導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇結(jié)算進(jìn)度情況匯報(bào)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】預(yù)算 資金預(yù)算管理 資金管理

隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步完善,預(yù)算管理在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)和管理中得到了日益廣泛的應(yīng)用,積累了豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。如何將預(yù)算管理的經(jīng)驗(yàn)應(yīng)用于企業(yè)的資金管理中,提高資金管理水平是本文研究的出發(fā)點(diǎn)。

一、資金預(yù)算管理概述

1、資金預(yù)算管理的含義

資金預(yù)算管理是指基于歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn),結(jié)合企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)的實(shí)際環(huán)境,合理預(yù)測(cè)企業(yè)資金的需求量并科學(xué)分配資金到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)和部門(mén)的管理活動(dòng)。資金預(yù)算的內(nèi)容,包括資金流入、資金流出、資金多余或不足的計(jì)算,以及不足部分的籌措方案和多余部分的利用方案等。資金預(yù)算實(shí)際上是其他項(xiàng)目預(yù)算有關(guān)資金收支部分的匯總,以及收支差額平衡措施的具體計(jì)劃。資金需要量的預(yù)測(cè),能夠保證企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)或時(shí)段的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行,而資金預(yù)算則真正動(dòng)態(tài)地反映了企業(yè)的資金余缺。

2、資金預(yù)算管理的意義

企業(yè)資金預(yù)算管理是企業(yè)資金管理的重要組成部分,可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控資金管理目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度,有助于控制開(kāi)支,準(zhǔn)確預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量。具體說(shuō)來(lái)具有如下兩方面的意義。(1)降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。資金預(yù)算管理對(duì)資金的使用進(jìn)行全程的跟蹤,提高了對(duì)資金的內(nèi)部控制,通過(guò)對(duì)各預(yù)算單位的貨幣資金、票據(jù)、預(yù)算內(nèi)收支、預(yù)算外收支、借款、擔(dān)保等的預(yù)算工作可以有效加強(qiáng)貨幣資金和金融風(fēng)險(xiǎn)的管理,保證資金活動(dòng)的有序進(jìn)行,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。(2)提高資金利用率。資金預(yù)算的編制過(guò)程,對(duì)不同的籌資渠道、籌資方式分析比較,權(quán)衡籌資成本和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn),優(yōu)化資金結(jié)構(gòu),降低了企業(yè)的籌資成本。在資金投放使用過(guò)程中,通過(guò)資金預(yù)算使資金的投放按照計(jì)劃進(jìn)行,避免資金的無(wú)效使用和出現(xiàn)偏差,優(yōu)化了投資結(jié)構(gòu),提高了投資的報(bào)酬率。資金預(yù)算通過(guò)有針對(duì)性的壓縮應(yīng)收賬款、控制存貨水平、削減資本性支出等優(yōu)化了現(xiàn)金流量的質(zhì)量。

二、我國(guó)企業(yè)資金預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

資金預(yù)算管理在我國(guó)企業(yè)中推行的時(shí)間比較短,在預(yù)算體制建設(shè)、預(yù)算執(zhí)行及結(jié)果反饋等方面缺少實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。資金安排上缺乏整體的合理安排和規(guī)劃。總的來(lái)說(shuō),當(dāng)前企業(yè)資金預(yù)算尚存在下列問(wèn)題。

1、資金預(yù)算缺乏科學(xué)性

從編制形式上看,當(dāng)前很多企業(yè)并沒(méi)有單獨(dú)編制資金預(yù)算,而是與經(jīng)營(yíng)預(yù)算混合在一起,具體內(nèi)容也僅僅包括資金額度需求、周轉(zhuǎn)次數(shù)、預(yù)計(jì)稅前利潤(rùn)和資金額度回報(bào)率等幾個(gè)項(xiàng)目,預(yù)算與理論脫節(jié),缺乏科學(xué)性。從編制內(nèi)容上看,預(yù)算編制以歷史指標(biāo)值居多,缺乏體現(xiàn)對(duì)未來(lái)預(yù)測(cè)的指標(biāo)值,沒(méi)有認(rèn)真地對(duì)企業(yè)的未來(lái)活動(dòng)作評(píng)估,預(yù)算指標(biāo)值缺乏客觀性。資金預(yù)算流于形式,僅僅是數(shù)據(jù)的匯總,缺少對(duì)數(shù)據(jù)的分析和預(yù)測(cè),對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)缺少指導(dǎo)意義。從編制方法上看,目前采用的編制方法更多的是財(cái)務(wù)核算的方式,缺少財(cái)務(wù)管理的意義。一些先進(jìn)預(yù)算編制方法(如彈性預(yù)算、零基預(yù)算等)并沒(méi)有得到廣泛應(yīng)用,預(yù)算的事前控制和指導(dǎo)作用受到影響。

2、資金預(yù)算缺乏全面性

資金預(yù)算的準(zhǔn)確合理依賴于其他項(xiàng)目預(yù)算的科學(xué)合理的編制。比如,只有經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制的合理,才能對(duì)原料需求、人工成本、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售收入等做出合理估計(jì),從而影響到資金預(yù)算編制過(guò)程中對(duì)資金收支的預(yù)測(cè)。但由于公司預(yù)算管理的起步較晚,公司員工對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)知需要一個(gè)過(guò)程,經(jīng)營(yíng)部門(mén)對(duì)預(yù)算編制的參與程度有限,在具體操作方面難以像財(cái)務(wù)人員那樣進(jìn)行謹(jǐn)慎、專(zhuān)業(yè)的估算,導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)預(yù)算結(jié)果整體缺乏合理性,進(jìn)而直接影響資金預(yù)算的合理性。另外,企業(yè)僅銷(xiāo)售和財(cái)務(wù)人員參加預(yù)算編制過(guò)程,缺乏對(duì)企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的全面了解,進(jìn)一步降低了預(yù)算的合理性,使其在執(zhí)行過(guò)程中遇到較大的阻力。預(yù)算管理從參與人員到使用的方法都有需要改進(jìn)的地方,只有在這些方面真正做到科學(xué)合理,編制的預(yù)算才能更加與實(shí)際情況相適應(yīng),只有其他各類(lèi)預(yù)算整體上不缺乏合理性,才能保證現(xiàn)金預(yù)算的合理性。

3、資金預(yù)算管理缺乏執(zhí)行力度

首先,資金預(yù)算的編制不能體現(xiàn)公司業(yè)務(wù)開(kāi)展的實(shí)際情況,公司業(yè)務(wù)因資金預(yù)算的編制不合理受到限制。為適應(yīng)資金預(yù)算執(zhí)行中遇到的突發(fā)事件,資金預(yù)算就要具有一定的彈性,這也是資金預(yù)算與資金計(jì)劃的一個(gè)重要區(qū)別,缺乏彈性的標(biāo)準(zhǔn)缺乏可執(zhí)行性。除了標(biāo)準(zhǔn)缺乏可執(zhí)行性外,公司在但對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行、控制和調(diào)整未給予足夠重視,公司財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)各經(jīng)營(yíng)單位經(jīng)營(yíng)和資金預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和反饋,報(bào)送公司管理層,但公司管理層并沒(méi)有對(duì)經(jīng)營(yíng)和資金預(yù)算執(zhí)行偏差做出處理。對(duì)資金預(yù)算編制、調(diào)整的權(quán)力沒(méi)有進(jìn)行劃分與制衡,一些業(yè)務(wù)的資金預(yù)算編制相對(duì)簡(jiǎn)單,超資金預(yù)算或無(wú)資金預(yù)算的項(xiàng)目由于資金預(yù)算調(diào)整權(quán)的濫用而照樣開(kāi)展,資金預(yù)算對(duì)實(shí)際行為的預(yù)控作用嚴(yán)重削弱。

三、加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理的措施

1、資金預(yù)算編制階段

(1)完善資金預(yù)算編制的管理體制。企業(yè)可以根據(jù)需要成立多級(jí)資金預(yù)算管理體制,各級(jí)預(yù)算單位成立由本預(yù)算單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)的預(yù)算委員會(huì),下級(jí)預(yù)算單位對(duì)上級(jí)預(yù)算單位匯報(bào)。通過(guò)多級(jí)預(yù)算管理將有助于進(jìn)一步挖潛降本,提高成本核算和預(yù)算編制的準(zhǔn)確性,使預(yù)算目標(biāo)更具科學(xué)性和挑戰(zhàn)性,也有利于落實(shí)責(zé)任。對(duì)于存在子公司或者外派機(jī)構(gòu)(比如分公司、駐外辦事處等)的企業(yè)集團(tuán),實(shí)行財(cái)務(wù)主管委派制,將子公司或外派分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)狀況、資金狀況和預(yù)算執(zhí)行狀況及時(shí)準(zhǔn)確的反饋到公司總部,有效加強(qiáng)整個(gè)公司資金的管理和預(yù)算的監(jiān)控。(2)提高資金預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。資金預(yù)算的編制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程。由上級(jí)預(yù)算部門(mén)制定目標(biāo),下級(jí)預(yù)算部門(mén)根據(jù)部門(mén)實(shí)際制定方案,具體的執(zhí)行部門(mén)還需要對(duì)方案的可行性進(jìn)行分析,修正、改善經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資金預(yù)算,明確各單位的資金投入和支出。首先,企業(yè)根據(jù)以往的歷史數(shù)據(jù)編制利潤(rùn)預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算、成本預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算,細(xì)化各經(jīng)營(yíng)單位在銷(xiāo)售和成本預(yù)算方面的編制內(nèi)容,提高整個(gè)公司預(yù)算的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性,進(jìn)而提高公司對(duì)資金需求的預(yù)測(cè),提高資金使用效率。其次,預(yù)算編制完成之后要經(jīng)過(guò)一個(gè)反復(fù)修改、反復(fù)討論的過(guò)程。各經(jīng)營(yíng)單位的預(yù)算在初步完成后應(yīng)經(jīng)公司財(cái)務(wù)部審查,然后按照一定的基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整,匯總后報(bào)預(yù)算委員會(huì)審批,如果能將此過(guò)程完善成為一個(gè)審查一調(diào)整一反饋意見(jiàn)一再調(diào)整一上報(bào)預(yù)算委員會(huì)這樣的鏈條,最終形成的預(yù)算必將更貼近公司的實(shí)際情況,增加預(yù)算執(zhí)行中的可操控性。最后,在經(jīng)營(yíng)和資金預(yù)算的基礎(chǔ)上,單獨(dú)編制更為詳盡的現(xiàn)金流量預(yù)算將大幅提高公司的資金預(yù)算管理工作。公司可在開(kāi)展年度預(yù)算編制工作的初期,要求各經(jīng)營(yíng)單位編制年度現(xiàn)金流量預(yù)算,并且在每個(gè)季度末編制下個(gè)季度的現(xiàn)金流量預(yù)算,并及時(shí)上報(bào)公司財(cái)務(wù)部,以便財(cái)務(wù)部做出統(tǒng)一的資金需求和使用計(jì)劃。

2、資金預(yù)算執(zhí)行階段

(1)細(xì)化資金預(yù)算。根據(jù)年度預(yù)算制定月度資金收支計(jì)劃。由于月度計(jì)劃中產(chǎn)品價(jià)格、銷(xiāo)量、原材料價(jià)格、采購(gòu)數(shù)量、各種費(fèi)用等都比較確定,因此月度計(jì)劃的精確度遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于年度預(yù)算,同時(shí)按月份具體編制資金使用計(jì)劃,在月末及時(shí)對(duì)資金計(jì)劃進(jìn)行修正,為下月的資金執(zhí)行提供依據(jù),并將修正的資金計(jì)劃反饋到各經(jīng)營(yíng)單位,規(guī)避資金短缺風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)采取措施保證全年預(yù)算的順利實(shí)現(xiàn)。(2)建立目標(biāo)責(zé)任制。各級(jí)預(yù)算單位根據(jù)預(yù)算內(nèi)容的可控原則確定責(zé)任人,預(yù)算指標(biāo)細(xì)化到責(zé)任人。主要責(zé)任人負(fù)責(zé)預(yù)算偏離預(yù)警和重大事項(xiàng)的即時(shí)報(bào)告。對(duì)公司的資金流轉(zhuǎn)和預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全程動(dòng)態(tài)跟蹤和監(jiān)控,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取對(duì)策,提高防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。(3)及時(shí)反饋執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題。隨著環(huán)境的變化,預(yù)算與實(shí)際總是有一定的偏差,假如預(yù)算不足,經(jīng)營(yíng)所需資金仍必須支出,在這種情況下,必須先追加預(yù)算。通過(guò)定期召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行情況匯報(bào)會(huì)議,向上級(jí)預(yù)算單位遞交預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告,詳細(xì)說(shuō)明預(yù)算執(zhí)行偏差、原因及補(bǔ)救措施。上級(jí)預(yù)算單位根據(jù)分析對(duì)下級(jí)預(yù)算單位提出要求和指導(dǎo)。預(yù)算的差異分析每季度進(jìn)行一次,由各預(yù)算執(zhí)行單位先提出局面報(bào)告,于預(yù)算期結(jié)束后15天內(nèi)報(bào)財(cái)務(wù)部,財(cái)務(wù)部匯總后上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)。預(yù)算差異分析報(bào)告應(yīng)說(shuō)明以下內(nèi)容:本期預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、產(chǎn)生差異原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施等。(4)加強(qiáng)資金預(yù)算調(diào)整的審批。在資金預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中,若前提條件發(fā)生變化,需要對(duì)資金預(yù)算進(jìn)行調(diào)整或追加時(shí),必須重新辦理逐項(xiàng)申報(bào)、審批手續(xù),財(cái)務(wù)部門(mén)按照經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的各部門(mén)的資金預(yù)算,合理調(diào)配資金,保證資金需要。一般情況下,沒(méi)有預(yù)算的支出要堅(jiān)決控制其發(fā)生,預(yù)算項(xiàng)目之間不得挪用。特殊情況確需超出預(yù)算,必須提出申請(qǐng),由公司總裁批準(zhǔn)納入預(yù)算外支出。預(yù)算節(jié)余不能轉(zhuǎn)入下年度。當(dāng)公司經(jīng)營(yíng)形勢(shì)發(fā)生較大變化時(shí),由預(yù)算執(zhí)行單位提出預(yù)算修正申請(qǐng)報(bào)告,報(bào)財(cái)務(wù)部并提交預(yù)算管理委員會(huì)。

3、資金預(yù)算的考核階段

(1)確立“以人為本”的理念。人是預(yù)算的制定者、預(yù)算的執(zhí)行者、預(yù)算制度的被考核者,也是預(yù)算工作的主體,是預(yù)算工作效果好壞的決定性因素。因此,預(yù)算工作應(yīng)該以人為本,離開(kāi)了對(duì)人的關(guān)注,企業(yè)的預(yù)算工作便無(wú)法搞好。“以人為本”要求企業(yè)在制定考核指標(biāo)是充分考慮到責(zé)任人的實(shí)際情況,不能讓其對(duì)不可控的經(jīng)濟(jì)責(zé)任負(fù)責(zé),使資金控制指標(biāo)既可執(zhí)行又富有激勵(lì)性,還要求考評(píng)部門(mén)保持公平、公開(kāi)、公正的工作態(tài)度,對(duì)預(yù)算及其執(zhí)行情況進(jìn)行及時(shí)披露,以加強(qiáng)預(yù)算對(duì)經(jīng)營(yíng)行為的監(jiān)督約束作用。(2)建立科學(xué)合理的預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲制度。預(yù)算指標(biāo)必須與責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核緊密結(jié)合,否則無(wú)法調(diào)動(dòng)員工的積極性并進(jìn)行有效約束?？己酥贫葢?yīng)該明各單位的指標(biāo)和獎(jiǎng)懲辦法。定期對(duì)資金預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng),據(jù)此對(duì)責(zé)任人進(jìn)行評(píng)價(jià),并將評(píng)價(jià)結(jié)果遞交人力資源部,作為預(yù)算執(zhí)行獎(jiǎng)懲的依據(jù);年終決算并通過(guò)內(nèi)審確定實(shí)際完成情況,與責(zé)任書(shū)目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比,人力資源部按獎(jiǎng)懲辦法對(duì)各責(zé)任人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。高級(jí)管理人員是主要責(zé)任人,預(yù)算執(zhí)行情況應(yīng)與其年薪掛鉤,以敦促其提高預(yù)算執(zhí)行的質(zhì)量。盡管預(yù)算工作量較大,但對(duì)于成本控制、經(jīng)濟(jì)責(zé)任考核能發(fā)揮很大作用,是企業(yè)完善資金管理的必要保證。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 袁琳:構(gòu)筑集團(tuán)企業(yè)資金結(jié)算與集中控制的新系統(tǒng)[J].會(huì)計(jì)研究,2003(2).

[2] 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì):財(cái)務(wù)成本管理[M].經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社,2006.

[3] 符寒峰、周平:實(shí)施預(yù)算管理完善企業(yè)內(nèi)部控制的研究[J].企業(yè)管理,2005(6).

[4] 于增彪:關(guān)于集團(tuán)公司預(yù)算管理系統(tǒng)的框架研究[J].會(huì)計(jì)研究,2004(8).