導(dǎo)語：如何才能寫好一篇全過程跟蹤審計，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】跟蹤審計；合理建議；控制造價；真實合理

【中圖分類號】TU800【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A【文章編號】1674-3954（2011）02-0117-01

全過程跟蹤審計要求從前期就介入，它始終貫穿于工程建設(shè)的全過程，即體現(xiàn)在對工程建設(shè)前期可行性研究、投資決策、到設(shè)計施工再到竣工交付使用前所需全部建設(shè)費(fèi)用的確定、控制、監(jiān)督和管理，這是一項政策性、經(jīng)濟(jì)性、技術(shù)性和實踐性都較強(qiáng)的工作， 發(fā)達(dá)國家都十分重視全過程工程造價管理，都把工程造價作為一門專業(yè)來加以建設(shè)。它是建筑經(jīng)濟(jì)、技術(shù)與管理高度結(jié)合的專業(yè)，需要從業(yè)人員有較高的理論跟實踐經(jīng)驗。下面就結(jié)合自己跟蹤審計的項目講一點粗淺的見解。

一、關(guān)于招投標(biāo)階段審計的問題

這個階段主要注意招標(biāo)文件與國家政策法規(guī)是否一致，是否存在排斥潛在投標(biāo)人的行為，審查工程量清單編制是否合理。

招標(biāo)文件的內(nèi)容不能與國家政策法規(guī)相抵觸，公開招標(biāo)不能為特定的企業(yè)設(shè)置門檻，不能將符合工程條件的潛在投標(biāo)人排斥在外，在審計過程中如發(fā)現(xiàn)此類問題要求改正。工程量清單的審查也很重要，筆者實施的一個跟蹤審計項目，是一個教學(xué)樓抗震加固工程，編標(biāo)單位在編制清單時按照08清單規(guī)范編制，措施項目費(fèi)用按照09費(fèi)用全部計取，沒有根據(jù)實際情況進(jìn)行修改，比如趕工措施費(fèi)列在里面，那實際定額工期是多少，有沒有經(jīng)過造價處核定，是否存在趕工工期，這些不弄清楚是不可以計取趕工措施費(fèi)的，再比如夜間施工措施費(fèi)，此工程為抗震加固工程，不存在大型的砼澆搗，基本不存在夜間施工的可能性，再加之該教學(xué)樓與居民區(qū)僅一墻之隔，夜間施工也是不可行的，通過與編標(biāo)單位的溝通，編標(biāo)單位接收了我們的建議，取消了不應(yīng)該計取的措施項目費(fèi)用。

其實這些也并不是什么復(fù)雜、困難的事情，關(guān)鍵是在于你有沒有用心，有沒有到現(xiàn)場去考察，只有做到心里有底才能有的放矢。

二、關(guān)于施工階段審計的問題

施工階段主要審查施工合同的簽訂、圖紙設(shè)計變更、施工過程中發(fā)生的簽證、施工單位有沒有根據(jù)圖紙施工等等，關(guān)鍵還要根據(jù)施工經(jīng)驗、施工工藝等提出合理化建議，省掉一些不必要的施工程序，從而起到有效控制造價的目的。

施工階段的跟蹤審計要面對與工程建設(shè)相關(guān)的幾家單位，還要主要協(xié)調(diào)各方關(guān)系，方能使工作有利進(jìn)行下去。前面提到的抗震加固工程，在圖紙設(shè)計交底時，我們根據(jù)以往施工經(jīng)驗及抗震加固定額編制的說明，提出35mm厚鋼筋網(wǎng)粉刷已經(jīng)包含抹面、養(yǎng)護(hù)在里面，上面就不再需要粉刷。設(shè)計單位一開始比較抵觸，認(rèn)為我們這是在挑他們的毛病，不同意取消粉刷，我們首先解釋我們的工作性質(zhì)是在不影響工程質(zhì)量的情況下提出合理化建議，從而降低工程造價，其次肯定他們的設(shè)計沒有錯誤，我們是根據(jù)實際經(jīng)驗及定額相關(guān)規(guī)定提出的建議，兩者并不矛盾，經(jīng)過解釋，設(shè)計院的同志認(rèn)可了我們的建議，同意取消墻體粉刷層，僅這一項就為建設(shè)單位節(jié)約了近10萬元。

對于設(shè)計上的建議，我們一定要有實際的施工經(jīng)驗，還要對定額包含的內(nèi)容吃透，一定要有理有據(jù)，否則就會處于被動，一旦被動，處處被動，施工單位、監(jiān)理單位就不再理會你的建議，認(rèn)為你知識膚淺，不能勝任這項工作。在工程相關(guān)的各方主體中，我們造價人員是受建設(shè)單位委托控制造價的，而監(jiān)理單位則是對工程質(zhì)量、安全等負(fù)責(zé)任，他們可能更關(guān)心的是施工單位是否按照圖紙施工，對于我們針對設(shè)計提出的建議也是不感興趣甚至反對的，建設(shè)單位雖然希望省錢，但是對于建筑他們并不了解，要他們當(dāng)面肯定我們的建議也是不可能的，施工單位當(dāng)然更是強(qiáng)烈反對，在這種孤軍作戰(zhàn)的情況下，我們要保持冷靜，不要把相關(guān)單位都逼到自己對立面，首先要強(qiáng)調(diào)我們是接收建設(shè)單位的委托控制造價的，取得建設(shè)單位的認(rèn)可，其次針對監(jiān)理單位、施工單位要從技術(shù)層次上去說服他們，只有這樣針對不同的主體才能各個擊破，取得工作的圓滿完成。

施工過程中關(guān)鍵的部位、隱蔽部位都要及時留下影像資料，以免施工完畢后發(fā)生扯皮現(xiàn)象。筆者跟蹤過一個學(xué)校的鋼結(jié)構(gòu)工程，該工程不大，主要功能是連接兩幢學(xué)生宿舍樓之間的交通。工程一開始，我?guī)缀趺扛粢惶烊ヒ淮?，有些人很不理解，認(rèn)為這一點工程還去那么勤完全沒有必要。但我不認(rèn)為，因為該工程按實結(jié)算，也沒有完整的與現(xiàn)場實際相吻合的施工圖紙。所以從施工單位進(jìn)原材料到施工制作我都做了詳細(xì)的記載，拍了照片。到最后竣工結(jié)算，施工單位送了結(jié)算書，總造價34.7萬，因為在施工過程中我掌握了第一手資料，所以不需要再去現(xiàn)場看，直接進(jìn)行審核，核減了10萬多，核減比例30%。通知施工單位的預(yù)算員過來核對，那位預(yù)算員一看核減數(shù)就立馬吵了起來，質(zhì)問我有沒有到過現(xiàn)場，有沒有實際施工經(jīng)驗，懂不懂市場行情，我微笑著聽她發(fā)完火，讓她一條一條看核減內(nèi)容，她每提出一個問題，我都能找到照片、找到記錄給她看，到最后那位預(yù)算員無話可說，心服口服的在審定單上簽了字。事后建設(shè)單位的負(fù)責(zé)人說你怎么核減到那么多的，我笑笑說，這就是跟蹤審計的好處。

施工階段還要防止施工單位低價中標(biāo)后千方百計的尋求簽證等增加造價。有些施工單位為了中標(biāo)就壓低造價，在中標(biāo)后再尋找機(jī)會增加簽證或設(shè)計變更。我跟蹤審計的一幢學(xué)校教學(xué)樓，施工單位提出施工現(xiàn)場狹小，土方無法堆放，所有開挖土方只能外運(yùn)，根據(jù)他們自己的測算，外運(yùn)運(yùn)距起碼10公里以外，因為有地下室，所以土方量很大，總共八千多方土，再加上回填運(yùn)輸土方，整個土方運(yùn)輸報價近30萬元，建設(shè)單位接到施工單位的聯(lián)系單后認(rèn)為事實確實如此，施工現(xiàn)場無法堆土，而周圍近距離內(nèi)也沒有可供堆土的地方，于是把聯(lián)系單轉(zhuǎn)給我們，要求我們核實造價，基本認(rèn)可外運(yùn)這回事。我接過單子后心中就有些懷疑，這么大的土方量為什么編標(biāo)時沒有注意外運(yùn)，施工單位投標(biāo)時也應(yīng)該到現(xiàn)場踏勘的，帶著這個疑問我查看了個施工單位的投標(biāo)書，土方運(yùn)輸僅計算了一公里內(nèi)的報價，再仔細(xì)看清單的描述，寫了土方運(yùn)距自定，這么一來可以看出施工單位是把這一塊讓利讓掉了。我當(dāng)即答復(fù)了施工單位，土方運(yùn)輸不可以再計取。施工單位不甘心就此放過，又找出該工程的標(biāo)底，標(biāo)底里也僅算了1公里內(nèi)的土方運(yùn)輸，要求計算超出部分的運(yùn)距，我當(dāng)即提出招投標(biāo)過程中有核對標(biāo)底的過程，為何當(dāng)時沒有提出，如果提出應(yīng)該有相關(guān)記錄，或者在投標(biāo)書內(nèi)提出，而施工單位根本拿不出相關(guān)記錄，土方外運(yùn)在投標(biāo)報價時讓利讓掉了，所以針對此項報價一點也不好計取，施工單位在事實面前只能放棄。

要想在施工過程中控制好造價，關(guān)鍵一點要做到勤跑、勤記，只要你留下第一手資料再加上對定額的理解吃透，任憑施工單位怎么高估冒算也逃不出你的火眼金睛。

三、關(guān)于結(jié)算階段審計的問題

竣工結(jié)算階段主要根據(jù)圖紙計算工程量，結(jié)合平時施工過程中收集的資料、變更、簽證等手續(xù)，對工程造價進(jìn)行全面最終的審計。這就要我們對整個施工過程了如指掌，有一個清晰的概念，這樣才不會重復(fù)計算或漏算，作為審計人員既要維護(hù)建設(shè)單位的利益，也要維護(hù)施工單位的利益，通俗講就是一碗水要端平，做到公平公正，不該施工單位計取的費(fèi)用一分也不能給，應(yīng)該給的也不能強(qiáng)行扣除，只有這樣才能最終真實合理的反映工程造價。

以上是本人在工作過程中的一點粗淺見解，我認(rèn)為，做好跟蹤審計關(guān)鍵在于用心，勤跑、勤記，理論結(jié)合實際。

篇2

關(guān)鍵詞：工程造價 跟蹤審計 問題 解決方案

中圖分類號：E232.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

一 概述

跟蹤審計是指獨立審計人員或者機(jī)構(gòu)使用審計技術(shù)，根據(jù)我國的相關(guān)法律、法規(guī)以及制度規(guī)范，對項目的各階段經(jīng)濟(jì)管理活動的合法性、真實性與效益進(jìn)行監(jiān)督審查、監(jiān)督、分析和評價的過程。經(jīng)過對建設(shè)項目的全過程的跟蹤審計和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)建設(shè)項目中存在的問題，并提出詳細(xì)的意見和建議，促進(jìn)建設(shè)工程有關(guān)部門進(jìn)行規(guī)范的管理，從而讓審計工作實現(xiàn)靜態(tài)到動態(tài)的轉(zhuǎn)化，對建設(shè)工程的總成本進(jìn)行有效的控制，確保建設(shè)資金可以合理使用。在開展建設(shè)項目審計時，跟蹤審計是一種有效地方法。跟蹤審計具有審計提前介入、跟蹤監(jiān)督全過程、及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題、項目管理規(guī)范化并節(jié)約政府資金等特點。其現(xiàn)實意義表現(xiàn)在以下幾個方面：

其一，基建管理的轉(zhuǎn)型以及職能的轉(zhuǎn)變需要引進(jìn)跟蹤審計；

其二，有助于彌補(bǔ)在投資控制管理過程中工程監(jiān)理的不足之處，也可以對其產(chǎn)生一定程度上的牽制作用；

其三，跟蹤審計可以解決事后審計對前期情況不了解的缺陷；

其四，有利于監(jiān)督體制的完善，決策的透明度提高，可以在一定程度上防止腐敗行為。

開展跟蹤審計，能夠使得績效審計的目標(biāo)、內(nèi)容與形式相結(jié)合，傳統(tǒng)的竣工結(jié)算審計方法得以深化并拓展，也可以及時的督促相關(guān)部門糾正錯誤，從而強(qiáng)化管理并提高投資效益。

2 跟蹤審計的內(nèi)容

企業(yè)投資建設(shè)項目的跟蹤審計，其目的就是經(jīng)協(xié)助投資方對項目全部環(huán)節(jié)程序的控制監(jiān)督和控制全部工程的建設(shè)成本，使建設(shè)的工程合乎法律法規(guī)，將工程的總造價有效控制在預(yù)期范圍內(nèi)，因此企業(yè)投資的建設(shè)項目的跟蹤審計的過程分為建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算三個過程，其主要內(nèi)容分別為：

（1）建設(shè)前期的跟蹤審計主要內(nèi)容有：建設(shè)項目的法人制有沒有建立；建設(shè)項目的立項、概算、消防、土地征用等內(nèi)容有沒有通過有關(guān)部門的審查批準(zhǔn)；建設(shè)項目的設(shè)計、設(shè)備材料、勘察、施工、監(jiān)理等有沒有按照規(guī)定程序進(jìn)行招標(biāo)、投標(biāo)，并簽合同；進(jìn)行設(shè)計、施工、勘察、監(jiān)理等的單位資質(zhì)是否合格；預(yù)算的編制與定額規(guī)定是否符合，項目工程的原則和計價依據(jù)是否準(zhǔn)確、合法、合規(guī)等。

（2）建設(shè)期間的跟蹤審計主要內(nèi)容有：預(yù)算調(diào)整和執(zhí)行的合法性、真實性，有沒有出現(xiàn)超過批準(zhǔn)預(yù)算范圍內(nèi)的投資、虛列項目工程成本等現(xiàn)象；對現(xiàn)場簽證、無價材料的定價、設(shè)計的變更等進(jìn)行適時的審計，檢查其是否合理、真實；根據(jù)建設(shè)項目的合同和招標(biāo)文件，綜合工程現(xiàn)場的進(jìn)度，核實后由施工單位進(jìn)行上報的內(nèi)容，通過監(jiān)理審核的進(jìn)度款支付計量報表；參加涉及投資變更和監(jiān)理例會等會議；協(xié)助投資單位督施工單位等做好工程的驗收材料和工程的驗收造價，做到工程項目完工后，各種材料及時上報，以便工程后期可以順利通過工程項目竣工的驗收等。

（3）竣工決算的跟蹤審計內(nèi)容主要有：檢查工程量計算，采用的清單單價和套用定額是否準(zhǔn)確，索賠、工程簽證、設(shè)計的變更、工程簽證等是否真實；工程竣工財務(wù)的決算審計主要審查資金及利息占用的費(fèi)用是否真實，工程項目投資是否合規(guī)、合法、真實，工程的竣工圖紙和相關(guān)資料是否真實，建設(shè)單位的管理費(fèi)計算標(biāo)準(zhǔn)和范圍是否合規(guī)等。

三 建設(shè)項目跟蹤審計階段注意問題

1、明確跟蹤審計工作的定位

在建設(shè)工程項目過程中，跟蹤審計工作人員一定要明確個人所處位置，扮演好自己的角色。在工作中高度保持審計的獨立性，恰當(dāng)處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。工作人員應(yīng)當(dāng)爭取處理與財務(wù)、基建管理等其他相關(guān)部門的關(guān)系，防止越俎代庖以及大包大攬，要與相關(guān)部門協(xié)調(diào)處理，積極配合工作，明確各自的權(quán)限與職責(zé)。在工作中，避免發(fā)生審計風(fēng)險，要做到公正、客觀、獨立。在開展工程造價審計工作時，不能與其他方面的工程建設(shè)工作隔離，不能只關(guān)注工程造價方面，而不去動態(tài)的監(jiān)督建設(shè)工程各個階段的運(yùn)作，跟蹤審計工作人員要及時合理的提供有效地審計建議，從而促進(jìn)建設(shè)工程項目全過程的正常發(fā)展。

2、提高工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)

在傳統(tǒng)的審計工作中，跟蹤審計人員的工作多流于形式，深入施工現(xiàn)場次數(shù)少，只停留在事后對文字資料以及數(shù)據(jù)的審核上，不了解新的工藝和材料，再加上有些審計人員理論知識不過關(guān)，對操作方法缺乏了解，總是停留在傳統(tǒng)的審計模式上，造成了審計結(jié)果失真。所以說，審計工作人員應(yīng)當(dāng)提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，高效率展開跟蹤審計工作，增強(qiáng)個人責(zé)任心以及敬業(yè)精神，不僅提自身政治素質(zhì)，也要樹立崇高的職業(yè)道德以及社會責(zé)任感。在工作上改進(jìn)傳統(tǒng)的方式方法，不斷創(chuàng)新，制定出建設(shè)工程項目全過程跟蹤審計制度以及規(guī)范細(xì)則，工作人員也應(yīng)全方位的深入工作，注重自身綜合能力的提高，從而保證跟蹤審計工作的質(zhì)量和品質(zhì)。

3 制定可行審計方案

跟蹤審計方案必須與實踐相結(jié)合，與工程項目實際情況相結(jié)合，建設(shè)工程項目是一次性、非重復(fù)性的工作，具有自身獨特性、多樣性以及復(fù)雜性，不能生搬硬套，搞形式主義，這樣不僅降低了實際指導(dǎo)性，更是降低了審計的權(quán)威性。在開展工作時，一定要從實際出發(fā)，根據(jù)不同項目的不同特征，確定有針對性的實施方案，制定切實可行的跟蹤審計方案，真正的發(fā)揮指導(dǎo)性作用。

四 跟蹤審計的發(fā)展建議

無論在理論還是實務(wù)工作方面，推動跟蹤審計的發(fā)展，需要從多方面開展。工作人員應(yīng)當(dāng)不斷創(chuàng)新，拓展跟蹤審計的高覆蓋面，全方位開展審計工作，在跟蹤審計的方式方法上勇于創(chuàng)新，從而提高效率和效益，改進(jìn)并完善跟蹤審計的配套制度和準(zhǔn)則，促進(jìn)其規(guī)范發(fā)展。

在進(jìn)行跟蹤審計工作時，必須要有合理定位并且確立工作的目標(biāo)。工程項目的建設(shè)是一個綜合性活動，有多方參與者，必須協(xié)調(diào)好各項目的參與人員，形成工作合力，相互配合，所以，在開展工程項目跟蹤審計工作時，需要遵循以下兩點原則：

（1）遵循工程項目的總體建設(shè)目標(biāo)。跟蹤審計工作必須要圍繞工程項目的進(jìn)度、質(zhì)量和投資等方面目標(biāo)展開，強(qiáng)化對各個建設(shè)目標(biāo)的分析與評價，全方位做好工程項目建設(shè)目標(biāo)的平衡優(yōu)化。

（2）堅持以投資控制為中心工作?？刂仆顿Y是在進(jìn)行工程項目審計工作中的主要目標(biāo)，開展跟蹤審計工作時，必須嚴(yán)格監(jiān)督建設(shè)資金的使用以及投資的控制情況，同時要優(yōu)化工程項目的設(shè)計、實施方案，提出科學(xué)合理建議，使得投資效益得以最大化。

五 結(jié)語

綜上所述，在進(jìn)行建筑工程項目的造價管理之中，跟蹤審計已經(jīng)發(fā)展成為較為普遍應(yīng)用的審計模式，逐漸發(fā)展成為一種制度和規(guī)范，尤其是在國有投資項目的造價管理上。跟蹤審計的應(yīng)用涉及到工程項目管理的各個環(huán)節(jié)，對工程項目的款項起到了全過程控制作用。進(jìn)行跟蹤審計需要在實際操作過程中不斷地進(jìn)行完善和提升，與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等方面工作積極配合，密切合作，從內(nèi)部控制審計，科學(xué)合理的確定審計跟蹤點，并建立起一套嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的審計質(zhì)量保證程序體系，使得我國的跟蹤審計實現(xiàn)程序化、制度化以及規(guī)范化。與此同時，不斷創(chuàng)新，在工程項目全過程的跟蹤審計方面，要與績效審計相結(jié)合，處理好經(jīng)濟(jì)效益與社會效益的關(guān)系，推動我國建設(shè)工程項目審計監(jiān)管體制不斷完善。

參考文獻(xiàn)

［1］姚梅炎，馮彬．投資項目審計工作手冊［M］．北京：中國物價出版社，2001．

［2］劉鐘瑩，徐紅．建筑工程造價與招投標(biāo)［M］．南京：東南大學(xué)出版社，2002．

篇3

關(guān)鍵詞：工程招標(biāo)；工程投標(biāo)；跟蹤審計

工程建設(shè)一直是舞弊發(fā)生的重災(zāi)區(qū)，私自轉(zhuǎn)包、偷工減料、隨意變更等現(xiàn)象屢見不鮮。工程建設(shè)過程中出現(xiàn)的種種違規(guī)操作，不僅給建設(shè)方帶來經(jīng)濟(jì)上的損失，也給工程質(zhì)量帶來隱患。工程施工方的水平低下、監(jiān)管不到位也容易延誤工期，影響建設(shè)方的既定目標(biāo)和發(fā)展規(guī)劃。上述現(xiàn)象產(chǎn)生的根本原因，是沒有選擇好施工單位。所以對于工程建設(shè)的審計必須關(guān)口前移，把好工程招標(biāo)這一關(guān)。對于工程招標(biāo)的審計也不能停留于某個時點或環(huán)節(jié)，而應(yīng)該對工程招標(biāo)進(jìn)行全過程的跟蹤審計，具體可以分為事前審計、事中審計和事后審計。

一、事前審計

在進(jìn)行項目招投標(biāo)前，審計人員應(yīng)對招投標(biāo)準(zhǔn)備情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，認(rèn)真聽取招標(biāo)單位對招標(biāo)范圍、招標(biāo)方式和發(fā)包方式的解釋，審核招標(biāo)文件與招標(biāo)通知書的一致性以及標(biāo)底的編制過程、編制質(zhì)量，對投標(biāo)人進(jìn)行資格審查等。

（一）招標(biāo)條件的合法性、合規(guī)性審計

重點包括四個方面：一是審查項目是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，是否納入建設(shè)計劃，是否經(jīng)過可行性研究。二是審查是否具備完整的設(shè)計文件和工程概算，招標(biāo)控制價是否經(jīng)過審計，設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)是否符合相關(guān)規(guī)定。三是審查項目投資是否落實，資金來源是否正當(dāng)和充足，能否滿足項目建設(shè)期的資金需求。四是審查工程項目招標(biāo)前施工場地的征用、拆遷、“三通一平”、現(xiàn)場交通、供水供電等準(zhǔn)備工作的落實情況。

（二）招標(biāo)方式的合法性審計

主要考察招標(biāo)方式的選取和具體操作是否符合法律法規(guī)的要求。如果是公開招標(biāo)的工程項目，招標(biāo)人要在指定的報刊、網(wǎng)站招標(biāo)公告。需要審查招標(biāo)公告內(nèi)容是否完整、規(guī)范，例如，應(yīng)當(dāng)載明招標(biāo)人的名稱、地址、招標(biāo)項目的內(nèi)容、工期和獲得招標(biāo)文件的辦法，對潛在投標(biāo)人的要求要明確且合理，不得以與工程項目建設(shè)關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)的資質(zhì)證明或業(yè)績要求作為條件而限制競爭。采取邀請招標(biāo)的，應(yīng)當(dāng)同時向三個以上具備承擔(dān)招標(biāo)項目能力、資質(zhì)和資信的特定法人（或其他組織）發(fā)出招標(biāo)邀請書。招標(biāo)采取委托機(jī)構(gòu)進(jìn)行的，需要對機(jī)構(gòu)的上述行為進(jìn)行監(jiān)督和管理。

（三）招標(biāo)程序的合規(guī)性、有效性審計

招標(biāo)程序的合規(guī)性審計主要包括兩個方面：一是審查招標(biāo)單位編制好的招標(biāo)文件是否已經(jīng)批準(zhǔn)，是否按規(guī)定招標(biāo)公告或發(fā)出招標(biāo)邀請書，其內(nèi)容是否合規(guī)，是否與規(guī)范相應(yīng)招標(biāo)方式的法律法規(guī)保持一致。二是審查招標(biāo)單位出售、分發(fā)的招標(biāo)文件在內(nèi)容和形式上是否符合要求，是否統(tǒng)一組織過潛在投標(biāo)人進(jìn)行過現(xiàn)場踏勘，對潛在投標(biāo)人有疑義的問題是否組織過投標(biāo)答疑。招標(biāo)程序的有效性審計主要考慮招投標(biāo)環(huán)節(jié)“人”的因素，審查項目招標(biāo)工作人員是否做到談判、評標(biāo)、決策分開，是否堅持了談判者不決策、決策者不談判的分工原則。參與標(biāo)底編制和審定的人員、評標(biāo)委員會成員及相關(guān)當(dāng)事人要進(jìn)行一定的隔離，防止相互串通。評標(biāo)委員會的確定應(yīng)該采取隨機(jī)的方式在法定的專家?guī)炖锍槿?，且不得提前，防止投?biāo)人員事先接觸評委而影響評標(biāo)的公正性。評委在評標(biāo)前要簽訂承諾書，承諾自己沒有需要回避的情形以及評標(biāo)的客觀公正。若非必要，避免公開評標(biāo)專家的個人信息。

（四）招標(biāo)控制價和投標(biāo)報價的合規(guī)性、真實性審計

為加強(qiáng)對工程項目的造價控制，一般情況應(yīng)根據(jù)設(shè)計圖紙編制工程預(yù)算，并進(jìn)行預(yù)算審計后作為招標(biāo)控制價。全部使用國有資金投資的或者國有資金投資為主的工程項目，必須采用工程量清單計價法。投標(biāo)單位的投標(biāo)文件必須按照招標(biāo)文件的要求編制，商務(wù)標(biāo)的評選不僅要看總價，更要看報價的內(nèi)部構(gòu)成，防止投標(biāo)人不平衡報價帶來的不利影響。對于明顯偏離的報價，需要詳細(xì)核實投標(biāo)人的情況。

（五）對投標(biāo)單位合規(guī)性、真實性的審計

對投標(biāo)單位資格的合規(guī)性審計重點要審查投標(biāo)單位是否具備投標(biāo)資格，是否達(dá)到工程建設(shè)所要求的資質(zhì)等級，是否具有良好的社會信譽(yù)，施工組織設(shè)計是否科學(xué)合理，是否具備相應(yīng)的技術(shù)力量和機(jī)械設(shè)備作為施工方案的保障。對于投標(biāo)人提交的業(yè)績證明，要核實其真實性，查看質(zhì)量監(jiān)督部門出具的其承建工程項目的質(zhì)檢報告和等級評定證明。對提交的投標(biāo)文件在形式上和內(nèi)容上要進(jìn)行核查，對于某些特征明顯趨同的投標(biāo)文件應(yīng)要求投標(biāo)單位給出解釋，降低圍標(biāo)、串標(biāo)的可能性。對于投標(biāo)單位提供的施工技術(shù)團(tuán)隊，要對主要人員進(jìn)行核查，審查其是否在其他工程擔(dān)任職務(wù)且本工程項目開工后仍無法到位。

二、事中監(jiān)督

事中監(jiān)督主要是對招投標(biāo)現(xiàn)場各項工作程序的監(jiān)督，審查其合理性和合法性，具體包括開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)。

（一）開標(biāo)審計

重點對投標(biāo)人的資質(zhì)進(jìn)行符合性審查，對開標(biāo)程序的規(guī)范性進(jìn)行審查。審查標(biāo)書的密封完好性，標(biāo)書格式和標(biāo)書的遞交時間是否符合招標(biāo)文件的要求?，F(xiàn)場要求所有投標(biāo)人代表進(jìn)行簽到，隨機(jī)選取投標(biāo)人代表檢查投標(biāo)文件的密封情況，或由招標(biāo)人委托的公證機(jī)構(gòu)檢查并公證，確認(rèn)沒有違反規(guī)定操作的問題。經(jīng)確認(rèn)無誤后，工作人員當(dāng)場拆封投標(biāo)文件，并宣讀投標(biāo)人名稱、投標(biāo)報價及其他投標(biāo)文件記載的主要內(nèi)容。同時，開標(biāo)過程應(yīng)做好記錄，條件具備的應(yīng)現(xiàn)場錄像。在拆封投標(biāo)文件后，若發(fā)現(xiàn)投標(biāo)文件存在破損，或者形式、內(nèi)容上與招標(biāo)文件明顯違背，應(yīng)當(dāng)場宣布此標(biāo)書為廢標(biāo)。

（二）評標(biāo)審計

首先要對評標(biāo)委員會的產(chǎn)生過程和委員會成員的來源、人數(shù)、組成進(jìn)行審查，與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人員不得進(jìn)入評標(biāo)委員會，已經(jīng)進(jìn)入的要更換。還要審查評標(biāo)是否規(guī)范，是否按照招標(biāo)文件里的評標(biāo)規(guī)則進(jìn)行。根據(jù)什么原則和方法評標(biāo)是根本性的問題，相應(yīng)評標(biāo)的審計也是招標(biāo)審計全過程跟蹤審計中重要的一環(huán)，應(yīng)全面審計評標(biāo)內(nèi)容、評標(biāo)依據(jù)、評標(biāo)方法和評標(biāo)過程。審計人員可以通過審查評標(biāo)打分表、觀察評標(biāo)現(xiàn)場錄像來發(fā)現(xiàn)問題，并通過一些硬性參數(shù)來判定評標(biāo)的公正性。

（三）定標(biāo)審計

定標(biāo)是招投標(biāo)雙方進(jìn)行相互選擇的最終結(jié)果，中標(biāo)結(jié)果是以簽訂合同來約束雙方的行為，合同雙方通過嚴(yán)格的履行合約來完成標(biāo)的。定標(biāo)審計主要審查定標(biāo)的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)和程序，判定其理由的充足性以及可能存在的舞弊行為，審查中標(biāo)單位與招標(biāo)人合同簽訂之前的手續(xù)是否規(guī)范有序。

三、事后監(jiān)督

（一）合同簽訂的審計

合同是對于甲乙雙方的法律約束，合同條款直接決定了合同各方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。一是重點審查合同與招標(biāo)文件的一致性，看合同內(nèi)容與招標(biāo)文件里“合同主要條款”的內(nèi)容是否一致，看合同標(biāo)的物與招標(biāo)文件的標(biāo)的物是否一致，如果不一致，是否朝著有利于甲方的方向變動。二是重點審查合同內(nèi)容的合理必和合法性，例如，施工設(shè)計方案的人員、機(jī)械配備是否完備，主要材料的質(zhì)量是否有技術(shù)上的具體約束，對分包和轉(zhuǎn)包的情形和程序是否做出具體規(guī)定，工程質(zhì)保期的時間是否符合國家相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，對于雙方的違約責(zé)任的界定是否符合實際情況，違約情形的處罰是否具有實際約束力。總體上看是否有效地維護(hù)了甲方的利益。

（二）招投標(biāo)資金的審計

招投標(biāo)資金的審計包括對工程項目有關(guān)資金的劃撥和使用的審計。一方面，審查招標(biāo)單位收取的標(biāo)書費(fèi)用和投標(biāo)保證金的管理情況，有無將收取的標(biāo)書費(fèi)用私分、不入賬，有無將投標(biāo)保證金存入個人賬戶，是否按規(guī)定對未中標(biāo)單位按時退回投標(biāo)保證金，有無將理應(yīng)退回的投標(biāo)保證金挪作他用。另一方面，在工程建設(shè)過程中，審查招標(biāo)人是否存在與中標(biāo)人之外的單位發(fā)生資金往來或工程結(jié)算的情況，以及中標(biāo)人與其他單位就本工程發(fā)生的資金往來和結(jié)算情況。

（三）竣工驗收審計

竣工驗收是對施工單位建設(shè)成果的評定和檢驗，具有重要的時間節(jié)點意義，合同條款對于工程尾款的支付往往以通過竣工驗收時間為依據(jù)。審計重點著眼于以下三個方面：一是驗收的程序是否合規(guī)合理。二是驗收的參與各方是否全面。三是驗收程序是否嚴(yán)密合規(guī)。

（四）竣工決算審計

竣工決算審計是對招標(biāo)目的和結(jié)果的有效性的全面審計，是對工程建設(shè)投資與資金投資效果的衡量。招投標(biāo)的目的是促進(jìn)競爭，合理節(jié)約資金，最終意義是付諸實施，提高了建設(shè)資金的使用效益。招標(biāo)的過程無論多規(guī)范、多科學(xué)，但如果在工程建設(shè)中沒有得到很好地履行，在竣工決算時未能實現(xiàn)，對經(jīng)濟(jì)方面的控制將毫無意義。很多工程在竣工決算時重復(fù)計算招標(biāo)范圍內(nèi)的工程量，對于變更減少的部分不體現(xiàn)，或者對于部分利潤大的單項工程不合理擴(kuò)大工程量。所以，在竣工決算審計過程中，除了合同，應(yīng)認(rèn)真研究招投標(biāo)文件，尤其是有關(guān)工程建設(shè)內(nèi)容、工程造價和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的條款。

參考文獻(xiàn)：

[1]中華人民共和國國務(wù)院.中華人民共和國招投標(biāo)法實施條例[Z].北京：中華人民共和國國務(wù)院，2011.

[2]時現(xiàn).建設(shè)項目審計[M].北京：中國時代經(jīng)濟(jì)出版社，2008.

[3]徐順東.淺談?wù)型稑?biāo)與合同簽訂[J].江西建材，2017(6).

篇4

[關(guān)鍵詞]建設(shè)項目 跟蹤審計

建設(shè)項目跟蹤審計是近年來新出現(xiàn)的一種審計方式,它是隨著建設(shè)項目的實施進(jìn)度,由審計部門對其投資、造價、管理等事項進(jìn)行同步審計的方式,是對工程項目的實施進(jìn)行全過程的審計監(jiān)督。

為做好我公司建設(shè)工程項目的審計工作,提高建設(shè)經(jīng)費(fèi)使用效益,維護(hù)公司的經(jīng)濟(jì)利益,我們開展了基建項目全過程跟蹤審計。實施情況如下:

一、建立健全規(guī)章制度,使基建項目全過程跟蹤審計有章可循

我們先后制定了《基建、修繕工程項目審計實施辦法》和《建設(shè)工程審計實施意見》兩個文件,對全過程跟蹤審計的范圍、程序及要求做了明確、具體的規(guī)定,為開展基建項目全過程跟蹤審計奠定了基礎(chǔ)。

二、優(yōu)選工程造價咨詢公司,實施委托審計

我們根據(jù)平時工作接觸、考察、了解和掌握的信息,從工程造價咨詢公司中選定責(zé)任心強(qiáng)、人員素質(zhì)高、社會信譽(yù)好、工作質(zhì)量優(yōu)、管理嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范、能讓人信得過、真正能起到為我們建設(shè)經(jīng)費(fèi)把關(guān)作用的工程造價咨詢公司,承擔(dān)我公司建設(shè)項目的全過程跟蹤審計任務(wù),并對其實行合同管理。凡參與全程跟蹤審計的公司,都提交翔實的審計方案。審計方案包括跟蹤審計方案和結(jié)算審計方案,包含內(nèi)容有:審計人員名單及專業(yè)、資質(zhì)、職稱和本人近三年來造價在1000萬元以上的工程審計的業(yè)績等;對施工期間工程進(jìn)度、設(shè)備材料認(rèn)價、工程變更的審計、確認(rèn)等環(huán)節(jié)分別實施哪些審計程序;采取哪些質(zhì)量控制措施,以及對甲方的承諾等以及如何更好地實施竣工結(jié)算審計等。要求制定的方案切實可行、重點突出、措施有力。

三、對工程造價實施預(yù)防性控制

審計人員編制和審核工程項目的工程量清單,確保工程量清單的編制質(zhì)量和精確度,防止工程量清單因工作內(nèi)容描述不完整而引起的索賠;審核建設(shè)工程合同中與造價相關(guān)的條款,防止因為合同簽訂的不完善而導(dǎo)致工程結(jié)算時公司蒙受經(jīng)濟(jì)損失。

四、對施工過程實施跟蹤審計

我們在全過程跟蹤審計試點的基礎(chǔ)上,將跟蹤審計的成功經(jīng)驗和好的做法在公司所有建設(shè)項目上進(jìn)行全面推廣。審計人員必須參加工程例會,定期、及時到施工現(xiàn)場,了解工程進(jìn)度,確認(rèn)工程變更,審核隱蔽工程、材料價格等。根據(jù)工程形象進(jìn)度審核經(jīng)監(jiān)理公司審核后的工程款支付方案,審核結(jié)果與業(yè)績掛勾。跟蹤審計細(xì)化到了結(jié)算審計水平,工程進(jìn)度款的支付與跟蹤審計相結(jié)合,在無變更的情況下,跟蹤審計結(jié)果就是結(jié)算審計結(jié)果,將審計關(guān)口前移,強(qiáng)化了跟蹤審計人員的責(zé)任,防止了跟蹤審計流于形式,提高了審計效果。

在跟蹤審計過程中,審計人員到現(xiàn)場確認(rèn)工程變更的工程量,并在變更簽證上簽字。審計人員隱蔽工程在封閉之前,到達(dá)施工現(xiàn)場,對隱蔽工程實施審核,完整地記錄隱蔽工程實際發(fā)生的情況,及時簽署有關(guān)證明。審計人員對工程變更部分的材料進(jìn)行簽證,嚴(yán)把材料價格關(guān),力爭把材料價格控制在合理水平上。審計人員根據(jù)施工單位編制的當(dāng)月工程量完成統(tǒng)計報表及月度工程款結(jié)算書,對已完成的工程量予以核定確認(rèn),并填寫工程項目進(jìn)度款支付證書。

實施委托審計后,我們在規(guī)范管理、監(jiān)督指導(dǎo)和保證審計質(zhì)量上嚴(yán)格把關(guān),多次召開培訓(xùn)會、工作交流會,并做好相應(yīng)的組織協(xié)調(diào)工作。為了加強(qiáng)工程造價審計的質(zhì)量控制,我們將對所有工程項目進(jìn)行復(fù)審,各造價咨詢公司的審計結(jié)果須經(jīng)得起復(fù)審的檢驗。

五、工程竣工結(jié)算審計

結(jié)算審計是全過程跟蹤審計的最后環(huán)節(jié),也是非常重要的環(huán)節(jié)。審計人員根據(jù)工程施工合同、材料設(shè)備合同、招投標(biāo)文件、施工圖紙及圖紙會審記錄和施工現(xiàn)場簽證等有關(guān)資料,對工程竣工結(jié)算進(jìn)行全面審計。在全面審核無誤后,由建設(shè)單位、施工單位與審計機(jī)構(gòu)三方簽署工程造價審核定案單,最終由審計機(jī)構(gòu)出具審計報告。

六、在跟蹤審計過程中應(yīng)注意的幾個具體問題

為了做好建設(shè)工程項目的跟蹤審計工作,結(jié)合實施過程中發(fā)現(xiàn)的一些問題,特提出如下要求。

1.審計流程。施工單位報送的進(jìn)度款結(jié)算書及形象進(jìn)度表交監(jiān)理審核后,報送給工程項目甲方代表,該資料必須有施工單位、監(jiān)理單位的簽字蓋章,甲方代表審核后交跟蹤審計人員。跟蹤審計人員審核完成后出具工程款支付證書,并經(jīng)三方簽字蓋章后,交甲方代表。

2.審計時限。跟蹤審計人員在收到甲方代表交付的進(jìn)度款結(jié)算書后,必須在10日內(nèi)完成審核并做好資料的交接記錄,以分清責(zé)任。為了提高工作效率,跟蹤審計人員應(yīng)提前計算下一形象進(jìn)度的工程量,待監(jiān)理提交后即可核對。為確保按時完成進(jìn)度款審核,甲方應(yīng)及時確認(rèn)材料價格。

3.審計范圍的界定。施工單位和跟蹤審計單位對進(jìn)度款支付表審核的形象進(jìn)度要一致,并以形象進(jìn)度的文字描述為依據(jù)。為便于計算,雙方協(xié)商后報量可滯后但不能超前,即施工單位實際完成的工程進(jìn)度須大于或等于報送的形象進(jìn)度。

4.認(rèn)價及簽證。施工單位提交的進(jìn)度款支付證書中,如有單獨列項的變更、簽證內(nèi)容,跟蹤審計出具支付證書時也要單獨列項,并注明變更、簽證編號或日期。跟蹤審計人員收到的認(rèn)價及簽證資料簽批手續(xù)應(yīng)齊全。

5.竣工結(jié)算審計。工程竣工后,施工單位須以階段審計審定的結(jié)果為依據(jù),編制竣工結(jié)算報告。審計單位依據(jù)招投標(biāo)文件、施工合同等對此竣工結(jié)算報告進(jìn)行全面審核。如果送審的結(jié)算金額和階段審計匯總結(jié)果有差異,要分析查找原因,并寫出書面報告。

總之,由于我們的審計措施適當(dāng),協(xié)調(diào)有力,我公司建設(shè)工程跟蹤審計取得了良好地成效。工程跟蹤審計不僅為公司節(jié)約了大量的建設(shè)資金,提高了資金使用效益,而且規(guī)范了各方的行為,強(qiáng)化了工程管理水平,更重要的是實現(xiàn)了審計職能由單純的事后監(jiān)督向事前事中控制的轉(zhuǎn)變,這對于公司內(nèi)部審計職能和作用的充分發(fā)揮具有積極的意義。

篇5

【關(guān)鍵詞】政府投資項目;全過程跟蹤審計;動態(tài)

建設(shè)工程全壽命過程包含了決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、工程竣工結(jié)（決）算及后評估等階段。審計機(jī)關(guān)必須前移審計“關(guān)口”，實行從前期準(zhǔn)備、建設(shè)實施直至竣工投入使用的全過程跟蹤審計，從而做到及時發(fā)現(xiàn)并糾正問題，避免造成不可挽回的損失。 1、全過程跟蹤審計的定義和優(yōu)點1.1全過程跟蹤審計的定義

全過程跟蹤審計，是指審計機(jī)構(gòu)和審計人員依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對政府性投資建設(shè)項目前期資金運(yùn)用情況、建設(shè)程序、招投標(biāo)、預(yù)算和項目實施過程中的現(xiàn)場簽證、設(shè)計變更、設(shè)備材料采購、工程結(jié)算及有關(guān)財務(wù)收支情況進(jìn)行全過程的審計監(jiān)督。

1.2全過程跟蹤審計的優(yōu)點

實行全過程跟蹤審計，使監(jiān)督關(guān)口前移，有利于完善監(jiān)督機(jī)制、提高審計效果、規(guī)范項目建設(shè)管理、提高投資效益實施。

2、全過程跟蹤審計的實施內(nèi)容

2.1項目建設(shè)前期準(zhǔn)備階段

2.1.1建設(shè)程序履行情況審計

審查項目建議書、可行性研究報告、環(huán)評報告等是否按規(guī)定程序進(jìn)行審批;項目選址、建設(shè)規(guī)劃、用地許可及土地征用，補(bǔ)償安置方案等手續(xù)是否齊全、有效;工程規(guī)劃許可、施工許可、開工報告等是否辦理齊全;勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理及材料采購等是否按照規(guī)定程序進(jìn)行了招標(biāo)等。

2.1.2工程概預(yù)算編制情況審計

審核概預(yù)算編制方法是否正確，是否達(dá)到規(guī)定的編制深度，工程量的計算是否正確，選套的單價是否與定額規(guī)定相符，各種取費(fèi)是否按規(guī)定的程序和費(fèi)率計取。審核概預(yù)算調(diào)整原則、調(diào)整系數(shù)、增加費(fèi)用的恰當(dāng)性。

2.1.3征地拆遷情況審計

審查取得土地使用權(quán)的手續(xù)是否齊全、合規(guī);征用土地的面積是否屬實;土地補(bǔ)償費(fèi)等補(bǔ)償支付標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合規(guī)，是否及時、足額支付到位。有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或降低補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的情況。

2.1.4工程量清單編制審計

審核工程量清單編制是否符合招標(biāo)文件的要求，暫定項目是否合理，防止留下不合理的追加工程款缺口。

2.2項目建設(shè)實施階段

2.2.1項目資金來源與使用情況審計

建設(shè)資金是否按投資計劃及時到位，使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用建設(shè)資金等問題，有無損失浪費(fèi)情況。

2.2.2合同履行情況審計

審核工程實施是否按合同條款履行，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程;合同變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止的真實性、合法性。監(jiān)督工程變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實，變更手續(xù)是否齊全。審核合同執(zhí)行中的索賠、獎罰和材料差價等問題。

2.2.3工程價款計量支付情況審計

對隱蔽工程進(jìn)行質(zhì)量和數(shù)量監(jiān)控，防止施工單位偷工減料或以次充好。審查工程結(jié)算和工程財務(wù)資料，審核工程價款結(jié)算是否真實、準(zhǔn)確，有無偷工減料、高估冒算等問題。

2.2.4工程價款結(jié)算及財務(wù)核算情況審計

工程款的結(jié)算依據(jù)是否齊全，結(jié)算方式是否符合規(guī)定。預(yù)付的備料款和工程款是否如數(shù)進(jìn)行了抵扣，質(zhì)量保證金是否留足，有無超付工程款問題。設(shè)備、材料的采購價款及運(yùn)輸、保管等費(fèi)用核算是否準(zhǔn)確。

2.3項目建設(shè)竣工決算及移交階段

2.3.1 概（預(yù)）算執(zhí)行情況審計

審核各次概算的變更是否經(jīng)過有關(guān)部門審批，有無擅自改變建設(shè)內(nèi)容、擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的問題。核實項目建設(shè)成本，確定建設(shè)項目超概算的金額，并分析產(chǎn)生的原因。

2.3.2竣工財務(wù)決算情況審計

審查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合相關(guān)財務(wù)會計制度的要求，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎勵和處罰條款的實際執(zhí)行情況。審核竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表。

2.3.3項目投資效益評審

通過測算項目投資回收期、財務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，評價項目建成投產(chǎn)后的獲利能力。通過現(xiàn)金流量分析，分析貸款償還能力，評價建設(shè)項目的經(jīng)濟(jì)、社會效益。

3、全過程跟蹤審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題

3.1部分建設(shè)項目沒有嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)

一是有的建設(shè)單位將建設(shè)項目中的部分項目分解，規(guī)避公開招標(biāo)，采取邀標(biāo)或者議標(biāo)方式，直接指定給特定的施工單位承建;二是部分招標(biāo)、設(shè)計、監(jiān)理等服務(wù)標(biāo)的未按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，由主管部門或建設(shè)項目指揮部直接指定;三是有的工程項目招投標(biāo)文件及其工程量清單存在錯誤。 3.2工程項目合同不規(guī)范、不完整

一是有的合同條款不完整、不明確，有的條款實質(zhì)性內(nèi)容與招標(biāo)文件不一致;二是水電安裝、裝飾、零星附屬工程未按規(guī)定簽定施工合同;三是有的合同條款簽訂有明顯將風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁給建設(shè)單位的現(xiàn)象，如：工程實行清單計價招標(biāo)的，在合同條款簽訂時，又對材料價格進(jìn)行調(diào)整，同時合同又注明設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等按實結(jié)算不執(zhí)行投標(biāo)報價，違反了工程量清單計價規(guī)則的相關(guān)規(guī)定及招標(biāo)文件的約定。 3.3工程項目概、預(yù)算管理不夠嚴(yán)格

一是項目概算編審不嚴(yán)格、超概算投資現(xiàn)象較為普遍;二是有的工程未經(jīng)過批準(zhǔn)擅自變更，增加項目或提高標(biāo)準(zhǔn)增加投資規(guī)模的現(xiàn)象比較突出。 3.4工程項目管理不夠規(guī)范、到位

一是部分監(jiān)理單位履職不到位，有的工程項目質(zhì)量達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn);二是施工簽證把關(guān)不嚴(yán)，部分現(xiàn)場簽證隨意性較大;三是有的建設(shè)單位或者項目建設(shè)指揮部有關(guān)調(diào)整工程價款結(jié)算、工程材料（設(shè)備）價格等會議紀(jì)要與相關(guān)法律、法規(guī)和現(xiàn)行規(guī)范性文件規(guī)定相違背;四是工程驗收不及時，工程資料收集不全，工程竣工后沒有繪制竣工圖等。

4、審計意見及建議

針對審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題，提出如下建議：一是要加強(qiáng)項目管理，嚴(yán)格執(zhí)行工程招投標(biāo)法，及時簽訂施工合同，且合同的實質(zhì)性內(nèi)容必須與招標(biāo)投標(biāo)文件相一致。確需變更合同實質(zhì)性內(nèi)容時應(yīng)上報當(dāng)?shù)卣芯客狻Ｔ诠こ陶袠?biāo)過程中要優(yōu)先選擇業(yè)績好、信用好、技術(shù)高的施工單位，嚴(yán)禁違法轉(zhuǎn)包分包、掛靠等現(xiàn)象發(fā)生。參建各方應(yīng)依法簽訂和執(zhí)行合同，確保批復(fù)的概預(yù)算的嚴(yán)肅性。

二是建設(shè)單位要組織詢價小組做好相關(guān)工程材料詢價的市場調(diào)查工作，參照省、市建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)定額站的信息內(nèi)容嚴(yán)格把關(guān);要加強(qiáng)工程簽證管理，嚴(yán)格把好變更簽證關(guān)，防止高估冒算;建設(shè)單位、監(jiān)理單位和施工單位嚴(yán)格按圖施工，對需要變更部分，在征求原勘察、設(shè)計等部門意見后，按程序規(guī)定，辦理變更簽證手續(xù)后再進(jìn)行施工。同時要對設(shè)計單位實行招標(biāo)制和責(zé)任追查制，避免粗劣設(shè)計造成損失浪費(fèi)。

三是發(fā)改、建設(shè)、財政、審計等部門要共同督促建設(shè)單位嚴(yán)格按計劃和規(guī)定程序?qū)嵤?，建立健全工程管理、現(xiàn)場簽證、驗收等制度，明確建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位的責(zé)任。

5、結(jié)束語

總之，運(yùn)用全過程跟蹤審計方法進(jìn)行建設(shè)項目造價控制，實現(xiàn)了建設(shè)項目的總體目標(biāo)，有效預(yù)防了“三超”現(xiàn)象。只要我們在審計過程中與施工、監(jiān)理、建設(shè)管理等工作密切配合，科學(xué)合理地選擇審計跟蹤點，準(zhǔn)確掌握審計參與的程度，把握審計的相對獨立性原則，建立一套科學(xué)合理的審計程序和審計質(zhì)量保證體系，全過程跟蹤審計就會逐步完善并步入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道。

參考文獻(xiàn)： [1]國務(wù)院.中華人民共和國審計法實施條例，1997年;

篇6

水利建設(shè)項目全過程跟蹤審計是指審計部門依據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定，對水利建設(shè)項目從項目建設(shè)前期準(zhǔn)備工作至項目竣工驗收交付使用全過程全部經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、合規(guī)性、完整性和效益性進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評價，并針對建設(shè)過程中存在的問題及時提出審計意見和建議，促進(jìn)基建部門、施工單位、監(jiān)理單位等強(qiáng)化管理，有效地控制工程成本，保障建設(shè)資金的合理使用，提高建設(shè)項目投資效益。

2. 跟蹤審計的實施

2.1基本建設(shè)項目前期跟蹤審計內(nèi)容。

2.1.1審查資金籌集的合法性和資金到位的及時性。主要內(nèi)容有項目有無明確的資金來源；項目資金是否已存入建設(shè)單位的銀行賬戶，工程建設(shè)資金到位與工程建設(shè)進(jìn)度是否匹配。

2.1.2審查建設(shè)項目概算是否合法、合規(guī)。主要內(nèi)容有項目概算編制是否真實、合法，是否存在違反規(guī)定多列、少列概算問題，避免“三超”（即概算超計劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算）現(xiàn)象。

2.1.3審查建設(shè)項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購和供貨等方面招標(biāo)投標(biāo)工作和合同。主要內(nèi)容有：招投標(biāo)的范圍是否全面；招標(biāo)的方式是否符合規(guī)定；公開招標(biāo)的工程公告范圍方式是否符合要求、是否存在著應(yīng)該公開招標(biāo)的工程是否違規(guī)進(jìn)行了邀請招標(biāo)的行為；同時要對招標(biāo)機(jī)構(gòu)的審查。

2.1.4征地拆遷情況審計。取得土地使用權(quán)的手續(xù)是否齊全、合規(guī)；征用土地的面積是否屬實；土地補(bǔ)償費(fèi)、附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)等補(bǔ)償支付標(biāo)準(zhǔn)是否合理、合規(guī)，是否及時、足額支付到位。有無擅自擴(kuò)大拆遷范圍、提高或降補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的情況。

2.1.5前期費(fèi)用支出情況審計。管理費(fèi)用的發(fā)生是否真實，是否符合規(guī)定的開支范圍；費(fèi)用票據(jù)是否合規(guī)范；會計核算是否正確?？尚行匝芯抠M(fèi)、勘察設(shè)計費(fèi)、咨詢費(fèi)、招投標(biāo)費(fèi)等支出是否符合有關(guān)合同、協(xié)議的約定，有無超標(biāo)準(zhǔn)付款的情況

2.2施工過程中跟蹤審計內(nèi)容。

2.2.1項目資金來源與使用情況審計。建設(shè)資金是否按投資計劃及時到位，使用是否合規(guī)，有無侵占、挪用建設(shè)資金等問題。

2.2.2合同履行情況審計。審核工程實施是否按合同條款履行，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程；合同變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止的真實性、合法性。參與工程變更的有關(guān)論證會議，監(jiān)督工程變更程序是否合規(guī)，變更內(nèi)容是否真實，變更手續(xù)是否齊全。

2.2.3對于隱蔽工程量的現(xiàn)場確定。跟蹤審計中對隱蔽工程審計的主要任務(wù)是抽查隱蔽工程的程序和手續(xù)執(zhí)行情況；二是凡牽涉到隱蔽工程，其工程量和用材質(zhì)量、施工工藝必須有建設(shè)方、施工方、監(jiān)理和審計人員共同到現(xiàn)場查看驗收，并做好現(xiàn)場記錄，該記錄在審計工作底稿中存檔。在跟蹤審計過程中，對隱蔽工程的現(xiàn)場確認(rèn)可通過拍照錄像，與監(jiān)理、內(nèi)部審計部門及建設(shè)部門相互配合、印證的方式確定工程量，從而取得較好效果。

2.2.4工程材料價格審核。基建中材料價格確定要根據(jù)合同條款，有不同的確認(rèn)模式。如果合同為統(tǒng)包價，跟蹤審計主要以材料選擇使用是否與合同承諾一致為目的；如果合同中工程材料以暫定價形式的，則工程實施過程中要參與對市場詢價過程，避免因市場行情的變動或者由主管部門單一部門詢價的行為，而造成不必要損失的現(xiàn)象；材料若為建設(shè)方自行購買，則要求對材料購買各環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的嚴(yán)密性進(jìn)行監(jiān)督

2.2.5工程變更簽證的確定。當(dāng)前在工程量清單計價法下，工程發(fā)生變更（包括設(shè)計變更、施工方案變更和施工條件變更），均應(yīng)簽發(fā)工程變更單。對工程變更簽證，主管部門應(yīng)及時將變更內(nèi)容及由此而引起的工程量增減，以書面形式報送跟蹤審計人員，由審計部門對工程變更的真實性、必要性、合規(guī)性進(jìn)行審查。

2.2.6工程價款結(jié)算及財務(wù)核算情況審計。工程款的結(jié)算依據(jù)是否齊全，結(jié)算方式是否符合規(guī)定。預(yù)付的備料款和工程款是否如數(shù)進(jìn)行了抵扣，質(zhì)量保證金是否留足，有無超付工程款問題。工程成本是否按概算口徑和有關(guān)財務(wù)制度正確歸集，不同建設(shè)項目之間是否存在費(fèi)用混淆的情況。列入其他投資和待攤費(fèi)用的各項支出是否符合設(shè)計概算要求和有關(guān)規(guī)定，有無不正當(dāng)超支等問題。

2.3工程竣工后跟蹤審計內(nèi)容。

2.3.1工程結(jié)算審查。重點審查：工程價款結(jié)算是否按合同規(guī)定進(jìn)行，是否按規(guī)定留足保修金。工程結(jié)算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整。工程量是否真實、正確，定額套用計算是否正確。各項取費(fèi)是否符合規(guī)定，有無隨意擴(kuò)大取費(fèi)范圍，提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的問題。工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證是否符合相關(guān)程序，手續(xù)是否齊全，相應(yīng)的結(jié)算增減項目及工程量計算是否準(zhǔn)確、是否重復(fù)計算、單價是否準(zhǔn)確、合理。取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確，是否與合同相符。

2.3.2檢查驗收過程是否符合有關(guān)規(guī)定，是否有政府相關(guān)部門出具的驗收報告，檢查建設(shè)項目竣工檔案資料是否按規(guī)定交接或存檔，審查驗收遺留問題處理情況。

2.3.3檢查有無建設(shè)資金不到位問題，分析資金不到位的原因及其影響。將實際支出與設(shè)計概算相比較，確定節(jié)約或超支額，分析投資支出偏離概算的主要原因。審查概算調(diào)整是否經(jīng)審批，分析超概算的原因；是否有擅自擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)的現(xiàn)象；是否擅自調(diào)整生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資的比例。

2.3.4審查竣工決算報表是否按規(guī)定編制，賬表是否一致。竣工決算說明書反映的數(shù)據(jù)和情況是否真實、準(zhǔn)確。的情況。

3. 跟蹤審計應(yīng)注意的問題

3.1確定合理的審計目標(biāo)

要實現(xiàn)好審計的監(jiān)督功能，事先必須有著非常明確的、恰當(dāng)?shù)哪康幕蚰繕?biāo)。實際上，跟蹤審計因為時間長、審計環(huán)節(jié)多、審計關(guān)系復(fù)雜，往往容易產(chǎn)生審計定位的偏離，從而使審計工作迷失方向。所以，實現(xiàn)既定審計目標(biāo)，就要在搞好審前調(diào)查、做好審計計劃、把握好審計重點、明確審計目的的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理地制定實施方案，合理配置審計資源，規(guī)避審計風(fēng)險，實現(xiàn)預(yù)期的審計目標(biāo)。

3.2審計監(jiān)督不能越位參與建設(shè)過程中的項目管理

在任何環(huán)節(jié)要把堅持審計的獨立性放在重中之重，審計監(jiān)督都不能替代項目管理，只能作為審計部門的信息員，收集到情況直接反饋到審計機(jī)關(guān)研究處理，由審計組對有關(guān)問題進(jìn)行評價和定性，及時向項目建設(shè)單位反饋審計意見，及時整改。

3.3正確處理好監(jiān)督和服務(wù)的關(guān)系，建立與被審計單位的和諧關(guān)系。

首先，堅持依法辦事，提高服務(wù)意識、責(zé)任意識、公正意識、法紀(jì)意識，；其次，樹立科學(xué)的政績觀，正確處理好依法審計與項目進(jìn)展之間的關(guān)系，在堅持原則不動搖的前提下，努力做到從實際出發(fā)，具體問題具體分析，客觀公正，實事求是，同時要加強(qiáng)審計質(zhì)量控制和審計風(fēng)險管理。

3.4準(zhǔn)確把握跟蹤審計的控制點和介入深度

目前，在審計力量不足，審計成本有限的情況下，跟蹤審計應(yīng)綜合考慮被審計項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計成本等多方面要素后研究確定審計介入的時間點和介入深度，要把全天候地跟蹤變?yōu)椤爸攸c關(guān)鍵環(huán)節(jié)”的跟蹤，使有限的審計資源發(fā)揮最大的審計效益，同時使審計能夠貫穿于項目建設(shè)的全過程，保證它應(yīng)有的連續(xù)性。

參考文獻(xiàn)：

[1] 《水利基本建設(shè)項目竣工決算審計暫行辦法》.

篇7

建設(shè)項目具有政策涉及面廣、投資數(shù)額大、建設(shè)周期和投資回收期長、參與單位眾多、建設(shè)過程管理復(fù)雜、舞弊行為高發(fā)等特點，并有一定的不確定性及工程變更、工程索賠等變動因素，因此，全過程跟蹤審計越來越受到重視，得到廣泛的應(yīng)用。

全過程跟蹤審計將傳統(tǒng)的結(jié)果審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程審計；將傳統(tǒng)的財務(wù)審計擴(kuò)大到全方位工程審計；將傳統(tǒng)的審計監(jiān)督延伸到審計服務(wù)。其核心內(nèi)容是對投資建設(shè)項目的決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工驗收及結(jié)算、決算及后評價等全過程的經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和有效性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審計、監(jiān)督、服務(wù)和評價；并協(xié)助建設(shè)單位掌控建設(shè)管理程序，理順主次矛盾，規(guī)范管理，加強(qiáng)內(nèi)控，促進(jìn)廉政，規(guī)避風(fēng)險，將建設(shè)資金、工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度與造價控制在預(yù)定目標(biāo)之內(nèi)，有效地提高項目投資綜合效益，為企業(yè)的安全穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

隨著國家審計署推行的金審工程《現(xiàn)場審計操作系統(tǒng)（AO）》和《審計管理系統(tǒng)（OA）》的普及，對財務(wù)審計工作實現(xiàn)了手工審計賬務(wù)向?qū)徲嬰娮迂攧?wù)數(shù)據(jù)的轉(zhuǎn)換，對審計項目計劃、進(jìn)度及質(zhì)量控制實行網(wǎng)絡(luò)化，促進(jìn)了工程審計信息化，極大地提高了工作效能和審計質(zhì)量。但無法對投資項目的建設(shè)管理、造價控制、投資績效、概算執(zhí)行、效益評價等重要審計內(nèi)容實現(xiàn)全過程信息化審計，仍需要開發(fā)新的審計軟件系統(tǒng)，逐步做到數(shù)字來源信息化、審計過程信息化、審計管理信息化。

基于集團(tuán)公司建設(shè)項目全過程跟蹤審計管理信息化的探索、實踐、創(chuàng)新，運(yùn)用數(shù)據(jù)庫技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，通過全過程跟蹤審計模型創(chuàng)新與管理信息化平臺創(chuàng)新，大大地提升了全過程跟蹤審計管理信息化水平，極大地提高了工作效率與審計質(zhì)量，對促進(jìn)建設(shè)項目審計信息化、現(xiàn)代化做出了有益的探索與創(chuàng)新。

1 全過程跟蹤審計管理模式創(chuàng)新

1.1 全過程跟蹤審計管理模型

全過程跟蹤審計的主管部門是投資方的審計管理部，負(fù)責(zé)對跟蹤審計的指導(dǎo)、監(jiān)管、考核與總協(xié)調(diào)，并確定跟蹤審計內(nèi)容與目標(biāo)。跟蹤審計的主體是社會中介審計機(jī)構(gòu)，由審計的主管部門通過招投標(biāo)擇優(yōu)選用，負(fù)責(zé)全過程跟蹤審計實施。審計對象是投資方的項目建設(shè)公司以及建設(shè)項目的參建單位，包括勘察、設(shè)計、檢測、評價、咨詢等，技術(shù)服務(wù)單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位、監(jiān)理單位、施工承包單位等。項目公司負(fù)責(zé)提供跟蹤審計條件，并負(fù)責(zé)審計單位與被審參建單位間的協(xié)調(diào)管理。全過程跟蹤審計管理模型[1]見圖1。

1.2 全過程跟蹤審計的內(nèi)容與管理

全過程跟蹤審計的主要審計內(nèi)容應(yīng)包括：對建設(shè)項目決策立項、設(shè)計與概算、施工采購招標(biāo)與承包、施工管理過程及造價控制等經(jīng)濟(jì)活動真實性、合法性、有效性的審計；對竣工結(jié)算的審計、對財務(wù)決算的審計、固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)服務(wù)及項目后評價。

全過程跟蹤審計管理主要包括審計計劃管理、審計進(jìn)度管理、審計質(zhì)量管理、審計項目管理、審計機(jī)構(gòu)及審計人員管理、審計統(tǒng)計報表等管理。

1.3 審計模式與審計行為

統(tǒng)一審計模式，規(guī)范審計行為是審計管理信息化的基礎(chǔ)。集團(tuán)公司先后出臺了《建設(shè)工程全過程跟蹤審計辦法》《外部審計機(jī)構(gòu)管理辦法》《建設(shè)工程全過程跟蹤審計考核評價標(biāo)準(zhǔn)》等一系列管理制度，強(qiáng)化對中介?C構(gòu)履職情況的監(jiān)督和管理，加強(qiáng)對完工項目的總結(jié)評價，逐步實現(xiàn)建設(shè)工程全過程跟蹤審計管理的常態(tài)化和規(guī)范化，并取得豐碩的審計成果和成功的經(jīng)驗。目前正在制定《全過程跟蹤審計操作規(guī)程》，進(jìn)一步規(guī)范現(xiàn)場跟蹤審計行為及審計人員規(guī)范作業(yè)程序，以利實現(xiàn)全過程跟蹤審計管理信息化。

2 全過程跟蹤審計軟件開發(fā)創(chuàng)新

2.1 全過程跟蹤審計管理軟件開發(fā)

由于過程審計具有審計面廣、審計點多、流程長、信息分散、數(shù)據(jù)量大等特點，實現(xiàn)建設(shè)項目跟蹤審計管理信息化是工程審計現(xiàn)代化的必然趨勢。借助審計人員的跟蹤審計經(jīng)驗，結(jié)合審計項目實際，開發(fā)了審計業(yè)務(wù)軟件，實現(xiàn)了審計立項、管理、制度建設(shè)及信息共享、審計復(fù)核程序化等功能，并在此基礎(chǔ)上又進(jìn)一步建立了審計數(shù)據(jù)庫、完成了全過程跟蹤審計管理軟件的二次開發(fā)，進(jìn)一步規(guī)范審計管理流程，實現(xiàn)集團(tuán)公司多單位審計的協(xié)作分工，并由審計管理部統(tǒng)一調(diào)配各種審計資源，形成建設(shè)項目審計的準(zhǔn)確性、高效性優(yōu)勢。對分散的審計信息與數(shù)據(jù)，實行統(tǒng)一管理和使用，實現(xiàn)審計資源的整合，自由切換，方便審計人員對比、分析、回顧。通過與“全過程現(xiàn)場實時審計軟件”《現(xiàn)場審計操作系統(tǒng)（AO）》和《審計管理系統(tǒng)（OA）》對接交付，可以進(jìn)行遠(yuǎn)程討論，共同確定審計方案、審計計劃、審計重點；實現(xiàn)遠(yuǎn)程實時審計、在線復(fù)核，對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行及時處理，跟蹤反饋，跟蹤整改，與建設(shè)項目進(jìn)展實現(xiàn)同步審計。

審計主管部門對于被審計投資項目及被監(jiān)控的費(fèi)用和預(yù)算等均可以做到事中監(jiān)督，從而能及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，把企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險降到最低程度。

審計主管人員可以在辦公室隨時查詢現(xiàn)場信息、工作進(jìn)度、工作質(zhì)量與審計成果等情況，予以指導(dǎo)、監(jiān)管與協(xié)調(diào)，從而進(jìn)一步實現(xiàn)跟蹤審計管理規(guī)范化，程序化、信息化。

2.2 全過程現(xiàn)場實時審計軟件開發(fā)

實現(xiàn)全過程跟蹤審計管理信息化的前提是必須實現(xiàn)建設(shè)項目現(xiàn)場實時審計信息化?！冬F(xiàn)場審計操作系統(tǒng)（AO）》和《審計管理系統(tǒng)（OA）》只解決了財務(wù)審計的現(xiàn)場實時審計信息化與審計管理信息化，因此，亟待開發(fā)建設(shè)項目立項決策階段審計實時審計軟件、設(shè)計階段實時審計軟件、招投標(biāo)階段實時審計軟件、施工現(xiàn)場實時審計軟件，并采用高端裝備，將現(xiàn)代工程建設(shè)技術(shù)與信息化技術(shù)高度融合，可使審計人員坐在辦公室，通過遠(yuǎn)程監(jiān)控、實時預(yù)警，實時跟蹤、取證，觀察項目進(jìn)度與現(xiàn)場工況，及時發(fā)現(xiàn)項目存在的程序性問題，及時糾正不規(guī)范行為。通過查看審計項目的業(yè)務(wù)流和資金流數(shù)據(jù)，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，在發(fā)現(xiàn)疑點或異常后及時通知被審計單位，把問題消滅在萌芽階段，充分發(fā)揮審計的免疫作用。

第一，對于建設(shè)項目前期的審計，與OA辦公軟件互交，使審計各方實現(xiàn)公文資料自動傳輸，實現(xiàn)日常工作程序化、信息化。在審計計劃管理、審計法律依據(jù)檢索、審計底稿、審計日記、審計報告等文書管理以及圖像影視資料的處理、綜合、統(tǒng)計、分析中，應(yīng)用該軟件的評價功能，對建設(shè)項目的決策立項、規(guī)劃設(shè)計、招投標(biāo)、物資采購、工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度、造價控制等管理環(huán)節(jié)做出科學(xué)評價。

第二，對于施工過程遇到的現(xiàn)場條件變化、工程變更及安全、質(zhì)量隱患等重大案件線索，利用建設(shè)項目數(shù)據(jù)與施工現(xiàn)場實時審計數(shù)據(jù)分析，找出疑點數(shù)據(jù)，運(yùn)用現(xiàn)代工程技術(shù)手段鎖定案件坐標(biāo)點，還原原始數(shù)據(jù)，進(jìn)行核查分析與專業(yè)判斷，提出預(yù)警或整改指令。

第三，對于工程質(zhì)量控制信息化審計，通過先進(jìn)技術(shù)裝備與信息化技術(shù)整合，依據(jù)數(shù)據(jù)庫相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)分析現(xiàn)場實時審計信息，做出專業(yè)判斷，選定需要檢測的對象，再使用現(xiàn)代技術(shù)手段采集檢測數(shù)據(jù)，并對采集檢測數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)字化分析，做出審計評價。

在審計流量里設(shè)置審計預(yù)警系統(tǒng)，對現(xiàn)場條件變化、重大工程變更、材料變更等容易引起糾紛節(jié)點作為預(yù)警點，依據(jù)節(jié)點預(yù)警標(biāo)準(zhǔn)，做出預(yù)警指示，各審計執(zhí)行系統(tǒng)根據(jù)專業(yè)判斷，做出風(fēng)險評估，出具審計意見。

3 建?O項目審計數(shù)據(jù)庫建設(shè)

3.1 數(shù)據(jù)庫設(shè)置與功能

將各相關(guān)部門、審計機(jī)構(gòu)、審計項目的審計信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)，整合項目審計信息數(shù)據(jù)，按審計需求進(jìn)行分層分類分級管理，設(shè)置公共資源數(shù)據(jù)庫，包含法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫、企業(yè)內(nèi)控規(guī)章制度數(shù)據(jù)庫、建設(shè)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫、人機(jī)材市場信息數(shù)據(jù)庫、審計招投標(biāo)信息庫、中介審計信譽(yù)庫等，并設(shè)置審計方法數(shù)據(jù)庫、專家人力資源數(shù)據(jù)庫、審計環(huán)境資源數(shù)據(jù)庫、參建關(guān)聯(lián)單位數(shù)據(jù)庫、造價聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)庫、財務(wù)聯(lián)網(wǎng)審計數(shù)據(jù)庫、技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)分析數(shù)據(jù)庫、在建審計案例交換數(shù)據(jù)庫等，運(yùn)用數(shù)據(jù)庫技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)，實現(xiàn)資源共享與交換，讓審計人員方便快捷地能夠遠(yuǎn)程查詢和維護(hù)處理數(shù)據(jù)，能及時、快捷、準(zhǔn)確地獲得多元化的審計信息，全方位、多維度地利用審計信息資源開展審計工作。可以針對項目建設(shè)的必經(jīng)環(huán)節(jié)選擇相應(yīng)的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行查詢、收集、分析，確定審計方案、審計計劃、審計方法并做出合理性判斷。

3.2 數(shù)據(jù)庫的運(yùn)用與作用

建立文檔與數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)，將所有數(shù)據(jù)及文檔、合同、圖紙、影視、檔案等各類文檔集中統(tǒng)一存儲，實行訪問權(quán)限與版本控制，通過集成指紋儀、二維碼等設(shè)備的輸入，與登錄系統(tǒng)融合實現(xiàn)單點登錄自動生成移動信息系統(tǒng)，智能手機(jī)、平板電腦均可操作，滿足移動辦公與遠(yuǎn)程操作的需要。

在審計進(jìn)程中，審計人員可以依據(jù)項目決策立項數(shù)據(jù)，快速準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)是否存在違法違紀(jì)問題；依據(jù)項目設(shè)計審計數(shù)據(jù)，分析設(shè)計概算是否合理，設(shè)計的完善合理度是否引起工程頻繁變更，進(jìn)而影響造價；依據(jù)項目招投標(biāo)審計數(shù)據(jù)，分析招投標(biāo)是否存在“明招暗定”“圍標(biāo)串標(biāo)”等現(xiàn)象；依據(jù)現(xiàn)場實時審計數(shù)據(jù)，分析現(xiàn)場是否存在事故隱患、工程變更、偷工減料、虛增工程量等現(xiàn)象；依據(jù)造價、財務(wù)審計數(shù)據(jù)，分析是否存在重復(fù)計算、單價變更、偷工減料、虛增工程量、高估冒算等問題。

審計主管部門，可以隨時通過系統(tǒng)了解項目進(jìn)展情況，整合各種審計資源；通過系統(tǒng)收集、整理和上報審計信息；同時，可以了解各項目審計進(jìn)度、審計質(zhì)量與存在的問題，掌控投資建設(shè)及審計情況，掌控建設(shè)單位、中介機(jī)構(gòu)等工作信息，對審計工作做出指示、警告、處理與評價。

稅務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門也可以隨時通過該系統(tǒng)監(jiān)控經(jīng)費(fèi)使用情況與廉政建設(shè)情況，為建設(shè)項目成功實施保駕護(hù)航。

4 全過程跟蹤審計管理信息化平臺建設(shè)

4.1 管理信息化平臺配置

根據(jù)全過程跟蹤審計管理信息化的可靠性、準(zhǔn)確性、適應(yīng)性、安全性、保密性等功能要求及需要具有較大的整合處理能力與自身系統(tǒng)維護(hù)能力，在配置必需的服務(wù)器（一臺）及普通微機(jī)（一個項目一臺）與智能手機(jī)（人手一部）基礎(chǔ)上，將“全過程跟蹤審計管理軟件”“全過程跟蹤審計現(xiàn)場實時操作軟件”，金審工程《現(xiàn)場審計操作系統(tǒng)（AO）》和《審計管理系統(tǒng)（OA）》等軟件進(jìn)行整合，并與造價計量計價專業(yè)軟件、財務(wù)管理ERP軟件、OA辦公軟件對接關(guān)聯(lián)，建立投資項目全過程全方位的信息化管理平臺，為審計主管部門、中介審計機(jī)構(gòu)、被審計單位及審計項目管理人員共享。

4.2 功能模塊設(shè)計

4.2.1 用戶管理模塊設(shè)計

用戶管理模塊的功能就是對登錄系統(tǒng)的管理。對用戶進(jìn)行分級和分組權(quán)限管理機(jī)制，設(shè)置用戶身份鑒別系統(tǒng)，自動判斷用戶的合法性，只容許合法用戶登錄，并對不同登錄用戶設(shè)置不同的登錄使用權(quán)限。如公共資源數(shù)據(jù)庫可對社會開放，容許閱讀、下載與查詢；對審計主管單位、審計實施單位、被審計單位以及各級審計管理人員、審計實施人員均應(yīng)設(shè)置閱讀、下載、查詢、傳遞、增刪、修改及申報、復(fù)核、整改、批復(fù)、、處理等使用權(quán)限。

4.2.2 跟蹤審計交流模塊設(shè)計

跟蹤審計交流模塊是為審計人員與審計主管單位、被審計單位之間搭設(shè)的信息交流平臺。審計人員將使用《全過程現(xiàn)場實時審計軟件》等手段獲得的建設(shè)項目審計信息上傳到該平臺，供審計主管單位、被審計單位監(jiān)督、查詢、共享。被審計單位可以利用該平臺進(jìn)行質(zhì)疑、解釋、澄清及采納與整改等處理；審計主管單位可以利用該平臺實行監(jiān)督、審核、批復(fù)與協(xié)調(diào)等動態(tài)管理。

通常審計人員提供的交流信息包括：審計方案、審計計劃、審計內(nèi)容、審計重點、審計目標(biāo)、審計步驟與方法、審計簡報、審計工作底稿、審計意見與建議、整改情況、評價意見、中間支付審核表、工程變更引起的造價審核、工作總結(jié)、階段審計報告以及竣工結(jié)算審計報告、財務(wù)決算審計報告與后評價報告等。通過實時采集程序，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)從相關(guān)的數(shù)據(jù)庫中實時抽取出來，通過系統(tǒng)預(yù)設(shè)的監(jiān)控方案，以及對變化的快速響應(yīng)，一旦發(fā)現(xiàn)疑點或異常后及時通知相關(guān)職能部門或人員，把一些違法、違規(guī)跡象消滅在萌芽狀態(tài)。

4.2.3審計項目評價模塊設(shè)計

該模塊為審計人員依據(jù)審計實施過程獲得審計信息后，對建設(shè)項目的立項、設(shè)計、招投標(biāo)、施工實施、竣工驗收與決算等管理過程與結(jié)果的真實性、合法性、合理性、科學(xué)性和時效性進(jìn)行的定性評價提供了專業(yè)工作平臺；同時也對立項階段的投資估算、設(shè)計階段的概算、招標(biāo)階段的工程量清單、招標(biāo)控制價、施工階段的造價變化、竣工階段總結(jié)算審核及竣工決算的實際總投資等數(shù)據(jù)的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行定量評價提供了專業(yè)工作平臺。

審計人員可根據(jù)自身的專業(yè)知識、審計信息與相關(guān)法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)則對照，自動生成審計評價報告底稿，征求被審計單位意見。被審計單位可直接表達(dá)反饋意見。審計主管單位可據(jù)此平臺組織網(wǎng)上專項討論和會審，增加審計工作的透明度與公正性。

4.2.4造價結(jié)算專業(yè)審計模塊設(shè)計

現(xiàn)階段，各造價軟件公司都先后開發(fā)了聯(lián)網(wǎng)軟件和云數(shù)據(jù)平臺，為建設(shè)項目造價實時審計創(chuàng)造了有利條件。充分利用數(shù)據(jù)庫與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，將造價軟件與“現(xiàn)場實時審計軟件”對接，將造價軟件的工程定額數(shù)據(jù)、實時更新的工料機(jī)的市場價格數(shù)據(jù)以及利用造價軟件計算的最終報表與實時審計數(shù)據(jù)進(jìn)行連接、采集轉(zhuǎn)換與比較，審計人員就可以直觀系統(tǒng)地查詢和篩選數(shù)據(jù)，分析工程量與設(shè)備、材料以及竣工結(jié)算的真實性與準(zhǔn)確性，發(fā)現(xiàn)是否存在變更單價、偷工減料、虛增工程量、高估冒算等問題，并使用該系統(tǒng)形成造價審核報表與審計報告。

4.2.5 竣工決算專業(yè)審計模塊設(shè)計

在現(xiàn)代的審計環(huán)境中，審計信息絕大部分以電子數(shù)據(jù)作為載體隨著企業(yè)ERP系統(tǒng)和電子商務(wù)的不斷成熟，可進(jìn)行簡單的分析。通過AO-OA交互及與企業(yè)財務(wù)ERP軟件對接，就可有效地處理、分析數(shù)據(jù)，有效地做出決策。

對資金量大、建設(shè)周期長的重點建設(shè)項目，按照項目建設(shè)進(jìn)度和跟蹤審計進(jìn)度，隨時采集財?蘸鴕滴袷?據(jù)形成中間審計過程，讓審計人員能夠遠(yuǎn)程查詢和維護(hù)數(shù)據(jù)，提前介入或者加大監(jiān)督頻率，實現(xiàn)對投資項目從立項論證到工程竣工決算的全過程動態(tài)監(jiān)管；有效地監(jiān)督國有資金的運(yùn)行情況和國有資產(chǎn)的管理情況，并可根據(jù)審計需要，通過平臺提供的實時查證功能，對投資項目標(biāo)準(zhǔn)科目、實際科目、科目對應(yīng)設(shè)置、資產(chǎn)負(fù)債表、科目明細(xì)賬、科目余額表（跨期）、趨勢分析、會計科目規(guī)范設(shè)置檢查、期初期末結(jié)轉(zhuǎn)一致性檢查、賬戶余額異常方向檢查、現(xiàn)金坐支檢查、憑證借貸平衡檢查、憑證大額檢查、憑證抽樣、憑證條件設(shè)置檢查、沖銷憑證、整數(shù)憑證等相關(guān)信息的管理，并可對被審計對象財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行自動預(yù)警分析，及時發(fā)現(xiàn)審計線索，對審計疑點進(jìn)行匯總并生成審計證據(jù)及工作底稿、各種表格、審計工作文書等審計報告文件。

4.2.6審計人員管理模塊設(shè)計

該模塊主要是實現(xiàn)對參與建設(shè)項目跟蹤審計的社會中介機(jī)構(gòu)及其審計人員的監(jiān)督管理，包括專業(yè)能力考核、業(yè)績考核、審計費(fèi)用支付及審計合同執(zhí)行情況管理。其信息管理應(yīng)包括對外部審計機(jī)構(gòu)及審計人員、被審計單位及負(fù)責(zé)人與審計管理人員等相關(guān)基礎(chǔ)信息管理與審計行為信息管理。

利用該模塊可以使所有跟蹤審計行為都能在系統(tǒng)中得到記錄，既受到各部門的監(jiān)督，又規(guī)范了自己的審計行為，降低審計風(fēng)險，實現(xiàn)陽光下運(yùn)作的“廉潔從審”。

通過該模塊實時審計作業(yè)監(jiān)控功能可助審計工作人員依照法律規(guī)定和企業(yè)授權(quán)開展審計作業(yè)，對無法決定的事項可提交系統(tǒng)集體討論或請示。由于設(shè)置了嚴(yán)密的操作審批流程，并對審計資料的處理時間進(jìn)行了精確記錄，一線審計人員的自由裁量權(quán)被流程嚴(yán)格控制，有效防止了中介機(jī)構(gòu)和一線審計人員的不作為、慢作為和亂作為。

由于該模塊設(shè)置了考核功能，對審計人員未按審計實施方案操作，未及時、全面、真實完成并上傳現(xiàn)場審計記錄等行為，與審計費(fèi)用掛鉤，情節(jié)嚴(yán)重的直接列入黑名單。對審計單位提請集體審議的事項設(shè)置了嚴(yán)格審批流程，在哪個環(huán)節(jié)耽擱和延誤，就追究哪個環(huán)節(jié)操作人員的責(zé)任。

該模塊對審計人員的管理與實時進(jìn)行監(jiān)控，不僅可及時預(yù)警、查處違法違規(guī)問題；并可了解審計人員的工作狀態(tài)，及時判斷勝任情況，做出人員調(diào)整或技術(shù)培訓(xùn)等建議，把審計風(fēng)險降到最低。

篇8

關(guān)鍵詞：工程項目 全過程 跟蹤審計

一、實施工程項目全過程跟蹤審計的必要性和可行性

近年來在工程項目全過程中開展跟蹤審計，已經(jīng)作為工程審計的一種創(chuàng)新手段，在實踐中彰顯出它的優(yōu)越性以及廣闊的應(yīng)用前景。實施工程項目全過程跟蹤審計，可以較好地利用工作優(yōu)勢，將審計監(jiān)督關(guān)口前移，通過檢查和評價工程建設(shè)過程中存在的問題，及時提出審計意見和建議，較好地履行審計監(jiān)督和服務(wù)職能。通過全過程跟蹤審計，可以及時規(guī)范工程管理工作，控制工程成本，保障工程資金的合理使用，提高項目投資效益，防范腐敗行為的發(fā)生，維護(hù)項目主管部門的合法權(quán)益。

跟蹤審計的實施過程與施工過程是同步進(jìn)行的，從工程的立項、設(shè)計、施工、竣工、結(jié)算等各個階段主要審計內(nèi)容入手，抓住重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以點帶面，達(dá)到對工程實施全部經(jīng)濟(jì)活動真實性、合法性和效益性進(jìn)行有效審計監(jiān)督的目標(biāo)。熟悉全過程跟蹤審計的特點和工程項目各階段的主要審計內(nèi)容，把握好跟蹤審計的重點和關(guān)鍵，注意掌握跟蹤審計的方法，對于開展好全過程跟蹤審計尤為重要。

二、工程項目全過程跟蹤審計的特點

與最終的工程竣工結(jié)算審計相比，工程項目全過程跟蹤審計具有其突出的特點。

首先，全過程跟蹤審計是全過程對工程造價和工程管理行為進(jìn)行的控制，比單一的竣工結(jié)算審計增加了事前、事中的控制，更有利于降低工程造價，防范各類風(fēng)險。從項目立項開始，到設(shè)計、施工，直至辦理竣工結(jié)算，整個過程審計人員都要介入，通過事前和事中控制，較好地達(dá)到預(yù)期控制目標(biāo)。

其次，項目全過程跟蹤審計把審計著力點前移到事前、事中，更強(qiáng)調(diào)控制過程。與單一的工程竣工結(jié)算審計比較，后者屬于事后審計，缺乏超前防范功能。工程竣工結(jié)算審計只能在工程結(jié)束后，依據(jù)項目主管部門提供由施工單位編制的結(jié)算資料進(jìn)行審計，而對工程建設(shè)中大量的隱蔽工程以及眾多的變更施工無法準(zhǔn)確掌握，從而使工程造價容易存在很多水分。而全過程跟蹤審計對隱蔽工程、非實體費(fèi)用等可提前計量、記錄、取證，避免事后發(fā)生爭議。通過參與對施工過程中的設(shè)計變更可行性與變更費(fèi)用的論證，可以有效避免大幅度超預(yù)算和進(jìn)度撥款失控現(xiàn)象，防范違規(guī)操作行為的發(fā)生，增大審計的透明度，減少后期審計工作量。

再次，項目全過程跟蹤審計相對于竣工結(jié)算審計工作，審計過程更多地帶有咨詢性、服務(wù)性特點。實施項目全過程跟蹤審計后，審計人員業(yè)務(wù)量有較多增加，根據(jù)項目主管部門的需要，及時提供咨詢服務(wù)，從而有利于在事前防范盲目超預(yù)算、違規(guī)操作、管理不規(guī)范等情況的發(fā)生。

三、工程項目全過程跟蹤審計各個階段主要審計內(nèi)容

（一）項目前期階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

1、在項目前期應(yīng)重點關(guān)注設(shè)計、概算，審查工程項目的造價是否合理，編制概算采用的各種編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，費(fèi)用的完整性和造價的合理性如何，設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)、造價水平、工程總造價是否與項目建議書、可行性研究報告等相符合。

2、檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效。招標(biāo)文件的編制是十分重要的環(huán)節(jié)，它既是投標(biāo)文件的編制依據(jù)，也是簽定合同的重要內(nèi)容之一，因此，在招標(biāo)主管部門發(fā)出招標(biāo)文件前，審計人員要對其認(rèn)真審核、把關(guān)，審查其內(nèi)容是否嚴(yán)謹(jǐn)、合法、規(guī)范，特別是提供的工程量是否準(zhǔn)確、真實、完整。招標(biāo)評標(biāo)時，對要重點檢查投標(biāo)方資質(zhì)資信狀況，投標(biāo)文件對招標(biāo)文件的響應(yīng)程度，投標(biāo)方提供的工程量清單報價有無缺項、漏項，報價是否依據(jù)《建筑工程工程量清單計價規(guī)范》編制，調(diào)整、換算的內(nèi)容是否符合規(guī)定。

3、審核工程項目相關(guān)設(shè)計、施工、監(jiān)理合同。合同審查的重點是：合同主體是否合法；合同條款是否符合國家法律、法規(guī)；合同條款是否完整、準(zhǔn)確，特別是專用條款，要認(rèn)真審核，如在投標(biāo)時不考慮，而在結(jié)算時需調(diào)整的項目，對趕工措施費(fèi)、優(yōu)質(zhì)工程獎等如何計取，在履約過程中出現(xiàn)的設(shè)計變更、簽證等如何結(jié)算費(fèi)用，如何界定違約及相應(yīng)的法律責(zé)任等。同時，還應(yīng)特別注意合同與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件三者之間的統(tǒng)一。

（二）項目施工階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

1、檢查履行合同情況。檢查項目實施單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程情況。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。

2、檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。

3、檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時、完整、真實。

4、參與隱蔽工程驗收，并做好記錄。

5、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用項目資金等問題。

（三）工程竣工驗收、結(jié)算階段跟蹤審計的主要內(nèi)容

1、工程竣工驗收，審計人員要重點參與驗收工程量。工程量的準(zhǔn)確程度是影響竣工結(jié)算的重要因素，工程量多計常常是一些施工單位加大工程造價謀取不正當(dāng)利益的主要環(huán)節(jié)，為此，審計人員應(yīng)全程參與工程量驗收過程，確保工程驗收按規(guī)范進(jìn)行。

2、結(jié)算審核，重點審查是否嚴(yán)格按照合同約定結(jié)算各項費(fèi)用，審計人員要根據(jù)全過程跟蹤審計掌握的具體情況，開展結(jié)算審計工作。一是審查工程材料，包括實際使用的材料與原設(shè)計有無變化，是否存在以次充好的情況，變更后的材料單價是否合理，合同中對主要材料單價有約定的，結(jié)算時是否遵照約定，有關(guān)甲供材的扣減是否正確等。二是審查工程量，按照竣工圖計算實際工程量，檢查設(shè)計變更、隱蔽工程驗收記錄、現(xiàn)場簽證等是否真實、可靠，防止發(fā)生施工單位事后補(bǔ)辦簽證或虛假記錄。三是審查變更項目費(fèi)用的結(jié)算，合同約定變更項目套用定額的，應(yīng)審查套用定額子目是否恰當(dāng)，有無高估冒算，四是審查各項取費(fèi)是否合理、合規(guī)，按規(guī)定取費(fèi)必須辦理的各項手續(xù)是否完備等。

四、工程項目跟蹤審計方法

（一）審計部門在實施全過程跟蹤審計過程中，應(yīng)始終明確自己的職責(zé)，做到既不缺位，也不越位。審計部門的職責(zé)是履行監(jiān)督、服務(wù)職能，通過跟蹤審計，達(dá)到規(guī)范工程管理工作，防范違規(guī)行為發(fā)生。為此，應(yīng)制定明確的工程項目全過程跟蹤審計辦法。跟蹤審計過程中，應(yīng)嚴(yán)格按職責(zé)分工行使職權(quán)，應(yīng)由其它職能部門行使的具體管理職能，不應(yīng)由審計部門包辦代替。

（二）在項目正式立項后，即應(yīng)指定審計人員全程參與有關(guān)工作，根據(jù)審計力量，做好跟蹤審計工作計劃安排，確定跟蹤審計工作重點，包括項目前期準(zhǔn)備階段審計工作，參與工程招標(biāo)、合同簽訂商務(wù)談判、審核工程合同，進(jìn)行施工過程跟蹤監(jiān)督，參加竣工驗收，實施結(jié)算審核等過程的工作。

（三）要重視做好工程項目全過程跟蹤審計宣傳工作，使工程主管部門及相關(guān)設(shè)計、施工、監(jiān)理單位了解跟蹤審計的程序、內(nèi)容，積極配合審計工作的開展。

（四）審計人員應(yīng)全程參加工程項目有關(guān)重要活動，包括參加圖紙會審、現(xiàn)場技術(shù)交底、單項工程驗收、隱蔽工程驗收、設(shè)計變更的審查、工程建設(shè)例會、特殊情況召開的有關(guān)會議等，以便及時了解、掌握項目有關(guān)情況，提出審計意見。

篇9

關(guān)鍵詞:機(jī)場建設(shè);跟蹤審計;路徑選擇

中圖分類號:F239文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

機(jī)場建設(shè)項目是一項投資規(guī)模大、建設(shè)周期長和涉及范圍廣的復(fù)雜建設(shè)活動。建設(shè)一個機(jī)場少則耗費(fèi)幾億、幾十億元,多則花費(fèi)數(shù)百億元,僅2009年中央用于民航機(jī)場建設(shè)的投資就多達(dá)2,000億元。面對如此巨額投資,為了更好地發(fā)揮投資效益、節(jié)約建設(shè)資金和規(guī)范建設(shè)主體行為,建立與之相適應(yīng)的機(jī)場建設(shè)監(jiān)管體制則顯得尤為重要。機(jī)場建設(shè)全過程跟蹤審計一改傳統(tǒng)的“事后買單”做法,從項目立項開始就介入跟蹤審計,對機(jī)場建設(shè)項目實施全過程的動態(tài)審查監(jiān)督,取得了顯著效果。

一、問題的提出

建設(shè)項目跟蹤審計,其實質(zhì)是實時審計,又稱為同步審計,是指審計部門對建設(shè)項目從項目立項到竣工結(jié)算的投資管理活動全過程地審計、監(jiān)督、分析和評價,通過及時掌握項目建設(shè)動態(tài)信息,發(fā)現(xiàn)和評價工程建設(shè)過程中存在的問題,幫助建設(shè)部門糾正偏差,以實現(xiàn)對工程建設(shè)項目全過程的動態(tài)審計監(jiān)督與控制。機(jī)場建設(shè)項目是我國重大基建項目之一,它的成功與否直接關(guān)系到國家和人民的利益?？v觀我國的機(jī)場建設(shè)項目審計發(fā)展脈絡(luò),無論是早期的結(jié)算審計,還是近期的建設(shè)項目管理審計,基本審計方式都是事后審計為主,未能真正滲透到建設(shè)項目的全過程,缺乏必要的事前預(yù)防和事中控制,對工程造成的損失浪費(fèi),也只能秋后算賬,于事無補(bǔ)。另外,由于機(jī)場建設(shè)項目資金量龐大,涉及范圍廣,管理非常復(fù)雜,如果管理體制不健全,很容易讓有些人有機(jī)可乘。因此,只有將機(jī)場項目建設(shè)跟蹤審計變“事后”審計為“事前、事中、事后”全過程跟蹤審計,做到“關(guān)口前移”、“全程控制”,才能最大限度地規(guī)避審計風(fēng)險,提高審計質(zhì)量。

二、機(jī)場建設(shè)項目跟蹤審計的主要職能

機(jī)場建設(shè)項目跟蹤審計的主要職能是:受機(jī)場集團(tuán)委托,代表機(jī)場集團(tuán)對機(jī)場的整個建設(shè)活動實施全過程的管理、監(jiān)督、評價、控制、協(xié)調(diào)等。具體內(nèi)容包括:

1、建設(shè)項目前期跟蹤審計。主要包括對建設(shè)項目可行性研究報告、設(shè)計任務(wù)書、戰(zhàn)略環(huán)評、人防、消防報告等以及對建設(shè)項目概算、建設(shè)項目招投標(biāo)、建設(shè)單位內(nèi)部制度的建立與實施等進(jìn)行審計,重點審查建設(shè)項目是否合法合規(guī),各項程序是否依次進(jìn)行,有無漏項違規(guī)操作等問題,確保建設(shè)項目按照建設(shè)程序?qū)嵤?/p>

2、施工階段跟蹤審計。這一階段主要是對施工合同的簽訂與履行情況、工程進(jìn)度款、主要材料設(shè)備的選購和定價、隱蔽工程驗收和變更簽證等進(jìn)行監(jiān)督審查。重點審查施工合同文本的科學(xué)合理性、施工合同的履行情況、工程進(jìn)度款的支付是否嚴(yán)格按照合同規(guī)定進(jìn)行、隱蔽工程驗收各方人員是否到位,并按實驗收及現(xiàn)場變更簽證的真實性等。

3、工程竣工結(jié)算階段跟蹤審計。主要對工程竣工結(jié)算和工程竣工財務(wù)決算進(jìn)行審計。重點審查工程承包范圍內(nèi)工程量是否完工、現(xiàn)場變更簽證是否真實完整、取費(fèi)是否準(zhǔn)確、竣工結(jié)算是否按照合同規(guī)定進(jìn)行、是否符合相關(guān)程序及財務(wù)決算的完整性、真實性和合規(guī)性等。

三、機(jī)場建設(shè)項目全過程跟蹤審計模式

我國建設(shè)工程項目跟蹤審計起步較晚,仍然處于初級探索階段。首都機(jī)場在三期擴(kuò)建過程中率先引入了全過程跟蹤審計理念,取得了顯著的效果,重慶江北國際機(jī)場三期改擴(kuò)建工程在結(jié)合自身實際的基礎(chǔ)上,借鑒首都機(jī)場在跟蹤審計方面的成功經(jīng)驗,積極探索并形成了一套符合自身發(fā)展建設(shè)的跟蹤審計模式。

重慶機(jī)場集團(tuán)總公司成立了重慶江北國際機(jī)場擴(kuò)建指揮部,代表業(yè)主對重慶江北國際機(jī)場三期改擴(kuò)建工程進(jìn)行全面管理指揮,三期擴(kuò)建初設(shè)批復(fù)的概算達(dá)34億元之多。為了更好地發(fā)揮投資效益、節(jié)約建設(shè)資金和規(guī)范建設(shè)主體行為,重慶機(jī)場集團(tuán)引入了全過程跟蹤審計理念,成立了專門跟蹤審計小組,對三期改擴(kuò)建工程實施全過程的跟蹤審查監(jiān)督。重慶機(jī)場集團(tuán)于審計部下專門設(shè)立了三期改擴(kuò)建工程跟蹤審計小組,組長由集團(tuán)黨委副書記擔(dān)任,全面負(fù)責(zé)三期改擴(kuò)建跟蹤審計工作,并通過公開招標(biāo)擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的咨詢單位負(fù)責(zé)具體的跟蹤審計工作。審計小組下又分為管理審計和造價審計兩個工作隊,分別負(fù)責(zé)工程管理和造價方面的全過程跟蹤審計。這個審計小組是代表重慶機(jī)場集團(tuán)公司對包括擴(kuò)建指揮部在內(nèi)的所有建設(shè)主體進(jìn)行跟蹤審計,為規(guī)范建設(shè)主體行為,及時發(fā)現(xiàn)和評價項目建設(shè)中遇到的問題并主動進(jìn)行控制,及早實現(xiàn)項目目標(biāo)都具有重要意義。重慶江北國際機(jī)場三期改擴(kuò)建項目實施的全過程跟蹤審計是在首都機(jī)場集團(tuán)黨委副書記的指導(dǎo)下順利實施的,借鑒了首都機(jī)場跟蹤審計的成功經(jīng)驗,建立了一套科學(xué)合理的跟蹤審計模式。(圖1)

四、確保跟蹤審計目標(biāo)實現(xiàn)的對策措施

1、完善四項對接制度。一是審計人員參加指揮部例會制度。審計人員通過參加擴(kuò)建指揮部的會議或者其他有關(guān)單位的相關(guān)會議,全面了解相關(guān)情況,安排審計工作;二是建立《審計通知單》制度。指揮部通過《審計通知單》,及時告知審計機(jī)構(gòu)需要審計的項目,同時也作為審計機(jī)構(gòu)的工作依據(jù);三是《審計建議書》制度。審計人員在審計監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題,應(yīng)及時發(fā)出《審計建議書》,并督促改進(jìn);有關(guān)單位在接到《審計建議書》后,應(yīng)正確對待并針對問題積極改進(jìn)。《審計建議書》將作為業(yè)主對審計機(jī)構(gòu)業(yè)績考核的重要依據(jù);四是統(tǒng)一簽證制度。結(jié)合跟蹤審計要求,由指揮部統(tǒng)一規(guī)范各種簽證、驗收單據(jù),以規(guī)范各類簽證行為。

2、把握六個審計關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前,相對機(jī)場巨大的投資規(guī)模,無論是機(jī)場方還是中介審計機(jī)構(gòu)的審計力量均明顯不足,加上審計成本也相對有限,把握跟蹤審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié),方能達(dá)到事半功倍的效果。一是設(shè)計變更和施工變更。通常有些施工單位在招標(biāo)時以低價中標(biāo),然后在施工過程中想方設(shè)法給建設(shè)單位找麻煩,增加變更索賠,從而獲取利潤。與此同時,現(xiàn)在管理人員也容易在利益的誘導(dǎo)下滋生腐敗,在變更的真實性和必要性上不能保持客觀公正的作風(fēng)。所以,加強(qiáng)對變更的審計,既有利于合理控制工程造價,又可以起到預(yù)防腐敗的作用;二是招投標(biāo)管理審查,特別是招標(biāo)文件和合同文件的審查。招投標(biāo)是機(jī)場建設(shè)中一個非常需要關(guān)注的重要環(huán)節(jié),招投標(biāo)效果的好壞直接決定著成本控制,影響到后期的施工和材料設(shè)備的質(zhì)量。因此,需要跟蹤審計小組協(xié)助業(yè)主把好關(guān),認(rèn)真做好招投標(biāo)管理特別是招標(biāo)文件的審查和招標(biāo)程序的合規(guī)性;三是設(shè)備和材料采購。這個環(huán)節(jié)在實際操作過程中,人為的因素影響較大,要盡可能在合同中細(xì)化和明確。同時,要加強(qiáng)設(shè)備和材料的機(jī)場和現(xiàn)場管理,重點防范以假亂真、以次充好問題,有時換個產(chǎn)地和品牌,雖然不會涉及到大的質(zhì)量問題,但價格差異卻很大;四是隱蔽工程。跟蹤審計要及時深入現(xiàn)場,在隱蔽工程掩蓋前或施工過程中做好記錄取證,防止偷工減料,準(zhǔn)確掌握工程施工過程中各種有效信息,監(jiān)督、簽證各參建單位的工作情況和職責(zé)履行情況,既可保證施工工序和施工質(zhì)量,又可掌握基礎(chǔ)數(shù)據(jù),減少與施工方的爭議和扯皮;五是工程款支付。有的施工單位為了早拿錢,多拿錢,往往會想盡各種辦法,甚至賄賂相關(guān)管理人員。因此,跟蹤審計單位要通過對合同和支付情況的審查,嚴(yán)格按照合同約定、按施工進(jìn)度付款,防止超前支付,確保資金安全;六是違法轉(zhuǎn)包分包。這一問題不僅會影響工程質(zhì)量,還可能會引發(fā)社會問題,是現(xiàn)實中引發(fā)農(nóng)民工討薪的一大根源,跟蹤審計機(jī)構(gòu)切要重視。

3、做好審計定位,增強(qiáng)審計的服務(wù)性。機(jī)場建設(shè)項目實施跟蹤審計后,跟蹤審計成為了建設(shè)過程中的一個主要控制環(huán)節(jié)。在跟蹤審計實施過程中,審計人員頻繁介入各項建設(shè)活動,如果對自己定位不明確非常容易導(dǎo)致審計人員偏離自己的職責(zé)范圍,出現(xiàn)越位侵權(quán)等現(xiàn)象。這樣不僅做不好審計工作,反而會影響其他建設(shè)主體工作的順利實施。因此,做好審計定位是保證審計效果的前提。

4、堅持“全面審計、突出重點”的原則。機(jī)場建設(shè)是一項非常復(fù)雜的建設(shè)活動,規(guī)模大、涉及的單位眾多、專業(yè)性強(qiáng),加上機(jī)場建設(shè)跟蹤審計剛起步,審計力量不足,經(jīng)費(fèi)也有限,面對如此繁重的任務(wù)要面面俱到是不可能的。因此,我們要堅持“全面審計,突出重點”的原則,把握跟蹤審計關(guān)鍵節(jié)點,做到主次分明、重點突出。根據(jù)審計項目的安排考慮需求性和重要性兩方面,保證跟蹤一個成效一個。

五、總結(jié)

我國機(jī)場建設(shè)項目全過程跟蹤審計起步比較晚,很多方式方法仍然處于探索當(dāng)中,現(xiàn)階段我國主要在重慶、天津和南昌三個機(jī)場擴(kuò)建項目中試行全過程跟蹤審計,已經(jīng)取得了一定的成效,建設(shè)項目實施全過程跟蹤審計是未來的發(fā)展趨勢。本文立足于重慶江北國際機(jī)場三期改擴(kuò)建工程實踐,結(jié)合相關(guān)理論,為我國大型基建項目實施全過程跟蹤審計提供一定的借鑒。

(作者單位:重慶大學(xué)建設(shè)管理與房地產(chǎn)學(xué)院)

主要參考文獻(xiàn):

[1]熊煒.建設(shè)項目全過程跟蹤審計措施淺探[J].審計觀察,2003.1.

篇10

關(guān)鍵詞：造價控制；跟蹤審計；應(yīng)用

中圖分類號：TU723文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

引言

為了優(yōu)化工程項目的投資控制系統(tǒng)，我們首先要優(yōu)化其工程造價環(huán)節(jié)，才可給予優(yōu)化項目造價系統(tǒng)的保障，同時提升運(yùn)營時的綜合效益，穩(wěn)定的開展實際工作，盡可能的實現(xiàn)審計市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展所需的目標(biāo)。

一、建設(shè)工程跟蹤審計的作用

工程項目的整體審計工作開展是根據(jù)我家有關(guān)的法規(guī)、法律，并結(jié)合當(dāng)代先進(jìn)的審計手段和技術(shù)方法，對工程建設(shè)中的每個環(huán)節(jié)都要注意從開始時的投資立項、招標(biāo)和投標(biāo)過程，工程前期的勘察設(shè)計，中后期的施工建設(shè)、工程完結(jié)再到最后驗收、評價、運(yùn)營等，都要考量其合理性、合法性、可信性和成效，而且整個審查和監(jiān)督過程要系統(tǒng)、連續(xù)，這種措施對于規(guī)范的管理、績效的增加和腐敗的預(yù)防作用極其明顯。

二、 建設(shè)項目工程造價全過程跟蹤審計的內(nèi)容

1、事先跟蹤審計調(diào)查

事先跟蹤審計審查的的內(nèi)容主要包含以下幾個方面，第一是對相關(guān)審批文件及手續(xù)的審查工作，審查其手續(xù)是否齊全；第二是確保相關(guān)的設(shè)計文件、工程圖紙等已經(jīng)到位或者就緒；三是招標(biāo)工作的流程是否合法；四是將合同內(nèi)容和合同管理與招標(biāo)文件對比，檢查其是否一致。

2、事中跟蹤審計監(jiān)督

審計監(jiān)督包含的項目有: ①施工項目管理審計：工程開始前的工程審計、項目的安全和質(zhì)量審計、工程期限審計、項目的簽證和索賠審計、購買材料和機(jī)械設(shè)備、有關(guān)物品的定價和領(lǐng)用的審計、項目款的審計、監(jiān)察管理項目的審計、項目財務(wù)的管理審計，同時要監(jiān)督有關(guān)單位對于合同的施工情況，例如違規(guī)轉(zhuǎn)包或分包項目情況的出現(xiàn)，及時對項目變更、添補(bǔ)、停止合同等做好審計工作。②依據(jù)規(guī)定施行審查概算工作。③對于項目現(xiàn)場簽證和設(shè)計改變的客觀性、真實性、合法性的審計工作。④嚴(yán)格控制工程所用設(shè)備和材料的價格。

3、事后跟蹤審計核查

事后跟蹤審計核查內(nèi)容主要指：有關(guān)項目在竣工后的驗收和結(jié)算或決算的審計，即對竣工驗收、竣工結(jié)算和竣工決算三項的審計。

具體包含以下幾方面的內(nèi)容：①項目竣工后的驗收和結(jié)（決）算工作的審計，即工程竣工驗收、結(jié)算、決算的審計。②有關(guān)材料和設(shè)備價格的審計。③檢查工程隱蔽記錄及工程改變的真實性。④審計后評價單位是否合法、流程是否合乎規(guī)定、采用的方法是否科學(xué)、內(nèi)容是否完整和可信。

三、工程造價全過程跟蹤審計運(yùn)行中存在的主要問題

1、建設(shè)工程項目結(jié)算現(xiàn)普遍采用委托形式，即便現(xiàn)在委托審計工程項目的全過程的范圍在不斷增大，但是其實施過程中出現(xiàn)的問題也有很多，例如工作規(guī)章制度不健全，在對造價咨詢機(jī)構(gòu)的資歷審查方面不嚴(yán)格，工程項目檢查監(jiān)督的關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制不到位，甚至咨詢機(jī)構(gòu)與建設(shè)單位、監(jiān)理各方的溝通協(xié)調(diào)不順暢等問題。

2、審計人員責(zé)任不清楚。審計跟蹤項目工程整個過程的目的是為了便于對于項目中的缺點不足，進(jìn)行監(jiān)督、咨詢、建議，不斷完善工程的管理機(jī)制。這樣審計員人員的作用十分重要，作為工程的第三方參與者，參與整個工程的過程，監(jiān)督和管理項目中的重點環(huán)節(jié)，但是不能干涉其它單位的日常工作，如施工單位、監(jiān)管單位等。工程審計者是整個項目的監(jiān)管者，但不要直接干預(yù)項目建設(shè)，要及時同上級部門溝通。

3、工程造價審計與常規(guī)的財務(wù)審計有很大的不同，其中參與工程造價審計人員的素質(zhì)要求很高，他們都已對項目技術(shù)和經(jīng)濟(jì)完全掌控的注冊會計師和造價員；而進(jìn)行財務(wù)審計的則是注冊會計師和審計師。在對項目進(jìn)行審計工作時，需要兩者相互協(xié)作，對于項目進(jìn)行全面的審計工作，才不會在審計工作中出現(xiàn)錯誤或遺漏。

4、全過程跟蹤審計是一種比較新的審計模式，還缺乏健全的法律規(guī)范及行業(yè)規(guī)定約束。法律法規(guī)的不健全，促使審計人員的工作難度加大，眼下雖然有相關(guān)的審計法規(guī)，但是規(guī)定并不完善。因此形成了一種現(xiàn)象即中介人員對于跟蹤審計工作的責(zé)任心不強(qiáng)和認(rèn)識不足，即便中介機(jī)構(gòu)出現(xiàn)問題，也缺乏必要的法律條款或規(guī)定對其責(zé)任界定，從而使中介機(jī)構(gòu)缺乏責(zé)任感，忽視跟蹤和審計服務(wù)的質(zhì)量，不能發(fā)揮其應(yīng)該具有的作用。

四、加強(qiáng)在建筑工程全過程造價跟蹤審計的措施

1、協(xié)調(diào)和溝通審計單位與項目建設(shè)各個部門間的聯(lián)系。工程項目全程跟蹤審計工作是要國家與建設(shè)單位各自的審計單位的配合，同時建設(shè)機(jī)構(gòu)要聘請審計、監(jiān)管財務(wù)及工程的專業(yè)單位和人員監(jiān)督整個過程。國家的審計機(jī)構(gòu)與這些被聘請機(jī)構(gòu)要彼此協(xié)作，同時要求國家審計機(jī)構(gòu)監(jiān)督這些專業(yè)的監(jiān)督單位，監(jiān)督審計過程中的每個環(huán)節(jié)，對這些監(jiān)督機(jī)構(gòu)的工作做出合理的評價后，將他們的工作結(jié)果有效的利用起來。

2、提高跟蹤審計人員綜合素質(zhì)。建筑項目的整個過程的跟蹤審計所涉及的內(nèi)容廣泛，在此過程中要仔細(xì)核對招標(biāo)文件，如對于文件中對于綜合單價、項目措施費(fèi)用、檢測費(fèi)用等。綜合單價細(xì)化，如人員、材料、機(jī)械、利潤和管理，也包括資項目的套用和材料使用情況的合理性。這就需要審計人員有很高的能力水平，有扎實的專業(yè)知識，具備造價審核以及編制工作的能力，并及時掌握國家出臺的相關(guān)招投標(biāo)與造價政策。針對此情形，就必須對審計人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，配備足夠的專業(yè)人員。此外，先進(jìn)的信息化手段也是提升審計水平的重要措施。

3、嚴(yán)格把控關(guān)鍵點，全過程造價控制的重點包括工程量清單審計、招投標(biāo)價格審計、合同審核、工程量變更簽證、工程進(jìn)度款審簽、隱蔽工程簽證、材料價格簽證、索賠審計、結(jié)算審計等。

4、跟蹤審計是工程建設(shè)審計系統(tǒng)的進(jìn)一步延伸所得。為了便于跟蹤審計工作的開展，必須建立起嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髦贫?、清晰的審計流程和、相?yīng)的工作方法，強(qiáng)調(diào)各部門有關(guān)審計工作的財會制度，為工作的順利進(jìn)行提供理論依據(jù)，并且各個部門要各司其職、分工明確，不能有違規(guī)現(xiàn)象，擅自越權(quán)。跟從審計工作需要各單位間相互協(xié)作才能順利開展，逐步將跟蹤審計工作帶入規(guī)范、有序和制度化的正確軌道上。

5、重點項目重點審核。隱蔽工程簽證是工程審計中極易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，而且也是重點審核的環(huán)節(jié)，在對工程進(jìn)行審核的過程中，必須要把握重點項目，審核已經(jīng)完成的工程項目是否符合工程的設(shè)計圖，以及隱蔽工程的記錄有沒有確實或者不明確的地方。

結(jié)束語

采用跟蹤審計的辦法對工程全過程造價進(jìn)行控制，不僅加大了企業(yè)對投資效益評價的關(guān)注，而且促使跟蹤審計工作在實踐中得到不斷的完善，既可以提升建設(shè)和管理水準(zhǔn)，又可以規(guī)范施工，為最終建設(shè)目標(biāo)的實現(xiàn)做好鋪墊。

參考文獻(xiàn)

[1]萬里.全過程控制的建筑工程造價跟蹤審計研究[J].山西建筑，2011，23：230-232.

[2]王婷婷.淺談建設(shè)項目全過程跟蹤審計[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2012，06：87-88.

[3]付青坡.全過程跟蹤審計造價控制探討[J].科技創(chuàng)新與應(yīng)用，2012，24：218.

[4]李玲．關(guān)于工程項目全過程工程造價的控制及管理[J]．山西建筑，2011(01):153．