稅評(píng)估的人員要求精通稅收業(yè)務(wù)知識(shí)，并熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和相關(guān)法律、法規(guī)知識(shí)。而目前從事納稅評(píng)估人員大多缺乏系統(tǒng)培訓(xùn)，掌握納稅評(píng)估相關(guān)知識(shí)不夠全面和系統(tǒng)，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次的問題，納稅評(píng)估工作往往流于形式，評(píng)估效率和質(zhì)量不高。

二、完善納稅評(píng)估工作方法及對(duì)策

要使納稅評(píng)估工作得以順利開展并不斷完善，我們認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面完善納稅評(píng)估工作。

（一）多渠道采集和廣泛儲(chǔ)存納稅人各種涉稅信息

首先加強(qiáng)國(guó)稅與金融、工商等部門橫向聯(lián)系。通過建立完善的溝通與協(xié)作機(jī)制逐步實(shí)現(xiàn)信息資源的交換。特別是與國(guó)稅部門信息交換顯得尤為重要；二是在現(xiàn)有納稅人報(bào)送的資料基礎(chǔ)上，充分關(guān)注企業(yè)的會(huì)計(jì)信息資料，進(jìn)一步拓展資料占有域；三是在納稅評(píng)估時(shí)，充分考慮企業(yè)所處環(huán)境，面臨的風(fēng)險(xiǎn)和資金流向等信息，及時(shí)掌握企業(yè)動(dòng)態(tài)信息，了解資金結(jié)算變化情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)全方位監(jiān)控；四是依靠科技手段，最大限度依托計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)搜集并有效整合納稅人涉稅信息。

（二）建立納稅評(píng)估指標(biāo)體系，統(tǒng)一納稅評(píng)估工作中運(yùn)用和參考的指標(biāo)

繼續(xù)優(yōu)化評(píng)估指標(biāo)的相關(guān)體系，盡量不要一味地依賴已有的過時(shí)的指標(biāo)對(duì)最新的目標(biāo)進(jìn)行的評(píng)析。對(duì)已經(jīng)不能反應(yīng)實(shí)際情況或者不能完整體現(xiàn)評(píng)估對(duì)象真實(shí)情況的指標(biāo)可以進(jìn)行刪減或更新。并適當(dāng)添加一定在最新的日常工作中總結(jié)出的最新指標(biāo)，做到與時(shí)俱進(jìn)，開拓創(chuàng)新。需要注意的是，僅僅通過對(duì)大數(shù)據(jù)按照一定指標(biāo)進(jìn)行測(cè)算、比較、歸納之外是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。在進(jìn)行定量分析的同時(shí)，若評(píng)估的稅務(wù)人員能對(duì)被評(píng)估的行業(yè)的背景、公司運(yùn)營(yíng)狀況等情況進(jìn)行一定的了解，進(jìn)行定性分析。則評(píng)估的質(zhì)量會(huì)得到進(jìn)一步提高。

（三）加快納稅評(píng)估信息化建設(shè)步伐，充分發(fā)揮計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)

納稅評(píng)估工作是一個(gè)獲取、分析、使用信息的過程，它離不開涉稅信息的搜索、采集、積累和掌握，納稅評(píng)估過程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測(cè)算、信息資料比對(duì)等定量、定性分析。沒有數(shù)據(jù)信息資料，納稅評(píng)估就成為無源之水、無本之木。當(dāng)前，我國(guó)納稅評(píng)估的一個(gè)制約“瓶頸”便是涉稅信息獲取渠道不暢、信息量不足、信息可靠性較差，其根本原因在于信息不對(duì)稱。要解決信息不對(duì)稱問題，關(guān)鍵是建立四通八達(dá)的稅務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)。應(yīng)建立和完善信息提供機(jī)制，實(shí)現(xiàn)信息共享，建立日常信息收集機(jī)制，構(gòu)建完善的社會(huì)信用體系。

（四）要適當(dāng)運(yùn)用行政處罰手段，放大評(píng)估效應(yīng)

對(duì)納稅評(píng)估中涉及補(bǔ)稅的，應(yīng)當(dāng)區(qū)分是案頭審核與實(shí)地核查，對(duì)案頭審核不愿自查自糾的，在轉(zhuǎn)為實(shí)地核查或移交稽查后涉及補(bǔ)稅的，嚴(yán)格依照征管法予以行政處罰，不能以補(bǔ)代罰或是以罰代刑，如果一味地強(qiáng)調(diào)和諧和改善征納關(guān)系而弱化稅務(wù)檢查或稅務(wù)稽查的震懾力，實(shí)際上是放縱了納稅人的不遵從行為。

（五）加大對(duì)納稅評(píng)估人員培訓(xùn)力度，不斷提高納稅評(píng)估人員綜合素質(zhì)

納稅評(píng)估人員綜合素質(zhì)高低直接影響到納稅評(píng)估工作的質(zhì)量和效率。要注重培養(yǎng)評(píng)估專家。努力培養(yǎng)或引進(jìn)通曉財(cái)會(huì)知識(shí)、稅務(wù)知識(shí)、計(jì)算機(jī)知識(shí)且經(jīng)驗(yàn)豐富的復(fù)合型人才，發(fā)揮好老中青的傳幫帶的優(yōu)良傳統(tǒng)。以評(píng)估實(shí)際案例詳細(xì)講解，從案中來到案中去，摸索分析評(píng)估規(guī)律、注重評(píng)估分析方法與約談技巧，不斷地提高納稅評(píng)估工作的整體水平，從而提高評(píng)估效率。

三、關(guān)于完善我國(guó)納稅評(píng)估的初步設(shè)想

目前，我國(guó)各地納稅評(píng)估的理論和實(shí)踐缺乏一個(gè)切實(shí)的整體規(guī)劃思路。本文從我國(guó)稅務(wù)實(shí)際工作出發(fā)，通過對(duì)國(guó)家相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的借鑒，并且適應(yīng)管理成本的相關(guān)要求，分四個(gè)階段提出了完善我國(guó)今后納稅評(píng)估的基本思路：

第一階段：現(xiàn)階段國(guó)內(nèi)的有效數(shù)據(jù)來源的渠道較局限、數(shù)據(jù)處理大多數(shù)通過人工的操作來完成。因?yàn)樘幚淼臄?shù)據(jù)以及指標(biāo)的相關(guān)算法沒有事先在計(jì)算機(jī)中進(jìn)行編程，計(jì)算機(jī)不能按照稅務(wù)部門所提出的要求對(duì)有關(guān)信息進(jìn)行所需的處理。所以在當(dāng)前階段，數(shù)據(jù)的錄入工作不得不由稅務(wù)人員人工實(shí)現(xiàn)錄入。綜上所述，評(píng)估對(duì)象的選取要遵循量少但是高效。對(duì)某些營(yíng)業(yè)收入和企業(yè)所得稅高度不匹配的公司進(jìn)行重點(diǎn)跟蹤。

第二階段：數(shù)據(jù)獲取途徑仍存在一定程度生的局限性，但對(duì)數(shù)據(jù)的電子處理能力逐步完善。因?yàn)榭煽繑?shù)據(jù)的不足會(huì)造成評(píng)估錯(cuò)誤率上升，所以建議在評(píng)估對(duì)象的年應(yīng)納稅額到達(dá)預(yù)先設(shè)定好的某個(gè)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)再對(duì)其進(jìn)行評(píng)估，在得到國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的支持下，使評(píng)估工作逐步完善，成為稅務(wù)工作中的一項(xiàng)基本業(yè)務(wù)。

篇10

一、優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)

納稅服務(wù)既是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法應(yīng)履行的義務(wù)，又是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅收管理的一項(xiàng)措施。作為執(zhí)法機(jī)關(guān)，稅務(wù)部門要依法征稅、嚴(yán)格管理，同時(shí)稅務(wù)部門也承擔(dān)著保障納稅人合法權(quán)益的職責(zé)，要為納稅人提供全面、優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。做好納稅服務(wù)，是加強(qiáng)稅收管理的重要內(nèi)容，是提高稅收征管質(zhì)量和效益的重要手段，是改善稅務(wù)部門形象的重要措施，是落實(shí)“聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民”工作宗旨的體現(xiàn)，是構(gòu)建和諧征納關(guān)系的重要方面。

近年來，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)變服務(wù)理念，優(yōu)化服務(wù)手段，豐富服務(wù)內(nèi)容，改進(jìn)服務(wù)方式，納稅服務(wù)工作取得了顯著成效。從全國(guó)文明單位評(píng)比和精神文明先進(jìn)單位評(píng)選上，可以看出納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)工作是比較滿意的。2005年全國(guó)評(píng)選的1003家文明單位中，就有110多家來自稅務(wù)系統(tǒng)，占總數(shù)的11%；在1100多家創(chuàng)建精神文明的先進(jìn)單位中，稅務(wù)機(jī)關(guān)占13%。在每年各地黨委政府行風(fēng)評(píng)議活動(dòng)中，絕大多數(shù)國(guó)稅局、地稅局都名列前茅。這是各地黨委政府對(duì)稅務(wù)部門的鼓勵(lì)，是廣大納稅人對(duì)稅務(wù)工作的肯定。當(dāng)然，納稅服務(wù)工作還有不少差距，如“門好進(jìn)、臉好看、事難辦”的現(xiàn)象仍然較為常見，有些地方甚至還存在“門難進(jìn)、臉難看、事難辦”的情況。我們要正視問題，看到差距，正確處理依法治稅和納稅服務(wù)的關(guān)系、稅收征管與納稅服務(wù)的關(guān)系，不斷改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)，不斷提高納稅服務(wù)水平，將納稅服務(wù)工作做得更好。

第一，要堅(jiān)持秉公執(zhí)法，依法征管。樹立正確的服務(wù)理念，增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)，努力踐行“聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民”的稅務(wù)工作宗旨，依法治稅、秉公執(zhí)法、文明執(zhí)法，切實(shí)維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，誠(chéng)心誠(chéng)意地為納稅人服務(wù)。納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的基本要求，就是希望稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠秉公執(zhí)法，公平稅負(fù)。所以，依法征管，文明執(zhí)法，這是我們做好納稅服務(wù)工作的基本要求。

第二，進(jìn)一步優(yōu)化辦稅程序，加強(qiáng)稅法宣傳和納稅咨詢輔導(dǎo)，為納稅人提供必要的辦稅條件，方便納稅人及時(shí)、足額納稅。要運(yùn)用信息化等先進(jìn)的手段，使納稅人各種辦稅事項(xiàng)更加便捷、成本更低。

第三，要注意加強(qiáng)與納稅人的交流，通過舉辦座談會(huì)、走訪納稅人、在辦稅服務(wù)廳建立信息咨詢窗口等方式加強(qiáng)與納稅人的聯(lián)系，聽取納稅人的意見，不斷改進(jìn)我們的工作。

第四，要切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)。辦稅負(fù)擔(dān)重是納稅人反映較為集中的問題，比如，辦理涉稅事項(xiàng)申報(bào)資料較多，一些地方辦稅服務(wù)廳有時(shí)發(fā)生排隊(duì)時(shí)間長(zhǎng)的問題，等等。針對(duì)這些問題，要認(rèn)真分析其產(chǎn)生的原因，區(qū)別不同情況，采取措施逐一加以解決。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)稅收征管工作的規(guī)律，認(rèn)真分析和研究稅收征管程序中存在的問題，按照既有利于管理，又方便納稅人的基本要求，運(yùn)用科學(xué)化、精細(xì)化管理方法，優(yōu)化辦稅程序，強(qiáng)化窗口功能，提高工作效率，切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。

要切實(shí)解決納稅人重復(fù)報(bào)送資料問題。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人報(bào)送的資料比較普遍的有三類：第一類是納稅申報(bào)表及相關(guān)附件。第二類是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，如資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、資金流量表。第三類是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收管理需要讓納稅人補(bǔ)充報(bào)送的資料，如重點(diǎn)稅源戶相關(guān)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)表。另外，在辦理納稅人一些具體申請(qǐng)事項(xiàng)時(shí)，要求附送諸如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等有關(guān)資料。納稅人辦稅時(shí)要申報(bào)相關(guān)資料，這是法律規(guī)定的，是稅收管理工作必要的，現(xiàn)在的問題主要是重復(fù)申報(bào)，加重了負(fù)擔(dān)，對(duì)此納稅人反映比較多。重復(fù)報(bào)送的主要是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及各種證件復(fù)印件。出現(xiàn)這種情況，既有多年來各種涉稅事項(xiàng)辦理要求累加出現(xiàn)重復(fù)的原因，也有部門工作協(xié)調(diào)不夠，信息沒有共享，多頭要求納稅人報(bào)送資料的原因。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取有效措施解決重復(fù)報(bào)送問題。要徹底清理要求納稅人報(bào)送的資料，去除重復(fù)。注意一個(gè)口子接受并及時(shí)錄入納稅人報(bào)送的相關(guān)資料，進(jìn)行“一戶式”存儲(chǔ)，實(shí)現(xiàn)信息共享。在納稅人辦理稅務(wù)登記注冊(cè)時(shí)按規(guī)定報(bào)齊相關(guān)資料，以后辦理其他涉稅事項(xiàng)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可運(yùn)用已有資料進(jìn)行審核，不再要求納稅人重復(fù)報(bào)送諸如身份證等復(fù)印件。要研究合理歸并稅種申報(bào)資料，減少納稅人重復(fù)報(bào)送。要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理觀念，善于用信息化手段整合和應(yīng)用現(xiàn)有資源，加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)配合，切實(shí)減輕納稅人申報(bào)資料的負(fù)擔(dān)。

要加強(qiáng)辦稅服務(wù)廳管理，方便納稅人辦稅。這里要著重講講采取措施解決一些地方辦稅廳排隊(duì)擁擠問題。要認(rèn)真分析一下有些地方辦稅服務(wù)廳出現(xiàn)納稅人排隊(duì)問題的原因。目前大多數(shù)地方辦稅服務(wù)廳建于十年前，以后沒有增加。但這十年來，稅收收入增長(zhǎng)了6倍，納稅戶也增加了好幾倍，辦稅工作量大大增加，不少地方辦稅廳容量已經(jīng)不適應(yīng)，加上10天申報(bào)期納稅人往往到最后兩三天來辦稅，這兩天人就更多了，即使辦理一戶申報(bào)納稅只要兩到三分鐘，已經(jīng)夠快的了，但因同時(shí)來的人太多，也會(huì)出現(xiàn)排隊(duì)現(xiàn)象。所以，要解決一些地方辦稅廳排隊(duì)問題，除了在納稅戶比較集中的城區(qū)稅務(wù)分局增設(shè)一些辦稅廳，加強(qiáng)辦稅廳管理，改善申報(bào)辦法等外，最現(xiàn)實(shí)也最有效的辦法就是要積極與納稅人協(xié)商，均衡分配納稅申報(bào)時(shí)間，有計(jì)劃地引導(dǎo)納稅人分期申報(bào)辦稅。充分運(yùn)用10天申報(bào)時(shí)間，均衡辦稅，錯(cuò)開高峰，避免擁擠。近年來，不少地方采用引導(dǎo)納稅的辦法，有效地解決了申報(bào)期后兩天辦稅廳排隊(duì)擁擠問題，納稅人很滿意，也都能積極配合，同時(shí)辦稅廳管理工作質(zhì)量和效率也提高了。目前還存在排隊(duì)過長(zhǎng)問題的地方，要盡快采取這個(gè)措施，認(rèn)真抓必有成效。要運(yùn)用科學(xué)化管理手段，合理分配前臺(tái)與后臺(tái)的管理工作，在優(yōu)化辦稅程序的同時(shí)強(qiáng)化征收管理，提高辦稅廳工作效率，提高納稅服務(wù)的水平。

要切實(shí)加強(qiáng)國(guó)地稅協(xié)作。各地國(guó)稅局、地稅局要積極采取措施，加強(qiáng)信息溝通，開展聯(lián)合辦證、聯(lián)合開設(shè)“12366”、聯(lián)合評(píng)定納稅信用等級(jí)、聯(lián)合開展稅務(wù)檢查等工作?；鶎佣悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的日常檢查或調(diào)查了解情況，要統(tǒng)籌合理安排。檢查前要做好準(zhǔn)備工作，在檢查或調(diào)查時(shí)，盡可能將相關(guān)情況都了解清楚，不要多頭、多次下戶檢查，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

二、加強(qiáng)稅源管理，不斷提高稅收征管質(zhì)量和效率

稅源管理是稅收管理的基礎(chǔ)工作，是提高稅收征管水平的重要措施。各地要切實(shí)加強(qiáng)稅源管理，建立健全稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制，促進(jìn)稅收管理水平的提高。

第一，要使納稅評(píng)估工作經(jīng)?；?/p>

納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)的審核，是對(duì)納稅人應(yīng)稅能力和應(yīng)繳稅款的分析評(píng)估。它是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)經(jīng)常性工作，是稅源管理的重要內(nèi)容和重要措施。要通過稅收經(jīng)濟(jì)分析，采用計(jì)算機(jī)和人工相結(jié)合的手段，對(duì)地區(qū)、行業(yè)以及相關(guān)稅種稅負(fù)狀況和增長(zhǎng)彈性進(jìn)行評(píng)估，并對(duì)照企業(yè)納稅情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異常問題。稅源管理部門對(duì)申報(bào)異常的企業(yè)、重點(diǎn)監(jiān)控的企業(yè)以及其他非正常戶要進(jìn)行深入的納稅評(píng)估，查找異常的原因。在評(píng)估時(shí)，要注意運(yùn)用第三方信息，不能僅僅憑申報(bào)表評(píng)估申報(bào)數(shù)。過去，一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估工作比較薄弱，必須不斷強(qiáng)化，一定要把納稅評(píng)估工作作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)常性工作來抓，努力提高稅源管理水平。

第二，要善于收集和運(yùn)用信息

掌握信息對(duì)于開展納稅評(píng)估工作具有重要作用。稅務(wù)部門要善于收集各方面涉稅信息，運(yùn)用信息進(jìn)行分析評(píng)估。要充分發(fā)揮管理信息系統(tǒng)的作用，讓稅收管理部門和管理人員更加快捷地查詢和應(yīng)用信息?；A(chǔ)信息掌握得越多，運(yùn)用得越好，納稅評(píng)估水平就越高。反過來，如果沒有基礎(chǔ)信息，納稅評(píng)估就失去了對(duì)象和依據(jù)，評(píng)估效果就將大打折扣。今年初開展年收入12萬元以上個(gè)人申報(bào)納稅工作，做得比較好的地區(qū)都是基礎(chǔ)信息工作做得好。要利用多種手段拓展信息來源，加強(qiáng)部門之間信息溝通，稅務(wù)機(jī)關(guān)要積極主動(dòng)了解各方面情況，包括跟納稅人溝通，了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。稅收管理員要盡可能多地掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，為開展納稅評(píng)估，加強(qiáng)稅源管理奠定基礎(chǔ)。我要強(qiáng)調(diào)一下，地稅系統(tǒng)要盡快建立起涉及個(gè)人財(cái)產(chǎn)、個(gè)人收入情況的數(shù)據(jù)庫。

要積極推廣應(yīng)用稅控器具和有獎(jiǎng)發(fā)票。運(yùn)用稅控器具和有獎(jiǎng)發(fā)票，是擴(kuò)大信息渠道、加強(qiáng)稅源管理的重要措施，它不僅有利于流轉(zhuǎn)稅管理，也有利于所得稅管理。從目前稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用工作情況看，進(jìn)展比較慢，各地很不平衡。廣東、湖南、北京、上海、大連和吉林等省市已完成和正在進(jìn)行稅控收款機(jī)的選型招標(biāo)工作，湖南已完成試點(diǎn)工作并計(jì)劃今年年底以前在全省范圍內(nèi)推廣使用稅控收款機(jī)。希望其他地方抓緊開展選型招標(biāo)工作。各省市稅務(wù)機(jī)關(guān)都要充分認(rèn)識(shí)這項(xiàng)工作的重要性，加倍努力，切實(shí)抓好稅控收款機(jī)的推廣應(yīng)用工作。

第三，要正確處理稅源管理與稅款征收、稅務(wù)稽查的關(guān)系

納稅評(píng)估是稅源管理的重要措施，也是稅務(wù)稽查的重要手段。搞好納稅評(píng)估、加強(qiáng)稅源管理與加強(qiáng)稅務(wù)稽查等，目的都是一樣的，都是為了提高稅收征管質(zhì)量和效率。要加強(qiáng)這些方面工作的配合協(xié)調(diào)，建立和健全稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控和稅務(wù)稽查的良性互動(dòng)機(jī)制。稅源管理部門通過納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)納稅人申報(bào)存在的問題要及時(shí)處理。對(duì)于一般性問題，稅源管理部門依法做出處理，補(bǔ)繳稅款并督促其正常申報(bào)。對(duì)于涉嫌偷逃騙稅的問題，稅源管理部門要及時(shí)移交稽查。稽查部門對(duì)稅源管理部門移交的案件，要及時(shí)檢查。稅源管理部門通過納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)問題移送稽查，這是稅源管理的工作成績(jī)?；椴块T要堅(jiān)持以查促管的工作要求，通過查辦案件，懲處違法行為，查補(bǔ)稅收收入，促進(jìn)納稅人正常申報(bào)納稅，同時(shí)，針對(duì)征管中存在的問題，提出加強(qiáng)管理的意見，促進(jìn)稅收征管工作。

稅源管理與稅款征收的關(guān)系也是相輔相承的。稅款征收好不好，稅源管理包括納稅評(píng)估等工作很重要。納稅評(píng)估工作做好了，就能促進(jìn)納稅人依法納稅申報(bào)，征收率就能提高。納稅評(píng)估是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人應(yīng)稅能力和應(yīng)繳稅款的分析評(píng)估，并與其申報(bào)情況進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)異常約談檢查，查明原因，從而促使納稅人依法正常申報(bào)。對(duì)涉嫌偷騙稅的問題，要進(jìn)行稽查并依法處理。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征收，不能簡(jiǎn)單地以評(píng)估分析數(shù)或行業(yè)平均稅負(fù)作為稅款征收的依據(jù)。某個(gè)企業(yè)稅負(fù)低并不意味著一定存在偷逃稅行為，必須查找原因，具體情況具體分析、處理。

三、加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，發(fā)揮征管部門綜合管理作用