導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇應(yīng)收賬款難點(diǎn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：資產(chǎn)負(fù)債表 項(xiàng)目 T形賬戶(hù)法 分錄結(jié)轉(zhuǎn)法

資產(chǎn)負(fù)債表是財(cái)務(wù)報(bào)表中主要的報(bào)表之一。在高職《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教學(xué)中，剛接觸會(huì)計(jì)的新生編制該表的確存在一定的難度。比如“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收款項(xiàng)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付款項(xiàng)”四個(gè)往來(lái)項(xiàng)目數(shù)據(jù)的填列就是一個(gè)教學(xué)難點(diǎn)。如下案例：

某公司2009年12月31日賬戶(hù)余額中，“應(yīng)收賬款”總賬借方余額100萬(wàn)元，其中，應(yīng)收A公司明細(xì)賬戶(hù)為貸方余額20萬(wàn)元；“預(yù)收賬款”總賬貸方余額25萬(wàn)元，其中，預(yù)收甲公司明細(xì)賬戶(hù)為借方余額3萬(wàn)元；“應(yīng)付賬款”總賬貸方余額75萬(wàn)元，其中，應(yīng)收B公司明細(xì)賬戶(hù)為借方余額12萬(wàn)元；“預(yù)付賬款”總賬借方余額18萬(wàn)元，其中，預(yù)收乙公司明細(xì)賬戶(hù)為貸方余額2萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的金額。

一、常規(guī)填列方法

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—應(yīng)用指南2006》、《最新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則講解與運(yùn)用》等資料，結(jié)合實(shí)際運(yùn)用，一般情況下，“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收款項(xiàng)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付款項(xiàng)”四個(gè)往來(lái)項(xiàng)目數(shù)據(jù)的填列方法如下：

（一）“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：該項(xiàng)目反映企業(yè)在銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)收取的款項(xiàng)

應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方合計(jì)減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如果“應(yīng)收賬款“科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目填列。

（二）“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目：該項(xiàng)目反映企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)收客戶(hù)的款項(xiàng)

應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

（三）“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目：該項(xiàng)目反映企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)

應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

（四）“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目：該項(xiàng)目反映企業(yè)按照購(gòu)貨合同或服務(wù)協(xié)議規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)等

應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。

針對(duì)上述案例，運(yùn)用常規(guī)填列方法，學(xué)生十有九成九填列出錯(cuò)。究其原因，是對(duì)“應(yīng)收賬款”等四個(gè)往來(lái)項(xiàng)目的內(nèi)涵理解不夠透徹，且對(duì)總賬與明細(xì)賬的內(nèi)在關(guān)系運(yùn)用不夠熟練。筆者在多年的高職《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)》教學(xué)中，總結(jié)出兩種方法，可以有效地解決這一教學(xué)難點(diǎn)。

二、T形賬戶(hù)法

T形賬戶(hù)法是從總賬與所屬明細(xì)賬的關(guān)系入手，根據(jù)賬戶(hù)的原理來(lái)分析問(wèn)題并解決問(wèn)題的一種方法。

（一）“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”的分析

分析1：如案例所言，“應(yīng)收賬款”總賬有借方余額100萬(wàn)，其中，其所屬明細(xì)賬“應(yīng)收賬款—A公司”有貸方余額20萬(wàn)

從一般原理上看，“應(yīng)收賬款”屬資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，余額一般在借方。但“應(yīng)收賬款—A公司”出現(xiàn)了與反方向的余額，其實(shí)質(zhì)是“預(yù)收賬款”了。在填報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)將“應(yīng)收賬款—A公司”的貸方余額計(jì)入“預(yù)收賬款”項(xiàng)目中；同理，“預(yù)收賬款—甲公司”出現(xiàn)了借方余額，其實(shí)質(zhì)為“應(yīng)收賬款”了。在填報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)將“預(yù)收賬款—甲公司”的借方余額計(jì)入“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目中。

分析2：鑒于“應(yīng)收賬款”總賬余額和“應(yīng)收賬款—A公司”余額不相等，方向不同，意味著“應(yīng)收賬款”總賬下肯定還有其它明細(xì)賬，并且這些明細(xì)賬的余額肯定在借方。這種類(lèi)型的明細(xì)賬數(shù)量有多少個(gè)，于本案例數(shù)據(jù)的計(jì)算無(wú)關(guān)緊要，假設(shè)這些類(lèi)型的明細(xì)賬合為一個(gè)，即“應(yīng)收賬款—X公司”，余額在借方，金額未知（設(shè)為X萬(wàn)元）；同時(shí)，“預(yù)收賬款”下肯定還有其他的余額在貸方的明細(xì)賬，數(shù)量未知，將之合為一個(gè)明細(xì)賬“預(yù)收賬款—Y公司”，金額未知（設(shè)為Y萬(wàn)元）。

分析3：1、開(kāi)立“應(yīng)收賬款”總賬及其明細(xì)賬

2、根據(jù)總賬與明細(xì)賬的關(guān)系“總賬的余額=所屬明細(xì)賬余額之和”，即得出X=120萬(wàn)元

3、由于“應(yīng)收賬款—A公司”的貸方余額20萬(wàn)元要轉(zhuǎn)入“預(yù)收賬款”中去，那么，該明細(xì)賬戶(hù)轉(zhuǎn)出金額后，余額為零

同時(shí)，根據(jù)“總賬的余額=所屬明細(xì)賬余額之和”的公式，此時(shí)“應(yīng)收賬款”總賬余額應(yīng)等于“應(yīng)收賬款—X公司”明細(xì)賬余額，即借方120萬(wàn)元。這一步是理解的關(guān)鍵，因?yàn)檗D(zhuǎn)出了反方向的明細(xì)賬戶(hù)余額，總賬賬戶(hù)的新余額反而增加了。

4、另，由于“預(yù)收賬款—甲公司”有借方余額3萬(wàn)元，實(shí)為“應(yīng)收賬款”，填報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，要計(jì)入“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目中

故，再設(shè)一明細(xì)賬“應(yīng)收賬款—甲公司”，其余額為借方3萬(wàn)元。根據(jù)“總賬的余額=所屬明細(xì)賬余額之和”的公式，此時(shí)“應(yīng)收賬款”總賬余額應(yīng)等于“應(yīng)收賬款—X公司”明細(xì)賬余額及“應(yīng)收賬款—甲公司”明細(xì)賬余額之和，即120萬(wàn)+3萬(wàn)=123萬(wàn)元。以T形賬戶(hù)列示如下

分析4：根據(jù)上述“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目數(shù)據(jù)的填列分析，同理可得“預(yù)收賬款”項(xiàng)目的最終填列數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)為48萬(wàn)元。

（二）將上述“應(yīng)收賬款”與“預(yù)收賬款”的分析方法解析完畢后，可將“應(yīng)付賬款”及“預(yù)付賬款”的數(shù)據(jù)填列做為堂上練習(xí)，交由學(xué)生參照完成。

篇2

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；防范措施；管理

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2015）20-0267-02

一、中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題

（一）應(yīng)收賬款畸形膨脹

由于前幾年流行的債務(wù)違約問(wèn)題，中小企業(yè)1997年拖欠273萬(wàn)元。應(yīng)收賬款的異常擴(kuò)張，使企業(yè)減少正常營(yíng)運(yùn)資本，讓商業(yè)資本很難正常運(yùn)行，大大提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款總額年均增長(zhǎng)，根據(jù)中小企業(yè)的應(yīng)收賬款平均15 100萬(wàn)元計(jì)算，2007年底，增加到16 800萬(wàn)元，2008年年中，平均應(yīng)收賬款增長(zhǎng)達(dá)到18 900萬(wàn)元，從社會(huì)的角度來(lái)看，會(huì)導(dǎo)致社會(huì)資本循環(huán)嚴(yán)重受阻，社會(huì)再生產(chǎn)不能正常。

（二）企業(yè)內(nèi)部信用管理制度存在問(wèn)題

信用管理制度不健全。企業(yè)的信譽(yù)治理不完善、不標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)在企業(yè)在出售時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款的危機(jī)性了解虧欠，沒(méi)設(shè)立特意的信譽(yù)治理部門(mén)，而業(yè)務(wù)部門(mén)只顧提高銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，造成應(yīng)收賬款管理責(zé)任的“真空”。

信用管理部門(mén)設(shè)置混亂。當(dāng)前，很多企業(yè)的應(yīng)收賬款都是由出售部門(mén)或者出售人員本人經(jīng)管。這樣做顯而易見(jiàn)出現(xiàn)的問(wèn)題，便是出售職員對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估勢(shì)必會(huì)形成治理功用喪失。也有些企業(yè)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員管理，雖然賬目清楚，但不知道客戶(hù)的具體情況。

企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)激烈，但企業(yè)缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)。應(yīng)收賬款發(fā)生的緣由主要便是由此，因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制使企業(yè)以各種技術(shù)措施擴(kuò)展出售，除依賴(lài)產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)錢(qián)、廣告等以外，擴(kuò)展出售的手段還有賒銷(xiāo)。類(lèi)似情況下，現(xiàn)金出售產(chǎn)物的出售量遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于賒銷(xiāo)產(chǎn)物的出售量。為了擴(kuò)展出售，企業(yè)不能不以賒銷(xiāo)或者別的優(yōu)惠方法吸收顧主，由此引發(fā)的應(yīng)收賬款，是因?yàn)橐徊糠值馁Q(mào)易信譽(yù)。

（三）對(duì)應(yīng)收賬款的分析不夠

對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡未及時(shí)分析，致使企業(yè)危機(jī)加大。賬齡反映的是應(yīng)收賬款的持有期間，它不光是預(yù)算應(yīng)收賬款整體危機(jī)和期間價(jià)位虧損的重要根據(jù)之一，也是記提壞賬準(zhǔn)備的實(shí)際根本。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)該是重點(diǎn)和難點(diǎn)的是逾期付款的應(yīng)收賬款，尤其是牽扯很多年的欠款，越久越難收回，其實(shí)現(xiàn)的可能性越小，期望值較低。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策

（一）完善中小企業(yè)的內(nèi)部信用管理制度

創(chuàng)建客戶(hù)檔案，是信譽(yù)經(jīng)管部門(mén)把采集的客戶(hù)備案、范圍、謀劃、支出實(shí)力、績(jī)效等訊息的網(wǎng)羅、收拾，并根據(jù)必然的戶(hù)籍方式。一個(gè)不錯(cuò)的檔案載體是紙，也能夠保存在電腦上。文件實(shí)質(zhì)正常上為兩面，一面是在調(diào)查客戶(hù)的靜態(tài)營(yíng)銷(xiāo)，此外一面是和客戶(hù)展開(kāi)交易后出售部、財(cái)務(wù)部和經(jīng)過(guò)其余的渠道的獲得的動(dòng)態(tài)情形。

科學(xué)劃分應(yīng)收賬款管理職能。企業(yè)應(yīng)科學(xué)區(qū)分相關(guān)部門(mén)的責(zé)任，最初應(yīng)對(duì)各部門(mén)的任務(wù)區(qū)分明了。為了保證應(yīng)收賬款交易的有用性和真實(shí)性，需明白各有關(guān)部門(mén)的崗位的工作情況、權(quán)限，保證解決出售和收款交易的不相容崗位彼此分離、限制以及監(jiān)視。銷(xiāo)售部、倉(cāng)儲(chǔ)部和財(cái)務(wù)部的銷(xiāo)售支持，銷(xiāo)售人員、倉(cāng)庫(kù)保管員、出納和會(huì)計(jì)彼此、接受客戶(hù)訂單、填寫(xiě)銷(xiāo)售通知、信貸審批、運(yùn)輸貨物、計(jì)費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、退貨、付款、管賬記載和核查賬目，務(wù)必由不同的職員掌管內(nèi)部處理，為了防止錯(cuò)誤和舞弊，保證應(yīng)收賬款安全和服務(wù)的合理性。

（二）建立科學(xué)合理的信用政策

確定適當(dāng)?shù)男庞脴?biāo)準(zhǔn)。信譽(yù)準(zhǔn)則是指顧主獲取買(mǎi)賣(mài)信譽(yù)所應(yīng)具備的前提。假如達(dá)不到信譽(yù)尺度，便享用不了企業(yè)的信譽(yù)或只可享用比較低的信譽(yù)優(yōu)惠。在企業(yè)建立一個(gè)客戶(hù)的信譽(yù)等級(jí)，可以通過(guò)“5C”體系舉行。“5C”體系是評(píng)價(jià)顧主品格的5個(gè)方面，包括質(zhì)量（字符）、能力（容量）、資本、抵押人和抵押狀態(tài)（狀態(tài)）。實(shí)際上感化客戶(hù)信用狀況的因素是繁雜多變的，務(wù)必要連系各個(gè)企業(yè)的事實(shí)對(duì)客戶(hù)進(jìn)行詳細(xì)的剖析，從而擬定出適宜本企業(yè)現(xiàn)實(shí)的信譽(yù)準(zhǔn)則。在制定本企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)之后，企業(yè)可以對(duì)客戶(hù)的信譽(yù)情況來(lái)進(jìn)行判別，重要的是根據(jù)信用“5C”體系思緒，推斷客戶(hù)的當(dāng)前債務(wù)償付實(shí)力和可能產(chǎn)生的壞賬損失率，根據(jù)客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分類(lèi)的壞賬損失率，采用不同客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)不同的信用政策。

（三）加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理工作，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生

企業(yè)一般情況下應(yīng)管理好應(yīng)收賬款，但有些地方做的不太詳細(xì)，如對(duì)信用狀況的剖析、賬齡分析表的操作系統(tǒng)等。我們應(yīng)該做好以下的應(yīng)收賬款的日常管理工作。

檢查客戶(hù)記錄是否超過(guò)信用額度。做好記錄工作，即了解用戶(hù)付款的即時(shí)水準(zhǔn)。記實(shí)事情的實(shí)質(zhì)應(yīng)當(dāng)包含企業(yè)對(duì)用戶(hù)供給的信譽(yù)前提和成立信譽(yù)干系的時(shí)段。惟有駕馭了以下訊息，企業(yè)才可以即時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策：客戶(hù)支付的期間、當(dāng)前欠款數(shù)額度和客戶(hù)信譽(yù)品級(jí)的轉(zhuǎn)變等。

按期稽查用戶(hù)已超出信用限期的債務(wù)情形。企業(yè)應(yīng)定期檢查債務(wù)信用期，如果發(fā)現(xiàn)債務(wù)已超過(guò)信用限額，應(yīng)立即收集：同時(shí)，監(jiān)視增加或減少債務(wù)期限的用戶(hù)，以便即時(shí)選擇相應(yīng)辦法與用戶(hù)聯(lián)絡(luò)，提示他們趕快支付。觀察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞賬損失率，以確定企業(yè)信用戰(zhàn)略是不是要變動(dòng)，從而修正信譽(yù)標(biāo)準(zhǔn)。

增強(qiáng)應(yīng)收賬款的賬齡分析。應(yīng)收賬款賬齡剖析，即應(yīng)收賬款賬齡構(gòu)造剖析。應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)，是指在一個(gè)特定的時(shí)間點(diǎn)的企業(yè)，將發(fā)生的應(yīng)收賬款按年齡分類(lèi)，并計(jì)算各種老化的應(yīng)收賬款余額占總資產(chǎn)的比例。對(duì)賒銷(xiāo)企業(yè)來(lái)講，企業(yè)應(yīng)收賬款猜測(cè)拖延期間長(zhǎng)，占款催收的困難就變大，變成壞賬的可能性也就變高。

過(guò)期應(yīng)收賬款的應(yīng)付手段。因?yàn)楸４嬷唐方?jīng)濟(jì)信譽(yù)，應(yīng)收賬款是不可避免的，壞賬沖銷(xiāo)亦時(shí)有孕育。對(duì)逾期貸款的回收因金融危機(jī)影響越來(lái)越嚴(yán)重。在這個(gè)期間，關(guān)于過(guò)期拖欠的應(yīng)收賬款更應(yīng)予以高度的重視。

即時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。根據(jù)企業(yè)的管賬戰(zhàn)略，應(yīng)收賬款只要超出劃定限期就應(yīng)以壞賬處置的行為來(lái)辦理，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，并即時(shí)表露有關(guān)訊息。不然，輕易會(huì)侵染企業(yè)資金平常的流動(dòng)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 李志祥.現(xiàn)代信用風(fēng)險(xiǎn)量化度量和管理研究[M].北京：中國(guó)金融出版社，2012.

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[4] 姚克彪.企業(yè)做大做強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)控制策略[J].科技資訊，2008，（2）.

The accounts receivable management of the small and medium sized enterprise

QU Rui-bo 1，MENG Ke 2

（1 Shaanxi Energy vocation technology college，Xianyang 712000；2 Northwest Institute of Surveying and design，Xi'an 710065，China）

篇3

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款內(nèi)部控制財(cái)務(wù)工作

一、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制

應(yīng)收賬款是企業(yè)本身在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中產(chǎn)生的，債權(quán)性資產(chǎn)類(lèi)科目所包含的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款本身是歸集企業(yè)尚未支付的短期流動(dòng)負(fù)債的會(huì)計(jì)科目，也可以從一般意義上而言，表示應(yīng)當(dāng)及時(shí)償付的企業(yè)債務(wù)。對(duì)兩者的內(nèi)部控制，分別從屬于資產(chǎn)類(lèi)科目和負(fù)債類(lèi)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)管理控制。

（一）應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制

應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)工作的作用屬于資產(chǎn)類(lèi)科目的一個(gè)環(huán)節(jié)，因此，對(duì)應(yīng)收賬款的控制工作應(yīng)當(dāng)注重對(duì)相關(guān)科目的會(huì)計(jì)操作流程進(jìn)行梳理和對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的把握。資產(chǎn)類(lèi)科目本身在企業(yè)本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中是形成企業(yè)權(quán)益的主要方面。企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)價(jià)值和財(cái)務(wù)價(jià)值的直接表現(xiàn)就在于企業(yè)本身具有的資產(chǎn)規(guī)模的大小，但同其他資產(chǎn)具有實(shí)質(zhì)性差別的是，應(yīng)收賬款本身是賬面存在的資產(chǎn)，而不是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中能夠直接實(shí)際控制的資產(chǎn)項(xiàng)目。在權(quán)責(zé)發(fā)生制的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則得以確立之前，應(yīng)收賬款項(xiàng)目甚至由于不能在當(dāng)期直接反映于企業(yè)實(shí)際控制的資產(chǎn)事項(xiàng)當(dāng)中，而不被計(jì)入資產(chǎn)類(lèi)科目。在權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)準(zhǔn)則得以確定的情況下，企業(yè)的會(huì)計(jì)操作過(guò)程將直接根據(jù)事項(xiàng)的發(fā)生而不是金額的償付流動(dòng)來(lái)進(jìn)行賬面的反映和計(jì)量，因此產(chǎn)生了賬面資產(chǎn)這一概念。在賬面積壓的資金存在償付風(fēng)險(xiǎn)，一旦不能得到及時(shí)的付款，應(yīng)收賬款科目就將成為企業(yè)需要面臨的呆賬和壞賬，這種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的資金回籠和持續(xù)經(jīng)營(yíng)具有嚴(yán)重的威脅。應(yīng)收賬款的產(chǎn)生流程包括事項(xiàng)的發(fā)生和財(cái)務(wù)工作處理，以及財(cái)務(wù)賬戶(hù)沖銷(xiāo)等三個(gè)環(huán)節(jié)，其中事項(xiàng)發(fā)生過(guò)程是進(jìn)行內(nèi)部控制工作所需要注重的難點(diǎn)，而應(yīng)收賬款事項(xiàng)的發(fā)生過(guò)程事實(shí)上并不產(chǎn)生于企業(yè)的財(cái)務(wù)工作過(guò)程，因此其內(nèi)部控制過(guò)程需要向企業(yè)的其他經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程進(jìn)行延伸。

（二）對(duì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目的內(nèi)部控制

應(yīng)付賬款科目是企業(yè)本身面臨的流動(dòng)負(fù)債的重要組成部分，是企業(yè)在過(guò)去的事項(xiàng)當(dāng)中形成的應(yīng)當(dāng)進(jìn)行及時(shí)償付款項(xiàng)的義務(wù)。該種義務(wù)的履行將使得企業(yè)本身面臨的經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)本身，但及時(shí)履行付款義務(wù)過(guò)程應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要責(zé)任，并同企業(yè)本身的商業(yè)信用具有極大的關(guān)系。

企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程當(dāng)中的應(yīng)付賬款項(xiàng)目管理應(yīng)當(dāng)立足于應(yīng)付賬款的基本產(chǎn)生過(guò)程，并依照內(nèi)部控制的基本原則把握企業(yè)內(nèi)部控制需要著力解決的基本問(wèn)題。應(yīng)付賬款項(xiàng)目的產(chǎn)生過(guò)程主要表現(xiàn)為企業(yè)的負(fù)債的產(chǎn)生過(guò)程。負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目本身是企業(yè)的付款義務(wù)的直接表現(xiàn)，負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目往往產(chǎn)生于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中的資金短缺和生產(chǎn)規(guī)模變動(dòng)過(guò)程。控制應(yīng)付賬款的產(chǎn)生應(yīng)當(dāng)著力于企業(yè)本身的資金鏈條的管理，以及企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策的改進(jìn)過(guò)程，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策主要集中于超出財(cái)務(wù)工作范圍的其他方面。在資金的調(diào)配使用工作當(dāng)中具有決定意義的決策是財(cái)務(wù)管理工作所要解決的基本問(wèn)題，因此進(jìn)行應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制對(duì)加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)程度具有直接的要求。

二、對(duì)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制過(guò)程的改進(jìn)

（一）拓展同金融機(jī)構(gòu)的聯(lián)系加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款管理工作過(guò)程本身往往涉及到金融業(yè)務(wù)，在現(xiàn)代的經(jīng)濟(jì)貿(mào)易管理過(guò)程當(dāng)中，同商業(yè)銀行進(jìn)行緊密聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的代收和委托，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中的引起關(guān)系的改善和資金回籠過(guò)程具有十分重大的意義。

為加強(qiáng)金融領(lǐng)域內(nèi)的應(yīng)收賬款控制工作，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)與金融機(jī)構(gòu)拓展保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)是進(jìn)行保付業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)稱(chēng)，也稱(chēng)承購(gòu)應(yīng)收賬款，是商業(yè)銀行或其下屬機(jī)構(gòu)對(duì)賒銷(xiāo)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款項(xiàng)目，進(jìn)行生產(chǎn)融資、銷(xiāo)售賬戶(hù)處理和應(yīng)收賬款代收，以及買(mǎi)方擔(dān)保的一種綜合金融業(yè)務(wù)，這種金融業(yè)務(wù)主要針對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目而存在。一般情況下銀行的保付業(yè)務(wù)主要針對(duì)已經(jīng)在途的物資進(jìn)行，通過(guò)將這些貨物的應(yīng)收賬款項(xiàng)目進(jìn)行買(mǎi)斷，銀行將直接具有大量的可銷(xiāo)售貨物債權(quán)，而賣(mài)方本身將直接取得大量的現(xiàn)金回流，減輕企業(yè)本身的資金長(zhǎng)期在賬面擠壓，資金利用效率不高的問(wèn)題。

進(jìn)行應(yīng)收賬款項(xiàng)目的控制往往伴隨銀行本身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的拓寬，同時(shí)也需要企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的賬面處理。由于進(jìn)行業(yè)務(wù)產(chǎn)生的費(fèi)用進(jìn)行合理的攤銷(xiāo)，需要企業(yè)的賬面工作能夠合理的將經(jīng)濟(jì)利益的流出和減值進(jìn)行計(jì)量和分?jǐn)偂?/p>

（二）加強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)金流管理，實(shí)現(xiàn)應(yīng)付賬款控制

進(jìn)行應(yīng)付賬款控制需要企業(yè)的管理人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)金流量的優(yōu)化。企業(yè)擁有資產(chǎn)的最終目的是實(shí)現(xiàn)未來(lái)的現(xiàn)金流，在進(jìn)行現(xiàn)金流量管理的過(guò)程當(dāng)中，不應(yīng)當(dāng)僅僅進(jìn)行對(duì)資金等值計(jì)算而產(chǎn)生的時(shí)間價(jià)值進(jìn)行計(jì)量和評(píng)估，也應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的可能的風(fēng)險(xiǎn)因素，進(jìn)行不同時(shí)間節(jié)點(diǎn)上的增量現(xiàn)金流的預(yù)估，確保企業(yè)在不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)時(shí)間節(jié)點(diǎn)，能夠及時(shí)的支取一定的貨幣資金及時(shí)的清償相關(guān)的債務(wù)。

對(duì)應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)立足于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全局進(jìn)行。應(yīng)付賬款作為負(fù)債類(lèi)科目的重要組成部分是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的商業(yè)信譽(yù)的直接表現(xiàn)，各種商業(yè)信用本身對(duì)企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的拓寬具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。立足企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全局，使不同的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和企業(yè)管理環(huán)節(jié)，更加注重應(yīng)負(fù)擔(dān)的責(zé)任與義務(wù)的履行所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出，從而更加有效的進(jìn)行應(yīng)收款的管理和控制。

參考文獻(xiàn)：

[1]樂(lè)永輝.試論企業(yè)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范[J].經(jīng)濟(jì)師,2010(5)

篇4

1.加強(qiáng)應(yīng)收賬款回收的背景

1.1 大量應(yīng)收賬款的存在，降低了公司的資金使用效率，使公司效益下降

應(yīng)收賬款本質(zhì)是物流與資金流不一致所引發(fā)的，這種沒(méi)有款項(xiàng)回籠的財(cái)務(wù)收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的業(yè)務(wù)損益、稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可能產(chǎn)生公司流動(dòng)資產(chǎn)墊付紅利分配。公司因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及墊付分紅，占用了大量的流動(dòng)資金，影響了公司資金的周轉(zhuǎn)，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)實(shí)際狀況被掩蓋，影響下一步的生產(chǎn)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃等，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

1.2 應(yīng)收賬款的大量存在，夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果

由于公司實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng)期賒銷(xiāo)全部記入當(dāng)期收入。因此，賬面利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。企業(yè)按照應(yīng)收賬款余額的百分比來(lái)提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬準(zhǔn)備率一般為3%-5%。而實(shí)際發(fā)生的壞賬損失超過(guò)提取的壞賬準(zhǔn)備，給公司帶來(lái)很大的損失。因此，企業(yè)應(yīng)收款的大量存在，虛增了賬面上的銷(xiāo)售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本。

1.3 影響了企業(yè)的營(yíng)業(yè)周期

營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。由此看出，不合理的應(yīng)收賬款的存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買(mǎi)，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

2.集團(tuán)公司應(yīng)收賬款回收管理的特征

第一，依托財(cái)務(wù)集中管理的優(yōu)勢(shì)，充分整合客戶(hù)信息。公司12個(gè)核算主體全部在集團(tuán)公司機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)進(jìn)行核算，集中了所涉及的社會(huì)各行業(yè)的客戶(hù)和供應(yīng)商信息資源，財(cái)務(wù)部門(mén)利用部門(mén)優(yōu)勢(shì)充分發(fā)掘這些客戶(hù)、供應(yīng)商之間的關(guān)系，及時(shí)提供欠款客戶(hù)實(shí)時(shí)信息，并可在適當(dāng)時(shí)刻，促成債務(wù)互抵、債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移等收賬方式的達(dá)成。

第二，運(yùn)用EXCEL等信息技術(shù)手段快速、準(zhǔn)確編制賬齡分析表。應(yīng)收賬款回收情況的監(jiān)督主要通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行，應(yīng)收賬款拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，款項(xiàng)收回的可能性越小，形成壞賬的風(fēng)險(xiǎn)越大。通過(guò)賬齡分析可以揭示每個(gè)客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)性和每筆應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬的可能性，并以此作為提取壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部運(yùn)用EXCEL快速、準(zhǔn)確編制賬齡分析表，并據(jù)此制定有效的收賬政策，對(duì)于加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，提高資金回籠速度，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有非常重要的意義。

第三，建立全過(guò)程管理思想，夯實(shí)賬款回收管理基礎(chǔ)。集團(tuán)公司建立全過(guò)程管理的理念，對(duì)各經(jīng)營(yíng)實(shí)體應(yīng)收賬款回收管理采取集中管控、集中過(guò)程監(jiān)督、統(tǒng)一考核標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)了應(yīng)收賬款回收管理“全口徑、全過(guò)程、全業(yè)務(wù)”管理。成立了應(yīng)收賬款回收管理小組、制定了《集團(tuán)公司應(yīng)收賬款回收管理考核辦法》，并下達(dá)了應(yīng)收賬款回收計(jì)劃，對(duì)款項(xiàng)回收制定了考核標(biāo)準(zhǔn)，并將應(yīng)收賬款回收指標(biāo)納入經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核。

3.集團(tuán)公司應(yīng)收賬款回收管理的主要做法

3.1 整合組織機(jī)構(gòu)，優(yōu)化資源配置

根據(jù)應(yīng)收賬款回收管理工作要求，對(duì)集團(tuán)公司下屬15個(gè)涉及款項(xiàng)回收的核算實(shí)體進(jìn)行統(tǒng)籌分析，成立了由各經(jīng)營(yíng)實(shí)體經(jīng)理、書(shū)記參加的回收領(lǐng)導(dǎo)小組，并抽調(diào)各經(jīng)營(yíng)實(shí)體優(yōu)秀的營(yíng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)員成立了賬款回收工作小組。

對(duì)集團(tuán)公司各單位在應(yīng)收賬款回收中的職責(zé)進(jìn)行明確。財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)起草制訂應(yīng)收賬款回收考核管理辦法，擬訂年度應(yīng)收賬款回收計(jì)劃;負(fù)責(zé)審核并按月提供應(yīng)收賬款余額，定期通報(bào)回收賬款計(jì)劃完成情況，提出考核意見(jiàn);負(fù)責(zé)審核并提供各分、子公司應(yīng)收賬款賬齡情況。市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)部負(fù)責(zé)合同款項(xiàng)的落實(shí)監(jiān)督工作，并協(xié)助各分、子公司做好應(yīng)收賬款回收工作。人力資源部負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款回收專(zhuān)項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)金額的核定，負(fù)責(zé)按考核結(jié)果兌現(xiàn)工作。各分、子公司是本單位應(yīng)收賬款的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)本單位應(yīng)收賬款回收工作。

3.2 重視財(cái)務(wù)信息，發(fā)揮財(cái)務(wù)服務(wù)、支撐經(jīng)營(yíng)作用

對(duì)集團(tuán)公司下屬15個(gè)核算實(shí)體的應(yīng)收賬款進(jìn)行匯總、統(tǒng)計(jì)、分析，歸并相同客戶(hù)的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)，對(duì)欠款客戶(hù)進(jìn)行多角度綜合分析。對(duì)符合債權(quán)、債務(wù)相抵的客戶(hù)，簽訂債權(quán)債務(wù)互抵協(xié)議書(shū);對(duì)多公司同一欠款客戶(hù)進(jìn)行債權(quán)匯總，簽訂債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議書(shū)，統(tǒng)一匯總至欠款額較大的公司由其出面協(xié)調(diào)收款;對(duì)其他欠款客戶(hù)實(shí)行專(zhuān)人催收。

運(yùn)用EXCEL快速、準(zhǔn)確編制賬齡分析表，并據(jù)此制定有效的收賬政策。

第一，賬齡的確定：賬齡的時(shí)間段根據(jù)客戶(hù)的信用期，結(jié)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)劃分。對(duì)1年以?xún)?nèi)應(yīng)收賬款賬齡劃分較細(xì)，而對(duì)1年以上的應(yīng)收賬款則不做太多區(qū)分。

第二，回收情況表的制作：為數(shù)據(jù)提取階段，從財(cái)務(wù)軟件中提取應(yīng)收賬款明細(xì)賬的發(fā)生額及余額信息，并將數(shù)據(jù)分別填列到到EXCEL“回收情況表”的“客戶(hù)名稱(chēng)”、“年初欠款余額”、“本月發(fā)生應(yīng)收賬款”、“本月收回賬款”等，制作成表格。

第三，賬齡分析表的制作：從“回收情況表”提取有關(guān)數(shù)據(jù)，由于每月都有可能增加或減少應(yīng)收賬款客戶(hù)，導(dǎo)致每月客戶(hù)順序都有變動(dòng)，要用較為復(fù)雜的EXCEL函數(shù)嵌套搜索同樣的客戶(hù)名并返回相應(yīng)的數(shù)值，財(cái)務(wù)部假設(shè)客戶(hù)歸還賬款時(shí)按照應(yīng)收賬款發(fā)生的先后順序收回賬款，即歸還的賬款先沖銷(xiāo)時(shí)間較長(zhǎng)的欠款。

以下舉例說(shuō)明：

a：確定賬齡時(shí)間段劃分標(biāo)準(zhǔn)：將賬齡時(shí)間段劃分為0-30天、31-60天、61-90天、91-120天、121-180天、180天以上。

b：編制應(yīng)收賬款回收情況表：

首先，制作一個(gè)“應(yīng)收賬款回收2014.dls”，在該文件中每月設(shè)一個(gè)工作表，工作表格分別為“14.01”、“14.02”、“14.03”、“14.04”、“14.05”和“14.06”。分別存放2014年1-6月應(yīng)收賬款回收情況表的數(shù)據(jù)，將應(yīng)收賬款明細(xì)賬的相關(guān)內(nèi)容分別復(fù)制到“14.01”工作表的“客戶(hù)名稱(chēng)”、“上年余額”、“本期應(yīng)收賬款”、“本期回收款”等列。

其次：從“應(yīng)收賬款回收2014”文件中提取數(shù)據(jù)填列到“賬齡分析表”中的“年初欠款余額”、“應(yīng)收賬款發(fā)生數(shù)”、“收回應(yīng)收賬款”中。由于客戶(hù)變動(dòng)，使各月客戶(hù)在工作表中的位置可能不一樣，因此在使用取數(shù)公式時(shí)，需用“查找與引用”函數(shù)INDEX，具體公式如下，=IF（ISERROR（INDEX（'應(yīng)收賬款回收2013.dls）13.01'！$A$1：$Z$200，MATCH（$B5，' [應(yīng)收賬款回收2013.xls]13.01'！$B$1：$B$200，），3））=TRUE，""，INDEX（' [應(yīng)收賬款回收2013.xls]13.01'！$A$1：$Z$200，MATCH（$B5，' [應(yīng)收賬款回收2013.xls]13.01'！$B$1：$B$200，），3））;該公式含義是在“應(yīng)收賬款回收2014”14.01工作表第3列（上年欠款余額）中，查找并引用對(duì)應(yīng)于B5單元格內(nèi)容的值，即B5單元格內(nèi)容在05.01工作表中的第3列值;如果INDEX函數(shù)出現(xiàn)了錯(cuò)誤的結(jié)果（如#NA，#VALUE），讓本單元格數(shù)據(jù)為空，否則運(yùn)行INDEX函數(shù)。

再次：數(shù)據(jù)分析。假設(shè)客戶(hù)歸還賬款時(shí)先沖銷(xiāo)時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款。其賬齡及金額段公式如下0-30天 =IF（R5<=0，0，IF（R5>=SUM（J5：J5），J5，R5）） S5;31-60天IF（R5<=0，0，IF（R5>=SUM（I5：J5），I5，IF（R5-SUM（J5：J5）<0，0，R5-SUM（J5：J5）））） T5 61-90天，以此類(lèi)推。假設(shè)歸還的賬款先沖銷(xiāo)時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款，所以“累計(jì)欠款余額”由最近幾個(gè)月的“應(yīng)收賬款發(fā)生數(shù)”組成。

綜上所述，根據(jù)應(yīng)收賬款明細(xì)賬有關(guān)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，利用EXCEL函數(shù)公式定義需要計(jì)算的各個(gè)項(xiàng)目，則可自動(dòng)地編制出應(yīng)收賬款賬齡分析表，更加方便、快捷、最大限度地提高工作效率，對(duì)于應(yīng)收賬款發(fā)生比較多的單位其效果尤為明顯。

3.3 強(qiáng)化全過(guò)程管理，實(shí)時(shí)監(jiān)控、全程跟蹤

應(yīng)收賬款的回收管理采用月度提醒、季度過(guò)程考核通報(bào)、年度綜合考評(píng)兌現(xiàn)的方式進(jìn)行。集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部每月（季）初向各分、子公司發(fā)送應(yīng)收賬款客戶(hù)明細(xì)表并反饋應(yīng)收賬款回收情況;每季度初對(duì)上季度回收情況進(jìn)行通報(bào)并提出過(guò)程考核意見(jiàn)，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后由人力資源部實(shí)施。年終由財(cái)務(wù)部對(duì)全年應(yīng)收賬款回收情況進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，經(jīng)各分、子公司核對(duì)后提出獎(jiǎng)懲意見(jiàn)，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審批后由人力資源部實(shí)施。

3.4 完善激勵(lì)體系，實(shí)行獎(jiǎng)懲考核機(jī)制

主要考核內(nèi)容：當(dāng)年度外欠款回收率、以前年度外欠款當(dāng)年回收率。

第一，對(duì)分、子公司經(jīng)營(yíng)班子的考核：當(dāng)年度超額完成外欠款回收指標(biāo)的單位，每提高1%，則增加該單位經(jīng)營(yíng)班子年終獎(jiǎng)金總額的0.5%;回收率超過(guò)5%的，每提高1%，則增加該單位經(jīng)營(yíng)班子經(jīng)營(yíng)承包兌現(xiàn)獎(jiǎng)金總額的1%。沒(méi)能完成當(dāng)年度回收任務(wù)的，每降低1%，則加扣該單位經(jīng)營(yíng)班子經(jīng)營(yíng)承包兌現(xiàn)獎(jiǎng)金總額的0.5%，外欠款總回收率低于60%的，全部扣除該單位經(jīng)營(yíng)班子經(jīng)營(yíng)承包兌現(xiàn)獎(jiǎng)。

第二，集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)班子的考核：當(dāng)年度超額完成外欠款回收指標(biāo)，每提高1%，則增加經(jīng)營(yíng)班子或經(jīng)營(yíng)承包兌現(xiàn)獎(jiǎng)金總額的0.25%;回收率超過(guò)5%的，每提高1%，則增加經(jīng)營(yíng)班子經(jīng)營(yíng)承包兌現(xiàn)獎(jiǎng)金總額的0.5%。沒(méi)能完成當(dāng)年度回收任務(wù)的，每降低1%，則加扣經(jīng)營(yíng)班子經(jīng)營(yíng)承包兌現(xiàn)獎(jiǎng)金總額的0.25%。

篇5

關(guān)健詞：應(yīng)收帳款管理 問(wèn)題 現(xiàn)狀 對(duì)策

一、應(yīng)收帳款管理問(wèn)題

應(yīng)收賬款是隨著賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)而產(chǎn)生，應(yīng)收帳款管理是企業(yè)采用有效方法與科學(xué)手段對(duì)應(yīng)收帳款全過(guò)程進(jìn)行的管理，管理過(guò)程包括從授信方（銷(xiāo)售商）將貨物或服務(wù)提供給受信方（購(gòu)買(mǎi)商），至債權(quán)形成開(kāi)始，到款項(xiàng)實(shí)際收回或作為壞賬處理結(jié)束為止。應(yīng)收帳款管理的目標(biāo)是保證及時(shí)足額收回應(yīng)收賬款，防范歸避信用風(fēng)險(xiǎn)。一直以來(lái)，企業(yè)應(yīng)收賬款管理深受以下兩難局面的困擾：

（1）如果對(duì)購(gòu)買(mǎi)商應(yīng)收賬款管理得太松，就難免影響到企業(yè)資金運(yùn)作，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款無(wú)法收回，形成大量的死賬、呆賬，直接造成經(jīng)濟(jì)損失。

（2）如果對(duì)購(gòu)買(mǎi)商應(yīng)收賬款管理得過(guò)緊，就會(huì)導(dǎo)致某些企業(yè)拿不到錢(qián)就拒絕發(fā)貨現(xiàn)象，這將會(huì)影響企業(yè)的銷(xiāo)售，造成部分客戶(hù)流失。

銷(xiāo)售業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)、市場(chǎng)占有份額的擴(kuò)大與應(yīng)收帳款有效管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理必須面對(duì)的重要難題。一味地追求銷(xiāo)售擴(kuò)大，市場(chǎng)占有率的提升，競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)，而忽視應(yīng)收帳款回收風(fēng)險(xiǎn)，事必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金斷鏈風(fēng)險(xiǎn)，甚至導(dǎo)致企業(yè)關(guān)門(mén)破產(chǎn)等等更為嚴(yán)重的后果。

二、應(yīng)收帳款管理現(xiàn)狀

因?yàn)榉N種原因會(huì)造企業(yè)的應(yīng)收賬款中總有一部分無(wú)法收回，最終會(huì)形成壞賬死帳等不良帳款，不可避免地導(dǎo)致企業(yè)遭受不必要的經(jīng)濟(jì)損失。當(dāng)前眾多企業(yè)的應(yīng)收賬款管理上或多或少呈現(xiàn)為以下不良現(xiàn)狀：

（一）因客戶(hù)信用狀況調(diào)查問(wèn)題導(dǎo)致應(yīng)收賬款不斷增加

企業(yè)要控制應(yīng)收帳款需建立客戶(hù)檔案管理系統(tǒng)，對(duì)客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行調(diào)查，通過(guò)電話(huà)交流、現(xiàn)場(chǎng)觀察、當(dāng)面采訪(fǎng)等方式獲取客戶(hù)的信用資料，了解客戶(hù)過(guò)往的信用狀況。對(duì)獲得的客戶(hù)信息還要通過(guò)合適的評(píng)估方法評(píng)估客戶(hù)的財(cái)務(wù)情況和償還能力，根據(jù)綜合信息再行評(píng)判是否可采用信用政策，后期還需及時(shí)動(dòng)態(tài)跟蹤客戶(hù)資信變化情況調(diào)整其賒銷(xiāo)政策。實(shí)際情況是很多企業(yè)在對(duì)客戶(hù)的信用狀況根本不了解或是調(diào)查了解不夠充分，但為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，占領(lǐng)市場(chǎng)，或者是為了完成考核任務(wù)等其他目的，就盲目地增加賒銷(xiāo)額，更有甚者為了個(gè)人利益伙同客戶(hù)實(shí)現(xiàn)虛假銷(xiāo)售，致使許多賒銷(xiāo)款項(xiàng)無(wú)法及時(shí)收回，導(dǎo)致應(yīng)收賬款規(guī)?；闻蛎?，占用資金不斷增加，從而導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。

（二）因應(yīng)收帳款帳齡分析不及時(shí)導(dǎo)致壞帳損失風(fēng)險(xiǎn)增大

應(yīng)收帳款賬齡反映了企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款持有時(shí)間的長(zhǎng)短，它是評(píng)估應(yīng)收賬款總體風(fēng)險(xiǎn)和時(shí)間價(jià)值損失的主要依據(jù)之一。一般來(lái)說(shuō)，逾期帳款是企業(yè)應(yīng)收帳款回收的難點(diǎn)，也是企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)，特別是掛帳時(shí)間比較長(zhǎng)的陳年老賬，拖欠時(shí)間愈長(zhǎng)，回收的難度就愈大，損失風(fēng)險(xiǎn)就越大。財(cái)務(wù)部門(mén)是管理應(yīng)收帳款的重要監(jiān)管部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)定期對(duì)帳款賬齡進(jìn)行梳理分析，檢測(cè)分析應(yīng)收賬款的趨勢(shì)及預(yù)警提示存在的問(wèn)題及可能面臨的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，因?qū)?yīng)收賬款的賬齡未能及時(shí)分析，而致使很多企業(yè)都出現(xiàn)了大量的陳賬、壞賬，造成了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題。還有一些企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期掛帳的應(yīng)收賬款無(wú)人問(wèn)津，收款憑證資料也沒(méi)有妥善保存，以至于在債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，或在當(dāng)事人離職等情況發(fā)生后，最終應(yīng)收賬款變成了壞賬，直接影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，這樣的案例還屢見(jiàn)不鮮。

（三）因應(yīng)收賬款催收方式和程序不當(dāng)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的催款成本增加

催款成本是指?jìng)鶛?quán)人為了收回債務(wù)人沒(méi)有及時(shí)償還所欠應(yīng)收賬款所耗的各種費(fèi)用，它包括人工成本和旅差費(fèi)、交際費(fèi)等等成本。盡管有些企業(yè)在進(jìn)行賒銷(xiāo)前對(duì)客戶(hù)實(shí)行了信用調(diào)查和信用評(píng)估，但因各種原因還是不能及時(shí)清收全部帳款，究其原因主要是因企業(yè)采取的催款方式和程序不當(dāng)所致。通常情況下，企業(yè)催收應(yīng)收賬款應(yīng)從催收成本最小的方式開(kāi)始，催款可以先進(jìn)行電話(huà)聯(lián)系，然后企業(yè)信函通知或電告催收，再派員面談，最后直至采取法律形式。然而有些企業(yè)在催收應(yīng)收賬款時(shí)卻忽略了成本效益問(wèn)題，采取了不當(dāng)?shù)拇呤辗绞胶统绦蛟斐纱呤粘杀敬罅吭黾?，無(wú)可避免地增加了企業(yè)的管理成本。

（四）企業(yè)管理層對(duì)應(yīng)收帳款管理問(wèn)題認(rèn)識(shí)不足導(dǎo)致內(nèi)控管理制度缺乏

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和管理的進(jìn)步，銷(xiāo)售及應(yīng)收帳款的內(nèi)控管理制度日益受到企業(yè)管理層的親睞，但相當(dāng)部分企業(yè)，仍然處于一種原始管理的混鈍狀態(tài)，尚無(wú)健全的內(nèi)控制度與科學(xué)的管理流程對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行有效管理和控制，致使企業(yè)資金的安全無(wú)法得到保障。

三、應(yīng)收帳款管理應(yīng)對(duì)之策

對(duì)應(yīng)收賬款管理，其關(guān)健點(diǎn)就在于完善內(nèi)控管理制度，制定企業(yè)自身適度的信用政策，保證應(yīng)收賬款資金的安全，最大限度地降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也有效降低成本，獲取最大效益。為加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，有效防范風(fēng)險(xiǎn)可采取以下措施：

（一）提高應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，合理控制應(yīng)收賬款水平

不良應(yīng)收賬款輕則導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況的惡化，重則會(huì)危及企業(yè)的生存與發(fā)展，因大量不能按期清收的應(yīng)收賬款而致使企業(yè)資金斷鏈而破產(chǎn)的現(xiàn)象并不鮮見(jiàn)。因此企業(yè)要提高應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管控意識(shí)，把不良應(yīng)收賬款控制到最低水平。

（二）建立和完善控制不良應(yīng)收賬款的制度保證體系

一是建立客戶(hù)資信評(píng)價(jià)制度，通過(guò)設(shè)定客戶(hù)資信評(píng)定等級(jí)條件、標(biāo)準(zhǔn)等管理客戶(hù)信用期限及銷(xiāo)售折扣?？蛻?hù)信用評(píng)價(jià)制度是防控不良應(yīng)收帳款產(chǎn)生的前提。二是建立完善合同管理制度，通過(guò)內(nèi)部合同評(píng)審方式對(duì)于合同標(biāo)的價(jià)款、付款條款、違約責(zé)任、廉潔風(fēng)險(xiǎn)條款等作出明確的規(guī)定，從法律層面把關(guān)。合同管理評(píng)審制度是有效防范不良應(yīng)收帳款形成的基礎(chǔ)。三是建立應(yīng)收賬款責(zé)任制度，落實(shí)應(yīng)收帳款責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人，將銷(xiāo)售與應(yīng)收帳款回收掛鉤，實(shí)現(xiàn)誰(shuí)銷(xiāo)售誰(shuí)負(fù)責(zé)。四是建立合理的獎(jiǎng)罰制度，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的主要指標(biāo)和業(yè)績(jī)與獎(jiǎng)懲措施掛鉤。責(zé)任、獎(jiǎng)懲制度是預(yù)防不良應(yīng)收款帳的發(fā)生的有力保證。五是建立應(yīng)收賬款分析制度，通過(guò)分析應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，判別發(fā)展趨勢(shì)，及時(shí)采取有效措施控制應(yīng)收帳款風(fēng)險(xiǎn)。六是建立壞帳處理制度，對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收帳款及時(shí)進(jìn)行處理，防控舞弊風(fēng)險(xiǎn)。帳款分析、壞帳處理制度是防控不良應(yīng)收帳款的有效手段。建立一套行之有效的完整管理體系是控制和管理應(yīng)收帳款的基本條件。

（三）采取有效的應(yīng)收帳款管理與控制方法

有了健全的制度，沒(méi)有好的管理辦法也不行。尤其在當(dāng)前頹廢市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，為控制不良帳款風(fēng)險(xiǎn)必須采取行之有效的方法，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款清欠回收工作的管理。對(duì)已發(fā)生的正常應(yīng)收賬款，應(yīng)根據(jù)不同情況，在企業(yè)管理層的統(tǒng)一組織安排下，分門(mén)別類(lèi)有重點(diǎn)地開(kāi)展清欠工作，通過(guò)建立感情聯(lián)系途徑和采取多種催收方式，盡快回收資金；對(duì)不能正常收回的經(jīng)多次催收無(wú)果的長(zhǎng)期掛賬，應(yīng)加大清欠力度，并采取各種措施強(qiáng)行收回，如以物抵債、相互抹帳、讓利清收等方式；對(duì)于經(jīng)營(yíng)困難暫時(shí)無(wú)力償還的，可適當(dāng)放寬還款政策，待企業(yè)渡過(guò)難關(guān)再行償收；對(duì)那些有一定償還能力，對(duì)歸還欠款不積極，并以種種借口惡意拖欠的債務(wù)單位，應(yīng)適當(dāng)采取訴訟方式，以法律手段強(qiáng)制收回。

（四）利用付款信息管控信用風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的付款信息在財(cái)務(wù)信息難以獲取的情況下，是管控信用風(fēng)險(xiǎn)的最有力工具。企業(yè)每月體現(xiàn)客戶(hù)付款記錄的應(yīng)收帳款賬齡表是客戶(hù)重要的付款信息反映。企業(yè)通過(guò)帳齡表可以了解客戶(hù)的付款表現(xiàn)，可以初步評(píng)判客戶(hù)資金狀況和及時(shí)付款的可能性；當(dāng)一家企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)困難、現(xiàn)金流出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，某種程度上最先受到影響可能付款表現(xiàn)，故企業(yè)可從客戶(hù)付款記錄中獲知客戶(hù)經(jīng)營(yíng)困難的早期跡象，從而預(yù)測(cè)企業(yè)的呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)調(diào)整自己的信用政策采取預(yù)防應(yīng)對(duì)之策。付款信息成為評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的重要依據(jù)。目前市場(chǎng)上，鄧白氏獨(dú)創(chuàng)的DUNTrade?付款信息交流計(jì)劃，可以滿(mǎn)足很多企業(yè)對(duì)于全面了解客戶(hù)付款信息的需求。企業(yè)可以加入該計(jì)劃成為企業(yè)成員，通過(guò)該平臺(tái)上快速分享并獲得具有高度預(yù)測(cè)性的客戶(hù)付款信息。此外，參與計(jì)劃的企業(yè)都是匿名分享信息，且所有的信息交流都只限于會(huì)員企業(yè)之間的閉環(huán)共享，企業(yè)提交的客戶(hù)付款信息的安全性能得到保障。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展放緩，企業(yè)資金短缺已成為一種普遍現(xiàn)象，通過(guò)信用銷(xiāo)售而進(jìn)行融資的商業(yè)模式正逐漸成為一種潮流，但伴隨著信用銷(xiāo)售而產(chǎn)生的應(yīng)收帳款是一柄雙刃劍，如何適度把控并防范應(yīng)收帳款資金安全風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)需要進(jìn)行控究的永久課題。

篇6

【關(guān)鍵詞】ERP運(yùn)行環(huán)境 應(yīng)收賬款預(yù)警管理 模式探討

1.ERP環(huán)境與現(xiàn)狀

在裝備制造企業(yè)的ERP運(yùn)行中，應(yīng)收賬款管理被認(rèn)為是整個(gè)ERP系統(tǒng)開(kāi)發(fā)中的難點(diǎn)之一。寶石機(jī)械公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)要經(jīng)過(guò)接受客戶(hù)訂單、批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用、按銷(xiāo)售單供貨、按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物、向客戶(hù)開(kāi)具發(fā)票、記錄銷(xiāo)售、收回資金這樣一個(gè)業(yè)務(wù)流程，這就使整個(gè)應(yīng)收賬款管理具有很強(qiáng)的系統(tǒng)性，而且公司產(chǎn)品具有單件小批量大組裝的特點(diǎn)，與銷(xiāo)售訂單、發(fā)貨單、裝運(yùn)憑證、配套清單以及價(jià)格表等都息息相關(guān)，而且涉及到營(yíng)銷(xiāo)管理方面的企業(yè)信用，更加具有專(zhuān)業(yè)性，ERP系統(tǒng)運(yùn)行環(huán)境非常復(fù)雜。在應(yīng)收賬款管理模塊設(shè)計(jì)中，該公司并不是簡(jiǎn)單的軟件套用，而是通過(guò)廣泛的調(diào)研、深度挖掘重新對(duì)業(yè)務(wù)梳理、進(jìn)行流程再造，即考慮了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)法律法規(guī)的要求，又吸取了其他企業(yè)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，在借鑒國(guó)際國(guó)內(nèi)企業(yè)普遍模式的基礎(chǔ)上兼顧企業(yè)實(shí)際情況，因此應(yīng)收賬款的管理呈現(xiàn)出一些全國(guó)機(jī)械制造行業(yè)的普遍特點(diǎn)，但又由于其自身管理、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)核算等的特點(diǎn)，從而又有之獨(dú)特性，主要有幾下幾點(diǎn)：第一，以客戶(hù)相關(guān)信息為中心，將散落的客戶(hù)信息進(jìn)行整合，使得銷(xiāo)售、儲(chǔ)運(yùn)、財(cái)務(wù)等各部門(mén)之間的聯(lián)系越發(fā)緊密，信息流動(dòng)更加暢通。第二，對(duì)客戶(hù)信用等級(jí)評(píng)價(jià)要求有所提高，合同信息、擔(dān)保等資料的錄入與管理，客戶(hù)最大授信額度、信用等級(jí)的控制和管理，保證應(yīng)收賬款的事前信用控制。第三，對(duì)應(yīng)收賬款管理向銷(xiāo)售業(yè)務(wù)前端延伸，使得事前計(jì)劃、事中控制和事后反饋功能得以完整實(shí)現(xiàn)。第四，應(yīng)收賬款管理由靜態(tài)走向動(dòng)態(tài)，實(shí)現(xiàn)了實(shí)時(shí)跟蹤功能，使得企業(yè)每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生都能夠立刻反映出來(lái)。

2.預(yù)警模式與探討

寶石機(jī)械公司面臨的客戶(hù)具有地域廣、行業(yè)性強(qiáng)、信譽(yù)千差萬(wàn)別的特點(diǎn)，而應(yīng)收賬款的最大風(fēng)險(xiǎn)就在于形成呆賬或壞帳，為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，因此，及時(shí)更新客戶(hù)主要數(shù)據(jù)，探討建立應(yīng)收賬款預(yù)警管理模式就成為關(guān)鍵路徑。

2.1建立數(shù)據(jù)庫(kù)預(yù)警體系

一要對(duì)新發(fā)生業(yè)務(wù)的客戶(hù)，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)端要負(fù)責(zé)及時(shí)建立客戶(hù)工商注冊(cè)號(hào)、組織機(jī)構(gòu)代碼、稅號(hào)、聯(lián)系人、聯(lián)系電話(huà)等信息數(shù)據(jù)，申請(qǐng)并添加往來(lái)編碼。因?yàn)榭蛻?hù)信息一但錄入就不得隨便變更，而且在以后的訂單錄入、發(fā)貨、申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票的過(guò)程中，都是以客戶(hù)名稱(chēng)和編碼為唯一識(shí)別信息，所以保證客戶(hù)信息準(zhǔn)確性和編碼唯一性。二要對(duì)往來(lái)主數(shù)據(jù)的真實(shí)性、有效性進(jìn)行符合性驗(yàn)證，尤其對(duì)于往來(lái)單位屬性、統(tǒng)馭科目和貿(mào)易伙伴要保證正確，為報(bào)表直接取數(shù)奠定基礎(chǔ)。

2.2建立信用評(píng)價(jià)預(yù)警體系

改變以往對(duì)應(yīng)收賬款管理重心主要集中在事后的催收管理，在客戶(hù)信用管理系統(tǒng)與ERP信用控制功能集成應(yīng)用后，通過(guò)信用風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)業(yè)化管理，加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)防范事前及事中控制，使應(yīng)收賬款管理向銷(xiāo)售業(yè)務(wù)前端延伸、由清欠工作向防欠工作轉(zhuǎn)變。銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)客戶(hù)的品質(zhì)、支付能力、財(cái)務(wù)狀況等信用指標(biāo)進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)，采取分析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，參考專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的評(píng)級(jí)，了解社會(huì)信譽(yù)等方法評(píng)定信用風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，即：ABC客戶(hù)信用分類(lèi)，具體如下：

A類(lèi)客戶(hù)是中石油，不進(jìn)行信用控制，日常發(fā)貨按簽訂的合同執(zhí)行；

B類(lèi)客戶(hù)是中石化、中海油、各油田多種經(jīng)營(yíng)單位，屬于高風(fēng)險(xiǎn)客戶(hù)，設(shè)信用額度，信用額度按客戶(hù)情況進(jìn)行評(píng)定，嚴(yán)格執(zhí)行設(shè)定的信用額度；

C類(lèi)客戶(hù)是油田外部公司、私營(yíng)企業(yè)、信用不良的客戶(hù)，信用額度為零，不進(jìn)行賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，僅采取現(xiàn)金交易方式。

對(duì)進(jìn)行信用控制的客戶(hù)，ERP總計(jì)其未清訂單、未清交貨、未清發(fā)票以及未清應(yīng)收賬款，將總計(jì)與信用額度進(jìn)行比較。如果超出信用額度，系統(tǒng)將會(huì)以特定的風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)別的預(yù)定義方式來(lái)做出響應(yīng)（例如：警告、錯(cuò)誤、交貨凍結(jié)等）。賒銷(xiāo)額度核查由系統(tǒng)強(qiáng)制進(jìn)行，避免人工核對(duì)的隨意性，減少隱瞞、漏報(bào)不符合信用條件和超信用額度銷(xiāo)售事項(xiàng)的發(fā)生。

財(cái)務(wù)部門(mén)將已經(jīng)按權(quán)限審批的客戶(hù)信用等級(jí)在ERP系統(tǒng)“信用管理”部分進(jìn)行及時(shí)更新維護(hù)，并隨時(shí)關(guān)注信貸風(fēng)險(xiǎn)余額，起到預(yù)警的作用。

2.3建立數(shù)據(jù)錄入預(yù)警體系

ERP 環(huán)境下所用數(shù)據(jù)都是從各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)開(kāi)始，應(yīng)收賬款模塊與生產(chǎn)、采購(gòu)、銷(xiāo)售、庫(kù)存等環(huán)節(jié)緊密相連，一環(huán)扣一環(huán)，這就對(duì)原始數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性、完整性提出了要求。如果數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性不能保證，那么ERP系統(tǒng)的使用是沒(méi)有任何意義的，應(yīng)收賬款管理也就無(wú)從談起。因此，原始錄入數(shù)據(jù)必須準(zhǔn)確完整，在符合性檢查中一旦發(fā)現(xiàn)異常必須及時(shí)更正，從而避免由于工作失誤所造成的應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。

2.4建立賬齡分析預(yù)警體系

公司銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收帳款管理實(shí)行 “發(fā)生監(jiān)控、跟蹤服務(wù)和反饋分析”的模式，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)傳遞和信息反饋，銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)客戶(hù)的聯(lián)系和款項(xiàng)催收。財(cái)務(wù)人員通過(guò)對(duì)賬齡的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)即將逾期的應(yīng)收款項(xiàng)，督促業(yè)務(wù)部門(mén)清收，從而保證了貨款回收相關(guān)信息能夠真實(shí)、及時(shí)反映。同時(shí)，要對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行詳細(xì)地分析，包括客戶(hù)名稱(chēng)、欠款金額、欠款性質(zhì)、到期日、逾期時(shí)間、責(zé)任人及催收結(jié)果，并及時(shí)上報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，以便于決策層決定具體的清收方式，減少壞賬損失發(fā)生的可能性。另外，通過(guò)分析逾期債權(quán)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，從而適時(shí)調(diào)整當(dāng)前賒銷(xiāo)策略。

2.5建立適時(shí)對(duì)賬簽認(rèn)預(yù)警體系

及時(shí)與往來(lái)單位對(duì)賬是應(yīng)收款管理的重要步驟，它不僅能夠保證公司賬目準(zhǔn)確、清晰，還可以避免因超出訴訟時(shí)效而喪失依靠法律手段保護(hù)公司債權(quán)的情況發(fā)生。

寶石機(jī)械實(shí)行應(yīng)收賬款對(duì)賬工作常態(tài)化的管理，定期不定期與客戶(hù)進(jìn)行應(yīng)收賬款對(duì)賬，保證財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確無(wú)誤；對(duì)于一些業(yè)務(wù)量大的重要客戶(hù)通過(guò)縮短對(duì)賬時(shí)間，或采取季度對(duì)賬、逐筆跟蹤的措施細(xì)化管理，發(fā)現(xiàn)異常立即向銷(xiāo)售部門(mén)發(fā)出預(yù)警，從而避免壞賬的發(fā)生。年末對(duì)應(yīng)收款單位發(fā)出詢(xún)證函進(jìn)行對(duì)賬，及時(shí)掌握對(duì)方單位賬目信息。

2.6建立應(yīng)收款項(xiàng)責(zé)任預(yù)警體系

針對(duì)各個(gè)單位的實(shí)際情況制定考核辦法，將銷(xiāo)售指標(biāo)與貨款回收指標(biāo)標(biāo)層層分解，落實(shí)到人。每筆應(yīng)收業(yè)務(wù)都要落實(shí)責(zé)任人，包括業(yè)務(wù)批準(zhǔn)人、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和合同簽訂人等，發(fā)生逾期應(yīng)收款項(xiàng)的及時(shí)發(fā)出預(yù)警，要嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任，對(duì)相關(guān)責(zé)任人加大考核力度，以督促其加快資金回籠速度。財(cái)務(wù)部門(mén)按月對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)余額以及貨款回收金額進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款余額向銷(xiāo)售部門(mén)通報(bào)，要求業(yè)務(wù)部門(mén)查找逾期的原因，如為無(wú)故拖欠，則需要加大催收力度，以便及時(shí)采取補(bǔ)救措施。同時(shí)，為加大應(yīng)收款項(xiàng)的清收力度，調(diào)動(dòng)職工積極性，根據(jù)欠款時(shí)間、清收金額以及清欠的難易程度等因素給予清收有功人員一定的獎(jiǎng)勵(lì)。

3.存在問(wèn)題與對(duì)策

盡管寶石機(jī)械在ERP系統(tǒng)的應(yīng)用下，應(yīng)收賬款管理水平有了很大的提高，但仍然存在以下問(wèn)題：

3.1 ERP系統(tǒng)中應(yīng)收賬款分析、預(yù)警機(jī)制有待完善。應(yīng)陸續(xù)完善應(yīng)收帳款核銷(xiāo)、自動(dòng)往來(lái)對(duì)帳、壞帳自動(dòng)處理、到期應(yīng)收帳款提示催收等ERP功能，并使之能夠提供自動(dòng)生成回款分析、周轉(zhuǎn)分析、欠款分析以及客戶(hù)履約情況等資料。通過(guò)這些數(shù)據(jù)，分析出各種變化的影響因素，為企業(yè)提供所需要的信息，反映銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、管理等方面盲點(diǎn)和漏洞，使管理者能適時(shí)做出最好的決策，盡快對(duì)瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)采取積極應(yīng)對(duì)措施。

3.2信用管理制度有待細(xì)化。應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化信用管理工作，成立信用評(píng)價(jià)小組，制定出系統(tǒng)詳盡與可執(zhí)行的信用管理制度。由公司領(lǐng)導(dǎo)直接擔(dān)任信用領(lǐng)導(dǎo)小組的組長(zhǎng)，對(duì)于每一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)要總把關(guān)。銷(xiāo)售及財(cái)務(wù)等部門(mén)的相關(guān)人員為小組成員，負(fù)責(zé)信用風(fēng)險(xiǎn)控制的具體工作。對(duì)不符合信用條件和超信用額度的銷(xiāo)售項(xiàng)目必須由具有相應(yīng)權(quán)限的人員進(jìn)行審批。對(duì)提供信用的客戶(hù)，企業(yè)還應(yīng)隨時(shí)了解其信用狀況的變化。若對(duì)方出現(xiàn)信用惡化，經(jīng)營(yíng)狀況不佳時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，以免造成經(jīng)濟(jì)損失。

3.3進(jìn)一步完善ERP現(xiàn)有功能以滿(mǎn)足實(shí)際工作的需要。應(yīng)繼續(xù)對(duì)ERP系統(tǒng)進(jìn)行修訂和完善。比如，對(duì)于在生成財(cái)務(wù)憑證時(shí)，發(fā)票與ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)差異這種情況，在應(yīng)收賬款與發(fā)票生成的過(guò)程中，不應(yīng)直接帶出前置單據(jù)的合計(jì)金額，而需要對(duì)其進(jìn)行重新計(jì)算。當(dāng)有差異的時(shí)候，需要提醒用戶(hù)。

基于ERP運(yùn)行環(huán)境，依托ERP軟件，圍繞應(yīng)收賬款發(fā)生、催收、結(jié)清等過(guò)程，建立涵蓋應(yīng)收賬款事前、事中、事后管理的控制系統(tǒng)，有助于實(shí)現(xiàn)持續(xù)應(yīng)收賬款的全面、準(zhǔn)確、有效管理，減少信用銷(xiāo)售負(fù)面影響。要利用ERP系統(tǒng)這個(gè)良好的信息管理平臺(tái)，將業(yè)務(wù)實(shí)際與ERP系統(tǒng)有效地結(jié)合起來(lái)，通過(guò)對(duì)銷(xiāo)售過(guò)程各個(gè)環(huán)節(jié)的全面監(jiān)控，規(guī)范應(yīng)收帳款的管理， 提高應(yīng)收賬款管理整體運(yùn)作效率，減少了管理的漏洞，力求減少應(yīng)收賬款造成損失。

參考文獻(xiàn)：

[1]解延麗，建立預(yù)警機(jī)制強(qiáng)化應(yīng)收賬款的事前管理[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化，2007（2中）：320-320

[2]李艷 ERP環(huán)境下如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊.2011（10）：110-110

篇7

企業(yè)建立客戶(hù)信用管理，提高應(yīng)收賬款質(zhì)量

應(yīng)收賬款是企業(yè)因賒銷(xiāo)商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，具體說(shuō)是應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款是企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的、經(jīng)過(guò)一定期間才能兌現(xiàn)的債權(quán)，因此，企業(yè)必須建立信用管理制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理避免或減少損失的發(fā)生，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

一、積極而有效的信用管理，可以極大地提高應(yīng)收賬款的質(zhì)量，使銷(xiāo)售資金的使用更符合公司的整體利益和全局管理，以求得“最低賒銷(xiāo)成本”和“最大銷(xiāo)售成長(zhǎng)”之間的平衡。

二、積極而有效的信用管理，可以加速應(yīng)收賬款的回收，縮短公司現(xiàn)金周期，改善公司現(xiàn)金流狀況，使公司在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更有競(jìng)爭(zhēng)力。

可以科學(xué)地測(cè)量客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)

預(yù)測(cè)信用風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)難點(diǎn)是，客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)的大小難以度量。一般來(lái)說(shuō)，客戶(hù)反映給業(yè)務(wù)人員或企業(yè)的信息都是零散的、表面的，甚至是虛假的。這些信息與客戶(hù)真實(shí)的償付能力或信用風(fēng)險(xiǎn)有怎樣的關(guān)系？一些銷(xiāo)售人員僅憑有限的信息就匆忙做出一個(gè)近于模糊的判斷，最終導(dǎo)致銷(xiāo)售失敗。企業(yè)實(shí)行客戶(hù)資信管理就是要全面、準(zhǔn)確、定量地預(yù)測(cè)每個(gè)客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)程度。具體來(lái)說(shuō)，通過(guò)客戶(hù)資信管理，將使企業(yè)通過(guò)如下幾個(gè)方面實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)的測(cè)量。

一、保證客戶(hù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確 獲得真實(shí)準(zhǔn)確的客戶(hù)信息是準(zhǔn)確預(yù)測(cè)客戶(hù)信用風(fēng)險(xiǎn)大小的基本條件。有時(shí)，根據(jù)客戶(hù)真實(shí)的信息，銷(xiāo)售人員直接就能夠做出決策判斷。比如，當(dāng)獲得反映客戶(hù)資不抵債的真實(shí)財(cái)務(wù)信息后，銷(xiāo)售人員很容易就可以做出拒絕賒銷(xiāo)的決定。企業(yè)有相當(dāng)一部份貨款被客戶(hù)拖欠，最初的原因僅僅是由于掌握的客戶(hù)信息不真實(shí)，不準(zhǔn)確。

二、客戶(hù)信息的集中統(tǒng)一管理 要準(zhǔn)確地預(yù)測(cè)客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)盡可能全面地掌握客戶(hù)信息。在缺少客戶(hù)資信管理的情況下，客戶(hù)的資信信息大都分散在各業(yè)務(wù)部門(mén)，甚至壟斷在銷(xiāo)售人員手中，管理決策人員難以獲得全面的客戶(hù)資信信息。

企業(yè)建立什么樣的客戶(hù)資信管理體系

企業(yè)的信用管理體系應(yīng)該包括授信系統(tǒng)和收款系統(tǒng)兩個(gè)部分。授信系統(tǒng)是一種風(fēng)險(xiǎn)管理措施，而收款系統(tǒng)是在商業(yè)信用已經(jīng)發(fā)生的情況下保證企業(yè)及時(shí)收回應(yīng)收賬款而建立起來(lái)的正式流程。

一、授信系統(tǒng)。第一，建立成文的信用政策。正式的信用政策能夠給雇員和其他參與授信的工作人員重要的指導(dǎo)。雖然其詳細(xì)程度因不同的公司而異，但有一個(gè)書(shū)面的政策確實(shí)可以幫助員工理解為什么、怎樣和何時(shí)做出授信決策，并為員工提供詳細(xì)的程序、規(guī)則等指導(dǎo)。首先，要確定信用工作的原則。為了增加銷(xiāo)售，信用部門(mén)當(dāng)然愿意授信于每位顧客，但要取決于公司為了增加銷(xiāo)售而給予顧客的信用原則，即公司愿意承擔(dān)多大風(fēng)險(xiǎn)。有些企業(yè)在授予顧客信用方面政策比較寬松，而通過(guò)強(qiáng)有力的收款系統(tǒng)來(lái)保證現(xiàn)金流，有些企業(yè)只給予最好的企業(yè)以信用。其次，規(guī)定信用部門(mén)的組織結(jié)構(gòu)和權(quán)利。在這里，要規(guī)定報(bào)告的渠道和審批權(quán)的分配。第二，進(jìn)行信用調(diào)查以及分析財(cái)務(wù)報(bào)表包括：調(diào)查被授信企業(yè)的歷史和業(yè)務(wù)背景；分析該公司的財(cái)務(wù)能力和財(cái)務(wù)狀況；預(yù)測(cè)該公司的財(cái)務(wù)前景；調(diào)查該公司過(guò)去的信用記錄、名聲。

二、收款系統(tǒng)。良好的收款系統(tǒng)有助于公司改善流動(dòng)資金的狀況、減少壞賬損失的同時(shí)維持與客戶(hù)的合作關(guān)系并增加公司的銷(xiāo)售。收款系統(tǒng)作為企業(yè)總體信用政策的重要組成部分，必須要與企業(yè)的信用系統(tǒng)相配合。企業(yè)可以根據(jù)企業(yè)所在的行業(yè)特點(diǎn)、競(jìng)爭(zhēng)狀況和企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況選擇信用系統(tǒng)和收款系統(tǒng)的組合。

實(shí)現(xiàn)對(duì)客戶(hù)信用管理的職能化、專(zhuān)業(yè)化

在處理與客戶(hù)的各類(lèi)業(yè)務(wù)關(guān)系中，企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)往往是從自身的目標(biāo)和利益出發(fā)的。因此，企業(yè)開(kāi)展客戶(hù)資信管理工作，如果簡(jiǎn)單地依賴(lài)于某一兩個(gè)部門(mén)的兼職性和非專(zhuān)業(yè)性工作，往往達(dá)不到設(shè)計(jì)要求，甚至事與愿違。例如，以銷(xiāo)售部門(mén)擔(dān)負(fù)客戶(hù)的資信評(píng)估工作，通常會(huì)過(guò)分強(qiáng)調(diào)客戶(hù)的交易價(jià)值而忽視其風(fēng)險(xiǎn)性。另外，如果不是很專(zhuān)業(yè)性地對(duì)客戶(hù)的各類(lèi)信用信息進(jìn)行深入、綜合性分析，決策人員則往往對(duì)客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)做出經(jīng)驗(yàn)性的或片面的判斷，造成交易決策錯(cuò)誤。

篇8

關(guān)鍵詞：“兩金”管控 思考

一、“兩金”的概念及管控意義

（一）“兩金”的概念

“兩金”是指公司發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)和存貨，是流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。應(yīng)收款項(xiàng)是賒銷(xiāo)產(chǎn)品所形成的應(yīng)收賬款及公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款。存貨是指公司在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等，主要包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、委托加工物資、外購(gòu)商品、外協(xié)件等。

（二）“兩金”管控的意義

“兩金”管控是公司經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)工作，是“業(yè)財(cái)”融合的難點(diǎn)?！皟山稹惫芾碡灤┯诠镜恼麄€(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，公司的材料采購(gòu)、生產(chǎn)組織、產(chǎn)品銷(xiāo)售、成本核算、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核等各個(gè)管理環(huán)節(jié)都會(huì)圍繞“兩金”發(fā)生變化。“兩金”占用過(guò)高，可能會(huì)造成公司資金鏈斷裂，資產(chǎn)負(fù)債率升高，財(cái)務(wù)狀況惡化，甚至導(dǎo)致公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)步履艱難。因此，公司必須對(duì)“兩金”管理工作給予高度重視，尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，指出關(guān)鍵控制點(diǎn)，制定切實(shí)可行的措施，才能夠降低“兩金”占用，提高“兩金”周轉(zhuǎn)率，降低“兩金”占用風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，保證公司穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)和可持續(xù)發(fā)展。

二、“兩金”管理存在的共性問(wèn)題

（一）應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題

（1）銷(xiāo)售合同簽訂不夠嚴(yán)謹(jǐn)，存在回款期限、銷(xiāo)售價(jià)格、付款方式等不明晰的情況。

（2）應(yīng)收賬款對(duì)賬單回函率較低、相符性較差，且無(wú)管控措施。

（3）質(zhì)量保證金等長(zhǎng)期占用，不僅影響資金周轉(zhuǎn)，還存在回收風(fēng)險(xiǎn)。

（4）已簽訂銷(xiāo)售合同，分期發(fā)貨、未開(kāi)票形成的應(yīng)收賬款未納入管控。

（5）遺留問(wèn)題長(zhǎng)期掛賬，無(wú)有效管控措施。

（二）存貨存在的問(wèn)題

（1）職能劃分不清晰，存在部門(mén)之間推諉扯皮的現(xiàn)象。在規(guī)模較大的公司，存貨全價(jià)值鏈管理中涉及單位較多，如采購(gòu)部、銷(xiāo)售部、生產(chǎn)部、各分廠等單位，相互之間各自為政，存貨管理過(guò)程中難以達(dá)到最佳占用的平衡狀態(tài)。

（2）存貨管理制度流于形式，內(nèi)容籠統(tǒng)。部分公司存貨管理制度內(nèi)容不夠全面，業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)核算混淆；存在存貨管理制度中用存貨核算內(nèi)容作為存貨管理辦法。

（3）積壓存貨占用較大，處置措施不夠完善。

（4）已簽訂銷(xiāo)售合同，存在分期發(fā)貨未開(kāi)票或開(kāi)票未發(fā)貨情況。

三、“兩金”管控措施

筆者建議采取兩種管控措施并存方式。一是按照一個(gè)產(chǎn)品、一個(gè)客戶(hù)、一個(gè)供應(yīng)商去計(jì)算，深入剖析每一個(gè)數(shù)據(jù)的形成情況，按照因素影響法、周轉(zhuǎn)速度法和財(cái)務(wù)承受能力法三種專(zhuān)門(mén)方法測(cè)算“兩金”合理值，從而發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞；二是針對(duì)上述問(wèn)題，找準(zhǔn)控制點(diǎn)，采取切實(shí)可行的措施，達(dá)到壓降“兩金”的目的。

（一）“兩金”合理值的測(cè)算方法

1.主要因素影響法

（1）應(yīng)收賬款合理值=信用周期×信用額度合理值/365

其中：

信用額度合理值=銷(xiāo)售量×售價(jià)

在實(shí)際工作中，對(duì)于規(guī)模較大的公司或管理比較嚴(yán)格的公司，每筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)均須簽訂銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售合同中明晰信用周期、銷(xiāo)售量和售價(jià)，可采用主要因素分析法測(cè)算應(yīng)收賬款合理值。

（2）存貨合理值=原材料合理庫(kù)存+在產(chǎn)品占用+產(chǎn)成品合理庫(kù)存

其中：

原材料合理庫(kù)存=生產(chǎn)量/安排生產(chǎn)時(shí)間×單位產(chǎn)品材料消耗定額×采購(gòu)周期

在產(chǎn)品占用=生產(chǎn)量/安排生產(chǎn)時(shí)間×消耗定額×生產(chǎn)周期+制造費(fèi)用加權(quán)值+人工成本加權(quán)值

產(chǎn)成品合理庫(kù)存=單位產(chǎn)品成本×日最大貯備交貨量

對(duì)于規(guī)模較大的公司或管理比較嚴(yán)格的公司，可根據(jù)材料采購(gòu)合同、生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃、原材料和半成品消耗定額、庫(kù)存商品結(jié)存數(shù)量、單位產(chǎn)品成本及會(huì)計(jì)核算辦法進(jìn)行存合理值確定。使用因素影響法測(cè)算存貨占用時(shí)，還需注意：一是原材料、在產(chǎn)品生產(chǎn)量與當(dāng)年銷(xiāo)量是否一致；二是安排生產(chǎn)時(shí)間、采購(gòu)周期是否參照生產(chǎn)作業(yè)計(jì)劃、存貨周轉(zhuǎn)率及采購(gòu)合同；三是單位產(chǎn)品、半成品材料消耗定額是否準(zhǔn)確。

2.周轉(zhuǎn)速度法

（1）應(yīng)收賬款合理值=銷(xiāo)售收入/[綜合周轉(zhuǎn)率×（1+年度提升率）]

其中：綜合周轉(zhuǎn)率=上年周轉(zhuǎn)率×?1+行業(yè)平均周轉(zhuǎn)率×?2+對(duì)標(biāo)單位周轉(zhuǎn)率×（1-?1-?2）

（2）存貨合理值=銷(xiāo)售成本/[綜合周轉(zhuǎn)率×（1+年度提升率）]

其中：綜合周轉(zhuǎn)率=上年周轉(zhuǎn)率×?1+行業(yè)平均周轉(zhuǎn)率×?2+對(duì)標(biāo)單位周轉(zhuǎn)率×（1-?1-?2）

實(shí)際工作中，周轉(zhuǎn)速度法是適用于所有公司。測(cè)算時(shí)，一是需參照上年周轉(zhuǎn)率、行業(yè)平均周轉(zhuǎn)率、對(duì)標(biāo)單位周轉(zhuǎn)率；二是行業(yè)平均周轉(zhuǎn)率和對(duì)標(biāo)單位周轉(zhuǎn)率需優(yōu)于本單位；三是行業(yè)值須取良好值以上，?1與?2原則上為30%-35%之間；四是上年周轉(zhuǎn)率大于行業(yè)平均周轉(zhuǎn)率及對(duì)標(biāo)單位周轉(zhuǎn)率時(shí)，?1取值為1；五是公司產(chǎn)品屬于市場(chǎng)上唯一品種，沒(méi)有對(duì)標(biāo)單位的，對(duì)標(biāo)單位周轉(zhuǎn)率應(yīng)取值為0，?1與?2之和為1，且?2要大于0.5；六是年度提升率應(yīng)大于或等于1%。

3.財(cái)務(wù)承受能力法

（1）應(yīng)收賬款合理值=應(yīng)收賬款占用（周轉(zhuǎn)速度法或主要因素影響法）-（1-流動(dòng)比率+速動(dòng)比率）×因從銀行等外部渠道獲取不到而從內(nèi)部取得的負(fù)債資金總額

（2）存貨合理值=（流動(dòng)比率-速動(dòng)比率）×（流動(dòng)負(fù)債-因從銀行等外部渠道獲取不到而從內(nèi)部取得的負(fù)債資金總額）

本辦法適用于財(cái)務(wù)狀況較好的公司，對(duì)于經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)較差的公司，不建議使用。實(shí)際工作中，具體測(cè)算時(shí)，一是流動(dòng)比率可取前三年的平均數(shù)；二是速動(dòng)比率可取行業(yè)平均值，如公司速動(dòng)比率與行業(yè)平均值差距較大，應(yīng)取前三年平均值。

（二）“兩金”管控方法

1.應(yīng)收賬款管控方法

（1）銷(xiāo)售合同的管理

公司在對(duì)外銷(xiāo)售或提供勞務(wù)過(guò)程中，凡是不能同時(shí)貨款兩清的業(yè)務(wù)，必須簽訂經(jīng)濟(jì)合同，合同中明確付款時(shí)間、銷(xiāo)售價(jià)格及結(jié)算方式。對(duì)既沒(méi)有收到款項(xiàng)又沒(méi)有簽訂經(jīng)濟(jì)合同的業(yè)務(wù)，公司應(yīng)禁止發(fā)出商品。銷(xiāo)售人員在確認(rèn)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)，須對(duì)賒購(gòu)方資信狀況、支付能力進(jìn)行調(diào)研，并經(jīng)相關(guān)部門(mén)審核后，方可簽訂賒銷(xiāo)合同。否則不得擅自對(duì)外賒銷(xiāo)。

（2）對(duì)賬的管理

應(yīng)收款項(xiàng)對(duì)賬必須以書(shū)面方式，采取債權(quán)債務(wù)雙方財(cái)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)與經(jīng)辦人員對(duì)賬相結(jié)合的對(duì)賬形式。所有應(yīng)收款必須定期對(duì)賬，每年至少進(jìn)行一次。債務(wù)人為本公司內(nèi)部員工的，對(duì)賬時(shí)債務(wù)人本人必須簽字確認(rèn)。債務(wù)人為外部單位的，應(yīng)當(dāng)同時(shí)采用財(cái)務(wù)對(duì)賬與內(nèi)外部雙重對(duì)賬方式，不得以?xún)?nèi)部對(duì)賬替代財(cái)務(wù)對(duì)賬，對(duì)賬函回單必須加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或公章，個(gè)人簽字無(wú)效。所有經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成對(duì)賬工作。所有書(shū)面對(duì)賬函（單）或?qū)~補(bǔ)充說(shuō)明資料，均要妥善保管，登記造冊(cè)。對(duì)不能如期收到債務(wù)人對(duì)賬函證的，除采用內(nèi)部對(duì)賬方式外，公司派出相關(guān)人員跟蹤落實(shí)債權(quán)管理。對(duì)于函證不符的情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，屬個(gè)人原因的，因追究相關(guān)人員的責(zé)任。

（3）保證金的管理

[2016]49號(hào)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于清理規(guī)范工程建設(shè)領(lǐng)域保證金的通知》規(guī)定，要求建筑業(yè)企業(yè)只能設(shè)置投標(biāo)保證金、履約保證金和質(zhì)量保證金，并按期返還，且工程質(zhì)量保證金的預(yù)留比例上限不得高于工程價(jià)款結(jié)算總額的5%，在工程項(xiàng)目竣工前，對(duì)于已經(jīng)繳納履約保證金的，建筑企業(yè)不得同時(shí)預(yù)留工程質(zhì)量保證金?？蛻?hù)為工程建筑企業(yè)的公司須充分運(yùn)用國(guó)家政策，審慎對(duì)待建筑合同，充分考慮資金成本及盈虧平衡狀況，切實(shí)降低保證金長(zhǎng)期拖欠情況。

（4）發(fā)貨未開(kāi)票應(yīng)收賬款的管理

公司須遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則――銷(xiāo)售收入確認(rèn)原則》，對(duì)于未開(kāi)票事項(xiàng)，視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)確認(rèn)銷(xiāo)售收入，對(duì)于因合同條款可以滯后開(kāi)具發(fā)票的情況，公司應(yīng)做好備查賬簿記錄，及時(shí)進(jìn)行內(nèi)部對(duì)賬，確保應(yīng)收賬款在公司可控范圍之內(nèi)。

（5）遺留問(wèn)題的管理

經(jīng)調(diào)研，遺留問(wèn)題形成的主要原因是銷(xiāo)售人員調(diào)離、病故或客戶(hù)破產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)不善等原因造成。應(yīng)采取的措施：一是實(shí)行“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的終身管理責(zé)任制，遇有員工崗位調(diào)整時(shí)必須辦理業(yè)務(wù)交接手續(xù)，確保所有應(yīng)收款項(xiàng)都處于嚴(yán)格受控狀態(tài)。在合同期限內(nèi)的應(yīng)收賬款，需交接清楚后，由接替者負(fù)責(zé)。對(duì)于逾期應(yīng)收賬款，必須單項(xiàng)說(shuō)明，交接清楚，對(duì)于回收困難的業(yè)務(wù)，應(yīng)由經(jīng)辦人墊支后，方可離崗。如未辦理交接手續(xù)而擅自離開(kāi)、給公司造成損失者，將依法追究法律責(zé)任，并進(jìn)行賠償。對(duì)于其他原因形成的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照公司《應(yīng)收賬款管理辦法》，必要時(shí)采取適宜的法律手段進(jìn)行回收。

2.存貨管控方法

（1）合理劃分存貨管理職責(zé)

公司存貨占用應(yīng)遵循“平衡結(jié)構(gòu)、總量控制”的原則，生產(chǎn)管理部門(mén)管控產(chǎn)品產(chǎn)量及各生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)物流轉(zhuǎn)量及價(jià)值管理，采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)控制采購(gòu)數(shù)量及采購(gòu)價(jià)格，物資管理部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，財(cái)務(wù)部門(mén)配合做好存貨價(jià)值管理工作，生產(chǎn)單位應(yīng)控制生產(chǎn)成本，形成既相互協(xié)調(diào)又相互制約的存貨管理體系。

（2）制定科學(xué)的存貨管理制度

存管理制度應(yīng)主要明確存貨管理的具體措施，比如各部門(mén)職責(zé)的劃分、存貨的預(yù)算管理、存貨的采購(gòu)管理、在產(chǎn)品管理、委托加工及外協(xié)件管理、存貨日常管理、存貨清查及處置、存貨責(zé)任追究等具體操作細(xì)則，細(xì)化相關(guān)流程，達(dá)到存貨管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、精益化。存貨核算內(nèi)容應(yīng)參照相關(guān)的會(huì)計(jì)核算辦法。

（3）積壓存貨的處置辦法

近年來(lái)，各公司對(duì)積壓存貨的處置均出臺(tái)了不同的管理辦法，開(kāi)展了競(jìng)價(jià)銷(xiāo)售、拍賣(mài)銷(xiāo)售、網(wǎng)上平臺(tái)銷(xiāo)售等方式，不論使用哪種銷(xiāo)售方式，筆者認(rèn)為公司內(nèi)部應(yīng)有質(zhì)量、技術(shù)等部門(mén)對(duì)其性能的評(píng)價(jià)；財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)多家詢(xún)價(jià)，取得三家以上的報(bào)價(jià)；對(duì)于銷(xiāo)售形式，應(yīng)以存貨銷(xiāo)售價(jià)格最大化為宗旨，以公司利益為中心，同時(shí)做好相關(guān)銷(xiāo)售情況的詳細(xì)比對(duì)記錄，為后續(xù)工作的開(kāi)展奠定良好基礎(chǔ)。

（4）發(fā)貨未開(kāi)票情況或開(kāi)票未發(fā)貨情況的管理

公司應(yīng)遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，準(zhǔn)確計(jì)量與核算存貨。如因特殊情況，出現(xiàn)發(fā)貨未開(kāi)票情況或開(kāi)票未發(fā)貨情況，公司應(yīng)加強(qiáng)存貨管理，及時(shí)按照合同確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本，確保存貨管理合法合規(guī)。

3.“兩金”的考核管理

篇9

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)；應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)；教學(xué)

一、學(xué)習(xí)“應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)”、“應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)”知識(shí)中常見(jiàn)錯(cuò)誤

“應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)”和“應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)”相關(guān)科目是會(huì)計(jì)日常核算中最常見(jiàn)到的科目，但是往往因?yàn)樽钇胀?，也就最容易被忽略。學(xué)生掌握得不是很好，做題中經(jīng)常會(huì)混淆會(huì)計(jì)科目，筆者從教學(xué)中發(fā)現(xiàn)學(xué)生在此部分教學(xué)中常出現(xiàn)以下的錯(cuò)誤。

例1：光華企業(yè)向宏遠(yuǎn)企業(yè)購(gòu)入原材料，買(mǎi)價(jià)1000元（不考慮稅費(fèi)），款項(xiàng)尚未支付。

綜合以上錯(cuò)誤賬務(wù)處理，不難看出學(xué)生在進(jìn)行賬務(wù)處理錯(cuò)誤的主要原因有：一是概念理解不透徹，因此容易將相近的幾個(gè)概念相混淆使用；例如：對(duì)于都有“應(yīng)收”意思的兩個(gè)科目“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”經(jīng)常會(huì)被學(xué)生用錯(cuò)，對(duì)于包含有“應(yīng)付”含義的兩個(gè)科目“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付款”科目也常?；煊?。二是學(xué)生的主體觀不明確，常常導(dǎo)致學(xué)生做題出現(xiàn)混用“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”，“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”，“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”科目。

二、講授概念有方法

首先，教師要向?qū)W生講明概念的本質(zhì)。教師要向?qū)W生講明概念自身的前提、內(nèi)涵與外延的追求、研究、分析與探索，達(dá)到認(rèn)識(shí)概念的本質(zhì)，從而把某事物（概念）同非某事物（概念）嚴(yán)格的區(qū)別開(kāi)來(lái)。其次，教師應(yīng)當(dāng)將書(shū)面的概念用讓學(xué)生更能接受的通俗語(yǔ)言進(jìn)行表述或者使用一些更加形象的圖表來(lái)理解概念。再次，讓學(xué)生明確概念的重要性。在以往教學(xué)中，學(xué)生學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)經(jīng)常犯“輕概念而重核算”這樣的錯(cuò)誤—也就是，學(xué)生學(xué)習(xí)通常跳過(guò)或不注意概念性的知識(shí)，急于學(xué)習(xí)各種賬務(wù)處理的編制。教師應(yīng)讓學(xué)生明了，賬務(wù)正確處理往往都是源于對(duì)概念的正確理解，概念理解得透徹了，那么會(huì)計(jì)核算的難點(diǎn)就解決了。對(duì)于以上賬務(wù)處理中容易出錯(cuò)的幾個(gè)相近科目，可以在講授概念時(shí)采用對(duì)比法加深對(duì)各相近概念的理解：

三、幫助學(xué)生樹(shù)立主體觀

學(xué)生經(jīng)常將“應(yīng)收賬款”和“應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”和“預(yù)收賬款”相混淆，就是因?yàn)槠滟~務(wù)處理時(shí)沒(méi)有主體觀或不明確會(huì)計(jì)主體所導(dǎo)致的錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)主體，是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)主體一般是指獨(dú)立核算的商品生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織。明確了會(huì)計(jì)主體，也就明確了解在會(huì)計(jì)核算中應(yīng)采取的立場(chǎng)。幫助學(xué)生樹(shù)立主體觀，教師可以設(shè)計(jì)一些作業(yè)題，學(xué)生通過(guò)大量地練習(xí)可以實(shí)現(xiàn)這一目的。

教師可以通過(guò)“參與式”教學(xué)，又稱(chēng)合作式“教學(xué)” 或“協(xié)助式”教學(xué)的方法幫助學(xué)生樹(shù)立主體觀。也就是讓學(xué)生在接受知識(shí)的同時(shí)，積極參與到教學(xué)活動(dòng)中，以最有效的方式達(dá)到學(xué)習(xí)、培養(yǎng)的目的。在參與式教學(xué)方式下，老師講授不能是傳統(tǒng)的“滿(mǎn)堂灌”，而是要采用啟發(fā)式的講授法來(lái)開(kāi)展教學(xué)。讓學(xué)生真實(shí)感覺(jué)到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，了解企業(yè)資金的運(yùn)動(dòng)過(guò)程，并且更好的樹(shù)立會(huì)計(jì)主體觀，較好的理解“應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)”、“應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)”。實(shí)踐表明，這種教學(xué)方法最受學(xué)生歡迎。

篇10

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)教學(xué)；歸納總結(jié)；方法

在各科的教學(xué)過(guò)程中教師經(jīng)常要自己對(duì)知識(shí)進(jìn)行總結(jié)或引導(dǎo)學(xué)生對(duì)知識(shí)進(jìn)行歸納總結(jié)，課堂上的總結(jié)有課堂小結(jié)和課后總結(jié)兩種。經(jīng)過(guò)多年的教學(xué)實(shí)踐，我覺(jué)得在會(huì)計(jì)教學(xué)中對(duì)知識(shí)進(jìn)行總結(jié)的方法有以下幾種：

一、一題多解歸納法

歸納解題方法，加深學(xué)生對(duì)重點(diǎn)知識(shí)的理解，也便于不同層次的學(xué)生選擇適合自己的方法。例如，用“應(yīng)收賬款余額百分比法”提取壞賬準(zhǔn)備是《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)與實(shí)務(wù)》中需要重點(diǎn)掌握的知識(shí)，也是會(huì)計(jì)教學(xué)上的難點(diǎn)知識(shí)，我歸納出三種解題方法：方法1、提取壞賬準(zhǔn)備前先分析“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)余額，然后再計(jì)算出本年應(yīng)補(bǔ)提或沖銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)；方法2、“T型賬戶(hù)”法。先假設(shè)本年應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備數(shù)為x，然后用T型賬戶(hù)分析推算出x，求出本年應(yīng)補(bǔ)提或沖銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)；方法3、“公式法”。用公式“本年應(yīng)補(bǔ)提或沖銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)=本年應(yīng)收賬款余額*提取比例+本年發(fā)生的壞賬損失-本年收回的已核銷(xiāo)壞賬-去年應(yīng)收賬款余額*提取比例”求出本年應(yīng)補(bǔ)提或沖銷(xiāo)的壞賬準(zhǔn)備數(shù)。通過(guò)以上的歸納總結(jié)，既鞏固了應(yīng)收賬款余額百分比法的理論知識(shí)，也便于學(xué)生從中選擇適合于自己的解法。

二、舉例歸納法

通過(guò)舉多個(gè)例子推出結(jié)論。例如，論證“任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)基本等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益的成立”時(shí)，舉出各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的例子，包括1.資產(chǎn)與權(quán)益（負(fù)債和所有者權(quán)益統(tǒng)稱(chēng)為權(quán)益）同時(shí)等額增加2.資產(chǎn)與權(quán)益同時(shí)等額減少3.資產(chǎn)等額有增有減，權(quán)益不變4.權(quán)益等額有增有減，資產(chǎn)不變四種類(lèi)型的九個(gè)例子，引導(dǎo)學(xué)生分析得出結(jié)論。這種方法不但能加深學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)的印象，而且能起溫故而知新的作用。

三、對(duì)比歸納法

此法是將類(lèi)似或相反的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行比較，歸納出知識(shí)點(diǎn)間的異同，便于學(xué)生記憶。例如七種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式學(xué)生容易混淆，我列出以表1進(jìn)行歸納：

四、發(fā)散式歸納法

此法由一個(gè)問(wèn)題引申到多個(gè)問(wèn)題，將相關(guān)知識(shí)聯(lián)系起來(lái)，例如：（見(jiàn)圖1）

此種方法較適用于章節(jié)知識(shí)的歸納總結(jié)，此外還可用于理順全書(shū)各章節(jié)知識(shí)間的聯(lián)系，使學(xué)生對(duì)全書(shū)的知識(shí)結(jié)構(gòu)有全面的了解，系統(tǒng)地掌握知識(shí)。

五、多題一解歸納法

此法是將解題方法相同的情況進(jìn)行歸納總結(jié)，幫助學(xué)生濃縮知識(shí)，將厚書(shū)讀薄。例如，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票、簽發(fā)普通支票、簽發(fā)劃線(xiàn)支票用于購(gòu)買(mǎi)材料，編制的會(huì)計(jì)分錄方法是一樣的；企業(yè)銷(xiāo)售商品收到銀行承兌匯票與收到商業(yè)承兌匯票時(shí)編制的會(huì)計(jì)分錄也一樣（不考慮明細(xì)科目且金額相等時(shí)）。

以上五種方法在實(shí)際運(yùn)用時(shí)既可以單獨(dú)使用也可以交叉運(yùn)用，相互補(bǔ)充。例如用發(fā)散式歸納法歸納“固定資產(chǎn)的核算”過(guò)程中也可以將各種固定資產(chǎn)增減情況的核算進(jìn)行比較，其中固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損還可以用多題一解歸納法歸納（因?yàn)檫@三種固定資產(chǎn)減少的情況都要進(jìn)行固定資產(chǎn)清理）。

歸納常用的形式有兩種：

（一）圖表形式

1.利用表格歸納（例見(jiàn)對(duì)比歸納法中的舉例）；

2.利用樹(shù)形圖歸納（例見(jiàn)發(fā)散歸納法中的舉例）；

3.利用流程圖歸納，例如各種賬務(wù)處理程序圖。

（二）非圖表形式