導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇內(nèi)部管理制度方案，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

企業(yè)管理解決方案（Systems Applications and Products in Data Processing，簡(jiǎn)稱SAP）是由德國(guó)SAP公司開(kāi)發(fā)并在全球廣泛應(yīng)用的企業(yè)管理實(shí)施方案軟件,是比較優(yōu)秀企業(yè)資源管理系統(tǒng)之一。

企業(yè)管理解決方案是建立在信息技術(shù)基礎(chǔ)上，利用現(xiàn)代企業(yè)的先進(jìn)管理思想， 其設(shè)計(jì)理念和管理模塊主要表現(xiàn)在：根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，實(shí)施流程再造，設(shè)計(jì)管理“工廠”，按級(jí)別授予權(quán)限。按部門實(shí)施流程管理。對(duì)物資采購(gòu)、利潤(rùn)及成本分析、資產(chǎn)控制，銷售及訂單管理、庫(kù)存狀況、產(chǎn)品質(zhì)量控制等實(shí)施全方面綜合監(jiān)控。

目前，SAP管理方案理念已經(jīng)被國(guó)內(nèi)很多知名企業(yè)接受并廣泛使用。鋼鐵行業(yè)的首鋼、沙鋼、河北鋼鐵、安鋼等大中型鋼鐵企業(yè)也陸續(xù)采用這一先進(jìn)管理方案，組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

如何充分利用SAP系統(tǒng)所提供的信息，開(kāi)展更加深入的內(nèi)部審計(jì)，提高審計(jì)效率和效果，成為內(nèi)審人員重點(diǎn)關(guān)注的一個(gè)課題。

1. 內(nèi)部審計(jì)對(duì)系統(tǒng)軟要求與SAP系統(tǒng)設(shè)計(jì)“短板”

而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職能是為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供服務(wù)，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)與監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)需要通過(guò)共享SAP系統(tǒng)資源，能夠?qū)崿F(xiàn)由傳統(tǒng)的“事后”審計(jì)向事前參預(yù)、事中監(jiān)督，事后評(píng)價(jià)職能轉(zhuǎn)變，從而增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的服務(wù)職能。要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)工作必需能夠充分利用SAP系統(tǒng)相關(guān)資源，從SAP系統(tǒng)中調(diào)取審計(jì)所需數(shù)據(jù)及相關(guān)資料，并對(duì)以財(cái)務(wù)核算模塊為核心的其他相關(guān)資源加工模塊實(shí)施監(jiān)督。即SAP管理系統(tǒng)應(yīng)賦予內(nèi)部審計(jì)“超權(quán)限”職能。

要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)“超權(quán)限”職能，可能通過(guò)兩種途徑獲得：（1）將內(nèi)部審計(jì)設(shè)計(jì)SAP系統(tǒng)中一個(gè)子模塊，賦予該模塊“一定”的超權(quán)限，可以實(shí)施在線監(jiān)督其他相關(guān)模塊業(yè)務(wù)處理，或調(diào)取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，但無(wú)權(quán)修改相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；（2）設(shè)立審計(jì)獨(dú)立端口，后續(xù)開(kāi)發(fā)相關(guān)審計(jì)軟件，實(shí)現(xiàn)審計(jì)軟件過(guò)審計(jì)端口進(jìn)入SAP系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)在線監(jiān)督。

2. 利用SAP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的全過(guò)程“參與”

當(dāng)前，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)是由傳統(tǒng)的“事后”審計(jì)向事前參預(yù)，事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)發(fā)展。利用SAP系統(tǒng)資源優(yōu)勢(shì)，能夠事半功倍地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)全過(guò)程審計(jì)，把一些原先只能事后審計(jì)事項(xiàng)提前布局，提高審計(jì)效率。

2.1利用SAP資源現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)資金安全的監(jiān)控

財(cái)務(wù)核算模塊是SAP系統(tǒng)的“中樞神經(jīng)”，其主要職能可分為會(huì)計(jì)記賬和財(cái)務(wù)決策。通過(guò)與物資采購(gòu)部門、生產(chǎn)單位、銷售單位和其他集團(tuán)（或公司）單位通力合作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)“資金—實(shí)物—資金（增值）”過(guò)程。因此，防范資金風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)比較關(guān)注的事情。尤其是2006年以來(lái)，證券市場(chǎng)部分上市公司資金失控現(xiàn)象屢有發(fā)生，因此，如何防范資金風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)能否關(guān)注的一個(gè)課題。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)職能就是對(duì)企業(yè)資金運(yùn)作進(jìn)行監(jiān)督，保障資金安全。通過(guò)SAP系統(tǒng)，審計(jì)部門可以直接調(diào)閱財(cái)務(wù)部門的資金計(jì)劃，與各單位資金需求及資金收支情況核對(duì)。針對(duì)大額支出項(xiàng)目，可以并編制《大額資金支付表》，根據(jù)資金管理制度要求審核資金申請(qǐng)、審批、復(fù)核及支付全過(guò)程監(jiān)督，核對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)真實(shí)性、付款依據(jù)等支付憑證。對(duì)不符合資金管理規(guī)定的資金支付項(xiàng)目，及時(shí)向財(cái)務(wù)部門進(jìn)行詢問(wèn)。

2.2利用SAP資源現(xiàn)實(shí)物資采購(gòu)環(huán)節(jié)審計(jì)

SAP系統(tǒng)對(duì)物資采購(gòu)實(shí)施訂單管理。在SAP系統(tǒng)管理中，生產(chǎn)工廠根據(jù)需要，按物資編碼生成請(qǐng)購(gòu)訂單。采購(gòu)單位經(jīng)綜合平衡后，形成采購(gòu)訂單，并生成采購(gòu)合同。必需正確輸出合同，相關(guān)單價(jià)與規(guī)格由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成。物資到廠后，必需經(jīng)驗(yàn)收人員按合同驗(yàn)收后，才能由倉(cāng)庫(kù)保管人員辦理入庫(kù)手續(xù)。

審計(jì)部門必需從采購(gòu)計(jì)劃、合格供應(yīng)商管理、招標(biāo)情況等進(jìn)行源頭參預(yù)。在SAP系統(tǒng)管理中，采購(gòu)單位必需正確輸出合同，相關(guān)單價(jià)與規(guī)格由計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成。物資到廠后，必需經(jīng)驗(yàn)收人員按合同驗(yàn)收后，才能由倉(cāng)庫(kù)保管人員辦理入庫(kù)手續(xù)。審計(jì)部門只需核對(duì)計(jì)劃、合同、入庫(kù)物資和中標(biāo)結(jié)果就能明確相關(guān)物資采購(gòu)程序手續(xù)是否規(guī)范地否履行完畢。這樣就有效地避免了因監(jiān)督滯后而帶來(lái)的種種弊端。

2.3利用SAP資源實(shí)現(xiàn)對(duì)庫(kù)存管理效益性審計(jì)

SAP系統(tǒng)的一個(gè)重點(diǎn)特點(diǎn)，就是能夠得到各“工廠”庫(kù)存材料及產(chǎn)品收發(fā)存情況和實(shí)時(shí)庫(kù)存狀況。審計(jì)部門可以根據(jù)審計(jì)需要，對(duì)各“工廠”庫(kù)存情況實(shí)施監(jiān)督。以確定某項(xiàng)采購(gòu)計(jì)劃是否繼續(xù)執(zhí)行。并可針對(duì)“個(gè)別”金額較大，長(zhǎng)期積壓庫(kù)存實(shí)施重點(diǎn)審計(jì)，找出企業(yè)管理活動(dòng)中的薄弱控制點(diǎn)

2.4利用SAP系統(tǒng)對(duì)銷售環(huán)節(jié)實(shí)施審核

安鋼銷售政策遵循“不來(lái)款不發(fā)貨”。要求貨款回收率100%，除個(gè)別市政工程用鑄管外，嚴(yán)禁欠款發(fā)貨。根據(jù)這些特點(diǎn)，SAP系統(tǒng)設(shè)計(jì)為開(kāi)出提單時(shí)，客戶賬面余額大于或等于本批應(yīng)發(fā)鋼材金額。并根據(jù)安鋼需求，陸續(xù)實(shí)現(xiàn)了公司本部與駐外銷售公司數(shù)據(jù)對(duì)接。便于公司本部與駐外公司核對(duì)產(chǎn)品收發(fā)存情況，便于公司本部監(jiān)督駐外公司貨款回籠情況及銷售價(jià)格執(zhí)行情況。

3. SAP系統(tǒng)步完善，必將促進(jìn)內(nèi)審工作新飛躍

SAP系統(tǒng)做為現(xiàn)代企業(yè)優(yōu)秀的管理平臺(tái)，將企業(yè)內(nèi)外部資源根據(jù)需要進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)控，把企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況匯集成管理所需數(shù)據(jù)，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)資源共享。這種資源共享的特征給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提供了極大的便利，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作向更高目標(biāo)前進(jìn)成為可能。

3.1首先，降低審計(jì)工作強(qiáng)度，提高審計(jì)效率。在SAP系統(tǒng)建立以前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)多以“企業(yè)內(nèi)部單位”為審計(jì)對(duì)象。針對(duì)每個(gè)審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況，制定相應(yīng)審計(jì)方案。對(duì)每個(gè)單位的管理審計(jì)都必需對(duì)資金、采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等管理環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)某些重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目甚至要做“專項(xiàng)”審計(jì)，內(nèi)審工作勞動(dòng)強(qiáng)度很大。很多審計(jì)工作因時(shí)間緊、任務(wù)重導(dǎo)致審計(jì)效果很差。采用SAP系統(tǒng)以后，各單位管理制度和經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)能夠從SAP系統(tǒng)中調(diào)出。審計(jì)人員可以在不影響被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)的前提下實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目，除抽查項(xiàng)目外，其他審計(jì)工作基本可以在辦公室完成。

3.2其次，實(shí)現(xiàn)對(duì)“大集團(tuán)”供銷行為統(tǒng)一監(jiān)控。SAP系統(tǒng)建立以前，集團(tuán)公司所屬子（分）公司基本上各自經(jīng)營(yíng)本單位的采購(gòu)與銷售業(yè)務(wù)，在對(duì)分子公司審計(jì)時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)以下“奇怪”現(xiàn)象：采購(gòu)環(huán)節(jié)審計(jì)時(shí)，各分子公司采購(gòu)供貨商的同一種商品對(duì)集團(tuán)公司內(nèi)部各單位合同價(jià)格不一致，有些備件價(jià)格相差100多元。銷售方面，個(gè)別分（子）公司對(duì)同一資源銷售價(jià)格與集團(tuán)公司銷售部門銷售價(jià)格相差很大，導(dǎo)致個(gè)別客戶大量從分子公司采購(gòu)，給整個(gè)集團(tuán)利益造成損失。隨著SAP系統(tǒng)的普及，審計(jì)部門可以建議建立統(tǒng)一供應(yīng)商及銷售商管理模式，并對(duì)其信用進(jìn)行評(píng)定。建議利用集團(tuán)采購(gòu)和銷售，并對(duì)相關(guān)采購(gòu)價(jià)格和銷售價(jià)格進(jìn)行監(jiān)控。

篇2

財(cái)務(wù)管理制度的建立對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言起到至關(guān)重要的作用，合理的財(cái)務(wù)管理制度能促進(jìn)事務(wù)所財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量和效率的提高。目前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在財(cái)務(wù)管理制度的建立中還存在一系列問(wèn)題。為此，會(huì)計(jì)師事務(wù)所必須進(jìn)一步結(jié)合自身的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，制定更加合理有效的財(cái)務(wù)管理制度，解決當(dāng)前財(cái)務(wù)管理制度構(gòu)建中存在的問(wèn)題。本文將對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行研究。

關(guān)鍵詞：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所；財(cái)務(wù)管理制度；現(xiàn)狀；研究

財(cái)務(wù)管理制度的建立在會(huì)計(jì)師事務(wù)所中扮演著重要的角色，會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的好壞，與其財(cái)務(wù)管理制度有著重大聯(lián)系。為了促進(jìn)事務(wù)所財(cái)務(wù)管理工作的有效開(kāi)展，相關(guān)人員必須將工作重點(diǎn)放到財(cái)務(wù)管理制度的建立中，為事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)發(fā)展贏得更大的利益空間。筆者將分別從：會(huì)計(jì)事務(wù)所財(cái)務(wù)管理制度研究、如何推進(jìn)會(huì)計(jì)事務(wù)所財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)，兩個(gè)部分進(jìn)行闡述。

一、會(huì)計(jì)事務(wù)所財(cái)務(wù)管理制度現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，在會(huì)計(jì)事務(wù)所財(cái)務(wù)管理制度在中最為突出的問(wèn)題就是財(cái)務(wù)管理一體化，這也是諸多會(huì)計(jì)事務(wù)所最常見(jiàn)的問(wèn)題，所謂財(cái)務(wù)管理一體化，實(shí)際上是指財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人事、技術(shù)之間的有效統(tǒng)一，因此財(cái)務(wù)管理一體化的缺失會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)事務(wù)所分賬核算、各自為政、自行其事的亂象出現(xiàn)，不利于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)所財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化與科學(xué)化。此外，在會(huì)計(jì)事務(wù)所財(cái)務(wù)管理制度構(gòu)建中，會(huì)計(jì)人員也是至關(guān)重要的角色，據(jù)調(diào)查，許多會(huì)計(jì)事務(wù)所的會(huì)計(jì)人員缺乏一定專業(yè)性，沒(méi)有足夠的工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作中各類問(wèn)題的把握也不夠準(zhǔn)確，由此產(chǎn)生諸多財(cái)務(wù)問(wèn)題，例如資產(chǎn)的不合理利用、財(cái)務(wù)成本過(guò)高等，都影響制約著事務(wù)所的發(fā)展。

二、如何推進(jìn)會(huì)計(jì)事務(wù)所財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)

綜上，必須對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所財(cái)務(wù)管理制度現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，從中發(fā)現(xiàn)了諸多問(wèn)題，這些問(wèn)題也在一定程度上影響到會(huì)計(jì)事務(wù)所的發(fā)展。為了使會(huì)計(jì)事務(wù)所財(cái)務(wù)管理制度得到充分應(yīng)用，我們必須采取一些措施，例如：建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、完善事務(wù)所內(nèi)部監(jiān)督體系、設(shè)立清晰明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，從這幾方面來(lái)實(shí)施。

(一)建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

會(huì)計(jì)事務(wù)所在構(gòu)建內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度時(shí)應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)法，對(duì)財(cái)務(wù)管理制度充分完善，這項(xiàng)措施有利于注冊(cè)會(huì)計(jì)師及時(shí)了解現(xiàn)代內(nèi)部控制概念及方法，有利于會(huì)計(jì)事務(wù)所綜合執(zhí)法能力的提高。其次，會(huì)計(jì)事務(wù)所在建立內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度時(shí)還應(yīng)結(jié)合事務(wù)所長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃，從實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，并盡可能地考慮可能出現(xiàn)各種狀況。同時(shí)，也應(yīng)考慮財(cái)務(wù)預(yù)算方案的的合理性和可行性。其次，在編制完合理有效的預(yù)算方案后，要進(jìn)行嚴(yán)格的評(píng)價(jià)審核，因此，會(huì)計(jì)事務(wù)所還應(yīng)建立有效的評(píng)價(jià)考核體系，傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)考核體系較為簡(jiǎn)單，缺乏一定的科學(xué)性和合理性。會(huì)計(jì)事務(wù)所管理者應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)事務(wù)所的實(shí)際狀況，結(jié)合現(xiàn)代財(cái)務(wù)預(yù)算評(píng)價(jià)考核體系的新思想，完善傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)考核體系，使會(huì)計(jì)事務(wù)所的財(cái)務(wù)預(yù)算方案和長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃更具協(xié)調(diào)性，確保會(huì)計(jì)事務(wù)所財(cái)務(wù)預(yù)算方案的準(zhǔn)確合理性。除此之外，會(huì)計(jì)事務(wù)所管理工作者還應(yīng)提高自身的財(cái)務(wù)預(yù)算能力，累積財(cái)務(wù)預(yù)算工作的經(jīng)驗(yàn)，提高會(huì)計(jì)事務(wù)所的資金使用效率，確保收支合理，提高會(huì)計(jì)事務(wù)所的經(jīng)濟(jì)效益。會(huì)計(jì)事務(wù)所財(cái)務(wù)管理者應(yīng)充分實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)事務(wù)所現(xiàn)有資源價(jià)值的最大化，并和會(huì)計(jì)事務(wù)所長(zhǎng)期的發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來(lái)，及時(shí)向管理者反饋各種信息，使管理者決策更加地科學(xué)合理。

(二)不斷完善內(nèi)部監(jiān)督體系

健全的財(cái)務(wù)管理工作監(jiān)督體系，有利于財(cái)務(wù)工作者明確職責(zé)，增強(qiáng)責(zé)任感，改善財(cái)務(wù)管理工作中存在的不足。在嚴(yán)格的監(jiān)督管理下，也有利于在會(huì)計(jì)事務(wù)所中樹(shù)立財(cái)務(wù)管理的意識(shí)，提高工作人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，使各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作能科學(xué)有效地行進(jìn)。會(huì)計(jì)事務(wù)所管理者應(yīng)結(jié)合會(huì)計(jì)事務(wù)所財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際情況，制定全面有效的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督體系。首先，會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)完善內(nèi)部監(jiān)督控制制度，對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所較大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行收入、費(fèi)用、損益等，進(jìn)行監(jiān)督報(bào)告，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)事務(wù)所財(cái)務(wù)管理工作中存在的各項(xiàng)問(wèn)題，及時(shí)完善改進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作。合理有效的監(jiān)督控制體系能樹(shù)立財(cái)務(wù)管理工作人員的職業(yè)責(zé)任感，明確財(cái)務(wù)管理工作中的責(zé)任和義務(wù)，減少管理工作中的人為失誤。其次，要滿足會(huì)計(jì)事務(wù)所基本的資金需求，籌資和投資對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的發(fā)展至關(guān)重要，有利于會(huì)計(jì)事務(wù)所的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃。會(huì)計(jì)事務(wù)所的籌資和投資需要大量的資金，會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)集中使用部分權(quán)利，賦予部分管理工作者合理的資金使用權(quán)限，及時(shí)提取資金，不錯(cuò)失會(huì)計(jì)事務(wù)所籌資和投資的有利時(shí)機(jī)和發(fā)展機(jī)遇。會(huì)計(jì)事務(wù)所在資金使用權(quán)限的賦予時(shí)，要進(jìn)行嚴(yán)格的考核評(píng)價(jià)，防止資金的濫用缺失。

(三)設(shè)立清晰明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)依據(jù)會(huì)計(jì)事務(wù)所內(nèi)部核算的要求和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，設(shè)立較為明確的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)核算的精細(xì)化管理，只有將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)明確到每個(gè)部門、每個(gè)環(huán)節(jié)，才能在最大限度上提高會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，更加有效地將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)落實(shí)到會(huì)計(jì)事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)管理中。明確財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，不僅要注重會(huì)計(jì)事務(wù)所財(cái)務(wù)成本的核算，還要注重會(huì)計(jì)事務(wù)所財(cái)務(wù)信息的完善、各項(xiàng)收入費(fèi)用的核算，使會(huì)計(jì)事務(wù)所的財(cái)務(wù)核算體系更加精細(xì)化，滿足管理者在成本控制核算和財(cái)務(wù)管理各方面的需求。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上，筆者對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)現(xiàn)狀進(jìn)行了研究，從中不難看出合理有效的財(cái)務(wù)管理制度對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所的發(fā)展是十分重要的。科學(xué)合理的財(cái)務(wù)管理制度的建立需要事務(wù)所各方面工作的共同完善。在制定財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，必須以事務(wù)所自身特點(diǎn)及發(fā)展規(guī)劃為基礎(chǔ)，并結(jié)合內(nèi)部管理需要和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，從根本上解決會(huì)計(jì)事務(wù)所在財(cái)務(wù)管理制度建立中存在的各項(xiàng)問(wèn)題，提高國(guó)有會(huì)計(jì)事務(wù)所的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)其有效發(fā)展。

作者：張力文 單位：中興財(cái)光華會(huì)計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)河北分所

參考文獻(xiàn)：

篇3

隨著時(shí)代的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程不斷加快，行政企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度要求也隨之增加，特別是關(guān)于會(huì)計(jì)管理方案、內(nèi)控規(guī)范檔案管理制度等方面的管理制度出現(xiàn)，給財(cái)務(wù)管理企業(yè)帶來(lái)更加廣泛的拓展空間。但是由于行政管理單位長(zhǎng)久以來(lái)基礎(chǔ)制度存在大量弊端，預(yù)算控制收效甚微，財(cái)務(wù)管理人員不能夠滿足自身工作的需求等情況，導(dǎo)致新型的管理制度同樣存在很多問(wèn)題，本文結(jié)合財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際情況進(jìn)行分析，希望能夠給以后類似工作提供幫助。

關(guān)鍵詞：

行政單位；財(cái)務(wù)管理；對(duì)策

行政管理企業(yè)的運(yùn)作能夠直接影響到我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的運(yùn)行。當(dāng)前行政管理單位的工作環(huán)境正在發(fā)生著翻天覆地的重大改變，財(cái)政管理工作在行政單位中充當(dāng)著重要作用。當(dāng)面對(duì)行政制度的改變時(shí)，行政單位就應(yīng)該做出合理的解決方案，改善行政管理制度，優(yōu)化行政運(yùn)作效率，而這些管理方案的實(shí)行都必須要建立在行政單位的財(cái)政管理上。

一、行政單位的財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題

（一）基礎(chǔ)工作薄弱，內(nèi)控制度不夠健全

某些行政管理單位中沒(méi)有一套完整的行政管理制度，缺乏相關(guān)工作人員進(jìn)行財(cái)政管理，導(dǎo)致很多非專業(yè)人員承擔(dān)著財(cái)政管理工作。對(duì)于行政管理工作的資金落實(shí)問(wèn)題一直不能夠得到解決，整體財(cái)政審批不夠嚴(yán)密。沒(méi)有足夠的團(tuán)隊(duì)意識(shí)，內(nèi)控制度存在嚴(yán)重弊病。對(duì)于不相關(guān)的崗位之間沒(méi)有太大的劃分，多種工作之間相互影響。內(nèi)控制度對(duì)單位的內(nèi)部審查工作要求很高，對(duì)單位內(nèi)部沒(méi)有進(jìn)行過(guò)完善的審查體制，不能夠準(zhǔn)確落實(shí)單位的管理制度，整體的監(jiān)管力度缺乏，導(dǎo)致內(nèi)控制度相對(duì)混亂。

（二）預(yù)算編制不規(guī)范，且在落實(shí)不力

在行政管理方案落實(shí)的過(guò)程中，很多行政單位不能夠準(zhǔn)確按照標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行，而且實(shí)際操作不夠準(zhǔn)確，各項(xiàng)數(shù)據(jù)之間存在一定的偏差。在整體的預(yù)算編制過(guò)程中，沒(méi)有一個(gè)細(xì)致的步驟，只對(duì)申請(qǐng)過(guò)程重點(diǎn)要求，而輕視預(yù)算編制管理方面。在后期進(jìn)行落實(shí)預(yù)算過(guò)程中相關(guān)單位沒(méi)有進(jìn)行監(jiān)管工作，或者監(jiān)管不利，給行政單位預(yù)算編制帶來(lái)很大的影響，和實(shí)際預(yù)算收入存在較大的偏差，甚至?xí)斐晒M(fèi)的占用情況，嚴(yán)重破壞企業(yè)整體的收支平衡。對(duì)于預(yù)算編制實(shí)行過(guò)程中，往往都存在很多不平衡的狀況，大部分企業(yè)都會(huì)超出預(yù)算。

（三）財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)技能不高、學(xué)習(xí)意識(shí)落后

就目前來(lái)講，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)制度體系方面得到一定的進(jìn)步，但就財(cái)稅體制發(fā)展來(lái)講，仍然存在很多的弊病，需要加深創(chuàng)新思維和正確落實(shí)財(cái)政管理制度。我國(guó)在近年來(lái)多次提出行政管理制度的相關(guān)規(guī)范，也沒(méi)有起到很好的效果。在某些邢增單位中，很多財(cái)務(wù)人員都沒(méi)有太大的進(jìn)取心，不主動(dòng)去學(xué)習(xí)一些財(cái)務(wù)技能。行政單位的崗位提升空間很小，所以導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員對(duì)自身定位不夠，沒(méi)有一個(gè)明確的職業(yè)規(guī)劃。

二、提高行政單位財(cái)務(wù)管理水平的措施

（一）落實(shí)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、健全內(nèi)控體系

從會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作來(lái)講，某些企業(yè)正缺乏對(duì)應(yīng)的財(cái)政管理規(guī)范，不能夠正確落實(shí)專職人員的職責(zé)。相關(guān)單位應(yīng)該準(zhǔn)確梳理工作崗位的具體職責(zé)以及工作細(xì)節(jié)，分析管理單位的工作職能，細(xì)化管理職責(zé)，按照合理的管理規(guī)范將財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行完善，增強(qiáng)管理階層對(duì)企業(yè)內(nèi)部決策的重視，提高管理人員的責(zé)任意識(shí)。必要情況下可以建立監(jiān)督小組，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行細(xì)化，相關(guān)單位同樣也要準(zhǔn)確落實(shí)內(nèi)部管理環(huán)境，將自己的工作職能控制在一個(gè)合適的范圍。另外還要按照員工自身的工作性質(zhì)和工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)進(jìn)行滿足自身意識(shí)形態(tài)下的發(fā)展措施。并且要能夠保證會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作落實(shí)的準(zhǔn)確性，還要根據(jù)實(shí)際情況對(duì)工作進(jìn)行有效監(jiān)督和管理，進(jìn)行績(jī)效考核制度，按照相關(guān)情況對(duì)有關(guān)單位進(jìn)行上報(bào)統(tǒng)一處理。同時(shí)也要細(xì)化管理職責(zé)，對(duì)于當(dāng)前管理制度落實(shí)不夠到位的地方進(jìn)行分析，以制定更加完善的管理技巧。

（二）合理安排預(yù)算、規(guī)范化執(zhí)行

在預(yù)算安排中，要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行編制，總結(jié)，對(duì)于去年的預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)情況還要進(jìn)行處理，必須要保證數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性，嚴(yán)打某些部門為了個(gè)人利益進(jìn)行虛假報(bào)表，一定要嚴(yán)格保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。對(duì)于資金的細(xì)化安排應(yīng)該要滿足一定的管理方案，按照合理規(guī)劃進(jìn)行預(yù)算的安排，不能夠按照虛假數(shù)據(jù)的誤報(bào)導(dǎo)致預(yù)算超出項(xiàng)目實(shí)際需求。支出情況要能夠滿足相關(guān)單位制定的規(guī)范，對(duì)公費(fèi)占用情況或者認(rèn)為挪用應(yīng)該按照績(jī)效考核進(jìn)行處理，防止超出預(yù)算的情況發(fā)生。項(xiàng)目支出要能夠落實(shí)到準(zhǔn)確位置。按照對(duì)應(yīng)職責(zé)進(jìn)行項(xiàng)目分配，在項(xiàng)目支出方面根據(jù)實(shí)際情況對(duì)項(xiàng)目支出進(jìn)行調(diào)整，以防出現(xiàn)預(yù)算不足的情況。對(duì)于政府要求下的行政財(cái)務(wù)管理規(guī)定，一定要準(zhǔn)確落實(shí)。

（三）加強(qiáng)教育培訓(xùn)，提高職工能力

建立良好的工作氛圍，為提升財(cái)務(wù)職工的財(cái)務(wù)學(xué)習(xí)能力做出努力，建立其良好的終身學(xué)習(xí)的想法。對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行準(zhǔn)確定位，進(jìn)行穩(wěn)定分析，幫助其對(duì)自身做出一份明確的職業(yè)生涯規(guī)劃。在行政單位的職責(zé)部門中，應(yīng)該采取對(duì)應(yīng)方案進(jìn)行訓(xùn)練，提高職工工作能力。對(duì)不同能力的員工應(yīng)該采取不同的方式進(jìn)行激勵(lì)，努力促進(jìn)其提升工作素養(yǎng)，培養(yǎng)業(yè)務(wù)能力。舉例來(lái)講，可以通過(guò)對(duì)財(cái)政管理人員的培訓(xùn)來(lái)進(jìn)行各種方面的提升，對(duì)內(nèi)部管理者應(yīng)該主動(dòng)加入相關(guān)的審核行為。同時(shí)還要給進(jìn)行培訓(xùn)的員工放寬工作要求，給予其一定的時(shí)間來(lái)對(duì)培訓(xùn)工作進(jìn)行準(zhǔn)備。建立合適的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)于通過(guò)教育培訓(xùn)的員工進(jìn)行重點(diǎn)獎(jiǎng)勵(lì)，努力促進(jìn)員工業(yè)務(wù)工作的提升。

三、結(jié)束語(yǔ)

隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)經(jīng)濟(jì)水準(zhǔn)有了長(zhǎng)足的進(jìn)步，在此背景前提下，我國(guó)行政單位財(cái)務(wù)管理工作同樣有了大幅度提升，各種經(jīng)濟(jì)體制不斷完善。但在我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的前提下，行政單位財(cái)務(wù)管理工作同樣暴露出了很多不足，很多方面仍然有待完善。在這種混亂的局面下，相關(guān)行政單位一定要提升企業(yè)素養(yǎng)，努力提升員工素質(zhì)，建立完善的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范制度，合理安排預(yù)算，進(jìn)行規(guī)范化執(zhí)行，才能夠在日漸完善的經(jīng)濟(jì)體制中不落下風(fēng)。財(cái)務(wù)管理人員同樣也要加強(qiáng)自身素質(zhì)，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作的執(zhí)行提出寶貴意見(jiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

[關(guān)鍵詞] 公立醫(yī)院；經(jīng)濟(jì)管理；方法措施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 13. 091

[中圖分類號(hào)] R197.3 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2016）13- 0164- 03

1 加強(qiáng)公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的組織建設(shè)，保障各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作的正常運(yùn)行

公立醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理工作牽涉面廣，僅依靠財(cái)務(wù)部門或?qū)徲?jì)部門是不夠的。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要高度重視經(jīng)濟(jì)管理工作。建議醫(yī)院應(yīng)建立經(jīng)濟(jì)管理的三級(jí)管理網(wǎng)絡(luò)，明確相應(yīng)職責(zé)，即：領(lǐng)導(dǎo)組組長(zhǎng)、領(lǐng)導(dǎo)組、經(jīng)濟(jì)管理辦公室。領(lǐng)導(dǎo)組組長(zhǎng)應(yīng)由院長(zhǎng)擔(dān)任，作為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的第一責(zé)任人，其職責(zé)是對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理制度的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)，對(duì)經(jīng)濟(jì)管理資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。領(lǐng)導(dǎo)組成員中應(yīng)包括院級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)審計(jì)部門、采購(gòu)部門、紀(jì)檢監(jiān)察、總務(wù)后勤、設(shè)備管理、醫(yī)護(hù)管理部門等。其職責(zé)是：按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定定期召開(kāi)會(huì)議，梳理醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在此基礎(chǔ)上指導(dǎo)經(jīng)濟(jì)管理辦公室建立健全各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理內(nèi)部管理制度并督促認(rèn)真執(zhí)行，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理中遇到的問(wèn)題及時(shí)研究解決，及時(shí)優(yōu)化、改進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理流程。經(jīng)濟(jì)管理辦公室一般應(yīng)設(shè)在財(cái)務(wù)管理部門，其職責(zé)是根據(jù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的各項(xiàng)制度和規(guī)定，負(fù)責(zé)組織實(shí)施醫(yī)院預(yù)算管理、收支管理、成本控制、資產(chǎn)管理、績(jī)效考評(píng)、內(nèi)部控制等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理具體工作。

2 強(qiáng)化醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理各方面的制度建設(shè)，營(yíng)造良好的經(jīng)濟(jì)管理工作氛圍

各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理制度的完善與否，醫(yī)院管理干部及職工熟知程度如何，管理制度能否得到有效執(zhí)行，直接關(guān)系到醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的成敗。公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理的相關(guān)制度一般包括：醫(yī)院內(nèi)部控制制度、醫(yī)院預(yù)算管理制度、成本核算控制制度、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)集體決策制度、采購(gòu)管理流程、績(jī)效分配制度、固定資產(chǎn)及庫(kù)存物資管理規(guī)定、資金支付流程管理規(guī)定、財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)定、各項(xiàng)費(fèi)用控制規(guī)定等，涵蓋了醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理工作的方方面面。公立醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格按照制度規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)際，一要梳理優(yōu)化各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理業(yè)務(wù)工作流程；二要補(bǔ)充完善各項(xiàng)制度建設(shè)，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)要實(shí)行集體決策制度；三要將醫(yī)院各項(xiàng)管理制度匯編成手冊(cè)，印發(fā)至相關(guān)科室及全院管理干部，以供學(xué)習(xí)執(zhí)行；四要明確對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效管理的科室部門，加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化管理權(quán)責(zé)，進(jìn)而使制度的執(zhí)行落實(shí)到實(shí)處。

3 公立醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理的方法措施

3.1 醫(yī)院預(yù)算管理

醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)醫(yī)院年度工作計(jì)劃，按照規(guī)定程序編制每年的財(cái)務(wù)收支預(yù)算及物資設(shè)備采購(gòu)預(yù)算；對(duì)按照程序上報(bào)批復(fù)的預(yù)算及時(shí)進(jìn)行指標(biāo)分解、具體落實(shí)各科室部門的預(yù)算管理任務(wù)，下達(dá)科室二級(jí)預(yù)算管理指標(biāo)；根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排醫(yī)院各項(xiàng)收支和物資采購(gòu)，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行；對(duì)超出預(yù)算的各項(xiàng)收支，嚴(yán)格管控并按規(guī)范程序辦理各項(xiàng)預(yù)算的追加、調(diào)整；每季度對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析并將結(jié)果匯報(bào)醫(yī)院預(yù)算管理委員會(huì)。

作為醫(yī)院管理層面，應(yīng)定期召開(kāi)預(yù)算分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性；同時(shí)應(yīng)強(qiáng)化對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況考核結(jié)果的應(yīng)用，應(yīng)將各科室預(yù)算執(zhí)行的考核結(jié)果與綜合目標(biāo)管理相結(jié)合，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的約束。

3.2 醫(yī)院財(cái)務(wù)收支管理

醫(yī)院應(yīng)明確各項(xiàng)收支由財(cái)務(wù)部門歸口管理核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬，嚴(yán)禁科室及部門私自截留收入不入賬；進(jìn)一步規(guī)范資金支付和大額現(xiàn)金發(fā)放管理；通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)涵管理，進(jìn)一步優(yōu)化醫(yī)院收入支出結(jié)構(gòu)，提高業(yè)務(wù)收入中技術(shù)勞務(wù)性收入的比重。

作為具體負(fù)責(zé)醫(yī)院收支管理的部門，應(yīng)各司其責(zé)，相互配合，確保醫(yī)院的各項(xiàng)收支活動(dòng)真實(shí)、合法、完整。其中，醫(yī)院物價(jià)管理部門應(yīng)根據(jù)省市醫(yī)療收費(fèi)制定的公立醫(yī)院醫(yī)療收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步補(bǔ)充完善醫(yī)院醫(yī)療收費(fèi)體系，依法組織各項(xiàng)醫(yī)療收入，做到不多收、不漏收，確保醫(yī)院收入的完整性，同時(shí)要進(jìn)一步完善價(jià)格監(jiān)督檢查機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況的檢查，將檢查結(jié)果納入科室績(jī)效考核；醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置票據(jù)專管員，加強(qiáng)各類財(cái)務(wù)票據(jù)的購(gòu)買、使用、核銷的登記管理工作；會(huì)同醫(yī)保管理部門加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)醫(yī)療應(yīng)收款項(xiàng)的催收回籠工作；完善退費(fèi)管理制度，加強(qiáng)退費(fèi)審核；建立健全醫(yī)院各項(xiàng)支出內(nèi)部管理制度，確定各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷流程，嚴(yán)格按照制度規(guī)定辦理各項(xiàng)支出事項(xiàng)。醫(yī)院費(fèi)用結(jié)算管理部門應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定流程辦理門診及住院病人的費(fèi)用收取及入出院手續(xù)工作；完善病人各項(xiàng)費(fèi)用結(jié)算資料；建立患者費(fèi)用復(fù)核制度，減少收費(fèi)差錯(cuò)；收費(fèi)員每天必須出具日?qǐng)?bào)表并及時(shí)上交財(cái)務(wù)審核，嚴(yán)禁截留挪用，強(qiáng)化對(duì)收費(fèi)行為的監(jiān)管；進(jìn)一步加強(qiáng)醫(yī)療欠費(fèi)病人的管理，減少壞賬。醫(yī)療質(zhì)量管理控制部門及醫(yī)保管理部門應(yīng)在保證醫(yī)療安全的前提下，積極推進(jìn)臨床路徑應(yīng)用及單病種付費(fèi)管理，加強(qiáng)病人次均費(fèi)用控制；進(jìn)一步優(yōu)化醫(yī)院業(yè)務(wù)收入結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制藥品比例及耗材比例。醫(yī)院人事部門應(yīng)進(jìn)一步落實(shí)公立醫(yī)院定員定崗管理工作，制定切實(shí)有效的績(jī)效考評(píng)方案，在保證醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，合理控制人員數(shù)量，提高醫(yī)務(wù)人員薪資待遇，充分調(diào)動(dòng)醫(yī)務(wù)人員積極性。

3.3 醫(yī)院成本核算與控制管理

醫(yī)院應(yīng)成立成本管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)立成本管理機(jī)構(gòu)和崗位；建立健全成本控制考核制度，定期召開(kāi)成本專題會(huì)議；強(qiáng)化全員的成本控制意識(shí)，制定切實(shí)有效的措施有效防止資源浪費(fèi)；引進(jìn)醫(yī)院成本管理信息系統(tǒng)，科學(xué)開(kāi)展成本管理工作，并將成本控制結(jié)果納入科室績(jī)效考評(píng)體系；積極推進(jìn)保安、保潔、洗滌、食堂、停車等后勤服務(wù)社會(huì)化。

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門要按照規(guī)定的方法與流程開(kāi)展醫(yī)院全成本核算工作，在以科室、診次、床日為核算對(duì)象的基礎(chǔ)上，利用信息化手段，探索開(kāi)展項(xiàng)目成本與病種成本核算；定期對(duì)核算結(jié)果進(jìn)行分析，提出合理化建議。醫(yī)院醫(yī)務(wù)護(hù)理管理部門應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化科室成本意識(shí)；在保證各項(xiàng)醫(yī)療活動(dòng)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，科學(xué)合理控制人員數(shù)量；在保證醫(yī)療安全的基礎(chǔ)上，嚴(yán)格控制高質(zhì)耗材使用，減少衛(wèi)生材料消耗，控制藥品費(fèi)用。醫(yī)院后勤管理部門應(yīng)積極探索開(kāi)展后勤服務(wù)社會(huì)化模式，在條件成熟的情況下，通過(guò)公開(kāi)招標(biāo)方式確定有資質(zhì)的專業(yè)機(jī)構(gòu)提供后勤社會(huì)化簽約服務(wù)；應(yīng)進(jìn)一步建立健全節(jié)能管理制度，控制能源消耗，推動(dòng)節(jié)約型醫(yī)院的建設(shè)?；ú少?gòu)管理部門要加強(qiáng)對(duì)設(shè)備、工程、材料采購(gòu)成本的控制，降低采購(gòu)成本，提高資金使用效率。

3.4 醫(yī)院國(guó)有資產(chǎn)管理

醫(yī)院應(yīng)按規(guī)定要求設(shè)置資產(chǎn)管理部門，明確管理職責(zé)，合理配置和有效利用國(guó)有資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率；規(guī)范房屋等資產(chǎn)出租出借行為，對(duì)外投資必須進(jìn)行可行性論證并按規(guī)定報(bào)批；加強(qiáng)負(fù)債管理，嚴(yán)格按照規(guī)定程序控制醫(yī)院建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和配置大型醫(yī)用設(shè)備；嚴(yán)格資產(chǎn)管理，明確管理職責(zé)，確保國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。

醫(yī)院資產(chǎn)管理部門要嚴(yán)格按照《行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)的采購(gòu)、驗(yàn)收、出庫(kù)、調(diào)撥、處置等環(huán)節(jié)管理。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)銀行賬戶管理和貨幣資金核查；及時(shí)清理應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)；嚴(yán)格執(zhí)行負(fù)債審批制度。醫(yī)院采購(gòu)管理部門在保證臨床安全使用的基礎(chǔ)上，合理確定存貨庫(kù)存定額，加快資金周轉(zhuǎn)；加強(qiáng)庫(kù)存物資盤點(diǎn)、效期的管理，對(duì)高值耗材實(shí)行條形碼追溯。醫(yī)院基建及審計(jì)部門要進(jìn)一步完善基建項(xiàng)目的管理、議事決策與審核機(jī)制，健全建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)和監(jiān)理制度，強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目的過(guò)程管理，基本建設(shè)項(xiàng)目及超過(guò)一定金額以上的零星維修項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定辦理決算審計(jì)。

3.5 醫(yī)院采購(gòu)業(yè)務(wù)及合同管理

醫(yī)院應(yīng)進(jìn)一步建立健全物資采購(gòu)管理制度，在充分論證的基礎(chǔ)上，根據(jù)醫(yī)院發(fā)展和需求編制每年的物資設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃；嚴(yán)格遵循國(guó)家省市相關(guān)規(guī)定，落實(shí)藥品耗材網(wǎng)上集中采購(gòu)交易制度和備案交易制度，應(yīng)納入政府采購(gòu)的必須按規(guī)定執(zhí)行，未納入政府采購(gòu)范圍的，醫(yī)院應(yīng)嚴(yán)格按照院部物資采購(gòu)流程規(guī)定進(jìn)行采購(gòu)；進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門、紀(jì)檢及審計(jì)部門對(duì)采購(gòu)過(guò)程的全程監(jiān)管。建立健全合同管理制度，對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控，對(duì)重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂應(yīng)組織法律、技術(shù)、財(cái)務(wù)專家參與談判。

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門在匯總相關(guān)部門專項(xiàng)采購(gòu)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，制定全院物資設(shè)備采購(gòu)專項(xiàng)預(yù)算并按規(guī)定報(bào)上級(jí)部門批準(zhǔn)；醫(yī)院采購(gòu)管理部門采購(gòu)藥品耗材必須在省醫(yī)藥采購(gòu)平臺(tái)上運(yùn)行，禁止平臺(tái)外交易；應(yīng)遵循政府采購(gòu)規(guī)定及院部采購(gòu)物資流程進(jìn)行各項(xiàng)物資的采購(gòu)；進(jìn)一步完善各項(xiàng)物資的采購(gòu)計(jì)劃、驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用審批等環(huán)節(jié)管理；對(duì)計(jì)劃外的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)嚴(yán)格按程序辦理追加預(yù)算后方可按程序進(jìn)行。醫(yī)院行政管理部門負(fù)責(zé)對(duì)醫(yī)院的所有合同業(yè)務(wù)實(shí)施統(tǒng)一規(guī)范管理，各科室簽訂的合同均應(yīng)由院辦進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類、歸檔，實(shí)行合同的全過(guò)程管理。醫(yī)院審計(jì)部門重大經(jīng)濟(jì)合同履行情況應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

3.6 醫(yī)院績(jī)效考核與分配機(jī)制建設(shè)

醫(yī)院應(yīng)結(jié)合公立醫(yī)院改革實(shí)際，完善公立醫(yī)院內(nèi)部考核與獎(jiǎng)懲制度，充分調(diào)動(dòng)醫(yī)務(wù)人員工作積極性。加強(qiáng)各科室綜合目標(biāo)管理，進(jìn)一步強(qiáng)化考核結(jié)果的應(yīng)用。通過(guò)科學(xué)制定內(nèi)部績(jī)效考核方案和設(shè)立專項(xiàng)績(jī)效考核資金，建立規(guī)范診療的激勵(lì)約束機(jī)制，促進(jìn)規(guī)范診療行為，控制醫(yī)療費(fèi)用不合理增長(zhǎng)，提升醫(yī)院服務(wù)能力和水平。

醫(yī)院人事財(cái)務(wù)部門要結(jié)合醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，制定切實(shí)可行的績(jī)效分配方案和專項(xiàng)績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)方案，要重點(diǎn)突出崗位工作量、服務(wù)質(zhì)量、行為規(guī)范、技術(shù)能力、風(fēng)險(xiǎn)程度、成本控制、預(yù)算管理、醫(yī)德醫(yī)風(fēng)患者滿意度等指標(biāo)。醫(yī)療質(zhì)量管理部門應(yīng)結(jié)合公立醫(yī)院改革相關(guān)政策，進(jìn)一步完善各科室月度績(jī)效考核和年度綜合目標(biāo)考核方案；并將考核結(jié)果與績(jī)效方案掛鉤。

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)部管理 審計(jì) 程序

合理的項(xiàng)目建設(shè)有賴內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的工作，內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的合理發(fā)展可以使某項(xiàng)目更加了解市場(chǎng)需求，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)之間的協(xié)調(diào)能力，使公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)流暢。但是現(xiàn)在我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展存在的最大問(wèn)題是相關(guān)企業(yè)對(duì)建設(shè)內(nèi)部管理審計(jì)的投入不足，而對(duì)審計(jì)事業(yè)更加缺乏了解，所以缺少適應(yīng)項(xiàng)目發(fā)展的內(nèi)部管理審計(jì)部門，增加了項(xiàng)目工程的投資成本，無(wú)法做到合理的監(jiān)督。本文以作者多年的經(jīng)驗(yàn)講述了為什么要加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理審計(jì)和如何加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，以便大家參考。

隨著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的不斷發(fā)展壯大，內(nèi)部建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)已成為其重要的組成部分。建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)涵蓋的內(nèi)容很廣。其中造價(jià)審計(jì)能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，降低工程造價(jià)，而招投標(biāo)審計(jì)則使審計(jì)關(guān)口前移，以預(yù)防為主，從而作為節(jié)約資源、提高工程質(zhì)量的保證。這些單項(xiàng)審計(jì)是對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中的一個(gè)環(huán)節(jié)或一個(gè)方面進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)、提出合理建議、杜絕營(yíng)私舞弊的發(fā)生。而要整體上促進(jìn)企業(yè)工程管理水平的提高，擁有一個(gè)良好的項(xiàng)目建設(shè)環(huán)境，進(jìn)行項(xiàng)目管理審計(jì)就顯得尤為重要。

項(xiàng)目管理審計(jì)是以推進(jìn)工程管理素質(zhì)的改善以及管理水平和管理效率的提高，保證工程管理機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)建設(shè)管理活動(dòng)高效進(jìn)行，著眼于提高工程管理機(jī)構(gòu)整體功能，從根本上改進(jìn)組織管理、提高管理效率為目的。

作為企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，在進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)時(shí)，比外部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有一定的優(yōu)勢(shì)，那就是對(duì)本單位建設(shè)項(xiàng)目的管理流程、工作步驟、工作方法了解的更加清楚，信息采集、人員溝通更加方便，更容易發(fā)現(xiàn)工程管理過(guò)程中不夠完善的地方。對(duì)于設(shè)置專職工程管理機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)信息的獲取將更加方便，審計(jì)資料的提供不容易出現(xiàn)推委扯皮現(xiàn)象。

內(nèi)部建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)事業(yè)不僅對(duì)于工程運(yùn)行成本的減少起到促進(jìn)作用，同時(shí)可以提高工作人員的積極性，減少內(nèi)部不公平不公正的情況發(fā)生，對(duì)于一個(gè)即將開(kāi)展的項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，管理審計(jì)事業(yè)是開(kāi)展的基礎(chǔ)，提高相關(guān)人員工作效率，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目平穩(wěn)開(kāi)展。內(nèi)部建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)事業(yè)是一個(gè)整體，存在于項(xiàng)目開(kāi)展時(shí)的各個(gè)部門，甚至當(dāng)項(xiàng)目竣工時(shí)，內(nèi)部審計(jì)也在進(jìn)行中，它可以做到管理者科學(xué)化管理項(xiàng)目?jī)?nèi)部建設(shè)，同時(shí)可以使設(shè)計(jì)人員依據(jù)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，施工人員做到嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳎３终J(rèn)真的工作態(tài)度才能正好的開(kāi)展內(nèi)部建設(shè)審計(jì)事業(yè)。

在進(jìn)行建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理審計(jì)時(shí)，我們可以按照一個(gè)項(xiàng)目從立項(xiàng)批復(fù)、組織施工、到竣工驗(yàn)收的建設(shè)過(guò)程按下述內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)。

一、建設(shè)項(xiàng)目的內(nèi)部控制審計(jì)

內(nèi)部控制是指建設(shè)單位為保證項(xiàng)目順利實(shí)施所采取的一系列必要管理措施的工程管理控制系統(tǒng)，它包括最高管理機(jī)構(gòu)用來(lái)授權(quán)和指揮項(xiàng)目建設(shè)的方式、方法，也包括決策、籌資、計(jì)劃、招投標(biāo)、物資采購(gòu)、施工等建設(shè)程序和步驟，還包括為項(xiàng)目建設(shè)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定或設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。健全、可靠的內(nèi)部控制系統(tǒng)才能保證其工程建設(shè)活動(dòng)的真實(shí)有效。

（一）審查是否建立建全完善的工程建設(shè)管理制度，例如《工程設(shè)計(jì)管理制度》、《工程物資管理制度》、《工程變更、簽證管理制度》、《工程監(jiān)理管理制度》、《工程價(jià)款支付管理制度》、《工程驗(yàn)收組織管理制度》、《項(xiàng)目檔案存檔借閱管理制度》等，完善的工程管理制度可以保證建設(shè)活動(dòng)的合法合規(guī)性。

要完善相應(yīng)的管理制度，首先相關(guān)執(zhí)法部門要做到對(duì)不合理不合法工作人員的嚴(yán)懲，做到有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)，為審計(jì)工作帶來(lái)可以依靠的相關(guān)法律法規(guī)。同時(shí)應(yīng)協(xié)調(diào)各方外部監(jiān)督方式，形成監(jiān)督合力，可以通過(guò)立法規(guī)定來(lái)促使相關(guān)外部監(jiān)督部門適時(shí)適當(dāng)?shù)芈男斜O(jiān)督職責(zé)，另一方面可以通過(guò)物聯(lián)網(wǎng)等科學(xué)技術(shù)的發(fā)展來(lái)實(shí)現(xiàn)信息的交流合作，加強(qiáng)審計(jì)事業(yè)在各個(gè)項(xiàng)目之間的流通，減少資源的損失。

（二）審查各項(xiàng)管理制度是否得到貫徹執(zhí)行。則要查看項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中留下的原始記錄和有效憑證，按照重要性原則，需提供以下證據(jù)，在設(shè)計(jì)階段是否有設(shè)計(jì)交底記錄、圖紙會(huì)審紀(jì)要；在材料管理方面是否有材料進(jìn)場(chǎng)驗(yàn)收表或質(zhì)量抽檢報(bào)告，甲供材料是否有材料領(lǐng)用單；進(jìn)度管理方面是否有進(jìn)度計(jì)劃?rùn)z查記錄；在工程簽證管理方面是否有授權(quán)書(shū)、設(shè)計(jì)變更書(shū)、簽證單；在質(zhì)量管理方面是否有隱蔽工程驗(yàn)收單、材料質(zhì)量證明資料、質(zhì)量檢驗(yàn)臺(tái)帳；在進(jìn)度款支付方面是否有工程款支付臺(tái)賬以及已完進(jìn)度工程量計(jì)算書(shū)等。通過(guò)這些原始記錄可以檢查工程管理部門是否按已經(jīng)設(shè)置的制度或程序辦理工作，是否嚴(yán)格按制度辦事、是否流于行式，對(duì)工程管理活動(dòng)的真實(shí)性、有性進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（三）審查工程管理活動(dòng)中權(quán)限界定是否清楚，不相容職務(wù)是否分離。比如：現(xiàn)場(chǎng)施工管理人員與計(jì)價(jià)人員、現(xiàn)場(chǎng)施工管理人員與材料管理人員、現(xiàn)場(chǎng)施工管理人員與簽證授權(quán)人員等不能是同一人負(fù)責(zé)。員工各崗位之間是否建立了相互驗(yàn)證、相互制約的關(guān)系。每一項(xiàng)工程管理活動(dòng)的處理權(quán)，是否有兩人以上進(jìn)行復(fù)核把關(guān)，只有這樣才能保證其管理活動(dòng)的真實(shí)性，減少營(yíng)私舞弊的發(fā)生。只有真實(shí)、有效的工程管理活動(dòng)，其提供的管理資料才可以作為審計(jì)依據(jù)。

二、建設(shè)項(xiàng)目管理活動(dòng)合法合理性審計(jì)

真實(shí)有效的管理活動(dòng)并不能保證其建設(shè)活動(dòng)的合理性、合法性，只有借助于工程和審計(jì)專業(yè)知識(shí)，采用一定的審計(jì)方法，才能對(duì)項(xiàng)目建設(shè)程序、實(shí)施過(guò)程中的進(jìn)度、質(zhì)量和投資控制等進(jìn)行監(jiān)督。實(shí)際工作中主要從以下兩個(gè)方面進(jìn)行。

（一）建設(shè)程序?qū)徲?jì)。自籌資金建設(shè)項(xiàng)目是否有年度計(jì)劃，是否按計(jì)劃進(jìn)行，超計(jì)劃時(shí)是否向上級(jí)部門或單位請(qǐng)示追加批復(fù)；對(duì)于達(dá)到招標(biāo)額度的建設(shè)項(xiàng)目及工程物資是否進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)；工程投資額在30萬(wàn)元以上或建造面積在300平方米以上的建筑工程是否按規(guī)定辦理了施工許可證；是否按國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范進(jìn)行建設(shè)活動(dòng)。

（二）施工過(guò)程控制審計(jì)

1.進(jìn)度控制審計(jì)。檢查施工許可證的辦理是否及時(shí)，是否影響按時(shí)開(kāi)工；工程進(jìn)度計(jì)劃是否進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，調(diào)整是否及時(shí)，調(diào)整是否合理，能否保證工程總進(jìn)度；對(duì)于工程進(jìn)度推后是否進(jìn)行分析，查找原因，責(zé)任劃分是否明確。

2.質(zhì)量控制審計(jì)。對(duì)圖紙會(huì)審提出的問(wèn)題是否嚴(yán)格進(jìn)行落實(shí)整改，隱蔽工程是否按規(guī)范組織驗(yàn)收，簽章是否齊全，對(duì)不合格項(xiàng)的處理是否適當(dāng)。變更簽證依據(jù)是否合理，原因是否充分，對(duì)于發(fā)生工程質(zhì)量事故，責(zé)任劃分是否明確合理，補(bǔ)救措施是否適當(dāng)。

3.投資控制審計(jì)。初步設(shè)計(jì)是否進(jìn)行了多方案論證，最優(yōu)方案選定是否合理；招標(biāo)最高限價(jià)編制的依據(jù)是否合理、子目套取是否適當(dāng)、規(guī)費(fèi)計(jì)取比例是否正確；設(shè)計(jì)變更是否合理，是否提高設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，變更造價(jià)計(jì)取是否合理；甲供材料領(lǐng)用量是否合理，工程預(yù)付款是否嚴(yán)格按合同執(zhí)行，進(jìn)度款支付的計(jì)算依據(jù)是否合理準(zhǔn)確。

三、審計(jì)評(píng)價(jià)，提出合理建議。

根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)》要求，以上述審計(jì)過(guò)程中經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，實(shí)事求是、不偏不倚地反映審計(jì)事項(xiàng)，針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)管理活動(dòng)中存在的問(wèn)題作出評(píng)價(jià)，提出合理改進(jìn)建議，促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，出俱審計(jì)報(bào)告，限期整改。最終提高企業(yè)建設(shè)項(xiàng)目的管理水平，提升員工的職業(yè)勝任能力。

四、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的培訓(xùn)教育。

加強(qiáng)對(duì)工作人員的專業(yè)培訓(xùn)。要使審計(jì)工作能夠被清楚、真實(shí)的開(kāi)展，必須保審計(jì)工作中的各個(gè)關(guān)節(jié)環(huán)環(huán)緊扣，這就要求了內(nèi)部審計(jì)工作人員認(rèn)真、踏實(shí)的工作，并且自身有著豐富的專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備。如今審計(jì)工作人員大多沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)，無(wú)法掌握專業(yè)知識(shí)，做好本職工作，所以強(qiáng)化專業(yè)培訓(xùn)，提高團(tuán)隊(duì)專業(yè)素質(zhì)成為了內(nèi)部審計(jì)工作的核心。培養(yǎng)專業(yè)化人才，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)代化建設(shè)，能更好的開(kāi)展案件內(nèi)部審計(jì)工作。

五、強(qiáng)化管理意識(shí)，嚴(yán)格按照程序進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)建設(shè)。

強(qiáng)化管理者與領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)相關(guān)人員轉(zhuǎn)變管理理念，進(jìn)一步加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的投資，完善各類硬件軟件設(shè)施，促進(jìn)審計(jì)工作的科學(xué)化，使每一步都嚴(yán)格按照相應(yīng)的程序運(yùn)作，善于利用計(jì)算機(jī)的科學(xué)技術(shù)操作對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的歸納于整理，減少操作上的失誤。

六、內(nèi)部審計(jì)工作有不同的分工。

只有做到明確分工，才能使其發(fā)揮自身的最大優(yōu)勢(shì)，而不是有的方面沒(méi)有人進(jìn)行審理，有的環(huán)節(jié)審計(jì)人員過(guò)多，造成人力資源物力資源分配不均衡，造成資源不足或者資源浪費(fèi)的情況。各個(gè)環(huán)節(jié)相應(yīng)工作人員應(yīng)加強(qiáng)自身管理力度，明確自身審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)癥下藥。保證公司各個(gè)部門的流暢運(yùn)轉(zhuǎn)，避免由于某一環(huán)節(jié)的失誤而帶來(lái)大規(guī)模的損失。

總而言之，一個(gè)工程項(xiàng)目的合理實(shí)施離不開(kāi)科學(xué)化、合理化的內(nèi)部審計(jì)，而內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展離不來(lái)一套強(qiáng)而有力的監(jiān)督機(jī)制。只有搞好項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)，分配好各個(gè)部門管理人員的職責(zé)，增強(qiáng)審計(jì)人員自身責(zé)任感，加強(qiáng)對(duì)管理者各個(gè)部門有力監(jiān)督，加強(qiáng)審計(jì)人員的監(jiān)督，才能了解工程材料與造價(jià)，提高施工項(xiàng)目工作人員的積極性，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，減少項(xiàng)目運(yùn)行成本。審計(jì)工作人員也要加強(qiáng)對(duì)自身的監(jiān)督，本著以公司盈利為目的做好本職工作，改變傳統(tǒng)觀念，增強(qiáng)創(chuàng)新，發(fā)揮審計(jì)行業(yè)的最大潛能為項(xiàng)目的開(kāi)展做好基礎(chǔ)。

參考資料：

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[關(guān)鍵詞] 高校內(nèi)部管理 外部監(jiān)控 質(zhì)量保障體系

日本高等教育促進(jìn)了日本經(jīng)濟(jì)的崛起和發(fā)展。日本高校內(nèi)部管理制度與社會(huì)監(jiān)控構(gòu)建的教育質(zhì)量保障體系是日本高等教育實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展強(qiáng)而有力的保證。日趨完善的內(nèi)部管理制度是日本高等教育的基石，而大學(xué)評(píng)價(jià)制度評(píng)估、監(jiān)督內(nèi)部管理制度的運(yùn)行情況，起到外部監(jiān)控作用。內(nèi)部管理與外部監(jiān)控兩者的有機(jī)結(jié)合構(gòu)建的日本高等教育質(zhì)量保證體系提高了日本高等教育質(zhì)量。當(dāng)前，中國(guó)正處于高等教育管理改革的重要階段?！敖淌谥涡！?、“高校自主化”、“去行政化”等高校管理制度改革理念層出不窮。我們可以從日本高等教育質(zhì)量保證體系的發(fā)展歷程中借鑒經(jīng)驗(yàn)、吸取教訓(xùn)，促進(jìn)我國(guó)高等教育更快、更高、更強(qiáng)的發(fā)展。

一、日本高等教育質(zhì)量保障體系簡(jiǎn)介

中國(guó)高等教育發(fā)展與改革歷程中，如何提高教育質(zhì)量是社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。眾所周知，產(chǎn)品質(zhì)量的管理在生產(chǎn)部門內(nèi)部進(jìn)行，生產(chǎn)部門外部對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量發(fā)揮監(jiān)控作用，生產(chǎn)部門與外部社會(huì)的共同努力保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量。筆者認(rèn)為：保證與提高教學(xué)質(zhì)量如同保證與提高產(chǎn)品質(zhì)量，高校的內(nèi)部管理與外部監(jiān)控兩者不可或缺。如何將內(nèi)部管理與外部監(jiān)控有機(jī)結(jié)合？以下是日本高等教育質(zhì)量保障體系的幾點(diǎn)作法。

1.“以人為本”的日本高校內(nèi)部管理制度

無(wú)論是企業(yè)管理還是高校內(nèi)部管理，管理行為的本質(zhì)就是人的管理。日本高校管理及其改革始終貫徹“以人為本”的理念。其中，兩會(huì)制度和人事制度具有代表性，值得中國(guó)高校改革借鑒。

（1）日本高校兩級(jí)管理制度（兩會(huì)制度）――“評(píng)議會(huì)”和“教授會(huì)”

日本高校內(nèi)部管理實(shí)行兩級(jí)管理制度。評(píng)議會(huì)是日本高校內(nèi)部管理的指揮中樞，教授會(huì)則是日常教學(xué)科研工作的管理機(jī)構(gòu)。日本高校兩會(huì)制具有權(quán)威性、民主性、代表性、規(guī)范性等特點(diǎn)。它們都是根據(jù)《日本教育法》和《大學(xué)設(shè)置基準(zhǔn)》的相關(guān)規(guī)定設(shè)立。

評(píng)議會(huì)由校長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，其成員包括各學(xué)部部長(zhǎng)、事務(wù)局長(zhǎng)、教學(xué)學(xué)部部長(zhǎng)、學(xué)生部長(zhǎng)、研究所所長(zhǎng)、圖書(shū)館館長(zhǎng)、各學(xué)部選出的兩名教授組成。評(píng)議會(huì)負(fù)責(zé)審議學(xué)校重要事項(xiàng)，統(tǒng)領(lǐng)和監(jiān)督各學(xué)部教授會(huì)。評(píng)議會(huì)議員實(shí)行任期制，各學(xué)部推選上來(lái)的兩名教授任期兩年。

教授會(huì)是各學(xué)部的權(quán)力審議機(jī)構(gòu)。各學(xué)部的學(xué)部長(zhǎng)擔(dān)任會(huì)長(zhǎng)。由學(xué)部的教授、副教授和其他學(xué)部成員構(gòu)成。教授會(huì)負(fù)責(zé)審議學(xué)部的一切重大事項(xiàng)，比如，制訂學(xué)部教學(xué)科研計(jì)劃、學(xué)科專業(yè)課程設(shè)置計(jì)劃、分配教師的科研任務(wù)和授課、制訂學(xué)生管理方案等。教授會(huì)重要職權(quán)還包括對(duì)教師的選拔、考核、職務(wù)晉升以及選舉學(xué)部長(zhǎng)并監(jiān)督其工作。

（2）21世紀(jì)的日本高校人事制度改革完善其內(nèi)部管理制度

人事制度是高校內(nèi)部管理中重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。人事制度改革的成功與失敗直接影響高校內(nèi)部管理工作的效果。2005年，全國(guó)六所公立大學(xué)的人事制度改革標(biāo)志著日本高等教育人事改革正式啟動(dòng)。此次改革的關(guān)鍵是公立大學(xué)法人化轉(zhuǎn)變，改革后，教職員從公務(wù)員轉(zhuǎn)變成非公務(wù)員，他們的權(quán)力和義務(wù)不再受到《公務(wù)員法》《教育公務(wù)員特例法》的保護(hù)，而是全面適用國(guó)家的公務(wù)員《基準(zhǔn)法》。

此次人事制度改革打破了日本傳統(tǒng)的職場(chǎng)終身雇傭制，對(duì)教員及職員都采取工作業(yè)績(jī)考核下的聘用制，其涉及的層面不僅是教員，也包括在高校管理機(jī)構(gòu)就職的職員。

2.以第三方評(píng)價(jià)為主體的外部監(jiān)控體系評(píng)估和監(jiān)督高校內(nèi)部管理制度

20世紀(jì)90年代初，《大學(xué)設(shè)置基準(zhǔn)》的修訂標(biāo)志著日本高等教育改革翻開(kāi)全新的一頁(yè)。新修訂的《大學(xué)設(shè)置基準(zhǔn)》規(guī)定：為了提高教育、研究水平，構(gòu)建高等教育質(zhì)量保證體系，高校必須建立自我評(píng)價(jià)機(jī)制，成立自我評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，高校自我評(píng)價(jià)機(jī)制對(duì)高等教育改革最大的貢獻(xiàn)在于促進(jìn)高校改進(jìn)教育現(xiàn)狀，提高高校教育質(zhì)量。但是，高校自我評(píng)價(jià)制度也存在問(wèn)題。其中最突出的高校內(nèi)部缺少評(píng)價(jià)專家、評(píng)價(jià)結(jié)果在各高校之間缺少比較。于是，對(duì)高校實(shí)施自身與政府之外的第三訪評(píng)價(jià)稱成為21世紀(jì)日本高校改革的任務(wù)之一。2000年，日本成立高等教育評(píng)價(jià)與學(xué)位授予機(jī)構(gòu)。主要工作是每隔五年對(duì)大學(xué)的教學(xué)和科研進(jìn)行評(píng)估。評(píng)估過(guò)程是：首先由第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)制訂評(píng)價(jià)指標(biāo)，各高校根據(jù)評(píng)價(jià)指標(biāo)開(kāi)展自我評(píng)價(jià)，然后將自我評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)送第三方評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，最后由該機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)地考察得出評(píng)價(jià)結(jié)果并通知學(xué)校。

自此，由自我評(píng)價(jià)與外部評(píng)價(jià)相結(jié)合的大學(xué)內(nèi)部管理與外部監(jiān)控構(gòu)建的日本高校質(zhì)量保證體系建立起來(lái)了。

二、日本高校內(nèi)部管理與社會(huì)監(jiān)控構(gòu)建的教育質(zhì)量保障體系的啟示

1.依法治教，健全高等教育法律保障體系

評(píng)議會(huì)、教授會(huì)作為日本高等教育的一項(xiàng)重要制度，具有代表性、民主性的特點(diǎn)，是日本高校教育質(zhì)量在短時(shí)間內(nèi)得到快速發(fā)展的重要原因。在近兩年的中國(guó)高等教育改革浪潮中，效仿日本高等教育兩會(huì)制，實(shí)行“教授治?！钡挠^點(diǎn)被眾多專家學(xué)者提出。但是，如果沒(méi)有強(qiáng)而有力的法律保證制度的權(quán)威性，那么制度在實(shí)施過(guò)程中勢(shì)必會(huì)流于形式。日本高校的評(píng)議會(huì)和教授會(huì)不僅沒(méi)有形同虛設(shè)，反而在學(xué)校內(nèi)部管理工作中發(fā)揮著決定性的作用，這與日本社會(huì)教育法規(guī)的健全息息相關(guān)。明治初年確立高等教育制度以來(lái)，日本制定了二十幾部有關(guān)高等教育的法律，并逐步形成了高教法律體系。這一法律體系不僅體現(xiàn)在它由橫向的各法律組成，還表現(xiàn)在它是縱向的，是由上位法、下位法（國(guó)家制定），實(shí)施令（內(nèi)閣制定）、實(shí)施規(guī)定（文部省制定）組成的法律網(wǎng)絡(luò)。無(wú)論是人事還是財(cái)務(wù)管理，所有與高校管理有關(guān)的事項(xiàng)都可以在法律體系中找到依據(jù)。有法可依、有法必依是兩會(huì)制度賴以生存的土壤，兩會(huì)的地位是由相關(guān)法律確定的，受到法律嚴(yán)格保護(hù)。脫離了法律，它在高校管理中的絕對(duì)權(quán)威性就失去了保障。

由此可見(jiàn)，如何做到“教授治?！保咳绾伪苊狻敖淌谥涡！绷饔谛问剑窟M(jìn)一步完善我國(guó)高等教育立法、健全法律保障體系是重要前提。深圳大學(xué)和南方科技大學(xué)作為高校改革創(chuàng)新的試驗(yàn)田，已經(jīng)率先向深圳市政府提交申請(qǐng)，希望兩所大學(xué)的章程交深圳市人大審議通過(guò)后，成為深圳特區(qū)的法律，真正做到依法辦學(xué)。這樣做不僅使“教授治?！庇辛朔杀Ｗo(hù)，也可以避免政府直接與學(xué)校打交道造成的行政干預(yù)。我們相信，通過(guò)這些改革試點(diǎn)的不斷摸索，符合中國(guó)國(guó)情的高等教育法律保障體系將逐漸完善。依法治教保障下的教授治校一定能夠提高我國(guó)高等教育質(zhì)量。

2.以“法人化”改革為依托，實(shí)行高校領(lǐng)導(dǎo)層、行政層、教學(xué)科研層的綜合性人事制度改革

日本公立大學(xué)的人事制度改革是以法人化為特點(diǎn)的綜合性改革，不是以教師為改革對(duì)象的單項(xiàng)突進(jìn)。法人化后，教師與行政管理人員都面臨著從公務(wù)員到非公務(wù)員的轉(zhuǎn)變。這個(gè)過(guò)程中，受到?jīng)_擊不僅是教師，而且包括高校的行政人員。改革對(duì)各行政崗位設(shè)置的必要性、職員的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行了新的整理，并引入以能力、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)為主的評(píng)價(jià)機(jī)制，實(shí)行以能力等級(jí)制度為基礎(chǔ)的任用制和工資制，代替以前的出勤工資制度。日本的人事制度改革為什么把高校的行政人員也納入其中，而中國(guó)的歷次高校人事制度改革卻只是以教師為主要改革對(duì)象？原因之一是政府主導(dǎo)的高校評(píng)估，以及具有社會(huì)效應(yīng)的“中國(guó)高校排行榜”，其各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)都與教師和科研有關(guān)，這使高校領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為只有加強(qiáng)對(duì)教師的嚴(yán)格管理才能提升競(jìng)爭(zhēng)力，忽視了對(duì)行政人員的管理。但是，高校作為一個(gè)社會(huì)綜合體，各個(gè)部分的共同參與是它良性運(yùn)作的保證。因此，人事改革必須是以“法人化”改革為依托，實(shí)行高校領(lǐng)導(dǎo)層、行政層、教學(xué)科研層的綜合性人事制度改革。目前，中國(guó)的高校普遍存在行政人員辦事效率低下、組織結(jié)構(gòu)臃腫、工作內(nèi)容不飽滿等諸多問(wèn)題。一線教師作為學(xué)校的支撐力量，其地位和待遇反而比工作相對(duì)輕松的行政人員低。如果高校行政管理人員人事改革與教師人事改革不同時(shí)進(jìn)行，那么改革勢(shì)必引起教師的強(qiáng)烈不滿。高校法人化后，現(xiàn)代大學(xué)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，離不開(kāi)有效的管理機(jī)制和精干而又高素質(zhì)的管理隊(duì)伍，因此，管理隊(duì)伍建設(shè)與師資隊(duì)伍建設(shè)同等重要。

3.建立第三方評(píng)價(jià)為主體的外部監(jiān)控體系，有效評(píng)估、監(jiān)督高校內(nèi)部管理制度的構(gòu)成和運(yùn)行

隨著高等教育規(guī)模化，教育質(zhì)量的提高不再是高校內(nèi)部的事情。它引起了社會(huì)廣泛關(guān)注，成為政府關(guān)注下的公共事業(yè)。在高校內(nèi)部管理制度建立、健全的前提下，引入第三方評(píng)價(jià)的監(jiān)控體系，能夠有效發(fā)揮評(píng)估、監(jiān)督高校內(nèi)部管理制度的作用。處理好兩者關(guān)系，將直接帶動(dòng)教育質(zhì)量的提高。

如何使外部監(jiān)控在高校質(zhì)量保證體系中發(fā)揮作用？日本的作法值得我們借鑒。首先，要加強(qiáng)高校評(píng)估法制建設(shè)。日本的大學(xué)評(píng)估、學(xué)位授予機(jī)構(gòu)是依據(jù)《國(guó)立大學(xué)法人法概要》建立的，權(quán)威而又充分的法律依據(jù)使評(píng)估工作得以正常運(yùn)作。其次，要建立政府、社會(huì)共同構(gòu)建的高校評(píng)估體系。2001年，在高校自我評(píng)價(jià)制度實(shí)施十年后，日本政府設(shè)立了具有高度獨(dú)立性的大學(xué)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，即第三方評(píng)估機(jī)構(gòu)。所謂第三方評(píng)估，是指文部省承認(rèn)的獨(dú)立于政府的實(shí)體，按照文部省公布的標(biāo)準(zhǔn)和組織方法對(duì)高等教育進(jìn)行的評(píng)估。作為獨(dú)立于政府和教育界的認(rèn)證機(jī)構(gòu)，它能夠真正做到不受政府和教育界的影響，提供公平的認(rèn)證結(jié)論。最后，為維護(hù)各高校的辦學(xué)特色和自，不根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)各高校進(jìn)行排名，分出三六九等，只是將評(píng)估結(jié)果以易于明白的形式公布，希望國(guó)民對(duì)高校辦學(xué)理解、支持，從而促進(jìn)其發(fā)展。

三、結(jié)論

在進(jìn)入21世紀(jì)的中國(guó)高等教育改革與發(fā)展過(guò)程中，從制度上保證與提高高等教育質(zhì)量成為我國(guó)高等教育改革的重要課題。分析與借鑒日本的高等教育質(zhì)量保證體系能夠加速改革速度。在現(xiàn)代高等教育質(zhì)量保證體系中，內(nèi)部管理制度是前提，起著基礎(chǔ)性、根本性的作用，它與外部監(jiān)控制度的協(xié)調(diào)發(fā)展一定能夠提高教學(xué)質(zhì)量。

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[4]袁本濤.面向未來(lái)的日本高等教育改革［J］.清華大學(xué)教育研究，2002，（2）.

篇7

作為新型農(nóng)業(yè)金融機(jī)構(gòu)的主要代表，村鎮(zhèn)銀行自試點(diǎn)以來(lái)，在市場(chǎng)需求和國(guó)家政策支持下得到了快速發(fā)展，對(duì)于填補(bǔ)農(nóng)村金融市場(chǎng)空白，解決我國(guó)農(nóng)村金融服務(wù)不足問(wèn)題發(fā)揮了重要的作用?，F(xiàn)階段我國(guó)的村鎮(zhèn)銀行已基本建立了合理的內(nèi)部管理系統(tǒng)，但由于起步晚、發(fā)展經(jīng)驗(yàn)不足等因素的限制，現(xiàn)階段村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部管理中尚存在一定的問(wèn)題，需要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理工作，以促進(jìn)村鎮(zhèn)銀行的良好可持續(xù)發(fā)展。本文即結(jié)合新設(shè)村鎮(zhèn)銀行發(fā)展實(shí)際，對(duì)如何加強(qiáng)村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部管理工作提出幾點(diǎn)看法。

一、堅(jiān)持差異定位，樹(shù)立品牌意識(shí)

村鎮(zhèn)銀行與郵政、信用社等銀行相比，在風(fēng)險(xiǎn)抵御能力、業(yè)務(wù)開(kāi)展能力等方面均有著較大的差距，因此，要發(fā)展就必須堅(jiān)持差異化的定位，明確以“差異化、個(gè)性化、簡(jiǎn)單化”為主要內(nèi)容的特色經(jīng)營(yíng)發(fā)展思路，堅(jiān)持以客戶為中心，從滿足客戶基本需求著眼，努力探索產(chǎn)品與服務(wù)創(chuàng)新，建設(shè)“便民”、“惠民”的銀行，增強(qiáng)自身的品牌知名度和美譽(yù)度。

首先，銀行應(yīng)加強(qiáng)優(yōu)質(zhì)服務(wù)，立足簡(jiǎn)單實(shí)用的原則，全面推行服務(wù)承諾制、限時(shí)辦結(jié)制、”一次性告知制、首問(wèn)負(fù)責(zé)制的優(yōu)質(zhì)服務(wù)“四項(xiàng)機(jī)制”，真正樹(shù)立“領(lǐng)導(dǎo)為員工服務(wù)、后臺(tái)為前臺(tái)服務(wù)、二線為一線服務(wù)、全行為客戶服務(wù)” 的工本文由收集整理作理念，全面提升銀行服務(wù)水平，并積極改進(jìn)工作流程，堅(jiān)持效率至上，安全第一，確保安全高效，以切實(shí)解決客戶辦理業(yè)務(wù)麻煩、等待時(shí)間長(zhǎng)等問(wèn)題。

其次，還應(yīng)當(dāng)緊扣縣域發(fā)展實(shí)際，找準(zhǔn)信貸投放與支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的結(jié)合點(diǎn)，建設(shè)符合縣域發(fā)展實(shí)際、發(fā)展特色和市場(chǎng)需求的銀行。應(yīng)不斷地創(chuàng)新服務(wù)，站在客戶的角度思考問(wèn)題，為客戶著想。針對(duì)村鎮(zhèn)銀行客戶特點(diǎn)，實(shí)施差異化的定價(jià)策略，如對(duì)風(fēng)險(xiǎn)小、貢獻(xiàn)度大的客戶，實(shí)行差別化的利率優(yōu)惠，減輕額小、講信用的三農(nóng)及小微客戶的利息負(fù)擔(dān)，讓利于客戶；積極探索創(chuàng)新多樣化的服務(wù)模式，滿足特殊用戶的需求；同時(shí)不斷創(chuàng)新個(gè)性化的服務(wù)產(chǎn)品，為客戶打造個(gè)性化的服務(wù)。

二、完善管理制度，夯實(shí)管理基礎(chǔ)

科學(xué)合理的管理制度是保證管理工作順利開(kāi)展和管理效果的重要基礎(chǔ)，因此，要加強(qiáng)內(nèi)部管理，必須不斷健全完善內(nèi)部管理制度，按照“有序、嚴(yán)格、簡(jiǎn)單”原則，加快內(nèi)部制度的建設(shè)。

村鎮(zhèn)銀行內(nèi)部管理制度建設(shè)主要包括公司治理、人力資源管理、行政后勤保障、財(cái)務(wù)預(yù)算管理、金融服務(wù)和內(nèi)部監(jiān)督幾個(gè)方面。在公司治理層面，根據(jù)銀行發(fā)展實(shí)際，建立內(nèi)部規(guī)章及制度管理辦法，明確制度建設(shè)草擬、審批、執(zhí)行檢查、評(píng)估修訂等內(nèi)容；在人力資源管理方面，探索員工考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立員工分類管理及聘用、培訓(xùn)制度，完善以績(jī)效、崗位為導(dǎo)向的薪酬體系；在行政后勤保障方面，加強(qiáng)文件管理工作，完善安全保衛(wèi)工作制度，提高員工的安全防范意識(shí)，并不斷完善銀行內(nèi)部固定資產(chǎn)管理制度，做好固定資產(chǎn)的維護(hù)管理，以為銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)；在財(cái)務(wù)預(yù)算方面，健全完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，實(shí)施全面預(yù)算管理，充分發(fā)揮好預(yù)算的指導(dǎo)作用；在金融服務(wù)方面，規(guī)范金融服務(wù)禮儀，提高服務(wù)人員綜合素質(zhì)，探索開(kāi)展“星級(jí)柜員”評(píng)選工作，加強(qiáng)金融服務(wù)的延展性，提倡具備人性和質(zhì)量的品牌服務(wù)；在內(nèi)部監(jiān)督方面，完善內(nèi)部審計(jì)體系，立足于銀行實(shí)際，合理設(shè)置內(nèi)審、合規(guī)崗位，從簡(jiǎn)到繁、從易到難，開(kāi)展專項(xiàng)業(yè)務(wù)檢查審計(jì)，真正發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)管職能。

三、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控，推進(jìn)內(nèi)控管理

新設(shè)村鎮(zhèn)銀行目前雖然初步建立了風(fēng)險(xiǎn)防控體系，但由于成立時(shí)間較短，現(xiàn)階段在風(fēng)險(xiǎn)管理制度的健全性、執(zhí)行的有效性等方面存在著一定的不足，需不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，以最大限度減少風(fēng)險(xiǎn)，確保村鎮(zhèn)銀行的穩(wěn)健發(fā)展。

村鎮(zhèn)銀行發(fā)展經(jīng)營(yíng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有案防和操作風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、安全保衛(wèi)與信息科技風(fēng)險(xiǎn)及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。在風(fēng)險(xiǎn)管理中，應(yīng)堅(jiān)持將操作與案件風(fēng)險(xiǎn)防范納入全行日常經(jīng)營(yíng)管理工作，做到警鐘長(zhǎng)鳴，長(zhǎng)抓不懈；認(rèn)真貫徹落實(shí)銀監(jiān)會(huì)新的案防工作制度，開(kāi)展“三法四禁”的學(xué)習(xí)教育，定期或不定期組織學(xué)習(xí)傳達(dá)監(jiān)管部門及主發(fā)起行文件精神，進(jìn)一步強(qiáng)化一線業(yè)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與操作流程規(guī)范教育。做好貸款管理，建立完整、高校、科學(xué)的信貸資產(chǎn)管理體系，加強(qiáng)信用防范，重點(diǎn)防范客戶經(jīng)理等辦貸人員因道德風(fēng)險(xiǎn)造成的貸款安全風(fēng)險(xiǎn)；建立健全聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)防范預(yù)警機(jī)制，加強(qiáng)應(yīng)急演練，做到遇事不亂，處置得當(dāng)；還應(yīng)加強(qiáng)日常安全排查，確保不發(fā)生重大安全責(zé)任事故和案件。在案件風(fēng)險(xiǎn)排查活動(dòng)中，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)要害人員管理，重點(diǎn)對(duì)信貸業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查、排查，進(jìn)一步提高了全體職工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和遵章守紀(jì)的自覺(jué)性。進(jìn)一步加強(qiáng)與主發(fā)起行信息科技部門的匯報(bào)、聯(lián)系，確保east數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、重要系統(tǒng)上線，切實(shí)做好數(shù)據(jù)備份、互聯(lián)網(wǎng)管理等安全運(yùn)行維護(hù)工作，防范安全保衛(wèi)與信息科技風(fēng)險(xiǎn)。此外，應(yīng)當(dāng)高度重視流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)報(bào)告與溝通頻度，進(jìn)一步完善流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案，以提高對(duì)流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，最大限度減少流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

四、打造企業(yè)文化，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)員工的努力和付出，員工是企業(yè)的血液，承載著企業(yè)發(fā)展與改革的動(dòng)力，因此村鎮(zhèn)銀行在發(fā)展過(guò)程中必須重視員工的重要性，加強(qiáng)員工隊(duì)伍的建設(shè)，積極為員工搭建能夠施展才華、實(shí)現(xiàn)抱負(fù)的舞臺(tái)，并通過(guò)企業(yè)文化建設(shè)，促使員工認(rèn)同銀行的發(fā)展目標(biāo)，熟知銀行的發(fā)展方向，增強(qiáng)銀行的凝聚力和核心競(jìng)爭(zhēng)力。

不同的企業(yè)由于公司背景、運(yùn)營(yíng)狀況等的不同，企業(yè)文化也有所不同，在建設(shè)企業(yè)文化時(shí)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀、發(fā)展前景、發(fā)展目標(biāo)制定適合本企業(yè)發(fā)展的企業(yè)文化，根據(jù)彭水民泰村鎮(zhèn)銀行的發(fā)展情況，借鑒吸納主發(fā)起行企業(yè)文化精髓，在企業(yè)文化建設(shè)中應(yīng)以“用心”統(tǒng)領(lǐng)企業(yè)文化建設(shè)，通過(guò)多種多樣的學(xué)習(xí)、教育與實(shí)踐活動(dòng)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)干部員工隊(duì)伍的教育引導(dǎo)，加強(qiáng)對(duì)全行員工的職業(yè)道德和職業(yè)操守教育，讓用心成為員工普遍認(rèn)同并積極踐行的核心價(jià)值理念，真正做到“用心干工作，用心待客戶”。

在企業(yè)文化和員工隊(duì)伍建設(shè)中，除了堅(jiān)持教育引導(dǎo)外，也應(yīng)當(dāng)注重發(fā)揮監(jiān)督管理的作用，重點(diǎn)圍繞工作態(tài)度、工作能力與工作業(yè)績(jī)，區(qū)分不同崗位性質(zhì)，制定員工考核指引，并與干部選拔聘用、績(jī)效考核獎(jiǎng)勵(lì)與人員清理清退掛鉤，堅(jiān)持態(tài)度、能力、業(yè)績(jī)“三位一體”的用人導(dǎo)向，進(jìn)一步完善干部選拔聘用制度和人才儲(chǔ)備庫(kù)建設(shè)，為員工搭建成長(zhǎng)的平臺(tái)；完善薪酬績(jī)效管理及福利慰問(wèn)制度，建立員工工資增漲機(jī)制，落實(shí)員工保護(hù)措施，真正體現(xiàn)勞有所保、勞有所得、多勞多得。針對(duì)當(dāng)前員工隊(duì)伍中存在的工作態(tài)度不端正、思想懈怠、得過(guò)且過(guò)等不良現(xiàn)象，全面推進(jìn)實(shí)施并貫徹落實(shí)“三法四禁”，組織力量開(kāi)展常規(guī)監(jiān)督及檢查，對(duì)于存在不良工作行為的員工，督促其及時(shí)改正，對(duì)于嚴(yán)重違規(guī)者給予嚴(yán)肅處理，通過(guò)賞罰并用的手段，提高員工的重視度，杜絕工作中的不良行為及違規(guī)現(xiàn)象，切實(shí)提高員工專業(yè)技能水平和綜合素質(zhì)，從而為企業(yè)發(fā)展提供源動(dòng)力。

篇8

進(jìn)入第三季度，在市辦事處和聯(lián)社的正確領(lǐng)導(dǎo)下，按照市辦事處會(huì)計(jì)主管委派制管理暫行辦法的要求，認(rèn)真學(xué)習(xí)政治業(yè)務(wù)知識(shí)和金融法律法規(guī)，嚴(yán)格履行崗位職責(zé)和行使管理與監(jiān)督職能，以貫徹落實(shí)市辦事處及聯(lián)社的各項(xiàng)工作為目標(biāo)，強(qiáng)化管理，抓落實(shí)，規(guī)范財(cái)務(wù)核算，完善費(fèi)用管理，努力實(shí)現(xiàn)全社財(cái)務(wù)狀況的根本好轉(zhuǎn)，同時(shí)并積極做好了當(dāng)前農(nóng)信社改革有關(guān)測(cè)算資料的上報(bào)等工作，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)?，F(xiàn)就第三季度主要工作述職如下：

一、強(qiáng)化管理，狠抓落實(shí)

1、強(qiáng)內(nèi)控，抓管理。根據(jù)年初工作意見(jiàn)，于8月份與保衛(wèi)科到碑廓信用社進(jìn)行內(nèi)部管理規(guī)范試點(diǎn)，首先制定了內(nèi)部管理規(guī)范試點(diǎn)實(shí)施方案及相關(guān)內(nèi)部管理考核辦法，成立規(guī)范試點(diǎn)領(lǐng)導(dǎo)小組，安排具體工作，試點(diǎn)方案中規(guī)范了內(nèi)勤15個(gè)崗位的崗位職責(zé)及工作規(guī)范以及安全保衛(wèi)11個(gè)制度規(guī)定，對(duì)內(nèi)部管理制定了詳細(xì)的制度規(guī)定，為管理水平的提高打下了良好的基礎(chǔ);為提高營(yíng)業(yè)廳環(huán)境建設(shè)及安全保衛(wèi)設(shè)施方面的管理規(guī)范情況，先后到日照、黃島等外地參觀學(xué)習(xí)。其次、搞好內(nèi)部檢查，一是對(duì)碑廓信用社在前期股金規(guī)范

中出現(xiàn)的錯(cuò)賬組織有關(guān)人員進(jìn)行內(nèi)查外核，二是與保衛(wèi)科配合搞好對(duì)代辦站檢查，采取抽查、夜間查的方法，重點(diǎn)對(duì)各社代辦站的庫(kù)款、憑證及安全方面進(jìn)行一次檢查。

2、開(kāi)展達(dá)標(biāo)規(guī)范活動(dòng)。為了繼續(xù)提高柜臺(tái)帳款核算質(zhì)量，提高營(yíng)業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，開(kāi)展優(yōu)質(zhì)文明服務(wù)，加強(qiáng)日常管理和安全保衛(wèi)力度，制定出臺(tái)了“嵐山聯(lián)社會(huì)計(jì)出納、安全保衛(wèi)達(dá)標(biāo)規(guī)范實(shí)施方案”，組織開(kāi)展達(dá)標(biāo)規(guī)范活動(dòng)。本次活動(dòng)計(jì)劃從6月21日起至9月30日止，活動(dòng)范圍共分會(huì)計(jì)基本規(guī)定、現(xiàn)金管理、文明優(yōu)質(zhì)服務(wù)、安全保衛(wèi)四個(gè)部分，保障各項(xiàng)業(yè)務(wù)在一個(gè)穩(wěn)健安全的環(huán)境中快速健康發(fā)展。

3、加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)工作。一是強(qiáng)化了會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)工作，搞好了對(duì)全社內(nèi)勤人員的管理與考核。三季度對(duì)全轄營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行了庫(kù)款等專項(xiàng)會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)，通過(guò)檢查情況看，各社基本能按照會(huì)出基本制度的要求辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，庫(kù)款核對(duì)相符，無(wú)重大責(zé)任事故，但也存在不少問(wèn)題，對(duì)存在問(wèn)題按照內(nèi)部管理考核辦法進(jìn)行了嚴(yán)格處罰，切實(shí)做到了檢查輔導(dǎo)、查糾并重的效果。二是搞好了會(huì)出檢查輔導(dǎo)及現(xiàn)金考核。于8月上中旬搞好對(duì)各社、部營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)今年以來(lái)的會(huì)出工作質(zhì)量和各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的庫(kù)存限額進(jìn)行了考核工作。本次輔導(dǎo)檢查根據(jù)“山東省會(huì)出輔導(dǎo)

檢查實(shí)施方案”的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行，通過(guò)檢查情況看各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)仍不同程度的存在著這樣那樣的違規(guī)違紀(jì)和超庫(kù)存限額問(wèn)題，針對(duì)輔導(dǎo)檢查存在的問(wèn)題對(duì)各社部進(jìn)行了不同程度的處罰，對(duì)超庫(kù)存限額的營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)對(duì)超額部分按照同業(yè)往來(lái)利率進(jìn)行處罰，此項(xiàng)工作于本月16號(hào)完成。

4、強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)主管的管理和監(jiān)督。為加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化管理，使之有章可循，有規(guī)可依，根據(jù)聯(lián)社會(huì)計(jì)主管委派制管理辦法要求，對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)法規(guī)及管理制度、辦法進(jìn)行了檢查。如：財(cái)務(wù)管理實(shí)施、委派主管會(huì)計(jì)工資考核、會(huì)計(jì)工作質(zhì)量、有價(jià)單證及重要空白憑證管理辦法、結(jié)算管理辦法、會(huì)計(jì)擋案管理辦法等，聯(lián)社成立了會(huì)計(jì)工作檢查監(jiān)督小組。每月對(duì)委派會(huì)計(jì)的各項(xiàng)工作進(jìn)行一次監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)予以糾正或者通報(bào)批評(píng)，確保了各項(xiàng)基本制度、崗位責(zé)任制和各項(xiàng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)法規(guī)制度的貫徹落實(shí)。由于狠抓了委派會(huì)計(jì)工作的管理，受派會(huì)計(jì)的責(zé)任心明顯增強(qiáng)，會(huì)計(jì)職能作用發(fā)揮明顯，聯(lián)社對(duì)在上半年開(kāi)展內(nèi)部管理綜合檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，全處農(nóng)村信用社會(huì)計(jì)工作質(zhì)量較以前得以明顯提高。

5、組織開(kāi)展對(duì)人民幣的宣傳工作。一是按市人行安排，7月份進(jìn)行人民幣的宣傳，各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)全部發(fā)放宣傳資料、懸掛橫幅，達(dá)到預(yù)期目的。二是按央行反洗錢局的安排，對(duì)20xx年至今的現(xiàn)金及轉(zhuǎn)帳的大額資金對(duì)行了及時(shí)的統(tǒng)計(jì)上報(bào)。

6、做好協(xié)調(diào)關(guān)系。于7月份陪同嵐山國(guó)稅局對(duì)碑廓、虎山、嵐山、營(yíng)業(yè)部的20xx年度所得稅匯算情況進(jìn)行檢查，由于工作到位，本次檢查沒(méi)有出現(xiàn)其他任何問(wèn)題。

1 進(jìn)一步梳理、規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理工作，為支行會(huì)計(jì)管理打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

2 按時(shí)做好會(huì)計(jì)主管平常檢查工作，對(duì)工作中存在的題目要做到早發(fā)現(xiàn)、早整改。

3 加能人員管理，繼續(xù)加強(qiáng)柜員培訓(xùn)，結(jié)合總市行各項(xiàng)規(guī)章制度、操縱流程等對(duì)柜員展開(kāi)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)，進(jìn)一步進(jìn)步柜員的工作效力和業(yè)務(wù)素養(yǎng)，積極其大家創(chuàng)造一個(gè)良好的工作氛圍。

4 加強(qiáng)柜員的道德風(fēng)險(xiǎn)警示教育，使每位柜員都緊繃風(fēng)險(xiǎn)這根弦，時(shí)刻不松懈，杜盡風(fēng)險(xiǎn)隱患。

篇9

摘要：本文針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部的幾個(gè)難點(diǎn)和重點(diǎn)問(wèn)題加以分析，最終得出一些創(chuàng)新和構(gòu)建行政事業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的改進(jìn)對(duì)策，使行政單位內(nèi)部工作人員提升規(guī)范化管理的水平。

關(guān)鍵詞 ：行政事業(yè)單位;問(wèn)題;對(duì)策

一、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.內(nèi)部控制意識(shí)較弱

行政事業(yè)單位內(nèi)部沒(méi)有良好的控制環(huán)境，工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)能力較弱，特別是行政事業(yè)單位內(nèi)部的主要管理人員和主要負(fù)責(zé)人，內(nèi)部控制意識(shí)能力也相對(duì)較差，在這種情況下，行政事業(yè)單位的控制規(guī)范難以正常構(gòu)建，即使把相關(guān)的控制制度和策略制作出來(lái)也無(wú)法具體的加以實(shí)施。在現(xiàn)代化模式控制的復(fù)雜環(huán)境下，傳統(tǒng)模式受到了強(qiáng)烈的沖擊，眾多的職工暫時(shí)不能適應(yīng)這種變化，從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制工作不能正常開(kāi)展，無(wú)法走向現(xiàn)代化、規(guī)范化和科學(xué)化。

2.內(nèi)部控制制度缺乏監(jiān)督力度

行政事業(yè)單位內(nèi)部工作的重要保障是內(nèi)部制度，然而，大多數(shù)的行政事業(yè)單位沒(méi)有建立相對(duì)完善的內(nèi)部制度，也沒(méi)有設(shè)立相關(guān)的紀(jì)檢監(jiān)督機(jī)構(gòu)或崗位，致使內(nèi)部的控制環(huán)境混亂，很多制度和政策無(wú)法執(zhí)行和落實(shí)，這種現(xiàn)象表明了內(nèi)部缺乏有力的監(jiān)督制度。

3.財(cái)政管理制度的不規(guī)范

財(cái)政管理制度不規(guī)范體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：首先人員管理方面，財(cái)務(wù)工作人員專業(yè)素質(zhì)低，專業(yè)技術(shù)能力較差，無(wú)法熟悉財(cái)務(wù)工作和相關(guān)要求，從而出現(xiàn)出納人員兼職管理會(huì)計(jì)檔案、費(fèi)用、收入和保管、債務(wù)債權(quán)賬目的登記工作的現(xiàn)象。交接工作時(shí)，接替人員不按要求使用原先移交的工作賬簿，購(gòu)買的原始憑證沒(méi)有追加相應(yīng)的驗(yàn)收證明，在收借款時(shí)出現(xiàn)借款憑據(jù)內(nèi)容不齊全的現(xiàn)象，導(dǎo)致財(cái)務(wù)賬目不清楚，業(yè)務(wù)量增加。其次，在財(cái)務(wù)控制能力方面也存在很多不足，在預(yù)算控制工作中過(guò)簡(jiǎn)或過(guò)繁都會(huì)導(dǎo)致預(yù)算失敗，預(yù)算規(guī)定過(guò)繁會(huì)導(dǎo)致部門管理之間所需的自由空間縮小，降低職工積極性，預(yù)算規(guī)定過(guò)簡(jiǎn)又會(huì)導(dǎo)致部門管理之間的自由空間過(guò)大，從而職工放任自由，夸大預(yù)算的款項(xiàng)。

在收支管理工作中，隨意增大開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，是財(cái)務(wù)開(kāi)支管理違背規(guī)定的具體表現(xiàn)，無(wú)法做到對(duì)號(hào)入座的?？顚Ｓ茫灾劣诔霈F(xiàn)占用款項(xiàng)、挪作他用或名目不清等現(xiàn)象。在會(huì)計(jì)方面行政單位內(nèi)部不存在成本的核算工作，因而出現(xiàn)資產(chǎn)管理方面的紕漏，重復(fù)購(gòu)買、盲目購(gòu)買和攀比現(xiàn)象的泛濫，從而使行政事業(yè)單位內(nèi)部成本增加、辦公產(chǎn)品利用率降低。

二、針對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部問(wèn)題的解決對(duì)策

1.提升行政事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)控意識(shí)

（1）加大對(duì)職工的培訓(xùn)工作。職工首先要明確行政事業(yè)單位內(nèi)部的特點(diǎn)，并且加深對(duì)單位內(nèi)部文化的了解，同時(shí)學(xué)習(xí)并掌握工作的內(nèi)容，即收支控制、預(yù)算控制、建設(shè)項(xiàng)目控制、采購(gòu)控制、信息控制及資產(chǎn)控制等。職工要對(duì)每個(gè)工作環(huán)節(jié)的要點(diǎn)進(jìn)行分析，努力學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)技能，從而提高自身的市場(chǎng)判斷力，職工應(yīng)強(qiáng)化合同控制意識(shí)，尤其是在政府基建工程建設(shè)項(xiàng)目和政府融資建設(shè)項(xiàng)目中的合同控制，結(jié)合市場(chǎng)的需求，為單位制定發(fā)展戰(zhàn)略和決策。除此之外，單位應(yīng)當(dāng)組建由單位負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長(zhǎng)的內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組積極加入到單位規(guī)定的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的機(jī)構(gòu)中，確保行政事業(yè)能夠健康長(zhǎng)久的發(fā)展。

（2）提高管理職工管理的能力。提高管理職工的能力，特別是在信息時(shí)代的覆蓋之下，職工風(fēng)險(xiǎn)控制和信息技術(shù)的操作是非常專業(yè)的能力。此外，行政事業(yè)應(yīng)將不相容崗位相互分離，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制；單位應(yīng)當(dāng)制定組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖、崗( 職) 位說(shuō)明書(shū)和權(quán)限指引等內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件，使職工了解和掌握組織架構(gòu)設(shè)計(jì)及權(quán)責(zé)分配情況，正確履行職責(zé)。要培養(yǎng)和鍛煉職工的市場(chǎng)調(diào)查能力，從復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中，尋找解決難題的“良方”，同時(shí)，員工還要要掌握專業(yè)的管理軟件、辦公軟件，從而提高內(nèi)部管理員工科學(xué)化管理的能力。

2.完善行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制體系和制度

(1)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)是人員管理規(guī)范的實(shí)施，建立職工考核制度、激勵(lì)機(jī)制，能提升職工的工作責(zé)任感和積極性。此外，還要建立預(yù)算控制系統(tǒng)，內(nèi)部控制制度最主要的方面是預(yù)算控制，預(yù)算控制關(guān)系到使用資金效率方面控制的水平，預(yù)算控制的建立要經(jīng)歷預(yù)算執(zhí)行、分析、編制和調(diào)整等程序，控制預(yù)算務(wù)必科學(xué)準(zhǔn)確、嚴(yán)格有效。最后，加快內(nèi)部的信息體系建設(shè)，使信息系統(tǒng)更加完善，確保行政事業(yè)單位走向現(xiàn)代化。內(nèi)部規(guī)范的主要保障和途徑是信息系統(tǒng)，因此，要定期檢查系統(tǒng)漏洞，系統(tǒng)出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，第一時(shí)間找出相關(guān)解決方案，確保系統(tǒng)的正常運(yùn)行，以確保信息資源完好無(wú)損，以便對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管。

(2)建立并實(shí)施節(jié)點(diǎn)監(jiān)控體系，開(kāi)設(shè)相對(duì)自由獨(dú)立的紀(jì)檢崗位或機(jī)構(gòu),對(duì)業(yè)務(wù)點(diǎn)、行政點(diǎn)的相關(guān)監(jiān)管，確保有相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)行使敲警鐘的任務(wù)，把監(jiān)督和內(nèi)審聯(lián)系到?jīng)Q策每步的操作和步驟，做好未雨綢繆的準(zhǔn)備。同時(shí)，還應(yīng)對(duì)單位內(nèi)部相關(guān)體系和制度加以完善，使行政事業(yè)單位獲得更好的發(fā)展機(jī)會(huì)，并在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

3.規(guī)范財(cái)政管理制度

規(guī)范財(cái)政管理制度可以分兩方面來(lái)說(shuō)，其一，在加強(qiáng)會(huì)計(jì)部門職工的工作規(guī)范時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)部門的職工基礎(chǔ)工作和規(guī)范多加培訓(xùn)教育，并且針對(duì)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，建立全面的檢查制度以及相應(yīng)的獎(jiǎng)罰制度。在進(jìn)行單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，對(duì)預(yù)算分析、執(zhí)行、編制和考核的環(huán)節(jié)加強(qiáng)監(jiān)督和管理，建立相應(yīng)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)范預(yù)算中的編制，在執(zhí)行流程中可以加強(qiáng)對(duì)預(yù)算的硬性約束、防止任意超預(yù)算、增大預(yù)算范圍等違反制度的行為發(fā)生。

其二，在加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)政控制時(shí)，找出財(cái)政業(yè)務(wù)中的薄弱環(huán)節(jié)，把項(xiàng)目管理、政府的采購(gòu)管理、收支管理、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理以及合同的管理，六項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制的管理擺在重點(diǎn)。財(cái)政部門要建立相關(guān)的管理制度，對(duì)目前的業(yè)務(wù)流程認(rèn)真分析梳理，降低其中的風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化業(yè)務(wù)的整體流程，對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)作出相應(yīng)的解決方案和對(duì)策。對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的全程，制定相關(guān)的制衡機(jī)制，有利于消除報(bào)銷過(guò)程中虛假上報(bào)、不明追加預(yù)算等現(xiàn)象。

雖然行政事業(yè)單位內(nèi)部的內(nèi)控建設(shè)不可能一蹴而就，但也不能因此而一成不變，規(guī)范《試行》的頒布給加快行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立帶來(lái)了好消息。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循規(guī)范《試行》的規(guī)定，提高建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的進(jìn)度，有利于單位在公民中樹(shù)立良好的形象，確保達(dá)到期望的建設(shè)成果，把行政事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)向現(xiàn)代化推進(jìn)。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

就目前而言,內(nèi)控管理制度已得到普遍的認(rèn)同和應(yīng)用,然而,由于內(nèi)控管理制度在我國(guó)應(yīng)用的時(shí)間不長(zhǎng)、制度不成熟等,上海長(zhǎng)江汽車檢測(cè)維修公司對(duì)內(nèi)控管理制度的應(yīng)用存在意識(shí)薄弱、執(zhí)行不到位、制度不完善等問(wèn)題,最終阻礙內(nèi)控管理工作的順利展開(kāi),給企業(yè)帶來(lái)一定程度的影響。公司的治站方針是嚴(yán)治站、寬待客、重信譽(yù)、創(chuàng)文明。為了貫徹落實(shí)方針,務(wù)必就要加強(qiáng)公司的內(nèi)控能力,提高管理水平。

汽車維修行業(yè)即是對(duì)汽車進(jìn)行檢測(cè)修理和維護(hù)保養(yǎng)。追溯汽修行業(yè)在我國(guó)的發(fā)展史,我們可以知道其起步晚,而今的汽修市場(chǎng)也還未被充分開(kāi)發(fā),存在較大的發(fā)展空間。目前的汽修市場(chǎng)大致情況為:國(guó)營(yíng)單位是汽修市場(chǎng)的先行者;汽修企業(yè)的經(jīng)營(yíng)由傳統(tǒng)單一化向開(kāi)放多元化發(fā)展;家用小型汽車迅速占據(jù)汽車市場(chǎng)的份額;外資企業(yè)競(jìng)相進(jìn)入汽修行業(yè)。從這些現(xiàn)實(shí)背景考慮,我國(guó)的中小型汽修企業(yè)必須要采取一系列的應(yīng)對(duì)措施,由企業(yè)內(nèi)部管理出發(fā),提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、內(nèi)控管理制度的涵義和必要性

內(nèi)控管理制度是以成本和效益相結(jié)合為前提,為了防止依靠職權(quán)把投入的成本和累計(jì)的差額變?yōu)楹侠淼臋C(jī)制。內(nèi)控管理制度有五個(gè)要素,包括:環(huán)境控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、活動(dòng)控制、交流與信息、監(jiān)控。汽修企業(yè)內(nèi)控管理制度主要包括會(huì)計(jì)信息精確度的保證和企業(yè)管理能力的提高。汽修企業(yè)實(shí)行內(nèi)控管理制度是為了達(dá)到操作性、信息性和合規(guī)性三大目的。操作性是指企業(yè)每一種經(jīng)營(yíng)活動(dòng);信息性是指財(cái)務(wù)信息的可靠性和及時(shí)性;合規(guī)性是指企業(yè)所要遵循的法律法規(guī)。為此,內(nèi)控管理制度能更好提高汽修企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益并為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的展開(kāi)、財(cái)務(wù)信息的可信度、相關(guān)法律法規(guī)的要求提供一定的保證。

首先,內(nèi)控管理制度的不斷完善能更好的實(shí)現(xiàn)汽修企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo),因?yàn)閮?nèi)控管理制度能夠促使汽修企業(yè)更好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)以及降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn),最終促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定的成長(zhǎng)。其次,內(nèi)控管理制度的不斷完善是提高內(nèi)控管理水平的關(guān)鍵點(diǎn)。內(nèi)控管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié),企業(yè)管理水平的高低與內(nèi)控管理水平高低息息相關(guān),為此,內(nèi)控管理制度的不斷完善是十分有必要的。最后,國(guó)家法律法規(guī)要求企業(yè)做好內(nèi)控管理工作,為此,企業(yè)內(nèi)控管理制度是不可或缺的。

三、內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀

上海長(zhǎng)江車檢測(cè)維修公司內(nèi)控管理的現(xiàn)狀主要有以下三點(diǎn):第一,企業(yè)管理者并不重視內(nèi)控管理制度,從而導(dǎo)致內(nèi)控管理制度不完善,缺少對(duì)內(nèi)控管理的監(jiān)督和評(píng)價(jià),同時(shí),企業(yè)并無(wú)主動(dòng)強(qiáng)化自身的管理且缺乏動(dòng)力。和外國(guó)企業(yè)對(duì)比,企業(yè)管理者在管理層面的能力還有待提升。汽修企業(yè)制度不與時(shí)俱進(jìn),企業(yè)的發(fā)展將停滯不前。企業(yè)管理者應(yīng)在內(nèi)控管理制度不斷完善過(guò)程中及時(shí)吸取教訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)。第二,雖然內(nèi)控管理制度已在一些企業(yè)中得以運(yùn)用,但因?yàn)槠髽I(yè)不能正確認(rèn)識(shí)該制度、執(zhí)行力度不足、監(jiān)督不到位,致使內(nèi)控管理制度難以發(fā)揮作用。第三,企業(yè)管理者慣性把控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)和執(zhí)行權(quán)集于一身。這種情況將導(dǎo)致一些管理者位于企業(yè)之上,所制定的內(nèi)控管理制度將無(wú)法約束這部分的管理者。

此外,從汽修行業(yè)的五種競(jìng)爭(zhēng)力模型,即購(gòu)買者的討價(jià)還價(jià)能力、供應(yīng)商的討價(jià)還價(jià)能力、潛在競(jìng)爭(zhēng)者進(jìn)入市場(chǎng)能力、替代品的替代能力和行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)者的競(jìng)爭(zhēng)能力這五個(gè)方面來(lái)分析,現(xiàn)今的汽修行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)程度激烈,企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)不斷向上。

1、控制環(huán)境不協(xié)調(diào)

? 控制環(huán)境不一致是由于員工對(duì)于主動(dòng)參加和接受內(nèi)控管理的意識(shí)比較薄弱;培訓(xùn)時(shí)間過(guò)長(zhǎng),深受傳統(tǒng)管理模式的影響;行政管理的氛圍濃郁,管理者慣性獨(dú)自制定決策,員工總是被控制。為此,企業(yè)的大多數(shù)員工參加內(nèi)控管理的意識(shí)、價(jià)值觀等都無(wú)法適應(yīng)內(nèi)控管理制度的要求。在汽修行業(yè),有部分中小型企業(yè)正是因?yàn)閮?nèi)部控制環(huán)境不協(xié)調(diào)而給企業(yè)各方面工作帶來(lái)不便,更有甚者導(dǎo)致了企業(yè)的倒閉,為此,企業(yè)要通過(guò)內(nèi)控管理制度來(lái)約束員工的行為,并創(chuàng)造一個(gè)合適的控制環(huán)境。

2、對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理重視程度不足

中小型汽修企業(yè)的管理者一般較關(guān)注短期的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī),長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展考慮較少。并不重視長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃目標(biāo),走一步算一步的思想比較嚴(yán)重,因此在內(nèi)部控制方面花的時(shí)間和精力更是少之又少。由于企業(yè)高層管理者并沒(méi)認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性,內(nèi)控管理制度的作用就不能有效的發(fā)揮。就算企業(yè)管理者認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性,并采取一系列有效的管理措施,內(nèi)控管理制度依舊如同虛設(shè),因?yàn)榛鶎庸芾碚吆突鶎訂T工不了解內(nèi)控管理,并把內(nèi)控管理看作是監(jiān)督機(jī)制的另一個(gè)說(shuō)法。為此,就會(huì)出現(xiàn)遇到問(wèn)題就選擇逃避,不向上級(jí)反映以及隨意執(zhí)行上級(jí)交待的任務(wù)等問(wèn)題,最終將導(dǎo)致內(nèi)控管理制度的作用付之東流。

3、內(nèi)控管理信息滯后

中小型汽修企業(yè)的內(nèi)控管理信息滯后,不能及時(shí)準(zhǔn)確反映企業(yè)的現(xiàn)狀,從而阻礙內(nèi)控管理工作的效率。有效的、合理的內(nèi)控管理能夠全面反映汽修企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀,而不合理的內(nèi)控管理將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)信息滯后,最終致使管理者不能準(zhǔn)確作出有效的決策。就當(dāng)前我國(guó)汽修行業(yè)內(nèi)的內(nèi)控管理發(fā)展?fàn)顩r而言,多數(shù)中小型汽修企業(yè)的內(nèi)控管理信息一般都是單向的,這將會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理信息的及時(shí)更新造成嚴(yán)重影響。為此,內(nèi)控管理信息的及時(shí)更新將會(huì)嚴(yán)重影響中小型汽修企業(yè)的發(fā)展。

4、中小型企業(yè)難以有效進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作

作為內(nèi)部控制最有效的評(píng)價(jià)反饋方式,內(nèi)部審計(jì)能夠科學(xué)地反饋出內(nèi)部控制工作運(yùn)行的詳細(xì)情況。資源保障、獨(dú)立性這兩方面是建立完整內(nèi)部審計(jì)體系的關(guān)鍵。但是從當(dāng)下大部分中小型汽修企業(yè)的實(shí)際情況來(lái)看,完整的內(nèi)部審計(jì)體系難以建立,內(nèi)部審計(jì)工作的有效性也難以實(shí)現(xiàn)。這主要是因?yàn)?大部分的中小型汽修企業(yè)規(guī)模較小,資源有限且未將內(nèi)部審計(jì)部門從財(cái)務(wù)部門中獨(dú)立出來(lái)。這使得內(nèi)部審計(jì)體系缺失了完整性和獨(dú)立性,內(nèi)部審計(jì)工作也難以運(yùn)行。 5、相關(guān)工作員工綜合素質(zhì)有待提高

中小型汽修企業(yè)的總體管理水平和其內(nèi)部管理水平休戚相關(guān),而企業(yè)的內(nèi)部管理水平與管理人員的綜合素質(zhì)呈正相關(guān)的關(guān)系。管理人員的綜合素質(zhì)主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面,一是管理人員的職業(yè)道德素質(zhì),二是整體的業(yè)務(wù)素質(zhì)。但是目前,根據(jù)中國(guó)汽車維修行業(yè)協(xié)會(huì)調(diào)查,從事汽車維修的

技術(shù)工占63.4%;從事技術(shù)及管理工作的占26.2%;在從事汽車維修的管理人員總體中,部分管理人員的綜合素質(zhì)較低,此外一些管理人員在上崗之前由于缺乏系統(tǒng)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí),整體的業(yè)務(wù)水平和工作能力都還有待提高。 四、解決問(wèn)題的對(duì)策

1、重視內(nèi)控管理制度

中小型汽修企業(yè)管理者要端正對(duì)內(nèi)控管理的態(tài)度,客觀、正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)控管理。管理者要優(yōu)化內(nèi)控管理的方式,制定貫穿企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)控管理制度,并通過(guò)內(nèi)控管理制度對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行全面的管理控制。同時(shí),管理者應(yīng)通過(guò)內(nèi)控管理制度來(lái)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防,從而更好的提高風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的能力,最終提高中小型汽修企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)水平。另一方面,管理者應(yīng)通過(guò)內(nèi)控管理制度來(lái)檢測(cè)出企業(yè)所存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題,高度重視這些風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題,并采取科學(xué)合理的措施來(lái)解決問(wèn)題。

2、完善內(nèi)控管理制度

不斷完善內(nèi)控管理制度,能夠不斷提高企業(yè)內(nèi)控管理水平。為了降低中小型汽修企業(yè)違法行為的次數(shù),企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善內(nèi)控管理制度。首先,中小型的汽修企業(yè)要建立完善的制約機(jī)制以及內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。在完善制度時(shí),要一再?gòu)?qiáng)調(diào)員工自身的職權(quán),并對(duì)工作的流程做出嚴(yán)格的規(guī)定,特別是重要的工作業(yè)務(wù),要制訂雙簽制,從而防止個(gè)人獨(dú)斷。緊接著,要制定事后監(jiān)督制度,中小型汽修企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)工作流程的監(jiān)督。最后,中小型的汽修企業(yè)要建立只對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的審計(jì)部門,在審計(jì)部門的監(jiān)督中,要實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制,從而進(jìn)行更有效的制約和監(jiān)督。

3、加大對(duì)信息化的應(yīng)用

隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展,信息技術(shù)對(duì)中小型的汽修企業(yè)管理越加重要。保證信息溝通的通暢能為管理者的決策提供全面、正確的信息,并通過(guò)不斷加強(qiáng)與各部門員工的溝通,發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的不足,從而能夠及時(shí)完善內(nèi)控管理制度。中小型汽修企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)控管理工作時(shí),要利用好信息技術(shù),并對(duì)管理的理念進(jìn)行創(chuàng)新。同時(shí),信息技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的提高和預(yù)警的準(zhǔn)確度中發(fā)揮了不可忽視的作用。而且,中小型汽修企業(yè)可以通過(guò)信息共享,從而能夠及時(shí)準(zhǔn)確掌握企業(yè)的現(xiàn)狀,最終為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)安全提供保障。

4、建立內(nèi)部審計(jì)委員會(huì),加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

中小型汽修企業(yè)在建立財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部機(jī)制的時(shí)候除了要將財(cái)務(wù)審計(jì)部門與其它職能部門分設(shè)開(kāi)來(lái)以外,還需要對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)部門人員制定工作規(guī)范,避免與其它部門建立利益關(guān)系。財(cái)務(wù)審計(jì)的工作開(kāi)展要按照規(guī)范化的規(guī)章制度進(jìn)行,保證財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)的真實(shí)性。除此之外,汽修公司應(yīng)根據(jù)自身的需要去配置優(yōu)秀的會(huì)計(jì)師、工程師、審計(jì)師以及律師等。

5、提高管理人員的綜合素質(zhì)

于企業(yè)的管理而言,增強(qiáng)相關(guān)管理人員的綜合素質(zhì)顯得尤為重要。企業(yè)必須從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā),制定相應(yīng)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)方案,提高相關(guān)管理人員的專業(yè)知識(shí)水平和業(yè)務(wù)能力,使管理人員能更好地開(kāi)展企業(yè)管理工作。