導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部監(jiān)督計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】強化監(jiān)督，實施內(nèi)控

內(nèi)部審計質(zhì)量是指各單位內(nèi)部審計工作的總體質(zhì)量，即工作的規(guī)范程度和審計作用的發(fā)揮水平。審計質(zhì)量最終體現(xiàn)在審計報告、審計成果上。衡量內(nèi)部審計工作質(zhì)量一般可以通過工作水平的高低、審計成果的優(yōu)劣和發(fā)揮作用的大小等反映出來。企業(yè)的不守法經(jīng)營及會計信息的失真在很大程度上都表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)控管理的缺失，現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)控管理已成為企業(yè)賴以生存和發(fā)展的有效管理工具，而會計監(jiān)督是內(nèi)控管理的主要方面。

一、會計監(jiān)督的內(nèi)容

《會計法》確立了會計監(jiān)督是會計機構(gòu)和會計人員依據(jù)各項財經(jīng)法規(guī)和財務(wù)制度，通過記錄、計算、分析、檢查等方法，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督，使之能夠按既定的目標(biāo)和要求來進(jìn)行；監(jiān)督流動資金的使用，保證流動資金的完整與合理；監(jiān)督成本和商品流通費用，促使其以盡可能少的投入，取得盡可能大的產(chǎn)出效益；監(jiān)督收益和利潤，促進(jìn)企業(yè)完成和超額完成擬定的利潤計劃指標(biāo)；監(jiān)督企業(yè)資金收入和支出，檢查企業(yè)完成預(yù)算情況；監(jiān)督企業(yè)遵守財政政策和財經(jīng)紀(jì)律的情況，提高企業(yè)遵紀(jì)守法的自覺性。內(nèi)部會計監(jiān)督是會計監(jiān)督體系中防止違法、違規(guī)行為，保證會計資料真實性的源頭和基礎(chǔ)，具體來說，一個健全的單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，可以保證記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限明確清晰，并相互分離和相互制約；可以保證企業(yè)重大投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、相互制約；可以從根源上杜絕企業(yè)搞假憑證、假報表、虛增成本、隱瞞利潤、截留國家財政收入甚至轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)、化公為私的問題；可保證企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、合理性以及保障會計信息的相關(guān)性、可靠性和可比性，以達(dá)到提高企業(yè)工作效益，包括社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的最終目的。

二、內(nèi)部會計監(jiān)督的現(xiàn)狀和原因分析

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，石油行業(yè)的會計監(jiān)督體系逐漸建立，取得了長足的發(fā)展，我們也越來越清楚地認(rèn)識到監(jiān)督在經(jīng)濟(jì)管理中的重要地位?？梢哉f監(jiān)督是管理的有機組成部分，沒有完善的監(jiān)督就沒有科學(xué)的管理?？赡壳笆推髽I(yè)內(nèi)會計信息失真，會計工作違規(guī)違紀(jì)弄虛作假，私設(shè)“小金庫”、搞體外循環(huán)，私分、坐支銷售款行為，貪污挪用公款、侵吞國家資產(chǎn)等現(xiàn)象時有發(fā)生。再不加強監(jiān)督力度，勢必對行業(yè)經(jīng)濟(jì)體制的深化改革和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生不利影響，對此，我們必須有清醒的認(rèn)識，準(zhǔn)確分析其產(chǎn)生的原因，有的放矢地采取有效措施，多方面、多角度加大防范與監(jiān)控力度，最大限度地控制會計信息失真等違規(guī)亂紀(jì)事件，保證行業(yè)、企業(yè)的健康發(fā)展。究其原因主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

1、企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督制約機制不完善，內(nèi)部控制制度失調(diào)。行業(yè)內(nèi)部管理和控制制度不全，主要體現(xiàn)在有的企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督和控制制度，有的企業(yè)雖建立了相應(yīng)的制度，但這些制度形同虛設(shè)，沒有得到有效執(zhí)行，以致會計秩序混亂，現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生。

2、企業(yè)負(fù)責(zé)人的約束機制不全，阻礙了會計的有效監(jiān)督。目前，在一些企業(yè)負(fù)責(zé)人法制觀念淡薄，對會計監(jiān)督機構(gòu)置若罔聞，為了追求自身短期利益最大化，指使、授權(quán)會計機構(gòu)、會計人員做假帳，偽造會計憑證，辦理違法會計事項，從而使得會計工作受制于管理當(dāng)局，不能獨立行使其監(jiān)督職能，破壞了正常的會計工作。有的企業(yè)負(fù)責(zé)人認(rèn)為實行內(nèi)部會計監(jiān)督是會計部門、會計人員的事，或借口會計工作專業(yè)性很強，自己不熟悉放棄或不愿意承擔(dān)自己應(yīng)盡的責(zé)任。如近年來紀(jì)檢部門查出的一大批大案要案中，這些挖空企業(yè)的蛀蟲們大都是審批財務(wù)開支的“一支筆”，他們把實行會計監(jiān)督與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)制對立起來，認(rèn)為這是對自身權(quán)力的一種干涉，最終害了企業(yè)，也毀了自己。

3、會計人員的綜合素質(zhì)不高，職業(yè)道德觀念有待加強。一般來說，企業(yè)虛假的會計信息也是出自于會計之手，因此會計人員的綜合素質(zhì)以及職業(yè)道德觀念在會計監(jiān)督中起著至關(guān)重要的作用。我國的改革開放加快了會計與國際接軌的進(jìn)程，但會計人員整體素質(zhì)不高，知識結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低，再者，會計人員的監(jiān)督意識不強，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險意識，職業(yè)判斷能力弱，自我管制能力差，惟命是從，在權(quán)大于法的思想支配下，有意造假，使得會計信息失真在所難免。

三、加強和完善企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督的舉措

（一）建立健全企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督機制企業(yè)會計監(jiān)督不力，首先是對內(nèi)部會計監(jiān)督的重要性認(rèn)識不夠，還存在著很多誤解，使得監(jiān)督能力弱化。這就要求企業(yè)加強內(nèi)部監(jiān)督力度，結(jié)合本單位的具體情況，建全內(nèi)部監(jiān)督機制，制定包括監(jiān)督原則、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督責(zé)任和獎懲措施等內(nèi)容的一套科學(xué)、嚴(yán)密、有效、可操作的內(nèi)部會計監(jiān)督制度，尤其要健全重大資產(chǎn)處置、資金調(diào)度、工程預(yù)算、對外投資、對外擔(dān)保等重要事項的內(nèi)部牽制，如參與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的所有過程的工作人員要相互分離，相互制約；重要經(jīng)濟(jì)事項的決策和執(zhí)行，要明確相互監(jiān)督、相互制約的程序；明確財產(chǎn)清查范圍、期限和組織程序；明確對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的程序。這些內(nèi)部控制制度的有效實施，關(guān)鍵是使不相容的職務(wù)相互分離，進(jìn)行連續(xù)不斷的相互檢查和監(jiān)督，使企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督制度化、規(guī)范化，內(nèi)部監(jiān)督制度才能真正落到實處，從而確保企業(yè)會計工作規(guī)范有序地進(jìn)行。其次要轉(zhuǎn)變觀念，從只注重建章立制向整體框架的構(gòu)建與認(rèn)真實施轉(zhuǎn)變；從補救為主的控制向以預(yù)防為主的控制轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部會計監(jiān)督真正達(dá)到防患于未然的作用；從事后突擊審計向常規(guī)審計與定期或不定期審計結(jié)合轉(zhuǎn)變，將違法亂紀(jì)行為首先遏制在會計工作初始階段，從而減少大量的社會成本。

篇2

[關(guān)鍵詞]財務(wù)管理　會計監(jiān)督　財務(wù)監(jiān)督

財務(wù)管理大到直接影響到一個國家的和諧、穩(wěn)定發(fā)展，中到影響一個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而小到一個家庭的和諧發(fā)展，所以我們不論在工作中還是生活中都應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)管理，作為一個企業(yè)，只有加強財務(wù)管理，強化內(nèi)部會計監(jiān)督，才能使得企業(yè)進(jìn)行可持續(xù)發(fā)展。雖然目前許多企業(yè)隨著管理的發(fā)展，在財務(wù)管理上取得了前所未有的效果，但仍然存在許多問題。需要企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員不斷學(xué)習(xí)新的管理知識和管理技術(shù)，進(jìn)而有效地管理企業(yè)財務(wù)管理，強化內(nèi)部會計監(jiān)督。

一、我們來分析目前企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1.企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部工作人員分工不明確?，F(xiàn)在的中小企業(yè)一般都是采取所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一形式，企業(yè)的投資者同時兼具經(jīng)營者身份。這樣就容易造成企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理職責(zé)不分，出現(xiàn)越權(quán)行事，財務(wù)管理混亂的現(xiàn)象，財務(wù)管理的不當(dāng)不僅會讓企業(yè)資金運轉(zhuǎn)不靈，而且更嚴(yán)重的還會造成企業(yè)內(nèi)部會計信息失真等行為的發(fā)生?，F(xiàn)在許多企業(yè)仍然不能或沒有設(shè)立內(nèi)部審計部門，這就會對企業(yè)財務(wù)管理產(chǎn)生極大的消極影響。

2.企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不順暢，集資困難。目前我國企業(yè)的科技水平和資金投入等方面都發(fā)展得不太理想，導(dǎo)致在銀行的信譽度不高，國有商業(yè)銀行對固定資產(chǎn)投資貸款審批權(quán)限過于集中，國家在中小企業(yè)信用擔(dān)保體制方面尚未健全等現(xiàn)象，使得我國的企業(yè)總是面臨著資金短缺、融資困難，這樣就嚴(yán)重地束縛了企業(yè)的發(fā)展速度。

3.企業(yè)財務(wù)管理模式跟不上時展的步伐。我國的企業(yè)在財務(wù)管理模式和管理理念上仍然停留在傳統(tǒng)的工業(yè)時代，管理理念和管理方式?jīng)]有發(fā)生根本轉(zhuǎn)變，首先，在財務(wù)管理制度上還不完善，由于企業(yè)投資者和經(jīng)營者都是屬于一個人，所以在財務(wù)管理上沒有建立起一個明確的制度，這樣很不利于財務(wù)的管理和監(jiān)督，造成財務(wù)使用混亂的現(xiàn)象。其次，在管理手段上沒有跟得上時代的發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理人員大部門都是年紀(jì)比較大的員工，他們的管理知識和管理手段停留在舊工業(yè)時代，而且他們的工作思想就是找一份穩(wěn)定的工作，然后安穩(wěn)地生活下去，他們沒有及時更新管理知識，也沒有學(xué)習(xí)新的管理技術(shù)和管理操作技術(shù)，這就使得企業(yè)財務(wù)管理遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于世界先進(jìn)管理水平，這當(dāng)然就不能讓企業(yè)順利地發(fā)展下去。

二、加強企業(yè)財務(wù)管理的有效措施

1.建立健全企業(yè)財務(wù)管理體系。所謂“無規(guī)矩不成方圓”，只有不斷建立健全企業(yè)財務(wù)管理制度，為企業(yè)財務(wù)管理提供一個嚴(yán)格而規(guī)范的管理體系，讓企業(yè)管理人員在規(guī)范的準(zhǔn)則內(nèi)進(jìn)行財務(wù)管理，才能在不違反法律法規(guī)的前提下做好本職工作。很多企業(yè)之所以會出現(xiàn)財務(wù)管理人員行為不當(dāng)或貪贓現(xiàn)象，很大程度上是沒有一個良好的管理體制來約束工作人員。所以企業(yè)要想提高財務(wù)管理效益，首先得有一個規(guī)范、合理、科學(xué)的管理體制。

2.加強企業(yè)資金管理。首先，關(guān)注現(xiàn)金周轉(zhuǎn)。企業(yè)財務(wù)管理的核心是資金管理。由于一直以來企業(yè)都是采用會計使用權(quán)責(zé)發(fā)生制的記賬原則，凡是已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，無論是否收付款項，都把它們作為當(dāng)期的收入和費用，而且采用待攤、預(yù)提等方式來反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和財務(wù)狀況的收入與支出、收益與損失。其實這些只是企業(yè)賬面上的收入和效益，而并沒有涉及到現(xiàn)金。如果管理者僅僅是從資產(chǎn)負(fù)債和利潤表來分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)狀況，那么將會陷入現(xiàn)金流動不順暢困境，更嚴(yán)重的還會出現(xiàn)由于缺乏現(xiàn)金流而導(dǎo)致企業(yè)的財政危機現(xiàn)象，因此，企業(yè)資金管理者必須用更多的注意力放在企業(yè)現(xiàn)金流動表，了解企業(yè)的現(xiàn)場流動狀況，特別是企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量和流動狀況，定時分析企業(yè)現(xiàn)金流動表，掌握企業(yè)的現(xiàn)金來源和使用去向，對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險提前做好預(yù)防準(zhǔn)備。其次，合理配置企業(yè)資金，不斷提高資金使用效率。企業(yè)要想得到良好的發(fā)展，其關(guān)鍵在于有效地使用資金。企業(yè)要準(zhǔn)確預(yù)測資金的收支，保證企業(yè)內(nèi)部資金收支平衡。合理配置資金占用，合理、科學(xué)地分配好流動資金和固定資金。對于每一個要投資的項目，企業(yè)財務(wù)管理部門都要進(jìn)行嚴(yán)格的分析，從收益和風(fēng)險兩方面來評估，把資金放在刀刃上，最大限度地降低風(fēng)險和提高企業(yè)效益。最后，加強企業(yè)各項資產(chǎn)管理。企業(yè)要按時和及時處理不良資產(chǎn)和費用，對于已經(jīng)嚴(yán)重?fù)p失了企業(yè)資產(chǎn)的負(fù)責(zé)人要給予嚴(yán)肅的責(zé)任追究，強化資產(chǎn)管理，從而確保企業(yè)內(nèi)部各項資產(chǎn)安全和完整。

3.強化應(yīng)收賬款管理。隨著市場競爭的激烈，企業(yè)為了在市場上占得一席發(fā)展之地，不斷地采用賒銷或延長信用的方式來爭取客戶，由此給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險和應(yīng)收賬款不足現(xiàn)象，對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來嚴(yán)重的安全隱患。所以，企業(yè)要定期對應(yīng)收賬款的發(fā)生進(jìn)行審核分析，不斷建立健全應(yīng)收賬款回款責(zé)任制度，不斷強化產(chǎn)品銷售和回款制度，盡量降低資金占用，防止企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。

4.運用現(xiàn)代化的財務(wù)管理手段，提高財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。首先，運用現(xiàn)代信息管理技術(shù)來統(tǒng)一財務(wù)管理，計算機軟件是集先進(jìn)管理理念、管理模式和管理手段的載體，也是實施財務(wù)資金管理和監(jiān)督的有效載體。采用計算機財務(wù)管理軟件，不僅可以從技術(shù)上克服財務(wù)管理和監(jiān)督脫節(jié)的缺陷，而且還可以提高財務(wù)管理人員的工作效率。其次，加強企業(yè)財務(wù)隊伍建設(shè)，提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。企業(yè)財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響到企業(yè)的財務(wù)管理效益，因此，企業(yè)定期對財務(wù)人員做培訓(xùn)，提高他們的財務(wù)管理能力和具備先進(jìn)的財務(wù)管理知識。降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。

總之，加強財務(wù)管理，強化內(nèi)部會計監(jiān)督，是提高企業(yè)資金利用的有效方式和手段。企業(yè)的財務(wù)管理直接關(guān)系到整個企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)直接影響到企業(yè)資金的利用率和經(jīng)濟(jì)效益，因此，只有了解企業(yè)的財務(wù)管理存在的問題和缺陷，運用現(xiàn)代的財務(wù)管理技術(shù)和管理模式，不斷提高財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強他們的管理能力和管理操作技術(shù)，不斷更新他們的管理知識，這樣才能讓企業(yè)在激烈的市場競爭上謀得一席之地，可持續(xù)地發(fā)展下去。

參考文獻(xiàn)：

[1]Behtel,J. and Liebeskind,J(1993). The effects of ownershipstructure on corporate restructuring. Strategic Management Journal.

篇3

［關(guān)鍵詞］會計電算化內(nèi)部控制制度 方法與措施

會計電算化,使會計人員從繁重的記賬、算賬工作中解放出來,從而能把大量的精力、時間用在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中,會計電算化提高了企業(yè)的經(jīng)營管理效率和質(zhì)量,同時對企業(yè)的內(nèi)部控制也產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。因此,如何在電算化條件下,加強企業(yè)的內(nèi)部控制,確保國家和企業(yè)財產(chǎn)安全完整,確保會計信息的質(zhì)量,確保國家和企業(yè)所制定的各項方針政策的貫徹實施,是當(dāng)前實施會計電算化過程中一項非常迫切而又重要的任務(wù)。

一、會計電算化內(nèi)部控制的概念及其產(chǎn)生背景

會計電算化內(nèi)部控制是內(nèi)部會計控制的特殊形式。它是指一個單位的各級部門在使用計算機從事會計工作條件下,為了保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整,確保經(jīng)濟(jì)信息的真實、正確、可靠,保證各項業(yè)務(wù)活動有效運行而制定的控制制度、組織方法和程序的總稱。會計電算化內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)在要求,同時是提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。我們應(yīng)順應(yīng)會計電算化的發(fā)展變化,建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,充分發(fā)揮會計電算化的高效性、準(zhǔn)確性,確保企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整,防止會計信息失真及舞弊違法行為的發(fā)生,為企業(yè)經(jīng)營決策提供及時、完整、有效的信息,以利于企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。與傳統(tǒng)的手工賬務(wù)系統(tǒng)相比,電算化條件下會計信息處理方式和流程發(fā)生了明顯變化。在手工會計處理方式條件下,會計工作的組織形式是以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)來劃分不同的職能中心或不同的工作崗位,其內(nèi)部控制主要通過組織控制和賬簿來實現(xiàn),形成一個有效的內(nèi)部牽制網(wǎng),不易出現(xiàn)舞弊行為。在電算化條件下,會計信息系統(tǒng)是按計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來的,除原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼、輸入由會計人員操作外,手工業(yè)務(wù)的匯總、加工,會計報表的生成和查詢等工作都可以通過計算機完成,這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)組織控制功能減弱。由于電算化會計存在無紙化等問題,不區(qū)分總賬、明細(xì)賬、日記賬,賬簿之間的相互控制不復(fù)存在,使賬證核對、賬賬核對失去作用。實行會計電算化后,原來人與人之間的聯(lián)系和相互牽制,部分地被人與計算機的關(guān)系所替代,其系統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險比較隱蔽,難以及時發(fā)現(xiàn),如不對內(nèi)部控制引起足夠重視,潛在危害性較大,因此,必須充分認(rèn)識到電算化系統(tǒng)可能存在的內(nèi)部控制風(fēng)險。

二、會計電算化下內(nèi)部控制存在的問題及必要性

會計電算化使傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu),會計核算形式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了深刻的變化,其中對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響最為突出,在目前的會計工作實踐中,電算化會計內(nèi)部控制主要存在以下幾個方面的問題：

1.內(nèi)部控制方式及范圍均發(fā)生了變化,內(nèi)部控制難度加大。雖然原有手工處理環(huán)境下的一些內(nèi)部控制措施被取消,但針對信息系統(tǒng)的特點又增加了一些新的內(nèi)部控制措施。由于內(nèi)部控制技術(shù)(如密碼控制技術(shù)、防火墻技術(shù)等)不斷發(fā)展,如何了解,測試、評價信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況便成了難題。網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用和企業(yè)全面信息化的實現(xiàn)改變了電算化初期那種單一的、獨立的業(yè)務(wù)處理模式,企業(yè)按照高效原則進(jìn)行業(yè)務(wù)重組、業(yè)務(wù)處理流程重構(gòu)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)處理、財務(wù)處理集成在一起,使管理控制和財務(wù)控制相互融合,無形中擴大了內(nèi)控范圍,提高了內(nèi)部控制的難度和對專業(yè)知識的要求。系統(tǒng)集成化使很多企業(yè)改變了管理模式。由于信息系統(tǒng)可以在不留任何痕跡的情況下用后面的處理結(jié)果直接覆蓋前面的處理結(jié)果,這就為內(nèi)部控制評價數(shù)據(jù)完整性和可靠性增加了難度。電算化還使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)之間,業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)之間的直接對應(yīng)關(guān)系變得更加復(fù)雜,使從報表、賬簿結(jié)果追查到原始業(yè)務(wù)變得非常困難。

2.數(shù)據(jù)保密性、安全性差。通常情況下,企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)是嚴(yán)格保密的,手工會計系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的處理和儲存都分散于各個不同的部門和人員,而會計電算化的突出特點是會計數(shù)據(jù)處理的自動化、集中化,手工會計系統(tǒng)中嚴(yán)格的憑證制度在電算化會計系統(tǒng)中逐漸減少或消失,憑證的控制功能弱化,由此給數(shù)據(jù)安全帶來一定的威脅。在手工方式下,會計資料以賬本、憑證、報表等形式存儲于紙張上,增加、刪除、修改了的會計憑證或賬冊都可以從會計人員的筆跡和印章上分清責(zé)任,而會計電算化將各種信息存儲于磁(光)介質(zhì)上,有形記錄比傳統(tǒng)會計大為減少,其直觀性較差,并且修改、拷貝均不會留下痕跡,極易被非法篡改,導(dǎo)致會計資料失真,加大了控制舞弊、犯罪的難度。非相關(guān)會計人員可利用計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)輕易瀏覽和獲取各種數(shù)據(jù)文件,造成會計機密泄漏。會計數(shù)據(jù)文件集中在磁(光)介質(zhì)上,增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。一旦發(fā)生火災(zāi),被盜,感染病毒等,容易造成數(shù)據(jù)丟失,因此,系統(tǒng)安全問題不容忽視。

3. 實行電算化內(nèi)部控制的必要性。會計電算化涉及會計和計算機兩種專業(yè)知識,這對會計人員提出了較高要求,而會計人員大多只具備會計專業(yè)知識,實際操作能力難以適應(yīng)電算化條件下對內(nèi)部控制的要求,給實施內(nèi)控制度帶來一定困難。同時，由于電算化環(huán)境下存在電腦操作無形化和存儲介質(zhì)無紙化的缺陷，電算化環(huán)境下內(nèi)部稽核機制削弱，電算化環(huán)境下會計工作質(zhì)量有賴于計算機軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會計人員本身的操作水平，管理型會計軟件的發(fā)展對內(nèi)控制度提出了新的要求，網(wǎng)絡(luò)財務(wù)是電算化環(huán)境下的新型管理模式，其安全性和保密性有賴于建立、健全有效的內(nèi)部控制制度。

三、加強電算化會計系統(tǒng)內(nèi)部控制的方法與措施

由于電算化會計的實施,其結(jié)果的正確性在很大程度上依賴內(nèi)部控制,電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制建設(shè)技術(shù)性強,復(fù)雜程度高,因此,要圍繞內(nèi)部會計控制目標(biāo),結(jié)合會計電算化的自身特點,加強和完善電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制。

1. 嚴(yán)格的內(nèi)控制度是會計電算化信息真實可靠的保證

從電算化會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的方式看，內(nèi)控制度具體包括：（1）組織控制，即在電算化會計系統(tǒng)中劃分不同的職能部門；（2）授權(quán)控制，就是規(guī)定電算化會計系統(tǒng)有關(guān)人員業(yè)務(wù)處理的權(quán)限；（3）職責(zé)分工控制，是規(guī)定同一人不能處理“職責(zé)不相容”的業(yè)務(wù)；（4）業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化控制，就是規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)程及制度；（5）軟件的安全保密控制，就是規(guī)定軟件維護(hù)、保管、使用的規(guī)程及制度；（6）數(shù)據(jù)文件的安全保密控制，即規(guī)定數(shù)據(jù)維護(hù)、保管、使用的規(guī)程及制度；（7）運行控制，即應(yīng)用控制，包括輸入、處理和輸出控制3個方面；（8）會計檔案管理制度，主要是建立和執(zhí)行會計檔案立卷、歸檔、保管、調(diào)閱、銷毀等管理制度。

2. 按電算化會計信息系統(tǒng)控制可以分為一般控制系統(tǒng)和應(yīng)用控制系統(tǒng)兩個部分

（1）一般控制系統(tǒng)為應(yīng)用程序的正常運行提供保障，分為組織控制和系統(tǒng)開發(fā)控制兩部分，包括組織和操作控制、硬件和系統(tǒng)軟件控制、安全控制、系統(tǒng)開發(fā)和系統(tǒng)文書控制等內(nèi)容。

（2）應(yīng)用控制系統(tǒng)是針對具體的應(yīng)用系統(tǒng)的程序而設(shè)置的各種控制措施，包括輸入控制、處理控制和輸出控制3個方面。

3.電算化會計信息系統(tǒng)實施內(nèi)部控制的方法與措施

（1）電算化會計信息系統(tǒng)的一般控制（普通控制）由于會計電算化知識與功能相對集中，必須制定相應(yīng)的組織和管理制度，部門之間實施組織控制，部門內(nèi)部實施崗位分工控制，明確部門內(nèi)部各崗位相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限和維護(hù)人員的職權(quán)是不相容的，必須分工明確，不得兼任，同時，各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。

專職系統(tǒng)操作員只能使用經(jīng)編譯并加密的程序，不能再接觸系統(tǒng)設(shè)計文件、程序流程圖及源程序清單，不能兼任會計及審核工作；系統(tǒng)軟硬件維護(hù)人員不能擔(dān)任系統(tǒng)操作和會計工作，但可以兼任系統(tǒng)開發(fā)工作；會計軟件維護(hù)必須經(jīng)過批準(zhǔn)并在監(jiān)督下執(zhí)行。

（2）運行控制是針對某個具體應(yīng)用子系統(tǒng)的控制，依子系統(tǒng)或應(yīng)用項目和具體數(shù)據(jù)處理方式的不同而不同。在批量數(shù)據(jù)輸入時，其主要控制方法包括審核輸入前后的數(shù)據(jù)、編號順序檢驗、邏輯關(guān)系檢查、數(shù)據(jù)界限檢查、關(guān)鍵字核對以及錯誤更正等。在聯(lián)機實時處理系統(tǒng)中，輸入控制除了采取上述方法外，還包括設(shè)立參照文件和后批量控制等。軟件控制是審查軟件對數(shù)據(jù)的計算等處理是否正確，是應(yīng)用控制的關(guān)鍵。主要的控制方法有程序?qū)徍恕?shù)據(jù)有效性測試、數(shù)據(jù)完整性測試、短點技術(shù)控制和設(shè)置處理上機日志等。

電算化會計信息系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)過程控制系統(tǒng)開發(fā)控制是為了防止系統(tǒng)在開發(fā)過程中可能出現(xiàn)錯誤和偏差以保證系統(tǒng)的內(nèi)部控制和審查線索，使系統(tǒng)設(shè)計合理、正確。系統(tǒng)開發(fā)控制分為系統(tǒng)開發(fā)階段的控制和系統(tǒng)設(shè)計階段的控制。系統(tǒng)開發(fā)控制是針對進(jìn)行會計軟件開發(fā)的單位實施的控制，在系統(tǒng)準(zhǔn)備、分析、設(shè)計、實施以及系統(tǒng)正式投入運行后，對系統(tǒng)進(jìn)行有效維護(hù)等所應(yīng)制定的控制制度和措施。

四、結(jié)語

會計電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展極大地提高了會計的工作效率,但由于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷變化,內(nèi)部會計制度也在動態(tài)地發(fā)展,其中的新問題、新挑戰(zhàn)將不斷出現(xiàn), 建立和完善我國電算化會計內(nèi)部控制制度對提高企業(yè)管理水平、防止錯誤和舞弊、保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場有效運行具有重要的意義。

參考文獻(xiàn):

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關(guān)鍵詞：會計電算化；內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是企業(yè)單位為保護(hù)其資產(chǎn)安全、保證信息的完整和正確、促進(jìn)經(jīng)營管理政策得以有效實施、提高經(jīng)營效率、控制經(jīng)營風(fēng)險、防止舞弊行為發(fā)生進(jìn)而制定的各項規(guī)章制度、組織措施、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。電子信息技術(shù)日益普及，企業(yè)建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和財務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計算機，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，會計電算化的實施，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊。

一、內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化

企業(yè)使用計算機處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務(wù)、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務(wù)，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。

隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機上一次完成；原先應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。

二、內(nèi)部控制的內(nèi)容也更加廣泛

在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了許多新的問題，主要有以下幾個方面：

（一）確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性

在電算化會計中，電子計算機輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對輸入的原始數(shù)據(jù)自動進(jìn)行加工處理，并儲存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進(jìn)行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計算機的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對的穩(wěn)定性，這樣才能保證會計信息質(zhì)量的真實性、完整性和準(zhǔn)確性。

（二）嚴(yán)格控制操作人員的權(quán)限

授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會計系統(tǒng)中，對于一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個環(huán)節(jié)都要經(jīng)過某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會計電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此，如果不加強內(nèi)部控制，就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進(jìn)行個性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯誤的風(fēng)險。

（三）要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風(fēng)險

在手工會計系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會計電算化后，會計憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質(zhì)上，使會計核算無紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲在電子介質(zhì)中的各種會計數(shù)據(jù)和計算機程序。如計算機機內(nèi)及磁盤內(nèi)會計信息安全保護(hù)、計算機病毒防治，以及計算機操作管理等。

三、加強電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施

（一）操作程序控制制度化

為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計算機業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：（1）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實的原始憑證；（2）數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時核對，不能擅自修改；（3）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；（4）開機后，操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場；（5）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。

（二）必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強組織控制

職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。會計核算軟件正式投入使用后，原有會計機構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對各類人員制定崗位責(zé)任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位可包括：會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接管理、操作、維修計算機及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。

不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開這類控制，況且控制措施發(fā)揮作用的有效程度關(guān)鍵還要取決于執(zhí)行人員的實際行動。因此，在考察對發(fā)生故意錯弊行為的意圖進(jìn)行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結(jié)果失敗的可能性，并加大對此類行為的懲罰力度。實施這一策略的兩種有代表性的方法就是實行職責(zé)輪流制和內(nèi)部審計制度。除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實行職責(zé)輪流制的崗位外，員工應(yīng)該輪換工作。

（三）加強系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理

加強系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源。保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務(wù)專用電腦；（2）設(shè)置操作權(quán)限限制；（3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運行日志；（4）數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。

網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)備份及機器的使用規(guī)范，U盤專用及防病毒感染，數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可基本確保財務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。

（四）加強內(nèi)部審計

內(nèi)部審計既是公司、企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。加強內(nèi)部審計能檢查出發(fā)生的錯誤，打消作弊或犯罪的意圖。內(nèi)審人員應(yīng)定期規(guī)則地檢查與計算機有關(guān)的控制目標(biāo)、過程以及遵照情況，核實數(shù)據(jù)和程序的完整性。對會計資料定期進(jìn)行審計，審查電算化會計賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合有關(guān)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊內(nèi)容，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應(yīng)及時調(diào)整；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。

（五）做好電算化會計檔案管理工作

在實行會計電算化之后，隨著存儲介質(zhì)的改變，對會計檔案管理的要求也比較嚴(yán)格。同時，對會計檔案的概念也就有所發(fā)展。在會計電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇。另外，對存有會計數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。

企業(yè)已有的控制措施一般都是為重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計的，因此會對不正常的或未能預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型失去控制的能力。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，這就會導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π略龅膬?nèi)容失去控制作用，在變化過程中可能會發(fā)生差錯和不合規(guī)行為。應(yīng)建立一種例行過程的反饋機制，監(jiān)督控制的功能。此外，控制所尋求的保證水平有必要根據(jù)其成本而定，一般來說，控制程序的成本不能超過風(fēng)險或錯誤可能造成的損失和浪費。當(dāng)避免損失的努力不符合成本效益原則時，商業(yè)保險是免遭過大損失或者是可能性小的發(fā)生不頻繁損失的最好方式。購買承保保險總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風(fēng)險所引起損失的大小。保險并不針對普通操作上的薄弱點，但是，它能保護(hù)系統(tǒng)因破壞者、自然災(zāi)害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據(jù)中斷所引起的收入損失。

參考文獻(xiàn)：

1、朱榮恩.內(nèi)部控制評價[M].時代出版社,2002.

篇5

〔關(guān)鍵詞〕會計電算化；企業(yè)內(nèi)部控制；系統(tǒng)；管理

電算化會計系統(tǒng)的建立使企業(yè)會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題，對企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊，本文在會計電算化的前提下，企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的表現(xiàn)和原因，談?wù)勅绾谓⒁惶走m合會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)控制度。

一、會計中出現(xiàn)的新問題

1 會計存在無紙化的問題

二、電算化會計處理系統(tǒng)下內(nèi)部控制的轉(zhuǎn)變

1 由單一的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)槌绦蚩刂坪椭贫瓤刂撇⒋?/p>

手工操作下的一些內(nèi)部控制，如編制科目、憑證匯總表，總賬、明細(xì)賬的核對，在電算化中沒有了存在的必要性，其部分內(nèi)部控制功能在電算化后轉(zhuǎn)移到機內(nèi)，如憑證借貸平衡校驗、余額平衡檢查等功能。因此，內(nèi)部控制也由單一的制度控制轉(zhuǎn)變?yōu)槌绦蚩刂坪椭贫瓤刂撇⒋妗?/p>

2 增加了內(nèi)部控制

會計電算化的，給會計工作增加了新內(nèi)容，不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲在介質(zhì)中的各種會計數(shù)據(jù)和計算機程序。如編程、維護(hù)人員與計算機操作人員內(nèi)部控制、計算機機內(nèi)及磁盤內(nèi)會計信息安全保護(hù)、計算機病毒防治，以及計算機操作管理等。

3 內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化

企業(yè)使用計算機處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務(wù)、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?wù)、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務(wù)，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預(yù)測、人力資源規(guī)劃等。隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的，會計信息的網(wǎng)上實時處理成為可能，業(yè)務(wù)事項可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會計人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機上一次完成；原先應(yīng)由幾個部門按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項，現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。因此，要保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整、保證會計系統(tǒng)對企業(yè)活動反映的正確和可靠、達(dá)到企業(yè)管理的目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之手工會計系統(tǒng)更加廣泛，更加復(fù)雜。

三、加強電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施

1 建立全面、規(guī)范的會計基礎(chǔ)管理制度

管理基礎(chǔ)主要指有一套比較全面、規(guī)范的管理制度和，以及較完整的規(guī)范化的數(shù)據(jù)。會計基礎(chǔ)工作主要指會計制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等，這是搞好電算化工作的重要保證。沒有很好的基礎(chǔ)工作，電算化會計信息系統(tǒng)無法處理無、不規(guī)范的會計數(shù)據(jù)，電算化工作的開展將遇到重重困難。

2 加強對操作程序的控制

制定相應(yīng)的上機守則與操作規(guī)程，是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。上機守則主要是對電腦機房內(nèi)工作所作的一般性規(guī)定。操作規(guī)程則是提出了機業(yè)務(wù)處理過程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說明以及非常情況的處理等。這些制度并不是一成不變的，還必須隨著經(jīng)營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生，從源頭上確保信息的真實性和可靠性。

3 嚴(yán)格對機構(gòu)和人員的管理與控制

必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強組織控制。職責(zé)分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責(zé)相分離。會計核算軟件投入正式使用后，原有會計機構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對各類人員制定崗位責(zé)任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位?；緯媿徫豢砂ǎ簳嬛鞴?、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位；電算化會計崗位包括：直接管理、操作、維修計算機及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。用戶部門指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門或人員（如出納），在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。通過進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補救不相容職能集中化的不足。

4 加強系統(tǒng)安全與的安全控制，嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理

加強系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源、保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括：（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財務(wù)專用電腦；（2）設(shè)置操作權(quán)限限制；（3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運行日志；（4）數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能；（5）機房的工作環(huán)境保護(hù)。網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)備份及機器的使用規(guī)范，軟盤專用及防病毒感染。數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過上述技術(shù)可基本確保財務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。

5 加強內(nèi)部審計

內(nèi)部審計既是公司、內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強化內(nèi)部會計監(jiān)督的制度安排。對會計資料定期進(jìn)行審計，審查電算化會計賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會計法》及有關(guān)、法規(guī)的規(guī)定，審核費用簽字是否符合有關(guān)內(nèi)控制度，憑證附件是否規(guī)范完整等；審查數(shù)據(jù)與書面資料的一致性，如查看賬冊，做到賬表相符，對不妥或錯誤的賬表處理應(yīng)及時調(diào)整；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞。

6 實施人才培訓(xùn)制度，提高會計人員素質(zhì)

要提高會計人員計算實施機業(yè)務(wù)素質(zhì)，必須大力加強人才培訓(xùn)的力度。企業(yè)應(yīng)高度重視電算化人才的開發(fā)與培養(yǎng)，積極組織會計人員會計電算化知識，掌握計算機先進(jìn)技術(shù)，培養(yǎng)或聘用一批精通技術(shù)、熟練電算化程序的高級技術(shù)人才，推動企業(yè)電算化事業(yè)由“核算型”向“管理型”、“智能型”轉(zhuǎn)變。

7 要做好電算化會計檔案管理工作

為了更有效地做好電算化會計檔案管理工作，我們必須根據(jù)電算化會計檔案的特點，分別做好會計檔案的收集、保存、利用等方面的工作。

：

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[2]黃昌勇，黃國勝 電算會計基礎(chǔ)[M] 上海：立信會計出版社，2002

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篇6

摘要：隨著國家綜合國力的不斷提升，我國的經(jīng)濟(jì)總量已躍居世界第二位。水漲船高，事業(yè)單位已不是昔日的清水衙門。而基礎(chǔ)建設(shè)行為，占用了單位的大量資產(chǎn)，而且所處環(huán)境復(fù)雜多變，使其容易成為貪污、詐騙、挪用公款等違法亂紀(jì)行為滋生的溫床。因此，對基本建設(shè)項目的管理與控制變得越發(fā)重要。

關(guān)鍵詞：基建 會計 內(nèi)部控制

工程項目普遍具有投資巨大、危險性高、建設(shè)周期長、施工難度大，不可逆轉(zhuǎn)等特點，如果不能很好地加以控制和防范，可能會導(dǎo)致項目“失敗”，給國家和單位帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失和不良的輿論后果。反之，如果能對工程項目加以很好的控制，也必定會產(chǎn)生巨大的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。因此，良好的內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行，為基礎(chǔ)建設(shè)的控制提供了有利的保證。

內(nèi)部控制是為了提高會計信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等，由單位治理層、管理層及其員工共同制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它是一個不斷發(fā)展、變化、完善的過程，且持續(xù)地流動于單位之中，并隨著單位經(jīng)營管理的新情況、新要求而適時改進(jìn)。

會計內(nèi)部控制制度在整個內(nèi)控制度中居于重要地位，是圍繞財務(wù)工作展開的，以最終保證財務(wù)安全實現(xiàn)資金效益最大化的一系列制度規(guī)范的總和。內(nèi)部控制能夠給單位管理層實現(xiàn)前述目標(biāo)提供合理保證，但由于內(nèi)部控制的固有局限，管理層的逾越和串通舞弊等原因，難以確保每一個單位的成功。本文通過闡述、分析事業(yè)單位基建會計內(nèi)部控制制度面臨的主要問題，綜述并討論了相應(yīng)的改進(jìn)措施，為財務(wù)及相關(guān)管理人員提供必要的參考。

一、我國事業(yè)單位基建會計內(nèi)部控制制度的主要問題

1、內(nèi)控意識薄弱、混亂

內(nèi)部控制觀念是內(nèi)部控制環(huán)境中的一項重要內(nèi)容，良好的內(nèi)部控制觀念是確保內(nèi)部控制制度得以健全和實施的重要保證。事業(yè)單位基建資金具有來源單一、去向固定、收支活動較少等特點，因此，有限的經(jīng)費預(yù)算，導(dǎo)致了許多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部控制知識的基本認(rèn)識，其中，包括對建立健全基建財務(wù)內(nèi)部控制的重要性、現(xiàn)實意義和長遠(yuǎn)影響的認(rèn)識，僅僅抱著可有可無的“放松”態(tài)度，或者可以說是以財經(jīng)制度甚至是工作經(jīng)驗來代替內(nèi)部控制制度。有的單位即使有會計內(nèi)部控制制度，但并沒有得到有效實施，流于形式，使會計內(nèi)部控制失去了應(yīng)有的作用。

一般而言，內(nèi)部控制一般分為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。然而，目前對內(nèi)部控制制度設(shè)計的考慮并不全面，大多數(shù)單位的高級管理人員對內(nèi)部控制缺乏正確的認(rèn)識甚至存在誤解。有的管理者認(rèn)為內(nèi)部控制就是會計內(nèi)部控制，從而忽略了管理控制，僅僅將會計內(nèi)控制度看作財務(wù)部門的事情，沒有把會計內(nèi)部控制放在整個單位財務(wù)管理戰(zhàn)略高度加以考慮。此外，會計內(nèi)控制度本身也不完善，未能形成一個有效的內(nèi)部控制機制。往往造成諸如工作任務(wù)的分派、責(zé)任的追究方面不明確，部門之間相互推諉等等問題的存在。

2、忽視內(nèi)部審計的重要性

內(nèi)部審計機構(gòu)的建立是評價單位會計內(nèi)控制度健全與否，執(zhí)行程度如何的主要手段。它可保證會計資料的準(zhǔn)確性和可靠性，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，督促員工遵循內(nèi)部管理制度，促進(jìn)內(nèi)部控制逐步完善。實踐證明單位良好的內(nèi)部審計保證了內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行。然而，現(xiàn)實中內(nèi)部審計監(jiān)督過于流于形式。有些單位設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，可是由于種種原因諸如較低素質(zhì)的內(nèi)審組成人員、掛靠機構(gòu)造成的審計非獨立性，以及缺乏重視和支持力度，造成內(nèi)審不能正確進(jìn)行審計和鑒定會計資料，因此不能保證其他相關(guān)資料的真實性和正確性。更有甚者，許多單位未設(shè)置專門的機構(gòu)或人員對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

絕大多數(shù)的審計部門和人員隸屬于紀(jì)委，監(jiān)督職能雖然可以突出，但內(nèi)部審核的其他職能則相對削弱。我們知道，紀(jì)委是黨的辦事機構(gòu)，將內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于紀(jì)委，容易造成黨政不分、內(nèi)部審計職能不清晰。因此，此種設(shè)置不利于內(nèi)部審計功能的良好發(fā)揮。

3、內(nèi)部會計控制人員缺乏職業(yè)道德和應(yīng)有的素質(zhì)

單位內(nèi)部基建會計控制是由人來操守和執(zhí)行的，有了嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度而無相應(yīng)素質(zhì)和品行的人去執(zhí)行，內(nèi)部控制制度就是一紙空文。制度防范固然必要，卻難免有所疏漏。監(jiān)管制度不管有多嚴(yán)密，總有失靈的時候，內(nèi)控制度管理需要道德的約束。不少財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和知識儲備已不能適應(yīng)新形勢下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。事業(yè)單位絕大部分財會人員身兼數(shù)職，疲于應(yīng)對。在此基礎(chǔ)上，會計人員未能突破傳統(tǒng)會計工作的局限性，只會單純的事后記賬，不了解熟悉工程建設(shè)的相關(guān)知識。因此，在監(jiān)督控制方面，只是起到了事后控制。再加上會計繼續(xù)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)大多流于形式，各種先進(jìn)的管理辦法由于人員本身相關(guān)素質(zhì)的缺乏而重重受阻，難以推行。

4、信息的溝通交流不暢通，缺乏對基建會計內(nèi)控人員的理解、保護(hù)

隨著事業(yè)單位機構(gòu)改革的深入，競爭上崗，定編定崗，導(dǎo)致人人自危；單位對職工個人的行為和思想了解不夠。我們期待著可以負(fù)責(zé)、認(rèn)真的按制度進(jìn)行管理，但有時會屈從于上級和同事的壓力，甚至于他們的抵制。作為會計人員，由于經(jīng)辦業(yè)務(wù)數(shù)量多，在多次與領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)職能部門溝通的過程中，難免造成會計內(nèi)控人員呆板、不靈活等不良印象。

二、提高事業(yè)單位基建財務(wù)內(nèi)部控制制度有效性的對策

1、強化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部會計控制意識

內(nèi)部會計控制的根本目的不是消除一切風(fēng)險，而是在于控制所意識到的和未意識到的風(fēng)險。內(nèi)部會計控制制度的出發(fā)點是通過專門辦法建立一套防范機制來保證會計資料和事業(yè)單位資產(chǎn)的安全完整。為了嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會計控制制度，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人及相關(guān)直接管理者必須對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全、及時有效實施負(fù)責(zé)。關(guān)心包括基建會計在內(nèi)的財務(wù)人員，給予他們必要的物質(zhì)保證。財政部門及相關(guān)主管部門可定期或不定期地舉辦行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人財政法規(guī)及內(nèi)部會計控制制度建設(shè)培訓(xùn)班，使之通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高對事業(yè)單位內(nèi)部會計控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識，增強領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)部會計控制意識，以取得他們對內(nèi)部會計控制制度建設(shè)的肯定和支持，營造良好的內(nèi)部會計控制環(huán)境，以利于內(nèi)部會計控制實施。

2、財務(wù)控制關(guān)口前移

目前，合同滯后、合同條款不完善、忽視采購合同、資產(chǎn)如何處置等等問題，導(dǎo)致財務(wù)人員和財務(wù)部門都被邊緣化?；〞嫷膬?nèi)部控制，要真正發(fā)揮作用，做到事前預(yù)測、規(guī)避、控制風(fēng)險，就需要把財務(wù)控制關(guān)口前移?；椖恳话憧煞譃橥顿Y決策、設(shè)計、施工招標(biāo)投標(biāo)、施工、竣工決算等五個階段。基建會計內(nèi)部控制需要與基建項目的階段相結(jié)合，加強與基建經(jīng)辦人員的溝通，增加對過程的參與度，強調(diào)內(nèi)控的全面性；基建會計內(nèi)部控制要以基建資金流動環(huán)節(jié)為出發(fā)點，注重資金在投入、使用、決算過程中，相關(guān)資料、審批是否完整，提高內(nèi)控的針對性。

3.強化內(nèi)部審計部門的作用

內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制體系的一部分，也是內(nèi)部控制體系有效性的確認(rèn)者。內(nèi)部審計可以充當(dāng)顧問的角色，及時監(jiān)督和評價運行情況，建議及時修訂完善內(nèi)部控制。內(nèi)部審計通過定期或不定期地對基建會計內(nèi)部控制制度的審計，得出現(xiàn)行內(nèi)控相關(guān)制度存在的不合理性。在審計重點上，應(yīng)突出對管理狀態(tài)的動態(tài)監(jiān)督，以效益審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和內(nèi)部控制制度審計為主要內(nèi)容：根據(jù)審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，配合財會部門、其他管理職能部門和所屬企業(yè)進(jìn)一步完善財務(wù)會計（基建會計）等管理制度。在審計部門設(shè)置上，應(yīng)該相應(yīng)提高其行政級別，直接隸屬于較高層次的領(lǐng)導(dǎo)或集體組織管理。

4.重視基建會計相關(guān)人員的道德約束培養(yǎng)和業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高

加強基建會計人員的政策教育、法制教育以及會計職業(yè)道德教育，增強會計人員紀(jì)律性，使其具有強烈的責(zé)任感，在履行職責(zé)中遵紀(jì)守法，無論何種情況都不喪失原則。同時加強會計人員的繼續(xù)教育，堅持定期培訓(xùn)，定期考核，提高基建會計人員的基礎(chǔ)建設(shè)專業(yè)知識和業(yè)務(wù)素質(zhì)。此外，會計人員還應(yīng)掌握崗位所需的內(nèi)部會計控制知識，能正確應(yīng)用內(nèi)部會計控制方法實現(xiàn)單位的控制目標(biāo)。

三、建立內(nèi)部控制應(yīng)處理好的幾個關(guān)系

在單位基建會計內(nèi)部控制的建設(shè)、完善的過程中，要堅持“適當(dāng)、適度、適用”，緊密結(jié)合單位自身的特點和外部環(huán)境，做到只有合適的內(nèi)部控制才是最好的內(nèi)部控制。因此，應(yīng)處理好內(nèi)部控制成本與“效益”的平衡關(guān)系，內(nèi)部控制與效率的關(guān)系，內(nèi)部控制穩(wěn)定與發(fā)展的關(guān)系。

各事業(yè)單位的內(nèi)部控制的基本措施（不相容職務(wù)分離、授權(quán)審批等等）都較正規(guī)，本文就不再贅述。實踐證明，得控則強、失控則弱、無控則亂。最后，謹(jǐn)記，在執(zhí)行內(nèi)部會計控制和風(fēng)險管理時要用心，要持應(yīng)有的謹(jǐn)慎和“懷疑”態(tài)度。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王躍華．論財務(wù)內(nèi)部控制制度[J]．現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010（12）：216-217

篇7

【關(guān)鍵詞】鐵路系統(tǒng)機制改革；深化發(fā)展；現(xiàn)代企業(yè)制度

隨著鐵路跨越式發(fā)展的不斷深入，鐵路管理機制也在不斷改進(jìn)，如何建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展的新機制，通過學(xué)習(xí)《關(guān)于建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》，使我對深化國有企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度進(jìn)一步提高了認(rèn)識，加深了理解，堅定了信心，開拓了思路。下面，我就運用學(xué)到的理論，聯(lián)系鐵路企業(yè)的實際，緊緊圍繞如何在鐵路內(nèi)部建立現(xiàn)代企業(yè)制度這個目標(biāo)，深化鐵路企業(yè)改革，談一下自己的體會和觀點。

一、深化鐵路企業(yè)改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度的必要性

企業(yè)制度作為微觀經(jīng)濟(jì)體制是整個社會經(jīng)濟(jì)體制的基礎(chǔ)。國家對企業(yè)制度的選擇，主要考慮這種微觀體制是否能使整個經(jīng)濟(jì)體制運行更有效率。因此，在建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，國家要求企業(yè)必須建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制要求的企業(yè)制度，這個企業(yè)制度不是傳統(tǒng)的在計劃經(jīng)濟(jì)體制條件下形成的企業(yè)制度，而是現(xiàn)代企業(yè)制度。那就是適應(yīng)社會化大生產(chǎn)和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制要求、適應(yīng)世界經(jīng)濟(jì)一體化和加入WTO以后形勢要求的現(xiàn)代企業(yè)制度。這個企業(yè)制度的特征和內(nèi)涵是：產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)。黨的以來，我國對包括鐵路在內(nèi)的國有企業(yè)進(jìn)行了一系列的改革探索和嘗試。先后經(jīng)歷了放權(quán)讓利、轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制和現(xiàn)代企業(yè)制度創(chuàng)新三個階段。隨之實施了五大步驟，即擴大企業(yè)自、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制、利改稅和稅利分流、承包經(jīng)營和租賃經(jīng)營、建立現(xiàn)代企業(yè)制度。隨著國有企業(yè)改革的不斷探索和深化，特別是通過三大階段和五大步驟的實施，都不同程度地取得了一定的成效。其中，擴大企業(yè)自的改革和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的改革以及建立現(xiàn)代企業(yè)制度成效顯著。但我們必須清醒看到，目前我們鐵路企業(yè)所進(jìn)行的一系列改革，取得了一定成效，但與實現(xiàn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的目標(biāo)還有一定差距，還有許多方面需要深化改革，我們既不能滿足現(xiàn)狀，更不能止步不前，我們必須加大改革的力度，加快改革的步伐，為建立鐵路現(xiàn)代企業(yè)制度付出更大的努力。顯而易見，深化鐵路企業(yè)改革，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，是改變鐵路企業(yè)現(xiàn)狀、實現(xiàn)跨越式發(fā)展的迫切需要，是建立和完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的必然要求。

二、如何緊密聯(lián)系鐵路實際，在鐵路內(nèi)部建立現(xiàn)代企業(yè)制度

鐵路企業(yè)要建立起符合我國現(xiàn)代企業(yè)制度特征與內(nèi)涵和我國鐵路實際情況的現(xiàn)代企業(yè)制度，要著重做好以下幾個方面的工作。

1、進(jìn)一步提高對鐵路企業(yè)改革目標(biāo)的認(rèn)識

適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的鐵路新體制，必須以現(xiàn)代企業(yè)制度為基礎(chǔ)；適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的鐵路新機制，也必須在現(xiàn)代企業(yè)制度下孕育生成。因此，鐵路企業(yè)改革的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的需要，建立現(xiàn)代企業(yè)制度。

2、進(jìn)一步明確鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的意義

建立現(xiàn)代企業(yè)制度為鐵路新的管理體制奠定基礎(chǔ)。傳統(tǒng)的鐵路經(jīng)濟(jì)體制，是計劃經(jīng)濟(jì)色彩最強的“政企合一”、“大一統(tǒng)”的管理體制，這種管理體制是以路局制企業(yè)制度為基礎(chǔ)的。企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)由鐵道部按照指令性計劃統(tǒng)一下達(dá)，運輸收入由鐵道部統(tǒng)收統(tǒng)支，物資由鐵道部統(tǒng)購統(tǒng)配，經(jīng)營效果由鐵道部統(tǒng)負(fù)盈虧，鐵路局及其下設(shè)單位沒有經(jīng)營自，不是獨立的經(jīng)濟(jì)實體。歷史上這種管理體制和企業(yè)制度曾經(jīng)在組織運輸生產(chǎn)，保證社會總體利益最大化方面發(fā)揮過積極作用。但在社會主義市場經(jīng)濟(jì)日益發(fā)展的新形勢下，企業(yè)不能根據(jù)自己的利益和市場需要作出資源配置的決策，企業(yè)的管理者和勞動者缺乏改善經(jīng)營、降低成本、采用新技術(shù)的主動性和積極性，企業(yè)的經(jīng)營機制不活，市場競爭力不強。

3、鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的具體做法

首先要明確核心。要探索鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的問題，從何處入手，重點是什么，切入點在哪里？我認(rèn)為，應(yīng)該首先弄清現(xiàn)代企業(yè)制度的核心是什么？現(xiàn)代企業(yè)制度是以清晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)和特征的。法人制度是產(chǎn)權(quán)清晰的保證，也是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要特征和組成部分。顯而易見，產(chǎn)權(quán)制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的核心?，F(xiàn)代企業(yè)制度的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，主要體現(xiàn)在財產(chǎn)最終歸誰所有、由誰實際占有、誰來使用、誰享受收益、歸誰處置等財產(chǎn)中的一系列權(quán)利關(guān)系，是多種層次權(quán)利關(guān)系的總和。

其次要進(jìn)行試點啟示。鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的探索試點工作始于1994年。先后有大連分局改制為有限責(zé)任公司、廣深公司改制為股份有限公司、貴陽車輛廠改制為南方匯通股份有限公司，機車車輛工業(yè)總公司改組為控股公司，中國土木工程公司改組為企業(yè)集團(tuán)，撤消全路的所有分局設(shè)置等。綜觀近年來鐵路企業(yè)改革，推進(jìn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的試點工作，有的運作規(guī)范，取得成效顯著，給我們很大啟示，使我們增強了信心。有的尚未達(dá)到預(yù)期目的，有的因種種原因最終放棄，但卻在建立法人治理、調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、加強內(nèi)部管理、強化市場營銷等方面，從正反兩方面為我們鐵路企業(yè)深化改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度提供了一些經(jīng)驗，提示出制約鐵路運輸企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度中的深層次的問題。這些問題集中在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心問題沒解決好，這說明鐵路運輸管理體制改革必須抓住和圍繞建立企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度這個核心，深化改革，并以此為基礎(chǔ)，搞好鐵路企業(yè)內(nèi)部一系列改革，以實現(xiàn)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的目標(biāo)。

再次要確定走向。通過明確建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心及其重要意義，結(jié)合鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度試點工作給予我們的啟示，我認(rèn)為研究和探索鐵路企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，應(yīng)該堅持緊緊抓住建立企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度這個核心，以建立完善的企業(yè)法人制度為基礎(chǔ)，以有限責(zé)任制度為特征、以公司企業(yè)為主要形式，對整個鐵路運輸管理體制進(jìn)行全面系統(tǒng)的改革探索，在深化改革的實踐中選擇最佳方案。

三、在深化鐵路企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的實踐中至少要注意把握以下幾個方面的問題

1、進(jìn)一步解放解放。2、堅持用系統(tǒng)論指導(dǎo)改革。3、堅持扭住發(fā)展不動搖?！鞍l(fā)展才是硬道理”。4、堅持做好穩(wěn)定工作。

總之，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，標(biāo)志著我國企業(yè)改革進(jìn)入了一個新階段。建立現(xiàn)代企業(yè)制度是我國國有企業(yè)制度創(chuàng)新的方向和目標(biāo)，是加快建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的需要，是促進(jìn)社會資源最佳配置的需要，是適應(yīng)政府轉(zhuǎn)變職能、改革國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)管理體制的需要，為此，我們必須圍繞建立現(xiàn)代企業(yè)制度這個方向目標(biāo)，進(jìn)一步搞好鐵路企業(yè)內(nèi)部的一系列改革，不斷實現(xiàn)鐵路發(fā)展的新跨越！

篇8

關(guān)鍵詞：高校政府采購管理 內(nèi)部監(jiān)督 監(jiān)督機制

政府采購是我國財政支出管理的重要環(huán)節(jié)，主要指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位及社會團(tuán)體，以財政資金實現(xiàn)購買、租賃、委托，從而獲得貨物、工程、服務(wù)的行為，屬于公共資源優(yōu)化配置的重要機制。高校運用的教育經(jīng)費為國家財政支出的重要內(nèi)容，隨著高校制度變革的不斷深化，各大高校規(guī)模逐漸擴大，所需資金日益增多，資金流的增加對高校采購制度提出了更高的要求。近些年來，我國諸多高校均實行了集中采購，其限額以上的各種設(shè)施設(shè)備、大宗物資、基建工程等相關(guān)采購均以公開招標(biāo)形式開展，這為高校實行政府采購制度打下了堅實的基礎(chǔ)，但高校政府采購實施過程中，內(nèi)部監(jiān)督工作仍存在諸多不足之處，因此，探討高校政府采購內(nèi)部監(jiān)督機制存在的問題及其解決對策，對高校政府采購內(nèi)部監(jiān)督工作水平提升有著極大推動作用。

一、高校政府采購內(nèi)部監(jiān)督中存在的問題

（一）內(nèi)部監(jiān)督制度不健全

政府采購工作實踐性極強，而政府采購與監(jiān)督工作的開展應(yīng)強調(diào)制度的重要性。《政府采購法》為其基本法，但許多內(nèi)容均是原則性條款，實際工作中缺乏執(zhí)行性，很多高校并沒有出臺相應(yīng)的實施細(xì)則，使得采購工作本身沒有固定的程序和依據(jù)，監(jiān)督也就變得流于形式，沒有系統(tǒng)性。比如政府采購的預(yù)算監(jiān)督，通常高校資金來源多，準(zhǔn)確、有效的估計資金到位時間存在困難，很難編制準(zhǔn)確的政府采購預(yù)算與計劃，預(yù)算監(jiān)督也就無從談起了。學(xué)校內(nèi)部集中采購機構(gòu)工作制度不完善，導(dǎo)致了學(xué)校內(nèi)部采購監(jiān)督制度不健全，難以形成有效的互相監(jiān)督與制約。

（二）采購組織體系不合理

高校中的采購組織體系尚待完善，比如并未深層貫徹政府采購要求采、管分離原則。通常政府采購存在三個當(dāng)事主體，管理監(jiān)督者、執(zhí)行者、使用者，諸多高校中的采購管理監(jiān)督與執(zhí)行工作并未深層分離。大多數(shù)高校均是以項目進(jìn)行分類的，均是將集中采購分為歸口基建、房產(chǎn)、設(shè)備、后勤，以此為職能部門進(jìn)行管理，亦或者是成立專門的采購中心，形成集中歸口管理及實施，可以說是同個采購部門對需要采購的項目進(jìn)行管理與執(zhí)行。管理與采購工作不分離，會導(dǎo)致采購方式確定任意性大，這時的監(jiān)督工作缺乏客觀性與公正性。也有許多高校采購者及采購部門均兼顧著合同簽訂與驗收、付款等方面工作，從而導(dǎo)致高校政府采購內(nèi)部監(jiān)督機制非常缺乏。

（三）采購監(jiān)督工作不全面

許多高校的政府采購工作涉及內(nèi)容很多，可包括采購預(yù)算計劃編制、論證立項、選擇采購方式、采購信息披露、供應(yīng)商資格審查、簽訂采購合同、履行采購合同與驗收及結(jié)算、效益評估等方面工作。政府采購監(jiān)督應(yīng)強調(diào)整個過程的監(jiān)督，要著眼于采購計劃編制工作開始監(jiān)督。采購工作中應(yīng)保證監(jiān)督極具力度，確保采購活動全過程的有效監(jiān)督；我國許多高校政府采購計劃編制及審批程序根本沒有相應(yīng)的監(jiān)督，政府采購計劃編制及執(zhí)行任意性較強，且沒有有效的約束力，更缺乏對招標(biāo)準(zhǔn)備工作公平、公證的監(jiān)督，投標(biāo)人資質(zhì)審查監(jiān)督工作不嚴(yán)格。許多高校采購監(jiān)督部門僅注重招標(biāo)采購活動中的評標(biāo)工作，且許多高校采購監(jiān)督部門不參與采購方式審批，就會導(dǎo)致非招標(biāo)采購活動成為監(jiān)督盲區(qū)。

（四）信息來源不及時

高校采購機構(gòu)與監(jiān)督管理機構(gòu)沒有形成規(guī)范有效的溝通方式與制度，這時的執(zhí)行工作與監(jiān)督工作脫節(jié)，監(jiān)督滯后，對采購工作不能形成有效的制衡。亦有許多高校并不注重政府采購活動中產(chǎn)生的信息，或者是政府采購法規(guī)與制度、流程均未被及時披露，導(dǎo)致采購工作不透明，缺乏應(yīng)有的監(jiān)督。

（五）政府采購監(jiān)督方法不足

政府采購監(jiān)督工作均是以學(xué)校政府采購管理機構(gòu)、財務(wù)、審計、紀(jì)檢、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門負(fù)責(zé)，所采用的監(jiān)督方法僅強調(diào)采購項目監(jiān)督的重要性，大多是僅施以評標(biāo)監(jiān)督、參與驗收監(jiān)督、對招投標(biāo)檔案文件事后抽查，這時便缺乏完整的監(jiān)督機制，監(jiān)督方法有待完善。

二、高校政府采購內(nèi)部監(jiān)督機制問題處理對策

（一）加強政府采購制度的完善性

高校展開政府采購工作時，首先要根據(jù)實際情況出臺相應(yīng)的規(guī)章制度，并根據(jù)工作開展情況適時調(diào)整方案，確保各項采購制度落到實處。編制政府采購預(yù)算制度，根據(jù)采購需求編制相應(yīng)的采購預(yù)算，以此提高采購工作可操作性，以便提高監(jiān)督工作的針對性。完善的預(yù)算制度應(yīng)強調(diào)預(yù)算主體與內(nèi)容的重要性，要嚴(yán)格審批程序和預(yù)算調(diào)整程序；政府采購項目應(yīng)全面調(diào)研論證，并編制詳實的調(diào)研報告，組織專業(yè)人士對報告進(jìn)行審核論證；經(jīng)論證后，通過審核的項目方可展開實施；政府采購項目調(diào)研論證與計劃制定應(yīng)與教學(xué)科研工作需求相結(jié)合，盡可能大的發(fā)揮資金使用效益；應(yīng)對高校政府采購范圍及其形式嚴(yán)格規(guī)定，并對其施以明確的界定，從而有效加強其范圍規(guī)定有效率，以便提高采購效率，確保采購工作的可靠性；對采購程序及其工作制度嚴(yán)格規(guī)范，并與各個部門積極配合，嚴(yán)格落實各項監(jiān)管工作，從而形成合理的監(jiān)督與制約機制。根據(jù)實際情況構(gòu)建投訴、舉報、處罰制度，為政府采購工作提供良好的保障。盡可能防止社會中違法亂紀(jì)行為進(jìn)入學(xué)校，提高高校建設(shè)水平。

（二）加強政府采購管理監(jiān)督組織體系健全性

應(yīng)根據(jù)實際情況健全高校內(nèi)部政府采購管理監(jiān)督體系，從而全面掌握高校政府采購各項工作流程。具體而言，應(yīng)以高校實際發(fā)展情況編制相應(yīng)的政策制度，并嚴(yán)格明確工作程序，構(gòu)建信息反饋途徑，以增強對采購部門及監(jiān)督部門工作的嚴(yán)格管理。必要時應(yīng)構(gòu)建采購中心，從而合理指導(dǎo)政府采購部門各項業(yè)務(wù)有效運營，構(gòu)建完善的高校內(nèi)部監(jiān)督管理機制與組織體系，確保高校政府采購內(nèi)部監(jiān)督工作有序運行。

（三）加強政府采購監(jiān)督工作全程性

高校政府采購工作主要是申請、采購、驗收、付款等項工作，涉及到項目使用單位、采購、驗收、財務(wù)等部門。監(jiān)督工作實施應(yīng)注重各部門各司其職，確保采購工作均經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，以實際情況選擇合理的采購方式，確保采購工作符合各項規(guī)定，而這些工作均應(yīng)于事前、事中、事后以針對性措施進(jìn)行監(jiān)督。其間事前監(jiān)督工作應(yīng)盡可能防止所購物資，設(shè)備無法滿足各項需求或采購工作重復(fù)浪費，要有效確保采購項目中的購置計劃與資金均符合實際情況，從而有效防止采購工作不按計劃進(jìn)行，或是缺乏充足的經(jīng)費采購；再是以采購實際情況立項，確保其符合各項規(guī)定，但實行之前應(yīng)嚴(yán)格論證監(jiān)督項目的必要性與可行性；事中監(jiān)督應(yīng)選擇適當(dāng)?shù)牟少彿绞郊肮┴浬?，確保采購決策與招標(biāo)工作科學(xué)有效，應(yīng)高度關(guān)注有無執(zhí)行《政府采購法》及其相關(guān)文件規(guī)定，確定所選擇的采購方法是否合適，對達(dá)到法規(guī)與學(xué)校采購制度規(guī)定金額以上的項目進(jìn)行招標(biāo)采購，保證招標(biāo)采購工作按規(guī)定運行；事后監(jiān)督則應(yīng)強調(diào)合同、驗收、付款審查、履約情況的及時跟蹤，高校政府采購參與主體應(yīng)以合理的監(jiān)督措施展開監(jiān)督，要及時發(fā)現(xiàn)其間存在的問題，并根據(jù)實際情況提出處理策略，注重校內(nèi)采購部門工作人員思想教育，學(xué)校也應(yīng)對政府采購預(yù)算與計劃落實嚴(yán)格監(jiān)督。

（四）加強政府采購信息溝通與披露及時性

高校政府采購監(jiān)督部門應(yīng)對各項采購活動嚴(yán)格監(jiān)督，且增強學(xué)校政府采購職能部門及監(jiān)督部門各項信息的溝通。應(yīng)根據(jù)實際情況構(gòu)建政府采購定期報告制度，高校政府采購部門應(yīng)選擇規(guī)定時間為相關(guān)部門上報已經(jīng)完成的采購情況。學(xué)校政府采購領(lǐng)導(dǎo)部門要盡可能掌握實際情況，從而選擇重點項目展開事后監(jiān)督檢查工作，亦或是嚴(yán)格監(jiān)督采購項目事前工作，確保采購項目事中監(jiān)督工作有序開展。根據(jù)實際情況促進(jìn)政府采購信息化建設(shè)，應(yīng)于學(xué)校局域網(wǎng)上展開政府采購信息查詢與統(tǒng)計、交易等功能，而這強調(diào)的是電子化政府采購。通常政府采購會采用不同的方式，應(yīng)以電子系統(tǒng)確保操作工作有序開展，從而確保政府采購活動公開統(tǒng)一，保證各項工作安全通暢，高效便捷。高效政府采購部門應(yīng)于規(guī)定時間，把政府采購法規(guī)制度與項目、程序、要求、結(jié)果等信息盡數(shù)公開，從而提高政府采購?fù)该鞫取?/p>

（五）加強高校內(nèi)部政府采購監(jiān)督方式創(chuàng)新性

為了提升高校政府采購監(jiān)督水平，應(yīng)根據(jù)實際情況創(chuàng)新高校內(nèi)部政府采購監(jiān)督方式，其間主要是專項檢查與日常監(jiān)督、全員監(jiān)督等項工作。專項檢查工作包括紀(jì)檢、財務(wù)、審計、資產(chǎn)等部門，并根據(jù)實際情況將其結(jié)合成檢查組，從而嚴(yán)格檢查政府集中采購部門及其項目使用單位，確保政府采購制度執(zhí)行檢查科學(xué)有效。日常監(jiān)督則強調(diào)將執(zhí)行政府采購制度的問題納入審計工作中，并根據(jù)實際情況構(gòu)建合理的日常監(jiān)督機制。此種日常監(jiān)督工作對學(xué)校內(nèi)部集中采購機構(gòu)各項工作有效控制，并提高政府采購人員工作效率；日常監(jiān)督結(jié)果有其特定的格式，從而形成有效的監(jiān)督報告，再將各種數(shù)據(jù)信息于全校范圍內(nèi)公布；全員監(jiān)督注重采購組織單位聘請具有相關(guān)學(xué)科技術(shù)資格且經(jīng)驗豐富的教學(xué)科研人員，讓其檢查高校中政府采購工作。監(jiān)察員應(yīng)對學(xué)校內(nèi)部的各部門進(jìn)行定期不規(guī)定的檢查，且應(yīng)賦予其相應(yīng)的權(quán)利，政府采購監(jiān)察員應(yīng)將學(xué)校的實際情況上報給領(lǐng)導(dǎo)小組，再對業(yè)績好的監(jiān)察員給予相應(yīng)的表彰。

三、結(jié)束語

健全高校政府采購內(nèi)部監(jiān)督機制十分重要，可有效提高資金應(yīng)用效益，以確保高校政府采購行為公平、公開、公正，這亦是高校政府采購工作應(yīng)不斷完善的一項工作。高校政府采購內(nèi)部監(jiān)督機制能夠保證政府采購工作有效運轉(zhuǎn)，而我國高校政府采購水平不斷提升，但其內(nèi)部監(jiān)督機制仍存在諸多不足之處，本文探討了高校政府采購內(nèi)部監(jiān)督中存在的問題，提出了高校政府采購內(nèi)部監(jiān)督機制問題處理對策，注重政府采購制度完善性的加強，且根據(jù)實際情況加強政府采購管理監(jiān)督組織體系健全性，并充分加強政府采購信息溝通與披露及時性，加強高校內(nèi)部政府采購監(jiān)督方式創(chuàng)新性，為高校政府采購內(nèi)部監(jiān)督水平的提升提供參考依據(jù)。

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篇9

二、內(nèi)部監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容：

1、預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整和決算情況；

2、國庫和財政專戶資金的解繳、退付及撥付情況：

3、專項資金、國債資金的申請、分配、撥付和使用情況；

4、非稅收入的征收、繳納、減免情況；

5、股室、單位財產(chǎn)財務(wù)管理使用情況：

6、銀行賬戶開設(shè)和管理情況：

7、政府采購管理情況；

8、基建招投標(biāo)、預(yù)決算管理和財政投資評審管理情況。

9、對審計等部門和內(nèi)部監(jiān)督檢查提出問題的整改落實情況：

10、其他需要監(jiān)督檢查的事項。

三、檢查人員可查閱預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、財務(wù)收支、內(nèi)控制度等文件；可檢查銀行賬戶、會計報表、憑證、賬簿、現(xiàn)金、實物、有價證券等有關(guān)財務(wù)資料：對預(yù)算撥款、審批事項及會計核算檢查，必要時可延伸檢查相關(guān)單位。檢查組可對有關(guān)單位或個人進(jìn)行調(diào)查、詢問，并取得證明材料。在對檢查對象實施檢查或調(diào)查、詢問時，檢查人員不得少于2人。

四、在檢查過程中，對被檢查單位或個人正在實施的嚴(yán)重違反財經(jīng)法紀(jì)的行為，檢查組長應(yīng)當(dāng)立即向局領(lǐng)導(dǎo)報告，并采取有效措施予以制止。

五、內(nèi)部監(jiān)督檢查工作程序：

1、財政監(jiān)督股制定內(nèi)部監(jiān)督檢查年度計劃，經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)審核并報局長審批后發(fā)送股室、單位。

2、檢查組應(yīng)將內(nèi)部監(jiān)督檢查通知提前3-5天(特殊情況除外)送達(dá)被檢查科室、單位。

3、被檢查股室、單位自查自糾，指定檢查聯(lián)絡(luò)員，做好迎檢準(zhǔn)備。

4、被檢查股室、單位向檢查組提交會計憑證、賬簿、報表、財政財務(wù)收支資料。

5、檢查小組認(rèn)為需要延伸檢查的，按規(guī)定進(jìn)行延伸檢查

6、檢查人員應(yīng)當(dāng)將檢查和調(diào)查的事項，形成工作底稿寫出檢查報告，并由被檢查股室、單位簽證。

7、檢查組應(yīng)與被查股室、單位交換意見，聽取被查股室單位說明與解釋，針對存在的問題，共同研究整改措施。

8、財政監(jiān)督股寫出專題報告，對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題提出意見或建議，向局黨組匯報，經(jīng)局黨組同意后，將有關(guān)問題和處理意見書面通知被查股室、單位。

篇10

關(guān)鍵詞：財政；財政內(nèi)部監(jiān)督；財政內(nèi)部檢查

財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查，是指由各級財政部門內(nèi)設(shè)的財政監(jiān)督檢查機構(gòu)派出的檢查組或人員，以維護(hù)國家的財經(jīng)紀(jì)律、完善財政部門內(nèi)部控制機制、規(guī)范財政部門的管理工作行為、提高財政管理工作的綜合效益為主要目標(biāo)，根據(jù)不同的工作需要，運用不同的工作方法，對財政部門內(nèi)設(shè)各職能機構(gòu)的財政財務(wù)、會計管理、預(yù)算編制執(zhí)行、內(nèi)部控制制度、直屬單位的財務(wù)收支和會計信息質(zhì)量以及有關(guān)財政經(jīng)濟(jì)管理活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行綜合性或?qū)ｎ}性檢查和監(jiān)控的經(jīng)濟(jì)管理活動。財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度是財政管理的重要組成部分，貫穿于財政執(zhí)行的各個環(huán)節(jié)，是實施財政政策、實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)秩序的重要保障。

當(dāng)前，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制建立和完善的過程中，權(quán)力分層化、利益多元化、決策分散化已成為歷史的必然。從實際出發(fā)，繼續(xù)深化財政管理改革，大力推進(jìn)部門預(yù)算改革，實行國庫集中收付制度，著力深化“收支兩條線”改革，清理、取消各類“小金庫”，推進(jìn)政府采購制度和規(guī)范政府公共工程管理，進(jìn)一步規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度，真正建立具有“嚴(yán)格的預(yù)算、合理的收支、規(guī)范的操作、嚴(yán)密的監(jiān)督”的公共財政體系，是落實科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)筑社會主義和諧社會的迫切需要。在這種新形勢下，如何認(rèn)識財政監(jiān)督在加強財政管理中的定位，如何創(chuàng)新財政內(nèi)部監(jiān)督檢查制度，是一項值得研究的重要課題。

一、構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的重要性和必要性

實施財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，是財政部門依法理財、科學(xué)管理的需要；是財政部門內(nèi)部對權(quán)力的一種制約；是一種有目的的預(yù)防和糾錯活動。構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度是社會主義市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的客觀要求，其重要性和必要性表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，能促進(jìn)財政職能的高效發(fā)揮。

財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查是適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求而產(chǎn)生的一種有效監(jiān)督的管理制度，是實現(xiàn)財政目標(biāo)，履行財政職能，增強部門內(nèi)部自控和自我約束的重要途徑。它能確保在履行財政職能和重大決策中少走彎路，提高效率，從而更好地發(fā)揮財政職能，完成各項財政工作任務(wù)。

（二）構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，有利于財政部門管理水平的提高。

財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查即有暴露問題，糾正錯誤，抑制消極因素的作用，又有未雨綢繆，防患于未然，弘揚積極因素的作用。財政部門內(nèi)設(shè)各職能機構(gòu)幾乎都相對獨立管理著不同類型、不同用途的財政資金。同時，財政管理層次多，資金分配繁雜，面廣量大。如果財政系統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，跟蹤不到位，必然會導(dǎo)致管理環(huán)節(jié)上的疏漏，造成不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)損失，甚至出現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題。只有做好財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查工作，才能及時發(fā)現(xiàn)和糾正資金分配管理中存在的問題，減少或避免違法違紀(jì)、違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，從而推動各部門認(rèn)真貫徹執(zhí)行財政、財務(wù)管理工作的各項政策、法規(guī)和制度，自覺遵守財經(jīng)紀(jì)律，合理安排和正確使用各項財政資金，不斷提高財政管理水平。

（三）構(gòu)建財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，能有效地促進(jìn)財政干部隊伍的廉政建設(shè)。

財政部門代表政府行使分配和使用財政資金的權(quán)力，在分配和使用財政資金時，特別是在頻繁的財政收支活動中，能否經(jīng)得住金錢與權(quán)力的誘惑與考驗；能否做到正人先正己，廉潔理財，將直接決定財政工作的質(zhì)量和財政干部的聲譽和形象。通過財政內(nèi)部監(jiān)督檢查，能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，把問題解決在萌芽狀態(tài)，起到反腐倡廉的作用。在開展監(jiān)督的同時，強化了廉政勤政意識，從而促進(jìn)財政系統(tǒng)的廉政建設(shè)。

（四）加強財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查，能夠有效地促進(jìn)和規(guī)范財政財務(wù)收支管理。

財政部門對財政收支活動的管理過程，其實質(zhì)就是監(jiān)督過程。財政監(jiān)督機構(gòu)的各項監(jiān)督檢查活動，其本身也是財政收支的管理活動。二者相輔相成，融為一體。隨著社會主義公共財政框架的確立，財政內(nèi)部監(jiān)督工作的職能將逐步改變只重檢查不重管理，只重收繳不重整改，監(jiān)督與管理相脫節(jié)的做法，日趨健全和完善，從而促使財政部門的財政管理行為更加趨于規(guī)范。

二、財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的基本框架

（一）財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的原則

1、實事求是、依法監(jiān)督的原則。

堅持實事求是、依法監(jiān)督原則必須做到以下幾點：①要深入調(diào)查研究，熟悉財政內(nèi)部監(jiān)督對象的情況及運行特征。②要把握監(jiān)督的事實材料，做到依據(jù)充分。③科學(xué)性與實用性相結(jié)合。④以法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究。

2、提高工作效率的原則。

提高工作效率就是要注重財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查工作的有效性和客觀效果，重點克服幾種不良傾向：一是要克服指標(biāo)觀念。帶指標(biāo)開展監(jiān)督工作既會走過場，又會喪失原則，極大程度上損害監(jiān)督者和監(jiān)督機關(guān)的形象。二是要克服為搶進(jìn)度而敷衍了事的做法。三是要克服巨細(xì)不分、主次不分的檢查觀念。四是要協(xié)調(diào)同審計、紀(jì)檢、監(jiān)察等部門之間的關(guān)系，避免重復(fù)檢查，降低監(jiān)督工作成本，提高財政資金的使用效率。

3、優(yōu)化工作質(zhì)量的原則。

財政內(nèi)部監(jiān)督與檢察工作的質(zhì)量包括：①能否準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)被監(jiān)督者的主要問題。②能否查出帶普遍性和傾向性的問題。③能否實施全面檢查。④能否提出整改的正確意見。通過質(zhì)量優(yōu)化，對各種違法違紀(jì)違規(guī)問題進(jìn)行分析總結(jié)，查找產(chǎn)生問題的深層次原因，有針對性的加以解決，努力提高財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查的整體效果。

4、堅持事前審核，事中監(jiān)控，事后檢查的原則。

主要包括：①完善年初預(yù)算方案的核查備案制度。②參與重大經(jīng)濟(jì)決策的制定。③參加重大經(jīng)濟(jì)活動預(yù)算的監(jiān)管。④加強對財政收入征繳的源頭監(jiān)管工作。⑤檢查財政支出的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的方法

“工欲善其事，必先利其器”。科學(xué)的方法有助于提高工作效率，保證工作質(zhì)量，從而達(dá)到事半功倍之效果。

財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度，就其方法，是依據(jù)憑證、賬冊、報表及相關(guān)資料去甄別其記錄的真實性、正確性、合法性、完整性，通過這種甄別來了解、確定其財務(wù)狀況和所要知道的具體事項，進(jìn)而予以肯定或否定。具體說來，即實施自查與重點檢查相結(jié)合，橫向監(jiān)督和縱向監(jiān)督相結(jié)合，內(nèi)查和外調(diào)相結(jié)合，定期檢查與不定期檢查相結(jié)合，經(jīng)常性檢查與先進(jìn)的監(jiān)管手段相結(jié)合的方法。

（三）財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查制度的主要內(nèi)容

財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查的內(nèi)容，即財政部門對本級和下級財政部門所屬各單位的工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查的內(nèi)容。由于財政機關(guān)是各級政府管理公共資金的職能部門，而各種公共資金的來源渠道、性質(zhì)和種類、分配和使用等各方面比較繁雜，因此，財政機關(guān)內(nèi)部監(jiān)督工作的內(nèi)容也就相對較多，主要包括以下諸多方面：①貫徹執(zhí)行黨的方針、政策、法律規(guī)章制度情況。②本級綜合財政預(yù)、決算及部門預(yù)、決算的編制和批復(fù)情況。③本級預(yù)算內(nèi)外收入的征收、監(jiān)繳情況。④部門和單位經(jīng)費的撥付、使用、管理及經(jīng)費指標(biāo)的追加、追減

情況。⑤對上級下達(dá)和本級預(yù)算安排各項?？畹捻椖繉彶?、資金撥付、配套資金安排及使用效益。⑥工作人員履行職責(zé)及遵守財經(jīng)紀(jì)律情況。⑦干部的離任審計。⑧政府采購。⑨財政部門內(nèi)部財務(wù)收支。⑩其他如本級預(yù)算調(diào)整，收入退庫等方面。

三、創(chuàng)新財政內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部檢查工作，努力實現(xiàn)和完善“六個轉(zhuǎn)變”

建立適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的財政監(jiān)督內(nèi)部機制是一項涉及多個方面工作的制度創(chuàng)新。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，財政監(jiān)督蘊含在公共財政中的“預(yù)警、反饋、制裁、督促”的功能越來越顯著。財政監(jiān)督部門要適應(yīng)形勢發(fā)展的要求，將主要精力轉(zhuǎn)到依程序協(xié)同掌握制度、規(guī)則和研究把握政策、規(guī)范的大事上來，并加強對財政經(jīng)濟(jì)形勢和財政經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行情況的跟蹤調(diào)查，不斷創(chuàng)新財政監(jiān)督機制，要努力實現(xiàn)和完善“六個轉(zhuǎn)變”，充分發(fā)揮財政內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部檢查工作在財政工作的各個領(lǐng)域捍衛(wèi)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序的重要作用。

（一）從注重事后檢查向事前、事中、事后全過程全方位監(jiān)督轉(zhuǎn)變

財政監(jiān)督機構(gòu)必須適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和建立公共財政體制框架的新形勢，參與財政重大決策，對整個財政收、支、管等諸多方面的合法性進(jìn)行監(jiān)督。以監(jiān)督管理為主，事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，尤其要重點抓好事前監(jiān)督，只有關(guān)口前移，才能未雨綢繆，才能不斷規(guī)范財政管理，及時查堵漏洞。在對財政資金分配特別是重點專項資金分配上，監(jiān)督檢查機構(gòu)要派員參與其中，實行跟蹤監(jiān)督，不僅要監(jiān)督資金撥付項目的科學(xué)合理性，合法合規(guī)性，而且還要監(jiān)控財政資金使用的效益。

（二）從重分配輕監(jiān)督向“預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督”三位一體轉(zhuǎn)變

財政部門作為國家財政資金的分配管理者、仲裁者，其基本職責(zé)就是“預(yù)算、執(zhí)行、監(jiān)督”三位一體，也可以概括為“分配職責(zé)和監(jiān)督職責(zé)”。由此不難看出，監(jiān)督職責(zé)是財政部門一項天然職責(zé)，財政內(nèi)部監(jiān)督工作要與時俱進(jìn)的為財政的基本職責(zé)站好崗、服好務(wù)。

（三）從注重收入監(jiān)督向收入監(jiān)督和支出監(jiān)督并舉轉(zhuǎn)變。

相比收入監(jiān)督而言，財政支出監(jiān)督在監(jiān)督層次、力度和深度上要相對弱化、遜色得多。諸如撥“關(guān)系款”、“人情款”，在使用上不講效益，濫支濫用損失浪費等現(xiàn)象在現(xiàn)實中依然存在。搞好財政支出監(jiān)督，就要抓好日常內(nèi)部監(jiān)督的制度化建設(shè)，健全支出監(jiān)督體系。要從構(gòu)建社會主義公共財政體系的視角來規(guī)范財政支出，嚴(yán)格對財政支出的合法合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督，確保財政資金分配的用途、撥款程序等符合國家法律法規(guī)的要求。要將財政支出監(jiān)督從真實性、合法合規(guī)性向深層次效益性拓展。

（四）從職能交叉、重復(fù)檢查向職責(zé)明確、規(guī)范有序轉(zhuǎn)變

實行歸口管理制度，即由財政監(jiān)督專門機構(gòu)歸口管理監(jiān)督檢查的計劃，實行內(nèi)外檢查工作統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)籌安排、統(tǒng)一處理以及有關(guān)的行政處罰等，從而改變從前職能交叉、重復(fù)檢查的問題，降低監(jiān)督成本，提高監(jiān)督效果，增強監(jiān)督的權(quán)威性、公正性。

（五）從監(jiān)督與管理脫節(jié)向貼緊財政管理、強化財政監(jiān)督轉(zhuǎn)變。

財政監(jiān)督機構(gòu)要加強內(nèi)部監(jiān)督首先必須參與各項財政改革和財政分配政策、方案的制訂，如參與財政體制調(diào)整，部門預(yù)算改革，國庫集中支付，政府采購和收支兩條線改革等。其次建立健全財政資金分配的內(nèi)部牽制制度，主要包括規(guī)范資金審批程序，從資金的分配、使用、調(diào)節(jié)、資源配置等各個環(huán)節(jié)的全過程監(jiān)督。三是開展財政部門內(nèi)部的日常監(jiān)控和集中檢查，抓好機關(guān)內(nèi)部會計基礎(chǔ)工作督查工作。四是結(jié)合借鑒對外檢查逆向監(jiān)督財政分配和管理行為，提出加強和完善財政管理的對策、措施。五是將財政監(jiān)督檢查信息化建設(shè)納入“金財工程”的分系統(tǒng)，貼緊財政管理的全過程，改進(jìn)財政管理手段，強化財政監(jiān)督。

（六）從注重對外檢查向內(nèi)外監(jiān)督檢查并重轉(zhuǎn)變

近年來，財政系統(tǒng)內(nèi)部違法違紀(jì)案件逐年增多，違紀(jì)金額越來越大，違紀(jì)手段越來越隱蔽，給國家造成了巨大的損失。究其原因，主要是財政部門在公共財政資金的審批、投入和使用、收效等流程過程中存在約束力乏力和內(nèi)部控制制度失效等問題。可見健全財政內(nèi)部控制制度，強化財政內(nèi)部監(jiān)督非常重要。

一國外銀行家就銀行資金問題說過：“我不怕外面的人來搗亂，我的防備設(shè)施足以抵擋外來干擾，我最怕的是內(nèi)部人員搞破壞，因為內(nèi)部的破壞是最難發(fā)現(xiàn)的”。因此，我們一定要高度重視財政內(nèi)部監(jiān)督檢查工作，牢固建立起內(nèi)部防火墻。通過有效的內(nèi)部監(jiān)督檢查機制，及時發(fā)現(xiàn)工作中的漏洞和不足，及時暴露問題，達(dá)到“懲前毖后，治病救人”的目的，能夠及時地挽救一些同志，使他們懸崖勒馬。即能使干部隊伍更加廉潔自律，又保護(hù)了國有資產(chǎn)不受侵吞蠶食。

參考文獻(xiàn)：

孫開。論財政法制與財政監(jiān)管[J].財政問題研究，2003，3.