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篇1

關(guān)鍵詞:水管單位 財務(wù)會計 制度

水利事業(yè)關(guān)系到國家的安全以及社會生產(chǎn)建設(shè)的各個方面，而水利工程管理單位則是水利事業(yè)建設(shè)管理工作的主體，做好水利工程管理工作很大程度上左右了我國水利方面的建設(shè)產(chǎn)業(yè)建設(shè)以及基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)。

一、水管單位財務(wù)會計制度建設(shè)的歷史

水利事業(yè)關(guān)系到我國的長治久安，在我國幾千年歷史長河中，中華兒女無時無刻不在和水利打交道，避免水災(zāi)、減少水災(zāi)損失，利用水資源、服務(wù)社會建設(shè)。

改革開放以來，我國政府十分重視水管單位的財務(wù)管理方面工作，而隨著我國經(jīng)濟體制的不斷改革，水管單位的財務(wù)會計制度也日趨完善，主要分析下來，我國水管單位在財務(wù)會計方面的改革主要經(jīng)歷了這樣幾個階段：

第一階段，建國到改革開放前夕，這段時間我國將水管單位定性為事業(yè)單位，在管理采取事業(yè)單位的管理方法，而相應(yīng)的財政開支也有國家承擔(dān)，不向社會收取任何費用。

第二階段，改革開放到1993年，這段時間內(nèi)，我國對水管單位實行財務(wù)改革，要求有條件的水管單位，都要自負(fù)盈虧，在這個過程中，國家相繼出臺了《水利工程管理單位會計制度》、《水利工程水費核定、計收和管理辦法》、《水利工程管理單位財務(wù)管理辦法》，主要針對水管單位在水費收取環(huán)節(jié)、電費收取環(huán)節(jié)以及綜合經(jīng)營收入方面等進(jìn)行了規(guī)范和約束，加強了生產(chǎn)成本的核算管理，要求水管單位要?？顚Ｓ?，還對經(jīng)營管理工作進(jìn)行了細(xì)致的規(guī)定，這些政策的出臺，有利于水管單位開展工作，也為今后水管單位向企業(yè)過度打下了堅實的基礎(chǔ)。

第三階段，1994年至今，國家頒布的財務(wù)通則和企業(yè)會計準(zhǔn)則中充分涵蓋了水管單位在財務(wù)會計管理工作方面的相關(guān)內(nèi)容，但是還是不能夠滿足水利事業(yè)的迅猛發(fā)展，國家水利部和財政部通過系統(tǒng)的調(diào)查和研究工作，重新制定并頒發(fā)了新的水管單位財務(wù)會計制度，為水管單位制定了系統(tǒng)的財務(wù)會計管理方法，現(xiàn)行方法中將水管單位仍然定位在事業(yè)單位，但是要求水管單位實行企業(yè)化管理。

二、水利工程管理單位會計制度建設(shè)的重要性

在當(dāng)前，進(jìn)行水利工程單位會計制度的建設(shè)工作十分重要，需要我們不斷根據(jù)國家在財政體制改革方面的要求，不斷促進(jìn)水管單位財務(wù)管理工作的規(guī)范和科學(xué)，其重要性體現(xiàn)如下：

第一，當(dāng)前水管單位會計制度和國家相關(guān)要求不像協(xié)調(diào)，需要完善。我們從當(dāng)前水利工程管理單位在會計制度工作以及水管單位在體制改革兩個方面看，國家已經(jīng)在2002年全面啟動了水管體制的改革工作，這些改革的時間充分證明了實踐活動的必要性，能夠促進(jìn)各項職能的清晰化，促進(jìn)了權(quán)責(zé)的明確。

第二，從我國財政自身的改革出發(fā)，水利工程管理單位的會計制度在很多方面與國家財政體制的改革不像契合，進(jìn)行水利工程管理單位會計制度建設(shè)十分必要。眾所周知，我國財政改革過程中，在部門預(yù)算環(huán)節(jié)、國庫集中管理環(huán)節(jié)以及政府采購環(huán)節(jié)都進(jìn)行了很大長度的改革，而這些變化對水利工程管理單位的會計制度帶來了很大的影響，主要體現(xiàn)在在進(jìn)行算術(shù)時，水管單位報表要根據(jù)實際情況進(jìn)行及時的調(diào)整，只有這樣才能夠保證財政報表的可靠性以及真實性，這一過程十分繁瑣，不利于水利財務(wù)工作的進(jìn)一步改革。

第三，從水管單位的財務(wù)管理工作層面來看，當(dāng)前財務(wù)制度已經(jīng)不再適用，特別是在分級管理環(huán)節(jié)做的很不夠，不能夠根據(jù)各類水管單位在收益方面的動態(tài)變化進(jìn)行財務(wù)政策的及時調(diào)整，管理方法較為死板，阻礙了水管單位在資金積累環(huán)節(jié)、提高抗風(fēng)險能力環(huán)節(jié)的建設(shè)，迫切要求會計制度的改革。

第四，在財務(wù)核算的環(huán)節(jié)中，現(xiàn)行會計制度在核算工作上不夠準(zhǔn)確?，F(xiàn)象水利工程管理單位的財務(wù)會計制度是建立在企業(yè)財會制度的基礎(chǔ)之上，在收入確認(rèn)環(huán)節(jié)、成本核算環(huán)節(jié)、折舊提取等環(huán)節(jié)上，存在很多問題。

三、水利工程管理單位會計制度建設(shè)的必要性

我國由眾多的水管單位，從業(yè)人員眾多，管理工程量巨大，需要進(jìn)行財會制度的建設(shè)。

水利工程管理單位從事的工作十分重要，關(guān)系到國計民生，需要我們建立起專門的會計制度，從而促進(jìn)水利事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

先進(jìn)的、合理的會計制度能夠很大程度上促進(jìn)我國水管單位經(jīng)濟的良性循環(huán)，還能夠為我國制定新的經(jīng)濟政策提供一定的參考，也能夠提高水管單位在財務(wù)管理方面的保障。此外，進(jìn)行水管單位會計制度改革能夠幫助國家對水管單位政策的落實。

篇2

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；內(nèi)部控制；制度建設(shè)；實施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 02. 009

[中圖分類號] F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）02- 0013- 02

1 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

健全的內(nèi)部控制是解決企業(yè)發(fā)展過程中所存在的各種潛在問題的有效途徑，而有效的內(nèi)部控制則是防范錯誤舞弊行為的基石，是提高企業(yè)管理水平的重要保障。而具體到內(nèi)部控制制度建設(shè)來看，企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)是保證企業(yè)內(nèi)部控制工作有效落實與開展的制度保障，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部制度體系構(gòu)建的基本需求，是維持企業(yè)管理制度并提升企業(yè)管理質(zhì)量和管理效率的必要途徑，是企業(yè)參與市場競爭和國際競爭的必要保障和緊迫要求。

對現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營、管理以及未來的可持續(xù)發(fā)展而言，內(nèi)部控制制度建設(shè)是企業(yè)內(nèi)部一切管理活動、業(yè)務(wù)往來以及發(fā)展規(guī)劃的基礎(chǔ)，使企業(yè)實現(xiàn)現(xiàn)代化管理和可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。

2 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的基本原則

對現(xiàn)代企業(yè)而言，其內(nèi)部控制制度的建設(shè)必須遵循相關(guān)的原則，保證內(nèi)部控制制度可以與企業(yè)其他經(jīng)營及管理活動相融合，具體來看，其內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中應(yīng)遵循以下幾點原則：

（1）全面性原則。全面性原則要求企業(yè)內(nèi)控制度要保證內(nèi)部控制工作始終貫穿于企業(yè)決策、決策執(zhí)行以及執(zhí)行監(jiān)督這一完成過程，覆蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)與活動。

（2）重要性原則。重要性原則企業(yè)內(nèi)控制度在制定的過程中，需要在全面控制這一基礎(chǔ)條件下，對部分重要的業(yè)務(wù)事項以及一些高風(fēng)險的領(lǐng)域進(jìn)行突出強調(diào)與關(guān)注。

（3）制衡性原則。制衡性原則要求企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控制度制定的過程中，需要在機構(gòu)設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配以及業(yè)務(wù)流程等各個方面形成一種互相監(jiān)督、互相制約，同時又可以兼顧運營效率的制衡關(guān)系。

（4）適應(yīng)性原則。適應(yīng)性原則要求內(nèi)部控制制度要從制度上保證企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、競爭狀況、業(yè)務(wù)范圍以及風(fēng)險水平等保持適應(yīng)關(guān)系，能夠依據(jù)不同因素的變化而進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

（5）成本效益原則。成本效益原則也就是說企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)該對實施成本和與其效益進(jìn)行有效權(quán)衡，保證內(nèi)控制度在實施的過程中可以用相對適當(dāng)?shù)某杀就度雽崿F(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營、管理及發(fā)展的有效控制。

3 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的不足與缺陷

目前，經(jīng)濟危機對我國部分行業(yè)和企業(yè)的沖擊并未徹底消除，一些企業(yè)內(nèi)部控制依然比較薄弱，近幾年，財務(wù)舞弊、會計信息失真以及經(jīng)濟犯罪等現(xiàn)象比較普遍，而這些問題的存在很大程度上取決于企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與實施的不足。

具體來看，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與實施中存在的不足與缺陷從整體上表現(xiàn)為4點：

（1）控制環(huán)境相對薄弱。控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)要素，是內(nèi)控制度建設(shè)與實施的直接因素。但很多企業(yè)內(nèi)控環(huán)境相對薄弱，企業(yè)管理人員缺乏內(nèi)控意識，對內(nèi)部控制的認(rèn)識不到位；內(nèi)部控制缺乏合理和完善的組織機制；在缺乏企業(yè)文化的基礎(chǔ)上，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)無法建立起標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范且統(tǒng)一的控制準(zhǔn)則，內(nèi)控制度的落實以及內(nèi)部控制工作的開展都無法得到保障。

（2）內(nèi)控壓力不足，風(fēng)險意識薄弱?；谑袌霏h(huán)境的變化，企業(yè)所面臨的市場競爭日趨激烈，但多數(shù)企業(yè)并沒有將風(fēng)險管理提到相應(yīng)的高度，對企業(yè)內(nèi)部控制工作中所存在的各種風(fēng)險存在重視度不夠、認(rèn)識不足的普遍性問題，這種缺乏風(fēng)險管理機制的內(nèi)控制度，有悖于完整性原則。

（3）內(nèi)控職責(zé)不明確，信息流不通暢。信息流的通暢與良好是保證企業(yè)內(nèi)控制度有效落實的重要保證，能夠使內(nèi)控工作中每一名員工清楚自己的崗位職責(zé)與崗位義務(wù)，但目前我國多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控工作基本是以管理層的要求為準(zhǔn)則，信息因管理層意見的調(diào)整而不斷改變，這種對信息的壟斷使企業(yè)內(nèi)控信息存在溝通不暢的問題，無法使內(nèi)控工作中各種行為得到有效的披露和制止。

（4）內(nèi)控機制不健全。這里所謂的內(nèi)控機制不僅僅是指企業(yè)內(nèi)控制度，同時還包含企業(yè)內(nèi)控制度落實所必須的考核及獎懲機制。由于考核和獎懲機制的不健全，企業(yè)內(nèi)部控制制度的實際執(zhí)行情況無人檢查、無人考核，制度僅僅是制度，無法得到落實。也就是說，企業(yè)內(nèi)部控制成為一種形式，在缺乏考核及獎懲機制的情況下，根本無法發(fā)揮其應(yīng)有的積極控制及管理作用。

由此可見，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)與實施依然存在諸多亟待解決和改善的不足與缺陷，加強對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實施研究，可謂勢在必行。

4 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實施

要推動現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與實施，企業(yè)應(yīng)該從以下幾個方面進(jìn)行注意和加強。

4.1 建立良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境使企業(yè)內(nèi)控制度制定與實施的環(huán)境保障，從整體上來看，內(nèi)控環(huán)境包含企業(yè)的董事會及管理人員的整體素質(zhì)與管理思路，包含企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)、信息系統(tǒng)、權(quán)責(zé)分配以及人力資源管理思路等?？刂骗h(huán)境直接影響企業(yè)內(nèi)控制度的貫徹與實施，同時也影響著企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。所以現(xiàn)代企業(yè)要推動其內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實施，最基礎(chǔ)、最主要的就是建立起良好的內(nèi)控環(huán)境，以便于為內(nèi)控制度的制定和實施提供保證。

4.2 建立健全內(nèi)控制度

內(nèi)部控制制度的建設(shè)并不僅僅是指內(nèi)部控制的制度規(guī)范，企業(yè)應(yīng)該建立起同時包含兩個具有相對獨立性的內(nèi)控制度層次，首先是組織制度，其次則是管理制度。這種組織與管理的分離，可以使企業(yè)內(nèi)部控制更層次化，而層次化的內(nèi)控制度體系則能夠使企業(yè)每一個部門以及崗位人員的崗位行為都處于有效的監(jiān)督與管理之下，不但可以保證制度體系建立的完整性，同時還可以使內(nèi)控制度的落實得到保障。

4.3 融入風(fēng)險管理機制

企業(yè)內(nèi)控制度中，應(yīng)該對風(fēng)險管理問題加以考慮，將這種風(fēng)險管理的手段融入到內(nèi)控制度體系中。針對企業(yè)內(nèi)控信息在流通與溝通交流上的需求，建立起靈敏的信息管理系統(tǒng)和信息監(jiān)督引充，對于企業(yè)內(nèi)部控制工作中所存在的各種風(fēng)險性因素進(jìn)行控制與管理，當(dāng)內(nèi)部控制因素與外部因素有所變動的時候，靈敏的信息系統(tǒng)則可以指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控工作進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，對風(fēng)險進(jìn)行及時的應(yīng)對處理，保證內(nèi)控制度在落實上的有效性。

4.4 發(fā)揮審計功能保證內(nèi)控機制的落實

現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該借助于內(nèi)部審計的相對獨立性，對其內(nèi)控制度的落實情況進(jìn)行相應(yīng)的審計、考核和規(guī)范，建立起內(nèi)控制度實施的標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)該標(biāo)準(zhǔn)開展審計，對企業(yè)資源利用是否合理、經(jīng)營目標(biāo)是否實現(xiàn)、內(nèi)控制度是否落實到位等問題進(jìn)行系統(tǒng)的檢查和考核，并依據(jù)考核結(jié)果給予相關(guān)部門或崗位以適當(dāng)?shù)莫剟詈吞幜P，使企業(yè)內(nèi)控制度能夠得到全面的貫徹與落實，進(jìn)而使企業(yè)資產(chǎn)的完整性、安全性得到有效保障，使企業(yè)向著良性的發(fā)展方向穩(wěn)步前進(jìn)。

5 結(jié) 論

新經(jīng)濟形勢下，不管是出于企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的需求，還是基于對企業(yè)應(yīng)對市場競爭的考慮，加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實施，是提升其內(nèi)部控制質(zhì)量和內(nèi)部控制效率的重要保障，也是提高企業(yè)財會信息質(zhì)量、實現(xiàn)企業(yè)科學(xué)管理的有效途徑。所以，針對企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)與實施中存在的各種不足，加強對內(nèi)控制度建設(shè)與實施的研究將成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中重要的研究課題。

主要參考文獻(xiàn)

[1]陳艷.完善內(nèi)控制度建設(shè) 提升企業(yè)經(jīng)營管理[J].沿海企業(yè)與科技，2011（4）.

[2]趙志剛.淺談企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)[J].山西建筑，2010（5）.

篇3

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè) 內(nèi)部控制建設(shè) 對策

隨著社會的發(fā)展以及市場競爭的日趨激烈，企業(yè)開始注重自身的內(nèi)部控制管理，并且在實踐中積累了大量的經(jīng)驗。2012年3月，國資委提出應(yīng)全面提升企業(yè)管理水平，鼓勵央企探索管理模式的創(chuàng)新，使其管理模式從傳統(tǒng)的粗放型轉(zhuǎn)變?yōu)榧s化、精細(xì)化，在管理模式創(chuàng)新的基礎(chǔ)上實現(xiàn)自身的持續(xù)發(fā)展，為經(jīng)濟社會發(fā)展貢獻(xiàn)力量。某煤炭公司是很具實力的一家煤炭企業(yè)，從1999成立至今，始終保持著相對較快的發(fā)展速度，尤其是近量年來在煤炭企業(yè)重組、資源整合的形勢下，其獲得很大的發(fā)展。然而面對2012年煤炭經(jīng)濟狀況進(jìn)入一個低迷的妝容，煤炭企業(yè)生產(chǎn)運作壓力不斷增加，該公司積極貫徹落實國家提出的央企管理水平提高的精神，主動開展內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，使其管理水平不斷優(yōu)化升級，為煤炭企業(yè)探索出一條可持續(xù)發(fā)展的道路。本文在闡明煤炭企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)必要性的基礎(chǔ)上，分析該公司內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀，闡明了優(yōu)化內(nèi)控體系的重要環(huán)節(jié)，以期為煤炭企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)提供借鑒。

一、煤炭企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的必要性

煤炭企業(yè)運作管理過程中具有一些傳統(tǒng)的行業(yè)特點。首先，生產(chǎn)過程不夠精細(xì)，“粗放”是煤炭企業(yè)運作的代名詞。盡管現(xiàn)階段業(yè)界引入了新近的生產(chǎn)技術(shù)和設(shè)備，然而其仍然非?！按帧?。其次，許多煤炭職工具有偏低的受教育程度，在井下工作中經(jīng)過長期積累形成一種獨特的“文化”，而粗暴、荒蠻的管理手段依舊沒有消除。盡管隨著科技的不斷進(jìn)步，許多高級的采煤手段引入到生產(chǎn)經(jīng)營中，先進(jìn)設(shè)備與高素質(zhì)員工不斷增加，盡管情形有所改觀，然而由于受到從前管理模式的影響，仍然未獲得徹底的改變。再次，煤炭行業(yè)生產(chǎn)工藝簡單，產(chǎn)品單一，產(chǎn)成品的計量與設(shè)備管理、材料投入均與別的領(lǐng)域存在明顯的差異，同時政府對煤炭安全生產(chǎn)管理日益增強，針對煤炭行業(yè)的核算制度不斷涌現(xiàn)，在內(nèi)部控制建設(shè)中存在著特殊性。

內(nèi)部控制管理涉及到企業(yè)所有相關(guān)者，主要是為了實現(xiàn)自身的生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)，一方面屬于現(xiàn)代企業(yè)管理自身經(jīng)濟活動過程中選擇的管理方式，另一方面還屬于公司有效的管理體系里面必不可少的重要內(nèi)容之一。煤炭企業(yè)加強內(nèi)部控制旨在確保自身資產(chǎn)安全、管理科學(xué)合理、財務(wù)數(shù)據(jù)客觀全面，同時為了提高生產(chǎn)運作成效，推動自身發(fā)展戰(zhàn)略順利實現(xiàn)。所以構(gòu)建起完善的內(nèi)部控制制度，切實做好風(fēng)險的預(yù)防以及解決工作，對煤炭企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展具有非常重要的作用。

二、某煤炭公司內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀分析

（一）組建專門的機構(gòu)

按照該公司文件精神同時充分考慮自身具體狀況，公司組建了專門的機構(gòu)（領(lǐng)導(dǎo)小組），具體由董事長擔(dān)任組長，總經(jīng)理擔(dān)任副組長，總會計師擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室主任，每一個單位的負(fù)責(zé)人為成員，認(rèn)真開展內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)工作。從組織層面為做好內(nèi)部控制工作奠定了基礎(chǔ)。

（二）加強培訓(xùn)和宣傳

該公司下發(fā)了《實施企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范基本規(guī)定》的通知，同時總結(jié)有關(guān)培訓(xùn)宣傳材料，先后對企業(yè)副總工以上及各區(qū)隊、部室負(fù)責(zé)人開展了針對性的教育，并且發(fā)行《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》冊子。有效發(fā)揮調(diào)度會議、財務(wù)月刊等方式進(jìn)行宣傳，傳播內(nèi)部控制的作用和價值，闡明相關(guān)理論，切實加強職工內(nèi)控思想教育工作，營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，切實強化執(zhí)行力度，并不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系，通過宣傳培訓(xùn)，使公司大部分職工充分認(rèn)識到內(nèi)控工作的重要性，從而為今后順利開展內(nèi)控工作打下了堅實的基礎(chǔ)。

（三）分析內(nèi)部控制有關(guān)制度并加以優(yōu)化

內(nèi)控制度的建立與優(yōu)化是內(nèi)控建設(shè)的其中一個組成部分，按照自身經(jīng)營范圍、資產(chǎn)規(guī)模等對內(nèi)控制度進(jìn)行制定并加以優(yōu)化，利用各種控制活動為公司順利發(fā)展提供保障。首先，堅持“一合理”的指導(dǎo)思想，即合理設(shè)置公司機構(gòu)、崗位及其職責(zé)權(quán)限。分離那些不相容職務(wù)，充分保障各個機構(gòu)與崗位的權(quán)責(zé)清晰，彼此監(jiān)督和制衡，所有單位以及個人均沒有權(quán)力超越內(nèi)部控制制度。其次，二嚴(yán)格。一是嚴(yán)格掌控關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，利用合適的制度為業(yè)務(wù)流程提供保障；二是嚴(yán)格掌控關(guān)鍵點。再次，三到位。第一，財務(wù)管理內(nèi)部控制制度的到位；第二，人事、銷售、采購管理制度到位；第三，安全生產(chǎn)制度到位。安全是發(fā)展的強力保障，為此公司構(gòu)建起《職業(yè)健康安全管理體系》。按照以上的規(guī)定，其對當(dāng)前制度加以分析總結(jié)，同時與配套指引的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行有機融合，細(xì)致深入的分析所收集的制度，在此基礎(chǔ)上，還充分考慮自身的具體狀況，對有關(guān)制度進(jìn)行優(yōu)化，共涉及十一個單位，三十多項內(nèi)容，下發(fā)通知讓每一個機構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)。

（四）不斷改進(jìn)內(nèi)控有關(guān)內(nèi)容編制內(nèi)控手冊

在優(yōu)化制度的前提下，該公司細(xì)致深入的分析了關(guān)鍵流程，明確其中的控制點；同時與配套指引內(nèi)容相結(jié)合，堅持“兩個建設(shè)”的指導(dǎo)思想來改進(jìn)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制手冊。第一，切實強化內(nèi)部控制的系統(tǒng)性建設(shè)，在這里，內(nèi)部控制并非單純的獨立的系統(tǒng)，是與企業(yè)各種運作事項緊密融合的，系統(tǒng)性同樣屬于煤炭企業(yè)內(nèi)控的有機組成部分。第二，切實強化企業(yè)內(nèi)部控制的信息化建設(shè)，按照企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀以及長期的目標(biāo)以及內(nèi)外部環(huán)境條件，將信息化建設(shè)納入企業(yè)發(fā)展規(guī)劃中，制定科學(xué)合理的措施，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制不斷發(fā)展。

三、優(yōu)化內(nèi)控體系的重要環(huán)節(jié)

篇4

以紀(jì)念建國60周年為契機，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，著力推進(jìn)我局廣大黨員干部作風(fēng)建設(shè)，切實加強反腐倡廉形勢宣傳教育，使黨風(fēng)教育工作更加貼近實際、貼近生活、推動環(huán)衛(wèi)反腐倡廉工作深入開展，我局在反腐倡廉宣傳月期間根據(jù)區(qū)紀(jì)委關(guān)于組織開展“以講黨性、抓機遇、重民生、謀發(fā)展系列教育活動”要求，召開了堅持廉政勤政，促進(jìn)科學(xué)發(fā)展主題教育黨課報告會。

會議由黨總支書記**同志主持，局總支全體黨員和局機關(guān)所有人員參加，整個黨課報告會緊緊圍繞深入學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀活動和貫徹陽光政府四項制度以及作風(fēng)建設(shè)教育活動，從環(huán)衛(wèi)突出的問題和環(huán)衛(wèi)發(fā)展要求出發(fā)，以廉政促勤政，加大宣傳教育工作力度，嚴(yán)肅黨的紀(jì)律，端正風(fēng)氣為主題。書記在黨課報告會中指出：要促進(jìn)環(huán)衛(wèi)事業(yè)發(fā)展，必須全面推進(jìn)黨的建設(shè)，充分發(fā)揮黨的建設(shè)工作的戰(zhàn)斗堡壘作用。同時，以科學(xué)發(fā)展觀活動為契機，把握環(huán)衛(wèi)局整改思路，把整改的實質(zhì)、要求和目的，對參學(xué)人員進(jìn)行了傳達(dá)。并就作風(fēng)建設(shè)提出在學(xué)習(xí)貫徹過程中，一是正確認(rèn)識和科學(xué)判斷反腐敗斗爭的長期性、復(fù)雜性、艱巨性；二是深刻理解和準(zhǔn)確把握以完善懲防體系為重點加強反腐倡廉建設(shè)的科學(xué)內(nèi)涵；三是結(jié)合實際，深入推進(jìn)反腐倡廉制度建設(shè)。

會后，書記要求：一是要統(tǒng)一認(rèn)識，切實把推進(jìn)反腐倡廉教育活動作為我局貫穿全年的一件大事來抓。各科室、各支部一定要從戰(zhàn)略的高度，充分認(rèn)識加強反腐倡廉建設(shè)的重要性和必要性，切實把這項工作放在進(jìn)一步貫徹科學(xué)發(fā)展觀的總體要求中來認(rèn)識、來推進(jìn)，特別是各科室負(fù)責(zé)人和各支部黨小組成員要率先統(tǒng)一思想、提高認(rèn)識，保證活動取得實效。二是要準(zhǔn)確把握黨課報告提出的要求，切實把推進(jìn)各項工作落到實處，各科室和各支部一定要重點學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會、全面掌握，真正把思想和行動統(tǒng)一到局黨組的決策部署上來。三是要緊密結(jié)合實際，抓緊建立和完善反腐倡廉制度建設(shè)。要準(zhǔn)確把握扎實推進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系的總體思路，深入進(jìn)行調(diào)研，通過開展反腐倡廉制度建設(shè)推進(jìn)環(huán)衛(wèi)各項工作，努力把我局反腐倡廉建設(shè)提高到一個新的水平。

篇5

關(guān)鍵詞：新形勢；行政；事業(yè)單位；內(nèi)控管理

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的重要性

（一）有利于推進(jìn)財稅改革

在行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理中，可以借組信息化的方法，把財政的預(yù)算管理，財務(wù)管理和會計管理等相融合，可以把他們放到一個平臺上。這樣就有利于財務(wù)記錄，財務(wù)報告和其他管理信息的準(zhǔn)確性和公開性，可以有效地提高事業(yè)單位的財務(wù)管理水平，可以推進(jìn)事業(yè)單位財務(wù)管理更加科學(xué)化和規(guī)范化，可以推進(jìn)財稅改革順利進(jìn)行。

（二）有利于建立服務(wù)型政府

在行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的落實中，有利于行政事業(yè)單位落實內(nèi)控制度，對權(quán)利的運行有著明確的監(jiān)督和制約，可以減少，貪污弄權(quán)的事情發(fā)生。有利于加強對于權(quán)利的監(jiān)督，有利于國家單位優(yōu)化結(jié)構(gòu)，有利于國家打造廉潔型政府和服務(wù)型政府。

（三）有利于提高公共服務(wù)質(zhì)量

行政事業(yè)單位可以為公共服務(wù)提供支持。在行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理中，可以提高行政事業(yè)單位的管理水平，加強行政事業(yè)單位的能力，通過行政事業(yè)單位科學(xué)的管理，有利于提高公共服務(wù)的質(zhì)量。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理中存在的問題

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)控意識淡薄

在內(nèi)部環(huán)境中，行政事業(yè)單位的一些人員對于單位內(nèi)控存在著不理解，對于內(nèi)控管理的概念不確定，單純的認(rèn)為內(nèi)控是一種程序。有的單位本身會計從業(yè)人員素質(zhì)不高，對于內(nèi)控認(rèn)識不到位。有的單位負(fù)責(zé)人對于單位內(nèi)控沒有落到實際中，內(nèi)控沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。在外部環(huán)境中，社會公眾對于行政事業(yè)單位監(jiān)督的作用及其微弱，財政和審計等部門對于單位內(nèi)部控制過于忽視。

（二）財務(wù)管理部門不完善

在財務(wù)管理中，有許多不完善之處。第一，預(yù)算不準(zhǔn)確。財務(wù)部門需要預(yù)算，但是在實際的預(yù)算過程中，做不到準(zhǔn)確化和仔細(xì)化，常常發(fā)生一些實際支出超出預(yù)算安排。而且一些單位對于資金的支出不合理，出現(xiàn)重復(fù)和浪費的現(xiàn)象。第二，資產(chǎn)管理不當(dāng)。主要是對于固定的資產(chǎn)不能夠及時的入賬。還有就是在對于物品的所有權(quán)和使用權(quán)常常出現(xiàn)混淆。出現(xiàn)有物品但是沒有賬單和有賬單沒有物品的問題。第三，財務(wù)支出沒有計劃性。一些行政事業(yè)單位在采購物資沒有統(tǒng)一的計劃，盲目的進(jìn)行采購，采購之后對于物品的去向也沒有了解，導(dǎo)致財務(wù)浪費。

（三）內(nèi)控制度不能落實

在行政事業(yè)的單位中，內(nèi)控管理有著重要的作用，然而在一些單位中，內(nèi)控制度卻沒有得到落實。第一，有些單位的職員整體素質(zhì)不高，沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，缺乏內(nèi)控的知識和了解，也沒有管理能力，對于落實內(nèi)控制度有很大的消極影響。第二，內(nèi)控制度之中，也缺少完善的監(jiān)督機制，導(dǎo)致內(nèi)控制度沒有很好地協(xié)調(diào)性。第三，內(nèi)控制度落實需要多個部門一起努力，需要各個部門之間相互聯(lián)系協(xié)調(diào)。但是在實際的內(nèi)控制度建設(shè)中，由于人員缺少和素質(zhì)不高，導(dǎo)致部門之間聯(lián)系較少，內(nèi)控制度難以落實。

三、新形勢下加強內(nèi)控管理的對策

（一）提高事業(yè)單位工作人員內(nèi)控管理的意識

在行政事業(yè)單位中，必須明確單位內(nèi)控管理的重要性。因此，加強工作人員的內(nèi)控管理意識是當(dāng)前第一要務(wù)。第一，一個單位的內(nèi)控制度落實是否完好，是看一個單位領(lǐng)導(dǎo)的對于內(nèi)控管理的重視程度。加強單位領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控管理的認(rèn)識，明確單位領(lǐng)導(dǎo)對單位內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)控制度落實的責(zé)任。讓領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變思想觀念，宣傳內(nèi)控管理的重要性，可以提升整個單位對于內(nèi)控的認(rèn)識。第二，提高行政事業(yè)單位工作人員的素質(zhì)。為了讓內(nèi)控制度順利落實，內(nèi)控管理工作順利，必須加強員工的素質(zhì)。從單位的領(lǐng)導(dǎo)層開始，加強對于內(nèi)控管理重要性的認(rèn)識，逐步遞進(jìn)，發(fā)展到全體職工對于內(nèi)控管理重要性的認(rèn)識。對員工進(jìn)行不定期的培養(yǎng)，加強員工對于內(nèi)控制度的認(rèn)識，培養(yǎng)員工的執(zhí)行力度，提高員工的工作效率。

（二）完善財務(wù)部門

行政事業(yè)單位要完善財務(wù)部門。第一，要加強對于部門財務(wù)預(yù)算的完善。推行合理的財務(wù)預(yù)算制度，做好預(yù)算的把關(guān)，預(yù)算一旦決定，輕易不要更改。財務(wù)部門要根據(jù)預(yù)算進(jìn)行支付，沒有預(yù)算不能進(jìn)行支付。第二，建立完善的監(jiān)督制度，對預(yù)算實行責(zé)任制，將責(zé)任合理落實到每個崗位，提高員工的責(zé)任意識。第三，做好固定資產(chǎn)的管理。對于重大的資產(chǎn)，需要根據(jù)相關(guān)的制度進(jìn)行審批。在資產(chǎn)管理中，對于資產(chǎn)的出入作好記錄，對于固定資產(chǎn)中的物品進(jìn)行妥善的保管。做好賬務(wù)和物品相對應(yīng)。

（三）完善內(nèi)控機制

在行政事業(yè)單位中，內(nèi)控制度的落實需要完善的內(nèi)控機制。第一，對單位的崗位必須分工明確，做到權(quán)責(zé)一致。通過明確每個人的責(zé)任，確保每個崗位都有人執(zhí)行。通過權(quán)責(zé)一致，做到每個人都能提高責(zé)任感。第二，加強各部門之間的協(xié)調(diào)性。行政事業(yè)單位內(nèi)控管理需要每個部門之間像話協(xié)調(diào)，因此，必須建立一個良好的協(xié)調(diào)機制，定期對每個部門進(jìn)行考核和監(jiān)督，保證每個部門都能以最好的狀態(tài)執(zhí)行內(nèi)控制度。

四、結(jié)束語

總之，在新的形勢下，要加強事業(yè)單位的內(nèi)控管理，必須明確內(nèi)控管理的重要性，提高事業(yè)單位人員的內(nèi)控管理意識，完善財務(wù)部門，完善內(nèi)控機制。

參考文獻(xiàn)：

[1]王喜梅.新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對策[J].財會研究，2015-11-10.

[2]張巖峰.探討新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)[J].財經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2014-09-20.

[3]蘇華.加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的對策建設(shè)[J].南山論刊，2010-08-06.

篇6

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)控制度 問題 策略

一、前言

事業(yè)單位是指國家出于社會公益目的，由國家機關(guān)舉辦或其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織。由于事業(yè)單位工作人員局限于事業(yè)編制數(shù)額，從事財務(wù)會計專業(yè)人員的數(shù)量少，因此做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)及財務(wù)管理工作就比較困難。但正是因為這些實際困難存在，就更需要迫切加強事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)。一旦將根本性的制度建設(shè)問題忽略了，則事業(yè)單位的長期發(fā)展和其社會公共服務(wù)這一職能的履行均會受到嚴(yán)重制約。事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)對其深遠(yuǎn)發(fā)展及近期規(guī)劃都具有非常深遠(yuǎn)的意義，具體表現(xiàn)有：其一，內(nèi)控制度的制定和實施，能夠極大程度地預(yù)防事業(yè)單位的內(nèi)部出現(xiàn)諸多的問題，如國有資產(chǎn)非法挪用和侵占等；還有能夠確保國有資產(chǎn)的規(guī)范和安全管理。其二，內(nèi)控制度的有效建設(shè)有利于事業(yè)單位財務(wù)管理部門及時收集與整理各項信息，并且及時提供客觀公正、準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)和會計信息，從而確保財務(wù)管理工作平穩(wěn)有序的進(jìn)行和單位領(lǐng)導(dǎo)做出科學(xué)正確的決策規(guī)劃。其三，內(nèi)控制度的制定與履行可能夠最大限度的防范、等問題，能夠及時防漏堵疏，從而全面提高事業(yè)單位各項工作的質(zhì)量、確保事業(yè)單位的健康發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的重要性

（一）保證事業(yè)單位的信息準(zhǔn)確性和完整性

如今事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)違法亂紀(jì)現(xiàn)象的原因在于其內(nèi)控制度完善度不夠，從而經(jīng)濟發(fā)展落后，致使領(lǐng)導(dǎo)層不能獲得準(zhǔn)確、完整的信息，為違法亂紀(jì)的人提供了操作空間，因此，事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)，尤其是信息系統(tǒng)內(nèi)控制度建設(shè)顯得比較重要。事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)能夠確保事業(yè)單位的信息更加準(zhǔn)確和完整，從而有利于領(lǐng)導(dǎo)層根據(jù)這些完備、真實的信息，作出更加正確的決策。

（二）保證國有資產(chǎn)的安全性和完整性

針對現(xiàn)階段事業(yè)單位中國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重，國有資產(chǎn)管理中出現(xiàn)的責(zé)權(quán)不清、賬實不符等問題，建立一套完善的事業(yè)單位內(nèi)控制度，能夠保證國有資產(chǎn)的安全性和完整性，杜絕部分國有資產(chǎn)私有化，進(jìn)一步提高事業(yè)單位的國有資產(chǎn)的使用價值，使事業(yè)單位能夠走向可持續(xù)發(fā)展的道路。

（三）挖掘出事業(yè)單位的財務(wù)價值

在我國，大部分事業(yè)單位在財務(wù)管理上，都存在不足之處，導(dǎo)致資金的使用效益較低，從而影響到事業(yè)單位的經(jīng)濟效益，對事業(yè)發(fā)展造成阻礙。因此，提高事業(yè)單位的資金使用價值，挖掘出事業(yè)單位的財務(wù)價值，必須以一套較好的內(nèi)控制度為基礎(chǔ)，由此可知，建立事業(yè)單位財務(wù)管理內(nèi)控制度是比較重要的。

三、事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度不完善

目前我國的事業(yè)單位采取的內(nèi)部控制為《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，盡管它與事業(yè)單位的發(fā)展現(xiàn)狀相符，但其內(nèi)容主要是為企業(yè)設(shè)計的，針對事業(yè)單位的實際發(fā)展方面的內(nèi)容明顯不足。另外，大部分事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度并未以書面形式呈現(xiàn)出現(xiàn)，而是以財會規(guī)章制度暫時替代內(nèi)部控制制度來推行使用，分析問題時，多憑借工作經(jīng)驗，無科學(xué)的依據(jù)；內(nèi)部控制范圍局限在單位的各項開支標(biāo)準(zhǔn)上，忽視了業(yè)務(wù)操作的過程，出現(xiàn)問題時，并沒有一套完善的參考標(biāo)準(zhǔn)。多數(shù)事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識比較薄弱，因此，單位內(nèi)部沒有建立一套完善的內(nèi)部控制制度，而內(nèi)部控制的理念更是無從談起。

（二）領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控制度意識薄弱

領(lǐng)導(dǎo)層的內(nèi)控意識的樹立，是內(nèi)控制度建設(shè)的基礎(chǔ)。目前許多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)忽視了內(nèi)控制度建設(shè)的重要性，并未形成比較完善的事業(yè)單位內(nèi)控制度理念，因此，事業(yè)單位管理多采取部門規(guī)章制度制約或上級抽查考核下級的層面，同時參與內(nèi)部控制的人員多數(shù)集中在財務(wù)部門，不利于內(nèi)控制度理念的推行和建設(shè)。真正參與到內(nèi)部控制的人員也多是企業(yè)的財務(wù)人員。領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控制度意識薄弱，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層容易出現(xiàn)單一做決定，無法體現(xiàn)民主集中等問題。

（三）工作人員的綜合素質(zhì)不高

大部分事業(yè)單位的工作人員都存在專業(yè)水平不高、不了解內(nèi)控制度、不能掌握內(nèi)部控制制度的建設(shè)步驟等問題。經(jīng)常出現(xiàn)財務(wù)人員未經(jīng)專業(yè)培訓(xùn)，因此，在財務(wù)管理控制工作中無法勝任，只能從事簡單的出納一職，無法辨別違紀(jì)違規(guī)等行為，不能在財務(wù)管理控制中給出可行性較高的建議；國有資產(chǎn)的管理控制人員未經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，因此不具備管理的能力，只能在管理活動中起到倉儲員的作用，缺乏國有資產(chǎn)的內(nèi)控制度建設(shè)意識，無法準(zhǔn)確分析國有資產(chǎn)中賬面價值、使用價值等，不利于事業(yè)單位的經(jīng)濟發(fā)展和效益升值。

（四）會計核算體系不完善

我國的事業(yè)單位還存在會計核算體系不完善的問題，從而導(dǎo)致會計核算工作中出現(xiàn)以下問題：會計憑證管理不嚴(yán)謹(jǐn)，隨意性很強，如出現(xiàn)事后簽字等現(xiàn)象，不能反映出事前控制；在貨幣資金支付上，常出現(xiàn)授權(quán)付款憑據(jù)不足，支票及印章管理者均為一人的現(xiàn)象，無法真正實現(xiàn)單位的內(nèi)部控制；裝訂存檔的會計憑證，多數(shù)以時間先后的順序進(jìn)行，而不分業(yè)務(wù)類型，從而出現(xiàn)業(yè)務(wù)類型不一的會計憑證也裝訂在一起，不利于財務(wù)核對及匯總工作的進(jìn)行等等。受以上諸多問題的影響，多數(shù)事業(yè)單位提供的會計信息都會出現(xiàn)失真的現(xiàn)象，阻礙了致事業(yè)單位的內(nèi)部審計和監(jiān)督工作步伐。

四、完善事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的策略

（一）健全事業(yè)單位的內(nèi)控制度

健全事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，就必須遵守以下三個原則：一是責(zé)權(quán)統(tǒng)一：高度重視部門的責(zé)任控制，將各部門與部門人員之間的權(quán)利、職責(zé)等明確，并嚴(yán)格獎懲制度，把內(nèi)部控制制度真正融入進(jìn)單位管理的每個環(huán)節(jié)中；二是不例外：內(nèi)部控制制度必須以全單位人員共同參與為基礎(chǔ)，無特殊人員存在，從而確保內(nèi)部控制的公平公正性和整體性；三是相互制衡：事業(yè)單位內(nèi)部的各部門之間需要形成橫向的相互監(jiān)督，縱向的相互牽制。在授權(quán)、記錄和保管等諸多方面，還要實現(xiàn)相互控制，從而確保部門之間和崗位之間真正的權(quán)責(zé)分明。另外，在健全事業(yè)單位的內(nèi)控制度之前，各單位在《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的基礎(chǔ)上，根據(jù)自身的發(fā)展實際，制定出符合實情的一套內(nèi)控制度方案，以確保內(nèi)控制度的規(guī)范性和合理性。

（二）強化領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識

事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的思想理念對其發(fā)展會造成重大影響，因此，對事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行內(nèi)部控制培訓(xùn)，強化其內(nèi)控意識，就顯得比較重要。讓領(lǐng)導(dǎo)者了解到單位內(nèi)部控制的重要性，并且讓其認(rèn)識到內(nèi)控制度給事業(yè)單位帶來的利益，并為事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制奠定基礎(chǔ)。另外，還要建立起一套財務(wù)負(fù)責(zé)人與單位領(lǐng)導(dǎo)者一起負(fù)責(zé)的內(nèi)部控制制度，把財務(wù)部門中的管理作用直接融入到單位的重大決策中，為領(lǐng)導(dǎo)者的決策提供較好的參考。

（三）提升工作人員的綜合素質(zhì)

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，每個工作人員都必須進(jìn)行教育培訓(xùn)，提升自身的專業(yè)技能和綜合素養(yǎng)。在事業(yè)單位中，財務(wù)人員不但要掌握自身的業(yè)務(wù)技能，還要了解國家的政策變化，并善于用所學(xué)的知識去應(yīng)對各種財務(wù)問題，強化服務(wù)意識，在日常的工作中還需不斷提高與人溝通、協(xié)調(diào)的能力，同時財務(wù)人員還需要具備財務(wù)管理和文字編寫等的能力，掌握一定的計算機應(yīng)用技巧；信息管理的人員則需要理療信息管理對于單位的重要性，盡量保證信息及時、真實、完整，為單位提供的信息必須簡要、明晰，并且具備一定的信息風(fēng)險識別能力。另外，事業(yè)單位在招聘人才時，不僅要考核其專業(yè)水平，還要注重對其綜合素質(zhì)的考量。對在崗人員的培訓(xùn)與考核，也要定期進(jìn)行，并實行優(yōu)勝劣汰的崗位競爭機制，從而促使工作人員在工作中不斷提升自己。

（四）健全會計核算體系

健全事業(yè)單位的會計核算體系，可以提高其信息質(zhì)量。因此，事業(yè)單位需要不斷地規(guī)范和完善會計核算工作，并高度重視單位的財務(wù)監(jiān)督工作，提高會計信息的質(zhì)量，從而進(jìn)一步健全單位的會計核算和會計報表披露等相關(guān)制度。健全單位的會計核算體系，可以為充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用打下堅實的基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語

現(xiàn)階段，事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)已經(jīng)迫在眉睫，想要提高事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)整體水平，還需要總結(jié)更多的經(jīng)驗，并結(jié)合單位的具體實際進(jìn)行。而不斷總結(jié)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)中出現(xiàn)的問題，認(rèn)真分析其利弊，事業(yè)單位各部門幾個崗位之間需不斷溝通協(xié)調(diào)，才能得出有效的內(nèi)控制度建設(shè)的良策，為事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)打下堅實的基礎(chǔ)，提高單位的經(jīng)濟效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]王存仙.淺析事業(yè)單位內(nèi)控制度的建立與完善[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息.2011，12 （3）：112

[2]袁俊春.事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)問題探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2013，4（7）：105-106

[3]陳文.淺議事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)[J].現(xiàn)代企業(yè)教育，2013，12（6）：76-78

篇7

[關(guān)鍵詞]收費制度 必要性 對策

一、 強化高速公路收費的必要性

1.收費制度為高速公路的建設(shè)提供必要的資金支持。我國正處在社會主義建設(shè)初級階段,政府的財政能力比較弱,一般情況下是沒有辦法為高速公路的建設(shè)提供必要的資金支持。這樣,就要開高速公路收費有效的吸引金融資本,從而推動高速公路的快速發(fā)展。

2.收費制度可以決定投資決策。如果暫時免費使用高速公路,那么消費者不會主動的表現(xiàn)出對高速公路的偏好狀況,從而不能很好的實現(xiàn)高速公路支出決策的最優(yōu)化。那么在不的不付費的收費政策下,收費率的高低就能成為評價高速公路滿足消費者偏好的一項重要指標(biāo)。如果高速公路收費高,消費者對氣偏好病沒有明顯的下降,在這種情況下我們就可以考慮增加相關(guān)高速公路網(wǎng)的建設(shè)投資。反之,高速公路收費低了,并沒有帶來消費者的消費,那么沒有必要做無謂的浪費了!

3.我國絕大多數(shù)高速公路建設(shè)資金主要是通過貸款和民間融資渠道解決的,公路建成后的運營管理一般實行政府收費管理或經(jīng)營性收費管理,通過收取通行費的方法還貸或收回成本、獲取投資效益。廉政制度建設(shè)是一個老生常談的問題,似乎都已認(rèn)識到它的重要性,不值得再討論,但實際上一些單位、一些同志對此認(rèn)識不足、重視不夠,仍然不同程度地存在如下一些問題:一是分散、每天現(xiàn)金流量大,收費周期長,也是管理的難度所在,其難度主要集中在防貪堵漏上;二是管理機構(gòu)工作地點固定,工作人員穩(wěn)定,這是管理的有利因素。要搞好高速公路收費領(lǐng)域的防貪堵漏工作,據(jù)筆者對一些高速公路收費管理實踐的調(diào)研,認(rèn)為主要是要抓好制度建設(shè),完善監(jiān)管機制。

4.高速公路運輸可以緩解城鎮(zhèn)壓力,好的收費制度不但對城鄉(xiāng)人口的短期遷移構(gòu)成了極大制約也為,而且對于大城市居民向城市邊緣和中小城市的遷移居住形成了一定限制,減弱了人們的出行動機。

5.收費制度不當(dāng)對告訴公路的發(fā)展有很大的負(fù)面影響。首先,可能會導(dǎo)致公路資源的閑置和浪費,例如:收費收費標(biāo)準(zhǔn)過高,一些消費者就會從滋生 的經(jīng)濟利益出發(fā),選擇經(jīng)濟的公訴公路,這樣既不利于告訴公路事業(yè)的發(fā)展,也不利于影營造有序的消費環(huán)境。其次,收費政策不當(dāng)會導(dǎo)致高速公路負(fù)債過重,大多數(shù)高速公路是開負(fù)債來籌集資金的,沒有好的收費政策,沒有收入,會導(dǎo)致告訴公路貸款壞賬!

二、強化高速公路收費制度的對策

1.要遵循相關(guān)的法律法規(guī)。高速公路收費的法律依據(jù)是“公路法”,國內(nèi)外經(jīng)濟組織投資建設(shè)公路,必須按照國家有管規(guī)定辦理審批手續(xù),不得欺上瞞下!

2.要遵循科學(xué)的收費管理原則。一切按照客觀規(guī)律執(zhí)行。積極大膽的采用新技術(shù),新方法。對收費管理機構(gòu)的設(shè)置,以及人員的配置,系統(tǒng)的選擇進(jìn)行改革,保證高速公路的效能能夠充分的發(fā)揮。

3.將強收費制度管理,堅持服務(wù)質(zhì)量放首位!高速公路的管理人員必須做到,形象良好,紀(jì)律嚴(yán)明,在上崗期間著裝整齊,嚴(yán)守崗位,禮貌服務(wù),不允許發(fā)生違反收費管理的工作制度。例如,利用工作之便進(jìn)行,收費票證的領(lǐng)用,營私舞弊以及對駕乘人員惡意刁難等!

4.必須加強廉政制度建設(shè)。廉政文化建設(shè)是行業(yè)文化、企業(yè)文化的一個重要組成部分。防貪堵漏猶如人類治水,光堵不行,還得以疏導(dǎo)為主。所以必須加強建立和健全宣傳教育引導(dǎo)的機制,培養(yǎng)工作人員堅持日常政治學(xué)習(xí),并且開展有益的活動,如:創(chuàng)建“青年文明號”、“模范職工之家”等。把黨風(fēng)廉政宣傳教育作為精神文明建設(shè)和政治文明建設(shè)的重要內(nèi)容,納入總體工作部署。增強人的道德底線。

5.建立健全的監(jiān)督體制。高速公路運營管理的特殊性,光靠員工自覺遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠,必須改進(jìn)監(jiān)督手段和方法,疏通監(jiān)督渠道,形成有效的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò),確保監(jiān)督到位,把監(jiān)督納入規(guī)范化、法制化的軌道。監(jiān)督注重平時,從點滴抓起,提早預(yù)防,不能僅靠一兩次集中檢查。猶如打掃衛(wèi)生,每天打掃,常新如故。

三.結(jié)論

當(dāng)前,我過絕大多數(shù)的高速公路還是通過貸款和民間融資的方式進(jìn)行籌資的,這就要求公路建成后一定要實行正確的收費管理體制,提高工作人員的素質(zhì),加強對高速公路收費制度的管理,領(lǐng)導(dǎo)部門進(jìn)行有效的監(jiān)督,這樣才能保證高速公路有效的發(fā)揮其特性并提高高速公路的效能! ■

參考文獻(xiàn):

[1].劉書,高速公路環(huán)境保護(hù)與綠化[J].人民交通出版社,2005

[2].Ulrich Plank,Joachim Ziche.Land- und Agrarsoziologie[M].TU Muenchen,Verlag Eugen Ulmer Stuttgart,2009.39-42

[3].師郡.環(huán)城高速公路的作用及應(yīng)注意的問題[J].公路,2008

[4].譚詩樵,高速公路管理手冊[J].人民交通出版社,2007

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；民營企業(yè)；完善；健全

在過去的幾十年，我國民營企業(yè)在數(shù)量和規(guī)模等方面都得到了長足發(fā)展，然而嚴(yán)重落后的管理體制使其競爭力的提升和企業(yè)的發(fā)展壯大受到影響。因此，強化內(nèi)控制度建設(shè)異常重要。

一、民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)控制度建設(shè)的必要性

（一）內(nèi)控制度建設(shè)是民營企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的需要

目前，我國民營企業(yè)在制度管理方面尚未完善健全，不合理的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、內(nèi)外部監(jiān)督的缺乏等問題使民營企業(yè)的利益受到損害，對其可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)也有極大影響。民營企業(yè)要想健康的生存和發(fā)展壯大，對其內(nèi)控制度進(jìn)行建立和健全完善十分必要。

（二）內(nèi)控制度建設(shè)是民營企業(yè)競爭力提高的先決條件

由于難以獲得同國有企業(yè)同等級別的政策優(yōu)惠條件，民營企業(yè)通常在經(jīng)濟實力等方面也相對較弱，在日趨激烈的競爭環(huán)境中，民營企業(yè)要想生存和發(fā)展，就需要采取措施對自身的內(nèi)控水平進(jìn)行提升，從而使企業(yè)內(nèi)部損耗得以減少。眾所周知，有效完善的內(nèi)控制度一方面可以使企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置得以簡化，從而使各部門溝通協(xié)調(diào)能力得以提高；另一方面，內(nèi)控能力的提升，也使企業(yè)內(nèi)部舞弊、貪污等行為造成的內(nèi)部損失得以最大限度降低。

二、內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)該關(guān)注的內(nèi)容

（一）內(nèi)控環(huán)境的完善

根據(jù)美國有關(guān)部門確立的整體內(nèi)控框架，內(nèi)控制度主要包括信息、監(jiān)督與溝通、控制活動、風(fēng)險評估及控制環(huán)境五個要素，我國在遵循美國確立框架的同時，根據(jù)控制活動將企業(yè)的業(yè)務(wù)種類分為社會責(zé)任、人力資源等多項。然而，無論如何劃分，內(nèi)控制度都要以控制環(huán)境為基礎(chǔ)。因此，對內(nèi)控環(huán)境的完善十分必要。具體可以從以下途徑進(jìn)行：

1.要對員工守則進(jìn)行詳細(xì)制定，要對獎懲措施、員工權(quán)限職責(zé)等進(jìn)行明確，并將其進(jìn)行具體落實。企業(yè)管理層要對各項管理制度進(jìn)行自覺主動遵守，企業(yè)規(guī)章制度要保持相對穩(wěn)定想，不能隨意更改；在正式場合，企業(yè)管理層還要對道德和誠實守信等價值觀念的重要作用進(jìn)行強調(diào)；要對積極向上的內(nèi)部企業(yè)文化進(jìn)行建立，在對社會責(zé)任的勇于承擔(dān)中，使企業(yè)致力于經(jīng)濟利益的傳統(tǒng)形象得以改變。內(nèi)控制度的完善健全最終需要由人來執(zhí)行，對于能夠潛移默化影響企業(yè)職工的重要因素，企業(yè)誠實守信文化氛圍的營造能夠培養(yǎng)出誠實守信的員工。

2.要對嚴(yán)格的獎懲制度進(jìn)行制定，并將其向包括管理層在內(nèi)的全體員工實施。我國有很大部分的民營企業(yè)從本質(zhì)上看都屬于家族企業(yè)，公司內(nèi)部很多員工屬于家族成員，在特殊身份下，這些員工往往容易形成特權(quán)意識，對于企業(yè)各項規(guī)章制度難以切實遵循，對于員工管理者也無法切實服從，因而使企業(yè)管理較為混亂。

3.崗位牽制制度的建立。由于深刻體會了創(chuàng)業(yè)的艱辛，民營企業(yè)所有者通常會形成“事必躬親”的習(xí)慣，對于較小規(guī)模的企業(yè)，這一管理模式往往不會形成較為顯著的負(fù)面影響，但是對于逐漸擴大規(guī)模的企業(yè)來說，這一管理模式已經(jīng)制約了企業(yè)的發(fā)展。因此，管理層要在對《企業(yè)內(nèi)控規(guī)范》的具體要求相結(jié)合的條件下，將有效的崗位牽制制度在企業(yè)內(nèi)部建立。民營企業(yè)的管理者和決策者要學(xué)會放權(quán)，對于與企業(yè)發(fā)展方向和趨勢相關(guān)的重大問題，如融資、重大投資等，要對集體決策制度進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，從而使企業(yè)制定和實施的各項重大決策得以更具可行性。

（二）內(nèi)部審計工作的強化

作為確保民營企業(yè)有效執(zhí)行內(nèi)控制度的重要手段，內(nèi)部審計工作也應(yīng)受到充分的重視。因此，要強化內(nèi)部審計工作，從而使其有效性得以提高。

1.要保持內(nèi)部審計的獨立性，在將其與財務(wù)工作分離的基礎(chǔ)上，賦予其直接報告董事會的權(quán)利。

2.在審計方式選擇上，應(yīng)使內(nèi)部審計部門具有相應(yīng)的權(quán)限，應(yīng)逐步以事中、事前監(jiān)督代替事后控制；在審計職能制定方面，要以服務(wù)、參謀、預(yù)測、評價、監(jiān)督等并重發(fā)展代替經(jīng)濟監(jiān)督為主的職能方向；在確定審計權(quán)限方面，要以企業(yè)評價、經(jīng)營、人事等多種管理活動代替以防弊查錯為中心的單純財務(wù)審計活動。

（三）風(fēng)險意識的強化

作為對企業(yè)市場競爭力和生存發(fā)展能力有直接影響的因素，企業(yè)風(fēng)險意識十分重要。在實際經(jīng)營管理工作中，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系并非保持不變。在制定戰(zhàn)略階段，內(nèi)部控制要為風(fēng)險管理的需求服務(wù)；在實施戰(zhàn)略階段，風(fēng)險管理要對內(nèi)部控制過程進(jìn)行體現(xiàn)。但是，不論二者具有何種關(guān)系，內(nèi)部控制的建設(shè)都需要對風(fēng)險進(jìn)行積極管理。目前，我國的內(nèi)控規(guī)范通常根據(jù)業(yè)務(wù)項目進(jìn)行分類制定，對于風(fēng)險管理、風(fēng)險評估等要求在各個規(guī)范中分散貫穿。今后，在制定和修訂規(guī)范的過程中，要對風(fēng)險因素的重視進(jìn)行進(jìn)一步強化，在對企業(yè)風(fēng)險意識的樹立進(jìn)行督促的過程中，結(jié)合各個風(fēng)險控制點，建立有效、科學(xué)的風(fēng)險管理系統(tǒng)，在對風(fēng)險報告、分析、評估、識別、預(yù)警等措施運用的同時，實現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險以及財務(wù)風(fēng)險的全面控制與防范。

結(jié)語

總之，民營企業(yè)要對內(nèi)控制度建設(shè)的重要作用進(jìn)行明確，在健全完善內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上，使企業(yè)得以健康穩(wěn)定發(fā)展和不斷壯大！

參考文獻(xiàn)：

篇9

關(guān)鍵詞： 建筑施工企業(yè)；內(nèi)部會計控制；會計控制制度

中圖分類號：F231文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3198（2012）03-0179-02

1 前言

筆者作為重慶建工市政交通工程有限責(zé)任公司的一名會計工作人員，認(rèn)識到建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度建立和完善的重要性，因為在當(dāng)今日益深化的社會主義市場經(jīng)濟體制條件下，建筑施工企業(yè)要贏得一席之地，就要盡快建立健全內(nèi)部會計控制制度。但是，目前我國建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度建設(shè)還不到位，導(dǎo)致了施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制效果不好，存在很多的不足之處。而這種狀況與我們?nèi)找嫔罨纳鐣髁x市場經(jīng)濟體制改革不相配套，使得我國建筑施工企業(yè)的生存和發(fā)展面臨著較大的困難，其行業(yè)特點又在當(dāng)今的市場競爭中處于劣勢。那么，建筑施工企業(yè)就必須盡快加強對于內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)，以加強企業(yè)的內(nèi)部會計控制，規(guī)范化建筑施工企業(yè)的生產(chǎn)管理，不斷的提高競爭水平和管理能力，才能很好的應(yīng)對日益惡化的內(nèi)外部環(huán)境。接下來，筆者將就如何加強建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度展開詳細(xì)的討論。

2 建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制概述

我國的內(nèi)部會計控制從理論發(fā)展到真正實際操作階段的時間還不算長，前后大概也就經(jīng)歷了大概10年的時間。一般來說，施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度指的是建筑施工企業(yè)為了保證各項業(yè)務(wù)活動的順利有效開展，在企業(yè)內(nèi)部制定了相關(guān)的保護(hù)資產(chǎn)的完整和安全、保證會計資料可靠性和準(zhǔn)確性、防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，從而切實提高施工企業(yè)的經(jīng)營效率、推動管理部門貫徹執(zhí)行相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度而制定的一系列控制方法、措施與程序。具體來說，企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度就是企業(yè)制定的有關(guān)采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售以及財務(wù)管理各項政策和制度，它貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的整個過程，是一個較為復(fù)雜和系統(tǒng)化的工程。由于建筑施工企業(yè)的項目具有流動性強、區(qū)域跨度大且較為分散等特點，我國目前施工企業(yè)必須盡快建立一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度。至于施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的具體內(nèi)容，我們一般根據(jù)施工企業(yè)經(jīng)營管理涉及的不同業(yè)務(wù)范圍來劃分，一般包括了貨幣資金、工程結(jié)算收入、物質(zhì)采購、存貨、成本費用、籌資融資、固定資產(chǎn)、對外投資等。其中的貨幣資金應(yīng)該是內(nèi)部會計控制的首要對象。應(yīng)該來說，建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度包含了五個方面的主要因素，即作為基礎(chǔ)的控制環(huán)境，建立內(nèi)部控制程序首要工作的風(fēng)險控制工作，具體的控制活動，及時準(zhǔn)確的信息溝通以及隨時隨地的監(jiān)控措施和情況等。

3 我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制的問題所在

由于我國目前的社會主義市場經(jīng)濟體制不斷深化改革與實施，使得我國建筑施工企業(yè)面臨著重大的挑戰(zhàn)與壓力，而我國目前的建筑施工企業(yè)本身又存在不少的問題，其行業(yè)特點使得其生存和發(fā)展具有較大的障礙，主要問題在于其內(nèi)部會計控制制度建設(shè)不夠完善，使得施工企業(yè)內(nèi)部會計控制存在不少的問題。具體表現(xiàn)為：

（1）我國目前大多數(shù)建筑施工企業(yè)的工作重點仍然局限于建筑項目的作業(yè)上，還較為缺乏必要的內(nèi)部控制意識，從而造成了后期管理的進(jìn)度受到較大的影響，也使得后期管理效果不佳。具體表現(xiàn)為，建筑施工企業(yè)對于內(nèi)部控制制度建設(shè)存在認(rèn)識上的誤解和偏差，認(rèn)為內(nèi)部會計控制只會影響內(nèi)部人員關(guān)系的順利發(fā)展，有少數(shù)施工企業(yè)即使有內(nèi)部會計控制也很難真正落到實處。有些企業(yè)的內(nèi)部會計控制方式較為單一化，造成了項目經(jīng)理的權(quán)利過于集中，與經(jīng)濟核算體制和約束機制不配套。

（2）有些建筑施工企業(yè)雖然說使用了一定的內(nèi)部會計控制模式，但是在真正施行的過程中，沒有科學(xué)有效的考核制度相配套，這種考核方式不足的模式使得企業(yè)的內(nèi)部會計控制水平一直無法真正得到提高。在實際考核過程中，缺乏客觀性原則是個較為突出的問題，造成了會計信息嚴(yán)重失真失效，從而給會計人員的會計核算工作造成了較大的困擾。這種缺乏獨立性的成本核算系統(tǒng)以及單一的成本核算體系都使得施工企業(yè)內(nèi)部的會計控制力度不夠，實際效果也不佳。

（3）由于建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制是一項較為系統(tǒng)化的工作，不是單靠某個部門或者個人能夠獨立完成的，而是要依靠多個部門和個人進(jìn)行相互配合協(xié)調(diào)才有可能實現(xiàn)的。但是，在我們的實際工作中，很多建筑施工企業(yè)的部門協(xié)調(diào)工作效果不佳，很多都是獨立開展工作的，這非常不利于開展內(nèi)部會計控制工作。此外，建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制政策的執(zhí)行不到位，給企業(yè)財務(wù)監(jiān)督工作帶來較大的阻礙。

4 加強建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的具體措施

鑒于目前我國建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度建設(shè)中存在的問題，即管理模式不科學(xué)，管理觀念落后，企業(yè)、項目負(fù)責(zé)人的內(nèi)部會計控制觀念比較淡薄，工程項目的流動性使內(nèi)部會計控制缺乏有效的信息傳遞以及財會人員的層次低、素質(zhì)差問題，筆者作為重慶市市政交通工程有限責(zé)任公司的一名會計工作人員，深切的意識到，我們必須盡快加強對于建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的建設(shè)與完善工作。在此，我們認(rèn)識到，我們要深刻的認(rèn)識到構(gòu)建完善的內(nèi)部會計控制制度的必要性，具體來說，建立健全內(nèi)部會計控制制度，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強企業(yè)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的客觀需要，是加強會計核算，提高會計信息質(zhì)量，貫徹國家法律法規(guī)的必然要求，也是與國際慣例接軌，參與國際競爭的迫切需要。我們在意識到這些構(gòu)建健全的施工企業(yè)內(nèi)部會計控制制度的必要性基礎(chǔ)之上，我們要采取以下幾個方面的具體措施來切實加強：

（1）建筑施工企業(yè)要盡可能的完善建筑施工項目的法人治理結(jié)構(gòu)，應(yīng)該來說，這對于建筑施工企業(yè)的管理來說，是非常關(guān)鍵的環(huán)節(jié)，建筑施工企業(yè)應(yīng)該盡可能的弄清楚項目經(jīng)理對項目經(jīng)濟收益所承擔(dān)的具體責(zé)任，還要充分考慮施工企業(yè)各項管理制度的運用，注重各項規(guī)章制度的協(xié)調(diào)和運行機制，讓會計人員在科學(xué)完善的治理結(jié)構(gòu)和科學(xué)可行的管理制度之下，掌握足夠的專業(yè)技能參與到企業(yè)的內(nèi)部會計控制工作當(dāng)中去，并使用一整套科學(xué)的、可行的、實際的獎懲制度來使得會計人員的報酬與項目效益直接掛鉤，增強會計人員的積極性和責(zé)任感，從而為建筑施工企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。

（2）建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計制度建設(shè)與不斷完善非常有利于內(nèi)部會計控制制度的建立與完善，因而，我國目前的建筑施工企業(yè)應(yīng)該盡快更新審計制度，發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中存在的顯性和隱性問題，不斷加強各種會計監(jiān)督措施，開設(shè)專門的內(nèi)部審計部門來不斷調(diào)整與更新建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制，重點處理好各種集權(quán)與分權(quán)的關(guān)系，創(chuàng)建出更加科學(xué)的管理體系，從而不斷優(yōu)化建筑施工企業(yè)內(nèi)部的審計工作與監(jiān)督體系建設(shè)，在一定程度上非常有利于提升建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計工作效率。

（3）建筑施工企業(yè)要做好會計預(yù)算控制工作，不斷提高全體員工的風(fēng)險意識。因為，建筑施工企業(yè)的預(yù)算控制工作將在很大程度上影響企業(yè)的后期施工造價資金消耗情況，不僅要做好施工項目的公司財務(wù)預(yù)算和各種投資預(yù)算，還要切實做好項目的工程預(yù)算。由于在社會主義市場經(jīng)濟體制下，施工企業(yè)的項目施工必然會存在一定的市場風(fēng)險，因而，施工企業(yè)的人員必須認(rèn)真關(guān)注各種潛在的風(fēng)險，增強風(fēng)險意識，做好各方面的管理工作，切實確保會計信息資料的安全可靠性。

（4）建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制就是為了保證各項業(yè)務(wù)的依法、有效、有序地進(jìn)行，但是，實際情況卻是很多建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制較為弱化，因而，建筑施工企業(yè)應(yīng)該盡快的實行內(nèi)部會計委派制度，努力克服施工企業(yè)項目經(jīng)理責(zé)任制中存在的不足，切實加強施工企業(yè)的內(nèi)部會計監(jiān)督的力度，控制好組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責(zé)體系，控制好授權(quán)批準(zhǔn)程序，控制信息記錄，控制職工素質(zhì)，控制財務(wù)預(yù)算，對內(nèi)部會計控制進(jìn)行有效性評估，加強施工項目的內(nèi)部審計工作，建立內(nèi)部會計控制領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制，進(jìn)行全面預(yù)算控制，建立企業(yè)內(nèi)部預(yù)警機制，控制竣工驗收與財務(wù)決策，重視內(nèi)部控制的時效性，遵循實用原則來建立健全施工企業(yè)的內(nèi)部會計控制制度。

參考文獻(xiàn)

［1］陳兆平.對建筑企業(yè)內(nèi)部會計控制的若干思考［J］.中國總會計師，2009，（8）:120-121.

［2］吳福忠.解析施工企業(yè)內(nèi)部會計控制［J］.現(xiàn)代審計與會計，2009，（7）:51-51.

篇10

一、指導(dǎo)思想

以黨的十七大精神為指導(dǎo)，深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真貫徹黨的十七大和中央省市紀(jì)委全會精神，緊密結(jié)合崗位目標(biāo)責(zé)任制和為民服務(wù)全程制的落實，圍繞中心、服務(wù)大局，在效能建設(shè)和作風(fēng)建設(shè)基礎(chǔ)上推進(jìn)反腐倡廉制度建設(shè)，用反腐倡廉制度建設(shè)促進(jìn)機關(guān)效能的提升和作風(fēng)的優(yōu)化，強化制度創(chuàng)新，狠抓制度落實，著力構(gòu)建完善的反腐倡廉制度體系，為促進(jìn)我系統(tǒng)經(jīng)濟社會和諧發(fā)展提供有力的制度保障。

二、工作目標(biāo)

通過開展反腐倡廉制度建設(shè)推進(jìn)年活動，努力達(dá)到以下目標(biāo)：

（一）制度意識進(jìn)一步增強。認(rèn)真總結(jié)幾年來效能建設(shè)中制度建設(shè)經(jīng)驗，進(jìn)一步提高對制度建設(shè)在反腐倡廉工作格局中重要作用的認(rèn)識，進(jìn)一步增強黨員干部特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部制度意識，提高廣大黨員干部接受制度約束，遵守制度，帶著執(zhí)行制度的主動性和自覺性。

（二）制度體系進(jìn)一步完善。在已建立的效能制度體系基礎(chǔ)上，針對腐敗現(xiàn)象和損害群眾利益行為的多發(fā)易發(fā)領(lǐng)域和環(huán)節(jié)，強化以制約權(quán)力為核心、以領(lǐng)導(dǎo)干部為重點、以規(guī)范執(zhí)法行為和轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)為基本要求的反腐倡廉制度體系建設(shè)。

（三）制度執(zhí)行力進(jìn)一步提高。充分運用宣傳教育、效能監(jiān)察、投訴受理、績效考評、責(zé)任追究等手段，不斷加大制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查力度，建立健全制度落實的保障機制，切實提高反腐倡廉制度的執(zhí)行力。

（四）反腐倡廉建設(shè)和機關(guān)效能建設(shè)成效明顯。干部廉潔從政自覺性明顯增強，機關(guān)效能明顯提高，從源頭上預(yù)防和治理腐敗工作取得明顯成效。

三、工作重點

在反腐倡廉制度建設(shè)推進(jìn)年活動中，要切實抓好以下五個方面的工作：

（一）抓好制度清理。對照《市機關(guān)工作質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)》，結(jié)合機關(guān)效能制度建設(shè)的實際需要，對現(xiàn)有制度的規(guī)范性、針對性、系統(tǒng)性和可操作性進(jìn)行一次全面審查。重點審查分析各項制度是否符合國家的法律法規(guī)及廉政建設(shè)總體要求，是否立足于有效防范和解決權(quán)力運行中存在的突出問題，是否涵蓋本地本單位黨風(fēng)廉政建設(shè)的各個方面，分別以“堅持、充實、完善、廢止”的要求進(jìn)行分類。在實際工作中切實做到“四個堅決”，即：不良的陳規(guī)陋習(xí)堅決破除，不能發(fā)揮作用的制度堅決廢止，保護(hù)干部創(chuàng)業(yè)干事的制度堅決堅持，對于破壞制度建設(shè)的人和事堅決查處。

（二）抓好制度完善。在全面清理、科學(xué)論證的基礎(chǔ)上，結(jié)合反腐倡廉建設(shè)和效能建設(shè)的要求，該堅持的堅持，該廢止的廢止，修訂完善缺乏有效性、不便操作的現(xiàn)有制度，全面建立符合機關(guān)工作質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)的制度體系。

（三）抓好制度創(chuàng)新。注重研究反腐倡廉建設(shè)和效能建設(shè)面臨的新情況、新問題，注重把握以邊緣的、間接的、隱蔽的方式的規(guī)律和特點，優(yōu)化工作流程、強化過程評價，對重點部門和關(guān)鍵崗位的業(yè)務(wù)工作流程分解為相互關(guān)聯(lián)、相互制約的關(guān)節(jié)點，形成權(quán)力運行的流程鏈，制定出臺一批新的制度和規(guī)定。

（四）抓好制度公開。要在公開欄或醒目的位置對單位的各項制度及制度建設(shè)情況進(jìn)行公開，增強制度的透明度，廣泛接受群眾和社會的監(jiān)督。

（五）抓好制度落實。抓好制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，為制度執(zhí)行奠定思想基礎(chǔ)。抓好制度的宣傳，增強制度的公開性，為監(jiān)督制度執(zhí)行奠定群眾基礎(chǔ)。抓好制度落實的監(jiān)督檢查，盯住不落實的事，追究不落實的人，著力提高反腐倡廉制度的執(zhí)行力。

在做好上述五個方面重點工作的同時，針對我局實際，要突出抓好以下五個重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的制度建設(shè)。一是深入推進(jìn)為民服務(wù)全程制度工作，按照流程，嚴(yán)格規(guī)范辦理，加強督促檢查，嚴(yán)肅查處違紀(jì)行為，切實轉(zhuǎn)變干部作風(fēng)和促進(jìn)機關(guān)效能建設(shè)，真正解決群眾“辦事難”的問題；二是建立矛盾糾紛排查機制，積極探索制，暢通渠道，降低成本，真正解決群眾“訴求難”的問題；三是突出抓好“涉權(quán)、涉人、涉財、涉物、涉事”等腐敗現(xiàn)象易發(fā)多發(fā)的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的反腐倡廉制度建設(shè)。四是突出抓好崗位責(zé)任目標(biāo)落實，建立健全督查考核和獎懲機制，切實提高目標(biāo)落實工作水平。五是突出抓好領(lǐng)導(dǎo)班子自身建設(shè)、監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政、轉(zhuǎn)變作風(fēng)等方面的反腐倡廉制度建設(shè)，真正形成按制度辦事，靠制度管人、管財，以制度規(guī)范制約干部從政行為，以制度建設(shè)推進(jìn)廉政建設(shè)和反腐敗工作的長效體制和有效機制。

四、工作步驟

我系統(tǒng)反腐倡廉制度建設(shè)推進(jìn)年活動，從今年3月份開始，集中10個月左右時間，具體分動員部署、制度建設(shè)和總結(jié)考評三個階段進(jìn)行。

第一階段：動員部署（3月28日至4月10日）。主要任務(wù)是建立領(lǐng)導(dǎo)和辦事機構(gòu)，制定具體工作方案，進(jìn)行廣泛的思想發(fā)動，切實提高廣大干部對推進(jìn)反腐倡廉制度建設(shè)的重要性、必要性的認(rèn)識，明確反腐倡廉制度建設(shè)推進(jìn)年活動的總體要求、目標(biāo)任務(wù)、工作重點和方法步驟。

1、深入進(jìn)行思想發(fā)動。組織廣大干部認(rèn)真學(xué)習(xí)黨的十七大和中央省紀(jì)委全會精神，學(xué)習(xí)省市關(guān)于開展反腐倡廉制度建設(shè)推進(jìn)年活動的文件精神，使廣大干部充分認(rèn)識開展反腐倡廉制度建設(shè)推進(jìn)年活動的重要意義，把思想和行動切實統(tǒng)一到省市區(qū)的重大部署上來。

2、組織開展查擺活動。緊密聯(lián)系實際，圍繞腐敗現(xiàn)象易發(fā)多發(fā)的重點領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)，圍繞單位、個人在效能建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)、廉政建設(shè)方面存在的突出問題，認(rèn)真組織制度建立全不全、制度規(guī)定細(xì)不細(xì)、制度執(zhí)行好不好、廉潔自律嚴(yán)不嚴(yán)的查擺活動。

第二階段：制度建設(shè)（4月10日至10月31日）。根據(jù)實際情況，圍繞反腐倡廉、提高效能、促進(jìn)發(fā)展的目的，對現(xiàn)有制度進(jìn)行一次全面審查和清理，在此基礎(chǔ)上，針對存在的突出問題和薄弱環(huán)節(jié)，切實抓好反腐倡廉制度的修訂、完善；針對制度落實中存在的問題，研究制度貫徹執(zhí)行制度的有效措施。

1、深入調(diào)查研究（4月10日至4月20日）。通過召開座談會、個別訪談、設(shè)立意見箱等多種形式，廣泛征求群眾、服務(wù)對象和機關(guān)干部意見、建議，找準(zhǔn)單位容易發(fā)生腐敗和損害群眾利益問題的重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，研究這些領(lǐng)域和環(huán)節(jié)腐敗產(chǎn)生的形式、特點和規(guī)律，查找制度建設(shè)方面的問題和薄弱環(huán)節(jié)。

2、抓好制度清理（4月21日至5月10日）。全面審查本單位內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)工作、評價考核和監(jiān)督制度，重點審查關(guān)鍵環(huán)節(jié)的反腐倡廉制度，對制度體系進(jìn)行科學(xué)論證，并按照“堅持、充實、完善、廢止”的要求做好分類登記。

3、切實完善制度（5月11日至6月10日）。在全面清理、科學(xué)論證的基礎(chǔ)上，按照反腐倡廉建設(shè)和效能建設(shè)的要求，修訂完善制度，形成符合機關(guān)工作質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)的制度體系。對制度進(jìn)行匯總、歸類，統(tǒng)一編制廉政制度目錄，建立反腐倡廉“制度庫”。

4、做好制度公開（6月11日至6月30日）。要通過各種有效的方式，做好制度公開工作，接受黨內(nèi)外監(jiān)督。同時，要強化機關(guān)工作人員的制度學(xué)習(xí)培訓(xùn)，增強對制度的理解和掌握。

5、落實制度和督促檢查（貫穿“推進(jìn)年活動”全過程）。在修訂完善制度的同時，高度重視制度的貫徹執(zhí)行，堅決維護(hù)制度的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。要強化對制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，加大明查暗訪力度，對制度推行情況實施全方位監(jiān)督檢查。要及時總結(jié)制度建設(shè)和執(zhí)行中的好做法、好經(jīng)驗，嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任追究制，認(rèn)真受理群眾反訴，及時曝光存在的問題，嚴(yán)肅查處違反制度的行為，不斷增強制度的剛性。

第三階段：檢查總結(jié)（11月1日至12月31日）。主要任務(wù)是根據(jù)省市區(qū)反腐倡廉制度建設(shè)推進(jìn)年活動的有關(guān)要求抓好自查小結(jié)，組織考核驗收，總結(jié)經(jīng)驗并探索建立長效機制。

1、自查小結(jié)。對反腐倡廉制度建設(shè)推進(jìn)年活動開展情況進(jìn)行全面自查和小結(jié)，并按照制度建設(shè)持續(xù)改進(jìn)的要求不斷創(chuàng)新完善制度，進(jìn)一步鞏固制度建設(shè)成果。制度建設(shè)階段結(jié)束后，各支部要適時開展一次“回頭看”活動，要向局“推進(jìn)年活動”領(lǐng)導(dǎo)小組報送“推進(jìn)年活動”自查報告。

2、考核總結(jié)。自查結(jié)束后，迎接區(qū)“推進(jìn)年活動”領(lǐng)導(dǎo)小組對全區(qū)各單位進(jìn)行考核驗收，考核驗收情況將予以通報。通過考核驗收，對“推進(jìn)年活動”進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，推廣經(jīng)驗，查找不足，形成抓制度建設(shè)的長效機制，推動反腐倡廉和機關(guān)效能制度建設(shè)走上經(jīng)?；?、規(guī)范化軌道。

五、工作要求