導(dǎo)語：如何才能寫好一篇科研項目審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

會議時間：2020年10月26日10時

會議地點：公司三樓二會議室

參會人員：***、***、***、***、***

會議主持：***

會議記錄：***

10月26日上午，*********項目可行性研究報告（初稿）內(nèi)部審查會議在辦公樓三樓二會議室召開，公司***，項目負責(zé)人***，******參加了會議，會議由***主持。

會上，項目負責(zé)人對新建尾礦庫可行性研究報告（初稿）的主要編制內(nèi)容和報告中存在的問題及建議進行了綜合匯報。與會人員對提出的問題和建議進行了交流討論，會議紀要如下：

本著“安全、環(huán)保、高效、優(yōu)質(zhì)、控本”的建設(shè)原則，為企業(yè)的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展提供保障。需對以下內(nèi)容修改或補充完善。

1：截洪溝（B×H=1.5mx1.2m）以下的匯水面積需單獨計算出來，若在0.5km2左右，可取消0.8mx0.8m的截洪溝，取消可節(jié)省工程直接費259.28萬元+工程其他費用259.28x33.3%（取費比例），共計節(jié)約345.62萬元。

2、上壩公路起點要從山溝公路開始設(shè)計起點（廢水站下游道路左邊開始），尾礦庫管理房要設(shè)在進初級壩左邊山體上，靠近上壩應(yīng)急公路建設(shè)。

3、工程預(yù)備費1103.31萬元，費用預(yù)估過高，可否按工程預(yù)算總額的1%計算，為150萬元左右，則工程預(yù)備費預(yù)算減少約953.31萬元。

4、排洪隧洞B×H=3.0mx3.0m,L1865m，單價6200元/m，總價：1156.3萬元；單價預(yù)算偏高，可預(yù)算為4200元/m，則總價為783.3萬元，總預(yù)算減少373萬元。另加工程其他費用373x33.3%（取費比例）=124.2萬元，合計總預(yù)算減少497.2萬元。

5、庫底礫石保護層預(yù)算為：26171m3x80元/m3=209.36萬元，是否可調(diào)整為底層鋪廢石，廢石來源可考慮隧洞開采石料再破碎后鋪墊，工程造價可減少一半以上，可節(jié)約130萬元以上（含取費）。

6、按本次設(shè)計的施工工藝來計算庫內(nèi)的防滲工程量一次全部施工建設(shè)到位，邊坡開挖土方量151331m3+錨固溝開挖爆破79682m3，共計23.1013萬方，除去錨固溝部分黏土（9443方）回填，剩余22萬方，另庫區(qū)清理灌木林302662方，產(chǎn)生廢土廢渣約10萬方（按0.3m厚），共計有32萬方廢土廢渣需考慮堆存場地和建設(shè)成本的問題，需要設(shè)計單位重點從技術(shù)方面考慮兩到三個最優(yōu)的設(shè)計施工方法作對比，既要從技術(shù)方面可行，又要從投資方面控制成本到最小化，供企業(yè)參考選擇。

7、防滲工程量需分步按301m標(biāo)高—340m標(biāo)高及340m標(biāo)高—400m標(biāo)高分別計算工程量和預(yù)算造價。便于業(yè)主決策考慮一次施工或分步實施以及投資成本問題。若本次施工建設(shè)防滲工程量按初級壩頂（340m標(biāo)高）水平線以下來分步實施(政策允許范圍內(nèi)）。則可以減少預(yù)算投資約4000萬元以上。

8、上調(diào)進庫公路建設(shè)投資項目：由180萬元調(diào)整到800萬元（增加620萬元），增加的工程內(nèi)容有：從公司至黃金水庫通鄉(xiāng)公路鳳形橋三叉路口處加寬一米至初級壩下游處,長2600M,(開挖山體、拓寬、倒制靠河邊路基、兩座橋梁加寬、新修一座橋梁、占地補償、重倒路面和新倒路面等）。

9、如果按3000噸/日來核算，尾砂管徑和回水管徑均需增大，考慮到穿越現(xiàn)有井下系統(tǒng)鋪設(shè)彎道過多且影響運輸系統(tǒng)，揚程損失大，安全環(huán)保風(fēng)險較大，考慮開挖一條管道輸送涵洞（2000m），涵洞需避開井下相關(guān)設(shè)施設(shè)備。則需增加投資約400萬元。

以上幾項總共可減少投資約4906萬元。

篇2

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；效果

中圖分類號：F239 文獻標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01

一、審計效果不好的原因

1.審計項目的選取不夠科學(xué)。審計項目的選取是由審計范圍決定的。現(xiàn)在內(nèi)審的范圍很大，可以開展經(jīng)濟責(zé)任審計、財務(wù)收支審計、管理審計、效益審計、專項審計等，但在選取審計項目作為部門年度目標(biāo)時主要存在兩個主要問題：一是覺得審計部門什么都能做，除了上級和領(lǐng)導(dǎo)制定的審計項目外，自己還列舉了一大堆審計項目，卻沒有考慮到部門審計人員的專業(yè)能力是否與這些項目匹配。例如在科研單位，審計部門人員大多來自財務(wù)和其他專業(yè)，平時對單位的科研活動基本沒什么介入，不了解科研的基本流程，如果貿(mào)然要開展科研項目流程審計，不見得會取得好的審計效果；二是沒有將部門目標(biāo)和單位目標(biāo)相結(jié)合。內(nèi)部審計是為單位的管理層服務(wù)的，要對風(fēng)險管理、控制和治理過程進行評價，提高單位效益，幫助實現(xiàn)單位目標(biāo)。內(nèi)審部門在選取審計項目時，往往從自己部門出發(fā)，沒有經(jīng)過廣泛的討論，沒有和經(jīng)營管理中的主要問題結(jié)合起來，沒有抓住熱點和亮點項目，造成領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的沒審，審的領(lǐng)導(dǎo)不關(guān)心，效果不言而喻。

2.審計質(zhì)量存在問題。審計報告洋洋灑灑，從審計內(nèi)容的方方面面都進行了描述，但提交上去，領(lǐng)導(dǎo)知道存在的一些問題報告上卻沒有反映，或者說審計時根本沒有關(guān)注或發(fā)現(xiàn)。造成質(zhì)量低下的原因主要有三個：一是內(nèi)審部門普遍存在的問題是人員少，任務(wù)多。在有限的時間內(nèi)，審計人員要完成大量的工作，審計的深度有限，往往保住了進度，犧牲了質(zhì)量；二是審計人員能力有限，審計人員多來自財務(wù)、經(jīng)濟等專業(yè)，面臨的審計范圍越來越寬，一些審計內(nèi)容超出了審計人員的能力范圍，并且在短時間內(nèi)難以提升；三是審計質(zhì)量控制不完善。很多內(nèi)審部門沒有建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度，造成審計項目的開展缺乏標(biāo)準化、規(guī)范化、制度化。審計時沒有完善的審計程序，缺乏規(guī)范、標(biāo)準的工作底稿，沒有復(fù)核。審計報告格式不規(guī)范，內(nèi)容不完整，問題描述不夠清楚、重點不突出。審計建議缺乏建設(shè)性，操作性不強，影響了審計質(zhì)量。

3.審計威懾不夠。開展審計之前，沒有進行審計公示；審計報告出來后，只在一定范圍內(nèi)傳閱，主要是主管領(lǐng)導(dǎo)、被審計單位領(lǐng)導(dǎo)和被審計人員才能看到審計報告。報告中揭示的問題沒有受到更多的關(guān)注，問題是否嚴重主要看主管領(lǐng)導(dǎo)的意見。此外，很多審計都是事后審計，如離任經(jīng)濟責(zé)任審計時，被審計人已經(jīng)調(diào)離工作才對其進行審計，審計結(jié)果對其很難有影響和約束，感覺如走過場、走形式。

二、提高審計效果的途徑

1.選取適當(dāng)?shù)捻椖俊Ｔ诖_定審計項目時，要立足本單位，了解單位目前運行中存在哪些主要的風(fēng)險，將風(fēng)險級別高的列為審計的重要項目；其次，要在部門內(nèi)部進行廣泛地討論并及時與主管領(lǐng)導(dǎo)進行溝通，聽取多方面的意見；最后，在確定審計項目時，要考慮審計部門人員數(shù)量及素質(zhì)，對暫時缺乏相應(yīng)能力的不要貿(mào)然立項，至少要經(jīng)過一段時間的調(diào)研、學(xué)習(xí)，摸清基本情況后再說。

篇3

高校科研經(jīng)費數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)的問題引起關(guān)注。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)審應(yīng)重點開展科研經(jīng)費審計。文章分析研究高校內(nèi)審機構(gòu)如何做好科研經(jīng)費審計。

關(guān)鍵詞：

高校;內(nèi)部審計;科研經(jīng)費

隨著國家科研經(jīng)費投入力度的加大，高?？蒲薪?jīng)費數(shù)量逐年上升，科研經(jīng)費使用過程中出現(xiàn)了較多的問題，引起人們的廣泛關(guān)注。為進一步加強高?？蒲薪?jīng)費的管理，教育部、財政部和科技部等科研管理部門相繼出臺了一系列文件，要求高校健全科研制度，規(guī)范科研經(jīng)費的使用,加強科研經(jīng)費的監(jiān)督管理。作為內(nèi)部監(jiān)督體系的組成部分，高校內(nèi)部審計部門也逐步將科研經(jīng)費審計作為審計重點工作之一。

一、科研經(jīng)費內(nèi)部審計的定義、定位和內(nèi)容

科研管理是指高校對其承擔(dān)的全部科研活動的管理，包括上級科技主管部門批準的科研項目（縱向科研項目）的管理和企事業(yè)單位等委托的各類科研項目（橫向科研項目）的管理?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計是指高校內(nèi)部審計部門依據(jù)有關(guān)法規(guī)，對科研管理業(yè)務(wù)活動合法性、適當(dāng)性和內(nèi)部控制的有效性進行的監(jiān)督和評價活動。《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號———高校內(nèi)部審計》第28條指出，高校內(nèi)審的目標(biāo)是促進完善管理，控制和防范風(fēng)險、提高效益，促進高校實現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)?？蒲薪?jīng)費審計的定位就是通過審計，促進科研管理的完善，控制和防范風(fēng)險，提升科研水平。內(nèi)審部門作為高?？蒲兄胁豢扇鄙俚慕巧?，起著強化風(fēng)險管理，提高科研經(jīng)費使用效益的作用?？蒲薪?jīng)費內(nèi)部審計的主要內(nèi)容是對科研預(yù)算執(zhí)行情況進行審計，同時對合法性、合規(guī)性進行評價。目前科研經(jīng)費預(yù)算編制機制、預(yù)算標(biāo)準都不是很合理，如果我們生硬地去追求與預(yù)算一致，側(cè)重預(yù)算執(zhí)行效率，不但不會提高科研管理效益，還會引導(dǎo)科研支出的虛列，造成負面影響。預(yù)算不是我們的定性標(biāo)準，它本身也是我們審計的對象。審計人員應(yīng)該通過正面引導(dǎo)，科學(xué)預(yù)算、科學(xué)執(zhí)行，而不是生硬地追求一致性?？蒲蓄A(yù)算執(zhí)行審計重點是對合法性和效益性審核?？蒲薪?jīng)費每一分錢都是納稅人的錢，不是科研項目個人的。所以，不管是在什么情況下，科研經(jīng)費使用都須合法合規(guī)。

二、科研經(jīng)費審計的特征

1.政策依據(jù)的專業(yè)針對性

科研經(jīng)費屬于專項經(jīng)費管理審計的范疇，審計依據(jù)除了國家相關(guān)的財經(jīng)制度外，縱向和橫向科研經(jīng)費的審計政策依據(jù)也不同?？v向科研經(jīng)費有相應(yīng)的專項資金管理制度，如國家自然基金管理辦法、社科基金管理辦法等，橫向科研經(jīng)費更多地是依據(jù)合同（任務(wù)書）或委托方要求。

2.審計內(nèi)容的特定性

科研經(jīng)費審計內(nèi)容根據(jù)科研經(jīng)費管理部門的要求和項目經(jīng)費來源確定，主要是審計相關(guān)項目內(nèi)容及制度的遵循性，目的是查錯防弊，查處與科研不相關(guān)的費用支出，提高資金使用效益。

3.審計報告使用范圍的指向性

目前所做的科研經(jīng)費審計主要是課題結(jié)項驗收或中期檢查，報告的使用人主要是科研項目主管部門。

4.審計結(jié)論比較單一

審計結(jié)論主要側(cè)重于經(jīng)費管理的規(guī)范性，預(yù)算支出的準確性，以及支出的相關(guān)性、合理性和合法性，目前關(guān)注績效部分較少。

三、科研經(jīng)費管理和使用存在的常見問題

科研經(jīng)費管理的主體責(zé)任和監(jiān)督責(zé)任落實不到位，科研經(jīng)費的使用往往被看成是科研人員的個人行為。項目管控方面，內(nèi)控不完善，尤其是對橫向科研項目管理疏松。科研管理任務(wù)重、科研經(jīng)費規(guī)模大的學(xué)校，未按教財【2012】7號文件要求在財務(wù)部門或科研部內(nèi)部統(tǒng)一設(shè)置科研管理服務(wù)機構(gòu)?？蒲腥藛T認識不夠，意識不強，未嚴格執(zhí)行預(yù)算。具體表現(xiàn)有：項目管控方面，尤其是對橫向科研項目管理，學(xué)校相關(guān)的管理制度不完善；規(guī)模大的學(xué)校未設(shè)立專門的科研管理服務(wù)崗位或機構(gòu)；橫向科研經(jīng)費未完全實現(xiàn)分項目核算；科研經(jīng)費尚未完全實現(xiàn)輔助賬登記；因異地轉(zhuǎn)賬技術(shù)上存在一定難度，部分外地專家咨詢費發(fā)放未使用銀行卡；少量科研勞務(wù)費發(fā)放存在無人員身份信息、無銀行卡號、代領(lǐng)代簽等現(xiàn)象；縱向科研經(jīng)費報銷煙酒、餐費；報銷與科研活動無關(guān)的費用，如：衣服、包、藥品、食品、蔬菜等日常生活用品；報銷汽修費、保險費；部分辦公耗材大量從商場、超市購入，存在報銷個人生活用品的可能；個別旅游景點住宿、往返車票，與科研活動關(guān)聯(lián)度不高；發(fā)票無抬頭或發(fā)票開具單位與開票內(nèi)容不符，存在極個別虛假發(fā)票問題等。

四、科研經(jīng)費管理常見問題產(chǎn)生的原因

1.認識上存在誤區(qū)

部分教師對科研經(jīng)費存在認識誤區(qū)，認為科研項目是自己憑個人能力向有關(guān)部門申請來的，是個人的經(jīng)費，從而導(dǎo)致科研經(jīng)費使用隨意。

2.科研管理內(nèi)控不健全

三級內(nèi)控失效，項目級內(nèi)控沒有，院系級內(nèi)控虛設(shè)，校級內(nèi)控乏力。內(nèi)部審計一般停留在核查單據(jù)層面，對內(nèi)控關(guān)注不夠，整體把握不夠，重點突出不夠。

3.審計資源有限

科研項目數(shù)量多，經(jīng)費金額大，許多高校科研經(jīng)費突破億元，內(nèi)審人員一般不超過教工人數(shù)的2‰，還要從事工程造價審計、經(jīng)濟責(zé)任審計、財務(wù)收支審計等，將科研項目全部納入內(nèi)審范圍，對內(nèi)審來說，顯然力不從心。如果委托會計師事務(wù)所來審計，由于注冊會計師主要擅長公司、企業(yè)審計，對事業(yè)單位財務(wù)制度不夠熟悉，對學(xué)校業(yè)務(wù)比較陌生，審計效果不佳。

4.難以界定支出合理性

科研項目涉獵廣泛，專業(yè)性強，由于審計人員的專業(yè)局限性和自身的能力，對一些支出特別是對一些專用設(shè)備、材料是否真正用于科研無法界定，部分支出合理性不能做出正確的判斷。科研的真實性和相關(guān)性，有時很難認定。你沒有辦法去認定一個科研人員是坐出租車，還是開車，或者租車與科研成果更有關(guān)，你也沒有辦法去確定科研過程中是用200個試劑比用300個更應(yīng)該。

5.審計時效滯后

由于目前多為事后審計，發(fā)現(xiàn)的問題往往出現(xiàn)在立項、預(yù)算編制等事前和經(jīng)費使用、核算等過程中，很多問題都既成事實，有些問題整改難度較大，在順利結(jié)項和存在問題之間容易引發(fā)矛盾。

五、內(nèi)部審計機構(gòu)如何搞好科研經(jīng)費管理審計

1.建設(shè)良好的內(nèi)部審計環(huán)境

內(nèi)部審計環(huán)境可以影響審計風(fēng)險的高低，也是高校內(nèi)部審計的基礎(chǔ)?！逗颖笔∈俑咝？蒲薪?jīng)費管理辦法》第35條規(guī)定，學(xué)校應(yīng)將科研經(jīng)費審計納入內(nèi)部審計部門的重點審計范圍，對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。應(yīng)通過各種渠道提高高?？蒲腥藛T對科研經(jīng)費的認識，增加科研經(jīng)費使用的合規(guī)合理性，同時積極主動地配合學(xué)校的審計工作。高校應(yīng)建立規(guī)范高效的科研項目和經(jīng)費管理制度，健全科研經(jīng)費內(nèi)部控制制度，配備專業(yè)勝任的審計人員，購置必要的審計軟件，建立良好的內(nèi)部審計環(huán)境。

2.發(fā)揮內(nèi)部審計的建設(shè)性、服務(wù)性作用，對非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對惡意行為予以糾正

內(nèi)部審計不僅需要準確地查出問題，還需要找到解決問題的辦法。國際內(nèi)部審計師協(xié)會認為，內(nèi)部審計的宗旨在于為本單位增加價值、改善業(yè)務(wù)流程，提高控制與治理過程的有效性，促進風(fēng)險管理。內(nèi)部審計應(yīng)發(fā)揮建設(shè)性和服務(wù)性作用，通過糾正科研經(jīng)費使用的不當(dāng)行為，對非故意違規(guī)行為予以規(guī)范，對惡意行為予以糾正，必要時責(zé)令清退違規(guī)資金，促進學(xué)?？蒲泄芾硐嚓P(guān)部門建立內(nèi)部控制（包括建立科研經(jīng)費管理辦法、財務(wù)報銷工作規(guī)范等），科研管理任務(wù)重、經(jīng)費規(guī)模大的學(xué)校，在財務(wù)部門或科研部內(nèi)部設(shè)置科研管理服務(wù)機構(gòu)，確?？蒲泄芾韮?nèi)部控制有效執(zhí)行。高?？蒲泄芾淼膬?nèi)部控制包含校級、院系級、項目級三個層級，應(yīng)完善三級內(nèi)控。高校內(nèi)審部門通過內(nèi)部控制審計，促進三級內(nèi)控落實。

3.把握重要項目和重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)

重要項目指項目到位資金總額較大，社會影響較大的、關(guān)注度高的項目；或者是金額雖不大，存在問題性質(zhì)嚴重的項目；來自財政撥款的縱向科研項目，也應(yīng)作為重點。目前科研經(jīng)費領(lǐng)域出現(xiàn)的問題按照性質(zhì)與嚴重程度，可以分為四種情況：

（1）在預(yù)算與執(zhí)行過程中，擅自擴大開支標(biāo)準、未經(jīng)批準調(diào)整項目預(yù)算等問題；

（2）科研經(jīng)費使用過程中，未按照規(guī)定進行招標(biāo)、重復(fù)采購、造成資源閑置與浪費；

（3）應(yīng)該用于某類型的開支被通過某種方式挪作他用，比如以購買辦公用品的名義購買其他物品，以購買辦公家具的名義購買自用家具等；

（4）不僅將科研經(jīng)費挪作他用，有些完全用于一些無中生有的項目，比如虛列項目支出、虛列勞務(wù)人員名單套取科研經(jīng)費等。重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，是管理控制中的薄弱部位、銜接部位。主要有經(jīng)費轉(zhuǎn)撥、材料采購、勞務(wù)費開支三個環(huán)節(jié)，這三個環(huán)節(jié)應(yīng)作為內(nèi)部審計重點，進行有效地管控。

4.綜合運用審計調(diào)查、跟蹤審計、事后審計等方式

科研項目數(shù)量多，金額大，在開展審計時，可采取下列方式:

（1）為了全面了解科研管理的業(yè)務(wù)、控制和風(fēng)險，內(nèi)審部門定期對學(xué)?？蒲泄芾頎顩r進行審計調(diào)查，從而發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷。

（2）對重大、重點科研項目開展全過程跟蹤審計。跟蹤審計能更好地在過程中發(fā)現(xiàn)問題并解決，控制潛在風(fēng)險，起到防患于未然的作用。

（3）事后審計可以集中在較短時間內(nèi)完成科研項目審計，并從中發(fā)現(xiàn)問題督促項目組整改（包括違規(guī)資金的清退）。內(nèi)審部門擴大事后審計的覆蓋面，加強事后審計。如：審計科研經(jīng)費轉(zhuǎn)撥時，審計人員應(yīng)在“企業(yè)信用網(wǎng)”查詢收款單位有關(guān)信息（法人代表、高管、股東等信息），查閱項目任務(wù)書、預(yù)算評審書、項目合作協(xié)議等項目資料，審查經(jīng)費使用的相關(guān)性。從科研項目結(jié)果入手，發(fā)揮審計的監(jiān)督和威懾作用。

5.充分運用信息化手段實施全程審計

高?？蒲许椖考毞诸A(yù)算復(fù)雜，數(shù)量多，涉及人員廣，內(nèi)部審計不僅要做事后審計，還要將加強事前、事中審計。《內(nèi)部審計具體準則第28號———信息系統(tǒng)審計》提出，內(nèi)部審計人員在審計中要單獨或綜合應(yīng)用計算機輔助審計工具和技術(shù)等信息技術(shù)。內(nèi)部審計人員在審計中應(yīng)該綜合運用各類信息化技術(shù)，適時掌握、評價審計結(jié)果，提高審計效率，識別、評估科研經(jīng)費管理風(fēng)險將變得更加便捷。

6.推行科研經(jīng)費審計結(jié)果公示

高校內(nèi)審部門可以參照審計署《審計結(jié)果公告辦理規(guī)定》《審計機關(guān)公布審計結(jié)果準則》等規(guī)章，結(jié)合學(xué)校實際，在校領(lǐng)導(dǎo)批準的情況下進行公示。一定程度上推進校務(wù)公開。審計結(jié)果公示由發(fā)起審計項目的機構(gòu)對審計結(jié)果進行公示。公示時，充分考慮學(xué)校保密規(guī)定，對于項目不能公開。審計公示有利于將審計監(jiān)督與民主監(jiān)督有效結(jié)合起來，形成廣泛的監(jiān)督力量?？蒲薪?jīng)費審計結(jié)束后，公示內(nèi)容應(yīng)包括項目基本信息、過程管理信息、結(jié)題驗收信息和審計結(jié)果信息等。綜上所述，科研項目經(jīng)費審計應(yīng)通過查處科研經(jīng)費管理和使用的不當(dāng)行為，堵塞漏洞、完善內(nèi)部控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計為學(xué)校科研保駕護航的作用，促進學(xué)校科研健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]李蕓.高校科研經(jīng)費財務(wù)管理研究.安徽大學(xué)碩士學(xué)位論文

篇4

[關(guān)鍵詞] 科研經(jīng)費 管理 對策

科研經(jīng)費管理是高校財務(wù)管理的一個重要方面，它直接影響著高?？蒲匈|(zhì)量、水平和科研人員的積極性以及高?？蒲惺聵I(yè)的發(fā)展。一所高校科研經(jīng)費管理的水平， 尤其是財務(wù)管理的能力， 在很大程度上影響著學(xué)校的長遠發(fā)展。隨著高校的科研工作迅速崛起，籌措的科研經(jīng)費和承辦的科研項目大幅增長，科研經(jīng)費來源多元化。與此同時，經(jīng)費使用過程中暴露出的問題也越來越多。如何有效解決這些問題，進一步科學(xué)、規(guī)范地管理科研經(jīng)費，提高科研經(jīng)費的使用效能，已成為擺在我們面前的一個嚴峻課題。

一、高?？蒲薪?jīng)費管理的現(xiàn)狀

由于高?？蒲薪?jīng)費來源多元化，不同投入渠道和投入方式對所投入的科研資金提出的財務(wù)管理工作的要求也各不相同?！罢n題負責(zé)人制”，科研經(jīng)費管理模式在高校普遍推行，項目負責(zé)人負責(zé)對課題的立項、組織經(jīng)費使用、項目驗收及項目所形成的資產(chǎn)和成果進行全程管理。

財務(wù)部門負責(zé)經(jīng)費管理的方式?？蒲薪?jīng)費的管理， 涉及高?？萍继幣c財務(wù)處兩個部門，如此一來，科研管理部門注重于爭取項目或提取管理費。對科研經(jīng)費的使用情況及效益性沒有給予足夠的重視，而財務(wù)部門則對科研資金的籌集和運用全過程缺乏綜合管理和有效監(jiān)督，財務(wù)部門與科研業(yè)務(wù)管理部門在科研經(jīng)費報銷過程中缺乏溝通協(xié)作便極易造成項目管理與經(jīng)費管理嚴重脫節(jié)的現(xiàn)象，進而不能通過經(jīng)費管理來控制項目。

（一）科研經(jīng)費濫用情況嚴重

科研經(jīng)費使用的“黑洞”有多大?根據(jù)的山東省2010年度審計報告披露的數(shù)據(jù)來看,讓人觸目驚心:一些單位科研經(jīng)費中直接用于課題研究的開支僅四成,其他的都被用作管理費用、人員經(jīng)費、招待費,甚至本應(yīng)由科研人員個人承擔(dān)的家庭電話費、交通費、學(xué)費、私家車保險費和維修費也從中列支。審計報告披露,山東省自然科學(xué)基金安排的一個項目,到審計時開支的經(jīng)費中,實驗材料費僅占5.6%,而招待費、管理費、勞務(wù)費、辦公用品、電話費等開支竟占到94.4%。山東某大學(xué)兩個科研項目分別有14筆和9筆開支是以“計算機耗材”、“辦公用品”等虛假品名的發(fā)票報銷。有科研人員透露,只要跟著項目,吃喝拉撒,甚至給孩子買支鉛筆都能巧立名目在科研經(jīng)費中報銷。

（二）科研經(jīng)費管理的監(jiān)督控制機制不完善

目前，國家科研管理制度未制定專門針對科研管理監(jiān)督的審計辦法，許多高校對科研經(jīng)費使用的監(jiān)督力度不夠，科研經(jīng)費不能科學(xué)管理，缺少對科研經(jīng)費結(jié)題審計和效益分析，審計部門未能充分發(fā)揮其事前、事中監(jiān)督職能，不能及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)費開支的漏洞，主要在于高校內(nèi)控制度不健全、管理監(jiān)督機制不完善。所以，這些科研經(jīng)費能否真正高效地投入到科研活動中，財務(wù)及審計管理人員無法合理有效地管理、監(jiān)督。目前。大多數(shù)高校的科研工作在項目經(jīng)費引進以后，經(jīng)費的所有權(quán)便歸課題組所有，課題組如何科學(xué)規(guī)范管理，最大程度地發(fā)揮科研經(jīng)費的使用價值，學(xué)校無須過問，學(xué)校財務(wù)部門則更無權(quán)干涉。這種尚未建立在經(jīng)費監(jiān)管下的科研項目績效考評指標(biāo)控制體系。對綜合科研項目技術(shù)水平與經(jīng)費開支的綜合考核沒有開展，成為科研項目管理水平不高的重要原因之一。

二、解決科研經(jīng)費財務(wù)管理問題的主要對策

（一）強化科研經(jīng)費管理意識，健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制。各級領(lǐng)導(dǎo)與科研人員應(yīng)從思想充分認識科研項目經(jīng)費管理的重要性，高度重視科研經(jīng)費的管理，提高資金的使用效益，是高?？萍际聵I(yè)持續(xù)健康發(fā)展的基本保證。

按照《教育部、財政部關(guān)于進一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見》（教育部、財政部教財『2oo5111號）規(guī)定，高校取得的各類科研經(jīng)費，不論其資金來源渠道，均為學(xué)校收入，必須全部納入學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理、集中核算，并確?？蒲薪?jīng)費?？顚Ｓ谩？蒲薪?jīng)費的數(shù)額包括完成科研任務(wù)的費用和利潤。在使用科研經(jīng)費的問題上，高校應(yīng)充分考慮自身特點，核算要切實可行、簡單方便。努力降低科研成本。區(qū)別情況進行賬務(wù)處理，以簡化成本核算、真實反映科研經(jīng)費狀況。各高校必須高度重視科研經(jīng)費管理的科學(xué)化、規(guī)范化，提高科研能力。健全科研經(jīng)費管理責(zé)任制，進一步明確學(xué)?？蒲?、財務(wù)等部門及項目負責(zé)人在科研經(jīng)費使用與管理中的職責(zé)和權(quán)限，真正做到各負其責(zé)，密切配合，確保用好、管好科研項目經(jīng)費?？蒲腥藛T應(yīng)充分認識到應(yīng)該將每一分資金用在刀刃上，使它發(fā)揮最大的效益， 特別是項目組長要樹立全局觀念，自覺接受管理和監(jiān)督。

（二）加強對科研人員財經(jīng)法律、法規(guī)的宣傳力度,提高其遵紀守法意識。高?？蒲腥藛T大多是教學(xué)、科研雙肩挑,平時忙于工作,很少去學(xué)習(xí)財經(jīng)法律、法規(guī)方面的知識,對科研和財務(wù)管理的有關(guān)規(guī)定和法律制度了解不多,使其在科研經(jīng)費使用方面隨意性大,招待費、通訊費、交通費、復(fù)印費、勞務(wù)費支出占很大比例。有的人開具與實際不符的票據(jù)到財務(wù)部門報銷,個別人甚至以協(xié)作費、測試費等套取現(xiàn)金,這些違法違規(guī)行為嚴重擾亂了科研工作秩序?？蒲泄芾聿块T和財務(wù)部門必須加強財經(jīng)法律、法規(guī)宣傳力度,使廣大科研人員充分認識到嚴格執(zhí)行國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度的重要意義,做到自覺遵守財務(wù)制度?？赏ㄟ^舉辦培訓(xùn)班、講座或互聯(lián)網(wǎng)、櫥窗等形式進行宣傳,使科研人員合理、合法使用科研經(jīng)費,提高科研經(jīng)費的使用效益。

（三）切實加強對科研經(jīng)費的監(jiān)管

科研經(jīng)費被濫用,早已不是新聞,但在一系列規(guī)范科研經(jīng)費使用的辦法出臺后,問題還是頻頻發(fā)生,這說明,科研經(jīng)費的監(jiān)管仍然沒有真正引起有關(guān)部門重視。為了確?？蒲匈Y金安全并合理使用,審計、財政、科技和主管部門應(yīng)定期或不定期地對高?？蒲薪?jīng)費的管理規(guī)定及經(jīng)費收支情況進行監(jiān)督檢查,重點防止科研經(jīng)費使用違反預(yù)算管理規(guī)定,以協(xié)作費、勞務(wù)費等虛假名義外撥科研經(jīng)費,科研經(jīng)費形成資產(chǎn)流失等問題。對違反科研管理規(guī)定、造成學(xué)校經(jīng)濟損失或損害學(xué)校聲譽的,堅決予以懲處,挪用、貪污受賄觸犯刑法的移送司法機關(guān)處理。

科研活動是高校的一個主要活動。加強科研項目和科研行政管理，合理利用科研經(jīng)費，有利于資源的調(diào)配和利用，促進科研活動的有效開展，取得更好的科研效益和成果。對于高校中普遍存在的科研經(jīng)費管理混亂的現(xiàn)象，究其原因，除了科研管理部門與財務(wù)部門間工作脫節(jié)以外，更重要的在于科研經(jīng)費支出不規(guī)范、報銷制度不健全。在復(fù)雜多變的環(huán)境中，要彌補科研經(jīng)費管理中的漏洞，改變科研經(jīng)費財務(wù)管理混亂的現(xiàn)狀，就必須更新觀念，用專業(yè)知識和現(xiàn)代管理方法，發(fā)現(xiàn)、分析、解決問題，不斷創(chuàng)新管理模式，提高科研管理工作水平和效率，使科研工作能真正有所成果。

參考文獻：

[1]柯翠英.高?？蒲薪?jīng)費管理現(xiàn)狀及對策[J].經(jīng)濟師,2007,(9).

[2] 教育部、財政部關(guān)于進一步加強高?？蒲薪?jīng)費管理的若干意見.教財[2005]11號.

[3] 張鈺虹.高?？蒲薪?jīng)費管理中存在的問題及措施[J].中國冶金教育,2007,(6).

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關(guān)鍵詞：高校；人才引進；專項經(jīng)費；審計

一、引言

根據(jù)《國家中長期教育改革與發(fā)展規(guī)劃綱要（2010—2020）》的指導(dǎo)思想，到2020年“基本實現(xiàn)教育現(xiàn)代化”，我國要建設(shè)一批高水平、有特色、國際知名的高等院校。在高水平大學(xué)建設(shè)和“雙一流”大學(xué)建設(shè)的背景下，高校加大人才引進力度，拓展人才引進渠道，完善高層次人才薪酬結(jié)構(gòu)，凝練學(xué)科優(yōu)勢和特色，全力推進學(xué)校一流學(xué)科建設(shè)。本文以廣東省某高校人才引進經(jīng)費的使用情況為基礎(chǔ)，結(jié)合科研啟動經(jīng)費審計案例，探索高層次人才引進專項經(jīng)費的績效評價體系。

二、廣東某高校人才引進情況分析

廣東省某高校每年設(shè)立人才引進及師資隊伍建設(shè)專項經(jīng)費，其中，人才引進經(jīng)費包括高層次人才安家費、科研啟動經(jīng)費等以及長江學(xué)者、珠江學(xué)者等配套經(jīng)費?？蒲袉咏?jīng)費根據(jù)引進人才工作需要分年度撥付。由表1可見，人才引進專項經(jīng)費的預(yù)算執(zhí)行率大于或等于100%，高層次人才引進的力度和高層次人才培養(yǎng)的力度較大。高層次人才的層次分為領(lǐng)軍人才、高端人才、拔尖人才、突出人才、青年才俊、優(yōu)秀博士。根據(jù)個人情況及科研需要，一人一議，一人一策，提供有競爭力的待遇及相關(guān)配套。

三、人才引進專項經(jīng)費審計案例

（一）審計方案

廣東省某高校引進的高層次人才為院士，引進方式是學(xué)科兼職教授，首聘期為三年。學(xué)校委托內(nèi)部審計部門對該兼職教授的科研啟動經(jīng)費進行全面審計，開展審計的目的是對科研啟動經(jīng)費開支的真實、合法和效益情況進行審計。高校人才引進專項經(jīng)費審計案例分析目前，高校的科研啟動經(jīng)費審計和科研績效審計仍處于起步階段，沒有相應(yīng)的制度或評價指南進行指導(dǎo)，也沒有相關(guān)的案例或經(jīng)驗進行參考。本次審計的對象是科研啟動經(jīng)費，結(jié)合聘任合同、《第2202號內(nèi)部審計準則——績效審計》和科研經(jīng)費審計發(fā)現(xiàn)問題的重點領(lǐng)域，確定本次審計的重點關(guān)注內(nèi)容為到崗時間及薪酬情況、教學(xué)任務(wù)及科研任務(wù)完成情況、學(xué)科專業(yè)人才培養(yǎng)及學(xué)科建設(shè)任務(wù)完成情況、科研啟動經(jīng)費財務(wù)維度審核、科研啟動經(jīng)費投入產(chǎn)出績效情況等。到崗時間及薪酬情況主要是院士在首聘期間的到崗時間及薪酬領(lǐng)取的情況。教學(xué)任務(wù)完成情況主要是院士科研團隊成員開設(shè)課程的情況。科研任務(wù)完成情況主要是數(shù)據(jù)統(tǒng)計，統(tǒng)計各年度院士科研團隊成員到位科研經(jīng)費、論文數(shù)量、重大科研課題數(shù)量等。學(xué)科專業(yè)人才培養(yǎng)任務(wù)完成情況主要是院士在首聘期間對博士及碩士研究生的培養(yǎng)，指導(dǎo)青年教師隊伍的情況。學(xué)科建設(shè)任務(wù)主要是院士對學(xué)科組建高水平教學(xué)科研團隊、提高學(xué)科排名的情況。科研啟動經(jīng)費財務(wù)維度審核主要是科研啟動經(jīng)費管理和使用情況，包括科研啟動經(jīng)費的資金類別、到位時間、金額、實際支出金額、執(zhí)行率以及經(jīng)費開支的真實、合法和效益情況，是否專款專用等。

（二）審計程序及審計方法

審計的重點和難點在科研啟動經(jīng)費投入產(chǎn)出績效情況，審計組通過討論研究確定本次審計項目投入產(chǎn)出績效評價指標(biāo)分為投入指標(biāo)和產(chǎn)出指標(biāo)兩類，投入指標(biāo)為學(xué)校下?lián)芙o院士的科研啟動經(jīng)費，產(chǎn)出指標(biāo)為院士及科研團隊以學(xué)校為依托立項的科研項目數(shù)量及金額以及發(fā)表高水平論文的數(shù)量、為學(xué)院本科生和研究生開設(shè)的課程數(shù)量、院士科研團隊招收研究生的數(shù)量以及培養(yǎng)青年教師獲得高端人才項目的情況、學(xué)科的實力提升情況等。1.科研啟動經(jīng)費的預(yù)算執(zhí)行及支出情況根據(jù)學(xué)校與院士的高層次人才聘任合同，學(xué)校為其提供1000萬元科研啟動費，500萬元由學(xué)校直接提供，500萬元由學(xué)院從學(xué)校高水平大學(xué)建設(shè)項目經(jīng)費中提供?？蒲袉咏?jīng)費總執(zhí)行率為85.26%，執(zhí)行進度良好。學(xué)校關(guān)于人才引進配套科研啟動經(jīng)費的要求是科研條件建設(shè)及業(yè)務(wù)費原則上不低于科研啟動經(jīng)費的75%，其中科研條件建設(shè)及業(yè)務(wù)費包括設(shè)備費、材料費、測試加工費、實驗室維修改造費、信息資料費。根據(jù)項目支出明細賬，依照經(jīng)濟科目分類，其中實驗室維修改造費、實驗材料費、設(shè)備費等屬于科研條件建設(shè)及業(yè)務(wù)費的，占科研啟動費總支出的89.90%，其余各項合計10.10%，符合學(xué)校關(guān)于科研啟動經(jīng)費的使用要求。2.科研啟動經(jīng)費的內(nèi)部控制風(fēng)險點審計過程中，審計組通過采取抽樣、分析性復(fù)核等審計程序發(fā)現(xiàn)科研啟動經(jīng)費內(nèi)部控制存在的風(fēng)險點。本次審計發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制風(fēng)險點主要為固定資產(chǎn)管理、低值易耗品及實驗材料管理、財務(wù)管理及實驗數(shù)據(jù)管理等業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制風(fēng)險。固定資產(chǎn)管理方面，實驗室家具、計算機等根據(jù)學(xué)校相關(guān)規(guī)定通過招投標(biāo)程序按照采購合同完成付款，已辦理固定資產(chǎn)登記。但審計盤點中發(fā)現(xiàn)，上述固定資產(chǎn)未及時貼上條形碼標(biāo)簽。條形碼標(biāo)簽是固定資產(chǎn)的唯一身份，需做到標(biāo)簽、賬、實物三者相符。低值易耗品及實驗材料管理方面，實驗材料費用支出占總支出的11.19%。實驗材料和低值易耗品的入庫和領(lǐng)用未按規(guī)定辦理出入庫手續(xù)。實驗耗材的“進、用、存”環(huán)節(jié)沒有登記記錄。缺乏采購入庫、領(lǐng)用出庫、定期盤點清查的管理程序，無法統(tǒng)計庫存情況，不利于日常管理，容易造成浪費現(xiàn)象。財務(wù)管理方面，科研團隊對學(xué)校財務(wù)、會計制度和財務(wù)報賬的相關(guān)規(guī)定理解不夠透徹。審計發(fā)現(xiàn)，存在部分借款在沖銷賬款時從另一科研項目報銷，與原借款科研項目不一致的情況，以及部分借款未一次結(jié)清、分次沖賬的情況。根據(jù)預(yù)算控制原則和?？顚Ｓ迷瓌t，暫付款實際支出應(yīng)與借款用途相符，不得隨意改變用途，不得挪作他用或公款私用，必須一事一借，不能一借多用，同一類別業(yè)務(wù)不得拆分借款。實驗數(shù)據(jù)管理方面，目前各類儀器的實驗數(shù)據(jù)主要依靠人工手動備份。實驗室曾突發(fā)性地停電造成實驗數(shù)據(jù)來不及保存而丟失。實驗數(shù)據(jù)是科學(xué)研究的重要組成部分，如果發(fā)生數(shù)據(jù)丟失，影響科研活動的繼續(xù)。3.投入產(chǎn)出的績效情況人才引進科研經(jīng)費1000萬元投入使用后，獲得省部級以上重點及重大項目經(jīng)費總額6877萬元，獲得的科研項目經(jīng)費與投入的科研啟動經(jīng)費相比，投入產(chǎn)出率為687.7%，獲得了較好的經(jīng)濟效益和社會效益，詳見表2。院士作為領(lǐng)軍人才在學(xué)科建設(shè)、人才培養(yǎng)、科研成果等方面具有一定的引領(lǐng)作用，對學(xué)校建設(shè)高水平大學(xué)、一流學(xué)科建設(shè)和科研實力方面有較大的促進作用。

四、思考與啟示

（一）建立健全績效評價體系

隨著高校人才引進力度的不斷加大，引進人才存在中期考核、合同聘期期滿是否續(xù)聘等問題，除了制定人才引進規(guī)劃，完善人才激勵機制、薪酬結(jié)構(gòu)等，還需構(gòu)建人才引進專項經(jīng)費績效評價指標(biāo)體系。目前，高校對人才引進專項經(jīng)費沒有建立一套科學(xué)、統(tǒng)一的評價標(biāo)準，對人才引進經(jīng)費的績效評價缺乏相應(yīng)的了解和認識，例如，對“評價什么、如何評價、評價結(jié)果如何應(yīng)用”等沒有明確的指引。缺乏人才專項經(jīng)費統(tǒng)一的績效評價指標(biāo)，不利于人才引進工作的推進，無法評判經(jīng)費下?lián)芤院笫褂玫目冃闆r，對后續(xù)高層次人才續(xù)聘、解聘等無法提供依據(jù)。高校應(yīng)該積極推動構(gòu)建高層次人才引進專項經(jīng)費的績效評價體系，促進學(xué)校人才引進工作的持續(xù)健康發(fā)展。

（二）審計全覆蓋背景下整合審計資源和力量

審計全覆蓋背景下，日益增多的審計項目與內(nèi)部審計力量不足的矛盾逐漸體現(xiàn)。學(xué)校2019年至2020年，內(nèi)部審計機構(gòu)共完成審計項目27個，其中經(jīng)濟責(zé)任審計22個、省教育廳部署的專項審計2個、預(yù)算執(zhí)行審計2個、所屬單位財政財務(wù)收支1個，未涉及學(xué)校及所屬單位貫徹國家和地區(qū)重大政策措施情況、發(fā)展規(guī)劃、重大決策、內(nèi)部控制及風(fēng)險管理、績效審計等類型，實施的審計項目類型不夠全面。內(nèi)部審計人員對績效審計的項目接觸較少，對績效審計項目的審計目標(biāo)、如何構(gòu)建審計績效指標(biāo)、如何評價等業(yè)務(wù)知識有待加強。高校引進人才聘任合同中對教學(xué)任務(wù)、科研任務(wù)、人才培養(yǎng)等任務(wù)考核不夠細化，不利于績效的考核。

（三）加強審計通報力度，實現(xiàn)審計結(jié)果共享共用

通過對高校審計報告的梳理，發(fā)現(xiàn)高校科研經(jīng)費管理主要風(fēng)險集中在預(yù)算管理、內(nèi)部控制管理、資產(chǎn)管理、科研實驗材料管理、合同管理等方面，但對審計通報的力度不足，科研經(jīng)費管理存在很多共性問題，不利于高層次人才對其科研啟動費和科研經(jīng)費的管理。通過加強審計通報力度，可以實現(xiàn)審計結(jié)果共享共用。通過審計報告及審計整改結(jié)果的公開，加強審計通報力度，將高校內(nèi)部相關(guān)的職能部門聯(lián)合起來，形成相互協(xié)作的工作機制，構(gòu)建審計整改監(jiān)督合力體系，推進審計結(jié)果共享共用。

參考文獻：

[1]夏雪芹.高校高層次人才引進和培養(yǎng)激勵機制建設(shè)[J].智庫時代,2019(32):63+71.

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【關(guān)鍵詞】 非上市企業(yè) 會計報表附注 問題 建議

新《企業(yè)會計準則》強調(diào)：報表附注是財務(wù)報表不可或缺的組成部分。會計報表附注拓展了企業(yè)財務(wù)信息的內(nèi)容，突破了報表揭示項目必須用貨幣加以計量的局限性，增進了會計信息的可理解性，提高了會計信息的可比性，體現(xiàn)了決策有用性的特征，使會計報表使用者能更充分了解其所關(guān)心的經(jīng)濟實體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果及未來的發(fā)展，并作出正確的決策。目前報表使用人獲取會計報表附注的主要途徑是經(jīng)會計師事務(wù)所審計后的審計報告。

我集團對外參控股40余家企業(yè)，涉及化工醫(yī)藥、機械裝備、建材輕紡、金融擔(dān)保等多個領(lǐng)域。從近年來獲取的被投資單位審計報告來看，大部分企業(yè)已執(zhí)行企業(yè)會計準則，只有少數(shù)幾家執(zhí)行企業(yè)會計制度。報告附注披露形式多樣，有的十分“精彩”，言簡意賅，重點突出，如系統(tǒng)內(nèi)的上市公司、上市公司的子公司等，報表附注格式漂亮，披露嚴謹、充分；有的則“洋相百出”、刪繁就簡、含糊不清，主要是一些中小企業(yè)審計報告附注。審計報告附注披露的參差不齊，折射出了會計師事務(wù)所審計報告質(zhì)量的高低。

一、非上市企業(yè)審計報告會計報表附注披露存在的問題

1、披露內(nèi)容不嚴謹

第一，部分會計報表附注與會計報表金額不一致，主要會計項目附注的數(shù)據(jù)縱向、橫向加減合計不一致。會計報表與會計報表附注數(shù)字相互勾稽、吻合，這可以說是對附注披露最基本的要求。出現(xiàn)這種錯誤，往往是審計、復(fù)核人員的粗心所致。

第二，會計報表附注中不同部分內(nèi)容相互矛盾。如某公司會計報表附注中“重要會計政策、會計估計的說明”中闡述長期股權(quán)投資的核算方法：一般持有被投資企業(yè)股權(quán)比例20%以上，應(yīng)采用權(quán)益法核算；50%以上時，應(yīng)當(dāng)采用成本法，并編制合并會計報表，而“財務(wù)報表項目注釋”中顯示其持有某企業(yè)的股權(quán)比例為38%，且沒有說明特殊原因，實際核算方法卻為成本法。持股比例要求選用權(quán)益法，但企業(yè)采用了成本法，既不能準確反映長期股權(quán)投資的真實價值，又會對損益產(chǎn)生重大影響。又如某公司會計報表附注中“重要會計政策、會計估計的說明”中闡述壞賬準備計提采用年末余額百分比法，但“財務(wù)報表項目注釋”―應(yīng)收款項卻顯示沒有提取壞賬準備?！皶媹蟊碇饕椖孔⑨尅钡呐杜c前面“主要會計政策與會計估計”表述內(nèi)容大相徑庭，容易導(dǎo)致財務(wù)報告使用者無所適從，極大地影響了審計報告的質(zhì)量。目前，一般是由會計師事務(wù)所代編企業(yè)附注，而會計師事務(wù)所編制附注都采用程式化的模板，未認真地逐一進行復(fù)核、修改。

第三，附注中現(xiàn)金流量表補充資料各項目填列不正確等。如某公司間接法編制的將凈利潤281.31萬元加上調(diào)節(jié)的明細項目和為510.54萬元，不等于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量-251.28萬元，經(jīng)仔細與具體項目核對，原來是將投資損失（減收益）一欄填錯了，投資收益380.9萬元應(yīng)列示-380.90萬元，卻填成380.90萬元。

第四，同一家會計師事務(wù)所不同報告期會計報表附注對同一內(nèi)容的表述不一致或邏輯不符。如某公司在上年附注中披露固定資產(chǎn)中無運輸設(shè)備，在本期報表附注中披露的固定資產(chǎn)期初數(shù)中卻包含運輸設(shè)備等，也無相關(guān)變化說明。

2、披露不完整

第一，部分企業(yè)（執(zhí)行新企業(yè)會計準則）只列報了現(xiàn)金流量表主表，附注中未披露間接法編制的現(xiàn)金流量表補充資料。按企業(yè)會計準則第31號―現(xiàn)金流量表規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。直接法和間接法編制的現(xiàn)金流量表互為補充，互相驗證，可以讓使用人對不付現(xiàn)的成本和不影響經(jīng)營活動的現(xiàn)金流一目了然。

第二，未披露重要的可選擇的會計政策和確定依據(jù)。如某企業(yè)應(yīng)收賬款計提了壞賬準備，但是在會計政策中未說明壞賬準備計提的方法和比例。又如某公司將持有的上市公司投資列作長期股權(quán)投資（成本法），但未披露判斷的依據(jù)，只是在附注段里拷貝了會計準則里的相關(guān)規(guī)定。持有的金融資產(chǎn)是列入可供出售金融資產(chǎn)，還是交易性金融資產(chǎn)？長期股權(quán)投資？不同的判斷將導(dǎo)致不同的會計計量，對在報表中確認的項目金額具有重要影響。如不披露會計政策及其確定依據(jù)，使用者不理解企業(yè)選擇和運用會計政策的背景，降低了財務(wù)報表的可理解性。

第三，未披露前期會計差錯導(dǎo)致的報表期初數(shù)和上年同期數(shù)的調(diào)整及原因，報表使用人不清楚個中變化的原因，無法和上年數(shù)進行銜接，產(chǎn)生判斷的混沌。如：某公司調(diào)整了資產(chǎn)負債表中長期股權(quán)投資、應(yīng)交稅費、投資收益等十個項目的期初數(shù)，但是在報表附注中未披露調(diào)整的各項目金額、調(diào)整的原因和性質(zhì)。

第四，重要項目出現(xiàn)遺漏。如某公司未披露所有者權(quán)益相關(guān)明細科目，盡管本期未發(fā)生變化，但期初余額很大。財務(wù)報告是提供給非特定的財務(wù)報告使用者的，作為財務(wù)報告使用者沒有義務(wù)逐年閱讀企業(yè)的財務(wù)報告，所以對一些前期結(jié)余數(shù)量較大的余額有必要在年報附注中清晰表述相關(guān)數(shù)據(jù)的來龍去脈。

3、披露不充分

第一，重要的會計項目披露不充分。資產(chǎn)負債表如固定資產(chǎn)項目，未詳細披露在建工程轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)類別、金額；未披露不同使用狀況的固定資產(chǎn)信息，像期末已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)原值、閑置固定資產(chǎn)、受到限制的固定資產(chǎn)等。又如在建工程項目往往金額較大，但多數(shù)企業(yè)只是列示項目名稱，本期增加、期末金額，未單獨列示利息資本化的金額，也未詳細披露項目何時開始，總投資多少，其中土建、設(shè)備各多少。

第二，利潤表的主要項目披露往往過于簡單，無明細項目。如“三項費用”的披露只是重復(fù)了利潤表中費用的名稱和本期、上期數(shù)，這樣披露無任何意義。大部分公司的銷售費用和管理費用未披露職工薪酬、業(yè)務(wù)招待費、研究開發(fā)費、安全經(jīng)費等重要明細，財務(wù)費用未按利息收入、利息支出、匯兌損益、手續(xù)費明細項目列示。

第三，研發(fā)支出未充分、完整披露。研發(fā)支出是個“中間科目”，按研究和開發(fā)階段分別確認為當(dāng)期損益和資本化為無形資產(chǎn)。大多數(shù)企業(yè)在無形資產(chǎn)里會披露資本化的研發(fā)費用和尚未轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)的開發(fā)支出金額，但都沒有在管理費用項目披露研發(fā)費用的金額，這樣報表使用人無從獲知完整的研發(fā)支出總投入。如某公司承擔(dān)國家科研項目，但是附注中對此項目的總投資、項目累計支出、項目補貼、項目進展并未進行說明。為了應(yīng)對當(dāng)前金融危機，企業(yè)加大了自主研發(fā)的投入，研究開發(fā)（R&D）活動作為技術(shù)創(chuàng)新的源泉，成為了企業(yè)保持核心競爭力、取得生存和發(fā)展的關(guān)鍵。對于報表使用人來說了解企業(yè)研發(fā)的投入水平及實力，可以預(yù)測企業(yè)未來的盈利能力和發(fā)展?jié)摿Α?/p>

第四，關(guān)聯(lián)交易披露“點到為止”。對關(guān)聯(lián)方交易的披露，有的企業(yè)“刪繁就簡”，有意回避；有的企業(yè)“點到為止”，模糊不清。如某公司雖披露與關(guān)聯(lián)方的交易（購鋼材、支付擔(dān)保費、提供設(shè)計等），但是對關(guān)聯(lián)交易定價政策卻未披露，該公司年末有大額預(yù)付關(guān)聯(lián)方貨款，對于未結(jié)算項目的金額卻未披露。不公允的經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易往往披著合法的“外衣”，直接影響企業(yè)當(dāng)期損益，甚至?xí)终夹」蓶|利益。

第五，或有事項揭示不明確。對或有事項特別是預(yù)計負債方面揭示不明確或回避揭示，隱藏了可能存在的財務(wù)風(fēng)險。如一些公司未披露為外單位擔(dān)保的事項，或有所隱瞞，部分披露擔(dān)保事宜。又如：披露未決訴訟的企業(yè)不多，有些只披露了原因，但沒有披露產(chǎn)生的財務(wù)影響和補償?shù)目赡苄浴?/p>

二、完善會計報表附注的建議

審計報告所附的已審會計報表如果沒有會計報表附注的重要補充，將直接影響會計報表使用者對報表的理解。筆者認為應(yīng)從以下幾方面完善非上市企業(yè)的附注披露。

1、需要進一步完善附注信息披露制度體系

可將原先散見于各具體會計準則的附注披露要求進一步歸總、規(guī)范，對其格式、內(nèi)容作一些比較詳盡的可操作性的規(guī)定。中小企業(yè)量廣面大，而小企業(yè)會計準則尚未正式，附注披露形式五花八門，缺乏統(tǒng)一性和規(guī)范性，須盡快制定、完善相應(yīng)的差異化信息披露制度體系。

2、須著力提高會計師事務(wù)所的審計質(zhì)量

如前所述，審計報告會計報表附注披露存在著邏輯性低級錯誤、重要事項披露不完整、不充分等問題，暴露出會計師事務(wù)所審計報告質(zhì)量問題。會計報表附注審計是會計報表審計的重要組成部分，直接影響審計人員發(fā)表意見和審計結(jié)論，從而影響審計報告質(zhì)量。審計報告的質(zhì)量是會計師事務(wù)所的競爭力和生存之本。會計師事務(wù)所應(yīng)重視附注信息的披露，恪守職業(yè)道德，運用職業(yè)判斷，嚴把審計復(fù)核關(guān)，杜絕低級錯誤的發(fā)生，提供報表使用人重要、有用的會計信息，維護事務(wù)所的專業(yè)、客觀、公正的“經(jīng)濟警察”形象。財政部門、注協(xié)等監(jiān)管機構(gòu)應(yīng)加大對會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檢查和監(jiān)管力度，只有通過監(jiān)管促進發(fā)展，不斷提升會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)水平，提高會計信息披露質(zhì)量。

3、提高會計人員編制附注的意識和職業(yè)素養(yǎng)

由于我國會計報表附注起步較晚，財務(wù)人員對會計報表附注重視不足，普遍認為會計報表附注披露增加了工作量，往往交由會計師事務(wù)所代為編制。而且對表外信息的提供也存在諸多疑慮，擔(dān)心披露過多有可能泄露企業(yè)的商業(yè)秘密。殊不知，會計法、相關(guān)會計制度規(guī)定會計報表附注應(yīng)該由被審計單位自行編制，是會計人員應(yīng)負有的責(zé)任。財政部門作為會計工作的主管部門應(yīng)加大宣傳和培訓(xùn)的力度，強化財會人員編制會計報表附注的意識，并逐步提高會計人員的業(yè)務(wù)水平和專業(yè)判斷能力，使其能正確處理信息披露的充分性與恰當(dāng)性的關(guān)系，重點突出、詳略得當(dāng)。

4、強化信息披露的監(jiān)督體系

從會計信息的提供者來說，作為理性的“內(nèi)部人”，有隱藏對自己不利信息的需要。中小企業(yè)的信息存在“不對稱性”，“外部人”容易被誤導(dǎo)，做出錯誤的決策。因此，需要強化有力的監(jiān)管體系，促進信息披露質(zhì)量的提高。要加大財政、審計、稅務(wù)等政府部門對會計信息披露的監(jiān)控管理，充分發(fā)揮各自的職能，使會計信息失真現(xiàn)象得到有效控制。

【參考文獻】

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[2] 王國海：對會計報表附注信息披露制度的探討[J].會計研究，2004（10）.

篇7

隨著我國對科技投入的不斷加大，科研項目經(jīng)費的不斷增加，使得科技項目經(jīng)費的管理問題也備受關(guān)注。目前，由于我國科研項目管理的相關(guān)法律法規(guī)過于粗放，造成科研經(jīng)費管理寬松，經(jīng)費舞弊的操作空間很大，客觀上對政府監(jiān)管工作的開展造成了一定困難?，F(xiàn)今國內(nèi)尚無學(xué)者利用進化博弈的方法對政府監(jiān)管部門和科研項目團隊之間相互博弈策略進行分析，而靜態(tài)博弈模型在市場參與者非完全理性的現(xiàn)實中有很大的局限性。針對此，本文擬從進化博弈理論出發(fā)，建立科技項目財政資金使用方（科研項目團隊）和政府監(jiān)管部門經(jīng)費舞弊及治理的博弈模型，對雙方動態(tài)進化策略進行分析，并根據(jù)分析的結(jié)果提出一些治理及防范科研項目團隊舞弊使用經(jīng)費的措施。

二、研究假設(shè)

在科技項目資金使用及監(jiān)管過程中存在兩個基本當(dāng)事人：科技項目資金使用方（科研項目團隊）和科技項目資金監(jiān)管方。他們可選擇兩個純戰(zhàn)略，即科研項目團隊可能“舞弊”，也可能依法“遵規(guī)”；監(jiān)管方可以選擇“嚴格監(jiān)管”，也可以選擇“監(jiān)管失范”。若將R和I分別定義為科研項目團隊和監(jiān)管方可選擇的戰(zhàn)略集合，科研項目團隊和監(jiān)管方第i個純戰(zhàn)（i=1，2）用Ri和Ii來表示，則R={R1，R2}={舞弊，遵規(guī)}，I={I1，I2}={嚴格監(jiān)管，監(jiān)管失范}。同時本文作如下假設(shè)：

假設(shè)1：在某個項目中科研項目團隊的科研經(jīng)費為Y。使用者舞弊非法所得為a，a∈[0，Y]，實施經(jīng)費舞弊行為過程中所付出的物質(zhì)耗費成本為c1（幾乎為零）

假設(shè)2：如果監(jiān)管方發(fā)現(xiàn)科研項目團隊有經(jīng)費舞弊行為，則給予一定的懲罰，假設(shè)懲罰的法定成本為c2（包括停止撥款、追回款項、終止項目、通報批評、行政處分以及刑事責(zé)任等）。即如果經(jīng)費使用者有舞弊所得為a，一旦被發(fā)現(xiàn)，則不僅要追回舞弊所得a，同時還須承受法定成本c2

假設(shè)3：如果科研項目團隊有舞弊行為，監(jiān)管方也實行嚴格監(jiān)管且能查處，嚴格監(jiān)管成本c3（c3>0），那么c3

根據(jù)上述前提可以得出博弈雙方收益矩陣，如表1所示：

三、科技項目資金監(jiān)管與使用雙方規(guī)制遵從的靜態(tài)博弈分析

分析博弈收益矩陣表可看出：靜態(tài)博弈過程中，若監(jiān)管方遵從規(guī)制，按照法規(guī)選擇嚴格監(jiān)管I1時，科研項目團隊選擇R2是最優(yōu)戰(zhàn)略；若監(jiān)管方選擇I2，科研項目團隊會選擇R1；而若科研項目團隊選擇R1時，監(jiān)管方選擇I1是最優(yōu)戰(zhàn)略；若科研項目團隊選擇R2，監(jiān)管方會選擇I2。由于雙方會一直循環(huán)的選擇最優(yōu)戰(zhàn)略，占優(yōu)戰(zhàn)略在這個博弈中并不存在，根據(jù)納什均衡存在性定理，所以本博弈中存在一個混合戰(zhàn)略納什均衡。

假設(shè)監(jiān)管方選擇嚴格監(jiān)管的概率用n表示，科研項目團隊選擇舞弊的概率用m表示，則監(jiān)管方的混合戰(zhàn)略為N=（n，1-n），科研項目團隊的混合戰(zhàn)略為M=（m，1-m），那么，監(jiān)管方嚴格監(jiān)管的收益期望值E（n）為：

E（n）=m（a+c2-c3）+（1-m）（-c3）（1）

監(jiān)管方不監(jiān)管的收益期望值E（1-n）為：

E（1-n）=m（-a）+（1-m）×0（2）

科研項目團隊舞弊的收益期望值E（m）為：

E（m）=n（-c1-c2）+（1-n）（a-c1）（3）

科研項目團隊遵規(guī)的收益期望值E（1-m）為：

E（1-m）=n×0+（1-n）×0（4）

不管科研項目團隊如何選擇戰(zhàn)略，在納什均衡前提下監(jiān)管方嚴格監(jiān)管或監(jiān)管失范的收益期望值是相同的；類似地，不管監(jiān)管方如何選擇戰(zhàn)略，科研項目團隊舞弊或遵規(guī)的收益期望值也是相同的。如果用（n*，m*）表示納什均衡時的混合戰(zhàn)略，那么可得到下列等式：

E（n*）=E（1-n*） E（m*）=（1-m*）（5）

計算可得n*=（a-c1）/（a+c2），m*=c3/（2a+c2）。

通過分析，如果m>m*，監(jiān)管方就應(yīng)選擇嚴格監(jiān)管，即m=1；如果mn*，科研項目團隊就應(yīng)該選擇合規(guī)，即n=0；如果n

四、項目財政資金監(jiān)管與使用雙方遵從規(guī)制的進化博弈分析

進化博弈的參與者并不具有完全理性，甚至理性程度較低，類似于生物的進化，他們在博弈中不斷通過學(xué)習(xí)，重復(fù)調(diào)整戰(zhàn)略選擇，從而逐漸找到一個更好的戰(zhàn)略。在生物進化論的復(fù)制動態(tài)機制中，一種適應(yīng)度更高的新策略會逐漸被越來越多的參與者采用，而適應(yīng)度更低的策略就被逐漸淘汰，這種參與者的動態(tài)調(diào)整可以用生物進化中的復(fù)制動態(tài)機制來模擬。假設(shè)群體中采用策略k的比例為n，選擇策略k能得到的收益為ek，群體的平均支付為e，這種動態(tài)調(diào)整過程用動態(tài)微分方程表示就是：

在這里，監(jiān)管方群體中采用“嚴格監(jiān)管”的比例可以用監(jiān)管方嚴格監(jiān)管的概率n表示，科研項目團隊群體中采用舞弊的比例可以用科研項目團隊“舞弊”的概率m表示，因此監(jiān)管和科研項目團隊雙方采用兩種策略得到的期望收益與第二部分相同，同時這里所做的模型假設(shè)也與前面靜態(tài)博弈分析假設(shè)相同，在此不再贅述。

那么，監(jiān)管方群體的平均期望值E（I）為：

科研項目團隊群體的平均期望值E（R）為：

若將動態(tài)微分方程應(yīng)用在監(jiān)管和科研項目團隊雙方，則可以得到監(jiān)管方群體采用嚴格監(jiān)管比例n的復(fù)制動態(tài)方程：

同樣得到科研項目團隊采用舞弊戰(zhàn)略比例m的復(fù)制動態(tài)方程：

因此，可以得到以下推斷：

（1）監(jiān)管方適當(dāng)提高法定的懲罰成本有助于降低舞弊比例。監(jiān)管方嚴格監(jiān)管的概率和科研項目團隊舞弊的概率都是法定懲罰成本的減函數(shù)。一旦被發(fā)現(xiàn)舞弊，科研項目團隊不僅要退回舞弊所得經(jīng)費，還要承受額外的法定成本c2，而舞弊的法定懲罰成本越高，科研項目團隊就越不會舞弊，這也是符合現(xiàn)實情況的。對于監(jiān)管方來說，一方面隨著法定懲罰成本的上升，舞弊概率會減小，因此會逐漸疏于嚴格監(jiān)管；另一方面較低的法定成本促使科研項目團隊出現(xiàn)僥幸心理而趨向舞弊，舞弊概率上升，就會促使監(jiān)管人員嚴格監(jiān)管的概率也提高。

（2）監(jiān)管方降低監(jiān)管成本與提高監(jiān)管水平可降低舞弊比例。科研項目團隊舞弊的概率隨著監(jiān)管方監(jiān)管成本的降低而降低。這是因為越低的監(jiān)管成本和越方便的監(jiān)管方式顯然會使得監(jiān)管人員更便于嚴格監(jiān)管，而科研項目團隊在雙方博弈中會考慮到監(jiān)管方的這種心理，舞弊概率會減小。另外，監(jiān)管方嚴格監(jiān)管的概率隨著科研項目團隊舞弊耗費物質(zhì)成本的升高而降低，而這個模型假設(shè)中舞弊成本幾乎為零，這與實際情況也相符，這里就不做分析。

（3）科研項目團隊偏好小額經(jīng)費舞弊。監(jiān)管方嚴格監(jiān)管的概率與科研項目團隊舞弊非法所得呈正相關(guān)，即舞弊非法所得越大，監(jiān)管方嚴格監(jiān)管的可能性就越高；并且科研項目團隊舞弊的概率與其舞弊非法所得呈負相關(guān)，即舞弊非法所得經(jīng)費數(shù)額越大，科研項目團隊越不敢舞弊。由于監(jiān)管方和舞弊所得額兩個方面的影響，想要舞弊的科研項目團隊以較小的金額舞弊的可能性增大。這原因一方面可能是科研項目團隊覺得大額的經(jīng)費舞弊很容易被監(jiān)管人員發(fā)現(xiàn)和處罰；另一方面也可能是認為監(jiān)管人員考慮到工作效率和監(jiān)管成本的問題會有選擇的忽略小額舞弊經(jīng)費。

（4）改善科研項目團隊規(guī)制遵從是個緩慢過程。當(dāng)監(jiān)管方嚴格監(jiān)管的概率較高時，科研項目團隊出于為了回避風(fēng)險的，其舞弊的概率m*會較低。而監(jiān)管方在監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)舞弊的事件減少之后，會逐漸松懈或者適當(dāng)降低對科研項目資金的監(jiān)管概率，即n*降低；當(dāng)n*降低時，科研項目團隊又會提高舞弊的概率m*。即提高科研項目團隊遵規(guī)度是一個動態(tài)調(diào)整而且十分緩慢的過程，非一朝一夕就能實現(xiàn)，通過復(fù)制動態(tài)策略的分析，可以得出這樣的結(jié)論：保持監(jiān)管方嚴格監(jiān)管的概率n>n*，可以使得m盡量維持在較低的水平，盡可能降低科研項目團隊的舞弊概率。

五、科技項目財政資金舞弊治理對策

（1）降低監(jiān)管方的監(jiān)管成本，改進與創(chuàng)新監(jiān)管手段，使監(jiān)管更為方便靈活，能以更小成本提高監(jiān)管方的監(jiān)管比例。這樣對于理性的科研項目團隊而言，如果舞弊越多，金額越大，那么被發(fā)現(xiàn)的概率就越高，從而迫使他們遵守相應(yīng)的法規(guī)，減少經(jīng)費舞弊案件的發(fā)生。

（2）強化項目經(jīng)費監(jiān)管的法律法規(guī)建設(shè)，加大經(jīng)費舞弊的懲罰力度。修訂和完善有關(guān)科研經(jīng)費使用的法律法規(guī)，從制度上防止和治理利用科研經(jīng)費監(jiān)管漏洞來非法牟利的團隊。在法律層面上確立科研資金來源及運用的原則及管理架構(gòu)、管理機構(gòu)的職責(zé)等。加大對科研項目團隊舞弊使用科研經(jīng)費的懲罰力度，使其懼怕因違反法律法規(guī)而承擔(dān)的高額風(fēng)險和罰款，從而降低舞弊發(fā)生的概率，減少國家財政資金流失。

（3）建立內(nèi)外監(jiān)管相互制衡的監(jiān)督管理體系。開展科研機構(gòu)與紀檢司法機關(guān)的廉政共建活動，積極探討和創(chuàng)新內(nèi)外監(jiān)管方式方法，例如檢察機關(guān)或公正機關(guān)可全程監(jiān)督科研院所重大科研項目的招投標(biāo)過程。同時可適時引入公共參與機制，資金使用方按有關(guān)規(guī)定定期公告重大科研項目經(jīng)費的使用情況，披露經(jīng)費使用明細，還可以聘請會計、審計等中介機構(gòu)對項目出具審計報告，媒體和社會公眾可以隨時監(jiān)督和提出異議，消除了各市場主體的信息不對稱。從而形成內(nèi)部監(jiān)督與會計、審計等中介部門、紀檢司法及社會輿論的外部監(jiān)督相結(jié)合并且能相互制約的監(jiān)督體系。

（4）完善科研項目合規(guī)性內(nèi)控制度設(shè)計，規(guī)范內(nèi)部責(zé)任范圍和實行問責(zé)制，加強績效審計。首先增強團隊領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識，領(lǐng)導(dǎo)設(shè)計和實施內(nèi)部控制制度。特別需要注重建立健全單位資金內(nèi)部控制，明確資金崗位職責(zé)分工和收付審批權(quán)限，保證科研經(jīng)費的合理合法使用，同時對出現(xiàn)濫用和挪用科研經(jīng)費問題的課題負責(zé)人和崗位負責(zé)人加大問責(zé)力度。項目經(jīng)費使用的各階段（包括申報、批準、發(fā)放等）應(yīng)公開透明化，不僅要重視事中審計，更要加強績效審計。

（5）大力提高監(jiān)管者（審計人員）的專業(yè)水平與高知群體法制、道德素質(zhì)。應(yīng)當(dāng)加強政府監(jiān)管人員的專業(yè)知識培訓(xùn)、精神文明和職業(yè)道德建設(shè)，提高監(jiān)管人員專業(yè)水平、思想和職業(yè)修養(yǎng)。開展專業(yè)培訓(xùn)提高監(jiān)管人員專業(yè)水平，促使他們改進和創(chuàng)新監(jiān)管水平進一步降低監(jiān)管成本，將道德規(guī)范和行為準則的建設(shè)納入監(jiān)管人員培訓(xùn)的范疇，督促監(jiān)管人員在監(jiān)管中按照較高的道德標(biāo)準來增強其責(zé)任感。同時通過各種形式的法制宣傳，強化科研院所高知群體和科研人員的法制意識和學(xué)術(shù)道德修養(yǎng)。

（6）善于把他律轉(zhuǎn)化為自律。自律是指制度的具體要求、標(biāo)準和內(nèi)容已轉(zhuǎn)化為科研團隊內(nèi)在的目標(biāo)、標(biāo)準和需要。經(jīng)費制度的執(zhí)行不是“要我這樣”，而是“我要這樣”，是通過科研團隊自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我“立法”來體現(xiàn)的?？蒲袌F隊經(jīng)費舞弊行為的自我約束力量用公式表示為：自律力量V=C*m（V：抑制經(jīng)費舞弊的自律力量即自我約束、自我控制的力量；C：承擔(dān)的經(jīng)費舞弊風(fēng)險值即違規(guī)失敗承擔(dān)的受罰成本；m：被追究的可能性即違規(guī)失敗的概率）。如果制度嚴格，監(jiān)管嚴格，對科研團隊經(jīng)費舞弊行為處分很重，追究率很高，舞弊行為失敗的可能性和承擔(dān)的成本就會變得很大，這可以有效地抑制舞弊行為的產(chǎn)生，同時也有利于凈化學(xué)術(shù)研究不良的社會風(fēng)氣，取得最佳績效。

參考文獻：

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[6]明海翔、郭峰：《鐵路建設(shè)項目質(zhì)量監(jiān)管進化博弈分析》，《中外建筑》2009年第5期。

篇8

［關(guān)鍵詞］新常態(tài)；高校內(nèi)審信息化；必要性；問題；路徑

0引言

2014年10月，《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》第十二、十九條規(guī)定：“有關(guān)部門、金融機構(gòu)和國有企事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)審計工作需要，依法向?qū)徲嫏C關(guān)提供與本單位、本系統(tǒng)履行職責(zé)相關(guān)的電子數(shù)據(jù)信息和必要的技術(shù)文檔；在確保數(shù)據(jù)信息安全的前提下，協(xié)助審計機關(guān)開展聯(lián)網(wǎng)審計。”“推進有關(guān)部門、金融機構(gòu)和國有企事業(yè)單位等與審計機關(guān)實現(xiàn)信息共享，加大數(shù)據(jù)集中力度，構(gòu)建國家審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)。探索在審計實踐中運用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑，加大數(shù)據(jù)綜合利用力度，提高運用信息化技術(shù)查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力。創(chuàng)新電子審計技術(shù)，提高審計工作能力、質(zhì)量和效率。推進對各部門、單位計算機信息系統(tǒng)安全性、可靠性和經(jīng)濟性的審計。”

1高校內(nèi)部審計的新常態(tài)和信息化建設(shè)的定義

高校內(nèi)審信息化是指依據(jù)完整、準確、真實的電子數(shù)據(jù)，高效推進校內(nèi)外各部門與審計機關(guān)實現(xiàn)信息共享，加大數(shù)據(jù)集中力度，構(gòu)建高校審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)。同時，內(nèi)審部門借助計算機、網(wǎng)絡(luò)等信息技術(shù)手段，組織管理項目、實施審計、進行績效評價的活動，其中，包括對校內(nèi)各部門、單位計算機信息系統(tǒng)安全性、可靠性和經(jīng)濟性的評價活動。

2高校內(nèi)部審計信息化建設(shè)的必要性

2．1新常態(tài)下，審計全覆蓋、全過程的要求

高校內(nèi)部審計只有加強信息化建設(shè)，適應(yīng)新常態(tài)，創(chuàng)新傳統(tǒng)的手工審計方式，才能落實事前、事中、事后的全過程審計，實現(xiàn)對基建、科研、招生、采購等重大資金、人事任免、重大事項等的監(jiān)督，從立項、決策、報批、執(zhí)行、績效評價、責(zé)任追究等方面落實。從根本上保證全過程、全覆蓋的審計監(jiān)督職能的實現(xiàn)。

2．2新常態(tài)下，領(lǐng)導(dǎo)干部依法、依規(guī)決策和履職盡責(zé)的要求

高校審計信息化的建設(shè)、有關(guān)信息系統(tǒng)的依法共享，有利于高校審計人員及時核查、分析相關(guān)數(shù)據(jù)和事項，并提交書面報告和建議，供領(lǐng)導(dǎo)層決策參考，這有利于高校領(lǐng)導(dǎo)決策的民主化、科學(xué)化和規(guī)范化，促進高校依法、依規(guī)治校。

2．3新常態(tài)下，反腐倡廉工作的要求

2015年全國審計工作會議明確，當(dāng)前及今后相當(dāng)長一段時間，審計工作要緊緊圍繞“反腐、改革、法治、發(fā)展”的要求，把維護人民群眾根本利益、推動依法治國、促進深化改革、推動政策落實、維護國家經(jīng)濟安全、推進反腐倡廉建設(shè)作為審計行動的目標(biāo)。

3高校信息化建設(shè)存在的問題

3．1內(nèi)審以傳統(tǒng)手工審計方式為主，工作效率和質(zhì)量不高

目前，各高校內(nèi)審除建設(shè)工程結(jié)算審計應(yīng)用計算機軟件外，其他審計工作還停留在詳細審計、手工工作方式，沒有利用計算機使用審計軟件和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)輔助審計。審計工作中，審計人員均通過手工抽查記賬憑證、會計賬目資料等方式，進行手工統(tǒng)計、分析數(shù)據(jù)；通過與科研、基建等有關(guān)部門電話聯(lián)系、現(xiàn)場咨詢相關(guān)經(jīng)濟事項方式，核查、發(fā)現(xiàn)、分析、整理有關(guān)事項和問題；這極大地消耗了內(nèi)審工作的人力、物力和財力。

3．2高校內(nèi)審信息系統(tǒng)建設(shè)缺乏或薄弱，未實現(xiàn)審計信息系統(tǒng)共享

當(dāng)下，各高校內(nèi)審多依賴財務(wù)軟件系統(tǒng)，未研發(fā)符合自身工作實際的審計系統(tǒng)；校各職能部門（財務(wù)、科研、基建、設(shè)備、審計等）信息交流渠道不暢，未形成安全、合法、統(tǒng)一、聯(lián)網(wǎng)和共享的信息平臺和系統(tǒng)；內(nèi)審獲得信息不對稱，如僅查到項目財務(wù)收支情況，而合同、協(xié)議、人事等信息必須與不同部門電話聯(lián)系，手工溝通取得。

3．3審計復(fù)合型人材不夠，審計信息化建設(shè)未形成合力

目前，一是審計隊伍主要由從事財經(jīng)、土木工程等專業(yè)人員組成，從事計算機、網(wǎng)絡(luò)工程專業(yè)的人員配備較少或缺乏，這不利于審計信息化建設(shè)。二是由于信息交流不對稱，審計工作質(zhì)量過多依賴審計人員的個人執(zhí)業(yè)道德和能力，未充分發(fā)揮高校教育資源優(yōu)勢、校信息管理部門和審計團隊的合力作用。

4實現(xiàn)高校內(nèi)審信息化建設(shè)的路徑

4．1高度重視、統(tǒng)一組織、職責(zé)分明、形成合力、提高效益

高校一是應(yīng)認真學(xué)習(xí)貫徹領(lǐng)會國家和上級主管部門的有關(guān)精神，將各級領(lǐng)導(dǎo)的認識統(tǒng)一到中央精神的高度。二是克服重復(fù)建設(shè)、各自為政的現(xiàn)狀，按照校各職能部門信息化建設(shè)的具體訴求，明確或建立校專門機構(gòu)（信息中心）統(tǒng)一組織、協(xié)調(diào)和維護學(xué)校信息化工程建設(shè)（含審計信息化建設(shè)），保證資金發(fā)揮更大的效益。三是明確劃分校各職能部門在信息化建設(shè)中的職責(zé)：內(nèi)審部門負責(zé)向信息中心提供具體工作目標(biāo)和要求；各職能門依法規(guī)及時向信息中心提供真實完整的信息；信息中心負責(zé)軟件系統(tǒng)和共享平臺的開發(fā)建設(shè)和維護，做到分工明確、各司其職、形成合力。

4．2建立合法、有效、誠信系統(tǒng)和平臺，依法規(guī)推進信息化建設(shè)

高校應(yīng)不斷加強信息化建設(shè)，逐步推行一定范圍的信息依法共享和公開，具體包括財務(wù)、科研、資產(chǎn)、人事、招生等信息。一方面，推進校財務(wù)、科研、人事、資產(chǎn)等部門信息之間的聯(lián)網(wǎng)和共享，建立統(tǒng)一、高效、及時、合法的校內(nèi)信息共享系統(tǒng)和平臺，供有關(guān)人員按保密級別，及時查詢、收集有關(guān)數(shù)據(jù)和信息。另一方面，加強與校外有關(guān)主管部門、金融機構(gòu)等單位信息聯(lián)系和共享。

4．3開發(fā)軟件，向大數(shù)據(jù)、電子數(shù)據(jù)審計方式轉(zhuǎn)變，構(gòu)建數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)

為提高工作效率和質(zhì)量，迫切需要開發(fā)按高校財務(wù)管理模式（一級或二級）細分的、與財務(wù)軟件對接的高校審計軟件系統(tǒng)。筆者以“天大天財系統(tǒng)”為例，軟件開發(fā)需求如下。

4．3．1與天財對接、具備審計底稿數(shù)據(jù)的自動生成和比較分析功能

審計人員輸入具體基期、比較期、審計期間等信息后，系統(tǒng)能自動生成審計報告所需的數(shù)據(jù)資料、進行比較分析并生成相應(yīng)表格。具體而言：（1）建立預(yù)算執(zhí)行和財務(wù)收支模塊。具備對被審計單位審計期間的收入、支出、結(jié)余總金額和明細項目金額的統(tǒng)計分析功能，同時，開發(fā)一個菜單，在審計組輸入被審計單位審計期間預(yù)算數(shù)后，軟件能自動生成預(yù)算執(zhí)行情況表（收入完成率、支出執(zhí)行率等）。（2）建立審計經(jīng)濟指標(biāo)評價模塊。對接財務(wù)軟件后，經(jīng)過開發(fā)軟件數(shù)據(jù)處理，自動生成審計報告中相應(yīng)經(jīng)濟指標(biāo)評價表，如生均經(jīng)費、人員經(jīng)費支出比率、公用經(jīng)費支出比率等。（3）建立斷頭數(shù)據(jù)自動生成模塊。即非完整會計年度或跨年度會計數(shù)據(jù)自動生成功能。如，2016年1-8月，2012年2月至2016年8月。

4．3．2不僅與天財對接，還需與校內(nèi)外各職能部門系統(tǒng)對接的軟件開發(fā)

（1）建立科研經(jīng)費信息模塊。與天財對接，自動生成審計所需的某個、類科研項目的經(jīng)濟分類情況；與?？蒲胁块T對接，直觀反映被審計科研項目預(yù)算和實際數(shù)量、結(jié)構(gòu)（橫、縱向）、狀況（結(jié)題結(jié)項、結(jié)題未結(jié)項、正在進行）、外協(xié)狀況（有、無，具體單位金額）；與人事部門對接，及時查詢被審計單位或個人的相關(guān)信息。（2）建立資產(chǎn)管理模塊。與校設(shè)備、招標(biāo)部門對接，能生成被審計單位具體時點資產(chǎn)的金額、使用、處置、報廢總賬和明細賬數(shù)據(jù)和招投標(biāo)情況。（3）建立基建工程模塊。與財務(wù)、基建、后保、學(xué)工部門系統(tǒng)對接，能生成基建項目的預(yù)、概、決算數(shù)據(jù)和狀況，包括項目的立項、報批（備）、結(jié)算審計、招標(biāo)等情況。

4．3．3自行開發(fā)高校審計工作中所需的軟件菜單，并進行定量分析

（1）建立內(nèi)控制度和經(jīng)濟事項民主決策評價模塊。依據(jù)教育部的內(nèi)控制度庫和“三重一大”決策庫的目錄，審計組人員輸入被審計單位具體制度情況和決策記錄條目后，系統(tǒng)能形成表格對被審計單位的內(nèi)控制度和民主決策情況進行評價。（2）建立“三公經(jīng)費”評價模塊。建立“三公經(jīng)費”不同地區(qū)標(biāo)準的數(shù)據(jù)庫或菜單，通過對接天財財務(wù)系統(tǒng)，經(jīng)過數(shù)據(jù)處理，自動定量分析評價被審計單位三公經(jīng)費控制情況。（3）建立民主測評等必要審計資料模塊。同上方式，實施審計所采取的各種方法結(jié)果的統(tǒng)計、分析的表格模塊。需要特別說明的是，就二級財務(wù)管理模式的高校而言，針對上述需求，高校開發(fā)的審計軟件菜單中，還需結(jié)合實際，增設(shè)收入、支出等科目的分部門、分項目、分科目的統(tǒng)計功能，便于審計組對關(guān)聯(lián)方數(shù)據(jù)的合并或抵銷。如科研間接費、科研發(fā)展基金、預(yù)算撥款等。

主要參考文獻

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篇9

1 概述

近年來，我國科技投入持續(xù)大幅度增長，“十一五”期間全社會研發(fā)投入年均增長率超過23%，“十二五”以來繼續(xù)高速增長，2013年達到11906億元，其中企業(yè)研發(fā)支出占76%以上。與此同時，從中央到地方各級政府都設(shè)立了種類繁多的政府專項資金、財政貼息、科技計劃項目、人才計劃項目、各類評獎、各類認證等科技項目，中央財政科學(xué)技術(shù)支出也保持高速增長，從2006年的774億元增加到2013年的2460億元，年均增長率約18%。隨著財政資金支持力度的加大以及政府科技宣傳的普及，越來越多的企事業(yè)單位積極開展科研項目立項，參與科研項目申報，提高其科技創(chuàng)新能力。

然而，由于科研項目申報需要較強的科技創(chuàng)新綜合實力來支撐，各企業(yè)科技創(chuàng)新能力、科技管理水平、申報人員職業(yè)能力和所處行業(yè)領(lǐng)域等不同，其申報質(zhì)量差距較大。不少企業(yè)盡管有好的項目，但因?qū)φ呃斫獠蝗妗χ改蠈W(xué)習(xí)不透徹、沒把握好最佳申報時機、申報材料沒有體現(xiàn)出創(chuàng)新性和先進性、申報材料嚴謹性和邏輯性不足等各種因素，導(dǎo)致無法獲得評審專家認可，未獲項目立項，令人惋惜?；诖耍P者對當(dāng)前企業(yè)在項目申報過程中存在的問題進行剖析，結(jié)合筆者科技管理工作經(jīng)驗，提出科研項目申報相關(guān)策略，以期為企業(yè)科研管理提供有益的借鑒。

2 科研項目申報過程中存在的主要問題

2.1 企業(yè)管理層對科研項目申報工作一知半解

很多科技企業(yè)管理層對科研項目申報工作一知半解，沒有清晰地認識到科研項目申報工作的重要意義，對科技政策和申報指南研究不透徹，對科研項目申報的工作要求不重視。企業(yè)管理層只看到了科研項目申報的經(jīng)濟效益，沒有看到政府科技立項的社會品牌效益以及為企業(yè)帶來的無形資產(chǎn)。管理層對本行業(yè)發(fā)展比較熟悉，但對國家科技發(fā)展規(guī)劃、政策研究不夠，企業(yè)科研項目與政府科技規(guī)劃脫節(jié)，跟不上社會發(fā)展趨勢與潮流，導(dǎo)致科研項目與申報指南存在較大差距。企業(yè)重視技術(shù)開發(fā)與市場拓展，但對科研項目申報、政府部門溝通、政府組織的科技活動等認識不足，科研管理人員與科研管理體制配置不足，導(dǎo)致科研項目申報成功率很低，影響企業(yè)科技創(chuàng)新能力的提升。

2.2 沒有做好企業(yè)科技發(fā)展規(guī)劃與科研項目申報計劃

科研項目申報實質(zhì)上是企業(yè)科技創(chuàng)新能力的綜合體現(xiàn)，科研項目申報的成功是企業(yè)科技創(chuàng)新規(guī)劃能力的成功?？蒲许椖可陥篌w現(xiàn)了科技開發(fā)、市場開發(fā)、經(jīng)營管理、科研管理、財務(wù)管理、知識產(chǎn)權(quán)、產(chǎn)學(xué)研、科技與經(jīng)營人才等方面的科技創(chuàng)新綜合能力，這些科技創(chuàng)新能力的形成，需要企業(yè)制定一定的科技創(chuàng)新規(guī)劃與實施計劃。同時，科研項目申報工作需要編制申請報告，準備附件資料，涉及行業(yè)背景、人才團隊、技術(shù)方案、運營方案、市場方案、投資分析、財務(wù)預(yù)算、社會效益、知識產(chǎn)權(quán)、科技查新、項目備案、用戶報告、資質(zhì)認定等，有些資料需要一定的準備周期，從材料準備和協(xié)同工作方面來說，科研項目申報需要進行一定的籌劃，制定詳盡的科研項目申報計劃，但是大多數(shù)科技企業(yè)還處于“臨時抱佛腳”的突擊申報狀態(tài)。

2.3 沒有建立規(guī)范的科研管理制度

科技項目管理是一個系統(tǒng)工程，它是項目管理技術(shù)與具體科技項目相結(jié)合的產(chǎn)物，科技項目管理過程是建立在一般項目管理過程的基礎(chǔ)上，結(jié)合科技項目的特點而進行的，按照科技項目實施階段不同可分為立項、實施過程、項目驗收管理。盡管部分企業(yè)對科技政策有點了解，清楚些許申報渠道，但是企業(yè)內(nèi)部并沒有建立較為規(guī)范的科研管理制度，甚至沒有建立立項管理制度，對于科研項目申報采取簡單粗暴的“突擊申報”方式進行，具體表現(xiàn)為：缺乏項目前期的調(diào)研工作，或者草率摘取項目內(nèi)容作為創(chuàng)新點，或者沒有很好地總結(jié)項目承擔(dān)單位的優(yōu)勢，如此種種皆是因科研管理制度缺失導(dǎo)致的申報準備不充分現(xiàn)象，評審專家難以評價申報項目的先進性以及承擔(dān)單位的科研實力，從而影響項目的獲資助率。解放軍后勤工程學(xué)院科研處李永德指出國家自然科學(xué)基金項目未獲資助的申報項目主要存在創(chuàng)新程度低、缺乏應(yīng)有前期研究工作等問題。

2.4 沒有設(shè)立相應(yīng)的科研管理機構(gòu)和人員

科研管理工作內(nèi)容包括科研項目申報、知識產(chǎn)權(quán)申報、科技獎勵申報、項目監(jiān)理及驗收、科技宣傳、與政府部門接洽、研發(fā)機構(gòu)管理和運營等，看似瑣碎，實則十分緊要，許多中小企業(yè)沒有設(shè)立相應(yīng)的科研管理機構(gòu)和人員，科研管理工作缺乏職業(yè)化、專業(yè)化和標(biāo)準化，在項目申報時難以編寫出符合申報要求的項目申請書和可行性研究報告，申報材料組織零散、缺乏秩序，甚至沒有準備妥當(dāng)申報前必須的財務(wù)審計報告、科技查新報告、知識產(chǎn)權(quán)等證明材料，使企業(yè)科研項目難以獲得政府立項。

2.5 技術(shù)創(chuàng)新性與核心競爭力闡述不清晰

國家和省科技支撐計劃支持的重點項目主要圍繞能夠整體帶動產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新能力提升的產(chǎn)業(yè)核心技術(shù)，以獲得發(fā)明專利等自主知識產(chǎn)權(quán)為目標(biāo)，加強高技術(shù)前沿戰(zhàn)略部署，研發(fā)內(nèi)容具有前沿先導(dǎo)性、能推進相關(guān)新興產(chǎn)業(yè)實現(xiàn)重大技術(shù)突破；面上項目圍繞產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和新興產(chǎn)業(yè)培育，以突破核心關(guān)鍵技術(shù)、取得自主知識產(chǎn)權(quán)為目標(biāo)，著力提升產(chǎn)業(yè)競爭力，項目研發(fā)內(nèi)容具有先進性。申報課題的創(chuàng)新都是要求在前人沒有研究過或是已有基礎(chǔ)上的再創(chuàng)造。對照這些要求，多數(shù)企業(yè)的項目僅以突破企業(yè)核心技術(shù)為目標(biāo)，缺乏對產(chǎn)業(yè)核心技術(shù)的攻關(guān)和研究。同時大多數(shù)企業(yè)在申報時不注重查新，不注重項目產(chǎn)品與同行類似項目產(chǎn)品進行參數(shù)對比，課題的創(chuàng)新性得不到第三方和數(shù)據(jù)的支撐，評審專家難以評判。

2.6 企業(yè)重申報輕實施

大多數(shù)企業(yè)都是重申報輕實施。申報時動員公司各方面力量，熱情很高，十分重視。項目立項后，對項目執(zhí)行過程卻沒有給予足夠的關(guān)注，對項目實施缺乏計劃和有效監(jiān)管，大都沒有制定項目實施計劃，對于課題任務(wù)和考核指標(biāo)沒有進行計劃落實，項目實施難以按計劃推進，遇到困難也沒有專人負責(zé)解決，不利于項目的執(zhí)行。驗收時臨時抱佛腳，驗收證明材料準備不足，導(dǎo)致項目驗收不成功，影響企業(yè)信用記錄，從而影響新的科研項目申報，形成惡性循環(huán)。

3 科研項目申報策略分析

3.1 做好政策研究與申報規(guī)劃

充分的政策研究能夠確保申報資料的準確性，積極的申報規(guī)劃能夠確保申報準備工作充分，提高申報質(zhì)量。良好的項目申報需要從以下三個方面進行政策研究與申報規(guī)劃：

首先，企業(yè)科研管理人員要及時關(guān)注國家與地方科技發(fā)展規(guī)劃、國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域等，如“十三五”規(guī)劃、“中國制造2025”、“促進大數(shù)據(jù)發(fā)展行動綱要”等綱領(lǐng)性文件，了解國家對本企業(yè)所在行業(yè)的支持力度，研究、分析本企業(yè)科研項目獲得國家科技資助的可能性。

其次，科研管理人員要研究、分析歷年科技項目申報通知，根據(jù)歷年的科技申報政策和企業(yè)科研項目情況，制定企業(yè)科研項目申報年度計劃，統(tǒng)籌安排企業(yè)科研項目申報工作，獲得公司管理層的認同和公司相關(guān)資源支持。

最后，對于資金支持較大的重點項目，如國家級、省市級重點項目，企業(yè)應(yīng)該編制重點項目專項申報計劃，進行部門分工與合作，明確各部門的職責(zé)和權(quán)利，要求各部門按照時間節(jié)點提交申報資料，發(fā)揮申報計劃對各部門的約束力，順利完成科研項目申報的準備工作。

合理的規(guī)劃與計劃能夠提高科研項目申報效率和質(zhì)量，起到事半功倍的效果。

3.2 加強科研項目立項管理

科研項目立項管理是科研項目申報的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，要嚴把科研項目立項關(guān)，從源頭確?？蒲许椖康馁|(zhì)量。企業(yè)應(yīng)設(shè)立相應(yīng)的科研管理部門或?qū)Ｂ毧蒲泄芾砣藛T，每年定期（一般是每年12月份或1月份）組織技術(shù)開發(fā)部門策劃、確立并申報企業(yè)科技項目。規(guī)范的立項流程主要包括：

首先，技術(shù)開發(fā)部門根據(jù)國內(nèi)外市場需求，通過市場調(diào)查、收集信息，科學(xué)分析、預(yù)測國內(nèi)外相關(guān)產(chǎn)品或技術(shù)的發(fā)展動態(tài)，與同類企業(yè)、同類產(chǎn)品進行對比，尋求新產(chǎn)品開發(fā)的方向和目標(biāo)。

其次，技術(shù)開發(fā)部門根據(jù)收集的各類信息，策劃、確立新產(chǎn)品開發(fā)、新技術(shù)開發(fā)等科研項目，編制科研項目立項建議書或可行性研究報告，組織評審并經(jīng)部門負責(zé)人審批后，將擬立項項目向科研管理部門提出立項申請并提供立項建議書或可行性研究報告。

最后，科研管理部門組織公司技術(shù)委員會的專家對各技術(shù)開發(fā)部門申報的科研項目進行立項評審，評審?fù)ㄟ^的項目上報公司，由公司進行決策，確定年度公司科研項目。

在項目申報階段，科研管理部門應(yīng)高度重視項目的選題，要選擇符合國家和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、符合市場需求、有資源有條件地實施，并且能夠申報成功的先進產(chǎn)品和技術(shù)開發(fā)項目，要根據(jù)政策研究結(jié)論選擇符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目，提高項目中標(biāo)率。企業(yè)要重視項目的前期調(diào)研，要根據(jù)科技部門的項目指南從國內(nèi)外技術(shù)現(xiàn)狀、本企業(yè)技術(shù)現(xiàn)狀、未來發(fā)展趨勢等方面進行調(diào)研和可行性分析，做好扎實的前期準備工作。要認真審查項目的必要性、創(chuàng)新性和可行性，從項目總體目標(biāo)、主要研究內(nèi)容、技術(shù)實施路線、進度安排、項目經(jīng)費等方面確保項目開展是必要的、創(chuàng)新的和可行的。

3.3 提前統(tǒng)籌項目資源，做好相關(guān)的準備工作

科研項目申報時間一般都很短，從申報通知發(fā)出到申報截止時間大多只有1個月左右的時間，如果在項目通知出來之后才開始準備申報材料難免局促，會對申報材料的質(zhì)量造成一定影響。項目申報過程中一般會涉及到的公司內(nèi)部部門有檔案部、人事部、財務(wù)部、技術(shù)部、市場部等，公司外部部門有審計公司、查新機構(gòu)、科技主管部門、環(huán)保局、發(fā)改委等，需要提前統(tǒng)籌的項目資源包括人事資料、財務(wù)信息、技術(shù)文檔、市場調(diào)研報告、公司資質(zhì)、查新報告、檢測報告、專利、環(huán)評報告、備案文件等，因此需要較長的時間去準備、申請、獲取上述這些項目資源，同時還要花費較多的時間與精力撰寫一份立意新穎、層次合理、詞句妥當(dāng)、財務(wù)分析清晰的項目申請報告或可行性研究報告，所以提前部署可避免倉促準備申報材料帶來的質(zhì)量隱患，是項目申報成功的關(guān)鍵。

3.4 加強政府部門溝通，掌握申報流程與關(guān)鍵點

政府溝通是科研項目申報的另一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，一方面可以了解更多的政策信息，提高項目申報質(zhì)量；另一方面可以讓政府部門對企業(yè)情況和項目情況有更深入的了解和認識。通常政府部門更傾向于熟悉的企業(yè)和項目，對于不熟悉的企業(yè)和項目保持高度警惕。企業(yè)應(yīng)該積極向政府部門匯報企業(yè)和項目情況，獲得政府部門的認可和支持，對于項目申報成功和企業(yè)科技創(chuàng)新工作起著重要的助推作用。

首先，在政府提倡建立“服務(wù)型機關(guān)”的大環(huán)境下，“公仆們”是非常歡迎企業(yè)去登門拜訪尋求幫助和指導(dǎo)的，同時政府部門的發(fā)展也需要企業(yè)的積極支持，比如定期上報企業(yè)報表，積極去科委部門進行項目備案，讓政府部門多多了解所轄企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，讓政府了解到自己企業(yè)在行業(yè)里技術(shù)水平是領(lǐng)先的、財務(wù)狀況是良好的、企業(yè)運作是正常的、市場前景是廣闊的、管理團隊是過硬的，這對于政府和企業(yè)都是有好處的。

其次，企業(yè)要多溝通、多問詢，掌握項目申報的渠道和要點。一般來說，如果是處于研發(fā)和中試階段的項目，考慮從當(dāng)?shù)乜平滩块T往上申報；如果是產(chǎn)業(yè)化的項目就從發(fā)改委往上申報；如果是技術(shù)改造類項目就從經(jīng)信委往上申報；當(dāng)然還有特殊項目可考慮從財政、中小局等部門申報。

最后，項目申報上去后，也要及時跟進項目評審情況，即使項目沒有立項成功，也可以向主管部門多請教，找到失敗原因以便下次改正。

3.5 提升企業(yè)科技創(chuàng)新能力

科技創(chuàng)新是企業(yè)發(fā)展的根本推動力，是增強企業(yè)市場競爭力的關(guān)鍵。提升企業(yè)科技創(chuàng)新能力可從以下三個方面著手：

首先，培育創(chuàng)新創(chuàng)造氛圍，重視技術(shù)人才培養(yǎng)和能力提升，從根源鼓勵創(chuàng)新，建立激勵機制，做到獎勵有章，有功必獎，及時兌現(xiàn)，激發(fā)技術(shù)人員的創(chuàng)新積

極性。

其次，引進行業(yè)技術(shù)領(lǐng)軍人才，給予其廣闊的發(fā)揮平臺和一流的人才、設(shè)施配備，形成包括可研分析、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)驗證的研發(fā)團隊，在完善的管理制度基礎(chǔ)上，源源不斷地為企業(yè)發(fā)展注入核心動力。

最后，加強科技合作，一方面和科研院所開展產(chǎn)學(xué)研合作，和科研院所共同探討先進技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化可行性方案；另一方面加強和供應(yīng)商、客戶之間的合作開發(fā)，通過產(chǎn)業(yè)鏈上下游的資源共享、優(yōu)勢互補，共同探討產(chǎn)業(yè)關(guān)鍵共性技術(shù)開發(fā)，拉近技術(shù)革新與落地實踐之間的距離，提高成果轉(zhuǎn)化效率。

3.6 重視項目預(yù)算和財務(wù)管理

規(guī)范項目申報的另一個重點是項目申請經(jīng)費的詳細、合理預(yù)算。預(yù)算是確定項目資助額度和經(jīng)費支出的直接依據(jù)，要高度重視。科研項目如果缺乏經(jīng)費預(yù)算或者預(yù)算不夠科學(xué)合理，很難得到政府專項資金支持，同時也不利于項目規(guī)范管理和控制。如果項目經(jīng)費預(yù)算得合理，不但能夠提高項目的中標(biāo)率，而且可以保證項目實施的順利進行。

在申報科研項目時，科技人員要根據(jù)相關(guān)經(jīng)費管理辦法明確說明各項支出的用途，并要注意項目主管部門能給予的經(jīng)費支持額度，注意申請金額不可超得過高。在項目執(zhí)行過程中，要加強對項目經(jīng)費管理，做到單獨核算，?？顚Ｓ?，嚴格按照項目預(yù)算進行支出，在執(zhí)行過程中如有調(diào)整，應(yīng)按照相應(yīng)管理辦法進行規(guī)范的預(yù)算調(diào)整，確保項目按計劃開展，項目經(jīng)費按計劃使用，從而確保項目順利驗收，保持良好信用記錄，為下一次申報項目奠定良好信用基礎(chǔ)。

3.7 加強項目實施管理與項目驗收工作

科研項目實施與驗收關(guān)系項目的成敗也是影響企業(yè)后續(xù)項目申報和企業(yè)誠信，所以企業(yè)不僅要重視科研項目申報，同樣也要重視項目實施與驗收工作。

科研項目獲得政府資金立項支持后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)課題任務(wù)書和考核指標(biāo)，制定項目實施計劃，落實公司各部門的工作任務(wù)，要求各部門按照時間節(jié)點完成課題任務(wù)，通過分工與合作的方式完成科研項目課題任務(wù)。

項目驗收前，科研管理部門應(yīng)該對照課題任務(wù)書評估課題完成情況。如果課題完成情況與課題任務(wù)書規(guī)定的指標(biāo)差距較大，要及時采取措施進行補救。如果課題是按計劃順利實施的，驗收時則根據(jù)要求準備相關(guān)驗收資料，重點針對課題任務(wù)和考核指標(biāo)準備相關(guān)的科技成果證明材料，評審專家主要考察企業(yè)的科研證明材料，權(quán)威機構(gòu)提供的證明資料對項目驗收起著重要的加分

作用。

4 結(jié)語

近年來，科技扶持政策越來越向企業(yè)特別是中小企業(yè)傾斜，同時申報要求和評審也越來越嚴，“臨時抱佛腳”或“一槍頭”的申報方式的弊端愈加明顯，所申報的項目往往在專家評審階段就遭到淘汰。因此，越來越多的企業(yè)開始重視科研項目立項和申報工作，如何加強科研項目管理，如何提升科研項目申報成功率，如何獲取更多的政府資金以及社會資金支持，如何推動企業(yè)科

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篇10

一、科研院所課題經(jīng)費管理存在的主要問題

科研院所在財務(wù)管理、項目管理、課題參與人員認知上存在諸多積弊，由于多渠道的經(jīng)費爭取，財務(wù)核算要求特殊，主要存在以下問題：

(1)科研院所適用財政部《科學(xué)事業(yè)單位會計制度》和一套相應(yīng)的會計軟件系統(tǒng)，無法對應(yīng)不同部委的經(jīng)費管理條例和滿足不同經(jīng)費核算要求。財務(wù)人員在實際操作面上難以兼顧因科目不同，而使課題項目支出內(nèi)容歸集與各類政策相統(tǒng)一；核算體制也難以彰顯特殊資金管理的需求，這些矛盾成為專項審計中的難點和疑點。即一套系統(tǒng)難以對應(yīng)不同部委的經(jīng)費核算要求。

(2)多渠道爭取經(jīng)費，和經(jīng)費專款專用政策，使每個課題組手里同時擁有幾個課題號。如果管理不善，同時幾個章子混用，結(jié)題時，實際發(fā)生和預(yù)算細目對不上，為應(yīng)對專項審計，引起財務(wù)大量的調(diào)賬工作?？蒲性核y以在審計時對調(diào)帳現(xiàn)象做出合理解釋，而審計組抽查取證時發(fā)現(xiàn)財務(wù)監(jiān)管不力，課題經(jīng)費支出未按合同或計劃任務(wù)書規(guī)定執(zhí)行。

(3)科研項目人員費按國家政策規(guī)定能列支比例遠小于實際發(fā)生數(shù)，甚至人員經(jīng)費在各部委經(jīng)費管理辦法和地方政策規(guī)定比例不同，會計核算難以操作。科研院所大部分屬于差額補助型事業(yè)單位，科研人員工資無法全部保障其在地方基本生活。而國家各部委經(jīng)費管理辦法規(guī)定對沒有工資性收入的參與人員、臨時聘用人員計列勞務(wù)費，但不得列支工資費。然地方政策又允許按一定比例給予工資性支出。各方政策不統(tǒng)一，導(dǎo)致同一單位在項目人員費會計核算中難以一致。

二、改進科研經(jīng)費管理的對策

(1)轉(zhuǎn)變思維，制定與國家各部委政策相銜接的單位內(nèi)部政策?？蒲性核鶎嶋H情況有例行就會有例外。把國家政策和單位實情有機結(jié)合。才能真正反映科研單位經(jīng)費核算的實際內(nèi)容和使用情況。筆者認為可以根據(jù)國家大政策來制定一些和單位實際相對應(yīng)的內(nèi)部條例，以此彌補國家政策對單位特殊情況顧不周全的矛盾和完善財務(wù)制度建設(shè)。

如：某部委項目計價管理辦法明確規(guī)定：科研事業(yè)單位固定資產(chǎn)使用費，按科研用設(shè)備儀器原值的5％和科研用房屋建筑物原值的2％之和計算，然后再對某項目按工時比例分攤。即：某項目應(yīng)分攤使用費=某項目年均計劃工時，年計劃總工時×[∑(科研用設(shè)備儀器原值×5％+科研用房屋建筑物原值2％)]×研制年限

上述計算公式可見，科研單位某項目固定資產(chǎn)使用費是和項目工時比例有關(guān)。然這個公式套用全國所有單位是否合適呢?這個就值得商榷。筆者認為：該公式比較適用于生產(chǎn)性企業(yè)，但對于科研院所來說，這個公式所描述的內(nèi)容是無法實際反映單位固定資產(chǎn)使用情況。

[例]某審計組對單位x課題組A課題進行審計，在項目應(yīng)分攤多少科研房屋使用費和單位發(fā)生分歧。按慣例，科研房屋使用費的收取是按科研房屋的折舊和維護等費用計算出建筑物年度損耗，除以建筑物使用面積，核定該建筑單位面積年度應(yīng)收取多少費用，再根據(jù)不同課題組占該建筑多少使用面積，計算出單位當(dāng)年應(yīng)收取各課題多少房屋使用費。

A課題在4號樓5樓占3個房間，使用面積175平方米，單位對4號樓每平方米收取180元/年的房屋使用費，那么A課題當(dāng)年固定資產(chǎn)使用費一房屋占用費是31500元。而A課題是3年期項目，課題成本中反映出科研房屋使用費為94500元。審計對該筆成本支出不做認可，認為單位沒有按照該部委頒布的規(guī)定方法計算，即按工時比例分攤。另外如何證明175平方米的科研用房在3年里對x課題組就只有A課題一個項目在使用呢?課題組有擠占經(jīng)費之嫌。

焦點：審計方：3年的房屋使用費不能由A課題一個承擔(dān)。x課題方：4號樓5樓的3個房間是A課題項目參與人員主要工作場所，圍繞項目購置的關(guān)鍵設(shè)備均放置在那里，x課題擔(dān)國家其他任務(wù)，工作場所另有他處。這種情況審計很難審定94500元有多少能列支進A課題成本，而單位方也很難說采購的關(guān)鍵設(shè)備難道也就A課題一個項目在使用。此外，對科研用房一定按政策以計劃工時／年計劃總工時這樣的切分比例計算，在科研院所實際運作中找不到依據(jù)和立足點。

科研院所和生產(chǎn)性企業(yè)有著本質(zhì)的區(qū)別，科研場所的分散性以及某些科研要求的特殊性，不能用簡單的工時去套用計算科研房屋使用費。審計工作中發(fā)現(xiàn)的實情和政策不一致或有矛盾時，行之有效的方法就是根據(jù)單位實際，制定與國家各部委政策銜接的單位內(nèi)部政策。科研用房屋建筑物如何計算固定資產(chǎn)使用費?？梢栽趦?nèi)部政策中明確：按某項目年到款經(jīng)費占該課題組當(dāng)年全部到款經(jīng)費的比例乘以科研用房屋建筑物原值的2％計價，并按研制年限分年度計算。這樣計算依據(jù)是客觀可信，貼合實際。通過在國家大政策背景下制定適合單位實際的內(nèi)部政策，完善國家政策的不足，而使審計結(jié)果真正做到重事實，有依據(jù)。

(2)有效搭建課題組和管理部門之間的秘書橋，轉(zhuǎn)變專項經(jīng)費管理模式。專項經(jīng)費管理工作還源自于課題組自身對項目經(jīng)費的管理和把握上。無人專管，使得同一課題幾個課題圖章混用。科研人員只關(guān)注結(jié)果，研究成果得到評審?fù)ㄟ^就結(jié)題交賬。而對專項審計來說，關(guān)注的是過程和結(jié)果，課題支出內(nèi)容在幾個課題號里互串，和預(yù)算細目無法――對應(yīng)。這個是科研人員長期來經(jīng)費使用觀念上的問題和積弊。針對這樣的情況，首先要轉(zhuǎn)變科研人員的思路，通過多次審計，單位內(nèi)部財務(wù)部門和外來審計組都加強對基層課題組政策宣傳力度。此外，要建立有效手段，搭建管理部門和課題組之間的秘書橋，建立核算員制度，在每個課題組建簡易臺賬，來控制項目經(jīng)費支出。課題項目在基層建立報賬控制，杜絕調(diào)賬現(xiàn)象的大批量發(fā)生。

通過課題核算員制度，把專項經(jīng)費管理模式轉(zhuǎn)變成：事前謀定事中控制后彌補的格局。事前謀定指項目預(yù)算的編制；事中調(diào)控指到位經(jīng)費的合理使用，也就是如何按預(yù)算合理安排支出，并分配到不同的項目(課題號內(nèi))報賬，完成年度(中期)決算；事后彌補指結(jié)題審計前，對照項目預(yù)算，計劃任務(wù)書和國家相關(guān)經(jīng)費管理辦法自查，彌補漏洞，規(guī)避審計風(fēng)險。同時在審計結(jié)束后，針對存在的問題，和管理部門一同研討解決方法。

(3)以當(dāng)前軟件為母本，重新設(shè)計接口，通過軟件功能直接對接各部委經(jīng)費政策。以科研節(jié)點或時間順序按需把原系統(tǒng)中課題收入支出數(shù)據(jù)，按不同核算要求直接對接進各部委需填報的決算報表中。機器自動結(jié)轉(zhuǎn)，減少很多人工工作量，同時也避免因個人主觀原因造成對政策理解不同。就專項審計而言，這更能反映單位整體財務(wù)管理理念和思路，為審計組判斷分析審計事項，提高審計取證的效率，更快更公正出具審計報告提供有力的技術(shù)支撐。

(4)項目人員費必要時通過人工計算，達到合理分配的效果。工資性支出在各部委和地方性政策中所規(guī)定各不相同，其人員工資如何切分并列支呢?如果這部分支出通過軟件功能直接分配進課題，也是不合理的結(jié)果。針對上述情況，財務(wù)就應(yīng)做相應(yīng)的計算。

第一步，根據(jù)項目計劃任務(wù)書中參與課題的人員名單和級別，列出相應(yīng)的人員表格。同時，根據(jù)項目參與人員的實際工資發(fā)放額測算人員費預(yù)算數(shù)和實際發(fā)放數(shù)之間的差額。

第二步，人員費實際發(fā)放數(shù)應(yīng)扣除國家事業(yè)費中撥付給該項目組占事業(yè)編制并參與項目人員的基本工資后，根據(jù)該課題所有項目經(jīng)費到款比例，分別計算出每個項目應(yīng)分攤多少扣減事業(yè)費后的人員經(jīng)費。

第三步，綜合比照項目任務(wù)書和國家經(jīng)費管理條例規(guī)定，對每個項目的人員工資應(yīng)分攤列支多少進行賬務(wù)處理。如地方性經(jīng)費可按比例直接列人員費；國家各部委的經(jīng)費對事業(yè)單位不能列支人員費的項目，人員費應(yīng)由下?lián)艿氖聵I(yè)費承擔(dān)，再有不足部分，通過課題橫向收入(如和企業(yè)合作后的稅后利潤等)抵補。