導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇完善內(nèi)控制度體系建設(shè)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：完善 財(cái)務(wù)管理 加強(qiáng) 內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)狀況是衡量每一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體在發(fā)展過程中的即時(shí)效益。醫(yī)院作為非盈利性獨(dú)立核算醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，良好的經(jīng)濟(jì)效益是醫(yī)院正常開展醫(yī)療業(yè)務(wù)的重要保證。財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)直接關(guān)系到醫(yī)院效益好與差。但目前，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度在建設(shè)過程中仍存在著諸多亟待解決的問題：一是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不夠完善。二是醫(yī)院內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的科學(xué)性體系。三是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員缺乏管理意識(shí)。管理者首先要提高自己的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，強(qiáng)化醫(yī)院的財(cái)務(wù)建設(shè)，不斷完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)醫(yī)院的內(nèi)部控制體系建設(shè)，從而全面提升醫(yī)院的管理工作。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度概述

（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的涵義

醫(yī)院在正常的持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中涉及到許多財(cái)務(wù)的問題，如醫(yī)療器械的招標(biāo)采購(gòu)，醫(yī)療藥品和耗材的采購(gòu)以及醫(yī)院基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)過程的款項(xiàng)支付等，都屬于醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理方面問題。面對(duì)這些財(cái)務(wù)問題，必須要有一套完善的財(cái)務(wù)管理制度對(duì)這些支出和收入的資金進(jìn)行全面合理的管理和控制。

（二）醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的重要性

正確的財(cái)務(wù)管理方法能保障醫(yī)院財(cái)務(wù)的正常運(yùn)作，明確醫(yī)院財(cái)務(wù)支出的的方向，為年度預(yù)算打下基礎(chǔ)。醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員只有對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況有清楚的認(rèn)識(shí)，了如指掌，才能為醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)提供參考信息，以保障醫(yī)院工作的順利開展。明確醫(yī)院有多少閑置資金，才能做好醫(yī)院的應(yīng)急準(zhǔn)備，為醫(yī)院所有工作的順利開展提供保障。

（三）醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是保證醫(yī)院的內(nèi)部工作順利有序的開展，合理有效的控制成本，保證醫(yī)院正常經(jīng)營(yíng)，資金往來(lái)合法合規(guī)，各項(xiàng)資產(chǎn)安全有效，財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，有效提高醫(yī)院資金使用效率，維護(hù)醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展，為社會(huì)提供良好的醫(yī)療服務(wù)，在遵守國(guó)家醫(yī)療衛(wèi)生相關(guān)制度的前提下，取得良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

（四）醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容

1、醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算的管理

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門要嚴(yán)格按照國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，對(duì)所購(gòu)醫(yī)療器材、醫(yī)療物品藥品成本進(jìn)行預(yù)算控制和管理，對(duì)于大額資金使用應(yīng)通過領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，集體決策。

2、醫(yī)院財(cái)務(wù)對(duì)醫(yī)院收入進(jìn)行管理

國(guó)家對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)收入都規(guī)定有標(biāo)準(zhǔn)和范圍。醫(yī)院各項(xiàng)收入要做到收入合法，支出合規(guī)。醫(yī)院財(cái)務(wù)部門要引導(dǎo)各個(gè)臨床科室做好醫(yī)療業(yè)務(wù)收支的管理工作。

3、醫(yī)院財(cái)務(wù)對(duì)醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理

包括醫(yī)院的醫(yī)學(xué)建筑，綠化建筑，醫(yī)療器械，辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)進(jìn)行編號(hào)和管理，明確責(zé)任，確保資產(chǎn)不被侵占、挪用、流失，避免重復(fù)購(gòu)進(jìn)，重復(fù)建設(shè)，盡量減少不必要的開支。

二、分析醫(yī)院財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系中存在的問題

（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度中存在的問題分析

1、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理人員缺乏管理意識(shí)

醫(yī)院是一個(gè)專業(yè)性和學(xué)術(shù)性比較強(qiáng)的場(chǎng)所，這里的專業(yè)性主要是指臨床醫(yī)學(xué)醫(yī)療方面。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子成員也都是由醫(yī)生出身轉(zhuǎn)為行政管理的多。由于領(lǐng)導(dǎo)成員缺欠相關(guān)專業(yè)知識(shí)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作則主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)把關(guān)。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人不僅要熟悉會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)，還要有相關(guān)的經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)和管理學(xué)知識(shí)。財(cái)務(wù)部門的工作不能只停留在記帳和出報(bào)表這些日常的工作上，還要主動(dòng)參與醫(yī)院管理特別是財(cái)務(wù)管理工作中去。作為院領(lǐng)導(dǎo)的左右手，要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)醫(yī)院財(cái)務(wù)狀況，對(duì)存在問題提出建議和措施，以供領(lǐng)導(dǎo)決策作參考。

2、醫(yī)院財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度不夠完善

醫(yī)院管理者對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作不夠重視，加上財(cái)務(wù)管理者缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，缺乏資金管理的科學(xué)性，致使醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理工作缺乏相應(yīng)的體系，在制度建設(shè)和管理方面不完善，缺少內(nèi)部控制措施，缺乏監(jiān)督監(jiān)察制度，無(wú)法保障醫(yī)院資產(chǎn)資金的安全高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

3、醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算決算問題沒有得到重視

由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的影響，醫(yī)院歷來(lái)對(duì)預(yù)算工作不重視。醫(yī)院也沒有建立有關(guān)預(yù)算的規(guī)章制度。醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)預(yù)算工作缺少專業(yè)性，所以做不好醫(yī)院相關(guān)業(yè)務(wù)的成本預(yù)算等工作。

（二）醫(yī)院內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題分析

1、醫(yī)院管理者對(duì)內(nèi)部控制重要性認(rèn)識(shí)不足

內(nèi)部控制制度可以說是近年才出現(xiàn)的新生事物。財(cái)政部等五部委于2013年聯(lián)合的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度》從2014年1月1日起實(shí)行。醫(yī)院的管理者一般都認(rèn)為醫(yī)院是治病救人，為人民服務(wù)的服務(wù)行業(yè)，往往只重視醫(yī)療臨床業(yè)務(wù)，忽視對(duì)醫(yī)院的管理特別是財(cái)務(wù)管理工作。對(duì)于內(nèi)部控制制度在醫(yī)院管理中的重要作用更是沒有足夠的認(rèn)識(shí)。

2、內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的科學(xué)性體系

內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)工作的運(yùn)行和管理起著很重要的作用。科學(xué)有效的內(nèi)部控制制度能合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整以及有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。但是大多數(shù)的醫(yī)院內(nèi)部控制體系沒有建立或不夠合理和完善，不能讓內(nèi)部控制發(fā)揮作用。這樣使得醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度存在漏洞，讓人有機(jī)可乘。內(nèi)部控制體系不夠健全，在一定程度上就缺乏相應(yīng)的監(jiān)督監(jiān)察機(jī)制，從總體上影響整個(gè)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作。

三、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度，促進(jìn)內(nèi)部控制體系的建設(shè)

醫(yī)院作為我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的服務(wù)機(jī)構(gòu)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，人民群眾對(duì)健康的期望值大幅度提高，其自身的發(fā)展所遇到的問題也日益顯現(xiàn)。在發(fā)展過程中會(huì)存在一些不成熟的因素是在所難免的，所以醫(yī)院管理者要正確認(rèn)識(shí)醫(yī)院在財(cái)務(wù)管理中存在的問題，并積極找出解決對(duì)策，尋求醫(yī)院的良好經(jīng)濟(jì)效益，保證醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（一）提高醫(yī)院工作人員對(duì)財(cái)務(wù)問題的認(rèn)識(shí)和重視，加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)部門工作人員的隊(duì)伍建設(shè)

首先醫(yī)院管理者應(yīng)樹立財(cái)務(wù)管理意識(shí)。隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的持續(xù)推進(jìn)，醫(yī)院的生存發(fā)展擺在了醫(yī)療衛(wèi)生工作者的面前。醫(yī)院工作者應(yīng)逐步并徹底的改變醫(yī)院為提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，而忽視醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的觀念。醫(yī)院要提高財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。聘用比較專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，實(shí)行德才兼?zhèn)洌缘聻橄鹊挠萌嗽瓌t。對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、法律學(xué)等知識(shí)有充分的了解，工作起來(lái)得心應(yīng)手。同時(shí)在建立制度方面有一定的工作經(jīng)驗(yàn)，比較容易得到醫(yī)院其他工作人員的認(rèn)可和肯定。平時(shí)也要注意對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)相關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，學(xué)習(xí)基本的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，鍛煉他們對(duì)待業(yè)務(wù)的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，為財(cái)務(wù)工作的順利開展打下基礎(chǔ)。

（二）做好醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算和決策，及時(shí)對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析返饋

對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療器材購(gòu)進(jìn)、藥品購(gòu)進(jìn)等成本進(jìn)行科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算，做好數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)格的預(yù)算，預(yù)算之后應(yīng)積極的上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)預(yù)算進(jìn)行合理的論證、評(píng)定并給出修改性意見。預(yù)算成本經(jīng)過審批之后要嚴(yán)格按照預(yù)算推進(jìn)實(shí)施。財(cái)務(wù)管理方面，做到帳、證、表、物相一致。做好收入和支出比例的核算，準(zhǔn)確核算凈利潤(rùn)，而且定期進(jìn)行比較和總結(jié)并提出相應(yīng)的提高醫(yī)院整體經(jīng)濟(jì)效益的對(duì)策和措施。

（三）建立科學(xué)完整的內(nèi)部控制體系，加大財(cái)務(wù)監(jiān)督監(jiān)察力度

醫(yī)院財(cái)務(wù)部門應(yīng)該建立科學(xué)嚴(yán)格的內(nèi)部控制體系，做好崗位的職責(zé)分工，明確每個(gè)崗位的基本職責(zé)，做到分工明確，責(zé)任到人，使員工各司其職，分工協(xié)作，相互制約，相互監(jiān)督。單位應(yīng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期，確保不相容崗位互相分離，防范舞弊和預(yù)防腐敗。

要充分發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理中的作用，保證每一項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展都有章可循，實(shí)行不相容崗位分離，加強(qiáng)員工內(nèi)部的制衡。每個(gè)人都要明白自己的職責(zé)所在，加強(qiáng)員工的道德建設(shè)，嚴(yán)厲打擊越權(quán)現(xiàn)象，為自己謀取私利的違章行為。做到有法可依，有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。加大財(cái)務(wù)監(jiān)督監(jiān)察力度，不定期進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，對(duì)特殊關(guān)鍵崗位實(shí)行強(qiáng)制休假，經(jīng)濟(jì)審計(jì)制度。

四、結(jié)束語(yǔ)

我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革正在持續(xù)進(jìn)行中，醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理制度也在新的形勢(shì)下需要不斷地提高和完善。醫(yī)院的管理者要正確認(rèn)識(shí)到醫(yī)院財(cái)務(wù)管理中存在的不足，對(duì)癥下藥。對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)一步加強(qiáng)管理，同時(shí)進(jìn)行醫(yī)院的內(nèi)部控制體系的建沒。這就要求醫(yī)院的財(cái)務(wù)工作人員熟練掌握財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)方面的知識(shí)，提高自身的財(cái)務(wù)管理意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，將專業(yè)知識(shí)與管理知識(shí)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展，自覺提高醫(yī)療服務(wù)水平，更好地為人民群眾的醫(yī)療保健事業(yè)作出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]曹濟(jì)永.新形勢(shì)下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的完善措施[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào)，2014，（2）：33-33

篇2

一、世界有關(guān)國(guó)家和地區(qū)內(nèi)部控制體系建設(shè)的基本模式

(一)美國(guó)－日本內(nèi)控體系建設(shè)模式與基本做法　美國(guó)內(nèi)控體系建設(shè)模式可以概括為“立法管制、評(píng)價(jià)嚴(yán)格、標(biāo)準(zhǔn)明確、措施配套”，被認(rèn)為是內(nèi)控監(jiān)管最為嚴(yán)格的國(guó)家，其內(nèi)部控制體系建設(shè)一直處于全球領(lǐng)先水平，具備了較為成熟的組織模式和運(yùn)作機(jī)制。

一是明確了以保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠為核心目標(biāo)的內(nèi)控體系建設(shè)基本思路。在20世紀(jì)近百年的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制逐漸由傳統(tǒng)的人員牽制、實(shí)物牽制、簿記牽制等內(nèi)部牽制制度發(fā)展成為以保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠、資產(chǎn)安全完整、經(jīng)營(yíng)效率效果以及合法合規(guī)為目標(biāo)的全面、全員、全過程的內(nèi)部控制制度體系。美國(guó)內(nèi)部控制制度體系建設(shè)在兼顧上述目標(biāo)的基礎(chǔ)上，本著服務(wù)資本市場(chǎng)的原則，始終圍繞財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制這一核心目標(biāo)，確保企業(yè)提供財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、可靠性，維護(hù)投資者和社會(huì)公眾的利益。

二是建立了標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)和審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào)運(yùn)作的內(nèi)控制度體系建設(shè)組織模式。美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等5家專業(yè)團(tuán)體發(fā)起成立COSO委員會(huì)，負(fù)責(zé)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的制定，了被國(guó)際社會(huì)廣泛認(rèn)可的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)框架，指導(dǎo)企業(yè)建立和自我評(píng)估內(nèi)部控制制度；上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)司職內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定，明確了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)計(jì)劃和實(shí)施評(píng)價(jià)方法。通過標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)和審計(jì)評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)運(yùn)作，為整個(gè)內(nèi)控制度體系建設(shè)提供科學(xué)、高效的組織保障。

三是形成了以政府立法為保障、市場(chǎng)監(jiān)管為重點(diǎn)、企業(yè)實(shí)施為基礎(chǔ)、中介評(píng)價(jià)為支撐的內(nèi)控制度體系建設(shè)運(yùn)作機(jī)制。朗訊、安然、世通等一系列重大財(cái)務(wù)舞弊和會(huì)計(jì)造假案，反映出企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)控機(jī)制方面缺乏必要的法律保證，由此導(dǎo)致美國(guó)國(guó)會(huì)2002年7月制定關(guān)于公司治理和會(huì)計(jì)改革的《薩班斯法案》，要求在美上市公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程中的內(nèi)部控制進(jìn)行有效性評(píng)價(jià)，對(duì)涉及公司風(fēng)險(xiǎn)控制中的重大弱點(diǎn)作出評(píng)估并對(duì)外報(bào)告。在法律保障下，美國(guó)證券監(jiān)管委員會(huì)得以出臺(tái)或修訂一系列資本市場(chǎng)監(jiān)管規(guī)則，旨在規(guī)范上市公司內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)及披露行為，維護(hù)資本市場(chǎng)秩序。在美上市公司建立健全內(nèi)部控制制度的同時(shí)，必須遵循法律和市場(chǎng)監(jiān)管要求，實(shí)施管理層自我評(píng)估和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)評(píng)價(jià)制度。法律管制、市場(chǎng)約束、內(nèi)部實(shí)施和外部評(píng)價(jià)構(gòu)成了內(nèi)控體系建設(shè)有效運(yùn)作的“四大法寶”。

日本內(nèi)控制度體系建設(shè)與美國(guó)有眾多相似之處。以財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制作為內(nèi)控體系建設(shè)的核心目標(biāo)；由專門機(jī)構(gòu)(會(huì)計(jì)審計(jì)委員會(huì)內(nèi)部控制分會(huì))負(fù)責(zé)同時(shí)制定控制標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；通過立法(《金融工具交易法》)保障內(nèi)控體系的實(shí)施，要求上市公司自2008年4月1日起建立管理層自我評(píng)估制度與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)評(píng)價(jià)制度。相對(duì)美國(guó)《薩班斯法案》，日本政府立法僅要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)管理層自我評(píng)估報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，不需對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。

(二)加拿大－中國(guó)香港內(nèi)控體系建設(shè)模式與基本做法　加拿大內(nèi)部控制體系建設(shè)模式的特點(diǎn)是“強(qiáng)調(diào)自律，注重自評(píng)；標(biāo)準(zhǔn)明確，體系科學(xué)”，是全球較早制定控制標(biāo)準(zhǔn)的國(guó)家之一。1995年，加拿大COCO委員會(huì)《控制指南》，成為繼美國(guó)《內(nèi)部控制整體框架》之后較早被國(guó)際認(rèn)可的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。與美國(guó)和日本內(nèi)控制度體系建設(shè)模式有所不同，加拿大內(nèi)控體系建設(shè)強(qiáng)調(diào)行業(yè)自律和市場(chǎng)監(jiān)管，弱化內(nèi)控立法管制；注重控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，弱化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)；強(qiáng)化內(nèi)控自我評(píng)估和披露制度建設(shè)，弱化注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)評(píng)價(jià)制度建設(shè)。中國(guó)香港內(nèi)控制度體系建設(shè)的組織模式和運(yùn)行機(jī)制與加拿大模式極為相似。中國(guó)香港會(huì)計(jì)師公會(huì)2005年制定本地區(qū)的控制標(biāo)準(zhǔn)《內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理基本框架》，并在有關(guān)市場(chǎng)監(jiān)管規(guī)則中要求上市公司必須于當(dāng)年同時(shí)建立管理層自我評(píng)估和披露制度。相比之下，中國(guó)香港在控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)制度銜接時(shí)間的充分性方面不如加拿大。

(三)新加坡內(nèi)控體系建設(shè)模式與基本做法　新加坡內(nèi)控制度體系建設(shè)的特點(diǎn)是“監(jiān)管規(guī)則和評(píng)估制度先行，控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)滯后”。新加坡財(cái)政部2005年6月《公司治理準(zhǔn)則2005》，自2007年開始在上市公司推行內(nèi)控自我評(píng)估制度；但其國(guó)內(nèi)尚未有一套統(tǒng)一的控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)作為企業(yè)實(shí)施內(nèi)控自我評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)和依據(jù)。

二、世界有關(guān)國(guó)家和地區(qū)推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)的啟示

(一)保證財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)可靠是內(nèi)控制度體系建設(shè)的基礎(chǔ)目標(biāo)　無(wú)論是內(nèi)部控制理論發(fā)展脈絡(luò)，還是內(nèi)控體系建設(shè)在一個(gè)國(guó)家的具體實(shí)踐，均圍繞財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制展開。內(nèi)部控制是扎根于企業(yè)的深層次、全方位的制度安排，最終將通過財(cái)務(wù)報(bào)告的形式影響投資者和社會(huì)公眾的決策。以財(cái)務(wù)報(bào)告為中心設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度體系有利于從企業(yè)價(jià)值鏈流程的終端起步，逐步追溯到業(yè)務(wù)、流程和戰(zhàn)略目標(biāo)，從而從根本上遏制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)弱化、會(huì)計(jì)信息失真和資本市場(chǎng)失靈現(xiàn)象，有利于充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的監(jiān)督職能。

(二)控制標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)是內(nèi)控制度體系建設(shè)的基礎(chǔ)和重點(diǎn)　美國(guó)、日本、加拿大、中國(guó)香港等國(guó)家或地區(qū)的相關(guān)法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定都有一套統(tǒng)一的控制標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)相配套，從而確保其執(zhí)行有源可溯、有章可循。實(shí)踐表明，缺少行之有效的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)往往是導(dǎo)致內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)流于形式的重要原因。

(三)內(nèi)控立法是內(nèi)控制度體系建設(shè)的發(fā)展方向　內(nèi)控法制建設(shè)是資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展的堅(jiān)強(qiáng)后盾，是明確企業(yè)內(nèi)控法律責(zé)任、規(guī)范管理層行為、防范財(cái)務(wù)欺詐與經(jīng)濟(jì)犯罪的有力武器，是推動(dòng)內(nèi)控評(píng)價(jià)制度得以順利實(shí)施的重要保障。從各國(guó)內(nèi)控制度體系建設(shè)的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，內(nèi)控立法已成為一個(gè)國(guó)家深化內(nèi)控體系建設(shè)的重要手段和必要途徑。

(四)內(nèi)控立法應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，做到考慮周全、未雨綢繆　美國(guó)《薩班斯法案》自出臺(tái)以來(lái)，數(shù)度延期執(zhí)行并一再豁免，近期又在考慮修訂完善，顯示出內(nèi)控法律尚存在不成熟之處。借鑒美國(guó)、日本內(nèi)

控立法的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，內(nèi)控法制建設(shè)應(yīng)當(dāng)早作準(zhǔn)備，重點(diǎn)研究三個(gè)問題：一是資本市場(chǎng)的承受能力，避免內(nèi)控立法設(shè)置的進(jìn)入壁壘過高而降低本國(guó)資本市場(chǎng)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力；二是企業(yè)的執(zhí)行成本問題，避免內(nèi)控立法要求過嚴(yán)導(dǎo)致企業(yè)支付過高的成本；三是內(nèi)控法律的執(zhí)行時(shí)間問題，從美國(guó)和日本的內(nèi)控法制建設(shè)模式來(lái)看，通常在控制標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)具備一定基礎(chǔ)后，留給企業(yè)2－3年的過渡期，再?gòu)?qiáng)制執(zhí)行法律管制要求。

三、我國(guó)內(nèi)部控制體系建設(shè)概況和建議

(一)我國(guó)內(nèi)控體系建設(shè)概況　我國(guó)內(nèi)控體系建設(shè)于上世紀(jì)九十年代開始起步，目前已初步形成一套具有中國(guó)特色的內(nèi)控體系雛形。一是內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)根基扎實(shí)，但標(biāo)準(zhǔn)尚未統(tǒng)一。首先，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)為內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)奠定了良好基礎(chǔ)，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和企業(yè)環(huán)境的變化，單純依賴會(huì)計(jì)控制已難以應(yīng)對(duì)企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)必須向全面的業(yè)務(wù)控制、風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)發(fā)展。其次，有關(guān)監(jiān)管部門制定的控制標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，執(zhí)行存在一定難度。國(guó)內(nèi)有關(guān)監(jiān)管部門在出臺(tái)內(nèi)控監(jiān)管評(píng)價(jià)規(guī)則的同時(shí)，原則性地提出了針對(duì)上市公司、中央企業(yè)、商業(yè)銀行、證券公司、保險(xiǎn)公司、壽險(xiǎn)公司等特定企業(yè)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)，但未具體化到操作層面。對(duì)于一些具有多重身份的企業(yè)，如上市央企、上市國(guó)有商業(yè)銀行等，在執(zhí)行內(nèi)控監(jiān)管評(píng)價(jià)規(guī)則時(shí)，需要同時(shí)滿足不同身份的控制標(biāo)準(zhǔn)要求，這既增加了企業(yè)負(fù)擔(dān)，又大大提高了監(jiān)管成本。二是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度建設(shè)開始起步，相關(guān)配套措施有待完善。近年來(lái)，審計(jì)署、國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)以及滬深證券交易所等從行業(yè)監(jiān)管角度對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制提出明確要求，陸續(xù)特定行業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法。在過去一段時(shí)間內(nèi)，中國(guó)證監(jiān)會(huì)和滬深交易所借鑒國(guó)外尤其是美國(guó)的做法，開始推動(dòng)國(guó)內(nèi)上市公司實(shí)行內(nèi)部控制自我評(píng)估制度和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)自我評(píng)估報(bào)告制度。但由于缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，造成企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制自我評(píng)估時(shí)無(wú)所適從，也導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)時(shí)難以人手。

(二)我國(guó)內(nèi)控體系建設(shè)的建議　基于我國(guó)內(nèi)控體系建設(shè)現(xiàn)狀，借鑒國(guó)外內(nèi)控體系建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合我國(guó)企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的客觀需要，提出以下幾點(diǎn)建議：

第一，加強(qiáng)協(xié)調(diào)，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)外成熟的內(nèi)控體系建設(shè)模式都有一套統(tǒng)一的、公認(rèn)的、科學(xué)的內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系作為基礎(chǔ)和支撐。我國(guó)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)應(yīng)總結(jié)提煉現(xiàn)有成果，學(xué)習(xí)借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，盡快出臺(tái)統(tǒng)一的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，解決目前行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、企業(yè)負(fù)擔(dān)較重的現(xiàn)象。拓展和改進(jìn)內(nèi)部會(huì)汁控制標(biāo)準(zhǔn)，吸收國(guó)際尤其是美國(guó)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的先進(jìn)理念，形成一套既符合中國(guó)企業(yè)實(shí)際，又與國(guó)際控制標(biāo)準(zhǔn)趨同的公認(rèn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)體系。加強(qiáng)各部門問的協(xié)調(diào)，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，逐步形成以公認(rèn)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，特殊控制標(biāo)準(zhǔn)為補(bǔ)充，行業(yè)內(nèi)控監(jiān)管評(píng)價(jià)為保障的運(yùn)作良好的內(nèi)部控制體系建設(shè)模式。

篇3

【關(guān)鍵詞】“三集五大”；內(nèi)部控制；國(guó)家電網(wǎng)

一、“三集五大”體系的內(nèi)涵

“三集五大”是在國(guó)家電網(wǎng)公司發(fā)展戰(zhàn)略中提出的，實(shí)施兩個(gè)轉(zhuǎn)變：轉(zhuǎn)變公司發(fā)展方式，轉(zhuǎn)變電網(wǎng)發(fā)展方式。

按照集團(tuán)化運(yùn)作、集約化發(fā)展、精益化管理、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)要求，實(shí)施人力資源、財(cái)務(wù)、物資集約化管理，構(gòu)建大規(guī)劃、大建設(shè)、大運(yùn)行、大檢修、大營(yíng)銷體系，實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展方式轉(zhuǎn)變。

二、完善內(nèi)控制度建設(shè)的原則

內(nèi)部控制體系建設(shè)是企業(yè)發(fā)展到一定階段的必然要求，因此其過程不是一個(gè)從無(wú)到有的全新建立過程，而是在企業(yè)現(xiàn)有制度的基礎(chǔ)上去優(yōu)化、補(bǔ)充、固化的過程。

（一）結(jié)合實(shí)際問題

內(nèi)控體系的建設(shè)，最終目的是約束行為，解決實(shí)際問題，加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，晉中供電公司針對(duì)管理中存在的問題，定期進(jìn)行歸納整理，對(duì)涉及到的內(nèi)控制度，及時(shí)修訂完善。如針對(duì)工程結(jié)算滯后影響工程竣工決算編制，在原有工程結(jié)算、決算管理辦法基礎(chǔ)上補(bǔ)充制定了《關(guān)于進(jìn)一步加快工程結(jié)算、竣工決算進(jìn)度的通知》；為提高進(jìn)項(xiàng)稅抵扣比率，制定了《關(guān)于加強(qiáng)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣管理的通知》。通過問題找措施，有效地提升了內(nèi)控制度體系的針對(duì)性。

（二）結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

晉中供電公司將內(nèi)控體系建設(shè)同標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)相結(jié)合，將其作為標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)的要求，制定周期性計(jì)劃并落實(shí)。公司也組織有關(guān)部門、單位對(duì)制定制度、落實(shí)制度和執(zhí)行制度情況進(jìn)行定期抽查和跟蹤考核，全面分析和評(píng)估制度落實(shí)的成效，根據(jù)抽查情況，及時(shí)修訂完善制度體系，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。在標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)中，制定完成了工作標(biāo)準(zhǔn)和管理標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步清晰職責(zé)，細(xì)化流程，將全部財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)，錄入標(biāo)準(zhǔn)化管理信息系統(tǒng)，通過標(biāo)準(zhǔn)化的實(shí)施，提高了內(nèi)控體系的執(zhí)行力。

（三）結(jié)合信息化應(yīng)用

晉中供電公司將內(nèi)控體系建設(shè)與信息化建設(shè)緊密結(jié)合，一是建立財(cái)務(wù)制度查詢系統(tǒng)。通過建立制度庫(kù)，制度體系進(jìn)一步清晰，查詢變得更迅捷。二是在標(biāo)準(zhǔn)化信息系統(tǒng)建立財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)，晉中供電公司在財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)中，制定完成了財(cái)務(wù)崗位13個(gè)工作標(biāo)準(zhǔn)和15項(xiàng)管理標(biāo)準(zhǔn)，全部錄入標(biāo)準(zhǔn)化管理信息系統(tǒng)，各崗位按照對(duì)應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)開展工作，財(cái)務(wù)工作更加有條不紊，內(nèi)控體系進(jìn)一步規(guī)范。通過與信息化結(jié)合，使得內(nèi)控體系查詢、應(yīng)用等更為快捷，且覆蓋面更為廣泛。

三、完善“三集五大”體系建設(shè)的對(duì)策

（一）建立風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)

針對(duì)財(cái)務(wù)管理各環(huán)節(jié)存在的問題，開展了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)查找，本著進(jìn)一步完善公司內(nèi)控制度原則，開展建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例庫(kù)工作，晉中供電公司采用“廣泛發(fā)動(dòng)、全員參與”的原則，對(duì)“依法治企、依法理財(cái)”工作中“習(xí)慣性違章”問題進(jìn)行認(rèn)真梳理，特別是對(duì)歷次審計(jì)、財(cái)稅、價(jià)格等外部檢查中查出的問題，上級(jí)主管單位稽核提出的問題以及在制度執(zhí)行過程中存在的隱患問題，認(rèn)真進(jìn)行歸類整理，編制完成“財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)案例”手冊(cè)，及時(shí)發(fā)放到每一位財(cái)務(wù)人員手中并引以為戒，防范了問題的再次發(fā)生。

（二）創(chuàng)建制度要點(diǎn)庫(kù)

針對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度多，查找困難等情況，晉中供電公司對(duì)規(guī)章制度進(jìn)行全面梳理，一是按照網(wǎng)、省、市各級(jí)制度進(jìn)行全面收集整理，二是按照管理類別進(jìn)行劃分，三是對(duì)各項(xiàng)制度進(jìn)行學(xué)習(xí)，挑選制度中的要點(diǎn)，編制便捷、實(shí)用的制度要點(diǎn)庫(kù)。通過信息化應(yīng)用，建立了標(biāo)準(zhǔn)化信息查詢系統(tǒng)。

（三）動(dòng)態(tài)建立內(nèi)控體系

過去內(nèi)控建設(shè)工作缺乏長(zhǎng)期性、持續(xù)性、綜合性的全盤規(guī)劃和考慮，“頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳”。近年來(lái)晉中供電公司按照標(biāo)準(zhǔn)化流程設(shè)計(jì)，將制度建設(shè)、完善工作納入常態(tài)化，動(dòng)態(tài)化，在這樣一個(gè)設(shè)計(jì)、執(zhí)行、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的過程中，治理層、管理層及相關(guān)人員根據(jù)存在的問題和環(huán)境的變化對(duì)它加以修訂，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度趨于合理。

（四）定期開展內(nèi)控評(píng)價(jià)

晉中供電公司每年對(duì)內(nèi)控管理狀況進(jìn)行綜合測(cè)試和評(píng)價(jià)，衡量?jī)?nèi)部控制體系的建立健全程度，尋找內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，提出強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的措施，以防范和化解經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，提高管理水平。一是開展內(nèi)控建設(shè)評(píng)價(jià)，對(duì)貫徹落實(shí)上級(jí)方針、政策和有關(guān)規(guī)章制度情況進(jìn)行的評(píng)價(jià)，不相融崗位分開設(shè)置，崗位之間相互制約，工作環(huán)節(jié)銜接，決策是否按程序進(jìn)行；二是內(nèi)控執(zhí)行評(píng)價(jià)，按主要業(yè)務(wù)類別及其主要內(nèi)部控制點(diǎn)，內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行有效評(píng)價(jià)。

（五）資金管理嚴(yán)把“三道關(guān)”

資金是企業(yè)的血液，晉中供電公司將資金安全作為內(nèi)控管理的重中之重。資金內(nèi)控管理，從制定標(biāo)準(zhǔn)，到執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)中，嚴(yán)格建立“三道關(guān)”。一是把好“審批關(guān)”，晉中供電公司制定相關(guān)規(guī)定辦法，該辦法對(duì)公司全部支出按費(fèi)用項(xiàng)目、金額大小、需審批人員進(jìn)行了全面規(guī)定。并多次對(duì)文件進(jìn)行修訂，制成審批權(quán)限一覽表，各相關(guān)部門及負(fù)責(zé)人按規(guī)定權(quán)限把關(guān)審批；二是把好“審核關(guān)”，會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)稽核人員對(duì)資金收支業(yè)務(wù)真實(shí)性、核算準(zhǔn)確性把關(guān)確認(rèn)；三是把好“授權(quán)關(guān)”，明確財(cái)務(wù)部副主任為資金支付授權(quán)人，在資金支付環(huán)節(jié)，銀行手續(xù)簽章及網(wǎng)銀授權(quán)再次審批，無(wú)誤后授權(quán)。通過三次把關(guān)確認(rèn)，確保資金安全。

對(duì)于電力企業(yè)財(cái)務(wù)人員來(lái)講，如何貫徹落實(shí)“三集五大”方針理念，積極做好財(cái)務(wù)工作的集約化，是需要認(rèn)真思考的問題。要充分調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員本身的積極性和創(chuàng)造性，使其正確認(rèn)識(shí)改革涉及到的利益調(diào)整問題，協(xié)助各部室、基層單位深刻領(lǐng)會(huì)“三集五大”體系建設(shè)的總體思路，把握財(cái)務(wù)集約化的主要目標(biāo)和具體措施，把“三集五大”體系建設(shè)的財(cái)務(wù)工作落實(shí)到位。

參考文獻(xiàn)：

[1]粱先明.集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性探析[J].財(cái)經(jīng)界，2010，（3）

篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)控 煤炭企業(yè)現(xiàn)狀 建議

內(nèi)控是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。實(shí)踐證明，健全有效的內(nèi)部控制可以合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。也就是說，內(nèi)控是企業(yè)內(nèi)部管理的一個(gè)重要組成部分，對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展有著重要的意義。多年來(lái)，煤炭企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)上取得了一定的進(jìn)步，但隨著煤炭企業(yè)科學(xué)技術(shù)、經(jīng)營(yíng)方式、投資領(lǐng)域的變化和發(fā)展，加上現(xiàn)代企業(yè)制度和法人治理結(jié)構(gòu)的不斷完善，現(xiàn)有的內(nèi)控制度與企業(yè)的發(fā)展要求越來(lái)越不相適應(yīng)，在一定程度上制約著煤炭企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展。

煤炭企業(yè)是資源型企業(yè)，企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)是深達(dá)千米的煤炭資源儲(chǔ)量，這就決定了煤炭企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)是如何增加煤炭地質(zhì)儲(chǔ)量、如何提高開采技術(shù)和如何安全生產(chǎn)。加之，近年來(lái)煤炭?jī)r(jià)格處于高位運(yùn)行，煤炭市場(chǎng)供不應(yīng)求，沒有賣不出去的煤。這在一定程度上掩蓋了許多煤炭企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的深層次矛盾和制約發(fā)展的問題，在外部環(huán)境有利的情況下，煤炭企業(yè)也應(yīng)該苦練內(nèi)功，狠抓企業(yè)管理和內(nèi)部控制的建設(shè)。這也是煤炭企業(yè)應(yīng)對(duì)將要到來(lái)的“冬天”的唯一辦法，一個(gè)好的企業(yè)內(nèi)控機(jī)制能使其發(fā)展壯大，反之一個(gè)落后的、不求上進(jìn)的機(jī)制也可以拖垮一個(gè)企業(yè)。

當(dāng)前，煤炭企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)處于起步期，普遍存在以下幾個(gè)主要問題：

一、重視業(yè)務(wù)輕視管理

由于行業(yè)特殊性，煤炭企業(yè)只有在有地質(zhì)儲(chǔ)量的情況下才能開采出煤。20世紀(jì)90年代，煤炭滯銷，企業(yè)非常重視銷售，進(jìn)入新世紀(jì)以來(lái)，煤炭市場(chǎng)供不應(yīng)求，價(jià)格搖搖直上，只要能生產(chǎn)出煤，就會(huì)有利潤(rùn)。這些因素影響煤炭企業(yè)只重視生產(chǎn)和銷售，往往認(rèn)為業(yè)務(wù)是龍頭，過多的規(guī)章制度反而束縛了企業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)展，在內(nèi)控體系建設(shè)中不夠積極主動(dòng)，從而忽視內(nèi)部控制的整體協(xié)調(diào)，容易片面強(qiáng)調(diào)改革組織結(jié)構(gòu)，忽視控制方式。

由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代思想的影響，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相應(yīng)的應(yīng)用指引和評(píng)價(jià)指引是財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、和保監(jiān)會(huì)聯(lián)合下發(fā)的，從煤炭企業(yè)治理層、管理層到一般員工認(rèn)為內(nèi)部控制體系的建設(shè)是審計(jì)部或者財(cái)務(wù)部等職能部門的事情，他們從來(lái)不去關(guān)心內(nèi)部控制的建設(shè)，過多的依靠職能部門去開展工作。其實(shí)，作為一個(gè)規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)綜合的內(nèi)控體系建設(shè)，不是某一個(gè)或者幾個(gè)部門能完成的工作。

二、重視具體規(guī)范輕視總體規(guī)范

煤炭企業(yè)雖然也建立了相應(yīng)的法人治理結(jié)構(gòu)，成立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層，并且董事長(zhǎng)不得兼任總經(jīng)理。但是由于煤炭企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)大部分都來(lái)自于煤礦主體專業(yè)，其成長(zhǎng)歷程很少有企業(yè)管理的經(jīng)歷，造成煤炭企業(yè)管理的重點(diǎn)是安全生產(chǎn)、而不是企業(yè)經(jīng)營(yíng)、內(nèi)部后續(xù)管理，對(duì)現(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)中的制衡關(guān)系理解不到位。反映到企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)上就是對(duì)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)中的組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略等一帶而過，過多的關(guān)心采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理等具體業(yè)務(wù)。試想一下，在一個(gè)治理結(jié)構(gòu)不合理、企業(yè)文化缺失的公司，即使某些環(huán)節(jié)控制的非常好，也會(huì)出現(xiàn)“按下葫蘆起來(lái)瓢”的現(xiàn)象，即內(nèi)控失控的現(xiàn)象會(huì)層出不窮。

三、重視制度制定輕視流程執(zhí)行

在現(xiàn)在煤炭企業(yè)中，不可否認(rèn)，規(guī)章制度是企業(yè)管理行為中重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，它也是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)中不可缺失的重要內(nèi)容。但是，規(guī)章制度不等于內(nèi)控制度。一個(gè)運(yùn)行良好的內(nèi)控體系，常常需要規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程的完美結(jié)合。只有通過業(yè)務(wù)流程的描述，企業(yè)才會(huì)發(fā)現(xiàn)那些是內(nèi)控關(guān)注的重點(diǎn)。內(nèi)控體系建設(shè)作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的工程，不是一蹴而就的。在煤炭企業(yè)中，有人認(rèn)為內(nèi)控既然這么復(fù)雜，不如制定一個(gè)萬(wàn)能的內(nèi)控體系，在企業(yè)中可以一勞永逸地執(zhí)行下去；還有的煤炭企業(yè)處于外部監(jiān)管的需要，制定了名目繁多的內(nèi)控制度，卻疏于執(zhí)行；更甚者，個(gè)別公司高層認(rèn)為內(nèi)控體系是約束公司其他員工的，自己可以凌駕與內(nèi)控體系之上，給公司造成中重大損失。

四、加強(qiáng)和完善煤炭企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要對(duì)策

煤炭企業(yè)通過總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展的階段和業(yè)務(wù)規(guī)模的大小，結(jié)合當(dāng)前國(guó)際、國(guó)內(nèi)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和行業(yè)特點(diǎn)。在明確公司戰(zhàn)略規(guī)劃的前提下，確定內(nèi)部控制的目標(biāo)，通過全面分析公司業(yè)務(wù)狀況，確定內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)，在各個(gè)業(yè)務(wù)部門配合下完成內(nèi)控體系建設(shè)。需要關(guān)注以下幾點(diǎn)：

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視，全員參與

公司要成立以董事長(zhǎng)為組長(zhǎng)，各位董事為組員的內(nèi)部控制實(shí)施小組，特別是審計(jì)委員會(huì)主任要實(shí)時(shí)關(guān)注內(nèi)控實(shí)施，要充分體現(xiàn)內(nèi)控的權(quán)威性和全面性。內(nèi)控的實(shí)施雖然是國(guó)家行政部門要求必須做的，但是實(shí)施內(nèi)控更是企業(yè)長(zhǎng)久發(fā)展必須的，公司領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，從要我做到我要做。在實(shí)施過程中，要實(shí)行不相容職位相分離，及實(shí)施內(nèi)控和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制最好不是一個(gè)部門，即使是一個(gè)部門，也要由兩部分人去實(shí)施和評(píng)價(jià)?，F(xiàn)在企業(yè)中，為了趕進(jìn)度，應(yīng)檢查，從外面找一個(gè)咨詢公司，在一到兩個(gè)月內(nèi)把內(nèi)控制度制定出來(lái)，然后再由他們負(fù)責(zé)評(píng)價(jià)，這與內(nèi)控中的不相容崗位相分離是完全相悖的。

由于各種行業(yè)生產(chǎn)流程并不完全相同，國(guó)家在制定內(nèi)控政策時(shí)，多是從經(jīng)營(yíng)管理的角度去約束企業(yè)，但是煤炭企業(yè)生產(chǎn)地點(diǎn)是深達(dá)千米的井下，這一特點(diǎn)決定其內(nèi)控的特殊性。其內(nèi)控涉及企業(yè)的方方面面，特別是生產(chǎn)環(huán)節(jié)，所以必須要全員參與，內(nèi)部控制不是幾個(gè)審計(jì)人員和財(cái)務(wù)人員在一起開個(gè)會(huì)，制定出一系列制度就能解決問題的，生產(chǎn)相關(guān)部門也應(yīng)該積極參與進(jìn)來(lái)。企業(yè)管理的實(shí)踐證明，只有參與的才會(huì)感興趣，內(nèi)控體系建設(shè)與評(píng)價(jià)體系建設(shè)也是如此。通過參與，一線員工不但將最為熟悉的業(yè)務(wù)特點(diǎn)告訴內(nèi)控制定者，而且他們知道哪些是控制關(guān)鍵點(diǎn)，在日后執(zhí)行中，由于有自己的參與，員工執(zhí)行的熱情會(huì)很高。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制中的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境，是指對(duì)建立、加強(qiáng)或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各種因素，它是董事會(huì)、管理層和其他基層人員對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和行動(dòng)的反映，體現(xiàn)了企業(yè)的整體氣氛，控制環(huán)境的好壞直接影響企業(yè)內(nèi)部控制體系的貫徹和執(zhí)行效果，進(jìn)而影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制中的五要素中，內(nèi)部控制環(huán)境是核心，建設(shè)效果對(duì)內(nèi)控整體發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。加強(qiáng)內(nèi)控制度管理須首先完善內(nèi)部控制環(huán)境，一則完善組織機(jī)構(gòu)，即從煤炭企業(yè)規(guī)模、管理手段、涉足行業(yè)、市場(chǎng)環(huán)境的實(shí)際情況出發(fā)，革除企業(yè)內(nèi)部管理層次過多、生產(chǎn)過程管理過細(xì)、辦事環(huán)節(jié)過于復(fù)雜等弊端，建立科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)，并在此基礎(chǔ)上，重組簡(jiǎn)化現(xiàn)有職能部門，提高各部門生產(chǎn)效率；二則領(lǐng)導(dǎo)者樹立監(jiān)督控制意識(shí)，企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)是長(zhǎng)期的也是比較復(fù)雜的。要求企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必須承擔(dān)起領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，以身作則，不要出現(xiàn)“管理當(dāng)局凌駕”的現(xiàn)象，采取措施引導(dǎo)企業(yè)員工對(duì)內(nèi)控持積極態(tài)度，激勵(lì)員工形成企業(yè)發(fā)展的凝聚力，向同一個(gè)方向努力；三則完善企業(yè)文化，企業(yè)文化應(yīng)該在借鑒和學(xué)習(xí)他人的基礎(chǔ)之上，分析制定適合企業(yè)自身的企業(yè)價(jià)值導(dǎo)向，追求企業(yè)發(fā)展與員工發(fā)展的共同提升和兩者利益的良性互動(dòng)，減少內(nèi)控過程中各控制主體與受控制對(duì)象之間的摩擦，促成良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，將企業(yè)管理思想、經(jīng)營(yíng)理念充分融入企業(yè)文化建設(shè)活動(dòng)中。

（三）重視內(nèi)部控制的執(zhí)行和完善

制定出一套相對(duì)完善的內(nèi)控制度，在工作中不去實(shí)施和執(zhí)行，等同于廢紙一堆，所以內(nèi)部控制關(guān)鍵在于執(zhí)行。首先要加強(qiáng)培訓(xùn)，使全體員工了解內(nèi)部控制的體系，讓各級(jí)員工認(rèn)識(shí)到自己崗位的職責(zé)，讓他們知道自己該做什么、怎么做、如何與其他部門做好協(xié)調(diào)，提高內(nèi)控的執(zhí)行力度。其次對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行要有一套科學(xué)的考評(píng)機(jī)制，在年度目標(biāo)責(zé)任書中要有量化，與薪酬掛鉤，獎(jiǎng)罰分明，充分調(diào)動(dòng)各級(jí)人員的積極性，加強(qiáng)內(nèi)部控制的執(zhí)行。

在經(jīng)濟(jì)和科技如此發(fā)達(dá)的今天，唯一不變的就是變化。內(nèi)部控制一般都是針對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)而設(shè)置的，而且一旦設(shè)置就具有相對(duì)的穩(wěn)定性。隨著公司所處環(huán)境以及地質(zhì)采掘條件的改變，企業(yè)的內(nèi)控體系無(wú)庸置疑也應(yīng)該持續(xù)改進(jìn)。否則，內(nèi)控將會(huì)成為制約煤炭企業(yè)發(fā)展的絆腳石。

內(nèi)控的評(píng)價(jià)也應(yīng)該持續(xù)改進(jìn)，建立起日常監(jiān)控機(jī)制，開展內(nèi)控自查、測(cè)試和定期檢查評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)認(rèn)定缺陷的層次，擬定整改方案和計(jì)劃，按級(jí)次報(bào)相關(guān)管理層，督促整改。內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持“動(dòng)態(tài)跟蹤”的方式，持續(xù)地對(duì)公司內(nèi)控體系進(jìn)行監(jiān)督，以適時(shí)評(píng)價(jià)內(nèi)控體系，發(fā)現(xiàn)其設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的各種缺陷，為進(jìn)一步改進(jìn)和完善現(xiàn)有內(nèi)控提下做好準(zhǔn)備。

參考文獻(xiàn)：

[1]財(cái)政部會(huì)計(jì)司.企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范講解[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2010.

篇5

Abstract： As the rapid development of internationalization process， more and more companies become listed companies. With the development of listed companies， it is necessary to build internal control system of listed companies on the laws and regulations in our country to ensure the constant development under healthy environment. However， there are many problems in the establishment of internal control system. Analyzing the current situation of internal control system of listed companies， the paper puts forward some feasible strategy for internal control system of listed companies， hoping to speed up the perfection process of the internal control systems of listed companies， and make it have better and faster development.

關(guān)鍵詞： 上市公司；內(nèi)控體系；建設(shè)；完善

Key words： listed companies；internal control system；building；perfect

中圖分類號(hào)：F271 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2013）07-0106-02

1 對(duì)上市公司內(nèi)控體系的發(fā)展現(xiàn)狀的研究

經(jīng)過調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，截至目前為止，我國(guó)的上市公司內(nèi)控體系相當(dāng)不完善，存在諸多問題，如法人治理結(jié)構(gòu)不完善、產(chǎn)權(quán)不清晰明了、責(zé)任和權(quán)利分得不明確、信息披露無(wú)序、財(cái)務(wù)造假等等。這些問題使得內(nèi)控控制體系難以實(shí)行，其公司本身也缺乏建立內(nèi)控體系的動(dòng)力。為了使上市公司得到健康快速的發(fā)展，建設(shè)和完善上市公司的內(nèi)控體系是所以工作中的重中之重。美國(guó)在2002年頒布的《薩班斯法案》明確規(guī)定了上市公司要建立法人治理新的規(guī)范，并且要保證內(nèi)部控制體系的良好運(yùn)行。中國(guó)也在2008年6月頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，并明確規(guī)定所有上市公司在2011年起開始實(shí)施企業(yè)內(nèi)控體系。在兩大關(guān)于上市公司內(nèi)控體系的法律法規(guī)下，我國(guó)的上市企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制管理體系也得到了越來(lái)越多的關(guān)注，并且投入人力、物力、財(cái)力來(lái)加強(qiáng)上市公司內(nèi)控體系的建設(shè)，以此來(lái)適應(yīng)全球化背景下上市公司的發(fā)展潮流。建立行之有效的內(nèi)控體系可以確保公司對(duì)內(nèi)、對(duì)外信息披露的真實(shí)性和可靠性，同時(shí)能夠提升公司的公信力，有效的降低了公司發(fā)展中的危險(xiǎn)。本文將從我國(guó)現(xiàn)存的內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題、內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)上市公司的重要性、完善內(nèi)控體系建設(shè)的策略這三個(gè)方面進(jìn)行研究。

2 對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)存在的問題的研究

2.1 法人治理結(jié)構(gòu)缺乏完善度 按照現(xiàn)在企業(yè)制度的標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)現(xiàn)在的上市公司的法人治理結(jié)構(gòu)，其結(jié)構(gòu)屬于極不完善的狀態(tài)中。法人治理結(jié)構(gòu)不完善具體表現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)者和所有者角色交叉，而且經(jīng)營(yíng)層和決策層設(shè)置的機(jī)構(gòu)重疊。這樣的法人治理結(jié)構(gòu)使得企業(yè)缺乏良好的權(quán)利制衡機(jī)制。因此，決策層和經(jīng)營(yíng)層就不能做到很好的制約和監(jiān)督。

2.2 內(nèi)控制度建設(shè)缺乏完善度 縱觀近幾年，很多公司在美國(guó)和中國(guó)頒布關(guān)于上市公司建立內(nèi)控體系的法案后也積極建立內(nèi)部控制制度，但其所建立的內(nèi)控體系并不全面，具體表現(xiàn)在其內(nèi)控體系只涵蓋了個(gè)別重要的部門，而沒有落實(shí)到公司的每個(gè)部門和每個(gè)員工。更為嚴(yán)重的是，在公司建立內(nèi)部控制體系的時(shí)候是在各部門分散進(jìn)行的，屬于自成體系。因此，整個(gè)公司的內(nèi)控體系缺乏統(tǒng)一規(guī)劃性和統(tǒng)一管理性。在建立內(nèi)控體系的時(shí)候也沒有注意對(duì)潛在的危險(xiǎn)和關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的規(guī)定和建立，也沒有相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)。因此，加大了發(fā)生監(jiān)管和管理的風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，內(nèi)控認(rèn)識(shí)不到位 很多上市公司只注重企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和技術(shù)開發(fā)工作，而忽視了企業(yè)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和管理工作。因此，上市公司的發(fā)展存在著一定的問題。在法律法規(guī)的作用下，上市公司雖加強(qiáng)了自身企業(yè)的內(nèi)控控制體系的建設(shè)，但對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)的理解不夠全面，認(rèn)為這只是單純的與財(cái)務(wù)審計(jì)相關(guān)的工作或者是為了滿足上市公司的法律法規(guī)要求而開展的工作。然而，上市公司建立內(nèi)控體系的終極目的是防范危險(xiǎn)，并使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的全球化背景下有立足之地。

2.4 內(nèi)、外部監(jiān)督機(jī)制不夠全面 我國(guó)很多的上市公司雖然在政府的號(hào)召推動(dòng)下建立起企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是企業(yè)管理者對(duì)這一部門的作用還不夠清楚，導(dǎo)致其片面的認(rèn)為這個(gè)審計(jì)機(jī)構(gòu)只是檢查財(cái)務(wù)部門的數(shù)據(jù)是否出錯(cuò)，而忽視了這個(gè)部門對(duì)整個(gè)企業(yè)的分析評(píng)價(jià)作用。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員往往處于下屬地位，對(duì)公司的領(lǐng)導(dǎo)有尊畏之心，這導(dǎo)致了審計(jì)人員不能很好的履行職位上的任務(wù)，從而使整個(gè)審計(jì)部門不能很好的發(fā)揮出內(nèi)部監(jiān)督作用。外部的監(jiān)督體系雖然已經(jīng)建設(shè)，并且由政府和社會(huì)進(jìn)行監(jiān)管，但是兩者之間沒有進(jìn)行及時(shí)的信息溝通和團(tuán)結(jié)協(xié)作，并且很多外部監(jiān)督工作只是形式上的，并沒有真正落實(shí)，這使得外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮其本身應(yīng)該有的作用。上市公司雖然制定了符合本公司業(yè)務(wù)發(fā)展的內(nèi)部控制流程，但由于外部監(jiān)控機(jī)制懶散無(wú)效，很多內(nèi)控流程只是走形式，因此也就不能起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。

2.5 組織機(jī)構(gòu)設(shè)置存在很多漏洞 很多上市公司雖然在企業(yè)建立起監(jiān)察部和審計(jì)部，但很多都是各自為政，導(dǎo)致功能分散，無(wú)法形成強(qiáng)有力的合力，并且這個(gè)問題慢慢發(fā)展成為公司內(nèi)部治理的主要屏障之一。組織機(jī)構(gòu)設(shè)置存在的漏洞會(huì)使審計(jì)員和監(jiān)理會(huì)分不清各自的職責(zé)，進(jìn)而導(dǎo)致公司管理成本增加和監(jiān)督效能低下等等不良狀況的發(fā)生，制約上市公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

3 對(duì)內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)上市公司的重要性的研究

3.1 適應(yīng)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展要求，保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展 建立完善的上市公司內(nèi)部控制體系能夠使其適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的要求，并且有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化，切實(shí)保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.2 強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益 上市公司在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)控體系，各個(gè)部門就能進(jìn)行良好的分工合作，責(zé)任義務(wù)分清，促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范運(yùn)行。除此之外，建立內(nèi)控體系也是適應(yīng)全球化的需要，能夠使上市公司在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)下提升自己，對(duì)企業(yè)進(jìn)行科學(xué)管理，良好的控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標(biāo)。

3.3 科學(xué)有效的預(yù)防企業(yè)不良資產(chǎn)的形成 上市公司的內(nèi)控制度缺乏很容易導(dǎo)致企業(yè)不良資產(chǎn)的形成。而不良資產(chǎn)很多都是產(chǎn)生于企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵業(yè)務(wù)事項(xiàng)中。因此，建立和完善上市公司的內(nèi)控體系就能有效的控制和預(yù)防不良資產(chǎn)的形成。

3.4 有效防范企業(yè)會(huì)計(jì)信息的失真 企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)很關(guān)鍵的內(nèi)容是企業(yè)會(huì)計(jì)信息，而會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生于傳遞與企業(yè)內(nèi)部控制制度緊密相連。更深一步講，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性在很大程度上依賴于企業(yè)內(nèi)部控制。因此，內(nèi)控體系的建立能夠有效的防止會(huì)計(jì)處理、財(cái)務(wù)報(bào)告的作假現(xiàn)象。企業(yè)內(nèi)控制度建立的目標(biāo)之一就是防止會(huì)計(jì)信息失真。

4 完善內(nèi)控體系建設(shè)的方法策略

4.1 加強(qiáng)與完善法人治理結(jié)構(gòu) 完善內(nèi)控體系的建設(shè)的首要工作是完善法人治理結(jié)構(gòu)，行之有效的方法是在公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層之間建立相互監(jiān)督、互相制約的機(jī)制。各部門負(fù)責(zé)人權(quán)利和職責(zé)合理分配決策者的決策權(quán)和經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)權(quán)相互分離、互相制衡但不影響企業(yè)的協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。

4.2 努力完善內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu) 有效保證內(nèi)控體系發(fā)揮良好作用的是內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)。為了保證內(nèi)控體系各項(xiàng)工作的順利展開，上市公司應(yīng)該努力完善內(nèi)控組織體系，鼓勵(lì)各個(gè)部門參與監(jiān)督體系，并做到企業(yè)每項(xiàng)事業(yè)都有對(duì)應(yīng)的內(nèi)控部門進(jìn)行監(jiān)督制約。

4.3 努力優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境 建立和完善上市公司的內(nèi)控體系，企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境不容忽視，因?yàn)閮?nèi)控環(huán)境對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的成效緊密相連。企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)控體系的認(rèn)識(shí)和企業(yè)員工的控制行為和意識(shí)非常的關(guān)鍵。改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理，更新經(jīng)營(yíng)理念，提高企業(yè)員工的道德素養(yǎng)是優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境必須要做的。優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境是內(nèi)控體系建設(shè)的長(zhǎng)期任務(wù)。除此之外，良好的內(nèi)控環(huán)境還需要先進(jìn)的內(nèi)控文化作支撐。

4.4 努力完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)外部審計(jì)監(jiān)督工作 建立和完善上市公司的內(nèi)控體系，不能缺少的是建立良好的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制和外部審計(jì)機(jī)制。企業(yè)在建立內(nèi)部審計(jì)部門的時(shí)候，應(yīng)該把其視為內(nèi)控體系建設(shè)的關(guān)鍵組成部分。內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該落實(shí)到實(shí)處，如了解公司經(jīng)營(yíng)狀況、對(duì)企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作、及時(shí)審查內(nèi)控體系的適用性和有效性、監(jiān)督工作的執(zhí)行工作狀況、年度審計(jì)工作等等。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該定期聘請(qǐng)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)控體系進(jìn)行指導(dǎo)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)發(fā)展進(jìn)程遇到的問題。 內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)同時(shí)進(jìn)行，努力建立和完善企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)工作。

4.5 建立和完善信息與溝通機(jī)制 為了在上市公司保證信息的真實(shí)可靠性和及時(shí)性，必須要建立和完善信息與溝通機(jī)制。第一，建立信息質(zhì)量保證機(jī)制，嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)信息，督促員工嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)處理會(huì)計(jì)信息，以免造成會(huì)計(jì)信息失真。第二，在公司內(nèi)部建立起及時(shí)有效的信息交流制度，使員工在內(nèi)控體系制度下及時(shí)了解公司的各種動(dòng)態(tài)業(yè)務(wù)，監(jiān)督并且督促員工認(rèn)真履行崗位職責(zé)。除此之外，企業(yè)管理層還需要努力確保信息的及時(shí)反饋和報(bào)告的暢通無(wú)阻。只有這樣，企業(yè)管理者才能及時(shí)得到可靠的信息，并且依據(jù)信息做出正確的決策。第三，努力完善內(nèi)控資源共享機(jī)制。第四，建立外部信息溝通機(jī)制。社會(huì)信息和客戶信息的獲取應(yīng)該是通過各式各樣的途徑，建立起有效的外部信息溝通機(jī)制能夠確保信息來(lái)源的全面性，并且依據(jù)重點(diǎn)分析獲取信息，再提供給公司管理層，讓公司高層管理依據(jù)信息及時(shí)更新內(nèi)控管理制度，改善內(nèi)部控制體系，以此來(lái)防范潛在的風(fēng)險(xiǎn)。因此，完善信息管理機(jī)制必須建立起健全的內(nèi)外部信息機(jī)制，保證信息的全面性。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，為了使上市公司在健康有利的環(huán)境下發(fā)展，建立和完善企業(yè)內(nèi)控體系任重而道遠(yuǎn)。企業(yè)管理者和經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該首先意識(shí)到建立企業(yè)內(nèi)控體系的重要性，積極引進(jìn)和借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)，再針對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展建立起與企業(yè)相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，并在企業(yè)內(nèi)部認(rèn)真實(shí)施內(nèi)部控制制度，在企業(yè)發(fā)展中不斷完善內(nèi)控體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制管理體制，確保企業(yè)的可持續(xù)和快速發(fā)展，以此來(lái)適應(yīng)現(xiàn)代國(guó)際化企業(yè)的發(fā)展要求。

參考文獻(xiàn)：

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篇6

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè) 會(huì)計(jì)內(nèi)控體系 構(gòu)建

建筑企業(yè)是從事建筑產(chǎn)品生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。它是建筑生產(chǎn)力發(fā)展和建筑技術(shù)進(jìn)步的主導(dǎo)力量。建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)有：經(jīng)營(yíng)周期較長(zhǎng)、涉及面廣的特點(diǎn)。同時(shí)，在資金籌措與工程結(jié)算、成本核算方面都與一般企業(yè)存在很多不同之處。隨著社會(huì)不斷發(fā)展，工程技術(shù)及項(xiàng)目管理手段日益完善，建筑企業(yè)規(guī)模及相關(guān)業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷拓寬，內(nèi)部控制的覆蓋范圍也逐步擴(kuò)大，因此，建立一套適合建筑企業(yè)的內(nèi)部控制體系的意義是不言而喻的。

一、內(nèi)部控制體系及其原則

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是建筑企業(yè)集團(tuán)管理過程的核心部分。從建筑企業(yè)在調(diào)整自身發(fā)展模式過程中，需要對(duì)會(huì)計(jì)制度做相應(yīng)的調(diào)整，才能保證會(huì)計(jì)制度能夠更好地為建筑企業(yè)發(fā)展服務(wù)。內(nèi)部控制原則是指對(duì)建立和設(shè)計(jì)內(nèi)部控制體系具有指導(dǎo)性的法則和標(biāo)準(zhǔn)。結(jié)合《企業(yè)內(nèi)部基本規(guī)范》，建筑企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的原則有：合規(guī)性原則、分權(quán)制衡原則、適應(yīng)性原則、制衡性原則、成本效益原則、持續(xù)改進(jìn)原則。

（一）合規(guī)性原則

建筑企業(yè)雖然有其經(jīng)營(yíng)的特殊性，但同時(shí)也存在其經(jīng)營(yíng)的一般性。建筑企業(yè)的合規(guī)性原則，則是體現(xiàn)了針對(duì)建筑企業(yè)的內(nèi)控體系設(shè)計(jì)，應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家及相關(guān)方的要求，建筑企業(yè)應(yīng)保證工程項(xiàng)目在資金籌措、項(xiàng)目實(shí)施、工程結(jié)算以及成本核算各方面的合法合規(guī)性。只有做到合法合規(guī)，才能為后續(xù)的內(nèi)部控制提供一個(gè)基石。

（二）分權(quán)制衡原則

公司分權(quán)制衡原則的概念是指公司有效運(yùn)轉(zhuǎn)的制度安排與實(shí)現(xiàn)，是以對(duì)公司各種權(quán)力合理分配、相互制衡為出發(fā)點(diǎn)而進(jìn)行配置的結(jié)果。分權(quán)制衡會(huì)形成權(quán)責(zé)分明、管理科學(xué)、激勵(lì)和約束相結(jié)合的內(nèi)部管理體制，是公司運(yùn)作的精髓。

（三）適應(yīng)性原則

適應(yīng)性原則，是指各單位制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)管理的特點(diǎn)和要求。

（四）制衡性原則

建筑項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的過程，需分配給不同職位人士來(lái)完成，就橫向關(guān)系而言，至少需由兩個(gè)獨(dú)立的部門來(lái)完成制約和檢查的目的；就縱向關(guān)系而言，至少需要兩個(gè)以上的獨(dú)立環(huán)節(jié)和崗位，讓上下級(jí)之間能被監(jiān)督和牽制。

（五）成本效益原則

建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的任何制衡、審核以及分工都需遵循這一原則，在合理化成本控制下使控制效果能達(dá)到最佳。

二、建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)

我國(guó)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)主要是通過將各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)通過使用資金來(lái)衡量，從而保證各項(xiàng)活動(dòng)的有效展開，從根本上保證建筑企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行的有效性和安全性，保證資金能夠得到完整性的控制。

（一）規(guī)范健全的內(nèi)控制度建設(shè)

內(nèi)控制度建設(shè)是會(huì)計(jì)內(nèi)控體系有效運(yùn)行的基礎(chǔ)之一，制度建設(shè)保障了其他活動(dòng)例如信息系統(tǒng)等工具的有效運(yùn)行。建立健全建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，能夠及時(shí)糾正資金運(yùn)行中的問題和錯(cuò)誤，保證企業(yè)資金運(yùn)行的安全和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。因建筑企業(yè)會(huì)計(jì)涉及面廣，且涉及到資金的籌措與工程結(jié)算各個(gè)方面，為了確保這些方面的合規(guī)性與規(guī)范性，建筑企業(yè)應(yīng)規(guī)范會(huì)計(jì)內(nèi)部控制建設(shè)。建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和完善，受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況和各項(xiàng)管理制度的影響，因此，建立健全建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)，應(yīng)該首先建立起規(guī)范而健全的內(nèi)部控制制度。

（二）建立全面內(nèi)控管理意識(shí)

完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度為高效開展業(yè)務(wù)工作提供良好的基礎(chǔ)，可以促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作適應(yīng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的發(fā)展。企業(yè)工作人員要深入研究國(guó)家已頒布的有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的政策和法規(guī)，結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況以及不斷變化的形勢(shì)積極探索建立合理明確的法規(guī)規(guī)定。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度應(yīng)以能夠預(yù)防各種類型違法行為以及降低管理風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，注重程序上的制約，規(guī)范各項(xiàng)需要審批的業(yè)務(wù)，同時(shí)還要加強(qiáng)工程預(yù)算的控制。合理設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，加強(qiáng)部門間的合作，建立與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度相對(duì)應(yīng)的審計(jì)制度，定期不定時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行業(yè)務(wù)上的抽查，以此形成一個(gè)有效的監(jiān)督機(jī)制，最大程度的提高管理效率。在預(yù)算機(jī)制方面，一定要對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)支出狀況進(jìn)行科學(xué)測(cè)算，這是進(jìn)行財(cái)務(wù)科學(xué)管理與分配的重中之重，通過審批人員的嚴(yán)格把關(guān)，并按照預(yù)算內(nèi)容嚴(yán)格執(zhí)行，才能有效地對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作實(shí)行內(nèi)控管理。

建筑企業(yè)會(huì)計(jì)最重要的職能便是會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)監(jiān)督，建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)有著自身的特點(diǎn)，如經(jīng)營(yíng)周期較長(zhǎng)、涉及面較廣等等。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入的發(fā)展，建筑企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也日益頻繁，同時(shí)企業(yè)資金的流動(dòng)也逐漸加速，建筑企業(yè)在資金籌措、工程結(jié)算與成本核算方面都與一般的企業(yè)有很多不同之處。我國(guó)建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的建構(gòu)是當(dāng)前建筑企業(yè)面臨的嚴(yán)重問題。通過建立全面的建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，培養(yǎng)全員的企業(yè)內(nèi)控意識(shí)以及建立完善的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)來(lái)構(gòu)建建筑企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)控文化 內(nèi)控制度 內(nèi)控管理體系

一、銀行內(nèi)控管理問題所在

從1997年中國(guó)人民銀行頒布《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》這一有關(guān)內(nèi)部控制的第一個(gè)行政規(guī)定開始，經(jīng)過多年的機(jī)構(gòu)改革、健全規(guī)章，商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度逐漸完善，內(nèi)控能力不斷增強(qiáng)，但其內(nèi)控制度仍存在著缺陷，原因在于：（1）商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)龐大，內(nèi)控管理系統(tǒng)內(nèi)容復(fù)雜，邊界相對(duì)模糊，使得內(nèi)控制度的制定較其他行業(yè)困難得多；（2）任何完善的內(nèi)控制度都會(huì)因?yàn)樵O(shè)計(jì)人經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平的限制而帶有缺陷，同時(shí)執(zhí)行人的判斷失誤、對(duì)指令的誤解或采取不執(zhí)行的態(tài)度等都可能導(dǎo)致內(nèi)控制度的失效；（3）內(nèi)控制度可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。銀行已有的內(nèi)控制度一般都是為那些重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計(jì)的，因此可能會(huì)對(duì)不正?；蛭茨茴A(yù)料到的業(yè)務(wù)類型失去控制能力；（4）內(nèi)控制度需要置于一定的內(nèi)控環(huán)境中執(zhí)行才能發(fā)揮它的有效性。內(nèi)控環(huán)境包含了商業(yè)銀行內(nèi)部控制的氣氛，形成商業(yè)銀行全體人員識(shí)別和看待風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。而從目前來(lái)看，內(nèi)控制度所需的內(nèi)控環(huán)境并未形成。由此可見，內(nèi)控制度只能為防范金融風(fēng)險(xiǎn)提供“合理”的保證，而不能提供“有效”的保證。

內(nèi)控文化是商業(yè)銀行全體員工共同認(rèn)可的風(fēng)險(xiǎn)觀、內(nèi)控意識(shí)和職業(yè)道德等。內(nèi)控制度雖然不由內(nèi)控文化所決定，但任何一個(gè)長(zhǎng)期穩(wěn)定、繁榮發(fā)展的現(xiàn)代商業(yè)銀行，不僅需要健全的內(nèi)控制度，更需要在內(nèi)控制度中凝結(jié)豐富多彩的文化屬性。筆者認(rèn)為，內(nèi)控文化與內(nèi)控制度是相互依存的有機(jī)整體。制度再完善也不可能凡事都能規(guī)定到，而文化卻能時(shí)時(shí)處處對(duì)人的行為起約束作用，內(nèi)控制度永遠(yuǎn)不能代替內(nèi)控文化的作用；反過來(lái)，內(nèi)控文化也不能替代內(nèi)控制度。由于人的價(jià)值取向的差異性及對(duì)內(nèi)控目標(biāo)認(rèn)同的差異性，要想使員工個(gè)人與銀行整體之間達(dá)成協(xié)調(diào)一致，光靠文化是不行的。沒有制度，即使人的價(jià)值取向和對(duì)內(nèi)控目標(biāo)有著高度的認(rèn)同，也不可能達(dá)成行動(dòng)的協(xié)調(diào)一致。因此，打造一個(gè)有效的內(nèi)控管理體系，需要將內(nèi)控文化和內(nèi)控制度有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。

二、內(nèi)控文化與內(nèi)控制度的互動(dòng)分析

內(nèi)控文化與內(nèi)控制度是構(gòu)建商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系的兩個(gè)重要支柱。內(nèi)控文化是內(nèi)控制度有效執(zhí)行的基礎(chǔ)。制度固然是很好的管理手段，但它不是最有效的。個(gè)人的道德風(fēng)險(xiǎn)很容易轉(zhuǎn)變成銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，一個(gè)人搞垮一家銀行的例子數(shù)不勝數(shù)，如巴林銀行新加坡分行經(jīng)理兼交易負(fù)責(zé)人尼克里森由于違規(guī)操作，致使這家聲譽(yù)卓著的世界老牌商業(yè)銀行在一夜之間以10多億美元的巨額虧損而破產(chǎn)。作為一個(gè)歷史悠久并在英國(guó)金融史上曾經(jīng)發(fā)揮重要作用的巴林銀行，按理說應(yīng)有一套完善的在核心價(jià)值觀指導(dǎo)下的內(nèi)部管理制度和有序的監(jiān)管措施，但事實(shí)上它的內(nèi)部管理存在嚴(yán)重的弊病，缺乏卓越的企業(yè)文化建設(shè)，更缺乏對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略與企業(yè)文化核心的把握，沒能使企業(yè)的價(jià)值觀轉(zhuǎn)化為員工的基本假設(shè)，致使里森的行為嚴(yán)重偏離銀行這一特殊企業(yè)的價(jià)值觀。巴林事件無(wú)疑給商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系建設(shè)提供了很好的警示。沒有健全的、切實(shí)可行的內(nèi)控制度，或雖有完善的內(nèi)控制度但卻有章不循，缺乏卓越的內(nèi)控文化建設(shè)，其結(jié)果都會(huì)威脅到銀行自身的生存。

雖然內(nèi)控文化會(huì)影響內(nèi)控制度執(zhí)行的效果，但內(nèi)控制度仍是保證內(nèi)控管理體系有效的重要手段之一。商業(yè)銀行在倡導(dǎo)內(nèi)控文化的過程中，需要通過多種形式和手段推廣和傳播內(nèi)控文化的核心精神，但要把倡導(dǎo)的內(nèi)控文化滲透到內(nèi)控管理過程并變成人們的自覺行動(dòng)，制度則是最好的載體。內(nèi)控文化是一種共同認(rèn)知，讓銀行全體員工普遍認(rèn)同內(nèi)控文化可能需要經(jīng)過較長(zhǎng)的時(shí)間，而把內(nèi)控文化“裝進(jìn)”內(nèi)控制度，通過制度的執(zhí)行則會(huì)加速這種認(rèn)同的過程。

綜上所述，內(nèi)控文化與內(nèi)控制度的互動(dòng)關(guān)系至少可以表現(xiàn)在這幾個(gè)方面：（1）內(nèi)控文化與內(nèi)控制度相互依存、相互滲透，有形的制度中滲透著文化，無(wú)形的文化通過有形的制度載體得以表現(xiàn)，兩者不可或缺，都是內(nèi)控管理所必需的，就像社會(huì)治理既需要道德規(guī)范，也需要法律一樣；（2）內(nèi)控文化與內(nèi)控制度具有內(nèi)在的結(jié)構(gòu)上的對(duì)應(yīng)與一致性，在設(shè)計(jì)內(nèi)控制度時(shí)要注意與內(nèi)控文化的特征相適應(yīng)，在倡導(dǎo)內(nèi)控文化時(shí)要通過制度融入到員工的思想和行為中去；（3）構(gòu)建內(nèi)控管理體系時(shí)，要用先進(jìn)的文化指導(dǎo)內(nèi)控制度的建設(shè)與管理，同時(shí)用完善的制度促進(jìn)優(yōu)秀文化的形成。從文化到制度，再?gòu)闹贫鹊轿幕?，建立新制度，倡?dǎo)新文化，兩者交互上升。內(nèi)控管理只有在這種交互上升的過程中才能不斷優(yōu)化，臻于完美。

三、商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系的構(gòu)建

在構(gòu)建商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系中，將內(nèi)控文化與內(nèi)控制度進(jìn)行有效的鏈接，不僅是提高商業(yè)銀行內(nèi)控執(zhí)行效果的根本途徑，也是提高商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要手段。如果把內(nèi)控文化與內(nèi)控制度割裂開來(lái)，在內(nèi)容上缺乏關(guān)聯(lián)，或在時(shí)間上相互滯后，都會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控目標(biāo)的落空。在過去的內(nèi)控實(shí)踐中，商業(yè)銀行對(duì)內(nèi)控文化與內(nèi)控制度的共時(shí)效果應(yīng)該說缺乏足夠的了解和重視。在內(nèi)部控制失效時(shí)總是從內(nèi)控制度的建設(shè)、外部監(jiān)管、人員素質(zhì)等方面尋找原因，而沒有充分意識(shí)到內(nèi)控文化與內(nèi)控制度相互脫節(jié)所導(dǎo)致的內(nèi)控失效問題。例如，銀行在對(duì)違規(guī)操作、攜款外逃、虛假會(huì)計(jì)信息等事件進(jìn)行研究與分析時(shí)，總是把焦點(diǎn)集中于內(nèi)控制度是否健全上，希望通過對(duì)內(nèi)控制度的缺陷分析來(lái)解釋案件發(fā)生的原因及制訂預(yù)防措施。其實(shí)這存在著很大的誤解，所有案件不僅與內(nèi)控制度有關(guān)，更與內(nèi)控文化以及內(nèi)控文化與內(nèi)控制度是否銜接有關(guān)。如果兩者不能有效鏈接，即使是嚴(yán)密、健全的內(nèi)控制度也很難取得預(yù)期的控制效果。

實(shí)現(xiàn)內(nèi)控文化與內(nèi)控制度有效鏈接的契合點(diǎn)應(yīng)該是：（1）商業(yè)銀行應(yīng)將內(nèi)控文化的精髓作為制定內(nèi)控制度的指導(dǎo)思想，同時(shí)在制度執(zhí)行中高度體現(xiàn)內(nèi)控文化的理念，將內(nèi)控文化的精神落實(shí)到實(shí)處；（2）依據(jù)已經(jīng)確認(rèn)的內(nèi)控文化理念和行為準(zhǔn)則，檢查現(xiàn)行內(nèi)控制度中是否有與內(nèi)控文化相違背的內(nèi)容，強(qiáng)化與內(nèi)控文化相融合的制度，修正或廢棄與內(nèi)控文化不相容的制度；（3）以內(nèi)控文化理念為基準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行經(jīng)常性的檢查，以適應(yīng)變化和提升了的理念。通過組織和管理手段，防止剛性的制度對(duì)內(nèi)控文化理念的侵蝕；（4）通過內(nèi)控管理體系，在內(nèi)控文化建設(shè)過程中控制內(nèi)控文化發(fā)展的基本走向，及時(shí)糾正偏差，并對(duì)內(nèi)控文化理念的更新和發(fā)展提出建設(shè)性建議；（5）通過必要條件，將內(nèi)控文化理念的貫徹執(zhí)行制度化。

基于上述內(nèi)控文化與內(nèi)控制度有效鏈接的契合點(diǎn)，構(gòu)建商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系的步驟可設(shè)計(jì)為：（1）為達(dá)到內(nèi)部控制管理的根本目標(biāo)，商業(yè)銀行需要設(shè)計(jì)明確的內(nèi)控核心理念，并在其指導(dǎo)下提出每一個(gè)分系統(tǒng)的內(nèi)控理念。銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)特征決定了商業(yè)銀行應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理作為內(nèi)控文化的重要組成部分，并形成以風(fēng)險(xiǎn)控制為核心的內(nèi)控文化氛圍，使全體員工對(duì)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征都有比較充分的認(rèn)識(shí)；（2）當(dāng)商業(yè)銀行確立內(nèi)控理念后，應(yīng)采取措施使內(nèi)控理念得到全體員工的共同認(rèn)可，如果內(nèi)控理念不能得到全體員工的認(rèn)可，則需要內(nèi)控制度的強(qiáng)制執(zhí)行。要以銀行理念為導(dǎo)向，制定與內(nèi)控理念相融合的內(nèi)控制度。對(duì)符合內(nèi)控理念的行為進(jìn)行肯定或獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)違背內(nèi)控理念的行為進(jìn)行否定或懲罰；（3）在執(zhí)行內(nèi)控制度的過程中，管理者必須公正、公開、公平地執(zhí)行內(nèi)控制度。這樣，商業(yè)銀行就可以形成內(nèi)控文化與內(nèi)控制度緊密結(jié)合的內(nèi)控管理體系。

為了保證內(nèi)控管理的執(zhí)行效果，在內(nèi)控文化與內(nèi)控制度進(jìn)行鏈接的過程中需要采取以下手段：（1）讓全員參與管理，使其了解自己在內(nèi)控管理中的角色要求。全員參與對(duì)增強(qiáng)員工的主動(dòng)性、塑造優(yōu)秀的企業(yè)文化、提高經(jīng)營(yíng)管理效益等都有著積極的意義。；（2）培育優(yōu)良的內(nèi)控環(huán)境。根據(jù)COSO報(bào)告對(duì)控制環(huán)境的描述，內(nèi)部控制環(huán)境主要指企業(yè)的核心人員以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，包括個(gè)人誠(chéng)信正直、道德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會(huì)與稽核委員會(huì)、管理階層的經(jīng)營(yíng)理念與營(yíng)運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源的政策與程序。COSO報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的描述，加大了人的因素在內(nèi)控環(huán)境中的作用，尤其是企業(yè)的核心人員。因此，建立相應(yīng)的激勵(lì)約束機(jī)制，能使銀行的核心人員更加關(guān)注銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，從根源上消除金融犯罪的動(dòng)機(jī)；（3）建立良好的人力資源管理機(jī)制。主要途徑是：提高銀行有關(guān)雇傭、培訓(xùn)、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升等政策和程序的合理程度； （4）增強(qiáng)內(nèi)控制度的執(zhí)行力。執(zhí)行力是左右商業(yè)銀行內(nèi)控管理成敗的重要力量，也是評(píng)判一家商業(yè)銀行平庸與卓越的重要標(biāo)準(zhǔn)。內(nèi)控制度的執(zhí)行力產(chǎn)生于兩個(gè)方面：一是實(shí)行嚴(yán)格的內(nèi)控問責(zé)制，建立可執(zhí)行的長(zhǎng)效機(jī)制；二是加強(qiáng)對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)控管理體系的評(píng)價(jià)，最大限度地發(fā)揮監(jiān)管效能，提高監(jiān)管的規(guī)范性和統(tǒng)一性。

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篇8

內(nèi)部控制體系由內(nèi)部控制環(huán)境､風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估､內(nèi)部控制措施､監(jiān)督評(píng)價(jià)與糾正､信息交流與反饋等構(gòu)成。從農(nóng)村信用社內(nèi)部控制現(xiàn)狀看，離內(nèi)部控制體系建設(shè)的目標(biāo)還有一定的距離。因此，要加強(qiáng)農(nóng)村信用社內(nèi)部控制體系建設(shè)，將內(nèi)部控制活動(dòng)與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)緊密地結(jié)合起來(lái)，及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行評(píng)審和改進(jìn)。建立內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)制度，對(duì)內(nèi)部控制的制度建設(shè)､執(zhí)行情況定期進(jìn)行回顧和檢查，并根據(jù)國(guó)家法律規(guī)定､組織結(jié)構(gòu)､經(jīng)營(yíng)狀況､市場(chǎng)環(huán)境的變化進(jìn)行修訂和完善。

二､完善農(nóng)村信用社內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)

建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)以及分工合理､職責(zé)明確､相互制衡､報(bào)告關(guān)系清晰的組織結(jié)構(gòu)，董事會(huì)､監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)自身對(duì)內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任。保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，完善內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。加強(qiáng)稽核隊(duì)伍建設(shè)，認(rèn)真做好農(nóng)村信用社內(nèi)控制度落實(shí)情況的稽核監(jiān)督工作，對(duì)內(nèi)部控制制度的充分性與有效性要進(jìn)行監(jiān)測(cè)和評(píng)估。

三､建立和健全內(nèi)部控制機(jī)制，防范金融風(fēng)險(xiǎn)

按照全面､審慎､有效､獨(dú)立的原則，進(jìn)一步完善內(nèi)控機(jī)制，內(nèi)部控制的建設(shè)､執(zhí)行部門要各負(fù)其責(zé)，組織､督促各業(yè)務(wù)部門建立和健全內(nèi)部控制，確保內(nèi)部控制的健全性和有效性，督促糾正內(nèi)部控制存在的問題。通過內(nèi)控機(jī)制的有效運(yùn)行，確保國(guó)家法律規(guī)定和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行，確保農(nóng)村信用社發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)施和充分實(shí)現(xiàn)，確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性，確保業(yè)務(wù)記錄､財(cái)務(wù)信息和其他管理信息的及時(shí)､真實(shí)和完整。

四､樹立“內(nèi)控優(yōu)先”的經(jīng)營(yíng)管理理念

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)具有高度的權(quán)威性，任何人不得擁有不受內(nèi)部控制約束的權(quán)力。要明確劃分相關(guān)部門之間､崗位之間､上下級(jí)機(jī)構(gòu)之間的職責(zé)，建立職責(zé)分離､橫向與縱向相互監(jiān)督制約的機(jī)制。建立有效的核對(duì)､監(jiān)控制度，明確關(guān)鍵崗位及其控制要求。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與農(nóng)村信用社經(jīng)營(yíng)規(guī)模､業(yè)務(wù)范圍和風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)相適應(yīng)，以合理的成本實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。

五､加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村信用社關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制

一是對(duì)授信的內(nèi)部控制，健全客戶信用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與監(jiān)測(cè)體系，完善授信決策與審批機(jī)制。二是加強(qiáng)對(duì)資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。三是加強(qiáng)對(duì)存款和柜臺(tái)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。四是加強(qiáng)對(duì)中間業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制。五是進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。六是加強(qiáng)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制。

篇9

一、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系概述

企業(yè)內(nèi)控體系可以被看成是企業(yè)發(fā)展中最為重要的經(jīng)濟(jì)管理系統(tǒng)，承載著保障會(huì)計(jì)活動(dòng)的規(guī)范性，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作更具穩(wěn)定性等的作用。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系主要的構(gòu)成是企業(yè)中的系列規(guī)則、相關(guān)制度、對(duì)應(yīng)的規(guī)程等內(nèi)容，通過上述細(xì)節(jié)能讓會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的建立更具系統(tǒng)化，并能在相關(guān)規(guī)則的制約下，具有較好的執(zhí)行成效。故此使用財(cái)務(wù)內(nèi)控體系主要是合理的使用資源，讓資金的利用效率更高，信息精準(zhǔn)度更好，這也是新的歷史發(fā)展時(shí)期需要掌握的科學(xué)管理手段。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建立的意義

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更有效

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制主要的作用是讓企業(yè)管理活動(dòng)具有自我調(diào)整和制約的能力，這能讓企業(yè)的資產(chǎn)更為安全和完整，也能在資產(chǎn)使用中及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)建立系統(tǒng)化的資產(chǎn)體系有著積極意義。通過內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)，能將相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行記錄與保存，便于后期的查閱，這樣能讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理更有效地推行。

（二）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)

開展企業(yè)內(nèi)部控制體系能讓企業(yè)的財(cái)產(chǎn)得到切實(shí)的保障，先通過內(nèi)部控制了解到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理數(shù)據(jù)情況，并根據(jù)企業(yè)的具體狀況制定對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)政策，真能讓減少不必要的經(jīng)濟(jì)損失。另外，企業(yè)內(nèi)部控制體系能讓主管部門的既定方針和政策得以保障，在規(guī)范不同部門流程的同時(shí)，減少企業(yè)的經(jīng)營(yíng)損失。

（三）提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

部分企業(yè)發(fā)生會(huì)計(jì)違規(guī)現(xiàn)象是由于企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)不夠完善，導(dǎo)致人員在執(zhí)行期間很多細(xì)則無(wú)規(guī)可循，這將會(huì)損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，為企業(yè)帶來(lái)不可預(yù)估的風(fēng)險(xiǎn)損失。故此，強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)控建設(shè)，主要是讓企業(yè)建設(shè)更為系統(tǒng)化，在保有其制度化和規(guī)范化的前提下，以法律法規(guī)為工作導(dǎo)向，從而提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控審計(jì)存有的問題

（一）治理結(jié)構(gòu)不完善

部分企業(yè)均是采用法人治理的方式，但是在治理期間由于沒有明確的規(guī)章、制度，使企業(yè)在治理的過程中存有不同的問題，這就使得企業(yè)的內(nèi)控責(zé)權(quán)不能對(duì)等，致使會(huì)計(jì)的職權(quán)弱化，最終很難發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的作用，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)受到制約。

（二）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系不夠完善

企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控系統(tǒng)需要將制度看成是支撐手段，但是現(xiàn)在很多企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控產(chǎn)生較大的漠視，這就使企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)控制制度很難受到重視，制定的相關(guān)規(guī)程也沒有細(xì)化所有項(xiàng)目，所以整個(gè)制度漏洞百出，這不但不能支持企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的完善，也讓內(nèi)控制度的嚴(yán)肅性不足。

（三）內(nèi)控工作風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)缺乏

企業(yè)需要對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的，所以就要經(jīng)受來(lái)自市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)壓力，且這種風(fēng)險(xiǎn)壓力沒有任何的規(guī)律可循，只能是根據(jù)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)加劇而逐年擴(kuò)大。但是部分企業(yè)管理人員還沒能強(qiáng)化自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這就表現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)行為增加，風(fēng)險(xiǎn)控制嚴(yán)重不利的局面。這種狀況不但會(huì)對(duì)企業(yè)的系統(tǒng)性工作帶來(lái)諸多不利影響，甚至?xí)萍s企業(yè)今后的發(fā)展。

（四）內(nèi)控人員整體素質(zhì)偏低

部分會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)素質(zhì)嚴(yán)重不足，導(dǎo)致在日常業(yè)務(wù)處理時(shí)出現(xiàn)很多常識(shí)性錯(cuò)誤。另外，部分人員在工作時(shí)職業(yè)道德意識(shí)不夠，很難抵御社會(huì)上的不良影響，初選企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的深層次問題，讓會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量受到影響，影響生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

四、企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)與實(shí)施

（一）完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

為能讓生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)達(dá)到最優(yōu)，就要提升企業(yè)的整體財(cái)務(wù)管理狀況和水平。管理期間建立完善內(nèi)控機(jī)構(gòu)十分必要，這能讓管理更成系統(tǒng)，也能讓相關(guān)的制度更為完善。在設(shè)置好人員崗位后，使人員能各司其職，進(jìn)而發(fā)揮出內(nèi)控部門的作用。第一，先要做好內(nèi)控財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，這是提升人員素質(zhì)的關(guān)鍵舉措，要求相關(guān)人員在工作中和工作之余多學(xué)習(xí)相關(guān)學(xué)科知識(shí)，不斷地充實(shí)自己的專業(yè)能力，掌握內(nèi)控的具體工作流程，嚴(yán)格的執(zhí)行內(nèi)控制度，通過與部門之間的交流與學(xué)習(xí)，提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。第二，以內(nèi)控制度為工作的主體，先要建立與會(huì)計(jì)部門控制體系一致的制度系統(tǒng)，然后使用會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)了解到企業(yè)的業(yè)務(wù)記錄狀況，了解到不同的業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)狀況，最后在企業(yè)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)中進(jìn)行恰如其分的分類和評(píng)估，從而讓會(huì)計(jì)報(bào)表能真實(shí)地再現(xiàn)企業(yè)以往的經(jīng)營(yíng)和管理狀況。

（二）健全制度 明確責(zé)任

健全會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)構(gòu)，完善工作體系。第一，先要明確人員的工作職責(zé)。明確人員在內(nèi)控工作體系中應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，并將所有條文化內(nèi)容納入到績(jī)效考核中，以規(guī)范會(huì)計(jì)人員的工資標(biāo)準(zhǔn)，提升人員的工作效率與質(zhì)量。第二，建立崗位輪換機(jī)制，通過不同的崗位輪換可以防止人員在一個(gè)位置上時(shí)間過長(zhǎng)，對(duì)各個(gè)工作環(huán)節(jié)和相關(guān)人員熟悉出現(xiàn)職務(wù)舞弊的狀況。使用崗位輪換能讓人員之間形成整體互動(dòng)，一方面能讓整個(gè)系統(tǒng)內(nèi)的人員熟悉，便于日后的財(cái)務(wù)工作開展，另一方面讓人員熟悉不同的工作內(nèi)容，有助于提升人員的綜合職業(yè)素養(yǎng)。第三，建立內(nèi)控制約制度。內(nèi)部制約制度的開展能讓財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的實(shí)施效果更好。建立會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督制度，能避免業(yè)務(wù)處理時(shí)出現(xiàn)的失誤和舞弊狀況。

（三）建立內(nèi)部評(píng)估機(jī)制

建立內(nèi)控評(píng)估機(jī)制，主要是定期的對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開展評(píng)價(jià)，可以借助于公司的廣告欄這類媒介形式，將公司的內(nèi)部審計(jì)狀況直接公示，使工作的開展更為透明也能激勵(lì)不同部門的責(zé)任意識(shí)，這樣就能在輿論監(jiān)督下，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控制度真正落實(shí)到實(shí)處。

建立評(píng)價(jià)制度的時(shí)候需要本著科學(xué)化、民主化和合法化的原則?？疾煲哂袆?dòng)態(tài)性，全面客觀的看待問題，不要片面的看待問題，避免問題的單一化。所有的考核方案均由內(nèi)部審計(jì)部門以及被審核的部門聯(lián)合制定，然后定期對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行監(jiān)察和考核，讓內(nèi)控制制定情況得到更好的落實(shí)。考察結(jié)束以后要結(jié)合當(dāng)前的考察情況對(duì)考評(píng)結(jié)果進(jìn)行分析，結(jié)合物質(zhì)化的獎(jiǎng)勵(lì)方式，讓壓力和動(dòng)力兩者并行，最終以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)的達(dá)成。

五、結(jié)語(yǔ)

篇10

關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；內(nèi)控管理；財(cái)務(wù)制度；創(chuàng)新管理

電力企業(yè)的內(nèi)控體系是保障企業(yè)正常進(jìn)行各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵部分，而財(cái)務(wù)內(nèi)部控制又是這個(gè)關(guān)鍵部分的核心環(huán)節(jié)，在整個(gè)內(nèi)控體系中占據(jù)著非常重要的核心位置，對(duì)優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提升經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展有著非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。特別是在當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)壓力加大、煤炭?jī)r(jià)格波動(dòng)幅度擴(kuò)大、環(huán)境保護(hù)要求提高的外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，電力企業(yè)的利潤(rùn)空間變小、管理難度變大、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)更加復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷顯現(xiàn)的重要戰(zhàn)略改革時(shí)期，如何在電力企業(yè)高效、規(guī)范地建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，從而達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)、增收節(jié)支、提高盈利能力的目的，是企業(yè)管理層急需思考和解決的問題。

1加強(qiáng)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新的必要性

從管理的角度分析，財(cái)務(wù)內(nèi)控指企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的管理系統(tǒng)，分為會(huì)計(jì)控制和管理控制，會(huì)計(jì)控制是財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心，企業(yè)各種真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況都是由真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息最終反應(yīng)出來(lái)，管理控制是企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中所形成的制度和程序的總稱，反應(yīng)了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率和效果。大多數(shù)電力企業(yè)的內(nèi)部控制體系停留在按照國(guó)家相關(guān)部委基本要求，完成年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的狀態(tài)，與財(cái)政部要求的建設(shè)全面內(nèi)部控制體系還有一定程度上的差距。從建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系向建設(shè)全面內(nèi)部控制體系，將是今后電力企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的必然發(fā)展趨勢(shì)。建設(shè)電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，可以推進(jìn)電力企業(yè)不斷對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行完善，提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作更具有科學(xué)性、規(guī)范性，同時(shí)在一定程度上規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步深挖財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新價(jià)值，迎接能源互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代的全球化競(jìng)爭(zhēng)。

2電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理現(xiàn)狀分析

1）財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理論不成熟，對(duì)內(nèi)控管理工作的重視程度不夠。我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐和理論研究起步較晚，對(duì)內(nèi)部控制理論的研究不夠深入，內(nèi)控體系的建立大多是借鑒西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)內(nèi)控管理方面的現(xiàn)成經(jīng)驗(yàn)，造成針對(duì)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況創(chuàng)新方向的研究嚴(yán)重缺乏[1]，由此借鑒而來(lái)的財(cái)務(wù)內(nèi)控理論更是無(wú)法很好地服務(wù)國(guó)內(nèi)企業(yè)。其次由于電力行業(yè)長(zhǎng)期實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、垂直壟斷、政企合一的管理體制，相對(duì)于經(jīng)營(yíng)管理方式創(chuàng)新、創(chuàng)造利潤(rùn)價(jià)值而言，更加重視安全生產(chǎn)工作，重視社會(huì)效益，大部分企業(yè)管理者僅重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，對(duì)內(nèi)控管理體系不能夠全面認(rèn)識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理重視程度不夠，在一定程度上增加了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作開展難度。2）沒有建立比較完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。我國(guó)電力企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)，電力體制改革不斷深化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的形勢(shì)下，要想實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略首要條件就是要建立一套符合新形勢(shì)企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的管理力度[2]。雖然財(cái)政部在2015年1月了《電力行業(yè)內(nèi)部控制操作指南》，為電力企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，提升經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)管控能力提供了依據(jù)和操作規(guī)范，但是電力企業(yè)沒有及時(shí)建立專門的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，相關(guān)制度還只是針對(duì)成本費(fèi)用、工程項(xiàng)目等的專項(xiàng)管理制度，并沒有整合在一起，而且沒有提高的內(nèi)部控制的高度去考慮問題。對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)控制準(zhǔn)則建立不完善，最終會(huì)造成財(cái)務(wù)內(nèi)控工作沒有可依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。3）控制管理方面的內(nèi)部人才缺乏。對(duì)于電力企業(yè)目前的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作而言，一些傳統(tǒng)的管理方式和陳舊的知識(shí)結(jié)構(gòu)已經(jīng)不能完全適應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展要求，需要運(yùn)用新的管理手段和內(nèi)控理念，這就亟需配備相應(yīng)的專業(yè)人員，但是企業(yè)財(cái)務(wù)部門并沒有設(shè)置專門的內(nèi)部控制崗位，幾乎都處于兼職崗位，在這種人員配置環(huán)境下，容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控出現(xiàn)管理規(guī)范性問題，在分析問題時(shí)不能夠進(jìn)行深度的理解，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法及時(shí)防范，內(nèi)控的質(zhì)量和水平更是難以提高。同時(shí)，內(nèi)部控制是一門與時(shí)俱進(jìn)的學(xué)科，知識(shí)理念會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境和社會(huì)實(shí)踐的變化而變化，財(cái)務(wù)人員沒有進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，就會(huì)導(dǎo)致知識(shí)結(jié)構(gòu)跟不上現(xiàn)代社會(huì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的要求，尤其是財(cái)務(wù)內(nèi)控專業(yè)技能水平。4）沒有建立相對(duì)完善的監(jiān)督管理機(jī)制。企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的目的就是為了反映和監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法合規(guī)，所以，對(duì)于基本的會(huì)計(jì)監(jiān)督來(lái)說，最重要的工作就是就是對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的制約和管理，這也是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)能夠順利運(yùn)行的有力保障措施。內(nèi)部控制機(jī)制及監(jiān)督機(jī)制健全性和完善性的缺失往往是導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)核算出現(xiàn)問題的原因之一。企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，由于部分管理者綜合素質(zhì)有限，對(duì)內(nèi)控的重要性認(rèn)識(shí)不夠，造成企業(yè)資產(chǎn)的浪費(fèi)和損失。缺乏完善的監(jiān)督管理機(jī)制，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)從事會(huì)計(jì)監(jiān)督的財(cái)務(wù)人員由于怕得罪領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)于監(jiān)督權(quán)力沒有進(jìn)行有效的利用的情況，最后使得財(cái)務(wù)的監(jiān)管工作不能夠得到充分的體現(xiàn)。還有的一些從事監(jiān)督工作的財(cái)務(wù)人員只是進(jìn)行一些走場(chǎng)的監(jiān)督工作，這樣根本就發(fā)揮不了應(yīng)有的財(cái)務(wù)監(jiān)督作用。

3電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理創(chuàng)新途徑探析

目前，電力企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)較好，體系建設(shè)正在積極推進(jìn)中，借此契機(jī)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的建設(shè)和創(chuàng)新，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用才能夠更加有效的發(fā)揮。1）改善電力企業(yè)內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的保障，直接影響著內(nèi)部控制體系的建設(shè)和公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[3]。內(nèi)部環(huán)境包括組織架構(gòu)、發(fā)展目標(biāo)、管理理念、社會(huì)責(zé)任、企業(yè)文化、權(quán)利和責(zé)任分配、人力資源政策與措施等內(nèi)容。要想優(yōu)化電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，就要保證其相應(yīng)策略有足夠的執(zhí)行力度去實(shí)施，因此一個(gè)完善健康的企業(yè)內(nèi)部大環(huán)境是必不可少的。對(duì)電力企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)控環(huán)境進(jìn)行改善，前提就是要做好落實(shí)責(zé)任的工作，將企業(yè)內(nèi)部各控制管理層的責(zé)任落實(shí)分明，確定每個(gè)階層應(yīng)該負(fù)責(zé)哪些財(cái)務(wù)工作，最終形成一個(gè)系統(tǒng)全面的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以法人制度去引導(dǎo)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善和優(yōu)化，更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用。其次，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)部門中配備具備內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)知識(shí)能力的專門人員，，具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施并完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。同時(shí)，要不斷提高全體會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)及職業(yè)道德，定期進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)培訓(xùn)和技能培訓(xùn)，理清會(huì)計(jì)崗位職責(zé)，切實(shí)維護(hù)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的有效運(yùn)行，起到有效的規(guī)范引導(dǎo)作用。2）依托財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，建立完善內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。電力企業(yè)的信息化建設(shè)較全面，現(xiàn)在已初步搭建了統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控平臺(tái)，將風(fēng)險(xiǎn)及內(nèi)控管理職責(zé)、流程、標(biāo)準(zhǔn)及具體管理控制要求進(jìn)行在線固化，實(shí)現(xiàn)信息流和業(yè)務(wù)流的有效整合，提升內(nèi)部管理信息溝通效率，貫通并規(guī)范跨層級(jí)、跨部門、跨單位的內(nèi)部管理行為，確保風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)成果有效落地。系統(tǒng)上線以后，應(yīng)該根據(jù)測(cè)試運(yùn)行結(jié)果，進(jìn)一步對(duì)系統(tǒng)內(nèi)各類功能進(jìn)行優(yōu)化提升。統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控平臺(tái)將會(huì)為財(cái)務(wù)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理提供極大的便利。目前，電力企業(yè)已經(jīng)引進(jìn)了ERP系統(tǒng)和自主研發(fā)了財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)，兩個(gè)系統(tǒng)都具有很高的實(shí)時(shí)性，保證了財(cái)務(wù)信息的流動(dòng)性和實(shí)效性，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部信息交流的同步性和溝通性，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理提供了良性發(fā)展的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。在財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)對(duì)各類財(cái)務(wù)處理流程進(jìn)行統(tǒng)一固化，使得不相容崗位進(jìn)行分離，崗位之間互相牽制，大大規(guī)避了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)一體化管理。同時(shí)，在財(cái)務(wù)管控系統(tǒng)的在線稽核功能中，持續(xù)開展在線稽核規(guī)則梳理工作，編制全國(guó)普適性規(guī)則清單，為開展日常在線稽核做好基礎(chǔ)工作，每月生成在線稽核月度工作報(bào)告，通過反饋機(jī)制實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督功能，為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作更好地開展設(shè)立起有力的后盾保障。3）實(shí)現(xiàn)有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目的是以評(píng)價(jià)促建設(shè)，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的持續(xù)優(yōu)化。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是提高企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)與理解的過程，可促使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制更有效地發(fā)揮作用，是建立一個(gè)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系必不可少的環(huán)節(jié)。開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)最好由內(nèi)控管理部門牽頭，組織相關(guān)部門或者聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)組成內(nèi)控評(píng)價(jià)工作組，成員應(yīng)當(dāng)注意吸收相關(guān)部門的業(yè)務(wù)骨干，財(cái)務(wù)人員參與評(píng)價(jià)時(shí)要注意成員負(fù)責(zé)的評(píng)價(jià)工作范圍與其自身崗位職責(zé)相分離，確保內(nèi)控評(píng)價(jià)的獨(dú)立性。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門可以定期或者不定期對(duì)自己的財(cái)務(wù)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行測(cè)評(píng)，或者將財(cái)務(wù)領(lǐng)域重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)、經(jīng)營(yíng)管理高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域開展專題評(píng)價(jià)，這些內(nèi)控評(píng)價(jià)活動(dòng)都對(duì)會(huì)提高內(nèi)部控制效果。最后，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確揭示財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。

4結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作是一項(xiàng)復(fù)雜而基礎(chǔ)的工作，對(duì)于電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，只有在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系，財(cái)務(wù)內(nèi)控作用才能更加有效地發(fā)揮，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的真正價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]蘆俊霞.國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化策略研究[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012,(12)215.