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關鍵詞：事業(yè)單位；財務管控；必要性；不足；措施

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）04-0-01

一、強化財務管理的重要意義

面對社會的飛速發(fā)展，事業(yè)單位高效的財務管控顯得格外重要，其在單位尋求發(fā)展過程中發(fā)揮著無可替代的車輪作用。財務管控的效果直接關系著員工的積極性，關系著單位在工作人員內(nèi)心的形象，也關系著單位的發(fā)展腳步。

（一）強化財務管控，有利于更好補充會計法律制度的空白

法律制度作為上層建筑層面，其作用往往是強制性的，無法滲透到事業(yè)單位具體環(huán)節(jié)細微之處。財務管控在法律制度之外發(fā)揮著重要的補充調(diào)整作用，其要求管理工作人員在業(yè)務素質及職業(yè)操守方面達到一定的標準，以此滿足財務工作本身的具體要求。

（二）強化財務管理，有利于充分保證會計目標的實現(xiàn)

事業(yè)單位運行過程中，會計能否提供真實可靠的信息，能否及時高效的完成工作任務，都需要良好的職業(yè)素質做保障。因此，強化財務管控，引導會計認識到自身存在的不足，促使其盡快彌補不足，改正錯誤，進一步提升專業(yè)素質，才能使會計發(fā)揚高度的責任感，確保信息的可靠性，減少決策的失誤，從而盡快的實現(xiàn)工作目標。

（三）強化財務管理，有助于及時適應客觀環(huán)境的變化

當前，事業(yè)單位財務會計信息的地位越來越高，其作用越來越明顯，財務管控工作相應的更為嚴格。這就要求，事業(yè)單位必須完善自身的財務管控機制，保證自身財務會計信息的客觀真實性，使自身適應社會政策的具體要求，謀求更為廣闊的發(fā)展空間。

二、新時代背景下事業(yè)單位財務管控存在的問題

科學高效的財務管控是事業(yè)單位生存與發(fā)展的關鍵因素。新時代背景下，我國事業(yè)單位的財務管控水平還存在提升的空間。所以，我們應當直面目前還較為突出的事業(yè)單位內(nèi)部財務管控問題。

（一）事業(yè)單位財務管控制度落后，不利于事業(yè)單位發(fā)展

首先，事業(yè)單位的規(guī)章制度得不到很好的落實，致使制度與事業(yè)單位管理無法銜接，甚至出現(xiàn)抵觸現(xiàn)象；其次，事業(yè)單位財務部門的工作人員存在懶散心態(tài)，在工作中敷衍做事；再次，出現(xiàn)突發(fā)狀況時，已有的規(guī)章制度無法很好的解決財務問題，因此，管理措施在制定時欠缺周全的考慮，無法發(fā)揮管理效果。

（二）管理組織不健全，影響管理工作效率

首先，事業(yè)單位各個部門的職能劃分不科學，可能存在很大的重合，導致矛盾叢生，導致事業(yè)單位領導財務決策的科學性和可行性，常常阻礙財務管控進程，制約事業(yè)單位發(fā)展步伐。其次，很多事業(yè)單位領導都將大部分時間放在應酬上，不能及時更新事業(yè)單位財務管控知識，無法體會事業(yè)單位方針規(guī)章制度的可行性，這也是導致管理工作效率降低的重要原因。

（三）會計來源頻出紕漏，影響會計業(yè)務能力

很多事業(yè)單位的會計人員是通過各種私人關系進入事業(yè)單位從事會計工作的。因此，其往往不具備專業(yè)的會計知識，其業(yè)務水平也不是很高，嚴重影響了財務工作的開展。同時，加之這樣的用人方式，往往導致職業(yè)道德較低的人進入事業(yè)單位，更是缺乏自律意識，會計自身的業(yè)務能力更是無法提升，阻礙事業(yè)單位財務管控工作的順利開展。

三、提高事業(yè)單位財務管控水平的措施

事業(yè)單位財務科學合理管控是事業(yè)單位謀求發(fā)展的重要戰(zhàn)略。因此，我們在發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位財務管控存在的問題后，應當果斷采取措施，積極應對，確保事業(yè)單位財務管控目標的及時實現(xiàn)，完善事業(yè)單位財務管控體系。

（一）將財務管控寫入企業(yè)文化，使其具備一定高度

事業(yè)單位財務管控是事業(yè)單位的一種經(jīng)濟監(jiān)督方式，具有積極可行的現(xiàn)實價值，只能加強，不能削弱。因此，事業(yè)單位內(nèi)部應當將財務管控制度落實在企業(yè)文化之中，使其具備一定高度，在事業(yè)單位發(fā)展過程中發(fā)揮出總括性的指導作用。這樣，事業(yè)單位的工作人員就會對財務工作有一個全新的認識，并努力執(zhí)行好各項財務管控制度，大力配合財務管控工作的順利開展。

在實際工作中，領導可以采取召集討論會或個別談話的方式，分析當前事業(yè)單位財務管控工作的形勢，使工作人員發(fā)表對財務管控工作的看法和意見，以便及時改變思路，確保財務管控工作的全面落實。

（二）提高財務管控人員素質，確保審計工作良性開展

財務管控工作不是一項單純的機械性的工作，其融合了很多領域的技能，比如財務、會計、職業(yè)道德理論、法律、金融等方面的知識；同時也要求財務工作人員具備一定的溝通、管理、組織能力等。因此，如今的經(jīng)濟發(fā)展形勢下，事業(yè)單位財務管控工作人員要具備較為全面的知識儲備和能力，以順利應對財務管控工作中出現(xiàn)的各種問題，確保審計工作質量和水準。

在實際工作中，事業(yè)單位可以也可適時組織培訓，對更新的相關知識進行學習，用知識武裝本領，用知識指導業(yè)務。因為，知識儲備全面過硬，才能更好的進行財務管控實踐活動。同時，事業(yè)單位領導亦應當定期組織工作人員觀看相關廉政教育片，時刻警醒他們要廉潔自律，對自身的工作樹立責任心，公正感。

（三）呼吁對財務法律制度進行完善，為事業(yè)單位財務管控亮起綠燈

目前，國家有關部門應當根據(jù)《會計法》及其他法律法規(guī)，制定更加具體的業(yè)務規(guī)范和操作指南，以增強事業(yè)單位財務管控法律法規(guī)的可操作性。另一方面，事業(yè)單位也應當著重以國家相關法律法規(guī)為藍本，建立健全更為適合自身發(fā)展的財務管控規(guī)章制度，形成以國家法律法規(guī)為外部保護，事業(yè)單位規(guī)章制度為內(nèi)部保護的局面，使財務管控工作能夠在雙重保護下全面鋪開，使其更好的為事業(yè)單位財務管控工作服務。

在實際工作中，事業(yè)單位有必要號召會計工作人員著重學習相關法律法規(guī)。因為，財務管控工作是一項具備嚴格要求的工作，這種嚴格體現(xiàn)在對工作人員的挑選上，對工作的監(jiān)督上，更體現(xiàn)在對管控效果的實現(xiàn)與否上。畢竟，事業(yè)單位內(nèi)部財務管控工作總是與法律責任掛鉤，違反財務管控工作的原則和相關制度，必然會承擔相應的法律責任。

（四）積累運用科學工作方法，提高財務管控工作質量

事業(yè)單位財務管控工作的出發(fā)點是強化內(nèi)部財務管控質量和效率，以便平衡各項財務收支工作，落腳點則是努力完成事業(yè)單位社會效益目標和經(jīng)濟效益目標。因此，科學有效的工作方法對于財務管控來說顯得非常必要和重要。事業(yè)單位的財務管控不應只是糾結于違法犯罪的金額，而應當考慮財務工作在定位點上發(fā)揮了多少作用，有無改進的必要和可能。

在實際工作中，工作人員一定要秉承“科學良好的方法，是提高工作效率的捷徑”的觀念，在工作中善于摸索和總結經(jīng)驗，在利用科學的工作方法后，往往會事半功倍。另外，事業(yè)單位在管理層面可以建立溝通機制，鼓勵員工及時與領導溝通交流，對審計過程中出現(xiàn)的問題及時匯報給領導，實現(xiàn)及時妥善解決。只有將服務與監(jiān)督有機融合起來，才能使財務管控更加切實的體現(xiàn)自身價值。

（五）科學設置財務管控系統(tǒng)，獨立行使財務管控職能

健全財務管控機構、加強財務管控監(jiān)督是營造守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境的重要保證。獨立性是財務管控的最大特點。因此，這就為財務管控有效發(fā)揮監(jiān)督作用提供了更好的空間。事業(yè)單位財務管控必須按照其自身特點建立并完善財務管控機構及審計組織，配備具備專業(yè)素質和良好職業(yè)道德的審計工作人員，使審計主體得以鞏固。

在實際工作中，審計機構與財務部門不得受同一上級機構的領導；將財務部門與紀檢監(jiān)察部門的職責劃分清楚，使其各自發(fā)揮對事業(yè)單位不同方面的監(jiān)督職能；紀檢部門負責人不得兼任財務機構負責人。當然，在體現(xiàn)獨立性辦公的同時，也需要其他各部門的通力協(xié)作，協(xié)作性與獨立性是完善事業(yè)單位內(nèi)部財務管理的雙重保障。雙重保障實現(xiàn)充分融合，發(fā)揮各自的作用，才能使事業(yè)單位財務管控水平實現(xiàn)大幅度提升，從而推動事業(yè)單位的全面發(fā)展。

四、結語

面對新時代的經(jīng)濟背景，事業(yè)單位必須充分認識財務管控的戰(zhàn)略意義，高度重視財務管控工作，積極構建適合自身發(fā)展的管理體系，完善事業(yè)單位各種管理制度和機制，落實“以人為本”管理理念，提升事業(yè)單位核心競爭力，最終在激烈的市場競爭中，實現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]李奇.論新形勢下事業(yè)單位的財務管理目標[J].科技咨詢導報，2007（17）.

[2]彭光琴.事業(yè)單位財務管理的目標與實現(xiàn)[J].才智，2010（34）.

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關鍵詞：供電企業(yè) 內(nèi)部控制 作用 完善措施

改革開放以來，我國經(jīng)濟上取得了巨大的進步，企業(yè)內(nèi)部控制（以下簡稱內(nèi)控）也變得越來越重要。因此，對于企業(yè)的長遠發(fā)展而言，需要加強企業(yè)自身的內(nèi)部控制，從而提高企業(yè)的管理水平。對于我國電力企業(yè)而言，投資較大，資金非常密集，這位企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理帶來了一些問題，下面本文針對這些問題展開討論，并就如何完善其內(nèi)部控制提出一些針對性的解決策略。

一、電企內(nèi)部控制上的問題

（一）經(jīng)濟上

我國目前大多數(shù)國企（包括供電企業(yè)）基本上都是由高層獨斷經(jīng)營，缺乏對市場的有效把握，同時在財務審計和控制上方面也缺乏透明度。對于財務控制而言，分為會計和審計兩種。內(nèi)部財務控制有助于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，內(nèi)部審計是內(nèi)部會計控制的輔助。因此由于電企內(nèi)部審計的監(jiān)督不完善，造成了國有企業(yè)的資源浪費，也使得企業(yè)發(fā)展方向不明，由此而影響了我國與電企相關的其他行業(yè)的發(fā)展。

（二）組織上

電企作為大型國有企業(yè)，對國民經(jīng)濟有著絕對的話語權，它的發(fā)展也時刻影響著其他行業(yè)，如煤炭產(chǎn)業(yè)、鋼鐵產(chǎn)業(yè)等等。我國有著豐富的資源，如煤炭、森林、土地，但是由于電企在組織上的內(nèi)部控制不足，規(guī)避風險意識淡薄，造成了經(jīng)濟發(fā)展上的投入較高，產(chǎn)出卻很低的現(xiàn)象。

（三）政策上

我們國家電力企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)展的步伐比較緩慢，雖然近年來在內(nèi)容和結構上都有比較大的進步，但是體系整體上看來，還不夠完善。隨著西方企業(yè)的傳入，全球化的步伐越來越快，我們國家電力企業(yè)經(jīng)營也越來越面臨大的挑戰(zhàn)。在所有權和經(jīng)營權上，企業(yè)內(nèi)部股權問題上都存在著比較多的問題。如今北上廣深等大城市的經(jīng)濟迅猛發(fā)展，電企的作用不可磨滅。然而對于二三線城市而言，電企的發(fā)展卻顯得滯后。這與電力企業(yè)的獎懲不嚴、政策規(guī)范偏頗有很大的關系，同時內(nèi)部控制不到位也是很主要的因素。

（四）人才培養(yǎng)方面

人力資源對企業(yè)的發(fā)展起著很大的推動作用，國家的競爭往往是科技的競爭，教育的競爭，人力資源的競爭。我國許多地方電企存在著觀念落后、內(nèi)部控制執(zhí)行力度不到位等問題。有些電力企業(yè)管理層在戰(zhàn)略意識上不夠重視，有時只是注重短期利益，由此錯過了內(nèi)部控制的長遠發(fā)展。有時管理層只是將內(nèi)部控制當成了查錯、防作弊的工具。而且，內(nèi)部控制實施目標也不夠明確。而內(nèi)部控制的真正有效利用在于權力制衡、優(yōu)化企業(yè)發(fā)展，也能夠促進企業(yè)內(nèi)部自我約束。同時也能夠使企業(yè)更有效合理運營，優(yōu)化資源配置。因此電企的長遠發(fā)展需要吸引更加優(yōu)秀的人才，對內(nèi)部控制進行更好的實施。然而我國的應試教育培養(yǎng)的人才卻過于重視理論，缺乏實際經(jīng)驗，由此而限制了電企的發(fā)展。

（五）制度因素

制度是使一個企業(yè)的各種規(guī)范能夠有效執(zhí)行的良好保障。由于電企對于內(nèi)部控制制度完善不力，從而陷入人員分離不到位、決策無標準的怪圈。當企業(yè)自身出問題時，沒有制度可查，也沒有制度可以依據(jù)，處理的方式方法也不夠得當。一旦企業(yè)出現(xiàn)財務問題，各節(jié)點反饋不及時，很可能會造成嚴重的損失。這也是在組織上出現(xiàn)的問題。

（六）企業(yè)宣傳力度問題

電企作為大型國企，電企的各個部門一應俱全，而在眾多部門當中，宣傳部門是重中之重。宣傳部門起著宣傳電力企業(yè)文化、傳達政策等作用。電企的口號“地球一小時”，最終卻只是成了口號。知道的人非常少，執(zhí)行上也是很不到位。在企業(yè)方面，節(jié)省電力資源能夠有效降低成本;而對于廣大居民來說，電企的宣傳口號應該在生活的方方面面。

二、企業(yè)內(nèi)部控制的作用

在內(nèi)部控制的實踐中，我們知道內(nèi)部控制能夠對企業(yè)生產(chǎn)過程中的合法性以及合理性進行有效的監(jiān)督，同時還能夠對企業(yè)的資產(chǎn)及信息安全進行有效管控，從而提高企業(yè)運行，以保證企業(yè)長遠發(fā)展。而供電企業(yè)作為我國基礎產(chǎn)業(yè)，對我國經(jīng)濟的穩(wěn)定起到有效的保障作用。國家作為供電企業(yè)的最大股東，對電力企業(yè)有著殷勤的期待。因此電企內(nèi)部控制的作用不可小覷。電企內(nèi)部控制作用主要體現(xiàn)在以下方面。

（一）是電企作為國有企業(yè)以及自身發(fā)展的需要

上面也已經(jīng)提到，作為大型國有企業(yè)，電企的資產(chǎn)中，國家資產(chǎn)占了很大一部分比重。國家每年向包括電力企業(yè)在內(nèi)的許多大型國企注入資金，作為電企的股東，國家有責任也有義務要求電企在經(jīng)濟發(fā)展和管理上有所進步。因此，在電力企業(yè)的安全生產(chǎn)和企業(yè)自身文化建設上，國家設定了一系列的考核指標，而電企的內(nèi)部控制在完成這些指標過程中起著具足輕重的作用。另外，電企的內(nèi)部控制對于防止企業(yè)資源浪費，避免經(jīng)濟損失，降低生產(chǎn)成本，有著很重要的影響[4]。

（二）有助于電企在新型經(jīng)濟條件下更好更快發(fā)展

當前的經(jīng)濟發(fā)展趨勢是全球化越來越明顯，信息技術發(fā)展日新月異。自2000年我國加入WTO（世界貿(mào)易組織）以來，電力企業(yè)為了適應全球化發(fā)展，進行了一系列的改革，國家對于電力企業(yè)的影響力正在逐漸減弱，傳統(tǒng)的管理模式已經(jīng)不在適應電企的發(fā)展需要。自此，電企完善內(nèi)部控制作用，以加快企業(yè)國際化和信息化的步伐，從而實現(xiàn)企業(yè)更好更快地發(fā)展。

（三）是現(xiàn)代化企業(yè)對電力企業(yè)的必然要求

內(nèi)部控制是一個企業(yè)現(xiàn)代化的標志之一，因此對一個企業(yè)的發(fā)展起著重要作用，當然，對我國的國有電力企業(yè)也不例外。內(nèi)部控制對我國電力企業(yè)的改革有著很大的影響，能夠幫助電力企業(yè)實現(xiàn)較好較快發(fā)展，同時對企業(yè)的自身約束和激勵也起著很大的作用。此外，在現(xiàn)代化的經(jīng)濟發(fā)展表明，沒有制度的約束，會造成經(jīng)濟犯罪高發(fā)。因此，電力企業(yè)的內(nèi)部控制，對防范經(jīng)濟犯罪也起著很重要的作用。

三、電企內(nèi)部控制的完善

（一）對電力企業(yè)進行結構改革

國家“十五”規(guī)劃指出，國家要逐漸打破電力行業(yè)的壟斷現(xiàn)象，通過自由市場競爭來實現(xiàn)電企在產(chǎn)權方面的改革。因此，電企應該對產(chǎn)權進行改革，明確企業(yè)所有者。改變電企現(xiàn)狀，從而促使有效制度的建立。此外，電力企業(yè)應明確公司為法人治理結構，從而明確企業(yè)內(nèi)部控制體系。只有完善內(nèi)部控制體系，才能讓電力企業(yè)各司其職，更好更快的發(fā)展。

（二）強化企業(yè)風險意識

電企作為大型國有企業(yè)，有著堅實的后盾，但并不意味著能夠在市場經(jīng)濟中立于不敗之地。因此電企的發(fā)展不應該但但僅限于眼前，而應該考慮長遠方面的發(fā)展。通過增強自身的風險防范意識，保證自身做大做強。如今，市場份額已經(jīng)越做越小，單純依靠規(guī)模已經(jīng)行不通了。電力企業(yè)自身應該制定出合理的內(nèi)部控制體系，并對內(nèi)控體系進行良好完善，在執(zhí)行上也需要加大力度。電企自身內(nèi)控核心不僅僅包括規(guī)范，還應該涉及到一系列指標，以及完善和監(jiān)督等措施，從而保障電力企業(yè)自身經(jīng)濟健康快速發(fā)展。同時，電企在防范風險方面，還需要樹立防范風險意識。這需要企業(yè)自身建立風險評估和管理，強化員工風險意識，尤其是財務管理部門。電力企業(yè)還要進行企業(yè)的經(jīng)常性檢查，從而確保風險防范意識文化在整個行業(yè)的滲透。

（三）加強企業(yè)自身有效監(jiān)督

在一個企業(yè)當中，完善的信息管理體系，能夠確保企業(yè)對個人的職務、任務的全方位了解，同樣對組織上的有效溝通也非常重要。電企要完善并加強內(nèi)部控制，需建立完善的信息系統(tǒng)。從而能夠保證才、管理等方面信息能及時到達員工的手中。類似的，企業(yè)也可以通過對互聯(lián)網(wǎng)技術的引用，來實現(xiàn)信息的及時共享。除此之外，企業(yè)還可以加強自身內(nèi)外監(jiān)督，強化常規(guī)管理，建立有效責任制等等，從而保障監(jiān)督和信息的有效實施和利用。

四、結束語

電企的長遠發(fā)展靠內(nèi)部控制，完善的內(nèi)部控制有助于電力企業(yè)的發(fā)展，反過來講，則可能會不利于企業(yè)發(fā)展，例如像企業(yè)的經(jīng)濟方面、管理方面等等。所以當電力企業(yè)內(nèi)控不足時，開展有效的內(nèi)部控制則變得特別重要。本文從電企自身問題、內(nèi)部控制改善措施入手，為電力企業(yè)的長遠發(fā)展提供了一個可行性的規(guī)劃，以期待我國電力企業(yè)能為經(jīng)濟發(fā)展貢獻力量。

參考文獻：

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[2]徐紅梅.藍田供電局物資管理的內(nèi)部控制分析[D].西南交通大學，2014

[3]王霞.淺議供電企業(yè)內(nèi)部控制的作用及完善措施[J].財經(jīng)界（學術版），2013（22）

[4]梁美霞.電力企業(yè)內(nèi)部控制的作用及完善[J].現(xiàn)代商業(yè)，2013（08）

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一、內(nèi)部控制制度執(zhí)行的現(xiàn)狀

長期以來，人們對內(nèi)部控制以及內(nèi)部控制制度的理解存在許多偏差，因此，在進行經(jīng)濟活動時，忽視內(nèi)部控制與經(jīng)濟效益的密切關系、忽視會計信息的失真等情況的發(fā)生，在很大程度上是由于企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全或執(zhí)行及監(jiān)督力度不夠造成的。

二、內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力造成資產(chǎn)流失

（一）對內(nèi)部控制制度認識不足，內(nèi)部控制制度不健全

我國高校等事業(yè)單位的內(nèi)部會計控制的基礎比較薄弱。由于相當一部分領導對建立內(nèi)部控制不重視，許多高校的內(nèi)部控制制度不健全，甚至沒有建立內(nèi)部控制制度或內(nèi)部控制制度不健全。他們對內(nèi)部會計控制存在許多誤解，認為內(nèi)部會計控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制，或認為內(nèi)部會計控制就是手冊、文件及制度。甚至在有的單位，內(nèi)部會計控制制度雖然建立起來了，但是不能嚴格按照制度辦事，制度成了一紙空文。

（二）內(nèi)部控制制度不科學、不連貫，難以發(fā)揮應有的作用

從總體上看，我國一些事業(yè)單位建立了相關的內(nèi)部控制制度，但大都缺乏科學性與合理性。內(nèi)部控制制度組織不健全，很多人認為執(zhí)行業(yè)務規(guī)章制度就算加強內(nèi)部控制制度。更有一些單位受利益驅動，把經(jīng)營和管理截然分開，缺乏自我防范、自我約束機制和有效的內(nèi)部會計控制的組織網(wǎng)絡。這樣做，導致內(nèi)部控制不嚴密，內(nèi)部控制制度失控。不注重事前防御控制，總是等到違紀行為發(fā)生后才懲處或堵塞，內(nèi)控成本較高，收效不大，損失不小。

（三）內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力

內(nèi)部控制制度執(zhí)行、檢查常常流于形式，責任、獎懲措施既沒有制度化，也不明確。有的雖然制度化了，但沒有嚴考核、硬兌現(xiàn)，內(nèi)部控制制度沒有強有力的監(jiān)督考核機構，職工執(zhí)行制度的積極性被削弱，內(nèi)部審計機構沒有充分發(fā)揮作用。

（四）財務控制存在漏洞，會計監(jiān)督不力

會計作為一項經(jīng)濟管理活動，在對外提供財務信息時應堅持公平、公正及平等的原則。為了確保會計信息的真實性和公正性，取得會計信息使用者的信賴，必須規(guī)范會計取得信息、加工信息及傳遞信息的全部過程。但是由于會計人員素質不高，或迫于領導的壓力“賬外設賬”、篡改賬目、編造虛假報表，導致會計報告嚴重失真。有些單位領導由于截流收入，造成資金在體外循環(huán)，導致國有資產(chǎn)嚴重流失，更有甚者卷巨款外逃，給國家和單位造成嚴重的經(jīng)濟損失。咎其原因，在于審批制度不嚴、私設小金庫、資金管理失控以及內(nèi)部控制制度沒有起到應有的監(jiān)督作用。

（五）內(nèi)部監(jiān)控弱化

內(nèi)部審計的基本職能是通過會計系統(tǒng)來監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和企業(yè)的經(jīng)營管理活動，并對內(nèi)部控制的充分性和經(jīng)營活動的效率、效果進行評估。但是由于管理層經(jīng)常干預內(nèi)部審計工作，且因利益和從屬關系，內(nèi)部審計機構缺乏獨立執(zhí)業(yè)性，導致內(nèi)部審計結論帶有一定的主觀性和感彩。

內(nèi)部審計人員素質良莠不齊，在執(zhí)行審計任務時不能采取適當方法衡量內(nèi)部會計控制制度的經(jīng)濟效益和社會效益。

（六）會計電算化信息防護存在欠缺

目前財務管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及，但由于計算機信息失控、破壞情況日趨嚴重，出現(xiàn)了責任不明、相互推卸責任等問題。關鍵在于計算機核算軟件密碼缺乏牽制性，常用的密碼設置方法已不適應電算化會計信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展。所以財務管理電算化應提高會計信息的保密程度，避免因信息泄漏對實體信息造成破壞。

雖然內(nèi)部控制不能帶來直接的經(jīng)營效益，但從管理的角度看，內(nèi)部控制制度運行良好，為單位帶來的潛在效益是不可估量的。

三、保證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行應采取的措施

（一）加強全員控制，形成控制鏈條

內(nèi)部控制并非就是內(nèi)部會計控制，內(nèi)部控制包括內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。但要嚴格區(qū)分二者既無太大意義，也很困難。

單位內(nèi)部控制弱化決非會計控制可以解決，它涉及管理控制的方方面面。這就像一條河，如果上游的水被嚴重污染，又怎能要求下游的水清澈見底呢？內(nèi)部控制制度的原則應該是事前、事中、事后全程控制，這樣才能保證信息真實，保障效益。

（二）控制權力將會帶來效益

單位領導是內(nèi)部會計控制制度執(zhí)行優(yōu)劣的關鍵，他們手中的權力是一把“雙刃劍”：控制得當，可以幫助企業(yè)披荊斬棘；一旦失控，出問題是必然的。因此，要對領導手中的權力實行有效監(jiān)督。從一定意義上講，權力既然決定著內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，也決定著內(nèi)部控制制度的經(jīng)營效益，那么要執(zhí)行好制度，發(fā)揮其作用，就必須監(jiān)督權力的使用。僅靠內(nèi)部審計機構的監(jiān)督顯然力度不夠，可以內(nèi)部控制審計外部化，由注冊會計師對企業(yè)內(nèi)部管理控制體系進行效率和效果評價，并提供改進建議。

（三）內(nèi)部控制制度涉及的控制點要科學設置

從具體做法看，內(nèi)部會計控制的重點有：流程控制、權責安排控制及相應的監(jiān)督檢查措施等。流程控制即通過規(guī)范業(yè)務開展的先后順序進行控制，其中，對業(yè)務流程做出界定是最基本的控制要求。如果流程不科學，既會影響辦事的效率，也會帶來違法的風險。權責安排控制是在對流程做出設定的基礎上對業(yè)務活動做出的進一步控制。要想搞清楚業(yè)務活動是否按照流程運行，各個部門、崗位是否履行了相應的職責，還需要施以后續(xù)的監(jiān)督檢查措施。只要監(jiān)督檢查措施得到很好的落實，就能起到理想的控制效果。

流程設計的過程應首先考慮對掌握決策權的人物所涉及的控制點進行監(jiān)督和相互牽制。此外，還應注意圍繞關鍵人員、關鍵財物以及關鍵工作崗位進行會計控制制度的設計，建立適合企業(yè)特點的科學的、全面的內(nèi)部控制制度，從而將以補救控制為主的內(nèi)部會計控制制度向以預防和提高經(jīng)濟效益為主的內(nèi)部控制轉變，使內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與員工的工作績效掛起鉤來，讓內(nèi)部控制從員工包括管理層的自控自律中得到嚴格執(zhí)行。同時運用一套良好的績效考核措施考核內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，獎優(yōu)懲劣。

篇4

監(jiān)督對內(nèi)部控制有著重要作用，它影響著企業(yè)內(nèi)部控制工作的執(zhí)行情況。一些投資管理公司通過內(nèi)審部門進行監(jiān)督，這樣以來，監(jiān)督者和被監(jiān)督者屬于同一個團體，不能有效的發(fā)揮監(jiān)督機制的作用。監(jiān)督機制應該具備獨立性，缺乏健全的監(jiān)督機制就難以保證其公平性，對企業(yè)的發(fā)展不利。

2加強投資管理公司內(nèi)部控制的有效措施

2.1完善企業(yè)內(nèi)部控制制度體系

企業(yè)內(nèi)部控制包括日常業(yè)務管理、人事管理、信息管理及特殊業(yè)務管理，只有不斷完善內(nèi)部控制制度才能保證企業(yè)管理質量。由于受各種因素的而影響，一些投資管理公司存在著制度執(zhí)行率低、責權不統(tǒng)一等問題，這就需要企業(yè)建立完善的內(nèi)部控制制度，給管理工作提供正確的執(zhí)行依據(jù)，然后進一步加強監(jiān)督力度，將內(nèi)部控制工作落實到實處。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度要堅持相互制約、有效性、獨立性這三項原則，其中相互制約原則是指企業(yè)內(nèi)的各部門要明確責任、互相監(jiān)督，有效性原則是采用合理的手段保證內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果，獨立性原則是保持企業(yè)內(nèi)部控制機構的獨立性。依據(jù)這三項原則完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，建立符合企業(yè)實際情況的內(nèi)部控制制度，為以后的發(fā)展打下堅實的基礎。

2.2加強風險管理工作

投資管理公司在經(jīng)營過程中，存在著各種風險，為了避免風險的發(fā)生，企業(yè)要做好風險防范工作，嚴格控制每一個環(huán)節(jié)，進行全面性管理。首先，企業(yè)要加強內(nèi)部員工的培訓，讓他們學習風險識別、風險控制、風險評估等相關知識，提高工作人員的風險意識，使其樹立正確的風險管理觀念。其次，要制定各項風險管理政策，健全監(jiān)督機制，加強企業(yè)部門之間的溝通，使各部門相互合作、相互監(jiān)督，進一步做好風險管理工作。

2.3優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制管理機構的建設

企業(yè)要有條不紊的運營，首先要優(yōu)化內(nèi)部管理機構，使其發(fā)揮更大的作用。在公司內(nèi)部，高層管理人員負責經(jīng)營決策，是企業(yè)內(nèi)部控制管理的發(fā)起者。企業(yè)內(nèi)部控制直接關系著經(jīng)營決策的準確性，一些企業(yè)只注重企業(yè)經(jīng)營決策的制定，而忽略了內(nèi)部控制管理的重要，這樣以來，容易導致財務風險，有可能給企業(yè)帶來一定損失。會計管理人員在做好財務控制工作的同時，也要不斷提高財務工作人員的風險意識，讓其他人能夠認識到內(nèi)部控制的重要性，使財務控制工作有效進行。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭風險日益加劇，為了降低競爭風險，企業(yè)必須要優(yōu)化內(nèi)部管理機構，保證企業(yè)管理質量，不斷提高自身應對風險的能力。

3結束語

篇5

關鍵詞：煤礦財務管理 內(nèi)部控制 原則方法 分析研究

前言

隨著商品經(jīng)濟的不斷發(fā)展與生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴大，相關的經(jīng)濟活動日益頻繁，更加成熟的內(nèi)部控制體系逐步形成，這包括相關企業(yè)為達到經(jīng)營目標對各種資源進行了充分有效的利用，并在企業(yè)的內(nèi)部實施了各種程序、方法和計劃等。就煤礦企業(yè)而言，將內(nèi)部控制導入其財務管理工作中，可以對企業(yè)的發(fā)展起到良好的促進作用。

1、煤礦財務管理導入內(nèi)部控制分析

1.1、導入內(nèi)部控制的重要性

煤礦企業(yè)一方面因利潤空間被不斷增加的煤炭成本所擠壓，而煤炭成本包括人工成本與煤炭資源獲取成本；另一方面煤礦企業(yè)的安全問題除了井下作業(yè)之外，井上部分也有許多違法亂紀的問題，這在很大程度上影響企業(yè)形象。針對這兩方面的問題，不管是從個人的角度還是從企業(yè)整體的角度而言，都需要對內(nèi)部控制的導入作進一步的加強，使內(nèi)部控制的理念能夠在各個管理工作中得到充分的應用。

1.2、導入內(nèi)部控制的結合點

煤礦企業(yè)的財務管理工作涉及到財務部門、相關財務工作人員、企業(yè)主要負責人、相關的管理層人員等，而財務管理工作的開展情況與企業(yè)內(nèi)部的財務工作人員對煤礦財務管理工作的支持、理解與認識程度息息相關。因此，導入內(nèi)部控制需要企業(yè)的管理層和全體工作人員來共同實施，從而有效控制相關目標并貫穿煤礦企業(yè)經(jīng)營的生產(chǎn)始終。

1.3、內(nèi)部控制的原則和方法

內(nèi)部控制原則包括合法性原則與全面性原則，其中合法性原則指的是煤礦企業(yè)內(nèi)部的財務管理必須與國家相關的法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度、企業(yè)實際情況等相符，要避免與國家的相關法律法規(guī)和會計準則出現(xiàn)沖突，否則內(nèi)部控制就會失去約束力影響煤礦財務管理工作的正常運作；全面性原則指的是煤礦財務管理的相關制度在制定的時候必須全面有效，包括原材料采購、生產(chǎn)加工以及銷售等。另外，煤礦財務管理的工作準則必須約束所有的工作人員，包括普通會計工作人員與最高管理者。

內(nèi)部控制方法包括崗位制的明確和預算管理的落實，其中崗位制的明確指的是煤礦企業(yè)對財務管理進行內(nèi)部控制的時候，需要對每一個工作人員的職能作一定的明確并規(guī)定企業(yè)負責人的職能；預算管理可以事前預測煤礦企業(yè)的整個經(jīng)濟活動，從而更好地控制整個生產(chǎn)活動并節(jié)約資源和資金。因此，相關的預算人員必須分工明確實行責任制，確保突出重點、全面兼顧、保證收支平衡等。

2、煤礦財務管理中存在的一些問題

2.1、投資理財意識未正確樹立

就目前而言，煤礦企業(yè)的投資理財意識并未正確樹立。這主要是因為很多的煤礦企業(yè)并未對財務管理工作做到真正的重視，但財務管理工作并不單單設計會計部門自身義務和權責，還涉及到報表、數(shù)據(jù)和其他的各項經(jīng)濟活動等。

2.2、片面化的管理體系

就目前而言，煤礦財務管理體系的完整程度仍需要不斷的提高。這主要是因為煤礦企業(yè)在長期經(jīng)營的過程中，對產(chǎn)量與效益的提高最為重視卻忽略了系統(tǒng)研究內(nèi)部財務管理和項目投資等。煤礦企業(yè)也沒有完整的管理準則與體系去分配資金和其他財務工作，往往都是單純記錄原始會計數(shù)據(jù)和財務信息，并未掌握各項財務數(shù)據(jù)或者系統(tǒng)地收集、整理與分析財務信息。

2.3、素質較低的財務人員

就目前而言，煤礦財務管理人員的業(yè)務素質仍需要不斷的提高，而素質較低的財務人員會在很大程度上制約財務管理的工作水平，而財務管理基礎也受到財務人員素質的直接影響。

3、提高煤礦財務管理內(nèi)部控制的措施

3.1、內(nèi)部控制內(nèi)容要嚴格

煤礦企業(yè)內(nèi)部控制內(nèi)容必須嚴格有效，在企業(yè)的資金投資前需要詢問相關的專業(yè)人員從而確定方案，而在煤礦企業(yè)的投資過程中需要進行全程的分析與控制，并對方案進行及時的調(diào)整。

3.2、內(nèi)部控制機構要合理

煤礦企業(yè)需要有相關的內(nèi)部控制監(jiān)督機構設立，即集中財務骨干成立相關的監(jiān)督部門定期檢查與評估財務管理內(nèi)部控制，分開會計管理和會計核算并對相關的管理人員作一定的增加。

3.3、內(nèi)部控制制度要健全

煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要健全和長效，可以通過進一步完善約束手段和激勵措施，并對有效評估作進一步的加強從而查漏補缺實現(xiàn)常易常新。具體來說，就是煤礦企業(yè)可以設立評價機構分析與評定內(nèi)部控制控制制度執(zhí)行的情況，而評價等級分為“劣”、“懲”、“優(yōu)”等。

3.4、財務人員素質要提升

煤礦企業(yè)的財務人員需要進行集中培訓工作，并通過一系列的選拔和考核調(diào)離那些不符合相關要求的人員，并與財務管理工作的實際需要進行充分的結合，從而整合優(yōu)化煤礦企業(yè)的各個部門并明確各個部室的職責權限與管理范圍。此外，煤礦企業(yè)的內(nèi)部控制需要堅持以人為本，對財務人員的價值觀與綜合素質作充分的考慮，建立起一支責任心強、作風硬、業(yè)務精良的財務管理團隊。

4、結語

企業(yè)想要持續(xù)生存發(fā)展的重要環(huán)節(jié)之一就是企業(yè)的財務管理活動，內(nèi)部控制制度則是企業(yè)制定出的一系列程序和政策。煤礦企業(yè)通過多內(nèi)部管理的進一步加強，可以使企業(yè)順應外部的環(huán)境發(fā)展從而不斷不斷壯大和豐富。隨著煤礦財務管理的不斷開展，其相關的分析和研究程度也在不斷加深，為了更好地適應市場經(jīng)濟發(fā)展就需要將內(nèi)部控制導入煤礦財務管理中，使財務管理工作能夠更好地運行并促進煤礦企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻：

篇6

一、加油站內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立

各石油銷售企業(yè)可按以下原則建立具體的加油站內(nèi)部控制體系:符合國家有關法律法規(guī)和內(nèi)部會計控制規(guī)范及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度,并結合加油站的實際情況;能夠約束加油站所有工作人員,任何個人都不得擁有超越內(nèi)部會計控制的權力;涵蓋加油站各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位,并應針對業(yè)務處理過程中的關鍵控制點,落實到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、管理各個環(huán)節(jié);保證加油站的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分,堅持不相容職務相互分離,確保不同機構和崗位之間權責分別、相互制約、相互監(jiān)督。

二、批準控制

加油站一般發(fā)生的都是正常的經(jīng)濟業(yè)務,因此,可采用一般批準方式,授權給加油站經(jīng)理和其他管理人員,由他們根據(jù)既定的經(jīng)營策略和預算、計劃、制度等標準,在授權范圍內(nèi)行使批準權。這樣做,既能提高工作效率,又能保證經(jīng)濟活動的靈活性和主動性。加油站還涉及一些例外經(jīng)濟業(yè)務,包括大客戶讓價談判、大額費用支出、收取銀行匯票、商品盤點盈虧、資產(chǎn)報廢處置、跨地域經(jīng)營及臨時停業(yè)等。這些例外經(jīng)濟業(yè)務無章可依,因此,對這些業(yè)務,必須采取特別批準方式,由上級管理部門直至總經(jīng)理,專門研究后作出決定。加油站的財務收支批準系內(nèi)部控制的關鍵,可由加油站提出申請或計劃,財會部門審核后報分管領導批準。這里,批準往往不是一次完成的,多數(shù)經(jīng)濟業(yè)務需經(jīng)兩次或兩次以上相互聯(lián)系的批準才能完成。后一次批準既是對前一次批準的認可,又是對前一次批準形成的經(jīng)濟業(yè)務的進一步監(jiān)督和控制。若每次負責批準的人或部門相互獨立,則更能強化批準控制的功能。

批準控制應注意:所有人員不經(jīng)合法授權,不能行使批準權;例外經(jīng)濟業(yè)務不經(jīng)上級部門批準,不能執(zhí)行;經(jīng)濟業(yè)務一經(jīng)批準,必須按照已批準的方案予以執(zhí)行。

三、會計控制

1.確保收入完整。石油銷售企業(yè)對加油站成品油的銷售往往都有一整套的控制方法,保證了加油站主體收入的完整。然而有些加油站還具有洗車、修車、租賃、便利店等經(jīng)營業(yè)務,要保證這些收入的完整,就必須做到:一是要求所有的非主營業(yè)務必須與經(jīng)營者簽訂經(jīng)營合同,標明收入實現(xiàn)方式和額度;二是要求加油站在收取非主營業(yè)務收入時一律開具收據(jù)或者發(fā)票,同時要鼓勵和宣傳顧客索取所有業(yè)務票據(jù);三是建立非主營業(yè)務收入的核準制度,財務人員每月實地核準或者各加油站交換檢查核準。

2.防止應收賬款形成。大量應收賬款會造成企業(yè)資金周轉不靈或形成債務負擔。加油站應收賬款往往是大單客戶造成的,要防范應收賬款的形成,就應該對商品銷售的全過程進行控制。要采取事前控制的方法,在加油站為大單客戶建立信用等級,選擇信用良好的老客戶進行交易,對于月底結賬的單位用戶要事先簽訂付款協(xié)議,確保貨款收回。財務部門還要采取事中控制,每月要結合商品盤點對加油站的機器起止數(shù)、發(fā)票、客戶油卡、商品臺賬、銷售報表等多項內(nèi)容進行稽核檢查,及時、完整確認銷售收入。

3.商品流通費控制。加油站對商品流通費的控制主要采取預算控制的方法,財務部門應根據(jù)制定的費用開支標準,采取“零基預算”的方法編制加油站費用預算,并通過與加油站經(jīng)理簽訂目標責任書的方式明確責任,納入指標考核體系。同時還要規(guī)定開支限額,限額以上的費用需經(jīng)過審批手續(xù)。財務部門還應按月度將費用實際發(fā)生情況與預算進行對比,找出實際與預算偏差的具體原因,采取切實有效的措施,使費用控制在預算指標之內(nèi)。

4.建立嚴密的原始憑證制度。主要有三項:一是規(guī)范憑證格式及傳遞程序。加油站的每一筆經(jīng)濟業(yè)務,都必須填制或取得憑證,并按照規(guī)定的程序傳遞。這樣,一旦某項經(jīng)濟業(yè)務出現(xiàn)問題,就會在制作、傳遞憑證過程中及時被發(fā)現(xiàn),憑證即成為追究責任的依據(jù)。二是所有原始憑證都要預先依次編號,以便查證。三是對所有原始憑證,無論是自制的還是外來的,在入賬之前必須經(jīng)過認真審核,以保證每項經(jīng)濟業(yè)務入賬的正確性及合法性。

5.建立詳實的備查賬和記錄程序。加油站備查賬可以反映企業(yè)會計賬簿有無對企業(yè)提供比較重要的會計信息。建立備查賬薄及明確備查賬的記錄程序,要充分考慮加油站規(guī)模大小、業(yè)務量多少以及管理人員數(shù)量及業(yè)務水平等因素。

參考文獻

篇7

我國經(jīng)濟的主要來源是國有經(jīng)濟，如果我國想要更快的發(fā)展，那么就必須保證國有經(jīng)濟發(fā)展的合理性和健康性。但是，在當今國企發(fā)展的過程中存在著許多的問題，如內(nèi)部控制較差，核心競爭力不夠等；還有會經(jīng)常出現(xiàn)由于監(jiān)督不到位導致的違規(guī)違法，虛假報賬的情況；這些問題極其不利于國有企業(yè)的發(fā)展，在這種情況下，就更需要將內(nèi)部控制機制完善，讓其進入到國有企業(yè)內(nèi)部中去，改善國企內(nèi)部控制環(huán)境，讓國企更好的發(fā)展。

二、我國國企內(nèi)部控制存在的問題和原因

國企在內(nèi)部控制時，存在許多的問題，導致這些問題的源頭就是產(chǎn)權界定不清楚，企業(yè)治理時內(nèi)政化突出。雖然國企在內(nèi)部控制時已有相應的控制機制，但因為控制機制的不完善，所以常常會出現(xiàn)很多問題；在管理時，國企無論是管理水平還是管理效率都比較低下，內(nèi)部控制也存在僵化現(xiàn)象，究其根本是國企治理模式模糊不清，而這些往往會導致內(nèi)部控制達不到應有的效果。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境差

1、管理人員結構不合理，領導層面素質不高

國企內(nèi)控時，很多因素都會影響其效果，人員結構的不合理以及領導素質不夠高都是很重要的因素；雖然經(jīng)過改革，國企已經(jīng)變成了股份制公司，但它的背后依舊是國家在管理；領導者是內(nèi)部實施時的決策者，對內(nèi)控的實際效果影響很大，很多的管理者不但自身素質達不到內(nèi)控的需要而且還對企業(yè)的內(nèi)部控制不聞不問，自認為在進行決策的時候會有相關的程序來解決。更有甚者將內(nèi)部控制簡單的理解為手冊或制度；正因為這些問題沒有得到解決，導致企業(yè)內(nèi)部控制達不到實際需要。

2、激勵機制缺乏，市場風險防范意識不足

現(xiàn)在已經(jīng)有很多的職業(yè)經(jīng)理人加入國企，并且也得到了國企的重視，但是當經(jīng)理人取得很好的成績之后并沒有得到很好的激勵，這樣十分影響經(jīng)理人的工作積極性；考核機制的不合理會在很大的程度上影響一個企業(yè)的發(fā)展，從長遠來看這是不利于企業(yè)發(fā)展的。在大部分國企的意識中，國企屬于國家不會倒閉，所以他們沒有其他企業(yè)的市場風險防范意識，在這方面對于國家依賴太多，在沒有國家的干預下，國企就大大的弱于其他企業(yè)，所以在規(guī)避風險方面，缺乏自主規(guī)避風險的意識和手段。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境不健全

1、行政體制管理國企

現(xiàn)在我國國企依舊是行政體制來管理，本身行政管理就有很多不足，例如：管理效率低下、監(jiān)督不透明，這也直接造成國企發(fā)展緩慢；造成這種情況主要因為：首先，我國還沒有制定標準來滿足國企的內(nèi)部需要，內(nèi)控時指導標準缺乏；其次，由于我國長期的計劃經(jīng)濟，使得企業(yè)需要根據(jù)政府的指示來管理，這給企業(yè)內(nèi)控造成很大的影響，行政管理很明顯；市場經(jīng)濟體制改革后，國家僅僅只是出資，但國企和政府還沒有完全的分開，改革不夠徹底。

2、外部監(jiān)督不到位

現(xiàn)在我國國企監(jiān)督不到位，導致企業(yè)內(nèi)部控制的作用無法發(fā)揮出來；而且好多國企現(xiàn)在甚至沒有監(jiān)督措施，很多國企都沒有重視到這些，倒是會費力的去解決由于監(jiān)督不到位而產(chǎn)生的副作用，這樣做治標不治本，費時費力，導致資源得不到合理的應用。

三、國企內(nèi)部控制措施的完善

（一）讓國企內(nèi)控環(huán)境得到重視

目前，國企內(nèi)控環(huán)境得不到控制是非常常見的現(xiàn)象，只有讓他得到重視，國企才能快速發(fā)展；需要注意的是董事會并不是一個擺設，必須讓其盡到應有的義務；企業(yè)領導者的素質需要很大的提高，就像之前說的，這在很大程度上影響著一個企業(yè)的發(fā)展；還有我們必須明白我們的經(jīng)營目的是啥，只有抓準核心去做，才能幫助企業(yè)達到目標；最后交流也是十分重要的，不單單只是公司內(nèi)部，這樣可以提高內(nèi)控效率。

（二）內(nèi)部的監(jiān)督和管理

由于我國國企內(nèi)部控制方面本身就存在很多的問題，所以在內(nèi)控時要要注意適度，確保企業(yè)更好的經(jīng)營發(fā)展；內(nèi)控的形式盡量多樣化，不僅僅是持久性和日常性，獨立和臨時的也是可以的，如果能結合起來當然是最好的。還有，我們需要提高內(nèi)部審計的實際力度，現(xiàn)在這方面國企還比較差，在很多情況下都需要依賴著政府；所以我們必須要重視內(nèi)部控制，避免國企內(nèi)部行政化色彩強烈，當然國家在內(nèi)部審計方面也必須重視。

（三）完善內(nèi)控體制

現(xiàn)有的體制從總體來看存在著很多的缺陷，其中最突出的就是不能將企業(yè)的所有者和經(jīng)營者完全的分開，這樣會導致內(nèi)控制度無法發(fā)揮其正常的作用，也可能會讓一些人員以權謀私、濫用職權、獨斷專行等等，最后國企內(nèi)部失控面臨倒閉；所以我們應該建立并完善國企的內(nèi)控制度，這對于社會和政府而言都是相當重要的；隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，國企的所有者和經(jīng)營者的分開就勢在必行了，不然內(nèi)控制度再完美也達不到應有的作用。

篇8

關鍵詞：施工企業(yè)；內(nèi)部控制體系；財務管理；措施分析

1.前言

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展和深化，各級政府和企業(yè)都投資重金到房地產(chǎn)、基礎設施等工程中，我國施工企業(yè)迎來了黃金發(fā)展期。但由于受到全球經(jīng)濟危機的影響，我國施工企業(yè)面臨的形式和問題主要有以下幾個：①建筑市場供需嚴重失衡；②建筑市場秩序較混亂，結構不合理；③施工企業(yè)內(nèi)部人員整體素質偏低。財務管理是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心問題之一，直接關系到企業(yè)正常運作甚至生死存亡，作為企業(yè)的管理者必須在財務管理中放入大量心血[1]。

2.施工企業(yè)內(nèi)部財務控制現(xiàn)狀

隨著上世紀70年代，國外一些先進的企業(yè)管理模式傳入我國，在一定程度上大大優(yōu)化了我國企業(yè)的管理結構和效率。但是畢竟由于政治經(jīng)濟體制存在差別，西方的管理模式與我國存在些許水土不服的現(xiàn)象，而且我國很多企業(yè)在內(nèi)部財務控制上還存在一些不成熟。經(jīng)過總結歸納，主要有以下幾個方面。

（1）施工企業(yè)在財務控制認識上存在一些錯誤

對于任何施工企業(yè)來說，財務管理及控制是一個事前、事中和事后的全過程工作，在很多實例中，很多企業(yè)往往對事后控制嚴格把關，投入過多精力，而在事前、事中的控制中手段、效果幾乎可以忽略。例如：企業(yè)對結果的核算和分析作為重點工作，發(fā)現(xiàn)問題再一步步分析原因及應對策略。然而這樣就會使財務管理和控制失去事前預測和決策參考價值，對事中的監(jiān)控作用也幾乎消失殆盡。

（2）施工企業(yè)內(nèi)部財務管理控制存在一定的難度

施工企業(yè)有著本身特點，例如：很多施工項目復雜，應用到的材料種類多，價格差異大；新技術和新材料的推廣應用速度快；容易出現(xiàn)一些意外情況等。此外，施工企業(yè)的活動具有很大的流動性和分散性，生產(chǎn)周期較長，露天和高處作業(yè)項目較多，受自然環(huán)境影響較大。這對審計工作帶來很大的挑戰(zhàn)，定量分析和預算編制較難統(tǒng)一。

（3）施工企業(yè)內(nèi)部財務管理控制執(zhí)行力不夠

目前，施工企業(yè)一般會將財務管理交由獨立部門控制，但很多管理人員不能達到相關標準。而且企業(yè)的管理人員也普遍存在重視是生產(chǎn)和開發(fā)，輕視經(jīng)營和管理的趨勢，將財務管理看作是財務部門自己的事情，而且有些高層領導對財務事件進行越權處理。這樣就大大削弱了內(nèi)部財務控制制度的作用。更有甚者是一些領導和財務管理部門互相串通，導致內(nèi)部財務控制體系名存實亡[2]。

3.施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的構建原則

（1）相互牽制原則

一項較大的經(jīng)濟活動一般需要兩個或兩個以上的部門去完成，且這兩個部門能夠相互制約，屬于橫向關系。此外，在縱向關系中，至少也要經(jīng)過互不隸屬的兩個及以上的崗位或環(huán)節(jié)，這樣才能形成相互牽制的局面，從而有效減少了錯誤決定的發(fā)生率。目前主要分離的職責包括授權、執(zhí)行、記錄、保管和核對等。

（2）協(xié)調(diào)配合原則

在構建企業(yè)內(nèi)部控制體系時，需要各個部門人員的通力合作與相互配合，業(yè)務流程井然有序和銜接緊密，減少部門之間的矛盾和內(nèi)耗。在財務管理中，由于涉及到的部門較多，各單位要積極配合，盡可能減少中間環(huán)節(jié)，因為中間環(huán)節(jié)越多，辦事效率會越低，出現(xiàn)差錯的幾率也會越大。

（3）成本效益原則

成本效益是企業(yè)財務管理的重要工作之一，企業(yè)的本質是將利益最大化。由于各個企業(yè)在規(guī)模、構建、業(yè)務等方面存在較大差異，所以其成本效益控制辦法也會有所不同。但是企業(yè)的內(nèi)部成本和企業(yè)效益之間要設置一個比例，如果內(nèi)部控制成本超過該比例，則需對控制體系進行調(diào)整。

（4）整體結構原則

企業(yè)的內(nèi)部控制體系包括環(huán)境控制、風險評估、活動控制、信息溝通和監(jiān)督等內(nèi)容，涵蓋了所有部門，這對其整體性提出了較高的要求。在實際構建中，我們不光要設置每個子控制系統(tǒng)的目標，還要使這些目標具有一致的方向性。

4.施工企業(yè)內(nèi)部財務管理措施優(yōu)化分析

企業(yè)內(nèi)部控制體系需要有如上圖1所示的主要特征。目前，我國建筑市場秩序不太規(guī)范，很多企業(yè)采取“低價中標”策略搶占市場，拖欠工程款現(xiàn)象嚴重，企業(yè)利潤銳減等，而且施工企業(yè)內(nèi)部諸如管理組織結構不合理、人力資源管理工作發(fā)展滯后等問題。這些因素都嚴重制約了施工企業(yè)的健康運行及良性發(fā)展?，F(xiàn)在針對這些問題提出以下幾個施工企業(yè)內(nèi)部財務管理的優(yōu)化措施。

（1）構建科學的財務管理模式

隨著國企改革步伐的日益加快，作為核心問題之一的企業(yè)財務管理也面臨一些需要迫切解決的問題，“自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展”已成為主流趨勢。面對這種情況，各個企業(yè)采取“兩權、三層次”財務管理模式已成為必然，即企業(yè)投資者和經(jīng)營者對財務有直接管理權；股東會、董事會和經(jīng)理（財務部門負責人）按照不同的管理層次劃分如下表1所示的具體事宜。

（2）健全以資金管理為中心的財務管理制度

目前，我國很多施工企業(yè)存在資金不足現(xiàn)象，這也是由多種因素造成的，短期內(nèi)無法改變。資金充裕量直接影響企業(yè)的運行風險，也是財務管理制度的核心。綜合來看，施工企業(yè)的資金管理模式有以下幾種：

①統(tǒng)一管理模式。其本質是由企業(yè)最高決策機構對資金進行統(tǒng)一的管理、支配和調(diào)度，這是一種高度集權的管理模式，有助于降低資金分散問題。該種模式要求企業(yè)有著及時通常的信息提供和反饋通道，此外企業(yè)規(guī)模是一個制約因素，適合中小企業(yè)采用[3]。

②內(nèi)部銀行模式。其本質是將銀行結算與企業(yè)管理結合，以內(nèi)部銀行作為結算中心實行工程定額、目標以及包干的核算。其主要作用包括：明確經(jīng)濟責任和利益，有利于節(jié)約資金；責任會計制度可保證內(nèi)部結算的順利；加強各部門價值觀念，將事后控制轉化為事前控制。

③財務公司模式。目前市場上存在很多專門為企業(yè)集團提供金融服務的財務公司，該類公司具有法人資格，擁有獨立的運營機制，其目標是通過管理企業(yè)的資金供應來為企業(yè)創(chuàng)造利益。這種模式可以有效避免來自企業(yè)內(nèi)部的很多干擾因素，使資金的使用更加規(guī)范化和透明化，也是目前大型企業(yè)財務管理模式的發(fā)展方向[4]。

（3）建立多樣化的籌資機制

企業(yè)籌資主要為了滿足企業(yè)發(fā)展對資金的需求，傳統(tǒng)的籌資方式主要有吸引直接投資、銀行貸款、發(fā)行股票和債券等。由于目前我國金融改革力度不斷加大，企業(yè)資金籌資的渠道和方式也在不斷發(fā)展完善，這對促進企業(yè)的發(fā)展是極其有利的。在此背景下，我們應當建立多元化的籌資機制，保證企業(yè)資金的充裕。目前較為新穎的籌資手段有以下兩種：

①可轉換公司債券。其本質是兼具股票和債券雙重功能的金融工具，指的是公司債券持有人可以在是適當情況下按照企業(yè)的規(guī)定將其兌換成公司股票，轉換價格按照公式（4-1）進行。其主要優(yōu)點是不用資產(chǎn)抵押，企業(yè)負擔較小。我國證券市場經(jīng)過幾年發(fā)展目前基本框架已經(jīng)形成，同時具備了可轉換債券的發(fā)行條件[5]。

轉換價格=債券面值轉換率（4-1）

②發(fā)展融資租賃。它是一種特殊的籌資形式，其主要有以下優(yōu)點：1.能使企業(yè)較為迅速獲得資產(chǎn)形成生產(chǎn)能力；2.融資租賃方式的限制較少，手續(xù)簡單；3.在租賃協(xié)議中，規(guī)定很多風險由出租人承擔，這就在很大程度上避免了企業(yè)風險。但該方式也有缺點，例如租賃成本較高等。

（4）建立全方位的投資機制

投資也是企業(yè)籌集資金的重要方式之一，所以積極開拓企業(yè)的投資渠道也是財務管理的重要內(nèi)容。在建立投資機制時，要遵循以下原則：①協(xié)調(diào)好企業(yè)自身條件和宏觀環(huán)境的關系，包括政治、經(jīng)濟、法律、技術環(huán)境等的分析，也要正確認識到證券發(fā)行者的信用水平、資產(chǎn)實力、發(fā)展前景等；②處理好企業(yè)內(nèi)部投資和外部投資的關系[6]。

5.結束語

財務管理是控制企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心環(huán)節(jié)，直接關系到企業(yè)的正常運行和發(fā)展。由于目前我國乃至全球經(jīng)濟發(fā)展處于低谷期，目前很多施工企業(yè)都存在或多或少的資金困難局面。面對這種現(xiàn)實，各類企業(yè)更應該重視財務管理，增強應對資金困難的實力，為企業(yè)的更好發(fā)展打下堅實基礎。

（作者單位：中鐵九局集團電務工程有限公司）

參考文獻：

[1]周鮮華，劉亞臣.大型建筑施工企業(yè)內(nèi)部會計控制案例研究[J].建筑經(jīng)濟，2010，01（12）：35-36.

[2]梁志堅，蔣華，吳建軍.淺論coso內(nèi)部控制框架下施工企業(yè)內(nèi)部控制體系的構建[J].現(xiàn)代商業(yè)，2008，14（08）：28-29.

[3]吳倩，陳隆宇.建筑施工企業(yè)材料采購環(huán)節(jié)內(nèi)部控制設計[J].財會通訊，2009，17（20）：14-15.

[4]羅俊.建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析及對策[J].財經(jīng)界（學術版），2012，04（06）：46-47.

篇9

【關鍵詞】全面一體化 管控體系 運行機制 構建方法

1.企業(yè)內(nèi)部管控理論發(fā)展概述

企業(yè)內(nèi)部管控理論是在企業(yè)內(nèi)部控制理論的基礎上形成并發(fā)展起來的，其本質上是企業(yè)內(nèi)部控制深入到企業(yè)管理系統(tǒng)層面上的一種更廣范疇上的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制概念最早由美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）準則委員會在其1949年的《內(nèi)部控制：協(xié)調(diào)組織的各種要素及其對管理者和獨立公共會計師的重要性》中提出，是指一個企業(yè)為保護資產(chǎn)完整、保證會計數(shù)據(jù)正確和可靠、提高經(jīng)營效率、貫徹管理部門既定決策，所制定的政策、程序、方法和措施。1994年，該委員會在《內(nèi)部控制整體框架》中進一步提出：內(nèi)部控制是由企業(yè)為實現(xiàn)營業(yè)效果和效率、財務報告的可靠及合法合規(guī)目標提供合理保證，并通過相關人員實施的一種過程。

關于企業(yè)內(nèi)部管控的定義，我國學者胡彥杰等給出了相當完善的解釋：是指大型企業(yè)總部或管理層為了實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，在發(fā)展壯大過程中，通過對下屬單位或部門采用分層級管理控制、協(xié)調(diào)分配資源、控制經(jīng)營風險等策略，使企業(yè)組織架構和業(yè)務流程達到最佳運作效率的管理體系[1]。即：內(nèi)部管控是企業(yè)為確保戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)和生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效運行，在企業(yè)內(nèi)部采取的一系列管理和控制措施的總稱，是企業(yè)實現(xiàn)自我調(diào)節(jié)與約束的一種核心機制，其在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用[2]。

在企業(yè)內(nèi)部管控模式方面，美國學者邁克爾·古爾德[3]提出了最具代表性的“集團管控三分法”理論，他將集團公司對下屬企業(yè)的管控分為戰(zhàn)略導向型、財務導向型、操作導向型。他提出：企業(yè)在選擇具體管控模式時，可以是投資管控型與戰(zhàn)略管控型相結合；也可以是操作管控型為主，隱含戰(zhàn)略管控型的影子。同時，企業(yè)也要根據(jù)下屬單位業(yè)務不同采取差異化的管控模式[4]。我國學者葛晨提出了四種母子公司管理與控制模式[5]，即：資本控制型、行政控制型、參與控制型和平臺控制型。張興福等將母子公司管理模式劃分為集權管理、分權管理和統(tǒng)分結合管理三種模式[6]。

2.企業(yè)內(nèi)部管控體系建設實踐探索

2.1構建企業(yè)內(nèi)部管控體系的必要性

綜上可以得出，企業(yè)內(nèi)部管控體系是企業(yè)為保證戰(zhàn)略決策的貫徹執(zhí)行，促進經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標的實現(xiàn)，所形成的一系列規(guī)范化和系統(tǒng)化的管理控制方法、措施、程序的完整體系，該體系的建立和運行取決于企業(yè)經(jīng)營管理模式本身并融入生產(chǎn)經(jīng)營和管理全過程[7]。

近年來，隨著經(jīng)濟全球化的快速發(fā)展，國內(nèi)外宏觀經(jīng)濟形勢復雜多變，經(jīng)營環(huán)境日趨復雜，現(xiàn)代企業(yè)在生存發(fā)展過程中面臨的不確定性顯著增加。在此背景下，傳統(tǒng)粗放式的管控模式已無法滿足現(xiàn)代企業(yè)科學發(fā)展的要求。為確保生產(chǎn)經(jīng)營活動的經(jīng)濟性和效率性，現(xiàn)代企業(yè)必須更加注重管理創(chuàng)新與變革，唯有站在整體運營的角度，面向生產(chǎn)經(jīng)營全過程，遵循現(xiàn)代管理理論，綜合應用標準化、信息化的管控手段，快速建立一套“覆蓋全面、系統(tǒng)協(xié)調(diào)、規(guī)范有序、運作高效”的內(nèi)部管控體系，才能有效抵御風險、應對挑戰(zhàn)，實現(xiàn)持續(xù)健康快速發(fā)展。因此，建立健全企業(yè)內(nèi)部管控體系，持續(xù)提升企業(yè)內(nèi)部管控能力，既是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，更是企業(yè)有效應對復雜形勢的客觀需要。

2.2企業(yè)內(nèi)部管控體系實踐探索及成功經(jīng)驗

在此背景下，業(yè)內(nèi)外眾多知名企業(yè)積極探索內(nèi)部管控體系建設與實施。如海爾集團主要采用“OEC（Overall Every Control and Clear）管理法”，基于目標分解和日清控制系統(tǒng)構建內(nèi)部管控體系，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有效管控。聯(lián)想集團從“戰(zhàn)略、組織和業(yè)務”三個層面構建內(nèi)部管控體系，系統(tǒng)強化對企業(yè)文化、客戶及員工、品牌資源、財務等方面的整合與管控。黑龍江電力公司將精益規(guī)范管理融入到生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)，以標準化、信息化為手段，構建無縫銜接的全面精益管控體系。

總結分析上述企業(yè)內(nèi)部管控體系建設實踐可以得出以下可供借鑒的經(jīng)驗：

2.2.1部管控模式選擇方面

企業(yè)內(nèi)部管控包括“經(jīng)營管控、制度管控、業(yè)務管控”等多種模式。這些模式本身沒有優(yōu)劣之分，企業(yè)應依據(jù)自身“發(fā)展階段、經(jīng)營規(guī)模、戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務布局、管理狀況、資源稟賦”等實際情況，尋找強化內(nèi)部管控的切入點，在此基礎上選擇符合自身需求的內(nèi)部管控模式。

2.2.2內(nèi)部管控體系構建方面

企業(yè)內(nèi)部管控體系的構建是一項系統(tǒng)工程，涉及“環(huán)境搭建、模式導入、流程設計、制度建設、文化培育、資源整合”多方面工作。企業(yè)應加強總體規(guī)劃與系統(tǒng)設計工作，堅持統(tǒng)籌兼顧，形成“上下貫通、橫向聯(lián)系、協(xié)同推進”的工作格局。

2.2.3內(nèi)部管控體系運行方面

企業(yè)內(nèi)部管控體系的高效運行，還依賴于一系列配套運行機制的構建做支撐和保障。企業(yè)應持續(xù)推進機制體制創(chuàng)新，構建依法治企長效機制，完善監(jiān)督和激勵機制，營造健康進取的文化氛圍，暢通內(nèi)部信息溝通和傳遞渠道。

3.全面一體化管控體系的概念及運行機制

3.1全面一體化管控體系的概念與特征

企業(yè)全面一體化管控體系是指面向生產(chǎn)經(jīng)營全過程，基于企業(yè)高效運行的目標，遵循現(xiàn)代企業(yè)管理理念，運用標準化、信息化技術來構建“覆蓋全面、系統(tǒng)協(xié)調(diào)、規(guī)范有序、運作高效”的企業(yè)內(nèi)部管理體系[4]。

企業(yè)全面一體化管控體系具有以下特征：1）整體性。企業(yè)全面一體化管控的對象是“環(huán)境、資源、技術、文化”等諸多要素結合而成的有機整體，其整體功能的實現(xiàn)不是單個功能的簡單疊加，而是要整體考慮所有要素，依據(jù)現(xiàn)代管理理念和企業(yè)自身特點，通過“相互作用、協(xié)調(diào)統(tǒng)一”的管控活動進行管理。2）全面性。企業(yè)全面一體化管控體系覆蓋企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營和管理的全過程，目標是通過全過程、全方位的管控最大程度防范企業(yè)風險，提升規(guī)范管理水平，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。3）適應性。企業(yè)全面一體化管控體系的構建基于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，該體系的運行情況受內(nèi)部環(huán)境制約和影響，同時管控行為亦對內(nèi)部環(huán)境產(chǎn)生影響。4）動態(tài)性。企業(yè)全面一體化管控體系需要根據(jù)企業(yè)自身“發(fā)展階段、經(jīng)營規(guī)模、戰(zhàn)略規(guī)劃、業(yè)務布局、管理現(xiàn)狀、資源稟賦”等實際情況的變化，適時進行優(yōu)化調(diào)整[5]。

3.2企業(yè)全面一體化管控體系的總體框架

本文以某電力公司為例，通過調(diào)研挖掘自身運營特點和管理現(xiàn)狀，在此基礎上構建企業(yè)全面一體化管控體系。通過調(diào)研發(fā)現(xiàn)，該公司目前仍存在內(nèi)部管控效率低下的問題。企業(yè)發(fā)展對內(nèi)部管控的精細化、集約化和規(guī)范化需求急切，過去粗放式的管理模式不再適應環(huán)境變化和發(fā)展需要。要求企業(yè)必須改善管理規(guī)范化、提高生產(chǎn)經(jīng)營抗風險水平、增強綜合競爭能力，達到促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目標。在借鑒國內(nèi)外管控體系建設經(jīng)驗的基礎上，結合公司自身特點和管控需求，在企業(yè)內(nèi)部構建全面一體化管控體系，結果如圖1所示。

構建企業(yè)全面一體化管控體系需要以規(guī)劃與計劃為行為指南，以組織、制度與流程為行為邊界。利用上級單位文化的影子效用，在綜合管控的整體調(diào)度下，通過信息化應用平臺支撐企業(yè)的運行。

規(guī)劃和計劃都是指公司為未來一段時期生產(chǎn)經(jīng)營方面制定的目標及實現(xiàn)措施，兩者差別在于周期的不同。某電力公司屬于產(chǎn)業(yè)型企業(yè)，計劃質量的高低發(fā)揮著全局性的作用，也是內(nèi)部管控合理性的先決前提，因此需要戰(zhàn)略管理部門牽頭，各部門協(xié)同配合，共同協(xié)商公司的長期規(guī)劃和短期計劃。組織、制度與流程指公司管理機構設置、責權分配、規(guī)章制度、工作標準和業(yè)務流程等。作為內(nèi)部管控的依據(jù)，組織、制度和流程旨在為研發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營活動的開展提供運行環(huán)境和基礎。某電力公司所屬的上級集團擁有完善的企業(yè)文化，為研發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營活動的開展營造良好的內(nèi)部氛圍，也為實施全面一體化管控提供堅強的思想保障。綜合管控指規(guī)范和約束公司研發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營活動的一系列管控措施。主要包括經(jīng)營管控、制度管控、業(yè)務管控和輔助管控。經(jīng)營管控是指制定、分解及落實公司戰(zhàn)略規(guī)劃、綜合計劃和經(jīng)營業(yè)績指標，并對“人、財、物”實施集約化管理。制度管控是指通過組織、制度與流程體系建設并監(jiān)督執(zhí)行來規(guī)范公司研發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營活動。業(yè)務管控是指根據(jù)市場需求設計產(chǎn)品/業(yè)務體系與策略，基于業(yè)務過程整合配置關鍵資源，調(diào)節(jié)產(chǎn)品結構與產(chǎn)能，提升研發(fā)、生產(chǎn)效率及產(chǎn)品質量等。輔助管控是指配合經(jīng)營、制度和業(yè)務管控實施的信息管理、內(nèi)部審計、風險評估、監(jiān)督評價、紀檢監(jiān)察和企業(yè)文化建設等。管理信息化應用系統(tǒng)指基于關鍵數(shù)據(jù)資源整合與挖掘構建的，可支撐公司研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營和管理相關工作的各類信息化應用系統(tǒng)，如企業(yè)資源計劃系統(tǒng)（ERP）、協(xié)同辦公系統(tǒng)（OA）、產(chǎn)品生命周期管理系統(tǒng)（PLM）、財務管理系統(tǒng)、生產(chǎn)管理系統(tǒng)、決策分析系統(tǒng)等。

3.3企業(yè)全面一體化管控體系運行機制

為支撐和保障“企業(yè)全面一體化管控體系”的有效運作，結合某電力公司的自身特點建立了以下配套運行機制。

（1）風險預警機制

建立風險預警機制就是要及時發(fā)現(xiàn)研發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營活動過程中的風險，實現(xiàn)風險管理成本最小化。綜合運用事前、事中、事后控制方法。事前控制中通過自評、相關方評審、專家評審等措施提高風險評估的全面性。通過制定應對措施，明確責任人保證事前控制的有效進行；事中控制中通過多方面、多角度的監(jiān)控進行風險動態(tài)評估。事后控制時必須要定期跟蹤項目計劃的成果與質量，確保風險帶來的錯誤及時被消除。

（2）診斷分析機制

企業(yè)在前進發(fā)展的道路上必定會遭遇大量的挫折與失誤，成功的企業(yè)往往能夠不斷審視自身的缺陷，并且以強大的執(zhí)行力去更正之。因此有必要定期實施企業(yè)診斷措施，以部門層級為對象，通過結合內(nèi)外部聯(lián)合糾察，分析部門前一周期的問題、提出后一周期的糾正措施。各部門之間進行成果梳理與共享，促進經(jīng)驗交流。具體采取“現(xiàn)狀分析、措施制定、執(zhí)行落實、成果推廣”的四步推進，緊密圍繞公司研發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營活動，查找不足、分析原因，制定整改措施并推進執(zhí)行。

（3）跟蹤管控機制

在企業(yè)內(nèi)部動態(tài)跟蹤研發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營活動全過程，實現(xiàn)“計劃-執(zhí)行-檢查-改進”的閉環(huán)管理。具體圍繞研發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營活動，按年、季、月、周不同周期制定相互銜接的計劃體系，以最小周期進行檢查反饋，實現(xiàn)計劃的動態(tài)跟蹤與管控。

（4）監(jiān)督評價機制

通過基于過程的有效監(jiān)督和評價，為實現(xiàn)公平、公正的考核奠定基礎。事實證明，完善的制度必須包含科學有效的監(jiān)督制度，一方面可以促使機構高效運行，另一方面起到激勵員工的作用。根據(jù)某電力公司的隸屬產(chǎn)業(yè)型企業(yè)的特征，具體可以采取圍繞研發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營活動各項計劃的執(zhí)行情況，從時間、質量、成本等多維度進行客觀評價，為績效考核提供重要參考，最終實現(xiàn)基于過程的動態(tài)考核。

4.企業(yè)全面一體化管控體系的構建方法及途徑

4.1加強組織領導，做好頂層設計

在企業(yè)內(nèi)部，領導的意志和作為往往決定著企業(yè)未來的走向。因此有必要加強體系建設工作中組織領導，成立專項工作小組，明確責任要求，將工作落到實處。另一方面需要管理層站在企業(yè)全局和戰(zhàn)略發(fā)展的高度，統(tǒng)籌規(guī)劃和設計管控體系整體框架，建立健全管控體系運行和保障機制。通過研究制定目標明確、重點突出、責權清晰的體系建設行動計劃，確保體系建設扎實有序推進。

4.2弘揚內(nèi)控文化，營造良好氛圍

把建設和弘揚上級集團企業(yè)文化的工作融入管控體系規(guī)劃和建設全過程，充分發(fā)揮文化的導向、約束、凝聚和激勵作用。分別從精神、行為和制度層面出發(fā)，通過交流、培訓、宣貫等多種方式，將企業(yè)文化要素融入管理制度、工作標準、考評體系之中，貫徹到研發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營活動過程中，營造團結和諧、自我約束、奮發(fā)進取的工作氛圍，實現(xiàn)企業(yè)文化與管控體系建設和運行的深度融合與互相促進。

4.3完善制度流程，優(yōu)化運行機制

采用標桿對照、DMAIC模型等方法和工具，持續(xù)推進制度梳理、流程改進和流程再造，不斷健全和優(yōu)化“科學、完備、管用”的管控制度和流程體系。在管控制度和流程體系的基礎上，以風險預警、診斷分析、跟蹤管控和監(jiān)督評價為核心，著力構建運轉有序、執(zhí)行有力、協(xié)同高效的管控體系長效運行機制，切實支撐和保障管控體系運行。

4.4突出管控重點，提升管控效益

以公司年度綜合計劃執(zhí)行落實為主線，以“人、財、物”為重點，著力強化面向研發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營活動的經(jīng)營管控和業(yè)務管控，同時有序推進行政管控和輔助管控，通過多種管控措施的聯(lián)動實施，快速提升管控體系的整體效益，最終實現(xiàn)全面管控效果。

4.5后續(xù)研究及實踐探索

綜上所述，在新形勢下，企業(yè)需要加快核心競爭力建設，以做專做精做大做強主營業(yè)務。為此，應確立適合自身特點和發(fā)展要求的全面一體化管控模式，在上級單位的統(tǒng)一領導下，強化內(nèi)部管控，提升整體管理水平。

（1）明晰管理界面，統(tǒng)一規(guī)劃部署，以管理提升活動為抓手，結合經(jīng)營診斷分析工作，推進機制體系創(chuàng)新，引導構建企業(yè)全面一體化管控體系，形成企業(yè)各管理部門之間的聯(lián)動。

（2）緊密結合自身實際，將先進的內(nèi)部管控理論與已有管理基礎相結合，選擇適宜的管控模式，構建符合實際的全面一體化管控體系，建立配套的全面一體化管控運行保障機制，將內(nèi)部管控融入日常經(jīng)營管理活動中，逐步增強綜合競爭能力、促進可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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[6]張興福，王侃.企業(yè)集團母子公司管理模式和管理控制初探[J].佳木斯大學社會科學學報，2005，23（1）.

篇10

【關鍵詞】 民航航空 導航信號 影響 措施

一、民航航空導航信號影響因素

在民航航空運行過程中，利用導航信號進行方向和運行路線的指引，但是在實際信號處理過程中，無線電航空導航干擾信號的存在，導致基本運行路線出現(xiàn)了偏差。這其中，無線電干擾主要包括中頻干擾、交頻干擾以及互調(diào)干擾。其一，在干擾項目研究過程中，我們不難發(fā)現(xiàn)，信號原本傳輸效果良好，但是當其信號在本振差頻出現(xiàn)后，就會存在干擾問題。其二，在信號受到交調(diào)干擾影響后，整體傳輸質量也會受到制約，主要是由于指數(shù)模共振的基站，在信號發(fā)射過程中受到了干擾。其三，互調(diào)干擾主要是指在實際信號接收和應用過程中，存在很嚴重的信號丟失以及信號質量不良的問題，甚至會出現(xiàn)信號被阻斷的通信現(xiàn)象。

1.1民航航空信號影響因素之內(nèi)部干擾信號

在民用航空機場內(nèi)部，實際管控結構和飛機管理要求都比較細化，針對一些大型國際機場，航班的密度和數(shù)量非常大，在同一時間的飛機流量不容小覷。為了進一步提升空中管制的實際效果，要在通信導航臺的管控基站內(nèi)部，進行集中的項目和設備管控。但是，機場內(nèi)部的無線電設備以及非無線電設備都或多或少會影響信號的傳輸，對其產(chǎn)生干擾作用。內(nèi)部干擾信號的主要來源就是機場內(nèi)部的無線電設備、雷達計算機管控設備、監(jiān)控錄像設備等。

1.2民航航空信號影響因素之外部干擾信號

在對外部干擾信號進行分析的過程中，主要分為以下五點。第一，廣播干擾信號產(chǎn)生的影響。對于廣播電商業(yè)務來說，最大的特征就是大功率發(fā)射設備。多數(shù)的廣播電視臺的地址都會選擇在高山上，其頻段一般都會維持在連續(xù)工作狀態(tài)。其中，民航導航系統(tǒng)的整體頻段主要集中在74.6MHz到75.5MHz之間，而廣播電臺的頻段在76MHz到85MHz之間，兩者的頻段較為接近，正是基于此，可能會在實際運行過程中出現(xiàn)一定程度的干擾。第二，在實際生產(chǎn)生活中，醫(yī)療設備以及一些大型工業(yè)設備也會對其產(chǎn)生一定程度上的干擾，主要是設備中的雜輻射以及諧波，對民航航空信號的有效傳遞產(chǎn)生相應影響，需要引起相關人員的重視，一般而言，諧波干擾中，50Hz即為基波結構，100Hz則為二次諧波，而150Hz則為三從諧波或者是更加高次的諧波，由于醫(yī)療設備等在實際運行過程中利用的是直流供電系統(tǒng)，就會產(chǎn)生相應的諧波分量，最終影響到航空信號的振動以及控制效果。第三，電力系統(tǒng)傳輸干擾，主要指的是電力傳輸過程中出現(xiàn)的間隙放電以及電暈效應等，特別是對于高壓輸電線傳輸，載波控制是非常主流的方式，這樣導致民航信號受到一定的干擾和影響。第四，移動通訊產(chǎn)生的信號干擾，隨著移動設備的普及，使用移動電話已經(jīng)成為社會常態(tài)，而其中的大功率結構能借助功率發(fā)射改善服務質量，但是由于而定功率較高，信號在發(fā)送過程中，噪聲功率增大的同時，也對民航的安全運行產(chǎn)生了一定程度的影響。

二、民航航空信號的管控措施

在應對信號干擾問題時，相關技術人員要針對具體問題進行集中處理和管控，提高不同信號的實效性。首先，要建立健全外部電磁設備的檢測技術，確保其能對廣播電臺的檢測力度以及監(jiān)測環(huán)節(jié)進行集中處理。只有及時糾察干擾源，才能做到防患于未然，真正踐行大功率措施，以保證相關設備的具體參數(shù)和信號結構貼合實際需求。其次，技術人員要高度重視內(nèi)部電磁檢測問題，保證設備內(nèi)部電磁環(huán)境較為完整，設置使用以及管理要求要貼合實際需求，減少互調(diào)產(chǎn)生的不良干擾。特別要注意的是，針對于同頻段的天線，要設置一定的距離，減少互調(diào)干擾問題，積極落實部門檢測機制，從而一定程度上提高整體部門監(jiān)督和管控要求。特別要注意的是，對于新安裝的相關設備，管理人員要結合實際需求，建構系統(tǒng)化且完整度高的對策，集中進行有效檢驗，減少不良干擾體，保證部門檢測項目的綜合質量。

三、結束語

總而言之，在對民航航空導航信號進行集中管控的過程中，要結合實際需求，積極落實有效的管控措施和管理要求，切實維護飛機的安全運行以及人民群眾的生命和財產(chǎn)利益。在實際工作中，要提高對監(jiān)督力度和管控要求，為民航航空項目的可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎。

參 考 文 獻

[1] 李建英.外來信號對航空導航通信安全的干擾[J].安全與健康（上半月版），2015，14（08）：34-35.