導(dǎo)語：如何才能寫好一篇科研項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

會(huì)議時(shí)間：2020年10月26日10時(shí)

會(huì)議地點(diǎn)：公司三樓二會(huì)議室

參會(huì)人員：***、***、***、***、***

會(huì)議主持：***

會(huì)議記錄：***

10月26日上午，*********項(xiàng)目可行性研究報(bào)告（初稿）內(nèi)部審查會(huì)議在辦公樓三樓二會(huì)議室召開，公司***，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人***，******參加了會(huì)議，會(huì)議由***主持。

會(huì)上，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)新建尾礦庫可行性研究報(bào)告（初稿）的主要編制內(nèi)容和報(bào)告中存在的問題及建議進(jìn)行了綜合匯報(bào)。與會(huì)人員對(duì)提出的問題和建議進(jìn)行了交流討論，會(huì)議紀(jì)要如下：

本著“安全、環(huán)保、高效、優(yōu)質(zhì)、控本”的建設(shè)原則，為企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展提供保障。需對(duì)以下內(nèi)容修改或補(bǔ)充完善。

1：截洪溝（B×H=1.5mx1.2m）以下的匯水面積需單獨(dú)計(jì)算出來，若在0.5km2左右，可取消0.8mx0.8m的截洪溝，取消可節(jié)省工程直接費(fèi)259.28萬元+工程其他費(fèi)用259.28x33.3%（取費(fèi)比例），共計(jì)節(jié)約345.62萬元。

2、上壩公路起點(diǎn)要從山溝公路開始設(shè)計(jì)起點(diǎn)（廢水站下游道路左邊開始），尾礦庫管理房要設(shè)在進(jìn)初級(jí)壩左邊山體上，靠近上壩應(yīng)急公路建設(shè)。

3、工程預(yù)備費(fèi)1103.31萬元，費(fèi)用預(yù)估過高，可否按工程預(yù)算總額的1%計(jì)算，為150萬元左右，則工程預(yù)備費(fèi)預(yù)算減少約953.31萬元。

4、排洪隧洞B×H=3.0mx3.0m,L1865m，單價(jià)6200元/m，總價(jià)：1156.3萬元；單價(jià)預(yù)算偏高，可預(yù)算為4200元/m，則總價(jià)為783.3萬元，總預(yù)算減少373萬元。另加工程其他費(fèi)用373x33.3%（取費(fèi)比例）=124.2萬元，合計(jì)總預(yù)算減少497.2萬元。

5、庫底礫石保護(hù)層預(yù)算為：26171m3x80元/m3=209.36萬元，是否可調(diào)整為底層鋪廢石，廢石來源可考慮隧洞開采石料再破碎后鋪墊，工程造價(jià)可減少一半以上，可節(jié)約130萬元以上（含取費(fèi)）。

6、按本次設(shè)計(jì)的施工工藝來計(jì)算庫內(nèi)的防滲工程量一次全部施工建設(shè)到位，邊坡開挖土方量151331m3+錨固溝開挖爆破79682m3，共計(jì)23.1013萬方，除去錨固溝部分黏土（9443方）回填，剩余22萬方，另庫區(qū)清理灌木林302662方，產(chǎn)生廢土廢渣約10萬方（按0.3m厚），共計(jì)有32萬方廢土廢渣需考慮堆存場(chǎng)地和建設(shè)成本的問題，需要設(shè)計(jì)單位重點(diǎn)從技術(shù)方面考慮兩到三個(gè)最優(yōu)的設(shè)計(jì)施工方法作對(duì)比，既要從技術(shù)方面可行，又要從投資方面控制成本到最小化，供企業(yè)參考選擇。

7、防滲工程量需分步按301m標(biāo)高—340m標(biāo)高及340m標(biāo)高—400m標(biāo)高分別計(jì)算工程量和預(yù)算造價(jià)。便于業(yè)主決策考慮一次施工或分步實(shí)施以及投資成本問題。若本次施工建設(shè)防滲工程量按初級(jí)壩頂（340m標(biāo)高）水平線以下來分步實(shí)施(政策允許范圍內(nèi)）。則可以減少預(yù)算投資約4000萬元以上。

8、上調(diào)進(jìn)庫公路建設(shè)投資項(xiàng)目：由180萬元調(diào)整到800萬元（增加620萬元），增加的工程內(nèi)容有：從公司至黃金水庫通鄉(xiāng)公路鳳形橋三叉路口處加寬一米至初級(jí)壩下游處,長(zhǎng)2600M,(開挖山體、拓寬、倒制靠河邊路基、兩座橋梁加寬、新修一座橋梁、占地補(bǔ)償、重倒路面和新倒路面等）。

9、如果按3000噸/日來核算，尾砂管徑和回水管徑均需增大，考慮到穿越現(xiàn)有井下系統(tǒng)鋪設(shè)彎道過多且影響運(yùn)輸系統(tǒng)，揚(yáng)程損失大，安全環(huán)保風(fēng)險(xiǎn)較大，考慮開挖一條管道輸送涵洞（2000m），涵洞需避開井下相關(guān)設(shè)施設(shè)備。則需增加投資約400萬元。

以上幾項(xiàng)總共可減少投資約4906萬元。

篇2

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；效果

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）05-0-01

一、審計(jì)效果不好的原因

1.審計(jì)項(xiàng)目的選取不夠科學(xué)。審計(jì)項(xiàng)目的選取是由審計(jì)范圍決定的。現(xiàn)在內(nèi)審的范圍很大，可以開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)、管理審計(jì)、效益審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)等，但在選取審計(jì)項(xiàng)目作為部門年度目標(biāo)時(shí)主要存在兩個(gè)主要問題：一是覺得審計(jì)部門什么都能做，除了上級(jí)和領(lǐng)導(dǎo)制定的審計(jì)項(xiàng)目外，自己還列舉了一大堆審計(jì)項(xiàng)目，卻沒有考慮到部門審計(jì)人員的專業(yè)能力是否與這些項(xiàng)目匹配。例如在科研單位，審計(jì)部門人員大多來自財(cái)務(wù)和其他專業(yè)，平時(shí)對(duì)單位的科研活動(dòng)基本沒什么介入，不了解科研的基本流程，如果貿(mào)然要開展科研項(xiàng)目流程審計(jì)，不見得會(huì)取得好的審計(jì)效果；二是沒有將部門目標(biāo)和單位目標(biāo)相結(jié)合。內(nèi)部審計(jì)是為單位的管理層服務(wù)的，要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程進(jìn)行評(píng)價(jià)，提高單位效益，幫助實(shí)現(xiàn)單位目標(biāo)。內(nèi)審部門在選取審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，往往從自己部門出發(fā)，沒有經(jīng)過廣泛的討論，沒有和經(jīng)營管理中的主要問題結(jié)合起來，沒有抓住熱點(diǎn)和亮點(diǎn)項(xiàng)目，造成領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的沒審，審的領(lǐng)導(dǎo)不關(guān)心，效果不言而喻。

2.審計(jì)質(zhì)量存在問題。審計(jì)報(bào)告洋洋灑灑，從審計(jì)內(nèi)容的方方面面都進(jìn)行了描述，但提交上去，領(lǐng)導(dǎo)知道存在的一些問題報(bào)告上卻沒有反映，或者說審計(jì)時(shí)根本沒有關(guān)注或發(fā)現(xiàn)。造成質(zhì)量低下的原因主要有三個(gè)：一是內(nèi)審部門普遍存在的問題是人員少，任務(wù)多。在有限的時(shí)間內(nèi)，審計(jì)人員要完成大量的工作，審計(jì)的深度有限，往往保住了進(jìn)度，犧牲了質(zhì)量；二是審計(jì)人員能力有限，審計(jì)人員多來自財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)等專業(yè)，面臨的審計(jì)范圍越來越寬，一些審計(jì)內(nèi)容超出了審計(jì)人員的能力范圍，并且在短時(shí)間內(nèi)難以提升；三是審計(jì)質(zhì)量控制不完善。很多內(nèi)審部門沒有建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，造成審計(jì)項(xiàng)目的開展缺乏標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化。審計(jì)時(shí)沒有完善的審計(jì)程序，缺乏規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的工作底稿，沒有復(fù)核。審計(jì)報(bào)告格式不規(guī)范，內(nèi)容不完整，問題描述不夠清楚、重點(diǎn)不突出。審計(jì)建議缺乏建設(shè)性，操作性不強(qiáng)，影響了審計(jì)質(zhì)量。

3.審計(jì)威懾不夠。開展審計(jì)之前，沒有進(jìn)行審計(jì)公示；審計(jì)報(bào)告出來后，只在一定范圍內(nèi)傳閱，主要是主管領(lǐng)導(dǎo)、被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)和被審計(jì)人員才能看到審計(jì)報(bào)告。報(bào)告中揭示的問題沒有受到更多的關(guān)注，問題是否嚴(yán)重主要看主管領(lǐng)導(dǎo)的意見。此外，很多審計(jì)都是事后審計(jì)，如離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，被審計(jì)人已經(jīng)調(diào)離工作才對(duì)其進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)結(jié)果對(duì)其很難有影響和約束，感覺如走過場(chǎng)、走形式。

二、提高審計(jì)效果的途徑

1.選取適當(dāng)?shù)捻?xiàng)目。在確定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要立足本單位，了解單位目前運(yùn)行中存在哪些主要的風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別高的列為審計(jì)的重要項(xiàng)目；其次，要在部門內(nèi)部進(jìn)行廣泛地討論并及時(shí)與主管領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通，聽取多方面的意見；最后，在確定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，要考慮審計(jì)部門人員數(shù)量及素質(zhì)，對(duì)暫時(shí)缺乏相應(yīng)能力的不要貿(mào)然立項(xiàng)，至少要經(jīng)過一段時(shí)間的調(diào)研、學(xué)習(xí)，摸清基本情況后再說。

篇3

高校科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費(fèi)使用過程中出現(xiàn)的問題引起關(guān)注。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)審應(yīng)重點(diǎn)開展科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)。文章分析研究高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)如何做好科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)。

關(guān)鍵詞：

高校;內(nèi)部審計(jì);科研經(jīng)費(fèi)

隨著國家科研經(jīng)費(fèi)投入力度的加大，高校科研經(jīng)費(fèi)數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費(fèi)使用過程中出現(xiàn)了較多的問題，引起人們的廣泛關(guān)注。為進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理，教育部、財(cái)政部和科技部等科研管理部門相繼出臺(tái)了一系列文件，要求高校健全科研制度，規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)的使用,加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督管理。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)部審計(jì)部門也逐步將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)作為審計(jì)重點(diǎn)工作之一。

一、科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的定義、定位和內(nèi)容

科研管理是指高校對(duì)其承擔(dān)的全部科研活動(dòng)的管理，包括上級(jí)科技主管部門批準(zhǔn)的科研項(xiàng)目（縱向科研項(xiàng)目）的管理和企事業(yè)單位等委托的各類科研項(xiàng)目（橫向科研項(xiàng)目）的管理。科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)是指高校內(nèi)部審計(jì)部門依據(jù)有關(guān)法規(guī)，對(duì)科研管理業(yè)務(wù)活動(dòng)合法性、適當(dāng)性和內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)?！秲?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)———高校內(nèi)部審計(jì)》第28條指出，高校內(nèi)審的目標(biāo)是促進(jìn)完善管理，控制和防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效益，促進(jìn)高校實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)的定位就是通過審計(jì)，促進(jìn)科研管理的完善，控制和防范風(fēng)險(xiǎn)，提升科研水平。內(nèi)審部門作為高校科研中不可缺少的角色，起著強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益的作用。科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容是對(duì)科研預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)對(duì)合法性、合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。目前科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算編制機(jī)制、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預(yù)算一致，側(cè)重預(yù)算執(zhí)行效率，不但不會(huì)提高科研管理效益，還會(huì)引導(dǎo)科研支出的虛列，造成負(fù)面影響。預(yù)算不是我們的定性標(biāo)準(zhǔn)，它本身也是我們審計(jì)的對(duì)象。審計(jì)人員應(yīng)該通過正面引導(dǎo)，科學(xué)預(yù)算、科學(xué)執(zhí)行，而不是生硬地追求一致性?？蒲蓄A(yù)算執(zhí)行審計(jì)重點(diǎn)是對(duì)合法性和效益性審核?？蒲薪?jīng)費(fèi)每一分錢都是納稅人的錢，不是科研項(xiàng)目個(gè)人的。所以，不管是在什么情況下，科研經(jīng)費(fèi)使用都須合法合規(guī)。

二、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)的特征

1.政策依據(jù)的專業(yè)針對(duì)性

科研經(jīng)費(fèi)屬于專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)的范疇，審計(jì)依據(jù)除了國家相關(guān)的財(cái)經(jīng)制度外，縱向和橫向科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)政策依據(jù)也不同。縱向科研經(jīng)費(fèi)有相應(yīng)的專項(xiàng)資金管理制度，如國家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經(jīng)費(fèi)更多地是依據(jù)合同（任務(wù)書）或委托方要求。

2.審計(jì)內(nèi)容的特定性

科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)內(nèi)容根據(jù)科研經(jīng)費(fèi)管理部門的要求和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)來源確定，主要是審計(jì)相關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)容及制度的遵循性，目的是查錯(cuò)防弊，查處與科研不相關(guān)的費(fèi)用支出，提高資金使用效益。

3.審計(jì)報(bào)告使用范圍的指向性

目前所做的科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)主要是課題結(jié)項(xiàng)驗(yàn)收或中期檢查，報(bào)告的使用人主要是科研項(xiàng)目主管部門。

4.審計(jì)結(jié)論比較單一

審計(jì)結(jié)論主要側(cè)重于經(jīng)費(fèi)管理的規(guī)范性，預(yù)算支出的準(zhǔn)確性，以及支出的相關(guān)性、合理性和合法性，目前關(guān)注績(jī)效部分較少。

三、科研經(jīng)費(fèi)管理和使用存在的常見問題

科研經(jīng)費(fèi)管理的主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任落實(shí)不到位，科研經(jīng)費(fèi)的使用往往被看成是科研人員的個(gè)人行為。項(xiàng)目管控方面，內(nèi)控不完善，尤其是對(duì)橫向科研項(xiàng)目管理疏松?？蒲泄芾砣蝿?wù)重、科研經(jīng)費(fèi)規(guī)模大的學(xué)校，未按教財(cái)【2012】7號(hào)文件要求在財(cái)務(wù)部門或科研部?jī)?nèi)部統(tǒng)一設(shè)置科研管理服務(wù)機(jī)構(gòu)。科研人員認(rèn)識(shí)不夠，意識(shí)不強(qiáng)，未嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算。具體表現(xiàn)有：項(xiàng)目管控方面，尤其是對(duì)橫向科研項(xiàng)目管理，學(xué)校相關(guān)的管理制度不完善；規(guī)模大的學(xué)校未設(shè)立專門的科研管理服務(wù)崗位或機(jī)構(gòu)；橫向科研經(jīng)費(fèi)未完全實(shí)現(xiàn)分項(xiàng)目核算；科研經(jīng)費(fèi)尚未完全實(shí)現(xiàn)輔助賬登記；因異地轉(zhuǎn)賬技術(shù)上存在一定難度，部分外地專家咨詢費(fèi)發(fā)放未使用銀行卡；少量科研勞務(wù)費(fèi)發(fā)放存在無人員身份信息、無銀行卡號(hào)、代領(lǐng)代簽等現(xiàn)象；縱向科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷煙酒、餐費(fèi)；報(bào)銷與科研活動(dòng)無關(guān)的費(fèi)用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報(bào)銷汽修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)；部分辦公耗材大量從商場(chǎng)、超市購入，存在報(bào)銷個(gè)人生活用品的可能；個(gè)別旅游景點(diǎn)住宿、往返車票，與科研活動(dòng)關(guān)聯(lián)度不高；發(fā)票無抬頭或發(fā)票開具單位與開票內(nèi)容不符，存在極個(gè)別虛假發(fā)票問題等。

四、科研經(jīng)費(fèi)管理常見問題產(chǎn)生的原因

1.認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)

部分教師對(duì)科研經(jīng)費(fèi)存在認(rèn)識(shí)誤區(qū)，認(rèn)為科研項(xiàng)目是自己憑個(gè)人能力向有關(guān)部門申請(qǐng)來的，是個(gè)人的經(jīng)費(fèi)，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費(fèi)使用隨意。

2.科研管理內(nèi)控不健全

三級(jí)內(nèi)控失效，項(xiàng)目級(jí)內(nèi)控沒有，院系級(jí)內(nèi)控虛設(shè)，校級(jí)內(nèi)控乏力。內(nèi)部審計(jì)一般停留在核查單據(jù)層面，對(duì)內(nèi)控關(guān)注不夠，整體把握不夠，重點(diǎn)突出不夠。

3.審計(jì)資源有限

科研項(xiàng)目數(shù)量多，經(jīng)費(fèi)金額大，許多高?？蒲薪?jīng)費(fèi)突破億元，內(nèi)審人員一般不超過教工人數(shù)的2‰，還要從事工程造價(jià)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等，將科研項(xiàng)目全部納入內(nèi)審范圍，對(duì)內(nèi)審來說，顯然力不從心。如果委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所來審計(jì)，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要擅長(zhǎng)公司、企業(yè)審計(jì)，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度不夠熟悉，對(duì)學(xué)校業(yè)務(wù)比較陌生，審計(jì)效果不佳。

4.難以界定支出合理性

科研項(xiàng)目涉獵廣泛，專業(yè)性強(qiáng)，由于審計(jì)人員的專業(yè)局限性和自身的能力，對(duì)一些支出特別是對(duì)一些專用設(shè)備、材料是否真正用于科研無法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷?？蒲械恼鎸?shí)性和相關(guān)性，有時(shí)很難認(rèn)定。你沒有辦法去認(rèn)定一個(gè)科研人員是坐出租車，還是開車，或者租車與科研成果更有關(guān)，你也沒有辦法去確定科研過程中是用200個(gè)試劑比用300個(gè)更應(yīng)該。

5.審計(jì)時(shí)效滯后

由于目前多為事后審計(jì)，發(fā)現(xiàn)的問題往往出現(xiàn)在立項(xiàng)、預(yù)算編制等事前和經(jīng)費(fèi)使用、核算等過程中，很多問題都既成事實(shí)，有些問題整改難度較大，在順利結(jié)項(xiàng)和存在問題之間容易引發(fā)矛盾。

五、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如何搞好科研經(jīng)費(fèi)管理審計(jì)

1.建設(shè)良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)環(huán)境可以影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低，也是高校內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。《河北省省屬高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理辦法》第35條規(guī)定，學(xué)校應(yīng)將科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)納入內(nèi)部審計(jì)部門的重點(diǎn)審計(jì)范圍，對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開展全過程跟蹤審計(jì)。應(yīng)通過各種渠道提高高?？蒲腥藛T對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的認(rèn)識(shí)，增加科研經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)合理性，同時(shí)積極主動(dòng)地配合學(xué)校的審計(jì)工作。高校應(yīng)建立規(guī)范高效的科研項(xiàng)目和經(jīng)費(fèi)管理制度，健全科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制制度，配備專業(yè)勝任的審計(jì)人員，購置必要的審計(jì)軟件，建立良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境。

2.發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)性、服務(wù)性作用，對(duì)非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對(duì)惡意行為予以糾正

內(nèi)部審計(jì)不僅需要準(zhǔn)確地查出問題，還需要找到解決問題的辦法。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)的宗旨在于為本單位增加價(jià)值、改善業(yè)務(wù)流程，提高控制與治理過程的有效性，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)發(fā)揮建設(shè)性和服務(wù)性作用，通過糾正科研經(jīng)費(fèi)使用的不當(dāng)行為，對(duì)非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對(duì)惡意行為予以糾正，必要時(shí)責(zé)令清退違規(guī)資金，促進(jìn)學(xué)?？蒲泄芾硐嚓P(guān)部門建立內(nèi)部控制（包括建立科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、財(cái)務(wù)報(bào)銷工作規(guī)范等），科研管理任務(wù)重、經(jīng)費(fèi)規(guī)模大的學(xué)校，在財(cái)務(wù)部門或科研部?jī)?nèi)部設(shè)置科研管理服務(wù)機(jī)構(gòu)，確保科研管理內(nèi)部控制有效執(zhí)行。高?？蒲泄芾淼膬?nèi)部控制包含校級(jí)、院系級(jí)、項(xiàng)目級(jí)三個(gè)層級(jí)，應(yīng)完善三級(jí)內(nèi)控。高校內(nèi)審部門通過內(nèi)部控制審計(jì)，促進(jìn)三級(jí)內(nèi)控落實(shí)。

3.把握重要項(xiàng)目和重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

重要項(xiàng)目指項(xiàng)目到位資金總額較大，社會(huì)影響較大的、關(guān)注度高的項(xiàng)目；或者是金額雖不大，存在問題性質(zhì)嚴(yán)重的項(xiàng)目；來自財(cái)政撥款的縱向科研項(xiàng)目，也應(yīng)作為重點(diǎn)。目前科研經(jīng)費(fèi)領(lǐng)域出現(xiàn)的問題按照性質(zhì)與嚴(yán)重程度，可以分為四種情況：

（1）在預(yù)算與執(zhí)行過程中，擅自擴(kuò)大開支標(biāo)準(zhǔn)、未經(jīng)批準(zhǔn)調(diào)整項(xiàng)目預(yù)算等問題；

（2）科研經(jīng)費(fèi)使用過程中，未按照規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)、重復(fù)采購、造成資源閑置與浪費(fèi)；

（3）應(yīng)該用于某類型的開支被通過某種方式挪作他用，比如以購買辦公用品的名義購買其他物品，以購買辦公家具的名義購買自用家具等；

（4）不僅將科研經(jīng)費(fèi)挪作他用，有些完全用于一些無中生有的項(xiàng)目，比如虛列項(xiàng)目支出、虛列勞務(wù)人員名單套取科研經(jīng)費(fèi)等。重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥、材料采購、勞務(wù)費(fèi)開支三個(gè)環(huán)節(jié)，這三個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)作為內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)，進(jìn)行有效地管控。

4.綜合運(yùn)用審計(jì)調(diào)查、跟蹤審計(jì)、事后審計(jì)等方式

科研項(xiàng)目數(shù)量多，金額大，在開展審計(jì)時(shí)，可采取下列方式:

（1）為了全面了解科研管理的業(yè)務(wù)、控制和風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)審部門定期對(duì)學(xué)?？蒲泄芾頎顩r進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。

（2）對(duì)重大、重點(diǎn)科研項(xiàng)目開展全過程跟蹤審計(jì)。跟蹤審計(jì)能更好地在過程中發(fā)現(xiàn)問題并解決，控制潛在風(fēng)險(xiǎn)，起到防患于未然的作用。

（3）事后審計(jì)可以集中在較短時(shí)間內(nèi)完成科研項(xiàng)目審計(jì)，并從中發(fā)現(xiàn)問題督促項(xiàng)目組整改（包括違規(guī)資金的清退）。內(nèi)審部門擴(kuò)大事后審計(jì)的覆蓋面，加強(qiáng)事后審計(jì)。如：審計(jì)科研經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)撥時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)在“企業(yè)信用網(wǎng)”查詢收款單位有關(guān)信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項(xiàng)目任務(wù)書、預(yù)算評(píng)審書、項(xiàng)目合作協(xié)議等項(xiàng)目資料，審查經(jīng)費(fèi)使用的相關(guān)性。從科研項(xiàng)目結(jié)果入手，發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督和威懾作用。

5.充分運(yùn)用信息化手段實(shí)施全程審計(jì)

高?？蒲许?xiàng)目細(xì)分預(yù)算復(fù)雜，數(shù)量多，涉及人員廣，內(nèi)部審計(jì)不僅要做事后審計(jì)，還要將加強(qiáng)事前、事中審計(jì)?！秲?nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第28號(hào)———信息系統(tǒng)審計(jì)》提出，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中要單獨(dú)或綜合應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工具和技術(shù)等信息技術(shù)。內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)中應(yīng)該綜合運(yùn)用各類信息化技術(shù)，適時(shí)掌握、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果，提高審計(jì)效率，識(shí)別、評(píng)估科研經(jīng)費(fèi)管理風(fēng)險(xiǎn)將變得更加便捷。

6.推行科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)果公示

高校內(nèi)審部門可以參照審計(jì)署《審計(jì)結(jié)果公告辦理規(guī)定》《審計(jì)機(jī)關(guān)公布審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)則》等規(guī)章，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，在校領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的情況下進(jìn)行公示。一定程度上推進(jìn)校務(wù)公開。審計(jì)結(jié)果公示由發(fā)起審計(jì)項(xiàng)目的機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行公示。公示時(shí)，充分考慮學(xué)校保密規(guī)定，對(duì)于項(xiàng)目不能公開。審計(jì)公示有利于將審計(jì)監(jiān)督與民主監(jiān)督有效結(jié)合起來，形成廣泛的監(jiān)督力量?？蒲薪?jīng)費(fèi)審計(jì)結(jié)束后，公示內(nèi)容應(yīng)包括項(xiàng)目基本信息、過程管理信息、結(jié)題驗(yàn)收信息和審計(jì)結(jié)果信息等。綜上所述，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)應(yīng)通過查處科研經(jīng)費(fèi)管理和使用的不當(dāng)行為，堵塞漏洞、完善內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為學(xué)?？蒲斜ｑ{護(hù)航的作用，促進(jìn)學(xué)校科研健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李蕓.高?？蒲薪?jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理研究.安徽大學(xué)碩士學(xué)位論文

篇4

[關(guān)鍵詞] 科研經(jīng)費(fèi) 管理 對(duì)策

科研經(jīng)費(fèi)管理是高校財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要方面，它直接影響著高?？蒲匈|(zhì)量、水平和科研人員的積極性以及高校科研事業(yè)的發(fā)展。一所高校科研經(jīng)費(fèi)管理的水平， 尤其是財(cái)務(wù)管理的能力， 在很大程度上影響著學(xué)校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。隨著高校的科研工作迅速崛起，籌措的科研經(jīng)費(fèi)和承辦的科研項(xiàng)目大幅增長(zhǎng)，科研經(jīng)費(fèi)來源多元化。與此同時(shí)，經(jīng)費(fèi)使用過程中暴露出的問題也越來越多。如何有效解決這些問題，進(jìn)一步科學(xué)、規(guī)范地管理科研經(jīng)費(fèi)，提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效能，已成為擺在我們面前的一個(gè)嚴(yán)峻課題。

一、高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的現(xiàn)狀

由于高?？蒲薪?jīng)費(fèi)來源多元化，不同投入渠道和投入方式對(duì)所投入的科研資金提出的財(cái)務(wù)管理工作的要求也各不相同?！罢n題負(fù)責(zé)人制”，科研經(jīng)費(fèi)管理模式在高校普遍推行，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)對(duì)課題的立項(xiàng)、組織經(jīng)費(fèi)使用、項(xiàng)目驗(yàn)收及項(xiàng)目所形成的資產(chǎn)和成果進(jìn)行全程管理。

財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)經(jīng)費(fèi)管理的方式?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理， 涉及高?？萍继幣c財(cái)務(wù)處兩個(gè)部門，如此一來，科研管理部門注重于爭(zhēng)取項(xiàng)目或提取管理費(fèi)。對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的使用情況及效益性沒有給予足夠的重視，而財(cái)務(wù)部門則對(duì)科研資金的籌集和運(yùn)用全過程缺乏綜合管理和有效監(jiān)督，財(cái)務(wù)部門與科研業(yè)務(wù)管理部門在科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷過程中缺乏溝通協(xié)作便極易造成項(xiàng)目管理與經(jīng)費(fèi)管理嚴(yán)重脫節(jié)的現(xiàn)象，進(jìn)而不能通過經(jīng)費(fèi)管理來控制項(xiàng)目。

（一）科研經(jīng)費(fèi)濫用情況嚴(yán)重

科研經(jīng)費(fèi)使用的“黑洞”有多大?根據(jù)的山東省2010年度審計(jì)報(bào)告披露的數(shù)據(jù)來看,讓人觸目驚心:一些單位科研經(jīng)費(fèi)中直接用于課題研究的開支僅四成,其他的都被用作管理費(fèi)用、人員經(jīng)費(fèi)、招待費(fèi),甚至本應(yīng)由科研人員個(gè)人承擔(dān)的家庭電話費(fèi)、交通費(fèi)、學(xué)費(fèi)、私家車保險(xiǎn)費(fèi)和維修費(fèi)也從中列支。審計(jì)報(bào)告披露,山東省自然科學(xué)基金安排的一個(gè)項(xiàng)目,到審計(jì)時(shí)開支的經(jīng)費(fèi)中,實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)僅占5.6%,而招待費(fèi)、管理費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、辦公用品、電話費(fèi)等開支竟占到94.4%。山東某大學(xué)兩個(gè)科研項(xiàng)目分別有14筆和9筆開支是以“計(jì)算機(jī)耗材”、“辦公用品”等虛假品名的發(fā)票報(bào)銷。有科研人員透露,只要跟著項(xiàng)目,吃喝拉撒,甚至給孩子買支鉛筆都能巧立名目在科研經(jīng)費(fèi)中報(bào)銷。

（二）科研經(jīng)費(fèi)管理的監(jiān)督控制機(jī)制不完善

目前，國家科研管理制度未制定專門針對(duì)科研管理監(jiān)督的審計(jì)辦法，許多高校對(duì)科研經(jīng)費(fèi)使用的監(jiān)督力度不夠，科研經(jīng)費(fèi)不能科學(xué)管理，缺少對(duì)科研經(jīng)費(fèi)結(jié)題審計(jì)和效益分析，審計(jì)部門未能充分發(fā)揮其事前、事中監(jiān)督職能，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)開支的漏洞，主要在于高校內(nèi)控制度不健全、管理監(jiān)督機(jī)制不完善。所以，這些科研經(jīng)費(fèi)能否真正高效地投入到科研活動(dòng)中，財(cái)務(wù)及審計(jì)管理人員無法合理有效地管理、監(jiān)督。目前。大多數(shù)高校的科研工作在項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)引進(jìn)以后，經(jīng)費(fèi)的所有權(quán)便歸課題組所有，課題組如何科學(xué)規(guī)范管理，最大程度地發(fā)揮科研經(jīng)費(fèi)的使用價(jià)值，學(xué)校無須過問，學(xué)校財(cái)務(wù)部門則更無權(quán)干涉。這種尚未建立在經(jīng)費(fèi)監(jiān)管下的科研項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)指標(biāo)控制體系。對(duì)綜合科研項(xiàng)目技術(shù)水平與經(jīng)費(fèi)開支的綜合考核沒有開展，成為科研項(xiàng)目管理水平不高的重要原因之一。

二、解決科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理問題的主要對(duì)策

（一）強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)管理意識(shí)，健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)與科研人員應(yīng)從思想充分認(rèn)識(shí)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的重要性，高度重視科研經(jīng)費(fèi)的管理，提高資金的使用效益，是高?？萍际聵I(yè)持續(xù)健康發(fā)展的基本保證。

按照《教育部、財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理的若干意見》（教育部、財(cái)政部教財(cái)『2oo5111號(hào)）規(guī)定，高校取得的各類科研經(jīng)費(fèi)，不論其資金來源渠道，均為學(xué)校收入，必須全部納入學(xué)校財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算，并確保科研經(jīng)費(fèi)?？顚Ｓ谩？蒲薪?jīng)費(fèi)的數(shù)額包括完成科研任務(wù)的費(fèi)用和利潤(rùn)。在使用科研經(jīng)費(fèi)的問題上，高校應(yīng)充分考慮自身特點(diǎn)，核算要切實(shí)可行、簡(jiǎn)單方便。努力降低科研成本。區(qū)別情況進(jìn)行賬務(wù)處理，以簡(jiǎn)化成本核算、真實(shí)反映科研經(jīng)費(fèi)狀況。各高校必須高度重視科研經(jīng)費(fèi)管理的科學(xué)化、規(guī)范化，提高科研能力。健全科研經(jīng)費(fèi)管理責(zé)任制，進(jìn)一步明確學(xué)校科研、財(cái)務(wù)等部門及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研經(jīng)費(fèi)使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，真正做到各負(fù)其責(zé)，密切配合，確保用好、管好科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)?？蒲腥藛T應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到應(yīng)該將每一分資金用在刀刃上，使它發(fā)揮最大的效益， 特別是項(xiàng)目組長(zhǎng)要樹立全局觀念，自覺接受管理和監(jiān)督。

（二）加強(qiáng)對(duì)科研人員財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)的宣傳力度,提高其遵紀(jì)守法意識(shí)。高?？蒲腥藛T大多是教學(xué)、科研雙肩挑,平時(shí)忙于工作,很少去學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)方面的知識(shí),對(duì)科研和財(cái)務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定和法律制度了解不多,使其在科研經(jīng)費(fèi)使用方面隨意性大,招待費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、復(fù)印費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)支出占很大比例。有的人開具與實(shí)際不符的票據(jù)到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷,個(gè)別人甚至以協(xié)作費(fèi)、測(cè)試費(fèi)等套取現(xiàn)金,這些違法違規(guī)行為嚴(yán)重?cái)_亂了科研工作秩序?？蒲泄芾聿块T和財(cái)務(wù)部門必須加強(qiáng)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)宣傳力度,使廣大科研人員充分認(rèn)識(shí)到嚴(yán)格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要意義,做到自覺遵守財(cái)務(wù)制度?？赏ㄟ^舉辦培訓(xùn)班、講座或互聯(lián)網(wǎng)、櫥窗等形式進(jìn)行宣傳,使科研人員合理、合法使用科研經(jīng)費(fèi),提高科研經(jīng)費(fèi)的使用效益。

（三）切實(shí)加強(qiáng)對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管

科研經(jīng)費(fèi)被濫用,早已不是新聞,但在一系列規(guī)范科研經(jīng)費(fèi)使用的辦法出臺(tái)后,問題還是頻頻發(fā)生,這說明,科研經(jīng)費(fèi)的監(jiān)管仍然沒有真正引起有關(guān)部門重視。為了確?？蒲匈Y金安全并合理使用,審計(jì)、財(cái)政、科技和主管部門應(yīng)定期或不定期地對(duì)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)的管理規(guī)定及經(jīng)費(fèi)收支情況進(jìn)行監(jiān)督檢查,重點(diǎn)防止科研經(jīng)費(fèi)使用違反預(yù)算管理規(guī)定,以協(xié)作費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等虛假名義外撥科研經(jīng)費(fèi),科研經(jīng)費(fèi)形成資產(chǎn)流失等問題。對(duì)違反科研管理規(guī)定、造成學(xué)校經(jīng)濟(jì)損失或損害學(xué)校聲譽(yù)的,堅(jiān)決予以懲處,挪用、貪污受賄觸犯刑法的移送司法機(jī)關(guān)處理。

科研活動(dòng)是高校的一個(gè)主要活動(dòng)。加強(qiáng)科研項(xiàng)目和科研行政管理，合理利用科研經(jīng)費(fèi)，有利于資源的調(diào)配和利用，促進(jìn)科研活動(dòng)的有效開展，取得更好的科研效益和成果。對(duì)于高校中普遍存在的科研經(jīng)費(fèi)管理混亂的現(xiàn)象，究其原因，除了科研管理部門與財(cái)務(wù)部門間工作脫節(jié)以外，更重要的在于科研經(jīng)費(fèi)支出不規(guī)范、報(bào)銷制度不健全。在復(fù)雜多變的環(huán)境中，要彌補(bǔ)科研經(jīng)費(fèi)管理中的漏洞，改變科研經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)管理混亂的現(xiàn)狀，就必須更新觀念，用專業(yè)知識(shí)和現(xiàn)代管理方法，發(fā)現(xiàn)、分析、解決問題，不斷創(chuàng)新管理模式，提高科研管理工作水平和效率，使科研工作能真正有所成果。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

關(guān)鍵詞：高校；人才引進(jìn)；專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)；審計(jì)

一、引言

根據(jù)《國家中長(zhǎng)期教育改革與發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020）》的指導(dǎo)思想，到2020年“基本實(shí)現(xiàn)教育現(xiàn)代化”，我國要建設(shè)一批高水平、有特色、國際知名的高等院校。在高水平大學(xué)建設(shè)和“雙一流”大學(xué)建設(shè)的背景下，高校加大人才引進(jìn)力度，拓展人才引進(jìn)渠道，完善高層次人才薪酬結(jié)構(gòu)，凝練學(xué)科優(yōu)勢(shì)和特色，全力推進(jìn)學(xué)校一流學(xué)科建設(shè)。本文以廣東省某高校人才引進(jìn)經(jīng)費(fèi)的使用情況為基礎(chǔ)，結(jié)合科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)案例，探索高層次人才引進(jìn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系。

二、廣東某高校人才引進(jìn)情況分析

廣東省某高校每年設(shè)立人才引進(jìn)及師資隊(duì)伍建設(shè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，其中，人才引進(jìn)經(jīng)費(fèi)包括高層次人才安家費(fèi)、科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)等以及長(zhǎng)江學(xué)者、珠江學(xué)者等配套經(jīng)費(fèi)?？蒲袉?dòng)經(jīng)費(fèi)根據(jù)引進(jìn)人才工作需要分年度撥付。由表1可見，人才引進(jìn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行率大于或等于100%，高層次人才引進(jìn)的力度和高層次人才培養(yǎng)的力度較大。高層次人才的層次分為領(lǐng)軍人才、高端人才、拔尖人才、突出人才、青年才俊、優(yōu)秀博士。根據(jù)個(gè)人情況及科研需要，一人一議，一人一策，提供有競(jìng)爭(zhēng)力的待遇及相關(guān)配套。

三、人才引進(jìn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)案例

（一）審計(jì)方案

廣東省某高校引進(jìn)的高層次人才為院士，引進(jìn)方式是學(xué)科兼職教授，首聘期為三年。學(xué)校委托內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)該兼職教授的科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全面審計(jì)，開展審計(jì)的目的是對(duì)科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)開支的真實(shí)、合法和效益情況進(jìn)行審計(jì)。高校人才引進(jìn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)案例分析目前，高校的科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)審計(jì)和科研績(jī)效審計(jì)仍處于起步階段，沒有相應(yīng)的制度或評(píng)價(jià)指南進(jìn)行指導(dǎo)，也沒有相關(guān)的案例或經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行參考。本次審計(jì)的對(duì)象是科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)，結(jié)合聘任合同、《第2202號(hào)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則——績(jī)效審計(jì)》和科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的重點(diǎn)領(lǐng)域，確定本次審計(jì)的重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容為到崗時(shí)間及薪酬情況、教學(xué)任務(wù)及科研任務(wù)完成情況、學(xué)科專業(yè)人才培養(yǎng)及學(xué)科建設(shè)任務(wù)完成情況、科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)維度審核、科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出績(jī)效情況等。到崗時(shí)間及薪酬情況主要是院士在首聘期間的到崗時(shí)間及薪酬領(lǐng)取的情況。教學(xué)任務(wù)完成情況主要是院士科研團(tuán)隊(duì)成員開設(shè)課程的情況?？蒲腥蝿?wù)完成情況主要是數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，統(tǒng)計(jì)各年度院士科研團(tuán)隊(duì)成員到位科研經(jīng)費(fèi)、論文數(shù)量、重大科研課題數(shù)量等。學(xué)科專業(yè)人才培養(yǎng)任務(wù)完成情況主要是院士在首聘期間對(duì)博士及碩士研究生的培養(yǎng)，指導(dǎo)青年教師隊(duì)伍的情況。學(xué)科建設(shè)任務(wù)主要是院士對(duì)學(xué)科組建高水平教學(xué)科研團(tuán)隊(duì)、提高學(xué)科排名的情況?？蒲袉?dòng)經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)維度審核主要是科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)管理和使用情況，包括科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)的資金類別、到位時(shí)間、金額、實(shí)際支出金額、執(zhí)行率以及經(jīng)費(fèi)開支的真實(shí)、合法和效益情況，是否?？顚Ｓ玫取?/p>

（二）審計(jì)程序及審計(jì)方法

審計(jì)的重點(diǎn)和難點(diǎn)在科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)投入產(chǎn)出績(jī)效情況，審計(jì)組通過討論研究確定本次審計(jì)項(xiàng)目投入產(chǎn)出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)分為投入指標(biāo)和產(chǎn)出指標(biāo)兩類，投入指標(biāo)為學(xué)校下?lián)芙o院士的科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)，產(chǎn)出指標(biāo)為院士及科研團(tuán)隊(duì)以學(xué)校為依托立項(xiàng)的科研項(xiàng)目數(shù)量及金額以及發(fā)表高水平論文的數(shù)量、為學(xué)院本科生和研究生開設(shè)的課程數(shù)量、院士科研團(tuán)隊(duì)招收研究生的數(shù)量以及培養(yǎng)青年教師獲得高端人才項(xiàng)目的情況、學(xué)科的實(shí)力提升情況等。1.科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算執(zhí)行及支出情況根據(jù)學(xué)校與院士的高層次人才聘任合同，學(xué)校為其提供1000萬元科研啟動(dòng)費(fèi)，500萬元由學(xué)校直接提供，500萬元由學(xué)院從學(xué)校高水平大學(xué)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中提供?？蒲袉?dòng)經(jīng)費(fèi)總執(zhí)行率為85.26%，執(zhí)行進(jìn)度良好。學(xué)校關(guān)于人才引進(jìn)配套科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)的要求是科研條件建設(shè)及業(yè)務(wù)費(fèi)原則上不低于科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)的75%，其中科研條件建設(shè)及業(yè)務(wù)費(fèi)包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試加工費(fèi)、實(shí)驗(yàn)室維修改造費(fèi)、信息資料費(fèi)。根據(jù)項(xiàng)目支出明細(xì)賬，依照經(jīng)濟(jì)科目分類，其中實(shí)驗(yàn)室維修改造費(fèi)、實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)、設(shè)備費(fèi)等屬于科研條件建設(shè)及業(yè)務(wù)費(fèi)的，占科研啟動(dòng)費(fèi)總支出的89.90%，其余各項(xiàng)合計(jì)10.10%，符合學(xué)校關(guān)于科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)的使用要求。2.科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)審計(jì)過程中，審計(jì)組通過采取抽樣、分析性復(fù)核等審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)主要為固定資產(chǎn)管理、低值易耗品及實(shí)驗(yàn)材料管理、財(cái)務(wù)管理及實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)管理等業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。固定資產(chǎn)管理方面，實(shí)驗(yàn)室家具、計(jì)算機(jī)等根據(jù)學(xué)校相關(guān)規(guī)定通過招投標(biāo)程序按照采購合同完成付款，已辦理固定資產(chǎn)登記。但審計(jì)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)，上述固定資產(chǎn)未及時(shí)貼上條形碼標(biāo)簽。條形碼標(biāo)簽是固定資產(chǎn)的唯一身份，需做到標(biāo)簽、賬、實(shí)物三者相符。低值易耗品及實(shí)驗(yàn)材料管理方面，實(shí)驗(yàn)材料費(fèi)用支出占總支出的11.19%。實(shí)驗(yàn)材料和低值易耗品的入庫和領(lǐng)用未按規(guī)定辦理出入庫手續(xù)。實(shí)驗(yàn)耗材的“進(jìn)、用、存”環(huán)節(jié)沒有登記記錄。缺乏采購入庫、領(lǐng)用出庫、定期盤點(diǎn)清查的管理程序，無法統(tǒng)計(jì)庫存情況，不利于日常管理，容易造成浪費(fèi)現(xiàn)象。財(cái)務(wù)管理方面，科研團(tuán)隊(duì)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)報(bào)賬的相關(guān)規(guī)定理解不夠透徹。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，存在部分借款在沖銷賬款時(shí)從另一科研項(xiàng)目報(bào)銷，與原借款科研項(xiàng)目不一致的情況，以及部分借款未一次結(jié)清、分次沖賬的情況。根據(jù)預(yù)算控制原則和?？顚Ｓ迷瓌t，暫付款實(shí)際支出應(yīng)與借款用途相符，不得隨意改變用途，不得挪作他用或公款私用，必須一事一借，不能一借多用，同一類別業(yè)務(wù)不得拆分借款。實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)管理方面，目前各類儀器的實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)主要依靠人工手動(dòng)備份。實(shí)驗(yàn)室曾突發(fā)性地停電造成實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)來不及保存而丟失。實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)是科學(xué)研究的重要組成部分，如果發(fā)生數(shù)據(jù)丟失，影響科研活動(dòng)的繼續(xù)。3.投入產(chǎn)出的績(jī)效情況人才引進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)1000萬元投入使用后，獲得省部級(jí)以上重點(diǎn)及重大項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)總額6877萬元，獲得的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)與投入的科研啟動(dòng)經(jīng)費(fèi)相比，投入產(chǎn)出率為687.7%，獲得了較好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，詳見表2。院士作為領(lǐng)軍人才在學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)、科研成果等方面具有一定的引領(lǐng)作用，對(duì)學(xué)校建設(shè)高水平大學(xué)、一流學(xué)科建設(shè)和科研實(shí)力方面有較大的促進(jìn)作用。

四、思考與啟示

（一）建立健全績(jī)效評(píng)價(jià)體系

隨著高校人才引進(jìn)力度的不斷加大，引進(jìn)人才存在中期考核、合同聘期期滿是否續(xù)聘等問題，除了制定人才引進(jìn)規(guī)劃，完善人才激勵(lì)機(jī)制、薪酬結(jié)構(gòu)等，還需構(gòu)建人才引進(jìn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。目前，高校對(duì)人才引進(jìn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)沒有建立一套科學(xué)、統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)人才引進(jìn)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏相應(yīng)的了解和認(rèn)識(shí)，例如，對(duì)“評(píng)價(jià)什么、如何評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果如何應(yīng)用”等沒有明確的指引。缺乏人才專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)統(tǒng)一的績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，不利于人才引進(jìn)工作的推進(jìn)，無法評(píng)判經(jīng)費(fèi)下?lián)芤院笫褂玫目?jī)效情況，對(duì)后續(xù)高層次人才續(xù)聘、解聘等無法提供依據(jù)。高校應(yīng)該積極推動(dòng)構(gòu)建高層次人才引進(jìn)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，促進(jìn)學(xué)校人才引進(jìn)工作的持續(xù)健康發(fā)展。

（二）審計(jì)全覆蓋背景下整合審計(jì)資源和力量

審計(jì)全覆蓋背景下，日益增多的審計(jì)項(xiàng)目與內(nèi)部審計(jì)力量不足的矛盾逐漸體現(xiàn)。學(xué)校2019年至2020年，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)共完成審計(jì)項(xiàng)目27個(gè)，其中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)22個(gè)、省教育廳部署的專項(xiàng)審計(jì)2個(gè)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)2個(gè)、所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支1個(gè)，未涉及學(xué)校及所屬單位貫徹國家和地區(qū)重大政策措施情況、發(fā)展規(guī)劃、重大決策、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理、績(jī)效審計(jì)等類型，實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目類型不夠全面。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)績(jī)效審計(jì)的項(xiàng)目接觸較少，對(duì)績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、如何構(gòu)建審計(jì)績(jī)效指標(biāo)、如何評(píng)價(jià)等業(yè)務(wù)知識(shí)有待加強(qiáng)。高校引進(jìn)人才聘任合同中對(duì)教學(xué)任務(wù)、科研任務(wù)、人才培養(yǎng)等任務(wù)考核不夠細(xì)化，不利于績(jī)效的考核。

（三）加強(qiáng)審計(jì)通報(bào)力度，實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果共享共用

通過對(duì)高校審計(jì)報(bào)告的梳理，發(fā)現(xiàn)高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理主要風(fēng)險(xiǎn)集中在預(yù)算管理、內(nèi)部控制管理、資產(chǎn)管理、科研實(shí)驗(yàn)材料管理、合同管理等方面，但對(duì)審計(jì)通報(bào)的力度不足，科研經(jīng)費(fèi)管理存在很多共性問題，不利于高層次人才對(duì)其科研啟動(dòng)費(fèi)和科研經(jīng)費(fèi)的管理。通過加強(qiáng)審計(jì)通報(bào)力度，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)結(jié)果共享共用。通過審計(jì)報(bào)告及審計(jì)整改結(jié)果的公開，加強(qiáng)審計(jì)通報(bào)力度，將高校內(nèi)部相關(guān)的職能部門聯(lián)合起來，形成相互協(xié)作的工作機(jī)制，構(gòu)建審計(jì)整改監(jiān)督合力體系，推進(jìn)審計(jì)結(jié)果共享共用。

參考文獻(xiàn)：

[1]夏雪芹.高校高層次人才引進(jìn)和培養(yǎng)激勵(lì)機(jī)制建設(shè)[J].智庫時(shí)代,2019(32):63+71.

篇6

【關(guān)鍵詞】 非上市企業(yè) 會(huì)計(jì)報(bào)表附注 問題 建議

新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》強(qiáng)調(diào)：報(bào)表附注是財(cái)務(wù)報(bào)表不可或缺的組成部分。會(huì)計(jì)報(bào)表附注拓展了企業(yè)財(cái)務(wù)信息的內(nèi)容，突破了報(bào)表揭示項(xiàng)目必須用貨幣加以計(jì)量的局限性，增進(jìn)了會(huì)計(jì)信息的可理解性，提高了會(huì)計(jì)信息的可比性，體現(xiàn)了決策有用性的特征，使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者能更充分了解其所關(guān)心的經(jīng)濟(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果及未來的發(fā)展，并作出正確的決策。目前報(bào)表使用人獲取會(huì)計(jì)報(bào)表附注的主要途徑是經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后的審計(jì)報(bào)告。

我集團(tuán)對(duì)外參控股40余家企業(yè)，涉及化工醫(yī)藥、機(jī)械裝備、建材輕紡、金融擔(dān)保等多個(gè)領(lǐng)域。從近年來獲取的被投資單位審計(jì)報(bào)告來看，大部分企業(yè)已執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，只有少數(shù)幾家執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。報(bào)告附注披露形式多樣，有的十分“精彩”，言簡(jiǎn)意賅，重點(diǎn)突出，如系統(tǒng)內(nèi)的上市公司、上市公司的子公司等，報(bào)表附注格式漂亮，披露嚴(yán)謹(jǐn)、充分；有的則“洋相百出”、刪繁就簡(jiǎn)、含糊不清，主要是一些中小企業(yè)審計(jì)報(bào)告附注。審計(jì)報(bào)告附注披露的參差不齊，折射出了會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的高低。

一、非上市企業(yè)審計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露存在的問題

1、披露內(nèi)容不嚴(yán)謹(jǐn)

第一，部分會(huì)計(jì)報(bào)表附注與會(huì)計(jì)報(bào)表金額不一致，主要會(huì)計(jì)項(xiàng)目附注的數(shù)據(jù)縱向、橫向加減合計(jì)不一致。會(huì)計(jì)報(bào)表與會(huì)計(jì)報(bào)表附注數(shù)字相互勾稽、吻合，這可以說是對(duì)附注披露最基本的要求。出現(xiàn)這種錯(cuò)誤，往往是審計(jì)、復(fù)核人員的粗心所致。

第二，會(huì)計(jì)報(bào)表附注中不同部分內(nèi)容相互矛盾。如某公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注中“重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的說明”中闡述長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法：一般持有被投資企業(yè)股權(quán)比例20%以上，應(yīng)采用權(quán)益法核算；50%以上時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用成本法，并編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表，而“財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋”中顯示其持有某企業(yè)的股權(quán)比例為38%，且沒有說明特殊原因，實(shí)際核算方法卻為成本法。持股比例要求選用權(quán)益法，但企業(yè)采用了成本法，既不能準(zhǔn)確反映長(zhǎng)期股權(quán)投資的真實(shí)價(jià)值，又會(huì)對(duì)損益產(chǎn)生重大影響。又如某公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注中“重要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的說明”中闡述壞賬準(zhǔn)備計(jì)提采用年末余額百分比法，但“財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目注釋”―應(yīng)收款項(xiàng)卻顯示沒有提取壞賬準(zhǔn)備?！皶?huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋”的披露與前面“主要會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)”表述內(nèi)容大相徑庭，容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告使用者無所適從，極大地影響了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。目前，一般是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所代編企業(yè)附注，而會(huì)計(jì)師事務(wù)所編制附注都采用程式化的模板，未認(rèn)真地逐一進(jìn)行復(fù)核、修改。

第三，附注中現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料各項(xiàng)目填列不正確等。如某公司間接法編制的將凈利潤(rùn)281.31萬元加上調(diào)節(jié)的明細(xì)項(xiàng)目和為510.54萬元，不等于經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量-251.28萬元，經(jīng)仔細(xì)與具體項(xiàng)目核對(duì)，原來是將投資損失（減收益）一欄填錯(cuò)了，投資收益380.9萬元應(yīng)列示-380.90萬元，卻填成380.90萬元。

第四，同一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同報(bào)告期會(huì)計(jì)報(bào)表附注對(duì)同一內(nèi)容的表述不一致或邏輯不符。如某公司在上年附注中披露固定資產(chǎn)中無運(yùn)輸設(shè)備，在本期報(bào)表附注中披露的固定資產(chǎn)期初數(shù)中卻包含運(yùn)輸設(shè)備等，也無相關(guān)變化說明。

2、披露不完整

第一，部分企業(yè)（執(zhí)行新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）只列報(bào)了現(xiàn)金流量表主表，附注中未披露間接法編制的現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料。按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第31號(hào)―現(xiàn)金流量表規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。直接法和間接法編制的現(xiàn)金流量表互為補(bǔ)充，互相驗(yàn)證，可以讓使用人對(duì)不付現(xiàn)的成本和不影響經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流一目了然。

第二，未披露重要的可選擇的會(huì)計(jì)政策和確定依據(jù)。如某企業(yè)應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備，但是在會(huì)計(jì)政策中未說明壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的方法和比例。又如某公司將持有的上市公司投資列作長(zhǎng)期股權(quán)投資（成本法），但未披露判斷的依據(jù)，只是在附注段里拷貝了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則里的相關(guān)規(guī)定。持有的金融資產(chǎn)是列入可供出售金融資產(chǎn)，還是交易性金融資產(chǎn)？長(zhǎng)期股權(quán)投資？不同的判斷將導(dǎo)致不同的會(huì)計(jì)計(jì)量，對(duì)在報(bào)表中確認(rèn)的項(xiàng)目金額具有重要影響。如不披露會(huì)計(jì)政策及其確定依據(jù)，使用者不理解企業(yè)選擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策的背景，降低了財(cái)務(wù)報(bào)表的可理解性。

第三，未披露前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)導(dǎo)致的報(bào)表期初數(shù)和上年同期數(shù)的調(diào)整及原因，報(bào)表使用人不清楚個(gè)中變化的原因，無法和上年數(shù)進(jìn)行銜接，產(chǎn)生判斷的混沌。如：某公司調(diào)整了資產(chǎn)負(fù)債表中長(zhǎng)期股權(quán)投資、應(yīng)交稅費(fèi)、投資收益等十個(gè)項(xiàng)目的期初數(shù)，但是在報(bào)表附注中未披露調(diào)整的各項(xiàng)目金額、調(diào)整的原因和性質(zhì)。

第四，重要項(xiàng)目出現(xiàn)遺漏。如某公司未披露所有者權(quán)益相關(guān)明細(xì)科目，盡管本期未發(fā)生變化，但期初余額很大。財(cái)務(wù)報(bào)告是提供給非特定的財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的，作為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者沒有義務(wù)逐年閱讀企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告，所以對(duì)一些前期結(jié)余數(shù)量較大的余額有必要在年報(bào)附注中清晰表述相關(guān)數(shù)據(jù)的來龍去脈。

3、披露不充分

第一，重要的會(huì)計(jì)項(xiàng)目披露不充分。資產(chǎn)負(fù)債表如固定資產(chǎn)項(xiàng)目，未詳細(xì)披露在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)類別、金額；未披露不同使用狀況的固定資產(chǎn)信息，像期末已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)原值、閑置固定資產(chǎn)、受到限制的固定資產(chǎn)等。又如在建工程項(xiàng)目往往金額較大，但多數(shù)企業(yè)只是列示項(xiàng)目名稱，本期增加、期末金額，未單獨(dú)列示利息資本化的金額，也未詳細(xì)披露項(xiàng)目何時(shí)開始，總投資多少，其中土建、設(shè)備各多少。

第二，利潤(rùn)表的主要項(xiàng)目披露往往過于簡(jiǎn)單，無明細(xì)項(xiàng)目。如“三項(xiàng)費(fèi)用”的披露只是重復(fù)了利潤(rùn)表中費(fèi)用的名稱和本期、上期數(shù)，這樣披露無任何意義。大部分公司的銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用未披露職工薪酬、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)、安全經(jīng)費(fèi)等重要明細(xì)，財(cái)務(wù)費(fèi)用未按利息收入、利息支出、匯兌損益、手續(xù)費(fèi)明細(xì)項(xiàng)目列示。

第三，研發(fā)支出未充分、完整披露。研發(fā)支出是個(gè)“中間科目”，按研究和開發(fā)階段分別確認(rèn)為當(dāng)期損益和資本化為無形資產(chǎn)。大多數(shù)企業(yè)在無形資產(chǎn)里會(huì)披露資本化的研發(fā)費(fèi)用和尚未轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)的開發(fā)支出金額，但都沒有在管理費(fèi)用項(xiàng)目披露研發(fā)費(fèi)用的金額，這樣報(bào)表使用人無從獲知完整的研發(fā)支出總投入。如某公司承擔(dān)國家科研項(xiàng)目，但是附注中對(duì)此項(xiàng)目的總投資、項(xiàng)目累計(jì)支出、項(xiàng)目補(bǔ)貼、項(xiàng)目進(jìn)展并未進(jìn)行說明。為了應(yīng)對(duì)當(dāng)前金融危機(jī)，企業(yè)加大了自主研發(fā)的投入，研究開發(fā)（R&D）活動(dòng)作為技術(shù)創(chuàng)新的源泉，成為了企業(yè)保持核心競(jìng)爭(zhēng)力、取得生存和發(fā)展的關(guān)鍵。對(duì)于報(bào)表使用人來說了解企業(yè)研發(fā)的投入水平及實(shí)力，可以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展?jié)摿Α?/p>

第四，關(guān)聯(lián)交易披露“點(diǎn)到為止”。對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的披露，有的企業(yè)“刪繁就簡(jiǎn)”，有意回避；有的企業(yè)“點(diǎn)到為止”，模糊不清。如某公司雖披露與關(guān)聯(lián)方的交易（購鋼材、支付擔(dān)保費(fèi)、提供設(shè)計(jì)等），但是對(duì)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)政策卻未披露，該公司年末有大額預(yù)付關(guān)聯(lián)方貨款，對(duì)于未結(jié)算項(xiàng)目的金額卻未披露。不公允的經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易往往披著合法的“外衣”，直接影響企業(yè)當(dāng)期損益，甚至?xí)终夹」蓶|利益。

第五，或有事項(xiàng)揭示不明確。對(duì)或有事項(xiàng)特別是預(yù)計(jì)負(fù)債方面揭示不明確或回避揭示，隱藏了可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如一些公司未披露為外單位擔(dān)保的事項(xiàng)，或有所隱瞞，部分披露擔(dān)保事宜。又如：披露未決訴訟的企業(yè)不多，有些只披露了原因，但沒有披露產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響和補(bǔ)償?shù)目赡苄浴?/p>

二、完善會(huì)計(jì)報(bào)表附注的建議

審計(jì)報(bào)告所附的已審會(huì)計(jì)報(bào)表如果沒有會(huì)計(jì)報(bào)表附注的重要補(bǔ)充，將直接影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者對(duì)報(bào)表的理解。筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面完善非上市企業(yè)的附注披露。

1、需要進(jìn)一步完善附注信息披露制度體系

可將原先散見于各具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的附注披露要求進(jìn)一步歸總、規(guī)范，對(duì)其格式、內(nèi)容作一些比較詳盡的可操作性的規(guī)定。中小企業(yè)量廣面大，而小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則尚未正式，附注披露形式五花八門，缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性，須盡快制定、完善相應(yīng)的差異化信息披露制度體系。

2、須著力提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量

如前所述，審計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露存在著邏輯性低級(jí)錯(cuò)誤、重要事項(xiàng)披露不完整、不充分等問題，暴露出會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)報(bào)告質(zhì)量問題。會(huì)計(jì)報(bào)表附注審計(jì)是會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的重要組成部分，直接影響審計(jì)人員發(fā)表意見和審計(jì)結(jié)論，從而影響審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)力和生存之本。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重視附注信息的披露，恪守職業(yè)道德，運(yùn)用職業(yè)判斷，嚴(yán)把審計(jì)復(fù)核關(guān)，杜絕低級(jí)錯(cuò)誤的發(fā)生，提供報(bào)表使用人重要、有用的會(huì)計(jì)信息，維護(hù)事務(wù)所的專業(yè)、客觀、公正的“經(jīng)濟(jì)警察”形象。財(cái)政部門、注協(xié)等監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)加大對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)管力度，只有通過監(jiān)管促進(jìn)發(fā)展，不斷提升會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平，提高會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量。

3、提高會(huì)計(jì)人員編制附注的意識(shí)和職業(yè)素養(yǎng)

由于我國會(huì)計(jì)報(bào)表附注起步較晚，財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注重視不足，普遍認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表附注披露增加了工作量，往往交由會(huì)計(jì)師事務(wù)所代為編制。而且對(duì)表外信息的提供也存在諸多疑慮，擔(dān)心披露過多有可能泄露企業(yè)的商業(yè)秘密。殊不知，會(huì)計(jì)法、相關(guān)會(huì)計(jì)制度規(guī)定會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)該由被審計(jì)單位自行編制，是會(huì)計(jì)人員應(yīng)負(fù)有的責(zé)任。財(cái)政部門作為會(huì)計(jì)工作的主管部門應(yīng)加大宣傳和培訓(xùn)的力度，強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員編制會(huì)計(jì)報(bào)表附注的意識(shí)，并逐步提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)判斷能力，使其能正確處理信息披露的充分性與恰當(dāng)性的關(guān)系，重點(diǎn)突出、詳略得當(dāng)。

4、強(qiáng)化信息披露的監(jiān)督體系

從會(huì)計(jì)信息的提供者來說，作為理性的“內(nèi)部人”，有隱藏對(duì)自己不利信息的需要。中小企業(yè)的信息存在“不對(duì)稱性”，“外部人”容易被誤導(dǎo)，做出錯(cuò)誤的決策。因此，需要強(qiáng)化有力的監(jiān)管體系，促進(jìn)信息披露質(zhì)量的提高。要加大財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等政府部門對(duì)會(huì)計(jì)信息披露的監(jiān)控管理，充分發(fā)揮各自的職能，使會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象得到有效控制。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 王尤責(zé)、李穎：基于會(huì)計(jì)報(bào)表及附注分析的審計(jì)報(bào)告質(zhì)量鑒別[J].財(cái)會(huì)通訊，2010（2）.

[2] 王國海：對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注信息披露制度的探討[J].會(huì)計(jì)研究，2004（10）.

篇7

隨著我國對(duì)科技投入的不斷加大，科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的不斷增加，使得科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理問題也備受關(guān)注。目前，由于我國科研項(xiàng)目管理的相關(guān)法律法規(guī)過于粗放，造成科研經(jīng)費(fèi)管理寬松，經(jīng)費(fèi)舞弊的操作空間很大，客觀上對(duì)政府監(jiān)管工作的開展造成了一定困難?，F(xiàn)今國內(nèi)尚無學(xué)者利用進(jìn)化博弈的方法對(duì)政府監(jiān)管部門和科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)之間相互博弈策略進(jìn)行分析，而靜態(tài)博弈模型在市場(chǎng)參與者非完全理性的現(xiàn)實(shí)中有很大的局限性。針對(duì)此，本文擬從進(jìn)化博弈理論出發(fā)，建立科技項(xiàng)目財(cái)政資金使用方（科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)）和政府監(jiān)管部門經(jīng)費(fèi)舞弊及治理的博弈模型，對(duì)雙方動(dòng)態(tài)進(jìn)化策略進(jìn)行分析，并根據(jù)分析的結(jié)果提出一些治理及防范科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊使用經(jīng)費(fèi)的措施。

二、研究假設(shè)

在科技項(xiàng)目資金使用及監(jiān)管過程中存在兩個(gè)基本當(dāng)事人：科技項(xiàng)目資金使用方（科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)）和科技項(xiàng)目資金監(jiān)管方。他們可選擇兩個(gè)純戰(zhàn)略，即科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)可能“舞弊”，也可能依法“遵規(guī)”；監(jiān)管方可以選擇“嚴(yán)格監(jiān)管”，也可以選擇“監(jiān)管失范”。若將R和I分別定義為科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)和監(jiān)管方可選擇的戰(zhàn)略集合，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)和監(jiān)管方第i個(gè)純戰(zhàn)（i=1，2）用Ri和Ii來表示，則R={R1，R2}={舞弊，遵規(guī)}，I={I1，I2}={嚴(yán)格監(jiān)管，監(jiān)管失范}。同時(shí)本文作如下假設(shè)：

假設(shè)1：在某個(gè)項(xiàng)目中科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的科研經(jīng)費(fèi)為Y。使用者舞弊非法所得為a，a∈[0，Y]，實(shí)施經(jīng)費(fèi)舞弊行為過程中所付出的物質(zhì)耗費(fèi)成本為c1（幾乎為零）

假設(shè)2：如果監(jiān)管方發(fā)現(xiàn)科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)有經(jīng)費(fèi)舞弊行為，則給予一定的懲罰，假設(shè)懲罰的法定成本為c2（包括停止撥款、追回款項(xiàng)、終止項(xiàng)目、通報(bào)批評(píng)、行政處分以及刑事責(zé)任等）。即如果經(jīng)費(fèi)使用者有舞弊所得為a，一旦被發(fā)現(xiàn)，則不僅要追回舞弊所得a，同時(shí)還須承受法定成本c2

假設(shè)3：如果科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)有舞弊行為，監(jiān)管方也實(shí)行嚴(yán)格監(jiān)管且能查處，嚴(yán)格監(jiān)管成本c3（c3>0），那么c3

根據(jù)上述前提可以得出博弈雙方收益矩陣，如表1所示：

三、科技項(xiàng)目資金監(jiān)管與使用雙方規(guī)制遵從的靜態(tài)博弈分析

分析博弈收益矩陣表可看出：靜態(tài)博弈過程中，若監(jiān)管方遵從規(guī)制，按照法規(guī)選擇嚴(yán)格監(jiān)管I1時(shí)，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)選擇R2是最優(yōu)戰(zhàn)略；若監(jiān)管方選擇I2，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)會(huì)選擇R1；而若科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)選擇R1時(shí)，監(jiān)管方選擇I1是最優(yōu)戰(zhàn)略；若科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)選擇R2，監(jiān)管方會(huì)選擇I2。由于雙方會(huì)一直循環(huán)的選擇最優(yōu)戰(zhàn)略，占優(yōu)戰(zhàn)略在這個(gè)博弈中并不存在，根據(jù)納什均衡存在性定理，所以本博弈中存在一個(gè)混合戰(zhàn)略納什均衡。

假設(shè)監(jiān)管方選擇嚴(yán)格監(jiān)管的概率用n表示，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)選擇舞弊的概率用m表示，則監(jiān)管方的混合戰(zhàn)略為N=（n，1-n），科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的混合戰(zhàn)略為M=（m，1-m），那么，監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管的收益期望值E（n）為：

E（n）=m（a+c2-c3）+（1-m）（-c3）（1）

監(jiān)管方不監(jiān)管的收益期望值E（1-n）為：

E（1-n）=m（-a）+（1-m）×0（2）

科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊的收益期望值E（m）為：

E（m）=n（-c1-c2）+（1-n）（a-c1）（3）

科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)遵規(guī)的收益期望值E（1-m）為：

E（1-m）=n×0+（1-n）×0（4）

不管科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)如何選擇戰(zhàn)略，在納什均衡前提下監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管或監(jiān)管失范的收益期望值是相同的；類似地，不管監(jiān)管方如何選擇戰(zhàn)略，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊或遵規(guī)的收益期望值也是相同的。如果用（n*，m*）表示納什均衡時(shí)的混合戰(zhàn)略，那么可得到下列等式：

E（n*）=E（1-n*） E（m*）=（1-m*）（5）

計(jì)算可得n*=（a-c1）/（a+c2），m*=c3/（2a+c2）。

通過分析，如果m>m*，監(jiān)管方就應(yīng)選擇嚴(yán)格監(jiān)管，即m=1；如果mn*，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)就應(yīng)該選擇合規(guī)，即n=0；如果n

四、項(xiàng)目財(cái)政資金監(jiān)管與使用雙方遵從規(guī)制的進(jìn)化博弈分析

進(jìn)化博弈的參與者并不具有完全理性，甚至理性程度較低，類似于生物的進(jìn)化，他們?cè)诓┺闹胁粩嗤ㄟ^學(xué)習(xí)，重復(fù)調(diào)整戰(zhàn)略選擇，從而逐漸找到一個(gè)更好的戰(zhàn)略。在生物進(jìn)化論的復(fù)制動(dòng)態(tài)機(jī)制中，一種適應(yīng)度更高的新策略會(huì)逐漸被越來越多的參與者采用，而適應(yīng)度更低的策略就被逐漸淘汰，這種參與者的動(dòng)態(tài)調(diào)整可以用生物進(jìn)化中的復(fù)制動(dòng)態(tài)機(jī)制來模擬。假設(shè)群體中采用策略k的比例為n，選擇策略k能得到的收益為ek，群體的平均支付為e，這種動(dòng)態(tài)調(diào)整過程用動(dòng)態(tài)微分方程表示就是：

在這里，監(jiān)管方群體中采用“嚴(yán)格監(jiān)管”的比例可以用監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管的概率n表示，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)群體中采用舞弊的比例可以用科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)“舞弊”的概率m表示，因此監(jiān)管和科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)雙方采用兩種策略得到的期望收益與第二部分相同，同時(shí)這里所做的模型假設(shè)也與前面靜態(tài)博弈分析假設(shè)相同，在此不再贅述。

那么，監(jiān)管方群體的平均期望值E（I）為：

科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)群體的平均期望值E（R）為：

若將動(dòng)態(tài)微分方程應(yīng)用在監(jiān)管和科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)雙方，則可以得到監(jiān)管方群體采用嚴(yán)格監(jiān)管比例n的復(fù)制動(dòng)態(tài)方程：

同樣得到科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)采用舞弊戰(zhàn)略比例m的復(fù)制動(dòng)態(tài)方程：

因此，可以得到以下推斷：

（1）監(jiān)管方適當(dāng)提高法定的懲罰成本有助于降低舞弊比例。監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管的概率和科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊的概率都是法定懲罰成本的減函數(shù)。一旦被發(fā)現(xiàn)舞弊，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)不僅要退回舞弊所得經(jīng)費(fèi)，還要承受額外的法定成本c2，而舞弊的法定懲罰成本越高，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)就越不會(huì)舞弊，這也是符合現(xiàn)實(shí)情況的。對(duì)于監(jiān)管方來說，一方面隨著法定懲罰成本的上升，舞弊概率會(huì)減小，因此會(huì)逐漸疏于嚴(yán)格監(jiān)管；另一方面較低的法定成本促使科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)出現(xiàn)僥幸心理而趨向舞弊，舞弊概率上升，就會(huì)促使監(jiān)管人員嚴(yán)格監(jiān)管的概率也提高。

（2）監(jiān)管方降低監(jiān)管成本與提高監(jiān)管水平可降低舞弊比例?？蒲许?xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊的概率隨著監(jiān)管方監(jiān)管成本的降低而降低。這是因?yàn)樵降偷谋O(jiān)管成本和越方便的監(jiān)管方式顯然會(huì)使得監(jiān)管人員更便于嚴(yán)格監(jiān)管，而科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)在雙方博弈中會(huì)考慮到監(jiān)管方的這種心理，舞弊概率會(huì)減小。另外，監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管的概率隨著科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊耗費(fèi)物質(zhì)成本的升高而降低，而這個(gè)模型假設(shè)中舞弊成本幾乎為零，這與實(shí)際情況也相符，這里就不做分析。

（3）科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)偏好小額經(jīng)費(fèi)舞弊。監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管的概率與科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊非法所得呈正相關(guān)，即舞弊非法所得越大，監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管的可能性就越高；并且科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊的概率與其舞弊非法所得呈負(fù)相關(guān)，即舞弊非法所得經(jīng)費(fèi)數(shù)額越大，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)越不敢舞弊。由于監(jiān)管方和舞弊所得額兩個(gè)方面的影響，想要舞弊的科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)以較小的金額舞弊的可能性增大。這原因一方面可能是科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)覺得大額的經(jīng)費(fèi)舞弊很容易被監(jiān)管人員發(fā)現(xiàn)和處罰；另一方面也可能是認(rèn)為監(jiān)管人員考慮到工作效率和監(jiān)管成本的問題會(huì)有選擇的忽略小額舞弊經(jīng)費(fèi)。

（4）改善科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)規(guī)制遵從是個(gè)緩慢過程。當(dāng)監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管的概率較高時(shí)，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)出于為了回避風(fēng)險(xiǎn)的，其舞弊的概率m*會(huì)較低。而監(jiān)管方在監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)舞弊的事件減少之后，會(huì)逐漸松懈或者適當(dāng)降低對(duì)科研項(xiàng)目資金的監(jiān)管概率，即n*降低；當(dāng)n*降低時(shí)，科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)又會(huì)提高舞弊的概率m*。即提高科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)遵規(guī)度是一個(gè)動(dòng)態(tài)調(diào)整而且十分緩慢的過程，非一朝一夕就能實(shí)現(xiàn)，通過復(fù)制動(dòng)態(tài)策略的分析，可以得出這樣的結(jié)論：保持監(jiān)管方嚴(yán)格監(jiān)管的概率n>n*，可以使得m盡量維持在較低的水平，盡可能降低科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的舞弊概率。

五、科技項(xiàng)目財(cái)政資金舞弊治理對(duì)策

（1）降低監(jiān)管方的監(jiān)管成本，改進(jìn)與創(chuàng)新監(jiān)管手段，使監(jiān)管更為方便靈活，能以更小成本提高監(jiān)管方的監(jiān)管比例。這樣對(duì)于理性的科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)而言，如果舞弊越多，金額越大，那么被發(fā)現(xiàn)的概率就越高，從而迫使他們遵守相應(yīng)的法規(guī)，減少經(jīng)費(fèi)舞弊案件的發(fā)生。

（2）強(qiáng)化項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)監(jiān)管的法律法規(guī)建設(shè)，加大經(jīng)費(fèi)舞弊的懲罰力度。修訂和完善有關(guān)科研經(jīng)費(fèi)使用的法律法規(guī)，從制度上防止和治理利用科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)管漏洞來非法牟利的團(tuán)隊(duì)。在法律層面上確立科研資金來源及運(yùn)用的原則及管理架構(gòu)、管理機(jī)構(gòu)的職責(zé)等。加大對(duì)科研項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)舞弊使用科研經(jīng)費(fèi)的懲罰力度，使其懼怕因違反法律法規(guī)而承擔(dān)的高額風(fēng)險(xiǎn)和罰款，從而降低舞弊發(fā)生的概率，減少國家財(cái)政資金流失。

（3）建立內(nèi)外監(jiān)管相互制衡的監(jiān)督管理體系。開展科研機(jī)構(gòu)與紀(jì)檢司法機(jī)關(guān)的廉政共建活動(dòng)，積極探討和創(chuàng)新內(nèi)外監(jiān)管方式方法，例如檢察機(jī)關(guān)或公正機(jī)關(guān)可全程監(jiān)督科研院所重大科研項(xiàng)目的招投標(biāo)過程。同時(shí)可適時(shí)引入公共參與機(jī)制，資金使用方按有關(guān)規(guī)定定期公告重大科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用情況，披露經(jīng)費(fèi)使用明細(xì)，還可以聘請(qǐng)會(huì)計(jì)、審計(jì)等中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目出具審計(jì)報(bào)告，媒體和社會(huì)公眾可以隨時(shí)監(jiān)督和提出異議，消除了各市場(chǎng)主體的信息不對(duì)稱。從而形成內(nèi)部監(jiān)督與會(huì)計(jì)、審計(jì)等中介部門、紀(jì)檢司法及社會(huì)輿論的外部監(jiān)督相結(jié)合并且能相互制約的監(jiān)督體系。

（4）完善科研項(xiàng)目合規(guī)性內(nèi)控制度設(shè)計(jì)，規(guī)范內(nèi)部責(zé)任范圍和實(shí)行問責(zé)制，加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)。首先增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制制度。特別需要注重建立健全單位資金內(nèi)部控制，明確資金崗位職責(zé)分工和收付審批權(quán)限，保證科研經(jīng)費(fèi)的合理合法使用，同時(shí)對(duì)出現(xiàn)濫用和挪用科研經(jīng)費(fèi)問題的課題負(fù)責(zé)人和崗位負(fù)責(zé)人加大問責(zé)力度。項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的各階段（包括申報(bào)、批準(zhǔn)、發(fā)放等）應(yīng)公開透明化，不僅要重視事中審計(jì)，更要加強(qiáng)績(jī)效審計(jì)。

（5）大力提高監(jiān)管者（審計(jì)人員）的專業(yè)水平與高知群體法制、道德素質(zhì)。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)政府監(jiān)管人員的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)、精神文明和職業(yè)道德建設(shè)，提高監(jiān)管人員專業(yè)水平、思想和職業(yè)修養(yǎng)。開展專業(yè)培訓(xùn)提高監(jiān)管人員專業(yè)水平，促使他們改進(jìn)和創(chuàng)新監(jiān)管水平進(jìn)一步降低監(jiān)管成本，將道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則的建設(shè)納入監(jiān)管人員培訓(xùn)的范疇，督促監(jiān)管人員在監(jiān)管中按照較高的道德標(biāo)準(zhǔn)來增強(qiáng)其責(zé)任感。同時(shí)通過各種形式的法制宣傳，強(qiáng)化科研院所高知群體和科研人員的法制意識(shí)和學(xué)術(shù)道德修養(yǎng)。

（6）善于把他律轉(zhuǎn)化為自律。自律是指制度的具體要求、標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容已轉(zhuǎn)化為科研團(tuán)隊(duì)內(nèi)在的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和需要。經(jīng)費(fèi)制度的執(zhí)行不是“要我這樣”，而是“我要這樣”，是通過科研團(tuán)隊(duì)自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我“立法”來體現(xiàn)的?？蒲袌F(tuán)隊(duì)經(jīng)費(fèi)舞弊行為的自我約束力量用公式表示為：自律力量V=C*m（V：抑制經(jīng)費(fèi)舞弊的自律力量即自我約束、自我控制的力量；C：承擔(dān)的經(jīng)費(fèi)舞弊風(fēng)險(xiǎn)值即違規(guī)失敗承擔(dān)的受罰成本；m：被追究的可能性即違規(guī)失敗的概率）。如果制度嚴(yán)格，監(jiān)管嚴(yán)格，對(duì)科研團(tuán)隊(duì)經(jīng)費(fèi)舞弊行為處分很重，追究率很高，舞弊行為失敗的可能性和承擔(dān)的成本就會(huì)變得很大，這可以有效地抑制舞弊行為的產(chǎn)生，同時(shí)也有利于凈化學(xué)術(shù)研究不良的社會(huì)風(fēng)氣，取得最佳績(jī)效。

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篇8

［關(guān)鍵詞］新常態(tài)；高校內(nèi)審信息化；必要性；問題；路徑

0引言

2014年10月，《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》第十二、十九條規(guī)定：“有關(guān)部門、金融機(jī)構(gòu)和國有企事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)工作需要，依法向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供與本單位、本系統(tǒng)履行職責(zé)相關(guān)的電子數(shù)據(jù)信息和必要的技術(shù)文檔；在確保數(shù)據(jù)信息安全的前提下，協(xié)助審計(jì)機(jī)關(guān)開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。”“推進(jìn)有關(guān)部門、金融機(jī)構(gòu)和國有企事業(yè)單位等與審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)信息共享，加大數(shù)據(jù)集中力度，構(gòu)建國家審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)。探索在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力。創(chuàng)新電子審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)工作能力、質(zhì)量和效率。推進(jìn)對(duì)各部門、單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全性、可靠性和經(jīng)濟(jì)性的審計(jì)。”

1高校內(nèi)部審計(jì)的新常態(tài)和信息化建設(shè)的定義

高校內(nèi)審信息化是指依據(jù)完整、準(zhǔn)確、真實(shí)的電子數(shù)據(jù)，高效推進(jìn)校內(nèi)外各部門與審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)信息共享，加大數(shù)據(jù)集中力度，構(gòu)建高校審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)。同時(shí)，內(nèi)審部門借助計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)手段，組織管理項(xiàng)目、實(shí)施審計(jì)、進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)的活動(dòng)，其中，包括對(duì)校內(nèi)各部門、單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全性、可靠性和經(jīng)濟(jì)性的評(píng)價(jià)活動(dòng)。

2高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必要性

2．1新常態(tài)下，審計(jì)全覆蓋、全過程的要求

高校內(nèi)部審計(jì)只有加強(qiáng)信息化建設(shè)，適應(yīng)新常態(tài)，創(chuàng)新傳統(tǒng)的手工審計(jì)方式，才能落實(shí)事前、事中、事后的全過程審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)基建、科研、招生、采購等重大資金、人事任免、重大事項(xiàng)等的監(jiān)督，從立項(xiàng)、決策、報(bào)批、執(zhí)行、績(jī)效評(píng)價(jià)、責(zé)任追究等方面落實(shí)。從根本上保證全過程、全覆蓋的審計(jì)監(jiān)督職能的實(shí)現(xiàn)。

2．2新常態(tài)下，領(lǐng)導(dǎo)干部依法、依規(guī)決策和履職盡責(zé)的要求

高校審計(jì)信息化的建設(shè)、有關(guān)信息系統(tǒng)的依法共享，有利于高校審計(jì)人員及時(shí)核查、分析相關(guān)數(shù)據(jù)和事項(xiàng)，并提交書面報(bào)告和建議，供領(lǐng)導(dǎo)層決策參考，這有利于高校領(lǐng)導(dǎo)決策的民主化、科學(xué)化和規(guī)范化，促進(jìn)高校依法、依規(guī)治校。

2．3新常態(tài)下，反腐倡廉工作的要求

2015年全國審計(jì)工作會(huì)議明確，當(dāng)前及今后相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)間，審計(jì)工作要緊緊圍繞“反腐、改革、法治、發(fā)展”的要求，把維護(hù)人民群眾根本利益、推動(dòng)依法治國、促進(jìn)深化改革、推動(dòng)政策落實(shí)、維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全、推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)作為審計(jì)行動(dòng)的目標(biāo)。

3高校信息化建設(shè)存在的問題

3．1內(nèi)審以傳統(tǒng)手工審計(jì)方式為主，工作效率和質(zhì)量不高

目前，各高校內(nèi)審除建設(shè)工程結(jié)算審計(jì)應(yīng)用計(jì)算機(jī)軟件外，其他審計(jì)工作還停留在詳細(xì)審計(jì)、手工工作方式，沒有利用計(jì)算機(jī)使用審計(jì)軟件和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)輔助審計(jì)。審計(jì)工作中，審計(jì)人員均通過手工抽查記賬憑證、會(huì)計(jì)賬目資料等方式，進(jìn)行手工統(tǒng)計(jì)、分析數(shù)據(jù)；通過與科研、基建等有關(guān)部門電話聯(lián)系、現(xiàn)場(chǎng)咨詢相關(guān)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)方式，核查、發(fā)現(xiàn)、分析、整理有關(guān)事項(xiàng)和問題；這極大地消耗了內(nèi)審工作的人力、物力和財(cái)力。

3．2高校內(nèi)審信息系統(tǒng)建設(shè)缺乏或薄弱，未實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息系統(tǒng)共享

當(dāng)下，各高校內(nèi)審多依賴財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，未研發(fā)符合自身工作實(shí)際的審計(jì)系統(tǒng)；校各職能部門（財(cái)務(wù)、科研、基建、設(shè)備、審計(jì)等）信息交流渠道不暢，未形成安全、合法、統(tǒng)一、聯(lián)網(wǎng)和共享的信息平臺(tái)和系統(tǒng)；內(nèi)審獲得信息不對(duì)稱，如僅查到項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支情況，而合同、協(xié)議、人事等信息必須與不同部門電話聯(lián)系，手工溝通取得。

3．3審計(jì)復(fù)合型人材不夠，審計(jì)信息化建設(shè)未形成合力

目前，一是審計(jì)隊(duì)伍主要由從事財(cái)經(jīng)、土木工程等專業(yè)人員組成，從事計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)工程專業(yè)的人員配備較少或缺乏，這不利于審計(jì)信息化建設(shè)。二是由于信息交流不對(duì)稱，審計(jì)工作質(zhì)量過多依賴審計(jì)人員的個(gè)人執(zhí)業(yè)道德和能力，未充分發(fā)揮高校教育資源優(yōu)勢(shì)、校信息管理部門和審計(jì)團(tuán)隊(duì)的合力作用。

4實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)審信息化建設(shè)的路徑

4．1高度重視、統(tǒng)一組織、職責(zé)分明、形成合力、提高效益

高校一是應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹領(lǐng)會(huì)國家和上級(jí)主管部門的有關(guān)精神，將各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的認(rèn)識(shí)統(tǒng)一到中央精神的高度。二是克服重復(fù)建設(shè)、各自為政的現(xiàn)狀，按照校各職能部門信息化建設(shè)的具體訴求，明確或建立校專門機(jī)構(gòu)（信息中心）統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)和維護(hù)學(xué)校信息化工程建設(shè)（含審計(jì)信息化建設(shè)），保證資金發(fā)揮更大的效益。三是明確劃分校各職能部門在信息化建設(shè)中的職責(zé)：內(nèi)審部門負(fù)責(zé)向信息中心提供具體工作目標(biāo)和要求；各職能門依法規(guī)及時(shí)向信息中心提供真實(shí)完整的信息；信息中心負(fù)責(zé)軟件系統(tǒng)和共享平臺(tái)的開發(fā)建設(shè)和維護(hù)，做到分工明確、各司其職、形成合力。

4．2建立合法、有效、誠信系統(tǒng)和平臺(tái)，依法規(guī)推進(jìn)信息化建設(shè)

高校應(yīng)不斷加強(qiáng)信息化建設(shè)，逐步推行一定范圍的信息依法共享和公開，具體包括財(cái)務(wù)、科研、資產(chǎn)、人事、招生等信息。一方面，推進(jìn)校財(cái)務(wù)、科研、人事、資產(chǎn)等部門信息之間的聯(lián)網(wǎng)和共享，建立統(tǒng)一、高效、及時(shí)、合法的校內(nèi)信息共享系統(tǒng)和平臺(tái)，供有關(guān)人員按保密級(jí)別，及時(shí)查詢、收集有關(guān)數(shù)據(jù)和信息。另一方面，加強(qiáng)與校外有關(guān)主管部門、金融機(jī)構(gòu)等單位信息聯(lián)系和共享。

4．3開發(fā)軟件，向大數(shù)據(jù)、電子數(shù)據(jù)審計(jì)方式轉(zhuǎn)變，構(gòu)建數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)

為提高工作效率和質(zhì)量，迫切需要開發(fā)按高校財(cái)務(wù)管理模式（一級(jí)或二級(jí)）細(xì)分的、與財(cái)務(wù)軟件對(duì)接的高校審計(jì)軟件系統(tǒng)。筆者以“天大天財(cái)系統(tǒng)”為例，軟件開發(fā)需求如下。

4．3．1與天財(cái)對(duì)接、具備審計(jì)底稿數(shù)據(jù)的自動(dòng)生成和比較分析功能

審計(jì)人員輸入具體基期、比較期、審計(jì)期間等信息后，系統(tǒng)能自動(dòng)生成審計(jì)報(bào)告所需的數(shù)據(jù)資料、進(jìn)行比較分析并生成相應(yīng)表格。具體而言：（1）建立預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支模塊。具備對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)期間的收入、支出、結(jié)余總金額和明細(xì)項(xiàng)目金額的統(tǒng)計(jì)分析功能，同時(shí)，開發(fā)一個(gè)菜單，在審計(jì)組輸入被審計(jì)單位審計(jì)期間預(yù)算數(shù)后，軟件能自動(dòng)生成預(yù)算執(zhí)行情況表（收入完成率、支出執(zhí)行率等）。（2）建立審計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)模塊。對(duì)接財(cái)務(wù)軟件后，經(jīng)過開發(fā)軟件數(shù)據(jù)處理，自動(dòng)生成審計(jì)報(bào)告中相應(yīng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)評(píng)價(jià)表，如生均經(jīng)費(fèi)、人員經(jīng)費(fèi)支出比率、公用經(jīng)費(fèi)支出比率等。（3）建立斷頭數(shù)據(jù)自動(dòng)生成模塊。即非完整會(huì)計(jì)年度或跨年度會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)自動(dòng)生成功能。如，2016年1-8月，2012年2月至2016年8月。

4．3．2不僅與天財(cái)對(duì)接，還需與校內(nèi)外各職能部門系統(tǒng)對(duì)接的軟件開發(fā)

（1）建立科研經(jīng)費(fèi)信息模塊。與天財(cái)對(duì)接，自動(dòng)生成審計(jì)所需的某個(gè)、類科研項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)分類情況；與校科研部門對(duì)接，直觀反映被審計(jì)科研項(xiàng)目預(yù)算和實(shí)際數(shù)量、結(jié)構(gòu)（橫、縱向）、狀況（結(jié)題結(jié)項(xiàng)、結(jié)題未結(jié)項(xiàng)、正在進(jìn)行）、外協(xié)狀況（有、無，具體單位金額）；與人事部門對(duì)接，及時(shí)查詢被審計(jì)單位或個(gè)人的相關(guān)信息。（2）建立資產(chǎn)管理模塊。與校設(shè)備、招標(biāo)部門對(duì)接，能生成被審計(jì)單位具體時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)的金額、使用、處置、報(bào)廢總賬和明細(xì)賬數(shù)據(jù)和招投標(biāo)情況。（3）建立基建工程模塊。與財(cái)務(wù)、基建、后保、學(xué)工部門系統(tǒng)對(duì)接，能生成基建項(xiàng)目的預(yù)、概、決算數(shù)據(jù)和狀況，包括項(xiàng)目的立項(xiàng)、報(bào)批（備）、結(jié)算審計(jì)、招標(biāo)等情況。

4．3．3自行開發(fā)高校審計(jì)工作中所需的軟件菜單，并進(jìn)行定量分析

（1）建立內(nèi)控制度和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)民主決策評(píng)價(jià)模塊。依據(jù)教育部的內(nèi)控制度庫和“三重一大”決策庫的目錄，審計(jì)組人員輸入被審計(jì)單位具體制度情況和決策記錄條目后，系統(tǒng)能形成表格對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控制度和民主決策情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。（2）建立“三公經(jīng)費(fèi)”評(píng)價(jià)模塊。建立“三公經(jīng)費(fèi)”不同地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)庫或菜單，通過對(duì)接天財(cái)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，經(jīng)過數(shù)據(jù)處理，自動(dòng)定量分析評(píng)價(jià)被審計(jì)單位三公經(jīng)費(fèi)控制情況。（3）建立民主測(cè)評(píng)等必要審計(jì)資料模塊。同上方式，實(shí)施審計(jì)所采取的各種方法結(jié)果的統(tǒng)計(jì)、分析的表格模塊。需要特別說明的是，就二級(jí)財(cái)務(wù)管理模式的高校而言，針對(duì)上述需求，高校開發(fā)的審計(jì)軟件菜單中，還需結(jié)合實(shí)際，增設(shè)收入、支出等科目的分部門、分項(xiàng)目、分科目的統(tǒng)計(jì)功能，便于審計(jì)組對(duì)關(guān)聯(lián)方數(shù)據(jù)的合并或抵銷。如科研間接費(fèi)、科研發(fā)展基金、預(yù)算撥款等。

主要參考文獻(xiàn)

［1］朱雅珊．國家審計(jì)信息化的空間維度界定———基于國家治理視角［J］．審計(jì)月刊，2012（4）：4－6．

［2］王偉，呂曉峰．淺議新形勢(shì)下如何實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化管理新跨越［J］．中國管理信息化，2011（21）：14－16．

篇9

1 概述

近年來，我國科技投入持續(xù)大幅度增長(zhǎng)，“十一五”期間全社會(huì)研發(fā)投入年均增長(zhǎng)率超過23%，“十二五”以來繼續(xù)高速增長(zhǎng)，2013年達(dá)到11906億元，其中企業(yè)研發(fā)支出占76%以上。與此同時(shí)，從中央到地方各級(jí)政府都設(shè)立了種類繁多的政府專項(xiàng)資金、財(cái)政貼息、科技計(jì)劃項(xiàng)目、人才計(jì)劃項(xiàng)目、各類評(píng)獎(jiǎng)、各類認(rèn)證等科技項(xiàng)目，中央財(cái)政科學(xué)技術(shù)支出也保持高速增長(zhǎng)，從2006年的774億元增加到2013年的2460億元，年均增長(zhǎng)率約18%。隨著財(cái)政資金支持力度的加大以及政府科技宣傳的普及，越來越多的企事業(yè)單位積極開展科研項(xiàng)目立項(xiàng)，參與科研項(xiàng)目申報(bào)，提高其科技創(chuàng)新能力。

然而，由于科研項(xiàng)目申報(bào)需要較強(qiáng)的科技創(chuàng)新綜合實(shí)力來支撐，各企業(yè)科技創(chuàng)新能力、科技管理水平、申報(bào)人員職業(yè)能力和所處行業(yè)領(lǐng)域等不同，其申報(bào)質(zhì)量差距較大。不少企業(yè)盡管有好的項(xiàng)目，但因?qū)φ呃斫獠蝗?、?duì)指南學(xué)習(xí)不透徹、沒把握好最佳申報(bào)時(shí)機(jī)、申報(bào)材料沒有體現(xiàn)出創(chuàng)新性和先進(jìn)性、申報(bào)材料嚴(yán)謹(jǐn)性和邏輯性不足等各種因素，導(dǎo)致無法獲得評(píng)審專家認(rèn)可，未獲項(xiàng)目立項(xiàng)，令人惋惜?；诖?，筆者對(duì)當(dāng)前企業(yè)在項(xiàng)目申報(bào)過程中存在的問題進(jìn)行剖析，結(jié)合筆者科技管理工作經(jīng)驗(yàn)，提出科研項(xiàng)目申報(bào)相關(guān)策略，以期為企業(yè)科研管理提供有益的借鑒。

2 科研項(xiàng)目申報(bào)過程中存在的主要問題

2.1 企業(yè)管理層對(duì)科研項(xiàng)目申報(bào)工作一知半解

很多科技企業(yè)管理層對(duì)科研項(xiàng)目申報(bào)工作一知半解，沒有清晰地認(rèn)識(shí)到科研項(xiàng)目申報(bào)工作的重要意義，對(duì)科技政策和申報(bào)指南研究不透徹，對(duì)科研項(xiàng)目申報(bào)的工作要求不重視。企業(yè)管理層只看到了科研項(xiàng)目申報(bào)的經(jīng)濟(jì)效益，沒有看到政府科技立項(xiàng)的社會(huì)品牌效益以及為企業(yè)帶來的無形資產(chǎn)。管理層對(duì)本行業(yè)發(fā)展比較熟悉，但對(duì)國家科技發(fā)展規(guī)劃、政策研究不夠，企業(yè)科研項(xiàng)目與政府科技規(guī)劃脫節(jié)，跟不上社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)與潮流，導(dǎo)致科研項(xiàng)目與申報(bào)指南存在較大差距。企業(yè)重視技術(shù)開發(fā)與市場(chǎng)拓展，但對(duì)科研項(xiàng)目申報(bào)、政府部門溝通、政府組織的科技活動(dòng)等認(rèn)識(shí)不足，科研管理人員與科研管理體制配置不足，導(dǎo)致科研項(xiàng)目申報(bào)成功率很低，影響企業(yè)科技創(chuàng)新能力的提升。

2.2 沒有做好企業(yè)科技發(fā)展規(guī)劃與科研項(xiàng)目申報(bào)計(jì)劃

科研項(xiàng)目申報(bào)實(shí)質(zhì)上是企業(yè)科技創(chuàng)新能力的綜合體現(xiàn)，科研項(xiàng)目申報(bào)的成功是企業(yè)科技創(chuàng)新規(guī)劃能力的成功。科研項(xiàng)目申報(bào)體現(xiàn)了科技開發(fā)、市場(chǎng)開發(fā)、經(jīng)營管理、科研管理、財(cái)務(wù)管理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)學(xué)研、科技與經(jīng)營人才等方面的科技創(chuàng)新綜合能力，這些科技創(chuàng)新能力的形成，需要企業(yè)制定一定的科技創(chuàng)新規(guī)劃與實(shí)施計(jì)劃。同時(shí)，科研項(xiàng)目申報(bào)工作需要編制申請(qǐng)報(bào)告，準(zhǔn)備附件資料，涉及行業(yè)背景、人才團(tuán)隊(duì)、技術(shù)方案、運(yùn)營方案、市場(chǎng)方案、投資分析、財(cái)務(wù)預(yù)算、社會(huì)效益、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技查新、項(xiàng)目備案、用戶報(bào)告、資質(zhì)認(rèn)定等，有些資料需要一定的準(zhǔn)備周期，從材料準(zhǔn)備和協(xié)同工作方面來說，科研項(xiàng)目申報(bào)需要進(jìn)行一定的籌劃，制定詳盡的科研項(xiàng)目申報(bào)計(jì)劃，但是大多數(shù)科技企業(yè)還處于“臨時(shí)抱佛腳”的突擊申報(bào)狀態(tài)。

2.3 沒有建立規(guī)范的科研管理制度

科技項(xiàng)目管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，它是項(xiàng)目管理技術(shù)與具體科技項(xiàng)目相結(jié)合的產(chǎn)物，科技項(xiàng)目管理過程是建立在一般項(xiàng)目管理過程的基礎(chǔ)上，結(jié)合科技項(xiàng)目的特點(diǎn)而進(jìn)行的，按照科技項(xiàng)目實(shí)施階段不同可分為立項(xiàng)、實(shí)施過程、項(xiàng)目驗(yàn)收管理。盡管部分企業(yè)對(duì)科技政策有點(diǎn)了解，清楚些許申報(bào)渠道，但是企業(yè)內(nèi)部并沒有建立較為規(guī)范的科研管理制度，甚至沒有建立立項(xiàng)管理制度，對(duì)于科研項(xiàng)目申報(bào)采取簡(jiǎn)單粗暴的“突擊申報(bào)”方式進(jìn)行，具體表現(xiàn)為：缺乏項(xiàng)目前期的調(diào)研工作，或者草率摘取項(xiàng)目?jī)?nèi)容作為創(chuàng)新點(diǎn)，或者沒有很好地總結(jié)項(xiàng)目承擔(dān)單位的優(yōu)勢(shì)，如此種種皆是因科研管理制度缺失導(dǎo)致的申報(bào)準(zhǔn)備不充分現(xiàn)象，評(píng)審專家難以評(píng)價(jià)申報(bào)項(xiàng)目的先進(jìn)性以及承擔(dān)單位的科研實(shí)力，從而影響項(xiàng)目的獲資助率。解放軍后勤工程學(xué)院科研處李永德指出國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目未獲資助的申報(bào)項(xiàng)目主要存在創(chuàng)新程度低、缺乏應(yīng)有前期研究工作等問題。

2.4 沒有設(shè)立相應(yīng)的科研管理機(jī)構(gòu)和人員

科研管理工作內(nèi)容包括科研項(xiàng)目申報(bào)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)申報(bào)、科技獎(jiǎng)勵(lì)申報(bào)、項(xiàng)目監(jiān)理及驗(yàn)收、科技宣傳、與政府部門接洽、研發(fā)機(jī)構(gòu)管理和運(yùn)營等，看似瑣碎，實(shí)則十分緊要，許多中小企業(yè)沒有設(shè)立相應(yīng)的科研管理機(jī)構(gòu)和人員，科研管理工作缺乏職業(yè)化、專業(yè)化和標(biāo)準(zhǔn)化，在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)難以編寫出符合申報(bào)要求的項(xiàng)目申請(qǐng)書和可行性研究報(bào)告，申報(bào)材料組織零散、缺乏秩序，甚至沒有準(zhǔn)備妥當(dāng)申報(bào)前必須的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告、科技查新報(bào)告、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等證明材料，使企業(yè)科研項(xiàng)目難以獲得政府立項(xiàng)。

2.5 技術(shù)創(chuàng)新性與核心競(jìng)爭(zhēng)力闡述不清晰

國家和省科技支撐計(jì)劃支持的重點(diǎn)項(xiàng)目主要圍繞能夠整體帶動(dòng)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新能力提升的產(chǎn)業(yè)核心技術(shù)，以獲得發(fā)明專利等自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)為目標(biāo)，加強(qiáng)高技術(shù)前沿戰(zhàn)略部署，研發(fā)內(nèi)容具有前沿先導(dǎo)性、能推進(jìn)相關(guān)新興產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)重大技術(shù)突破；面上項(xiàng)目圍繞產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和新興產(chǎn)業(yè)培育，以突破核心關(guān)鍵技術(shù)、取得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)為目標(biāo)，著力提升產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，項(xiàng)目研發(fā)內(nèi)容具有先進(jìn)性。申報(bào)課題的創(chuàng)新都是要求在前人沒有研究過或是已有基礎(chǔ)上的再創(chuàng)造。對(duì)照這些要求，多數(shù)企業(yè)的項(xiàng)目?jī)H以突破企業(yè)核心技術(shù)為目標(biāo)，缺乏對(duì)產(chǎn)業(yè)核心技術(shù)的攻關(guān)和研究。同時(shí)大多數(shù)企業(yè)在申報(bào)時(shí)不注重查新，不注重項(xiàng)目產(chǎn)品與同行類似項(xiàng)目產(chǎn)品進(jìn)行參數(shù)對(duì)比，課題的創(chuàng)新性得不到第三方和數(shù)據(jù)的支撐，評(píng)審專家難以評(píng)判。

2.6 企業(yè)重申報(bào)輕實(shí)施

大多數(shù)企業(yè)都是重申報(bào)輕實(shí)施。申報(bào)時(shí)動(dòng)員公司各方面力量，熱情很高，十分重視。項(xiàng)目立項(xiàng)后，對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行過程卻沒有給予足夠的關(guān)注，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施缺乏計(jì)劃和有效監(jiān)管，大都沒有制定項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，對(duì)于課題任務(wù)和考核指標(biāo)沒有進(jìn)行計(jì)劃落實(shí)，項(xiàng)目實(shí)施難以按計(jì)劃推進(jìn)，遇到困難也沒有專人負(fù)責(zé)解決，不利于項(xiàng)目的執(zhí)行。驗(yàn)收時(shí)臨時(shí)抱佛腳，驗(yàn)收證明材料準(zhǔn)備不足，導(dǎo)致項(xiàng)目驗(yàn)收不成功，影響企業(yè)信用記錄，從而影響新的科研項(xiàng)目申報(bào)，形成惡性循環(huán)。

3 科研項(xiàng)目申報(bào)策略分析

3.1 做好政策研究與申報(bào)規(guī)劃

充分的政策研究能夠確保申報(bào)資料的準(zhǔn)確性，積極的申報(bào)規(guī)劃能夠確保申報(bào)準(zhǔn)備工作充分，提高申報(bào)質(zhì)量。良好的項(xiàng)目申報(bào)需要從以下三個(gè)方面進(jìn)行政策研究與申報(bào)規(guī)劃：

首先，企業(yè)科研管理人員要及時(shí)關(guān)注國家與地方科技發(fā)展規(guī)劃、國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域等，如“十三五”規(guī)劃、“中國制造2025”、“促進(jìn)大數(shù)據(jù)發(fā)展行動(dòng)綱要”等綱領(lǐng)性文件，了解國家對(duì)本企業(yè)所在行業(yè)的支持力度，研究、分析本企業(yè)科研項(xiàng)目獲得國家科技資助的可能性。

其次，科研管理人員要研究、分析歷年科技項(xiàng)目申報(bào)通知，根據(jù)歷年的科技申報(bào)政策和企業(yè)科研項(xiàng)目情況，制定企業(yè)科研項(xiàng)目申報(bào)年度計(jì)劃，統(tǒng)籌安排企業(yè)科研項(xiàng)目申報(bào)工作，獲得公司管理層的認(rèn)同和公司相關(guān)資源支持。

最后，對(duì)于資金支持較大的重點(diǎn)項(xiàng)目，如國家級(jí)、省市級(jí)重點(diǎn)項(xiàng)目，企業(yè)應(yīng)該編制重點(diǎn)項(xiàng)目專項(xiàng)申報(bào)計(jì)劃，進(jìn)行部門分工與合作，明確各部門的職責(zé)和權(quán)利，要求各部門按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)提交申報(bào)資料，發(fā)揮申報(bào)計(jì)劃對(duì)各部門的約束力，順利完成科研項(xiàng)目申報(bào)的準(zhǔn)備工作。

合理的規(guī)劃與計(jì)劃能夠提高科研項(xiàng)目申報(bào)效率和質(zhì)量，起到事半功倍的效果。

3.2 加強(qiáng)科研項(xiàng)目立項(xiàng)管理

科研項(xiàng)目立項(xiàng)管理是科研項(xiàng)目申報(bào)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要嚴(yán)把科研項(xiàng)目立項(xiàng)關(guān)，從源頭確保科研項(xiàng)目的質(zhì)量。企業(yè)應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的科研管理部門或?qū)Ｂ毧蒲泄芾砣藛T，每年定期（一般是每年12月份或1月份）組織技術(shù)開發(fā)部門策劃、確立并申報(bào)企業(yè)科技項(xiàng)目。規(guī)范的立項(xiàng)流程主要包括：

首先，技術(shù)開發(fā)部門根據(jù)國內(nèi)外市場(chǎng)需求，通過市場(chǎng)調(diào)查、收集信息，科學(xué)分析、預(yù)測(cè)國內(nèi)外相關(guān)產(chǎn)品或技術(shù)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，與同類企業(yè)、同類產(chǎn)品進(jìn)行對(duì)比，尋求新產(chǎn)品開發(fā)的方向和目標(biāo)。

其次，技術(shù)開發(fā)部門根據(jù)收集的各類信息，策劃、確立新產(chǎn)品開發(fā)、新技術(shù)開發(fā)等科研項(xiàng)目，編制科研項(xiàng)目立項(xiàng)建議書或可行性研究報(bào)告，組織評(píng)審并經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審批后，將擬立項(xiàng)項(xiàng)目向科研管理部門提出立項(xiàng)申請(qǐng)并提供立項(xiàng)建議書或可行性研究報(bào)告。

最后，科研管理部門組織公司技術(shù)委員會(huì)的專家對(duì)各技術(shù)開發(fā)部門申報(bào)的科研項(xiàng)目進(jìn)行立項(xiàng)評(píng)審，評(píng)審?fù)ㄟ^的項(xiàng)目上報(bào)公司，由公司進(jìn)行決策，確定年度公司科研項(xiàng)目。

在項(xiàng)目申報(bào)階段，科研管理部門應(yīng)高度重視項(xiàng)目的選題，要選擇符合國家和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、符合市場(chǎng)需求、有資源有條件地實(shí)施，并且能夠申報(bào)成功的先進(jìn)產(chǎn)品和技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目，要根據(jù)政策研究結(jié)論選擇符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項(xiàng)目，提高項(xiàng)目中標(biāo)率。企業(yè)要重視項(xiàng)目的前期調(diào)研，要根據(jù)科技部門的項(xiàng)目指南從國內(nèi)外技術(shù)現(xiàn)狀、本企業(yè)技術(shù)現(xiàn)狀、未來發(fā)展趨勢(shì)等方面進(jìn)行調(diào)研和可行性分析，做好扎實(shí)的前期準(zhǔn)備工作。要認(rèn)真審查項(xiàng)目的必要性、創(chuàng)新性和可行性，從項(xiàng)目總體目標(biāo)、主要研究?jī)?nèi)容、技術(shù)實(shí)施路線、進(jìn)度安排、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)等方面確保項(xiàng)目開展是必要的、創(chuàng)新的和可行的。

3.3 提前統(tǒng)籌項(xiàng)目資源，做好相關(guān)的準(zhǔn)備工作

科研項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間一般都很短，從申報(bào)通知發(fā)出到申報(bào)截止時(shí)間大多只有1個(gè)月左右的時(shí)間，如果在項(xiàng)目通知出來之后才開始準(zhǔn)備申報(bào)材料難免局促，會(huì)對(duì)申報(bào)材料的質(zhì)量造成一定影響。項(xiàng)目申報(bào)過程中一般會(huì)涉及到的公司內(nèi)部部門有檔案部、人事部、財(cái)務(wù)部、技術(shù)部、市場(chǎng)部等，公司外部部門有審計(jì)公司、查新機(jī)構(gòu)、科技主管部門、環(huán)保局、發(fā)改委等，需要提前統(tǒng)籌的項(xiàng)目資源包括人事資料、財(cái)務(wù)信息、技術(shù)文檔、市場(chǎng)調(diào)研報(bào)告、公司資質(zhì)、查新報(bào)告、檢測(cè)報(bào)告、專利、環(huán)評(píng)報(bào)告、備案文件等，因此需要較長(zhǎng)的時(shí)間去準(zhǔn)備、申請(qǐng)、獲取上述這些項(xiàng)目資源，同時(shí)還要花費(fèi)較多的時(shí)間與精力撰寫一份立意新穎、層次合理、詞句妥當(dāng)、財(cái)務(wù)分析清晰的項(xiàng)目申請(qǐng)報(bào)告或可行性研究報(bào)告，所以提前部署可避免倉促準(zhǔn)備申報(bào)材料帶來的質(zhì)量隱患，是項(xiàng)目申報(bào)成功的關(guān)鍵。

3.4 加強(qiáng)政府部門溝通，掌握申報(bào)流程與關(guān)鍵點(diǎn)

政府溝通是科研項(xiàng)目申報(bào)的另一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一方面可以了解更多的政策信息，提高項(xiàng)目申報(bào)質(zhì)量；另一方面可以讓政府部門對(duì)企業(yè)情況和項(xiàng)目情況有更深入的了解和認(rèn)識(shí)。通常政府部門更傾向于熟悉的企業(yè)和項(xiàng)目，對(duì)于不熟悉的企業(yè)和項(xiàng)目保持高度警惕。企業(yè)應(yīng)該積極向政府部門匯報(bào)企業(yè)和項(xiàng)目情況，獲得政府部門的認(rèn)可和支持，對(duì)于項(xiàng)目申報(bào)成功和企業(yè)科技創(chuàng)新工作起著重要的助推作用。

首先，在政府提倡建立“服務(wù)型機(jī)關(guān)”的大環(huán)境下，“公仆們”是非常歡迎企業(yè)去登門拜訪尋求幫助和指導(dǎo)的，同時(shí)政府部門的發(fā)展也需要企業(yè)的積極支持，比如定期上報(bào)企業(yè)報(bào)表，積極去科委部門進(jìn)行項(xiàng)目備案，讓政府部門多多了解所轄企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，讓政府了解到自己企業(yè)在行業(yè)里技術(shù)水平是領(lǐng)先的、財(cái)務(wù)狀況是良好的、企業(yè)運(yùn)作是正常的、市場(chǎng)前景是廣闊的、管理團(tuán)隊(duì)是過硬的，這對(duì)于政府和企業(yè)都是有好處的。

其次，企業(yè)要多溝通、多問詢，掌握項(xiàng)目申報(bào)的渠道和要點(diǎn)。一般來說，如果是處于研發(fā)和中試階段的項(xiàng)目，考慮從當(dāng)?shù)乜平滩块T往上申報(bào)；如果是產(chǎn)業(yè)化的項(xiàng)目就從發(fā)改委往上申報(bào)；如果是技術(shù)改造類項(xiàng)目就從經(jīng)信委往上申報(bào)；當(dāng)然還有特殊項(xiàng)目可考慮從財(cái)政、中小局等部門申報(bào)。

最后，項(xiàng)目申報(bào)上去后，也要及時(shí)跟進(jìn)項(xiàng)目評(píng)審情況，即使項(xiàng)目沒有立項(xiàng)成功，也可以向主管部門多請(qǐng)教，找到失敗原因以便下次改正。

3.5 提升企業(yè)科技創(chuàng)新能力

科技創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的根本推動(dòng)力，是增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。提升企業(yè)科技創(chuàng)新能力可從以下三個(gè)方面著手：

首先，培育創(chuàng)新創(chuàng)造氛圍，重視技術(shù)人才培養(yǎng)和能力提升，從根源鼓勵(lì)創(chuàng)新，建立激勵(lì)機(jī)制，做到獎(jiǎng)勵(lì)有章，有功必獎(jiǎng)，及時(shí)兌現(xiàn)，激發(fā)技術(shù)人員的創(chuàng)新積

極性。

其次，引進(jìn)行業(yè)技術(shù)領(lǐng)軍人才，給予其廣闊的發(fā)揮平臺(tái)和一流的人才、設(shè)施配備，形成包括可研分析、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)驗(yàn)證的研發(fā)團(tuán)隊(duì)，在完善的管理制度基礎(chǔ)上，源源不斷地為企業(yè)發(fā)展注入核心動(dòng)力。

最后，加強(qiáng)科技合作，一方面和科研院所開展產(chǎn)學(xué)研合作，和科研院所共同探討先進(jìn)技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化可行性方案；另一方面加強(qiáng)和供應(yīng)商、客戶之間的合作開發(fā)，通過產(chǎn)業(yè)鏈上下游的資源共享、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，共同探討產(chǎn)業(yè)關(guān)鍵共性技術(shù)開發(fā)，拉近技術(shù)革新與落地實(shí)踐之間的距離，提高成果轉(zhuǎn)化效率。

3.6 重視項(xiàng)目預(yù)算和財(cái)務(wù)管理

規(guī)范項(xiàng)目申報(bào)的另一個(gè)重點(diǎn)是項(xiàng)目申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)的詳細(xì)、合理預(yù)算。預(yù)算是確定項(xiàng)目資助額度和經(jīng)費(fèi)支出的直接依據(jù)，要高度重視。科研項(xiàng)目如果缺乏經(jīng)費(fèi)預(yù)算或者預(yù)算不夠科學(xué)合理，很難得到政府專項(xiàng)資金支持，同時(shí)也不利于項(xiàng)目規(guī)范管理和控制。如果項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算得合理，不但能夠提高項(xiàng)目的中標(biāo)率，而且可以保證項(xiàng)目實(shí)施的順利進(jìn)行。

在申報(bào)科研項(xiàng)目時(shí)，科技人員要根據(jù)相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法明確說明各項(xiàng)支出的用途，并要注意項(xiàng)目主管部門能給予的經(jīng)費(fèi)支持額度，注意申請(qǐng)金額不可超得過高。在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理，做到單獨(dú)核算，?？顚Ｓ?，嚴(yán)格按照項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行支出，在執(zhí)行過程中如有調(diào)整，應(yīng)按照相應(yīng)管理辦法進(jìn)行規(guī)范的預(yù)算調(diào)整，確保項(xiàng)目按計(jì)劃開展，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按計(jì)劃使用，從而確保項(xiàng)目順利驗(yàn)收，保持良好信用記錄，為下一次申報(bào)項(xiàng)目奠定良好信用基礎(chǔ)。

3.7 加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施管理與項(xiàng)目驗(yàn)收工作

科研項(xiàng)目實(shí)施與驗(yàn)收關(guān)系項(xiàng)目的成敗也是影響企業(yè)后續(xù)項(xiàng)目申報(bào)和企業(yè)誠信，所以企業(yè)不僅要重視科研項(xiàng)目申報(bào)，同樣也要重視項(xiàng)目實(shí)施與驗(yàn)收工作。

科研項(xiàng)目獲得政府資金立項(xiàng)支持后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)課題任務(wù)書和考核指標(biāo)，制定項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃，落實(shí)公司各部門的工作任務(wù)，要求各部門按照時(shí)間節(jié)點(diǎn)完成課題任務(wù)，通過分工與合作的方式完成科研項(xiàng)目課題任務(wù)。

項(xiàng)目驗(yàn)收前，科研管理部門應(yīng)該對(duì)照課題任務(wù)書評(píng)估課題完成情況。如果課題完成情況與課題任務(wù)書規(guī)定的指標(biāo)差距較大，要及時(shí)采取措施進(jìn)行補(bǔ)救。如果課題是按計(jì)劃順利實(shí)施的，驗(yàn)收時(shí)則根據(jù)要求準(zhǔn)備相關(guān)驗(yàn)收資料，重點(diǎn)針對(duì)課題任務(wù)和考核指標(biāo)準(zhǔn)備相關(guān)的科技成果證明材料，評(píng)審專家主要考察企業(yè)的科研證明材料，權(quán)威機(jī)構(gòu)提供的證明資料對(duì)項(xiàng)目驗(yàn)收起著重要的加分

作用。

4 結(jié)語

近年來，科技扶持政策越來越向企業(yè)特別是中小企業(yè)傾斜，同時(shí)申報(bào)要求和評(píng)審也越來越嚴(yán)，“臨時(shí)抱佛腳”或“一槍頭”的申報(bào)方式的弊端愈加明顯，所申報(bào)的項(xiàng)目往往在專家評(píng)審階段就遭到淘汰。因此，越來越多的企業(yè)開始重視科研項(xiàng)目立項(xiàng)和申報(bào)工作，如何加強(qiáng)科研項(xiàng)目管理，如何提升科研項(xiàng)目申報(bào)成功率，如何獲取更多的政府資金以及社會(huì)資金支持，如何推動(dòng)企業(yè)科

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篇10

一、科研院所課題經(jīng)費(fèi)管理存在的主要問題

科研院所在財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目管理、課題參與人員認(rèn)知上存在諸多積弊，由于多渠道的經(jīng)費(fèi)爭(zhēng)取，財(cái)務(wù)核算要求特殊，主要存在以下問題：

(1)科研院所適用財(cái)政部《科學(xué)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》和一套相應(yīng)的會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)，無法對(duì)應(yīng)不同部委的經(jīng)費(fèi)管理?xiàng)l例和滿足不同經(jīng)費(fèi)核算要求。財(cái)務(wù)人員在實(shí)際操作面上難以兼顧因科目不同，而使課題項(xiàng)目支出內(nèi)容歸集與各類政策相統(tǒng)一；核算體制也難以彰顯特殊資金管理的需求，這些矛盾成為專項(xiàng)審計(jì)中的難點(diǎn)和疑點(diǎn)。即一套系統(tǒng)難以對(duì)應(yīng)不同部委的經(jīng)費(fèi)核算要求。

(2)多渠道爭(zhēng)取經(jīng)費(fèi)，和經(jīng)費(fèi)專款專用政策，使每個(gè)課題組手里同時(shí)擁有幾個(gè)課題號(hào)。如果管理不善，同時(shí)幾個(gè)章子混用，結(jié)題時(shí)，實(shí)際發(fā)生和預(yù)算細(xì)目對(duì)不上，為應(yīng)對(duì)專項(xiàng)審計(jì)，引起財(cái)務(wù)大量的調(diào)賬工作?？蒲性核y以在審計(jì)時(shí)對(duì)調(diào)帳現(xiàn)象做出合理解釋，而審計(jì)組抽查取證時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)管不力，課題經(jīng)費(fèi)支出未按合同或計(jì)劃任務(wù)書規(guī)定執(zhí)行。

(3)科研項(xiàng)目人員費(fèi)按國家政策規(guī)定能列支比例遠(yuǎn)小于實(shí)際發(fā)生數(shù)，甚至人員經(jīng)費(fèi)在各部委經(jīng)費(fèi)管理辦法和地方政策規(guī)定比例不同，會(huì)計(jì)核算難以操作。科研院所大部分屬于差額補(bǔ)助型事業(yè)單位，科研人員工資無法全部保障其在地方基本生活。而國家各部委經(jīng)費(fèi)管理辦法規(guī)定對(duì)沒有工資性收入的參與人員、臨時(shí)聘用人員計(jì)列勞務(wù)費(fèi)，但不得列支工資費(fèi)。然地方政策又允許按一定比例給予工資性支出。各方政策不統(tǒng)一，導(dǎo)致同一單位在項(xiàng)目人員費(fèi)會(huì)計(jì)核算中難以一致。

二、改進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理的對(duì)策

(1)轉(zhuǎn)變思維，制定與國家各部委政策相銜接的單位內(nèi)部政策?？蒲性核鶎?shí)際情況有例行就會(huì)有例外。把國家政策和單位實(shí)情有機(jī)結(jié)合。才能真正反映科研單位經(jīng)費(fèi)核算的實(shí)際內(nèi)容和使用情況。筆者認(rèn)為可以根據(jù)國家大政策來制定一些和單位實(shí)際相對(duì)應(yīng)的內(nèi)部條例，以此彌補(bǔ)國家政策對(duì)單位特殊情況顧不周全的矛盾和完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)。

如：某部委項(xiàng)目計(jì)價(jià)管理辦法明確規(guī)定：科研事業(yè)單位固定資產(chǎn)使用費(fèi)，按科研用設(shè)備儀器原值的5％和科研用房屋建筑物原值的2％之和計(jì)算，然后再對(duì)某項(xiàng)目按工時(shí)比例分?jǐn)?。即：某?xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偸褂觅M(fèi)=某項(xiàng)目年均計(jì)劃工時(shí)，年計(jì)劃總工時(shí)×[∑(科研用設(shè)備儀器原值×5％+科研用房屋建筑物原值2％)]×研制年限

上述計(jì)算公式可見，科研單位某項(xiàng)目固定資產(chǎn)使用費(fèi)是和項(xiàng)目工時(shí)比例有關(guān)。然這個(gè)公式套用全國所有單位是否合適呢?這個(gè)就值得商榷。筆者認(rèn)為：該公式比較適用于生產(chǎn)性企業(yè)，但對(duì)于科研院所來說，這個(gè)公式所描述的內(nèi)容是無法實(shí)際反映單位固定資產(chǎn)使用情況。

[例]某審計(jì)組對(duì)單位x課題組A課題進(jìn)行審計(jì)，在項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偠嗌倏蒲蟹课菔褂觅M(fèi)和單位發(fā)生分歧。按慣例，科研房屋使用費(fèi)的收取是按科研房屋的折舊和維護(hù)等費(fèi)用計(jì)算出建筑物年度損耗，除以建筑物使用面積，核定該建筑單位面積年度應(yīng)收取多少費(fèi)用，再根據(jù)不同課題組占該建筑多少使用面積，計(jì)算出單位當(dāng)年應(yīng)收取各課題多少房屋使用費(fèi)。

A課題在4號(hào)樓5樓占3個(gè)房間，使用面積175平方米，單位對(duì)4號(hào)樓每平方米收取180元/年的房屋使用費(fèi)，那么A課題當(dāng)年固定資產(chǎn)使用費(fèi)一房屋占用費(fèi)是31500元。而A課題是3年期項(xiàng)目，課題成本中反映出科研房屋使用費(fèi)為94500元。審計(jì)對(duì)該筆成本支出不做認(rèn)可，認(rèn)為單位沒有按照該部委頒布的規(guī)定方法計(jì)算，即按工時(shí)比例分?jǐn)?。另外如何證明175平方米的科研用房在3年里對(duì)x課題組就只有A課題一個(gè)項(xiàng)目在使用呢?課題組有擠占經(jīng)費(fèi)之嫌。

焦點(diǎn)：審計(jì)方：3年的房屋使用費(fèi)不能由A課題一個(gè)承擔(dān)。x課題方：4號(hào)樓5樓的3個(gè)房間是A課題項(xiàng)目參與人員主要工作場(chǎng)所，圍繞項(xiàng)目購置的關(guān)鍵設(shè)備均放置在那里，x課題擔(dān)國家其他任務(wù)，工作場(chǎng)所另有他處。這種情況審計(jì)很難審定94500元有多少能列支進(jìn)A課題成本，而單位方也很難說采購的關(guān)鍵設(shè)備難道也就A課題一個(gè)項(xiàng)目在使用。此外，對(duì)科研用房一定按政策以計(jì)劃工時(shí)／年計(jì)劃總工時(shí)這樣的切分比例計(jì)算，在科研院所實(shí)際運(yùn)作中找不到依據(jù)和立足點(diǎn)。

科研院所和生產(chǎn)性企業(yè)有著本質(zhì)的區(qū)別，科研場(chǎng)所的分散性以及某些科研要求的特殊性，不能用簡(jiǎn)單的工時(shí)去套用計(jì)算科研房屋使用費(fèi)。審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的實(shí)情和政策不一致或有矛盾時(shí)，行之有效的方法就是根據(jù)單位實(shí)際，制定與國家各部委政策銜接的單位內(nèi)部政策。科研用房屋建筑物如何計(jì)算固定資產(chǎn)使用費(fèi)?？梢栽趦?nèi)部政策中明確：按某項(xiàng)目年到款經(jīng)費(fèi)占該課題組當(dāng)年全部到款經(jīng)費(fèi)的比例乘以科研用房屋建筑物原值的2％計(jì)價(jià)，并按研制年限分年度計(jì)算。這樣計(jì)算依據(jù)是客觀可信，貼合實(shí)際。通過在國家大政策背景下制定適合單位實(shí)際的內(nèi)部政策，完善國家政策的不足，而使審計(jì)結(jié)果真正做到重事實(shí)，有依據(jù)。

(2)有效搭建課題組和管理部門之間的秘書橋，轉(zhuǎn)變專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理模式。專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理工作還源自于課題組自身對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的管理和把握上。無人專管，使得同一課題幾個(gè)課題圖章混用。科研人員只關(guān)注結(jié)果，研究成果得到評(píng)審?fù)ㄟ^就結(jié)題交賬。而對(duì)專項(xiàng)審計(jì)來說，關(guān)注的是過程和結(jié)果，課題支出內(nèi)容在幾個(gè)課題號(hào)里互串，和預(yù)算細(xì)目無法――對(duì)應(yīng)。這個(gè)是科研人員長(zhǎng)期來經(jīng)費(fèi)使用觀念上的問題和積弊。針對(duì)這樣的情況，首先要轉(zhuǎn)變科研人員的思路，通過多次審計(jì)，單位內(nèi)部財(cái)務(wù)部門和外來審計(jì)組都加強(qiáng)對(duì)基層課題組政策宣傳力度。此外，要建立有效手段，搭建管理部門和課題組之間的秘書橋，建立核算員制度，在每個(gè)課題組建簡(jiǎn)易臺(tái)賬，來控制項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出。課題項(xiàng)目在基層建立報(bào)賬控制，杜絕調(diào)賬現(xiàn)象的大批量發(fā)生。

通過課題核算員制度，把專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理模式轉(zhuǎn)變成：事前謀定事中控制后彌補(bǔ)的格局。事前謀定指項(xiàng)目預(yù)算的編制；事中調(diào)控指到位經(jīng)費(fèi)的合理使用，也就是如何按預(yù)算合理安排支出，并分配到不同的項(xiàng)目(課題號(hào)內(nèi))報(bào)賬，完成年度(中期)決算；事后彌補(bǔ)指結(jié)題審計(jì)前，對(duì)照項(xiàng)目預(yù)算，計(jì)劃任務(wù)書和國家相關(guān)經(jīng)費(fèi)管理辦法自查，彌補(bǔ)漏洞，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在審計(jì)結(jié)束后，針對(duì)存在的問題，和管理部門一同研討解決方法。

(3)以當(dāng)前軟件為母本，重新設(shè)計(jì)接口，通過軟件功能直接對(duì)接各部委經(jīng)費(fèi)政策。以科研節(jié)點(diǎn)或時(shí)間順序按需把原系統(tǒng)中課題收入支出數(shù)據(jù)，按不同核算要求直接對(duì)接進(jìn)各部委需填報(bào)的決算報(bào)表中。機(jī)器自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)，減少很多人工工作量，同時(shí)也避免因個(gè)人主觀原因造成對(duì)政策理解不同。就專項(xiàng)審計(jì)而言，這更能反映單位整體財(cái)務(wù)管理理念和思路，為審計(jì)組判斷分析審計(jì)事項(xiàng)，提高審計(jì)取證的效率，更快更公正出具審計(jì)報(bào)告提供有力的技術(shù)支撐。

(4)項(xiàng)目人員費(fèi)必要時(shí)通過人工計(jì)算，達(dá)到合理分配的效果。工資性支出在各部委和地方性政策中所規(guī)定各不相同，其人員工資如何切分并列支呢?如果這部分支出通過軟件功能直接分配進(jìn)課題，也是不合理的結(jié)果。針對(duì)上述情況，財(cái)務(wù)就應(yīng)做相應(yīng)的計(jì)算。

第一步，根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃任務(wù)書中參與課題的人員名單和級(jí)別，列出相應(yīng)的人員表格。同時(shí)，根據(jù)項(xiàng)目參與人員的實(shí)際工資發(fā)放額測(cè)算人員費(fèi)預(yù)算數(shù)和實(shí)際發(fā)放數(shù)之間的差額。

第二步，人員費(fèi)實(shí)際發(fā)放數(shù)應(yīng)扣除國家事業(yè)費(fèi)中撥付給該項(xiàng)目組占事業(yè)編制并參與項(xiàng)目人員的基本工資后，根據(jù)該課題所有項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)到款比例，分別計(jì)算出每個(gè)項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偠嗌倏蹨p事業(yè)費(fèi)后的人員經(jīng)費(fèi)。

第三步，綜合比照項(xiàng)目任務(wù)書和國家經(jīng)費(fèi)管理?xiàng)l例規(guī)定，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的人員工資應(yīng)分?jǐn)偭兄Ф嗌龠M(jìn)行賬務(wù)處理。如地方性經(jīng)費(fèi)可按比例直接列人員費(fèi)；國家各部委的經(jīng)費(fèi)對(duì)事業(yè)單位不能列支人員費(fèi)的項(xiàng)目，人員費(fèi)應(yīng)由下?lián)艿氖聵I(yè)費(fèi)承擔(dān)，再有不足部分，通過課題橫向收入(如和企業(yè)合作后的稅后利潤(rùn)等)抵補(bǔ)。