導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

目前，知識(shí)信息日益更新，外界環(huán)境變化迅速，我國(guó)企業(yè)正處在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中。在這種新形勢(shì)下，內(nèi)部審計(jì)制度成為企業(yè)治理當(dāng)中的重要組成部分，新形勢(shì)下的內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新成為發(fā)展內(nèi)部審計(jì)制度的重要舉措。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)已有的內(nèi)部審計(jì)模式，摒棄現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)制度當(dāng)中的缺陷，采用先進(jìn)的信息技術(shù)提高內(nèi)部審計(jì)水平，進(jìn)一步提高審計(jì)工作效率。內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展已經(jīng)成為企業(yè)治理結(jié)構(gòu)發(fā)展的必然趨勢(shì)。由于受托責(zé)任關(guān)系的原因，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)制度逐漸發(fā)展起來，為了實(shí)現(xiàn)受托責(zé)任關(guān)系由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向管理領(lǐng)域發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)也從查錯(cuò)糾弊轉(zhuǎn)向了企業(yè)的改善經(jīng)營(yíng)和加強(qiáng)管理。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是為管理提供服務(wù)，而新形勢(shì)下的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該努力實(shí)現(xiàn)對(duì)管理行為的審計(jì)。因此，也可以認(rèn)為由于受托責(zé)任關(guān)系的變化導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必然性。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型也體現(xiàn)了外界環(huán)境變化和機(jī)制轉(zhuǎn)換的需求，從而逐漸完善內(nèi)部審計(jì)工作的制度規(guī)則。內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型過程中應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為目標(biāo)，鞏固內(nèi)部控制制度，彌補(bǔ)企業(yè)管理缺陷，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)防、監(jiān)督職能，從而實(shí)現(xiàn)控制風(fēng)險(xiǎn)和改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的目的。

二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型中存在的問題

(一)缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視

目前，很多企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度不足，有些企業(yè)的管理者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)工作，單一化的定義內(nèi)部審計(jì)的職能，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的企業(yè)管理職能。在實(shí)際中，很多企業(yè)管理者認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的工作是檢查財(cái)務(wù)行為，然后糾正錯(cuò)誤。在實(shí)際的工作當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)主要監(jiān)管企業(yè)的財(cái)務(wù)收支行為，主要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督與檢查職能。同時(shí)，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)部門對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作不了解、不關(guān)注、不支持現(xiàn)象普遍存在。由此可見，很多的內(nèi)部審計(jì)部門實(shí)現(xiàn)的職能過于單一，缺乏內(nèi)部審計(jì)管理職能的發(fā)揮，造成內(nèi)部審計(jì)與公司管理相互脫離，降低了提高企業(yè)管理水平的速度。

（二）缺乏先進(jìn)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用

內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型必然要求審計(jì)方法的創(chuàng)新和改變。目前，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方法較為傳統(tǒng)或陳舊，比如手翻賬本等。這種形式的審計(jì)方法降低了內(nèi)部審計(jì)工作的效率，降低了內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的良好發(fā)展。目前，有些企業(yè)管理者雖然知悉先進(jìn)審計(jì)技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)勢(shì)，但是卻只是盲目于企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的管理，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督管理意識(shí)，對(duì)于先進(jìn)審計(jì)技術(shù)知識(shí)不知如何學(xué)習(xí)和應(yīng)用。新形勢(shì)下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型必然要伴隨著先進(jìn)審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用，否則內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型工作將步履維艱。

(三)缺乏滿足執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)人員

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型必然需要專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行。但是，很多的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員不滿足審計(jì)執(zhí)業(yè)要求。首先，有些內(nèi)部審計(jì)人員缺乏專業(yè)的審計(jì)理論知識(shí)，不能保持持續(xù)的學(xué)習(xí)能力，對(duì)最新的財(cái)經(jīng)法規(guī)的缺乏敏感度，對(duì)于電算化會(huì)計(jì)的工作要求無法滿足，不能掌握電算化會(huì)計(jì)的操作技能。也有一些內(nèi)部審計(jì)人員缺乏內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，不具備專業(yè)的職業(yè)判斷能力，缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度的了解，從而不利于內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型。同樣重要的是內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)。在面對(duì)利益誘惑時(shí)，有些內(nèi)部審計(jì)人員不能堅(jiān)持克己奉公和誠(chéng)實(shí)守信的原則，無法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性要求。也有一些內(nèi)部審計(jì)人員的思想守舊，對(duì)于新興事物具有排斥感，不利于對(duì)先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)與方法的探討與學(xué)習(xí)，從而阻礙了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型。

三、新形勢(shì)下推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的對(duì)策

(一)增強(qiáng)高層管理者的支持

目前很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)缺乏高層管理者的重視。在新形勢(shì)下，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)逐漸拓展內(nèi)部審計(jì)職能，通過發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)制度的管理作用，進(jìn)一步提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和經(jīng)營(yíng)效益。所以，企業(yè)要首先重新界定內(nèi)部審計(jì)的職能，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)理念，探索內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的目標(biāo)和意義。其次，為了構(gòu)建審計(jì)工作行為，企業(yè)要盡快構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)制度，利用內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮進(jìn)而辨識(shí)企業(yè)存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的監(jiān)督，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的早日實(shí)現(xiàn)?？傊?，企業(yè)的高層管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提高重視程度，逐步學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)，拓展內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)職能，在企業(yè)內(nèi)部開展學(xué)習(xí)內(nèi)部審計(jì)理論活動(dòng)，形成企業(yè)內(nèi)部濃厚的學(xué)習(xí)氛圍。

(二)改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的程序和方法

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方法不符合成本效益的原則，為了推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型，采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)來改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的方法是必然趨勢(shì)。目前，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)的模式是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，因此，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)模式的認(rèn)識(shí)，引用管理學(xué)中的方法技術(shù)、探索計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的幫助。首先，告別傳統(tǒng)的審計(jì)模式，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)成為主要的審計(jì)模式。企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到審計(jì)模式的發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)掌握最新的最有用的審計(jì)模式。其次，內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型包括從對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督到對(duì)財(cái)務(wù)的管理，其中管理學(xué)知識(shí)的應(yīng)用必不可少。轉(zhuǎn)型后的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)過程，即事前、事中、事后的預(yù)防、監(jiān)督及核查。內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型過程中必然要學(xué)習(xí)高效的管理學(xué)分析技術(shù)與方法，比如績(jī)效管理的平衡計(jì)分卡、SWOT分析法等。另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)需要計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)的幫助。計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)能夠提高審計(jì)效率、降低審計(jì)資源的耗費(fèi)，從而高效率的完成任務(wù)。在采用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的時(shí)候應(yīng)當(dāng)對(duì)現(xiàn)場(chǎng)獲取的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、總結(jié)和歸納，保證數(shù)據(jù)輸入的準(zhǔn)確性，進(jìn)而保證內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。

(三)提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求，內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)能力決定了審計(jì)轉(zhuǎn)型工作的順利程度。企業(yè)可以從以下方面拓展審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)：首先，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟知企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過程，積極參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)管理、財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)、戰(zhàn)略目標(biāo)方向等內(nèi)容。針對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中業(yè)務(wù)鏈條中出現(xiàn)的問題，及時(shí)提出問題并積極尋找解決問題的方案。同時(shí)，對(duì)企業(yè)未來內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展以戰(zhàn)略的眼光來看待，考慮企業(yè)未來發(fā)展的各種可能性，提高企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。其次，內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型要求內(nèi)部審計(jì)人員必須具備綜合的業(yè)務(wù)能力，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注重自身素質(zhì)的提高，努力學(xué)習(xí)管理學(xué)、計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)以及戰(zhàn)略管理理論等內(nèi)容，并對(duì)管理理論前沿、風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)等保持敏感性，從而有利于內(nèi)部審計(jì)人員采用先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)，進(jìn)一步修正內(nèi)部審計(jì)方案，提高企業(yè)的治理水平。另外，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)的職業(yè)判斷能力，職業(yè)判斷能力的培養(yǎng)一方面需要靠自身工作經(jīng)驗(yàn)的積累，另一方面需要向具備職業(yè)判斷能力的專家學(xué)習(xí)。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員具備合格的專業(yè)判斷能力時(shí)，做出的職業(yè)判斷才具有可靠的合理性和有效性，從而為管理當(dāng)局提供有價(jià)值的建議，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的未來發(fā)展目標(biāo)。

四、結(jié)論

篇2

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F239文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

一、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的涵義

所謂風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過程中自始至終都以風(fēng)險(xiǎn)分析評(píng)估為導(dǎo)向，根據(jù)量化的分析水平排定審計(jì)項(xiàng)目?jī)?yōu)先次序，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)范圍與重點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出建設(shè)性意見和建議，協(xié)助企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值獨(dú)立客觀的鑒證和咨詢活動(dòng)。

2001年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（IIA）對(duì)“風(fēng)險(xiǎn)”定義為可能對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件發(fā)生的不確定性，并指出風(fēng)險(xiǎn)要由它造成的后果與可能性來衡量。2007年召開的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織技術(shù)管理局風(fēng)險(xiǎn)管理工作組第四次工作組會(huì)議，采納了我國(guó)代表提出的“風(fēng)險(xiǎn)”定義：不確定性對(duì)目標(biāo)的影響?？梢?，風(fēng)險(xiǎn)既關(guān)注積極面，也關(guān)注消極面。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)所關(guān)注的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該是廣義的風(fēng)險(xiǎn)，既包括正面的機(jī)會(huì)，也包括負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)即狹義風(fēng)險(xiǎn)。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的基本特點(diǎn)

（一）內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)，內(nèi)部控制極端重要。首先，從理論上講，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是對(duì)其他內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的再控制，沒有內(nèi)部控制就沒有內(nèi)部審計(jì)；其次，自從走上獨(dú)立的職業(yè)化道路以后，內(nèi)部審計(jì)把內(nèi)部控制作為其基本業(yè)務(wù)這一事實(shí)始終未變?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)框架》雖然將內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍拓展到風(fēng)險(xiǎn)管理和治理程序，但是依然將控制的評(píng)估和改善作為其三大內(nèi)容之一；再次，內(nèi)部控制還是內(nèi)部審計(jì)其他兩個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計(jì)工作要得到董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的認(rèn)可與采信，最重要的是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)師作為內(nèi)部控制方面的專家，而不是風(fēng)險(xiǎn)管理方面的專家。內(nèi)部審計(jì)要對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理加以評(píng)估與改善，也首先得從內(nèi)部控制領(lǐng)域中的風(fēng)險(xiǎn)做起?？梢?，內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的安身立命之本，是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入公司治理、評(píng)估改善組織風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。

（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與改善是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的首要目標(biāo)。不論內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估與改善，還是對(duì)公司治理程序進(jìn)行評(píng)估與改善，都應(yīng)該是以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與改善作為首要目標(biāo)。如果說公司治理是企業(yè)董事會(huì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略反應(yīng)、內(nèi)部控制是企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)術(shù)反應(yīng)，那么內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)組織全部風(fēng)險(xiǎn)的一般反應(yīng)，其一切活動(dòng)都要以風(fēng)險(xiǎn)作為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。首先，內(nèi)部審計(jì)充分利用在內(nèi)部控制領(lǐng)域的專家地位，聯(lián)系組織的目標(biāo)評(píng)估與分析內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)，直接報(bào)告給管理者，在需要時(shí)通過審計(jì)委員會(huì)報(bào)告給董事會(huì)；其次，內(nèi)部審計(jì)幫助董事會(huì)在進(jìn)行戰(zhàn)略決策、重大人事的任免和重大的投資和財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定方面識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，以確保組織重大決策的正確實(shí)施；最后，內(nèi)部審計(jì)要利用自己對(duì)組織內(nèi)部的全面了解和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的直觀認(rèn)識(shí)，為專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門提供咨詢與保證活動(dòng)，參與企業(yè)的整合風(fēng)險(xiǎn)管理?？傊?，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)不是在簡(jiǎn)單的內(nèi)部控制領(lǐng)域消極地查錯(cuò)防弊，而必須以組織的整體風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為自己的首要工作目的。

三、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中所起的作用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)是在組織已有的風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對(duì)剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而改善風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制，提升組織整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中所起到的功效有：

（一）參與風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的日益關(guān)注，探討風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架之間的聯(lián)系，就成為探討風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)無法回避的理論問題之一。風(fēng)險(xiǎn)管理首先要求全面識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)熟悉本單位的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等。內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)特地位與專業(yè)知識(shí)滿足了以上要求。因此，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)捕捉風(fēng)險(xiǎn)信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計(jì)都強(qiáng)，因而對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠做出其獨(dú)有的貢獻(xiàn)。

具體實(shí)施時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)首先確認(rèn)企業(yè)目標(biāo)或某項(xiàng)交易的目標(biāo)，然后分析對(duì)這些目標(biāo)產(chǎn)生影響的風(fēng)險(xiǎn)，確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和審計(jì)重點(diǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)防范和控制建議，最后通過后續(xù)審計(jì)，測(cè)定風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效防范和控制。這樣審計(jì)建議可以直接針對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險(xiǎn)，并將事后評(píng)價(jià)反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)價(jià)值鏈中的必要環(huán)節(jié)。

（二）促進(jìn)內(nèi)部控制。從2004年COSO委員會(huì)頒布的ERM中我們可以清楚地看到，風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)內(nèi)控框架的包含與深化。在風(fēng)險(xiǎn)理念的作用下，企業(yè)內(nèi)部控制已擴(kuò)展為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理已趨于融合。因此可以說，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的促進(jìn)作用是建立在企業(yè)的內(nèi)部控制同時(shí)得到改善和促進(jìn)的基礎(chǔ)之上的，兩者是互相促進(jìn)的。

傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)偏重于直接測(cè)試內(nèi)部控制，提出增加控制點(diǎn)或增加控制的建議，而隨著時(shí)間的推移，控制點(diǎn)越來越多，業(yè)務(wù)過程也將越來越繁瑣和緩慢，因此，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)模式是在遞減地增加企業(yè)價(jià)值。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)以內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)為內(nèi)容，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，使審計(jì)重點(diǎn)前移，利用風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)選擇審計(jì)項(xiàng)目，每一項(xiàng)審計(jì)及其目標(biāo)都與企業(yè)目標(biāo)緊密相關(guān)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)改進(jìn)了對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)控方式，抓住重點(diǎn)，同時(shí)簡(jiǎn)化內(nèi)部控制流程，即保證了審計(jì)質(zhì)量，也提高了審計(jì)效率。COSO在2004年對(duì)內(nèi)部控制的重新定義，著重突出了對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的高度關(guān)注，這與IIA以整個(gè)組織風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與改善為中心任務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念不謀而合。

（三）促進(jìn)公司治理。治理的基本目標(biāo)是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對(duì)滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價(jià)值，從而使股東長(zhǎng)遠(yuǎn)價(jià)值最大化。而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)?？梢姡局卫砼c風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是一致的。根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》2130―治理：內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)該評(píng)價(jià)并為改進(jìn)機(jī)構(gòu)的治理程序提出適當(dāng)?shù)慕ㄗh。在目標(biāo)方面增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，將對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注重點(diǎn)引向了重大的、根本性的戰(zhàn)略問題。可見，風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)注包括公司治理和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的一切風(fēng)險(xiǎn)，而這所有風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)正是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象。所以，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)為支持組織的風(fēng)險(xiǎn)管理提供獨(dú)立的保證和咨詢服務(wù)，幫助管理層將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍之內(nèi)，以順利實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。

四、推進(jìn)我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的幾點(diǎn)建議

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)理念，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段，處在發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的“最前線”，相比于國(guó)家審計(jì)及社會(huì)審計(jì)更及時(shí)、更直接。因此，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變審計(jì)理念。強(qiáng)化內(nèi)審預(yù)警功能，充分發(fā)揮內(nèi)審的預(yù)防性作用。內(nèi)部審計(jì)的著眼點(diǎn)應(yīng)從微觀審計(jì)向宏觀審計(jì)轉(zhuǎn)變，從單純的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)變，從監(jiān)督型審計(jì)向監(jiān)督與服務(wù)并舉型審計(jì)轉(zhuǎn)變，從事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，從以查錯(cuò)糾弊為主向保健預(yù)防為目標(biāo)的轉(zhuǎn)變。通過這些轉(zhuǎn)變及早預(yù)知和感知風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)擔(dān)當(dāng)好作為組織健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”的角色。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，兼顧內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。獨(dú)立性和客觀性是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要條件之一。前者指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，后者指內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性。機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在報(bào)告結(jié)果時(shí)必須獨(dú)立，在確定審計(jì)范圍、實(shí)施審計(jì)程序、報(bào)告審計(jì)結(jié)果時(shí)不受干擾。個(gè)人的客觀性要求內(nèi)部審計(jì)人員必須持公正的態(tài)度，不偏不倚，避免利益沖突。在兩權(quán)分離的企業(yè)中，應(yīng)使內(nèi)部審計(jì)組織直接受單位內(nèi)部最高管理層（董事會(huì)）的領(lǐng)導(dǎo)，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)程序提供權(quán)利上的保證，同時(shí)還要?jiǎng)?chuàng)造出與內(nèi)部審計(jì)服務(wù)有關(guān)的良好環(huán)境（個(gè)人環(huán)境和總體環(huán)境）以保證內(nèi)部審計(jì)人員評(píng)估、判斷以及決策的質(zhì)量。

（三）協(xié)調(diào)并統(tǒng)一內(nèi)部審計(jì)相關(guān)規(guī)制。從內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)分析，我國(guó)關(guān)于內(nèi)部審計(jì)方面的規(guī)制還不能滿足實(shí)際需要，有必要在實(shí)踐中積極借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，緊密結(jié)合內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)部審計(jì)人員的配備、內(nèi)部審計(jì)程序與方法的建立、內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定以及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督等問題，尋求各法律法規(guī)的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一，以制定出較為健全有效的內(nèi)部審計(jì)規(guī)范體系，以通過具體規(guī)制強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的地位和責(zé)任，確保內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展及其作用的充分發(fā)揮。

（四）改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，完善內(nèi)部審計(jì)人員管理制度。目前，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的考核，基本上是按照企業(yè)通用的考核管理人員的方法進(jìn)行，沒有體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的特殊性，內(nèi)部審計(jì)人員沒有得到與其工作努力及其成果相適應(yīng)的獎(jiǎng)懲和來自企業(yè)其他部門的廣泛承認(rèn)，這對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員工作的積極性帶來極大的挫傷。因此，為了提高內(nèi)部審計(jì)部門的凝聚力，提高其工作人員的積極性，企業(yè)必須制定內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

（作者單位：安徽財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院）

主要參考文獻(xiàn)：

[1]王學(xué)龍，郝斯佳.論風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2010.2.

篇3

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì) 轉(zhuǎn)型 發(fā)展 目標(biāo)

中圖分類號(hào)：F239.45

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）02-191-02

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變，是大勢(shì)所趨，既符合我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要，也符合國(guó)際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展潮流，同時(shí)也符合內(nèi)部審計(jì)本身的自我發(fā)展規(guī)律。高校內(nèi)部審計(jì)部門作為學(xué)校管理機(jī)能的一部分，工作服務(wù)的對(duì)象和目標(biāo)不能脫離高校發(fā)展的總目標(biāo)，應(yīng)本著為提高學(xué)校教學(xué)質(zhì)量和管理水平服務(wù)的思想來開展工作。高校審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，但監(jiān)督是手段，不是目的，目的是為了促進(jìn)校內(nèi)各部門、各單位的經(jīng)濟(jì)工作搞得更好，決不能以監(jiān)督者自居，必須以服務(wù)者的身份出現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)部門必須在高校發(fā)展目標(biāo)的大背景下，充分發(fā)揮審計(jì)的各項(xiàng)職能，擺正監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，給高校內(nèi)審工作一個(gè)恰當(dāng)?shù)亩ㄎ唬咝?nèi)部審計(jì)除具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的基本職能外，還應(yīng)具備評(píng)價(jià)職能、控制職能、服務(wù)職能。

一、高校內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)和現(xiàn)狀

我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，高校內(nèi)審工作整體發(fā)展仍然比較落后，存在一系列的問題：（1）職能定位不準(zhǔn)。大部分高校開展的仍然是財(cái)務(wù)收支審計(jì)，其職能仍然處于查錯(cuò)糾弊階段，內(nèi)部審計(jì)層次、地位、獨(dú)立性以及開展審計(jì)項(xiàng)目的模式、內(nèi)容和方式等仍處在低層次水平。（2）機(jī)構(gòu)設(shè)置不科學(xué)。部分高校未建立獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，人員素質(zhì)偏低，知識(shí)面窄，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，不能滿足完成高質(zhì)量審計(jì)工作的要求，同時(shí)內(nèi)審人員缺乏必要的專業(yè)培訓(xùn)和后續(xù)教育，內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范化、制度化程度不高，明顯滯后于國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，在審計(jì)理念、科學(xué)性、前瞻性等方面與高校的發(fā)展不相適應(yīng)。（3）傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作仍然是高校內(nèi)部審計(jì)的主流，審計(jì)的手段和方法落后。目前高校內(nèi)部審計(jì)大都是以事后審計(jì)評(píng)價(jià)為主，缺乏事前和事中監(jiān)督。在審計(jì)實(shí)施過程中，大多采用審核、觀察、詢問、函證等傳統(tǒng)方法，而分析性復(fù)核、審計(jì)抽樣、計(jì)算機(jī)審計(jì)等一系列先進(jìn)的審計(jì)方法則較少使用。（4）審計(jì)成果的利用不理想。內(nèi)審部門與被審部門同處于一個(gè)組織系統(tǒng)，被審計(jì)部門一般對(duì)內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)決定和審計(jì)建議不太重視，對(duì)審計(jì)意見和建議的整改落實(shí)措施不到位。

二、高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的目標(biāo)

高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是一項(xiàng)漫長(zhǎng)、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，不可急于求成，轉(zhuǎn)型過程中要保持內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的持續(xù)性，并非一步到位，應(yīng)漸進(jìn)式推進(jìn)，以規(guī)范內(nèi)部審計(jì)為近期目標(biāo)，以內(nèi)部控制審計(jì)為中期目標(biāo)，最后過渡到風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。（1）內(nèi)部審計(jì)行為的規(guī)范。首先，保持獨(dú)立性是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的前提，強(qiáng)調(diào)高校內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，要按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的要求，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備審計(jì)人員，并在本單位、本部門主要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。其次，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的基礎(chǔ)。要按照《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第四號(hào)——高校內(nèi)部審計(jì)》《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》的要求對(duì)內(nèi)部審計(jì)行為進(jìn)行約束，實(shí)現(xiàn)審計(jì)操作規(guī)程、審計(jì)文書格式、審計(jì)項(xiàng)目立卷歸檔、審計(jì)質(zhì)量控制等方面的程序化、格式化、標(biāo)準(zhǔn)化。最后，內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型不能丟失傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)這一基本職責(zé)。任何風(fēng)險(xiǎn)、任何問題必然會(huì)在財(cái)務(wù)上反映出來，很多危機(jī)是從財(cái)務(wù)危機(jī)開始的。由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向現(xiàn)代的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)型要以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)、為底線，積極探索開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)審工作、績(jī)效審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、參與式的全過程跟蹤審計(jì)等工作，讓審計(jì)工作真正介入到學(xué)校的管理工作之中，及早發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺失或失控問題。在關(guān)注“資金流”的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注“物流”和“效益”，對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)、采購(gòu)項(xiàng)目審計(jì)、學(xué)校重大經(jīng)濟(jì)決策等，審計(jì)部門應(yīng)提早介入，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，從源頭上控制問題的發(fā)生，促進(jìn)學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性和效益性。（2）內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施。積極引領(lǐng)高校開展內(nèi)部控制審計(jì)，既是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的重要內(nèi)容，也是推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的的必要階段，是高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的中期目標(biāo)。要立足于審計(jì)“免疫系統(tǒng)“的本質(zhì)開展工作，注重防患于未然，充分發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防作用；擺正審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，更加合理地定位高校內(nèi)部審計(jì)工作，注重在審計(jì)理念、審計(jì)職能、審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)容及方式、手段的轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)由“小作坊式“的單個(gè)項(xiàng)目審計(jì)向整體性、系統(tǒng)性的“集約式”規(guī)模審計(jì)轉(zhuǎn)變，由單打獨(dú)斗式的審計(jì)向內(nèi)部審計(jì)部門牽頭、整合監(jiān)督資源、發(fā)動(dòng)成員參與的審計(jì)轉(zhuǎn)變，由被動(dòng)防御為主向積極控制為主轉(zhuǎn)變。（3）實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域擴(kuò)展到風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的基本趨勢(shì)，但是我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)相比發(fā)達(dá)國(guó)家還處于落后階段，無論是基礎(chǔ)理論研究還是實(shí)務(wù)操作都很薄弱，要實(shí)現(xiàn)由賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式向風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)過渡，內(nèi)部審計(jì)人員要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)高校內(nèi)部各單位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，建立風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)分制度，選擇風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)高的單位優(yōu)先審計(jì)、重點(diǎn)審計(jì)，通過風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)和控制各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)降到可接受的范圍。

三、高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的途徑

1.統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，創(chuàng)新高校內(nèi)部審計(jì)新理念，為高校內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型打牢思想基礎(chǔ)。要廣泛開展高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的宣傳教育活動(dòng)，使廣大高校內(nèi)部審計(jì)工作者、學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和審計(jì)主管部門的官員充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變的重要性、必然性和迫切性，提高支持、促進(jìn)轉(zhuǎn)型的自覺性和主觀能動(dòng)性。要深刻認(rèn)識(shí)到高校內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型是適應(yīng)我國(guó)教育經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，高校內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家整個(gè)監(jiān)督體系的一個(gè)組成部分，應(yīng)立足于審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的本質(zhì)開展審計(jì)工作，注重防患于未然，充分發(fā)揮審計(jì)的預(yù)防作用。審計(jì)的工作重點(diǎn)是切斷“火源”，而不是總在救火，重在為國(guó)家和社會(huì)減少損失，而不是核實(shí)損失?！狈?wù)主導(dǎo)型”的內(nèi)部審計(jì)是在“監(jiān)督主導(dǎo)型”內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的，轉(zhuǎn)型并不意味著對(duì)“監(jiān)督主導(dǎo)型”的否定，實(shí)際上是寓監(jiān)督于服務(wù)之中，更加合理地定位高校內(nèi)部審計(jì)工作，通過審計(jì)評(píng)價(jià)和審計(jì)建議，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供客觀依據(jù)，真正發(fā)揮審計(jì)的參謀助手作用。

2.拓展審計(jì)內(nèi)容，改進(jìn)審計(jì)方式。高校內(nèi)部審計(jì)由“監(jiān)督主導(dǎo)型”向“服務(wù)主導(dǎo)型”轉(zhuǎn)變，必將反映在內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的安排和運(yùn)作上。隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)范圍正從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域，工作重點(diǎn)從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”轉(zhuǎn)向?yàn)榻M織內(nèi)部管理、決策及效益服務(wù)，把降低風(fēng)險(xiǎn)成本，增加組織價(jià)值貫穿于全過程，通過審計(jì)促進(jìn)提高資金管理水平和使用效益，減少?zèng)Q策失誤和損失浪費(fèi)，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)安全完整。在現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)理念指導(dǎo)下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要擺脫傳統(tǒng)審計(jì)模式的束縛，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的控制機(jī)制，拓展審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，逐步開展以財(cái)務(wù)管理為主線，以內(nèi)部控制健全性和有效性為主要內(nèi)容的整體性、系統(tǒng)性審計(jì)，并整合審計(jì)資源，向項(xiàng)目審計(jì)與管理咨詢審計(jì)轉(zhuǎn)型，形成“集約式”審計(jì)模式，對(duì)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)提出管理建議。

3.完善審計(jì)管理，提高內(nèi)部審計(jì)工作管理規(guī)范化、科學(xué)化水平。審計(jì)工作管理規(guī)范化首先要做到作業(yè)程序化，從項(xiàng)目立項(xiàng)到審計(jì)報(bào)告的審定、下發(fā)，對(duì)其中的階段、環(huán)節(jié)應(yīng)做詳細(xì)的規(guī)定，編制作業(yè)流程圖和文字說明，形成圖文并茂的程序化規(guī)范體系；其次要做到文書格式化，結(jié)合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)工作實(shí)際，對(duì)文書、表格的要素和樣式統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范文書撰寫要求，形成格式化，避免審計(jì)工作的隨意性；最后要做到檔案標(biāo)準(zhǔn)化，完善檔案管理制度，做到誰主審誰立卷，審結(jié)卷成，定期歸檔，規(guī)范立卷歸檔管理體系。為了保證審計(jì)質(zhì)量，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管理，要將質(zhì)量控制和項(xiàng)目督導(dǎo)貫穿于審計(jì)工作始終，建立起點(diǎn)、線、面的質(zhì)量控制防線，形成審計(jì)質(zhì)量復(fù)核、項(xiàng)目督導(dǎo)和責(zé)任追究的動(dòng)態(tài)監(jiān)控保障系統(tǒng)。

4.強(qiáng)化隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，造就一批勝任“服務(wù)主導(dǎo)型”內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)秀人才，確保轉(zhuǎn)型成功?！胺?wù)主導(dǎo)型”內(nèi)部審計(jì)與“監(jiān)督主導(dǎo)型”內(nèi)部審計(jì)相比，其服務(wù)范圍更廣，作用領(lǐng)域更寬，對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)和技能的要求更高，而且要有較高的邏輯思維和分析判斷能力。因此，必須十分重視內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)的提高，通過多種形式、多種渠道進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，擴(kuò)大知識(shí)面，優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握新的審計(jì)技術(shù)和方法，提高發(fā)現(xiàn)問題、認(rèn)識(shí)問題、解決問題的能力，并善于把實(shí)踐中產(chǎn)生的經(jīng)驗(yàn)上升為理性知識(shí)，以職業(yè)道德教育為重點(diǎn)，以終身發(fā)展為目標(biāo)，以文化建設(shè)引領(lǐng)思想教育，倡導(dǎo)“和諧審計(jì)、文明審計(jì)、服務(wù)審計(jì)”，更好地發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用。

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篇4

隨著國(guó)家財(cái)政對(duì)高等教育投入的加大，高校的教育、科研、基本建設(shè)等各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)不斷增加，高校的資金來源渠道呈現(xiàn)多樣化，然而高校所面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)也日益復(fù)雜，這無疑對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高的要求。資金數(shù)額巨大、交易數(shù)據(jù)繁瑣、往來賬項(xiàng)復(fù)雜這些新的業(yè)務(wù)特征，促使我國(guó)高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定位應(yīng)提升到一個(gè)新的層次――以組織增值為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)。但目前，高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展相對(duì)緩慢，還停留在賬項(xiàng)審計(jì)和糾錯(cuò)防弊的基礎(chǔ)階段，內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)不能滿足高?？蒲邪l(fā)展和內(nèi)部管理的要求。因此，面對(duì)新的形勢(shì)，高校內(nèi)部審計(jì)如何在組織增值目標(biāo)導(dǎo)向下實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型和發(fā)展，已經(jīng)成為高校內(nèi)部審計(jì)部門亟需解決的問題。

一、高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展現(xiàn)狀及存在的問題

當(dāng)前，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)仍然采用糾錯(cuò)防弊的傳統(tǒng)審計(jì)模式，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等相關(guān)資料，內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)也主要集中在財(cái)務(wù)領(lǐng)域。但是，隨著高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大和業(yè)務(wù)往來的頻繁，糾錯(cuò)防弊的傳統(tǒng)模式已經(jīng)不能滿足高校發(fā)展的要求。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)整體發(fā)展比較落后，普遍存在一系列問題。

（一）目標(biāo)導(dǎo)向和職能定位不準(zhǔn)確

目前，我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)的職能仍然以監(jiān)督為主，審計(jì)的范圍主要是財(cái)務(wù)收支情況，內(nèi)部審計(jì)的層次和地位仍處在較低水平。在“糾錯(cuò)防弊”目標(biāo)指導(dǎo)下，高校的內(nèi)部審計(jì)工作主要是圍繞財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和配合學(xué)校相關(guān)部門的需要開展事后審計(jì)。監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)的重要職能，但在新的發(fā)展形勢(shì)下，單一的監(jiān)督模式已經(jīng)不能適應(yīng)高校發(fā)展的需求。目標(biāo)和職能定位的不準(zhǔn)確，直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限難以清晰界定，進(jìn)而影響內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果。內(nèi)部審計(jì)作為高校的重要職能部門，如果只強(qiáng)調(diào)審計(jì)監(jiān)督，缺乏事前和事中審計(jì)的應(yīng)用，審計(jì)的作用無法充分發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)將處于被動(dòng)局面，各項(xiàng)工作難以開展。

（二）機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)文化的發(fā)展，高校治理機(jī)構(gòu)和模式也發(fā)生了深刻的變化。高校規(guī)模的不斷擴(kuò)大，給高校治理帶來更多的挑戰(zhàn)。高校必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)自身建設(shè)，科學(xué)合理的設(shè)置內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，促進(jìn)高等教育事業(yè)的發(fā)展。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分高校對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置比較隨意，缺乏科學(xué)的組織體系。目前，高校內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)置形式主要是審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門合并、審計(jì)部門歸財(cái)務(wù)部門主管、審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門合并等模式。但是這些機(jī)構(gòu)的設(shè)置無法對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員的獨(dú)立性提供有力保證。獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，如果高校的內(nèi)部審計(jì)無法實(shí)現(xiàn)形式上和實(shí)質(zhì)上的雙重獨(dú)立，那么它的權(quán)威性和可信度將受到很大的影響，進(jìn)而直接影響內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性，將會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員思想渙散和工作責(zé)任感的缺失，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量無法得到保證。

（三）審計(jì)方法落后

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)模式仍然是高校內(nèi)部審計(jì)的主流，但審計(jì)手段和方法已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于高校的發(fā)展。在高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程中，大多采用檢查、觀察、詢問、函證等傳統(tǒng)審計(jì)方法，而分析程序、審計(jì)抽樣、計(jì)算機(jī)審計(jì)等先進(jìn)的審計(jì)方法則較少使用。高校會(huì)計(jì)普遍實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的核算方法，然而內(nèi)部審計(jì)部門的發(fā)展卻相對(duì)落后，審計(jì)軟件的輔助作用沒有充分發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)效率不高。審計(jì)效率低下也影響審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)整體工作，導(dǎo)致相關(guān)評(píng)價(jià)體系不能落實(shí)，嚴(yán)重影響了高校內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。目前，高校內(nèi)部審計(jì)工作的線索仍然以資金為中心，審計(jì)方法主要是對(duì)財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性以及以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和差異性進(jìn)行評(píng)價(jià)。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校的各項(xiàng)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，特別是隨著信息技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息、電算化管理等對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求越來越高。傳統(tǒng)的審計(jì)方法正面臨嚴(yán)峻考驗(yàn)，高校內(nèi)部審計(jì)的方法和手段應(yīng)該作出相應(yīng)調(diào)整和完善。

（四）管理工作不規(guī)范

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的有效管理為完成審計(jì)工作，發(fā)揮審計(jì)職能和作用提供重要基礎(chǔ)。因此，高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必須對(duì)管理工作進(jìn)行合理規(guī)劃，使其與高校發(fā)展目標(biāo)一致，能夠覆蓋到高校發(fā)展的所有重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。部分高校的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并沒有制定詳細(xì)的發(fā)展計(jì)劃或者工作計(jì)劃，審計(jì)工作的開展通常是按照領(lǐng)導(dǎo)的指派和規(guī)定，這直接導(dǎo)致審計(jì)工作難以運(yùn)用抽樣技術(shù)來選擇審計(jì)事項(xiàng)，因而難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。有的高校即使制定了相關(guān)的年度審計(jì)計(jì)劃，但是缺乏相應(yīng)的評(píng)價(jià)和檢查機(jī)制，對(duì)審計(jì)結(jié)果的利用不足。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)除了要制定業(yè)務(wù)規(guī)劃外，更重要的是加強(qiáng)質(zhì)量管理和建立質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。但目前大部分高校的審計(jì)檢查工作沒有形成良好的內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制，缺乏相應(yīng)的審計(jì)質(zhì)量控制和評(píng)價(jià)的規(guī)范體系。大多數(shù)情況下，高校管理層僅僅是把內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)提供有關(guān)信息和建議的咨詢機(jī)構(gòu)，對(duì)于獲得內(nèi)部審計(jì)部門提供的有關(guān)信息和建議后究竟該如何利用，卻缺乏相應(yīng)的配套措施加以完善。在此背景下，內(nèi)部審計(jì)的作用被大大削弱了。

二、增值導(dǎo)向下高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必然性

IIA（1999）在重新修訂內(nèi)部審計(jì)定義時(shí)提出“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，其目的是改善組織的運(yùn)營(yíng)并增加組織的價(jià)值?！毙露x明確了能否增加組織價(jià)值成為衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作是否具有意義的重要標(biāo)準(zhǔn)。價(jià)值增值可分為顯性增值和隱性增值。內(nèi)部審計(jì)通過改善高校內(nèi)部管理、更新審計(jì)技術(shù)手段和方法、提高相關(guān)工作效率、減少低價(jià)值審計(jì)等具體措施降低自身審計(jì)成本屬于顯性增值。另一方面，因?yàn)楦咝Ｖ卫斫Y(jié)構(gòu)中有內(nèi)部審計(jì)的存在，客觀上會(huì)對(duì)內(nèi)部管理者和其他職能部門產(chǎn)生威懾和警示作用，在一定意義上會(huì)促進(jìn)其努力改善工作績(jī)效，維持良好的自律，客觀上會(huì)導(dǎo)致組織增值，這種價(jià)值則屬于隱性價(jià)值的范疇。

增值型內(nèi)部審計(jì)并不是一種新生的審計(jì)類型，而是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的新階段。準(zhǔn)確理解和把握這一定位，積極開展以組織增值為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)，努力推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型和發(fā)展，對(duì)完善高校治理結(jié)構(gòu)和促進(jìn)高校發(fā)展具有重要意義。

（一）建立現(xiàn)代大學(xué)制度的必然需求

2010年我國(guó)頒布的《國(guó)家中長(zhǎng)期教育改革和發(fā)展規(guī)劃綱要（2010-2020）》明確提出，要建立和完善中國(guó)特色現(xiàn)代大學(xué)制度，完善大學(xué)治理機(jī)構(gòu)，深化高校內(nèi)部管理體制改革。內(nèi)部審計(jì)是高校自我約束機(jī)制的重要組成部分，是高校科學(xué)治理的重要環(huán)節(jié)，是建立和完善現(xiàn)代大學(xué)制度不可或缺的推動(dòng)力量。因此，必須把內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展納入到高校深化體制改革的總體布局當(dāng)中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作在加強(qiáng)高校風(fēng)險(xiǎn)管理、健全內(nèi)部控制機(jī)制、完善組織治理中的職能作用。

（二）應(yīng)對(duì)高校籌資渠道多元化、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)復(fù)雜化的客觀需要

隨著國(guó)家財(cái)政對(duì)高等教育的投入不斷加大，高校籌措經(jīng)費(fèi)機(jī)制逐步完善，籌資渠道逐步拓寬，高校各項(xiàng)教育經(jīng)費(fèi)、科研經(jīng)費(fèi)的來源呈現(xiàn)多元化的態(tài)勢(shì)。于此同時(shí)，高等院校自身作為非盈利組織，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形式和成果比以往更加繁雜，管理風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。很多高校在科研經(jīng)費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)經(jīng)費(fèi)、公務(wù)支出等領(lǐng)域都出現(xiàn)過問題，風(fēng)險(xiǎn)隱患仍然存在。同時(shí)，這些問題對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型發(fā)展也提出了新的要求。高校需要不斷完善內(nèi)部審計(jì)，積極探索內(nèi)部審計(jì)的新功能、新模式，完善各項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)制度，促進(jìn)高校健康發(fā)展，讓高等院校真正成為培養(yǎng)人才的凈土。

（三）高校財(cái)務(wù)管理體系日益完善的新要求

近年來，國(guó)家出臺(tái)了一系列關(guān)于高校國(guó)有資產(chǎn)管理、內(nèi)部控制、科研經(jīng)費(fèi)管理等規(guī)范性文件，國(guó)庫(kù)集中收付制度改革提高了財(cái)政資金使用的規(guī)范性、安全性和有效性。高校的財(cái)務(wù)管理重心由重視“資金管理”轉(zhuǎn)向了重視“預(yù)算管理”。為了促進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制、提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展成為必然趨勢(shì)。財(cái)務(wù)管理體系的調(diào)整和完善，給內(nèi)部審計(jì)提出了發(fā)展完善的新要求。

三、高校內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型和發(fā)展的路徑

組織價(jià)值是指通過組織系統(tǒng)內(nèi)部諸多資源的組合、共生所表現(xiàn)出來的被認(rèn)可的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和社會(huì)影響力。按照現(xiàn)代審計(jì)的理念，內(nèi)部審計(jì)不僅要監(jiān)督評(píng)價(jià)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而且要幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，為組織提供增值服務(wù)。高校內(nèi)部審計(jì)的新目標(biāo)是“增加價(jià)值，改善管理”，在組織增值目標(biāo)導(dǎo)向下，如何使高校的內(nèi)部人員、資源組合起來，充分發(fā)揮作用，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)增值職能，是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)踐上的重要課題。

（一）統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，為高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展打牢思想基礎(chǔ)

要廣泛開展高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型和發(fā)展的宣傳教育活動(dòng)，使廣大高校內(nèi)部審計(jì)工作者、學(xué)校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)從“糾錯(cuò)防弊型”向“組織增值型”轉(zhuǎn)變的重要性、必然性和迫切性，提高有關(guān)部門支持內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的自覺性和主觀能動(dòng)性。要讓廣大高校工作者深刻認(rèn)識(shí)到高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是適應(yīng)我國(guó)高等教育發(fā)展的需要，是高校發(fā)展的必然選擇。高校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也要加強(qiáng)自我宣傳，提高高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)組織增值目標(biāo)的認(rèn)識(shí)，營(yíng)造良好的審計(jì)環(huán)境，為推動(dòng)高校內(nèi)部審計(jì)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。高校主要領(lǐng)導(dǎo)的重視，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展具有積極的推動(dòng)作用。另一方面，高校內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是全體師生，高校內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型和發(fā)展也應(yīng)該得到他們的關(guān)注和支持。

（二）確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立地位，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)管理體制

獨(dú)立性是高校開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要前提。只有科學(xué)合理的設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證審計(jì)獨(dú)立性，才能更好的開展各項(xiàng)審計(jì)工作，發(fā)揮審計(jì)的作用，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)組織增值的目標(biāo)。高校應(yīng)該按照有關(guān)要求設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并按照一定比例配備專職審計(jì)人員。高等院校應(yīng)該按照《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)――高校內(nèi)部審計(jì)》要求，由高校主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)，完善審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制。通過構(gòu)建合理的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，提高審計(jì)人員的地位和層次，可以有效防范高校內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)管理控制力，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)組織增值的目標(biāo)，提高高校競(jìng)爭(zhēng)力。提高內(nèi)部審計(jì)地位的首要前提是，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性。高校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，從機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和相關(guān)部門協(xié)調(diào)等方面出發(fā)，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和其他職能部門分離，使其相互獨(dú)立，明確各自職責(zé)和權(quán)限。此外，高?？梢愿鶕?jù)本校治理結(jié)構(gòu)和管理模式的特點(diǎn)，制定合適的內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)模式和機(jī)構(gòu)設(shè)置體系。審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立和管理體制的完善，可以最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提升專業(yè)勝任能力

內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或組織應(yīng)配備具有相應(yīng)職業(yè)資格的內(nèi)審人員，內(nèi)審人員應(yīng)具有專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德，在業(yè)務(wù)中保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。高校應(yīng)把提升審計(jì)人員專業(yè)勝任能力作為高校審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的重要工作。內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)具備經(jīng)濟(jì)、管理等專業(yè)知識(shí)，具有從事財(cái)經(jīng)、審計(jì)等方面的工作經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)審工作人員不斷提高專業(yè)知識(shí)技能，并通過后續(xù)教育培訓(xùn)加以保持和提高。強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和技能培訓(xùn)，優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，為高校實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展提供人才基礎(chǔ)?！敖M織增值型”內(nèi)部審計(jì)與“糾錯(cuò)防弊型”內(nèi)部審計(jì)相比，其服務(wù)范圍更廣，作用領(lǐng)域更寬，對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)和技能的要求更高，對(duì)審計(jì)人員的邏輯思維和分析判斷能力也有很高的要求。因此，只有充分重視內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提高，才能更好地發(fā)揮高校內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性作用。

（四）拓寬審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋

隨著我國(guó)高校資金來源渠道的拓寬，高校資金的使用風(fēng)險(xiǎn)也在不斷加大。在高校治理和內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)中強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，積極防范和控制可能發(fā)生的重大風(fēng)險(xiǎn)，成為高校內(nèi)部審計(jì)工作的新領(lǐng)域。首先，高校要深入開展預(yù)算管理審計(jì)，優(yōu)化資源配置。高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行全過程審計(jì)。通過審計(jì)提出改進(jìn)建議，促進(jìn)預(yù)算編制更加科學(xué)，促進(jìn)預(yù)算資金合理配置和高效利用?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用管理亂象是高校審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大的重要方面，也是高校內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域。高校內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，對(duì)重大科研項(xiàng)目、重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)。此外，高校內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該在高?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)、資產(chǎn)管理、公務(wù)支出等方面實(shí)施審計(jì)，不斷擴(kuò)寬審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，真正實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部審計(jì)的全覆蓋。

篇5

一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中存在的不足

我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度在不斷發(fā)展和完善，但依然存在著諸多薄弱環(huán)節(jié)，主要集中在以下幾個(gè)方面。

(一)內(nèi)部審計(jì)沒有保持獨(dú)立性

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該保持相對(duì)的獨(dú)立性，這是內(nèi)部審計(jì)工作順利開展的基礎(chǔ)和前提。如果商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作沒有保持相對(duì)的獨(dú)立性，就會(huì)給內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)際質(zhì)量造成嚴(yán)重的不良影響。商業(yè)銀行發(fā)展之初，內(nèi)部審計(jì)工作交由領(lǐng)導(dǎo)層直接領(lǐng)導(dǎo)，隨著內(nèi)部管理制度的改革，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作需要對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，并定期匯報(bào)工作。受到商業(yè)銀行發(fā)展歷史等因素的影響，現(xiàn)代商業(yè)銀行審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系和報(bào)告路徑都較為模糊，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督作用不能夠很好的發(fā)揮。在實(shí)際的操作過程中，審計(jì)人員與被審計(jì)單位之間存在著明顯利益關(guān)系，審計(jì)人員的獨(dú)立性有待提高，這使得內(nèi)部審計(jì)操作的獨(dú)立性也有待提高。

由于內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量會(huì)受到很大程度的制約。在商業(yè)銀行的內(nèi)部管理工作中，管理人員沒有充分重視內(nèi)部審計(jì)工作，使得審計(jì)部門的地位較為尷尬，沒有發(fā)揮應(yīng)用的監(jiān)督作用，也缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性。內(nèi)部審計(jì)部門在工作過程中，被審計(jì)的單位和部門不會(huì)積極配合，使得內(nèi)部審計(jì)部門的工作范圍受到了限制，審計(jì)工作的完成質(zhì)量較差。

(二)現(xiàn)有的審計(jì)手段過于落后

相比于發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)所使用方法較為落后，無法適應(yīng)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的客觀需求。目前而言，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)還停留在賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的階段，以業(yè)務(wù)記錄和經(jīng)營(yíng)賬目為操作基礎(chǔ)，審計(jì)操作中所使用的審計(jì)方法主要是詳細(xì)審計(jì)、經(jīng)驗(yàn)抽樣審計(jì)等方法，這是的內(nèi)部審計(jì)工作的隨意性較強(qiáng)，缺乏可靠的科學(xué)依據(jù)。

近年來，計(jì)算機(jī)技術(shù)廣泛應(yīng)用于各行各業(yè)，也促進(jìn)了商業(yè)銀行工作方法的改革。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)方法的改變，也對(duì)促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型。但是從目前的工作情況來看，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作中并沒有充分利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，沒有發(fā)揮出計(jì)算機(jī)技術(shù)的優(yōu)勢(shì)。在使用計(jì)算機(jī)技術(shù)進(jìn)行審計(jì)操作中，存在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)評(píng)價(jià)不當(dāng)、測(cè)試數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)審核不科學(xué)等問題，這些問題充分說明商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作方法較為落后，無法滿足現(xiàn)今商業(yè)銀行的發(fā)展需求。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的方向

(一)經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)

商業(yè)銀行股份制改革上市后，應(yīng)該以維護(hù)股東權(quán)益最大化為主要的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)應(yīng)該著眼于公司治理機(jī)制，積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)制度改革，由揭示操作風(fēng)險(xiǎn)向揭示管理風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變，自上而下的推行審計(jì)管理工作。積極建立審計(jì)工作制度，規(guī)范操作流程，提高審計(jì)方法的適用性，提高經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性、合理性、有效性。

(二)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

近年來，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部公司治理手段在不斷完善，業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)也朝著規(guī)范化的方向發(fā)展，企業(yè)文化在逐漸確立。商業(yè)銀行內(nèi)部管理工作中，專職合規(guī)機(jī)構(gòu)在不斷確立，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管在內(nèi)部審計(jì)中的比例逐漸降低。商業(yè)銀行審計(jì)工作方向應(yīng)該由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)轉(zhuǎn)變。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)所面臨的工作對(duì)象是商業(yè)銀行所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)狀況等因素，應(yīng)該對(duì)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率、效益進(jìn)行綜合審計(jì)，并作出客觀、準(zhǔn)確的判斷和評(píng)價(jià)，以此提出科學(xué)合理的審計(jì)建議，提高人財(cái)物等各類資源的合理使用，提高商業(yè)銀行的盈利能力。商業(yè)銀行開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，能夠?qū)?jīng)營(yíng)管理中的優(yōu)秀管理經(jīng)驗(yàn)和管理模式加以歸納，在經(jīng)濟(jì)狀況較為相似的地方推廣，提高商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)利益。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的相關(guān)措施

(一)完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制

為了促進(jìn)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，應(yīng)該積極完善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制，這既是商業(yè)銀行內(nèi)部控制的重要保證，也是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作保持獨(dú)立性的內(nèi)在要求。為了確保商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，急需加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制，完善內(nèi)部管理制度，實(shí)現(xiàn)各個(gè)方面工作相互聯(lián)系、相互貫通。作為商業(yè)銀行的高層管理人員，應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的重建。在遵守國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，完善審計(jì)部門的內(nèi)部建設(shè)，為內(nèi)部審理工作的開展?fàn)I造良好的環(huán)境，提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。此外，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門的人員管理，明確審計(jì)人員的崗位責(zé)任，建立并完善獎(jiǎng)懲制度，提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力。通過商業(yè)銀行內(nèi)部管理機(jī)制的完善，能夠最大程度的提高內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，預(yù)防和減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

(二)拓展商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)范圍

近年來，商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)類型朝著多樣化的方向發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作卻沒有及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，帶有明顯的滯后性。為了更好的防范金融風(fēng)險(xiǎn)，更好的適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)的需求，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該盡快擴(kuò)展審計(jì)范圍，特別要加強(qiáng)金融產(chǎn)品創(chuàng)新業(yè)務(wù)、混業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的審計(jì)。商業(yè)銀行審計(jì)部門除了要擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)范圍外，還應(yīng)該將財(cái)務(wù)收支審計(jì)和業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)檢查相結(jié)合。審計(jì)部門應(yīng)該向被審計(jì)部門提供改進(jìn)建議，提供咨詢服務(wù)，以確保內(nèi)部審計(jì)工作的完成質(zhì)量。

受此影響，審計(jì)報(bào)告也應(yīng)該隨之改變，由單純的發(fā)表審計(jì)意見逐漸向提出管理建議轉(zhuǎn)變，提高商業(yè)銀行的工作效率，確保商業(yè)銀行能夠高效運(yùn)轉(zhuǎn)，獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益。

(三)創(chuàng)新商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方法

計(jì)算機(jī)技術(shù)在商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中得到廣泛運(yùn)用，內(nèi)部審計(jì)人員也應(yīng)該加強(qiáng)學(xué)習(xí)，將計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)操作中，使的商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)審計(jì)向電子審計(jì)轉(zhuǎn)型，實(shí)現(xiàn)審計(jì)方法的現(xiàn)代化、信息化。

審計(jì)方法可以分為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)兩種，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法的突出特點(diǎn)是具有事先威懾的作用，能夠?qū)κ轮星闆r進(jìn)行調(diào)控。目前而言，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)方法多以現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、事后監(jiān)督為主。但是隨著商業(yè)銀行各類業(yè)務(wù)的信息化發(fā)展，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)將會(huì)成為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)方向，會(huì)發(fā)揮出積極的作用。本文建議，應(yīng)該先構(gòu)建銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法的實(shí)施奠定基礎(chǔ);其次，加強(qiáng)技術(shù)開發(fā)，積極推進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相關(guān)軟件的研發(fā)，提高審計(jì)工作的實(shí)際效率;最后，建立和審計(jì)非現(xiàn)場(chǎng)設(shè)計(jì)技術(shù)平臺(tái)，推進(jìn)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的常態(tài)化發(fā)展，幫助審計(jì)人員提高工作效率，促進(jìn)管理階層決策的科學(xué)性、合理性。

(四)提高內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)

因?yàn)樯虡I(yè)銀行內(nèi)部控制工作具有一定復(fù)雜性，為了進(jìn)一步提升審計(jì)部門工作質(zhì)量，要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的管理和培訓(xùn)工作。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作人員的培養(yǎng)，應(yīng)該從職業(yè)道德、專業(yè)素質(zhì)兩個(gè)方面開展工作。對(duì)于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員來說，專業(yè)化審計(jì)水平是必備的基本素質(zhì)，同時(shí)還需要具備對(duì)審計(jì)工作一絲不茍，認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，樹立終身學(xué)習(xí)的精神。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)該定期接受專業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)審計(jì)法和其他相關(guān)的法律，提高計(jì)算機(jī)操作水平，豐富審計(jì)方法，從整體上提高審計(jì)工作水平。

篇6

一、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的必然性

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是推進(jìn)公司治理的需要

推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展，核心內(nèi)容是推行公司治理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，這是現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的三個(gè)重要標(biāo)志。隨著公司治理的重要性不斷突出，內(nèi)部審計(jì)部門不得不將公司治理列為優(yōu)先審計(jì)的對(duì)象。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中是—個(gè)不可或缺的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)也只有把內(nèi)部審計(jì)納入到現(xiàn)代商業(yè)銀行制度建設(shè)的總體布局之中，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在完善公司治理、健全內(nèi)部控制機(jī)制、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職能，才能充分體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)的重要作用。公司治理對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了新的要求，同時(shí)也為內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型提供了—個(gè)很好的平臺(tái)。所以內(nèi)部審計(jì)必須抓住這一有利時(shí)機(jī)，充分利用這個(gè)平臺(tái)實(shí)現(xiàn)審計(jì)轉(zhuǎn)型，使內(nèi)部審計(jì)工作適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，適應(yīng)商業(yè)銀行改革的需要，同時(shí)提升內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵。

（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是現(xiàn)代企業(yè)自我發(fā)展的內(nèi)在需要

隨著近年來各商業(yè)銀行改革、改制工作的推進(jìn)，我國(guó)商業(yè)銀行紛紛走出國(guó)門，實(shí)現(xiàn)了境內(nèi)外融資上市，使得組織結(jié)構(gòu)越來越龐大，層次也越來越多，公司治理中的所有權(quán)、決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)之間的相互制衡關(guān)系越來越復(fù)雜。商業(yè)銀行管理層要在內(nèi)部各層次之間形成和諧有效的相互支持與制衡、和諧發(fā)展的企業(yè)運(yùn)作機(jī)制，必須完善內(nèi)控機(jī)制，確保管理規(guī)范化。而充分發(fā)揮商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，是提高商業(yè)銀行管理水平的有效手段。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)只有實(shí)現(xiàn)在審計(jì)上的轉(zhuǎn)型，才能適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)銀行管理的需要，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)提升商業(yè)銀行管理水平、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)上的積極作用。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的立足點(diǎn)

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型是—個(gè)必然，但如何轉(zhuǎn)型？轉(zhuǎn)向何方？必須有個(gè)明確的方向和立足點(diǎn)。

（一）要在服務(wù)中加快商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)立足于企業(yè)、服務(wù)于企業(yè)，具有很強(qiáng)的內(nèi)項(xiàng)性的監(jiān)督工作。內(nèi)審部門要強(qiáng)化服務(wù)，拓寬領(lǐng)域，牢固樹立“監(jiān)督寓于服務(wù)，防范勝于糾正”的工作理念。作為商業(yè)銀行管理當(dāng)局，最關(guān)注的是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是否能實(shí)現(xiàn)，行政指令是否得以貫徹執(zhí)行，經(jīng)營(yíng)政策和分配方案是否與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相適應(yīng)。所以商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型要關(guān)注企業(yè)目標(biāo)，關(guān)注企業(yè)的重點(diǎn)問題，關(guān)注績(jī)效和責(zé)任。站在出資人的角度，促進(jìn)以下屬各層次管理層為主要對(duì)象的審計(jì)問責(zé)制和績(jī)效考評(píng)體制的建立和完善。

（二）要在創(chuàng)新中加快商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型

創(chuàng)新是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的核心，要從審計(jì)的理念、審計(jì)的內(nèi)容、審計(jì)的方法和技術(shù)等方面進(jìn)行全方位的創(chuàng)新。要以審計(jì)監(jiān)督為主向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；要由財(cái)務(wù)控制審計(jì)為主向業(yè)務(wù)控制審計(jì)并重轉(zhuǎn)變；要由事后審計(jì)為主向事前、事中審計(jì)轉(zhuǎn)變，特別注重對(duì)過程的審計(jì)；要使審計(jì)從防御為主向積極控制為主轉(zhuǎn)變；要讓以審計(jì)為主體的監(jiān)督向?qū)徲?jì)組織協(xié)調(diào)、整合監(jiān)督資源的大監(jiān)督體制轉(zhuǎn)變；審計(jì)的重點(diǎn)也將由單純的合規(guī)性審計(jì)向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、經(jīng)營(yíng)管理審計(jì)、績(jī)效審計(jì)、制度和流程缺陷審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)轉(zhuǎn)變；要從傳統(tǒng)的審計(jì)技術(shù)和方法向先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法轉(zhuǎn)變。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的措施

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型工作是在繼續(xù)強(qiáng)化原有傳統(tǒng)審計(jì)工作的基礎(chǔ)上，以更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)一步延伸、拓展和提升。將內(nèi)部審計(jì)工作滲入到各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，不僅要關(guān)注控制制度執(zhí)行情況，更重要的是立足于防范，做好內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)審計(jì)，提出加強(qiáng)管理的合理性意見和建議，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。要做好內(nèi)部審計(jì)的轉(zhuǎn)型工作，必須做好以下幾個(gè)方面：

（一）更新傳統(tǒng)觀念，樹立服務(wù)意識(shí)與理念

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型勢(shì)在必行，因此搞好內(nèi)審工作，作為企業(yè)及其管理人員來講必須轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)真履行監(jiān)督和服務(wù)職能，著眼于預(yù)防控制，努力實(shí)現(xiàn)向管理效益審計(jì)轉(zhuǎn)變，在促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理、加強(qiáng)內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)健全自我約束機(jī)制、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)合法權(quán)益等方面發(fā)揮積極作用。內(nèi)部審計(jì)只有轉(zhuǎn)變觀念，將審計(jì)工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對(duì)管理制度和管理行為的關(guān)注上，組織開展業(yè)績(jī)考核審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)，才能提高效益，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的轉(zhuǎn)型。內(nèi)部審計(jì)必須由關(guān)注歷史向關(guān)注現(xiàn)狀轉(zhuǎn)變，由關(guān)注結(jié)果向關(guān)注流程轉(zhuǎn)變，由事后審計(jì)為主向全過程審計(jì)轉(zhuǎn)變，才能實(shí)現(xiàn)管理效益審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作就是要通過轉(zhuǎn)型來促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為，為企業(yè)服務(wù)，為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

（二）全面提高人員綜合素質(zhì)，樹立自身良好形象

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員只有從學(xué)習(xí)、工作和職業(yè)道德等方面提高自身的能力，才能打好內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，做好審計(jì)工作。一要增強(qiáng)學(xué)習(xí)力。面對(duì)目前商業(yè)銀行發(fā)展的新形勢(shì)，要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，深入開展創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織的活動(dòng)，要重視對(duì)新的法律法規(guī)、政策以及新的制度的學(xué)習(xí)、理解和應(yīng)用。二要提高工作能力。要樹立工作學(xué)習(xí)化，學(xué)習(xí)工作化的理念，努力提高解決審計(jì)工作中出現(xiàn)的新情況、新問題的能力，要認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻認(rèn)識(shí)，準(zhǔn)確把握審計(jì)工作轉(zhuǎn)型的基本內(nèi)涵、原則要求和重要意義，切實(shí)增強(qiáng)工作的主動(dòng)性和針對(duì)性。隨著金融體制改革的不斷深入，各種矛盾日益復(fù)雜化，這就需要我們認(rèn)清形勢(shì)，關(guān)注熱點(diǎn)，把握重點(diǎn)，協(xié)調(diào)關(guān)系，提高應(yīng)變能力，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀，真正做好企業(yè)的內(nèi)審工作，服務(wù)于企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理。樹立審計(jì)人員的自身形象，要注重在審計(jì)中做到：量力而行、突出重點(diǎn)的審計(jì)工作方針，對(duì)重點(diǎn)問題查深查透，找出深層次的原因，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的原則，嚴(yán)格處理處罰行為。嚴(yán)明審計(jì)工作紀(jì)律是樹立審計(jì)形象和提高工作質(zhì)量的保證。

（三）明確審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容，拓展審計(jì)范圍

實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作由查錯(cuò)糾弊向績(jī)效型、風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變，其基本含義是以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益為目標(biāo)，將內(nèi)部審計(jì)范圍從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)方面，評(píng)價(jià)資源利用的經(jīng)濟(jì)性和有效性、內(nèi)部控制制度的健全性和有效性、防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)措施的可行性和有效性。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)必須從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”轉(zhuǎn)向?yàn)樯虡I(yè)銀行內(nèi)部管理、決策及效益服務(wù)。審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)向內(nèi)部控制評(píng)審、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等領(lǐng)域拓展作業(yè)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)立足于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的需要，圍繞經(jīng)營(yíng)管理者關(guān)心的問題，以加強(qiáng)內(nèi)控管理、提高風(fēng)險(xiǎn)防范和整體效益為中心，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量和效果。

（四）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作職能，提高審計(jì)質(zhì)量

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在審計(jì)中以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)制定審計(jì)計(jì)劃，從審計(jì)準(zhǔn)備階段開始就考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并按照風(fēng)險(xiǎn)的高低進(jìn)行排序和確認(rèn)，充分收集和分析相應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)的資料，并將風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平，從而降低審計(jì)人員的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)過程中，一般采取問題導(dǎo)向型審計(jì)方式。即鼓勵(lì)被審部門的人員在審計(jì)過程中表述所關(guān)心的問題；在編寫審計(jì)報(bào)告時(shí)使用正面而非責(zé)難性的措辭，對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題指明改進(jìn)的方法；將詳細(xì)性的審計(jì)建議報(bào)告直接送給第一線管理人員，以便及時(shí)采取措施，就地改進(jìn)問題。在編送審計(jì)報(bào)告時(shí)，要注重事實(shí)的準(zhǔn)確性、清晰性、建議的可行性、內(nèi)容的重要性及報(bào)送的及時(shí)性。

（五）改進(jìn)審計(jì)手段，合理運(yùn)用信息系統(tǒng)

信息化程度的不斷提高，對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段提出了更高的要求。要求審計(jì)人員改進(jìn)審計(jì)方法，規(guī)范審計(jì)程序，采取現(xiàn)代審計(jì)手段，提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；為了適應(yīng)商業(yè)銀行信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的趨勢(shì)，審計(jì)工作要加強(qiáng)對(duì)傳統(tǒng)的審計(jì)方法和手段的變革，大力推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)，要利用現(xiàn)代化的工具開展審計(jì)工作，積極推廣應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，要將計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用作為審計(jì)信息化建設(shè)的突破口，把辦公自動(dòng)化作為審計(jì)信息化建設(shè)的推動(dòng)力，把培訓(xùn)作為審計(jì)信息化建設(shè)的基本保證，把網(wǎng)絡(luò)建設(shè)作為審計(jì)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)，力爭(zhēng)將審計(jì)信息化建設(shè)推向一個(gè)新階段。

（六）培養(yǎng)集體意識(shí)，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)作用

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門要重視調(diào)動(dòng)每位審計(jì)人員的積極性，讓每位審計(jì)人員輪流當(dāng)主審，不停地變換角色，出謀劃策，群策群力，學(xué)會(huì)換位思考，提高工作效率，增強(qiáng)同事間的凝聚力，激發(fā)大家的熱情，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的積極作用。此外，還要加強(qiáng)有效溝通，促進(jìn)相互理解。有效溝通是內(nèi)部審計(jì)日常工作的重要組成部分，貫穿于審計(jì)的整個(gè)過程。有效地溝通交流，可化解誤會(huì)、消除矛盾和解決問題。要提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，與被審計(jì)單位的溝通交流是關(guān)鍵。溝通既是內(nèi)部審計(jì)工作者必備的素質(zhì)要求，也是做好內(nèi)部審計(jì)工作的一個(gè)重要方法。

（七）注重后續(xù)審計(jì)，鞏固審計(jì)成果

篇7

關(guān)鍵詞：農(nóng)村商業(yè)銀行；內(nèi)部審計(jì)；轉(zhuǎn)型

一、內(nèi)部審計(jì)在新常態(tài)農(nóng)村商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型升級(jí)中的重要性和必要性分析

“三農(nóng)”和小微企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力相對(duì)較低，農(nóng)村金融信貸環(huán)境尚未成熟，使農(nóng)村商業(yè)銀行必須承擔(dān)和面對(duì)越來越多的金融風(fēng)險(xiǎn)。借助有效的內(nèi)部審計(jì)，可以為農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展提供更好的安全和利益保障，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息的有效識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)問題的有效監(jiān)控和預(yù)警。最后，隨著我國(guó)四大行等互聯(lián)網(wǎng)金融機(jī)構(gòu)對(duì)農(nóng)村金融市場(chǎng)的不斷滲透，必然導(dǎo)致銀行間的激烈競(jìng)爭(zhēng)。與其他銀行相比，農(nóng)村商業(yè)銀行在治理結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)范圍、人員素質(zhì)和內(nèi)控管理等方面存在較大差距。為了維持競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的農(nóng)村市場(chǎng)，借助有效的內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防控水平已成為農(nóng)村商業(yè)銀行的迫切需求。

二、當(dāng)前農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題分析

（一）內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不強(qiáng)

農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，審計(jì)主體一般由本單位的紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門組成。由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)時(shí)間較短，操作過程、內(nèi)容和方法均處于探索階段，從事內(nèi)部審計(jì)的人員缺乏該領(lǐng)域的工作經(jīng)驗(yàn)。在審計(jì)過程中，遇到困難問題時(shí)，很難做出準(zhǔn)確的判斷。內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象是經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人所屬的部門和單位，審計(jì)的對(duì)象是其所在部門和單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)。在農(nóng)村商業(yè)銀行中，由于內(nèi)部審計(jì)的主體和對(duì)象屬于同一單位，各部門之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜，因此審計(jì)主體往往難以作出客觀、公正的審計(jì)結(jié)論。就審計(jì)工作而言，相對(duì)良好的獨(dú)立性是保證審計(jì)工作有效性的重要前提。目前，農(nóng)村商業(yè)銀行雖然設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但普遍缺乏完善的審計(jì)制度。甚至部分農(nóng)村商業(yè)銀行成立了審計(jì)委員會(huì)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，但仍存在審計(jì)委員會(huì)議事規(guī)則不明確、履職不到位甚至不履職的情況。就目前的情況來看，農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)審機(jī)構(gòu)只是管理部門之一，還要執(zhí)行總務(wù)。未能與董事會(huì)形成緊密聯(lián)系，未能得到領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)邊緣化，審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)作用無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）缺乏科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

目前，我國(guó)缺乏一套科學(xué)有效的內(nèi)部審計(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，社會(huì)各方對(duì)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的認(rèn)識(shí)存在差異。因此，各地采用的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系不統(tǒng)一，評(píng)價(jià)方法也不一致。選定的評(píng)價(jià)指標(biāo)難以對(duì)審計(jì)對(duì)象產(chǎn)生全面的量化評(píng)價(jià)。審計(jì)結(jié)論是片面的，多為績(jī)效結(jié)果，很少有指標(biāo)能夠解釋經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人能力的差異。部分農(nóng)村商業(yè)銀行在選擇指標(biāo)時(shí)，注重對(duì)經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人的考核和獎(jiǎng)勵(lì)，而不是評(píng)價(jià)本部門和本單位財(cái)政收支的真實(shí)性、合法性和有效性，本部門的國(guó)有資產(chǎn)是否和單位已經(jīng)失去，以及經(jīng)濟(jì)負(fù)責(zé)人的紀(jì)律守法、廉潔自律。這些經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)指標(biāo)重心的偏離將直接影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的績(jī)效評(píng)價(jià)，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)體系的完善程度與其治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)、資源配置、技術(shù)水平和制度支持直接相關(guān)。就目前情況來看，很多農(nóng)村商業(yè)銀行在治理結(jié)構(gòu)的前提下，并沒有構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)體系，內(nèi)部審計(jì)組織無法發(fā)揮作用，這也阻礙了審計(jì)工作的發(fā)展和創(chuàng)新。此外，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)制度不健全、不完善，甚至缺乏必要的流程操作，導(dǎo)致審計(jì)判斷失誤嚴(yán)重。

（三）內(nèi)部審計(jì)的目的有失偏頗

內(nèi)部審計(jì)的主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人在任職期間本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的責(zé)任，作為對(duì)有關(guān)部門的考核依據(jù)。一些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只是走個(gè)形式，不重視這項(xiàng)工作，使內(nèi)部審計(jì)無法發(fā)揮其在內(nèi)部控制中的作用。一些領(lǐng)導(dǎo)也對(duì)內(nèi)審寄予厚望，希望通過內(nèi)審調(diào)查農(nóng)村商業(yè)銀行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的問題，挖掘人才。這兩種對(duì)內(nèi)部審計(jì)不切實(shí)際的期望將直接影響審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)論的準(zhǔn)確性。目前，我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行仍然采用傳統(tǒng)的以事后檢查為核心的內(nèi)部審計(jì)工作體系，內(nèi)部審計(jì)工作的定位仍然是檢查合規(guī)性。受部門職能定位、人員結(jié)構(gòu)等諸多因素影響，內(nèi)審部門需要監(jiān)督檢查，同時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)交辦的任務(wù)，或者配合其他業(yè)務(wù)工作。內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化存在較大問題，無法為農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)提供有效的決策依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)主要是通過檢查被審計(jì)方財(cái)務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和有效性，對(duì)被審計(jì)方經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。在實(shí)際應(yīng)用中，影響一個(gè)單位的財(cái)政收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的因素是復(fù)雜的。有些是由于國(guó)家宏觀政策的調(diào)整，有些是由于農(nóng)村商業(yè)銀行外部環(huán)境的變化，這可能是人為的主觀原因、單位的集體決策或歷史遺留的問題。因此，很難通過在一個(gè)單獨(dú)的時(shí)期內(nèi)評(píng)估負(fù)責(zé)人的工作績(jī)效來確定審計(jì)責(zé)任，而且定性結(jié)論在審計(jì)報(bào)告中占的比例太大。

（四）內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)不完善

目前，經(jīng)過近20年的發(fā)展，我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)仍在建設(shè)和改進(jìn)的過程中，目前還沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。此外，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過程中，在法律制度中存在一些操作困難，如農(nóng)村商業(yè)銀行負(fù)責(zé)人的定義，公司法規(guī)定他是農(nóng)村商業(yè)銀行的法定代表人。但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過程中，農(nóng)村商業(yè)銀行的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)往往被分開，農(nóng)村商業(yè)銀行的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)由經(jīng)營(yíng)者實(shí)施。因此，在確定內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人時(shí)，存在責(zé)任定義的問題。另一個(gè)例子是，目前對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行的離職審計(jì)往往是負(fù)責(zé)人先離職，然后再進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)結(jié)論對(duì)如何追蹤負(fù)責(zé)人沒有明確的條款，很難界定內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任。

（五）缺乏高度信息化的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目通常包括組織治理、經(jīng)營(yíng)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)、績(jī)效考核、薪酬管理、員工績(jī)效、問題整改等方面。就目前情況來看，與其他國(guó)有或全國(guó)性股份制商業(yè)銀行相比，農(nóng)村商業(yè)銀行的科技含量相對(duì)較低，沒有結(jié)合實(shí)際情況建立完善的審計(jì)制度，或者內(nèi)部審計(jì)制度缺乏足夠的可操作性，難以在內(nèi)部審計(jì)中充分利用金融科技。農(nóng)村商業(yè)銀行信息化審計(jì)水平較低，甚至很多工作還處于手工處理狀態(tài)，導(dǎo)致審計(jì)時(shí)間過長(zhǎng)，審計(jì)效率低下。

三、新常態(tài)下農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)對(duì)策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)職能的準(zhǔn)確定位

首先，農(nóng)村商業(yè)銀行需要積極改變傳統(tǒng)的事后監(jiān)督的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位，將其轉(zhuǎn)型升級(jí)為事前、事中、事后監(jiān)督評(píng)價(jià)協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)定位，以保證審計(jì)的充分獨(dú)立性和權(quán)威性，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控的有效推進(jìn)，進(jìn)而將風(fēng)險(xiǎn)隱患控制在初始階段。其次，農(nóng)村商業(yè)銀行需要構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，確保內(nèi)部控制體系和組織架構(gòu)的合理合規(guī)，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)職能的履行，促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)現(xiàn)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)與農(nóng)村商業(yè)銀行的各個(gè)部門密切相關(guān)，也需要各個(gè)部門的積極配合。因此，有必要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，以保證內(nèi)部審計(jì)的客觀性和公正性。首先，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)層級(jí)管理，將內(nèi)部審計(jì)部門置于董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)的直接領(lǐng)導(dǎo)之下，充分保障其高級(jí)審計(jì)權(quán)威。其次，各管理部門和業(yè)務(wù)部門必須高度重視內(nèi)部審計(jì)工作，積極配合審計(jì)，最大限度地減少審計(jì)阻力。此外，審計(jì)部門必須配備高水平的專業(yè)審計(jì)人員，以保證審計(jì)工作的獨(dú)立性和有效性。改變農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部環(huán)境，相關(guān)部門和負(fù)責(zé)人由對(duì)內(nèi)部審計(jì)的被動(dòng)應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極配合。被審核方對(duì)內(nèi)部審計(jì)形成了正確的認(rèn)識(shí)，即通過內(nèi)部審計(jì)，不僅可以展示本部門和個(gè)人的業(yè)績(jī)和廉潔自律，還可以發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)濟(jì)管理中存在的差距。有待完善，有利于整個(gè)農(nóng)村商業(yè)銀行平穩(wěn)有序發(fā)展。農(nóng)村商業(yè)銀行要形成自上而下的網(wǎng)絡(luò)管理體系，董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的建立、完善和有效實(shí)施，組織、紀(jì)檢、監(jiān)察、審計(jì)等部門協(xié)同工作，部門負(fù)責(zé)員工積極參與。在內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程中，各有關(guān)部門要密切配合，協(xié)同工作。農(nóng)村商業(yè)銀行決策層要為審計(jì)人員依法審計(jì)、解決問題保駕護(hù)航。與傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)具有更特殊的審計(jì)環(huán)境，審計(jì)手段相對(duì)有限，風(fēng)險(xiǎn)因素更多。審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和公正性會(huì)影響到相關(guān)負(fù)責(zé)人的績(jī)效評(píng)價(jià)，甚至可能影響到相關(guān)負(fù)責(zé)人今后的崗位晉升。因此，被審計(jì)方一般對(duì)審計(jì)報(bào)告持謹(jǐn)慎態(tài)度，以盡量減少對(duì)審計(jì)結(jié)論的不利影響。但是，如果審計(jì)人員沒有披露發(fā)現(xiàn)的問題，就會(huì)影響審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性，增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了預(yù)防和避免這些風(fēng)險(xiǎn)，我們必須“有明確的事實(shí)、可靠的依據(jù)、明確的責(zé)任和適當(dāng)?shù)脑u(píng)估”，并出具客觀、公正的審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告中應(yīng)對(duì)可量化的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)盡可能補(bǔ)充詳細(xì)的數(shù)據(jù)，定性結(jié)論應(yīng)明確調(diào)查方法，形成對(duì)各方經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的綜合評(píng)價(jià)。

（三）不斷完善內(nèi)部審計(jì)職能

監(jiān)督是內(nèi)部審計(jì)部門的主要職能，但基于前瞻性審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)防范的需要，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)不斷完善內(nèi)部審計(jì)職能。首先，要不斷完善內(nèi)部審計(jì)制度，使審計(jì)工作規(guī)范化；其次，要建立完善的內(nèi)部審計(jì)流程并嚴(yán)格執(zhí)行，提高內(nèi)部審計(jì)的透明度、客觀性和權(quán)威性；再者，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，不斷提高其法律和業(yè)務(wù)知識(shí)和技能，引導(dǎo)和促進(jìn)新的審計(jì)理念和方法的形成，充分發(fā)掘潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免損失。

（四）提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)信息化建設(shè)水平

要從審計(jì)信息管理系統(tǒng)、員工信息技能等方面入手。比如，加強(qiáng)信息化建設(shè)，構(gòu)建完善的審計(jì)信息管理系統(tǒng)，借助信息化系統(tǒng)，特別是借助審計(jì)問題模型，建立規(guī)范的審計(jì)工作流程，提高審計(jì)工作的整體處理能力。目前，農(nóng)村商業(yè)銀行審計(jì)信息化程度較低，關(guān)鍵在于審計(jì)信息管理系統(tǒng)和員工信息，以達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率的目的。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員信息審計(jì)技能培訓(xùn)，要求農(nóng)村商業(yè)銀行配備合適的審計(jì)信息技術(shù)人才，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)部門人員計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)能力的提高。同時(shí)，加強(qiáng)人才的引進(jìn)和培養(yǎng)，有效提高審計(jì)人員的信息運(yùn)作能力，使農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作更加適應(yīng)新常態(tài)的發(fā)展要求。

（五）完善內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)

由于社會(huì)制度的不同，國(guó)外幾乎沒有有關(guān)內(nèi)部審計(jì)的文獻(xiàn)可以直接參考。國(guó)外對(duì)類似理論的研究主要集中在政府績(jī)效審計(jì)的理論上。我國(guó)政府的“內(nèi)部審計(jì)”始于1985年的“廠長(zhǎng)、經(jīng)理離職后的內(nèi)部審計(jì)”和2008年的《經(jīng)濟(jì)審計(jì)與審計(jì)條例》（曝光草案）。經(jīng)過多年的發(fā)展，農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)法律、法規(guī)和實(shí)施規(guī)章制度正在逐步完善。然而，農(nóng)村商業(yè)銀行正處于一個(gè)復(fù)雜的國(guó)際轉(zhuǎn)型之中，制度建設(shè)與農(nóng)村商業(yè)銀行的實(shí)踐之間始終存在著一定的脫節(jié)。只有不斷完善和完善相應(yīng)的法律法規(guī)，才能為審計(jì)實(shí)踐提供明確的指導(dǎo)，審計(jì)員能夠規(guī)范、高效地開展審計(jì)工作。

（六）提高審計(jì)人員創(chuàng)新能力

通過推動(dòng)審計(jì)創(chuàng)新，切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)人才建設(shè)，努力培養(yǎng)審計(jì)人員的開拓創(chuàng)新能力、綜合分析能力、組織協(xié)調(diào)能力。加強(qiáng)理論研討，發(fā)揮內(nèi)審協(xié)會(huì)在審計(jì)理論研究方面的帶動(dòng)作用，不斷強(qiáng)化科研保障、創(chuàng)新研究形式、拓展交流平臺(tái)，努力做到學(xué)以致用、用以促學(xué)、學(xué)用相長(zhǎng)，組織審計(jì)理論學(xué)術(shù)研究研討會(huì)和交流會(huì)，充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員參與審計(jì)工作研究的積極性，進(jìn)一步提高理論水平和實(shí)踐能力，逐步培養(yǎng)一批能夠進(jìn)行前瞻性、針對(duì)性、應(yīng)用性和學(xué)理性研究的審計(jì)人才，激發(fā)了審計(jì)人員的內(nèi)在動(dòng)力和研究興趣，提升審計(jì)人員的能力素質(zhì)。應(yīng)當(dāng)為審計(jì)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)提供時(shí)間安排、經(jīng)費(fèi)保障等支持和保障。培訓(xùn)方式可采用講授式、互動(dòng)式、參觀式等，提高審計(jì)人員在培訓(xùn)中的參與度，增強(qiáng)獲得感。除了參加主管機(jī)構(gòu)舉辦的培訓(xùn)外，內(nèi)部也積極組織交流分享，鼓勵(lì)審計(jì)人員分享外出培訓(xùn)、工作經(jīng)驗(yàn)總結(jié)、自學(xué)等多途徑獲取的知識(shí)、技能、經(jīng)驗(yàn)等。制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，明確學(xué)習(xí)主題、學(xué)習(xí)內(nèi)容、學(xué)習(xí)方式等，問題導(dǎo)向和目標(biāo)導(dǎo)向相結(jié)合，多元化、多形式、全方位、全過程地培訓(xùn)，確保各項(xiàng)學(xué)習(xí)任務(wù)落到實(shí)處，提高職業(yè)勝任能力。除了專業(yè)知識(shí)外，加大培訓(xùn)力度，針對(duì)新興大數(shù)據(jù)軟件與平臺(tái)進(jìn)行學(xué)習(xí)，掌握大數(shù)據(jù)內(nèi)部審計(jì)的流程，提高審計(jì)人員的電子數(shù)據(jù)分析取證業(yè)務(wù)能力。扎實(shí)抓好“傳、幫、帶”工作，采取以老帶新、以審代訓(xùn)等方式，由經(jīng)驗(yàn)豐富、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的同志帶領(lǐng)新進(jìn)人員共同參與審計(jì)項(xiàng)目，讓新同志邊學(xué)邊干，達(dá)到理論與實(shí)踐相互交融，短期內(nèi)業(yè)務(wù)技能快速提升的效果。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，為了更好的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，我國(guó)對(duì)銀行監(jiān)管體制機(jī)制進(jìn)行了不斷完善，面對(duì)這樣的發(fā)展新常態(tài)，銀行機(jī)構(gòu)必須進(jìn)行針對(duì)性調(diào)整才能更好地適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展要求。農(nóng)村商業(yè)銀行是我國(guó)實(shí)現(xiàn)鄉(xiāng)村振興經(jīng)濟(jì)金融服務(wù)的主要力量之一，其經(jīng)過經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的不斷完善，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)效益的大幅提升。即便如此，其內(nèi)部審計(jì)工作的效能仍然較為低下，不利于自我監(jiān)督體系的形成與完善，對(duì)其職能發(fā)揮與經(jīng)濟(jì)效益的提升都產(chǎn)生了較大影響。因此，面對(duì)發(fā)展新常態(tài)，農(nóng)商銀行的內(nèi)部審計(jì)工作必須實(shí)現(xiàn)有效的轉(zhuǎn)型升級(jí)，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)與決策支持作用，推動(dòng)農(nóng)商銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

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篇8

建立領(lǐng)導(dǎo)干部履職績(jī)效審計(jì)模糊評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)1.績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)。初步設(shè)定評(píng)價(jià)指標(biāo)為3級(jí)指標(biāo)體系，其中包括6個(gè)一級(jí)指標(biāo)、19個(gè)二級(jí)指標(biāo)、38個(gè)三級(jí)指標(biāo)。一級(jí)指標(biāo)是反映履職績(jī)效的綜合指標(biāo)；二級(jí)指標(biāo)是對(duì)一級(jí)指標(biāo)的進(jìn)一步細(xì)分，是反映履職績(jī)效的中間指標(biāo)；三級(jí)指標(biāo)是具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)。2.績(jī)效評(píng)價(jià)方法。評(píng)價(jià)采用定性與定量相結(jié)合的方式。定性評(píng)價(jià)主要從一級(jí)指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行總體評(píng)價(jià)，定量評(píng)價(jià)主要從三級(jí)指標(biāo)著手，采取設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)權(quán)重、分項(xiàng)評(píng)價(jià)、逐步匯總的方式進(jìn)行。將每個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)所得的總分?jǐn)?shù)設(shè)為100分，根據(jù)每個(gè)指標(biāo)的具體評(píng)價(jià)情況，參考如表3的模糊評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：好（90~100分）、較好（80~89分）、一般（60~79分）和差（60分以下），為每個(gè)具體評(píng)價(jià)指標(biāo)得分，然后將該得分與其對(duì)應(yīng)的在總體模型中的權(quán)重相乘，并對(duì)每個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo)的加權(quán)得分求和，即得到綜合評(píng)價(jià)得分，通過這一綜合評(píng)價(jià)得分反映被審計(jì)對(duì)象履職情況總的水平。最終得分就是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任履職情況的一個(gè)總評(píng)價(jià)。即得分在90分（含）以上，評(píng)價(jià)該領(lǐng)導(dǎo)干部在任期內(nèi)履職情況為好；80（含）至89分，履職情況為較好；60（含）至79分，履職情況為一般；60分以下，履職情況為差。

人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部履職績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系

1.指標(biāo)選擇的原則。一是該指標(biāo)體系應(yīng)能充分反映領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的狀況和基本特征。二是該指標(biāo)體系力求做到科學(xué)、正確。應(yīng)充分考慮已有資料來源的限制及數(shù)據(jù)的真實(shí)可靠程度，確保指標(biāo)的準(zhǔn)確性和權(quán)威性，以保證評(píng)價(jià)結(jié)果的客觀性。三是該指標(biāo)體系應(yīng)兼具可比性和穩(wěn)定性。所選指標(biāo)要便于橫向和縱向的研究分析，具備便于同一單位不同年度的比較和不同單位之間的對(duì)比交流的特點(diǎn)。

2.指標(biāo)的確定。本文采取以定性評(píng)價(jià)為主，輔以定量評(píng)價(jià)的方式，通過審前調(diào)查，設(shè)計(jì)了“履職績(jī)效審計(jì)調(diào)查問卷”、“履職績(jī)效審計(jì)民主測(cè)評(píng)表”、“指標(biāo)選定表”，采用德爾菲法（專家問卷調(diào)查法）綜合確定現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。

研究展望

篇9

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；商業(yè)銀行；轉(zhuǎn)型

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）04-0-02

一、實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展是國(guó)有大型商業(yè)銀行的必然選擇

同志曾指出，席卷全球的國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)的沖擊，表面上是對(duì)增長(zhǎng)速度的沖擊，實(shí)質(zhì)上是對(duì)發(fā)展方式的沖擊。我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程中不協(xié)調(diào)、不平衡、不可持續(xù)的問題，已經(jīng)到了非常尖銳的程度，諸如貧富差距、社會(huì)保障、拆遷補(bǔ)償、土地制度以及住房分配等社會(huì)矛盾非常突出，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理，能耗高，資源環(huán)境壓力很大，原來的發(fā)展方式確實(shí)難以為繼。

中國(guó)國(guó)有大型商業(yè)銀行作為國(guó)家重要系統(tǒng)性大型銀行，歷來以服務(wù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展、服務(wù)廣大客戶為重任，實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展是國(guó)有大型商業(yè)銀行的必然選擇。完成股份制改革以來，在轉(zhuǎn)變業(yè)務(wù)發(fā)展方式方面，國(guó)有大型商業(yè)銀行一直進(jìn)行著卓有成效的探索，初步構(gòu)建了全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

二、內(nèi)部審計(jì)的功能定位決定了其應(yīng)當(dāng)在國(guó)有大型商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變發(fā)展方式進(jìn)程中發(fā)揮重要的作用

首先，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（The Institute of Internal Auditors，簡(jiǎn)稱IIA）在國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架中對(duì)內(nèi)部審計(jì)的最新定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！庇纱丝梢缘弥瑑?nèi)部審計(jì)是集風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理等要素于一體的綜合性業(yè)務(wù)組織，它要站在組織整體利益的立場(chǎng)上，發(fā)揮增加組織價(jià)值和提高組織經(jīng)營(yíng)管理效率的作用，成為一個(gè)可以為組織創(chuàng)造價(jià)值的部門，自然可以在組織轉(zhuǎn)型發(fā)展中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

其次，國(guó)有大型商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)具有的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建設(shè)職能決定了可以在轉(zhuǎn)型發(fā)展中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特重要作用。當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)、金融體系，包括國(guó)有大型商業(yè)銀行自身，都處在急劇轉(zhuǎn)型之中，不可避免地在基礎(chǔ)建設(shè)、各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)、合規(guī)管理等方面存在不盡完善之處。通過審計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)，及時(shí)揭示違規(guī)、違紀(jì)、違法問題，發(fā)現(xiàn)管理上的缺陷、漏洞，加以有針對(duì)性改善，可促進(jìn)銀行經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)營(yíng)效益的提高。另外，由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員在組織中具有較為超脫的地位和相對(duì)的獨(dú)立性、客觀性，其工作特點(diǎn)是能夠接觸到全行各類業(yè)務(wù)、各層級(jí)人員，對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)和信息的掌握也更為全面，能夠從客觀上提出較為全面和中肯的經(jīng)營(yíng)管理建議，通過建設(shè)職能發(fā)揮，為組織增加價(jià)值。

第三，國(guó)有大型商業(yè)銀行多年來的審計(jì)工作實(shí)踐也證明了內(nèi)部審計(jì)在推動(dòng)全行加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、改善管理、提高經(jīng)營(yíng)效益等各個(gè)方面都實(shí)實(shí)在在發(fā)揮了重要的增值作用。

三、踐行科學(xué)審計(jì)理念在國(guó)有大型商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型發(fā)展中創(chuàng)造更大價(jià)值

思想是行動(dòng)的指南，正確的理念決定了一支隊(duì)伍的靈魂。內(nèi)部審計(jì)部門首先要解決為什么審計(jì)、為誰審計(jì)的問題，對(duì)這一問題的思考和回答，就是要按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，樹立科學(xué)的審計(jì)理念，明確科學(xué)的審計(jì)目標(biāo)，圍繞全行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)重點(diǎn)，把審計(jì)工作融入全行業(yè)務(wù)發(fā)展全局當(dāng)中去，在推動(dòng)國(guó)有大型銀行加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范風(fēng)險(xiǎn)、改善管理、提高經(jīng)營(yíng)效益等各個(gè)方面都發(fā)揮更大增值作用，為此必須努力做到：

（一）把握審計(jì)方向，圍繞全行中心實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，努力揭示各類風(fēng)險(xiǎn)隱患。銀行是存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，無論怎樣發(fā)展，無論發(fā)展到哪一階段，防范風(fēng)險(xiǎn)始終是第一要?jiǎng)?wù)。作為風(fēng)險(xiǎn)管理的最后一道關(guān)口，內(nèi)部審計(jì)責(zé)任重大。需要進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)責(zé)任感和敏銳性，遵循風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，不放過任何風(fēng)險(xiǎn)線索；要?jiǎng)討B(tài)、持續(xù)跟蹤業(yè)務(wù)前沿和風(fēng)險(xiǎn)變化，準(zhǔn)確把握風(fēng)險(xiǎn)薄弱環(huán)節(jié)，加大對(duì)重要操作風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注度；要在全面了解被審對(duì)象經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，及時(shí)評(píng)估可能影響全行業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素，深入揭示一些深層次問題；要不斷延伸審計(jì)觸角，加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)聚集部位的審計(jì)力度，深入揭示典型性、普遍性、苗頭性問題，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正各類風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）努力做到由事后的評(píng)價(jià)向事前的預(yù)測(cè)轉(zhuǎn)變，增強(qiáng)審計(jì)的前瞻性。當(dāng)前我們的內(nèi)部審計(jì)都是事后審計(jì)，主要起監(jiān)督評(píng)價(jià)作用。隨著經(jīng)營(yíng)管理水平和信息化水平的提高，內(nèi)部審計(jì)的作用將不僅限于事后的監(jiān)督，更多的要轉(zhuǎn)向事前預(yù)防和事中控制，它應(yīng)該參與到對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過程中去。內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)全行經(jīng)營(yíng)發(fā)展的環(huán)境和特征進(jìn)行深入研究、分析、預(yù)判，要針對(duì)新的情況、新的問題來拓展審計(jì)工作的新思路，開拓審計(jì)工作的新視野，要研究新業(yè)務(wù)，發(fā)揮新作用。內(nèi)部審計(jì)人員還必須更多地參與銀行未來的規(guī)劃與決策工作，參與銀行戰(zhàn)略方針的制定工作，及時(shí)關(guān)注未來的潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和提示作用，為全行的改革發(fā)展和戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型提出更多、更科學(xué)合理的建議，促成銀行管理層適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，適應(yīng)環(huán)境變化，推動(dòng)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。

（三）要增強(qiáng)審計(jì)工作的敏感性，在做好傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)審計(jì)同時(shí)，更加注重對(duì)創(chuàng)新性業(yè)務(wù)的審計(jì)。對(duì)于傳統(tǒng)存貸匯等銀行業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，人們的認(rèn)識(shí)和把握要相對(duì)充分深入一些，而對(duì)一些戰(zhàn)略性新興業(yè)務(wù)如投資銀行業(yè)務(wù)、理財(cái)業(yè)務(wù)、電子銀行業(yè)務(wù)等，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)把握和控制，基礎(chǔ)相對(duì)簿弱。所以要充分關(guān)注全行業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型狀況下的技術(shù)含量比較高、監(jiān)管要求比較高的創(chuàng)新業(yè)務(wù)，現(xiàn)在很多時(shí)候，新業(yè)務(wù)推出來了，新產(chǎn)品研發(fā)出來了，但是制度和流程相對(duì)是滯后的，或者是相對(duì)有缺失的，這本身就是一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。內(nèi)審人員要注意揭示這些風(fēng)險(xiǎn)隱患，及時(shí)地提出建設(shè)性的建議和意見，可以有效推動(dòng)全行增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型工作的深入進(jìn)行的。

（四）圍繞審計(jì)價(jià)值創(chuàng)造，強(qiáng)化管理咨詢審計(jì)。如果審計(jì)工作只是查出問題，那是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要在此基礎(chǔ)上，不僅要能夠查出問題，還要開出保健藥方，成為“保健醫(yī)生”，提供保健方案，這是內(nèi)部審計(jì)提升價(jià)值創(chuàng)造能力的重要一環(huán)。

而管理咨詢審計(jì)屬于增值型審計(jì)工作。它是指審計(jì)人員為促進(jìn)銀行改善經(jīng)營(yíng)管理和提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力，針對(duì)特定的機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、流程和管理環(huán)節(jié)，組織審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，并提供分析、建議、咨詢或者培訓(xùn)等服務(wù)，其目的在于促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展、改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、增加企業(yè)價(jià)值。

內(nèi)審機(jī)構(gòu)要充分發(fā)揮價(jià)值創(chuàng)造功能，就必需要在做好合規(guī)性審計(jì)的同時(shí)，有選擇性和針對(duì)性地開展管理咨詢類審計(jì)工作，加大管理咨詢審計(jì)力度，將其作為提高內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值和層次的切入點(diǎn)，以更廣闊的視角和更高的層次，對(duì)全行的經(jīng)營(yíng)管理、價(jià)值創(chuàng)造、產(chǎn)品創(chuàng)新、投入產(chǎn)出等情況，開展分析和研究工作，提出科學(xué)合理、切實(shí)可行的審計(jì)建議，力爭(zhēng)為促進(jìn)全行業(yè)務(wù)發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)，以提升審計(jì)的價(jià)值創(chuàng)造力 。

（五）加強(qiáng)審計(jì)追蹤，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的有效轉(zhuǎn)化。內(nèi)部審計(jì)追蹤工作既是審計(jì)工作的程序和步驟，也是最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果轉(zhuǎn)化的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)審部門要發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，高度重視審計(jì)追蹤工作，每年安排審計(jì)資源，對(duì)以往年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況進(jìn)行梳理分析，要加大對(duì)重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、能整改未整改問題、屢查屢犯問題、尚未整改到位問題的追蹤力度。審計(jì)追蹤工作不應(yīng)僅局限于具體問題的整改情況和被抽查機(jī)構(gòu)的整改，要更加關(guān)注制度設(shè)計(jì)、流程控制、系統(tǒng)約束等深層次的因素是否得到了完善和優(yōu)化，要促進(jìn)全行對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的關(guān)注程度，提高舉一反三的整改能力。

篇10

關(guān)鍵詞：人民銀行；內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量評(píng)價(jià)

質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的生命線。當(dāng)前，在內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展的背景下，人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作被賦予了更多的內(nèi)涵，如何完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在央行風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和組織治理過程中更好的發(fā)揮確認(rèn)和咨詢功能，是內(nèi)審部門面臨的重要課題。本文從分析內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的影響因素入手，結(jié)合人民銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)現(xiàn)狀，提出完善意見與建議。

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)的影響因素

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范程度和審計(jì)作用的發(fā)揮水平。那么，該如何評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的高低呢？筆者認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)效果的諸多影響因素是因，它們共同作用促成的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是果，因此，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)形式上是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量，實(shí)質(zhì)上是對(duì)影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的各要素、各環(huán)節(jié)進(jìn)行評(píng)估。在人民銀行現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)框架下，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的評(píng)價(jià)體系應(yīng)包括以下四個(gè)方面的影響因素：

（一）審計(jì)環(huán)境因素

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，與其所處的環(huán)境密切相關(guān)。所謂審計(jì)環(huán)境，是指能夠影響審計(jì)產(chǎn)生、存在和發(fā)展的一切外部因素的總和。具體就人民銀行而言，筆者認(rèn)為主要涉及兩個(gè)層面：一是物質(zhì)層面。主要指內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置問題，如審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置是否合理，有無相應(yīng)的組織規(guī)范，以及有效的約束機(jī)制。二是制度文化層面。主要體現(xiàn)在審計(jì)制度的建立及領(lǐng)導(dǎo)層觀念的影響。全面、合理的內(nèi)部審計(jì)章程和領(lǐng)導(dǎo)層的重視，是確保獨(dú)立、客觀開展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的前提。

（二）審計(jì)資源因素

審計(jì)開展需要資源。審計(jì)計(jì)劃的確立、結(jié)構(gòu)的調(diào)整、方式的選擇、方法的應(yīng)用、效率的提高都與審計(jì)資源分布、配置、利用狀況相關(guān)聯(lián)。審計(jì)資源是指內(nèi)部審計(jì)部門擁有或能夠支配的，服務(wù)于審計(jì)執(zhí)法的人力、經(jīng)濟(jì)、信息、方法技術(shù)等各種資源的總和。

1、審計(jì)人力資源。人才資源是第一審計(jì)資源，是內(nèi)部審計(jì)資源因素中最為關(guān)鍵也是最為基本的因素。內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)有著密切的聯(lián)系，審計(jì)計(jì)劃的制定、審計(jì)程序的實(shí)施、審計(jì)結(jié)果的分析、審計(jì)建議的提出、審計(jì)結(jié)論的反饋都是審計(jì)人員的工作內(nèi)容。因此審計(jì)質(zhì)量的好壞在很大程度上都取決于內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力。評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，首先就要考慮審計(jì)人力資源的配置情況。

2、審計(jì)經(jīng)濟(jì)資源。審計(jì)經(jīng)濟(jì)資源即對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門工作的經(jīng)濟(jì)支持力度。充足的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)費(fèi)可以保障內(nèi)部審計(jì)工作開展、審計(jì)技術(shù)手段更新和審計(jì)人員后期培訓(xùn)，是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量有利保障。

3、審計(jì)信息資源。審計(jì)信息資源是以往在審計(jì)、檢查過程中形成的各種工作記錄及相關(guān)檔案資料，包括審計(jì)證據(jù)、工作底稿、審計(jì)報(bào)告等各類審計(jì)文書及相關(guān)資料等。審計(jì)信息資源對(duì)于內(nèi)審工作有一定的指引作用，它不僅可以引導(dǎo)審計(jì)人員開展審計(jì)，還能幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)潛在問題，提高審計(jì)效率，因而是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)的重要一環(huán)。

4、審計(jì)技術(shù)和方法。運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法是提高內(nèi)部審計(jì)效率和質(zhì)量的重要手段。目前審計(jì)技術(shù)和理念主要改進(jìn)體現(xiàn)在三個(gè)方面：一是將內(nèi)部審計(jì)看作是一個(gè)全過程的控制活動(dòng)，即要實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)向事前、事中審計(jì)的轉(zhuǎn)變；二是審計(jì)理念的更新，即由合規(guī)審計(jì)向績(jī)效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)轉(zhuǎn)變；三是審計(jì)工具的更新，如信息技術(shù)手段的使用。通過運(yùn)用新的審計(jì)技術(shù)和方法，可以有效促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提升。

（三）審計(jì)流程因素

所謂內(nèi)部審計(jì)流程，是指審計(jì)人員在具體的審計(jì)過程中采取的行動(dòng)和步驟。審計(jì)方案是否科學(xué)、目標(biāo)是否明確、審計(jì)準(zhǔn)備是否充分、審計(jì)調(diào)查是否深入、審計(jì)步驟是否合理、審計(jì)的方法是否運(yùn)用得當(dāng)、審計(jì)過程中是否保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度以及被審計(jì)部門是否愿意配合、審計(jì)結(jié)論和建議是否能夠得到采納，這些都是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量所需要考察的因素。

（四）審計(jì)對(duì)象因素

內(nèi)部審計(jì)工作的開展及價(jià)值的實(shí)現(xiàn)，首先需要取得被審計(jì)部門的配合，因此與被審計(jì)對(duì)象保持良好溝通、維持良好的關(guān)系是很重要的。內(nèi)審部門對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題向被審計(jì)對(duì)象提出的建議要能夠被采納，才能真正達(dá)到增加價(jià)值的目標(biāo)。審計(jì)對(duì)象對(duì)于內(nèi)部審計(jì)建議的接受率越高，說明內(nèi)部審計(jì)工作的效果越好，也就表示內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量越好。因此，審計(jì)對(duì)象因素可以作為一類特殊的影響因素反饋內(nèi)部審計(jì)效果和質(zhì)量。

二、人民銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)現(xiàn)狀分析

（一）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)缺乏完整體系

近年來，人民銀行內(nèi)審部門通過年度內(nèi)審工作考核、優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)比等方式，在一定程度上促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提高，但仍未形成一套完整的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。有的分支行雖然制定了內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法，對(duì)單個(gè)內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量控制進(jìn)行了探索，但是對(duì)影響內(nèi)部審計(jì)整體質(zhì)量的其他因素，如審計(jì)環(huán)境、審計(jì)資源配置等不夠重視，缺乏全面性、系統(tǒng)性和可操作性的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。

（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)缺乏客觀標(biāo)準(zhǔn)

目前，人民銀行內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)價(jià)主要是上級(jí)行年度內(nèi)審工作考核和優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)比，這種考評(píng)雖然規(guī)定了一些需要硬性上報(bào)的項(xiàng)目和材料，有一定的量化數(shù)據(jù)，但從實(shí)際情況來看，考評(píng)中更多的仍然是主觀定性，缺乏客觀的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。在當(dāng)前內(nèi)審轉(zhuǎn)型的大背景下，人民銀行內(nèi)部審計(jì)涵蓋的內(nèi)容越來越豐富，如何把內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)具體化、標(biāo)準(zhǔn)化，做到既能客觀反映內(nèi)審部門的工作質(zhì)量，又能凸顯內(nèi)審工作過程中的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，仍然是基層行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)工作的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。

（三）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)缺乏專業(yè)素質(zhì)

人民銀行內(nèi)審部門成立十多年來，從最初的離任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)，發(fā)展到履職審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)，再到現(xiàn)在的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和績(jī)效審計(jì)，對(duì)人民銀行履行職責(zé)起到了積極的促進(jìn)作用。但是，由于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和績(jī)效審計(jì)對(duì)內(nèi)審人員的素質(zhì)要求更高，加之一些內(nèi)審人員對(duì)內(nèi)審轉(zhuǎn)型時(shí)期新的理論、新的工具和新的業(yè)務(wù)不熟悉，缺乏必要的思想準(zhǔn)備和知識(shí)儲(chǔ)備，所以在面對(duì)新的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)時(shí)顯得力不從心。

（四）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)缺乏監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)前，人民銀行各級(jí)行開展內(nèi)審工作時(shí)，均對(duì)審計(jì)質(zhì)量提出了要求，有的還下發(fā)了文件，制定了措施，但是有的單位一到具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施時(shí)，就將審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督置于腦后，缺乏必要的、實(shí)實(shí)在在的對(duì)審計(jì)質(zhì)量全過程實(shí)行監(jiān)督與管理。此外，現(xiàn)行的人民銀行內(nèi)部審計(jì)，質(zhì)量評(píng)價(jià)的主要對(duì)象是內(nèi)審部門，與非內(nèi)審職能部門似乎關(guān)系不大，在這種思想和理念的支配下，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)很難得到第三方的全過程監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問題很難得到有效的整改。

三、完善人民銀行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)的建議

（一）出臺(tái)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)辦法，完善內(nèi)審質(zhì)量評(píng)估體系

為促進(jìn)內(nèi)審質(zhì)量評(píng)價(jià)工作程序化、規(guī)范化，確保內(nèi)審質(zhì)量評(píng)價(jià)工作卓有成效，建議上級(jí)行積極征集各方意見，盡快出臺(tái)人民銀行內(nèi)審質(zhì)量評(píng)價(jià)相關(guān)制度辦法和實(shí)施細(xì)則，完善人民銀行內(nèi)審質(zhì)量評(píng)價(jià)體系，確定上一級(jí)內(nèi)審部門為內(nèi)審質(zhì)量評(píng)價(jià)的主體，明確評(píng)價(jià)程序、方式、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)內(nèi)審質(zhì)量評(píng)價(jià)工作的有效開展，使內(nèi)審質(zhì)量評(píng)價(jià)有法可依、有章可循。

（二）明確內(nèi)審轉(zhuǎn)型試點(diǎn)項(xiàng)目框架，提升內(nèi)審轉(zhuǎn)型整體質(zhì)量

近兩年來，人民銀行各級(jí)內(nèi)審部門根據(jù)《人民銀行內(nèi)審工作轉(zhuǎn)型2011-2013規(guī)劃》，對(duì)內(nèi)審轉(zhuǎn)型進(jìn)行了很多有益的嘗試，但是也存在一定問題。如現(xiàn)有內(nèi)審操作手冊(cè)和審計(jì)辦法只對(duì)常規(guī)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了規(guī)定，轉(zhuǎn)型項(xiàng)目缺乏統(tǒng)一方案和標(biāo)準(zhǔn)，各地轉(zhuǎn)型力度不一，項(xiàng)目質(zhì)量參差不齊，影響內(nèi)審轉(zhuǎn)型的整體推進(jìn)。建議及時(shí)總結(jié)各級(jí)內(nèi)審部門轉(zhuǎn)型項(xiàng)目試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，在總行確定的轉(zhuǎn)型路徑下，從原則上明確內(nèi)審轉(zhuǎn)型試點(diǎn)項(xiàng)目框架，根據(jù)轉(zhuǎn)型項(xiàng)目類型分別制定轉(zhuǎn)型項(xiàng)目實(shí)施方案和操作手冊(cè)，規(guī)范審計(jì)要求、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法和評(píng)價(jià)要素，指導(dǎo)轉(zhuǎn)型項(xiàng)目開展，提升內(nèi)審轉(zhuǎn)型整體質(zhì)量。

（三）鞏固內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)基礎(chǔ)，健全內(nèi)審人員培養(yǎng)機(jī)制

審計(jì)人員是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)，全面提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì)，加強(qiáng)內(nèi)審隊(duì)伍建設(shè)，培育職業(yè)化、專家型、復(fù)合型人才，對(duì)提高內(nèi)審質(zhì)量起著決定性作用。首先，應(yīng)當(dāng)建立職業(yè)準(zhǔn)入制度和從業(yè)資格制度，對(duì)進(jìn)入內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員要嚴(yán)格把關(guān)，要求從業(yè)人員取得和具有與其工作相適應(yīng)的專業(yè)資格，確保內(nèi)審人員達(dá)到履行其職責(zé)所需要的專業(yè)能力。其次，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)審人員職業(yè)教育和后續(xù)教育制度。一方面內(nèi)審人員應(yīng)樹立終身學(xué)習(xí)的思想，另一方面，針對(duì)工作需要，各級(jí)人民銀行應(yīng)系統(tǒng)地、有計(jì)劃地組織各層次的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。最后，各級(jí)人民銀行應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)審人員激勵(lì)制度。定期對(duì)內(nèi)審人員工作進(jìn)行考核，然后根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，將職業(yè)發(fā)展與工作質(zhì)量相掛鉤。