導語：如何才能寫好一篇內(nèi)部審計特點，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公文云整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、增值型內(nèi)部審計的特點

在繼承和發(fā)展傳統(tǒng)內(nèi)部審計的特點的基礎上，增值型內(nèi)部審計在審計目標、資源協(xié)調(diào)、組織機構等方面不斷創(chuàng)新。

（一）聚焦企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標

傳統(tǒng)內(nèi)部審計以事后評價為主，更多傾向于糾錯糾偏，沒有將價值增值作為目標。而增值型內(nèi)部審計將“增加價值”作為主要目標，與組織的戰(zhàn)略目標緊密聯(lián)系。這樣，內(nèi)部審計將更好地融入企業(yè)價值鏈，其高質(zhì)量的服務將越來越受到肯定。

（二）關注發(fā)現(xiàn)并解決問題

查找出影響組織健康發(fā)展的問題是內(nèi)部審計的基本職能之一。傳統(tǒng)內(nèi)部審計將審計發(fā)現(xiàn)的問題形成審計報告，匯報給管理者并告知被審計對象，審計工作就此結束。相對于傳統(tǒng)內(nèi)部審計，增值型內(nèi)部審計不但關注問題的發(fā)現(xiàn)，而且更加重視如何幫助被審計對象科學、有效地解決存在的問題。

（三）采用先進的審計策略

1.以風險為導向。增值型內(nèi)部審計強調(diào)與被審計對象共同識別和評價薄弱環(huán)節(jié)，堅持審計活動的風險為導向。一方面可以節(jié)約審計資源；另一方面有助于企業(yè)更好地實現(xiàn)目標，避免因對風險的認識不足而被突發(fā)事件搞得措手不及。2.以程序為基礎。增值型內(nèi)部審計的最終成果是管理程序的改進規(guī)范，不斷提高程序的效率、科學性和合理性。只有管理程序得到完善，才能有效控制風險、促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的實現(xiàn)。3.推行“參與式”審計。參與式審計是指讓被審計人員參與審計過程，共同查找和解決存在問題，以調(diào)動被審計對象的積極性，爭取理解和支持。此外，內(nèi)部審計機構與被審計對象共同提出的改善意見和建議，更易執(zhí)行落地。

（四）審計業(yè)務內(nèi)容和范圍發(fā)生轉變

1.符合性審計比重降低。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計以符合性審計工作為主，這種基礎性審計工作難以滿足現(xiàn)代企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的要求。增值型審計通過信息技術進行抽樣審計、增強參與式審計等舉措，提高符合性審計的效率，將更多的精力投入到增強內(nèi)部審計的增值功能上。2.由發(fā)現(xiàn)型向預防型轉變。傳統(tǒng)內(nèi)部審計對財務控制注重較多，多在事后發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。增值型內(nèi)部審計傾向于事前防范和事中控制，它側重于對未來情況的預測，如預測環(huán)境風險，判斷組織是否采取了適當?shù)念A防和應對措施，是否具有足夠的適應變化的能力等。3.審計范圍不斷擴展。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計重點關注財務領域的審查和評價，對業(yè)務領域的審計較為淺顯。隨著增值型內(nèi)部審計的不斷發(fā)展，其審計范圍也逐步擴展至公司治理、內(nèi)部控制、風險管理等關鍵領域。

（五）強調(diào)與管理層建立合作伙伴關系

在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式下，往往造成內(nèi)部審計與管理層處于敵對狀態(tài)，造成管理層對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生抵觸心理，不利于內(nèi)部審計工作的開展和審計建議的落實。增值型內(nèi)部審計將“客觀性”和“獨立性”同時作為內(nèi)部審計師的屬性，在堅持客觀審計的基礎上，強調(diào)與管理層建立合作伙伴關系，以期更好地組織目標。

二、我國增值型內(nèi)部審計存在的問題

與發(fā)達國家相比，我國內(nèi)部審計為企業(yè)增加價值這一目標的有效達成還有待進一步探索。

（一）內(nèi)部審計的增值理念未取得廣泛認同

相比發(fā)達國家，我國內(nèi)部審計理念有待更新，與企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的要求存在一定差距。主要表現(xiàn)為：一是內(nèi)部審計的增值功能還沒有得到充分認識，更沒有轉化為具體的行動。尤其是董事會、管理層對內(nèi)部審計在重點業(yè)務領域所發(fā)揮的增值作用，還沒有充分的認識，制約了內(nèi)部審計增值功能的有效發(fā)揮。二是企業(yè)上下普遍對內(nèi)部審計存在一定抵觸心理，支持和配合力度不夠。

（二）內(nèi)部審計的機構設置不合理

內(nèi)部審計要充分發(fā)揮價值增值的作用，就應確保內(nèi)審機構擁有較高的組織地位和履職所必需的職權。企業(yè)內(nèi)審機構應受董事會或下屬審計委員會直接領導，為內(nèi)部審計增值功能的充分發(fā)揮奠定組織基礎。在我國企業(yè)的管理實踐中，有相當部分企業(yè)的內(nèi)審機構在管理關系未能保持足夠的獨立性，甚至還存在與財務、紀檢部門合署辦公的情況，制約了內(nèi)部審計增值作用的有效發(fā)揮。

（三）內(nèi)部審計人員素質(zhì)有待提高

增值型內(nèi)部審計要求內(nèi)部審計人員，綜合運用各種先進的審計技術方法為企業(yè)各業(yè)務領域提供風險評價和專業(yè)咨詢。這樣的職能定位對內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了全面性的要求，具備會計、稅務、外匯、金融等專業(yè)知識的基礎上，還應熟識生產(chǎn)經(jīng)營管理、信息技術、法律法規(guī)、資本市場等多學科知識，并且還要具備良好的溝通協(xié)調(diào)等方面的能力。相比增值型內(nèi)部審計發(fā)展要求，我國現(xiàn)有內(nèi)部審計人員素質(zhì)還需要較大幅度的提升。

（四）內(nèi)部審計方法和技術落后

內(nèi)部審計要充分發(fā)揮增值功能，就要有先進的審計技術和方法做支撐。由于傳統(tǒng)審計較少運用風險評估技術、內(nèi)部控制評審、計算機輔助審計、分析性測試等技術方法，導致內(nèi)部審計未能準確確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié)。此外，傳統(tǒng)審計多以事后審計為主，事前和事中審計較少開展，不利于企業(yè)從生產(chǎn)經(jīng)營活動的前端對風險進行有效控制。

（五）內(nèi)審成果沒有得到有效應用

如果內(nèi)部審計建議不能被采用，內(nèi)部審計的增值作用就無從談起了。由于種種原因，以往企業(yè)管理層對內(nèi)部審計缺乏科學認識，未能合理采納內(nèi)部審計意見和建議，使我國企業(yè)內(nèi)部審計成果被束之高閣。

三、加強我國內(nèi)部審計增值作用的策略建議

針對我國增值型內(nèi)部審計現(xiàn)階段存在的主要問題，提出以下策略建議，以期充分發(fā)揮我國內(nèi)部審計的增值作用。

（一）建立健全內(nèi)部審計法律法規(guī)體系

健全的法律法規(guī)體系有助于保障企業(yè)經(jīng)濟活動的正常運行?？v觀我國內(nèi)部審計的發(fā)展歷程，相關的法律法規(guī)體系不健全是造成我國當前內(nèi)部審計整體水平不高、增值功能未能充分發(fā)揮的重要原因之一。解決這個問題的當務之急就是要加快建立健全我國內(nèi)部審計的法律法規(guī)體系，研究制定適合我國企業(yè)實際的《內(nèi)部審計法》，及時修訂相關規(guī)定和準則，為增值型內(nèi)部審計工作的開展提供指導和規(guī)范。

（二）提高管理層對內(nèi)部審計價值的認識

內(nèi)部審計要在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮更大的作用、作出更大的價值貢獻，就需要進一步科學調(diào)整內(nèi)部審計定位，盡快由過去的查錯防弊轉變?yōu)槠髽I(yè)發(fā)展提供增值服務的咨詢顧問，以獲取企業(yè)管理層及各方面的信任和支持。特別是管理層對內(nèi)部審計缺乏正確的理解和認識，內(nèi)部審計的增值作用就難以發(fā)揮。這就要求企業(yè)管理層要科學認識內(nèi)部審計的價值，高度重視內(nèi)部審計工作，促進內(nèi)部審計增值作用的有效發(fā)揮。

（三）健全增值型內(nèi)部審計質(zhì)量保障機制

1.增強內(nèi)部審計獨立性。內(nèi)部審計機構科學的管理關系應隸屬于董事會或其下屬的審計委員會管理。在業(yè)務上，內(nèi)部審計機構接受董事會的指導監(jiān)督；在行政上，接受企業(yè)管理層領導。這種管理關系可以進一步提高內(nèi)部審計的獨立性，有助于站在更高的層面上做好工作；同時，能夠與企業(yè)高層直接接觸，有助于審計發(fā)現(xiàn)的問題得到高度重視和盡快解決。2.促進內(nèi)審人員素質(zhì)提升。要保證內(nèi)部審計增值功能的高效率、高質(zhì)量，必須配備高素質(zhì)的人員。要提高我國內(nèi)部審計人員的素質(zhì)，一是把好“入口關”，通過外部招聘、內(nèi)部選拔等方式，選拔優(yōu)秀人才成為內(nèi)部審計人員；二是加強內(nèi)部審計人員學習培訓，促進內(nèi)審從業(yè)人員素質(zhì)持續(xù)提高。3.改進內(nèi)部審計方法和技術。加快由傳統(tǒng)內(nèi)部審計向增值型內(nèi)部審計轉變，就應采用先進的審計方法和技術，才能不斷提高工作效率，實現(xiàn)增值目標。改進傳統(tǒng)內(nèi)部審計方法和技術應重點做好以下幾方面工作：一是要強化運用現(xiàn)代信息技術手段；二是改進審計方法，運用風險導向內(nèi)部審計模式；三是創(chuàng)新審計策略，推廣參與式審計。

（四）拓展內(nèi)部審計業(yè)務領域

篇2

一、關于現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計

1.利率風險審計一般采取非現(xiàn)場審計

就一般的內(nèi)部審計工作而言，現(xiàn)場審計是內(nèi)部審計人員到被審計單位進行實地審計檢查，這是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式，其目的是為找出問題的根源從而為解決問題提供直接的審計證據(jù)。當前，商業(yè)銀行的總賬可以集中到總行或一級分行，會計報表等數(shù)據(jù)的輸出也由上級行直接打印，發(fā)現(xiàn)問題也可以通過網(wǎng)絡直接質(zhì)詢被審計單位，審計的時效性得以極大地提高。這使得利用總賬傳輸系統(tǒng)及統(tǒng)計報表數(shù)據(jù)進行實質(zhì)性的非現(xiàn)場審計成為可能，非現(xiàn)場審計借助計算機和現(xiàn)代網(wǎng)絡技術的支持，通過對審計對象相關業(yè)務數(shù)據(jù)和資料的連續(xù)調(diào)集、整理和分析查找經(jīng)營管理存在的疑點和問題，評價經(jīng)營管理現(xiàn)狀和風險程度。為現(xiàn)場審計提供線索和資料，為制訂審計計劃、安排審計資源提供支持。就整個審計體系而言，非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計都是審計監(jiān)督方式，二者各有優(yōu)勢，也各有局限，彌補各自局限最有效的辦法就是將二者互為補充，統(tǒng)一于科學有效的審計監(jiān)督之中。非現(xiàn)場審計幫助制定科學的審計計劃、提供審計線索；現(xiàn)場審計保證審計計劃的有效執(zhí)行。非現(xiàn)場審計廣泛的覆蓋面與現(xiàn)場審計有針對性的審計點結合形成審計監(jiān)督網(wǎng)，兩者共同促進審計監(jiān)督職能的有效實現(xiàn)。

但是利率風險內(nèi)部審計是一項較為專業(yè)化的、比較獨特的審計活動。我國商業(yè)銀行尤其是大型商業(yè)銀行，其大多數(shù)大額存貸款都集中在一級分行甚至總行，而商業(yè)銀行的債券投資業(yè)務、同業(yè)拆借等等市場業(yè)務一般都是由總行操作，故此商業(yè)銀行的利率風險管理一般都是在一級分行以及總行來開展，利率風險內(nèi)部審計工作也是在商業(yè)銀行的這些層次來進行。在相關工作中對利率風險的認識和評價，主要是對商業(yè)銀行在經(jīng)營管理中的資產(chǎn)、負債結構的利率缺口、期限缺口進行研究、分析，所需要的數(shù)據(jù)、信息主要來自于商業(yè)銀行各級機構的資產(chǎn)、負債報表，而這些報表往往不需要到實地進行查閱，因為這些資料都會被上交到一級分行及總行。因此，在經(jīng)營管理比較成熟、高效的西方商業(yè)銀行，利率風險的管理及其內(nèi)部審計基本上都是非現(xiàn)場審計。

2.利率風險審計是否需要現(xiàn)場審計

這個問題需要結合我國商業(yè)銀行目前經(jīng)營管理的現(xiàn)狀，雖然我國商業(yè)銀行開展利率風險內(nèi)部審計主要也是進行非現(xiàn)場審計，但在一些方面，現(xiàn)場審計仍然不可或缺甚至尤為重要。

比如，商業(yè)銀行在貸款利率的制定上，可以一定幅度下浮，無限上浮，這是鼓勵商業(yè)銀行在貸款定價上要更多的考慮貸款風險以及資金供求狀況等因素，但其實際制定的貸款利率能否體現(xiàn)上述因素，會不會給商業(yè)銀行帶來利息收入的減少，這在報表資料上都是無法顯示的，必須現(xiàn)場獲取、查閱相關憑證才能夠進行實際的風險評價。

再比如存款利率，當前商業(yè)銀行的存款利率沒有下限，不能上浮，雖然央行在國內(nèi)的一些信用社正在開展利率上浮的試點，但全面的允許商業(yè)銀行存款利率的適度上浮還需要較長的時間。在這種情況下，一些個別的商業(yè)銀行或分支機構，為了更多的吸收存款，不惜采取各種高息攬存的違法手段，不僅擾亂了金融秩序，增加了商業(yè)銀行的負債成本，也給商業(yè)銀行帶來了利率風險。而這種特殊情況下的利率風險，同樣在其報表上是不會顯示出來的，也需要對一些原始憑證進行嚴密審計。

二、關于計算機審計

1.利率風險內(nèi)部審計主要依靠計算機審計。

利率風險內(nèi)部審計開展的效果如何，在很大程度上要取決于計算機審計的應用程度。主要體現(xiàn)在以下方面：

第一，對利率風險的認識、評價需要大量使用計算機審計手段。目前，我國的商業(yè)銀行包括中小商業(yè)銀行的日常經(jīng)營管理基本都實現(xiàn)了電子化、網(wǎng)絡化，基層銀行的業(yè)務數(shù)據(jù)都會通過銀行內(nèi)部的計算機網(wǎng)絡傳輸?shù)缴霞墮C構，直至傳輸?shù)娇傂?。利率風險管理與內(nèi)部審計活動所需的數(shù)據(jù)信息基本上都可以通過商業(yè)銀行的計算機系統(tǒng)獲得。利率風險管理所需要的信息主要來自資產(chǎn)、負債項目，這些都是下級行向上級行報送的基本業(yè)務數(shù)據(jù)，完全可以很方便的通過商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債管理系統(tǒng)獲取。

而且，在對利率風險及其風險管理的進行內(nèi)部審計的時候，可以利用一些相關的計算機分析系統(tǒng)來輔助審計。由于利率市場化過程中，利率越來越復雜多變，其對商業(yè)銀行經(jīng)營管理的影響如何、相關風險管理是否有效，都可以借助計算機來進行動態(tài)模擬分析、測試。目前我國一些商業(yè)銀行正在進行與內(nèi)部審計有關的計算機系統(tǒng)建設。如2004年建行總行審計部下屬的非現(xiàn)場審計處和IT審計處，已經(jīng)共同開發(fā)出審計信息管理系統(tǒng)，這在國內(nèi)銀行業(yè)中搶了先。一旦相關信息今后便捷、完備的錄入審計信息管理系統(tǒng)后，審計部門就能對各項業(yè)務及其風險進行隨時監(jiān)控。

篇3

1、內(nèi)部審計質(zhì)量的基本含義和特點。內(nèi)部審計質(zhì)量是指企業(yè)內(nèi)部審計工作的好壞程度。內(nèi)部審計質(zhì)量不僅包括內(nèi)部審計行為質(zhì)量，同時也包括內(nèi)部審計結果質(zhì)量。內(nèi)部審計質(zhì)量主要包括三方面的特點:一是系統(tǒng)性，內(nèi)部審計質(zhì)量受多方面因素的影響，其中人員的專業(yè)素質(zhì)、審計的環(huán)境以及方法的選擇都是重要的影響因素。二是經(jīng)濟性，內(nèi)部審計的質(zhì)量、成本和效益三者是分不開的，在特定的范圍內(nèi)，內(nèi)部審計成本的提高也會引起質(zhì)量和效益的提高，而若超出了此范圍，內(nèi)部審計的質(zhì)量和效益就會受到一定的限制。

2、內(nèi)部審計質(zhì)量控制的基本含義和特點。內(nèi)部審計質(zhì)量控制就是對內(nèi)審質(zhì)量的影響因素進行控制的各項活動的總和。內(nèi)部審計質(zhì)量控制包含的內(nèi)容是非常多的，可以說內(nèi)部審計質(zhì)量貫穿著企業(yè)內(nèi)部審計工作的始終。其特點主要表現(xiàn)在以下三個方面:首先內(nèi)部審計質(zhì)量的系統(tǒng)性要求對其所有的影響因素進行全面的控制，尤其需要注意的是對重要影響因素的控制;其次內(nèi)部審計質(zhì)量需要對內(nèi)部審計的全過程進行控制，內(nèi)部審計主要包括準備、實施和報告階段，有效控制內(nèi)部審計的各環(huán)節(jié)，是提高內(nèi)計質(zhì)量的根本;最后內(nèi)部審計質(zhì)量控制需對全體人員進行控制，一般而言參與到企業(yè)內(nèi)部審計的人員不僅是審計人員，還包括企業(yè)各部門的人員，這些人員作為內(nèi)部審計工作的重要組成部分，對全體人員進行控制是必不可少的工作。

二、我國企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制中存在的問題

1、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的環(huán)境得不到有效的改善。企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量控制受到企業(yè)外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的雙重影響。從企業(yè)外部環(huán)境來說，主要影響因素包括企業(yè)所處的經(jīng)濟發(fā)展情況和相關法律法規(guī)制度。面對市場經(jīng)濟發(fā)展的新形勢，企業(yè)發(fā)展面臨著巨大挑戰(zhàn)，企業(yè)在加強內(nèi)部管理的過程中對內(nèi)部審計質(zhì)量提出了更高的要求，同時也加大了內(nèi)部審計質(zhì)量控制的難度;而完善的法律法規(guī)是保證內(nèi)審工作正常開展的重要保證，隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展和企業(yè)改革的不斷進行，現(xiàn)行的相關法規(guī)已經(jīng)無法滿足內(nèi)部審計的需要。

2、內(nèi)部審計質(zhì)量控制的組織機構不夠完善。首先在內(nèi)部審計的機構設置上，內(nèi)部審計的獨立性是保證內(nèi)部審計工作客觀公正的重要前提。但是從實際的情況來看，企業(yè)內(nèi)部審計工作受到管理層的影響，內(nèi)部審計工作的客觀性和公正性受到嚴重的影響，內(nèi)部審計結構缺乏獨立性是現(xiàn)階段內(nèi)部審計工作的重大問題。其次是內(nèi)部審計質(zhì)量控制的組織，在企業(yè)內(nèi)部普遍缺乏對內(nèi)部審計工作的監(jiān)督，而作為審計機關則沒有發(fā)揮應有的權利實行整體性的監(jiān)管，加之對內(nèi)部審計人員缺乏有效的考核機制，內(nèi)審質(zhì)量控制受到了很大的限制。

3、內(nèi)部審計人員的整體素質(zhì)有待提高。社會的不斷發(fā)展也推動了新事物的產(chǎn)生，現(xiàn)階段很多審計人員的專業(yè)素質(zhì)達不到應有的要求。單一的知識結構使得審計人員無法適應紛繁變化的發(fā)展形勢，無法滿足企業(yè)發(fā)展的要求。而更為嚴重的是很多審計人員缺乏基本的職業(yè)道德，內(nèi)部審計的客觀性也因此受到影響。

三、完善我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制的有效建議

1、改善內(nèi)部審計質(zhì)量的環(huán)境。首先要改善的是內(nèi)部審計質(zhì)量的社會環(huán)境，這需要相關機構和部門的共同努力來完成，審計部門要加強對企業(yè)內(nèi)部審計工作的監(jiān)管，同時逐漸完善相關法規(guī)制度使其更加符合內(nèi)部審計工作的需要。其次是加強社會各界對內(nèi)部審計的認識，由于公眾缺乏對內(nèi)部審計的全面了解，使內(nèi)部審計工作的正常開展受到了一定的影響，因而需要加大對內(nèi)部審計知識的宣傳力度。

2、完善內(nèi)部審計質(zhì)量控制的主體。內(nèi)部審計機構在內(nèi)部審計工作中有著不可忽視的作用，其獨立性和權威性也是保證內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關鍵。內(nèi)部審計機構的作用就是保證內(nèi)部審計的范圍、實施、報告等環(huán)節(jié)不受到影響。保證了內(nèi)部審計機構的獨立性和權威性，內(nèi)部審計的質(zhì)量就有了重要的保障。企業(yè)內(nèi)部審計機構的設置最為關鍵的還是其基本職責，有效的發(fā)揮內(nèi)部審計機構的重要作用，才能切實的保證企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量。

篇4

內(nèi)部審計是集團公司內(nèi)部控制的關鍵環(huán)節(jié)之一，也是集團公司運營管理的重要組成部分。內(nèi)部審計不僅對集團公司經(jīng)營管理全過程進行有效監(jiān)管，還對各項管理活動作出有效評價，促使企業(yè)填補漏洞，完善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益和市場競爭力。通過對以往文獻的梳理，對我國集團公司內(nèi)部審計的特點、現(xiàn)狀、問題及對策建議等方面研究進行了綜述。

關鍵詞:

集團公司;內(nèi)部審計;內(nèi)部控制

集團公司的內(nèi)部審計工作是企業(yè)進行風險管理、內(nèi)部控制等公司治理活動的重要手段。近年來，隨著改革的不斷深化和市場經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展，我國集團公司內(nèi)部審計工作也在不斷完善和發(fā)展，已然顯示出良好的發(fā)展勢頭。有效的內(nèi)部審計工作已成為企業(yè)生存、經(jīng)營和持續(xù)健康發(fā)展的重要保證。集團公司的內(nèi)部審計工作通過對企業(yè)集團內(nèi)部的各項經(jīng)營管理活動進行有效的監(jiān)督與評價，幫助企業(yè)集團填補漏洞，完善經(jīng)營管理，提升經(jīng)濟利益，提高市場競爭力，在完善企業(yè)集團經(jīng)營管理制度、促進企業(yè)集團健康持續(xù)發(fā)展等方面做出了巨大貢獻。例如創(chuàng)維集團自2000年以來，其集團公司的內(nèi)部審計部門運用有效的運作模式，為公司追回了巨額經(jīng)濟損失，查出集團公司員工違反公司章程等行為多達200余起，并將這些案例信息反饋給了集團法律部，最終移交國家司法機關處理10余人。在“世通”案件中，內(nèi)部審計也起到了積極作用。因此，加強集團公司內(nèi)部審計工作顯得尤為重要。

一、集團公司內(nèi)部審計的重要性及特點

國內(nèi)外眾多學者都從不同角度對集團公司內(nèi)部審計的重要性和特點進行了分析。CynthiaHarrington(2004)指出集團公司內(nèi)部審計工作能夠運用系統(tǒng)化、規(guī)范化的科學方法幫助企業(yè)實現(xiàn)增值、提高組織的運作效率，它能夠對內(nèi)部控制、風險管理等公司治理過程進行評價并敦促其加以完善和改進，集團公司的內(nèi)部審計工作實質(zhì)是一種客觀、獨立的保證和咨詢活動。Sherer，Michael和DavidKent(2006)從公司治理角度對集團公司內(nèi)部審計工作的發(fā)展過程進行了研究，概括了集團公司內(nèi)部審計工作的本質(zhì)和特點，分析了內(nèi)部審計工作的受托管理責任的職能。并指出，企業(yè)內(nèi)部審計工作本質(zhì)上就是企業(yè)管理層對企業(yè)進行管理、控制的重要手段之一以及集團公司內(nèi)部審計工作具有證實、評價與指引三項職能。陳艷利、劉英明(2004)認為集團公司因具有多層次并存、多紐帶聯(lián)結、多元化經(jīng)營等特點，從公司治理的角度分析完善內(nèi)部審計工作的重要性，認為有效的內(nèi)部審計工作不僅是集團公司內(nèi)部控制活動的重要組成部分，更是公司治理結構不可或缺的關鍵環(huán)節(jié)之一。綜上所述，多名學者一致認為集團公司內(nèi)部審計具有重要性，并且由于集團公司具有由多個經(jīng)營實體組成、多層次并存、多元化經(jīng)營、地理分離等特點，導致其必然面對各個實體間的空間距離和多業(yè)經(jīng)營等問題，同時集團公司的內(nèi)部審計工作較一般企業(yè)方式更復雜、內(nèi)容更繁雜、障礙更多。

二、我國集團公司內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及問題

對于集團公司內(nèi)部審計工作的現(xiàn)狀分析，各位學者各抒己見。耿云江(2006)認為我國集團公司內(nèi)部審計尚不完善，主要表現(xiàn)在對內(nèi)部審計認識不足、內(nèi)部審計缺乏獨立性、內(nèi)部審計職能定位不明確、內(nèi)部審計方法落后、內(nèi)部審計人員素質(zhì)不高、內(nèi)部審計尚未職業(yè)化等方面。呂欣航(2006)認為集團公司內(nèi)部審計的獨立性原則缺乏實質(zhì)性的保障，查賬式的內(nèi)部審計還未完全向管理審計轉型，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計還未完全與現(xiàn)代的計算機技術、信息技術相結合，內(nèi)部審計制度不完善。對于集團公司內(nèi)部審計所存在的問題，各位學者眾說紛紜。鄭海航、戚幸東(2003)指出我國集團公司內(nèi)部審計存在的問題主要包括:公司領導內(nèi)部審計意識不強、審計機構不健全、獨立性不強;;內(nèi)部審計人員少、職業(yè)素質(zhì)不高;內(nèi)部審計過分外部化、審計效果局限性大等。張玉(2005)認為集團公司內(nèi)部審計受到的重視程度不夠，缺乏必要的獨立性;審計目標單一、范圍狹窄;審計的取證方式落后等。楊遠(2009)認為目前我國集團公司內(nèi)部審計存在的問題有:內(nèi)部審計職能在實際操作中模糊不清;內(nèi)部審計機構地位不明確，獨立性受到限制;集團內(nèi)部審計機構的人員配置單一;內(nèi)部審計工作中存在若干誤區(qū)等。由此可以，學者們分別從內(nèi)部審計模式、內(nèi)部審計機構設置、內(nèi)部審計制度建立及內(nèi)部審計人員配置等方面對我國集團公司的內(nèi)部審計現(xiàn)狀進行分析。目前我國集團公司內(nèi)部審計機制尚不完善，仍存在內(nèi)部審計模式不合理、內(nèi)部審計機構不健全、內(nèi)部審計人員職業(yè)素質(zhì)不高等問題。

三、完善我國集團公司內(nèi)部審計的對策建議

學術界提出很多完善集團公司內(nèi)部審計的對策建議。Laughlin，R.(2005)認為集團公司內(nèi)部審計應以風險導向審計為主，通過審計評估企業(yè)在經(jīng)營管理中的各種風險，剔除影響企業(yè)發(fā)展的各種因素，幫助實現(xiàn)企業(yè)目標，促進企業(yè)健康發(fā)展，從而為企業(yè)集團創(chuàng)造更多的價值。鄭海航、戚幸東(2003)認為可以從轉變內(nèi)部審計目標定位、完善內(nèi)部審計程序、逐步健全內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范、內(nèi)部審計與外部審計相結合等方面來完善我國集團公司的內(nèi)部審計工作。呂欣航(2006)認為，改進我國集團公司內(nèi)部審計可以從以下幾個方面著手:適應現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展需要，推進審計內(nèi)容從財務收支審計向管理審計轉化;從事后審計向事中及事前轉移，防范風險;拓展內(nèi)部審計范圍，實現(xiàn)審計電算化;創(chuàng)新內(nèi)部審計方法、手段;規(guī)范內(nèi)部審計工作;提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)等。由此可以看出，國內(nèi)學者對于我國集團公司內(nèi)部審計的改進是針對我國集團公司的現(xiàn)狀和存在的問題而提出的，也是多方面的。但是國外學者的研究主要是以國際內(nèi)部審計理論與實踐為主，并沒有系統(tǒng)的針對我國集團公司內(nèi)部審計的研究，難以有效地發(fā)揮對我國集團公司內(nèi)部審計實踐的指導作用。

綜上所述，國內(nèi)外的部分文獻已經(jīng)明確了集團公司及集團公司內(nèi)部審計的基礎理論問題;一些重點的權威文獻分析了我國集團公司內(nèi)部審計的現(xiàn)狀、存在的問題和對策建議，尤其是鄭海航、戚幸東(2003)、呂欣航(2006)和楊遠(2009)的論文在我國集團公司內(nèi)部審計問題的治理對策方面闡述得較為詳細，值得借鑒。但是，我國集團公司內(nèi)部審計實踐和理論研究起步較晚，至今尚未形成具有較強實踐指導意義的完備的理論體系，內(nèi)部審計理論發(fā)展嚴重滯后于實踐。大多數(shù)國外學者的研究僅停留在國際內(nèi)部審計理論與實踐層面，并沒有對我國集團公司內(nèi)部審計開展系統(tǒng)研究，難以有效地發(fā)揮理論對實踐的指導作用。

作者：李楠 單位：鄭州航空工業(yè)管理學院

［參考文獻］

［1］劉實.企業(yè)內(nèi)部審計論:基于管理學視覺的理論思考［M］.中國時代經(jīng)濟出版社，2005.

［2］曹廷求.公司治理理論面臨的三大挑戰(zhàn)［J］.山西財經(jīng)大學學報，2003(2).

［3］陳艷利，劉英明.基于公司治理的內(nèi)部審計問題研究［J］.審計研究，2004(5).

［4］耿云江.集團公司的內(nèi)部審計［J］.審計監(jiān)督，2006(2).

［5］呂欣航.內(nèi)部審計問題研究［J］.財經(jīng)界，2006(10).

［6］時現(xiàn).現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計的治理功能透視［J］.審計研究，2003(4).

［7］汪國銀，林鐘高.公司治理框架下的內(nèi)部審計研究［J］.財會通訊，2005(2).

［8］王光遠，瞿曲.公司治理中的內(nèi)部審計———受托責任視角的內(nèi)部治理機制觀［J］.審計研究，2006(2).

［9］楊遠.論集團公司內(nèi)部審計機制［J］.山西財經(jīng)大學學報，2009(1).

篇5

內(nèi)部審計工作主要是指企業(yè)對自身的經(jīng)營活動進行審查和評價，進而全面掌控企業(yè)的發(fā)展狀況，使企業(yè)的經(jīng)營目標可以更快、更好的實現(xiàn)，它屬于組織內(nèi)部的一種獨立可觀的監(jiān)督和評價活動。 不僅可以監(jiān)督各項制度的貫徹落實，為企業(yè)的相應決策提供科學依據(jù)；也可以健全企業(yè)內(nèi)部的自我約束機制，提升企業(yè)的工作效率以及經(jīng)濟效益。并在一定程度上保障企業(yè)的財產(chǎn)物資安全，維護企業(yè)的合法經(jīng)濟效益。

二、當前我國企業(yè)內(nèi)部審計工作所面臨的問題

1.對于審計工作職能的認知尚不充分，內(nèi)部審計缺乏足夠的獨立性

盡管我國企業(yè)的內(nèi)部審計工作已經(jīng)取得了長足的進步，但在發(fā)展的過程中仍然存在許多問題。首先，部分企業(yè)對于內(nèi)部審計職能的認識相對模糊，沒有做到充分的了解。認識上的模糊將會阻礙內(nèi)部審計理論應用到實際之中的效果，并且很難使內(nèi)部審計融入到企業(yè)的經(jīng)營管理當中，不僅會阻礙內(nèi)部審計的發(fā)展也將影響到企業(yè)的經(jīng)營管理。

盡管目前我國企業(yè)已經(jīng)具備了一套自上而下的內(nèi)部審計體系，所有企業(yè)的內(nèi)部審計都要受到單位和上級內(nèi)部審計的領導。但當前普遍存在的問題是審計部門缺乏足夠的獨立性，缺少必要的獨立性將影響到審計結構的公正性和權威性，大多數(shù)企業(yè)中內(nèi)部審計只是企業(yè)的一個部門，所有人員都由企業(yè)調(diào)配，并在經(jīng)濟和工作上受到企業(yè)的控制。

2.缺少同審計對象的交流以及審計工作的范圍受限

由于我國內(nèi)部審計的特殊原因導致了企業(yè)內(nèi)部審計中的上審下較多，而同級審較少的特點。并且通常在進行審計工作過程中審計人員與被審計單位缺少有效的交流，很容易使審計的雙方產(chǎn)生敵對的情緒，進而造成了審計人員在基層不受歡迎的局面。在這樣的條件下，內(nèi)部審計工作將會面臨更多的問題。

此外，由于部分企業(yè)對于內(nèi)部審計的認識不夠全面，導致了這些企業(yè)將內(nèi)部審計工作歸為查賬，在很大的程度上縮減了內(nèi)部審計的范圍。而且許多企業(yè)中的審計人員都是財務管理專業(yè)出身，對于本企業(yè)主要從事的專業(yè)方面的管理知識了解不多，造成了企業(yè)中的內(nèi)部審計工作被局限于財務方面的審查，對于企業(yè)其他方面的經(jīng)營管理審查較少，進而大大降低了內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。

3.內(nèi)部審計報告的質(zhì)量不高，審計的手段和方法尚有潛力可挖

與此同時，部分企業(yè)中的審計人員對于自身的權責也沒有做到明確的認知，認為審計工作的重點只是描述審計過程中的問題，大多以評論為主，很少涉及到深層次的審計建議上。并以此為制定內(nèi)部審計報告的依據(jù)，由于這些內(nèi)容缺乏有效的實用性，使得企業(yè)的管理人員失去對審計報告的興趣。

長期以來，部門企業(yè)的內(nèi)部審計工作一直將手工查賬作為主要的工作內(nèi)容，通過審計工作者的個人經(jīng)驗和感覺來隨意的進行，很少利用科學的統(tǒng)計工具和方法來輔助，在很大程度上增加了審計工作的風險。并且這種審計模式也不利于企業(yè)在審計過程中發(fā)現(xiàn)問題并及時的加以解決，從而增加了企業(yè)的損失風險。

三、提升企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量和效率的相關建議

1.構建一套科學合理的內(nèi)部審計組織模式

為了全面提升企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，必須從多方面共同入手。首先，建議部分企業(yè)考慮逐步轉變內(nèi)部審計的組織模式；在合理的范圍內(nèi)強化內(nèi)部審計部門的獨立性，缺少獨立性的內(nèi)部審計，其得到的結果也將大打折扣。這種獨立性不只是針對于內(nèi)部審計或外部審計的個體，而是對于整個審計工作來說的。企業(yè)可以適當?shù)慕ｉT的內(nèi)部審計機構派出制，突出內(nèi)部審計的獨立性。

2.提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，在進行內(nèi)部審計工作時增加對經(jīng)濟效益和風險管理的關注

其次，審計人員的個人素質(zhì)對于審計的結果也具有重要的影響，提高審計質(zhì)量的關鍵就是提升審計人員的個人素質(zhì)。隨著社會的不斷發(fā)展，諸多企業(yè)也面向多元化發(fā)展，內(nèi)部審計的工作將更加復雜，審計人員只有掌握扎實的專業(yè)技能、具備良好的溝通能力才能適應企業(yè)的未來發(fā)展。

任何企業(yè)都處于市場的環(huán)境中，面對市場上需求和價格等諸多因素的不斷變化，都不得不面對經(jīng)濟效益的風險。因此，在進行內(nèi)部審計工作時可以在一定程度上增加對經(jīng)濟效益和風險管理的關注。適當?shù)膶L險管理納入到內(nèi)部審計的工作當中，強化企業(yè)對于市場風險的把握。

3.根據(jù)企業(yè)自身的特點來適當?shù)拈_拓審計范圍，利用更為科學有效的審計手段

不同企業(yè)來自于不同行業(yè)，其所主營的業(yè)務、具備的特點各不相同。為了使審計工作可以在企業(yè)中給發(fā)揮更大的作用，建議企業(yè)要有選擇性的根據(jù)自身經(jīng)營狀況和管理特點把審計的范圍拓展到自身業(yè)務范圍的各個領域之中。充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用，展現(xiàn)出審計工作的活力，為企業(yè)增加價值。最后，在內(nèi)部審計的手段和方法上應予以不斷創(chuàng)新和發(fā)展，利用更為科學有效的審計手段進行內(nèi)部審計工作?？梢詫斍氨容^流行的計算機網(wǎng)絡技術應用到實際的審計工作當中，來提升內(nèi)部審計工作的時效性，避免人為因素產(chǎn)生的工作誤差。

四、結束語

企業(yè)中的內(nèi)部審計工作是企業(yè)制度中重要的組成部分，對于企業(yè)的合理經(jīng)營與健康發(fā)展有著重要的積極影響，并且隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計將發(fā)揮出越來越大的功能。

參考文獻：

[1李亞光.國家審計風險 內(nèi)部審計風險和民間審計風險之比較[J]. 山東省青年管理干部學院學報. 2004（01）

篇6

一、對于審計職能的認識

（l）監(jiān)督職能

內(nèi)部審計產(chǎn)生初期，以查錯防弊的合理性財務審計為主，其基本職能是監(jiān)督。內(nèi)部審計人員通過檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理控制和營運控制中存在的問題并避免可能的損失。當然，審計人員的檢查不可能涵蓋企業(yè)管理控制和營運控制的每個部分，在選擇審計對象時，審計人員要本著成本效益原則，力求做到以相對小的成本支出發(fā)現(xiàn)相對重大的問題。對于管理人員而言，事先不知道審計人員將會選擇哪部分控制系統(tǒng)進行審計，所以這種局部范圍的審計活動客觀上起到了對全部控制系統(tǒng)的監(jiān)督作用。

（2）評價職能

在市場競爭日益激烈的形勢下，企業(yè)必須加強內(nèi)部控制，不斷改善經(jīng)營管理。評價職能是指內(nèi)部審計部門通過測試經(jīng)營管理部門和行政管理部門制定的組織控制系統(tǒng)，對經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性進行客觀評價。通常在控制系統(tǒng)的制定和實施之前對控制系統(tǒng)做出評價，能夠更經(jīng)濟地和較早地發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。

（3）管理職能

內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制方式之一，它的作用在于監(jiān)督業(yè)務活動是否符合內(nèi)部控制的要求，評價內(nèi)部控制的有效性，提供完善內(nèi)部控制和糾正錯弊的建議。隨著企業(yè)自的不斷擴大，企業(yè)經(jīng)營的風險也不斷加大，這就要求企業(yè)內(nèi)部審計對企業(yè)的經(jīng)營活動全過程進行監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)問題，找出企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進措施和意見，協(xié)助領導進行經(jīng)營決策和加強經(jīng)營管理。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計的局限性

目前效率低下的內(nèi)部審計水平已成為影響大部分中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸之一，但是由于其規(guī)模小、數(shù)量多分散廣、發(fā)展前景不明朗等特點，并沒有得到足夠的重視。

我國中小企業(yè)內(nèi)部審計特點有三：

（1）企業(yè)管理層意識不強

中小企業(yè)管理層大多對內(nèi)部審計重視程度不夠，過低地估計了內(nèi)部審計可能創(chuàng)造的價值，忽視了內(nèi)部審計創(chuàng)造價值隱蔽性和長期性的特征，以及內(nèi)部審計對包括風險投資與管理在內(nèi)的價值增值審計的作用。

（2）獨立性差

中小企業(yè)內(nèi)部審計機構職能地位低，受經(jīng)營機構及其他部門的制約和影響嚴重，自身的獨立性差，甚至有的企業(yè)財務部門的負責人兼任內(nèi)審部門的領導，其監(jiān)督制度形同虛設。中小企業(yè)內(nèi)部審計工作一開始便以“查錯糾弊”、“堵塞漏洞”等財務審計為主導，往往把被審計對象看作自己的“對立面”，很少能夠積極的方式提出問題、分析問題和解決問題。

（3）技術手段落后

審計人員素質(zhì)低下，審計技術落后，都會影響審計質(zhì)量。由于多數(shù)內(nèi)部審計人員缺少職業(yè)化訓練，有關部門及企業(yè)領導在繼續(xù)教育方面重視程度也不夠，這種“先天不足”加后天“營養(yǎng)不良”的內(nèi)審人員很難做好內(nèi)部審計工作，更不利于發(fā)揮內(nèi)部審計為企業(yè)增加價值的作用。

三、實行內(nèi)部審計外部化的優(yōu)勢

隨著市場經(jīng)濟發(fā)展，迫于競爭壓力，中小企業(yè)要求通過改善內(nèi)部審計工作來提高經(jīng)營效率。中小企業(yè)將內(nèi)部審計工作外包給咨詢機構（特別是會計師事務所）成為中小企業(yè)的一個理想選擇。

中小企業(yè)內(nèi)部審計外部化的優(yōu)點在于：

（1）提高經(jīng)營效率

內(nèi)部審計的目標是為企業(yè)增加價值并提高企業(yè)運作效率，這一點對于抵御各種經(jīng)營風險能力較弱的中小企業(yè)來說尤為重要。中小企業(yè)通過將內(nèi)部審計工作外部化的方式，能夠引進專業(yè)咨詢機構的專業(yè)人員參與企業(yè)管理，使企業(yè)各項經(jīng)營管理工作得到專業(yè)從業(yè)人員的指導，這將有利于提高中小企業(yè)的經(jīng)營管理效率。

（2）減少運行成本

內(nèi)部審計機構的規(guī)模經(jīng)濟性主要是通過單位審計量的變化來實現(xiàn)的，然而中小企業(yè)審

計業(yè)務量小，可利用資源少，結構簡單，分工不夠專業(yè)化，這就決定了它們不能在規(guī)模經(jīng)濟的基礎上建立內(nèi)部審計機構。將內(nèi)審計外部化可以節(jié)約招募、培訓費用和維持成本、節(jié)約開發(fā)軟件和新方法的成本、降低雇傭成本。

（3）提高管理人員的經(jīng)驗和素質(zhì)

內(nèi)部審計是一種經(jīng)常性的工作，這些專業(yè)人員（注冊會計師、計算機專家等）都經(jīng)過正規(guī)訓練，并經(jīng)考試合格，在長期為各行業(yè)提供鑒證、咨詢服務的同時也培養(yǎng)了他們的觀察和分析能力，無形中為企業(yè)提供了免費培訓團隊，從整體意識到實踐操作上都為企業(yè)樹立了榜樣，能夠提高中小企業(yè)管理人員的經(jīng)驗與素質(zhì)。

（4）保持內(nèi)部審計獨立性

外部審計主體根據(jù)與企業(yè)簽訂的合同開展內(nèi)部審計工作，直接接受其所有者領導，審計的獨立性和和權威性也隨之提高。審計主體擺脫了經(jīng)營者的領導，他們是平等的主體，審計范圍也可涉及到管理高層的經(jīng)營決策；另外，外部審計主體除了按照有關規(guī)定收取合理的審計費用外，不再從被審計單位獲得其他任何經(jīng)濟利益。作為外來機構，與被審計部門人員也沒有情感上的聯(lián)系，保證了實質(zhì)上的獨立性。審計人員能夠站在所有者立場對經(jīng)營者做出的經(jīng)營決策、財務決策等進行可行性分析，對經(jīng)營者的違規(guī)操作等問題都能進行披露。

四、選擇內(nèi)部審計外部化的方式

我國中小企業(yè)數(shù)量眾多，涉及的行業(yè)廣泛、規(guī)模各異、各地區(qū)發(fā)展不平衡，造成了中小企業(yè)之間在公司治理、會計核算、財務管理以及內(nèi)部審計機構設置等方面有較大的差異。企業(yè)可根據(jù)自身情況從以下三種方式中選擇，實施內(nèi)部審計外部化。

第一，內(nèi)部審計全部外部化

內(nèi)部審計全部外部化是指將內(nèi)部審計業(yè)務全部交予外部咨詢機構全權處理。該方式適合處于初創(chuàng)階段的中小企業(yè)，這個時期內(nèi)部審計多是簡單的財務審計和內(nèi)部控制建設與風險防范審計。

第二，內(nèi)部審計部分外部化

隨著中小企業(yè)的逐步發(fā)展，財務方面的工作逐步完善，企業(yè)有能力實施財務審計并對經(jīng)營活動進行監(jiān)督，內(nèi)部審計部門應建立起來。內(nèi)部審計人員開始參與企業(yè)的各項管理與監(jiān)督工作。此時，內(nèi)部審計全部外部化的缺陷就會顯露出來。在內(nèi)部審計部門保留的情況下完全依靠組織外部的專家，內(nèi)部審計人員執(zhí)業(yè)能力得不到提升，內(nèi)部審計部門的職能作用得不到充分發(fā)揮，這對企業(yè)的長遠發(fā)展是非常不利的。外部審計人員由于不能長駐企業(yè)，不能全面了解企業(yè)的實際情況，導致其建議的針對性和合理性降低。

內(nèi)部審計部分外包時，一方面，由于內(nèi)部審計部門剛設立不久，內(nèi)部審計人員的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗水平有限，仍然需要將部分高度專業(yè)化的內(nèi)部審計工作外包，利用外部審計人員的能力優(yōu)勢，提高內(nèi)部審計效率。另一方面，內(nèi)部審計人員通過與外部審計人員的分工協(xié)作免費獲得許多內(nèi)審工作所需要的職業(yè)判斷和專業(yè)知識技能，既為企業(yè)節(jié)約了培訓費用又提高了內(nèi)部審計人員的專業(yè)能力。這種方式適合企業(yè)發(fā)展階段。

第三，協(xié)力式委外

協(xié)力式委外是指企業(yè)在內(nèi)部審計部門的主導下，企業(yè)內(nèi)部審計人員與外部專家共同協(xié)作來提高內(nèi)部審計的有效性。

當企業(yè)進入成熟期，內(nèi)部審計機構趨于完善，內(nèi)部審計人員經(jīng)過學習、培養(yǎng)、鍛煉，專業(yè)知識和技術也在不斷成熟，執(zhí)業(yè)能力得到較大提升，有能力獨立開展內(nèi)部審計業(yè)務。

此時，企業(yè)應將外部優(yōu)勢資源內(nèi)部化，即內(nèi)部審計部門占主導地位，內(nèi)部審計功能主要由內(nèi)部審計人員承擔，內(nèi)部審計人員執(zhí)行大部分審計項目，工作重點放在企業(yè)面臨的關鍵問題上。對于一些非核心，非常規(guī)的審計業(yè)務，如環(huán)境審計，合同審計等可以交給外部審計人員。另外一些需要潛心鉆研和限于時間或能力而無法進行的服務也可由外部審計人員協(xié)助完成。在協(xié)力式委外方式下，既保證了內(nèi)部審計部門的主導地位，又利用外部審計人員的智力資源為企業(yè)提供服務，有利于中小企業(yè)持續(xù)增值。

綜上所述，中小企業(yè)應當根據(jù)本單位的實際情況、所處的行業(yè)、發(fā)展階段、經(jīng)營特點、企業(yè)文化、管理水平以及內(nèi)部審計的能力，以實現(xiàn)企業(yè)增值、提高企業(yè)核心競爭力為目的，在權衡利弊的基礎上選擇最適合自身的內(nèi)部審計外部化的形式。

五、選擇外部審計單位的建議

在選擇外包商時，應從幾個方面綜合考慮：

第一，資質(zhì)

即外包商的專業(yè)知識和技能。企業(yè)內(nèi)部審計需要高素質(zhì)的專業(yè)人員，作為提供專業(yè)服務的外包商，必須具備專業(yè)和經(jīng)驗豐富的執(zhí)業(yè)人員，才能滿足企業(yè)復雜而專業(yè)的內(nèi)審工作。有足夠的能力為企業(yè)內(nèi)部審計服務，這就要求企業(yè)對外包商在未來預期的運作環(huán)境下提供內(nèi)部審計服務的經(jīng)驗和能力進行評估。

第二，在本行業(yè)的市場地位和成熟度

選擇外包商時要考慮它在內(nèi)部審計行業(yè)中的執(zhí)業(yè)期限和市場份額，這關系到外包商提供服務被監(jiān)管部門認可的程度，也能用以評價外包商資質(zhì)。

第三，收費標準

企業(yè)進行內(nèi)部審計外部化的一個重要原因就是節(jié)約成本，所以進行綜合性的成本分析是保證決策正確的要求，外包商收費標準就是一個重要因素。

結論

篇7

集團公司內(nèi)審外包問題的研究分析

一、內(nèi)部審計外包

1.內(nèi)部審計外包是基于波特的價值鏈與競爭力而產(chǎn)生的，它是指組織將其內(nèi)部審計職能部分或全部通過契約委托給組織外部的機構執(zhí)行。它主要有兩種形式:

（1）全外包。這種形式下企業(yè)將全部內(nèi)部審計職能整體交給會計師事務所來做,企業(yè)不設內(nèi)部審計部門，但是企業(yè)也可設置或保留內(nèi)部審計長以監(jiān)督審計業(yè)務的執(zhí)行, 并擔當在會計師事務和管理層之間溝通的媒介。這種形式最受內(nèi)部審計外包反對者的指責，其主要缺點是使內(nèi)部審計喪失了主導地位，容易產(chǎn)生“套牢”效應，而且內(nèi)部審計也失去了“連續(xù)性”特點，而這是內(nèi)部審計實務操作的重要方面。所以這種方式主要在本來就沒有設內(nèi)部審計部門的中小企業(yè)比較流行。

（2）合作內(nèi)審。合作內(nèi)審是指企業(yè)內(nèi)部保留少數(shù)幾個內(nèi)部審計人員,對于一些經(jīng)常性的、不太重要的內(nèi)部審計工作,由內(nèi)部審計人員進行。而對一些重要的、涉及面較廣、需要較高職業(yè)判斷技能和合理知識結構的內(nèi)部審計工作則由外界人員與內(nèi)部審計人員共同開展。在合作內(nèi)審中,內(nèi)審人員自始至終參與內(nèi)部審計工作,在合作審計項目的規(guī)劃、決策和起草最終報告中都起著積極的參與作用。在企業(yè)的審計工作中,企業(yè)也可以根據(jù)需要聘請CPA和其他工程、項目投資管理等專業(yè)人員開展臨時性的審計工作。

篇8

1.現(xiàn)代物流審計的內(nèi)涵與特點

近年來，我國物流企業(yè)的運營呈現(xiàn)出全球化的趨勢，物流審計的地位持續(xù)提高并顯得越來越重要，其內(nèi)涵和特點主要體現(xiàn)在以下方面：

1.1現(xiàn)代物流審計的內(nèi)涵

現(xiàn)代物流審計的目的在于提升物流企業(yè)與企業(yè)物流的服務水準，消減企業(yè)物流成本，提升物流服務能力和核心競爭力，借助供應鏈管理觀念，對物流環(huán)境、物流戰(zhàn)略以及物流規(guī)劃和物流組織、物流資源等予以定期和不定期的評判，在對比、取證、評價的過程中尋找改進與調(diào)整的思路。同時，要修正對創(chuàng)造物流價值不利的流程和組織，實現(xiàn)全面、持續(xù)改善物流企業(yè)運營性能、提升客戶滿意度的目標。對現(xiàn)代物流企業(yè)來說，內(nèi)部審計對象指的是物流企業(yè)以及物流流程，這在內(nèi)部審計工作中占有重要地位。目前，對物流企業(yè)的審計工作已經(jīng)從傳統(tǒng)物流財務收支審計過渡到物流經(jīng)營管理審計層面，其范圍也涉及外部物流審計與內(nèi)部物流審計兩部分?，F(xiàn)代物流企業(yè)的內(nèi)部審計內(nèi)容主要包括對物流戰(zhàn)略和綜合物流目標的評價，對物流績效的綜合評估，對物流審計控制系統(tǒng)的完善等。

1.2現(xiàn)代物流審計的特點

（1）動態(tài)性。當前，現(xiàn)代物流企業(yè)將會朝著信息化、網(wǎng)絡化和柔性化的方向發(fā)展。但是，發(fā)展現(xiàn)代物流需要應對多種不確定因素。為此，對現(xiàn)代物流企業(yè)的內(nèi)部審計工作應體現(xiàn)連續(xù)性、動態(tài)性的特征。借助物流內(nèi)部審計，最大限度地發(fā)現(xiàn)問題，保持物流企業(yè)和社會生態(tài)環(huán)境的進步實現(xiàn)和諧共處，實現(xiàn)社會的可持續(xù)發(fā)展。所以，在對現(xiàn)代物流企業(yè)進行內(nèi)部審計的過程中，需要充分考慮對環(huán)境可能造成的破壞，在凈化環(huán)境的同時，使物流資源能夠實現(xiàn)最大限度的利用，實現(xiàn)物流企業(yè)的動態(tài)性發(fā)展。

（2）多視角。對現(xiàn)代物流企業(yè)進行內(nèi)部審計過程中，需要以不同視角對其運營過程進行全面審查。①物流功能審計，指的是對物流企業(yè)的功能結構與控制結構進行審計；②物流信息審計，指的是對物流企業(yè)內(nèi)部和外部物流信息進行審計（而現(xiàn)代企業(yè)的物流信息指的是現(xiàn)代物流企業(yè)的中樞神經(jīng)，要求此類企業(yè)能夠迅速、準確、及時、全面地向企業(yè)和外部提供物流信息，借此獲得競爭優(yōu)勢）；③物流資源審計，指的是對現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)部資源與外部資源的運行績效以及資源使用效率加以審計，涉及倉庫、運輸工具和與與此相關的各種物流設備、資金和人才等；④物流組織審計，指的是對物流企業(yè)的結構與組成單元進行選擇與優(yōu)化，對物流組織人員的工作績效進行綜合考評；⑤物流價值審計，指的是對物流企業(yè)創(chuàng)造的物流價值和產(chǎn)生的成本進行審查。

（3）多層次?，F(xiàn)代物流企業(yè)運營管理涉及以下幾個層面：戰(zhàn)略層、策略層和運作層。戰(zhàn)略層的任務是制定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標，策略層的任務是對物流運行績效加以評估與考核，運作層的主要任務是對物流活動予以控制與記錄。從物流審計的角度看，應該按照物流管理不同層面的特點，借助從上至下與從下至上的手段進行內(nèi)部審計并加以改進。

2.現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)部審計及其存在的問題

隨著現(xiàn)代物流企業(yè)的快速發(fā)展，對其內(nèi)部審計和監(jiān)督工作應該體現(xiàn)出規(guī)范性與專業(yè)性，以便在物流企業(yè)經(jīng)濟運行的同時，能夠承擔起更為重要的內(nèi)部控制與評價功能。

2.1現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)部審計的內(nèi)容

對現(xiàn)代物流企業(yè)來說，內(nèi)部審計工作涉及物流成本審計。物流成本指的是產(chǎn)品空間位移時，所消費掉的資源及其貨幣表現(xiàn)。在包裝、裝卸、搬運、運輸、儲存、流通等環(huán)節(jié)都有所表現(xiàn)，并且是這些環(huán)節(jié)中所支出的人力、財力與物力的集合。從審計的角度看，物流成本作為現(xiàn)代物流企業(yè)加以內(nèi)部審計和成本管理的重要手段和物流經(jīng)濟效益的評判尺度，能夠直觀展現(xiàn)物流企業(yè)的經(jīng)營和運營管理水平。對現(xiàn)代物流企業(yè)進行審計的過程中，最關鍵和重要的工作是審核完成特定物流運作目標所產(chǎn)生的實際成本。此外，對現(xiàn)代物流企業(yè)進行的內(nèi)部審計還涉及對固定設施與設備的審計，這樣做在于最大限度提升物流設備與設施的資產(chǎn)利用率與投資回報率。

2.2現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題

（1）內(nèi)部審計工作缺乏人才和培養(yǎng)。一些現(xiàn)代物流企業(yè)中，內(nèi)部審計部門和董事會都相互獨立，技術操作性較強，對人才的要求程度較高。這些人員不但對其財務知識、審計知識和稅法經(jīng)濟法提出了較高要求，還要求必要的經(jīng)營管理水平及分析問題解決問題的能力，甚至還要在數(shù)據(jù)處理和風險防范方面有一定的技能和技巧。這樣，才不使內(nèi)部審計工作流于形式，更好地為物流企業(yè)經(jīng)營管理工作服務?？墒牵恍┪锪髌髽I(yè)并不具備這些人才，也缺少吸引人才的能力，加之未能對現(xiàn)有人才進行繼續(xù)培養(yǎng)，使企業(yè)內(nèi)部審計人才長期處于欠缺的狀況，阻礙了內(nèi)部審計工作正常開展。

（2）內(nèi)部審計工作缺乏創(chuàng)新。我國現(xiàn)代物流企業(yè)的內(nèi)部審計手段還僅限于以賬項基礎審計方法為主，審計的直接目的在于防止錯誤的產(chǎn)生，企業(yè)內(nèi)部審計人員缺少風險和創(chuàng)新意識。由于考慮到了風險意識缺乏，在很大程度上影響了現(xiàn)代物流企業(yè)的運營效率，同時，也對企業(yè)的業(yè)務發(fā)展造成了一定阻礙。我國現(xiàn)代物流企業(yè)來內(nèi)部審計工作相對滯后，很多處在試驗和探索層面，加之物流企業(yè)管理決策者的創(chuàng)新意識較差，缺少各項資源的投入，使得制度完善與創(chuàng)新工作難以符合時展的要求，影響其長期戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，難以為物流企業(yè)帶來更多經(jīng)濟效益。

（3）內(nèi)部審計的獨立性不強。目前，我國物流企業(yè)的內(nèi)部審計工作并不具有顯著的獨立性，存在關系上大多依托于其他部門，甚至是上一級的附屬組織。其負責人也通過企業(yè)的高層管理層進行任命，這樣做的目的在于為現(xiàn)代物流企業(yè)的盈利提供服務。在這一過程中，內(nèi)部審計人員的薪酬待遇和福利水平等都和企業(yè)的管理層直接相關。這樣，為使內(nèi)部審計人員能夠真正履行其職能，就需要監(jiān)督和測評。但是，如果管理層授權和批準的審計活動或財務支出與有關法律規(guī)定相悖，審計人員通常會明哲保身，內(nèi)部審計做出的評價就帶有了更多主觀成分，為企業(yè)發(fā)展埋下了隱患。

（4）內(nèi)部審計工作缺乏認識和重視。在我國，內(nèi)部審計制度的出現(xiàn)較晚，與國際社會相比有顯著滯后性。對現(xiàn)代物流企業(yè)來說，無論是決策管理者還是普通員工，都對內(nèi)部審計缺乏必要的認識與重視，對企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)的風險和不足難以很好的及時發(fā)現(xiàn)，在阻避風險和改進經(jīng)營模式方面也難以提供有效的幫助，阻礙了物流企業(yè)的成熟與壯大。此外，在現(xiàn)代物流企業(yè)中，較大比例的內(nèi)部審計部門都隸屬于其他管理經(jīng)營組織，在企業(yè)的位置較低，無法得到企業(yè)的重視。但與此相對應的是，現(xiàn)代物流企業(yè)的內(nèi)部機構設置較多，審批程序反鎖，對審計工作的支持十分有限，對內(nèi)部審計工作的實施形成了極大阻礙。

3.現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)部審計的優(yōu)化路徑

現(xiàn)代物流企業(yè)正在成為現(xiàn)代制造業(yè)的延伸和現(xiàn)代服務業(yè)的重要組成部分，通過對其內(nèi)部控制體系和風險防范能力的強化和提升，更好地實現(xiàn)物流企業(yè)和其他關聯(lián)企業(yè)的戰(zhàn)略目標。為此，需要在進一步健全其內(nèi)部控制體系、強化成本管理的同時，實現(xiàn)內(nèi)部審計創(chuàng)新，加強物流企業(yè)內(nèi)部控制管理，同時，還應提升審計人員素質(zhì)，重視內(nèi)部審計工作，最大限度優(yōu)化現(xiàn)代物流企業(yè)的內(nèi)部審計，提升其審計和運營績效。

3.1實現(xiàn)內(nèi)部審計創(chuàng)新

在現(xiàn)代物流企業(yè)內(nèi)部審計問題上，一方面要體現(xiàn)審計時間層面的靈活創(chuàng)新。這是因為，物流企業(yè)相關業(yè)務開展具有較強的流動性，甚至沒有那一項具體工作能夠在固定時間展開。而為了適應物流企業(yè)相關業(yè)務活動的特點，在內(nèi)部審計時間方面要靈活應對，將內(nèi)部審計工作滲透到物流企業(yè)的內(nèi)部，及時有效地開展審計活動；另一方面，要在審計地點上加以創(chuàng)新。為了更好地開展內(nèi)部審計活動，審計地點要因地制宜，在商品的運輸途中和裝卸現(xiàn)場都能進行隨時隨地地審計工作。這樣得到的評論信息往往是真實有效的。還應在審計手段方面進行創(chuàng)新，借助現(xiàn)代信息技術，微信、QQ、郵箱等，在實施內(nèi)部審計的同時，降低審計成本。

3.2加強物流企業(yè)內(nèi)部控制管理

現(xiàn)代物流企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和其他環(huán)境差別并不明顯。為了提升內(nèi)部審計績效，同樣要加強物流企業(yè)內(nèi)部控制管理。為此，需要保證物流企業(yè)相關控制活動的科學安排，按照既定業(yè)務和流程的特征加以設計和規(guī)劃，以實現(xiàn)各個崗位的員工都能夠按照要求完成與審計相關的工作。為了實現(xiàn)這一點，上級領導和下屬員工，都要分工明確，權責對等，在相互協(xié)調(diào)中提升內(nèi)部審計績效。此外，內(nèi)部控制活動應以物流企業(yè)的戰(zhàn)略目標和經(jīng)營目標為出發(fā)點，以確保內(nèi)部審計的較高質(zhì)量和較高時效。

3.3提升審計人員素質(zhì)

對現(xiàn)代物流企業(yè)來說，為了提升內(nèi)部審計績效，應該要求內(nèi)部審計人員具有執(zhí)業(yè)者典型的道德規(guī)范，最大限度地提升自身素質(zhì)。為此，可以依托一些社會上的物流培訓機構，通過開設與企業(yè)員工職業(yè)思想教育相關的課程和培訓，使內(nèi)審人員的職業(yè)道德得到提升。此外，還應促使內(nèi)部審計人員對物流企業(yè)的資金收支控制等工作形成正確認識，對現(xiàn)有的經(jīng)營活動加以客觀、公正的評判。這樣，內(nèi)部審計工作才能得到公正對待，審計工作才能真正取得成效，才能為物流企業(yè)的決策者提供可以借鑒的科學依據(jù)。更重要的是，隨著信息化節(jié)奏的加快，新型的審計觀念不斷涌現(xiàn)，信息的更新速度越來越快，周期也不斷縮短。所以，物流企業(yè)的內(nèi)審工作要加強對人員的培訓和指導，全面提高企業(yè)員工的整體素質(zhì)。

篇9

內(nèi)部審計部門是由單位內(nèi)部人員組成的，其具有一定獨立性，是對單位財務收支和經(jīng)營管理起到監(jiān)督和檢查作用的管理機構。內(nèi)部審計工作對于單位內(nèi)部整體的控制和管理有很大的促進作用，但由于其人員全部來自單位內(nèi)部，相對來講獨立性會有所缺失。本文首先對內(nèi)部審計的特點和開展原則進行簡單闡述，其次針對目前我國事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題，提出幾項控制事業(yè)單位內(nèi)部審計風險發(fā)生的有效途徑。

關鍵詞:

事業(yè)單位；內(nèi)部審計；風險管理

審計工作與大多數(shù)職業(yè)相同，是一種需要憑借豐富的經(jīng)驗和專業(yè)性判斷才能完成的經(jīng)濟活動，無論審計人員怎樣努力都會存在一定的風險。事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的風險會發(fā)生在審計工作的每一個項目和環(huán)節(jié)上，這種風險具有一定的潛伏期。但只要審計單位制定出科學合理的審計方法，審計人員時刻保持高度的職業(yè)責任感，運用豐富的經(jīng)驗進行專業(yè)性的判斷，對風險進行有效的評估，就可以將風險控制在可接受的范圍內(nèi)。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計的特點和開展原則

(一)內(nèi)部審計的特點

內(nèi)部審計是對單位內(nèi)部運行進行具體把控的特殊手段，起到強化單位內(nèi)部控制的作用，對事業(yè)單位內(nèi)部的一些經(jīng)濟活動和管理制度進行審查，檢查它們是否符合相關規(guī)定、是否具有合理性和科學性。從宏觀角度上看，內(nèi)部審計工作是在其他內(nèi)部控制的基礎上再次進行控制。從微觀角度上看，其與紀檢部門都屬管理部門，但是在職能范疇上有許多不同，在事業(yè)單位經(jīng)濟運行方面進行全方面、多角度、多層次的監(jiān)督工作，起到的作用是其他部門不可取代的。

(二)內(nèi)部審計的開展原則

首先，內(nèi)部審計工作應遵循客觀性原則，在事業(yè)單位進行內(nèi)部審計時，審計人員需要有客觀公正的立場和科學合理地審計方法，在對具體審計業(yè)務進行分析、判斷、審查、檢驗時，都必須要以客觀事實為準，實事求是，不要妄自進行主觀臆斷、扭曲事實。其次要遵循獨立性原則，主要有兩方面，一方面要保證其結構上和業(yè)務上的獨立性，不可以將其歸屬于任何一個部門，內(nèi)部審計部門要以獨立的形式存在于事業(yè)單位中。另一方面是內(nèi)部審計人員需要與其審查的項目或活動保持相對的獨立性，不能受相關因素影響，始終站在客觀理性的角度去審查。最后，內(nèi)部審計工作還需要遵循職業(yè)審慎性原則。職業(yè)審慎性是對審計人員專業(yè)能力方面的硬性要求，具體是要求審計人員在實際審查過程中需要靈活運用自身的專業(yè)技能，對可能對組織產(chǎn)生危害的因素進行識別，對于刻意作假、、出現(xiàn)差錯、低效浪費等不正當行為加以防范。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題及防范風險的有效措施

(一)事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題

第一，沒有引起足夠的重視，縱觀現(xiàn)代事業(yè)單位的審計工作，多數(shù)還停留在單純的檢查錯賬上，沒有意識到內(nèi)部審計對單位管理決策的重要意義。內(nèi)部審計工作具有獨特的監(jiān)督流程和管理辦法，不僅可以及時發(fā)現(xiàn)其他財務監(jiān)管方法不能發(fā)現(xiàn)的漏洞或錯誤，還可以糾正一些項目或活動中不正確、不科學的觀念。相關領導層忽視內(nèi)部審計工作的重要性，造成審計工作難以順利進行的局面。第二，內(nèi)部審計機機構獨立性不強?，F(xiàn)階段，我國事業(yè)單位內(nèi)部審計機制建設普遍存在獨立性不強問題；據(jù)調(diào)查，只有少數(shù)事業(yè)單位建立了獨立的內(nèi)部審計機制；大部分事業(yè)單位的內(nèi)部審核機制依附于其他部門，沒有配備專業(yè)的人員進行管理；一部分雖然配備了專業(yè)的審計人員，但缺少具有獨立性質(zhì)的管理機構。第三，內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)有待提高。審計人員自身需要具有優(yōu)秀而全面的管理才能和綜合素質(zhì)才能進行審計管理。但目前我國事業(yè)單位內(nèi)部審計人員素質(zhì)層次不齊，整體水平較低，對風險的識別和判斷能力還有待加強。

(二)防范內(nèi)部審計風險的措施

首先，加大領導層對內(nèi)部審計風險的重視程度。加大對內(nèi)部審計總要性的宣傳工作，使領導層充分認識內(nèi)部審計在整個事業(yè)到位起到的重要作用以及防范內(nèi)部審計風險的重要性。在真正意義上將內(nèi)部審計工作提到日程上來，從根本上解決內(nèi)部審計不受重視的問題，加大對內(nèi)部審計的宏觀調(diào)控，將內(nèi)部審計風險降到最低。其次，建立完善的內(nèi)部審計體系，使審計工作更為規(guī)范化。事業(yè)單位內(nèi)部審計作為一個相對獨立的部門，為了更好的發(fā)揮其重要作用，與之相應地需要建立完善的內(nèi)部審計管理體系，使內(nèi)部審計結構和人員保持良好的獨立性。建立科學而嚴謹?shù)膬?nèi)部審計機制、嚴格把控內(nèi)部審計的質(zhì)量是有效控制風險的重要措施。內(nèi)部審計部門需要在建立完整體系的前提下認真執(zhí)行各項規(guī)章制度，尤其要注意審計工作底稿的分級復核制度，減少或完全消除人為的誤差，從而降低內(nèi)部審計的風險。最后，提高審計人員對審計風險管理的認識和自身專業(yè)素質(zhì)。在審計人員對單位內(nèi)部的項目或活動進行風險審查時，需要首先在主觀上提高對風險審查的重視度，才能積極制動的去發(fā)現(xiàn)風險、防范風險、降低風險，基于此，審計人員一方面需要加強對風險因素的認識能力，另一方面需要提高自身的專業(yè)素質(zhì)，對于不同的部門采用不同管理辦法，靈活使用多種審計方法進行審計，在實踐中要不斷地積累經(jīng)驗。另外，事業(yè)單位也需要對審計人員進行定期的培訓，實時更新其管理理念，提高其綜合素質(zhì)。

三、結束語

綜上所述，內(nèi)部審計作為審計監(jiān)管體系中的重要組成內(nèi)容，在事業(yè)單位中起著不可忽視的作用。眾所周知，在內(nèi)部審計中風險是不可能完全消除的，內(nèi)部審計的風險防范工作就是將其控制在安全范圍內(nèi)。但在目前的事業(yè)單位內(nèi)部審計中還存在一些問題，正因如此，事業(yè)單位需要將內(nèi)部審計工作的職能最大化，加強單位內(nèi)部對審計風險控制和防范措施。

作者：王娟娟 單位：新疆公安消防總隊后勤部財務處

參考文獻：

[1]李梁.事業(yè)單位內(nèi)部審計與風險管理[J].合作經(jīng)濟與科技,2015(23):156-158

[2]甘寧,羅靖,孫波等.我國企事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題與改進建議[J].中國管理信息化,2012,15(18):41-43

篇10

關鍵詞：企業(yè) 內(nèi)部審計 應用

一、引言

在《中國內(nèi)部審計基本準則》中將內(nèi)部審計定義為，組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。由此可見，內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)自身的自我評價和審查。近年來，隨著我國企業(yè)國際化程度的加深和市場競爭的日趨激烈，中小企業(yè)面臨的生存環(huán)境更為復雜，對自身管理的規(guī)范性要求也越來越高。特別是在我國經(jīng)濟結構中，中小企業(yè)在數(shù)量上占有絕大多數(shù)，在解決就業(yè)、稅收支付等方面具有十分重要的作用，因此只有更好的做好企業(yè)內(nèi)部審計工作，才能確保中小企業(yè)自身能夠實現(xiàn)健康持續(xù)的發(fā)展，確保企業(yè)經(jīng)營目標的達成。

二、中小企業(yè)內(nèi)部審計的必要性

相對于大型企業(yè)而言，中小企業(yè)在經(jīng)濟實力、人力資源規(guī)模、管理體制機制方面都有著一些不足，影響和制約了企業(yè)的發(fā)展。而通過內(nèi)部審計工作能夠有效的提升企業(yè)自身的管理水平，通過自我監(jiān)督來促進和提高企業(yè)管理質(zhì)量。

（一）內(nèi)部審計能夠有效控制企業(yè)風險

降低企業(yè)風險，提升企業(yè)應對市場動蕩的適應能力，是中小企業(yè)管理的一個重要目標。內(nèi)部審計工作能夠通過對企業(yè)資產(chǎn)、現(xiàn)金流量、投資方向等內(nèi)容的自我審核，從而盡早發(fā)現(xiàn)問題，并從財務管理的角度來預測和降低風險，避免企業(yè)的損失。

（二）內(nèi)部審計能夠實時掌控企業(yè)運營

內(nèi)部審計的基礎是企業(yè)相關數(shù)據(jù)的準確性和及時性，由此可見內(nèi)部審計質(zhì)量的提升必然是企業(yè)財務數(shù)據(jù)質(zhì)量提升的結果。在中小企業(yè)中，通過內(nèi)部審計工作能夠有效的提高企業(yè)管理層對于企業(yè)經(jīng)營狀況的高效掌控，將傳統(tǒng)的經(jīng)驗型管理變?yōu)橐?guī)范型管理，適應企業(yè)未來發(fā)展的要求和趨勢。

（三）內(nèi)部審計能夠增強企業(yè)融資力度

融資渠道過窄，融資金額偏小一直以來就是影響中小企業(yè)發(fā)展的瓶頸性問題，而其中的一個重要原因就是企業(yè)自身的信用等級偏低，難以獲得銀行等金融機構的認可。而內(nèi)部審計工作通過自我的審查，能夠及早發(fā)現(xiàn)問題，并通過規(guī)范科學的審計制度來為外部投資者提供可靠的信息，既可以吸引投資，也增強了企業(yè)在銀行中的信用等級，拓展了融資渠道。

（四）內(nèi)部審計能夠提升企業(yè)管理質(zhì)量

內(nèi)部審計工作作為企業(yè)管理制度的一個組成部分，相對于其他管理模式而言，具有更為直接的監(jiān)督性、審核性的特點，因此能夠從更為客觀的角度來衡量企業(yè)管理水平，通過審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題，更能夠為企業(yè)盡早發(fā)現(xiàn)、糾正可能出現(xiàn)的錯誤，從而增強企業(yè)上下管理的主動性，提高管理的質(zhì)量。

三、中小企業(yè)內(nèi)部審計制度的現(xiàn)實性問題

從現(xiàn)實的情況來看，中小企業(yè)內(nèi)部審計工作隨著企業(yè)自身的發(fā)展也在逐步完善和提高，其相關制度的建立也日臻完善，但受制于企業(yè)規(guī)模、管理理念、方式方法等因素的影響，企業(yè)內(nèi)部審計工作的質(zhì)量還不高，其總體職能的發(fā)揮還不全面，在很大程度上影響了工作效果。具體而言主要有以下幾個方面：

（一）認識有偏差，外部氛圍不佳

從企業(yè)上下對內(nèi)部審計工作的認識來看，由于中小企業(yè)自身的發(fā)展特點，其往往對于管理者的依賴性較強，而企業(yè)內(nèi)部成員之間的復雜聯(lián)系，更使得對內(nèi)部審計工作難以有正確的認識。一方面，對于企業(yè)管理層而言，對內(nèi)部審計工作往往有著一定的抵觸思想，認為是企業(yè)對自身的不信任，導致一些企業(yè)管理者避之不及或是參與的主動性不夠。另一方面，從企業(yè)員工的角度來看，往往將內(nèi)部審計工作看做是企業(yè)管理層的工作，對于一線工作影響不大，與員工自身的實際利益關系不大，因此配合意識不足。

（二）內(nèi)容受限制，職能發(fā)揮不好

從工作內(nèi)容的角度來看，內(nèi)部審計工作的范圍相當?shù)膹V泛，既有實物為對象的審計，如存貨、固定資產(chǎn)等等，也有以賬務為對象的，財務數(shù)據(jù)、報表等等，既有制度、規(guī)則落實情況的審計，也有以固定人員為對象的工作，但在不少中小企業(yè)中，內(nèi)部審計工作的范圍往往受到一定的限制，僅僅將工作的重點放在了賬務工作方面，束縛了自己的手腳，，作用發(fā)揮也受到了限制。

（三）機制不健全，審計質(zhì)量不高

一是機構獨立性不強。內(nèi)部審計工作的特殊性要求其必須要能夠做到公正、公平，但在中小企業(yè)中人員數(shù)量少、管理層次少，審計職能往往是由財務部門的人員兼崗或是有企業(yè)部門人員輪崗來實現(xiàn)，其獨立性受到影響。在工作中極易受到外來因素的影響，影響工作的公正性。二是相關制度不完善。企業(yè)自身審計制度落實難度大，對于現(xiàn)行的審計工作制度，中小企業(yè)在執(zhí)行中往往打折扣，執(zhí)行不嚴格、責任追究不到位的問題屢見不鮮。特別是在審計對象的考核、獎懲等制度的建立方面，往往語言大于行動，對責任人的實際觸動不夠，影響了審計工作的開展。三是審計手段單一。從審計方式方法的角度來看，目前企業(yè)內(nèi)審工作還是依賴人工為主，受到專業(yè)素質(zhì)以及企業(yè)信息化建設層次的影響，企業(yè)計算機專業(yè)輔助審計的力度還不大，人工查賬的方式效率、質(zhì)量都不高，影響了內(nèi)審工作的全面開展。

（四）專業(yè)性不足，自身素質(zhì)不硬

就工作人員自身來看，一是專業(yè)性不足。大多數(shù)審計人員沒有經(jīng)過專門的培訓和教育，審計知識與技能相對欠缺，不能有效履行相關職責。特別是受到觀念的影響，審計人員往往淪為單一的會計人員，或是記賬人員。二是人員流動性強。在人才引進、使用和培養(yǎng)方面，中小企業(yè)往往存在著優(yōu)秀人員留不住的問題，一些審計人員剛剛熟悉了企業(yè)情況，在薪酬以及發(fā)展等因素的影響下，跳槽進入了其他企業(yè)之中。三是實際經(jīng)驗缺乏。審計工作對象的復雜性對審計人員的工作經(jīng)驗和對企業(yè)一些的了解掌握程度有著較高的要求，但在企業(yè)中，不少人員往往缺乏對企業(yè)實際經(jīng)營情況的了解，從物資采購、保管到生產(chǎn)階段的各個環(huán)節(jié)，從市場營銷到后期服務都沒有準確和清醒的認識也造成了審計人員往往被基層的數(shù)據(jù)所迷惑，霧里看花，難以辨別真假。

四、完善中小企業(yè)內(nèi)部審計制度應把握的重點

針對當前中小企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題，筆者認為內(nèi)部審計作為企業(yè)確保自身健康發(fā)展的必要選擇，作為實現(xiàn)企業(yè)自律，促進企業(yè)變大變強的必經(jīng)之路，必須要從制度保障、人才引進、思想觀念等多個層面入手，形成整體合力，才能實現(xiàn)內(nèi)部審計工作質(zhì)量提高。

（一）轉變觀念，科學認識內(nèi)部審計工作

在對內(nèi)部審計工作的認識和理解上，無論是企業(yè)管理者，還是普通員工，都要能夠充分認識到內(nèi)部審計工作的重要性，正確看待審計工作。一是從領導層面上將，就是要能夠全面認識到內(nèi)部審計工作的作用，全面看待其工作職能、轉變企業(yè)管理理念，將傳統(tǒng)中小企業(yè)中依靠經(jīng)驗型為主的管理模式轉變?yōu)橐揽恐贫群鸵?guī)章來運行的方式。二是從業(yè)務部門的角度來看，則是要增強部門的配合意識好參與意識，正確看待內(nèi)部審計對于增強管理工作效益的巨大作用，從為企業(yè)發(fā)展的全局出發(fā)，配合審計部門，突出做好經(jīng)濟合同審計、經(jīng)濟責任審計等等一系列工作。三是從普通員工的角度來看，則是要增強自律意識，嚴格遵照自身的責任分工，嚴格執(zhí)行工作規(guī)程和標準，配合審計部門做好內(nèi)部審計相關工作。

（二）完善制度，全面提升內(nèi)部審計質(zhì)量

從制度的層面上講，一是要健全機構設置。突出機構的獨立性，建立直接為管理者服務的審計機構，能夠最大限度地減低外在因素的干擾，提高審計工作的獨立性，實現(xiàn)審計工作的公正、公平，提高審計報告的透明性，最大限度地提升對企業(yè)決策的支撐作用。二是要健全審計制度。突出制度的適應性，從企業(yè)從事的行業(yè)角度出發(fā)，遵循《審計法》等一系列法規(guī)的要求，在審計方式、審計時間等方面突出與企業(yè)的融合，滿足企業(yè)發(fā)展的要求。突出制度的可操作性。就是要審計方式、審計職責、審計對象等方面提高審計工作的課操作性，特別是要針對中小企業(yè)自身的特點，提高審計效率。三是要健全獎懲措施。將審計工作與績效考核工作相掛鉤，在責任落實情況、審計結論、監(jiān)督效果等方面進行科學的考核，制定完善的獎懲考核機制，促進工作落實。四是要健全審計手段。將傳統(tǒng)的手工審計、階段審計工作延伸開來，引入計算機、網(wǎng)路等信息手段，提高審計的效率和實時性，將數(shù)學模型、內(nèi)部評測、投資分析等先進的管理方法加入到審計工作中。同時也要進入外部審計機制，發(fā)揮會計事務所的專業(yè)性特點，保障審計客觀、獨立、公正。

（三）提高素質(zhì)，滿足企業(yè)內(nèi)部審計需求

一是嚴把進口。在選拔工作人員就要嚴格把關，針對中小企業(yè)人員數(shù)量少的特點，突出人員獨立工作的能力，使其能夠一進入企業(yè)就能夠勝任工作要求，特別是財務管理、統(tǒng)計、審計、計算機等方面要能夠具備相應的知識。二是注重培養(yǎng)。要讓工作人員能夠盡早進入情況，了解企業(yè)的經(jīng)營特點、生產(chǎn)流程，豐富工作經(jīng)驗，適應內(nèi)部審計工作的要求。三是拓寬出口。改善人員的工資待遇和提升機會，留住優(yōu)秀人才，為審計隊伍的發(fā)展提供良好的外部環(huán)境。四是加強管理。注重用法規(guī)提高人員的法規(guī)意識，用企業(yè)文化增強員工的自律意識，用制度增強員工的責任意識。

參考文獻：

[1]江雪琳.淺談中小企業(yè)內(nèi)部審計[J].會計師，2013（2）