導(dǎo)語：如何才能寫好一篇高校財務(wù)風(fēng)險，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制改革不斷深化和經(jīng)濟全球化的發(fā)展，我國高校（文中所指高校均為國家投資建設(shè)的國辦高等學(xué)校）在許多管理環(huán)節(jié)上的復(fù)雜性大大增加，高校產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的重要性日益增加。然而，資金是高校運營的血液，如果資金流轉(zhuǎn)不暢甚至資金不足，將會給高校的持續(xù)發(fā)展造成很大障礙。

一、高校財務(wù)風(fēng)險的概念

在研究高校財務(wù)風(fēng)險之前，有必要對財務(wù)風(fēng)險的概念進行界定。財務(wù)風(fēng)險一般可從廣義和狹義兩個角度來理解：廣義的財務(wù)風(fēng)險是指在經(jīng)濟活動中由于存在各種不確定因素，實際收益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，進而造成損失的可能性。狹義的財務(wù)風(fēng)險指企業(yè)用貨幣資金償還到期債務(wù)的不確定性。這一概念是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實物運動相對應(yīng)的，一方面，資金是企業(yè)的生命線，缺乏資金會成為企業(yè)發(fā)展的瓶頸；另一方面，企業(yè)的資金運動又具有相對獨立性，企業(yè)的資金運動按照“資金——成本——利潤——資金”的運動軌跡循環(huán)，這一運動過程并非時時處處都與企業(yè)的“采購——生產(chǎn)——銷售”的實物運動相伴而行，而是經(jīng)常發(fā)生游離正常實物過程的獨特運動。因此，將企業(yè)資金運動中可能面臨的風(fēng)險單獨考慮是很有必要也是有可能的。

作為非營利性事業(yè)單位的高等院校，其所面臨的財務(wù)風(fēng)險既不同于廣義的財務(wù)風(fēng)險，也不同于狹義的財務(wù)風(fēng)險。從概念的性質(zhì)看，更接近于狹義的財務(wù)風(fēng)險概念，只是要將研究對象換成非營利的高等院校，即：本文所研究的高等院校財務(wù)風(fēng)險是指高等院校在運營過程中因資金運動而面臨的風(fēng)險。

結(jié)合以上對于風(fēng)險及財務(wù)風(fēng)險的理解，筆者將高校財務(wù)風(fēng)險定義為：高校在經(jīng)營過程中，由于在內(nèi)外部環(huán)境因素的變化及作用下形成的財務(wù)狀況的不確定性，從而使高校蒙受損失，造成其不能充分承擔其社會職能、提供公共產(chǎn)品乃至危及其生存的可能性。

二、高校財務(wù)風(fēng)險的類型

目前，關(guān)于企業(yè)界的財務(wù)風(fēng)險，我國學(xué)者提出將風(fēng)險管理理論和財務(wù)理論結(jié)合起來進行研究，并認為應(yīng)當按“兩權(quán)分離”后所形成的不同財務(wù)主體，將企業(yè)財務(wù)劃分為出資者財務(wù)和經(jīng)營者財務(wù)，財務(wù)風(fēng)險也順理成章地劃分為出資人財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營者財務(wù)風(fēng)險。這樣分類是為了更好地劃分經(jīng)營者和出資人的管理責任。然而，對高校而言，“兩權(quán)分離”及多層次委托關(guān)系的存在，使得高校在事實上對財務(wù)管理也存在兩個層次。因此，對普通高校財務(wù)風(fēng)險的分析也應(yīng)當分別從政府與高校兩個層面進行。

（一）政府角度

財產(chǎn)所有權(quán)是經(jīng)濟生活中最基本的經(jīng)濟權(quán)利。政府角度的財務(wù)風(fēng)險是高校最基本的財務(wù)風(fēng)險，其風(fēng)險程度是高校風(fēng)險程度中最高的，其他層次的財務(wù)風(fēng)險管理都應(yīng)以符合此財務(wù)風(fēng)險的限度為前提。就具體內(nèi)容而言，主要包括：

1.高等教育投資風(fēng)險

高等教育投資風(fēng)險是指高等教育投資未來收益的可能變動幅度，亦即高等教育投資預(yù)期收益率的可能背離程度。它可分為系統(tǒng)風(fēng)險（主要指政策風(fēng)險、財政風(fēng)險、市場風(fēng)險）和非系統(tǒng)風(fēng)險（主要指內(nèi)部管理風(fēng)險、教學(xué)質(zhì)量風(fēng)險）。這是由于對于非營利組織的普通高校，作為最終出資人的國家所要求的主要是高校帶來的社會效益增值，包括為社會培養(yǎng)合格人才和提供智力產(chǎn)品兩方面。因此，對這一風(fēng)險的管理，將是國家首先要考慮的。

2.教育資本減值風(fēng)險

在企業(yè)，當出資者投入資本以后，企業(yè)管理當局為履行其受托責任，保護投資者利益；為了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，必須實現(xiàn)對資本的保全并力求不斷增值。而高校雖然是非營利組織，國家也要求對高校資產(chǎn)實現(xiàn)保值增值，當然，這種保值增值必須服務(wù)于高校的生存目標——社會效益的增值，但這兩年出現(xiàn)了所謂的凈資產(chǎn)潛虧風(fēng)險，現(xiàn)實表現(xiàn)是：高校凈資產(chǎn)的賬面余額少于凈資產(chǎn)的應(yīng)有余額；凈資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與專項結(jié)余指標不對稱；預(yù)算包干與結(jié)余留用的專項經(jīng)費缺乏凈資產(chǎn)保證。產(chǎn)生凈資產(chǎn)潛虧的直接原因是預(yù)算失控，特別是對實行零基預(yù)算的公用經(jīng)費使用失控。事業(yè)支出按支出對象可分為人員經(jīng)費和公用經(jīng)費以及對個人和家庭補助三類，公用經(jīng)費按余額的預(yù)算處理方法又可分為結(jié)余留用的專項經(jīng)費和零基預(yù)算經(jīng)費。實行零基預(yù)算的經(jīng)費項目在年初預(yù)算時不管其是否存在余額，均應(yīng)抹為零；而結(jié)余留用的專項經(jīng)費余額是不能抹為零的，其未用完的余額必須仍然有資金保證。如果這部分資金因預(yù)算控制不嚴而被前者擠占、耗用，必然使事業(yè)基金下降，從而形成潛虧。這部分專項經(jīng)費的結(jié)余指標并不會因為其資金被擠占而減少，且其余額隨時有可能被擁有者投入使用。因此，凈資產(chǎn)潛虧必然對學(xué)校的財務(wù)狀況構(gòu)成巨大壓力，進一步使高校發(fā)展缺乏后勁，必然影響高校目標的實現(xiàn)。

（二）高校自身角度

1997年，湯谷良教授明確提出財務(wù)三層次論（所有者財務(wù)、經(jīng)營者財務(wù)和財務(wù)經(jīng)理財務(wù)），并認為經(jīng)營者財務(wù)處于財務(wù)管理的核心地位。對于高校財務(wù)風(fēng)險而言，高校層面面臨的財務(wù)風(fēng)險更直接。在財務(wù)管理層面，與國家關(guān)注的是投入資本經(jīng)營的最終結(jié)果不同，高校本身更關(guān)注現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的順暢及現(xiàn)金性收益的增加，以確保高校業(yè)務(wù)工作的正常進行。由于風(fēng)險也存在于現(xiàn)金流轉(zhuǎn)的各環(huán)節(jié)中，所以經(jīng)營者財務(wù)風(fēng)險具有動態(tài)性，由此引發(fā)的經(jīng)營者財務(wù)風(fēng)險管理也必然是一個動態(tài)的過程?；I資、投資和收益分配是企業(yè)經(jīng)營者財務(wù)管理的主要內(nèi)容，而作為非營利組織的高校，由于不存在收益分配活動，所以也就不存在這方面的風(fēng)險，高校自身的財務(wù)風(fēng)險主要存在于籌資和投資這兩個環(huán)節(jié)中。此外，高校的經(jīng)營過程與高校財務(wù)狀況息息相關(guān)，因此也應(yīng)將高校經(jīng)營風(fēng)險考慮在內(nèi)。

1.高?；I資風(fēng)險

企業(yè)籌資的具體目標是在不影響現(xiàn)金流出及償債能力的基礎(chǔ)上實現(xiàn)權(quán)益資本收益的最大化。籌資實際結(jié)果與其目標之間產(chǎn)生偏差的可能性就是籌資活動風(fēng)險，具體包括收益風(fēng)險和償債能力風(fēng)險。

高校作為國有公辦的事業(yè)單位，與企業(yè)單位有所不同。企業(yè)一旦經(jīng)營不善，資金周轉(zhuǎn)不暢，就有可能面臨破產(chǎn)的局面。目前我國沒有并且短期內(nèi)也不可能存在高校破產(chǎn)制度，雖然很多高校財務(wù)事實上已經(jīng)破產(chǎn)。同時，高校資金來源中，僅有銀行貸款是需要向銀行償還本息的。因此，高?；I資活動風(fēng)險是指高校向銀行等金融機構(gòu)進行過度舉債或不良舉債后到期無法償還債務(wù)造成嚴重影響的可能性。過度舉債是指借款金額超過還款能力的舉債行為；不良舉債是指以借款維持日常運轉(zhuǎn)的舉債行為。其又可具體分為：

（1）利息風(fēng)險：借款是要付出代價的，這種代價就是利息。對于高校而言，借款資金本身不能帶來收入，更無盈利可言，利息費用只能通過學(xué)校的事業(yè)收入來彌補。舉債金額越大，所付利息越多，日常運行費用中的有形效益支出比例越低。在事業(yè)收入一定的情況下，利息支出的增加必然減少人員經(jīng)費與其他公用經(jīng)費的支出。“從高校財務(wù)運行的經(jīng)驗數(shù)據(jù)來看，當一個學(xué)校的利息費用超過其收入的1/10時，該校人員經(jīng)費與其他公用經(jīng)費的原有規(guī)模便很難保持，甚至?xí)s”。

（2）償債能力惡化風(fēng)險：高校使用借入資金與企業(yè)使用借入資金不同。企業(yè)借入資金的本金仍然沒有耗費，它還是以某種可以償還債務(wù)的形式存在；而高校對借入資金的使用實際上是一種最終耗費，其結(jié)果是不但不能彌補利息支出，還需要用其他資金來償還本金。因此，高校舉債實際上是對未來收入的提前使用，而未來收入能力的不確定性和未來支出壓力的擴張性使高校的財務(wù)風(fēng)險難以估量。即使支出壓力按現(xiàn)有收入能力同步擴張，本金償還的需求也會使未來財務(wù)結(jié)構(gòu)趨于惡化，最終導(dǎo)致償債能力降低。

（3）信用等級下降風(fēng)險：當前銀行大力推崇向高校進行放貸，就是因為高校信用記錄良好，收入來源穩(wěn)定，并且在性質(zhì)上是國有公辦。而一旦出現(xiàn)高校到期無法償還債務(wù)的情況，必然直接影響到高校在銀行心目中的信用等級，并對高校將來的融資造成困難，使得高校將來的現(xiàn)金流入可能性及籌資能力大大降低。

2.高校投資風(fēng)險

籠統(tǒng)地說，企業(yè)的投資活動可以分為長期投資和短期投資兩類。長期投資風(fēng)險主要是現(xiàn)金凈流量風(fēng)險，而短期投資主要面臨資產(chǎn)流動性風(fēng)險。高校情況與此相似。高校的投資活動所形成的資產(chǎn)主要有四類：（1）教學(xué)用固定資產(chǎn)；（2）后勤經(jīng)營性資產(chǎn)；（3）校辦產(chǎn)業(yè)；（4）股票、證券等金融資產(chǎn)。這四類資產(chǎn)中，能夠給高校帶來凈現(xiàn)金流入的，只有后面三種資產(chǎn)。然而從現(xiàn)實情況來看，全國高校大部分校辦產(chǎn)業(yè)都處于微利甚至是虧損經(jīng)營的狀況。投資金融資產(chǎn)的高校，也不乏在證券市場上遭到慘敗的現(xiàn)象。只有后勤經(jīng)營性資產(chǎn)在后勤開始社會化這幾年，可以說經(jīng)營得蒸蒸日上。然而由于體制上的問題，后勤經(jīng)營性資產(chǎn)能給高校帶來的現(xiàn)金流量的增長往往有限。因此，從長遠來看，高校存在長期投資風(fēng)險。同時，除了金融資產(chǎn)，其他資產(chǎn)都是無法快速變現(xiàn)的?！吨腥A人民共和國教育法》第31條同時也規(guī)定：“學(xué)校及其他教育機構(gòu)中，國有資產(chǎn)屬于國家所有”。從短期來看，高校的資產(chǎn)變現(xiàn)能力天生就比企業(yè)差，還有資產(chǎn)流動性風(fēng)險。同時，這幾年高校擴招之風(fēng)甚烈，存在嚴重的過量投資現(xiàn)象。這種過量投資主要是體現(xiàn)在基建項目上，表現(xiàn)為高校沒有考慮到自己的資金實力，盲目進行大量的基礎(chǔ)設(shè)施、實驗設(shè)備等方面的投入，超過了高校正常的資金負荷，從而加劇了短期的流動性風(fēng)險。

3.高校經(jīng)營風(fēng)險

無論是“過度投資”還是“過度負債”，歸根結(jié)底都是決策者做出了不符合高校實際情況的決策。錯誤決策的做出既有可能是內(nèi)部控制過程的失效——決策者不必為自己的決策負責，也可能是人員的缺乏——決策者本身就不具備必要的專業(yè)素養(yǎng)。BaselII（巴塞爾協(xié)定）從內(nèi)部控制的角度做出了有關(guān)經(jīng)營風(fēng)險的定義：“經(jīng)營風(fēng)險是由于內(nèi)部控制過程、人員或系統(tǒng)缺乏或失效，或外部事件引起損失的風(fēng)險”。毫無疑問，高校財務(wù)風(fēng)險是經(jīng)營風(fēng)險的外在表現(xiàn)。而社會主流產(chǎn)業(yè)更側(cè)重于外部實踐，將經(jīng)營風(fēng)險定義為“企業(yè)在商品的生產(chǎn)與銷售過程中所面臨的由于市場與技術(shù)變化而引起的種種風(fēng)險”。因此，筆者結(jié)合這兩者將高校的經(jīng)營風(fēng)險定義為：由于高校在市場經(jīng)濟條件下從事教學(xué)科研等服務(wù)活動，其資產(chǎn)受到流失可能給高校和高校產(chǎn)業(yè)帶來各種不同程度的風(fēng)險問題。其核心是由于高校委托關(guān)系，而使高校資產(chǎn)配置遭受資產(chǎn)損失的種種風(fēng)險。

需要特別注意的是，相對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險而言，高校財務(wù)風(fēng)險是制度性缺陷在高校財務(wù)狀況上的外部體現(xiàn)，是一種制度性財務(wù)風(fēng)險。因此，對于高校財務(wù)風(fēng)險的管理，更為行之有效的是從高校制度方面入手，而不是僅僅采取一些技術(shù)手段。

三、高校財務(wù)風(fēng)險評價指標體系的構(gòu)建

根據(jù)高校財務(wù)風(fēng)險評價指標體系建立的原則以及高校自身的特點，本文所建立的指標體系從償債能力、運營能力和成長能力3個方面12項財務(wù)指標來反映高校的財務(wù)風(fēng)險狀況，如圖1所示。

篇2

一、高校財務(wù)管理的現(xiàn)狀

1．成本意識淡薄，財務(wù)管理不被重視，企業(yè)財務(wù)管理的目標是利潤最大化。高校發(fā)展目標在于實現(xiàn)社會效益的最大化。許多高校偏重社會效益，追求辦學(xué)質(zhì)量、辦學(xué)水平、社會聲望及影響力的提高，忽視辦學(xué)成本效益。為實現(xiàn)社會效益目標，不考慮成本控制，出現(xiàn)盲目投資、重復(fù)建設(shè)，資產(chǎn)閑置浪費、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象，導(dǎo)致經(jīng)費緊張，資金使用效率低下、資源不能有效利用的局面。另一方面，高校作為高層次人才的培養(yǎng)基地，教學(xué)和科研是工作的核心。財務(wù)管理工作一直未進入學(xué)校全面管理的決策層和考評組，這不利于學(xué)校資源的高效配置和使用。

2．風(fēng)險控制意識薄弱，資本結(jié)構(gòu)不合理，由于高校長期處在國家預(yù)算約束下，不需要考慮財務(wù)風(fēng)險管理的問題，導(dǎo)致高校領(lǐng)導(dǎo)層和財務(wù)管理人員風(fēng)險意識薄弱。部分高校對貸款認識有片面性，認為“學(xué)校是國家的，銀行也是國家的，銀行的錢不要白不要”。在國家財政資金難以滿足擴招對資金的需求時，很多高校不計成本，不計后果，盲目貸款，導(dǎo)致資金結(jié)構(gòu)失衡。加之高校干部輪崗制度及離任

審計制度執(zhí)行不力，從而導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)者多注重工作實績，經(jīng)濟責任意識淡薄，盲目乞求脫離實際的發(fā)展，資金運用缺乏合理性，導(dǎo)致學(xué)校財力入不敷出，甚至出現(xiàn)以貸還貸的現(xiàn)象。3．內(nèi)控制度不健全，財產(chǎn)物資管理不規(guī)范，近年來高校的基建腐敗及貪污案呈多發(fā)趨勢，引起了社會的廣泛關(guān)注。高校領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力過于集中，內(nèi)部制約機制不健全、監(jiān)管缺位。由于高校核算采用收付實現(xiàn)制，不進行成本核算，導(dǎo)致銀行貸款部門無法核算高校的真實財務(wù)狀況，高校自身也無法對財務(wù)執(zhí)行情況進行準確分析、核算，加劇了財務(wù)風(fēng)險。高校因無成本考核機制，普遍不重視財產(chǎn)物資的核算和管理。實驗材料、辦公用品等低值易耗品采購分散，庫存管理不規(guī)范；辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)沒有統(tǒng)籌調(diào)配，出現(xiàn)重復(fù)購置利用效率低下的現(xiàn)象；財務(wù)部門的固定資產(chǎn)賬與各使用部門或校產(chǎn)管理部門無法進行賬賬核對、賬實核對，存在資產(chǎn)流失現(xiàn)象。這些與內(nèi)控制度不健全有很大關(guān)系。

4．會計監(jiān)督職能被弱化，財務(wù)信息不真實，目前，高校仍沿襲傳統(tǒng)的“報賬型會計模式”－－記賬、算賬、報賬，偏重會計核算職能，忽視了會計監(jiān)督職能；重事后監(jiān)督，輕事前預(yù)測、事中控制、事后分析；對內(nèi)、對外提供的會計信息僅限于歷史數(shù)據(jù)和解釋信息。一些高校會計人員業(yè)務(wù)水平偏低，缺乏應(yīng)有的職業(yè)素質(zhì)，造成會計核算工作不規(guī)范，會計核算信息不及時、不準確，會計信息失真等問題。加之高校采用收實現(xiàn)制，在一定程度上掩蓋了高校的隱性債務(wù)信息，給財務(wù)風(fēng)險埋下了隱患。5．財務(wù)管理缺乏系統(tǒng)的評估指標，忽視了財務(wù)分析的作用，目前高校的財務(wù)分析工作基本處于初期階段，盡管高校財務(wù)會計制度統(tǒng)一了核算標準，提供了財務(wù)分析指標，但財務(wù)分析指標沒有包括事業(yè)發(fā)展速度、成本效益等經(jīng)濟效果分析內(nèi)容，財務(wù)分析指標不健全，財務(wù)管理缺乏經(jīng)驗分析數(shù)據(jù)，造成高校財務(wù)管理水平難以提升。

二、加強財務(wù)管理，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險

1．預(yù)決算管理是前提，預(yù)算管理是高等學(xué)校財務(wù)管理的重要組成部分，它貫穿于高校預(yù)算編制和執(zhí)行的全過程，是高校進行各項財務(wù)活動的前提和依據(jù)。隨著高校資金來源的多元化和支出的多樣化，原有的預(yù)算管理已經(jīng)被新型預(yù)算管理模式－－綜合財務(wù)預(yù)算所替代。高校編制預(yù)算既要考慮事業(yè)發(fā)展和建設(shè)的需要，也要考慮高校財力的實際，按照一定的程序和方式編制年度財務(wù)收支計劃，統(tǒng)籌安排各項工作。高校在預(yù)算執(zhí)行過程中要維護其權(quán)威性和嚴肅性。調(diào)整預(yù)算要經(jīng)高校最高行政領(lǐng)導(dǎo)會議集體討論通過，建立預(yù)算管理制度，保證預(yù)算的強制執(zhí)行。減少超預(yù)算支出的發(fā)生，使資金在可預(yù)測、可控制范圍內(nèi)正常運行。

2．財務(wù)分析是重點，財務(wù)分析是運用事業(yè)計劃、會計報表及其他有關(guān)資料對高校一定時期內(nèi)的財務(wù)收支狀況進行系統(tǒng)比較和分析，以求得高校經(jīng)濟活動和事業(yè)發(fā)展狀況的規(guī)律性。高校財務(wù)管理工作不但應(yīng)該重視記賬、算賬、審核、報銷等各項日常工作，同時也要增加人力，研究會計報表和日常核算資料，開展經(jīng)濟效益的分析和評價。通過財務(wù)分析，對各大項目的經(jīng)費支出與預(yù)算比較，運用相關(guān)分析方法進行因素分析，降低學(xué)校重大決策的財務(wù)成本，使財務(wù)工作科學(xué)化、制度化、規(guī)范化，為領(lǐng)導(dǎo)提供有效的財務(wù)信息，為學(xué)校發(fā)展提供優(yōu)質(zhì)的財務(wù)顧問服務(wù)。

3．風(fēng)險管理是核心，由于高校辦學(xué)不進行成本核算，不計算損益，財務(wù)管理的彈性相當大，在很大程度上弱化了高校財務(wù)管理功能。學(xué)校為了搞好基本建設(shè)，多種渠道籌措建設(shè)資金，利用銀行貸款改善辦學(xué)條件，盡管解決了事業(yè)發(fā)展過程中的實際困難，但是，部分高校對貸款認識不夠，盲目貸款征地，大大超過了經(jīng)濟承受能力，給高校發(fā)展帶來了隱患，所以，建議要盡量利用國家扶持貸款，減少利息支出，降低籌資成本，還要建立“風(fēng)險監(jiān)控”和“風(fēng)險管理”體系，通過科學(xué)的流程設(shè)計和管理活動來實現(xiàn)對風(fēng)險的防范、控制和化解。

4．培養(yǎng)人才是手段，目前，高校的會計核算已普遍實現(xiàn)了電算化、網(wǎng)絡(luò)化，大量的數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)從高校內(nèi)外的相關(guān)系統(tǒng)采集和調(diào)閱，高校的財務(wù)管理由封閉型走向開放型。所以高校必須盡快提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，打造一支既精通財務(wù)管理與核算、又懂信息化操作與運用的復(fù)合型人才隊伍，能夠準確識別財務(wù)風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)和估計潛在的風(fēng)險，更好的防范信息科技的應(yīng)用所帶來的高校財務(wù)安全隱患。因此培養(yǎng)高素質(zhì)人才是規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的重要手段。

篇3

一、高校財務(wù)風(fēng)險管理中存在的不足

（一）高校對財務(wù)風(fēng)險管理缺乏足夠的重視。高校很多領(lǐng)導(dǎo)缺乏對財務(wù)風(fēng)險管理的有效認識，他們愿意把更多的注意力放在如何提高教學(xué)效率和就業(yè)率方面，對財務(wù)狀況往往缺乏重視，這就造成了高校面對財務(wù)風(fēng)險的能力低下，因此也就沒有建立起完善的風(fēng)險預(yù)警體制，使得高校在應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險時顯得非常脆弱。

（二）高校缺乏完善的內(nèi)部控制機制。長期以來，高校在財務(wù)風(fēng)險管理方面沒有建立起全面的內(nèi)部控制機制，因此給很多人造成可乘之機，從而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險，影響高校的正常運轉(zhuǎn)。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，高校缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境。在很多的高校內(nèi)部財務(wù)部門分工不明確、責任不清，造成了很多人無章可循，從而出現(xiàn)挪用公款的現(xiàn)象；第二，高校缺乏財務(wù)風(fēng)險控制意識。隨著近年來高校辦學(xué)規(guī)模的擴大，很多的高校盲目舉債，利息加重，給高校造成了沉重的負擔。另一方面，由于高校內(nèi)部一些職工的思想意識不高，他們利用高校內(nèi)部控制制度不健全的漏洞，挪用學(xué)校資金。第三，高校在業(yè)務(wù)控制活動方面缺乏科學(xué)的規(guī)定。高校的內(nèi)部控制包括業(yè)務(wù)活動，當前很多的高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制活動的認識不夠，因此在內(nèi)部控制方面也就沒有制定相應(yīng)的措施，影響了高校財務(wù)管理的進行。

（三）盲目擴建改建而引發(fā)的支付風(fēng)險。由于當前很多高校施行了擴招政策，因此高校必然要加強基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，這就需要投入大量的資金，但是由于高校在進行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)之前缺少科學(xué)的論證和嚴格的審查，造成了高校資本的浪費，也使高校面臨著銀行巨大的貸款支付風(fēng)險。

（四）來自高校外部環(huán)境的風(fēng)險。當前，隨著高校獨立法人地位的確立，使得高校在投資方式和融資方面都面臨著巨大的壓力，來自社會的投資方式影響了高校的財務(wù)風(fēng)險管理，高校面臨著越來越大的壓力。

二、加強高校財務(wù)風(fēng)險管理的方法

（一）增強高校的財務(wù)風(fēng)險管理意識?，F(xiàn)階段我國的市場經(jīng)濟體制不斷完善，促進了我國市場經(jīng)濟水平的不斷提高，在此環(huán)境里的高校既面臨著良好的發(fā)展機遇，同時也要應(yīng)對嚴峻的挑戰(zhàn)，因此高校必須增強自身的財務(wù)風(fēng)險意識，應(yīng)做好應(yīng)對愈演愈烈的市場競爭的準備，使高校在新形勢下獲得生存和發(fā)展。

（二）完善高校內(nèi)部控制機制。加強高校的內(nèi)部控制制度能夠促進高校財務(wù)管理工作的有效進行。要完善高校的內(nèi)部控制制度需要從以下幾個方面做起：第一，完善高校內(nèi)部控制環(huán)境。為了避免出現(xiàn)公款私用的現(xiàn)象，高校要建立自我約束機制，以完善高校內(nèi)部的控制制度，建立適合企業(yè)自身特點的機構(gòu)，同時還要完善相關(guān)的人力資源制度和政策，讓高校內(nèi)部工作人員能夠做到規(guī)范自身言行的作用，這樣才能保證高校內(nèi)部控制的環(huán)境更加良好，使內(nèi)部控制的管理更加嚴格、權(quán)責更加明確、運行更加有效；第二，高校要強化風(fēng)險控制意識，建立投資風(fēng)險評估和籌資風(fēng)險制度，減少高校財務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性；第三，高校要建立完善的業(yè)務(wù)控制活動。高校只有建立了業(yè)務(wù)控制活動才能防止風(fēng)險的發(fā)生。高校還要加強預(yù)算管理，建立實物資產(chǎn)保全制度及規(guī)范收費行為等；第四，高校要建立健全的監(jiān)督體系，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，同時，還要配合其他部門進行檢查，以發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題，并采取及時的措施進行解決；第五，高校要充分利用現(xiàn)代化的信息手段建立信息管理系統(tǒng)，提高信息管理質(zhì)量的可信度。

（三）加強高校貸款的管理。針對高校由于盲目擴建帶來的經(jīng)濟危機，高校要加強貸款管理制度的制定。首先，高校要根據(jù)本校的實際情況設(shè)定合理的貸款數(shù)量，這樣高校不僅能夠避免財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，還有足夠的能力進行資金的償還；其次，要合理利用貸款資金，為了促進高校的發(fā)展，國家制定了一些措施鼓勵高校進行貸款，但前提是高校要合理利用這些資金，要將貸款落實到個人，并合理分配貸款的用途，做到?？顚Ｓ谩τ谝恍┡灿霉罨蚴遣缓侠硎褂觅J款的人員高校要給予適當?shù)膽土P，嚴重情況下還要追究使用人的刑事責任；最后，高校要建立監(jiān)督機構(gòu)對貸款資金進行監(jiān)督和管理，要根據(jù)貸款的使用情況制定出合理的建議，為高校的監(jiān)管部門提供必要的理論數(shù)據(jù)。

（四）建立高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。針對高校財務(wù)管理中出現(xiàn)的各種問題，高校要完善財務(wù)風(fēng)險管理制度，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，通過數(shù)據(jù)分析設(shè)定高校財務(wù)風(fēng)險閥值，對于超過風(fēng)險閥值的要采取相關(guān)的措施，將財務(wù)風(fēng)險控制在萌芽狀態(tài)，將財務(wù)風(fēng)險降到最低。

篇4

近年來，我國高校沒有給予資金安全管理與以一定的重視，導(dǎo)致財務(wù)管理控制力度不夠，財務(wù)風(fēng)險普遍存在。高校內(nèi)部貪污、挪用公款現(xiàn)象比比皆是。不僅如此，造成這些現(xiàn)象頻發(fā)的主要原因就在于我國高校財務(wù)管理內(nèi)部控制存在很多的問題。首先，沒有健全的、科學(xué)的內(nèi)部控制制度，這是導(dǎo)致貪污挪用公款現(xiàn)象頻發(fā)的最直接的原因。近年來我國高等院校逐步建立了相關(guān)的內(nèi)部會計控制制度，但是這些內(nèi)部會計制度，往往缺乏必要的科學(xué)性和合理性，雖然原則性很強，但是一旦在實際過程中應(yīng)用，就會出現(xiàn)很多的漏洞。也就是說，理論與實踐難以統(tǒng)一起來。不僅如此，我國部分高等院校甚至將一些規(guī)章制度等同于內(nèi)部的財務(wù)控制制度，這就使得財務(wù)控制制度存在很多漏洞。這些漏洞的存在給一些別有用心的人予以可乘之機。其次，財務(wù)人員素質(zhì)普遍偏低，財務(wù)制度沒有落實到真正的實踐當中，財務(wù)監(jiān)督管理制度流于形式。

高校不具備完善的科學(xué)的財務(wù)規(guī)章制度加之財務(wù)人員素質(zhì)普遍偏低，在雙重作用影響下我國高校的財務(wù)內(nèi)部控制制度很難發(fā)揮其應(yīng)有的效果。一旦高校財務(wù)管理出現(xiàn)問題，往往都是大事化小、小事化了，也就是說高校財務(wù)管理制度沒有起到應(yīng)有的威懾作用。不僅如此，我國高校財務(wù)監(jiān)管也并沒有真正地落到實處，在這種環(huán)境下，我國高校財務(wù)風(fēng)險很難降低。最后，財務(wù)管理制度松弛，沒有嚴格地對現(xiàn)金進行管理。部分高等院校沒有按照正常的審批程序進行經(jīng)費報銷，賬外賬、收入不入賬的現(xiàn)象普遍存在，這就一定程度上造成了相關(guān)工作人員挪用公款，貪污公款現(xiàn)象頻發(fā)。在上述環(huán)境下，我國高校財務(wù)管理問題才會頻繁發(fā)生，想要切實降低高校財務(wù)風(fēng)險必須有效的解決上述問題，只有這樣高校財務(wù)管理才能向更科學(xué)的方向發(fā)展。

2.高校財務(wù)風(fēng)險控制辦法

想要控制我國高校的財務(wù)風(fēng)險就必須對我國高校的相關(guān)管理制度進行創(chuàng)新，通過長期的研究實踐，筆者認為，降低我國高校的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)當做到以下幾點：首先，進一步加強崗位分工，對于關(guān)鍵環(huán)節(jié)應(yīng)當與嚴格控制。我國高等院校應(yīng)當配備專業(yè)的、合格的工作人員，實現(xiàn)定期輪崗制度，財務(wù)管理人員應(yīng)當忠于職守，遵紀守法，應(yīng)當做到公正、公開，在日常的工作當中，應(yīng)當遵守職業(yè)道德，廉潔奉公。相關(guān)財務(wù)管理人員，還應(yīng)當不斷提升自己的理論知識水平、專業(yè)知識水平、政策水平以及業(yè)務(wù)能力。我國高等院校應(yīng)當定期和不定期地對相關(guān)財務(wù)管理人員進行培訓(xùn)，設(shè)置相關(guān)的考核制度，以及人才選聘制度，從而進一步提高我國高等院校財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。其次，建立相關(guān)的、完善的、科學(xué)的崗位責任制。為了避免我國高等院校出現(xiàn)貪污，挪用公款等現(xiàn)象，我們應(yīng)當進一步完善會計檔案保管制度，明確出納不得兼任稽核制，對財務(wù)的支出和收入進行明確的記賬等制度。

如果不這樣做，我們就會增加我國高校財務(wù)的風(fēng)險。不僅如此，高校相關(guān)部門應(yīng)當進一步明確部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位之間形成一種相互制約，相互監(jiān)督的機制。再次，建立銀行對賬制度以及現(xiàn)金盤點制度。高校相關(guān)管理工作人員，尤其是出納應(yīng)當定期和不定期地自覺進行對賬工作，確保該入賬的資金入賬，支出的資金記賬。我國高校應(yīng)當定期和不定期進行現(xiàn)金的盤點，一旦在現(xiàn)金盤點工作當中遇到了問題，應(yīng)當及時解決，還應(yīng)當迅速將問題報告給學(xué)校，從而極大地降低了我國高校財務(wù)的風(fēng)險。最后，對于印章和重要的空白憑證等，高校應(yīng)當給予高度的重視。我國高校應(yīng)當分配專人對支票和印章給予保管，實現(xiàn)分工負責制。特別是高校的財務(wù)印章一定要有專人保管。如果相關(guān)人員要使用財務(wù)印章，那么必須由財務(wù)負責人給予書面的授權(quán)，不僅如此，還應(yīng)當將使用情況登記記錄，并要求使用人在書面登記中簽字。如果高校需要變更財務(wù)管理人員，財務(wù)部門應(yīng)當及時向管理人員手中的財務(wù)印章進行收繳，只有這樣做，才能有效降低我國高校的財務(wù)風(fēng)險，才能夠為我高校工作的順利展開提供必要的資金保障。我國高校財務(wù)風(fēng)險只有遵循上述內(nèi)容的情況下，才能夠得到有效的降低，才能夠切實促進高校工作的展開。

結(jié)語

篇5

一、民辦高校財務(wù)風(fēng)險管理的意義

1.有利于民辦高校的健康發(fā)展

民辦教育在整個教育事業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著越來越大的作用，但是有經(jīng)營就有風(fēng)險，民辦高校經(jīng)營也存在諸多風(fēng)險，其中最重要的就是財務(wù)風(fēng)險。一旦財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)，民辦高校就難以持續(xù)健康發(fā)展。而其能否健康發(fā)展，不僅關(guān)系到高等教育發(fā)展的全局，還關(guān)系到社會得發(fā)展和實現(xiàn)現(xiàn)代化的速度和質(zhì)量。

2.有利于社會的和諧

截至2011年底，全國民辦高校達到1400多所，其中本科院校390所。在學(xué)生數(shù)量上，2011年底統(tǒng)招學(xué)生達到500萬。一旦財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)必然會影響學(xué)校正常的教學(xué)和工作，甚至導(dǎo)致學(xué)校倒閉。一旦學(xué)校倒閉，目前在校的幾百萬學(xué)生的就學(xué)就是一個很大的問題，甚至還會因此出現(xiàn)社會不穩(wěn)定因素。

3.有利于預(yù)測、防范和控制高校財務(wù)危機的發(fā)生

隨時捕捉民辦高校財務(wù)管理活動中的各種管理漏洞、管理失誤、重大風(fēng)險和隱患，樹立風(fēng)險觀念和憂患意識，提高高校的財務(wù)管理水平和財務(wù)危機處理能力，能有效地預(yù)測、防范和控制高校財務(wù)危機的發(fā)生，為民辦高校提供一個有安全保障的財務(wù)環(huán)境。

二、民辦高校存在的財務(wù)風(fēng)險及成因分析

1.籌資渠道單一，財務(wù)風(fēng)險比較大

我國民辦高校的經(jīng)費來源渠道比較單一。學(xué)校經(jīng)費最主要的來源是學(xué)生的學(xué)費收入，而民辦高校的生源往往不穩(wěn)定，所以會經(jīng)常出現(xiàn)辦學(xué)經(jīng)費不足的情況，再加上國家財政補助很少，許多學(xué)校開始通過爭取銀行貸款彌補辦學(xué)經(jīng)費，改善辦學(xué)條件。

向銀行申請貸款，首先，民辦高校不是事業(yè)單位，不能用收費權(quán)質(zhì)押；民辦高校也不是企業(yè)單位，不能用學(xué)校的財產(chǎn)抵押，融資環(huán)境困難。其次，學(xué)校向銀行大量舉債，資產(chǎn)負債率過高，產(chǎn)生財務(wù)杠桿，財務(wù)杠桿系數(shù)DFL（Degree Of Financial Leverage）的系數(shù)大小說明了財務(wù)風(fēng)險的高低，計算公式為：從公式中不難看出，銀行利息I越多，DFL系數(shù)數(shù)值越大，財務(wù)風(fēng)險就高。

2.經(jīng)費分配不合理，教學(xué)和科研投入不足

教學(xué)投入是指各教學(xué)單位為培養(yǎng)各類學(xué)生投入在教學(xué)過程中的資金，科研投入是指民辦高校為完成所承擔的科研任務(wù)投入在科學(xué)研究過程中的資金。由于民辦高校是自主經(jīng)營、自負盈虧，政府對民辦高校的經(jīng)費分配并沒有明確的要求。很多民辦高校薄師資、重大樓，把資金投入到大規(guī)模的基建項目而非增強師資力量上。

但是，民辦高校承擔著教書育人的社會責任。作為大學(xué)，其教學(xué)水平要有一定的層次和高度。教學(xué)工作和科研工作的水平代表著一所大學(xué)的核心競爭力。目前，民辦高校在發(fā)展過程中往往過于重視校園環(huán)境的建設(shè)，忽略了對教學(xué)和科研工作的投入，比如教學(xué)設(shè)備陳舊、不參與社會的學(xué)術(shù)交流。這勢必會影響學(xué)校的發(fā)展，不利于學(xué)校向更高臺階邁進。

3.資金支出缺乏計劃性，且存在“重管輕購”的思想

民辦高校多是由個人或企業(yè)投資創(chuàng)辦，在學(xué)校的資金決策等重要問題上，多是由投資人說了算，學(xué)校財務(wù)人員參與管理力度不夠。同時學(xué)校資金預(yù)算管理力量薄弱，并缺乏相應(yīng)的監(jiān)管，造成資金支出整體規(guī)劃性不強。

一方面，這樣難免導(dǎo)致盲目購買固定資產(chǎn)，造成重復(fù)購置，出現(xiàn)資產(chǎn)使用效率低的現(xiàn)象；另一方面，民辦高校在對資產(chǎn)“重管輕購”思想的影響下，有些可以有效提高教學(xué)科研水平的資產(chǎn)卻不能及時到位。

4.內(nèi)部控制制度不完善

在很多民辦高校中，都不同程度地存在內(nèi)部管理松弛、監(jiān)督不力的問題。民辦高校存在亂收費、隱匿收入問題；未建立重大建設(shè)和投資項目論證、決策機制等內(nèi)部控制制度；甚至有些學(xué)校雖建立有內(nèi)部控制制度，但沒有嚴格執(zhí)行，制度形同虛設(shè)。

這些問題的存在，削弱了民辦高校在辦學(xué)過程中的抗風(fēng)險能力。這時，如果再缺乏及時的外部監(jiān)管，民辦高校的敗落勢必難以避免。

三、民辦高校財務(wù)風(fēng)險的防范措施

1.建立多元籌資機制，提高規(guī)避風(fēng)險的水平

民辦高校應(yīng)建立多元籌資機制，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)與資本配置，實現(xiàn)高校規(guī)模效益，保障高校產(chǎn)出最大化，提高風(fēng)險規(guī)避水平。

一方面，高校在積極主動爭取政府的資助和政策支持的前提下，樹立市場經(jīng)營意識，爭取校企合作的機會，加強自身服務(wù)創(chuàng)收，以降低財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險，另一方面，高校要拓寬辦學(xué)經(jīng)費籌措渠道，規(guī)范社會捐款渠道，建立多元籌資機制，有效緩解民辦高校辦學(xué)經(jīng)費的壓力。

2.增加教學(xué)投入，重視科研工作

為了穩(wěn)定生源、吸引學(xué)生，優(yōu)美的教學(xué)環(huán)境固然重要，但更為重要的是教育學(xué)生的智力資源。人力和知識的資本是學(xué)校提高聲譽的核心要素。

所以學(xué)校必須加大教學(xué)科研投入，鼓勵教師進修、、承擔科研項目、參加社會上的學(xué)術(shù)交流活動。這樣不但可以提高教師隊伍的水平，也可以增強學(xué)校的競爭力。只有在這方面加大投入，民辦高校在轉(zhuǎn)型后才能獲得更大空間的發(fā)展。

3.加強預(yù)算管理工作

民辦高校應(yīng)規(guī)范預(yù)算編制流程，收入預(yù)算應(yīng)堅持積極穩(wěn)妥的原則，支出預(yù)算應(yīng)堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點的原則。民辦高校在編制年度資金預(yù)算時，應(yīng)遵循資金流入與流出“基本持平，略有結(jié)余”的原則，應(yīng)盡量減少赤字額度，并且細化項目支出，強化項目管理，做到精細管理。

學(xué)校的審計部門應(yīng)對預(yù)算的合理性提出意見和建議，不斷改進和完善，并對預(yù)算的執(zhí)行情況和調(diào)整情況以及資金的使用進行審計監(jiān)督，維護預(yù)算的嚴肅性和有效性，使其更合理、更透明。

4.完善內(nèi)部控制制度，強化內(nèi)部控制

篇6

關(guān)鍵詞：高校；負債融資；風(fēng)險

一、高校負債融資風(fēng)險分析

（一）籌資渠道及資金來源的有限性

從我國當前現(xiàn)狀來看，高校的教育經(jīng)費主要有三種來源：財政撥款、學(xué)雜費和其他經(jīng)費。但是國家財政資金現(xiàn)階段投入不足，短時間內(nèi)國家財政撥款對高等教育的支持幅度有限。當前，學(xué)雜費收入是高校償還貸款的主要來源。然而學(xué)雜費收入取決于高校的招生規(guī)模和學(xué)費標準，這兩者在很大程度上受社會、經(jīng)濟以及個高等教育市場等宏觀因素的影響，上漲空間有限。至于其他經(jīng)費，大多數(shù)高校以捐贈為主，并且捐贈資金是有制定明確用途的。而高校利用資本市場融資和社會資本的能力有限。因此負債融資是高校對外融資不多的選擇。

（二）負債結(jié)構(gòu)不太合理

合理的融資結(jié)構(gòu)應(yīng)使高校各項融資的加權(quán)平均資本成本最小，價值最大。由于目前高校融資主要用于新校區(qū)等大型項目建設(shè)，一般數(shù)額較大，負債的結(jié)構(gòu)往往會對負債融資風(fēng)險產(chǎn)生較大的影響?，F(xiàn)在高校使用的銀行貸款主要有兩類。一類是項目貸款，這類貸款的期限長，不確定因素較多，風(fēng)險的可控性較差，其特點是利率較高。另一類是短期流動貸款，這類貸款使用彈性大，易籌措，其特點是貸款利率低。但過多的使用短期流動貸款，則會導(dǎo)致負債融資風(fēng)險的短期集聚，在不能保證適量現(xiàn)金流的情況下，會造成還款困難。由于商業(yè)銀行借款多為滿足中長期建設(shè)項目的資金需求，高校在較長期限內(nèi)面臨著固定的還本付息風(fēng)險，負債融資的期限和結(jié)構(gòu)難以合理搭配，難以使風(fēng)險最小化。

（三）高校信貸管理比較薄弱

首先,缺乏資金監(jiān)管和約束機制。高校建設(shè)資金主要是由財務(wù)部門負責籌措,并采用撥款的方式用于建設(shè),資金籌措部門和項目建設(shè)部門脫節(jié),資金撥付與項目建設(shè)進程不匹配,容易造成高成本貸款資金閑置。而且,部門間沒有內(nèi)在的約束機制,在擬定貸款項目計劃時,缺乏深入的論證和可行性分析,項目使用效益不高,甚至重復(fù)建設(shè),資金浪費的現(xiàn)象普遍存在。高校還缺乏還貸機制,償債能力有限。學(xué)校收入主要是財政補助收入和學(xué)費收入。財政補助收入和行政事業(yè)性收費價格由國家嚴格控制,學(xué)校還貸資源是有限的。

二、高校融資風(fēng)險的控制

(一)確定合理的融資結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新融資渠道

這就要求高?？茖W(xué)舉債。高校作為貸款還本付息的承擔者，應(yīng)當根據(jù)學(xué)校財力的承受范圍科學(xué)舉債，采取有效地措施防范貸款風(fēng)險，保證高校的可持續(xù)發(fā)展，學(xué)校在考慮貸款時，必須樹立風(fēng)險意識和效益意識，對于貸款項目認真做好可行性研究。根據(jù)高校建設(shè)規(guī)模，可以運用財務(wù)分析方法，預(yù)測高校所需的外部融資額。并且對貸款資金的投放時間，投放順序以及投放數(shù)量進行科學(xué)設(shè)計，以保證貸款建設(shè)項目的科學(xué)性，合理性和效益性。這是防范風(fēng)險的基礎(chǔ)。

（二）在可能的情況下建立償債基金

高校的貸款主要是靠自身的信譽或以學(xué)生收費權(quán)質(zhì)押作為合作條件獲取銀行的信用貸款，因此高校要牢固樹立信用觀念，按期支付利息和償還本金，以建立與銀行的長期合作關(guān)系。建立償債基金制度，即每年按一定的比例提取償債基金，為償還貸款提供靈活的現(xiàn)金調(diào)度和充足的資金來源，對擬定的還款計劃嚴格執(zhí)行，保證如期清償債務(wù)。

（三）加強貸款資金管理、提高資金利用效益

使用貸款必須支付利息，資金成本高，并要求到期歸還，財務(wù)風(fēng)險大。因此，學(xué)校在貸資金的日常管理上應(yīng)更加嚴格，切實加強管理，建立健全貸款資金使用的內(nèi)部控制和項目管理責任制，提高貸款資金利用效益。根據(jù)建設(shè)計劃及投資進度，合理安排貸款資金的投放，做到精打細算，節(jié)約高效，以免造成不必要的資金閑置，減少不必要的貸款利息支出。切實加強對貸款資金的審計，著重從貸款資金使用計劃執(zhí)行情況、審批手續(xù)、支出方向、使用效益、償還計劃執(zhí)行情況等方面進行。

三、高校財務(wù)風(fēng)險評價

對高校財務(wù)風(fēng)險進行評價，無論從哪個立場來說都是必要的。只有這樣可以有效地控制風(fēng)險，以利于高校的健康發(fā)展。高校的財務(wù)分析指標主要包括以下幾部分。

（一）償債能力指標

1.資產(chǎn)負債比率

是高校全部負債總額與全部資產(chǎn)的比率,表示在高校資金的來源。從債權(quán)人方面取得負債所占高校全部資產(chǎn)的比重。該指標用于衡量高校利用負債融資進行財務(wù)活動的能力,也是顯示高校財務(wù)風(fēng)險的重要標志。

2.流動比率

流動比率表明高校每一元流動負債有多少流動資產(chǎn)作為償還的保證。反映高校用在短期內(nèi)能轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動資產(chǎn)償還到期流動負債的能力。流動比率是一個很重要的指標，如果不能在短期內(nèi)很快償還到期債務(wù)，很有可能有破產(chǎn)風(fēng)險。

（二）年末貨幣資金結(jié)構(gòu)指標

年末貨幣資金結(jié)構(gòu)指標主有兩種考核方式，即非自有資金余額占年末貨幣資金的比重、自有資金余額占年末貨幣資金的比重。高校財務(wù)狀況的好壞從某種意義上講主要體現(xiàn)在高校有多少可支配的貨幣資金。如果結(jié)存額多說明高校的支付能力強，資金調(diào)度運用的余地大，發(fā)生財務(wù)危機的可能性小。因此，對期末貨幣資金結(jié)存額進行構(gòu)成情況分析，可以反映高校真正可以支配的自有財力。

四、結(jié)束語

由于國家教育經(jīng)費投入的有限與各高校自身建設(shè)資金需求不斷增長的矛盾,利用銀行貸款來解決我國高校發(fā)展中的資金不足問題成為主要籌資手段。然而我們看到,負債融資在緩解各高校資金需求不足方面起到了重要作用總之,在激烈的市場競爭中,挑戰(zhàn)與機遇并存,風(fēng)險與利潤同在。我國各級各類高校在社會主義市場經(jīng)濟條件下,既要敢于冒險,又要善于化險,在挑戰(zhàn)中求生存,在機遇里求發(fā)展。

參考文獻：

[1]趙生旺.對建立我國銀校合作關(guān)系的前景和風(fēng)險的思考[J].甘肅高師學(xué)報,2001,(5).

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高校財務(wù)風(fēng)險治理能力評價，就是運用一定的數(shù)理方法，構(gòu)建相應(yīng)的指標體系，收集數(shù)據(jù)，對高校財務(wù)風(fēng)險治理的綜合水平進行評價，并據(jù)此根據(jù)評價結(jié)果，有針對性地加強薄弱環(huán)節(jié)的改善和優(yōu)化，從而為提升高校財務(wù)風(fēng)險治理能力提供依據(jù)。從這個角度來說，高校財務(wù)風(fēng)險治理能力的評價，亦是財務(wù)風(fēng)險治理的重要部分。根據(jù)前面分析的高校財務(wù)風(fēng)險治理內(nèi)涵，高校財務(wù)風(fēng)險治理能力評價的指標體系可以從財權(quán)配置、業(yè)務(wù)控制、人員控制和信息披露4個一級指標構(gòu)建，具體二級指標及內(nèi)容如表1所示。1.財權(quán)配置層面指標。財權(quán)配置是高校財務(wù)治理的重要內(nèi)容，也是財務(wù)風(fēng)險治理的核心領(lǐng)域，主要是對決策、執(zhí)行和監(jiān)督三個方面一系列的制度安排實現(xiàn)財務(wù)關(guān)系及財務(wù)活動的權(quán)力制衡。因此，可以從決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制3個二級指標來度量。2.業(yè)務(wù)控制層面指標。業(yè)務(wù)控制是高校財務(wù)風(fēng)險治理活動所涉及的具體經(jīng)濟事項，是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的直接來源，具體業(yè)務(wù)層面風(fēng)險治理指標主要包括預(yù)算管理、投資管理、貸款管理、收費管理和資產(chǎn)管理等5個二級指標。3.人員控制層面指標。人員控制主要是針對高校管理層和財務(wù)相關(guān)人員在經(jīng)濟活動過程中是否具備足夠的廉政精神、職業(yè)道德以及執(zhí)業(yè)水平。當前，高校內(nèi)部控制失效，部分原因不在于制度設(shè)計的好壞，而在于人的因素。因此，人員控制亦成為高校財務(wù)風(fēng)險治理的內(nèi)容之一，主要包括職業(yè)道德和業(yè)務(wù)水平2個二級指標。4.信息披露層面?，F(xiàn)代大學(xué)制度建設(shè)下的高校財務(wù)信息披露具有重要的意義，一是通過相關(guān)財務(wù)分析報告可為決策者改善財務(wù)治理、提高資金績效提供依據(jù)，二是通過財務(wù)信息公開披露為高校財務(wù)治理的有效實施提供內(nèi)外監(jiān)督依據(jù)。因此，信息披露層面主要包括財務(wù)分析、信息質(zhì)量和披露效果三個二級指標。

二、高校財務(wù)風(fēng)險治理能力評價過程

（一）評價方法簡介由于財務(wù)風(fēng)險治理涉及的內(nèi)容主要是高校經(jīng)營運作過程的系列行為活動，為此，本文主要通過表1的指標體系設(shè)計評價問卷，選擇高校和教育主管部門的專家打分，再運用模糊綜合評價和層次分析法進行分析。

（二）具體計算過程1.確定財務(wù)風(fēng)險治理能力評估因素集。高校財務(wù)風(fēng)險治理所涉及的主體和要素很多，結(jié)合當前高校發(fā)展狀況和財務(wù)狀況以及某高校M為樣本，本文選取與M高校財務(wù)風(fēng)險治理密切相關(guān)的指標（如表1所示）作為該高校財務(wù)風(fēng)險治理水平評估的因素集U：U={財權(quán)配置，業(yè)務(wù)控制，人員控制，信息披露}。2.確定財務(wù)風(fēng)險治理能力評估的評語集。由于對高校財務(wù)風(fēng)險治理能力各因素的評估比較模糊，設(shè)置對各因素評估的評語集V為五個等級：V={高，較高，一般，較低，很低}，得分分別為（5，4，3，2，1）。3.確定財務(wù)風(fēng)險管理水平要素的權(quán)重向量。不同的治理能力要素需要通過相應(yīng)的權(quán)重來確定其重要性，本文通過層次分析（AHP）方法、采用7級量表通過咨詢高校及教育主管部門的財務(wù)及管理相關(guān)專家對各層次的因素進行評價，最終確定各個層次的指標權(quán)重（具體過程略，結(jié)果如下頁表2所示）。4.建立從U到V的單因素評判矩陣。本文選取一組具有代表性的專家（包括M高校財經(jīng)部門管理者、專業(yè)人士、教育主管部門財務(wù)人員等共20人）組成財務(wù)風(fēng)險治理能力評判組，對M高校財務(wù)風(fēng)險治理能力按照13個二級指標從{高，較高，一般，較低，很低}五個等級進行模糊評價，從而獲得評價矩陣（如下頁表2所示）。5.計算最終評價結(jié)果。以一級指標“財權(quán)配置”的二級指標“決策機制”為例。通過問卷調(diào)查獲取如下數(shù)據(jù)，認為M高校財務(wù)風(fēng)險治理過程中在“決策機制”這一二級指標表現(xiàn)很好的有6人，表現(xiàn)較好的7人，一般的5人，較差的2人，很差的沒有；則對影響M高校財務(wù)風(fēng)險治理能力因素中“財權(quán)配置能力”下屬指標“決策機制”評語隸屬度分別為：0.30，0.35，0.25，0.10，0；模糊向量=（0.30，0.35，0.25，0.10，0）。同理，求得M高校“業(yè)務(wù)控制能力”、“人員控制能力”以及“信息披露能力”三個因素所有二級指標的模糊向量。以上評判結(jié)果均滿足歸一化條件，由此得到所有二級指標模糊評判矩陣（如表2所示）。最后，得到所有指標評價結(jié)果（如表3所示）。

三、M高校財務(wù)風(fēng)險治理能力評價結(jié)果分析及啟示

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關(guān)鍵詞： 高校 財務(wù)風(fēng)險 防范措施

一、高校財務(wù)風(fēng)險概念及特征

（一）財務(wù)風(fēng)險概念

高校財務(wù)風(fēng)險是指高校資金在運營過程中，由于主觀上對結(jié)果預(yù)測不足或因進行自身難以承受的經(jīng)濟活動而導(dǎo)致的損失，或由于客觀上在經(jīng)濟運行中突然出現(xiàn)的政策調(diào)整、經(jīng)濟形勢重大變動而造成的經(jīng)濟損失，其表現(xiàn)為貨幣資金償還到期債務(wù)的不確定性。

（二）財務(wù)風(fēng)險特征

1、客觀存在性。財務(wù)風(fēng)險廣泛存在于各種財務(wù)活動之中，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的。

2、不確定性。由于風(fēng)險的存在，對財務(wù)活動的最終結(jié)果難以準確把握和預(yù)測，導(dǎo)致財務(wù)活動的復(fù)雜。

3、相關(guān)性。財務(wù)風(fēng)險的大小與風(fēng)險報酬的高低具有相關(guān)性。即風(fēng)險越大收益越高，風(fēng)險越小收益越低。因而可以說，收益性與損失性是共存的。

（三）財務(wù)風(fēng)險類型

高校財務(wù)風(fēng)險的類型主要是：過度舉債風(fēng)險；盲目投資風(fēng)險；財務(wù)管理風(fēng)險；管理人員素質(zhì)風(fēng)險等四大類。

二、高校財務(wù)風(fēng)險形成原因

（一）舉債風(fēng)險形成原因

1、高校擴招，財政撥款不足。發(fā)端于1999年的我國高校連續(xù)大規(guī)模的擴招，我國普通高校在校生由1998年的341萬猛增到2012年3167萬，高等教育的毛入學(xué)率由1998年的7.9%迅速提高到2012年的26.9%，實現(xiàn)了由精英教育到大眾化教育的轉(zhuǎn)變。

2、銀行盲目放貸，助長貸款行為。金融機構(gòu)對高校貸款準入條件不嚴格，對貸款對象還款來源不做深入仔細的分析，缺乏足夠的防范意識，助長了高校的多貸甚至亂貸行為。

3、高校管理層風(fēng)險責任意識不強，盲目追求規(guī)模效應(yīng)。高校管理層對償還責任存在模糊性，“債多不愁”現(xiàn)象普遍存在。

（二）投資風(fēng)險形成原因

1、盲目投資，缺乏科學(xué)合理論證。高校為滿足教育教學(xué)評估等需要，在未充分計劃和論證的情況下，盲目投資硬件設(shè)施，如教學(xué)設(shè)備、校舍等，不注重資金使用效益，造成資產(chǎn)的重復(fù)購置或閑置，導(dǎo)致極大的資金浪費。

2、校辦企業(yè)缺乏真正獨立的運行機制。事企不分是根本原因，一些學(xué)校以財務(wù)集中的名義，將企業(yè)財務(wù)全部收到學(xué)校財務(wù)處管理，使校辦企業(yè)沒有獨立的人事權(quán)和財務(wù)權(quán)，自主經(jīng)營能力很差，企業(yè)難以發(fā)展。

（三）財務(wù)管理風(fēng)險形成原因

1、預(yù)算編制不完善，資金安排不合理。隨著高等教育改革的深入，資金需求與財政撥款之間的缺口日漸加大，高校自籌資金的壓力也隨之增大，高校在籌集資金、調(diào)度資金及合理利用資金等方面面臨許多復(fù)雜的問題。

2、內(nèi)部控制制度設(shè)計不嚴密不完善，導(dǎo)致財產(chǎn)流失。會計基礎(chǔ)工作薄弱，監(jiān)督制度不到位，權(quán)力使用失控，產(chǎn)生腐敗違紀行為。因缺乏相應(yīng)的制度約束，產(chǎn)生賬外資產(chǎn)的現(xiàn)象，造成學(xué)校財產(chǎn)的流失。

（四）管理人員素質(zhì)風(fēng)險形成原因

發(fā)展中的高校由于歷史、規(guī)模、體制等原因，形成高校財務(wù)人員素質(zhì)普遍較低，管理觀念比較滯后，缺乏活力與創(chuàng)造力，制約了高校整體管理水平的提高，財務(wù)運行機制也不能應(yīng)對學(xué)校建設(shè)資金需求，必然引發(fā)財務(wù)危機。

三、高校財務(wù)風(fēng)險防范措施

（一）控制舉債規(guī)模，降低債務(wù)風(fēng)險

1、科學(xué)合理的確定貸款規(guī)模。在貸款規(guī)模上，應(yīng)對貸款項目及運行能力進行認真的分析論證，充分考慮還本付息的能力，對收支和可用于還本付息的資金進行認真的測算，并將貸款的風(fēng)險控制在預(yù)警線以內(nèi)。

2、合理安排債務(wù)資金結(jié)構(gòu)。當前高校債務(wù)資金比重地過高，優(yōu)化高校資本結(jié)構(gòu)就勢在必行。

3、提高貸款資金管理水平。高校必須加強貸款資金的管理，形成一套“嚴格審批、?？顚Ｓ谩⒎忾]運行、跟蹤監(jiān)督、考核效益”的貸款資金使用機制。

（二）降低高校投資風(fēng)險的措施

1、完善投資分析評價。運用預(yù)算、定額、定員、可行性分析、預(yù)測等科學(xué)方法，建立完善財務(wù)分析評價體系，將客觀的會計數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為決策支持信息，提高會計數(shù)據(jù)的使用價值。

2、完善風(fēng)險評估。高校內(nèi)審人員須對校辦企業(yè)等風(fēng)險評估進行審查評價，可采取貼現(xiàn)現(xiàn)金流量等技術(shù)。

（三）加強高校財務(wù)管理措施

1、完善財經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)體制。高校可專門設(shè)立校財經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，以校領(lǐng)導(dǎo)為核心，總會計師或主管副校長、財務(wù)處長、二級單位財務(wù)負責人和基層單位財務(wù)人員等幾個層次組成，組成一個職責明確、相互制約、各司其職、運行有序、共同實現(xiàn)學(xué)校財務(wù)管理目標群體。

2、強化預(yù)算約束管理。從制度上保證預(yù)算從編制、執(zhí)行到調(diào)整的科學(xué)規(guī)范。財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組應(yīng)對各項開支進行審核，保障其開支的合理合法。對成本項目應(yīng)加強考核管理，堅決反對鋪張浪費，努力降低辦學(xué)成本。

3、加強高校審計監(jiān)督，不斷完善內(nèi)部控制。一方面高校內(nèi)部為增加財務(wù)管理的透明度，實施民主理財和全員管理，有必要建立正常的財務(wù)報告制度。另一方面監(jiān)查、審計部門要定期進行檢查，督促用款單位按借款用途使用資金，按期還本付息，并考核資金的使用效果。

（四）提高財會人員素質(zhì)，保證財務(wù)會計信息質(zhì)量

轉(zhuǎn)變工作思路，財務(wù)工作不能老停留在記賬、算賬、報賬等傳統(tǒng)管理模式上，要向全面參與學(xué)校管理決策轉(zhuǎn)移，樹立效益、市場觀念，從事后算賬向事前預(yù)測、事中控制、及時分析方面轉(zhuǎn)移，要發(fā)揮財務(wù)工作滲透力強的特點，主動參與到學(xué)校管理活動中來。

四、小結(jié)

面對目前高校因擴招等原因產(chǎn)生的嚴重財務(wù)風(fēng)險，一方面要爭取國家對高校的財政投入，并進一步拓寬經(jīng)費籌措渠道。另一方面內(nèi)部要下大力氣解決學(xué)費欠費問題，嚴格控制開支，節(jié)約辦學(xué)，切實防范好各種財務(wù)風(fēng)險，最大力度發(fā)揮學(xué)校資金的使用效益，使學(xué)校資金步入良性循環(huán)，促進高校持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]蔣業(yè)香.高校財務(wù)風(fēng)險的系統(tǒng)分析與評價[J].中國管理信息化，2010；3

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【關(guān)鍵詞】 高校財務(wù)風(fēng)險；財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)；指標評價體系

我國教育改革帶來了高等教育事業(yè)的發(fā)展，同時也出現(xiàn)了高校規(guī)模的擴張和教育投入不足之間的矛盾。為滿足愈來愈多的新增學(xué)生的學(xué)習(xí)、生活需要，在財政支持力度相對減小的情況下，高校不得不利用信貸資金來解決這一矛盾。在利用信貸資金改善辦學(xué)條件、加快高校基礎(chǔ)設(shè)施和重點學(xué)科建設(shè)、提高高校人才培養(yǎng)的同時，財務(wù)風(fēng)險也逐漸顯現(xiàn)。因此，為防范與化解高校財務(wù)風(fēng)險，探討高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建具有重要的現(xiàn)實意義。

一、高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)及其建立原則

高校財務(wù)風(fēng)險是指在高校運營過程中因資金運動而面臨的風(fēng)險。高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)則是在高校現(xiàn)有財務(wù)管理和會計核算基礎(chǔ)上，設(shè)置一些科學(xué)化的敏感性財務(wù)預(yù)警指標和財務(wù)預(yù)警標準，監(jiān)測高校實際財務(wù)狀況偏離預(yù)警線的強弱程度，發(fā)出預(yù)警信號并采取有效措施控制風(fēng)險的一種有組織的程序。建立預(yù)警系統(tǒng)的目的，就是要在高校現(xiàn)有的財務(wù)管理和會計核算基礎(chǔ)上，采用合理、可比的原則，設(shè)置相關(guān)的量化指標，分析和評價高校辦學(xué)資金使用的合理程度、財務(wù)管理水平和真實財力情況；通過該系統(tǒng)，找出高校之間存在的差距，及時揭示隱性問題，為各級領(lǐng)導(dǎo)的宏觀決策提供客觀的依據(jù)，并對高校財務(wù)運行中潛在的風(fēng)險起到預(yù)警預(yù)報的作用，并采取措施規(guī)避和化解財務(wù)風(fēng)險。

建立高等學(xué)校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是為了滿足學(xué)校自身及其他方面的管理需求，以求快捷、方便、準確、及時地了解財務(wù)運行狀況，作為一項系統(tǒng)工程，在建立過程中應(yīng)遵循一定的原則。

其一，預(yù)測性原則。系統(tǒng)對高等學(xué)校財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)測要有分析發(fā)展趨勢、預(yù)測未來的作用。高等學(xué)校的管理成效最終通過財務(wù)信息反映出來，預(yù)警系統(tǒng)要從眾多的財務(wù)指標中選取一系列能敏銳反映高等學(xué)校財務(wù)狀況且獨立性高、補充性強的指標，運用數(shù)學(xué)方法測算出高等學(xué)校管理績效的綜合指數(shù)，從而讓大家認識、了解高等學(xué)校的發(fā)展現(xiàn)狀。

其二，統(tǒng)一性原則。高等學(xué)校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)以現(xiàn)行的會計核算體系為基礎(chǔ)，在收集信息的范圍、方法、口徑上應(yīng)統(tǒng)一，以保證判定結(jié)果的可比、準確和連續(xù)。

其三，動態(tài)連續(xù)性原則。高等學(xué)校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)能及時預(yù)測風(fēng)險出現(xiàn)的情況，發(fā)出警報，亮出紅黃牌，但它監(jiān)測的是高等學(xué)校一個動態(tài)連續(xù)的管理過程，系統(tǒng)也只有堅持動態(tài)連續(xù)性的原則，才能不斷修正、補充，確保先進性，把握未來發(fā)展的趨勢。

其四，實時性原則。高等學(xué)校要準確、及時地預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，盡可能地減少或避免經(jīng)濟損失，就要求高等學(xué)校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)必須要敏捷、實時地采集信息，分析信息，判斷信息，發(fā)出預(yù)警。

二、高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建

財務(wù)風(fēng)險管理的一般程序是風(fēng)險的識別、風(fēng)險的測度和風(fēng)險的控制。本文按照這個思路來構(gòu)建高校財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，其結(jié)構(gòu)如下圖所示：

如上圖，高校財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)是一個循環(huán)運行的系統(tǒng)?；拘畔⑾到y(tǒng)負責財務(wù)信息的收集，財務(wù)信息收集的對象主要是高校內(nèi)部財務(wù)信息和外部信息，并形成一個資料系統(tǒng)，將所有資料傳遞給分析監(jiān)測系統(tǒng)。分析監(jiān)測系統(tǒng)是財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的核心，運用專門的財務(wù)預(yù)警模型，通過分析監(jiān)測可以迅速排除對財務(wù)影響小的風(fēng)險，從而將主要精力放在有可能造成重大影響的風(fēng)險上，對其重點研究，分析出風(fēng)險的原因，評估其可能造成的損失。風(fēng)險控制系統(tǒng)應(yīng)及時根據(jù)財務(wù)風(fēng)險水平的高低制定相應(yīng)的風(fēng)險防范或化解策略，對財務(wù)風(fēng)險回避、轉(zhuǎn)移和承接。

（一）基本信息系統(tǒng)

良好的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)必須建立在對大量資料進行統(tǒng)計分析的基礎(chǔ)上，形成基本信息系統(tǒng)。負責財務(wù)信息的收集和傳遞，這個系統(tǒng)應(yīng)該是開放性的，不僅包括信息的輸入，還包括信息的輸出；不僅有財會人員提供的財會信息，更有其他渠道的信息。這里的會計信息系統(tǒng)不僅是指一般意義上的會計核算報告系統(tǒng)，還包括對會計資料的認真閱讀、分析和評價，以及尋找高校潛在的財務(wù)風(fēng)險并及時消除財務(wù)風(fēng)險的工作。

（二）分析監(jiān)測系統(tǒng)

分析監(jiān)測系統(tǒng)是財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的核心，它以高校的財務(wù)報表及其他相關(guān)的資料為依據(jù)，通過定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，對高校存在的風(fēng)險做出判斷，對風(fēng)險水平達到或超過預(yù)警線的財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)警。定量分析主要是通過設(shè)計一套財務(wù)風(fēng)險指標評價體系,來評估高校財務(wù)風(fēng)險的。

1. 建立高效財務(wù)風(fēng)險指標評價體系

高等學(xué)校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標體系中最關(guān)鍵的是選擇高敏感性的重點預(yù)警指標，以便預(yù)警指標體系能夠全面、真實地反映高等學(xué)校所面臨的財務(wù)風(fēng)險的狀況。根據(jù)高等學(xué)校財務(wù)活動的特點，其預(yù)警指標體系一般可分為四類：償債能力指標、運營績效指標、收益能力指標和發(fā)展?jié)摿χ笜恕？紤]到財務(wù)風(fēng)險的主要來源是負債，所以預(yù)警指標體系以償債能力指標為主，運營績效指標為輔，收益能力指標和發(fā)展?jié)摿χ笜藶檠a充。在具體指標的選擇方面，各指標間應(yīng)既相互補充，又不重復(fù)， 盡可能全面綜合地反映高校的財務(wù)狀況。

（1） 償債能力指標。償債能力反映高校償還各種到期債務(wù)的能力，可選擇資產(chǎn)負債率、流動比率、帶息負債比率、長期負債占全部負債的比例、負債償付率、可供周轉(zhuǎn)月數(shù)等指標評價高校償債能力。各指標具體說明如下：資產(chǎn)負債率=負債總額/ 資產(chǎn)總額×100%。資產(chǎn)負債率用于分析負債程度和財務(wù)風(fēng)險的大小。從高校的性質(zhì)來看，資產(chǎn)負債率保持在較低的比例上較為合適，高校資產(chǎn)負債率的警戒線為40%-60%。當高校資產(chǎn)負債率大于60%， 就應(yīng)該發(fā)出預(yù)警信號；資產(chǎn)負債率大于1，說明高校財務(wù)狀況已嚴重惡化。流動比率= 流動資產(chǎn)/ 流動負債。流動比率越高，償還流動負債的能力就越強。高校流動比率為1.5 較好，小于1.5 則應(yīng)發(fā)出預(yù)警；但比率過高，其償債能力未必很強，反而會因為大量流動資產(chǎn)的占用影響到高校資金的運營效果。帶息負債比率=（短期借款+ 一年內(nèi)到期的長期借款+ 長期借款+ 應(yīng)付利息） / 負債總額×100%。帶息負債比率表明：高校帶息負債占全部負債的比例，帶息負債比率越高，說明高校的財務(wù)負擔越重，還本付息的壓力越大。長期負債占全部負債的比例=長期負債總額/負債總額×100%。這一指標越少，表明高校還債的時間越緊迫，風(fēng)險越大。負債償付率= 一定時期內(nèi)還本付息總額/ 可用于償還債務(wù)的收入×100%，負債償付率將債務(wù)與收入結(jié)合起來，用來分析高校取得收入償還債務(wù)的能力，比率越小說明償債能力越強?？晒┲苻D(zhuǎn)月數(shù)= (年末銀行存款+ 年末現(xiàn)金+ 年末借出款+ 年末債券投資+ 年末應(yīng)收票據(jù)- 年末借入款- 年末應(yīng)交稅金） / 學(xué)校全年支出總額/12。該指標值越大，表明支付能力越強。經(jīng)費來源中穩(wěn)定性、可靠性最強的渠道是國家撥款，而這些撥款一般是按季度下達，所以可供周轉(zhuǎn)月數(shù)最好不要低于3 個月。

（2） 運營績效能力指標。高校資產(chǎn)和資金的使用是為了維持和發(fā)展高校教學(xué)、科研事業(yè)，如果不能完成既定目標，說明高校的資產(chǎn)和資金管理方面存在問題?？蛇x擇收入支出比率、生均學(xué)費收入支出比率、公用支出比率、固定資產(chǎn)增長率、自籌收入能力比率、應(yīng)收及暫付款占年末流動資產(chǎn)的比重等指標來反映運營績效能力。具體說明如下：收入支出比率= 一定時期高校收入總額/ 一定時期高校支出總額。這一指標反映高校每一元支出有多少收入作保障，是衡量高校對資源的利用能力，指標值越大，說明高校自我支付能力越強，相對來說籌資風(fēng)險越小，一般以0.5 為宜。生均學(xué)費收入支出比率= 生均學(xué)費收入數(shù)/ 生均支出數(shù)。該指標反映高校生均支出一元有多少生均學(xué)費收入作保障，是衡量高校學(xué)生交費補償支出能力，指標值越大，說明高校動用其他經(jīng)費補足學(xué)生支出的能力越強。公用支出比率= 公用經(jīng)費支出/ 事業(yè)支出，衡量事業(yè)支出的結(jié)構(gòu)指標。公用支出比率反映高校合理安排資金的能力，指標值越大，說明高校用于發(fā)展投入的資金大。一般以0.5 為宜。固定資產(chǎn)增長率=（固定資產(chǎn)總額- 上年固定資產(chǎn)） / 上年固定資產(chǎn)。該指標反映高校在設(shè)施建設(shè)及設(shè)備購置中所投入的資金，指標值越大，說明高校資產(chǎn)增長速度越快；但過高也會導(dǎo)致籌資風(fēng)險增加。自籌收入能力比率=自籌收入/ 總收入。這一指標衡量高校在開源創(chuàng)收方面的能力，也是高校自身價值實現(xiàn)的體現(xiàn)， 指標值越大， 說明高校自我發(fā)展能力越強。應(yīng)收及暫付款占年末流動資產(chǎn)的比重= 應(yīng)收及暫付款/（學(xué)校總資產(chǎn)- 固定資產(chǎn)- 無形資產(chǎn)） ，該指標反映了高校資金使用效益和財務(wù)管理水平，指標數(shù)值越大則財務(wù)風(fēng)險越大。

（3） 收益能力指標。在市場經(jīng)濟的發(fā)展進程中，高校必須適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟的要求，開展全方位的社會服務(wù)，運用自身力量最大限度的獲取最佳的辦學(xué)效益?？蛇x擇總資產(chǎn)收入率、凈資產(chǎn)收入率、投資收益率、職工人均純貢獻、合格學(xué)生生均教育成本等指標衡量高校收益能力。

（4） 發(fā)展能力指標。發(fā)展能力反映高校持續(xù)發(fā)展能力，可選擇資產(chǎn)權(quán)益比率、自有資金動用程度、其他資金占用程度、自有資金余額占年末貨幣資金的比重等指標反映高校發(fā)展能力。

2. 定量分析和定性分析相結(jié)合

定量分析雖然是通過對財務(wù)報表進行分析、加工和處理來完成財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的，有其科學(xué)性和合理性，但這種方式也會受到不同高校條件差異、高校在不同時期影響因素的變化、評價時對評價指標的選擇，以及高校對會計政策的選擇等各種因素的影響，無法滿足高校對財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的全面需要。而定性分析則是在財務(wù)報表分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合專業(yè)分析人員的經(jīng)驗判斷，可以對定量分析的不足加以彌補。如當高校過度依賴貸款、總資產(chǎn)和收入急劇下降、過度大規(guī)模擴張、財務(wù)預(yù)測在較長時間不準確等情況，則預(yù)示著高校存在發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性。為此，高校不但要通過定量分析來把握高校的發(fā)展趨勢，而且要相應(yīng)地結(jié)合定性分析來進行考量和判斷。

（三）高校財務(wù)風(fēng)險控制系統(tǒng)

風(fēng)險控制系統(tǒng)就是針對分析檢測系統(tǒng)對財務(wù)運作過程中存在的問題和隱患作出的預(yù)警，對不同的財務(wù)風(fēng)險類型提供不同的有效控制措施?？刂拼胧┌雌涫欠褚揽客饨鐜椭煞譃閮深悾阂活愂菍⒇攧?wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移，另一類是將財務(wù)風(fēng)險自行承接。高校對自身控制能力有限，即使可以控制，但控制的成本和代價太大的財務(wù)風(fēng)險可以實施轉(zhuǎn)移策略，如會同商業(yè)銀行制定切實可行的還貸方案和多家銀行組合實現(xiàn)貸款，向?qū)I(yè)保險公司投保等。高校對不能轉(zhuǎn)移的財務(wù)風(fēng)險或自己有能力將損失控制在可容忍范圍內(nèi)的財務(wù)風(fēng)險可以實施自行承接策略。自行承接的方式即制定相應(yīng)的對策改善目前的財務(wù)狀況，如加速應(yīng)收賬款的收回，節(jié)約開支，有效處理不良資產(chǎn)等。在制定好控制措施后，還應(yīng)定期檢查風(fēng)險控制措施的實施效果，并根據(jù)整個系統(tǒng)的運行情況重新對財務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)作出的預(yù)警進行適當性、有效性、及時性的分析，并對基本信息系統(tǒng)的風(fēng)險信息進行修正，從而將高校財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的三部分連成一個有機的整體。

三、結(jié)語

高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)是高校的報警器，高校必須對預(yù)警指標進行事前、事中、事后經(jīng)常性的監(jiān)控，對高校每一項重要經(jīng)營決策活動帶來的財務(wù)狀況變化，進行預(yù)先測定，分析判斷財務(wù)風(fēng)險程度，為決策提供反饋信息。同時，要以現(xiàn)代財務(wù)理論為指導(dǎo)，根據(jù)目前國內(nèi)的實際情況完善財務(wù)風(fēng)險預(yù)警模型，保持預(yù)警系統(tǒng)的先進性和有用性，淘汰不適用的指標，參考社會平均水平、行業(yè)水平、高校的特點、產(chǎn)業(yè)政策、本單位或同類高校歷史經(jīng)驗，增加更能反映單位實際問題的新指標，制定出適合于本單位財務(wù)特點的預(yù)警指標體系。

【主要參考文獻】

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篇10

關(guān)鍵詞：高等學(xué)校 財務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險控制

中圖分類號：G645 文獻標識碼：A

文章編號：1004—4914（2012）06—093—02

自1999年高校擴招以后，我國的高等教育事業(yè)得到了快速的發(fā)展。但也由此帶來了高校財務(wù)管理工作所面臨的諸多問題，如教育經(jīng)費需求擴大、銀行貸款還貸高峰、運行成本增加、投資融資決策失誤以及高校外部監(jiān)管缺失、內(nèi)部控制制度不健全和不完善等等。此外，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體系的逐步建立和完善，我國的教育體制也進行了相應(yīng)的改革，高校的管理模式由政府宏觀管理逐步轉(zhuǎn)化面向社會自主辦學(xué)的新模式。這種改革在給高校辦學(xué)一定程度自的同時也相應(yīng)地增加了高校的財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)風(fēng)險的存在，無疑會對高校教學(xué)、科研、生產(chǎn)和建設(shè)發(fā)展產(chǎn)生重大影響。因此，如何加強高校財務(wù)管理，防范財務(wù)風(fēng)險，確保高校教育事業(yè)的健康和諧發(fā)展，是新形勢下高校財務(wù)工作的重中之重。對高校財務(wù)風(fēng)險類型和成因進行研究和分析，對降低高校財務(wù)風(fēng)險、提高高校經(jīng)濟效益，具有十分重要的意義。

一、高校財務(wù)風(fēng)險概念及類型

高校財務(wù)風(fēng)險是指高等學(xué)校在運營過程中由于受各種難以預(yù)料或控制的因素影響，使財務(wù)狀況具有不確定性，從而給學(xué)校經(jīng)濟效益造成損失的可能性，使其財產(chǎn)有蒙受損失的風(fēng)險。高校財務(wù)風(fēng)險存在于高校財務(wù)管理工作的各個環(huán)節(jié)，其主要類型有以下幾種：一是財務(wù)狀況的總體失衡，指高校在長期運營的過程中出現(xiàn)的財務(wù)失衡的現(xiàn)象；二是貸款風(fēng)險，指高校向銀行等金融機構(gòu)過度舉債以及銀行利息變化超出預(yù)算導(dǎo)致高校財務(wù)負擔過重而入不敷出，運營困難；三是校辦企業(yè)的投資融資風(fēng)險，指高校為了把科研成果盡快地轉(zhuǎn)化成為生產(chǎn)力所創(chuàng)辦的校辦產(chǎn)業(yè)，由此產(chǎn)生的校辦產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險與高校連帶責任風(fēng)險；四是資金運作的風(fēng)險，指高校在資金分配運用過程中，由于外界不確定因素的影響，使得實際收益偏離預(yù)期的風(fēng)險。

二、高校財務(wù)風(fēng)險形成原因

1.高校擴招與教育經(jīng)費短缺。自1999年高校擴招政策實施以來，高等院校規(guī)模不斷擴大，在校學(xué)生人數(shù)也逐年增加。過去緩慢發(fā)展中高校教學(xué)生活基本設(shè)施以及相關(guān)配套設(shè)施如土地、教學(xué)樓、圖書館、食堂、學(xué)生宿舍、教學(xué)設(shè)備、學(xué)生活動場所等硬件設(shè)施以及師資力量、辦學(xué)理念、管理制度等配套的相關(guān)軟件設(shè)施早已不能滿足擴招后的需要。與此同時，政府部門對高校辦學(xué)條件的定期監(jiān)控以及水平資格評估促使高校把外延擴張與內(nèi)涵建設(shè)理念相結(jié)合，以提高學(xué)校的生存空間。而這一切都需要巨大資金作支撐，雖然國家對高等教育經(jīng)費投入近年來有很大程度的增長，但總體來說我國高等教育經(jīng)費仍嚴重不足。這種情況下，向銀行等金融機構(gòu)貸款，舉債辦學(xué)成為許多高校目前主要的選擇，在高校收入渠道暫時較為單一的情況下，這種舉債辦學(xué)的方式很容易受到外部政策環(huán)境的影響，國家宏觀調(diào)控政策或者高等學(xué)校收費政策稍有改變，就有可能給高校帶來巨大的財務(wù)風(fēng)險。

2.高校財務(wù)風(fēng)險管理意識薄弱，內(nèi)控不科學(xué)。隨著高等教育的改革和國家科教興國戰(zhàn)略的實施，各類高等學(xué)校獲得了難得的發(fā)展機遇。在難得的發(fā)展機遇面前，市場危險也隨之而來。由于高校很長時間內(nèi)處在國家預(yù)算的體系下，不用考慮財務(wù)風(fēng)險管理的問題，導(dǎo)致了高校領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險責任意識薄弱，對于各種財務(wù)風(fēng)險也不夠重視，風(fēng)險意識較為淡漠。另外，在決策上缺少科學(xué)的風(fēng)險評估機制，在追求“一流大學(xué)”的道路上過分強調(diào)高校硬件設(shè)施建設(shè)，而忽略了相應(yīng)軟實力以及市場風(fēng)險評估。高標準、高規(guī)格的項目往往在建設(shè)過程中就遇到資金瓶頸的難題，而大量籌資使其背負上了沉重的利息包袱。此外內(nèi)控不科學(xué)也是造成高校財務(wù)風(fēng)險的主要原因之一。有些高校雖然建立了一系列的內(nèi)控機制，但由于一些諸如內(nèi)控環(huán)境的變化，原先的內(nèi)控體系早已不適合新環(huán)境下的高校體系；控制活動的管理者集權(quán)式的管理及其隨意性；決策機構(gòu)的權(quán)責分配不明晰：監(jiān)督措施和組織保障不力；信息溝通渠道不暢等使內(nèi)控效果大打折扣。

3.高校會計制度難以真實衡量高校財務(wù)風(fēng)險。在現(xiàn)行高校會計制度下，債權(quán)資產(chǎn)核算信息不完整、不真實。例如采用收付實現(xiàn)制，只核算已經(jīng)支出的款項，而忽略應(yīng)付未付的債務(wù)；固定資產(chǎn)只核算賬面原值不計提折舊。這些導(dǎo)致高校資產(chǎn)會計信息不完整或賬實不相符的情況，負債的會計信息存在披露不完整的問題。將不利于債務(wù)結(jié)構(gòu)的分析和償債資金的籌措；收入和成本費用也不能配比，不能真實反映高校資金成本效益等。導(dǎo)致對財務(wù)風(fēng)險程度的評估不科學(xué)，從而可能做出錯誤的決策，繼而引發(fā)更為嚴重的財務(wù)風(fēng)險。

三、控制措施

1.拓寬經(jīng)費籌措渠道。高校應(yīng)該盡可能多地爭取到國家和地方政府的撥款。這是目前緩解高校財務(wù)緊張的主要路徑。適量的貸款也能推進高校的發(fā)展，可以適當向金融機構(gòu)獲取有償使用的資金。高校也可以在考慮到受教育者的承受能力基礎(chǔ)上收取適當費用，但不可盲目增收費用。此外，高校也應(yīng)該在改善辦學(xué)條件、形成辦學(xué)特色、提高辦學(xué)質(zhì)量和社會知名度等方面做出努力，不斷規(guī)范社會籌資制度，以爭取到更多海內(nèi)外各界人士的捐贈，吸納社會資源參與到高校的學(xué)科專業(yè)建設(shè)上來。高校還可以利用其雄厚的科研力量，增加科研經(jīng)費收入，通過科技成果的轉(zhuǎn)化形成一部分資產(chǎn)和收益，這是高?？沙掷m(xù)發(fā)展下建設(shè)與發(fā)展的重要經(jīng)費來源。高校應(yīng)從政策上調(diào)動其科技成果轉(zhuǎn)化的積極性，不但能提高高校的社會服務(wù)能力以及知名度等軟實力，還拓寬了經(jīng)費籌措渠道。

2.建立高校財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。為防范和控制高校財務(wù)風(fēng)險，應(yīng)以其會計信息（如財務(wù)報表、經(jīng)營計劃、相關(guān)經(jīng)營資料以及收集的外部資料）為基礎(chǔ)，建立專門的組織體系，采用各種分析方法、統(tǒng)計方法和數(shù)學(xué)模型，來建立一套完整有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)具有以下幾個功能：（1）根據(jù)預(yù)測到的預(yù)警指標值對高校的財務(wù)風(fēng)險狀況進行分析和判斷。若判斷的風(fēng)險發(fā)生幾率系數(shù)較高，則建立風(fēng)險控制機制。（2）對風(fēng)險進程及時動態(tài)地作出風(fēng)險管理意見和提出調(diào)整建議。（3）將風(fēng)險管理人員進行合理配置，并建立專門的風(fēng)險管理機構(gòu)。（4）實現(xiàn)控制目標。根據(jù)該理論，高校財務(wù)管理者參照可收集到的內(nèi)外部環(huán)境相關(guān)資料，結(jié)合市場運行的規(guī)律，將風(fēng)險模型化和數(shù)值化，并且計算出風(fēng)險警戒值，對組織所面臨的運行進程和風(fēng)險情況及時預(yù)測，分析異動和風(fēng)險產(chǎn)生的原因，揭示財務(wù)體系隱藏的問題，提供處理辦法和有效措施，給管理決策和控制提供依據(jù)。

3.高校的會計制度改革要基于財務(wù)風(fēng)險防范和控制的角度。隨著高校內(nèi)外環(huán)境的變化，其現(xiàn)行會計制度已不能滿足高校發(fā)展的需要，勢必要對其進行改革，該改革要從財務(wù)風(fēng)險防范和控制的角度出發(fā)。首先改革會計核算基礎(chǔ)，應(yīng)以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，收付實現(xiàn)制為補充。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷深入和高校教育體制改革的不斷深化，高校的會計環(huán)境發(fā)生了很大的變化，財政撥款不再是唯一的資金來源，因此使用收付實現(xiàn)制不能真實全面的反映高校資產(chǎn)和運營狀況，對其貸款決策和償債能力評估會產(chǎn)生負面影響，導(dǎo)致高校貸款風(fēng)險增加。高校會計核算引入權(quán)責發(fā)生制后，能揭示出其潛在的資產(chǎn)和債務(wù)，能更準確的反映高校資產(chǎn)，負債信息和成本數(shù)據(jù)，將收入和支出進行合理地分配。其次必須采取科學(xué)地方法確定會計核算科目。例如國家對高校的基本建設(shè)投資的核算，未能納入高校會計核算，使其形成了兩個會計主體，任何一個都不能全面的反應(yīng)高校經(jīng)濟活動。對此，應(yīng)將基建會計并入高校會計進行核算，設(shè)立“工程物資”、“在建工程”兩個一級科目?！肮こ涛镔Y”核算為基建工程準備的各種物資實際成本，“在建工程”核算基本建設(shè)發(fā)生的實際支出。此外，設(shè)置“累計折舊”以真實完整的反映固定資產(chǎn)信息；設(shè)立“借入款”科目來核算各種借款，利于分析債務(wù)風(fēng)險。最后完善高校會計報表體系，對上述增加的科目設(shè)置相應(yīng)的報表項目以更完整的反應(yīng)高校資產(chǎn)負債情況、流動比率、債償能力等相關(guān)信息。

總之，高校應(yīng)改善高校辦學(xué)條件、提升辦學(xué)質(zhì)量和社會知名度，拓寬經(jīng)費籌措渠道，建立完善的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，加強會計制度改革，完善內(nèi)部控制體系。從而保證我國高等教育事業(yè)的健康、快速的發(fā)展。