導(dǎo)語：如何才能寫好一篇竣工財務(wù)決算審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：國家建設(shè)項目 竣工決算審計 財務(wù)決算審計

由于國家建設(shè)項目的建設(shè)模式較多，如建設(shè)單位公開招標(biāo)確定施工方；建設(shè)單位直接發(fā)包給施工方等確定投資方，投資方又確定施工方等，這些建設(shè)模式的合同內(nèi)容不同，結(jié)算方式不同，會計核算也不盡相同，所以竣工決算審計也不相同。同樣，一級行政預(yù)算其審計內(nèi)容、審計方法及處理處罰等也不一樣。

一、兩種決算審計的區(qū)別

（一）概念的區(qū)別

國家建設(shè)項目竣工決算審計：是對以在初步驗收后對該項目竣工決算的真實性、合法性、效益性進(jìn)行的審計。

單位財務(wù)決算審計：財務(wù)決算是對預(yù)算經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況的總結(jié)，與部門預(yù)算不可分割。財務(wù)決算一般指年度決算。單位財務(wù)決算審計就是對一個部門或單位年終財務(wù)決算的審計。

（二）審計內(nèi)容的區(qū)別

國家建設(shè)項目竣工決算審計的主要內(nèi)容與實行企業(yè)管理的單位財務(wù)決算審計內(nèi)容等都各有不同。比如實行企業(yè)管理的單位財務(wù)決算審計內(nèi)容主要包括：會計報表、賬簿、憑證的真實性、合法性、合規(guī)性審計；對企業(yè)流動資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等的安全完整、保值增值的審計；對企業(yè)債權(quán)債務(wù)的審計；對所有者權(quán)益等的真實性、合法性、合規(guī)性審計；對損益情況的審計。

在實際工作中，單位財務(wù)決算審計既包括建設(shè)單位自身的財務(wù)決算，同時也包括某個項目的財務(wù)收支，但項目的決算審計只包括與該項目有關(guān)的財務(wù)收支、工程造價等。比如對財務(wù)的審計，在單位財務(wù)決算審計時，涉及的有營業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、代扣代繳施工方建安營業(yè)稅，但若只對某項目進(jìn)行決算審計，所涉及的有代扣代繳施工方營業(yè)稅、投資方稅金、施工方、設(shè)計、咨詢單位營業(yè)稅（營改增的企業(yè)繳增值稅）等。也可就供貨方相關(guān)稅金進(jìn)行審計。但投資方稅金目前全國無統(tǒng)一規(guī)定。僅就四川成都而言，在BT模式下：投融資人只負(fù)責(zé)提供資金，不參與項目施工管理，則對其取得的資金投資回報按照“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

（三）審計方法的區(qū)別

財務(wù)決算審計的方法有順查法、逆查法、抽查法等。

但工程竣工決算審計方法除與財務(wù)決算審計方法有部分相同外，另有：材料價格市場詢價方法；造價有疑難問題使得審計方法；到編制定額的造價站咨詢，以此依據(jù)計入審定造價；工程量的審計方法：如用GPS定位測距；鉆芯取樣測厚度及材質(zhì)；皮尺測量長、寬、高等；綜合單價的審計方法包括：

（1）同類及相似項目按中標(biāo)單價計價；

（2）變更項目按有關(guān)規(guī)定重新組價；

（3）同類及相似項目當(dāng)結(jié)算工程量超過中標(biāo)工程量15%以上的另行組價。

如對某項目審計，除運(yùn)用單位財務(wù)決算審計的方法對項目財務(wù)收支進(jìn)行審計外，還要對工程造價進(jìn)行審計，就要運(yùn)用造價的審計方法：工程量的審計方法（GPS定位測距）、綜合單價的審計方法（變更項目的重新組價）等。

（四）處理處罰的區(qū)別

財務(wù)決算審計依據(jù)規(guī)章以上的法律、法規(guī)進(jìn)行處理處罰，若無文件規(guī)定，則不能處理處罰，應(yīng)向上級部門匯報，以便今后制定政策時使用；工程決算審計中，概算、預(yù)算、招投標(biāo)、多計造價等問題依據(jù)審?fù)栋l(fā)【1996】105號文件執(zhí)行。

在對某項目決算審計時，如發(fā)現(xiàn)財務(wù)收支方面存在的問題，則處理處罰在引用法律法規(guī)上面是一致的；但其他方面，如“四算三超”、高估冒算等方面，那么依據(jù)就不一樣了。

（五）法律效力的區(qū)別

實際工作中，國家建設(shè)項目結(jié)算審計大多利用審計報告及函的形式，很少采用審計決定。根據(jù)《中華人民共和國審計法》規(guī)定：“審計報告的依法出具不能代替審計決定的法律效力?！睂徲媹蟾婕昂从车膯栴}，對于被審計單位而言，可執(zhí)行，可不執(zhí)行，如不執(zhí)行，審計也就失去了它應(yīng)有的意義和作用。而單位財務(wù)決算審計中，一般根據(jù)《財政違法行為處罰處分條例》等規(guī)定進(jìn)行處理處罰，小問題及建議上審計報告，而大問題上審計報告并作出審計決定。

審計實踐中，筆者認(rèn)為，無論是單位財務(wù)決算審計，還是項目決算審計，都應(yīng)該出具審計報告及審計決定，既保證審計文書的規(guī)范化，又保證所有的問題的都應(yīng)由被審計單位執(zhí)行。

（六）審計時間的區(qū)別

國家建設(shè)項目竣工決算審計是某項目在初步驗收后就可實施審計，而單位財務(wù)決算審計一般是年終決算報表出來以后才開展財務(wù)決算審計。

只有完成了竣工決算審計，甲方、投資方、乙方才可以進(jìn)行工程款最終結(jié)算，而僅有工程結(jié)算審計報告，建設(shè)單位是無法辦理真正的竣工決算。只有對項目進(jìn)行決算審計，被審計單位依據(jù)審計報告和審計決定執(zhí)行以后，才能辦理真正的項目決算。若單位財務(wù)決算審計時，某項目未完工，則不便于對某項目相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審計；但某項目未完工，也可對其進(jìn)行在建工程審計或者過程控制審計。

二、兩種決算審計的聯(lián)系

（一）審計的意義和作用有聯(lián)系

兩種審計的意義和作用都是貫徹國家政策，維護(hù)國家利益，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，促進(jìn)加強(qiáng)管理和廉政建設(shè)，提高資金使用效益。

（二）審計內(nèi)容和范圍有聯(lián)系

單位財務(wù)決算審計可以延伸至有關(guān)單位，如設(shè)計方、施工方等，但項目決算審計，根據(jù)審計署有關(guān)規(guī)定，必須要對投資方、設(shè)計方、施工方、供貨方、尾工工程、移交工程等進(jìn)行審計，其審計內(nèi)容有聯(lián)系；但項目決算審計的內(nèi)容要寬泛得多。

（三）財務(wù)收支審計中存在問題，處理處罰依據(jù)相同

兩類決算審計在財務(wù)收支審計中發(fā)現(xiàn)的違反財經(jīng)法規(guī)的問題，在處理、處罰依據(jù)上基本是相同的。

（四）會計科目有聯(lián)系

工程項目的財務(wù)收支、往來、現(xiàn)金、存款與該單位的非工程項目資金的收支、往來、現(xiàn)金、存款有時有密切的聯(lián)系，會計分錄之間的經(jīng)濟(jì)往來也有聯(lián)系。

（五）審計方法也有相同點(diǎn)

如對現(xiàn)金的盤點(diǎn)、存款與對賬單的核對、往來款項的函證等。

三、建議

審計署盡快出臺相關(guān)文件，明確項目決算審計或結(jié)算審計，對于審減的工程造價這個問題，必須出具審計決定，否則，即使后續(xù)審計，被審計單位不執(zhí)行審計報告，而按合同付款給施工方或投資方，在國家資金流失的同時，審計的權(quán)威性無法體現(xiàn)，投資審計的作用也就毫無意義而言了，審計部門實質(zhì)上變?yōu)槭┕て髽I(yè)的結(jié)算公司了。

各級審計部門要注重資源整合，防止對項目先審計財務(wù)，后再對該項目決算進(jìn)行審計，這樣，無論是時間、資源等方面都浪費(fèi)了。還可在項目決算審計中，利用原有對項目的財務(wù)審計結(jié)果 ，以及上級審計部門對財務(wù)審計的成果，避免重復(fù)審計。

篇2

電網(wǎng)企業(yè)屬于資本密集型企業(yè)，電網(wǎng)設(shè)備類固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)的70%至80%，折舊費(fèi)占輸配電成本的50%左右，如何確保電網(wǎng)基建工程及時、準(zhǔn)確轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)是提高電網(wǎng)企業(yè)會計信息質(zhì)量和財務(wù)管理水平的關(guān)鍵，雖然在省公司層面已建立按月跟蹤和全省通報工程竣工決算進(jìn)度機(jī)制，將竣工決算及時完成率納入年度重點(diǎn)工作任務(wù)組織績效考核，但仍然存在工程竣工決算工作不及時，大量工程竣工決算擠壓，無法及時、足額轉(zhuǎn)增資產(chǎn)情況。本文以地市供電局基建工程財務(wù)決算管理為例，談?wù)勗诠╇娋謱用嫒绾我?guī)范和加強(qiáng)基建工程竣工財務(wù)決算工作，促進(jìn)工程竣工財務(wù)決算工作有序進(jìn)行，避免工程竣工決算積壓和超期現(xiàn)象發(fā)生。

二、電網(wǎng)基建工程竣工財務(wù)決算管理存在問題

（一）電網(wǎng)基建工程同期竣工項目多、竣工決算流程長、配合部門單位多，工程初設(shè)深度不夠，預(yù)算、結(jié)算審查不到位、不嚴(yán)格、審查質(zhì)量不高造成工程竣工決算進(jìn)度滯后。電網(wǎng)基建工程完工后需要經(jīng)過固定資產(chǎn)暫估入賬、甲供物資結(jié)算、工程竣工結(jié)算初稿編制、工程竣工結(jié)算審計、工程竣工結(jié)算批復(fù)、工程竣工財務(wù)決算編制、工程竣工財務(wù)決算審計、工程竣工財務(wù)決算批復(fù)等8個環(huán)節(jié)，涉及建設(shè)單位計劃、工程、物資、審計、財務(wù)等部門和施工、監(jiān)理、設(shè)計、物資供應(yīng)商外部單位，以及省公司工程、審計、財務(wù)等上級部門，工程竣工決算流程長，涉及管理部門單位多，特別是近些年來電網(wǎng)基建工程建設(shè)任務(wù)重，工程部門管理相對薄弱，工程完工后及時、準(zhǔn)確轉(zhuǎn)資已成為一個長期、重點(diǎn)、難點(diǎn)工作任務(wù)。

另外，建設(shè)單位系統(tǒng)性思考不足，對造價管理認(rèn)識不深，基層領(lǐng)導(dǎo)對造價工作重視不夠，造價管理隊伍不穩(wěn)定，審查方未堅持公平、公正、公開原則，未真正做到對工程建設(shè)流程和結(jié)算依據(jù)文件合規(guī)性、合法性與合理性的嚴(yán)格把關(guān)，某些費(fèi)用僅憑建設(shè)單位的一個電話或者口頭協(xié)議就同意列入工程結(jié)算中，沒有任何票據(jù)或者合同作為依據(jù)，造成費(fèi)用審核增減隨意性大，審查流于形式化，造成預(yù)算、結(jié)算、決算報表不對應(yīng)和脫節(jié)，影響決算完成進(jìn)度。

（二）工程預(yù)算、結(jié)算、決算報表未能有效對接和對應(yīng)，造成工程竣工決算編制困難?，F(xiàn)行預(yù)算、結(jié)算報表與財務(wù)決算報表存在口徑不一致的地方，不能與財務(wù)決算報表和會計核算一一對應(yīng)，決算報表編制時需要調(diào)整和轉(zhuǎn)化，且工程預(yù)算、結(jié)算編制時未考慮固定資產(chǎn)實物和價值管理要求，建設(shè)移交些資產(chǎn)不確定，給竣工財務(wù)決算編制帶來困難。工程管理部門根據(jù)合同開展結(jié)算，而合同又不及時履行變更手續(xù)，合同與財務(wù)實際發(fā)生存在差異，導(dǎo)致與財務(wù)不銜接，工程結(jié)算甲供物資與財務(wù)列支物資存在差異，數(shù)量、規(guī)格型號、名稱存在不一致。

（三）受外部環(huán)境影響，工程建設(shè)重安全、質(zhì)量和進(jìn)度，不重視造價管理，造成主體工程完工后大量費(fèi)用未定和審批程序未履行，影響工程決算進(jìn)度和工程完工交付使用資產(chǎn)信息質(zhì)量。部分工程建設(shè)進(jìn)度快，主體工程已完工，但尚有征地、尾工工程未完成，甚至工程完工后施工圖預(yù)算未批復(fù)，而相關(guān)設(shè)計變更也未出具，此外，工程竣工財務(wù)決算周期短，項目管理、生產(chǎn)運(yùn)行等部門對資產(chǎn)形成重視度不夠，重按期無缺陷投產(chǎn)輕資產(chǎn)移交管理，未參與設(shè)備的投運(yùn)驗收及現(xiàn)場實物清點(diǎn)，未及時創(chuàng)建設(shè)備臺賬，加之審計中介對交付使用資產(chǎn)也不夠重視，難以保持設(shè)備臺賬、資產(chǎn)卡片及實物的信息一致，影響工程竣工決算報表質(zhì)量，造成工程暫估轉(zhuǎn)資、結(jié)算、決算編制、審計、上報等環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)失控，影響移交資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。

（四）物資調(diào)撥單、出入庫、入賬、結(jié)算工作滯后，嚴(yán)重影響工程竣工結(jié)算和財務(wù)決算工作進(jìn)度和決算金額的準(zhǔn)確性。物資管理滯后一方面是農(nóng)網(wǎng)工程物資零星、量大、管理鏈條長造成，另一方面是物資制度不完善、物流各環(huán)節(jié)相關(guān)部門管理不到位引起。存在物資管理流程不暢、不閉環(huán)，物資管理臺賬不完善，物資實物管理與價值管理不能有效銜接，物資部門出入庫手續(xù)滯后，不能實時掌握實物流與資金流狀況。物資出入庫不及時，施工現(xiàn)場物資移交失控，現(xiàn)場物資直接由廠家移交給施工單位，存在物資部門和項目管理部門缺位現(xiàn)象；物資對賬、盤點(diǎn)、清理工作未及時開展。加之業(yè)主項目部和施工單位對領(lǐng)用物資管理不到位，容易造成物資漏列和差異發(fā)生；隨著網(wǎng)省公司深化推行統(tǒng)簽統(tǒng)付的情況下，物資入賬與實物入庫、領(lǐng)用很可能會更加不同步，難以避免差錯和漏列工程成本發(fā)生。

（五）工程、物資、財務(wù)信息化水平不高，造成工程竣工決算進(jìn)度滯后。目前，相關(guān)工程管理部門均建立了管理信息系統(tǒng)，但系統(tǒng)功能應(yīng)用不完善，各信息系統(tǒng)間信息不共享，在工作量呈幾何級數(shù)遞增的情況下，信息系統(tǒng)不能帶來管理效率的提升，部分系統(tǒng)功能成為負(fù)擔(dān)，部分信息需在不同系統(tǒng)錄入，且可用性不高，比如，物料管理系統(tǒng)不能與財務(wù)互聯(lián)，新老系統(tǒng)均在使用，數(shù)據(jù)重復(fù)和冗余，給物資核對和清理帶來困難，影響工程物資及時清理和結(jié)算。

三、電網(wǎng)基建工程竣工財務(wù)決算管理舉措

在基建工程竣工財務(wù)決算編制流程管控中，財務(wù)部門要充分發(fā)揮基建工程竣工財務(wù)決算的統(tǒng)領(lǐng)作用，主動向基建、物資管理部門靠攏，充分運(yùn)用Excel功能，固化表單，實現(xiàn)工程結(jié)算報表與財務(wù)決算報表無縫對接，縮減各環(huán)節(jié)等待時間。主要做法有以下幾個方面：

（一）制定考核實施細(xì)則，建立督辦機(jī)制，按紅、黃、綠燈預(yù)警，動態(tài)跟蹤決算工作進(jìn)度，不等不靠，實現(xiàn)竣工決算工作“零等待”。

以甲供物資結(jié)算及時率、工程竣工結(jié)算編制及時率、工程竣工財務(wù)決算編制及時率、工程竣工結(jié)算及財務(wù)決算審計及時率和工程竣工決算上報及時完成率等五項指標(biāo)設(shè)置基建工程竣工結(jié)算及財務(wù)決算考核管理體系，制定《基建工程竣工結(jié)算及財務(wù)決算考核管理實施細(xì)則》管理辦法，明確各責(zé)任部門負(fù)責(zé)按下表規(guī)定的時限提供竣工結(jié)（決）算相關(guān)文件和資料，與監(jiān)察審計部聯(lián)合建立了竣工結(jié)算和財務(wù)決算進(jìn)度通報、預(yù)警及考核、定期召開工作例會和督辦機(jī)制。

在制度建立的基礎(chǔ)上，以工程竣工結(jié)算及財務(wù)決算完成情況進(jìn)度表為依托，對鄰近各環(huán)節(jié)完成時限7天的項目顯示黃色預(yù)警，對超完成時限項目顯示紅色預(yù)警，其余項目顯示綠色可控，并相應(yīng)顯示節(jié)約和超時天數(shù)，確保竣工決算各環(huán)節(jié)工作實時監(jiān)控。工作中，充分利用工程結(jié)算批復(fù)環(huán)節(jié)不可控等待時間，在工程結(jié)算報告初稿提交一個周內(nèi)完成工程竣工財務(wù)決算初稿編制和上報審計工作，并在工程結(jié)算審定后立即報送竣工決算報告送審版，基本實現(xiàn)了工程結(jié)算批復(fù)立即出具審計報告和上報竣工財務(wù)決算請示，確保了竣工決算編制、審計、上報決算請示等環(huán)節(jié)“零等待”。

（二）做好工程項目日常財務(wù)核算和管理工作，節(jié)省賬務(wù)清理和竣工資料收集時間。

改變過去財務(wù)部門在編制基建工程財務(wù)決算需要對基建項目賬務(wù)進(jìn)行全面清理，在調(diào)整會計差錯的基礎(chǔ)上編制基建工程竣工財務(wù)決算模式，建立基建會計核算業(yè)務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書，對每一項業(yè)務(wù)的摘要、方向、科目、附件、現(xiàn)金流量等內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)范，同時制定了會計業(yè)務(wù)差錯考核辦法，加大會計憑證審核力度，提高了賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性，有效避免決算編制全面清理賬務(wù)的重復(fù)工作。在“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“預(yù)付賬款”、“應(yīng)付賬款”科目中按“基建項目”設(shè)置輔助核算對象，增強(qiáng)財務(wù)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的分析與運(yùn)用能力。

（三）固化表單和公式鏈接，基本實現(xiàn)工程結(jié)算報表與竣工財務(wù)決算報表無縫對接。

在工程竣工財務(wù)決算編制過程中，通過建立竣工決算編制底稿對接關(guān)系，固化了工程結(jié)算報表和竣工財務(wù)決算報表格式，充分利用Excel公式、鏈接、查找替換功能，實現(xiàn)了高效編制工程竣工財務(wù)決算，有效縮短了報表編制和修改時間。

（四）工程完工后及時辦理物資出入庫和入賬手續(xù)。

針對省供物資調(diào)撥單傳遞嚴(yán)重滯后問題，認(rèn)真做好物資到貨清理工作，對未入庫物資采取暫估入賬和先行結(jié)算，避免等待物資調(diào)撥單而影響工程竣工結(jié)算進(jìn)度。

篇3

一、竣工財務(wù)決算前的準(zhǔn)備工作

因為現(xiàn)階段具備不一致的建設(shè)企業(yè)概算項目和會計制度科目，財務(wù)人員應(yīng)該在符合國家基本概算、會計制度、財務(wù)決算編制需求的基礎(chǔ)上實施會計賬套。設(shè)計二級會計核算科目的時候，需要盡可能銜接項目概算明細(xì)，以便于滿足實際要求，降低工作量。正式進(jìn)行竣工財務(wù)決算編制之前，檢查項目費(fèi)用中是否出現(xiàn)和內(nèi)容無關(guān)支出、不完整會計簽章手續(xù)、超出概算標(biāo)準(zhǔn)的支出、不完整會計憑證填制等問題。對于財務(wù)、資產(chǎn)物資、債務(wù)、債權(quán)等進(jìn)行及時清理。對于應(yīng)收應(yīng)付資金進(jìn)行清理核對，尤其是需要注意設(shè)計單位、監(jiān)理單位、供貨商以及施工企業(yè)之間的往來，應(yīng)該及時列出相關(guān)清單。此外，還應(yīng)該由施工企業(yè)來負(fù)擔(dān)實際操作過程中的退款手續(xù)，例如，散裝水泥、電費(fèi)和水費(fèi)的結(jié)算、存放的物質(zhì)等，并且還需要及時處理剩余材料。逐項清點(diǎn)和檢查保管器具、工具、設(shè)備、材料等財務(wù)資產(chǎn)，例如，竣工結(jié)余資金和建設(shè)收入，需要依據(jù)財務(wù)管理相關(guān)規(guī)范來實施合理分配。在概算總投資5%范圍內(nèi)合理控制未完工項目費(fèi)用。資料整理印刷費(fèi)用、竣工決算設(shè)計費(fèi)用、驗收會議費(fèi)等，依據(jù)此能夠保證具備符合實際情況的財證、賬表等[1]。實際編制財務(wù)決算的時候需要切實整理和積累材料，并且適當(dāng)保存相關(guān)資料，依據(jù)實際規(guī)定來存放資料。

二、建設(shè)項目未完工程及竣工驗收費(fèi)用的確定

項目竣工決算編制的過程中需要對竣工驗收費(fèi)用和未完成工程進(jìn)行預(yù)計。依據(jù)相關(guān)部門制定的《編制規(guī)程》的實際要求，驗收竣工項目之前可以允許出現(xiàn)少量竣工驗收費(fèi)用和未完成工程，能夠出現(xiàn)在竣工財務(wù)決算中。小型項目限額需要在5%以內(nèi)進(jìn)行控制，大型項目限額需要在總概算3%之內(nèi)控制。依據(jù)有關(guān)部門規(guī)定，依據(jù)項目總投資概算5%來對項目收尾工程進(jìn)行驗收，竣工驗收項目的過程中，竣工驗收委員會需要及時確定項目竣工驗收費(fèi)用實際情況以及未完成工程情況。依據(jù)項目概算復(fù)批投資規(guī)模、設(shè)計變更、調(diào)整概算、施工圖樣、施工過程等，建設(shè)單位合理預(yù)算未完成工程項目支出，并且需要及時列出工程單價和工程量清單，提交給監(jiān)理相關(guān)部門進(jìn)行審核，通過竣工驗收委員會進(jìn)行項目確認(rèn)。此外，建設(shè)單位需要合理、科學(xué)的預(yù)算驗收竣工項目中的費(fèi)用，并且歸入到竣工財務(wù)決算中。竣工驗收費(fèi)用實際上屬于部分建設(shè)單位管理費(fèi)用，項目管理費(fèi)用支出限額減去竣工決算編制管理費(fèi)用限額之內(nèi)控制限額[2]。

三、待攤投資分?jǐn)傔^程中應(yīng)注意的事項

（一）待攤投資分?jǐn)偟挠嬎惴椒?/p>

建設(shè)企業(yè)項目工程概算中會出現(xiàn)待攤投資支出，依據(jù)相關(guān)規(guī)定應(yīng)該對資產(chǎn)各項費(fèi)用支出進(jìn)行分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂弥?。建設(shè)企業(yè)在對竣工財務(wù)決算進(jìn)行編制的時候，需要對待攤投資支出進(jìn)行正確分?jǐn)?，分?jǐn)偦驹瓌t就是，對資產(chǎn)負(fù)擔(dān)費(fèi)用進(jìn)行確定，對投資成本直接計入。對于那些不能確定對象的需要依據(jù)項目實際情況選擇合理的分部計入到資產(chǎn)成本方式，需要保證既不縮小，也不斷擴(kuò)大分?jǐn)傎Y產(chǎn)投資范圍，確保能夠準(zhǔn)確交付未來資產(chǎn)價值[3]。依據(jù)實際施工支出數(shù)比例或者概算比例分?jǐn)偟姆绞絹砗侠矸謹(jǐn)偞龜偼顿Y，基本計算公式為：

第一，依據(jù)概算數(shù)比例進(jìn)行待攤投資分?jǐn)偅?/p>

預(yù)定分配率=扣除可直接計入部分的概算待攤費(fèi)用合計項目數(shù)/概算中安裝設(shè)備投資、建筑工程安裝投資以及項目附帶待攤費(fèi)用×100%

資產(chǎn)實際待攤費(fèi)用=預(yù)定分配率×資產(chǎn)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用實際價值。

第二，依據(jù)實際數(shù)比例進(jìn)行待攤投資分?jǐn)偅?/p>

實際分配率=扣除可直接計入部分的累計發(fā)生各項待攤費(fèi)用合計數(shù)/累計發(fā)生的建筑安裝設(shè)備投資、建筑工程安裝投資以及項目附帶待攤費(fèi)用×100%

資產(chǎn)實際待攤費(fèi)用=實際分配率×資產(chǎn)負(fù)擔(dān)待攤費(fèi)用實際價值。

（二）土地使用費(fèi)分?jǐn)傔^程中的注意事項

土地使用主要包括兩部分，土地征用和遷移補(bǔ)償費(fèi)、土地復(fù)墾和補(bǔ)償費(fèi)。土地復(fù)墾和遷移補(bǔ)償費(fèi)實際上就是建設(shè)工程臨時占用和取土占用耕地面積出現(xiàn)的費(fèi)用，完成工程以后恢復(fù)所占用土地自己補(bǔ)償土地?fù)p失的補(bǔ)償性。上述費(fèi)用需要分?jǐn)偦蛘咧苯佑嬋腠椖抗こ讨小Ｍ恋卣饔煤瓦w移補(bǔ)償費(fèi)實際上就是依據(jù)劃撥形式來支付永久土地使用權(quán)的土地補(bǔ)償費(fèi)用、安置補(bǔ)償費(fèi)用、青苗和附著物補(bǔ)償費(fèi)用以及征收管理費(fèi)用。依據(jù)出讓方式，行政事業(yè)單位能夠得到征地使用權(quán)，并且需要相關(guān)部門及時辦理使用權(quán)證，完成交付工程項目以后，就成為無形資產(chǎn)[4]。上述費(fèi)用不僅能夠被當(dāng)做分?jǐn)偞龜傎M(fèi)用，還能夠在建設(shè)土地中投入大量物力、財力，需要相應(yīng)的管理費(fèi)用，并且依據(jù)分?jǐn)傇瓌t來管理相關(guān)分?jǐn)傎M(fèi)用，以便于能夠準(zhǔn)確體現(xiàn)無形資產(chǎn)成本[5]。

（三）臨時設(shè)施費(fèi)分?jǐn)傔^程中的注意事項

臨時建設(shè)費(fèi)實際上就是給施工企業(yè)撥付的臨時包干費(fèi)，建設(shè)企業(yè)自行施工形成臨時支出，其中有臨時房屋建筑支出、臨時交通支出以及其它臨時支出。一般依據(jù)分標(biāo)段按進(jìn)度支付和合同包干控制等方式來給施工企業(yè)撥付臨時設(shè)施費(fèi)用。一個施工段僅僅包括一種單項工程，項目工程資產(chǎn)價值中直接計入臨時設(shè)施費(fèi)用。如果施工標(biāo)段出現(xiàn)很多項目工程，在單項工程價值中分別計入，此外，主體工程中比較重要的就是臨時設(shè)施費(fèi)，臨時設(shè)施費(fèi)加上主體工程支出就是建設(shè)單位設(shè)計費(fèi)用、管理費(fèi)用以及監(jiān)理費(fèi)用[6]。

（四）其他方面建設(shè)項目注意事項

建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的時候，不但需要注意以上準(zhǔn)備工作，還需要項目依據(jù)相關(guān)規(guī)范規(guī)定和要求來組織驗收竣工工程項目是否合格，并且利用具備一定資質(zhì)的審計機(jī)關(guān)或者中介結(jié)構(gòu)來出具相關(guān)審計報告，并且及時修改中介結(jié)構(gòu)或者審計機(jī)關(guān)、上級單位審計和檢查過程中提出的問題，確保能夠為以后建設(shè)項目竣工財務(wù)決算提供依據(jù)和保障。依據(jù)《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》項目完后以后需要及時進(jìn)行竣工就算，出具相關(guān)決算報表。

篇4

第二章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置

第三章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主要職責(zé)

第四章內(nèi)部審計工作程序

第五章內(nèi)部審計工作要求

第六章罰則

第七章附則

現(xiàn)公布《中央企業(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》，自2004年8月30日起施行。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

二四年八月二十三日

第一章總則

第一條為加強(qiáng)對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責(zé)企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計工作，保障企業(yè)財務(wù)管理、會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項法律法規(guī)要求，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條企業(yè)開展內(nèi)部審計工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計，是指企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定，對本企業(yè)及子企業(yè)（單位）財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效，以及建設(shè)項目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價工作。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，依照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求，認(rèn)真組織做好內(nèi)部審計工作，及時發(fā)現(xiàn)問題，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，糾正違規(guī)行為，檢查內(nèi)部控制程序的有效性，防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序，促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平，實現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

第五條國資委依法對企業(yè)內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的專職工作人員，建立健全內(nèi)部審計工作規(guī)章制度，有效開展內(nèi)部審計工作，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制。

第七條國有控股公司和國有獨(dú)資公司，應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會下設(shè)立獨(dú)立的審計委員會。企業(yè)審計委員會成員應(yīng)當(dāng)由熟悉企業(yè)財務(wù)、會計和審計等方面專業(yè)知識并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的董事組成，其中主任委員應(yīng)當(dāng)由外部董事?lián)巍?/p>

第八條企業(yè)審計委員會應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）審議企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃；

（二）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與財務(wù)信息披露；

（三）監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出有關(guān)意見；

（四）監(jiān)督企業(yè)社會中介審計等機(jī)構(gòu)的聘用、更換和報酬支付；

（五）審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受有關(guān)方面的投訴；

（六）其他重要審計事項。

第九條未建立董事會的國有獨(dú)資公司及國有獨(dú)資企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求，依據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作責(zé)任，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計工作，做好內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)察（紀(jì)檢）、財務(wù)、人事等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作。

第十條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計工作，直接對企業(yè)董事會（或主要負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)；設(shè)立審計委員會的企業(yè)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計委員會的監(jiān)督和指導(dǎo)。

第十一條企業(yè)所屬子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)；尚不具備條件的應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職審計人員。

第十二條企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)具備審計崗位所必備的會計、審計等專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職稱資格。

第三章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)主要職責(zé)

第十三條根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合出資人財務(wù)監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：

（一）制定企業(yè)內(nèi)部審計工作制度，編制企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃；

（二）按企業(yè)內(nèi)部分工組織或參與組織企業(yè)年度財務(wù)決算的審計工作，并對企業(yè)年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督；

（三）對國家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度財務(wù)決算審計的有關(guān)內(nèi)容組織進(jìn)行內(nèi)部審計；

（四）對本企業(yè)及其子企業(yè)的財務(wù)收支、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督；

（五）組織對企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和子企業(yè)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；

（六）組織對發(fā)生重大財務(wù)異常情況的子企業(yè)進(jìn)行專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作；

（七）對本企業(yè)及其子企業(yè)的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項、概（預(yù)）算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計監(jiān)督；

（八）對本企業(yè)及其子企業(yè)的物資（勞務(wù)）采購、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對外投資及風(fēng)險控制等經(jīng)濟(jì)活動和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計監(jiān)督；

（九）對本企業(yè)及其子企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評價和意見反饋，對企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行評估和意見反饋；

（十）對本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督與評價；

（十一）對本企業(yè)年度工資總額來源、使用和結(jié)算情況進(jìn)行檢查；

（十二）其他事項。

第十四條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對年度財務(wù)決算的審計質(zhì)量監(jiān)督應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)分工，依據(jù)獨(dú)立、客觀、公正的原則，保障企業(yè)財務(wù)管理、會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項法律法規(guī)要求。

第十五條為保證企業(yè)年度財務(wù)決算報告的真實和完整，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國資委相關(guān)工作要求，對下列特殊情形的子企業(yè)組織進(jìn)行定期內(nèi)部審計工作：

（一）按照國家有關(guān)規(guī)定，涉及國家安全不適宜社會中介機(jī)構(gòu)審計的特殊子企業(yè)；

（二）依據(jù)所在國家及地區(qū)法律規(guī)定，在境外進(jìn)行審計的境外子企業(yè)；

（三）國家法律、法規(guī)未規(guī)定須委托社會中介機(jī)構(gòu)審計的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位。

第十六條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的評價工作，依據(jù)國家有關(guān)經(jīng)營績效評價政策進(jìn)行。

第十七條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對社會中介機(jī)構(gòu)開展本企業(yè)及其子企業(yè)有關(guān)財務(wù)審計、資產(chǎn)評估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動工作結(jié)果的真實性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，并做好社會中介機(jī)構(gòu)聘用、更換和報酬支付的監(jiān)督。

第十八條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)相關(guān)審計工作應(yīng)當(dāng)與外部審計相互協(xié)調(diào)，并按有關(guān)規(guī)定對外部審計提供必要的支持和相關(guān)工作資料。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，完善內(nèi)部審計管理規(guī)章制度，保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)擁有履行職責(zé)所必需的權(quán)限：

（一）參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營和財務(wù)管理決策會議，參與協(xié)助企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實；

（二）檢查被審計單位會計賬簿、報表、憑證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動等方面的文件、會議記錄、計算機(jī)軟件等相關(guān)資料；

（三）對與審計事項有關(guān)的部門和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得相關(guān)證明材料；

（四）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，可作出臨時制止決定，并及時向董事會（或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人）報告；

（五）對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)可暫予以封存；

（六）企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必要的處理權(quán)或者處罰權(quán)。

第四章內(nèi)部審計工作程序

第二十條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定企業(yè)年度審計工作計劃，對內(nèi)部審計工作作出合理安排，并報經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或?qū)徲嬑瘑T會審核批準(zhǔn)后實施。

第二十一條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計風(fēng)險和內(nèi)部管理需要，制定具體項目審計計劃，做好審計準(zhǔn)備。

第二十二條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實施審計前5個工作日，向被審計單位送達(dá)審計通知書。對于需要突擊執(zhí)行審計的特殊業(yè)務(wù)，審計通知書可在實施審計時送達(dá)。

被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計的各項準(zhǔn)備。

第二十三條企業(yè)內(nèi)部審計人員在出具審計報告前應(yīng)當(dāng)與被審計單位交換審計意見。被審計單位有異議的，應(yīng)當(dāng)自接到審計報告之日起10個工作日內(nèi)提出書面意見；逾期不提出的，視為無異議。

第二十四條被審計單位若對審計報告有異議且無法協(xié)調(diào)時，設(shè)立審計委員會的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將審計報告與被審計單位意見一并報審計委員會協(xié)調(diào)處理；尚未設(shè)立審計委員會的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將審計報告與被審計單位意見一并報企業(yè)主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理。

第二十五條審計報告上報企業(yè)董事會或主要負(fù)責(zé)人審定后，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)論，向被審計單位下達(dá)審計意見（決定）。

對于報請審計委員會、主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理的審計報告，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計委員會、主要負(fù)責(zé)人的審定意見，向被審計單位下達(dá)審計意見（決定）。

第二十六條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對已辦結(jié)的內(nèi)部審計事項，應(yīng)當(dāng)按照國家檔案管理規(guī)定建立審計檔案。

第二十七條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年向本企業(yè)董事會（或主要負(fù)責(zé)人）和審計委員會提交內(nèi)部審計工作總結(jié)報告。

第二十八條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對主要審計項目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)審計監(jiān)督，督促檢查被審計單位對審計意見的采納情況和對審計決定的執(zhí)行情況。

第五章內(nèi)部審計工作要求

第二十九條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。

第三十條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對違反國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的行為及時報告，并提出處理意見；對發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理漏洞，及時提出改進(jìn)建議。

第三十一條對于被審計單位及相關(guān)工作人員不及時落實內(nèi)部審計意見，給企業(yè)造成損失浪費(fèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任；對于給企業(yè)造成重大損失的，還應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向上一級機(jī)構(gòu)及時反映情況。

第三十二條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)下列工作事項應(yīng)當(dāng)報國資委備案：

（一）企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃和工作總結(jié)報告；

（二）重要子企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告；

企業(yè)內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營風(fēng)險等，應(yīng)向國資委報送專項報告。

第三十三條根據(jù)出資人財務(wù)監(jiān)督工作需要，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)按照國資委有關(guān)工作要求，對企業(yè)及其子企業(yè)發(fā)生重大財務(wù)異常等情況組織進(jìn)行的專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)向國資委提交審計報告。

第三十四條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受國資委、國家審計機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估。

第三十五條企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法組織開展內(nèi)部審計工作，并對其出具的內(nèi)部審計報告的客觀真實性承擔(dān)責(zé)任。

第三十六條為保證內(nèi)部審計工作的獨(dú)立、客觀、公正，企業(yè)內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第三十七條企業(yè)內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計職業(yè)道德規(guī)范，堅持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密，不得，，泄露秘密，。

第三十八條企業(yè)內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部審計時，應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上，采用檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計方法，獲取充分、相關(guān)、可靠的審計證據(jù)，以支持審計結(jié)論和審計建議。

第三十九條企業(yè)董事會（或主要負(fù)責(zé)人）應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；企業(yè)內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計工作。任何組織和個人不得對認(rèn)真履行職責(zé)的內(nèi)部審計人員進(jìn)行打擊報復(fù)。

第四十條企業(yè)對于認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅持原則、作出顯著成績的內(nèi)部審計人員，應(yīng)當(dāng)給予獎勵。

第四十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所必需的審計工作經(jīng)費(fèi)，并列入企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部審計人員參加國家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評、聘任和后續(xù)教育，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定予以執(zhí)行。

第六章罰則

第四十二條對于企業(yè)出現(xiàn)重大違反國家財經(jīng)法紀(jì)的行為和企業(yè)內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷，除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會計師（或者主管財務(wù)工作負(fù)責(zé)人）及財務(wù)部門負(fù)責(zé)人的有關(guān)責(zé)任外，同時還相應(yīng)追究企業(yè)審計委員會及內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的監(jiān)督責(zé)任。

第四十三條對于、、、泄漏秘密的內(nèi)部審計人員，由所在單位依照國家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第四十四條對于打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員問題，企業(yè)應(yīng)及時予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。受打擊報復(fù)的企業(yè)內(nèi)部審計人員有權(quán)直接向國資委報告相關(guān)情況。

第四十五條被審計單位相關(guān)人員不配合企業(yè)內(nèi)部審計工作、拒絕審計或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計結(jié)論的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第七章附則

第四十六條各中央企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實際情況，制定具體實施細(xì)則。

篇5

地處我國北部邊疆，地理條件和氣候條件復(fù)雜，是山洪災(zāi)害的易發(fā)區(qū)和多發(fā)區(qū)，山洪災(zāi)害對我區(qū)人民生命財產(chǎn)安全構(gòu)成了嚴(yán)重威脅，制約了自治區(qū)社會經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展，為有效減少山洪災(zāi)害造成的損失和人員傷亡，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的《全國中小河流治理和病險水庫出險加固、山洪地質(zhì)災(zāi)害防御和綜合治理總體規(guī)劃》， 2013年5月，水利部、財政部聯(lián)合印發(fā)了《全國山洪災(zāi)害防治項目實施方案(2013～2015 年)》和相關(guān)技術(shù)要求。2013～2015年國家累計向我區(qū)投資7426萬元用于我區(qū)山洪災(zāi)害的防治建設(shè)。

在經(jīng)過歷時1～3年建設(shè)期，下達(dá)到自治區(qū)及各盟市旗縣的項目均陸續(xù)完工，自治區(qū)水利廳由防汛辦牽頭，對該項目實施完成情況進(jìn)行了竣工驗收，在對各旗縣驗收過程中，或多或少均存在部分問題。

2 項目經(jīng)費(fèi)財務(wù)管理中存在的問題及對策

2.1 群眾演練費(fèi)、宣傳費(fèi)的屬類問題

群測群防系統(tǒng)中群眾演練費(fèi)、宣傳費(fèi)等作為群測群防系統(tǒng)中的一部分，各旗縣會計在財務(wù)核算及竣工財務(wù)決算時，有的單位將此項費(fèi)用列入待攤費(fèi)用，有的單位將此費(fèi)用列入建安投資部分?？⒐徲媹蟾娉鼍叩囊膊槐M相同，有的審計部門將此費(fèi)用認(rèn)定為待攤費(fèi)用，有的則認(rèn)定為建安投資部分，按照《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》規(guī)定，待攤費(fèi)用是水利基本建設(shè)工程的一項重要建設(shè)費(fèi)用，合理分?jǐn)偞隧椯M(fèi)用是正確核算交付使用資產(chǎn)成本的前提，也是做好決算工作的一項必要程序。待攤費(fèi)用是建設(shè)單位按項目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆嬋虢桓妒褂觅Y產(chǎn)價值的各項費(fèi)用支出。待攤費(fèi)用的分?jǐn)偸且豁椨幸?guī)可依、分程序、分步驟的繁瑣工作，費(fèi)用分?jǐn)偤笮纬蓡雾椊桓妒褂觅Y產(chǎn)成本價值，各項單項工程價值分列建筑工程成本、設(shè)備成本，設(shè)備成本逐類逐項分列各項設(shè)備價值。實際過程中按照《山洪災(zāi)害項目概算表》，待攤費(fèi)用僅指獨(dú)立費(fèi)用部分，即建管費(fèi)、設(shè)計費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等，建安部分包括土建部分、設(shè)備安裝等部分及其他。筆者認(rèn)為兩種都可，群測群防系統(tǒng)中群眾演練費(fèi)、宣傳費(fèi)等，屬于費(fèi)用類項目，可以先入待攤費(fèi)用科目核算，然后分?jǐn)偟礁黜椯Y產(chǎn)上; 第二種，即查看概預(yù)算批復(fù)文件編制時，群測群防系統(tǒng)中群眾演練費(fèi)、宣傳費(fèi)等是否編入建安投資部分，若是，山洪災(zāi)害項目會計核算及竣工財務(wù)決算編制應(yīng)嚴(yán)格按照概預(yù)算批復(fù)執(zhí)行。

2.2 政府采購要求不一

山洪災(zāi)害屬于國家專項資金，財政廳下達(dá)到地方財政，地方財政在支付時，有的對招投標(biāo)項目之外的像宣傳、印刷等履行了政府采購手續(xù)，有的單位未做，且地方財政在支付時，有的單位因未履行政府采購手續(xù)財政拒絕支付，有的地方財政在未履行政府采購手續(xù)的情況下也支付了該專項經(jīng)費(fèi)。盟市旗縣財政對此執(zhí)行不一，筆者認(rèn)為，該資金屬于國家專項資金，隨著國家稽查與各級審計等部門檢查力度的加大，凡符合政府采購條件的項目，無論資金大小，都應(yīng)該履行政府采購手續(xù)，否則視為違反政府采購法，屬程序上手續(xù)不健全。

2.3 合同簽訂方面存在的問題

按照合同法規(guī)定，金額較大且為了有效牽制對方按合同規(guī)定辦事就得簽訂具有法律效力的合同來約束對方。山洪災(zāi)害防治項目在支付諸如宣傳費(fèi)用、演練費(fèi)用、監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計費(fèi)等項開支時，有的簽訂了合同，有的雖然簽訂了合同，但不符合簽訂合同的規(guī)定; 有的雖與某某單位簽訂了合同，但實際干活和出票單位都不是原合同簽訂主體，中間涉及變更的，未履行合同變更手續(xù)，未進(jìn)行經(jīng)法定代表人授權(quán)后，補(bǔ)簽經(jīng)濟(jì)合同等。從程序上看，無委托協(xié)議，即未經(jīng)建設(shè)單位同意委托第三方來干活，實際屬違反合同主體。筆者認(rèn)為，在經(jīng)濟(jì)活動中，合同的簽訂非常重要，因合同簽訂不當(dāng)導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)糾紛案件越來越多，所以，相關(guān)旗縣單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)從思想上高度重視，重要引用法律相關(guān)條款，應(yīng)在合同中全部引用描述，不可用省略號代替，否則一旦發(fā)生經(jīng)濟(jì)合同糾紛，就易產(chǎn)生敗訴。

2.4 賬務(wù)處理不完整方面存在問題

山洪災(zāi)害防治經(jīng)費(fèi)從自治區(qū)一級下達(dá)到地方旗縣的財政部門，由于資金不能及時撥付到建設(shè)單位，導(dǎo)致以下情形存在: 一是建設(shè)單位資金不能及時支付工程款，施工單位不開具發(fā)票，建設(shè)單位無法入賬，造成到編制竣工財務(wù)決算時帳表不符; 二是建設(shè)單位由于旗縣財政資金的不到位，施工單位雖開具了建安發(fā)票，但建設(shè)單位無力支付工程款，只好將發(fā)票計入往來款項應(yīng)付賬款中，按照《水利基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算編制規(guī)程》(SL19-2014)中編制竣工財務(wù)決算宜具備條件中的第四條未完工程投資和預(yù)留費(fèi)用不超過規(guī)定比例，即大中型工程應(yīng)控制在總概算的3%以內(nèi)，小型工程應(yīng)控制在總概算的5%以內(nèi)。非工程類項目不宜計列未完工程和預(yù)留費(fèi)用規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，各單位還得結(jié)合規(guī)定對照填報的財務(wù)決算表，判斷所填應(yīng)付款數(shù)是否超比例等問題。填報竣工財務(wù)決算表時，還存在部分單位未按實際到戶資金填報基建撥款，而是以到地方財政資金為實際到位的基建撥款，編制基本建設(shè)支出也本著財政資金都要花出去的原則，基建支出數(shù)等于基建撥款數(shù)，隱性存在的問題是若地方財政截留此專項資金，勢必導(dǎo)致項目真正竣工變得遙遙無期。一旦檢查下來就是個問題。造成賬上基建支出數(shù)與決算數(shù)不一致，帳表不符。筆者認(rèn)為，涉及到資金方面的事情，應(yīng)由主管業(yè)務(wù)部門聯(lián)合財政廳與地方財政部門進(jìn)行積極溝通，使國家專項資金能真正到達(dá)項目建設(shè)單位，抓緊施工進(jìn)度，盡快結(jié)算，實現(xiàn)真正意義上的竣工財務(wù)決算。

篇6

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;基建;財務(wù)管理;對策

為了積極應(yīng)對國際金融危機(jī)的沖擊,實現(xiàn)“保增長、保穩(wěn)定、保民生”目標(biāo),中央和省、自治區(qū)、直轄市都先后啟動了大規(guī)模拉動內(nèi)需的一攬子投資促進(jìn)計劃,相應(yīng)地一些關(guān)心國計民生的事業(yè)單位基本建設(shè)項目明顯增多。高效使用建設(shè)資金,控制和降低基建成本,提高投資效益,是事業(yè)單位基本建設(shè)財務(wù)管理所面臨的重要課題,必須切實轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式,按照社會主義市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律的根本要求,全面加強(qiáng)事業(yè)單位基建財務(wù)管理。

一、加強(qiáng)事業(yè)單位基建財務(wù)管理的現(xiàn)實意義

當(dāng)前,特別是在金融危機(jī)的影響尚未徹底消除的時候,加強(qiáng)對事業(yè)單位基建財務(wù)管理,是事業(yè)單位集中有限的物力、財力辦大事的必然要求。加強(qiáng)事業(yè)單位基建財務(wù)管理,是適應(yīng)事業(yè)單位公共管理的客觀需要,是推進(jìn)依法行政、依法理財、建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)的必然要求,不僅有利于加強(qiáng)和規(guī)范事業(yè)單位行為,減少行政成本,提高資金的使用效益,還有利于從源頭上有效預(yù)防和遏制腐敗行為的發(fā)生。

隨著改革開放的不斷深入,在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型期,利益主體呈現(xiàn)多元化。事業(yè)單位加強(qiáng)機(jī)關(guān)財務(wù)管理,建立節(jié)約型機(jī)關(guān),反對鋪張浪費(fèi),繼續(xù)發(fā)揚(yáng)勤儉建國艱苦奮斗的優(yōu)良傳統(tǒng),不僅是緩解財政資金供求矛盾的需要,更是貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀、維護(hù)黨和政府形象、密切黨和政府與廣大人民群眾關(guān)系的需要。因此,在建設(shè)節(jié)約型社會的大環(huán)境下,加強(qiáng)事業(yè)單位基建財務(wù)管理是落實科學(xué)發(fā)展觀、建設(shè)資源節(jié)約型社會的必然要求,是繼承和發(fā)揚(yáng)勤儉節(jié)約優(yōu)良傳統(tǒng)的具體表現(xiàn),是加強(qiáng)事業(yè)單位自身建設(shè)的重要內(nèi)容。各類事業(yè)單位要自覺厲行節(jié)約,通過科學(xué)決策、加強(qiáng)管理、技術(shù)進(jìn)步和宣傳教育等措施,進(jìn)一步優(yōu)化事業(yè)單位機(jī)構(gòu)資源配置,引導(dǎo)資源消費(fèi)方式的改變,帶動全社會做好節(jié)約資源工作。因此,加強(qiáng)事業(yè)單位基建財務(wù)管理,推動行政事業(yè)單位節(jié)能,不僅能夠有效降低政府運(yùn)轉(zhuǎn)的成本費(fèi)用,更重要的是還能在推動建設(shè)節(jié)約型社會中發(fā)揮表率作用。

加強(qiáng)事業(yè)單位基建財務(wù)管理也是建設(shè)和諧社會的必然要求。隨著改革的不斷深入,各種矛盾凸顯,這就要求更多的投資行為能夠?qū)崿F(xiàn)“陽光作業(yè)”,能夠經(jīng)得起時間、歷史和人民群眾的檢驗。前不久的上海倒樓事件,轟動了全國,震驚了世界。如何確?；椖抗こ藤|(zhì)量,讓項目建設(shè)在公平、公開、公正的環(huán)境下進(jìn)行成為擺在與基建項目有關(guān)的各方的面前。各級財務(wù)部門負(fù)有監(jiān)管的責(zé)任,必須要進(jìn)一步加強(qiáng)事業(yè)單位基建財務(wù)管理,提高資金使用透明度,讓有限的資金發(fā)揮更大的效益,切實提高工程質(zhì)量與安全。

二、事業(yè)單位基建財務(wù)管理中存在的問題與挑戰(zhàn)

據(jù)筆者調(diào)查了解,當(dāng)前,事業(yè)單位基建財務(wù)管理中存在的突出問題是:基建財務(wù)作用不強(qiáng)、有些會計核算比較混亂,而基建單位對基建管理的無序狀態(tài)及管理水平的低下是造成這些現(xiàn)象的根本來源。具體表現(xiàn)為以下幾個方面:

(一)概預(yù)算審查把關(guān)不嚴(yán)。投資領(lǐng)域內(nèi)普遍存在“三超”現(xiàn)象,即建設(shè)項目概算超計劃、預(yù)算超概算、決算超預(yù)算?！叭爆F(xiàn)象形成主要有以下原因:一是有的建設(shè)項目不是嚴(yán)格按批準(zhǔn)的可行性報告開展設(shè)計工作,編制設(shè)計概算,甚至有的設(shè)計部門為能多收設(shè)計費(fèi)人為抬高設(shè)計概算,使編制的概算一開始就超計劃;二是人為壓縮概算。有的建設(shè)項目開始申報時為能申報,爭取上項目,或為減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān),人為壓縮概算、預(yù)算,一旦項目批下來,又把投資額度加大;有的項目更是先斬后奏,搞計劃外工程,使得實際情況與計劃脫離;三是概預(yù)算審核不嚴(yán)。由于某些管理方面的原因,工程的概預(yù)算審核不嚴(yán),或是審而不調(diào),對有的建設(shè)項目概預(yù)算應(yīng)做調(diào)整的不及時調(diào)整或不調(diào)整,使實際施工遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出原定的概預(yù)算。

(二)基建報表完成額度不真實。為了不影響下年度上級撥款,同時也便于年終決算報表的順利通過。部分單位在年終財務(wù)決算時往往根據(jù)實際完成數(shù)與計劃投資的差額作一些賬務(wù)調(diào)整。如將其超額完成的部分暫掛在“其他應(yīng)收款”或“應(yīng)付工程款”中,待下年年初再予調(diào)回;或?qū)⑽赐瓿赏顿Y額的差額部分以虛假附件或根本無附件虛報投資完成額,掛“建安工程投資”和“應(yīng)付工程款”等科目,使得基建報表失去真實性。

(三)基建投資效益比較低。目前施工存在管理不嚴(yán),施工質(zhì)量差的現(xiàn)象,建設(shè)過程中損失浪費(fèi)嚴(yán)重,加上基建單位的財會人員素質(zhì)低,會計核算、成本核算弱化,而伸向建設(shè)工程的收費(fèi)項目越來越多,標(biāo)準(zhǔn)越來越高,一個項目下來,各項稅費(fèi)開支占總投資的比例較大。部分項目的基建資金很大一部分是通過貸款來的,投資期的利息負(fù)擔(dān)很重,建設(shè)成本過高,資產(chǎn)交付生產(chǎn)部門后效益往往不理想,有的重點(diǎn)建設(shè)項目成了重點(diǎn)浪費(fèi)項目。還有的施工單位在工程結(jié)算上高估冒算問題比較突出,多計工程量、高套定額、多計材料、設(shè)備價格和數(shù)量,設(shè)計變更增加部分通過現(xiàn)場簽證重新計入,而變更減少部分未作調(diào)整,重復(fù)計算,多計費(fèi)用等現(xiàn)象時有發(fā)生。

三、加強(qiáng)事業(yè)單位基建財務(wù)管理對策

(一)強(qiáng)化財務(wù)部門管理職能。財務(wù)部門要重視基建項目的合法性,督促職能部門嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制,參加招標(biāo)文件及工程建設(shè)合同的審計工作,嚴(yán)格按照《基本建設(shè)財務(wù)管理若干規(guī)定》及《國有建設(shè)單位會計制度》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行基建財務(wù)核算,確保單位各項投資預(yù)算計劃的順利執(zhí)行。通過加強(qiáng)基建財務(wù)的管理與核算來規(guī)范基建管理,建立和完善內(nèi)部制度控制,如制定基建項目招標(biāo)管理規(guī)定、基建工程質(zhì)量管理規(guī)定、工程監(jiān)理管理、基建材料、設(shè)備采購管理規(guī)定等,并嚴(yán)格執(zhí)行,財務(wù)人員應(yīng)參與招投標(biāo)和合同簽訂工作,從財務(wù)角度對招標(biāo)文件和合同進(jìn)行審查,如簽訂的合同條款是否與招標(biāo)文件一致,合同條款是否可行、有效等;對招標(biāo)文件和合同中約定不清的條款提出相應(yīng)的建議,以降低工程風(fēng)險,達(dá)到控制項目投資的目的,確?；üぷ鞯捻樌M(jìn)行。

(二)強(qiáng)化財務(wù)預(yù)算約束。要嚴(yán)格按照《預(yù)算法》的要求辦事。在編制預(yù)算時,既要“量入為出,收支平衡”,又要“積極發(fā)展,貸款建設(shè)”,做到建設(shè)規(guī)模要適度,結(jié)構(gòu)要合理,經(jīng)費(fèi)來源要可靠。要進(jìn)一步強(qiáng)化概算的執(zhí)行,加強(qiáng)對事業(yè)單位基建控制,提高資金運(yùn)轉(zhuǎn)效率。一是要建立計劃和預(yù)算相結(jié)合的制度。財務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)同其它部門的協(xié)調(diào),共同搞好投資計劃的制訂,防止以計劃代預(yù)算,重計劃輕預(yù)算等情況的發(fā)生,切實建立計劃和預(yù)算相配合和制約的機(jī)制。二是財務(wù)用于基建的支出要統(tǒng)一口徑,歸口管理,加強(qiáng)監(jiān)督,防止用款部門將單位經(jīng)費(fèi)和建設(shè)費(fèi)用混用,人為造成本部門內(nèi)部多口管理和項目資金來源復(fù)雜化,逐步向項目預(yù)算過渡。三是做好工程項目各分項經(jīng)費(fèi)的控制。對因重大設(shè)計變更、不可預(yù)見等因素造成分項工程經(jīng)費(fèi)增減和預(yù)備費(fèi)動用的,及時辦理批準(zhǔn)手續(xù);對暫列經(jīng)費(fèi)如管理設(shè)施等,辦理具體方案批準(zhǔn)手續(xù)后實施;對建設(shè)單位管理費(fèi)等費(fèi)用性支出,實行概算控制,預(yù)算管理,分年度據(jù)實列支,嚴(yán)格控制超概算現(xiàn)象發(fā)生。

(三)強(qiáng)化資金流管理。應(yīng)實行財務(wù)手續(xù)事前控制,確保工程價款支付、管理費(fèi)支付等各項開支手續(xù)完備合規(guī),杜絕不符合要求的票據(jù)和白條現(xiàn)象。針對實際中完稅發(fā)票難以及時取得的現(xiàn)象,可采取代扣代繳稅金的方式,防范承包商不給開具發(fā)票偷稅漏稅給單位帶來的風(fēng)險。資金支付環(huán)節(jié)關(guān)鍵是實行“一支筆”審批制度和撥款申請制度,將工程價款支付控制在合同約定條件范圍內(nèi)?！耙恢ЧP”審批制度是指除差旅費(fèi)等小額建設(shè)單位管理費(fèi)的開支外,所有資金使用均由單位指定負(fù)責(zé)人簽字審批的一種內(nèi)控制度。撥款申請制度就是對切實由管理單位或其他建設(shè)單位實施、通過財務(wù)報表結(jié)報投資的項目和費(fèi)用,由財務(wù)部門填制“撥款申請單”,并經(jīng)工程部門、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后辦理資金劃撥手續(xù)。同時,要建立統(tǒng)一規(guī)范的資金管理辦法管理基建資金,實行源頭控制,確保資金流安全。

(四)強(qiáng)化合同造價審計控制?；椖繎?yīng)加強(qiáng)合同管理,簽訂的合同條款內(nèi)容要全面清楚。特別是合同價款及支付形式、物價浮動因素、政策調(diào)整因素、雙方的承諾及主材的供貸方式等都應(yīng)在合同中明確。應(yīng)成立由相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成的基建合同會審小組,參與基建合同談判,提出合同審核意見,負(fù)責(zé)監(jiān)督合同執(zhí)行與變更管理,并在基建過程中實行監(jiān)督、審計和法律咨詢工作的聯(lián)系與協(xié)調(diào)。對工程決算實行“初審”“終審”二審制度,嚴(yán)格控制工程成本。初審要對施工單位報送的原始資料如圖紙會審紀(jì)要、設(shè)計變更記錄、現(xiàn)場隱蔽工程紀(jì)錄等的真實性、完整性進(jìn)行檢查,同時對工程量的計取、定額套用是否與標(biāo)書中要求一致,以及乙方所供設(shè)備、材料有無重復(fù)計算等進(jìn)行審查,把好降低工程成本的第一關(guān)。終審由單位審計部門通過招標(biāo),選擇有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)對工程造價進(jìn)行審計,并出具審計報告,財務(wù)人員據(jù)此作為結(jié)算依據(jù)。

(五)強(qiáng)化竣工財務(wù)決算管理?？⒐へ攧?wù)決算工作是事業(yè)單位按上級主管部門規(guī)程編制竣工財務(wù)決算,正確反映工程建設(shè)成果,并及時按審計結(jié)論做好竣工財務(wù)決算的調(diào)整和上報。一是要樹立竣工財務(wù)決算編制應(yīng)從建賬開始并貫穿于工程建設(shè)每個環(huán)節(jié)的指導(dǎo)思想,在設(shè)置會計明細(xì)科目時,盡可能做到與工程概算明細(xì)項目、招投標(biāo)文件明細(xì)項目劃分相銜接;二是要在建設(shè)期間定期編制竣工財務(wù)決算匯總表,為編制竣工財務(wù)決算做好日常準(zhǔn)備;三是工程完建后,要抓緊進(jìn)行竣工財務(wù)清理?？⒐へ攧?wù)清理主要包括項目合同清理、固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)清理、與有關(guān)部門經(jīng)濟(jì)關(guān)系清理以及賬目清理等,確保賬目清晰、賬物相符,真實有效。

參考文獻(xiàn):

[1] 蔣和妹.關(guān)于基建財務(wù)核算在固定資產(chǎn)投資報表中的應(yīng)用[J] .金融經(jīng)濟(jì), 2009,(14).

[2] 呂麗娟.對全面提高基建財務(wù)管理水平的探討[J] .中國總會計師, 2009,(02).

篇7

第二條政府投資項目財政評審，是指財政部門依據(jù)有關(guān)規(guī)定，運(yùn)用專業(yè)技術(shù)手段，客觀公正地對政府投資項目的概算、預(yù)算和竣工決（結(jié)）算等進(jìn)行評估與審查，為合理安排建設(shè)項目資金提供真實、客觀的依據(jù)，從而事前控制建設(shè)項目總投資，提高資金使用效益，并對建設(shè)項目進(jìn)行投資效益分析和評價的活動。

第三條本辦法適用于使用下列資金的市本級政府投資建設(shè)項目：

（一）財政性資金(預(yù)算內(nèi)資金、政府性基金、非稅收入資金、各類專項建設(shè)資金)；

（二）中央、省補(bǔ)助資金（含國債資金）；

（三）政府性投資公司承擔(dān)政府投資項目的融資建設(shè)資金；

（四）用財政性資金作為還款來源或還款擔(dān)保的借貸性資金(含國外貸款)；

（五）其他財政性資金安排的項目支出。

國務(wù)院、省政府及其部門對使用中央和省財政補(bǔ)助資金的政府投資項目另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第四條市財政局是政府投資項目財政評審的主管部門。

第五條政府投資項目財政評審的主要內(nèi)容是：

（一）項目概算、預(yù)算、竣工決（結(jié)）算的編制和執(zhí)行情況；

（二）項目重大設(shè)計變更的預(yù)算調(diào)整；

（三）項目招標(biāo)文件和招標(biāo)標(biāo)底的合理性；

（四）項目建設(shè)其他有關(guān)財政性資金的使用、管理情況。

政府投資項目財政評審，可以對前款評審內(nèi)容的全過程進(jìn)行評審，也可以對某階段進(jìn)行評審。財政部門應(yīng)當(dāng)采取有效措施，保證評審質(zhì)量，提高評審效率。

第六條政府投資項目的審批，按照《安慶市政府投資項目管理辦法》規(guī)定的程序辦理。

第七條市政府投資綜合主管部門在審批政府投資項目的初步設(shè)計和概算時，應(yīng)及時將概算抄送市財政部門。

第八條市財政部門或者其委托的評審機(jī)構(gòu)對政府投資項目的概算按以下程序進(jìn)行評審：

（一）根據(jù)評審任務(wù)的要求制訂評審計劃；

（二）向項目建設(shè)單位提出評審所需的資料清單并對建設(shè)單位提供的資料進(jìn)行初審；

（三）進(jìn)入建設(shè)項目現(xiàn)場踏勘、調(diào)查、核實建設(shè)項目的基本情況；

（四）對建設(shè)項目的內(nèi)容按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、定額、規(guī)定逐項進(jìn)行評審，確定合理的工程造價；

（五）審查項目建設(shè)單位的財務(wù)、資金狀況；

（六）對評審過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向項目建設(shè)單位進(jìn)行核實、取證；

（七）向項目建設(shè)單位出具建設(shè)項目投資評審結(jié)論。項目建設(shè)單位應(yīng)對評審結(jié)論提出書面意見；

（八）根據(jù)評審結(jié)論及項目建設(shè)單位反饋意見，出具評審報告。

第九條市財政部門應(yīng)在收到市政府投資綜合主管部門抄送的概算后10日內(nèi)，將評審報告抄送市政府投資綜合主管部門。評審報告作為市政府投資綜合主管部門批準(zhǔn)政府投資項目概算的依據(jù)。

第十條項目建設(shè)單位根據(jù)批準(zhǔn)的初步設(shè)計和概算編制施工圖設(shè)計文件和工程預(yù)算，并將預(yù)算報送市財政部門。

第十一條政府投資項目竣工驗收合格后，項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)及時按照財政部《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》（財建〔**2〕394號）等有關(guān)規(guī)定辦理竣工決算和決算審計，并將竣工決算資料報市財政部門。

第十二條審計機(jī)關(guān)對政府投資項目依法進(jìn)行審計監(jiān)督.

未經(jīng)竣工決算審計的，不得批準(zhǔn)財務(wù)決算。審計機(jī)關(guān)或?qū)徲嬛薪闄C(jī)構(gòu)對政府投資項目竣工決算出具的審計報告和作出的審計決定，應(yīng)當(dāng)抄送市財政部門，并作為項目竣工后財務(wù)結(jié)算和國有資產(chǎn)移交的依據(jù)。

第十三條工程竣工決算批準(zhǔn)前，建設(shè)資金支付比例原則上不得超過總建設(shè)費(fèi)用的90％。

第十四條項目建設(shè)單位在接受評審機(jī)構(gòu)對建設(shè)項目進(jìn)行評審的過程中，應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：

（一）應(yīng)向評審機(jī)構(gòu)提供投資評審所需相關(guān)資料，并對所提供資料的真實性、合法性、完整性負(fù)責(zé)；

（二）對評審中涉及需要核實或取證的問題，應(yīng)積極配合，不得拒絕、隱匿或提供虛假資料；

（三）對于評審機(jī)構(gòu)出具的建設(shè)項目投資評審結(jié)論，項目建設(shè)單位應(yīng)在自收到日起5個工作日內(nèi)簽署意見，并由項目建設(shè)單位和項目建設(shè)單位負(fù)責(zé)人蓋章簽字。

項目建設(shè)單位應(yīng)積極配合財政評審工作，對拒不配合或阻撓財政評審工作的，由財政部門予以通報批評，并根據(jù)情況暫緩下達(dá)建設(shè)預(yù)算或暫停撥（支）付建設(shè)資金。

第十五條對在財政評審中發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)單位存在的違規(guī)問題，由財政部門依法予以處理。

第十六條項目評審應(yīng)當(dāng)遵守下列規(guī)定：

（一）組織專業(yè)技術(shù)人員依法開展評審工作，保證評審結(jié)論的真實性、準(zhǔn)確性；

（二）建立嚴(yán)格的項目檔案管理制度，完整、準(zhǔn)確、真實地反映和記錄項目評審情況，認(rèn)真收集和保管評審資料；

（三）及時作出評審意見，不得影響項目建設(shè)進(jìn)度；

（四）不得向被評審單位收取任何費(fèi)用。

第十七條財政部門或其委托的評審機(jī)構(gòu)工作人員應(yīng)當(dāng)依法履行職責(zé)，不得、、。違者，由所在單位或者上級主管部門給予行政處分；情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

篇8

一、援疆資金是指根據(jù)省委、省政府以及市委、市政府對口支援新疆工作的部署和要求，我市各級財政預(yù)算安排專項用于對口援助新疆的資金。

二、援疆資金的籌集與分配堅持“統(tǒng)一政策、分級統(tǒng)籌、?？顚Ｓ谩钡脑瓌t。

三、援疆資金的籌集。按照“統(tǒng)一政策、分級統(tǒng)籌”的原則，年～2015年援疆資金按市、縣（市、區(qū)）和臺商投資區(qū)地方級一般預(yù)算收入剔除城市維護(hù)建設(shè)稅、專項收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入后的3‰比例籌集，其中：年按2009年地方一般預(yù)算收入執(zhí)行數(shù)增10%籌集，2012～2015年按年遞增8%籌集，增長比例如有變動，另行通知。根據(jù)省委、省政府《關(guān)于進(jìn)一步做好新一輪對口支援新疆工作的意見》（委〔2010〕14號）要求，援疆項目五年規(guī)劃三年完成的要求，五年援建項目資金籌措必須在年-2013年完成。各級財政應(yīng)按規(guī)定將援疆資金納入同級財政預(yù)算，市財政設(shè)立援疆資金專戶，實行專戶管理。

四、援疆資金主要用于改善各族群眾基本生活條件，重點(diǎn)解決游牧民定居、雙語教育、基層衛(wèi)生等基本民生工程以及用于支持產(chǎn)業(yè)發(fā)展、干部人才培訓(xùn)工作項目方面。

五、援疆資金的安排要根據(jù)我市援疆項目規(guī)劃及年度項目實施計劃，落實具體項目，年初安排的項目計劃資金不低于年度資金總量的90％，用于統(tǒng)籌調(diào)度、機(jī)動安排的項目資金控制在10％以內(nèi)。

六、使用市援疆資金的具體項目，由市援疆前方分指揮部（以下簡稱“前方分指揮部”）于每年初根據(jù)援疆工作進(jìn)度提出年度項目安排計劃，經(jīng)市援疆援寧工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡稱“市援疆援寧辦”）會同市財政局審核后提交市援疆援寧工作領(lǐng)導(dǎo)小組研究審定。

七、概（預(yù)）算的審核及資金下達(dá)。市財政局負(fù)責(zé)對前方分指揮部提供的項目概（預(yù)）算審核情況進(jìn)行把關(guān)，報經(jīng)市援疆援寧工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定同意后，由市財政局將項目概（預(yù)）算安排下達(dá)到前方分指揮部，作為項目投資控制和審計、決（結(jié)）算的依據(jù)。

八、資金撥付。前方分指揮部根據(jù)市財政局下達(dá)的項目概（預(yù)）算，按項目實施進(jìn)度提出用款計劃報送市援疆援寧辦。市財政局根據(jù)市援疆援寧辦的審核意見，在5個工作日內(nèi)將資金撥付前方分指揮部設(shè)立的援疆資金專戶。

九、前方分指揮部收到項目資金后，原則上5個工作日內(nèi)將資金撥付項目承擔(dān)單位，其中基建項目應(yīng)根據(jù)項目進(jìn)度情況適時撥付，同時應(yīng)預(yù)留10%的基建資金余款。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，需要財政部門審核的，待項目審核結(jié)束后再行撥付；不需要財政部門審核的，待項目竣工驗收合格后再行撥付。

十、前方分指揮部負(fù)責(zé)現(xiàn)場專項資金管理工作，要建立健全財務(wù)規(guī)章制度，基建項目應(yīng)嚴(yán)格按照項目法人責(zé)任制、工程招投標(biāo)制、項目合同制、工程監(jiān)理制和竣工驗收制等基建財務(wù)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，明確資金使用范圍、對象、內(nèi)容、審批程序、會計核算、財務(wù)管理、監(jiān)督檢查等事項。財務(wù)規(guī)章制度應(yīng)經(jīng)市援疆援寧辦審批后執(zhí)行。

十一、前方分指揮部要根據(jù)有關(guān)法規(guī)和財務(wù)管理規(guī)章制度，依法進(jìn)行會計核算，建立健全賬簿，按月編報會計報表，加強(qiáng)資金管理，確保資金安全。

十二、前方分指揮部負(fù)責(zé)組織實施的項目竣工驗收合格后月內(nèi)提交竣工財務(wù)決算報告，其中需要財政部門審核的，按規(guī)定程序報批。

十三、援疆資金應(yīng)?？顚Ｓ茫婪ò匆?guī)定使用，任何部門（單位）不得以任何理由和形式截留、挪用援疆資金，不得違規(guī)超范圍超標(biāo)準(zhǔn)使用援疆資金。前方分指揮部的日常工作經(jīng)費(fèi)另行安排。

十四、市紀(jì)檢、監(jiān)察、審計、財政等部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)援疆資金的監(jiān)督和檢查，實行追蹤問效，及時了解援疆資金的使用管理情況，對發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時糾正、及時報告，確保援疆資金使用合理和安全。援疆資金的使用要主動接受紀(jì)檢、監(jiān)察、審計、財政等部門和社會的監(jiān)督。

篇9

摘 要 國省干線一級收費(fèi)公路的建設(shè)和還貸由于主體不同，在財務(wù)核算特別是還貸資金的核算上很難對接，如果銜接不好，極易出現(xiàn)“兩張皮”現(xiàn)象，本文主要從建設(shè)單位和還貸單位（收費(fèi)站）建設(shè)期和營運(yùn)期債務(wù)和還貸的財務(wù)核算入手，在各節(jié)點(diǎn)上建立了一一對應(yīng)的關(guān)系，使收費(fèi)公路的債務(wù)余額在兩個核算主體的財務(wù)賬面上都能對應(yīng)并明確地反映出來。

關(guān)鍵詞 應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款 債務(wù)本金 營運(yùn)期利息

為了拉動內(nèi)需，國家陸續(xù)出臺了刺激經(jīng)濟(jì)發(fā)展的多項政策，其中對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入是重中之重，公路交通作為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，在國民經(jīng)濟(jì)中占有很大的比重。為了響應(yīng)國家的政策號召，山西省委省政府果斷決策提出在2012年底高速公路里程已突破5000公里的基礎(chǔ)上，2013年再新建續(xù)建高速公路685公里，完成投資230億元，續(xù)建改建國省干線公路500公里，完成投資40億元。這些項目的開工建設(shè)，需要大量的資金，除去國家投入的資本金外，按照75%的銀行貸款比例計算僅2013年新建續(xù)建的高速公路和國省干線公路就需籌措銀行貸款202.5億元。為了圓滿完成工程建設(shè)目標(biāo)，省交通運(yùn)輸廳多渠道籌集建設(shè)資金，除去資本金外，金融機(jī)構(gòu)貸款仍是主要的資金來源。

目前，山西省高速公路建設(shè)經(jīng)營和管理均實行公司化運(yùn)作，項目建設(shè)前期成立建管處，建成后由高速公路公司運(yùn)營管理，獨(dú)立核算。而國省干線公路則在建設(shè)前通常由各公路建設(shè)單位成立專門的項目部對工程進(jìn)行全方位的管理，工程建設(shè)資金由項目部財務(wù)單獨(dú)建賬，獨(dú)立核算。如該項目按照收費(fèi)還貸公路建設(shè)，則項目竣工經(jīng)省政府批準(zhǔn)后設(shè)立收費(fèi)站收費(fèi)還貸，收費(fèi)站會計業(yè)務(wù)由各站單獨(dú)核算。由于收費(fèi)站和建設(shè)單位執(zhí)行不同的會計制度，加之不在一套財務(wù)賬中核算，如果在賬務(wù)處理中不能很好的對接，極易形成賬務(wù)與實際“兩張皮”的現(xiàn)象。筆者根據(jù)實際工作中積累的經(jīng)驗，并參閱有關(guān)書籍，對國省干線公路建設(shè)單位和收費(fèi)站財務(wù)對接的會計處理談幾點(diǎn)粗淺看法。

一、建設(shè)單位的會計處理

1、當(dāng)收費(fèi)公路工程建設(shè)項目竣工驗收后，及時做好竣工財務(wù)決算工作，憑社會中介機(jī)構(gòu)出具的竣工決算審計報告，做結(jié)轉(zhuǎn)“交付使用資產(chǎn)”的會計分錄：

借：交付使用資產(chǎn)

貸：建筑安裝工程投資

其他投資

待攤投資

2、根據(jù)工程項目資金來源，按照項目資本金和貸款金額，做核銷“交付使用資產(chǎn)”的會計分錄：

①、核銷資本金和基建撥款時：

借：基建撥款

項目資本

貸：交付使用資產(chǎn)

②、核銷基建投資借款時：

借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

貸：交付使用資產(chǎn)

《建設(shè)單位會計制度》中規(guī)定，核銷基建投資借款時，還有一個過渡科目“待沖基建支出”，規(guī)定核銷基建投資借款時借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款，貸：待沖基建支出，下年初資金轉(zhuǎn)銷時再借：待沖基建支出，貸：交付使用資產(chǎn)。至此，基建撥款和項目資本等這些無償?shù)馁Y金來源已完成了建設(shè)使命，退出建設(shè)單位。

③、當(dāng)工程竣工通車，收費(fèi)站建成后，使用通行費(fèi)收入返還款撥付建設(shè)單位還貸資金時：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

④、當(dāng)建設(shè)單位用通行費(fèi)撥款償還銀行貸款時：

借：基建投資借款-本金

貸：銀行存款

⑤、當(dāng)工程竣工驗收，建設(shè)單位根據(jù)銀行出具的營運(yùn)期貸款利息單時：

借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

貸：基建投資借款-利息

當(dāng)收到通行費(fèi)撥付還貸資金和建設(shè)單位償還貸款時，分別做以上第③和第④會計分錄，無特殊原因，“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”和“基建投資借款”科目記錄的金額應(yīng)當(dāng)一致，當(dāng)兩科目的余額同時轉(zhuǎn)為零時，表明該建設(shè)項目的所有債務(wù)已經(jīng)還清。

二、收費(fèi)站的會計處理

1、當(dāng)公路通車收費(fèi)站成立后，初始建賬時，應(yīng)按照建設(shè)單位項目竣工決算時銀行貸款做如下會計分錄，其金額應(yīng)和建設(shè)單位“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”相一致：

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收公路建設(shè)資金

貸：其他應(yīng)付款-**公路建設(shè)欠款

2、按照規(guī)定，收費(fèi)站作為收費(fèi)還貸公路的還貸主體，理應(yīng)承擔(dān)償還貸款的責(zé)任和義務(wù)，但根據(jù)目前收費(fèi)站會計處理的一貫做法，通行費(fèi)返回的還貸資金不通過收費(fèi)站而直接撥付到建設(shè)單位償還銀行貸款，但需通知收費(fèi)站列報還貸支出，當(dāng)建設(shè)單位收到上級部門返還用于償還貸款的通行費(fèi)收入時應(yīng)通知收費(fèi)站做如下會計分錄：

借：通行費(fèi)支出-還貸

貸：上級撥入通行費(fèi)

同時：

借：其他應(yīng)付款-**公路建設(shè)欠款

貸：其他應(yīng)收款-應(yīng)收公路建設(shè)資金

3、年末，依據(jù)上級部門下達(dá)的通行費(fèi)支出還貸計劃，對實際還貸金額做出調(diào)整，當(dāng)實際還貸大于計劃還貸金額時，把超支金額做掛賬處理，待以后年度核銷，當(dāng)實際還貸小于計劃還貸時，做預(yù)提處理。

4、收到建設(shè)單位通知支付營運(yùn)期貸款利息時：

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收公路建設(shè)資金

貸：其他應(yīng)付款-**公路建設(shè)欠款

5、根據(jù)實際路況，如利用貸款資金對收費(fèi)路段進(jìn)行路面大修時，工程建設(shè)項目部財務(wù)根據(jù)工程竣工決算審計報告編制財務(wù)決算，并按照實際完成的投資金額通知收費(fèi)站做增加債務(wù)余額的會計處理：

借：其他應(yīng)收款-應(yīng)收公路建設(shè)資金

貸：其他應(yīng)付款-**公路路面大修建設(shè)欠款

當(dāng)收費(fèi)站賬面記錄“其他應(yīng)收款-應(yīng)收公路建設(shè)資金”與“其他應(yīng)付款-**公路建設(shè)欠款”和“其他應(yīng)付款-**公路路面大修建設(shè)欠款”科目金額同時轉(zhuǎn)為零時，表明該條公路原始債務(wù)和后續(xù)債務(wù)已全部還清，收費(fèi)站的使命已經(jīng)完成，應(yīng)予以撤銷。

三、其他特殊事項的會計處理

在實際工作當(dāng)中，為了減輕利息負(fù)擔(dān)，有的單位會用自有資金墊資提前償還貸款本息，賬面記錄的銀行貸款雖已償還完畢，但并不能減少該項目的債務(wù)余額，收費(fèi)站應(yīng)繼續(xù)收費(fèi)，直至通行費(fèi)收入返還款還清墊資款才能撤銷。還有一種情況當(dāng)收費(fèi)站通行費(fèi)收入狀況不好，未能完成上級部門下達(dá)的收入預(yù)算時，為了按照和貸款銀行簽訂的貸款合同期限按時償還貸款本息，建設(shè)單位需用其他銀行的貸款資金（或自有資金）代為償還借款，這屬于借新債還舊債，也不能減少該項目的債務(wù)余額，下面對這兩種情況下建設(shè)單位的會計處理說明如下：

1、當(dāng)建設(shè)單位用借款或自有資金代為償還銀行貸款本息時：

借：基建投資借款

貸：其他應(yīng)付款-墊資還貸

篇10

關(guān)鍵詞：工程竣工 決算滯后企業(yè)承包商

前言

本文重點(diǎn)分析了工程項目竣工決算滯后的原因，并提出了相應(yīng)對策。長期以來，在基本建設(shè)過程中，建設(shè)單位比較重視項目的建設(shè)，而忽視如何正確核定建成固定資產(chǎn)的價值以及對建設(shè)成果進(jìn)行必要的總結(jié)分析。有的項目建成后不按規(guī)定及時編制竣工財務(wù)決算，還有一些項目甚至在投入使用幾年后尚未辦理竣工財務(wù)決算和資產(chǎn)移交手續(xù)。為了保證工程項目建設(shè)資金的安全有效使用，竣工決算審計已成為實施監(jiān)督的重要手段。但在實際工作中，往往由于諸多原因，企業(yè)的工程項目竣工決算手續(xù)卻常常滯后。

1 工程項目竣工結(jié)算滯后的主要原因

1.1企業(yè)工程項目責(zé)任人履行職責(zé)不到位

因企業(yè)作為建設(shè)方，在項目投資規(guī)模大、工期緊的情況下，工程項目責(zé)任人主要精力集中在工程項目按期投產(chǎn)上，對項目投產(chǎn)后主動收集工程結(jié)算資料、督促施工單位辦理合同結(jié)算、及時審核工程量等未能兼顧。加之施工前期部分圖紙資料不全，對應(yīng)施工合同的施工量無法確定，工程項目施工過程中，工程項目責(zé)任人未就實際完成的工程量及設(shè)計變更產(chǎn)生的較大量差，及時與施工單位辦理工單簽證等加大了事后辦理工程結(jié)算的難度，另有是部分實際發(fā)生的工程量未補(bǔ)簽合同，工程量簽證單未及時辦理，工程項目責(zé)任人未對基礎(chǔ)資料進(jìn)行收集整理，項目竣工投產(chǎn)后，工程項目責(zé)任人工作調(diào)整，致使工程竣工投產(chǎn)3―4年后，施工單位和建設(shè)單位就工程量的認(rèn)定仍難達(dá)成一致，使該工程項目一直未辦理決算，是結(jié)算滯后的其中原因之一。

1.2企業(yè)制定的工程投資項目管理制度及考核辦法不完善

主要表現(xiàn)在工程項目預(yù)決算管理、固定資產(chǎn)投資管理專項考核辦法與相關(guān)管理制度部分規(guī)定存在不一致情況，產(chǎn)生多種標(biāo)準(zhǔn)，影響執(zhí)行力；對單項工程投資金額很大的項目，相關(guān)制度、管理考核條款未對其各環(huán)節(jié)工程結(jié)算審核完成時間做出特別考慮，負(fù)責(zé)審核工程量的項目主管單位、工程主管部門及負(fù)責(zé)結(jié)算審核的預(yù)結(jié)算人員、工程審計人員都很難按規(guī)定時限保質(zhì)完成工作，各責(zé)任單位都存在達(dá)不到考核要求的情況，考核條款無法執(zhí)行，形成了互不考核的局面。部分流程責(zé)任單位在工程結(jié)算書上不寫完成時間或?qū)懙牟煌暾龋矊?dǎo)致交接雙方責(zé)任劃分不清而不考核，使工程結(jié)算考核制度流于形式。

1.3施工合同不規(guī)范，造成計價嚴(yán)重失控

合同條款不嚴(yán)肅、不規(guī)范，給工程決算留下諸多漏洞，也是引起工程計價多估冒算嚴(yán)重失實的重要原因。有些施工單位在簽訂合同時，將工程造價一次性包死，給自己是留下了足夠的余地和計價空間，但給審計部門增加了工作難度；還有一些項目雖然簽定了施工合同，但合同本身不嚴(yán)不細(xì)，漏洞較大，項目施工既沒有雙方簽證，又沒有工程竣工驗收報告，只在合同中約定以審計報告為準(zhǔn)，把施工決算工作全部推給了審計部門。

1.4企業(yè)項目資產(chǎn)使用單位為減輕生產(chǎn)成本考核指標(biāo)壓力，希望推遲辦理工程項目竣工決算

企業(yè)可資本化的技改、大修工程項目投資額由企業(yè)統(tǒng)一承擔(dān)，項目竣工投產(chǎn)后轉(zhuǎn)由項目單位管理使用，并按月計提該固定資產(chǎn)折舊。會計制度規(guī)定工程項目竣工投產(chǎn)后所發(fā)生的費(fèi)用一般不允許資本化，企業(yè)內(nèi)部對項目竣工投產(chǎn)后所發(fā)生的整改費(fèi)用來源也無明確規(guī)定，而大部分項目投產(chǎn)初期整改費(fèi)用比較大，項目單位承擔(dān)大量整改費(fèi)用后，當(dāng)期生產(chǎn)成本考核指標(biāo)就難以完成，因此部分項目單位一方面將項目竣工驗收日拖延到待工程投資全面達(dá)產(chǎn)達(dá)效后再辦理；另一方面盡可能搭便車，將舊項目與新項目交叉的部分往新項目掛靠或直接增加申報未批新內(nèi)容，一般為先施工、后補(bǔ)簽訂合同，當(dāng)實際發(fā)生的工程成本大于可增補(bǔ)合同金額，工程投資超預(yù)算時，施工合同往往簽不下來，導(dǎo)致施工結(jié)算不能編制而拖延時間。

1.5承建商存在工程質(zhì)量問題

一般情況下承建商在工程完工后，應(yīng)提供竣工決算的材料，但承建商在竣工決算時，對工程量的計算、工程定額的套用、材料差價的確定等高估冒算，以賺取更多的利潤，這與高校建設(shè)方的工程質(zhì)量要保證，要節(jié)省資金、降低工程成本方面，兩者財務(wù)管理的目的不同。另外承建商在施工過程中，出現(xiàn)的一些質(zhì)量問題，建設(shè)方認(rèn)為應(yīng)對承包商進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的處罰，而承建商反過來則認(rèn)為這是因設(shè)計缺陷而導(dǎo)致的技術(shù)問題，在質(zhì)量問題的責(zé)任認(rèn)定上，承建方與建設(shè)方會產(chǎn)生較大的差異。因此，雙方在質(zhì)量、定額套用、取費(fèi)問題上存在比較大的歧義，導(dǎo)致了竣工決算無法按正常程序進(jìn)行。

2 竣工決算滯后的防范措施

竣工決算滯后導(dǎo)致建設(shè)單位不能及時反映建設(shè)成果。由于項目建成后不按規(guī)定及時編制竣工決算,影響了工程價款的結(jié)算、新建固定資產(chǎn)價值的確定和固定資產(chǎn)的移交使用。工作中,一些項目在投入使用幾年后尚未辦理竣工決算和資產(chǎn)交付使用手續(xù),造成工期無限拖長,不僅嚴(yán)重影響了投資效益的評估,而且造成項目建設(shè)期和使用期限劃分不清,致使使用部門的大量投資長期在“在建工程”賬戶掛賬,不能及時增加固定資產(chǎn)和正確計提折舊,使成本核算和盈利計算不準(zhǔn)確,造成會計報表提供的會計信息失真,進(jìn)而影響了領(lǐng)導(dǎo)的正確決策。

2.1重視竣工決算，加強(qiáng)和完善管理

（1）重視與支持是創(chuàng)造竣工決算的良好外部環(huán)境。重視工程項目的后期工作即竣工決算，強(qiáng)化項目管理意識，認(rèn)清竣工決算在項目管理中的重要經(jīng)濟(jì)意義與作用。

（2）加強(qiáng)各職能部門的協(xié)作關(guān)系，提高管理效率。各職能部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)相互溝通，相互協(xié)調(diào)，提高部門間相互配合的工作效率，做好各項基建材料的基礎(chǔ)性收集工作，檔案收集與項目管理同步進(jìn)行、實時同步地檢查，不斷補(bǔ)充，避免因文件的缺失而造成竣工決算的滯后，確?？⒐Q算的順利進(jìn)行。

2.2加強(qiáng)人員素質(zhì)管理

（1）制定崗位規(guī)章制度。管理部門應(yīng)制定管理人員的崗位職責(zé)、職責(zé)范圍等規(guī)定，并對基建工程項目實行項目責(zé)任人負(fù)責(zé)制，確定“誰負(fù)責(zé)的項目，誰負(fù)責(zé)竣工決算”的原則，實行負(fù)責(zé)到底的辦法規(guī)范工程項目的辦事流程，形成管理人員照章辦事的自覺性，有效地規(guī)范基建管理人員的行為，使基建管理規(guī)范化、程序化和科學(xué)化。

（2）提高人員素質(zhì)。首先，監(jiān)理部門平常應(yīng)加強(qiáng)管理人員的思想素質(zhì)與業(yè)務(wù)知識的教育、鼓勵大家參加社會上的專業(yè)知識考試，在提高理論的同時積累實際工作中的經(jīng)驗，把職稱評定、提拔任用與平常的工作表現(xiàn)、工作效率相結(jié)合。建設(shè)工程的周期長、跨度大，財務(wù)人員在工程項目建設(shè)初期，就應(yīng)開始收集、整理、分析原始資料，著手準(zhǔn)備竣工決算的各項事前工作。財務(wù)人員除了業(yè)務(wù)素質(zhì)強(qiáng)之外，還要經(jīng)常隨基建管理人員到施工現(xiàn)場，加強(qiáng)了解工程的實際進(jìn)展情況。在工作要求上對財務(wù)人員比較苛刻，財務(wù)人員復(fù)合型的知識及良好的職業(yè)道德素質(zhì)在很大程度上會決定著竣工決算的及時性與準(zhǔn)確性。

（3）設(shè)立內(nèi)部檔案管理員。單獨(dú)設(shè)立一個內(nèi)部檔案管理員，管理員既要懂基建專業(yè)知識又要熟悉檔案知識，負(fù)責(zé)保管和收集工程項目的有關(guān)資料，對資料系統(tǒng)整理、分類歸檔，以使每個項目的資料文件得到保全，為竣工決算提供完整、齊全的數(shù)據(jù)資料，確?？⒐Q算的及時性。

2.3加強(qiáng)工程預(yù)算的控制，監(jiān)督基建投資管理

與施工單位簽訂合同時應(yīng)要求施工單位嚴(yán)格按圖紙施工，不能隨意的進(jìn)行變更和修改設(shè)計中的技術(shù)要求，對工程質(zhì)量、工程進(jìn)度和投資進(jìn)行控制，要嚴(yán)格按工程的預(yù)算執(zhí)行。項目完工時，財務(wù)部門在接到通知后，要求施工單位上報竣工決算資料，使審計機(jī)構(gòu)能及時地對竣工決算工程款進(jìn)行審核，為工程竣工決算的及時性打下基礎(chǔ)。主管部門通過財務(wù)部門利用網(wǎng)絡(luò)上傳的財務(wù)信息，對項目進(jìn)展情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)管，及時了解基本建設(shè)資金的使用情況，這在很大程度上防止了項目資金的串戶使用，防止所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到可預(yù)定使用狀態(tài)時，為了繼續(xù)超期使用預(yù)算撥款資金，而遲遲不辦理竣工決算。

2.4選擇信譽(yù)良好的承建商