導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

從微觀層面分析，現(xiàn)代企業(yè)管理體系中衡量經(jīng)營者管理水平的一項重要指標(biāo)就是對企業(yè)自身環(huán)境的規(guī)劃與管理。在企業(yè)內(nèi)部，一方面，企業(yè)排放的廢水、廢氣、廢渣會對員工的健康狀況造成直接影響，

企業(yè)必須為此支付一筆數(shù)額可觀的保健費用；另一方面，不良的工作環(huán)境還會造成員工勞動情緒不佳，降低工作效率。以上兩點均會引起企業(yè)生產(chǎn)成本的提高。在企業(yè)外部，一方面，企業(yè)必須達(dá)到政府

對廢水、廢氣等污染物的強制性治理要求，為此，企業(yè)必須耗費大量資金建立污水、廢氣處理系統(tǒng)或委托污水、廢氣處理單位進(jìn)行處理；另一方面，對環(huán)境造成嚴(yán)重污染的企業(yè)有可能遭到周邊居民的起

訴，一旦敗訴，企業(yè)就必須付出巨額的賠償費用。由此可知，在市場經(jīng)濟高度發(fā)達(dá)的今天，每一個現(xiàn)代企業(yè)為降低成本，減少經(jīng)營風(fēng)險，都應(yīng)當(dāng)對環(huán)境問題加以重視，而企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計制度作為一種

審計監(jiān)督體制，可以為企業(yè)的環(huán)境管理狀況提供行之有效的管理和監(jiān)督。環(huán)境財務(wù)審計、環(huán)境績效審計與環(huán)境合規(guī)性審計是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的三大分支。其中，環(huán)境財務(wù)審計是企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計的主

要領(lǐng)域。對于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境審計而言，審計模式的選擇意義重大，審計模式為企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計工作的組織和部署勾畫了整體框架，為環(huán)境財務(wù)審計工作確定了總體思維與基本構(gòu)想，還決定了環(huán)境財務(wù)

審計工作的審計基本方式和工作方向，是決定內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計職能發(fā)揮效果的基本保障。

二、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的現(xiàn)行模式及缺陷

目前，理論界關(guān)于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式主要有三種觀點：一是采用財務(wù)導(dǎo)向的審計模式，這種模式以財務(wù)報告所反映的與企業(yè)環(huán)境治理信息相關(guān)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量為審計起點

，主要采取“逆查”的方式，追蹤到導(dǎo)致這種財務(wù)狀況、經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量的經(jīng)濟活動過程，最終實現(xiàn)對環(huán)境保護(hù)的績效性與合規(guī)性的考核與評價。二是采用問題導(dǎo)向的審計模式，這種模式以企業(yè)在

環(huán)境治理方面與環(huán)境保護(hù)方面所暴露的突出問題為出發(fā)點，分析被審計單位的經(jīng)營流程，發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，找出造成問題的原因，在此基礎(chǔ)上提出應(yīng)對方法。三是采用項目導(dǎo)向的審計模式，這種模式以企

業(yè)中涉及環(huán)境治理問題與環(huán)境保護(hù)問題的項目為審計起點，檢查分析這些項目的實施過程與結(jié)果，對項目是否按照既定的流程實施、是否達(dá)到預(yù)期的結(jié)果作出判斷，一旦找到實施過程存在的偏差，就尋

找產(chǎn)生偏差的因素，進(jìn)而實現(xiàn)對這些項目的改進(jìn)。上述三種企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式雖然都實現(xiàn)了對審計起點的確定，但仍存在一些缺陷：首先，均未對各自模式的構(gòu)成要素進(jìn)行詳細(xì)分析，不利

于審計體系的構(gòu)建。Where、WhenandHow（從何處做、何時去做、如何做）應(yīng)是運作模式必須解決的問題，但目前的三種企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計運作模式僅僅解決了以什么為出發(fā)點的問題，均未提及何時

去做、如何做的問題，顯然是不夠全面的。其次，均未對不同的審計領(lǐng)域加以區(qū)分。鑒于不同的審計領(lǐng)域應(yīng)實施不同的審計模式，這種不對審計領(lǐng)域加以區(qū)分的做法是不利于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計發(fā)展

的。再次，均未對所包含的審計要素加以明確界定。起點、目標(biāo)、依據(jù)、內(nèi)容、方法與結(jié)果是一個完整的審計模式必須包含的基本要素，若不對各要素的內(nèi)涵加以明確說明，將無法保證各審計模式的順

利運行。最后，實踐應(yīng)用性較差。審計運作模式不應(yīng)僅停留在理論研究上，真正運用到審計實踐中才是構(gòu)建審計運作模式的最終目標(biāo)，但由于上述三種導(dǎo)向型的模式未對審計要素進(jìn)行明確界定，也未形

成一個完整的審計體系，因而對環(huán)境審計實踐的指導(dǎo)意義并不強。

三、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的新體系構(gòu)建

鑒于財務(wù)導(dǎo)向的審計模式、問題導(dǎo)向的審計模式與項目導(dǎo)向的審計模式均存在一定的局限性，筆者認(rèn)為，我國可以構(gòu)建目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計模式。以審計目標(biāo)作為整個企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計體系的

核心，通過對審計內(nèi)容、審計依據(jù)的深入分析，制定具體的審計方案，最終通過出具審計報告完成審計工作、實現(xiàn)審計目標(biāo)。

（一）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計目標(biāo)

審計目標(biāo)是目標(biāo)導(dǎo)向的審計模式的核心，它對審計對象、審計內(nèi)容、審計依據(jù)、審計方法乃至審計報告都會產(chǎn)生影響。從本質(zhì)上講，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的目標(biāo)依然是監(jiān)督受托責(zé)任的執(zhí)行。具體而言

，該審計目標(biāo)是通過檢查與環(huán)境保護(hù)、環(huán)境治理相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債及其環(huán)境會計事項處理的公允性，對企業(yè)管理者受托環(huán)境財務(wù)責(zé)任的履行狀況進(jìn)行認(rèn)定，為企業(yè)內(nèi)部建立嚴(yán)密完整的內(nèi)部環(huán)境保護(hù)控制

體系提供保證，確保環(huán)境資源安全完整與會計信息的準(zhǔn)確可靠。而企業(yè)管理者受托環(huán)境財務(wù)責(zé)任可以劃分為以下三類：環(huán)境行為責(zé)任的控制性、環(huán)境行為責(zé)任的保全性以及環(huán)境財務(wù)報告責(zé)任。其中，環(huán)

境行為責(zé)任的控制性，是指企業(yè)的管理者在對環(huán)境資源進(jìn)行管理的過程中，應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)密的控制系統(tǒng)對環(huán)境資源管理進(jìn)行控制；環(huán)境行為責(zé)任的保全性，是指企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)為受托環(huán)境資源的完整性

提供保證，防止舞弊的發(fā)生；環(huán)境財務(wù)報告責(zé)任，是指管理者應(yīng)對企業(yè)環(huán)境財務(wù)報告是否公允地反映了相關(guān)環(huán)境資產(chǎn)、負(fù)債及其環(huán)境會計事項處理的公允性負(fù)責(zé)。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計目標(biāo)，就是通過

對管理者上述三種責(zé)任的履行狀況進(jìn)行審查，評價和揭示企業(yè)管理者環(huán)境保全、環(huán)?？刂婆c環(huán)境財務(wù)報告責(zé)任的履行狀況。

（二）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計對象

目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計模式下，企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的對象為受托環(huán)境財務(wù)經(jīng)濟責(zé)任及其信息，這些信息主要包括能夠?qū)ζ髽I(yè)管理者的受托環(huán)境財務(wù)經(jīng)濟責(zé)任加以說明的會計信息及其他相關(guān)資

料、能夠反映企業(yè)的環(huán)境財務(wù)收支信息及對與環(huán)境保護(hù)、環(huán)境治理相關(guān)的經(jīng)濟活動進(jìn)行反映的賬務(wù)記錄。

（三）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計內(nèi)容

目標(biāo)導(dǎo)向的企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計模式下的審計內(nèi)容，主要包括環(huán)境保護(hù)資金財務(wù)審計、環(huán)境會計信息披露審計與環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制的審核。其中，環(huán)境保護(hù)資金財務(wù)審計，主要涉及環(huán)境保護(hù)資金的籌集與

使用狀況。環(huán)境會計信息披露審計，重點是導(dǎo)致在財務(wù)報表中隱藏重大錯報風(fēng)險的環(huán)境事項，此外，還應(yīng)對環(huán)境會計信息的披露是否符合相關(guān)規(guī)定、是否恰當(dāng)確認(rèn)和如實反映了由于環(huán)境隱患帶來的或有

環(huán)境負(fù)債與其他應(yīng)計環(huán)境負(fù)債，以及對環(huán)境管理費用的合理性進(jìn)行評估估計。環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制的審核，是對作為企業(yè)內(nèi)部控制重要組成部分的環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制進(jìn)行評價與審核。根據(jù)內(nèi)部控制理論，

環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制是由一系列控制程序、制度與政策組成的一個完整的系統(tǒng)，企業(yè)管理者的環(huán)保理念與對環(huán)保目標(biāo)的追求在這個系統(tǒng)中得到了充分的反映，通過對該控制系統(tǒng)的審計監(jiān)督，可以實現(xiàn)對環(huán)

保制度設(shè)計及其執(zhí)行有效性的考核與評價，在此基礎(chǔ)上找到改進(jìn)提升的方法，最終完成對企業(yè)環(huán)境保護(hù)內(nèi)部控制制度的完善。

（四）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計依據(jù)

作為衡量與判斷環(huán)境財務(wù)審計對象的真實性、合法性和效益性，以及得出審計結(jié)論、出具審計報告衡量標(biāo)準(zhǔn)的環(huán)境財務(wù)審計依據(jù)，其內(nèi)容囊括了環(huán)境法律法規(guī)、環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)以及環(huán)境相關(guān)事項的財務(wù)與會計

核算準(zhǔn)則。

1．環(huán)境法律法規(guī)。

近年來，隨著環(huán)境污染日益加重，我國對環(huán)境保護(hù)問題加大了重視，截止到目前，已相繼出臺了14部自然資源管理法律、8部環(huán)境保護(hù)法律以及34項環(huán)境保護(hù)法規(guī)。除此之外，還制定了上百項全國性環(huán)境

保護(hù)規(guī)章與上千件地方性環(huán)境保護(hù)法規(guī)，環(huán)境法律法規(guī)體系逐步建立與完善。由于法律、法規(guī)具有強制力，這一體系的建立為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計的有效實施提供了權(quán)威性的依據(jù)。

2．國家出臺的環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)。

法律法規(guī)雖然具有強制性與權(quán)威性，但卻只能對已經(jīng)發(fā)生的環(huán)境污染問題進(jìn)行處理，而不能為企業(yè)的環(huán)境治理與審計人員的環(huán)境審計的具體執(zhí)行提供方方面面可供參照的標(biāo)準(zhǔn)。為此，我國環(huán)境保護(hù)部先

后出臺了近300項環(huán)境標(biāo)準(zhǔn)，這些標(biāo)準(zhǔn)可歸為三類：環(huán)境保護(hù)基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)和方法、污染物排放標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)境質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。以上標(biāo)準(zhǔn)為審計人員實施環(huán)境財務(wù)審計提供了重要的依據(jù)。

3．與環(huán)境事項相關(guān)的會計核算標(biāo)準(zhǔn)。

根據(jù)日本等較早實施環(huán)境財務(wù)審計國家的經(jīng)驗來看，會計核算標(biāo)準(zhǔn)不僅為企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境會計核算提供了指導(dǎo)，也為環(huán)境財務(wù)審計提供了最為直接的審計依據(jù)。令人遺憾的是，截止到目前，我國尚未建

立一套統(tǒng)一的環(huán)境財務(wù)信息的確認(rèn)、計量與披露標(biāo)準(zhǔn)，各個企業(yè)做出的環(huán)境報告格式均不統(tǒng)一，隨意性較強。因此，財政部應(yīng)聯(lián)合審計署、環(huán)境保護(hù)部、證監(jiān)會等相關(guān)部門共同制定一部高質(zhì)量的、實用

性強的環(huán)境會計核算標(biāo)準(zhǔn)。

（五）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計方法

作為環(huán)境審計之一的環(huán)境財務(wù)審計，在審計執(zhí)行過程中應(yīng)同時使用傳統(tǒng)的審計方法與專門的審計方法。其中，經(jīng)常采用的傳統(tǒng)審計方法主要有：查閱法，即查閱企業(yè)與環(huán)境財務(wù)信息相關(guān)的原始資料，以

獲得相關(guān)審計證據(jù)。抽查法，這種方法較多適用于審計人員面臨較多與環(huán)境財務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟項目時，為提高工作效率，應(yīng)在對這些項目進(jìn)行初步分析的基礎(chǔ)上，確定一個合適的抽樣比例，以對整個項目

總體進(jìn)行抽查。在抽查過程中，應(yīng)對環(huán)境管理失控、環(huán)境制度不健全的環(huán)節(jié)加以特別重視。實地測量法，為對審計環(huán)境財務(wù)信息的真實性與可靠性提供保證，審計人員在對企業(yè)與環(huán)境財務(wù)信息相關(guān)的原

始資料進(jìn)行查閱之后，還應(yīng)實施進(jìn)一步的實地測量。重新計算法，為確定被審計單位的環(huán)境財務(wù)收支計算的過程與結(jié)果是否存在故意采用不適用的計算方法以歪曲計算結(jié)果的行為，或者無意間造成計算

錯誤的現(xiàn)象，審計人員應(yīng)對有重大錯報風(fēng)險的環(huán)境財務(wù)收支進(jìn)行重新計算。除了上述方法，適用于環(huán)境財務(wù)審計的傳統(tǒng)審計方法還有實地盤查法、觀察法等。環(huán)境財務(wù)審計是一種新型的審計領(lǐng)域，它有

很多與傳統(tǒng)審計不同的專門審計方法，其中，最常用的方法為環(huán)境成本效益分析法。環(huán)境成本效益分析從環(huán)境資源消耗量與環(huán)境資源浪費量兩個角度進(jìn)行考察。其中，環(huán)境資源消耗量是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)

濟財富的增加所消耗的環(huán)境數(shù)量，并對所消耗的環(huán)境數(shù)量進(jìn)行貨幣估值。企業(yè)所消耗的環(huán)境數(shù)量主要涉及土地資源的減少、空氣質(zhì)量的破壞、水資源的消耗、林木資源的喪失等。由于資源消耗量是指資

源消耗量的大小，資源浪費量是指資源利用率的高低，兩者是兩個性質(zhì)完全不同的概念，所以還應(yīng)對環(huán)境資源的消耗量進(jìn)行考察。造成環(huán)境資源利用效率低下的原因有很多，其中最重要的原因是資源浪

費，這里的資源浪費有兩層含義，一是資源的非有效消耗，即雖然消耗了資源，但該部分資源未能造福人類，也未能對社會經(jīng)濟產(chǎn)生效用；二是資源的非補償性消耗，人類社會的現(xiàn)代化進(jìn)程必然帶來環(huán)

境的破壞，但如果消耗的環(huán)境資源被高效地利用了，那么人類所獲得的物質(zhì)財富與精神財富足以對環(huán)境資源的消耗進(jìn)行修復(fù)，以還原環(huán)境功能，但如果環(huán)境資源的利用效率較低，將只能形成一筆無法還

原的環(huán)境“壞賬”，阻礙人類的可持續(xù)發(fā)展。

（六）企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計報告

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計報告是環(huán)境財務(wù)審計的最后環(huán)節(jié)，相較于傳統(tǒng)財務(wù)審計報告，企業(yè)環(huán)境財務(wù)審計報告應(yīng)對以下內(nèi)容加以特別說明：一是企業(yè)環(huán)境保護(hù)與環(huán)境治理資金來源的保障程度，包括資金來

源、資金數(shù)量、資金到位時間以及資金利用進(jìn)程；二是企業(yè)與環(huán)境保護(hù)事項相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債及費用的真實性與可靠性；三是由環(huán)境隱患所引起的或有負(fù)債的評估；四是在企業(yè)會計報告中對有關(guān)環(huán)境財

務(wù)信息披露的情況等。

四、結(jié)語

我國經(jīng)濟發(fā)展到今天，已經(jīng)進(jìn)入到了轉(zhuǎn)軌時期，迫切需要轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，不應(yīng)再僅僅強調(diào)傳統(tǒng)的“快”，還應(yīng)努力做到“好”，因此，必須對企業(yè)的環(huán)境問題加以特別重視。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境財務(wù)審計

對企業(yè)環(huán)境保護(hù)意識的增強與環(huán)境治理水平的提高都具有積極的促進(jìn)作用。本文構(gòu)建了一個基于目標(biāo)導(dǎo)向的審計運作新模式，以審計目標(biāo)作為該模式的核心，同時，筆者還對該模式中的審計對象、審計

篇2

1.企業(yè)財務(wù)審計的定義

企業(yè)財務(wù)審計是根據(jù)《中華人民共和國審計法》中的相關(guān)條令規(guī)定，對企業(yè)的資產(chǎn)情況、負(fù)債率、損益情況等財務(wù)狀況進(jìn)行真實、有效的審核監(jiān)督，并依法做出客觀、公正的審計報告的財務(wù)管理行為。

2.企業(yè)財務(wù)審計的意義

企業(yè)財務(wù)審計作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，對于企業(yè)財務(wù)的監(jiān)督與管理起著至關(guān)重要的作用，財務(wù)審計的意義主要表現(xiàn)在以下三個方面：

（1）有助于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展：穩(wěn)定的財政狀況是企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)通過有效的財務(wù)審計，可以有效保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟效率，從而為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展打下良好的經(jīng)濟基礎(chǔ)。

（2）有效加強企業(yè)管理：市場經(jīng)濟在為企業(yè)提供更多發(fā)展機會的同時，也帶來了巨大的發(fā)展風(fēng)險，科學(xué)的企業(yè)管理就顯得尤為重要。通過完善的企業(yè)財務(wù)審計制度，可以不斷加強企業(yè)管理機制，有效監(jiān)督資金運作情況，確保企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。

（3）適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟發(fā)展的要求：市場經(jīng)濟的發(fā)展也帶來了激烈的市場競爭，通過科學(xué)的企業(yè)財務(wù)審計，可以保證企業(yè)在激烈的市場環(huán)境中平穩(wěn)發(fā)展，有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，從而不斷提高企業(yè)的綜合競爭力。

二、企業(yè)財務(wù)審計存在的問題

1.企業(yè)財務(wù)審計的獨立性受限

企業(yè)財務(wù)審計作為一項重要的監(jiān)督與管理工作，應(yīng)最大限度保證其獨立性，但當(dāng)前我國企業(yè)的財務(wù)審計工作往受到不同職能部門的限制，失去了應(yīng)有的獨立性。企業(yè)財務(wù)審計的獨立性受限直接影響到審計工作的嚴(yán)密性，許多企業(yè)的財務(wù)審計工作流于形式，失去了原有的監(jiān)督作用；企業(yè)財務(wù)狀況的不透明也影響到企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理出現(xiàn)問題。

2.企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力不夠

企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力不夠主要表現(xiàn)在兩個方面。一方面是審計工作的形式化，缺乏對企業(yè)財務(wù)問題的事前預(yù)警與預(yù)測；審計部門獨立性受限，直接表現(xiàn)在執(zhí)行力不夠，財務(wù)審計工作得不到足夠的重視，對企業(yè)的財務(wù)問題沒有實際管理職權(quán)。另一方面，企業(yè)財務(wù)審計人員的專業(yè)素質(zhì)普遍不足，審計人員大多是財務(wù)管理出身，從而導(dǎo)致審計工作的執(zhí)行力出現(xiàn)問題，審計報告也存在諸多缺陷。

3.企業(yè)財務(wù)審計的內(nèi)容不全面

當(dāng)前我國的企業(yè)財務(wù)審計主要包括兩個方面的內(nèi)容，即會計審計與財務(wù)審計，與國外企業(yè)成熟的財務(wù)審計相比，審計內(nèi)容存在片面性，難以對企業(yè)的財務(wù)狀況進(jìn)行全面的管理與監(jiān)督。另外，財務(wù)審計工作中缺乏對財務(wù)管理的監(jiān)督與審核，財務(wù)管理與財務(wù)審計作為兩個不同的財務(wù)部門，某些企業(yè)卻將兩者混為一談，極大得影響到財務(wù)管理與審計工作的效率。

三、優(yōu)化企業(yè)財務(wù)審計的對策

1.設(shè)立獨立的企業(yè)財務(wù)審計部門

通過獨立的企業(yè)財務(wù)審計部門，不斷提高審計工作的獨立性。根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展特點，制定嚴(yán)格的財務(wù)審計規(guī)范制度，審計工作應(yīng)獨立于財務(wù)管理工作，避免企業(yè)內(nèi)部管理者對審計人員的干預(yù)，保證審計工作的權(quán)威性，使其有效地行使管理和監(jiān)督企業(yè)財務(wù)工作的職能，確保企業(yè)財務(wù)狀況的健康與穩(wěn)定。

2.在企業(yè)財務(wù)審計中引入信息技術(shù)

財務(wù)審計工作是一項繁雜的工作，如何有效提高其工作效率也是亟待解決的問題之一。通過在企業(yè)財務(wù)審計工作中引入新信息技術(shù)，一方面可以借助信息技術(shù)建立實時的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，有效減少企業(yè)內(nèi)部腐敗問題的出現(xiàn)；另一方面，信息技術(shù)擁有強大的信息傳輸、處理、保存與加密能力，在提高審計工作效率的同時，極大地提高了財務(wù)信息的安全性，有效避免了數(shù)據(jù)的流失。

3.提高企業(yè)財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)

財務(wù)審計人員作為審計工作的基礎(chǔ)，其綜合素質(zhì)的高低直接影響最終的審計結(jié)果。因此，在優(yōu)化企業(yè)財務(wù)審計工作的同時，必須提高審計人員的專業(yè)素質(zhì)，提高人員選拔門檻，對在職人員進(jìn)行定期的考核與培訓(xùn)；另外，建立完善的人事管理制度，形成嚴(yán)格的獎懲機制，從而保證審計人員的綜合能力。

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摘 要 隨著我國WTO的加入和改革開放的需要，企業(yè)的內(nèi)部審計正在逐步建立和完善，其在企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展中的重要性也日益凸顯出來。文章論述了企業(yè)內(nèi)部審計的重要性和重點。

關(guān)鍵詞 企業(yè) 內(nèi)部審計 重點

一、企業(yè)內(nèi)部審計工作重要性分析

（一）內(nèi)部審計工作——降低企業(yè)各項經(jīng)濟損失

內(nèi)部審計工作是對企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性、合理性、效益性以及反映經(jīng)濟活動資產(chǎn)的真實性進(jìn)行審核、監(jiān)督和評價性活動。其有效實施是企業(yè)經(jīng)濟活動保障的基礎(chǔ)，對于企業(yè)的生存與發(fā)展有著重要的影響。內(nèi)部審計工作的有效開展對企業(yè)的經(jīng)濟活動具有一定的防范作用。通過事前決策審計，對企業(yè)資金的投放、投資效益、使用率、投資風(fēng)險等進(jìn)行審計，保障企業(yè)的經(jīng)濟利益。并且通過內(nèi)部審計人員在企業(yè)經(jīng)濟合同審計過程中的工作，將合同履行過程中的糾紛因素排除，減少糾紛發(fā)生幾率，降低企業(yè)不必要損失的出現(xiàn)。

（二）內(nèi)部審計工作的實施——維護(hù)企業(yè)利益

企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施，對于維護(hù)企業(yè)利益有著重要的影響。通過對企業(yè)會計資料、財務(wù)管理資料真實性、完整性、準(zhǔn)確性的檢查，以及對企業(yè)經(jīng)濟活動的審查，保障企業(yè)經(jīng)濟活動符合國家政策法令，符合財務(wù)管理制度。同時，通過對財務(wù)信息的分析還可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部營私舞弊、貪污盜竊、職務(wù)侵占等情況，充分的保障了企業(yè)的利益。內(nèi)部審計工作的實施，通過財務(wù)監(jiān)督、財務(wù)信息分析、財務(wù)管理審查等方式，對企業(yè)資金使用去向、資金使用合理性等進(jìn)行審核檢查，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟利益。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計工作——促進(jìn)企業(yè)管理體系完善

企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施還能夠促進(jìn)企業(yè)管理體系的完善。在內(nèi)部審計過程中，對于發(fā)現(xiàn)的問題及時反映到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層。通過對管理體系的分析，找出企業(yè)管理體系存在的不足，完善企業(yè)管理體系，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。而且，在內(nèi)部審計過程中，由于審計工作與獎懲制度掛鉤．被審計部門在日常工作中會時刻檢查部門工作以及完善本部門工作流程，并對企業(yè)管理提出合理化建議。這在很大程度上促進(jìn)了部門、企業(yè)經(jīng)營管理問題的發(fā)現(xiàn)，促進(jìn)了企業(yè)管理體系的完善。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計工作職能——促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展

現(xiàn)代企業(yè)管理要求企業(yè)必須具有現(xiàn)代審計體系，通過內(nèi)部審計工作以及內(nèi)部控制體系的建立促進(jìn)企業(yè)對市場經(jīng)濟的適應(yīng)，并通過內(nèi)部審計工作的開展監(jiān)督企業(yè)經(jīng)濟活動、評價企業(yè)經(jīng)濟活動等提高企業(yè)市場競爭力?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計工作，能夠及時、準(zhǔn)確的向企業(yè)管理者提供企業(yè)經(jīng)濟活動報告以及內(nèi)部查錯防弊信息，同時還能夠通過內(nèi)部審計體系對企業(yè)管理體系進(jìn)行內(nèi)部控制的評測，找出企業(yè)管理與控制的缺陷以及存在的問題，并根據(jù)問題進(jìn)行分析，提出意見與改正措施。而且，內(nèi)部審計工作的開展能夠通過對企業(yè)管理問題的提出和改進(jìn)，促進(jìn)企業(yè)管理體系的完善，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益。促進(jìn)企業(yè)對發(fā)展戰(zhàn)略的調(diào)整。

（五）企業(yè)內(nèi)部審計工作實施企業(yè)主動性管理體系的關(guān)鍵

企業(yè)內(nèi)部審計工作的實施，是企業(yè)建立主動性管理體系的關(guān)鍵。由于內(nèi)部審計是獨立、客觀的保障和咨詢活動，其目的是組織增加價值和提高組織的運作效率，通過內(nèi)部審計工作系統(tǒng)化、規(guī)范化的管理方法，評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、檢查企業(yè)存在問題。所以，內(nèi)部審計工作能夠促進(jìn)企業(yè)管理體系的主動性。通過內(nèi)部審計工作的實施，能夠從企業(yè)管理方面積極主動的發(fā)現(xiàn)管理問題，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理體系漏洞，并通過企業(yè)管理體系與責(zé)任人的責(zé)任制促進(jìn)責(zé)任人對管理體系完善的建議提出，由此構(gòu)建企業(yè)主動性的管理體系。

二、企業(yè)內(nèi)部審計的重點

（一）在審計內(nèi)容上，強調(diào)以經(jīng)營審計為重點

傳統(tǒng)內(nèi)部審計的重點在財務(wù)審計上，并不能直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟效益，在市場竟?fàn)幦遮吋ち业慕?jīng)營環(huán)境下，逐漸失去了往日的作用。適應(yīng)形勢的變化和管理當(dāng)局的新要求，逐步將工作內(nèi)容從以前的財務(wù)審計轉(zhuǎn)向富有建設(shè)性的經(jīng)營審計，是內(nèi)部審計今后的一項重要任務(wù)。在審計策略上，側(cè)重指導(dǎo)和溝通。現(xiàn)代內(nèi)部審計廣泛采用引導(dǎo)式審計，主要表現(xiàn)為:（1）在審計過程中，與被審計單位或部門討論審計目標(biāo)、內(nèi)容、計劃以及采取某些審計程序和方法的理由，以取得他們的理解和支持;（2）及時與當(dāng)事人討論審計中發(fā)現(xiàn)的問題，共同分析改進(jìn)的必要性和可行性措施，以便及時地解決和改正存在的問題，避免發(fā)生更大的損失;（3）提出審計報告時，采用建設(shè)性的語調(diào)，重點放在問題產(chǎn)生的原因和可能造成的影響、改進(jìn)的可能性和改進(jìn)措施上，被審計部門已經(jīng)采取的改進(jìn)行動也包括在審計報告中，以反映他們對審計工作的積極態(tài)度。

（二）在審計手段上，注重網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的運用

網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在會計領(lǐng)域的應(yīng)用與發(fā)展，給審計的發(fā)展帶來了契機與挑戰(zhàn)。審計與現(xiàn)代信息技術(shù)的有機結(jié)合，使得空間已不再是執(zhí)行審計的制約因素，通過評價控制會計信息系統(tǒng)，審查調(diào)閱會計信息，可以開展多元化的、實時的審計程序，實施審計監(jiān)督服務(wù)。但在會計信息審計中，諸如篡改數(shù)據(jù)、信息丟失、黑客人侵、計算機病毒等安全性是必須考慮的核心問題，所以要對企業(yè)現(xiàn)存的安全控制措施進(jìn)行測試，如是否有有效的口令控制，數(shù)據(jù)是否加密，職能權(quán)限的管理是否恰當(dāng)，是否有持續(xù)的供電設(shè)備和有關(guān)備份設(shè)備，對計算機病毒的防范與控制措施是否得當(dāng)?shù)取Ｔ谝曰ミB網(wǎng)連接起來的全球化經(jīng)濟中，審計創(chuàng)新進(jìn)人全方位的開拓。在審計成果的運用上，多方位擴大審計影響。審計成果運用如何，直接關(guān)系到內(nèi)部審計在管理監(jiān)督體系中的存在價值和作用，內(nèi)審部門應(yīng)將審計結(jié)果的傳遞作為向管理當(dāng)局提供服務(wù)的一種良好機會。審計項目完成后，要注重對審計發(fā)現(xiàn)的情況進(jìn)行綜合分析，編送審計報告時，要重視建議的可行性、內(nèi)容的重要性及報送的及時性，并搜集上次審計成果的落實情況，以提高審計成果的利用水平。及時發(fā)現(xiàn)具有普遍性、傾向性的發(fā)展事態(tài)，以便對審計查實的問題及時處理，為管理層決策提供依據(jù)。還應(yīng)借助系統(tǒng)內(nèi)部媒體，披露審計報告信息，以爭取各級管理者的重視和支持，擴大審計成果影響效應(yīng)。

參考文獻(xiàn)：

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[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計；供電公司；風(fēng)險；防控策略

中圖分類號：F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2017）22-0073-01

經(jīng)濟新常態(tài)的下的供電公司不斷面臨著調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式的艱巨挑戰(zhàn)，加上公司面臨的經(jīng)濟環(huán)境日益復(fù)雜，對公司內(nèi)部的財務(wù)審計也提出了更加嚴(yán)格的要求。因此深入分析供電公司內(nèi)部審計系統(tǒng)中存在的弊端，并采取相應(yīng)的風(fēng)險防控措施，可提升公司的審計風(fēng)險防控水平，同時促進(jìn)公司的可持續(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部審計風(fēng)險概述

內(nèi)部審計風(fēng)險指的是由于公司審計人員工作時的疏忽或者是私下減少工作程序而造成的公司財務(wù)出現(xiàn)問題，公司本身的管理制度和財務(wù)規(guī)劃漏洞等也是造成不合格審計報告的原因之一。由于以上原因造成的審計報告未能反映出公司審計單位的實際情況，致使相關(guān)決策者依此做出錯誤的判斷帶來的經(jīng)濟損失，相關(guān)內(nèi)部審計人員需承擔(dān)責(zé)任。企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險具有以下特點――客觀性、持久性、可控性、特殊性、隱蔽性。

客觀性指的是公司內(nèi)部客觀存在的審計風(fēng)險問題，由于企業(yè)本身的地位、規(guī)章制度、經(jīng)營管理、部門架構(gòu)設(shè)置等都決定了內(nèi)部審計風(fēng)險是客觀存在的。不同于社會審計機構(gòu)可以自主選擇審計的項目，內(nèi)部審計則必須按照所在公司的制度進(jìn)行審計，且審計對象不論內(nèi)控、經(jīng)營管理或者會計工作薄弱就拒絕審計。隱蔽性指的是由于審計報告出現(xiàn)差錯造成的問題不會立刻給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。可控性指的是公司內(nèi)部審計工作人員可及時采取相應(yīng)的措施來緩解審計報告出現(xiàn)帶來的問題，適當(dāng)控制風(fēng)險。

二、供電公司內(nèi)部審計的風(fēng)險

1、公司內(nèi)部控制制度不完善

很多供電公司普遍存在經(jīng)營管理隨意化，內(nèi)部控制力度不足，因此容易造成公司內(nèi)部審計報告出現(xiàn)錯誤或者差錯的風(fēng)險。例如有的供電公司在進(jìn)行營銷財務(wù)劃歸時期，內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)控管理就會變的松散。造成后期審計人員審計電費經(jīng)費管理時，發(fā)現(xiàn)資金被挪用，并且存在賬外電費賬戶的現(xiàn)象。

2、績效指標(biāo)不合理

目前大部分供電公司在內(nèi)部都會模擬電力市場運營機制，從而為公司的內(nèi)部單位設(shè)置相應(yīng)的指標(biāo)，并進(jìn)行考核，用功效來決定考核結(jié)果。供電公司一般的任務(wù)指標(biāo)有：成本、售電量、利潤率、線損率等。然而很多供電公司的下管單位為了能夠達(dá)到績效考核要求，不經(jīng)合理計算，直接向下分派指標(biāo)任務(wù)，更有甚者直接修改相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)（調(diào)節(jié)電量、提前抄表、擠占成本、突擊花錢）等，最后造成財務(wù)數(shù)據(jù)混亂，增加會計工作難度。供電公司內(nèi)部審計工作人員在開展工作時還需對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行核算，導(dǎo)致工作量大大加大，審計風(fēng)險也隨之增加。

3、公司內(nèi)部審計方式不當(dāng)

目前，我國還有很多供電公司采用的仍然是傳統(tǒng)的審計方式，就是指只審計公司賬單、財務(wù)管理以及記賬憑證等的規(guī)范性，審計職能具有局限性。在審計過程中很少采用風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷姆绞?，往往采用的是判斷抽樣審計而沒有應(yīng)用統(tǒng)計抽樣技術(shù)，造成很多公司內(nèi)部審計工作的隨意性和主觀性現(xiàn)象較嚴(yán)重。不適宜的審計方法會造成審計結(jié)果的偏差和錯誤，最后引起內(nèi)部審計風(fēng)險。比如供電公司在進(jìn)行抄表審計工作時，只是隨機抽查了少量用電客戶的資料，并沒有對資料的真實性和來源進(jìn)行仔細(xì)審查，最后造成審計結(jié)果誤判。

4、公司內(nèi)部審計工作人員綜合素質(zhì)較低

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍乾F(xiàn)在內(nèi)部審計方法的主要發(fā)展方向，但是該審計方法對審計人員的綜合素質(zhì)要求較高，需要相關(guān)工作人員在具備良好的審計和財務(wù)知識，豐富的實踐經(jīng)驗的同時，還要對公司以及本行業(yè)的管理和業(yè)務(wù)工作流程。所以目前綜合素質(zhì)較高的專業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋瞬疟容^稀缺。此外供電公司對審計人員的培訓(xùn)主要偏向傳統(tǒng)的審計方式，難以滿足風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膰?yán)格要求。

三、審計風(fēng)險的防控策略

1、轉(zhuǎn)換工作理念

將公司內(nèi)部審計工作的重點從財務(wù)審計向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)移，供電公司內(nèi)部審計的工作重點是：運用全新的戰(zhàn)略管理理念，深入分析公司的內(nèi)外部環(huán)境。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果制定出詳細(xì)的審計計劃，并且和公司當(dāng)年的經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略規(guī)劃相一致，客觀評估公司實際運轉(zhuǎn)情況、財務(wù)管理、風(fēng)險管控和財務(wù)績效考核結(jié)果，并在此基礎(chǔ)上提出相應(yīng)的防控措施。

2、采用先進(jìn)的審計方法

隨著公司內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計技術(shù)和方法已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)今審計工作的需求。因此運用先進(jìn)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷募夹g(shù)方法已是大勢所趨。因此供電公司審計工作人員應(yīng)在學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計技術(shù)方法的同時，還需要信息化的審計方式，比如利用計算機進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，充分分析數(shù)據(jù)而獲取數(shù)據(jù)背后的蘊含的信息，從而有效地控制審計風(fēng)險。此外在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫻ぷ鲗嶋H實施過程中，需要熟悉公司的內(nèi)控環(huán)境，從而在此基礎(chǔ)上做出評估，估算出風(fēng)險等級制度，再采用統(tǒng)計抽樣審計方法，來降低公司內(nèi)部審計的風(fēng)險?？陀^評估供電公司的風(fēng)險預(yù)控能力、自身存在的固有風(fēng)險等因素，界定實質(zhì)性的測試重點，來保證及時發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部的審計風(fēng)險，從而采取有效的措施進(jìn)行預(yù)防和控制。

3、完善公司審計工作環(huán)境

健全公司內(nèi)部的審計制度，改進(jìn)工作環(huán)境，完善審計質(zhì)控。例如積極構(gòu)建項目質(zhì)量管控以及整體質(zhì)量管控的審計控制系統(tǒng)，再根據(jù)公司自身的管理制度、組織、架構(gòu)設(shè)置以及其他風(fēng)險因素，建立并嚴(yán)格執(zhí)行高效的炔可蠹浦士鼗制。嚴(yán)格執(zhí)行審計工作底稿的復(fù)核工作，根據(jù)實際情況，制定相應(yīng)的一級、二級審計復(fù)核制度，最大限度地降低主觀因素造成的審計錯誤。

四、結(jié)語

總而言之，要提升供電公司內(nèi)部審計風(fēng)險的預(yù)防和控制能力，就需要深入分析公司審計工作中存在的問題，轉(zhuǎn)換工作理念，與時俱進(jìn)，制定出相應(yīng)的防控策略，促進(jìn)供電公司的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[3] 林麗娟.供電企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險討論[J].中小企業(yè)管理與科技，2016，（3）：30.

篇5

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國企業(yè)的數(shù)量隨之不斷增加，在我國經(jīng)濟中的重要性進(jìn)一步增強。企業(yè)財務(wù)審計作為企業(yè)健康發(fā)展的保障，受到了人們的廣泛關(guān)注。當(dāng)前我國企業(yè)管理制度還不成熟，財務(wù)審計的執(zhí)行中仍然有許多問題。基于此，本文對企業(yè)財務(wù)審計進(jìn)行探討，并提出提高審計水平的相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞:

企業(yè);財務(wù)審計;建議

財務(wù)審計工作對企業(yè)的發(fā)展壯大具有重要作用。企業(yè)是我國經(jīng)濟的微觀主體，做好財務(wù)審計工作既是企業(yè)發(fā)展的要求，也是我國經(jīng)濟發(fā)展的要求。企業(yè)財務(wù)審計的目的就是通過對財務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督，以保證企業(yè)經(jīng)營的合法性、正規(guī)性和盈利性，最終促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)審計概況

企業(yè)財務(wù)審計，是指企業(yè)根據(jù)國家法律法規(guī)，對企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況、盈利狀況、損益狀況以及經(jīng)營合法性等進(jìn)行監(jiān)督和審核，獨立、公正地做出審計報告，以防范企業(yè)可能出現(xiàn)的財務(wù)漏洞。做好財務(wù)審計工作既有利于企業(yè)實行內(nèi)部控制，又能提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展離不開審計工作。企業(yè)在壯大的同時，自身的價值也在不斷增加，財務(wù)工作更加復(fù)雜。企業(yè)要想保證財務(wù)工作的安全穩(wěn)定，就必須做好審計工作。在市場經(jīng)濟體制下，我國企業(yè)間的競爭日益激烈，各企業(yè)在追求利益最大化的同時，很可能因為違法行為受到法律制裁，而審計工作則是企業(yè)合法運行的守護(hù)者。做好財務(wù)審計是我國企業(yè)發(fā)展的必然要求。

二、企業(yè)財務(wù)審計的存在的問題

(一)缺乏獨立性企業(yè)審計工作經(jīng)常受到各方面的限制，尤其是中小企業(yè)，由于缺乏專門的審計部門或?qū)徲媹F(tuán)隊很難做好審計工作。獨立性的缺乏直接影響到監(jiān)管力度和審計效果，如果受到他人的限制，審計工作很難完整地進(jìn)行，審計工作的嚴(yán)密性也會受到?jīng)_擊。由于我國企業(yè)的管理制度不完善，審計獨立性成為企業(yè)亟待解決的問題，如果審計工作成為了擺設(shè)就沒有任何實際作用。一些企業(yè)的權(quán)力集中于高層領(lǐng)導(dǎo)，腐敗現(xiàn)象很明顯，審計人員在進(jìn)行審計工作時就很尷尬，導(dǎo)致審計工作缺乏真實性。

(二)審計范圍狹窄我國企業(yè)財務(wù)審計主要集中于會計審計和財務(wù)審計兩大方面，從整體來看缺乏對財務(wù)管理程序的審計。財務(wù)管理和財務(wù)審計應(yīng)當(dāng)是相互獨立的部門，但在我國企業(yè)大多將二者整合到一起成為財務(wù)部，導(dǎo)致審計人員無法對財務(wù)管理程序進(jìn)行審計。同時，財務(wù)部的設(shè)置導(dǎo)致同一職工將從事多項不同專業(yè)性的工作，不利于審計效率的提高。

(三)審計能力欠缺隨著我國企業(yè)的發(fā)展，雖然獨立的審計部門開始出現(xiàn)，但審計執(zhí)行力仍有待提高，目前的審計工作并沒有帶來可觀的經(jīng)濟效益。許多企業(yè)雖然制定出了詳細(xì)合理的審計方案，但缺乏相應(yīng)的實施人員。一些企業(yè)對審計工作的重視度不高，對審計方案置之不理，這些都表明我國企業(yè)缺乏一批執(zhí)行力強、有審計專業(yè)知識的審計工作人員。

三、提高企業(yè)財務(wù)審計水平的建議

(一)獨立設(shè)置審計部門設(shè)置獨立的審計部門能有效提高審計部門的獨立性，保障企業(yè)財務(wù)管理的力度，使審計工作免受其他方面的干預(yù)。財務(wù)審計工作應(yīng)當(dāng)及時向董事會匯報，且匯報過程不能讓董事會以外的人員參與，使審計報告對外保密。董事會以外的中高層領(lǐng)導(dǎo)不能直接獲取審計報告的書面內(nèi)容，以免對審計人員帶來阻力。通過設(shè)置獨立的審計部門以加強審計獨立性，是解決企業(yè)財務(wù)管理問題和提高經(jīng)濟效益的根本性措施。

(二)拓寬審計工作的范圍市場經(jīng)濟的發(fā)展對審計工作提出了越來越高的要求。審計工作單純局限于財務(wù)方面雖然能彌補財務(wù)漏洞，但不能彌補管理漏洞。促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展就必須拓寬審計工作的范圍，小到企業(yè)財務(wù)資金的預(yù)算，大到企業(yè)的發(fā)展方案設(shè)計等，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，減少企業(yè)各方面的失誤，以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

(三)結(jié)合信息技術(shù)提高審計能力信息技術(shù)的發(fā)展促進(jìn)了時代的變革。企業(yè)財務(wù)審計工作也應(yīng)當(dāng)順應(yīng)時代潮流，將信息技術(shù)融入當(dāng)前的審計工作中，以提高審計工作的效率和準(zhǔn)確性，使財務(wù)審計過程更加順利。企業(yè)可以通過信息技術(shù)手段建立一個共享性的網(wǎng)絡(luò)平臺，審計人員通過信息錄入的方式將財務(wù)審計報告及時上傳，讓董事會隨時對企業(yè)財務(wù)狀況進(jìn)行監(jiān)督。審計內(nèi)容的上傳和閱覽應(yīng)當(dāng)設(shè)置權(quán)限，并進(jìn)行加密處理，以保證審計的獨立性和機密性。

(四)提高審計人員素質(zhì)審計工作最終要由自然人來進(jìn)行，而任何人在工作中都會具有主觀性。因此，要想提高財務(wù)審計水平，就必須提高審計人員的整體素質(zhì)，通過審計知識的學(xué)習(xí)提高審計能力，通過思想教育保持審計人員的公正性，通過定期考核讓審計人員保持良好的工作狀態(tài)和工作能力，確保企業(yè)財務(wù)審計工作的高效運行。

四、結(jié)束語

總之，經(jīng)濟社會的發(fā)展在加強企業(yè)競爭的同時也對企業(yè)財務(wù)審計工作提出了更高的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過提高審計獨立性、拓寬審計內(nèi)容、加強審計技術(shù)和提高審計人員素質(zhì)等方式提高企業(yè)財務(wù)審計工作水平，確保企業(yè)合法運行，減少內(nèi)部問題的發(fā)生，由此更好的推動企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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篇6

    從現(xiàn)代企業(yè)制度的構(gòu)成來看,會計內(nèi)部控制不僅是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要,同時也是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分。內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是控制企業(yè)風(fēng)險,有些單位監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)部審計部門來實現(xiàn),而內(nèi)部審計部門隸屬于財務(wù)部門,企業(yè)與財務(wù)部門同屬一人領(lǐng)導(dǎo),內(nèi)部審計在形式上就缺乏應(yīng)有的獨立性,使得企業(yè)內(nèi)部控制不能全方位防范和控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險?？刂品秶婕皶r間和空間,內(nèi)部控制延伸的空間存在較大的隨意性,而受時間、人力和控制成本所限,開展全面內(nèi)部詳查顯然是不可能的,內(nèi)部控制只能采取重點抽查,這樣無疑影響到對權(quán)力制約和監(jiān)督的廣度與深度。為了獲得利潤,一些部門掌權(quán)者操縱和調(diào)節(jié)單位收入、成本的時間和金額,出具失真的會計信息。另外,有些部門雖然建立了內(nèi)部控制制度,但重經(jīng)營,輕管理,對外部環(huán)境和經(jīng)濟業(yè)務(wù)等變化缺乏預(yù)見性,導(dǎo)致其管理滯后,內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性,難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。為此,必須加強對經(jīng)營者的管理,建立完善一系列的管理制度和措施。

    一、部門財務(wù)審計松懈的成因

    1.知識經(jīng)濟對財務(wù)審計假設(shè)的沖擊。部門財務(wù)審計假設(shè)需要以會計假設(shè)作為重要參照依據(jù),然而,在知識經(jīng)濟條件下,會計理論中的四大假設(shè)正面臨著嚴(yán)重沖擊。第一,會計主體假設(shè)面臨的沖擊。當(dāng)前,以信息網(wǎng)絡(luò)為依托的虛擬企業(yè)大量興起,不僅突破了地域空間對企業(yè)經(jīng)濟交往的限制,而且也使得企業(yè)的外延界定更為困難,導(dǎo)致會計主體假定不清晰。第二,持續(xù)經(jīng)營假設(shè)面臨的沖擊,會計主體在知識經(jīng)濟環(huán)境下,處于競爭日趨激烈、風(fēng)險日益加大的境地,使得企業(yè)受外部環(huán)境影響較大,隨時可能出現(xiàn)中止、清算、破產(chǎn)的狀況。第三,會計分期假設(shè)面臨的沖擊。會計分期假設(shè)難以滿足現(xiàn)階段信息使用者對會計信息隨時、及時使用的需求,無法充分發(fā)揮會計信息為決策及時提供依據(jù)的重要作用。第四,會計貨幣計量假設(shè)面臨的沖擊。因貨幣種類不同而發(fā)展的物價變動會計和外幣業(yè)務(wù)會計,對會計貨幣計量假設(shè)帶來了威脅,同時預(yù)測非貨幣性信息對于衡量企業(yè)發(fā)展?jié)摿υ絹碓斤@其重要性,這也在一定程度上動搖了貨幣計量假設(shè)。根據(jù)以上分析可知,知識經(jīng)濟對會計假設(shè)造成了嚴(yán)重沖擊,同時也間接地影響了財務(wù)審計假設(shè)的建立。

    2.財務(wù)審計內(nèi)容滯后于財務(wù)會計的發(fā)展。知識經(jīng)濟時代下,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的無形資產(chǎn)比例不斷提高,如商譽、知識產(chǎn)權(quán)、人力資源等均成為了企業(yè)重要的無形資產(chǎn),對于提高企業(yè)核心競爭力和經(jīng)濟效益起著不可忽視的作用。同時,由于金融工具的不斷創(chuàng)新以及社會責(zé)任會計的產(chǎn)生與發(fā)展,致使知識經(jīng)濟不僅增加了審計工作內(nèi)容,而且對審計工作提出了更高的要求。然而,當(dāng)前財務(wù)審計明顯滯后于財務(wù)會計的發(fā)展,沒有針對財務(wù)會計的變化及時作出審計內(nèi)容的調(diào)整和拓展,從而導(dǎo)致財務(wù)審計工作不完善,出現(xiàn)審計松懈。

    3.計算機的運用模糊了財務(wù)審計線索。財務(wù)審計線索是審計工作順利開展的基礎(chǔ),審計人員通過跟蹤審計線索,遵循審計程序,審核相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù),收集審計證據(jù)。知識經(jīng)濟時代轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)的手工會計核算方式,會計人員只需將財務(wù)原始數(shù)據(jù)及其相關(guān)信息輸入財務(wù)軟件,便可以利用計算機完成從記賬憑證生成到財務(wù)報表輸出的全過程,其中產(chǎn)生的全部數(shù)據(jù)均可以由計算機進(jìn)行自動處理。這種方式模糊了財務(wù)審計線索,不僅增加了審計調(diào)查取證的難度,而且也容易造成部門財務(wù)審計的松懈。

    4.財務(wù)審計制度的局限。在信息化條件下,財務(wù)審計的方式方法和審計內(nèi)容均發(fā)生了變化,致使整個審計工作流程也必須重新調(diào)整。然而,當(dāng)前審計制度沒有針對這些新情況、新變化及時進(jìn)行完善和修訂,從而導(dǎo)致部分審計工作出現(xiàn)無章可循的狀況,沒有給予審計工作充足的制度保障和約束,造成了財務(wù)審計松懈。審計制度作為整個權(quán)力制約和監(jiān)督體系中的重要一環(huán),受其職能所限,對權(quán)力的制約和監(jiān)督不可能面面俱到,在對權(quán)力的審計監(jiān)督中遇到的問題形形,目前仍無完善的法律條文來評判,對行使權(quán)力應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟責(zé)任也無法作出規(guī)范的審計評價。

    二、治理部門財務(wù)審計松懈的對策

    1.轉(zhuǎn)變部門財務(wù)審計觀念。知識經(jīng)濟時代,部門財務(wù)審計應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計觀念,以應(yīng)對財務(wù)會計的發(fā)展,滿足財務(wù)審計信息使用者的新需求。第一,樹立部門財務(wù)審計服務(wù)觀念。現(xiàn)階段,我國大部分企業(yè)的內(nèi)部管理日趨規(guī)范,內(nèi)部審計工作也在不斷完善。為此,部門財務(wù)審計工作不能僅局限在核查賬目這一范圍內(nèi),而是要立足于企業(yè)內(nèi)部管理的實際需要,積極為企業(yè)管理和效益服務(wù),并將監(jiān)督與評價工作的開展建立在服務(wù)的基礎(chǔ)之上。這就要求財務(wù)審計人員不斷強化自身的服務(wù)意識,更新觀念并拓寬審計領(lǐng)域,以此來幫助企業(yè)實現(xiàn)價值的再增值。第二,增強部門財務(wù)審計的導(dǎo)向作用。部門財務(wù)審計工作還應(yīng)開展多項管理審計,如成本控制審計、投資項目效益審計、全面預(yù)算管理審計等等,借助對部門財務(wù)管理的分析和評價,為部門提出實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化的建議,這有助于部門財務(wù)審計向服務(wù)型、增值型和導(dǎo)向型審計的跨越。第三,發(fā)揮部門財務(wù)審計信息預(yù)測功能。隨著財務(wù)審計信息使用者日趨多元化,如投資者、債權(quán)人、企業(yè)員工、工商稅務(wù)部門、金融證券機構(gòu)、銀行等,他們對信息的需求復(fù)雜多變,既要求審計報告信息具備公允性和真實性,又要求審計信息具備評價性,滿足公眾對信息的需要。

    2.轉(zhuǎn)移部門財務(wù)審計重點。知識經(jīng)濟時代,信息網(wǎng)絡(luò)和全球經(jīng)濟一體化的進(jìn)程不斷加快,在這樣的背景下,為了進(jìn)一步適應(yīng)會計信息化和網(wǎng)絡(luò)實體化,有必要轉(zhuǎn)移部門財務(wù)審計重點,具體可從以下兩個方面著手:第一,部門財務(wù)審計應(yīng)當(dāng)從原本的僅重視財務(wù)審計向財務(wù)審計與管理審計并重方向轉(zhuǎn)變。大部分審計團(tuán)體本身都擁有審計、會計、稅務(wù)等方面的專家,他們對客戶的內(nèi)控制度和財務(wù)管理系統(tǒng)也都比較了解。為此,審計工作除了應(yīng)當(dāng)做好對財務(wù)報表的審計之外,還應(yīng)滲透到相關(guān)的管理活動中去,這將會成為未來時期部門財務(wù)審計工作的主要發(fā)展趨勢。第二,應(yīng)將審計工作的重點從有形資產(chǎn)審計向無形資產(chǎn)審計轉(zhuǎn)變。目前,人力資源、信息和知識已經(jīng)逐步成為經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵要素,同時總資產(chǎn)中無形資產(chǎn)的比例也越來越大,其地位和作用也越來越明顯,這使得信息使用者對這部分資產(chǎn)的關(guān)注程度越來越高,其已經(jīng)成為會計核算的重點,財務(wù)審計工作也必須將此作為重點,確保信息使用者的利益。

篇7

一、內(nèi)部審計理念的更新化管理

內(nèi)部審計的范圍、職能隨著市場環(huán)境的不斷變化，從最初的查錯防弊（財務(wù)收支審計），到現(xiàn)在的內(nèi)部控制審計以及企業(yè)風(fēng)險審計，在實踐中已經(jīng)得到了驗證，我國中小企業(yè)開展內(nèi)部審計工作首先應(yīng)該重視這些審計理念，并運用到實踐工作中去，才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計工作的價值，從而實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的制度化、規(guī)范化和管理化。（1）內(nèi)部審計的定位問題：內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的組成部分，也是評價內(nèi)部控制的手段。要知道，內(nèi)部控制系統(tǒng)是實現(xiàn)企業(yè)價值的重要保障，而內(nèi)部審計又是企業(yè)內(nèi)部控制有效性得以實現(xiàn)的重要橋梁。只有基于內(nèi)部控制基礎(chǔ)上的內(nèi)部審計才能更好地為企業(yè)價值增值服務(wù)。（2）內(nèi)部審計的審計范圍：從財務(wù)審計轉(zhuǎn)向管理審計。早在1993年國際內(nèi)部審計師協(xié)會就明確指出：“內(nèi)部審計的目的是協(xié)助組織的管理成員有效地履行他們的職責(zé)”。它表明了內(nèi)部審計是管理的延伸，是管理活動的重要組成部分。內(nèi)部審計的范圍從經(jīng)營審計擴大到了管理審計，內(nèi)部審計不僅包含財務(wù)審計、經(jīng)營審計，更重要的是一項包含內(nèi)部控制審計、管理審計在內(nèi)的綜合性審計工作。（3）內(nèi)部審計的審計職能：從監(jiān)督職能轉(zhuǎn)向服務(wù)職能。某專業(yè)資料認(rèn)為：“內(nèi)部審計的基本職能是監(jiān)督、公證、評價和建設(shè)?！眱?nèi)部審計在監(jiān)督職能之外提供評價職能的合理比例，形成科學(xué)的職能組合，是審計職能拓展的正確方式。現(xiàn)代企業(yè)制度下我國內(nèi)部審計工作的重點必須從單純的“查錯防弊”轉(zhuǎn)向為公司內(nèi)部的管理、決策和效益服務(wù)，把傳統(tǒng)的監(jiān)督檢查職能拓展到為經(jīng)營管理服務(wù)上來，將工作范圍從內(nèi)部檢查和監(jiān)督向為企業(yè)提供增值性的服務(wù)職能擴展，使內(nèi)部審計成為一種滲透到整個生產(chǎn)經(jīng)營管理領(lǐng)域中的經(jīng)濟監(jiān)督、評價和管理活動。因此中小企業(yè)要不斷通過增強服務(wù)意識，引導(dǎo)內(nèi)部審計職能向服務(wù)職能轉(zhuǎn)化。（4）內(nèi)部審計的審計范疇：從經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬣D(zhuǎn)向戰(zhàn)略層治理導(dǎo)向?qū)徲?。長期以來，我國內(nèi)部審計一直處于經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嫷姆懂?，許多企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬經(jīng)營層（總經(jīng)理）領(lǐng)導(dǎo)，這樣內(nèi)部審計的地位便限制在經(jīng)營層業(yè)務(wù)導(dǎo)向?qū)徲嬌希鴳?zhàn)略決策層相關(guān)的審計成為了內(nèi)部審計的盲區(qū)。要徹底改變以上現(xiàn)狀，就必須按照前述圖1所示（內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置示意圖），建立內(nèi)部審計部門向董事會（審計委員會）和經(jīng)營層（總經(jīng)理）雙軌報告、雙重負(fù)責(zé)的管理模式，提高內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。從而使內(nèi)部審計的范疇從傳統(tǒng)的經(jīng)營層經(jīng)營業(yè)務(wù)活動擴大到風(fēng)險管理、企業(yè)文化、社會責(zé)任、發(fā)展戰(zhàn)略等公司治理所關(guān)注的內(nèi)容。

二、內(nèi)部審計制度的規(guī)范化管理

制度是基礎(chǔ)，規(guī)范是保障。任何企業(yè)只有將制度規(guī)范化，才能更好保障機制的有效運行。筆者認(rèn)為：（1）要建立健全內(nèi)部控制制度，保障切實可行。2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》（18個應(yīng)用指引，1個評價指引和1個審計指引），連同2008年6月的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的出臺，對我國企業(yè)內(nèi)部控制水平具有重要指導(dǎo)意義，企業(yè)應(yīng)該抓住機遇，認(rèn)真學(xué)習(xí)基本規(guī)范及配套指引，結(jié)合企業(yè)實際，做好內(nèi)部控制的建立和完善工作。（2）建立上下一體的內(nèi)部審計體系，實現(xiàn)內(nèi)部審計的服務(wù)職能。內(nèi)部審計需要在工作實踐中不斷發(fā)現(xiàn)問題、并針對問題提出切實可行的解決方案，因此了解和溝通是必不可少的。內(nèi)部審計應(yīng)通過自身努力，做好各部門之間的溝通工作，并讓管理層和各部門了解并重視內(nèi)部審計，繼而營造出良好的審計環(huán)境，更好地為企業(yè)服務(wù)。（3）建立員工培訓(xùn)長效機制，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。責(zé)任過硬、服務(wù)水平過硬、服務(wù)意識過硬這是新形勢下對內(nèi)部審計人員提出的要求。內(nèi)部審計人員不僅要具備財務(wù)知識，更重要的是要全面了解和掌握法律、工程、基建等專業(yè)知識。企業(yè)首先應(yīng)高度重視內(nèi)部審計人員的隊伍建設(shè)，同時建立員工教育培訓(xùn)長效機制，為內(nèi)部審計人員提供有效的培訓(xùn)服務(wù)，通過各種形式的培訓(xùn)活動，提高內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)能力。

三、內(nèi)部審計系統(tǒng)的信息化管理

充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，是企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部審計信息化進(jìn)程的重要手段，也是提高內(nèi)部管理信息化水平的重要保證。根據(jù)《財政部關(guān)于全面推進(jìn)我國會計信息化工作指導(dǎo)意見》之要求，企業(yè)應(yīng)從以下幾方面著手，全面推進(jìn)內(nèi)部審計信息化管理。（1）審計方法的精細(xì)化管理。傳統(tǒng)的賬戶基礎(chǔ)審計、手工審計，雖然曾經(jīng)帶來一定的審計成效，但隨著辦公自動化、信息化的引進(jìn)，原有的審計方法已無法適應(yīng)新的形勢。企業(yè)應(yīng)適時引進(jìn)計算機輔助審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷痊F(xiàn)代化審計方法，提高審計質(zhì)量和效率，促進(jìn)審計方法的精細(xì)化管理。（2）審計流程的信息化管理。根據(jù)信息化管理的要求，企業(yè)可以在整個審計過程中，從審計計劃的制定到審計業(yè)務(wù)的開展，從內(nèi)部控制的測試到實質(zhì)性審計程序，從審計證據(jù)的搜集到分析復(fù)核，從審計工作底稿的編制到審計報告的形成等各個環(huán)節(jié)都運用計算機輔助軟件形成標(biāo)準(zhǔn)的審計程序，將現(xiàn)有手工執(zhí)行的審計測試、分析等工作自動化，提高審計效果。

四、內(nèi)部審計模式的風(fēng)險化管理

20世紀(jì)90年代，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)對風(fēng)險的認(rèn)識發(fā)生了很大的變化。美國COSO委員會《企業(yè)風(fēng)險管理整體框架》的出臺，標(biāo)志著內(nèi)部審計風(fēng)險管理基礎(chǔ)審計的基本形成。美國前投資銀行巨頭雷曼兄弟長期以來依靠名叫“回購105交易”的金融衍生品來粉飾財務(wù)報表。為其提供審計服務(wù)的安永會計師事務(wù)所在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬛忻允Я朔较?，對重要性項目未給予足夠重視也未履行適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，從而?dǎo)致了審計失敗。從雷曼事件中可以看出，企業(yè)積極探索財務(wù)風(fēng)險管理、業(yè)務(wù)風(fēng)險管理、流程風(fēng)險管理、以及戰(zhàn)略風(fēng)險管理等整體風(fēng)險管理體系，有著重要的意義。內(nèi)部審計是企業(yè)風(fēng)險的監(jiān)督者，也是企業(yè)價值的增值服務(wù)者?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》第二十六條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等風(fēng)險應(yīng)對策略，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。因此內(nèi)部審計不僅要關(guān)注局部風(fēng)險，更重要的是關(guān)注整體風(fēng)險。

五、內(nèi)部審計工作的過程化

要做到內(nèi)部審計工作的過稱化管理，筆者認(rèn)為要實施以下幾方面措施。（1）內(nèi)部審計要加強合同管理。企業(yè)所有的經(jīng)濟活動都是以經(jīng)濟合同為起點，內(nèi)部審計要積極參與合同的談判、簽訂、執(zhí)行等全過程。（2）內(nèi)部審計要關(guān)注審計全過程。內(nèi)部審計要貫穿整個業(yè)務(wù)的事前、事中、事后。首先要評價公司治理結(jié)構(gòu)，測試內(nèi)部控制的有效性，強調(diào)事前的預(yù)測；其次要了解整個業(yè)務(wù)流程，掌握業(yè)務(wù)關(guān)健控制點，著重事中的監(jiān)督；最后要重視后續(xù)審計，實現(xiàn)審計事后的反饋。在實踐工作中要加強內(nèi)部管理，做到事前、事中、事后審計相結(jié)合，并有所側(cè)重：事前審計的重點是對投資決策、可行性論證以及資金來源等方面；事中審計側(cè)重于對項目的管理特別是責(zé)任成本管理，并對項目階段性效益進(jìn)行認(rèn)定；事后審計主要是對整個項目的考核與評價，以便及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟活動中存在的問題和不足。 （3）內(nèi)部審計要重視審計整改。下達(dá)審計結(jié)論，最終目的是為了審計整改，如果僅僅停留在審計結(jié)論上，而不從根本上重視審計整改，那么可以肯定地說內(nèi)部審計沒有發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。

參考文獻(xiàn)：

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在知識經(jīng)濟時代下，企業(yè)財務(wù)審計觀念必須要適應(yīng)新時代的發(fā)展需求，對財務(wù)審計觀念進(jìn)行革新。首先，提高無形資產(chǎn)審計的重視程度，由于信息、知識、人力資源逐步成為企業(yè)發(fā)展的重要資源，致使企業(yè)無形資產(chǎn)在總資產(chǎn)中所占的比例逐步提升，所以企業(yè)會計核算的重心必將向無形資產(chǎn)核算轉(zhuǎn)變，這就要求財務(wù)審計也必須從重視有形資產(chǎn)審計向無形資產(chǎn)審計轉(zhuǎn)變；其次，樹立內(nèi)部效益與外部效益并重的審計觀念。企業(yè)要將財務(wù)審計視為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要手段，將企業(yè)整體效益放置于現(xiàn)代社會經(jīng)濟環(huán)境中，對企業(yè)效益進(jìn)行全方位監(jiān)督檢查；再次，樹立審計國際化的觀念。在審計準(zhǔn)則國際化、審計市場國際化的發(fā)展趨勢下，企業(yè)財務(wù)審計工作必須樹立國際化觀念，使審計報告獲得國際社會公眾的信任。

（二）拓寬財務(wù)審計范圍

為了提高財務(wù)審計工作的實效，必須進(jìn)一步拓寬財務(wù)審計領(lǐng)域，使審計范圍不僅僅局限于財務(wù)會計這一方面。首先，將事后審計轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?，運用事中與事后相結(jié)合的審計方法，對企業(yè)實施全過程、全方位監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)管理中存在的問題，力求降低企業(yè)經(jīng)營成本，維護(hù)企業(yè)經(jīng)濟效益；其次，將單一的財務(wù)審計拓展至管理審計范疇，對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行審計，客觀評價內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，審計各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，并監(jiān)督其是否實現(xiàn)達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)；再次，將分散式財務(wù)審計工作向集中化管理方向轉(zhuǎn)變，建立健全內(nèi)部審計機構(gòu)，確保審計機構(gòu)的獨立性，強化審計人員的審計監(jiān)督職能。

（三）創(chuàng)新審計技術(shù)手段

首先，應(yīng)當(dāng)不斷加大新審計程序和方法的開發(fā)力度。為了適應(yīng)當(dāng)前無書面記錄的各類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，審計工作的重心也隨之向系統(tǒng)分析和設(shè)計方面轉(zhuǎn)移，換言之，未來的財務(wù)審計將會變成對數(shù)據(jù)庫的審計，審計人員的工作重點將會集中到相關(guān)數(shù)據(jù)信息的采集、存儲等環(huán)節(jié)上，這就要求審計程序必須具有實時、多元以及開放性的特征，對無形資產(chǎn)、社會責(zé)任以及管理等方面的審計也會變得更加容易；其次，應(yīng)充分運用計算機網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)對審計手段進(jìn)行革新。電子商務(wù)的出現(xiàn)使各類經(jīng)濟交易和資本決策均可以在極短的時間內(nèi)完成，想要適應(yīng)這一發(fā)展，就必須對審計處理手段進(jìn)行革新，應(yīng)逐步擺脫手工操作，向電算化和信息化審計模式發(fā)展；再次，完善內(nèi)控制度。

會計電算化的發(fā)展以及計算機網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)在會計中的應(yīng)用，打破了傳統(tǒng)的會計崗位責(zé)任，內(nèi)控制度也發(fā)生了一定的變化，為此，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)控制度進(jìn)行完善，并積極開發(fā)更為科學(xué)的測試內(nèi)控制度的技術(shù)。

（四）提高財務(wù)審計隊伍素質(zhì)

作為一名優(yōu)秀的審計工作者除了要有審計和會計職稱外，還應(yīng)當(dāng)具備過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)和較高的思想覺悟。同時，扎實的審計專業(yè)基礎(chǔ)知識也是必不可少的?，F(xiàn)如今，各類高新技術(shù)的應(yīng)用對審計工作者的綜合素質(zhì)提出了更高的要求，為此，審計工作者應(yīng)當(dāng)以求真務(wù)實的工作態(tài)度為立足點，積極學(xué)習(xí)計算機網(wǎng)絡(luò)和信息技術(shù)以及前沿的高新知識，并且要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，開闊視野，做到與時俱進(jìn)，勇于創(chuàng)新，以高水平的專業(yè)素質(zhì)開展相關(guān)的審計工作，并借助計算機等先進(jìn)技術(shù)來輔助審計工作的開展，這樣能夠使審計工作的效率更高、準(zhǔn)確性更強。

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關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；國有企業(yè)改制；作用

一、內(nèi)部審計在國有企業(yè)改制中的重要性及具體表現(xiàn)

內(nèi)部審計是隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展的，隨著社會化大生產(chǎn)的不斷深化，社會分工與協(xié)作的不斷細(xì)化，企業(yè)的組織層次和管理范圍必然也在不斷的增大。如何對這么大范圍的管理進(jìn)行監(jiān)控同時又比較了解企業(yè)內(nèi)部情況呢？企業(yè)的內(nèi)部審計工作就自然產(chǎn)生了。在國有企業(yè)內(nèi)部也同樣面臨著這樣的問題，如何有效地監(jiān)控和督促代表國家全體利益的國有資產(chǎn)的管理，對于其經(jīng)營權(quán)如何進(jìn)行經(jīng)營風(fēng)險的監(jiān)控以降低企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險提高其競爭力呢。在當(dāng)前內(nèi)部審計由于其普遍具有系統(tǒng)化和規(guī)范化的操作方法，同時又能夠有效地評價和改進(jìn)風(fēng)險控制，從而成為我國國有企業(yè)改制過程中普遍受到關(guān)注的原因。隨著我國國有企業(yè)改制的深入發(fā)展，內(nèi)部審計在國有企業(yè)改制中發(fā)揮著越來越重要的作用。其在國有企業(yè)的改制全局過程中能夠有效地保障國有資產(chǎn)的安全和完整，同時保證改制的順利進(jìn)行。

2003年3月我國審計署頒發(fā)了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，并且當(dāng)中明確規(guī)定了內(nèi)部審計機構(gòu)的單位、內(nèi)部審計機構(gòu)的隸屬關(guān)系、審計范圍、審計權(quán)限、工作程序以及審計檔案的管理等。此外，我國內(nèi)部審計協(xié)會也制定了《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等在2003年6月起施行。然而，時至今日在我國國有企業(yè)的改制過程中，我們對內(nèi)部審計無論在認(rèn)識程度、機構(gòu)設(shè)置、審計重點或者是審計的廣度和深度等方面都遠(yuǎn)不能夠達(dá)到應(yīng)有的作用?？偟膩碚f隨著國有企業(yè)改革的深入和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，國有企業(yè)內(nèi)部審計工作雖然得到了一定程度的發(fā)展，內(nèi)部審計工作也為推動國有企業(yè)的發(fā)展起了積極的推動作用。然而，在取得成績的同時，內(nèi)部審計卻也存在一些問題，這些情況需要我們密切關(guān)注。

二、當(dāng)前國有企業(yè)改制中內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀以及存在的問題

1.國有企業(yè)內(nèi)部的很多審計機構(gòu)設(shè)置不盡合理，獨立性較差

近年來，雖然國有企業(yè)的整體內(nèi)部審計的工作發(fā)展趨勢良好，但是由于企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的不健全或不完善，內(nèi)部審計的作用收效不明顯。當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置主要有以下幾種形式：一種是內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于或合并于企業(yè)的財務(wù)部門。在這種情況下，審計工作的職能只能局限于財務(wù)審計領(lǐng)域，難于拓展到對整個企業(yè)營運狀況進(jìn)行監(jiān)督，審計業(yè)務(wù)范圍從而變得比較狹窄。久而久之進(jìn)而就會缺乏審計監(jiān)督所必須具備的權(quán)威性，其監(jiān)督行為的約束力就會慢慢變小。此外，還有一種是企業(yè)內(nèi)部的審計機構(gòu)與其他各個部門并立而行。雖然這種情況下其獨立性有所增強，職能也有所擴大。然而由于內(nèi)部審計所要監(jiān)督的是企業(yè)的整個營運活動，企業(yè)的財會部門以及基層單位的財務(wù)會計活動是其最直接的監(jiān)督對象，而內(nèi)部審計在監(jiān)督基層單位及本單位財務(wù)部門的財務(wù)會計活動時，又受到總會計師領(lǐng)導(dǎo)下的制約，這種情況也難以實現(xiàn)獨立。還有一種情況是企業(yè)內(nèi)部不設(shè)審計機構(gòu)和人員，有會計兼任。在這種情況下，企業(yè)內(nèi)部審計在監(jiān)督本企業(yè)的營運活動時會受到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)個人意志的影響。

2.有些單位內(nèi)部審計工作的效率不高，內(nèi)部控制質(zhì)量還存在一定的問題

當(dāng)前有些國有企業(yè)單位只注意開展常規(guī)的內(nèi)部財務(wù)審計項目，查找一些業(yè)務(wù)疏漏。很對單位的財務(wù)審計部門職能沒有能夠向管理審計的職能方向轉(zhuǎn)變和擴張，進(jìn)而對提高企業(yè)經(jīng)濟效益不能直接發(fā)揮作用。此外，還存在的一些情況是有些國有企業(yè)的內(nèi)部管理審計才剛剛起步，所以在建立科學(xué)的內(nèi)部控制體系、開展有效的內(nèi)部控制審計、提高內(nèi)部控制審計質(zhì)量等方面還存在一定問題。這些問題都需要我們認(rèn)真思考并且要加以解決的。

3.審計報告主要是事后審計，時效性較差

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計都是事后審計，主要起監(jiān)督作用。審計時間一般是企業(yè)年度會計報表完成后，由企業(yè)專職審計部門指定審計人員對全年的經(jīng)營狀況進(jìn)行審計，包括會計報表審計、資產(chǎn)審計、負(fù)債審計、損益審計、合同審計及工程結(jié)算審計，審計的目的主要是對企業(yè)會計信息依法做出客觀、公正的評價，最終形成審計報告。由于審計報告的形成屬于事后事項，其時效性不強，無法對企業(yè)的經(jīng)營管理進(jìn)行全方位評價。

4.有些單位的財會專業(yè)人員配備不全，具體工作中存在重視業(yè)務(wù)輕視理論的現(xiàn)象

不少企業(yè)內(nèi)審機構(gòu)人員配置不合理，人員的知識面較窄，內(nèi)審人手不足。大部分內(nèi)部審計人員對審計業(yè)務(wù)得心應(yīng)手，然而總結(jié)卻不多，理論的研究也很少。平常的會計審計方面的培訓(xùn)深造意識不高，經(jīng)常不能夠跟上前沿的一些步伐。據(jù)報道有參加國際注冊內(nèi)部審計師考試的企業(yè)報考者很少。根據(jù)《國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)說明》規(guī)定，內(nèi)部審計師應(yīng)具備財務(wù)、會計、企業(yè)管理、統(tǒng)計、計算機、概率、線性規(guī)劃、審計、工程、法律等各方面的知識，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量。而目前我國企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低，有的只掌握某一方面的知識，更有甚者對審計業(yè)務(wù)一竅不通，對一般的審計業(yè)務(wù)都難以勝任，更別說深層次的發(fā)現(xiàn)問題了。

三、強化國有企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策措施

1.健全內(nèi)部審計機構(gòu)，提高內(nèi)部審計的獨立性

無論是外部審計還是內(nèi)部審計，都必須具有獨立性。因為只有按規(guī)定的職權(quán)辦事，不受干涉，才能保證審計工作的公正和客觀。保持單位內(nèi)部審計的獨立性，首先要求內(nèi)部審計機構(gòu)在單位的組織上有較高的地位。一般的說，單位內(nèi)部審計機構(gòu)所隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨立性就越大。內(nèi)部審計是企業(yè)健全自我監(jiān)控、自我約束機制、保障所有者權(quán)益的手段，是管理體制的組成部分，其組織地位應(yīng)是超然獨立于企業(yè)的其他管理部門。

2.要提高內(nèi)審工作的有效性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的各項職能

提高內(nèi)審工作的有效性，只開展常規(guī)的審計項目查找業(yè)務(wù)疏漏還是不夠的，還必須向管理審計方向的職能轉(zhuǎn)變和擴張，應(yīng)特別突出監(jiān)督、評價、服務(wù)職能，起到監(jiān)控、參謀和建設(shè)作用。主要應(yīng)注意以下一些問題：首先，要通過對企業(yè)及其所屬單位會計控制系統(tǒng)，管理控制系統(tǒng)，資本保全控制系統(tǒng)，成本費用控制系統(tǒng)和質(zhì)量控制系統(tǒng)等的經(jīng)常性審計監(jiān)督，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，健全內(nèi)控制度，提高經(jīng)濟效益并發(fā)揮日常監(jiān)控的作用。其次，要適應(yīng)企業(yè)多層次分權(quán)管理和新時期企業(yè)負(fù)責(zé)人監(jiān)督管理機制改革的需要，對企業(yè)內(nèi)部分公司負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟責(zé)任，履行情況實施審計監(jiān)督，正確評價其經(jīng)營業(yè)績、管理水平、及管理責(zé)任，為企業(yè)內(nèi)部干部管理、考核，使用提供依據(jù)，發(fā)揮內(nèi)審的評價參謀作用。再次，在審計項目實施過程中，對查出的問題予以揭示并提出整改建議，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策參考作用；通過對領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的熱點問題，管理薄弱的環(huán)節(jié)和單位開展審計調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有價值的信息；利用內(nèi)部審計接觸面廣的特點，發(fā)揮承上啟下的作用，及時把下屬單位或有關(guān)部門的困難、問題和意見公正地反饋給領(lǐng)導(dǎo)，發(fā)揮上下之間信息溝通的作用；在對下屬單位實施審計的過程中，對存在的經(jīng)營和管理方面的問題向下屬單位提出審計建議等，發(fā)揮服務(wù)職能的作用。

3.建立健全的國企內(nèi)部控制制度，防止改革過程中違規(guī)事件的發(fā)生

當(dāng)前我們許多國有企業(yè)改革出現(xiàn)的問題，無不與這些單位內(nèi)部控制制度的建立和健全存在著天然的關(guān)系。國家對改制企業(yè)在各個方面給予優(yōu)惠政策，使之甩掉了包袱，減輕了負(fù)擔(dān)。而有些企業(yè)則重視改革輕視管理，不從企業(yè)內(nèi)部管理上下功夫，挖潛力，反而利用內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞，、揮霍浪費、為所欲為，給企業(yè)改革帶來了巨大損失。內(nèi)部審計可以通過日常監(jiān)督，加強企業(yè)改制過程的法制觀念，健全內(nèi)部控制制度，制止違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，確保國有企業(yè)的改制有法可依，有法必依，嚴(yán)格財經(jīng)紀(jì)律，樹立依法改制的意識，把各項制度落實到人，各司其職，各負(fù)其責(zé)。

4.努力提高國有企業(yè)內(nèi)部相關(guān)審計人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)

隨著內(nèi)部審計由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展，內(nèi)部審計職能的轉(zhuǎn)變和專業(yè)要求的提高，國有企業(yè)內(nèi)部審計人員要能夠勤于思考、扎實工作、努力學(xué)習(xí)，不僅要精通財務(wù)會計專業(yè)知識，精通審計專業(yè)知識，而且還要精通法律法規(guī)，熟悉企業(yè)經(jīng)營管理，還要有敬業(yè)精神和良好的職業(yè)道德，審計人員要努力能熟練運用審計技術(shù)方法，規(guī)范遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則和職業(yè)操守，以高度的責(zé)任感為企業(yè)的健康發(fā)展作保障防護(hù)。企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)不僅需要懂財務(wù)會計的審計人才，而且應(yīng)該配備精通計算機、工程項目建設(shè)和預(yù)決算、法律、經(jīng)濟管理等人員，給內(nèi)部審計機構(gòu)帶來特殊的視角。要加強內(nèi)部審計人員的繼續(xù)教育和專業(yè)培訓(xùn)，把經(jīng)常性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)作為一項必須堅持的制度，加快知識的積累和更新，以適應(yīng)不斷變化和更新的市場規(guī)則、法律和法規(guī)的要求。鼓勵內(nèi)部審計人員參加中國注冊會計師全國統(tǒng)一資格考試和國際注冊內(nèi)部審計師的資格考試，使他們了解國內(nèi)注冊會計師和國際內(nèi)部審計師的前沿知識，掌握內(nèi)部審計的發(fā)展動態(tài)，拓寬視野提高職業(yè)判斷力。

四、總結(jié)

綜上分析，我們知道內(nèi)部審計作為國有企業(yè)內(nèi)部管理控制的重要手段之一，對于整個國有企業(yè)管理運營的合理性、合法性和有效性發(fā)揮著重要的監(jiān)督、評價、咨詢和保證職能。一方面內(nèi)部審計作為控制的控制，可以用于監(jiān)督、評價并參與改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制的程序和過程，成為企業(yè)組織內(nèi)部行之有效的保障機制；另一方面在現(xiàn)代企業(yè)制度環(huán)境下，內(nèi)部審計的治理機能正能夠得以重視和發(fā)揮，它不僅促進(jìn)企業(yè)組織軟環(huán)境的營造，并且隨著內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展而逐漸被納入企業(yè)戰(zhàn)略管理的軌道，為實現(xiàn)組織目標(biāo)而發(fā)揮著積極作用。

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篇10

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財務(wù)審計；對策

1.中小企業(yè)財務(wù)審計的特點

1.1所有者與經(jīng)營者統(tǒng)一

大多數(shù)的中小企業(yè)是個人獨資企業(yè)或合伙制企業(yè)，它的所有者不多，通常只有一個人，企業(yè)所有者往往親自經(jīng)營管理企業(yè)的日常事務(wù)，具有很大的決策權(quán)。中小企業(yè)管理者權(quán)力集中，他的態(tài)度會對企業(yè)財務(wù)審計產(chǎn)生很大的影響，如果他審計意識淡薄，僅是把財務(wù)審計當(dāng)成一項例行公事，或者覺得財務(wù)審計是項費錢、耗時又毫無價值的活動，只是迫于法律要求才進(jìn)行的，他就很難通過審計以全新的視角看待自己，提高企業(yè)的運營效率。在審計過程中他也會不積極配合，使一些審計需要的重要材料數(shù)據(jù)難以得到，審計效果大打折扣。中小企業(yè)所有者和管理者利益高度相關(guān)，或者就是同一人，他出于自身利益的考慮，為了規(guī)避稅收，可能會指使會計人員采取舞弊手段，增加財務(wù)報表誤報和漏報的風(fēng)險。

1.2會計記錄簡單

中小企業(yè)應(yīng)該保留盡可能完整的會計記錄以滿足法律法規(guī)的要求和自身的需要。但是，因其規(guī)模、人力、物力有限，只雇傭很少的人單獨從事會計記錄業(yè)務(wù)，錄用的會計人員專業(yè)素質(zhì)比較低，缺乏充分的理論知識和實踐經(jīng)驗，沒有正確編制提交財務(wù)報表的能力，會計記錄較簡單。由于缺乏可靠的財務(wù)信息，經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理也不及時。這種較簡單的會計記錄可能會導(dǎo)致財務(wù)報表審計中會計記錄不精確或不完險的增大。會計信息的不完整使分析性程序在審計計劃階段的應(yīng)用受到了限制。作為替代，審計人員只能對總分類賬或可用的其他會計記錄進(jìn)行簡單的復(fù)核。

1.3企業(yè)經(jīng)營持續(xù)性

小企業(yè)對機會的利用反應(yīng)非常快，但這同時也降低了它們對不利因素的抵抗。由于自身的特性以及受國家宏觀調(diào)控、市場競爭和行業(yè)變化的影響大，抵御風(fēng)險的能力很低，小企業(yè)普遍很脆弱，生命周期受到質(zhì)疑。而財務(wù)審計是在假設(shè)是假設(shè)企業(yè)能持續(xù)經(jīng)營的前提下評價編制會計報表合理性，審計人員只有采用一定的方法對企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行審計評價之后，才能判斷企業(yè)財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的合理性，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的不確定性增加了財務(wù)審計難度，導(dǎo)致了審計風(fēng)險。

2.中小企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題

2.1會計信息失真

一方面中小企業(yè)財力有限，聘用的會計素質(zhì)低，會計人員由于自身業(yè)務(wù)水平的限制，不能正確處理會計信息，對一些會計憑證的填寫不規(guī)范，不準(zhǔn)確，導(dǎo)致財務(wù)混亂，會計信息不能真實反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況；另一方面中小企業(yè)業(yè)主為了逃避國家監(jiān)管、偷稅漏稅，故意指使會計人員采用種種舞弊手段，而中小企業(yè)任用的會計大都是和自己有親屬關(guān)系或是兼職會計。親屬與企業(yè)主有利害關(guān)系，在賬務(wù)處理上聽從業(yè)主，導(dǎo)致會計監(jiān)督失去作用，弄虛作假的事情常有發(fā)生。兼職會計不參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，根據(jù)業(yè)主提供的憑據(jù)做賬，在做賬過程中任憑業(yè)主支配。會計信息是財務(wù)審計驗證的主要對象，會計信息失真會對審計產(chǎn)生重大影響。財務(wù)審計假設(shè)財務(wù)報表和財務(wù)數(shù)據(jù)是可驗證的，提供真實、完整的會計資料是正確審計的基本要求。 審計人員需要根據(jù)正確的財務(wù)報表的財務(wù)數(shù)據(jù)記錄和匯總才能在合理的時間、人力和費用范圍內(nèi)取得足夠的證據(jù)并得出有效的結(jié)論。 如果被審計單位提供的會計信息嚴(yán)重失真，存在行為，審計人員在正常的審計程序?qū)嵤┖笫请y以得到與事實相符的審計結(jié)論，致使審計人員已無法履行其職責(zé)，這會加大會增加財務(wù)審計的難度，提高審計風(fēng)險。

2.2中小企業(yè)內(nèi)部會計控制薄弱

目前我國很大一部分中小企業(yè)特別是一些私營企業(yè)往往由一人或幾人創(chuàng)建，企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相一致，因此其經(jīng)營管理和決策隨意性很大。企業(yè)主大多不重視內(nèi)部控制制度的建立，企業(yè)主自認(rèn)為經(jīng)驗很足，不需要繁雜的內(nèi)控制度。另外，受利益驅(qū)使，也不愿意執(zhí)行內(nèi)部控制，因為完善的內(nèi)部控制則會有效地防止不合法行為的發(fā)生。因此有的即使有制度也是為了應(yīng)付有關(guān)部門的檢查，有些企業(yè)過于注重業(yè)務(wù)的擴張，而忽視了企業(yè)的內(nèi)部控制，在這些企業(yè)里，最重要的部門往往是市場營銷部門，而應(yīng)對其監(jiān)督和控制的財務(wù)和內(nèi)審部門卻成了單純的服務(wù)部門。其相關(guān)的關(guān)鍵內(nèi)控缺失，不履行相應(yīng)的正規(guī)手續(xù)。還有些小規(guī)模企業(yè)內(nèi)控制度尚未建立，更談不上內(nèi)控制度的履行。

2.3審計程序簡化質(zhì)量低下

自我國注冊會計師制度恢復(fù)重建以來，注冊會計師事業(yè)得到不斷的發(fā)展和壯大。但是，中小事務(wù)所的市場競爭變得異常激烈，各事務(wù)所之間通過壓價來搶占市場。如有些事務(wù)所為了爭取客戶，主動降價，其實際收費只有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的50%。在收入一定的情況下，成本越高，其利潤越低。因此，有的事務(wù)所在審計時為了降低成本，采取簡化的審計程序，不嚴(yán)格按照審計程序進(jìn)行審計，有的甚至僅僅根據(jù)被審計單位提供的會計資料，一天時間就出具審計報告。如有的企業(yè)存貨品種多、工作量很大，有的存貨還需聘請專業(yè)技術(shù)人員等，成本很高。為了減少成本，事務(wù)所只是做少量的抽查盤點，有的根本不盤點存貨，只復(fù)核賬表及期末存貨盤點表，如相符即確認(rèn)財務(wù)報表上的存貨金額。這樣的審計質(zhì)量可想而知。

3.完善中小企業(yè)財務(wù)審計的對策

3.1提高會計信息真實性

會計信息的完整性和真實性是財務(wù)審計工作取得預(yù)期成果的前提條件。中小企業(yè)應(yīng)該完善財務(wù)組織結(jié)構(gòu)，健全并嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)財務(wù)管理制度，對資金的支出、回收和使用過程要時刻予以密切關(guān)注，采取措施加快資金回籠，防止資金的流失造成損失；同時要嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和有關(guān)規(guī)定，強化監(jiān)督機制，要求各單位負(fù)責(zé)人必須對會計報表和其他會計資料的合法性、真實性負(fù)法律責(zé)任；督促會計人員學(xué)習(xí)和熟悉財務(wù)管理方面的政策法規(guī)和規(guī)章制度，提高業(yè)務(wù)能力，掌握單位的經(jīng)營情況，提高會計人員的職業(yè)道德素質(zhì)，強化會計人員的法律意識。

3.2加強企業(yè)內(nèi)部審核控制

通過內(nèi)部審計機構(gòu)可以及時地發(fā)現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)信息及相關(guān)經(jīng)濟活動和管理規(guī)范中的問題，進(jìn)而提高會計信息質(zhì)量，改進(jìn)企業(yè)的管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。中小企業(yè)如果規(guī)模小，沒有能力設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)的，也應(yīng)該定期聘請注冊會計師對企業(yè)會計賬目和財務(wù)報表進(jìn)行審核，使其發(fā)生的錯誤或舞弊現(xiàn)象能及時被發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部管理更加規(guī)范。企業(yè)也可以指專人定期或不定期對重要業(yè)務(wù)活動及信息進(jìn)行審核，這樣可以減少重大問題的出現(xiàn)。

3.3完善財務(wù)審計程序

中小型企業(yè)雖然內(nèi)部控制制度薄弱，雇員分工不明，崗位設(shè)置重疊。但對某些關(guān)鍵領(lǐng)域，企業(yè)主出于對于日常事務(wù)的監(jiān)督控制和保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的需要，還是采取了一些有效的內(nèi)部控制機制的。實際審計過程中，審計人員要考察是否存在與認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制，如果沒有，審計人員必須直接進(jìn)行實質(zhì)性測試以得到充分的審計證據(jù)，以將檢查風(fēng)險降低至可接受的水平。在采取實質(zhì)性測試的時候，要以分析性測試作為補充，通過將企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)與行業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)歷史數(shù)據(jù)等進(jìn)行比較，以做到對企業(yè)業(yè)務(wù)狀況的定性了解。同時所在審計實施過程中，改進(jìn)審計方法，創(chuàng)新審計技術(shù)，以擴大審計覆蓋面，提高工作效率，采用統(tǒng)計抽樣和判斷抽樣相結(jié)合的方法，以通過調(diào)整樣本規(guī)模提高財務(wù)審計的精確度。

【參考文獻(xiàn)】

[1]魏笑霞.淺談中小企業(yè)的會計工作[J].太原城市職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報，2008，（01）.