導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)財(cái)務(wù)制度和流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

[關(guān)鍵詞]電子商務(wù)環(huán)境企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式

在網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)推動(dòng)下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的電子商務(wù)環(huán)境正在逐漸形成，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方式、管理模式正在發(fā)生根本的變革。主動(dòng)迎接管理模式的變革，積極推動(dòng)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新，成為企業(yè)發(fā)展的迫切要求。

一、電子商務(wù)環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)管理模式的影響

企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，而建立的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)處理流程、財(cái)務(wù)處理方法、財(cái)務(wù)制度和財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的總稱。在不同的企業(yè)中，由于企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境不同，從而形成財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)處理流程、財(cái)務(wù)處理方法、財(cái)務(wù)制度、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)方面的差異，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理模式的不同。企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式一經(jīng)形成，在一定時(shí)期表現(xiàn)出穩(wěn)定性和協(xié)調(diào)性，但隨著企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，其表現(xiàn)出動(dòng)態(tài)發(fā)展的特性。

現(xiàn)代信息技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，電子商務(wù)環(huán)境正在逐漸形成，使企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理發(fā)生了深刻的變化?；陔娮由虅?wù)，企業(yè)生產(chǎn)、管理、營(yíng)銷等各種活動(dòng)更加融合，企業(yè)內(nèi)部之間、企業(yè)與外部之間通過網(wǎng)絡(luò)傳遞信息、處理業(yè)務(wù)，使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)處于電子商務(wù)環(huán)境中。電子商務(wù)環(huán)境正在對(duì)財(cái)務(wù)管理模式產(chǎn)生重要的影響。其表現(xiàn)在：

1.財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的影響

財(cái)務(wù)部門與其他部門相融合，出現(xiàn)模糊分工狀態(tài)，以往由財(cái)務(wù)部門處理的一些核算業(yè)務(wù)將按其業(yè)務(wù)發(fā)生地點(diǎn)歸到制造、營(yíng)銷、供應(yīng)等部門來完成。財(cái)務(wù)部門從人員集中實(shí)體部門機(jī)構(gòu)向人員分散的虛擬部門機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)變。財(cái)務(wù)部門內(nèi)部的人員分工、崗位設(shè)置也將發(fā)生較大變化。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)部門萎縮,職能分解,包括決策和業(yè)務(wù)在內(nèi)的網(wǎng)絡(luò)虛擬的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)代替?zhèn)鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)。

2.財(cái)務(wù)處理流程的影響

在電子商務(wù)環(huán)境下，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)代替了紙筆、算盤、計(jì)算器，電子單據(jù)在線錄入，電子貨幣自動(dòng)劃轉(zhuǎn)，財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同，所有信息，即時(shí)產(chǎn)生，資金流、物流、信息流“三流合一”。財(cái)務(wù)管理無需再建事先固定地劃分成一個(gè)個(gè)各自獨(dú)立的環(huán)節(jié)，所有信息匯成了一條連續(xù)的信息流，所需的任何財(cái)務(wù)信息都可直接從網(wǎng)上獲得。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)處理流程將面臨著一次全面的重組。

3.財(cái)務(wù)處理方法的影響

電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，如網(wǎng)上交易、網(wǎng)上結(jié)算、網(wǎng)上營(yíng)銷、網(wǎng)上采購、網(wǎng)上報(bào)稅、網(wǎng)上報(bào)關(guān)等，都將在網(wǎng)上進(jìn)行處理。傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)計(jì)量方法、財(cái)務(wù)預(yù)算方法、資本管理方法、財(cái)務(wù)分析方法等都將發(fā)生根本性的變革。

4.財(cái)務(wù)制度的影響

電子商務(wù)環(huán)境下，全新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)改變傳統(tǒng)工業(yè)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)規(guī)則。國家規(guī)范企業(yè)活動(dòng)的各種制度面臨新的要求。會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等必將適應(yīng)新的環(huán)境要求而發(fā)生變革。就企業(yè)本身而言，財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)流程、財(cái)務(wù)處理方法的變革必然要求建立新的財(cái)務(wù)制度。

5.財(cái)務(wù)軟件的影響

電子商務(wù)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)正從被動(dòng)地匯總業(yè)務(wù)職能部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，轉(zhuǎn)向與業(yè)務(wù)協(xié)同，主動(dòng)地在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)獲取詳細(xì)信息；財(cái)務(wù)軟件正從部門級(jí)、企業(yè)級(jí)向供應(yīng)鏈級(jí)發(fā)展，并與其他子系統(tǒng)相互滲透，彼此的界限日益模糊。在信息技術(shù)的沖擊下，財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的改變，不再是簡(jiǎn)單的修補(bǔ)，而是一次深刻的革命。未來財(cái)務(wù)系統(tǒng)不僅僅是面向財(cái)務(wù)處理，其觸角延伸到企業(yè)內(nèi)外活動(dòng)的各個(gè)末端，系統(tǒng)功能的可變更性、可擴(kuò)充性，系統(tǒng)內(nèi)部外部數(shù)據(jù)的共享和一致成為必然發(fā)展趨勢(shì)。未來的財(cái)務(wù)軟件本身就是電子商務(wù)的一部分，它將對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式變革起到巨大的拉動(dòng)作用。

二、電子商務(wù)環(huán)境企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的基本特征

電子環(huán)境下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式表現(xiàn)出以下基本特征：

1.財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同

在電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)使采購、入庫、付款、出庫、銷售等業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)協(xié)同運(yùn)作。外部的網(wǎng)絡(luò)使企業(yè)與客戶、供應(yīng)商、政府管理部門乃至整個(gè)聯(lián)盟企業(yè)之間協(xié)同運(yùn)作。

2.實(shí)時(shí)財(cái)務(wù)控制

電子商務(wù)環(huán)境下，可以在最短的時(shí)間內(nèi)獲取經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的數(shù)據(jù)，最短的時(shí)間內(nèi)采用多種方法生成財(cái)務(wù)信息,最短的時(shí)間內(nèi)反饋到信息使用者，最短的時(shí)間內(nèi)將控制指令到業(yè)務(wù)活動(dòng)中，實(shí)時(shí)校正經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。3.遠(yuǎn)程財(cái)務(wù)處理控制

在電子商務(wù)環(huán)境下，通過互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，財(cái)務(wù)處理控制跨越物理空間，延伸到企業(yè)內(nèi)的每一個(gè)部門，延伸到企業(yè)外部的所有可利用資源，延伸到不同的城市、不同的國家、甚至全球。

4.集中管理

電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)數(shù)據(jù)集中、信息集中、管理權(quán)集中。財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)時(shí)、直接采集業(yè)務(wù)活動(dòng)的源頭數(shù)據(jù)，對(duì)數(shù)據(jù)集中管理，達(dá)到信息共享，實(shí)現(xiàn)整體集中管理，實(shí)現(xiàn)信息流、物流、資金流的統(tǒng)一。

三、電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新著力點(diǎn)

1.從財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

面對(duì)電子商務(wù)環(huán)境，企業(yè)組織的實(shí)踐和理論均表明，傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)正在呈現(xiàn)出扁平化的變化趨勢(shì)。

2.從財(cái)務(wù)處理流程重組

20世紀(jì)90年代，美國管理學(xué)家哈默針對(duì)信息技術(shù)對(duì)管理的影響提出了“企業(yè)流程再造”思想，并在歐美等國企業(yè)掀起了“以流程再造”為核心的企業(yè)管理革命浪潮。企業(yè)充分利用信息技術(shù)和管理方式對(duì)組織結(jié)構(gòu)和流程重新設(shè)計(jì)，合并重復(fù)的環(huán)節(jié)，盡可能減少無效或不增值的活動(dòng)，從整體流程全局最優(yōu)的目標(biāo)，設(shè)計(jì)和優(yōu)化流程中的各項(xiàng)活動(dòng)。

3.從財(cái)務(wù)處理控制方法改進(jìn)

長(zhǎng)期以來，很多財(cái)務(wù)處理控制方法在財(cái)務(wù)管理中得到應(yīng)用，如授權(quán)批準(zhǔn)、財(cái)產(chǎn)保全及復(fù)式記賬等。但是，還有許多先進(jìn)的方法，如全面預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)成本控制及無形資產(chǎn)計(jì)量評(píng)價(jià)(EVA、FIMIAM)等方法，在我國應(yīng)用程度非常低。究其原因，除了經(jīng)濟(jì)環(huán)境、思想觀念、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)外，更主要的原因是沒有把這些方法與信息技術(shù)結(jié)合。

4.從財(cái)務(wù)制度的創(chuàng)新

財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)流程、財(cái)務(wù)處理方法、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的創(chuàng)新都受到財(cái)務(wù)制度的制約，尤其是宏觀財(cái)務(wù)制度。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的發(fā)展，宏觀財(cái)務(wù)制度將成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新的瓶頸。探索電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理制度成為理論研究的重要任務(wù)。

篇2

1.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的特性和內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是指企業(yè)管理部門根據(jù)國家和政府有關(guān)法規(guī)的規(guī)定、企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)和要求制定的，用來規(guī)范和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)行為、處理內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系的具體規(guī)則，是整個(gè)財(cái)務(wù)制度體系中的操作性、基礎(chǔ)性財(cái)務(wù)制度。與其他層次的財(cái)務(wù)制度不同，它具有以下內(nèi)涵特性：其一，具體界定內(nèi)部財(cái)務(wù)主體的范圍，即明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的級(jí)次、企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)單位之間及其與企業(yè)財(cái)務(wù)部門的關(guān)系，以及企業(yè)與聯(lián)營(yíng)單位、投資與被投資單位、內(nèi)部承包單位的財(cái)務(wù)管理關(guān)系；其二，具體劃定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的崗位，明確相應(yīng)責(zé)任；其三，具體擇定企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)政策，明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容、方法；其四，具體確定財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部責(zé)任單位的相互銜接關(guān)系，包括責(zé)任中心的劃分、責(zé)任核算、責(zé)任控制和責(zé)任獎(jiǎng)懲等；其五，具體規(guī)定財(cái)務(wù)規(guī)劃與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的方法和程序。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是一個(gè)系統(tǒng)，其內(nèi)容是多方面的。按筆者的認(rèn)識(shí)，可按管理的職能、對(duì)象、環(huán)節(jié)等標(biāo)準(zhǔn)劃分為不同的制度體系：（1）按管理的職能分為內(nèi)部委托受托責(zé)任制度、內(nèi)部決策制度、內(nèi)部控制制度和內(nèi)部結(jié)算制度；（2）按管理的對(duì)象可分為財(cái)務(wù)管理體制、資本金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本費(fèi)用管理制度、收入利潤(rùn)管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)告與評(píng)價(jià)制度；（3）按管理的環(huán)節(jié)分為財(cái)務(wù)結(jié)算與計(jì)劃制度、財(cái)務(wù)控制與分析制度、財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查制度。

2.科學(xué)設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的必要性。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)是指以國家相關(guān)的財(cái)稅法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的技術(shù)和方法，將企業(yè)內(nèi)部理財(cái)活動(dòng)的組織機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與政策、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等規(guī)范化、文件化，進(jìn)而據(jù)以指導(dǎo)和處理理財(cái)工作的過程。它是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)財(cái)務(wù)工作的新任務(wù)，企業(yè)只有科學(xué)地設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，才能實(shí)現(xiàn)自主理財(cái)、科學(xué)理財(cái)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地；也才能合法理財(cái)，使政府的宏觀調(diào)控落到實(shí)處。

（1）科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是發(fā)揮其作用與功能的前提條件。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的，是現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的一項(xiàng)內(nèi)容。作為約束人與人之間關(guān)系的行為規(guī)則，財(cái)務(wù)制度具有以下功能：一是降低費(fèi)用，即降低財(cái)務(wù)管理行為中的交易成本，使經(jīng)濟(jì)行為人對(duì)自己的行為產(chǎn)生合理穩(wěn)定的預(yù)期，降低市場(chǎng)活動(dòng)的不確定性，抑制腐敗行為；二是保障合作，即為實(shí)現(xiàn)合作創(chuàng)造條件，保障合作的順利進(jìn)行。內(nèi)部財(cái)務(wù)制度能夠給人們提供有關(guān)行為約束的信息，規(guī)范理財(cái)活動(dòng)中人與人之間的相互關(guān)系；三是提供激勵(lì)，即提高激勵(lì)約束機(jī)構(gòu)的兼容程度，形成持續(xù)性的、制度化的激勵(lì)機(jī)制，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度可以把個(gè)人的經(jīng)濟(jì)努力不斷引向一種社會(huì)性勞動(dòng)，使經(jīng)濟(jì)行為人所付出的成本與所得到的收益有機(jī)聯(lián)系起來，最大限度地對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的創(chuàng)新者給予激勵(lì)和獎(jiǎng)懲，并防止別人“搭便車”。

（2）市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立以及財(cái)務(wù)制度的格局變化為企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度奠定了基礎(chǔ)。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，政府正將微觀經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理自歸還企業(yè)。相應(yīng)地，企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)應(yīng)與所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)，我國企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的格局只能是：國家制定《公司法》、《稅法》以及《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等相關(guān)財(cái)稅法律、法規(guī)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)施強(qiáng)制性的粗線條約束；企業(yè)在法律、法規(guī)規(guī)定的可選擇范圍內(nèi)，自主選擇財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、戰(zhàn)略、政策和方法，并設(shè)計(jì)制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，形成自主性的理財(cái)行動(dòng)指南和規(guī)則。在這里，一個(gè)必須正視的現(xiàn)實(shí)和趨勢(shì)是，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度作為在國家有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)指導(dǎo)下的基層財(cái)務(wù)行為規(guī)范的地位得以確立，并取代國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度成為企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系的重點(diǎn)。

（3）中國正式加入世貿(mào)組織，加大了當(dāng)前企業(yè)科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的緊迫性和重要性?！叭胧馈睂?duì)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響，它標(biāo)志著我國市場(chǎng)將與國際市場(chǎng)融為一體，企業(yè)將面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。從財(cái)務(wù)角度看，我國企業(yè)的理財(cái)環(huán)境變得更加復(fù)雜，不確定性因素增加，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、范圍、方式方法都將發(fā)生深刻變化。這就要求企業(yè)夯實(shí)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，建立起科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，規(guī)范和優(yōu)化財(cái)務(wù)制度行為，以提高財(cái)務(wù)管理的水平和效果。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)、依據(jù)與原則

1.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)是企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度所要達(dá)到的預(yù)期目的，它對(duì)于整個(gè)設(shè)計(jì)工作具有導(dǎo)向作用。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)受制于內(nèi)部財(cái)務(wù)制度目標(biāo)。從實(shí)質(zhì)上看，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中主觀愿望與客觀規(guī)律、內(nèi)部條件與外部環(huán)境、現(xiàn)實(shí)與未來、管理者與所有者和債權(quán)人、內(nèi)部各部門之間、內(nèi)部員工之間等一系列矛盾相互作用的綜合體現(xiàn)；而內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)就是將這些矛盾相互統(tǒng)一、均衡的結(jié)果在觀念上的一種創(chuàng)造性表現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的一般目標(biāo)可簡(jiǎn)單歸結(jié)為：設(shè)計(jì)適應(yīng)企業(yè)自身特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，用以規(guī)范內(nèi)部財(cái)務(wù)行為、處理內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的種類不同，其具體目標(biāo)也不同。按照設(shè)計(jì)的范圍和內(nèi)容，可將內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的類型分為全面性設(shè)計(jì)、局部性設(shè)計(jì)和修訂性設(shè)計(jì)三種。全面性設(shè)計(jì)的目標(biāo)是要構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)制度的基本框架，產(chǎn)生一套完整的企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系；局部性設(shè)計(jì)主要是對(duì)原有財(cái)務(wù)制度中不具有的部分規(guī)范進(jìn)行具體設(shè)計(jì)；修訂性設(shè)計(jì)則是對(duì)原有財(cái)務(wù)制度加以修改而進(jìn)行設(shè)計(jì)，以更改部分內(nèi)容。

內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的基本要求是要兼具科學(xué)性和可操作性，能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)期的實(shí)現(xiàn)。為此應(yīng)當(dāng)做到：（1）整體協(xié)調(diào)性。即財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)方面應(yīng)當(dāng)相互協(xié)調(diào)，具有合力，并保證財(cái)務(wù)制度能夠服從企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃；（2）多樣性與多層次性。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度涉及財(cái)務(wù)活動(dòng)的方方面面和企業(yè)理財(cái)?shù)母鱾€(gè)環(huán)境，并都有著特定目標(biāo)，這些目標(biāo)有著不同的性質(zhì)、層次、期限，因此制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)也應(yīng)體現(xiàn)多樣性、多層次性以及階段性；（3）定量性。就是指在制定財(cái)務(wù)制度目標(biāo)時(shí)，要努力把所要達(dá)到的目標(biāo)數(shù)量化，以盡量消除定性判斷所帶來的主觀隨意性，使制度設(shè)計(jì)建立在可靠的基礎(chǔ)之上。

2.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的依據(jù)。科學(xué)有效的制度從根本上說都是理論與實(shí)踐活動(dòng)的產(chǎn)物，因此企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的依據(jù)，從一般意義上講應(yīng)包括理論依據(jù)和實(shí)踐依據(jù)兩個(gè)方面。就理論依據(jù)而言，除包括現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論，還包括哲學(xué)以及系統(tǒng)論、信息論和控制論的現(xiàn)論和技術(shù)等，它們能夠?yàn)橹贫仍O(shè)計(jì)提供理論和一般方法指導(dǎo)，確保制度設(shè)計(jì)正確、有效，充分體現(xiàn)科學(xué)化、民主化要求。實(shí)踐依據(jù)主要是體現(xiàn)客觀條件的要求：（1）國家財(cái)稅法規(guī)以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r（包括國家經(jīng)濟(jì)體制和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)），是企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的基本依據(jù)；（2）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，是財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的前提和基礎(chǔ)；（3）企業(yè)的根本利益和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿；（4）企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和財(cái)務(wù)管理的技術(shù)手段，是財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)不可忽視的重要因素；（5）系統(tǒng)的調(diào)查研究和科學(xué)分析，是財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的中心環(huán)節(jié)。

3.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的原則。為了保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的質(zhì)量，設(shè)計(jì)時(shí)必須以一定的原則作指導(dǎo)。這些原則除了包括符合國家法規(guī)、適應(yīng)企業(yè)特點(diǎn)和管理要求、切合財(cái)務(wù)管理的技術(shù)水平、與企業(yè)的其他管理制度相協(xié)調(diào)、以及具有系統(tǒng)性等基本原則外，還應(yīng)遵循下列原則：權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則；原則性與靈活性相結(jié)合原則；穩(wěn)定性與連續(xù)性相結(jié)合原則；效益性原則。即要求進(jìn)行財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)時(shí)要考慮設(shè)計(jì)和運(yùn)行的成本與效益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)成本與效益的最佳結(jié)合。

三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的方式、程序及方法

1.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的方式。企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)、知識(shí)水平以及制度設(shè)計(jì)的范圍內(nèi)容、難易程度等實(shí)際情況，選擇合適的設(shè)計(jì)方式。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)可選擇的方式有自行設(shè)計(jì)、委托設(shè)計(jì)、聯(lián)合設(shè)計(jì)等。其中，自行設(shè)計(jì)是指由企業(yè)自己的財(cái)務(wù)人員組織和獨(dú)立進(jìn)行制度設(shè)計(jì)；委托設(shè)計(jì)是指企業(yè)委托社會(huì)上的財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他人士為企業(yè)設(shè)計(jì)制度；聯(lián)合設(shè)計(jì)是指以企業(yè)的財(cái)務(wù)人員為基礎(chǔ)，同時(shí)聘請(qǐng)有關(guān)專家進(jìn)行指導(dǎo)，共同設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。

2.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的程序。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)無論采用何種具體方式，一般都應(yīng)按以下程序進(jìn)行設(shè)計(jì)：準(zhǔn)備。準(zhǔn)備階段的主要工作是確定設(shè)計(jì)的內(nèi)容，落實(shí)、培訓(xùn)設(shè)計(jì)人員，安排設(shè)計(jì)的進(jìn)度，確定調(diào)查對(duì)象并收集、整理資料；設(shè)計(jì)。設(shè)計(jì)階段的主要工作是確定設(shè)計(jì)方案和進(jìn)行初步設(shè)計(jì)；試行。試行階段的主要工作是進(jìn)行試行和局部修訂；定稿。該階段的主要工作就是正式定稿，并準(zhǔn)備施行。

3.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的方法。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)需要借助于文字說明、表格和流程圖等具體形式來反映制度內(nèi)容，但更重要的是要運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行調(diào)查和分析。由于財(cái)務(wù)制度所要解決的問題具有不同性質(zhì)和范圍，制度設(shè)計(jì)的條件、方式和要求多有不同，因此，方法選擇應(yīng)當(dāng)因地、因時(shí)、因事、因人而異。一般說來，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)可采用以下技術(shù)方法：

（1）實(shí)地調(diào)查方法。實(shí)地調(diào)查是設(shè)計(jì)準(zhǔn)備階段必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)地調(diào)查的方法很多，設(shè)計(jì)人員可以通過實(shí)地觀察、崗位訪問、開座談會(huì)、問卷測(cè)試、請(qǐng)求有關(guān)人員提供書面材料等方法獲得財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)所需的有關(guān)資料、信息。需要注意的是，各種方法的應(yīng)用都必須把握要領(lǐng)，而且所收集、掌握的材料應(yīng)包括批評(píng)性意見和建設(shè)性意見兩類。

篇3

關(guān)鍵詞 通則 實(shí)施 問題 建議

一、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》概述

2006年12月4日，財(cái)政部頒發(fā)了新的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（以下簡(jiǎn)稱《通則》），并于2007年1月1日起正式施行。新《通則》創(chuàng)造性地解決了企業(yè)財(cái)務(wù)制度中的一系列問題，初步建立了以《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》為主體的新型企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系。

2007年1月1日施行的新《通則》將企業(yè)財(cái)務(wù)管理主體劃分為：履行社會(huì)管理職能的主管財(cái)政機(jī)關(guān)、追求投資回報(bào)的企業(yè)投資者、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的經(jīng)營(yíng)者。新《通則》適應(yīng)了現(xiàn)代企業(yè)法律制度建設(shè)的實(shí)際需要，在我國資本市場(chǎng)發(fā)展相對(duì)落后的現(xiàn)實(shí)情況下，構(gòu)建了政府宏觀財(cái)務(wù)、投資者財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)者財(cái)務(wù)三個(gè)層次的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制，成為現(xiàn)代企業(yè)法律制度的必要組成部分，與新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)準(zhǔn)則體系同時(shí)實(shí)行，形成了我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理與核算的完整框架。

二、當(dāng)前《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》實(shí)施中存在的問題

（一）《通則》實(shí)施范圍不明確致使財(cái)務(wù)制度多種并存

《通則》缺乏明確的企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施范圍也不明確。隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的活力逐步釋放，企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍也不斷擴(kuò)張。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍跨越不同行業(yè)、不同區(qū)域，當(dāng)企業(yè)的合作規(guī)模超越企業(yè)界限時(shí)，為了規(guī)范各種經(jīng)營(yíng)行為和企業(yè)合作模式，必然會(huì)產(chǎn)生多元化的企業(yè)財(cái)務(wù)制度。顯然，這樣就對(duì)財(cái)務(wù)制度的統(tǒng)籌與控制能力提出了挑戰(zhàn)，不僅不利于會(huì)計(jì)信息在不同行業(yè)不同企業(yè)間的橫向比較，而且難以統(tǒng)一口徑，財(cái)務(wù)制度實(shí)施范圍模糊。

（二）《通則》的部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容跟不上時(shí)代步伐

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中出現(xiàn)了很多新的與財(cái)務(wù)問題相關(guān)的現(xiàn)象。例如，企業(yè)并購、債務(wù)重組、企業(yè)間合作、公私合作等等新的情況。而目前的《通則》并沒有及時(shí)更新，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理難以照章辦事，給企業(yè)的發(fā)展造成了不小的障礙。

（三）《通則》缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的統(tǒng)一規(guī)范，也缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)范不足是通則本身的問題。首先，從通則來看，通則并沒有明確指出對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要功能和風(fēng)險(xiǎn)。其次，通則的實(shí)施情況缺乏監(jiān)督和評(píng)估，這樣對(duì)于通則本身的問題難以及時(shí)處理，而對(duì)于通則實(shí)施過程中的問題也難以有效解決。再次，許多企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)管理制度，而通則并沒有對(duì)這些問題進(jìn)行規(guī)范。這主要體現(xiàn)在三個(gè)方面：第一，通則對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度缺乏的約束機(jī)制或者懲處機(jī)制不到位。第二，通則本身也存在不完善的地方，使得部分企業(yè)有機(jī)可乘。第三，通則只是原則性、制度性、引導(dǎo)性的規(guī)范，不可能做到面面俱到，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中的問題難免鞭長(zhǎng)莫及。

（四）《通則》缺乏對(duì)中小型企業(yè)財(cái)務(wù)制度問題的指導(dǎo)和規(guī)范

通則中的規(guī)范對(duì)象并沒有對(duì)企業(yè)規(guī)模加以區(qū)分，使得中小企業(yè)的許多財(cái)務(wù)制度問題缺乏指導(dǎo)和規(guī)范。通則應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)當(dāng)前中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施的問題。例如，財(cái)務(wù)管理方法落后，沒有實(shí)現(xiàn)電算化；缺乏完整的財(cái)務(wù)管理的設(shè)備和隊(duì)伍；隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大并沒有及時(shí)更新企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的意識(shí)等等。在認(rèn)識(shí)這些問題后對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度實(shí)施給予指導(dǎo)和規(guī)范。

（五）《通則》實(shí)施情況缺乏監(jiān)督和評(píng)估

企業(yè)財(cái)務(wù)制度的實(shí)施情況究竟如何、是否有效、有什么問題，這些問題都是需要在監(jiān)督和評(píng)估中回答的。目前的許多企業(yè)并不重視審計(jì)和評(píng)估工作，從而缺乏了解財(cái)務(wù)制度實(shí)施情況的真實(shí)信息。在這樣的情況下，財(cái)務(wù)制度的實(shí)施過程中的許多問題就難以得到解決，長(zhǎng)期積累下必然給企業(yè)的發(fā)展埋下財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、相應(yīng)的建議

（一）統(tǒng)一相關(guān)財(cái)務(wù)制度

將所有企業(yè)及行政事業(yè)單位進(jìn)行歸并、劃分，制定統(tǒng)一的供企業(yè)執(zhí)行的《企業(yè)財(cái)務(wù)細(xì)則》、供行政事業(yè)單位執(zhí)行的《行政事業(yè)財(cái)務(wù)制度》，將所有行業(yè)都劃分為企業(yè)與行政事業(yè)兩大類，對(duì)于每一大類通用的財(cái)務(wù)核算制定一種通用的財(cái)務(wù)制度，在通用財(cái)務(wù)制度下可以允許有若干行業(yè)專用特性的財(cái)務(wù)制度供選擇。

（二）創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織，不斷完善財(cái)務(wù)管理制度

企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度是伴隨企業(yè)發(fā)展的步伐而生。企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度自然也應(yīng)當(dāng)同步發(fā)展。因此，在通則的實(shí)施過程中，也當(dāng)鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)建學(xué)習(xí)型組織，不斷更新財(cái)務(wù)管理制度?？梢酝ㄟ^以下手段：第一，促進(jìn)國內(nèi)外、東中西部、大中小企業(yè)間的合作與交流，在不斷的交流與合作中學(xué)習(xí)先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理理念。第二，組織定期的培訓(xùn)和考核，通過培訓(xùn)的方式來達(dá)到完善財(cái)務(wù)管理制度的目的。第三，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)和監(jiān)督，不斷地糾錯(cuò)，通過試錯(cuò)的方式來促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)制度的完善。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度、內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的確立與實(shí)施是確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度充分有效的關(guān)鍵，也是通則實(shí)施的作用體現(xiàn)。首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的重視。將企業(yè)內(nèi)部控制提升到財(cái)務(wù)管理的核心擬題上來，規(guī)范內(nèi)部控制的流程，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的能力。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立獨(dú)立、完善、自主的財(cái)務(wù)管理部門，確保財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施。再次，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)和實(shí)施。在這里需要強(qiáng)調(diào)的是財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相互獨(dú)立的原則，只有這樣才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督功能。

（四）量體裁衣制定中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度

結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，中小企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理要素進(jìn)行重新組合并制定合適的財(cái)務(wù)制度，以適應(yīng)環(huán)境的變化和完善財(cái)務(wù)能力的發(fā)展，使中小企業(yè)能“穿上合適的鞋走自己的路”。

另外，對(duì)于中小企業(yè)來說，具體的應(yīng)當(dāng)從以下三個(gè)方面入手：第一，盡快完成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的電算化，跟上時(shí)代的步伐。第二，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的技術(shù)、設(shè)備、人才隊(duì)伍建設(shè)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施和更新儲(chǔ)備力量。第三，洞察企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的更新速度與企業(yè)的發(fā)展水平相適應(yīng)。

（五）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)制度實(shí)施情況的監(jiān)督和評(píng)估

前面已經(jīng)論述企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制制度和審計(jì)制度。在此，本文認(rèn)為應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化企業(yè)審計(jì)制度的實(shí)施，即充分發(fā)揮企業(yè)的監(jiān)督作用和評(píng)估效力，使企業(yè)財(cái)務(wù)制度的實(shí)施情況被企業(yè)管理人員所掌握，從而為改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度、應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供信息和依據(jù)。

參考文獻(xiàn)

[1] 王斌，周慷.《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》：理論依據(jù)與邏輯創(chuàng)新[J].會(huì)計(jì)之友（下旬刊）， 2007（10）.

[2] 賴永添，吳子云.新舊《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的對(duì)比分析[J].中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2007 （07）.

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)稽核；思考

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）02-0-01

企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作主要是通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、賬簿進(jìn)行審核，審核會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性、賬務(wù)處理的正確性和相關(guān)票據(jù)的合法性。除此之外，廣義的財(cái)務(wù)稽核還包括對(duì)企業(yè)預(yù)算計(jì)劃的編制和執(zhí)行情況、財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制情況的稽核。通常情況下，狹義的財(cái)務(wù)稽核與企業(yè)會(huì)計(jì)核算時(shí)間同步進(jìn)行，在日常工作中可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理中的差錯(cuò)并加以糾正以確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，有助于對(duì)于舞弊行為及時(shí)制止，落實(shí)責(zé)任。財(cái)務(wù)稽核是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容和手段，是財(cái)務(wù)部門的自律行為，有利于加強(qiáng)財(cái)務(wù)安全、自我規(guī)范，以達(dá)到防范和規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

一、財(cái)務(wù)稽核的意義和作用

（一）規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

財(cái)務(wù)稽核工作通過對(duì)票據(jù)的審核和財(cái)務(wù)審批的核對(duì)，有利于提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量。主要體現(xiàn)在，部分企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)原始憑證填寫不完整、大金額發(fā)票未附明細(xì)清單、發(fā)票內(nèi)容與相關(guān)附件資料不符等情況，賬面上有對(duì)外支出、贊助、捐款等資金支出但是缺乏審批等現(xiàn)象，都可通過財(cái)務(wù)稽核進(jìn)行糾正。同時(shí)，對(duì)于產(chǎn)品成本和收入配比不合理、時(shí)間不匹配等情況，可通過財(cái)務(wù)稽核加以整改，發(fā)現(xiàn)其中會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確等問題。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度

在稽核中，可以有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。作為內(nèi)部控制的重要手段，財(cái)務(wù)稽核要求對(duì)公司采購、費(fèi)用等方面均應(yīng)進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核。對(duì)物資采購事項(xiàng)要對(duì)發(fā)票、入庫憑證、合同進(jìn)行審核，核對(duì)相關(guān)資料的單價(jià)、數(shù)量和金額，在稽核時(shí)由不相容崗位人員進(jìn)行；對(duì)費(fèi)用支出進(jìn)行稽核，主要包括費(fèi)用支出是否按規(guī)定進(jìn)行歸集和分配；對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行稽核，主要包括相關(guān)部門進(jìn)行工程項(xiàng)目手續(xù)是否經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核和正確入賬。因此，通過財(cái)務(wù)稽核可有效強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度執(zhí)行；未嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的崗位則通過整改，保證了財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行。

（三）完善相關(guān)財(cái)務(wù)制度

在稽核過程中，可能通過稽核工作發(fā)現(xiàn)企業(yè)在會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部控制、資產(chǎn)管理等環(huán)節(jié)和流程缺乏相關(guān)規(guī)范，或原有規(guī)范已不符合當(dāng)前生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際。在稽核完成后，可對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行完善，建立健全了缺失的財(cái)務(wù)制度，修正不恰當(dāng)?shù)囊?guī)定和制度，使企業(yè)財(cái)務(wù)制度和其他制度不斷適應(yīng)企業(yè)發(fā)展需要。

二、我國企業(yè)財(cái)務(wù)稽核現(xiàn)狀分析

（一）對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作重視不夠

目前，各企業(yè)為嚴(yán)肅企業(yè)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，通常已形成財(cái)務(wù)稽核的意識(shí)，從而制訂與企業(yè)自身實(shí)際相符的財(cái)務(wù)稽核制度。但是由于認(rèn)識(shí)不到位，因此部分企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作的重視程度還不夠。部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作重要性認(rèn)識(shí)不夠，認(rèn)為只要制訂了稽核制度、設(shè)置了稽核崗位，稽核人員按部就班的開展稽核工作就能夠達(dá)到財(cái)務(wù)稽核的目的，而忽視了稽核制度是否符合企業(yè)實(shí)際、稽核制度是否得到有效執(zhí)行、稽核工作的效率如何、財(cái)務(wù)稽核人員素質(zhì)如何、財(cái)務(wù)稽核是否達(dá)到預(yù)期效果等問題。部分領(lǐng)導(dǎo)甚至將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作和財(cái)務(wù)稽核工作混為一談，認(rèn)為設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門和相關(guān)崗位即可，沒有必要再設(shè)置財(cái)務(wù)稽核崗位，客觀上影響了財(cái)務(wù)稽核工作的實(shí)施。

（二）財(cái)務(wù)稽核工作缺乏廣度和深度

通常情況下，企業(yè)從會(huì)計(jì)核算人員中抽調(diào)人員作為財(cái)務(wù)稽核人員，由于會(huì)計(jì)核算人員長(zhǎng)期工作性質(zhì)可能形成固有的思維模式和工作習(xí)慣，因此財(cái)務(wù)稽核工作通常以現(xiàn)場(chǎng)稽核方式為主。具體表現(xiàn)在，通過現(xiàn)場(chǎng)調(diào)閱賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表和憑證方式進(jìn)行稽核的工作形式較為常見，非現(xiàn)場(chǎng)稽核和非常規(guī)稽核方式較少使用。另外，部分企業(yè)通常是對(duì)企業(yè)表層進(jìn)行稽核，主要是對(duì)本企業(yè)單項(xiàng)業(yè)務(wù)、個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，對(duì)與其他企業(yè)合作業(yè)務(wù)進(jìn)行稽核，而沒有對(duì)深層次的工作進(jìn)行分析，因此無法幫助企業(yè)預(yù)防和防范風(fēng)險(xiǎn)，難以深入發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的和深層次問題，難以就相關(guān)問題進(jìn)行評(píng)估和提出相應(yīng)措施。

（三）財(cái)務(wù)稽核工作獨(dú)立性不強(qiáng)

財(cái)務(wù)稽核工作主要是對(duì)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)和記錄進(jìn)行審核，查錯(cuò)防弊，預(yù)防和制止不良行為。但是在實(shí)際工作中，企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核工作往往受到各方面的制約從而影響其獨(dú)立性。部分企業(yè)財(cái)務(wù)稽核人員在稽核出問題時(shí)沒有處置的權(quán)利，只能向上級(jí)進(jìn)行匯報(bào)，因此一旦發(fā)生舞弊行為時(shí)，不但相關(guān)問題難以得到制止，而且稽核人員工作還有可能受到壓制，從而無法進(jìn)一步開展稽核工作，更談不上對(duì)違法違紀(jì)行為進(jìn)行抵制。另外，財(cái)務(wù)稽核對(duì)外來憑證和業(yè)務(wù)審核往往比較嚴(yán)格，遇到未完整填列、缺乏經(jīng)辦人員簽名、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量金額核對(duì)不符、合同協(xié)議不齊、手續(xù)不全的業(yè)務(wù)要求整改，但是對(duì)于內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)往往因?yàn)樵谕还緝?nèi)部，受人情等各方面因素影響，無法嚴(yán)格進(jìn)行稽核，影響稽核獨(dú)立性。

三、改善企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作的思路

（一）培養(yǎng)良好的財(cái)務(wù)稽核環(huán)境

財(cái)務(wù)稽核環(huán)境包括外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境。外部宏觀環(huán)境包括國家宏觀政策、經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)管機(jī)制、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健全程度等內(nèi)容，企業(yè)無法改變。內(nèi)部環(huán)境主要受企業(yè)文化價(jià)值觀和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者影響，內(nèi)部環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)稽核影響更大。因此應(yīng)更加注重內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)重視財(cái)務(wù)稽核工作，了解財(cái)務(wù)稽核工作的重要性，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)稽核觀念的樹立，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核價(jià)值觀形成，并加強(qiáng)本企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作的順利進(jìn)行。企業(yè)財(cái)務(wù)稽核人員更應(yīng)不斷提升自身業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合素質(zhì)，加強(qiáng)與相關(guān)部門的溝通，增強(qiáng)相關(guān)部門對(duì)財(cái)務(wù)稽核工作的理解，為財(cái)務(wù)稽核工作營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）建立符合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)稽核制度

要提高財(cái)務(wù)稽核效果，首先需要制訂符合企業(yè)實(shí)際的稽核制度。應(yīng)按照內(nèi)控制度的流程建立一套科學(xué)、規(guī)范的財(cái)務(wù)稽核制度。財(cái)務(wù)稽核制度應(yīng)包括崗位的設(shè)置、崗位的工作職責(zé)、工作流程、稽核報(bào)告的形式和內(nèi)容、稽核權(quán)限等。財(cái)務(wù)稽核工作專人專崗，各司其責(zé)。只有在制度上進(jìn)行有效的規(guī)范，稽核工作才會(huì)在管理中起作用。要結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，在稽核手段、稽核內(nèi)容、指標(biāo)體系等方面加以創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化、標(biāo)準(zhǔn)化。在稽核過程中，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際特點(diǎn)，實(shí)施財(cái)務(wù)稽核、業(yè)務(wù)程序稽核、制度稽核、風(fēng)險(xiǎn)稽核、崗位稽核，分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)流程找出關(guān)鍵控制點(diǎn)，針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)制訂切合實(shí)際的稽核流程和標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合業(yè)務(wù)流程制訂企業(yè)稽核規(guī)范，以通過財(cái)務(wù)稽核發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的。

（三）提高財(cái)務(wù)稽核獨(dú)立性

財(cái)務(wù)稽核崗位建設(shè)是否完善是其價(jià)值實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)稽核崗位越健全，財(cái)務(wù)稽核的獨(dú)立性越強(qiáng)。獨(dú)立性越強(qiáng)，稽核的范圍就越廣泛，稽核遇到的阻力越小，財(cái)務(wù)稽核的建議就越能夠落實(shí)；如果財(cái)務(wù)稽核崗位設(shè)置不全，獨(dú)立性較差，沒有專人專崗，財(cái)務(wù)稽核工作就難以開展，財(cái)務(wù)稽核范圍就會(huì)受到很大限制，稽核意見難以落實(shí)，財(cái)務(wù)稽核的價(jià)值就難以實(shí)現(xiàn)。

（四）改善稽核模式，充分發(fā)揮稽核效果

財(cái)務(wù)稽核工作應(yīng)在拓展財(cái)務(wù)管理功能、提升稽核工作地位方面積極探索。企業(yè)應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)稽核工作、改進(jìn)工作質(zhì)量、提高工作效率，根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)、規(guī)模大小、業(yè)務(wù)范圍確定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)適合自身的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)流程。應(yīng)制定切實(shí)可行的工作程序和方法，根據(jù)預(yù)算管理、成本控制、會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)復(fù)核、資金支付等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，結(jié)合財(cái)務(wù)稽核的事前預(yù)警、事中控制、事后監(jiān)督職能，規(guī)范和理順業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)規(guī)章制度和財(cái)務(wù)流程的融合，使財(cái)務(wù)稽核工作常態(tài)化，充分發(fā)揮其在企業(yè)內(nèi)控中的作用。企業(yè)要建立全方位控制、全過程跟蹤的財(cái)務(wù)稽核工作機(jī)制，實(shí)行多層級(jí)財(cái)務(wù)稽核，強(qiáng)調(diào)閉環(huán)管理。可采取日常稽核和專項(xiàng)稽核兩種方式，由財(cái)務(wù)復(fù)核專責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)收支實(shí)施即時(shí)監(jiān)督稽核，按審批權(quán)限逐級(jí)復(fù)核，還可抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干組織對(duì)所屬單位進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)交叉財(cái)務(wù)稽核；專項(xiàng)稽核即有重點(diǎn)地針對(duì)資產(chǎn)、資金、工程支出、收入、成本費(fèi)用等方面，采取聯(lián)合監(jiān)督方式，將財(cái)務(wù)稽核、審計(jì)、效能監(jiān)察工作有機(jī)結(jié)合，由財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察、內(nèi)部審計(jì)部門等聯(lián)合開展專項(xiàng)檢查。

四、結(jié)論

企業(yè)財(cái)務(wù)稽核作為內(nèi)部控制的重要手段，有助于企業(yè)提高工作質(zhì)量，防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)效益提高。因此，應(yīng)建立良好的財(cái)務(wù)稽核環(huán)境，制訂符合企業(yè)實(shí)際的稽核制度，不斷提高稽核工作的獨(dú)立性，優(yōu)化稽核工作模式，提高企業(yè)財(cái)務(wù)稽核效果，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李存周.強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2012（04）.

[2]田全鋒.淺析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[J].現(xiàn)代物業(yè)（中旬刊），2012（04）.

篇5

關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；管理模式；構(gòu)建

電子商務(wù)在近些年來不僅得到了快速有效的發(fā)展，還給予中國人民生活、工作等方面極大的便利，電子商務(wù)雖然得到了極大的發(fā)展與利用，但是在以電子商務(wù)為背景，構(gòu)建新的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，并沒有較為具體的方法。因此，在電子商務(wù)環(huán)境中構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，本文全方位、多角度的分別以管理對(duì)象選擇、管理組織設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)程序再造、構(gòu)建信息系統(tǒng)等方面來構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式，希望能為企業(yè)構(gòu)建新的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式獻(xiàn)一份力。

一、電子商務(wù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

1.影響企業(yè)財(cái)務(wù)處理

因?yàn)樵谝蛱鼐W(wǎng)中在線錄入單據(jù)、自動(dòng)劃轉(zhuǎn)貨幣、財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)協(xié)同的方式擊敗了傳統(tǒng)的算盤、紙筆、計(jì)算器的財(cái)務(wù)處理方式，所以電子商務(wù)與傳統(tǒng)商務(wù)華山論劍前者更勝一籌。由于在電子商務(wù)中無需將企業(yè)財(cái)務(wù)處理劃分為多個(gè)單一的環(huán)節(jié)，因此企業(yè)財(cái)務(wù)處理的信息均在網(wǎng)上瀏覽、處理，十分便捷，這一點(diǎn)傳統(tǒng)商務(wù)不可比擬。因此，電子商務(wù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)處理的影響十分深遠(yuǎn)、沉重和巨大。

2.影響企業(yè)財(cái)務(wù)制度

由于電子商務(wù)早已根深蒂固，整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形態(tài)、經(jīng)濟(jì)規(guī)則都因其改變，包括國家也頒布政策要求社會(huì)企業(yè)革新會(huì)計(jì)策略、會(huì)計(jì)指標(biāo)，要求其與社會(huì)經(jīng)濟(jì)狀況相吻合，因此很多企業(yè)如今全都面臨著財(cái)務(wù)程序、財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)處理等方面的各種改革，建立新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度已成必然。由此可見，電子商務(wù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的影響十分顯而易見、清晰明了。

3.影響管理團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)

因?yàn)閭鹘y(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)職能分配較為分散，存在管理萎縮問題，但是電子商務(wù)環(huán)境中，采取分工制，管理決策、職員業(yè)務(wù)均在因特網(wǎng)上進(jìn)行，管理對(duì)象非常清楚，虛擬職員管理團(tuán)隊(duì)取代了傳統(tǒng)的真實(shí)職員管理團(tuán)隊(duì)[1]。因此，電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)的影響具有跨時(shí)代意義。4.影響財(cái)務(wù)辦公軟件因?yàn)殡娮由虅?wù)可以進(jìn)行業(yè)務(wù)協(xié)同，還能在第一時(shí)間獲取財(cái)務(wù)信息，然而傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)只能夠非常被動(dòng)的對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總[2]，所以電子商務(wù)處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)是不言而喻的。因此，電子商務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)辦公軟件的影響十分深刻，值得深思。

二、電子商務(wù)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的主要特點(diǎn)

1.執(zhí)行財(cái)務(wù)控制

在電子商務(wù)當(dāng)中，能夠在最快的掌握目前進(jìn)行的活動(dòng)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還能快速的生成財(cái)務(wù)信息，并立刻將其反饋給信息需要者[3]。此外，電子商務(wù)執(zhí)行財(cái)務(wù)控制的力度非常強(qiáng)，它能夠在非常短的時(shí)間內(nèi)對(duì)目前進(jìn)行的活動(dòng)進(jìn)行校正，因?yàn)樗梢灾苯涌刂浦噶钫瓶刎?cái)務(wù)活動(dòng)。

2.進(jìn)行集中管理

在電子商務(wù)當(dāng)中，企業(yè)數(shù)據(jù)、企業(yè)信息、財(cái)務(wù)信息都相對(duì)集中，企業(yè)數(shù)據(jù)管理權(quán)、企業(yè)信息管理權(quán)、財(cái)務(wù)信息管理權(quán)也非常集中[4]。由于電子商務(wù)不僅具有信息共享的功能，還具有很強(qiáng)的集中管理能力，不管是信息流、資金流，還是物流，都可以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一管理，因此財(cái)務(wù)管理員采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的方式非常直接，對(duì)數(shù)據(jù)集中管理的能力也非常強(qiáng)。

3.協(xié)同財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)

在電子商務(wù)當(dāng)中，不管是采購、入庫出庫等財(cái)務(wù)，還是銷售等其他業(yè)務(wù)，都能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)協(xié)同。除此之外，企業(yè)與供應(yīng)商、政府部門、客戶或者其他聯(lián)盟企業(yè)，協(xié)同運(yùn)作能力也非常強(qiáng)[5]。由此可見，電子商務(wù)不僅能夠極大提高財(cái)務(wù)管理員的工作效率，在企業(yè)發(fā)展方面也是功不可沒。

4.遠(yuǎn)程控制、處理財(cái)務(wù)

在電子商務(wù)當(dāng)中，財(cái)務(wù)處理和財(cái)務(wù)控制都是立足于因特網(wǎng)之上。虛擬網(wǎng)絡(luò)不僅將企業(yè)各部門財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收入囊中，就連企業(yè)外部了財(cái)務(wù)信息也都記錄在案，如果財(cái)務(wù)管理員需要采集這些數(shù)據(jù)，動(dòng)一動(dòng)手指頭即可，完全不需要出門訪問、查詢，免去了東奔西走的麻煩。此外，電子商務(wù)采集數(shù)據(jù)的能力非常強(qiáng)大，它的采集范圍不僅僅只是城市、國家這樣的小范圍，就連全球的共享資源都能夠做到迅速采集。

5.高效管理財(cái)務(wù)組織

在電子商務(wù)當(dāng)中，電子商務(wù)有效結(jié)合財(cái)務(wù)管理對(duì)象、財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)形成一種獨(dú)具特色的管理方法。首先，財(cái)務(wù)管理原則、財(cái)務(wù)管理主要參數(shù)都已完美融合進(jìn)了電子商務(wù)模式下的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)當(dāng)中，使得各項(xiàng)業(yè)務(wù)得到了層層分解；其次，電子商務(wù)執(zhí)行分級(jí)管理，每個(gè)部門都有明確的責(zé)任以及任務(wù)；最后，電子商務(wù)具有完善的財(cái)務(wù)組織管理方案，對(duì)個(gè)部門的工作進(jìn)程掌控、工作評(píng)價(jià)都相對(duì)穩(wěn)定和明確。

6.構(gòu)建信息系統(tǒng)

在電子商務(wù)當(dāng)中，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)外高效、便捷、安全的進(jìn)行貨幣轉(zhuǎn)賬和貨幣支付，而且還能夠?qū)崿F(xiàn)信息互動(dòng)與資源共享，整個(gè)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)具有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)電子化的特色；不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)內(nèi)執(zhí)行網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)管理、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)監(jiān)控，而且還能夠再造基礎(chǔ)設(shè)計(jì)，將財(cái)務(wù)流程與電子商務(wù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)完美融合。此外，電子商務(wù)擁有核算導(dǎo)向、決策導(dǎo)向、控制導(dǎo)向三種信息需求的模式，核算導(dǎo)向、決策導(dǎo)向和控制導(dǎo)向不僅實(shí)現(xiàn)了信息技術(shù)電算化，而且還具有智能化、信息化等特征。

三、電子商務(wù)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的構(gòu)建

1.整合財(cái)務(wù)處理程序

在電子商務(wù)背景下，需要通過整合財(cái)務(wù)處理程序來構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式。首先，利用財(cái)務(wù)管理方式與信息技術(shù)發(fā)展有機(jī)結(jié)合，將財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)、財(cái)務(wù)流程組合成系統(tǒng)性的管理模式；其次，從全局性考慮，減少不增值活動(dòng)、無效活動(dòng)，合理優(yōu)化各項(xiàng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)流程。2.建立財(cái)務(wù)制度在電子商務(wù)背景下，需要通過建立財(cái)務(wù)制度來構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式。首先，財(cái)務(wù)流程、財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)處理方法必須受制于財(cái)務(wù)制度；其次，財(cái)務(wù)制度要表現(xiàn)得宏觀，要符合社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展，更要對(duì)商務(wù)背景下的企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生約束。

3.重組財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)

在電子商務(wù)背景下，需要通過重組財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)來構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式。首先，要更新老舊的財(cái)務(wù)管理觀念和概念，站在全新的角度上思考財(cái)務(wù)管理問題；其次，要重組財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)新氣象。

4.完善財(cái)務(wù)處理控制

在電子商務(wù)背景下，需要通過完善財(cái)務(wù)處理控制來構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式。首先，不僅要應(yīng)用財(cái)產(chǎn)保全、授權(quán)批準(zhǔn)和復(fù)式記賬等財(cái)務(wù)處理方法，還要應(yīng)用全面預(yù)算、無形資產(chǎn)計(jì)量評(píng)價(jià)和標(biāo)準(zhǔn)成本控制等全新的財(cái)務(wù)處理方法；其次，要完善財(cái)務(wù)處理控制、更新財(cái)務(wù)觀念、提高管理素質(zhì)，并適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境。

5.深度改造財(cái)務(wù)處理控制

在電子商務(wù)背景下，需要通過深度改造財(cái)務(wù)處理控制來構(gòu)建企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式。首先，要將財(cái)務(wù)處理控制方法與信息技術(shù)相結(jié)合，使得各種財(cái)務(wù)處理控制方法能夠被靈活運(yùn)用；其次，打造全新的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)，比如星型管理結(jié)構(gòu)、水平總線型管理結(jié)構(gòu)、虛擬組織和網(wǎng)絡(luò)型管理結(jié)構(gòu)，使得財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)豐富多樣。

四、結(jié)束語

自改革開放以來，我國發(fā)生了翻天覆地的變化，很多行業(yè)、領(lǐng)域都得到了極大的發(fā)展，尤其是電子商務(wù)行業(yè)。在電子商務(wù)背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理具有執(zhí)行財(cái)務(wù)控制、集中管理、協(xié)同財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)、遠(yuǎn)程控制處理財(cái)務(wù)、高效管理財(cái)務(wù)組織、構(gòu)建信息系統(tǒng)等特點(diǎn)，只有整合財(cái)務(wù)處理程序、建立財(cái)務(wù)制度、重組財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、完善財(cái)務(wù)處理控制、深度改造財(cái)務(wù)處理控制，才能在電子商務(wù)背景下構(gòu)建出企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式。

作者:陳靜 單位:太極集團(tuán)有限公司

參考文獻(xiàn):

[1]李毅.電子商務(wù)背景下動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)管理模式分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2014，（6）：196.

[2]楊金暉.試論電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理模式構(gòu)建[J].全國商情（經(jīng)濟(jì)理論研究），2014，（15）：25-26.

[3]劉宇隆.電子商務(wù)環(huán)境下企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式探討[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2014，（32）：48.

篇6

1.家族式管理模式，股權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中，企業(yè)的所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)和監(jiān)督權(quán)三權(quán)合一。我國的中小企業(yè)大部分是民營(yíng)企業(yè)，其中家族企業(yè)占有很大的比重。這種股權(quán)結(jié)構(gòu)在中小企業(yè)初創(chuàng)時(shí)期效率很高，能對(duì)市場(chǎng)做出快速反應(yīng)并靈活決策。隨著企業(yè)的壯大，快速成長(zhǎng)的企業(yè)對(duì)人才的需求激增，非家族成員進(jìn)入管理層，卻得不到相應(yīng)的重要崗位和報(bào)酬，由于無法實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值而離職，造成企業(yè)人才流失。 

2.管理層激勵(lì)方式缺乏科學(xué)的考核機(jī)制。中小企業(yè)在激勵(lì)的執(zhí)行上隨意性強(qiáng)，所有者具有絕對(duì)的決定權(quán)，忽視各層級(jí)員工的個(gè)人訴求，導(dǎo)致員工積極性下降。 

3.財(cái)務(wù)制度不完善或形同虛設(shè)。多數(shù)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)部門只具備核算職能，不參與企業(yè)任何控制和管理，對(duì)管理層不具備話語權(quán)，企業(yè)管理者對(duì)資金使用隨意，不遵循財(cái)務(wù)制度，企業(yè)與家族的財(cái)產(chǎn)互相使用，造成整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂，使得會(huì)計(jì)信息難以正確反映企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，無法發(fā)揮會(huì)計(jì)的管理監(jiān)督職能，造成決策失誤和管理低效，形成企業(yè)發(fā)展的瓶頸。 

4.缺乏內(nèi)部控制制度。受家族式企業(yè)管理思想制約，多數(shù)中小企業(yè)是以業(yè)主為核心的家長(zhǎng)式單一管理，這種模式使得中小企業(yè)崗位分離制度、稽核制度、財(cái)務(wù)審批制度等基本制度方面嚴(yán)重缺乏或者根本沒有。 

二、發(fā)揮會(huì)計(jì)管理監(jiān)督職能，完善中小企業(yè)內(nèi)部治理 

中小企業(yè)的公司內(nèi)部治理應(yīng)從會(huì)計(jì)的核算、管理和監(jiān)督職能出發(fā)。這里的會(huì)計(jì)核算管理監(jiān)督職能不僅指日常的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算和對(duì)財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督，還應(yīng)包括企業(yè)的成本控制、費(fèi)用監(jiān)督、利潤(rùn)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、薪酬規(guī)劃和內(nèi)部控制制度建設(shè)與實(shí)施。 

篇7

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)；管理創(chuàng)新

中圖分類號(hào)：F27

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198(2009)08-0164-01

1　引言

新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的電子計(jì)算機(jī)的應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)的普及，財(cái)務(wù)管理的國際化、網(wǎng)絡(luò)化，遠(yuǎn)程處理財(cái)務(wù)問題和集中式管理成為現(xiàn)實(shí)，信息作為企業(yè)的一種資源，發(fā)揮著重要的作用，財(cái)務(wù)管理者作決策時(shí)不再以貨幣信息為唯一依據(jù)，而是利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)將各部門的各種資料組合起來，做出基于全面可靠的信息決策。財(cái)務(wù)管理的對(duì)象也擴(kuò)展到企業(yè)內(nèi)部和外部的網(wǎng)絡(luò)資源。

2　網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的缺陷

(1)不能滿足網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)需要。

在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的貿(mào)易雙方從貿(mào)易談判、簽訂合同到貨款支付等，無須當(dāng)面進(jìn)行，均可以通過計(jì)算機(jī)互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)在最短的時(shí)間內(nèi)來完成，使整個(gè)交易遠(yuǎn)程化、實(shí)時(shí)化、虛擬化。這些變化，首先對(duì)財(cái)務(wù)管理方法的及時(shí)性、適應(yīng)性、彈性等提出了更高要求；并使得企業(yè)財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生新的變化。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理沒有實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)在線辦公、電子支付等手段，使得財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、計(jì)劃、決策等各環(huán)節(jié)工作的時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)，不能適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。其次，分散的財(cái)務(wù)管理模式不利于網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

(2)不能滿足新的管理模式和工作方式的需要。

財(cái)務(wù)管理傳統(tǒng)的結(jié)算資料主要來自于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的成果，借助經(jīng)濟(jì)數(shù)學(xué)和統(tǒng)計(jì)學(xué)的一些基本方法，對(duì)以財(cái)務(wù)報(bào)表為核心的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行處理，并據(jù)以預(yù)測(cè)未來經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)可能達(dá)到的損益狀況。而在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)能在世界各地瞬間進(jìn)行，通過計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理，企業(yè)的原料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)與銷售、銀行匯兌等過程均可通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)完成。因此，要求財(cái)務(wù)管理從管理方式上，能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)協(xié)同、遠(yuǎn)程處理、集中式管理等管理模式；從工作方式上，能夠支持在線辦公、移動(dòng)辦公等方式，同時(shí)能夠處理電子單據(jù)、網(wǎng)頁數(shù)據(jù)等新的介質(zhì)。然而，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理使用基于內(nèi)部網(wǎng)的財(cái)務(wù)軟件，企業(yè)可以通過內(nèi)部網(wǎng)實(shí)現(xiàn)在線管理，但是它不能真正打破時(shí)空的限制，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理變得及時(shí)、迅速。

(3)不能避免財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)的新風(fēng)險(xiǎn)。

在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理首先遇到的是網(wǎng)絡(luò)交易安全問題。由于財(cái)務(wù)管理中涉及到的交易用戶由傳統(tǒng)的面對(duì)面的交易改為了通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交易，而互聯(lián)網(wǎng)體系使用的是開放式的TCP／IP協(xié)議，并且以廣播的形式進(jìn)行傳播，交易用戶的信息很容易被竊取和篡改，即使是合法身份的交易人，由于采用無紙交易，交易對(duì)方也可能會(huì)抵賴交易，從而給網(wǎng)絡(luò)交易安全帶來了極大威脅。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理多采用基于內(nèi)部網(wǎng)的財(cái)務(wù)軟件，沒有考慮到來自互聯(lián)網(wǎng)的安全威脅，而企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)屬重大商業(yè)機(jī)密，如遭破壞或泄漏，將造成極大的損失。其次遇到的是身份確認(rèn)和文件的管理方式問題。網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)條件下，商業(yè)交易均在互聯(lián)網(wǎng)上進(jìn)行，雙方互不見面，這就需要通過一定的技術(shù)手段相互認(rèn)證，保證網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)交易的安全。而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理軟件一般采用口令來確認(rèn)身份。如果繼續(xù)沿用這種口令身份驗(yàn)證方式，那么隨著互聯(lián)網(wǎng)用戶和應(yīng)用的增加，口令維護(hù)工作將耗費(fèi)大量的人力和財(cái)力，顯然這種身份驗(yàn)證技術(shù)不適合基于互聯(lián)網(wǎng)的財(cái)務(wù)管理。

3 網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式的創(chuàng)新

當(dāng)前，以Internet為代表的信息技術(shù)的普及和發(fā)展，交互式Web應(yīng)用的出現(xiàn)，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)浪潮作為網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的引擎徹底改變了企業(yè)的生存環(huán)境，從大規(guī)模的生產(chǎn)到個(gè)性化生產(chǎn)，從企業(yè)以產(chǎn)品為中心到以客戶為中心，從企業(yè)間產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展到信息和人才的競(jìng)爭(zhēng)。從單個(gè)企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)到供應(yīng)鏈競(jìng)爭(zhēng)，從區(qū)域競(jìng)爭(zhēng)到全球化競(jìng)爭(zhēng)，從以規(guī)模取勝到以速度取勝，這些變化使財(cái)務(wù)管理在管理過程中的手段隨之提高，尤其是全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程不斷加快，通訊手段的飛速發(fā)展。信息得以高速流動(dòng)。資源高度集中，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)浪潮的掀起使企業(yè)財(cái)務(wù)管理走向網(wǎng)絡(luò)化，IT環(huán)境的形成。信息可以被實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)地獲取、存儲(chǔ)、加工和傳遞，尤其數(shù)據(jù)平臺(tái)的建立，將企業(yè)內(nèi)部各部門之間、企業(yè)與供應(yīng)商，企業(yè)與客戶、企業(yè)與其他職能部門緊密地聯(lián)系在一起，同時(shí)也將企業(yè)的財(cái)務(wù)流程和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程有機(jī)地融合在一起。

(1)從財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)。

面對(duì)網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，企業(yè)組織的實(shí)踐和理論均表明，傳統(tǒng)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)正在呈現(xiàn)出扁平化的變化趨勢(shì)。有些學(xué)者針對(duì)財(cái)務(wù)組織提出了“水平總線型組織結(jié)構(gòu)”、“星型組織結(jié)構(gòu)”、“網(wǎng)絡(luò)型組織結(jié)構(gòu)”、“虛擬組織”等概念，為財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)的創(chuàng)新提供新的視野。

(2)從財(cái)務(wù)處理流程重組。

20世紀(jì)90年代，美國管理學(xué)家哈默針對(duì)信息技術(shù)對(duì)管理的影響提出了“企業(yè)流程再造”思想，并在歐美等國企業(yè)掀起了“以流程再造”為核心的企業(yè)管理革命浪潮。企業(yè)充分利用信息技術(shù)和管理方式對(duì)組織結(jié)構(gòu)和流程重新設(shè)計(jì)，合并重復(fù)的環(huán)節(jié)。盡可能減少無效或不增值的活動(dòng)，從整體流程全局最優(yōu)的目標(biāo)。設(shè)計(jì)和優(yōu)化流程中的各項(xiàng)活動(dòng)。

(3)從財(cái)務(wù)處理控制方法改進(jìn)。

長(zhǎng)期以來，很多財(cái)務(wù)處理控制方法在財(cái)務(wù)管理中得到應(yīng)用，如授權(quán)批準(zhǔn)、財(cái)產(chǎn)保全及復(fù)式記賬等。但是。還有許多先進(jìn)的方法。如全面預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)成本控制及無形資產(chǎn)計(jì)量評(píng)價(jià)(EVA、FIMIAM)等方法，在我國應(yīng)用程度非常低。究其原因，除了經(jīng)濟(jì)環(huán)境、思想觀念、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)外，更主要的原因是沒有把這些方法與信息技術(shù)結(jié)合。

(4)從財(cái)務(wù)制度的創(chuàng)新。

財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)流程、財(cái)務(wù)處理方法、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的創(chuàng)新都受到財(cái)務(wù)制度的制約，尤其是宏觀財(cái)務(wù)制度。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)的發(fā)展，宏觀財(cái)務(wù)制度將成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新的瓶頸。探索網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理制度成為理論研究的重要任務(wù)。

(5)從財(cái)務(wù)軟件的開發(fā)。

篇8

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 企業(yè)并購 財(cái)務(wù)整合

一、 財(cái)務(wù)整合的內(nèi)涵及必要性

財(cái)務(wù)整合，是并購方為達(dá)到特定目的對(duì)被并購方實(shí)施有效控制所利用的特定手段。是并購方實(shí)現(xiàn)重組并發(fā)揮各項(xiàng)“協(xié)同效應(yīng)”的重要保障。由于財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理體系的核心，而財(cái)務(wù)整合是并購后企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，財(cái)務(wù)整合不僅關(guān)系到并購戰(zhàn)略意圖能否落實(shí)，而且關(guān)系到并購方能否對(duì)被并購方實(shí)施有效控制以及企業(yè)并購目的的實(shí)現(xiàn)。

在我國，不少國有企業(yè)因?qū)Σ①徍筘?cái)務(wù)整合的工作的不重視，造成并購后整合戰(zhàn)略落地較難，財(cái)務(wù)信息溝通不暢，資產(chǎn)整合效果不佳，甚至造成資源重復(fù)浪費(fèi)。因此，在大力推進(jìn)國有企業(yè)并購重組的過程中，研究企業(yè)并購后的財(cái)務(wù)整合問題及解決策略是十分必要的。

二、我國國有企業(yè)并購后財(cái)務(wù)整合中突出存在的幾個(gè)問題

（一）對(duì)并購后企業(yè)財(cái)務(wù)整合的重視程度不夠

通過對(duì)并購案例的分析，我們發(fā)現(xiàn)有不少國有并購企業(yè)，在并購前期制定了較為完善并購措施及方案，在并購項(xiàng)目過程中對(duì)被并購企業(yè)進(jìn)行了較為詳細(xì)的調(diào)查，為控制了前期并購風(fēng)險(xiǎn)，有的國有企業(yè)還委托專業(yè)機(jī)構(gòu)出具了并購項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、評(píng)估報(bào)告、法律盡職報(bào)告等專項(xiàng)報(bào)告，但卻沒有制定并購后詳細(xì)的工作推進(jìn)方案；有的企業(yè)雖然制定了方案，但執(zhí)行力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，歸納起來講多數(shù)企業(yè)在前期并購結(jié)束后，認(rèn)為并購工作已經(jīng)完成，從而未認(rèn)真細(xì)致的開展并購后整合工作，由此產(chǎn)生并購后被并購企業(yè)財(cái)務(wù)問題發(fā)現(xiàn)不及時(shí)，資產(chǎn)整合效果不明顯等，原本前期已成功并購方案，由于并購后整合的失敗而引起整體并購達(dá)不到預(yù)期目的，甚至引起整體并購的失敗。

（二）并購后財(cái)務(wù)管理體系運(yùn)行效果不佳

財(cái)務(wù)管理體系涵蓋財(cái)務(wù)管理的各個(gè)方面，具體包括：財(cái)務(wù)人員管理，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，財(cái)務(wù)制度確定等。其目的是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)運(yùn)行效率，促成企業(yè)價(jià)值的最大化。財(cái)務(wù)制度體系整合是并購方對(duì)被并購企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)整合的關(guān)鍵，在我國，國有企業(yè)在并購后，存在著對(duì)并購企業(yè)的“重業(yè)務(wù)，重市場(chǎng)，輕管理”的現(xiàn)象，由于與被并購企業(yè)存在著信息不對(duì)稱，所以造成并購方對(duì)被并購企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的實(shí)際情況了解不充分，對(duì)并購后財(cái)務(wù)體系建立與執(zhí)行缺乏整體規(guī)劃。

（三）企業(yè)并購后對(duì)資本結(jié)構(gòu)缺乏合理安排，存量資產(chǎn)運(yùn)行效率低

當(dāng)前，我國國有企業(yè)并購后出現(xiàn)了較高的負(fù)債比率。并購后企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債均發(fā)生了較大的變化，但由于缺乏科學(xué)完善的存量資產(chǎn)處置方案，造成并購后無效無用資產(chǎn)閑置，加上對(duì)資金缺乏良好的配置計(jì)劃，造成在大量的有息負(fù)債作用影響下，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)增大，資產(chǎn)收益變動(dòng)異常，并購后企業(yè)因?qū)Υ媪抠Y產(chǎn)整合的忽視而造成企業(yè)整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，甚至引發(fā)危機(jī)。

三、國有企業(yè)并購后財(cái)務(wù)整合應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)及措施

（一）以并購目的為導(dǎo)向，充分認(rèn)識(shí)企業(yè)并購后財(cái)務(wù)整合的重要性

增值是企業(yè)并購的根本目的，確切的講是為了實(shí)現(xiàn)“1+1>2”。要想達(dá)到這一目的，并購企業(yè)必須將被并購方納入自身的控制之下，通過科學(xué)的整合改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、降低產(chǎn)品成本、提高經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮企業(yè)并購的各項(xiàng)協(xié)同效應(yīng)（經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、市場(chǎng)份額等），發(fā)揮并購雙方核心競(jìng)爭(zhēng)力，真正做到雙贏。企業(yè)并購意圖能否落實(shí)，并購目的能否實(shí)現(xiàn)，最主要是看并購以后企業(yè)的整合是否成功，而財(cái)務(wù)整合往往是各項(xiàng)整合的關(guān)鍵。因此，并購企業(yè)應(yīng)當(dāng)高度重視并購后的財(cái)務(wù)整合工作。筆者認(rèn)為并購方應(yīng)組建專門的財(cái)務(wù)整合小組來完成整合工作，并明確工作小組的責(zé)任與權(quán)力，并購方應(yīng)當(dāng)以并購戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的為基礎(chǔ)，統(tǒng)籌制定財(cái)務(wù)整合戰(zhàn)略性規(guī)劃，通過對(duì)兩個(gè)企業(yè)不同財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的調(diào)整，達(dá)到資源優(yōu)化配置的目的。

（二）依據(jù)并購企業(yè)實(shí)際情況，建立或完善整合后財(cái)務(wù)管理體系

1、整合財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是指引企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的方向標(biāo)，整合財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是并購后企業(yè)財(cái)務(wù)整合的首要任務(wù)。企業(yè)特別是民營(yíng)企業(yè)被國企并購后，由于企業(yè)戰(zhàn)略定位與企業(yè)文化的差異不同，二者的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)可能大相徑庭，所以必須整合雙方的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。并購方應(yīng)站在一定的高度，結(jié)合并購企業(yè)已有的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以及具體情況，重新確定一個(gè)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)目標(biāo)，這樣可以有效的避免并購后雙方目標(biāo)不一致造成矛盾沖突，財(cái)務(wù)整合小組應(yīng)協(xié)調(diào)并購雙方統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

2、整合企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系

財(cái)務(wù)制度體系整合是并購方對(duì)并購后企業(yè)進(jìn)行有效控制的手段，財(cái)務(wù)制度體系的整合將為并購后企業(yè)財(cái)務(wù)管理奠定基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)制度體系整合具體包括：一是統(tǒng)一制定符合并購方的會(huì)計(jì)核算要求的會(huì)計(jì)制度，如確定統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算期間、會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)等，并以此為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。二是針對(duì)并購企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，規(guī)范并購企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理流程，建立經(jīng)營(yíng)管理工作中的財(cái)務(wù)管理控制點(diǎn)，收集關(guān)鍵控制點(diǎn)財(cái)務(wù)信息，分析控制點(diǎn)指標(biāo)數(shù)據(jù)，以便防范會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。三是建立完善的財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)體系，保證并購企業(yè)的運(yùn)營(yíng)信息能夠及時(shí)準(zhǔn)確地傳遞到并購方，提高財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性和會(huì)計(jì)核算電算化的覆蓋面，為管理層經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)可靠數(shù)據(jù)。

3、整合財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)和崗位職能

為達(dá)到財(cái)務(wù)管理的要求，落實(shí)崗位職責(zé)，并購方應(yīng)當(dāng)及時(shí)整合財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)并進(jìn)行相應(yīng)的崗位分工。整合要以權(quán)責(zé)明確，管理科學(xué)，以提高財(cái)務(wù)管理的效率為標(biāo)準(zhǔn)。此外，在財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)和崗位整合的過程中，還要注意集權(quán)、分權(quán)相結(jié)合。整合后的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)保證被并購企業(yè)內(nèi)部縱向各層次之間的財(cái)務(wù)關(guān)系得到妥善處理。整合后還應(yīng)注重對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員后續(xù)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為并購后企業(yè)培養(yǎng)一批符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理優(yōu)秀財(cái)會(huì)人員。

4、整合業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估考核體系

業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估考核體系的整合是提高被并購方經(jīng)營(yíng)績(jī)效的基礎(chǔ)，在績(jī)效控制方面，既要制定科學(xué)合理的考核指標(biāo)，又要建立嚴(yán)格的考核獎(jiǎng)懲制度，保證控制系統(tǒng)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。完善績(jī)效評(píng)價(jià)體系選擇考核指標(biāo)一般要做到，第一，結(jié)合并購企業(yè)實(shí)際情況，建立定量與定性相結(jié)合的指標(biāo)管理體系。財(cái)務(wù)指標(biāo)主要包括確定獲利能力指標(biāo)、償債能力指標(biāo)、運(yùn)營(yíng)能力指標(biāo)，要注重中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的設(shè)定，依據(jù)年度完成情況適時(shí)調(diào)整指標(biāo)和指標(biāo)考核權(quán)重。第二，國有企業(yè)作為并購方對(duì)被并購方管理層考核時(shí)，在企業(yè)績(jī)效制度框架內(nèi)可允許被并購方根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況，提取獎(jiǎng)勵(lì)基金，用于團(tuán)隊(duì)或個(gè)人的獎(jiǎng)勵(lì)。此外，要對(duì)虧損企業(yè)或子公司的具體情況提出明確的減虧、扭虧指標(biāo)，并對(duì)責(zé)任人嚴(yán)格考核。

5、完善預(yù)算管理控制制度

預(yù)算管理已成為現(xiàn)代企業(yè)特別是集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)管理的主要手段，通過加強(qiáng)全面預(yù)算管理，并購方可以使被并購方的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)與其利益保持一致。同時(shí)通過預(yù)算控制手段并購方可以對(duì)各被并購方的成本費(fèi)用進(jìn)行間接管理，并且可以延伸到被并購方的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。預(yù)算指標(biāo)管理完成情況也可作為并購方對(duì)被并購方業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估的主要依據(jù)。

6、完善內(nèi)部控制制度，健全內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)

企業(yè)在并購過程中或并購?fù)瓿珊?，均需及時(shí)了解被并購方現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度及手段，對(duì)被并購方現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控方法、內(nèi)控監(jiān)督等內(nèi)容的完善，使內(nèi)部控制更加符合企業(yè)的實(shí)際情況。對(duì)于被并購方內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位、內(nèi)控實(shí)施手段流于形式，要責(zé)令盡快整改完善。要確保內(nèi)控機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性，為達(dá)到良好的制衡作用，內(nèi)控的實(shí)施不應(yīng)受到外部因素的干擾。另外還應(yīng)重視企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作，切實(shí)的做好企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，建立多層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)防線，保證企業(yè)健康發(fā)展。

（三）提高資產(chǎn)運(yùn)行效率，實(shí)施存量資產(chǎn)整合

存量資產(chǎn)整合是并購后企業(yè)提高資產(chǎn)運(yùn)行效率，發(fā)揮整合協(xié)同效應(yīng)的主要手段，同時(shí)存量資產(chǎn)整合也是并購后財(cái)務(wù)整合的重要內(nèi)容之一。在并購規(guī)模較大的情況下，企業(yè)還應(yīng)成立專門資產(chǎn)整合小組，對(duì)并購后存量資產(chǎn)的整合工作進(jìn)行統(tǒng)一的協(xié)調(diào)，資產(chǎn)整合一般遵循以下步驟：

1、鑒別資產(chǎn)

首先應(yīng)將資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一盤點(diǎn)與分類，摸清存量資產(chǎn)所處的狀態(tài)，其次從資產(chǎn)剩余使用壽命、替代性、維護(hù)成本、重置成本等方面對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行劃分，將資產(chǎn)區(qū)分為高效資產(chǎn)和低效資產(chǎn)。將占用資源大，貢獻(xiàn)低的資產(chǎn)作為整合重點(diǎn)，鑒別資產(chǎn)應(yīng)從企業(yè)實(shí)際出發(fā)，鑒別工作應(yīng)由熟悉產(chǎn)品生產(chǎn)流程與企業(yè)資產(chǎn)狀況的人員擔(dān)任。

2、統(tǒng)籌利用存量資產(chǎn)

并購后，依據(jù)資產(chǎn)使用價(jià)值最大化的原則，并購方可以統(tǒng)籌劃分雙方企業(yè)的資產(chǎn)，充分利用雙方資源，合理消耗存量資產(chǎn)，提高資產(chǎn)流動(dòng)性，這樣不僅可以節(jié)約整合成本，而且還能發(fā)揮并購帶來的協(xié)同效應(yīng)。

3、合理處置資產(chǎn)

企業(yè)應(yīng)成立資產(chǎn)處置小組，該在充分考慮風(fēng)險(xiǎn)與收益的情況下，確定并購后企業(yè)存量資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和存量資產(chǎn)范圍或區(qū)間，根據(jù)鑒別資產(chǎn)的狀況和結(jié)果，對(duì)于缺乏的資產(chǎn)應(yīng)該補(bǔ)齊，對(duì)于價(jià)值大、使用率低、維護(hù)成本高的無效資產(chǎn)可以選擇出售、租賃等多種方式進(jìn)行處理。剝離不利于增強(qiáng)企業(yè)核心能力的資產(chǎn)，調(diào)整各資產(chǎn)的分布情況，提高資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。

四、結(jié)束語

國有企業(yè)并購后財(cái)務(wù)整合工作屬于一項(xiàng)系統(tǒng)繁瑣的工程， 涉及到企業(yè)管理的方方面面，所以，實(shí)際進(jìn)行財(cái)務(wù)整合時(shí)，并購方必須予以高度重視，并建立相應(yīng)的機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)整合工作進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)，明確財(cái)務(wù)整合的目標(biāo)，依據(jù)實(shí)際情況適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)整合效應(yīng)，保證并購后企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]馬玉珍.企業(yè)并購后的財(cái)務(wù)整合問題研究[N].哈爾濱商業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2004.04

[2]姬定中.對(duì)國有集團(tuán)公司并購后財(cái)務(wù)整合制度安排的設(shè)想[J].集團(tuán)研究，2006.7

篇9

關(guān)鍵詞：新時(shí)期；企業(yè)；精細(xì)化；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）09-0-01

一、精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的含義及其作用

所謂的精細(xì)化財(cái)務(wù)管理具體是指按照預(yù)先確定的財(cái)務(wù)目標(biāo)、組織、整合，讓每個(gè)控制環(huán)節(jié)都能夠形成一種互相協(xié)調(diào)的合力。實(shí)踐中的精細(xì)化財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)在于落實(shí)，同時(shí)還可將管理范圍延伸至企業(yè)的經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域當(dāng)中，從而使財(cái)務(wù)監(jiān)督的職能得以充分發(fā)揮，進(jìn)一步體現(xiàn)出財(cái)務(wù)管理的內(nèi)在價(jià)值。新時(shí)期下的精細(xì)化財(cái)務(wù)管理必須以全員、全過程和全方位控制為主線，力求最佳的管理效果，突出財(cái)務(wù)控制管理在企業(yè)管理中的地位，使企業(yè)理財(cái)水平得到全面提升，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展構(gòu)建良好的財(cái)務(wù)保障體系。

對(duì)于企業(yè)而言，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：其一，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理可以強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，使財(cái)務(wù)信息能夠全面反映出企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供可靠依據(jù)，明確投資方向，從而有利于企業(yè)降低決策風(fēng)險(xiǎn)；其二，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理可以從優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)入手，強(qiáng)化資金管理，通過在管理中及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，以防范和規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展提供有力保障；其三，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理體系下，必須配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，使其不僅掌握豐富的財(cái)務(wù)管理知識(shí)和較強(qiáng)的業(yè)務(wù)處理能力，還應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)生產(chǎn)工藝流程，熟知企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的相關(guān)知識(shí)，積極參與到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中來，有利于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、新時(shí)期企業(yè)推行精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的具體措施

（一）建立健全精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)管理制度的建設(shè)是確保精細(xì)化管理工作有效開展的基礎(chǔ)，在新時(shí)期下，企業(yè)想要進(jìn)一步推行精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理，就必須用相應(yīng)的管理制度來對(duì)核算、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)等環(huán)節(jié)加以規(guī)范，以此來提高財(cái)務(wù)管理水平。從某種角度上講，財(cái)務(wù)制度是開展財(cái)務(wù)工作必須遵守的規(guī)范和原則，若是財(cái)務(wù)制度不完善，則會(huì)嚴(yán)重影響財(cái)務(wù)工作的順利開展。為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作能夠有條不紊地進(jìn)行，就必須建立健全財(cái)務(wù)制度，從而使財(cái)務(wù)工作有章可循、有制度可依。為此，推行精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)就是要對(duì)不夠精細(xì)的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行修訂和完善，從而建立有效的財(cái)務(wù)制度。在制度具體建設(shè)的過程中，應(yīng)當(dāng)從全方位、多角度進(jìn)行考慮，打破個(gè)部門之間的界限，制定崗位責(zé)任制和考核制度，對(duì)各崗位的工作標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化，真正形成一個(gè)嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理

目前，有部分企業(yè)對(duì)預(yù)算管理的重視程度嚴(yán)重不足，也未將預(yù)算管理作為成本控制的重要手段，這也是財(cái)務(wù)管理中較為突出的問題之一。在新時(shí)期下，企業(yè)想要推行精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，就必須對(duì)全面預(yù)算管理予以高度重視，使之充分發(fā)揮出自身的價(jià)值和作用。加強(qiáng)全面預(yù)算管理可從以下幾個(gè)方面著手：其一，應(yīng)對(duì)預(yù)算管理程序進(jìn)行規(guī)范，并對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督控制，避免實(shí)際預(yù)算過程中出現(xiàn)片面性的現(xiàn)象，使財(cái)務(wù)預(yù)算轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)時(shí)預(yù)算；其二，對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化，并遵循所有成本費(fèi)用都要納入財(cái)務(wù)預(yù)算和全部預(yù)算支出都要責(zé)任到人的原則，借此來使預(yù)算成本細(xì)化到具體的責(zé)任單位；其三，應(yīng)充分發(fā)揮出預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控力，使之有效地滲透到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)流程和經(jīng)營(yíng)管理細(xì)節(jié)當(dāng)中，做到?jīng)]有盲點(diǎn)和盲區(qū)，真正實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的財(cái)務(wù)管理。

（三）完善資金管理體系

在當(dāng)前的新時(shí)期下，企業(yè)想要進(jìn)一步推行精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，就必須強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的管理，并將資金作為產(chǎn)品來進(jìn)行管理，這也是精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。首先，應(yīng)以現(xiàn)金為核心，不斷加強(qiáng)資金管理。具體可采取以下措施：充分利用好銀行這一平臺(tái)，保證企業(yè)可以對(duì)所有資金進(jìn)行有效地控制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資金的協(xié)調(diào)運(yùn)作及降低資金沉淀成本的目的。同時(shí)，在理財(cái)工具的選擇上應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎，盡可能做到閑置資金收益最大化，在短期投資上要選擇一些風(fēng)險(xiǎn)小、收益高的產(chǎn)品，如股票、國債、基金以及活期存款等等。另外，應(yīng)對(duì)國際貿(mào)易結(jié)算以及融資工具進(jìn)行合理運(yùn)用，在金融衍生品的選擇上也必須慎之又慎，借此來擴(kuò)大外匯收益；其次，應(yīng)當(dāng)注重對(duì)運(yùn)營(yíng)性資金的管理，并控制好經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)?？赏ㄟ^加強(qiáng)賒銷管理來提高貸款的回籠速率，并做好庫存量的控制，特別是要加強(qiáng)對(duì)物權(quán)的管理和控制。

（四）加快財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)速度

現(xiàn)如今，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這一背景下，企業(yè)要想更好地開展管理活動(dòng)，就必須加快信息化建設(shè)，這已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的必然選擇。借助信息化建設(shè)這一契機(jī)，能夠進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)在管理、制度以及技術(shù)上的創(chuàng)新，而財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)無疑是整個(gè)信息化建設(shè)過程中的核心和重點(diǎn)。目前，我國有很大一部分企業(yè)都普遍存在財(cái)務(wù)信息失真的情況，這與傳統(tǒng)的管理手段有著十分密切的關(guān)聯(lián)，由于財(cái)務(wù)信息缺乏足夠的可靠性和完整性，使之無法為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供決策的依據(jù)。而在當(dāng)前的新時(shí)期下，企業(yè)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理要求信息既要準(zhǔn)確又要及時(shí)，為此，加快財(cái)務(wù)信息化建設(shè)就顯得尤為重要。在實(shí)際建設(shè)過程中，硬件設(shè)施是不可或缺的基礎(chǔ)，但更為重要的是軟件部分的建設(shè)，一方面企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)信息化進(jìn)行有效界定，如資源、業(yè)務(wù)、決策等等，并理清它們的具體流程，明確信息收集、傳輸以及分析等具體單元；另一當(dāng)面應(yīng)當(dāng)不斷提高員工的綜合素質(zhì)，并對(duì)參與信息化流程體系中的相關(guān)人員進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)，確保信息化建設(shè)能夠順利進(jìn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]張湘凌.關(guān)于企業(yè)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的探討[J].新財(cái)經(jīng)（理論版），2012（01）.

[2]趙詠梅.論新時(shí)期企業(yè)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理的實(shí)現(xiàn)途徑[J].中國電子商務(wù)，2012（05）.

[3]彭文姣.企業(yè)精細(xì)化財(cái)務(wù)管理策略的分析探討[J].新財(cái)經(jīng)（理論版），2011（11）.

篇10

關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn) 防范 化解 財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制 構(gòu)建 提升舉措

近年來，各企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，內(nèi)控機(jī)制在提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效率效果，保證企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、可靠和完整，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，促進(jìn)合法合規(guī)以及企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的過程中發(fā)揮著重要作用，而財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建在企業(yè)管理體系中占據(jù)著重要的部分，且是現(xiàn)代企業(yè)管理中所采取的一種必要的管控手段。所以，為了更好的防范和化解企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建有效的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，促進(jìn)企業(yè)合理健康的生存與發(fā)展，就必須要合理的建立及完善財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制。

一、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建的重要性

財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制的構(gòu)建是企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)，保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，維護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤和舞弊，保證財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，健全的內(nèi)控體系能夠保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。只有不斷進(jìn)行內(nèi)部控制體系的變革與創(chuàng)新，通過內(nèi)部相互牽制、相互制約、才能確保企業(yè)健康有序的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)只要是存在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，就一定要有與之相適應(yīng)的財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制，且其貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面。

二、當(dāng)前企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制的現(xiàn)狀與不足分析

（一）財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制中財(cái)務(wù)人員管理模塊

1、運(yùn)營(yíng)策略

現(xiàn)狀：大眾聯(lián)合公司現(xiàn)實(shí)行的是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派管理制度，委派范圍涵蓋下屬所有戰(zhàn)略管控企業(yè)；下屬企業(yè)非委派財(cái)務(wù)人員的管理是以下屬企業(yè)自主管理為主。

短板：未形成大眾聯(lián)合公司整體的財(cái)務(wù)人才規(guī)劃與戰(zhàn)略，其中對(duì)公司未來財(cái)務(wù)人才質(zhì)量與數(shù)量的規(guī)劃也需要包括在內(nèi)。

2、組織和人員

現(xiàn)狀：總部和下屬企業(yè)分別根據(jù)人才的特點(diǎn)為財(cái)務(wù)人員制定了職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，并建立了財(cái)務(wù)人才儲(chǔ)備計(jì)劃與后備人才管理機(jī)制，總部組織了如全體財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)、執(zhí)業(yè)資格培訓(xùn)、財(cái)務(wù)主管級(jí)、科經(jīng)理級(jí)及廠部級(jí)領(lǐng)導(dǎo)級(jí)等個(gè)性化的集團(tuán)層面財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)，并對(duì)考勤進(jìn)行考核?？偛亢拖聦倨髽I(yè)分別制定了財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)說明書，對(duì)財(cái)務(wù)人員的任職資格和能力進(jìn)行了規(guī)定，并定期對(duì)財(cái)務(wù)人員的資質(zhì)情況進(jìn)行梳理和評(píng)估?？偛控?fù)責(zé)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)委派財(cái)務(wù)人員的調(diào)配工作。

短板：下屬企業(yè)財(cái)務(wù)人員的選拔與任職資格都是由企業(yè)自行設(shè)置的，總部并未參與審議與備案，從而未能使企業(yè)財(cái)務(wù)人員的勝任能力水平基本一致得到有效保證。總部非委派財(cái)務(wù)人員的輪崗機(jī)制與企業(yè)間財(cái)務(wù)人員的協(xié)調(diào)和調(diào)配機(jī)制并未正式形成，偶爾會(huì)有財(cái)務(wù)資源不足的問題出現(xiàn)。

3、績(jī)效管理

現(xiàn)狀：總部建立了聯(lián)合公司整體的財(cái)務(wù)人員考核機(jī)制，并對(duì)總部一般財(cái)務(wù)人員和委派財(cái)務(wù)人員建立了考核標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)要求企業(yè)備案本企業(yè)的考核機(jī)制和考核方案，做到了對(duì)考核機(jī)制和方案的統(tǒng)一管控。

總部一般財(cái)務(wù)人員和委派財(cái)務(wù)人員的考核方案、流程和方法等由總部制定，下屬企業(yè)一般財(cái)務(wù)人員的考核方案、流程和方法等由下屬企業(yè)自行制定，由總部對(duì)其進(jìn)行備案。

總部對(duì)正式財(cái)務(wù)人員和試用財(cái)務(wù)人員有各自相應(yīng)的績(jī)效考核表，考核內(nèi)容各不相同。

總部對(duì)委派財(cái)務(wù)主管的績(jī)效考核內(nèi)容包括業(yè)績(jī)考核和個(gè)性化考核，其中業(yè)績(jī)考核包括重大事項(xiàng)報(bào)告、業(yè)務(wù)管理、考勤管理、財(cái)務(wù)風(fēng)控管理；個(gè)性化考核包括團(tuán)隊(duì)建設(shè)考核。

總部和下屬企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)人員考核后，均能與被考核人員進(jìn)行溝通，考核結(jié)果能與績(jī)效獎(jiǎng)金直接掛鉤。

總部在績(jī)效管理方面相對(duì)而言是比較成熟的，且處于領(lǐng)先階段。

（二）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制中財(cái)務(wù)組織管理模塊

1、運(yùn)營(yíng)策略

現(xiàn)狀：大眾聯(lián)合的財(cái)務(wù)職能是以集團(tuán)整體的定位與策略來制定的，并以集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)需求與環(huán)境變化為依據(jù)進(jìn)行必要的調(diào)整，總部財(cái)務(wù)組織各部門之間的職責(zé)分工明確，對(duì)會(huì)計(jì)核算與報(bào)表的制定、控制與管理職能基本能全面覆蓋，而且企業(yè)的財(cái)務(wù)組織架構(gòu)是由企業(yè)自行設(shè)計(jì)的，并由總部進(jìn)行備案。

短板：尚未形成正式的管理性標(biāo)準(zhǔn)與文件，以明確財(cái)務(wù)組織的會(huì)計(jì)核算與報(bào)表制定職能、控制職能與管理職能等，沒有起到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)組織架構(gòu)設(shè)置的指導(dǎo)性作用，到目前為止集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心也尚未進(jìn)行建設(shè)。

2、制度和流程

現(xiàn)狀：財(cái)務(wù)組織相關(guān)制度與流程由下屬企業(yè)自行制定，總部進(jìn)行備案。下屬企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人能夠就財(cái)務(wù)組織相關(guān)問題與總部之間進(jìn)行廣泛且有效的溝通，且總部和下屬企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)得到合理確認(rèn)。

相對(duì)而言，財(cái)務(wù)組織管理中的制度和流程現(xiàn)階段是成熟的，暫無短板。

3、組織和人員

現(xiàn)狀：總部和企業(yè)各自進(jìn)行財(cái)務(wù)職能設(shè)置和編制崗位說明書，不實(shí)行集中化管理?？偛繉?duì)企業(yè)職能設(shè)置情況進(jìn)行備案。

短板：在組織與人員中，有的財(cái)務(wù)管理職能的條線管理較弱；在財(cái)務(wù)組織的績(jī)效管理中。

4、績(jī)效管理

現(xiàn)狀：總部成立部門績(jī)效管理專項(xiàng)工作組，負(fù)責(zé)設(shè)定、跟蹤、評(píng)價(jià)各部門績(jī)效管理的年度指標(biāo)中的財(cái)務(wù)類指標(biāo)，建立了財(cái)務(wù)組織績(jī)效管理體系。財(cái)務(wù)組織績(jī)效的管理?xiàng)l線清晰明確：總部負(fù)責(zé)總部部門考核中的財(cái)務(wù)類指標(biāo)考核，下屬企業(yè)自行組織對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門的考核。下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部門的考核由企業(yè)管理層進(jìn)行。

短板：下屬企業(yè)管理層在考核企業(yè)財(cái)務(wù)部門時(shí)未考慮總部的意見。

（三）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制中財(cái)務(wù)制度及流程管理模塊

1、運(yùn)營(yíng)策略

現(xiàn)狀：總部制定公司整體制度，由下屬企業(yè)在總部基礎(chǔ)上根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況對(duì)制度進(jìn)行細(xì)化。備案下屬企業(yè)建立的制度，審核下屬企業(yè)制度與總部制度有無沖突。

短板：財(cái)務(wù)制度建設(shè)規(guī)劃未形成書面性文件。

2、制度和流程

現(xiàn)狀：總部制定了大眾聯(lián)合公司整體的財(cái)務(wù)類制度，且基本覆蓋了全部財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域。且對(duì)財(cái)務(wù)管理類制度能夠進(jìn)行定期梳理、優(yōu)化和更新。

3、技術(shù)和數(shù)據(jù)

現(xiàn)狀：通過郵件和信息化平臺(tái)下發(fā)各項(xiàng)制度，并設(shè)置專職對(duì)制度進(jìn)行維護(hù)。

（四）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制中財(cái)務(wù)治理、風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)與財(cái)務(wù)監(jiān)管管理模塊

1、運(yùn)營(yíng)策略

現(xiàn)狀：聯(lián)合公司主要通過財(cái)務(wù)人員委派、財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)、定期開展財(cái)務(wù)檢查，統(tǒng)一化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)等方式初步構(gòu)建了財(cái)務(wù)管理架構(gòu)。總部財(cái)務(wù)建立了聯(lián)合公司標(biāo)準(zhǔn)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)體系。總部財(cái)務(wù)部主導(dǎo)開展內(nèi)部控制建設(shè)與內(nèi)部控制檢查。

短板：大眾聯(lián)合公司尚未基于不同企業(yè)組織特征（規(guī)模、發(fā)展階段）組織架構(gòu)建立起系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)管控架構(gòu)，對(duì)總部與下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部，以及下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部與管理層，在各財(cái)務(wù)管理模塊中權(quán)責(zé)分配作出系統(tǒng)性機(jī)制設(shè)置。且絕大部分下屬企業(yè)尚未建設(shè)自身內(nèi)控體系，并獨(dú)立開展內(nèi)控自我評(píng)估工作。

2、制度和流程

現(xiàn)狀：總部財(cái)務(wù)管理部建立《財(cái)務(wù)內(nèi)控手冊(cè)》，對(duì)各與財(cái)務(wù)相關(guān)的流程內(nèi)控要點(diǎn)進(jìn)行了明確。

短板：下屬企業(yè)尚未根據(jù)自身情況建立內(nèi)控與合規(guī)控制手冊(cè)，對(duì)內(nèi)控與合規(guī)性要點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化與明確。

3、技術(shù)和數(shù)據(jù)

現(xiàn)狀：總部建立了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)檢測(cè)指標(biāo)庫并設(shè)定了風(fēng)險(xiǎn)閥值。

短板：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)閥值的更新和維護(hù)機(jī)制有待進(jìn)一步完善。

4、績(jī)效管理

現(xiàn)狀：總部財(cái)務(wù)部已經(jīng)將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制檢查結(jié)果納入對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人KPI考核之中。

短板：絕大部分下屬企業(yè)管理層未能將財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)控與合規(guī)性檢查以及自我評(píng)估結(jié)果納入財(cái)務(wù)部門整體KPI考核之中。

5、組織和人員

現(xiàn)狀：財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理職能建立在總部。

短板：絕大部分企業(yè)尚未建立內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理職能。

（五）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制中戰(zhàn)略與決策管理模塊

1、運(yùn)營(yíng)策略

現(xiàn)狀： 財(cái)務(wù)部門為集團(tuán)整體戰(zhàn)略的制定提供數(shù)據(jù)，并參與戰(zhàn)略規(guī)劃的制定工作。

短板：設(shè)定了年度財(cái)務(wù)目標(biāo)，但未設(shè)定中長(zhǎng)期財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)。

2、制度和流程

現(xiàn)狀：總部財(cái)務(wù)部每年制定年度計(jì)劃，并按月度跟蹤執(zhí)行，工作流程已經(jīng)明確和規(guī)范。

短板：尚未制定財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的制度和流程。

3、組織和人員

現(xiàn)狀：總部財(cái)務(wù)設(shè)置了財(cái)務(wù)規(guī)劃與風(fēng)險(xiǎn)控制的專門科室，進(jìn)行財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理相關(guān)管理工作?？偛控?cái)務(wù)部門對(duì)下屬企業(yè)進(jìn)行條線管理，定期收集企業(yè)完成年度計(jì)劃的執(zhí)行情況。

4、績(jī)效管理

現(xiàn)狀：總部財(cái)務(wù)依據(jù)設(shè)定的年度工作計(jì)劃的完成情況，考核總部財(cái)務(wù)各科室和下屬企業(yè)財(cái)務(wù)主管，并與績(jī)效掛鉤。

短板：尚未將創(chuàng)新工作的成果與績(jī)效考核進(jìn)行掛鉤。

三、企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建改進(jìn)的有效提升策略

（一）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制中財(cái)務(wù)人員管理的提升

大眾聯(lián)合公司將財(cái)務(wù)人員的目標(biāo)管理狀態(tài)分為了短期、中期與長(zhǎng)期三個(gè)目標(biāo)狀態(tài)，首先短期將制定財(cái)務(wù)人員的發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃，并結(jié)合聯(lián)合公司財(cái)務(wù)管理工作規(guī)劃、財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型發(fā)展方向以及財(cái)務(wù)管控職能定位等依據(jù)進(jìn)行制定，對(duì)集團(tuán)未來發(fā)展所需要的財(cái)務(wù)人才質(zhì)量與數(shù)量進(jìn)行綜合的考慮，制定短、中、長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)人員發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃；在短期目標(biāo)狀態(tài)達(dá)成之后，就正式形成總部非委派財(cái)務(wù)人員的輪崗機(jī)制，將財(cái)務(wù)資源的靈活調(diào)配有效提高，并對(duì)其進(jìn)行充分的利用；在中期目標(biāo)狀態(tài)達(dá)成后，就要根據(jù)集團(tuán)的實(shí)際情況，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員能力的統(tǒng)一管控，保證集團(tuán)內(nèi)同質(zhì)企業(yè)同質(zhì)崗位的財(cái)務(wù)人員任職能力水平保持基本一致。

（二）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制中財(cái)務(wù)組織管理的提升

首先大眾聯(lián)合集團(tuán)公司要明確財(cái)務(wù)組織職能定位，將正式的管理性標(biāo)準(zhǔn)與文件制定出來，對(duì)財(cái)務(wù)組織的會(huì)計(jì)核算和報(bào)表制定職能、控制與管理職能進(jìn)行明確，并指導(dǎo)下屬企業(yè)設(shè)置財(cái)務(wù)組織架構(gòu)；其次加強(qiáng)條線管理，通過健全集中管理機(jī)制、健全監(jiān)控保障機(jī)制與加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息歸集等措施，來加強(qiáng)條線管理成熟度較低的管控領(lǐng)域；再其次將下屬企業(yè)財(cái)務(wù)組織考核納入總部意見中，總部能參與到下屬企業(yè)對(duì)自身財(cái)務(wù)部門的考核中，并將考核的意見傳達(dá)給下屬企業(yè)的管理層；最后建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心，對(duì)財(cái)務(wù)共享中心共享服務(wù)的詳細(xì)流程與組織架構(gòu)進(jìn)行確定，并將財(cái)務(wù)共享中心的管理制度文檔編寫出來，然后進(jìn)行試點(diǎn)實(shí)施，使整體財(cái)務(wù)共享最終得以實(shí)現(xiàn)。

（三）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制中財(cái)務(wù)制度及流程管理的提升

首先，要提升管理成熟度。對(duì)于制度建設(shè)成熟度較低的管理領(lǐng)域，通過補(bǔ)充和更新制度內(nèi)容等方法，完善現(xiàn)有制度體系和內(nèi)容。

其次，細(xì)化對(duì)下屬企業(yè)的指導(dǎo)。部分管理領(lǐng)域的制度指導(dǎo)性較弱，通過規(guī)范流程和制定操作手冊(cè)，細(xì)化對(duì)下屬企業(yè)的管理指導(dǎo)。

再次，促進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型。在明確重點(diǎn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型方向后，根據(jù)轉(zhuǎn)型目標(biāo)進(jìn)行配套制度、流程和手冊(cè)的建設(shè)。

（四）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制中財(cái)務(wù)治理、風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)與財(cái)務(wù)監(jiān)管管理的提升

首先大眾聯(lián)合公司要對(duì)財(cái)務(wù)管控模型進(jìn)行推廣，根據(jù)不同企業(yè)組織的特征，如發(fā)展階段與規(guī)模等將系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)管控架構(gòu)進(jìn)行組織架構(gòu)與建立，并明確總部與下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部，及管理層與下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部在各財(cái)務(wù)管理模塊中權(quán)責(zé)的分配；其次，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理閥值進(jìn)行維護(hù)更新，在聯(lián)合公司層級(jí)與企業(yè)層級(jí)分別建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，對(duì)聯(lián)合公司整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)及關(guān)鍵行業(yè)與關(guān)鍵企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控指標(biāo)與監(jiān)控指標(biāo)閥值等進(jìn)行明確；最后，將下屬企業(yè)內(nèi)控與合規(guī)自我評(píng)估能力進(jìn)行建立，在下屬企業(yè)建立內(nèi)控員合規(guī)測(cè)試底稿、內(nèi)控手冊(cè)、整改工作方案以及跟進(jìn)報(bào)告體系等，使下屬企業(yè)內(nèi)控與合規(guī)自我評(píng)估結(jié)果與總部的內(nèi)控檢查相結(jié)合，并與讓與下屬企業(yè)財(cái)務(wù)部的績(jī)效考評(píng)掛鉤。

（五）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制中戰(zhàn)略與決策管理提升

其短期管理目標(biāo)狀態(tài)為：財(cái)務(wù)參與戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)的討論和審批，確保最終的戰(zhàn)略規(guī)劃目標(biāo)從財(cái)務(wù)的角度可實(shí)現(xiàn)，主導(dǎo)建設(shè)戰(zhàn)略規(guī)劃中量化指標(biāo)，并從風(fēng)險(xiǎn)的角度進(jìn)行提示；完善規(guī)劃的相關(guān)內(nèi)容、制度和流程，并確定崗位分工和崗位說明書，編制財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃，要確立明確的財(cái)務(wù)規(guī)劃的編制方法和工具，并滾動(dòng)執(zhí)行和持續(xù)更新；總部每年檢查戰(zhàn)略規(guī)劃的企業(yè)執(zhí)行情況，并在企業(yè)KPI指標(biāo)中予以反映；財(cái)務(wù)部聯(lián)合其他部門，組織財(cái)務(wù)分析報(bào)告的編寫，從財(cái)務(wù)的角度持續(xù)監(jiān)控可能影響規(guī)劃目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)外部環(huán)境因素，并定期進(jìn)行分析，形成正式和規(guī)范的分析和匯報(bào)機(jī)制；財(cái)務(wù)部建立對(duì)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整的機(jī)制，并及時(shí)調(diào)整規(guī)劃。

在短期目標(biāo)狀態(tài)達(dá)成的基礎(chǔ)上，建立財(cái)務(wù)創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，明確財(cái)務(wù)創(chuàng)新提案上交的渠道，根據(jù)財(cái)務(wù)人員的創(chuàng)新提案給予激勵(lì)。.建立收集、跟蹤合理化建議和創(chuàng)新提案的流程，定期將財(cái)務(wù)人員提出的合理化建議和創(chuàng)新提案進(jìn)行公開，并能協(xié)同職能部門和集團(tuán)管理層，促進(jìn)轉(zhuǎn)化。

四、結(jié)束語

經(jīng)過探索與實(shí)踐，大眾聯(lián)合公司在建設(shè)及完善財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范體系上已取得一定成效，但還需不斷推進(jìn)及完善。致力于大眾聯(lián)合公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，構(gòu)建并完善以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是聯(lián)合公司健康發(fā)展的重要保證。既可為大眾聯(lián)合公司實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范體系積累寶貴經(jīng)驗(yàn)，更可為大眾聯(lián)合公司規(guī)模的擴(kuò)大和實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：