導(dǎo)語：如何才能寫好一篇對會計監(jiān)督的再認(rèn)識，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：高中生 會計管理 在認(rèn)識 概念

很多人認(rèn)為“會計是理論和實踐的統(tǒng)一，是會計學(xué)和會計工作的統(tǒng)一”，所以，在“會計”的概念里，“包含會計工作和會計學(xué)兩方面”也有人認(rèn)為這種闡述是不正確的，認(rèn)為這僅是“一詞多義”而已。“會計”這一概念源于會計工作，而會計學(xué)是對會計工作進(jìn)行的理論概括和經(jīng)驗總結(jié)。

一、“會計管理”的概念

由于高中生在“會計管理”概念上面的認(rèn)識不夠全面，本文首先對“會計管理”觀念進(jìn)行詳細(xì)的介紹?！皶嫻芾怼边@一概念，是建立在“會計是一種管運(yùn)動，是一項經(jīng)濟(jì)管理工作”這一認(rèn)識的基礎(chǔ)上面的。會計的概念即關(guān)于會計工作和會計學(xué)的介紹，那么會計學(xué)就是會計這項工作最基礎(chǔ)的理解，而會計工作即是對從事會計工作的人的工作內(nèi)容進(jìn)行的詳細(xì)的介紹。在一個企業(yè)中財務(wù)會計占有重要的位置，掌握一個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)，只有財務(wù)部門很好的管理資金，在財務(wù)狀況方面及時進(jìn)行匯報，才能促進(jìn)企業(yè)的向前發(fā)展，保持企業(yè)的資金平衡。

二、“會計管理”概念再認(rèn)識

高中生對于“會計管理”概念的再次認(rèn)識，依據(jù)“會計管理”概念進(jìn)行詳細(xì)剖析，指導(dǎo)高中生進(jìn)行再認(rèn)識“會計管理”概念，提升會計學(xué)向前發(fā)展，讓會計工作人員更好為大眾服務(wù)，從而提升我國的經(jīng)濟(jì)，提高生活質(zhì)量。

伴隨社會的向前發(fā)展，人們工作中心的不斷轉(zhuǎn)移，會計的工作內(nèi)容也不斷的在發(fā)生變化，國家進(jìn)行改革后，以經(jīng)濟(jì)建設(shè)為中心，建設(shè)具有中國特色的社會主義道路。企業(yè)通常把經(jīng)濟(jì)效益作為中心，企業(yè)在經(jīng)濟(jì)體制方面發(fā)生了巨大的改革。經(jīng)濟(jì)體制如果發(fā)生改革，會計學(xué)也要隨之做出相應(yīng)的創(chuàng)新，對于“會計管理”概念，也必須達(dá)到新的深度和廣度。

三、舉例說明

（一）會計工作在經(jīng)濟(jì)體制改革下發(fā)生的變化

經(jīng)濟(jì)體制伴隨社會經(jīng)濟(jì)的向前發(fā)展，發(fā)生了變化，在建設(shè)方面從之前的片面求高速度，逐漸轉(zhuǎn)向以提高經(jīng)濟(jì)效益作為中心。企業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革方面，從之前的單一生產(chǎn)型轉(zhuǎn)化成為生產(chǎn)經(jīng)營型。因整個經(jīng)濟(jì)形勢戰(zhàn)略性轉(zhuǎn)變，在實際生活中會計的工作發(fā)生非常深刻的變化，接下來就是經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生改革以后會計工作做出的變化。

經(jīng)濟(jì)體制改革，為企業(yè)注入了活力，會計的工作也變得空前活躍起來，在創(chuàng)新和經(jīng)驗方面出現(xiàn)了層出不窮的想法。創(chuàng)新把活力帶入企業(yè)的會計工作之中，也為正在從事會計工作的人們帶來對待工作的動力和熱情。這樣促進(jìn)了會計人員更好的運(yùn)用相關(guān)知識為企業(yè)服務(wù)，幫助企業(yè)更好的發(fā)展。

提高經(jīng)濟(jì)效益，作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)的中心。促進(jìn)會計工作的中心，從事后算賬轉(zhuǎn)向事中或事前。擴(kuò)展會計工作的領(lǐng)域，讓會計工作的到充分的發(fā)揮，促使會計工作迅速的向前發(fā)展，變得更加有效率和效益。

在組織活動的同時，更要對監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行監(jiān)督，并且要對會計法律建設(shè)進(jìn)行全面的加強(qiáng)。要想在財務(wù)領(lǐng)域從事會計工作，首先要遵守相關(guān)的會計法，會計要有自己職業(yè)操守和職業(yè)道德規(guī)范。因為會計工作非常的重要，必須要重視會計工作未來的發(fā)展，增強(qiáng)相關(guān)會計的法治建設(shè)，對會計的工作內(nèi)容進(jìn)行更好的監(jiān)督，促進(jìn)會計平穩(wěn)的向前發(fā)展，同時加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐。

實行經(jīng)濟(jì)對外開放中，涉外會計在我國有了良好的發(fā)展，并成為會計管理體系中的一部分。會計是一門具有國際化性質(zhì)的職業(yè)，由于不斷的增加與國外的經(jīng)濟(jì)交流，我國的會計也可以在國際會計學(xué)上面吸取一些有益的相關(guān)經(jīng)驗，促進(jìn)我國的會計學(xué)得到更好的發(fā)展。

（二）高中生對“會計管理”概念的再認(rèn)識

高中生對于“會計管理”概念的再認(rèn)識，一般理解為，“會計管理”的概念是在“會計就是指會計工作”這一含義的基礎(chǔ)上建立的。會計的基本職能就是會計監(jiān)督與會計核算，伴隨如今社會的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)體制改革后，會計的決策、監(jiān)督、控制、預(yù)算，成為了會計的重要職責(zé)。

伴隨經(jīng)濟(jì)的迅速向前發(fā)展，“信息化時代”已經(jīng)到來，會計工作也得到更加寬廣的領(lǐng)域，會計工作迅速向前發(fā)展。會計學(xué)和會計工作相當(dāng)于理論和實踐的關(guān)系，二者緊密聯(lián)系但又具有相互區(qū)別的概念。會計學(xué)就是會計學(xué)，會計工作就是會計工作，雖然他們都可以簡稱“會計”，但是卻不能相互混淆。對于研究“會計管理”概念的再認(rèn)識也是為了讓會計更好的向前發(fā)展，從而提高經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步伐，完成中國特色的社會主義目標(biāo)。

四、結(jié)束語

企業(yè)要想在社會中穩(wěn)定的向前發(fā)展，離不開會計的工作和會計學(xué)。同樣“會計管理”概念的再認(rèn)識對于高中生而言也非常重要，本文對“會計管理”概念進(jìn)行詳細(xì)的研究和剖析，讓高中生對重新認(rèn)識了“會計管理”概念，為高中生建立對學(xué)習(xí)會計知識的意義，同時帶動會計學(xué)更好的向前發(fā)展，為廣大人民群眾更好的服務(wù)，對國家建設(shè)和企業(yè)經(jīng)濟(jì)起到很好的帶動作用。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳璐璐.英國政府會計管理與改革情況及對我國的啟示[J].會計研究，2007，（10）：24-30

篇2

論文關(guān)鍵詞：會計；工作；財務(wù)

論文摘要：會計基礎(chǔ)工作是財務(wù)工作的基本環(huán)節(jié)，也是經(jīng)濟(jì)管理工作最重要的基礎(chǔ)，把加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作與改善經(jīng)營管理結(jié)合起來，積極采取措施加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作，使財務(wù)管理工作逐步規(guī)范、提高，在單位的生產(chǎn)經(jīng)營管理中發(fā)揮越來越大的作用。

1會計基礎(chǔ)工作存在的問題

（1）不按會計制度規(guī)定取得合法的原始憑證，致使原始憑證不真實、不合理或不完整。

（2）會計核算工作不規(guī)范。

（3）擅自擴(kuò)大開支范圍，虛列往來、虛列收支或轉(zhuǎn)移收支，人為調(diào)整會計科目。

（4）違反“現(xiàn)金管理條例”規(guī)定，超限額支付現(xiàn)金，未經(jīng)批準(zhǔn)坐收坐支現(xiàn)金。

（5）違反會計職業(yè)道德，不認(rèn)真行使會計監(jiān)督權(quán)，甚至參與違法違紀(jì)活動，為違法違紀(jì)活動出謀劃策。

（6）無視財經(jīng)紀(jì)律，偷逃稅款，轉(zhuǎn)移資產(chǎn)，私設(shè)“小金庫”。

（7）部分會計人員無證上崗。

（8）部分實行電算化管理的單位，崗位設(shè)置不清，職責(zé)不明。

（9）會計檔案歸檔不及時、不規(guī)范，特別是一些重要業(yè)務(wù)的政策性文件沒有納入會計檔案，一旦和執(zhí)法部門發(fā)生政策性爭議，無法查找政策依據(jù)。

2對會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范原因分析

（1）對會計工作不夠重視，尤其對會計基礎(chǔ)工作了解少。

(2)會計工作隨意性大,個別會計人員素質(zhì)不高，隨意記帳、手續(xù)不清、差錯嚴(yán)重。

(3)會計資料不真實、不完整。

（4）單位內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制不健全，內(nèi)部財務(wù)監(jiān)督乏力。

（5）管理乏力，監(jiān)督檢查不夠。

3加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作的建議與對策

（1）提高認(rèn)識，重視會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化管理。加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作是會計工作順利進(jìn)行的重要保證，而提高認(rèn)識是加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作的前提。首先單位領(lǐng)導(dǎo)必須重視，進(jìn)一步加大宣傳、貫徹、落實《會計法》、《規(guī)范》的力度，特別是要提高單位負(fù)責(zé)人對《會計法》重要性的再認(rèn)識，通過講座、培訓(xùn)、研討的形式增強(qiáng)財務(wù)工作的法制意識和責(zé)任意識。

其次，會計人員也要提高對會計基礎(chǔ)工作重要性的認(rèn)識，通過不斷的學(xué)習(xí)，提高自身的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（2）合理配備會計人員，加強(qiáng)會計職業(yè)道德建設(shè)，提高會計人員的綜合素質(zhì)。合理配備會計人員是加強(qiáng)會計基礎(chǔ)工作的切實保障，要根據(jù)單位的實際情況，科學(xué)、合理的設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備必要的會計人員。堅持會計人員持證上崗，同時做好在崗人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)工作，加強(qiáng)對會計人員的法制教育和職業(yè)道德教育，正確樹立依法辦事的觀念。

（3）加強(qiáng)會計核算工作的真實性、完整性。①加強(qiáng)原始憑證的取得、填制及審核，目的是通過對會計核算工作這一重要環(huán)節(jié)的約束，以便順利開展會計核算工作。②合理設(shè)置會計帳簿，新《會計法》對會計帳簿的設(shè)置、登記、對帳、結(jié)帳都提出了具體的要求，這從而為會計信息的加工、處理提供了具體的規(guī)范，并明確了會計管理工作的重點。所以我們必需認(rèn)真學(xué)習(xí)，學(xué)懂、學(xué)透，真正領(lǐng)會實質(zhì)，在工作中加以運(yùn)用。③加強(qiáng)會計帳目的核對工作。各單位必須建立定期的帳物、帳款及有關(guān)資料相互核對制度，確保帳實、帳證、帳帳、帳表相符。④及時準(zhǔn)確的編制財務(wù)會計報告。在實際工作中存在的會計信息失真問題，在很大程度上是編制財務(wù)報告環(huán)節(jié)上違紀(jì)或技術(shù)性差錯造成的，必需根據(jù)《會計法》及國家統(tǒng)一的財會制度進(jìn)行編制及報送，尤其是基層單位，這為從源頭根治財會報告失真的問題創(chuàng)造了條件。

篇3

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位 內(nèi)部控制 會計監(jiān)督

一、事業(yè)單位會計內(nèi)控與監(jiān)督

事業(yè)單位是指國家為了社會公益目的,由國家機(jī)關(guān)舉辦或者其他組織利用國有資產(chǎn)舉辦的,從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動的社會服務(wù)組織,是保障國家政治、經(jīng)濟(jì)、文化生活正常進(jìn)行的社會服務(wù)支持系統(tǒng),與社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展關(guān)系極為密切,是國家進(jìn)行改革開放和現(xiàn)代化建設(shè)的重要力量,。

二、當(dāng)前事業(yè)單位會計內(nèi)控與監(jiān)督弱化的原因

事業(yè)單位會計內(nèi)控與監(jiān)督是通過立法賦予事業(yè)單位會計機(jī)構(gòu)、會計人員可以正當(dāng)行使的職權(quán)最主要的監(jiān)督手段。長久以來,人們對它寄于厚望,但在實際過程中,事業(yè)單位會計內(nèi)部控制與監(jiān)督一直不盡如人意。

(一)事業(yè)單位會計內(nèi)控監(jiān)督弱化表現(xiàn)

1.國有資產(chǎn)的大量流失。近幾年來,國有資產(chǎn)的流失已成為影響我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個重要問題。據(jù)不完全統(tǒng)計,我國每天大約有1億元國有資產(chǎn)流失。一些企業(yè)未經(jīng)國有資產(chǎn)管理部門的同意,擅自處置或調(diào)用本企業(yè)資產(chǎn);一些企業(yè)搞兩套賬或賬外賬,以逃避地方政府對預(yù)算外資產(chǎn)的管理監(jiān)督;還有一些企業(yè)私設(shè)小金庫,用預(yù)算外資金請客送禮等等,各種違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象屢禁不止,造成國有資產(chǎn)大量流失。

2.嚴(yán)重的偷稅漏稅現(xiàn)象。從每年的財稅大檢查中可以看出,不少企業(yè)財務(wù)制度不健全、賬目不清、數(shù)字不實,存在偷漏稅現(xiàn)象,所查出的違紀(jì)金額令人觸目驚心。

3.會計信息失真。在市場經(jīng)濟(jì)的大潮中,作為企業(yè)經(jīng)營管理參謀的財會部門理應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財經(jīng)法規(guī),如實反映企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績,保證會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和會計信息的真實。

(二)事業(yè)單位會計內(nèi)控與監(jiān)督弱化原因

事業(yè)會計內(nèi)控與監(jiān)督法律約束機(jī)制不全;事業(yè)負(fù)責(zé)人自覺接受會計監(jiān)督約束的意識淡薄;內(nèi)部會計控制與監(jiān)督缺乏約束力

三、治理事業(yè)單位會計內(nèi)部控制與監(jiān)督弱化的思考

事業(yè)單位會計監(jiān)督軟弱無力現(xiàn)象的產(chǎn)生,既有主觀方面的,也有客觀方面的;強(qiáng)化事業(yè)單位會計內(nèi)控與監(jiān)督已成為共識。

(一)對單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行強(qiáng)化再教育,提高其責(zé)任意識

單位負(fù)責(zé)人,是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。2000年7月實施的“新”《會計法》,進(jìn)一步明確了單位負(fù)責(zé)人是會計行為的責(zé)任主體。

筆者認(rèn)為,對每一獨(dú)立核算的事業(yè)法人的單位負(fù)責(zé)人,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行輪番培訓(xùn)基本的專業(yè)常識,并嚴(yán)格考核、考試;首次培訓(xùn)的課程可設(shè)置:《會計法》、《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》、《事業(yè)單位會計準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會計制度》、《會計職業(yè)道德》等法規(guī)制度的內(nèi)容,以后每年強(qiáng)制培訓(xùn)一次,內(nèi)容可適當(dāng)增加一些事業(yè)單位會計法規(guī)、制度修改、變動及新出臺的內(nèi)容,以使事業(yè)單位負(fù)責(zé)人大致了解會計法規(guī)制度的內(nèi)容,強(qiáng)化其支持會計人員工作的力度,提高其作為單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任意識。

(二)健全事業(yè)單位的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制,保證會計內(nèi)控與監(jiān)督效果

在事業(yè)單位中,由于會計人員不具有獨(dú)立地位,其利益關(guān)系依附于事業(yè)單位及領(lǐng)導(dǎo),從而使其內(nèi)部監(jiān)督軟弱;解決的辦法就是消除事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)與會計人員之間的利益關(guān)系,由事業(yè)單位的舉辦機(jī)關(guān)或同級財政部門掌握事業(yè)單位會計人員的任免、升遷、獎懲,提高會計人員的獨(dú)立地位。

(三)明確外部監(jiān)督各方權(quán)責(zé),加強(qiáng)政府綜合監(jiān)督力度

審計、財政、稅務(wù)是代表政府利益的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門,在執(zhí)法中,應(yīng)加大力度;為解決多頭監(jiān)督問題,三部門要合理分工,各負(fù)其責(zé),擰成“一股繩”。

(四)完善事業(yè)單位會計內(nèi)控監(jiān)督體系,加強(qiáng)法規(guī)建設(shè)

1.要加強(qiáng)立法,進(jìn)一步明確事業(yè)單位會計監(jiān)督在整個監(jiān)督體系中的地位,科學(xué)界定會計監(jiān)督的范圍與程序,保證監(jiān)督工作落實。

2.在會計監(jiān)督工作中,要有強(qiáng)有力的措施保證會計人員的合法權(quán)益不受侵害,解決他們的后顧之憂,保證不出現(xiàn)“頂?shù)淖≌静蛔?站的住頂不住”的局面。

3.改變過去傳統(tǒng)的事后監(jiān)督、會計檢查的監(jiān)督模式,建立科學(xué)規(guī)范的事前預(yù)測、會計控制、檢查分析、總結(jié)評價的方法體系,進(jìn)一步加強(qiáng)會計法制建設(shè)。

(五)強(qiáng)化對事業(yè)單位會計內(nèi)部控制與監(jiān)督職能的再認(rèn)識

1.要徹底轉(zhuǎn)變事業(yè)單位原來那種重核算輕監(jiān)督的思想,充分認(rèn)識事業(yè)單位會計監(jiān)督的制約、參與、預(yù)防、反饋的職能作用。

2.要正確認(rèn)識和處理好內(nèi)部會計監(jiān)督和外部監(jiān)督的關(guān)系,進(jìn)一步建立完善內(nèi)部監(jiān)督、社會監(jiān)督和政府監(jiān)督的會計監(jiān)督體系,注意發(fā)揮各自的功效,加強(qiáng)協(xié)作,形成監(jiān)督合力。

3.領(lǐng)導(dǎo)要帶頭學(xué)習(xí)執(zhí)行《會計法》及有關(guān)法規(guī),切實認(rèn)識到誰是會計責(zé)任主體,履行好事業(yè)單位會計監(jiān)督的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,并動員群眾參與事業(yè)單位會計監(jiān)督。

(六)提高事業(yè)單位會計人員素質(zhì)和職業(yè)道德水平:

抓提高事業(yè)單位會計人員的思想素質(zhì);抓事業(yè)單位會計人員的“入行”門檻;抓提高事業(yè)單位會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì);抓提高事業(yè)單位會計人員的職業(yè)道德水平。

事業(yè)單位會計人員處在利益的交叉點上,因此,須要求其站在國家的立場上,公平地對待各方;樹立“誠信為本,操守為重,堅持準(zhǔn)則,不做假賬”的道德觀。

總之,加強(qiáng)事業(yè)單位會計內(nèi)部控制與監(jiān)督,是保證事業(yè)單位會計信息質(zhì)量,發(fā)揮事業(yè)單位會計管理作用的必要措施,應(yīng)當(dāng)建立健全事業(yè)單位內(nèi)部會計內(nèi)部控制與監(jiān)督制度,加強(qiáng)有關(guān)部門的內(nèi)部控制職能,動員社會力量參與監(jiān)督。三者結(jié)合起來形成強(qiáng)有力的內(nèi)部控制與監(jiān)督機(jī)制,必將推動事業(yè)單位會計工作規(guī)范化水平的提高。

參考文獻(xiàn):

[1]周志平,會計監(jiān)督若干問題探討[J],《經(jīng)濟(jì)師》,2003年第8期.

[2]朱榮恩,建立和完善內(nèi)部控制的思考•會計研究,2001:1.

篇4

（一）、會計部分

1.關(guān)于會計理論結(jié)構(gòu)的探討2.中外會計報告比較及啟示3.對我國具體會計準(zhǔn)則的思考4.關(guān)于會計信息真實性的思考

5.試論人力資源會計6.關(guān)于會計政策的探討

7.建立我國金融工具會計的探討8.關(guān)于商譽(yù)的會計思考

9.論會計的國家性和國際性10.關(guān)于法定財產(chǎn)重估增值的研究

11.試論重組會計12.現(xiàn)代企業(yè)制度的建立與會計監(jiān)督

13.關(guān)于破產(chǎn)清算會計若于問題的思考14.關(guān)于會計管理體制的研究

15.論會計目標(biāo)16.關(guān)于或有事項的研究

17.試論會計學(xué)科體系的構(gòu)建18.關(guān)于會計工作的法律責(zé)任

19.企業(yè)內(nèi)部會計制度建設(shè)20.關(guān)于會計管理體制的探討

21.會計人員職業(yè)道德22.合并會計報表研究23.企業(yè)并購會計研究

24.債務(wù)重組會計研究25.會計準(zhǔn)則和制度的經(jīng)濟(jì)后果研究

26.關(guān)于借款費(fèi)用資本化的探討27.試論會計信息的公開制度

28.試論我國的會計準(zhǔn)則體系29.試論會計報告披露的范圍

30.試論我國注冊會計師制度面臨的問題及對策31.關(guān)于強(qiáng)化會計監(jiān)督的思考

32.關(guān)于期貨會計的探討33.試論會計環(huán)境34.非貨幣交易會計研究

35.現(xiàn)代企業(yè)治理機(jī)制下的內(nèi)部控制制度36.試論新《會計法》下的會計監(jiān)督體系37.新《會計法》對會計核算的要求38.試論會計法律責(zé)任

39.股票期權(quán)會計研究

（二）、財務(wù)管理部分

1.上市公司股利政策實證研究2.企業(yè)配股財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)研究

3.資本成本決策研究4.企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)財務(wù)管理體制研究

5.經(jīng)營者薪酬計劃6.管理業(yè)績評價體系7.財務(wù)風(fēng)險評價體系

8.企業(yè)營運(yùn)能力分析體系9.企業(yè)獲利能力評價體系

10.企業(yè)財務(wù)危機(jī)預(yù)警體系11.企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)財務(wù)戰(zhàn)略研究

12.企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)財務(wù)政策研究13.企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)投資政策研究

14.企業(yè)集團(tuán)股利政策研究15.關(guān)于投資財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)研究

16.關(guān)于企業(yè)價值研究17.預(yù)算管理與預(yù)算機(jī)制的環(huán)境保障體系

18.企業(yè)并構(gòu)財務(wù)問題研究(題目宜具體化)19.企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)存量資產(chǎn)重組研究20.企業(yè)集團(tuán)財務(wù)總監(jiān)委派制研究21.企業(yè)/企業(yè)集團(tuán)財務(wù)控制體系

22.企業(yè)財務(wù)目標(biāo)再認(rèn)識23.企業(yè)投資結(jié)構(gòu)研究24.關(guān)于財務(wù)的分層管理思想研究25.企業(yè)表外融資的財務(wù)問題26.自由現(xiàn)金流量與企業(yè)價值評估

27.企業(yè)收益質(zhì)量及其評價體系28.企業(yè)信用政策研究

29.關(guān)于財務(wù)決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)”分立研究

30.關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格研究31.上市公司關(guān)聯(lián)交易分析32.上市公司財務(wù)報表分析33.上市公司財務(wù)信息質(zhì)量基礎(chǔ)分析

（三）、管理會計部分

1.變動成本法的應(yīng)用研究2.管理會計的假設(shè)前提與原則

3.投資決策分析方法4.關(guān)于管理會計師及其職業(yè)道德研究

5.預(yù)算管理研究，業(yè)績評價體系與方法研究6.關(guān)于ABC法的研究

7.責(zé)任會計的研究8.關(guān)于投資項目決策的研究9.標(biāo)準(zhǔn)成本的研究

10.戰(zhàn)略管理會計研究11.關(guān)于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的研究12.關(guān)于成本差異分析的研究13.關(guān)于敏感性分析14.關(guān)于成本控制方法

（四）、審計部分

1.論內(nèi)部審計的獨(dú)立性2.論市場經(jīng)濟(jì)下審計的職能與作用

3.論審計在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控中的地位與作用4.論審計目標(biāo)與審計證據(jù)的獲取

5.論審計與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督系統(tǒng)6.論我國審計組織體系的健全與發(fā)展

7.我國審計體制的改革與完善8.論審計的法制化、規(guī)范化建設(shè)

9.論審計執(zhí)法與處罰力度的強(qiáng)化10.論審計風(fēng)險及其防范

11.比較審計初探12.論經(jīng)濟(jì)效益審計13.論國有資產(chǎn)保值增值審計

14.論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計15.對驗資中有關(guān)問題的探討

16.對資產(chǎn)評估中有關(guān)問題的探討17.審計工作策略探討

18.論內(nèi)部控制系統(tǒng)審計（制度基礎(chǔ)審計探討）19.論審計方式方法體系的完善

20.論企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計制度的構(gòu)建21.論注冊會計師的法律責(zé)任

22.論審計工作質(zhì)量的控制與考核23.論我國審計準(zhǔn)則體系的完善

24.論我國注冊會計師審計制度的發(fā)展與完善25.獨(dú)立審計準(zhǔn)則研究（可選一個準(zhǔn)則進(jìn)行研究）

（五）、會計電算化部分

1.會計電算化系統(tǒng)的安全性分析2.會計電算化系統(tǒng)的容錯性及可操作性問題

篇5

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；會計基礎(chǔ)工作；強(qiáng)化；對策；建議

一、會計基礎(chǔ)工作概述

會計基礎(chǔ)工作是指為會計核算和會計管理服務(wù)的基礎(chǔ)性工作的統(tǒng)稱。它主要包括1、會計憑證的格式設(shè)計、取得、填制、審核、傳遞、保管；2、會計賬簿的設(shè)置、格式、登記、核對、結(jié)賬；3、會計報表的種類設(shè)置，格式設(shè)計、編制和審核要求、報送期限；4、會計檔案的歸檔要求、保管期限、移交手續(xù)、銷程序；5、會計監(jiān)督的基本程序和要求；6、會計人員的配備和管理、崗位責(zé)任制的建立和職責(zé)分工；7、會計人員職業(yè)道德的建立和執(zhí)行、會計工作交接程序、單位內(nèi)部會計管理制度的建立和實施，等第。會計基礎(chǔ)工作的概念及其范圍不是固定的，它隨著會計職能的擴(kuò)展而不斷發(fā)展變化。

二、事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作所存在的問題與不足

1　崗位設(shè)置與人員配備不符合相關(guān)會計制度的要求，不相容職務(wù)時常出現(xiàn)一人兼任的現(xiàn)象，不能實現(xiàn)有效的相互制約與監(jiān)督。有的事業(yè)單位不按規(guī)定設(shè)立單獨(dú)的會計人員，或者使用無會計從業(yè)資格證的人員從事會計工作，缺乏相應(yīng)的會計專業(yè)技術(shù)知識。還有的單位業(yè)務(wù)交叉過雜，人員兼職過多，職責(zé)不明確，會計出納由一人兼任，既管錢又管賬。個別單位為了方便，全部銀行存款印鑒由會計或出納一人保管。

2　票據(jù)管理松散，記賬憑證填制不規(guī)范。部分有收費(fèi)項目單位對收費(fèi)票據(jù)沒有建立健全票據(jù)管理辦法，票據(jù)發(fā)放后沒有跟蹤監(jiān)督檢查，票據(jù)使用不合理，應(yīng)使用收費(fèi)票據(jù)而使用收款收據(jù)，有的甚至使用白條。字跡書寫潦草，附件張數(shù)不填，錯誤更正方法不正確，會計科目使用不規(guī)范，比如將差旅費(fèi)、郵電費(fèi)、職工福利費(fèi)計入辦公費(fèi)用，將公務(wù)費(fèi)計入職工福利等等。將財政補(bǔ)助收入(撥入經(jīng)費(fèi))計入“其他應(yīng)付款”(暫存款)、“上級補(bǔ)助收入”和“撥入專項”等科目，記賬憑證中記賬、出納、稽核未加蓋個人簽章、編號不連續(xù)、記賬憑證封皮未加蓋單位公章。

3　財務(wù)報告的真實性有待提高。有的單位為了達(dá)到一定的目的，隨意編制財務(wù)報告，造成賬表不符，成為名副其實的“編表”；財務(wù)會計報告中雖然有報表但沒有文字說明和財務(wù)分析，只有對預(yù)算執(zhí)行和完成情況的簡單比較，或徒有形式的數(shù)字比較，或應(yīng)付了事的幾行字，從而極大地影響會計報表閱讀者的正確理解。甚至有一些單位為了掩蓋真實的財務(wù)狀況或經(jīng)營成果，任意偽造、變造虛假的會計憑證、會計賬簿、會計報表，這種情況下提供的財務(wù)信息是不可能真實反映單位的財務(wù)狀況的。

4　會計檔案的管理不規(guī)范不健全。會計檔案歸檔不及時、不規(guī)范。有的會計檔案誰用誰拿，沒有借閱手續(xù)；會計資料未定期立卷、歸檔，或歸檔資料不全，使一些會計信息資源不能共享，從而影響有關(guān)部門的工作效率；特別是一些重要業(yè)務(wù)的政策性文件沒有納入會計檔案，一旦和執(zhí)法部門發(fā)生政策性爭議，無法查找政策依據(jù)。

三、事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作弱化的成因分析

1　相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對于會計工作重視程度不夠。由于歷史和體制原因，會計工作一直得不到應(yīng)有的重視，有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為會計就是替他管錢，必須聽話，于是會計工作就成為其親屬或心腹的專利，即使真有能力的會計人員也被這種慣性思維左右。往往是領(lǐng)導(dǎo)說了算，會計人員失去了有效監(jiān)督的能力。而許多分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)往往對財務(wù)知識掌握的不夠，對新的財經(jīng)法律法規(guī)也未能及時學(xué)習(xí)了解，造成有章不循，有法不依，這是目前事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作不規(guī)范的主要原因。

2　事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度存在不足和缺陷。內(nèi)控制度不健全，缺乏必要的制度約束，不能有效地發(fā)揮監(jiān)督職能，也是導(dǎo)致會計基礎(chǔ)工作薄弱、會計行為不規(guī)范的內(nèi)在原因。大部分單位沒有建立一套有效的控制、牽制、賬務(wù)處理、資金審批、監(jiān)督等內(nèi)部制度，即使有也沒有認(rèn)真貫徹落實，變成了一紙空文，不能真正發(fā)揮作用，沒有形成制度管人、管事的良好態(tài)勢，致使會計工作無章可循，缺乏約束機(jī)制。

3　事業(yè)單位相關(guān)會計人員的整體素質(zhì)有待提高。事業(yè)單位會計人員大多數(shù)并不是學(xué)習(xí)會計專業(yè)出身，有些會計人員文化水平、學(xué)歷層次較低，又不注意繼續(xù)深造，理不清科目、賬簿、報表之間的對應(yīng)關(guān)系；也有一些會計人員雖有一定的業(yè)務(wù)水平，但長期忽視學(xué)習(xí)新的業(yè)務(wù)知識，總按自己的習(xí)慣進(jìn)行賬務(wù)處理，因此，對于一些新的會計制度及核算要求不了解。此外還有一些會計人員盡管對一些基本的會計核算規(guī)定了解，但是因缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德素質(zhì)，不認(rèn)真執(zhí)行制度，不按規(guī)定去做，工作貪圖簡單，降低自己的工作標(biāo)準(zhǔn)，從而造成會計核算工作的不規(guī)范。

4　對于財務(wù)工作的監(jiān)督與檢查完全流于形式，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。上級財務(wù)主管部門沒有切實負(fù)起監(jiān)督、檢查的責(zé)任，對財務(wù)管理往往限于對會計工作的結(jié)果，即會計報表的管理，缺乏對下級財務(wù)部門必要的干預(yù)和控制。會計基礎(chǔ)工作是否規(guī)范、會計核算工作程序是否符合要求、財務(wù)會計制度是否健全，無人過問，或者雖然有一些檢查，但多是專項檢查，走過場，應(yīng)付了事。

四、強(qiáng)化事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作的幾點思考

1　提高對會計基礎(chǔ)工作的重要性認(rèn)識。會計工作是一項重要的經(jīng)濟(jì)管理活動，它通過收集、處理、利用和提供會計信息，對單位的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督，從而為改進(jìn)和加強(qiáng)財務(wù)管理服務(wù)。如果沒有健全的會計基礎(chǔ)工作，收集、處理、利用和提供會計信息就失去了可靠的保證，會計工作水平也就無法提高。應(yīng)當(dāng)說，正常、有序的會計工作，足以規(guī)范的會計基礎(chǔ)工作做保證的，會計工作秩序混亂，往往是從會計基礎(chǔ)工作薄弱開始的。各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大會計人員必須充分提高思想認(rèn)識，把會計基礎(chǔ)工作抓緊抓好。

2　合理設(shè)置會計機(jī)構(gòu)并配備相應(yīng)的會計人員，杜絕不相容職務(wù)由一人兼任。凡實行獨(dú)立核算的事業(yè)單位，都要單獨(dú)設(shè)置財務(wù)會計機(jī)構(gòu)，并配備必要的會計人員，配備的會計人員要持有會計從業(yè)資格證書。會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)建立稽核制度，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，涉及貨幣資金和財務(wù)的收付、結(jié)算、審核、登記等工作，須由兩人或兩人以上分工辦理。會計人員應(yīng)該認(rèn)真履行會計核算、監(jiān)督職責(zé)。

3　加強(qiáng)會計人員的培訓(xùn)教育，切實提高其綜合素質(zhì)。一是加強(qiáng)人員配備，盡快充實一批有專業(yè)財務(wù)背景的人員到會計崗位；二是加強(qiáng)會計人員繼續(xù)教育和其他專業(yè)教育培訓(xùn)，使財務(wù)人員能真正熟悉并掌握本行業(yè)的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識，學(xué)懂并嚴(yán)格執(zhí)行《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》中的各項規(guī)定，前面提到的會計基礎(chǔ)工作中存在的問題，只要我們在工作中稍微再認(rèn)真細(xì)致一點，很多問題都是可以避免的；三是加強(qiáng)會計職業(yè)道德教育，嚴(yán)格防范“兩個風(fēng)險”，堅持以“不做假賬”為道德準(zhǔn)繩，以《會計法》為行為準(zhǔn)則，切實提高自己的道德修養(yǎng)，做到自律、自重，依法理財。只有整體素質(zhì)提高了，才能真正參與單位的管理與決策，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀和助手。

篇6

一、公立醫(yī)院內(nèi)部會計控制亟待解決的問題

(1)管理層對于內(nèi)控存在誤解。內(nèi)部會計是公立醫(yī)院正常運(yùn)行的重要組成部分，內(nèi)部會計的控制是內(nèi)部會計制度能夠得到完善與發(fā)展的基本保證，更應(yīng)該正確加以控制。但是目前我國公立醫(yī)院并沒有成立單獨(dú)的會計內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，有的醫(yī)院完全不知道內(nèi)控的作用，甚至認(rèn)為該機(jī)構(gòu)可有可無，缺乏對于內(nèi)控的認(rèn)識。有的醫(yī)院雖然有了單獨(dú)的內(nèi)部會計控制機(jī)構(gòu)，但沒有做到從自己醫(yī)院的實際情況出發(fā)，存在盲目行為。絕大多數(shù)醫(yī)院管理層對于醫(yī)療事業(yè)內(nèi)部會計控制都沒有較全面的理解，沒有意識到自己的責(zé)任與義務(wù)，只看到了屬于自己的利益，也沒有意識到會計內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)對于一個醫(yī)院的正常運(yùn)行所起的作用。更甚于有些高層領(lǐng)導(dǎo)在工作中將自己所擁有的權(quán)利凌駕于會計內(nèi)部控制之上，認(rèn)為自己的話、自己的行為就是命令，而對于我國在醫(yī)療事業(yè)改革背景下對于我國公立醫(yī)院提出的要求置之不理，造成改革執(zhí)行的力度不到位，最終阻礙了醫(yī)院的變革與發(fā)展，不利于我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。

(2)內(nèi)控執(zhí)行人員的素質(zhì)不高。會計基礎(chǔ)工作是會計工作的最基本的組成，但也對會計工作有重要作用。但是，我國各醫(yī)院存在招收的工作人員素質(zhì)不高，無法勝任該項工作的問題，例如大部分的員工在參加該項工作以前，沒有充足的實踐經(jīng)歷，對于各環(huán)節(jié)所需要的專業(yè)感知存在明顯的不足，在遇到問題時，不能及時采取相應(yīng)的解決辦法。通常，人們都認(rèn)為，內(nèi)控是人為構(gòu)建的機(jī)構(gòu)，工作人員的職業(yè)態(tài)度是影響其發(fā)展的重要緣由，所以我國目前對于公立醫(yī)院內(nèi)部會計的工作人員提出了更高的要求。由于會計基本工作是目前我國較為關(guān)注的職業(yè)發(fā)展課程之一，所以，國家在對于會計基礎(chǔ)工作方面設(shè)立了相關(guān)的法律法規(guī)，希望能通過這種方式來提高相關(guān)工作人員的工作積極性與避免工作人員在工作中存在不良行為。與此同時，我國對于與該項工作有關(guān)的工作人員，針對性地展開了一系列的培育、提高工作者素質(zhì)的教育教學(xué)活動。

(3)相應(yīng)的監(jiān)察制度的缺失。大多數(shù)的公立醫(yī)院在內(nèi)控監(jiān)察方面都缺少力度，有的公立醫(yī)院雖然設(shè)立了獨(dú)立的內(nèi)控機(jī)構(gòu)，但由于缺少與之對應(yīng)的監(jiān)察機(jī)構(gòu)，不能對內(nèi)控獨(dú)立機(jī)構(gòu)起到監(jiān)督的作用，不利于我國公立醫(yī)院的發(fā)展。內(nèi)審作為一個項目的最后一道程序，在內(nèi)控中有特殊的作用。但現(xiàn)今我國的公立醫(yī)院在涉及到金錢、運(yùn)行實際情況等方面的問題時，內(nèi)審機(jī)構(gòu)往往處于尷尬地位，不能夠?qū)Τ霈F(xiàn)的問題進(jìn)行深入的調(diào)查，導(dǎo)致了內(nèi)審制度得不到正常開展，權(quán)威受到挑戰(zhàn)。醫(yī)院監(jiān)督體系與監(jiān)督側(cè)重點與國家政府監(jiān)督體系不同，這也是我國公立醫(yī)院監(jiān)督體系發(fā)展受阻的原因之一，外部監(jiān)督機(jī)制弱化，內(nèi)部審計得不到運(yùn)行，這些都導(dǎo)致了我國公立醫(yī)院發(fā)展緩慢的原因，也導(dǎo)致了我國的醫(yī)療事業(yè)得不到更高效的進(jìn)步。

二、公立醫(yī)院會計內(nèi)控不足的完善舉措

(1)管理層意識觀念的改變。管理人員對于內(nèi)控管理的理念存在不足促使我國公立醫(yī)院得不到較好發(fā)展，這要求我國公立醫(yī)院管理層必須更新自己的管理理念，積極引進(jìn)國外以及其他醫(yī)院的優(yōu)秀管理方法，在遇到問題時，不再認(rèn)為自己話語權(quán)就是權(quán)威。與此同時，管理人員也應(yīng)該加強(qiáng)對于本工作的理念知識，熟悉相關(guān)的法律法規(guī)，增強(qiáng)自己的專業(yè)知識，不像以往一樣很大程度上只是語言上的巨人，并且建立適合我國公立醫(yī)院發(fā)展的體制，制定全院上下共同認(rèn)可)的制度。只有得到大家的共同認(rèn)可，大家才會自覺遵守規(guī)則，避免發(fā)生舞弊行為，促進(jìn)公立醫(yī)院的全面發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與社會效益雙發(fā)展。

(2)提高勞動者素質(zhì)。近年來，醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革不斷受到人們的關(guān)注，這要求我國在公立醫(yī)院內(nèi)控問題上嚴(yán)格對待，在選拔內(nèi)控工作人員時，加強(qiáng)對專業(yè)知識的注重。在工作時嚴(yán)格把關(guān)，我國作為社會主義國家，國家應(yīng)該對于公立醫(yī)院衛(wèi)生事業(yè)提供相應(yīng)的醫(yī)療衛(wèi)生培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，為公立醫(yī)院輸送高素質(zhì)人才，提高現(xiàn)階段的教育，大力發(fā)展教育教學(xué)。工作崗位為了避免工作者的不利于醫(yī)院運(yùn)行的行為，可以提出換崗制，不再像以往一樣，工作人員固定于一個崗位，換崗制度可以使不同的工作人員之間多加溝通，也有利于解決長時間的同一崗位帶來的貪污等等不良作風(fēng)。在工作中，相關(guān)工作人員應(yīng)該時刻注意自己的工作態(tài)度，不斷地用專業(yè)知識來提高自己的素質(zhì)，做好自己的本職工作，認(rèn)真看待自己的工作，自覺接受相關(guān)組織的檢查，對于自己工作中所遇到的問題積極尋求解決的辦法，正視自己的不足，不斷改進(jìn)自己的工作，做到恪盡職守。

(3)建立健全相關(guān)法律法規(guī)。公醫(yī)院應(yīng)該加大對于違規(guī)的打擊力度，對于相關(guān)問題針對性的制定法規(guī)，讓有關(guān)監(jiān)督部門在執(zhí)行時做到有制度可依。發(fā)揮內(nèi)審和外監(jiān)的作用做到事前防范，事后修復(fù)，全面維護(hù)醫(yī)院的衛(wèi)生事業(yè)的正常開展。對于本單位中出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)行為，應(yīng)該依法嚴(yán)厲打擊，不讓內(nèi)控和外部監(jiān)督在執(zhí)行相關(guān)制度時處于尷尬地位，推動本單位的全面發(fā)展。醫(yī)院在運(yùn)行過程中，可以制定相應(yīng)的獎懲制度，對于做得好的員工，應(yīng)該給予鼓勵，相應(yīng)地，對于工作不當(dāng)?shù)膯T工應(yīng)該有懲罰。為保證單位的發(fā)展，讓員工持有向上的工作態(tài)度、全面提高自己自身的素質(zhì)，實現(xiàn)公立醫(yī)院的健康發(fā)展。

篇7

[關(guān)鍵詞] 金融企業(yè)內(nèi)部控制建立

2004年中國銀行北京儲蓄所案、2004年中國銀行湖州鳳凰分理處案、2005年的建行案、2005年中國銀行翟昌平案的出現(xiàn)凸顯了我國金融企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的問題,同時也對我國金融就企業(yè)內(nèi)部控制管理的建立與完善提出了更高的要求。慘痛的教訓(xùn)要求我國金融體系必須加強(qiáng)自身內(nèi)部控制體系的建立、完善,以內(nèi)部控制體系的建立為切入點增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效性,保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

一、關(guān)于我國金融企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

有關(guān)調(diào)查顯示,我國金融企業(yè)內(nèi)部控制中主要存在的問題有:內(nèi)部控制雖然正向著逐步完善的方向發(fā)展,但是其存在的固有缺陷導(dǎo)致了制度風(fēng)險的顯現(xiàn)。另外,內(nèi)部控制執(zhí)行不力也是導(dǎo)致金融案件發(fā)展的主要根源。加上金融企業(yè)所處內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境的復(fù)雜與多樣化加大了內(nèi)部控制機(jī)制的難度也導(dǎo)致目前我國金融企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀。針對這樣的情況,我國金融企業(yè)必須加快自身對市場環(huán)境、政策環(huán)境的認(rèn)識,加深對自身管理體系與管理流程的分析,通過對內(nèi)控工作重要性的再認(rèn)識以及具體有效的措施保障金融企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

二、金融企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立

(一)以會計內(nèi)部控制為切入點,促進(jìn)金融企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立與實施

內(nèi)部控制作為金融企業(yè)管理工作的重點,其實施效果對企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益有著重要的影響。會計控制作為內(nèi)部控制的重要組成部分,其維護(hù)資金、資產(chǎn)安全,保障會計信息真實可靠而采取的相互制約方法、措施和控制程序?qū)ν晟平鹑谄髽I(yè)內(nèi)部控制體系、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立與完善、促進(jìn)金融企業(yè)內(nèi)部控制體系的實施有著重要的影響。因此,現(xiàn)代金融企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到會計控制對企業(yè)內(nèi)部控制的重要性,以企業(yè)內(nèi)部全員職業(yè)道德教育、全員合規(guī)意識為基礎(chǔ),建立科學(xué)的、動態(tài)的內(nèi)控制度體系。

(二)構(gòu)建多層次的內(nèi)部控制體系,明確企業(yè)內(nèi)部管理控制目標(biāo),促進(jìn)金融企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立與完善

現(xiàn)代金融企業(yè)應(yīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制體系的重要性,通過構(gòu)建有組織的、根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化進(jìn)行調(diào)節(jié)的、使內(nèi)部控制體系保持特定狀態(tài)的內(nèi)部管理體系,確保內(nèi)控工作的有效實施。內(nèi)部控制是一種聯(lián)系與調(diào)節(jié),是保障內(nèi)控系統(tǒng)在變化的外部條件下完成內(nèi)部控制目標(biāo)的行為。因此,其目標(biāo)是控制的前提,是確保企業(yè)內(nèi)控體系建立的基礎(chǔ)要件。《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》中明確提出:金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制目標(biāo)是“有利于查錯防弊,堵塞漏洞,消除隱患,保證業(yè)務(wù)穩(wěn)健運(yùn)行,確保將各種風(fēng)險控制在規(guī)定的范圍內(nèi),確保自身發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的全面實施”。為了確?？傮w目標(biāo)的實現(xiàn),金融企業(yè)管理層必須統(tǒng)一認(rèn)識。在明確總體目標(biāo)的基礎(chǔ)上,將目標(biāo)責(zé)任層層分解、細(xì)化,確立各層次內(nèi)部控制的具體目標(biāo),形成明確、具體、完整的目標(biāo)管理體系;建立多層次的內(nèi)部控制體制,使企業(yè)內(nèi)部的各項工作行為都處在監(jiān)督之下,以利于企業(yè)監(jiān)督控制體系從不同的視角關(guān)注企業(yè)內(nèi)控的不同方面,使內(nèi)部控制目標(biāo)具體化,以保證總體控制目標(biāo)的實現(xiàn)。

(三)注重內(nèi)部控制中的重點控制環(huán)節(jié),完善企業(yè)內(nèi)部控制審核程序

金融企業(yè)審核工作是企業(yè)業(yè)務(wù)管理與監(jiān)督的基礎(chǔ),是完善企業(yè)審核工作的中心?，F(xiàn)代金融企業(yè)必須針對企業(yè)業(yè)務(wù)開展方向以及業(yè)務(wù)中科技的應(yīng)用情況,分析企業(yè)內(nèi)部審核程序以及內(nèi)部控制的重點環(huán)節(jié)。通過對內(nèi)部審核與控制重點環(huán)節(jié)的分析,構(gòu)建嚴(yán)密的、具有約束性的、科學(xué)的、具有針對性的金融企業(yè)內(nèi)部控制體系,其次強(qiáng)化金融企業(yè)內(nèi)部控制的約束力。

(四)以風(fēng)險測量機(jī)制的健全,完善企業(yè)內(nèi)部控制體系

金融企業(yè)的業(yè)務(wù)方向決定其具有一定的風(fēng)險,因此,針對金融企業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行測量機(jī)制的健全有助于完善企業(yè)內(nèi)部控制體系,有助于內(nèi)控體系的科學(xué)實施。針對這樣的情況,金融企業(yè)應(yīng)建立健全風(fēng)險測量預(yù)警機(jī)制,以此有效的防范、控制和化解金融體系業(yè)務(wù)風(fēng)險。在金融企業(yè)業(yè)務(wù)開展前,測定業(yè)務(wù)風(fēng)險與比例,并在業(yè)務(wù)開展過程中對其風(fēng)險狀況進(jìn)行跟蹤檢測,以此保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,避免企業(yè)金融風(fēng)險的增加。另外,金融企業(yè)還要健全內(nèi)部控制評價指標(biāo),以此對內(nèi)部控制執(zhí)行有效性進(jìn)行檢測。

三、加強(qiáng)自身隊伍建設(shè),提高內(nèi)部控制體系實施效果

由于金融企業(yè)所具有的特殊性,使得金融企業(yè)內(nèi)部控制體系的實施必須注重隊伍素質(zhì)的建設(shè)以及職業(yè)道德的提高。針對這一因素,現(xiàn)代金融企業(yè)必須加強(qiáng)自身培訓(xùn)工作的開展,對企業(yè)各個層面的管理隊伍、一線工作人員等進(jìn)行職業(yè)道德與有關(guān)法律、法規(guī)的培訓(xùn),以此促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控體系的建立與完善,促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控工作的開展,為企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益保駕護(hù)航。

四、結(jié)論

綜上所述,現(xiàn)代金融企業(yè)必須認(rèn)識到內(nèi)部控制體系對企業(yè)的重要性,以自身業(yè)務(wù)工作方向為基礎(chǔ),針對企業(yè)管理工作以及企業(yè)自身情況構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系,并針對內(nèi)控體系對人員、管理工作、相關(guān)制度體系的需求進(jìn)行綜合的、系統(tǒng)的構(gòu)建與完善,以此確保企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善,為確保金融企業(yè)正常業(yè)務(wù)開展、內(nèi)部控制體系完善與實施奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn):

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篇8

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)管理；內(nèi)部審計；關(guān)系辨析

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）06-0073-02

自審計署頒布《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》以來，公立醫(yī)院內(nèi)部審計工作越來越受到廣泛關(guān)注。內(nèi)部審計作為醫(yī)院財務(wù)管理工作的重要組成部分，在推進(jìn)醫(yī)療體制改革，深化公立醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制上具有重要意義。與外部審計相比，內(nèi)部審計源自醫(yī)院財務(wù)管理工作實際，尤其是立足醫(yī)療日常經(jīng)營、管理、財務(wù)收支現(xiàn)狀，從合規(guī)、合法性審核評價中來促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)管理水平的提高，來提升醫(yī)院管理綜合效率。然而，在維護(hù)醫(yī)院良好經(jīng)濟(jì)管理秩序?qū)嵺`中，由于缺失對醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部審計兩者的關(guān)系協(xié)同，使得職責(zé)分工產(chǎn)生一定對立性。因此，結(jié)合醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)狀，從內(nèi)部審計與財務(wù)管理關(guān)系梳理上來正確辨析兩者的概念及內(nèi)涵就顯得尤為重要。

一、醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部審計的差異分析

財務(wù)管理與內(nèi)部審計都是基于醫(yī)院自身經(jīng)濟(jì)活動來展開的，其總體目標(biāo)在于實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營管理的真實性、合法性、效益性，但從概念及內(nèi)涵劃分上，兩者具有顯著的差異性。

第一，概念上的差異。財務(wù)管理是一個單位的基本工作，基于單位財務(wù)活動實施綜合性財務(wù)關(guān)系的管理工作，其內(nèi)涵主要有兩點：一是體現(xiàn)為管理性，與醫(yī)院其他部門一樣，諸如物資管理、人事管理、醫(yī)療管理等，都作為一個子系統(tǒng)而存在；二是體現(xiàn)為專業(yè)性，即財務(wù)管理的對象為資金，而物資管理的對象是物，人事管理的對象是人，對于醫(yī)院財務(wù)管理，其主體是對醫(yī)院各項經(jīng)濟(jì)活動中的資金進(jìn)行管理，從而又表現(xiàn)出綜合性管理職能。相對而言，內(nèi)部審計工作是基于醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)狀及財務(wù)資料，從合法、合規(guī)、有效性、準(zhǔn)確性等方面開展的一系列評價活動，其職能在于發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理中的不足或缺陷，在于提出優(yōu)化和改進(jìn)建議，降低醫(yī)院財務(wù)管理風(fēng)險[1]。所以說，內(nèi)部審計的實施，旨在通過對醫(yī)院財務(wù)管理中的各項業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立評價，是否遵循相應(yīng)的程序和標(biāo)準(zhǔn)。

第二，依據(jù)上的差異。從醫(yī)院財務(wù)管理工作來看，其各項業(yè)務(wù)的開展依據(jù)必然遵循醫(yī)院會計制度、財務(wù)管理制度，并遵循相應(yīng)的財務(wù)職業(yè)道德守則要求。相對而言，內(nèi)部審計工作則需要在審計準(zhǔn)則指引下來收集和整理審計依據(jù)，依照審計程序來做出審計結(jié)論，并遵循相應(yīng)的職業(yè)道德規(guī)范要求。由于兩者所遵循的標(biāo)準(zhǔn)具有差異性，從而決定了財務(wù)工作與審計工作的不同限定與約束。

第三，工作方法上的差異。從兩者的工作內(nèi)容及方法上來看，財務(wù)管理主要有財務(wù)分析、會計核算、成本核算、預(yù)算管理、會計報表及管理會計等，其流程主要由財務(wù)部門來對各項會計活動進(jìn)行監(jiān)督、核算與管理，包括財務(wù)會計信息的采集、數(shù)據(jù)加工、存儲與歸類輸出等[2]。相對而言，內(nèi)部審計在工作內(nèi)容上以財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，在工作方法上以審閱、復(fù)核、核算、函證、觀察、檢查、詢問、調(diào)查等方式，圍繞審計程序來進(jìn)行，即審計計劃、審計準(zhǔn)備、計實施、審計終結(jié)、整改落實等。

第四，工作重點上的差異。從工作重點來看，醫(yī)院財務(wù)管理主要是對日常經(jīng)營管理活動中的資金進(jìn)行管理，側(cè)重于理財，并從資金的全程化管理來量化考核財務(wù)約束機(jī)制，為醫(yī)院管理決策提供財務(wù)參考依據(jù)。相比而言，內(nèi)部審計工作重點在于對各類經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行評價，尤其是對財務(wù)信息合規(guī)性、合法性檢查與監(jiān)督。另外，內(nèi)部審計并非局限于財務(wù)活動，還要關(guān)注醫(yī)院內(nèi)部控制、資源、環(huán)境等其他方面的監(jiān)督與評價。

第五，監(jiān)督方式上的差異。財務(wù)監(jiān)督主要通過價值形式，結(jié)合醫(yī)院具體經(jīng)營管理活動進(jìn)行調(diào)節(jié)與控制，是貫穿于整個醫(yī)院具體業(yè)務(wù)過程中，并受到各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的制約，缺乏獨(dú)立性。相反，審計監(jiān)督一方面從財務(wù)信息資料評價中，來監(jiān)督財務(wù)資金的運(yùn)營狀況是否合規(guī)；另一方面，通過審計證據(jù)，借助于不同的審計分析方法來得出審計報告，以評價醫(yī)院各項經(jīng)濟(jì)活動的合理性。可見，財務(wù)監(jiān)督其職責(zé)在于對日常會計業(yè)務(wù)的監(jiān)管，處于較低層級，而審計監(jiān)督不僅要監(jiān)督會計資料，還要監(jiān)督與醫(yī)院財務(wù)相關(guān)的其他經(jīng)濟(jì)活動，具有較高層級。

二、醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部審計關(guān)聯(lián)分析

盡管醫(yī)院財務(wù)管理與內(nèi)部控制工作具有不同的概念及工作要求，但兩者也具有一定關(guān)聯(lián)性。

第一，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督。財務(wù)收支數(shù)據(jù)反映了醫(yī)院日常經(jīng)營狀況，而財務(wù)管理是基于具體會計業(yè)務(wù)來展開合理、合法性核對工作，對醫(yī)院的經(jīng)營目標(biāo)、資金運(yùn)作等活動是否符合醫(yī)院內(nèi)控制度。內(nèi)部審計依據(jù)審計法律法規(guī)及醫(yī)院內(nèi)控制度，以醫(yī)院會計資料為基礎(chǔ)來檢查各項會計信息的合理合法性及效益性，其實質(zhì)也是對醫(yī)院財務(wù)及經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督，并對財務(wù)信息進(jìn)行再認(rèn)定。

第二，著力提升經(jīng)營效益。從醫(yī)院財務(wù)管理工作實施中，結(jié)合財務(wù)制度、內(nèi)控要求，對醫(yī)院各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動收支狀況進(jìn)行核算和監(jiān)督，并發(fā)現(xiàn)問題，及時向主管院長反饋，并提出改進(jìn)意見。對于內(nèi)部審計工作，內(nèi)審人員同樣是基于醫(yī)院具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，遵循審計制度及內(nèi)控要求來對各項財務(wù)信息的執(zhí)行情況進(jìn)行核查、審計，并對其中存在的問題、管理缺陷出具相應(yīng)的審計報告，提出建設(shè)性審計意見和建議，督促醫(yī)院管理者進(jìn)行改進(jìn)，提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益。也就是說，對于財務(wù)管理工作，目標(biāo)在于監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，而內(nèi)部審計是再監(jiān)督過程，兩者都是圍繞具體經(jīng)濟(jì)活動來展開監(jiān)管工作，承擔(dān)著促進(jìn)醫(yī)院各項經(jīng)濟(jì)管理工作健康、合法、有序發(fā)展的監(jiān)督使命。

第三，兩者都涉及醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)。醫(yī)院財務(wù)管理貫穿于醫(yī)院日常經(jīng)濟(jì)活動中，并與醫(yī)院自身的內(nèi)部控制制定相關(guān)聯(lián)，來促進(jìn)各項財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動有序進(jìn)行，確保財務(wù)信息的可靠性，防范貪污舞弊等違法行為的發(fā)生，進(jìn)而保障醫(yī)院資金的完整與安全。內(nèi)部審計管理貫穿于醫(yī)院審計程序中，特別是在維護(hù)醫(yī)院內(nèi)部控制制度上，參照醫(yī)院內(nèi)控機(jī)制的有效性，著力提升審計監(jiān)督水平，強(qiáng)化醫(yī)院審計質(zhì)量管理，完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)。所以，兩者都與內(nèi)部控制制度建設(shè)息息相關(guān)。

第四，財務(wù)管理為內(nèi)部審計提供憑證基礎(chǔ)。會計信息是醫(yī)院財務(wù)管理的基礎(chǔ)，根據(jù)會計準(zhǔn)則來構(gòu)建醫(yī)院財務(wù)管理體系，如各項會計核算帳表，對各項經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)生、結(jié)果進(jìn)行完整記錄，生成會計賬簿、會計憑證等資料，反映醫(yī)院資產(chǎn)、負(fù)債、收支、權(quán)益、結(jié)余等會計信息，這些會計資料都是對醫(yī)院經(jīng)營管理狀況的直接反映[3]。同樣，內(nèi)部審計從職能上是對醫(yī)院財務(wù)信息數(shù)據(jù)的評價，需要結(jié)合醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)、憑證資料等進(jìn)行核算、審查，而如果缺少了財務(wù)信息資料，則內(nèi)部審計工作就無從談起。因此，醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)資料是實現(xiàn)內(nèi)部審計的基礎(chǔ)憑證信息。

第五，財務(wù)管理與內(nèi)部審計具有相輔性。基于財務(wù)管理與內(nèi)部審計的異同性分析，無論是財務(wù)管理還是內(nèi)部審計，兩者既相互促進(jìn)，又相互輔佐，共同實現(xiàn)對醫(yī)院財務(wù)狀況的有效監(jiān)督。在財務(wù)管理中，通過會計核算來完善會計信息的真實可靠，通過財務(wù)制度來規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動的執(zhí)行。在內(nèi)部審計中，通過審計監(jiān)督來提升財務(wù)審計工作質(zhì)量，來發(fā)現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理中的不足，并從審計結(jié)論及整改建議中來強(qiáng)化財務(wù)管理，健全醫(yī)院內(nèi)控制度。

三、內(nèi)部審計在醫(yī)院財務(wù)管理中的價值體現(xiàn)

深化醫(yī)療體制改革，依托內(nèi)部審計的獨(dú)立性、客觀性，來提升醫(yī)院財務(wù)管理水平。依據(jù)國家《審計法》《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)要求，重視醫(yī)院內(nèi)審工作，保障內(nèi)審機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)的獨(dú)立性，來發(fā)揮內(nèi)部審計在醫(yī)院財務(wù)管理工作中的積極作用。

第一，內(nèi)部審計有助于提升管理者水平。內(nèi)部審計是醫(yī)院財務(wù)管理戰(zhàn)略性體現(xiàn)，將直接影響醫(yī)院管理決策的科學(xué)性、正確性。從內(nèi)部審計具體工作及審計結(jié)論、整改建議中，管理者可以認(rèn)識到內(nèi)部審計的現(xiàn)實價值與意義，并從完善醫(yī)院決策，制定醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃等方面，明確改進(jìn)方向和具體工作任務(wù)。因此，內(nèi)部審計的實施，從規(guī)范醫(yī)院財務(wù)管理工作中，為醫(yī)院管理者提供了全面、真實、可靠的財務(wù)審查報告，有助于促進(jìn)管理者發(fā)現(xiàn)管理漏洞，提升管理水平。

第二，內(nèi)部審計有助于促進(jìn)財務(wù)管理規(guī)范化。通過內(nèi)部審計工作，從發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理漏洞與財務(wù)制度執(zhí)行偏差中，為優(yōu)化財務(wù)管理思路，健全財務(wù)管理體制提供了切實可行的合理化建議，也讓財務(wù)管理人員能夠從自身工作實際，全面認(rèn)真對待財務(wù)工作的薄弱環(huán)節(jié)，從規(guī)范財務(wù)管理工作方法，健全財務(wù)管理制度上，提升財務(wù)管理規(guī)范化水平。

第三，內(nèi)部審計有助于提升財務(wù)執(zhí)行效率。內(nèi)部審計的目標(biāo)在于查找問題的根源，并針對問題提出整改建議和方案，實現(xiàn)對問題源頭的控制。如結(jié)合醫(yī)院財務(wù)報表中的薄弱環(huán)節(jié)，從完善醫(yī)院資金安全性上，引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計制度，降低和減少財務(wù)風(fēng)險。因此，積極推進(jìn)內(nèi)部審計，從根本上解決財務(wù)管理問題，提升財務(wù)執(zhí)行效率。

四、結(jié)論與建議

通過對財務(wù)管理與內(nèi)部審計關(guān)系的辨析，兩者既存在區(qū)別又具有內(nèi)在關(guān)聯(lián)性。在戰(zhàn)略目標(biāo)上具有一致性，兩者分別從不同的管理內(nèi)容及職責(zé)分工上，來強(qiáng)化醫(yī)院管理服務(wù)能力，優(yōu)化醫(yī)院財務(wù)管理、內(nèi)部控制制度，實現(xiàn)緊密配合與互相支撐，進(jìn)而改善醫(yī)院財務(wù)效率。另外，在認(rèn)識與理順兩者關(guān)系上，一方面，加強(qiáng)財務(wù)管理及內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，注重財務(wù)、審計法律、法規(guī)學(xué)習(xí)，增強(qiáng)職業(yè)操守；另一方面，完善醫(yī)院財務(wù)、審計人員管理制度，如引入崗位輪轉(zhuǎn)制度，從業(yè)務(wù)知識、技能、崗位互換中，增進(jìn)理解，共同促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)管理、內(nèi)部審計工作健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇9

一、新形勢下財務(wù)管理目標(biāo)的轉(zhuǎn)換與定位

（一）財務(wù)管理目標(biāo)與單位發(fā)展目標(biāo)一致。

只有這樣，才能通過財務(wù)管理不斷促進(jìn)單位發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。水利全額預(yù)算事業(yè)單位發(fā)展目標(biāo)應(yīng)當(dāng)定位在持續(xù)快速全面發(fā)展上。因此，其財務(wù)管理的目標(biāo)與定位就必須以單位持續(xù)快速全面發(fā)展為前提和基礎(chǔ)。

（二）財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)多元化發(fā)展。

當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢的不斷加劇，財務(wù)管理體制也逐步向多元化方向轉(zhuǎn)變。而水利事業(yè)單位種類比較多的特點，決定了其參與的利益主體的多樣化與財務(wù)管理的多層次，也決定了其財務(wù)管理目標(biāo)必須實現(xiàn)多元化發(fā)展。

（三）財務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)具前瞻性與操作性。

要實現(xiàn)水利全額預(yù)算事業(yè)單位財務(wù)管理目標(biāo)的前瞻性與操作性，就要求其財務(wù)管理目標(biāo)必須高度地概括和最大可能地展現(xiàn)出來。同時，又能夠正確地預(yù)測未來發(fā)展的規(guī)律。此外，財務(wù)管理目標(biāo)要不斷地落實到單位實踐中，并最大可能地加以利用，全面展現(xiàn)單位內(nèi)部的各項具體指標(biāo)，從而真正把財務(wù)管理目標(biāo)落到實處。

二、當(dāng)前水利事業(yè)單位財務(wù)管理存在的問題

（一）內(nèi)控意識觀念相對薄弱。

當(dāng)前，有的水利全額預(yù)算事業(yè)單位內(nèi)控意識觀念相對薄弱，缺乏必要的控制理念，往往把內(nèi)部控制看作是約束人的條條框框。在實際財務(wù)管理活動中，有的則依然沒有建立健全相應(yīng)的內(nèi)部控制體系，有的雖然建立了但卻不夠科學(xué)合理，實際可操作性不強(qiáng)，更有甚者往往是流于形式，敷衍應(yīng)付。由于內(nèi)部控制工作得不到單位領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視與大力支持，導(dǎo)致了一些單位沒有建立起對相應(yīng)的監(jiān)督制約機(jī)制，加上外部監(jiān)督的不斷弱化，必然使得了內(nèi)部控制的整體效果不夠理想。此外，有的只重視資金的預(yù)算和管理，忽視了資金的使用和監(jiān)管。

（二）財務(wù)收支管理不夠規(guī)范。

財務(wù)收支管理不夠規(guī)范，是當(dāng)前水利全額預(yù)算事業(yè)單位普遍面臨的一個突出問題。有的擅自轉(zhuǎn)移、截留財務(wù)收入，公款私存等現(xiàn)象嚴(yán)重。有的將收入不納入單位財務(wù)收入賬內(nèi)，私設(shè)小金庫。有的為調(diào)節(jié)收入，減少利潤和稅金，把一些收入登為往來賬，對外經(jīng)營活動收入采取不開票等方式隱瞞，使得單位收入不真實。有的擅自將行政事業(yè)性收費(fèi)作為收入核算，躲避財政部門的監(jiān)督監(jiān)管。有的在專項項目工程沒有完成或者根本沒有實施是情況下，開據(jù)相關(guān)發(fā)票，編制虛假決算與驗收手續(xù)等列支，甚至擅自變更項目實施的內(nèi)容等。

（三）財務(wù)管理體制不夠健全。

財務(wù)管理體制不夠健全，是造成財務(wù)收支管理不夠規(guī)范的真正原因。有的不夠重視財務(wù)管理體制建設(shè)，使得財務(wù)管理體制不夠健全完善。有的雖然制訂了制度，但沒有真正結(jié)合單位的實際，造成了在執(zhí)行過程中整體效果不夠理想，甚至影響了正常工作的有序開展。有的制度已經(jīng)不能適應(yīng)財務(wù)管理活動的需要，但單位也沒有及時修改完善。有的制度可操作性不強(qiáng)，造成了制度執(zhí)行困難。而有的單位雖然制訂了好的制度，但沒有認(rèn)真落實，形同擺設(shè)。

（四）會計基礎(chǔ)工作比較薄弱。

會計基礎(chǔ)工作比較薄弱，是水利全額預(yù)算事業(yè)單位面臨的又一困難。表現(xiàn)在有的財務(wù)管理人員賬務(wù)處理不夠及時，工作比較自由散漫。有的現(xiàn)金帳目與會計帳目沒有做到日清月結(jié)，存在著賬款不相符的現(xiàn)象。而有的賬面余額與對賬單不相吻合也沒有及時進(jìn)行調(diào)整，甚至出現(xiàn)長期不對賬目等現(xiàn)象。有的單位對長期往來賬目處理不夠及時，上下級之間的往來帳目長期不符，造成了一定的潛在風(fēng)險。此外，一些財務(wù)管理人員沒有認(rèn)真學(xué)習(xí)國家的有關(guān)財經(jīng)政策，不懂得國家的相關(guān)法規(guī)政策，導(dǎo)致遇到問題時手足無措，無從下手。

三、實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑與績效分析

（一）提高內(nèi)部控制意識。

要不斷提高單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制重要性的再認(rèn)識，善于改變過去那些陳舊落后的思想觀念，自覺增強(qiáng)緊迫感、使命感與責(zé)任感。要健全完善內(nèi)部控制體制，認(rèn)真貫徹落實預(yù)防控制為主，事后控制為輔的方針，全面預(yù)防財務(wù)管理與內(nèi)部控制中效率低下或者違法行為。此外，要加強(qiáng)財務(wù)管理的程序控制，對于主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的控制管理，特別是那些涉及物資、采購、項目、招（投）標(biāo)等，必須經(jīng)過批準(zhǔn)、授權(quán)、執(zhí)行、備案和檢查等相關(guān)程序。要逐步建立健全財務(wù)管理目標(biāo)責(zé)任制，并隨時間和環(huán)境的變化修改完善，進(jìn)而適應(yīng)財務(wù)管理的需要。

（二）推行集中統(tǒng)一管理。

推行財務(wù)活動集中統(tǒng)一管理，是強(qiáng)化水利全額預(yù)算事業(yè)單位財務(wù)管理的最有效方法之一，也是現(xiàn)代財務(wù)管理的發(fā)展趨勢與方向。面對越來越多的財務(wù)管理風(fēng)險，水利全額預(yù)算事業(yè)單位勢必就要全面推行內(nèi)部協(xié)調(diào)統(tǒng)一財務(wù)管理政策，進(jìn)而不斷加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算與監(jiān)督管理。當(dāng)前，要著重做好水利全額預(yù)算事業(yè)單位內(nèi)部物資采購、項目招（投）標(biāo)等工作，從源頭上預(yù)防和控制財務(wù)管理風(fēng)險。要認(rèn)真做好各種財務(wù)收支的跟綜檢查與審計工作，堅決防止在財務(wù)經(jīng)費(fèi)使用過程中出現(xiàn)違法違紀(jì)等行為。此外，要做好有關(guān)項目的驗收、分析與考核工作。

（三）加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督監(jiān)管。

加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)督監(jiān)管，是做好財務(wù)管理的關(guān)鍵所在。當(dāng)前，各種經(jīng)濟(jì)案件頻繁發(fā)生。因此，我們必須要著力加強(qiáng)對水利全額預(yù)算事業(yè)單位財務(wù)管理的監(jiān)督監(jiān)管。要認(rèn)真研究，深入分析，積極探索開展新形勢下做好財務(wù)管理、檢查、審計與監(jiān)督的新方法、新途徑，從自身實際情況出發(fā)，善于破解本單位財務(wù)管理的難點問題，確保取得比較理想的工作效果。要把監(jiān)督監(jiān)管貫穿于單位財務(wù)活動的全過程，充分發(fā)揮檢查、審計、紀(jì)檢等監(jiān)督作用，并定期或不定期地組織有關(guān)部門認(rèn)真開展聯(lián)合檢查與審計監(jiān)督進(jìn)而推進(jìn)單位財務(wù)管理活動穩(wěn)步有序開展。

篇10

關(guān)鍵詞 ：環(huán)境審計；低碳經(jīng)濟(jì)；環(huán)境保護(hù)

一、環(huán)境審計的概述

（一）環(huán)境審計產(chǎn)生的背景

人類社會和經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，帶來了環(huán)境污染和資源短缺等一系列環(huán)境問題，特別是近年來的二氧化碳排放加劇、全球氣候變暖等問題更是嚴(yán)重威脅和制約著人類的生存與發(fā)展。2003 年英國在《我們未來的能源：創(chuàng)建低碳經(jīng)濟(jì)》的白皮書中首次提出低碳經(jīng)濟(jì)的概念。低碳經(jīng)濟(jì)是基于全球氣候變化對可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略背景產(chǎn)生的一種通過技術(shù)創(chuàng)新、新能源開發(fā)等措施，實現(xiàn)低能源、低污染與高效率、高收益的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。各國都在努力采取不同措施實現(xiàn)低碳經(jīng)濟(jì)。企業(yè)作為發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)的主體，也應(yīng)從內(nèi)部尋求治理環(huán)境污染，促進(jìn)我國生態(tài)建設(shè)的有力措施。出于監(jiān)督環(huán)保有效實施并實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的需要，環(huán)境審計相繼產(chǎn)生。

（二）環(huán)境審計的目標(biāo)

在低碳經(jīng)濟(jì)的背景下，環(huán)境審計就是通過審計監(jiān)督節(jié)能減排政策的執(zhí)行情況，以及環(huán)境管理活動的真實性與有效性等，來保障低碳經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，達(dá)到保護(hù)環(huán)境、促進(jìn)我國可持續(xù)發(fā)展的目的。

因此, 環(huán)境審計的最終目標(biāo)就是通過節(jié)能減排審計、低碳審計等進(jìn)行能源技術(shù)革新，減少碳排放量，達(dá)到改善氣候變化的目的。具體目標(biāo)是指運(yùn)用審計準(zhǔn)則和審計程序，對被審計單位環(huán)境管理活動責(zé)任的履行進(jìn)行審查和監(jiān)督。項目目標(biāo)是指具體目標(biāo)的細(xì)化，主要包括合規(guī)性審計目標(biāo)、財務(wù)審計目標(biāo)和績效審計目標(biāo)。

（三）環(huán)境審計的內(nèi)容

環(huán)境審計的內(nèi)容是對被審計單位的環(huán)境管理及其經(jīng)濟(jì)活動的具體化，在世界各國中，環(huán)境審計的內(nèi)容不完全相同，學(xué)術(shù)界至今尚無一致的看法。我國環(huán)境審計的內(nèi)容還局限于對政府支出的環(huán)境項目的審計，內(nèi)容較狹窄。為適應(yīng)低碳經(jīng)濟(jì)的需要，我國應(yīng)從以下幾個方面去實施環(huán)境審計：（1）環(huán)境政策法規(guī)執(zhí)行審計。（2）環(huán)境保護(hù)資金使用審計。（3）環(huán)境管理體系審計。（4）環(huán)保投資項目和建設(shè)項目審計。（5）環(huán)境會計報告審計。（6）環(huán)境風(fēng)險預(yù)防性審計。

二、我國環(huán)境審計的現(xiàn)狀

（一）環(huán)境審計的理論研究

20 世紀(jì)70 年代，環(huán)境審計作為一門新的審計學(xué)科，逐步在西方發(fā)達(dá)國家中興起，90 年代以后，西方各國普遍完善了環(huán)境法律法規(guī)，優(yōu)化了環(huán)境審計制度。我國環(huán)境審計的理論研究起步晚，1994 年，我國政府在《中國二十一世紀(jì)議程》中首次提出了環(huán)境審計的構(gòu)想。此后，在我國學(xué)術(shù)界，對環(huán)境審計的研究逐漸豐富起來。

我國目前對環(huán)境審計的理論研究大多是在借鑒西方國家的經(jīng)驗的基礎(chǔ)之上，并沒有根據(jù)自身國情來發(fā)展，但我國較西方國家而言起步較晚，外部環(huán)境也有很大區(qū)別，所以我國目前的理論研究發(fā)展跟不上實踐工作的需要，不具備可操作性。雖然我國在環(huán)境審計領(lǐng)域的探索已經(jīng)取得了一定的成績和成效，但廣大審計工作者仍需加大研究力度，將環(huán)境審計理論進(jìn)一步完善、深化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。

（二）環(huán)境審計的實踐探索

由于我國環(huán)境審計的理論研究起步較晚，到目前，環(huán)境審計的實踐成果并不多。對政府來說，我國政府的環(huán)境審計工作主要包括環(huán)境污染治理審計和生態(tài)建設(shè)審計兩個方面。重點局限于對環(huán)保資金的使用情況，未有效對環(huán)境法規(guī)和計劃及其績效進(jìn)行審計，審計工作內(nèi)容和范圍較狹隘。對企業(yè)來說，一些大型國企也開始重視環(huán)境審計，在企業(yè)內(nèi)部建立環(huán)境管理制度，在運(yùn)行生產(chǎn)設(shè)施的同時運(yùn)行環(huán)保設(shè)施。除此之外，對于民間審計團(tuán)體的實踐來說，我國與國外先進(jìn)國家相比，還有很大一段差距，我國會計師事務(wù)所雖然有先進(jìn)的審計方法和專業(yè)勝任能力，但卻很少參與環(huán)境審計事務(wù)，在很大程度上阻礙了我國環(huán)境審計的發(fā)展。

三、我國環(huán)境審計面臨的挑戰(zhàn)

（一）環(huán)境審計理論基礎(chǔ)薄弱

從前文的分析我們可以看出，環(huán)境審計在我國的發(fā)展仍處于初級階段，對于我國低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求來說遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。一方面，我國環(huán)保知識以及環(huán)境審計的宣傳力度不夠，使人們環(huán)保意識淡薄，對環(huán)保工作的積極性不高，進(jìn)而直接影響環(huán)境審計理論研究的深入開展。另一方面，我國現(xiàn)有的理論研究十分淺顯，缺少系統(tǒng)化的深入研究，審計人員的知識結(jié)構(gòu)不全面、不清晰。同時，在借鑒國外經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，也沒有考慮到我國特色國情，理論基礎(chǔ)和輿論基礎(chǔ)在我國的缺失，使審計工作的開展缺少指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn)，很難有效落實。

（二）環(huán)境審計主體內(nèi)容單一

我國環(huán)境審計仍以政府審計為主，內(nèi)部審計和民間審計很少參與。內(nèi)部審計能對企業(yè)經(jīng)營管理活動中環(huán)保責(zé)任履行情況進(jìn)行評價，幫助管理層改善環(huán)境保護(hù)責(zé)任履行質(zhì)量，制約環(huán)境破壞，監(jiān)督環(huán)保政策落實。民間審計在工作上獨(dú)立于審計委托人和被審單位，能中立地進(jìn)行評價、鑒證與監(jiān)督，保證審計結(jié)論的客觀公正。但大多數(shù)企業(yè)無視環(huán)境方面的經(jīng)營風(fēng)險，不愿意多花成本來進(jìn)行內(nèi)部環(huán)境審計,民間審計介入力度也不夠。單一的主體使審計難度加大，只能事后進(jìn)行彌補(bǔ)處理，不能在事前預(yù)防監(jiān)督，很難發(fā)揮出環(huán)境審計應(yīng)有的防范作用。

（三）環(huán)境審計法律法規(guī)缺失

目前我國并沒有一部專門的法律為環(huán)境審計提供直接依據(jù)，在法律規(guī)定上也并未作出任何職責(zé)上的授權(quán)，這使得審計機(jī)構(gòu)和審計人員很難開展對企業(yè)環(huán)境審計的工作，不僅會使執(zhí)行陷入無法可依的尷尬局面，而且由于沒有標(biāo)準(zhǔn)的審計程序和審計方法，很難得到認(rèn)可，甚至?xí)?dǎo)致審計風(fēng)險出現(xiàn)。除此之外，我國的新審計準(zhǔn)則也沒有頒布具體的環(huán)境審計準(zhǔn)則，即我國缺少環(huán)境財務(wù)會計、審計規(guī)范所需的相關(guān)準(zhǔn)則配套支持，對準(zhǔn)則或范圍制定的前瞻性和緊迫性認(rèn)識不夠。

（四）環(huán)境審計專業(yè)人才缺乏

環(huán)境審計的交叉性、專業(yè)性和復(fù)合性很強(qiáng)，它涉及到會計、審計、環(huán)境、法律、統(tǒng)計等學(xué)科，它對審計人員的綜合知識素質(zhì)要求很高。目前，我國絕大部分的審計人員來自財務(wù)部門，缺乏相應(yīng)的專業(yè)知識和綜合素質(zhì)，面對大部分環(huán)境審計項目無從下手，不能滿足我國發(fā)展環(huán)境審計的需求。

四、推進(jìn)我國環(huán)境審計的建議

（一）開展環(huán)境審計理論研究工作，建立環(huán)境會計準(zhǔn)則體系

首先，加強(qiáng)環(huán)境審計的基礎(chǔ)理論研究，深入環(huán)境審計的本質(zhì)，對環(huán)境審計的對象、范圍、內(nèi)容等要素進(jìn)行全面系統(tǒng)的研究。特別是進(jìn)行應(yīng)用性的理論研究，將環(huán)境審計的評估體系、評估標(biāo)準(zhǔn)等作為重點，探索出可行有效的審計模式。其次，我國環(huán)境審計學(xué)者應(yīng)加強(qiáng)和國外先進(jìn)國家的交流和學(xué)習(xí)，取其精華，為我國環(huán)境審計的研究提供新思路與新方法，與此同時，也要緊密聯(lián)系我國國情，建立起既有中國特色又與國際接軌的理論框架與準(zhǔn)則體系。最后，應(yīng)當(dāng)加快我國環(huán)境會計制度的建立和完善，建立健全完整的環(huán)境會計核算體系，并注重隨著核算環(huán)境的變化而做出有針對性的變動，為審計工作提供可靠的信息。

（二）建立健全的環(huán)境審計體系，實現(xiàn)環(huán)境審計主體多元化

我國的審計部門在進(jìn)行傳統(tǒng)審計工作的同時，要積極滿足環(huán)境保護(hù)的需求，構(gòu)建一套規(guī)范完整的環(huán)境審計體系。政府審計最具權(quán)威性，它應(yīng)對環(huán)境審計中存在的問題進(jìn)行歸納總結(jié)，幫助進(jìn)行制度建設(shè)，同時，監(jiān)督其他主體的審計過程，對環(huán)境審計進(jìn)行“再審計”；民間審計以“第三者”的身份存在，具有獨(dú)立性強(qiáng)，專業(yè)適應(yīng)能力高等優(yōu)勢，應(yīng)盡快積極培養(yǎng)環(huán)境審計人才，提高素質(zhì)實行環(huán)境審計監(jiān)督，在審計人才培養(yǎng)和審計方法創(chuàng)新等方面發(fā)揮主導(dǎo)地位；內(nèi)部審計主要是監(jiān)督企業(yè)的環(huán)境管理，它應(yīng)積極參與企業(yè)的環(huán)境管理工作，為企業(yè)經(jīng)營者提供充分的環(huán)境信息，協(xié)助識別環(huán)境風(fēng)險因素，針對環(huán)境風(fēng)險管理程序中存在的問題提出建議。

（三）增強(qiáng)對環(huán)境審計的立法支持，完善相關(guān)法律法規(guī)

首先，要對原有法律中尚未完善的條款進(jìn)行補(bǔ)充，便于審計部門在實踐中執(zhí)行有章可循、有法可依。同時，擴(kuò)大審計權(quán)限和范圍，明確審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督職責(zé)和依據(jù)，保證環(huán)境審計的順利開展。其次，建立完善的環(huán)境審計工作細(xì)則，對環(huán)境審計的相關(guān)程序和方法進(jìn)行科學(xué)有效的規(guī)范，避免環(huán)境審計的片面性和局限性。最后，要健全環(huán)境審計規(guī)范，推動環(huán)境保護(hù)審計工作的開展。

（四）優(yōu)化審計人員知識結(jié)構(gòu)，培養(yǎng)環(huán)境審計綜合人才

要抓緊改善審計人員的知識結(jié)構(gòu)，提高他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)與專業(yè)能力，培養(yǎng)一批復(fù)合型人才，建立專家儲備制度，提升環(huán)境審計的執(zhí)行力。這是一項長期又艱巨的任務(wù)，短期內(nèi)，我們要以實際情況為基礎(chǔ)，對現(xiàn)有審計人員根據(jù)自身已有的審計知識，進(jìn)行環(huán)境知識和環(huán)保技術(shù)的再教育，查漏補(bǔ)缺，并進(jìn)行相關(guān)工作的培訓(xùn)。長期來說，就是在高校系統(tǒng)內(nèi)開展環(huán)境審計學(xué)科建設(shè)，增設(shè)相關(guān)專業(yè)和課程，強(qiáng)化實踐教學(xué)環(huán)節(jié)，培養(yǎng)出具備環(huán)境審計專業(yè)知識的優(yōu)秀人才作為后備力量,來適應(yīng)我國的需要。

參考文獻(xiàn)：

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