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關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；高校；內(nèi)部審計(jì)；發(fā)展對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：新形勢(shì)下的高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展對(duì)策

收錄日期：2016年3月月21日

我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)初步發(fā)展始于改革開(kāi)放后80年代，在20世紀(jì)90年代逐步完善。多年來(lái)，內(nèi)部審計(jì)為我國(guó)高校各項(xiàng)事業(yè)建設(shè)及健康發(fā)展發(fā)揮了保駕護(hù)航的作用。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的不斷發(fā)展、深化，審計(jì)理念開(kāi)始深入人心，審計(jì)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)生活中扮演了日益重要的角色。高校內(nèi)部審計(jì)借改革春風(fēng)帶來(lái)的歷史機(jī)遇，新世紀(jì)以來(lái)發(fā)展迅速，至今成為發(fā)展最好的一段時(shí)期。但隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)步入“新常態(tài)”，改革進(jìn)入攻堅(jiān)階段，高校同樣面臨深化改革、全面治理的嚴(yán)峻任務(wù)，內(nèi)部審計(jì)工作在面對(duì)諸多困難和挑戰(zhàn)的同時(shí)也迎來(lái)了難得的發(fā)展機(jī)遇。在此背景下，本文在分析了高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，探討了當(dāng)前面臨的新變化、新挑戰(zhàn)，并提出了相應(yīng)發(fā)展對(duì)策。

一、高校內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)出現(xiàn)滯化現(xiàn)象。內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍在經(jīng)過(guò)高校擴(kuò)招時(shí)期的大力建設(shè)后，近年來(lái)基本呈現(xiàn)穩(wěn)定狀態(tài)。隨著招生規(guī)模穩(wěn)步減少，高校正逐步從外延式發(fā)展轉(zhuǎn)向內(nèi)涵式發(fā)展，當(dāng)前非教學(xué)人才在人事招聘中受到一定控制，年輕人補(bǔ)充到內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍不多。內(nèi)部審計(jì)人才的補(bǔ)充主要靠高校內(nèi)部轉(zhuǎn)崗。整體來(lái)看，高校內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)呈現(xiàn)滯化現(xiàn)象，缺乏梯隊(duì)發(fā)展，少數(shù)高校存在內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)人才青黃不接的隱憂(yōu)。另外，從業(yè)人員大都來(lái)自會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)崗，專(zhuān)業(yè)背景比較單一，在審計(jì)實(shí)務(wù)中整體存在創(chuàng)新能力不足的情況。

（二）高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法、手段比較單一，信息化水平低。高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)中采用的審計(jì)技術(shù)方法比較單一，數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、證賬表審核還成為不少高校內(nèi)部審計(jì)的主要手段，而像分析性復(fù)核、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等先進(jìn)技術(shù)手段還沒(méi)有得到廣泛、有效的應(yīng)用。審計(jì)工作仍然主要遵循傳統(tǒng)的審計(jì)程序，以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主、側(cè)重于事后對(duì)結(jié)果的靜態(tài)審計(jì)。另外，高校內(nèi)部審計(jì)工作的信息化水平整體相對(duì)較低，主要運(yùn)用單機(jī)版的財(cái)務(wù)審計(jì)和工程審計(jì)軟件來(lái)輔助審計(jì)工作的開(kāi)展，不能滿(mǎn)足當(dāng)前高校管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。

（三）理論創(chuàng)新不足，缺乏可普遍推廣、可操作性強(qiáng)的理論研究成果，對(duì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指導(dǎo)意義不大。高校內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展理論研究時(shí)，面臨經(jīng)費(fèi)短缺、科研項(xiàng)目申報(bào)困難等諸多問(wèn)題；同時(shí)存在行業(yè)內(nèi)部交流不足，專(zhuān)業(yè)技術(shù)繼續(xù)教育、專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)不完善等原因，導(dǎo)致內(nèi)審人員視野狹窄，理論創(chuàng)新能力不強(qiáng)。

二、高校內(nèi)部審計(jì)面臨的新形勢(shì)

（一）法規(guī)制度日益完善。與高校內(nèi)部審計(jì)適用的相關(guān)法規(guī)制度近年來(lái)有較大變化。國(guó)家法律法規(guī)層面，新修訂的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》自2010年5月1日起施行。2014年10月，國(guó)務(wù)院了《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2014]48號(hào)），對(duì)強(qiáng)化審計(jì)工作提出了整體要求和實(shí)施途徑。在此背景下，審計(jì)署和地方政府陸續(xù)出臺(tái)了進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)工作的文件。如，教育部了《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》（教財(cái)[2015]2號(hào)），對(duì)直屬高校內(nèi)部審計(jì)工作提出了加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)、強(qiáng)化預(yù)算管理審計(jì)、推進(jìn)內(nèi)部控制審計(jì)、加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)、拓寬內(nèi)部審計(jì)范圍、加強(qiáng)審計(jì)整改和責(zé)任追究等具體意見(jiàn)。行業(yè)準(zhǔn)則方面，《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》自2009年9月1日起施行；新修訂的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》于2014年1月1日起正式施行。其中，內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范、內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則、績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則成為此次重點(diǎn)修訂的準(zhǔn)則。另外，與高校內(nèi)部審計(jì)密切相關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)制度方面，也是變化很大。如，新修訂的《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》已于2012年4月1日起正式施行；新修訂的《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》已于2013年1月1日起施行；新修訂的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》2014年1月1日起施行。這些法律法規(guī)、制度準(zhǔn)則的變化，主要特點(diǎn)是逐步與國(guó)際先進(jìn)管理水平接軌，與經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展需要接軌，代表了內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的主流方向和指導(dǎo)要求。高校內(nèi)部審計(jì)人員面臨著一輪知識(shí)更新、專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力提升的迫切任務(wù)。

（二）審計(jì)要求日趨嚴(yán)格。近年來(lái)，政府及相關(guān)主管部門(mén)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作提出了新要求。一是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作日益深入。2011年教育部的《教育部關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》對(duì)高校開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有了明確要求。目前來(lái)說(shuō)，各高校處級(jí)干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作已得到廣泛開(kāi)展，部分高校還實(shí)施了干部任中審計(jì)；二是預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)得到了加強(qiáng)。如，《教育部關(guān)于加強(qiáng)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的意見(jiàn)》（教財(cái)[2015]2號(hào)）有了明確要求；湖南省要求各高校必須開(kāi)展預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，并將之列入考核的范圍；三是提出了績(jī)效審計(jì)的新要求。無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展需要還是高校本身需求，績(jī)效審計(jì)的開(kāi)展勢(shì)在必行，少數(shù)高校已經(jīng)先行；四是目標(biāo)管理的需要?，F(xiàn)在很多高校實(shí)行目標(biāo)管理。審計(jì)意見(jiàn)及建議的整改落實(shí)已納入到目標(biāo)考核范疇，這對(duì)審計(jì)質(zhì)量提出了更高要求。這些新要求一方面規(guī)范、拓展了高校內(nèi)部審計(jì)的新領(lǐng)域；另一方面也客觀(guān)增加了審計(jì)的工作量及難度，對(duì)內(nèi)審人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力提出了更高挑戰(zhàn)。

（三）審計(jì)觀(guān)念日新月異。經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，觀(guān)念在更新。近些年來(lái)，隨著內(nèi)部審計(jì)在高校治理方面發(fā)揮了日益重要的作用，人們對(duì)審計(jì)的認(rèn)識(shí)也在不斷深化，已不再對(duì)之盲目抵制或敬而遠(yuǎn)之，而是試圖了解它、接納它、利用它。當(dāng)前，一方面上級(jí)主管部門(mén)、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)乃至被審計(jì)單位及個(gè)人都對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望值在不斷提高，對(duì)審計(jì)規(guī)范性、效益性及審計(jì)成果的要求越來(lái)越高，希望內(nèi)部審計(jì)在學(xué)校發(fā)展過(guò)程中扮演更加重要的角色。這既是對(duì)內(nèi)部審計(jì)的信任，也為內(nèi)部審計(jì)增加了沉甸甸的壓力；另一方面新的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則將內(nèi)部審計(jì)的職能定義為確認(rèn)和咨詢(xún)，內(nèi)審人員需要迫切改變自身的審計(jì)理念，從監(jiān)督者向服務(wù)者轉(zhuǎn)化，從規(guī)范管理向增加價(jià)值目標(biāo)轉(zhuǎn)變，更好地為高校事業(yè)發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。

三、高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對(duì)措施

高校內(nèi)部審計(jì)面臨的上述新變化，既是對(duì)高校審計(jì)機(jī)構(gòu)及從業(yè)人員的新挑戰(zhàn)，又是其加快發(fā)展的良好機(jī)遇。高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)抓住契機(jī)，從容應(yīng)對(duì)新環(huán)境、新理念、新要求。

（一）打造學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)。新形勢(shì)下，學(xué)習(xí)最重要。審計(jì)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)新法規(guī)、新制度、新準(zhǔn)則，熟悉變化的內(nèi)容，盡快掌握、更新專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能。高校審計(jì)機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)及業(yè)務(wù)交流，要把專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)、繼續(xù)教育擺到十分重要的位置；要在內(nèi)部形成常態(tài)化、制度化的學(xué)習(xí)機(jī)制，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作交流，共同發(fā)展進(jìn)步；要盡快審查、修改目前不合理、不合規(guī)的審計(jì)操作方式及流程，學(xué)以致用，提升審計(jì)戰(zhàn)斗力。

（二）強(qiáng)化質(zhì)量控制。質(zhì)量即生命。高校內(nèi)部審計(jì)要把審計(jì)質(zhì)量擺在首要突出位置，視質(zhì)量為生命。要以有效性原則構(gòu)建適合高校特點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織模式，健全高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，制定明確的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；完善以項(xiàng)目質(zhì)量控制為重點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系建設(shè)，以流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、信息化管理為依托，認(rèn)真落實(shí)審計(jì)質(zhì)量復(fù)核制度；加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督、檢查、考評(píng)和責(zé)任追究控制，適時(shí)開(kāi)展內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。進(jìn)行審計(jì)報(bào)告信息公開(kāi)，引入、接受外部監(jiān)督、公眾監(jiān)督。

（三）重視溝通協(xié)調(diào)。溝通協(xié)調(diào)作為一種非常重要的審計(jì)方式、方法，往往在審計(jì)過(guò)程中被忽視。內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，溝通協(xié)調(diào)的重要性越發(fā)重要。現(xiàn)階段高校及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)重視審計(jì)人員溝通技巧的培訓(xùn)及養(yǎng)成，建立完善流程化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的溝通模式，以組織、流程推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)職能轉(zhuǎn)變。

（四）培養(yǎng)創(chuàng)新能力。新形勢(shì)下，面臨更加復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境，審計(jì)人員面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在不斷提高，更需要審計(jì)人員創(chuàng)新性地開(kāi)展工作以提升效率和效益。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，推進(jìn)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)；發(fā)揮所屬高校人力、智力資源優(yōu)勢(shì)，鼓勵(lì)、支持審計(jì)人員開(kāi)展理論及實(shí)務(wù)創(chuàng)新研究、應(yīng)用，探索適合高校發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)管理模式。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]康航毓.內(nèi)部控制視角下我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)流程優(yōu)化策略[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015.4.

篇2

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部；審計(jì)模式；影響因素；創(chuàng)新發(fā)展

一、前言

近年來(lái)，我國(guó)的高校建成數(shù)量正以持續(xù)上升的速度不斷增長(zhǎng)，隨著我國(guó)高校建立數(shù)量的不斷增多，高等教育事業(yè)的不斷發(fā)展，我國(guó)高校內(nèi)部的辦學(xué)經(jīng)費(fèi)、教育投資也得到不斷的增加，為此我國(guó)高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)關(guān)系也不斷產(chǎn)生。在面對(duì)日益增長(zhǎng)且復(fù)雜的高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)交易關(guān)系時(shí)，如何有效地理清該類(lèi)經(jīng)濟(jì)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)工作的科學(xué)發(fā)展成了高校審計(jì)部門(mén)工作人員急需解決的難題。筆者就建議首先要從高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作人員入手，再加大監(jiān)管并完善高校內(nèi)部審計(jì)模式的力度，以此來(lái)進(jìn)一步促進(jìn)并完善我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)模式的不斷發(fā)展。

二、目前高校內(nèi)部審計(jì)模式的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的概念

在我國(guó)的高校組織結(jié)構(gòu)中，審計(jì)機(jī)構(gòu)是其中極具重要性的部門(mén)之一，其主要掌管的是有關(guān)高校與學(xué)生、教師、第三人以及其他外界組織機(jī)構(gòu)之間所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)交易關(guān)系。而高校的內(nèi)部審計(jì)主要指的是高校在校內(nèi)的各部門(mén)、各單位以及各單位所屬的財(cái)務(wù)收支中設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)人員與監(jiān)管人員，使其依法獨(dú)立行使相應(yīng)的監(jiān)督權(quán)、評(píng)價(jià)權(quán)以及鑒證權(quán)的活動(dòng)。由上可知，高校內(nèi)部審計(jì)工作的主要作用是為了更好的對(duì)高校內(nèi)部所產(chǎn)生的一切經(jīng)濟(jì)關(guān)系與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)其真實(shí)性、合法性及關(guān)聯(lián)性的自我監(jiān)督與鑒證。實(shí)踐證明，在高校內(nèi)部建立相應(yīng)的審計(jì)組織與結(jié)構(gòu)，發(fā)展并實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)模式可以很好的確保我國(guó)高等教育的實(shí)施，更好的規(guī)范高校自我發(fā)展與自我創(chuàng)新，強(qiáng)化高校內(nèi)部各部門(mén)、各組織之間的自我管理。而大部分高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也是一種高校在面對(duì)發(fā)展機(jī)遇所帶來(lái)的各種挑戰(zhàn)的最好防御表現(xiàn)，其體現(xiàn)了我國(guó)高等教育的現(xiàn)代化與科學(xué)化的不斷發(fā)展。

（二）目前高校內(nèi)部審計(jì)模式的發(fā)展現(xiàn)狀

雖然我國(guó)目前的高校內(nèi)部審計(jì)模式在發(fā)展中已經(jīng)實(shí)現(xiàn)初步的自我完善、自我改革與自我發(fā)展，但是在長(zhǎng)期的實(shí)踐與應(yīng)用中，仍存在著相應(yīng)的問(wèn)題。1、審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的專(zhuān)業(yè)性不強(qiáng)在我國(guó)大部分高校的審計(jì)組織與機(jī)構(gòu)中所聘請(qǐng)的審計(jì)人員一般都是具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師從業(yè)執(zhí)照的人員，而獨(dú)立性卻是注冊(cè)會(huì)計(jì)師人員從事經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要核心內(nèi)容。因此在審計(jì)工作的發(fā)展中，審計(jì)人員應(yīng)具備以下三個(gè)方面的獨(dú)立性：組織獨(dú)立、人員獨(dú)立與經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。事實(shí)證明，在高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的發(fā)展中，部分審計(jì)人員缺乏一定的獨(dú)立性與公正性。同時(shí)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)立大部分會(huì)與紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)進(jìn)行合并，這也不利于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的正常獨(dú)立行使職能。2、高校內(nèi)部審計(jì)投資的不足，經(jīng)費(fèi)的緊張?jiān)诟咝?nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)中，由于審計(jì)部門(mén)屬于高校內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立性部門(mén)，因此其具有一定的獨(dú)立行使職能，在高等院校整體的發(fā)展中也占據(jù)著重要地位。然而根據(jù)實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，不少審計(jì)部門(mén)的使用資金與經(jīng)費(fèi)投資較為緊張，不少審計(jì)人員不能在合理的范圍內(nèi)最大限度的行使相應(yīng)的權(quán)利，這會(huì)嚴(yán)重阻礙我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)模式的持續(xù)發(fā)展，影響審計(jì)工作的正常開(kāi)展。

三、影響高校內(nèi)部審計(jì)模式發(fā)展的主要因素

在研究完目前我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)模式的基本發(fā)展現(xiàn)狀及產(chǎn)生的相應(yīng)問(wèn)題之后，筆者在此基礎(chǔ)上主要分析影響我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)模式發(fā)展的主要因素。根據(jù)所參考的文獻(xiàn)與搜集的資料來(lái)看，目前影響我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)模式發(fā)展的主要因素有以下三點(diǎn)，分別為:

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置較不合理

就我國(guó)大部分的高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，其都是與財(cái)務(wù)部門(mén)相連貫通，一起辦公與使用辦公場(chǎng)地的，久而久之，高校的審計(jì)部門(mén)也逐步開(kāi)始著手管理有關(guān)高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)事務(wù)關(guān)系，這就會(huì)在一定程度上忽略了其對(duì)高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的審計(jì)與監(jiān)督，這是極其不利的。同時(shí)在長(zhǎng)期的職務(wù)混亂的情形下，審計(jì)部門(mén)在日常的審計(jì)工作中會(huì)產(chǎn)生“自我審計(jì)、自我監(jiān)督”的混亂現(xiàn)象產(chǎn)生，這也會(huì)對(duì)高校內(nèi)部的審計(jì)工作帶來(lái)有損公正性與公平性的不利影響。另外，在我國(guó)的部分高校內(nèi)部中會(huì)在一定范圍內(nèi)將校級(jí)的審計(jì)部門(mén)與紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)進(jìn)行聯(lián)合辦公，其組織領(lǐng)導(dǎo)部門(mén)也建立在一起，這樣極易對(duì)各自的職能發(fā)揮產(chǎn)生不利的影響，長(zhǎng)期下去，兩者會(huì)在日常辦公的過(guò)程中造成職能混亂，不明晰的現(xiàn)象產(chǎn)生，造成高校內(nèi)部財(cái)務(wù)及審計(jì)部門(mén)的工作效率低下。綜上筆者認(rèn)為影響高校內(nèi)部審計(jì)模式發(fā)展的主要且最基礎(chǔ)的因素即審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置較不合理，只有正確認(rèn)知到審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能與發(fā)揮的作用，將其放置于科學(xué)的位置上才能更好的創(chuàng)新并促進(jìn)我國(guó)高校審計(jì)模式的發(fā)展。

（二）審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性及獨(dú)立性不強(qiáng)

在高校內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展中，審計(jì)人員在其中所產(chǎn)生的作用也是極其重要的。而在審計(jì)人員的職業(yè)生涯中，最重要的即其所具有的獨(dú)立性。獨(dú)立性是檢測(cè)審計(jì)人員在審計(jì)工作中所產(chǎn)生的巨大作用的重要指標(biāo)，其一般指的是審計(jì)工作中的工作人員與參與人員與參與被審計(jì)的工作單位或者部門(mén)之間是否存在一定的利害關(guān)系，或者是否之間存在一定的關(guān)聯(lián)性，且不能違反獨(dú)立辦公的主旨。而針對(duì)當(dāng)今高校的內(nèi)部審計(jì)組織來(lái)說(shuō)，不少審計(jì)人員并無(wú)專(zhuān)業(yè)的工作素養(yǎng)，其大部分都是被審計(jì)單位指派，受其指引，因此在開(kāi)展相應(yīng)的審計(jì)工作時(shí)必會(huì)受到此因素的不斷影響。尤其是在當(dāng)今的監(jiān)管部門(mén)中，相應(yīng)的“少檢測(cè)、漏監(jiān)管、不全面監(jiān)督”的現(xiàn)象尤其多，因此在審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)相應(yīng)錯(cuò)誤，也會(huì)采取“躲避政策”將其完美地掩蓋過(guò)去，這會(huì)對(duì)最終的單位或者部門(mén)的審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生不利影響，影響最終結(jié)果的公正性與公平性。

（三）高校內(nèi)部的審計(jì)領(lǐng)域范圍較狹窄

在過(guò)去長(zhǎng)期的高校內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展中，其主要的工作重心與重點(diǎn)在于對(duì)財(cái)務(wù)的收支情況進(jìn)行審計(jì)，如想要的差錯(cuò)糾弊、摸清高校內(nèi)部的采取底況，以及對(duì)高校與其他被審計(jì)單位進(jìn)行相應(yīng)的遵循法律法規(guī)的檢測(cè)與監(jiān)管，這極會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作的偏重，使其逐步偏向于相應(yīng)的監(jiān)督，而不是兼顧監(jiān)督與管理雙層面。事實(shí)證明，高校內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域范圍的狹窄會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用產(chǎn)生一定的影響，極易使其作用僅限于事后的監(jiān)督與檢查，不利于加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)模式的完善與發(fā)展。

四、如何有效的創(chuàng)新并促進(jìn)高校審計(jì)模式的發(fā)展

在如何有效地創(chuàng)新并促進(jìn)高校審計(jì)模式的快速發(fā)展方面，筆者認(rèn)為主要可以從以下三個(gè)方面來(lái)展開(kāi)分析：

（一）加強(qiáng)對(duì)審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置

一般來(lái)說(shuō)，高校內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)是不同于社會(huì)審計(jì)部門(mén)，其實(shí)具有一定的獨(dú)立性與環(huán)境性。在較好的審計(jì)環(huán)境中，高校內(nèi)部的審計(jì)部門(mén)可以在一定的范圍內(nèi)發(fā)揮出最大的職能，尤其是在當(dāng)今高校的審計(jì)投資與教育資金的不斷增長(zhǎng)的情況下，審計(jì)科層組織的復(fù)雜進(jìn)一步要求了內(nèi)部審計(jì)必須在形式上實(shí)現(xiàn)其根本的獨(dú)立性，并能夠充分發(fā)揮其基本職能作用。然而，在資金投入以及專(zhuān)業(yè)人才缺少的情況下，要想更好地促進(jìn)我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)模式的創(chuàng)新與發(fā)展，筆者建議我國(guó)高?？梢圆扇》謱庸芾淼男问?，積極建立相應(yīng)的主管單位、財(cái)政單位以及各高校共同構(gòu)成的審計(jì)部門(mén)或機(jī)構(gòu)，以此來(lái)作為高校內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的主要力量。同時(shí)，積極加強(qiáng)對(duì)我國(guó)高校審計(jì)委員會(huì)的設(shè)置與監(jiān)督，也是完善并促進(jìn)我國(guó)高校審計(jì)模式發(fā)展的重要部分。

（二）加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)管

1、獲取領(lǐng)導(dǎo)重視與支持高校的審計(jì)工作需要領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持，領(lǐng)導(dǎo)的支持度決定著高校內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)展及取得的影響力。因此，為了更好的加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)管，筆者建議審計(jì)管理人員在不斷學(xué)習(xí)有關(guān)國(guó)家財(cái)經(jīng)法律規(guī)章的基礎(chǔ)理論知識(shí)的同時(shí)，更要加強(qiáng)對(duì)部門(mén)人員的組織與安排，積極開(kāi)展相應(yīng)的審計(jì)工作，以此獲得領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持。2、提高內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性在我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展過(guò)程中，審計(jì)部門(mén)、審計(jì)人員是審計(jì)工作中必不可缺的主體因素。而審計(jì)工作對(duì)專(zhuān)業(yè)性要求極高，所以對(duì)其內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提升及能力的加強(qiáng)直接關(guān)系到高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的高與否，也是我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵任務(wù)。

（三）加大對(duì)科學(xué)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用

我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作不僅僅要求審計(jì)部門(mén)人員能力的提升，更需要科學(xué)的審計(jì)技術(shù)進(jìn)行指導(dǎo)。要提高審計(jì)新技術(shù)的學(xué)習(xí)，加強(qiáng)審計(jì)的信息化建設(shè)，完善審計(jì)信息化的體系。因此，為了更好地提高我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)性，不斷創(chuàng)新并促進(jìn)我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)模式的發(fā)展，筆者建議審計(jì)部門(mén)可以積極地開(kāi)發(fā)并應(yīng)用相應(yīng)的計(jì)算機(jī)輔助功能與系統(tǒng)的審計(jì)加護(hù)，以此來(lái)借助我國(guó)高新的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)媒體技術(shù)促進(jìn)我國(guó)審計(jì)部門(mén)的工作效率與技術(shù)發(fā)展。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，創(chuàng)新并促進(jìn)我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)模式的完善與發(fā)展首先就是要樹(shù)立起正確的、科學(xué)的審計(jì)理念，獲得領(lǐng)導(dǎo)層的支持與重視，并在此基礎(chǔ)上輔以相應(yīng)的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，并采取新型的審計(jì)技術(shù)，來(lái)進(jìn)一步提高我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)化發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

    (一)在審計(jì)方法方面的影響

    較之傳統(tǒng)的手工審計(jì),審計(jì)工作不僅在內(nèi)容上要發(fā)生改變,審計(jì)工作的方法也應(yīng)隨著發(fā)生改變。在電算化的環(huán)境中使用傳統(tǒng)的手工審計(jì),就是將輸入電腦的相關(guān)數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)的資料,然后再進(jìn)行手工式的傳統(tǒng)審計(jì),這樣的審計(jì)方法相當(dāng)于繞過(guò)電腦進(jìn)行間接的審計(jì),對(duì)審計(jì)工作中的數(shù)據(jù)處理過(guò)程有所忽略、缺少審查,從而無(wú)法對(duì)審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)以及由此可能產(chǎn)生的錯(cuò)誤進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的監(jiān)督和評(píng)價(jià),使得高校內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。除此之外,這種傳統(tǒng)的手工審計(jì)不僅費(fèi)時(shí)費(fèi)力且成本過(guò)高,不符合學(xué)校的切實(shí)利益。

    (二)在審計(jì)方式方面的影響

    在過(guò)去,受到傳統(tǒng)手工審計(jì)自身的條件限制,高校的內(nèi)部審計(jì)工作多采取臨時(shí)或定期性的間斷式事后審計(jì)法,對(duì)于審計(jì)監(jiān)督所需要的連續(xù)性、實(shí)時(shí)性無(wú)法達(dá)標(biāo)。而隨著會(huì)計(jì)的電算化的普及,傳統(tǒng)審計(jì)方式中的弊端得以改善,審計(jì)工作變得高效且便利,尤其是在高校的內(nèi)部審計(jì)工作中,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的聯(lián)網(wǎng)工作得到不斷發(fā)展,審計(jì)方式發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變。通過(guò)對(duì)電算化系統(tǒng)中信息資源的有效利用,高校內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督預(yù)防作用得以更好的發(fā)揮。

    二、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下高校內(nèi)部審計(jì)工作的現(xiàn)狀

    (一)專(zhuān)業(yè)審計(jì)軟件的普及不夠全面

    現(xiàn)階段,專(zhuān)業(yè)的電子審計(jì)軟件的應(yīng)用仍不夠普及,在高校的內(nèi)部審計(jì)工作中仍主要采用傳統(tǒng)的人工審計(jì)。審計(jì)所用的數(shù)據(jù)只是簡(jiǎn)單的從財(cái)務(wù)部門(mén)查詢(xún)獲得,數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性完全取決于審計(jì)人員的審計(jì)業(yè)務(wù)水平以及其對(duì)相關(guān)軟件的熟悉程度,一旦出錯(cuò),前期所做的工作便會(huì)作廢,導(dǎo)致大量時(shí)間與精力的浪費(fèi)。

    (二)針對(duì)高校的審計(jì)軟件缺乏

    現(xiàn)階段,在我國(guó)審計(jì)軟件市場(chǎng)雖有針對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)而開(kāi)發(fā)的專(zhuān)業(yè)軟件,但大多為“民間派”沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)的鑒定。這些民間版軟件雖然可以提供多樣的記賬、憑證和檢查方法,并有專(zhuān)門(mén)的審計(jì)軌跡底稿系統(tǒng),可以有效的提高財(cái)務(wù)收支預(yù)、決算等審計(jì)工作的效率。但在實(shí)際的使用中仍存在諸多問(wèn)題:①這些軟件仍多根據(jù)針對(duì)公司需求開(kāi)發(fā)的軟件改變而來(lái),雖對(duì)學(xué)校的內(nèi)部審計(jì)工作起到了一定幫助,但無(wú)法完全滿(mǎn)足高校內(nèi)部審計(jì)工作的特殊要求。②高校中使用的審計(jì)軟件多為單機(jī)版軟件,無(wú)法實(shí)現(xiàn)多用戶(hù)間的協(xié)助合作,審計(jì)工作人員之間無(wú)法進(jìn)行快捷、有效的信息交流。(三)專(zhuān)業(yè)復(fù)合型人才短缺我國(guó)高校的內(nèi)部審計(jì)工作雖然不斷加深電算化的程度,但即懂財(cái)務(wù)審計(jì)知識(shí)又能熟練地掌握計(jì)算機(jī)操作技術(shù)的復(fù)合型人才嚴(yán)重缺乏,這極大地限制了審計(jì)軟件在高校內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)有作用的發(fā)揮。

    三、加強(qiáng)高校審計(jì)工作電算化的措施

    (一)開(kāi)發(fā)能完全適應(yīng)高校審計(jì)工作的專(zhuān)業(yè)審計(jì)軟件

    各高校雖然存在著地域上與層次上的不同,但高校的審計(jì)工作在原則與方法上是基本相同的。我們可以參考國(guó)外高校的成功案例,結(jié)合自身特點(diǎn),開(kāi)發(fā)適合自己的審計(jì)軟件,建立科學(xué)、完善的高校審計(jì)系統(tǒng)。此外在保證系統(tǒng)能滿(mǎn)足學(xué)校內(nèi)會(huì)計(jì)審計(jì)工作需要的同時(shí)還要具有良好的兼容性,能夠適應(yīng)學(xué)校內(nèi)部不同部門(mén)間類(lèi)型各異數(shù)據(jù)庫(kù)。

    (二)建立和規(guī)范高效內(nèi)部審計(jì)程序

    在實(shí)現(xiàn)高校審計(jì)電算化的同時(shí)還應(yīng)建立起相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)程序。首先,為掌握學(xué)校內(nèi)部對(duì)審計(jì)的控制情況及審計(jì)中可能發(fā)生錯(cuò)誤的部位,應(yīng)讓審計(jì)人員掌握學(xué)校財(cái)務(wù)的電腦軟、硬件資料以及原始數(shù)據(jù)的起點(diǎn)和系統(tǒng)代碼等情況。其次,審計(jì)人員應(yīng)對(duì)審計(jì)內(nèi)容的原始憑證進(jìn)行嚴(yán)格審查,確保其的真實(shí)、完整、合理、合法。

篇4

【關(guān)鍵詞】高校發(fā)展 內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)部控制

審計(jì)是國(guó)家體制運(yùn)行中不可缺少的一部分，整個(gè)體系由國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三個(gè)部分構(gòu)成。內(nèi)部完善內(nèi)部審計(jì)，對(duì)于國(guó)家審計(jì)的實(shí)施具有良好的促進(jìn)作用。高校內(nèi)部審計(jì)，是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過(guò)對(duì)學(xué)校與資源利用有關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性的審查，并進(jìn)行確認(rèn)、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)，旨在促進(jìn)完善管理控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造效益，從而促進(jìn)學(xué)校事業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展，有利于實(shí)施內(nèi)部控制，維護(hù)高校的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和合法權(quán)益。為了加強(qiáng)高校廉政黨風(fēng)的建設(shè)，提高辦學(xué)資金的使用效率，開(kāi)展高校內(nèi)部審計(jì)是十分必要的。

一、高校內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)》規(guī)定，高校內(nèi)部應(yīng)當(dāng)設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，教職工人數(shù)超過(guò)3000的大規(guī)模高校還應(yīng)該設(shè)立單獨(dú)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。

文件中還規(guī)定，高校內(nèi)必須有足夠的人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，具體的審計(jì)人員數(shù)目應(yīng)當(dāng)在總教職工人數(shù)的千分之二以上。高校的內(nèi)部審計(jì)人員必須具備合格的理論基礎(chǔ)和從業(yè)資格。

二、高校內(nèi)部審計(jì)的原則

高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)學(xué)校的資源多加關(guān)注，對(duì)高校的資源使用情況、業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程和績(jī)效成果進(jìn)行嚴(yán)格審計(jì)。財(cái)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)的審查相結(jié)合，實(shí)行財(cái)務(wù)審計(jì)和業(yè)務(wù)審計(jì)有效結(jié)合的綜合管理審計(jì)。審計(jì)控制需要和審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)合，并根據(jù)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況，在業(yè)務(wù)的事前、事中和事后都組織審計(jì)。高校審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)根據(jù)學(xué)校內(nèi)部的具體環(huán)境和審計(jì)資源，合理的制定審計(jì)計(jì)劃，把握重點(diǎn)。高校內(nèi)部審計(jì)是為了解決問(wèn)題而設(shè)立的，應(yīng)當(dāng)對(duì)機(jī)制建設(shè)有促進(jìn)作用，并與有關(guān)部門(mén)合作，促進(jìn)高校的發(fā)展。

三、內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

內(nèi)部控制是指單位通過(guò)制定制度、執(zhí)行程序以及實(shí)施措施等方式實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，管控和防范經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)有：資產(chǎn)的安全有效使用、提高服務(wù)質(zhì)量、保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、防范舞弊腐敗、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。

內(nèi)部控制的建立和實(shí)施，應(yīng)當(dāng)遵循以下幾個(gè)原則：全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)貫穿整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，才能全面控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的決策、執(zhí)行和監(jiān)督過(guò)程。重要性原則。在全面控制的同時(shí)，需對(duì)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題重點(diǎn)關(guān)注。制衡性原則。在職責(zé)分工、部門(mén)管理和業(yè)務(wù)流程等方面，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)形成單位內(nèi)部的相互制約和監(jiān)督。適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制在國(guó)家規(guī)定的前提下，根據(jù)單位內(nèi)部的實(shí)際情況，應(yīng)當(dāng)不斷調(diào)整和修正。

四、高校內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通與監(jiān)控等五個(gè)要素構(gòu)成了高校內(nèi)部控制體系，保證高?？刂拼胧┯行н\(yùn)行。而高校內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制體系中不可缺少的重要組成部分，在內(nèi)部控制的各要素中都發(fā)揮著獨(dú)特而重要的作用。

控制環(huán)境。在內(nèi)部控制的整體框架中，內(nèi)部審計(jì)是管理控制和會(huì)計(jì)控制之后的再控制。高校內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制體系中重要的組成部分，與各個(gè)部門(mén)都有聯(lián)系，涉及業(yè)務(wù)流程的所有環(huán)節(jié)與內(nèi)部控制的每個(gè)層面。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行科學(xué)、客觀(guān)的評(píng)價(jià)，可以促使各種制度措施的落實(shí)，對(duì)建立良好的控制環(huán)境有很大的促進(jìn)作用，由此保證高?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠直接提升高校運(yùn)作效率，對(duì)已實(shí)現(xiàn)高校的發(fā)展目標(biāo)十分重要。而內(nèi)部審計(jì)人員熟悉本校的情況，信息資源相對(duì)豐富，對(duì)于內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞，有著非常高的敏感度和針對(duì)性，在評(píng)估組織未來(lái)風(fēng)險(xiǎn)方面，有著天然優(yōu)勢(shì)和豐富經(jīng)驗(yàn)。

控制活動(dòng)。高校內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)實(shí)際需要，可以適時(shí)檢查和考核業(yè)務(wù)流程中的內(nèi)部控制執(zhí)行情況，也可以在整個(gè)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)自主靈活地選擇內(nèi)控審計(jì)的內(nèi)容和時(shí)間，深入審計(jì)整個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)與管理流程，以便為管理者提供適時(shí)的信息，使內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性的到有效增強(qiáng)。

信息溝通。高校內(nèi)審人員本身就是內(nèi)部控制體系中的一部分，能夠提供及時(shí)的信息報(bào)告和解決辦法，對(duì)于建立高效率的信息溝通系統(tǒng)有督促作用，使得信息追蹤和反饋溝通暢通，內(nèi)部控制水平和管理效率明顯提高。

監(jiān)控。高校運(yùn)行環(huán)境和發(fā)展?fàn)顩r是不斷變化的，這就需要對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行實(shí)施跟蹤監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)能夠完成對(duì)內(nèi)部控制的日常監(jiān)督與專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督。而且，高校內(nèi)部審計(jì)對(duì)于業(yè)務(wù)流程更加熟悉，很容易發(fā)現(xiàn)日常管理中的弊端，從而找到解決的入手點(diǎn)，針對(duì)性和實(shí)用性更強(qiáng)。

保密優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)高校內(nèi)部管理和控制的重要手段，是為高校本身服務(wù)的，不應(yīng)該對(duì)任何的第三人承擔(dān)責(zé)任，審計(jì)結(jié)果一般也不對(duì)外公開(kāi)。

五、結(jié)束語(yǔ)

高校內(nèi)部審計(jì)作為加強(qiáng)高校內(nèi)部管理和控制的重要手段，在高校的發(fā)展中有著非常重要的作用。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，可以提高辦學(xué)資金的利用效率，維護(hù)學(xué)校的合法權(quán)益不受侵犯，可以有效防止腐敗現(xiàn)象，使高校向著健康穩(wěn)定的方向發(fā)展。

參考資料：

[1]滕曉東，王民.內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用研究[J].財(cái)會(huì)通訊，2012，（6）.

[2]鄧雪玲.內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中發(fā)揮作用的對(duì)策探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2009，（12）.

篇5

【關(guān)鍵詞】 高校內(nèi)部審計(jì)； 需求； 供給； 內(nèi)部控制

近年來(lái)，隨著國(guó)家對(duì)高等教育事業(yè)投入的大幅度增加，以及高校辦學(xué)自的逐步增大，高等教育事業(yè)進(jìn)入快速發(fā)展階段，高校經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)日益復(fù)雜。在這種形勢(shì)下，高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求大幅增加，審計(jì)領(lǐng)域不斷拓展。然而，目前高校內(nèi)部審計(jì)供給明顯不足，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能。如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)供給與需求之間的矛盾，丞待加以研究和解決。

一、高校內(nèi)部審計(jì)的需求分析

隨著高校經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的日益復(fù)雜，內(nèi)部審計(jì)的重要性越來(lái)越突出。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)除了開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)之外，內(nèi)部控制審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等領(lǐng)域工作也顯得越來(lái)越重要。

（一）內(nèi)部控制審計(jì)

有效的內(nèi)部控制是高校賴(lài)以正常運(yùn)作和發(fā)展的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制質(zhì)量的高低，客觀(guān)上反映了高校的管理水平。內(nèi)部控制審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)活動(dòng)。高校內(nèi)部控制審計(jì)主要包括教學(xué)管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、設(shè)備管理、物資采購(gòu)管理等方面的內(nèi)容。高校應(yīng)當(dāng)積極開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作，通過(guò)了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)本單位內(nèi)部控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)，適時(shí)提出改進(jìn)建議，以彌補(bǔ)日常管理漏洞，促進(jìn)高校內(nèi)部控制制度的完善和執(zhí)行的有效性，進(jìn)而提升高校管理水平和辦學(xué)效益。

（二）預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)

高校預(yù)算是高校組織收入和控制支出的依據(jù)，也是學(xué)校發(fā)展方向的綜合反映。預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)是指由高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法對(duì)預(yù)算執(zhí)行與決算的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位年度預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行經(jīng)常性審計(jì)，對(duì)決算的真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行確認(rèn)和審查，以促進(jìn)學(xué)校規(guī)范預(yù)算管理，提高預(yù)算編制工作的科學(xué)性、準(zhǔn)確性和透明度，促進(jìn)學(xué)校資源合理分配，進(jìn)而提高資源的配置和使用效益。

（三）建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)

由于建設(shè)工程項(xiàng)目具有資金數(shù)額大、涉及環(huán)節(jié)多、時(shí)間跨度長(zhǎng)等特點(diǎn)，如果監(jiān)督缺位或流于形式，極易產(chǎn)生腐敗行為，因此建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)當(dāng)作為高校內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)。建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)是指高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和制度規(guī)范，對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的合法性、適當(dāng)性、有效性所進(jìn)行的確認(rèn)和評(píng)價(jià)活動(dòng)。建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)的內(nèi)容包括對(duì)建設(shè)工程項(xiàng)目投資立項(xiàng)、勘察設(shè)計(jì)、施工準(zhǔn)備、施工過(guò)程、竣工驗(yàn)收等各階段業(yè)務(wù)管理活動(dòng)的審查和評(píng)價(jià)。加強(qiáng)建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)，有利于控制工程造價(jià)和改善建設(shè)工程管理，進(jìn)而提高投資效益，促進(jìn)高校建設(shè)工程目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

近年來(lái)，少數(shù)高校接連發(fā)生干部違法違紀(jì)事件，客觀(guān)上反映出高校內(nèi)部審計(jì)不力、監(jiān)督管理弱化等問(wèn)題，使得領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成為關(guān)注的焦點(diǎn)。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)學(xué)校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門(mén)、單位財(cái)務(wù)收支以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)，鑒證和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的行為。高校的領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿(mǎn)，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、退休等事項(xiàng)前，應(yīng)當(dāng)接受經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，有利于加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，促使其認(rèn)真履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、嚴(yán)格執(zhí)行高校規(guī)定，促進(jìn)高校管理工作規(guī)范化、制度化和科學(xué)化，推動(dòng)高等教育事業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

二、高校內(nèi)部審計(jì)的供給分析

雖然高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求日益增加，但內(nèi)部審計(jì)的供給明顯不足，在實(shí)際工作中存在許多問(wèn)題。主要表現(xiàn)在范圍較窄、獨(dú)立性不強(qiáng)、缺乏健全的審計(jì)制度、審計(jì)方法落后、審計(jì)力量薄弱等方面，難以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督與服務(wù)職能。

（一）內(nèi)部審計(jì)范圍較窄

長(zhǎng)期以來(lái)，高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部審計(jì)并沒(méi)有真正參與到高校管理中來(lái)。內(nèi)部審計(jì)工作主要局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，側(cè)重于監(jiān)督和事后審計(jì)，忽略了內(nèi)部審計(jì)的管理和服務(wù)職能。在內(nèi)部控制審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目工程審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等領(lǐng)域，沒(méi)有得到應(yīng)有的重視，開(kāi)展得比較少，無(wú)法對(duì)快速發(fā)展的高校教育事業(yè)進(jìn)行全方位、全過(guò)程的監(jiān)督。

（二）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全、不規(guī)范，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作的獨(dú)立性。目前，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置主要有兩種類(lèi)型，一是設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門(mén)；二是內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)合署辦公。與紀(jì)委、監(jiān)察部門(mén)合署辦公是高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的主要方式，但在這種方式下無(wú)法確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，影響內(nèi)部審計(jì)功能的有效發(fā)揮。此外，高校普遍實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，審計(jì)工作難免受行政領(lǐng)導(dǎo)的影響和干預(yù)，不同程度地受到領(lǐng)導(dǎo)意志的左右，審計(jì)人員很難依法獨(dú)立行使監(jiān)督和查處的職責(zé)。

（三）缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)制度

缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)制度，是高校內(nèi)部審計(jì)管理薄弱的重要原因。在我國(guó)審計(jì)體系中，內(nèi)部審計(jì)的制度化、規(guī)范化工作明顯滯后于國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，沒(méi)有形成完整的體系。除了內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則之外，沒(méi)有操作性強(qiáng)的評(píng)價(jià)體系和標(biāo)準(zhǔn)，缺少具體的規(guī)章制度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體審計(jì)工作時(shí)，顯得無(wú)章可循。此外，高校管理者對(duì)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度重視不夠，新的業(yè)務(wù)工作開(kāi)展起來(lái)，但與之相配套的控制和管理措施卻相對(duì)滯后，有些管理制度雖已頒布實(shí)施，但對(duì)其執(zhí)行情況缺乏必要的監(jiān)督檢查，對(duì)違規(guī)事項(xiàng)的處罰力度不足（宋瑩、楊柏冬，2010）。

（四）內(nèi)部審計(jì)方法落后

高校內(nèi)部審計(jì)主要沿用傳統(tǒng)的、基于手工審計(jì)的技術(shù)方法，仍然停留在以差錯(cuò)防弊為主的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)階段（梁建萍，2010），導(dǎo)致審計(jì)范圍狹窄、深度不夠，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作效率，難以適應(yīng)現(xiàn)代高校快速發(fā)展的需要。此外，高校內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)念淡薄，在審計(jì)工作中很少采用分析性復(fù)核和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型等現(xiàn)代審計(jì)方法，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)也未得到推廣使用。

（五）內(nèi)部審計(jì)力量薄弱

隨著內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域的不斷拓展，內(nèi)部審計(jì)人員逐漸暴露出知識(shí)面窄、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)等問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：一是審計(jì)人員知識(shí)面窄，專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)單一，以會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)為主，缺少建筑工程、教育經(jīng)濟(jì)、法律、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面的知識(shí)積累，難以滿(mǎn)足新形勢(shì)下審計(jì)覆蓋面廣、涉及領(lǐng)域?qū)挼奶攸c(diǎn)；二是內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量較少，且整體水平不高。由于高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性及其作用缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)往往成為學(xué)校的“精簡(jiǎn)”部門(mén)，很難引進(jìn)具有高學(xué)歷的專(zhuān)業(yè)人才，導(dǎo)致審計(jì)力量薄弱，不能全面開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

三、高校內(nèi)部審計(jì)需求與供給的矛盾協(xié)調(diào)

根據(jù)上述分析可知，高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的需求日益增加，然而內(nèi)部審計(jì)供給明顯不足，兩者存在顯著不平衡。如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，協(xié)調(diào)內(nèi)部審計(jì)供給與需求之間的矛盾，急待加以研究和解決。筆者認(rèn)為，應(yīng)當(dāng)從以下幾個(gè)方面著手：

（一）提升審計(jì)理念，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型

轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀(guān)念，確立“以監(jiān)督為基礎(chǔ)、以服務(wù)為目標(biāo)”的審計(jì)理念，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)。高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上，不斷拓展審計(jì)領(lǐng)域，強(qiáng)化內(nèi)部控制審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行與決算審計(jì)、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，并逐步開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，充分發(fā)揮審計(jì)的管理和效益。針對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)提出改進(jìn)建議，通過(guò)加強(qiáng)監(jiān)督來(lái)提高自身的服務(wù)能力，以監(jiān)督為基礎(chǔ)、以服務(wù)為目標(biāo)，使高校內(nèi)部審計(jì)工作真正服務(wù)于高等教育事業(yè)。

（二）確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，是內(nèi)部審計(jì)有效發(fā)揮作用的基礎(chǔ)和前提。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性越強(qiáng)，越能充分發(fā)揮其監(jiān)督和服務(wù)職能。高校應(yīng)當(dāng)設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的地位，盡可能減少其他部門(mén)對(duì)審計(jì)工作的干涉和影響。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)客觀(guān)公正、不偏不倚，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)予以處理，樹(shù)立高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性。

（三）建立健全高校內(nèi)部審計(jì)制度

建立健全內(nèi)部審計(jì)制度是規(guī)范高校內(nèi)部審計(jì)工作的重要保障。高校應(yīng)當(dāng)根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》等相關(guān)規(guī)章制度的要求，結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，明確內(nèi)部審計(jì)職能，制定規(guī)范化、合理化的內(nèi)部審計(jì)制度，健全內(nèi)部審計(jì)操作規(guī)范，完善內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，保證審計(jì)工作有章可循。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)制度所規(guī)定的程序和方法，開(kāi)展各項(xiàng)審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的制度化、規(guī)范化。

（四）改進(jìn)審計(jì)技術(shù)與方法

在電算化財(cái)務(wù)環(huán)境下，改進(jìn)審計(jì)技術(shù)與方法，是提高審計(jì)工作效率的客觀(guān)需要。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要大力推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，充分發(fā)揮電子網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢(shì)，把電子化、信息化作為審計(jì)工作的基本技術(shù)手段，以有效地降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效率。在充分了解學(xué)校管理狀況的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，采用分析性復(fù)核、內(nèi)部控制評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方法，識(shí)別審計(jì)對(duì)象的固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，確定可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)審計(jì)人才，是推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，可從以下兩個(gè)方面抓起：一是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期組織業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)提高自學(xué)意識(shí)，在學(xué)習(xí)中不斷更新知識(shí)，提高自身層次，以便更好地開(kāi)展審計(jì)工作。二是吸納具有碩士、博士學(xué)歷的高素質(zhì)人才充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。高校內(nèi)部審計(jì)人員既要精通財(cái)務(wù)、審計(jì)，又要具備建筑工程、教育經(jīng)濟(jì)、法律、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面的知識(shí)，以適應(yīng)高校內(nèi)部審計(jì)工作不斷發(fā)展、變化的需要。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì).內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)［S］.2009.

［2］ 教育部.教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定［S］.2004.

篇6

關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò) 高校 內(nèi)部審計(jì)

網(wǎng)絡(luò)條件下高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性不夠

國(guó)家一貫重視高校內(nèi)部審計(jì)工作，教育部于2004年并執(zhí)行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》中，明確規(guī)定高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)審部門(mén)作為高校的一個(gè)職能部門(mén)，其基本的職能就是監(jiān)督，但內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能卻往往受到學(xué)校管理高層的干預(yù)而大打折扣。目前高校設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)比較普遍的做法是單獨(dú)設(shè)立審計(jì)處，或把審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察、紀(jì)檢部門(mén)合并在一起。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是高校內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他職能部門(mén)及人員有內(nèi)在的聯(lián)系，它既要對(duì)有關(guān)處室和人員進(jìn)行監(jiān)督，又要避免與他們發(fā)生嚴(yán)重沖突，因此獨(dú)立性在開(kāi)展實(shí)際工作時(shí)體現(xiàn)不夠充分（肖章大等，2006）。按照Oliver Hart（1996）的觀(guān)點(diǎn)，任何一個(gè)組織，存在問(wèn)題和合同不完全，就必然產(chǎn)生治理問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)與高校治理的最終目標(biāo)都在于保證受托責(zé)任有效履行并延續(xù)受托責(zé)任關(guān)系，使得高校整體效益最大。高校治理是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)是高校治理結(jié)構(gòu)趨于完善的保證，高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性與高校治理休戚相關(guān)，高校治理得不到改善，就無(wú)法徹底解決審計(jì)獨(dú)立性問(wèn)題。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任制落實(shí)難，內(nèi)部審計(jì)功能缺失

針對(duì)高校財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)的系列問(wèn)題或案件，教育部和財(cái)政部在2000年聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于高等學(xué)校建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任制加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)意見(jiàn)》(教財(cái)[2000]14號(hào))。一些高校雖然遵照文件精神制訂了相應(yīng)的規(guī)章制度，但是并沒(méi)有重視落實(shí)和執(zhí)行。一方面實(shí)施審計(jì)的機(jī)構(gòu)一般都是校內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，使得內(nèi)部審計(jì)本身的公正性和獨(dú)立性受到挑戰(zhàn)，導(dǎo)致審計(jì)的效果不佳；另一方面，由于缺乏相應(yīng)的懲罰機(jī)制或問(wèn)責(zé)制度。在查出問(wèn)題后由于上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)、自身部門(mén)權(quán)限的限制以及人員流動(dòng)的頻繁性，也無(wú)法追究個(gè)人責(zé)任或處罰缺乏依據(jù)、處罰的力度太輕，無(wú)法起到應(yīng)有的防范和教育作用（魏良華等，2008）。

（三）內(nèi)部審計(jì)資源匱乏，內(nèi)部審計(jì)力量薄弱

內(nèi)部審計(jì)人員的匱乏成為高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)組織普遍存在的問(wèn)題。某些高等學(xué)校在機(jī)構(gòu)精簡(jiǎn)時(shí)把內(nèi)部審計(jì)組織作為重組的對(duì)象，一些高等學(xué)校雖然保留了審計(jì)機(jī)構(gòu)，但審計(jì)人員的數(shù)量和質(zhì)量都不能適應(yīng)高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需要。內(nèi)部審計(jì)人員逐漸暴露出知識(shí)面不寬、專(zhuān)業(yè)結(jié)構(gòu)單一、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)、綜合素質(zhì)不高等問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：以會(huì)計(jì)、審計(jì)專(zhuān)業(yè)為主，缺少建筑工程、教育經(jīng)濟(jì)、法律、計(jì)算機(jī)應(yīng)用等方面的知識(shí)積累，難以滿(mǎn)足網(wǎng)絡(luò)背景下審計(jì)覆蓋面廣、涉及領(lǐng)域?qū)挼奶攸c(diǎn)；內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量較少，且整體水平不高。由于高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性及其作用缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，很難引進(jìn)具有高學(xué)歷的專(zhuān)業(yè)人才，導(dǎo)致審計(jì)力量薄弱，不能全面開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作（李紅，2011）。

（四）內(nèi)部審計(jì)方法落后，內(nèi)部審計(jì)工作的服務(wù)和意識(shí)不強(qiáng)

高校內(nèi)部審計(jì)主要沿用傳統(tǒng)的、基于手工審計(jì)的技術(shù)方法，仍然停留在以差錯(cuò)防弊為主的真實(shí)性、合規(guī)性審計(jì)階段，導(dǎo)致審計(jì)范圍狹窄、深度不夠，嚴(yán)重影響了審計(jì)工作效率，難以適應(yīng)現(xiàn)代高?？焖侔l(fā)展的需要。此外，高校內(nèi)部審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)念淡薄，在審計(jì)工作中很少采用分析性復(fù)核和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型等現(xiàn)代審計(jì)方法，風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)也未得到推廣使用。高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)主要是發(fā)現(xiàn)學(xué)校運(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題，服務(wù)意識(shí)、質(zhì)量意識(shí)不強(qiáng)，與其他部門(mén)共同協(xié)作性不強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的整體性無(wú)法進(jìn)行有效監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)，無(wú)法為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)（金燕華，2005）。

（五）審計(jì)形式大多停留在靜態(tài)審計(jì)，缺少動(dòng)態(tài)審計(jì)

傳統(tǒng)的高校審計(jì)項(xiàng)目通常起于立項(xiàng)、終于報(bào)告，所有和項(xiàng)目有關(guān)的審計(jì)活動(dòng)，包括資料收集和分析、抽樣、取證直至報(bào)告都集中在由立項(xiàng)到報(bào)告這一階段內(nèi)。它對(duì)被審計(jì)單位的考察通常是靜態(tài)的、以某一時(shí)點(diǎn)為終點(diǎn)，審計(jì)后新發(fā)生或暴露出的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，往往要到下一次審計(jì)時(shí)才能糾正。動(dòng)態(tài)審計(jì)在當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)中很少見(jiàn)。動(dòng)態(tài)審計(jì)是在網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)的幫助下，對(duì)投入資金多、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大的重點(diǎn)領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行經(jīng)常性、實(shí)時(shí)和動(dòng)態(tài)的審計(jì)監(jiān)控。通過(guò)對(duì)基本業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的連續(xù)監(jiān)控、相互比對(duì)和驗(yàn)證，判斷各項(xiàng)上報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性，綜合判斷業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)變化的合理性，根據(jù)最新變化及時(shí)做出反應(yīng)，實(shí)時(shí)監(jiān)控可能的風(fēng)險(xiǎn)，起到及時(shí)預(yù)警、避免和降低風(fēng)險(xiǎn)的作用（左旦平，2011）。

網(wǎng)絡(luò)條件下高校內(nèi)部審計(jì)不完善的成因

（一）審計(jì)人員缺乏責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

高校內(nèi)部審計(jì)人員還沒(méi)有樹(shù)立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏應(yīng)有職業(yè)判斷，是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要因素。近些年，隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)管理業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，在客觀(guān)上要求加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督和管理。而目前內(nèi)審人員的意識(shí)尚難滿(mǎn)足新形勢(shì)發(fā)展的需要。由于存在領(lǐng)導(dǎo)不重視或?qū)徲?jì)工作局面沒(méi)有打開(kāi)，導(dǎo)致審計(jì)部門(mén)在考慮復(fù)雜審計(jì)項(xiàng)目的合適人選時(shí)，很難從責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和專(zhuān)業(yè)能力上滿(mǎn)足具體審計(jì)項(xiàng)目的要求，而缺乏責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的審計(jì)人員在開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)將導(dǎo)致嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

篇7

1.高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)較之民間審計(jì)本身就具有內(nèi)向性特點(diǎn)，再加上高校半公益性半企業(yè)性的特點(diǎn)，使得高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有著自身獨(dú)特的特點(diǎn)：一是風(fēng)險(xiǎn)后果的間接性。不同于企業(yè)，高校參與的直接經(jīng)濟(jì)活動(dòng)十分有限，這種情況下內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)一般不會(huì)造成直接的經(jīng)濟(jì)損失，但是內(nèi)部審計(jì)所提供的審計(jì)結(jié)論由于是院校領(lǐng)導(dǎo)干部任用的一個(gè)重要參照，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)往往會(huì)給高校發(fā)展帶來(lái)巨大的影響，這種影響往往是間接的；二是風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性，沒(méi)有直接涉及到高校長(zhǎng)期發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)往往難以被人發(fā)現(xiàn)，有的損失甚至連審計(jì)者本人都沒(méi)有察覺(jué)；三是風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因是多方面的，包括領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的忽視、內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)、審計(jì)程序與審計(jì)方法與高校特點(diǎn)不符合等；四是內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)僅限于對(duì)現(xiàn)狀的描述，很多內(nèi)部審計(jì)為避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)低額出現(xiàn)，因此對(duì)于審計(jì)對(duì)象往往是就事論事的進(jìn)行描述，既沒(méi)有對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)也缺少建設(shè)性意見(jiàn)。

2.高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形態(tài)。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形態(tài)（風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型）大致可以分為以下幾種：一是行為風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)行為沒(méi)有嚴(yán)格按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，例如審計(jì)人員因違反審計(jì)程序所造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)中的評(píng)價(jià)、處理失當(dāng)所導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)人員為一己之私徇私舞弊所導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等；二是技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)人員因?qū)I(yè)技術(shù)水平較低導(dǎo)致應(yīng)審事項(xiàng)沒(méi)有審清，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，例如在實(shí)踐中對(duì)重大事項(xiàng)的漏審、審計(jì)證據(jù)不充分等；三是外部轉(zhuǎn)嫁的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)資料是內(nèi)部審計(jì)不可或缺的參考資料，一旦被審計(jì)單位所提供會(huì)計(jì)資料出現(xiàn)不完整、不真實(shí)等問(wèn)題，那么就會(huì)使得會(huì)計(jì)責(zé)任轉(zhuǎn)嫁為審計(jì)責(zé)任，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；四是其它風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，例如部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)為本部門(mén)的利益對(duì)審計(jì)人員審計(jì)障礙，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生、因?qū)徲?jì)經(jīng)費(fèi)、力量和時(shí)間的不足導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生等。

3.高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因。高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是多方面因素共同影響的結(jié)果，對(duì)此筆者將其歸納為主體、客體、程序和方法、外部環(huán)境四個(gè)因素。其中主體因素指的是內(nèi)部審計(jì)的主體――審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員自身所造成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織學(xué)和業(yè)務(wù)性獨(dú)立性較低、審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)較低、審計(jì)活動(dòng)缺少監(jiān)督和控制、審計(jì)人員職能定位不準(zhǔn)等；客體因素主要指的是被審計(jì)對(duì)象的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性、內(nèi)部控制的強(qiáng)弱程度、管理人員的綜合素質(zhì)、財(cái)務(wù)狀況的好壞等對(duì)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生有著直接影響；審計(jì)程序和方法對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響主要包括審計(jì)方法模式之后，以插錯(cuò)防弊為主、審計(jì)抽樣誤差較大、審計(jì)操作不規(guī)范、審計(jì)評(píng)價(jià)失真等導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；外部環(huán)境主要指的是隨著人們對(duì)于內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的不斷提高，人們對(duì)于審計(jì)報(bào)告的依賴(lài)性和要求也就越來(lái)越高，從而變相的增加了內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

二、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.全方位提高審計(jì)人員的素質(zhì)。作為內(nèi)部審計(jì)的主體，審計(jì)人員的綜合素質(zhì)在很大程度上決定了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)弱。因此，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范首先要做的就是采取有效措施來(lái)全方位提高內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)。對(duì)此筆者建議從以下幾個(gè)方面著手：一是加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的思想和職業(yè)道德教育，以此來(lái)提高審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)，避免如徇私舞弊導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生等問(wèn)題；二是加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)能力，通過(guò)定期的專(zhuān)業(yè)化培訓(xùn)來(lái)幫助審計(jì)人員及時(shí)的了解新法規(guī)、新知識(shí)、新技能，從而不斷的優(yōu)化審計(jì)方法，提高內(nèi)部審計(jì)的效率和準(zhǔn)確性；三是實(shí)行崗位淘汰制度，確定科學(xué)合理的業(yè)績(jī)指標(biāo)體系，通過(guò)對(duì)審計(jì)人員的定期考核來(lái)確定其專(zhuān)業(yè)能力，對(duì)于在崗不出力，在崗不盡力的工作人員進(jìn)行淘汰，以此來(lái)確保留在內(nèi)部審計(jì)崗位的都是高素質(zhì)人才。

篇8

[關(guān)鍵詞]高校 內(nèi)部審計(jì) 檔案管理

一、高校內(nèi)部審計(jì)檔案的重要性

高校內(nèi)部審計(jì)檔案是高校內(nèi)部審計(jì)工作的必要組成部分,它是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的真實(shí)記錄,同時(shí)是高校內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)得以進(jìn)行的必要依據(jù),也是考察內(nèi)部工作質(zhì)量、研究?jī)?nèi)部審計(jì)工作歷史活動(dòng)的十分重要的依據(jù)。因此收集完整而有查考利用價(jià)值的審計(jì)檔案是有著重要意義的,其重要性可以歸結(jié)為以下兩方面:

第一,審計(jì)檔案管理工作有利于提高審計(jì)工作水平。目前,我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量還沒(méi)有達(dá)到應(yīng)有的水準(zhǔn),需要進(jìn)一步提高和完善。做好審計(jì)檔案管理工作,可以有助于總結(jié)高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),有助于高校內(nèi)部審計(jì)工作者進(jìn)行審計(jì)工作質(zhì)量檢查,有助于對(duì)高校未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行規(guī)劃和執(zhí)行,這些都為高等教育的規(guī)范管理創(chuàng)造條件。

第二,審計(jì)檔案管理工作有助于對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督和查考。審計(jì)檔案可以起到指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)工作的作用,另外,在審計(jì)工作中,高校內(nèi)部審計(jì)經(jīng)常要利用已有的審計(jì)檔案開(kāi)展工作,需參照已有的審計(jì)結(jié)果、以往的審計(jì)方案、審計(jì)數(shù)據(jù),這時(shí)如果審計(jì)檔案不是完整、高效管理的,不能查閱相關(guān)的審計(jì)檔案,得不到想要查詢(xún)的數(shù)據(jù),就會(huì)再去花費(fèi)人力、時(shí)間去審計(jì),這不僅是對(duì)審計(jì)檔案資源的浪費(fèi),也是對(duì)人力、時(shí)間的浪費(fèi),未能發(fā)揮審計(jì)檔案應(yīng)有的參考和借鑒作用。

二、高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理存在的問(wèn)題

第一,高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理方法不科學(xué)。由于內(nèi)部審計(jì)檔案管理人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)檔案知識(shí)的專(zhuān)門(mén)培訓(xùn),大多缺乏檔案管理工作經(jīng)驗(yàn),沒(méi)有系統(tǒng)的檔案業(yè)務(wù)知識(shí),這樣就使得最后整理出來(lái)的審計(jì)檔案不能夠得到充分的開(kāi)發(fā)和利用,從而阻礙了審計(jì)工作的有效開(kāi)展。只限于傳統(tǒng)的手工管理,利用計(jì)算機(jī)對(duì)審計(jì)檔案加工、保存、開(kāi)發(fā)還達(dá)不到規(guī)定的要求。

第二,忽視對(duì)學(xué)校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)檔案的開(kāi)發(fā)與利用。審計(jì)檔案的開(kāi)發(fā)與利用面臨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)與商品經(jīng)濟(jì)的挑戰(zhàn)。高校審計(jì)人員往往認(rèn)為審計(jì)檔案管理工作只是收集、整理、保管這樣的工作,管理方式過(guò)于單一,對(duì)審計(jì)檔案開(kāi)發(fā)利用工作的認(rèn)識(shí)程度不夠深入,使得審計(jì)檔案很難發(fā)揮它應(yīng)有的作用。

三、提高高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理的措施

目前從發(fā)展趨勢(shì)看,高校內(nèi)部審計(jì)的范圍正不斷擴(kuò)展,由過(guò)去的單一財(cái)務(wù)收支審計(jì)向效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基建項(xiàng)目審計(jì)、固定資產(chǎn)審計(jì)、貨幣資金審計(jì)、管理審計(jì)等多方面審計(jì)領(lǐng)域轉(zhuǎn)變,并從事后監(jiān)督審計(jì)向事前、事中、后續(xù)審計(jì)延伸。這一變化對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)檔案工作提出了更新、更高的要求。

提高高校內(nèi)部審計(jì)檔案管理工作水平,可以從以下幾方面提高審計(jì)檔案管理水平:

1.充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)檔案的價(jià)值功能

其一是審計(jì)參考功能。檔案具有情報(bào)價(jià)值,是因?yàn)闄n案通過(guò)審計(jì)信息提供借鑒。高校內(nèi)部審計(jì)檔案包括高校審計(jì)工作的所有重要資料,它可以系統(tǒng)而完整地反映高校內(nèi)部審計(jì)過(guò)程的基本情況。它可以作為審計(jì)工作結(jié)束后考查的重要依據(jù),也可以為有關(guān)部門(mén)和人員了解審計(jì)情況提供證明材料。這時(shí),審計(jì)檔案就顯示出了它獨(dú)特的魅力,審計(jì)人員就可以充分利用檔案的參考功能,縮短審計(jì)周期,為二次審計(jì)提供了很好的惜鑒價(jià)值。從而使學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作提高效率、增強(qiáng)效果。

其二是歷史記實(shí)的功能。檔案是事實(shí)、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的記錄,它的這種可靠的、廣泛的、可資參考的特性,構(gòu)成了檔案的情報(bào)價(jià)值。審計(jì)檔案是確鑿的原始材料和歷史證件,它可成為查考、研究、爭(zhēng)辯和處理問(wèn)題的依據(jù)。既是史實(shí),也是考查學(xué)校審計(jì)工作情況的憑據(jù),同時(shí)也為研究學(xué)校審計(jì)歷史提供了素材。審計(jì)理論來(lái)源于審計(jì)實(shí)踐,而審計(jì)實(shí)踐的具體詳細(xì)記錄就體現(xiàn)在審計(jì)檔案中,所以高校內(nèi)部審計(jì)檔案所積累的各種數(shù)據(jù)資料,為高校內(nèi)部機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)學(xué)術(shù)理論研究提供了豐富的素材。

2.注重培養(yǎng)全體檔案人員的歸檔習(xí)慣

審計(jì)檔案直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量,沒(méi)有收集完整的審計(jì)檔案就會(huì)影響審計(jì)工作的水平。所有審計(jì)工作人員在全部的審計(jì)活動(dòng)過(guò)程中,必須牢固檔案意識(shí),必須把審計(jì)活動(dòng)過(guò)程與檔案收集管理過(guò)程統(tǒng)一起來(lái)。

首先是要隨時(shí)積累審計(jì)資料。審計(jì)工作人員在審計(jì)工作的過(guò)程中,要熟記審計(jì)檔案單元程序,時(shí)刻牢記積累審計(jì)資料,帶著檔案意識(shí)來(lái)參與審計(jì)工作。把審計(jì)活動(dòng)中形成的文件、憑證、電報(bào)、筆錄、信函的原件及復(fù)印件,包括批件、定稿、重要修改稿、照片、音像磁帶,均應(yīng)收集齊全。要時(shí)刻清楚哪些材料是應(yīng)該保留的,從而使資料完整有效。

其次是要嚴(yán)格立卷歸檔。專(zhuān)(兼)職檔案人員在檔案整理的過(guò)程中,嚴(yán)格按照立卷歸檔各項(xiàng)內(nèi)容的具體要求認(rèn)真做好立卷歸檔工作,防止在一些諸如裝訂、打頁(yè)號(hào)、擬寫(xiě)標(biāo)題等細(xì)小事情上出現(xiàn)差錯(cuò)。歸檔時(shí),檔案員要保證所收集檔案的質(zhì)量(包括內(nèi)容和外觀(guān)的質(zhì)量)并造好交接清冊(cè)。檔案人員在收集檔案時(shí),還要協(xié)助內(nèi)審人員把零散雜亂的審計(jì)文件材料加以系統(tǒng)整理,然后集中歸檔。

篇9

由中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，自2005年5月1日起實(shí)施的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》中第二條規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保審計(jì)質(zhì)量符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序?！备咝?nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理是在上述具體準(zhǔn)則基礎(chǔ)上，為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，規(guī)范審計(jì)行為，保證審計(jì)質(zhì)量，對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有計(jì)劃監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動(dòng)或行為，既包括高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的自我管理，也包括高校領(lǐng)導(dǎo)的管理。

影響審計(jì)質(zhì)量的因素涉及許多方面且存在不確定性，高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的目的是隨時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)中存在的顯現(xiàn)和潛在的質(zhì)量偏差，及時(shí)予以預(yù)防或糾正，以排除或控制不利因素對(duì)審計(jì)質(zhì)量的干擾。一般認(rèn)為高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理包括建立健全審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部責(zé)任制度，制定科學(xué)的審計(jì)規(guī)范，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)，合理投入和配置審計(jì)資源，采用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和手段，針對(duì)具體審計(jì)項(xiàng)目，結(jié)合被審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)，有針對(duì)性地確定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的其他具體內(nèi)容，切實(shí)將內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理落到實(shí)處。

二、高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理的現(xiàn)狀及影響因素

（一）內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性不強(qiáng) 我國(guó)高校的治理結(jié)構(gòu)普遍采用黨委領(lǐng)導(dǎo)下的校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是作為輔助高校內(nèi)部管理的機(jī)構(gòu)，一般稱(chēng)為“審計(jì)處”或“審計(jì)室”。通常高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)業(yè)務(wù)上受雙層領(lǐng)導(dǎo)，一方面日常由一名主管副校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)部門(mén)的負(fù)責(zé)人定期向主管副校長(zhǎng)匯報(bào)工作；另一反面國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門(mén)內(nèi)審機(jī)構(gòu)會(huì)定期或不定期進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和檢查；高校審計(jì)部門(mén)在行政設(shè)置上理應(yīng)至少與財(cái)務(wù)部門(mén)同級(jí)并進(jìn)行獨(dú)立設(shè)置，但由于各種原因，我國(guó)高校的審計(jì)部門(mén)往往隸屬于紀(jì)檢部門(mén)，或與紀(jì)檢部門(mén)合署辦公，甚至還有些審計(jì)部門(mén)干脆隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)。審計(jì)部門(mén)的工作經(jīng)常由學(xué)校組織部委托或主管副校長(zhǎng)安排，審計(jì)人員主動(dòng)選擇被審計(jì)單位、項(xiàng)目會(huì)顧慮重重或受到一定干預(yù)。目前管理體制下，審計(jì)部門(mén)和人員被置于過(guò)甚密切的行政關(guān)系、錯(cuò)綜復(fù)雜的利益關(guān)系和人際關(guān)系當(dāng)中，很大程度上損害了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

（二）缺少審計(jì)質(zhì)量的考評(píng)機(jī)制與控制標(biāo)準(zhǔn) 我國(guó)高校制度建設(shè)普遍缺乏系統(tǒng)性、全面性和前瞻性，僅重視審計(jì)業(yè)務(wù)種類(lèi)方面的制度建設(shè)，如多數(shù)高校都能建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法、基建維修審計(jì)辦法等，但對(duì)于如何控制審計(jì)質(zhì)量、規(guī)范內(nèi)審人員道德行為卻缺少具體措施和辦法，基本沒(méi)有高校建立起內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的追究制度、審計(jì)質(zhì)量的外部評(píng)價(jià)機(jī)制或?qū)徲?jì)責(zé)任劃分具體層次。另外，我國(guó)國(guó)家層面相對(duì)忽視內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，未制定對(duì)審計(jì)活動(dòng)完整的指導(dǎo)和評(píng)價(jià)體系，審計(jì)質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)不明確，缺乏具有可操作性的規(guī)范供高校參考或遵循。雖然近年來(lái)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)陸續(xù)的《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范》，初步建立了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的總體框架，但規(guī)定比較籠統(tǒng)，未對(duì)審計(jì)中各環(huán)節(jié)的具體標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，缺乏可操作性。

（三）缺乏復(fù)合型專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才 高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍是開(kāi)展高質(zhì)量審計(jì)的前提，目前高校審計(jì)人員多數(shù)為財(cái)會(huì)或工程出身，專(zhuān)業(yè)技術(shù)知識(shí)比較單一。隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展，審計(jì)范圍越來(lái)越廣，涉及學(xué)校各個(gè)領(lǐng)域，內(nèi)部審計(jì)所要監(jiān)督、評(píng)價(jià)的對(duì)象日益復(fù)雜，要求審計(jì)人員不僅要精通財(cái)會(huì)、工程知識(shí)，還要掌握經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、金融、法律、計(jì)算機(jī)等相關(guān)知識(shí)，精通兩個(gè)以上專(zhuān)業(yè)的復(fù)合型人才成為勝任審計(jì)工作的基本技能，但是高校審計(jì)普遍缺乏復(fù)合型的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才。

（四）業(yè)務(wù)流程質(zhì)量管理不規(guī)范 在審計(jì)業(yè)務(wù)的三個(gè)階段均有表現(xiàn)：（1）審計(jì)準(zhǔn)備階段工作形式化。審前調(diào)查不充分，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行分析、評(píng)估，審計(jì)重點(diǎn)不明確，未形成書(shū)面記錄；編制的審計(jì)方案簡(jiǎn)單籠統(tǒng)，針對(duì)性差，重點(diǎn)不突出，甚至為了歸檔完整，改在審計(jì)終結(jié)后補(bǔ)充編制審計(jì)方案，使審計(jì)方案的制定流于形式；審計(jì)步驟、審計(jì)方法可操作性差，未對(duì)審計(jì)人員細(xì)致分工和明確具體責(zé)任，易在審計(jì)過(guò)程中產(chǎn)生重復(fù)審計(jì)或重大遺漏，影響審計(jì)的效率和效果。（2）審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)工作底稿不規(guī)范，審計(jì)證據(jù)不充分。編制審計(jì)工作底稿內(nèi)容不健全，基本要素不完整，缺少審計(jì)人員對(duì)所查事項(xiàng)的處理意見(jiàn)，沒(méi)有復(fù)核監(jiān)督；審計(jì)證據(jù)不充分，簡(jiǎn)單復(fù)制被審計(jì)單位的帳表，不深入審查和分析，審計(jì)證據(jù)相關(guān)性和客觀(guān)性較差。（3）審計(jì)終結(jié)階段審計(jì)報(bào)告水平不高，后續(xù)審計(jì)無(wú)力。審計(jì)報(bào)告中經(jīng)常出現(xiàn)審計(jì)結(jié)論缺乏準(zhǔn)確性、審計(jì)決定事實(shí)不清、引用法規(guī)不準(zhǔn)確或者不引用法規(guī)、審計(jì)建議缺乏針對(duì)性、可行性，遭遇有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)或壓力時(shí)，不能堅(jiān)持原則，在審計(jì)報(bào)告中對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題避重就輕或避而不談，發(fā)生重大質(zhì)量妥協(xié)。審計(jì)報(bào)告發(fā)出后，審計(jì)人員不對(duì)提出的問(wèn)題或建議進(jìn)行跟蹤問(wèn)效，以致審計(jì)報(bào)告往往被束之高閣，審計(jì)結(jié)果得不到認(rèn)真落實(shí)。

三、高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理強(qiáng)化措施

篇10

關(guān)鍵詞：審計(jì)；新財(cái)會(huì)制度；影響

一、高校內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)

(一)高校內(nèi)部審計(jì)的定義

以國(guó)家相關(guān)法律為依據(jù)，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)的工作人員定期將校園經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查核檢，然后將核查的各項(xiàng)資料進(jìn)行總結(jié)規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計(jì)報(bào)告。在高校內(nèi)部，審計(jì)單位屬于獨(dú)立單位，可有效監(jiān)督學(xué)校的各個(gè)經(jīng)濟(jì)組織活動(dòng)，保障其合法性。

(二)高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

對(duì)于高校本身而言，它的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)以及它的經(jīng)營(yíng)理念都是構(gòu)成其內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包含有：高校財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任這4項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。其中，財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算審計(jì)的目的就是專(zhuān)門(mén)審計(jì)高校內(nèi)部的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，重點(diǎn)核查高效實(shí)際的花銷(xiāo)是否和預(yù)算一致，有無(wú)超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費(fèi)預(yù)算都需要遵循一個(gè)特定標(biāo)準(zhǔn)，若未被批示準(zhǔn)許，不可以使經(jīng)費(fèi)的預(yù)算超出這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。收入和支出審計(jì)，顧名思義，與高校內(nèi)部相關(guān)的收費(fèi)支出項(xiàng)目有關(guān)。收入審計(jì)的具體內(nèi)容主要包括是否設(shè)置了專(zhuān)門(mén)的資金賬戶(hù)以及抑制和整治亂收費(fèi)現(xiàn)象等；支出審計(jì)的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開(kāi)支的情況，專(zhuān)用資金有無(wú)私挪亂用等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即對(duì)離任的責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)情況作審計(jì)工作。

二、新財(cái)會(huì)體制中的新的高校制度探究

相較于舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，新的財(cái)會(huì)制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風(fēng)險(xiǎn)等方面的內(nèi)容，讓高校財(cái)會(huì)制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。首先，改變了會(huì)計(jì)計(jì)量。將新財(cái)會(huì)制度中的營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀?，?jì)稅的稅率和方法還有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負(fù)情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也受到了改變。另外，新財(cái)會(huì)制度之下的會(huì)計(jì)計(jì)量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次，改變了會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。新財(cái)會(huì)制度更細(xì)化了會(huì)計(jì)的核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價(jià)值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來(lái)核算，以此真實(shí)映射穩(wěn)固資本的價(jià)值現(xiàn)狀，這相對(duì)于舊制度來(lái)說(shuō)，實(shí)用性有所增強(qiáng)。另外，新制度還將高校會(huì)計(jì)核算的科目也進(jìn)行了細(xì)致劃分，譬如，高校財(cái)會(huì)核算中還包含了政府收支分類(lèi)以及部門(mén)預(yù)算等等。

三、新財(cái)會(huì)體制影響著高校內(nèi)部審計(jì)工作其影響主要包含3方面：審計(jì)類(lèi)別、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)職能。以下內(nèi)容是具體探析

(一)審計(jì)類(lèi)別審計(jì)類(lèi)別以高校內(nèi)部的審計(jì)內(nèi)容為依據(jù)可分為4種：財(cái)務(wù)預(yù)算、收入和支出審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[1]。然而，在新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計(jì)工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。譬如，新財(cái)會(huì)制度中更加重視財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)工作，嚴(yán)格把控預(yù)算的收入、執(zhí)行以及支出過(guò)程，這對(duì)高校相關(guān)部門(mén)也就提出了更高的要求，需將審計(jì)固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過(guò)程的完整、嚴(yán)謹(jǐn)性。另外，也擴(kuò)充了新財(cái)會(huì)制度中的審計(jì)報(bào)告范圍，既保留了原先的審計(jì)評(píng)價(jià)，又評(píng)估了各高校的效益和風(fēng)險(xiǎn)。

(二)審計(jì)內(nèi)容新財(cái)會(huì)制度中更加細(xì)化了財(cái)務(wù)收支的各項(xiàng)內(nèi)容，這也對(duì)高校的審計(jì)工作提出了高要求，嚴(yán)格審查高校收支方面

譬如，逐條審查補(bǔ)助收入情況以及科研教育、經(jīng)營(yíng)收入的情況，規(guī)整明晰每項(xiàng)條款。在審計(jì)高校的支出情況時(shí)，務(wù)必將經(jīng)營(yíng)和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財(cái)會(huì)制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計(jì)時(shí)需要仔細(xì)核對(duì)驗(yàn)證。對(duì)于年末的結(jié)余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實(shí)。至于其他方面的支出，諸如報(bào)廢和捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴(yán)格遵守新財(cái)會(huì)的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。

(三)審計(jì)職能以往，舊的財(cái)會(huì)制度重視的是嚴(yán)格監(jiān)督高校內(nèi)部的各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，時(shí)刻防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，保障高校內(nèi)部生活的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤然后改正錯(cuò)誤的過(guò)程

自從新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度施行以來(lái)，高校的重心便開(kāi)始向?qū)徲?jì)職能的防范性遷移，這也對(duì)相關(guān)的審計(jì)部門(mén)提出了要求，需學(xué)會(huì)轉(zhuǎn)換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學(xué)?；顒?dòng)又要能正確引導(dǎo)學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計(jì)制度和程序都要保持其嚴(yán)格性、防范性，從而有效提升財(cái)務(wù)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

四、結(jié)語(yǔ)

本篇文章主要探討了新財(cái)會(huì)體制相對(duì)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高?；顒?dòng)中，它切實(shí)地保障了整體活動(dòng)的正常展開(kāi)。對(duì)于每個(gè)單位而言，內(nèi)部審計(jì)既有著監(jiān)督的功能，又有著風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。如今，新財(cái)會(huì)制度發(fā)展趨勢(shì)日增，各高校也已經(jīng)開(kāi)始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計(jì)相結(jié)合并適當(dāng)調(diào)整，進(jìn)而提升自己高校的審計(jì)工作效率，并不斷促進(jìn)著新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：