導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：“營改增”；稅務(wù)風(fēng)險；影響因素

一、基本理論

（一）“營改增”的基本理論

2011年，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營業(yè)稅改增值稅試點方案。目前，“營改增”在我國全面推進(jìn)，并在我國落實中，財政部門及稅務(wù)部門頒布了有關(guān)政策法規(guī)，對改革行業(yè)及計稅方法進(jìn)行了明確規(guī)定，同時還對稅種稅率進(jìn)行計算。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險基本理論

（1）房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險定義。房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險隸屬于風(fēng)險范圍內(nèi)，稅務(wù)風(fēng)險實際上就是稅務(wù)責(zé)任所具有的隨機性，在企業(yè)所作出的涉稅行為內(nèi)，沒有按照稅法規(guī)章制度，可能遭受到的利益損失。（2）如何降低房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險?！盃I改增”稅收政策在落實前后，房地產(chǎn)企業(yè)需要面對稅務(wù)風(fēng)險。“營改增”在房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)開展，必然對房地產(chǎn)企業(yè)運營管理活動造成影響，不斷是“營改增”稅收政策所起到的何種影響，都會產(chǎn)生不同程度稅務(wù)風(fēng)險，進(jìn)而對房地產(chǎn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)造成影響。所以，房地產(chǎn)企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理，提升對稅務(wù)風(fēng)險防范意識。

（三）將稅務(wù)風(fēng)險管理歸納到公司治理層面上

調(diào)整企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，提高稅務(wù)風(fēng)險管理能力構(gòu)建專門稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，可以有效對“營改增”之后房地產(chǎn)所應(yīng)對的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理。房地產(chǎn)企業(yè)決策在制定中，必須從企業(yè)戰(zhàn)略層面進(jìn)行研究，充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理在房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展建設(shè)內(nèi)重要性，將稅務(wù)風(fēng)險管理歸納到企業(yè)戰(zhàn)略層面內(nèi)，設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險專門管理機構(gòu)，承擔(dān)起對稅務(wù)風(fēng)險管理制度監(jiān)督職責(zé)。按照我國房地產(chǎn)企業(yè)原有部門結(jié)構(gòu)，筆者認(rèn)為房地產(chǎn)企業(yè)在董事會下面應(yīng)該設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，主要承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)督管理職責(zé)。

（四）完善稅務(wù)風(fēng)險管理人員結(jié)構(gòu)

（1）稅務(wù)風(fēng)險管理委員會內(nèi)人員構(gòu)成。房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理委員會內(nèi)人員主要由兩部分構(gòu)成，分別為企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理工作人員及社會內(nèi)專家。首先，稅務(wù)風(fēng)險管理委員會和審計委員會相似，全部隸屬于董事會直接管理，對經(jīng)理層決策制定起到監(jiān)督作用。因此，稅務(wù)風(fēng)險管理委員會內(nèi)成員必須包含企業(yè)董事會成員，并且其中具有“營改增”稅務(wù)方面專業(yè)管理人員；其次，為了能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險管理規(guī)章制度進(jìn)行完善，提升稅務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理委員會需要積極了解企業(yè)運營實際情況，聽取不同人員意見。所以，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理委員會在具有企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員情況下，還可以向社會內(nèi)聘請專業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理人員。（2）稅務(wù)籌劃科人員。稅務(wù)籌劃科是稅務(wù)風(fēng)險管理落實主要機構(gòu)，需要對企業(yè)涉稅事項進(jìn)行全面管理，進(jìn)而稅務(wù)籌劃科工作人員必須了解稅法內(nèi)容，進(jìn)而才能夠開展日常管理工作。首先，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃科需要具有掌握稅務(wù)有關(guān)知識的管理人員，改名管理人員還需要對稅務(wù)風(fēng)險管理工作有著一定了解，直接由房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理委員會進(jìn)行統(tǒng)一管理；其次，房地產(chǎn)企業(yè)可以借助人員培訓(xùn)或者是外聘等方式，提升自身復(fù)合型人才數(shù)量，分配到稅務(wù)籌劃科不同稅務(wù)崗位上面，從源頭對房地產(chǎn)企業(yè)所存在的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理。

（五）明確稅務(wù)風(fēng)險管理崗位職責(zé)

房地產(chǎn)企業(yè)為了能夠保證稅務(wù)風(fēng)險管理工作順利開展，提升稅務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量，就必須對稅務(wù)風(fēng)險管理不同工作崗位職責(zé)進(jìn)行明確。（1）稅務(wù)風(fēng)險管理委員會職責(zé)。稅務(wù)風(fēng)險管理委員會作為房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險整體管理部門，必須從企業(yè)戰(zhàn)略層面上，對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理，提升房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟效益。首先，稅務(wù)風(fēng)險管理委員會需要參與到企業(yè)決策制定上面，為房地產(chǎn)企業(yè)管理活動運營提供稅務(wù)風(fēng)險管理數(shù)據(jù)，幫助房地產(chǎn)企業(yè)獲取更高價值；其次，房地產(chǎn)稅務(wù)風(fēng)險管理委員會需要對稅務(wù)風(fēng)險管理制度進(jìn)行制定及完善，定期對有關(guān)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)，構(gòu)建完善稅務(wù)風(fēng)險管理制度，自動對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)方面所存在的風(fēng)險進(jìn)行識別及評估，進(jìn)而采取針對性解決措施。（2）稅務(wù)籌劃科崗位職責(zé)。稅務(wù)籌劃科崗位工作人員需要提升對稅務(wù)風(fēng)險管理工作重視程度，積極參與熬稅務(wù)風(fēng)險管理制度編制內(nèi)，并且向稅務(wù)風(fēng)險管理委員會遞交有關(guān)運營情況及處理結(jié)果，為稅務(wù)風(fēng)險管理委員會提供有關(guān)數(shù)據(jù)依據(jù)，同時對稅務(wù)風(fēng)險管理委員會進(jìn)行監(jiān)督管理。明確稅務(wù)籌劃科不同工作崗位職責(zé)，從源頭對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行防范管理，增加稅務(wù)籌劃科與不同部門之間的關(guān)聯(lián)，聽取房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)其他部門的意見。

篇2

關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險 防范與管控

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當(dāng)前社會主義初級階段市場經(jīng)濟的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，以期達(dá)到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險管理制度，但都偏重財務(wù)報表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)報告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點多面廣，稅務(wù)風(fēng)險防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。

一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項目周期長和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經(jīng)營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務(wù)機關(guān)及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機關(guān)對稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。國家對建安企業(yè)外地施工實行施工地和注冊地稅務(wù)機關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機關(guān)對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機關(guān)詳細(xì)了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險。

3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關(guān)系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項經(jīng)營活動中，從投標(biāo)決策開始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對項目管理的稅務(wù)風(fēng)險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負(fù)面影響。

4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，有的甚至連總部都沒有專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個施工地點更談不上配置專門的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項目經(jīng)理部或分公司財務(wù)人員兼任，他們面對我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認(rèn)同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的管控應(yīng)對措施

1.提高對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識，加強稅務(wù)風(fēng)險管理文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，按照《征管法》及其《實施細(xì)則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內(nèi)部營造稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境，增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合，建立有效的激勵約束機制，并把稅務(wù)風(fēng)險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險控制和管理制度結(jié)合起來，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重

要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的長效機制建立稅務(wù)風(fēng)險管理機制，把稅務(wù)風(fēng)險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風(fēng)險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，做好日常風(fēng)險處置預(yù)案

稅務(wù)風(fēng)險管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強對建安企業(yè)各項目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險因素的識別和應(yīng)對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險，也為公司經(jīng)營提供了通過稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險、分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評估風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險，應(yīng)仔細(xì)分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態(tài)管理。可根據(jù)需要在各項目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。

3.強化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險管理控制流程，明確風(fēng)險控制點

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各項工作，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險先兆和實際問題均能得到及時的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險，也就無法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度。一是加強內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計算機系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項進(jìn)行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進(jìn)行修訂完善。

     4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員

由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財務(wù)、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說稅務(wù)管理部門要成為“學(xué)習(xí)型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務(wù)風(fēng)險

納稅評估是由稅務(wù)機關(guān)運用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進(jìn)一步對納稅人實施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機關(guān)的納稅評估方法，通過分析財務(wù)部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務(wù)報表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進(jìn)行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)任帶來的稅務(wù)風(fēng)險、客觀上少繳稅款的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險等方面，采取手工和計算機軟件相結(jié)合的辦法，深入開展宏觀稅負(fù)分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細(xì)剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險的不同風(fēng)險點，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險。

6.建立良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下, 稅收具有財

政收入職能和經(jīng)濟調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴大就業(yè)機會, 刺激國民經(jīng)濟增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對稅務(wù)機關(guān)工作程序的了解, 加強聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，減少涉稅風(fēng)險。

7.加強稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策

我國稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。通過稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準(zhǔn)國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，不斷增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時降低企業(yè)整體風(fēng)險，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，價值工程，2010，(1)

[2]梁露松，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范，企業(yè)稅務(wù)，2010，(6)

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關(guān)鍵詞：大企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險管理 研究

根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查研究，我們認(rèn)識到當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的嚴(yán)重性，對此企業(yè)必須加強稅務(wù)風(fēng)險管理。盡管大企業(yè)也在不同程度的、以不同方式地落實“指引”，但從執(zhí)行稅收政策的實際情況看，由于大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理尚不成熟，企業(yè)管理人員對其重視程度不夠，導(dǎo)致管理工作的存在問題，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制建設(shè)的緊迫性已經(jīng)凸顯，對此，國家稅務(wù)總局決定對中石油、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、華能集團(tuán)、中國冶金科工集團(tuán)、華為、五礦集團(tuán)和三星中國投資有限公司等8戶企業(yè)集團(tuán)，由大企業(yè)稅收管理部門和稽查部門合作開展全流程稅收風(fēng)險管理工作。

一、概述大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

（一）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的基本概念

稅務(wù)風(fēng)險指的是，企業(yè)在經(jīng)濟活動相關(guān)涉稅活動具有一定的不確定性，同時稅務(wù)機構(gòu)以及企業(yè)單位對這一不確定的認(rèn)識和判斷。因為大企業(yè)自身的涉稅行為受到多方面的影響，比如自身行為不當(dāng)，稅務(wù)制度的改變等，導(dǎo)致相關(guān)部門無法及時、準(zhǔn)確的根據(jù)國家稅務(wù)制度要求最終自身財產(chǎn)遭受損失、企業(yè)名譽受損、受到相應(yīng)的法律制裁等的風(fēng)險。大企業(yè)是我國稅收重要來源，在國民經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮著重要作用。為了方便進(jìn)行稅務(wù)管理，我國稅務(wù)部門通過列名的方式對大企業(yè)進(jìn)行確定。現(xiàn)階段，國內(nèi)的定點聯(lián)系大企業(yè)已經(jīng)確定了45家，每年國家稅收的兩成來自這些企業(yè)。

（二）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的主要特征

國內(nèi)對于大企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)為：同時滿足銷售額3億元及以上，資產(chǎn)總額4億元及以上，從業(yè)人員2000人及以上。而國際上通常使用下面五項標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行衡量：創(chuàng)業(yè)核心技術(shù)；規(guī)模經(jīng)濟；供應(yīng)鏈管理能力；品牌價值；資源壟斷。大企業(yè)自身的組織結(jié)構(gòu)龐雜，經(jīng)營內(nèi)容復(fù)雜，多元化企業(yè)甚至?xí)嬖诳缧袠I(yè)、跨區(qū)域的情況，涉稅事務(wù)繁重，稅務(wù)管理工作非常困難。同時也因為大企業(yè)業(yè)務(wù)重大，所以一旦被查出違法稅務(wù)行，相應(yīng)的稅務(wù)金額處罰也是非常沉重的。更為嚴(yán)重的會挫傷企業(yè)的信譽，同時極易給企業(yè)引起各種經(jīng)濟危機。對企業(yè)的發(fā)展形成嚴(yán)重的影響，對于其宏觀經(jīng)濟的運行造成重大的影響。

大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制為內(nèi)控制度中一項關(guān)鍵性內(nèi)容，是大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)防范工作而制定的一套稅務(wù)風(fēng)險管理規(guī)范制度。在企業(yè)管理過程中實施高效的稅務(wù)管理工作，也是企業(yè)稅務(wù)防范當(dāng)中采取一項非常有效的手段。具體體現(xiàn)在，大企業(yè)董事會等機構(gòu)及其成員一同參與實施，主要是為了合理的保障企業(yè)在有效的防范自身稅務(wù)風(fēng)險的前提下，創(chuàng)造更高的稅務(wù)價值，進(jìn)而制定完善的流程和規(guī)范。

二、我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

（一）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的制度不夠完善

在國內(nèi)，稅務(wù)管理進(jìn)步相對較晚，相關(guān)理論尚不健全，實踐經(jīng)驗較為缺乏，直至今天，依然沒有制定一套相對完善的稅務(wù)法律對大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控工作進(jìn)行合理的指導(dǎo)?，F(xiàn)階段，我國的征管法等相關(guān)稅務(wù)法律制度在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制等方面設(shè)立相應(yīng)的要求和規(guī)定，同時也缺乏較為詳細(xì)的稅務(wù)控制鼓勵措施。我國稅務(wù)總局頒發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險管理規(guī)范性文件，主要起到一定的指導(dǎo)和引導(dǎo)作用，不具有相應(yīng)的強制性。

（二）缺乏系統(tǒng)的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)

大企業(yè)自身的部門機構(gòu)設(shè)置相對混亂，崗位職責(zé)不明確。比如部分單位在稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控方面設(shè)置了專門機構(gòu)，部分企業(yè)設(shè)立了風(fēng)險控制機構(gòu)，一些企業(yè)則同時設(shè)立了兩個部門。此外，有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險防控責(zé)任，部分企業(yè)落實在自身的風(fēng)險內(nèi)控部門，而一些企業(yè)則分配到自身的財務(wù)部門中，有的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是內(nèi)審部門在負(fù)責(zé)，和其他單位的聯(lián)系不足，全局統(tǒng)籌不到位，使得大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范效能下降。

（三）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估工作不到位

企業(yè)沒有建立較為高效的風(fēng)險評估機制，稅務(wù)風(fēng)險評估工作較為形式化。同時稅務(wù)單位通過風(fēng)險評估信息反饋可以對企業(yè)的稅務(wù)防范工作進(jìn)行一定的指導(dǎo)。稅務(wù)機關(guān)的工作能力受到稅務(wù)人員、稅務(wù)信息化程度、涉稅信息等多項因素的影響，如果稅務(wù)人員素質(zhì)較差，稅務(wù)管理信息化程度較低等情況下，稅務(wù)機關(guān)難以對大企業(yè)自身的涉稅風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)、有效的識別，所制定的風(fēng)險評估報告的指導(dǎo)性不高，此外風(fēng)險評估反饋不及時，對于大企業(yè)的風(fēng)險防范進(jìn)行合理的指導(dǎo)。

（四）稅務(wù)風(fēng)險管理的執(zhí)行力不足

稅務(wù)風(fēng)險管理制度建立不到位，具體的管理工作較為混亂，加之部分人員素質(zhì)不高，導(dǎo)致工作執(zhí)行力度嚴(yán)重欠缺。同時大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，相關(guān)的經(jīng)營項目繁多，信息化程度較高，技術(shù)組織管理能力均較強，基層稅務(wù)人員更多的時間和精力消耗在整理資料、稅額催繳、日常巡檢等工作上，無法抽出充足的時間組織納稅評估、稅務(wù)風(fēng)險分析等風(fēng)險排查工作，使得精細(xì)化管理無法得到落實。

（五）缺乏有效的監(jiān)督及風(fēng)險管控效果評價工作機制

很多大企業(yè)對于自身的稅務(wù)風(fēng)險沒有正確的認(rèn)識，稅務(wù)風(fēng)險管理不到位，更沒有進(jìn)行有效的監(jiān)督，導(dǎo)致風(fēng)險管理工作較為混亂，風(fēng)險管理效果并不理想。此外，對于風(fēng)險管理和控制效果沒有進(jìn)行較為科學(xué)、合理的評價，缺乏相應(yīng)的評價工作機制，風(fēng)險管控不到位企業(yè)難以認(rèn)識到管理工作中存在的各項問題，無法及時的優(yōu)化和完善自身的稅務(wù)風(fēng)險管理工作。

三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的應(yīng)對措施

（一）完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的基本制度

大企業(yè)要想建立健全自身的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控機制以及制度，需要根據(jù)我國的法律法規(guī)。雖然在大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險機制方面，國家法律依然處于空白狀態(tài)，國家稅務(wù)總局目前已經(jīng)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》和《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》，各個方面應(yīng)當(dāng)努力學(xué)習(xí)相關(guān)指導(dǎo)合規(guī)程，可以結(jié)合相關(guān)指導(dǎo)和規(guī)程制定符合本企業(yè)具體的情況的稅務(wù)管理基本制度。同時稅務(wù)部門也必須加快大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險法律建設(shè)工作，需要盡快針對稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制定完善的法律制度，將其劃入我國法律法規(guī)中。由此大企業(yè)在組織自身的稅務(wù)風(fēng)險可以嚴(yán)格按照法律進(jìn)行，稅務(wù)部門在進(jìn)行大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理也有明確的執(zhí)法依據(jù)。

（二）構(gòu)建大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系 確定管理職責(zé)權(quán)限

應(yīng)當(dāng)率先從人員方面著手做起，提升領(lǐng)導(dǎo)層的稅務(wù)風(fēng)險觀念，同時將這一風(fēng)險意識融入企業(yè)的運營當(dāng)中，企業(yè)各個分支結(jié)構(gòu)設(shè)置相應(yīng)的部門，聘請素質(zhì)過硬的人才負(fù)責(zé)稅務(wù)工作，參與稅務(wù)決策分析、外部信息稅務(wù)影響分析、稅務(wù)核算等工作，切實遵循崗位分離原則，防止出現(xiàn)稅務(wù)人員兼任的情況。此外應(yīng)當(dāng)確定完善的稅務(wù)風(fēng)險管控機制，和企業(yè)其他內(nèi)控制度有機融合，確保在稅務(wù)政策落實、外部經(jīng)濟環(huán)境變動充分分析稅務(wù)風(fēng)險問題，確定完備的工作流程，及時發(fā)現(xiàn)問題，并及時向稅務(wù)機關(guān)報告，同時通過研究制定科學(xué)的建議，一旦發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險可以快速進(jìn)行應(yīng)對，減少為企業(yè)造成的負(fù)面影響。

（三）制定科學(xué)的風(fēng)險預(yù)估辦法

大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理當(dāng)中，采取科學(xué)的合理風(fēng)險預(yù)估方法。對企業(yè)涉稅活動中面臨的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的評估，同時將評估結(jié)果及時的反饋給企業(yè)的管理層、決策部門以及相關(guān)工作人員，企業(yè)相關(guān)部門以及人員可以結(jié)合相關(guān)可以根據(jù)反饋信息制定科學(xué)的風(fēng)險防范措施以及制定合理的稅收籌劃方案，有效的控制風(fēng)險，降低企業(yè)稅負(fù)壓力。

（四）強化大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理執(zhí)行的監(jiān)督與效果評價機制

對于企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行有效的監(jiān)督，保障風(fēng)險管理的全面落實。建立相應(yīng)的監(jiān)督機制，安排專門的人員對風(fēng)險管理工作進(jìn)行監(jiān)督，對管理工作中，工作態(tài)度不佳，執(zhí)行力度不足等問題及時予以提醒或警告，促使其及時修改和整頓。同時建立較為合理的效果評價機制，對自身的風(fēng)險管理效果進(jìn)行合理的評價，根據(jù)評價結(jié)果對管理當(dāng)中存在的問題及時的進(jìn)行改正和優(yōu)化。

（五）構(gòu)建大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理激勵機制

為了促進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理加強，應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的激勵機制。針對稅務(wù)風(fēng)險控制效果良好的部門，予以一定的獎勵，對于風(fēng)險管理工作混亂，態(tài)度不端正等進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。由此對企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行鼓勵，由此實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理水平和質(zhì)量的提升。

四、結(jié)束語

綜上，在國民經(jīng)濟中，大企業(yè)占據(jù)非常重要的地位，同時由于大企業(yè)經(jīng)營范圍龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)復(fù)雜，涉稅事務(wù)繁重，稅務(wù)風(fēng)險管理工作負(fù)擔(dān)較大，企業(yè)必須重視對自身風(fēng)險管理工作的重視。深入的研究稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題，同時探究相應(yīng)的解決措施，提高稅務(wù)風(fēng)險管理效率提高。

參考文獻(xiàn)：

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[2]牟信勇，寇偉斌，王謙英，王雪絨.大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理探索[J].稅務(wù)研究，2014

篇4

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財稅改革；稅務(wù)風(fēng)險管理

企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險主要包含兩方面：一是企業(yè)沒有按照相關(guān)法規(guī)進(jìn)行納稅工作，存在偷稅漏稅情況，面對這種情況企業(yè)將面臨補稅、罰款、繳納稅收滯納金、甚至于接受刑事處罰等情況；二是企業(yè)在經(jīng)營過程中計算稅款方法不正確；不明確繳稅制度，承擔(dān)了企業(yè)不必承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)一定要做好稅收風(fēng)險管理工作，保證企業(yè)的長久發(fā)展。

一、財稅改革背景下出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因

由于我國正在進(jìn)行財稅改革工作，基于此，企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因有以下三點：

(一)我國目前正在不斷完善企業(yè)的稅收體系、稅收制度以及稅收的征管制度與稅法相關(guān)法律。在進(jìn)行納稅工作時，如果企業(yè)沒有應(yīng)用新的稅收制度，仍然根據(jù)傳統(tǒng)稅收方法進(jìn)行納稅工作，那么很有可能做出違法操作，增加企業(yè)稅收風(fēng)險出現(xiàn)的可能。

(二)我國社會市場的主體是企業(yè)，由于目前企業(yè)市場的交易方式日益增多，在經(jīng)營過程中，企業(yè)有更多的項目涉及稅收工作，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收工作時需要考慮的事情也在不斷增加，增加企業(yè)稅收風(fēng)險出現(xiàn)的可能。

(三)雖然企業(yè)在進(jìn)行稅收工作時會根據(jù)稅收法律去計算稅款，但是企業(yè)通過這種方式計算出來的應(yīng)繳納的所得稅、增值稅都與實際存在一定差距，如果按照計算數(shù)值去繳納稅款，那么企業(yè)需要時刻準(zhǔn)備好承擔(dān)企業(yè)稅收風(fēng)險。

二、財稅改革簡介

我國財稅改革分為三個方面，即稅收制度改革、稅收征管制度改革與稅收系統(tǒng)改革。每個方面的整改方面都存在一定差別。

(一)稅收制度改革我國稅收制度進(jìn)行改革是2007年開始的，到目前都沒有結(jié)束。具體改革措施有這幾點：2007年相關(guān)部門宣布合并內(nèi)外企業(yè)所得稅政策的；2009年相關(guān)部門對增值稅暫行條例進(jìn)行修改；2012年建立營業(yè)稅改征增值稅試點，2016年全面推行，至此使用了66年的營業(yè)稅徹底廢除，成為了歷史；在2017年至2019年，我國財政相關(guān)部門對增稅稅率進(jìn)行調(diào)整，推出加計抵減、增量留抵與稅額退還等政策，同時完善了個人所得稅、車船稅、資源稅等相關(guān)稅收政策，將房地產(chǎn)稅政策也加入改革制度中。

(二)稅收征管制度改革稅收征管制度改革發(fā)展歷史比較短，具體發(fā)展歷史如下：2015年頒布了《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，也正是這一稅法的頒布，使得我國稅收征管制度改革拉開序幕；2018年我國相關(guān)部門頒布并開始實施《改革方案》，其中指出，稅收征管制度改革應(yīng)從縣鄉(xiāng)開始開展，合并其國稅、地稅等稅收工作，然后在逐漸完成省市國稅、地稅等稅收工作的合并任務(wù)。

(三)稅收系統(tǒng)改革截至目前，我國稅收系統(tǒng)改革分為兩個階段，具體如下：第一階段：2016年金稅三期建設(shè)工作竣工，使得稅收系統(tǒng)的運行更為穩(wěn)定，并且其中包含了所有稅收種類與各個環(huán)節(jié)。第二階段：自2017年開始至2018年結(jié)束，各鄉(xiāng)、縣、市完成了稅收征管制度省集中化任務(wù)，完成了自然人征管系統(tǒng)的建設(shè)，使得民眾可以通過系統(tǒng)查看個人收入與財產(chǎn)信息需要進(jìn)行的納稅工作。

三、稅務(wù)風(fēng)險的類型

企業(yè)需要面臨的稅務(wù)風(fēng)險有很多，具體可以分為以下幾類。

(一)根據(jù)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生方式進(jìn)行劃分，即企業(yè)沒有按照相關(guān)要求繳納稅款，導(dǎo)致稅收相關(guān)部門對企業(yè)進(jìn)行檢查工作，如果確實存在問題，那么還會要求企業(yè)進(jìn)行稅款補交以及繳納稅收滯納金；企業(yè)出現(xiàn)稅款繳納過多的情況，降低企業(yè)受益[1]。

(二)根據(jù)稅收方式進(jìn)行劃分，即稅收種類以及納稅方式都存在稅收風(fēng)險，如基于增值稅以及附加稅、企業(yè)所得稅、印花稅等稅收種類產(chǎn)生的稅收風(fēng)險；再如由于企業(yè)在登記申請表格時出現(xiàn)信息填寫錯誤，屬于因為納稅方式產(chǎn)生的稅收風(fēng)險。

(三)根據(jù)稅收過失程度進(jìn)行劃分，即企業(yè)在稅收方面存在過失但影響較小的稅務(wù)風(fēng)險，或企業(yè)故意做出偷稅漏稅舉動所產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險。

四、財稅改革下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

(一)新制度與舊制度更替帶來的稅務(wù)風(fēng)險由于財稅改革工作正在進(jìn)行中，因此很多企業(yè)目前還無法適應(yīng)新的財稅政策，在工作中經(jīng)常出現(xiàn)問題。比如企業(yè)在進(jìn)行“營改增”工作時對未完成的項目可以選擇繼續(xù)使用舊制度，也可以選擇新制度。而且企業(yè)在經(jīng)營過程中，新制度與舊制度之間存在很多交叉部分，稅收工作比較混亂，很容易出現(xiàn)繳納稅款不及時的情況。

(二)稅款繳納過多帶來的稅務(wù)風(fēng)險企業(yè)在財稅改革過程中，“營改增”改革是非常重要的一項，這項工作在改革過程中涉及很多的財稅優(yōu)惠政策，比如包括退稅政策、免收增值稅政策以及其他具有特殊要求的稅收政策。這一情況也在側(cè)面表達(dá)了在財稅改革過程中會出現(xiàn)新的稅收政策。因此，企業(yè)一定要及時調(diào)整稅收工作方面的工作計劃。

(三)抵扣進(jìn)項稅收帶來的稅務(wù)風(fēng)險開展財稅改革工作之后，企業(yè)需要處理更多的進(jìn)項稅抵扣工作，財會人員要熟悉部分進(jìn)項稅不能抵扣的有關(guān)政策，比如企業(yè)用于簡易征收項目的投入不能進(jìn)行抵扣，如果企業(yè)取得的進(jìn)項稅發(fā)票既涉及增值稅一般納稅征收項目，又涉及到簡易征收項目，則這部分項目的進(jìn)項稅款首先要將簡易征收項目的進(jìn)項稅按比例拆分出去，然后再進(jìn)行稅款抵扣工作。而且此項目實施進(jìn)項稅抵扣操作會提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，在后期企業(yè)需要進(jìn)行補救措施，補繳稅款并繳納滯納金，更嚴(yán)重者可能會影響企業(yè)聲譽[2]。

(四)未全面掌握稅收政策帶來的稅務(wù)風(fēng)險在財稅改革工作開始之后我國的稅收減免政策也發(fā)生了一些改變，由傳統(tǒng)的批準(zhǔn)制改為了備案制，這就提高了企業(yè)需要承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險。因此如果企業(yè)稅務(wù)工作人員未能及時全面地掌握最新的稅收政策，在進(jìn)行稅收工作時未按照最新的減免政策進(jìn)行實施，受備案制度影響，企業(yè)無法及時發(fā)現(xiàn)這些問題，在發(fā)現(xiàn)后需要繳納滯納金，同時承擔(dān)這種情況給企業(yè)到來的后果。

五、企業(yè)面對稅務(wù)風(fēng)險管理制定的政策

(一)建立并完善相關(guān)制度企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理部門與稅務(wù)風(fēng)險管理制度，同時根據(jù)企業(yè)自身實際情況完善稅務(wù)風(fēng)險管理制度，以便于企業(yè)在經(jīng)營過程中遇到稅務(wù)問題時可以有處理依據(jù)。企業(yè)財會部門人員在處理稅收工作時要學(xué)會識別，識別項目需要承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險有什么，發(fā)生風(fēng)險可能會造成哪些影響。然后根據(jù)分析內(nèi)容制定應(yīng)急措施，盡可能減少企業(yè)損失。因此企業(yè)需要制定相關(guān)制度，比如財務(wù)風(fēng)險預(yù)警制度、發(fā)票管理制度，稅收預(yù)算制度與稅務(wù)風(fēng)險自查制度等。企業(yè)通過這些規(guī)定降低出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的可能性，以便于企業(yè)的未來發(fā)展[3]。

(二)企業(yè)財會人員要主動學(xué)習(xí)稅務(wù)知識企業(yè)要提高財會人員的專業(yè)知識，可以通過培訓(xùn)的方式幫助財會人員掌握稅收知識，這種做法的優(yōu)點有以下兩點。1.通過培訓(xùn)，讓企業(yè)財會人員掌握最新的稅收制度，提高各位財會人員的稅收風(fēng)險意識。2.避免企業(yè)財會人員在進(jìn)行稅收工作時，因不了解相關(guān)稅收政策，而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險的可能性。

(三)提高企業(yè)員工防范稅務(wù)風(fēng)險的意識如果企業(yè)員工有防范稅務(wù)風(fēng)險的意識，那么企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理方面的工作將更容易開展。因此，企業(yè)管理者在提高自身防范稅務(wù)風(fēng)險意識的同時，應(yīng)該向企業(yè)員工普及防范稅務(wù)風(fēng)險的必要性，幫助企業(yè)員工了解稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)帶來的影響有哪些?？梢酝ㄟ^宣傳或者培訓(xùn)的方式來完成此項工作，最重要的是在此項工作開展期間，企業(yè)管理人員要帶頭參加，通過自身實際行動來向企業(yè)員工表達(dá)此項工作的重要性。

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【關(guān)鍵詞】 稅務(wù)風(fēng)險； 風(fēng)險分析； 風(fēng)險防范

稅務(wù)風(fēng)險，是指因沒有遵循稅法或者沒有充分利用稅收優(yōu)惠而遭受的法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害。稅務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)在兩個方面，一是因主客觀原因?qū)е聦Χ愂辗煞ㄒ?guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，涉稅行為不符合稅收法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑責(zé)（判刑、罰金）以及聲譽損害；二是適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足用活有關(guān)稅收相關(guān)政策，多繳納稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)，減少了應(yīng)得經(jīng)濟利益。

稅務(wù)風(fēng)險會導(dǎo)致企業(yè)的納稅成本增加，包括因少納稅而遭到稅務(wù)機關(guān)處罰的成本；因稅務(wù)風(fēng)險而成為稅務(wù)機關(guān)的重點監(jiān)控對象，經(jīng)常接受納稅檢查及評估而引發(fā)的納稅調(diào)整成本及協(xié)調(diào)成本；因沒有充分利用稅收優(yōu)惠政策引發(fā)利益流出的成本。另外，企業(yè)的稅收信譽與商業(yè)信譽聯(lián)系密切，企業(yè)在產(chǎn)品交易、銀行貸款時，客戶群和各銀行將企業(yè)納稅誠信度作為重要的衡量指標(biāo)。如果納稅信用等級過低，有可能減少優(yōu)質(zhì)客戶群或引發(fā)融資困難，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

一、企業(yè)常見的稅務(wù)風(fēng)險

（一）企業(yè)籌建環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)籌建環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險，主要是未按規(guī)定辦理登記、備案事項的風(fēng)險。企業(yè)未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記；未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查；未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告；未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置。存在上述問題，企業(yè)可能被處以一萬元以下的罰款；不辦理稅務(wù)登記，逾期不改正的，有被提請吊銷營業(yè)執(zhí)照的風(fēng)險。

（二）采購環(huán)節(jié)的常見稅務(wù)風(fēng)險

采購環(huán)節(jié)的常見稅務(wù)風(fēng)險包括：未按規(guī)定時限抵扣進(jìn)項稅額；未按規(guī)定計算應(yīng)抵扣進(jìn)項稅額；未按規(guī)定做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出；接受虛開增值稅專用發(fā)票；取得未按規(guī)定要求開具的增值稅專用發(fā)票；未按規(guī)定取得普通發(fā)票的風(fēng)險等。

（三）銷售環(huán)節(jié)的常見稅務(wù)風(fēng)險

銷售環(huán)節(jié)的常見稅務(wù)風(fēng)險包括：增值稅視同銷售行為未計提稅金；未按規(guī)定時限、要求開具增值稅專用發(fā)票；特殊銷售業(yè)務(wù)把握不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險，例如銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，未區(qū)分不同情形征收增值稅；生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的下腳料、廢料、殘次品等銷售后不入賬計提銷項稅；采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額未在同一張發(fā)票上分別注明，導(dǎo)致折扣額不得從銷售額中減除；銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，對因市場價格下降等原因給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補償?shù)日劭邸⒄圩屝袨?，未按?guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。因上述行為造成多繳稅金，會增加稅收負(fù)擔(dān)；造成少交稅款的，除補繳稅款外，還將承擔(dān)滯納金，并有可能被處以罰款。

（四）關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)常見的稅務(wù)風(fēng)險

關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)常見的稅務(wù)風(fēng)險：一是關(guān)聯(lián)價格制訂不遵循獨立交易原則的風(fēng)險。企業(yè)常見的關(guān)聯(lián)交易類型包括有形資產(chǎn)的購銷、轉(zhuǎn)讓和使用、無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用、融通資金和提供勞務(wù)等。因關(guān)聯(lián)方的特殊關(guān)系，出于整體利益考慮，關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來可能存在不符合獨立交易原則的事項，造成利潤水平不合經(jīng)營常規(guī)，減少關(guān)聯(lián)方應(yīng)稅收入或應(yīng)納稅額的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，企業(yè)有被補稅、罰款的風(fēng)險。二是未按規(guī)定提供關(guān)聯(lián)交易資料的風(fēng)險。對企業(yè)未能按期提供其與關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來價格、費用標(biāo)準(zhǔn)等資料的；或者提供虛假資料；或者不如實反映情況；或者拒絕提供有關(guān)資料的，主管稅務(wù)機關(guān)可按稅收征管法實施細(xì)則第四十七條的規(guī)定采用合理方法核定，調(diào)整其應(yīng)納稅收入或所得額。

（五）涉外業(yè)務(wù)常見稅務(wù)風(fēng)險

1.出口環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險。主要表現(xiàn)為：出口退稅率執(zhí)行不準(zhǔn)確；出口不退稅產(chǎn)品未按規(guī)定計提銷項稅；出口產(chǎn)品不退稅部分未做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出計入成本；出口免抵退稅會計核算錯誤；未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免抵退稅申報；出口單證逾期未辦理延期證明，超期后未按規(guī)定補提稅金；出口免抵稅額未計提城建稅及教育費附加等。以上錯誤都會帶來補稅及罰款風(fēng)險。

2.進(jìn)口環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險。對非居民在我國境內(nèi)取得的收入，公司作為扣繳義務(wù)人未按規(guī)定實行企業(yè)所得稅、營業(yè)稅及附加、印花稅扣繳的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。

（六）稅款核算申報繳納環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險

第一類是逾期申報的風(fēng)險，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，將被按征管法的規(guī)定處一萬元以下的罰款，繼而影響其納稅信用等級的評定。第二類是不申報和申報不實的風(fēng)險，將可能造成偷稅行為，面臨補稅、滯納金、罰款甚至追究刑事責(zé)任。第三類是逾期繳稅的風(fēng)險，如有特殊困難不能按期繳納稅款的，又未報省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局批準(zhǔn)辦理延期繳納稅款，將按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金，并被處以不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

（七）稅收優(yōu)惠政策應(yīng)用不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險

一是不知曉國家已出臺相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，未能申報利用導(dǎo)致多繳稅款；二是未注意稅收優(yōu)惠政策的限制性條件，導(dǎo)致不符合申報要件引發(fā)不必要損失，比如一般要求對稅收優(yōu)惠項目要在賬面獨立核算，如未能與非優(yōu)惠項目分開核算，將不能享受優(yōu)惠；三是不了解稅務(wù)機關(guān)對稅收優(yōu)惠的管理模式（目前，分備案類和審批類兩種），導(dǎo)致未能區(qū)分具體情況提出備案或?qū)徟暾?；四是未與主管稅務(wù)機關(guān)形成良好的溝通交流機制，未能在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的審批時限內(nèi)報送申請材料，或報送的審核材料格式和內(nèi)容不符合稅務(wù)機關(guān)的特定要求導(dǎo)致無法獲得稅務(wù)機關(guān)審批；五是不重視稅企協(xié)調(diào)，申報稅收優(yōu)惠政策后未能及時催辦，致使未能將稅收政策效益實現(xiàn)最大化，如申報出口退稅資料后，不能按期收回資金，造成企業(yè)資金被國家無償占用。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因

（一）稅收政策具備多變性

稅收政策作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，在不同時期和不同稅收法律制度中有不同的表現(xiàn)形式和內(nèi)容，總是隨經(jīng)濟環(huán)境的變化而不斷調(diào)整，具有相對較短的時效性。比如近年來新企業(yè)所得稅法實施、增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)型、個人所得稅法數(shù)次提高起征點、資源稅改革等一系列政策發(fā)生重大變化。每年出臺的各類財稅、國稅發(fā)、國稅函類文件多達(dá)數(shù)百個，失效的文件或條款也在不斷更新。政策變換的頻繁，使得企業(yè)難以掌握所有政策變化，且企業(yè)通常站在經(jīng)營角度而非征管角度去考慮稅務(wù)問題，難免存在政策濫用、錯用。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理制度不建全

企業(yè)內(nèi)部控制制度是風(fēng)險控制的重要內(nèi)容。健全的企業(yè)內(nèi)部控制制度，是保證企業(yè)會計信息質(zhì)量，有效控制納稅風(fēng)險的重要保障。一套行之有效的管理制度不僅應(yīng)包括企業(yè)財務(wù)制度、內(nèi)部審計制度、投資控制及擔(dān)保制度、業(yè)績考核及激勵制度、企業(yè)風(fēng)險管理制度、人才管理制度，也應(yīng)包含稅務(wù)管理系統(tǒng)。目前，企業(yè)普遍缺乏完整的稅務(wù)風(fēng)險防控系統(tǒng)，或者雖然在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險管理制度，但都偏重財務(wù)報表目標(biāo)，而不太重視稅務(wù)風(fēng)險防范的目標(biāo)。

（三）企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識不足

誤區(qū)一：企業(yè)將利潤最大化作為追求的終極目標(biāo)，過度強調(diào)財務(wù)管理的重要性，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險管理是稅務(wù)機關(guān)的事，與己無關(guān)；誤區(qū)二：認(rèn)為防范稅務(wù)風(fēng)險是財務(wù)部門的事，與供銷、生產(chǎn)、技術(shù)、研發(fā)、人力資源管理等部門無關(guān)，沒能把稅務(wù)風(fēng)險控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程。實際上稅務(wù)風(fēng)險管理是一項嚴(yán)密細(xì)致的工作，是一項系統(tǒng)工程，風(fēng)險產(chǎn)生于生產(chǎn)經(jīng)營的每一環(huán)節(jié)，只有全員配合，事前籌劃、事中控制、事后修正才能將風(fēng)險避到實處。

（四）辦稅人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有限，政策執(zhí)行不到位

企業(yè)辦稅人員應(yīng)具備必要的專業(yè)資質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守。如果辦稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)有限，只對經(jīng)營業(yè)務(wù)的會計處理得心應(yīng)手，但對有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn)，理解不透徹，雖然主觀上沒有偷稅的意愿，但在納稅行為上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定操作，或者在表面上、局部上符合規(guī)定，而在實質(zhì)上、整體上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定操作，造成事實上的偷稅、逃稅，同樣會給企業(yè)帶來成本以外的稅收違規(guī)風(fēng)險。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范措施

（一）建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系

一是規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)，股東大會、董事會、監(jiān)事會要依法履行職責(zé)，形成高效運轉(zhuǎn)、有效制衡的監(jiān)督機制。董事會負(fù)責(zé)確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理總體目標(biāo)、風(fēng)險偏好、風(fēng)險承受程度，批準(zhǔn)風(fēng)險管理策略和重大風(fēng)險管理解決方案和稅務(wù)管理監(jiān)督評價審計報告。二是企業(yè)應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理要求，設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確各崗位職責(zé)和權(quán)限，建立稅務(wù)管理崗位責(zé)任制。三是建立科學(xué)有效的崗位制衡制度，確保企業(yè)稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、相互制約。

（二）加強人員培訓(xùn)，提升涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

要有效防范風(fēng)險，人員素質(zhì)是關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)在領(lǐng)導(dǎo)層和執(zhí)行層面分別進(jìn)行培訓(xùn)，其中，對領(lǐng)導(dǎo)層，重在灌輸正確的納稅理念，重視稅務(wù)風(fēng)險防控并提供必要的人財物力支持；對執(zhí)行層（財務(wù)及業(yè)務(wù)相關(guān)人員），則重在提供廣泛的培訓(xùn)機會，使他們成為既知曉企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動情況，又精通企業(yè)所在行業(yè)的稅收政策法規(guī)，成為企業(yè)管理和控制稅務(wù)風(fēng)險的中堅力量。

（三）樹立全員參與、全員控制風(fēng)險的新納稅思維

實質(zhì)上，財務(wù)部門不過是將業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的稅收在賬務(wù)上反映出來，并履行相應(yīng)的納稅處理程序而已，是業(yè)務(wù)部門在產(chǎn)生稅收，財務(wù)部門只是核算和繳納稅收。因此，企業(yè)要更新納稅理念，采購、銷售、生產(chǎn)、資本運營、規(guī)劃、企業(yè)管理、人力資源等各部門人員都應(yīng)主動參與到學(xué)稅法、用稅法活動中來，積極參加稅務(wù)知識培訓(xùn)，了解各自業(yè)務(wù)可能存在的基本涉稅風(fēng)險點和防范處理措施，與財務(wù)人員一起做稅務(wù)風(fēng)險防控工作。

（四）借助外部專業(yè)力量，定期進(jìn)行納稅健康檢查，實現(xiàn)風(fēng)險分散化

涉稅問題具有專業(yè)性、復(fù)雜性和實效性，企業(yè)僅靠自己很難全面識別和控制風(fēng)險。企業(yè)可以通過加強與中介機構(gòu)的合作，尋找一個專注于稅收政策研究與咨詢的中介機構(gòu)，將其視為企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外部監(jiān)控人。年度終了，由其對企業(yè)經(jīng)營全過程進(jìn)行更好、更專業(yè)、更全面的監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險并提供解決方案，必要時還可以由中介機構(gòu)作為橋梁和紐帶與稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行協(xié)調(diào)，減少稅企間的直接摩擦。

（五）營造良好的稅企關(guān)系

企業(yè)的日常納稅處理事項只有獲得主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可或核準(zhǔn)才能視同無風(fēng)險。特別是有些模糊事項和新興事物，因國家出臺政策滯后或者政策條款比較公式化，具有相當(dāng)大的彈性空間，稅企如果有不同認(rèn)知，只能依靠稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法過程中運用自由裁量權(quán)來運作，企業(yè)處于弱勢地位。所以，企業(yè)要重視與稅務(wù)機關(guān)的溝通和交流，主動匯報稅務(wù)疑難問題，經(jīng)常性地進(jìn)行業(yè)務(wù)咨詢，具備條件的企業(yè)可定期邀請稅務(wù)專業(yè)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)講解，使稅企雙方在同一平臺上認(rèn)識和處理涉稅問題，這樣可以起到事半功倍的作用。

總之，稅務(wù)風(fēng)險從來都不會自動消失，如果企業(yè)不能主動控制風(fēng)險，就會被風(fēng)險所控制，付出資金和信用雙重?fù)p失。企業(yè)必須從思想上高度重視，積極行動起來，去識別、防范、控制企業(yè)的所有稅務(wù)風(fēng)險，力爭做到該繳的稅一分不少繳，不該繳的稅一分不多繳，做誠信納稅的典范，做財稅政策運用的行家里手，切切實實維護(hù)企業(yè)權(quán)益，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

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關(guān)鍵詞：大企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險 風(fēng)險管理

前言：

隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國市場經(jīng)濟體制逐漸健全和完善，在經(jīng)濟實力提高的同時，國家對稅收管理方面的問題更加重視。對于我國大企業(yè)而言，對于企業(yè)生存和發(fā)展，與良好的稅務(wù)管理和合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險有著緊密的聯(lián)系，尤其是面對當(dāng)下激烈的市場競爭，對于企業(yè)來說，進(jìn)一步提升企業(yè)的核心競爭力是每個企業(yè)都面臨的嚴(yán)峻問題和考驗。在企業(yè)的經(jīng)營和管理中，企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的合理規(guī)避和妥善解決都存在一定的問題，很多企業(yè)高層人員也并沒有高度重視企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理，這樣不僅會使企業(yè)發(fā)生巨大損失的幾率增加，也會對社會產(chǎn)生負(fù)面影響。

一、我國大企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險

針對大企業(yè)的經(jīng)營管理來說，面對各種的風(fēng)險類型都會比小型企業(yè)多得多。以稅務(wù)風(fēng)險來說，由于大企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較大，跨地區(qū)經(jīng)營是很常見的事情，這樣就會增加大企業(yè)的經(jīng)營難度，呈現(xiàn)出經(jīng)營范圍廣、復(fù)雜程度高的特點。還有很多大型企業(yè)具有進(jìn)出口業(yè)務(wù)，跨境經(jīng)營的模式使企業(yè)面臨的風(fēng)險顯著提高，由于每個國家對稅收管理上的標(biāo)準(zhǔn)不同，就會產(chǎn)生相應(yīng)的稅種問題、稅率問題等?？偟膩碚f，大企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中針對稅收管理更為復(fù)雜和繁瑣，涉稅方面種類多、會計處理方式難度高、適用的稅收政策也更加復(fù)雜?？偟膩碚f，大企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險主要分為兩個層次，包括了稅務(wù)經(jīng)濟風(fēng)險和稅收法律風(fēng)險。其中，稅務(wù)經(jīng)濟風(fēng)險主要是由于企業(yè)自身沒有很好的意識到企業(yè)面臨的市場需求現(xiàn)狀，對經(jīng)營范圍沒有準(zhǔn)確的評估，致使沒有很好的服從國家制定的稅收政策，導(dǎo)致大企業(yè)本身的稅務(wù)風(fēng)險提高，承擔(dān)了更多的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。其次，稅收法律風(fēng)險是以我國現(xiàn)行的與稅收相關(guān)的法律、政策和規(guī)定等為基準(zhǔn)，而企業(yè)的納稅行為出現(xiàn)了違法、違規(guī)的現(xiàn)象，比如偷稅漏稅、逃稅、不納稅等違法行為，從而導(dǎo)致企業(yè)無法正常經(jīng)營，使企業(yè)聲譽也受到了嚴(yán)重的影響。

二、大企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險的原因

（一）企業(yè)管理的主觀因素。

首先，由于企業(yè)高層管理人員對稅收管理方面不夠重視，缺少防范意識。目前很多大企業(yè)的重要環(huán)節(jié)多為產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)和銷售，這些能帶來高額經(jīng)濟利潤的方面是很多企業(yè)高層都著力關(guān)注和大力發(fā)展的重點，就使得企業(yè)在整個生產(chǎn)決策體系中忽視了企業(yè)稅務(wù)管理工作和稅務(wù)風(fēng)險防范工作的建設(shè)。由于沒有健全的稅務(wù)管理制度和完善的風(fēng)險規(guī)避體系，使整個企業(yè)置身在險象環(huán)生的環(huán)境之中。其次，我國很多上市公司存在營私舞弊的現(xiàn)象。有個別人為了獲取最大化的自身利益，而對企業(yè)利潤和股市交易進(jìn)行暗箱操作，進(jìn)行惡意炒作或者對企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行故意粉飾等，這樣給企業(yè)帶來了極大的稅務(wù)風(fēng)險，嚴(yán)重則會產(chǎn)生違法現(xiàn)象，導(dǎo)致企業(yè)無法正常經(jīng)營。

（二）企業(yè)經(jīng)營的客觀因素。

同小型企業(yè)相比，大企業(yè)面臨的經(jīng)營業(yè)務(wù)類型更多、涉及范圍更加廣泛，因此面臨的稅務(wù)風(fēng)險也就更多。并且，由于大企業(yè)涉及更多的稅收政策和法律條文，一旦國家出臺新的稅收政策，那么企業(yè)依法納稅的各項標(biāo)準(zhǔn)都要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從客觀上來說，會影響企業(yè)無法正確把握住相關(guān)政策和法規(guī)的中心理念，而加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。同時，很多大企業(yè)也沒有進(jìn)行妥善的稅務(wù)籌劃，操作行為的不當(dāng)會使得企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅行為，影響企業(yè)的良好發(fā)展。

三、稅務(wù)風(fēng)險管理在大企業(yè)中的重要性

首先，大企業(yè)加強稅務(wù)風(fēng)險管理能夠確保國家的稅收收入。針對我國的現(xiàn)階段國情來看，大企業(yè)是我國主要的稅收來源。大企業(yè)的社會影響廣、經(jīng)濟實力強，其良好的納稅行為對國家的稅收收入有很好的保障和支撐作用，對我國的財政收入做出了重要貢獻(xiàn)。加強大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范機制建設(shè)，提升大企業(yè)的稅務(wù)管理能力，改善和規(guī)范大企業(yè)依法納稅行為，對全國各繳稅企事業(yè)單位的納稅行為起到了良好的帶頭作用。其次，良好的稅務(wù)風(fēng)險管理能夠提升國家稅務(wù)機關(guān)的稅收征管效率，進(jìn)一步加強企業(yè)的納稅回收周期，提升企業(yè)依法納稅的主動性和自控性，提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范能力。最后，投資者根本利益也有了根本保障，進(jìn)一步穩(wěn)定了我國市場供給需求狀況。我國很多大型企業(yè)都是屬于上市公司，良好的企業(yè)運行和經(jīng)營產(chǎn)生了社會影響非常重要，更關(guān)系到了整個證券市場的穩(wěn)定性。

四、加強大企業(yè)稅務(wù)管理的手段

（一）成立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門。

稅務(wù)風(fēng)險管理部門對于大企業(yè)來說就相當(dāng)于一個強大的后備軍，為企業(yè)的良好經(jīng)營和正常發(fā)展?fàn)I造了安全的經(jīng)營環(huán)境和氛圍。因此，大企業(yè)更有必要專門建立一個屬于企業(yè)內(nèi)部的、獨立的、專門針對稅務(wù)風(fēng)險管理的部門或中心小組，重視企業(yè)依法納稅行為，樹立企業(yè)整體員工對稅收管理的正確認(rèn)識，確保企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險管理工作能夠有效、有序地進(jìn)行。

（二）建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理制度。

在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理工作的前提下，必須有一套完整、健全的稅務(wù)風(fēng)險管理制度作為保證，這樣才能在規(guī)范的環(huán)境下進(jìn)行稅收風(fēng)險管理。大企業(yè)的稅務(wù)事項涉及到的人員、部門、財務(wù)和技術(shù)等因素的范圍都是非常廣泛且種類繁雜的，因此企業(yè)的管理層和決策層就很有必要制定完善稅務(wù)風(fēng)險體系來明確工作的責(zé)任，加大工作的執(zhí)行力度。

（三）完善稅務(wù)風(fēng)險信息管理機制。

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理工作是一系列的、環(huán)環(huán)緊扣的整體工作體系，要保證風(fēng)險管理能夠?qū)π畔崿F(xiàn)有效收集、整理、分類、分析和執(zhí)行工作，確保企業(yè)內(nèi)部的各個部門對稅務(wù)信息有正確的認(rèn)識，并能夠采取積極的應(yīng)對措施。同時，企業(yè)也要建立有效的激勵機制，保證企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員規(guī)范納稅行為，全面提升稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)，提升員工的職業(yè)素養(yǎng)，調(diào)動工作的積極性。

結(jié)論：

綜上所述，通過對大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的思考，認(rèn)識到了我國眾多大企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展中針對稅收管理上更為復(fù)雜和繁瑣，涉稅方面種類多、會計處理方式難度高、適用的稅收政策也更加復(fù)雜的問題，因此面對的稅務(wù)風(fēng)險會更高。而進(jìn)行良好的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范，能夠提升企業(yè)依法納稅的主動性和自控性，提升企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險防范機制建設(shè)，進(jìn)一步提升大企業(yè)的稅務(wù)管理能力，改善和規(guī)范大企業(yè)依法納稅行為，起到良好的帶頭作用，產(chǎn)生良好的社會效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]彭正國.對大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的實踐與思考[J].中國稅務(wù)，2012，04:50-51.

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【關(guān)鍵詞】證券公司；稅務(wù)管理；防范；稅務(wù)風(fēng)險

證券公司的稅務(wù)管理就是指證券公司對自身的涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行的一種計劃分析、協(xié)調(diào)溝通、研究處理以及監(jiān)控預(yù)測等整個過程的管理，這個過程管理存在于證券公司的整個運營過程當(dāng)中，其中最不可避免地存在稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險不是一種人為現(xiàn)象，而是客觀存在的，所以相關(guān)管理人員無法完全將其避免掉，只能以積極態(tài)度來進(jìn)行應(yīng)對，采取有效對策在一定程度上防范、降低和化解稅務(wù)風(fēng)險。本文對加強證券公司稅務(wù)管理的作用進(jìn)行了簡單分析，同時對防范以及化解證券公司的稅務(wù)風(fēng)險的措施進(jìn)行了探討，目的是為了使證券公司涉稅行為能夠得到一定的規(guī)范，有效的降低其稅務(wù)風(fēng)險。

一、證券公司進(jìn)行稅務(wù)管理的作用

1.減輕證券公司的稅負(fù)

在證券公司的工作運行當(dāng)中，對其進(jìn)行稅務(wù)管理一個比較重要的作用就是減輕公司的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，從而使證券公司的市場競爭力不斷增強。從目前的狀況來看，我國證券公司的市場競爭力在不斷增強，稅負(fù)高低對它的業(yè)務(wù)運營的競爭力有著非常重要的影響。如果證券公司通過對其進(jìn)行管理而使稅負(fù)的成本在一定程度上有所降低，那么它的市場競爭力就會在很大程度上得到增強，從而使其抵抗市場風(fēng)險的能力也大大提升。

2.有利于證券公司合理的配置資源

證券公司加強稅務(wù)管理，能夠使公司快速的了解國家稅收的相關(guān)政策，從而進(jìn)行合理的投資、理財以及各項技術(shù)的更新等相關(guān)工作，從而使證券公司的相關(guān)資源得到非常合理的配置，使其在一定程度上得到優(yōu)化的效果，從而使公司的競爭力有所提升。

3.有效降低證券公司的涉稅風(fēng)險

證券公司的涉稅風(fēng)險通常包括稅收違法風(fēng)險、稅款負(fù)擔(dān)風(fēng)險等等，如果發(fā)生其中的某一項風(fēng)險，那么就使證券公司的稅收成本有所增加，同時還使公司的名譽遭到了破壞。所以對證券公司加強稅務(wù)管理，對各項涉稅的業(yè)務(wù)項目進(jìn)行詳細(xì)的分析、評估等等相關(guān)事宜，從而有效的使證券公司的涉稅風(fēng)險有所降低。

4.證券公司財務(wù)管理水平有所提高

在證券公司中，稅務(wù)管理是財務(wù)管理中一個非常重要的組成部分。證券公司實行良好有效的稅務(wù)管理，在很大的程度上可以提高公司財務(wù)管理的水平。在證券公司中進(jìn)行稅務(wù)管理在一定程度上提高了其經(jīng)濟效益和財務(wù)管理水平，使其防范風(fēng)險的效果也有所提高，最終提升公司的競爭力。

二、導(dǎo)致證券公司稅務(wù)風(fēng)險的原因

在證券公司進(jìn)行稅務(wù)管理工作過程中，稅務(wù)風(fēng)險是其中最為常見的問題，這也是不可避免的，主要是在證券公司的涉稅行為上會影響到納稅準(zhǔn)確性的一些不確定因素，最終也許會使證券公司交稅太多，或者是少交稅所受到的處罰等等，而其中任何一種狀況都會對公司產(chǎn)生不良的影響。如果交稅太多，則會使證券公司增加一些不必要的支出；而如果少交稅，那么可能會使其承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任，嚴(yán)重的可能還要按照法律來負(fù)刑事責(zé)任等等。所以在這些情況下，證券公司要對其稅務(wù)風(fēng)險有深入了解，查找問題來源，實施有效的措施來降低稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。在證券公司當(dāng)中，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的原因很多種，主要表現(xiàn)為：

1.管理人員的管理理念

在證券公司內(nèi)部管理工作中，在依法納稅方面的意識比較淡薄，對這方面相關(guān)知識的了解不是很深入，或者是為了追求一些小的利益等現(xiàn)象都會給證券公司帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險。在部分的證券公司當(dāng)中，一些管理人員就會認(rèn)為財務(wù)工作人員通過提供虛假財務(wù)信息在一定程度上可以減輕稅負(fù)，嚴(yán)重的還故意指使一些財務(wù)工作人員來以非法手段來使公司減少稅負(fù)，久而久之，就會給公司帶來非常嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。

2.稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

在證券公司的稅務(wù)工作當(dāng)中，由于部分的稅務(wù)管理人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)相對比較低下，對相關(guān)稅收法規(guī)缺乏深入的理解，在納稅行為上面存在一定的疏漏，如在實際工作中沒有按照相關(guān)的稅法規(guī)定來開展稅務(wù)管理工作，從而導(dǎo)致偷稅、漏稅以及逃稅等行為的發(fā)生，給證券公司帶來了相當(dāng)大的稅務(wù)風(fēng)險。同時，有的證券公司在涉稅工作上任務(wù)比較繁重，同時加上相關(guān)的稅務(wù)工作人員綜合素質(zhì)不夠，很可能造成了納稅金額出現(xiàn)失誤等現(xiàn)象，會使證券公司的稅務(wù)管理工作受到影響，從而在很大程度上給其帶來風(fēng)險。

3.管理制度不健全

在證券公司防范稅務(wù)風(fēng)險的過程中，建立完善的管理制度體系是實現(xiàn)這項工作的基本前提。通常情況下，證券公司的管理制度包括財務(wù)管理制度、投資管理制度、考核制度以及風(fēng)險管理制度等等。證券公司管理制度的完善，直接影響著稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率。如果在公司當(dāng)中缺乏完善健全的管理制度，那么在一定程度上就使防范稅務(wù)風(fēng)險的工作受到了一定的制約，不能夠有效的對其進(jìn)行控制。

4.國家多變的稅收政策

稅收政策的多變性是產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險的一個非常重要的原因。稅收政策是我國宏觀調(diào)控的一個非常重要的手段，它會隨著我國社會經(jīng)濟形勢的變化而變化，它的時效性相對比較短。針對我國經(jīng)濟發(fā)展階段的不同，在不同的地區(qū)以及不同的行業(yè)當(dāng)中有著不同的稅收的政策，所以它經(jīng)常性的會發(fā)生變化。例如：2016年金融行業(yè)實行了“營改增”稅制改革；2016年12月，財政部和國稅總局出臺了關(guān)于資管產(chǎn)品要繳納增值稅的新規(guī)（“140號文”）等；如果證券公司以及相關(guān)企業(yè)對改變后的稅收政策不能很好的把握，在一定程度上就帶來了較大的稅務(wù)風(fēng)險。

三、證券公司防范、化解稅務(wù)風(fēng)險的措施

1.管理人員要提高稅務(wù)風(fēng)險的意識

在證券公司當(dāng)中，相關(guān)管理人員應(yīng)該增強對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視，不僅僅只是體現(xiàn)在制度上面，還要形成依法納稅意識。對于這些客觀存在的稅務(wù)風(fēng)險，相關(guān)的管理人員要時刻具有警惕的意識，通過分析造成稅務(wù)風(fēng)險的原因來采取相應(yīng)的措施來防范風(fēng)險的發(fā)生。

2.加強信息管理建設(shè)

在證券公司的日常工作當(dāng)中，要加強稅務(wù)風(fēng)險的信息管理制度，從而使與稅務(wù)相關(guān)的各種信息的搜集以及處理的過程得到規(guī)范，將相關(guān)稅務(wù)信息的收集系統(tǒng)加以完善，通過發(fā)達(dá)的互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)在公司的內(nèi)部和外部建立相關(guān)的信息管理系統(tǒng)，使其信息傳遞通暢，在稅務(wù)工作當(dāng)中加強信息管理，使其更加有效便捷的防范風(fēng)險的發(fā)生。

3.提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

證券公司應(yīng)該建立一支專業(yè)的稅務(wù)管理工作隊伍，能夠滿足稅務(wù)管理工作的高要求、高標(biāo)準(zhǔn)，自身的學(xué)習(xí)能力和學(xué)習(xí)意識要比較強，從而不斷學(xué)習(xí)稅務(wù)管理相關(guān)的法律知識。還需要有較強的應(yīng)變能力，對于國家所發(fā)生的稅收政策變化能夠及時的做出反映并且采取應(yīng)對對策。對和稅務(wù)管理相關(guān)的工作人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，使其不斷的提升自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，從而有效的減少稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

4.學(xué)習(xí)相關(guān)政策，適應(yīng)“營改增”稅收環(huán)境

國家的稅收管理政策在不同的時期會有不同的改變，所以證券公司的稅務(wù)管理部門要對相關(guān)的政策加強學(xué)習(xí)，實時了解稅法變動的趨勢。例如：2016年3月啟動的金融行業(yè)“營改增”是財稅體制改革的重要舉措；金融行業(yè)由于業(yè)務(wù)復(fù)雜、規(guī)模龐大、沒有任何增值稅操作基礎(chǔ)，稅收政策變化很大，對于證券公司來說，“營改增”稅收制度帶來的不僅是稅種、稅負(fù)的變化，還對證券公司經(jīng)營管理中的業(yè)務(wù)定價模式、法律合規(guī)風(fēng)險管理、內(nèi)部交叉業(yè)務(wù)管理、會計核算、信息化系統(tǒng)建設(shè)等多方面產(chǎn)生較大影響。同時在行業(yè)稅收的新舊制度交替時機，企業(yè)的財務(wù)及稅務(wù)管理均容易出現(xiàn)漏洞。所以，企業(yè)必須加強管理，降低財務(wù)及稅務(wù)風(fēng)險。對企業(yè)而言，稅收制度改變必將影響稅收核算方式，必然需要企業(yè)財務(wù)人員的重視。

四、結(jié)束語

隨著我國國民經(jīng)濟的迅速發(fā)展，相關(guān)的稅法制度及體系已經(jīng)逐漸的得到健全和完善，在稅務(wù)管理工作上也不斷的加大力度，使其得到不斷的強化。金稅三期的上線、互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用為國家的稅收管理機制提供了技術(shù)支持，從這種情況看，稅務(wù)風(fēng)險成為證券公司運營管理當(dāng)中一個主要的影響因素。所以，在證券公司的日常管理工作中，要不斷的加大稅務(wù)管理工作的力度，在一定的程度上制定出有效的防范以及化解稅務(wù)風(fēng)險的方法。加強對稅收政策的學(xué)習(xí)，將其正確的使用，在一定程度上減少不必要的納稅成本，使公司的抗風(fēng)險能力不斷得到增強，有效發(fā)揮證券公司稅務(wù)管理的作用。

⒖嘉南祝

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【關(guān)鍵詞】企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險 管理

一、企業(yè)稅收風(fēng)險的內(nèi)容

稅收風(fēng)險存在于稅收管理的整個過程和各個環(huán)節(jié)，就其具體內(nèi)容而言，主要包括稅制改革風(fēng)險、涉外稅收風(fēng)險、稅源監(jiān)管風(fēng)險以及稅收執(zhí)法風(fēng)險等。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別

通過建立、健全企業(yè)風(fēng)險管理組織體系，識別企業(yè)內(nèi)部和外部稅務(wù)風(fēng)險因素，實行風(fēng)險的動態(tài)識別，建立經(jīng)驗數(shù)據(jù)庫，利用流量圖進(jìn)行分析識別將風(fēng)險識別細(xì)化，做到對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別準(zhǔn)確度。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控

1.建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)，以達(dá)到全面、有效的信息系統(tǒng)，可以減少稅務(wù)信息的產(chǎn)生、處理、傳遞和保存中存在的稅務(wù)風(fēng)險，防患于未然。

2.制定風(fēng)險控制流程，設(shè)置風(fēng)險控制點。企業(yè)應(yīng)遵循風(fēng)險管理的成本效益原則，在整體管理控制體系內(nèi)，制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略，合理設(shè)計稅務(wù)管理的流程及控制方法。設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險控制點，采取人工控制機制或自動化控制機制，建立預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制機制。

3.重點關(guān)注企業(yè)重大事項，跟蹤監(jiān)控風(fēng)險。企業(yè)重大事項包括企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、重大經(jīng)營決策、重要經(jīng)營活動等。這些事項因其重要性而不允許企業(yè)存在過高的風(fēng)險，因此，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理部門不但要在事前分析、識別、防范風(fēng)險，更應(yīng)著重跟蹤監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險。

4.規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略。按照稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性及其對企業(yè)造成影響的大小，可以將企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對策略劃分為避免、轉(zhuǎn)移、小心管理或可接受等。

5.提高對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識。要進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，首先應(yīng)提高企業(yè)所有者、管理者乃至全體員工對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識。

四、加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理具體做法

1.成立專門的部門稅務(wù)風(fēng)險管理中心。稅務(wù)風(fēng)險管理對于公司而言，是一個新的、陌生的領(lǐng)域，需要不斷的摸索和投入大量的精力和時間。在實施過程中，公司主要領(lǐng)導(dǎo)親自抓、親自協(xié)調(diào)，組織參與、調(diào)研，解決工作中的困難和問題，取得各方的支持，確保了風(fēng)險管理工作的有序開展。

2.建立健全稅務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)辦法和制度。稅務(wù)事項幾乎貫穿企業(yè)經(jīng)營活動全過程，涉及人、財、物、技術(shù)等各個要素。因此，稅務(wù)風(fēng)險的源頭很可能就潛伏在決策層及各個業(yè)務(wù)部門。這樣必須就要有一套完整實用的規(guī)章制度來約束和規(guī)范具體工作，以進(jìn)一步強化各部門對稅務(wù)風(fēng)險的管理責(zé)任，增強各部門對決策層意見的執(zhí)行力度。

3.組織學(xué)習(xí)風(fēng)險管理，將風(fēng)險管理落到實處。為了將風(fēng)險管理貫穿于整個工作環(huán)節(jié)中，公司管理中心組織相關(guān)人員對稅務(wù)風(fēng)險管理的所有內(nèi)容，包括各項辦法和制度、風(fēng)險點的識別和防范等重要內(nèi)容制作PPT課件，對涉及的崗位和人員進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，使受訓(xùn)人員做到真正了解和掌握風(fēng)險管理的目的和意義，積極地在工作中加強風(fēng)險意識，主動識別稅收風(fēng)險，提高稅法遵從，使完善的稅收管理成為集團(tuán)公司增加效益的有效途徑。

4.建立有效的激勵約束機制，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。這是保證稅務(wù)風(fēng)險管理制度落實到位的重要舉措，有利于提高企業(yè)稅務(wù)人員的工作積極性和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理建設(shè)的整體推動。

5.建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度。明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)稅務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)稅務(wù)部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時報告并采取應(yīng)對措施。

五、加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的意義

1.企業(yè)風(fēng)險點得到有效控制和及時消除。通過開展稅務(wù)風(fēng)險管理，有效降低了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的概率，使企業(yè)存在的風(fēng)險點得到了消除和有效的控制。

2.風(fēng)險管理意識增強，互動監(jiān)管形成氛圍。集團(tuán)公司建立的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，其風(fēng)險識別與風(fēng)險控制的每一個細(xì)節(jié)，均涉及到具體的稅法知識，設(shè)定的風(fēng)險點覆蓋了集團(tuán)公司全部業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，幾乎與每個業(yè)務(wù)人員都有聯(lián)系。從而，促使每個業(yè)務(wù)人員積極學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)知識，并且在工作中嚴(yán)格依照稅法規(guī)定處理實際業(yè)務(wù)，做到了國家相關(guān)政策、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)等信息以及其他企業(yè)的先進(jìn)管理理念與企業(yè)的對接，風(fēng)險管理意識明顯提高，形成良性互動的監(jiān)管氛圍。

3.監(jiān)管的針對性加強，監(jiān)管效率明顯提高。通過對公司的生產(chǎn)工藝、固定資產(chǎn)、發(fā)票取得和抵扣、稅金計算、優(yōu)惠政策享受等環(huán)節(jié)的風(fēng)險評估，風(fēng)險管理中心人員對企業(yè)的總體情況和風(fēng)險因素心中有譜，在監(jiān)管工作中做到有的放矢，能現(xiàn)場解決的決不拖延、能預(yù)見和可控的決不放松，提高了監(jiān)管的針對性和有效性。

4.管理思路更加開闊，業(yè)務(wù)水平得到提升。通過與大企業(yè)稅務(wù)管理人員的互動交流，在企業(yè)的角度來分析風(fēng)險，管理風(fēng)險的能力不斷提高，使工作視野更寬，思路更深。

六、總結(jié)

企業(yè)在主觀上盡管有較強的納稅遵從意愿，但因其管理環(huán)節(jié)繁多、涉稅事項復(fù)雜，客觀上仍然存在著較大的稅收風(fēng)險。在透明、互信、互動的基礎(chǔ)上，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)共同建立稅務(wù)風(fēng)險防控機制，是彌補現(xiàn)有企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理不足的有益嘗試，是幫助企業(yè)減少納稅成本和控制稅務(wù)風(fēng)險的重要手段，同時也是化解征納矛盾的重要舉措，是構(gòu)建全面稅收風(fēng)險管理體系的重要組成部分，既有利于企業(yè)又好又快發(fā)展，又有利于提升稅收征管質(zhì)效。

篇9

［關(guān)鍵詞］新稅制政策;建筑企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險管理

1新稅制對建筑企業(yè)產(chǎn)生的影響概述

新稅制自2012年實行以來，各行各業(yè)均對相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了深入細(xì)致的研究，并采取了針對性的改善措施。建筑企業(yè)基于其自身的特點，施工機械設(shè)備、工程車輛、建筑材料等固定資產(chǎn)數(shù)量較多，依據(jù)新稅制政策，這些設(shè)備和材料在采購和實際使用的過程中均能夠進(jìn)行抵扣，企業(yè)能夠享受稅收優(yōu)惠，以此來實現(xiàn)運營成本的降低。新的稅制政策對企業(yè)的經(jīng)營管理提出了更高的要求，傳統(tǒng)的納稅理念已經(jīng)無法滿足企業(yè)發(fā)展的基本要求，為此建筑企業(yè)需要提高對財務(wù)管理工作的重視程度，加強內(nèi)部控制。建筑企業(yè)大部分工程項目整體規(guī)模較大，設(shè)備和施工現(xiàn)場環(huán)境復(fù)雜，施工周期跨度大，人員流動頻繁，因此在進(jìn)行人工成本抵扣等環(huán)節(jié)整體難度比較大，在新的稅制政策下，如何加強稅務(wù)風(fēng)險管理成為企業(yè)日常運營面臨的主要課題。［1］

2新稅制政策下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理因素分析

2.1納稅程序引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險

很多建筑企業(yè)整體經(jīng)營規(guī)模較大，部分工程需要跨省完成，一些在固定位置建設(shè)的工程往往需要從不同地區(qū)引進(jìn)建筑材料和機械設(shè)備。在新的稅制政策下，企業(yè)的納稅程序比較復(fù)雜，其中建筑企業(yè)需要在6個月時間內(nèi)完成增值稅發(fā)票的認(rèn)證，超過期限將無法進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣，但很多建筑工程施工周期跨度大，施工過程需要多個廠家進(jìn)行合作，短期內(nèi)無法獲取增值稅發(fā)票，這也導(dǎo)致無法及時進(jìn)行抵扣，引發(fā)企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險增加。

2.2資金不足引發(fā)的風(fēng)險

建筑企業(yè)由于其經(jīng)營業(yè)務(wù)的特殊性，在建工程往往需要大量的資金支持，一些企業(yè)由于資金不足，會導(dǎo)致建筑工程無法順利完成，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會聲譽。目前，大部分建筑企業(yè)在工程項目建設(shè)完成后無法及時回收工程款，部分企業(yè)管理人員缺乏必要的資金回收管理意識，對資金不足引發(fā)問題的嚴(yán)重性缺乏認(rèn)識，一部分企業(yè)管理人員為積極拉攏甲方，不會主動索要工程款，這也導(dǎo)致在需要納稅時，企業(yè)沒有足夠的資金，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險增加。

2.3其他風(fēng)險因素

新稅制政策下，將營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)樵鲋刀?，建筑企業(yè)納稅比例逐漸增加，稅費上漲，雖然政策規(guī)定企業(yè)可以進(jìn)行增值稅抵扣，但實際抵扣的程序過于復(fù)雜，這也導(dǎo)致建筑企業(yè)無法及時完成抵扣，經(jīng)營成本上漲，企業(yè)壓力顯著增加。在建筑工程開工建設(shè)初期，需要企業(yè)采購各類材料和設(shè)備，為避免無法獲得增值稅發(fā)票引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，很多企業(yè)會選擇規(guī)模比較小的生產(chǎn)廠家，以此來實現(xiàn)經(jīng)營成本的節(jié)約。這種情況使建筑工程的質(zhì)量無法保證，稅務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險同步增長。

3建筑企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險控制的基本模式

建筑企業(yè)在新稅制政策下進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險控制主要的模式為事前、事中、事后控制的模式。事前控制屬于預(yù)防性控制措施，企業(yè)通過分析自身的經(jīng)營情況，了解可能存在的風(fēng)險因素，制定針對性的解決方案，避免稅務(wù)風(fēng)險給企業(yè)發(fā)展帶來的不良影響。比如企業(yè)在工程招標(biāo)階段，需要深入分析項目的實際納稅情況，為后期開展風(fēng)險控制提供依據(jù);事中控制屬于制定解決風(fēng)險策略的過程，此階段，企業(yè)已經(jīng)受到稅務(wù)風(fēng)險因素的影響，為此需要制定目標(biāo)明確的控制措施，比如建筑工程中材料暫估款無法及時開具發(fā)票的問題，企業(yè)需要通過相關(guān)因素的分析，制定解決方案;事后控制主要是被動型控制，使用補救性的控制措施，比如在建筑工程中存在的虛開發(fā)票的問題，需要企業(yè)進(jìn)行事后補救控制。［2］

4新稅制政策下建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理策略

4.1降低風(fēng)險和規(guī)避避風(fēng)險

建筑企業(yè)不按照國家規(guī)定進(jìn)行納稅，出現(xiàn)偷稅漏稅等違法行為，需要繳納罰金，甚至承擔(dān)刑事責(zé)任。一旦出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，將會給企業(yè)造成極其嚴(yán)重的經(jīng)濟損失和社會聲譽損失，阻礙企業(yè)的發(fā)展，為此需要采取合理的風(fēng)險管理策略。在建筑企業(yè)遭受財務(wù)風(fēng)險，且無法承擔(dān)風(fēng)險造成的損失，此時需要采取風(fēng)險規(guī)避策略。比如很多建筑企業(yè)選擇實力較強的企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)重組，減輕雙方的負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)資源深度整合，實現(xiàn)重組雙方的互利共贏。在重組過程中，國家稅務(wù)機關(guān)會對企業(yè)進(jìn)行反避稅調(diào)查，此時企業(yè)為規(guī)避風(fēng)險，可采用放棄項目運營的策略。降低風(fēng)險是企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險過程中經(jīng)常采取的策略，一旦企業(yè)遭到稅務(wù)風(fēng)險，通過降低風(fēng)險的方式能夠減少負(fù)面影響，確保企業(yè)的各項工作正常進(jìn)行，使風(fēng)險處于可控范圍之內(nèi)。比如為避免增值稅無法進(jìn)行抵扣的風(fēng)險，企業(yè)可以將工程的包料模式轉(zhuǎn)變?yōu)椴话夏Ｊ剑瑢崿F(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的有效化解。

4.2風(fēng)險分擔(dān)和承受

通過與自身存在業(yè)務(wù)往來企業(yè)的協(xié)助，能夠?qū)崿F(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的分擔(dān)。在建筑企業(yè)實際運營的過程中，企業(yè)可以將業(yè)務(wù)采取提供勞動力的形式，也可以將工程項目分包給不同的企業(yè)，使財務(wù)風(fēng)險始終處于可控范圍之內(nèi)。比如建筑工程企業(yè)在招聘人員的過程中主要采用勞務(wù)派遣或自主招聘的模式，自主招聘需要企業(yè)代扣代繳個人所得稅，為降低稅務(wù)風(fēng)險，大部分企業(yè)會選擇勞務(wù)派遣。如企業(yè)對自身的經(jīng)營狀況進(jìn)行詳細(xì)評估后，認(rèn)為面臨的稅務(wù)風(fēng)險自身能夠承擔(dān)，企業(yè)則不會采取其他風(fēng)險應(yīng)對措施。比如在實際運營中低值易耗品劃分方式不合理引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)通常不會采取針對性的應(yīng)對策略。

4.3建立稅務(wù)風(fēng)險控制制度

為提高建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理能力，需要結(jié)合自身情況，建立起完善的風(fēng)險管理制度，成立專門的稅務(wù)風(fēng)險管理控制部門，明確部門內(nèi)部人員的工作職責(zé)，一旦出現(xiàn)問題，相關(guān)負(fù)責(zé)人及時處理，通過合理的部門結(jié)構(gòu)體系，提高工作人員的基本責(zé)任意識。同時，對企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的評估分析，了解企業(yè)運營過程中容易引發(fā)風(fēng)險的各種因素，制定針對性的應(yīng)對措施，提高企業(yè)管理能力。另外，建筑企業(yè)需要保證風(fēng)險管理部門能夠獲取準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，加強與各個部門之間的溝通交流，明確企業(yè)的實際運行狀況，以便后期開展針對性的風(fēng)險控制活動。

4.4加強資金管理

當(dāng)前，國家相關(guān)部門大力推廣新稅制政策，相關(guān)制度體系逐漸完善。建筑企業(yè)普遍面臨資金不足的問題，為此需要加強資金管理，及時回收工程款，嚴(yán)格依據(jù)合同辦事，避免拖欠施工人員工資。同時，加強資金的內(nèi)部控制工作，合理進(jìn)行預(yù)算，適度分散企業(yè)資金，降低投入，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

篇10

一、上市公司稅務(wù)風(fēng)險概述

上市公司稅務(wù)風(fēng)險是指上市公司的涉稅行為沒有經(jīng)過正確有效的方法途徑，或者是沒有按照有關(guān)稅務(wù)法律法規(guī)的規(guī)定或要求納稅，而致使企業(yè)的利益未來可能會遭到損失的風(fēng)險，包括企業(yè)財務(wù)損失、企業(yè)聲譽損害和法律懲處等。它是上市公司生產(chǎn)運營以及實施稅務(wù)活動過程中由于內(nèi)部制度和外部環(huán)境等因素所引致的企業(yè)各種損失的可能性。在當(dāng)前瞬息萬變的市場經(jīng)濟背景下，上市公司面臨著日益嚴(yán)峻的經(jīng)濟發(fā)展形勢，上市公司稅務(wù)風(fēng)險不僅與稅收政策的變化有關(guān)，也與其生產(chǎn)經(jīng)營的不確定性有關(guān)，稅務(wù)風(fēng)險管理直接影響到企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營決策。上市公司稅務(wù)風(fēng)險問題，日益成為企業(yè)經(jīng)營管理中的重要議題，也是國內(nèi)外上市公司普遍面臨的問題。所以，上市公司應(yīng)充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性和必要性，構(gòu)建科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，采取有效措施預(yù)防和處理稅務(wù)風(fēng)險。

近年來，稅務(wù)風(fēng)險管理已成為國內(nèi)外學(xué)者的關(guān)注和研究的熱點，國內(nèi)大部分學(xué)者主要建立在國外研究成果的基礎(chǔ)上研究稅務(wù)風(fēng)險管理，采用理論研究或者問卷調(diào)查的方式，通過研究稅務(wù)風(fēng)險的成因等探討稅務(wù)風(fēng)險的管理控制等問題。如陳鵬（2010）通過對企業(yè)加強稅務(wù)管理的必要性、稅務(wù)管理的基本原則以及引發(fā)潛在稅務(wù)風(fēng)險的因素等多方面進(jìn)行分析，提出了防范稅務(wù)風(fēng)險的建議，比如通過多溝通交流來處理好稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)的關(guān)系、提高稅務(wù)管理人員的專業(yè)能力、建立有效的預(yù)警機制等。張德志（2013）認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險主要源自稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部和外部兩個方面。從外部看，主要是指在稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)執(zhí)法人員的執(zhí)法不當(dāng)或錯誤而引起不利后果和不利影響的可能性；從內(nèi)部看，主要是企業(yè)納稅人未能按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定和要求履行相關(guān)的義務(wù)而帶來損失的可能性。

二、當(dāng)前上市公司稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

（一） 缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的全面認(rèn)識。近年來，上市公司日益重視稅務(wù)風(fēng)險管理，對稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識也有了提高，但就普遍情況而言，大多數(shù)上市公司對稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不全面，主要表現(xiàn)在：一是對稅務(wù)風(fēng)險基本內(nèi)涵和管理要點不了解，簡單認(rèn)為防范稅務(wù)風(fēng)險是財務(wù)核算部門的事，與生產(chǎn)、經(jīng)營等無關(guān)，只要不造假，不偷稅，按時納稅就不存在稅務(wù)風(fēng)險，未把稅務(wù)風(fēng)險控制貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程；二是不注重稅務(wù)人才的培養(yǎng)和使用，未設(shè)置專門的崗位和人員，稅務(wù)人員身兼多職現(xiàn)象明顯；三是合理避稅意識不強，企業(yè)管理層往往重視財務(wù)管理忽視稅務(wù)管理，認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險管理往往認(rèn)為是稅務(wù)機關(guān)的事，與企業(yè)自身無關(guān)，對自身權(quán)利未充分了解，不能合理避稅，未能積極爭取本該獲得的稅收利益；四是稅務(wù)風(fēng)險防范意識不強。企業(yè)管理層往往認(rèn)為稅務(wù)管理就是少繳稅，甚至通過非法手段，企圖以不合法行為以及人情關(guān)系來達(dá)到減少企業(yè)稅務(wù)責(zé)任的目的。隨著我國稅收體系的健全，企業(yè)管理層的這種稅收意識極易造成稅務(wù)事實上的違規(guī)，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

（二） 稅務(wù)風(fēng)險控制環(huán)節(jié)不完善。一是上市公司稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系不健全，稅務(wù)風(fēng)險控制散落在財務(wù)風(fēng)險管理中，缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險識別、預(yù)測、控制和防范的一系列制度和規(guī)程，缺乏整體稅務(wù)規(guī)劃，未將稅務(wù)規(guī)劃貫穿于企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動，未建立相應(yīng)的溝通和會商機制?；蛘卟糠稚鲜泄菊J(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，建立起相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理機制，但機制往往停留在設(shè)計層面，實際操作時缺乏合理的控制制度，執(zhí)行流于形式，未達(dá)到應(yīng)有的防控稅務(wù)風(fēng)險的作用。二是組織機構(gòu)不健全。上市公司雖安排了稅務(wù)人員，但多如未設(shè)置獨立的稅務(wù)管理部門或?qū)ｉT的稅務(wù)崗位，稅務(wù)人員多由會計人員兼任。會計人員在自身繁雜的核算職責(zé)的基礎(chǔ)上，難以有充分的時間精力來關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險管控問題，也難以及時掌握稅收法律法規(guī)的更新變化，特別是在當(dāng)前國家稅務(wù)改革的大背景下，兼職稅務(wù)人員不具備足夠的專業(yè)能力來應(yīng)對日益復(fù)雜的稅務(wù)實務(wù)工作。機構(gòu)和崗位設(shè)置上的不健全導(dǎo)致稅務(wù)管理話語輕，力量弱，推動難，稅務(wù)風(fēng)險管控難以落實。

（三） 缺乏有效的稅務(wù)審計制度。當(dāng)前，上市公司的審計主要針對財務(wù)審計及經(jīng)濟責(zé)任審計，較少涉及稅務(wù)風(fēng)險防控。如未建立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，日常稅務(wù)管理工作缺乏應(yīng)有的監(jiān)督和檢查；內(nèi)部審計制度不健全，對審計重點、審計方法、審計頻率、審計結(jié)果跟蹤等重要工作缺乏完善的制度規(guī)定，監(jiān)督檢查無據(jù)可依，缺乏系統(tǒng)規(guī)劃和管理；日常審計和管理職責(zé)多交由外部審計機構(gòu)進(jìn)行，但受限于外聘審計機構(gòu)不能全面、完整掌握上市公司生產(chǎn)經(jīng)營全部信息，審計的全面性和準(zhǔn)確性受到較大影響。再加上審計機構(gòu)受聘于上市公司，部分審計機構(gòu)受利益驅(qū)動，在未全面了解實際情況的情況下就主觀出具審計結(jié)論和報告，僅僅滿足稅務(wù)管理機關(guān)的基本要求，沒有對公司的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全面體檢并提出有效的防控建議。

（四） 內(nèi)外部信息溝通不暢。一是上市公司內(nèi)部，部門利益和公司整體利益往往存在沖突。如在未建立企業(yè)共同遵照的稅務(wù)風(fēng)險管理原則之前，不同部門站在自身角度出發(fā)，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中采取的措施和手段可能滿足了其利益最大化的需求，但卻增加了企業(yè)整體稅負(fù)，降低了企業(yè)整體效益。二是上市公司與稅務(wù)機關(guān)之間，由于征納雙發(fā)利益出發(fā)點不同，存在信息溝通不暢的現(xiàn)象。如企業(yè)納稅意識不強，不配合稅務(wù)機關(guān)檢查工作，稅務(wù)機關(guān)只提供被動咨詢服務(wù)，不主動提供指導(dǎo)等，往往因多種原因?qū)е录{稅申報漏洞，引起稅務(wù)風(fēng)險。

（五） 未建立符合自身實際需要的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，不能提前識別和發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險，稅務(wù)風(fēng)險防范滯后。

三、對提高上市公司稅務(wù)風(fēng)險防范的一些建議

（一）提高對稅務(wù)風(fēng)險防范的重視程度

上市公司應(yīng)正確認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險防范的重要性，并將稅務(wù)風(fēng)險防控意識貫穿到企業(yè)管理全過程，全面梳理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險風(fēng)險點，并根據(jù)企業(yè)組織分工，明確對應(yīng)的責(zé)任部門。在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，整體規(guī)劃稅務(wù)風(fēng)險防范工作，定期分析稅務(wù)風(fēng)險程度。在重大決策過程中，吸納專業(yè)的稅務(wù)人員參與，充分考慮稅務(wù)風(fēng)險因素。

（二）營造良好的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控環(huán)境

一是完善企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度。包括合理設(shè)立專門的稅務(wù)部門，設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位，配備專業(yè)人員，明確職責(zé)權(quán)限，充分授權(quán)，并采取措施提高稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)；完善規(guī)章制度，建立稅務(wù)風(fēng)險防控相關(guān)制度，如納稅申報流程、稅務(wù)風(fēng)險管理制度等，同時，做好對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行梳理，形成相應(yīng)的風(fēng)險提示，明確規(guī)范的操作手冊等基礎(chǔ)工作。二是在上市公司治理結(jié)構(gòu)上，董事會、監(jiān)事會和管理層之間要形成有效的監(jiān)督與制衡關(guān)系，防范管理層從自身利益出發(fā)，通過不合規(guī)的方式來降低稅負(fù)，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。董事會和管理層在制定戰(zhàn)略計劃和經(jīng)營決策時，綜合考核稅務(wù)風(fēng)險。同時，上市公司內(nèi)部機構(gòu)之間也要進(jìn)行明確的職責(zé)劃分，包括稅務(wù)管理部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門，明確職責(zé)，形成統(tǒng)一的稅務(wù)風(fēng)險管理原則。三是營造良好的企業(yè)文化，增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，傳遞合規(guī)操作、稅務(wù)創(chuàng)造價值的理念，從根源上防范稅務(wù)風(fēng)險。

（三）建立和完善稅務(wù)審計制度

一方面是合理行使上市公司審計委員會權(quán)限，在審計委員會內(nèi)設(shè)稅務(wù)審計專門人員，定期研究和部署稅務(wù)風(fēng)險防范相關(guān)工作，保持機構(gòu)的獨立性，直接對董事會負(fù)責(zé)。另一方面是規(guī)范企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)審計的范圍和審計頻率。內(nèi)部審計應(yīng)加強對稅收法律法規(guī)的遵循、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度的建設(shè)和執(zhí)行效果，稅務(wù)會計核算、外聘審計機構(gòu)、稅務(wù)申報等方面工作的審計。同時，通過多種方式提高審計人員的專業(yè)水平和能力，根據(jù)企業(yè)實際需要，合理安排審計頻率和覆蓋范圍，確保內(nèi)部審計發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（四）構(gòu)建全面、有效的信息和溝通體系