導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇內(nèi)部監(jiān)督計(jì)劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】強(qiáng)化監(jiān)督，實(shí)施內(nèi)控

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是指各單位內(nèi)部審計(jì)工作的總體質(zhì)量，即工作的規(guī)范程度和審計(jì)作用的發(fā)揮水平。審計(jì)質(zhì)量最終體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告、審計(jì)成果上。衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量一般可以通過(guò)工作水平的高低、審計(jì)成果的優(yōu)劣和發(fā)揮作用的大小等反映出來(lái)。企業(yè)的不守法經(jīng)營(yíng)及會(huì)計(jì)信息的失真在很大程度上都表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)控管理的缺失，現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)控管理已成為企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效管理工具，而會(huì)計(jì)監(jiān)督是內(nèi)控管理的主要方面。

一、會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容

《會(huì)計(jì)法》確立了會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員依據(jù)各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，通過(guò)記錄、計(jì)算、分析、檢查等方法，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督，使之能夠按既定的目標(biāo)和要求來(lái)進(jìn)行；監(jiān)督流動(dòng)資金的使用，保證流動(dòng)資金的完整與合理；監(jiān)督成本和商品流通費(fèi)用，促使其以盡可能少的投入，取得盡可能大的產(chǎn)出效益；監(jiān)督收益和利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)完成和超額完成擬定的利潤(rùn)計(jì)劃指標(biāo)；監(jiān)督企業(yè)資金收入和支出，檢查企業(yè)完成預(yù)算情況；監(jiān)督企業(yè)遵守財(cái)政政策和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況，提高企業(yè)遵紀(jì)守法的自覺(jué)性。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)監(jiān)督體系中防止違法、違規(guī)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)性的源頭和基礎(chǔ)，具體來(lái)說(shuō)，一個(gè)健全的單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，可以保證記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限明確清晰，并相互分離和相互制約；可以保證企業(yè)重大投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約；可以從根源上杜絕企業(yè)搞假憑證、假報(bào)表、虛增成本、隱瞞利潤(rùn)、截留國(guó)家財(cái)政收入甚至轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)、化公為私的問(wèn)題；可保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合理性以及保障會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性、可靠性和可比性，以達(dá)到提高企業(yè)工作效益，包括社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的最終目的。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的現(xiàn)狀和原因分析

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，石油行業(yè)的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系逐漸建立，取得了長(zhǎng)足的發(fā)展，我們也越來(lái)越清楚地認(rèn)識(shí)到監(jiān)督在經(jīng)濟(jì)管理中的重要地位?？梢哉f(shuō)監(jiān)督是管理的有機(jī)組成部分，沒(méi)有完善的監(jiān)督就沒(méi)有科學(xué)的管理?？赡壳笆推髽I(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)工作違規(guī)違紀(jì)弄虛作假，私設(shè)“小金庫(kù)”、搞體外循環(huán)，私分、坐支銷售款行為，貪污挪用公款、侵吞國(guó)家資產(chǎn)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。再不加強(qiáng)監(jiān)督力度，勢(shì)必對(duì)行業(yè)經(jīng)濟(jì)體制的深化改革和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響，對(duì)此，我們必須有清醒的認(rèn)識(shí)，準(zhǔn)確分析其產(chǎn)生的原因，有的放矢地采取有效措施，多方面、多角度加大防范與監(jiān)控力度，最大限度地控制會(huì)計(jì)信息失真等違規(guī)亂紀(jì)事件，保證行業(yè)、企業(yè)的健康發(fā)展。究其原因主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制約機(jī)制不完善，內(nèi)部控制制度失調(diào)。行業(yè)內(nèi)部管理和控制制度不全，主要體現(xiàn)在有的企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，有的企業(yè)雖建立了相應(yīng)的制度，但這些制度形同虛設(shè)，沒(méi)有得到有效執(zhí)行，以致會(huì)計(jì)秩序混亂，現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

2、企業(yè)負(fù)責(zé)人的約束機(jī)制不全，阻礙了會(huì)計(jì)的有效監(jiān)督。目前，在一些企業(yè)負(fù)責(zé)人法制觀念淡薄，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)置若罔聞，為了追求自身短期利益最大化，指使、授權(quán)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假帳，偽造會(huì)計(jì)憑證，辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)，從而使得會(huì)計(jì)工作受制于管理當(dāng)局，不能獨(dú)立行使其監(jiān)督職能，破壞了正常的會(huì)計(jì)工作。有的企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)部門、會(huì)計(jì)人員的事，或借口會(huì)計(jì)工作專業(yè)性很強(qiáng)，自己不熟悉放棄或不愿意承擔(dān)自己應(yīng)盡的責(zé)任。如近年來(lái)紀(jì)檢部門查出的一大批大案要案中，這些挖空企業(yè)的蛀蟲(chóng)們大都是審批財(cái)務(wù)開(kāi)支的“一支筆”，他們把實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)制對(duì)立起來(lái)，認(rèn)為這是對(duì)自身權(quán)力的一種干涉，最終害了企業(yè)，也毀了自己。

3、會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念有待加強(qiáng)。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)虛假的會(huì)計(jì)信息也是出自于會(huì)計(jì)之手，因此會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)以及職業(yè)道德觀念在會(huì)計(jì)監(jiān)督中起著至關(guān)重要的作用。我國(guó)的改革開(kāi)放加快了會(huì)計(jì)與國(guó)際接軌的進(jìn)程，但會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低，再者，會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，職業(yè)判斷能力弱，自我管制能力差，惟命是從，在權(quán)大于法的思想支配下，有意造假，使得會(huì)計(jì)信息失真在所難免。

三、加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的舉措

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督不力，首先是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性認(rèn)識(shí)不夠，還存在著很多誤解，使得監(jiān)督能力弱化。這就要求企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督力度，結(jié)合本單位的具體情況，建全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，制定包括監(jiān)督原則、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督責(zé)任和獎(jiǎng)懲措施等內(nèi)容的一套科學(xué)、嚴(yán)密、有效、可操作的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度，尤其要健全重大資產(chǎn)處置、資金調(diào)度、工程預(yù)算、對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保等重要事項(xiàng)的內(nèi)部牽制，如參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的所有過(guò)程的工作人員要相互分離，相互制約；重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行，要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序；明確財(cái)產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序；明確對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的程序。這些內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，關(guān)鍵是使不相容的職務(wù)相互分離，進(jìn)行連續(xù)不斷的相互檢查和監(jiān)督，使企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度化、規(guī)范化，內(nèi)部監(jiān)督制度才能真正落到實(shí)處，從而確保企業(yè)會(huì)計(jì)工作規(guī)范有序地進(jìn)行。其次要轉(zhuǎn)變觀念，從只注重建章立制向整體框架的構(gòu)建與認(rèn)真實(shí)施轉(zhuǎn)變；從補(bǔ)救為主的控制向以預(yù)防為主的控制轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督真正達(dá)到防患于未然的作用；從事后突擊審計(jì)向常規(guī)審計(jì)與定期或不定期審計(jì)結(jié)合轉(zhuǎn)變，將違法亂紀(jì)行為首先遏制在會(huì)計(jì)工作初始階段，從而減少大量的社會(huì)成本。

篇2

關(guān)鍵詞： 會(huì)計(jì)電算化 內(nèi)部控制 制度建設(shè)

我建議將內(nèi)部控制劃分為對(duì)系統(tǒng)使用者的控制和對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)者的控制兩大類，分別制定相應(yīng)的控制制度，具體措施如下。

制度控制一般是以執(zhí)行管理制度的形式實(shí)現(xiàn)的，會(huì)計(jì)工作涉及許多制度組織和方法，現(xiàn)就與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)直接有關(guān)的管理制度討論如下。

一、組織控制

電算化系統(tǒng)中組織控制是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進(jìn)行分離，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套，其目的是通過(guò)設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性。組織控制的基本原則是職權(quán)分離。

首先，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)立一個(gè)電算化部門，專門負(fù)責(zé)電算化方面的有關(guān)事宜，電算化部門主要負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)記錄及其相關(guān)數(shù)據(jù)處理，而各用戶部門則負(fù)責(zé)各種業(yè)務(wù)的具體執(zhí)行，這種職責(zé)分工的目的在于避免可能的錯(cuò)誤和舞弊。如果某個(gè)部門或職員既負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)，又有權(quán)接觸電算化處理過(guò)程，那么該部門職員便有許多機(jī)會(huì)造假（如偽造原始記錄等），并交由計(jì)算機(jī)處理，從而利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。把電算化部門同業(yè)務(wù)部門分離，這種舞弊造假的可能性大大降低。

其次，應(yīng)當(dāng)在電算化部門內(nèi)部進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工，設(shè)計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理員、系統(tǒng)維護(hù)員、操作員和審核記賬員等崗位。因計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理過(guò)程是很特殊的，電算程序數(shù)據(jù)相對(duì)集中，對(duì)其進(jìn)行任何修改都可以在很短的時(shí)間內(nèi)完成且可能絲毫不留痕跡。規(guī)定系統(tǒng)數(shù)據(jù)管理員和維護(hù)人員不得兼任系統(tǒng)操作人員，因?yàn)樗麄儗?duì)軟件內(nèi)部結(jié)構(gòu)了如指掌，容易通過(guò)修改破譯其他操作人員程序或繞過(guò)系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行刪改。故對(duì)各崗位都必須給予一定的授權(quán)，并用密碼加以控制，防止非法操作和越權(quán)操作。一般來(lái)說(shuō)業(yè)務(wù)文件在提交計(jì)算機(jī)處理之前，都應(yīng)經(jīng)過(guò)審核和批準(zhǔn)。為確保只有已審核的數(shù)據(jù)才能進(jìn)行計(jì)算機(jī)處理，業(yè)務(wù)文件必須保留審核人員的簽章。

二、操作控制

操作控制要求操作人員必須嚴(yán)格遵守上機(jī)守則與操作規(guī)程，上機(jī)守則與操作規(guī)程既是一種紀(jì)律性的要求，又是一種責(zé)任性的約束。上機(jī)守則主要是對(duì)機(jī)房中的工作所作的一般性規(guī)定，如規(guī)定開(kāi)關(guān)的步驟，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運(yùn)行日記，規(guī)定數(shù)據(jù)備份的時(shí)機(jī)、內(nèi)容和存放地點(diǎn)，規(guī)定機(jī)器的使用范圍、規(guī)定軟盤專用以堵截病毒感染途徑等。操作人員在實(shí)際操作中，還應(yīng)以具體操作規(guī)程為指導(dǎo)，以減少操作錯(cuò)誤。通常操作規(guī)程是對(duì)計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操作步驟的要求，包括各種操作指令，各類設(shè)備的用途和使用方法，控制臺(tái)各項(xiàng)記錄的生成和保管，一般故障的現(xiàn)象說(shuō)明及處理，故障后的恢復(fù)及重建，對(duì)系統(tǒng)的定期檢測(cè)和維護(hù)及程序輸出的各種報(bào)告樣本等。在會(huì)計(jì)軟件中設(shè)計(jì)防止重復(fù)操作、遺漏操作和誤操作的程序控制，違反操作規(guī)程和操作時(shí)間時(shí)予以揭示和制止；建立操作日志制度。計(jì)算機(jī)程序中應(yīng)對(duì)所有操作留有記錄，包括操作時(shí)間、操作人姓名、操作內(nèi)容，等等。對(duì)已記賬和已結(jié)賬業(yè)務(wù)不可修改或逆操作程序，要修改必須通過(guò)編制記賬憑證沖正或補(bǔ)充登記來(lái)更正。

三、檔案資料控制

檔案資料指運(yùn)行過(guò)程中計(jì)算機(jī)打印的書面會(huì)計(jì)賬簿、報(bào)表、記賬憑證，存有會(huì)計(jì)信息的磁性介質(zhì)及其他介質(zhì)、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的全套文檔資料。文檔資料指開(kāi)發(fā)過(guò)程中的系統(tǒng)說(shuō)明書、流程圖、源程序、用戶使用手冊(cè)和編程說(shuō)明等，文檔資料保管得好，不僅可以提高系統(tǒng)的可維護(hù)性，而且可以減少使用過(guò)程中錯(cuò)誤操作的機(jī)會(huì)，從而使系統(tǒng)能夠高效運(yùn)行。檔案資料應(yīng)有專人負(fù)責(zé)、專人保管制定備份、歸檔、借閱制度，以及防磁、防火、防潮和防塵措施。檔案資料是單位的機(jī)密，一旦泄密將給單位帶來(lái)不應(yīng)有的損失，而磁性介質(zhì)的可復(fù)制性又使會(huì)計(jì)資料易泄露而不易發(fā)現(xiàn)，故會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的輸出不論是磁性文件還是打印文件資料，輸出后應(yīng)立即嚴(yán)格管理，以防被人竊取或篡改。磁性資料應(yīng)由會(huì)計(jì)檔案管理員負(fù)責(zé)保管；打印資料在系統(tǒng)的操作日記上有所記錄后及時(shí)送達(dá)指定人手中；收件人要簽收并注明收仵日期、文件內(nèi)容，以便日后備查；確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)軟件的安全保密，防止對(duì)數(shù)據(jù)和軟件的非法修改和刪除，對(duì)磁性介質(zhì)存放的數(shù)據(jù)要保存雙備份。

四、程序控制

這項(xiàng)控制不在企業(yè)內(nèi)部，而體現(xiàn)在對(duì)軟件的要求之中，主要包括：（1）系統(tǒng)應(yīng)符合相關(guān)的政策規(guī)定，包括《會(huì)計(jì)電算化管理辦法》、《會(huì)計(jì)電算化工作規(guī)范》、《會(huì)計(jì)核算軟件功能規(guī)范》、《會(huì)計(jì)法》，以及《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）》，等等；（2）系統(tǒng)程序控制設(shè)置合理，滿足企業(yè)業(yè)務(wù)處理的需要。程序控制是對(duì)系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理功能的控制。它一共包括輸入、輸出控制、處理過(guò)程控制和系統(tǒng)安全控制三個(gè)方面。

1．輸入、輸出控制。輸入是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的主要信息入口，只有輸入正確有效的數(shù)據(jù)，才能保證系統(tǒng)處理的最終結(jié)果是正確的。所以輸入控制是內(nèi)部控制的重要一環(huán)。輸入控制的重點(diǎn)在于完整性控制。完整指會(huì)計(jì)信息的正確性和相容性，一般通過(guò)設(shè)置各種約束條件的檢驗(yàn)來(lái)加以控制。會(huì)計(jì)信息的輸出包括查詢、屏幕顯示、打印等形式。內(nèi)容涉及各種會(huì)汁報(bào)表、日記賬、明細(xì)賬、總賬，等等。輸出控制最重要的目標(biāo)是保證各種輸出結(jié)果的真實(shí)性、完整性和正確性。

2．處理過(guò)程控制。會(huì)計(jì)電算化實(shí)際操作過(guò)程大多是錄入憑證，數(shù)據(jù)正確后，將要由程序進(jìn)行具體的加工處理，如計(jì)算匯總、登賬、對(duì)賬等。由于不同子系統(tǒng)所處理的業(yè)務(wù)不同，所以處理中的控制內(nèi)容和方法也不一樣。賬務(wù)處理系統(tǒng)的主要控制有處理流程控制、數(shù)據(jù)修改控制、數(shù)據(jù)各份和恢復(fù)控制、結(jié)賬控制，等等。例如：

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)一般要按輸入―復(fù)核―登賬―結(jié)賬―打印報(bào)表等流程進(jìn)行處理，這是一個(gè)嚴(yán)格的工序。會(huì)計(jì)核算軟件必須能自動(dòng)識(shí)別憑證數(shù)據(jù)所處的加工步驟，以便嚴(yán)格控制這個(gè)流程。

3．系統(tǒng)安全控制。會(huì)計(jì)電算化安全控制可以保證系統(tǒng)有一個(gè)良好的運(yùn)行環(huán)境。在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)突然發(fā)生故障的情況下，系統(tǒng)不至于完全癱瘓，數(shù)據(jù)也不會(huì)大量丟失或遭到嚴(yán)重破壞。在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中，企業(yè)的重要信息也不至于被非法篡改、盜取和泄露。確保會(huì)計(jì)軟件安全的措施，常用會(huì)計(jì)軟件加密方法。計(jì)算機(jī)在聯(lián)機(jī)系統(tǒng)中使用多級(jí)口令系統(tǒng)，多級(jí)口令系統(tǒng)提高了整個(gè)系統(tǒng)的安全系數(shù)，因?yàn)樵趯?shí)施多級(jí)口令控制后，系統(tǒng)會(huì)要求用戶輸入身份識(shí)別符號(hào)、應(yīng)用子系統(tǒng)的口令，以及進(jìn)入特殊文件的密碼等。為安全起見(jiàn)，這些口令應(yīng)以密碼方式存放，并經(jīng)常予以變更。

參考文獻(xiàn)：

［1］武建新.淺議會(huì)計(jì)電算化.山西財(cái)稅，2010，（4）.

篇3

［關(guān)鍵詞］會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度 方法與措施

會(huì)計(jì)電算化,使會(huì)計(jì)人員從繁重的記賬、算賬工作中解放出來(lái),從而能把大量的精力、時(shí)間用在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,會(huì)計(jì)電算化提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率和質(zhì)量,同時(shí)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制也產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。因此,如何在電算化條件下,加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制,確保國(guó)家和企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整,確保會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,確保國(guó)家和企業(yè)所制定的各項(xiàng)方針政策的貫徹實(shí)施,是當(dāng)前實(shí)施會(huì)計(jì)電算化過(guò)程中一項(xiàng)非常迫切而又重要的任務(wù)。

一、會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的概念及其產(chǎn)生背景

會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式。它是指一個(gè)單位的各級(jí)部門在使用計(jì)算機(jī)從事會(huì)計(jì)工作條件下,為了保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整,確保經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、正確、可靠,保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)有效運(yùn)行而制定的控制制度、組織方法和程序的總稱。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)在要求,同時(shí)是提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。我們應(yīng)順應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展變化,建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的高效性、準(zhǔn)確性,確保企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整,防止會(huì)計(jì)信息失真及舞弊違法行為的發(fā)生,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供及時(shí)、完整、有效的信息,以利于企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。與傳統(tǒng)的手工賬務(wù)系統(tǒng)相比,電算化條件下會(huì)計(jì)信息處理方式和流程發(fā)生了明顯變化。在手工會(huì)計(jì)處理方式條件下,會(huì)計(jì)工作的組織形式是以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)來(lái)劃分不同的職能中心或不同的工作崗位,其內(nèi)部控制主要通過(guò)組織控制和賬簿來(lái)實(shí)現(xiàn),形成一個(gè)有效的內(nèi)部牽制網(wǎng),不易出現(xiàn)舞弊行為。在電算化條件下,會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是按計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來(lái)的,除原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼、輸入由會(huì)計(jì)人員操作外,手工業(yè)務(wù)的匯總、加工,會(huì)計(jì)報(bào)表的生成和查詢等工作都可以通過(guò)計(jì)算機(jī)完成,這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)組織控制功能減弱。由于電算化會(huì)計(jì)存在無(wú)紙化等問(wèn)題,不區(qū)分總賬、明細(xì)賬、日記賬,賬簿之間的相互控制不復(fù)存在,使賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)失去作用。實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后,原來(lái)人與人之間的聯(lián)系和相互牽制,部分地被人與計(jì)算機(jī)的關(guān)系所替代,其系統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)比較隱蔽,難以及時(shí)發(fā)現(xiàn),如不對(duì)內(nèi)部控制引起足夠重視,潛在危害性較大,因此,必須充分認(rèn)識(shí)到電算化系統(tǒng)可能存在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

二、會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及必要性

會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu),會(huì)計(jì)核算形式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了深刻的變化,其中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響最為突出,在目前的會(huì)計(jì)工作實(shí)踐中,電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

1.內(nèi)部控制方式及范圍均發(fā)生了變化,內(nèi)部控制難度加大。雖然原有手工處理環(huán)境下的一些內(nèi)部控制措施被取消,但針對(duì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)又增加了一些新的內(nèi)部控制措施。由于內(nèi)部控制技術(shù)(如密碼控制技術(shù)、防火墻技術(shù)等)不斷發(fā)展,如何了解,測(cè)試、評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況便成了難題。網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用和企業(yè)全面信息化的實(shí)現(xiàn)改變了電算化初期那種單一的、獨(dú)立的業(yè)務(wù)處理模式,企業(yè)按照高效原則進(jìn)行業(yè)務(wù)重組、業(yè)務(wù)處理流程重構(gòu)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)處理、財(cái)務(wù)處理集成在一起,使管理控制和財(cái)務(wù)控制相互融合,無(wú)形中擴(kuò)大了內(nèi)控范圍,提高了內(nèi)部控制的難度和對(duì)專業(yè)知識(shí)的要求。系統(tǒng)集成化使很多企業(yè)改變了管理模式。由于信息系統(tǒng)可以在不留任何痕跡的情況下用后面的處理結(jié)果直接覆蓋前面的處理結(jié)果,這就為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)完整性和可靠性增加了難度。電算化還使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間,業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的直接對(duì)應(yīng)關(guān)系變得更加復(fù)雜,使從報(bào)表、賬簿結(jié)果追查到原始業(yè)務(wù)變得非常困難。

2.數(shù)據(jù)保密性、安全性差。通常情況下,企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是嚴(yán)格保密的,手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的處理和儲(chǔ)存都分散于各個(gè)不同的部門和人員,而會(huì)計(jì)電算化的突出特點(diǎn)是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的自動(dòng)化、集中化,手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中嚴(yán)格的憑證制度在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中逐漸減少或消失,憑證的控制功能弱化,由此給數(shù)據(jù)安全帶來(lái)一定的威脅。在手工方式下,會(huì)計(jì)資料以賬本、憑證、報(bào)表等形式存儲(chǔ)于紙張上,增加、刪除、修改了的會(huì)計(jì)憑證或賬冊(cè)都可以從會(huì)計(jì)人員的筆跡和印章上分清責(zé)任,而會(huì)計(jì)電算化將各種信息存儲(chǔ)于磁(光)介質(zhì)上,有形記錄比傳統(tǒng)會(huì)計(jì)大為減少,其直觀性較差,并且修改、拷貝均不會(huì)留下痕跡,極易被非法篡改,導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料失真,加大了控制舞弊、犯罪的難度。非相關(guān)會(huì)計(jì)人員可利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)輕易瀏覽和獲取各種數(shù)據(jù)文件,造成會(huì)計(jì)機(jī)密泄漏。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)文件集中在磁(光)介質(zhì)上,增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。一旦發(fā)生火災(zāi),被盜,感染病毒等,容易造成數(shù)據(jù)丟失,因此,系統(tǒng)安全問(wèn)題不容忽視。

3. 實(shí)行電算化內(nèi)部控制的必要性。會(huì)計(jì)電算化涉及會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)兩種專業(yè)知識(shí),這對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了較高要求,而會(huì)計(jì)人員大多只具備會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí),實(shí)際操作能力難以適應(yīng)電算化條件下對(duì)內(nèi)部控制的要求,給實(shí)施內(nèi)控制度帶來(lái)一定困難。同時(shí)，由于電算化環(huán)境下存在電腦操作無(wú)形化和存儲(chǔ)介質(zhì)無(wú)紙化的缺陷，電算化環(huán)境下內(nèi)部稽核機(jī)制削弱，電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)工作質(zhì)量有賴于計(jì)算機(jī)軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會(huì)計(jì)人員本身的操作水平，管理型會(huì)計(jì)軟件的發(fā)展對(duì)內(nèi)控制度提出了新的要求，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是電算化環(huán)境下的新型管理模式，其安全性和保密性有賴于建立、健全有效的內(nèi)部控制制度。

三、加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的方法與措施

由于電算化會(huì)計(jì)的實(shí)施,其結(jié)果的正確性在很大程度上依賴內(nèi)部控制,電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制建設(shè)技術(shù)性強(qiáng),復(fù)雜程度高,因此,要圍繞內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo),結(jié)合會(huì)計(jì)電算化的自身特點(diǎn),加強(qiáng)和完善電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制。

1. 嚴(yán)格的內(nèi)控制度是會(huì)計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證

從電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的方式看，內(nèi)控制度具體包括：（1）組織控制，即在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中劃分不同的職能部門；（2）授權(quán)控制，就是規(guī)定電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)人員業(yè)務(wù)處理的權(quán)限；（3）職責(zé)分工控制，是規(guī)定同一人不能處理“職責(zé)不相容”的業(yè)務(wù)；（4）業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化控制，就是規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)程及制度；（5）軟件的安全保密控制，就是規(guī)定軟件維護(hù)、保管、使用的規(guī)程及制度；（6）數(shù)據(jù)文件的安全保密控制，即規(guī)定數(shù)據(jù)維護(hù)、保管、使用的規(guī)程及制度；（7）運(yùn)行控制，即應(yīng)用控制，包括輸入、處理和輸出控制3個(gè)方面；（8）會(huì)計(jì)檔案管理制度，主要是建立和執(zhí)行會(huì)計(jì)檔案立卷、歸檔、保管、調(diào)閱、銷毀等管理制度。

2. 按電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制可以分為一般控制系統(tǒng)和應(yīng)用控制系統(tǒng)兩個(gè)部分

（1）一般控制系統(tǒng)為應(yīng)用程序的正常運(yùn)行提供保障，分為組織控制和系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制兩部分，包括組織和操作控制、硬件和系統(tǒng)軟件控制、安全控制、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和系統(tǒng)文書控制等內(nèi)容。

（2）應(yīng)用控制系統(tǒng)是針對(duì)具體的應(yīng)用系統(tǒng)的程序而設(shè)置的各種控制措施，包括輸入控制、處理控制和輸出控制3個(gè)方面。

3.電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的方法與措施

（1）電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制（普通控制）由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能相對(duì)集中，必須制定相應(yīng)的組織和管理制度，部門之間實(shí)施組織控制，部門內(nèi)部實(shí)施崗位分工控制，明確部門內(nèi)部各崗位相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限和維護(hù)人員的職權(quán)是不相容的，必須分工明確，不得兼任，同時(shí)，各崗位人員要保持相對(duì)穩(wěn)定。

專職系統(tǒng)操作員只能使用經(jīng)編譯并加密的程序，不能再接觸系統(tǒng)設(shè)計(jì)文件、程序流程圖及源程序清單，不能兼任會(huì)計(jì)及審核工作；系統(tǒng)軟硬件維護(hù)人員不能擔(dān)任系統(tǒng)操作和會(huì)計(jì)工作，但可以兼任系統(tǒng)開(kāi)發(fā)工作；會(huì)計(jì)軟件維護(hù)必須經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)并在監(jiān)督下執(zhí)行。

（2）運(yùn)行控制是針對(duì)某個(gè)具體應(yīng)用子系統(tǒng)的控制，依子系統(tǒng)或應(yīng)用項(xiàng)目和具體數(shù)據(jù)處理方式的不同而不同。在批量數(shù)據(jù)輸入時(shí)，其主要控制方法包括審核輸入前后的數(shù)據(jù)、編號(hào)順序檢驗(yàn)、邏輯關(guān)系檢查、數(shù)據(jù)界限檢查、關(guān)鍵字核對(duì)以及錯(cuò)誤更正等。在聯(lián)機(jī)實(shí)時(shí)處理系統(tǒng)中，輸入控制除了采取上述方法外，還包括設(shè)立參照文件和后批量控制等。軟件控制是審查軟件對(duì)數(shù)據(jù)的計(jì)算等處理是否正確，是應(yīng)用控制的關(guān)鍵。主要的控制方法有程序?qū)徍?、?shù)據(jù)有效性測(cè)試、數(shù)據(jù)完整性測(cè)試、短點(diǎn)技術(shù)控制和設(shè)置處理上機(jī)日志等。

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程控制系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制是為了防止系統(tǒng)在開(kāi)發(fā)過(guò)程中可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和偏差以保證系統(tǒng)的內(nèi)部控制和審查線索，使系統(tǒng)設(shè)計(jì)合理、正確。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制分為系統(tǒng)開(kāi)發(fā)階段的控制和系統(tǒng)設(shè)計(jì)階段的控制。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)控制是針對(duì)進(jìn)行會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)的單位實(shí)施的控制，在系統(tǒng)準(zhǔn)備、分析、設(shè)計(jì)、實(shí)施以及系統(tǒng)正式投入運(yùn)行后，對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行有效維護(hù)等所應(yīng)制定的控制制度和措施。

四、結(jié)語(yǔ)

會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展極大地提高了會(huì)計(jì)的工作效率,但由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷變化,內(nèi)部會(huì)計(jì)制度也在動(dòng)態(tài)地發(fā)展,其中的新問(wèn)題、新挑戰(zhàn)將不斷出現(xiàn), 建立和完善我國(guó)電算化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度對(duì)提高企業(yè)管理水平、防止錯(cuò)誤和舞弊、保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場(chǎng)有效運(yùn)行具有重要的意義。

參考文獻(xiàn):

篇4

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)單位為保護(hù)其資產(chǎn)安全、保證信息的完整和正確、促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理政策得以有效實(shí)施、提高經(jīng)營(yíng)效率、控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、防止舞弊行為發(fā)生進(jìn)而制定的各項(xiàng)規(guī)章制度、組織措施、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。電子信息技術(shù)日益普及，企業(yè)建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)；另一方面，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多前所未有的新問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊。

一、內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化

企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)部門的組成人員從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。會(huì)計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。

隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。

二、內(nèi)部控制的內(nèi)容也更加廣泛

在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了許多新的問(wèn)題，主要有以下幾個(gè)方面：

（一）確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性

在電算化會(huì)計(jì)中，電子計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行加工處理，并儲(chǔ)存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過(guò)程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。

（二）嚴(yán)格控制操作人員的權(quán)限

授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見(jiàn)的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會(huì)計(jì)電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因?yàn)闃I(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。因此，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會(huì)使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行個(gè)性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）要避免會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化和電腦操作無(wú)形化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，使會(huì)計(jì)核算無(wú)紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險(xiǎn)。所以會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲(chǔ)在電子介質(zhì)中的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。如計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治，以及計(jì)算機(jī)操作管理等。

三、加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施

（一）操作程序控制制度化

為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：（1）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；（2）數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問(wèn)，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改；（3）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；（4）開(kāi)機(jī)后，操作人員不能擅自離開(kāi)工作現(xiàn)場(chǎng)；（5）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。只有通過(guò)完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。

（二）必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制

職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。會(huì)計(jì)核算軟件正式投入使用后，原有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對(duì)各類人員制定崗位責(zé)任制度。會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位?；緯?huì)計(jì)崗位可包括：會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位；電算化會(huì)計(jì)崗位包括：直接管理、操作、維修計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員和維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。

不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以為避免單獨(dú)一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開(kāi)這類控制，況且控制措施發(fā)揮作用的有效程度關(guān)鍵還要取決于執(zhí)行人員的實(shí)際行動(dòng)。因此，在考察對(duì)發(fā)生故意錯(cuò)弊行為的意圖進(jìn)行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結(jié)果失敗的可能性，并加大對(duì)此類行為的懲罰力度。實(shí)施這一策略的兩種有代表性的方法就是實(shí)行職責(zé)輪流制和內(nèi)部審計(jì)制度。除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實(shí)行職責(zé)輪流制的崗位外，員工應(yīng)該輪換工作。

（三）加強(qiáng)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理

加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源。保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財(cái)務(wù)專用電腦；（2）設(shè)置操作權(quán)限限制；（3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運(yùn)行日志；（4）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時(shí)，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。

網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問(wèn)控制、身份識(shí)別等。針對(duì)這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)備份及機(jī)器的使用規(guī)范，U盤專用及防病毒感染，數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問(wèn)控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問(wèn)題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過(guò)上述技術(shù)可基本確保財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)能檢查出發(fā)生的錯(cuò)誤，打消作弊或犯罪的意圖。內(nèi)審人員應(yīng)定期規(guī)則地檢查與計(jì)算機(jī)有關(guān)的控制目標(biāo)、過(guò)程以及遵照情況，核實(shí)數(shù)據(jù)和程序的完整性。對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，審查電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合有關(guān)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊(cè)內(nèi)容，做到賬表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。

（五）做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作

在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后，隨著存儲(chǔ)介質(zhì)的改變，對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理的要求也比較嚴(yán)格。同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)檔案的概念也就有所發(fā)展。在會(huì)計(jì)電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個(gè)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會(huì)計(jì)檔案的范疇。另外，對(duì)存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。

企業(yè)已有的控制措施一般都是為重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計(jì)的，因此會(huì)對(duì)不正常的或未能預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型失去控制的能力。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，這就會(huì)導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π略龅膬?nèi)容失去控制作用，在變化過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生差錯(cuò)和不合規(guī)行為。應(yīng)建立一種例行過(guò)程的反饋機(jī)制，監(jiān)督控制的功能。此外，控制所尋求的保證水平有必要根據(jù)其成本而定，一般來(lái)說(shuō)，控制程序的成本不能超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)或錯(cuò)誤可能造成的損失和浪費(fèi)。當(dāng)避免損失的努力不符合成本效益原則時(shí)，商業(yè)保險(xiǎn)是免遭過(guò)大損失或者是可能性小的發(fā)生不頻繁損失的最好方式。購(gòu)買承保保險(xiǎn)總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)所引起損失的大小。保險(xiǎn)并不針對(duì)普通操作上的薄弱點(diǎn)，但是，它能保護(hù)系統(tǒng)因破壞者、自然災(zāi)害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據(jù)中斷所引起的收入損失。

參考文獻(xiàn)：

1、朱榮恩.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)[M].時(shí)代出版社,2002.

篇5

〔關(guān)鍵詞〕會(huì)計(jì)電算化；企業(yè)內(nèi)部控制；系統(tǒng)；管理

電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立使企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多前所未有的新問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，本文在會(huì)計(jì)電算化的前提下，企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的表現(xiàn)和原因，談?wù)勅绾谓⒁惶走m合會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)控制度。

一、會(huì)計(jì)中出現(xiàn)的新問(wèn)題

1 會(huì)計(jì)存在無(wú)紙化的問(wèn)題

二、電算化會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)下內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)變

1 由單一的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)槌绦蚩刂坪椭贫瓤刂撇⒋?/p>

手工操作下的一些內(nèi)部控制，如編制科目、憑證匯總表，總賬、明細(xì)賬的核對(duì)，在電算化中沒(méi)有了存在的必要性，其部分內(nèi)部控制功能在電算化后轉(zhuǎn)移到機(jī)內(nèi)，如憑證借貸平衡校驗(yàn)、余額平衡檢查等功能。因此，內(nèi)部控制也由單一的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)槌绦蚩刂坪椭贫瓤刂撇⒋妗?/p>

2 增加了內(nèi)部控制

會(huì)計(jì)電算化的，給會(huì)計(jì)工作增加了新內(nèi)容，不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲(chǔ)在介質(zhì)中的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。如編程、維護(hù)人員與計(jì)算機(jī)操作人員內(nèi)部控制、計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治，以及計(jì)算機(jī)操作管理等。

3 內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化

企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)部門的組成人員從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。會(huì)計(jì)部門不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個(gè)部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門甚至一個(gè)人完成。因此，要保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整、保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)企業(yè)活動(dòng)反映的正確和可靠、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。

三、加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施

1 建立全面、規(guī)范的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理制度

管理基礎(chǔ)主要指有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和，以及較完整的規(guī)范化的數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要指會(huì)計(jì)制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。沒(méi)有很好的基礎(chǔ)工作，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)無(wú)法處理無(wú)、不規(guī)范的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，電算化工作的開(kāi)展將遇到重重困難。

2 加強(qiáng)對(duì)操作程序的控制

制定相應(yīng)的上機(jī)守則與操作規(guī)程，是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機(jī)守則主要是對(duì)電腦機(jī)房?jī)?nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了機(jī)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理等。這些制度并不是一成不變的，還必須隨著經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。只有通過(guò)完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從源頭上確保信息的真實(shí)性和可靠性。

3 嚴(yán)格對(duì)機(jī)構(gòu)和人員的管理與控制

必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。會(huì)計(jì)核算軟件投入正式使用后，原有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對(duì)各類人員制定崗位責(zé)任制度。會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位?；緯?huì)計(jì)崗位可包括：會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位；電算化會(huì)計(jì)崗位包括：直接管理、操作、維修計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員和維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員（如出納），在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過(guò)進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。

4 加強(qiáng)系統(tǒng)安全與的安全控制，嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理

加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源、保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財(cái)務(wù)專用電腦；（2）設(shè)置操作權(quán)限限制；（3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運(yùn)行日志；（4）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時(shí)，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能；（5）機(jī)房的工作環(huán)境保護(hù)。網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問(wèn)控制、身份識(shí)別等。針對(duì)這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)備份及機(jī)器的使用規(guī)范，軟盤專用及防病毒感染。數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問(wèn)控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過(guò)上述技術(shù)可基本確保財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。

5 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)既是公司、內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的制度安排。對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，審查電算化會(huì)計(jì)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)、法規(guī)的規(guī)定，審核費(fèi)用簽字是否符合有關(guān)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；審查數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊(cè)，做到賬表相符，對(duì)不妥或錯(cuò)誤的賬表處理應(yīng)及時(shí)調(diào)整；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。

6 實(shí)施人才培訓(xùn)制度，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

要提高會(huì)計(jì)人員計(jì)算實(shí)施機(jī)業(yè)務(wù)素質(zhì)，必須大力加強(qiáng)人才培訓(xùn)的力度。企業(yè)應(yīng)高度重視電算化人才的開(kāi)發(fā)與培養(yǎng)，積極組織會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)電算化知識(shí)，掌握計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù)，培養(yǎng)或聘用一批精通技術(shù)、熟練電算化程序的高級(jí)技術(shù)人才，推動(dòng)企業(yè)電算化事業(yè)由“核算型”向“管理型”、“智能型”轉(zhuǎn)變。

7 要做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作

為了更有效地做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作，我們必須根據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)，分別做好會(huì)計(jì)檔案的收集、保存、利用等方面的工作。

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篇6

摘要：隨著國(guó)家綜合國(guó)力的不斷提升，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)總量已躍居世界第二位。水漲船高，事業(yè)單位已不是昔日的清水衙門。而基礎(chǔ)建設(shè)行為，占用了單位的大量資產(chǎn)，而且所處環(huán)境復(fù)雜多變，使其容易成為貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)行為滋生的溫床。因此，對(duì)基本建設(shè)項(xiàng)目的管理與控制變得越發(fā)重要。

關(guān)鍵詞：基建 會(huì)計(jì) 內(nèi)部控制

工程項(xiàng)目普遍具有投資巨大、危險(xiǎn)性高、建設(shè)周期長(zhǎng)、施工難度大，不可逆轉(zhuǎn)等特點(diǎn)，如果不能很好地加以控制和防范，可能會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目“失敗”，給國(guó)家和單位帶來(lái)嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失和不良的輿論后果。反之，如果能對(duì)工程項(xiàng)目加以很好的控制，也必定會(huì)產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。因此，良好的內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行，為基礎(chǔ)建設(shè)的控制提供了有利的保證。

內(nèi)部控制是為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，由單位治理層、管理層及其員工共同制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。它是一個(gè)不斷發(fā)展、變化、完善的過(guò)程，且持續(xù)地流動(dòng)于單位之中，并隨著單位經(jīng)營(yíng)管理的新情況、新要求而適時(shí)改進(jìn)。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在整個(gè)內(nèi)控制度中居于重要地位，是圍繞財(cái)務(wù)工作展開(kāi)的，以最終保證財(cái)務(wù)安全實(shí)現(xiàn)資金效益最大化的一系列制度規(guī)范的總和。內(nèi)部控制能夠給單位管理層實(shí)現(xiàn)前述目標(biāo)提供合理保證，但由于內(nèi)部控制的固有局限，管理層的逾越和串通舞弊等原因，難以確保每一個(gè)單位的成功。本文通過(guò)闡述、分析事業(yè)單位基建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度面臨的主要問(wèn)題，綜述并討論了相應(yīng)的改進(jìn)措施，為財(cái)務(wù)及相關(guān)管理人員提供必要的參考。

一、我國(guó)事業(yè)單位基建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的主要問(wèn)題

1、內(nèi)控意識(shí)薄弱、混亂

內(nèi)部控制觀念是內(nèi)部控制環(huán)境中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制觀念是確保內(nèi)部控制制度得以健全和實(shí)施的重要保證。事業(yè)單位基建資金具有來(lái)源單一、去向固定、收支活動(dòng)較少等特點(diǎn)，因此，有限的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，導(dǎo)致了許多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本認(rèn)識(shí)，其中，包括對(duì)建立健全基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性、現(xiàn)實(shí)意義和長(zhǎng)遠(yuǎn)影響的認(rèn)識(shí)，僅僅抱著可有可無(wú)的“放松”態(tài)度，或者可以說(shuō)是以財(cái)經(jīng)制度甚至是工作經(jīng)驗(yàn)來(lái)代替內(nèi)部控制制度。有的單位即使有會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，但并沒(méi)有得到有效實(shí)施，流于形式，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制失去了應(yīng)有的作用。

一般而言，內(nèi)部控制一般分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制。然而，目前對(duì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的考慮并不全面，大多數(shù)單位的高級(jí)管理人員對(duì)內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識(shí)甚至存在誤解。有的管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，從而忽略了管理控制，僅僅將會(huì)計(jì)內(nèi)控制度看作財(cái)務(wù)部門的事情，沒(méi)有把會(huì)計(jì)內(nèi)部控制放在整個(gè)單位財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略高度加以考慮。此外，會(huì)計(jì)內(nèi)控制度本身也不完善，未能形成一個(gè)有效的內(nèi)部控制機(jī)制。往往造成諸如工作任務(wù)的分派、責(zé)任的追究方面不明確，部門之間相互推諉等等問(wèn)題的存在。

2、忽視內(nèi)部審計(jì)的重要性

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建立是評(píng)價(jià)單位會(huì)計(jì)內(nèi)控制度健全與否，執(zhí)行程度如何的主要手段。它可保證會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性和可靠性，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，督促員工遵循內(nèi)部管理制度，促進(jìn)內(nèi)部控制逐步完善。實(shí)踐證明單位良好的內(nèi)部審計(jì)保證了內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。然而，現(xiàn)實(shí)中內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督過(guò)于流于形式。有些單位設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，可是由于種種原因諸如較低素質(zhì)的內(nèi)審組成人員、掛靠機(jī)構(gòu)造成的審計(jì)非獨(dú)立性，以及缺乏重視和支持力度，造成內(nèi)審不能正確進(jìn)行審計(jì)和鑒定會(huì)計(jì)資料，因此不能保證其他相關(guān)資料的真實(shí)性和正確性。更有甚者，許多單位未設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)或人員對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

絕大多數(shù)的審計(jì)部門和人員隸屬于紀(jì)委，監(jiān)督職能雖然可以突出，但內(nèi)部審核的其他職能則相對(duì)削弱。我們知道，紀(jì)委是黨的辦事機(jī)構(gòu)，將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于紀(jì)委，容易造成黨政不分、內(nèi)部審計(jì)職能不清晰。因此，此種設(shè)置不利于內(nèi)部審計(jì)功能的良好發(fā)揮。

3、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員缺乏職業(yè)道德和應(yīng)有的素質(zhì)

單位內(nèi)部基建會(huì)計(jì)控制是由人來(lái)操守和執(zhí)行的，有了嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度而無(wú)相應(yīng)素質(zhì)和品行的人去執(zhí)行，內(nèi)部控制制度就是一紙空文。制度防范固然必要，卻難免有所疏漏。監(jiān)管制度不管有多嚴(yán)密，總有失靈的時(shí)候，內(nèi)控制度管理需要道德的約束。不少財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和知識(shí)儲(chǔ)備已不能適應(yīng)新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。事業(yè)單位絕大部分財(cái)會(huì)人員身兼數(shù)職，疲于應(yīng)對(duì)。在此基礎(chǔ)上，會(huì)計(jì)人員未能突破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作的局限性，只會(huì)單純的事后記賬，不了解熟悉工程建設(shè)的相關(guān)知識(shí)。因此，在監(jiān)督控制方面，只是起到了事后控制。再加上會(huì)計(jì)繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)大多流于形式，各種先進(jìn)的管理辦法由于人員本身相關(guān)素質(zhì)的缺乏而重重受阻，難以推行。

4、信息的溝通交流不暢通，缺乏對(duì)基建會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的理解、保護(hù)

隨著事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革的深入，競(jìng)爭(zhēng)上崗，定編定崗，導(dǎo)致人人自危；單位對(duì)職工個(gè)人的行為和思想了解不夠。我們期待著可以負(fù)責(zé)、認(rèn)真的按制度進(jìn)行管理，但有時(shí)會(huì)屈從于上級(jí)和同事的壓力，甚至于他們的抵制。作為會(huì)計(jì)人員，由于經(jīng)辦業(yè)務(wù)數(shù)量多，在多次與領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門溝通的過(guò)程中，難免造成會(huì)計(jì)內(nèi)控人員呆板、不靈活等不良印象。

二、提高事業(yè)單位基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度有效性的對(duì)策

1、強(qiáng)化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的根本目的不是消除一切風(fēng)險(xiǎn)，而是在于控制所意識(shí)到的和未意識(shí)到的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的出發(fā)點(diǎn)是通過(guò)專門辦法建立一套防范機(jī)制來(lái)保證會(huì)計(jì)資料和事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整。為了嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)直接管理者必須對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全、及時(shí)有效實(shí)施負(fù)責(zé)。關(guān)心包括基建會(huì)計(jì)在內(nèi)的財(cái)務(wù)人員，給予他們必要的物質(zhì)保證。財(cái)政部門及相關(guān)主管部門可定期或不定期地舉辦行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人財(cái)政法規(guī)及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)培訓(xùn)班，使之通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，以取得他們對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的肯定和支持，營(yíng)造良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，以利于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施。

2、財(cái)務(wù)控制關(guān)口前移

目前，合同滯后、合同條款不完善、忽視采購(gòu)合同、資產(chǎn)如何處置等等問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員和財(cái)務(wù)部門都被邊緣化。基建會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，要真正發(fā)揮作用，做到事前預(yù)測(cè)、規(guī)避、控制風(fēng)險(xiǎn)，就需要把財(cái)務(wù)控制關(guān)口前移?；?xiàng)目一般可分為投資決策、設(shè)計(jì)、施工招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工決算等五個(gè)階段?；〞?huì)計(jì)內(nèi)部控制需要與基建項(xiàng)目的階段相結(jié)合，加強(qiáng)與基建經(jīng)辦人員的溝通，增加對(duì)過(guò)程的參與度，強(qiáng)調(diào)內(nèi)控的全面性；基建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要以基建資金流動(dòng)環(huán)節(jié)為出發(fā)點(diǎn)，注重資金在投入、使用、決算過(guò)程中，相關(guān)資料、審批是否完整，提高內(nèi)控的針對(duì)性。

3.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門的作用

內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制體系的一部分，也是內(nèi)部控制體系有效性的確認(rèn)者。內(nèi)部審計(jì)可以充當(dāng)顧問(wèn)的角色，及時(shí)監(jiān)督和評(píng)價(jià)運(yùn)行情況，建議及時(shí)修訂完善內(nèi)部控制。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)定期或不定期地對(duì)基建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)，得出現(xiàn)行內(nèi)控相關(guān)制度存在的不合理性。在審計(jì)重點(diǎn)上，應(yīng)突出對(duì)管理狀態(tài)的動(dòng)態(tài)監(jiān)督，以效益審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和內(nèi)部控制制度審計(jì)為主要內(nèi)容：根據(jù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，配合財(cái)會(huì)部門、其他管理職能部門和所屬企業(yè)進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（基建會(huì)計(jì)）等管理制度。在審計(jì)部門設(shè)置上，應(yīng)該相應(yīng)提高其行政級(jí)別，直接隸屬于較高層次的領(lǐng)導(dǎo)或集體組織管理。

4.重視基建會(huì)計(jì)相關(guān)人員的道德約束培養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高

加強(qiáng)基建會(huì)計(jì)人員的政策教育、法制教育以及會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員紀(jì)律性，使其具有強(qiáng)烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法，無(wú)論何種情況都不喪失原則。同時(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，堅(jiān)持定期培訓(xùn)，定期考核，提高基建會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)建設(shè)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。此外，會(huì)計(jì)人員還應(yīng)掌握崗位所需的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)，能正確應(yīng)用內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法實(shí)現(xiàn)單位的控制目標(biāo)。

三、建立內(nèi)部控制應(yīng)處理好的幾個(gè)關(guān)系

在單位基建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建設(shè)、完善的過(guò)程中，要堅(jiān)持“適當(dāng)、適度、適用”，緊密結(jié)合單位自身的特點(diǎn)和外部環(huán)境，做到只有合適的內(nèi)部控制才是最好的內(nèi)部控制。因此，應(yīng)處理好內(nèi)部控制成本與“效益”的平衡關(guān)系，內(nèi)部控制與效率的關(guān)系，內(nèi)部控制穩(wěn)定與發(fā)展的關(guān)系。

各事業(yè)單位的內(nèi)部控制的基本措施（不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批等等）都較正規(guī)，本文就不再贅述。實(shí)踐證明，得控則強(qiáng)、失控則弱、無(wú)控則亂。最后，謹(jǐn)記，在執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)要用心，要持應(yīng)有的謹(jǐn)慎和“懷疑”態(tài)度。

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篇7

【關(guān)鍵詞】鐵路系統(tǒng)機(jī)制改革；深化發(fā)展；現(xiàn)代企業(yè)制度

隨著鐵路跨越式發(fā)展的不斷深入，鐵路管理機(jī)制也在不斷改進(jìn)，如何建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的新機(jī)制，通過(guò)學(xué)習(xí)《關(guān)于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》，使我對(duì)深化國(guó)有企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)一步提高了認(rèn)識(shí)，加深了理解，堅(jiān)定了信心，開(kāi)拓了思路。下面，我就運(yùn)用學(xué)到的理論，聯(lián)系鐵路企業(yè)的實(shí)際，緊緊圍繞如何在鐵路內(nèi)部建立現(xiàn)代企業(yè)制度這個(gè)目標(biāo)，深化鐵路企業(yè)改革，談一下自己的體會(huì)和觀點(diǎn)。

一、深化鐵路企業(yè)改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必要性

企業(yè)制度作為微觀經(jīng)濟(jì)體制是整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制的基礎(chǔ)。國(guó)家對(duì)企業(yè)制度的選擇，主要考慮這種微觀體制是否能使整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制運(yùn)行更有效率。因此，在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)家要求企業(yè)必須建立適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求的企業(yè)制度，這個(gè)企業(yè)制度不是傳統(tǒng)的在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制條件下形成的企業(yè)制度，而是現(xiàn)代企業(yè)制度。那就是適應(yīng)社會(huì)化大生產(chǎn)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求、適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)一體化和加入WTO以后形勢(shì)要求的現(xiàn)代企業(yè)制度。這個(gè)企業(yè)制度的特征和內(nèi)涵是：產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開(kāi)、管理科學(xué)。黨的以來(lái)，我國(guó)對(duì)包括鐵路在內(nèi)的國(guó)有企業(yè)進(jìn)行了一系列的改革探索和嘗試。先后經(jīng)歷了放權(quán)讓利、轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制和現(xiàn)代企業(yè)制度創(chuàng)新三個(gè)階段。隨之實(shí)施了五大步驟，即擴(kuò)大企業(yè)自、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、利改稅和稅利分流、承包經(jīng)營(yíng)和租賃經(jīng)營(yíng)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度。隨著國(guó)有企業(yè)改革的不斷探索和深化，特別是通過(guò)三大階段和五大步驟的實(shí)施，都不同程度地取得了一定的成效。其中，擴(kuò)大企業(yè)自的改革和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的改革以及建立現(xiàn)代企業(yè)制度成效顯著。但我們必須清醒看到，目前我們鐵路企業(yè)所進(jìn)行的一系列改革，取得了一定成效，但與實(shí)現(xiàn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的目標(biāo)還有一定差距，還有許多方面需要深化改革，我們既不能滿足現(xiàn)狀，更不能止步不前，我們必須加大改革的力度，加快改革的步伐，為建立鐵路現(xiàn)代企業(yè)制度付出更大的努力。顯而易見(jiàn)，深化鐵路企業(yè)改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，是改變鐵路企業(yè)現(xiàn)狀、實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展的迫切需要，是建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的必然要求。

二、如何緊密聯(lián)系鐵路實(shí)際，在鐵路內(nèi)部建立現(xiàn)代企業(yè)制度

鐵路企業(yè)要建立起符合我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度特征與內(nèi)涵和我國(guó)鐵路實(shí)際情況的現(xiàn)代企業(yè)制度，要著重做好以下幾個(gè)方面的工作。

1、進(jìn)一步提高對(duì)鐵路企業(yè)改革目標(biāo)的認(rèn)識(shí)

適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的鐵路新體制，必須以現(xiàn)代企業(yè)制度為基礎(chǔ)；適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的鐵路新機(jī)制，也必須在現(xiàn)代企業(yè)制度下孕育生成。因此，鐵路企業(yè)改革的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。

2、進(jìn)一步明確鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的意義

建立現(xiàn)代企業(yè)制度為鐵路新的管理體制奠定基礎(chǔ)。傳統(tǒng)的鐵路經(jīng)濟(jì)體制，是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)色彩最強(qiáng)的“政企合一”、“大一統(tǒng)”的管理體制，這種管理體制是以路局制企業(yè)制度為基礎(chǔ)的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)由鐵道部按照指令性計(jì)劃統(tǒng)一下達(dá)，運(yùn)輸收入由鐵道部統(tǒng)收統(tǒng)支，物資由鐵道部統(tǒng)購(gòu)統(tǒng)配，經(jīng)營(yíng)效果由鐵道部統(tǒng)負(fù)盈虧，鐵路局及其下設(shè)單位沒(méi)有經(jīng)營(yíng)自，不是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。歷史上這種管理體制和企業(yè)制度曾經(jīng)在組織運(yùn)輸生產(chǎn)，保證社會(huì)總體利益最大化方面發(fā)揮過(guò)積極作用。但在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的新形勢(shì)下，企業(yè)不能根據(jù)自己的利益和市場(chǎng)需要作出資源配置的決策，企業(yè)的管理者和勞動(dòng)者缺乏改善經(jīng)營(yíng)、降低成本、采用新技術(shù)的主動(dòng)性和積極性，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)機(jī)制不活，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)。

3、鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的具體做法

首先要明確核心。要探索鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的問(wèn)題，從何處入手，重點(diǎn)是什么，切入點(diǎn)在哪里？我認(rèn)為，應(yīng)該首先弄清現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是什么？現(xiàn)代企業(yè)制度是以清晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)和特征的。法人制度是產(chǎn)權(quán)清晰的保證，也是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征和組成部分。顯而易見(jiàn)，產(chǎn)權(quán)制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心。現(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，主要體現(xiàn)在財(cái)產(chǎn)最終歸誰(shuí)所有、由誰(shuí)實(shí)際占有、誰(shuí)來(lái)使用、誰(shuí)享受收益、歸誰(shuí)處置等財(cái)產(chǎn)中的一系列權(quán)利關(guān)系，是多種層次權(quán)利關(guān)系的總和。

其次要進(jìn)行試點(diǎn)啟示。鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的探索試點(diǎn)工作始于1994年。先后有大連分局改制為有限責(zé)任公司、廣深公司改制為股份有限公司、貴陽(yáng)車輛廠改制為南方匯通股份有限公司，機(jī)車車輛工業(yè)總公司改組為控股公司，中國(guó)土木工程公司改組為企業(yè)集團(tuán)，撤消全路的所有分局設(shè)置等。綜觀近年來(lái)鐵路企業(yè)改革，推進(jìn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的試點(diǎn)工作，有的運(yùn)作規(guī)范，取得成效顯著，給我們很大啟示，使我們?cè)鰪?qiáng)了信心。有的尚未達(dá)到預(yù)期目的，有的因種種原因最終放棄，但卻在建立法人治理、調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)內(nèi)部管理、強(qiáng)化市場(chǎng)營(yíng)銷等方面，從正反兩方面為我們鐵路企業(yè)深化改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度提供了一些經(jīng)驗(yàn)，提示出制約鐵路運(yùn)輸企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度中的深層次的問(wèn)題。這些問(wèn)題集中在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心問(wèn)題沒(méi)解決好，這說(shuō)明鐵路運(yùn)輸管理體制改革必須抓住和圍繞建立企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度這個(gè)核心，深化改革，并以此為基礎(chǔ)，搞好鐵路企業(yè)內(nèi)部一系列改革，以實(shí)現(xiàn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的目標(biāo)。

再次要確定走向。通過(guò)明確建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心及其重要意義，結(jié)合鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)工作給予我們的啟示，我認(rèn)為研究和探索鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，應(yīng)該堅(jiān)持緊緊抓住建立企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度這個(gè)核心，以建立完善的企業(yè)法人制度為基礎(chǔ)，以有限責(zé)任制度為特征、以公司企業(yè)為主要形式，對(duì)整個(gè)鐵路運(yùn)輸管理體制進(jìn)行全面系統(tǒng)的改革探索，在深化改革的實(shí)踐中選擇最佳方案。

三、在深化鐵路企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的實(shí)踐中至少要注意把握以下幾個(gè)方面的問(wèn)題

1、進(jìn)一步解放解放。2、堅(jiān)持用系統(tǒng)論指導(dǎo)改革。3、堅(jiān)持扭住發(fā)展不動(dòng)搖?！鞍l(fā)展才是硬道理”。4、堅(jiān)持做好穩(wěn)定工作。

總之，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)改革進(jìn)入了一個(gè)新階段。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是我國(guó)國(guó)有企業(yè)制度創(chuàng)新的方向和目標(biāo)，是加快建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要，是促進(jìn)社會(huì)資源最佳配置的需要，是適應(yīng)政府轉(zhuǎn)變職能、改革國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理體制的需要，為此，我們必須圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度這個(gè)方向目標(biāo)，進(jìn)一步搞好鐵路企業(yè)內(nèi)部的一系列改革，不斷實(shí)現(xiàn)鐵路發(fā)展的新跨越！

篇8

關(guān)鍵詞：高校政府采購(gòu)管理 內(nèi)部監(jiān)督 監(jiān)督機(jī)制

政府采購(gòu)是我國(guó)財(cái)政支出管理的重要環(huán)節(jié)，主要指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位及社會(huì)團(tuán)體，以財(cái)政資金實(shí)現(xiàn)購(gòu)買、租賃、委托，從而獲得貨物、工程、服務(wù)的行為，屬于公共資源優(yōu)化配置的重要機(jī)制。高校運(yùn)用的教育經(jīng)費(fèi)為國(guó)家財(cái)政支出的重要內(nèi)容，隨著高校制度變革的不斷深化，各大高校規(guī)模逐漸擴(kuò)大，所需資金日益增多，資金流的增加對(duì)高校采購(gòu)制度提出了更高的要求。近些年來(lái)，我國(guó)諸多高校均實(shí)行了集中采購(gòu)，其限額以上的各種設(shè)施設(shè)備、大宗物資、基建工程等相關(guān)采購(gòu)均以公開(kāi)招標(biāo)形式開(kāi)展，這為高校實(shí)行政府采購(gòu)制度打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，但高校政府采購(gòu)實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部監(jiān)督工作仍存在諸多不足之處，因此，探討高校政府采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制存在的問(wèn)題及其解決對(duì)策，對(duì)高校政府采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督工作水平提升有著極大推動(dòng)作用。

一、高校政府采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部監(jiān)督制度不健全

政府采購(gòu)工作實(shí)踐性極強(qiáng)，而政府采購(gòu)與監(jiān)督工作的開(kāi)展應(yīng)強(qiáng)調(diào)制度的重要性?！墩少?gòu)法》為其基本法，但許多內(nèi)容均是原則性條款，實(shí)際工作中缺乏執(zhí)行性，很多高校并沒(méi)有出臺(tái)相應(yīng)的實(shí)施細(xì)則，使得采購(gòu)工作本身沒(méi)有固定的程序和依據(jù)，監(jiān)督也就變得流于形式，沒(méi)有系統(tǒng)性。比如政府采購(gòu)的預(yù)算監(jiān)督，通常高校資金來(lái)源多，準(zhǔn)確、有效的估計(jì)資金到位時(shí)間存在困難，很難編制準(zhǔn)確的政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃，預(yù)算監(jiān)督也就無(wú)從談起了。學(xué)校內(nèi)部集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)工作制度不完善，導(dǎo)致了學(xué)校內(nèi)部采購(gòu)監(jiān)督制度不健全，難以形成有效的互相監(jiān)督與制約。

（二）采購(gòu)組織體系不合理

高校中的采購(gòu)組織體系尚待完善，比如并未深層貫徹政府采購(gòu)要求采、管分離原則。通常政府采購(gòu)存在三個(gè)當(dāng)事主體，管理監(jiān)督者、執(zhí)行者、使用者，諸多高校中的采購(gòu)管理監(jiān)督與執(zhí)行工作并未深層分離。大多數(shù)高校均是以項(xiàng)目進(jìn)行分類的，均是將集中采購(gòu)分為歸口基建、房產(chǎn)、設(shè)備、后勤，以此為職能部門進(jìn)行管理，亦或者是成立專門的采購(gòu)中心，形成集中歸口管理及實(shí)施，可以說(shuō)是同個(gè)采購(gòu)部門對(duì)需要采購(gòu)的項(xiàng)目進(jìn)行管理與執(zhí)行。管理與采購(gòu)工作不分離，會(huì)導(dǎo)致采購(gòu)方式確定任意性大，這時(shí)的監(jiān)督工作缺乏客觀性與公正性。也有許多高校采購(gòu)者及采購(gòu)部門均兼顧著合同簽訂與驗(yàn)收、付款等方面工作，從而導(dǎo)致高校政府采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制非常缺乏。

（三）采購(gòu)監(jiān)督工作不全面

許多高校的政府采購(gòu)工作涉及內(nèi)容很多，可包括采購(gòu)預(yù)算計(jì)劃編制、論證立項(xiàng)、選擇采購(gòu)方式、采購(gòu)信息披露、供應(yīng)商資格審查、簽訂采購(gòu)合同、履行采購(gòu)合同與驗(yàn)收及結(jié)算、效益評(píng)估等方面工作。政府采購(gòu)監(jiān)督應(yīng)強(qiáng)調(diào)整個(gè)過(guò)程的監(jiān)督，要著眼于采購(gòu)計(jì)劃編制工作開(kāi)始監(jiān)督。采購(gòu)工作中應(yīng)保證監(jiān)督極具力度，確保采購(gòu)活動(dòng)全過(guò)程的有效監(jiān)督；我國(guó)許多高校政府采購(gòu)計(jì)劃編制及審批程序根本沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)督，政府采購(gòu)計(jì)劃編制及執(zhí)行任意性較強(qiáng)，且沒(méi)有有效的約束力，更缺乏對(duì)招標(biāo)準(zhǔn)備工作公平、公證的監(jiān)督，投標(biāo)人資質(zhì)審查監(jiān)督工作不嚴(yán)格。許多高校采購(gòu)監(jiān)督部門僅注重招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)中的評(píng)標(biāo)工作，且許多高校采購(gòu)監(jiān)督部門不參與采購(gòu)方式審批，就會(huì)導(dǎo)致非招標(biāo)采購(gòu)活動(dòng)成為監(jiān)督盲區(qū)。

（四）信息來(lái)源不及時(shí)

高校采購(gòu)機(jī)構(gòu)與監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)沒(méi)有形成規(guī)范有效的溝通方式與制度，這時(shí)的執(zhí)行工作與監(jiān)督工作脫節(jié)，監(jiān)督滯后，對(duì)采購(gòu)工作不能形成有效的制衡。亦有許多高校并不注重政府采購(gòu)活動(dòng)中產(chǎn)生的信息，或者是政府采購(gòu)法規(guī)與制度、流程均未被及時(shí)披露，導(dǎo)致采購(gòu)工作不透明，缺乏應(yīng)有的監(jiān)督。

（五）政府采購(gòu)監(jiān)督方法不足

政府采購(gòu)監(jiān)督工作均是以學(xué)校政府采購(gòu)管理機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門負(fù)責(zé)，所采用的監(jiān)督方法僅強(qiáng)調(diào)采購(gòu)項(xiàng)目監(jiān)督的重要性，大多是僅施以評(píng)標(biāo)監(jiān)督、參與驗(yàn)收監(jiān)督、對(duì)招投標(biāo)檔案文件事后抽查，這時(shí)便缺乏完整的監(jiān)督機(jī)制，監(jiān)督方法有待完善。

二、高校政府采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制問(wèn)題處理對(duì)策

（一）加強(qiáng)政府采購(gòu)制度的完善性

高校展開(kāi)政府采購(gòu)工作時(shí)，首先要根據(jù)實(shí)際情況出臺(tái)相應(yīng)的規(guī)章制度，并根據(jù)工作開(kāi)展情況適時(shí)調(diào)整方案，確保各項(xiàng)采購(gòu)制度落到實(shí)處。編制政府采購(gòu)預(yù)算制度，根據(jù)采購(gòu)需求編制相應(yīng)的采購(gòu)預(yù)算，以此提高采購(gòu)工作可操作性，以便提高監(jiān)督工作的針對(duì)性。完善的預(yù)算制度應(yīng)強(qiáng)調(diào)預(yù)算主體與內(nèi)容的重要性，要嚴(yán)格審批程序和預(yù)算調(diào)整程序；政府采購(gòu)項(xiàng)目應(yīng)全面調(diào)研論證，并編制詳實(shí)的調(diào)研報(bào)告，組織專業(yè)人士對(duì)報(bào)告進(jìn)行審核論證；經(jīng)論證后，通過(guò)審核的項(xiàng)目方可展開(kāi)實(shí)施；政府采購(gòu)項(xiàng)目調(diào)研論證與計(jì)劃制定應(yīng)與教學(xué)科研工作需求相結(jié)合，盡可能大的發(fā)揮資金使用效益；應(yīng)對(duì)高校政府采購(gòu)范圍及其形式嚴(yán)格規(guī)定，并對(duì)其施以明確的界定，從而有效加強(qiáng)其范圍規(guī)定有效率，以便提高采購(gòu)效率，確保采購(gòu)工作的可靠性；對(duì)采購(gòu)程序及其工作制度嚴(yán)格規(guī)范，并與各個(gè)部門積極配合，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)監(jiān)管工作，從而形成合理的監(jiān)督與制約機(jī)制。根據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建投訴、舉報(bào)、處罰制度，為政府采購(gòu)工作提供良好的保障。盡可能防止社會(huì)中違法亂紀(jì)行為進(jìn)入學(xué)校，提高高校建設(shè)水平。

（二）加強(qiáng)政府采購(gòu)管理監(jiān)督組織體系健全性

應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況健全高校內(nèi)部政府采購(gòu)管理監(jiān)督體系，從而全面掌握高校政府采購(gòu)各項(xiàng)工作流程。具體而言，應(yīng)以高校實(shí)際發(fā)展情況編制相應(yīng)的政策制度，并嚴(yán)格明確工作程序，構(gòu)建信息反饋途徑，以增強(qiáng)對(duì)采購(gòu)部門及監(jiān)督部門工作的嚴(yán)格管理。必要時(shí)應(yīng)構(gòu)建采購(gòu)中心，從而合理指導(dǎo)政府采購(gòu)部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)有效運(yùn)營(yíng)，構(gòu)建完善的高校內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制與組織體系，確保高校政府采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督工作有序運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)政府采購(gòu)監(jiān)督工作全程性

高校政府采購(gòu)工作主要是申請(qǐng)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等項(xiàng)工作，涉及到項(xiàng)目使用單位、采購(gòu)、驗(yàn)收、財(cái)務(wù)等部門。監(jiān)督工作實(shí)施應(yīng)注重各部門各司其職，確保采購(gòu)工作均經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)，以實(shí)際情況選擇合理的采購(gòu)方式，確保采購(gòu)工作符合各項(xiàng)規(guī)定，而這些工作均應(yīng)于事前、事中、事后以針對(duì)性措施進(jìn)行監(jiān)督。其間事前監(jiān)督工作應(yīng)盡可能防止所購(gòu)物資，設(shè)備無(wú)法滿足各項(xiàng)需求或采購(gòu)工作重復(fù)浪費(fèi)，要有效確保采購(gòu)項(xiàng)目中的購(gòu)置計(jì)劃與資金均符合實(shí)際情況，從而有效防止采購(gòu)工作不按計(jì)劃進(jìn)行，或是缺乏充足的經(jīng)費(fèi)采購(gòu)；再是以采購(gòu)實(shí)際情況立項(xiàng)，確保其符合各項(xiàng)規(guī)定，但實(shí)行之前應(yīng)嚴(yán)格論證監(jiān)督項(xiàng)目的必要性與可行性；事中監(jiān)督應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)牟少?gòu)方式及供貨商，確保采購(gòu)決策與招標(biāo)工作科學(xué)有效，應(yīng)高度關(guān)注有無(wú)執(zhí)行《政府采購(gòu)法》及其相關(guān)文件規(guī)定，確定所選擇的采購(gòu)方法是否合適，對(duì)達(dá)到法規(guī)與學(xué)校采購(gòu)制度規(guī)定金額以上的項(xiàng)目進(jìn)行招標(biāo)采購(gòu)，保證招標(biāo)采購(gòu)工作按規(guī)定運(yùn)行；事后監(jiān)督則應(yīng)強(qiáng)調(diào)合同、驗(yàn)收、付款審查、履約情況的及時(shí)跟蹤，高校政府采購(gòu)參與主體應(yīng)以合理的監(jiān)督措施展開(kāi)監(jiān)督，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)其間存在的問(wèn)題，并根據(jù)實(shí)際情況提出處理策略，注重校內(nèi)采購(gòu)部門工作人員思想教育，學(xué)校也應(yīng)對(duì)政府采購(gòu)預(yù)算與計(jì)劃落實(shí)嚴(yán)格監(jiān)督。

（四）加強(qiáng)政府采購(gòu)信息溝通與披露及時(shí)性

高校政府采購(gòu)監(jiān)督部門應(yīng)對(duì)各項(xiàng)采購(gòu)活動(dòng)嚴(yán)格監(jiān)督，且增強(qiáng)學(xué)校政府采購(gòu)職能部門及監(jiān)督部門各項(xiàng)信息的溝通。應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建政府采購(gòu)定期報(bào)告制度，高校政府采購(gòu)部門應(yīng)選擇規(guī)定時(shí)間為相關(guān)部門上報(bào)已經(jīng)完成的采購(gòu)情況。學(xué)校政府采購(gòu)領(lǐng)導(dǎo)部門要盡可能掌握實(shí)際情況，從而選擇重點(diǎn)項(xiàng)目展開(kāi)事后監(jiān)督檢查工作，亦或是嚴(yán)格監(jiān)督采購(gòu)項(xiàng)目事前工作，確保采購(gòu)項(xiàng)目事中監(jiān)督工作有序開(kāi)展。根據(jù)實(shí)際情況促進(jìn)政府采購(gòu)信息化建設(shè)，應(yīng)于學(xué)校局域網(wǎng)上展開(kāi)政府采購(gòu)信息查詢與統(tǒng)計(jì)、交易等功能，而這強(qiáng)調(diào)的是電子化政府采購(gòu)。通常政府采購(gòu)會(huì)采用不同的方式，應(yīng)以電子系統(tǒng)確保操作工作有序開(kāi)展，從而確保政府采購(gòu)活動(dòng)公開(kāi)統(tǒng)一，保證各項(xiàng)工作安全通暢，高效便捷。高效政府采購(gòu)部門應(yīng)于規(guī)定時(shí)間，把政府采購(gòu)法規(guī)制度與項(xiàng)目、程序、要求、結(jié)果等信息盡數(shù)公開(kāi)，從而提高政府采購(gòu)?fù)该鞫取?/p>

（五）加強(qiáng)高校內(nèi)部政府采購(gòu)監(jiān)督方式創(chuàng)新性

為了提升高校政府采購(gòu)監(jiān)督水平，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況創(chuàng)新高校內(nèi)部政府采購(gòu)監(jiān)督方式，其間主要是專項(xiàng)檢查與日常監(jiān)督、全員監(jiān)督等項(xiàng)工作。專項(xiàng)檢查工作包括紀(jì)檢、財(cái)務(wù)、審計(jì)、資產(chǎn)等部門，并根據(jù)實(shí)際情況將其結(jié)合成檢查組，從而嚴(yán)格檢查政府集中采購(gòu)部門及其項(xiàng)目使用單位，確保政府采購(gòu)制度執(zhí)行檢查科學(xué)有效。日常監(jiān)督則強(qiáng)調(diào)將執(zhí)行政府采購(gòu)制度的問(wèn)題納入審計(jì)工作中，并根據(jù)實(shí)際情況構(gòu)建合理的日常監(jiān)督機(jī)制。此種日常監(jiān)督工作對(duì)學(xué)校內(nèi)部集中采購(gòu)機(jī)構(gòu)各項(xiàng)工作有效控制，并提高政府采購(gòu)人員工作效率；日常監(jiān)督結(jié)果有其特定的格式，從而形成有效的監(jiān)督報(bào)告，再將各種數(shù)據(jù)信息于全校范圍內(nèi)公布；全員監(jiān)督注重采購(gòu)組織單位聘請(qǐng)具有相關(guān)學(xué)科技術(shù)資格且經(jīng)驗(yàn)豐富的教學(xué)科研人員，讓其檢查高校中政府采購(gòu)工作。監(jiān)察員應(yīng)對(duì)學(xué)校內(nèi)部的各部門進(jìn)行定期不規(guī)定的檢查，且應(yīng)賦予其相應(yīng)的權(quán)利，政府采購(gòu)監(jiān)察員應(yīng)將學(xué)校的實(shí)際情況上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)小組，再對(duì)業(yè)績(jī)好的監(jiān)察員給予相應(yīng)的表彰。

三、結(jié)束語(yǔ)

健全高校政府采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制十分重要，可有效提高資金應(yīng)用效益，以確保高校政府采購(gòu)行為公平、公開(kāi)、公正，這亦是高校政府采購(gòu)工作應(yīng)不斷完善的一項(xiàng)工作。高校政府采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制能夠保證政府采購(gòu)工作有效運(yùn)轉(zhuǎn)，而我國(guó)高校政府采購(gòu)水平不斷提升，但其內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制仍存在諸多不足之處，本文探討了高校政府采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督中存在的問(wèn)題，提出了高校政府采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制問(wèn)題處理對(duì)策，注重政府采購(gòu)制度完善性的加強(qiáng)，且根據(jù)實(shí)際情況加強(qiáng)政府采購(gòu)管理監(jiān)督組織體系健全性，并充分加強(qiáng)政府采購(gòu)信息溝通與披露及時(shí)性，加強(qiáng)高校內(nèi)部政府采購(gòu)監(jiān)督方式創(chuàng)新性，為高校政府采購(gòu)內(nèi)部監(jiān)督水平的提升提供參考依據(jù)。

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篇9

二、內(nèi)部監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容：

1、預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和決算情況；

2、國(guó)庫(kù)和財(cái)政專戶資金的解繳、退付及撥付情況：

3、專項(xiàng)資金、國(guó)債資金的申請(qǐng)、分配、撥付和使用情況；

4、非稅收入的征收、繳納、減免情況；

5、股室、單位財(cái)產(chǎn)財(cái)務(wù)管理使用情況：

6、銀行賬戶開(kāi)設(shè)和管理情況：

7、政府采購(gòu)管理情況；

8、基建招投標(biāo)、預(yù)決算管理和財(cái)政投資評(píng)審管理情況。

9、對(duì)審計(jì)等部門和內(nèi)部監(jiān)督檢查提出問(wèn)題的整改落實(shí)情況：

10、其他需要監(jiān)督檢查的事項(xiàng)。

三、檢查人員可查閱預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)收支、內(nèi)控制度等文件；可檢查銀行賬戶、會(huì)計(jì)報(bào)表、憑證、賬簿、現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券等有關(guān)財(cái)務(wù)資料：對(duì)預(yù)算撥款、審批事項(xiàng)及會(huì)計(jì)核算檢查，必要時(shí)可延伸檢查相關(guān)單位。檢查組可對(duì)有關(guān)單位或個(gè)人進(jìn)行調(diào)查、詢問(wèn)，并取得證明材料。在對(duì)檢查對(duì)象實(shí)施檢查或調(diào)查、詢問(wèn)時(shí)，檢查人員不得少于2人。

四、在檢查過(guò)程中，對(duì)被檢查單位或個(gè)人正在實(shí)施的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，檢查組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)立即向局領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并采取有效措施予以制止。

五、內(nèi)部監(jiān)督檢查工作程序：

1、財(cái)政監(jiān)督股制定內(nèi)部監(jiān)督檢查年度計(jì)劃，經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)審核并報(bào)局長(zhǎng)審批后發(fā)送股室、單位。

2、檢查組應(yīng)將內(nèi)部監(jiān)督檢查通知提前3-5天(特殊情況除外)送達(dá)被檢查科室、單位。

3、被檢查股室、單位自查自糾，指定檢查聯(lián)絡(luò)員，做好迎檢準(zhǔn)備。

4、被檢查股室、單位向檢查組提交會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表、財(cái)政財(cái)務(wù)收支資料。

5、檢查小組認(rèn)為需要延伸檢查的，按規(guī)定進(jìn)行延伸檢查

6、檢查人員應(yīng)當(dāng)將檢查和調(diào)查的事項(xiàng)，形成工作底稿寫出檢查報(bào)告，并由被檢查股室、單位簽證。

7、檢查組應(yīng)與被查股室、單位交換意見(jiàn)，聽(tīng)取被查股室單位說(shuō)明與解釋，針對(duì)存在的問(wèn)題，共同研究整改措施。

8、財(cái)政監(jiān)督股寫出專題報(bào)告，對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出意見(jiàn)或建議，向局黨組匯報(bào)，經(jīng)局黨組同意后，將有關(guān)問(wèn)題和處理意見(jiàn)書面通知被查股室、單位。

篇10

關(guān)鍵詞：財(cái)政；財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督；財(cái)政內(nèi)部檢查

財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查，是指由各級(jí)財(cái)政部門內(nèi)設(shè)的財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)派出的檢查組或人員，以維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律、完善財(cái)政部門內(nèi)部控制機(jī)制、規(guī)范財(cái)政部門的管理工作行為、提高財(cái)政管理工作的綜合效益為主要目標(biāo)，根據(jù)不同的工作需要，運(yùn)用不同的工作方法，對(duì)財(cái)政部門內(nèi)設(shè)各職能機(jī)構(gòu)的財(cái)政財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)管理、預(yù)算編制執(zhí)行、內(nèi)部控制制度、直屬單位的財(cái)務(wù)收支和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量以及有關(guān)財(cái)政經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行綜合性或?qū)ｎ}性檢查和監(jiān)控的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度是財(cái)政管理的重要組成部分，貫穿于財(cái)政執(zhí)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，是實(shí)施財(cái)政政策、實(shí)現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)秩序的重要保障。

當(dāng)前，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制建立和完善的過(guò)程中，權(quán)力分層化、利益多元化、決策分散化已成為歷史的必然。從實(shí)際出發(fā)，繼續(xù)深化財(cái)政管理改革，大力推進(jìn)部門預(yù)算改革，實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度，著力深化“收支兩條線”改革，清理、取消各類“小金庫(kù)”，推進(jìn)政府采購(gòu)制度和規(guī)范政府公共工程管理，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，真正建立具有“嚴(yán)格的預(yù)算、合理的收支、規(guī)范的操作、嚴(yán)密的監(jiān)督”的公共財(cái)政體系，是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)筑社會(huì)主義和諧社會(huì)的迫切需要。在這種新形勢(shì)下，如何認(rèn)識(shí)財(cái)政監(jiān)督在加強(qiáng)財(cái)政管理中的定位，如何創(chuàng)新財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，是一項(xiàng)值得研究的重要課題。

一、構(gòu)建財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的重要性和必要性

實(shí)施財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，是財(cái)政部門依法理財(cái)、科學(xué)管理的需要；是財(cái)政部門內(nèi)部對(duì)權(quán)力的一種制約；是一種有目的的預(yù)防和糾錯(cuò)活動(dòng)。構(gòu)建財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的客觀要求，其重要性和必要性表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）構(gòu)建財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，能促進(jìn)財(cái)政職能的高效發(fā)揮。

財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查是適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求而產(chǎn)生的一種有效監(jiān)督的管理制度，是實(shí)現(xiàn)財(cái)政目標(biāo)，履行財(cái)政職能，增強(qiáng)部門內(nèi)部自控和自我約束的重要途徑。它能確保在履行財(cái)政職能和重大決策中少走彎路，提高效率，從而更好地發(fā)揮財(cái)政職能，完成各項(xiàng)財(cái)政工作任務(wù)。

（二）構(gòu)建財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，有利于財(cái)政部門管理水平的提高。

財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查即有暴露問(wèn)題，糾正錯(cuò)誤，抑制消極因素的作用，又有未雨綢繆，防患于未然，弘揚(yáng)積極因素的作用。財(cái)政部門內(nèi)設(shè)各職能機(jī)構(gòu)幾乎都相對(duì)獨(dú)立管理著不同類型、不同用途的財(cái)政資金。同時(shí)，財(cái)政管理層次多，資金分配繁雜，面廣量大。如果財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，跟蹤不到位，必然會(huì)導(dǎo)致管理環(huán)節(jié)上的疏漏，造成不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)損失，甚至出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題。只有做好財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查工作，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正資金分配管理中存在的問(wèn)題，減少或避免違法違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，從而推動(dòng)各部門認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)政、財(cái)務(wù)管理工作的各項(xiàng)政策、法規(guī)和制度，自覺(jué)遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，合理安排和正確使用各項(xiàng)財(cái)政資金，不斷提高財(cái)政管理水平。

（三）構(gòu)建財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，能有效地促進(jìn)財(cái)政干部隊(duì)伍的廉政建設(shè)。

財(cái)政部門代表政府行使分配和使用財(cái)政資金的權(quán)力，在分配和使用財(cái)政資金時(shí)，特別是在頻繁的財(cái)政收支活動(dòng)中，能否經(jīng)得住金錢與權(quán)力的誘惑與考驗(yàn)；能否做到正人先正己，廉潔理財(cái)，將直接決定財(cái)政工作的質(zhì)量和財(cái)政干部的聲譽(yù)和形象。通過(guò)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)，起到反腐倡廉的作用。在開(kāi)展監(jiān)督的同時(shí)，強(qiáng)化了廉政勤政意識(shí)，從而促進(jìn)財(cái)政系統(tǒng)的廉政建設(shè)。

（四）加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查，能夠有效地促進(jìn)和規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)收支管理。

財(cái)政部門對(duì)財(cái)政收支活動(dòng)的管理過(guò)程，其實(shí)質(zhì)就是監(jiān)督過(guò)程。財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)監(jiān)督檢查活動(dòng)，其本身也是財(cái)政收支的管理活動(dòng)。二者相輔相成，融為一體。隨著社會(huì)主義公共財(cái)政框架的確立，財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督工作的職能將逐步改變只重檢查不重管理，只重收繳不重整改，監(jiān)督與管理相脫節(jié)的做法，日趨健全和完善，從而促使財(cái)政部門的財(cái)政管理行為更加趨于規(guī)范。

二、財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的基本框架

（一）財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的原則

1、實(shí)事求是、依法監(jiān)督的原則。

堅(jiān)持實(shí)事求是、依法監(jiān)督原則必須做到以下幾點(diǎn)：①要深入調(diào)查研究，熟悉財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督對(duì)象的情況及運(yùn)行特征。②要把握監(jiān)督的事實(shí)材料，做到依據(jù)充分。③科學(xué)性與實(shí)用性相結(jié)合。④以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。

2、提高工作效率的原則。

提高工作效率就是要注重財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查工作的有效性和客觀效果，重點(diǎn)克服幾種不良傾向：一是要克服指標(biāo)觀念。帶指標(biāo)開(kāi)展監(jiān)督工作既會(huì)走過(guò)場(chǎng)，又會(huì)喪失原則，極大程度上損害監(jiān)督者和監(jiān)督機(jī)關(guān)的形象。二是要克服為搶進(jìn)度而敷衍了事的做法。三是要克服巨細(xì)不分、主次不分的檢查觀念。四是要協(xié)調(diào)同審計(jì)、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門之間的關(guān)系，避免重復(fù)檢查，降低監(jiān)督工作成本，提高財(cái)政資金的使用效率。

3、優(yōu)化工作質(zhì)量的原則。

財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與檢察工作的質(zhì)量包括：①能否準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)被監(jiān)督者的主要問(wèn)題。②能否查出帶普遍性和傾向性的問(wèn)題。③能否實(shí)施全面檢查。④能否提出整改的正確意見(jiàn)。通過(guò)質(zhì)量?jī)?yōu)化，對(duì)各種違法違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題進(jìn)行分析總結(jié)，查找產(chǎn)生問(wèn)題的深層次原因，有針對(duì)性的加以解決，努力提高財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查的整體效果。

4、堅(jiān)持事前審核，事中監(jiān)控，事后檢查的原則。

主要包括：①完善年初預(yù)算方案的核查備案制度。②參與重大經(jīng)濟(jì)決策的制定。③參加重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)算的監(jiān)管。④加強(qiáng)對(duì)財(cái)政收入征繳的源頭監(jiān)管工作。⑤檢查財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的方法

“工欲善其事，必先利其器”?？茖W(xué)的方法有助于提高工作效率，保證工作質(zhì)量，從而達(dá)到事半功倍之效果。

財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，就其方法，是依據(jù)憑證、賬冊(cè)、報(bào)表及相關(guān)資料去甄別其記錄的真實(shí)性、正確性、合法性、完整性，通過(guò)這種甄別來(lái)了解、確定其財(cái)務(wù)狀況和所要知道的具體事項(xiàng)，進(jìn)而予以肯定或否定。具體說(shuō)來(lái)，即實(shí)施自查與重點(diǎn)檢查相結(jié)合，橫向監(jiān)督和縱向監(jiān)督相結(jié)合，內(nèi)查和外調(diào)相結(jié)合，定期檢查與不定期檢查相結(jié)合，經(jīng)常性檢查與先進(jìn)的監(jiān)管手段相結(jié)合的方法。

（三）財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的主要內(nèi)容

財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查的內(nèi)容，即財(cái)政部門對(duì)本級(jí)和下級(jí)財(cái)政部門所屬各單位的工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的內(nèi)容。由于財(cái)政機(jī)關(guān)是各級(jí)政府管理公共資金的職能部門，而各種公共資金的來(lái)源渠道、性質(zhì)和種類、分配和使用等各方面比較繁雜，因此，財(cái)政機(jī)關(guān)內(nèi)部監(jiān)督工作的內(nèi)容也就相對(duì)較多，主要包括以下諸多方面：①貫徹執(zhí)行黨的方針、政策、法律規(guī)章制度情況。②本級(jí)綜合財(cái)政預(yù)、決算及部門預(yù)、決算的編制和批復(fù)情況。③本級(jí)預(yù)算內(nèi)外收入的征收、監(jiān)繳情況。④部門和單位經(jīng)費(fèi)的撥付、使用、管理及經(jīng)費(fèi)指標(biāo)的追加、追減

情況。⑤對(duì)上級(jí)下達(dá)和本級(jí)預(yù)算安排各項(xiàng)專款的項(xiàng)目審查、資金撥付、配套資金安排及使用效益。⑥工作人員履行職責(zé)及遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況。⑦干部的離任審計(jì)。⑧政府采購(gòu)。⑨財(cái)政部門內(nèi)部財(cái)務(wù)收支。⑩其他如本級(jí)預(yù)算調(diào)整，收入退庫(kù)等方面。

三、創(chuàng)新財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查工作，努力實(shí)現(xiàn)和完善“六個(gè)轉(zhuǎn)變”

建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的財(cái)政監(jiān)督內(nèi)部機(jī)制是一項(xiàng)涉及多個(gè)方面工作的制度創(chuàng)新。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)政監(jiān)督蘊(yùn)含在公共財(cái)政中的“預(yù)警、反饋、制裁、督促”的功能越來(lái)越顯著。財(cái)政監(jiān)督部門要適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的要求，將主要精力轉(zhuǎn)到依程序協(xié)同掌握制度、規(guī)則和研究把握政策、規(guī)范的大事上來(lái)，并加強(qiáng)對(duì)財(cái)政經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況的跟蹤調(diào)查，不斷創(chuàng)新財(cái)政監(jiān)督機(jī)制，要努力實(shí)現(xiàn)和完善“六個(gè)轉(zhuǎn)變”，充分發(fā)揮財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部檢查工作在財(cái)政工作的各個(gè)領(lǐng)域捍衛(wèi)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要作用。

（一）從注重事后檢查向事前、事中、事后全過(guò)程全方位監(jiān)督轉(zhuǎn)變

財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)必須適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和建立公共財(cái)政體制框架的新形勢(shì)，參與財(cái)政重大決策，對(duì)整個(gè)財(cái)政收、支、管等諸多方面的合法性進(jìn)行監(jiān)督。以監(jiān)督管理為主，事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，尤其要重點(diǎn)抓好事前監(jiān)督，只有關(guān)口前移，才能未雨綢繆，才能不斷規(guī)范財(cái)政管理，及時(shí)查堵漏洞。在對(duì)財(cái)政資金分配特別是重點(diǎn)專項(xiàng)資金分配上，監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)要派員參與其中，實(shí)行跟蹤監(jiān)督，不僅要監(jiān)督資金撥付項(xiàng)目的科學(xué)合理性，合法合規(guī)性，而且還要監(jiān)控財(cái)政資金使用的效益。

（二）從重分配輕監(jiān)督向“預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督”三位一體轉(zhuǎn)變

財(cái)政部門作為國(guó)家財(cái)政資金的分配管理者、仲裁者，其基本職責(zé)就是“預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督”三位一體，也可以概括為“分配職責(zé)和監(jiān)督職責(zé)”。由此不難看出，監(jiān)督職責(zé)是財(cái)政部門一項(xiàng)天然職責(zé)，財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督工作要與時(shí)俱進(jìn)的為財(cái)政的基本職責(zé)站好崗、服好務(wù)。

（三）從注重收入監(jiān)督向收入監(jiān)督和支出監(jiān)督并舉轉(zhuǎn)變。

相比收入監(jiān)督而言，財(cái)政支出監(jiān)督在監(jiān)督層次、力度和深度上要相對(duì)弱化、遜色得多。諸如撥“關(guān)系款”、“人情款”，在使用上不講效益，濫支濫用損失浪費(fèi)等現(xiàn)象在現(xiàn)實(shí)中依然存在。搞好財(cái)政支出監(jiān)督，就要抓好日常內(nèi)部監(jiān)督的制度化建設(shè)，健全支出監(jiān)督體系。要從構(gòu)建社會(huì)主義公共財(cái)政體系的視角來(lái)規(guī)范財(cái)政支出，嚴(yán)格對(duì)財(cái)政支出的合法合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，確保財(cái)政資金分配的用途、撥款程序等符合國(guó)家法律法規(guī)的要求。要將財(cái)政支出監(jiān)督從真實(shí)性、合法合規(guī)性向深層次效益性拓展。

（四）從職能交叉、重復(fù)檢查向職責(zé)明確、規(guī)范有序轉(zhuǎn)變

實(shí)行歸口管理制度，即由財(cái)政監(jiān)督專門機(jī)構(gòu)歸口管理監(jiān)督檢查的計(jì)劃，實(shí)行內(nèi)外檢查工作統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌安排、統(tǒng)一處理以及有關(guān)的行政處罰等，從而改變從前職能交叉、重復(fù)檢查的問(wèn)題，降低監(jiān)督成本，提高監(jiān)督效果，增強(qiáng)監(jiān)督的權(quán)威性、公正性。

（五）從監(jiān)督與管理脫節(jié)向貼緊財(cái)政管理、強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督轉(zhuǎn)變。

財(cái)政監(jiān)督機(jī)構(gòu)要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督首先必須參與各項(xiàng)財(cái)政改革和財(cái)政分配政策、方案的制訂，如參與財(cái)政體制調(diào)整，部門預(yù)算改革，國(guó)庫(kù)集中支付，政府采購(gòu)和收支兩條線改革等。其次建立健全財(cái)政資金分配的內(nèi)部牽制制度，主要包括規(guī)范資金審批程序，從資金的分配、使用、調(diào)節(jié)、資源配置等各個(gè)環(huán)節(jié)的全過(guò)程監(jiān)督。三是開(kāi)展財(cái)政部門內(nèi)部的日常監(jiān)控和集中檢查，抓好機(jī)關(guān)內(nèi)部會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作督查工作。四是結(jié)合借鑒對(duì)外檢查逆向監(jiān)督財(cái)政分配和管理行為，提出加強(qiáng)和完善財(cái)政管理的對(duì)策、措施。五是將財(cái)政監(jiān)督檢查信息化建設(shè)納入“金財(cái)工程”的分系統(tǒng)，貼緊財(cái)政管理的全過(guò)程，改進(jìn)財(cái)政管理手段，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督。

（六）從注重對(duì)外檢查向內(nèi)外監(jiān)督檢查并重轉(zhuǎn)變

近年來(lái)，財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部違法違紀(jì)案件逐年增多，違紀(jì)金額越來(lái)越大，違紀(jì)手段越來(lái)越隱蔽，給國(guó)家造成了巨大的損失。究其原因，主要是財(cái)政部門在公共財(cái)政資金的審批、投入和使用、收效等流程過(guò)程中存在約束力乏力和內(nèi)部控制制度失效等問(wèn)題。可見(jiàn)健全財(cái)政內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督非常重要。

一國(guó)外銀行家就銀行資金問(wèn)題說(shuō)過(guò)：“我不怕外面的人來(lái)?yè)v亂，我的防備設(shè)施足以抵擋外來(lái)干擾，我最怕的是內(nèi)部人員搞破壞，因?yàn)閮?nèi)部的破壞是最難發(fā)現(xiàn)的”。因此，我們一定要高度重視財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查工作，牢固建立起內(nèi)部防火墻。通過(guò)有效的內(nèi)部監(jiān)督檢查機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中的漏洞和不足，及時(shí)暴露問(wèn)題，達(dá)到“懲前毖后，治病救人”的目的，能夠及時(shí)地挽救一些同志，使他們懸崖勒馬。即能使干部隊(duì)伍更加廉潔自律，又保護(hù)了國(guó)有資產(chǎn)不受侵吞蠶食。

參考文獻(xiàn)：

孫開(kāi)。論財(cái)政法制與財(cái)政監(jiān)管[J].財(cái)政問(wèn)題研究，2003，3.