導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)制度體系建設(shè)問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度建設(shè)問題

一、崗位責(zé)任制度尚未建立，不相容職務(wù)沒有分離

在企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度建設(shè)問題中，第一項內(nèi)容就是崗位責(zé)任制度尚未建立，不相容職務(wù)沒有分離。在當前來看，我國大部分企業(yè)中都采用職工多工作相融合的方式來進行工作分配，從而讓我國貨幣資金內(nèi)控制度中實際操作人員都是身兼數(shù)職，因此導(dǎo)致了了兩種情況出現(xiàn)：首先是個人工作較多，導(dǎo)致每部分工作完成度都存在問題。職工經(jīng)歷一般有限，因此一個職工完成多項工作，顯然會讓職工超負荷，從而導(dǎo)致工作問題嚴重。這是一種必須杜絕的現(xiàn)象，否則會讓企業(yè)陷入困境。這也是當前大部分公司常態(tài)，其想法是盡量縮減人員開支，但是卻犧牲了工作質(zhì)量，造成一系列工作問題。其次就是職工權(quán)限過高。一個員工多項工作，也意味著一個職工多個權(quán)限，這樣會讓職工權(quán)限過高，從而能夠讓職工為自己中飽私囊提供便利條件，這對于我國當前企業(yè)發(fā)展而是相當不利。針對這兩種情況，必須要實現(xiàn)崗位責(zé)任制度，不同人員分配不同崗位，讓崗位內(nèi)容清晰，才能保證職工做好本職工作。同時，將一些關(guān)聯(lián)不大的職務(wù)相互拆分，這樣能讓職工有更多時間進行單項工作，確保工作質(zhì)量。

二、稽核不到位，報銷審批制度不嚴

在企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度建設(shè)問題中，第二項內(nèi)容就是稽核不到位，報銷審批制度不嚴。在當前來看，我國大部分企業(yè)中報銷審批制度都不夠嚴格。其中主要不嚴格表現(xiàn)在兩項：第一項就是報銷手續(xù)過于簡單，大部分企業(yè)中報銷手續(xù)指需要提供發(fā)票即可，這導(dǎo)致了許多員工會利用個人關(guān)系開出一些“假”發(fā)票，從而通過報銷來獲取非法盈利。這對于公司而言是一項損失，而且人數(shù)過多，會出現(xiàn)較大損失。第二項就是稽核不到位。一般來說，企業(yè)都是能夠報銷就給予報銷，沒有關(guān)注真實性，從而導(dǎo)致報銷出現(xiàn)問題。

三、支付程序有誤

在企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度建設(shè)問題中，第三項內(nèi)容就是支付程序有誤。此項情況也是企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度中較為常見的。這是因為在很多企業(yè)中，通常會采用優(yōu)先付款方式，從而導(dǎo)致后期一些手續(xù)不夠齊全，造成企業(yè)賬單混亂等情況。這樣會增加企業(yè)中貨幣資金風(fēng)險，讓企業(yè)極有可能遭受一定損失?；谶@種情況，就需要改變支付程度，確保手續(xù)齊全，才能進行支付，從而保證企業(yè)貨幣資金安全。這對于大部分企業(yè)而言極為有利。而其核心做法就是杜絕人情。

四、結(jié)束語

企業(yè)貨幣資金是指企業(yè)中一些形式資金，包括現(xiàn)金，存款，電子賬戶等，這些是一個企業(yè)中資產(chǎn)的主要構(gòu)成部分。但是在目前來看，我國許多企業(yè)中都不能實現(xiàn)對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，從而讓企業(yè)出現(xiàn)一定問題。因此本文通過研究發(fā)現(xiàn)，當前企業(yè)貨幣資金控制制度建設(shè)中主要存在崗位責(zé)任制度尚未建立，不相容職務(wù)沒有分離、稽核不到位，報銷審批制度不嚴、支付程序有誤等情況，這些情況也是當前企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制建設(shè)需要改革的主要問題，只有改善這些問題，才能讓企業(yè)更好發(fā)展。

參考文獻:

[1]宋志芬.貨幣資金內(nèi)控制度在醫(yī)院收費中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息,2018(01):262.

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關(guān)鍵詞：成本控制 大型企業(yè) 數(shù)控設(shè)備 備件管理

中圖分類號：TU713 文獻標識碼：A 文章編號：1674-098X（2015）04（b）-0201-01

對于大型企業(yè)生產(chǎn)的結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜的設(shè)備結(jié)構(gòu)件來說，由于其質(zhì)量、精密度等的較高要求，目前只有數(shù)控設(shè)備才可以成功加工完成，數(shù)控設(shè)備運行狀態(tài)的好壞直接影響產(chǎn)品的質(zhì)量及產(chǎn)品生產(chǎn)進度。備件保障是大型企業(yè)數(shù)控設(shè)備管理的重要組成部分，其對保障數(shù)控設(shè)備的正常運轉(zhuǎn)具有重要作用，但是由于大型企業(yè)數(shù)控設(shè)備備件采購、儲存及供應(yīng)等環(huán)節(jié)管理不夠科學(xué)問題的存在，導(dǎo)致我國大型企業(yè)數(shù)據(jù)設(shè)備備件成本始終居高不下。鑒于上述問題，筆者欲從成本控制度進一步探析大型企業(yè)的數(shù)控設(shè)備備件管理問題，旨在提高備件管理的科學(xué)化與數(shù)字化水平，達到提高備件利用效率、降低備件成本的目的。

1 大型企業(yè)數(shù)控設(shè)備備件管理中存在的主要問題

1.1 重要備件信息缺乏共享

目前，大型企業(yè)使用的數(shù)控加工設(shè)備從國外進口較多，為了方便日后維修、維護，在進口時就隨機引進了大量備件，這些備件都事先儲存在庫房中；并且每年都會有計劃的另外購置部分備件，這也就導(dǎo)致庫房中儲存的備件數(shù)量可能多達數(shù)千件。而我國諸多的大型企業(yè)在備件管理上還在采用按臺數(shù)管理、分冊記錄的傳統(tǒng)方式，在進行備件查找時可謂既耗時又費力，而理想的方式是將相應(yīng)備件庫存信息存儲于計算機數(shù)據(jù)庫中實現(xiàn)共享，以供數(shù)控設(shè)備維修人員隨時查找、使用。

1.2 現(xiàn)場特定需求不能滿足

如前所述，大型數(shù)控設(shè)備的備件都已事先準備好，可以說數(shù)控設(shè)備70%以上的故障都可以通過備件解決，存在的問題是部分數(shù)控機床的隨機備件使用比例只能做到40%左右，另外60%可能直到設(shè)備報廢停用也不會被使用，但是另一個問題是部分數(shù)控設(shè)備備件卻儲備不足，只能依靠后期再次采購來保證，這就出現(xiàn)了庫房中存有大量備件，但特定需求卻不能得到滿足的矛盾。

1.3 設(shè)備備件壽命跟蹤不足

庫房中儲存的數(shù)控設(shè)備備件不乏高價值產(chǎn)品，有的備件價值可能要數(shù)萬元，甚至是數(shù)十萬元之巨，對于這些高價值的重要設(shè)備備件使用情況卻欠充分的跟蹤與分析，出現(xiàn)明顯的重要備件全壽命管理空白，對于備件成本的控制既使有心也只能無力，因為缺乏相應(yīng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持而無法開展。

1.4 備件采購計劃制定不科學(xué)

大型企業(yè)數(shù)控設(shè)備備件采購計劃的制定嚴重缺乏準確依據(jù)，基本都是按著維修人員的工作經(jīng)驗來進行計劃制定和申報，造成制定的采購計劃不夠嚴謹而且過于片面，也造成多數(shù)重要備件不在計劃之中，而常用備件庫存積壓嚴重，無形中提高了備件管理成本。

2 大型企業(yè)數(shù)控設(shè)備備件管理新思路及有效的管理措施

2.1 大型企業(yè)數(shù)控設(shè)備備件管理新思路

為適應(yīng)大型企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模快速擴大和設(shè)備管理需要，從備件管理著手降低設(shè)備維護成本對于企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義；同時也迫切需要我們建立一套綜合的、科學(xué)的設(shè)備備件管理方法支持企業(yè)設(shè)備備件管理工作。即設(shè)備備件的準確計劃、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的科學(xué)采集與統(tǒng)計分析、準確的設(shè)備備件跟蹤和信息的及時反饋與經(jīng)驗總結(jié)，從而形成一個設(shè)備備件管理“閉環(huán)”，最終實現(xiàn)設(shè)備備件庫存現(xiàn)場的快速查找、特殊備件預(yù)警提示和預(yù)測需求，從而做到特殊備件提前申購、常用備件無積壓，達到提高設(shè)備備件使用效率、降低設(shè)備備件管理成本的目的。

2.2 大型企業(yè)數(shù)控設(shè)備備件管理新舉措

2.2.1 搭建重要備件信息共享平臺

依據(jù)現(xiàn)有數(shù)控設(shè)備重要備件、特殊備件的庫存情況，清要備件的品種、狀態(tài)和數(shù)量，準確確定重要備件型號、規(guī)格、生產(chǎn)廠家、具置和來源等基礎(chǔ)信息，建立數(shù)控設(shè)備重要備件原始數(shù)據(jù)庫，基于數(shù)據(jù)庫實現(xiàn)重要備件數(shù)據(jù)信息的動態(tài)共享、快速查詢和快速使用。

2.2.2 全壽命跟蹤高價值設(shè)備備件

依據(jù)設(shè)備備件的本身價值和可維修性判斷，對高價值備件進行分類識別管理；如：對數(shù)控設(shè)備電機、各類模塊和印刷電路板等高價值備件進行身份識別，進行全壽命跟蹤管理。高價值備件全壽命跟蹤管理的功能與作用還體現(xiàn)為以下兩點。

（1）設(shè)備運行狀態(tài)分析、預(yù)判的重要依據(jù)。

重要設(shè)備備件全壽命跟蹤，就是對重要備件從投入使用到完全報廢過程中的安裝使用、原始狀態(tài)、故障現(xiàn)象、維修記錄、日常使用的異?，F(xiàn)象等方面情況的全記錄，在全面掌握重要備件使用情況同時，也掌握了重要備件的實際工作特性、使用壽命、損壞規(guī)律與加工條件、加工參數(shù)等之間的對應(yīng)關(guān)系，為維護人員準確監(jiān)測設(shè)備運行狀態(tài)、預(yù)判設(shè)備故障等提供可靠依據(jù)。

（2）準確的數(shù)據(jù)分析能有效降低維修成本。

在設(shè)備備件管理中，維修費用是重要成本之一。通過對企業(yè)數(shù)控設(shè)備備件維修費用的調(diào)查統(tǒng)計與分析發(fā)現(xiàn)，有將近一半的維修費用支出在數(shù)控設(shè)備的無效維修上，主要原因在于無法及時、準確判斷出設(shè)備故障，導(dǎo)致無法及時進行備件更換，嚴重降低了設(shè)備維修效率，也間接提高了設(shè)備維修成本；設(shè)備備件全壽命跟蹤管理方法的使用，特別是準確的數(shù)據(jù)分析，大大提高了數(shù)控設(shè)備的故障再維修效率，也大幅降低了數(shù)控設(shè)備維修成本。

3 備件計劃的科學(xué)制定與申購

基于準確的庫存基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對每年備件采購計劃的信息跟蹤、庫存數(shù)量的變更、備件供貨渠道通暢性、現(xiàn)場故障對備件的依賴性等綜合分析，大大提高了備件采購計劃的科學(xué)性。通過設(shè)備配置量和備件損壞周期來給出備件庫存預(yù)警值，對于那些重要的、關(guān)鍵的、曾經(jīng)損壞過的備件提前一個制造周期采購，并進行全壽命跟蹤管理；而對于那些常用的、易損的、制造周期較短的設(shè)備備件，則可以采用隨用隨買方式，對于這一些備件下一個年度采購計劃的制定，則可以以前一年情況為主要依據(jù)?？梢哉f科學(xué)的備件采購計劃，能夠做到提前沖抵備件制造期等待時間，以及有效避免大量采購卻又暫時不需要的備件，造成庫存積壓的成本浪費。

參考文獻

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【關(guān)鍵詞】財務(wù)管理；會計核算；會計體系

1.企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)的必要性

1.1完善財務(wù)核算體系是保障企業(yè)健康、快速發(fā)展的需要

企業(yè)財務(wù)管理是一個必須與時俱進，并伴隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善、發(fā)展的動態(tài)概念。企業(yè)面對的市場經(jīng)濟格局，企業(yè)生產(chǎn)要素的配置整合，管理層對所處環(huán)境感受認知度的深化，都要求企業(yè)財務(wù)管理機制必須自覺地、不斷地自我完善，以保持生機和活力。企業(yè)的財務(wù)管理職能單一，是不能適應(yīng)當前經(jīng)濟的迅速發(fā)展的，因而，企業(yè)要想實現(xiàn)長遠的發(fā)展，獲得持續(xù)性核心競爭力，就必須完善財務(wù)管理，這既是適應(yīng)客觀形式發(fā)展的需要，也是財務(wù)管理本身發(fā)展的內(nèi)在需要。

完善企業(yè)財務(wù)管理職能，應(yīng)完善財務(wù)管理體制，完善財務(wù)流程，完善以會計控制為核心的內(nèi)部控制制度，提高會計信息質(zhì)量和建立信息披露體系。完善財務(wù)管理體制可以增強投資效率和抗風(fēng)險能力，確保企業(yè)戰(zhàn)略計劃、方針的貫徹執(zhí)行，確保戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，使企業(yè)的發(fā)展適應(yīng)市場變化，為企業(yè)績效的飛躍打下堅實的基礎(chǔ)。

1.2完善企業(yè)財務(wù)管理體系是充分發(fā)揮會計監(jiān)管職能的需要

隨著經(jīng)濟體制改革不斷地向縱深發(fā)展，經(jīng)濟領(lǐng)域中不規(guī)范的經(jīng)濟行為與違法犯罪出現(xiàn)的頻率也呈逐步上升趨勢，強化企業(yè)財務(wù)管理從而維護經(jīng)濟秩序、防治腐敗、在提高效益等方面的作用日益重要。企業(yè)財務(wù)管理中內(nèi)部控制制度不健全，是導(dǎo)致會計監(jiān)督職能弱化的內(nèi)部原因。所以通過完善企業(yè)財務(wù)管理，建立和完善內(nèi)部監(jiān)控體系，能夠真實、客觀、全面、公正地反映企業(yè)的經(jīng)營活動過程和經(jīng)營活動結(jié)果，并把加強監(jiān)管與企業(yè)完善管理緊密結(jié)合，寓服務(wù)于監(jiān)督之中。

2.企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)的具體措施

企業(yè)財務(wù)管理體系建設(shè)應(yīng)著重從加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)、財務(wù)指標分析系統(tǒng)、績效評估系統(tǒng)、財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)方面進行。

2.1企業(yè)的會計目標

企業(yè)從事財務(wù)活動的最終目標是實現(xiàn)所有者財富最大化，力求人力、物力、財力得到最大化利用，實現(xiàn)資本金的盈利，確保資產(chǎn)保值增值。

2.2建立健全有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)

內(nèi)部控制是一個單位內(nèi)部為保護財產(chǎn)安全和完整，確保會計信息真實可靠，提高工作效率和質(zhì)量，保證經(jīng)營方針和目標的實現(xiàn)而對經(jīng)濟活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的總稱。內(nèi)部控制是一個不斷發(fā)現(xiàn)問題解決問題的過程，屬于“動態(tài)過程”。所以內(nèi)控制度必須適應(yīng)單位經(jīng)營理念，緊跟業(yè)務(wù)創(chuàng)新，達到促進企業(yè)貫徹經(jīng)營方針以及提高經(jīng)營效率的目標。要做好企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，必須做好以下兩方面的工作：

第一，按照現(xiàn)代企業(yè)制度，形成“產(chǎn)權(quán)清晰，關(guān)系明確”的公司治理結(jié)構(gòu)。建立真正意義上的公司法人治理結(jié)構(gòu)，嚴格按照《公司法》的要求，設(shè)置科學(xué)、合理的組織結(jié)構(gòu)，從管理層面上理順經(jīng)營者、監(jiān)督者、所有者的關(guān)系，從而保證資產(chǎn)的安全、完整，防止資產(chǎn)流失，降低經(jīng)營風(fēng)險?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)負有維護企業(yè)財產(chǎn)的安全與完整的經(jīng)濟責(zé)任，并通過所有者委托經(jīng)營者以受托責(zé)任方式加以體現(xiàn)。

第二，完善單位內(nèi)部會計制約機制并實現(xiàn)內(nèi)部會計控制內(nèi)容的創(chuàng)新。利用會計活動進行內(nèi)部控制具有直接、具體、能夠切中要害的特點，在日常財務(wù)服務(wù)工作中強化各項內(nèi)部會計控制制度，開展建章立制，搞好內(nèi)部會計控制制度的創(chuàng)新，依據(jù)有關(guān)的法規(guī)政策，認真分析解剖自己存在的問題，抓住改進和改善企業(yè)管理水平和管理效率這個中心，圍繞減少企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和贏利水平這個核心，制定切合企業(yè)實際的內(nèi)部會計控制制度或具體的實施辦法。

2.3建立科學(xué)有效的績效評估系統(tǒng)

根據(jù)項目的生命周期（引入期，成長期，成熟期，衰退期）設(shè)立可行的績效評價指標，用客觀的數(shù)字信息和可計量指標，對工作進展情況進行評估工作，將各項投入與績效結(jié)合起來進行考評，反映投入產(chǎn)出效率，反映經(jīng)營單位發(fā)展?jié)摿Α０淹獠繖C會與挑戰(zhàn)及內(nèi)部優(yōu)勢和劣勢綜合起來，進行分析，作出環(huán)境因素的綜合數(shù)量化評價，使績效評價指標成為考核的重要指標，使目標責(zé)任體系得以落實和完善。同時通過效績評估，還可以對加強財務(wù)監(jiān)督產(chǎn)生積極作用。

2.4完善財務(wù)分析指標體系

建立完善的財務(wù)分析體系，可以確定企業(yè)的資信狀況、財務(wù)風(fēng)險的大小，衡量企業(yè)經(jīng)營是否穩(wěn)健，從而促進企業(yè)提高經(jīng)濟效益。建立完善的財務(wù)分析體系應(yīng)從以下三方面進行。第一是分析反映企業(yè)綜合實力的指標，可采用資產(chǎn)負債率、資本收益率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標進行分析。第二是分析反映，企業(yè)運行績效的指標，主要反映投資回報和盈利能力，通過凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)回報率反映，同時采用資本保值增值率、主營業(yè)務(wù)利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)和成本費用利潤率指標進行分析。反映運行績效的指標是加強成本管理的著眼點。第三是分析反映企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹笜?。可采用杜邦財?wù)分析體系通過對自有資金利潤率、總資產(chǎn)凈利率、銷售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)自下而上地分析，從而揭示出各項財物指標間的結(jié)構(gòu)關(guān)系，為決策者優(yōu)化經(jīng)營狀況提供思路。

在完善財務(wù)分析體系基礎(chǔ)上，強化財務(wù)信息報告制度，制定定期和不定期的財務(wù)報告制和重大財務(wù)決策事前和事后報告制度，為領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營決策提供可靠信息。

2.5搭建有效的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，防范財務(wù)風(fēng)險

第一，樹立風(fēng)險意識，提高決策的科學(xué)性。財務(wù)風(fēng)險是指一個潛在事項的發(fā)生對財務(wù)目標實現(xiàn)產(chǎn)生影響，從而影響財務(wù)受益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，并因此造成損失的可能。全球金融風(fēng)暴中不乏一批企業(yè)破產(chǎn)清算的實例，因此，企業(yè)都應(yīng)著力加強財務(wù)管理，作為防范風(fēng)險的主陣地。資本的流通過程，既是財務(wù)風(fēng)險的轉(zhuǎn)移過程，又是財務(wù)風(fēng)險的積聚過程，財務(wù)風(fēng)險廣泛地存在于財務(wù)活動之中，如債務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、資金安全風(fēng)險等。由于風(fēng)險的存在使財務(wù)活動的最終結(jié)果事前難以準確把握，例如在其他因素不變的情況下，市場對企業(yè)產(chǎn)品的需求越穩(wěn)定，企業(yè)未來的經(jīng)營收益就越確定，經(jīng)營風(fēng)險也就越小。因此企業(yè)在確定生產(chǎn)何種產(chǎn)品時，應(yīng)先對產(chǎn)品市場做好調(diào)研，要生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品，這樣企業(yè)未來的經(jīng)營收益就較穩(wěn)定，經(jīng)營風(fēng)險就較小。一般來說報酬和風(fēng)險是正比例關(guān)系，即報酬越高，風(fēng)險越大，企業(yè)決策者應(yīng)牢固樹立風(fēng)險意識，提高決策的科學(xué)性。第二，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，提高財務(wù)風(fēng)險預(yù)警效能。財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)就是在現(xiàn)有財務(wù)管理和會計核算的基礎(chǔ)上設(shè)立一些科學(xué)化的敏感性指標，如建立一套定量的指標體系。通過這些指標體系將各項管理對象、管理過程和管理結(jié)果表現(xiàn)出來，如現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、現(xiàn)金凈流量、資產(chǎn)負債率、流動比率、速動比率、資本利潤率等，使與管理相關(guān)的事項都做到心中有數(shù)。通過觀察企業(yè)相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)隨設(shè)立的指標的變化，并對這些指標分析，可以及時發(fā)現(xiàn)一些暫時還沒有顯現(xiàn)出來的問題，可以切實提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警效能。

3.結(jié)論

只有完善了多層次的企業(yè)財務(wù)管理體系，才能使各項控制措施有制度上、程序上的保證，使企業(yè)在激烈的市場競爭中取得主動權(quán)，對于提升競爭力和加快企業(yè)進一步發(fā)展，有著深遠的意義。

【參考文獻】

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[關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行 信用風(fēng)險 風(fēng)險管理 若干問題研究

商業(yè)銀行是經(jīng)營貨幣的金融中介組織,與一般工商企業(yè)的最大不同就在于銀行利用客戶的存款和其它借入款作為主要的營運資金,自有資本占比低這一點決定了商業(yè)銀行本身具有較強的內(nèi)在風(fēng)險特性。信用風(fēng)險管理是指對導(dǎo)致銀行信用風(fēng)險的諸多因素及其發(fā)生的頻率與其可能形成損失的程度進行分析、預(yù)測、控制、疏導(dǎo)和防范的風(fēng)險管理活動,其目的是以最小的耗費達到分散、降低和轉(zhuǎn)移風(fēng)險,保障銀行經(jīng)營的安全性。

與世界各國大型商業(yè)銀行相比,我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險管理在體系建設(shè)、涵蓋范圍、文化建設(shè)、管理方法和計量手段等各方面都還存在著明顯差距,我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險管理存在的若干問題。

一、商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)落后

我國商業(yè)銀行的現(xiàn)代企業(yè)制度還未真正確立,公司治理結(jié)構(gòu)很不健全,尤其是在國內(nèi)處于壟斷地位的國有商業(yè)銀行這一根本性問題未能解決,并沒有有效地實行所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離,商業(yè)化程度并不高,政策性業(yè)務(wù)和行政干預(yù)仍很多,風(fēng)險承擔(dān)的最終邊界并不明確。董事會的組成和運作缺乏獨立性,風(fēng)險管理的層次多但效率差,對市場信號反應(yīng)慢,部門行使職能過程中易受到各種外界的限制和干擾,決策的效果不佳。透過國有商業(yè)銀行紛繁復(fù)雜的不良資產(chǎn)成因,深藏其下的是體制、機制性根源。長期以來,國有商業(yè)銀行在半計劃、半市場的環(huán)境中經(jīng)營,沿襲典型的計劃經(jīng)濟體制下國營企業(yè)的治理模式,管理體制老套。

二、風(fēng)險管理體系機制不健全

風(fēng)險管理是整個銀行經(jīng)營管理中的重要一環(huán),需要建立長效的風(fēng)險管理機制。由于我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理起步比較晚,造成目前風(fēng)險管理的體系不夠健全,政策制度不夠精細,用人機制僵化,監(jiān)督制約機制薄弱。

在風(fēng)險管理體系方面,一是風(fēng)險管理模式分散,規(guī)劃上各自為政,缺乏對行業(yè)、地區(qū)風(fēng)險進行集中統(tǒng)一管理,抵御行業(yè)、地區(qū)等系統(tǒng)性風(fēng)險的能力弱,商業(yè)銀行未形成標準化的風(fēng)險管理報告體系,對跨境、跨區(qū)集團與關(guān)聯(lián)客戶的風(fēng)險控制以及產(chǎn)業(yè)風(fēng)險集中的監(jiān)測與控制不到位;同時,不同機構(gòu)對同一客戶的準入退出策略相互沖突;信息系統(tǒng)分散,為一體化經(jīng)營、集中管理造成了很大障礙。二是決策機制不完善,2000 年以前,國有商業(yè)銀行的決策機制先后經(jīng)歷了從簡單的“三級審批”到“審貸分離”兩個階段,無論是決策的專業(yè)化程度,還是決策程序?qū)Φ赖嘛L(fēng)險約束力,這兩種模式均存在明顯缺陷,這是大量不良貸款形成的重要原因,雖然國內(nèi)商業(yè)銀行在決策機制上進行了許多改進,如中行的“三位一體”的授額信貸決策機制的建立,但還存在決策集中度、專業(yè)化水平低等問題。三是全面的風(fēng)險管理還不到位,商業(yè)銀行仍以信貸風(fēng)險管理為主,對市場風(fēng)險、操作風(fēng)險重視不夠,

三、對風(fēng)險管理理念的認識比較片面

國際先進銀行,十分重視風(fēng)險―收益匹配的原則,控制風(fēng)險和創(chuàng)造收益是同等重要的事情。用他們自己的語言是:“2R”(Risk and Return )is the same coin。即風(fēng)險和收益(回報)是同一枚硬幣的正反兩面,彼此不能分離。但在我國商業(yè)銀行中,對風(fēng)險管理和業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系認識還有差距,先進的風(fēng)險管理理念并未建立。在經(jīng)營管理中,割裂業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險控制的關(guān)系,片面追求短期效益,忽視了風(fēng)險控制,不良授信與日俱增,授信產(chǎn)品的特殊性,決定了其經(jīng)營風(fēng)險往往要經(jīng)過較長時間才能顯現(xiàn),具有明顯的風(fēng)險滯后特征,在誘人的短期利益后面潛伏著巨大的中長期風(fēng)險,國有商業(yè)銀行許多中長期項目貸款的失敗教訓(xùn)證明了此點,商業(yè)銀行持續(xù)健康發(fā)展的經(jīng)營理念尚待確立。

四、信用風(fēng)險管理的獨立性相對較差

制度體系的健全和獨立是確保風(fēng)險管理具有超前和客觀的分析能力的關(guān)鍵。從國外銀行看,基本都具有從董事會、風(fēng)險管理部門到風(fēng)險管理官在內(nèi)的較為獨立的風(fēng)險管理體系,這種獨立性不僅表現(xiàn)在風(fēng)險控制要獨立于市場開拓,設(shè)立獨立的信貸審批官,還表現(xiàn)在程序控制、內(nèi)部審計和法律管理等方面。例如在德國的銀行系統(tǒng),風(fēng)險控制上奉行“四眼原則”(Four Eyes Principal),即至少有四只眼睛同時盯住一筆業(yè)務(wù)。這種“四眼原則”并不是簡單地理解為一筆信貸業(yè)務(wù)要有“雙人調(diào)查、雙人審批”,而是強調(diào)有兩只眼睛來自于市場拓展系統(tǒng),有兩只眼睛來自于風(fēng)險控制系統(tǒng),只有這樣才能確保銀行對風(fēng)險的分析和業(yè)務(wù)的判斷會更全面、更準確。但在我國,一些銀行的風(fēng)險管理體系往往還不健全,風(fēng)險管理受外界因素干擾較多,獨立性原則體現(xiàn)不夠。

五、風(fēng)險管理分析技術(shù)與信息掌握的差距巨大

長期以來,我國商業(yè)銀行在風(fēng)險管理方面比較重視定性分析,如信用風(fēng)險管理中,重視貸款投向的政策性、合法性、貸款運行的安全性等,這些分析方法在強化風(fēng)險管理中是不可缺少的。但是,與國外風(fēng)險管理方法相比,風(fēng)險管理量化分析手段欠缺,在風(fēng)險識別、度量等方面還很不精確。如信用風(fēng)險管理中,對借款企業(yè)財務(wù)狀況和市場,對借款企業(yè)產(chǎn)品需求的變量因素的微觀分析往往不足。

在目前國際銀行競爭激烈的形勢,中國銀行業(yè)的問題仍舊很多突出,應(yīng)繼續(xù)堅持穩(wěn)健可持續(xù)的發(fā)展模式,進一步鞏固自身的競爭優(yōu)勢,同時大力發(fā)展新興產(chǎn)品和業(yè)務(wù),加快國際化和綜合化發(fā)展的步伐。

參考文獻:

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關(guān)鍵詞：糧食批發(fā)市場市場體系現(xiàn)狀

糧食批發(fā)市場作為一種經(jīng)濟組織，為買賣雙方及其人提供糧食批量交易的場地、設(shè)施及交易服務(wù)。經(jīng)過改革開放30多年來的發(fā)展，我國糧食批發(fā)市場主要包括三個層次：一是在農(nóng)產(chǎn)品商品主要集散地、交通轉(zhuǎn)運中心和消費者密集的大城市建立全國性的跨地區(qū)跨部門的大型中央糧食批發(fā)市場。二是區(qū)域糧食批發(fā)市場又稱“地方糧食批發(fā)市場”，它一般設(shè)在產(chǎn)地。三是自由糧食批發(fā)市場，它交易的規(guī)模較小，甚至也進行少量的零售交易。

我國糧食批發(fā)市場在國民經(jīng)濟發(fā)展中的作用

（一）政府對糧食市場實施宏觀調(diào)控的有效載體

目前，糧食批發(fā)市場成為我國儲備糧輪換的市場渠道。我國儲備糧在三年內(nèi)必須輪換，有時還會有大量的陳化糧的銷售，以前這些運營主要采取行政分配的形式，改革以后采取在糧食批發(fā)市場公開拍賣。國家和地方儲備糧在批發(fā)市場競價銷售，是政府調(diào)控市場與市場發(fā)現(xiàn)價格的有機結(jié)合，有利于儲備糧的正常管理與運作；是政府積極培育和利用市場，促進糧食有序流通的有機結(jié)合；可以減少用糧企業(yè)資金占壓，緩解企業(yè)庫存和流動資金緊張的現(xiàn)狀。

（二）促進糧食價格形成

改革開放以后，我國逐漸放開了糧食的零售市場價格，改變了以往那種糧食價格主要依靠指令性計劃來確定的做法，轉(zhuǎn)變?yōu)榧Z食的少量收購價格由政府確定，其價格更多地通過批發(fā)市場來形成。隨著批發(fā)業(yè)務(wù)的發(fā)展及其信息功能的增強，按照規(guī)范化建立的糧食批發(fā)市場，除了采用由批發(fā)市場工作人員組織下的協(xié)商成交方式協(xié)商價格之外，拍賣成了交易成交的一種重要方式。由于糧食批發(fā)市場具有較大范圍內(nèi)集散糧食商品的功能，來自全國各地的糧食商品同場競爭，同一種糧食商品就可以通過比較，按質(zhì)論價，有利于反映糧食商品價值和供求關(guān)系的價格迅速形成。糧食批發(fā)市場所產(chǎn)生的價格比較真實，能在一定程度上起到穩(wěn)定糧食商品市場價格的作用。

（三）合理配置糧食資源

我國地域廣博，各地的糧食資源千差萬別，互為優(yōu)勢。區(qū)域間的糧食批量交易主要通過批發(fā)市場進行，批發(fā)市場成為實現(xiàn)糧食產(chǎn)區(qū)與銷區(qū)聯(lián)結(jié)、南糧北調(diào)、北出南進、北糧南運、北糧南儲的重要渠道。糧食批發(fā)市場的信息功能對于合理配置糧食資源極為重要。糧食批發(fā)市場聯(lián)接著產(chǎn)需兩頭，糧食信息來源比較多，加之糧食批發(fā)市場擁有多樣化的信息傳遞手段，是一個良好的收集、整理、信息的場所，實際成了糧食信息中心。

我國糧食批發(fā)市場的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）糧食市場體系不完善且市場規(guī)范不完備

我國糧食市場體系不完善主要體現(xiàn)在：主產(chǎn)區(qū)市場和主銷區(qū)市場利益沒有理順、糧食批發(fā)市場啟動和市場運行的手段街接到位性差，糧食市場本身抗風(fēng)險性能力較弱以及現(xiàn)有大型批發(fā)市場模式滯后于糧食市場外部環(huán)境變化等方面。

由于我國糧食主產(chǎn)區(qū)市場和主銷區(qū)市場利益沒有理順，市場管理委員會、理事會基本上以主產(chǎn)區(qū)所在地省政府、主辦單位上級主管部門構(gòu)成，主辦單位一般是主產(chǎn)區(qū)地方政府，承辦單位一般是主產(chǎn)區(qū)糧食主管部門、糧食企業(yè)，這種構(gòu)造的市場在一定程度上很難處理好糧食主產(chǎn)區(qū)和主銷區(qū)之間的利益關(guān)系，往往出現(xiàn)傾斜于主產(chǎn)區(qū)利益的市場政策，造成產(chǎn)銷利益的不公正。糧食歉收年，主銷區(qū)到主產(chǎn)區(qū)讓渡利益大，主產(chǎn)區(qū)辦的批發(fā)市場呈現(xiàn)繁榮景象；糧食豐收年，“賣糧難”現(xiàn)象嚴重，銷糧省擇購權(quán)大，主銷區(qū)讓渡主產(chǎn)區(qū)利益小，主產(chǎn)區(qū)辦的批發(fā)市場呈現(xiàn)蕭條現(xiàn)象。

（二）糧食批發(fā)市場布局不合理且缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和有效管理

由于我國糧食市場法規(guī)建設(shè)滯后，缺乏國家統(tǒng)一規(guī)劃和行之有效的管理，導(dǎo)致我國糧食批發(fā)市場低水平重復(fù)建設(shè)、盲目和趨同投資建設(shè)等現(xiàn)象，造成資源的極大浪費，從而不利于糧食統(tǒng)一市場體系的形成。我國許多糧食批發(fā)市場不是按照經(jīng)濟區(qū)域而是按照行政區(qū)域布局的，層層人為造市場的做法顯然違背了客觀的經(jīng)濟規(guī)律，結(jié)果到處是市場，到處都有成交價格，市場機制不能有效發(fā)揮作用，輻射范圍有限。

我國對于糧食批發(fā)市場的管理缺乏有效的法律依據(jù)。隨著我國糧食批發(fā)市場與國際糧食市場逐漸接軌，迫切需要制定規(guī)范糧食交易市場行為的相關(guān)法律法規(guī)，以明確糧食市場運行的基本規(guī)則，主要包括：批發(fā)市場資格審查制度和政府授權(quán)制度、交易商入市登記制度、交易商資格審查制度、商品質(zhì)檢制度、保證金制度、結(jié)算制度、出境準運制度等；國家專儲糧通過批發(fā)市場吞吐輪換辦法；糧食批發(fā)市場的各種職能；糧食進出口管制；糧食零售等。

（三）交易行為不規(guī)范且場內(nèi)交易不活躍

現(xiàn)階段我國糧食現(xiàn)貨市場基本處于集貿(mào)市場水平，新建立的地市縣糧食批發(fā)市場，由于基礎(chǔ)設(shè)施不健全，輻射和影響力較小，有些地方的市場投資者與管理者合二為一，甚至以經(jīng)營者或變相經(jīng)營者的身份參于交易，市場運行缺乏公開、公正的準則規(guī)范，不僅造成場內(nèi)交易不活躍，區(qū)際交易頻繁、效率低，而且嚴重損害了市場監(jiān)管的權(quán)威性和公正性。另外，一些糧食經(jīng)營者行為不規(guī)范、違法、違約行為突出，在計量和質(zhì)量方面，嚴重危害消費者的利益；糧食加工、儲存、包裝、質(zhì)撿方面達不到有關(guān)的標準；盜用其他經(jīng)營者的商標、品牌、商號等侵權(quán)行為嚴重。

由于我國多數(shù)地、縣糧食批發(fā)交易市場交易行為不規(guī)范，糧食批發(fā)市場的交易量較小，且交易不活躍，“有市無場”和“有場無市”的現(xiàn)象同時存在。多數(shù)地、縣沒有規(guī)范化的糧食批發(fā)交易場所，糧食交易主要在鄉(xiāng)、鎮(zhèn)自發(fā)形成的混合型集貿(mào)市場進行，規(guī)模小、分布散、秩序亂，缺乏專業(yè)性。

（四）部分區(qū)域性糧食批發(fā)市場功能過于單一

我國一些糧食批發(fā)市場，尤其是那些自發(fā)形成的區(qū)域性糧食批發(fā)市場經(jīng)營規(guī)模較小且分散，缺乏規(guī)模效益，物流成本高，與市場經(jīng)濟的大市場、大流通的矛盾依然突出。主要表現(xiàn)在市場投資主體單一，主要是私人單一投資。而單一投資帶來的問題是資金不足，短期行為，嚴重制約交易和市場的發(fā)展；功能單一，主要作為糧食集散場所，而不是批量、原糧成品糧兼營，批發(fā)市場的其他功能更無法發(fā)揮；由于市場是自發(fā)的、私人投資的，相互之間缺乏聯(lián)系和互動，各自為政，不能形成一個有機整體，削弱市場整體功能的發(fā)揮，交易層次、交易方式不能適應(yīng)糧食大流通的需要。

許多糧食批發(fā)市場主要是作為糧食批發(fā)交易的場所，而其他功能沒有得到充分發(fā)揮?，F(xiàn)代化糧食批發(fā)市場應(yīng)有的功能還包括集散功能、結(jié)算功能、價格功能、配送功能、信息功能、質(zhì)量檢驗功能、展示功能以及生活服務(wù)等多種功能。

加快我國糧食批發(fā)市場建設(shè)的策略（一）重視糧食批發(fā)市場的戰(zhàn)略地位

加強我國糧食批發(fā)市場建設(shè)必須重視并確定糧食批發(fā)市場在我國國民經(jīng)濟中的戰(zhàn)略地位。糧食批發(fā)市場、國家對糧食的宏觀控制和現(xiàn)代糧食企業(yè)制度三者是市場經(jīng)濟不可分割的主要組成部分。糧食批發(fā)市場是聯(lián)系后二者的中心環(huán)節(jié)。國家對糧食的宏觀調(diào)控一定要通過糧食批發(fā)市場，公開、公正、公平地進行。同時，主要糧食品種的省間大批量交易要通過政府指定的糧食批發(fā)市場進行，并吸引公私糧食企業(yè)進場交易。在糧食主產(chǎn)區(qū)的縣以上城鎮(zhèn)盡快建立和完善各縣、各地區(qū)的糧食批發(fā)市場，不斷提高批發(fā)能力，滿足銷區(qū)糧食批發(fā)企業(yè)和單位到產(chǎn)區(qū)采購糧食的要求，做到資源充足，保障供應(yīng)。要加快糧食企業(yè)的改革，盡快建立現(xiàn)代企業(yè)制度。

（二）強化市場管理并規(guī)范交易行為

加快市場立法，建立健全糧食市場交易規(guī)則，提供公開公正的交易場所，改善交易條件，克服目前糧食交易無章可循、零亂無序和有法不依的現(xiàn)象。依靠和配合工商行政管理部門強化市場管理，管好管住收購市場，嚴格實行糧食批發(fā)準入制度，積極引導(dǎo)和支持糧食經(jīng)營企業(yè)和用糧單位進入市場交易，有效遏制私商糧販的非法收購行為。同時規(guī)定任何地區(qū)和部門不得以任何借口阻礙在縣以上糧食市場交易和委托收購糧食的運銷，賦予縣以上糧食批發(fā)市場合法運銷權(quán)，以增強交易吸引力。

對于糧食批發(fā)市場的發(fā)展，國家除了要制定優(yōu)惠政策，繁榮市場，還必須實行統(tǒng)一的交易規(guī)則，管理者不參加經(jīng)營，經(jīng)營者不參與管理，管理與服務(wù)兩分離，以保證管理的公正性和權(quán)威性，保證經(jīng)營者的獨立性和自主性。還要加強糧食批發(fā)市場的整合管理，要按照市場經(jīng)濟規(guī)律要求，對現(xiàn)有的各類糧食批發(fā)市場進行規(guī)范。對盲目建設(shè)、有場無市、經(jīng)營困難的糧食批發(fā)市場，要采取兼并、關(guān)閉、轉(zhuǎn)向等方式進行整合。要結(jié)合當?shù)厥袌鼋ㄔO(shè)規(guī)劃，統(tǒng)籌考慮糧食批發(fā)市場建設(shè)問題，可以通過土地置換調(diào)整糧食批發(fā)市場布局，但要充分利用糧食批發(fā)市場的輻射范圍，以防止重復(fù)建設(shè)、資源浪費和無序競爭。

（三）加強不同層次的糧食批發(fā)市場建設(shè)

加強糧食批發(fā)市場建設(shè)既要重視全國性的大型糧食中心批發(fā)市場建設(shè)，又要加快區(qū)域和地方糧食批發(fā)市場建設(shè)。通過建立和完善糧食市場管理法律法規(guī)，改善糧食市場建設(shè)環(huán)境，減少不必要的行政干預(yù)，消除地區(qū)封鎖，為創(chuàng)建全國性的中央糧食批發(fā)市場發(fā)展創(chuàng)造條件。在統(tǒng)一規(guī)劃下，主要通過競爭和自然選擇，在全國形成運作規(guī)范，功能齊全，交易集中，現(xiàn)貨、期貨、中遠期合同交易都運作的覆蓋全國的大型糧食中心批發(fā)市場、交易所，真正發(fā)揮糧食批發(fā)市場組織交易，集中競價，發(fā)現(xiàn)價格，規(guī)范流通秩序，降低流通成本等功能，促進全國統(tǒng)一的大糧食流通實現(xiàn)，為國家調(diào)控糧食市場和吞吐儲備糧食提供立足點。

參考文獻：

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篇6

一、安徽農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道建設(shè)的重要意義

安徽地處中國華東腹地，近海鄰江，區(qū)位優(yōu)勢明顯，農(nóng)業(yè)資源豐富，農(nóng)產(chǎn)品比重大。全省土地面積13.9萬平方公里，其中耕地422萬公頃，林地329萬公頃，水面105萬公頃。安徽是農(nóng)業(yè)大省，是全國重要的糧、棉、油、豬生產(chǎn)基地，農(nóng)業(yè)在安徽經(jīng)濟中占有重要地位，農(nóng)產(chǎn)品單位耕地面積產(chǎn)量居全國前列。農(nóng)村改革以來，安徽的農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力大幅度提高，農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)在全國居重要位次。

社會主義新農(nóng)村建設(shè)的全面展開,是農(nóng)村市場與流通體系發(fā)展的重大機遇。但是,當前安徽新農(nóng)村建設(shè)主要考慮的還是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、衛(wèi)生環(huán)境、農(nóng)村規(guī)劃等問題，對新農(nóng)村市場體系建設(shè)的關(guān)注很少。廣大農(nóng)村長期以來農(nóng)本商末的觀念，制約著流通、商業(yè)的發(fā)展；在建設(shè)新農(nóng)村的過程中，農(nóng)村流通中遇到的問題逐漸顯露出來，嚴重影響了市場的運轉(zhuǎn)效率、影響了農(nóng)民的生活生產(chǎn)。尤其是農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道建設(shè)問題，在整個農(nóng)村市場體系建設(shè)中占據(jù)著非常重要的地位。農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道是指促使農(nóng)產(chǎn)品能順利地經(jīng)由市場交換過程，轉(zhuǎn)移給消費者（用戶）消費使用的一整套相互依存的組織和個人。農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道對產(chǎn)品從生產(chǎn)者轉(zhuǎn)移到消費者所必須完成的工作加以組織，其目的在于消除農(nóng)產(chǎn)品與使用者之間的分離。分銷渠道是市場營銷組合的重要環(huán)節(jié)，歷來有“渠道為王、終端致勝”的地位。目前，安徽省農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道尚存在許多不足，在農(nóng)產(chǎn)品的交易和轉(zhuǎn)移中缺乏競爭力，需要進行改組、整合和優(yōu)化。

二、安徽省農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道現(xiàn)狀分析

當前，安徽省農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道形成了以批發(fā)市場、集貿(mào)市場為載體，以農(nóng)民經(jīng)紀人、運銷商販、中介組織、加工企業(yè)為主體，以產(chǎn)品集散、現(xiàn)貨交易為基本分銷模式，以原產(chǎn)品和初加工產(chǎn)品為營銷客體的基礎(chǔ)格局。

1.農(nóng)產(chǎn)品分銷的主體呈現(xiàn)以農(nóng)戶為主,成分多元化

在當前的安徽省農(nóng)產(chǎn)品渠道模式中,從事農(nóng)產(chǎn)品流通的主要是廣大的農(nóng)戶、個體私營農(nóng)產(chǎn)品商販和一小部分農(nóng)民中介組織如農(nóng)民經(jīng)紀人、農(nóng)民協(xié)會、流通企業(yè)等多種運銷主體,成份多元化。但從比重上看,廣大分散的農(nóng)戶仍然是農(nóng)產(chǎn)品流通中的主要力量。

2.批發(fā)市場雖然總量偏少，但在農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道中發(fā)揮主導(dǎo)作用

截止2006年，安徽省億元以上農(nóng)產(chǎn)品綜合市場只有40個，成交額170億元，分別只占全國的4.9%和3.9%，這與農(nóng)業(yè)資源大省的地位極不相符。

雖然如此，安徽省逐步形成了以批發(fā)市場為核心的農(nóng)產(chǎn)品流通主渠道。2006年末，全省已建各類農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場近300家，其中產(chǎn)地批發(fā)市場160多家。僅以農(nóng)村農(nóng)產(chǎn)品市場為例，至2006年末，73.1%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)有綜合市場，41.2%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)有專業(yè)市場，36.2%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)有農(nóng)產(chǎn)品專業(yè)市場，13.2%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)有年交易額超過1000萬元以上的農(nóng)產(chǎn)品專業(yè)市場。38.7%的村有50平方米以上的綜合商店或超市。

3.農(nóng)產(chǎn)品零售終端以農(nóng)貿(mào)市場為主,超市和連鎖店的銷售只占很少份額

目前農(nóng)貿(mào)市場仍然是安徽城市消費者購買農(nóng)產(chǎn)品的主要場所。近年來,隨著人們對食品安全的日益重視,選擇去超市或連鎖店購買農(nóng)產(chǎn)品的城市消費者逐漸增多,但目前來看,其銷量仍然只占較小份額。傳統(tǒng)的農(nóng)貿(mào)市場以其農(nóng)產(chǎn)品的新鮮度好、價格優(yōu)勢和購買便利仍然是人們購買生鮮農(nóng)產(chǎn)品的主要場所。對于農(nóng)村消費者來說,各類小食雜店、農(nóng)貿(mào)市場、集市是日用消費流通主渠道,但有的鄉(xiāng)村店已初具超市經(jīng)營的雛形。

4.農(nóng)產(chǎn)品交易方式以傳統(tǒng)交易為主

安徽省農(nóng)貿(mào)市場交易的對象多為初級農(nóng)產(chǎn)品,相應(yīng)的分級、包裝和深加工的農(nóng)產(chǎn)品比較少,產(chǎn)品附加值低，缺乏知名品牌，標準化程度低，農(nóng)產(chǎn)品競爭力較弱。交易方式以傳統(tǒng)交易方式為主，表現(xiàn)為現(xiàn)貨交易、人貨同行,而通過批發(fā)市場達成的遠期契約交易以及采用拍賣交易、電話交易、信用交易、委托交易和網(wǎng)上交易等現(xiàn)代交易方式很少。市場流通模式仍處于現(xiàn)貨交易的原始集散階段，現(xiàn)代物流模式、流通手段剛剛起步。

三、安徽省農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道存在的主要問題

1.批發(fā)市場的功能單一，服務(wù)質(zhì)量較低

當前安徽省以農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場為主導(dǎo)的分銷渠道體系，在農(nóng)產(chǎn)品分銷方面發(fā)揮了重要作用，但除了少數(shù)現(xiàn)代化批發(fā)市場外,大多數(shù)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場配套設(shè)施簡陋、落后,規(guī)模化、現(xiàn)代化水平低，管理落后。市場在輻射能力、信息服務(wù)、物流服務(wù)、質(zhì)量檢測等功能方面非常薄弱和欠缺,尤其在農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全保障和市場準入方面還比較落后。這關(guān)系到農(nóng)產(chǎn)品市場的規(guī)范和農(nóng)產(chǎn)品消費安全保障,也影響到安徽省綠色安全食品大省形象的樹立。

2.農(nóng)產(chǎn)品流通主體薄弱,素質(zhì)較低，組織化程度低

農(nóng)民營銷隊伍自身素質(zhì)低，組織化程度低，抗御風(fēng)險能力差。中介流通組織運作管理不規(guī)范。農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)數(shù)量少、規(guī)模小，吞吐能力有限。

由于大多數(shù)情況是農(nóng)戶自己從事農(nóng)產(chǎn)品分銷,流通主體分散、規(guī)模小、組織化程度低。這不僅使農(nóng)戶增加了進入市場的成本,自身的權(quán)利和利益得不到根本保證,同時也使龍頭企業(yè)與農(nóng)戶難以實現(xiàn)有效對接,并導(dǎo)致農(nóng)產(chǎn)品流通不暢。而指導(dǎo)農(nóng)產(chǎn)品流通的中介組織如流通企業(yè)、合作社、農(nóng)民協(xié)會以及農(nóng)民經(jīng)紀人等發(fā)展緩慢。目前多數(shù)流通中介組織規(guī)模小、運作不規(guī)范,農(nóng)民營銷經(jīng)營手段原始,難以適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。農(nóng)產(chǎn)品市場實際上仍然是“大市場、小業(yè)戶”的格局，農(nóng)產(chǎn)品流通無序、效率低下。

3.分銷渠道過長,流通環(huán)節(jié)過多，流通效率較低

目前,發(fā)達國家的農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道向扁平化發(fā)展，日益縮短，流通速度不斷加快。在美國，78.5%的農(nóng)產(chǎn)品營銷渠道結(jié)構(gòu)為“生產(chǎn)地——配送中心——超市、連鎖店——消費者”，經(jīng)由批發(fā)市場的交易量只占總交易量的20%。而安徽省大多數(shù)農(nóng)產(chǎn)品從農(nóng)戶生產(chǎn)者那里生產(chǎn)出來到最終消費者消費,其流通過程要經(jīng)過五六個中間環(huán)節(jié),即生產(chǎn)者農(nóng)戶產(chǎn)地批發(fā)商銷地批發(fā)商零售商農(nóng)貿(mào)市場或超市消費者，流通環(huán)節(jié)的增多，加大了農(nóng)產(chǎn)品的成本。流通過程中儲存和運輸?shù)臈l件不佳,造成農(nóng)產(chǎn)品本身的損失加大,也導(dǎo)致了農(nóng)產(chǎn)品的成本提高。

4.市場信息服務(wù)體系不健全，信息不暢通

農(nóng)產(chǎn)品信息渠道是否暢通是農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道暢通的前提條件。由于生產(chǎn)與消費之間、區(qū)域之間的信息銜接主要由市場完成，而市場的松散決定了信息的收集加工能力低，生產(chǎn)、流通存在很大的局限性和盲目性。目前安徽省農(nóng)產(chǎn)品流通中來自政府的信息建設(shè)和服務(wù)還比較薄弱，主要表現(xiàn)在:信息化硬件建設(shè)落后,大多數(shù)農(nóng)產(chǎn)品流通市場沒有配備信息設(shè)備,致使市場信息情報功能未能充分發(fā)揮。信息資源不能充分共享,農(nóng)業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)的覆蓋面不寬,向農(nóng)村延伸的力度不夠,難以滿足營銷中介組織以及廣大農(nóng)民對信息服務(wù)的需求。信息渠道的不暢通,致使農(nóng)產(chǎn)品出現(xiàn)區(qū)域性過剩,致使農(nóng)產(chǎn)品流通的效率低下。

四、安徽省農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道優(yōu)化對策研究

1.創(chuàng)新農(nóng)產(chǎn)品營銷主體，大力推進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營

(1)培育龍頭企業(yè)。重點圍繞農(nóng)業(yè)大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，培育和發(fā)展一批國家級、省級大型龍頭企業(yè)。同時，要進一步探索企業(yè)、農(nóng)戶、協(xié)會之間的利益關(guān)系，構(gòu)建“企業(yè)大發(fā)展、農(nóng)民得實惠”的雙贏新機制，推進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的新發(fā)展。

(2)拓寬農(nóng)產(chǎn)品市場。以龍頭企業(yè)為主體，勇于開拓農(nóng)產(chǎn)品的國際國內(nèi)兩個市場，通過農(nóng)產(chǎn)品展銷活動，農(nóng)產(chǎn)品進超市工程等為載體，擴大安徽優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品的市場占有率。要以出口企業(yè)為龍頭，建立原料基地，強化精深加工，進一步擴大農(nóng)產(chǎn)品的出口。

(3)創(chuàng)建農(nóng)產(chǎn)品品牌。加強農(nóng)產(chǎn)品品牌的培育和管理工作，把獲得無公害農(nóng)產(chǎn)品、綠色食品、有機食品認證作為食品類農(nóng)產(chǎn)品品牌評審的必備條件，力求培育出一批在國內(nèi)外市場具有知名度、占有率高的安徽優(yōu)質(zhì)名牌農(nóng)產(chǎn)品。

2.發(fā)揮農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場綜合功能，逐步達到管理現(xiàn)代化

加快傳統(tǒng)批發(fā)市場的改造升級，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場的投資和管理主體應(yīng)多元化，管理應(yīng)規(guī)范化。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場的投資建設(shè)、管理應(yīng)以股份制為主，按現(xiàn)代企業(yè)制度的規(guī)范要求進行，做到產(chǎn)權(quán)明晰、管理科學(xué)。努力發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場的綜合服務(wù)功能，通過興建儲藏、保鮮設(shè)施，建立質(zhì)量檢測中心，不斷完善配套設(shè)施，建立高度集成的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場信息網(wǎng)絡(luò)，廣泛收集、準確農(nóng)產(chǎn)品信息，有效解決信息不對稱帶來的農(nóng)產(chǎn)品流通成本高和效率低的問題。

3.優(yōu)化農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道，努力實現(xiàn)渠道扁平化、終端多樣化

農(nóng)產(chǎn)品市場競爭更加激烈，對農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量、分級、包裝、運輸?shù)确矫嬗兄叩囊螅@就需要縮短農(nóng)產(chǎn)品從生產(chǎn)者到消費者的距離，減少不必要的中間環(huán)節(jié)。積極推進農(nóng)產(chǎn)品的新型終端，跳出傳統(tǒng)農(nóng)貿(mào)市場為渠道主力軍的束縛，逐步以規(guī)?；?、集約化、連鎖化的超市、連鎖店取代傳統(tǒng)的農(nóng)貿(mào)市場。超市有利于推進對農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量的全程監(jiān)控，有利于滿足消費者需求，在環(huán)境保護與稅收等方面也具有較強的優(yōu)勢。連鎖經(jīng)營是超市經(jīng)營的一種組織形式，其優(yōu)越性在于大量集中采購、配送，與工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品基地直接掛鉤，統(tǒng)一進貨，規(guī)模經(jīng)營，有利于降低進貨成本，增強企業(yè)競爭能力。

4.推動農(nóng)業(yè)經(jīng)營方式的組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新，著力提高農(nóng)業(yè)組織化程度

大力發(fā)展農(nóng)村合作經(jīng)濟組織。按照“政府引導(dǎo)、農(nóng)民自愿、因地制宜、多元創(chuàng)辦”的思路，圍繞主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢產(chǎn)品，引導(dǎo)各類農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)大戶、經(jīng)營大戶、致富帶頭人和農(nóng)業(yè)科研技術(shù)人員，積極領(lǐng)辦各類農(nóng)村合作經(jīng)濟組織，并引導(dǎo)他們進一步明晰產(chǎn)權(quán)，健全制度，完善機制，增強活力，積極參與市場競爭，打破區(qū)域、行業(yè)和所有制界線，實現(xiàn)更大范圍和更高層次上的聯(lián)合與合作。加快農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)協(xié)會建設(shè)。以農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)為重點，對現(xiàn)有糧、油、棉、果、菜等協(xié)會進一步完善和規(guī)范，建立安徽省農(nóng)村合作經(jīng)濟組織聯(lián)合會，加快建立主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)省級行業(yè)協(xié)會，充分發(fā)揮協(xié)會對行業(yè)發(fā)展協(xié)調(diào)、政策建議、市場開拓等方面的作用。

5.健全農(nóng)業(yè)信息服務(wù)體系，大力發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品網(wǎng)絡(luò)營銷

逐步健全省、市網(wǎng)絡(luò)信息平臺，強化縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)信息服務(wù)功能，形成覆蓋全省、功能完備的農(nóng)業(yè)信息服務(wù)體系。加強農(nóng)業(yè)信息隊伍培訓(xùn)，提高農(nóng)業(yè)信息人員素質(zhì)，搞好信息采集、分析、預(yù)測和，提高信息時效性、準確性和安全性。充分發(fā)揮廣播、電視、報刊等媒體作用，創(chuàng)新信息傳播形式。

大力發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品網(wǎng)絡(luò)營銷，改變傳統(tǒng)交易方式。在農(nóng)產(chǎn)品銷售過程中全面導(dǎo)入電子商務(wù)系統(tǒng)，利用信息技術(shù)進行需求、價格等信息的與收集，以網(wǎng)絡(luò)為媒介，依托農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)基地與物流配送系統(tǒng)使農(nóng)產(chǎn)品交易與貨幣支付迅捷、安全地實現(xiàn)。利用電子商務(wù)進行農(nóng)產(chǎn)品營銷，能有效避免傳統(tǒng)農(nóng)產(chǎn)品營銷渠道的諸多缺陷，有效解決時間和空間上的矛盾，克服農(nóng)產(chǎn)品易腐、儲藏周期短、損耗大等自身特點所引起的流通問題。同時，由于信息獲取成本較低，也有利于降低農(nóng)產(chǎn)品流通成本，化解交易風(fēng)險。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：財政政策國債投資經(jīng)濟結(jié)構(gòu)減稅

根據(jù)目前中國經(jīng)濟社會發(fā)展的現(xiàn)狀，近年來，積極的財政政策仍然是必然的選擇。但是，若這種政策只是靠增發(fā)國債來帶動政府投資的擴張，財政債務(wù)風(fēng)險會不斷加大。所以，尋求化解財政風(fēng)險和解決需求不足的有效措施和研究積極財政政策創(chuàng)新問題，至關(guān)重要。

積極財政政策取向

當前，我國國民經(jīng)濟發(fā)展正處于一個重大的戰(zhàn)略調(diào)整期。2003年GDP增長9.1%，從拉動經(jīng)濟增長的因素看，主要是投資和出口。在9.1%的經(jīng)濟增長率中，投資拉動的貢獻為70.95%，遠遠高于2001年的49.3%和2002年50%的水平。投資增長過快的主要原因是有些地方盲目上項目，低水平重復(fù)建設(shè)投資過多。2003上半年中央安排的固定資產(chǎn)投資項目總額同比實際下降了7.7%，而地方政府的投資額同比增長了41.5%。以房地產(chǎn)為代表的一些行業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)投資過熱，連續(xù)三年增幅均在20%以上。2003年外貿(mào)進出口總額達8512億美元，增長37.1%，其中出口4384億美元，增長34.6%，進口4128億美元，增長39.9%，有力地拉動了經(jīng)濟增長。在強勁需求拉動下，價格總水平開始上升，通貨膨脹的壓力開始凸現(xiàn)。面對中國國民經(jīng)濟運行過程中出現(xiàn)的新問題，今后一個階段內(nèi)，國家宏觀調(diào)控的重點是在控制總量的同時，根據(jù)國際和國內(nèi)形勢的變化，從調(diào)整結(jié)構(gòu)入手，適時適度地調(diào)整積極財政政策的著力點和實施的力度。財政政策應(yīng)由政府直接投資拉動經(jīng)濟增長轉(zhuǎn)變到解決長期性、戰(zhàn)略性、結(jié)構(gòu)性的問題上來。

首先，根據(jù)客觀經(jīng)濟形勢的發(fā)展變化，在繼續(xù)實施積極財政政策，保持宏觀經(jīng)濟政策連續(xù)性和穩(wěn)定性的同時，適當?shù)販p少長期建設(shè)國債規(guī)模，并逐年適度增加中央預(yù)算內(nèi)經(jīng)常性建設(shè)投資。

其次，按照建立和完善公共財政的要求，緊緊圍繞“五個統(tǒng)籌”，把機制創(chuàng)新作為積極財政政策調(diào)整的重心。主要是通過改革財政投入機制，拓寬積極財政政策來支持國民經(jīng)濟發(fā)展的思路。財政政策要更多地發(fā)揮稅收、貼息、政府采購、轉(zhuǎn)移支付等多種財政杠桿，隨著改革的深入，積極財政政策將逐步融于公共財政政策中去。

加大經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，增加有效供給

目前，我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)存在的主要問題是：農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)十分簿弱，現(xiàn)代化程度低，勞動生產(chǎn)率低下；工業(yè)和建筑業(yè)低水平重復(fù)建設(shè)嚴重；第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯后。在這種狀態(tài)下，增加需求僅僅依靠積極財政政策肯定是很難湊效的，必須通過調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)來實現(xiàn)。

要加大對農(nóng)業(yè)的投入，著力解決“三農(nóng)”問題

首先，用長期建設(shè)國債進行農(nóng)村的水、電、路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。農(nóng)村的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)具有投資少、工期短、見效快、經(jīng)濟和社會效益好的特點，它不僅可以創(chuàng)造農(nóng)村勞動力就業(yè)機會，增加農(nóng)民收入，啟動農(nóng)村消費市場，而且是調(diào)整農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的最佳路徑。其次，加大防災(zāi)、生態(tài)保護的投入，加強生態(tài)建設(shè)和農(nóng)村公共衛(wèi)生體系建設(shè)，這些項目社會效益好，主要靠財政投資。再次，增加農(nóng)業(yè)科技投入。農(nóng)業(yè)勞動生產(chǎn)率的提高，要依賴于農(nóng)業(yè)科技的進步，科學(xué)技術(shù)的推廣和農(nóng)戶教育水平的提高，國家應(yīng)盡早啟動農(nóng)村教育扶貧工程。這是公共財政支出的重要內(nèi)容。最后，利用財政補貼，財政貼息等手段來引導(dǎo)和扶持那些既有經(jīng)濟效益又有社會效益的農(nóng)業(yè)投資項目。積極深化糧食流通體制改革，加大對種糧農(nóng)民的直接補貼，提高農(nóng)民收入水平。

對第二產(chǎn)業(yè)傳統(tǒng)部門的產(chǎn)品升級換代，杜絕低水平重復(fù)建設(shè)

調(diào)整結(jié)構(gòu)，保證重點。按照經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整目標，除了保證國家重點基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的投資外，還應(yīng)支持工業(yè)戰(zhàn)略改組、優(yōu)化與升級，進一步完善國有企業(yè)的退出機制，以全面收縮國有企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，使其盡可能從一般競爭性領(lǐng)域退出，讓位于具有更高效率的其他企業(yè)。這不僅是國有企業(yè)自身和國民經(jīng)濟整體發(fā)展的需要，而且也是集體企業(yè)、個體企業(yè)、民營企業(yè)、私營企業(yè)和混合所有制企業(yè)發(fā)展的需要。對那些經(jīng)戰(zhàn)略性改組后有必要續(xù)存下來的國有企業(yè)，除少數(shù)關(guān)系到國計民生的重要企業(yè)繼續(xù)保持獨資外，對大多數(shù)國有企業(yè)都要進行規(guī)范化的股份制改造，以建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強化國有企業(yè)作為市場主體的功能。當然，在結(jié)構(gòu)調(diào)整與升級過程中，財政增量投入總是有限的，重點是盤活存量資源，使存量資源在不同產(chǎn)業(yè)、地區(qū)之間流動，而存量資源的流動是資本重新優(yōu)化組合的結(jié)果。關(guān)鍵問題是目前我國一方面缺乏資本退出的必要條件即產(chǎn)權(quán)的市場化；另一方面又缺乏資本補償?shù)臋C制。在市場經(jīng)濟條件下，與結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級相聯(lián)系的資本補償就需要財政政策支持。財政可以通過發(fā)行長期專項國債來收購、封存或淘汰那些生產(chǎn)能力過剩的資本，使過剩領(lǐng)域的資本得到全部或部分補償。

采取措施治理一些地方低水平重復(fù)建設(shè)問題。首先，要嚴格市場準入制度。盡快制定完善并嚴格執(zhí)行行業(yè)準入的環(huán)保、安全、能耗、技術(shù)、質(zhì)量等標準，不達標的一律不準開工建設(shè)，對在建工程進行清理整頓，對未達標的，責(zé)令限期改造達標。其次，要嚴格土地審批制度。對省以下土地實行垂直管理。凡是不符合行業(yè)規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策的建設(shè)項目，一律不得批準用地。再次，要加強監(jiān)管，嚴格控制銀行貸款。銀監(jiān)會要加強監(jiān)管，中央銀行要強化窗口指導(dǎo)，商業(yè)銀行要增強風(fēng)險意識，嚴格貸款審核，對盲目投資，低水平重復(fù)擴張的行業(yè)，要從嚴控制貸款。最后，要加強稅收執(zhí)法力度，禁止任何地方和部門擅自出臺各種稅收優(yōu)惠政策，不得越權(quán)減免稅收。

要大力發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、升級

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整使我國經(jīng)濟進入一個新的重工業(yè)化時期，此次經(jīng)濟的重工業(yè)化是消費結(jié)構(gòu)和出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的升級以及政府政策引導(dǎo)的結(jié)果。今后我國擴大內(nèi)需的重點應(yīng)該從直接投資轉(zhuǎn)向擴大消費，充分發(fā)揮消費結(jié)構(gòu)升級對社會消費的促進作用，財政政策應(yīng)側(cè)重于支持汽車、通訊、旅游、文化、體育、教育、醫(yī)療服務(wù)等新興消費產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，特別是重點扶植高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、生物工程產(chǎn)業(yè)、教育產(chǎn)業(yè)以及旅游產(chǎn)業(yè)的增長；大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，減少對第三產(chǎn)業(yè)的準入限制，向民間資本開放第三產(chǎn)業(yè)投資領(lǐng)域，鼓勵民間資本進入，使各種各類民間投資主體在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中發(fā)揮重要作用，同時，形成有效競爭的格局，以全面提高第三產(chǎn)業(yè)對GDP的貢獻率，切實增強第三產(chǎn)業(yè)的有效供給。

要合理運用政府采購，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的核心問題是資源、勞動力、投資等生產(chǎn)要素的合理流動，政府采購作為市場中最大的購買者，它可以引導(dǎo)生產(chǎn)要素向產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理方向流動。通過有計劃有目的政府采購，使得需求結(jié)構(gòu)處于引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的態(tài)勢。目前我國房地產(chǎn)，汽車等投資增長過快，如果政府采購在一定時期內(nèi)不抑制這些耐用消費品的需求，必然促使生產(chǎn)資料價格上漲，在目前內(nèi)需不足的情況下，就可能產(chǎn)生通貨膨脹的危險。當然，在短期內(nèi)，政府仍然需要有計劃地適量增加投資過熱的產(chǎn)業(yè)的消費需求，來消化投資過熱產(chǎn)業(yè)的投資產(chǎn)品。否則，會導(dǎo)致生產(chǎn)產(chǎn)品過剩，很有可能形成經(jīng)濟滯脹。

建立健全社會保障體制，啟動消費

連續(xù)實施六年的積極財政政策，雖然保持了經(jīng)濟的較快增長，但消費需求不足的現(xiàn)象仍然突出。其主要原因是居民的社會經(jīng)濟預(yù)期對供求關(guān)系的影響力加大，居民的低收入、高支出預(yù)期，已成為擴大即期和中遠期消費需求的障礙。因此，近期需要進一步加大財政政策對啟動消費需求的支持力度。一是盡快建立健全城市和農(nóng)村的社會保障體系，適時開征社會保障稅，建立社會保障預(yù)算，增加社會保障支出，消除大多數(shù)居民增加消費的后顧之憂，提高消費信心和消費水平，促進經(jīng)濟良性發(fā)展。二是穩(wěn)定居民的收支預(yù)期，增加城鎮(zhèn)中低收入者的收入。繼續(xù)貫徹執(zhí)行企業(yè)“兩個確?！焙统鞘小暗捅！闭?，加大對困難群體的財政扶持力度。三是進一步深化農(nóng)村經(jīng)濟體制改革，選擇可行措施來解決“三農(nóng)”問題。切實提高農(nóng)民收入水平，有效地解決農(nóng)村消費不足的問題。四是消除限制消費的體制性、政策，改善消費環(huán)境，啟動居民消費，拉動經(jīng)濟增長。

深化稅制改革，促進投資和消費的良性循環(huán)

對消費行為減稅，以刺激消費

當前，一般性消費品已在我國城市家庭趨于飽和，城市居民的消費結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化，城市居民的消費傾向已開始向汽車、住房、教育等更高級的消費升級。借鑒美國等發(fā)達國家的做法，為了培育新的經(jīng)濟增長點，可以將減稅政策與銀行的消費信貸結(jié)合起來。對政府鼓勵的特定消費行為如居民購買住房、汽車、教育等消費貸款利息允許抵免個人所得稅。因此，建議政府應(yīng)盡快制定消費貸款利息允許抵免個人所得稅的優(yōu)惠政策，以達到擴大內(nèi)需，引導(dǎo)社會生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與升級的目的。

對投資行為減稅，鼓勵投資，特別是吸引民間投資

為了鼓勵企業(yè)不斷引進新技術(shù)新設(shè)備，可以將減稅與擴大投資需求結(jié)合起來。

進一步擴大企業(yè)所得稅的抵免范圍。對企業(yè)引進新技術(shù)新設(shè)備和國產(chǎn)設(shè)備進行技術(shù)改造的投資都應(yīng)按一定比例允許抵免企業(yè)所得稅，以鼓勵企業(yè)投資，推動國內(nèi)企業(yè)技術(shù)裝備的進步，提高其競爭力。

逐步推進增值稅制改革，由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)變。我國現(xiàn)行的增值稅是從1994年起實行的一種生產(chǎn)型增值稅。這種生產(chǎn)型增值稅使得企業(yè)外購設(shè)備的投資越多，不能抵扣的稅金就越多，這樣就抑制了投資和設(shè)備更新及技術(shù)進步，導(dǎo)致基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅負重。而且生產(chǎn)型增值稅存在一定程度的重復(fù)征稅，使得國內(nèi)產(chǎn)品稅負重于國外產(chǎn)品，稅負不公，不利于公平競爭。改為消費型增值稅后，進行固定資產(chǎn)投資繳納增值稅允許抵扣，不僅可以鼓勵企業(yè)投資，帶動民間投資，增強企業(yè)自主投資的動力，逐步形成社會自我投資的增長機制，而且可以鼓勵企業(yè)進行技術(shù)改造和設(shè)備更新，提高企業(yè)的供給水平。增值稅轉(zhuǎn)型后，應(yīng)盡快對納入抵扣的固定資產(chǎn)的范圍做出嚴格的限定。

繼續(xù)完善農(nóng)村稅費改革，改善農(nóng)村消費環(huán)境，

一是全面推進農(nóng)村“費改稅”工作，取消不合理收費，進一步規(guī)費收費。二是逐步從以稅代費改為費稅全免。為了從根本上減輕農(nóng)民負擔(dān)，應(yīng)逐步降低農(nóng)業(yè)稅率，直至取消農(nóng)業(yè)稅，實行城鄉(xiāng)統(tǒng)一的稅制，即對從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)和交易的農(nóng)民只征增值稅和個人所得稅，不征農(nóng)業(yè)稅。三是對農(nóng)民個人和個體工商業(yè)戶繳納增值稅、營業(yè)稅和個人所得稅時，進行適當?shù)囟愂諟p免照顧，促進農(nóng)民增加收入，啟動農(nóng)村消費市場。

參考資料

1.劉立峰，《國債政策可持續(xù)性與財政風(fēng)險討論會綜述》，《宏觀經(jīng)濟研究》，2001年第5期

篇8

關(guān)鍵詞：村級集體經(jīng)濟組織內(nèi)部審計

一、引言

我國改革開放30多年，村級集體經(jīng)濟不斷壯大、發(fā)展，目前全國已有8000-10000個高水平的農(nóng)村集體經(jīng)濟。其審計顯得尤為必要。但我國對村級集體經(jīng)濟組織的審計起步較晚，直到2007年國家農(nóng)業(yè)部才出臺了《農(nóng)村集體經(jīng)濟組織審計規(guī)定》，目前還沒有具體的操作細則、準則規(guī)范。另外由于村級集體經(jīng)濟組織的特殊性，農(nóng)業(yè)主管部門對其理論研究重視不夠，在審計實踐中也存在諸多的問題，國家審計機關(guān)還沒有將其納入視野。對農(nóng)村集體經(jīng)濟審計的理論研究本身相對滯后和薄弱，著作和成果不多，而且大多數(shù)是從集體經(jīng)濟組織外部的角度研究對村這審計。在這種新的歷史形勢和經(jīng)濟常態(tài)下，根據(jù)村級集體經(jīng)濟組織的村民自治的特性，從集體經(jīng)濟組織內(nèi)部出發(fā)，積極探索對村級集體經(jīng)濟組織管理的監(jiān)督途徑，強化對村級集體經(jīng)濟組織的審計監(jiān)督，利用好審計的“免疫系統(tǒng)”功能和內(nèi)部增值功能，發(fā)揮內(nèi)部審計職能和作用，對促進村級集體經(jīng)濟組織發(fā)展以及和諧社會主義建設(shè)具有十分重要的理論意義和現(xiàn)實意義。

二、金鵬天潤集體經(jīng)濟組織內(nèi)部審計實施背景

（一）金鵬天潤基本情況介紹

金鵬天潤社區(qū)位于北京市西南二環(huán)與三環(huán)之間，規(guī)劃的麗澤商務(wù)圈內(nèi)，全村人口1700多口，原集體土地面積700多畝，隨著豐臺區(qū)麗澤商務(wù)區(qū)的建設(shè)征地，截至2013年底，拆遷安置工作已接近尾聲，除一期南區(qū)拆遷安置形成了自有小區(qū)金都苑小區(qū)，北區(qū)的拆遷按照區(qū)現(xiàn)有政策自主選房，跟其他拆遷村交叉分散居住。全村原有的土地全部納入征地拆遷范圍。村里勞動力除了自己單干或自謀職業(yè)外，大部分在集體經(jīng)濟組織內(nèi)就業(yè)。截至2014年底，村集體資產(chǎn)估值80億左右，社區(qū)經(jīng)濟年總收入2億元左右。

（二）金鵬天潤集體經(jīng)濟組織發(fā)展中存在的問題

一是管理基礎(chǔ)薄弱、管理水平較低。現(xiàn)有集體經(jīng)濟組織管理者文化水平不高，管理水平有限。金鵬天潤公司下轄15家分、子公司，其公司經(jīng)理大專以上文化程度僅2人，其余均為初中或高中學(xué)歷，文化水平相對較低，部分村干部素質(zhì)不高、對國家的財經(jīng)紀律意識淡薄，存在只要不把錢裝進自己的腰包，就是合理合法的片面認識。后期系統(tǒng)參加過管理基礎(chǔ)知識培訓(xùn)的幾乎沒有。更多的對企業(yè)的管理依靠的是人治，談不上方法技術(shù)，對企業(yè)管理的內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險意識不強。

二是財務(wù)基礎(chǔ)薄弱，財務(wù)監(jiān)督缺位。金鵬天潤公司及其下轄的15家分子公司，現(xiàn)有財會人員33人，每家單位的基本配置為一名會計一名出納。除開發(fā)公司外聘財務(wù)人員3名外，均為本社區(qū)居民，其財務(wù)知識基本為原來村級老會計的“傳幫帶”傳授，理論知識缺乏，同時年齡基本偏大，沒有學(xué)習(xí)新的會計準則的動力。基本是見票并且領(lǐng)導(dǎo)同意后做賬，沒有具體的財務(wù)管理細則，財務(wù)監(jiān)督缺位。

三是制度不健全，內(nèi)控不到位。各二級單位則沒有制定本單位內(nèi)部自己的“三重一大”制度，且在集體經(jīng)濟組織內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部對具體的諸如大到招投標事項、物資采購和服務(wù)采購、合同的簽訂及審批、人力資源的招聘及管理，小到業(yè)務(wù)招待費用開支、資金支付使用等涉及到企業(yè)的具體業(yè)務(wù)等方面都沒有制定統(tǒng)一的可操作的規(guī)定和標準，更談不上依靠完善的制度和有效的機制來引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為。所以造成了在實際業(yè)務(wù)操作層面按照自己的想法各自行事，五花八門。

四是審計監(jiān)督流于形式。2013年之前金鵬天潤集體經(jīng)濟組織內(nèi)部沒有建立自己的內(nèi)審機構(gòu)，主要審計依靠的是由鄉(xiāng)經(jīng)管站負責(zé)的農(nóng)村村級財務(wù)審計，基本為每年一次，審計時間一般少到2-3天，多則一周。審計級次只到村一級，不涉及村級集體組織的下屬二級單位。審計內(nèi)容基本為土地補償費或是財政專項補貼的審計，內(nèi)容過于單一，審計查出問題多為形式規(guī)范上的，提出審計建議較為籠統(tǒng)，操作性不強。

三、全鵬天潤集體經(jīng)濟內(nèi)部審計實施策略

（一）設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)一是機構(gòu)設(shè)置情況。2013年5月設(shè)立了審計部，直接向社區(qū)黨委書記兼公司董事長匯報審計結(jié)果，也即審計部隸屬于公司董事會和社區(qū)黨委會，由于金鵬天潤社區(qū)的治理結(jié)構(gòu)中社區(qū)黨委會和公司董事會的地位，確保了審計部在集體經(jīng)濟組織中的獨立性和權(quán)威性，提高了內(nèi)部審計報告流程的效率和效果。二是內(nèi)部審計人員情況。根據(jù)社區(qū)集體經(jīng)濟所涉及的行業(yè)性質(zhì)及規(guī)模，審計部在組建之初，編制人員2.5名，后陸續(xù)增加到現(xiàn)在的3.5人編制，其中3人為外聘專職，1人為公司財務(wù)部員工兼任（本村村民）。職責(zé)分工為審計部經(jīng)理1名（注冊會計師、多年社會審計經(jīng)驗），工程審計1名（多年從事工程預(yù)算經(jīng)驗）、內(nèi)控體系建設(shè)及管理主管1名（大型央企多年內(nèi)控建設(shè)及內(nèi)部審計經(jīng)驗）、財務(wù)審計1名（集體組織內(nèi)部財務(wù)崗位多年經(jīng)驗）。在人員的配置上，綜合考慮了集體組織所涉及的行業(yè)重點，集體經(jīng)濟組織管理基礎(chǔ)薄弱的特點，配備了工程審計和內(nèi)控審計人員，注重對審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，同時考慮到成本因素影響，并在審計部成立當年就提出了部門網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)預(yù)算計劃，報公司審批通過。

（二）內(nèi)部審計實施時間

審計部2013年7月制訂了《關(guān)于明確審計部對各類合同事前審計范圍的通知》，堅持全面審計監(jiān)督、突出重點事項審計“關(guān)口”前移、事前事中事后全方位展開的原則，分開發(fā)公司和其他單位將以下經(jīng)濟合同事項列為事前審計監(jiān)督范圍。

（1）建設(shè)工程施工、裝飾裝修、工程維修改造等工程類支出項目。一是房地產(chǎn)開發(fā)公司。對開發(fā)項目總承包合同的標底、簽約前、竣工結(jié)算前審計及過程審計監(jiān)督；對總包方式下的開發(fā)項目中單位分包工程金額500萬元以上（含500萬元）的工程項目標底、簽約前、竣工結(jié)算前審計及過程審計監(jiān)督；單項建設(shè)工程項目中合同金額500萬元以上（含500萬元）的工程物資、建設(shè)項目設(shè)備采購簽約前審計；單位工程投資300萬元以上（含300萬元）的外包裝飾裝修、維修改造、建設(shè)工程勘察、設(shè)計等其他工程類項目的簽約前、結(jié)算前審計；二是其他公司項目。投資150萬元以上（含150萬元）的單位建設(shè)工程項目中外包項目的標底、簽約前、結(jié)算前審計；投資100萬元以上（含100萬元）的外包裝飾裝修、維修改造、建設(shè)工程勘察、設(shè)計等項目的簽約前、結(jié)算前審計。（2）技術(shù)服務(wù)、咨詢、勞務(wù)采購等其他服務(wù)類采購支出項目。各公司50萬元以上（含50萬元）技術(shù)、財務(wù)、法律、工程咨詢、管理、勞務(wù)等服務(wù)合同的簽約前、結(jié)算前審計。（3）按照招投標方式組織的建設(shè)工程項目，招標單位組織編寫的標書，按照審批程序需報審計部門終審后，再進行招標。（4）對外投資、合作合資、并購重組等重大事項的簽約前審計。（5）對外擔(dān)保事項簽約前審計。通過對重大經(jīng)濟事項的事前審計，倒逼了公司主管部門對招投標管理辦法的出臺，基本規(guī)范了公司工程建設(shè)領(lǐng)域招投標管理、工程結(jié)算資料、重大合同的簽訂審核手續(xù)。2013年完成重要事前審計項目8個，減少公司直接成本支出893.5萬元。其中：采購合同簽約前審計3個，審減合同額200萬元，修改完善主要合同條款21項；招投標審計3個，減少工程造價支出660萬元；工程結(jié)算審計2項，審減額33.5萬元。審計提出建議9項，被采納9項。逐步規(guī)范了金鵬天潤公司房地產(chǎn)開發(fā)招投標過程管理及內(nèi)部控制，降低了合同風(fēng)險。

（三）內(nèi)部審計工作項目開展模式

從審計成本效益角度考慮，采取了以各二級單位為審計項目立項單位，全年全覆蓋的審計形式。為加強監(jiān)管，審計部在年初制定審計時間計劃，維持一年最少走一遍的審計模式，即各二級單位全覆蓋審計。同時在審計間隙對已經(jīng)審計過的二級單位的整改情況進行追蹤。經(jīng)過了2013年、2014年的全覆蓋審計后，在2015年內(nèi)審人員開展了第三輪對各二級單位的審計，各二級單位財務(wù)規(guī)范明顯增強，沒有大的違規(guī)違紀事項。基本上能保證了各二級單位的重大事項及時掌握，及時發(fā)現(xiàn)問題予以糾正。

（四）內(nèi)部單一審計項目復(fù)合審計內(nèi)容

由于金鵬天潤社區(qū)各二級單位規(guī)模相對較小，行業(yè)分散，每一家企業(yè)其經(jīng)營管理模式都處于創(chuàng)業(yè)階段，風(fēng)險較大收益較少。金鵬天潤內(nèi)部審計建立了以每一個二級單位為審計項目單位，而不是審計項目單位基于審計內(nèi)容設(shè)立，所以其審計項目名稱為經(jīng)營管理審計，實際每一個審計項目都是基于公司的具體經(jīng)營業(yè)務(wù)開展，其審計主要內(nèi)容包含了查錯舞弊、財務(wù)收支、經(jīng)濟效益、經(jīng)濟責(zé)任、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等內(nèi)容的復(fù)合審計。此外，為保證村級集體經(jīng)濟組織健康發(fā)展，黨員干部能廉潔自律穩(wěn)定發(fā)展，在每一個審計項目的審計主要內(nèi)容中又增加了一項：即黨風(fēng)廉政建設(shè)情況，遵循中央八項規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督審計，同時將對干部的經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容貫穿于每一次的例行審計項目中，大大豐富了審計內(nèi)容。如對二級單位小區(qū)物業(yè)的審計中，基于審計目標對審計內(nèi)容的設(shè)定，不僅發(fā)現(xiàn)個別收入不入賬、財務(wù)基礎(chǔ)工作不規(guī)范等財務(wù)收支問題；還有其出租物業(yè)單價明顯低于周邊市場價，個別房屋租期一般3-5年，沒有按照市場價格上浮，租賃價格明顯偏低，影響集體資產(chǎn)收益降低的經(jīng)營效益審計問題；業(yè)務(wù)招待費用開支明顯偏高，與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)不匹配，招待事項過于頻繁，且沒有具體招待事由，違規(guī)組織中層干部旅游等違反中央八項規(guī)定精神問題，設(shè)立小金庫等違反財經(jīng)紀律問題；主要經(jīng)營活動主要由公司經(jīng)理一人決策，與領(lǐng)導(dǎo)班子成員缺少溝通，各職能部門基本上只起到一個“辦事員”的作用，未能充分發(fā)揮各部門“各司其職，各負其責(zé)”作用的內(nèi)部控制建設(shè)問題。

（五）內(nèi)部審計結(jié)果的突出運用

內(nèi)部審計結(jié)果的運用成效離不開組織內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)的支持，與內(nèi)部審計部門的追蹤整改力度也不無關(guān)系。金鵬天潤社區(qū)采取了如下措施：第一，緊盯審計結(jié)果整改。金鵬天潤內(nèi)部審計對審計結(jié)果，一般做法是提出審計整改意見，報主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，依據(jù)問題的性質(zhì)等會以公司黨委或公司董事會的文件形式下發(fā)給公司或公司主管部門以及被審計單位，要求整改。包括具體整改方案、整改時間期限、整改目標和整改要求，后期審計部會追蹤落實，并盯著不放，直至整改，落實到整改證據(jù)。比如對2014年除事前審計外的全部審計項目，審計部于2015年3月用了20天左右的時間，對全部二級單位進行了2014年審計發(fā)現(xiàn)問題追蹤整改審計，對那些管理類問題，抽查了2015年一季度同類業(yè)務(wù)核查審計是否整改，并形成了《2014年度經(jīng)營管理審計追蹤整改情況報告》，按照審計結(jié)果匯報程序匯報后，轉(zhuǎn)發(fā)公司管理層并要求公司管理層在一定期限內(nèi)回復(fù)處理意見。對整改情況較好的單位進行了表揚，對個別整改效果不好的單位，從黨委層面對個別整改不到位的二級單位進行了誡勉談話。審計發(fā)現(xiàn)問題的整改率達到了95％，審計結(jié)果的運用起到了較好的效果。第二，突出審計成果的快速運用。

2014年初按照計劃逐步逐戶開展工作，在6月份，審計到環(huán)衛(wèi)公司后，已經(jīng)陸續(xù)審計了4家單位后，發(fā)現(xiàn)各家都存在的一些共性問題，比如涉及資金管理、涉及合同的、財務(wù)報銷規(guī)范等方面的問題，各家都存在且憑多年的審計經(jīng)驗，這些問題對企業(yè)來講風(fēng)險性都較高。在做出上述判斷后，及時對問題進行了整理并報公司黨委，根據(jù)黨委的安排協(xié)助公司其他部門，結(jié)合內(nèi)部控制體系建設(shè)的基本原則，從風(fēng)險分析、防范，控制活動措施、企業(yè)特點等方面設(shè)置了一系列控制措施，涵蓋了基本業(yè)務(wù)收入、支出、大額費用報銷、工程維修等7個方面，新設(shè)置了8張表格予以規(guī)范，并于8月5日就上述規(guī)范的流程設(shè)置對全部所屬單位經(jīng)理及相關(guān)人員進行了培訓(xùn)，要求從培訓(xùn)之日起全部按照培訓(xùn)內(nèi)容執(zhí)行。一定程度上整改的及時性，并擴大到全部所屬單位，起到以點帶面的防范作用，讓審計成果更快、更廣的發(fā)揮作用。第三，密切與公司問責(zé)部的配合。金鵬天潤內(nèi)部審計在對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改中，注意加強與公司問責(zé)部的配合，對個別涉及領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或達到公司問責(zé)事項線索，及時與問責(zé)部溝通，將問題線索移交問責(zé)部處理，進一步強化了審計結(jié)果的震懾作用，對各二級單位起到了敲山震虎作用，也提高了基層干部的尊規(guī)守紀的意識。

（六）內(nèi)部審計引導(dǎo)組織文明發(fā)展

轉(zhuǎn)變工作方式，樹立“紅線”意識，制定管理形式規(guī)范要求，引導(dǎo)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范操作，突出審計為價值增值服務(wù)的作用。內(nèi)審機構(gòu)在2015年初制訂了《對所屬各單位2015年度管理“紅線”及內(nèi)部規(guī)范管理“底線”要求》，上述文件隨著2015年開展全面審計的審計通知書一起下發(fā)，列出了對管理“紅線”執(zhí)行情況的測試時間安排及選定的測試期間為：該文件下發(fā)之日起到審計進點前被審計單位發(fā)生的上述屬于該文件通知中所涉及的相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)。通過一段時間的實踐，根據(jù)內(nèi)審人員的測試發(fā)現(xiàn)反饋，已經(jīng)審?fù)甑乃鶎賳挝辉谏鲜鰳I(yè)務(wù)的管理、核算方面能按照要求去做，為組織管理規(guī)范提升起到了積極作用。

（七）內(nèi)部審計巧用審計方法技巧

一是隱瞞收入審計。金鵬天潤內(nèi)審人員在審計技術(shù)上除了采用審查賬面資料的方法、盤點法、調(diào)節(jié)法外，更多的采用了相互驗證的方法。比如對是否隱瞞收入問題，從每一個被審計單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)范圍入手，實地到現(xiàn)場觀察巡查、了解生產(chǎn)經(jīng)營流程與相關(guān)一線業(yè)務(wù)人員的聊天等，尋找企業(yè)收入來源的各種途徑，并通過與財務(wù)賬面的入賬收核對驗證，是否有收入項目未計入財務(wù)賬表。二是多列支出審計。金鵬天潤目前發(fā)展的階段，以前對各二級單位監(jiān)管的缺失、整個村級組織內(nèi)控制度體系尚未規(guī)范建設(shè)和反腐常態(tài)化發(fā)展，對干部的廉潔自律要求也成為了審計關(guān)注的一大重點，多列支出的風(fēng)險性依然很高。內(nèi)審人員將對支出的審計重點放在了多列、虛列支出上。在審計時，從財務(wù)賬面入手，特別關(guān)注成本費用偏高及有關(guān)費用項目急劇增長等異?，F(xiàn)象。對金額較大的支出項目，抽查會計憑證，審查有無蛛絲馬跡，從付款憑證收款人、發(fā)票、合同是否一致，對相對近期采購支出事項，且采購物資或服務(wù)采購的工作成果不太容易消失的支出，采取現(xiàn)場實地踏勘核實工作量、與相關(guān)經(jīng)辦人談話等方式了解情況，與財務(wù)結(jié)算（或報銷）依據(jù)相互驗證核對，以便于發(fā)現(xiàn)是否虛列或多列支出現(xiàn)象。

如審計其中一家二級物業(yè)公司，其2011年與“北京××機電工程有限公司”簽訂了《1號樓3部電梯大修工程合同》，合同中約定總金額12.4萬元。并按照合同約定于2011年3月、6月分別開具兩張支票支付I號樓3部電梯大修費用12.4萬元。審計發(fā)現(xiàn)，支票收款方為“北京××電梯配件經(jīng)銷部”而非合同簽約方“北京××機電工程有限公司”。同時也未見3部電梯大修理明細及大修理完成后驗收合格報告。懷著職業(yè)謹慎性態(tài)度，內(nèi)審人員跟主管電梯運營人員進行了談話，了解到該小區(qū)1號樓3部電梯2014年之前從未經(jīng)過大修理，2014年是第一次大修，查閱2014年電梯大維修支出憑證證實了與主管電梯人員說法相符。通過近幾年的審計實踐，金鵬天潤社區(qū)集體經(jīng)濟組織在深化改革的轉(zhuǎn)型中，其管理水平得到了很大提升，也通過審計發(fā)現(xiàn)了個別干部的其他問題，并因此調(diào)整了部分基層干部，凈化了干部隊伍，為組織治理促進集體經(jīng)濟組織新常態(tài)下的健康發(fā)展發(fā)揮了不可取代的促進作用。

四、案例啟示

金鵬天潤社區(qū)已經(jīng)不是傳統(tǒng)意義上的村莊，但又不同于一般意義上的企業(yè)集團，其集體經(jīng)濟主要特征有：非農(nóng)產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展，村莊（社區(qū)）收入的主要來源為以企業(yè)為主的集體資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)營收入；村莊內(nèi)各種管理組織的規(guī)模不斷擴大，村級事務(wù)不斷增多，管理機構(gòu)不斷擴大，各個管理部門之間有了分工，開始形成等級制度和分工；村級集體組織有較大的經(jīng)濟收入，能為村民提供日益增多的福利，如村民的醫(yī)療衛(wèi)生保健、基本養(yǎng)老保險、退休工資、文化活動等，并每年給全體村民發(fā)放現(xiàn)金股利分紅，提供各種物資補貼。并利用各種公共資金進行社區(qū)建設(shè)，包括娛樂設(shè)施、健身器材、閱覽室等；村內(nèi)的多數(shù)勞動力在集體經(jīng)濟組織企業(yè)就業(yè)；社區(qū)主要領(lǐng)導(dǎo)兼任集體經(jīng)濟實體的主要領(lǐng)導(dǎo)。其具備了大城市郊區(qū)發(fā)達村莊集體經(jīng)濟組織的特征。運用風(fēng)險導(dǎo)向理念，發(fā)揮審計的“免疫系統(tǒng)”功能，強化內(nèi)部審計監(jiān)督職能，服務(wù)組織治理目標的實現(xiàn)，促進村級集體組織文明發(fā)展。對村級集體組織內(nèi)部審計而言，可以通過以下路徑實現(xiàn)：一是根據(jù)集體經(jīng)濟規(guī)模的發(fā)展程度和管理程度不同可以采取村（社區(qū)）黨委領(lǐng)導(dǎo)下的“監(jiān)審合一”的內(nèi)部審計模式或現(xiàn)代企業(yè)制度下村級集體經(jīng)濟組織“大內(nèi)部審計”管理模式，提高審計部門的獨立性和權(quán)威性。二是不斷充實和培養(yǎng)復(fù)合型的審計專業(yè)人才，把內(nèi)部審計部門培養(yǎng)為向企業(yè)各個運營部門輸送人才的基地。建立對內(nèi)審人員的中長期培訓(xùn)機制。三是突出問責(zé)主體關(guān)注的重點有所側(cè)重，將有限的審計資源配置到問責(zé)主體最為關(guān)注及對集體組織而言風(fēng)險較高的領(lǐng)域內(nèi)，則是內(nèi)部審計部門需要考慮的問題。四是創(chuàng)新工作方法，注重管理和引導(dǎo)，強化內(nèi)部審計咨詢、服務(wù)功能，促進組織健康發(fā)展。五是突出以經(jīng)濟業(yè)務(wù)入手，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)相互驗證的內(nèi)部審計技術(shù)方法，強化反腐成本。

參考文獻：

［1］朱安珍：《淺析電力企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性》，《中國集體經(jīng)濟》2015年第21期。