導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)制度體系建設(shè)問題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度建設(shè)問題

一、崗位責(zé)任制度尚未建立，不相容職務(wù)沒有分離

在企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度建設(shè)問題中，第一項(xiàng)內(nèi)容就是崗位責(zé)任制度尚未建立，不相容職務(wù)沒有分離。在當(dāng)前來看，我國大部分企業(yè)中都采用職工多工作相融合的方式來進(jìn)行工作分配，從而讓我國貨幣資金內(nèi)控制度中實(shí)際操作人員都是身兼數(shù)職，因此導(dǎo)致了了兩種情況出現(xiàn)：首先是個(gè)人工作較多，導(dǎo)致每部分工作完成度都存在問題。職工經(jīng)歷一般有限，因此一個(gè)職工完成多項(xiàng)工作，顯然會讓職工超負(fù)荷，從而導(dǎo)致工作問題嚴(yán)重。這是一種必須杜絕的現(xiàn)象，否則會讓企業(yè)陷入困境。這也是當(dāng)前大部分公司常態(tài)，其想法是盡量縮減人員開支，但是卻犧牲了工作質(zhì)量，造成一系列工作問題。其次就是職工權(quán)限過高。一個(gè)員工多項(xiàng)工作，也意味著一個(gè)職工多個(gè)權(quán)限，這樣會讓職工權(quán)限過高，從而能夠讓職工為自己中飽私囊提供便利條件，這對于我國當(dāng)前企業(yè)發(fā)展而是相當(dāng)不利。針對這兩種情況，必須要實(shí)現(xiàn)崗位責(zé)任制度，不同人員分配不同崗位，讓?shí)徫粌?nèi)容清晰，才能保證職工做好本職工作。同時(shí)，將一些關(guān)聯(lián)不大的職務(wù)相互拆分，這樣能讓職工有更多時(shí)間進(jìn)行單項(xiàng)工作，確保工作質(zhì)量。

二、稽核不到位，報(bào)銷審批制度不嚴(yán)

在企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度建設(shè)問題中，第二項(xiàng)內(nèi)容就是稽核不到位，報(bào)銷審批制度不嚴(yán)。在當(dāng)前來看，我國大部分企業(yè)中報(bào)銷審批制度都不夠嚴(yán)格。其中主要不嚴(yán)格表現(xiàn)在兩項(xiàng)：第一項(xiàng)就是報(bào)銷手續(xù)過于簡單，大部分企業(yè)中報(bào)銷手續(xù)指需要提供發(fā)票即可，這導(dǎo)致了許多員工會利用個(gè)人關(guān)系開出一些“假”發(fā)票，從而通過報(bào)銷來獲取非法盈利。這對于公司而言是一項(xiàng)損失，而且人數(shù)過多，會出現(xiàn)較大損失。第二項(xiàng)就是稽核不到位。一般來說，企業(yè)都是能夠報(bào)銷就給予報(bào)銷，沒有關(guān)注真實(shí)性，從而導(dǎo)致報(bào)銷出現(xiàn)問題。

三、支付程序有誤

在企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度建設(shè)問題中，第三項(xiàng)內(nèi)容就是支付程序有誤。此項(xiàng)情況也是企業(yè)貨幣資金內(nèi)控制度中較為常見的。這是因?yàn)樵诤芏嗥髽I(yè)中，通常會采用優(yōu)先付款方式，從而導(dǎo)致后期一些手續(xù)不夠齊全，造成企業(yè)賬單混亂等情況。這樣會增加企業(yè)中貨幣資金風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)極有可能遭受一定損失?；谶@種情況，就需要改變支付程度，確保手續(xù)齊全，才能進(jìn)行支付，從而保證企業(yè)貨幣資金安全。這對于大部分企業(yè)而言極為有利。而其核心做法就是杜絕人情。

四、結(jié)束語

企業(yè)貨幣資金是指企業(yè)中一些形式資金，包括現(xiàn)金，存款，電子賬戶等，這些是一個(gè)企業(yè)中資產(chǎn)的主要構(gòu)成部分。但是在目前來看，我國許多企業(yè)中都不能實(shí)現(xiàn)對企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制，從而讓企業(yè)出現(xiàn)一定問題。因此本文通過研究發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前企業(yè)貨幣資金控制制度建設(shè)中主要存在崗位責(zé)任制度尚未建立，不相容職務(wù)沒有分離、稽核不到位，報(bào)銷審批制度不嚴(yán)、支付程序有誤等情況，這些情況也是當(dāng)前企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制建設(shè)需要改革的主要問題，只有改善這些問題，才能讓企業(yè)更好發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

[1]宋志芬.貨幣資金內(nèi)控制度在醫(yī)院收費(fèi)中的應(yīng)用[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2018(01):262.

篇2

關(guān)鍵詞：成本控制 大型企業(yè) 數(shù)控設(shè)備 備件管理

中圖分類號：TU713 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-098X（2015）04（b）-0201-01

對于大型企業(yè)生產(chǎn)的結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜的設(shè)備結(jié)構(gòu)件來說，由于其質(zhì)量、精密度等的較高要求，目前只有數(shù)控設(shè)備才可以成功加工完成，數(shù)控設(shè)備運(yùn)行狀態(tài)的好壞直接影響產(chǎn)品的質(zhì)量及產(chǎn)品生產(chǎn)進(jìn)度。備件保障是大型企業(yè)數(shù)控設(shè)備管理的重要組成部分，其對保障數(shù)控設(shè)備的正常運(yùn)轉(zhuǎn)具有重要作用，但是由于大型企業(yè)數(shù)控設(shè)備備件采購、儲存及供應(yīng)等環(huán)節(jié)管理不夠科學(xué)問題的存在，導(dǎo)致我國大型企業(yè)數(shù)據(jù)設(shè)備備件成本始終居高不下。鑒于上述問題，筆者欲從成本控制度進(jìn)一步探析大型企業(yè)的數(shù)控設(shè)備備件管理問題，旨在提高備件管理的科學(xué)化與數(shù)字化水平，達(dá)到提高備件利用效率、降低備件成本的目的。

1 大型企業(yè)數(shù)控設(shè)備備件管理中存在的主要問題

1.1 重要備件信息缺乏共享

目前，大型企業(yè)使用的數(shù)控加工設(shè)備從國外進(jìn)口較多，為了方便日后維修、維護(hù)，在進(jìn)口時(shí)就隨機(jī)引進(jìn)了大量備件，這些備件都事先儲存在庫房中；并且每年都會有計(jì)劃的另外購置部分備件，這也就導(dǎo)致庫房中儲存的備件數(shù)量可能多達(dá)數(shù)千件。而我國諸多的大型企業(yè)在備件管理上還在采用按臺數(shù)管理、分冊記錄的傳統(tǒng)方式，在進(jìn)行備件查找時(shí)可謂既耗時(shí)又費(fèi)力，而理想的方式是將相應(yīng)備件庫存信息存儲于計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫中實(shí)現(xiàn)共享，以供數(shù)控設(shè)備維修人員隨時(shí)查找、使用。

1.2 現(xiàn)場特定需求不能滿足

如前所述，大型數(shù)控設(shè)備的備件都已事先準(zhǔn)備好，可以說數(shù)控設(shè)備70%以上的故障都可以通過備件解決，存在的問題是部分?jǐn)?shù)控機(jī)床的隨機(jī)備件使用比例只能做到40%左右，另外60%可能直到設(shè)備報(bào)廢停用也不會被使用，但是另一個(gè)問題是部分?jǐn)?shù)控設(shè)備備件卻儲備不足，只能依靠后期再次采購來保證，這就出現(xiàn)了庫房中存有大量備件，但特定需求卻不能得到滿足的矛盾。

1.3 設(shè)備備件壽命跟蹤不足

庫房中儲存的數(shù)控設(shè)備備件不乏高價(jià)值產(chǎn)品，有的備件價(jià)值可能要數(shù)萬元，甚至是數(shù)十萬元之巨，對于這些高價(jià)值的重要設(shè)備備件使用情況卻欠充分的跟蹤與分析，出現(xiàn)明顯的重要備件全壽命管理空白，對于備件成本的控制既使有心也只能無力，因?yàn)槿狈ο鄳?yīng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)支持而無法開展。

1.4 備件采購計(jì)劃制定不科學(xué)

大型企業(yè)數(shù)控設(shè)備備件采購計(jì)劃的制定嚴(yán)重缺乏準(zhǔn)確依據(jù)，基本都是按著維修人員的工作經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行計(jì)劃制定和申報(bào)，造成制定的采購計(jì)劃不夠嚴(yán)謹(jǐn)而且過于片面，也造成多數(shù)重要備件不在計(jì)劃之中，而常用備件庫存積壓嚴(yán)重，無形中提高了備件管理成本。

2 大型企業(yè)數(shù)控設(shè)備備件管理新思路及有效的管理措施

2.1 大型企業(yè)數(shù)控設(shè)備備件管理新思路

為適應(yīng)大型企業(yè)生產(chǎn)規(guī)?？焖贁U(kuò)大和設(shè)備管理需要，從備件管理著手降低設(shè)備維護(hù)成本對于企業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義；同時(shí)也迫切需要我們建立一套綜合的、科學(xué)的設(shè)備備件管理方法支持企業(yè)設(shè)備備件管理工作。即設(shè)備備件的準(zhǔn)確計(jì)劃、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的科學(xué)采集與統(tǒng)計(jì)分析、準(zhǔn)確的設(shè)備備件跟蹤和信息的及時(shí)反饋與經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，從而形成一個(gè)設(shè)備備件管理“閉環(huán)”，最終實(shí)現(xiàn)設(shè)備備件庫存現(xiàn)場的快速查找、特殊備件預(yù)警提示和預(yù)測需求，從而做到特殊備件提前申購、常用備件無積壓，達(dá)到提高設(shè)備備件使用效率、降低設(shè)備備件管理成本的目的。

2.2 大型企業(yè)數(shù)控設(shè)備備件管理新舉措

2.2.1 搭建重要備件信息共享平臺

依據(jù)現(xiàn)有數(shù)控設(shè)備重要備件、特殊備件的庫存情況，清要備件的品種、狀態(tài)和數(shù)量，準(zhǔn)確確定重要備件型號、規(guī)格、生產(chǎn)廠家、具置和來源等基礎(chǔ)信息，建立數(shù)控設(shè)備重要備件原始數(shù)據(jù)庫，基于數(shù)據(jù)庫實(shí)現(xiàn)重要備件數(shù)據(jù)信息的動(dòng)態(tài)共享、快速查詢和快速使用。

2.2.2 全壽命跟蹤高價(jià)值設(shè)備備件

依據(jù)設(shè)備備件的本身價(jià)值和可維修性判斷，對高價(jià)值備件進(jìn)行分類識別管理；如：對數(shù)控設(shè)備電機(jī)、各類模塊和印刷電路板等高價(jià)值備件進(jìn)行身份識別，進(jìn)行全壽命跟蹤管理。高價(jià)值備件全壽命跟蹤管理的功能與作用還體現(xiàn)為以下兩點(diǎn)。

（1）設(shè)備運(yùn)行狀態(tài)分析、預(yù)判的重要依據(jù)。

重要設(shè)備備件全壽命跟蹤，就是對重要備件從投入使用到完全報(bào)廢過程中的安裝使用、原始狀態(tài)、故障現(xiàn)象、維修記錄、日常使用的異?，F(xiàn)象等方面情況的全記錄，在全面掌握重要備件使用情況同時(shí)，也掌握了重要備件的實(shí)際工作特性、使用壽命、損壞規(guī)律與加工條件、加工參數(shù)等之間的對應(yīng)關(guān)系，為維護(hù)人員準(zhǔn)確監(jiān)測設(shè)備運(yùn)行狀態(tài)、預(yù)判設(shè)備故障等提供可靠依據(jù)。

（2）準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析能有效降低維修成本。

在設(shè)備備件管理中，維修費(fèi)用是重要成本之一。通過對企業(yè)數(shù)控設(shè)備備件維修費(fèi)用的調(diào)查統(tǒng)計(jì)與分析發(fā)現(xiàn)，有將近一半的維修費(fèi)用支出在數(shù)控設(shè)備的無效維修上，主要原因在于無法及時(shí)、準(zhǔn)確判斷出設(shè)備故障，導(dǎo)致無法及時(shí)進(jìn)行備件更換，嚴(yán)重降低了設(shè)備維修效率，也間接提高了設(shè)備維修成本；設(shè)備備件全壽命跟蹤管理方法的使用，特別是準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析，大大提高了數(shù)控設(shè)備的故障再維修效率，也大幅降低了數(shù)控設(shè)備維修成本。

3 備件計(jì)劃的科學(xué)制定與申購

基于準(zhǔn)確的庫存基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，對每年備件采購計(jì)劃的信息跟蹤、庫存數(shù)量的變更、備件供貨渠道通暢性、現(xiàn)場故障對備件的依賴性等綜合分析，大大提高了備件采購計(jì)劃的科學(xué)性。通過設(shè)備配置量和備件損壞周期來給出備件庫存預(yù)警值，對于那些重要的、關(guān)鍵的、曾經(jīng)損壞過的備件提前一個(gè)制造周期采購，并進(jìn)行全壽命跟蹤管理；而對于那些常用的、易損的、制造周期較短的設(shè)備備件，則可以采用隨用隨買方式，對于這一些備件下一個(gè)年度采購計(jì)劃的制定，則可以以前一年情況為主要依據(jù)。可以說科學(xué)的備件采購計(jì)劃，能夠做到提前沖抵備件制造期等待時(shí)間，以及有效避免大量采購卻又暫時(shí)不需要的備件，造成庫存積壓的成本浪費(fèi)。

參考文獻(xiàn)

篇3

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；會計(jì)核算；會計(jì)體系

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)的必要性

1.1完善財(cái)務(wù)核算體系是保障企業(yè)健康、快速發(fā)展的需要

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一個(gè)必須與時(shí)俱進(jìn)，并伴隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善、發(fā)展的動(dòng)態(tài)概念。企業(yè)面對的市場經(jīng)濟(jì)格局，企業(yè)生產(chǎn)要素的配置整合，管理層對所處環(huán)境感受認(rèn)知度的深化，都要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制必須自覺地、不斷地自我完善，以保持生機(jī)和活力。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理職能單一，是不能適應(yīng)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展的，因而，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)的發(fā)展，獲得持續(xù)性核心競爭力，就必須完善財(cái)務(wù)管理，這既是適應(yīng)客觀形式發(fā)展的需要，也是財(cái)務(wù)管理本身發(fā)展的內(nèi)在需要。

完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能，應(yīng)完善財(cái)務(wù)管理體制，完善財(cái)務(wù)流程，完善以會計(jì)控制為核心的內(nèi)部控制制度，提高會計(jì)信息質(zhì)量和建立信息披露體系。完善財(cái)務(wù)管理體制可以增強(qiáng)投資效率和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，確保企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃、方針的貫徹執(zhí)行，確保戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，使企業(yè)的發(fā)展適應(yīng)市場變化，為企業(yè)績效的飛躍打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

1.2完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系是充分發(fā)揮會計(jì)監(jiān)管職能的需要

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革不斷地向縱深發(fā)展，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中不規(guī)范的經(jīng)濟(jì)行為與違法犯罪出現(xiàn)的頻率也呈逐步上升趨勢，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理從而維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、防治腐敗、在提高效益等方面的作用日益重要。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中內(nèi)部控制制度不健全，是導(dǎo)致會計(jì)監(jiān)督職能弱化的內(nèi)部原因。所以通過完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，建立和完善內(nèi)部監(jiān)控體系，能夠真實(shí)、客觀、全面、公正地反映企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)過程和經(jīng)營活動(dòng)結(jié)果，并把加強(qiáng)監(jiān)管與企業(yè)完善管理緊密結(jié)合，寓服務(wù)于監(jiān)督之中。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)的具體措施

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)應(yīng)著重從加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析系統(tǒng)、績效評估系統(tǒng)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)方面進(jìn)行。

2.1企業(yè)的會計(jì)目標(biāo)

企業(yè)從事財(cái)務(wù)活動(dòng)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)所有者財(cái)富最大化，力求人力、物力、財(cái)力得到最大化利用，實(shí)現(xiàn)資本金的盈利，確保資產(chǎn)保值增值。

2.2建立健全有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)

內(nèi)部控制是一個(gè)單位內(nèi)部為保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和完整，確保會計(jì)信息真實(shí)可靠，提高工作效率和質(zhì)量，保證經(jīng)營方針和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的總稱。內(nèi)部控制是一個(gè)不斷發(fā)現(xiàn)問題解決問題的過程，屬于“動(dòng)態(tài)過程”。所以內(nèi)控制度必須適應(yīng)單位經(jīng)營理念，緊跟業(yè)務(wù)創(chuàng)新，達(dá)到促進(jìn)企業(yè)貫徹經(jīng)營方針以及提高經(jīng)營效率的目標(biāo)。要做好企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，必須做好以下兩方面的工作：

第一，按照現(xiàn)代企業(yè)制度，形成“產(chǎn)權(quán)清晰，關(guān)系明確”的公司治理結(jié)構(gòu)。建立真正意義上的公司法人治理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格按照《公司法》的要求，設(shè)置科學(xué)、合理的組織結(jié)構(gòu)，從管理層面上理順經(jīng)營者、監(jiān)督者、所有者的關(guān)系，從而保證資產(chǎn)的安全、完整，防止資產(chǎn)流失，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)代企業(yè)制度要求企業(yè)負(fù)有維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全與完整的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并通過所有者委托經(jīng)營者以受托責(zé)任方式加以體現(xiàn)。

第二，完善單位內(nèi)部會計(jì)制約機(jī)制并實(shí)現(xiàn)內(nèi)部會計(jì)控制內(nèi)容的創(chuàng)新。利用會計(jì)活動(dòng)進(jìn)行內(nèi)部控制具有直接、具體、能夠切中要害的特點(diǎn)，在日常財(cái)務(wù)服務(wù)工作中強(qiáng)化各項(xiàng)內(nèi)部會計(jì)控制制度，開展建章立制，搞好內(nèi)部會計(jì)控制制度的創(chuàng)新，依據(jù)有關(guān)的法規(guī)政策，認(rèn)真分析解剖自己存在的問題，抓住改進(jìn)和改善企業(yè)管理水平和管理效率這個(gè)中心，圍繞減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和贏利水平這個(gè)核心，制定切合企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部會計(jì)控制制度或具體的實(shí)施辦法。

2.3建立科學(xué)有效的績效評估系統(tǒng)

根據(jù)項(xiàng)目的生命周期（引入期，成長期，成熟期，衰退期）設(shè)立可行的績效評價(jià)指標(biāo)，用客觀的數(shù)字信息和可計(jì)量指標(biāo)，對工作進(jìn)展情況進(jìn)行評估工作，將各項(xiàng)投入與績效結(jié)合起來進(jìn)行考評，反映投入產(chǎn)出效率，反映經(jīng)營單位發(fā)展?jié)摿?。把外部機(jī)會與挑戰(zhàn)及內(nèi)部優(yōu)勢和劣勢綜合起來，進(jìn)行分析，作出環(huán)境因素的綜合數(shù)量化評價(jià)，使績效評價(jià)指標(biāo)成為考核的重要指標(biāo)，使目標(biāo)責(zé)任體系得以落實(shí)和完善。同時(shí)通過效績評估，還可以對加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督產(chǎn)生積極作用。

2.4完善財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系

建立完善的財(cái)務(wù)分析體系，可以確定企業(yè)的資信狀況、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，衡量企業(yè)經(jīng)營是否穩(wěn)健，從而促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益。建立完善的財(cái)務(wù)分析體系應(yīng)從以下三方面進(jìn)行。第一是分析反映企業(yè)綜合實(shí)力的指標(biāo)，可采用資產(chǎn)負(fù)債率、資本收益率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)進(jìn)行分析。第二是分析反映，企業(yè)運(yùn)行績效的指標(biāo)，主要反映投資回報(bào)和盈利能力，通過凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)回報(bào)率反映，同時(shí)采用資本保值增值率、主營業(yè)務(wù)利潤率、盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)和成本費(fèi)用利潤率指標(biāo)進(jìn)行分析。反映運(yùn)行績效的指標(biāo)是加強(qiáng)成本管理的著眼點(diǎn)。第三是分析反映企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹笜?biāo)?？刹捎枚虐钬?cái)務(wù)分析體系通過對自有資金利潤率、總資產(chǎn)凈利率、銷售凈利率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、權(quán)益乘數(shù)自下而上地分析，從而揭示出各項(xiàng)財(cái)物指標(biāo)間的結(jié)構(gòu)關(guān)系，為決策者優(yōu)化經(jīng)營狀況提供思路。

在完善財(cái)務(wù)分析體系基礎(chǔ)上，強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息報(bào)告制度，制定定期和不定期的財(cái)務(wù)報(bào)告制和重大財(cái)務(wù)決策事前和事后報(bào)告制度，為領(lǐng)導(dǎo)者經(jīng)營決策提供可靠信息。

2.5搭建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

第一，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，提高決策的科學(xué)性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)潛在事項(xiàng)的發(fā)生對財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響，從而影響財(cái)務(wù)受益與預(yù)期收益發(fā)生偏離，并因此造成損失的可能。全球金融風(fēng)暴中不乏一批企業(yè)破產(chǎn)清算的實(shí)例，因此，企業(yè)都應(yīng)著力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，作為防范風(fēng)險(xiǎn)的主陣地。資本的流通過程，既是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移過程，又是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積聚過程，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)廣泛地存在于財(cái)務(wù)活動(dòng)之中，如債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、資金安全風(fēng)險(xiǎn)等。由于風(fēng)險(xiǎn)的存在使財(cái)務(wù)活動(dòng)的最終結(jié)果事前難以準(zhǔn)確把握，例如在其他因素不變的情況下，市場對企業(yè)產(chǎn)品的需求越穩(wěn)定，企業(yè)未來的經(jīng)營收益就越確定，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也就越小。因此企業(yè)在確定生產(chǎn)何種產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)先對產(chǎn)品市場做好調(diào)研，要生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品，這樣企業(yè)未來的經(jīng)營收益就較穩(wěn)定，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)就較小。一般來說報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)是正比例關(guān)系，即報(bào)酬越高，風(fēng)險(xiǎn)越大，企業(yè)決策者應(yīng)牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，提高決策的科學(xué)性。第二，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效能。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)就是在現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算的基礎(chǔ)上設(shè)立一些科學(xué)化的敏感性指標(biāo)，如建立一套定量的指標(biāo)體系。通過這些指標(biāo)體系將各項(xiàng)管理對象、管理過程和管理結(jié)果表現(xiàn)出來，如現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量、現(xiàn)金凈流量、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資本利潤率等，使與管理相關(guān)的事項(xiàng)都做到心中有數(shù)。通過觀察企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)隨設(shè)立的指標(biāo)的變化，并對這些指標(biāo)分析，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些暫時(shí)還沒有顯現(xiàn)出來的問題，可以切實(shí)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警效能。

3.結(jié)論

只有完善了多層次的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，才能使各項(xiàng)控制措施有制度上、程序上的保證，使企業(yè)在激烈的市場競爭中取得主動(dòng)權(quán)，對于提升競爭力和加快企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，有著深遠(yuǎn)的意義。

【參考文獻(xiàn)】

篇4

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行 信用風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)管理 若干問題研究

商業(yè)銀行是經(jīng)營貨幣的金融中介組織,與一般工商企業(yè)的最大不同就在于銀行利用客戶的存款和其它借入款作為主要的營運(yùn)資金,自有資本占比低這一點(diǎn)決定了商業(yè)銀行本身具有較強(qiáng)的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)特性。信用風(fēng)險(xiǎn)管理是指對導(dǎo)致銀行信用風(fēng)險(xiǎn)的諸多因素及其發(fā)生的頻率與其可能形成損失的程度進(jìn)行分析、預(yù)測、控制、疏導(dǎo)和防范的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng),其目的是以最小的耗費(fèi)達(dá)到分散、降低和轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn),保障銀行經(jīng)營的安全性。

與世界各國大型商業(yè)銀行相比,我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理在體系建設(shè)、涵蓋范圍、文化建設(shè)、管理方法和計(jì)量手段等各方面都還存在著明顯差距,我國商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理存在的若干問題。

一、商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)落后

我國商業(yè)銀行的現(xiàn)代企業(yè)制度還未真正確立,公司治理結(jié)構(gòu)很不健全,尤其是在國內(nèi)處于壟斷地位的國有商業(yè)銀行這一根本性問題未能解決,并沒有有效地實(shí)行所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離,商業(yè)化程度并不高,政策性業(yè)務(wù)和行政干預(yù)仍很多,風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的最終邊界并不明確。董事會的組成和運(yùn)作缺乏獨(dú)立性,風(fēng)險(xiǎn)管理的層次多但效率差,對市場信號反應(yīng)慢,部門行使職能過程中易受到各種外界的限制和干擾,決策的效果不佳。透過國有商業(yè)銀行紛繁復(fù)雜的不良資產(chǎn)成因,深藏其下的是體制、機(jī)制性根源。長期以來,國有商業(yè)銀行在半計(jì)劃、半市場的環(huán)境中經(jīng)營,沿襲典型的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下國營企業(yè)的治理模式,管理體制老套。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理體系機(jī)制不健全

風(fēng)險(xiǎn)管理是整個(gè)銀行經(jīng)營管理中的重要一環(huán),需要建立長效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。由于我國商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理起步比較晚,造成目前風(fēng)險(xiǎn)管理的體系不夠健全,政策制度不夠精細(xì),用人機(jī)制僵化,監(jiān)督制約機(jī)制薄弱。

在風(fēng)險(xiǎn)管理體系方面,一是風(fēng)險(xiǎn)管理模式分散,規(guī)劃上各自為政,缺乏對行業(yè)、地區(qū)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行集中統(tǒng)一管理,抵御行業(yè)、地區(qū)等系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的能力弱,商業(yè)銀行未形成標(biāo)準(zhǔn)化的風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告體系,對跨境、跨區(qū)集團(tuán)與關(guān)聯(lián)客戶的風(fēng)險(xiǎn)控制以及產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)集中的監(jiān)測與控制不到位;同時(shí),不同機(jī)構(gòu)對同一客戶的準(zhǔn)入退出策略相互沖突;信息系統(tǒng)分散,為一體化經(jīng)營、集中管理造成了很大障礙。二是決策機(jī)制不完善,2000 年以前,國有商業(yè)銀行的決策機(jī)制先后經(jīng)歷了從簡單的“三級審批”到“審貸分離”兩個(gè)階段,無論是決策的專業(yè)化程度,還是決策程序?qū)Φ赖嘛L(fēng)險(xiǎn)約束力,這兩種模式均存在明顯缺陷,這是大量不良貸款形成的重要原因,雖然國內(nèi)商業(yè)銀行在決策機(jī)制上進(jìn)行了許多改進(jìn),如中行的“三位一體”的授額信貸決策機(jī)制的建立,但還存在決策集中度、專業(yè)化水平低等問題。三是全面的風(fēng)險(xiǎn)管理還不到位,商業(yè)銀行仍以信貸風(fēng)險(xiǎn)管理為主,對市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)重視不夠,

三、對風(fēng)險(xiǎn)管理理念的認(rèn)識比較片面

國際先進(jìn)銀行,十分重視風(fēng)險(xiǎn)―收益匹配的原則,控制風(fēng)險(xiǎn)和創(chuàng)造收益是同等重要的事情。用他們自己的語言是:“2R”(Risk and Return )is the same coin。即風(fēng)險(xiǎn)和收益(回報(bào))是同一枚硬幣的正反兩面,彼此不能分離。但在我國商業(yè)銀行中,對風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系認(rèn)識還有差距,先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念并未建立。在經(jīng)營管理中,割裂業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)系,片面追求短期效益,忽視了風(fēng)險(xiǎn)控制,不良授信與日俱增,授信產(chǎn)品的特殊性,決定了其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)往往要經(jīng)過較長時(shí)間才能顯現(xiàn),具有明顯的風(fēng)險(xiǎn)滯后特征,在誘人的短期利益后面潛伏著巨大的中長期風(fēng)險(xiǎn),國有商業(yè)銀行許多中長期項(xiàng)目貸款的失敗教訓(xùn)證明了此點(diǎn),商業(yè)銀行持續(xù)健康發(fā)展的經(jīng)營理念尚待確立。

四、信用風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性相對較差

制度體系的健全和獨(dú)立是確保風(fēng)險(xiǎn)管理具有超前和客觀的分析能力的關(guān)鍵。從國外銀行看,基本都具有從董事會、風(fēng)險(xiǎn)管理部門到風(fēng)險(xiǎn)管理官在內(nèi)的較為獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,這種獨(dú)立性不僅表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)控制要獨(dú)立于市場開拓,設(shè)立獨(dú)立的信貸審批官,還表現(xiàn)在程序控制、內(nèi)部審計(jì)和法律管理等方面。例如在德國的銀行系統(tǒng),風(fēng)險(xiǎn)控制上奉行“四眼原則”(Four Eyes Principal),即至少有四只眼睛同時(shí)盯住一筆業(yè)務(wù)。這種“四眼原則”并不是簡單地理解為一筆信貸業(yè)務(wù)要有“雙人調(diào)查、雙人審批”,而是強(qiáng)調(diào)有兩只眼睛來自于市場拓展系統(tǒng),有兩只眼睛來自于風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng),只有這樣才能確保銀行對風(fēng)險(xiǎn)的分析和業(yè)務(wù)的判斷會更全面、更準(zhǔn)確。但在我國,一些銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理體系往往還不健全,風(fēng)險(xiǎn)管理受外界因素干擾較多,獨(dú)立性原則體現(xiàn)不夠。

五、風(fēng)險(xiǎn)管理分析技術(shù)與信息掌握的差距巨大

長期以來,我國商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理方面比較重視定性分析,如信用風(fēng)險(xiǎn)管理中,重視貸款投向的政策性、合法性、貸款運(yùn)行的安全性等,這些分析方法在強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理中是不可缺少的。但是,與國外風(fēng)險(xiǎn)管理方法相比,風(fēng)險(xiǎn)管理量化分析手段欠缺,在風(fēng)險(xiǎn)識別、度量等方面還很不精確。如信用風(fēng)險(xiǎn)管理中,對借款企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和市場,對借款企業(yè)產(chǎn)品需求的變量因素的微觀分析往往不足。

在目前國際銀行競爭激烈的形勢,中國銀行業(yè)的問題仍舊很多突出,應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持穩(wěn)健可持續(xù)的發(fā)展模式,進(jìn)一步鞏固自身的競爭優(yōu)勢,同時(shí)大力發(fā)展新興產(chǎn)品和業(yè)務(wù),加快國際化和綜合化發(fā)展的步伐。

參考文獻(xiàn):

[1]漆蠟應(yīng):中國商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理體系研究 [M].武漢:湖北人民出版社,2009,12

篇5

關(guān)鍵詞：糧食批發(fā)市場市場體系現(xiàn)狀

糧食批發(fā)市場作為一種經(jīng)濟(jì)組織，為買賣雙方及其人提供糧食批量交易的場地、設(shè)施及交易服務(wù)。經(jīng)過改革開放30多年來的發(fā)展，我國糧食批發(fā)市場主要包括三個(gè)層次：一是在農(nóng)產(chǎn)品商品主要集散地、交通轉(zhuǎn)運(yùn)中心和消費(fèi)者密集的大城市建立全國性的跨地區(qū)跨部門的大型中央糧食批發(fā)市場。二是區(qū)域糧食批發(fā)市場又稱“地方糧食批發(fā)市場”，它一般設(shè)在產(chǎn)地。三是自由糧食批發(fā)市場，它交易的規(guī)模較小，甚至也進(jìn)行少量的零售交易。

我國糧食批發(fā)市場在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用

（一）政府對糧食市場實(shí)施宏觀調(diào)控的有效載體

目前，糧食批發(fā)市場成為我國儲備糧輪換的市場渠道。我國儲備糧在三年內(nèi)必須輪換，有時(shí)還會有大量的陳化糧的銷售，以前這些運(yùn)營主要采取行政分配的形式，改革以后采取在糧食批發(fā)市場公開拍賣。國家和地方儲備糧在批發(fā)市場競價(jià)銷售，是政府調(diào)控市場與市場發(fā)現(xiàn)價(jià)格的有機(jī)結(jié)合，有利于儲備糧的正常管理與運(yùn)作；是政府積極培育和利用市場，促進(jìn)糧食有序流通的有機(jī)結(jié)合；可以減少用糧企業(yè)資金占壓，緩解企業(yè)庫存和流動(dòng)資金緊張的現(xiàn)狀。

（二）促進(jìn)糧食價(jià)格形成

改革開放以后，我國逐漸放開了糧食的零售市場價(jià)格，改變了以往那種糧食價(jià)格主要依靠指令性計(jì)劃來確定的做法，轉(zhuǎn)變?yōu)榧Z食的少量收購價(jià)格由政府確定，其價(jià)格更多地通過批發(fā)市場來形成。隨著批發(fā)業(yè)務(wù)的發(fā)展及其信息功能的增強(qiáng)，按照規(guī)范化建立的糧食批發(fā)市場，除了采用由批發(fā)市場工作人員組織下的協(xié)商成交方式協(xié)商價(jià)格之外，拍賣成了交易成交的一種重要方式。由于糧食批發(fā)市場具有較大范圍內(nèi)集散糧食商品的功能，來自全國各地的糧食商品同場競爭，同一種糧食商品就可以通過比較，按質(zhì)論價(jià)，有利于反映糧食商品價(jià)值和供求關(guān)系的價(jià)格迅速形成。糧食批發(fā)市場所產(chǎn)生的價(jià)格比較真實(shí)，能在一定程度上起到穩(wěn)定糧食商品市場價(jià)格的作用。

（三）合理配置糧食資源

我國地域廣博，各地的糧食資源千差萬別，互為優(yōu)勢。區(qū)域間的糧食批量交易主要通過批發(fā)市場進(jìn)行，批發(fā)市場成為實(shí)現(xiàn)糧食產(chǎn)區(qū)與銷區(qū)聯(lián)結(jié)、南糧北調(diào)、北出南進(jìn)、北糧南運(yùn)、北糧南儲的重要渠道。糧食批發(fā)市場的信息功能對于合理配置糧食資源極為重要。糧食批發(fā)市場聯(lián)接著產(chǎn)需兩頭，糧食信息來源比較多，加之糧食批發(fā)市場擁有多樣化的信息傳遞手段，是一個(gè)良好的收集、整理、信息的場所，實(shí)際成了糧食信息中心。

我國糧食批發(fā)市場的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）糧食市場體系不完善且市場規(guī)范不完備

我國糧食市場體系不完善主要體現(xiàn)在：主產(chǎn)區(qū)市場和主銷區(qū)市場利益沒有理順、糧食批發(fā)市場啟動(dòng)和市場運(yùn)行的手段街接到位性差，糧食市場本身抗風(fēng)險(xiǎn)性能力較弱以及現(xiàn)有大型批發(fā)市場模式滯后于糧食市場外部環(huán)境變化等方面。

由于我國糧食主產(chǎn)區(qū)市場和主銷區(qū)市場利益沒有理順，市場管理委員會、理事會基本上以主產(chǎn)區(qū)所在地省政府、主辦單位上級主管部門構(gòu)成，主辦單位一般是主產(chǎn)區(qū)地方政府，承辦單位一般是主產(chǎn)區(qū)糧食主管部門、糧食企業(yè)，這種構(gòu)造的市場在一定程度上很難處理好糧食主產(chǎn)區(qū)和主銷區(qū)之間的利益關(guān)系，往往出現(xiàn)傾斜于主產(chǎn)區(qū)利益的市場政策，造成產(chǎn)銷利益的不公正。糧食歉收年，主銷區(qū)到主產(chǎn)區(qū)讓渡利益大，主產(chǎn)區(qū)辦的批發(fā)市場呈現(xiàn)繁榮景象；糧食豐收年，“賣糧難”現(xiàn)象嚴(yán)重，銷糧省擇購權(quán)大，主銷區(qū)讓渡主產(chǎn)區(qū)利益小，主產(chǎn)區(qū)辦的批發(fā)市場呈現(xiàn)蕭條現(xiàn)象。

（二）糧食批發(fā)市場布局不合理且缺乏統(tǒng)一規(guī)劃和有效管理

由于我國糧食市場法規(guī)建設(shè)滯后，缺乏國家統(tǒng)一規(guī)劃和行之有效的管理，導(dǎo)致我國糧食批發(fā)市場低水平重復(fù)建設(shè)、盲目和趨同投資建設(shè)等現(xiàn)象，造成資源的極大浪費(fèi)，從而不利于糧食統(tǒng)一市場體系的形成。我國許多糧食批發(fā)市場不是按照經(jīng)濟(jì)區(qū)域而是按照行政區(qū)域布局的，層層人為造市場的做法顯然違背了客觀的經(jīng)濟(jì)規(guī)律，結(jié)果到處是市場，到處都有成交價(jià)格，市場機(jī)制不能有效發(fā)揮作用，輻射范圍有限。

我國對于糧食批發(fā)市場的管理缺乏有效的法律依據(jù)。隨著我國糧食批發(fā)市場與國際糧食市場逐漸接軌，迫切需要制定規(guī)范糧食交易市場行為的相關(guān)法律法規(guī)，以明確糧食市場運(yùn)行的基本規(guī)則，主要包括：批發(fā)市場資格審查制度和政府授權(quán)制度、交易商入市登記制度、交易商資格審查制度、商品質(zhì)檢制度、保證金制度、結(jié)算制度、出境準(zhǔn)運(yùn)制度等；國家專儲糧通過批發(fā)市場吞吐輪換辦法；糧食批發(fā)市場的各種職能；糧食進(jìn)出口管制；糧食零售等。

（三）交易行為不規(guī)范且場內(nèi)交易不活躍

現(xiàn)階段我國糧食現(xiàn)貨市場基本處于集貿(mào)市場水平，新建立的地市縣糧食批發(fā)市場，由于基礎(chǔ)設(shè)施不健全，輻射和影響力較小，有些地方的市場投資者與管理者合二為一，甚至以經(jīng)營者或變相經(jīng)營者的身份參于交易，市場運(yùn)行缺乏公開、公正的準(zhǔn)則規(guī)范，不僅造成場內(nèi)交易不活躍，區(qū)際交易頻繁、效率低，而且嚴(yán)重?fù)p害了市場監(jiān)管的權(quán)威性和公正性。另外，一些糧食經(jīng)營者行為不規(guī)范、違法、違約行為突出，在計(jì)量和質(zhì)量方面，嚴(yán)重危害消費(fèi)者的利益；糧食加工、儲存、包裝、質(zhì)撿方面達(dá)不到有關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)；盜用其他經(jīng)營者的商標(biāo)、品牌、商號等侵權(quán)行為嚴(yán)重。

由于我國多數(shù)地、縣糧食批發(fā)交易市場交易行為不規(guī)范，糧食批發(fā)市場的交易量較小，且交易不活躍，“有市無場”和“有場無市”的現(xiàn)象同時(shí)存在。多數(shù)地、縣沒有規(guī)范化的糧食批發(fā)交易場所，糧食交易主要在鄉(xiāng)、鎮(zhèn)自發(fā)形成的混合型集貿(mào)市場進(jìn)行，規(guī)模小、分布散、秩序亂，缺乏專業(yè)性。

（四）部分區(qū)域性糧食批發(fā)市場功能過于單一

我國一些糧食批發(fā)市場，尤其是那些自發(fā)形成的區(qū)域性糧食批發(fā)市場經(jīng)營規(guī)模較小且分散，缺乏規(guī)模效益，物流成本高，與市場經(jīng)濟(jì)的大市場、大流通的矛盾依然突出。主要表現(xiàn)在市場投資主體單一，主要是私人單一投資。而單一投資帶來的問題是資金不足，短期行為，嚴(yán)重制約交易和市場的發(fā)展；功能單一，主要作為糧食集散場所，而不是批量、原糧成品糧兼營，批發(fā)市場的其他功能更無法發(fā)揮；由于市場是自發(fā)的、私人投資的，相互之間缺乏聯(lián)系和互動(dòng)，各自為政，不能形成一個(gè)有機(jī)整體，削弱市場整體功能的發(fā)揮，交易層次、交易方式不能適應(yīng)糧食大流通的需要。

許多糧食批發(fā)市場主要是作為糧食批發(fā)交易的場所，而其他功能沒有得到充分發(fā)揮?，F(xiàn)代化糧食批發(fā)市場應(yīng)有的功能還包括集散功能、結(jié)算功能、價(jià)格功能、配送功能、信息功能、質(zhì)量檢驗(yàn)功能、展示功能以及生活服務(wù)等多種功能。

加快我國糧食批發(fā)市場建設(shè)的策略（一）重視糧食批發(fā)市場的戰(zhàn)略地位

加強(qiáng)我國糧食批發(fā)市場建設(shè)必須重視并確定糧食批發(fā)市場在我國國民經(jīng)濟(jì)中的戰(zhàn)略地位。糧食批發(fā)市場、國家對糧食的宏觀控制和現(xiàn)代糧食企業(yè)制度三者是市場經(jīng)濟(jì)不可分割的主要組成部分。糧食批發(fā)市場是聯(lián)系后二者的中心環(huán)節(jié)。國家對糧食的宏觀調(diào)控一定要通過糧食批發(fā)市場，公開、公正、公平地進(jìn)行。同時(shí)，主要糧食品種的省間大批量交易要通過政府指定的糧食批發(fā)市場進(jìn)行，并吸引公私糧食企業(yè)進(jìn)場交易。在糧食主產(chǎn)區(qū)的縣以上城鎮(zhèn)盡快建立和完善各縣、各地區(qū)的糧食批發(fā)市場，不斷提高批發(fā)能力，滿足銷區(qū)糧食批發(fā)企業(yè)和單位到產(chǎn)區(qū)采購糧食的要求，做到資源充足，保障供應(yīng)。要加快糧食企業(yè)的改革，盡快建立現(xiàn)代企業(yè)制度。

（二）強(qiáng)化市場管理并規(guī)范交易行為

加快市場立法，建立健全糧食市場交易規(guī)則，提供公開公正的交易場所，改善交易條件，克服目前糧食交易無章可循、零亂無序和有法不依的現(xiàn)象。依靠和配合工商行政管理部門強(qiáng)化市場管理，管好管住收購市場，嚴(yán)格實(shí)行糧食批發(fā)準(zhǔn)入制度，積極引導(dǎo)和支持糧食經(jīng)營企業(yè)和用糧單位進(jìn)入市場交易，有效遏制私商糧販的非法收購行為。同時(shí)規(guī)定任何地區(qū)和部門不得以任何借口阻礙在縣以上糧食市場交易和委托收購糧食的運(yùn)銷，賦予縣以上糧食批發(fā)市場合法運(yùn)銷權(quán)，以增強(qiáng)交易吸引力。

對于糧食批發(fā)市場的發(fā)展，國家除了要制定優(yōu)惠政策，繁榮市場，還必須實(shí)行統(tǒng)一的交易規(guī)則，管理者不參加經(jīng)營，經(jīng)營者不參與管理，管理與服務(wù)兩分離，以保證管理的公正性和權(quán)威性，保證經(jīng)營者的獨(dú)立性和自主性。還要加強(qiáng)糧食批發(fā)市場的整合管理，要按照市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律要求，對現(xiàn)有的各類糧食批發(fā)市場進(jìn)行規(guī)范。對盲目建設(shè)、有場無市、經(jīng)營困難的糧食批發(fā)市場，要采取兼并、關(guān)閉、轉(zhuǎn)向等方式進(jìn)行整合。要結(jié)合當(dāng)?shù)厥袌鼋ㄔO(shè)規(guī)劃，統(tǒng)籌考慮糧食批發(fā)市場建設(shè)問題，可以通過土地置換調(diào)整糧食批發(fā)市場布局，但要充分利用糧食批發(fā)市場的輻射范圍，以防止重復(fù)建設(shè)、資源浪費(fèi)和無序競爭。

（三）加強(qiáng)不同層次的糧食批發(fā)市場建設(shè)

加強(qiáng)糧食批發(fā)市場建設(shè)既要重視全國性的大型糧食中心批發(fā)市場建設(shè)，又要加快區(qū)域和地方糧食批發(fā)市場建設(shè)。通過建立和完善糧食市場管理法律法規(guī)，改善糧食市場建設(shè)環(huán)境，減少不必要的行政干預(yù)，消除地區(qū)封鎖，為創(chuàng)建全國性的中央糧食批發(fā)市場發(fā)展創(chuàng)造條件。在統(tǒng)一規(guī)劃下，主要通過競爭和自然選擇，在全國形成運(yùn)作規(guī)范，功能齊全，交易集中，現(xiàn)貨、期貨、中遠(yuǎn)期合同交易都運(yùn)作的覆蓋全國的大型糧食中心批發(fā)市場、交易所，真正發(fā)揮糧食批發(fā)市場組織交易，集中競價(jià)，發(fā)現(xiàn)價(jià)格，規(guī)范流通秩序，降低流通成本等功能，促進(jìn)全國統(tǒng)一的大糧食流通實(shí)現(xiàn)，為國家調(diào)控糧食市場和吞吐儲備糧食提供立足點(diǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

一、安徽農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道建設(shè)的重要意義

安徽地處中國華東腹地，近海鄰江，區(qū)位優(yōu)勢明顯，農(nóng)業(yè)資源豐富，農(nóng)產(chǎn)品比重大。全省土地面積13.9萬平方公里，其中耕地422萬公頃，林地329萬公頃，水面105萬公頃。安徽是農(nóng)業(yè)大省，是全國重要的糧、棉、油、豬生產(chǎn)基地，農(nóng)業(yè)在安徽經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，農(nóng)產(chǎn)品單位耕地面積產(chǎn)量居全國前列。農(nóng)村改革以來，安徽的農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力大幅度提高，農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)在全國居重要位次。

社會主義新農(nóng)村建設(shè)的全面展開,是農(nóng)村市場與流通體系發(fā)展的重大機(jī)遇。但是,當(dāng)前安徽新農(nóng)村建設(shè)主要考慮的還是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、衛(wèi)生環(huán)境、農(nóng)村規(guī)劃等問題，對新農(nóng)村市場體系建設(shè)的關(guān)注很少。廣大農(nóng)村長期以來農(nóng)本商末的觀念，制約著流通、商業(yè)的發(fā)展；在建設(shè)新農(nóng)村的過程中，農(nóng)村流通中遇到的問題逐漸顯露出來，嚴(yán)重影響了市場的運(yùn)轉(zhuǎn)效率、影響了農(nóng)民的生活生產(chǎn)。尤其是農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道建設(shè)問題，在整個(gè)農(nóng)村市場體系建設(shè)中占據(jù)著非常重要的地位。農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道是指促使農(nóng)產(chǎn)品能順利地經(jīng)由市場交換過程，轉(zhuǎn)移給消費(fèi)者（用戶）消費(fèi)使用的一整套相互依存的組織和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道對產(chǎn)品從生產(chǎn)者轉(zhuǎn)移到消費(fèi)者所必須完成的工作加以組織，其目的在于消除農(nóng)產(chǎn)品與使用者之間的分離。分銷渠道是市場營銷組合的重要環(huán)節(jié)，歷來有“渠道為王、終端致勝”的地位。目前，安徽省農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道尚存在許多不足，在農(nóng)產(chǎn)品的交易和轉(zhuǎn)移中缺乏競爭力，需要進(jìn)行改組、整合和優(yōu)化。

二、安徽省農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道現(xiàn)狀分析

當(dāng)前，安徽省農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道形成了以批發(fā)市場、集貿(mào)市場為載體，以農(nóng)民經(jīng)紀(jì)人、運(yùn)銷商販、中介組織、加工企業(yè)為主體，以產(chǎn)品集散、現(xiàn)貨交易為基本分銷模式，以原產(chǎn)品和初加工產(chǎn)品為營銷客體的基礎(chǔ)格局。

1.農(nóng)產(chǎn)品分銷的主體呈現(xiàn)以農(nóng)戶為主,成分多元化

在當(dāng)前的安徽省農(nóng)產(chǎn)品渠道模式中,從事農(nóng)產(chǎn)品流通的主要是廣大的農(nóng)戶、個(gè)體私營農(nóng)產(chǎn)品商販和一小部分農(nóng)民中介組織如農(nóng)民經(jīng)紀(jì)人、農(nóng)民協(xié)會、流通企業(yè)等多種運(yùn)銷主體,成份多元化。但從比重上看,廣大分散的農(nóng)戶仍然是農(nóng)產(chǎn)品流通中的主要力量。

2.批發(fā)市場雖然總量偏少，但在農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道中發(fā)揮主導(dǎo)作用

截止2006年，安徽省億元以上農(nóng)產(chǎn)品綜合市場只有40個(gè)，成交額170億元，分別只占全國的4.9%和3.9%，這與農(nóng)業(yè)資源大省的地位極不相符。

雖然如此，安徽省逐步形成了以批發(fā)市場為核心的農(nóng)產(chǎn)品流通主渠道。2006年末，全省已建各類農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場近300家，其中產(chǎn)地批發(fā)市場160多家。僅以農(nóng)村農(nóng)產(chǎn)品市場為例，至2006年末，73.1%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)有綜合市場，41.2%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)有專業(yè)市場，36.2%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)有農(nóng)產(chǎn)品專業(yè)市場，13.2%的鄉(xiāng)鎮(zhèn)有年交易額超過1000萬元以上的農(nóng)產(chǎn)品專業(yè)市場。38.7%的村有50平方米以上的綜合商店或超市。

3.農(nóng)產(chǎn)品零售終端以農(nóng)貿(mào)市場為主,超市和連鎖店的銷售只占很少份額

目前農(nóng)貿(mào)市場仍然是安徽城市消費(fèi)者購買農(nóng)產(chǎn)品的主要場所。近年來,隨著人們對食品安全的日益重視,選擇去超市或連鎖店購買農(nóng)產(chǎn)品的城市消費(fèi)者逐漸增多,但目前來看,其銷量仍然只占較小份額。傳統(tǒng)的農(nóng)貿(mào)市場以其農(nóng)產(chǎn)品的新鮮度好、價(jià)格優(yōu)勢和購買便利仍然是人們購買生鮮農(nóng)產(chǎn)品的主要場所。對于農(nóng)村消費(fèi)者來說,各類小食雜店、農(nóng)貿(mào)市場、集市是日用消費(fèi)流通主渠道,但有的鄉(xiāng)村店已初具超市經(jīng)營的雛形。

4.農(nóng)產(chǎn)品交易方式以傳統(tǒng)交易為主

安徽省農(nóng)貿(mào)市場交易的對象多為初級農(nóng)產(chǎn)品,相應(yīng)的分級、包裝和深加工的農(nóng)產(chǎn)品比較少,產(chǎn)品附加值低，缺乏知名品牌，標(biāo)準(zhǔn)化程度低，農(nóng)產(chǎn)品競爭力較弱。交易方式以傳統(tǒng)交易方式為主，表現(xiàn)為現(xiàn)貨交易、人貨同行,而通過批發(fā)市場達(dá)成的遠(yuǎn)期契約交易以及采用拍賣交易、電話交易、信用交易、委托交易和網(wǎng)上交易等現(xiàn)代交易方式很少。市場流通模式仍處于現(xiàn)貨交易的原始集散階段，現(xiàn)代物流模式、流通手段剛剛起步。

三、安徽省農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道存在的主要問題

1.批發(fā)市場的功能單一，服務(wù)質(zhì)量較低

當(dāng)前安徽省以農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場為主導(dǎo)的分銷渠道體系，在農(nóng)產(chǎn)品分銷方面發(fā)揮了重要作用，但除了少數(shù)現(xiàn)代化批發(fā)市場外,大多數(shù)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場配套設(shè)施簡陋、落后,規(guī)?；F(xiàn)代化水平低，管理落后。市場在輻射能力、信息服務(wù)、物流服務(wù)、質(zhì)量檢測等功能方面非常薄弱和欠缺,尤其在農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全保障和市場準(zhǔn)入方面還比較落后。這關(guān)系到農(nóng)產(chǎn)品市場的規(guī)范和農(nóng)產(chǎn)品消費(fèi)安全保障,也影響到安徽省綠色安全食品大省形象的樹立。

2.農(nóng)產(chǎn)品流通主體薄弱,素質(zhì)較低，組織化程度低

農(nóng)民營銷隊(duì)伍自身素質(zhì)低，組織化程度低，抗御風(fēng)險(xiǎn)能力差。中介流通組織運(yùn)作管理不規(guī)范。農(nóng)產(chǎn)品加工企業(yè)數(shù)量少、規(guī)模小，吞吐能力有限。

由于大多數(shù)情況是農(nóng)戶自己從事農(nóng)產(chǎn)品分銷,流通主體分散、規(guī)模小、組織化程度低。這不僅使農(nóng)戶增加了進(jìn)入市場的成本,自身的權(quán)利和利益得不到根本保證,同時(shí)也使龍頭企業(yè)與農(nóng)戶難以實(shí)現(xiàn)有效對接,并導(dǎo)致農(nóng)產(chǎn)品流通不暢。而指導(dǎo)農(nóng)產(chǎn)品流通的中介組織如流通企業(yè)、合作社、農(nóng)民協(xié)會以及農(nóng)民經(jīng)紀(jì)人等發(fā)展緩慢。目前多數(shù)流通中介組織規(guī)模小、運(yùn)作不規(guī)范,農(nóng)民營銷經(jīng)營手段原始,難以適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。農(nóng)產(chǎn)品市場實(shí)際上仍然是“大市場、小業(yè)戶”的格局，農(nóng)產(chǎn)品流通無序、效率低下。

3.分銷渠道過長,流通環(huán)節(jié)過多，流通效率較低

目前,發(fā)達(dá)國家的農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道向扁平化發(fā)展，日益縮短，流通速度不斷加快。在美國，78.5%的農(nóng)產(chǎn)品營銷渠道結(jié)構(gòu)為“生產(chǎn)地——配送中心——超市、連鎖店——消費(fèi)者”，經(jīng)由批發(fā)市場的交易量只占總交易量的20%。而安徽省大多數(shù)農(nóng)產(chǎn)品從農(nóng)戶生產(chǎn)者那里生產(chǎn)出來到最終消費(fèi)者消費(fèi),其流通過程要經(jīng)過五六個(gè)中間環(huán)節(jié),即生產(chǎn)者農(nóng)戶產(chǎn)地批發(fā)商銷地批發(fā)商零售商農(nóng)貿(mào)市場或超市消費(fèi)者，流通環(huán)節(jié)的增多，加大了農(nóng)產(chǎn)品的成本。流通過程中儲存和運(yùn)輸?shù)臈l件不佳,造成農(nóng)產(chǎn)品本身的損失加大,也導(dǎo)致了農(nóng)產(chǎn)品的成本提高。

4.市場信息服務(wù)體系不健全，信息不暢通

農(nóng)產(chǎn)品信息渠道是否暢通是農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道暢通的前提條件。由于生產(chǎn)與消費(fèi)之間、區(qū)域之間的信息銜接主要由市場完成，而市場的松散決定了信息的收集加工能力低，生產(chǎn)、流通存在很大的局限性和盲目性。目前安徽省農(nóng)產(chǎn)品流通中來自政府的信息建設(shè)和服務(wù)還比較薄弱，主要表現(xiàn)在:信息化硬件建設(shè)落后,大多數(shù)農(nóng)產(chǎn)品流通市場沒有配備信息設(shè)備,致使市場信息情報(bào)功能未能充分發(fā)揮。信息資源不能充分共享,農(nóng)業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)的覆蓋面不寬,向農(nóng)村延伸的力度不夠,難以滿足營銷中介組織以及廣大農(nóng)民對信息服務(wù)的需求。信息渠道的不暢通,致使農(nóng)產(chǎn)品出現(xiàn)區(qū)域性過剩,致使農(nóng)產(chǎn)品流通的效率低下。

四、安徽省農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道優(yōu)化對策研究

1.創(chuàng)新農(nóng)產(chǎn)品營銷主體，大力推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營

(1)培育龍頭企業(yè)。重點(diǎn)圍繞農(nóng)業(yè)大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，培育和發(fā)展一批國家級、省級大型龍頭企業(yè)。同時(shí)，要進(jìn)一步探索企業(yè)、農(nóng)戶、協(xié)會之間的利益關(guān)系，構(gòu)建“企業(yè)大發(fā)展、農(nóng)民得實(shí)惠”的雙贏新機(jī)制，推進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的新發(fā)展。

(2)拓寬農(nóng)產(chǎn)品市場。以龍頭企業(yè)為主體，勇于開拓農(nóng)產(chǎn)品的國際國內(nèi)兩個(gè)市場，通過農(nóng)產(chǎn)品展銷活動(dòng)，農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)超市工程等為載體，擴(kuò)大安徽優(yōu)質(zhì)農(nóng)產(chǎn)品的市場占有率。要以出口企業(yè)為龍頭，建立原料基地，強(qiáng)化精深加工，進(jìn)一步擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品的出口。

(3)創(chuàng)建農(nóng)產(chǎn)品品牌。加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品品牌的培育和管理工作，把獲得無公害農(nóng)產(chǎn)品、綠色食品、有機(jī)食品認(rèn)證作為食品類農(nóng)產(chǎn)品品牌評審的必備條件，力求培育出一批在國內(nèi)外市場具有知名度、占有率高的安徽優(yōu)質(zhì)名牌農(nóng)產(chǎn)品。

2.發(fā)揮農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場綜合功能，逐步達(dá)到管理現(xiàn)代化

加快傳統(tǒng)批發(fā)市場的改造升級，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場的投資和管理主體應(yīng)多元化，管理應(yīng)規(guī)范化。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場的投資建設(shè)、管理應(yīng)以股份制為主，按現(xiàn)代企業(yè)制度的規(guī)范要求進(jìn)行，做到產(chǎn)權(quán)明晰、管理科學(xué)。努力發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場的綜合服務(wù)功能，通過興建儲藏、保鮮設(shè)施，建立質(zhì)量檢測中心，不斷完善配套設(shè)施，建立高度集成的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場信息網(wǎng)絡(luò)，廣泛收集、準(zhǔn)確農(nóng)產(chǎn)品信息，有效解決信息不對稱帶來的農(nóng)產(chǎn)品流通成本高和效率低的問題。

3.優(yōu)化農(nóng)產(chǎn)品分銷渠道，努力實(shí)現(xiàn)渠道扁平化、終端多樣化

農(nóng)產(chǎn)品市場競爭更加激烈，對農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量、分級、包裝、運(yùn)輸?shù)确矫嬗兄叩囊?，這就需要縮短農(nóng)產(chǎn)品從生產(chǎn)者到消費(fèi)者的距離，減少不必要的中間環(huán)節(jié)。積極推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品的新型終端，跳出傳統(tǒng)農(nóng)貿(mào)市場為渠道主力軍的束縛，逐步以規(guī)?；⒓s化、連鎖化的超市、連鎖店取代傳統(tǒng)的農(nóng)貿(mào)市場。超市有利于推進(jìn)對農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量的全程監(jiān)控，有利于滿足消費(fèi)者需求，在環(huán)境保護(hù)與稅收等方面也具有較強(qiáng)的優(yōu)勢。連鎖經(jīng)營是超市經(jīng)營的一種組織形式，其優(yōu)越性在于大量集中采購、配送，與工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)、農(nóng)副產(chǎn)品基地直接掛鉤，統(tǒng)一進(jìn)貨，規(guī)模經(jīng)營，有利于降低進(jìn)貨成本，增強(qiáng)企業(yè)競爭能力。

4.推動(dòng)農(nóng)業(yè)經(jīng)營方式的組織創(chuàng)新和制度創(chuàng)新，著力提高農(nóng)業(yè)組織化程度

大力發(fā)展農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織。按照“政府引導(dǎo)、農(nóng)民自愿、因地制宜、多元?jiǎng)?chuàng)辦”的思路，圍繞主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)和優(yōu)勢產(chǎn)品，引導(dǎo)各類農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)大戶、經(jīng)營大戶、致富帶頭人和農(nóng)業(yè)科研技術(shù)人員，積極領(lǐng)辦各類農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織，并引導(dǎo)他們進(jìn)一步明晰產(chǎn)權(quán)，健全制度，完善機(jī)制，增強(qiáng)活力，積極參與市場競爭，打破區(qū)域、行業(yè)和所有制界線，實(shí)現(xiàn)更大范圍和更高層次上的聯(lián)合與合作。加快農(nóng)產(chǎn)品行業(yè)協(xié)會建設(shè)。以農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)為重點(diǎn)，對現(xiàn)有糧、油、棉、果、菜等協(xié)會進(jìn)一步完善和規(guī)范，建立安徽省農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織聯(lián)合會，加快建立主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)省級行業(yè)協(xié)會，充分發(fā)揮協(xié)會對行業(yè)發(fā)展協(xié)調(diào)、政策建議、市場開拓等方面的作用。

5.健全農(nóng)業(yè)信息服務(wù)體系，大力發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品網(wǎng)絡(luò)營銷

逐步健全省、市網(wǎng)絡(luò)信息平臺，強(qiáng)化縣、鄉(xiāng)鎮(zhèn)信息服務(wù)功能，形成覆蓋全省、功能完備的農(nóng)業(yè)信息服務(wù)體系。加強(qiáng)農(nóng)業(yè)信息隊(duì)伍培訓(xùn)，提高農(nóng)業(yè)信息人員素質(zhì)，搞好信息采集、分析、預(yù)測和，提高信息時(shí)效性、準(zhǔn)確性和安全性。充分發(fā)揮廣播、電視、報(bào)刊等媒體作用，創(chuàng)新信息傳播形式。

大力發(fā)展農(nóng)產(chǎn)品網(wǎng)絡(luò)營銷，改變傳統(tǒng)交易方式。在農(nóng)產(chǎn)品銷售過程中全面導(dǎo)入電子商務(wù)系統(tǒng)，利用信息技術(shù)進(jìn)行需求、價(jià)格等信息的與收集，以網(wǎng)絡(luò)為媒介，依托農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)基地與物流配送系統(tǒng)使農(nóng)產(chǎn)品交易與貨幣支付迅捷、安全地實(shí)現(xiàn)。利用電子商務(wù)進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品營銷，能有效避免傳統(tǒng)農(nóng)產(chǎn)品營銷渠道的諸多缺陷，有效解決時(shí)間和空間上的矛盾，克服農(nóng)產(chǎn)品易腐、儲藏周期短、損耗大等自身特點(diǎn)所引起的流通問題。同時(shí)，由于信息獲取成本較低，也有利于降低農(nóng)產(chǎn)品流通成本，化解交易風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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[4]陳茂強(qiáng):我國農(nóng)產(chǎn)品的營銷渠道創(chuàng)新[J].浙江工商職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2008，（2）

篇7

關(guān)鍵詞：財(cái)政政策國債投資經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)減稅

根據(jù)目前中國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的現(xiàn)狀，近年來，積極的財(cái)政政策仍然是必然的選擇。但是，若這種政策只是靠增發(fā)國債來帶動(dòng)政府投資的擴(kuò)張，財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會不斷加大。所以，尋求化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)和解決需求不足的有效措施和研究積極財(cái)政政策創(chuàng)新問題，至關(guān)重要。

積極財(cái)政政策取向

當(dāng)前，我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于一個(gè)重大的戰(zhàn)略調(diào)整期。2003年GDP增長9.1%，從拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長的因素看，主要是投資和出口。在9.1%的經(jīng)濟(jì)增長率中，投資拉動(dòng)的貢獻(xiàn)為70.95%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于2001年的49.3%和2002年50%的水平。投資增長過快的主要原因是有些地方盲目上項(xiàng)目，低水平重復(fù)建設(shè)投資過多。2003上半年中央安排的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目總額同比實(shí)際下降了7.7%，而地方政府的投資額同比增長了41.5%。以房地產(chǎn)為代表的一些行業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)投資過熱，連續(xù)三年增幅均在20%以上。2003年外貿(mào)進(jìn)出口總額達(dá)8512億美元，增長37.1%，其中出口4384億美元，增長34.6%，進(jìn)口4128億美元，增長39.9%，有力地拉動(dòng)了經(jīng)濟(jì)增長。在強(qiáng)勁需求拉動(dòng)下，價(jià)格總水平開始上升，通貨膨脹的壓力開始凸現(xiàn)。面對中國國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中出現(xiàn)的新問題，今后一個(gè)階段內(nèi)，國家宏觀調(diào)控的重點(diǎn)是在控制總量的同時(shí)，根據(jù)國際和國內(nèi)形勢的變化，從調(diào)整結(jié)構(gòu)入手，適時(shí)適度地調(diào)整積極財(cái)政政策的著力點(diǎn)和實(shí)施的力度。財(cái)政政策應(yīng)由政府直接投資拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長轉(zhuǎn)變到解決長期性、戰(zhàn)略性、結(jié)構(gòu)性的問題上來。

首先，根據(jù)客觀經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化，在繼續(xù)實(shí)施積極財(cái)政政策，保持宏觀經(jīng)濟(jì)政策連續(xù)性和穩(wěn)定性的同時(shí)，適當(dāng)?shù)販p少長期建設(shè)國債規(guī)模，并逐年適度增加中央預(yù)算內(nèi)經(jīng)常性建設(shè)投資。

其次，按照建立和完善公共財(cái)政的要求，緊緊圍繞“五個(gè)統(tǒng)籌”，把機(jī)制創(chuàng)新作為積極財(cái)政政策調(diào)整的重心。主要是通過改革財(cái)政投入機(jī)制，拓寬積極財(cái)政政策來支持國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的思路。財(cái)政政策要更多地發(fā)揮稅收、貼息、政府采購、轉(zhuǎn)移支付等多種財(cái)政杠桿，隨著改革的深入，積極財(cái)政政策將逐步融于公共財(cái)政政策中去。

加大經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，增加有效供給

目前，我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)存在的主要問題是：農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)十分簿弱，現(xiàn)代化程度低，勞動(dòng)生產(chǎn)率低下；工業(yè)和建筑業(yè)低水平重復(fù)建設(shè)嚴(yán)重；第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯后。在這種狀態(tài)下，增加需求僅僅依靠積極財(cái)政政策肯定是很難湊效的，必須通過調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)來實(shí)現(xiàn)。

要加大對農(nóng)業(yè)的投入，著力解決“三農(nóng)”問題

首先，用長期建設(shè)國債進(jìn)行農(nóng)村的水、電、路等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。農(nóng)村的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)具有投資少、工期短、見效快、經(jīng)濟(jì)和社會效益好的特點(diǎn)，它不僅可以創(chuàng)造農(nóng)村勞動(dòng)力就業(yè)機(jī)會，增加農(nóng)民收入，啟動(dòng)農(nóng)村消費(fèi)市場，而且是調(diào)整農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的最佳路徑。其次，加大防災(zāi)、生態(tài)保護(hù)的投入，加強(qiáng)生態(tài)建設(shè)和農(nóng)村公共衛(wèi)生體系建設(shè)，這些項(xiàng)目社會效益好，主要靠財(cái)政投資。再次，增加農(nóng)業(yè)科技投入。農(nóng)業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率的提高，要依賴于農(nóng)業(yè)科技的進(jìn)步，科學(xué)技術(shù)的推廣和農(nóng)戶教育水平的提高，國家應(yīng)盡早啟動(dòng)農(nóng)村教育扶貧工程。這是公共財(cái)政支出的重要內(nèi)容。最后，利用財(cái)政補(bǔ)貼，財(cái)政貼息等手段來引導(dǎo)和扶持那些既有經(jīng)濟(jì)效益又有社會效益的農(nóng)業(yè)投資項(xiàng)目。積極深化糧食流通體制改革，加大對種糧農(nóng)民的直接補(bǔ)貼，提高農(nóng)民收入水平。

對第二產(chǎn)業(yè)傳統(tǒng)部門的產(chǎn)品升級換代，杜絕低水平重復(fù)建設(shè)

調(diào)整結(jié)構(gòu)，保證重點(diǎn)。按照經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整目標(biāo)，除了保證國家重點(diǎn)基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)的投資外，還應(yīng)支持工業(yè)戰(zhàn)略改組、優(yōu)化與升級，進(jìn)一步完善國有企業(yè)的退出機(jī)制，以全面收縮國有企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，使其盡可能從一般競爭性領(lǐng)域退出，讓位于具有更高效率的其他企業(yè)。這不僅是國有企業(yè)自身和國民經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展的需要，而且也是集體企業(yè)、個(gè)體企業(yè)、民營企業(yè)、私營企業(yè)和混合所有制企業(yè)發(fā)展的需要。對那些經(jīng)戰(zhàn)略性改組后有必要續(xù)存下來的國有企業(yè)，除少數(shù)關(guān)系到國計(jì)民生的重要企業(yè)繼續(xù)保持獨(dú)資外，對大多數(shù)國有企業(yè)都要進(jìn)行規(guī)范化的股份制改造，以建立現(xiàn)代企業(yè)制度，強(qiáng)化國有企業(yè)作為市場主體的功能。當(dāng)然，在結(jié)構(gòu)調(diào)整與升級過程中，財(cái)政增量投入總是有限的，重點(diǎn)是盤活存量資源，使存量資源在不同產(chǎn)業(yè)、地區(qū)之間流動(dòng)，而存量資源的流動(dòng)是資本重新優(yōu)化組合的結(jié)果。關(guān)鍵問題是目前我國一方面缺乏資本退出的必要條件即產(chǎn)權(quán)的市場化；另一方面又缺乏資本補(bǔ)償?shù)臋C(jī)制。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，與結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級相聯(lián)系的資本補(bǔ)償就需要財(cái)政政策支持。財(cái)政可以通過發(fā)行長期專項(xiàng)國債來收購、封存或淘汰那些生產(chǎn)能力過剩的資本，使過剩領(lǐng)域的資本得到全部或部分補(bǔ)償。

采取措施治理一些地方低水平重復(fù)建設(shè)問題。首先，要嚴(yán)格市場準(zhǔn)入制度。盡快制定完善并嚴(yán)格執(zhí)行行業(yè)準(zhǔn)入的環(huán)保、安全、能耗、技術(shù)、質(zhì)量等標(biāo)準(zhǔn)，不達(dá)標(biāo)的一律不準(zhǔn)開工建設(shè)，對在建工程進(jìn)行清理整頓，對未達(dá)標(biāo)的，責(zé)令限期改造達(dá)標(biāo)。其次，要嚴(yán)格土地審批制度。對省以下土地實(shí)行垂直管理。凡是不符合行業(yè)規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)政策的建設(shè)項(xiàng)目，一律不得批準(zhǔn)用地。再次，要加強(qiáng)監(jiān)管，嚴(yán)格控制銀行貸款。銀監(jiān)會要加強(qiáng)監(jiān)管，中央銀行要強(qiáng)化窗口指導(dǎo)，商業(yè)銀行要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識，嚴(yán)格貸款審核，對盲目投資，低水平重復(fù)擴(kuò)張的行業(yè)，要從嚴(yán)控制貸款。最后，要加強(qiáng)稅收執(zhí)法力度，禁止任何地方和部門擅自出臺各種稅收優(yōu)惠政策，不得越權(quán)減免稅收。

要大力發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、升級

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整使我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入一個(gè)新的重工業(yè)化時(shí)期，此次經(jīng)濟(jì)的重工業(yè)化是消費(fèi)結(jié)構(gòu)和出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的升級以及政府政策引導(dǎo)的結(jié)果。今后我國擴(kuò)大內(nèi)需的重點(diǎn)應(yīng)該從直接投資轉(zhuǎn)向擴(kuò)大消費(fèi)，充分發(fā)揮消費(fèi)結(jié)構(gòu)升級對社會消費(fèi)的促進(jìn)作用，財(cái)政政策應(yīng)側(cè)重于支持汽車、通訊、旅游、文化、體育、教育、醫(yī)療服務(wù)等新興消費(fèi)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，特別是重點(diǎn)扶植高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、生物工程產(chǎn)業(yè)、教育產(chǎn)業(yè)以及旅游產(chǎn)業(yè)的增長；大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，減少對第三產(chǎn)業(yè)的準(zhǔn)入限制，向民間資本開放第三產(chǎn)業(yè)投資領(lǐng)域，鼓勵(lì)民間資本進(jìn)入，使各種各類民間投資主體在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)中發(fā)揮重要作用，同時(shí)，形成有效競爭的格局，以全面提高第三產(chǎn)業(yè)對GDP的貢獻(xiàn)率，切實(shí)增強(qiáng)第三產(chǎn)業(yè)的有效供給。

要合理運(yùn)用政府采購，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整

產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的核心問題是資源、勞動(dòng)力、投資等生產(chǎn)要素的合理流動(dòng)，政府采購作為市場中最大的購買者，它可以引導(dǎo)生產(chǎn)要素向產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理方向流動(dòng)。通過有計(jì)劃有目的政府采購，使得需求結(jié)構(gòu)處于引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向的態(tài)勢。目前我國房地產(chǎn)，汽車等投資增長過快，如果政府采購在一定時(shí)期內(nèi)不抑制這些耐用消費(fèi)品的需求，必然促使生產(chǎn)資料價(jià)格上漲，在目前內(nèi)需不足的情況下，就可能產(chǎn)生通貨膨脹的危險(xiǎn)。當(dāng)然，在短期內(nèi)，政府仍然需要有計(jì)劃地適量增加投資過熱的產(chǎn)業(yè)的消費(fèi)需求，來消化投資過熱產(chǎn)業(yè)的投資產(chǎn)品。否則，會導(dǎo)致生產(chǎn)產(chǎn)品過剩，很有可能形成經(jīng)濟(jì)滯脹。

建立健全社會保障體制，啟動(dòng)消費(fèi)

連續(xù)實(shí)施六年的積極財(cái)政政策，雖然保持了經(jīng)濟(jì)的較快增長，但消費(fèi)需求不足的現(xiàn)象仍然突出。其主要原因是居民的社會經(jīng)濟(jì)預(yù)期對供求關(guān)系的影響力加大，居民的低收入、高支出預(yù)期，已成為擴(kuò)大即期和中遠(yuǎn)期消費(fèi)需求的障礙。因此，近期需要進(jìn)一步加大財(cái)政政策對啟動(dòng)消費(fèi)需求的支持力度。一是盡快建立健全城市和農(nóng)村的社會保障體系，適時(shí)開征社會保障稅，建立社會保障預(yù)算，增加社會保障支出，消除大多數(shù)居民增加消費(fèi)的后顧之憂，提高消費(fèi)信心和消費(fèi)水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)良性發(fā)展。二是穩(wěn)定居民的收支預(yù)期，增加城鎮(zhèn)中低收入者的收入。繼續(xù)貫徹執(zhí)行企業(yè)“兩個(gè)確?！焙统鞘小暗捅！闭?，加大對困難群體的財(cái)政扶持力度。三是進(jìn)一步深化農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體制改革，選擇可行措施來解決“三農(nóng)”問題。切實(shí)提高農(nóng)民收入水平，有效地解決農(nóng)村消費(fèi)不足的問題。四是消除限制消費(fèi)的體制性、政策，改善消費(fèi)環(huán)境，啟動(dòng)居民消費(fèi)，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長。

深化稅制改革，促進(jìn)投資和消費(fèi)的良性循環(huán)

對消費(fèi)行為減稅，以刺激消費(fèi)

當(dāng)前，一般性消費(fèi)品已在我國城市家庭趨于飽和，城市居民的消費(fèi)結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化，城市居民的消費(fèi)傾向已開始向汽車、住房、教育等更高級的消費(fèi)升級。借鑒美國等發(fā)達(dá)國家的做法，為了培育新的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)，可以將減稅政策與銀行的消費(fèi)信貸結(jié)合起來。對政府鼓勵(lì)的特定消費(fèi)行為如居民購買住房、汽車、教育等消費(fèi)貸款利息允許抵免個(gè)人所得稅。因此，建議政府應(yīng)盡快制定消費(fèi)貸款利息允許抵免個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策，以達(dá)到擴(kuò)大內(nèi)需，引導(dǎo)社會生產(chǎn)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與升級的目的。

對投資行為減稅，鼓勵(lì)投資，特別是吸引民間投資

為了鼓勵(lì)企業(yè)不斷引進(jìn)新技術(shù)新設(shè)備，可以將減稅與擴(kuò)大投資需求結(jié)合起來。

進(jìn)一步擴(kuò)大企業(yè)所得稅的抵免范圍。對企業(yè)引進(jìn)新技術(shù)新設(shè)備和國產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造的投資都應(yīng)按一定比例允許抵免企業(yè)所得稅，以鼓勵(lì)企業(yè)投資，推動(dòng)國內(nèi)企業(yè)技術(shù)裝備的進(jìn)步，提高其競爭力。

逐步推進(jìn)增值稅制改革，由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變。我國現(xiàn)行的增值稅是從1994年起實(shí)行的一種生產(chǎn)型增值稅。這種生產(chǎn)型增值稅使得企業(yè)外購設(shè)備的投資越多，不能抵扣的稅金就越多，這樣就抑制了投資和設(shè)備更新及技術(shù)進(jìn)步，導(dǎo)致基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅負(fù)重。而且生產(chǎn)型增值稅存在一定程度的重復(fù)征稅，使得國內(nèi)產(chǎn)品稅負(fù)重于國外產(chǎn)品，稅負(fù)不公，不利于公平競爭。改為消費(fèi)型增值稅后，進(jìn)行固定資產(chǎn)投資繳納增值稅允許抵扣，不僅可以鼓勵(lì)企業(yè)投資，帶動(dòng)民間投資，增強(qiáng)企業(yè)自主投資的動(dòng)力，逐步形成社會自我投資的增長機(jī)制，而且可以鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造和設(shè)備更新，提高企業(yè)的供給水平。增值稅轉(zhuǎn)型后，應(yīng)盡快對納入抵扣的固定資產(chǎn)的范圍做出嚴(yán)格的限定。

繼續(xù)完善農(nóng)村稅費(fèi)改革，改善農(nóng)村消費(fèi)環(huán)境，

一是全面推進(jìn)農(nóng)村“費(fèi)改稅”工作，取消不合理收費(fèi)，進(jìn)一步規(guī)費(fèi)收費(fèi)。二是逐步從以稅代費(fèi)改為費(fèi)稅全免。為了從根本上減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，應(yīng)逐步降低農(nóng)業(yè)稅率，直至取消農(nóng)業(yè)稅，實(shí)行城鄉(xiāng)統(tǒng)一的稅制，即對從事農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)和交易的農(nóng)民只征增值稅和個(gè)人所得稅，不征農(nóng)業(yè)稅。三是對農(nóng)民個(gè)人和個(gè)體工商業(yè)戶繳納增值稅、營業(yè)稅和個(gè)人所得稅時(shí)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)囟愂諟p免照顧，促進(jìn)農(nóng)民增加收入，啟動(dòng)農(nóng)村消費(fèi)市場。

參考資料

1.劉立峰，《國債政策可持續(xù)性與財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)討論會綜述》，《宏觀經(jīng)濟(jì)研究》，2001年第5期

篇8

關(guān)鍵詞：村級集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)

一、引言

我國改革開放30多年，村級集體經(jīng)濟(jì)不斷壯大、發(fā)展，目前全國已有8000-10000個(gè)高水平的農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)。其審計(jì)顯得尤為必要。但我國對村級集體經(jīng)濟(jì)組織的審計(jì)起步較晚，直到2007年國家農(nóng)業(yè)部才出臺了《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》，目前還沒有具體的操作細(xì)則、準(zhǔn)則規(guī)范。另外由于村級集體經(jīng)濟(jì)組織的特殊性，農(nóng)業(yè)主管部門對其理論研究重視不夠，在審計(jì)實(shí)踐中也存在諸多的問題，國家審計(jì)機(jī)關(guān)還沒有將其納入視野。對農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)審計(jì)的理論研究本身相對滯后和薄弱，著作和成果不多，而且大多數(shù)是從集體經(jīng)濟(jì)組織外部的角度研究對村這審計(jì)。在這種新的歷史形勢和經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，根據(jù)村級集體經(jīng)濟(jì)組織的村民自治的特性，從集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部出發(fā)，積極探索對村級集體經(jīng)濟(jì)組織管理的監(jiān)督途徑，強(qiáng)化對村級集體經(jīng)濟(jì)組織的審計(jì)監(jiān)督，利用好審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能和內(nèi)部增值功能，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能和作用，對促進(jìn)村級集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)展以及和諧社會主義建設(shè)具有十分重要的理論意義和現(xiàn)實(shí)意義。

二、金鵬天潤集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部審計(jì)實(shí)施背景

（一）金鵬天潤基本情況介紹

金鵬天潤社區(qū)位于北京市西南二環(huán)與三環(huán)之間，規(guī)劃的麗澤商務(wù)圈內(nèi)，全村人口1700多口，原集體土地面積700多畝，隨著豐臺區(qū)麗澤商務(wù)區(qū)的建設(shè)征地，截至2013年底，拆遷安置工作已接近尾聲，除一期南區(qū)拆遷安置形成了自有小區(qū)金都苑小區(qū)，北區(qū)的拆遷按照區(qū)現(xiàn)有政策自主選房，跟其他拆遷村交叉分散居住。全村原有的土地全部納入征地拆遷范圍。村里勞動(dòng)力除了自己單干或自謀職業(yè)外，大部分在集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)就業(yè)。截至2014年底，村集體資產(chǎn)估值80億左右，社區(qū)經(jīng)濟(jì)年總收入2億元左右。

（二）金鵬天潤集體經(jīng)濟(jì)組織發(fā)展中存在的問題

一是管理基礎(chǔ)薄弱、管理水平較低。現(xiàn)有集體經(jīng)濟(jì)組織管理者文化水平不高，管理水平有限。金鵬天潤公司下轄15家分、子公司，其公司經(jīng)理大專以上文化程度僅2人，其余均為初中或高中學(xué)歷，文化水平相對較低，部分村干部素質(zhì)不高、對國家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識淡薄，存在只要不把錢裝進(jìn)自己的腰包，就是合理合法的片面認(rèn)識。后期系統(tǒng)參加過管理基礎(chǔ)知識培訓(xùn)的幾乎沒有。更多的對企業(yè)的管理依靠的是人治，談不上方法技術(shù)，對企業(yè)管理的內(nèi)部控制體系以及風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)。

二是財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，財(cái)務(wù)監(jiān)督缺位。金鵬天潤公司及其下轄的15家分子公司，現(xiàn)有財(cái)會人員33人，每家單位的基本配置為一名會計(jì)一名出納。除開發(fā)公司外聘財(cái)務(wù)人員3名外，均為本社區(qū)居民，其財(cái)務(wù)知識基本為原來村級老會計(jì)的“傳幫帶”傳授，理論知識缺乏，同時(shí)年齡基本偏大，沒有學(xué)習(xí)新的會計(jì)準(zhǔn)則的動(dòng)力?；臼且娖辈⑶翌I(lǐng)導(dǎo)同意后做賬，沒有具體的財(cái)務(wù)管理細(xì)則，財(cái)務(wù)監(jiān)督缺位。

三是制度不健全，內(nèi)控不到位。各二級單位則沒有制定本單位內(nèi)部自己的“三重一大”制度，且在集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)的企業(yè)內(nèi)部對具體的諸如大到招投標(biāo)事項(xiàng)、物資采購和服務(wù)采購、合同的簽訂及審批、人力資源的招聘及管理，小到業(yè)務(wù)招待費(fèi)用開支、資金支付使用等涉及到企業(yè)的具體業(yè)務(wù)等方面都沒有制定統(tǒng)一的可操作的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，更談不上依靠完善的制度和有效的機(jī)制來引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為。所以造成了在實(shí)際業(yè)務(wù)操作層面按照自己的想法各自行事，五花八門。

四是審計(jì)監(jiān)督流于形式。2013年之前金鵬天潤集體經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部沒有建立自己的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，主要審計(jì)依靠的是由鄉(xiāng)經(jīng)管站負(fù)責(zé)的農(nóng)村村級財(cái)務(wù)審計(jì)，基本為每年一次，審計(jì)時(shí)間一般少到2-3天，多則一周。審計(jì)級次只到村一級，不涉及村級集體組織的下屬二級單位。審計(jì)內(nèi)容基本為土地補(bǔ)償費(fèi)或是財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼的審計(jì)，內(nèi)容過于單一，審計(jì)查出問題多為形式規(guī)范上的，提出審計(jì)建議較為籠統(tǒng)，操作性不強(qiáng)。

三、全鵬天潤集體經(jīng)濟(jì)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施策略

（一）設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一是機(jī)構(gòu)設(shè)置情況。2013年5月設(shè)立了審計(jì)部，直接向社區(qū)黨委書記兼公司董事長匯報(bào)審計(jì)結(jié)果，也即審計(jì)部隸屬于公司董事會和社區(qū)黨委會，由于金鵬天潤社區(qū)的治理結(jié)構(gòu)中社區(qū)黨委會和公司董事會的地位，確保了審計(jì)部在集體經(jīng)濟(jì)組織中的獨(dú)立性和權(quán)威性，提高了內(nèi)部審計(jì)報(bào)告流程的效率和效果。二是內(nèi)部審計(jì)人員情況。根據(jù)社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)所涉及的行業(yè)性質(zhì)及規(guī)模，審計(jì)部在組建之初，編制人員2.5名，后陸續(xù)增加到現(xiàn)在的3.5人編制，其中3人為外聘專職，1人為公司財(cái)務(wù)部員工兼任（本村村民）。職責(zé)分工為審計(jì)部經(jīng)理1名（注冊會計(jì)師、多年社會審計(jì)經(jīng)驗(yàn)），工程審計(jì)1名（多年從事工程預(yù)算經(jīng)驗(yàn)）、內(nèi)控體系建設(shè)及管理主管1名（大型央企多年內(nèi)控建設(shè)及內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)）、財(cái)務(wù)審計(jì)1名（集體組織內(nèi)部財(cái)務(wù)崗位多年經(jīng)驗(yàn)）。在人員的配置上，綜合考慮了集體組織所涉及的行業(yè)重點(diǎn)，集體經(jīng)濟(jì)組織管理基礎(chǔ)薄弱的特點(diǎn)，配備了工程審計(jì)和內(nèi)控審計(jì)人員，注重對審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，同時(shí)考慮到成本因素影響，并在審計(jì)部成立當(dāng)年就提出了部門網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)預(yù)算計(jì)劃，報(bào)公司審批通過。

（二）內(nèi)部審計(jì)實(shí)施時(shí)間

審計(jì)部2013年7月制訂了《關(guān)于明確審計(jì)部對各類合同事前審計(jì)范圍的通知》，堅(jiān)持全面審計(jì)監(jiān)督、突出重點(diǎn)事項(xiàng)審計(jì)“關(guān)口”前移、事前事中事后全方位展開的原則，分開發(fā)公司和其他單位將以下經(jīng)濟(jì)合同事項(xiàng)列為事前審計(jì)監(jiān)督范圍。

（1）建設(shè)工程施工、裝飾裝修、工程維修改造等工程類支出項(xiàng)目。一是房地產(chǎn)開發(fā)公司。對開發(fā)項(xiàng)目總承包合同的標(biāo)底、簽約前、竣工結(jié)算前審計(jì)及過程審計(jì)監(jiān)督；對總包方式下的開發(fā)項(xiàng)目中單位分包工程金額500萬元以上（含500萬元）的工程項(xiàng)目標(biāo)底、簽約前、竣工結(jié)算前審計(jì)及過程審計(jì)監(jiān)督；單項(xiàng)建設(shè)工程項(xiàng)目中合同金額500萬元以上（含500萬元）的工程物資、建設(shè)項(xiàng)目設(shè)備采購簽約前審計(jì)；單位工程投資300萬元以上（含300萬元）的外包裝飾裝修、維修改造、建設(shè)工程勘察、設(shè)計(jì)等其他工程類項(xiàng)目的簽約前、結(jié)算前審計(jì)；二是其他公司項(xiàng)目。投資150萬元以上（含150萬元）的單位建設(shè)工程項(xiàng)目中外包項(xiàng)目的標(biāo)底、簽約前、結(jié)算前審計(jì)；投資100萬元以上（含100萬元）的外包裝飾裝修、維修改造、建設(shè)工程勘察、設(shè)計(jì)等項(xiàng)目的簽約前、結(jié)算前審計(jì)。（2）技術(shù)服務(wù)、咨詢、勞務(wù)采購等其他服務(wù)類采購支出項(xiàng)目。各公司50萬元以上（含50萬元）技術(shù)、財(cái)務(wù)、法律、工程咨詢、管理、勞務(wù)等服務(wù)合同的簽約前、結(jié)算前審計(jì)。（3）按照招投標(biāo)方式組織的建設(shè)工程項(xiàng)目，招標(biāo)單位組織編寫的標(biāo)書，按照審批程序需報(bào)審計(jì)部門終審后，再進(jìn)行招標(biāo)。（4）對外投資、合作合資、并購重組等重大事項(xiàng)的簽約前審計(jì)。（5）對外擔(dān)保事項(xiàng)簽約前審計(jì)。通過對重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的事前審計(jì)，倒逼了公司主管部門對招投標(biāo)管理辦法的出臺，基本規(guī)范了公司工程建設(shè)領(lǐng)域招投標(biāo)管理、工程結(jié)算資料、重大合同的簽訂審核手續(xù)。2013年完成重要事前審計(jì)項(xiàng)目8個(gè)，減少公司直接成本支出893.5萬元。其中：采購合同簽約前審計(jì)3個(gè)，審減合同額200萬元，修改完善主要合同條款21項(xiàng)；招投標(biāo)審計(jì)3個(gè)，減少工程造價(jià)支出660萬元；工程結(jié)算審計(jì)2項(xiàng)，審減額33.5萬元。審計(jì)提出建議9項(xiàng)，被采納9項(xiàng)。逐步規(guī)范了金鵬天潤公司房地產(chǎn)開發(fā)招投標(biāo)過程管理及內(nèi)部控制，降低了合同風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作項(xiàng)目開展模式

從審計(jì)成本效益角度考慮，采取了以各二級單位為審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)單位，全年全覆蓋的審計(jì)形式。為加強(qiáng)監(jiān)管，審計(jì)部在年初制定審計(jì)時(shí)間計(jì)劃，維持一年最少走一遍的審計(jì)模式，即各二級單位全覆蓋審計(jì)。同時(shí)在審計(jì)間隙對已經(jīng)審計(jì)過的二級單位的整改情況進(jìn)行追蹤。經(jīng)過了2013年、2014年的全覆蓋審計(jì)后，在2015年內(nèi)審人員開展了第三輪對各二級單位的審計(jì)，各二級單位財(cái)務(wù)規(guī)范明顯增強(qiáng)，沒有大的違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)?；旧夏鼙ＷC了各二級單位的重大事項(xiàng)及時(shí)掌握，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題予以糾正。

（四）內(nèi)部單一審計(jì)項(xiàng)目復(fù)合審計(jì)內(nèi)容

由于金鵬天潤社區(qū)各二級單位規(guī)模相對較小，行業(yè)分散，每一家企業(yè)其經(jīng)營管理模式都處于創(chuàng)業(yè)階段，風(fēng)險(xiǎn)較大收益較少。金鵬天潤內(nèi)部審計(jì)建立了以每一個(gè)二級單位為審計(jì)項(xiàng)目單位，而不是審計(jì)項(xiàng)目單位基于審計(jì)內(nèi)容設(shè)立，所以其審計(jì)項(xiàng)目名稱為經(jīng)營管理審計(jì)，實(shí)際每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都是基于公司的具體經(jīng)營業(yè)務(wù)開展，其審計(jì)主要內(nèi)容包含了查錯(cuò)舞弊、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等內(nèi)容的復(fù)合審計(jì)。此外，為保證村級集體經(jīng)濟(jì)組織健康發(fā)展，黨員干部能廉潔自律穩(wěn)定發(fā)展，在每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)主要內(nèi)容中又增加了一項(xiàng)：即黨風(fēng)廉政建設(shè)情況，遵循中央八項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督審計(jì)，同時(shí)將對干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容貫穿于每一次的例行審計(jì)項(xiàng)目中，大大豐富了審計(jì)內(nèi)容。如對二級單位小區(qū)物業(yè)的審計(jì)中，基于審計(jì)目標(biāo)對審計(jì)內(nèi)容的設(shè)定，不僅發(fā)現(xiàn)個(gè)別收入不入賬、財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不規(guī)范等財(cái)務(wù)收支問題；還有其出租物業(yè)單價(jià)明顯低于周邊市場價(jià)，個(gè)別房屋租期一般3-5年，沒有按照市場價(jià)格上浮，租賃價(jià)格明顯偏低，影響集體資產(chǎn)收益降低的經(jīng)營效益審計(jì)問題；業(yè)務(wù)招待費(fèi)用開支明顯偏高，與公司經(jīng)營業(yè)務(wù)不匹配，招待事項(xiàng)過于頻繁，且沒有具體招待事由，違規(guī)組織中層干部旅游等違反中央八項(xiàng)規(guī)定精神問題，設(shè)立小金庫等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題；主要經(jīng)營活動(dòng)主要由公司經(jīng)理一人決策，與領(lǐng)導(dǎo)班子成員缺少溝通，各職能部門基本上只起到一個(gè)“辦事員”的作用，未能充分發(fā)揮各部門“各司其職，各負(fù)其責(zé)”作用的內(nèi)部控制建設(shè)問題。

（五）內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的突出運(yùn)用

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用成效離不開組織內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)的支持，與內(nèi)部審計(jì)部門的追蹤整改力度也不無關(guān)系。金鵬天潤社區(qū)采取了如下措施：第一，緊盯審計(jì)結(jié)果整改。金鵬天潤內(nèi)部審計(jì)對審計(jì)結(jié)果，一般做法是提出審計(jì)整改意見，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，依據(jù)問題的性質(zhì)等會以公司黨委或公司董事會的文件形式下發(fā)給公司或公司主管部門以及被審計(jì)單位，要求整改。包括具體整改方案、整改時(shí)間期限、整改目標(biāo)和整改要求，后期審計(jì)部會追蹤落實(shí)，并盯著不放，直至整改，落實(shí)到整改證據(jù)。比如對2014年除事前審計(jì)外的全部審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)部于2015年3月用了20天左右的時(shí)間，對全部二級單位進(jìn)行了2014年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題追蹤整改審計(jì)，對那些管理類問題，抽查了2015年一季度同類業(yè)務(wù)核查審計(jì)是否整改，并形成了《2014年度經(jīng)營管理審計(jì)追蹤整改情況報(bào)告》，按照審計(jì)結(jié)果匯報(bào)程序匯報(bào)后，轉(zhuǎn)發(fā)公司管理層并要求公司管理層在一定期限內(nèi)回復(fù)處理意見。對整改情況較好的單位進(jìn)行了表揚(yáng)，對個(gè)別整改效果不好的單位，從黨委層面對個(gè)別整改不到位的二級單位進(jìn)行了誡勉談話。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改率達(dá)到了95％，審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用起到了較好的效果。第二，突出審計(jì)成果的快速運(yùn)用。

2014年初按照計(jì)劃逐步逐戶開展工作，在6月份，審計(jì)到環(huán)衛(wèi)公司后，已經(jīng)陸續(xù)審計(jì)了4家單位后，發(fā)現(xiàn)各家都存在的一些共性問題，比如涉及資金管理、涉及合同的、財(cái)務(wù)報(bào)銷規(guī)范等方面的問題，各家都存在且憑多年的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，這些問題對企業(yè)來講風(fēng)險(xiǎn)性都較高。在做出上述判斷后，及時(shí)對問題進(jìn)行了整理并報(bào)公司黨委，根據(jù)黨委的安排協(xié)助公司其他部門，結(jié)合內(nèi)部控制體系建設(shè)的基本原則，從風(fēng)險(xiǎn)分析、防范，控制活動(dòng)措施、企業(yè)特點(diǎn)等方面設(shè)置了一系列控制措施，涵蓋了基本業(yè)務(wù)收入、支出、大額費(fèi)用報(bào)銷、工程維修等7個(gè)方面，新設(shè)置了8張表格予以規(guī)范，并于8月5日就上述規(guī)范的流程設(shè)置對全部所屬單位經(jīng)理及相關(guān)人員進(jìn)行了培訓(xùn)，要求從培訓(xùn)之日起全部按照培訓(xùn)內(nèi)容執(zhí)行。一定程度上整改的及時(shí)性，并擴(kuò)大到全部所屬單位，起到以點(diǎn)帶面的防范作用，讓審計(jì)成果更快、更廣的發(fā)揮作用。第三，密切與公司問責(zé)部的配合。金鵬天潤內(nèi)部審計(jì)在對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改中，注意加強(qiáng)與公司問責(zé)部的配合，對個(gè)別涉及領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任或達(dá)到公司問責(zé)事項(xiàng)線索，及時(shí)與問責(zé)部溝通，將問題線索移交問責(zé)部處理，進(jìn)一步強(qiáng)化了審計(jì)結(jié)果的震懾作用，對各二級單位起到了敲山震虎作用，也提高了基層干部的尊規(guī)守紀(jì)的意識。

（六）內(nèi)部審計(jì)引導(dǎo)組織文明發(fā)展

轉(zhuǎn)變工作方式，樹立“紅線”意識，制定管理形式規(guī)范要求，引導(dǎo)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范操作，突出審計(jì)為價(jià)值增值服務(wù)的作用。內(nèi)審機(jī)構(gòu)在2015年初制訂了《對所屬各單位2015年度管理“紅線”及內(nèi)部規(guī)范管理“底線”要求》，上述文件隨著2015年開展全面審計(jì)的審計(jì)通知書一起下發(fā)，列出了對管理“紅線”執(zhí)行情況的測試時(shí)間安排及選定的測試期間為：該文件下發(fā)之日起到審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前被審計(jì)單位發(fā)生的上述屬于該文件通知中所涉及的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。通過一段時(shí)間的實(shí)踐，根據(jù)內(nèi)審人員的測試發(fā)現(xiàn)反饋，已經(jīng)審?fù)甑乃鶎賳挝辉谏鲜鰳I(yè)務(wù)的管理、核算方面能按照要求去做，為組織管理規(guī)范提升起到了積極作用。

（七）內(nèi)部審計(jì)巧用審計(jì)方法技巧

一是隱瞞收入審計(jì)。金鵬天潤內(nèi)審人員在審計(jì)技術(shù)上除了采用審查賬面資料的方法、盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法外，更多的采用了相互驗(yàn)證的方法。比如對是否隱瞞收入問題，從每一個(gè)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)范圍入手，實(shí)地到現(xiàn)場觀察巡查、了解生產(chǎn)經(jīng)營流程與相關(guān)一線業(yè)務(wù)人員的聊天等，尋找企業(yè)收入來源的各種途徑，并通過與財(cái)務(wù)賬面的入賬收核對驗(yàn)證，是否有收入項(xiàng)目未計(jì)入財(cái)務(wù)賬表。二是多列支出審計(jì)。金鵬天潤目前發(fā)展的階段，以前對各二級單位監(jiān)管的缺失、整個(gè)村級組織內(nèi)控制度體系尚未規(guī)范建設(shè)和反腐常態(tài)化發(fā)展，對干部的廉潔自律要求也成為了審計(jì)關(guān)注的一大重點(diǎn)，多列支出的風(fēng)險(xiǎn)性依然很高。內(nèi)審人員將對支出的審計(jì)重點(diǎn)放在了多列、虛列支出上。在審計(jì)時(shí)，從財(cái)務(wù)賬面入手，特別關(guān)注成本費(fèi)用偏高及有關(guān)費(fèi)用項(xiàng)目急劇增長等異?，F(xiàn)象。對金額較大的支出項(xiàng)目，抽查會計(jì)憑證，審查有無蛛絲馬跡，從付款憑證收款人、發(fā)票、合同是否一致，對相對近期采購支出事項(xiàng)，且采購物資或服務(wù)采購的工作成果不太容易消失的支出，采取現(xiàn)場實(shí)地踏勘核實(shí)工作量、與相關(guān)經(jīng)辦人談話等方式了解情況，與財(cái)務(wù)結(jié)算（或報(bào)銷）依據(jù)相互驗(yàn)證核對，以便于發(fā)現(xiàn)是否虛列或多列支出現(xiàn)象。

如審計(jì)其中一家二級物業(yè)公司，其2011年與“北京××機(jī)電工程有限公司”簽訂了《1號樓3部電梯大修工程合同》，合同中約定總金額12.4萬元。并按照合同約定于2011年3月、6月分別開具兩張支票支付I號樓3部電梯大修費(fèi)用12.4萬元。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，支票收款方為“北京××電梯配件經(jīng)銷部”而非合同簽約方“北京××機(jī)電工程有限公司”。同時(shí)也未見3部電梯大修理明細(xì)及大修理完成后驗(yàn)收合格報(bào)告。懷著職業(yè)謹(jǐn)慎性態(tài)度，內(nèi)審人員跟主管電梯運(yùn)營人員進(jìn)行了談話，了解到該小區(qū)1號樓3部電梯2014年之前從未經(jīng)過大修理，2014年是第一次大修，查閱2014年電梯大維修支出憑證證實(shí)了與主管電梯人員說法相符。通過近幾年的審計(jì)實(shí)踐，金鵬天潤社區(qū)集體經(jīng)濟(jì)組織在深化改革的轉(zhuǎn)型中，其管理水平得到了很大提升，也通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)了個(gè)別干部的其他問題，并因此調(diào)整了部分基層干部，凈化了干部隊(duì)伍，為組織治理促進(jìn)集體經(jīng)濟(jì)組織新常態(tài)下的健康發(fā)展發(fā)揮了不可取代的促進(jìn)作用。

四、案例啟示

金鵬天潤社區(qū)已經(jīng)不是傳統(tǒng)意義上的村莊，但又不同于一般意義上的企業(yè)集團(tuán)，其集體經(jīng)濟(jì)主要特征有：非農(nóng)產(chǎn)業(yè)高速發(fā)展，村莊（社區(qū)）收入的主要來源為以企業(yè)為主的集體資產(chǎn)產(chǎn)生的經(jīng)營收入；村莊內(nèi)各種管理組織的規(guī)模不斷擴(kuò)大，村級事務(wù)不斷增多，管理機(jī)構(gòu)不斷擴(kuò)大，各個(gè)管理部門之間有了分工，開始形成等級制度和分工；村級集體組織有較大的經(jīng)濟(jì)收入，能為村民提供日益增多的福利，如村民的醫(yī)療衛(wèi)生保健、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、退休工資、文化活動(dòng)等，并每年給全體村民發(fā)放現(xiàn)金股利分紅，提供各種物資補(bǔ)貼。并利用各種公共資金進(jìn)行社區(qū)建設(shè)，包括娛樂設(shè)施、健身器材、閱覽室等；村內(nèi)的多數(shù)勞動(dòng)力在集體經(jīng)濟(jì)組織企業(yè)就業(yè)；社區(qū)主要領(lǐng)導(dǎo)兼任集體經(jīng)濟(jì)實(shí)體的主要領(lǐng)導(dǎo)。其具備了大城市郊區(qū)發(fā)達(dá)村莊集體經(jīng)濟(jì)組織的特征。運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念，發(fā)揮審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”功能，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，服務(wù)組織治理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)村級集體組織文明發(fā)展。對村級集體組織內(nèi)部審計(jì)而言，可以通過以下路徑實(shí)現(xiàn)：一是根據(jù)集體經(jīng)濟(jì)規(guī)模的發(fā)展程度和管理程度不同可以采取村（社區(qū)）黨委領(lǐng)導(dǎo)下的“監(jiān)審合一”的內(nèi)部審計(jì)模式或現(xiàn)代企業(yè)制度下村級集體經(jīng)濟(jì)組織“大內(nèi)部審計(jì)”管理模式，提高審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。二是不斷充實(shí)和培養(yǎng)復(fù)合型的審計(jì)專業(yè)人才，把內(nèi)部審計(jì)部門培養(yǎng)為向企業(yè)各個(gè)運(yùn)營部門輸送人才的基地。建立對內(nèi)審人員的中長期培訓(xùn)機(jī)制。三是突出問責(zé)主體關(guān)注的重點(diǎn)有所側(cè)重，將有限的審計(jì)資源配置到問責(zé)主體最為關(guān)注及對集體組織而言風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域內(nèi)，則是內(nèi)部審計(jì)部門需要考慮的問題。四是創(chuàng)新工作方法，注重管理和引導(dǎo)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)咨詢、服務(wù)功能，促進(jìn)組織健康發(fā)展。五是突出以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入手，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)相互驗(yàn)證的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法，強(qiáng)化反腐成本。

參考文獻(xiàn)：

［1］朱安珍：《淺析電力企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性》，《中國集體經(jīng)濟(jì)》2015年第21期。