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關(guān)鍵詞：醫(yī)保管理；醫(yī)院；內(nèi)部控制；制度

中圖分類號：R197.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）10-0-01

為了適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院的經(jīng)營管理，醫(yī)院的管理部門普遍的采用了內(nèi)部會計控制，它是現(xiàn)代醫(yī)院進(jìn)行內(nèi)部管理的一個十分重要的部分。醫(yī)院實行有效的內(nèi)部控制，不僅能夠保護(hù)相應(yīng)國有資產(chǎn)的安全及完整，還能夠堵塞相應(yīng)的管理漏洞，消除醫(yī)院隱患，對相應(yīng)的錯誤和舞弊行為能夠及時發(fā)現(xiàn)并糾正，進(jìn)而確保會計資料的真實性和完整性，不斷規(guī)范醫(yī)院的財務(wù)管理。

一、建立醫(yī)保管理內(nèi)部控制的原則

內(nèi)部控制是相應(yīng)單位管理層和員工一同實施的，目的是實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。在制定的時候要遵循以下幾方面的原則。

（一）內(nèi)部控制制度必須具有較好的完整性

首先，相應(yīng)的管理人員要確保醫(yī)療保險基金可以安全運行，保證在管理上的欠缺可以通過相應(yīng)的方式進(jìn)行彌補(bǔ)；其次，醫(yī)?；鸸芾淼膬?nèi)部控制要設(shè)計所有業(yè)務(wù)活動的全過程，因而控制環(huán)節(jié)必須設(shè)置齊全，公開內(nèi)部控制制度，進(jìn)行全過程的有效控制。

（二）內(nèi)部控制制度必須具有合理性

除了完整性，還應(yīng)認(rèn)真考慮醫(yī)保管理的工作目標(biāo)、運行環(huán)境等等因素，所以為了保障醫(yī)保管理能夠正常運轉(zhuǎn)，制定的內(nèi)控制度必須具有較強(qiáng)的操作性及適用性。

（三）內(nèi)部控制制度必須具有有效性

主要指醫(yī)院內(nèi)控制度在運行中設(shè)計的業(yè)務(wù)活動可以得到有效的貫徹和執(zhí)行，充分發(fā)揮作用，從而避免錯誤的產(chǎn)生。

醫(yī)保內(nèi)部控制制度的完整性是易行基礎(chǔ)，合理性則是深化內(nèi)部控制的要求，有效性為實行內(nèi)部控制的精髓。

二、醫(yī)保管理內(nèi)部控制的問題

（一）管理層不能嚴(yán)格遵守規(guī)章制度

部分醫(yī)保中心管理人員對于內(nèi)控制度并沒有深刻的認(rèn)識，因而在管理和監(jiān)督方面的工作很難達(dá)到醫(yī)院內(nèi)部相應(yīng)控制制度需要的程度，還有一些管理人員會違反相應(yīng)的規(guī)章制度，嚴(yán)重威脅了內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。無論內(nèi)部控制制度設(shè)計得多么完善，如果相應(yīng)的管理層不能有效執(zhí)行，那么就相當(dāng)于沒有控制，從而為醫(yī)院帶來很大風(fēng)險。

（二）形式主義現(xiàn)象院中

形式主義的表現(xiàn)就是內(nèi)部控制措施在具體的控制活動當(dāng)中不能有效的落實。有的醫(yī)院雖然具有很健全的內(nèi)控制度，但也只是停留在紙上，流于形式，還有些醫(yī)院雖然有內(nèi)控制度，但相應(yīng)的獎懲機(jī)制不健全，沒有效，內(nèi)控制度只是一個形式，很容易挫傷醫(yī)務(wù)人員工作的積極性。

（三）不能明確職責(zé)，風(fēng)險意識十分淡薄

受計劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，很多醫(yī)院在機(jī)構(gòu)設(shè)置上還不夠科學(xué)和精簡，一些醫(yī)院普遍的存在著職責(zé)不明、權(quán)利重疊的現(xiàn)象，一些醫(yī)院的業(yè)務(wù)活動誰都能管，誰有都能不管，如果出現(xiàn)漏洞或者問題，部門及人員之間就會相互推卸，相互指責(zé)，很難明確到底是誰的責(zé)任。

（四）沒有健全的內(nèi)部控制監(jiān)督評價體系

雖然很多醫(yī)院都建立了相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，可是卻嚴(yán)重缺少比較有效的監(jiān)督評價機(jī)制，有些醫(yī)院及時設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，可是卻沒有對相應(yīng)的內(nèi)部控制體系進(jìn)行一種科學(xué)的、持續(xù)性的檢查、監(jiān)督、評價，根本沒有發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。

三、增強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部的會計控制制度的作用和措施

（一）不斷提高管理層對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識，有效落實內(nèi)控制度

在內(nèi)部控制制度的落實和運行當(dāng)中，管理層的認(rèn)識起著十分重要的作用，在一定程度上，可以決定內(nèi)部控制制度運行的成敗。我國相應(yīng)的醫(yī)療機(jī)構(gòu)財會規(guī)定要求，“醫(yī)療機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建立和有效實施負(fù)責(zé)”，所以規(guī)定了醫(yī)院內(nèi)部會計控制的負(fù)責(zé)人。醫(yī)院相應(yīng)管理層的風(fēng)格和管理理念會對內(nèi)部控制受重視程度直接產(chǎn)生影響，而且同時決定了內(nèi)部控制所采取的方式和方法，是控制環(huán)境當(dāng)中最重要也是最基本的一個因素。

建立、完善、執(zhí)行醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度，涉及了醫(yī)院文化、權(quán)責(zé)分配、機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程等等方面，所以只有醫(yī)院相應(yīng)的管理層在思想觀念上充分重視內(nèi)部控制，在行動上嚴(yán)格執(zhí)行相應(yīng)的制度，而且要以身作則，起到帶頭作用，只有這樣才能促進(jìn)醫(yī)院的長遠(yuǎn)發(fā)展，從而促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度得到認(rèn)真有效的落實和實行。

（二）增強(qiáng)會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，有效執(zhí)行內(nèi)控制度

通過會計的產(chǎn)生及發(fā)展，我們可以確定，會計本身就具有一定的內(nèi)部控制作用，會計主要有反映和監(jiān)督兩種職能，而監(jiān)督直接體現(xiàn)了內(nèi)部控制作用。從地位上看，會計人員最適合做內(nèi)控制度的執(zhí)行者，因為會計工作在醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理當(dāng)中處于中心環(huán)節(jié)，醫(yī)院所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過會計這個環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)換為相應(yīng)的會計信息，所以會計人員可以對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)狀況進(jìn)行全方面的掌握。而且根據(jù)我國相應(yīng)的規(guī)定，財務(wù)部門是內(nèi)部控制的組織及實施的部門。

（三）建立健全比較嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度

醫(yī)院經(jīng)營管理的一項最基本制度就是內(nèi)部控制制度，它是衡量相應(yīng)的管理者和部門員工相應(yīng)工作質(zhì)量的一個尺度，還是考核相應(yīng)醫(yī)院財務(wù)管理水平的一個標(biāo)準(zhǔn)，所以建立并完善內(nèi)部控制制度是有效管理醫(yī)院的一種客觀需要。從建設(shè)制度方面看，要嚴(yán)格遵照我國《中華人民共和國會計法》、《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等法律，有效結(jié)合醫(yī)院自身的特點和實際發(fā)展情況，制定出適合自身發(fā)展的內(nèi)部控制制度，包括收入控制、預(yù)算控制、固定資產(chǎn)控制、貨幣資金控制、工程項目控制、固定資產(chǎn)控制等等。利用嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度有效約束相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使得醫(yī)院所有的員工在內(nèi)控制度前都人人平等，而各個員工也要積極執(zhí)行和維護(hù)醫(yī)院的內(nèi)部控制制度，這樣才能有效落實醫(yī)院的內(nèi)部會計控制制度。

（四）有效把握內(nèi)控制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及控制點

內(nèi)部控制制度要對醫(yī)院經(jīng)營管理活動中的輕重緩急及重要方面進(jìn)行全面的控制，建立起一個可以包含醫(yī)院經(jīng)營管理活動整個過程的內(nèi)控整體框架。明確相應(yīng)內(nèi)控的關(guān)鍵點，制定出有效的控制措施。例如控制醫(yī)院的收入，就要充分把握國家的相關(guān)法律法規(guī)和政策，絕不可以設(shè)置“小金庫”，提高退費管理和收費票據(jù)的工作水平，強(qiáng)化結(jié)算起止時間等等。根據(jù)醫(yī)院自身的具體情況，按照我國《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制規(guī)定》中相應(yīng)的控制關(guān)鍵點來是定處理業(yè)務(wù)的操作規(guī)程，從而實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化和制度化的工作過程，利用科學(xué)的制度約束所有員工的具體行為。

結(jié)論

醫(yī)院的責(zé)任是救死扶傷，保證人民的就醫(yī)需求，促進(jìn)人們的身體健康。在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，醫(yī)療機(jī)構(gòu)的競爭日益激烈，在保證醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的前提下，為了有效降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，醫(yī)院必須建立健全內(nèi)部會計控制制度，通過有效的醫(yī)保管理，可以保證醫(yī)?；颊呃娴耐瑫r，促進(jìn)內(nèi)部會計控制制度的落實和執(zhí)行，進(jìn)而促進(jìn)醫(yī)院的長足發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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一、加強(qiáng)廉政準(zhǔn)則和崗位責(zé)任制落實

一是抓好《廉政準(zhǔn)則》的落實，切實增強(qiáng)黨風(fēng)廉政和反腐倡廉建設(shè)的整體性、協(xié)調(diào)性、系統(tǒng)性、實效性；二是進(jìn)一步落實“一崗雙責(zé)”責(zé)任制，健全崗位管理的基本制度、規(guī)范權(quán)力運行的廉政制度和監(jiān)督制度，重點加強(qiáng)對決策權(quán)、干部人事權(quán)、資金和財務(wù)管理權(quán)和大宗物品采購權(quán)以及對重大業(yè)務(wù)權(quán)力運行的監(jiān)督制約，確保行為規(guī)范、運轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、公正透明、廉潔高效。

二、加強(qiáng)干部職工的廉政教育

2013年，我局將圍繞建設(shè)社會主義核心價值體系和黨的十精神，以反腐倡廉學(xué)習(xí)宣傳教育工作為依托，把黨風(fēng)廉政的學(xué)習(xí)教育納入全局學(xué)習(xí)教育的總體計劃，作為局理論學(xué)習(xí)中心組和機(jī)關(guān)干部政治學(xué)習(xí)的重要內(nèi)容。一是運用“”等傳統(tǒng)教育手段進(jìn)行教育；二是開展示范教育，發(fā)揮先進(jìn)典型的引導(dǎo)作用；三是開展警示教育，組織干部職工觀看反腐題材電影，引以為戒，警鐘長鳴。

三、切實開展崗位廉潔風(fēng)險防范活動

認(rèn)真開展崗位廉潔風(fēng)險防范活動。堅持“標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防”的方針，仔細(xì)查找本科室負(fù)責(zé)人和重點崗位人員在履行崗位職責(zé)、行使權(quán)力過程中存在的廉潔風(fēng)險，有針對性地制定防控措施，完善有關(guān)規(guī)章制度，建立風(fēng)險防范內(nèi)控體系，使權(quán)力運行達(dá)到“可控、能控、在控”的目標(biāo)，最大限度地規(guī)避科室業(yè)務(wù)風(fēng)險和職工廉潔風(fēng)險，推進(jìn)懲防體系建設(shè)，保證醫(yī)保事業(yè)健康發(fā)展，保護(hù)干部職工健康成長。

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【關(guān)鍵詞】醫(yī)療保險 內(nèi)部控制 保險基金

一、醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的運行特點

醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的職能是向參保單位征收醫(yī)療保險費，然后對征繳來的醫(yī)療保險費進(jìn)行歸集，繼而對參保人員發(fā)生的購藥、就醫(yī)費用進(jìn)行待遇審核支付，由此醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)將與參保單位（或個人）、定點藥店和定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)往來；由此醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的目標(biāo)是建立一個運作規(guī)范、管理科學(xué)、監(jiān)控有效、考評嚴(yán)格、糾錯有力的內(nèi)部控制體系，對醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)各項業(yè)務(wù)、各環(huán)節(jié)、各崗位進(jìn)行全過程的監(jiān)督，提高醫(yī)療保險政策法規(guī)和各項規(guī)章的執(zhí)行力，保證醫(yī)療保險基金的安全完整，維護(hù)參保者的合法權(quán)益。

二、醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)

（1）組織架構(gòu)設(shè)計與運行中的主要風(fēng)險。內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)計不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理，導(dǎo)致工作重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮、運行效率低下、效能問責(zé)。聘用臨時工作人員，未進(jìn)行崗前培訓(xùn)。

（2）業(yè)務(wù)運行控制現(xiàn)狀。目前存在的主要問題是：有的參保單位繳費基數(shù)未及時足額上報，致使保費未能應(yīng)收盡收；對全省聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療費用的待遇支付審核力度不夠；對定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)監(jiān)管不力，協(xié)議流于形式；業(yè)務(wù)統(tǒng)計臺帳不全，影響數(shù)據(jù)分析、決策；各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)銜接不暢，業(yè)務(wù)單據(jù)、數(shù)據(jù)未能及時傳遞財務(wù)部門。

（3）基金財務(wù)預(yù)算現(xiàn)狀。預(yù)算不健全，導(dǎo)致缺乏約束；預(yù)算目標(biāo)不合理、編制不科學(xué)，導(dǎo)致資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)；預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式；缺乏科學(xué)決策、良性運行機(jī)制和執(zhí)行力，難以實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展；未能結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境變化作出適時調(diào)整。

（4）信息系統(tǒng)控制現(xiàn)狀。信息系統(tǒng)，是指利用計算機(jī)和通信技術(shù)，對內(nèi)部控制進(jìn)行集成、轉(zhuǎn)化和提升所形成的信息化管理平臺。目前，醫(yī)院信息系統(tǒng)和醫(yī)保信息系統(tǒng)分設(shè)，各用獨立模式 ，結(jié)算時將醫(yī)院信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)導(dǎo)入醫(yī)保信息系統(tǒng)。雙方結(jié)算時兩個系統(tǒng)數(shù)據(jù)對接、轉(zhuǎn)換時常出差錯。如：臚內(nèi)支架系統(tǒng)是醫(yī)保項目卻對應(yīng)成非醫(yī)保項目，心電監(jiān)護(hù)每小時5元，一天24小時對應(yīng)成一天240小時。這樣，不是流失醫(yī)?；鹁褪菗p害參?；颊呃妗?/p>

（5）內(nèi)部稽核控制現(xiàn)狀。稽核控制既包括對本單位內(nèi)部各職能科室、各業(yè)務(wù)流程的稽核，也包括對參保單位和定點藥店、定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稽核。目前對參保單位繳費基數(shù)的稽核力度不夠，每年只抽取少數(shù)單位例行抽查。對定點藥店和定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)生的刷卡購藥、就醫(yī)費用的稽核更是控制不到位，特別是全省聯(lián)網(wǎng)醫(yī)療費用這塊，全權(quán)委托省醫(yī)保中心審核，而省醫(yī)保中心人力有限，對其本身所屬的定點藥店、定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)的費用稽核都自顧不暇，放在異地委托的業(yè)務(wù)上的精力更是有限。

三、加強(qiáng)醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制需要關(guān)注的幾個問題

（一）組織機(jī)構(gòu)控制

應(yīng)當(dāng)按照科學(xué)、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮單位性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設(shè)置內(nèi)部職能機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制。參保征收、待遇核發(fā)、基金財務(wù)、稽核內(nèi)審、信息技術(shù)等工作責(zé)權(quán)應(yīng)分設(shè)在不同部門。按照不相容職務(wù)相互分離的要求，對各機(jī)構(gòu)的職能進(jìn)行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。從組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上確保各部門和崗位權(quán)責(zé)分明、相互制約，通過有效的相互制衡措施消除內(nèi)部控制中的盲點和弱點。內(nèi)部控制保持持續(xù)性，不因機(jī)構(gòu)調(diào)整、人員更換而出紕漏。在崗位、部門和單位三級內(nèi)控管理模式的基礎(chǔ)上，形成科學(xué)合理的內(nèi)部控制決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。建立合理的內(nèi)控程序，保障內(nèi)控管理的有效執(zhí)行。醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)對內(nèi)部機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置、決策程序、法人授權(quán)、會議紀(jì)要、審批歸檔等方面作出具體、明確的規(guī)定。在共同遵守的單位人事管理制度外，應(yīng)對崗位設(shè)置與職責(zé)、人員配備與使用、學(xué)習(xí)與培訓(xùn)、考核與獎懲作出規(guī)定。根據(jù)工作需要和人員狀況，醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)各職能崗位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行崗前培訓(xùn)并適時輪崗。

（二）業(yè)務(wù)運行控制

醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)各項業(yè)務(wù)管理行為都應(yīng)有相應(yīng)的制度規(guī)定和監(jiān)督制約。所有部門、崗位和人員，所有業(yè)務(wù)項目和操作環(huán)節(jié)都在內(nèi)部控制的范圍內(nèi)。各項業(yè)務(wù)辦理環(huán)節(jié)中的辦理手續(xù)是否完備，相關(guān)憑證是否真實有效，數(shù)據(jù)錄入是否完整準(zhǔn)確，相關(guān)崗位之間的制約是否落實都要進(jìn)行監(jiān)控，以確保各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣又相互制衡。

（三）基金預(yù)算控制

要對基金收支進(jìn)行平衡預(yù)算，以收定支。預(yù)算支出還要進(jìn)行分解，分解到各定點醫(yī)療機(jī)構(gòu)。嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)行事前、事中、事后監(jiān)控。沒有嚴(yán)格的預(yù)算控制，基金支出很容易失控，導(dǎo)致支付風(fēng)險，影響可持續(xù)發(fā)展。

（四）信息系統(tǒng)控制

充分利用計算機(jī)技術(shù)手段規(guī)范業(yè)務(wù)操作程序，減少操作過程的人為因素，最大限度地實現(xiàn)內(nèi)部控制的自動化。要利用現(xiàn)有管理系統(tǒng)進(jìn)行整合、完善和優(yōu)化。整合模式是指將多個與內(nèi)部控制密切相關(guān)的管理系統(tǒng)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)同內(nèi)部控制信息系統(tǒng)進(jìn)行集成，形成單位整體的管控體系。在整合模式下，內(nèi)部控制將完全融入單位的管理決策和日常經(jīng)營活動之中。信息系統(tǒng)對有關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)必須建立聯(lián)動和牽制關(guān)系，并設(shè)置防止錯誤操作的警示和制約功能。

篇4

【關(guān)鍵詞】醫(yī)療保險；內(nèi)控；設(shè)計

近年來，各級管理部門做了大量工作，社保基金管理逐步規(guī)范，監(jiān)督得到加強(qiáng)，基金安全程度明顯提高。但是由于醫(yī)療保險制度啟動較遲，仍然存在制度不健全、管理不規(guī)范、監(jiān)督不到位等問題，尤其是一些縣級醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)崗位設(shè)置不合理，內(nèi)部控制薄弱，管理松弛。針對這些問題，要求經(jīng)辦機(jī)構(gòu)必須加強(qiáng)內(nèi)部會計及與會計相關(guān)的控制，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機(jī)制，以堵塞漏洞、消除隱患，保護(hù)基金安全與穩(wěn)定運行。

一、內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)遵循的原則

（一）合法性

經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的建立，首先必須遵循國家法律法規(guī)，力求將每一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動控制在合法合規(guī)的范圍內(nèi)。

（二）適應(yīng)性

要符合醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)規(guī)模大小、行業(yè)特點等實際情況。內(nèi)部控制制度不是一成不變的，應(yīng)隨著政策的調(diào)整、業(yè)務(wù)流程的變化、信息化管理手段的進(jìn)步，不斷地修改、完善內(nèi)部控制制度，以適應(yīng)社會保險管理服務(wù)的變化。

（三）制衡性

對各項業(yè)務(wù)的處理要能體現(xiàn)出互相監(jiān)督的作用，從組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置上確保各部門和崗位權(quán)責(zé)分明、相互制約，通過有效的相互制衡措施消除內(nèi)部控制中的盲點。

（四）有效性

在崗位、部門和單位三級內(nèi)控管理模式的基礎(chǔ)上，形成科學(xué)合理的內(nèi)部控制決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制。建立合理的內(nèi)控程序，保障內(nèi)控管理的有效執(zhí)行。

（五）完整性

各項業(yè)務(wù)管理行為都有相應(yīng)的制度規(guī)定和監(jiān)督制約。所有部門、崗位和人員，所有業(yè)務(wù)項目和操作環(huán)節(jié)都在內(nèi)部控制的范圍內(nèi)。

二、內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

一是對內(nèi)部會計控制的重要性認(rèn)識不夠，無章可循或有章不循的現(xiàn)象較為嚴(yán)重 。

二是縣級醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)普遍存在人手不足、一人兼數(shù)職的現(xiàn)象，無法建立有效的制衡監(jiān)督機(jī)制。

三是信息系統(tǒng)管理滯后，醫(yī)保數(shù)據(jù)資料缺乏監(jiān)控。計算機(jī)系統(tǒng)操作、管理權(quán)限設(shè)置及執(zhí)行比較混亂，沒有形成相互制約的機(jī)制，對數(shù)據(jù)資料的錄入、變更沒有有效的監(jiān)控措施，非常容易發(fā)生問題。

四是各崗位長期由一人負(fù)責(zé)。

三、完善內(nèi)部控制制度的對策

一是切實提高單位負(fù)責(zé)人對建立和完善內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識 。只有單位負(fù)責(zé)人不斷提高自己執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)的自覺性，切實加強(qiáng)對本單位會計工作的領(lǐng)導(dǎo)，理順會計工作關(guān)系，才能保證本單位內(nèi)部會計控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。

二是構(gòu)筑嚴(yán)密的經(jīng)辦機(jī)構(gòu)內(nèi)控體系，寓內(nèi)控辦法于業(yè)務(wù)操作流程之中，建立崗位之間、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間相互監(jiān)督、相互制約的機(jī)制?？h級醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)人力有限，應(yīng)當(dāng)通過設(shè)置合理的崗位分工，實現(xiàn)有效的內(nèi)部控制。

三是進(jìn)一步完善計算機(jī)管理系統(tǒng)，嚴(yán)格劃分業(yè)務(wù)操作、技術(shù)維護(hù)等方面的職責(zé)，信息管理人員不得介入實際的業(yè)務(wù)操作。

四是實行定期輪崗制度。定期輪崗，能使工作人員全面熟悉業(yè)務(wù)，也能暴露出內(nèi)部控制制度執(zhí)行中的一些漏洞。

四、縣級醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制設(shè)計

（一）信息系統(tǒng)

1.系統(tǒng)管理員不得經(jīng)辦具體業(yè)務(wù)。

2.建立數(shù)據(jù)錄入、修改、訪問、使用、保密、維護(hù)的權(quán)限管理制度，加強(qiáng)對信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的監(jiān)控，建立數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程備份機(jī)制，確保數(shù)據(jù)安全。

3.對于信息需要在網(wǎng)上傳輸?shù)倪M(jìn)行加密處理。加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)和計算機(jī)病毒防護(hù)，確保網(wǎng)絡(luò)安全。

（二）結(jié)算業(yè)務(wù)

1.待遇審核人員根據(jù)醫(yī)院上傳數(shù)據(jù)及患者就診資料進(jìn)行審核

并提出結(jié)算申請報復(fù)核人員復(fù)審。

2.復(fù)核人員對結(jié)算申請及相關(guān)資料進(jìn)行復(fù)審后報主管領(lǐng)導(dǎo)

審批。

3.主管領(lǐng)導(dǎo)對結(jié)算申請審閱后作出準(zhǔn)予結(jié)算或退回重審的

批復(fù)。

4.會計對準(zhǔn)予結(jié)算的結(jié)算申請按照財務(wù)要求進(jìn)行審核，對發(fā)現(xiàn)錯誤的退回業(yè)務(wù)重審，對審核無誤的打印支付憑證，交由出納開具支票、支付款項。

（三）征繳業(yè)務(wù)

1.對新增單位、新增或減少參保人員由參保單位報送信息表，由基金專管員審核簽字后報主管領(lǐng)導(dǎo)批復(fù)，交微機(jī)員錄入數(shù)據(jù)。

2.基金專管員根據(jù)各單位實際情況制定征繳計劃，打印委托收款憑證及專用收據(jù)。經(jīng)辦人員不得直接收取現(xiàn)金。出納收到繳費單位繳款憑證后在財務(wù)記賬聯(lián)、業(yè)務(wù)記賬聯(lián)蓋“轉(zhuǎn)賬收訖”章，并將業(yè)務(wù)記賬聯(lián)退回基金專管員登記業(yè)務(wù)臺賬，出納根據(jù)財務(wù)記賬聯(lián)登記銀行賬。會計與基金專管員每月應(yīng)至少對賬一次。會計應(yīng)當(dāng)定期對基金專管員保管的專用收據(jù)進(jìn)行盤點。

（四）財務(wù)

1.會計與出納應(yīng)當(dāng)相互配合，認(rèn)真審核原始憑證，對無單位負(fù)責(zé)人簽字（章）、無經(jīng)辦人員簽字（章）、接受單位名稱錯誤、大小寫不符或金額有涂改的憑證不得支付；結(jié)算起點以上對公結(jié)算必須使用轉(zhuǎn)賬支付方式；單筆支付現(xiàn)金5萬元以上、轉(zhuǎn)賬30萬元以上，須報會計主管備案，并由會計主管填制《大額提（轉(zhuǎn)）款單》，隨支付憑證交付銀行，單筆支付（含上繳、轉(zhuǎn)存）50萬元以上還須單位負(fù)責(zé)人在繳款憑證或《大額提（轉(zhuǎn)）款單》簽字后方可辦理。要嚴(yán)格按照收支兩條線的規(guī)定使用資金。

2.財務(wù)印鑒應(yīng)當(dāng)指定專人分別保管使用，不得由同一人保管全套印鑒；財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)定期更換財務(wù)軟件和業(yè)務(wù)軟件的密碼。

3.會計應(yīng)根據(jù)需要制訂資金支出計劃，申請財政專戶撥款，

撥入指定的支出戶存款賬戶備用。撥款計劃書需由會計主管、單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。

4.出納負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金、銀行存款的收付結(jié)算業(yè)務(wù)；出納不得兼管稽核、會計檔案保管、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作。及時與銀行對賬，如有未達(dá)賬項應(yīng)逐筆查明原因，月末編制銀行余額調(diào)節(jié)表。與會計交接憑證時應(yīng)填制“出納報告單”并經(jīng)雙方核對無誤。

5.會計應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審核原始憑證，填制和保管記賬憑證。月末根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬薄記錄編制財務(wù)報表。

6.會計主管復(fù)核原始憑證的真實性和記賬憑證的正確性，對填制錯誤、不符合財務(wù)制度的憑證退回制單人員重新辦理。

篇5

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改 公立醫(yī)院 財務(wù)管理

中圖分類號：F234.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）08-119-02

近些年來，公立醫(yī)院在承受社會輿論“看病難，看病貴”的同時，還要在財政收入不高的前提下，面臨提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量、提升醫(yī)療技術(shù)、更新醫(yī)療設(shè)備以及保持醫(yī)務(wù)人員工作熱情等等多方面的壓力。由此可見，目前公立醫(yī)院正處于一種公益性沒有得到社會認(rèn)可和財政收入不足的兩難境地。因此，以藥養(yǎng)醫(yī)、讓病人做重復(fù)檢查等方式就成為了公立醫(yī)院提升醫(yī)療收入的重要渠道，來維持醫(yī)院的基本成本支出。針對上述醫(yī)療問題，國務(wù)院于2009年3月17日，出臺了關(guān)于醫(yī)藥衛(wèi)生體制重點改革的實施方案，目的是為了讓公立醫(yī)院的公益性能夠得到體現(xiàn)，惠及到普通百姓，讓百姓都能夠以合理的價格享受到基本醫(yī)療保障。

一、公立醫(yī)院新醫(yī)改中財務(wù)管理的主要內(nèi)容

公立醫(yī)院的財務(wù)管理，是公立醫(yī)院在日常經(jīng)營、管理和業(yè)務(wù)活動過程中所涉及的財務(wù)活動和財務(wù)關(guān)系的總和。其中，財務(wù)活動是指資金在運營過程中所產(chǎn)生活動的總和。財務(wù)關(guān)系是指在發(fā)生資金運營過程中參與主體之間的關(guān)系。

財務(wù)制度管理、財務(wù)預(yù)算管理、成本管理、內(nèi)控管理、財務(wù)分析與評價等構(gòu)成了公立醫(yī)院財務(wù)管理的主要內(nèi)容。新醫(yī)改方案中指出，逐步完善公立醫(yī)院的財務(wù)管理制度，包括公立醫(yī)院的會計制度、內(nèi)外控制制度、固定資產(chǎn)管理制度、預(yù)算管理制度、成本管理制度等等;認(rèn)真編制財務(wù)預(yù)算并嚴(yán)格執(zhí)行、吸取先進(jìn)技術(shù)強(qiáng)化財務(wù)成本核算;加強(qiáng)公立醫(yī)院的內(nèi)外審計力度，加強(qiáng)對公立醫(yī)院的各個業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督力度;改進(jìn)財務(wù)分析和財務(wù)報告系統(tǒng)，建立公立醫(yī)院的財務(wù)指標(biāo)體系。通過以上改革，使得公立醫(yī)院的公益性本質(zhì)得到體現(xiàn)，使得國家對公立醫(yī)院的財政支出真正惠顧到全體老百姓，讓老百姓以合理的價格享受到醫(yī)療保障。

公立醫(yī)院財務(wù)管理的目標(biāo)是公立醫(yī)院的事業(yè)基金穩(wěn)步提高、醫(yī)院的資產(chǎn)能夠保值或者增值，最終實現(xiàn)公立醫(yī)院的結(jié)余的最大化。為了達(dá)到上述財務(wù)管理的目標(biāo)，公立醫(yī)院在財務(wù)管理中的管理思想是：有效控制醫(yī)療成本，以合理價格為社會提供優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)，保證醫(yī)院持續(xù)正常營運的同時要達(dá)到收益最大。

二、現(xiàn)階段公立醫(yī)院財務(wù)管理存在的問題

（一）醫(yī)院財務(wù)預(yù)算管理上存在的問題

目前，公立醫(yī)院在財務(wù)預(yù)算管理上存在諸多問題。首先，預(yù)算管理并未受到應(yīng)有的重視。做好財務(wù)預(yù)算工作是守好財務(wù)管理的第一道關(guān)。公立醫(yī)院的財務(wù)預(yù)算，是在財務(wù)部門的帶領(lǐng)下，組織各個部門依照醫(yī)院的未來發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)活動范圍編制本部門的預(yù)算報表，并對報表的執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)和分析。當(dāng)前，預(yù)算管理在很多公立醫(yī)院的執(zhí)行情況并不理想。首先在對預(yù)算管理的認(rèn)識上，很多公立醫(yī)院把預(yù)算報表的編制簡單地理解為是對上一年度預(yù)算的加減，并未做到結(jié)合醫(yī)院未來發(fā)展規(guī)劃，依據(jù)醫(yī)院整體建設(shè)方向進(jìn)行調(diào)整。事實上，醫(yī)院每年在就診人數(shù)、對各個科室的發(fā)展規(guī)劃和診療設(shè)備的更新上都發(fā)生很大的變化，而財務(wù)預(yù)算就要求公立醫(yī)院有能力做到事前分析，對這些變化進(jìn)行分析和評估。正因為預(yù)算管理在公立醫(yī)院的財務(wù)管理中沒有受到應(yīng)有的重視，其執(zhí)行情況也并不理想。具體表現(xiàn)就是在編制預(yù)算報表時不做深入的分析，將很多本應(yīng)納入到預(yù)算中的項目未被編制在預(yù)算當(dāng)中。另外，對財務(wù)預(yù)算工作的考核幾乎是個空白，很多醫(yī)院預(yù)算的編制與執(zhí)行情況幾乎無關(guān)，這也是導(dǎo)致各個部門對預(yù)算編制重視程度不高的原因之一。為減少這種情況的發(fā)生，醫(yī)院可以將預(yù)算的執(zhí)行情況與部門或部門主要負(fù)責(zé)人的績效考核掛鉤，并將預(yù)算考核納入到年終考核的范圍內(nèi)。

（二）醫(yī)院成本費用管理中存在的問題

成本管理主要包含成本控制、成本核算和成本分析三個主要內(nèi)容。公立醫(yī)院的成本管理主要指在成本核算的基礎(chǔ)上，對各項發(fā)生成本進(jìn)行分析研究，并依據(jù)分析的結(jié)果對成本中可控的部分進(jìn)行管理和控制的活動，并最終達(dá)到節(jié)約醫(yī)療成本、減少醫(yī)院開支的目的。成本核算和成本分析都是為了幫助和實現(xiàn)成本控制，合理控制成本將幫助醫(yī)院提高資源的利用率。下面舉個例子來說明公立醫(yī)院的成本核算分析和成本控制。首先對醫(yī)療成本進(jìn)行分析，公立醫(yī)院的主要醫(yī)療成本包括基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的固定成本、人員工資、藥品成本、其他成本四個部分?；颊咴诰歪t(yī)過程中發(fā)生的主要費用包括掛號費、檢查費、治療費、藥費、住院費、護(hù)理費等等，在成本控制過程中，由于員工的工資標(biāo)準(zhǔn)是由國家規(guī)定的，因此要想通過降低人員工資控制成本是無法實現(xiàn)的。另外，醫(yī)院藥品的成本和掛號費、診療費用也必須依照國家規(guī)定，醫(yī)院不得亂收費。因此，醫(yī)院對這一部分的成本可操作性小，目前患者對公立醫(yī)院的掛號、診療費用沒有太多的異議。然而讓百姓難以承受的是醫(yī)院高價的藥品，很多公立醫(yī)院中的藥品價格比普通藥店中的價格高出許多，而且往往醫(yī)生會給患者開醫(yī)保不能報銷、價格更貴的藥品，在醫(yī)生的推薦使用下，患者面臨的選擇空間很小，不得不被動消費。除了藥品，醫(yī)生往往還要求患者進(jìn)行重復(fù)檢查。雖然國家對檢查費用做出了規(guī)定和要求，但是檢查的方式和次數(shù)確實無法做出要求。因此，目前公立醫(yī)院為擴(kuò)大收入，“以藥養(yǎng)醫(yī)”和“重復(fù)檢查”是兩種主要的手段，這也是老百姓反映“看病難、看病貴”的主要原因。新醫(yī)改的實施有效抑制了藥品加價和重復(fù)檢查、治療，控制了這種醫(yī)院亂收費的現(xiàn)象，但是由于每個患者的病情、手術(shù)難易程度不同，身體素質(zhì)和需要的康復(fù)時間也不同，造成了在就醫(yī)過程中所需要的費用無法達(dá)成統(tǒng)一，因此，這部分仍然是公立醫(yī)院實現(xiàn)成本控制的重要部分。

（三）醫(yī)院在財務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題

任何經(jīng)營活動都會遇到各種各樣的財務(wù)風(fēng)險，公立醫(yī)院的經(jīng)費雖然能在一定程度上得到國家的支持和保障，但是同樣面臨著外部環(huán)境帶來的財務(wù)風(fēng)險。公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識財務(wù)風(fēng)險的普遍性，克服與生俱來的優(yōu)越感，認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生會給醫(yī)院管理帶來巨大的困難。因此，目前公立醫(yī)院在財務(wù)風(fēng)險管理中存在的主要問題是對財務(wù)風(fēng)險管理的重視程度不夠，沒有意識到日益復(fù)雜的外部環(huán)境對公立醫(yī)院的財務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)造成了嚴(yán)重的威脅。另外，缺乏體系完整的內(nèi)部控制制度也是公立醫(yī)院財務(wù)風(fēng)險逐漸增加的原因之一。

三、改善和加強(qiáng)公立醫(yī)院財務(wù)管理的策略

（一）加強(qiáng)和完善公立醫(yī)院的預(yù)算管理

第一，提高財務(wù)工作人員的預(yù)算管理意識，明確預(yù)算管理思路。有效的預(yù)算管理可以幫助提升公立醫(yī)院的財務(wù)管理，意識是行為的先導(dǎo)，提高預(yù)算管理意識是實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的先決條件，理清預(yù)算管理思路是實現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的有力保障。這就要求財務(wù)工作人員在熟悉財務(wù)理論和流程的同時，也要深入到醫(yī)療科室中，了解診療業(yè)務(wù)的流程。第二，加強(qiáng)部門之間的溝通協(xié)作。只有醫(yī)院不同部門之間的預(yù)算信息暢通才能保證預(yù)算管理工作有效、高效地進(jìn)行。因此，做好預(yù)算管理不僅僅是財務(wù)部門內(nèi)部的工作，還需要各個部門之間的通力合作。第三，建立有效的預(yù)算管理獎懲機(jī)制和考核機(jī)制，及時而有效的預(yù)算考核機(jī)制可以促進(jìn)預(yù)算管理工作的進(jìn)行?？梢砸钥己诵〗M的形式對醫(yī)院的預(yù)算收入和預(yù)算支出進(jìn)行考核。

（二）進(jìn)一步完善醫(yī)院成本核算管理體系

第一，加強(qiáng)成本核算和管理的理念。成本管理和成本核算是有效控制成本支出的重要手段，加強(qiáng)公立醫(yī)院的成本核算管理可以幫助減少醫(yī)療成本開支。這就需要醫(yī)院的工作人員樹立正確的成本核算管理觀念，意識到成本管理核算的重要性，在日常工作中盡量減少公立醫(yī)院資源浪費，最終達(dá)到減少開支的目的。第二，建立完善的成本核算管理體系。成本核算工作涉及到公立醫(yī)院全體工作人員，不同科室、不同性質(zhì)的崗位工作都應(yīng)當(dāng)積極配合做好成本核算管理。同時，醫(yī)院的主要領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)參與到成本管理考核的工作中，在全院建立一個由財務(wù)部門牽頭，自上而下聯(lián)動的成本管理考核體系。第三，建立并完善成本管理中的績效考核機(jī)制。只有建立一個賞罰分明的績效考核機(jī)制才能保證成本管理制度推行下去。可以通過將部門主要負(fù)責(zé)人成本管理工作的考核與個人工作業(yè)績考核掛鉤，以此來帶動全部門工作人員的成本管理工作熱情。

（三）不斷健全公立醫(yī)院的內(nèi)部控制

第一，只有加強(qiáng)全院員工的內(nèi)控意識，保證醫(yī)院上至領(lǐng)導(dǎo)干部，下至各個科室的醫(yī)生、護(hù)士等提高對內(nèi)部控制的認(rèn)識，才能夠自覺保障內(nèi)部控制制度的有效實施。另外，內(nèi)部控制的施行最終還依靠財務(wù)工作人員過硬的業(yè)務(wù)素質(zhì)，因而，增加財務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)是公立醫(yī)院內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。第二，公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立合理而有效的內(nèi)部控制制度。在新醫(yī)改的推行過程中，對公立醫(yī)院提出了很多新的要求，因此，這就要求公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)順應(yīng)新的發(fā)展形勢，制定出符合新要求的內(nèi)部控制制度。第三，為降低公立醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險，要建立嚴(yán)密的風(fēng)險評估機(jī)制。隨著社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，公立醫(yī)院的特質(zhì)經(jīng)歷了從政府統(tǒng)一管理到企業(yè)化管理，到全面市場化管理，再到目前的公益性經(jīng)營，在這幾個時期的演變過程中，公立醫(yī)院所面臨的競爭和風(fēng)險逐漸加劇。因此，應(yīng)該建立有效的風(fēng)險防范機(jī)制，來降低公立醫(yī)院的市場開發(fā)風(fēng)險、投資風(fēng)險和籌資風(fēng)險等。

由此可見，新醫(yī)改的推行對公立醫(yī)院的財務(wù)管理工作提出了新的要求，但同時，它也為公立醫(yī)院的發(fā)展提供了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。要求公立醫(yī)院在財務(wù)管理工作方面要不斷地創(chuàng)新，緊隨新醫(yī)改的步伐，在財務(wù)預(yù)算、成本管理和內(nèi)部控制等方面做出改革，幫助公立醫(yī)院創(chuàng)造更大的社會效益，為實現(xiàn)公立醫(yī)院的公益性做出更大的貢獻(xiàn)。

[該文為黑龍江省會計學(xué)會2015年度會計科研立項課題《新醫(yī)改下公立醫(yī)院財務(wù)管理問題研究》結(jié)題成果，項目編號2015071]

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篇6

首先,社會保險起到了保障人民基本生活的作用,對于符合社會保險基金提供收入的人群,都可以定期得到經(jīng)濟(jì)收入,維持正常生活,保障了人們的生存權(quán)利,促進(jìn)了社會和諧。其次由政府機(jī)關(guān)進(jìn)行管理,可靠性強(qiáng),有法律的保障,我國已經(jīng)就社會保險立法,有相關(guān)法規(guī)法條保證社會保險基金的實施。再次我國的社會保險基金,也遵循經(jīng)濟(jì)規(guī)律,允許基金進(jìn)行投資,與社會共同承擔(dān)風(fēng)險。具有靈活性。最后,目的是為人民群眾服務(wù),不是為政府獲得利潤。出發(fā)點明確。社會大眾收益。與稅收類似的起到社會資源二次分配的作用。

2社會保險基金存在的問題和不足

2.1從職工和個人角度,繳納社會保險基金意識淡薄

自由職業(yè)者也需要繳納社會保險,這不光是為了社會保險基金能正常運行,也是為自己獲取生活保障,在逐步的勞動能力減退后,可以得到經(jīng)濟(jì)的補(bǔ)償。自由職業(yè)者不愿意主動繳納社會保險是因為這類職業(yè)者收入不穩(wěn)定,有些自由職業(yè)者生活條件較差,繳納社會保險會給他們帶來一定的經(jīng)濟(jì)壓力。有些自由職業(yè)者是社會保險意識淡薄,不想去繳納社會保險。這些人群中因分類甄別,對于繳納社會保險存在經(jīng)濟(jì)困難的應(yīng)該給予多種形式的保險制度,目前我國已經(jīng)有了一些其他保險形式的補(bǔ)充。對于社會保險意識淡薄的,應(yīng)該加大宣傳力度。利用多種宣傳資源,廣播、電視、廣告、甚至居民委員會的走訪,讓人們對社會保險更加了解,使社會保險更加貼近人們的生活。人們了解了社會保險是為自己服務(wù),為自己提供保障,就會主動繳納社會保險。從職工角度,職工忙于工作也因此常常忽略或者淡忘了自身權(quán)利的監(jiān)督。企業(yè)是否按時為職工繳納了社會保險,是否符合社會要求和職工自身的要求。很多職工都茫然不知。這也造成了社會保險基金不能按時到位,造成基金繳納資源匾乏等問題的發(fā)生。

2.2從企業(yè)角度,為了利益不擇手段,造成社會保險基金資源匾乏

企業(yè)生存就要獲取利潤,這點無可厚非。但是為利益所驅(qū)動,不擇手段,以犧牲職工的利益,剝奪職工應(yīng)有的權(quán)利為手段獲取非法的利益,是不道德的,也是法律所不允許的。我國立法已經(jīng)規(guī)定,企業(yè)要為職工承擔(dān)部分社會保險的費用,繳納范圍是經(jīng)過探討的,符合實際情況。但是一些企業(yè)在職工不知情的情況下,不給職工繳納社會保險,只為了節(jié)省資金,獲取利潤。甚至有些企業(yè),鉆法律的空子,不斷更換員工,以試用期、臨時工等借口偷逃社會保險費。這種行為,應(yīng)該加大打擊力度。加強(qiáng)監(jiān)管,一旦發(fā)現(xiàn),給予重罰。

2.3社會保險基金管理制度存在不足

我國社會保險基金管理制度的建立時間相對國際來說較短,還有一些不足之處。首先管理不統(tǒng)一,缺乏統(tǒng)籌管理:這在我國是的確存在的,因為地區(qū)發(fā)展不平衡,部分地區(qū)條件差,統(tǒng)籌管理差,社會的保險(我國常見為五險一金),由社保部門、勞動就業(yè)部門、醫(yī)保等部門分別進(jìn)行鼓勵。在這些保險的辦理過程中,有許多過程是相同的或者類似的,分開辦理就造成了手續(xù)的重復(fù)、辦理時間冗長等現(xiàn)象。使得人力資源大大的浪費。而且在具體的管理上也難于有效地進(jìn)行統(tǒng)一管理。對于數(shù)據(jù)的統(tǒng)計,信息的管理都造成了難題。其次,地方性管理,即便是以省為單位,但在管理上也存在問題,銀行的存儲不統(tǒng)一造成調(diào)度節(jié)奏慢、投資不統(tǒng)一造成風(fēng)險控制難度大,同時也給貪污犯罪形成了空間,容易形成資金不透明的狀況。要時刻警惕。再次,在工作人員管理方面也存在不足。社會保險基金數(shù)額巨大,社會保險機(jī)構(gòu)的人員應(yīng)實行輪換輪崗等方式,這對于財務(wù)和安全都是必要的。但目前來說社會保險崗位的輪換很少。進(jìn)一步說,社會保險基金的財務(wù)管理制度也需要進(jìn)一步改善,部分財務(wù)人員自身素質(zhì)不高,對于崗位的職責(zé)劃分不清楚,一旦出現(xiàn)責(zé)任互相推脫。多崗一人負(fù)責(zé),造成問責(zé)困難。

3社會保險基金管理的方法和建議

社會保險基金管理的改進(jìn)方法很多,但最重要,當(dāng)前情況下最有效的措施要完善社會保險基金的內(nèi)控管理。只有及時的不斷關(guān)注內(nèi)控制度并不斷去改善內(nèi)控的制度,讓業(yè)務(wù)的辦理更加標(biāo)準(zhǔn)化、流程化,讓財務(wù)管理更加合理安全,讓各個環(huán)節(jié)相互配合協(xié)調(diào)工作,在崗位內(nèi)部之間加強(qiáng)監(jiān)督管理,單人單崗,利用信息化網(wǎng)絡(luò)化技術(shù)進(jìn)行科學(xué)的管理,才能提升保險基金管理的效率,提高安全性能。這些方法的實施應(yīng)該符合法律規(guī)定,應(yīng)該長期規(guī)劃,計劃性實施性要強(qiáng)。要能夠?qū)崿F(xiàn)透明的相互監(jiān)管監(jiān)督,要讓各個部門的配合有效靈活。

3.1從人事進(jìn)行管理

社會保險管理基金的工作人員應(yīng)該有較高的素質(zhì),崗位選擇和人員招聘要通過考試,利用考評制度在大家的監(jiān)督下,透明化進(jìn)行。對已經(jīng)錄用的人員要定期進(jìn)行考核,對工作情況進(jìn)行評價,根據(jù)情況給予獎勵和批評。同時在人員的調(diào)動、升遷、輪崗等方面要做出相關(guān)的規(guī)定,要嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。科學(xué)合理高效的進(jìn)行人事管理。

3.2從工作流程進(jìn)行管理

把社會保險的辦理步驟細(xì)化,進(jìn)行分步驟的流程化,在辦理大廳進(jìn)行書面的流程展示。讓辦理的企業(yè)和個人能夠短時間的完成業(yè)務(wù)辦理。同時對于現(xiàn)在的管理流程進(jìn)行評價,是否科學(xué)合理,該簡化的要簡化,全面提高效率。但是對于要認(rèn)真核查的步驟,不能敷衍了事。比如證件真?zhèn)蔚蔫b別,材料的時效性是否符合規(guī)定等。這些都是避免社會保險辦理出錯的有效手段。工作人員在這些特定環(huán)境,要嚴(yán)格核查。同時對于后期工作要做好,比如檔案的分類、數(shù)據(jù)資料的備份(包括電子資料與材料憑證的原件復(fù)印件)。整體來說就是在保證服務(wù)的辦理是無差錯的情況下,盡量簡化服務(wù)的操作流程,對于數(shù)據(jù)要進(jìn)行及時的保存和備份。

3.3從社會保險基金財務(wù)進(jìn)行管理

對于財務(wù)的管理要嚴(yán)格依照法律進(jìn)行。建立嚴(yán)密的會計控制系統(tǒng),依法建賬,按照不同險種分賬核算,各險種之間、統(tǒng)籌基金與個人賬戶不得相互擠占,合理運用會計方法對發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理,記賬依據(jù)的原始憑證、記賬憑證合法有效。建立分工明確的崗位責(zé)任制,財務(wù)會計部門應(yīng)設(shè)立會計負(fù)責(zé)人、記賬、復(fù)核、出納和財務(wù)網(wǎng)管等崗位,明確各崗位的職責(zé)范圍,財務(wù)收支審批實行分級授權(quán),崗位要實現(xiàn)輪換,不可一崗多人,比如出納和收款員不可由同一個人但當(dāng)。專人管理授權(quán)的印鑒等。在財務(wù)人員調(diào)離時,要進(jìn)行審計核實。沒有問題才可允許調(diào)離。

3.4基金保值與缺口彌補(bǔ)可借鑒成功經(jīng)驗

篇7

關(guān)鍵詞：高校；醫(yī)院財務(wù)管理；探討

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）24-0201-02

高校醫(yī)院不同于其他社會醫(yī)療機(jī)構(gòu)，屬非盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，是計劃經(jīng)濟(jì)下高等院校的職能部門，其基本職能是為全校師生員工的預(yù)防保健、臨床醫(yī)療、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)、傳染病防控等方面工作。高校醫(yī)院的財務(wù)管理是學(xué)校財務(wù)管理的一個分支，雖是獨立核算，但是屬于學(xué)校的一個二級單位，資金運行歸學(xué)校財務(wù)部門統(tǒng)一管理。隨著中國醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入、基本醫(yī)療保險制度的不斷深化和高校后勤社會化的推進(jìn)，高校醫(yī)院原有的運行機(jī)制受到了一定的沖擊，諸多新的問題不斷出現(xiàn)。高校醫(yī)院的性質(zhì)、定位以及如何適應(yīng)社會化管理等問題都是亟待解決的，因此其財務(wù)管理也面臨著如何改革的局面。

一、高校醫(yī)院財務(wù)管理工作存在的問題

1.目前的會計核算方法滯后，沒有實行完全成本核算，資金的使用效率較低。高校醫(yī)院從管理體制上來講，它隸屬于高校，從服務(wù)范疇來看，它又是社會醫(yī)療市場的一部分，因此它既要遵守學(xué)校制度，又要遵守醫(yī)療行業(yè)和醫(yī)保制度方面的財務(wù)規(guī)定，但在財務(wù)管理上很多高校醫(yī)院仍實行高等學(xué)校會計制度，沒有采用醫(yī)院會計制度，這不能滿足當(dāng)前高校醫(yī)院的發(fā)展和要求。例如應(yīng)收賬款未提壞賬準(zhǔn)備，固定資產(chǎn)未提折舊，財務(wù)分析難以達(dá)到提高醫(yī)院管理的要求；高校醫(yī)院往往只注重當(dāng)期收入的核算，而忽視成本特別是大宗固定資產(chǎn)（如房產(chǎn)、大型醫(yī)療設(shè)備等）成本的核算。隨著醫(yī)院改革的深入，很多高校醫(yī)院也進(jìn)行了一些改革，如開展社區(qū)服務(wù)、實行工資總量包干、加班費及獎金類支出自籌等辦法，某些方面促進(jìn)了醫(yī)院對成本的核算，然而醫(yī)院對財務(wù)收支沒有實行完全成本核算。醫(yī)院自我經(jīng)營意識不強(qiáng)，成本意識和成本觀念淡薄，不重視以盡量少的投入、取得最佳的服務(wù)效果，存在著嚴(yán)重的等、靠、要的計劃經(jīng)濟(jì)時代的思想，醫(yī)院的整體運營成本較高，每年依靠學(xué)校大量的資金補(bǔ)貼才能正常運行，依附學(xué)校生存，缺乏自我發(fā)展能力，資金的使用效率較低。

2.固定資產(chǎn)管理比較混亂、投資管理具有一定的盲目性，缺乏市場風(fēng)險意識。目前，高校醫(yī)院的各項支出大部分由學(xué)校撥款解決，不存在市場經(jīng)營風(fēng)險和關(guān)門倒閉的風(fēng)險，造成醫(yī)院人員市場風(fēng)險意識淡薄。醫(yī)院管理普遍存在重資金投入、輕技術(shù)和服務(wù)水平提高、淡化大宗固定資產(chǎn)折舊的現(xiàn)象，固定資產(chǎn)成本管理意識比較淡泊，醫(yī)院在大型醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)購置時，缺乏項目投入產(chǎn)出的科學(xué)的分析論證，可行性分析流于形式，盲目追求經(jīng)濟(jì)效益，忽視技術(shù)及服務(wù)質(zhì)量的提高，導(dǎo)致盲目購置、更新固定資產(chǎn)，造成資金的浪費。醫(yī)院往往忽視對固定資產(chǎn)的日常管理，對固定資產(chǎn)不按要求定期進(jìn)行盤點，對實物已經(jīng)不在的或已經(jīng)沒有使用價值的該報廢的固定資產(chǎn)長期掛賬，不及時進(jìn)行賬務(wù)處理，造成醫(yī)院固定資產(chǎn)嚴(yán)重賬實不符。

3.高校醫(yī)院的內(nèi)部控制制度不健全，容易形成財務(wù)管理上的漏洞。高校醫(yī)院的內(nèi)部控制制度是醫(yī)院確保有關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度貫徹執(zhí)行、保護(hù)財產(chǎn)的安全完整以及提高會計信息質(zhì)量的重要保障。然而很多醫(yī)院內(nèi)部控制制度并不健全，財務(wù)管理上存在諸多漏洞，比如記賬、收款、付款等崗位設(shè)置不合理，未形成崗位之間的相互制約的機(jī)制，保管人員、收款人員等不相容職務(wù)之間沒有嚴(yán)格分離；對藥品及低值易耗品的保管、使用、記賬未建立一套實物流轉(zhuǎn)與憑證流轉(zhuǎn)的可稽核制度；由于缺乏強(qiáng)制性規(guī)定，很多高校醫(yī)院對藥品的采購尚未實行公開招標(biāo)，存在如商業(yè)賄賂、二次議價等為個人或小集體謀取不正當(dāng)利益等現(xiàn)象。這些都是源于醫(yī)院的內(nèi)部控制機(jī)制的不完善，財務(wù)監(jiān)督與醫(yī)院財務(wù)管理相脫鉤所帶來的不良現(xiàn)象。高校醫(yī)院的賬務(wù)由學(xué)校財務(wù)處負(fù)責(zé)管理，學(xué)校財務(wù)處往往忽視對醫(yī)院等二級財務(wù)核算單位的內(nèi)部控制與財務(wù)管理，缺乏有效的監(jiān)督和指導(dǎo)，醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)管理水平低下，影響資金使用的整體效果。

二、完善高校醫(yī)院財務(wù)管理工作的幾點措施

1.健全內(nèi)控管理制度，加強(qiáng)會計監(jiān)督，是做好高校醫(yī)院財務(wù)工作的重要舉措。切實健全內(nèi)部控制制度，是規(guī)范高校醫(yī)院財務(wù)管理的基礎(chǔ)。高校醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身特點和相關(guān)法律、法規(guī)、政策制定相符的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度應(yīng)涵蓋高校醫(yī)院管理的各個方面，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督和糾錯的全過程，覆蓋各項業(yè)務(wù)和全部事項，實現(xiàn)全方位、全過程、全員性的控制。同時為確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，必須加強(qiáng)對內(nèi)部控制實施過程的監(jiān)督，制定切實有效的措施，保證各項規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。例如對發(fā)票等收入憑證和收款、記賬的職能分離，以防止收款不交賬的舞弊、貪污等現(xiàn)象；加強(qiáng)藥品集中采購的規(guī)范及日常管理，防范藥品采購過程中的不正之風(fēng)。高校醫(yī)院可參照社會醫(yī)院的做法，對使用數(shù)量多、金額大的藥品進(jìn)行公開招標(biāo)、集中采購，以降低成本、保證質(zhì)量，維護(hù)廣大患者的利益，杜絕不正當(dāng)?shù)美男袨?。?guī)范藥品采購、驗收、出入庫制度，藥庫保管人員應(yīng)依據(jù)供貨單位的發(fā)票、清單及有藥劑部門負(fù)責(zé)人簽章的藥品申領(lǐng)單辦理出入庫手續(xù)，并按每種藥品逐項登記藥庫實物賬，同時報財務(wù)入賬。與學(xué)校有關(guān)部門協(xié)商，制定校醫(yī)院醫(yī)療設(shè)備、器件、家具等的采購、使用和銷毀等管理辦法，以提高設(shè)備利用率。制定固定資產(chǎn)內(nèi)控制度，定期盤點，固定資產(chǎn)發(fā)生變動，及時到學(xué)校資產(chǎn)管理部門辦理相關(guān)手續(xù)，及時記錄固定資產(chǎn)實物賬并填寫卡片，同時報財務(wù)入賬，保證賬賬、賬卡、賬實相符。另外做好醫(yī)院信息管理系統(tǒng)和醫(yī)保系統(tǒng)軟件的維護(hù)及應(yīng)用，嚴(yán)格按軟件規(guī)定程序執(zhí)行，提高醫(yī)院工作效率及管理水平。

2.執(zhí)行新的醫(yī)院會計政策，實行完全成本核算，降低運行成本，提高醫(yī)院的市場競爭力。高校醫(yī)院作為一個具有一定規(guī)模、門類比較齊全的專門醫(yī)療機(jī)構(gòu)，屬于社會大醫(yī)療行業(yè)中的一部分，應(yīng)借鑒社會醫(yī)療改革的政策做法和改革方向以及成功經(jīng)驗，盡快與社會醫(yī)療衛(wèi)生體制改革接軌，走社會化發(fā)展之路，以相對獨立的姿態(tài)服務(wù)社會，重視自我經(jīng)營和自我發(fā)展，其財務(wù)管理應(yīng)該視同社會醫(yī)院，執(zhí)行財政部頒布的新的醫(yī)院會計制度，按照其要求嚴(yán)格規(guī)范財務(wù)管理，實行完全成本核算。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身實際和管理需要，借鑒社會醫(yī)院成本核算與成本管理的成熟經(jīng)驗和做法，制定行之有效的成本核算方法。以各部門為成本對象進(jìn)行成本核算，按照規(guī)定的成本支出范圍和成本確認(rèn)原則進(jìn)行合理的成本核算，核算各部門的收入、支出項目和內(nèi)容，為價格決策和價格競爭提供依據(jù)。通過實行成本核算，對醫(yī)療服務(wù)的各個環(huán)節(jié)、各個部門進(jìn)行系統(tǒng)的成本控制，進(jìn)一步調(diào)動各部門內(nèi)部管理的積極性，增強(qiáng)職工的成本和服務(wù)意識，降低各項費用支出，提高資源利用率，強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部綜合管理，合理調(diào)整醫(yī)院收支結(jié)構(gòu)，通過控制成本、節(jié)約開支、降低醫(yī)療成本，提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量和市場競爭力。

3.加強(qiáng)風(fēng)險意識，強(qiáng)化投資管理分析。隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深化，高校醫(yī)院逐漸與社會醫(yī)院全面接軌，如成為社區(qū)基層衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)、二級以上的綜合醫(yī)院等，醫(yī)院的業(yè)務(wù)范圍不斷拓展，社會化性質(zhì)不斷加強(qiáng)，與之相應(yīng)的風(fēng)險也日趨加大，這就要求醫(yī)院必須強(qiáng)化風(fēng)險意識，切實加強(qiáng)財務(wù)規(guī)范化管理，注重對實物資產(chǎn)的管理。財務(wù)人員應(yīng)履行監(jiān)督的職責(zé)，檢查醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動，合理使用資金，參與醫(yī)院大的經(jīng)濟(jì)活動項目的可行性論證，切實保障醫(yī)院各項經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和經(jīng)濟(jì)性，努力提高資金使用效益。財務(wù)人員通過財務(wù)分析和科學(xué)的論證方法，對項目投資科學(xué)地加以分析評判，為醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運行情況、存在問題、發(fā)展趨勢和解決方案提供有力的分析，參與經(jīng)濟(jì)決策。

4.實行績效考核，提高醫(yī)院整體工作效能。為了客觀評價高校醫(yī)院的經(jīng)營行為和經(jīng)營成果，尋找經(jīng)營管理中的不足之處，促使醫(yī)院經(jīng)營管理水平的不斷提高，必須對高校醫(yī)院實行績效考核，以便客觀、全面地反映醫(yī)院資產(chǎn)運營效果和財務(wù)效益狀況，有助于正確引導(dǎo)醫(yī)院經(jīng)營行為，提高經(jīng)濟(jì)效益和市場競爭力；實現(xiàn)績效考核工作制度化、規(guī)范化，客觀評價醫(yī)院各部門和員工工作效能，有利于調(diào)動職工積極性，促使員工能力進(jìn)一步提高，將醫(yī)院的目標(biāo)與職工個人的目標(biāo)聯(lián)系起來，實現(xiàn)員工績效的改善。但是，高校醫(yī)院進(jìn)行績效分析評價時要正確處理經(jīng)濟(jì)效益和社會效益、短期效益與長期效益的關(guān)系。醫(yī)院不能過分鼓勵各部門追求經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，否則，必然會損害社會和患者的利益。

高校醫(yī)院的改革是一項涉及高校、高校醫(yī)院及其職工等各方利益的系統(tǒng)工程，也是醫(yī)療衛(wèi)生體制改革涉及的一分子。隨著社會醫(yī)療體系和高校后勤社會化的改革，高校醫(yī)院經(jīng)營的社會化既是挑戰(zhàn)也是發(fā)展的契機(jī)。高校必須順應(yīng)時代的發(fā)展，探索與高校醫(yī)院改革相適應(yīng)的財務(wù)管理辦法，才能實現(xiàn)高校醫(yī)院社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

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篇8

關(guān)鍵詞：城鄉(xiāng)一體化 信用社 對策研究

當(dāng)前，在城鄉(xiāng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展一體化新格局進(jìn)程中，我國農(nóng)業(yè)農(nóng)村正在發(fā)生重大而深刻的變化。農(nóng)村信用社在城鄉(xiāng)一體化新格局也將面臨新的問題、機(jī)遇、挑戰(zhàn)，作為服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)的主力軍，農(nóng)村信用社要進(jìn)一步改善金融服務(wù)，更好地支持地方經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。

一、城鄉(xiāng)一體化對農(nóng)村信用社發(fā)展面臨的新問題

（一）城鄉(xiāng)一體化給農(nóng)村信用社業(yè)務(wù)發(fā)展帶來了新的歷史機(jī)遇。

____屆三中全會指出，必須健全機(jī)制體制，形成以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)、工農(nóng)互惠、城鄉(xiāng)一體的新型工農(nóng)城鄉(xiāng)關(guān)系，進(jìn)一步激發(fā)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的活動。農(nóng)村逐步推行，強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策力度加大，新型城鎮(zhèn)化正加速推進(jìn)，新型農(nóng)業(yè)經(jīng)營主體加快培育，農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展、農(nóng)村城鎮(zhèn)化建設(shè)以及非農(nóng)業(yè)發(fā)展對金融資金的有效需求急劇增大，農(nóng)村居民對金融的有效需求也大幅度增加，除了存款、匯兌、結(jié)算、銀行卡等傳統(tǒng)銀行服務(wù)外，消費信貸、理財、電子銀行等新興金融服務(wù)也逐漸走入尋常農(nóng)民家庭，為農(nóng)信社的業(yè)務(wù)發(fā)展提供了廣闊的空間。

（二）城鄉(xiāng)一體化對農(nóng)村信用社經(jīng)營管理提出了新的更大挑戰(zhàn)。

農(nóng)村整體的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生很大變化，城鎮(zhèn)和農(nóng)村對金融的需求日益多元化。發(fā)展現(xiàn)代農(nóng)業(yè)，推動農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營體制創(chuàng)新，需要綜合性、現(xiàn)代化的金融服務(wù)；推進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)，改善農(nóng)村生產(chǎn)生活條件，需要對農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施和社會事業(yè)發(fā)展提供更豐富、更完善的金融產(chǎn)品；促進(jìn)農(nóng)業(yè)增收，解決農(nóng)業(yè)貸款難問題，需要更便捷、更有效的服務(wù)方式。因此，農(nóng)信社必須在信貸管理制度、集約化經(jīng)營、金融產(chǎn)品等方面展開創(chuàng)新，加快經(jīng)營轉(zhuǎn)型步伐。否則，就很難滿足農(nóng)村金融發(fā)展的需求，很難適應(yīng)現(xiàn)代金融競爭的形式。

城鄉(xiāng)一體化發(fā)展，難點在農(nóng)村，關(guān)鍵在農(nóng)民。農(nóng)信社與“三農(nóng)”同根同源、互相促進(jìn)，要從戰(zhàn)略定位、金融創(chuàng)新、內(nèi)部管理、機(jī)制改革等方面實施變革與創(chuàng)新，增強(qiáng)助推城鄉(xiāng)一體化的綜合金融能力。農(nóng)村金融業(yè)務(wù)普遍存在效益較低等問題，農(nóng)信社提供農(nóng)村金融服務(wù)往往面臨更大的商業(yè)化經(jīng)營壓力。在農(nóng)村金融成本高、風(fēng)險大、收益低的現(xiàn)實情況下，對農(nóng)信社給予適度的政策支持，是促進(jìn)農(nóng)村金融服務(wù)供給增加不可或缺的手段。通過強(qiáng)化政策扶持，能夠讓農(nóng)信社有動力、能安心地去從事“三農(nóng)”服務(wù)。所以，切實提升農(nóng)信社服務(wù)城鄉(xiāng)一體化的綜合能力是基礎(chǔ)，建立和完善農(nóng)信社服務(wù)城鄉(xiāng)一體化的長效機(jī)制是保障。

（一）切實提升農(nóng)信社服務(wù)城鄉(xiāng)一體化的綜合能力

1、找準(zhǔn)并堅持服務(wù)“三農(nóng)”的戰(zhàn)略定位。

在新的歷史時期，做好深化“三農(nóng)”金融服務(wù)工作，關(guān)鍵在于找準(zhǔn)市場戰(zhàn)略定位。從農(nóng)信社長期的實踐看，堅持“三農(nóng)”戰(zhàn)略定位不僅符合自身發(fā)展規(guī)律，體現(xiàn)政治擔(dān)當(dāng)，履行社會責(zé)任，更可發(fā)揮自身比較優(yōu)勢，實施差異化發(fā)展戰(zhàn)略，在實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展上找到路徑。農(nóng)信社應(yīng)發(fā)揮覆蓋城鄉(xiāng)的網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢，主動融入地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展，積極投身城鄉(xiāng)一體化大潮，努力解決農(nóng)村金融供給不足、城鄉(xiāng)金融服務(wù)差距大的難題。

2、擴(kuò)展城鄉(xiāng)普惠金融服務(wù)新渠道。

繼續(xù)發(fā)揮溝通城鄉(xiāng)居民個人結(jié)算的主渠道作用，不斷探索新的服務(wù)內(nèi)容和形式，致力于為農(nóng)民提供儲蓄、匯兌、、便民取款等基礎(chǔ)金融服務(wù)，延伸城鄉(xiāng)金融服務(wù)最后一公里。從主要依靠物理網(wǎng)點轉(zhuǎn)變?yōu)槲锢砭W(wǎng)點于網(wǎng)上銀行、電話銀行、手機(jī)銀行和自助銀行等新型渠道并重轉(zhuǎn)變，最大限度地打通金融服務(wù)渠道。以開放的姿態(tài)致力于同業(yè)合作，側(cè)重加強(qiáng)與其他金融機(jī)構(gòu)的合作，特別是注重把小銀行的靈活性和地緣優(yōu)勢與大銀行的規(guī)模優(yōu)勢和專業(yè)優(yōu)勢有機(jī)結(jié)合起來，在理財、保險、債券、外匯、資金等市場上展開全面戰(zhàn)略合作，為農(nóng)村地區(qū)提供豐富的農(nóng)村金融產(chǎn)品。

3、實施多元化、差異化信貸支持策略。

針對城區(qū)、城郊、城鎮(zhèn)“三城”客戶群體，認(rèn)真分析客戶結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)和金融需求的差異化特征，實行分層對接、分類管理，落實“雙層經(jīng)營”戰(zhàn)略，既滿足小額信貸的需求，又支持較大項目的發(fā)展。從體制、機(jī)制、產(chǎn)品和服務(wù)模式等多個層面入手，開發(fā)出符合農(nóng)村實際、有效服務(wù)縣域經(jīng)濟(jì)的金融產(chǎn)品，完善涉農(nóng)貸款產(chǎn)品體系。加快形成一個由各業(yè)務(wù)條線、分支機(jī)構(gòu)、政府、企業(yè)緊密聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)的機(jī)制，讓信息更靈敏、反應(yīng)更果斷、服務(wù)更到位，做到一旦有項目，就盡快落地。推廣農(nóng)戶小額信用貸款、農(nóng)戶聯(lián)保、農(nóng)民專業(yè)合作社、信用共同體等一系列有特色的信貸產(chǎn)品，做到應(yīng)貸盡貸，大力支持“三農(nóng)”、小微企業(yè)等實體經(jīng)濟(jì)。

4、創(chuàng)新涉農(nóng)貸款風(fēng)險管理機(jī)制。

針對涉農(nóng)金融服務(wù)“風(fēng)險高、成本大”的特點，制定專門的涉農(nóng)業(yè)務(wù)風(fēng)險管理措施，出臺單獨的準(zhǔn)入、擔(dān)保、拔備和核銷等規(guī)定，合理設(shè)定“三農(nóng)”業(yè)務(wù)風(fēng)險容忍度，強(qiáng)化涉農(nóng)業(yè)務(wù)全面風(fēng)險管理。建立健全涉農(nóng)業(yè)務(wù)的制度、流程，增強(qiáng)制度、流程的針對性和可操作性，制定一整套適合涉農(nóng)業(yè)務(wù)需求的信貸制度。以信貸管理系統(tǒng)等科技手段為支撐，加強(qiáng)對涉農(nóng)貸款用途、資金流向、客戶生產(chǎn)狀況的了解和掌握。與地方政府及相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門搭建服務(wù)平臺，落實反擔(dān)保措施，借助政府的力量降低涉農(nóng)業(yè)務(wù)信用風(fēng)險，確保涉農(nóng)業(yè)務(wù)可持續(xù)發(fā)展。

5、進(jìn)一步深化農(nóng)信社體制機(jī)制改革。

按現(xiàn)代銀行的管理理念，以股份制作為方向，扎實推進(jìn)農(nóng)信社改制農(nóng)商銀行。引導(dǎo)農(nóng)信社進(jìn)一步強(qiáng)化法人運行機(jī)制，建立規(guī)范的股東大會、

健康的董事會、有效的監(jiān)事會以及負(fù)責(zé)任的經(jīng)營層，切實形成科學(xué)的權(quán)利制衡、利益激勵和責(zé)任約束機(jī)制。建立區(qū)別于城市的金融產(chǎn)品研發(fā)、客戶營銷、服務(wù)渠道、風(fēng)險管理、考評體系，以提高農(nóng)村金融資源配置效率。建立小微企業(yè)貸款服務(wù)中心，培育本鄉(xiāng)本土的金融服務(wù)隊伍，加強(qiáng)客戶關(guān)系管理，完善考核激勵機(jī)制，完善涉農(nóng)服務(wù)組織體系。同時借助省聯(lián)社“小銀行+大平臺”的完整的體系，提升農(nóng)信社的綜合競爭力。 （二）、建立和完善農(nóng)信社服務(wù)城鄉(xiāng)一體化的長效機(jī)制

1、繼續(xù)實施財政稅收扶持政策。

對農(nóng)信社等農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，實行長期的減免營業(yè)稅和所得稅政策，以降低支農(nóng)金融服務(wù)成本。對農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)接受、處置抵債資產(chǎn)給予免征稅費，降低不良貸款處置成本。全面落實縣域涉農(nóng)貸款的增量獎勵政策，充分發(fā)揮財政金融的杠桿作用，激勵縣域農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)加大涉農(nóng)信貸投放力度。

2、幫助化解歷史不良貸款包袱。

因計劃經(jīng)濟(jì)體制向行政管理、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)欠款、農(nóng)業(yè)災(zāi)害等造成的不良貸款，具有社會性、綜合性、復(fù)雜性，以現(xiàn)有扶持政策化解這些歷史包袱遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。建議人民銀行以專項票據(jù)形式對2007年末五級分類不良貸款給予以置換；建議國家在化解鄉(xiāng)村兩級債務(wù)中，重點解決拖欠農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)的債務(wù)問題，把鄉(xiāng)村兩級拖欠不良貸款納入政府預(yù)算，逐年予以償還。

3、取消存款開戶歧視性政策。

盡快消除有關(guān)機(jī)構(gòu)對農(nóng)信社等禁止開立社保、醫(yī)保、公積金等存款賬戶的歧視性政策，使其與國有商業(yè)銀行享有同等待遇。全面下放農(nóng)村資金存款的管理權(quán)，允許財政、社保、住房、教育及國家其它基金在農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)開戶存款，鼓勵地方有關(guān)涉農(nóng)單位、企業(yè)在農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)開戶，以增強(qiáng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的支農(nóng)實力。

4、健全合理的風(fēng)險分散機(jī)制

建議考慮加快推進(jìn)農(nóng)業(yè)保險進(jìn)程，并由財政出資設(shè)立涉農(nóng)風(fēng)險補(bǔ)償金，同時，建立涉農(nóng)信貸擔(dān)保機(jī)制，對農(nóng)村信用社進(jìn)行風(fēng)險補(bǔ)償和風(fēng)險分散，解決涉農(nóng)信貸服務(wù)成本高、風(fēng)險大、收益低的問題。完善農(nóng)業(yè)保險制度，積極發(fā)展農(nóng)村小額保險，擴(kuò)大農(nóng)業(yè)保險覆蓋范圍，切實降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險。采取稅收優(yōu)惠、財政貼息、財政補(bǔ)助等多種手段，加大“三農(nóng)”金融服務(wù)的政策支持，不斷完善農(nóng)村信貸風(fēng)險補(bǔ)償機(jī)制，引導(dǎo)金融資源流向“三農(nóng)”領(lǐng)域。

5、實施差異化監(jiān)管準(zhǔn)入要求。

建議考慮農(nóng)信社的業(yè)務(wù)規(guī)模、所在區(qū)域及支農(nóng)貢獻(xiàn)等綜合因素，動態(tài)調(diào)整制定存款準(zhǔn)備金率標(biāo)準(zhǔn)，不搞“一刀切”，以增加農(nóng)信社支持“三農(nóng)”的資金供給規(guī)模。建議考慮農(nóng)信社歷史包袱較重及承擔(dān)支農(nóng)的社會責(zé)任，造成經(jīng)營成本較高的實際情況，在存款保費制度設(shè)計上，制定適當(dāng)?shù)陀诔鞘薪鹑跈C(jī)構(gòu)的費率，以使農(nóng)村信用社金融機(jī)構(gòu)有更多的實力用于支農(nóng)。建議對主要監(jiān)管指標(biāo)達(dá)標(biāo)、內(nèi)控管理機(jī)制健全、資產(chǎn)質(zhì)量較高且發(fā)展?jié)摿^大的農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)，適當(dāng)放寬業(yè)務(wù)準(zhǔn)入要求，如對銀行卡等技術(shù)成熟、普遍運用的金融業(yè)務(wù)，允許農(nóng)信社全面開辦。