導語：如何才能寫好一篇竣工決算審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

縣文化廣場工程項目竣工決算情況的審計報告

根據(jù)《審計法》第二十二條規(guī)定和我局審計工作安排,我局派出審計組于5月21日至7月3日,對縣城市文化廣場工程項目竣工決算情況進行了審計,現(xiàn)將審計情況報告如下:

一、基本情況

縣城市文化廣場是我縣既造福當代、又利在千秋的一項德政工程、民心工程。該工程項目位于縣城南二環(huán)路與中都大街交匯處，實際占地70641.63平方米?？h委縣政府對該工程十分重視，建設局專門成立了現(xiàn)場指揮部，負責整個工程的具體實施，進行內外協(xié)調、技術指導和質量監(jiān)督。該工程由北京清華城市規(guī)劃設計研究院規(guī)劃設計，通過公開招標方式，由山東百卉園林科技有限公司中標承建。廣場總投資1257.61萬元,于7月7日開工建設，7月1日竣工。

該工程在設計過程中充分整合了我縣濃厚的文化資源，規(guī)劃設計了釋文化園、儒文化園、運河文化園、當代文化園四個園區(qū)，成為展示特色文化的窗口、宣傳文化旅游的城市名片、青少年教育基地，同時，也為城區(qū)居民提供了游玩娛樂、休閑健身、怡情養(yǎng)性的美好去處。

廣場整體工程完成硬化鋪裝17243.75平方米，綠化工程面積49201.52平方米，水池面積4196.36平方米,鋪設地下電纜11320米、排水管道201.1米，供水管道3762.1米，安裝立柱式草坪燈、激光射燈、投光燈、地燈等燈具736盞，并形成了供電自控系統(tǒng)，功能齊全。

二、審計實施情況

此次審計，審計組嚴格按照《審計法》、《審計機關國家建設項目審計準則》的規(guī)定，在進行充分細致的審前調查的基礎上，制定了切合實際的審計實施方案，采取了必要的審計程序和適當?shù)姆椒?。充分應用計算機審計與互連網(wǎng)技術，使用了《審計底稿處理系統(tǒng)》和《建審系統(tǒng)》。根據(jù)縣政府要求，審計組對該工程進行了現(xiàn)場跟蹤，并委派一人現(xiàn)場蹲點，對隱蔽工程進行現(xiàn)場記錄，從源頭上取得第一手資料。針對施工變更大，工程項目多的實際，以施工圖紙為參考資料，審計人員與甲、乙雙方共同對整個工程進行實測實量，確定了工程量，并根據(jù)甲乙雙方考察所簽訂的材料價格，最終合理確定了工程造價。據(jù)統(tǒng)計，這次審計共投入120個工作日，召開座談會3次，查閱憑證8本，帳薄4本，審計工程結算書40余份，通過全體審計組成員的共同努力，圓滿完成了本次審計任務。

三、審計情況

1、工程投資總額

經(jīng)審計核實，該工程投資總額為1257.61萬元，其中：廣場、路面硬化鑲貼148.89萬元，綠化工程191.94萬元，水池子121.53萬元，經(jīng)卷、竹簡303.13萬元，廣場電氣99.77萬元，給排水40.13萬元，人行道及卷簡前后種植磚68.80萬元，蓮花雕塑93.31萬元,膜結構25.27萬元，頂管14.64萬元，旗桿2.37萬元，彩色噴泉16.99萬元,戶外廣告牌46.55萬元，景觀塔26.74萬元,管理室4.20萬元,拱、平橋13.96萬元,變壓器12.00萬元,其他零星工程17.39萬元，征集文聯(lián)費用10.00萬元。

2、資金來源及工程支出情況

截止到審計日，資金來源共計470萬元,全部為政府財政撥款。已完成工程支出470萬元，其中：預付山東百卉園林科技有限公司448萬元，支電力公司變壓器工程款12萬元，支征集文聯(lián)費用10萬元。

3、工程結算造價審核情況

根據(jù)山東百卉園林科技有限公司提供的結算資料及審計跟蹤記錄，甲乙雙方考察確定的材料價格及有關文件規(guī)定，工程結算審計結果如下:原報結算造價16894603.41元，審定后結算造價12356112.65元，審減金額4538490.76元，審減率26.86％。

4、資金缺口情況

該工程項目投資總額為1257.61萬元。截至到審計日，已到位資金470萬元，資金缺口787.61萬元。

四、審計評價

經(jīng)審計認為，縣建設局及山東百卉園林科技有限公司在縣委、縣政府的正確領導下，在該項目建設中高標準、嚴要求，克服時間緊、任務重、資金短缺的困難，積極組織施工，加班加點，晝夜奮戰(zhàn)，使整個項目建設順利完成。新建成的城市文化廣場布局嚴謹、景觀豐富、交相輝映、獨具特色，形成了我縣面積最大、文化品位極高、功能設施齊全、環(huán)境優(yōu)美怡人的城市大客廳。為我縣的城市建設乃至經(jīng)濟發(fā)展將會起到積極的推動作用。但在工程建設過程中還存有工程合同的簽訂不夠規(guī)范；有些隱蔽工程簽證不夠及時；苗木栽植死亡率過高；工程投資規(guī)模超概算的問題，望在以后的工程建設和管理中加以改進和提高。

五、審計建議

根據(jù)工程審計情況，對以后的工作提出以下建議：

1、慎重簽訂施工合同涉價條款。建設雙 方均應高度重視合同涉價條款的訂立，嚴格按照《建設工程施工合同條件》和《建設工程施工合同協(xié)議條款》的規(guī)定簽訂合同。措辭上要仔細斟酌，語言要周密，雙方責任權力明確具體，尤其涉及工程結算的有關問題，均應在合同中加以明確，防止出現(xiàn)歧義，以免結算審計時帶來爭議和困難。

2、加強對文化廣場的日常管理和維護，減少苗木的死亡率，并適時做好苗木的補種工作，使文化廣場確實發(fā)揮應有的美化效益、凈化效益和文化效益。

篇2

根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《*省國家建設項目審計辦法》的規(guī)定，為進一步加強政府性投資建設項目（以下簡稱政府建設項目）審計監(jiān)督，提高投資效益，保障建設資金安全高效運行和國有資產(chǎn)完整，現(xiàn)就進一步加強和改進我市政府建設項目審計監(jiān)督工作提出如下意見：

一、政府建設項目實現(xiàn)必審制。市審計局依法對全市范圍內所有政府建設項目的工程竣工結算、項目預算執(zhí)行和竣工決算進行審計（或審核）監(jiān)督。審計根據(jù)建設項目的實際情況，采取階段審計、不定期審計或跟蹤審計等方式進行。對工期較短、投資較小的單項工程可只實行工程結算審計。未經(jīng)市審計局竣工結算審計的項目不得辦理工程價款最終結算。市發(fā)改局、財政局、建設單位、施工單位應將批準的項目建議書、可行性報告和初步設計批復、施工圖預算、招標文件（完整的資料）、施工合同、中標單位的投標文件及其相關附件、隱蔽工程驗收記錄、工程變更、現(xiàn)場簽證、材料價格簽證、單項或單位工程交工驗收（初步驗收）等資料在形成后一周內抄送市審計局。

投資總額100萬元以下的政府建設項目，建設單位可以安排內部審計人員審核或委托具有法定資格的社會中介組織審計。

二、政府建設項目在初步驗收通過后，建設單位向市審計局申請工程竣工結算審計?？⒐Q算審計應在工程竣工結算審計結束及建設單位編制竣工決算報表后進行。

三、政府建設項目工程竣工結算審計監(jiān)督的主要內容是：

（一）工程施工圖和技術標準的執(zhí)行情況；

（二）施工中發(fā)生的設計、施工變更情況；

（三）工程量的計量情況；

（四）分部分項工程預算定額套用情況；

（五）工程取費情況；

（六）材料實際使用情況；

（七）材料設備采購、供應情況；

（八）其他事項。

四、政府建設項目預算（概算）執(zhí)行情況審計監(jiān)督的主要內容：

（一）政府建設項目執(zhí)行法人制、項目資本金制，項目招投標制、項目經(jīng)濟合同制、項目監(jiān)理制等制度的情況；

（二）設計內容的變更、概算調整的合法性、合理性；

（三）項目資金籌集、管理、使用情況；

（四）建設成本及其他財務收支的真實性、合法性；

（五）征地拆遷費用支出和管理情況；

（六）項目設備、材料采購管理、使用情況；

（七）項目是否按規(guī)定計提和繳納國家稅費；

（八）項目的設計、監(jiān)理情況及費用收取的合法性；

（九）項目施工和工程價款結算的真實性、合法性；

（十）其他事項。

五、政府建設項目竣工決算審計監(jiān)督的主要內容：

（一）項目投資及預算或概算執(zhí)行情況；

（二）建設收入情況；

（三）工程結算和工程決算情況；

（四）交付使用財產(chǎn)的真實性、合法性、完整性；

（五）項目尾工工程投資情況；

（六）竣工決算情況；

（七）投資效益情況；

（八）其他事項。

六、程序合法、管理規(guī)范的一般政府建設項目，審計局從收到竣工結算報告和完整的竣工結算資料之日起3個月內完成；特殊項目如規(guī)模特大、工程極其復雜、單位工程較多的，審計時間酌情約定。

七、市審計局實施審計后，應出具工程竣工結算、項目預算執(zhí)行或竣工決算審計報告，并書面征求被審計單位的意見；被審計單位應當自收到審計報告之日起10日內提出書面意見，逾期未提出的，視為無異議，并由審計人員予以注明。

被審計單位對審計報告提出異議的，市審計局應當在進一步核實后，對審計報告進行修改或做出不予采納的說明。

八、市審計局根據(jù)審計組的審計報告和被審計單位的反饋意見，向被審計單位出具審計報告；發(fā)現(xiàn)問題需依法給予處理、處罰的，在法定職權范圍內做出審計決定。審計報告、審計決定，作為建設單位和施工單位工程竣工價款結算的依據(jù)，并抄送有關單位。

九、市審計局在建設項目審計中，同時要對項目主管部門及項目建設單位等相關部門履行職責情況進行審計監(jiān)督。

十、市審計局在實施政府建設項目審計中，遇特殊情況、特殊問題可以聘請專業(yè)人員或組織社會造價咨詢機構協(xié)助實施。

十一、政府建設項目審計工作的專項經(jīng)費，由審計局提出經(jīng)費預算，經(jīng)市政府批準后，列入年度綜合財政預算，由市財政予以保障。

十二、市審計局要嚴格加強工程造價審計人員的管理，嚴格依法審計。根據(jù)工程造價審計工作任務重、難度大、專業(yè)性強的特點，市審計局可以根據(jù)實際情況，制定工程造價審計人員與其核減率掛鉤的績效考核辦法，進行績效管理，提高工作效率，提升工作質量?？冃Э己宿k法由"市規(guī)范津補貼聯(lián)席會議辦公室"批準后執(zhí)行。

十三、符合有關規(guī)定設立的建設單位及其主管部門的內部審計機構，應當加強對本單位、本系統(tǒng)政府性投資建設項目的內部審計。內審的重點要放到事前咨詢和事中把關。

市審計局要加強對內審機構的業(yè)務指導和監(jiān)督并加強聯(lián)系，密切配合，共同做好政府建設項目審計工作。

十四、建設單位、招標辦要將市政府關于加強政府建設項目管理中有關涉及到甲乙雙方權力、義務、自律的規(guī)定（要求）轉換成招標文件、承包合同的有關條款，寫進招標文件和勘測、設計、監(jiān)理、施工承包合同。

十五、政府建設項目相關單位和人員應當積極配合市審計局工作，認真履行有關義務。不履行法定義務的，由市審計局依照《中華人民共和國審計法》及其實施條例的規(guī)定進行處理、處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

十六、對審計發(fā)現(xiàn)建設單位及相關管理部門的違規(guī)問題，市審計局依法可以通報或者公布有關情況，并對有關單位和責任人給予相應處理。同時寫進有關單位領導經(jīng)濟責任審計報告，送組織人事和紀檢監(jiān)察部門，存入責任人的人事、廉政檔案。

十七、對于審計中發(fā)現(xiàn)有下列問題的，由市審計局出具審計建議書，提出處理、處罰或進一步查處意見，或依照有關程序，移交監(jiān)察或司法機關處理：

（一）未經(jīng)批準提高建設標準，擴大投資規(guī)模的；

（二）未按相關規(guī)定要求依法組織招投標的；

（三）建設單位未及時將市政府關于本市政府建設項目管理的具體規(guī)定、要求轉化為有關條款寫進招標文件、施工合同中，造成審計監(jiān)督明顯被動、或損失的；

（四）擅自修正招標文件的；

（五）違反實事求是原則，與施工單位簽訂隱蔽工程驗收記錄、工程變更、現(xiàn)場簽證單等結算依據(jù)的；

（六）擅自決定修正暫定價，造成工程結算價格明顯偏高的；

（七）未經(jīng)規(guī)定程序審批，項目決算超過項目概算10%或500萬元以上的；

（八）建設單位違規(guī)多預付工程進度款，造成審計、結算被動，或資金流失的；

（九）建設單位將應送市審計局審計的政府建設項目，送中介機構審核，或未經(jīng)審計局審計擅自結算工程款的；

（十）建設單位無正當理由不及時申請審計局安排審計，或申請審計局審計后，經(jīng)審計局催交審計資料仍不完整、及時報送審計資料的；

（十一）有關管理部門違規(guī)履行職責，造成工作明顯被動或社會負面影響較大或財政資金損失的。

十八、監(jiān)察和司法機關應加強對政府建設項目的監(jiān)督檢查。同時要積極協(xié)助審計局加強政府建設項目的審計工作，認真對待審計建議書或移送處理建議書，并按照規(guī)定書面向審計局反饋其建議或移送的處理結果。

十九、為了促使施工企業(yè)依法施工，加強對有關人員的管理，提高工程造價結算編制水平，抑制施工單位高估冒算，建設單位在與施工單位簽訂的合同中應明確下列內容：

（一）施工單位送審的"工程竣工結算"核減率達到10%以上的，定期將有關情況通報給編制該工程結算書的造價人員所在的行業(yè)組織，納入該工程造價人員職業(yè)檔案，由行業(yè)組織實現(xiàn)自律；

（二）施工單位送審的"工程竣工結算"核減率達到15%以上的，對施工單位實行超過15%以上部分核減額10%的懲處，以示自律。對施工單位的該項懲處資金，由建設單位與施工單位結算支付工程款時扣抵；

篇3

第二條縣人民政府審計機關（以下簡稱審計機關）對國家建設項目的前期審計、概（預）算執(zhí)行審計和竣工決算審計，以及對建設、施工、勘察、設計、監(jiān)理、招標、采購等單位與項目建設有關的財務收支的真實、合法、效益情況的審計監(jiān)督，適用本辦法。

法律、法規(guī)和國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。

第三條本辦法所稱國家建設項目（以下簡稱建設項目），是指政府投融資、國有企事業(yè)單位投融資的基本建設項目和技術改造項目；以政府投融資或者國有企事業(yè)單位投融資為主的基本建設項目和技術改造項目。

第四條審計機關依法獨立行使建設項目審計監(jiān)督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。

計經(jīng)、財政、建設、規(guī)劃、土地、國資等行政管理部門應當在各自職責范圍內協(xié)助審計機關對建設項目實施審計監(jiān)督。

建設項目單位和與建設項目有關的部門應當配合審計機關做好審計監(jiān)督工作。

第五條審計機關建設項目的審計管轄范圍，應當根據(jù)建設項目的財政、財務隸屬關系或者國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關系確定。

第六條建設項目審計實行計劃管理。審計機關應當根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定和縣人民政府、市審計機關的要求和項目建設情況，可會同有關部門確定對投資額在40萬元以上的建設項目納入審計項目計劃，將納入審計項目計劃的建設項目及時告知有關部門和建設項目單位，并依法對建設項目實施前期審計、概（預）算執(zhí)行審計和竣工決算審計。

第七條納入審計項目計劃的建設項目必經(jīng)審計。未經(jīng)審計的，有關部門不得批準竣工決算、不得辦理資產(chǎn)交付和產(chǎn)權登記。

未納入審計項目計劃的建設項目實行自查備案制度。建設項目單位應當在建設項目交工驗收投入試運行或者試使用后3個月內，將自查結果報審計機關備案。審計機關對自查結果進行抽查，發(fā)現(xiàn)自查結果不實的，應對建設項目實施審計。

第八條納入審計項目計劃的竣工決算審計的建設項目單位，應當在建設項目交工驗收投入試運行或者試使用后3個月內，向審計機關提請竣工決算審計，并提交竣工決算審計所需的資料。國家另有規(guī)定的從其規(guī)定。

建設項目單位應當按照規(guī)定預留工程20%以上的尾款，待竣工決算審計后結算。

第九條審計機關按照法定程序實施審計，應當明確審計組織方式。實施審計后，應當依法出具審計報告；依法需要給予處理、處罰的，應當作出審計決定。

審計機關依法出具的審計報告、作出的審計決定具有法律約束力，被審計單位和有關部門應當遵照執(zhí)行。

第十條審計機關根據(jù)工作需要，可以聘請有關專業(yè)人員參與審計或者委托社會中介機構審計。

第十一條有關部門及有關單位應當積極配合審計機關的工作，對審計機關送達的審計取證材料核對稿，應當及時組織核對，并于送達之日起10日內將書面意見反饋審計機關，逾期不反饋的視為無異議。

第十二條審計機關對建設項目的審計結果應當向縣人民政府報告，必要時報經(jīng)縣政府同意后可以向社會公布。

第十三條列入審計項目計劃的竣工決算審計的建設項目單位，未在規(guī)定時間向審計機關申請竣工決算審計的，由審計機關責令其限期改正，并給予通報批評；逾期不改的，處10000元以上30000元以下的罰款。

第十四條審計中發(fā)現(xiàn)不屬于審計機關法定職權范圍內的問題，審計機關應當向有關部門移送材料，有關部門應當依法作出處理，并將處理結果書面告知審計機關。

第十五條違反本辦法第七條第一款規(guī)定的，由審計機關給予通報批評；導致重大經(jīng)濟損失的，由監(jiān)察機關依法給予行政處分；涉嫌犯罪的，移送司法機關處理。

違反本辦法第七條第二款規(guī)定，建設項目單位不按規(guī)定時間備案自查結果的，由審計機關處1000元以上10000元以下的罰款。

第十六條審計機關按建設項目總金額的0.5%和審減金額的15%收取費用，用于解決聘請社會專業(yè)人員或社會中介機構所需費用，以及用于審計機關執(zhí)行固定資產(chǎn)投資審計所需的辦公費用。

第十七條審計人員有下列行為之一的，應當給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）明知與被審計單位或者審計事項有利害關系而不主動回避并產(chǎn)生不良后果的；

（二）泄露國家秘密或者被審計單位商業(yè)秘密的；

（三）索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務的不當利益的；

（四）隱瞞被審計單位財政違法行為的；

（五）、、的；

篇4

Abstract: This paper blends and refines the the "Three E " theory of Value for Money Audit and the project evaluation techniques. This paper refers to the performance evaluation of four major projects from domestic and foreign, designs the 29 "Three E " indicator system of the project value for money audit by the "3E" structural framework, combining with the eight state of the relationship between the"3E" three elements makes overall qualitative assessment based on the quantitative analysis.

關鍵詞： 工程項目；衡工量值審計；指標系

Key words:project；value for money audits；indicator system

中圖分類號：TU72文獻標識碼：A文章編號：1006-4311（2011）04-0136-03

0引言

實施投資體制改革決定以來，在擴大投資決策自的同時，風險與責任成為投資主體關注的焦點，對復雜系統(tǒng)下工程項目衡工量值審計成為必然選擇。如何構建一套系統(tǒng)且適合工程項目特征的“三E”指標體系與評價標準？成為審計主體與管理當局對工程項目進行衡工量值審計和后評估的關鍵環(huán)節(jié)。

作者重點采用比較研究和交叉研究的方法，將項目評估方法與衡工量值審計（Value for money audit）“三E”理論進行交融，提煉。借鑒國內外主要的四套成熟的工程項目評價指標體系，按“三E” （Economy、Efficiency、Effectiveness）來分類，借鑒了美國GAO采用的平衡記分卡（A balanced score card）設計評價指標的理念和分解結構（WBS），利用“三E”三要素的關聯(lián)關系具體表現(xiàn)為八種狀態(tài)來進行總體的定性評價。

1比較與借鑒

衡工量值審計理論研究和實踐中，從其構成的“制度系、方法系、指標系、信息采集系”比較，研究的重點和難點是評價指標系研究。對構建適合工程項目特點的衡工量值審計指標體系有借鑒意義指標主要有如下四套（表1）。

以上四套工程項目評價指標體系以定量指標為主，定性指標為輔，應該說各有千秋。總體特征是政府部門頒布針對政府工程與衡工量值審計所要達到目標有所區(qū)別。衡工量值審計指標重點關注工程項目的盈利能力與可持續(xù)發(fā)展能力；要求指標設計簡潔明了，突出關鍵性指標，指標所需數(shù)據(jù)采集從項目投資與運營的會計資料中可以準確、便捷取得；容易被審計人員和管理當局認識和理解，體現(xiàn)在業(yè)務過程中的動態(tài)控制，最終實現(xiàn)提高投資效益的目標。通過比較和借鑒上述四套指標，認為構建衡工量值審計“三E”定量指標是可行的。

2衡工量值審計之“三E”指標系設計

1972年美國GAO的《政府的機構、計劃項目、活動及職責的審計準則》中就確定了 “3E”（Economy、Efficiency、Effectiveness）為績效審計（Performance Audit）的核心。不同國家使用不同的術語來表達，其內容也各有側重，英國稱為“衡工量值審計”（Value for money audit），香港特別行政區(qū)也稱為“衡工量值”審計，加拿大稱為“綜合審計”（Comprehensive Audit）。

衡工量值審計核心“3E”是經(jīng)濟性、效率性、效果性。經(jīng)濟性（Economy）是研究投入，是實現(xiàn)有效目標，投入的最小化，就是節(jié)約，“花得少”；效率性（Efficiency)是研究投入與產(chǎn)出的比例關系，在投入一定的前提下，產(chǎn)出是最大化，“花得好”；效果性（Effectiveness)是研究產(chǎn)出，實際產(chǎn)出比計劃產(chǎn)出比較綜合效果的最大化，“花得值”，衡工量值審計“3E”關系如下（圖1）。

基于衡工量值審計內容三要素內涵和關系的界定，設計工程項目“三E”定量指標時，借鑒上述四套評價指標體系，分別設計工程項目經(jīng)濟性評價指標、工程項目效率性評價指標、工程項目效果性評價指標。該指標體系共有一級指標15個，二級指標14個，共29個“三E”定量指標，框圖與詳細說明如（圖2）。

2.1 衡工量值審計之經(jīng)濟性指標

2.1.1 一級指標

①實際投資變化率＝[（審定竣工決算－批復概算）/批復概算]×100％=0

數(shù)據(jù)采集：審定竣工決算來源于工程竣工決算審計報告，批復概算來源于工程項目的概算批復文件中批復的概算數(shù)。

審計標準：實際投資變化率≤0為好，說明決算沒有超概算，投資計劃控制較好。

②單位建筑面積造價=審定的單位工程竣工決算造價/建筑面積

數(shù)據(jù)采集：單位工程竣工決算造價包括簡易的水電，不包括設備投資和待攤投資。建筑面積從竣工驗收報告中取得。

審計標準：單位建筑面積造價≤該地區(qū)同類工程單位建筑面積平均價，如果偏高建議以后加強造價全過程控制與跟蹤審計。

③建設單位管理費用增減率=[（審定建設單位管理費用-建設單位管理費用概算數(shù)）/建設單位管理費用概算數(shù)]×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設單位管理費用來源于審定的建設項目概況表，建設單位管理費用概算數(shù)來源于概算批復文件。

審計標準：建設單位管理費用增減率≤0，說明建設單位管理費用決算沒有超概算，建設單位管理費用計劃控制較好。

④單位工程建安造價變化率=[（單位工程竣工結算-單位工程預算造價）/單位工程預算造價]×100%

數(shù)據(jù)采集：單位工程竣工結算是指審定后的單位工程竣工結算造價，單位工程預算造價是指批復預算。單位工程竣工結算是單位工程實際發(fā)生的建筑和安裝工程費。

審計標準：單位工程建安造價變化率≤0，說明建安造價決算沒有超預算，建設單位管理費計劃控制較好。

2.1.2 二級指標

①設備投資增減率=[（設備實際投資額-設備投資概算數(shù)）/設備投資概算數(shù)]×100%

數(shù)據(jù)采集：設備實際投資額來源于工程竣工決算審計報告中審定的設備投資，設備投資概算數(shù)來源于概算批復文件。

審計標準：設備投資增減率≤0，說明項目投資決算沒有超概算，設備投資計劃控制較好。

②建安工程投資率=（審定建安工程投資/審定竣工決算數(shù)）×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建安工程投資和審定竣工決算數(shù)來源于工程竣工決算審計報告。

審計標準：建安工程投資率≥75%，建安工程投資率為88.72%，說明項目建安工程投資占總投資比例基本恰當。

③建設單位管理費用率=（審定建設單位管理費/審定項目總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設單位管理費、審定待攤投資分別來源于工程竣工決算審計報告。

審計標準：參照財政部《基本建設財務管理規(guī)定》表2所示。

2.2 衡工量值審計之效率性指標

2.2.1 一級指標

①投資利潤率=（年利潤總額/總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：計算投資利潤率時，年利潤總額，可選擇評審年份的利潤總額?？偼顿Y的數(shù)據(jù)來源于工程竣工決算報表。

審計標準：項目投資利潤率≥行業(yè)平均投資利潤率，可行。

②投資利稅率=（年利稅總額/總投資）×100%

數(shù)據(jù)采集：計算投資利稅率時，年利稅總額，可選擇評審年份的利潤總額與銷售稅金之和，即：年利稅總額=年利潤總額+主營業(yè)務稅金及附加，年利潤總額、總投資的數(shù)據(jù)直接引用計算上一個指標時的數(shù)據(jù)。

審計標準：大于或等于行業(yè)平均投資利稅率，可行。

③新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率=（本期新增總產(chǎn)值/本期新增固定資產(chǎn)）×100%

數(shù)據(jù)采集：本期新增總產(chǎn)值即由新增的固定資產(chǎn)帶來的營業(yè)收入，可從新增了固定資產(chǎn)的營業(yè)網(wǎng)點的損益表中取得，這是一個增量數(shù)據(jù)，要用審計前一年和審計年度的營業(yè)收入的差額。本期新增固定資產(chǎn)這個數(shù)據(jù)可從工程竣工決算報表的工程概況表中取得。

審計標準：與同類項目比較，大于同類項目新增固定資產(chǎn)產(chǎn)值率為良好。

④靜態(tài)投資回收期=累計凈現(xiàn)金流量出現(xiàn)正值年份－1＋|上年累計凈現(xiàn)金流量|/當年凈現(xiàn)金流量或建設項目的投資總額/（建設項目年利稅總額+折舊）

數(shù)據(jù)采集：總投資的數(shù)據(jù)來源于工程竣工決算報表，現(xiàn)金流量有關數(shù)據(jù)從全部投資現(xiàn)金流量表中取得；年利稅總額可直接引用投資利稅率計算時的數(shù)據(jù)，折舊=投資總額×行業(yè)固定資產(chǎn)折舊率。

審計標準：小于行業(yè)靜態(tài)投資回收期（年），可行。

2.2.2 二級指標

①收入投資彈性=（營業(yè)收入增長率/投資增長率）×100%

數(shù)據(jù)采集：營業(yè)收入增長率根據(jù)投資前和竣工投產(chǎn)后的《損益表》中營業(yè)收入計算確定。

審計標準：同類比較，大于同類項目收入投資彈性為良好。

②動態(tài)投資回收期

動態(tài)投資回收期=累計凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值出現(xiàn)正值年份－1＋|上年累計凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值|/當年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值

數(shù)據(jù)采集：每年的凈現(xiàn)金流量可以從全部投資財務現(xiàn)金流量表中取得。

審計標準：小于行業(yè)動態(tài)投資回收期（年），可行。

2.3 衡工量值審計之效果性指標

2.3.1 一級指標

①NPV=∑（CI-CO）t×（1+i）-t

數(shù)據(jù)采集：CI和CO可從項目全部投資財務現(xiàn)金流量表中采集，ic為行業(yè)基準收益率或投資者要求的必要報酬率

審計標準：NPV≥0，說明項目IRR大于項目行業(yè)基準收益率，可行。建議NPV用Excel求。

②IRR，∑（CI-CO）t×（1+IRR）-t=0

數(shù)據(jù)采集：CI，CO和t可從項目全部投資財務現(xiàn)金流量表中采集。

審計標準：IRR≥行業(yè)基準收益率，效果好。

③凈現(xiàn)值率NPVR，NPVR=（NPV/PVI）×100%

NPVR為項目財務凈現(xiàn)值率；NPV為項目凈現(xiàn)值；PVI為項目總投資現(xiàn)值。財務凈現(xiàn)值率表示項目單位投資現(xiàn)值能夠獲得凈收益現(xiàn)值的能力。

審計標準：凈現(xiàn)值率大于零，可行。

④工程計劃工期率=[竣工工程實際工期/竣工工程計劃工期]×100%

數(shù)據(jù)采集：審定建設項目概況表

審計標準：工程計劃工期率≤1，說明節(jié)省了工期，工期控制效果良好。

⑤工程合格品率=（被評為合格的單項工程個數(shù)/全部驗收鑒定的單項工程個數(shù)）×100%

數(shù)據(jù)采集：工程項目竣工驗收報告

審計標準：工程合格品率等于100%，說明質量控制效果好。

⑥實際年營業(yè)率=（實際年營業(yè)額/設計年營業(yè)額）×100%

數(shù)據(jù)采集：實際年營業(yè)額可從達產(chǎn)年度的損益表中取得，設計年營業(yè)額可從批復的可行性研究報告中確定。

審計標準：實際年營業(yè)率≥1，可行。

⑦單位建筑面積收入=年平均營業(yè)收入/建筑面積

數(shù)據(jù)采集：年平均營業(yè)收入可從近3-5年的營業(yè)額平均數(shù)表示，從損益表中取得，建筑面積從竣工驗收報告中取得。

審計標準：與同類項目比較，大于同類項目該方面效果良好。

2.3.2 二級指標

①實際年業(yè)務量率=（實際年業(yè)務量/設計年業(yè)務量）×100%

審計標準：大于或等于1，生產(chǎn)進度控制效果好。

②單位建筑面積業(yè)務量=年平均業(yè)務量/建筑面積

審計標準：同類項目數(shù)據(jù)比較。

③工程優(yōu)良品率=（被評為優(yōu)良單項工程個數(shù)/全部驗收簽訂單項工程個數(shù)）×100%

審計標準：工程優(yōu)良品率100%，說明工程質量控制效果好。

④實際達到能力年限

指項目從建成投產(chǎn)之日起達到設計生產(chǎn)能力（或營運能力）為止所經(jīng)歷的全部時間。

審計標準：實際達到能力年限≤0。

⑤項目完工率=[實際竣工的單位工程個數(shù)/計劃單位工程總數(shù)] ×100%

審計標準：項目完工率100%，說明工程整體進度控制效果好。

⑥單位投資就業(yè)人數(shù)=新增總就業(yè)人數(shù)（包括本項目和相關項目）/項目總投資，審計標準：同類比較。

⑦單位投資占用耕地=項目占用耕地面積（畝）/項目總投資（萬元），審計標準：同類比較。

⑧客戶滿意度，此類指標可以通過問卷調查獲得，審計標準：90%。

⑨市場占有率，此指標通過專業(yè)部門采集，審計標準：同類比較。

3衡工量值審計之“三E”指標總體評價

基于衡工量值審計指標系定量分析基礎上對工程項目總體績效進行定性評價，使得審計人員和管理當局能夠通過衡工量值審計總體評價，規(guī)劃和提出解決問題的途徑和思路。經(jīng)濟性、效率性、效果性三者之間的區(qū)別和聯(lián)系是客觀存在的（齊國生，2002）。必須在效果性好的前提下分析經(jīng)濟性、效率性的可行性。從理論上分析，上述29個一級和二級指標達到評價標準的為“好”，達不到評價標準的為“差”。將每一個要素簡化為好或差兩類明顯屬性，用簡單的數(shù)學排列組合，可以列示在經(jīng)濟性、效率性、效果性三要素關聯(lián)的情況下，三者的關系有以下八種狀態(tài)（齊國生，2002）。

表3中的八種狀態(tài)分布，根據(jù)綜合效果性的“好”與“差”基本分為兩類：狀態(tài)A、C、E、G，綜合效果性好；余下的B、D、F、H，綜合效果性差。方案A，投資績效最佳，優(yōu)；方案H，項目總體投資績效最差，不合格。這些只是簡單解析和判斷，審計人員可以結合具體工程項目進行綜合分析和判斷，通過衡工量值審計針對性提出解決問題的方法。

4研究結論與局限性

上述研究，作者借鑒國內外現(xiàn)有工程績效評價指標基礎上，依據(jù)衡工量值審計“3E”核心內容，構建衡工量值審計29個指標，其中：經(jīng)濟性指標7個、效率性指標6個、效果性指標16個。根據(jù)衡工量值審計“3E”要素關聯(lián)關系分布的八種狀態(tài)，對工程項目衡工量值審計進行總體評價，便于管理當局與審計人員找出工程項目績效低下的根源，針對性提出解決問題的途徑和思路。

論文的局限性在于重點設計衡工量值審計經(jīng)濟性、效率性、效果性指標，沒有針對工程項目的環(huán)境性、公平性、恰當性、合規(guī)性、可持續(xù)性等方面構建績效評價指標，以后將進一步研究。由于篇幅所限，對已經(jīng)設計并公開發(fā)表的指標沒有作更詳細說明和例證，對文中存在的其他不足之處，希望得到專家學者的批評和指正。

參考文獻：

[1]肖晗，張飛漣.鐵路建設工程項目績效評價存在問題及對策[J].價值工程,2009,（5）：127-130.

[2]R.E.布朗，T.加勒，C.威廉斯.政府績效審計[M].中國財政經(jīng)濟出版社，1992：102-142.

[3]國家發(fā)改委，建設部.建設項目經(jīng)濟評價方法與參數(shù)[S].中國計劃出版社，2002：66-74.

[4]時現(xiàn).關于公共工程投資績效審計的思考[J].審計與經(jīng)濟研究，2003,（6）：28-30.

篇5

（一）公正審計報告原是社會中介審計機構的一種審計報告形式。這種審計報告一般是按特定的格式化模塊套成，因受委托方等多方面因素的影響，社會中介機構在審計報告中發(fā)表的審計師意見，存在反映問題不全面的情況。目前省級合同總價款20%資金，安排撥付項目建設資金，項目竣工后依據(jù)審計結論結算余款。項目建設業(yè)主單位，屬于前期審計的項目，應在審計完成后，依據(jù)審計意見書進入下一步招標程序，以審計結論為依據(jù)方可辦理工程結算和竣工決算。屬于結算、決算等后期審計的項目，在項目建設過程中發(fā)生調整建設方案變更設計、增加隱蔽工程量、調整特殊材料和設備價款等，超過合同總價5%以上的（或者一次性單項變更金額在20萬元以上及累計變更金額在20萬元以上的），在完成報批后應將相關資料及時書面通知縣審計局，以便進行后續(xù)審計?？h發(fā)改局每年年底對政府投資項目進行一次自查，對照項目建設、資金管理的各項規(guī)定進行自查自糾，查漏補缺，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，爭取把問題消滅在萌芽狀態(tài)。在項目建設上，嚴格按項目設計或方案實施，既不能擅自擴大規(guī)模，也不能縮小建設標準；既要保證項目建設質量，也要保證項目建設工期；在資金的管理上，嚴格執(zhí)行專戶管理、?？顚Ｓ玫脑瓌t，嚴禁擠占挪用、高估冒算、虛報工程套取專項資金。在審計監(jiān)督中，發(fā)現(xiàn)有違反《襄陽市政府投資項目審計監(jiān)督辦法》規(guī)定，不按審計要求提供資料或提供虛假資料，因勘察、設計單位的過錯造成項目重大預算失控和投資損失，建設單位擅自動工建設、擴大建設規(guī)模、提高建筑裝飾和采購標準以及建設計劃外工程，設計變更或現(xiàn)場簽證未經(jīng)法定程序審批，工程結算中多計工程款項，改變項目資金用途轉移、侵占和挪用項目建設資金等行為的，縣審計局應依法作出審計處理，涉嫌違紀違法案件的移送相關部門處理。審計機關對國外貸援款項目出具的公正審計報告中的審計師意見基本上也遵循了這種格式，往往也可能因為受各種因素影響發(fā)表審計師意見，與中介機構審計報告趨同化。

（二）現(xiàn)有外資審計人員的知識結構與外資項目審計領域不相適應

一是國外貸援款項目執(zhí)行周期較長與地方審計機關對審計人員實行輪崗制度形成的不適應。從我省正在執(zhí)行的13個國外貸援款項目看，執(zhí)行期一般為5到7年，有的項目因延期，執(zhí)行期更長。因地方市州審計機關兩年左右一次的輪崗工作制度，使新上任的人對項目缺乏深度了解，對工作難以適應。二是涉及交通基礎設施建設工程的項目，缺少工程造價和工程預決算等方面的審計專門人才，難以適應對國外貸援款中此類項目深入審計的需要。三是地方外資審計人員外語基礎較差，不能完全適應工作的需要。審計中不僅有些項目的國際資料需要一定的外語水平，出具公正審計報告也要用中英兩種文字表達，因此沒有較高外語水平的人才也難以適應國外貸援款項目審計工作的需要。

（三）地方外資審計缺乏前瞻性眼光，創(chuàng)新謀遠發(fā)展的理論研究滯后

當前地方外資審計存在著為規(guī)避審計風險，只偏重于做好各種格式化的表格和工作底稿的傾向，忽視了外資審計長足發(fā)展需要前瞻性的眼光。為了完成審計任務，埋頭于看似完美無缺的格式化底稿，束縛了審計人員對外資審計工作在創(chuàng)新理念上的一些突破。

二、解決困難、問題的途徑及建議

（一）調整貸援款項目審計結構，均衡布局，統(tǒng)籌外資審計力量，科學安排

要解決國外貸援款項目審計時間集中、工作量大、審計力量不足的問題，一是建議國家審計署會同國家財政部和項目相關的部委與國外貸援款組織或機構協(xié)商，按項目貸援款數(shù)額多少或類別，由每年必審改為每年輪審或兩年一審，對項目審計時間和出具公正審計報告進行結構性調整，均衡布局審計項目完成時間。二是省級審計機關要打破地域和人員身份界限，整合外資審計人力資源，向社會吸納適合型人才，組成以省級外資審計人員為核心，市州級外資審計人員為傳動，聘用專業(yè)人員為推手的“三位一體”外資審計隊伍。三是省級審計機關根據(jù)每個項目的子項目涉及的點面情況，在完成上年度項目執(zhí)行情況審計后，科學安排人員，組織力量對其進行本年執(zhí)行情況的分時專項調查，這樣既能為下年度審計集存資料，又能減輕人員不足的壓力。

（二）建立穩(wěn)定外資審計隊伍的措施，定期舉辦外資審計人員學習培訓班，提高地方外資審計人員的綜合素質

一是建議國家最高審計機關建立相關制度，制定穩(wěn)定地方基層外資審計機構和人員隊伍建設的措施。二是審計署外資司和省級審計機關按層次，舉辦外資審計人員參加的外資知識培訓班，全面提高地方外資審計人員的綜合素質。

（三）定期舉辦外資審計理論專題研討會，組織交流創(chuàng)新理念成果，搭建平臺，營造氛圍，實現(xiàn)外資創(chuàng)新理論與實務的有效對接

篇6

第一條 為了加強國家建設項目的審計監(jiān)督，規(guī)范投資行為，提高投資效益，促進廉政建設，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和有關法律、行政法規(guī)，結合本省實際，制定本條例。

第二條 本省國家建設項目的審計監(jiān)督工作，適用本條例。

第三條 本條例所稱國家建設項目是指：

（一）政府投資和以政府投資為主的建設項目；

（二）國家的事業(yè)組織、社會團體使用財政資金、國有資產(chǎn)抵押貸款及其管理的公益性基金和資金投資的建設項目；

（三）國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)、金融機構投資的建設項目；

（四）政府通過招標等方式確定投資人，由其承擔資金籌措和工程建設，竣工驗收后移交政府，政府按照合同約定回購的項目；

（五）政府通過招標等方式確定投資人，由其承擔資金籌措和工程建設，并在特許期內管理經(jīng)營，特許期結束后投資人按照合同約定移交政府管理的項目。

第四條 縣級以上人民政府審計機關負責國家建設項目審計工作，依法實施審計監(jiān)督。

審計機關依法對國家建設項目實施審計監(jiān)督時，有關單位和個人應當予以協(xié)助配合。

第五條 審計機關應當會同國家建設項目審批部門、主管部門和有關監(jiān)督部門建立協(xié)作機制，相互通報情況。

第六條 審計機關應當依法向社會公告國家建設項目審計結果。

第七條 審計機關建立舉報制度，接受單位和個人對國家建設項目及其審計工作中違法行為的舉報，并及時調查處理。

第二章 審計職責和權限

第八條 審計機關對國家建設項目的概預算執(zhí)行、單項工程結算和項目竣工決算，依法進行審計監(jiān)督；對與項目有關的勘察、設計、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等單位取得建設項目資金的真實性、合法性進行審計調查。

第九條 國家建設項目申請調整概算，調增幅度超過原批復概算百分之十及以上的，項目審批部門可以商同級審計機關審計后，根據(jù)審計結果予以處理。

第十條 審計機關進行國家建設項目審計，可以采取下列方式：

（一）直接審計；

（二）授權下級審計機關審計；

（三）以委托等方式向社會中介機構購買審計服務；

（四）與社會中介機構建立協(xié)作機制，利用其工作結果。

第十一條 審計機關可以聘請具有相應專業(yè)技術資格的人員參與國家建設項目審計，所聘請的專業(yè)技術人員應當具備下列條件：

（一）具有相應的專業(yè)技術資格證書，且執(zhí)業(yè)三年以上；

（二）近三年未受過行業(yè)處理和相關行政處罰；

（三）與參與審計的國家建設項目無利害關系。

第十二條 審計機關委托或者建立協(xié)作機制的社會中介機構應當具備下列條件：

（一）具備審計事項所需的資質；

（二）近三年未受過行業(yè)處理和相關行政處罰；

（三）與參與審計的國家建設項目無利害關系。

第十三條 審計機關應當遵循公開、公平、公正的原則依法選擇參與國家建設項目審計工作的社會中介機構，并加強對其的業(yè)務指導和監(jiān)督。

審計機關利用所聘請專業(yè)技術人員的咨詢、鑒定或者使用社會中介機構工作結果作為審計證據(jù)的，應當建立健全審查復核機制，并對利用其工作結果所形成的審計結論負責。

第十四條 項目法人或者建設單位應當配合審計機關開展國家建設項目審計工作，負責召集勘察、設計、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等單位接受審計調查。

有關的勘察、設計、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等單位接受審計調查時，應當及時提供相關資料，并對所提供資料的真實性、完整性負責。

第十五條 國家建設項目主管部門、項目法人或者建設單位應當建立健全內部審計制度，其內部審計工作接受審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督。

第三章 審計程序

第十六條 國家建設項目審批部門應當將本年度審批、核準、備案的國家建設項目的批復文件和投資計劃及時抄送同級審計機關。

國家建設項目主管部門應當在每年10月底前，向同級審計機關提交本年度已經(jīng)開工的國家建設項目目錄和相關資料，以及下一年度具備竣工決算審計條件的國家建設項目目錄和相關資料。

審計機關根據(jù)國家建設項目審批部門、主管部門抄送和提交的資料，按照本級人民政府和上級審計機關的要求，確定國家建設項目審計工作重點，編制年度審計計劃。

審計機關確定年度審計計劃后，應當書面告知國家建設項目主管部門、項目法人或者建設單位。

第十七條 未列入年度審計計劃的國家建設項目，主管部門、項目法人或者建設單位告知審計機關后，可以自行組織項目竣工決算審計，并將審計結果報送同級審計機關備案，審計機關對其審計結果進行監(jiān)督。

第十八條 審計機關應當根據(jù)年度審計計劃組成審計組，調查了解國家建設項目的有關情況，編制審計方案，并在實施審計三日前送達審計通知書。

審計人員應當按照國家建設項目審計相關的法律法規(guī)和國家審計準則開展審計工作。

第十九條 審計人員取得的建設管理、工程決（結）算、財政財務收支等審計事項的審計證據(jù)材料，應當由提供證據(jù)的有關人員、單位簽名或者蓋章。

有關人員、單位收到審計機關送達的相關審計證據(jù)后，應當在十個工作日內簽名或者蓋章或者以書面形式提出異議；涉及代建、施工、監(jiān)理等相關單位的審計證據(jù)，由項目法人或者建設單位代為征求意見。

審計證據(jù)逾期不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效，審計機關可以依法作出審計結論，但審計人員應當注明原因。

第二十條 審計組向審計機關提出審計報告前，應當書面征求項目法人或者建設單位的意見。項目法人或者建設單位應當自接到審計組的審計報告之日起十日內，提出書面意見；十日內未提出書面意見的，視同無異議。

第二十一條 審計機關對審計組的審計報告進行復核、審理后，出具審計機關的審計報告，作出審計決定。

第二十二條 項目法人或者建設單位應當按照審計機關規(guī)定的期限和要求執(zhí)行審計決定，并根據(jù)審計報告和審計決定進行整改。

國家建設項目主管部門應當督促項目法人或者建設單位進行整改。審計機關應當檢查項目法人或者建設單位執(zhí)行審計決定以及進行整改的情況。

第二十三條 審計機關在對國家建設項目實施審計過程中，發(fā)現(xiàn)重大違法線索時，應當及時移送監(jiān)察、檢察、公安等機關予以查處。

第二十四條 國家建設項目的施工承包合同，可以約定工程結算以審計結果作為工程價款結算的依據(jù)。

國家建設項目依法進行招標的，招標人可以在招標文件中載明投標人響應工程結算以審計結果作為工程價款結算依據(jù)的要求。

第二十五條 國家建設項目審批部門、主管部門、項目法人或者建設單位等有下列行為之一的，審計機關可以提請本級人民政府進行督辦：

（一）未按規(guī)定將本年度國家建設項目的批復文件和投資計劃抄送同級審計機關的；

（二）未按規(guī)定提交本年度已經(jīng)開工，以及下一年度具備竣工決算審計條件的國家建設項目的；

（三）未根據(jù)審計報告和審計決定進行整改的；

（四）其他需要進行督辦的事項。

第四章 審計內容

第二十六條 審計機關對國家建設項目進行概預算執(zhí)行審計、竣工決算審計、績效審計等。

第二十七條 概預算執(zhí)行審計的主要內容包括：

（一）基本建設程序執(zhí)行情況；

（二）項目資本金、資金來源及資金到位情況；

（三）建設用地征收征用、征地拆遷補償費用標準執(zhí)行和實際支付情況；

（四）供水、供電、道路、通訊和場地平整等前期費用支出情況；

（五）項目設計概預算的執(zhí)行情況；

（六）項目的勘察、設計、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等方面招標投標和工程承包發(fā)包情況；

（七）項目招標的最高投標限價情況；

（八）合同簽訂、履行情況；

（九）財務收支情況；

（十）單項工程結算情況；

（十一）項目所需設備、材料的采購和管理情況；

（十二）各種稅費的計提和繳納情況；

（十三）有關內部控制制度建立和執(zhí)行情況；

（十四）法律法規(guī)規(guī)定需要審計的其他事項。

第二十八條 竣工決算審計的主要內容包括：

（一）竣工項目概況表、竣工財務決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細表的真實、合法情況；

（二）項目的建筑安裝工程投資、設備投資、待攤投資的內容和分攤、其他投資的真實、合法情況；

（三）交付使用資產(chǎn)和各項結余資金的真實、合法情況；

（四）建設期收入的來源、分配、上繳和留成使用情況；

（五）尾留工程情況；

（六）資金預留情況；

（七）法律法規(guī)規(guī)定需要審計的其他事項。

國家建設項目未進行概預算執(zhí)行審計的，竣工決算審計應當包括本條例第二十七條規(guī)定事項。

第二十九條 審計機關在真實性、合法性審計的基礎上，開展國家建設項目績效審計。

績效審計主要針對下列內容實施：

（一）經(jīng)濟性，包括項目立項、招標投標、設計、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)的資金、投入和工程造價控制等情況；

（二）效率性，包括項目立項、招標投標、設計、施工、監(jiān)理等環(huán)節(jié)的管理措施、組織結構、資金利用及其執(zhí)行等情況；

（三）效果性，包括項目的預期目標、經(jīng)濟效益、社會效益，以及環(huán)境保護設施與工程建設的同時設計、同時施工、同時驗收情況。

第三十條 審計機關根據(jù)國家建設項目投資規(guī)模、建設周期、管理水平等情況，可以對國家建設項目實施分階段、分年度的跟蹤審計。

審計機關對國家建設項目的跟蹤審計，應當在職權范圍內行使審計監(jiān)督職責，審計人員不得參與、干預項目法人或者建設單位的項目管理活動。

第五章 法律責任

第三十一條 國家建設項目的項目法人或者建設單位違反本條例規(guī)定，拒絕、拖延提供與審計事項有關資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻撓審計的，由審計機關責令改正，可以通報批評、給予警告；拒不改正的，對項目法人或者建設單位可以處五萬元以下的罰款，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二萬元以下的罰款，審計機關認為應當給予行政處分的，向有關主管機關、單位提出給予行政處分的建議；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十二條 國家建設項目的項目法人或者建設單位有違反國家規(guī)定的財務收支行為的，審計機關可以通報批評，給予警告；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處五萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二萬元以下的罰款，審計機關認為應當給予行政處分的，向有關主管機關、單位提出給予行政處分的建議；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十三條 勘察、設計、代建、施工、監(jiān)理、供貨、咨詢等單位或者個人以虛報、冒領、關聯(lián)交易等手段騙取國家建設資金的，由審計機關在職權范圍內，責令其改正，調整有關會計賬目，追回被騙取的國家建設資金，沒收違法所得，建議有關部門核減或者停止撥付工程投資。對單位給予警告或者通報批評，并建議有關部門對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予行政處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第三十四條 社會中介機構和專業(yè)技術人員參與國家建設項目審計工作，出具虛假審計結果，隱瞞審計中發(fā)現(xiàn)的違法、違規(guī)問題，或者有其他違法、違規(guī)行為的，由審計機關移送有關部門依法處理。

第三十五條 國家建設項目的項目法人或者建設單位對審計機關作出的有關財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者行政訴訟；對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。

第三十六條 國家建設項目的項目法人或者建設單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計機關應當責令限期執(zhí)行；逾期仍不執(zhí)行的，審計機關可以申請人民法院強制執(zhí)行，建議有關主管機關、單位對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予處分。

第三十七條 違反本條例規(guī)定的行為，其他法律法規(guī)有處罰規(guī)定的，從其規(guī)定。

第三十八條 審計機關依照本條例規(guī)定對單位處十萬元以上罰款，對個人處一萬元以上罰款的，應當告知當事人有要求聽證的權利。

第三十九條 審計人員、、，或者泄露國家秘密、商業(yè)秘密的，依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

篇7

緊扣港航海事發(fā)展大局，堅持“全面審計，突出重點”的原則，創(chuàng)新審計手段，提高審計水平。充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能和服務效能，注重審計報告的落實督辦，為港航資金的安全、合理、有效使用提供強力保障。

二、主要工作

突出對下屬單位的年度預算收支執(zhí)行審計，主要通過本單位內審人員進行審計。為規(guī)范項目管理和竣工決算審計服務；突出200萬元以上項目竣工決算審計，組織委托會計中介審計機構進行審計。配合省局及市審計局進行的審計配合工作，加強部門預算和專項資金審計，并力爭有新的突破和進展。

年度審計項目的具體計劃分為以下幾板塊，具體匯報如下：

（一）對下屬單位的年度預算收支執(zhí)行審計

1.開展專項資金審計

要把部門預算、財物收支和專項資金收支審計作為一項經(jīng)常性和基礎性的工作來抓，加強財務專戶管理，嚴格執(zhí)行“收支兩條線”制度，做好源頭控制和過程控制，不斷強化部門預算全過程的監(jiān)督，促進編制科學、規(guī)范、明細的部門預算，促進部門預算管理的法制化和規(guī)范化。

2.對下屬單位的年度預算收支執(zhí)行審計，這塊主要通過本單位內審人員進行審計。

為加強局內部審計工作，規(guī)范內部審計行為，提高管理水平，促進廉政建設，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《交通行業(yè)內部審計工作規(guī)定》、《浙江省內部審計工作規(guī)定》等有關法律法規(guī)，結合本局實際，對下屬單位的年度預算收支執(zhí)行審計。

局設立內部審計機構，配備兼職或專職內部審計人員，依法履行內部審計職責并對局所屬事業(yè)和企業(yè)單位的內部審計工作進行業(yè)務指導和監(jiān)督。

局內部審計機構和內部審計人員在局主要負責人領導下，依法獨立行使內部審計職權，并對其負責，接受國家審計機關的業(yè)務指導和監(jiān)督。

內部審計工作應當遵循依法、客觀、獨立、公正的原則。要求被審計單位按時提供有關財政、財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、會計報表、上級批文及相關經(jīng)濟活動的資料和電子數(shù)據(jù)。檢查有關財政、財務收支或者相關經(jīng)濟活動的資料、文件和計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)，現(xiàn)場清查與審計事項相關的實物。就審計事項的有關問題向內部有關單位和個人調查取證。對違反財政法律、法規(guī)有關規(guī)定的行為予以制止，提出處理建議；對遵守財政法律、法規(guī)，經(jīng)濟效益顯著的單位和個人，提出表彰和獎勵的建議；對經(jīng)濟管理中存在的問題提出意見和建議。經(jīng)局主要負責人批準，對可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的有關財政、財務收支或者相關經(jīng)濟活動的資料予以暫時封存。根據(jù)局主要負責人的要求，參加或者列席局及下屬單位召開的有關財政、財務收支或者相關經(jīng)濟活動的會議。

被審計單位和有關個人應當配合內部審計工作，按要求提供相關資料，并對所提供資料的真實性和完整性負責，不得拒絕、阻礙、隱瞞、謊報。

（二）200萬元以上項目竣工決算審計

審計工作要跟著資金走。各單位要切實關注港航基礎設施建設，嚴格執(zhí)行“建設項目未經(jīng)審計，不得付清尾款，不得辦理竣工驗收手續(xù)，不得報批竣工決算”的規(guī)定，200萬元以上竣工決算審計面要達到100%。為服務好港航基礎建設，要高度重視審計200萬元以上項目竣工決算審計。

為進一步規(guī)范我局港航建設項目竣工決算的編報、審計(含審價，下同)、審批工作，加強港航建設項目竣工決算管理，嚴格基本建設程序，根據(jù)《交通基本建設項目竣工決算報告編制辦法》、《基本建設財務管理規(guī)定》、《交通行業(yè)內部審計工作規(guī)定》、《交通建設項目審計實施辦法》、《交通建設項目竣工決算審計管理暫行辦法》和《港口工程竣工驗收辦法》等有關法律、法規(guī)、規(guī)章，結合我局實際。是200萬元以上項目竣工決算審計，組織委托會計中介審計機構進行審計。

1.從事港航建設項目竣工決算審計的社會審計機構，應具有良好的社會信譽、相應的審計(審價)從業(yè)資質和港航建設項目審計經(jīng)驗，確保審計質量。社會審計機構出具的審計報告應在征求被審計單位意見的基礎上，修改完善后報市港航局審核。審計意見書作為建設項目竣工決算正式辦理和審批的依據(jù)。

2.港航建設項目竣工決算審計、審批管理應當遵循以下原則：

(1)誰立項、誰審批；

(2)統(tǒng)一領導、分級管理；

(3)依法行政、強化監(jiān)管、獨立審計；

(4)客觀公正、實事求是。

3.港航建設項目竣工決算審計必須確保其真實性、合法合規(guī)性和有效性。審計的主要內容包括：

(1)基本建設程序執(zhí)行情況；

(2)項目投資、初步設計及概(預)算執(zhí)行情況；

(3)建設資金來源、支出及結余等財務情況；

(4)工程價款結算(決算)及工程合同執(zhí)行情況；

(5)交付使用資產(chǎn)情況；

(6)收尾工程的未完工程量及所需投資情況；

(7)竣工工程概況表、竣工財務決算表及說明書、交付使用財產(chǎn)總表及明細表等編報審核情況；

(8)投資效益等其他有關情況。

4.竣工決算審計(含工程價款結算審核)的費用，由建設單位按省物價部門規(guī)定標準和業(yè)務委托書約定合理支付，列入項目竣工決算。

港航建設項目竣工決算審計按照《交通行業(yè)內部審計工作規(guī)定》等規(guī)定的程序組織實施。港航建設項目審計中查出的各類違規(guī)違紀問題，按照審計署等六部委印發(fā)的《建設項目審計處理暫行規(guī)定》(審投發(fā)〔1996〕105號)等有關法規(guī)處理。

（三）主要是配合省局及市審計局進行的審計配合工作，開展經(jīng)濟責任審計。

逐步建立以任中審計為主、離任必審、任中審計與離任審計相結合的經(jīng)濟責任審計。各單位離任責任審計覆蓋面要達到100%。

開展與審計機關的聯(lián)合共建工作。要因地制宜，采取多種形式全面推進與審計機關的審計配合工作，堅決查違紀違法案件，促進港航海事事業(yè)的發(fā)展與黨風廉政建設良性互動。

（四）做好審計基礎工作

1、要積極推進審計信息化建設和計算機輔助審計步伐，提高審計質量。按照省局的要求，市局將在全市港航海事部門開展2個計算機審計項目，參加省局計算機審計優(yōu)秀項目評選活動。

2、要認真貫徹《審計法》和《交通行業(yè)內部審計工作規(guī)定》，進一步建立健全內部審計機構，落實內部審計職能和人員，加大審計后續(xù)教育培訓力度，為積極推動內部審計轉型提供組織保障。

3、要按照中國內部審計準則等審計法規(guī)的要求，完善內部審計程序，規(guī)范審計文書使用和檔案管理，進一步提高審計工作質量。

4、要及時上報審計報表和總結，加強審計資料、信息、論文的撰寫，認真總結、宣傳審計工作中取得的經(jīng)驗和成果，為交通審計轉型創(chuàng)造一個良好的人文環(huán)境。

篇8

（一）建設項目竣工決算的概念

界定竣工決算是指在建設項目竣工驗收交付使用期間，在監(jiān)理單位和施工單位的配合下，由建設單位編制的工程從籌建到竣工驗收、交付使用全過程中實際支付的全部建設費用?？⒐Q算為工程建設項目組交接工作和項目組關閉提供依據(jù)，為正確核定新增固定資產(chǎn)投資提供基礎。項目竣工決算能綜合反映項目的建設時間、投資情況、概算執(zhí)行情況、建設成果，提高投資決策水平，規(guī)范和完善建設項目全過程管理。

（二）建設項目竣工決算的作用

1．為加強建設項目投資管理提供依據(jù)通過建設項目竣工決算，項目組能總結項目建設和管理中的經(jīng)驗和教訓，發(fā)現(xiàn)投資使用和項目管理中的問題，嚴格建設項目概算、預算、決算工作制度，建立健全經(jīng)濟責任制，加強經(jīng)濟核算、降低工程造價，提升建設工程的投資管理水平，實現(xiàn)提高投資效益的目的。

2．為投資計劃完成情況提供依據(jù)通過竣工決算，可以考核建設項目是否達到設計要求；通過工作量完成情況的對比分析，檢查有無不合理的開支或投資情況。因此，竣工決算能系統(tǒng)的核對各項工程的實際情況，反映出新增資產(chǎn)投資計劃完成情況和投資的效果。

3．為竣工驗收提供依據(jù)在竣工驗收前，建設單位向上級單位提出驗收申請，主要支持材料是建設單位編制的竣工決算報告書、項目決算審計報告，為建設項目竣工驗收提供了前提條件和依據(jù)。

4.為上級主管部門修訂定額提供依據(jù)和參考通過對決算資料的積累和分析，為上級主管部門編制新定額或補充定額提供參考。

5.為建設項目后評估提供參考竣工決算通過對工程技術經(jīng)濟資料的分析、整理，可以為考核建設項目使用成本及新增資產(chǎn)價值提供依據(jù)，為建設項目進行清產(chǎn)核資和后評估提供依據(jù)，為以后項目建設提供投資決策支持。

二、建設項目竣工決算的編制分析

（一）建設項目竣工決算的編制

依據(jù)一是國家相關政策性法律法規(guī)及公司相關規(guī)定。二是總體開發(fā)方案批文、基本設計概算及概算調整文件等。三是項目的施工資料、變更資料等。四是招投標文件、工程承包合同、采購合同、服務合同以及工程結算等有關資料。五是項目財務資料。六是設備、材料、費用等登記臺賬及明細表。七是竣工圖及各種竣工驗收資料。八是項目執(zhí)行計劃。

（二）建設項目竣工決算的編制步驟

在編制過程中，核實各單位工程、單項工程造價，清理各項賬務、債務和結余物資，整理經(jīng)審定的交付使用資產(chǎn)、其他投資、待核銷基建支出和非經(jīng)營項目的轉出投資，認真填報竣工財務決算報表、做好工程造價對比分析、裝訂好竣工圖、編制竣工財務決算書，匯總所有以上資料和報表后按規(guī)定上報審批，存檔。

（三）建設項目竣工決算編制注意事項

竣工決算須遵照國家相關規(guī)定和主管部門要求，建設單位應成立專門的小組，小組中應該包括各部門領導和相關人員，以達到部門相互協(xié)調的效果，特別是能有主管領導主抓此工作，有專人負責組織。由于很多項目公司在工程造價審核方面缺少人力（工程經(jīng)濟和技術人員）、物力、時間，缺乏經(jīng)驗（造價工程師審核經(jīng)驗、各部門協(xié)調經(jīng)驗），所以竣工決算前，可委托有資質的造價咨詢公司對工程進行結算審核。造價咨詢公司是以承包合同為基礎，結合施工變更、工程簽證資料等，做出符合施工實際的竣工造價審核結果，作為承包商辦理最終結算的依據(jù)，是承包合同終結的憑證，也作為建設單位進行竣工決算的主要資料。項目決算報告要求內容齊全，數(shù)據(jù)準確，分析對比客觀真實。項目費用執(zhí)行責任人是項目決算報告的第一責任人，對報告的完整性和真實性負責。此外，竣工決算編制單位應提前了解竣工決算審計辦法，準備好關于基建項目資金來源、基建計劃、前期工程、征用土地、勘察設計、施工實施的一切財物收支等資料，配合審計單位對工程的決算審計工作。

三、建設項目竣工決算審計的概念界定及內容分析

（一）建設項目竣工決算審計的概念

界定竣工決算審計是指建設項目正式竣工驗收前，審計機構依據(jù)國家和行業(yè)的相關規(guī)定對建設項目竣工決算的真實、合法、效益進行的審計監(jiān)督，其目的是保障建設資金合理合法使用，正確評價投資效益，促進總結建設經(jīng)驗，提高工程建設項目管理水平。

（二）建設項目竣工決算審計的內容分析

1．項目竣工決算資料的完整性審計

完整性審計是指包括對項目建議書編制至竣工決算報告編制時期所有資料的審計。如經(jīng)批準的可行性研究報告，基本設計、投資概算、設備清單、工程預算、各年度下達的投資計劃及調整計劃、招評標資料、各種合同及協(xié)議書、已辦理竣工驗收的單項工程的竣工驗收資料、竣工財務決算報表等相關資料。

2．項目基本建設程序執(zhí)行情況審計

項目基本建設程序審計是對項目決策、立項、審批及調整過程是否符合國家規(guī)定的審批權限和審批程序要求以及施工準備工作是否按國家有關規(guī)定完成的審計。

3.項目組織管控情況審計

建設項目是否制定了相應的內控制度，內控制度是否健全、完善、科學、有效；項目建設工期是否按批復要求有效控制。

4．財物管理及會計核算情況審計

建設單位是否按照相關制度實施財務管理和會計核算；是否依據(jù)財務會計制度設置會計科目，對建設成本正確歸集，會計核算是否準確；生產(chǎn)費用與建設成本以及同一機構管理的不同建設項目之間是否成本混淆，往來款項是否真實、合法，有無“賬外賬”等違紀情況。

5．資金到位和資金使用情況審計投

資計劃是否按項目批復概算全額下達，建設資本金是否按投資計劃及時足額撥付項目建設單位。項目建設資金是否實行專戶、專人、專項管理，有無截留、擠占、挪用、轉移建設資金等問題；項目建設資金使用是否建立了嚴格的審批管理制度；基建收入是否按照基本建設財務制度的有關規(guī)定進行處理。

6．概算執(zhí)行情況審計

核定項目總投資，審查項目投資中設備購置費、主要材料費、安裝工程費、建筑工程費是否按批復的初步設計組織建設，有無擅自擴大建設規(guī)模、提高建設標準、增加建設內容或因管理問題導致概算超支的情況。審查固定資產(chǎn)其他費用、無形資產(chǎn)投資、其他資產(chǎn)投資、其他相關投資、建設期貸款利息、流動資金等的概算執(zhí)行情況，審查有無超概算的情況，并分析原因。審查批復概算其他費用中基本預備費和價差預備費的使用情況。

7．交付使用資產(chǎn)情況審計

審查交付的固定資產(chǎn)、工器具、備品備件、辦公及生活家具的移交手續(xù)是否合規(guī)，對移交手續(xù)不合規(guī)的要根據(jù)具體情況進行抽查，重點查明有無虛交或賬外資產(chǎn)等問題。審查交付無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)是否真實、準確。

8．工程結算情況審計

查閱工程承包合同，對合同約定建設內容進行逐項核對，檢查實際建設內容是否與約定相符，有無偷工減料、人為降低建設標準或其他不按約定內容實施等問題。檢查工程進度統(tǒng)計報表及有關結算資料，對承包范圍以外另行結算的建設內容進行清理檢查，關注其是否重復進行結算。檢查工程設計漏項、現(xiàn)場簽證、設計變更等追加費用的依據(jù)是否充分，變更內容是否合理，變更手續(xù)是否齊全。是否符合國家和總公司有關規(guī)定。采取統(tǒng)計抽樣的方式進行抽查，對增加的工程費用進行復核，根據(jù)抽查資料對總體情況進行推算。檢查承包單位提供的工程設備材料價差匯總情況，通過追查采購合同對比明細概算等方式對該類費用增加進行復核。對業(yè)主自行采購的物資是否超出設計范圍。

9．尾工工程審計

根據(jù)總概算和工程形象進度，核實尾工工程的未完工程量和尾工投資是否合理，依據(jù)是否充分，有無超概算范圍的工程內容等問題。

四、建設項目竣工決算審計常見問題和體會

（一）建設項目竣工決算審計常見問題

一是建設單位竣工決算審計具備的條件未滿足就向主管部門申請決算審計。二是竣工項目部分未按原設計圖施工或未施工項目。三是實際變更與變更簽證或設計不相符。四是變更工程量增減情況可能虛報或多報。五是工程勘察、設計、監(jiān)理等沒有經(jīng)過招標程序。六是工程管理部門或人員對于工程技術、質量與進度進行管理的同時，缺乏技術與經(jīng)濟相結合的管理意識。

（二）搞好建設項目竣工決算審計的幾點體會

篇9

為了做好*干堤加固工程竣工決算和審計工作，保證工程竣工驗收工作順利進行，按照水利部《關于做好*干堤加固工程驗收工作有關意見的通知》（水建[*]584）、《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》（SLl9-*）和水利部<關于印發(fā)<水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦>的通知）（水監(jiān)[*]370號）的要求，現(xiàn)對做好*干堤加固工程竣工財務決算（以下簡稱竣工財務決算）和竣工決算審計工作提出以下意見：

一、切實加強對竣工財務決算和竣工決算審計工作的短導、管理和組織協(xié)調工作

工程竣工財務決算和竣工決算審計是對工程建設資金以及工程建設各項財務管理工作的會計核算、財務檢查和審計監(jiān)督，是一項嚴肅認真、政策性強的工作。有關單位主管領導要關心和支持這項工作。有關部門要按照水利部《關于進一步加強財務管理監(jiān)督的若干意見》（水經(jīng)調[*]394號）的要求，建立財務部門內部監(jiān)控、內審部門獨立審計、監(jiān)察部門實施監(jiān)管的綜合監(jiān)督機制和協(xié)作機制，保證有關文件、報表、數(shù)據(jù)等信息資料互通有無，為財務、審計、監(jiān)察部門履行職責，搞好竣工財務決算編制和竣工決算審計提供必要的條件。

部經(jīng)濟調節(jié)司、審計室對*干堤加固工程竣工財務決算和竣工決算審計的組織管理工作實行統(tǒng)一領導，各級財務部門和審計部門具體負責竣工決算和審計的日常業(yè)務，認真履行會計核算、財務監(jiān)督和審計檢查的監(jiān)督與管理職能，保證竣工財務決算和審計工作順利完成。

二、關于竣工財務決算的編制

1、工程項目法人要按照《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》（SL19-*）的要求，認真收集和整理與工程建設和管理有關的各種資料、會計核算和財務管理資料、工程價款結算和物料消耗資料、項目合同（協(xié)議）以及國家有關法律法規(guī)等，認真做好決算編制前的各項準備工作。

2、項目法人或建設單位要組織財務、計劃、審計、統(tǒng)計、工程技術等專業(yè)人員組成專門班子，集中時間進行竣工財務決算的編制工作，并為竣工決算的編制提供便利的工作條件，確?？⒐Q算在規(guī)定的時間內完成。

3、要確保竣工財務決算編制的質量，做到賬證、賬表、賬實、賬物四相符；報表數(shù)據(jù)與說明的內容一致，與工程建設管理部門提供的數(shù)據(jù)一致；與各單位（單項）工程財務決算數(shù)字協(xié)調一致，要經(jīng)得起竣工決算審計，經(jīng)得起竣工驗收委員會的檢驗，經(jīng)得起歷史的考驗。項目法人代表和竣工決算編制財務負責人應對決算的真實性、完整性和可靠性負責。

4、竣工財務決算說明書除應嚴格按照《水利基本建設項目竣工財務決算編制規(guī)程》（SL19-*）要求的主要內容編寫外，在編制說明部分還應結合工程項目的實際情況，對未完工程量及相應預留資金的情況、結（節(jié)）余資金組成及來源、移民資金使用情況并仿造竣財4表的要求將支出情況明細列表、往來款項及債權債務情況、地方配套資金到位情況及相應的銀行進帳單等要著重說明，并附相應表格與附件。

5、上級財務主管部門要加強對竣工財務決算編制的指導和督促工作，提供技術指導和服務，幫助協(xié)調和解決竣工財務決算編制過程中的各種關系和有關問題，保障竣工財務決算編制工作的順利完成。

6、竣工財務決算必須在確定的竣工驗收日50天以前編制完成，并逐級上報至主持驗收的水行政主管部門的同級水利財務部門審核。根據(jù)審核意見、審計意見和審計決定，竣工財務決算如需調整，調整后的竣工財務決算必須在驗收日前3天，報送至主持驗收的水行政主管部門的同級水利財務部門。

三、關子竣工決算審計工作

1、竣工決算審計工作實行分級負責制。按照水利部《關于做好*干堤加固工程驗收工作有關意見的通知》（水建[*]584號）的安排，水利部主持驗收的工程項目，部審計室（或委托*委）負責組織竣工決算審計工作；*水利委員會主持竣工驗收的工程項目，由*委審計局負責組織竣工決算審計工作；各省廳主持驗收的工程項目，由省廳水利審計部門負責組織竣工決算審計工作。

2、負責組織竣工決算審計工作的水利審計部門在本單位負責人的統(tǒng)一領導下進行審計工作，并主動接受上級水利審計部門的檢查和監(jiān)督，自覺向上級財務部門、審計部門請示匯報工作，報送財政部及其派出機構、審計署及其派出機構的指導意見、歷次檢查情況和整改情況，保證整個竣工決算和審計工作有條不紊，并納入項目初步驗收、竣工驗收和工程移交的全過程。

3、加強對竣工決算審計質量的管理。負責組織竣工決算審計的水利審計部門要按照《水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》全面進行審計，嚴格把握審計質量，并對審計質量負責。部審計室在工程竣工驗收完畢后，將根據(jù)需要對審計質量進行必要的抽查及復核性審計。

4、受水利審計部門委托或指派，負責進行竣工決算審計的水利審計部門或審計小組在審計期間的工作情況，所下達的審計通知書、委托書、編制的審計工作方案，必須及時抄報上級水利審計部門，以便及時了解情況，統(tǒng)一協(xié)調，把握質量和進度?？⒐Q算審計結束后，應及時報送審計工作報告，以便進行委托或指派的水利審計部門及時下達審計意見和審計決定。

5、凡列入國家審計署審計計劃，且在項目竣工驗收前已經(jīng)實施審計，并且下達審計意見或審計決定的，水利審計部門應當督促水利基本建設項目法人根據(jù)審計結論進行整改，并將整改情況及根據(jù)審計意見或審計決定調整后的竣工財務決算書報部審計室；項目竣工驗收前尚未進行審計的，項目法人和水利審計部門仍應按照《水利基本建設項目竣工決算審計暫行辦法》全面實施項目竣工決算審計工作，保障和滿足竣工驗收的要求。

6、嚴格按審計程序開展竣工決算和審計工作。*干堤加固工程完工后，項目法人應在確定的竣工驗收日前50天將書面的竣工決算審計申請報（送）至組織或主持驗收的水行政主管部門的同級水利審計部門。負責組織竣工決算審計的水利審計部門應盡快提出安排意見，下達審計通知書或委托書，擬定審計工作方案，組織實施具體的審計工作，如期完成審計任務，并在竣工驗收日前10天向項目法人下達審計意見或審計決定。項目法人接到審計意見或審計決定后，要盡快落實整：改措施，調整竣工財務決算，并在竣工驗收日之前3天向主管的水利審計部門提交整改報告及根據(jù)審計意見或審計決定調整后的竣工財務決算，保證竣工驗收工作如期進行。

篇10

關鍵詞：造價咨詢中介機構；跟蹤審計；工作重點；注意事項

中圖分類號：TU723文獻標識碼： A

長期以來，我國對工程建設項目的審計主要是概（預）算執(zhí)行情況審計和竣工決算審計兩種方式，但都是事后的靜態(tài)審計監(jiān)督方式，存在一定的局限性。重大投資建設項目由于投資大、建設周期長、參建單位多的特點，如果采取傳統(tǒng)事后靜態(tài)審計方式，不僅不能取得較好的審計效果，而且發(fā)現(xiàn)問題后已經(jīng)為時已晚，會造成難以彌補的巨大經(jīng)濟損失。

近年來，工程跟蹤審計作為一種新的審計方式得到國家審計機關的大力推廣和應用，它改變了以往事后審計的滯后性和間接性，要求審計人員一開始就介入到工作中去，增強審計的時效性，發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”作用，成為國家審計的重要監(jiān)督手段和方法。

所謂跟蹤審計，是指審計機關對建設項目的前期立項、設計、建設準備、施工、竣工等環(huán)節(jié)，連續(xù)、不間斷地進行審計，即“事前參與、事中監(jiān)控、事后評價”的審計模式。我國跟蹤審計還處于探索階段，采取的審計模式主要有兩種。一是全過程跟蹤審計模式：審計主體跟蹤建設程序，有計劃地從建設項目的立項、可行性研究、設計、征地拆遷、招投標、合同簽訂、工程價款結算、竣工驗收直至項目投產(chǎn)或使用進行審計監(jiān)督；二是階段性跟蹤審計模式：審計人員根據(jù)工程項目進展情況，從某個階段開始,甚至可以從某階段的某個環(huán)節(jié)介入。比如：從開工時開始介入，跟蹤整個施工過程，直至竣工驗收。

現(xiàn)階段，重大建設項目的全過程跟蹤審計多數(shù)由社會中介機構參與或獨立完成，下面主要闡述造價咨詢中介機構在工程開工至竣工期間跟蹤審計的工作重點及注意事項。

一、跟蹤審計的工作重點

（一）施工合同審計

1、合同簽署前，對合同文件中涉及工程造價的商務條款的合法性、內容的完整性、表述的準確性進行審核并提出審計建議。

2、對項目預算進行審計。

3、對甲供材料和設備進行市場詢價，供建設單位簽訂合同時參考。

出具的成果文件為：《關于……合同（或協(xié)議）草稿的審計建議》及《工程預算審計報告》。

（二）內部控制制度審計

著重審計建設單位內部控制制度的建立及執(zhí)行情況，以促進建設單位完善管理機制，保證項目建設順利進行及建設資金合理使用。

對跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的建設單位在造價管理方面的制度、方法、程序等需要商榷的地方提供咨詢建議；對建設單位提出的造價管理方面的疑難問題提供技術支持；對造價管理方面需要提醒建設單位關注或催促施工、監(jiān)理等單位落實的地方提出建議。

出具的成果文件為：工程造價跟蹤審計聯(lián)系單。

（三）暫估價材料審計

審核暫估價材料的審批是否符合合同規(guī)定，價格水平和構成是否合理。

對建設單位需要詢價的主材、設備價格提供市場參考價格的咨詢意見。

出具的成果文件為：主材、設備市場價格咨詢意見表

（四）變更洽商審計

1、審查變更洽商產(chǎn)生的原因，審查變更洽商簽認的程序是否符合規(guī)定，簽認手續(xù)是否完備、及時。

2、在變更洽商發(fā)生時，提醒建設單位要求施工單位按順序對變更洽商進行編號。

3、對于較大的設計修改或方案變動等情況，為建設單位提供造價測算分析。

對現(xiàn)場發(fā)生的變更洽商進行收集、記錄；對不符合規(guī)定的洽商以‘工程造價跟蹤審計聯(lián)系單’的形式向建設單位提出建議；對涉及金額較大、建設單位提出測算造價要求的變更進行造價測算。

出具的成果文件為：工程造價跟蹤審計聯(lián)系單

或：造價測算咨詢意見

或：《工程預算審計報告》

（五）工程索賠審計

審查施工單位提出索賠理由的適當性，索賠價格的合理性。協(xié)助建設單位對因施工單位原因造成的工期延誤和經(jīng)濟損失進行索賠。

出具的成果文件為：工程造價跟蹤審計聯(lián)系單

或：造價測算咨詢意見

或：《工程預（結）算審計報告》

（六）工程款項支付審計

審查工程進度款支付是否符合合同有關條款的規(guī)定，手續(xù)是否完備，金額是否準確。

出具的成果文件為：《工程款支付審核意見》，并附審核明細表。

（七）工程竣工結算審計

1、檢查原施工圖預算及合同價；

2、熟悉竣工圖紙，了解施工現(xiàn)場；

3、設計變更、工程簽證和隱蔽驗收記錄是否事實；

4、計算和復核工程量；

5、審核套用的原單價或確定的新單價；

6、正確計算有關費用；

7、招標文件中約定的人員、機械、質量、工期等是否履約；

8、竣工圖紙及相關資料是否完整、是否真實，竣工結算是否超概算金額等；

9、編寫竣工結算審計報告。

出具的成果文件為：《工程結算審計報告》

（八）其它相關工作

參加造價跟蹤審計相關會議，并記錄會議記要；對收還資料進行登記、簽認；對審計成果文件發(fā)放情況進行登記、簽認；記錄審計工作日志。

二、跟蹤審計的注意事項

1、跟蹤審計一定要保持審計的客觀性、獨立性、公正性，處理好監(jiān)督與服務的關系。要防止兩種既當運動員又當裁判員，審計主要是外部獨立監(jiān)督，不是替代建設方的全面或部分管理工作，應明確各自的工作職責，職能管理單位是工程項目實施的組織方，承擔第一責任，跟蹤審計應做到各司其職，避免越位引發(fā)的審計風險。

2、跟蹤審計人員應強化責任心，樹立工作責任感和職業(yè)道德，充分了解工程項目全過程造價管理理論，改進工作方法，保證跟蹤審計的有效實施，同時還應提高專業(yè)水平，因跟蹤審計涉及到測量、勘察、監(jiān)理、咨詢、設計、施工圖審核等其它費用的控制，要求審計人員必須注重綜合能力的提高，從而保證跟蹤審計的工作質量。

3、重大建設項目，跟蹤審計人員面對各方龐大的管理隊伍和繁多的日常審計任務，應將手頭的工作分清輕重緩急，有計劃、有條理的逐項去完成。并應經(jīng)常去施工現(xiàn)場查看，一來進一步熟悉工程的施工情況，二來可以通過拍照記錄的形式為將來竣工結算積累過程資料，便于驗證現(xiàn)場簽證、變更洽商的真實性、合理性，避免結算時不合理計費。