導(dǎo)語：如何才能寫好一篇全過程咨詢風(fēng)險(xiǎn)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部控制;戰(zhàn)略審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)管理

[中圖分類號(hào)]F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1005-6432(2010)44-0077-02

1 內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程

1.1 國際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程

1978年,國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)正式頒布了《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》,認(rèn)為“內(nèi)部審計(jì)是建立在以檢查、評(píng)價(jià)為基礎(chǔ)上的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng),并為組織提供服務(wù)”。這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)為組織提供服務(wù),并且強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)在1993年頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中提出,“內(nèi)部審計(jì)的目的是協(xié)助該組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)”。這個(gè)定義仍然強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)對(duì)組織管理的服務(wù)職能。

國際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)在2001年出版的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中規(guī)定:“內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增加組織價(jià)值和改善組織價(jià)值及經(jīng)營狀況的客觀的保證和咨詢活動(dòng),它通過引入系統(tǒng)化的方法來評(píng)價(jià)并改進(jìn)組織風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理效率,以幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！边@個(gè)定義引入了“風(fēng)險(xiǎn)管理”一詞,內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是為組織管理提供服務(wù),但此時(shí)它的視角更廣了。

2004年,IIA頒布《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》,規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),旨在增加組織價(jià)值和改善組織的運(yùn)營,它通過引入系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)?！边@個(gè)定義在2001年定義的基礎(chǔ)上,強(qiáng)調(diào)采用系統(tǒng)化的方法,也使得內(nèi)部審計(jì)更加科學(xué),反映了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)和客觀要求。更重要的是,這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)的職能由管理職能向治理職能的轉(zhuǎn)變。此時(shí),內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)可以分為兩類:一是要實(shí)現(xiàn)組織價(jià)值的增值,改善組織的經(jīng)營狀況;二是要提供與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理程序相關(guān)的確認(rèn)和咨詢服務(wù)。

1.2 國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展歷程

我國于1984年在部門、單位內(nèi)部成立了審計(jì)機(jī)構(gòu),實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

1985年我國了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定》,提出“內(nèi)部審計(jì)是部門、單位加強(qiáng)財(cái)政、財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要手段,是國家審計(jì)體系的組成部分”。這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)主要行使監(jiān)督職能。

2003年,審計(jì)署在《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中指出:“內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的活動(dòng)”,這個(gè)定義增加了內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能。

2003年,中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)頒布的《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定:內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。這個(gè)定義強(qiáng)調(diào)了監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能并重,而且關(guān)注經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性,主要是為組織管理服務(wù)。

通過國內(nèi)外對(duì)內(nèi)部審計(jì)定義的比較,可以發(fā)現(xiàn),內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展大致上經(jīng)過了三個(gè)階段:第一個(gè)階段,內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是防止組織內(nèi)部的舞弊行為和檢查組織內(nèi)部的財(cái)務(wù)差錯(cuò),這是一種比較初級(jí)的審計(jì);第二個(gè)階段,內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是加強(qiáng)控制、改善經(jīng)營,內(nèi)部審計(jì)的職能有所加強(qiáng);第三個(gè)階段,內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)是風(fēng)險(xiǎn)防范和價(jià)值增值。內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理也成為了內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。

2 內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

《薩班斯―奧克斯利法案》規(guī)定:每份年度報(bào)告的文件中都應(yīng)該包含一份內(nèi)部控制報(bào)告,同時(shí)公司管理層在年度報(bào)告之日前對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行過評(píng)估。2006年7月15日,中國內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)成立,標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制正式提上日程。由此可見,隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的不斷提高和企業(yè)管理思想的不斷完善,內(nèi)部控制也越來越受到企業(yè)的利益相關(guān)者的關(guān)注。那么,內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中又發(fā)揮著什么樣的重要作用呢?

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)之父Lawrence Sawyer(2005)認(rèn)為,控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)人員的“執(zhí)業(yè)秘訣”,內(nèi)部審計(jì)人員要通過評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度和指出需要加強(qiáng)的內(nèi)部控制的弱點(diǎn),成為有力的管理工具。這反映出了內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的評(píng)價(jià)職能,而且,是內(nèi)部控制評(píng)估的主力。王光遠(yuǎn)教授(2005)指出內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的最核心概念有兩個(gè),即內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間是相互依存的,內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的要素之一,而內(nèi)部控制又是內(nèi)部審計(jì)的直接對(duì)象。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的職能包括:評(píng)價(jià)內(nèi)部控制;參與重大控制程序的制度與修訂;監(jiān)督內(nèi)部控制的運(yùn)行;提供管理咨詢等。

3 基于內(nèi)部控制下的內(nèi)部審計(jì)的新發(fā)展

3.1 由基礎(chǔ)審計(jì)向高層次審計(jì)的發(fā)展

內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全過程控制,同樣,內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)該是“全過程審計(jì)”。按照內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行的時(shí)間,又可以把審計(jì)分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。事后審計(jì)是我國傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的方式,側(cè)重于事后的監(jiān)督和評(píng)價(jià),起到一個(gè)查漏補(bǔ)缺的作用;事中審計(jì)實(shí)時(shí)跟蹤審計(jì)內(nèi)部控制制度建立的執(zhí)行情況;事前審計(jì)是一種“防范于未然”的審計(jì)方式,它強(qiáng)調(diào)在內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行前就進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。這樣的內(nèi)部審計(jì)貫穿于戰(zhàn)略審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和作業(yè)審計(jì)的全過程。

企業(yè)內(nèi)部控制從控制主體可以分為三個(gè)層次:一是以董事會(huì)等高層管理者為主體的戰(zhàn)略控制;二是以經(jīng)營者為主體的經(jīng)營控制;三是以員工為主體的作業(yè)控制。這三個(gè)層次對(duì)應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)分別為戰(zhàn)略審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)和作業(yè)審計(jì),它們的審計(jì)流程、重點(diǎn)與評(píng)價(jià)內(nèi)容不同,但三者是緊密相關(guān),相互作用的有機(jī)整體。

戰(zhàn)略審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)各層次的戰(zhàn)略管理活動(dòng)及戰(zhàn)略管理的全過程所作的分析、評(píng)價(jià)和監(jiān)督。戰(zhàn)略審計(jì)是公司制定戰(zhàn)略前必須完成的工作,主要包括:企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境分析、對(duì)已實(shí)施的戰(zhàn)略效果進(jìn)行評(píng)估、對(duì)現(xiàn)行戰(zhàn)略的適當(dāng)性和戰(zhàn)略執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià),這些是事前審計(jì);此外,還要對(duì)戰(zhàn)略的執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督,監(jiān)督有關(guān)責(zé)任人認(rèn)真履行與戰(zhàn)略管理有關(guān)的受托責(zé)任,這些屬于事中審計(jì);最后,要對(duì)企業(yè)的管理績(jī)效進(jìn)行評(píng)估、對(duì)戰(zhàn)略的執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行總結(jié)評(píng)估和反思,這就屬于事后審計(jì)。

經(jīng)營審計(jì)是內(nèi)審部門對(duì)經(jīng)營循環(huán)的全過程,包括投入、運(yùn)作、產(chǎn)出、分配等各個(gè)環(huán)節(jié)的效率和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)、確認(rèn)和監(jiān)督。經(jīng)營審計(jì)主要審查經(jīng)營者是否努力改善和充分利用了企業(yè)的物質(zhì)條件和技術(shù)條件,審查利用生產(chǎn)力各要素的具體方式方法的有效性。如審查經(jīng)營決策的科學(xué)性是事前審計(jì);而對(duì)決策的落實(shí)和執(zhí)行情況進(jìn)行審查是事中審計(jì);最后,對(duì)決策執(zhí)行所帶來的結(jié)果進(jìn)行評(píng)估總結(jié),形成書面報(bào)告則是事后審計(jì)。

作業(yè)審計(jì)是內(nèi)審部門對(duì)內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)層面和工作環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督檢查,并提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施。作業(yè)審計(jì)主要包括對(duì)作業(yè)控制的評(píng)價(jià)、確認(rèn)和監(jiān)督。在作業(yè)審計(jì)中,如評(píng)估具體業(yè)務(wù)層次上的可接受風(fēng)險(xiǎn)水平、評(píng)價(jià)員工的專業(yè)勝任能力、為管理層提供實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)回避還是風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的咨詢建議等這些就屬于事前審計(jì);而監(jiān)督員工在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)中沒有非法使用企業(yè)資產(chǎn)牟取不當(dāng)利益、監(jiān)督員工沒有單獨(dú)或者串通舞弊給企業(yè)造成損失,則屬于事中審計(jì);對(duì)各部門和員工當(dāng)期業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)等屬于事后審計(jì)。

在我國,目前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)仍然停留在作業(yè)審計(jì)和經(jīng)營審計(jì)的階段,內(nèi)部審計(jì)也往往只是在事后進(jìn)行,這樣的內(nèi)部審計(jì)工作往往難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。內(nèi)部審計(jì)由基礎(chǔ)審計(jì)向高層次審計(jì)發(fā)展,由作業(yè)審計(jì)和經(jīng)營審計(jì)向戰(zhàn)略審計(jì)發(fā)展,由事后審計(jì)向全過程的審計(jì)發(fā)展,是內(nèi)部審計(jì)的必然趨勢(shì),也是企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理的內(nèi)在要求。

3.2 內(nèi)部審計(jì)職能由監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)管理的轉(zhuǎn)變

IIA在1999年對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重新定義也提到了,內(nèi)部審計(jì)是用來增加企業(yè)組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營的獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng),它以系統(tǒng)的、專業(yè)的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。企業(yè)開始注重風(fēng)險(xiǎn)管理,同樣,內(nèi)部審計(jì)的重心也應(yīng)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)轉(zhuǎn)移,是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分,前文所提到的事前審計(jì)也正是出于對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。

根據(jù)IIA的定義,基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)有兩個(gè)目標(biāo)――增加組織的價(jià)值和改善組織的營運(yùn)狀況。內(nèi)部審計(jì)人員要根據(jù)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的審查,評(píng)價(jià)其適當(dāng)性和有效性,提出建設(shè)性的意見和建議,不斷完善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理,最終才能實(shí)現(xiàn)兩個(gè)基本目標(biāo)。

基于風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容既包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的設(shè)計(jì),也包括企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施。首先,內(nèi)部審計(jì)部門要根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特征、生產(chǎn)經(jīng)營的性質(zhì)、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)管理水平和企業(yè)文化特征設(shè)計(jì)出適合企業(yè)的規(guī)范化風(fēng)險(xiǎn)管理的組織體系。通過風(fēng)險(xiǎn)管理的制度建設(shè),讓企業(yè)的每個(gè)部門和員工明確風(fēng)險(xiǎn)管理中的權(quán)責(zé)關(guān)系,使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理既分工明確,又是一個(gè)有機(jī)整體。其次,內(nèi)部審計(jì)部門要明確企業(yè)的戰(zhàn)略和目標(biāo),并且保證其具有合理性。企業(yè)的戰(zhàn)略可以分為公司戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)單位戰(zhàn)略和職能戰(zhàn)略,內(nèi)部審計(jì)部門要審查企業(yè)的各個(gè)層次的戰(zhàn)略是否明確并且合理。只有在明確而合理的戰(zhàn)略指導(dǎo)下,企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理才能行之有效。最后,內(nèi)部審計(jì)部門要在風(fēng)險(xiǎn)管理的過程中,全面跟蹤審計(jì),做到事前預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn),事中控制風(fēng)險(xiǎn),事后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的過程進(jìn)行總結(jié),提出更好的改進(jìn)方案。

篇2

“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)不同于傳統(tǒng)的審計(jì)模式，其審計(jì)工作實(shí)施更加主動(dòng)、超前，由事后評(píng)價(jià)向事前、事中評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)移；審計(jì)范圍更加廣泛，涵蓋經(jīng)營管理活動(dòng)全過程；與企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)聯(lián)系更為密切，審計(jì)建議更易被管理層接受；更加切合風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與公司治理的要求。具體表現(xiàn)在以下幾方面。

第一，在工作方式方面，從事后評(píng)價(jià)向事前、事中評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)移。運(yùn)用系統(tǒng)管理和系統(tǒng)分析的方法，筆者認(rèn)為，證券公司面臨著包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等等在內(nèi)的各類風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)都是相互聯(lián)系并滲透在證券公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如計(jì)劃、組織、指揮、協(xié)調(diào)與控制等各環(huán)節(jié)之中的。作為內(nèi)部審計(jì)，如果不從經(jīng)營活動(dòng)的事前、事中獲取有效信息，就無法對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行系統(tǒng)分析評(píng)估，更無從按照風(fēng)險(xiǎn)度的大小確定審計(jì)重點(diǎn)項(xiàng)目。因此，“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)要以對(duì)本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的高度關(guān)注為前提，需要從經(jīng)營管理活動(dòng)的事后評(píng)價(jià)向事中、事前評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)移。只有這樣才能將有限的審計(jì)資源投入到那些對(duì)企業(yè)目標(biāo)影響大的項(xiàng)目中去，確保審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施和完成。

第二，在審計(jì)范圍方面，較之于傳統(tǒng)審計(jì)方式，“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)涉及的內(nèi)容更廣，審計(jì)面更寬。它關(guān)注企業(yè)經(jīng)營和管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，在業(yè)務(wù)審計(jì)、合法合規(guī)性審計(jì)、效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、‘內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，隨著管理職能的增多，將增加管理流程審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、合規(guī)管理審計(jì)等諸多方面。

第三，在審計(jì)職能發(fā)揮方面，從單純的審計(jì)“確認(rèn)”向“確認(rèn)”與“咨詢”相結(jié)合的方向發(fā)展，從檢查性控制向預(yù)防性控制與指導(dǎo)性控制結(jié)合發(fā)展。從公司內(nèi)部控制組織體系和內(nèi)部控制學(xué)來分析，一方面，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于公司經(jīng)營管理層面，具有評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的職能；另一方面，內(nèi)部審計(jì)在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，是公司治理中的重要組成部分，又處于公司的內(nèi)部控制之中，是公司內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此，無論是審計(jì)評(píng)價(jià)關(guān)注的內(nèi)容還是實(shí)施的目的，“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)都要求內(nèi)部審計(jì)在控制方式上從檢查性控制向檢查性控制與預(yù)防性控制、預(yù)防性控制與指導(dǎo)性控制相結(jié)合的方向發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)由“確認(rèn)”向“確認(rèn)”和“咨詢”結(jié)合發(fā)展。

第四，在審計(jì)內(nèi)容方面，從關(guān)注“硬性控制”向關(guān)注“硬性控制”與“軟性控制”結(jié)合轉(zhuǎn)移。關(guān)注“硬性控制”意味著關(guān)注公司的經(jīng)營管理活動(dòng)是否都在嚴(yán)格的授權(quán)之下，是否嚴(yán)格執(zhí)行既定的各項(xiàng)內(nèi)部規(guī)章，是否在管理層的掌控之中。關(guān)注“軟性控制”是指關(guān)注公司的企業(yè)文化、經(jīng)營理念、管理者和員工的道德規(guī)范、誠信意識(shí)等精神層面。隨著市場(chǎng)的變化和業(yè)務(wù)的發(fā)展，很難做到所有業(yè)務(wù)點(diǎn)全都置于明確的制度和嚴(yán)格的控制之下。因此，要逐步克服“硬性控制”的局限性，發(fā)揮“軟性控制”的補(bǔ)充作用，“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將視線由“硬性控制”向“硬性控制”與“軟性控制”相結(jié)合的方向轉(zhuǎn)移，充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)管理的理念、企業(yè)經(jīng)營文化、員工道德操守、行為規(guī)范在公司運(yùn)營中的重要作用，才能更全面、客觀評(píng)價(jià)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理和治理效果，為公司董事會(huì)及高層提供有價(jià)值的服務(wù)。

第五，在審計(jì)目標(biāo)方面，從對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的檢查和評(píng)價(jià)為主向?qū)?jīng)營、管理活動(dòng)的全過程評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)移，甚至向?qū)镜膽?zhàn)略評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)移?！帮L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的層面更高，其視角已由對(duì)經(jīng)營活動(dòng)具體過程的檢查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)，發(fā)展到對(duì)經(jīng)營活動(dòng)、管理活動(dòng)、企業(yè)目標(biāo)、戰(zhàn)略和管理程序的全面審查、評(píng)估，更加注重審計(jì)活動(dòng)和企業(yè)目標(biāo)之間的內(nèi)在聯(lián)系，更加注重從戰(zhàn)略層面上防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值增值。

第六，在審計(jì)報(bào)告與建議方面，審計(jì)報(bào)告從發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、揭示風(fēng)險(xiǎn)向分析風(fēng)險(xiǎn)成因，加強(qiáng)控制、規(guī)避、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)變?！帮L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)建議更具前瞻性，它不局限于發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，而是強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。即建議中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)做到提前預(yù)知，提早防范，及時(shí)化解，全面控制。

二、“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)在證券公司中的實(shí)踐

西部證券股份有限公司引入“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)模式，在多年的探索和實(shí)踐中，得到了董事會(huì)、經(jīng)營班子的重視和支持，從而使稽核審計(jì)部門的稽核范圍、工作方式、工作手段等都得到了拓展。

在審計(jì)職能發(fā)揮和審計(jì)方式的轉(zhuǎn)變上，內(nèi)部審計(jì)的“確認(rèn)”、“咨詢”職能貫穿在經(jīng)營管理活動(dòng)的全過程。稽核部通過對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的定期審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)以及離任審計(jì)發(fā)揮審計(jì)的“確認(rèn)”職能；通過審計(jì)人員事前參與公司新業(yè)務(wù)的論證，列席相關(guān)會(huì)議、對(duì)公司業(yè)務(wù)制度的制定發(fā)表建設(shè)性的“咨詢”意見，發(fā)揮審計(jì)的“咨詢”職能。事中采取對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)開展非現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控與重點(diǎn)檢查，事后開展對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面審計(jì)，形成對(duì)經(jīng)營管理活動(dòng)的全過程監(jiān)控、評(píng)價(jià)。

公司的稽核部門在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)制定風(fēng)險(xiǎn)控制政策、建立風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)體系，定期分析風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)狀況，對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警、監(jiān)控、評(píng)估，充分發(fā)揮指導(dǎo)性控制和預(yù)防性控制的作用。

稽核部通過審計(jì)、監(jiān)控、建議、召開會(huì)議、培訓(xùn)等方式宣導(dǎo)公司的風(fēng)險(xiǎn)控制理念，提高員工內(nèi)部控制意識(shí)，改善內(nèi)部控制環(huán)境。通過定期對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行總結(jié)、評(píng)估，不斷完善內(nèi)控機(jī)制，提升風(fēng)險(xiǎn)管理水平。同時(shí)，為更好地防范經(jīng)營中的各類風(fēng)險(xiǎn)，公司在業(yè)務(wù)部門、分支機(jī)構(gòu)、營業(yè)部設(shè)置了風(fēng)險(xiǎn)控制稽核員，風(fēng)險(xiǎn)控制稽核員在稽核部指導(dǎo)下開展現(xiàn)場(chǎng)檢查、及時(shí)糾錯(cuò)、提出合理化建議等工作。風(fēng)險(xiǎn)控制稽核員的工作已經(jīng)成為稽核審計(jì)工作的有效延伸。

西部證券在稽核隊(duì)伍的組建方面，立求做到人員知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)化。公司要求稽核人員不僅要熟悉業(yè)務(wù)，還要了解國際上先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，掌握審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵(lì)員工積極取得國際內(nèi)部審計(jì)師資格(CIA)，促使員工拓展視野，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

開展“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)了公司風(fēng)險(xiǎn)管理組織體系、制度體系的完善，保證了公司穩(wěn)健發(fā)展，已成為公司董事會(huì)、高級(jí)管理層的共識(shí)，并在公司治理和內(nèi)部控制中具有不可替代的重要作用。多年來，西部證券面對(duì)證券市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的不斷出現(xiàn)，經(jīng)受住了各類風(fēng)險(xiǎn)的考驗(yàn)，并在穩(wěn)健發(fā)展中不斷壯大。

三、做好“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注意的問題

在我國，進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，健全內(nèi)部控制機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理是現(xiàn)代企業(yè)所面臨的重要課題，“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)尚處于起步階段，其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用還有待不斷加強(qiáng)。在證券公司治理中，內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮受到多方面因素影響，如法規(guī)體系的健全性、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境、人員結(jié)構(gòu)與素質(zhì)、審計(jì)手段與審計(jì)方式等等。其中，以下幾方面因素具有很強(qiáng)的代表性。

(一)地位決定作用

內(nèi)部審計(jì)部門在企業(yè)中定位越高，其作用的范圍就越廣、職能也就越大，開展“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)工作也就越有效。按照《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，保持內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、客觀性與權(quán)威性的理想情況是使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)該向董事會(huì)報(bào)告工作。

從國內(nèi)外的上市公司、證券金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部組織構(gòu)架，以及內(nèi)部控制失效的案例可以看出，內(nèi)部審計(jì)部門在董事會(huì)或董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下，不僅能夠降低“內(nèi)部人控制”的風(fēng)險(xiǎn)，還能協(xié)助董事會(huì)或風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)制定公司的風(fēng)險(xiǎn)控制政策，完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，為組織增加價(jià)值并改善組織的營運(yùn)發(fā)揮更充分的作用。

(二)領(lǐng)導(dǎo)的重視與支持程度

公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視是“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)效能發(fā)揮的前提。這首先取決于公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)。高層管理者重視風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的支持度就高，可調(diào)配的審計(jì)資源大，審計(jì)手段、審計(jì)方式就靈活，審計(jì)建議易被重視，審計(jì)工作發(fā)揮的作用就大。反之，亦然。

(三)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)與素質(zhì)

“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型”內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍廣、管理職能寬，因此內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍知識(shí)結(jié)構(gòu)應(yīng)專業(yè)化、多元化。審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)由學(xué)習(xí)能力強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、精通財(cái)會(huì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)管理、金融、統(tǒng)計(jì)、工程技術(shù)、法律、信息和計(jì)算機(jī)等方面的復(fù)合型人才構(gòu)成。另外，還要不斷通過后續(xù)教育，培養(yǎng)審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力和良好的溝通、協(xié)調(diào)能力。

(四)溝通渠道的通暢和多樣化

加強(qiáng)審計(jì)溝通與交流是發(fā)揮“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型”審計(jì)作用的有效途徑。內(nèi)部審計(jì)人員通過提高處理人際關(guān)系的能力和技巧，與被審計(jì)部門保持良好的關(guān)系，才能使內(nèi)部審計(jì)工作得到他人的理解和配合，審計(jì)職能得以發(fā)揮，審計(jì)報(bào)告得到重視，審計(jì)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

篇3

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理框架；應(yīng)用

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1672-3198（2009）03-0237-02

1 引言

2004年美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（COSO）頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理――總體框架》中，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是，由董事會(huì)和管理層在制定戰(zhàn)略及在整個(gè)企業(yè)中實(shí)施的、用于識(shí)別可能影響組織的潛在事件并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好管理風(fēng)險(xiǎn)，為組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)提供合理保證的過程。它強(qiáng)調(diào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系整合，使二者共同成為公司治理的強(qiáng)大工具。內(nèi)部控制體系中核心環(huán)節(jié)之一的內(nèi)部審計(jì)承擔(dān)了監(jiān)督、評(píng)價(jià)、檢查、報(bào)告和改進(jìn)等任務(wù)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理不可或缺的組成部分。

2004年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）內(nèi)部審計(jì)的定義將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制、公司治理列為內(nèi)部審計(jì)的工作對(duì)象，明確要求內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理過程， IIA《標(biāo)準(zhǔn)》確定了風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的方向。

2 風(fēng)險(xiǎn)管理框架下風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用前提

在風(fēng)險(xiǎn)管理框架下，要發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的作用，必須以風(fēng)險(xiǎn)管理為基礎(chǔ)，改變審計(jì)思路，改進(jìn)審計(jì)流程和方法。

2.1 以風(fēng)險(xiǎn)管理框架為理論框架

COSO提出的ERM框架首先增加了戰(zhàn)略目標(biāo)，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)注點(diǎn)引向戰(zhàn)略問題；其次，在內(nèi)部控制五要素（內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督）的基礎(chǔ)上增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三個(gè)要素，與原來的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素構(gòu)成了一個(gè)完整的風(fēng)險(xiǎn)管理過程；最后，還強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋所有層次，包括業(yè)務(wù)單元、子公司、分支機(jī)構(gòu)和公司的整體層次等內(nèi)部控制的全部領(lǐng)域?？梢姡珽RM是一個(gè)整合公司治理和內(nèi)部控制的框架，它關(guān)注包括公司治理領(lǐng)域和內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的一切風(fēng)險(xiǎn)。

IIA通過修改內(nèi)部審計(jì)定義加速了它的發(fā)展并使其成為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。它是傳統(tǒng)審計(jì)的發(fā)展，賦予為企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理提供保證的重要任務(wù)，因此，應(yīng)該讓內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理框架直接聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)協(xié)同效應(yīng)。IIA《標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的規(guī)范和指導(dǎo)，極力倡導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中發(fā)揮不可替代的重要作用，即內(nèi)部審計(jì)要在風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析、風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)和控制、風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和管理系統(tǒng)監(jiān)控環(huán)節(jié)中發(fā)揮重要作用。

2.2 以風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)為審計(jì)過程的行動(dòng)指引

全球化、技術(shù)更新、資本重組、變化的市場(chǎng)、競(jìng)爭(zhēng)和管制等因素使企業(yè)經(jīng)營面臨著很多不確定性，現(xiàn)代企業(yè)管理的戰(zhàn)略目標(biāo)是增加企業(yè)價(jià)值，同時(shí)承受相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。不確定性是對(duì)價(jià)值的破壞或增進(jìn)，風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)會(huì)并存，管理層把機(jī)會(huì)反饋到戰(zhàn)略或目標(biāo)制訂過程中，以便把握住適合的機(jī)會(huì)。

COSO對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定下四大目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)――高層次目標(biāo)，與使命相關(guān)聯(lián)并支撐其使命；經(jīng)營目標(biāo)――有效和高效率地利用其資源；報(bào)告目標(biāo)――報(bào)告的可靠性；合規(guī)目標(biāo)――符合適用的法律和法規(guī)。在這些目標(biāo)指引下，風(fēng)險(xiǎn)管理過程就是要合理保證管理層及時(shí)了解企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的程度。依據(jù)IIA對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的總目標(biāo)是對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，對(duì)內(nèi)部控制和治理過程進(jìn)行評(píng)估，將評(píng)估的結(jié)果反饋給管理層，從而幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。其目標(biāo)基本一致。

COSO風(fēng)險(xiǎn)管理框架擴(kuò)展了風(fēng)險(xiǎn)管理的廣度和深度，提高了企業(yè)管理層控制風(fēng)險(xiǎn)的地位，也提高了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在企業(yè)經(jīng)營中的地位，企業(yè)目標(biāo)分為經(jīng)營效果和效率、財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性和法律法規(guī)的遵守程度，內(nèi)部控制目標(biāo)提升到企業(yè)戰(zhàn)略的層次。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理要素的內(nèi)容和運(yùn)行及一段時(shí)期內(nèi)執(zhí)行質(zhì)量的評(píng)估，要求在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督過程中取得實(shí)效，廣泛收集有關(guān)經(jīng)營決策和風(fēng)險(xiǎn)狀況的信息，評(píng)估各個(gè)待審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制策略。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的焦點(diǎn)體現(xiàn)在分析、確認(rèn)和解釋關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理策略緊密聯(lián)系。

2.3 采用新型的審計(jì)思路

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)沿襲“自下而上”、“由點(diǎn)到面”的審計(jì)思路，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則要求審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略管理進(jìn)行分析，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)做出合理的專業(yè)判斷，運(yùn)用“自上而下”的思路，確定審計(jì)的范圍、重點(diǎn)、審計(jì)目標(biāo)和相關(guān)審計(jì)程序，通過實(shí)質(zhì)性測(cè)試的結(jié)果，結(jié)合重要性判斷來判斷整個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)并最終形成審計(jì)意見。

2.4 以企業(yè)戰(zhàn)略為審計(jì)起點(diǎn)

企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略指導(dǎo)企業(yè)未來的發(fā)展方向，內(nèi)部審計(jì)要把握好企業(yè)戰(zhàn)略和長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，才能充分發(fā)揮其服務(wù)職能，從戰(zhàn)略分析入手，按照“戰(zhàn)略分析――經(jīng)營環(huán)節(jié)分析――剩余風(fēng)險(xiǎn)分析”的思路展開風(fēng)險(xiǎn)分析， 確定實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。它使得審計(jì)人員從戰(zhàn)略系統(tǒng)觀角度對(duì)企業(yè)保持和加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，指導(dǎo)審計(jì)重點(diǎn)、范圍、目標(biāo)和程序，從系統(tǒng)上改進(jìn)了審計(jì)方法，以適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求。

2.5 以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為審計(jì)主線

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為起點(diǎn)，通過事前分析評(píng)估，提出應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的方案并輔之事后總結(jié)，完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度，并檢查風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性，及時(shí)揭示和報(bào)告潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出防范措施和改進(jìn)建議。

所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前，運(yùn)用各種方法系統(tǒng)地、連續(xù)地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的過程，了解企業(yè)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素及其可能帶來的后果，將風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別運(yùn)用到審計(jì)中，審計(jì)人員可以針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)程度采取不同的實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序和相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法有很多，如環(huán)境分析法、財(cái)務(wù)報(bào)表法、流程圖法、情景分析法、決策分析法、動(dòng)態(tài)分析法、頭腦風(fēng)暴法等，多種方法可在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程中結(jié)合運(yùn)用。

2.6 以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為控制手段

在風(fēng)險(xiǎn)管理框架下，內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要職能是協(xié)助建立和完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，對(duì)執(zhí)行情況的有效性進(jìn)行檢查，及時(shí)揭示和報(bào)告潛在風(fēng)險(xiǎn)，提出防范措施和改進(jìn)意見，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要手段。它有利于幫我們確定合理的審計(jì)程序，揭示被審計(jì)單位財(cái)務(wù)、經(jīng)營等方面風(fēng)險(xiǎn)，并重點(diǎn)考慮形成這些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的業(yè)務(wù)經(jīng)營及其他影響因素等方面，搜集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。非財(cái)務(wù)因素如企業(yè)的戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)在哪里，未來發(fā)展前景如何，管理方式與經(jīng)營理念是否合理，主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手是誰，重要客戶是誰，人力資源素質(zhì)怎么樣，面臨的法律監(jiān)管環(huán)境如何及內(nèi)部控制制度等。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的核心是分析性復(fù)核的運(yùn)用。所謂分析性復(fù)核，就是以財(cái)務(wù)資料與非財(cái)務(wù)資料之間的表面關(guān)系或可預(yù)測(cè)的關(guān)系，評(píng)估財(cái)務(wù)信息的合理性，分析被審計(jì)單位的重要比率，包括這些比率異動(dòng)及與預(yù)期數(shù)的差異，目的是評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)的總體合理性。在多元因素評(píng)估過程中，還要將現(xiàn)代管理方法運(yùn)用到分析性程序中去，使風(fēng)險(xiǎn)因素不再獨(dú)立，常用的分析方法有：戰(zhàn)略分析、績(jī)效分析、財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)分析及前景分析等。

3 風(fēng)險(xiǎn)管理框架下內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的應(yīng)用過程

風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)也是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程，且貫穿于企業(yè)管理全過程。

3.1 理解風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)過程

COSO對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義是“風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)主體的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識(shí)別可能會(huì)影響主體的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)以使其在該主體的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證” 。從定義可以看出，風(fēng)險(xiǎn)管理滲透于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)全過程且反復(fù)相互影響，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的運(yùn)作是一個(gè)動(dòng)態(tài)管理的過程，與經(jīng)營管理活動(dòng)交互存在。我們看到，風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)有時(shí)會(huì)互換，也是動(dòng)態(tài)過程，如果把握不好，機(jī)會(huì)將變?yōu)轱L(fēng)險(xiǎn)，如果控制及時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)轉(zhuǎn)化為機(jī)會(huì)。風(fēng)險(xiǎn)管理就是幫助管理層有效處理不確定性，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、把握機(jī)會(huì)，提高企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的能力，這也決定了風(fēng)險(xiǎn)管理是個(gè)動(dòng)態(tài)過程。

風(fēng)險(xiǎn)管理要素由內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)控等八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素構(gòu)成。這些要素來源于企業(yè)經(jīng)營方式，各個(gè)要素之間相互影響、互相作用。例如，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，并影響控制活動(dòng)，突出信息和溝通的重要性。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理是多方向且反復(fù)的過程，不同要素之間相互影響。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)貫穿于企業(yè)管理全過程

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)最終目的是為了完善公司治理，協(xié)助管理層應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、把握機(jī)遇，提升企業(yè)價(jià)值。它以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，由傳統(tǒng)的事后評(píng)價(jià)變?yōu)槿^程的動(dòng)態(tài)反應(yīng)，為管理層提供及時(shí)有用的信息，為公司治理相關(guān)措施的有用性給予反饋，并提出建議。所以，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是將各項(xiàng)管理經(jīng)營活動(dòng)整合成一個(gè)完整、相互約束和自我改善的體系。它運(yùn)用立體觀察的理論來判斷影響企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的各種因素，從企業(yè)所處的行業(yè)狀況、監(jiān)管環(huán)境、經(jīng)營目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃到經(jīng)營方式、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)外部各個(gè)方面來評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)水平，把經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)植入到本身的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中去，并貫穿于內(nèi)部審計(jì)的全過程。

我國學(xué)者黃園園提出，企業(yè)管理活動(dòng)可以劃分為戰(zhàn)略管理、管理控制和作業(yè)活動(dòng)三個(gè)層面，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)貫穿于企業(yè)管理的全過程，內(nèi)部審計(jì)通過作業(yè)活動(dòng)層面的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)和自我控制評(píng)價(jià)了解企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)狀況和管理薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)而向戰(zhàn)略管理層或管理控制層提出管理建議，在戰(zhàn)略層做出決策后向管理控制層或作業(yè)活動(dòng)層提供管理咨詢，并在獲得授權(quán)的情況下協(xié)調(diào)作業(yè)活動(dòng)層的改進(jìn)工作。

3.3 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在不同風(fēng)險(xiǎn)管理水平的作用過程

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)的區(qū)別在于其遵循的邏輯順序是“目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)控制”，同時(shí)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估調(diào)整審計(jì)戰(zhàn)略，確定審計(jì)重點(diǎn)，緊密關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，以提供更相關(guān)、更符合管理層和董事會(huì)需求的確證信息。

在不同風(fēng)險(xiǎn)管理水平下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所發(fā)揮的作用不同（如表1）。在風(fēng)險(xiǎn)暴露階段，內(nèi)部審計(jì)建立在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，采用風(fēng)險(xiǎn)管理方法；在風(fēng)險(xiǎn)察覺階段，內(nèi)部審計(jì)建立在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上，協(xié)助建立企業(yè)范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理方法；在風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)階段，內(nèi)部審計(jì)使用管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略和政策的實(shí)施；在風(fēng)險(xiǎn)管理階段，內(nèi)部審計(jì)建立在管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行審計(jì)；在風(fēng)險(xiǎn)管理融合階段，內(nèi)部審計(jì)建立在管理層的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基礎(chǔ)上，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行審計(jì)。

當(dāng)然，在不同風(fēng)險(xiǎn)階段，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平是不斷發(fā)展和變化的，在這種邏輯思路下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)水平不斷調(diào)整審計(jì)目標(biāo)和重點(diǎn)，發(fā)揮不同的職能作用。

4 結(jié)論與建議

4.1 結(jié)論

在風(fēng)險(xiǎn)管理框架下風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的功能得到有效拓展，在促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和公司治理方面都發(fā)揮了重要作用，成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要組成部分。因此，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)貫穿于企業(yè)管理全過程，必須突破傳統(tǒng)觀念，以企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架為理論依據(jù)，改進(jìn)審計(jì)流程和方法，與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制相融合，其審計(jì)模式在不同風(fēng)險(xiǎn)管理水平下應(yīng)隨之相應(yīng)調(diào)整。

4.2 建議

我國內(nèi)部審計(jì)起步較晚，無論在理論研究還是實(shí)際應(yīng)用，與西方內(nèi)部審計(jì)存在較大差距。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制逐步完善和世界經(jīng)濟(jì)一體化，我國企業(yè)與西方企業(yè)面臨著同樣經(jīng)營環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重要環(huán)節(jié)，必將面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。我們可以從以下三方面著手準(zhǔn)備，為全面推廣風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)提供基礎(chǔ)。

篇4

 

(一)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管理提升企業(yè)信譽(yù)度。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷激烈的今天，企業(yè)想要發(fā)展，不光應(yīng)有合格的產(chǎn)品、誘人的價(jià)格，而且應(yīng)有良好的商業(yè)信譽(yù)。加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理可以保證企業(yè)與良好信譽(yù)的客戶簽訂買賣合同，可以對(duì)簽訂合同的履行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)跟蹤，保證按時(shí)交貨，在企業(yè)面對(duì)違約、合同變更中，能夠按照法律規(guī)定及時(shí)進(jìn)行處理，減少客戶及自身的經(jīng)濟(jì)損失，并給客戶留下守信用的形象，利于今后與客戶長(zhǎng)期合作，健康、持續(xù)地發(fā)展。

 

(二)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管理降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨著諸多風(fēng)險(xiǎn)，但最直接的風(fēng)險(xiǎn)來自確定買賣雙方權(quán)利義務(wù)的經(jīng)濟(jì)合同，例如，企業(yè)未對(duì)違約責(zé)任進(jìn)行認(rèn)真審核，如果無法按期交貨，則將面臨巨大的經(jīng)濟(jì)損失;再如，企業(yè)對(duì)于一些老客戶，在銷售過程中未與其簽訂經(jīng)濟(jì)合同，當(dāng)客戶無法償還貨款時(shí)，企業(yè)則面臨舉證責(zé)任難等問題。企業(yè)通過加強(qiáng)合同管理可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)合同中隱藏的潛在風(fēng)險(xiǎn)、減少由于工作人員馬虎使企業(yè)面臨風(fēng)險(xiǎn)、提醒企業(yè)按時(shí)、按量履行合同、提高對(duì)企業(yè)合同保管重視程度，最終可以有效地降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

 

(三)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管理提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。規(guī)范、合理的經(jīng)濟(jì)合同可以保證企業(yè)不斷提高自身經(jīng)濟(jì)利益，但由于企業(yè)對(duì)于合同條款的漠視，將導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)違約時(shí)承擔(dān)巨大的經(jīng)濟(jì)損失。加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同管理，可以促使企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性做出正確的判斷，并通過對(duì)合同條款的實(shí)時(shí)跟蹤，不斷降低企業(yè)成本，保質(zhì)保量地完成合同義務(wù)，正確地處理合同變更、糾紛，使企業(yè)創(chuàng)造更多財(cái)富。

 

二、企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問題

 

(一)企業(yè)法律意識(shí)淡薄，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同管理重視程度不足。

 

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一味追求經(jīng)濟(jì)利益最大化，將主要精力放在擴(kuò)大產(chǎn)品銷量、降低產(chǎn)品成本上，對(duì)于簽訂的經(jīng)濟(jì)合同重視不夠，甚至在發(fā)生買賣行為時(shí)未與客戶簽訂經(jīng)濟(jì)合同，無法保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益，使企業(yè)面臨巨大的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

 

(二)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同行為不規(guī)范，易導(dǎo)致企業(yè)承受巨大經(jīng)濟(jì)損失。由于企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)合同管理重視不夠及工作人員法律知識(shí)的匱乏，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，未將交貨地點(diǎn)、違約責(zé)任、自然災(zāi)害免責(zé)條款等內(nèi)容列入合同中，甚至缺少必要的法人簽章或企業(yè)公章，一但發(fā)生法律糾紛時(shí)，則面臨復(fù)雜的法律訴訟過程。

 

(三)缺乏有效的經(jīng)濟(jì)合同管理手段，降低合同風(fēng)險(xiǎn)管理效率。企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理方式落后，對(duì)合同編號(hào)管理不嚴(yán)，經(jīng)常造成合同丟失，當(dāng)發(fā)生法律糾紛時(shí)，無法向法院提供有效憑證;未能根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)，合理使用合同管理軟件等網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)技術(shù)，合同簽訂、修改、變更存在隨意性，合同條款的修改及管理無專人負(fù)責(zé)，合同管理工作效率低下，給企業(yè)帶來巨大的違約風(fēng)險(xiǎn)及人、財(cái)、物的浪費(fèi)。

 

三、加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

 

(一)建立健全企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)管理制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同行為。

 

一是建立科學(xué)有效的合同管理制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)制定本企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理制度，使企業(yè)在簽訂、履行、歸檔過程中能夠按照制度執(zhí)行，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)合同管理水平。制度的內(nèi)容不僅應(yīng)涵蓋合同簽訂等全過程，包括對(duì)合同的洽談、審核、終止等全部程序。例如，在與某客戶簽訂合同前，由銷售人員對(duì)客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查、取證，如果選擇賒銷方式進(jìn)行銷售，還應(yīng)取得客戶的資產(chǎn)抵押或擔(dān)保，并對(duì)抵押資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，避免企業(yè)由于客戶無法支付貨款面臨巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而且應(yīng)該詳細(xì)規(guī)定各個(gè)業(yè)務(wù)部門在經(jīng)濟(jì)合同管理中的職責(zé)范圍，給予合同管理部門一定的配合、支持。同時(shí)，制度中應(yīng)體現(xiàn)部門、員工合同管理獎(jiǎng)罰制度，督促、鼓勵(lì)員工重視合同管理工作，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理工作順利開展。

 

二是在企業(yè)內(nèi)部成立法律咨詢機(jī)構(gòu)，由該部門專職負(fù)責(zé)經(jīng)濟(jì)合同涉及的法律事項(xiàng)。同時(shí)，該部門應(yīng)與合同管理部門聯(lián)合制定合同審核、歸檔、糾紛處理等制度，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同符合現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，并通過采取事前審查、事中跟蹤、事后監(jiān)督手段對(duì)經(jīng)濟(jì)合同管理全過程進(jìn)行監(jiān)控，保障企業(yè)合法利益不被侵害。三是合理使用網(wǎng)絡(luò)計(jì)算機(jī)技術(shù)，對(duì)合同審核、簽訂、履行跟蹤、變更、終止全過程進(jìn)行監(jiān)控，避免由于人為因素造成惡意篡改合同行為的發(fā)生。

 

(二)提高企業(yè)法律意識(shí)，防范潛在經(jīng)濟(jì)合同風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同糾紛產(chǎn)生的原因主要是由于企業(yè)缺乏法律意識(shí)，未能按照合同法律規(guī)定條款進(jìn)行合同簽訂、履約，最終導(dǎo)致企業(yè)間產(chǎn)生合同糾紛，造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失及喪失商業(yè)信譽(yù)。企業(yè)應(yīng)提高法律意識(shí)，不斷學(xué)習(xí)、更新法律知識(shí)，以法律武裝頭腦，充分利用法律武器爭(zhēng)取最大利益及避免發(fā)生違約行為，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。例如，企業(yè)在簽訂經(jīng)濟(jì)合同前可由法律咨詢部門或聘請(qǐng)法律中介機(jī)構(gòu)對(duì)合同條款進(jìn)行嚴(yán)格審核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)針對(duì)本企業(yè)存在的潛在不利條款，并對(duì)合同中擔(dān)保人及資產(chǎn)抵押物價(jià)值、資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，保證客戶違約時(shí)企業(yè)利益得到足額補(bǔ)償。

 

(三)錄用、培訓(xùn)合同風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)人才，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理水平。企業(yè)規(guī)范經(jīng)濟(jì)合同管理行為，首先需加強(qiáng)機(jī)構(gòu)、人才方面建設(shè)。

 

一是企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營特點(diǎn)，建立專門經(jīng)濟(jì)合同管理部門，專職負(fù)責(zé)對(duì)合同擬定、簽訂、履行、歸案進(jìn)行日常管理，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭重視合同管理部門工作，促使企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門積極配合合同管理部門開展工作，并從人、才、物方面給予經(jīng)濟(jì)合同管理部門支持，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)合同管理工作健康、有序開展。

 

二是企業(yè)應(yīng)面向社會(huì)錄用法律、合同管理方面專業(yè)人才，保證經(jīng)濟(jì)合同管理工作人才供應(yīng)。同時(shí)，定期聘請(qǐng)法律專家對(duì)合同管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)涉及違約責(zé)任、條款審查、公章管理等方面，提高合同管理人員安全防范意識(shí)，避免企業(yè)面臨合同經(jīng)濟(jì)損失。

 

參考文獻(xiàn)：

 

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篇5

程帶來相當(dāng)程度上的風(fēng)險(xiǎn)。本文主要根據(jù)導(dǎo)致地下工程建設(shè)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的原因和特點(diǎn)，結(jié)合目前管理中所存在的問題，提出地下工程建設(shè)的安全風(fēng)險(xiǎn)控制管理的相關(guān)安全對(duì)策措施。

關(guān)鍵字：地下工程；安全管理；安全風(fēng)險(xiǎn)；全過程控制

中圖分類號(hào)：TV554 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、引言

現(xiàn)今對(duì)城市地下工程的安全性控制是城市軌道交通建設(shè)和地下空間開發(fā)所面臨的核心技術(shù)難題，不僅要解決地層與結(jié)構(gòu)變形控制的理論問題和關(guān)鍵技術(shù)，而且形成系統(tǒng)控制體系也非常重要。我國目前正處于經(jīng)濟(jì)建設(shè)高速發(fā)展的時(shí)期，大量的地下工程開始或正在建設(shè)，而中國地下工程建設(shè)規(guī)模大、發(fā)展快的客觀事實(shí)以及地下工程嚴(yán)峻的安全形勢(shì)，使得確保城市地下空問的安全建設(shè)成為中國經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和國家安全的重大需求，加強(qiáng)地下工程安全風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)策研究勢(shì)在必行。

二、地下工程建設(shè)安全風(fēng)險(xiǎn)及特點(diǎn)

在地下工程的建設(shè)過程中，所存在的與預(yù)期利益相悖的損失或者因各種不確定因素所造成的工程參與方的損失，被稱為工程風(fēng)險(xiǎn)。地下工程具有地質(zhì)條件差、周圍環(huán)境復(fù)雜、圍巖穩(wěn)定性難以判斷等特點(diǎn)，相比其他工程，具有更大的風(fēng)險(xiǎn)。地下工程建設(shè)的致險(xiǎn)因子主要包括：施工技術(shù)、設(shè)備、施工操作等等，當(dāng)工程水文地質(zhì)條件不好或者工程決策出現(xiàn)失誤時(shí)，就會(huì)給工程帶來風(fēng)險(xiǎn)，使得工程施工人員、設(shè)備、社會(huì)群體、自然環(huán)境以及周圍環(huán)境不得不承受諸如經(jīng)濟(jì)損失、人員傷亡、社會(huì)影響以及生態(tài)環(huán)境等損失風(fēng)險(xiǎn)。

三、地下工程安全管理實(shí)踐中存在的問題

我國的地下工程領(lǐng)域作為傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，受技術(shù)手段和管理水平的限制，在建設(shè)

管理實(shí)踐中一直沿用傳統(tǒng)的管理和作業(yè)方式，因此其工作效率和經(jīng)濟(jì)效益都不甚

理想，目前存在的主要問題包括：

1、缺乏規(guī)范的安全風(fēng)險(xiǎn)管理體系。目前我國對(duì)地下工程安全風(fēng)險(xiǎn)管理還沒有出臺(tái)合適的操作性較強(qiáng)的、具有一定強(qiáng)制意義的法規(guī)體系，風(fēng)險(xiǎn)管理在項(xiàng)目建設(shè)中的地位沒有明確，實(shí)施安全風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容和流程不完善、不規(guī)范。

2、工程安全風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任主體不夠合理，安全風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)費(fèi)不到位。地下工程發(fā)生事故的原因包括勘察、設(shè)計(jì)、施工、信息溝通和不可抗力等多方面，而目前中國的工程合同管理模式中，工程安全風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任主體主要由施工方承擔(dān)是不夠合理的。在工程預(yù)算中，關(guān)于安全風(fēng)險(xiǎn)管理的費(fèi)用沒有明確取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，在低價(jià)中標(biāo)的管理模式下，容易導(dǎo)致施工方在利益驅(qū)使下，安全經(jīng)費(fèi)投入不足，不愿意加大成本規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)而冒險(xiǎn)施工。

3、工程安全風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)隊(duì)伍不夠規(guī)范，專業(yè)水平參差不齊。目前，國內(nèi)對(duì)于監(jiān)測(cè)單位資質(zhì)、監(jiān)測(cè)人員技術(shù)素質(zhì)沒有相應(yīng)的管理和評(píng)價(jià)體系，使得監(jiān)測(cè)隊(duì)伍不夠規(guī)范：針對(duì)“第三方監(jiān)測(cè)”沒有國家性的法艦進(jìn)行明確規(guī)定和管理。國內(nèi)對(duì)工程安全風(fēng)險(xiǎn)管理咨詢?cè)u(píng)估的從業(yè)單位和人員沒有明確的資質(zhì)管理，對(duì)于工程安全風(fēng)險(xiǎn)咨詢?cè)u(píng)估工作的內(nèi)容、質(zhì)量評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、咨詢工作的責(zé)任認(rèn)定、從業(yè)人員資格認(rèn)定等都沒有統(tǒng)一的管理，安全風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)水平參差不齊。

4、缺乏合適的信息化安全風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)。利用信息化系統(tǒng)可以加快信息傳輸速度，提高管理的效率和科學(xué)水平，增加項(xiàng)目各方的責(zé)任。但是，目的國內(nèi)安全風(fēng)險(xiǎn)管理的信息化水平還很低，還缺乏符合安全風(fēng)險(xiǎn)管理體系，適合地下工程建設(shè)實(shí)際的信息化風(fēng)險(xiǎn)管理平臺(tái)。

5、以事后控制為主，沒有建立事前預(yù)防機(jī)制?！笆鹿侍幚怼迸c“安全檢查”是傳統(tǒng)建設(shè)安全控制的R常工作重心，這種被動(dòng)的事后控制模式，無法做到對(duì)地下工程施工過程中監(jiān)測(cè)信息的事中監(jiān)控和工程風(fēng)險(xiǎn)的事前管控，不能有效的將施工監(jiān)測(cè)結(jié)果及時(shí)動(dòng)態(tài)地用于反映工程安全情況，無法開展系統(tǒng)全面的安全風(fēng)險(xiǎn)管控和預(yù)防。

四、地下工程的風(fēng)險(xiǎn)分析

隧道、地下廠房洞室群等地下工程項(xiàng)目具有項(xiàng)目投資大、技術(shù)復(fù)雜、建設(shè)工期長(zhǎng)、建筑安裝實(shí)物量大、項(xiàng)目涉及面廣等特點(diǎn)。其建設(shè)和運(yùn)行中存在不確定因素，且這些不確定因素具有很大的突發(fā)性和偶然性。因此，為降低諸多風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)工程項(xiàng)目造成的不利影響，有必要在隧道及地下工程設(shè)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)研究，從而及早識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)源和不確定因素，并采取相應(yīng)的安全設(shè)計(jì)措施。對(duì)于隧道等地下工程而言，可以將風(fēng)險(xiǎn)定義為在以工程項(xiàng)目正常施工為目標(biāo)的行動(dòng)過程中，如果某項(xiàng)活動(dòng)或客觀存在足以導(dǎo)致承險(xiǎn)體系統(tǒng)發(fā)生各類直接或間接損失的可能性，那么就稱這個(gè)項(xiàng)目存在風(fēng)險(xiǎn)。而這項(xiàng)活動(dòng)或客觀存在所引發(fā)的后果就稱為風(fēng)險(xiǎn)事故。

在地下工程的風(fēng)險(xiǎn)分析中，工程中存在著大量的不確定性因素是其最重要的特點(diǎn)之一。不確定性因素包括地質(zhì)的、工程的和計(jì)算的因素，以及地應(yīng)力和巖體強(qiáng)度參數(shù)等。

1、地下工程的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)

在地下工程的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)階段，由于主觀性較大，為了力求識(shí)別的準(zhǔn)確性、完整性和系統(tǒng)性，需要確保數(shù)據(jù)來源的準(zhǔn)確和分析的科學(xué)性。比較常用的辦法有德爾菲方法、專家調(diào)查法、幕景風(fēng)險(xiǎn)方法等，這些方法不只用于風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)，也可用于風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)和決策。

2、地下工程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

Al～Bahar定義風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是運(yùn)用概率論的知識(shí)，定量地分析風(fēng)險(xiǎn)的不確定性以評(píng)價(jià)其影響程度的過程。依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的描述方式，所有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法可分為定性的和定量的。定性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要用于工程建設(shè)前期，在可行性研究、合同階段，可對(duì)其工期、費(fèi)用做出預(yù)測(cè)并為方案決策提供基礎(chǔ)。定性評(píng)估方法主要有以下三種：風(fēng)險(xiǎn)矩陣、風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)和MS風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系等。

五、安全風(fēng)險(xiǎn)控制的工作程序

根據(jù)城市地下工程的建設(shè)特點(diǎn)，對(duì)于安全風(fēng)險(xiǎn)的控制應(yīng)貫穿于工程建設(shè)的全過程，本控制體系主要包括以下5個(gè)主要環(huán)節(jié)：

1、 既有結(jié)構(gòu)的現(xiàn)狀評(píng)估及安全性評(píng)價(jià)。 對(duì)于施工影響范圍內(nèi)的既有重要建（構(gòu)）筑物進(jìn)行基于現(xiàn)狀的安全性評(píng)估，即考慮主要結(jié)構(gòu)的殘余強(qiáng)度，在各種典型變形模式下進(jìn)行安全性分析，由此確定出極限強(qiáng)度，在考慮安全系數(shù)后可給出控制標(biāo)準(zhǔn)；對(duì)于復(fù)雜大型地下結(jié)構(gòu)，考慮到施工過程中的力學(xué)轉(zhuǎn)換，應(yīng)給出各種不利狀態(tài)下臨時(shí)結(jié)構(gòu)的變形和應(yīng)力控制標(biāo)準(zhǔn)，從而在施工過程中通過監(jiān)測(cè)對(duì)安全性進(jìn)行預(yù)警和報(bào)警。

2、施工影響預(yù)測(cè)和施工方案確定?；诳尚械氖┕し桨笇?duì)造成的附加影響進(jìn)行預(yù)測(cè)，以確定出附加影響最小的施工方案。而當(dāng)施工附加影響不能滿足控制要求時(shí)，則應(yīng)采取注漿加固等預(yù)處理措施，也可對(duì)結(jié)構(gòu)提出加固要求，其目標(biāo)是使施工附加影響達(dá)到結(jié)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)可接受。而當(dāng)附加影響無法達(dá)到整體控制要求時(shí)，可考慮采用“過程恢復(fù)”手段，以保證總體控制目標(biāo)不超限。

3、過程控制方案的制定和實(shí)施。 按照施工過程力學(xué)理論，采用變位分配原理，在既定的施工方案下將沉降或應(yīng)力控制目標(biāo)進(jìn)行分解，明確每個(gè)階段的控制目標(biāo)，各階段控制指標(biāo)的分配應(yīng)從理論分析、既往經(jīng)驗(yàn)和工程特點(diǎn)分析等3個(gè)方面綜合考慮確定。

4、監(jiān)控量測(cè)及信息反饋。根據(jù)工程特點(diǎn)和控制重點(diǎn)，選擇關(guān)鍵部位的重點(diǎn)控制指標(biāo)實(shí)施全過程監(jiān)測(cè)，在關(guān)鍵施工階段可進(jìn)行在線或遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，對(duì)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)處理并及時(shí)反饋；按照監(jiān)測(cè)結(jié)果，并與施工過程相結(jié)合，通過系統(tǒng)分析對(duì)工程的安全性作出評(píng)價(jià)和判斷，從而在施工措施上及時(shí)作出反應(yīng)，必要時(shí)啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案。

5、工后評(píng)估及結(jié)構(gòu)狀態(tài)修復(fù)。 隧道施工完成后，客觀上不可避免地要對(duì)既有建（構(gòu)）筑物造成影響，或?qū)Y(jié)構(gòu)的使用功能造成一定損害，因此應(yīng)對(duì)所造成影響的程度作出評(píng)價(jià)；同時(shí)根據(jù)損害的程度對(duì)恢復(fù)的必要性、可行性以及經(jīng)濟(jì)合理性作出分析和評(píng)估，并據(jù)此給出相應(yīng)的恢復(fù)方案、措施和建議。

六、結(jié)束語

鑒于地下工程建設(shè)是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大的建設(shè)項(xiàng)目，不可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)因素多和對(duì)環(huán)境、社會(huì)影響大，防治技術(shù)難度高，一定要做好的其安全管理的工作。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

1做法

建立健全護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控組織落實(shí)護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。將護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理這一重要內(nèi)容納入各級(jí)護(hù)理質(zhì)量監(jiān)控組織的職責(zé)中來，即護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理亦實(shí)行護(hù)理質(zhì)量管理委員會(huì)――護(hù)理監(jiān)控體系，逐層明確和分解任務(wù)、目標(biāo)及責(zé)任。

1.1完善護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理制度，規(guī)范護(hù)理行為

護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)貫穿于護(hù)理活動(dòng)的全過程，即使是看似極為簡(jiǎn)單或微不足道的一般臨床護(hù)理操作和處置等活動(dòng)，也處處隱含著風(fēng)險(xiǎn)。特別是隨著醫(yī)學(xué)科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展，新業(yè)務(wù)、新技術(shù)的應(yīng)用，加之病人疾病的復(fù)雜性、特殊性、多變性，需要護(hù)理管理者不斷地規(guī)范和完善各項(xiàng)護(hù)理工作程序和安全管理制度。

根據(jù)相關(guān)護(hù)理法律法規(guī)，護(hù)理部制定了如：《專項(xiàng)護(hù)理質(zhì)量管理制度》、《危重患者護(hù)理質(zhì)量管理制度》、《特殊科室護(hù)理質(zhì)量管理制度》、《護(hù)理操作前后的告知制度與程序》、《壓瘡上報(bào)制度》、《搶救及特殊事件報(bào)告處理制度》、《?？萍膊∽o(hù)理常規(guī)》、《護(hù)理技術(shù)操作規(guī)范》和《各崗位人員工作職責(zé)與工作程序》等。通過學(xué)習(xí)，對(duì)貫穿于護(hù)理各環(huán)節(jié)和全過程的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估、篩查和確認(rèn)，并編寫了《護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)案》、《意外事件緊急狀態(tài)下時(shí)護(hù)理應(yīng)急預(yù)案與程序》、《護(hù)理人力資源緊急調(diào)配方案》等。

1.2加強(qiáng)護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)教育，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

并學(xué)習(xí)《醫(yī)療事故處理?xiàng)l例》、《中華人民共和國護(hù)士管理辦法》、《病歷書寫基本規(guī)范（試行）》和《醫(yī)療機(jī)構(gòu)歷管理規(guī)定》等法律法規(guī)。護(hù)理部根據(jù)法律法規(guī)中的有關(guān)項(xiàng)目和內(nèi)容，逐條逐項(xiàng)地結(jié)合護(hù)理工作中的實(shí)際，認(rèn)真查找現(xiàn)存或潛在的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)問題和隱患，形成了《護(hù)理工作中現(xiàn)存的或潛在的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)與法律責(zé)任》一文，在實(shí)際工作中自覺地加以防范。結(jié)合實(shí)際并進(jìn)行相關(guān)規(guī)章制度和風(fēng)險(xiǎn)防范、緊急應(yīng)對(duì)預(yù)案與程序，在工作中自覺約束和規(guī)范自己的護(hù)理行為。

1.3加強(qiáng)護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，有效落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度

①做到目標(biāo)明確、措施具體，堅(jiān)持定期檢查與不定期檢查相結(jié)合的方式。②護(hù)理工作中現(xiàn)存或潛在的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)和隱患，認(rèn)真查找原因，進(jìn)行分析討論，制定整改措施。③進(jìn)行常用急診急救和相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，如心肺復(fù)蘇術(shù)、過敏性休克的處理方法與程序、輸液輸血反應(yīng)的處理方法與程序等。④ 注重護(hù)理記錄的檢查與管理：護(hù)理記錄中常存在很多缺陷，包括關(guān)鍵內(nèi)容記錄不全或無記載、記錄不規(guī)范、涂改。為提高護(hù)理記錄重要性的認(rèn)識(shí)，對(duì)記錄中存在的問題采取多種方法進(jìn)行整改。

2效果

建立健全護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理組織，將各種護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)納入到日常質(zhì)量管理中，成為常態(tài)運(yùn)行機(jī)制，使護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控工作處在持續(xù)監(jiān)控、動(dòng)態(tài)改進(jìn)和不斷提高中。

完善護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)管理制度，在工作中加強(qiáng)護(hù)理質(zhì)量做到有規(guī)范、有標(biāo)準(zhǔn)、有要求。

采取多種措施進(jìn)行法律法規(guī)、工作制度、工作標(biāo)準(zhǔn)、工作程序、操作規(guī)范、應(yīng)急能力等方方面面的學(xué)習(xí)。做到了知法、懂法和自覺守法，熟練掌握了應(yīng)知應(yīng)會(huì)的知識(shí)與技能，并能在工作中熟練運(yùn)用；提高了法律意識(shí)，自覺按標(biāo)操作，主動(dòng)防范護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)。

加強(qiáng)督促和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存的或潛在的護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)整改，有效防范，提高了防范護(hù)理風(fēng)險(xiǎn)的能力。

把護(hù)理教育融入韌性心理的培養(yǎng)途徑。應(yīng)注重發(fā)掘個(gè)人、家庭、學(xué)校、社會(huì)和保護(hù)性因素，減少危險(xiǎn)性因素的負(fù)面影響，逐步培養(yǎng)良好的適應(yīng)能力和不被逆境打敗。就學(xué)生個(gè)體而言，通過心理健康教育和多種形式的心理咨詢，恢復(fù)和培育學(xué)生的自尊心和自信心，逐步強(qiáng)化保護(hù)性?？傊谧o(hù)理中，將成為促使學(xué)生克服各種心理問題、適應(yīng)各種復(fù)雜多變的校園和社會(huì)環(huán)境、順利完成在校期間繁重的學(xué)業(yè)、成為心理素質(zhì)健康的人才。

加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)，法律知識(shí)的學(xué)習(xí)。隨著社會(huì)的進(jìn)步，致使護(hù)理人員必須重視知識(shí)更新和新技術(shù)的訓(xùn)練，不斷地學(xué)習(xí)新業(yè)務(wù)、新技術(shù)，提高自己的業(yè)務(wù)水平，使之成為一個(gè)合格的護(hù)理工作者，同時(shí)要加強(qiáng)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，鞏固法律意識(shí)，舉證倒置責(zé)任意識(shí)，自我保護(hù)意識(shí)。嚴(yán)格執(zhí)行護(hù)理制度，規(guī)范護(hù)理行為，提高護(hù)理質(zhì)量。

篇7

關(guān)鍵詞科技評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)管理

1科技評(píng)估

1.1科技評(píng)估的概念

2000年12月28日科技部頒發(fā)的《科技評(píng)估管理暫行辦法》將科技評(píng)估定義為“是指由科技評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)委托方明確的目的，遵循一定的原則、程序和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)、可行的方法對(duì)科技政策、科技計(jì)劃、科技項(xiàng)目、科技成果、科技發(fā)展領(lǐng)域、科技機(jī)構(gòu)、科技人員以及與科技活動(dòng)有關(guān)的行為所進(jìn)行的專業(yè)化咨詢和評(píng)判活動(dòng)”。從更廣泛的意義上來講，科技評(píng)估是對(duì)與科學(xué)技術(shù)活動(dòng)有關(guān)的行為，根據(jù)委托者的明確目的，由專門的機(jī)構(gòu)和人員依據(jù)大量的客觀事實(shí)和數(shù)據(jù)，按照專門的規(guī)范、程序，遵循適用的原則和標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)用科學(xué)的方法所進(jìn)行的專業(yè)化判斷活動(dòng)。其結(jié)果要?dú)w結(jié)為能夠回答委托者特定目的評(píng)估結(jié)論和評(píng)估分析。

1.2科技評(píng)估的范疇

科技評(píng)估的范疇主要是職能性評(píng)估和經(jīng)營性評(píng)估兩大方面，職能性評(píng)估是指對(duì)政府科技活動(dòng)有關(guān)行為進(jìn)行的客觀的、科學(xué)的評(píng)價(jià)和判斷，為政府有關(guān)部門發(fā)揮決策、監(jiān)督職能提供服務(wù)。經(jīng)營性評(píng)估是指對(duì)企業(yè)或其他社會(huì)組織與科技活動(dòng)有關(guān)行為進(jìn)行的客觀的、科學(xué)的評(píng)價(jià)和判斷，為他們對(duì)被評(píng)事物的決策、判斷提供參考依據(jù)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，科技評(píng)估作為一種咨詢活動(dòng)，不應(yīng)僅僅只為政府決策服務(wù)，還應(yīng)深入到市場(chǎng)中的各類科技活動(dòng)之中，接受非政府機(jī)構(gòu)委托的評(píng)估任務(wù)，如企業(yè)投資項(xiàng)目的科技評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)投資的科技評(píng)估、企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易中的科技評(píng)估等。

1.3科技評(píng)估的分類

科技評(píng)估可從不同角度分類。從評(píng)估時(shí)間上，可分為事先評(píng)估、事中評(píng)估、事后評(píng)估和跟蹤評(píng)估四類。事先評(píng)估是在某項(xiàng)科技活動(dòng)實(shí)施前所進(jìn)行的評(píng)估，主要包括實(shí)施該項(xiàng)活動(dòng)必要性和可行性兩方面內(nèi)容。它常常帶有預(yù)測(cè)的性質(zhì)，但不同于一般的預(yù)測(cè)分析；事中評(píng)估是在科技活動(dòng)實(shí)施過程中進(jìn)行的監(jiān)督性評(píng)估，著重檢驗(yàn)是否按照預(yù)定的目標(biāo)、計(jì)劃執(zhí)行，對(duì)前面工作的進(jìn)展與預(yù)期效果進(jìn)行比較，并對(duì)未來進(jìn)行預(yù)估，以發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整或修正目標(biāo)與策略；事后評(píng)估是科技活動(dòng)完成后進(jìn)行的評(píng)估。另外，從評(píng)估空間上，可分為國家評(píng)估和地方評(píng)估；從評(píng)估規(guī)模上，可分為宏觀評(píng)估、中觀評(píng)估和微觀評(píng)估；從評(píng)估方法上分，可分為定性評(píng)估、定量評(píng)估及定性與定量相結(jié)合的評(píng)估；從評(píng)估形式上，可分為通信評(píng)估、會(huì)議評(píng)估、調(diào)查評(píng)估、專訪評(píng)估和組合評(píng)估等。

1.4科技評(píng)估的方法

評(píng)估方法有廣義和狹義兩種概念，廣義概念包括評(píng)估準(zhǔn)備、評(píng)估設(shè)計(jì)、信息獲取、評(píng)估分析與綜合、撰寫評(píng)估報(bào)告等評(píng)估活動(dòng)全過程的方法，狹義概念特指評(píng)估分析與綜合的方法。

科技評(píng)估可選用的方法多種多樣，關(guān)鍵是要依據(jù)不同對(duì)象，有針對(duì)性地選擇評(píng)估方法。常用的分析評(píng)價(jià)方法有定性和定量結(jié)合的方法、多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)方法、指數(shù)法及經(jīng)濟(jì)分析法和基于計(jì)算機(jī)技術(shù)的評(píng)估方法等。

2風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制，以最少的成本將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低限度的科學(xué)管理方法。風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理的出發(fā)點(diǎn)和歸宿，都是企圖運(yùn)用系統(tǒng)的、綜合的現(xiàn)代科學(xué)管理方法，有效地?cái)U(kuò)大投資活動(dòng)的有利因素，控制和抑制不利因素，達(dá)到以最小的成本，安全、可靠地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)投資利益的最大化。

2.1風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步，是指對(duì)企業(yè)面臨的，以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程。存在于企業(yè)自身周圍的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣、錯(cuò)綜復(fù)雜，無論是潛在的，還是實(shí)際存在的，是靜態(tài)的，還是動(dòng)態(tài)的，是企業(yè)內(nèi)部的，還是與企業(yè)相關(guān)聯(lián)的外部的，所有這些風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期和某一特定條件下是否客觀存在，存在的條件是什么，以及損害發(fā)生的可能性等，都是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段應(yīng)予以回答的問題。在風(fēng)險(xiǎn)投資中，風(fēng)險(xiǎn)一般可以分為兩類：系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是由公司之外的各種因素引起的，如戰(zhàn)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)衰退、通貨膨脹、高利率等與政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn)，是不能通過多角化投資而分散的，因此又稱作不可分散風(fēng)險(xiǎn)或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。重要的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)有政治風(fēng)險(xiǎn)、法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)等。非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也被稱作可分散風(fēng)險(xiǎn)，它是由公司本身的商業(yè)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來的，如企業(yè)的管理水平、研究與開發(fā)、消費(fèi)者需求的改變、市場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)以及法律訴訟等，其可以通過多角化投資組合而分散，是公司特有的風(fēng)險(xiǎn)。重要的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)有決策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、完工風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。作為風(fēng)險(xiǎn)投資者，其關(guān)心的往往只是項(xiàng)目的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，因非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)完全可以通過合理的投資組合而得到分散。

2.2風(fēng)險(xiǎn)衡量

風(fēng)險(xiǎn)衡量對(duì)已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估，以確定其損害程度的過程。風(fēng)險(xiǎn)衡量的方法分為定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法和定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法兩大類，定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法又可分為主觀評(píng)價(jià)法和客觀評(píng)價(jià)法，傳統(tǒng)的主觀評(píng)價(jià)法主要有觀察法、資產(chǎn)負(fù)債表透視法和事件推測(cè)法等?，F(xiàn)代的主觀風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法致力于將傳統(tǒng)主觀方法涉及到的因素綜合在一起，并且設(shè)法將傳統(tǒng)上的主觀方法的定性分析特征轉(zhuǎn)向定量分析上，由此而將主觀分析擴(kuò)展到能夠同時(shí)完成綜合評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)因素與測(cè)量風(fēng)險(xiǎn)臨界值的雙重任務(wù)。現(xiàn)代客觀風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法中，最具代表性的是“Z記分”方法。作為一種綜合評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的方法，“Z記分”方法首先挑選出一組決定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大小的最重要的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)比率，然后根據(jù)這些比率在預(yù)先顯示或預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營失敗方面的能力大小給予不同的加權(quán)，最后將這些加權(quán)數(shù)值進(jìn)行加總，就得到一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)?shù)值，將其對(duì)比臨界值就可知企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的危急程度。定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法主要有風(fēng)險(xiǎn)圖法、決策樹法等。

2.3風(fēng)險(xiǎn)控制

風(fēng)險(xiǎn)控制是指在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析之后，實(shí)施各種風(fēng)險(xiǎn)控制工具，力圖在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前消除各種隱患，減少損失產(chǎn)生的原因及實(shí)質(zhì)性因素，將損失的后果減少到最低限度。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制的步驟是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)——風(fēng)險(xiǎn)決策——實(shí)施決策方案——方案的成果評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)控制的主要方法有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)抑制等。

3科技評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理

科技評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理既有聯(lián)系也有區(qū)別，科技評(píng)估作為一種專業(yè)化判斷活動(dòng)，在介入風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理后，其任務(wù)便是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和衡量，其結(jié)果作為風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)投資決策和制定風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施方案的依據(jù)?？梢?，在風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理中，科技評(píng)估實(shí)質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和衡量的過程，而風(fēng)險(xiǎn)管理還包括了風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施過程，這樣科技評(píng)估就可以作為風(fēng)險(xiǎn)管理一個(gè)組成部分，實(shí)現(xiàn)兩者的有機(jī)結(jié)合，促進(jìn)共同發(fā)展?？萍荚u(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系如附圖所示：

3.1科技評(píng)估是提高風(fēng)險(xiǎn)投資管理效率的重要手段

科技評(píng)估經(jīng)過近十年的發(fā)展，已有一整套較為完備的評(píng)估規(guī)范和技術(shù)方法，在評(píng)估設(shè)計(jì)、評(píng)估信息采集、綜合分析、評(píng)估質(zhì)量控制等方面的研究已較為成熟，同時(shí)，由于科技評(píng)估機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期致力于國家和地方各類科技計(jì)劃、科技項(xiàng)目、科研機(jī)構(gòu)等方面的評(píng)估，對(duì)于科技產(chǎn)業(yè)、科技政策等方面的研究也是其他咨詢機(jī)構(gòu)無法比擬的。而我國風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)尚處于起步階段，國家還未出臺(tái)較為完備的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)的行政法規(guī)，風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制還很不健全，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人才培訓(xùn)的投入和重視程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因此，將科技評(píng)估運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理中將能充分發(fā)揮其作用，提高管理效率。

3.2科技評(píng)估方法是衡量風(fēng)險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)的有效工具

定量和定性方法相結(jié)合是科技評(píng)估方法應(yīng)用的基本思路，這與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)所采取的方法既有相近又有其獨(dú)到之處，科技評(píng)估中最常用的方法是多指標(biāo)綜合評(píng)估方法，它是在對(duì)多個(gè)影響因素進(jìn)行分析研究之后，設(shè)計(jì)一套相應(yīng)的評(píng)估指標(biāo)體系，并對(duì)每一個(gè)評(píng)估指標(biāo)都制定具體的標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一的計(jì)算方法，使其能對(duì)金額、人數(shù)等可計(jì)量的指標(biāo)進(jìn)行定量評(píng)估，同時(shí)對(duì)社會(huì)影響等因素亦可做定性評(píng)估的描述。這與上面介紹的“Z記分”方法僅依靠可計(jì)量的數(shù)據(jù)作為評(píng)價(jià)基礎(chǔ)相比較更為有效。采取科技評(píng)估方法衡量投資風(fēng)險(xiǎn)也更為準(zhǔn)確、可信。

3.3科技評(píng)估是推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)投資管理創(chuàng)新的動(dòng)力

引入評(píng)估機(jī)制，使風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的投資選擇與投資決策相分離，使得風(fēng)險(xiǎn)投資管理更為透明化，也遏止了內(nèi)部人員的“暗箱操作”等種種不良現(xiàn)象。通過獨(dú)立的、專業(yè)化的評(píng)估中介組織的運(yùn)作，將能使風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的管理層能更客觀地認(rèn)識(shí)到投資風(fēng)險(xiǎn)，從而可集中精力于投資決策，通過管理體制的創(chuàng)新，保證投資的科學(xué)性和安全性，也提高了投資成功率。

3.4科技評(píng)估參與風(fēng)險(xiǎn)投資管理是其自身發(fā)展的需要

科技評(píng)估工作現(xiàn)階段主要是為各級(jí)科技行政管理部門，主要是國家和省、市科技管理部門服務(wù)，而且大部分科技評(píng)估機(jī)構(gòu)是由科技管理部門所屬的有關(guān)單位，如軟科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、科技咨詢機(jī)構(gòu)、科技情報(bào)機(jī)構(gòu)等部門產(chǎn)生，但由科技管理部門所屬的單位評(píng)估科技管理部門的科技項(xiàng)目、科技計(jì)劃等等，在一定程度和一定范圍內(nèi)不可避免的受到科技管理部門的影響。因而，評(píng)估水平難以提高。因此，科技評(píng)估機(jī)構(gòu)作為一種社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，和各類資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)一樣，應(yīng)逐步社會(huì)化和多元化，如參與到風(fēng)險(xiǎn)投資管理的咨詢工作中，只有社會(huì)化、多元化，才能充分引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，優(yōu)勝劣汰，提高評(píng)估水平，促進(jìn)科技評(píng)估事業(yè)的發(fā)展。

3.5科技評(píng)估促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理

風(fēng)險(xiǎn)投資從進(jìn)入到退出的全過程中，無時(shí)無處不存在著風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施某項(xiàng)投資決策前需要進(jìn)行深入分析以確定各種存在風(fēng)險(xiǎn)的影響程度；進(jìn)行投資后，還應(yīng)深入到所投資的企業(yè)進(jìn)行跟蹤調(diào)查分析，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)狀況，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況，企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)與步驟等，經(jīng)常進(jìn)行科學(xué)的、系統(tǒng)的分析與判斷，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)采取有效措施，杜絕它的發(fā)生或降低它的危害；風(fēng)險(xiǎn)投資退出后，還要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資的效果進(jìn)行測(cè)評(píng)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，作為今后投資決策的參考?？梢姡L(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)需要實(shí)施一系列的評(píng)估，科技評(píng)估的事前、事中和事后評(píng)估能夠滿足這一要求，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)管理。

參考文獻(xiàn)

1國家科技評(píng)估中心編.科技評(píng)估規(guī)范，科技評(píng)估概論[M].北京：中國物價(jià)出版社，2001

2杜沔.關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)投資中的風(fēng)險(xiǎn)控制工具的探討[J].中國科技產(chǎn)業(yè)，2001(7)

篇8

    關(guān)鍵詞 科技評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)投資 風(fēng)險(xiǎn)管理

    1 科技評(píng)估

    1.1 科技評(píng)估的概念

    2000年12月28日科技部頒發(fā)的《科技評(píng)估管理暫行辦法》將科技評(píng)估定義為“是指由科技評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)委托方明確的目的,遵循一定的原則、程序和標(biāo)準(zhǔn),運(yùn)用科學(xué)、可行的方法對(duì)科技政策、科技計(jì)劃、科技項(xiàng)目、科技成果、科技發(fā)展領(lǐng)域、科技機(jī)構(gòu)、科技人員以及與科技活動(dòng)有關(guān)的行為所進(jìn)行的專業(yè)化咨詢和評(píng)判活動(dòng)”。從更廣泛的意義上來講,科技評(píng)估是對(duì)與科學(xué)技術(shù)活動(dòng)有關(guān)的行為,根據(jù)委托者的明確目的,由專門的機(jī)構(gòu)和人員依據(jù)大量的客觀事實(shí)和數(shù)據(jù),按照專門的規(guī)范、程序,遵循適用的原則和標(biāo)準(zhǔn),運(yùn)用科學(xué)的方法所進(jìn)行的專業(yè)化判斷活動(dòng)。其結(jié)果要?dú)w結(jié)為能夠回答委托者特定目的評(píng)估結(jié)論和評(píng)估分析。

    1.2 科技評(píng)估的范疇

    科技評(píng)估的范疇主要是職能性評(píng)估和經(jīng)營性評(píng)估兩大方面,職能性評(píng)估是指對(duì)政府科技活動(dòng)有關(guān)行為進(jìn)行的客觀的、科學(xué)的評(píng)價(jià)和判斷,為政府有關(guān)部門發(fā)揮決策、監(jiān)督職能提供服務(wù)。經(jīng)營性評(píng)估是指對(duì)企業(yè)或其他社會(huì)組織與科技活動(dòng)有關(guān)行為進(jìn)行的客觀的、科學(xué)的評(píng)價(jià)和判斷,為他們對(duì)被評(píng)事物的決策、判斷提供參考依據(jù)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,科技評(píng)估作為一種咨詢活動(dòng),不應(yīng)僅僅只為政府決策服務(wù),還應(yīng)深入到市場(chǎng)中的各類科技活動(dòng)之中,接受非政府機(jī)構(gòu)委托的評(píng)估任務(wù),如企業(yè)投資項(xiàng)目的科技評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)投資的科技評(píng)估、企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易中的科技評(píng)估等。

    1.3 科技評(píng)估的分類

    科技評(píng)估可從不同角度分類。從評(píng)估時(shí)間上,可分為事先評(píng)估、事中評(píng)估、事后評(píng)估和跟蹤評(píng)估四類。事先評(píng)估是在某項(xiàng)科技活動(dòng)實(shí)施前所進(jìn)行的評(píng)估,主要包括實(shí)施該項(xiàng)活動(dòng)必要性和可行性兩方面內(nèi)容。它常常帶有預(yù)測(cè)的性質(zhì),但不同于一般的預(yù)測(cè)分析;事中評(píng)估是在科技活動(dòng)實(shí)施過程中進(jìn)行的監(jiān)督性評(píng)估,著重檢驗(yàn)是否按照預(yù)定的目標(biāo)、計(jì)劃執(zhí)行,對(duì)前面工作的進(jìn)展與預(yù)期效果進(jìn)行比較,并對(duì)未來進(jìn)行預(yù)估,以發(fā)現(xiàn)問題,調(diào)整或修正目標(biāo)與策略;事后評(píng)估是科技活動(dòng)完成后進(jìn)行的評(píng)估。另外,從評(píng)估空間上,可分為國家評(píng)估和地方評(píng)估;從評(píng)估規(guī)模上,可分為宏觀評(píng)估、中觀評(píng)估和微觀評(píng)估;從評(píng)估方法上分,可分為定性評(píng)估、定量評(píng)估及定性與定量相結(jié)合的評(píng)估;從評(píng)估形式上,可分為通信評(píng)估、會(huì)議評(píng)估、調(diào)查評(píng)估、專訪評(píng)估和組合評(píng)估等。

    1.4 科技評(píng)估的方法

    評(píng)估方法有廣義和狹義兩種概念,廣義概念包括評(píng)估準(zhǔn)備、評(píng)估設(shè)計(jì)、信息獲取、評(píng)估分析與綜合、撰寫評(píng)估報(bào)告等評(píng)估活動(dòng)全過程的方法,狹義概念特指評(píng)估分析與綜合的方法。

    科技評(píng)估可選用的方法多種多樣,關(guān)鍵是要依據(jù)不同對(duì)象,有針對(duì)性地選擇評(píng)估方法。常用的分析評(píng)價(jià)方法有定性和定量結(jié)合的方法、多指標(biāo)綜合評(píng)價(jià)方法、指數(shù)法及經(jīng)濟(jì)分析法和基于計(jì)算機(jī)技術(shù)的評(píng)估方法等。

    2 風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理

    風(fēng)險(xiǎn)管理是通過對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制,以最少的成本將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致的各種不利后果減少到最低限度的科學(xué)管理方法。風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理的出發(fā)點(diǎn)和歸宿,都是企圖運(yùn)用系統(tǒng)的、綜合的現(xiàn)代科學(xué)管理方法,有效地?cái)U(kuò)大投資活動(dòng)的有利因素,控制和抑制不利因素,達(dá)到以最小的成本,安全、可靠地實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)投資利益的最大化。

    2.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

    風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步,是指對(duì)企業(yè)面臨的,以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程。存在于企業(yè)自身周圍的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣、錯(cuò)綜復(fù)雜,無論是潛在的,還是實(shí)際存在的,是靜態(tài)的,還是動(dòng)態(tài)的,是企業(yè)內(nèi)部的,還是與企業(yè)相關(guān)聯(lián)的外部的,所有這些風(fēng)險(xiǎn)在一定時(shí)期和某一特定條件下是否客觀存在,存在的條件是什么,以及損害發(fā)生的可能性等,都是在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段應(yīng)予以回答的問題。在風(fēng)險(xiǎn)投資中,風(fēng)險(xiǎn)一般可以分為兩類:系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)是由公司之外的各種因素引起的,如戰(zhàn)爭(zhēng)、經(jīng)濟(jì)衰退、通貨膨脹、高利率等與政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)相聯(lián)系的風(fēng)險(xiǎn),是不能通過多角化投資而分散的,因此又稱作不可分散風(fēng)險(xiǎn)或市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。重要的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)有政治風(fēng)險(xiǎn)、法律法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和政策風(fēng)險(xiǎn)等。非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)也被稱作可分散風(fēng)險(xiǎn),它是由公司本身的商業(yè)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)帶來的,如企業(yè)的管理水平、研究與開發(fā)、消費(fèi)者需求的改變、市場(chǎng)營銷風(fēng)險(xiǎn)以及法律訴訟等,其可以通過多角化投資組合而分散,是公司特有的風(fēng)險(xiǎn)。重要的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)有決策風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、完工風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。作為風(fēng)險(xiǎn)投資者,其關(guān)心的往往只是項(xiàng)目的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),因非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)完全可以通過合理的投資組合而得到分散。

    2.2 風(fēng)險(xiǎn)衡量

    風(fēng)險(xiǎn)衡量對(duì)已經(jīng)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析評(píng)估,以確定其損害程度的過程。風(fēng)險(xiǎn)衡量的方法分為定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法和定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法兩大類,定性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法又可分為主觀評(píng)價(jià)法和客觀評(píng)價(jià)法,傳統(tǒng)的主觀評(píng)價(jià)法主要有觀察法、資產(chǎn)負(fù)債表透視法和事件推測(cè)法等。現(xiàn)代的主觀風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法致力于將傳統(tǒng)主觀方法涉及到的因素綜合在一起,并且設(shè)法將傳統(tǒng)上的主觀方法的定性分析特征轉(zhuǎn)向定量分析上,由此而將主觀分析擴(kuò)展到能夠同時(shí)完成綜合評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)因素與測(cè)量風(fēng)險(xiǎn)臨界值的雙重任務(wù)?，F(xiàn)代客觀風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法中,最具代表性的是“Z記分”方法。作為一種綜合評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的方法,“Z記分”方法首先挑選出一組決定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)大小的最重要的財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)的數(shù)據(jù)比率,然后根據(jù)這些比率在預(yù)先顯示或預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營失敗方面的能力大小給予不同的加權(quán),最后將這些加權(quán)數(shù)值進(jìn)行加總,就得到一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的綜合風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)?shù)值,將其對(duì)比臨界值就可知企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的危急程度。定量風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)方法主要有風(fēng)險(xiǎn)圖法、決策樹法等。

    2.3 風(fēng)險(xiǎn)控制

    風(fēng)險(xiǎn)控制是指在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析之后,實(shí)施各種風(fēng)險(xiǎn)控制工具,力圖在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前消除各種隱患,減少損失產(chǎn)生的原因及實(shí)質(zhì)性因素,將損失的后果減少到最低限度。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制的步驟是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)——風(fēng)險(xiǎn)決策——實(shí)施決策方案——方案的成果評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)控制的主要方法有風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)分散、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、風(fēng)險(xiǎn)抑制等。

    3 科技評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理

    科技評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理既有聯(lián)系也有區(qū)別,科技評(píng)估作為一種專業(yè)化判斷活動(dòng),在介入風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理后,其任務(wù)便是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和衡量,其結(jié)果作為風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)投資決策和制定風(fēng)險(xiǎn)控制實(shí)施方案的依據(jù)。可見,在風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理中,科技評(píng)估實(shí)質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和衡量的過程,而風(fēng)險(xiǎn)管理還包括了風(fēng)險(xiǎn)控制的實(shí)施過程,這樣科技評(píng)估就可以作為風(fēng)險(xiǎn)管理一個(gè)組成部分,實(shí)現(xiàn)兩者的有機(jī)結(jié)合,促進(jìn)共同發(fā)展。科技評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系如附圖所示:

    3.1 科技評(píng)估是提高風(fēng)險(xiǎn)投資管理效率的重要手段

    科技評(píng)估經(jīng)過近十年的發(fā)展,已有一整套較為完備的評(píng)估規(guī)范和技術(shù)方法,在評(píng)估設(shè)計(jì)、評(píng)估信息采集、綜合分析、評(píng)估質(zhì)量控制等方面的研究已較為成熟,同時(shí),由于科技評(píng)估機(jī)構(gòu)長(zhǎng)期致力于國家和地方各類科技計(jì)劃、科技項(xiàng)目、科研機(jī)構(gòu)等方面的評(píng)估,對(duì)于科技產(chǎn)業(yè)、科技政策等方面的研究也是其他咨詢機(jī)構(gòu)無法比擬的。而我國風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)尚處于起步階段,國家還未出臺(tái)較為完備的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)投資事業(yè)的行政法規(guī),風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制還很不健全,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理人才培訓(xùn)的投入和重視程度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,因此,將科技評(píng)估運(yùn)用到風(fēng)險(xiǎn)投資的風(fēng)險(xiǎn)管理中將能充分發(fā)揮其作用,提高管理效率。

    3.2 科技評(píng)估方法是衡量風(fēng)險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)的有效工具

    定量和定性方法相結(jié)合是科技評(píng)估方法應(yīng)用的基本思路,這與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)所采取的方法既有相近又有其獨(dú)到之處,科技評(píng)估中最常用的方法是多指標(biāo)綜合評(píng)估方法,它是在對(duì)多個(gè)影響因素進(jìn)行分析研究之后,設(shè)計(jì)一套相應(yīng)的評(píng)估指標(biāo)體系,并對(duì)每一個(gè)評(píng)估指標(biāo)都制定具體的標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一的計(jì)算方法,使其能對(duì)金額、人數(shù)等可計(jì)量的指標(biāo)進(jìn)行定量評(píng)估,同時(shí)對(duì)社會(huì)影響等因素亦可做定性評(píng)估的描述。這與上面介紹的“Z記分”方法僅依靠可計(jì)量的數(shù)據(jù)作為評(píng)價(jià)基礎(chǔ)相比較更為有效。采取科技評(píng)估方法衡量投資風(fēng)險(xiǎn)也更為準(zhǔn)確、可信。 

    3.3 科技評(píng)估是推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)投資管理創(chuàng)新的動(dòng)力

    引入評(píng)估機(jī)制,使風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的投資選擇與投資決策相分離,使得風(fēng)險(xiǎn)投資管理更為透明化,也遏止了內(nèi)部人員的“暗箱操作”等種種不良現(xiàn)象。通過獨(dú)立的、專業(yè)化的評(píng)估中介組織的運(yùn)作,將能使風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的管理層能更客觀地認(rèn)識(shí)到投資風(fēng)險(xiǎn),從而可集中精力于投資決策,通過管理體制的創(chuàng)新,保證投資的科學(xué)性和安全性,也提高了投資成功率。

    3.4 科技評(píng)估參與風(fēng)險(xiǎn)投資管理是其自身發(fā)展的需要

    科技評(píng)估工作現(xiàn)階段主要是為各級(jí)科技行政管理部門,主要是國家和省、市科技管理部門服務(wù),而且大部分科技評(píng)估機(jī)構(gòu)是由科技管理部門所屬的有關(guān)單位,如軟科學(xué)研究機(jī)構(gòu)、科技咨詢機(jī)構(gòu)、科技情報(bào)機(jī)構(gòu)等部門產(chǎn)生,但由科技管理部門所屬的單位評(píng)估科技管理部門的科技項(xiàng)目、科技計(jì)劃等等,在一定程度和一定范圍內(nèi)不可避免的受到科技管理部門的影響。因而,評(píng)估水平難以提高。因此,科技評(píng)估機(jī)構(gòu)作為一種社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu),和各類資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)一樣,應(yīng)逐步社會(huì)化和多元化,如參與到風(fēng)險(xiǎn)投資管理的咨詢工作中,只有社會(huì)化、多元化,才能充分引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,優(yōu)勝劣汰,提高評(píng)估水平,促進(jìn)科技評(píng)估事業(yè)的發(fā)展。

篇9

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)管理；作用

【中圖分類號(hào)】F23 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

【文章編號(hào)】1007-4309（2012）08-0065-2

一、我國內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中發(fā)展概況

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化、信息化步伐的加快，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境日益復(fù)雜而多變，企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大，其風(fēng)險(xiǎn)管理問題也越來越受到企業(yè)管理者的關(guān)注。故而現(xiàn)代企業(yè)的公司治理問題從來沒有像今天這樣受到廣泛的關(guān)注和重視，人們已經(jīng)認(rèn)識(shí)到只有建立一套完整的公司治理系統(tǒng)，才能徹底解決舞弊、腐敗和管理不當(dāng)?shù)膯栴}，而在這一系統(tǒng)中，內(nèi)部審計(jì)是必不可少的重要組成部分。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理的核心。公司治理是企業(yè)所有者（主要是股東）對(duì)經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機(jī)制。即通過一種制度安排，來合理地配置所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。公司治理是組織應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略反應(yīng)，其職責(zé)核心就是確保有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方案的適當(dāng)性，因此公司治理中包含一些戰(zhàn)略性的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的因素，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司治理的核心。它要求企業(yè)首先確定一個(gè)總體的戰(zhàn)略目標(biāo)，讓管理者在了解企業(yè)經(jīng)營狀況的基礎(chǔ)上對(duì)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)總體上的認(rèn)識(shí)，然后再從全局、從總體層面考慮企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)。

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，履行、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)與作用是企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有機(jī)融入企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，充分發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用，為企業(yè)提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的范圍已從傳統(tǒng)上的財(cái)務(wù)（控制的一方面）擴(kuò)大到風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理層次上，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)已成為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的焦點(diǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中的作用

由于內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的相對(duì)獨(dú)立地位以及在企業(yè)管理中的特定職能，使其在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面具有諸多優(yōu)勢(shì)，主要體現(xiàn)在：推進(jìn)企業(yè)規(guī)范化，優(yōu)化內(nèi)控，促使企業(yè)增值。

（一）推進(jìn)企業(yè)規(guī)范化運(yùn)作，優(yōu)化內(nèi)控，促使企業(yè)增值

內(nèi)部審計(jì)是以推進(jìn)企業(yè)規(guī)范化運(yùn)作和管理，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，增加企業(yè)價(jià)值為目的，具備服務(wù)內(nèi)向性的定位優(yōu)勢(shì)。相對(duì)于國家審計(jì)與社會(huì)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)始終圍繞增加企業(yè)價(jià)值開展工作，目標(biāo)定位在“管理和效益”；同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員活動(dòng)于本企業(yè)，不僅熟悉企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作和會(huì)計(jì)核算，而且了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理，可以隨時(shí)深入到生產(chǎn)經(jīng)營的全過程去去了解掌握具體情況，收集大量的第一手資料，因而更容易發(fā)現(xiàn)問題，了解企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并有能力參與評(píng)估企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)；同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)的生存發(fā)展息息相關(guān)，其對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。

（二）具有相對(duì)獨(dú)立性，從全局上把握企業(yè)脈搏

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)持續(xù)的內(nèi)部監(jiān)督和服務(wù)過程，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要職能，其作用是其他職能部門無法替代的。內(nèi)部審計(jì)處于企業(yè)各職能部門或所屬分支機(jī)構(gòu)之間，不直接參與經(jīng)營活動(dòng)，具有相對(duì)的獨(dú)立性，可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和衡量，并及時(shí)建議管理部門采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三）有利于控制和指導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)策略

內(nèi)部審計(jì)具備更有利于控制和指導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)策略的優(yōu)勢(shì)。由于內(nèi)部審計(jì)處于企業(yè)董事會(huì)、總經(jīng)理和各職能部門之間的位置，能夠充當(dāng)企業(yè)長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)策略與各種決策的協(xié)調(diào)人。內(nèi)部審計(jì)人員在知識(shí)結(jié)構(gòu)及專業(yè)水平上具有參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)勢(shì)。

（四）專業(yè)背景下審計(jì)技術(shù)和方法得到最大的發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)人員具有良好的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識(shí)，其參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有著其他部門無法比擬的優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，嚴(yán)格規(guī)范的審計(jì)程序和系統(tǒng)的審計(jì)方法為內(nèi)部審計(jì)參與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了技術(shù)方面的保證。

三、如何進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

目前，我國大部分大中型現(xiàn)代企業(yè)都設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，但存在著一些突出的問題。比如，內(nèi)部審計(jì)部門不能向股東大會(huì)、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)獨(dú)立提交審計(jì)報(bào)告；內(nèi)審部門的隸屬關(guān)系、角色、職責(zé)不明確，缺乏獨(dú)立性；內(nèi)部審計(jì)工作范圍局限于核實(shí)財(cái)會(huì)方面的交易，較少觸及現(xiàn)代企業(yè)業(yè)務(wù)流程方面的風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)測(cè)，從而未能就現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理擔(dān)起監(jiān)督作用；內(nèi)部審計(jì)人員的水平和內(nèi)審方法有待提高，缺乏一套系統(tǒng)化和科學(xué)化的內(nèi)審程序，等等。為解決這些問題，更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用，提出以下建議：

（一）企業(yè)要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門的定位

內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理，其功效如何，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的歸屬。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在企業(yè)高層管理當(dāng)局的領(lǐng)導(dǎo)下發(fā)揮作用，這樣對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)有更深的認(rèn)識(shí)，其審計(jì)建議被采納的可能性更大，風(fēng)險(xiǎn)管理的作用也就能夠得到更好地發(fā)揮。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的宗旨、職責(zé)與權(quán)限都應(yīng)以正式的書面文件（簡(jiǎn)稱章程）來規(guī)定，并取得高層管理當(dāng)局的批準(zhǔn)。明確內(nèi)部審計(jì)組織架構(gòu)和管理體制，確定內(nèi)部審計(jì)在公司的重要地位，將其職責(zé)通過章程加以保護(hù)，有利于內(nèi)部審計(jì)更好地發(fā)揮在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理放在重要位置

使內(nèi)部審計(jì)由過去的控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)向現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)過渡，主要程序轉(zhuǎn)向“確定組織目標(biāo)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)”，審計(jì)人員由被動(dòng)地承受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)到主動(dòng)地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)將參與風(fēng)險(xiǎn)管理寫入內(nèi)部審計(jì)章程，明確內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)心組織所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)人員必須根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的思路開展對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估，使審計(jì)報(bào)告將目前的控制與策略計(jì)劃和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估連接起來，有效地管理組織風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的督導(dǎo)

內(nèi)部審計(jì)工作是由不同層次的人員共同完成的，為了提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須對(duì)審計(jì)人員的工作予以指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，這就是督導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作的具體情況，建立內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)制度，明確督導(dǎo)的目的、范圍及各級(jí)督導(dǎo)人員的責(zé)任。同時(shí)，必須強(qiáng)調(diào)督導(dǎo)是貫穿于審計(jì)項(xiàng)目全過程的，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段。因此，督導(dǎo)必須包括對(duì)審計(jì)方案的制定及修訂、審計(jì)程序的實(shí)施、審計(jì)工作底稿的編制、審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)、審計(jì)報(bào)告的撰寫以及審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)等內(nèi)容的監(jiān)督與指導(dǎo)。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧?，盡可能減少內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)判斷風(fēng)險(xiǎn)。在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則。

（四）優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員組合，培養(yǎng)高素質(zhì)審計(jì)人才

風(fēng)險(xiǎn)管理工作的復(fù)雜性要求內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握全面的知識(shí)。因?yàn)閷徲?jì)人員素質(zhì)的高低直接決定了風(fēng)險(xiǎn)管理工作的質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培養(yǎng)，不僅包括專業(yè)技能的培養(yǎng)，還要注重道德修養(yǎng)的培養(yǎng)，使審計(jì)人員樹立良好的工作態(tài)度，掌握高水平的職業(yè)技能，保證風(fēng)險(xiǎn)管理工作的質(zhì)量，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。

內(nèi)部審計(jì)人員不僅應(yīng)成為一名合格的審計(jì)監(jiān)督管理者，而且應(yīng)是一名優(yōu)秀的風(fēng)險(xiǎn)管理者，既要掌握和了解企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理運(yùn)作狀況，又要關(guān)心企業(yè)外部環(huán)境的變遷、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的趨勢(shì)、行業(yè)的特點(diǎn)和技術(shù)的發(fā)展等。因此，一方面企業(yè)應(yīng)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)人員組合，吸收市場(chǎng)專家、計(jì)算機(jī)專家、管理顧問、工程師、舞弊檢查專家等多種專業(yè)人才加入審計(jì)隊(duì)伍，而不僅僅局限于會(huì)計(jì)專業(yè)；另一方面企業(yè)應(yīng)該花大力氣培養(yǎng)一批高素質(zhì)的審計(jì)人員，為開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)奠定基礎(chǔ)。社會(huì)的競(jìng)爭(zhēng)、風(fēng)險(xiǎn)的防范關(guān)鍵是人才，只有造就一批與內(nèi)部審計(jì)事業(yè)相適應(yīng)的，具有較高思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)和文化素質(zhì)的內(nèi)審隊(duì)伍，才能起到有效防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（五）完善內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色定位

我國內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用仍處于起步階段，因此，完善我國內(nèi)部審計(jì)、積極推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用，已成為我國內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的重要課題。內(nèi)部審計(jì)要有效地參與風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要解決的問題是內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的角色定位。目前，我國風(fēng)險(xiǎn)管理的水平較低而且各個(gè)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平發(fā)展不均衡。因此，內(nèi)部審計(jì)除了在監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)以外，還需提供一些咨詢服務(wù)，促進(jìn)和推動(dòng)我國企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的發(fā)展。

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該時(shí)刻提請(qǐng)董事會(huì)和管理當(dāng)局注意風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的缺失，同時(shí)提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的相關(guān)建議，并積極協(xié)助企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的初步建立工作，發(fā)展企業(yè)共同的風(fēng)險(xiǎn)語言，并使之在全企業(yè)得到理解貫徹。但內(nèi)部審計(jì)人員更為積極的作用是提供改善企業(yè)基本程序的咨詢服務(wù)，對(duì)傳統(tǒng)保證服務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充。應(yīng)注意的是，內(nèi)部審計(jì)人員的協(xié)助活動(dòng)，不能超出正常的保證和咨詢服務(wù)，以免損害獨(dú)立性。也就是說，內(nèi)部審計(jì)人員可以促進(jìn)、協(xié)助風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的建立，但不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。

一旦風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)被恰當(dāng)設(shè)計(jì)和運(yùn)行，確保風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)按照預(yù)期持續(xù)有效執(zhí)行是最重要的。因此，內(nèi)部審計(jì)需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)控，并且指導(dǎo)企業(yè)的其他人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和控制的自我評(píng)價(jià)，保證風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的持續(xù)有效。

現(xiàn)代企業(yè)的管理者不僅要有競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，還要具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要注重?cái)U(kuò)展內(nèi)部審計(jì)職能范圍，在實(shí)踐中有意識(shí)地推動(dòng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)的結(jié)合，為其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。作為內(nèi)部審計(jì)人員，應(yīng)該善于把握機(jī)遇，盡職盡責(zé)，充分利用自身的優(yōu)勢(shì)，做好風(fēng)險(xiǎn)管理工作，為企業(yè)的高效經(jīng)營保駕護(hù)航。

【參考文獻(xiàn)】

[1]張雪軍，杜超.內(nèi)部審計(jì)在推進(jìn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)中的作用[J].財(cái)會(huì)月刊，2010（10）.

篇10

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行  內(nèi)部審計(jì)  風(fēng)險(xiǎn)管理

 

隨著銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)日益增大，使其生存和發(fā)展受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)，而內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制以及公司治理等方面有著重要的地位和作用。本文就內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用以及如何發(fā)揮其作用進(jìn)行粗淺的探討。

一、商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)銀行而言，風(fēng)險(xiǎn)是可能對(duì)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，而對(duì)這種不確定性進(jìn)行調(diào)節(jié)和駕馭的能力就是風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理并非是要消除風(fēng)險(xiǎn)，而是通過對(duì)未來結(jié)果不確定性的分析預(yù)測(cè)和周密思考，以降低決策錯(cuò)誤之幾率、避免損失之可能，相對(duì)提高銀行的附加價(jià)值。

商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)種類很多，主要有以下幾種表現(xiàn)形式：一是信貸風(fēng)險(xiǎn)，信貸資產(chǎn)是銀行業(yè)的主要資產(chǎn)，在當(dāng)前實(shí)行分業(yè)經(jīng)營的背景下，它是銀行業(yè)最大的盈利項(xiàng)目，信貸資產(chǎn)質(zhì)量的高低直接關(guān)系著銀行經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二是市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，主要是由于證券市場(chǎng)不規(guī)范和金融市場(chǎng)秩序混亂而引發(fā)的種種風(fēng)險(xiǎn)，主要包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。三是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，主要是由銀行自身經(jīng)營管理方面和操作方面存在的問題而形成的風(fēng)險(xiǎn)。近年來，商業(yè)銀行內(nèi)控制度盡管有所加強(qiáng)，但受利益驅(qū)動(dòng)和相關(guān)管理人員能力、素質(zhì)的影響，經(jīng)營規(guī)模和經(jīng)營管理控制能力不相匹配。操作風(fēng)險(xiǎn)是指由于人員因素、流程因素、系統(tǒng)因素以及外部事件引起的風(fēng)險(xiǎn)。比如業(yè)務(wù)人員操作失誤、銀行內(nèi)外勾結(jié)、流程執(zhí)行不嚴(yán)格、系統(tǒng)失靈、系統(tǒng)漏洞、外部欺詐、突發(fā)外部事件等。

二、內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜多變，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷加大。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用，它通過評(píng)估、計(jì)量和報(bào)告總體風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)銀行實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理，最大程度地防范和化解可預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)。具體而言，其作用體現(xiàn)在如下方面：

(一)能夠客觀識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的充分性

內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使其可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。所謂風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是指對(duì)銀行所面臨的以及潛在的風(fēng)險(xiǎn)加以判斷、歸類和鑒定風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)的過程。換言之，就是要確定銀行正在或?qū)⒁媾R哪些風(fēng)險(xiǎn)，所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)是否均已被識(shí)別，并找出未被識(shí)別的主要風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)師不僅要識(shí)別相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，而且還應(yīng)從以下幾個(gè)方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估：一是評(píng)價(jià)銀行戰(zhàn)略目標(biāo)的制定是否是在分析組織和行業(yè)發(fā)展情況和趨勢(shì)、銀行的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)、外部的機(jī)會(huì)和威脅的基礎(chǔ)上結(jié)合實(shí)際來制定；二是看分解到各部門的目標(biāo)是否對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)提供足夠的支持，是否與整體目標(biāo)保持一致；三是評(píng)價(jià)員工是否確知已建立的工作目標(biāo)(或業(yè)務(wù)管理目標(biāo))；四是管理層是否建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估機(jī)制，該機(jī)制至少包括機(jī)構(gòu)、人員、政策和程序以及支持系統(tǒng)。管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估是否準(zhǔn)確，是否已對(duì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)分類；五是是否已識(shí)別出各類內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)因素，并對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量，分析控制措施是否完善，是否可以使銀行風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響都落在風(fēng)險(xiǎn)容忍度之內(nèi)；六是風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控是否持續(xù)得到執(zhí)行，監(jiān)控報(bào)告制度是否合理，風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告是否充分、及時(shí)。

(二)能夠綜合分析和計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)的恰當(dāng)性

內(nèi)部審計(jì)對(duì)現(xiàn)代內(nèi)部控制的焦點(diǎn)不僅在于識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的充分性，而且在于強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量。風(fēng)險(xiǎn)分析和計(jì)量是內(nèi)部審計(jì)對(duì)銀行經(jīng)營管理過程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)采取定量和定性的方法進(jìn)行有效的分析和確定。定量分析方法是對(duì)已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化估計(jì)，通用的公式為：風(fēng)險(xiǎn)值=風(fēng)險(xiǎn)影響x風(fēng)險(xiǎn)概率。目前國內(nèi)商業(yè)銀行缺少實(shí)施先進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法的必要支撐，但新資本協(xié)議鼓勵(lì)銀行采用更為先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方法，如允許銀行通過內(nèi)部評(píng)級(jí)確定風(fēng)險(xiǎn)函數(shù)計(jì)量加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)；運(yùn)用金融工程技術(shù)轉(zhuǎn)化基礎(chǔ)工具計(jì)量市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)；運(yùn)用基本指標(biāo)法、標(biāo)準(zhǔn)法、高級(jí)計(jì)量法和風(fēng)險(xiǎn)模型計(jì)量操作風(fēng)險(xiǎn)等。內(nèi)部審計(jì)可以借鑒新資本協(xié)議的方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行計(jì)量和解析。在風(fēng)險(xiǎn)難以量化、定量評(píng)價(jià)所需的數(shù)據(jù)難以獲取時(shí)，應(yīng)采取定性評(píng)價(jià)。定性評(píng)價(jià)的復(fù)雜性在于很多情況下需要主管判斷不同結(jié)果的可能性，不同背景、不同經(jīng)驗(yàn)、不同性格和不同職位的人對(duì)風(fēng)險(xiǎn)判斷都可能不同，如銀行在計(jì)量未決訴訟預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，其金額具有不確定性，需要進(jìn)行合理而恰當(dāng)?shù)墓烙?jì)。

(三)能夠發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)反饋的預(yù)警性

內(nèi)部審計(jì)在銀行管理控制系統(tǒng)中發(fā)揮反饋?zhàn)饔茫瑢?duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理起預(yù)警功能。內(nèi)部審計(jì)在檢查內(nèi)部控制程序的合理性以及執(zhí)行情況和控制效果，特別在關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和內(nèi)控不健全區(qū)域的潛在威脅時(shí)，是通過風(fēng)險(xiǎn)反饋進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督與評(píng)價(jià)，確保目標(biāo)與預(yù)算如期完成的。一方面，內(nèi)部審計(jì)要與相關(guān)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理溝通，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性和有效性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)，對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)按清晰傳遞的線路進(jìn)行報(bào)告，傳遞給內(nèi)部相關(guān)人員和其他有關(guān)方面，以便及時(shí)采取相應(yīng)的控制措施，同時(shí)對(duì)監(jiān)督檢查結(jié)果的落實(shí)情況要進(jìn)行跟蹤報(bào)告，使風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)得到控制和防范；另一方面，以風(fēng)險(xiǎn)為核心及出發(fā)點(diǎn)的內(nèi)部審計(jì)，能夠客觀地從全局的角度管理風(fēng)險(xiǎn)，能從組織的利益和實(shí)際出發(fā)，提出防范風(fēng)險(xiǎn)的有效建議，作為管理層改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的參考意見，內(nèi)部審計(jì)的建議更加強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)控制，通過有效的風(fēng)險(xiǎn)管理建議反饋，提高組織的整體管理效率。

三、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中作用的有效途徑

(一)樹立正確的風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)理念

在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)越來越大，銀行各級(jí)管理層應(yīng)深刻理解銀行所處環(huán)境中各種不確定因素對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)的含義，把風(fēng)險(xiǎn)作為重要的決策變量，始終把風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)貫穿于經(jīng)營的全過程。內(nèi)部審計(jì)已成為銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，存在風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域就是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估已成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)已擴(kuò)展至通過戰(zhàn)略層面參與公司價(jià)值創(chuàng)造。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)從事后審計(jì)向事前和事中審計(jì)、從靜態(tài)審計(jì)向動(dòng)態(tài)審計(jì)、從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)向遠(yuǎn)程審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方向發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)除了要關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，更要關(guān)注有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和健全的公司治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的工作重點(diǎn)是分析、確認(rèn)、揭示和防范關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)應(yīng)從傳統(tǒng)的“查錯(cuò)糾弊”提升為“幫助組織增加價(jià)值”，效益審計(jì)應(yīng)成為內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。

(二)將風(fēng)險(xiǎn)管理融人內(nèi)部審計(jì)的全過程

內(nèi)部審計(jì)部門主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和其他相關(guān)部門所進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行再監(jiān)督。因此內(nèi)部審計(jì)程序與機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理之間應(yīng)該協(xié)調(diào)一致，使這兩項(xiàng)工作產(chǎn)生協(xié)同增效的作用。首先，在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)在對(duì)可能影響機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上，按風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果確定優(yōu)先順序，制定內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)計(jì)劃，確定審計(jì)項(xiàng)目。

其次，確定審計(jì)范圍和編制審計(jì)方案時(shí)，通過風(fēng)險(xiǎn)因素分析來確定審計(jì)業(yè)務(wù)工作范圍，如重要的會(huì)計(jì)憑證、重大交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理及交易授權(quán)等；在審計(jì)實(shí)施過程中，通過評(píng)價(jià)內(nèi)控制度，查找其中的疏漏和薄弱環(huán)節(jié)；在選擇技術(shù)與方法時(shí)，應(yīng)能反映出風(fēng)險(xiǎn)的重大性與發(fā)生的可能性。再次，在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，指出風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的漏洞，提出加強(qiáng)管理的建議。最后，追蹤審計(jì)時(shí)應(yīng)將注意力集中于最嚴(yán)重的潛在的問題上，將風(fēng)險(xiǎn)確定為決定追蹤審計(jì)范圍的重要因素，風(fēng)險(xiǎn)越大，追蹤審計(jì)的范圍就越廣。

(三)利用網(wǎng)絡(luò)信息開展動(dòng)態(tài)管理評(píng)價(jià)模式

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，新的審計(jì)環(huán)境要求審計(jì)人員在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，利用網(wǎng)絡(luò)信息收集風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)開展動(dòng)態(tài)評(píng)估的評(píng)價(jià)模式，為銀行提供更有價(jià)值的服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置情況，對(duì)日常資料的收集和分析工作進(jìn)行分工，收集內(nèi)部信息和外部信息，收集有助于進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的銀行內(nèi)部控制狀況資料，建立數(shù)據(jù)庫，利用一定的指標(biāo)和模型進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，及時(shí)準(zhǔn)確地確定審計(jì)監(jiān)控的重點(diǎn)和范圍，為各級(jí)經(jīng)營決策者和審計(jì)部門全面、連續(xù)、及時(shí)地監(jiān)控和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)發(fā)展情況提供大量有價(jià)值的信息，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量。數(shù)據(jù)庫的優(yōu)點(diǎn)是把銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化，發(fā)揮預(yù)警作用，同時(shí)進(jìn)行全方位、全過程的監(jiān)控，以便及早發(fā)現(xiàn)存在的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)進(jìn)行解決，達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)和防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。