導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇高企認(rèn)定的審計(jì)報(bào)告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)于組織做好2021年度高新技術(shù)企業(yè)

申報(bào)工作的通知

 

各市、縣（市、區(qū)）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組（不含寧波）：

根據(jù)2021年全國(guó)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作協(xié)調(diào)會(huì)要求，按照科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《認(rèn)定辦法》）和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《工作指引》）的有關(guān)規(guī)定，為做好我省2021年度高新技術(shù)企業(yè)組織申報(bào)工作，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、申報(bào)范圍

（一）在我省行政區(qū)域內(nèi)注冊(cè)一年（365個(gè)日歷天數(shù)）以上的居民企業(yè)；

（二）2018年認(rèn)定并獲得高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，根據(jù)《認(rèn)定辦法》的規(guī)定，至2021年其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期滿(mǎn)，企業(yè)如需再次提出認(rèn)定申請(qǐng)，按本通知規(guī)定辦理。

二、申報(bào)時(shí)間

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定采取統(tǒng)一申報(bào)、受理和評(píng)審的方式，省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“省認(rèn)定辦”）受理各市、縣（市、區(qū)）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“各地認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)”）報(bào)送的企業(yè)申報(bào)材料（除寧波）。各地認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)上報(bào)的截止時(shí)間為8月31日。高新技術(shù)企業(yè)專(zhuān)家評(píng)審采取全封閉網(wǎng)絡(luò)評(píng)審方式。

三、申報(bào)程序

（一）自我評(píng)價(jià)

申報(bào)企業(yè)應(yīng)對(duì)照《認(rèn)定辦法》第十一條進(jìn)行自我評(píng)價(jià)。符合條件的，按照《認(rèn)定辦法》《工作指引》有關(guān)規(guī)定和本通知要求準(zhǔn)備申報(bào)材料。申報(bào)企業(yè)應(yīng)自主編寫(xiě)完成申報(bào)材料。

（二）網(wǎng)上申報(bào)

1.“國(guó)網(wǎng)”提交材料

申報(bào)企業(yè)登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”（網(wǎng)址：innocom.gov.cn，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“國(guó)網(wǎng)”）,新申請(qǐng)認(rèn)定企業(yè)先完成注冊(cè)登記，按要求填寫(xiě)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》，并對(duì)照申報(bào)材料清單上傳相關(guān)附件，附件要求簽字蓋章齊全、清晰完整且與紙質(zhì)申報(bào)材料完全一致。對(duì)涉密企業(yè)，應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)保密工作規(guī)定，將申報(bào)材料做脫密處理，確保上報(bào)材料不涉密。紙質(zhì)材料按清單順序用A4紙雙面打印裝訂，每一部分用彩頁(yè)分割，封頁(yè)采用A4銅版紙裝訂，加蓋頁(yè)碼，并提交至屬地科技部門(mén)備案。企業(yè)在國(guó)網(wǎng)上報(bào)材料的截止時(shí)間不晚于8月15日，具體截止時(shí)間以地方通知為準(zhǔn)。

2．“政務(wù)網(wǎng)”提交材料

登錄浙江政務(wù)服務(wù)網(wǎng)（zjzwfw.gov.cn/,以下簡(jiǎn)稱(chēng)“政務(wù)網(wǎng)”），進(jìn)入省科技廳窗口，選擇“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定”進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)申報(bào)界面，填報(bào)企業(yè)自評(píng)表。

3．“省網(wǎng)”狀態(tài)查詢(xún)

為推進(jìn)政府?dāng)?shù)字化轉(zhuǎn)型，“科技大腦—浙江省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理系統(tǒng)”（網(wǎng)址：202.107.205.11:8612/，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“省網(wǎng)”）將對(duì)接國(guó)網(wǎng)、政務(wù)網(wǎng)導(dǎo)入企業(yè)申報(bào)材料實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，企業(yè)提交的材料、申報(bào)認(rèn)定評(píng)審等狀態(tài)均可在省網(wǎng)查詢(xún)。第一次評(píng)審未通過(guò)企業(yè)可在省網(wǎng)完善材料。

（三）地方匯總

地方科技部門(mén)會(huì)同財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)對(duì)照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件，對(duì)企業(yè)申報(bào)材料進(jìn)行形式審查（形式審查要點(diǎn)參考附件）。

各地認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)要在上報(bào)截止時(shí)間前一并完成省網(wǎng)的審核工作，并由省網(wǎng)匯總生成“2021年度高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)推薦匯總表”，紙質(zhì)加蓋認(rèn)定領(lǐng)導(dǎo)小組公章（無(wú)領(lǐng)導(dǎo)小組章也可加蓋三部門(mén)公章）報(bào)省認(rèn)定辦，一式1份。

四、工作要求

（一）各地認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)要高度重視高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)工作，各地科技部門(mén)要結(jié)合高企“回頭看”工作，積極主動(dòng)會(huì)同當(dāng)?shù)刎?cái)政、稅務(wù)部門(mén)做好高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)工作的指導(dǎo)和培訓(xùn)，提高申報(bào)質(zhì)量；建立和完善高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作協(xié)調(diào)機(jī)制，確保申報(bào)工作高效有序開(kāi)展；按照“最多跑一次”改革要求，加強(qiáng)同應(yīng)急管理、市場(chǎng)監(jiān)管、生態(tài)環(huán)境等部門(mén)的溝通協(xié)調(diào)，幫助符合條件的企業(yè)統(tǒng)一出具相關(guān)材料。

（二）各地認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范，嚴(yán)把審核關(guān)。要切實(shí)加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)崗位的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，做好審查工作，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，把好審核關(guān)。加強(qiáng)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)對(duì)組織申報(bào)全過(guò)程的監(jiān)察和監(jiān)督，確保申報(bào)工作的公正性和規(guī)范化。各級(jí)認(rèn)定機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)完成申報(bào)材料的指導(dǎo)和服務(wù)，不得委托或指定任何單位、部門(mén)和個(gè)人為申報(bào)企業(yè)編寫(xiě)申報(bào)材料。

（三）落實(shí)好企業(yè)承諾制。申報(bào)企業(yè)要對(duì)申報(bào)材料的真實(shí)性負(fù)主體責(zé)任，提供企業(yè)科研誠(chéng)信承諾書(shū)。若存在弄虛作假行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)并查實(shí)，省認(rèn)定辦將按照《認(rèn)定辦法》相關(guān)規(guī)定取消其評(píng)審資格并列入科技部門(mén)不良信用記錄。對(duì)涉及參與提供虛假申請(qǐng)材料的單位和個(gè)人，列入科技部門(mén)不良信用記錄，并將違規(guī)情況通報(bào)相關(guān)主管部門(mén)。

（四）各地要高度重視科技政策的落實(shí)工作。各地科技部門(mén)要會(huì)同財(cái)政、稅務(wù)等相關(guān)部門(mén)，認(rèn)真宣傳高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、企業(yè)研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除、科技創(chuàng)新券等相關(guān)政策，推動(dòng)相關(guān)政策的落實(shí)。政策落實(shí)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向省認(rèn)定辦反饋。

（五）任何以承諾為企業(yè)通過(guò)評(píng)審為由詐騙錢(qián)物的行為，均屬違法行為。請(qǐng)各地高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理部門(mén)提醒有關(guān)企業(yè)提高警惕、增強(qiáng)防范意識(shí)、謹(jǐn)防上當(dāng)受騙。

上述通知未盡事宜，按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定辦理。網(wǎng)絡(luò)操作有關(guān)事項(xiàng)請(qǐng)仔細(xì)閱讀“省網(wǎng)”辦事指南。

 

浙江省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組

     2021年6月30日

篇2

關(guān)鍵詞：審計(jì)綜合管理系統(tǒng)；創(chuàng)新；路徑

一、引言

信息化審計(jì)，是未來(lái)審計(jì)的方向。開(kāi)展審計(jì)信息化創(chuàng)新，則是科技強(qiáng)審的必由之路。為此，需要以創(chuàng)新理念、創(chuàng)新內(nèi)容和創(chuàng)新方法為視角，緊緊圍繞公司審計(jì)需求，以審計(jì)工作為依托，拓展、完善審計(jì)綜合管理系統(tǒng)及ERP審計(jì)系統(tǒng)功能及深化應(yīng)用，建立以管理制度為標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)列表標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)審計(jì)模型，開(kāi)展大數(shù)據(jù)環(huán)境下的機(jī)器學(xué)習(xí)自主審計(jì)研究應(yīng)用，導(dǎo)入事前審計(jì)咨詢(xún)服務(wù)；將審計(jì)整改模塊嵌入到審計(jì)綜合管理系統(tǒng)之中，使審計(jì)綜合管理系統(tǒng)在審計(jì)工作中發(fā)揮更大作用。

二、當(dāng)前審計(jì)綜合管理系統(tǒng)應(yīng)用中存在的問(wèn)題

從實(shí)際情況看，國(guó)家電網(wǎng)公司審計(jì)綜合管理系統(tǒng)在實(shí)現(xiàn)審計(jì)“三大轉(zhuǎn)變”（從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭潞髮徲?jì)與事中審計(jì)相結(jié)合，從靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)殪o態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)監(jiān)控和審計(jì)相結(jié)合，從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程監(jiān)控和遠(yuǎn)程審計(jì)相結(jié)合）方面發(fā)揮了積極作用，體現(xiàn)出了靈活性、實(shí)時(shí)性、拓展性、自動(dòng)性等優(yōu)點(diǎn)。但隨著審計(jì)工作的深入，現(xiàn)有系統(tǒng)的局限性也開(kāi)始顯現(xiàn)，主要體現(xiàn)在：（1）現(xiàn)有審計(jì)系統(tǒng)沒(méi)有充分考慮審計(jì)工作的觸角延伸。目前公司審計(jì)信息化建設(shè)工作在范圍和內(nèi)容上不斷深化，對(duì)比目前審計(jì)工作要求與審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展，審計(jì)信息化建設(shè)工作尚不能隨同審計(jì)工作觸角延伸而同步跟進(jìn)，對(duì)審計(jì)工作支撐有限。造成這一短板的主要因素，是因?yàn)閷徲?jì)信息化建設(shè)是針對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)處理為主體來(lái)考慮，沒(méi)有充分考慮審計(jì)工作的觸角延伸。在新的審計(jì)工作要求下，審計(jì)信息化工作主體需要進(jìn)行適度調(diào)整。（2）該系統(tǒng)中存在部分?jǐn)?shù)據(jù)需要重復(fù)錄入、信息反映不具備貫穿性等問(wèn)題。（3）該系統(tǒng)主要供審計(jì)人員在“審計(jì)前期”和“審計(jì)實(shí)施”環(huán)節(jié)使用，而在“審計(jì)整改”環(huán)節(jié)，則顯得無(wú)能為力，無(wú)法對(duì)審計(jì)人員開(kāi)展整改提供應(yīng)有幫助。有必要對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)進(jìn)行創(chuàng)新改進(jìn)，形成與審計(jì)工作緊密結(jié)合，支撐審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展。

三、創(chuàng)新審計(jì)綜合管理系統(tǒng)的具體路徑

（一）在系統(tǒng)中引入審計(jì)信息化系統(tǒng)客戶(hù)端

為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息化與審計(jì)工作的緊密耦合，有必要在審計(jì)綜合管理系統(tǒng)中引入審計(jì)信息化系統(tǒng)客戶(hù)端，作為審計(jì)業(yè)務(wù)拓展的信息化建設(shè)支撐。該客戶(hù)端主要依托審計(jì)信息化主系統(tǒng)，隨同審計(jì)業(yè)務(wù)的拓展而延伸。在這種形式下，審計(jì)信息系統(tǒng)客戶(hù)端就形成了兩個(gè)屬性，一是不確定性，二是臨時(shí)性。不確定性是在審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施以前，審計(jì)信息化客戶(hù)端的工作對(duì)象、工作內(nèi)容具有一定的不確定性，需要隨同審計(jì)業(yè)務(wù)的開(kāi)展而跟進(jìn)；臨時(shí)性是由于此類(lèi)審計(jì)工作屬于階段性工作，因而審計(jì)信息化系統(tǒng)客戶(hù)端的工作對(duì)象和工作內(nèi)容具有一定的時(shí)間階段。這兩個(gè)屬性需要在與審計(jì)信息化主系統(tǒng)對(duì)接時(shí)給予充分的考慮。

審計(jì)信息系統(tǒng)客戶(hù)端是隨同審計(jì)工作觸角的延伸而同步跟進(jìn)的信息化審計(jì)手段的延伸，以信息化形式服務(wù)于審計(jì)工作的開(kāi)展，同時(shí)也是審計(jì)信息化主系統(tǒng)的派生。主要包括三方面內(nèi)容：一是服務(wù)于審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展，二是服務(wù)于審計(jì)工作開(kāi)展，三是服務(wù)審計(jì)的界面平臺(tái)。面對(duì)的對(duì)象主要是與審計(jì)工作密切相關(guān)的有關(guān)單位和人員。審計(jì)信息系統(tǒng)客戶(hù)端的應(yīng)用，能夠進(jìn)一步提升審計(jì)信息化建設(shè)及應(yīng)用水平，為審計(jì)工作的全面信息化提供有力支撐，也將會(huì)提升審計(jì)工作效率。同時(shí)也以審計(jì)案例及審計(jì)培訓(xùn)服務(wù)等形式建立審計(jì)工作平臺(tái)，擴(kuò)大審計(jì)工作應(yīng)用范圍和影響力，便于公司內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展。

（二）提高審計(jì)信息化管理的自動(dòng)性和信息的貫穿性

針對(duì)目前審計(jì)綜合管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)重復(fù)錄入、信息反映不貫穿等問(wèn)題，需要進(jìn)一步完善相關(guān)內(nèi)容，提高審計(jì)綜合信息管理系統(tǒng)的實(shí)用性?？刹扇∪缦伦龇ǎ海?）隨同審計(jì)項(xiàng)目及審計(jì)工作的開(kāi)展，同步推進(jìn)相關(guān)數(shù)據(jù)的自動(dòng)統(tǒng)計(jì)和完善；（2）在審計(jì)項(xiàng)目作業(yè)時(shí)，審計(jì)報(bào)告信息建立超級(jí)鏈接，將審計(jì)記錄附件、審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告進(jìn)行超級(jí)鏈接，形成審計(jì)信息的貫穿性，增強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的可閱讀理解能力；（3）完善信息系統(tǒng)的自動(dòng)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移功能和業(yè)務(wù)管理功能，進(jìn)一步拓展審計(jì)綜合信息管理系統(tǒng)的應(yīng)用能力；（4）拓展審計(jì)綜合系統(tǒng)的客戶(hù)端管理模塊，將客戶(hù)端管理納入審計(jì)綜合信息管理系統(tǒng)，優(yōu)化審計(jì)綜合信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析能力。

（三）構(gòu)建審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題數(shù)據(jù)庫(kù)

目前在公司集約化管理不斷深入情況下，地市供電公司及縣區(qū)供電公司層面作為會(huì)計(jì)核算主體的一個(gè)相應(yīng)節(jié)點(diǎn)，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)種類(lèi)及類(lèi)型相對(duì)較為固定，這就為建立標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)處理模型創(chuàng)造了條件，同樣也為審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展提供了標(biāo)準(zhǔn)樣板和審計(jì)模型。全面分析管理業(yè)務(wù)，建立標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)處理模型，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題建立典型行為審計(jì)確認(rèn)數(shù)據(jù)庫(kù)，統(tǒng)一發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和適用條文。將發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行對(duì)應(yīng)，提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的認(rèn)定能力和水平。

（四）建立管理制度關(guān)鍵控制點(diǎn)管理列表

為開(kāi)展管理制度關(guān)鍵點(diǎn)分析，需在現(xiàn)有系統(tǒng)中建立管理制度關(guān)鍵控制點(diǎn)管理列表，形成統(tǒng)一的管理業(yè)務(wù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。這有利于做到以下幾點(diǎn)：（1）開(kāi)展管理制度關(guān)鍵點(diǎn)數(shù)據(jù)需求分析，研究制定大數(shù)據(jù)環(huán)境下機(jī)器學(xué)習(xí)自動(dòng)審計(jì)新模式，初步開(kāi)展一般業(yè)務(wù)自動(dòng)審計(jì)。（2）根據(jù)管理制度關(guān)鍵點(diǎn)控制列表研究成果，編制管理制度應(yīng)用審計(jì)手冊(cè)，用于指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)的開(kāi)展，統(tǒng)一、提升審計(jì)水平。同時(shí)向業(yè)務(wù)管理部門(mén)推薦管理制度應(yīng)用審計(jì)手冊(cè)，提升審計(jì)服務(wù)品質(zhì)。（3）開(kāi)展審計(jì)咨詢(xún)服務(wù)體系建設(shè)研究，建立、儲(chǔ)備事前審計(jì)服務(wù)能力，擴(kuò)大審計(jì)的服務(wù)影響。

篇3

（一）項(xiàng)目建設(shè)基本情況

省計(jì)委根據(jù)國(guó)家計(jì)委、水利部計(jì)投資〔〕1453號(hào)文件精神，以固投〔〕1356號(hào)文下達(dá)升鐘水庫(kù)續(xù)建配套與節(jié)水改造工程投資計(jì)劃，以后逐年編報(bào)可研報(bào)告，上級(jí)逐年下達(dá)年度投資計(jì)劃。年至2007年，共批復(fù)投資概算10450萬(wàn)元，其中：國(guó)債投資6700萬(wàn)元，地方配套資金投資3750萬(wàn)元。

干渠首段是升鐘水庫(kù)二期工程的一部分，屬新建工程。該工程位于西充縣，涉及鳴龍、雙洛、雙江3個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的9個(gè)村28個(gè)社，全長(zhǎng)9671.78m。主要由明渠、暗渠、隧洞、渡槽及渠系小型建筑物等單項(xiàng)工程組成，其中：明渠10段長(zhǎng)2507.13米、隧洞9座長(zhǎng)6532.81米、暗渠道14段長(zhǎng)403.84米、渡槽2座長(zhǎng)228米、泄水閘1道、節(jié)制閘1道、小件60處。該工程是市政府為了爭(zhēng)取二期工程早日立項(xiàng)，用固投〔〕1356號(hào)下達(dá)的已成灌區(qū)的續(xù)建配套及節(jié)水改造資金10450萬(wàn)元啟動(dòng)了本項(xiàng)目，實(shí)施“干中爭(zhēng)，爭(zhēng)中干”策略。

該工程項(xiàng)目共分十個(gè)標(biāo)段，于年5月采取公開(kāi)招標(biāo)確定了施工單位。經(jīng)評(píng)標(biāo)專(zhuān)家委員會(huì)評(píng)比，一標(biāo)段由南部第一建筑公司中標(biāo)，二、五標(biāo)段由省水利電力工程局中標(biāo)，三標(biāo)段由重慶煤礦建設(shè)第五工程處中標(biāo)，四標(biāo)段由營(yíng)山縣水利電力工程公司中標(biāo)，六標(biāo)段由華鎣市水電建筑安裝公司中標(biāo)，七標(biāo)段由市水利電力工程公司中標(biāo)，八、十標(biāo)段由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司中標(biāo)，九標(biāo)段由中國(guó)水電十局中標(biāo)。10個(gè)標(biāo)段中標(biāo)總金額39411606.00元，中標(biāo)后雙方及時(shí)簽訂施工合同并進(jìn)行施工。施工過(guò)程中，由于群眾阻擾等多種原因，三、九標(biāo)段停工大半年后，經(jīng)比選，三標(biāo)段（馬坪山隧洞）未完工程由營(yíng)山縣水利電力工程公司接續(xù)完成，九標(biāo)段（帥大山隧洞）未完工程由閬中市一洲水電建設(shè)有限公司接續(xù)完成。

該工程勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理沒(méi)有履行招投標(biāo)程序，由甲方直接確定省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院、水利水電建筑勘察設(shè)計(jì)研究院承擔(dān)設(shè)計(jì)工作；精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)監(jiān)理工作。

該工程于年6月6日動(dòng)工，2010年3月31日竣工，2010年4月1日交付使用。但截至審計(jì)日，該工程尚未進(jìn)行竣工驗(yàn)收。目前，市升管局正在籌備該項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收工作，計(jì)劃在2014年1季度全面完成。

（二）業(yè)主變化及遺留問(wèn)題處理情況

年至2007年期間，該項(xiàng)目業(yè)主為省升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局。作為業(yè)主，該局具體實(shí)施了項(xiàng)目前期準(zhǔn)備及10個(gè)標(biāo)段的招投標(biāo)和設(shè)計(jì)、監(jiān)理合同的簽訂，并組織了項(xiàng)目的具體實(shí)施。該項(xiàng)目因國(guó)債投資6750萬(wàn)元分10年逐步到位，市財(cái)政投入的地方配套資金900萬(wàn)元2008年管理局接手后才逐年撥入，由此工期延長(zhǎng)。建設(shè)期間，施工單位向業(yè)主提出了材料價(jià)差、地質(zhì)條件變化引起的超挖超填等索賠問(wèn)題未得到解決。2007年12月市政府第70次常務(wù)會(huì)議紀(jì)要要求升鐘水庫(kù)配套建設(shè)分局將本項(xiàng)目移交給省升鐘水利工程建設(shè)管理局實(shí)行建管合一。2008年1月市升管局接管該項(xiàng)目后，針對(duì)掃尾資金缺口大和遺留問(wèn)題處理難度大的困難，經(jīng)辦公會(huì)研究決定，對(duì)原業(yè)主未及時(shí)處理的遺留問(wèn)題分別與施工單位進(jìn)行談判，達(dá)成了遺留問(wèn)題處理協(xié)議，并向我局報(bào)送了《市升鐘水庫(kù)管理局關(guān)于干渠首段工程有關(guān)問(wèn)題情況的報(bào)告》，提請(qǐng)認(rèn)定遺留問(wèn)題處理費(fèi)用4523781.19元（見(jiàn)附表2）。審計(jì)組在工程造價(jià)結(jié)算審計(jì)時(shí)，對(duì)此作了審計(jì)認(rèn)定。

（三）建設(shè)資金到位情況

本項(xiàng)目收到建設(shè)資金79090330.79元，其中：國(guó)債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元，市財(cái)政撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元。2001年9月，按照市財(cái)政局的要求，市升管局將市財(cái)政撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)2600000元，市地稅局農(nóng)稅科撥入的二期前期工作經(jīng)費(fèi)490330.79元，合計(jì)3090330.79元轉(zhuǎn)入“二期前期工作經(jīng)費(fèi)專(zhuān)戶(hù)”核算。同時(shí)還將升鐘二期前期費(fèi)占用本工程資金列支的費(fèi)用1000273.87元轉(zhuǎn)入“二期專(zhuān)戶(hù)”單獨(dú)核算。由此本項(xiàng)目實(shí)際收到建設(shè)資金76000000.00元，其中：國(guó)債資金67000000.00元，市財(cái)政配套資金撥款9000000.00元。

二、投資核實(shí)情況

（一）建安工程審計(jì)情況

2012年，施工單位辦理工程竣工結(jié)算后報(bào)送我局進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)。建安工程部分施工單位送審56299832.95元，審計(jì)認(rèn)定55361811.20元（含遺留問(wèn)題處理費(fèi)用4523781.19元），審計(jì)核減938021.75元。工程造價(jià)審計(jì)后，市升管局根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)定造價(jià)結(jié)果與施工單位辦理了工程價(jià)款結(jié)算（各標(biāo)段送審與審計(jì)結(jié)果如下表）。

（二）投資完成核實(shí)情況

截至2013年9月30日，市升管局竣工財(cái)務(wù)報(bào)表反映項(xiàng)目總投資80388430.93元，經(jīng)審計(jì)核實(shí)認(rèn)定實(shí)際完成投資80388430.93元，其中:建筑安裝投資58238280.21元，待攤投資22150150.72元(其中：勘察設(shè)計(jì)費(fèi)4640280.00元，合同公證及工程質(zhì)量監(jiān)測(cè)費(fèi)3238380.00元，土地遷移及拆遷補(bǔ)償費(fèi)12397903.39.00元（該項(xiàng)目土地遷移及拆遷補(bǔ)償工作由西充縣升鐘水庫(kù)管理局具體實(shí)施，我局于2010年對(duì)其收支情況進(jìn)行了審計(jì)，并出具了南審企報(bào)〔2010〕23號(hào)審計(jì)報(bào)告），可行性研究費(fèi)95000.00元，環(huán)評(píng)費(fèi)用308918.00元，財(cái)務(wù)費(fèi)用-277613.67元，其他待攤投資支出1747283.00元)。

三、審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

審計(jì)結(jié)果表明，該項(xiàng)目建設(shè)和管理中存在較多問(wèn)題。一是前期工作存在一定缺陷，設(shè)計(jì)、地勘不準(zhǔn)，引起設(shè)計(jì)變更多；二是工期長(zhǎng)，造成建材及人工費(fèi)大幅漲價(jià)，監(jiān)理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)支出大大超出預(yù)算；三是投資控制差。該項(xiàng)目的施工按照規(guī)定程序進(jìn)行了招標(biāo)，10個(gè)標(biāo)段中標(biāo)總額為39411606.00元，而項(xiàng)目建筑安裝投資58238280.21元，實(shí)際投資80388430.93元，分別超出合同價(jià)18826674.21元，40976824.93元，使得該項(xiàng)目的招標(biāo)形同虛設(shè)，失去了招投標(biāo)應(yīng)有的嚴(yán)肅性。

四、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題和處理處罰意見(jiàn)

（一）多計(jì)工程款938021.75元已按審計(jì)結(jié)論糾正。

施工單位報(bào)送工程結(jié)算56299832.95元，審計(jì)組對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證變更資料、施工圖、竣工圖等資料進(jìn)行復(fù)核，并在工程現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行了核對(duì)，審計(jì)認(rèn)定結(jié)算55361811.20元，施工單位虛報(bào)結(jié)算938021.75元。違反了市人民政府印發(fā)的《市政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)辦法》（南府辦發(fā)〔2007〕1號(hào)）第十三條的規(guī)定。根據(jù)《財(cái)政違法行為處罰處分條例》第九條和審計(jì)署印發(fā)的《政府投資項(xiàng)目審計(jì)規(guī)定》(審?fù)栋l(fā)〔2010〕173號(hào))第八條的規(guī)定,審計(jì)認(rèn)定后，市升管局已按此工程結(jié)算審計(jì)結(jié)果與項(xiàng)目施工單位辦理工程價(jià)款結(jié)算。

（二）白條支付工程款少扣繳稅金122687.58元予以收繳。

1．重慶煤礦建設(shè)第五工程處負(fù)責(zé)三標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為4051124.22元，至審計(jì)時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款3408684.36元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金113509.19元。

2．省水利電力工程局負(fù)責(zé)二、五標(biāo)段工程，工程結(jié)算金額為8607419.39元，至審計(jì)時(shí)憑白條領(lǐng)取工程款275627.45元，市升管局應(yīng)扣繳未扣繳稅金9178.39元。

以上合計(jì)少扣交稅金122687.58元，違反了《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十條和第二十二條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十條的規(guī)定，決定全額追收上繳財(cái)政。

（三）項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理未招標(biāo)責(zé)令糾正。

該工程勘察設(shè)計(jì)、監(jiān)理沒(méi)有履行招投標(biāo)程序，直接確定由省水利水電勘測(cè)設(shè)計(jì)研究院、水利水電建筑勘察設(shè)計(jì)研究院和精良建設(shè)工程監(jiān)理有限責(zé)任公司承擔(dān)。違反了《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第三條的規(guī)定。根據(jù)《中華人民共和國(guó)招標(biāo)投標(biāo)法》第四十九條的規(guī)定，本應(yīng)給予處罰，但鑒于該項(xiàng)目時(shí)間跨度太長(zhǎng)和責(zé)任主體已變更的實(shí)際情況，決定免于處罰，但市升管局應(yīng)吸取教訓(xùn)，今后不得再有類(lèi)似問(wèn)題發(fā)生。

（四）監(jiān)理費(fèi)支付標(biāo)準(zhǔn)較高責(zé)令糾正。

該項(xiàng)目依據(jù)監(jiān)理合同的約定按每人每年5.3萬(wàn)元，共派監(jiān)理人員6人參與，支付監(jiān)理費(fèi)3046000.00元，違反了國(guó)家物價(jià)局、建設(shè)部下發(fā)的《關(guān)于工程建設(shè)監(jiān)理費(fèi)有關(guān)規(guī)定的通知》（〔1992〕價(jià)費(fèi)字479號(hào)）（目前已廢止）第三條第二款的規(guī)定，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第四十五條的規(guī)定，責(zé)令市升管局認(rèn)真總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)中存在的問(wèn)題，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，在今后的項(xiàng)目建設(shè)中切實(shí)加以改進(jìn)。

五、需要說(shuō)明的問(wèn)題

篇4

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；核電；體系；融合

Integration of Nuclear Power Plant Management System and Internal Control System

XU Xiao-qiang GUO Feng

（Liaoning Hongyanhe Nuclear Power Co.，Ltd.，Dalian LiaoNing 116001，China）

【Abstract】This paper describes the necessity of nuclear power plant to establish internal control systems，and introduces the basic concepts of internal control， and analyzes the differences between nuclear power plant management system and internal control system.The article demonstrates the necessity and feasibility of system integration， and designed a system integration program，which provides the reference for the construction of internal control system of nuclear power plant.

【Key words】Internal control；Nuclear power；System； Integration

1 內(nèi)部控制概述

1.1 內(nèi)部控制的必要性

財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)于2008年5月22日印發(fā)了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《規(guī)范》），《規(guī)范》中明確，該規(guī)范適用于中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。2010年10月，五部委印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的通知》，要求自2012 年1 月1 日起在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市公司施行，鼓勵(lì)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。此外，國(guó)資委、財(cái)政部于2012年5月了《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》，要求各央企在2013年建立起覆蓋全集團(tuán)的內(nèi)部控制體系。

鑒于我國(guó)核電企業(yè)均為央企或其子企業(yè)，基于上述要求，核電企業(yè)特別是上市集團(tuán)下屬核電企業(yè)均需建立內(nèi)部控制體系。

1.2 內(nèi)部控制的定義和目標(biāo)

《規(guī)范》明確了內(nèi)部控制的定義，即：由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。

內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

1.3 內(nèi)部控制的原則

內(nèi)部控制原則是企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制管理程序的基本標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)遵循如下原則：

1.3.1 全面性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

1.3.2 重要性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

1.3.3 制衡性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。

1.3.4 適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。

1.3.5 成本效益原則

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

1.4 內(nèi)部控制的要素

企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

1.4.1 內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。

1.4.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

1.4.3 控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

1.4.4 信息與溝通

信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

1.4.5 內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。

2 體系融合的基礎(chǔ)

核電管理體系存在與內(nèi)部控制要求不一致的情況，通過(guò)融合的方式建立核電內(nèi)部控制體系是必要的、可行的。

2.1 核電管理體系與內(nèi)部控制要求的差異

核電企業(yè)的管理體系最初來(lái)源于核設(shè)施質(zhì)量保證體系，該體系建立的基本依據(jù)為國(guó)家核安全局頒布的核安全法規(guī)HAF003《核電廠質(zhì)量保證安全規(guī)定》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《質(zhì)保規(guī)定》），后又加入了安全和環(huán)境相關(guān)的管理規(guī)定。此法規(guī)提出了核電企業(yè)的質(zhì)量保證必須滿(mǎn)足的基本要求，即為確保核電企業(yè)的物項(xiàng)和活動(dòng)的質(zhì)量而必須采取的一整套保證質(zhì)量的措施。此法規(guī)是國(guó)務(wù)院授權(quán)國(guó)家核安全局頒布的強(qiáng)制性執(zhí)行的法規(guī)，核電企業(yè)必須遵照?qǐng)?zhí)行。該法規(guī)所規(guī)定的核設(shè)施質(zhì)量保證體系，旨在使物項(xiàng)或服務(wù)與規(guī)定的質(zhì)量要求相符合。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，是指導(dǎo)企業(yè)具體開(kāi)展內(nèi)控工作的技術(shù)性文件。因兩套體系建立的出發(fā)點(diǎn)不同，其管理要求存在一定差異。對(duì)比《質(zhì)保規(guī)定》及《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》可發(fā)現(xiàn)，兩者涵蓋的管理要素既有交叉、又各有特殊要求，即核電管理體系存在不符合內(nèi)控管理要求的缺陷、有待完善。

2.2 體系融合的必要性

核電管理體系與內(nèi)控體系融合是必要的。因管理提升的需要，基于不同的標(biāo)準(zhǔn)建立多個(gè)體系已比較常見(jiàn)。多體系融合、統(tǒng)一運(yùn)作，有利于可提高體系運(yùn)作效率，避免了多個(gè)文件對(duì)同一工作要求不一致導(dǎo)致無(wú)法執(zhí)行的問(wèn)題，減少了文件編寫(xiě)及產(chǎn)生記錄的工作量，同時(shí)降低了管理體系評(píng)審給企業(yè)帶來(lái)的工作負(fù)荷。

2.3 體系融合的可行性

核電管理體系與內(nèi)控體系融合是可行的。一是兩套管理體系都應(yīng)用了流程管理方法，且部分業(yè)務(wù)流程一致；二是都通過(guò)評(píng)審、審計(jì)等方式進(jìn)行體系改進(jìn)與維護(hù)；三是兩體系文件的格式要求基本一致；四是兩套體系的管理要求雖有差異，但無(wú)矛盾之處。

3 體系融合方案

3.1 體系構(gòu)架

核電管理體系滿(mǎn)足部分內(nèi)部控制管理要求，內(nèi)部控制一直存在于管理活動(dòng)中，文件體系中體現(xiàn)了內(nèi)部控制的相關(guān)思想。內(nèi)控體系與核電管理體系的融合，是把內(nèi)控規(guī)范的要求注入到已有的制度流程體系中，使其符合內(nèi)控規(guī)范的要求，即對(duì)現(xiàn)有管理體系中不符合內(nèi)控要求或缺失的文件進(jìn)行修改或增補(bǔ)，并通過(guò)定期評(píng)價(jià)、審計(jì)推動(dòng)持續(xù)改進(jìn)，如圖1所示。

表1 風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣

融合后的內(nèi)控體系文件形式上為核電管理體系文件的一部分，包括頂層文件《內(nèi)部控制手冊(cè)》及內(nèi)部控制相關(guān)的“管理政策程序”和“工作執(zhí)行層文件”。兩體系關(guān)系如圖2所示。

《內(nèi)部控制手冊(cè)》分為《總則分冊(cè)》、《控制活動(dòng)分冊(cè)》及《評(píng)價(jià)分冊(cè)》，是內(nèi)控體系建設(shè)、評(píng)價(jià)的綱領(lǐng)性文件?！犊倓t分冊(cè)》根據(jù)《規(guī)范》中提出的五個(gè)內(nèi)控要素，明確內(nèi)控體系的建設(shè)要求?！痘顒?dòng)分冊(cè)》確定了風(fēng)險(xiǎn)矩陣及其對(duì)應(yīng)的下游程序名稱(chēng)，是內(nèi)控體系建設(shè)的指導(dǎo)性文件?！对u(píng)價(jià)分冊(cè)》明確了評(píng)價(jià)的分工、內(nèi)容、方法、缺陷的認(rèn)定等，是內(nèi)控體系評(píng)價(jià)的指導(dǎo)性文件。

3.2 建立風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣

根據(jù)《規(guī)范》及其配套指引，結(jié)合核電企業(yè)的具體情況，梳理建立風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，其中包括風(fēng)險(xiǎn)描述、控制措施、對(duì)應(yīng)下游程序情況等信息，如表1所示。下游程序梳理的結(jié)果，可能有對(duì)應(yīng)的程序，也可能程序缺失或者有缺陷。風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣是《控制活動(dòng)分冊(cè)》的核心內(nèi)容。

3.3 完善內(nèi)控體系文件

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣梳理的下游程序情況，對(duì)于程序缺失的，補(bǔ)充新編；對(duì)于有缺陷的，修改升版。涉及《控制活動(dòng)分冊(cè)》中風(fēng)險(xiǎn)及控制措施的程序，應(yīng)補(bǔ)充“內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)及控制措施”小節(jié)，承接《控制活動(dòng)分冊(cè)》中的風(fēng)險(xiǎn)矩陣，并在流程圖中標(biāo)注風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)R及控制措施KC，如圖3所示。如此，《內(nèi)部控制手冊(cè)》及所有有“內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)及控制措施” 小節(jié)的程序，即構(gòu)成了內(nèi)部控制管理體系文件。

3.4 體系運(yùn)行與監(jiān)督

內(nèi)控體系的運(yùn)行與監(jiān)督通過(guò)程序?qū)彶椤⒃u(píng)價(jià)及審計(jì)等方式實(shí)現(xiàn)。

第一，在程序?qū)徟h(huán)節(jié)中，增加內(nèi)控審查環(huán)節(jié)，由職責(zé)部門(mén)結(jié)合內(nèi)控規(guī)范及《控制活動(dòng)分冊(cè)》的要求，對(duì)程序進(jìn)行內(nèi)控審查，確保內(nèi)控文件落實(shí)了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)控制措施，符合內(nèi)控管理要求。

第二，按照《評(píng)價(jià)分冊(cè)》的要求，審計(jì)部門(mén)每年組織一次內(nèi)控體系評(píng)價(jià)，并針對(duì)評(píng)價(jià)結(jié)果編制《內(nèi)控自評(píng)價(jià)報(bào)告》及《內(nèi)控缺陷評(píng)價(jià)匯總表》，對(duì)缺陷提出改進(jìn)建議及責(zé)任部門(mén)，明確整改計(jì)劃并跟蹤落實(shí)?！秲?nèi)控自評(píng)價(jià)報(bào)告》經(jīng)董事會(huì)審批后提交國(guó)資委。

第三，每年委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，編制《內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告》。

4 結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制體系建設(shè)是公司治理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，也是提升企業(yè)管理水平的重要舉措。本文從內(nèi)部控制概念出發(fā)，分析了核電管理體系與內(nèi)控管理要求的差異，設(shè)計(jì)了核電管理體系與內(nèi)部控制體系的融合方案。文中所述方案有待在實(shí)踐中進(jìn)一步探索與完善。

【參考文獻(xiàn)】

篇5

由于2006年度和2007年度連續(xù)兩年虧損，于2008年4月14日被實(shí)行退市風(fēng)險(xiǎn)警示。2009年3月31日，*ST邁亞在《湖北邁亞股份有限公司關(guān)于申請(qǐng)撤銷(xiāo)退市風(fēng)險(xiǎn)警示的提示性公告》中做了如下披露：

公司2008年年度報(bào)告已經(jīng)武漢眾環(huán)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，并出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。公司2008年度歸屬于上市公司股東的凈利潤(rùn)為12 141 375.40元，歸屬于上市公司股東的扣除非經(jīng)常性損益的凈利潤(rùn)為-118 649 773.19元。

根據(jù)上述審計(jì)結(jié)果及《上市規(guī)則》相關(guān)規(guī)定，公司董事會(huì)第十二次會(huì)議審議通過(guò)了《關(guān)于向深交所申請(qǐng)對(duì)公司股票交易撤銷(xiāo)退市風(fēng)險(xiǎn)警示的議案》，并于2009年3月30日向深圳證券交易所提出了撤銷(xiāo)對(duì)公司股票交易實(shí)行退市風(fēng)險(xiǎn)警示的申請(qǐng)。

從上述披露中可以看出，*ST邁亞的非經(jīng)常性損益，在2008年度公司扭虧為盈過(guò)程中，立了汗馬功勞。相比較而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的利潤(rùn)卻黯然失色。*ST邁亞經(jīng)營(yíng)收入逐年下降，對(duì)非經(jīng)常性損益項(xiàng)目寵愛(ài)有加，這是為什么?除了*ST邁亞自身經(jīng)營(yíng)不力外，都是制度惹的禍。

一紙合約成為救命稻草

在經(jīng)過(guò)兩年虧損之后，*ST邁亞能夠盈利，的確來(lái)之不易。但是，2008年盈利不是日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)果，而是人為的賬面結(jié)果。

*ST邁亞在壞賬損失轉(zhuǎn)回的問(wèn)題上，謀篇布局。主要交易過(guò)程如下：

2008年8月9日，*ST邁亞與中國(guó)銀行仙桃支行(下稱(chēng)“銀行”)、仙桃市財(cái)源擔(dān)保有限責(zé)任公司(下稱(chēng)“擔(dān)保公司”)簽訂了《還款協(xié)議書(shū)》，約定擔(dān)保公司對(duì)*ST邁亞在銀行的借款本金158 000 000元承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任。擔(dān)保公司以158 000 000元存單提供質(zhì)押保證。

*ST邁亞與擔(dān)保公司另行簽訂了《反擔(dān)保協(xié)議》，*ST邁亞以應(yīng)收賬款余額158 323 436.03元提供反擔(dān)保。

由于*ST邁亞未能及時(shí)履行《還款協(xié)議書(shū)》的還款義務(wù)，擔(dān)保公司已于2008年lO月21日向銀行實(shí)際償付了158 000 000元。

擔(dān)保公司根據(jù)《反擔(dān)保協(xié)議》行使質(zhì)押權(quán)，要求*ST邁亞履行反擔(dān)保義務(wù)。*ST邁亞與擔(dān)保公司2008年11月8日簽訂《質(zhì)押財(cái)產(chǎn)折價(jià)償債協(xié)議》，雙方同意將《反擔(dān)保協(xié)議》中出質(zhì)的應(yīng)收賬款余額158 323 436.03元，折價(jià)為158 000000元全部轉(zhuǎn)讓給擔(dān)保公司。

協(xié)議生效后，上述應(yīng)收賬款屬于擔(dān)保公司所有，并約定由擔(dān)保公司向各債務(wù)人追收相應(yīng)的賬款，且債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知由擔(dān)保公司自行負(fù)責(zé)遞送相關(guān)債務(wù)人。

不難看出，在上述一系列合約中，《反擔(dān)保協(xié)議》起到了關(guān)鍵作用。它是應(yīng)收賬款得以盤(pán)活的關(guān)鍵性文件。*ST邁亞因履行反擔(dān)保義務(wù)，將總額為15 832萬(wàn)元的應(yīng)收賬款折價(jià)為15 800萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給擔(dān)保公司。應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓后，公司應(yīng)收賬款減少15 832萬(wàn)元，沖回此前對(duì)應(yīng)于該應(yīng)收賬款計(jì)提的減值準(zhǔn)備8 237.75萬(wàn)元，計(jì)入2008年度收益。

在這一交易過(guò)程中，15 832萬(wàn)元的應(yīng)收賬款，沒(méi)有被認(rèn)定為燙手的山芋，反而成為香餑餑，全額作為擔(dān)保，由于*ST邁亞沒(méi)有及時(shí)償還銀行借款，轉(zhuǎn)而被折價(jià)為15 800萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)讓給擔(dān)保公司。

1.58億元的應(yīng)收賬款，被計(jì)提了8 237.7萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備，可以認(rèn)為是不良資產(chǎn)了(至少不能被評(píng)估為優(yōu)良資產(chǎn))。然而，在簽訂合約和履行合約的過(guò)程中，1.58億元的應(yīng)收賬款幾乎被全額出質(zhì)，被完全盤(pán)活了。而且，從這個(gè)交易過(guò)程來(lái)看，時(shí)間比較短暫，從8月9號(hào)簽訂《還款協(xié)議》到11月8日簽訂《質(zhì)押財(cái)產(chǎn)折價(jià)償債協(xié)議》，才3個(gè)月。這兩點(diǎn)就給銀行借款、擔(dān)保協(xié)議、反擔(dān)保協(xié)議等交易蒙上了一層神秘的面紗。

經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)逐年萎縮

與盤(pán)活的應(yīng)收賬款相比，*ST邁亞近幾年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相形見(jiàn)絀。表1列示了2006～2008年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的明細(xì)金額。

從表1可以看出，近三年，*ST邁亞主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，無(wú)論是總額還是按照產(chǎn)品品種分類(lèi)的明細(xì)賬戶(hù)金額，都是逐年下降的。2008年下滑的幅度增加，年報(bào)中，對(duì)此做出的解釋是公司所處的紡織行業(yè)受?chē)?guó)際金融危機(jī)沖擊、人民幣升值等內(nèi)外部不利因素影響，銷(xiāo)售困難，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅下降。

無(wú)論什么原因，有一點(diǎn)是肯定的，*ST邁亞靠經(jīng)營(yíng)活動(dòng)來(lái)扭虧為盈，希望渺茫。因而，只能轉(zhuǎn)到非經(jīng)常性損益項(xiàng)目上尋找商機(jī)。

表1列示的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額，與其當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總額相比j成本基本上是高于收入的。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的差額，從2006～2008年分別是1 517.3萬(wàn)元、-1 576.6萬(wàn)元、-5 178.2萬(wàn)元。從這一點(diǎn)來(lái)看，*ST邁亞的主營(yíng)業(yè)務(wù)不能給公司帶來(lái)利潤(rùn)了。這樣一來(lái)，*ST邁亞想盈利，就要開(kāi)動(dòng)腦筋，在非經(jīng)常性損益項(xiàng)目上想辦法。

非經(jīng)常性損益成為謀財(cái)之道

從利潤(rùn)表上不難看出，*ST邁亞的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為-3 699.5萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為1 141.9萬(wàn)元。這一變化主要來(lái)源于非經(jīng)常性損益項(xiàng)目，如政府補(bǔ)助、債務(wù)重組收益和前述的壞賬損失轉(zhuǎn)回等。這些非經(jīng)常損益項(xiàng)目的具體交易過(guò)程如下：

(1)政府補(bǔ)助。公司2008年收到政府補(bǔ)貼4 906.27萬(wàn)元，全部計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。其中，根據(jù)仙企發(fā)[2008]65號(hào)文，公司在本年收到仙桃市財(cái)政局撥付的一次性財(cái)政性補(bǔ)助資金4 896.27萬(wàn)元；根據(jù)鄂財(cái)商發(fā)[2008]40號(hào)文，公司在本年收到湖北省財(cái)政廳撥付的2007年度外經(jīng)貿(mào)促進(jìn)發(fā)展補(bǔ)貼款10萬(wàn)元。

(2)債務(wù)重組利得。在披露非經(jīng)常性損益信息時(shí)，*ST邁亞披露債務(wù)重組利得107.5萬(wàn)元；在披露應(yīng)付賬款大幅度減少的原因時(shí)，指出“主要是通過(guò)債務(wù)重組大量還清前欠款”。除此之外，在年報(bào)中沒(méi)有披露債務(wù)重組交易的具體信息。

(3)壞賬損失轉(zhuǎn)回。通過(guò)出質(zhì)應(yīng)收賬款，*ST邁亞將以前的8 237.7萬(wàn)元壞賬損失沖回，減少資產(chǎn)減值損失，從而增加本期的利潤(rùn)。

2008年度，*ST邁亞的非經(jīng)常性損益共計(jì)13251.47萬(wàn)元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于2008年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入11 822.6萬(wàn)元。非經(jīng)常性損益項(xiàng)目，不愧為*ST邁亞的謀財(cái)之道。

從其他財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)看，*ST邁亞的經(jīng)營(yíng)狀況的確對(duì)扭虧為盈無(wú)能為力。表2列示了*ST邁亞2007年和2008年部

分財(cái)務(wù)指標(biāo)。

眾所周知，流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、流動(dòng)負(fù)債率反映了公司的償債能力。從2007年來(lái)看，*ST邁亞的償債能力很低，無(wú)論是流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債率還是資產(chǎn)負(fù)債率都相當(dāng)高，分別為72.5％和61.79％，在這種情況下，2008年，*ST邁亞竟然能夠獲得1.58億的銀行貸款。而這筆貸款，又進(jìn)一步提高了資產(chǎn)負(fù)債率，以至2008年的資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到80.52％。換言之，*ST邁亞是在高負(fù)債下維持經(jīng)營(yíng)的。

存貨周轉(zhuǎn)率是反映公司經(jīng)營(yíng)效率的指標(biāo)，從表2可以看出，*ST邁亞的存貨周轉(zhuǎn)率在下降，周轉(zhuǎn)天數(shù)在增加，可能會(huì)形成產(chǎn)品積壓。

主營(yíng)收入增長(zhǎng)率和總資產(chǎn)增長(zhǎng)率是反映公司成長(zhǎng)能力的指標(biāo)，*ST邁亞2008年的主營(yíng)業(yè)務(wù)繼續(xù)下滑，總資產(chǎn)比2007年縮水一半多，嚴(yán)重影響了公司的進(jìn)一步發(fā)展。

在主營(yíng)業(yè)務(wù)萎縮、經(jīng)營(yíng)環(huán)境沒(méi)有明顯改善的情況下，*ST邁亞把目光投向了非經(jīng)常性損益，其主要?jiǎng)右蚴菫榱吮Ｅ啤?006年和2007年，公司已經(jīng)連續(xù)虧損，被ST了，如果再繼續(xù)虧損，后果可想而知。從一定程度上講，*ST邁亞借非經(jīng)常損益的東風(fēng)，也是無(wú)奈之舉。退市制度，逼迫公司為保牌而尋求非經(jīng)常性損益；會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在一定程度上又為之提供了制度保障，如政府補(bǔ)助和債務(wù)重組收益都可以計(jì)人當(dāng)期損益、壞賬損失可以全額轉(zhuǎn)回等。

引發(fā)的思考

*ST邁亞2008年年報(bào)，是ST公司2007年報(bào)和2008年報(bào)的縮影。毋庸諱言，ST公司在2007年報(bào)和2008年報(bào)中，大量運(yùn)用非經(jīng)常性損益項(xiàng)目，如壞賬損失轉(zhuǎn)回(如本刊第4期刊登的ST派神)、債務(wù)重組和政府補(bǔ)助等，來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)，以期能夠扭虧為盈。在經(jīng)營(yíng)狀況沒(méi)有得到實(shí)質(zhì)改善的情況下，ST公司之所以這樣做，主要是為了保牌。這說(shuō)明，退市制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在影響ST公司的行為。

特別處理制度，對(duì)公司治理發(fā)揮警示作用的同時(shí)，也誘導(dǎo)了上市公司進(jìn)行債務(wù)重組、資產(chǎn)重組等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這是由制度本身存在的缺陷造成的。筆者認(rèn)為，可以從以下幾方面來(lái)完善監(jiān)管制度：

第一，建立多層次的退市指標(biāo)體系。對(duì)于監(jiān)管機(jī)構(gòu)而言，在制定上市公司退市標(biāo)準(zhǔn)時(shí)不應(yīng)只考慮簡(jiǎn)單的凈利潤(rùn)指標(biāo)，還應(yīng)結(jié)合其他因素，例如扣除非經(jīng)常性損益后利潤(rùn)指標(biāo)或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量指標(biāo)?？鄢墙?jīng)常性損益后利潤(rùn)指標(biāo)，其扣除了一些非經(jīng)常性損益項(xiàng)目如政府補(bǔ)貼、營(yíng)業(yè)外收入等對(duì)凈利潤(rùn)的影響，能夠更好地反映上市公司的業(yè)績(jī)。此外，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量指標(biāo)能夠較好地反映sT公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。引進(jìn)一些輔助指標(biāo)，如主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量等定量指標(biāo)，還可以引進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況、行業(yè)情況、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等定性指標(biāo)，并根據(jù)各個(gè)指標(biāo)的重要程度對(duì)ST公司進(jìn)行綜合評(píng)分，以綜合得分來(lái)判定ST公司應(yīng)該繼續(xù)留在股市，還是被特別處理甚至退出股市。

第二，建立ST公司的綜合效益評(píng)價(jià)體系，將公司的資產(chǎn)安全狀況、發(fā)展能力狀況、資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況、資產(chǎn)流動(dòng)狀況、財(cái)務(wù)效益狀況、償債能力狀況作為綜合效益評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容，并以發(fā)展能力為核心，采用多層次指標(biāo)體系和采取多因素逐項(xiàng)修正的方法。

第三，出臺(tái)有關(guān)非經(jīng)常性損益行為的具體準(zhǔn)則，加強(qiáng)對(duì)非經(jīng)常性損益披露的管理。同時(shí)，要加強(qiáng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的建設(shè)，提高準(zhǔn)則制定的有效性，避免企業(yè)有“漏洞”可鉆。例如，政府補(bǔ)助成為公司調(diào)節(jié)利潤(rùn)的重要手段。因此，一方面，要重新考慮政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理；另一方面，要在相關(guān)政策上明確規(guī)定地方政府“救市”的條件，減少政府對(duì)上市公司的經(jīng)濟(jì)干預(yù)和政策救助。

篇6

【關(guān)鍵詞】 銀行函證； 審計(jì)成本； 行政成本； 特殊性

關(guān)注銀行函證審計(jì)程序（以下簡(jiǎn)稱(chēng)函證）顯示基層政府行政和行政支出動(dòng)態(tài)，為行政3E和行政成本結(jié)構(gòu)分析提供資料是重要的監(jiān)管環(huán)節(jié)。課題組以玉樹(shù)基層行政部門(mén)與其開(kāi)戶(hù)行以及政府審計(jì)部門(mén)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所為對(duì)象，于2009―2011年采用參與、觀察、訪談、個(gè)案分析等方法就函證和反映的行政成本真實(shí)軌跡進(jìn)行調(diào)研（政府審計(jì)部門(mén)既是監(jiān)管者又是行政者，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在政府委托下審計(jì)，視同政府審計(jì)）。調(diào)查顯示函證流于形式，環(huán)境缺失及折射出行政環(huán)境的特殊性是必須面對(duì)的現(xiàn)實(shí)?！凹涌鞂?shí)行財(cái)政預(yù)算公開(kāi)，讓人民知道政府花了多少錢(qián)，辦了什么事”①，需構(gòu)建良性循環(huán)的函證環(huán)境和行政環(huán)境。

一、函證環(huán)境缺失現(xiàn)狀

銀行、被審計(jì)單位、政府審計(jì)部門(mén)三方關(guān)系人構(gòu)成一個(gè)完整的函證環(huán)境，這是兩權(quán)分離的必然，是實(shí)踐上升到法律的結(jié)果，秩序保障的要求。環(huán)境健康運(yùn)行能為監(jiān)管行政軌跡、監(jiān)督行政支出、鑒證行政認(rèn)定和評(píng)價(jià)行政行為提供保障，否則函證將喪失應(yīng)有的功能。

（一）現(xiàn)代化信息系統(tǒng)不同步的錯(cuò)位致使函證硬環(huán)境缺失

1.技術(shù)手段和工作方法與現(xiàn)代化信息系統(tǒng)不對(duì)接使三方關(guān)系人函證環(huán)境缺失，函證程序無(wú)法完成，詢(xún)證函失去作用。2007年3月6日玉樹(shù)郵政儲(chǔ)蓄銀行成立前玉樹(shù)只農(nóng)行一家， 2010年玉樹(shù)地震后青海銀行首次進(jìn)入市場(chǎng)。機(jī)構(gòu)設(shè)置不能滿(mǎn)足市場(chǎng)需求。壟斷、缺乏競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制直接結(jié)果是多年形成的工作習(xí)慣不變。如，辦理存取款或掛失等業(yè)務(wù)不熟練，有的員工長(zhǎng)時(shí)間接聽(tīng)手機(jī)、聊天，服務(wù)意識(shí)差。

2.部分員工對(duì)計(jì)算機(jī)操作不熟練，工作效率低。銀行營(yíng)業(yè)時(shí)間得不到很好的保證和監(jiān)督，當(dāng)問(wèn)及銀行作息時(shí)間時(shí)，群眾反映：“節(jié)假日上午10：00--下午4：00，正常時(shí)間上午9：00--12：00，下午3：00--6：00。但一般5：30就不辦業(yè)務(wù)了，中午開(kāi)門(mén)，但不辦業(yè)務(wù)，客戶(hù)只有在大廳或者門(mén)口等到下午3點(diǎn)。人機(jī)作息時(shí)間相同，柜員機(jī)不是24小時(shí)營(yíng)業(yè)?！边@樣的環(huán)境函證無(wú)從談起。由于銀行業(yè)務(wù)依賴(lài)算盤(pán)、計(jì)算器工具為主的手工操作，即便今天，面對(duì)近幾年聯(lián)網(wǎng)的現(xiàn)代化設(shè)施，部分員工自身水平、能力和責(zé)任心使現(xiàn)代化工具使用受到局限，即轉(zhuǎn)即到的賬要一兩天或更長(zhǎng)時(shí)間，嚴(yán)重降低了電算化信息系統(tǒng)的效率，造成函證所需信息資料滯后和不完整。

3.基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)落后，審計(jì)資源缺乏且分布不均衡，電算化設(shè)施配備不齊全，辦公場(chǎng)地簡(jiǎn)陋。有的縣審計(jì)局辦公場(chǎng)地不足20平米，影響工作效率，基層行政部門(mén)現(xiàn)代化信息系統(tǒng)與各級(jí)部門(mén)不協(xié)調(diào)，如州政府部門(mén)配備相應(yīng)系統(tǒng)和專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，而有的基層行政部門(mén)仍處在落后傳統(tǒng)的人工操作階段，即便配備軟件系統(tǒng)，仍存在時(shí)滯問(wèn)題，缺少對(duì)口專(zhuān)業(yè)人才。所以不能及時(shí)、準(zhǔn)確確認(rèn)、計(jì)量、記錄、核算財(cái)會(huì)信息；由于現(xiàn)代化設(shè)施不對(duì)接，三方關(guān)系人函證資料存在錯(cuò)位現(xiàn)狀。行政部門(mén)與確認(rèn)函證內(nèi)容的銀行系統(tǒng)信息化程度差距大，兩者難以對(duì)接是不爭(zhēng)的事實(shí)。兩者與審計(jì)機(jī)關(guān)是松散依存度低的關(guān)系。由于對(duì)審計(jì)認(rèn)識(shí)的誤區(qū)，把審計(jì)主體擺在對(duì)立面，視函證為查賬、找問(wèn)題，當(dāng)審計(jì)人員出現(xiàn)時(shí)銀行與被審計(jì)單位對(duì)詢(xún)證函比較隨意。被審計(jì)單位不提供完整的賬冊(cè)，銀行本可以補(bǔ)缺，卻不回函或不全部回函，或不及時(shí)回函確認(rèn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確認(rèn)詢(xún)證函所列信息是否真實(shí)存在，需要執(zhí)行更多的替代程序以達(dá)到函證的作用；審計(jì)人員在核算收益與成本、費(fèi)用與風(fēng)險(xiǎn)配比的前提下，對(duì)于人工跟進(jìn)的函證得過(guò)且過(guò)，或采用替代的其他審計(jì)方法。眾所周知，函證程序是人們付出巨大代價(jià)的結(jié)晶，為此無(wú)論是替代程序還是敷衍了事都會(huì)帶來(lái)潛在風(fēng)險(xiǎn)。

從上可知，現(xiàn)代化信息系統(tǒng)硬件設(shè)施不同步錯(cuò)位致使函證環(huán)境缺失，函證程序和行政監(jiān)管弱化最終使行政成本增加。1.缺乏流暢的函證環(huán)境 ，函證審計(jì)程序無(wú)法正常有效運(yùn)行，三方關(guān)系人缺少在同一平臺(tái)上進(jìn)行對(duì)話(huà)的紐帶，原本最有效的監(jiān)控措施之一在這種函證環(huán)境下問(wèn)題的隱性化把潛在風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了社會(huì)和政府，潛在的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為損失是時(shí)間問(wèn)題，行政成本的顯現(xiàn)是不可避免的；2.現(xiàn)代電子信息化程度層次差異形成的函證環(huán)境既要配備傳統(tǒng)設(shè)施和手工操作人員，又要配備現(xiàn)代化設(shè)施和操作人員，三方關(guān)系人成本的疊加性是傳統(tǒng)與現(xiàn)代化實(shí)踐相繼并行疊加；3.思維定勢(shì)與認(rèn)識(shí)誤區(qū)是函證環(huán)境缺失的關(guān)鍵。函證程序是法規(guī)的要求，固有的局限性在思維定勢(shì)與認(rèn)識(shí)誤區(qū)上決定了審計(jì)資源被浪費(fèi)的命運(yùn)。被審計(jì)單位屬于“被迫”增加行政費(fèi)用（可以劃分為監(jiān)管成本）參與審計(jì)，函證對(duì)銀行是“麻煩事”，審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性的局限性決定了函證程序的無(wú)奈。三方關(guān)系人圍繞審計(jì)函證的收付停留在表面貨幣收支的增增減減，并沒(méi)有起到實(shí)質(zhì)性的作用，人為忽視的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能會(huì)演化為社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、行政風(fēng)險(xiǎn)，必然增加社會(huì)成本、行政成本。

（二）內(nèi)部控制制度和控制失效致使函證軟環(huán)境缺失

銀行回函現(xiàn)狀說(shuō)明三方關(guān)系人存在內(nèi)部控制制度與控制執(zhí)行缺陷。銀行的內(nèi)控缺陷使審計(jì)不得不使用替代函證程序；被審計(jì)單位的內(nèi)控缺陷削弱獲得詢(xún)證函的可信賴(lài)程度；審計(jì)部門(mén)內(nèi)控缺陷使監(jiān)管大打折扣。三方關(guān)系人沒(méi)有針對(duì)性的適合本地行政規(guī)律實(shí)際的內(nèi)控制度和控制行為，機(jī)械地延續(xù)上級(jí)部門(mén)的制度、控制方法和手段，例行公事地完成上級(jí)部門(mén)的安排，業(yè)務(wù)量少，沒(méi)有制度和控制措施的創(chuàng)新。即便有創(chuàng)新，監(jiān)督機(jī)制缺失，與設(shè)計(jì)者預(yù)想的效果相差甚遠(yuǎn)。日常工作，辦公室常?？諢o(wú)一人，審計(jì)也不例外，內(nèi)部控制薄弱。監(jiān)盤(pán)、審閱、詢(xún)問(wèn)等一系列審計(jì)方法在“見(jiàn)賬、見(jiàn)物、見(jiàn)人、逐項(xiàng)、逐筆審核”落實(shí)審計(jì)制度是一紙空文。函證軟環(huán)境缺失是內(nèi)部控制制度和控制失效的證明，為此，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為成本增加是遲早的問(wèn)題。

（三）函證范圍狹窄、種類(lèi)有限、函證收費(fèi)不規(guī)范等函證程序缺陷不能真實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況

在實(shí)際操作中，審計(jì)人員不對(duì)被審計(jì)單位的所有銀行賬戶(hù)函證，甚至對(duì)零余額賬戶(hù)及截至函證日之前12個(gè)月內(nèi)注銷(xiāo)的賬戶(hù)不進(jìn)行函證，所以，無(wú)法測(cè)試注銷(xiāo)前后被審計(jì)單位的資金流向，不能真實(shí)揭示出行政單位的行政效益、效率、效果；且函證收費(fèi)五花八門(mén)，不規(guī)范，沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)。銀行函證收費(fèi)與否，收取金額取決于與客戶(hù)的關(guān)系，收費(fèi)依據(jù)是銀行單方面意圖的反映。函證費(fèi)用既增加了行政費(fèi)用，也加大了審計(jì)函證的難度，影響審計(jì)效率。

函證的完成要有相應(yīng)環(huán)境的支撐，但函證環(huán)境的缺失是不爭(zhēng)的事實(shí)，影響函證環(huán)境缺失有諸多方面的原因，玉樹(shù)函證的現(xiàn)狀暴露了深層次的行政矛盾和行政成本的困境。

二、函證環(huán)境缺失背后深層次的行政矛盾和行政成本困境

（一）自然環(huán)境決定了行政和行政成本深層次的困境和矛盾

玉樹(shù)藏族自治州行政區(qū)域范圍內(nèi)地勢(shì)西北向東南由高到低，大部分海拔介于4 000-5 000米之間，是高原主體的組成部分，整體地勢(shì)高高隆起在其中心地帶。自治州地廣人稀，復(fù)雜的自然環(huán)境、高寒高原氣候特征，甚至有些地區(qū)不適合人類(lèi)生存是行政面臨的客觀條件，行政區(qū)劃跨度寬，延伸長(zhǎng)，間距大，近到十多公里，遠(yuǎn)到四百多公里，大部分相距一二百公里。距離遠(yuǎn)是行政無(wú)法回避的。服務(wù)面廣，服務(wù)半徑大，行政點(diǎn)非常分散是較之其他地區(qū)相同事項(xiàng)行政成本高的原因。

由于受到畜牧業(yè)傳統(tǒng)生計(jì)方式的影響，定居點(diǎn)相對(duì)距離較遠(yuǎn)。藏區(qū)牧民沒(méi)有精確的時(shí)間、距離概念。調(diào)查期間在玉樹(shù)開(kāi)展心理咨詢(xún)活動(dòng)的王老師告訴我們，他們?nèi)ヒ粦?hù)人家設(shè)點(diǎn)，問(wèn)“附近還有人家嗎？” “有，就在那邊。”結(jié)果走了4個(gè)小時(shí)后到達(dá)了“那邊”。本地干部告訴我們：鄰居就是山那邊的人家，不是地圖上直線距離，不像柏油馬路平坦，需要翻山越嶺，隔數(shù)座山。干部下鄉(xiāng)往往要月余，甚至數(shù)月，所以群眾干部辦件事付出的時(shí)間、精力、體力等無(wú)形成本是自然環(huán)境不同地區(qū)的人們難以想象和理解的；交通的困境意味著望山跑斷腿。有的地方根本無(wú)法通車(chē)，通車(chē)的地方遇到惡劣天氣，道路阻斷，彼此恍如隔世。高海拔缺氧，汽車(chē)動(dòng)能不足，耗油量大，油料成本高，決定了基礎(chǔ)設(shè)施重復(fù)建設(shè)還薄弱落后，使得行政成本與經(jīng)濟(jì)效益無(wú)法配比。水資源不足，電力供需矛盾突出，制約了現(xiàn)代電子信息系統(tǒng)的建設(shè)。如，財(cái)政局由于電壓不穩(wěn)，本需要兩三天裝好的系統(tǒng)，用了十多天；氣候挑戰(zhàn)著人體承受能力的極限。高寒是該州氣候的基本特點(diǎn)。全州氣候只有冷暖之別，無(wú)四季之分，全年冷季7─8個(gè)月，暖季4─5個(gè)月，沒(méi)有絕對(duì)無(wú)霜期，氣候寒冷而干濕不均，年平均氣溫-0.8℃，年最低氣溫-42℃，最高氣溫28℃，年平均降水量463.7毫米，空氣含氧量要比海平面空氣含氧量低1/3─1/2②。但環(huán)境不會(huì)由于玉樹(shù)客觀自然條件而冬眠，隨著現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的完備，外部環(huán)境與玉樹(shù)相互接軌是行政必須面對(duì)的現(xiàn)實(shí)。在這樣的環(huán)境中，函證的成本必然會(huì)更加“昂貴”。

傳統(tǒng)和現(xiàn)代化疊加并存會(huì)因自然環(huán)境的緣故更長(zhǎng)期地存在，解決的辦法是減少合理的自然環(huán)境掩蓋下不合理的行政行為和行政成本。同等行政成本、行政數(shù)量與質(zhì)量在惡劣的自然環(huán)境下都要大打折扣，當(dāng)然政府審計(jì)部門(mén)也不例外，這就決定了函證三方關(guān)系人涉及的技術(shù)手段、工作方法與現(xiàn)代化信息系統(tǒng)不同步的現(xiàn)實(shí)。審計(jì)成本陷入了審計(jì)環(huán)境惡劣、審計(jì)服務(wù)半徑大、發(fā)展不平衡等現(xiàn)實(shí)特點(diǎn)與現(xiàn)代審計(jì)要求、操作手段的矛盾中。日常審計(jì)程序不能有效及時(shí)完成，函證更是置于腦后，當(dāng)我們問(wèn)及審計(jì)函證程序和審計(jì)詢(xún)證函時(shí)，各部門(mén)幾乎無(wú)一例外的“不知道”，這就為行政長(zhǎng)時(shí)間頑疾的積累留下了隱患，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為損失時(shí)，已經(jīng)累積了巨大的損失。

自然環(huán)境直接影響了行政環(huán)境，從而反映在函證環(huán)境中，自然環(huán)境直接帶來(lái)了函證環(huán)境的硬傷，不能及時(shí)從銀行掌握基層行政部門(mén)經(jīng)費(fèi)的動(dòng)向，控制不規(guī)范的行為。

（二）多元化行政特性的矛盾和困境

玉樹(shù)基層行政有其特殊性，特別是面臨著多元化行政特性的困境，行政的特殊環(huán)境決定了制度和行政具有區(qū)域性的特點(diǎn)。加上震后重建工作的緣故，行政工作面臨著更大的問(wèn)題。

震后實(shí)行的是 “一線辦公法”，即一線辦公制度，準(zhǔn)確名稱(chēng)“一線工作法”，玉樹(shù)州委2011年8月在全州黨員干部中全面推行“一線工作法”，即：把全州最強(qiáng)的干部配在了一線，把最優(yōu)秀的黨員放在了一線，把最優(yōu)化的組織建在了一線，把最管用的制度建在了一線。按理說(shuō)這是制度的創(chuàng)新，行政支出將會(huì)帶來(lái)巨大的社會(huì)收益。但是，實(shí)施中不停地陷入兩難的困境，首先缺乏配套的制度體系，缺乏協(xié)調(diào)機(jī)制、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制、績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，包括群眾參與的監(jiān)督機(jī)制等。無(wú)權(quán)無(wú)錢(qián)有責(zé)的行政結(jié)果使“一線工作法”流于形式。由于災(zāi)后恢復(fù)重建涉及面廣、任務(wù)重、時(shí)間緊、要求高、情況復(fù)雜，資金管理使用和工程質(zhì)量管理方面存在許多不規(guī)范、不完善的問(wèn)題。個(gè)別部門(mén)資金流向不明確、使用不規(guī)范等問(wèn)題較為突出。其次行政陷入了形式重于實(shí)質(zhì)的怪圈。一味追求形式，決定了行政的“陀螺模式”③。重建的進(jìn)度是層層關(guān)心的焦點(diǎn)問(wèn)題，實(shí)際結(jié)果是未能按時(shí)完工，只有小學(xué)和醫(yī)院的工程主體能在2011年內(nèi)基本竣工，居民住宅也存在同樣的問(wèn)題。因?yàn)榇罅康臋z查、會(huì)議、匯報(bào)侵蝕了基層干部深入一線落實(shí)重建速度質(zhì)量的時(shí)間、精力和體力，結(jié)果“應(yīng)付沒(méi)商量”。從最基層的建設(shè)委員會(huì)到自治州高層，我們就有關(guān)會(huì)議多、材料多等問(wèn)題與實(shí)際問(wèn)題解決的關(guān)系進(jìn)行訪談，發(fā)現(xiàn)絕大多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)事無(wú)巨細(xì)，無(wú)論是否有關(guān)聯(lián)性都參加會(huì)議，其中有個(gè)干部一天參加了4個(gè)會(huì)議，直到深夜12點(diǎn)，最起碼有一半的會(huì)議內(nèi)容與其無(wú)關(guān)，或關(guān)聯(lián)性不大。由于制度不銜接，控制無(wú)效，面臨大量從未遇到的事情，解決的最好方法好像只有開(kāi)會(huì)，卻忽略了人的精力、體力、時(shí)間的有限性。

震后的工作要求是：“干部5加2，白加黑”，但是存在著嚴(yán)重的不公平待遇，基層單位每天補(bǔ)助10元，央企每天補(bǔ)助是100元、200元不等。基層行政不僅負(fù)責(zé)日常工作，還要負(fù)責(zé)震后重建中繁重的行政事務(wù)，干部工作效率和工作質(zhì)量大打折扣。重建過(guò)程中很多央企遺留的問(wèn)題交給地方政府解決，如 “央企拿工程，層層轉(zhuǎn)包，施工隊(duì)拿不到工資，就坐在縣委門(mén)口。有些施工隊(duì)都撤了，基層政府還得要管?！鄙婕皫讉€(gè)部門(mén)的就更為棘手，由于權(quán)限的緣故，得逐層呈遞，行政效率很低，使一線辦公制度落實(shí)陷入矛盾和困境中。資金控制更是難，在救災(zāi)物資發(fā)放以及受損房屋登記時(shí)發(fā)現(xiàn)“一人多戶(hù)”、 “一宅多戶(hù)”、“一戶(hù)多證” （遺留的問(wèn)題）的現(xiàn)象十分普遍，但審計(jì)高高在上，函證不到位，應(yīng)有的監(jiān)管缺胳膊少腿，不能為行政環(huán)境良性循環(huán)起監(jiān)督作用。就審計(jì)函證而言，審計(jì)部門(mén)沒(méi)有專(zhuān)業(yè)性的研討機(jī)構(gòu)對(duì)玉樹(shù)行政特殊性調(diào)研，所以缺乏總結(jié)積累的經(jīng)驗(yàn)和方法被介紹、推廣、觀摩、借鑒。

內(nèi)部控制有效取決于制度切合實(shí)際、落實(shí)到位，有效的內(nèi)控可以給外部審計(jì)提供有效的信息資料，使其適當(dāng)控制抽取的樣本，在不減少審計(jì)程序，影響審計(jì)質(zhì)量的前提下適當(dāng)縮短時(shí)間，控制成本；如果制度不是根據(jù)行政特殊性制定的，那么內(nèi)部控制必然流于形式，達(dá)不到相互制衡的作用，控制執(zhí)行不僅無(wú)效，甚至徒增支出。就目前的實(shí)踐來(lái)看，三方關(guān)系人都是“事后檢查、個(gè)案處罰”。玉樹(shù)沒(méi)有切合實(shí)際的多元化特性融會(huì)通用的內(nèi)部控制制度，即便有業(yè)務(wù)制度，也不健全，甚至形同虛設(shè)，流于形式，削弱了行政力量。由于缺乏反映實(shí)際工作中遇到特殊問(wèn)題的調(diào)研材料，各級(jí)政府行政部門(mén)不能有效地制定針對(duì)性的制度，采取針對(duì)性的措施，起到組織、指導(dǎo)的作用。鑒于制度配套欠缺和震后工作特殊性，造成了工作量大，實(shí)際作用小的實(shí)質(zhì)問(wèn)題。形式重于實(shí)質(zhì)的現(xiàn)實(shí)，使行政無(wú)奈。

（三）當(dāng)?shù)劂y行賬戶(hù)函證的無(wú)奈

權(quán)力體制的缺陷，造成了函證環(huán)節(jié)的權(quán)力不對(duì)稱(chēng)。對(duì)于被審計(jì)單位在當(dāng)?shù)氐你y行賬戶(hù)，審計(jì)人員一般會(huì)要求全部予以函證，即使銀行余額為零的賬戶(hù)也要予以函證，以便取得確認(rèn)被審計(jì)單位貨幣資產(chǎn)的充分證據(jù)。但是，有的被審計(jì)單位往往以某種理由要求減少銀行函證的數(shù)量，尤其是余額為零的賬戶(hù)，客戶(hù)一般不愿辦理函證。此外，審計(jì)人員對(duì)當(dāng)?shù)劂y行賬戶(hù)，一般會(huì)要求與客戶(hù)雙方共同派人到銀行辦理函證，但是有少數(shù)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員不愿事務(wù)所同時(shí)派人去銀行辦理函證手續(xù)。還有，審計(jì)外員對(duì)當(dāng)?shù)劂y行賬戶(hù)，一般會(huì)要求被審計(jì)單位在事務(wù)所現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間辦理完成，但有少數(shù)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員會(huì)以某種理由，要求放到審計(jì)人員離開(kāi)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)之后再予以辦理。三方利益取向的矛盾表現(xiàn)為：人為地背離原初審計(jì)函證的職能，而無(wú)法達(dá)到維持經(jīng)濟(jì)秩序的最終目的。

（四）人員配置與業(yè)務(wù)要求之間的缺口

近年來(lái)國(guó)家出臺(tái)了很多保護(hù)三江源的優(yōu)惠扶持政策，如退耕還林、退牧還草、草原四配套建設(shè)、定居點(diǎn)、網(wǎng)圍欄、流動(dòng)衛(wèi)生服務(wù)點(diǎn)等基本建設(shè)項(xiàng)目得到落實(shí)，伴隨落實(shí)的是專(zhuān)項(xiàng)資金投資力度的加大與集中投資項(xiàng)目和大規(guī)模資金管理使用涉及國(guó)家重大宏觀調(diào)控政策和人民群眾切身利益問(wèn)題。重點(diǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金的審計(jì)和審計(jì)調(diào)研成為敏感的問(wèn)題，審計(jì)資金管理和政策執(zhí)行情況，資金使用效益和政策執(zhí)行效果成為公眾注目的焦點(diǎn)。為此需要運(yùn)用先進(jìn)的理念、現(xiàn)代化的管理方式、跨越式發(fā)展模式管理資金，管理方式質(zhì)的變化對(duì)干部的思想觀念、理論素養(yǎng)、業(yè)務(wù)能力、組織協(xié)調(diào)能力、危機(jī)應(yīng)變能力、管理能力提出了綜合性的要求，決定了對(duì)干部配備需要與其吻合；同時(shí)干部體制對(duì)干部任用學(xué)歷以及領(lǐng)導(dǎo)執(zhí)行能力也提出了新的要求，而現(xiàn)實(shí)行政機(jī)構(gòu)人員配置與業(yè)務(wù)要求之間存在著矛盾。

在現(xiàn)實(shí)的人力資源構(gòu)成中，玉樹(shù)基層行政干部大部分來(lái)自玉樹(shù)本自治州民族師范學(xué)校、衛(wèi)生護(hù)理學(xué)校，行政管理文化知識(shí)通過(guò)州內(nèi)電大、函授、黨校在職進(jìn)修獲取，渠道狹窄，與崗位要求存在相當(dāng)?shù)牟罹唷Ｃ褡遄灾螀^(qū)中干部來(lái)源取決于當(dāng)?shù)氐墓┙o，干部實(shí)際需求與供給嚴(yán)重脫節(jié)。因藏區(qū)傳統(tǒng)文化的影響，藏族學(xué)生在本民族文化區(qū)域以外，現(xiàn)代文化環(huán)境中的高等教育中缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，成績(jī)普遍較低。教育體制沒(méi)能很好地解決民族文化的差異問(wèn)題，在民族干部的培養(yǎng)中存在與現(xiàn)代行政體制對(duì)現(xiàn)在人才的需求脫節(jié)的現(xiàn)狀。因此只能配備文化層次有限、專(zhuān)業(yè)不對(duì)口的工作人員，行政機(jī)構(gòu)人員配置與業(yè)務(wù)要求之間的矛盾成為基層政府行政和行政成本的困境，所以外部函證的監(jiān)管是必需的。玉樹(shù)地區(qū)審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)組成五花八門(mén)，有農(nóng)業(yè)的、師范專(zhuān)業(yè)的、醫(yī)學(xué)類(lèi)、畜牧獸醫(yī)類(lèi)等，知識(shí)結(jié)構(gòu)較為單一，涉及財(cái)會(huì)知識(shí)的人員較多，懂金融、法律、計(jì)算機(jī)等其他專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員少之又少，盡管審計(jì)機(jī)構(gòu)需要多專(zhuān)業(yè)的人才，但是缺乏審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的人員難以滿(mǎn)足審計(jì)工作專(zhuān)業(yè)性要求，并且會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)質(zhì)量，甚至引起審計(jì)訴訟，承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，受到社會(huì)質(zhì)疑。如果在多專(zhuān)業(yè)的情況下注重培訓(xùn)，針對(duì)實(shí)際要求進(jìn)行培養(yǎng)，可能會(huì)彌補(bǔ)以上缺失。但是，基層審計(jì)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)時(shí)間短，蜻蜓點(diǎn)水，內(nèi)容有限。有些人對(duì)政府部門(mén)組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)推三阻四，以身體為理由不能按期參加，也不通過(guò)其他方式彌補(bǔ)。對(duì)于專(zhuān)業(yè)知識(shí)的欠缺，審計(jì)人員不能按照審計(jì)準(zhǔn)則要求直接控制函證的收發(fā)，而是把填好的函證交給被審單位簽章，并由其發(fā)函，被審計(jì)單位實(shí)際上成了函證的中轉(zhuǎn)站，這樣得到的函證存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，不能發(fā)揮審計(jì)的督促、預(yù)警作用。

（五）行政體制的僵硬化和人才選拔的不公開(kāi)使行政成本陷入困境

第一，第七十一代（第八世囊謙千戶(hù)）扎西才旺多杰（1920―1969年）積極歡迎入玉樹(shù)地區(qū)④，奠定了玉樹(shù)的政治格局，同時(shí)也決定了原有的政治意識(shí)形態(tài)和格局與社會(huì)主義的社會(huì)形態(tài)疊加并存并形成了各層次的意識(shí)形態(tài)，當(dāng)它們結(jié)合在一起，行政具有多方特征。如有些本地籍干部占著編制卻長(zhǎng)期脫崗，不但照領(lǐng)工資，甚至年底還評(píng)選為先進(jìn)，在干部群眾中造成了惡劣的社會(huì)影響。有的本地籍干部在退休時(shí)車(chē)隨人走，據(jù)為己有，并仍以退休前行政部門(mén)的牌照和名義使用，不僅加大行政成本，而且疏遠(yuǎn)了與人民群眾的距離。第二，宗教崇拜滲透在生產(chǎn)生活的方方面面。玉樹(shù)是現(xiàn)今保留藏傳佛教各教派最多、最集中的地區(qū)，不僅有格魯派、薩迦派、寧瑪派、噶舉派等教派，還有神山、神湖等自然崇拜和民間的原始信仰。眾多的教派同時(shí)并存于同一地區(qū)，不僅是多元化宗教的表現(xiàn)，同時(shí)它們也是矛盾的集合體，這種多元性的存在使政府行政面臨著諸多未知因素。矛盾和困境決定了在行政中從事行政工作時(shí)，表現(xiàn)出任人唯親，公事私辦，使得信息資料公開(kāi)受到局限。

復(fù)雜的政治形成歷程和政治腐敗造成了人才通道的堵塞，許多大學(xué)生無(wú)崗可上，許多高學(xué)歷、高水平的各民族干部不能最大限度地人盡其能。由于傳統(tǒng)觀念和人際關(guān)系的烙印，矛盾的權(quán)衡使無(wú)效的支出延續(xù)，成本在保守民族性困境中膨脹。實(shí)踐證明，與各民族文化的相互碰撞、借鑒和融合是一個(gè)地區(qū)發(fā)展的動(dòng)力。

篇7

2、關(guān)聯(lián)方收購(gòu)無(wú)法辦理所有權(quán)證的資產(chǎn)(建中醫(yī)療430214)

3、子公司股東人數(shù)超過(guò)200 人(奧凱立430226)

4、土地取得方式與證載信息不一致(成科機(jī)電430257)

5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓,股東缺席股東會(huì)(奧爾斯430248)

6、公司代墊股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓款(卓繁信息430256)

7、人力資源出資(風(fēng)格信息430216)

8、技術(shù)出資超比例且未評(píng)估(風(fēng)格信息430216)

9、就是不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的說(shuō)明 (東軟慧聚430227)

10、關(guān)聯(lián)交易占比高,且短時(shí)期無(wú)法減少或消除(樂(lè)升股份430213)

11、開(kāi)具無(wú)真實(shí)交易票據(jù)為控股股東融資(天房科技430228)

12、董事在前五大供應(yīng)商任職(隨視傳媒430240)

13、董事、高管親屬任公司監(jiān)事（拓川股份430219）

14、零對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)讓子公司股權(quán)（普華科技430238）

15、使用員工個(gè)人賬戶(hù)收取貨款（美蘭股份430236）

16、設(shè)立時(shí)無(wú)驗(yàn)資報(bào)告（佳星慧盟430246）

17、由關(guān)聯(lián)方代繳出資（樂(lè)升股份430213）

18、對(duì)主要客戶(hù)存在依賴(lài)（信諾達(dá)430239）

19、設(shè)立時(shí)注冊(cè)資本低于《公司法》的規(guī)定

20、短期內(nèi)，非專(zhuān)利技術(shù)出資又減資

21、持股低但實(shí)際控制公司（易同科技430258）

22、股東是證券從業(yè)人員

23、掛牌前后新三板企業(yè)股權(quán)可否質(zhì)押？

24、公司及其實(shí)際控制人最近兩年存在的違法違規(guī)及受處罰情況(威控科技430292)

1、關(guān)聯(lián)方租賃與市場(chǎng)價(jià)格差異較大的說(shuō)明(璟泓科430222)

信息披露(P141)

2012 年5 月30 日子公司武漢璟泓生物科技有限公司與湖北鷹王農(nóng)化有限公司簽訂場(chǎng)地租賃合同,武漢璟泓生物科技有限公司將一塊暫未使用的空地6,666 平方米臨時(shí)租賃給湖北鷹王農(nóng)化有限公司,租賃期限一年,即從2012 年6 月1 日起至2013 年5 月31 日止,每月租金為每平方米人民幣3 元,合同到期前15 天內(nèi)一次性結(jié)清租賃費(fèi)。

通過(guò)查閱趕集網(wǎng)的仙桃長(zhǎng)溝的廠房租賃價(jià)格為每年9 元/平方米,而璟泓生物將一塊暫未使用的空地6,666 平方米臨時(shí)租賃給湖北鷹王農(nóng)化有限公司,租金為每月3 元/平方米(每年36 元/平方米)?？紤]到土地位置差異,且出租的一塊空地及租賃的臨時(shí)性,因此雙方協(xié)商一致以每月3 元/平方米的價(jià)格出租,該租賃價(jià)格公允。

2、關(guān)聯(lián)方收購(gòu)無(wú)法辦理所有權(quán)證的資產(chǎn)(建中醫(yī)療430214)

解決方案:

1 由實(shí)際控制人的其他公司收購(gòu);

2 關(guān)注公司治理中關(guān)聯(lián)交易的部分。

披露信息(P67-68):

2012 年6 月,實(shí)際控制人宋龍富控制的上海建中塑料包裝用品廠以貨幣資金收購(gòu)公司部分固定資產(chǎn),該固定資產(chǎn)為地上建筑物,在公司股份制改造審計(jì)時(shí)計(jì)入公司資產(chǎn)總額,但是該建筑物所屬的土地使用權(quán)為集體性質(zhì),因此無(wú)法辦理房屋所有權(quán)證。為夯實(shí)公司資產(chǎn),宋龍富所控制的上海建中塑料包裝用品廠以該資產(chǎn)賬面凈值作為計(jì)價(jià)依據(jù),經(jīng)協(xié)商一致確認(rèn)作價(jià)1,298,891.82 元予以收購(gòu)。

該資產(chǎn)出售同時(shí)涉及關(guān)聯(lián)交易,應(yīng)當(dāng)由出席股東大會(huì)且無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的股東過(guò)半數(shù)表決權(quán)審議批準(zhǔn),但是關(guān)聯(lián)股東宋龍富沒(méi)有回避表決,存在程序瑕疵。在排除宋龍富所持表決權(quán)納入計(jì)票后,該議案仍可獲得有效通過(guò)。

2012 年9 月,公司召開(kāi)2012 年度第一次臨時(shí)股東大會(huì)審議通過(guò)《關(guān)于確認(rèn)與批準(zhǔn)公司關(guān)聯(lián)交易的議案》,公司實(shí)際控制人宋龍富回避表決。該議案確認(rèn)2012 年6 月資產(chǎn)收購(gòu)暨關(guān)聯(lián)交易批準(zhǔn)行為有效。公司已經(jīng)糾正關(guān)聯(lián)交易決策程序的瑕疵,并且已經(jīng)遵照公司章程及關(guān)聯(lián)交易管理制度執(zhí)行。公司管理層將嚴(yán)格履行各類(lèi)重要事項(xiàng)的決策審批程序,保證公司及股東利益不受損害。

3、子公司股東人數(shù)超過(guò)200 人(奧凱立430226)

解決方案:

1 掛牌前通過(guò)轉(zhuǎn)讓股權(quán)減少股東人數(shù);

2 轉(zhuǎn)讓方承諾股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議真實(shí)有效,若發(fā)生糾紛由轉(zhuǎn)讓方承擔(dān)責(zé)任;

3 發(fā)行人控股股東及實(shí)際控制人承諾,若歷史沿革中涉及的股東對(duì)股權(quán)提出異議及由此導(dǎo)致的糾紛均由控股股東及實(shí)際控制人承擔(dān)全部責(zé)任。

披露信息(P15):

為調(diào)動(dòng)員工的工作積極性和提高員工的經(jīng)濟(jì)收益,衛(wèi)輝化工(發(fā)行人的子公司)曾經(jīng)借鑒國(guó)外的管理經(jīng)驗(yàn),實(shí)行全體員工參股的激勵(lì)方式,出現(xiàn)了股東人數(shù)超過(guò)200 人的情況,這種做法在當(dāng)時(shí)特定歷史背景下曾產(chǎn)生積極的效果,但不符合《公司法》的規(guī)定。

為解決上述問(wèn)題,2008 年12 月31 日,任新民等212 名自然人股東將其持有的衛(wèi)輝化工共計(jì)12.84%的股權(quán)全部自愿轉(zhuǎn)讓給耿強(qiáng),轉(zhuǎn)讓方與受讓方經(jīng)充分協(xié)商一致簽訂了《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及委托書(shū)》,同時(shí)轉(zhuǎn)讓方承諾該《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及委托書(shū)》真實(shí)有效,若發(fā)生糾紛,由轉(zhuǎn)讓方212 名自然人承擔(dān)責(zé)任。除此之外,公司控股股東及實(shí)際控制人盧甲舉亦承諾,如衛(wèi)輝化工歷史沿革中所涉及的股東對(duì)衛(wèi)輝化工股權(quán)提出任何異議及由此導(dǎo)致的任何糾紛均由其承擔(dān),負(fù)全部責(zé)任。

4、土地取得方式與證載信息不一致(成科機(jī)電430257)

解決方案:

合理解釋出現(xiàn)差異的原因,并如實(shí)披露。

披露信息(P33):

公司序號(hào)1-3 所涉土地使用權(quán)的證載土地使用類(lèi)型為“作價(jià)入股”,實(shí)質(zhì)均為公司通過(guò)“轉(zhuǎn)讓”、“購(gòu)買(mǎi)”獲得。

其原因是在公司辦理前述土地權(quán)屬變更登記過(guò)程中引用了原權(quán)屬人海泰集團(tuán)取得該宗地的方式,而實(shí)質(zhì)上,前述序號(hào)1 所涉及土地使用權(quán)系公司向海泰集團(tuán)支付土地轉(zhuǎn)讓金合法取得的;序號(hào)2-3 所涉及土地使用權(quán)系購(gòu)買(mǎi)地上建筑物所分?jǐn)偒@得。

序號(hào)1 所涉及土地使用權(quán)的取得情況為:2005 年1 月,成科機(jī)電與海泰集團(tuán)簽訂《國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同》,海泰集團(tuán)將位于天津?yàn)I海高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)華苑產(chǎn)業(yè)區(qū)(環(huán)外部分)55 號(hào)地塊,宗地編號(hào):園2004-002,面積11253.0 平方米的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給成科機(jī)電。該宗工業(yè)用地的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓期限為50 年,土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓金2,531,925 元人民幣。截至2005 年8 月,成科機(jī)電已全額支付了2,531,925 元土地轉(zhuǎn)讓金,即該宗地系成科機(jī)電通過(guò)支付土地轉(zhuǎn)讓金方式合法取得。

序號(hào)2-3 所涉及土地使用權(quán)的取得情況為:成科自動(dòng)化2012 年購(gòu)置位于天津?yàn)I海高新區(qū)華苑產(chǎn)業(yè)區(qū)(環(huán)外)海泰發(fā)展五道16 號(hào)B-4 號(hào)樓-1-201、202 的辦公室所分?jǐn)偟耐恋厥褂脵?quán)。

經(jīng)調(diào)查,公司律師認(rèn)為:海泰集團(tuán)大宗土地來(lái)源系作價(jià)入股取得后,成科機(jī)電根據(jù)與海泰集團(tuán)簽訂的《國(guó)有土地使用權(quán)出讓合同》依法有償取得天津?yàn)I海高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)天津華苑產(chǎn)業(yè)區(qū)海泰發(fā)展一路6 號(hào)的土地使用權(quán)并繳納了土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓款,成科機(jī)電取得土地使用權(quán)合法有效;海泰集團(tuán)未以土地使用權(quán)作價(jià)入股成科機(jī)電,成科機(jī)電土地使用權(quán)登記信息與實(shí)際情況不符,原因來(lái)源于海泰集團(tuán)大宗土地登記類(lèi)型而登記為作價(jià)入股,不構(gòu)成對(duì)成科機(jī)電的潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。

5、股權(quán)轉(zhuǎn)讓,股東缺席股東會(huì)(奧爾斯430248)

解決方案:

缺席股東出具聲明,認(rèn)可此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓。

披露信息(P14):

2010 年7 月9 日,有限公司召開(kāi)股東會(huì),全體股東一致同意李朱峰將其持有的有限公司2%的股權(quán)4.00 萬(wàn)元貨幣出資轉(zhuǎn)讓給華志強(qiáng);同意修改后的章程(章程修正案)。2010 年7 月12 日,李朱峰與華志強(qiáng)簽訂《出資轉(zhuǎn)讓協(xié)議》,李朱峰將其持有的有限公司2.00%的股權(quán)4.00 萬(wàn)元出資額轉(zhuǎn)讓給華志強(qiáng)。

2010 年7 月28 日,有限公司就上述事項(xiàng)在北京市工商行政管理局海淀分局辦理了變更登記手續(xù)并取得新的營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓過(guò)程中,原股東侯少丹、劉巧玲、趙振豐未在股東會(huì)決議中簽字,根據(jù)上述三人出具的《聲明及承諾》,其因個(gè)人原因未參加股東會(huì),上述三人均認(rèn)可此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓。主辦券商認(rèn)為:本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序瑕疵已經(jīng)原股東簽字確認(rèn),且上述原股東持有本公司股權(quán)均已全部轉(zhuǎn)讓,故不構(gòu)成本次申請(qǐng)掛牌的實(shí)質(zhì)性障礙。

申請(qǐng)掛牌公司律師認(rèn)為:此項(xiàng)程序瑕疵對(duì)本次申請(qǐng)掛牌不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙。

6、公司代墊股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓款(卓繁信息430256)

解決方案:

1 股東在掛牌前歸還;

2 制度規(guī)范。

披露信息(P4、P8):

2005 年6 月,由于杰美環(huán)境經(jīng)營(yíng)所需,遂與公司股東協(xié)商通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收回400 萬(wàn)元投資款。經(jīng)與公司實(shí)際控制人左駿溝通,并經(jīng)其他股東一致同意杰美環(huán)境將其所持400 萬(wàn)公司投資額作價(jià)400 萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給左駿,由于時(shí)間較為倉(cāng)促,雙方達(dá)成口頭股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議后,卓繁信息即先行墊付了400 萬(wàn)元股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。之后,為辦理正式的工商變更登記手續(xù)雙方簽訂了書(shū)面的《股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》,由于杰美環(huán)境已收到全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款,因此雙方擬定股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時(shí)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格誤作為零元,對(duì)此,杰美環(huán)境出具書(shū)面說(shuō)明,確認(rèn)已收到上述轉(zhuǎn)讓價(jià)款。

卓繁信息墊付上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓款后,左駿已陸續(xù)將該筆款項(xiàng)歸還公司,其中:(1)2008 年至2011 年先后十次向公司銀行賬戶(hù)繳存現(xiàn)金共計(jì)1,978,400.00 元;(2)2011 年先后四次直接以現(xiàn)金方式歸還公司共計(jì)380,388.52元;(3)2008 年至2009 年通過(guò)協(xié)議約定,以公司對(duì)逸煒科技的欠款抵償左駿對(duì)公司的欠款,共計(jì)1,641,211.48 元。

股份公司成立后,為進(jìn)一步規(guī)范公司與控股股東及關(guān)聯(lián)方的交易行為,公司完善了資金管理制度,制定了《關(guān)聯(lián)交易決策制度》,建立防止控股股東及其他關(guān)聯(lián)方占用發(fā)行人資金、侵害發(fā)行人利益的長(zhǎng)效機(jī)制,該制度已經(jīng)公司2013 年2 月27 日董事會(huì)審議通過(guò)。

7、人力資源出資(風(fēng)格信息430216)

解決方案:

1 說(shuō)明符合當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī),并由工商局出具確認(rèn)函;

2 以貨幣資金置換出資。

披露信息(P14-15):

(1)相關(guān)法律法規(guī)

公司設(shè)立時(shí)有效的《公司法》(1999 年修正)第24 條第1 款規(guī)定,“股東可以用貨幣出資,也可以用實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、土地使用權(quán)作價(jià)出資?！备鶕?jù)國(guó)務(wù)院《鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展若干政策》(國(guó)發(fā) [2000]18 號(hào)文)和上海市人民政府頒發(fā)《關(guān)于本市鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策規(guī)定》(滬府發(fā) [2000]54 號(hào)文)的精神,上海市工商行政管理局2001 年出臺(tái)的《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的若干實(shí)施意見(jiàn)》(滬工商注(2001)第97 號(hào))(2006 年2 月15 日失效)第2 條規(guī)定“科技型企業(yè)、軟件和集成電路的生產(chǎn)企業(yè)可以高新技術(shù)成果和人力資本、智力成果等無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)投資入股。以人力資本和智力成果作價(jià)投資入股最高可占注冊(cè)資本的20%?！?/p>

另外,上海市工商行政管理局關(guān)于印發(fā)《關(guān)于張江高科技園區(qū)內(nèi)內(nèi)資企業(yè)設(shè)立登記的實(shí)施細(xì)則》的通知(滬工商注[2001]第334 號(hào))明確規(guī)定“鼓勵(lì)推進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化和允許人力資本、智力成果作為物化資本投資。具有管理才能、技術(shù)特長(zhǎng)或者有專(zhuān)利成果的個(gè)人,可以人力資源、智力成果作價(jià)投資入股,最高可達(dá)注冊(cè)資本的20%?！?/p>

(2)有限公司人力資源出資情況

2004 年8 月6 日,惠新標(biāo)以其自身作為人力資源出資,全體股東召開(kāi)股東會(huì)并作出決議,一致同意其人力資源作價(jià)40.00 萬(wàn)元出資,占注冊(cè)資本的20.00%。2004 年8 月6 日,惠新標(biāo)、張聰慧共同簽署了《上海風(fēng)格信息技術(shù)有限公司章程》,章程約定了有限公司設(shè)立時(shí)的出資金額、出資比例及出資方式。2006 年6 月,公司股東惠新標(biāo)通過(guò)將上述人力資源出資以零元價(jià)格轉(zhuǎn)讓給楊樹(shù)和,由楊樹(shù)和將40.00 萬(wàn)元貨幣資金注入公司驗(yàn)資賬戶(hù)的方式置換人力資源出資。2006 年6 月19 日,上海上審會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了《驗(yàn)資報(bào)告》(滬審事業(yè)[2006]3754 號(hào))進(jìn)行出資驗(yàn)證。

2012 年9 月27 日,上海市工商行政管理局浦東新區(qū)分局出具《工商浦東分局關(guān)于的復(fù)函》明確答復(fù)浦東新區(qū)推進(jìn)中小企業(yè)上市工作聯(lián)席會(huì)議辦公室,“上海風(fēng)格信息技術(shù)有限公司于2004 年8 月設(shè)立登記時(shí)注冊(cè)資本中含有40.00 萬(wàn)元(占注冊(cè)資本20.00%)人力資本的出資形式,符合市場(chǎng)準(zhǔn)入改革創(chuàng)新試點(diǎn)政策”。

(3)結(jié)論

有限公司設(shè)立時(shí)以人力資源出資系依據(jù)上海市工商行政管理局(滬工商注[2001]第97 號(hào))《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的若干實(shí)施意見(jiàn)》和(滬工商注[2001]第334 號(hào))《關(guān)于印發(fā)的通知》的規(guī)定,依法在上海市工商行政管理局浦東分局辦理的設(shè)立登記手續(xù)。由于上海市工商行政管理局為鼓勵(lì)本市企業(yè)發(fā)展設(shè)置了寬松的企業(yè)注冊(cè)登記政策,引起風(fēng)格信息存在出資方式與《公司法》之規(guī)定不一致的法律瑕疵。

鑒于風(fēng)格信息及其股東不存在主動(dòng)違法違規(guī)情形,且已于2006 年以貨幣資金置換了人力資源出資,同時(shí)取得上海市工商行政管理局浦東新區(qū)分局關(guān)于有限公司以人力資源出資符合地方政府市場(chǎng)準(zhǔn)入改革創(chuàng)新試點(diǎn)政策的確認(rèn)函,故認(rèn)為有限公司上述出資行為不存在重大違法違規(guī)行為。

8、技術(shù)出資超比例且未評(píng)估(風(fēng)格信息430216)

解決方案:

1、出資超比例問(wèn)題:尋找法律依據(jù),不符合舊公司法,但符合當(dāng)時(shí)的地方法規(guī)(在舊公司法后出臺(tái));

2、出資未評(píng)估問(wèn)題:追溯評(píng)估,股東會(huì)確認(rèn)。

披露信息(P15-16):

(1)相關(guān)法律法規(guī)

公司設(shè)立時(shí)有效的《公司法》(1999 年修正)第24 條第2 款規(guī)定,“以工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)作價(jià)出資的金額不得超過(guò)有限責(zé)任公司注冊(cè)資本的百分之二十,國(guó)家對(duì)采用高新技術(shù)成果有特別規(guī)定的除外”。

上海市工商行政管理局2001 年出臺(tái)的《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的若干實(shí)施意見(jiàn)》(滬工商注[2001]第97 號(hào))第2 條規(guī)定“科技型企業(yè)、軟件和集成電路的生產(chǎn)企業(yè)可以高新技術(shù)成果和人力資本、智力成果等無(wú)形資產(chǎn)作價(jià)投資入股。1.以高新技術(shù)成果作價(jià)投資入股可占注冊(cè)資本的35.00%,全體股東另有約定的,可從其約定;2.無(wú)形資產(chǎn)可經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估,也可經(jīng)全體股東協(xié)商認(rèn)可并出具協(xié)議書(shū)同意承擔(dān)相應(yīng)連帶責(zé)任,或經(jīng)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化辦公室鑒證后由驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具驗(yàn)資報(bào)告?！薄渡虾Ｊ泄ど绦姓芾砭株P(guān)于印發(fā)的通知》(滬工商注[2001]第334 號(hào))同樣就高新技術(shù)成果作價(jià)出資可占到注冊(cè)資本的35.00%進(jìn)行明確規(guī)定。

(2)公司以高新技術(shù)成果出資情況

2004 年8 月6 日,公司召開(kāi)股東會(huì)并作出決議,同意股東惠新標(biāo)以高新技術(shù)成果-嵌入式數(shù)字電視ASI 碼流監(jiān)視設(shè)備作價(jià)70.00 萬(wàn)元出資,占注冊(cè)資本的35.00%。2004 年8 月11 日,上海市張江高科技園區(qū)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室出具《關(guān)于批準(zhǔn)嵌入式數(shù)字電視ASI 碼流監(jiān)測(cè)設(shè)備項(xiàng)目評(píng)估合格的函》(滬張江園區(qū)辦項(xiàng)評(píng)字[2004]012 號(hào))認(rèn)定為上海市高科技園區(qū)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目,所有者為惠新標(biāo)。2004 年8 月11 日,上海申洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司出具《驗(yàn)資報(bào)告》(滬申洲[2004]驗(yàn)字第552 號(hào))驗(yàn)證,截至2004 年8 月10 日止,有限公司以高新技術(shù)成果—嵌入式數(shù)字電視ASI 碼流監(jiān)視設(shè)備出資的70.00 萬(wàn)元已完成轉(zhuǎn)移手續(xù)。

2005 年3 月18 日,張江高科技園區(qū)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室評(píng)估認(rèn)定“嵌入式數(shù)字電視ASI 碼流監(jiān)測(cè)設(shè)備”評(píng)估價(jià)值為210.00 萬(wàn)元。2005 年4 月20 日,上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目認(rèn)定辦公室頒發(fā)證書(shū)認(rèn)定“嵌入式數(shù)字電視ASI碼流監(jiān)測(cè)設(shè)備為上海市高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目,權(quán)屬單位為上海風(fēng)格信息技術(shù)有限公司”,該項(xiàng)目可享受《上海市促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的若干規(guī)定》有關(guān)優(yōu)惠政策。2012 年11 月9 日,上海眾華資產(chǎn)評(píng)估有限公司出具《惠新標(biāo)個(gè)人所擁有的部分資產(chǎn)追溯性評(píng)估報(bào)告》(滬眾評(píng)報(bào)字[2012]第357 號(hào)),確認(rèn)“嵌入式數(shù)字電視ASI 碼流監(jiān)視設(shè)備于評(píng)估基準(zhǔn)日2004 年8 月11 日的市場(chǎng)價(jià)值為71.6059 萬(wàn)元。”

2012 年11 月15 日,股份公司召開(kāi)2012 年第三次臨時(shí)股東大會(huì)通過(guò)《關(guān)于上海風(fēng)格信息技術(shù)股份有限公司設(shè)立時(shí)以高新技術(shù)成果、人力資源出資的議案》,確認(rèn)有限公司設(shè)立時(shí)股東出資真實(shí)到位,不存在虛假出資、出資不實(shí)等情況,有限公司或股份公司的出資或股權(quán)不存在糾紛或潛在糾紛。

(3)結(jié)論

上海市工商行政管理局為鼓勵(lì)軟件企業(yè)發(fā)展設(shè)置了寬松的企業(yè)出資和注冊(cè)登記政策。有限公司設(shè)立時(shí)以高新技術(shù)成果出資的比例和程序雖不符合當(dāng)時(shí)《公司法》的相關(guān)規(guī)定,但符合國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)《鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策》的通知(國(guó)發(fā)[2000]18 號(hào))的精神和上海市工商行政管理局2001 年出臺(tái)的《關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展促進(jìn)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化的若干實(shí)施意見(jiàn)》(滬工商注[2001]第97 號(hào))的規(guī)定,同時(shí)也符合現(xiàn)行《公司法》關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)出資比例的要求。另外,上述高新技術(shù)成果出資經(jīng)上海眾華資產(chǎn)評(píng)估有限公司追溯評(píng)估,其價(jià)值并未被高估,并已全部轉(zhuǎn)移至公司。因此,該部分出資真實(shí)到位,不存在虛假出資、出資不實(shí)等情況。

9、就是不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的說(shuō)明 (東軟慧聚430227)

解決方案:

1 控股股東對(duì)相似子公司進(jìn)行業(yè)務(wù)專(zhuān)屬行業(yè)劃分;

2 控股股東出具承諾函,承諾掛牌后將相似資產(chǎn)轉(zhuǎn)入掛牌公司。

披露信息(P52-54):

(1)公司與控股股東及其控制的其他企業(yè)之間同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況

公司與遼寧東創(chuàng)的控股股東東軟集團(tuán)下轄的ERP 事業(yè)部的部分業(yè)務(wù)重合,都有ERP 實(shí)施與運(yùn)維服務(wù)業(yè)務(wù),該部分業(yè)務(wù)存在潛在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。

為解決此潛在競(jìng)爭(zhēng)業(yè)務(wù),也為規(guī)范集團(tuán)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)范圍,2009 年?yáng)|軟集團(tuán)對(duì)公司和集團(tuán)轄下的“ERP 事業(yè)部”(現(xiàn)已并入并成為“解決方案事業(yè)部”的部分業(yè)務(wù)內(nèi)容)的目標(biāo)市場(chǎng)進(jìn)行了明確的劃分,設(shè)定了各自業(yè)務(wù)的專(zhuān)屬行業(yè),其中:“ERP 事業(yè)部”負(fù)責(zé)石油、地鐵、柴油機(jī)、重工、鋼鐵、家電等行業(yè),北京東軟慧聚信息技術(shù)有限公司負(fù)責(zé)煙草行業(yè)(包括工業(yè)、商業(yè)、物資及煙機(jī)設(shè)備配套企業(yè))、電力行業(yè)(包括電網(wǎng)、發(fā)電企業(yè))及“ERP 事業(yè)部”未涉及的其他行業(yè)。

公司多年來(lái)一直致力于上述行業(yè)領(lǐng)域的信息化咨詢(xún)和服務(wù),已經(jīng)形成了煙草工業(yè)行業(yè)解決方案、電力行業(yè)解決方案、國(guó)際貿(mào)易行業(yè)解決方案、房地產(chǎn)行業(yè)解決方案等多套全面、科學(xué)、先進(jìn)的行業(yè)解決方案,其中煙草、電力、高科技等行業(yè)是公司的重點(diǎn)優(yōu)勢(shì)領(lǐng)域。這些行業(yè)解決方案已經(jīng)在相關(guān)行業(yè)的客戶(hù)中得到廣泛應(yīng)用,并與客戶(hù)建立了長(zhǎng)期的合作伙伴關(guān)系,積累了豐富的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)。

由于ERP 服務(wù)業(yè)務(wù)具有極強(qiáng)的行業(yè)特性,行業(yè)經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)、市場(chǎng)和人才壁壘較高,掌握這些技術(shù)、經(jīng)驗(yàn)和能力無(wú)疑需要長(zhǎng)期的積累和歷練。目前,雙方嚴(yán)格遵守行業(yè)劃分,未產(chǎn)生實(shí)質(zhì)上的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。

為徹底解決上述潛在的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題,東軟集團(tuán)承諾在公司掛牌后把該部分存在潛在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行分拆、分批轉(zhuǎn)讓至公司,以徹底解決潛在的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題。暫緩轉(zhuǎn)讓的主要原因?yàn)樵摬糠謽I(yè)務(wù)存在一些優(yōu)質(zhì)客戶(hù),如何將這些資源順利延續(xù)到公司,需要一定的時(shí)間以及較大的資金投入。因此,需等公司掛牌后進(jìn)行融資以收購(gòu)該部分業(yè)務(wù)。

除上述情況外,東軟集團(tuán)控制的企業(yè)與公司在煙草行業(yè)(包括工業(yè)、商業(yè)、物資及煙機(jī)設(shè)備配套企業(yè))、電力行業(yè)(包括電網(wǎng)、發(fā)電企業(yè))及以下行業(yè)(石油、地鐵、柴油機(jī)、重工、鋼鐵、家電、汽車(chē)、醫(yī)藥)之外的SAPERP及ORACLEERP 咨詢(xún)服務(wù)領(lǐng)域不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況;公司與控股股東及其控制的企業(yè)、其他持股5%以上的主要股東之間不存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)情況。

(2)關(guān)于避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的承諾

2012 年12 月21 日,公司控股股東、其他股東、董事、高級(jí)管理人員及核心技術(shù)人員出具《避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)承諾函》,表示不從事或參與與股份公司存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的行為,并承諾:將不在中國(guó)境內(nèi)外直接或間接從事或參與任何在商業(yè)上對(duì)股份公司構(gòu)成競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)及活動(dòng),或擁有與股份公司存在競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系的任何經(jīng)濟(jì)實(shí)體、機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)組織的權(quán)益,或以其他任何形式取得該經(jīng)營(yíng)實(shí)體、機(jī)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)組織的控制權(quán),或在該經(jīng)營(yíng)實(shí)體、機(jī)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)組織中擔(dān)任高級(jí)管理人員或核心技術(shù)人員。

鑒于公司董事賈彥生擔(dān)任東軟集團(tuán)解決方案事業(yè)部總經(jīng)理一職,該部門(mén)的部分業(yè)務(wù)與公司ERP 業(yè)務(wù)重合,存在潛在的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系,且東軟集團(tuán)已出具《關(guān)于避免與北京東軟慧聚信息技術(shù)股份有限公司產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)行為的措施說(shuō)明》,對(duì)如何解決賈彥生任職部門(mén)與公司存在的潛在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題做出了承諾。因此,待東軟集團(tuán)履行完畢《關(guān)于避免與北京東軟慧聚信息技術(shù)股份有限公司產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)行為的措施說(shuō)明》之后,董事賈彥生于東軟集團(tuán)所任職部門(mén)將不會(huì)同公司存在潛在的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。因此,董事賈彥生將在東軟集團(tuán)解決該潛在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題之后履行上述避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)承諾。

2012 年12 月21 日,東軟集團(tuán)出具了《關(guān)于避免與北京東軟慧聚信息技術(shù)股份有限公司產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)行為的措施說(shuō)明》,表示2009 年以來(lái),除了從內(nèi)部經(jīng)營(yíng)范圍和管理上進(jìn)行規(guī)范以及對(duì)目標(biāo)市場(chǎng)進(jìn)行明確的專(zhuān)屬劃分,設(shè)定各自的專(zhuān)屬業(yè)務(wù)行業(yè)并嚴(yán)格遵守,避免產(chǎn)生矛盾和競(jìng)爭(zhēng)外,東軟集團(tuán)為徹底解決將來(lái)可能產(chǎn)生新的或潛在的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng),承諾在公司掛牌后,將把該部分存在潛在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行拆分,并分批轉(zhuǎn)讓至公司,以徹底解決潛在的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題。

2013 年4 月18 日,東軟集團(tuán)出具了《關(guān)于所控制企業(yè)避免與北京東軟慧聚信息技術(shù)股份有限公司產(chǎn)生同業(yè)

競(jìng)爭(zhēng)行為的措施說(shuō)明》,表示東軟集團(tuán)所控制的企業(yè)將不從事任何在商業(yè)上對(duì)公司在煙草行業(yè)(包括工業(yè)、商業(yè)、物資及煙機(jī)設(shè)備配套企業(yè))、電力行業(yè)(包括電網(wǎng)、發(fā)電企業(yè))及以下行業(yè)(石油、地鐵、柴油機(jī)、重工、鋼鐵、家電、汽車(chē)、醫(yī)藥)之外的SAPERP 及ORACLEERP 咨詢(xún)服務(wù)業(yè)務(wù)構(gòu)成競(jìng)爭(zhēng)的業(yè)務(wù)。

10、關(guān)聯(lián)交易占比高,且短時(shí)期無(wú)法減少或消除(樂(lè)升股份430213)

解決方案:

1、如實(shí)披露,包括關(guān)聯(lián)交易情況、產(chǎn)生的原因、定價(jià)機(jī)制、合規(guī)性等,并與同行業(yè)公司對(duì)比毛利率以證明關(guān)

聯(lián)交易價(jià)格的公允;

2、作重大風(fēng)險(xiǎn)提示;

3、關(guān)注公司治理的完善情況。

披露信息(P144-148、P151-152):

(1)重大風(fēng)險(xiǎn)提示

2010 年度、2011 年度以及2012 年1-9 月,公司對(duì)關(guān)聯(lián)方實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入占公司營(yíng)業(yè)收入總額的比例分別為55.55%、89.97%和76.76%,公司營(yíng)業(yè)收入存在對(duì)關(guān)聯(lián)方較為依賴(lài)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。如果關(guān)聯(lián)方的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生重大不利變化,將有可能減少對(duì)公司游戲開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)的需求,從而對(duì)公司的營(yíng)業(yè)收入帶來(lái)不利影響。

北京樂(lè)升與關(guān)聯(lián)方香港啟升之間的關(guān)聯(lián)交易因未及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)》 (國(guó)稅發(fā)[2009]2 號(hào))第十一條規(guī)定的相關(guān)附件資料,存在被稅務(wù)主管機(jī)關(guān)作出特別納稅調(diào)整,需要補(bǔ)繳稅款的法律風(fēng)險(xiǎn)。

針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn),公司將采取下列防范措施:

1、公司將嚴(yán)格按照已制定的《公司章程》、三會(huì)議事規(guī)則、《關(guān)聯(lián)交易管理制度》等關(guān)于關(guān)聯(lián)交易的規(guī)定,確保履行關(guān)聯(lián)交易決策程序,最大程度保護(hù)公司及股東利益。

2、公司將積極調(diào)整經(jīng)營(yíng)模式,進(jìn)一步增加獨(dú)立開(kāi)發(fā)模式在公司經(jīng)營(yíng)模式中的比重,減少與關(guān)聯(lián)方合作開(kāi)發(fā)的比重;同時(shí)積極開(kāi)發(fā)非關(guān)聯(lián)方客戶(hù),減少通過(guò)關(guān)聯(lián)方來(lái)面對(duì)市場(chǎng)與客戶(hù),以降低關(guān)聯(lián)交易總額。

3、公司將通過(guò)加大科研開(kāi)發(fā)力度,擴(kuò)大資金規(guī)模,擴(kuò)充專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍等方式,進(jìn)一步提升公司實(shí)力,增強(qiáng)獨(dú)立開(kāi)發(fā)游戲項(xiàng)目能力,以增加來(lái)自于非關(guān)聯(lián)方的收入,逐步減少關(guān)聯(lián)交易比例,截至2012 年9 月30 日,公司來(lái)自于關(guān)聯(lián)方香港啟升的收入占比已由2011 年的89.97%降為76.04%。

4、針對(duì)公司因關(guān)聯(lián)交易存在被稅務(wù)主管機(jī)關(guān)作出特別納稅調(diào)整,需要補(bǔ)繳稅款的法律風(fēng)險(xiǎn),公司的控股股東蘇州樂(lè)升和實(shí)際控制人許金龍先生出具了承諾函,承諾若北京樂(lè)升因特別納稅調(diào)整事項(xiàng),被稅務(wù)主管機(jī)關(guān)作出特別納稅調(diào)整,需要補(bǔ)繳稅款的,在北京樂(lè)升依法補(bǔ)繳稅款及相關(guān)利息后的20 個(gè)工作日之內(nèi),承諾人將全部的補(bǔ)繳稅款金額及相關(guān)利息足額補(bǔ)償給北京樂(lè)升,承諾人之間愿意為此承擔(dān)連帶責(zé)任。

公司律師認(rèn)為,公司的控股股東蘇州樂(lè)升和實(shí)際控制人許金龍先生的承諾具有法律約束力,可以有效的化解北京樂(lè)升補(bǔ)繳稅款的法律風(fēng)險(xiǎn),保護(hù)公司及中小股東的合法權(quán)益。

(2)關(guān)聯(lián)交易定價(jià)機(jī)制及關(guān)聯(lián)交易的公允性

報(bào)告期內(nèi)公司與香港啟升之間的關(guān)聯(lián)交易全部是網(wǎng)頁(yè)游戲的合作開(kāi)發(fā),與天空堂之間的關(guān)聯(lián)交易為游戲運(yùn)營(yíng)分成。關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)是在參照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的基礎(chǔ)上,結(jié)合市場(chǎng)行情,根據(jù)游戲產(chǎn)品的題材、質(zhì)量、測(cè)試效果、市場(chǎng)接受度以及授權(quán)期限、范圍、付款條件、投入的人力成本等因素協(xié)商確定的。

鑒于公司開(kāi)發(fā)的網(wǎng)頁(yè)游戲?yàn)榉菢?biāo)準(zhǔn)化智力產(chǎn)品,需要根據(jù)特定客戶(hù)的要求及市場(chǎng)需求情況進(jìn)行個(gè)性化的創(chuàng)意、設(shè)計(jì)、開(kāi)發(fā)。因此,游戲的消費(fèi)群體不同、所要求的技術(shù)水平不同,導(dǎo)致投入的成本會(huì)有較大差別,不同游戲產(chǎn)品之間的價(jià)格不具有可比性。報(bào)告期內(nèi)公司未與其他獨(dú)立第三方簽訂類(lèi)似合同,市場(chǎng)上也無(wú)類(lèi)似交易價(jià)格做比較。因此,以下主要從公司與同行業(yè)上市公司的毛利率水平對(duì)比情況來(lái)分析關(guān)聯(lián)交易價(jià)格的公允性。公司的毛利率水平低于同行業(yè)上市公司的平均水平,主要原因是上述兩家公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)與公司有所不同。掌趣科技主要從事手機(jī)游戲和頁(yè)面游戲的開(kāi)發(fā)、發(fā)行和運(yùn)營(yíng),其發(fā)行運(yùn)營(yíng)的游戲產(chǎn)品均來(lái)自自主研發(fā)及對(duì)外從游戲開(kāi)發(fā)商處的一次性買(mǎi)斷授權(quán)。中青寶的主營(yíng)業(yè)務(wù)是網(wǎng)絡(luò)游戲的開(kāi)發(fā)及運(yùn)營(yíng),其運(yùn)營(yíng)的游戲產(chǎn)品均來(lái)自自主研發(fā)。上述兩家公司均從事游戲的運(yùn)營(yíng),且自主研發(fā)的游戲產(chǎn)品并不對(duì)外銷(xiāo)售,而是直接用于公司的游戲運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)。由于公司專(zhuān)注于網(wǎng)頁(yè)游戲的開(kāi)發(fā),是專(zhuān)業(yè)的網(wǎng)頁(yè)游戲開(kāi)發(fā)商,不直接從事網(wǎng)頁(yè)游戲的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù),而游戲的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率相對(duì)較高,因此,公司的毛利率略低于同行業(yè)上市公司。

主辦券商認(rèn)為,由于游戲運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)的毛利率水平高于游戲開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù),而同行業(yè)上市公司均從事游戲的運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù),北京樂(lè)升只專(zhuān)注于網(wǎng)頁(yè)游戲的開(kāi)發(fā),所以主營(yíng)業(yè)務(wù)的差別導(dǎo)致公司的毛利率水平低于同行業(yè)上市公司的毛利率水平,但上述毛利率水平的差異在合理的范圍內(nèi),符合游戲開(kāi)發(fā)行業(yè)的特征。公司與關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)聯(lián)交易符合市場(chǎng)規(guī)律和公司實(shí)際,游戲委托開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)交易價(jià)格公允且報(bào)告期內(nèi)基本保持了穩(wěn)定,關(guān)聯(lián)方不存在通過(guò)關(guān)聯(lián)交易向公司轉(zhuǎn)移或獲取不合理利潤(rùn)的情形,不存在損害公司及其他股東利益的情形。

目前公司已建立起較為完善且有效運(yùn)作的公司治理機(jī)制,建立了包括《關(guān)聯(lián)交易管理制度》在內(nèi)的較為完整的內(nèi)部控制制度,對(duì)重大關(guān)聯(lián)交易規(guī)定了嚴(yán)格的審批程序,能夠保證關(guān)聯(lián)交易決策程序合規(guī),關(guān)聯(lián)交易價(jià)格公允。

(3)關(guān)聯(lián)交易的合規(guī)性

2013 年3 月8 日,北京樂(lè)升召開(kāi)了第一屆董事會(huì)第三次會(huì)議,2013 年3 月30 日召開(kāi)了公司2013 年第二次臨時(shí)股東大會(huì),審議通過(guò)了《關(guān)于同意并確認(rèn)公司與香港啟升之間關(guān)聯(lián)交易的議案》,確認(rèn)公司與香港啟升在2010年1 月1 日至2013 年3 月期間發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易符合平等自愿、等價(jià)有償?shù)脑瓌t,符合公司發(fā)展時(shí)間較短,資金、人員規(guī)模小等現(xiàn)階段的發(fā)展規(guī)律,有利于公司在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存,并逐步做大做強(qiáng)。確認(rèn)公司與香港啟升在2010年1 月1 日至2013 年3 月之間發(fā)生的歷次關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)是在參照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的基礎(chǔ)上,結(jié)合市場(chǎng)行情,根據(jù)游戲產(chǎn)品的題材、質(zhì)量、測(cè)試效果、市場(chǎng)接受度以及授權(quán)期限、范圍、付款條件、投入的人力成本等因素協(xié)商確定的。

公司律師認(rèn)為,公司與香港啟升之間簽訂的《技術(shù)開(kāi)發(fā)(委托)合同》等關(guān)聯(lián)交易協(xié)議符合《中華人民共和國(guó)

合同法》的有關(guān)規(guī)定,合法有效。通過(guò)公司董事會(huì)和臨時(shí)股東大會(huì)對(duì)以前年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易行為進(jìn)行確認(rèn)的方式,完善了公司在關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)方面存在的決策程序瑕疵。公司關(guān)聯(lián)交易未損害北京樂(lè)升及其股東的利益,不會(huì)對(duì)本次申請(qǐng)掛牌造成法律障礙。

(4)減少和規(guī)范關(guān)聯(lián)交易的措施

公司的實(shí)際控制人許金龍及公司已就規(guī)范關(guān)聯(lián)方資金往來(lái)事宜出具了《關(guān)于規(guī)范與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間資金拆借的承諾函》,承諾:(1)公司從關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中退出,不再參與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的資金拆借;(2)停止執(zhí)行公司制定的《資金貸放作業(yè)》制度和子公司博樂(lè)千里制定的《資金貸與他人作業(yè)辦法》;(3)將依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定,進(jìn)一步建立健全公司的財(cái)務(wù)管理及資金管理制度,規(guī)范公司資金的使用管理。(4)公司未來(lái)將通過(guò)加大科研開(kāi)發(fā)力度,擴(kuò)充專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍等方式進(jìn)一步提升公司實(shí)力,通過(guò)積極尋求并開(kāi)拓有實(shí)力的新客戶(hù)等方法增加營(yíng)業(yè)收入,從而減少對(duì)關(guān)聯(lián)方資金的需求。

公司對(duì)于短時(shí)期內(nèi)無(wú)法減少或消除的關(guān)聯(lián)交易,未來(lái)將嚴(yán)格按照已制定的《公司章程》、三會(huì)議事規(guī)則、《關(guān)聯(lián)交易管理制度》等制度與規(guī)定,確保履行關(guān)聯(lián)交易決策程序,降低對(duì)關(guān)聯(lián)方依賴(lài)風(fēng)險(xiǎn),最大程度保護(hù)公司及股東利益。

11、開(kāi)具無(wú)真實(shí)交易票據(jù)為控股股東融資(天房科技430228)

解決方案:

1 停止不規(guī)范的行為,并如實(shí)披露;

2 控股股東出具承諾函,承擔(dān)全部責(zé)任。

披露信息(P48-51):

最近兩年,公司曾存在開(kāi)具無(wú)真實(shí)交易背景票據(jù)進(jìn)行融資的行為(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“不規(guī)范票據(jù)融資”)。具體表現(xiàn)為

以下兩種形式:(1)以一份鋼材采購(gòu)業(yè)務(wù)合同向多家銀行重復(fù)申請(qǐng)承兌匯票融資;(2)以未實(shí)際執(zhí)行的采購(gòu)合同向銀行申請(qǐng)開(kāi)具承兌匯票融資。公司開(kāi)具無(wú)真實(shí)交易背景的銀行承兌匯票,目的是為其控股股東天房集團(tuán)提供融資。所融資金的使用方是天房集團(tuán),相應(yīng)融資成本和費(fèi)用也都由天房集團(tuán)承擔(dān)。

2012 年12 月起,公司逐步規(guī)范票據(jù)行為,強(qiáng)化內(nèi)部控制,嚴(yán)格票據(jù)業(yè)務(wù)的審批程序,從2012 年12 月1 日至本公開(kāi)轉(zhuǎn)讓說(shuō)明書(shū)出具日,沒(méi)有新發(fā)生開(kāi)具無(wú)真實(shí)交易背景票據(jù)的行為。所有票據(jù)均及時(shí)履行了相關(guān)票據(jù)義務(wù),不存在逾期票據(jù)及欠息情況,不存在糾紛。截至2012 年12 月20 日,開(kāi)具的無(wú)真實(shí)交易背景的票據(jù)已經(jīng)全部完成解付。

上述不規(guī)范票據(jù)融資行為雖然違反《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》第十條:“票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓,應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用的原則,具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。票據(jù)的取得,必須給付對(duì)價(jià),即應(yīng)當(dāng)給付票據(jù)雙方當(dāng)事人認(rèn)可的相對(duì)應(yīng)的代價(jià)”,但根據(jù)《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》第一百零二條“有下列票據(jù)欺詐行為之一的,依法追究刑事責(zé)任：第一百零三條“有前條所列行為之一,情節(jié)輕微,不構(gòu)成犯罪的,依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予行政處罰”判斷,公司不規(guī)范票據(jù)融資行為不屬于《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》所述可能被行政處罰的行為之一,所以公司不會(huì)因不規(guī)范票據(jù)融資行為受到行政處罰。同時(shí),公司的董事及高級(jí)管理人員未從中取得任何個(gè)人利益,不存在票據(jù)欺詐行為,亦未因過(guò)往期間該等不規(guī)范票據(jù)融資行為受到過(guò)任何行政處罰。

公司就此事項(xiàng)出具了《關(guān)于規(guī)范票據(jù)管理的承諾函》:“將嚴(yán)格按照《票據(jù)法》等有關(guān)法律、法規(guī)要求開(kāi)具

所有票據(jù),規(guī)范票據(jù)管理,杜絕發(fā)生任何違反票據(jù)管理相關(guān)法律法規(guī)的票據(jù)行為?！?/p>

公司控股股東天房集團(tuán)也就此事項(xiàng)出具了《關(guān)于規(guī)范公司票據(jù)使用的承諾函》:“(1)截至2012 年12 月20 日,

確保天房科技開(kāi)具的不規(guī)范票據(jù)完成解付;(2)不允許再發(fā)生與天房科技進(jìn)行不規(guī)范票據(jù)的融資行為;(3)如天房科技因上述不規(guī)范使用票據(jù)行為而受到任何處罰,或因該等行為而被任何第三方追究任何形式的法律責(zé)任,以及造成有關(guān)損失均由我集團(tuán)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任?！?/p>

由于不規(guī)范票據(jù)融資額度較大,導(dǎo)致公司相關(guān)財(cái)務(wù)信息發(fā)生較大變動(dòng)。綜合來(lái)看,不規(guī)范票據(jù)融資導(dǎo)致公司2011 年末資產(chǎn)總額、負(fù)債總額虛增;導(dǎo)致2011 年末貨幣資金和應(yīng)付票據(jù)大量增加;導(dǎo)致2011 年末資產(chǎn)負(fù)債率上升,公司償債能力受到一定程度影響。但上述財(cái)務(wù)信息的重大變化不會(huì)導(dǎo)致投資者對(duì)于公司資產(chǎn)質(zhì)量和投資價(jià)值的高估,不影響公司財(cái)務(wù)信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整性。

綜上,公司不規(guī)范使用票據(jù)行為的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)消除或得到保障,不會(huì)造成或有的利益損失、也不會(huì)對(duì)公司股票進(jìn)入全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙。

公司律師認(rèn)為:報(bào)告期內(nèi),公司與控股股東及其控股子公司之間的部分銀行承兌匯票往來(lái)沒(méi)有真實(shí)的交易背景,存在不規(guī)范之處,但公司已清理完畢,實(shí)際控制人已承諾承擔(dān)全部責(zé)任,該等票據(jù)融資行為不會(huì)對(duì)公司或公司其他股東的利益造成損害,對(duì)本次公司申請(qǐng)股票在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌并公開(kāi)轉(zhuǎn)讓不構(gòu)成實(shí)質(zhì)性法律障礙。

12、董事在前五大供應(yīng)商任職(隨視傳媒430240)

報(bào)告期內(nèi),股份公司董事張東晨出任百度集團(tuán)(Baidu,Inc.)總裁助理職務(wù),并在2013 年1 月晉升為副總裁。張東晨在百度負(fù)責(zé)戰(zhàn)略合作伙伴部、Hao123 事業(yè)部、投資項(xiàng)目管理部、職業(yè)道德建設(shè)部的工作。其工作職責(zé)是協(xié)助公司CEO 開(kāi)展各項(xiàng)工作,定位于公司發(fā)展戰(zhàn)略層面的內(nèi)容制定與執(zhí)行,參與公司重大經(jīng)營(yíng)決策,經(jīng)授權(quán)后代表公司進(jìn)行重大商務(wù)與公共關(guān)系活動(dòng)等。2012 年后,股份公司的五大供應(yīng)商之一由百度在線網(wǎng)絡(luò)技術(shù)(北京)有限公司變?yōu)楸本┌俣染W(wǎng)訊科技有限公司。張東晨不參與百度在線網(wǎng)絡(luò)技術(shù)(北京)有限公司、北京百度網(wǎng)訊科技有限公司的業(yè)務(wù)與日常管理,不具備對(duì)上述合作事項(xiàng)的審批管理權(quán)限,且未參與該合作事項(xiàng)的洽談與審批。

同時(shí)張東晨已經(jīng)簽署了《避免同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)承諾函》，承諾避免與股份公司產(chǎn)生同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)行為,并簽署了《承諾函》承諾其擔(dān)任隨視傳媒公司董事期間,不存在利益輸送或損害公司利益的情形,未來(lái)承諾不采取導(dǎo)致利益輸送或損害公司利益的任何行為。

13、董事、高管親屬任公司監(jiān)事（拓川股份430219）

信息披露（P49）：

公司董事劉柏榮為公司控股股東、董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理劉柏青之弟。

公司監(jiān)事馬小驥為董事兼副總經(jīng)理馬捷之子。

公司監(jiān)事劉綿貴為公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理劉柏青之姐夫，為董事劉平之父。

為了保障公司權(quán)益和股東利益，確保監(jiān)事及監(jiān)事會(huì)有效履行職責(zé)，公司建立了相應(yīng)的治理機(jī)制；《公司章程》明確規(guī)定了監(jiān)事及監(jiān)事會(huì)的職責(zé)、權(quán)利和違法違規(guī)處罰機(jī)制，同時(shí)公司制定了《監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則》、《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》等制度，要求公司監(jiān)事嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定監(jiān)督董事及高級(jí)管理人員的行為，并建立了關(guān)聯(lián)監(jiān)事回避表決機(jī)制。此外，公司的董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員均就公司對(duì)外擔(dān)保、重大投資、委托理財(cái)、關(guān)聯(lián)方交易等事項(xiàng)的情況，是否符合法律法規(guī)和公司章程、及其對(duì)公司影響發(fā)表了書(shū)面聲明。

14、零對(duì)價(jià)轉(zhuǎn)讓子公司股權(quán)（普華科技430238）

解決方案：

如實(shí)披露，并對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。

披露信息（P132）：

2012 年12 月5 日，普華有限同胡新渝簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定將普華有限持有的北京誼普華和項(xiàng)目管理顧問(wèn)有限公司10%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給胡新渝。由于受讓方亦為北京誼普華和項(xiàng)目管理顧問(wèn)有限公司的原股東，根據(jù)《公司法》及公司章程的規(guī)定，該等股權(quán)轉(zhuǎn)讓無(wú)須經(jīng)其他股東同意。

北京誼普華和項(xiàng)目管理顧問(wèn)有限公司已經(jīng)注銷(xiāo)了普華有限的出資證明書(shū)，向胡新渝重新簽發(fā)了出資證明書(shū)，并相應(yīng)股東名冊(cè)中有關(guān)股東及其出資額的記載。

截至2013 年5 月15 日，北京誼普華和項(xiàng)目管理顧問(wèn)有限公司正在辦理工商變更登記。由于北京誼普華和最近幾年都無(wú)經(jīng)營(yíng)，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓也是零價(jià)格轉(zhuǎn)讓?zhuān)斯P股權(quán)投資已無(wú)法收回，因此，會(huì)計(jì)師在2012 年年報(bào)中做了調(diào)整，全額計(jì)提了長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。

15、使用員工個(gè)人賬戶(hù)收取貨款（美蘭股份430236）

解決方案：

①個(gè)人賬戶(hù)注銷(xiāo)；

②披露內(nèi)部控制制度，不存在報(bào)告期內(nèi)多計(jì)少計(jì)收入的情形。

披露信息（P132）：

報(bào)告期內(nèi)，公司的收款方式包括：現(xiàn)金收款、個(gè)人卡收款、銀行對(duì)公賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬收款和承兌匯票收款?，F(xiàn)金收款主要針對(duì)一些零散終端客戶(hù)和一些上門(mén)提貨的個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)，公司現(xiàn)金銷(xiāo)售嚴(yán)格按照現(xiàn)金內(nèi)控制度及相關(guān)財(cái)務(wù)制度的要求進(jìn)行，制定了完整的銷(xiāo)售審批、現(xiàn)金收款、收據(jù)開(kāi)具、發(fā)貨、現(xiàn)金繳存銀行、每日記賬、聯(lián)合對(duì)賬等一系列內(nèi)控措施，嚴(yán)格做好財(cái)務(wù)憑證的確認(rèn)、入賬和財(cái)務(wù)核算工作，確保財(cái)務(wù)憑證的真實(shí)性、有效性、完整性和準(zhǔn)確性，防范公司現(xiàn)金銷(xiāo)售活動(dòng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確?，F(xiàn)金安全和真實(shí)客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

個(gè)人卡收款主要是方便報(bào)告期內(nèi)受銀行營(yíng)業(yè)時(shí)間和辦理網(wǎng)點(diǎn)等方面的局限的企業(yè)和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶(hù)付款。

報(bào)告期內(nèi)美蘭股份及其子公司并未將個(gè)人銀行卡上收取的貨款全部轉(zhuǎn)入公司基本戶(hù)和一般戶(hù)，存在直接用于公司費(fèi)用開(kāi)支或借支給個(gè)人的情形，但相關(guān)的審批手續(xù)完善，支付得到有效控制，不存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自支用的情況；同時(shí)用于借出的款項(xiàng)于會(huì)計(jì)報(bào)表日前已歸還，不存在公司資產(chǎn)流失及被他人長(zhǎng)期占用的情形。為進(jìn)一步規(guī)范收付款管理，公司已于2013 年4 月24 日，將個(gè)人卡注銷(xiāo)，不再使用個(gè)人卡收取貨款，所有貨款全部打入公司基本戶(hù)和一般戶(hù)。因此，報(bào)告期內(nèi)公司存在使用個(gè)人賬戶(hù)收取貨款的不規(guī)范情形，但使用員工個(gè)人賬戶(hù)收取的貨款已經(jīng)如實(shí)在公司財(cái)務(wù)中反映，不存在未計(jì)入收入或多計(jì)收入的情形。

16、設(shè)立時(shí)無(wú)驗(yàn)資報(bào)告（佳星慧盟430246）

披露信息（P19）：

《中華人民共和國(guó)公司法》第29 條規(guī)定，“股東全部繳納出資后，必須經(jīng)法定的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具證明”。

北京市工商行政管理局2004 年2 月6 日了《關(guān)于印發(fā)

的通知》（京工商發(fā)[200419]號(hào)）?！侗本┦泄ど叹指母锸袌?chǎng)準(zhǔn)入制度優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境若干意見(jiàn)》（2004 年2 月15 日起實(shí)施）第三條“改革內(nèi)資企業(yè)注冊(cè)資本(金)驗(yàn)證辦法”之第（十三）規(guī)定，“投資人以貨幣形式出資的，應(yīng)到設(shè)有“注冊(cè)資本（金）入資專(zhuān)戶(hù)”的銀行開(kāi)立“企業(yè)注冊(cè)資本（金）專(zhuān)用賬戶(hù)”交存貨幣注冊(cè)資本（金）。工商行政管理機(jī)關(guān)根據(jù)入資銀行出具的《交存入資資金憑證》確認(rèn)投資人繳付的貨幣出資數(shù)額”；第（十四）規(guī)定，“投資人以非貨幣形式出資的，應(yīng)當(dāng)在申請(qǐng)登記注冊(cè)時(shí)提交資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。工商行政管理機(jī)關(guān)根據(jù)評(píng)估報(bào)告確定的資產(chǎn)價(jià)值，確認(rèn)投資人繳付的非貨幣出資數(shù)額”。有限公司在設(shè)立注冊(cè)時(shí)的出資沒(méi)有經(jīng)過(guò)法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具驗(yàn)資報(bào)告，雖在程序上不符合當(dāng)時(shí)《公司法》的規(guī)定，但鑒于有限公司是根據(jù)當(dāng)時(shí)北京市工商局的相關(guān)規(guī)定辦理的設(shè)立手續(xù)，且出資已實(shí)際到位，本次出資真實(shí)有效。

17、由關(guān)聯(lián)方代繳出資（樂(lè)升股份430213）

解決方案：

雙方簽署委托支付投資款的委托協(xié)議，并出具非代持的證明書(shū)及聲明書(shū)。

披露信息（P17-18）：

2006 年9 月27 日，XPECENTERTAINMENTHOLDINGS(CAYMAN)LTD.代香港啟升向有限公司匯入投資款12.5423 萬(wàn)美元，作為香港啟升投入有限公司的新增注冊(cè)資本。

2006 年11 月10 日、11 月17 日及11 月29 日香港啟升分別向有限公司匯出投資款12.8005 萬(wàn)美元、10 萬(wàn)美元及14.6587 萬(wàn)美元，以上四筆款項(xiàng)共計(jì)50.0015 萬(wàn)美元，均存入有限公司在中國(guó)工商銀行北京分行海淀支行營(yíng)業(yè)部開(kāi)立的帳戶(hù)，該營(yíng)業(yè)部出具了《外匯款收帳通知》。

2006 年12 月18 日，北京數(shù)碼會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司出具開(kāi)驗(yàn)字[2006]第1591 號(hào)《驗(yàn)資報(bào)告》，確認(rèn)截至2006 年11 月29 日，香港啟升對(duì)有限公司新增加的50 萬(wàn)美元出資已全部繳納完成。

2006 年12 月31 日，北京市工商行政管理局出具京工商注冊(cè)企許字（2006）0035812 號(hào)《準(zhǔn)予設(shè)立（變更、注銷(xiāo)、撤銷(xiāo)變更）登記（備案）通知書(shū)》，核準(zhǔn)了50 萬(wàn)美元出資已全部繳納的變更登記事項(xiàng)。

公司律師認(rèn)為：根據(jù)香港啟升與XPECENTERTAINMENTHOLDINGS(CAYMAN)LTD.在2006 年9 月27日簽署的關(guān)于委托支付投資款12.5423 萬(wàn)美元的《委托協(xié)議》、雙方出具的證明書(shū)及聲明書(shū)，

XPECENTERTAINMENTHOLDINGS(CAYMAN)LTD.與香港啟升之間是借款12.5423 萬(wàn)美元的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，不存在股權(quán)代持關(guān)系，且香港啟升已經(jīng)將該借款全部歸還，雙方不存在任何爭(zhēng)議和法律糾紛。

18、對(duì)主要客戶(hù)存在依賴(lài)（信諾達(dá)430239）

解決方案：

①合理解釋原因，并如實(shí)披露；

②作重大事項(xiàng)提示。

披露信息（P2、P37）：

（1）營(yíng)業(yè)收入波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

公司2011 年、2012 年?duì)I業(yè)收入分別為1,109,866.41 元、13,742,126.70 元，2012 年收入大幅增加主要原因?yàn)榕c鎮(zhèn)江艾科半導(dǎo)體有限公司的業(yè)務(wù)合同（銷(xiāo)售收入10,935,923.09 元）占公司全年收入比例較高，達(dá)79.58%，致使公司當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入出現(xiàn)波動(dòng)。公司目前的客戶(hù)數(shù)量較少，且未與銷(xiāo)售客戶(hù)簽訂長(zhǎng)期合作協(xié)議，若公司與鎮(zhèn)江艾科半導(dǎo)體有限公司終止合作關(guān)系，公司又無(wú)其他大額銷(xiāo)售合同彌補(bǔ)未來(lái)銷(xiāo)售額下滑，公司未來(lái)的收入及盈利水平將可能受到較大影響。

（2）主要客戶(hù)情況

2011 年、2012 年公司對(duì)前五名客戶(hù)的銷(xiāo)售金額占比主營(yíng)業(yè)務(wù)收入分別為100%和93.62%。2011 年，公司全部3 家客戶(hù)為中國(guó)電子科技集團(tuán)公司第54 研究所、中國(guó)某部隊(duì)科研所和重慶金美通信有限責(zé)任公司；

2012 年，前五位大客戶(hù)為鎮(zhèn)江艾科半導(dǎo)體有限公司、山東航天電子技術(shù)研究所、北京市科學(xué)技術(shù)研究院、中國(guó)電子科技集團(tuán)公司第39 研究所和中國(guó)航天科技集團(tuán)公司第九所。報(bào)告期內(nèi)，公司的主要客戶(hù)銷(xiāo)售金額占營(yíng)業(yè)收入比例較高，主要原因在于現(xiàn)階段公司市場(chǎng)拓展有限，主要客戶(hù)大都計(jì)入上述樣本統(tǒng)計(jì)。隨著公司市場(chǎng)開(kāi)拓力度的不斷加大，上述問(wèn)題將得到改善。

19、設(shè)立時(shí)注冊(cè)資本低于《公司法》的規(guī)定

解決方案：

披露地方性法規(guī)。

披露信息（P13）:

經(jīng)核查，依據(jù)有限公司設(shè)立時(shí)生效的《公司法》第二十三條的規(guī)定，科技開(kāi)發(fā)、咨詢(xún)、服務(wù)性公司的注冊(cè)資本最低為人民幣十萬(wàn)元。有限公司設(shè)立時(shí)注冊(cè)資本為人民幣三萬(wàn)元，不符合當(dāng)時(shí)《公司法》的規(guī)定。

但依據(jù)《北京市工商行政管理局轉(zhuǎn)發(fā)市政府辦公廳的通知》（京工商發(fā)〔2000〕127 號(hào)）文件第三條的規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)中有限責(zé)任公司申請(qǐng)登記注冊(cè)時(shí)，其注冊(cè)資本達(dá)到3 萬(wàn)元（含）以上，即予登記注冊(cè)。

因此，有限公司設(shè)立時(shí)注冊(cè)資本雖不符合當(dāng)時(shí)施行的《公司法》規(guī)定，但有限公司出資人的出資真實(shí)，且符合北京市人民政府以及北京市工商行政管理局的相關(guān)規(guī)定，不存在潛在法律風(fēng)險(xiǎn)，不會(huì)對(duì)本次掛牌轉(zhuǎn)讓造成不利影響。

20、短期內(nèi)，非專(zhuān)利技術(shù)出資又減資

2013-09-18

信息披露（P15-16）：

2012 年5 月8 日，有限公司股東會(huì)決議將有限公司注冊(cè)資本由265.28 萬(wàn)元增加至1005 萬(wàn)元，新增注冊(cè)資本739.72 萬(wàn)元分兩期繳付；首期以原股東王福民、王鷗、夏敬東共同擁有的非專(zhuān)利技術(shù)“企業(yè)項(xiàng)目管理與全面預(yù)算管控技術(shù)”入資185 萬(wàn)元，其中王福民以非專(zhuān)利技術(shù)出資74 萬(wàn)元；王鷗以非專(zhuān)利技術(shù)出資55.5 萬(wàn)元；夏敬東以非專(zhuān)利技術(shù)出資55.5 萬(wàn)元。第二期需繳付出資554.72 萬(wàn)元，其中王福民、王鷗、夏敬東分別以貨幣資金認(rèn)繳221.888 萬(wàn)元、166.416 萬(wàn)元、166.416 萬(wàn)元。首期出資的非專(zhuān)利技術(shù)“企業(yè)項(xiàng)目管理與全面預(yù)算管控技術(shù)”市場(chǎng)價(jià)值已經(jīng)北京東審資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司出具（東評(píng)字[2012]第035 號(hào)）《知識(shí)產(chǎn)權(quán)-非專(zhuān)利技術(shù)“企業(yè)項(xiàng)目管理與全面預(yù)算管控技術(shù)”資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告》確認(rèn)，北京東審鼎立國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司出具了《知識(shí)產(chǎn)權(quán)-非專(zhuān)利技術(shù)“企業(yè)項(xiàng)目管理與全面預(yù)算管控技術(shù)”轉(zhuǎn)移專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告》（東鼎字【2012】第05-234 號(hào)），確認(rèn)該非專(zhuān)利技術(shù)已轉(zhuǎn)移至公司。

2012 年9 月21 日，有限公司股東會(huì)作出決議注冊(cè)資本由1005 萬(wàn)元減少至820 萬(wàn)元，減資項(xiàng)目為2012 年5月作價(jià)185 萬(wàn)元出資的“企業(yè)項(xiàng)目管理與全面預(yù)算管控技術(shù)”。王福民、王鷗、夏敬東分別減少知識(shí)產(chǎn)權(quán)出資74萬(wàn)元、55.5 萬(wàn)元、55.5 萬(wàn)元。北京東審鼎立國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司出具東鼎字【2012】第05-465 號(hào)《驗(yàn)資報(bào)告》對(duì)本次減資事項(xiàng)進(jìn)行了審驗(yàn)。2013 年4 月5 日，王福民、王鷗、夏敬東已與公司簽訂協(xié)議，將該技術(shù)以獨(dú)占許可的方式永久無(wú)償授予公司使用。

21、持股低但實(shí)際控制公司（易同科技430258）

2013-09-16

披露信息（P5-6）：

股份公司成立時(shí)（2009 年11 月），朱玉明、楊亞官夫婦合計(jì)持有公司40.00%股份，楊軍、施陳飛夫婦合計(jì)持有公司50.00%股份；股份公司第一次增資擴(kuò)股后（2011 年3 月），朱玉明、楊亞官合計(jì)持有公司45.00%股份，楊軍、施陳飛夫婦合計(jì)持有公司25.00%股份；股份公司第二次增資擴(kuò)股后（2012 年12 月），朱玉明、楊亞官夫婦合計(jì)持有公司50.16%股份至今，楊軍、施陳飛夫婦合計(jì)持有公司20.00%股份至今。在上述期間內(nèi)，公司其他股東持股比例分散，與上述兩對(duì)夫婦無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系，相互之間也無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系。

2009 年11 月至2011 年3 月期間，朱玉明、楊亞官分別為公司董事長(zhǎng)兼總經(jīng)理、董事，楊軍、施陳飛分別為公司董事、監(jiān)事會(huì)主席；朱玉明為公司創(chuàng)始人、法定代表人，是主要決策者、實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理者及核心技術(shù)人員，楊亞官為公司決策者之一，而楊軍僅作為公司財(cái)務(wù)投資者，并不參與公司經(jīng)營(yíng)的決策，施陳飛也僅為公司財(cái)務(wù)投資者和監(jiān)督者之一。雖然在此期間朱玉明、楊亞官夫婦合計(jì)持股比例低于楊軍、施陳飛夫婦合計(jì)持股比例，但不論從公司的歷史沿革，還是當(dāng)時(shí)的實(shí)際狀況，公司均由朱玉明、楊亞官夫婦控制。

22、股東是證券從業(yè)人員

解決方法：

承諾掛牌后盡快轉(zhuǎn)讓。

披露情況：

公司股東劉玉華現(xiàn)任職于太平洋證券股份有限公司，屬于證券從業(yè)人員，2012 年12 月劉玉華出具了書(shū)面承諾，稱(chēng)將按照相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，在伊禾農(nóng)品于全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌后，盡快將其所持有的伊禾農(nóng)品265.5244 萬(wàn)股股份（占公司總股本的2.53%）進(jìn)行轉(zhuǎn)讓?zhuān)煞蒉D(zhuǎn)讓后，將不再持有伊禾農(nóng)品任何股份，不再作為伊禾農(nóng)品股東。

23、掛牌前后新三板企業(yè)股權(quán)可否質(zhì)押？

擬掛牌股份公司在掛牌前是否可以辦理股權(quán)質(zhì)押貸款，此業(yè)務(wù)會(huì)不會(huì)影響掛牌申請(qǐng)的提交？如果可以，辦理股權(quán)質(zhì)押貸款的股份在股份公司掛牌后如何登記？是否屬于限售股份？

掛牌前，擬掛牌公司可依法辦理股權(quán)質(zhì)押貸款，須履行必要內(nèi)部決議程序，簽署書(shū)面質(zhì)押合同，辦理工商登記手續(xù)，只要不存在股權(quán)糾紛和其他爭(zhēng)議，原則上不會(huì)影響其掛牌。掛牌后，掛牌公司也可依法辦理股權(quán)質(zhì)押貸款，但需按照中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司的要求，辦理股票質(zhì)押手續(xù)。

辦理股權(quán)質(zhì)押貸款的股份在股份公司掛牌后，應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)證券登記結(jié)算公司的有關(guān)規(guī)定辦理登記手續(xù)，在股權(quán)出質(zhì)期間限制轉(zhuǎn)讓?zhuān)|(zhì)押權(quán)行使時(shí)，按照中國(guó)證券登記結(jié)算公司的有關(guān)規(guī)定辦理流通手續(xù)。

24、公司及其實(shí)際控制人最近兩年存在的違法違規(guī)及受處罰情況(威控科技430292)

披露信息(P54-55):

2011 年6 月23 日,因公司財(cái)務(wù)人員疏忽導(dǎo)致公司支票無(wú)法及時(shí)承兌,中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部出具銀管罰-支票[2011]第01279 號(hào)處罰決定書(shū),對(duì)公司處以罰款3,564.5 元。2012 年2 月27 日,因公司財(cái)務(wù)人員工作疏忽,未及時(shí)申報(bào)辦理變更登記,北京市海淀區(qū)地方稅務(wù)局第一稅務(wù)所出具行政處罰決定書(shū),對(duì)公司處以罰款500 元。

上述違法違規(guī)行為系因有限公司工作人員疏忽所致,有限公司在收到處罰決定書(shū)后及時(shí)繳納了罰款,并對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行了批評(píng)教育。公司在2012 年11 月股份制改造后相應(yīng)完善了內(nèi)部控制制度,公司未來(lái)將嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度,杜絕類(lèi)似情形的發(fā)生。