導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇企業(yè)稅務(wù)管理的概念，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)管理中占據(jù)著越來(lái)越重要的地位。隨著政府2009年《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指導(dǎo)》的頒布，各企業(yè)也給予企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理越來(lái)越多的重視。要想促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的落實(shí)很有必要。因此，本文就稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，其不僅符合企業(yè)管理的需要，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展也具有重要的意義。

一、企業(yè)稅務(wù)管理的概念及內(nèi)容

（一）企業(yè)稅務(wù)管理的概念

所謂稅務(wù)管理，其是以企業(yè)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務(wù)策劃、控制、效益度量、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等內(nèi)容，且在企業(yè)管理各方面的層次上均有涉及。稅務(wù)管理需要明確其作用，其中運(yùn)營(yíng)控制使得稅務(wù)成本效益不斷提高，日常管理是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)成本的降低，信息管理是針對(duì)稅務(wù)管理信息的實(shí)時(shí)提供。

（二）企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有：一、稅務(wù)戰(zhàn)略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務(wù)的策劃、控制、效益度量以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等內(nèi)容。二、稅務(wù)運(yùn)營(yíng)控制層次，也就是生產(chǎn)、供應(yīng)以及銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)中稅務(wù)的各項(xiàng)管理工作;三、稅務(wù)日常管理層次，也就是會(huì)計(jì)核算、稅企關(guān)系以及納稅申報(bào)管理中的稅務(wù)管理工作;四、稅務(wù)信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過(guò)程中稅務(wù)的各項(xiàng)管理工作。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

企業(yè)稅務(wù)管理中的不確定性因素，就是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，其在稅務(wù)管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理的了解，在實(shí)際的稅務(wù)管理中存在缺陷。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)目標(biāo)管理、日常管理、運(yùn)營(yíng)控制以及信息管理等過(guò)程中，因涉稅事項(xiàng)的不確定影響，可能給企業(yè)造成一定的收益或者損失。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)收益或者損失取決于稅務(wù)管理者的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)及管理，如果其能有效進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，那么將給企業(yè)帶來(lái)一定的稅收成本效益，否則，企業(yè)將蒙受虧損的打擊。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指稅務(wù)管理人員在稅務(wù)管理過(guò)程中，識(shí)別并評(píng)價(jià)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)有效風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的制定，盡可能降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要點(diǎn)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要點(diǎn)包括內(nèi)部環(huán)境、事項(xiàng)判斷、目標(biāo)建立、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、監(jiān)督控制以及信息傳送等。

（四）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的戰(zhàn)略管理、運(yùn)營(yíng)控制、日常管理以及信息管理。以上內(nèi)容都是在相應(yīng)的管理過(guò)程中，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的判斷與評(píng)價(jià)，并且建立合理的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減小企業(yè)損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的構(gòu)建

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)：

（一）系統(tǒng)構(gòu)建的整體目標(biāo)

按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項(xiàng)管理體系，加強(qiáng)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的參與性，從而對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的判斷與評(píng)價(jià)，完成風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制的制定，達(dá)成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低以及企業(yè)收益的提高。

（二）系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)

運(yùn)營(yíng)控制、戰(zhàn)略管理、信息管理和日常管理是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的四個(gè)方面，其中，這些方面的內(nèi)容包括目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事項(xiàng)識(shí)別、監(jiān)管控制以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等要素。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其中重要的一項(xiàng)內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。因此，對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行研究，對(duì)企業(yè)發(fā)展而言具有重要的意義。按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項(xiàng)管理體系，加強(qiáng)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的參與性，落實(shí)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，可以使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最大，最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，結(jié)合實(shí)際，設(shè)計(jì)出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)綜合了多方面的因素進(jìn)行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業(yè)在今后的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[D].暨南大學(xué)，2012

篇2

關(guān)鍵詞:籌劃的概念 籌劃的原則 籌劃的基本方法

        0 引言

        隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、法律制度的健全，現(xiàn)代企業(yè)也開(kāi)始逐步實(shí)施及完善稅務(wù)籌劃工作。目前企業(yè)所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境也為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能。納稅作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量，對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)致關(guān)重要。因此，現(xiàn)從納稅對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響出發(fā)，談?wù)勅绾螌?shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)——企業(yè)稅務(wù)籌劃。

        1 稅務(wù)籌劃的概念

        稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過(guò)經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)稅”的利益。稅收籌劃在西方國(guó)家的研究與實(shí)踐均起步較早，近30年來(lái)，稅務(wù)籌劃在許多國(guó)家均得以迅速發(fā)展，日益成為納稅人理財(cái)或經(jīng)營(yíng)管理決策中必不可少的一個(gè)重要部分。許多企業(yè)、公司都聘請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)籌劃高級(jí)人才或委托中介機(jī)構(gòu)為其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)出謀劃策。在我國(guó)，稅務(wù)籌劃已不斷被人們所認(rèn)識(shí)、所接受，并已成為公司、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)之一。

        稅務(wù)籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法等相關(guān)法律的前提下，所應(yīng)取得的合法收益。

        2 稅務(wù)籌劃的原則

        企業(yè)稅務(wù)籌劃這種節(jié)稅行為，已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。為充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃在現(xiàn)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃必須遵循以下原則；

        2.1 依法性原則。依法性原則是稅務(wù)籌劃的首要原則，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。第一，企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是規(guī)范征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)必須依法繳稅，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇。違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)，屬于偷漏稅，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者應(yīng)加以反對(duì)和制止。第二，企業(yè)稅務(wù)籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范，國(guó)家經(jīng)濟(jì)法規(guī)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的約束。作為經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)主體的企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，如果違反國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息或作出違背國(guó)家立法意圖的經(jīng)濟(jì)行為，都必將受到法律的制裁。第三，企業(yè)稅務(wù)籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅務(wù)籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

        2.2 事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，進(jìn)行稅收籌劃的空間就幾乎是沒(méi)有了。

        2.3 服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)原則。稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅務(wù)籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。因此企業(yè)的稅收籌劃不僅是企業(yè)綜合稅收負(fù)擔(dān)額的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。即企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體性目標(biāo)。例如:稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過(guò)了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

      2.4 服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程性原則。企業(yè)稅務(wù)籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策的過(guò)程。如果企業(yè)財(cái)務(wù)決策的過(guò)程缺少了稅務(wù)籌劃的服務(wù)，那么財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性必然會(huì)受到重大影響，甚至企業(yè)會(huì)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。

        3 稅務(wù)籌劃的基本方法

篇3

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);稅收籌劃;有效性

作者簡(jiǎn)介:唐迎霞,(1971-)女,福建莆田人,經(jīng)濟(jì)師。

中圖分類(lèi)號(hào):F276.3;F812.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A文章編號(hào):1672-3309(2010)05-0062-03

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內(nèi),以節(jié)稅為目的,依照稅法的具體要求和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn),對(duì)企業(yè)的籌資、投資、營(yíng)運(yùn)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行的事先安排和運(yùn)籌,使企業(yè)既依法納稅,又能充分享有稅法所規(guī)定的權(quán)利與優(yōu)惠政策,從而獲得最大的稅收利益。在國(guó)家稅法允許的范圍內(nèi),企業(yè)可以充分利用稅收政策,進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅目標(biāo),增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn),增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

趨利避害是企業(yè)的本性。每一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者都有降低企業(yè)稅負(fù),減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),使企業(yè)獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,實(shí)現(xiàn)自身利益最大化的強(qiáng)烈愿望。隨著稅收籌劃在跨國(guó)公司和國(guó)內(nèi)大型企業(yè)的普遍應(yīng)用,稅收籌劃引起了越來(lái)越多中小企業(yè)的重視。然而,中小企業(yè)在規(guī)模、資金、人員素質(zhì)、融資渠道等方面與跨國(guó)公司和大型企業(yè)存在較大差異,中小企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃能產(chǎn)生什么效應(yīng),能否達(dá)到預(yù)定目標(biāo),成為中小企業(yè)稅收籌劃決策的一個(gè)重要課題。

一、中小企業(yè)稅收籌劃的局限性

目前,中小企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃存在以下局限性:

(一)對(duì)稅收籌劃存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)

在中國(guó),稅收籌劃還是一個(gè)新理念,還沒(méi)有引起中小企業(yè)足夠的重視。在實(shí)際工作中,中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃存在一些認(rèn)識(shí)上的誤區(qū),這些都影響了稅收籌劃工作的進(jìn)一步開(kāi)展。

一種典型的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)是認(rèn)為稅收籌劃就是想盡辦法將稅收減少到最低,完全不顧稅法的規(guī)定。企業(yè)有意識(shí)地利用收入劃分不清,違反稅收政策,以達(dá)到少納稅的目的,這種方法不叫稅收籌劃,而是虛假的納稅申報(bào)。如今,大部分納稅人對(duì)偷稅和稅收籌劃的概念模糊,使得稅收籌劃從起步開(kāi)始就步履維艱。

另外一種錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)是認(rèn)為稅收籌劃僅僅是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理過(guò)程中的一種手段,與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)。這部分納稅人錯(cuò)在將稅收和經(jīng)營(yíng)區(qū)分為兩個(gè)相互獨(dú)立的概念,并錯(cuò)誤地認(rèn)為只需要會(huì)計(jì)人員通過(guò)賬目間的相互運(yùn)作,就能夠達(dá)到減少納稅的目的。稅收是國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿,與經(jīng)營(yíng)息息相關(guān)。利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策以適當(dāng)調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方向,把經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目放在國(guó)家鼓勵(lì)的產(chǎn)業(yè)上,既有利于企業(yè)的微觀發(fā)展,又達(dá)到了降低稅負(fù)的目的,這才是稅收籌劃的根本所在。

(二)稅收籌劃人員的素質(zhì)有限導(dǎo)致籌劃層次低

目前,進(jìn)行稅收籌劃的從業(yè)人員,無(wú)論是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)稅人員還是稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作人員,大多為專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)人員,其知識(shí)面普遍較窄,綜合素質(zhì)有待提高,而稅收籌劃需要的是知識(shí)面廣而精的高素質(zhì)復(fù)合型人才,不僅需要具備系統(tǒng)的財(cái)務(wù)知識(shí),還需要通曉國(guó)內(nèi)外稅法、法律和經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí),中小企業(yè)這方面的人才極度匱乏,導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃的層次低、稅收籌劃范圍窄,很多企業(yè)只是套用一些稅收優(yōu)惠政策或者是在某段稅收優(yōu)惠時(shí)期套用一些稅收籌劃方法,不能從戰(zhàn)略的高度、從全局的角度,對(duì)企業(yè)的設(shè)立、投融資及經(jīng)營(yíng)管理作長(zhǎng)遠(yuǎn)的稅收籌劃。中小企業(yè)中能夠達(dá)到這個(gè)層次的非常少,絕大多數(shù)企業(yè)仍停留在低層次的個(gè)案籌劃,即針對(duì)企業(yè)某一個(gè)具體問(wèn)題提出的籌劃方案。因此,如何提高稅收籌劃人員的素質(zhì)和籌劃層次、擴(kuò)展籌劃范圍同樣是中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃中存在的問(wèn)題之一。

(三)稅收籌劃工作存在著各種風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃活動(dòng)越來(lái)越受到中小企業(yè)的重視,但中小企業(yè)往往忽視了稅收籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn),使之收效甚微甚至失敗。從稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)成因來(lái)看,稅收籌劃主要包括以下風(fēng)險(xiǎn):

首先,稅收政策變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)?？傮w來(lái)看,稅收政策風(fēng)險(xiǎn)可分為政策選擇風(fēng)險(xiǎn)和政策變化風(fēng)險(xiǎn)。政策選擇風(fēng)險(xiǎn)是指稅務(wù)籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。企業(yè)自認(rèn)為籌劃決策合理、合法,但實(shí)際上由于政策的差異或認(rèn)識(shí)的偏差可能會(huì)受到限制或打擊。稅收政策變化的風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃是事前籌劃,每一項(xiàng)稅收籌劃從項(xiàng)目的選擇到獲得成功都需要一個(gè)過(guò)程,在此期間,若稅收政策發(fā)生變化,可能使得原合理方案變成不合理方案;且隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化,為了適應(yīng)不同發(fā)展時(shí)期的需要,稅收政策將會(huì)不斷地被改變乃至取消,因此一些政府政策具有不定期或相對(duì)較短的時(shí)效性。這會(huì)導(dǎo)致企業(yè)長(zhǎng)期稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

其次,稅務(wù)行政執(zhí)法偏差導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。從本質(zhì)上說(shuō),稅收籌劃與避稅的區(qū)別在于它的合法性,現(xiàn)實(shí)中這種合法性需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門(mén)的確認(rèn),在確認(rèn)過(guò)程中稅收政策執(zhí)行偏差的可能性是客觀存在的,因?yàn)闊o(wú)論哪種稅,稅法都在納稅范圍上留有一定的彈性空間,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)自身判斷認(rèn)定是否為應(yīng)納稅行為,且稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)參差不齊及其他因素影響,其結(jié)果就可能為企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

最后,投資目的不明確導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃活動(dòng)是為了稅后利潤(rùn)最大化,而實(shí)現(xiàn)納稅人的企業(yè)價(jià)值最大化才是它的最終目標(biāo)。因此稅收籌劃要服務(wù)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)服務(wù)。納稅人往往因稅收因素放棄最優(yōu)的一種方案而改為次優(yōu)的其他方案,擾亂了企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)理財(cái)秩序,將導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)在經(jīng)營(yíng)機(jī)制的紊亂,最終將招致企業(yè)更大的潛在損失風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

二、中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標(biāo)及意義

(一)中小企業(yè)有效稅收籌劃的目標(biāo)

傳統(tǒng)的稅收籌劃宗旨是少納稅款與降低稅負(fù),有效稅務(wù)籌劃的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。所謂企業(yè)價(jià)值最大化是指通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)上的合理經(jīng)營(yíng),采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策,充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系,在保證企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上,應(yīng)滿足各方利益關(guān)系,不斷增加企業(yè)財(cái)富,使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。價(jià)值最大化目標(biāo)是對(duì)利潤(rùn)最大化目標(biāo)的修正與完善,具體原因包括:第一,作為價(jià)值評(píng)估基礎(chǔ)的現(xiàn)金流量的確定,仍然是基于企業(yè)當(dāng)期的盈利,即對(duì)企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整后予以確認(rèn);第二,價(jià)值最大化是從企業(yè)的整體角度考慮企業(yè)的利益取向,使之更好地滿足企業(yè)各利益相關(guān)者的利益;第三,現(xiàn)金流量?jī)r(jià)值的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),不僅僅是看企業(yè)目前的獲利能力,更看重的是企業(yè)未來(lái)和潛在的獲利能力。

企業(yè)價(jià)值最大化與股東財(cái)富最大化的區(qū)別在于,它把企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展放在首位,強(qiáng)調(diào)必須正確處理各種利益關(guān)系,最大限度地兼顧企業(yè)各利益主體的利益。有效稅務(wù)籌劃作為企業(yè)的一種理財(cái)活動(dòng),是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,它貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全過(guò)程,必然應(yīng)以企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)為導(dǎo)向,服從、服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)。因而,有效稅務(wù)籌劃應(yīng)該始終圍繞著企業(yè)價(jià)值最大化的最終目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。這也是稅務(wù)籌劃之最根本、最本質(zhì)的目標(biāo)。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),如果不著眼于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化這一整體目標(biāo),僅以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的惟一標(biāo)準(zhǔn),有可能導(dǎo)致企業(yè)價(jià)值的減少。這就要求在稅務(wù)籌劃中要從企業(yè)全局出發(fā),從企業(yè)整體價(jià)值戰(zhàn)略高度出發(fā),綜合運(yùn)用現(xiàn)代企業(yè)管理的新理念,將稅務(wù)籌劃納入企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的戰(zhàn)略層次上。

(二)中小企業(yè)有效稅收籌劃的意義

中小企業(yè)有效稅收不僅可以給企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益,還有助于企業(yè)科學(xué)決策和增強(qiáng)依法納稅意識(shí),而最重要的在于可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平提高。

稅收籌劃具有事前籌劃性,即在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展前,對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面安排。企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策無(wú)非是決定企業(yè)經(jīng)營(yíng)的“六個(gè)W”:即what(做什么)、why(為什么做)、when(什么時(shí)候做)、where(在什么地方做)、who(誰(shuí)來(lái)做)、how(怎么來(lái)做)。企業(yè)的決策者在決定這六大元素時(shí)需要與一定的稅收政策結(jié)合起來(lái)考慮,根據(jù)政府制定的有關(guān)稅法及其它相關(guān)法規(guī)進(jìn)行投資方案、經(jīng)營(yíng)方案、納稅方案的精心比較,擇優(yōu)選擇,達(dá)到合法“節(jié)稅”,實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的目的。通過(guò)綜合籌劃方案的擇優(yōu)選擇可促使企業(yè)建立健全內(nèi)部組織制度,提高經(jīng)營(yíng)管理水平。另外,稅收籌劃主要是謀劃資金運(yùn)動(dòng)流程,實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤(rùn)的最優(yōu)效果,這些是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算為前提的。為了進(jìn)行稅收籌劃,就需要建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度,規(guī)范財(cái)會(huì)管理,加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算,詳細(xì)制訂財(cái)務(wù)計(jì)劃和籌資投資計(jì)劃。因此,企業(yè)財(cái)會(huì)人員必然要加強(qiáng)對(duì)稅收法律和財(cái)會(huì)知識(shí)的學(xué)習(xí)和鉆研,深刻理解稅收法律和財(cái)會(huì)知識(shí),提高自身素質(zhì),使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平不斷躍上新臺(tái)階。

三、增強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃有效性的對(duì)策

(一)樹(shù)立正確的稅收籌劃觀

首先,積極樹(shù)立稅收籌劃意識(shí)。稅收籌劃是企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù),保護(hù)屬于中小企業(yè)應(yīng)有的合法權(quán)益。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先樹(shù)立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識(shí)。

其次,加大稅收籌劃宣傳力度。通過(guò)各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃,重點(diǎn)介紹稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則,介紹稅收籌劃與偷稅、騙稅、抗稅等違法犯罪行為的區(qū)別,介紹稅收籌劃可能帶來(lái)的收益及存在的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)征管人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權(quán)利。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要通過(guò)對(duì)企業(yè)稅收籌劃成功案例的介紹,對(duì)比籌劃與不籌劃的區(qū)別,從而增強(qiáng)企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識(shí)。

最后,盡快確定稅收籌劃和避稅的法律概念。目前,我國(guó)已經(jīng)確定了偷稅、騙稅和逃稅的法律概念,《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》對(duì)偷稅、騙稅和逃稅的概念作了明確規(guī)定,《征管法》和《刑法》分別對(duì)這3種違法犯罪活動(dòng)作了處罰規(guī)定。然而稅收籌劃和避稅的法律概念一直沒(méi)有確定。其實(shí),稅收籌劃應(yīng)包括避稅,避稅本身沒(méi)有違反稅法,納稅人在法律范圍內(nèi)有權(quán)對(duì)自己的事務(wù)進(jìn)行安排以獲取更多利益。避稅現(xiàn)象的出現(xiàn)暴露出稅法的不完善,反過(guò)來(lái)也推動(dòng)了稅法的進(jìn)一步完善。正是由于我國(guó)沒(méi)有明確稅收籌劃和避稅的法律概念,一定程度上制約了企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展,有必要盡快確定稅收籌劃和避稅的法定概念。

(二)提高稅收籌劃人員素質(zhì)

首先,提高中小企業(yè)管理人員的專(zhuān)業(yè)水平。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)方面的知識(shí)培訓(xùn),使之熟悉會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度,在企業(yè)內(nèi)部能夠建立完善規(guī)范的財(cái)務(wù)制度。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的稅法知識(shí)培訓(xùn)和職業(yè)道德思想教育,使之熟悉現(xiàn)行稅法,在法律允許范圍進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計(jì)。

其次,促進(jìn)稅收籌劃分工更加專(zhuān)業(yè)化。企業(yè)在采購(gòu)、銷(xiāo)售和經(jīng)營(yíng)等不同階段都需要熟悉流程的籌劃人員,只有在熟悉流程的前提下,才能設(shè)計(jì)出合理的稅收籌劃方案。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃人員配備,以促進(jìn)籌劃分工更加細(xì)化。

第三,培養(yǎng)大批合格的稅收籌劃后備人才。經(jīng)濟(jì)類(lèi)高校是培養(yǎng)稅收籌劃人才的重要基地。目前,許多財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)的大學(xué)生不懂稅法,影響了以后工作的開(kāi)展。因此很有必要在大學(xué)經(jīng)濟(jì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)開(kāi)設(shè)稅收籌劃課程,培養(yǎng)知識(shí)全面的財(cái)務(wù)管理后備人才。企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高,可以顯著擴(kuò)展稅收籌劃的運(yùn)作空間。

(三)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防范

第一,關(guān)注稅收政策的變化和調(diào)整,提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。稅法常常隨經(jīng)濟(jì)情況變化或?yàn)榕浜险叩男枰?而不斷修正和完善,其修正次數(shù)較其他法律規(guī)范更頻繁。通過(guò)學(xué)習(xí)可以準(zhǔn)確把握稅收政策,有了全面的了解,才能預(yù)測(cè)出不同納稅方案的風(fēng)險(xiǎn),并進(jìn)行比較,優(yōu)化選擇。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系,為企業(yè)增加效益。目前,我國(guó)稅制建設(shè)還不是很完善,稅收政策變化較快,許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性,這就要求納稅人在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策的同時(shí),時(shí)刻關(guān)注財(cái)稅政策的變化,應(yīng)對(duì)政策變化可能產(chǎn)生的影響進(jìn)行預(yù)測(cè),并對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。

第二,營(yíng)造良好的稅企關(guān)系。稅法制定不同類(lèi)型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策,而且由于各地具體的稅收征管方式不同,稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)擁有較大的自由裁量權(quán)。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通,爭(zhēng)取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致,特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)和征稅人的認(rèn)可。在充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的特點(diǎn)和具體要求上,進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

第三,借助專(zhuān)家,提高稅收籌劃的成功率。稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,要求籌劃人員不僅要精通稅法和會(huì)計(jì),而且還要通曉投資、金融等專(zhuān)業(yè)知識(shí),專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng),因此對(duì)于那些自身不能勝任的項(xiàng)目,應(yīng)該聘請(qǐng)稅收籌劃專(zhuān)家來(lái)進(jìn)行,以提高稅收籌劃的規(guī)范性和合理性,進(jìn)一步減少稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

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篇4

【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)管理；現(xiàn)狀；重要性；優(yōu)化措施

對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理就要求企業(yè)在遵守國(guó)家稅務(wù)法的前提下，在法律允許的范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化，并且提高提前預(yù)算企業(yè)的生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)狀況、理財(cái)活動(dòng)和投資活動(dòng)能力等，分析和研究出可以實(shí)現(xiàn)節(jié)約協(xié)調(diào)安排稅源的方法，爭(zhēng)取稅后利益的最大化。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理必須存在于整個(gè)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域，并且必須認(rèn)識(shí)到對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理是非常必要的。

一、現(xiàn)階段國(guó)家稅務(wù)管理的情況

1.企業(yè)稅務(wù)管理的水平不高并且管理意識(shí)缺乏。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)的稅務(wù)管理并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)理論與實(shí)踐的結(jié)合，這主要是因?yàn)閲?guó)家直接操控了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。而在財(cái)政部進(jìn)行“利改稅”后，稅務(wù)就成了企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的一部分。然而，因?yàn)閭鹘y(tǒng)思想的束縛，學(xué)術(shù)界的研究重點(diǎn)仍然放在在稅收征管方面，沒(méi)有站在企業(yè)的角度對(duì)稅收進(jìn)行考慮，導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)管理缺乏理論指導(dǎo)，并且企業(yè)也不把稅收的管理問(wèn)題放在心上。產(chǎn)生這種局面的原因主要是由于很多企業(yè)并沒(méi)有把稅務(wù)管理當(dāng)回事，只是讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員對(duì)稅務(wù)進(jìn)行監(jiān)督和管理，更沒(méi)有考慮到需要去建立專(zhuān)業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)。這就導(dǎo)致了職責(zé)感的缺乏，造成工作的不到位；還有一點(diǎn)就是，企業(yè)對(duì)稅務(wù)事務(wù)的管理是按照稅法的要求去做。企業(yè)管理者也不注重增加公司人員的稅務(wù)知識(shí)，稅務(wù)信息很少有人了解，相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍較低。甚至還有些企業(yè)忽視稅法的存在，有著心存僥幸，漏稅偷稅的違法行為。當(dāng)然，我們并不否認(rèn)有一些企業(yè)還是已經(jīng)初步具有了管理稅務(wù)意識(shí)的，但總體上看來(lái)管理水平仍然很低，無(wú)法達(dá)到企業(yè)發(fā)展的要求。

2.沒(méi)有全面系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)企業(yè)的稅務(wù)管理。一方面，許多企業(yè)混淆了企業(yè)稅務(wù)管理和業(yè)務(wù)籌劃的概念，并沒(méi)有對(duì)這兩項(xiàng)工作進(jìn)行合理的區(qū)分，反而把它們當(dāng)作一種情況來(lái)看，覺(jué)得做好了稅務(wù)籌劃，稅務(wù)管理工作自然就不存在問(wèn)題。這種認(rèn)識(shí)是完全錯(cuò)誤的，企業(yè)稅務(wù)籌劃只是企業(yè)稅務(wù)管理的一個(gè)分枝，并不能作為企業(yè)稅務(wù)管理的整體看待，雖然它的重要性不容忽視，但它所看重的仍然是技巧和方法的層面，不能對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行全面的概括；另外，很多企業(yè)的稅務(wù)管理人員沒(méi)有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理必須是一項(xiàng)全過(guò)程全方位的工作，而普遍存在一種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，就是認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)管理是納稅義務(wù)完成后進(jìn)行的再管理，這就導(dǎo)致企業(yè)中形成了事前管理沒(méi)什么，事后管理是重點(diǎn)的錯(cuò)誤觀念，從而使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中都缺乏對(duì)稅務(wù)進(jìn)行管理，容易造成一些遺漏。

二、對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的原因

1.企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理有利于其稅收成本的降低，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求。稅務(wù)開(kāi)支對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是相對(duì)較重要的成本支出，由于其本身風(fēng)險(xiǎn)性很高，因此必須對(duì)其加以控制和管理。稅收費(fèi)用在企業(yè)利潤(rùn)中所占的比例很高，因此企業(yè)的在稅收方面的成本支出也相當(dāng)高，這就要求企業(yè)根據(jù)自身情況找出一個(gè)良好的稅務(wù)管理辦法，能夠有效降低企業(yè)的稅務(wù)管理成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。這是實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)管理最本質(zhì)、最核心的方法。

2.對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理有有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。由于稅務(wù)管理在財(cái)務(wù)管理中占有十分重要的地位，起著舉足輕重的作用，因此企業(yè)必須對(duì)稅務(wù)管理人員開(kāi)展培訓(xùn)教育，提高其綜合能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)，以實(shí)現(xiàn)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)。只有稅務(wù)管理人員的素質(zhì)提高了，企業(yè)的稅務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理水平才有可能同樣得到提高。

3.對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置和競(jìng)爭(zhēng)力的增加。企業(yè)稅務(wù)管理的進(jìn)行，有利于企業(yè)及時(shí)的掌握國(guó)家的稅收政策動(dòng)態(tài)，并且制定相關(guān)的對(duì)策，這樣企業(yè)就可以以法規(guī)政策為依據(jù)，對(duì)合理的投資和技術(shù)改造進(jìn)行一定的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化資源的配置。資源配置的優(yōu)化可以直接使得企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力得到極大的增強(qiáng)。

4.良好的企業(yè)稅務(wù)管理能夠避免企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)中的涉稅分險(xiǎn)分為以下幾個(gè)方面：稅收違法的風(fēng)險(xiǎn)、負(fù)擔(dān)稅款的風(fēng)險(xiǎn)還包括企業(yè)的信譽(yù)和生存發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。如果一旦出現(xiàn)以上這些情況，企業(yè)的稅收成本就會(huì)增加，更嚴(yán)重的是企業(yè)的聲譽(yù)會(huì)受到影響，從而影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。因此對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理不僅有利于降低稅收成本，更能夠?qū)崿F(xiàn)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的目的，這是對(duì)企業(yè)的眼前效益和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的同時(shí)的保障。

三、優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理的措施

1.設(shè)立專(zhuān)門(mén)管理稅務(wù)的部門(mén)，增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理人員的管理意識(shí)，加強(qiáng)監(jiān)管力度?，F(xiàn)階段，隨著我國(guó)稅法的日益完善，使稅法的體系日趨復(fù)雜化，監(jiān)管的力度也不斷加強(qiáng)，企業(yè)如果仍純依靠會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理人員的工作，就很難實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)工作的目標(biāo)。這就要求企業(yè)必須建立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)和管理體系，并且需要聘請(qǐng)具有一定專(zhuān)業(yè)技能的管理人員進(jìn)行稅收管理，并且密切注意國(guó)家稅收政策動(dòng)態(tài)，及時(shí)了解稅收政策的變化，根據(jù)自身?xiàng)l件規(guī)劃制訂企業(yè)的納稅方案，控制企業(yè)的稅務(wù)管理，盡量規(guī)避稅務(wù)方面可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)管理部門(mén)也必須定期總結(jié)研究企業(yè)的稅務(wù)狀況，建立稅負(fù)標(biāo)桿率，確保企業(yè)的稅務(wù)管理能夠逐漸的規(guī)范化、合法化，以行業(yè)平均稅負(fù)為標(biāo)桿，對(duì)本企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行正確認(rèn)識(shí)。

2.對(duì)工作人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核。人是一切工作的主體，因此稅務(wù)管理工作人員的素質(zhì)對(duì)稅務(wù)管理工作有著十分重要的意義。因此，企業(yè)要想在稅務(wù)管理工作上取得進(jìn)步，必須要從工作人員素質(zhì)上著手，只有他們的素質(zhì)提高了，企業(yè)稅務(wù)管理工作才能得到根本的提高。首先，必須建立員工上崗崗前培訓(xùn)機(jī)制，對(duì)于員工的業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)、以及技能水平都要有嚴(yán)格的要求。其次，對(duì)于新老員工，都必須進(jìn)行定期的考核，對(duì)于考核不合格者應(yīng)該不予使用。還可以定期舉辦員工技能比賽，制定詳細(xì)的獎(jiǎng)懲措施，以調(diào)動(dòng)稅務(wù)管理員工的積極性，鼓勵(lì)他們用心鉆研，促進(jìn)他們自覺(jué)的提高自己的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，才能保證企業(yè)稅務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

3.積極避免和防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在防范和規(guī)范稅務(wù)管理工作時(shí)，應(yīng)積極的面對(duì)，最大限度的降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，或者從根本上進(jìn)行預(yù)防。首先，企業(yè)稅務(wù)管理部門(mén)要了解國(guó)家現(xiàn)階段的稅收政策，盡量避免因國(guó)家稅收政策的變化給企業(yè)稅務(wù)帶來(lái)的麻煩；其次，要對(duì)企業(yè)的納稅進(jìn)行合理的籌劃研究，要根據(jù)自身情況進(jìn)行詳細(xì)的分析，選擇最優(yōu)惠的政策；再次，要建立稅企溝通的橋梁，一旦出現(xiàn)意外情況，應(yīng)積極的向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢，迅速出臺(tái)解決方案，做好整改工作；最后，企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)該在完善稅務(wù)管理控制措施后，要對(duì)企業(yè)的稅務(wù)進(jìn)行評(píng)估預(yù)算，了解行業(yè)內(nèi)的數(shù)據(jù)信息，要掌握企業(yè)內(nèi)部和外部的稅務(wù)動(dòng)態(tài)，使企業(yè)的合法權(quán)益得到保障。

4.企業(yè)要恰當(dāng)高效的進(jìn)行納稅籌劃。因?yàn)閷?duì)企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃，可以提前估計(jì)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)并找到解決措施，這樣才能確保企業(yè)的利益不會(huì)受到損害。今天，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)就必須要考慮到風(fēng)險(xiǎn)防范，結(jié)合實(shí)際情況制訂出合理有效的籌劃方案，實(shí)現(xiàn)最大限度降低企業(yè)稅收，提高經(jīng)濟(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最終目的。

5.聘請(qǐng)稅務(wù)方面的專(zhuān)業(yè)人才如：稅務(wù)顧問(wèn)或者稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。聘請(qǐng)他們作為企業(yè)的或者咨詢機(jī)構(gòu)，利用他們?cè)诙悇?wù)工作上的能力和經(jīng)驗(yàn)，從而使得企業(yè)稅務(wù)管理的水平得到提高。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)目前自身的管理現(xiàn)狀，制訂出規(guī)范一套有效的內(nèi)部控制制度，使企業(yè)在依賴于咨詢機(jī)構(gòu)的同時(shí)，也可以控制企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中十分重要的一項(xiàng)工作，因此企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)稅法知識(shí)學(xué)習(xí)，提高繳稅納稅的意識(shí)，建立健全稅務(wù)管理體系，并且積極主動(dòng)的分析自身稅務(wù)管理的現(xiàn)狀，結(jié)合現(xiàn)階段的相關(guān)法律法規(guī)政策，找出優(yōu)化稅務(wù)管理的有效措施，達(dá)到降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的，以促進(jìn)企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使企業(yè)能夠更好的適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的潮流，能夠在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中獲得長(zhǎng)足的發(fā)展，立于不敗之地。

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篇5

[關(guān)鍵詞]稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范 SWOT分析 QSPM矩陣

近年來(lái)，國(guó)際上很多大公司因?yàn)閷?duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控不嚴(yán)而出現(xiàn)稅收上的麻煩，“安然”稅務(wù)案件使安然公司倒閉，“畢馬威”長(zhǎng)達(dá)三年的稅務(wù)案件使其失去大量市場(chǎng)份額。國(guó)內(nèi)眾多偷逃稅案件也給企業(yè)帶來(lái)巨額損失，國(guó)美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國(guó)平安等諸多國(guó)內(nèi)知名公司都曾先后深陷其中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)和聲譽(yù)都遭受了不小的損失。加之一些傳統(tǒng)諸如稅收法律法規(guī)的不健全，稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量，地方具體政策與稅收法規(guī)的不一致等，都使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和公司治理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，已經(jīng)不是可有可無(wú)的問(wèn)題，而是非?，F(xiàn)實(shí)的迫切問(wèn)題。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由于企業(yè)涉稅事項(xiàng)的不確定性而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)現(xiàn)金流量表上的非正?，F(xiàn)金流出。具體包括兩個(gè)方面：一是企業(yè)未能正確遵守稅法，應(yīng)交未交或者錯(cuò)交，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn)；二是由于企業(yè)適用稅法不準(zhǔn)確，沒(méi)有充分運(yùn)用稅收優(yōu)惠和合理的納稅籌劃方案導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)交多交，承擔(dān)了不必要稅收負(fù)擔(dān)，帶來(lái)企業(yè)現(xiàn)金流量的損失和資金時(shí)間價(jià)值的損失。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指的是企業(yè)對(duì)可能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益損失的涉稅不確定事項(xiàng)進(jìn)行管理的過(guò)程，這一過(guò)程貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終，包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理等內(nèi)容，核心目的是減少稅務(wù)損失，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益。

二、SWOT分析法分析Y控股集團(tuán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

Y控股集團(tuán)有限公司創(chuàng)建于1990年，經(jīng)過(guò)五次成功改制發(fā)展成為涵蓋電纜、醫(yī)藥、房地產(chǎn)、生化和投資五大板塊的大型民營(yíng)股份制企業(yè)集團(tuán)。SWOT分析法主要從企業(yè)所面臨的內(nèi)外部?jī)蓚€(gè)環(huán)境來(lái)進(jìn)行考量。在進(jìn)行企業(yè)外部環(huán)境分析時(shí)主要考察的是企業(yè)所面臨的外部市場(chǎng)機(jī)會(huì)（opportunity）以及威脅（threat），在對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境分析時(shí)主要考察的是企業(yè)自身所具有的優(yōu)勢(shì)（strength）和劣勢(shì)（weakness）。通過(guò)把企業(yè)所面臨的外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境利好和不好的方面列舉出來(lái)構(gòu)造成矩陣的形式根據(jù)不同分布給出不同的戰(zhàn)略組合。

運(yùn)用上述架構(gòu)，制作Y控股集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的SWOT矩陣如下：

三、Y控股集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略選擇――基于QSPM定量分析

定量戰(zhàn)略計(jì)劃矩陣（QSPM矩陣）是戰(zhàn)略決策階段的重要分析工具。該分析工具能夠客觀地指出哪一種戰(zhàn)略是最佳的。QSPM前一階段的分析結(jié)果來(lái)進(jìn)行戰(zhàn)略評(píng)價(jià)。QSPM的分析原理是這樣的：將前一階段制定的各種戰(zhàn)略分別評(píng)分，評(píng)分是根據(jù)各戰(zhàn)略是否能使企業(yè)更充分利用外部機(jī)會(huì)和內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)，盡量避免外部威脅和減少內(nèi)部劣勢(shì)四個(gè)方面，通過(guò)專(zhuān)家小組討論的形式得出。得分的高低反映戰(zhàn)略的最優(yōu)程度。于本文而言，QSPM分析主要基于SWOT分析之后，對(duì)SO，WO，ST和WT四種戰(zhàn)略按重要性進(jìn)行評(píng)分排序，找出最優(yōu)和可行的戰(zhàn)略。

根據(jù)上述四種戰(zhàn)略，用QSPM矩陣對(duì)所有關(guān)鍵因素和四種戰(zhàn)略進(jìn)行量化分析。表中所列權(quán)重系數(shù)及吸引力分值由企業(yè)財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略管理人員根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃集體評(píng)估得出。

表2 Y控股集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理QSPM打分表

注：吸引力分值1=沒(méi)有吸引力；2=有一些吸引力；3=有相當(dāng)吸引力；4=很有吸引力；總吸引分?jǐn)?shù)等于權(quán)重乘以吸引力分值

根據(jù)表3中QSPM打分結(jié)果，Y控股集團(tuán)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控上應(yīng)該以WO和SO戰(zhàn)略為主：

設(shè)立專(zhuān)業(yè)稅務(wù)部門(mén)，引進(jìn)專(zhuān)業(yè)人才，建立企業(yè)基本稅務(wù)制度，與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)協(xié)調(diào)聯(lián)系，通過(guò)第三方規(guī)范企業(yè)的各類(lèi)涉稅事項(xiàng)，用足用好國(guó)家稅收優(yōu)惠政策。

具體包括：

1.利用企業(yè)文化和影響力，企業(yè)具有吸引力的薪酬體系，大力引進(jìn)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人才，從根本上提高企業(yè)處理涉稅事項(xiàng)的能力；

2.建立企業(yè)稅務(wù)管理的基本制度，設(shè)立專(zhuān)業(yè)稅務(wù)部門(mén)，專(zhuān)門(mén)處置各類(lèi)涉稅事項(xiàng)，包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和處置，稅企關(guān)系的協(xié)調(diào)等。

3.深化與稅務(wù)師事務(wù)所等第三方的合作，在第三方的協(xié)助下規(guī)范企業(yè)各類(lèi)涉稅事項(xiàng)，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

4.充分利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，獲取合法稅收利益，提高公司在外的美譽(yù)度，為公司取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。

本文通過(guò)界定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義，運(yùn)用SWOT分析法對(duì)Y控股集團(tuán)稅務(wù)環(huán)境的分析，給出了四種戰(zhàn)略組合，并通過(guò)QSPM矩陣量化分析給出了Y控股集團(tuán)在稅務(wù)戰(zhàn)略選擇上的建議。期望本文對(duì)Y控股集團(tuán)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析能夠?qū)ξ覈?guó)其它民營(yíng)企業(yè)有所借鑒，提高他們稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力和水平，進(jìn)一步提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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篇6

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增稅務(wù)制度 企業(yè)財(cái)務(wù) 影響

為了能夠讓國(guó)內(nèi)的稅務(wù)制度更好的適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的需求，我們需要對(duì)稅務(wù)制度進(jìn)行改革完善，通過(guò)對(duì)原有的企業(yè)增值稅進(jìn)行改革變?yōu)楝F(xiàn)在的營(yíng)改增稅務(wù)制度，我們看到國(guó)內(nèi)稅務(wù)制度正在一步一步走向完善。為了能夠讓企業(yè)在營(yíng)改增稅務(wù)制度中尋找更好的發(fā)展機(jī)會(huì)，我們需要對(duì)營(yíng)改增稅務(wù)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成的影響進(jìn)行詳細(xì)的討論。接下來(lái)，我們將從營(yíng)改增稅務(wù)制度概念、內(nèi)容、意義以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響幾個(gè)方面進(jìn)行詳細(xì)敘述。

一、“營(yíng)改增”稅務(wù)制度的概念

營(yíng)改增其實(shí)就是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)營(yíng)稅改征為增值稅，這就導(dǎo)致企業(yè)在以往應(yīng)該繳納應(yīng)稅的項(xiàng)目進(jìn)行改征增值稅的繳納。以往我們的企業(yè)稅務(wù)制度是對(duì)于企業(yè)的年收入直接進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的征收，但是這種稅務(wù)制度在實(shí)行起來(lái)就會(huì)出現(xiàn)企業(yè)需要不斷繳稅的情況，相當(dāng)于隱形的增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，不利于企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。通過(guò)實(shí)行營(yíng)改增制度，我們能夠?qū)σ郧按嬖诘钠髽I(yè)需要不斷進(jìn)行繳稅的情況進(jìn)行改善，這樣就可以將企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本降低，這種方式對(duì)于企業(yè)的長(zhǎng)期有效穩(wěn)定發(fā)展具有重要的意義。營(yíng)改增制度對(duì)于很多的企業(yè)而言是一次難得的發(fā)展機(jī)遇，但是對(duì)于企業(yè)內(nèi)部負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理的員工來(lái)說(shuō)又是一項(xiàng)巨大的挑戰(zhàn)，在實(shí)行營(yíng)改增稅務(wù)制度過(guò)程中企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員要及時(shí)地調(diào)整以前的財(cái)務(wù)管理模式，使其能夠更好的適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展，保證企業(yè)的良好的健康可持續(xù)發(fā)展。通過(guò)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中實(shí)行營(yíng)改增稅務(wù)制度，能夠有效激勵(lì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使整個(gè)社會(huì)分工更加的協(xié)調(diào)合理，增加了企業(yè)之間的有效融合，保證我國(guó)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康發(fā)展。

二、營(yíng)改增稅務(wù)制度的主要內(nèi)容和意義

以上我們對(duì)營(yíng)改增稅務(wù)制度的概念進(jìn)行了詳細(xì)分析，通過(guò)以上敘述我們知道了營(yíng)改增制度就是對(duì)于企業(yè)由原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅改為征收增值稅。接下來(lái)為了能夠更好的研究營(yíng)改增制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，我們需要對(duì)營(yíng)改增稅務(wù)制度的主要內(nèi)容和意義進(jìn)行詳細(xì)敘述。

（一）營(yíng)改增稅務(wù)制度的主要內(nèi)容

從實(shí)質(zhì)上來(lái)看營(yíng)改增稅務(wù)制度就是征收稅種的一個(gè)變化，由原來(lái)的企業(yè)營(yíng)業(yè)稅變?yōu)榱似髽I(yè)營(yíng)業(yè)的增值稅。所謂增值稅就是企業(yè)只需要對(duì)于商品或者服務(wù)的增值部分進(jìn)行稅款的繳納這樣就可以避免原來(lái)存在的企業(yè)需要重復(fù)繳納稅款的現(xiàn)象，能夠有效減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力，保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能夠更好更快的持續(xù)發(fā)展。通過(guò)目前的試點(diǎn)結(jié)果來(lái)看，營(yíng)改增制度的實(shí)行對(duì)小規(guī)模的企業(yè)產(chǎn)生的影響是非常巨大的。

（二）營(yíng)改增稅務(wù)制度的重要意義

營(yíng)改增稅務(wù)制度在實(shí)施過(guò)程中取得了很多的成功，主要是對(duì)于一些小規(guī)模企業(yè)，他們?cè)诎l(fā)展過(guò)程中獲得了很多的機(jī)會(huì)。接下來(lái)我們將對(duì)于營(yíng)改增稅務(wù)制度的重要意義進(jìn)行詳細(xì)介紹。

首先，營(yíng)改增稅務(wù)制度的使用有利于調(diào)整產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)。傳統(tǒng)的營(yíng)業(yè)稅的征收對(duì)于一些以服務(wù)行業(yè)為主的企業(yè)造成了巨大的經(jīng)濟(jì)壓力，他們?cè)诮?jīng)營(yíng)過(guò)程中需要不斷進(jìn)行稅務(wù)的繳納，造成了企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中面臨著稅負(fù)過(guò)重的現(xiàn)象。通過(guò)實(shí)行營(yíng)改增稅務(wù)制度以后，能夠減少傳統(tǒng)服務(wù)行業(yè)所面臨的稅負(fù)過(guò)重的現(xiàn)象，這將對(duì)我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到鼓勵(lì)作用。

其次，營(yíng)改增制度有利于我國(guó)勞務(wù)、貨物的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。以前我國(guó)企業(yè)在營(yíng)業(yè)稅的壓力之下，企業(yè)貨物在出口過(guò)程中不會(huì)存在退稅的現(xiàn)象，這就提高了貨物的經(jīng)濟(jì)成本同時(shí)也提高了貨物的出售價(jià)格降低了貨物的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)使用營(yíng)改增稅務(wù)制度，是我國(guó)的稅務(wù)制度與世界相互接軌，這樣就會(huì)使我國(guó)商品在世界市場(chǎng)上更具有價(jià)格優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而能夠達(dá)到提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的目的。

三、營(yíng)改增給國(guó)內(nèi)企業(yè)財(cái)務(wù)管理所帶來(lái)的影響

以上我們對(duì)營(yíng)改增稅務(wù)制度的內(nèi)容以及實(shí)行意義都進(jìn)行了詳細(xì)的敘述，通過(guò)以上敘述我們知道了營(yíng)改增能夠更好的適應(yīng)當(dāng)下國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展局勢(shì)，給中國(guó)商品更好的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。通過(guò)實(shí)行營(yíng)改增稅務(wù)制度相關(guān)企業(yè)能夠減少自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)能夠更好的進(jìn)行發(fā)展，進(jìn)而讓中國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)能夠持續(xù)健康發(fā)展。接下來(lái)我們將對(duì)營(yíng)改增稅務(wù)制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理所帶來(lái)的影響進(jìn)行詳細(xì)分析。

（一）營(yíng)改增稅務(wù)制度對(duì)企業(yè)計(jì)稅方法和稅率的影響

在實(shí)行營(yíng)業(yè)稅的時(shí)代，相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算過(guò)程中主要是以營(yíng)業(yè)額計(jì)稅來(lái)進(jìn)行稅務(wù)計(jì)算的，但是當(dāng)政府實(shí)行營(yíng)改增稅務(wù)制度之后繳稅人員的稅務(wù)計(jì)算方法都是以不含稅的銷(xiāo)售價(jià)格進(jìn)行計(jì)算的。但是對(duì)于營(yíng)改增稅務(wù)制度而言，不同類(lèi)型的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理過(guò)程中會(huì)遇到不同的情況，比如對(duì)于一些生產(chǎn)成本材料價(jià)格較低但是生產(chǎn)的手工費(fèi)用較高的企業(yè)其征收的增值稅可能比營(yíng)業(yè)稅還要高。如果企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)相關(guān)的稅收增加，但是企業(yè)的收入?yún)s并沒(méi)有增加那么這個(gè)企業(yè)就會(huì)面臨倒閉的危險(xiǎn)。

（二）營(yíng)改增制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中報(bào)表的影響

企業(yè)的主要資產(chǎn)就是企業(yè)中的固有資產(chǎn)，但是如果企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)其固有資產(chǎn)發(fā)生變動(dòng)就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)機(jī)構(gòu)發(fā)生重大變化，由于財(cái)務(wù)報(bào)表在進(jìn)行企業(yè)資產(chǎn)計(jì)算過(guò)程中發(fā)揮著主要的作用，所以如果企業(yè)的繳稅制度發(fā)生了變化，那么企業(yè)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表也要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。在實(shí)施營(yíng)改增制度之后，能夠有效降低企業(yè)原有的固有資產(chǎn)的入賬金額以及累計(jì)折舊金額，受到以上這些變化的影響，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)統(tǒng)計(jì)過(guò)程中其原有的企業(yè)固定資產(chǎn)和企業(yè)的負(fù)債金額都會(huì)大大降低，這樣的結(jié)果就是增加了企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)和企業(yè)的負(fù)債比例。在使用營(yíng)改增稅務(wù)制度的過(guò)程中，企業(yè)的利潤(rùn)、企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以及企業(yè)的規(guī)模等都會(huì)發(fā)生很大的變化。這種變化是為了能夠更好的適應(yīng)新的稅務(wù)模式，但是這種變化將會(huì)在一定程度上將企業(yè)的資產(chǎn)以及負(fù)債金額進(jìn)行增加。在使用營(yíng)改增稅務(wù)制度之后，企業(yè)的稅務(wù)結(jié)構(gòu)會(huì)發(fā)生一定程度上的變化，這就會(huì)造成企業(yè)收入利潤(rùn)會(huì)產(chǎn)生一定程度上的變化，在進(jìn)行納稅制度改革以前，企業(yè)的總收入情況是包含企業(yè)的固定營(yíng)業(yè)額的，但是在使用營(yíng)改增稅務(wù)制度之后，企業(yè)的總收入情況將不再包括營(yíng)業(yè)額，同時(shí)營(yíng)業(yè)額繳稅和附加值繳稅就會(huì)消失，所以這個(gè)時(shí)候就會(huì)造成企業(yè)的凈利率上升，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度來(lái)看再使用營(yíng)改增稅務(wù)制度之后企業(yè)的資產(chǎn)總額以及負(fù)債金額都會(huì)上升的。

（三）營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的影響

使用新的營(yíng)改增稅務(wù)制度之后企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表以及財(cái)務(wù)計(jì)算等都會(huì)發(fā)生變化，這就會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員的管理狀況提出新的要求，總的來(lái)看隨著營(yíng)改增稅務(wù)制度的使用企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的管理能力將會(huì)提出嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。所以為了能夠達(dá)到保證企業(yè)能夠順利持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要在適應(yīng)了新的稅務(wù)制度之后使用新的財(cái)務(wù)核算方法。無(wú)論是從企業(yè)還是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的角度來(lái)看，營(yíng)改增稅務(wù)制度的使用對(duì)企業(yè)的發(fā)展都將做出促進(jìn)的作用。但是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理過(guò)程中應(yīng)該根據(jù)相應(yīng)的稅務(wù)制度制定一個(gè)合適的企業(yè)未來(lái)發(fā)展的戰(zhàn)略方針，所以綜上來(lái)看企業(yè)在使用新的營(yíng)改增稅務(wù)制度的過(guò)程中還需要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)不合理的地方進(jìn)行改善調(diào)整。

四、結(jié)束語(yǔ)

當(dāng)下，中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入到了一個(gè)快速的階段，通過(guò)使用新的營(yíng)改增稅務(wù)制度我們能夠確保企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更具有競(jìng)爭(zhēng)力，能夠顯著降低企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)保證企業(yè)能夠進(jìn)行長(zhǎng)期穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王曉昀.試析營(yíng)改增稅務(wù)制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J].企業(yè)改革與管理，2016，（3）：124-124，175

篇7

【關(guān)鍵詞】農(nóng)業(yè)企業(yè)；稅務(wù)籌劃；博弈

1.相關(guān)概念及理論基礎(chǔ)

1.1 農(nóng)業(yè)企業(yè)的概念及特征

不同國(guó)家不同階段，對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)的定義都不一樣。每一個(gè)學(xué)者，對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)的理解也不一樣。但總體來(lái)說(shuō)，農(nóng)業(yè)企業(yè)本質(zhì)上就是圍繞農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)，是農(nóng)業(yè)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)主體。隨著世界市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展完善，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈中附加值高的企業(yè)越來(lái)越多，其經(jīng)營(yíng)范圍也在不斷拓寬。為了反映我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)又好又快發(fā)展的現(xiàn)狀，并參照國(guó)際上對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)的理解，本文將農(nóng)業(yè)企業(yè)定義歸納為：直接從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，或從事農(nóng)產(chǎn)品加工貿(mào)易的企業(yè)，或?yàn)檗r(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供后續(xù)服務(wù)。

農(nóng)業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不僅受農(nóng)業(yè)的生產(chǎn)周期較長(zhǎng)，客觀上受土地、環(huán)境等自然條件影響而且不確定行因素（自然災(zāi)害等）對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)影響更大，因此農(nóng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有不穩(wěn)定性；農(nóng)業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)具有多樣復(fù)雜性（農(nóng)作物很多）；農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅務(wù)是很復(fù)雜的，同時(shí)國(guó)家也頒布很多優(yōu)惠政策，所以農(nóng)業(yè)企業(yè)的納稅比一般企業(yè)更復(fù)雜，空間更大。

1.2 稅務(wù)籌劃與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)是一種理財(cái)行為，是一種策劃行為。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)都將規(guī)避稅務(wù)著為重要考核指標(biāo)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要構(gòu)成部分。同時(shí)合理的籌劃空間也為財(cái)務(wù)部門(mén)以及財(cái)務(wù)人員提供了足夠的激勵(lì)。通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃，財(cái)務(wù)部門(mén)的最終目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

納稅籌劃決策示意圖

1.3 稅務(wù)籌劃中的博弈論

博弈論，是研究決策主體間的行為發(fā)生直接相互作用的決策以及這種決策的均衡問(wèn)題。也就是說(shuō)，博弈論是研究當(dāng)一個(gè)主體，一個(gè)人或一個(gè)企業(yè)的選擇受到其他人、其他企業(yè)選擇的影響，而且反過(guò)來(lái)影響到對(duì)方選擇時(shí)的決策和均衡問(wèn)題。

1.3.1 企業(yè)與企業(yè)之間的博弈

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)的農(nóng)業(yè)也越來(lái)越開(kāi)放，許多國(guó)外農(nóng)產(chǎn)品以及深加工產(chǎn)品流入國(guó)內(nèi)，嚴(yán)重沖擊我國(guó)本土農(nóng)業(yè)企業(yè)。除了高質(zhì)量外，價(jià)格也是百姓主要考慮的問(wèn)題，那么合理的稅務(wù)籌劃將降低企業(yè)成本，從而在價(jià)格上更具競(jìng)爭(zhēng)力。

假設(shè)有A、B兩農(nóng)業(yè)企業(yè)，在相同條件下，他們是否進(jìn)行稅務(wù)籌劃共有四種情況：

假如在該領(lǐng)域只存在A、B兩個(gè)企業(yè)，那么他們是否進(jìn)行稅務(wù)籌劃就存在一場(chǎng)博弈。

如果，A、B兩企業(yè)在都未進(jìn)行稅務(wù)籌劃的前提下，Ra=Rb（凈收益相等）。那么，A、B兩企業(yè)都行進(jìn)稅務(wù)籌劃，則它們的凈收益將增加。如果A企業(yè)不行進(jìn)稅務(wù)籌劃，那么其產(chǎn)品的成本將高于B公司，在同等質(zhì)量下，A公司的產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力將下降，其市場(chǎng)份額會(huì)慢慢的被B公司吞噬。

因此，可以看出在客觀條件允許下A、B兩公司，在進(jìn)行合理稅務(wù)籌劃的前提下，不僅能夠提高公司的收益還可以抑制生活必需品價(jià)格的虛漲，從而減輕普通消費(fèi)者的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。

1.3.2 企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的博弈

我國(guó)的法律制度還很不完善，稅務(wù)部門(mén)在面臨很多的問(wèn)題時(shí)，都需要根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)去處理問(wèn)題，所以很多情況，人為主觀因素往往將會(huì)起到?jīng)Q定性作用。所以，企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間就存在一場(chǎng)博弈。

從法律方面來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃是一種合法行為，但是這種合法行為，往往是企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)形成的一種默契，有時(shí)企業(yè)在打“球”。如果企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)存在誤解，那么這種所謂的“合法行為”，就難以被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。

假定企業(yè)是否進(jìn)行稅務(wù)籌劃，只受稅務(wù)機(jī)關(guān)的影響。那么，企業(yè)是否進(jìn)行稅務(wù)籌劃以及稅務(wù)機(jī)關(guān)是否對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查就存在一場(chǎng)博弈。假設(shè)農(nóng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的成本為C

機(jī)會(huì)成本為k，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為違法違規(guī)行為的風(fēng)險(xiǎn)成本為M，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查的檢查成本為T(mén)，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃節(jié)稅收益為H。

當(dāng)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有進(jìn)行檢查或不進(jìn)行檢查兩種選擇。

由上圖可知：企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的這次博弈，誰(shuí)能取得最后的勝利，還要看稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查的概率。

假設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查的概率為P1，那么不行進(jìn)檢查的概率為1-P1。假設(shè)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定企業(yè)稅務(wù)籌劃的行為屬于合法的概率為P2，那么不合法的概率為1-P2。

綜上所述可知：企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的期望值U=（H-C-k）×（1-P1）+（H-C-k）×P1×P2+（-k-C-M）×P1×（1-P2）

當(dāng)U＞0時(shí)，企業(yè)應(yīng)該理性的選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃；

當(dāng)U=0時(shí)，企業(yè)可以選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃也可以選擇不行進(jìn)稅務(wù)籌劃；

當(dāng)U＜0時(shí)，企業(yè)應(yīng)該理性的選擇不進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

通過(guò)以上結(jié)論，我們可以看出在博弈論中，個(gè)人或者企業(yè)的最優(yōu)選擇往往不僅依賴自己的選擇，更要依賴其他個(gè)人或者企業(yè)的選擇，也就是說(shuō)個(gè)人或企業(yè)的最優(yōu)選擇是他人或者其他企業(yè)選擇的函數(shù)。

1.4 農(nóng)業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀

通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)農(nóng)業(yè)企業(yè)都未樹(shù)立正確合理的稅務(wù)籌劃觀念，真正認(rèn)識(shí)了解稅務(wù)籌劃的不多，更有甚者認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是偷稅逃稅。可想，目前我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)的稅務(wù)理論薄弱，相關(guān)人員基本素質(zhì)不扎實(shí)，沒(méi)有掌握稅務(wù)籌劃的核心所在。

因此，很多企業(yè)都選擇走“歪路”，特別是很多農(nóng)業(yè)企業(yè)選擇通過(guò)各種不正當(dāng)手段與稅務(wù)機(jī)關(guān)搞好關(guān)系，已達(dá)到盡量的少繳稅、不繳稅的目的。長(zhǎng)期以往，會(huì)嚴(yán)重制約我們農(nóng)業(yè)企業(yè)的快速發(fā)展，同時(shí)導(dǎo)致農(nóng)業(yè)企業(yè)的惡性競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)我們農(nóng)業(yè)的發(fā)展相當(dāng)不利。因此，只有在合理的稅務(wù)籌劃前提下，不僅能夠增強(qiáng)我們的法律意思，還能使我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)又好又快的發(fā)展，才能促進(jìn)我國(guó)農(nóng)業(yè)的壯大，使我國(guó)由農(nóng)業(yè)大國(guó)轉(zhuǎn)變?yōu)檗r(nóng)業(yè)強(qiáng)國(guó)。

2.結(jié)論及建議

2.1 結(jié)論

迄今為止，我國(guó)仍然是一個(gè)農(nóng)業(yè)大國(guó)。農(nóng)業(yè)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，農(nóng)業(yè)企業(yè)主體經(jīng)濟(jì)效益的好壞直接影響到我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的全局。一方面，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷建立，直接為各種經(jīng)濟(jì)主體的發(fā)展提供了足夠的發(fā)展空間，同時(shí)也使得各種經(jīng)濟(jì)主體都面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。伴隨著各種經(jīng)濟(jì)主體內(nèi)部成本費(fèi)用的壓縮空間變得越來(lái)越小，而企業(yè)的稅負(fù)直接影響農(nóng)業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以，在“理性經(jīng)濟(jì)人”的前提下，農(nóng)業(yè)企業(yè)都有進(jìn)行稅務(wù)籌劃的動(dòng)機(jī)。另一方面，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的理論研究目前尚處于初步探索階段，針對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的理論研究更是缺乏。因此，對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行具體的稅務(wù)籌劃研究，不僅有助于我國(guó)稅務(wù)籌劃理論體系的完善，而且有助于促進(jìn)我國(guó)農(nóng)業(yè)企業(yè)的健康發(fā)展。因此，在整個(gè)農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的策略，為企業(yè)更好的進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

2.2 建議

農(nóng)業(yè)企業(yè)在今后的發(fā)展中，要更加重視企業(yè)的稅務(wù)籌劃，那么企業(yè)就應(yīng)該做到：

（1）把握大局觀，從企業(yè)的整體出發(fā)降低稅負(fù)

從本質(zhì)上講，稅務(wù)籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本范疇。稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是由農(nóng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)所決定的。稅務(wù)籌劃就得圍繞這一總體目標(biāo)進(jìn)行綜合系統(tǒng)的策劃，將其納入企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和整體投資。企業(yè)不能僅局限于個(gè)別稅種，也不能僅僅著眼于節(jié)稅。換而言之，企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)首先著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的減少，而不是極個(gè)別稅種稅負(fù)的降低。

（2）始終緊跟政府向?qū)?，?jiān)持合法化

稅務(wù)籌劃能夠順利進(jìn)行的前提條件就是：合法，也是稅務(wù)籌劃成功與否的重要標(biāo)準(zhǔn)。所以，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃實(shí)際操作中，相關(guān)人員務(wù)必熟悉國(guó)家以及當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)法律法規(guī)，精準(zhǔn)的理解和全方面的把握它們的內(nèi)涵，并且要時(shí)時(shí)關(guān)注相關(guān)政策的變化以及趨勢(shì)，從而確保稅務(wù)籌劃的成功。

（3）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度，加強(qiáng)對(duì)人才的培養(yǎng)

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)人才，農(nóng)業(yè)企業(yè)的發(fā)展更加離不開(kāi)人才。企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)就是人才的競(jìng)爭(zhēng)。影響企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量的關(guān)鍵因素就是稅務(wù)籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和實(shí)際操作能力。因此，企業(yè)必須加快稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍的培養(yǎng)，逐步提高稅務(wù)籌劃人員的綜合技能，以適應(yīng)企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展的需求。

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篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；防治；現(xiàn)狀

中圖分類(lèi)號(hào)：F279.23文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：

引言：

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在實(shí)踐過(guò)程中不斷得到完善，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制對(duì)于引導(dǎo)市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)秩序起到了關(guān)鍵作用，隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)財(cái)富的不斷積累，我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中參與的企業(yè)數(shù)量不斷增加，國(guó)有企業(yè)實(shí)力得到了不斷的壯大和雄厚。依法納稅是參與到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的每一個(gè)成員必須履行的義務(wù)，企業(yè)在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，是社會(huì)納稅收入的主要組成部分，但由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使和企業(yè)納稅制度的缺陷等方面，使得一些企業(yè)在參與到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷增加。尤其是近年來(lái)，國(guó)家加大了對(duì)企業(yè)納稅情況的監(jiān)管，依法打擊偷稅漏稅等違法行為，企業(yè)為了自身發(fā)展，必須簡(jiǎn)全軍自身納稅體制的建設(shè)，提高企業(yè)的納稅自律意識(shí)。一些大型知名企業(yè)由于未按照國(guó)家規(guī)定進(jìn)行依法納稅，受到了法律的制裁，同時(shí)也使得企業(yè)社會(huì)名聲造成了嚴(yán)重的損害，使企業(yè)的發(fā)展受到限制。因此在當(dāng)前時(shí)期，企業(yè)的發(fā)展必須要重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防治方面。就當(dāng)前階段我國(guó)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防治當(dāng)面的缺陷和不足還表現(xiàn)得很明顯，這就需要對(duì)當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及成本控制進(jìn)行具體探討，找出強(qiáng)化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效手段。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概念分析

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在參與市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，在稅收政策的有效影響下，由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的涉稅行為與現(xiàn)行的稅法出現(xiàn)抵觸，出現(xiàn)違反現(xiàn)行稅法要求的行為，從而影響到企業(yè)納稅的規(guī)范性活動(dòng)，而導(dǎo)致企業(yè)的利益由于納稅風(fēng)險(xiǎn)造成一定的損失，摒棄對(duì)企業(yè)的社會(huì)聲譽(yù)也造成一定的影響，直接影響到企業(yè)的市場(chǎng)占有比重。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)會(huì)造成企業(yè)利潤(rùn)的流失，摒棄稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中存在的不可知因素對(duì)企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定也造成較大的制約性。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不確定性

企業(yè)在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，需要通過(guò)改變生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式來(lái)適時(shí)調(diào)整企業(yè)運(yùn)行效能，從而使得企業(yè)生產(chǎn)利益的最大化。企業(yè)決策能夠?yàn)槠髽I(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中調(diào)整方向，轉(zhuǎn)變企業(yè)職能提供理論依據(jù)，這就需要企業(yè)決策者對(duì)企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)變的成本和效益進(jìn)行量化分析，在對(duì)企業(yè)成本麗麗進(jìn)行分析的過(guò)程中，必然會(huì)涉及到企業(yè)的稅務(wù)問(wèn)題，在企業(yè)盈利情況產(chǎn)生不同的階段性影響的效果下，企業(yè)決策者也可能由于市場(chǎng)環(huán)境的客觀導(dǎo)向或者自身主觀意識(shí)等方面來(lái)制定企業(yè)發(fā)展決策，而這些量化條件都屬于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)條件的“預(yù)測(cè)”范疇，具有很大的不確定性特征，這就使得企業(yè)決策出現(xiàn)較大的不確定性，從而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。

政治風(fēng)險(xiǎn)的影響

企業(yè)進(jìn)行發(fā)展或者在投資的情況下，需要根據(jù)國(guó)家政策引導(dǎo)適時(shí)調(diào)整企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變企業(yè)發(fā)展觀念，而國(guó)家制訂的政策會(huì)根據(jù)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的總遂平以及社會(huì)轉(zhuǎn)型的需求進(jìn)行調(diào)整，這就可能由于國(guó)家制訂的政策發(fā)生變化而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加劇。尤其在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，根據(jù)國(guó)家政策引導(dǎo)進(jìn)行相應(yīng)的投資管理，但國(guó)家宏觀調(diào)控手段還存在一定的缺陷，尤其是政策影響與稅法約束的雙重制約條件下，就可能導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)向上升。

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境變化對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響

企業(yè)在自身發(fā)展的過(guò)程中，會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，尤其在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行相應(yīng)的變化，會(huì)使得企業(yè)內(nèi)部環(huán)節(jié)出現(xiàn)一定的變化，這就會(huì)間接使得企業(yè)的生產(chǎn)收益產(chǎn)生一定的變化，從而使得企業(yè)部分征稅方面與稅法的基本原則出現(xiàn)偏差，使企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)納稅滾利的不準(zhǔn)確性造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)財(cái)務(wù)稅收管理的非專(zhuān)業(yè)化管理，企業(yè)財(cái)會(huì)管理制度出現(xiàn)一定的偏差，就可能導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理方面出現(xiàn)一定的偏差，使得企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為與稅法不相匹配，從而加劇稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

當(dāng)前情況下，我國(guó)大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)開(kāi)始從工作中重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防治觀念，但是在制定成本費(fèi)用預(yù)算管理額度時(shí)，很少考慮將繳納的稅金額度納入預(yù)算管理中。這與很多企業(yè)管理層對(duì)待稅務(wù)問(wèn)題的被動(dòng)心態(tài)有關(guān)，他們認(rèn)為稅金作為一項(xiàng)法定義務(wù)，并非其所能控制，不需要專(zhuān)門(mén)進(jìn)行管理，只要財(cái)務(wù)人員依據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)的情況，按規(guī)定申報(bào)繳納就可以了。這種認(rèn)識(shí)誤區(qū)導(dǎo)致企業(yè)對(duì)涉稅問(wèn)題疏于管理和控制，進(jìn)而很可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就是將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理的原理，即識(shí)別和應(yīng)對(duì)遵從風(fēng)險(xiǎn)的一般原理運(yùn)用到稅收管理中，控制企業(yè)稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)，其主要目標(biāo)是：1．稅務(wù)規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定。2．經(jīng)營(yíng)決策和日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定。3．對(duì)稅務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理符合相關(guān)會(huì)計(jì)制度或準(zhǔn)則以及相關(guān)法律法規(guī)。4．納稅申報(bào)和稅款繳納符合稅法規(guī)定。5．稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準(zhǔn)備和報(bào)備等涉稅事項(xiàng)符合稅法規(guī)定。

在傳統(tǒng)意義上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是對(duì)企業(yè)的利益獲得造成巨大的損失，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)價(jià)值造成一定的損害，而企業(yè)在參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，又始終有各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象存在，可以說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)存在和發(fā)展的重要?jiǎng)恿?，企業(yè)的生存和發(fā)展是在經(jīng)理和規(guī)避每一次風(fēng)險(xiǎn)中而實(shí)現(xiàn)的效益增收，然而風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)本身也具有制約作用，如果企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避不及或者遭受重大風(fēng)險(xiǎn)，就可能對(duì)企業(yè)本身造成毀滅性打擊。因此企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，必須客觀對(duì)待企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所遇到的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)在追求最大利益的同時(shí)，需要考慮現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)能夠?yàn)槠髽I(yè)價(jià)值的增長(zhǎng)所具有的促進(jìn)作用，以量化的方法正確分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與利益之間的平衡關(guān)系，并且在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估的基礎(chǔ)上，盡量以最小的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)提升企業(yè)最大的發(fā)展利益，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)成本關(guān)系之間的轉(zhuǎn)化來(lái)使企業(yè)的發(fā)展平衡。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本分析

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理以及成本風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中具有相同的地位，所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本，主要指企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程中，對(duì)于規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和制定風(fēng)險(xiǎn)防治措施所耗費(fèi)的支出形式，以及在遭遇風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益方面所造成的損耗，這類(lèi)資金歸結(jié)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本支持以內(nèi)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成本管理主要包括以下幾個(gè)方面：

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防支出成本

風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防支出成本主要是企業(yè)為了防治稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀況以及市場(chǎng)改革目標(biāo)進(jìn)行改變，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管，通過(guò)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)激保障指數(shù)，來(lái)衡量在各個(gè)階段企業(yè)可能遭受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的情況，這一方面需要對(duì)企業(yè)的管理控制環(huán)節(jié)進(jìn)行資金整合，在增加放線管理與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)的基礎(chǔ)上，還需要就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體指向性進(jìn)行研究，并投入相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防治資本，另一方面，對(duì)于一些由于企業(yè)決策經(jīng)營(yíng)失誤而導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)直接或間接造成的經(jīng)濟(jì)損失算作是風(fēng)險(xiǎn)成本支出。一些企業(yè)在制定風(fēng)險(xiǎn)管理與防治措施的過(guò)程中，由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的階段把握不準(zhǔn)，使得風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)與風(fēng)險(xiǎn)防治方法在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中無(wú)法完全契合，如風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的前移，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督辦法的實(shí)施相對(duì)比較滯后，就不能從根本上有效防治風(fēng)險(xiǎn)情況的發(fā)生，一方面，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急防治辦法無(wú)法在第一時(shí)間對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生情況進(jìn)行核查，在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的過(guò)程中，對(duì)企業(yè)本身所造成的損失，風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)又無(wú)法為其提供有效的風(fēng)險(xiǎn)治理辦法，之久使得企業(yè)會(huì)由于稅務(wù)峰發(fā)現(xiàn)問(wèn)題出現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)損失。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防措施應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、市場(chǎng)運(yùn)行狀況以及企業(yè)決策導(dǎo)向等問(wèn)題進(jìn)行直接聯(lián)系，使影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素之間有機(jī)聯(lián)系作為一個(gè)客觀的整體，提高風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的精度。

風(fēng)險(xiǎn)糾正支出成本

風(fēng)險(xiǎn)糾正支出成本主要是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)的存在，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患以及即將發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)根源問(wèn)題進(jìn)行糾正和處置所花費(fèi)的一切費(fèi)用。風(fēng)險(xiǎn)糾正支出成本是以風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警為最初前提的，在企業(yè)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急預(yù)測(cè)部門(mén)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行有效預(yù)測(cè)之后，企業(yè)決策者根據(jù)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)動(dòng)因素，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行處置。這主要表現(xiàn)為企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)能夠通過(guò)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等手段，對(duì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的玉照進(jìn)行優(yōu)先評(píng)估，并且識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的種類(lèi)；另一方面，企業(yè)決策人員能夠及時(shí)制定出風(fēng)險(xiǎn)防治糾正手段，通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金運(yùn)營(yíng)情況以及外部經(jīng)營(yíng)措施進(jìn)行糾正，盡可能使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生或者將風(fēng)險(xiǎn)損失降到最小。這就需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估措施以及風(fēng)險(xiǎn)糾正支出成本進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化預(yù)算，以相對(duì)較小的經(jīng)濟(jì)投入來(lái)避免企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)后產(chǎn)生的巨大經(jīng)濟(jì)損失，在糾正預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的同時(shí)，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行追加和補(bǔ)充，極可能使投入風(fēng)險(xiǎn)控制資本發(fā)揮最大的運(yùn)行效能。

風(fēng)險(xiǎn)懲治支出成本

風(fēng)險(xiǎn)懲治支出成本主要指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所遭受的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部以及經(jīng)營(yíng)環(huán)境問(wèn)題造成損害，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生后的危害情況進(jìn)行補(bǔ)償所支出的企業(yè)成本。如企業(yè)在出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，使企業(yè)在社會(huì)方面以及法律層面出現(xiàn)一定的損害，使企業(yè)社會(huì)信譽(yù)降低，同時(shí)，企業(yè)在銀行貸款以及在發(fā)展方面受到限制，這就需要企業(yè)啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)懲治支出成本，來(lái)彌補(bǔ)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)因素。風(fēng)險(xiǎn)懲治支出成本一般是可以有效避免的，只要企業(yè)決策者在制定風(fēng)險(xiǎn)防治方法的過(guò)程中能夠?qū)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)糾正，就能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

風(fēng)險(xiǎn)損失支出成本

風(fēng)險(xiǎn)損失支出成本主要是指由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作薄弱，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制所導(dǎo)致的直接的、間接的、有形的、無(wú)形的、經(jīng)濟(jì)的、社會(huì)的、短期的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的、現(xiàn)實(shí)的和潛在的各種經(jīng)濟(jì)損失。這種損失有的可以準(zhǔn)確確認(rèn)和計(jì)量，有的則難以準(zhǔn)確計(jì)算。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的損失成本是由于企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不利而對(duì)自身的一種懲罰。損失成本是預(yù)防成本和糾正成本投入不足的必然結(jié)果。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成本決策分析

企業(yè)在涉稅經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所遭遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)深思是難以避免的，但企業(yè)在獲得社會(huì)利益的同時(shí)，需要對(duì)企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)支出成本進(jìn)行準(zhǔn)確核算，并且制定相應(yīng)的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)激標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患能夠做到及時(shí)排查和發(fā)現(xiàn)，并且就企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)要素做好決策成本分析，調(diào)整好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防治預(yù)案，在企業(yè)獲得社會(huì)收益的同時(shí)，又能夠有效避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理調(diào)控手段

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效益高低問(wèn)題的實(shí)質(zhì)在于在既定的企業(yè)治理環(huán)境及其變遷中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制能夠在多大程度上降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本并同時(shí)獲得多大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理收益。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效益最優(yōu)化問(wèn)題即在其他條件既定之下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本最小化或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理收益最大化的求解。

（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)利益平衡調(diào)節(jié)手段

這是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成本與收益的對(duì)稱(chēng)性要求。建立健全稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系需要考慮投入的人力、物力和財(cái)力，以及該系統(tǒng)運(yùn)行成本能否為企業(yè)所承受且達(dá)到合理的成本效益比。從技術(shù)層面上說(shuō)，企業(yè)管理者就是要考慮稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、檢測(cè)與預(yù)測(cè)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、部署應(yīng)達(dá)到什么要求和程度等問(wèn)題。如果其過(guò)于簡(jiǎn)單，控制環(huán)節(jié)和檢測(cè)點(diǎn)偏少，就不能起到對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)探測(cè)和預(yù)測(cè)作用。

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篇9

1.1稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念

“稅務(wù)會(huì)計(jì)是以稅法為準(zhǔn)繩，以貨幣計(jì)量為基本形式，并借助于會(huì)計(jì)學(xué)的理論和方法，對(duì)稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種特種專(zhuān)業(yè)會(huì)計(jì)”。這一定義告訴我們，稅務(wù)會(huì)計(jì)的依據(jù)是稅法;稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能是反映和監(jiān)督，稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象是稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)，稅務(wù)會(huì)計(jì)的目的是提供企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的信息。

1.2企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的服務(wù)范圍

設(shè)立企業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，做好稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)每一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)都是很重要的。是解決稅收制度與會(huì)計(jì)制度差別的必然要求，是完善稅制及稅收征管的必然選擇，是企業(yè)追求自身利益的需要，是企業(yè)正確處理企業(yè)與國(guó)家之間分配關(guān)系的最佳途徑，是防止稅款大量流失的重要措施。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同屬于會(huì)計(jì)學(xué)科范疇，但是兩者有著服務(wù)范圍的不同。我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)的范圍從理論上講應(yīng)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中能以貨幣表現(xiàn)的稅務(wù)活動(dòng)，即包括了對(duì)稅款的形成、計(jì)算、申報(bào)、繳納全過(guò)程進(jìn)行反映和監(jiān)督。在實(shí)際工作中，稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容可歸納為以下三個(gè)方面:a、根據(jù)稅法確定稅務(wù)會(huì)計(jì)的納稅基礎(chǔ)即稅務(wù)登記、納稅鑒定和納稅申報(bào);b、流轉(zhuǎn)稅、所得稅兩大稅金的會(huì)計(jì)處理及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金的會(huì)計(jì)處理;c、企業(yè)納稅申報(bào)表的編制分析等。

2．企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

2.1核算對(duì)象的特定性

不論什么性質(zhì)的企業(yè)只要被認(rèn)定為納稅人，在處理稅務(wù)事宜時(shí)都應(yīng)當(dāng)依法納稅，運(yùn)用會(huì)計(jì)核算的方法對(duì)其經(jīng)營(yíng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，這就使稅務(wù)會(huì)計(jì)成為單位涉稅活動(dòng)的核算和監(jiān)督的一個(gè)手段。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算對(duì)象則是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的可用貨幣計(jì)量的涉稅事項(xiàng)，即伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)在不同環(huán)節(jié)形成不同形式的稅務(wù)資金，如購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié)形成的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，財(cái)產(chǎn)行為環(huán)節(jié)形成的房產(chǎn)稅、印花稅，利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)形成的所得稅等等。

2.2核算依據(jù)的法律制約性

稅收直接涉及企業(yè)的利益分配，作為企業(yè)財(cái)會(huì)人員，必須熟悉稅法。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的直接目的是為了取得最大的經(jīng)濟(jì)利益，而企業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)利益，主要有三個(gè)流向，一是用于企業(yè)的擴(kuò)大投資，二是用于企業(yè)投資者和職工個(gè)人的消費(fèi)，三是以稅收或其他方式其中主要是稅收形式上繳國(guó)家。企業(yè)向國(guó)家繳稅，就直接分配過(guò)程來(lái)說(shuō)，也就是經(jīng)濟(jì)利益向國(guó)家的單方面轉(zhuǎn)移。因此，作為企業(yè)財(cái)會(huì)人員，為了維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，要熟悉有關(guān)稅收法令。企業(yè)作為獨(dú)立的利益主體，在利潤(rùn)機(jī)大化目標(biāo)下，必然追求稅后利潤(rùn)極大化，這也要求財(cái)會(huì)人員對(duì)稅收法律制度十分精通，熟悉基本稅法、稅法細(xì)則、補(bǔ)充規(guī)定等有關(guān)稅法政策制度，正確處理好國(guó)家征稅與保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的關(guān)系。企業(yè)應(yīng)樹(shù)立正確的納稅觀念，選拔符合稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)要求人員擔(dān)任稅務(wù)會(huì)計(jì)，并為其提供培訓(xùn)、調(diào)研機(jī)會(huì)，保證稅務(wù)會(huì)計(jì)質(zhì)量的不斷提高。

2.3核算目標(biāo)明確性

稅務(wù)會(huì)計(jì)的目的是有別于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是為了企業(yè)的內(nèi)外關(guān)系人包括投資者、債權(quán)人及經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)局，提供正確反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況的信息，以利于他們正確了解企業(yè)的情況下作出投資與否的決策。而稅務(wù)會(huì)計(jì)提供的主要是企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的信息，它提供的對(duì)象只能是國(guó)家及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)局，國(guó)家需要利用該信息來(lái)了解企業(yè)是否正確、及時(shí)地納稅，是否公正等情況，從而利于監(jiān)督企業(yè)依法納稅。

3.設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要作用

3.1設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)有助于資源的合理配置

稅務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)稅法中稅基和稅率的差別以及各項(xiàng)稅收優(yōu)惠和鼓勵(lì)政策，進(jìn)行投資、籌資、融資，企業(yè)制度改造，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步走向產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進(jìn)資本的流動(dòng)和資源的合理配置。我國(guó)目前外商投資和外國(guó)企業(yè)越來(lái)越多，其投資額也越來(lái)越大，而我國(guó)在國(guó)外的投資業(yè)務(wù)也逐年增多，為了符合稅收的國(guó)際慣例，改善投資環(huán)境，防止國(guó)際避稅，維護(hù)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)是非常必要的，而該體系既是適應(yīng)此趨勢(shì)而產(chǎn)生的。

3.2有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平

資金、成本、利潤(rùn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅務(wù)籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤(rùn)的最優(yōu)組合，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃離不開(kāi)會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，更要熟知現(xiàn)行稅法，要按照稅法要求設(shè)帳，記帳，編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，計(jì)稅和填報(bào)納稅申報(bào)表及其附表，也有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。

3.3有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

稅務(wù)籌劃有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，減輕了稅負(fù)，企業(yè)有了持續(xù)發(fā)展的活力，競(jìng)爭(zhēng)力提高了，收入和利潤(rùn)增加了，稅源豐富，國(guó)家的收入自然也會(huì)隨之增加。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體看，稅務(wù)籌劃不僅不會(huì)減少國(guó)家的稅收總量，甚至可能增加國(guó)家的稅收總量。

3.4有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平

管理科學(xué)是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征之一，科學(xué)的管理制度包括企業(yè)的經(jīng)濟(jì)組織形式和內(nèi)部管理制度科學(xué)化兩個(gè)方面的內(nèi)容。從經(jīng)濟(jì)組織形式看，現(xiàn)代企業(yè)朝著集團(tuán)化方向發(fā)展，使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系變得更加復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的多主體化，迫使利益主體更加關(guān)心企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)問(wèn)題，原來(lái)將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與納稅會(huì)計(jì)合一的形式不能一目了然的看出企業(yè)的納稅情況。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要途徑之一，也是建立現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)制度的客觀要求。因此，片面強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)制度服從于財(cái)政稅收政策，過(guò)多地強(qiáng)調(diào)稅收與會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)一致，造成會(huì)計(jì)缺乏相對(duì)的獨(dú)立性，出現(xiàn)會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的不銜接。

3.5能夠規(guī)范企業(yè)納稅行為

企業(yè)稅務(wù)人員通過(guò)對(duì)企業(yè)稅務(wù)資金系統(tǒng)的運(yùn)動(dòng)情況進(jìn)行研究，有助于國(guó)家稅務(wù)人員提高業(yè)務(wù)水平，也能使稅務(wù)部門(mén)更容易發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)及稅制的不完善之處，從而加速稅收征管向法制化、公正化、規(guī)范化的進(jìn)程，進(jìn)一步加速稅制完善的進(jìn)程。

篇10

[關(guān)鍵詞]企業(yè)稅收策劃　風(fēng)險(xiǎn)　防范策略

在一個(gè)企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理工作是所有工作的重點(diǎn)，是企業(yè)發(fā)展和循環(huán)的基礎(chǔ)。但是，財(cái)務(wù)管理工作中也與存在很多風(fēng)險(xiǎn),能否正確把握風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)未來(lái)的生存和發(fā)展有著重要意義。稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，越來(lái)越多的人開(kāi)始關(guān)注和研究企業(yè)稅收籌劃方面的內(nèi)容。我們要認(rèn)真分析當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃中的問(wèn)題，同時(shí)不斷加強(qiáng)研究探索，吸取經(jīng)驗(yàn)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)或投資活動(dòng)的適當(dāng)?shù)陌才?在不妨礙正常的經(jīng)營(yíng)的前提下,達(dá)到稅負(fù)最小化的目標(biāo)。稅收籌劃的內(nèi)容包括合法節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。雖然采用任何一種方法理論上都可以使納稅主體直接或間接獲取經(jīng)濟(jì)收益,但任何事情都是有成本的,稅收籌劃也不例外。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),應(yīng)根據(jù)主體的實(shí)際情況,運(yùn)用成本收益分析方法確定每次稅收籌劃的凈收益。如果凈收益很小或者為負(fù),則該項(xiàng)籌劃就不值得去做。1稅收籌劃的概念稅收籌劃是指納稅人在法律的許可范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先安排和籌劃,在不妨礙正常經(jīng)營(yíng)的前提下,通過(guò)合法地選擇取得所得的試點(diǎn),或是轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化、費(fèi)用最大化,實(shí)現(xiàn)免除納稅義務(wù)、減少納稅義務(wù)、或是遞延納稅義務(wù)一種理財(cái)行為。稅收籌劃充分利用稅法中所提供的一切優(yōu)惠,在諸多可以選擇的納稅方案中擇其最優(yōu),以期達(dá)到整體稅后利潤(rùn)最大化。

一、企業(yè)稅收籌劃概念與風(fēng)險(xiǎn)

（1）稅收策劃概念

稅收籌劃是指企業(yè)按照國(guó)家稅收法律的相關(guān)規(guī)定,在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過(guò)對(duì)各種經(jīng)營(yíng)和理財(cái)活動(dòng)的籌劃安排,努力實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化的一種財(cái)務(wù)方面的籌劃活動(dòng)。在企業(yè)納稅減少、受益相對(duì)增加的情況下，稅收籌劃對(duì)企業(yè)的意義更加側(cè)重于降低企業(yè)的成本，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中更有優(yōu)勢(shì)，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了買(mǎi)賣(mài)雙方的互惠互利。

（2）企業(yè)稅收策劃的風(fēng)險(xiǎn)

任何一種追求經(jīng)濟(jì)利益的活動(dòng)通常都存在著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的稅收策劃同樣存在風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指稅收籌劃的失敗及其后果,主要包括以下方面:第一，企業(yè)不依法納稅的風(fēng)險(xiǎn);第二，對(duì)稅收方面的優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位形成的風(fēng)險(xiǎn);第三，缺少對(duì)稅收政策的整體把握形成的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)企業(yè)目前在稅收策劃方面的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下方面：

1.稅收政策不穩(wěn)定

我國(guó)在稅收政策的變化方面比較頻繁,這種變化既為企業(yè)稅收籌劃提供了更多的空間,又給企業(yè)稅收籌劃帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。每項(xiàng)稅收籌劃項(xiàng)目的完成都需要一個(gè)過(guò)程，如果在實(shí)施過(guò)程中稅收政策發(fā)生了變化，那么已經(jīng)制定好了籌劃方案有可能違反變化后的政策，變成不合理的方案，給稅收政策的籌劃帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)。

2.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

我國(guó)目前有多個(gè)征稅主體，包括：海關(guān)、財(cái)政、國(guó)稅、地稅等多個(gè)機(jī)構(gòu)。在進(jìn)行稅務(wù)行政執(zhí)法時(shí)，各個(gè)系統(tǒng)經(jīng)常會(huì)發(fā)生重疊，同時(shí)，受稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響,經(jīng)常會(huì)發(fā)生稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的現(xiàn)象。在這種稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的環(huán)境下進(jìn)行稅收籌劃工作,經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)以下風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題:稅務(wù)行政執(zhí)法主體將企業(yè)稅收籌劃的行為認(rèn)定為偷稅行為,或者沒(méi)有及時(shí)追究企業(yè)違反稅務(wù)法律的誰(shuí)稅收策劃行為，使企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)產(chǎn)生錯(cuò)誤觀念,為將來(lái)的稅收策劃風(fēng)險(xiǎn)埋下了隱患。

3.稅收籌劃項(xiàng)目選擇不當(dāng)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃可以在企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等多個(gè)領(lǐng)域可以開(kāi)展, 但由于每個(gè)企業(yè)的情況各不相同，涉及的稅收籌劃項(xiàng)目也有差別，就就需要企業(yè)能夠進(jìn)行有合理選擇問(wèn)題。如果沒(méi)有認(rèn)真分析就開(kāi)始了稅收籌劃，那么項(xiàng)目成功的概率自然比較低。

4.相關(guān)人員能力不足導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的稅收籌劃中，相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力是保證項(xiàng)目成功的基礎(chǔ)。如果企業(yè)的會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)能力和財(cái)務(wù)管理水平很低,會(huì)嚴(yán)重影響信息的真實(shí);另外，企業(yè)稅收的籌劃還需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視,否則難以保證各項(xiàng)工作的順利展開(kāi)。因此，做好稅收籌劃的人員基礎(chǔ)工作，對(duì)保證項(xiàng)目成功具有重要意義。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

（1）樹(shù)立關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)

想要盡量規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，首先需要樹(shù)立對(duì)稅收籌劃的正確認(rèn)識(shí)。加大宣傳力度，糾正人們對(duì)企業(yè)稅收籌劃方面的錯(cuò)誤理解。利用各種媒體對(duì)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行宣傳，對(duì)于一些重點(diǎn)內(nèi)容要更要加大宣傳力度。例如：稅收籌劃的概念、特點(diǎn)、原則以及介紹偷稅、騙稅、抗稅等違法行為的法律概念。稅務(wù)征管工作人員也要在執(zhí)法活動(dòng)中保證納稅人擁有了解稅收籌劃的權(quán)利。相關(guān)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)要介紹一些企業(yè)稅收籌劃的成功案例，提高企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識(shí)。

（2）加強(qiáng)相關(guān)理論研究

目前，我國(guó)企業(yè)缺少對(duì)稅收籌劃理論的研究，理論研究基礎(chǔ)十分薄弱，導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)在稅收籌劃工作上缺少理論指導(dǎo)，也導(dǎo)致了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力不足。加強(qiáng)相關(guān)理論的研究，主要包括以下方面的工作：

1.積極引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)的稅收籌劃理論成果，并且認(rèn)真研究分析，努力從研究中尋找適合我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的理論方法，從整體上促進(jìn)我國(guó)理論研究水平的提高。

2.增加以稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)構(gòu)以及納稅人為主體的研討會(huì)次數(shù)，在會(huì)中各方積極交流觀點(diǎn)和意見(jiàn)，探討我國(guó)稅收籌劃現(xiàn)狀。分析國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的成果和經(jīng)驗(yàn)，并通過(guò)不斷總結(jié)，找出未來(lái)稅收籌劃工作的規(guī)律。