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篇1

財(cái)務(wù)制度必要性框架體系

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的含義

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的概念

1.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度就是指企業(yè)的管理部門根據(jù)國(guó)家和政府有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定和企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)及要求所制定的，是用來完善并優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)行為、處理內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系所依據(jù)的具體規(guī)則體系，是整個(gè)財(cái)務(wù)制度體系中的操作性、基礎(chǔ)性的財(cái)務(wù)制度。

2.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度所依據(jù)的是國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度，同時(shí)應(yīng)當(dāng)充分考慮企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及管理要求。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度一般應(yīng)當(dāng)包括資金管理制度、成本管理制度、利潤(rùn)管理制度。資金管理制度主要包括資金指標(biāo)的分解、歸口分級(jí)管理辦法、資金使用的審批權(quán)限、信用制度、收賬制度、進(jìn)貨制度；成本管理制度主要包括成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)、費(fèi)用審批權(quán)限、成本降低指標(biāo)以及分解等；利潤(rùn)管理制度主要包括利潤(rùn)分配程序、利潤(rùn)分配原則、股利政策等。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)制度同時(shí)具有以下內(nèi)涵特性

1.制度具體界定了內(nèi)部財(cái)務(wù)主體的范圍，即明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的級(jí)次、企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)營(yíng)單位之間及其與企業(yè)財(cái)務(wù)部門的關(guān)系，以及企業(yè)與聯(lián)營(yíng)單位、投資與被投資單位、內(nèi)部承包單位的財(cái)務(wù)管理關(guān)系。

2.制度具體劃定了內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的崗位，即明確相應(yīng)的關(guān)系責(zé)任。

3.制度具體擇定了企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)政策，即明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容、方法。

4.制度具體確定了財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部責(zé)任單位的相互銜接關(guān)系，其中包括責(zé)任中心的劃分、責(zé)任核算、責(zé)任控制和責(zé)任獎(jiǎng)懲等。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)的必要性

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)具體是以國(guó)家相關(guān)的財(cái)稅法規(guī)為依據(jù)，用系統(tǒng)控制的技術(shù)和方法，將企業(yè)內(nèi)部理財(cái)活動(dòng)的組織機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略與政策、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等規(guī)范化、文件化，進(jìn)而據(jù)以指導(dǎo)和處理理財(cái)工作的過程。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)財(cái)務(wù)工作的新任務(wù)，企業(yè)只有科學(xué)地設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，才能實(shí)現(xiàn)自主理財(cái)、科學(xué)理財(cái)，使企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地；也才能做到合法理財(cái)，使政府的宏觀調(diào)控落到實(shí)處。

1.科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是發(fā)揮其作用與功能的前提條件。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)的，是現(xiàn)代企業(yè)制度不可或缺的一項(xiàng)內(nèi)容。作為約束人與人之間關(guān)系的行為規(guī)則，財(cái)務(wù)制度具有以下功能：一是降低費(fèi)用，即降低財(cái)務(wù)管理行為中的交易成本，使經(jīng)濟(jì)行為人對(duì)自己的行為產(chǎn)生合理穩(wěn)定的預(yù)期，降低市場(chǎng)活動(dòng)的不確定性，抑制腐敗行為；二是保障合作，即為實(shí)現(xiàn)合作創(chuàng)造條件，保障合作的順利進(jìn)行。內(nèi)部財(cái)務(wù)制度能夠給人們提供有關(guān)行為約束的信息，規(guī)范理財(cái)活動(dòng)中人與人之間的相互關(guān)系；三是提供激勵(lì)，即提高激勵(lì)約束機(jī)構(gòu)的兼容程度，形成持續(xù)性的、制度化的激勵(lì)機(jī)制，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度可以把個(gè)人的經(jīng)濟(jì)努力不斷引向一種社會(huì)性勞動(dòng)，使經(jīng)濟(jì)行為人所付出的成本與所得到的收益有機(jī)聯(lián)系起來，最大限度地對(duì)各項(xiàng)活動(dòng)的創(chuàng)新者給予激勵(lì)和獎(jiǎng)懲，并防止別人“搭便車”。

2.市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立以及財(cái)務(wù)制度的格局變化為企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度奠定了基礎(chǔ)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的確立，政府正將微觀經(jīng)濟(jì)管理權(quán)限作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理自歸還企業(yè)。相應(yīng)地，企業(yè)財(cái)務(wù)制度建設(shè)應(yīng)與所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境相適應(yīng)，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的格局只能是：國(guó)家制定《公司法》、《稅法》以及《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等相關(guān)財(cái)稅法律、法規(guī)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)施強(qiáng)制性的粗線條約束；企業(yè)在法律、法規(guī)規(guī)定的可選擇范圍內(nèi)，自主選擇財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、戰(zhàn)略、政策和方法，并設(shè)計(jì)制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，形成自主性的理財(cái)行動(dòng)指南和規(guī)則。在這里，一個(gè)必須正視的現(xiàn)實(shí)和趨勢(shì)是，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度作為在國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)指導(dǎo)下的基層財(cái)務(wù)行為規(guī)范的地位得以確立，并取代國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)制度成為企業(yè)財(cái)務(wù)制度體系的重點(diǎn)。

3.中國(guó)正式加入世貿(mào)組織，加大了當(dāng)前企業(yè)科學(xué)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的緊迫性和重要性。“入世”對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有深遠(yuǎn)影響，它標(biāo)志著我國(guó)市場(chǎng)將與國(guó)際市場(chǎng)融為一體，企業(yè)將面臨更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。從財(cái)務(wù)角度看，我國(guó)企業(yè)的理財(cái)環(huán)境變得更加復(fù)雜，不確定性因素增加，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)、內(nèi)容、范圍、方式方法都將發(fā)生深刻變化。這就要求企業(yè)夯實(shí)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，建立起科學(xué)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，規(guī)范和優(yōu)化財(cái)務(wù)制度行為，以提高財(cái)務(wù)管理的水平和效果。

三、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)原則、要求及依據(jù)

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的原則

為了保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的質(zhì)量，設(shè)計(jì)時(shí)必須以一定的原則作指導(dǎo)。

這些原則除了包括符合國(guó)家法規(guī)、適應(yīng)企業(yè)特點(diǎn)和管理要求、切合財(cái)務(wù)管理的技術(shù)水平、與企業(yè)的其他管理制度相協(xié)調(diào)、以及具有系統(tǒng)性等基本原則外，還應(yīng)遵循下列原則：權(quán)責(zé)利相結(jié)合原則；原則性與靈活性相結(jié)合原則；穩(wěn)定性與連續(xù)性相結(jié)合原則；效益性原則。即要求進(jìn)行財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)時(shí)要考慮設(shè)計(jì)和運(yùn)行的成本與效益的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)成本與效益的最佳結(jié)合。

（二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的要求

內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的基本要求是要同時(shí)具備科學(xué)性和可操作性，能夠保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)期的實(shí)現(xiàn)。為此，在設(shè)計(jì)過程中就應(yīng)當(dāng)做到：

1.整體協(xié)調(diào)性。即財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的各個(gè)方面應(yīng)當(dāng)相互協(xié)調(diào)，具有合力，并保證財(cái)務(wù)制度能夠服從企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略和發(fā)展規(guī)劃；

2.多樣性與多層次性。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度涉及到財(cái)務(wù)活動(dòng)的方方面面和企業(yè)理財(cái)?shù)母鱾€(gè)環(huán)境，并都有著特定的計(jì)劃和目標(biāo)，這些目標(biāo)有著不同的性質(zhì)、層次和期限，因此制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)也應(yīng)體現(xiàn)多樣性、多層次性以及階段性；

3.定量性。就是指在制定財(cái)務(wù)制度目標(biāo)時(shí)，要努力把所要達(dá)到的目標(biāo)數(shù)量化，以盡量消除定性判斷所帶來的主觀隨意性，使制度設(shè)計(jì)建立在可靠的基礎(chǔ)之上。

（三）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的依據(jù)。

科學(xué)有效的制度從根本上說都是理論與具體實(shí)踐活動(dòng)相互結(jié)合的產(chǎn)物，因此企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的依據(jù)，從一般意義上講應(yīng)包括理論依據(jù)和實(shí)踐依據(jù)兩個(gè)方面。就理論依據(jù)而言，除包括現(xiàn)代財(cái)務(wù)理論，還包括了哲學(xué)原理以及系統(tǒng)理論、信息理論和控制理論的現(xiàn)論及技術(shù)等，它們能夠?yàn)橹贫仍O(shè)計(jì)提供理論和一般方法指導(dǎo)，確保制度設(shè)計(jì)正確、有效，充分體現(xiàn)科學(xué)化、民主化要求。而具體實(shí)踐依據(jù)則主要是體現(xiàn)為對(duì)客觀條件的要求：

1.國(guó)家財(cái)稅法規(guī)以及發(fā)展?fàn)顩r（包括國(guó)家經(jīng)濟(jì)體制和宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)），是企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的基本依據(jù)。

2.企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)和管理要求，是企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的前提和基礎(chǔ)；

3.企業(yè)的根本利益和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，是企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿；

4.企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和財(cái)務(wù)管理的技術(shù)手段，也是企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)不可忽視的重要因素。

四、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)方法及內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的制定方法及內(nèi)容主要取決于所涉及的企業(yè)財(cái)務(wù)制度的目標(biāo)。有必要先講明什么是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)是企業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度所要達(dá)到的預(yù)期目的，它對(duì)于整個(gè)制度設(shè)計(jì)工作具有導(dǎo)向作用。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)受制于內(nèi)部財(cái)務(wù)制度目標(biāo)。從實(shí)質(zhì)上看，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中主觀愿望與客觀規(guī)律內(nèi)部條件與外部環(huán)境、現(xiàn)實(shí)與未來、管理者與所有者和債權(quán)人、內(nèi)部各部門之間、內(nèi)部員工之間等一系列矛盾相互作用的綜合體現(xiàn)；而內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)就是將這些矛盾相互統(tǒng)一、均衡的結(jié)果在觀念上的一種創(chuàng)造性表現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的一般目標(biāo)可簡(jiǎn)單歸結(jié)為：要設(shè)計(jì)適應(yīng)與企業(yè)自身特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，用以規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)行為、處理內(nèi)部財(cái)務(wù)關(guān)系。

（一）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的方法

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)需要借助于文字說明、表格和流程圖等具體形式來反映所設(shè)計(jì)的財(cái)務(wù)制度內(nèi)容，但更重要的是要運(yùn)用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行調(diào)查和分析。由于財(cái)務(wù)制度所要解決的問題具有不同性質(zhì)和范圍，制度設(shè)計(jì)的條件、方式和要求多有不同，因此，方法選擇應(yīng)當(dāng)因地、因時(shí)、因事、因人而異。一般說來，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)可采用以下技術(shù)方法

1.實(shí)地調(diào)查方法。實(shí)地調(diào)查是設(shè)計(jì)準(zhǔn)備階段必不可少的一個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)地調(diào)查的方法很多，設(shè)計(jì)人員可以通過實(shí)地觀察、崗位訪問、開座談會(huì)、問卷測(cè)試、請(qǐng)求有關(guān)人員提供書面材料等方法獲得財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)所需的有關(guān)資料、信息。需要注意的是，各種方法的應(yīng)用都必須把握要領(lǐng)，而且所收集、掌握的材料應(yīng)包括批評(píng)性意見和建設(shè)性意見兩類。

2.分析研究方法。分析研究方法是設(shè)計(jì)人員應(yīng)付和解決面臨的制度問題的主要途徑和手段，直接影響到制度設(shè)計(jì)的質(zhì)量。

3.制度實(shí)驗(yàn)方法。一項(xiàng)制度的制定和實(shí)施，往往要先做實(shí)驗(yàn)，取得經(jīng)驗(yàn)，再全面推廣。內(nèi)部財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)的實(shí)驗(yàn)，其基本要求和特征表現(xiàn)在：通過系統(tǒng)周密的調(diào)查，確定制度實(shí)驗(yàn)的對(duì)象、模式、方案和措施，并預(yù)測(cè)其發(fā)展和變化；在實(shí)驗(yàn)過程中，圍繞制度設(shè)計(jì)目標(biāo)，努力尋找問題，及時(shí)修正，以求制度的有效性和可靠性。

（二）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是一個(gè)系統(tǒng)，其內(nèi)容是多方面的?？砂垂芾淼穆毮堋?duì)象、環(huán)節(jié)等標(biāo)準(zhǔn)劃分為不同的制度體系：

1.按管理的職能分為內(nèi)部委托受托責(zé)任制度、內(nèi)部決策制度、內(nèi)部控制制度和內(nèi)部結(jié)算制度；

2.按管理的對(duì)象可分為財(cái)務(wù)管理體制、資本金管理制度、資產(chǎn)管理制度、成本費(fèi)用管理制度、收入利潤(rùn)管理制度、財(cái)務(wù)報(bào)告與評(píng)價(jià)制度；

3.按管理的環(huán)節(jié)分為財(cái)務(wù)結(jié)算與計(jì)劃制度、財(cái)務(wù)控制與分析制度、財(cái)務(wù)考核與評(píng)價(jià)制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督與檢查制度。

五、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度框架體系

財(cái)務(wù)通則要求企業(yè)建立“企業(yè)權(quán)屬清晰、財(cái)務(wù)關(guān)系明確、符合法人治理結(jié)構(gòu)要求的財(cái)務(wù)管理體制”，在此統(tǒng)一要求下，企業(yè)需要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度、財(cái)務(wù)決策制度、財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度、資產(chǎn)管理制度、財(cái)務(wù)預(yù)警制度、財(cái)務(wù)監(jiān)督制度等相關(guān)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。

目前在我國(guó)大中型企業(yè)也存在類似的財(cái)務(wù)制度，然而眾多的財(cái)務(wù)制度如何形成一個(gè)有機(jī)的整體，各種內(nèi)部管理制度存在何種必然聯(lián)系，如何構(gòu)建科學(xué)合理的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系，是我們值得深思的問題。我們應(yīng)當(dāng)以財(cái)務(wù)通則為指引，以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度為體框架，建立以財(cái)務(wù)決策制度為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度為核心，以財(cái)務(wù)預(yù)警制度和財(cái)務(wù)監(jiān)督制度為保證的企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度體系。在整體的結(jié)構(gòu)框架體系下，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度主要包括以下兩部分基本內(nèi)容：第一部分：財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，主要用來監(jiān)督并預(yù)警企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作制度、財(cái)務(wù)決策制度和財(cái)務(wù)預(yù)算制度等事項(xiàng)。第二部分：會(huì)計(jì)核算制度，其主要是管理財(cái)務(wù)預(yù)算制度、會(huì)計(jì)科目的核算制度和成本的核算制度的內(nèi)容。

六、結(jié)語

總之，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的設(shè)計(jì)，是現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展所必須遵循的基本法則。倡導(dǎo)開展內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，是形勢(shì)發(fā)展的需要，又是時(shí)代賦予的責(zé)任，更是歷史進(jìn)步的體現(xiàn)。從內(nèi)部財(cái)務(wù)制度理論發(fā)展和實(shí)踐歷程來看，內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的制定是一個(gè)系統(tǒng)，是一個(gè)過程，是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在積極性能力，它表現(xiàn)為系統(tǒng)的、動(dòng)態(tài)的、主動(dòng)的和持續(xù)的管理活動(dòng)過程。我們國(guó)家有必要完善并優(yōu)化我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，使得我國(guó)會(huì)計(jì)體系更完整，更優(yōu)越，更安全。

參考文獻(xiàn)：

[1]張長(zhǎng)勝.企業(yè)財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)與案例大全.北京大學(xué)出版社，2006.50.

篇2

關(guān)鍵詞：內(nèi)部財(cái)務(wù)管理　內(nèi)部財(cái)務(wù)制度

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)的日趨完善，國(guó)際資本的大量涌入，越來越多的管理者意識(shí)到，完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的完善，是執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)的具體補(bǔ)充，也是一個(gè)單位規(guī)范會(huì)計(jì)執(zhí)法行為最有利的實(shí)施。只有在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度健全的情況下，企業(yè)才能產(chǎn)生出會(huì)計(jì)工作規(guī)范的效果來，同時(shí)也能增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力。

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度作用主要表現(xiàn)為：對(duì)內(nèi)有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和資產(chǎn)的安全完整，有利于業(yè)務(wù)處理的效率和企業(yè)自身管理水平的提高；對(duì)外有助于國(guó)家政策、法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，有利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的健康運(yùn)行和國(guó)家整體管理水平的提高。因此，在制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，在保證國(guó)家政策、法律有效地貫徹執(zhí)行的同時(shí)，應(yīng)提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，充分考慮企業(yè)內(nèi)部管理中可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)等情況。

一、完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，增強(qiáng)企業(yè)自我調(diào)節(jié)能力

財(cái)務(wù)管理制度是企業(yè)內(nèi)部的一項(xiàng)重要制度，也是促進(jìn)企業(yè)提高管理水平的重要措施。因此，在制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，應(yīng)先考慮企業(yè)管理中現(xiàn)存的薄弱環(huán)節(jié)和可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)問題。在統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策的指導(dǎo)下，根據(jù)自身特點(diǎn)從企業(yè)內(nèi)部管理出發(fā)，制定適合本企業(yè)的內(nèi)部管理需要的制度。在《會(huì)計(jì)工作規(guī)范》的基礎(chǔ)上規(guī)定每人在所有可能的情況下應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、程序。建立全員崗位責(zé)任說明書，描述每個(gè)崗位的內(nèi)容、職責(zé)、上下級(jí)關(guān)系和任職條件等，使每個(gè)員工都知道自己在處理業(yè)務(wù)時(shí)所處的地位和流程環(huán)節(jié)，使財(cái)務(wù)工作的每一細(xì)節(jié)都有規(guī)范會(huì)計(jì)人員行為的含義，嚴(yán)格把關(guān)，防止各種“細(xì)菌”的侵襲。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)制度實(shí)施預(yù)算控制，達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)

編制全面預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，由內(nèi)部管理的最高層負(fù)責(zé)決策、指揮和協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，是為了達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等年度收支總計(jì)劃。從一定意義上講，全面預(yù)算也是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)批準(zhǔn)，使企業(yè)每個(gè)員工在所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中有條理地進(jìn)行。全面預(yù)算對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確定了數(shù)量化目標(biāo)，企業(yè)根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告、及時(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況，同時(shí)再與企業(yè)預(yù)算的編制進(jìn)行審核落實(shí)，在執(zhí)行過程中進(jìn)行監(jiān)控，找出差異，進(jìn)行分析與調(diào)整來考核企業(yè)各部門工作業(yè)績(jī)表現(xiàn)。

三、完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，增強(qiáng)企業(yè)職業(yè)培訓(xùn)

人力資源是企業(yè)中最核心的要素。人的主觀能動(dòng)性決定了人力資源發(fā)揮作用的程度，一切控制都圍繞這一點(diǎn)進(jìn)行。增強(qiáng)企業(yè)職業(yè)培訓(xùn)首先加強(qiáng)職業(yè)道德教育。會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范是會(huì)計(jì)工作規(guī)范的前提，熟悉法規(guī)是增強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德意識(shí)、加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德內(nèi)心信念的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)工作事事處處涉及執(zhí)法守規(guī)的問題。如果會(huì)計(jì)人員連國(guó)家規(guī)定的法律都不熟悉，其結(jié)果必然會(huì)降低甚至喪失會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，因此要加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的職業(yè)道德教育。其次，需要強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)。真正意義上的會(huì)計(jì)不僅能記賬、算賬、報(bào)賬，更主要的是通過記錄分析、總結(jié)經(jīng)濟(jì)狀況，最終反映出財(cái)務(wù)管理存在的問題。決不簡(jiǎn)單地將會(huì)計(jì)科目看成是單純的分門別類地進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，而是分門別類地反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的結(jié)果及其是否符合投資人或各企事業(yè)單位發(fā)展的需要。在此意義上理解其重要深遠(yuǎn)的作用，會(huì)計(jì)人員即使在重壓之下也不會(huì)輕易違心地做假賬。因此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)是必要的。

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)中，對(duì)知識(shí)的獲取，共享和利用的能力，成為企業(yè)生存和成長(zhǎng)的關(guān)鍵因素。不論是獲取共享知識(shí)，還是利用知識(shí)，都決定著企業(yè)能否收集到大量及時(shí)的內(nèi)部和外部信息，能否實(shí)現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行知識(shí)創(chuàng)新，占領(lǐng)市場(chǎng)的高點(diǎn)，把握先機(jī)。所以，不斷更新知識(shí)成為企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。

四、完善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。增強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)的內(nèi)部控制范圍只是框架性的，只有在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制范圍的基礎(chǔ)上，以內(nèi)部控制的方法執(zhí)行內(nèi)部控制效果才能更好。組織規(guī)劃設(shè)計(jì)控制，首先是對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，職務(wù)分工的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)有兩個(gè)層面：一是經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師的設(shè)置及相關(guān)關(guān)系；二是管理部門設(shè)置及關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)管理來說，即如何確定財(cái)務(wù)管理的廣度和深度，由此產(chǎn)生集權(quán)管理和分級(jí)管理的組織模式。職務(wù)分工主要解決不相容職務(wù)分離。所謂不相容職務(wù)分離是指那些由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和弊端的行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和弊端行為的職務(wù)。企業(yè)內(nèi)部不相容的職務(wù)有：①授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；②業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄職務(wù)相分離；③業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；④財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)與會(huì)計(jì)記錄相分離；⑤業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)相分離。其次是對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)的監(jiān)督控制。處理的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須有相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)程序，并按照有關(guān)規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行，以保證每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性。在會(huì)計(jì)系統(tǒng)監(jiān)督控制方面，建立會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督、制約，以保證所有會(huì)計(jì)信息所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均及時(shí)、完整、準(zhǔn)確、合法。只有控制的程序確定無疑時(shí)，對(duì)內(nèi)部進(jìn)行連續(xù)監(jiān)控才是可能和有意義的，從而促進(jìn)企業(yè)堵塞漏洞、挖掘潛力、提高效能。

五、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)變能力

內(nèi)部控制理論的基本原則是：控制的目的是要使企業(yè)的一切都在管理人員掌握之中，所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都有條不紊地進(jìn)行，要實(shí)現(xiàn)每一人和每一物在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候處在恰當(dāng)?shù)奈恢蒙?。在這一思想的指導(dǎo)下，設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的管理人員必須事先預(yù)計(jì)到各種可能性，規(guī)定每一個(gè)人在所有可能的情況下應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、程序和手續(xù)，并據(jù)此制定政策。管理人員不是先知，只能根據(jù)自己的歷史經(jīng)驗(yàn)和邏輯推理能力來預(yù)測(cè)各類事件發(fā)生的可能性。但在知識(shí)經(jīng)濟(jì)的今天，影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的環(huán)境不僅日益復(fù)雜，而且越來越不穩(wěn)定，其變化不僅無法控制，而且難以預(yù)測(cè)。多樣化的客觀需求和頻繁變化的市場(chǎng)要求企業(yè)活動(dòng)的內(nèi)容與方式及時(shí)調(diào)整。而這些是難以從歷史經(jīng)驗(yàn)中找到現(xiàn)成答案的。因此，未來的內(nèi)部控制應(yīng)著眼于增強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)變能力和學(xué)習(xí)能力。

篇3

關(guān)鍵詞：施工企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；制度

大量的調(diào)查結(jié)果顯示，目前在我國(guó)的施工企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理問題屬于一項(xiàng)短板，換句話說，目前我國(guó)的施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面還不夠完善，其中還存在著相當(dāng)大一部分的問題需要被解決，這對(duì)企業(yè)實(shí)力的增強(qiáng)及經(jīng)濟(jì)效益的提高是非常不利的，因此，施工企業(yè)一定要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理的重要性，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部的施工和管理工作，只有這樣才能使企業(yè)從根源上提高自身的綜合實(shí)力與經(jīng)濟(jì)效益，使自身能夠更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展下去。

一、現(xiàn)代施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀及其中存在的問題

就目前的情況看，我國(guó)現(xiàn)代施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面雖然獲得了很大程度的發(fā)展，但其中仍存在一些問題需要重視和了解，如若不然，任其發(fā)展下去，則會(huì)導(dǎo)致整個(gè)施工企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)方面的困難，從而使企業(yè)無法在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更加長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展下去，總的來說，我國(guó)現(xiàn)代施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀不容樂觀，主要存在的問題包括缺乏足夠的資金控制能力、缺乏足夠的資金管理能力及企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本過大等問題，而由此衍生的問題更是嚴(yán)重影響了施工企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，以下文章主要就施工企業(yè)中存在的問題進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析。

（一）缺乏足夠的資金控制能力，且不能有效的處理債券債務(wù)關(guān)系

擁有資金控制能力，且能夠有效的處理債券債務(wù)關(guān)系是作為施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的職責(zé)，但就目前的情況看，我國(guó)現(xiàn)代施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域在這兩方面均存在不足，目前，我國(guó)施工企業(yè)均擁有較多子公司，因此其資金便較為分散，如果想使施工企業(yè)總公司能夠縱覽大局，就一定要提高其資金控制能力，而現(xiàn)如今，很多施工企業(yè)非常缺乏這種能力，甚至根本無法及時(shí)的了解子公司資金的動(dòng)態(tài)，這就在無形之中增加了總公司的資金風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)無法更好的控制資金的來源及流向，對(duì)施工企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有非常消極的阻礙作用，同時(shí)，一旦總公司缺乏足夠的資金控制能力，那么相應(yīng)的，也就無法有效的處理債券債務(wù)關(guān)系，這主要表現(xiàn)在以下幾方面：首先：施工企業(yè)無法很好地對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行控制；其次，一般在工程完成之后，施工企業(yè)通常需要立即對(duì)需要結(jié)算的賬目進(jìn)行結(jié)算，但目前，大部分的施工企業(yè)都沒有做到這一點(diǎn)，因此也就帶來了結(jié)算效率低下的問題；再次，在應(yīng)收賬款方面，施工企業(yè)一定要注意控制其期限，但從目前的情況看，很多施工企業(yè)的應(yīng)收賬款期限都已經(jīng)超過了三年，這對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展來講是非常不利的。

（二）缺乏足夠的資金管理能力，且無法有效的劃分收益性支出與資本性支出的界限

除了資金管理能力之外，施工企業(yè)在財(cái)務(wù)方面還需要具有足夠的資金管理能力，但就目前的情況看，我國(guó)大多數(shù)的施工企業(yè)并不能有效的管理自身的資金，同時(shí)也無法有效的劃分收益性支出和資本性支出，因此，企業(yè)也就無法很好的保證其資金的完整性與可利用性，同時(shí)，施工企業(yè)一旦出現(xiàn)資金管理能力缺失的問題，那么同時(shí)也將會(huì)導(dǎo)致其失去對(duì)資金的監(jiān)督能力，而企業(yè)的資金如果得不到有效的監(jiān)督，則很容易發(fā)生長(zhǎng)期大額預(yù)提費(fèi)用的狀況，久而久之，企業(yè)則會(huì)因?yàn)橘Y金問題而走向滅亡。

（三）施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本過于巨大

經(jīng)營(yíng)成本是一個(gè)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)之初需要投入的時(shí)間及資金內(nèi)容，而一個(gè)企業(yè)如果想要獲得經(jīng)濟(jì)效益，就不得不面臨經(jīng)營(yíng)成本的問題。從某種程度上講，經(jīng)營(yíng)成本影響著整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本越高，那么相應(yīng)的，其經(jīng)濟(jì)效益也就不會(huì)特別顯著，反之，一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本越低，其經(jīng)濟(jì)效益便會(huì)越高，因此，節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本已經(jīng)成為了當(dāng)今企業(yè)十分重視的一項(xiàng)問題。當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)想要在某一領(lǐng)域立足，需要面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的壓力開始越來越大，對(duì)于施工企業(yè)來講同樣如此。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)之初要面臨著巨大的壓力，從中標(biāo)到簽訂施工合同，這是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，甚至需要幾年的時(shí)間才能完成，在這一期間，施工企業(yè)需要投入大量的人力物力與財(cái)力才能中標(biāo)，這就在無形之中增加了企業(yè)的成本，因此，即使企業(yè)獲取了較高的利益，從整體上講，其經(jīng)濟(jì)效益還不是非常樂觀的。

二、使施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理得到加強(qiáng)，內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度得到完善

從上述內(nèi)容中不難看出，我國(guó)施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面還是存在著很多問題需要解決的，因此，想要使施工企業(yè)能夠在激勵(lì)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中取勝，就一定要提出相關(guān)的措施以對(duì)上述問題進(jìn)行解決，只有這樣才能使施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理得到加強(qiáng)，使其內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度得到完善。

（一）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督工作

施工企業(yè)與其他企業(yè)相比具有流動(dòng)性強(qiáng)的特殊性，通常情況下，企業(yè)所在的地點(diǎn)與項(xiàng)目部都會(huì)存在很遠(yuǎn)的距離，這就為管理方面帶來了困難，因此，通常在施工過程中都是需要企業(yè)總部指派專門的人員對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督的。但就目前的情況看，對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行監(jiān)督的只有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，在財(cái)務(wù)人員實(shí)施其監(jiān)督工作時(shí)，如果項(xiàng)目部的工作人員提出的某些要求不符合財(cái)務(wù)制度，那么財(cái)務(wù)人員便會(huì)對(duì)其進(jìn)行阻止，這便很容易導(dǎo)致兩者之間出現(xiàn)矛盾，同時(shí)，由于沒有會(huì)計(jì)委派制的保證，財(cái)務(wù)人員的地位并不是很高，因此項(xiàng)目部便很可能會(huì)按照自己的方法行事，這對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的保證是非常不利的。實(shí)施會(huì)計(jì)委派制是監(jiān)督工作的一部分，當(dāng)實(shí)施會(huì)計(jì)委派制以后，會(huì)計(jì)人員的地位就會(huì)有所提高，同時(shí)施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好領(lǐng)導(dǎo)相關(guān)工作，這樣就會(huì)使得會(huì)計(jì)人員能克服領(lǐng)導(dǎo)要求和制度制約之間左右為難的現(xiàn)象，這樣有利于使得會(huì)計(jì)人員按照企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，從而使得財(cái)務(wù)人員提供的會(huì)計(jì)信息的及時(shí)可靠性得到有效地提高，對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督要加強(qiáng)力度，防止國(guó)有財(cái)產(chǎn)的流失，從而使得所有者的合法權(quán)益得到保障。

（二）完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度

目前，我國(guó)的施工企業(yè)中存在財(cái)務(wù)管理制度不完善的問題，因此想要使企業(yè)能夠得到更加順利的發(fā)展，就一定要加大力度完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度。施工企業(yè)在施工過程中一定要嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》的要求和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定來執(zhí)行，同時(shí)，還需要加大力度建立健全企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，建立完善的會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)檔案管理、財(cái)產(chǎn)清查、內(nèi)部稽核、內(nèi)部牽制、以及崗位交接和原始記錄管理等諸多工作內(nèi)容，只有這樣才能為施工企業(yè)建立一個(gè)良好的管理基礎(chǔ)，從而使其能夠按照規(guī)章制度對(duì)企業(yè)中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題進(jìn)行解決，同時(shí)也只有這樣，才能使相關(guān)的工作人員在工作的過程中能夠有所依靠。一個(gè)施工企業(yè)若想不斷地提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，就要建立企業(yè)內(nèi)部相對(duì)完善的財(cái)務(wù)管理制度，這樣才能有效的降低財(cái)務(wù)管理成本，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整性，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效運(yùn)作。

（三）提高相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)

相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)在很大程度上決定著一項(xiàng)工作能否被更好地完成，對(duì)于施工企業(yè)來講同樣如此，想要使施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理狀況得到改善，首先就要提高相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)。如果相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高，那么將會(huì)影響財(cái)務(wù)工作的整體質(zhì)量，從而對(duì)企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生影響。一個(gè)施工企業(yè)若想提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平，就要先制定適合該企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營(yíng)發(fā)展財(cái)務(wù)制度，隨后還要帶動(dòng)一批財(cái)務(wù)人員積極貫徹執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，保證制度及時(shí)、準(zhǔn)確和完整的向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)營(yíng)管理所需的會(huì)計(jì)信息。同時(shí)培養(yǎng)一批具備良好自身素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，使其遵守適合企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，客觀公正的做好施工企業(yè)的財(cái)務(wù)核算，同時(shí)可對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行相關(guān)專業(yè)的職業(yè)培訓(xùn)，使得其核算能力進(jìn)一步增強(qiáng)。財(cái)務(wù)人員作為施工企業(yè)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加速，對(duì)財(cái)務(wù)人員要求的職業(yè)道德水平也越來越高。由此可見，提高施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)對(duì)于施工企業(yè)來講是非常重要的，只有提升了工作人員的能力，才能從根源上保證企業(yè)財(cái)務(wù)的整體工作質(zhì)量。

三、結(jié)語

通過文章的論述不難看出，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈的大環(huán)境下，各行各業(yè)都面臨著巨大的壓力，對(duì)于施工企業(yè)來講同樣如此，想要使施工企業(yè)能夠得到更好地發(fā)展，就一定要完善其中的財(cái)務(wù)制度。就目前的情況看，我國(guó)施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面還存在著諸如工作人員素質(zhì)不夠高等諸多問題，這就需要企業(yè)或有關(guān)部門提出相應(yīng)的解決措施對(duì)其進(jìn)行解決，這樣才能保證我國(guó)施工企業(yè)更好更快的發(fā)展下去，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏的一席之地。

參考文獻(xiàn)：

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[2]馮志剛.建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理淺議[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2010（18）.

篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；應(yīng)用

企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)行內(nèi)部控制制度的目的是為了確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高，會(huì)計(jì)信息的可靠準(zhǔn)確和物資財(cái)產(chǎn)的完整安全。內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用，具有對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行制約和協(xié)調(diào)的作用。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是一個(gè)制衡機(jī)制，在實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)的安全、流動(dòng)性以及效益中具有自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我控制的功能。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，正確合理的研究分析內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用具有積極的現(xiàn)實(shí)意義。

一、內(nèi)部控制制度的簡(jiǎn)述

1.內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制指的是一個(gè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。授權(quán)控制、分工控制、財(cái)產(chǎn)安全控制、業(yè)務(wù)記錄控制、人員素質(zhì)控制、全面預(yù)算控制、內(nèi)部審計(jì)控制和風(fēng)險(xiǎn)防范控制是企業(yè)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

2.內(nèi)部控制制度與企業(yè)財(cái)務(wù)管理關(guān)系

(1)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心是內(nèi)部控制

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特征是制度管理為主，利用財(cái)務(wù)制度來解決企業(yè)各行為主體約束和激勵(lì)存在的不對(duì)稱，并對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和各部門進(jìn)行指導(dǎo)和協(xié)調(diào)，以使企業(yè)目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。通過合作、溝通和調(diào)節(jié)的方式，來整合財(cái)務(wù)與分散及個(gè)別的業(yè)務(wù)，以共同追求企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是內(nèi)部控制的任務(wù)。由此可見，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心是內(nèi)部控制。

(2)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)是內(nèi)部控制

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，只限于決策的合理確定、財(cái)務(wù)預(yù)算切實(shí)可行的制定，不控制實(shí)施預(yù)算的行動(dòng)，企業(yè)就很難實(shí)現(xiàn)預(yù)定的財(cái)務(wù)目標(biāo)。可見，企業(yè)財(cái)務(wù)控制的規(guī)劃措施和依據(jù)是企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策和預(yù)算，如果企業(yè)的預(yù)測(cè)、決策和預(yù)算沒有內(nèi)部控制將會(huì)變得沒有意義。

二、內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的問題

1.內(nèi)部控制制度問題

目前我國(guó)很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理中受傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)型管理辦法影響較深，企業(yè)管理中行政指揮現(xiàn)象普遍存在，以至于對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不夠完善，進(jìn)而造成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理無章可循的混亂境況。以使企業(yè)在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)問題時(shí)，以強(qiáng)調(diào)靈活性為主，卻不按規(guī)章制度辦理。喪失了內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的嚴(yán)肅性。有些企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制形式化，加大了內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的難度。

2.內(nèi)部控制人員素質(zhì)問題

企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)和水平高低會(huì)直接影響內(nèi)部控制的實(shí)施，目前我國(guó)許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)偏低，普遍存在著沒有專業(yè)文憑和職稱，有的甚至沒有會(huì)計(jì)證，在工作中松懈怠慢、意識(shí)不強(qiáng)、缺乏主動(dòng)和責(zé)任心、無視法規(guī)、弄虛作假，這些都會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性產(chǎn)生很大的影響。甚至有些企業(yè)沒有科學(xué)的財(cái)務(wù)管理控制方法，在實(shí)際工作中面對(duì)新問題和新情況時(shí)，不能做到具體問題具體分析，直接影響了對(duì)內(nèi)部控制在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用。

3.內(nèi)部評(píng)價(jià)和監(jiān)督機(jī)制問題

我國(guó)目前很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制制度沒有一個(gè)統(tǒng)一的體系和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理沒有完善的制衡機(jī)制，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理的自我調(diào)節(jié)、自我約束、自我控制的功能，得不到充分的發(fā)揮，不相容職務(wù)不能相互分離，決策層、部門及崗位之間缺乏相互監(jiān)督制約，導(dǎo)致了檢查評(píng)價(jià)和監(jiān)督都流于形式大于內(nèi)容，使內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中無法得到有效運(yùn)用。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的措施

1.建立健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)要以自身的實(shí)際情況，建立健全一個(gè)高效、完善、適用的的內(nèi)部控制制度，以改善內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用的環(huán)境，采購、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢牽頭，審計(jì)是內(nèi)控體系建立的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的降低要做好對(duì)事件前、事件中、事件后的監(jiān)控工作，并要求企業(yè)各部門積極的配合實(shí)施，相互制約，相互牽制。

2.加強(qiáng)培養(yǎng)內(nèi)部控制人員素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)是內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的重要因素，因此，企業(yè)在錄用財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制人員時(shí)要嚴(yán)把關(guān)，企業(yè)還要對(duì)財(cái)務(wù)管理控制人員進(jìn)行做好崗前培訓(xùn)和在崗繼續(xù)教育工作，以使企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)得到提高，確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。同時(shí)企業(yè)還要采取一些科學(xué)、合理和有效的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制方法，使內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用得到發(fā)揮最大的作用。

3.企業(yè)內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)督給予審計(jì)科監(jiān)察權(quán)利的同時(shí)，企業(yè)也要給予外部監(jiān)督力量參與企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制，以確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作有效和合法性，企業(yè)要對(duì)一些社會(huì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)、稅收、物價(jià)等單位對(duì)其財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作的檢查進(jìn)行鼓勵(lì)并積極的配合，將內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合在一起，有利于內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中得到健康有序的運(yùn)用。

四、結(jié)論

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中科學(xué)、合理和有效的運(yùn)用內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中能夠得到健康可持續(xù)發(fā)展。因此針對(duì)內(nèi)部控制制度在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理運(yùn)用中的問題，企業(yè)只有積極的采取科學(xué)有效的措施，來加強(qiáng)內(nèi)部控制制度在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的運(yùn)用，才能使企業(yè)的資源得到合理的配置，進(jìn)而帶來良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

參考文獻(xiàn):

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篇5

第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)公司投資管理，規(guī)范公司投資行為，提高資金運(yùn)作效率，保證資金運(yùn)營(yíng)的安全性和收益性，根據(jù)外部規(guī)范與公司具體情況，特制訂本制度。

第二條 本制度適用于公司總部、各子公司及各分公司的投資行為。

第三條 本制度所指投資分對(duì)外投資和對(duì)內(nèi)投資兩部分。

1.對(duì)外投資指將貨幣資金以及經(jīng)濟(jì)資產(chǎn)評(píng)估后的房屋、機(jī)器、設(shè)備、物資等實(shí)物以及專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)和土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)作價(jià)出資，進(jìn)行各種形式的投資活動(dòng)。

2.對(duì)內(nèi)投資指利用自有資金或從銀行貸款進(jìn)行基本建設(shè)、技術(shù)更新改造以及購買和建造大型機(jī)器、設(shè)備等投資活動(dòng)。

第四條投資目的

1.充分有效地利用閑置資金或其他資產(chǎn)，進(jìn)行適度的資本擴(kuò)張，以獲取較好的收益，確保資產(chǎn)保值增值。

2.改善裝備水平，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，培育新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。

第五條 投資原則

1.遵守國(guó)家法律、法規(guī)，符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策;

2.符合公司的發(fā)展戰(zhàn)略;

3.規(guī)模適度，量力而行，不能影響自身主營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)展。

第二章對(duì)外投資

第六條 對(duì)外投資按投資期限可分為短期投資和長(zhǎng)期投資。

1.短期投資包括購買股票、企業(yè)債券、金融債券或自庫券以及特種國(guó)債等。

2.長(zhǎng)期投資包括：

(1)出資與公司外部企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織成立合資或合作制法人實(shí)體;

(2)與境外公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織開辦合資、合作項(xiàng)目;

(3)以參股的形式參與其他法人實(shí)體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

第七條 投資業(yè)務(wù)的職務(wù)分離

1.投資計(jì)劃編制人員與審批人員分離。

2.負(fù)責(zé)證券購人與出售的業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)記錄人員分離。

3.證券保管人員與會(huì)計(jì)記錄人員分離。

4.參與投資交易活動(dòng)的人員與負(fù)責(zé)有價(jià)證券盤點(diǎn)工作的人員分離。

5.負(fù)責(zé)利息或股利計(jì)算及會(huì)計(jì)記錄的人員與支付利息或股利的人員分離，并盡可能由獨(dú)立的金融機(jī)構(gòu)支付。

第八條 公司短期投資程序

1.公司財(cái)務(wù)部應(yīng)根據(jù)公司資金盈余情況編報(bào)資金狀況表。

2.證券資金部分分析人員根據(jù)證券市場(chǎng)上各種證券的情況和其他投資對(duì)象的盈利能力編報(bào)短期投資計(jì)劃。

3.公司的財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)和董事會(huì)按短期投資規(guī)模大小和投資重要性，分別依照各自的職權(quán)審批該項(xiàng)投資計(jì)劃。

第九條 公司財(cái)務(wù)部按照短期證券類別、數(shù)量、單價(jià)、應(yīng)計(jì)利息以及購進(jìn)日期等項(xiàng)目及時(shí)登記該項(xiàng)投資。

第十條 公司應(yīng)建立嚴(yán)格的證券保管制度，至少由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸有價(jià)證券，證券的存人和取出須詳細(xì)記錄在證券登記簿內(nèi)，并由在場(chǎng)的經(jīng)手人員簽名。

第十一條 公司購人的短期有價(jià)證券須在購入當(dāng)日記入公司名下。

第十二條 有價(jià)證券的盤點(diǎn)工作應(yīng)由公司財(cái)務(wù)部和證券資金部負(fù)責(zé)組織實(shí)施o

1.證券保管員和會(huì)計(jì)人員應(yīng)在每月終了時(shí)進(jìn)行月終盤點(diǎn)，并完成下列程序;

(1)盤點(diǎn)前必須將截止當(dāng)月最后一天的證券登記入賬并結(jié)出結(jié)存額;

(2)實(shí)地清點(diǎn)實(shí)物，核對(duì)卡片;

(3)月終編制“有價(jià)證券盤點(diǎn)表。

2.財(cái)務(wù)部根據(jù)“有價(jià)證券盤點(diǎn)表”，認(rèn)為必要時(shí)，可以抽樣核對(duì)，復(fù)核盤點(diǎn)表。

3.年終時(shí)，根據(jù)公司盤點(diǎn)指令。，組織人員，全面清點(diǎn)，編制“有價(jià)證券盤點(diǎn)表”，并由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人(或聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師)參加監(jiān)盤。

第十三條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)對(duì)每一種證券設(shè)立明細(xì)賬加以反映，每月還應(yīng)編制證券投資和盈虧報(bào)表，’對(duì)于債券應(yīng)編制折、溢價(jià)攤銷表。

第十四條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)將投資收到的利息、股利及時(shí)人賬。

第十五條 應(yīng)由財(cái)務(wù)部經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)以及董事會(huì)按其職權(quán)批準(zhǔn)處置公司短期投資。

第十六條 公司對(duì)外長(zhǎng)期投資按投資項(xiàng)目的性質(zhì)分為新項(xiàng)目和已有項(xiàng)目增資。

1.新項(xiàng)目投資是指投資項(xiàng)目經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)后，按批準(zhǔn)的投資額進(jìn)行的投資o

2.已有項(xiàng)目增資是指原有的投資項(xiàng)目根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要，在原批投資額的基礎(chǔ)上增加投資的活動(dòng)。

第十七條 對(duì)外長(zhǎng)期投資程序

1。財(cái)務(wù)部協(xié)同投資部門確定投資目的并對(duì)投資環(huán)境進(jìn)行考察;

2。對(duì)外投資部門在充分調(diào)查研究的基礎(chǔ)上編制投資意向書;

3.對(duì)外投資部門編制項(xiàng)目投資可行性研究報(bào)告并上報(bào)財(cái)務(wù)部和總經(jīng)理辦公室;

4.財(cái)務(wù)部協(xié)同對(duì)外投資部門編制項(xiàng)目合作協(xié)議書;

5.按國(guó)家有關(guān)規(guī)定和本辦法規(guī)定的程序辦理報(bào)批手續(xù);

6.對(duì)外投資部門制訂有關(guān)章程和管理制度;

7。對(duì)外投資部門項(xiàng)目實(shí)施運(yùn)作及其經(jīng)營(yíng)管理。

第十八條 對(duì)外投資權(quán)限

1.所有對(duì)外長(zhǎng)期投資項(xiàng)目，均由總公司批準(zhǔn)或由總公司轉(zhuǎn)報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，各子公司、分公司無對(duì)外投資權(quán)，但享有投資建議權(quán)。

2.總公司應(yīng)在受理對(duì)外長(zhǎng)期投資項(xiàng)目立項(xiàng)申請(qǐng)后一個(gè)月內(nèi)做出投資決策。

第十九條 經(jīng)批準(zhǔn)后的對(duì)外長(zhǎng)期投資項(xiàng)目，一律不得隨意增加投資，如確需增資，必須重報(bào)投資意向書和可行性研究報(bào)告。

第二十條 對(duì)外長(zhǎng)期投資興辦合營(yíng)企業(yè)對(duì)合營(yíng)合作方的要求

1.要有較好的商業(yè)信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)實(shí)力;

2.能夠提供合法的資信證明;

3.根據(jù)需要提供完整的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等相關(guān)資料。

第二十一條 對(duì)外長(zhǎng)期投資項(xiàng)目必須編制投資意向書。項(xiàng)目投資意向書的主要內(nèi)容包括：

1.投資目的;

2.投資項(xiàng)目的名稱;

3.項(xiàng)目的投資規(guī)模和資金來源;

4.投資項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)方式;

5.投資項(xiàng)目的效益預(yù)測(cè);

6.投資的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)(包括匯率風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、政治風(fēng)險(xiǎn));

7.投資所在地(國(guó)家或地區(qū))的市場(chǎng)情況、經(jīng)濟(jì)政策;

8.投資所在地的外匯管理規(guī)定及稅收法律法規(guī);

9.投資合作方的資信情況。

第二十二條 國(guó)(境)外投資項(xiàng)目還應(yīng)提供如下資料：

1.有關(guān)投資所在國(guó)(地區(qū))的現(xiàn)行外匯投資的法令、法規(guī)，稅收規(guī)章以及外匯管理規(guī)定;

2.投資所在國(guó)(地區(qū))的投資環(huán)境分析、合作伙伴的資信狀況;

3.投資外匯資金來源證明及投資回收計(jì)劃;

4。本國(guó)駐外使館及經(jīng)參處對(duì)項(xiàng)目的審查意見;

5。本國(guó)外匯管理部門要求提供的其他資料。

第二十三條 投資意向書(立項(xiàng)報(bào)告)報(bào)總公司批準(zhǔn)后，對(duì)外投資部

門應(yīng)委托專業(yè)設(shè)計(jì)研究機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)編制可行性研究報(bào)告。項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的主要內(nèi)容包括：

1?？傉?/p>

(1)項(xiàng)目提出的背景，項(xiàng)目投資的必要性及其經(jīng)濟(jì)意義;

(2)項(xiàng)目投資可行性研究的依據(jù)和范圍o

2.市場(chǎng)預(yù)測(cè)和項(xiàng)目投資規(guī)模

(1)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)需求預(yù)測(cè);

(2)國(guó)內(nèi)現(xiàn)有類似企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的統(tǒng)計(jì);

(3)項(xiàng)目進(jìn)入市場(chǎng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件及經(jīng)銷渠道;

(4)項(xiàng)目進(jìn)入市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力及前景分析。

3.投資估算及資金籌措

(1)項(xiàng)目的注冊(cè)資金及其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金;

(2)資金的來源渠道、籌集方式及貸款的償還辦法;

(3)資金回收期的預(yù)測(cè);

(4)現(xiàn)金流量計(jì)劃。

4.項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析

(1)項(xiàng)目前期開辦費(fèi)以及建設(shè)期間各年的經(jīng)營(yíng)性支出;

(2)項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)后各年的收入、成本、利潤(rùn)和稅金測(cè)算，可利用投資收益率、凈現(xiàn)值以及資產(chǎn)收益率等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析。

5.項(xiàng)目敏感性分析及風(fēng)險(xiǎn)分析。

第二十四條 財(cái)務(wù)部和對(duì)外投資部門應(yīng)在項(xiàng)目可行性研究報(bào)告報(bào)總公司批準(zhǔn)后，編制項(xiàng)目合作協(xié)議書(合同)。項(xiàng)目合作協(xié)議書(合同)的主要內(nèi)容包括：

1.合作各方的名稱、地址及其法定代表人;

2。合作項(xiàng)目的名稱、地址、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、注冊(cè)資金及其法定代表人;

3.合作項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)營(yíng)方式;

4.合作項(xiàng)目的內(nèi)部管理形式、管理人員的分配比例、機(jī)構(gòu)設(shè)置及實(shí)行的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度;

5.合作各方的出資數(shù)額、出資比例、出資方式及出資期限;

6.合作各方的利潤(rùn)分成辦法和虧損責(zé)任分擔(dān)比例;

7.合作各方違約時(shí)應(yīng)承擔(dān)的違約責(zé)任以及違約金的計(jì)算方法;

8.協(xié)議(合同)的生效條件;

9.協(xié)議(合同)的變更、解除的條件和程序;

10.出現(xiàn)爭(zhēng)議時(shí)的解決方式以及選定的仲裁機(jī)構(gòu)及所適用的法律;

11.協(xié)議(合同)的有效期限;

12.合作期滿時(shí)財(cái)產(chǎn)清算辦法及債權(quán)債務(wù)的分擔(dān);

13.協(xié)議各方認(rèn)為需要制訂的其他條款。

項(xiàng)目合作協(xié)議書(合同)由總公司法人代表簽字生效，或由總公司法人代表授權(quán)委托人簽字生效。

第二十五條 對(duì)外長(zhǎng)期投資協(xié)議簽訂后，公司協(xié)同辦理出資、工商和稅務(wù)登記以及銀行開戶等工作。

第二十六條 確定對(duì)外投資價(jià)值及投資收益的原則

1.以現(xiàn)金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實(shí)際支付的金額計(jì)價(jià)。

2.以實(shí)物、無形資產(chǎn)方式向其他單位投資的，按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價(jià)值計(jì)價(jià).

3.公司認(rèn)購的股票，按照實(shí)際支付款項(xiàng)計(jì)價(jià)。實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告發(fā)放但尚未支付股利的，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)扣除應(yīng)收股利后的差額計(jì)價(jià)。

4.公司認(rèn)購的債券，按照實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)。實(shí)際支付款項(xiàng)中含有應(yīng)計(jì)利息的，按照扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)。

5。溢價(jià)或者折價(jià)購入的長(zhǎng)期債券，其實(shí)際支付的款項(xiàng)(扣除應(yīng)計(jì)利息)與債券面值的差額，在債券到期以前，分期計(jì)入投資收益。

6，公司以實(shí)物、無形資產(chǎn)向其他單位投資的，其資產(chǎn)重估確認(rèn)價(jià)值與其賬面凈值的差額計(jì)入資本公積金。公司以貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)和股票進(jìn)行長(zhǎng)期投資，對(duì)被投資單位沒有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產(chǎn)的增加或者減少而變動(dòng);擁有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，按照在被投資單位增加或者減少的凈資產(chǎn)中所擁有或者分擔(dān)的數(shù)額，作為公司的投資收益或者投資損失，同時(shí)增加或者減少公司的長(zhǎng)期投資，并且在公司從被投資單位實(shí)際分得股利或者利潤(rùn)時(shí)，相應(yīng)增加或減少公司的長(zhǎng)期投資。

7.公司對(duì)外投資分得的利潤(rùn)或者股利和利息，計(jì)入投資收益，按照國(guó)家規(guī)定繳納或者補(bǔ)繳所得稅。

8.公司收回的對(duì)外投資與長(zhǎng)期投資帳戶的帳面價(jià)值的差額,計(jì)入投資收益或者投資損失。

第二十七條 對(duì)外長(zhǎng)期投資的轉(zhuǎn)讓與收回

1。出現(xiàn)或發(fā)生下列情況之一時(shí)，公司可以收回對(duì)外投資：

(1)按照章程規(guī)定，該投資項(xiàng)目(企業(yè))經(jīng)營(yíng)期滿;

(2)由于投資項(xiàng)目(企業(yè))經(jīng)營(yíng)不善，無法償還到期債務(wù)，依法實(shí)施破產(chǎn)。

(3)由于發(fā)生不可抗力而使項(xiàng)目(企業(yè))無法繼續(xù)經(jīng)營(yíng);

(4)合同規(guī)定投資終止的其他情況出現(xiàn)或發(fā)生時(shí)。

2。出現(xiàn)或發(fā)生下列情況之一時(shí)，可以轉(zhuǎn)讓對(duì)外長(zhǎng)期投資：

(1)投資項(xiàng)目已經(jīng)明顯有悖于公司經(jīng)營(yíng)方向的;

(2)投資項(xiàng)目出現(xiàn)連續(xù)虧損且扭虧無望沒有市場(chǎng)前景的;

(3)由于自身經(jīng)營(yíng)資金不足急需補(bǔ)充資金時(shí);

(4)總公司認(rèn)為有必要的其他情形。

投資轉(zhuǎn)讓應(yīng)嚴(yán)格按照《公司法》和企業(yè)章程有關(guān)轉(zhuǎn)讓投資的規(guī)定辦理。

3.對(duì)外長(zhǎng)期投資轉(zhuǎn)讓應(yīng)由總公司財(cái)務(wù)部會(huì)同投資業(yè)務(wù)管理部門提出投資轉(zhuǎn)讓書面分析報(bào)告，報(bào)總公司批準(zhǔn)o

4.對(duì)外長(zhǎng)期投資收回和轉(zhuǎn)讓時(shí)，相關(guān)責(zé)任人員必須盡職盡責(zé)，認(rèn)真做好投資收回和轉(zhuǎn)讓中的資產(chǎn)評(píng)估等項(xiàng)工作，防止公司資產(chǎn)流失。

第二十八條 公司累計(jì)對(duì)外投資不得超過公司凈資產(chǎn)的50%。

第三章 對(duì)內(nèi)投資

第二十九條 公司對(duì)內(nèi)投資程序

1.編制投資項(xiàng)目可行性研究報(bào)告;

2.編制投資項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)文件;

3.編制基本建設(shè)及技術(shù)更新改造年度投資建議計(jì)劃;

4.按本制度規(guī)定的權(quán)限辦理報(bào)批手續(xù)。

第三十條 公司對(duì)內(nèi)投資權(quán)限

對(duì)內(nèi)投資采取限額審批制，超過限額標(biāo)準(zhǔn)的由公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

第三十一條 可行性研究報(bào)告的編制

1.公司項(xiàng)目承辦單位要在進(jìn)行充分的調(diào)查研究和必要的勘察工作以及科學(xué)實(shí)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)的必要性、技術(shù)的可行性和經(jīng)濟(jì)的合理性提出綜合研究論證報(bào)告。

2.承擔(dān)可行性研究工作的單位必須是有資格的工程勘察設(shè)計(jì)單位或科研單位。

3.建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告的編制辦法和內(nèi)容以及深度按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

4。建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告由公司財(cái)務(wù)部按本辦法規(guī)定的權(quán)限報(bào)批。

未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自改變建設(shè)項(xiàng)目的性質(zhì)和規(guī)模以及標(biāo)準(zhǔn)，如需改變必須報(bào)原審批機(jī)構(gòu)審批。

第三十二條 初步設(shè)計(jì)文件的編制

1.公司項(xiàng)目承辦單位根據(jù)批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告委托有資格的勘察設(shè)計(jì)或科研單位進(jìn)行工程初步設(shè)計(jì)。

2.初步設(shè)計(jì)必須以批淮的可行性研究報(bào)告為依據(jù)，不得任意修改、受更建設(shè)內(nèi)容，擴(kuò)大建設(shè)規(guī)?；蛱岣呓ㄔO(shè)標(biāo)準(zhǔn)，初步設(shè)計(jì)概算總投資一般不應(yīng)突破已批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告投資控制數(shù)。概算總投資如超過已批準(zhǔn)的可行性研究報(bào)告投資控制數(shù)的10%，必須重新報(bào)批可行性研究報(bào)告。

3.經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件，如確需進(jìn)行設(shè)計(jì)修改和概算調(diào)整，必須由原初步設(shè)計(jì)文件編制單位提出具體修改及調(diào)整意見,經(jīng)建設(shè)單位審查確認(rèn)后報(bào)原批準(zhǔn)單位批準(zhǔn)。

第三十三條 年度計(jì)劃和統(tǒng)計(jì)

1.各分支機(jī)構(gòu)所有新建、續(xù)建基本建設(shè)及技術(shù)更新改造項(xiàng)目，必須編報(bào)基本建設(shè)及技術(shù)更新改造年度投資建議計(jì)劃。

2.年度投資建議計(jì)劃于每年9月前報(bào)總公司審批。總公司于每年1月底前下達(dá)當(dāng)年基本建設(shè)及技術(shù)更新改造年度投資計(jì)劃。

3.凡列入公司基本建設(shè)及技術(shù)更新改造年度投資計(jì)劃的投資項(xiàng)目，不需再行辦理審批手續(xù)，當(dāng)年新增加的基建及技改項(xiàng)目，必須按規(guī)定的投資限額辦理報(bào)批手續(xù)，并增補(bǔ)列入當(dāng)年投資計(jì)劃。

4.編制年度計(jì)劃，除認(rèn)真填報(bào)有關(guān)的計(jì)劃表外，還要有必要的文字說明，數(shù)字要準(zhǔn)確，文字要精練。

5.各分支機(jī)構(gòu)必須嚴(yán)格執(zhí)行總公司下達(dá)的：度投資計(jì)劃，無權(quán)自行調(diào)整，如確需調(diào)整，必須履行報(bào)批手續(xù)。

6.各分支機(jī)構(gòu)必須及時(shí)、準(zhǔn)確地向總公司，送基本建設(shè)及技術(shù)更新改造統(tǒng)計(jì)報(bào)表。

第三十四條 竣工驗(yàn)收

1.基本建設(shè)和技術(shù)改造工程完工后，項(xiàng)目承辦單位應(yīng)及時(shí)辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。一般由公司財(cái)務(wù)部協(xié)同項(xiàng)目承辦部門組織竣工驗(yàn)收。

2.工程竣工驗(yàn)收參照有關(guān)國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

3.對(duì)于工程竣工資料及驗(yàn)收文件，財(cái)務(wù)部、項(xiàng)目承辦單位應(yīng)及時(shí)歸檔。

第四章 投資管理機(jī)構(gòu)

第三十五條 公司有關(guān)歸口管理部門或分支機(jī)構(gòu)為項(xiàng)目承辦單位，具體負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目的信息收集、項(xiàng)目建議書及可行性研究報(bào)告的編制、項(xiàng)目中報(bào)立項(xiàng)和實(shí)施過程中的監(jiān)督、協(xié)調(diào)以及項(xiàng)目結(jié)束后的評(píng)價(jià)工作。

第三十六條 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)投資效益評(píng)價(jià)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)可行性分析、資金籌措、辦理出資手續(xù)以及對(duì)外投資資產(chǎn)評(píng)估結(jié)果的確認(rèn)等。

第三十七條 對(duì)專業(yè)性較強(qiáng)或較大型投資項(xiàng)目，其前期工作應(yīng)組成專門項(xiàng)目可行性調(diào)研小組采完成。

第三十八條 公司法律顧問和審計(jì)部門負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目的事前效益審計(jì)協(xié)議、合同及章程的法律主審。

第三十九條 公司分支機(jī)構(gòu)的對(duì)外投資活動(dòng)必須報(bào)總公司批準(zhǔn)后方可進(jìn)行，各分支機(jī)構(gòu)不得自行辦理對(duì)外投資。

第五章 附 則

篇6

（一）企業(yè)忽視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性

在外資企業(yè)紛紛建立起財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，我國(guó)企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到其重要性。只是在其發(fā)展過程當(dāng)中受到來自外界的各方壓力，迫使企業(yè)在制定企業(yè)規(guī)章制度上逐漸與國(guó)際市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)章靠攏，部分企業(yè)建立其制度并逐步完善，但但更多的僅僅是流于形式，未能認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性。導(dǎo)致我國(guó)部分企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制存在諸多漏洞，且相當(dāng)一部分領(lǐng)導(dǎo)層在思想上缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)，結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制失效，影響了企業(yè)的正常運(yùn)行。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制權(quán)責(zé)混亂

當(dāng)代企業(yè)基本上都做到了經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)分離，但容易出現(xiàn)總經(jīng)理等管理層濫用經(jīng)營(yíng)權(quán)的現(xiàn)狀，出現(xiàn)了獨(dú)斷專橫、以權(quán)謀私等濫用職權(quán)操控財(cái)務(wù)問題，比如部分企業(yè)的財(cái)務(wù)操作不規(guī)范，企業(yè)的相互牽制制度等不完整，或者有部分制度，但并未認(rèn)真執(zhí)行，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)操作上尤為明顯，企業(yè)內(nèi)部控制制度無法嚴(yán)格執(zhí)行，限制了企業(yè)的健康發(fā)展，增大了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)在會(huì)計(jì)核算程序上，易出現(xiàn)人為操縱利潤(rùn)等不良現(xiàn)象，不能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況等。因此，混亂的財(cái)務(wù)管理制度和不規(guī)范的財(cái)務(wù)操作嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制。

（三）企業(yè)監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

由于財(cái)政部在內(nèi)部控制體系上要和國(guó)外趨同，企業(yè)被迫建立內(nèi)部控制體系，由于企業(yè)并未根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，只是為了應(yīng)對(duì)上級(jí)單位的要求而制定了一系列的內(nèi)部控制工作，一旦上級(jí)檢查過后，企業(yè)很大程度上會(huì)懈怠執(zhí)行、維護(hù)及優(yōu)化內(nèi)部控制制度，影響了企業(yè)正常的內(nèi)部控制程序執(zhí)行，同時(shí)監(jiān)督體系的不完善導(dǎo)致執(zhí)行效果欠佳。例如，各個(gè)部門合作無序、工作量陡增、工作效率低下，部分企業(yè)由于未能健全監(jiān)督機(jī)制，經(jīng)常具體執(zhí)行內(nèi)部控制制度上會(huì)引起權(quán)責(zé)不清的矛盾，比如，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、中級(jí)管理層、員工之間的責(zé)任界定模糊，相互制約的機(jī)制尚不健全。

（四）企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的能力亟需提升

部分企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的主管不是科班出身，尤其是在一些國(guó)企，更多的是參進(jìn)了公司內(nèi)部的子弟掉入了財(cái)務(wù)部門，這就使財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)經(jīng)理等難以用長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光看待優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理策略，只是考慮當(dāng)下的財(cái)務(wù)管理工作，影響了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在制定企業(yè)發(fā)展規(guī)劃時(shí)難以做出正確決策，難以滿足實(shí)際的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度要求，企業(yè)難以延續(xù)正確的路線，發(fā)生偏差。

二、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)策

（一）建立有效的財(cái)務(wù)約束機(jī)制

首先企業(yè)應(yīng)設(shè)置嚴(yán)格、有效、合理的財(cái)務(wù)約束和激勵(lì)機(jī)制，保證有法可依；其次應(yīng)招聘具有豐富管理經(jīng)驗(yàn)的職業(yè)經(jīng)理人，通過職業(yè)經(jīng)理人的嚴(yán)格管理，使其有法必依。通過有效的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)機(jī)制和職業(yè)經(jīng)理人嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，激勵(lì)財(cái)務(wù)人員遵守各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，做到相互監(jiān)督會(huì)計(jì)流程，共同督促學(xué)習(xí)規(guī)章，以維護(hù)企業(yè)利益，產(chǎn)生良好內(nèi)部控制效果。

（二）提升財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全防護(hù)

在信息化的大背景下，企業(yè)更多采用是財(cái)會(huì)系統(tǒng)對(duì)自身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行做賬處理。但信息化財(cái)務(wù)系統(tǒng)在運(yùn)行過程中，數(shù)據(jù)易遭到篡改，在該環(huán)境下，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)聯(lián)系財(cái)務(wù)軟件的供應(yīng)商，確保及時(shí)升級(jí)財(cái)務(wù)系統(tǒng)，做好財(cái)務(wù)軟件的安全防護(hù)措施，并針對(duì)可能存在的潛在漏洞，制定合適的解決方案。財(cái)務(wù)主管應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)軟件的安全培訓(xùn)，宣傳嚴(yán)格遵守相應(yīng)規(guī)章制度，明確規(guī)定非授權(quán)人員不得接觸任何財(cái)務(wù)硬件和軟件。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)處理時(shí)的監(jiān)督職能，使得工作人員相互制約，相互監(jiān)督。

（三）健全內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)制度

企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)給予審計(jì)部門適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，以便內(nèi)部審計(jì)人員能在外部審計(jì)不足以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的不良現(xiàn)狀進(jìn)行合理的完善，同時(shí)應(yīng)保證內(nèi)部審計(jì)人員的獨(dú)立性以確保公正性，并在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)制度，避免企業(yè)財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)舞弊和錯(cuò)誤等現(xiàn)象，進(jìn)而逐步改善企業(yè)的運(yùn)營(yíng)能力。并應(yīng)及時(shí)向企業(yè)高層傳達(dá)提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議，以及時(shí)排除企業(yè)在運(yùn)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）提升財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力

首先企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要合理向人事部門說明招聘財(cái)務(wù)部門人員的要求，測(cè)試招聘人員的素質(zhì)高低，考察財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力。另外，財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分使用職工教育經(jīng)費(fèi)，開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)課程，提高財(cái)務(wù)人員的更新會(huì)計(jì)知識(shí)的意識(shí)，同時(shí)通過案例教學(xué)等形式強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德，使其深刻理解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不規(guī)范的危害，并激勵(lì)他們提高執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的強(qiáng)度，以保障財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

三、結(jié)束語

篇7

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)直接面對(duì)的是企業(yè)內(nèi)部的高層決策者，因此它與其它部門或機(jī)構(gòu)存在很大的差異，這就確定了它的獨(dú)特性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)的規(guī)劃管理情況以及企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究和評(píng)價(jià)，最終實(shí)現(xiàn)防御風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)部決策者在進(jìn)行管理決策的制訂中，應(yīng)該以企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)的評(píng)價(jià)方案為參照依據(jù)。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)主要是經(jīng)過對(duì)企業(yè)的規(guī)劃活動(dòng)進(jìn)行把控、檢查和評(píng)判，從而找到企業(yè)內(nèi)部管控中的不足，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部的控制制度和管理制度的進(jìn)一步完善，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。科學(xué)合理的財(cái)務(wù)審計(jì)能使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身財(cái)務(wù)管理中的不完善情況并盡快完成改正，使企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)更具真實(shí)性和可靠性。內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)存在很大的差異，內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象就是企業(yè)本身，借助企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的把控和檢查，能將企業(yè)的規(guī)劃運(yùn)轉(zhuǎn)情況和財(cái)務(wù)情況準(zhǔn)確客觀的體現(xiàn)出來，進(jìn)而進(jìn)一步完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，從一定程度上講也是防止了財(cái)務(wù)方面的某些風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最終保障企業(yè)的利益。近幾年我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)生了很大的改革，逐漸向多元次的方向發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)義務(wù)也越來越復(fù)雜，促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的問題更加明顯。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)現(xiàn)狀

1.缺少專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門

現(xiàn)階段我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的工作區(qū)域有一定的局限性，工作重點(diǎn)僅僅停留在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面。企業(yè)管理層的相關(guān)人員不能認(rèn)清工作的重點(diǎn)，大部分企業(yè)都只是重視企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)，對(duì)審計(jì)工作的重視度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。又或者是企業(yè)缺乏具有針對(duì)性的審計(jì)體系，部分企業(yè)將財(cái)務(wù)審計(jì)和會(huì)計(jì)籠統(tǒng)的認(rèn)為屬于一個(gè)體系，認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)該有相關(guān)財(cái)務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，這樣就給企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)帶來了不好的影響，這與國(guó)家的相關(guān)要求也不符合，最終致使財(cái)務(wù)審計(jì)欠缺一定的獨(dú)立性，造成審計(jì)工作的公平性沒有前提保障。

2.內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)有一定的風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審計(jì)工作缺乏一定的重視，甚至有的企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的具體職能都沒有明確的概念?？傮w上講，多數(shù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策者認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)工作即是對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)管和督查，忽略了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)的資金節(jié)約和經(jīng)濟(jì)效益提升上的功用，其內(nèi)心對(duì)審計(jì)工作就有一定的排斥行為，致使審計(jì)工作欠缺有效的支撐，給審計(jì)工作帶來了很大的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而阻礙了審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

3.審計(jì)人員資質(zhì)不夠

由于對(duì)審計(jì)工作不夠重視，因此在相關(guān)的人員選擇上可能會(huì)存在很大的問題，選取的審計(jì)人員專業(yè)方面的要求可能不達(dá)標(biāo)。目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)里面的審計(jì)人員都是暫時(shí)抽調(diào)的，因此基本上都沒有相對(duì)比較專業(yè)的審計(jì)理論，再加上崗位特殊性，工作流動(dòng)性也很大，這些因素綜合起來都導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量嚴(yán)重下降。另外，內(nèi)部審計(jì)人員缺乏培訓(xùn)機(jī)會(huì)，致使業(yè)務(wù)能力不能得到提升。目前我國(guó)多數(shù)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)的認(rèn)知還停留在傳統(tǒng)的認(rèn)知模式下，對(duì)新思想和新理念的主動(dòng)學(xué)習(xí)能力不強(qiáng)，企業(yè)不能給審計(jì)人員提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，導(dǎo)致審計(jì)人員錯(cuò)過對(duì)新理念和新思想的學(xué)習(xí)，這些都阻礙了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的發(fā)展。

三、提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的控制與監(jiān)督的措施

1.完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度，明確審計(jì)內(nèi)容

要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的有效落實(shí)，促使其發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)管和督查效用，強(qiáng)化內(nèi)部的控制和監(jiān)督就是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的前提保障。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的形勢(shì)下，企業(yè)只有積極配合審計(jì)部門，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計(jì)制度，才能實(shí)現(xiàn)工作的規(guī)范化和監(jiān)督工作的有效性，進(jìn)而才能促使審計(jì)工作的正常進(jìn)行，最終獲得滿意的審計(jì)成效。另外，明確審計(jì)內(nèi)容。很長(zhǎng)時(shí)間以來對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)都是為企業(yè)管理者的規(guī)劃活動(dòng)合理與否提供意見。但是近幾年隨著審計(jì)理念的不斷發(fā)展，審計(jì)工作的內(nèi)容發(fā)生了很大的轉(zhuǎn)變，逐步向計(jì)劃、詢問的方向發(fā)展，基本上屬于提前審計(jì)，因此企業(yè)以后再審計(jì)管理上要多加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)方面的管理，改善企業(yè)的管理機(jī)制。

2.設(shè)定專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門

從嚴(yán)格意義上講企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門應(yīng)該權(quán)力僅次于董事長(zhǎng)，所以董事會(huì)的相關(guān)管理人員應(yīng)該做好對(duì)審計(jì)部門的成立工作，一定要將它和其他部門區(qū)別對(duì)待，以保證審計(jì)部門的核心位置。專業(yè)的審計(jì)部門是財(cái)務(wù)審計(jì)工作順利開展的前提保證，只有保障了審計(jì)部門的專業(yè)性和獨(dú)特性，才能使企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作更加具有客觀性和公平性。只有保證審計(jì)本身功能的有效發(fā)揮才能最大可能減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)的不良因素，進(jìn)而確保財(cái)務(wù)工作的高效性，最終才能保證為企業(yè)管理者提供的決策制定更加準(zhǔn)確有效。

3.為審計(jì)人員提供更多的培訓(xùn)學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，以提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

人才是企業(yè)發(fā)展的核心力量，應(yīng)該企業(yè)應(yīng)該在人才的培養(yǎng)上多做一些投入。多為審計(jì)人員提供一些培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、交流的機(jī)會(huì)，最主要的還是要加大培訓(xùn)力度，進(jìn)而增強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)，不僅要掌握審計(jì)知識(shí)還要清楚財(cái)務(wù)知識(shí)，另外還要加強(qiáng)政治培養(yǎng)，強(qiáng)化審計(jì)人員的職業(yè)道德，遇到違法行為時(shí)一定要勇于斗爭(zhēng)。最后，在招聘中可以多選取一些綜合能力強(qiáng)的審計(jì)人員，這也有利于提升內(nèi)部審計(jì)工作者的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，最終提升其整體素質(zhì)。

四、結(jié)束語

篇8

[關(guān)鍵詞]信息時(shí)代 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制制度 存在問題 對(duì)策措施

伴隨著當(dāng)前科學(xué)技術(shù),尤其是網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的飛速發(fā)展,全球已經(jīng)步入信息時(shí)代。信息技術(shù)在我們?nèi)粘Ｉ畹姆椒矫婷娑嫉玫搅藨?yīng)用,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作也不例外。在信息化時(shí)代的大背景下,企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的內(nèi)部控制制度也發(fā)生了新的變化,如何保證信息時(shí)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的有效性已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)亟待解決的重要問題,本文就這一問題展開論述。

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度概述

一般來說,內(nèi)部控制制度指的是經(jīng)濟(jì)單位以及各種經(jīng)濟(jì)組織在各自的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中所形成的一種相互約束、相互牽制的內(nèi)部組織形式以及權(quán)責(zé)分配機(jī)制。企業(yè)制定內(nèi)部控制制度的最終目標(biāo)在于加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理,并在此基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的論述,理論界有很多種說法,但是企業(yè)制定并執(zhí)行內(nèi)部控制制度的最根本的目的就是要保護(hù)企業(yè)所有的物資財(cái)產(chǎn),保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所涉及到的相關(guān)數(shù)據(jù)的真實(shí)性以及客觀性,并以此為依據(jù)進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及內(nèi)部管理等。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)加強(qiáng)科學(xué)管理的重要方式與基本手段,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化的重要基礎(chǔ)。設(shè)計(jì)一套行之有效的內(nèi)部控制制度并使之得到切實(shí)的執(zhí)行,不僅有利于企業(yè)管理者能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn),而且還有利于整個(gè)企業(yè)范圍內(nèi)資源的優(yōu)化配置,從而提高企業(yè)所有資源的使用效率。

二、信息化時(shí)代給企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中內(nèi)部控制制度帶來的影響

信息化技術(shù)的產(chǎn)生并迅速發(fā)展,在給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來極大便利的同時(shí),也給企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效運(yùn)行設(shè)置了更為復(fù)雜的發(fā)展環(huán)境。信息化技術(shù)的大規(guī)模使用使企業(yè)內(nèi)部控制制度所涉及的范圍更加廣闊,所要防范的風(fēng)險(xiǎn)也越來越大。然而,從另一個(gè)角度來看,信息化技術(shù)又為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制提供了強(qiáng)大的管理工具,能夠極大的提高企業(yè)內(nèi)部管理的效率以及正確程度,能夠及時(shí)掌握來自企業(yè)各個(gè)部門的大量信息,能夠運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的有效管理與使用。通過上述分析可以看到,信息化時(shí)代給企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中內(nèi)部控制制度帶來的影響既有其消極的一面,也有其積極的一面,我們應(yīng)當(dāng)取其精華,去其糟粕,使信息技術(shù)能夠更好的為企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制做出貢獻(xiàn)。

三、信息時(shí)代我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的一系列問題

我國(guó)企業(yè)信息化辦公的起步較晚,尤其是運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的做法才剛剛起步,在這一過程中還存在著許多的問題亟待解決,筆者認(rèn)為,我國(guó)企業(yè)在運(yùn)用信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制制度的過程中在以下幾個(gè)方面還存在不足之處:

1. 相關(guān)從業(yè)人員的水平參差不齊

伴隨著我國(guó)中小企業(yè)數(shù)量的急劇增多,會(huì)計(jì)從業(yè)人員的數(shù)量也不斷增長(zhǎng),但是與之相適應(yīng)的職業(yè)培訓(xùn)以及其他配套服務(wù)卻無法在短時(shí)間內(nèi)滿足大量會(huì)計(jì)從業(yè)人員的需求,這就使得我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的相關(guān)從業(yè)人員的水平參差不齊。除此之外,企業(yè)財(cái)務(wù)工作者由于職業(yè)道德的缺失,對(duì)領(lǐng)導(dǎo)惟命是從,故意虛報(bào)瞞報(bào),偽造虛假的會(huì)計(jì)證明,這就使得我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)隊(duì)伍出現(xiàn)了信任危機(jī)。

2. 尚未形成強(qiáng)有力的監(jiān)督約束機(jī)制

就我國(guó)當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀而言,社會(huì)公眾對(duì)企業(yè)的監(jiān)督與約束作用微乎其微,企業(yè)所發(fā)生的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,我國(guó)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德以及法制觀念都比較低下,很難在全社會(huì)范圍內(nèi)形成針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的強(qiáng)有力的監(jiān)督約束機(jī)制,也就難以形成一個(gè)促使企業(yè)進(jìn)行高效自我約束局面的產(chǎn)生。

3. 我國(guó)企業(yè)面臨著嚴(yán)峻的信息化挑戰(zhàn)

企業(yè)信息化促使企業(yè)的組織形式、管理體制以及控制要點(diǎn)等眾多方面都發(fā)生了顯著的變化。這就要求企業(yè)內(nèi)部要建立適應(yīng)這個(gè)新形勢(shì)的內(nèi)部控制制度,可是很多企業(yè)在面對(duì)這種新環(huán)境時(shí),不能夠?qū)ζ溥M(jìn)行及時(shí)的修改以及進(jìn)一步的充實(shí)。伴隨著信息技術(shù)在更大范圍內(nèi)的使用,利用信息技術(shù)進(jìn)行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動(dòng)也有所增加,由于儲(chǔ)存在計(jì)算機(jī)磁性媒介上的相關(guān)信息很容易被篡改或者刪除,因此,我國(guó)企業(yè)所面臨的信息化挑戰(zhàn)是十分嚴(yán)峻的。

四、信息時(shí)代加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度幾點(diǎn)對(duì)策措施

上述關(guān)于信息時(shí)代我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的一系列問題必須引起我們的高度重視,并積極采取相關(guān)措施進(jìn)行應(yīng)對(duì),因此,筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面的措施出發(fā)來開展信息時(shí)代我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在問題的應(yīng)對(duì)工作:

1. 強(qiáng)化企業(yè)信息系統(tǒng)的安全性

信息系統(tǒng)的應(yīng)用,不僅帶來了企業(yè)工作效率的提高,而且也帶來了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的增加。企業(yè)管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)在局域網(wǎng)內(nèi)可查,即使是在互聯(lián)網(wǎng)上也有部分可查,唯一的辦法就是通過用戶有效口令和準(zhǔn)入許可,但是互聯(lián)網(wǎng)的安全問題目前仍然沒有得到徹底的解決。信息系統(tǒng)安全性的保障,可以使得企圖盜取和篡改企業(yè)數(shù)據(jù)的不法分子沒有可乘之機(jī)。當(dāng)然這也對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員提出了更高的要求,企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從業(yè)人員不但要業(yè)務(wù)精通,而且還要熟悉現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)處理手段,這就更有利于保證數(shù)據(jù)的可靠與準(zhǔn)確。

2. 不斷完善信息化環(huán)境下的企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)可能存在一定的疏漏之處、不能有效防范錯(cuò)誤與舞弊,或者內(nèi)部控制的運(yùn)行存在弱點(diǎn)和偏差、不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)誤與舞弊等情形,內(nèi)部控制利用全面信息化環(huán)境強(qiáng)大的信息系統(tǒng)來收集、整理、分析、評(píng)價(jià)各種信息,并在企業(yè)內(nèi)部實(shí)時(shí)傳遞信息,分析內(nèi)部控制缺陷產(chǎn)生的原因,并有針對(duì)性地提出和實(shí)施改進(jìn)方案,引導(dǎo)企業(yè)員工行為的優(yōu)化,激勵(lì)員工努力工作,不斷健全和完善企業(yè)內(nèi)部控制,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

3. 構(gòu)建行之有效的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系

內(nèi)部審計(jì),指的是建立于組織內(nèi)部、服務(wù)于管理部門的一種獨(dú)立的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng),它不僅可以用于對(duì)內(nèi)部牽制制度的充分性和有效性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià),還可以用于對(duì)會(huì)計(jì)及相關(guān)信息的真實(shí)、合法、完整,對(duì)資產(chǎn)的安全、完整,對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié),它是內(nèi)部控制一個(gè)組成部分,也是外部審計(jì)的一個(gè)重要補(bǔ)充。企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的審計(jì)部門,應(yīng)當(dāng)明確其職責(zé)目標(biāo),使其保持充分的獨(dú)立性,保持應(yīng)有的專業(yè)懷疑和判斷能力。

參考文獻(xiàn):

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[3]李春榮:論電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊),2010,(02)

篇9

Abstract: To do well the internal control of enterprise, it must have a good internal financial control system. The paper analyzes the status of internal financial control, and puts forward some suggestions on how to establish a sound system of internal financial control.

關(guān)鍵詞：內(nèi)部財(cái)務(wù)控制；財(cái)務(wù)控制制度；建議

Key words: internal financial control；financial control system；recommendations

中圖分類號(hào)：F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1006-4311（2011）16-0138-01

作者簡(jiǎn)介：皮丕珍（1967-），女，湖南常德人，講師，會(huì)計(jì)師，經(jīng)濟(jì)師，主要研究方向?yàn)闀?huì)計(jì)教學(xué)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理。

0 引言

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)部管理控制系統(tǒng)的重要組成部分，它是對(duì)各項(xiàng)資金收支活動(dòng)及其管理活動(dòng)的控制。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的本質(zhì)就是完善公司治理結(jié)構(gòu)，降低交易成本。健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系應(yīng)該能夠保證財(cái)務(wù)信息的可信性，可以彌補(bǔ)財(cái)務(wù)契約的不完全性和財(cái)務(wù)責(zé)任的不對(duì)等性，從機(jī)制的角度分析，一個(gè)健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，實(shí)際上是完善的公司治理結(jié)構(gòu)的體現(xiàn)。反過來，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的深化也將促進(jìn)現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)的完善，達(dá)到降低交易成本的目的?！敖鉀Q企業(yè)心腹之憂，鑄就領(lǐng)導(dǎo)駕馭才能，建立科學(xué)管理體制，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制是最重要的先決條件”。企業(yè)應(yīng)在充分認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上，采取有效措施，建立和健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。

1 建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的作用

1.1 增強(qiáng)員工的預(yù)算意識(shí)，通過全面預(yù)算控制，將管理事前控制替代財(cái)務(wù)事后控制，通過實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理供給合理的成本控制工具，從而使每項(xiàng)預(yù)算控制都具有有效性以及正確性，在最大程度上增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的效果以及提高其精細(xì)化水平。

1.2通過內(nèi)部控制系統(tǒng)可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)的基礎(chǔ)管理能力。因?yàn)橥ㄟ^制度化、標(biāo)準(zhǔn)化以及規(guī)范化的的業(yè)務(wù)流程，把財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作前置，每個(gè)責(zé)任中心一定要依據(jù)系統(tǒng)的要求規(guī)范處理所經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，讓財(cái)務(wù)部門獲得的合理的信息，從而同財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理的規(guī)定相一致。

1.3 內(nèi)部控制系統(tǒng)的上線，財(cái)務(wù)工作的模式將從“管理型”會(huì)計(jì)逐步替代“核算型”會(huì)計(jì)。因?yàn)閮?nèi)部控制系統(tǒng)牽涉到財(cái)務(wù)所需業(yè)務(wù)信息的前置，通過系統(tǒng)原先已獲得的眾多的財(cái)務(wù)管理需求的信息，財(cái)務(wù)人員能夠?qū)π畔⒆龀黾皶r(shí)地分析，從而為領(lǐng)導(dǎo)提供更為準(zhǔn)確的資料。

2 企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的現(xiàn)狀

2.1 企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制，對(duì)管理系統(tǒng)缺乏控制力 對(duì)于公司制來說：其法人治理結(jié)構(gòu)是核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會(huì)能否充分發(fā)揮作用。在我國(guó)，公司的法人治理結(jié)構(gòu)是：“形備而實(shí)不至”，尤其體現(xiàn)在董事會(huì)這一重要機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。不少企業(yè)在改革過程中“放權(quán)讓利”，致使原廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會(huì)，董事會(huì)成員和經(jīng)理成員高度重疊，而作為所有者的董事會(huì)，既不能充當(dāng)所有者的“守護(hù)神”，也不能所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督，產(chǎn)權(quán)代表未能真正代表所有者的利益，新、老“三會(huì)”關(guān)系未理順，監(jiān)事會(huì)有名無實(shí)，這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)控嚴(yán)重失衡。

2.2 企業(yè)沒有建立起一套完整的、符合實(shí)際的、強(qiáng)有力的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制既然是企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中一個(gè)非常重要而且相當(dāng)獨(dú)特的系統(tǒng)，為使其更能充分發(fā)揮其職能作用，企業(yè)不僅應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的組織機(jī)構(gòu)，更重要的是要根據(jù)本企業(yè)的特點(diǎn)，建立起一套比較完整的、系統(tǒng)的、強(qiáng)有力的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，才能保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)的高效運(yùn)行，但目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制軟弱無力，企業(yè)本身還沒有建立起一套完整的、符合實(shí)際的、強(qiáng)有力的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制。

2.3 監(jiān)控人員思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，監(jiān)控方法和手段落后，監(jiān)控質(zhì)量和效率低 任何系統(tǒng)的運(yùn)行，人都是非常重要的條件，高素質(zhì)的理財(cái)人員，更是企業(yè)不可多得的財(cái)富，就目前的情況看，我國(guó)企業(yè)的理財(cái)人員受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響和受專業(yè)教育的程度限制，其綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)都有待提高，他們的理財(cái)觀念和理財(cái)方法，特別是職業(yè)道德和職業(yè)判斷能力，卻還不能在更大程度上適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的要求。

3 建立健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的幾點(diǎn)建議

3.1 保證良好的運(yùn)行環(huán)境 企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)上構(gòu)建良好的公司治理結(jié)構(gòu)和完善的內(nèi)部控制制度，這是健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制的基礎(chǔ)，反過來，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體制的有效運(yùn)行又能夠促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制制度的進(jìn)一步完善。

3.2 建立高效的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 企業(yè)要按照本身的現(xiàn)實(shí)狀況，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，同時(shí)始終貫穿在經(jīng)營(yíng)管理之中。該內(nèi)部控制措施要具備三個(gè)特點(diǎn)：①系統(tǒng)性和整體性。包含的范圍應(yīng)牽涉到每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，同時(shí)尋找主要的控制環(huán)節(jié)，貫徹落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督以及反饋等每一個(gè)環(huán)節(jié)。確保每個(gè)部門和每個(gè)崗位都有明確的職責(zé)，達(dá)到內(nèi)部控制系統(tǒng)的總體功能的目的。②高率性。有選擇的對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行控制，要簡(jiǎn)化手續(xù)、精簡(jiǎn)人員，不做重復(fù)的勞動(dòng)。③科學(xué)性和適應(yīng)性。用一套科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部控制制度對(duì)管理的行為進(jìn)行規(guī)范。采取合理有效的建議，確保內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的適應(yīng)力。

3.3 建立內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu),加強(qiáng)內(nèi)部控制隊(duì)伍建設(shè) ①在形式與實(shí)質(zhì)上，內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)要處于獨(dú)立狀態(tài)，直接對(duì)企業(yè)的第一行政領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，獨(dú)立于本企業(yè)的其他業(yè)務(wù)管理部門。②內(nèi)部控制監(jiān)督工作要制定統(tǒng)一、科學(xué)以及合理的監(jiān)督審計(jì)程序，應(yīng)有特定的核查頻率與核查覆蓋率，包含重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及主要業(yè)務(wù)。③要將有責(zé)任心、對(duì)業(yè)務(wù)熟悉以及品行端正的人員組成內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)人員。

3.4 設(shè)立獨(dú)立性、權(quán)威性較高的內(nèi)部審計(jì)部門 內(nèi)部審計(jì)既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其它環(huán)節(jié)的主要力量，因此完善和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立由董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)部門，使內(nèi)部審計(jì)不受管理層的制約，以確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，從而更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航的作用。

3.5 努力提高財(cái)務(wù)、審計(jì)等監(jiān)控人員的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)職業(yè)道德建設(shè) 在財(cái)務(wù)人員職稱考試和評(píng)定方面要仔細(xì)落實(shí)，健全財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育的培訓(xùn)機(jī)制，每級(jí)財(cái)政部門應(yīng)統(tǒng)一進(jìn)行規(guī)劃，有針對(duì)性地加強(qiáng)在職財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，提高他們的業(yè)務(wù)水平，并且，對(duì)于財(cái)務(wù)監(jiān)控部門人員的思想教育還要進(jìn)一步的加強(qiáng)，特別是要注重財(cái)務(wù)監(jiān)控部門人員的職業(yè)道德教育，從而增強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)控人員的政治思想素質(zhì)；以“它控”與“自控”，促使財(cái)務(wù)監(jiān)控人員樹立職業(yè)責(zé)任感，完善并深層次地升華自身的職業(yè)道德，這才是實(shí)施企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的最高尚之境界。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

[關(guān)鍵詞]集團(tuán)企業(yè)；財(cái)務(wù)控制；設(shè)計(jì)；實(shí)施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201703157

集團(tuán)企業(yè)本身并非法人實(shí)體，不具備獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，而僅是基于資本紐帶所銜接起來的企業(yè)法人聯(lián)合體，資金是母公司與各子公司之間主要的紐帶聯(lián)系。為了促進(jìn)集團(tuán)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的提升，資源配置的合理優(yōu)化，并達(dá)到資源損耗的最小化、利用率的最大化，并最終實(shí)現(xiàn)單個(gè)企業(yè)所難以企及的整體經(jīng)營(yíng)效果，對(duì)此，構(gòu)建起嚴(yán)格的集團(tuán)內(nèi)部控制制度也便至關(guān)重要。隨著企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，其組織結(jié)構(gòu)也將越發(fā)趨向于復(fù)雜化，管理鏈條也將越來越長(zhǎng)，對(duì)于企業(yè)集團(tuán)的整體控制力也便提出了更為嚴(yán)苛的要求，在企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)內(nèi)部控制的眾多手段措施中，財(cái)務(wù)控制是最基礎(chǔ)同時(shí)也是最有效的方法手段，其可被落實(shí)到集團(tuán)管理的各個(gè)層次之中。

1集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制存在的主要問題

11資金管理不到位

大多表現(xiàn)為資金管理極度分散，資金利用率極為低下，又或是盡管資金采取了集中化的管理措施，然而資金的預(yù)算管理工作卻極度失效，導(dǎo)致資金運(yùn)作情況發(fā)生了重大困難，資金無法得到科學(xué)、合理的配置。

12預(yù)算管理不科學(xué)

在預(yù)算管理和績(jī)效考核等方面常常流于表面形式，抑或是對(duì)于預(yù)算管理未能夠做到明確細(xì)化，攤派形式的預(yù)算管理形式長(zhǎng)期大行其道，績(jī)效考核也未能夠結(jié)合各子公司的實(shí)際情況作出針對(duì)性的指標(biāo)設(shè)計(jì)，表現(xiàn)出了極為明顯的單一性特征。

13財(cái)務(wù)報(bào)告不準(zhǔn)確

大量的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部交易頻繁，集團(tuán)內(nèi)部交易無法做到對(duì)賬目的及時(shí)核對(duì)，財(cái)務(wù)信息無法及時(shí)傳遞，造成集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表失實(shí)情況十分嚴(yán)重，無法再為企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理工作帶來重要的依據(jù)支持。甚至，相關(guān)的集團(tuán)下屬單位因?yàn)槭苤朴诓块T利益的影響，會(huì)利用相關(guān)的關(guān)聯(lián)交易來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行裝飾，進(jìn)而導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告真實(shí)性大打折扣，母公司與各子公司間的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也面臨著失控的危險(xiǎn)。

14人員素質(zhì)不合格

內(nèi)控體系難以發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值作用。子公司負(fù)責(zé)人的素質(zhì)水平將會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)控制效果產(chǎn)生至關(guān)重要的影響，只有確保有關(guān)企業(yè)負(fù)責(zé)人意識(shí)到財(cái)務(wù)控制所具備的重要價(jià)值，方可認(rèn)真組織相關(guān)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)控制制度設(shè)計(jì)，并落實(shí)財(cái)務(wù)控制制度的實(shí)施。因此，對(duì)相關(guān)工作人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)至關(guān)重要，必須引起相關(guān)部門的重視。

15法人治理結(jié)構(gòu)不完善

缺乏完備的法人治理結(jié)構(gòu)，抑或是構(gòu)建起了法人治理結(jié)構(gòu)但卻未能夠徹底執(zhí)行，子公司的負(fù)責(zé)人一人說了算的情況過于普遍，大部分集團(tuán)企業(yè)對(duì)子公司的考核僅限于針對(duì)總負(fù)責(zé)人的考核，而董事長(zhǎng)則要么是負(fù)責(zé)人同時(shí)兼任，要么則是高級(jí)管理人員掛職，董事會(huì)的職能與責(zé)任未得到有效的發(fā)揮。這種現(xiàn)象嚴(yán)重制約著內(nèi)控制度的發(fā)展與完善。

2集團(tuán)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的措施

21加強(qiáng)資金管理

增強(qiáng)對(duì)資金的管理力度便是對(duì)集團(tuán)公司的分散資金加強(qiáng)控制，采取集中高效化利用，提升資金的應(yīng)用效率。資金是企業(yè)生存發(fā)展的命脈所在，母公司對(duì)各子公司的資金存量及流通情r應(yīng)做到有效控制，同時(shí)加強(qiáng)協(xié)調(diào)利用，大大降低資金的應(yīng)用成本，同時(shí)使之成為下屬公司生存與發(fā)展最為直接與關(guān)鍵的財(cái)務(wù)控制形式。集團(tuán)資金控制和管理可利用結(jié)算中心制這一形式，構(gòu)建起統(tǒng)一化的資金管理架構(gòu)體系，針對(duì)各個(gè)成員公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)所需資金予以“收支兩條線”管理與控制，定期針對(duì)各子公司資金予以集中，并依據(jù)各子公司的經(jīng)營(yíng)付款計(jì)劃予以資金劃撥，從而提升集團(tuán)企業(yè)的整體資金利用效率。

22改進(jìn)預(yù)算制度

采取全面預(yù)算管理能夠促使集團(tuán)公司針對(duì)目前現(xiàn)有的業(yè)務(wù)予以整體規(guī)劃、布局，同時(shí)依據(jù)內(nèi)部管理或是運(yùn)營(yíng)關(guān)系作為前提來編制出企業(yè)組織機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)信息預(yù)測(cè)，同時(shí)給予企業(yè)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)工作提供以必要的指導(dǎo)。

科學(xué)的預(yù)算管理不但可在企業(yè)集團(tuán)實(shí)施，同時(shí)更為關(guān)鍵的是在預(yù)算編制時(shí)，可以實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)當(dāng)中各部門目標(biāo)指向予以有效協(xié)調(diào)，促使企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的松散情況能夠得以改善，促進(jìn)集團(tuán)成員間的高效融合，起到良好溝通的作用。

23統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度

為確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的良好運(yùn)營(yíng)，企業(yè)內(nèi)部可采取財(cái)務(wù)管理單線運(yùn)行模式，在管理方面達(dá)到統(tǒng)一化，集團(tuán)公司子公司所成立的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)由集團(tuán)公司統(tǒng)一進(jìn)行管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)人員的分配。在資金方面需經(jīng)由集團(tuán)公司予以統(tǒng)一化管理，然而需注意的是應(yīng)避免對(duì)各子公司自有資金的分配干預(yù)；在財(cái)務(wù)核算方面，經(jīng)由集團(tuán)公司制定出統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化的財(cái)務(wù)政策，相關(guān)的子公司需利用集團(tuán)公司所制定出的財(cái)務(wù)核算形式來開展自身公司的財(cái)務(wù)核算。在內(nèi)部交易中集團(tuán)應(yīng)統(tǒng)一內(nèi)部定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)大額內(nèi)部交易要由上級(jí)公司來決定是否進(jìn)行交易。

24健全內(nèi)部審計(jì)

企業(yè)內(nèi)控制度實(shí)施后是否能夠達(dá)到預(yù)期效果，最為核心的因素即為此項(xiàng)制度是否得到了落實(shí)。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)各級(jí)別公司的戰(zhàn)略規(guī)劃要求，一方面利用縱向管控的形式來確保財(cái)務(wù)控制制度的落實(shí)，另一方面需要不斷增強(qiáng)各級(jí)別內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)力度，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督力度，針對(duì)財(cái)務(wù)控制的實(shí)施情況采取多層控制措施。審計(jì)部門可采取垂直管理，子公司審計(jì)部門直接由上級(jí)公司的審計(jì)部門所管理，并定期向上級(jí)部門直接匯報(bào)，以實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的獨(dú)立運(yùn)行。

25完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)控制的主要難點(diǎn)即為對(duì)高層管理人員權(quán)利的限制，要促使企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制作用得以有效的發(fā)揮，就必須要加強(qiáng)對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的不斷完善與改進(jìn)，確定各個(gè)部門的職責(zé)權(quán)限，同時(shí)就具體情況，來促使各個(gè)部門間能夠達(dá)到權(quán)責(zé)明晰，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的有效協(xié)調(diào)，避免再次出現(xiàn)子公司負(fù)責(zé)人一人說了算的情況。集團(tuán)總公司應(yīng)重點(diǎn)著眼于整體集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略層面。首先，對(duì)于子公司控股股東，母公司應(yīng)當(dāng)獲取公司董事會(huì)的實(shí)際控制權(quán)力，同時(shí)應(yīng)用好此項(xiàng)權(quán)力，針對(duì)子公司主要的人員任免、經(jīng)營(yíng)策略、規(guī)章制度等重要內(nèi)容需進(jìn)行集體表決；其次，在公司章程制定方面，要確定董事會(huì)、管理人員以及股東大會(huì)的財(cái)務(wù)管理權(quán)限與職能。

3結(jié)論

總而言之，作為集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部控制的核心構(gòu)成內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)其價(jià)值最大化最為有效的手段方式。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行自我調(diào)節(jié)與制約的主要手段方式，其始終存在于企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程之中，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的科學(xué)設(shè)計(jì)與有效落實(shí)，不但可促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理水平程度的全面提升，同時(shí)亦可實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的全面增強(qiáng)，推動(dòng)企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。因此企業(yè)就必須要不斷加強(qiáng)對(duì)自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的改進(jìn)與完善，做到職責(zé)明確，高效監(jiān)督，只有如此方可保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確與有效，推動(dòng)企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]高志賢論企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性及措施[J].企業(yè)文化：中旬刊，2013（8）