導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計管理體系，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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［關(guān)鍵詞］6S管理體系 內(nèi)部審計的對象 風(fēng)險管理審計

一、6S管理體系簡介

6s管理體系是由華潤集團公司創(chuàng)建,已在多家大型企業(yè)集團推廣的集團化戰(zhàn)略管理體系。6s管理體系將多元化業(yè)務(wù)與資產(chǎn)劃分為戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元，并將其作為利潤中心進行專業(yè)化管理，同時推進業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的制定、實施和檢討的一整套管理體系。具體而言,6S管理體系構(gòu)成如下：利潤中心業(yè)務(wù)戰(zhàn)略體系(Profit centre business strategy system)；利潤中心全面預(yù)算體系(Profit centre master budget system)；利潤中心管理報告體系(Profit centre management reporting system)；利潤中心內(nèi)部審計體系(Profit centre Internal audit system)；利潤中心業(yè)績評價體系(Profit centre performance measurement system)；利潤中心經(jīng)理人考核體系(Profit centre manager evaluation system)。6S管理體系是正是這6個系統(tǒng)的簡稱，它是一個統(tǒng)籌企業(yè)管理系統(tǒng)，已在實踐中取得了成功的效果，對多元化企業(yè)集團的專業(yè)整合收效明顯。

二、6S管理體系下內(nèi)部審計對象的確定

利潤中心內(nèi)部審計體系作為6S管理體系中的一個獨立子系統(tǒng)，說明了它的重要作用。池國華（2006年）認為，利潤中心內(nèi)部審計體系首先是一個確保信息真實可靠的信息審核系統(tǒng)，保證不會出現(xiàn)“輸進去的是垃圾，輸出來的也是垃圾”的情形，從而誤導(dǎo)決策。蔣偉（2004）就內(nèi)部審計體系的作用進行了更為全面的總結(jié)，認為預(yù)算的完成度、管理報告的真實性以及集團統(tǒng)一管理規(guī)章的執(zhí)行情況，都需要通過審計進行再認定。公司內(nèi)部審計是管理控制系統(tǒng)的再控制環(huán)節(jié)，集團通過審計來強化全面預(yù)算管理的推行，提高管理信息系統(tǒng)的質(zhì)量。魏斌（2004）在介紹華潤集團利潤中心審計體系的時候提到內(nèi)部審計是戰(zhàn)略管理的監(jiān)督環(huán)節(jié)和管理控制系統(tǒng)的再控制環(huán)節(jié)，集團及利潤中心通過內(nèi)部審計來強化戰(zhàn)略執(zhí)行和全面預(yù)算的推行，提高管理信息的質(zhì)量，從而支持管理決策的有效性。6S體系下內(nèi)部審計的對象應(yīng)該為：戰(zhàn)略的執(zhí)行力、預(yù)算的完成度、管理報告的真實性以及集團統(tǒng)一管理規(guī)章的遵循情況。

1.戰(zhàn)略執(zhí)行力的審計

6S管理體系融合了戰(zhàn)略管理的基本思想，強調(diào)戰(zhàn)略導(dǎo)向，以戰(zhàn)略為起點，涵蓋戰(zhàn)略制定、戰(zhàn)略實施和戰(zhàn)略檢討等整個戰(zhàn)略管理過程。內(nèi)部審計體系作為6S體系的一個重要組成部分，加強對戰(zhàn)略執(zhí)行力的審計是6S管理體系的本質(zhì)要求。戰(zhàn)略執(zhí)行力的審計也是6S體系與傳統(tǒng)內(nèi)部審計的區(qū)別之一。戰(zhàn)略執(zhí)行力審計主要包括以下幾個方面：評估業(yè)務(wù)是否符合公司戰(zhàn)略發(fā)展方向；評估該業(yè)務(wù)類型是否與公司戰(zhàn)略發(fā)展的主流業(yè)務(wù)具有協(xié)同效應(yīng)；評估各利潤中心業(yè)務(wù)規(guī)模發(fā)展是否能與公司戰(zhàn)略發(fā)展速度匹配，并尋找差異分析原因。

2.預(yù)算完成度的審計

全面預(yù)算體系主要是從財務(wù)方面確定了戰(zhàn)略目標實現(xiàn)，它是戰(zhàn)略得以執(zhí)行的量化工具。利潤單元審計體系根據(jù)6S體系中細化了的全面預(yù)算體系，運用各種審計方法和手段，對預(yù)算編制和執(zhí)行的真實性合理性和效益性進行監(jiān)督。將預(yù)算編制作為一個基本環(huán)節(jié)來對待，使循環(huán)往復(fù)運行的預(yù)算制度逐步得以完善。

3.管理報告真實性的審計

管理報告主要是為戰(zhàn)略實施控制和業(yè)績評價提供信息與數(shù)據(jù)，管理報告的真實性對于6S體系作用的發(fā)揮，有著十分重要的作用。內(nèi)部審計將管理報告的真實性作為其審計對象，是內(nèi)部審計職能的基本要求，也是傳統(tǒng)內(nèi)部審計職能中對財務(wù)報告真實性審計職能的延伸。管理報告真實性的審計，主要包括以下幾個方面：收入、成本、費用等構(gòu)筑管理報告體系基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的真實性；重要報表科目的真實性；管理報告編制過程的真實性等。

4.企業(yè)管理規(guī)章遵循情況的審計

企業(yè)管理規(guī)章遵循情況的審計，是6S審計體系審計對象之一。將其作為審計對象，主要是要保證6S體系下，各種管理制度的執(zhí)行情況，對它的審計也是6S體系得以順利實施的一個關(guān)鍵。在傳統(tǒng)內(nèi)部審計體系中，管理規(guī)章制度遵循情況也是其審計對象之一，而在6S體系中只是審計的內(nèi)容發(fā)生了變化，職能上仍然是對傳統(tǒng)的一種繼承。

三、6S管理體系下內(nèi)部審計的重點

1.戰(zhàn)略執(zhí)行力審計過程中，注重加強對公司風(fēng)險管理的審計。國資委2006年出臺了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，明確了風(fēng)險管理對于企業(yè)的重要意義：企業(yè)全面風(fēng)險管理是一項十分重要的工作，關(guān)系到國有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。而在6S體系中風(fēng)險管理審計的內(nèi)容，可以融于對企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行力審計的部分，因此加強對戰(zhàn)略執(zhí)行力的審計，要充分的企業(yè)發(fā)展過程中所涉及的各項風(fēng)險。

2.關(guān)注對于企業(yè)內(nèi)部控制體系的審計。6S審計體系要求內(nèi)部審計部門要加強對預(yù)算完成度、管理報告真實性及企業(yè)管理規(guī)章遵循情況的審計，管理報告真實性及規(guī)章制度的遵循情況的關(guān)鍵在于內(nèi)部控制體系的健全性、合理性和有效性與否，所以對內(nèi)部控制體系的審計就成為了關(guān)鍵。

參考文獻:

[1]湯谷良 王斌 杜菲 付陽：“多元化企業(yè)集團管理控制體系的整合觀――基于華潤集團6S的案例分析”，《會計研究》，2009年第2期

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關(guān)鍵詞：鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)； 內(nèi)部審計； 內(nèi)部審計質(zhì)量管理 

一、 當(dāng)前我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部審計管理的現(xiàn)狀分析 

在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)當(dāng)中，占據(jù)了89%的企業(yè)，設(shè)置了獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，僅有 11%的企業(yè)還未有獨立內(nèi)部審計機構(gòu)。其中，有接近 50%的企業(yè)直接向總經(jīng)理匯報工作，25%的企業(yè)同時向董事會和管理層進行雙重匯報，23%的企業(yè)直接向?qū)徲嬑瘑T會匯報工作。對比而言，過去向財務(wù)總監(jiān)或總會計師匯報工作的僅占很小的比例?？梢姡l(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立設(shè)置情況比預(yù)想中的要完善，從匯報關(guān)系的層級來看，內(nèi)部審計機構(gòu)具有明顯的權(quán)威性。如圖：43%的企業(yè)已經(jīng)制定了明確的內(nèi)部機構(gòu)發(fā)展方向與發(fā)展戰(zhàn)略。這反映了我國部分企業(yè)內(nèi)部審計部門管理的成熟度，善于從戰(zhàn)略的高度認識內(nèi)部審計的管理問題，當(dāng)然，仍然有 30%的企業(yè)的尚未制定，27%的企業(yè)還不清楚是否有明確的發(fā)展方向與發(fā)展戰(zhàn)略。 

2008年至2015年，披露內(nèi)部審計質(zhì)量管理評價報告的企業(yè)從1076家增加到2312家，披露比例也從67%增加到93%存在內(nèi)部管理缺陷的部分，企業(yè)不僅披露內(nèi)部審計質(zhì)量管理缺陷的具體類型，還披露了缺陷整改的具體措施，以及整改實施情況和進一步的整改計劃。2013年，將控制環(huán)境納入評價內(nèi)容的企業(yè)占88.8%；將風(fēng)險評估納入評價內(nèi)容的占65.49%；將控制活動納入評價內(nèi)容的占93.06%，將信息與溝通納入評價內(nèi)容的占71.1%；將內(nèi)部監(jiān)督納入評價內(nèi)容的占51.4%，評價內(nèi)容趨于全面。披露評價體系的創(chuàng)夠能夠使鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內(nèi)部審計更加的完整，逐漸的使內(nèi)部審計的整個過程完善和有序。未披露的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部審計評價從百分之三十降到百分之八，而披露的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部審計從百分之六十逐漸上漲到百分之九十，披露評價體系的企業(yè)數(shù)量和質(zhì)量得到穩(wěn)步的提升，縱觀我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的經(jīng)濟情況和現(xiàn)狀，這種趨勢會持續(xù)的不斷的上漲，最終會達到100%。對內(nèi)部審計評價之后，可以將所有審計人員進行區(qū)分，高質(zhì)量和低質(zhì)量一目了然，而且還能夠?qū)ζ溥M行獎懲，改善每一個審計人員的服務(wù)和信息不對稱，使每一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量管理高質(zhì)量和高效率。 

二、 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理存在的問題 

內(nèi)部審計質(zhì)量管理的標準明確與否直接決定內(nèi)部審計風(fēng)險的大小。長時間以來，河北省鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內(nèi)部審計缺乏明確的理論指導(dǎo)，都是在工作中不斷嘗試和積累，存在審計操作流程不科學(xué)，審計質(zhì)量無法客觀公正評價等情況。比如內(nèi)部審計計劃性不強，無法評價到底如何計劃才是符合內(nèi)部審計質(zhì)量的要求。同一審計項目多個審計小組之間工作質(zhì)量無法客觀衡量，查多查少，查深查淺沒有科學(xué)的依據(jù)，對問題如何準確定性，報告如何措辭，原因分析和管理建議的質(zhì)量如何都沒有一個明確的標準來衡量。 

內(nèi)部審計大方法和技術(shù)還比較落后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內(nèi)部審計人員的理念也未能及時的轉(zhuǎn)變，方法模式仍以賬目基礎(chǔ)審計方法和制度基礎(chǔ)審計方法為主要內(nèi)容，不能合理有效的防范和規(guī)避內(nèi)部控制風(fēng)險以外的其他風(fēng)險。很多財務(wù)舞弊案例表明，作弊的經(jīng)常發(fā)生并不是由于公司的內(nèi)部控制制度不健全，而是由于方法和技術(shù)落后，導(dǎo)致內(nèi)部控制未能發(fā)揮本應(yīng)該有的作用。同時鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)也缺乏內(nèi)部審計人員之間和內(nèi)部審計機構(gòu)之間的先進的技術(shù)和方法的經(jīng)驗交流，缺乏對內(nèi)部審計方法和經(jīng)驗的歸總和總結(jié)。加之內(nèi)部審計的方法很少考慮內(nèi)部制度的控制，更加談不上審計方法的靈活運用了。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)對內(nèi)部審計方法運用的不得當(dāng)，不能得心應(yīng)手，他們只是對企業(yè)的客觀資料進行審核，所以出現(xiàn)低質(zhì)量的內(nèi)部審計。 

過程控制是內(nèi)部審計質(zhì)量管理的重點，由于缺乏對審計全過程的質(zhì)量管理控制，致使部分審計人員在實施現(xiàn)場內(nèi)部審計時，未按照內(nèi)部審計準則、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度以及審計計劃方案的要求，實施必要的審計程序，從而導(dǎo)致個別項目出現(xiàn)了重大的漏審和錯審的現(xiàn)象，再加上現(xiàn)場審計信息的反饋滯后一段時間，各個內(nèi)部審計質(zhì)量管理環(huán)節(jié)有關(guān)人員之間的溝通不順暢，審計領(lǐng)導(dǎo)不能及時準確的把握現(xiàn)場審計動態(tài)。一般情況下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的審計人員在審計該審計單位時，沒有對該單位的基本情況、生產(chǎn)運營流程、經(jīng)營狀況和經(jīng)濟效益做一個基本的了解。然后再次對該審計單位上次審計所出現(xiàn)的問題進行落實和改正情況進行檢查和評析。 

三、 鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)存在問題的具體對策 

鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)要想健康持續(xù)的發(fā)展，明確內(nèi)部審計質(zhì)量管理目標是首要條件。建設(shè)投資的目標：可以在審計建設(shè)項目可行性的同時審計其投資價值目標，例如技術(shù)是否先進、適用、可靠，經(jīng)濟上是否有利等。通過對比分析，選擇投資少、技術(shù)好、效率高、成本低、利潤大的方案作為建設(shè)項目目標投資決策的依據(jù)?？梢詡?cè)重在建設(shè)項目投資的領(lǐng)導(dǎo)、技術(shù)人員的運用、質(zhì)量管理以及是否投標競爭、加強施工管理、縮短工期、節(jié)約材料、利用廢料等方面研究，開展經(jīng)濟效益的審計。 

各個鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)應(yīng)加大力度對內(nèi)部審計質(zhì)量管理的資源網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)，從風(fēng)險分析、風(fēng)險控制著手， 以審計質(zhì)量管理為導(dǎo)向，利用網(wǎng)絡(luò)信息等高科技手段和方法，建立相關(guān)的數(shù)據(jù)庫，并利用數(shù)據(jù)庫進行內(nèi)部審計的各項工作，將現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計有效的結(jié)合起來，用新型的、先進的方法和技術(shù)提高并創(chuàng)新內(nèi)部審計質(zhì)量管理，進而提升內(nèi)部審計的工作效率。加強內(nèi)部審計先進的審計技術(shù)之余，還要積極尋求提高經(jīng)濟效益審計的方法以及對已經(jīng)存在審計問題應(yīng)解決的高效措施。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)內(nèi)部審計人員一定要客服自己的主觀意識和主觀經(jīng)驗來做出錯誤的審計報告，要把客觀的數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、內(nèi)部審計準則以及電子信息技術(shù)有機的結(jié)合起來，不斷地創(chuàng)新適應(yīng)本企業(yè)財務(wù)及管理的發(fā)展要求，提高內(nèi)審工作。 

強化審計過程當(dāng)中的監(jiān)督和檢查關(guān)鍵是加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的審計過程的控制，特別注意關(guān)鍵的環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點的監(jiān)督和檢查，如對內(nèi)部審計質(zhì)量管理的的整個過程當(dāng)中的審計人員的到位離開情況和制度執(zhí)行情況的審計日志和審計周報，階段總結(jié)報告，隱藏記錄等的監(jiān)督檢查。對審計報告的簽發(fā)環(huán)節(jié)要做到以事實說話，必須經(jīng)過各種標準程序和規(guī)定簽章之后進行出具報告，這樣才能是整個審計的過程保證質(zhì)量，為企業(yè)做出實質(zhì)性的貢獻，為企業(yè)做出有利的幫助。 

雖然當(dāng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量管理方面還存在不少問題，但是我們可以通過明確內(nèi)部審計質(zhì)量管理的目標，提高和創(chuàng)新內(nèi)部審計方法和技術(shù)，加強內(nèi)部審計的過程控制，和完善內(nèi)部審計質(zhì)量管理評價體系，來有效的提高并完善好企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量管理工作，發(fā)揮內(nèi)部審計所應(yīng)有的效用，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)更加穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的經(jīng)濟繁榮提供方向，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的健康快速發(fā)展保駕護航。（作者單位：河北經(jīng)貿(mào)大學(xué)公共管理學(xué)院） 

參考文獻： 

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【關(guān)鍵詞】審計；信息系統(tǒng)；功效

常州機電職業(yè)技術(shù)學(xué)院針對內(nèi)部審計管理工作的實際情況，在總結(jié)審計管理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，自主研發(fā)了基于B/S網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)基礎(chǔ)上一種操作便利的審計信息化運行平臺――常州機電學(xué)院審計管理系統(tǒng)。該系統(tǒng)規(guī)范了學(xué)院審計工作流程，確保了審計工作便利、及時、高效的開展，提高了審計工作效率，在學(xué)院的審計管理中發(fā)揮了較好的作用。

一、系統(tǒng)總體設(shè)計介紹

1．系統(tǒng)總體目標：將審計業(yè)務(wù)流程在網(wǎng)上重新規(guī)劃構(gòu)建，各項審計業(yè)務(wù)實現(xiàn)智能化管理，協(xié)同化運行、簡易化操作，使系統(tǒng)成為一個有機整體，滿足內(nèi)部審計機構(gòu)管理工作、實現(xiàn)審計成果、審計資源、審計經(jīng)驗內(nèi)部共享。

2．系統(tǒng)框架：內(nèi)部審計管理系統(tǒng)共分為五項模塊、六個功能，五項模塊為采購審計、合同審簽、財務(wù)審計／經(jīng)濟責(zé)任審計／專項審計/效益審計、工程審計、招標審計五項模塊。通過立項、受理、分配、審核、動態(tài)、查詢六項功能來實踐內(nèi)部審計管理五項模塊，系統(tǒng)將自動生成審計檔案，及時全面便捷地掌握內(nèi)部審計工作動態(tài)。

3．系統(tǒng)功能模塊：系統(tǒng)頁面按左側(cè)菜單設(shè)置，與windows最常用的資源管理器是一致，使用方便、直觀、快捷。系統(tǒng)功能針對不同的審計業(yè)務(wù)，都有配套的模板，通過立項人員填報、審核人員審核后。審計項目、申請資料、審計動態(tài)、工作量統(tǒng)計和審計報告結(jié)果等數(shù)據(jù)信息即可顯現(xiàn)于平臺，對內(nèi)部審計工作全過程進行監(jiān)督與控制，實時、全面、準確掌控審計項目進度。（1）采購審計管理模塊：采購審計管理模塊除招標項目外，針對各部門零散采購的物資由使用部門申請，資產(chǎn)管理部門采購，內(nèi)部審計部門審核。通過填報采購審計立項信息，傳送或掃描相關(guān)采購資料，如擬采購貨物名稱、參考品牌、規(guī)格、數(shù)量、單價及金額，學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)的審核批準意見等要素。內(nèi)部審計部門根據(jù)提交的采購信息，通過市場詢價、網(wǎng)絡(luò)詢價和平時收集價格信息等途徑，審核擬采購貨物服務(wù)價格的合理性并提出修正建議，出具審計意見書。采購審計管理模塊實現(xiàn)了設(shè)備采購的過程管理、設(shè)備采購的狀態(tài)查詢及各類數(shù)據(jù)的靈活統(tǒng)計等功能，可以有效的實現(xiàn)信息共享、提高工作效率及資源利用率。（2）合同審簽管理模塊：合同審簽管理模塊功能根據(jù)填報的合同審核立項信息，選擇合同種類及采購方式，傳送合同簽訂前期的相關(guān)資料，計算機自動生成“經(jīng)濟合同審核登記表”。審核后運用合同審核管理的三個階段，主要是準備階段、簽署階段、履行階段，對供應(yīng)合同條款是否合法，有無不平等條約進行審核并提出修正建議，完成合同審簽工作。利用計算機程序?qū)α㈨椇贤m時流程化、系統(tǒng)化、透明化、動態(tài)性的管理。（3）財務(wù)審計管理模塊：財務(wù)審計模塊創(chuàng)建了一個高效、順暢的財務(wù)審計應(yīng)用平臺，財務(wù)審計模塊功能是依據(jù)財務(wù)審計的基本程序，對立項、前期、實施、終結(jié)、后續(xù)五個階段全過程實現(xiàn)計算機管理。通過填報立項信息獲取資料，主要是項目名稱、項目類別、編號、審計期間、審計對象、外審信息、備注等。通過windows文件傳送，Email等多種通訊手段，實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)全過程的網(wǎng)絡(luò)化，從而有效實現(xiàn)無紙化辦公目標。其審計步驟是：廣泛收集資料、進行分析研究、提出審計項目；制訂審計項目計劃；實施項目審計；編制審計報告；實行后續(xù)審計。經(jīng)濟責(zé)任審計／專項審計/效益審計步驟與財務(wù)審計步驟類似。（4）工程審計管理模塊：工程審計模塊功能是按工程審計程序包括立項申請、過程管理、竣工決算三個階段，五個類別包括基建、修繕、裝飾、安裝、其他全過程實現(xiàn)計算機管理，完成對審計項目的管理、審計成果的管理。按每一項工程審計立項，同時，對審計項目立項申請、過程管理、竣工決算全過程進行跟蹤和監(jiān)控。在工程審計每個階段，系統(tǒng)設(shè)置工作流程控制，使審計工作流程更加規(guī)范化和程序化，提高審計效率，審計人員通過傳送、掃描在審計過程中收集立項報告、招標文書、施工合同、補充協(xié)議、隱蔽工程記錄、設(shè)計變更及簽證、材料核價單、工程量及定額審核審核調(diào)整表、工程取費表等相關(guān)審計證據(jù)資料，對工程審計過程形成相關(guān)文件進行管理歸案。同時該模塊具有審計查詢和匯總功能，實現(xiàn)審計工作成果的自動統(tǒng)計。（5）招標審核管理模塊：招標審核管理模塊功能是依據(jù)招標辦傳送的招標文件，審核招標文件條款的合法性、合理性并提出修正建議；參加評標、對評標過程進行全程監(jiān)督。招標審核管理模塊實現(xiàn)了招標過程管理數(shù)據(jù)的收集功能，可以有效的實現(xiàn)信息共享、提高資源利用率。

二、實際應(yīng)用及效果介紹

（1）促進了審計管理規(guī)范化，提高審計質(zhì)量。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計管理工作主要以手工和書面文檔為主，工作量較大，審計質(zhì)量不能得到及時控制和監(jiān)督。審計管理系統(tǒng)的應(yīng)用突破了傳統(tǒng)作業(yè)方式，使審計信息得以及時反饋，通過立項、受理、分配、審核、查詢上述流程，審計工作的效果變得可以控制、監(jiān)督和度量，從而達到對處理事務(wù)的時間控制；通過系統(tǒng)提供的查詢功能，對整個審計事務(wù)的流程進行跟蹤，可以觀察到參與辦理的人員及其意見和所做的工作，及時掌握全局的審計動態(tài)，便于更好、更快地作出決策，從而達到提升審計質(zhì)量的目的。（2）完善了資源管理全面化，提高工作效率。審計管理信息系統(tǒng)整合了審計工作所需的各種資源，搭建了內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)辦公自動化和資源共享平臺，更有效的對內(nèi)部審計資源進行共享和交流，審計信息能夠在短時間內(nèi)得以傳達和共享，在當(dāng)前審計任務(wù)越來越重的情況下，審計管理系統(tǒng)將審計項目管理用計算機進行管理，計算機可以將各種管理項目進行重新組合、重新分類、進行各種數(shù)據(jù)處理，供審計人員需要時隨時調(diào)用和打印輸出，減少重復(fù)勞動，極大地提高內(nèi)部審計工作的效率。（3）實現(xiàn)了審計辦公自動化，提升檔案管理。審計管理信息系統(tǒng)針對不同的審計業(yè)務(wù)，都有配套的模板，審計項目、申請資料、審計動態(tài)、審計工作底稿、審計報告結(jié)果、審計檔案管理等數(shù)據(jù)信息即可顯現(xiàn)于平臺，實現(xiàn)審計辦公的自動化。計算機對檔案信息進行管理，具有手工管理所無法比擬的優(yōu)勢，如檢索迅速、查找方便、可靠性高、存儲量大、保密性好、壽命長、成本低等優(yōu)點，這些優(yōu)點極大地提高檔案管理的效率及利用工作的水平，審計人員可以利用審計資料庫隨時檢索、查詢、調(diào)閱有關(guān)審計管理的歷史資料，歷年的審計報告和審計工作底稿等。

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    一、財務(wù)管理內(nèi)部控制審計的重點

    1.檢查會計憑證管理內(nèi)控制度。所有會計業(yè)務(wù)是否都取得或填制了原始憑證；原始憑證的填制和審核、復(fù)核、稽核是否符合《會計法》和上級有關(guān)會計制度的要求；記賬憑證的編制是否合規(guī)、合理、合法，要素是否齊全完整；憑證的傳遞、交接有無漏洞，是否及時有效；費用開支的審批程序是否符合規(guī)定，責(zé)任是否明確有效。

    2.檢查貨幣資金管理內(nèi)控制度。錢、賬是否由不同人員分管，是否符合相互制約的原則；銀行賬戶的設(shè)置、使用及核算是否合規(guī)、合法；現(xiàn)金、支票、有價證券、結(jié)算票據(jù)、印鑒的管理是否符合制度規(guī)定，有無漏洞，執(zhí)行是否有效；貨幣資金收支有無審批制度，控制是否有效；貨幣資金有無定期盤點制度，出現(xiàn)差錯或出現(xiàn)長、短款時處理是否及時并符合規(guī)定。

    3.檢查往來賬目管理內(nèi)控制度。往來賬目的設(shè)置和使用是否符合會計制度；資金借入、借出有無審批制度，執(zhí)行是否有效，財務(wù)處理是否附有批件；債權(quán)、債務(wù)是否定期核對、清理、清償，制度執(zhí)行是否有效；呆賬、死賬的清查、處理是否合規(guī)、合法。

    4.檢查資產(chǎn)管理內(nèi)控制度。固定資產(chǎn)的購建、使用、調(diào)撥、出租、出借、投資、閑置、報廢、定期檢測、盤點等財務(wù)處理是否附有主管機關(guān)的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全完備；原材料、低值易耗品等器材物資的采購、入庫、發(fā)出、盤盈、盤虧、處理積壓和報廢等的財務(wù)處理是否都附有主管業(yè)務(wù)部門的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全；在產(chǎn)品、產(chǎn)成品入庫、發(fā)出、盤點、定期檢測、處理積壓和報廢等財務(wù)處理，是否附有主管部門的審批憑據(jù)，附件是否合規(guī)、合法，手續(xù)是否齊全完備；固定資產(chǎn)、材料、產(chǎn)成品等管理部門是否有賬目，是否與財務(wù)部門的賬目定期核對并及時調(diào)整處理，調(diào)整處理是否合規(guī)、合法。

    5.檢查成本管理內(nèi)控制度。成本費用的收集、分配是否合規(guī)、合法；產(chǎn)品成本的收集、計算、分配、會計核算是否合規(guī)、合法；專項費用（如折舊、養(yǎng)老保險、職工福利費、工會經(jīng)費等）的計提和分配是否合規(guī)、合法。

    6.檢查銷售及利潤管理內(nèi)控制度。產(chǎn)品銷售的會計核算是否合規(guī)、合法；稅金的會計核算是否合規(guī)、合法；管理費用、財務(wù)費用、銷售費用的歸集、核算是否合規(guī)、合法；利潤的會計核算是否合規(guī)、合法。

    二、存在的主要問題

    我們在審計工作中發(fā)現(xiàn)，大部分單位能夠結(jié)合本單位實際情況制定出切實可行的財務(wù)內(nèi)控制度，財務(wù)內(nèi)控制度比較健全，但有相當(dāng)一部分制度得不到落實，執(zhí)行效果不佳。

    （一）財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的主要問題。

    1.會計憑證填制不規(guī)范。記賬憑證上填制、審核、記賬、主管人員印鑒不全；原始憑證要素不全，如購貨發(fā)票缺少品種、數(shù)量、單價，住宿費、餐費發(fā)票缺少日期等。憑證傳遞不及時，由于部分管理人員不及時將有關(guān)憑證向相關(guān)崗位交接，當(dāng)期的生產(chǎn)成本（費用）和銷售收入跨期入賬的現(xiàn)象時有發(fā)生。

    2.不相容崗位職責(zé)劃分不清?！稌嫹ā返诙粭l明確規(guī)定：“出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作”，有的單位以精簡人員為理由，讓出納人員兼管報銷，單位的財務(wù)專用印鑒也由出納一人保管，嚴重違反了《會計法》的規(guī)定，這種做法不但容易造成工作中的差錯，而且為職業(yè)犯罪提供了有利的條件。

    3.往來賬目管理混亂。有的單位將往來科目當(dāng)作萬能科目，實行經(jīng)營責(zé)任制后，部分經(jīng)營責(zé)任人為了滿足個人利益或小集團利益，將潛盈、潛虧以各種名目長期掛入往來科目不作處理；外投外借資金掛往來科目，有的外投資金由于對方倒閉、破產(chǎn)，已完全不可能收回，但仍然掛在往來科目中核算；債權(quán)債務(wù)中有的明細科目幾年都沒有任何變化，也不作相應(yīng)調(diào)整和處理。以上做法導(dǎo)致債權(quán)債務(wù)嚴重不實。

    4.物資采購、管理不善，賬賬、賬實不符。有的單位物資采購管理不嚴，不管生產(chǎn)實際用量而大批采購、重復(fù)采購，造成了物資的積壓浪費，加重了管理成本、資金成本；有的單位材料入庫、出庫手續(xù)不全，材料管理部門長期不與財務(wù)部門對賬。我們在審計中發(fā)現(xiàn)某油田的一個二級廠處材料出庫已達一年之久，總金額500多萬元，但該單位領(lǐng)導(dǎo)為了達到自己的政治目的，縱容財務(wù)人員長期不作賬務(wù)處理，不但造成了賬賬不符、賬實不符，而且造成了該單位業(yè)績良好的假象。

    5.成本費用管理不嚴。亂擠亂攤成本現(xiàn)象比較嚴重，如將應(yīng)列入資本性支出的固定資產(chǎn)、各種贊助款、捐贈款列入生產(chǎn)成本，應(yīng)由管理費用、職工福利費、工會經(jīng)費承擔(dān)的費用也列入生產(chǎn)成本；費用分配存在一定的隨意性，分配方法不合理，有的單位機構(gòu)發(fā)生了變化，但仍延用以前的不符合實際情況的分配方法，有的單位分配方法前后不一致，甚至不是同一個會計人員做賬，就運用不同的分配方法。

    （二）財務(wù)內(nèi)部控制本身具有局限性。

    不論內(nèi)控制度設(shè)想多么周到，執(zhí)行多徹底，也只能對管理者提供合理的擔(dān)保，不能提供絕對擔(dān)保。

    1.財務(wù)內(nèi)部控制不能避免串通作弊的行為。不相容職務(wù)分離可以避免單獨個人作弊的行為，但不能防止兩個以上的人或部門合伙作弊的行為。

    2.財務(wù)內(nèi)部控制不能有效防止人為差錯。因為內(nèi)部控制不能防止工作人員粗心大意、精力分散、理解錯誤、判斷錯誤，歪曲、曲解指令等。

    3.財務(wù)內(nèi)部控制不能有效防止管理越權(quán)行為及濫用職權(quán)。

    4.財務(wù)內(nèi)部控制更新跟不上經(jīng)營管理變化，過去的控制措施對新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)無能為力。

    三、解決問題的對策

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關(guān)鍵詞：集團企業(yè)；財務(wù)管理體系；構(gòu)建；實施

財務(wù)管理是集團企業(yè)管理的中心和重點，集團企業(yè)必須建立相較完善和適宜的企業(yè)財務(wù)管理體系，認真把財務(wù)管理體系作為企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)抓好，將財務(wù)管理融入到企業(yè)經(jīng)營管理中的各個環(huán)節(jié)中，努力實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。

一、集團企業(yè)如何構(gòu)建財務(wù)管理體系

1.加強集團企業(yè)財務(wù)制度建設(shè)，構(gòu)建科學(xué)財務(wù)管理制度體系。首先，應(yīng)地加強和健全財務(wù)制度建設(shè)。在堅持集團利益最大化的原則下，構(gòu)建完善的財務(wù)管理制度，加強財務(wù)預(yù)算管理、資金審批及結(jié)算管理、資產(chǎn)管理、債務(wù)管理、成本管理、利潤分配管理、投資管理、風(fēng)險管理等制度建設(shè)。其次，應(yīng)加強集團企業(yè)母公司的財務(wù)控制能力。加強集團企業(yè)中作為核心企業(yè)的母公司對下屬企業(yè)的資金、投資進行管理和審計監(jiān)督， 統(tǒng)一并規(guī)范集團財務(wù)管理制度， 及時根據(jù)企業(yè)發(fā)展狀況調(diào)整財務(wù)管理策略， 使各個下屬企業(yè)的財務(wù)管理目標與集團企業(yè)的財務(wù)管理策略相一致，從而有效提高集團企業(yè)財務(wù)管理效率，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

2.健全集團財務(wù)機構(gòu)及其財務(wù)職能，完善財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)體系。集團公司的財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)體系應(yīng)該以財務(wù)部門為中心，在集團公司財務(wù)部門的管理下制定各個下屬單位的財務(wù)管理職能，以此保證集團公司的財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)體系能夠充分的發(fā)揮其應(yīng)有的作用。集團公司的財務(wù)部門和各個下屬單位之間的關(guān)系表現(xiàn)為服務(wù)和被服務(wù)、控制和被控制、監(jiān)督和被監(jiān)督、管理和被管理的關(guān)系。集團公司財務(wù)部門是集團內(nèi)部財務(wù)管理主體部分，集團公司財務(wù)管理應(yīng)以財務(wù)預(yù)算為依據(jù)，對分、子公司的財務(wù)進行監(jiān)督和控制。下屬二級分、子公司財務(wù)機構(gòu)必須接受集團公司財務(wù)部的統(tǒng)一管理和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，接受財務(wù)部的檢查與考核。三級分、子公司財會機構(gòu)由二級分、子公司財務(wù)部門統(tǒng)一管理和考核。

3.推行全面預(yù)算管理，實現(xiàn)集團企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營動態(tài)管理。集團企業(yè)應(yīng)在集團整體戰(zhàn)略規(guī)劃指導(dǎo)下，結(jié)合預(yù)算年度經(jīng)濟形勢及集團的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，實施全面預(yù)算管理，要確保集團下屬子公司及各分部門與集團的整體戰(zhàn)略規(guī)劃保持一致。集團公司通過對子公司的預(yù)算管理，明晰各自的權(quán)限空間和責(zé)任區(qū)域，細化落實集團公司財務(wù)目標，對子公司進行有效控制。集團公司與子公司之間應(yīng)建立信息反饋系統(tǒng)，對預(yù)算執(zhí)行的情況進行跟蹤監(jiān)控，調(diào)整執(zhí)行偏差，確保預(yù)算目標實現(xiàn)。全面預(yù)算管理采用事先預(yù)算、事中監(jiān)控、事后分析的方法，合理配置企業(yè)各項資源，實現(xiàn)集團企業(yè)對分、子公司整個生產(chǎn)經(jīng)營活動的動態(tài)管理。

4.加強目標成本管理，構(gòu)建集團企業(yè)成本管理體系。建立指標、責(zé)任、考核三大體系，認真劃分和區(qū)分成本責(zé)任主體，制定目標成本分解具體辦法，集團公司將年度總成本費用目標分解到各子公司，將目標成本自上而下層層分解，落實到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。建立成本分析的體系，通過定期進行成本分析，發(fā)現(xiàn)問題提出改進措施。制定切實可行的考核制度，把成本指標作為考核的重點，嚴格獎懲，對成本實行全過程控制。

5.加強內(nèi)部審計工作，構(gòu)建集團企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控體系。建立健全內(nèi)部審計機制，應(yīng)該保證內(nèi)部審計機制的強制性與權(quán)威性，以此保證內(nèi)部審計對集團企業(yè)的管理發(fā)揮積極的推動作用。同時應(yīng)設(shè)立獨立的內(nèi)部審計部門，對集團及下屬企業(yè)進行內(nèi)部審計監(jiān)督， 獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)， 并負責(zé)領(lǐng)導(dǎo)下屬企業(yè)的內(nèi)部審計工作。集團企業(yè)的內(nèi)部審計管理工作必須始終堅持事前、事中、事后審計相統(tǒng)一的內(nèi)部審計原則，并且通過內(nèi)部審計工作及時、準確的發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中存在的問題，然后由審計單位根據(jù)具體的問題制定相應(yīng)的審計意見，被審計的下屬單位必須及時進行整改，并且在以后的工作中不能再次出現(xiàn)類似的問題。通過加強內(nèi)部審計工作，建立健全集團內(nèi)部監(jiān)控體系，保證集團及內(nèi)部企業(yè)經(jīng)營行為更規(guī)范， 經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險更低， 經(jīng)濟效益更好。

6.增強管理層的認可與支持，構(gòu)建企業(yè)集團財務(wù)管理體系的保障機制。集團企業(yè)財務(wù)管理體系的建立能否正常運行并滿足需要、保持實施狀況如何，都與企業(yè)的管理層有密切關(guān)系。集團企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)建，必須得到企業(yè)最高管理層的認可與支持。構(gòu)建集團企業(yè)管理體系的保障系統(tǒng)，圍繞財務(wù)管理的核心，正確處理社會利益與企業(yè)利益、局部利益和整體利益、短期利益和長遠利益的關(guān)系，通過科學(xué)的籌劃和調(diào)整企業(yè)財務(wù)資源，將企業(yè)的經(jīng)營目標分解和落實到每一個責(zé)任單位或個人，通過建立責(zé)任目標保障體系，使目標和責(zé)任相匹配，以此保證集團企業(yè)財務(wù)管理體系能夠順利實施。

二、集團企業(yè)財務(wù)管理體系的實施過程中應(yīng)注意的問題

1.確保使企業(yè)全員參與到財務(wù)管理體系的構(gòu)建中。企業(yè)的經(jīng)營管理者應(yīng)該充分的認識到財務(wù)管理體系在集團企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展中的重要意義，通過建立完善的財務(wù)管理體系完善現(xiàn)代企業(yè)管理體系。企業(yè)的全體職工也應(yīng)該積極的參與到企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)的構(gòu)建和實施工作中，協(xié)助財務(wù)管理體系的構(gòu)建者制定和實施管理計劃，有效的解決企業(yè)財務(wù)管理中存在問題，顯著的提高財務(wù)管理的效率。

2.構(gòu)建和企業(yè)財務(wù)管理相適應(yīng)的組織機構(gòu)。和企業(yè)財務(wù)管理相適應(yīng)的組織是執(zhí)行財務(wù)管理體系的重要機構(gòu)。通過建立和財務(wù)管理相適應(yīng)的組織機構(gòu)，能夠為企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略管理系統(tǒng)的實施提供有效的組織保障。

3.重視人力資源工作，加強財務(wù)人員素質(zhì)的提高。集團企業(yè)財務(wù)管理體系實施的過程中，必須合理的使用人才，始終堅持“合適的崗位安排合適的人員”的原則，明確人力資源在企業(yè)財務(wù)管理中的地位，充分的發(fā)揮人才的優(yōu)勢。同時，重視財務(wù)人員的專業(yè)知識及業(yè)務(wù)實踐的培訓(xùn)，加強財務(wù)人員的素質(zhì)的提高，逐步的推進企業(yè)財務(wù)管理體系的實施。

篇6

論文關(guān)鍵詞：風(fēng)險導(dǎo)向，內(nèi)部審計

 

一、引言

隨著安然、世通、帕馬拉特以及“銀廣夏”事件的出現(xiàn)，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N重要的審計理念和方法，受到了國內(nèi)外審計理論界和實務(wù)界的廣為關(guān)注。近年來，國際金融形勢復(fù)雜多變，公司面臨的風(fēng)險日益加劇，能否對風(fēng)險進行有效的管理和控制，在一定程度上取決于完善的公司治理體系。而內(nèi)部審計在公司治理中的特殊地位和重要作用，決定了其在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹矫娴闹匾匚?。無論是國際內(nèi)部審計師協(xié)會，還是中國的內(nèi)部審計準則都強調(diào)了內(nèi)部審計在公司風(fēng)險管理中的重要性。

從20世紀90年代中后期開始，國外學(xué)者開始關(guān)注風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計理論的研究，國內(nèi)學(xué)者陳毓圭（2004）在分析了國外職業(yè)界以及國際審計與鑒證準則理事會對風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ǜ倪M的歷史后，提出了傳統(tǒng)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄒ呀?jīng)不能滿足審計業(yè)務(wù)的需要，急需修改的觀點。目前，西方內(nèi)部審計理論與實踐都已經(jīng)進入了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計階段。但是，在中國，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在其框架和具體實施方法方面還存在著不少的爭議和困難。

因此，本文將從相關(guān)文獻的回顧入手，在了解風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，對構(gòu)建公司風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計體系提出幾點建議財務(wù)論文，以進一步完善風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的框架。

二、相關(guān)文獻的回顧

進入21世紀以來，中國有很多學(xué)者開始關(guān)注風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計方面的研究，嚴暉（2004）從管理學(xué)角度出發(fā)，認為戰(zhàn)略管理理論的出現(xiàn)，促進了內(nèi)部審計由管理導(dǎo)向邁向風(fēng)險導(dǎo)向階段。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的發(fā)展深受以邁克爾·波特為代表的戰(zhàn)略管理理論以及邁克爾·哈默及詹姆斯·錢皮的企業(yè)再造理論的影響。并從國際內(nèi)部審計協(xié)會對風(fēng)險、內(nèi)部審計等相關(guān)概念的定義出發(fā)，構(gòu)筑了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計理論結(jié)構(gòu)框架。

王曉霞、孫坤、張宜霞（2004）通過從內(nèi)部審計的定義，首席審計師的概念以及剩余風(fēng)險3個方面比較分析了國際內(nèi)部審計協(xié)會2001年版《內(nèi)部審計實務(wù)標準》的新變化，指出了2001年版本始終貫穿著風(fēng)險審計的主導(dǎo)思想，并在研究了風(fēng)險管理的目標、原則、步驟的基礎(chǔ)上，提出了風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計程序。

徐德（2005）立足于COSO委員會提出的《企業(yè)風(fēng)險管理框架》，通過分析風(fēng)險的特征以及多種分類模式，提出內(nèi)部審計的開展要與經(jīng)營風(fēng)險管理的要求，與公司各級風(fēng)險管理組織相配合，并且要全過程參與風(fēng)險審查，進而研究了規(guī)避和減少風(fēng)險的措施與決策，進一步豐富和發(fā)展了對內(nèi)部審計的風(fēng)險管理控制方法。

孟焰、潘秀麗(2006)分析了風(fēng)險的實質(zhì)和分類以及風(fēng)險管理的內(nèi)涵，認為對公司風(fēng)險管理進行監(jiān)督和評價是現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的結(jié)果，風(fēng)險管理審計的目標取決于對公司內(nèi)部審計的功能定位。在此基礎(chǔ)上，明確了內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對公司風(fēng)險管理過程的審查和評價的目標和主要內(nèi)容，并指出對公司風(fēng)險管理的有效性進行審查和評價是現(xiàn)在公司內(nèi)部審計的一個新的領(lǐng)域免費論文。

路媛媛、袁洋（2008）從COSO委員會提出的《企業(yè)風(fēng)險管理框架》產(chǎn)生的背景和風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計產(chǎn)生動因出發(fā)，闡述了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的特點和風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計與ERM的互動關(guān)系，指出公司內(nèi)部審計參與企業(yè)風(fēng)險管理的必要性，以及風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀，并且從4個方面提出了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實施措施。

邸叢枝、于富生（2009）梳理了國際和國內(nèi)有關(guān)內(nèi)部審計定義的發(fā)展歷程，分析了內(nèi)部審計和風(fēng)險管理的關(guān)系，認為內(nèi)部審計和風(fēng)險管理是相輔相成的，內(nèi)部審計是風(fēng)險管理的重要組成部分，風(fēng)險管理是內(nèi)部審計確認和咨詢的對象。并且從內(nèi)部審計的目標、服務(wù)對象、職能、方法等6個方面入手，提出了基于風(fēng)險管理的內(nèi)部審計的框架。

國內(nèi)學(xué)者們歷年來的這些研究對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在中國的實施和發(fā)展具有很大的推動作用，但是，從文獻的梳理過程中可以看出，大部分文獻比較重視對風(fēng)險和風(fēng)險管理的研究，比較關(guān)注風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆繕恕?nèi)容和程序的分析，很少有文獻對風(fēng)險管理和內(nèi)部審計兩者關(guān)系進行詳細的分析，也很少出現(xiàn)對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在實際運用中遇到的問題的探討，以及對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實施措施的研究。

三、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀

隨著全球經(jīng)濟的快速發(fā)展，審計模式經(jīng)歷了賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險基礎(chǔ)審計和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?個階段的發(fā)展（胡春元，2009）?，F(xiàn)代社會日益激烈的市場競爭和高度膨脹的經(jīng)營風(fēng)險，促進了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪M一步發(fā)展。公司所處的經(jīng)營環(huán)境的變化財務(wù)論文，經(jīng)營風(fēng)險的大大增加，同時，對公司內(nèi)部審計的要求也越來越高。為了維持公司可持續(xù)發(fā)展，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計這種有效和靈活的審計模式便得到了廣泛的運用。

(一)開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的意義

為了適合經(jīng)濟活動發(fā)展的需要，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式被廣泛運用到公司的經(jīng)營活動中去。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不僅能全面關(guān)注公司的經(jīng)營情況，充分識別公司所面臨的風(fēng)險，又能有效配置公司的資源，具有很大的現(xiàn)實意義。而傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式只關(guān)注公司報表的錯報風(fēng)險，忽視了對公司經(jīng)營環(huán)境與經(jīng)營風(fēng)險的評估，已不能滿足公司的發(fā)展需要。

其次，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計能適應(yīng)公司目標的多樣化，它能對公司的這些目標進行風(fēng)險評估，了解公司所面臨的風(fēng)險，從而提出防范措施和改進意見，使公司的經(jīng)營風(fēng)險降到最低。在事后，對這些風(fēng)險進行后續(xù)評估，可以了解到防范措施的有效程度，有利于公司將來對這些風(fēng)險進行規(guī)避。

作為公司重要組成部分的內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員，獨立于公司的經(jīng)營管理部分，而且非常了解公司的經(jīng)營目標和經(jīng)營流程。由他們開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作，不僅可以隨時隨地對公司的經(jīng)營活動展開審查，而且還可以深入到公司經(jīng)營中極其細微的環(huán)節(jié)，及時了解公司日常管理中的缺陷，更有利于公司管理體系的完善，實現(xiàn)公司經(jīng)營目標，增加公司價值。因此，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在中國公司里有著廣闊的應(yīng)用前景。

(二)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀

早在2001年，國際內(nèi)部審計協(xié)會就開始強調(diào)內(nèi)部審計要參與工地風(fēng)險管理過程，這對促進和推動風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的發(fā)展具有極大的現(xiàn)實意義。近年來，隨著公司經(jīng)營環(huán)境的擴大，經(jīng)營內(nèi)容的日趨復(fù)雜。面對復(fù)雜多變的經(jīng)濟活動，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計更加突出對風(fēng)險的識別、計量和預(yù)測。由于內(nèi)部審計部門和內(nèi)部審計人員參與公司風(fēng)險管理過程，對公司面臨或者將要面臨的各種經(jīng)營風(fēng)險更了解，就更有利于公司健康快速地發(fā)展，實現(xiàn)公司的經(jīng)濟效益。

目前，已經(jīng)有不少公司在日常經(jīng)營中推進了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的應(yīng)用，但還是出現(xiàn)了不少的困難。不同經(jīng)營范圍，不同規(guī)模的公司，其所推行的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式應(yīng)是有差異的財務(wù)論文，其所負擔(dān)的成本也是有差異的。因為不同的公司面臨的經(jīng)營風(fēng)險是不同，其內(nèi)部審計人員對經(jīng)營風(fēng)險的劃分也是不同的，也就是說公司的風(fēng)險管理體系是不同的，內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力也是不同的，公司所能負擔(dān)成本的能力也是不同的。

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對公司內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的專業(yè)勝任能力有很高的要求，即需要具備較高的風(fēng)險識別能力和豐富的工作經(jīng)驗，而大多數(shù)公司的內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員很難充分識別公司所面臨的風(fēng)險，并對其進行防范。大多數(shù)內(nèi)部審計機構(gòu)和內(nèi)部審計人員很難配合風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作的開展，缺乏風(fēng)險識別知識，不具備指導(dǎo)管理的意識。

另一方面，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計還處于發(fā)展階段，缺少完善的理論體系的支撐，也沒有配套的全面的運作模式。雖然很多公司已經(jīng)大力推廣風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的運用，但審計方法并沒有跟上，還是停留在傳統(tǒng)的審計方法上，也沒有學(xué)習(xí)國際上有關(guān)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的技術(shù)和方法，不能完全發(fā)揮風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的作用。

四、對在中國實行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的政策建議

近幾十年來，中國市場經(jīng)濟發(fā)生了巨大的變化，全球化進程的進一步加深推動了中國很多公司開始實施風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，以適應(yīng)經(jīng)濟的發(fā)展和公司內(nèi)部的需求。由于這種審計模式還處于發(fā)展階段，且其與傳統(tǒng)的審計模式在技術(shù)、方法等方面存在著很大的差異。因此，公司要全面實行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計要注意很多問題。

（一）全面推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式，重視內(nèi)部審計的獨立性

公司應(yīng)在全面推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式的同時，重視內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的獨立性免費論文。獨立性是對開展公司風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的最低要求。沒有獨立性，就沒有任何審計質(zhì)量可言。

內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員獨立于公司經(jīng)營管理部門之外開展審計工作，是風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的前提。只有在獨立于公司其他部門的情況下開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作，才能全面參與公司的日常運作，客觀地對公司所面臨的風(fēng)險進行評估，這樣，才能及時地發(fā)現(xiàn)公司管理體系的漏洞，有效地提出改善建議，降低公司的風(fēng)險，完善公司的管理體系，提高公司的經(jīng)濟效益。

（二）加強對內(nèi)部審計人員專業(yè)知識的培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力

內(nèi)部審計人員是內(nèi)部審計機構(gòu)的重要組成部分，也是開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作的主體，只有內(nèi)部審計人員充分掌握專業(yè)知識和專業(yè)技能，才能滿足風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媽?nèi)部審計人員的要求，公司才能有效地開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作。因此財務(wù)論文，公司應(yīng)加強對內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)勝任能力。

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不同于傳統(tǒng)的審計模式，對風(fēng)險識別和公司治理領(lǐng)域等相關(guān)知識有很高的要求。只有內(nèi)部審計人員擁有較高的風(fēng)險識別能力的情況下，才能有效地識別公司所面臨的風(fēng)險，及時提出防范措施。只有內(nèi)部審計人員具備公司治理相關(guān)領(lǐng)域的知識的情況下，才能真正參與到公司日常運作中，發(fā)現(xiàn)公司管理體系的漏洞，及時提出整改意見。

（三）建立健全公司內(nèi)部治理機制和風(fēng)險管理體系

審計質(zhì)量的高低不僅取決于審計的獨立性和內(nèi)部審計人員的專業(yè)勝任能力，還取決于公司內(nèi)部治理機制和風(fēng)險管理體系的完善程度。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的開展主要是對公司所面臨的所有風(fēng)險進行評估，進而提出防范措施。因此，要有效地開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作，就要建立健全公司內(nèi)部治理機制和風(fēng)險管理體系。

只有公司擁有比較健全的內(nèi)部治理機制，才能明確每個審計人員的工作范圍，有效地進行資源配置，降低公司的成本。只有公司擁有比較健全的風(fēng)險管理體系，內(nèi)部審計人員才能全面參與到公司的風(fēng)險管理過程中去，及時地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，提高公司價值。

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是內(nèi)部審計領(lǐng)域的進一步發(fā)展，國外對其理論研究與實踐也處于初級階段。中國公司開展風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計比西方國家要晚很多，與西方發(fā)達國家還存在著一定的差距，在理論與實踐中還有很多問題有待于進一步解決。但隨著經(jīng)濟全球化的進一步發(fā)展，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計將會有更好的發(fā)展，其理論體系和實際應(yīng)用將得到完善。

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參考文獻

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篇7

關(guān)鍵詞：地方財政部門；內(nèi)控管理體系；建議

目前，構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，對于地方財政部門來說是十分必要的，產(chǎn)生了極其深遠的影響。可以充分發(fā)揮其財政職能，確保財政資金的安全性與規(guī)范性，嚴格規(guī)范地方財政部門的工作行為，予以強有力的制度性約束，推動財政管理朝著科學(xué)化、規(guī)范化以及精細化的方向發(fā)展，增強地方財政部門的知名度和美譽度。所以，構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，可以助益地方財政部門管理水平的提升，為地方財政部門提供更為廣闊的發(fā)展空間。

一、地方財政部門加強內(nèi)部控制管理的可行性因素分析

（一）內(nèi)涵

地方財政部門構(gòu)建的內(nèi)控管理體系，屬于管理機構(gòu)之一。在內(nèi)部控制中，必須重點監(jiān)督和審查財政資金使用中的預(yù)算、編制以及核算等方面的工作，正確防范財政資金運作風(fēng)險的出現(xiàn)，提高財政資金的利用效率。構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系，可以嚴格約束財政部門的工作行為，保證資金分配的合理性，充分發(fā)揮出財政資金的使用效益，進而確保公共服務(wù)效率的穩(wěn)步提升。

（二）重要性分析

在相關(guān)法律法規(guī)頒布的影響下，對地方財政部門內(nèi)部控制的要求越來越高。絕大多數(shù)地方財政部門已經(jīng)認識到了內(nèi)部控制管理的積極作用，并已經(jīng)開始構(gòu)建與自身實際相符合內(nèi)部控制管理體系，為資金使用效率的提升創(chuàng)造有利條件，大大規(guī)避了資金風(fēng)險的出現(xiàn)。同時，政府在內(nèi)部控制方面的經(jīng)驗不是特別多，所以通過地方財政部門內(nèi)控管理體系的構(gòu)建，可以為政府積累內(nèi)部控制方面的經(jīng)驗和教訓(xùn)，對于政府內(nèi)部控制起到了一定的導(dǎo)向性作用。

二、地方財政部門內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建中存在的不足之處

（一）財務(wù)部門內(nèi)部控制體系比較落后

目前，不同地方經(jīng)濟的發(fā)展是不相同的，一些地方財政部門內(nèi)部管理體系是相對落后的，其靈活性和動態(tài)性有待提升?；趯嶋H情況的分析，一些地方財政部門內(nèi)控管理工作形同虛設(shè)，沒有將其落實到具體管理過程中。由于內(nèi)控體系的滯后性，地方財政部門相關(guān)內(nèi)控機制不完善，現(xiàn)有組織機構(gòu)不完善。而且一些內(nèi)部控制管理人員缺少較強的創(chuàng)新觀念，新產(chǎn)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項問題一直得不到有效解決，內(nèi)控措施執(zhí)行力度嚴重缺失。

（二）信息交流與溝通較為失力

現(xiàn)階段，財務(wù)部門在信息搜集與傳遞工作中，沒有進行及時有效地交流與溝通，大大增加了審計部門和監(jiān)督部門工作的難度性，難以保證財務(wù)信息的準確性與真實性，監(jiān)督與管理力度沒有得到有效地落實，極容易滋生出行為。而且現(xiàn)行的內(nèi)部控制體系較不完善，各個部門之間沒有進行緊密的聯(lián)系，一些檢查監(jiān)督工作往往在資金支出之后進行，一定程度上出現(xiàn)了信息不對稱現(xiàn)象。

（三）內(nèi)部監(jiān)督效率有待提升

在地方財政部門內(nèi)控體系較不完善的影響因素中，還包括內(nèi)部監(jiān)督工作難以有效落實，一定程度上造成了內(nèi)部監(jiān)督效率始終停滯不前。諸多審計部門或監(jiān)督部門的工作人員對監(jiān)督工作的進行存在著一定的心理誤區(qū)，難以做到、做好及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，使監(jiān)督部門應(yīng)用的作用難以發(fā)揮，嚴重阻礙著內(nèi)控體系的構(gòu)建。

（四）缺少較為完善的內(nèi)部審計制度

在市場經(jīng)濟的強大推動力下，內(nèi)部審計使內(nèi)控管理的重要方式之一。然而一些地方財政部門缺少對內(nèi)部審計的高度重視，沒有構(gòu)建專門的審計機構(gòu)，專業(yè)的審計師不足，影響著具體工作的開展。而且一些內(nèi)部審計機構(gòu)附屬于其他機構(gòu)、部門，其獨立性與權(quán)威性嚴重缺失，限制著地方財政部門內(nèi)控管理體系的構(gòu)建。

三、地方財政部門內(nèi)部控制管理體系構(gòu)建的建議

（一）建立起完善的內(nèi)部控制管理制度

要想將內(nèi)控管理體系的構(gòu)建落實到位，地方財政部門要結(jié)合國家出臺的相關(guān)政策規(guī)定，深入分析自身地區(qū)的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，制定出配套可行的內(nèi)部控制管理制度，促進當(dāng)?shù)亟?jīng)濟的迅速發(fā)展。同時，在內(nèi)部控制管理工作中，要融入一定的創(chuàng)新因素，不斷優(yōu)化和調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，更具科學(xué)性與合理性。合理劃分財政部門內(nèi)部管理崗位，嚴格規(guī)范人員的工作行為，以便于地方財政部門內(nèi)控體系的構(gòu)建。

（二）加強內(nèi)部控制信息化建設(shè)

地方財政部門要充分利用好計算機技術(shù)，加強內(nèi)部控制信息化建設(shè)，節(jié)省人力和物力，促進人力資源配置的合理性。同時，在信息化管理實施以后，可以將財務(wù)數(shù)據(jù)集中整合到系統(tǒng)之中，加快各個部門之間財務(wù)信息的實時性與共享性，為單位管理人員了解財務(wù)信息提供一定的便利條件，確保決策的準確無誤，確保內(nèi)部控制與現(xiàn)代化要求保持高度的一致與協(xié)調(diào)。此外，將內(nèi)部控制管理制度、操作流程等措施嚴格落實到各個部門和具體業(yè)務(wù)流程中，并基于計算機系統(tǒng)來構(gòu)建內(nèi)部控制管理監(jiān)督平臺。

（三）加大內(nèi)部監(jiān)督力度

地方財政部門工作人員要對審計部門開展監(jiān)督工作予以配合態(tài)度，主管部門要發(fā)揮出自身的協(xié)調(diào)性角色，避免監(jiān)督部門和被監(jiān)督部門之間出現(xiàn)矛盾現(xiàn)象。監(jiān)督人員要保證自身較高的專業(yè)水平與綜合素養(yǎng)，堅守自己的工作準則，以免造成單位的經(jīng)濟損失。同時，要進一步細化監(jiān)督工作，在資金使用之前，要做好相應(yīng)的調(diào)查工作，創(chuàng)造最為安全的資金使用環(huán)境。此外，要加大預(yù)算和執(zhí)行監(jiān)督力度，在預(yù)算范圍內(nèi)實現(xiàn)資金的合理使用。

（四）構(gòu)建適宜的風(fēng)險評估體系

在市場經(jīng)濟的影響下，政府宏觀調(diào)控能力普遍提升，大大提升了財政工作的精細化和信息化要求。然而，在財政資金的使用過程中，也存在著一定的安全隱患。因此，地方財政部門要樹立高度的風(fēng)險防范觀念，將全面風(fēng)險管理滲透到內(nèi)部控制管理的指導(dǎo)方向中，對可能存在的潛在風(fēng)險進行深入分析，將其控制在萌芽狀態(tài)。做好風(fēng)險評估，達到規(guī)避和防范風(fēng)險的目的，有利于構(gòu)建內(nèi)控管理體系。并利用綜合評價法和PERT風(fēng)險評價法，對地方財政部門存在的潛在風(fēng)險進行綜合、全面的分析，將風(fēng)險保持在可控狀態(tài)內(nèi)[4]，保證財政資金的安全，進而實現(xiàn)內(nèi)控管理的信息化和程序化。

（五）做好內(nèi)部審計工作

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制管理的重要構(gòu)成內(nèi)容，首先要保持內(nèi)部審計高度的獨立性與權(quán)威性。在開展內(nèi)部控制管理工作中，要充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的積極作用，設(shè)立內(nèi)部審計部門，正確處理好審計方與被審計方的權(quán)責(zé)關(guān)系，避免雙方糾紛現(xiàn)象。審計人員要做好市場調(diào)查工作，注重預(yù)算環(huán)節(jié)，對預(yù)算編制的審計要與單位實際情況相契合，做出最客觀、公正的評價。

（六）對財政采購行為加以嚴格控制

地方財政部門要對采購行為加以嚴格的管控，構(gòu)建財政采購制度，以便于地方財政部門做好支出管理工作，創(chuàng)建公平、公正的財政采購環(huán)境，將財政采購成本控制在合理范圍內(nèi)，這也是提高地方財政資金使用效率的一種方法。財政各部門要實施統(tǒng)一公開投標方式，以此來開展物資采購工作，確保財政內(nèi)部采購制度執(zhí)行效率的穩(wěn)步提升。在財政采購行為活動中，要自覺接受來自社會各界的監(jiān)督，適度公開財政采購結(jié)果，比如投標方的名稱、價格以及中標方的價格等。

四、結(jié)束語

總而言之，地方財政部門構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系是非常有必要的，可以做好合理使用財政資金，保持財政資金使用的清晰度與透明度，確保地方財政部門較高的執(zhí)行力。在內(nèi)控管理體系的構(gòu)建中，要不斷與時俱進、開拓創(chuàng)新，進而實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略性目標。

參考文獻：

[1]郭瑋.地方財政部門內(nèi)部控制理論架構(gòu)與優(yōu)化設(shè)計研究[D].東北財經(jīng)大學(xué),2016.

[2]張進麗.地方財政部門建立健全內(nèi)部控制管理體系探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2015,36(20):204-205.

篇8

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 成本管理 管控措施

一、前言

國有企業(yè)在成本控制過程中，要想實現(xiàn)成本的有效管控，就應(yīng)當(dāng)建立全面有效的成本管理體系。根據(jù)明確的成本管理目標，建立科學(xué)、完善的成本管理制度以及細化成本管理措施等方式，保證成本管理體系能夠有效運行。與此同r，國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強對生產(chǎn)經(jīng)營成本的有效核算，通過定期開展生產(chǎn)經(jīng)營成本的核算工作加強資金管控，以及通過嚴格控制采購程序等方式，使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本得到有效的管控。最后，國有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)重點做好內(nèi)部審計工作，使內(nèi)部審計成為國有企業(yè)重要的監(jiān)督管理手段，實現(xiàn)對企業(yè)整體管理過程和管理成本的有效控制。

二、國有企業(yè)應(yīng)建立全面有效的成本管理體系

（一）建立明確有效的成本管理目標

對于國有企業(yè)的成本管理而言，在建立成本管理體系的過程中，首先應(yīng)當(dāng)建立明確的成本管理目標，根據(jù)企業(yè)的實際生產(chǎn)狀況和銷售情況，對成本管理目標進行細化，使成本管理目標能夠在科學(xué)性和有效性方面達到要求，保證制定有效的成本管理目標，從而保證成本管理工作的落實和實施。因此，建立明確有效的成本管理目標是國有企業(yè)成本管理體系建立過程中的重要任務(wù)，也是關(guān)系到成本管理體系是否能按照實際需要運行的關(guān)鍵。

（二）建立科學(xué)完善的成本管理制度

從目前國有企業(yè)的成本管理制度來看，在成本管理體系建立的過程中還應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)完善的成本管理制度，對成本管理內(nèi)容進行有效規(guī)定。通過成本管理制度，對成本管理工作進行制度化，使成本管理工作在開展的過程中能夠有完善的制度可以依靠，確保成本管理工作得到有效的實施。因此，建立科學(xué)完善的成本管理制度是國有企業(yè)成本管理體系建立過程中的重要內(nèi)容，我們應(yīng)當(dāng)對此有正確的認識，并積極地開展成本管理制度的建設(shè)工作，促進成本管理制度日趨完善。

（三）細化成本管理措施，優(yōu)化成本管理流程

基于對國有企業(yè)成本管理的了解，在成本管理體系建立的過程中，應(yīng)當(dāng)對成本管理措施進行不斷細化，并對成本管理流程進行有效的優(yōu)化，使成本管理能夠更好地滿足企業(yè)的實際需要，為企業(yè)的管理奠定良好的基礎(chǔ)。通過對成本管理措施的細化，使成本管理工作落到實處，并將成本管理貫穿到企業(yè)管理的每一個流程當(dāng)中，充分滿足企業(yè)的實際需要，既為企業(yè)的經(jīng)營管理提供可靠的成本管理措施，同時使成本管理流程能夠更加科學(xué)有效。

三、國有企業(yè)應(yīng)加強對生產(chǎn)經(jīng)營成本的有效核算

（一）定期開展生產(chǎn)經(jīng)營成本的有效核算

國有企業(yè)的成本管理制度還應(yīng)當(dāng)加強對生產(chǎn)經(jīng)營成本的有效核算。由于生產(chǎn)經(jīng)營成本是構(gòu)成國有企業(yè)成本的重要內(nèi)容，加強生產(chǎn)經(jīng)營成本的核算能夠達到控制企業(yè)整體成本的目的。在具體的核算過程中，應(yīng)當(dāng)定期開展生產(chǎn)經(jīng)營成本的有效核算工作，不但要做好月度核算和季度核算，同時還應(yīng)當(dāng)將每次的核算結(jié)果與往年的數(shù)據(jù)進行比對，保證生產(chǎn)經(jīng)營成本的核算能夠形成交叉比對，從而提高生產(chǎn)經(jīng)營成本核算的有效性和準確性。

（二）加強資金管控，對資金用途進行記錄

在具體的生產(chǎn)經(jīng)營成本核算過程中應(yīng)當(dāng)加強對資金的管控，通過對資金用途的有效記錄掌握資金的流向，保證企業(yè)的資金都能夠流向企業(yè)發(fā)展所需要的環(huán)節(jié)，避免企業(yè)資金因管理不善而造成浪費或流失和流向不明的問題發(fā)生。因此，加強對資金的管控是目前國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本核算的重要內(nèi)容，也是在成本管理過程中需要重點控制的重要內(nèi)容，其中用圖記錄資金使用情況和資金管控是十分必要的。

（三）嚴格控制采購程序，實行采購招標

在國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，采購資金是資金支出的主要方向，為了保證采購程序合規(guī)合法，避免采購腐敗行為的發(fā)生，應(yīng)當(dāng)合理控制采購程序，實行采購招標，提高采購招標的執(zhí)行力度，通過采購招標來規(guī)范采購行為，使采購資金能夠得到合理有效的管控，避免在采購過程中存在低質(zhì)高價的問題。因此，嚴格控制采購程序并且實行采購招標是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本管理的重要方式，是提高企業(yè)成本管理效果的重要措施。

四、國有企業(yè)應(yīng)做好內(nèi)部審計的實施

（一）建立有效的內(nèi)部審計制度

在國有企業(yè)的經(jīng)營管理過程中，內(nèi)部審計是一種重要的監(jiān)督手段，通過內(nèi)部審計能夠找出國有企業(yè)經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)，并提出有效的整改意見，便于國有企業(yè)快速地調(diào)整管理方式，消除管理隱患。因此，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)在成本管理的過程中建立有效的內(nèi)部審計制度，對經(jīng)營管理的過程進行有效的審計，通過內(nèi)部審計工作的開展實現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營管理過程的有效監(jiān)督，提高成本管理的實效性，使內(nèi)部審計制度能夠日趨完善，保證國有企業(yè)的成本管理制度能夠得到有效實施。

（二）定期開展內(nèi)部審計工作

在國有企業(yè)成本管理中，應(yīng)當(dāng)定期地開展內(nèi)部審計工作。重點對財務(wù)管理資金管理和核算管理進行審計，通過內(nèi)部審計工作的開展找出企業(yè)在財務(wù)管理、資金管理、核算管理中存在的問題，并提出相應(yīng)的整改意見，保證國有企業(yè)的成本管理制度能夠落到實處，使企業(yè)中影響成本管理的因素能夠盡快地暴露出來，為成本管理工作提供方向，使成本管理制度能夠得到有效的落實。

（三）對內(nèi)部審計中出現(xiàn)的問題進行追蹤和問責(zé)

在具體的內(nèi)部審計過程中，應(yīng)當(dāng)對出現(xiàn)的問題進行追蹤和問責(zé)，使問題能夠得到有效的解決，避免問題的二次發(fā)生。內(nèi)部審計應(yīng)在公開透明的環(huán)境下進行，以提高內(nèi)部審計的透明度和有效性，發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，利用內(nèi)部審計的優(yōu)勢強化成本管理實效。

五、結(jié)語

通過本文的分析可知，在國有企業(yè)的成本管理過程中，應(yīng)從建立全面有效的成本管理體系、加強對生產(chǎn)經(jīng)營成本的有效核算以及做好內(nèi)部審計的實施等方面入手，使成本管理工作有制度可依，從而提高成本管控的實效性。

（作者單位為中國航天科工飛航技術(shù)研究院物資供應(yīng)站）

參考文獻

[1] 孔祥梅.企業(yè)文化建設(shè)中的公共關(guān)系理論與技巧[D].北京林業(yè)大學(xué)，2010.

篇9

關(guān)鍵詞:企業(yè)財務(wù)策略構(gòu)建管理

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系存在的問題

(一)權(quán)力過于集中于內(nèi)部審計機構(gòu)

我國企業(yè)普遍存在企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)沒有獨立性的問題，不設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)是大多企業(yè)的通病，直接從其他部門抽調(diào)工作人員負責(zé)內(nèi)審工作，這樣不僅缺乏工作的經(jīng)驗，更為嚴重的是不了解內(nèi)審的工作內(nèi)容和流程，更不必說必要的專業(yè)知識了。而且本部門人員完成了核算財務(wù)結(jié)果、審核、評估等工作，長久一來包庇的行為自然難以避免，這樣審計部門便失去其存在意義和價值。

(二)對風(fēng)險管理認知十分匱乏

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的主要工作便是財務(wù)風(fēng)險控制管理，其工作的重要工作目標之一便是風(fēng)險的發(fā)現(xiàn)及解決。但是，當(dāng)前我國大多數(shù)企業(yè)對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的敏感度并不高，很多企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)潛在風(fēng)險時常不能夠有效地發(fā)現(xiàn)并及時處理，缺乏對于資金分配和流向的追查，這就導(dǎo)致企業(yè)在面臨財務(wù)風(fēng)險時時常猝不及防。

二、構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理體系的目的

為了確保企業(yè)管理活動有條不紊地進行，謀求企業(yè)健康長久的發(fā)展，緊緊依靠管理者科學(xué)的管理是遠遠不夠的，以此同時也需要不斷完善和健全內(nèi)部管理制度，健全的財務(wù)內(nèi)控管理體系對于企業(yè)管理者也有著重要的意義，首先它是企業(yè)管理者作出決策的直接依據(jù)，另外在企業(yè)獲得更大的市場份額和提高企業(yè)經(jīng)營效益方面的作用也尤為突出。

(一)企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)安全得以保證

實際應(yīng)用中能夠監(jiān)督和管理財務(wù)活動，是企業(yè)在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控管理體系過程中應(yīng)當(dāng)首先要確保的，為了避免資金過多的浪費在企業(yè)財務(wù)活動中，資源應(yīng)當(dāng)合理地配置，每個部門之間也要協(xié)同合作。同時，在維護企業(yè)財產(chǎn)安全上也有效地降低了和的不良現(xiàn)象。

(二)構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系

有助于落實國家法律的政策。通過內(nèi)控管理體系使企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中實現(xiàn)了遵守國家制定的法規(guī)和政策，因此，從實際的情況上來看，更好地落實國家的法律政策，健全企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系是一個重要的途徑。

(三)提升會計資料的質(zhì)量

企業(yè)會計信息的客觀性和真實性就是本文所指的會計資料的質(zhì)量。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者所作出決策的正確性、科學(xué)性很重要的要在于財務(wù)工作人員能夠提供真實有效、全面完整的財務(wù)會計信息，并且對信息進行研究分析。這樣才能為企業(yè)帶來經(jīng)濟效益。

三、對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系構(gòu)建完善的策略分析

(一)提高內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)的獨立性

第一，企業(yè)在完善過程中要著重完善各個部門之間的相互制衡，相關(guān)部門工作內(nèi)容需要相互依靠，相互影響，合理地區(qū)分內(nèi)控工作，這樣才能避免職務(wù)分離的現(xiàn)象，并且在每個部門、及其每位員工都要明確其責(zé)任，對于員工更要落實到具體的工作當(dāng)中。第二，為了監(jiān)督企業(yè)財務(wù)部門的財務(wù)活動，要建立一個專門的監(jiān)督部門，這樣便于及時地追蹤財務(wù)內(nèi)控管理工作的進展，了解企業(yè)最新的財務(wù)狀況。

(二)完善企業(yè)風(fēng)險防范體系

第一，關(guān)于籌資決策，企業(yè)所面臨的市場風(fēng)險是需要著重分析的，根據(jù)企業(yè)的實際情況，籌資需要選擇最為合適的方式進行，這樣也不至于企業(yè)陷入債務(wù)危機的困境。對于這方面，企業(yè)需要對客戶的信用情況加強了解，從而科學(xué)合理地確定產(chǎn)品資金欠拖和賒銷的額度，這樣呆賬、死賬的現(xiàn)象便可以盡量地避免發(fā)生。另外，企業(yè)盲目貸款現(xiàn)象也可避免，對于企業(yè)的形象和信譽也是大有益處。第二，企業(yè)不但要分析評估面臨的風(fēng)險，還要預(yù)測風(fēng)險的發(fā)展。如果發(fā)現(xiàn)不同尋常的情況，反應(yīng)必須及時，這樣才能積極的采取有效的措施解決。因此，構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險防范體系，對企業(yè)競爭力的加強，風(fēng)險的預(yù)防和控制都具有重要的意義，從而最低限度地降低企業(yè)所面臨風(fēng)險的損失。

四、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建對于企業(yè)的發(fā)展具有著舉足輕重的意義，它決定了企業(yè)的的管理效率的經(jīng)濟效益的高低，因此這是我國企業(yè)當(dāng)前必須得重視的一個問題，當(dāng)然，企業(yè)首先需要充分認識財務(wù)內(nèi)控管理上存在的問題，然后加以完善和改進，這樣企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作才能推動企業(yè)健康長久的發(fā)展。

參考文獻:

[1]孔姣良.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建策略探討[J].財經(jīng)界,2014,(2):170-171

[2]曹志德.企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理體系的構(gòu)建策略探析[J].財經(jīng)界,2015,(36):240

篇10

關(guān)鍵詞：價值增值 內(nèi)部審計 功能研究

企業(yè)的內(nèi)部審計工作是企業(yè)管理中必不可少的成分，能夠有效地保障企業(yè)經(jīng)濟信息和財務(wù)信息安全的客觀評價活動。企業(yè)開展內(nèi)部審計工作是為提升其管理水平和經(jīng)營水平，加強企業(yè)的發(fā)展能力，從而改善企業(yè)在行業(yè)內(nèi)部的競爭能力。內(nèi)部審計工作一般由企業(yè)的行政人員進行，是以政府審計為基礎(chǔ)的，所以，企業(yè)的內(nèi)部審計也應(yīng)與政府外部審計相同，秉承客觀、嚴謹?shù)挠^念。

一、價值增值內(nèi)涵

自我國頒布最新修訂的內(nèi)部審計以來，企業(yè)的內(nèi)部審計工作越來越受到企業(yè)以及社會各界的重視。內(nèi)部審計工作的價值增值定義也得到了新的解釋。企業(yè)創(chuàng)造服務(wù)大眾的價值，在創(chuàng)在價值的過程之中，會通過創(chuàng)造價值的具體方式獲得對企業(yè)產(chǎn)品的推廣，從而實現(xiàn)企業(yè)創(chuàng)造價值的增值。企業(yè)的內(nèi)部審計工作就具有價值增值的功能，這種功能體現(xiàn)在兩個方面，一是直接價值功能，二是間接價值功能。首先，直接價值增值功能為利用內(nèi)部審計管理，將審計使用的成本盡量壓至最低，為企業(yè)減少成本，從而形成內(nèi)部審計的直接價值增值功能。其次，間接價值功能是在內(nèi)部審計嚴格進行的基礎(chǔ)之上實現(xiàn)的，內(nèi)部審計能夠發(fā)揮監(jiān)督作用，改善企業(yè)其他部門的工作環(huán)境和工作能力，從而提升整個企業(yè)內(nèi)部的工作效率，幫助企業(yè)管理樹立一個有效的監(jiān)控機制，從而形成內(nèi)部審計的間接價值增值功能。

二、內(nèi)部審計工作的發(fā)展現(xiàn)狀

雖然內(nèi)部審計工作是企業(yè)管理工作中的重要組成部分，但是，以我國目前的整體狀況來看，企業(yè)的內(nèi)部審計工作進行效果并不理想。內(nèi)部審計工作是為填補政府外部審計工作中存在的漏洞而存在的，但是大多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部審計的過程之中并沒有完全補充政府外部審計之中存在的不足，且內(nèi)部審計嚴重缺乏客觀性和嚴密性，通常都是一筆帶過，在這樣的情況之下，企業(yè)的內(nèi)部審計就不能發(fā)揮真正的作用，也不能發(fā)揮其價值增值作用。

首先，我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計功能沒有發(fā)揮其真正的作用。企業(yè)的內(nèi)部審計工作的功能為監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等工作，對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等工作進行評價，并得出具體的控制方案。但是就目前情況來看，大部分企業(yè)都沒有找到內(nèi)部審計工作的重點，使企業(yè)的內(nèi)部審計工作流于形式。其次，審計工作并沒有發(fā)揮咨詢功能。我國的競技在不斷的發(fā)展之中，而在經(jīng)濟發(fā)展的帶動之下，企業(yè)也應(yīng)順應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，不斷創(chuàng)造新的發(fā)展高度，但是在企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀之下，企業(yè)內(nèi)部的審計工作并未隨之發(fā)展。企業(yè)內(nèi)部審計工作具有一個重要的職能，即實時咨詢職能，能夠?qū)ζ髽I(yè)現(xiàn)有的工作狀況進行總結(jié)，并充分總結(jié)出企業(yè)工作之中的不足。企業(yè)的審計人員沒有重視咨詢職能，在這樣的情況之下，企業(yè)的內(nèi)部審計功能無法發(fā)揮真正的作用，也無法為企業(yè)帶來更多的價值增值。

三、實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計的有效途徑

1、企業(yè)管理方面

企業(yè)的內(nèi)部審計對提升企業(yè)內(nèi)部管理的水平具有重要的推動作用，因此，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計工作還應(yīng)在企業(yè)管理方面進行建設(shè)。首先，應(yīng)為企業(yè)的董事會提供企業(yè)管理的相關(guān)信息。在企業(yè)管理之中，需要具有監(jiān)督、評價與控制兼得的智能部門，來對企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售等工作進行統(tǒng)籌監(jiān)管，所以，內(nèi)部審計工作應(yīng)與企業(yè)的董事會建立密切的聯(lián)系，通過與企業(yè)董事會建立的監(jiān)管渠道來完善內(nèi)部審計工作。其次，完善企業(yè)的管理機制。企業(yè)的監(jiān)理會、董事會以及管理者之間互為制約關(guān)系，而內(nèi)部審計部門應(yīng)凌駕于管理者和管理部門之上，成為企業(yè)的整體監(jiān)督部門，才能夠更加客觀地對企業(yè)的工作進行審計。另外，還要確認內(nèi)部審計工作的服務(wù)職能，在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)及時地傳達到企業(yè)管理制度之中，并及時解決審計中出現(xiàn)的問題。

2、內(nèi)部控制方面

內(nèi)部審計是企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的具體操作手段，因此，加強企業(yè)的內(nèi)部審計工作功能，還應(yīng)從加強企業(yè)的內(nèi)部控制水平方面著手。一是要建立一套較為完善的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)，利用企業(yè)發(fā)展之中存在的優(yōu)勢對內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化，從而實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。二是要對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)過程進行嚴格地監(jiān)督，防止企業(yè)的內(nèi)部控制體系出現(xiàn)問題，還需對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進行客觀評價，從而強化內(nèi)部控制體系的運行。三是在發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制問題時，應(yīng)及時解決，將內(nèi)部控制缺陷直接遞交給企業(yè)的管理層，由企業(yè)管理層制定內(nèi)部控制方案，解決內(nèi)部控制中存在的問題。

3、風(fēng)險管理方面

內(nèi)部審計工作不僅為監(jiān)督、評價與控制，還要對企業(yè)潛在的風(fēng)險進行管理，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。因此，內(nèi)部審計部門應(yīng)該加入到企業(yè)的戰(zhàn)略設(shè)定之中，評估企業(yè)戰(zhàn)略計劃之中的潛在風(fēng)險，從而規(guī)避生產(chǎn)、經(jīng)營、銷售之中的風(fēng)險。還要評價企業(yè)風(fēng)險管理體系的優(yōu)劣，根據(jù)風(fēng)險管理體系，制定評估制度，并對風(fēng)險管理體系的不足進行填補，從而減少企業(yè)運作中易出現(xiàn)的風(fēng)險，有效保障內(nèi)部審計工作的價值增值功能，實現(xiàn)企業(yè)的整體發(fā)展。

四、結(jié)語

總之，從我國的整體形勢來看，大部分企業(yè)的內(nèi)部審計都存在一定的問題，且普遍缺乏客觀、嚴謹?shù)膽B(tài)度。許多企業(yè)在進行內(nèi)部審計時都沒有進行深思熟慮，審計管理不嚴格、審計制度不合理等現(xiàn)象比比皆是。所以，對于我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作還應(yīng)該加強管理，實現(xiàn)內(nèi)部審計的常態(tài)化，使審計工作真正為企業(yè)帶來積極的影響。

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