導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部控制中的內(nèi)部監(jiān)督，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】 監(jiān)控； 內(nèi)部監(jiān)督； 設(shè)計(jì)缺陷

內(nèi)部監(jiān)督作為內(nèi)部控制的基本要素之一，對于內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，以及內(nèi)部控制的不斷完善起著重要的作用。美國COSO委員會的《內(nèi)部控制框架》和《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中均規(guī)定監(jiān)控為其構(gòu)成要素。監(jiān)控這一概念實(shí)際與我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制基本要素之一的內(nèi)部監(jiān)督的概念是一致的。

一、《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控

根據(jù)《內(nèi)部控制框架》使用的監(jiān)控的概念，是指對內(nèi)部控制在一定時期內(nèi)的運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行評估的過程。監(jiān)控是通過持續(xù)監(jiān)控活動、個別評價或兩者的結(jié)合實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部控制運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)控。通過持續(xù)監(jiān)控和個別評價的結(jié)合，能夠保證內(nèi)部控制體系在一定時期內(nèi)保持其有效性。

（一）持續(xù)監(jiān)控活動

持續(xù)監(jiān)控活動發(fā)生在經(jīng)營活動過程之中，內(nèi)含于企業(yè)管理活動之中，它包括日常管理和監(jiān)控活動，以及員工在履行其職責(zé)時所采用的其他行動。持續(xù)監(jiān)控活動嵌入企業(yè)日常的重復(fù)的經(jīng)營活動之中，對企業(yè)經(jīng)營活動實(shí)施實(shí)時的監(jiān)控，能夠動態(tài)地應(yīng)對環(huán)境的變化。持續(xù)監(jiān)控活動涉及內(nèi)部控制各個要素的主要方面。持續(xù)監(jiān)控活動通常能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，相對于個別評價更為有效。

（二）個別評價

個別評價是從某一角度對內(nèi)部控制進(jìn)行測評，它直接關(guān)注內(nèi)部控制的系統(tǒng)有效性。個別評價的范圍和頻率主要取決于風(fēng)險(xiǎn)評估和持續(xù)監(jiān)控程序的有效性，對于應(yīng)對優(yōu)先考慮的風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制和對降低風(fēng)險(xiǎn)最為重要的內(nèi)部控制，一般應(yīng)當(dāng)經(jīng)常地進(jìn)行評價。在企業(yè)主要戰(zhàn)略或管理層發(fā)生變更、進(jìn)行重大的收購或處置，或者經(jīng)營或財(cái)務(wù)信息處理方法發(fā)生重大變化的情況下，一般需要對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行評價，此時應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)所有重要活動有關(guān)的每一內(nèi)部控制構(gòu)成要素，其評價范圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)所需要實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制目標(biāo)來確定。

個別評價通常采用自我評價形式，即由負(fù)責(zé)某一業(yè)務(wù)或職能的人員負(fù)責(zé)對其活動的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評價，也可以聘請注冊會計(jì)師等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部控制的個別評價。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常將對內(nèi)部控制進(jìn)行評價作為其常規(guī)性的職責(zé)，或根據(jù)企業(yè)董事會等上級機(jī)構(gòu)的要求進(jìn)行內(nèi)部控制的評價。

《內(nèi)部控制框架》要求進(jìn)行內(nèi)部控制評價時，評價者應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動以及所針對的內(nèi)部控制的每個構(gòu)成要素，掌握內(nèi)部控制體系實(shí)際運(yùn)行情況，并分析內(nèi)部控制體系的設(shè)計(jì)和運(yùn)行測試的結(jié)果。此外，《內(nèi)部控制框架》還要求對評價過程進(jìn)行合理的記錄，并強(qiáng)調(diào)對內(nèi)部控制體系有效性進(jìn)行評價時，應(yīng)當(dāng)考慮編制和保存內(nèi)部控制相關(guān)記錄的情況，為有效性評價提供支持。

（三）報(bào)告缺陷

對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)控所發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)當(dāng)向上報(bào)告，其中嚴(yán)重的問題應(yīng)當(dāng)及時上報(bào)企業(yè)管理層和董事會。《內(nèi)部控制框架》將內(nèi)部控制體系中值得注意的一種狀態(tài)定義為缺陷，明確了報(bào)告缺陷的內(nèi)容，要求不僅要報(bào)告特定的交易或事項(xiàng)，更需要報(bào)告重新評價可能發(fā)生錯誤的內(nèi)部控制。

二、《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》中的監(jiān)控

與《內(nèi)部控制框架》中的監(jiān)控概念相同，監(jiān)控作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的要素之一，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中通過持續(xù)的監(jiān)控活動、個別評價以及兩者的結(jié)合，對風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)成要素的存在和運(yùn)行進(jìn)行評估。

持續(xù)監(jiān)控活動存在于企業(yè)管理活動過程之中，它實(shí)時地、動態(tài)地應(yīng)對企業(yè)變化的情況，并植根于企業(yè)之中。持續(xù)監(jiān)控活動一般由經(jīng)營管理人員或職能部門的管理人員實(shí)施。

個別評價是用于對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性提供合理保證而進(jìn)行的評估活動。持續(xù)監(jiān)控活動有效性越高，則越不需要個別評價。個別評價范圍和頻率，由管理當(dāng)局根據(jù)本企業(yè)的情況作出決定，它取決于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重大性以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和管理風(fēng)險(xiǎn)過程中相關(guān)內(nèi)部控制的重要性。當(dāng)企業(yè)的主要戰(zhàn)略或管理當(dāng)局發(fā)生變更、進(jìn)行收購或外置、經(jīng)濟(jì)或政治情況發(fā)生變化，以及經(jīng)營或信息處理方法變更時，則需要對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行全面評價。進(jìn)行全面評價時，應(yīng)當(dāng)著眼于風(fēng)險(xiǎn)管理在戰(zhàn)略制訂以及相關(guān)重大活動中的應(yīng)用。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中，個別評價有關(guān)的評價主體、評價過程和方法等內(nèi)容與《內(nèi)部控制框架》的內(nèi)容基本相同。

關(guān)于缺陷報(bào)告，《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》將缺陷定義為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中值得注意的一種情況，它表示一個發(fā)現(xiàn)的、潛在的或?qū)嶋H的缺點(diǎn)，或者一個強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理以提高企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)可能性的機(jī)會。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷的信息主要來源于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理本身，來源于對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的個別評價，此外還來源于企業(yè)外部。報(bào)告的內(nèi)容包括所有已經(jīng)識別的影響企業(yè)制定和執(zhí)行戰(zhàn)略，以及設(shè)定和實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷；所識別的提高企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可能性的機(jī)會等。報(bào)告的渠道既包括向直接的上級報(bào)告，也包括越級報(bào)告。

三、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中的內(nèi)部監(jiān)督

我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中作為內(nèi)部控制構(gòu)成要素之一的內(nèi)部監(jiān)督，實(shí)際上等同于上述監(jiān)控概念。企業(yè)在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時，由于當(dāng)時認(rèn)識的局限或者考慮不周等原因，設(shè)計(jì)出的內(nèi)部控制不可能完美無缺；在內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行過程中，由于實(shí)際情況發(fā)生變化、或由于員工對內(nèi)部控制制度理解上的差異，也可能使內(nèi)部控制不能很好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行中或多或少地存在著這樣或那樣的問題。為此需要對內(nèi)部控制運(yùn)行情況實(shí)施必要的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)其不足和問題乃至于缺陷，從而完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制的有效性。因此，內(nèi)部監(jiān)督是保證內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行和逐步完善的重要措施。

根據(jù)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，企業(yè)在建立和實(shí)施內(nèi)部控制過程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下要求，結(jié)合自身經(jīng)營活動的特點(diǎn)和實(shí)際情況，開展內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督：

（一）建立內(nèi)部監(jiān)督制度

內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)指導(dǎo)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范，也是企業(yè)開展內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督的依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等的要求，制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度。在內(nèi)部監(jiān)督制度中，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等類似其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職責(zé)，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間的關(guān)系，明確開展內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求等。

（二）開展日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督

根據(jù)《基本規(guī)范》，內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查，它實(shí)際上就是持續(xù)監(jiān)控活動。日常監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與企業(yè)日常的經(jīng)營活動相結(jié)合，整合于企業(yè)的經(jīng)營活動過程之中，與日常經(jīng)營活動結(jié)合起來進(jìn)行；對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時向有關(guān)方面報(bào)告并提出解決問題的方案，對存在的問題予以糾正。

專項(xiàng)監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行的有針對性的監(jiān)督檢查，大致與個別評價的概念相當(dāng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期擬定內(nèi)部控制專項(xiàng)監(jiān)督計(jì)劃，確定當(dāng)期專項(xiàng)監(jiān)督的內(nèi)容和對象。對于專項(xiàng)監(jiān)督的范圍和頻率，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。對于用于控制風(fēng)險(xiǎn)評價結(jié)果確認(rèn)為具有重要性的風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制以及關(guān)鍵業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先對其進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督。對于專項(xiàng)監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，要及時向有關(guān)方面報(bào)告，提出完善內(nèi)部控制的意見和建議，并監(jiān)督對內(nèi)部控制進(jìn)行完善。

（三）制定內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)并對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定和報(bào)告

企業(yè)在對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時，需要對內(nèi)部控制的缺陷進(jìn)行認(rèn)定和報(bào)告。為此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，制定本企業(yè)內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。另外，在對內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的過程中，根據(jù)確定的標(biāo)準(zhǔn)對內(nèi)部監(jiān)督所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定，分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當(dāng)?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報(bào)告。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。

內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。所謂設(shè)計(jì)缺陷，是指缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或現(xiàn)存內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)、即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)而形成的內(nèi)部控制缺陷，即建立的內(nèi)部控制不能充分實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)而形成的內(nèi)部控制缺陷。所謂運(yùn)行缺陷，是指現(xiàn)存設(shè)計(jì)完好的控制沒有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或執(zhí)行者沒有獲得必要授權(quán)或缺乏勝任能力以有效實(shí)施控制而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷，即內(nèi)部控制不能按照建立階段的意圖運(yùn)行，或運(yùn)行中錯誤很多，或?qū)嵤﹥?nèi)部控制的人員不能正確理解內(nèi)部控制的內(nèi)容和目標(biāo)等而產(chǎn)生的內(nèi)部控制缺陷。某一企業(yè)的內(nèi)部控制體系雖然設(shè)計(jì)得很完善，但由于實(shí)施過程中的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷。內(nèi)部控制的缺陷可以是單項(xiàng)的缺陷，也可以是多項(xiàng)組合的缺陷。

按照內(nèi)部控制缺陷影響整體控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的嚴(yán)重程度，內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。重大缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部控制整體的有效性，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重偏離整體控制目標(biāo)的情形。重要缺陷是指一個或多個一般缺陷的組合，其嚴(yán)重程度低于重大缺陷，但導(dǎo)致企業(yè)無法及時防范或發(fā)現(xiàn)偏離整體控制目標(biāo)的嚴(yán)重程度依然重大，須引起企業(yè)管理層關(guān)注。除重要缺陷和重大缺陷以外的其他缺陷，則為一般缺陷。

（四）開展內(nèi)部控制有效性的自我評價

內(nèi)部控制的自我評價是對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行的評價活動，可以等同于個別評價。企業(yè)對內(nèi)部控制活動進(jìn)行日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，前者結(jié)合各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動分散進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，后者針對企業(yè)內(nèi)部某一特定業(yè)務(wù)或某一特定領(lǐng)域或部門進(jìn)行局部內(nèi)部監(jiān)督。由于企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個整體，內(nèi)部控制體系的各組成部分相互配合發(fā)揮作用，因此還需要對企業(yè)內(nèi)部控制整個系統(tǒng)整體進(jìn)行評價，以論證其有效性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報(bào)告。內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率，由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等自行確定。

篇2

［關(guān)鍵詞］中小企業(yè)；內(nèi)部控制；管理模式

［中圖分類號］F274 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2011）28-0074-02

所謂內(nèi)部控制,是指一個單位的各級管理層,為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整,確保經(jīng)濟(jì)和會計(jì)信息的正確可靠,協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為,控制經(jīng)濟(jì)活動,利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約,相互聯(lián)系的關(guān)系,形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序,并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化,使之成為一個嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保單位經(jīng)營活動的效率性和效果性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)濟(jì)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和單位內(nèi)財(cái)務(wù)活動的合法性。在我國,中小企業(yè)已經(jīng)成為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的一支重要力量,然而,我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀卻不容樂觀,由此導(dǎo)致了許多中小企業(yè)缺乏持久的生命力。如何加強(qiáng)中小企業(yè)治理與構(gòu)建內(nèi)部控制制度,是擺在我們面前的一個突出問題。

1 我國中小型企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

中小型企業(yè)由于其產(chǎn)出規(guī)模小、人員少且一般身兼數(shù)職、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、資金薄弱等因素,使得其管理缺乏內(nèi)部控制的觀念,從而使內(nèi)部控制成為中小企業(yè)管理工作的盲點(diǎn)。這無疑增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),減少了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的保障。當(dāng)前中小型企業(yè)內(nèi)部控制方面所存在的亟待解決的問題,可大致歸納如下：

1.1 對內(nèi)部控制認(rèn)識不足,崗位設(shè)置缺乏牽制性

人是企業(yè)最重要的資源,也是重要的內(nèi)部控制因素。中小型企業(yè)經(jīng)營活動單一,經(jīng)營規(guī)模小,人員配置不可能像大型企業(yè)那樣做到專業(yè)對口、各司其職。往往一人身兼兩職甚至身兼數(shù)職,造成崗位設(shè)置缺乏牽制性。而長期以來無論是正規(guī)的會計(jì)學(xué)歷教育還是會計(jì)繼續(xù)教育,關(guān)于內(nèi)部控制的內(nèi)容都很淺顯而不系統(tǒng),財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部控制知識也十分缺乏。有些會計(jì)人員缺乏從事會計(jì)工作應(yīng)具備的基本知識與技能。有些會計(jì)人員雖然具有一定的業(yè)務(wù)水平,但由于忽視對新的業(yè)務(wù)知識及新頒布的會計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí),出現(xiàn)賬務(wù)處理違反新會計(jì)法規(guī)制度對核算的要求。例如有的中小企業(yè)會計(jì)檔案無專人管理,出納可以輕易取得以前年度會計(jì)資料。這些無疑給會計(jì)基礎(chǔ)工作的內(nèi)部控制順利開展造成了極大的隱患。

1.2 所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式使得中小企業(yè)管理缺乏內(nèi)部約束

中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì),企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。還有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為有了內(nèi)部控制制度辦起事來沒以前那么方便了,花起錢沒有以前那么順手了,內(nèi)部控制制度成了給自己設(shè)立的障礙物、絆腳石,自然就只做起了內(nèi)部控制的表面文章。一些企業(yè)之所以內(nèi)部管理混亂,就是因?yàn)橐恍╊I(lǐng)導(dǎo)破壞如職責(zé)分離、授權(quán)批準(zhǔn)等內(nèi)部控制制度。企業(yè)管理者的自身問題,從而使得內(nèi)部控制沒有被擺在企業(yè)重要的議事安排上。

1.3 從內(nèi)部控制目標(biāo)上看,在會計(jì)信息、資產(chǎn)和經(jīng)營活動三方面的控制缺乏有效性

（1）會計(jì)信息失真現(xiàn)象普遍存在

財(cái)政部曾組織各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事處對159戶企業(yè)會計(jì)信息質(zhì)量進(jìn)行了抽查。抽查結(jié)果表明：不少被抽查企業(yè)的會計(jì)報(bào)表未能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果,會計(jì)信息不同程度地存在失真情況,會計(jì)信息失真、做假賬已經(jīng)成為全國性的普遍問題。

（2）資產(chǎn)安全完整系數(shù)低

中小型企業(yè)因內(nèi)部控制制度未被引起足夠重視,在資產(chǎn)管理上暴露出很多弊?。旱谝?對現(xiàn)金管理不嚴(yán),造成資金閑置或不足。有的中小企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金越多越好,造成現(xiàn)金閑置；有些企業(yè)的資金使用缺少計(jì)劃安排,過量購置不動產(chǎn),無法應(yīng)付經(jīng)營急需的資金,陷入財(cái)務(wù)困境。第二,應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢,造成資金收回困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷政策,缺乏有力的催收措施,應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬。第三,存貨控制薄弱,造成資金呆滯。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)額的兩倍以上,造成資金呆滯,周轉(zhuǎn)失靈。第四,重錢不重物,資產(chǎn)流失浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)的管理者,對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理不到位,出了問題無人追究,資產(chǎn)浪費(fèi)嚴(yán)重。

（3）經(jīng)營活動缺乏有效性和合法、合規(guī)性

我國企業(yè)上演了多年的“ 三國演義”,即1/3企業(yè)贏利，1/3企業(yè)虧損，另有1/3企業(yè)賬面基本持平但實(shí)際仍屬潛虧。企業(yè)績效低下與內(nèi)部控制質(zhì)量不高密切相關(guān)。中小型企業(yè)和大型企業(yè)相比雖有經(jīng)營靈活多變的優(yōu)勢,但在實(shí)力、資金及知名度上都無法與之抗衡,因此大多難逃虧損的厄運(yùn)。而在貫徹國家法規(guī)制度方面,中小型企業(yè)較大型企業(yè)而言在進(jìn)行經(jīng)營活動時,更加缺乏合法、合規(guī)性。例如對現(xiàn)金的控制只考慮現(xiàn)金收支的量,不考慮現(xiàn)金收支的質(zhì),即現(xiàn)金收支活動沒有完全在合法狀態(tài)下進(jìn)行；對存貨的控制只考慮生產(chǎn)對存貨的合理需要,不考慮存貨在合法狀態(tài)下流轉(zhuǎn)。

2 如何加強(qiáng)中小型企業(yè)的內(nèi)部控制

2.1 提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識

企業(yè)內(nèi)部控制不僅僅涉及會計(jì),它還貫穿于整個企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理全過程,包括采購、生產(chǎn)經(jīng)營、銷售、財(cái)務(wù)管理、研究開發(fā)、人力資源等各個方面。因此企業(yè)的控制環(huán)境是由企業(yè)全體職工造就的,包括企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、會計(jì)人員和所有員工。領(lǐng)導(dǎo)重視是發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制作用的前提。企業(yè)單位負(fù)責(zé)人要深刻認(rèn)識到實(shí)施內(nèi)部控制不僅是會計(jì)管理部門的要求,而且也是規(guī)范經(jīng)營、降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效益以保證企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)的重要舉措,必須親自掛帥組織本單位內(nèi)部會計(jì)控制的建設(shè)。要建立內(nèi)部會計(jì)控制管理領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任制,將企業(yè)內(nèi)部控制管理的好壞與主要領(lǐng)導(dǎo)的政績、業(yè)績考核結(jié)合起來,層層負(fù)責(zé),將內(nèi)部控制管理工作落到實(shí)處。

2.2 提高中小型企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是由企業(yè)的管理者所造就。內(nèi)部控制是否有效,與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)管理水平和管理思想,使他們認(rèn)識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性,是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應(yīng)有作用的關(guān)鍵。要使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)明白,正是這種讓他們自己感到辦起事、花起錢不再那么順手的制度體系,使得企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策人在行使權(quán)力時多了一份制約、多了一份提醒、多了一道程序,才使企業(yè)資產(chǎn)多了一份安全、企業(yè)經(jīng)營決策多了一份謹(jǐn)慎,從而使企業(yè)經(jīng)營少了一份風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)多了一份保障。

2.3 大力提高財(cái)會人員的業(yè)務(wù)技能和內(nèi)部控制知識水平

作為企業(yè)會計(jì)控制的主體,會計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和內(nèi)控知識的高低尤為重要。針對目前中小型企業(yè)財(cái)會人員存在專業(yè)技術(shù)水平普遍偏低、會計(jì)基礎(chǔ)工作不規(guī)范、所披露會計(jì)信息不能真實(shí)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果等狀況,應(yīng)從加強(qiáng)年度性會計(jì)資格認(rèn)證制度管理上抓起,促進(jìn)中小企業(yè)會計(jì)人員學(xué)習(xí)會計(jì)知識和會計(jì)法規(guī),提高業(yè)務(wù)水平。而內(nèi)部控制知識應(yīng)作為會計(jì)人員繼續(xù)教育的必學(xué)內(nèi)容,列入會計(jì)專業(yè)技術(shù)資格和各級職稱考試之中,從而使內(nèi)部控制制度逐步深入中小型企業(yè)會計(jì)人員之中。

2.4 加強(qiáng)全體員工道德修養(yǎng)和內(nèi)部控制制度教育

企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上,只有當(dāng)企業(yè)中的每一個員工目標(biāo)明確,觀念趨同,內(nèi)部控制才能更有實(shí)效。企業(yè)應(yīng)定期對職工進(jìn)行內(nèi)控知識的教育,使每一個員工都有企業(yè)再小都應(yīng)在內(nèi)部控制制度的約束下開展經(jīng)營活動的觀念；使每一個企業(yè)員工都要有內(nèi)部控制制度的概念和意識,知道自己的一舉一動都要受到內(nèi)部控制制度的牽制和約束。

2.5 完善內(nèi)部控制環(huán)境

控制環(huán)境是指對建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策發(fā)生影響的各種因素,主要反映單位管理者和其他人員對控制的態(tài)度、認(rèn)識和行動。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的道德規(guī)范的基礎(chǔ)上,強(qiáng)調(diào)溝通和感情的交流,消除管理者和被管理者之間的隔膜,強(qiáng)調(diào)每一個人的積極性,形成真正意義上的團(tuán)隊(duì)精神。只有當(dāng)企業(yè)凝聚起來一種文化氛圍、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、經(jīng)營境界和廣大員工所認(rèn)同的道德規(guī)范和行為方式,才能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境,也只有企業(yè)中的每一個員工目標(biāo)明確,觀念趨同,內(nèi)部控制才能更有效。

2.6 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督,強(qiáng)化外部監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程,這個過程是通過納入管理制度及活動實(shí)現(xiàn)的。因此,要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行,且執(zhí)行效果良好,其必須被監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng),加強(qiáng)對本企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的監(jiān)督和評估,及時發(fā)現(xiàn)漏洞和隱患,并針對出現(xiàn)的新問題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié),及時修正或改進(jìn)。做到有章可循,違章必究,違規(guī)必罰,以罰促糾。

在管理者內(nèi)部會計(jì)控制觀念普遍淡薄的情況下,要充分發(fā)揮政府在企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制方面的作用,依靠政府的權(quán)威性,按照有關(guān)法律法規(guī)來規(guī)范企業(yè)建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度,并使之有效實(shí)施。要加大執(zhí)行力度,對不能加強(qiáng)企業(yè)自身內(nèi)部會計(jì)控制、違反法律法規(guī),導(dǎo)致企業(yè)目標(biāo)沒有實(shí)現(xiàn)的,應(yīng)依法追究管理者的責(zé)任。同時要進(jìn)一步大力發(fā)展注冊會計(jì)師事業(yè),充分發(fā)揮其獨(dú)力超然的特性,履行社會公證和監(jiān)督職能。另外，也可以發(fā)動社會各方面參與會計(jì)監(jiān)督,鼓勵與支持新聞媒體對企業(yè)違法違紀(jì)行為曝光,以充分發(fā)揮社會輿論監(jiān)督的作用。

2.7 實(shí)行會計(jì)電算化

篇3

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會計(jì)  控制制度  財(cái)務(wù)管理

        內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實(shí)可靠、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、促進(jìn)法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實(shí)現(xiàn)等而實(shí)施的一個權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動態(tài)改進(jìn)的管理過程。而內(nèi)部會計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分，是既立足于會計(jì)，又不限于會計(jì)而實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序及其動態(tài)改進(jìn)過程。因此建立一整套隨著業(yè)務(wù)不斷發(fā)展、變化而能夠隨之適時改進(jìn)和完善的相互監(jiān)督、相互制約、彼此聯(lián)結(jié)的控制方法、措施和程序?qū)τ趩挝蝗粘Ｘ?cái)務(wù)管理工作就顯得尤為重要。下面我們就一個真實(shí)的案例來具體分析建立和完善內(nèi)部會計(jì)控制制度在日常財(cái)務(wù)管理工作中的重要性。

        門診收款員既負(fù)責(zé)醫(yī)?；颊叩拈T診收費(fèi)工作又負(fù)責(zé)醫(yī)保急診急救患者報(bào)銷的錄入和付款工作，而且性質(zhì)截然不同的收支兩種業(yè)務(wù)在一個收費(fèi)界面進(jìn)行操作。既將經(jīng)醫(yī)?？茖徍伺鷾?zhǔn)的符合急診急救報(bào)銷條件的醫(yī)?；颊咭呀?jīng)先行全額支付的急救車及在我院發(fā)生的門診收據(jù)收回，但并不能將其作廢。（因?yàn)榧本溶囀論?jù)為手工書寫，并未輸入微機(jī)，而醫(yī)?；颊叩拈T診收據(jù)，由于需按月到醫(yī)保公司結(jié)算，所以并不能隨便作廢。）然后將收回收據(jù)的全部收費(fèi)項(xiàng)目按醫(yī)保急診急救患者收費(fèi)系統(tǒng)的要求重新錄入，這樣操作后重新打印出的醫(yī)保急診急救患者的收據(jù)就自動生成其特有的格式。既應(yīng)支付給患者多少報(bào)銷金額。由于正常門診醫(yī)?；颊咚l(fā)生的費(fèi)用也由同一人在同一界面混合操作，所以這就產(chǎn)生一個問題，既該部分收入為重復(fù)收入。會計(jì)制單時，先按照混入急診急救患者報(bào)銷的重復(fù)收入的收入?yún)R總表確認(rèn)收入，然后再依據(jù)附其后面的收回的原始收據(jù)以及據(jù)此重新錄入的新收據(jù)作沖減收入處理。特別需要提出的是：①收款員繳款時提交的收入?yún)R總表中只提供作廢收據(jù)張數(shù)，而不提供作廢收據(jù)號碼。②由于該業(yè)務(wù)為新增業(yè)務(wù)，有關(guān)財(cái)務(wù)人員并未就此進(jìn)行過認(rèn)真研究。會計(jì)制單時,未認(rèn)真核對有關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系。③由于醫(yī)保公司費(fèi)用結(jié)算日期與該單位的結(jié)賬日期不同，該業(yè)務(wù)期末未進(jìn)行對帳。④該收款員原為財(cái)務(wù)科出納員，轉(zhuǎn)崗到收款處從事醫(yī)保門診收費(fèi)、醫(yī)保急診急救患者費(fèi)用錄入及付款，所以熟悉此項(xiàng)工作的整個操作流程。從以上敘述中很明顯可以看出該單位該項(xiàng)業(yè)務(wù)，從操作流程的設(shè)計(jì)到日常財(cái)務(wù)監(jiān)管都存在嚴(yán)重漏洞，最終導(dǎo)致該收款員利用財(cái)務(wù)監(jiān)管漏洞，采取先錄入后作廢，將已經(jīng)作廢的收據(jù)混入正常收據(jù)中上交到財(cái)務(wù)科，作沖減收入處理，來套取現(xiàn)金，共計(jì)貪污公款將近5萬元。

        我們通過以上敘述來具體分析該單位在財(cái)務(wù)管理中究竟存在哪些問題及如何改進(jìn)、改進(jìn)的依據(jù)。

        首先，門診收入和急診急救報(bào)銷是屬于收、支兩種不同性質(zhì)的業(yè)務(wù)。是應(yīng)該按其性質(zhì)分別核算而不應(yīng)該混合在一起。會計(jì)核算辦法明確規(guī)定收入、支出科目分別核算和管理。這就需要確定一項(xiàng)業(yè)務(wù)屬于何種性質(zhì)。急診急救醫(yī)?；颊邎?bào)銷的業(yè)務(wù)，雖然表面上看，單據(jù)的錄入與門診收費(fèi)的方式一樣，但其實(shí)質(zhì)上是一項(xiàng)支出的業(yè)務(wù)，是不應(yīng)該與收入混合在一起核算的。如果該業(yè)務(wù)從開始就與門診收入分別核算，那么就不會發(fā)生收款員貪污公款的情況。針對于此，該單位及時改正，按收支兩條線分別核算，分設(shè)崗位操作。

篇4

論文摘要:文章首先介紹了內(nèi)部審計(jì)的定義和特點(diǎn)，探討了中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及存在的問題，進(jìn)而指出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用于中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制的必要性;接著從內(nèi)部審計(jì)的角度來分析現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的原因和作用，并闡述了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)系。

內(nèi)部控制制度是中小企業(yè)為了保證實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。一個現(xiàn)代企業(yè)完善、健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)中，必須有完善嚴(yán)密的內(nèi)部審計(jì)制度、獨(dú)立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和高素質(zhì)、高責(zé)任心的內(nèi)部審計(jì)人員，它既是內(nèi)部控制系統(tǒng)中重要的一個分支系統(tǒng)，又是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的重要手段。

一、中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的含義

(一)內(nèi)部審計(jì)的概念

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立，客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的，規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)作為中小企業(yè)企業(yè)管理體系的重要組成部分，在實(shí)際工作中，應(yīng)該對企業(yè)經(jīng)營、管理的合法性、合理性、有效性進(jìn)行審核和評價，注重審查企業(yè)的內(nèi)部控制狀況，為建立、健全企業(yè)的各種政策和規(guī)章制度，完善企業(yè)經(jīng)營管理提供服務(wù)。中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，有其自身的特殊性。深入研究中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)問題具有極其重要的意義。

(二)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員必須保持應(yīng)有的相對獨(dú)立性，獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)人員提出公正的鑒定或評價的保證，是順利開展審計(jì)工作的前提。就內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)而言，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該對該企業(yè)中的一個具有足夠權(quán)利的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)外，企業(yè)還應(yīng)設(shè)立有關(guān)制度，確保審計(jì)部門經(jīng)理和該負(fù)責(zé)人之間能直接交流信息。就內(nèi)部審計(jì)人員而言，內(nèi)部審計(jì)人員必須是專職的，而不能由其他業(yè)務(wù)部門，特別是會計(jì)部門的人員兼任。就內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性而言，內(nèi)部審計(jì)不能負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作以外的計(jì)劃，不編制會計(jì)報(bào)表，不直接參與企業(yè)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，以保證其獨(dú)立性。

(三)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的對象和范圍

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要職責(zé)是幫助企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此，其審計(jì)的對象和范圍是非常廣泛的，可以涵蓋企業(yè)的一切行為和所有方面，而不僅僅限于其內(nèi)部按行政職能劃分的部門或單位。在確定審計(jì)對象時，內(nèi)審人員關(guān)鍵是要確定可審計(jì)的活動。

二、內(nèi)部控制制度建設(shè)

內(nèi)部會計(jì)控制是指單位為了提高會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

控制與管理的關(guān)系非常密切，二者日益融合?，F(xiàn)代內(nèi)部控制已逐漸滲透到管理活動的各個方面，與管理活動的各項(xiàng)職能交織融合在一起，內(nèi)部控制概念的歷史演進(jìn)充分表明了這個發(fā)展趨勢。

內(nèi)部控制概念的演進(jìn)可以分為以下幾個階段:

第一，內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部控制思想的萌芽在五千年前就出現(xiàn)了。漫長的幾千年來，內(nèi)部控制一直以最原始的內(nèi)部牽制形式出現(xiàn)在各種組織的管理過程中。

第二，內(nèi)部控制制度階段。20世紀(jì)，審計(jì)理論界及實(shí)務(wù)界開始關(guān)注內(nèi)部牽制對審計(jì)人員的重要性，進(jìn)而對其進(jìn)行研究，擴(kuò)大了對內(nèi)部控制的認(rèn)識。內(nèi)部控制制度包括企業(yè)內(nèi)部采用的機(jī)構(gòu)計(jì)劃和所有有關(guān)的調(diào)整方法和措施，其目的在于保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)，檢查其會計(jì)資料是否正確可靠，以及提高業(yè)務(wù)效率，促進(jìn)經(jīng)營方針、組織計(jì)劃的貫徹和企業(yè)內(nèi)部所有調(diào)查方法的實(shí)施。這個定義涵蓋的范圍已經(jīng)超越了與財(cái)務(wù)和會計(jì)職能有直接關(guān)系的內(nèi)容，而涉及經(jīng)營管理等多方面。

第三，內(nèi)部控制制度兩分法階段。內(nèi)部管理控制制度包括，但不僅僅限于組織結(jié)構(gòu)的計(jì)劃，以及關(guān)于管理部門對事項(xiàng)核準(zhǔn)的決策步驟上的程序與記錄，目的在于提高經(jīng)營效率、促使有關(guān)人員遵守既定的管理方針。

三、企業(yè)內(nèi)部控制制度——現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制

內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的組成內(nèi)容，發(fā)揮著對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評價的作用，是對內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的控制環(huán)境、監(jiān)督等要素的重要組成部分，是對中小企業(yè)日常經(jīng)營活動控制的再控制。盡管中小企業(yè)可以通過外聘中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人士評價，行政主管部門監(jiān)督檢查等外部的監(jiān)督檢查，以及包括會計(jì)監(jiān)督在內(nèi)的部門的日?？刂疲珜@些日?；顒涌刂频娜轿坏牟婚g斷的再控制，則只有內(nèi)部審計(jì)才能做到，因此，內(nèi)部審計(jì)對于完善內(nèi)部控制具有不可替代的作用。內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的基本方法之一。在內(nèi)部控制系統(tǒng)中，董事會、各級管理層甚至一般員工，都是內(nèi)部控制的主體。在這一過程中，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)對有關(guān)業(yè)務(wù)流程內(nèi)部控制的充分性、有效性進(jìn)行認(rèn)定、評價，提出糾正問題和改進(jìn)控制的建議。

內(nèi)部審計(jì)作為對中小企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)控的專門機(jī)構(gòu)，通過對內(nèi)部控制適時持續(xù)的監(jiān)測、評價，保證了內(nèi)部控制按預(yù)期進(jìn)行，并根據(jù)實(shí)際情況的變化而進(jìn)行合理的調(diào)整，為內(nèi)部控制機(jī)制的有效運(yùn)行提供了保障、維護(hù)的作用。

通過采用詢問、問卷調(diào)查，觀察，審閱各種文檔資料，測試等審計(jì)方法對內(nèi)部控制進(jìn)行評價，可以有效地監(jiān)督內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

內(nèi)部控制制度審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)人員通過對被審計(jì)內(nèi)部控制制度的審查，分析測試、評價，確定其可信程度，從而對產(chǎn)生的結(jié)果做出鑒定的一種現(xiàn)代審計(jì)方法。隨著經(jīng)濟(jì)改革的發(fā)展和企業(yè)管理的不斷深入，圍繞財(cái)務(wù)收支和會計(jì)資料，以查錯糾弊為主導(dǎo)的審計(jì)方法，不僅效率低下，而且也難以適應(yīng)復(fù)雜多變的企業(yè)內(nèi)外環(huán)境對風(fēng)險(xiǎn)防范的需求?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)更著重關(guān)注內(nèi)部控制制度下審計(jì)，變革審計(jì)方法，提高審計(jì)效率，以促進(jìn)內(nèi)部控制體系日益完善，這是規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑。內(nèi)部控制制度審計(jì)的主要作用有:

一是促進(jìn)國家方針、政策及財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策和規(guī)章制度的正確實(shí)施和對內(nèi)各部門和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制;促進(jìn)企業(yè)建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，促進(jìn)會計(jì)信息的真實(shí)性、正確性和財(cái)務(wù)活動的有效性、合法性;促進(jìn)財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性。

二是提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。目前企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)的要求越來越高，審計(jì)工作量越來越大，而內(nèi)部控制審計(jì)的評價可有效的確定審計(jì)重點(diǎn)、減少審計(jì)樣查，節(jié)約時間和人力成本，提高審計(jì)效率和質(zhì)量，達(dá)到有效履行審計(jì)職責(zé)，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的目的。

三是突出審計(jì)重點(diǎn)。通過對單位內(nèi)部控制制度的可信賴程度進(jìn)行鑒定和評價，針對內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)分析，明確審計(jì)重點(diǎn)和內(nèi)容，保證了審計(jì)重點(diǎn)和方向，提高審計(jì)質(zhì)量。

四、結(jié)語

適當(dāng)?shù)慕M織目標(biāo)和合理的評價標(biāo)準(zhǔn)是管理和內(nèi)部審計(jì)工作走向規(guī)范的標(biāo)志。沒有合理的評價標(biāo)準(zhǔn)，就等于沒有實(shí)質(zhì)意義的管理，缺少有效的內(nèi)部控制，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作展開也就無法真正發(fā)揮其作用，以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)的現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)屬于開放式的模型，這不僅體現(xiàn)在具體項(xiàng)目及與部門的相互溝通方面，而且還反映在宏觀上審計(jì)目標(biāo)的不斷演變。由此可見，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的思路開展對內(nèi)部控制的評價，以組織目標(biāo)為起點(diǎn)和核心，能夠更加有效地發(fā)揮建設(shè)性作用，完成由監(jiān)督控制到風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)，為組織做好服務(wù)。

參考文獻(xiàn)

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篇5

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部控制；構(gòu)建；措施

我國中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，尤其在近年來產(chǎn)值急速提高，成為我國經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中最活躍、最具潛力的經(jīng)濟(jì)成分之一。但由于企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模和實(shí)力還不夠強(qiáng)大，其內(nèi)部普遍存在著管理無序的現(xiàn)象，缺乏科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)管理與控制機(jī)制。正確認(rèn)識當(dāng)前我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的問題并探討相應(yīng)的對策，對于提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性意義重大。

一、研究現(xiàn)狀

張超，王向楠等（2012）指出目前我國中小企業(yè)普遍存在對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，崗位設(shè)置缺乏牽制性，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的管理模式帶來約束性，以及會計(jì)信息、資產(chǎn)與經(jīng)營活動的控制缺乏有效性的問題。郭龍?jiān)觯?012）認(rèn)為應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，保持相對獨(dú)立性。陳容，（2012）通過對攀枝花市中小企業(yè)內(nèi)部控制的問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)對內(nèi)部控制的目標(biāo)有一定的認(rèn)識、風(fēng)險(xiǎn)意識逐步增強(qiáng)、信息傳遞較通暢。但中小企業(yè)對內(nèi)部控制參與者認(rèn)識不夠、風(fēng)險(xiǎn)評估工作處于起步階段、控制程序有待完善、內(nèi)部監(jiān)督有待加強(qiáng)。建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)長期工程，需要各方努力，目前應(yīng)盡快出臺中小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范、進(jìn)一步提高企業(yè)對內(nèi)部控制的認(rèn)識、完善控制政策和程序、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。陸豐（2012）指出建立健全內(nèi)部控制制度，已成為中小企業(yè)經(jīng)營管理中不可缺少的一部分，同時對促進(jìn)中小企業(yè)規(guī)范性發(fā)展、有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、保證會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性以及維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整等，都具有非常重要的意義。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題

企業(yè)內(nèi)部控制需要根據(jù)其實(shí)際經(jīng)營情況建立和完善，這樣才能滿足經(jīng)營管理的需要，保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確可靠及對法律法規(guī)的遵循性。然而，隨著我國加入了世界貿(mào)易組織，企業(yè)在內(nèi)部管理過程中所表現(xiàn)出的矛盾卻越來越明顯，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題日益突出。

1.對內(nèi)部控制的管理理念不足，崗位配置不合理。由于生產(chǎn)經(jīng)營活動單一、經(jīng)營規(guī)模較小，中小企業(yè)在對員工的配置上無法實(shí)現(xiàn)像大型企業(yè)那樣崗位與專業(yè)高度匹配化，崗位配置不合理。此外，部分中小企業(yè)中從事會計(jì)工作的人員并沒有取得相應(yīng)的會計(jì)從業(yè)資格，對于財(cái)務(wù)會計(jì)知識的掌握程度較差，經(jīng)常出現(xiàn)會計(jì)兼任出納，印章管理者和票據(jù)管理者是同一個人，崗位分工不明確的現(xiàn)象。在處理業(yè)務(wù)時，往往會按照領(lǐng)導(dǎo)的授意進(jìn)行操作，忽視了對會計(jì)法律法規(guī)和準(zhǔn)則的嚴(yán)格遵守，從而導(dǎo)致內(nèi)部控制工作難以展開。

2.缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制。監(jiān)督機(jī)制包括外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督，其中，外部監(jiān)督是指政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。我國外部監(jiān)督體系雖然很龐大，但對于企業(yè)實(shí)際運(yùn)作的監(jiān)督效果卻不盡如人意。此外，由于企業(yè)自身成本因素的制約，中小企業(yè)用于專項(xiàng)內(nèi)部監(jiān)督的成本十分有限。一般企業(yè)并不會設(shè)置專職內(nèi)部審計(jì)等專門人員和機(jī)構(gòu)，直接導(dǎo)致了中小企業(yè)專項(xiàng)監(jiān)督機(jī)制這一環(huán)節(jié)相對薄弱，加之財(cái)務(wù)核算也相對簡單，不利于規(guī)范企業(yè)管理。

3.風(fēng)險(xiǎn)意識缺乏，尚未建立起風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制。中小企業(yè)的經(jīng)營決策往往由管理層憑借個人主觀意識和經(jīng)驗(yàn)來判斷，一些領(lǐng)導(dǎo)對會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則并不了解，缺乏暢通的信息溝通、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)防控措施，對經(jīng)營環(huán)境的認(rèn)識不充分，勢必追逐短期利益而忽視長遠(yuǎn)規(guī)劃，給企業(yè)造成不可挽回的損失。而當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來臨時，也沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制有效地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、化解風(fēng)險(xiǎn)。

三、建設(shè)與改進(jìn)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

中小企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)遵循如下原則：①合法性原則。合法性原則既是企業(yè)內(nèi)部控制的基本原則，也是內(nèi)部控制的重要目標(biāo)，即應(yīng)當(dāng)保證企業(yè)的合法經(jīng)營。②全面性原則。全面性原則要求內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)覆蓋企業(yè)的全體員工，無論是管理層還是基層，覆蓋到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營生產(chǎn)活動中，包括計(jì)劃、決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個環(huán)節(jié)。③制衡性原則。企業(yè)機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配需要相互制約、相互監(jiān)督，保證運(yùn)行的可靠性。其具體改進(jìn)措施如下所示：

1.提高管理層的內(nèi)控意識。中小企業(yè)內(nèi)部控制制度被忽視往往同管理層重經(jīng)營輕管理有關(guān)，因此要改進(jìn)內(nèi)控制度必須首先更新管理層的內(nèi)控觀念，提高企業(yè)內(nèi)控措施的執(zhí)行力度。同時，對管理層應(yīng)進(jìn)行內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)培訓(xùn)，提高對會計(jì)制度、會計(jì)準(zhǔn)則等知識掌握程度，分離不相容職務(wù)，強(qiáng)化管理層經(jīng)營效率的高低與否直接通公司內(nèi)部控制制度健全與執(zhí)行效果相關(guān)的概念。要讓管理層明白，只有將精力放在了制度體系的構(gòu)建上面，企業(yè)的財(cái)務(wù)以及經(jīng)營決策人員才能夠意識到自己的工作職能多了一份約束性。

2.合理設(shè)置工作崗位，實(shí)現(xiàn)職責(zé)分離控制。職責(zé)分離控制是指不相容的職責(zé)應(yīng)當(dāng)分離控制，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求，在一般情況下處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個或者兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到互相制約的作用，使內(nèi)部控制在整個運(yùn)營中真正起到事前控制、過程控制、事后評價的作用。堅(jiān)決避免出現(xiàn)會計(jì)兼任出納，印章管理者和票據(jù)管理者是同一個人等崗位配置不合理、權(quán)責(zé)不明確、無法制約的工作機(jī)制。根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況按照不同的思路劃分為不同崗位，要明確每個工作的職責(zé)范圍，切實(shí)做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查，從而真正實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)的分離。

3.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，實(shí)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立起完善的風(fēng)險(xiǎn)評價機(jī)制，業(yè)務(wù)辦理前應(yīng)對對方的信譽(yù)、資質(zhì)、財(cái)務(wù)資金情況、法律法規(guī)遵守情況等信息進(jìn)行評估。對于自然風(fēng)險(xiǎn)，可以通過購買意外保險(xiǎn)的方式轉(zhuǎn)化；對于商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的機(jī)制入手，運(yùn)用一系列風(fēng)險(xiǎn)評估的方法、技術(shù)、程序等對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析，判斷企業(yè)所受的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)與程度，進(jìn)而尋找防范風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。此外，在企業(yè)運(yùn)行過程中，采用不定時的隨機(jī)抽查的方式和成立內(nèi)部審計(jì)組織的方式對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和評價，同時對執(zhí)行好的部門和人員進(jìn)行獎勵，對沒嚴(yán)格執(zhí)行的部門進(jìn)行懲罰，以此監(jiān)督內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。

參考文獻(xiàn)

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篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；內(nèi)部控制制度；執(zhí)行力

中圖分類號：F552.6 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）07-00-01

一、內(nèi)部控制制度的概念闡釋

所謂內(nèi)部控制制度就是指以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)及確保企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)信息的完整性、可靠性與安全性為目的而建設(shè)完善的企業(yè)管理制度和相關(guān)措施。內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行能夠最大限度提升企業(yè)內(nèi)部各組織、部門的相互協(xié)作，能夠進(jìn)一步明確各組織及個人的相關(guān)權(quán)利與職責(zé)劃分，能夠更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部和諧，促使企業(yè)全面健康發(fā)展。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)與執(zhí)行的重要性分析

內(nèi)部控制制度的建立健全與有效執(zhí)行對于企業(yè)經(jīng)營管理工作及企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展都具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義，尤其是在當(dāng)今社會，企業(yè)所面臨的生存壓力及競爭壓力都日益增大，內(nèi)部控制制度的重要性就顯得更為突出。

（一）有利于提升企業(yè)經(jīng)營效率。企業(yè)想要獲得長遠(yuǎn)發(fā)展，想要為自身在激勵的市場競爭中謀得一席之地，就必須全力提升經(jīng)營效率及經(jīng)營質(zhì)量。內(nèi)部控制制度的有效確立與執(zhí)行能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)這一目的。內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行能夠最大限度促使企業(yè)內(nèi)部各部門及各單位之間的權(quán)力責(zé)任明確劃分，能夠有效加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理工作質(zhì)量，能夠通過企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管部門的工作來提升企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管工作質(zhì)量，能夠讓企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中更有效率，能夠進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的有效執(zhí)行，從而確保日常經(jīng)營活動及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的順利開展。內(nèi)部控制制度不僅是一項(xiàng)各部門都要遵守的企業(yè)制度，同時通過內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行，能夠讓企業(yè)內(nèi)部各部門之間建立起有效的聯(lián)動機(jī)制，能夠促進(jìn)各部門之間的相互協(xié)調(diào)與配合，能夠讓各部門在企業(yè)長遠(yuǎn)規(guī)劃及發(fā)展戰(zhàn)略的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展自己的部門工作，從而將企業(yè)內(nèi)部上上下下都納入到企業(yè)統(tǒng)一管理的網(wǎng)絡(luò)當(dāng)中來，讓企業(yè)上下擰成一股繩，提升企業(yè)發(fā)展合力，從而最大限度提升企業(yè)經(jīng)營效率及經(jīng)濟(jì)效益。

（二）有利于提升企業(yè)市場競爭力。市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，市場秩序不斷完善，企業(yè)所面臨的生存壓力及競爭壓力也越來越大，當(dāng)今社會是信息化、數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化高速發(fā)展的社會，企業(yè)想要進(jìn)一步提升自己的競爭實(shí)力就必須加強(qiáng)信息技術(shù)的有效應(yīng)用，而信息技術(shù)的有效應(yīng)用也是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的基本要求，通過內(nèi)部控制制度的建設(shè)與執(zhí)行，能夠全面提升企業(yè)信息化發(fā)展水平，能夠讓企業(yè)內(nèi)部各部門與組織之間的信息交流變得更為順暢，從而讓企業(yè)在信息化高速發(fā)展的時代背景下實(shí)現(xiàn)信息資源的充分利用，不斷提升企業(yè)自身的市場競爭實(shí)力。

（三）有利于確保企業(yè)會計(jì)信息真實(shí)有效。會計(jì)信息是否真實(shí)有效和及時是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及從事其他經(jīng)濟(jì)活動的重要基礎(chǔ)和關(guān)鍵保障。會計(jì)信息失真問題一直是困擾企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的難點(diǎn)問題。內(nèi)部控制制度的確立與執(zhí)行能夠在會計(jì)工作監(jiān)督管理方面發(fā)揮自己的優(yōu)勢與長處，內(nèi)部控制制度當(dāng)中的內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)與對財(cái)務(wù)會計(jì)崗位的輪換制度以及職務(wù)分離原則能夠有效實(shí)現(xiàn)對會計(jì)信息的監(jiān)督控制，能夠最大限度確保會計(jì)信息在收集、整理、記錄、匯總等方面的質(zhì)量提升，能夠在會計(jì)信息處理過程中及時的發(fā)現(xiàn)問題、反應(yīng)問題，從而確保會計(jì)信息最大限度的保真，幫助企業(yè)管理者與經(jīng)營者準(zhǔn)確及時的掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，從而做出正確的發(fā)展決策。

（四）有利于提升風(fēng)險(xiǎn)防范控制力度。風(fēng)險(xiǎn)無處不在，尤其是在當(dāng)今市場競爭日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)所從事的一切生產(chǎn)經(jīng)營活動都伴隨著或可見或隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在而不以人的意志為轉(zhuǎn)移的，所以企業(yè)想要獲得進(jìn)一步的發(fā)展與壯大，就必須正視風(fēng)險(xiǎn)的存在以及采取有效管理及控制措施最大限度的防范與抑制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)對生產(chǎn)運(yùn)作中存在的薄弱環(huán)節(jié)的管理控制力度，能夠提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作水平，能夠進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評測、風(fēng)險(xiǎn)分析及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略的工作水平，從而實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范與控制，幫助企業(yè)更加健康穩(wěn)定的大步發(fā)展。

（五）有利于提升企業(yè)資產(chǎn)管理質(zhì)量。資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)作的最重要物質(zhì)保障，資產(chǎn)管理也是企業(yè)管理工作中的重點(diǎn)與薄弱環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制制度的確立與執(zhí)行能夠幫助企業(yè)進(jìn)一步完善資產(chǎn)管理程序、提升資產(chǎn)管理質(zhì)量。能夠幫助企業(yè)在物品采購、采購驗(yàn)收、使用管理及倉儲管理等方面提升管理質(zhì)量，能夠?qū)崿F(xiàn)全面化立體化的對資產(chǎn)的合理監(jiān)控，從而確保企業(yè)資產(chǎn)在管理及使用過程中的安全性與高效性，防止資產(chǎn)浪費(fèi)問題及出現(xiàn)違法違紀(jì)問題。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)的思考

在認(rèn)真學(xué)習(xí)了內(nèi)部控制制度對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營及管理活動的重要性之后，想要提升內(nèi)部控制制度的效用發(fā)揮，還需要進(jìn)一步建立和完善企業(yè)內(nèi)部管理的各項(xiàng)制度，加強(qiáng)對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。

（一）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控。內(nèi)部控制工作不光是審計(jì)部門關(guān)注的內(nèi)容，更應(yīng)該是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作應(yīng)該關(guān)注的重要問題。財(cái)務(wù)內(nèi)部工作有效開展才能從根本上提升企業(yè)的內(nèi)部控制工作質(zhì)量。企業(yè)需要建立更為科學(xué)、嚴(yán)密的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，從而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作的安全性、有效性與及時性。

（二）建立完善內(nèi)部稽核。內(nèi)部稽核是確保內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的重要保障?，F(xiàn)代企業(yè)所面臨的市場競爭壓力尤其巨大，如果只是將工作重心放在如何獲取更多眼前經(jīng)濟(jì)利益而不甚關(guān)心企業(yè)內(nèi)部管理與控制的話，將嚴(yán)重影響企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展與健康穩(wěn)定。所以必須建立完善內(nèi)部稽核制度，要建立專門的內(nèi)部稽核部門，要加強(qiáng)對稽核人員的專業(yè)技能提升，要擺脫稽核工作只是浪費(fèi)人力物力財(cái)力而對企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)收益無益的錯誤思想，端正態(tài)度，認(rèn)真開展內(nèi)部稽核工作。

（三）加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個重要方面，其主要任務(wù)是監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照所制定的方針政策和計(jì)劃執(zhí)行。會計(jì)記錄是否按國家頒布的會計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行、會計(jì)報(bào)表能否正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有無違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)等。它在履行審計(jì)職能，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用。

現(xiàn)代企業(yè)想要在激烈的市場競爭中獲得一席之地，其內(nèi)部管理工作的水平高低與否就成為了決勝的關(guān)鍵。內(nèi)部控制制度的有效確立與良好執(zhí)行能夠幫助企業(yè)更好的開展企業(yè)管理工作、提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益與綜合競爭實(shí)力。良好的內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理工作水平提升的關(guān)鍵，是企業(yè)生存發(fā)展的金鑰匙。

參考文獻(xiàn)：

[1]王金徽.企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性[J].會計(jì)之友，2012（11）.

篇7

【關(guān)鍵詞】 居住空間環(huán)境 現(xiàn)存問題與分析 人性化建筑尺度

我國的城鎮(zhèn)居住空間環(huán)境建設(shè)水平在改革開放以來得到了很大提高，可是當(dāng)前的居住環(huán)境無論在規(guī)劃設(shè)計(jì)上還是建設(shè)管理中都還存在很多問題，與人們的居住理想存在差距，甚至成為人們生活的障礙。隨著人們物質(zhì)文化生活水平的迅速提高和城市人口的急劇膨脹，住宅已成為一個熱點(diǎn)問題，人們不僅對住宅有巨大的量的需求，而且對于居住環(huán)境的標(biāo)準(zhǔn)、裝飾裝修的水平都提出了越來越高的要求。調(diào)查研究、總結(jié)已取得的住宅建設(shè)成就、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段仍然存在的主要問題，有針對性地提出解決辦法，并科學(xué)預(yù)測住宅建設(shè)的發(fā)展趨勢是住宅科研建設(shè)者應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的光榮而艱巨的任務(wù)。

一、 住宅內(nèi)部空間現(xiàn)存問題的分析

①空間尺度和功能布置問題

作為建筑，住宅首先要滿足的是人們對于空間的要求。在居住面積標(biāo)準(zhǔn)逐步提升的今天，住宅的前室空間、廚衛(wèi)空間和儲藏空間不足仍然是困擾廣大居民的普遍問題。

A. 前室空間普遍欠缺

很多住宅的入戶門正對客廳，缺乏緩沖空間，不能滿足住戶進(jìn)門的整理，更衣要求；還有的以狹窄的走道連接入戶門和客廳，造成面積的浪費(fèi)和使用的不便。居住實(shí)態(tài)調(diào)查表明，住戶裝修時普遍設(shè)置了入口前室以方便進(jìn)入家門換鞋更衣的要求，在出門的時候也能有一個空間整理衣著和妝容，這表明住宅的前室不但很受歡迎，而且非常必要。

B.儲藏空間嚴(yán)重不足

適量和分配合理的儲藏空間能大大提高生活的質(zhì)量和效率，還對家庭居室的美化起著極其重要的作用。在過去很長時間內(nèi)，儲藏被認(rèn)為是居民通過裝修能夠解決的問題，在設(shè)計(jì)中往往被忽略。許多居民由于儲藏空間不足，往往將陽臺甚至窗戶外加設(shè)的防盜網(wǎng)作為儲藏空間，還有些大件的、很不常用的則堆放在樓梯間，影響美觀和公共交通。

C.廚衛(wèi)空間缺乏前瞻性

由于多年來的經(jīng)濟(jì)原因和傳統(tǒng)習(xí)慣中對于廚衛(wèi)空間的“輔助”定義，廚衛(wèi)設(shè)計(jì)總是能省則省。但隨著生活水平的提高，人們對于廚衛(wèi)空間的要求也在不斷變化。廚房不僅能用來準(zhǔn)備一日三餐，也是家人享受烹飪樂趣，共同勞動、交流感情的場所；衛(wèi)生間不但是人們排泄、洗浴的地方，也是放松神經(jīng)、調(diào)養(yǎng)身心，鍛煉身體的場所。

②戶建筑面積過大

與功能空間面積不足并存的，是住宅戶建筑面積不斷增大的趨勢，120、130m2早已屬于最普通的面積標(biāo)準(zhǔn)，170、180m2，也不算新鮮，200m2、甚至300m2的超大套型在我國當(dāng)前的房地產(chǎn)市場上都占有一定的份額。

然而，使用這種套型的家庭人口并不一定多于普通家庭，過大的面積勢必產(chǎn)生較長的交通流線，造成使用上的迂回；各個功能空間分布的不合理則可能造成使用效率低下。有些套型的客廳達(dá)到五、六十甚至近百平方米，過大的面積不但可能在空間和能源的使用上產(chǎn)生浪費(fèi)和低效，還可能帶來心理上的一些問題。

③功能空間布置不合理

功能是一種活力的表現(xiàn)，也可以理解為活動的過程。

住宅的結(jié)構(gòu)是由其功能需要決定的，人們不斷變更的生活習(xí)慣和行為方式是住宅得以更新和變革的根本力量。如果把這兩個變量看作常量，一成不變地按某種特定的模式進(jìn)行設(shè)計(jì)，就一定會出現(xiàn)各種問題。

A. 空間秩序的不臺理組合

有的住宅由入戶到廚房需要穿越客廳，衛(wèi)生間遠(yuǎn)離臥室，洗衣空間遠(yuǎn)離晾衣空間，不符合人們的日常行為規(guī)律，給居民生活帶來了很多不便。

一套住宅的面積不大，卻要滿足多種活動的要求：不同空間的功能布置、秩序組織、流線安排怎樣才能順應(yīng)人們的日常生活習(xí)慣？住宅設(shè)計(jì)的每個細(xì)節(jié)會在人們的生活中發(fā)揮作用，因此需要進(jìn)行周密的考慮：門窗的洞口大小，不同的開啟位置、方式和方向會對房間內(nèi)家具的布置產(chǎn)生哪些影響，是否會對日?；顒釉斐刹焕挠绊?？現(xiàn)在的住宅設(shè)計(jì)方式是否能適應(yīng)新的生活方式的更高要求？對這些問題的回應(yīng)和解決還存在很多不足。

B.公用空間的不合理分割

有一種觀點(diǎn)，隨著居住水平的提高居住空間的功能分區(qū)應(yīng)該更加明確。為了保證人的生理心理健康，按年齡、輩份、性別等生理原因分室居住是合理的；按潔污程度和使用功能的不同對輔助空間進(jìn)行劃分也是為了保證衛(wèi)生和生活效率；然而，對家庭公共活動空間一分再分，以至于一套住宅內(nèi)出現(xiàn)過多難以互相聯(lián)系的房間，這對人的需求是滿足還是割裂，是一個值得深思的問題。

參考我國住宅的使用情況，幾十年來，在人均居住面積較低的情況下，許多住宅的主要臥室就是家庭的公共空間：休息、會客、吃飯、寫作、娛樂等多種活動部在這里發(fā)生，這一空間兼?zhèn)渑P室、客廳、餐廳、書房、家庭娛樂室等多種功能。而目前有些套型將家庭的公共空間生硬地分割為客廳、家庭廳、餐廳等幾個相互隔離的房間，造成空間的割裂和一定程度上的面積浪費(fèi)。

二、住宅小區(qū)的景觀規(guī)劃問題

住宅戶外空間環(huán)境是居住者進(jìn)行鄰里交往、體育鍛煉和休閑娛樂的場所，要求在寧靜美觀的同時具有一定的實(shí)用性。目前的居住區(qū)室外空間環(huán)境在設(shè)計(jì)上存在重形式輕功能，重異域輕本土，重量輕質(zhì)、缺乏特色等問題。

①空間模式單調(diào)劃一

由于規(guī)范的限制和住宅開發(fā)商追求最大利潤的本能，現(xiàn)有居住區(qū)在套型設(shè)計(jì)和樓層選擇時大多分為五類：六層左右（頂層躍層）的多層住宅、十一層左右（頂層躍層）的小高層、十八層左右（頂層躍層）的高層住宅、三十層左右的高層住宅和一百米以上的超高層住宅，前三類住宅占領(lǐng)了住宅市場的大部分江山。一般來說，多層住宅最受歡迎，在景觀布局中多被放在景觀效果最佳的中心地帶，而另外幾種住宅則漸次被排列在場地，居住者不但距自然環(huán)境最遠(yuǎn)，缺乏良好景觀視野，還不得不忍受城市交通產(chǎn)生的噪聲和灰塵，馬太效應(yīng)。在此得到了有力印證。

套型分類和布局的高度統(tǒng)一造成了不同住區(qū)空間的相似性，同一組團(tuán)中多選用相同層數(shù)的住宅樓又造成了同一住區(qū)內(nèi)空間層次單調(diào)劃一的局面。為了分期開發(fā)銷售方便的需要，小區(qū)組團(tuán)往往選用相同層數(shù)（在大多數(shù)情況下這意味著相同的開發(fā)成本）的住宅樓進(jìn)行布局，由于日照間距和消防安全的要求，加上開發(fā)商追求“最大建筑面積”的要求，居住建筑多呈現(xiàn)出“樓房包圍草坪”的模式化形象。

②環(huán)境只可觀不可用

近年來，不少居住區(qū)建成了大面積的綠地、水景及種類多樣的小品，然而，在居住環(huán)境越來越漂亮的同時，居民還是有美中不足的感覺——小區(qū)內(nèi)可供戶外活動的空間場所數(shù)量少、面積小，舒適程度不夠，小區(qū)環(huán)境設(shè)計(jì)可觀不可用，可親不可近。

③環(huán)境噪聲污染嚴(yán)重

部分居住區(qū)建筑間距不符合規(guī)范，造成相對的兩棟樓不但有視線干擾，還有噪聲干擾；一些住宅建材不過關(guān)，隔聲效果差，固體傳聲造成嚴(yán)重的噪聲污染；位于小區(qū)邊緣的住戶除了以上煩惱，還需忍受汽車轟鳴和喇叭聲等城市交通嗓音。據(jù)了解，近年來，由于噪聲污染等居住環(huán)境問題引發(fā)的官司數(shù)量不斷增長。

三、總結(jié)

居住環(huán)境問題涉及人與自然、人與人、人與社會關(guān)系的方方面面，國內(nèi)外的研究和實(shí)踐都表明，只有在社會、經(jīng)濟(jì)、科技、生態(tài)、文化等更大的系統(tǒng)內(nèi)對人居環(huán)境進(jìn)行綜合研究，才能提高居住環(huán)境的整體建設(shè)水平。不但使居住者能夠按照自己的意愿營造理想的居住場所，還應(yīng)使人居環(huán)境與自然、社會協(xié)調(diào)發(fā)展；不但應(yīng)保證當(dāng)代人生活的舒適性、個性化，還要為后代留下可寶貴的文化傳統(tǒng)和健康的自然環(huán)境。

參考文獻(xiàn)

[1] 中華人民共和國建設(shè)部，《住宅設(shè)計(jì)規(guī)范》，中國建筑工業(yè)出版社，1996

[2] 中華人民共和國建設(shè)部，《城市居住區(qū)規(guī)劃設(shè)計(jì)規(guī)范》，中國建筑工業(yè)出版社，2002

[3] 賈倍思等著，《居住空間適應(yīng)性設(shè)計(jì)》，東南大學(xué)出版社，1998

篇8

關(guān)鍵詞：醫(yī)院 內(nèi)部控制體系 構(gòu)建

一、引言

內(nèi)部控制是在一定的環(huán)境下，單位為了提高經(jīng)營效率、充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在單位內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法。為了可以幫助我國行政事業(yè)單位構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，我國政府頒發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的頒布為我國醫(yī)院構(gòu)建內(nèi)部控制體系提供了有力的保障與支持。事實(shí)也證明了，一套科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系，不僅可以提高醫(yī)院的運(yùn)行效率，也可以提高醫(yī)院的管理水平，以便可以更好的為廣大人民群眾提供醫(yī)療服務(wù)。我國很多醫(yī)院也根據(jù)自身情況構(gòu)建了適合自身的內(nèi)部控制體系，其也取得了很多實(shí)效。但是由于醫(yī)療市場競爭的日趨激烈，我國很多醫(yī)院構(gòu)建的內(nèi)部控制體系暴露出的問題也越來越多，這嚴(yán)重制約了我國醫(yī)院的進(jìn)一步發(fā)展。因此，加強(qiáng)對醫(yī)院內(nèi)部控制體系的構(gòu)建的研究，幫助我國醫(yī)院加快完善自身內(nèi)部控制體系就顯得尤為重要了。

二、我國醫(yī)院內(nèi)部控制體系中存在的問題與不足分析

（一）對醫(yī)院內(nèi)部控制體系認(rèn)識不夠

醫(yī)院內(nèi)部控制作為醫(yī)院管理活動中的一個重要組成部分，其不僅可以提高醫(yī)院資金的利用效率，更有利于合理配置醫(yī)院資源，提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，為醫(yī)院未來發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。但是就目前實(shí)際情況而言，我國很多醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)者并沒有從思想高度上重視醫(yī)院內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，而是將自身工作重點(diǎn)放在醫(yī)院收入、醫(yī)療水平等方面，并且認(rèn)為這些方面才關(guān)系到醫(yī)院的生死存亡，而對于不能為醫(yī)院帶來直接利益的內(nèi)部控制體系，卻不夠重視。只是簡單的將其視為醫(yī)院的管理工作之一，卻不會對其提供大力支持，使得內(nèi)部控制體系的構(gòu)建困難重重，難以發(fā)揮其諸多重要作用與影響。

（二）缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督體系

內(nèi)部控制體系從性質(zhì)上來講是一種管理的手段和體系，其良好運(yùn)行也離不開完善的監(jiān)督制度。良好的內(nèi)部監(jiān)督體系，可以進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)部控制體系的作用與價值，使內(nèi)部控制體系始終處于良好運(yùn)行之中。但是目前我國很多醫(yī)院都沒有建立完善而有效的內(nèi)部監(jiān)督體系，具體而言：一是對內(nèi)部監(jiān)督體系認(rèn)識不足，不能很好的認(rèn)識到內(nèi)部監(jiān)督體系的重要作用，從而也無法及時而有效的建立內(nèi)部監(jiān)督體系；二是內(nèi)部監(jiān)督力度有限。由于認(rèn)識不足等因素的制約，我國很多的醫(yī)院雖然重視醫(yī)院內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，但是卻不重視內(nèi)部控制監(jiān)督體系的構(gòu)建，使得內(nèi)部監(jiān)督力度不夠，無法真正發(fā)揮其重要影響；三是內(nèi)部監(jiān)督制度執(zhí)行不力，無法將其真正落實(shí)到實(shí)處，進(jìn)而也無法發(fā)揮其重要影響。

（三）缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)

隨著我國衛(wèi)生體制改革的不斷深入，醫(yī)療服務(wù)市場的競爭也變得更加激烈。日趨激烈的市場競爭使得醫(yī)院在發(fā)展過程中面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)也不斷增多。如果醫(yī)院不能有效的預(yù)防與控制風(fēng)險(xiǎn)，就會增加醫(yī)院發(fā)展的困難，使醫(yī)院發(fā)展陷入困境。因此，要想保證我國醫(yī)院健康發(fā)展，我國醫(yī)院應(yīng)該要加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制，建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，以做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制工作，減少各種風(fēng)險(xiǎn)對醫(yī)院發(fā)展產(chǎn)生的不良影響。但是就目前實(shí)際情況而言，我國很多醫(yī)院都缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評估體系，沒有真正構(gòu)建一套有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。具體而言：一是對風(fēng)險(xiǎn)評估體系認(rèn)識不足，不能充分認(rèn)識到其重要作用，從而使得風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)無法真正構(gòu)建起來；二是既是部分醫(yī)院建立了風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，但是由于多方面因素的制約，也存在著這樣那樣的問題，主要問題有：一方面風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)無法跟上醫(yī)院發(fā)展步伐。為了可以提升自身市場競爭力，我國很多醫(yī)院都擴(kuò)大了自身的規(guī)模，但是在發(fā)展過程中，醫(yī)院往往只重視醫(yī)院規(guī)模的擴(kuò)大，而相關(guān)管理制度，例如：風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)卻跟不上醫(yī)院發(fā)展步伐，呈現(xiàn)明顯滯后；另一方面是風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)難以發(fā)揮實(shí)效，究其原因主要是風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)往往是生搬硬套其他醫(yī)院的，使得風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)適應(yīng)性較弱；同時，部分醫(yī)院執(zhí)行力也較差，使得風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)難以發(fā)揮其真正價值。

三、完善醫(yī)院內(nèi)部控制體系的措施與建議

（一）提高對醫(yī)院內(nèi)部控制體系的認(rèn)識

認(rèn)識指導(dǎo)實(shí)踐，只有正確的認(rèn)識才能產(chǎn)生正確的實(shí)踐行為。在現(xiàn)階段，我國醫(yī)院要想構(gòu)建完善有效的內(nèi)部控制體系，首先就必須提高對醫(yī)院內(nèi)部控制體系的認(rèn)識，從思想高度上重視醫(yī)院內(nèi)部控制體系的構(gòu)建。具體而言：一是提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制體系的認(rèn)識。醫(yī)院內(nèi)部控制體系的構(gòu)建離不開醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的大量支持。只有醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)大量支持內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，其才有實(shí)現(xiàn)的可能。因此，醫(yī)院應(yīng)該要加強(qiáng)對內(nèi)部控制體系的宣傳力度，尤其是加強(qiáng)對醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者的宣傳，提高其對內(nèi)部控制體系的認(rèn)識，使其認(rèn)識到內(nèi)部控制體系的完善對醫(yī)院的發(fā)展是有百利而無一害的，從而使其可以始終將內(nèi)部控制體系的完善作為醫(yī)院工作重點(diǎn)內(nèi)容之一；二是提高對醫(yī)院內(nèi)部控制體系完善與構(gòu)建的支持力度，使內(nèi)部控制體系在構(gòu)建過程中有堅(jiān)實(shí)的物資基礎(chǔ)作保障，同時，對于制定好的內(nèi)部控制體系，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要堅(jiān)決貫徹，使各項(xiàng)與內(nèi)部控制有關(guān)的措施都可以落實(shí)到實(shí)處，真正發(fā)揮其巨

（二）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，完善內(nèi)部監(jiān)督體系

具體而言：一是提高對內(nèi)部監(jiān)督體系的認(rèn)識，尤其是醫(yī)院管理者的認(rèn)識，使其認(rèn)識到只有構(gòu)建了完善而有效的內(nèi)部監(jiān)督體系，醫(yī)院內(nèi)部控制體系才能進(jìn)一步發(fā)揮其作用與價值；二是加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度，一方面建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，保證一個完善的監(jiān)督機(jī)構(gòu)來進(jìn)行監(jiān)督，同時也要明確各個內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)的職能，進(jìn)而使內(nèi)部監(jiān)督規(guī)范化、嚴(yán)肅化；另一方面要建立一支人數(shù)足夠，業(yè)務(wù)精湛的內(nèi)部監(jiān)督隊(duì)伍，保證有足夠的專業(yè)人員從事內(nèi)部監(jiān)督，使內(nèi)部監(jiān)督制度可以有效得到實(shí)施與執(zhí)行；三是要堅(jiān)決落實(shí)相關(guān)內(nèi)部監(jiān)督制度。對于制定好的相關(guān)內(nèi)部監(jiān)督制度與措施，醫(yī)院相關(guān)人員要嚴(yán)格將其落實(shí)到實(shí)處，而不是使其“留在口頭，掛在墻頭”；四是針對內(nèi)部監(jiān)督運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題，醫(yī)院要及時采取措施，對內(nèi)部監(jiān)督制度進(jìn)行優(yōu)化整改，使其可以始終滿足醫(yī)院發(fā)展需要。

（三）建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)

風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)作為醫(yī)院內(nèi)部控制體系的重中之重，其對醫(yī)院的健康發(fā)展有著極為重要的影響，尤其是在醫(yī)療市場競爭日趨激烈的今天，完善的風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，可以使醫(yī)院及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)的預(yù)防與控制措施，使風(fēng)險(xiǎn)給醫(yī)院發(fā)展帶來的影響減到最低。現(xiàn)階段，我國醫(yī)院要想建立一套完善的風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)需要做好以下幾個方面的工作：一是樹立風(fēng)險(xiǎn)意識。醫(yī)院建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，首先就必須要有風(fēng)險(xiǎn)意識，要認(rèn)識到醫(yī)院在發(fā)展過程中會遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如果不能做好風(fēng)險(xiǎn)控制，醫(yī)院發(fā)展就會遇到各種危機(jī)，因此，我國醫(yī)院管理者應(yīng)該要樹立強(qiáng)烈的風(fēng)險(xiǎn)意識，例如：醫(yī)院發(fā)展需要資金，在向銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款時，要對按期償還債務(wù)性籌資本金及利息有足夠的估計(jì)和準(zhǔn)備，這樣才能有效預(yù)防與控制風(fēng)險(xiǎn)，而不是盲目融資，這樣只會增加醫(yī)院發(fā)展的風(fēng)險(xiǎn)；二是建立適合自身的風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)。由于每一個醫(yī)院在規(guī)模等方面存在著很大的差別，如果在設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)時生搬硬套其他醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)只會適得其反，因此，每一個醫(yī)院都應(yīng)該要根據(jù)自身醫(yī)院實(shí)際情況來設(shè)計(jì)自身醫(yī)院的風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)；三是要堅(jiān)決執(zhí)行醫(yī)院設(shè)計(jì)好的風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)，使其真正落實(shí)到實(shí)處，發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制的價值。

參考文獻(xiàn)：

[1]夏莽，黃煒.我國公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)現(xiàn)狀分析――基于公立醫(yī)院內(nèi)控體系框架研究的發(fā)展歷程[J].中國醫(yī)院，2014，02：76-78

[2]金建偉.基于風(fēng)險(xiǎn)管理的醫(yī)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建與實(shí)施探討[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)，2014，24：121-122

篇9

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制 ；問題 ；效率

內(nèi)部控制是單位為了保障會計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一個控制系統(tǒng)。它是單位各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，是單位持續(xù)健康發(fā)展的保證。掌握行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的特征及其規(guī)律，有利于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的合理實(shí)施，能讓行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動有效地開展，確保國有資產(chǎn)的安全性，更能防范行政事業(yè)單位事件的發(fā)生。

一、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的特征

1.基本原理與具體情況相結(jié)合的特征

由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容的復(fù)雜性和廣泛性，以為了防控經(jīng)濟(jì)活動中的L險(xiǎn)和掌握重點(diǎn)環(huán)節(jié)，按照內(nèi)部控制相互制衡的基本原理規(guī)定，需要制定與行政事業(yè)單位具體情況相應(yīng)的控制措施，以利于行政事業(yè)單位工作的開展。

2.整合充實(shí)業(yè)務(wù)管理規(guī)定和行業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則的特征

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理涉及的規(guī)定較多，為了不造成具體相關(guān)規(guī)范與現(xiàn)行的規(guī)定相抵觸或重復(fù)，就需要通過完善的內(nèi)部控制體系來加以引導(dǎo)，內(nèi)部控制既是加強(qiáng)各類業(yè)務(wù)管理規(guī)定之間的橋梁，也能結(jié)合行政事業(yè)單的要求，整合充實(shí)現(xiàn)行規(guī)定，并有利于促進(jìn)各類規(guī)定實(shí)施到位。

3.完善內(nèi)部監(jiān)督的特征

內(nèi)部控制的重要要素之一便是內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督不僅是內(nèi)部控制得以貫徹執(zhí)行的重要保障機(jī)制，也是行政事業(yè)單位保持清廉從政的重要手段。內(nèi)部控制規(guī)范中要求建立審核措施和溝通協(xié)調(diào)、定期會議等機(jī)制，從而形成一種環(huán)環(huán)相扣的監(jiān)督模式。

二、我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題分析

1.思想意識上對內(nèi)部控制認(rèn)識不足

近年來，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)合法程度得到不斷提升，但一些領(lǐng)導(dǎo)對單位的具體經(jīng)濟(jì)活動管理情況并不是很了解，沒有去思考行政事業(yè)單位內(nèi)外部環(huán)境及自身的經(jīng)濟(jì)活動特點(diǎn)。由于在思想意識上對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，就導(dǎo)致了內(nèi)部管理制度和制衡機(jī)制缺失，各自崗位職責(zé)模糊，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動管理漏洞百出，內(nèi)控制度流于形式等問題，不利于行政事業(yè)單位的發(fā)展。

2.缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境

完善的內(nèi)部控制環(huán)境決定了內(nèi)控體系的完整性，沒有一個好的內(nèi)控環(huán)境，內(nèi)部控制制度就形同虛設(shè)。就目前我國行政事業(yè)單位的現(xiàn)狀來看，由于對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建還不夠完善。主要是因?yàn)閭€別單位的領(lǐng)導(dǎo)不想自己的權(quán)利，被內(nèi)部控制的實(shí)施所束縛，因而導(dǎo)致了沒有一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境，單位的財(cái)務(wù)人員在實(shí)施內(nèi)部控制時形式主義就會較嚴(yán)重。

3.內(nèi)外部監(jiān)督缺位

當(dāng)前，一些行政事業(yè)單位已經(jīng)成立了專門的內(nèi)部監(jiān)督部門，但在一些基層和偏遠(yuǎn)地區(qū)的中小學(xué)校出現(xiàn)會計(jì)、出納由一人擔(dān)任，或者一些財(cái)務(wù)人員是“半路出家”，這些都會導(dǎo)致缺乏行使監(jiān)督職能所必須的職業(yè)技能。由于從業(yè)者的不專業(yè)性和迫于工作的壓力一味聽從于領(lǐng)導(dǎo)“安排”，以及內(nèi)部缺乏基本的控制和監(jiān)督，給資金、資產(chǎn)安全埋下隱患。

三、對提升我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的思考

1.增強(qiáng)內(nèi)控意識 ，強(qiáng)化責(zé)任感

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)，這就需要管理層樹立先進(jìn)的內(nèi)部控制管理思想，并形成風(fēng)險(xiǎn)管理的觀念，要意識到建立內(nèi)部控制的必要性。領(lǐng)導(dǎo)需要帶頭以身作則，宣傳內(nèi)部控制的重要性，強(qiáng)化思想意識，建立健全的內(nèi)部控制制度，各職能部門的風(fēng)險(xiǎn)和職責(zé)才會清晰。同時，要不斷地加強(qiáng)內(nèi)部控制的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，在有效的信息傳導(dǎo)機(jī)制下內(nèi)部控制的重要性就會根植到每個人心中，從而激發(fā)他們工作的潛能和積極性，強(qiáng)化他們的職位責(zé)任感，并為實(shí)現(xiàn)單位的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)而積極執(zhí)行內(nèi)控。

2.完善內(nèi)控環(huán)境，保制度效率

構(gòu)建一個完善的內(nèi)部控制環(huán)境是保證內(nèi)部控制制度順利實(shí)施的基礎(chǔ)保證，這就需要行政事業(yè)單位根據(jù)自身的實(shí)際情況，領(lǐng)導(dǎo)在意識和行動中做好上行下效的作用，在單位中營造一個人人關(guān)注重視內(nèi)部控制管理工作的環(huán)境。在這樣的環(huán)境中，制定出合理的內(nèi)部控制制度，并依據(jù)單位內(nèi)部的關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程構(gòu)建相關(guān)的制度，對崗位責(zé)任權(quán)限進(jìn)行劃分，實(shí)現(xiàn)互制約、互監(jiān)督的內(nèi)部控制制度。在內(nèi)部控制制度的實(shí)施中，還應(yīng)該建立責(zé)任追究制度和經(jīng)濟(jì)活動信息公開制度，讓權(quán)力在陽光下行使。

3.強(qiáng)化內(nèi)外監(jiān)督，構(gòu)內(nèi)控系統(tǒng)

行政事業(yè)單位在建立了內(nèi)部監(jiān)督制度的基礎(chǔ)上，要明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)和權(quán)限，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督檢查的客觀性和公正性，以構(gòu)建完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。為了強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，單位可以成立單獨(dú)的內(nèi)審部門，以保證其地位和人員的獨(dú)立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)審部門的監(jiān)督管理作用。另外，為了防范單位的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，單位相關(guān)部門要發(fā)揮外部監(jiān)管責(zé)任，對財(cái)政資金定期不定期地進(jìn)行事前、事中、事后的的監(jiān)督檢查。在政事業(yè)單位的強(qiáng)化內(nèi)外的監(jiān)督工作中、在提高風(fēng)險(xiǎn)意識、完善制度建設(shè)的過程中，單位的管理效率定會有提升。

參考文獻(xiàn)：

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篇10

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制；本質(zhì)；結(jié)構(gòu)；要素

［中圖分類號］F275 ［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］A ［文章編號］1005-6432（2010）52-0046-01

1 內(nèi)部控制的概念

財(cái)政部2008年的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中,對內(nèi)部控制進(jìn)行了重新定義：“由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在合理保證實(shí)現(xiàn)以下基本目標(biāo)的一系列控制活動。①企業(yè)戰(zhàn)略；②經(jīng)營的效率和效果；③財(cái)務(wù)報(bào)告及管理信息的真實(shí)、可靠和完整；④資產(chǎn)的安全完整；⑤遵循國家法律法規(guī)和有關(guān)監(jiān)管要求?！蓖瑫r,《基本規(guī)范》認(rèn)為,企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制,應(yīng)當(dāng)遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則。

2 內(nèi)部控制的本質(zhì)與結(jié)構(gòu)

企業(yè)組織關(guān)系包括設(shè)立關(guān)系和運(yùn)行關(guān)系,這兩種關(guān)系決定了企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì),而內(nèi)部控制的本質(zhì)決定了內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)。在企業(yè)組織關(guān)系中,在發(fā)起設(shè)立時會形成平等的契約關(guān)系,以此為基礎(chǔ)所形成的企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)是制衡。而在運(yùn)行時會形成科層的等級關(guān)系,以此為基礎(chǔ)所形成的企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)是監(jiān)督。制衡和監(jiān)督既相互區(qū)別又相互聯(lián)系,而且制衡是監(jiān)督發(fā)揮效用的基礎(chǔ)。制衡和監(jiān)督的不同特征決定了內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)存在差異。一般來說,當(dāng)涉及企業(yè)相關(guān)利益主體和企業(yè)內(nèi)部各分工主體的利益被侵蝕時,應(yīng)以制衡的方式形成內(nèi)部控制,而涉及企業(yè)不同層次主體確定的責(zé)任目標(biāo)不被實(shí)現(xiàn)時,應(yīng)以監(jiān)督的方式形成內(nèi)部控制。

3 內(nèi)部控制要素

3.1 內(nèi)部環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下幾個方面來創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。首先,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則,明確各部門在財(cái)務(wù)工作中的權(quán)責(zé),只有企業(yè)全員共同努力,才能使公司的內(nèi)部控制制度落到實(shí)處。其次,應(yīng)當(dāng)成立專門的機(jī)構(gòu)來具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立。另外,應(yīng)該在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會來負(fù)責(zé)審查企業(yè)內(nèi)部控制的具體情況,監(jiān)督內(nèi)部控制是否切實(shí)在工作中實(shí)施,以及企業(yè)內(nèi)部控制的自我評價情況等。最后,企業(yè)應(yīng)合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu),明確職責(zé)權(quán)限、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)和員工培訓(xùn),強(qiáng)化他們的風(fēng)險(xiǎn)意識和法制觀念。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)評估

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實(shí)際情況,設(shè)定內(nèi)部控制目標(biāo),并持續(xù)不斷地收集相關(guān)信息,及時進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。在風(fēng)險(xiǎn)評估的過程中,準(zhǔn)確判斷出與企業(yè)相關(guān)的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn),同時確定其風(fēng)險(xiǎn)承受度,進(jìn)而采取對應(yīng)的措施,制定風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度的先后順序，有效降低風(fēng)險(xiǎn)程度；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果,權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益,確立合理、完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略；同時,在企業(yè)的經(jīng)營情況發(fā)生變化時,應(yīng)及時調(diào)險(xiǎn)應(yīng)對策略。

3.3 信息與溝通

信息與溝通能夠使企業(yè)及時、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息,確保信息在企業(yè)內(nèi)部與外部之間進(jìn)行有效溝通。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立合理的信息與溝通制度,明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的處理程序,同時對內(nèi)部控制的相關(guān)信息進(jìn)行篩選、整合,提高信息的有效性。企業(yè)還應(yīng)建立反舞弊機(jī)制、舉報(bào)投訴制度等,使企業(yè)更加有效地掌握信息。

3.4 內(nèi)部監(jiān)督