導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇公司管理意見(jiàn)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、外商投資的公司的登記管理適用《公司法》和《公司登記管理?xiàng)l例》；有關(guān)外商投資企業(yè)的法律另有規(guī)定的，適用其規(guī)定；《公司法》、《公司登記管理?xiàng)l例》、有關(guān)外商投資企業(yè)的法律沒(méi)有規(guī)定的，適用有關(guān)外商投資企業(yè)的行政法規(guī)、國(guó)務(wù)院決定和國(guó)家有關(guān)外商投資的其他規(guī)定。

二、外國(guó)公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織或者自然人（以下簡(jiǎn)稱外國(guó)投資者）可以同中國(guó)的企業(yè)、其他經(jīng)濟(jì)組織以中外合資、中外合作的形式依法設(shè)立公司，也可以外商合資、外商獨(dú)資的形式依法設(shè)立公司。

以外商獨(dú)資的形式依法設(shè)立一人有限公司的，其注冊(cè)資本最低限額應(yīng)當(dāng)符合《公司法》關(guān)于一人有限公司的規(guī)定；外國(guó)自然人設(shè)立一人有限公司的，還應(yīng)當(dāng)符合《公司法》關(guān)于一人有限公司對(duì)外投資限制的規(guī)定。20*年1月1日以前已經(jīng)依法設(shè)立的外商獨(dú)資的公司維持不變，但其變更注冊(cè)資本和對(duì)外投資時(shí)應(yīng)當(dāng)符合上述規(guī)定。

三、中外合資、中外合作的有限責(zé)任公司的董事會(huì)是公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)，其組織機(jī)構(gòu)由公司根據(jù)《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》、《中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》和《公司法》通過(guò)公司章程規(guī)定。

外商合資、外商獨(dú)資的有限責(zé)任公司以及外商投資的股份有限公司的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)符合《公司法》和公司章程的規(guī)定。

四、外商投資的公司設(shè)立登記的申請(qǐng)期限應(yīng)當(dāng)符合《公司登記管理?xiàng)l例》規(guī)定。但是，以中外合作、外商合資、外商獨(dú)資形式設(shè)立公司的，應(yīng)當(dāng)按照《中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》和《外資企業(yè)法》的規(guī)定，自收到批準(zhǔn)文件之日起30日內(nèi)向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記。逾期申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記的，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)報(bào)審批機(jī)關(guān)確認(rèn)原批準(zhǔn)文件的效力或者另行報(bào)批。

五、申請(qǐng)外商投資的公司的審批和設(shè)立登記時(shí)向?qū)徟偷怯洐C(jī)關(guān)提交的外國(guó)投資者的主體資格證明或身份證明應(yīng)當(dāng)經(jīng)所在國(guó)家公證機(jī)關(guān)公證并經(jīng)我國(guó)駐該國(guó)使（領(lǐng)）館認(rèn)證。*、澳門(mén)和*地區(qū)投資者的主體資格證明或身份證明應(yīng)當(dāng)依法提供當(dāng)?shù)毓C機(jī)構(gòu)的公證文件。

申請(qǐng)外商投資的公司的審批和設(shè)立登記，除提交《公司登記管理?xiàng)l例》第二十條或第二十一條規(guī)定的相應(yīng)文件外，還應(yīng)當(dāng)向?qū)徟偷怯洐C(jī)關(guān)提交外國(guó)投資者（授權(quán)人）與境內(nèi)法律文件送達(dá)接受人（被授權(quán)人）簽署的《法律文件送達(dá)授權(quán)委托書(shū)》。該委托書(shū)應(yīng)當(dāng)明確授權(quán)境內(nèi)被授權(quán)人代為接受法律文件送達(dá)，并載明被授權(quán)人地址、聯(lián)系方式。被授權(quán)人可以是外國(guó)投資者設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)、擬設(shè)立的公司（被授權(quán)人為擬設(shè)立的公司的，公司設(shè)立后委托生效）或者其他境內(nèi)有關(guān)單位或個(gè)人。

公司增加新的境外投資者的，也應(yīng)當(dāng)向?qū)徟偷怯洐C(jī)關(guān)提交上述文件。

外商投資的公司向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記、股權(quán)轉(zhuǎn)讓變更登記時(shí)不再提交合資、合作合同和投資者的資信證明。

六、公司登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)申請(qǐng)，依法將外商投資的公司類型分別登記為“有限責(zé)任公司”或“股份有限公司”，并根據(jù)其設(shè)立形式在“有限責(zé)任公司”后相應(yīng)加注“（中外合資）”、“（中外合作）”、“（外商合資）”、“（外國(guó)法人獨(dú)資）”、“（外國(guó)非法人經(jīng)濟(jì)組織獨(dú)資）”、“（外國(guó)自然人獨(dú)資）”、“（臺(tái)港澳與外國(guó)投資者合資）”、“（臺(tái)港澳與境內(nèi)合資）”、“（臺(tái)港澳與境內(nèi)合作）”、“（臺(tái)港澳合資）”、“（臺(tái)港澳法人獨(dú)資）”、“（臺(tái)港澳非法人經(jīng)濟(jì)組織獨(dú)資）”、“（臺(tái)港澳自然人獨(dú)資）”等字樣，在“股份有限公司”后相應(yīng)加注“（中外合資，未上市）”、“（中外合資，上市）”、“（外商合資，未上市）”、“（外商合資，上市）”、“（臺(tái)港澳與外國(guó)投資者合資，未上市）”、“（臺(tái)港澳與外國(guó)投資者合資，上市）”、“（臺(tái)港澳與境內(nèi)合資，未上市）”、“（臺(tái)港澳與境內(nèi)合資，上市）”、“（臺(tái)港澳合資，未上市）”、“（臺(tái)港澳合資，上市）”等字樣。

公司登記機(jī)關(guān)可以根據(jù)國(guó)家利用外資產(chǎn)業(yè)政策及其相關(guān)規(guī)定，在公司類型后加注有關(guān)分類標(biāo)識(shí)（如“（外資比例低于25%）”、“（A股并購(gòu)）”、“（A股并購(gòu)25%或以上）”等）。

對(duì)于20*年1月1日以前已經(jīng)設(shè)立的外商投資的公司，公司登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在其變更登記時(shí)依上述規(guī)定做相應(yīng)調(diào)整。

七、外商投資的公司設(shè)立以后，可以依法開(kāi)展境內(nèi)投資。公司登記機(jī)關(guān)不再出具相應(yīng)的境內(nèi)投資資格證明。

外商投資的公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照尚未按本意見(jiàn)第六條載明公司詳細(xì)類型，且又申請(qǐng)?jiān)O(shè)立一人有限公司的，由公司登記機(jī)關(guān)出具“非自然人獨(dú)資”的證明。

八、外商投資的公司的注冊(cè)資本可以用人民幣表示，也可以用其他可自由兌換的外幣表示。作為公司注冊(cè)資本的外幣與人民幣或者外幣與外幣之間的折算，應(yīng)按發(fā)生（繳款）當(dāng)日中國(guó)人民銀行公布的匯率的中間價(jià)計(jì)算。

九、外商投資的有限責(zé)任公司（含一人有限公司）的股東首次出資額應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定，一次性繳付全部出資的，應(yīng)當(dāng)在公司成立之日起六個(gè)月內(nèi)繳足；分期繳付的，首次出資額不得低于其認(rèn)繳出資額的百分之十五，也不得低于法定的注冊(cè)資本最低限額，并應(yīng)當(dāng)在公司成立之日起三個(gè)月內(nèi)繳足，其余部分的出資時(shí)間應(yīng)符合《公司法》、有關(guān)外商投資的法律和《公司登記管理?xiàng)l例》的規(guī)定。其他法律、行政法規(guī)要求股東應(yīng)當(dāng)在公司成立時(shí)繳付全部出資的，從其規(guī)定。

外商投資的股份有限公司的出資應(yīng)當(dāng)符合《公司法》的規(guī)定。

十、外商投資的公司的股東的出資方式應(yīng)當(dāng)符合《公司法》第二十七條、《公司登記管理?xiàng)l例》第十四條和《公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定》的規(guī)定。在國(guó)家工商行政管理總局會(huì)同有關(guān)部門(mén)就貨幣、實(shí)物、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)以外的其他財(cái)產(chǎn)出資作出規(guī)定以前，股東以《公司登記管理?xiàng)l例》第十四條第二款所列財(cái)產(chǎn)以外的其他財(cái)產(chǎn)出資的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)境內(nèi)依法設(shè)立的評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估作價(jià)，核實(shí)財(cái)產(chǎn)，不得高估或者低估作價(jià)。實(shí)繳出資時(shí)還必須經(jīng)境內(nèi)依法設(shè)立的驗(yàn)資機(jī)構(gòu)驗(yàn)資并出具驗(yàn)資證明。

中外合資的有限責(zé)任公司的股東以《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》規(guī)定的實(shí)物（含設(shè)備）、工業(yè)產(chǎn)權(quán)等非貨幣財(cái)產(chǎn)（土地使用權(quán)除外）出資的，其價(jià)格可以由合營(yíng)各方評(píng)議商定。

十一、外商投資的公司的股東以自己的名義通過(guò)借貸等方式籌措的資金應(yīng)當(dāng)視為自己所有的資金，經(jīng)驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具驗(yàn)資證明以后可以作為該股東的出資。

十二、外商投資的公司申請(qǐng)變更登記的期限應(yīng)當(dāng)符合《公司登記管理?xiàng)l例》的規(guī)定。法律、行政法規(guī)規(guī)定或者國(guó)務(wù)院決定公司和公司登記事項(xiàng)在變更登記前須經(jīng)批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)自審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)申請(qǐng)辦理變更登記。逾期申請(qǐng)的，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)報(bào)原審批機(jī)關(guān)確認(rèn)文件效力或者另行報(bào)批。

十三、外商投資的公司申請(qǐng)變更登記應(yīng)當(dāng)依照《公司登記管理?xiàng)l例》第二十七條、第二十九條、第三十一條、第三十二條、第三十三條、第三十四條、第三十五條規(guī)定提交相應(yīng)的文件。因下列情形辦理有關(guān)登記事項(xiàng)變更登記時(shí)還應(yīng)當(dāng)提交原審批機(jī)關(guān)的審批文件以及變更后的批準(zhǔn)證書(shū)：

（一）注冊(cè)資本；

（二）公司類型；

（三）經(jīng)營(yíng)范圍；

（四）營(yíng)業(yè)期限；

（五）股東或發(fā)起人認(rèn)繳的出資額、出資方式；

（六）外商投資的公司合并、分立；

（七）跨審批機(jī)關(guān)管轄的地址變更；

（八）有限責(zé)任公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓或股份有限公司股份轉(zhuǎn)讓（不涉及營(yíng)業(yè)執(zhí)照和批準(zhǔn)證書(shū)載明事項(xiàng)的除外）。

除前款規(guī)定情形以外，外商投資的公司登記事項(xiàng)變更涉及公司章程修改的，應(yīng)當(dāng)在辦理變更登記手續(xù)后30日內(nèi)依法向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)辦理變更手續(xù)。

十四、外商投資的公司遷移（跨原公司登記機(jī)關(guān)管轄的），應(yīng)當(dāng)向原公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理遷移手續(xù)?？鐚徟鷻C(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)當(dāng)向遷入地審批機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。遷入地審批機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)征求遷出地審批機(jī)關(guān)意見(jiàn)；遷出地審批機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到征求意見(jiàn)函后的5個(gè)工作日內(nèi)回復(fù)；遷入地審批機(jī)關(guān)收到意見(jiàn)后，應(yīng)當(dāng)在3個(gè)工作日內(nèi)作出批復(fù)。原公司登記機(jī)關(guān)收到申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)征求遷入地登記機(jī)關(guān)意見(jiàn)；遷入地登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在5個(gè)工作日內(nèi)回復(fù)；原公司登記機(jī)關(guān)根據(jù)遷入地公司登記機(jī)關(guān)和審批機(jī)關(guān)同意遷入的意見(jiàn)，收繳營(yíng)業(yè)執(zhí)照，出具遷移證明，并在10個(gè)工作日內(nèi)將申請(qǐng)材料和公司登記檔案移送遷入地的公司登記機(jī)關(guān)。申請(qǐng)遷移的公司憑遷移證明和審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件，向遷出地審批機(jī)關(guān)繳銷批準(zhǔn)證書(shū)，到遷入地審批機(jī)關(guān)領(lǐng)取批準(zhǔn)證書(shū)，向遷入地的公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更登記，領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

十五、外商投資的公司增加注冊(cè)資本，有限責(zé)任公司（含一人有限公司）和以發(fā)起方式設(shè)立的股份有限公司的股東應(yīng)當(dāng)在公司申請(qǐng)注冊(cè)資本變更登記時(shí)繳付不低于百分之二十的新增注冊(cè)資本，其余部分的出資時(shí)間應(yīng)符合《公司法》、有關(guān)外商投資的法律和《公司登記管理?xiàng)l例》的規(guī)定。其他法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

股份有限公司為增加注冊(cè)資本發(fā)行新股時(shí)，股東認(rèn)購(gòu)新股，依照設(shè)立股份有限公司繳納股款的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

十六、申請(qǐng)人在下列情況下申請(qǐng)注冊(cè)資本變更時(shí)，對(duì)于作為實(shí)物出資的進(jìn)口貨物按規(guī)定可以免稅的，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)書(shū)面說(shuō)明有關(guān)情況，并先憑《國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的內(nèi)外資項(xiàng)目確認(rèn)書(shū)》申請(qǐng)辦理進(jìn)口設(shè)備的憑保放行手續(xù)，在取得變更后的公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，再辦理相關(guān)的減免稅手續(xù)：

（一）外商投資的公司增加注冊(cè)資本時(shí)申請(qǐng)以進(jìn)口實(shí)物出資并經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的；

（二）外國(guó)投資者或者外商投資的公司并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)同時(shí)增加注冊(cè)資本時(shí)申請(qǐng)以進(jìn)口實(shí)物出資并經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的；

（三）外商投資的公司因注冊(cè)資本的其他變動(dòng)申請(qǐng)實(shí)物進(jìn)口并經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的。

十七、外匯管理部門(mén)在辦理以下業(yè)務(wù)時(shí)，不再要求申請(qǐng)人提供變更后的公司營(yíng)業(yè)執(zhí)照：

（一）外商投資的公司增加注冊(cè)資本時(shí)申請(qǐng)變更外匯登記或者開(kāi)立、變更資本金賬戶；

（二）外國(guó)投資者或外商投資的公司并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)同時(shí)增加注冊(cè)資本時(shí)申請(qǐng)辦理外匯登記或開(kāi)立資本金賬戶；

（三）外商投資的公司減少注冊(cè)資本而向外匯管理部門(mén)申請(qǐng)辦理減資核準(zhǔn)件；

（四）外商投資的公司因資本變動(dòng)而辦理其他變更外匯登記。

十八、外商投資的公司的下列事項(xiàng)及其變更應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)備案：

（一）經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的不涉及登記事項(xiàng)的公司章程修正案或修改后的公司章程（含投資總額的變更）；

（二）公司董事、監(jiān)事、經(jīng)理；

（三）公司分公司的設(shè)立和注銷；

（四）公司清算組成員、清算組負(fù)責(zé)人名單。

外商投資的公司的股東延期出資、實(shí)繳注冊(cè)資本，不再辦理備案手續(xù)，而應(yīng)當(dāng)按照《公司登記管理?xiàng)l例》辦理相應(yīng)的變更登記。

外商投資的公司辦理備案事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)提交由公司法定代表人（清算組負(fù)責(zé)人）簽署的備案報(bào)告、證明備案事項(xiàng)發(fā)生的相關(guān)文件。備案文件齊備的，公司登記機(jī)關(guān)予以備案，并應(yīng)申請(qǐng)人的要求，出具備案證明。

十九、外國(guó)投資者（授權(quán)人）變更境內(nèi)法律文件送達(dá)接受人（被授權(quán)人）的，應(yīng)當(dāng)簽署新的《法律文件送達(dá)授權(quán)委托書(shū)》，并及時(shí)向公司登記機(jī)關(guān)備案。被委托人名稱、地址等事項(xiàng)發(fā)生變更的，也應(yīng)當(dāng)及時(shí)向公司登記機(jī)關(guān)備案。公司登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在公司登記檔案中記載。

外國(guó)投資者沒(méi)有辦理上述備案的，公司登記機(jī)關(guān)將境內(nèi)法律文件送達(dá)公司登記機(jī)關(guān)記載的被授權(quán)人，視為向外國(guó)投資者送達(dá)。

二十、外商投資的公司的股東辦理股權(quán)質(zhì)押備案，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)提交公司出具的股權(quán)質(zhì)押備案申請(qǐng)書(shū)、審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件、質(zhì)押合同。公司登記機(jī)關(guān)接受備案后，應(yīng)申請(qǐng)人的要求，可出具載明出質(zhì)股東名稱、出質(zhì)股權(quán)占所在企業(yè)股權(quán)的比例、質(zhì)權(quán)人名稱或姓名、質(zhì)押期限、質(zhì)押合同的審批機(jī)關(guān)等事項(xiàng)的備案證明。在質(zhì)押期間，未經(jīng)質(zhì)權(quán)人同意，出質(zhì)股東不得轉(zhuǎn)讓或再質(zhì)押已經(jīng)出質(zhì)的股權(quán)，也不得減少相應(yīng)的出資額。

二十一、外商投資的公司根據(jù)《公司法》第二十二條的規(guī)定申請(qǐng)撤銷變更登記，應(yīng)當(dāng)向公司登記機(jī)關(guān)提交撤銷變更登記申請(qǐng)書(shū)和人民法院的裁判文書(shū)。涉及外資審批事項(xiàng)的，還應(yīng)當(dāng)提交審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件。符合《公司法》規(guī)定的，公司登記機(jī)關(guān)作出準(zhǔn)予撤銷變更登記的決定，涉及營(yíng)業(yè)執(zhí)照記載事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)換發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

二十二、外商投資的公司解散事由出現(xiàn)以后，公司未在《公司法》規(guī)定的期限內(nèi)成立清算組進(jìn)行清算，債權(quán)人也不向人民法院申請(qǐng)指定清算組進(jìn)行清算的，外商投資的公司的權(quán)力機(jī)構(gòu)、股東、債權(quán)人可以根據(jù)《外商投資企業(yè)清算辦法》的規(guī)定向?qū)徟鷻C(jī)關(guān)申請(qǐng)進(jìn)行特別清算。海關(guān)監(jiān)管貨物應(yīng)當(dāng)先辦結(jié)海關(guān)手續(xù)，并補(bǔ)交相應(yīng)稅款。

二十三、外商投資的公司申請(qǐng)注銷登記，應(yīng)當(dāng)依照《公司登記管理?xiàng)l例》第四十四條提交相應(yīng)文件。其中，清算報(bào)告還應(yīng)當(dāng)附稅務(wù)機(jī)關(guān)的注銷證明、海關(guān)出具的辦結(jié)海關(guān)手續(xù)證明或者未辦理海關(guān)登記手續(xù)的證明；外商投資的公司提前終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)申請(qǐng)注銷登記的，還應(yīng)當(dāng)提交審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)文件（法院裁定解散、破產(chǎn)或行政機(jī)關(guān)責(zé)令關(guān)閉、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、吊銷設(shè)立許可或撤銷公司設(shè)立登記的除外）。

二十四、外商投資的公司設(shè)立或撤銷分公司，無(wú)須原公司登記機(jī)關(guān)核轉(zhuǎn)，直接向分公司所在地的外商投資的公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記。

根據(jù)法律、行政法規(guī)、國(guó)務(wù)院決定或者國(guó)家有關(guān)外商投資限制類項(xiàng)目以及服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域的專項(xiàng)規(guī)定，設(shè)立和撤銷分公司需經(jīng)有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)自批準(zhǔn)之日起30日內(nèi)申請(qǐng)登記。逾期申請(qǐng)的，申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)報(bào)原審批機(jī)關(guān)確認(rèn)文件效力或者另行報(bào)批。

二十五、公司登記機(jī)關(guān)不再辦理外商投資的公司辦事機(jī)構(gòu)的登記。原已登記的辦事機(jī)構(gòu)，不再辦理變更或者延期手續(xù)。期限屆滿以后，應(yīng)當(dāng)辦理注銷登記或根據(jù)需要申請(qǐng)?jiān)O(shè)立分公司。外商投資的公司的分公司可以從事公司經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的聯(lián)絡(luò)、咨詢等業(yè)務(wù)。

以辦事機(jī)構(gòu)名義從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，由公司登記機(jī)關(guān)依法查處。

二十六、外商投資的公司的股東、發(fā)起人未交付或者未按期交付作為出資的貨幣或者非貨幣財(cái)產(chǎn)的，由公司登記機(jī)關(guān)按照《公司注冊(cè)資本登記管理規(guī)定》的適用原則實(shí)施處罰。20*年1月1日以前設(shè)立的公司，其出資時(shí)間以設(shè)立登記時(shí)為準(zhǔn)。

對(duì)于中外合作的公司，逾期不履行出資義務(wù)的，按照《中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》第九條規(guī)定，由公司登記機(jī)關(guān)責(zé)令其限期履行；逾期仍不履行的，按本條第一款處理；對(duì)于外商合資或外商獨(dú)資的公司，逾期不繳付的，公司登記機(jī)關(guān)除了按本條第一款處理，還可以按照《外資企業(yè)法》第九條規(guī)定，吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。

二十七、外商投資的公司超出核準(zhǔn)登記的經(jīng)營(yíng)范圍，擅自從事《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類、允許類項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，公司登記機(jī)關(guān)適用《公司登記管理?xiàng)l例》第七十三條規(guī)定處罰。

篇2

關(guān)鍵詞：人力資源績(jī)效管理完整體系

有效的績(jī)效管理能夠促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制有序運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，有助于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，所以應(yīng)該從企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略高度來(lái)認(rèn)識(shí)績(jī)效管理的重要性。如何正確認(rèn)識(shí)和實(shí)踐績(jī)效管理，增強(qiáng)企業(yè)科學(xué)發(fā)展能力，已成為企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

一、企業(yè)績(jī)效管理的重要意義

1、績(jī)效管理能夠有效推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施?？?jī)效管理是通過(guò)將員工個(gè)人目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)相結(jié)合，提高員工績(jī)效來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的一個(gè)不斷循環(huán)往復(fù)的過(guò)程，是企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略管理的重要載體。

2、績(jī)效管理能夠提高各級(jí)管理者的管理水平。績(jī)效管理是管理者與被管理者持續(xù)溝通的過(guò)程，能夠促使管理者對(duì)員工進(jìn)行指導(dǎo)、培養(yǎng)和激勵(lì)，不斷提高管理工作水平。

3、績(jī)效管理能夠充分發(fā)掘員工潛力。通過(guò)績(jī)效管理，發(fā)現(xiàn)工作中的問(wèn)題，揚(yáng)長(zhǎng)避短，提升員工工作能力，促使員工不斷進(jìn)步。

二、企業(yè)績(jī)效管理存在的主要問(wèn)題

1、缺乏完整的績(jī)效管理思想。沒(méi)有建立一套系統(tǒng)完整的績(jī)效管理體系，沒(méi)有理清績(jī)效管理的流程，只抓住了績(jī)效管理的一個(gè)環(huán)節(jié)，即績(jī)效考核，把績(jī)效考核等同于績(jī)效管理，將績(jī)效管理簡(jiǎn)化為對(duì)考核表格的設(shè)計(jì)、填報(bào)和認(rèn)定工作，而進(jìn)一步的績(jī)效分析、績(jī)效反饋與溝通、改進(jìn)與提高等工作并沒(méi)有展開(kāi)。

2、績(jī)效管理定位不準(zhǔn)?？?jī)效管理定位的偏差主要體現(xiàn)在績(jī)效管理目的定位過(guò)于狹窄，往往把目的僅僅停留在給員工分級(jí)、發(fā)獎(jiǎng)金、搞分配上，忽視了績(jī)效管理最終的目的是實(shí)現(xiàn)績(jī)效的改進(jìn)與提高，導(dǎo)致績(jī)效管理的真正目的無(wú)法實(shí)現(xiàn)，從而大大降低了績(jī)效管理的功能和作用。

3、員工主動(dòng)參與度低。認(rèn)為績(jī)效管理僅僅是人力資源部門(mén)的工作，各級(jí)管理者和職工的參與度不夠，成為績(jī)效管理的被動(dòng)接受者。人力資源部門(mén)在績(jī)效管理中的任務(wù)是將企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)有效地分解到部門(mén)和員工，組織和協(xié)調(diào)各部門(mén)的工作，員工參與和支持的程度才是績(jī)效管理工作成敗的關(guān)鍵。

4、績(jī)效指標(biāo)設(shè)計(jì)不當(dāng)?？?jī)效指標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)，二者之間沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有效的承接。員工的績(jī)效指標(biāo)不是從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解得到的，而是根據(jù)各自的工作內(nèi)容提出的，不是自上而下的分解。實(shí)際的操作中大多采用一些無(wú)準(zhǔn)確定義的指標(biāo)來(lái)考核員工，導(dǎo)致績(jī)效管理流于形式。

5、績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范?？己藰?biāo)準(zhǔn)模糊，沒(méi)有做到對(duì)具體崗位進(jìn)行具體分析，定性化指標(biāo)太多，難以準(zhǔn)確量化，考核執(zhí)行難?？己苏咴诳己藭r(shí)往往以個(gè)人的主觀感覺(jué)為主，通常根據(jù)自己對(duì)被考核者的主觀印象來(lái)進(jìn)行，以致考核不公正、考核結(jié)果指導(dǎo)性不強(qiáng)，影響了績(jī)效考核的科學(xué)性。

三、構(gòu)建有效的績(jī)效管理體系

企業(yè)績(jī)效管理必需走出傳統(tǒng)人事管理方式和認(rèn)識(shí)的誤區(qū)，實(shí)現(xiàn)從績(jī)效考核向績(jī)效管理的提升，按照現(xiàn)代企業(yè)管理思想，建立起完整科學(xué)的績(jī)效管理體系，不斷提升企業(yè)的績(jī)效水平，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

1、加強(qiáng)宣傳培訓(xùn)，確?？?jī)效管理實(shí)施。企業(yè)績(jī)效管理之所以出現(xiàn)上述問(wèn)題，其中一個(gè)主要原因就是各級(jí)人員的觀念、技能跟不上。必須對(duì)上至高層領(lǐng)導(dǎo)、下至基層員工進(jìn)行各有側(cè)重的引導(dǎo)和培訓(xùn)，努力促成考核者、被考核者觀念的轉(zhuǎn)變、態(tài)度的端正、理解的正確和執(zhí)行的有效。對(duì)企業(yè)管理者而言，需要更新績(jī)效管理觀念，提升績(jī)效管理能力，充分理解績(jī)效管理方案，組織員工實(shí)施績(jī)效管理。對(duì)基層員工而言，通過(guò)績(jī)效管理，要及時(shí)了解自己工作中存在的問(wèn)題和不足，明確改進(jìn)的方向和目標(biāo)，從而讓個(gè)人的能力隨著績(jī)效考核的推行而不斷得到提高。

2、準(zhǔn)確定位績(jī)效管理，提升績(jī)效管理水平。績(jī)效管理的定位即績(jī)效管理的目標(biāo)與方向的問(wèn)題?？?jī)效管理以評(píng)價(jià)當(dāng)前工作業(yè)績(jī)?yōu)橹攸c(diǎn)，兼顧未來(lái)績(jī)效改進(jìn)與戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，其根本目的是為了持續(xù)改善個(gè)人和組織的績(jī)效，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。因此，企業(yè)要根據(jù)自己發(fā)展的階段和業(yè)務(wù)的特點(diǎn)、企業(yè)文化等來(lái)組織實(shí)施績(jī)效管理，努力確保員工的工作行為和工作成果與組織目標(biāo)保持一致。

篇3

盈余管理對(duì)于上市公司對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告至關(guān)重要，也是一些上市公司容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊問(wèn)題的一個(gè)重要方面。本文將從上市公司盈余管理內(nèi)容入手，進(jìn)而分析其對(duì)于審計(jì)意見(jiàn)的影響，并對(duì)于如何提高上市公司盈余管理的質(zhì)量提出一些建設(shè)性的意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞:

上市公司;盈余管理;審計(jì)意見(jiàn)

20世紀(jì)九十年代，我國(guó)分別在上海、深圳兩個(gè)城市成立了證券交易所，開(kāi)始了資本市場(chǎng)的嘗試，對(duì)企業(yè)上市融通資金、促進(jìn)上市公司發(fā)展起到了一定的積極作用。我國(guó)政府為了更好地保護(hù)上市公司各類投資者的利益，在《公司法》及《證券法》中對(duì)于上市公司經(jīng)營(yíng)情況，尤其是持續(xù)獲利能力有著極為嚴(yán)格的要求，相關(guān)法律規(guī)定如果上市公司出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳、連續(xù)虧損的情形，且不能得到很好的解決，最終將遭到退市的嚴(yán)厲處罰。少數(shù)經(jīng)營(yíng)前景堪憂的公司為了保住其上市資格，采取人為調(diào)節(jié)公司盈余的手段，以達(dá)到虛假盈利之目的。因此，國(guó)內(nèi)上市公司因盈余管理而產(chǎn)生的會(huì)計(jì)舞弊問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，進(jìn)而嚴(yán)重地?fù)p害了廣大投資者及其債權(quán)人的合法權(quán)益，并為國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)的改革及發(fā)展增添了一定的難度。這就需要相關(guān)審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員，在其執(zhí)業(yè)過(guò)程中，對(duì)于上市公司盈余管理加大審計(jì)力度，進(jìn)而出具獨(dú)立、客觀、公正的審計(jì)意見(jiàn)，以期達(dá)到對(duì)公司投資者及債權(quán)人負(fù)責(zé)的目的，并最終為我國(guó)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展保架護(hù)航。

一、上市公司盈余管理的內(nèi)容

目前，盈余管理的理論問(wèn)題國(guó)內(nèi)乃至國(guó)際對(duì)其爭(zhēng)論較多，其中有代表性的大致可以分為美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家斯考特的“通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇使經(jīng)營(yíng)者自身利益或企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值達(dá)到最大化的行為”觀點(diǎn)及凱瑟琳•雪珀的“企業(yè)管理人員通過(guò)有目的地控制對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程，以獲取某些私人利益”的“披露管理”觀點(diǎn)。但筆者認(rèn)為其本質(zhì)都是會(huì)計(jì)主體利用一定手段來(lái)人為調(diào)節(jié)公司盈余，以達(dá)到某種目的的行為。

(一)上市公司盈余管理的內(nèi)涵上市公司盈余管理大體具備以下涵義:

1．盈余管理主體是上市公司的管理當(dāng)局，一般是指經(jīng)理執(zhí)行層及董事會(huì);

2．盈余管理的對(duì)象是上市公司向外披露的公司盈余;

3．盈余管理的方法及手段是GAAP即一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則。在允許的范圍內(nèi)綜合運(yùn)用會(huì)計(jì)和非會(huì)計(jì)手段，來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)會(huì)計(jì)收益的控制和調(diào)整，它主要包括會(huì)計(jì)政策的選用;

4．盈余管理的動(dòng)機(jī)是使其盈余管理主體自身利益實(shí)現(xiàn)最大化，以滿足某種需求。可見(jiàn)，盈余管理是上市公司管理層或執(zhí)行層在相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)允許的范圍內(nèi)通過(guò)對(duì)其對(duì)外披露財(cái)務(wù)報(bào)告的公司盈余信息進(jìn)行控制或調(diào)整，以達(dá)到公司自身利益最大化的會(huì)計(jì)行為。

(二)上市公司盈余管理的動(dòng)機(jī)

1．公司管理當(dāng)局自身需要。在上市公司法人治理結(jié)構(gòu)日臻完善的今天，公司的所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)權(quán)分離愈加清晰，公司經(jīng)營(yíng)效益好壞直接決定著管理當(dāng)局的績(jī)效考核及薪酬分配。因而，公司管理當(dāng)局為其自身需要，進(jìn)行盈余方面調(diào)整是極有可能的。

2．對(duì)外發(fā)行股票及上市的動(dòng)機(jī)。根據(jù)我國(guó)《公司法》的相關(guān)規(guī)定，第一次公開(kāi)發(fā)行股票的公司，必須是最近連續(xù)三個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)有盈利，而其預(yù)計(jì)的利潤(rùn)率要達(dá)到同期銀行存款利率。對(duì)于這一條限制性規(guī)定，一部分公司是無(wú)法達(dá)到的，因而一些為了上市融資的公司運(yùn)用盈余管理手段為自己進(jìn)行所謂的上市包裝，以取得公開(kāi)發(fā)行股票及上市的資格。

3．避免公司被退市的動(dòng)機(jī)。我國(guó)為了保護(hù)上市公司投資者的合法權(quán)益，通過(guò)相關(guān)法律規(guī)定了上市公司退市的條件。其中規(guī)定，如果上市公司最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)連續(xù)出現(xiàn)虧損，證券監(jiān)管部門(mén)將暫停其股票的上市交易資格，并要求其在規(guī)定的期限內(nèi)削除虧損。如仍不能扭虧為盈，證監(jiān)會(huì)將決定終止其股票上市資格，也就是做退市處理。公司上市后又遭到退市將帶來(lái)巨大的損失，一些“披星戴帽”的公司，為了保住上市資格，會(huì)想盡一切辦法實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。因而，利用盈余管理的方式實(shí)現(xiàn)扭虧的做法，也就變得極為常見(jiàn)了。

4．出于節(jié)約納稅成本的動(dòng)機(jī)。隨著我國(guó)稅收征管體制的日益健全，納稅成本問(wèn)題已成為每個(gè)企業(yè)都不得不面對(duì)的一個(gè)現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，而上市公司的盈余直接關(guān)系到其所得稅費(fèi)用問(wèn)題，進(jìn)而影響到其留存收益。所以，一些公司為了節(jié)省所得稅納稅成本，采用諸如盡量少列收入、多計(jì)成本的方法以達(dá)到減少應(yīng)納稅額的目的，從而利用少支出一部分企業(yè)所得稅的盈余管理方式，以實(shí)現(xiàn)其節(jié)約納稅成本的動(dòng)機(jī)。

(三)上市公司盈余管理的手段

1．通過(guò)交易實(shí)施盈余管理。收入是實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈余的一個(gè)重要條件，而收入是有賴于交易進(jìn)行的，因而上市公司通過(guò)交易可以起到盈余管理的作用。上市公司為了達(dá)到其盈余目標(biāo)，通過(guò)一些特殊交易諸如:關(guān)聯(lián)方交易、債務(wù)重組、資產(chǎn)重組。另外一些公司通過(guò)改變交易方式及時(shí)間來(lái)操控盈余的實(shí)現(xiàn)，一些對(duì)外投資較多的上市公司經(jīng)常根據(jù)被投資企業(yè)的盈虧狀況來(lái)調(diào)節(jié)持股比例，以改變對(duì)外投資的核算方法，達(dá)到盈余管理的目的。

2．利用會(huì)計(jì)政策變更實(shí)施盈余管理。部分上市公司的管理者或是執(zhí)行層，要求其財(cái)務(wù)人員采取會(huì)計(jì)政策變更的方式實(shí)施公司的盈余管理。大體包括以下幾種方式:通過(guò)變更發(fā)出存貨成本的計(jì)量方式、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量以及改變固定資產(chǎn)折舊方法、長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量、無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)、收入的確認(rèn)原則、借款費(fèi)用資本化或是費(fèi)用化的問(wèn)題等方式人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，以期達(dá)到盈余管理的目的。

3．借助于地方政府的支持。因?yàn)楣旧鲜械那疤釛l件和要求較為苛刻，所以爭(zhēng)取上市資格的難度較大。在過(guò)去我國(guó)各級(jí)地方政府“唯GDP論”的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景下，上市公司數(shù)量的多寡是考核地方政府政績(jī)的一項(xiàng)內(nèi)容，因而地方政府對(duì)于轄區(qū)內(nèi)上市公司所謂的“殼資源”相當(dāng)?shù)乜粗?。一些?jīng)濟(jì)效益不佳，甚至是瀕臨退市的上市公司，當(dāng)?shù)卣乔Х桨儆?jì)、想盡辦法保住其上市資格。地方政府一般給予其一定的資金支持或是財(cái)政扶持，以幫助其渡過(guò)難關(guān)?？梢?jiàn)，上市公司借助地方政府的相關(guān)支持也可以實(shí)現(xiàn)其盈余管理的目標(biāo)。

二、上市公司盈余管理對(duì)于審計(jì)意見(jiàn)的影響

(一)審計(jì)意見(jiàn)的內(nèi)涵上市公司所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，是現(xiàn)代企業(yè)管理體制的重要標(biāo)志。同時(shí)，二者的分離使得上市公司形成了委托關(guān)系，這種關(guān)系造成了委托方與受托方信息不對(duì)稱問(wèn)題的出現(xiàn)，使得投資者對(duì)于公司財(cái)務(wù)信息質(zhì)量產(chǎn)生了一定的懷疑，由此也促進(jìn)了審計(jì)行業(yè)的發(fā)展。審計(jì)意見(jiàn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作以后，就企業(yè)是否符合一定的標(biāo)準(zhǔn)所出具的相關(guān)意見(jiàn)。審計(jì)意見(jiàn)大體包括以下幾種類型:

1．標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn);

2．帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn);

3．保留意見(jiàn);

4．否定意見(jiàn);

5．無(wú)法表示的意見(jiàn)。上述的第2～第5種類型，又被稱作非標(biāo)準(zhǔn)的無(wú)保留意見(jiàn)，也就是審計(jì)人員對(duì)于企業(yè)所披露的財(cái)務(wù)信息存在一定的異議。可見(jiàn)，審計(jì)意見(jiàn)是審計(jì)工作的最終結(jié)果，是檢驗(yàn)國(guó)內(nèi)審計(jì)工作從業(yè)者審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)之一。

(二)上市公司的盈余管理直接關(guān)系到審計(jì)意見(jiàn)的客觀性和有效性通過(guò)對(duì)于上市公司盈余管理動(dòng)機(jī)及其手段的分析我們可以看出，對(duì)外披露的財(cái)務(wù)報(bào)告因盈余管理的存在，影響到財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、公允性。同時(shí)也制約著財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)于上市公司經(jīng)營(yíng)情況做出正確的決策，最終有可能損害上市公司投資者及債權(quán)人的合法權(quán)益。從現(xiàn)實(shí)情況來(lái)看，上市公司實(shí)施盈余管理是客觀存在的，也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事審計(jì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中所需要面對(duì)的一個(gè)主要問(wèn)題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為社會(huì)監(jiān)督方，在其審計(jì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中對(duì)于上市公司披露財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合法性和公允性，具有審計(jì)和評(píng)價(jià)的重要作用。

(三)上市公司盈余管理影響著審計(jì)意見(jiàn)的獨(dú)立性審計(jì)獨(dú)立性對(duì)于審計(jì)工作來(lái)說(shuō)是十分重要的，在涉及到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中各方利益時(shí)，獨(dú)立性原則被審計(jì)職業(yè)界視為審計(jì)的靈魂。從我國(guó)上市公司盈余管理存在的“土壤”來(lái)看，一些公司大多圍繞著上市資格或是配股資格等融資活動(dòng)而展開(kāi)盈余管理活動(dòng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是上市公司投資者、債權(quán)人及證券監(jiān)管部門(mén)的保護(hù)者及代言人，能否識(shí)別上市公司的盈余管理手段，并且能否按照證券監(jiān)管部門(mén)的制度、法規(guī)對(duì)于采用盈余管理較多的行為公正客觀地對(duì)外披露、出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)，同時(shí)將其體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告之中，已成為檢驗(yàn)國(guó)內(nèi)審計(jì)市場(chǎng)遵循獨(dú)立審計(jì)原則質(zhì)量好壞的一個(gè)重要的標(biāo)準(zhǔn)?？梢哉f(shuō)，上市公司盈余管理行為的存在，已經(jīng)直接地影響到相關(guān)從業(yè)人員出具的審計(jì)意見(jiàn)，是能否真實(shí)遵循獨(dú)立性原則的重要標(biāo)志。

三、識(shí)別盈余管理、提高上市公司盈余管理質(zhì)量的策略

(一)完善和健全相關(guān)法律、法規(guī)并加大處罰力度“無(wú)規(guī)矩不成方圓”說(shuō)的就是法律的重要性。盈余管理問(wèn)題看似是上市公司通過(guò)人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)其自身利益，但深究其原因可以看出，實(shí)際上是利用我國(guó)目前相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)、制度及準(zhǔn)則中存在的漏洞而為其所用。若想完全避免上市公司的盈余管理問(wèn)題，應(yīng)該從完善及調(diào)整目前相關(guān)法規(guī)中存在的問(wèn)題入手，在源頭上扼制該類問(wèn)題的出現(xiàn)。目前之所以上市公司利用盈余管理調(diào)節(jié)利潤(rùn)還是因?yàn)樘幜P力度太輕所造成的———即犯罪成本過(guò)低。我國(guó)應(yīng)該加大對(duì)會(huì)計(jì)信息失真責(zé)任的認(rèn)定和處罰力度，強(qiáng)化對(duì)于審計(jì)造假行為的處罰，以達(dá)到提高犯罪成本的目的。發(fā)現(xiàn)一起類似事件，就要嚴(yán)肅處理，使得會(huì)計(jì)信息造假者“聞風(fēng)喪膽”，做到其“不敢造、不能造、不想造”起到以儆效尤的作用。

(二)加強(qiáng)外部審計(jì)的監(jiān)督力量上市公司與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的關(guān)系是較為微妙的。一方面，上市公司聘用注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并支付審計(jì)費(fèi)用，其相當(dāng)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的“衣食父母”;另一方面，注冊(cè)會(huì)計(jì)師又擔(dān)負(fù)著公司投資人、債權(quán)人及政府監(jiān)管部門(mén)的重托，對(duì)上市公司進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)，并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。從表面上看，審計(jì)人員很難對(duì)被審公司的盈余管理出具較為獨(dú)立、客觀的審計(jì)意見(jiàn)。因此，這就要求我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄傳統(tǒng)觀念的束縛，在積極提高業(yè)務(wù)能力的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)自身職業(yè)操守的培養(yǎng)，嚴(yán)格要求自己，本著對(duì)客戶負(fù)責(zé)、對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)的態(tài)度開(kāi)展審計(jì)工作，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的盈余管理行為做到及時(shí)、準(zhǔn)確的披露。也只有這樣，才能做到不斷地加強(qiáng)上市公司的外部審計(jì)監(jiān)督力量，從而堵住其借助盈余管理的方式，人為控制公司經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的漏洞。

四、總結(jié)

提高上市公司會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，不但可以保護(hù)其投資者及債權(quán)人的合法權(quán)益，這對(duì)于建立我國(guó)的社會(huì)誠(chéng)信體系，對(duì)國(guó)家的進(jìn)一步改革開(kāi)放及提高企業(yè)的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，都會(huì)起到一定的積極作用。上市公司盈余管理對(duì)于審計(jì)意見(jiàn)的影響是客觀存在的，審計(jì)人員應(yīng)很好地利用其職業(yè)判斷力，并且遵循獨(dú)立性原則對(duì)其執(zhí)業(yè)過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的盈余管理問(wèn)題作出公允性評(píng)價(jià)及披露，以便更好提高其審計(jì)意見(jiàn)的質(zhì)量，并最終為上市公司的健康發(fā)展、國(guó)家的經(jīng)濟(jì)繁榮發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

參考文獻(xiàn):

［1］潘煥娣，李璐宇．基于股權(quán)激勵(lì)的上市公司盈余管理分析［J］．財(cái)會(huì)通訊，2013．09

［2］安鵬，宋雪婷．上市公司盈余管理手段的分析［J］．經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2013．28

［3］李小蒙，劉鵬飛．我國(guó)上市公司盈余管理行為研究［J］．商場(chǎng)現(xiàn)代化，2013．26

篇4

關(guān)鍵字：公司；合同管理；優(yōu)化

中圖分類號(hào)：C35 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A

正文部分：

1.背景

目前，中原公司的合同類型較多、涉及范圍較廣，公司的各類合同分別由各個(gè)執(zhí)行部門(mén)各自負(fù)責(zé)，包括合同文本的起草、評(píng)審、談判、簽訂、履行等。自去年公司組織機(jī)構(gòu)調(diào)整后，進(jìn)一步明確了合同部作為公司合同統(tǒng)一歸口管理部門(mén)，過(guò)去的一年當(dāng)中，相繼升版和編制了制度和程序，使用了一些信息化的手段，在一定程度上統(tǒng)一和規(guī)范現(xiàn)在公司的合同管理。這些制度和程序也執(zhí)行了一段時(shí)間，各個(gè)部門(mén)也提出了一些意見(jiàn)和建議，而這些意見(jiàn)和建議還是需要在執(zhí)行過(guò)程當(dāng)中不需要不斷地結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行修改和完善，以便持續(xù)提高公司的合同管理整體水平。

2.合同管理的現(xiàn)況

2.1制度和規(guī)定：目前公司的合同管理制度和規(guī)定分為兩個(gè)層面：

一是公司層面的合同管理制度，公司的合同歸口管理由合同部負(fù)責(zé)，目前，關(guān)于合同管理的公司層面制度有兩個(gè)，分別為《中原公司合同管理規(guī)定》和《中原公司重大合同評(píng)審和備案管理規(guī)定》。

二是項(xiàng)目層面的合同管理程序，是根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)和實(shí)際情況編制的。

2.2管理現(xiàn)狀：按照合同類型分別介紹如下：

2.2.1第一類 完全授權(quán)管理的合同，這包括人力資源合同和物業(yè)的租賃合同。這些合同分別由人力資源部和物業(yè)經(jīng)營(yíng)部全權(quán)管理，負(fù)責(zé)合同管理的所有事宜。

2.2.2第二類 實(shí)行備案管理的合同，主要是公司駐外機(jī)構(gòu)簽訂的合同，包括上海采購(gòu)經(jīng)理部和恰希瑪現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)理部，實(shí)行備案管理。

2.2.3第三類 歸口管理的合同。現(xiàn)簡(jiǎn)要說(shuō)明一下這類合同管理過(guò)程，詳見(jiàn)下面流程圖：

環(huán)節(jié) 流程圖

合同評(píng)審

合同會(huì)簽

合同備案

3.優(yōu)化和建議

結(jié)合目前公司合同管理的現(xiàn)狀，調(diào)研了合同部和相關(guān)部門(mén)的一些建議和意見(jiàn)，在此基礎(chǔ)上，對(duì)以后如何進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范公司合同管理，進(jìn)行了較為深刻的分析，并提出了優(yōu)化和建議，具體如下：

3.1信息化

公司總部、恰?，敩F(xiàn)場(chǎng)經(jīng)理部、上海采購(gòu)經(jīng)理部以及阿爾及利亞等其他駐外機(jī)構(gòu)，分處異地，形成了空間的分離，對(duì)整個(gè)公司的合同管理造成了一定困難。可以通過(guò)信息化對(duì)合同管理從合同起草、文本管理、合同評(píng)審、審批、合同簽訂、結(jié)算安排、執(zhí)行進(jìn)展、合同變更、到實(shí)際結(jié)款以及對(duì)合同結(jié)款情況統(tǒng)計(jì)分析的進(jìn)行全方位管理。合同的管理流程都需要通過(guò)信息化來(lái)固化，合同管理信息化除了要將原先大量的紙質(zhì)資料電子化，從而固化流程、解決工作量大的問(wèn)題，還應(yīng)能夠?qū)贤邪氖袌?chǎng)信息進(jìn)行深層次的信息統(tǒng)計(jì)分析。

目前公司的合同管理主要是根據(jù)企業(yè)內(nèi)部職能的分工，然后由不同的部門(mén)各自負(fù)責(zé)合同的不同內(nèi)容，這樣的管理模式給企業(yè)帶來(lái)了諸多不便，合同內(nèi)容管理太分散，很容易導(dǎo)致合同的后期實(shí)施跟進(jìn)情況得不到及時(shí)準(zhǔn)確的跟蹤記錄，并且當(dāng)企業(yè)管理層要查看合同的整體情況也耗費(fèi)一定的時(shí)間精力，這于企業(yè)的合同管理信息化顯得不匹配。因此，通過(guò)信息化的手段建立一個(gè)統(tǒng)一的管理平臺(tái)來(lái)對(duì)公司合同進(jìn)行統(tǒng)一管理已經(jīng)勢(shì)在必行。

3.2分類分級(jí)管理

中原公司同時(shí)涉及工程、物業(yè)、國(guó)際貿(mào)易等多個(gè)行業(yè)，因此也就造成了合同類型多而雜。包括了工程設(shè)計(jì)、監(jiān)理、施工、調(diào)試、設(shè)備采購(gòu)、勞動(dòng)、租賃、修繕等多種合同。如何對(duì)合同進(jìn)行分類分級(jí)管理，就顯得尤為重要。在此，建議現(xiàn)有的合同分類的基礎(chǔ)上，繼續(xù)進(jìn)行科學(xué)合理的細(xì)化和分類，比如對(duì)于人力資源部的勞動(dòng)合同、物業(yè)經(jīng)營(yíng)部的租賃合同，是可以完全授權(quán)由人力資源部和物業(yè)經(jīng)營(yíng)部進(jìn)行合同管理；對(duì)于上海采購(gòu)經(jīng)理部的設(shè)備采購(gòu)類合同，根據(jù)重要性的不同，分別采取參與招投標(biāo)等合同簽訂過(guò)程、監(jiān)督檢查合同管理過(guò)程、合同信息備案等手段進(jìn)行合同管理；對(duì)于民用工程類的合同，可進(jìn)行流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的管理，尤其是合同的評(píng)審和審批；對(duì)于核工程類的合同，在流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的基礎(chǔ)上進(jìn)行重點(diǎn)的、全過(guò)程的管理。

3.3加強(qiáng)合同評(píng)審和審批

不少合同風(fēng)險(xiǎn)，主要還是集中的合同簽訂前的過(guò)程當(dāng)中，而想要規(guī)避這些潛在的風(fēng)險(xiǎn)，合同的評(píng)審和審批是兩個(gè)最重要的環(huán)節(jié)。也正是因?yàn)槿绱?，在過(guò)去的一年里，合同部作為合同歸口管理部門(mén)，正在逐漸加強(qiáng)合同評(píng)審和審批，并通過(guò)信息資料部的配合，使這兩個(gè)流程環(huán)節(jié)固化了下來(lái)。但是，還是存在著很多細(xì)節(jié)的問(wèn)題，比如軟件不夠人性化、流程需要進(jìn)一步明確和清晰、評(píng)審的方式和形式比較單一等。這些問(wèn)題必須隨著合同制度的不斷完善、合同管理經(jīng)驗(yàn)的不斷增加得到解決。一是要逐步升級(jí)合同管理軟件或引進(jìn)新軟件；二是結(jié)合合同管理軟件和實(shí)際情況進(jìn)一步明確合同評(píng)審和審批的流程；三是要豐富合同評(píng)審的方式方法，如針對(duì)重大的合同進(jìn)行會(huì)議評(píng)審等。

3.4合同專用章需要統(tǒng)一歸口管理

目前，盡管合同的歸口管理部門(mén)是合同部，但是公司所有印章管理由辦公室負(fù)責(zé)，公司印章的管理制度也是由辦公室編制和負(fù)責(zé)解釋的。在一定程度上，造成了合同專用章使用和權(quán)限的不一致。因此，對(duì)于合同專用章需要有一個(gè)統(tǒng)一的管理和標(biāo)準(zhǔn)?？紤]到《中原公司授權(quán)管理規(guī)定》規(guī)定較為明確，且經(jīng)過(guò)公司辦公會(huì)討論后確定的，建議按照這一規(guī)定使用合同專用章和修改相應(yīng)的印章管理制度或程序，以便保持合同專用章的使用一致和制度的統(tǒng)一。

3.5合同文本的標(biāo)準(zhǔn)化

中原公司合同管理嚴(yán)格來(lái)說(shuō)是從2014年開(kāi)始的，到目前為止已有10年。隨著中原公司合同管理水平的不斷提高，參考國(guó)家的法律法規(guī)和相應(yīng)的示范文本，結(jié)合自身的實(shí)際情況，逐步的出臺(tái)中原公司自己的合同示范文本應(yīng)該說(shuō)一個(gè)趨勢(shì)。這么做的意義有以下幾點(diǎn)好處：

1.最大限度的保護(hù)中原公司的利益，規(guī)避潛在的合同風(fēng)險(xiǎn)。

中原有了自己的合同范本后，各個(gè)部門(mén)會(huì)更加熟悉和很快的掌握合同從簽訂到履行、變更直至終止的各項(xiàng)合同條款、盡早識(shí)別和規(guī)避其中合同風(fēng)險(xiǎn)，避免公司遭受不必要的損失

2.便于合同管理，包括合同評(píng)審、審批、履行、變更和爭(zhēng)議的解決等。

3.減小合同管理的難度和加大合同管理的深度。

其實(shí)，建立合同范本的難度應(yīng)該說(shuō)并不是很大，比如設(shè)備采購(gòu)、物業(yè)租賃以及一些合同已經(jīng)有了自己的合同范本，可以根據(jù)合同不同類型，由合同各個(gè)執(zhí)行部門(mén)和合同歸口管理部門(mén)共同編制公司各類合同的合同范文，再逐步完善。

3.6對(duì)駐外機(jī)構(gòu)的合同管理

對(duì)于駐外機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)的各類合同，包括采購(gòu)經(jīng)理部、現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)理部等，由于受地域條件和總部人員配置限制，比如采購(gòu)經(jīng)理部設(shè)在上海，下設(shè)有合同、計(jì)劃、質(zhì)保及相關(guān)專業(yè)等多個(gè)部門(mén)，人員配備比較完善。且在以往過(guò)程當(dāng)中都是由公司領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)，合同的訂立和實(shí)施是由采購(gòu)部自行實(shí)施，合同部并沒(méi)有進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的管理。目前，對(duì)于這部分合同主要是實(shí)行的是備案管理，即將合同的信息定期向總部備案，屬于事后的管理，可見(jiàn)備案管理的力度和深度是有限的。

從宏觀上分析來(lái)看，駐外機(jī)構(gòu)涉及的合同，主要還是上海采購(gòu)經(jīng)理部負(fù)責(zé)的設(shè)備以及備品備件等采購(gòu)合同，涉及金額大，部分設(shè)備制造周期比較長(zhǎng)，對(duì)工程進(jìn)展有重大影響，同時(shí)也是影響中原公司主要的經(jīng)濟(jì)效益的因素。建議采取以下方法對(duì)這部分合同進(jìn)行管理：

第一，繼續(xù)實(shí)行備案管理，保證合同信息的及時(shí)性和準(zhǔn)確性；

第二，對(duì)于重要設(shè)備的采購(gòu)，所占金額比較大、工期較長(zhǎng)等重要設(shè)備，比如主合同規(guī)定的25項(xiàng)重要設(shè)備，可以參與這些設(shè)備的招標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)、合同談判等合同訂立的過(guò)程。對(duì)于甚至于特別重要的關(guān)鍵設(shè)備，如壓力容器、主泵、蒸發(fā)器等可參與設(shè)備見(jiàn)證點(diǎn)的見(jiàn)證，對(duì)合同執(zhí)行過(guò)程中重要節(jié)點(diǎn)的支付進(jìn)行復(fù)核；

第三，對(duì)于其他一般設(shè)備采購(gòu)合同，由于金額較小、工期較短、對(duì)成本和工程進(jìn)度影響不大。可以結(jié)合公司的稽核，對(duì)設(shè)備采購(gòu)合同的簽訂、履行、支付等過(guò)程，進(jìn)行定期和不定期的檢查。

4.結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，中原公司在工程項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)中，是以工程總承包的角色，來(lái)進(jìn)行工程項(xiàng)目管理。上游與業(yè)主簽訂總承包合同，下游與設(shè)計(jì)單位、施工單位、設(shè)備供應(yīng)商等分包單位簽訂分包合同。在某種程度上來(lái)說(shuō)，中原公司的項(xiàng)目管理，就是對(duì)于合同的管理。因此，不斷加強(qiáng)和規(guī)范公司的合同管理，對(duì)于加強(qiáng)公司風(fēng)險(xiǎn)管理、提升公司項(xiàng)目管理水平、完成公司戰(zhàn)略目標(biāo)都有著重要意義。

參考文獻(xiàn)（宋體五號(hào)字，多倍行距設(shè)置時(shí)1.5，以下給出個(gè)示范文）

[1]烏云娜，項(xiàng)目采購(gòu)與合同管理，北京：電子工業(yè)出版社，2006：18-27

篇5

一、對(duì)盈余管理手段剖析

（一）盈余管理手段之一――變更會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)

1、固定資產(chǎn)折舊政策的改變

固定資產(chǎn)折舊政策的變更主要包括折舊方法和使用年限的變更，折舊政策的變更直接影響公司的利潤(rùn)。如固定資產(chǎn)折舊方法從加速折舊法改為直線法（在固定資產(chǎn)使用早期），從年限平均法改為產(chǎn)量法或工作量法（在年產(chǎn)量或工作量降低的情況下）以及固定資產(chǎn)使用年限的延長(zhǎng)，都會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期和以后各期固定資產(chǎn)折舊率的下降以及利潤(rùn)的相應(yīng)上升。一般而言，延長(zhǎng)固定資產(chǎn)使用年限，對(duì)提升以后各期利潤(rùn)的影響較為持久，固定資產(chǎn)折舊方法的變更對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響較為顯著。尤其是對(duì)制造業(yè)的上市公司而言，固定資產(chǎn)折舊政策的改變對(duì)公司利潤(rùn)的影響是非常重大的。

2、利用合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的變動(dòng)

根據(jù)我國(guó)《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》的規(guī)定，凡是能夠?yàn)槟腹舅刂频谋煌顿Y企業(yè)都屬于其合并范圍。一個(gè)公司是否是另一公司的子公司，事實(shí)上存在著一個(gè)時(shí)點(diǎn)的問(wèn)題。只有在12月31日這一編制合并報(bào)表的時(shí)點(diǎn)仍受控制的公司才是子公司。然而，子公司的變動(dòng)超過(guò)一定程度會(huì)導(dǎo)致母公司這一會(huì)計(jì)主體的變動(dòng)，而不同會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)信息之間是有很大區(qū)別的。基于這兩點(diǎn)上市公司則通過(guò)年度之間收夠或出售等手段，增加新的子公司或減少原有的子公司，從而改變合并會(huì)計(jì)報(bào)表年報(bào)編報(bào)的合并范圍，操縱公司當(dāng)年或以后年度的合并利潤(rùn)表，為實(shí)現(xiàn)盈余管理打開(kāi)方便之門(mén)。

（二）盈余管理手段之二――利用收入與費(fèi)用的確認(rèn)

1、利用收入確認(rèn)進(jìn)行盈余調(diào)節(jié)

（1）提前確認(rèn)收入。按會(huì)計(jì)慣例，收入應(yīng)在收入的賺取過(guò)程已經(jīng)完成和交易已經(jīng)發(fā)生以后才可以確認(rèn)和記錄，但企業(yè)管理當(dāng)局紛紛在過(guò)程完成之前即確認(rèn)和記錄收入。如有提前開(kāi)具銷售發(fā)票；在未來(lái)存在巨大不確定性時(shí)仍確認(rèn)為收入；仍需提供進(jìn)一步服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入等手段。這些手段的共同點(diǎn)就是提前確認(rèn)了收入，虛增會(huì)計(jì)盈余。

（2）遞延確認(rèn)收入。與提前確認(rèn)收入正好相反，它是將應(yīng)在本期確認(rèn)的收入推遲到未來(lái)期間確認(rèn)。企業(yè)一般會(huì)在當(dāng)前收益較為充裕而未來(lái)收益預(yù)計(jì)可能下降時(shí)才會(huì)使用此種盈余管理手段。遞延收入可以平滑企業(yè)的收益，使企業(yè)收益呈現(xiàn)一種穩(wěn)定上升的趨勢(shì)。但推遲確認(rèn)收入會(huì)誤導(dǎo)投資者，使投資者高估本期收益。

（3）創(chuàng)造收入事項(xiàng)。是企業(yè)為達(dá)到增加利潤(rùn)的目的而人為制造經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以增加收入行為。例如：有上市公司在年度時(shí)做一筆銷售，再于第二年度退貨，從而達(dá)到虛增當(dāng)年利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)扭虧保盈目的。還有一些上市公司利用一家子公司按市價(jià)銷售給第三方，確認(rèn)該子公司銷售收入，再由另一家子公司從第三方手中購(gòu)回的做法，使合并會(huì)計(jì)報(bào)表收入和利潤(rùn)同時(shí)增加，達(dá)到盈余管理的目的。一些上市公司還會(huì)為達(dá)到盈利目標(biāo)還可能放棄一貫采用的信用政策，突然放寬信用標(biāo)準(zhǔn)、延長(zhǎng)信用期限，把風(fēng)險(xiǎn)教大的客戶也作為賒銷對(duì)象，把以后年份的銷售提前到當(dāng)年，不顧一切地創(chuàng)造沒(méi)有現(xiàn)金收入的盈利。

2、利用費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量進(jìn)行盈余調(diào)節(jié)

（1）費(fèi)用資本化。主要是借款費(fèi)用和研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用資本化。

借款費(fèi)用資本化表現(xiàn)為利息資本化，上市公司通過(guò)利息費(fèi)用資本化的方法有三種：（1）在新制度頒布前，會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)為在建工程和固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)而支付的利息費(fèi)用，在這些長(zhǎng)期資產(chǎn)投入使用之前，可予以資本化。在實(shí)際工作中，不少上市公司就濫用利息資本化規(guī)定終止時(shí)間的彈性進(jìn)行盈余管理。如在資產(chǎn)先支付使用，后辦理竣工決算的情況下，為了增加利潤(rùn)，就以某項(xiàng)資產(chǎn)還處于試生產(chǎn)階段為借口，把辦理竣工決算手續(xù)的時(shí)間作為資本化終止的時(shí)間，有些上市公司甚至拿出當(dāng)?shù)卣毮懿块T(mén)對(duì)“在建工程”的定性，利息費(fèi)用年年資本化，同時(shí)固定資產(chǎn)帳戶也暫不提折舊，以此達(dá)到虛增資產(chǎn)和利潤(rùn)的目的。利用自有資金和借入資金在實(shí)際運(yùn)用中無(wú)法分清其界線的事實(shí)，通過(guò)人為劃定資金來(lái)源和資金用途，將用于非資本性支出的利息資本化。

對(duì)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)，我國(guó)至今還沒(méi)有正式頒布有關(guān)的具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，一些上市公司就可以根據(jù)當(dāng)?shù)卣膭?lì)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)的優(yōu)惠稅務(wù)規(guī)定，從銷售收入中預(yù)提研發(fā)費(fèi)用，自由度頗大。而無(wú)形資產(chǎn)準(zhǔn)則中，對(duì)于企業(yè)自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)只能以中介費(fèi)為準(zhǔn)入帳，而這相對(duì)于研發(fā)費(fèi)用微不足道，結(jié)果造成了要么公司研發(fā)費(fèi)用過(guò)低，后繼發(fā)展無(wú)力，要么采用盈余管理方法以將研發(fā)費(fèi)用資本化，一些上市公司會(huì)將研發(fā)部門(mén)單獨(dú)分離成其子公司，使研發(fā)費(fèi)用資本化。

（2）費(fèi)用的遞延和提前確認(rèn)。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則規(guī)定要求當(dāng)期的收入與其相關(guān)費(fèi)用應(yīng)相互配比，然而現(xiàn)實(shí)中費(fèi)用的受益期很難確定。如很難確定廣告費(fèi)到底能使哪個(gè)會(huì)計(jì)期間的收入增加及增加了多少。對(duì)這種費(fèi)用如何在各個(gè)會(huì)計(jì)期間分配及分配多少需要一定的主觀判斷，上市公司管理層正是利用這一點(diǎn)，隨意確定推銷時(shí)期進(jìn)行盈余管理。

（3）潛虧掛帳。是指不確認(rèn)可能發(fā)生的損失，導(dǎo)致帳面資本價(jià)值的虛計(jì)和本期利潤(rùn)的虛增，從而達(dá)到管理盈余的目的。這種方式，盈余管理手法多樣，歸納起來(lái)有：低轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本、高估存貨、投資損失不沖銷、不良債權(quán)長(zhǎng)期掛帳、財(cái)產(chǎn)盤(pán)虧與損失掛帳、少提不提折舊、少計(jì)負(fù)債等手段，以此導(dǎo)致企業(yè)虛增資產(chǎn)和利潤(rùn)。

（三）盈余管理手段之三――利用非經(jīng)常性收益

目前，我國(guó)上市公司利用非經(jīng)常性損益進(jìn)行盈余管理手段主要有計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，出售資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓股權(quán)，資產(chǎn)置換，債務(wù)重組，稅收減免，利息減免，政府補(bǔ)貼等。企業(yè)利用非經(jīng)常性批準(zhǔn)進(jìn)行盈余管理時(shí)，往往以關(guān)聯(lián)方或當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)，并從時(shí)間上看，一般在會(huì)計(jì)年度即將結(jié)束時(shí)突擊確認(rèn)大額的非經(jīng)常性損益。

1、利用計(jì)提減值準(zhǔn)備

計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理的主要表現(xiàn)形式有：（1）壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例確定存在隨意性，上市公司可根據(jù)自己需要高估或低估壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例；（2）存貨的可變現(xiàn)凈值和長(zhǎng)期投資，固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)和可收回金額難以確定，使上市公司計(jì)提這四項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)存在一定的投機(jī)行為；（3）對(duì)企業(yè)的某些濫用會(huì)計(jì)估計(jì)以多提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的行為難以規(guī)避。2001年以來(lái)，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在一定程度上已成為上市公司操縱經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，粉飾財(cái)務(wù)狀況，規(guī)避上市監(jiān)管的工具。在少數(shù)上市公司中，特別是面臨著被“特別處理”或“退市”的上市公司，濫用資減值準(zhǔn)備現(xiàn)象已達(dá)到觸目驚心的地步。

另外，一些上市公司憑借財(cái)政補(bǔ)貼，投資收益及出售、轉(zhuǎn)讓與置換資產(chǎn)等方式取得的非經(jīng)常性損益達(dá)到扭虧目的。特別是對(duì)于主營(yíng)業(yè)務(wù)陷入困境的上市公司，重組成了其擺脫困境快速而有效的方法。靠一次性收益裝點(diǎn)門(mén)面或躲過(guò)退市，戴帽的公司也常利用這些方法進(jìn)行盈余管理。

二、結(jié)論與建議

由上可知，上市公司違背會(huì)計(jì)政策，濫用盈余管理已造成了會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真，使會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映的企業(yè)業(yè)績(jī)同企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際脫節(jié)，給投資者，債權(quán)人的投資決策造成誤導(dǎo)，也給整個(gè)社會(huì)資源的配置和宏觀調(diào)控帶來(lái)不利影響。盈余管理既損害了會(huì)計(jì)生命力所在――有用性，對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)和上市公司本身的資本市場(chǎng)發(fā)展前景也造成不利。因此建議：

篇6

關(guān)鍵詞：保險(xiǎn)資金；合規(guī)；管理

2010年以來(lái)，隨著保險(xiǎn)資金運(yùn)用監(jiān)管政策的逐步放寬，險(xiǎn)資運(yùn)用日益活躍，逐漸成為金融投資業(yè)的熱門(mén)話題，與前端保險(xiǎn)資金運(yùn)用同等重要的后臺(tái)合規(guī)管理得到的關(guān)注并不多，然而保險(xiǎn)資金運(yùn)用合規(guī)管理在相當(dāng)程度上決定著一個(gè)保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用成效與未來(lái)。特別是國(guó)內(nèi)幾家大型的保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)客戶遍布全國(guó)，他們上萬(wàn)億元的保險(xiǎn)資金實(shí)際是億萬(wàn)客戶的養(yǎng)老錢、保命錢，保險(xiǎn)資金在投資時(shí)安全性尤為重要，不僅關(guān)系到公司業(yè)績(jī)與客戶收益，甚至關(guān)系到國(guó)家社會(huì)的繁榮穩(wěn)定。本文嘗試通過(guò)對(duì)保險(xiǎn)資金運(yùn)用合規(guī)管理面臨的新形勢(shì)與新挑戰(zhàn)進(jìn)行研究分析，結(jié)合國(guó)內(nèi)大型保險(xiǎn)公司合規(guī)管理方面具體實(shí)踐，提出保險(xiǎn)公司提高資金運(yùn)用合規(guī)管理水平一些探索性意見(jiàn)和建議。

一、保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用合規(guī)管理面臨的新形勢(shì)與挑戰(zhàn)

隨著保險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)構(gòu)穩(wěn)步放開(kāi)保險(xiǎn)資金投資渠道，強(qiáng)化政策支持，引導(dǎo)業(yè)務(wù)創(chuàng)新，過(guò)去三年保險(xiǎn)資金收益率穩(wěn)步上升，2014年達(dá)到了五年以來(lái)最好的收益水平6.3%，綜合收益率達(dá)9.2%。未來(lái)幾年，保險(xiǎn)資金將繼續(xù)受益于市場(chǎng)化運(yùn)作的機(jī)遇期，同時(shí)也將承受更大的競(jìng)爭(zhēng)壓力和市場(chǎng)沖擊。與此相適應(yīng)，保險(xiǎn)資金運(yùn)用合規(guī)管理工作將面臨著以下新形勢(shì)與新挑戰(zhàn)：

（一）保險(xiǎn)資金運(yùn)用合規(guī)管理遭遇投資收益下行壓力

宏觀角度，中國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入下行周期，實(shí)體經(jīng)濟(jì)日益艱難，A股市場(chǎng)經(jīng)歷巨幅震蕩，前景黯淡，國(guó)內(nèi)房地產(chǎn)市場(chǎng)普遍降溫，央行進(jìn)入降息通道，險(xiǎn)資投資收益率的維持和提升不容樂(lè)觀。另一方面，傳統(tǒng)上賬面收益導(dǎo)向型的壽險(xiǎn)投資要求一個(gè)較高且穩(wěn)定的投資回報(bào)率，尤其是近幾年保險(xiǎn)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，幾家上市的大型保險(xiǎn)公司也需要依靠高現(xiàn)價(jià)產(chǎn)品來(lái)保證市場(chǎng)占有率不出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)，導(dǎo)致近年高達(dá)6%左右的承保成本，推高了投資回報(bào)需求。投資收益需求的抬升遭遇惡劣的外部經(jīng)濟(jì)形勢(shì)后，很可能形成嚴(yán)峻的投資業(yè)務(wù)壓力，國(guó)內(nèi)外經(jīng)驗(yàn)表明，市場(chǎng)主體很可能以犧牲合規(guī)管理為代價(jià)緩解業(yè)務(wù)壓力。這就要求保險(xiǎn)公司不斷強(qiáng)化合規(guī)管理意識(shí)，合理分解業(yè)務(wù)目標(biāo)。

（二）保險(xiǎn)資金運(yùn)用合規(guī)管理面臨更加嚴(yán)格的監(jiān)管

近年來(lái)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)逐步明確了“放開(kāi)前端、管住后端”的保險(xiǎn)資金運(yùn)用監(jiān)管思路，允許保險(xiǎn)資金進(jìn)入高風(fēng)險(xiǎn)的投資領(lǐng)域，與投資渠道不斷放開(kāi)同時(shí)的是事中和事后監(jiān)管力度也在不斷加強(qiáng)。2014年，中國(guó)保監(jiān)會(huì)專門(mén)出臺(tái)了《保險(xiǎn)資金運(yùn)用內(nèi)控與合規(guī)計(jì)分監(jiān)管規(guī)則》，加強(qiáng)了對(duì)資金運(yùn)用違規(guī)的處罰力度和操作性?！皬膰?yán)監(jiān)管”也已經(jīng)成為新一輪《保險(xiǎn)法》修改的工作重點(diǎn)。無(wú)論是在近期出臺(tái)的各項(xiàng)有關(guān)資金運(yùn)用政策規(guī)定、規(guī)范性文件中，還是在各專項(xiàng)檢查中，監(jiān)管機(jī)構(gòu)都不斷強(qiáng)調(diào)保險(xiǎn)公司的信息報(bào)告和披露、風(fēng)險(xiǎn)控制以及關(guān)聯(lián)交易管理等合規(guī)義務(wù)。這就要求保險(xiǎn)公司不斷健全內(nèi)部合規(guī)管理機(jī)制，強(qiáng)化合規(guī)經(jīng)營(yíng)的自覺(jué)性和主動(dòng)性，守住合規(guī)經(jīng)營(yíng)的底線。

（三）保險(xiǎn)資金運(yùn)用合規(guī)管理需適應(yīng)更多的業(yè)務(wù)創(chuàng)新

從2014年開(kāi)始，監(jiān)管機(jī)構(gòu)陸續(xù)放開(kāi)了創(chuàng)業(yè)股權(quán)基金、私募基金等投資渠道，并鼓勵(lì)險(xiǎn)資從事境外投資以彌補(bǔ)國(guó)內(nèi)投資收益的不足，保險(xiǎn)資金將進(jìn)入更多投資領(lǐng)域。各市場(chǎng)主體紛紛展開(kāi)投資創(chuàng)新，比如近幾年來(lái)另類投資比重不斷增加，出現(xiàn)了蘇州基金等債股結(jié)合創(chuàng)新項(xiàng)目，2014年保險(xiǎn)公司已經(jīng)成為中國(guó)境外房地產(chǎn)投資的主力軍?？梢灶A(yù)見(jiàn)的是，未來(lái)險(xiǎn)資投資創(chuàng)新力度將不斷加強(qiáng)。保險(xiǎn)公司投資業(yè)務(wù)推陳出新，要求合規(guī)管理也突破原有定勢(shì)，加強(qiáng)新業(yè)務(wù)研究，以適應(yīng)業(yè)務(wù)開(kāi)拓的強(qiáng)勁需求。

二、大型保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用合規(guī)管理現(xiàn)狀

中國(guó)人壽等國(guó)內(nèi)市場(chǎng)份額最大的幾家保險(xiǎn)集團(tuán)，管理著近數(shù)萬(wàn)億元的巨額保險(xiǎn)資產(chǎn)，有著旺盛的投資需求和較高的投資收益要求，同時(shí)也需妥善處理好投資盈利需求與合規(guī)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)之間存在的矛盾與沖突。在資金運(yùn)用合規(guī)管理方面，除上述保險(xiǎn)行業(yè)監(jiān)管問(wèn)題外，這些大型保險(xiǎn)公司還面臨A股或海外上市規(guī)則有關(guān)資金運(yùn)用的眾多復(fù)雜規(guī)定，同時(shí)還需應(yīng)對(duì)因集團(tuán)化發(fā)展帶來(lái)的錯(cuò)綜復(fù)雜的關(guān)聯(lián)交易管理問(wèn)題

雖然存在追求更高效益和效率與依法合規(guī)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的矛盾，上述國(guó)內(nèi)大型保險(xiǎn)公司對(duì)資金運(yùn)用合規(guī)管理普遍還是比較重視的，依托公司治理組織架構(gòu)，設(shè)計(jì)專業(yè)化流程，發(fā)揮專業(yè)人才資源，近年投資能力及合規(guī)能力還是得到了一定提升。

一是普遍建立了健全的投資決策管理組織體系。投資管理決策主體由股東會(huì)、董事會(huì)以及公司經(jīng)營(yíng)管理層三個(gè)層面構(gòu)成，根據(jù)監(jiān)管規(guī)定和各上市規(guī)則，各決策主體享有不同決策權(quán)限。在董事會(huì)層面，大型保險(xiǎn)公司一般下設(shè)戰(zhàn)略與投資決策委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等專門(mén)委員會(huì)為董事會(huì)決策提供意見(jiàn)與建議。在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理層面，總經(jīng)理會(huì)議為投資決策主體，一般還下設(shè)非常設(shè)機(jī)構(gòu)――投資決策委員會(huì)提供投資決策參考，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)、法律合規(guī)部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)等相關(guān)部門(mén)為投資決策支持部門(mén)，為投資決策提供專業(yè)建議與支持，投資管理部門(mén)負(fù)責(zé)投資具體執(zhí)行工作。

二是普遍形成了較為完善的制度體系。多數(shù)大型保險(xiǎn)公司根據(jù)外部法律法規(guī)和保險(xiǎn)行業(yè)監(jiān)管規(guī)定制訂一整套公司內(nèi)部投資管理的制度，涵蓋股權(quán)、不動(dòng)產(chǎn)、境外、獨(dú)立賬戶等投資類別，信用評(píng)級(jí)、資產(chǎn)配置、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理、應(yīng)急管理、決策程序等管理事項(xiàng)，基本上或者至少形式上建立了以制度管人、以制度管事的科學(xué)投資管理體系。

三是普遍設(shè)計(jì)了配套的合規(guī)管理流程體系。在管理流程方面，保險(xiǎn)公司投資合規(guī)管理流程內(nèi)嵌于投資決策流程中，合規(guī)情況是投資決策的重要內(nèi)容之一。在合規(guī)管理機(jī)構(gòu)上，一般大型的保險(xiǎn)公司會(huì)將法律與合規(guī)部門(mén)或是風(fēng)險(xiǎn)與合規(guī)部門(mén)抑或獨(dú)立的合規(guī)部門(mén)作為合規(guī)管理的主責(zé)部門(mén)。具體投資項(xiàng)目合規(guī)管理由項(xiàng)目律師、合規(guī)主責(zé)部門(mén)、公司合規(guī)負(fù)責(zé)人層層把關(guān)，項(xiàng)目律師出具合規(guī)意見(jiàn)草案，合規(guī)主責(zé)部門(mén)負(fù)責(zé)初審合規(guī)報(bào)告，評(píng)估項(xiàng)目整體合規(guī)情況，合規(guī)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)終審并簽署合規(guī)報(bào)告。在項(xiàng)目管理流程上，項(xiàng)目啟動(dòng)之初，合規(guī)評(píng)審意見(jiàn)便作為可否立項(xiàng)的重要考量標(biāo)準(zhǔn)；立項(xiàng)之后，選聘外部律師作為項(xiàng)目法律顧問(wèn)，出具盡職調(diào)查報(bào)告，項(xiàng)目進(jìn)入可行性研究評(píng)估階段；可研通過(guò)之后，啟動(dòng)合同談判，項(xiàng)目律師協(xié)助形成簽約文件，合同文稿提交有權(quán)機(jī)關(guān)審批；審批通過(guò)后，根據(jù)監(jiān)管規(guī)定和上市規(guī)則履行信息披露和報(bào)告程序。

四是在資金運(yùn)用合規(guī)管理方面還存在很多不足之處。以往保險(xiǎn)行業(yè)監(jiān)管機(jī)關(guān)對(duì)保險(xiǎn)資金運(yùn)用限制較多，很多投資項(xiàng)目需要審批，也就造成了保險(xiǎn)公司在合規(guī)管理方面存在對(duì)外部監(jiān)管的依賴性，認(rèn)為不合規(guī)的投資監(jiān)管機(jī)關(guān)就不會(huì)同意做，只要監(jiān)管機(jī)關(guān)同意的，就是合規(guī)的。這樣也就或多或少的忽視了內(nèi)部合規(guī)管理責(zé)任意識(shí)的培養(yǎng)、合規(guī)責(zé)任的確定以及投資合規(guī)管理人才的儲(chǔ)備。隨著監(jiān)管后移的思路轉(zhuǎn)變，很多保險(xiǎn)公司才發(fā)現(xiàn)自身對(duì)保險(xiǎn)監(jiān)管合規(guī)政策的理解水平難以適應(yīng)新投資業(yè)務(wù)的需要，內(nèi)部合規(guī)人員的專業(yè)能力和隊(duì)伍建設(shè)上也都存在很多不足，難以對(duì)投資業(yè)務(wù)提供有力的支持與保障。

三、對(duì)大型保險(xiǎn)公司加強(qiáng)資金運(yùn)用合規(guī)管理的探索與建議

近年來(lái)，保險(xiǎn)公司非標(biāo)投資業(yè)務(wù)、創(chuàng)新的另類投資日益增多，以更好的彌補(bǔ)傳統(tǒng)投資品種收益率較低的缺陷。然而，另類投資，往往投資回收期長(zhǎng)、資產(chǎn)流動(dòng)性差、信息透明度低。由于監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)這些投資創(chuàng)新業(yè)務(wù)了解也不夠深刻，并沒(méi)有出臺(tái)明確的監(jiān)管要求，但對(duì)創(chuàng)新持一種開(kāi)放態(tài)度，默許部分保險(xiǎn)公司對(duì)一些并不明令禁止但存在一定合規(guī)嫌疑的業(yè)務(wù)進(jìn)行嘗試，如何把握尺度，這不但對(duì)公司投資能力，也對(duì)保險(xiǎn)公司內(nèi)部合規(guī)管理能力著實(shí)是個(gè)考驗(yàn)。結(jié)合前面兩個(gè)部分的分析，筆者根據(jù)工作實(shí)踐，對(duì)如何提高保險(xiǎn)公司合規(guī)管理水平提出以下幾點(diǎn)想法和建議：

（一）不斷強(qiáng)化投資合規(guī)管理意識(shí)

堅(jiān)持依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)是保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理的基本原則，同樣是正確的投資理念，是防范投資風(fēng)險(xiǎn)的根本所在。只有不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，各項(xiàng)投資業(yè)務(wù)必須在合法合規(guī)的前提下進(jìn)行，才能確保廣大保險(xiǎn)客戶的利益不受損失。鑒于目前國(guó)內(nèi)大型保險(xiǎn)公司自主投資與外包投資并存的現(xiàn)狀，建立公司整體與各投資單位為協(xié)同作戰(zhàn)的合規(guī)管理內(nèi)部協(xié)調(diào)機(jī)制是非常有必要的。在公司整體合規(guī)管理框架下，各專業(yè)化投資主體各司其職、相互配合、無(wú)縫對(duì)接，明確業(yè)務(wù)一線責(zé)無(wú)旁貸的合規(guī)職責(zé)，牢固樹(shù)立“合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值”、“違規(guī)一票否決”的經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)文化。

（二）逐步健全投資合規(guī)管理機(jī)制

保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)建立合規(guī)管理四層防火墻，第一層防火墻是投資業(yè)務(wù)部門(mén)，第二層防火墻是內(nèi)部合規(guī)管理部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，第三層防火墻是外部法律顧問(wèn)，第四層防火墻由內(nèi)控審計(jì)部門(mén)和稽查部門(mén)組成；同時(shí)還應(yīng)將合規(guī)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理密切結(jié)合，突破小合規(guī)管理的局限，形成360度無(wú)死角的大合規(guī)管理格局，建立由風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)控制以及風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告構(gòu)成的完險(xiǎn)管控鏈條，運(yùn)用量化風(fēng)險(xiǎn)管理工具控制包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等在內(nèi)的投資風(fēng)險(xiǎn)；形成符合保險(xiǎn)公司自身實(shí)際的投資管理組織架構(gòu)和制度流程。同時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮建立的保險(xiǎn)公司總部集中投資權(quán)限運(yùn)行機(jī)制，統(tǒng)一上收分散于各地、各分支機(jī)構(gòu)包括自用不動(dòng)產(chǎn)在內(nèi)的所有投資項(xiàng)目管理權(quán)。

（三）全力支持投資合規(guī)管理創(chuàng)新和研究

為配合投資業(yè)務(wù)創(chuàng)新，保險(xiǎn)公司應(yīng)在合規(guī)條線建立了重大課題研究機(jī)制，組織業(yè)務(wù)骨干，結(jié)合聘請(qǐng)外部專家，專門(mén)研究實(shí)務(wù)中出現(xiàn)的重點(diǎn)疑難投資合規(guī)問(wèn)題，個(gè)個(gè)突破，保險(xiǎn)公司應(yīng)在合規(guī)管理創(chuàng)新方面給予財(cái)務(wù)和人力支持。

（四）持續(xù)加強(qiáng)投資合規(guī)管理組織建設(shè)

保險(xiǎn)公司應(yīng)在投資合規(guī)管理方面做充足的人才儲(chǔ)備，由于投資業(yè)務(wù)專業(yè)性較強(qiáng)，需加強(qiáng)對(duì)合規(guī)人員的專業(yè)培訓(xùn)，使他們不但掌握法律合規(guī)知識(shí)，更要深入了解投資業(yè)務(wù)；同時(shí)在合規(guī)管理部門(mén)內(nèi)部應(yīng)該建立專門(mén)投資合規(guī)管理組織，使相關(guān)合規(guī)人員能夠?qū)Ｗ⒂谕顿Y合規(guī)管理，逐步成為該方面的專家。

隨著中國(guó)的保險(xiǎn)業(yè)和資本市場(chǎng)不斷創(chuàng)新發(fā)展，保險(xiǎn)資金投資將在其中扮演日益重要的角色，也會(huì)對(duì)保險(xiǎn)公司資金運(yùn)用合規(guī)管理工作提出更高要求，當(dāng)然提升保險(xiǎn)業(yè)資金運(yùn)用合規(guī)管理水平不可能一蹴而就，很多問(wèn)題還有待在今后實(shí)踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，進(jìn)一步探討解決。

參考文獻(xiàn)：

[1]李祝用，鮑為民.保險(xiǎn)公司合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系構(gòu)建研究[J].保險(xiǎn)研究，2006（04）：22-27

[2]林義.論保險(xiǎn)資金運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)控制[B].保險(xiǎn)研究，2002（09）：4-6.

篇7

一、企業(yè)辦公室的職能

辦公室對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要是紐帶的作用，上對(duì)領(lǐng)導(dǎo)，下對(duì)員工，辦公室的管理要體現(xiàn)企業(yè)特點(diǎn)，充分發(fā)揮辦公室的作用提高工作效率。辦公室的職能主要有助手，參謀，協(xié)調(diào)和保障，助手的作用主要是傳達(dá)領(lǐng)導(dǎo)的決定以及處理一些日常工作，包括會(huì)議記錄、檔案管理等。參謀作用主要是在了解了基層的工作情況后，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，并且提出改革的方案，向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并且為領(lǐng)導(dǎo)提出一些合理有效的參考意見(jiàn)。協(xié)調(diào)作用主要就是協(xié)調(diào)好各部門(mén)的關(guān)系，維持正常的秩序，讓各部門(mén)能在一種和諧的氛圍下工作，協(xié)調(diào)作用主要就是承上啟下，聯(lián)系內(nèi)外。保障作用就是保證領(lǐng)導(dǎo)交給的任務(wù)能及時(shí)有效的完成，處理好各部門(mén)的關(guān)系，調(diào)動(dòng)遠(yuǎn)的工作積極性，使各項(xiàng)任務(wù)能順利完成。

二、辦公室管理策略

提高辦公室的有效性，就要提高辦公室人員的素質(zhì)，就要從思想政治方面著手，加強(qiáng)思想政治教育。要堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)加強(qiáng)辦公室人員的思想政治教育。

第一，堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀進(jìn)行思想政治教育。

堅(jiān)持科學(xué)的發(fā)展觀，在思想政治工作中做到關(guān)心他人，理解他人，辦公室人員要做好與基層人員的溝通，了解他們的所思所想，幫助他們解決工作和生活中的困難，振奮他們的精神。理解人就是換位思考，通過(guò)心靈的溝通，使員工增強(qiáng)信心，激發(fā)他們的潛力，思想政治工作就是要以理服人，以情感人，這樣思想政治工作才能震撼人心，激發(fā)員工主人翁的精神，才能為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。企業(yè)要堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)的思想，把以人為本放在思想政治教育的首要位置，不斷進(jìn)行思想政治方面的教育，提高員工素質(zhì)，調(diào)動(dòng)其工作積極性。

第二，進(jìn)行思想教育，提高員工素質(zhì)。

科學(xué)發(fā)展觀的以人為本中包括了要提高人的素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)把提高員工素質(zhì)作為一個(gè)重要任務(wù)，加強(qiáng)辦公室的管理首先要在思想上讓辦公室人員意識(shí)到辦公室對(duì)一個(gè)企業(yè)的影響，加強(qiáng)在思想政治方面的學(xué)習(xí)，不斷提高素質(zhì)，辦公室人員要樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的理念，要做到不斷地學(xué)習(xí)，不斷地更新知識(shí)，掌握現(xiàn)代科學(xué)理論，不斷提高自身的素質(zhì)，適應(yīng)新形勢(shì)下事業(yè)發(fā)展的需要。把握好正確的政治方向，為能好的工作奠定政治基礎(chǔ)。

第三，加強(qiáng)對(duì)政治理論的學(xué)習(xí)。

辦公室人員要有堅(jiān)定地政治信念，加強(qiáng)對(duì)政治理論的學(xué)習(xí)，要把理論與實(shí)際結(jié)合起來(lái)，真正把思想政治的理論運(yùn)用到現(xiàn)實(shí)生活中，讓思想政治的指導(dǎo)性作用為我們的行為進(jìn)行指導(dǎo)，讓思想與行為達(dá)到有效地統(tǒng)一，辦公室人員還要了解改革發(fā)展的思路和方向，還要督促各部門(mén)堅(jiān)持依法辦事，提高依法行政的水平。在依法行政的水平上還要做到提高工作效率。

第四，堅(jiān)持以人為本，進(jìn)行思想教育。

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)人才是推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵力量，只有堅(jiān)持以人為本的思想，辦公室管理過(guò)程也要堅(jiān)持以人為本，領(lǐng)導(dǎo)要虛心聽(tīng)取員工的意見(jiàn)和建議，讓員工參與到公司決策中，尊重員工的主體地位，加大對(duì)辦公室人員的教育，充分發(fā)揮每一個(gè)員工的才能，提高他們的素質(zhì)，企業(yè)效益增長(zhǎng)的同時(shí)讓員工也能分享成果，滿足員工的物質(zhì)需求，增強(qiáng)他們的主人翁精神。堅(jiān)持以人為本還要為員工創(chuàng)造一個(gè)公平公正的企業(yè)氛圍，企業(yè)要不斷完善競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制和用人機(jī)制，把高素質(zhì)，高技術(shù)的人才選，調(diào)動(dòng)員工對(duì)工作的積極性。

第五，企業(yè)文化推動(dòng)思想教育。

一個(gè)良好的企業(yè)文化對(duì)員工具有激勵(lì)作用，企業(yè)文化中的價(jià)值觀、團(tuán)隊(duì)意識(shí)、行為規(guī)則都是企業(yè)促使企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力，一個(gè)良好的企業(yè)文化不僅對(duì)企業(yè)發(fā)展有利，也有利于推進(jìn)員工的思想政治，良好的企業(yè)文化能夠使員工發(fā)揮積極性和創(chuàng)造性，營(yíng)造良好的企業(yè)文化氛圍使思想政治工作要考慮到的事。良好的企業(yè)文化無(wú)形中就對(duì)員工在思想上進(jìn)行了教育。在思想上對(duì)員工進(jìn)行了影響。

三、總結(jié)：

篇8

關(guān)鍵詞：施工；管理

1．要把選準(zhǔn)項(xiàng)目經(jīng)理，建好項(xiàng)目管理層。作為加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理的“龍頭”

首先，要實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理職業(yè)化管理。項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)從受過(guò)正規(guī)培訓(xùn)、具有項(xiàng)目經(jīng)理資格證書(shū)的人員中選拔。要制定項(xiàng)目經(jīng)理任用制度，健全項(xiàng)目經(jīng)理管理制度，明確項(xiàng)目經(jīng)理的責(zé)、權(quán)、利、險(xiǎn)，遏制不良現(xiàn)象。

同時(shí)要加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)理后備人選的培養(yǎng)和作風(fēng)建沒(méi)，讓他們有機(jī)會(huì)在項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目副經(jīng)理、項(xiàng)目經(jīng)理助理或見(jiàn)習(xí)項(xiàng)目經(jīng)理崗位上鍛煉。并不斷提高其思想政治水平和職業(yè)道德水平，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

其次，要堅(jiān)持精干高效，結(jié)構(gòu)合理、”一崗多責(zé)、一專多能”的原則，做到對(duì)項(xiàng)目機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員編制彈性化，對(duì)項(xiàng)日部管理層人員要根據(jù)項(xiàng)目的不同特點(diǎn)和不同階段的要求．在各項(xiàng)目之間合理組合和有效流動(dòng)．實(shí)行派遣與聘用相結(jié)合的機(jī)制，根據(jù)項(xiàng)目大小和管理人員性格、特長(zhǎng)、管理技能等因素合理組合。防止項(xiàng)目經(jīng)理自由組閣．形成獨(dú)立“王國(guó)” 保證項(xiàng)融部管理層整體合作的有效發(fā)揮。

2．要把項(xiàng)目評(píng)估、合同簽訂。作為加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理的基礎(chǔ)

當(dāng)前不少施工企業(yè)對(duì)項(xiàng)目評(píng)估、測(cè)算的地位和作用認(rèn)識(shí)不足：有的評(píng)估、測(cè)算的權(quán)限不明確，方法不科學(xué)；有的評(píng)估、測(cè)算滯后，激勵(lì)、約束不到位，缺乏動(dòng)態(tài)跟蹤考核，造成項(xiàng)目管理失控，項(xiàng)目盈虧到竣工時(shí)算總帳。

為解決好這個(gè)問(wèn)題，筆者認(rèn)為，必須抓好四個(gè)方面的工作：一是要提高認(rèn)識(shí)。在思想上切實(shí)把項(xiàng)目評(píng)估、測(cè)算作為加強(qiáng)項(xiàng)目管理的基礎(chǔ)，堵塞效益流失的第一道關(guān)口來(lái)認(rèn)識(shí)。自覺(jué)地搞好評(píng)估和測(cè)算。二要加強(qiáng)評(píng)估、測(cè)算的組織領(lǐng)導(dǎo)，要成立專門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)小組，有專人負(fù)責(zé)．有科學(xué)的評(píng)估、測(cè)算指標(biāo)體系。 三要依法簽訂承包經(jīng)營(yíng)合同，上繳風(fēng)險(xiǎn)保證會(huì)、委派主辦會(huì)計(jì)。四要認(rèn)真進(jìn)行項(xiàng)目運(yùn)行中的監(jiān)督、檢查、指導(dǎo)和考核。幫助項(xiàng)目經(jīng)理及時(shí)糾正經(jīng)營(yíng)管理偏差，確保項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

3．要把深化責(zé)任成本管理。作為加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理的“核心”

3．1建立繼全項(xiàng)目責(zé)任成本集約化管理體系 體系應(yīng)包括責(zé)任、策劃、控制、核算和分析評(píng)價(jià)五方面內(nèi)容。一要明確成本費(fèi)用發(fā)生的項(xiàng)目部門(mén)、分隊(duì)(班組)和崗位應(yīng)負(fù)的成本效益責(zé)任，使成本與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)緊密掛鉤；二要分時(shí)段對(duì)成本發(fā)生進(jìn)行預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃、預(yù)算等方面的策劃。制定成本費(fèi)用管理標(biāo)準(zhǔn)；三要綜合運(yùn)用強(qiáng)制或彈性糾偏手段．圍繞增效及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決偏離管理標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題；四要認(rèn)真加工和處理成本會(huì)計(jì)信息，以期改善管理、降本增效；在要按期進(jìn)行成本偏差和效益責(zé)任的分析評(píng)價(jià)，嚴(yán)格業(yè)績(jī)考核和獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。

3．2堵住“四個(gè)漏澗”，實(shí)行“六項(xiàng)制度” 即：堵住工程分包、材料采供、設(shè)備購(gòu)管和非生產(chǎn)性開(kāi)支等效益流失渠道。實(shí)行工程二次預(yù)算分割制、材料采供質(zhì)價(jià)對(duì)比招標(biāo)制、購(gòu)置設(shè)備開(kāi)支計(jì)劃審批制、管理費(fèi)用開(kāi)支定額制、主辦會(huì)汁委派制和項(xiàng)日經(jīng)理對(duì)資金回收清欠終身負(fù)責(zé)制，杜絕項(xiàng)目資金沉淀和挪用。

3.3切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，強(qiáng)化成本意識(shí)一是要樹(shù)立“企業(yè)管理以項(xiàng)目管理為中心，項(xiàng)目管理以成本管理為中心”的經(jīng)營(yíng)理念；二是要樹(shù)立集約經(jīng)營(yíng)，精耕細(xì)作和挖潛增效的觀念；三是要樹(shù)立責(zé)任、成本、效益意識(shí)，營(yíng)造企業(yè)整體重視．項(xiàng)目部全員參與，施工生產(chǎn)全過(guò)程控制成本費(fèi)用的良好氛圍。

4．要把人力資源的優(yōu)化配置。作為加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理的重點(diǎn)

施工企業(yè)要根據(jù)工程項(xiàng)目對(duì)勞動(dòng)力的需求情況，在各項(xiàng)目之間．對(duì)現(xiàn)實(shí)的和潛在的勞動(dòng)力進(jìn)行周密計(jì)劃，有效流動(dòng)，合理調(diào)配．充分調(diào)動(dòng)人的積極性和創(chuàng)造性，提高勞動(dòng)效率。項(xiàng)目經(jīng)理部要按照動(dòng)態(tài)平衡、統(tǒng)籌優(yōu)化的原則，建立勞動(dòng)力整體優(yōu)化、實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)力供給與項(xiàng)目需求最佳組合的人力資源管理運(yùn)行機(jī)制，對(duì)勞動(dòng)力的分配和流向做出總體安排，保證勞動(dòng)力與項(xiàng)目需求的總體平衡，并定期跟蹤檢查，進(jìn)行有效監(jiān)控和及時(shí)調(diào)整，使勞動(dòng)力資源得到最大限度的利用。

5．要把激勵(lì)約束機(jī)制。作為加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理的保證

施工企業(yè)要想保證項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)和健康發(fā)展，必須發(fā)揮好企業(yè)管理層調(diào)控和服務(wù)的兩大職能，建立健全有效的激勵(lì)、約束、調(diào)控機(jī)制。為此，應(yīng)著重做好以下三個(gè)方面的工作：

5．1．全面推行項(xiàng)目考核制度 要根據(jù)項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)承包合同書(shū)，做好項(xiàng)目年度和終結(jié)考核工作。對(duì)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和超額盈利的，要嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)，最大限度地調(diào)動(dòng)積極性；對(duì)出現(xiàn)項(xiàng)目虧損、發(fā)生重大質(zhì)量安全事故和經(jīng)營(yíng)越權(quán)行為等責(zé)任問(wèn)題的，要給予相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)、行政或法律的處罰。真正形成企業(yè)與項(xiàng)目之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督與執(zhí)行關(guān)系，以保證項(xiàng)目高質(zhì)量、高效益地運(yùn)行。

5．2實(shí)行嚴(yán)格的審計(jì)監(jiān)督制度 要在管理辦法可行、組織制度健全、任務(wù)責(zé)任明確的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)抓好在建、竣工、分包項(xiàng)日的審計(jì)，對(duì)規(guī)模大、工期長(zhǎng)的項(xiàng)目實(shí)行年度和終結(jié)審計(jì)，以及項(xiàng)目經(jīng)理調(diào)離和項(xiàng)目部解體審計(jì)，重點(diǎn)是做好經(jīng)營(yíng)責(zé)任與效果、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法性和財(cái)經(jīng)紀(jì)律等重大問(wèn)題的審計(jì)工作。

6.要把加強(qiáng)外帶勞務(wù)管理．作為向項(xiàng)目管理要效益的重要途徑

外部勞務(wù)工的使用與管理是施工企業(yè)適度規(guī)模擴(kuò)張和追求效益最大化的有效途徑。要根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況和不同特點(diǎn)，在用工高峰期適當(dāng)補(bǔ)充外部勞務(wù)工，做到養(yǎng)在社會(huì)、用在企業(yè)，召之即來(lái)，揮之即去。施工企業(yè)應(yīng)積極主動(dòng)地同企業(yè)周邊地區(qū)的社會(huì)勞動(dòng)力市場(chǎng)接上軌。同勞務(wù)公司或相關(guān)企業(yè)保持經(jīng)常的聯(lián)系，使之成為勞動(dòng)力資源的“蓄水池”和供應(yīng)基地。有的項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)勞務(wù)隊(duì)伍重包輕管，以包代管，安全質(zhì)量事故頻發(fā)，損害了企業(yè)的信譽(yù)和形象，丟失了市場(chǎng) 因此，應(yīng)從以下三個(gè)方面著手加強(qiáng)外部勞務(wù)工的管理：

6．1規(guī)范使用制度堅(jiān)持“以我為主，為我使用，合理有序，考核業(yè)績(jī)，注重實(shí)力”的方針，堅(jiān)持勞務(wù)使用“基地化、彈性化”的制度和關(guān)鍵、重點(diǎn)崗位禁用外部勞務(wù)的制度。必須同勞務(wù)公司或相關(guān)企業(yè)簽訂用工協(xié)議人簽訂用工協(xié)議。

6．2加強(qiáng)動(dòng)態(tài)管理突出“兩個(gè)原則”，抓好“ 三個(gè)重點(diǎn)” “兩個(gè)原則”，即：堅(jiān)持“誰(shuí)用工誰(shuí)負(fù)責(zé)”和“教育、使用、管理并舉”的原則?！叭齻€(gè)重點(diǎn)”，即：抓好現(xiàn)場(chǎng)代表、技術(shù)監(jiān)督人員選派工作．實(shí)行分包工程施工全過(guò)程“旁站”制度，確保分包工程安全、質(zhì)量和工期監(jiān)管有效：抓好分包工程物資采供和驗(yàn)工計(jì)價(jià)等管理工作，堵塞效益流失渠道，抓好外部勞務(wù)制度化管理，適時(shí)進(jìn)行政策傳統(tǒng)、形勢(shì)任務(wù)、安全質(zhì)量、遵紀(jì)守法和工藝技術(shù)教育，以良好的政治、技術(shù)、管理素質(zhì)和精神風(fēng)貌，維護(hù)施工企業(yè)的信譽(yù)和形象。

6．3嚴(yán)格資質(zhì)審查與分包做到資質(zhì)審查“兩嚴(yán)”、分包“三必須”?！皟蓢?yán)”，即：嚴(yán)格遵循分包評(píng)價(jià)程序；嚴(yán)查綜合實(shí)力(設(shè)備、技術(shù)、資金、業(yè)績(jī)等)。“三必須”，即：必須簽訂和履行規(guī)范合法的經(jīng)濟(jì)合同：必須保證重難點(diǎn)和高技術(shù)含量工程以自有隊(duì)伍為骨干：必須杜絕整體分包和層層轉(zhuǎn)包。

結(jié)束語(yǔ)

建筑工程項(xiàng)目施工管理的創(chuàng)新對(duì)建筑施工企業(yè)的生存與發(fā)展起著越來(lái)重要的作用。項(xiàng)目部作為企業(yè)的派出機(jī)構(gòu)是企業(yè)的分公司。是企業(yè)的縮影，代表著企業(yè)的形象，體現(xiàn)著企業(yè)的實(shí)力。是企業(yè)在市場(chǎng)的觸點(diǎn)，是企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的源泉。因此項(xiàng)目施工管理的有效運(yùn)作是建筑施工企業(yè)的生命，惟有創(chuàng)新才能使生命之樹(shù)常青。

篇9

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題 建議

一、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

1、預(yù)算管理問(wèn)題

目前，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)中的財(cái)務(wù)控制時(shí)間比較集中在事后，對(duì)事前和事中的控制并沒(méi)有給予充分重視，且也沒(méi)有建立起有效的集團(tuán)預(yù)算體系，導(dǎo)致事前無(wú)預(yù)算，事中的控制也僅限于對(duì)年度總體利潤(rùn)規(guī)劃的控制，并沒(méi)有將其分解并具體分配。一旦發(fā)生預(yù)算超支時(shí)，公司內(nèi)部較難對(duì)其進(jìn)行控制和調(diào)整，僅僅能夠在事后總結(jié)一些經(jīng)驗(yàn)，這對(duì)公司財(cái)務(wù)管理工作來(lái)講，屬于重大失誤。多數(shù)集團(tuán)公司也沒(méi)有將預(yù)算控制管理細(xì)化到月份、季度和年度，這些都會(huì)導(dǎo)致事中控制起不到任何實(shí)際作用。

2、資金管理問(wèn)題

就目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)中的資金管理現(xiàn)狀來(lái)講，尚無(wú)有效的資金管理體系，各個(gè)子公司在自行負(fù)責(zé)資金的過(guò)程中存在著諸多問(wèn)題，例如集團(tuán)無(wú)法對(duì)子公司的資金流向、質(zhì)量等進(jìn)行考察，無(wú)法對(duì)真實(shí)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)督和審核；集團(tuán)內(nèi)部的資金資源配置不夠均衡，一些子公司中可能資產(chǎn)大量閑置，而另一些子公司中可能資金出現(xiàn)緊缺；集團(tuán)公司無(wú)法對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一的、集中的管理，導(dǎo)致資金規(guī)模效應(yīng)無(wú)法發(fā)揮出來(lái)，融資的成本依然居高不下；集團(tuán)無(wú)法對(duì)子公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)督和管理，例如基層的一些抵押擔(dān)保等。

3、管理配置問(wèn)題

隨著集團(tuán)公司的不斷發(fā)展壯大，公司對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)告的重要性逐漸凸顯出來(lái)。針對(duì)外部投資人來(lái)講，想要與企業(yè)進(jìn)行合作或是交易，就必要要了解自己投入之后的資本保值和增值情況，如果單單依靠企業(yè)對(duì)外披露的會(huì)計(jì)報(bào)告中的信息，無(wú)法滿足外部投資者的需求。另外，企業(yè)內(nèi)部由于資金管理權(quán)限不明確，因此導(dǎo)致一些資金和資產(chǎn)無(wú)人管理，造成資金和資產(chǎn)的閑置和浪費(fèi)。

4、投資決策管理問(wèn)題

由于集團(tuán)組織機(jī)構(gòu)比較龐大，組織結(jié)構(gòu)不夠規(guī)范，內(nèi)部聯(lián)系并不緊密，因此在投資決策時(shí)，監(jiān)管工作的力度往往比較薄弱，投資決策的管理工作也僅僅是流于形式、流于表面，并沒(méi)有深入到內(nèi)部和深層中。當(dāng)集團(tuán)公司的管理者在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策時(shí)，不但缺乏決策事前管理控制機(jī)構(gòu)，而且也缺乏準(zhǔn)確的、客觀的、完整的財(cái)務(wù)報(bào)告和會(huì)計(jì)信息作為決策依據(jù)。這樣的情況，極容易導(dǎo)致集團(tuán)公司決策的失誤，從而影響到整個(gè)集團(tuán)公司的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。

二、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的建議

1、轉(zhuǎn)變觀念

在傳統(tǒng)意義中的財(cái)務(wù)管理，一般就是指企業(yè)在在生產(chǎn)過(guò)程中，對(duì)企業(yè)籌集、使用、消耗、收回、分配資金等活動(dòng)進(jìn)行管理。而隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，財(cái)務(wù)管理的概念逐漸發(fā)生變化，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，從企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)管理人身上開(kāi)始，逐步轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念。通過(guò)組織一些培訓(xùn)、學(xué)習(xí)等活動(dòng)，讓企業(yè)內(nèi)部人員能夠了解財(cái)務(wù)管理工作，做好財(cái)務(wù)管理工作。

2、推行預(yù)算管理控制和考核

為了實(shí)現(xiàn)集團(tuán)利潤(rùn)最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，集團(tuán)公司必須要實(shí)行全面預(yù)算管理制度，集團(tuán)應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)市場(chǎng)調(diào)查的基礎(chǔ)上，本著目標(biāo)利潤(rùn)的原則，編制出全面的采購(gòu)、銷售等各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算，讓公司能夠在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，嚴(yán)格按照預(yù)算管理進(jìn)行。在集團(tuán)公司編制完年度預(yù)算之后，還要對(duì)各個(gè)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，為各個(gè)子公司編制出預(yù)算，讓整個(gè)集團(tuán)能夠擁有完整的預(yù)算體系。在集團(tuán)公司和各個(gè)子公司的年度預(yù)算編制完成之后，要根據(jù)實(shí)際情況來(lái)編制月度、季度的預(yù)算，通過(guò)對(duì)月度、季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析，要明確公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的薄弱環(huán)節(jié)，并采取一些相對(duì)措施進(jìn)行完善。當(dāng)每月結(jié)束之后，要根據(jù)該月中各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況，對(duì)下個(gè)月和年底的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)算，把握住集團(tuán)公司利潤(rùn)目標(biāo)的總體動(dòng)脈。在年度結(jié)束完成之后，集團(tuán)公司要對(duì)集團(tuán)全年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，并及時(shí)找出一些對(duì)預(yù)算完成造成影響的因素，發(fā)現(xiàn)不足并解決不足，從而提高集團(tuán)整體的經(jīng)營(yíng)管理水平。

3、提升管理層次

集團(tuán)公司要處理好財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)之間的關(guān)系，明確崗位的權(quán)責(zé)，避免出現(xiàn)重復(fù)核算和重復(fù)管理的情況。由于財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)在實(shí)際操作過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)一些界限不清的問(wèn)題，因此在財(cái)務(wù)管理工作中，經(jīng)常會(huì)導(dǎo)致人力、物力的管理浪費(fèi)。目前，多數(shù)集團(tuán)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理都是以企業(yè)的運(yùn)營(yíng)資金管理為主，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)控制和財(cái)務(wù)分析的比重較輕，因此集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理層次整體較低。集團(tuán)公司應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部管理制度著手，逐步建立健全內(nèi)控制度、風(fēng)險(xiǎn)分析制度、崗位責(zé)任制度等，提升集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理層次和管理水平。建立并健全財(cái)務(wù)結(jié)算體系和會(huì)計(jì)核算體系，將會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)兩個(gè)部門(mén)的職能進(jìn)行明確和分離，讓企業(yè)擺脫重核算、輕管理的局面。

4、健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制

對(duì)于集團(tuán)公司來(lái)講，具有戰(zhàn)略性的投資決策一定要和母公司保持一致。成功的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部必定會(huì)有一個(gè)核心企業(yè)，此企業(yè)要能夠?qū)ν顿Y活動(dòng)總攬全局、兼顧各方，為集團(tuán)優(yōu)勢(shì)的發(fā)揮創(chuàng)造條件。對(duì)于集團(tuán)子公司來(lái)講也是一樣，子公司內(nèi)部必須要具備核心管理機(jī)構(gòu)，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策進(jìn)行監(jiān)督，財(cái)務(wù)人員提供財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行輔助，來(lái)強(qiáng)化決策的正確性和科學(xué)性。因此，要建立健全財(cái)務(wù)管理機(jī)制和決策監(jiān)督機(jī)制，保障每一項(xiàng)決策的正確性，保障每一項(xiàng)決策的落實(shí)，保障每一筆資金使用合理，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護(hù)航。

綜上所述，由于集團(tuán)公司自身結(jié)構(gòu)和性質(zhì)的特殊性，因此財(cái)務(wù)管理工作顯得尤為重要。筆者結(jié)合自身多年實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)目前我國(guó)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題提出了一些個(gè)人建議，希望能夠?yàn)榧瘓F(tuán)公司的管理者提供參考，逐步健全財(cái)務(wù)管理體系。

參考文獻(xiàn)：

篇10

提高醫(yī)務(wù)人員的心理素質(zhì)和培養(yǎng)醫(yī)務(wù)人員良好的品質(zhì)對(duì)促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展有哪些重要意義呢？

1.1提高醫(yī)務(wù)人員的心理素質(zhì)和培養(yǎng)醫(yī)務(wù)人員良好的心理品質(zhì)，有利于提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。

醫(yī)院管理的實(shí)踐證明，凡是哪個(gè)醫(yī)院醫(yī)務(wù)人員的心理素質(zhì)好心理品質(zhì)好，哪個(gè)醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益就好；反之，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益就差。提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，必須提高生產(chǎn)力。而生產(chǎn)力要素中的人、勞動(dòng)工具和勞動(dòng)對(duì)象，人是最活躍最積極的因素。機(jī)器設(shè)備再先進(jìn)，硬件再好，沒(méi)有高素質(zhì)的人才和良好的心理品質(zhì)的人，不可能提高生產(chǎn)力的水平，也不可能給醫(yī)院帶來(lái)好的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益與醫(yī)院的形象有直接關(guān)系。醫(yī)院的形象好，在人民群眾中有威信，人民群眾無(wú)限信賴，就會(huì)主動(dòng)接受服務(wù)，有助于提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。而醫(yī)務(wù)人員的心理素質(zhì)和良好的心理品質(zhì)，直接關(guān)系著醫(yī)院的形象。由此言之，提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，就必須提高醫(yī)務(wù)人員的心理素質(zhì)和培養(yǎng)醫(yī)務(wù)人員良好的的心理品質(zhì)。

1.2提高醫(yī)務(wù)人員的心理素質(zhì)和培養(yǎng)醫(yī)務(wù)人員良好的心理品質(zhì)，有利于人才的發(fā)展。

現(xiàn)代人才學(xué)研究證明，擁有健康的心理素質(zhì)和良好的的心理品質(zhì)，對(duì)人的智力等起著非常重要的作用。一個(gè)人有了豐富的專業(yè)知識(shí)，又有良好的心理素質(zhì)和心理品質(zhì)，才是真正意義上的人才。醫(yī)務(wù)人員的素質(zhì)不僅關(guān)系到個(gè)人的學(xué)習(xí)、生活和工作，而且關(guān)系到未來(lái)成功。因此，醫(yī)務(wù)人員要發(fā)展自己，勇攀高峰，步入成功的殿堂，就要努力提高自己的心理素質(zhì)和塑造自己良好的心理品質(zhì)。

1.3提高人的心理素質(zhì)和培養(yǎng)醫(yī)務(wù)人員良好的心理品質(zhì)，有助于建立和諧的人際關(guān)系。

而加強(qiáng)醫(yī)院科學(xué)化管理，提高醫(yī)院的效益，就必須有一個(gè)和諧的人際關(guān)系。一個(gè)人心理素質(zhì)高，有良好的心理品質(zhì)，就有助于與人交往，形成良好的人際關(guān)系。如果一個(gè)人的素質(zhì)低、品質(zhì)差，就不可能處理好人際關(guān)系。有的醫(yī)院服務(wù)質(zhì)量低，效益差，原因雖然是多方面的，但醫(yī)患關(guān)系緊張，缺乏和諧的人際關(guān)系不能說(shuō)不是一個(gè)重要問(wèn)題。由此言之，為了建立和諧的人際關(guān)系，促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展，就要提高醫(yī)務(wù)人員的心理素質(zhì)和培養(yǎng)醫(yī)務(wù)人員良好的心理品質(zhì)。

1.4提高醫(yī)務(wù)人員良好的心理素質(zhì)和培養(yǎng)醫(yī)務(wù)人員良好的心理品質(zhì)，是醫(yī)務(wù)人員攻堅(jiān)克難，完成任務(wù)，勇攀高峰的法寶。

良好的心理品質(zhì)是21世紀(jì)醫(yī)務(wù)人員必備的素質(zhì)，在新的歷史時(shí)期，科學(xué)技術(shù)和新知識(shí)的普及與應(yīng)用，使人類從繁重的體力勞動(dòng)中解放出來(lái)。計(jì)算機(jī)信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展，使人類生活的空間大大“縮小”。醫(yī)務(wù)人員面對(duì)世界日新月異的巨大變化，除了掌握必須具備的科學(xué)知識(shí)以外，還必須學(xué)會(huì)認(rèn)識(shí)自己的潛在能力，學(xué)會(huì)把握和控制自己的情緒，學(xué)會(huì)體察別人、特別是醫(yī)院患者的情緒，善于與人交往，能夠忍受學(xué)習(xí)工作中的磨難，積極樂(lè)觀。這些良好的心理品質(zhì)，是醫(yī)院醫(yī)務(wù)人員提升科學(xué)技術(shù)水平、打開(kāi)成功大門(mén)的金鑰匙，也是21世紀(jì)對(duì)醫(yī)務(wù)工作者的要求。

2提高醫(yī)務(wù)人員心理素質(zhì)的對(duì)策和建議

在加強(qiáng)醫(yī)院現(xiàn)代化管理中，提高醫(yī)務(wù)人員心理素質(zhì)和培養(yǎng)醫(yī)務(wù)人員心理品質(zhì)如此重要，那么，心理品質(zhì)是不是天生的呢？不是的。心理品質(zhì)是隨著醫(yī)務(wù)人員的心理發(fā)展水平的提高，以及對(duì)社會(huì)生活適應(yīng)能力的提高而逐步發(fā)展和完善的。在醫(yī)院管理過(guò)程中，提高心理品質(zhì)水平是重要任務(wù)。醫(yī)院的管理工作者、特別是思想政治工作者應(yīng)該從哪幾個(gè)方面去注意培養(yǎng)人的良好的心理品質(zhì)，提高心理品質(zhì)的水平呢？

2.1加強(qiáng)學(xué)習(xí)是提高醫(yī)務(wù)人員心理素質(zhì)和培養(yǎng)良好的心理品質(zhì)的重要途徑。

俗話說(shuō)“：人是學(xué)而知之，不是生而知之。”要組織醫(yī)務(wù)人員學(xué)習(xí)有關(guān)心理品質(zhì)方面的知識(shí)，知道心理品質(zhì)修養(yǎng)方面的道理。醫(yī)務(wù)人員往往比較重視學(xué)習(xí)外部世界的知識(shí)，對(duì)醫(yī)療技術(shù)等自然科學(xué)知識(shí)的學(xué)習(xí)尤其關(guān)心。但是，如果忽視了對(duì)內(nèi)心世界方面知識(shí)的學(xué)習(xí)，一旦遇到了心理問(wèn)題，就會(huì)不知所措。醫(yī)務(wù)人員要樹(shù)立自我學(xué)習(xí)的意識(shí)，不能永遠(yuǎn)依賴別人的指導(dǎo)和幫助，來(lái)平息內(nèi)心的波瀾。因此，醫(yī)務(wù)人員在學(xué)習(xí)自然科學(xué)技術(shù)的同時(shí)，要注意提高心理品質(zhì)方面的學(xué)習(xí)。醫(yī)務(wù)人員要學(xué)點(diǎn)心理學(xué)知識(shí)，培養(yǎng)自己良好的心理品質(zhì)，陶冶高尚道德情操，正確解決思想、心理問(wèn)題。要掌握心理調(diào)節(jié)的方法，并聯(lián)系自己的心理特點(diǎn)，知道自己哪些心理活動(dòng)是正常的，哪些需要調(diào)節(jié)和怎樣進(jìn)行調(diào)節(jié)，這對(duì)于正確認(rèn)識(shí)自己和把握自己，樹(shù)立正確的人生目標(biāo)，保持健康的心理，是很有好處的。

2.2引導(dǎo)醫(yī)務(wù)人員善于思考，運(yùn)用科學(xué)的方法調(diào)節(jié)情緒，保持心理健康。

古語(yǔ)道：“學(xué)而不思則罔，思而不學(xué)則殆。”醫(yī)務(wù)工作者在學(xué)習(xí)、工作和生活中，一定要多想一想，對(duì)照自己內(nèi)心世界的活動(dòng)，了解自己在哪些方面做得是對(duì)的，哪些方面做的是不對(duì)的，哪些方面陷入了誤區(qū)、鉆了死胡同，這樣才能尋找到科學(xué)的方法，對(duì)癥下藥，盡快使自己擺脫困境。醫(yī)務(wù)人員要聯(lián)系生活實(shí)際，思考自己的行為是否符合社會(huì)的要求，能否得到大家的認(rèn)同，及時(shí)地調(diào)整自己的心態(tài)和行為，不斷提高道德修養(yǎng)。人需要積極的、快樂(lè)的情緒，它是獲得幸福與成功的動(dòng)力。要通過(guò)積極的思考，學(xué)會(huì)從焦慮、痛苦等消極情緒中走出了，保持積極健康的情緒。

2.3引導(dǎo)醫(yī)務(wù)人員注重實(shí)踐，這是提高心理素質(zhì)和培養(yǎng)心理品質(zhì)的重要一環(huán)。