導(dǎo)語：如何才能寫好一篇流動(dòng)資產(chǎn)管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、普通中小學(xué)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

(一)規(guī)模不大，但呈逐年大幅上升之勢(shì)

以重慶市黔江區(qū)普通中小學(xué)為例，2014年，教育經(jīng)費(fèi)投入90000多萬元，全區(qū)中小學(xué)資產(chǎn)總額96304萬元，非流動(dòng)資產(chǎn)新增9490萬元，全區(qū)非流動(dòng)資產(chǎn)達(dá)到59793萬元，不含大部分土地價(jià)值和政府融資平臺(tái)代建的未移交的70000萬元非流動(dòng)資產(chǎn)。2015年預(yù)算安排的資本性采購支出5000萬元，基建支出10000萬。我區(qū)普通中小學(xué)非流動(dòng)將達(dá)到74793萬元，資產(chǎn)每年以億元速度增加。非流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模雖然比國(guó)有企業(yè)少許多，但增加速度快，資產(chǎn)存量規(guī)模逐漸增大。

(二)非流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)以房屋建筑物為主，類別多元化

普通中小學(xué)非流動(dòng)資產(chǎn)包括長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、待處理資產(chǎn)五種，普通中小學(xué)不允許對(duì)外投資，因此不存在長(zhǎng)期投資資產(chǎn)。2014年底，我區(qū)學(xué)校非流動(dòng)資產(chǎn)59793元，其中房屋建筑物33249萬元，在建工程679萬元，合計(jì)33928萬元，占非流動(dòng)資產(chǎn)總量的56.8%，實(shí)際情況遠(yuǎn)大于該數(shù)據(jù)，因?yàn)檎谫Y平臺(tái)代建的未移交資產(chǎn)絕大多數(shù)是房屋建筑物，價(jià)值70000萬元；汽車585萬元，占非流動(dòng)資產(chǎn)總量的1%；專用、通用設(shè)備等固定資產(chǎn)25075萬元，占非流動(dòng)資產(chǎn)總量的41.9%；無形資產(chǎn)205萬元，不含土地價(jià)值，我區(qū)普通中小學(xué)土地一般未入賬，占非流動(dòng)資產(chǎn)總量的0.3%。

(三)非流動(dòng)資產(chǎn)來源比較復(fù)雜

普通中小學(xué)系全額撥款事業(yè)單位，經(jīng)費(fèi)主要來源為財(cái)政補(bǔ)助收入，但也存在高中學(xué)費(fèi)收入、小學(xué)附設(shè)幼兒園保育保健費(fèi)收入、其他收入等收入?，F(xiàn)在我區(qū)把以上收入一并納入了財(cái)政預(yù)算撥款管理。取得非流動(dòng)資產(chǎn)的經(jīng)費(fèi)來源，主要有財(cái)政補(bǔ)助收入，捐贈(zèng)等。取得的方式主要有政府集中采購、分散采購、劃撥、捐贈(zèng)等形式。

(四)非流動(dòng)資產(chǎn)存放地點(diǎn)分散

我區(qū)教育委員會(huì)直接管理的學(xué)校59所，村完小71所，資產(chǎn)分散在這130處，遍布全區(qū)各個(gè)地方，特別是村小完小，地點(diǎn)偏僻，路途遙遠(yuǎn)，交通不便。資產(chǎn)分布零散，管理難度大。

二、資產(chǎn)管理存在的主要問題

(一)認(rèn)識(shí)不到位、指導(dǎo)思想不明確

人們一直在認(rèn)識(shí)上以為，學(xué)校是以“教學(xué)為中心”，學(xué)校的好壞是教學(xué)質(zhì)量的高低，學(xué)校就是一片凈土，主管部門對(duì)普通中小學(xué)的考核也是在教育教學(xué)工作上。對(duì)于學(xué)校資產(chǎn)的管理，僅限于貨幣等流動(dòng)資產(chǎn)的監(jiān)管，對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)的管理不重視，認(rèn)識(shí)不到位，往往只停留在報(bào)告和口頭上。不認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家、政府對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理、處置的相關(guān)法律、規(guī)章制度。管理措施不到位，重購輕管，不重視資產(chǎn)的日常維護(hù)、修理。

(二)管理責(zé)任不明確，責(zé)任不落實(shí)

普通中小學(xué)由于人員編制問題，一般都沒設(shè)置資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，也沒有專職資產(chǎn)管理人員，兼職管理人員，多為學(xué)校出納人員（報(bào)賬員），同時(shí)資產(chǎn)采購、登記都是一人辦理。兼職管理實(shí)際等于不管，一般職責(zé)就是一年錄一次資產(chǎn)管理系統(tǒng)，把新增賬面資產(chǎn)錄入系統(tǒng)就完事。管理責(zé)任不明確，責(zé)任追究不到位。制度不完善、操作性差。普遍存在制度不完善的問題，一些學(xué)校沒有資產(chǎn)管理的相關(guān)制度，即使有制度也是立于形式，多系從網(wǎng)上抄襲下載，不符合國(guó)家的資產(chǎn)管理的規(guī)定，與實(shí)際脫離，不具備操作性，對(duì)資產(chǎn)的管理無法起到控制作用。

(三)家的不清，管理比較混亂

普通中小學(xué)學(xué)校非流動(dòng)資產(chǎn)管理混亂主要體現(xiàn)在：一是入賬標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，沒嚴(yán)格按照《中小學(xué)學(xué)校會(huì)計(jì)制度》對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)定，一些單位同樣的資產(chǎn)一些納入了非流動(dòng)資產(chǎn)管理，一些作為了辦公用品、專用材料處理。土地等無形資產(chǎn)部分納入了無形資產(chǎn)管理，絕大部分沒入賬；二是入賬價(jià)值不規(guī)范，對(duì)于資產(chǎn)的入賬價(jià)值，多數(shù)學(xué)校未按規(guī)定核定資產(chǎn)價(jià)值，資產(chǎn)取得時(shí)的稅費(fèi)（車輛購置）、運(yùn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等一般未計(jì)入非流動(dòng)資產(chǎn)原值；三是入賬時(shí)間不規(guī)范，特別是在建工程，委托代建代購資產(chǎn)，多年不入賬，價(jià)值70000萬元，比賬面整個(gè)非流動(dòng)資產(chǎn)價(jià)值還多；四是使用年限不明確，資產(chǎn)賬上資產(chǎn)使用年限不統(tǒng)一，不科學(xué)；五是不定期盤點(diǎn)，不按規(guī)定報(bào)廢，存在賬外資產(chǎn)，特別是捐贈(zèng)，劃撥資產(chǎn)，如通過政府集中采購分配到學(xué)校的資產(chǎn)多數(shù)就未入賬；五是資產(chǎn)使用、出借不登記，導(dǎo)致資產(chǎn)損毀、流失。六是賬實(shí)不符，賬賬不符。學(xué)校登記賬、財(cái)政資產(chǎn)信息化管理賬、財(cái)務(wù)賬三套賬登記的資產(chǎn)不符，家的不清，經(jīng)辦人員都不知道哪套賬數(shù)據(jù)是正確的。財(cái)務(wù)賬登記的資產(chǎn)過于籠統(tǒng)，特別是類別較多批量購置的的資產(chǎn)，入賬常常采用批量入賬，資產(chǎn)記錄信息無法詳細(xì)反映資產(chǎn)情況，使賬上記錄的資產(chǎn)數(shù)量、價(jià)值與實(shí)際數(shù)量、價(jià)值存在差異。

(四)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值存在巨大差異

賬面價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實(shí)際價(jià)值，無法真實(shí)反映國(guó)有資產(chǎn)存量。全區(qū)普通中小學(xué)的土地價(jià)值，極少部分記入無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，多數(shù)未入賬。由政府融資平臺(tái)代建的資產(chǎn)未入賬，主要是職教中心3個(gè)多億元，正陽中學(xué)2.5億元，舟白中學(xué)1億元，育才小學(xué)0.5億，合計(jì)7個(gè)億的非流動(dòng)資產(chǎn),已由學(xué)校使用，但資產(chǎn)未入賬，比整個(gè)非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值還多。捐贈(zèng)劃撥的資產(chǎn)多數(shù)未入賬，近兩年通過政府集中采購的資產(chǎn)共4000萬元，分配到各中小學(xué)，只有少數(shù)入了賬。房屋建筑物大修，改造未增加資產(chǎn)價(jià)值，2008年后加固工程3000萬元，均未入賬。資產(chǎn)正常增值部分無法記入賬上。(五)閑置資產(chǎn)多，資產(chǎn)使用效益差學(xué)校在資產(chǎn)采購時(shí)，盲目跟近，不考慮學(xué)校自身情況，有些資產(chǎn)由于學(xué)校師資、場(chǎng)地等條件達(dá)不到要求，采購的資產(chǎn)無法使用或很少使用。資產(chǎn)長(zhǎng)期閑置，成為學(xué)?！俺涿孀印睌[設(shè)。有些設(shè)備本身就是過時(shí)過期產(chǎn)品，采購時(shí)缺乏遠(yuǎn)見和預(yù)見性，采購的設(shè)備還未來得及使用即被新設(shè)備淘汰。例如有些學(xué)校采購的電視機(jī)、VCD、光盤資料，花了錢基本未用就被多媒體設(shè)備（班班通設(shè)備）淘汰。大量村完校停止招生，所有資產(chǎn)閑置，我區(qū)現(xiàn)有閑置村（完）小校83所，學(xué)校停止招生后，資產(chǎn)閑置，管理困難，維護(hù)成本高，學(xué)校一般放棄管理，憑資產(chǎn)毀損，或被人為破壞，侵占。

三、形成的原因

(一)學(xué)校資產(chǎn)管理不到位

中小學(xué)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，中小學(xué)校所有非流動(dòng)資產(chǎn)不提折舊，有條件的的學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)折舊輔助賬。調(diào)查得知我區(qū)所有學(xué)校均未按照會(huì)計(jì)制度要求設(shè)置固定資產(chǎn)折舊輔助賬；學(xué)校沒有堅(jiān)持定期盤點(diǎn)制度，對(duì)資產(chǎn)盤盈盤虧未做賬務(wù)處理；學(xué)校未按要求把劃撥、捐贈(zèng)等非本到位采購資產(chǎn)入賬。以上原因?qū)е聼o法反映中小學(xué)校資產(chǎn)實(shí)際價(jià)值，導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值不符。

(二)學(xué)校與教育主管部門、政府代建機(jī)構(gòu)銜接不到位

由財(cái)政或教育主管部門統(tǒng)一采購的資產(chǎn)，分配劃撥到學(xué)校時(shí)候，未把資產(chǎn)的相關(guān)財(cái)務(wù)票據(jù)隨貨送達(dá)給學(xué)校，同時(shí)學(xué)校的資產(chǎn)接收人又不是資產(chǎn)專兼職管理人員，收到資產(chǎn)后不知道資產(chǎn)登記程序，學(xué)校專兼職管理人員不知道情況，導(dǎo)致資產(chǎn)無法入賬。接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)大多也是類似的原因未能入賬。由政府融資平臺(tái)代建代購的資產(chǎn)，往往是建好后學(xué)校直接入住，未完成資產(chǎn)方面的交接手續(xù)。長(zhǎng)期或永久都未完成資產(chǎn)移交手續(xù)，導(dǎo)致學(xué)校無法入賬，或入賬錯(cuò)誤。資產(chǎn)構(gòu)建者與學(xué)校銜接不力是導(dǎo)致劃撥、代購代建資產(chǎn)入賬不準(zhǔn)確的主要原因。

(三)核算會(huì)計(jì)與學(xué)校資產(chǎn)管理人員銜接不到位

普通中小學(xué)會(huì)計(jì)核算一般采用的是集中核算，資產(chǎn)在學(xué)校，資產(chǎn)核算人員在教委，如果學(xué)校不如實(shí)完整的提供資產(chǎn)購置、報(bào)廢的資料，會(huì)計(jì)人員對(duì)資產(chǎn)的核算就不準(zhǔn)確，導(dǎo)致資產(chǎn)核算信息失真。因此核算會(huì)計(jì)與學(xué)校資產(chǎn)管理人員銜接不到位，制度約束不力是資產(chǎn)核算不準(zhǔn)確的直接原因。

四、加強(qiáng)中小學(xué)資產(chǎn)管理的建議探究

(一)落實(shí)責(zé)任、強(qiáng)化管理

嚴(yán)格按照《中小學(xué)會(huì)計(jì)制度》、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》、《重慶市黔江區(qū)人民政府辦公室關(guān)于規(guī)范行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置的通知》等資產(chǎn)管理的法律法規(guī)對(duì)學(xué)校資產(chǎn)進(jìn)行管理。落實(shí)資產(chǎn)管理的責(zé)任，城市普通中小學(xué)必須設(shè)置專職資產(chǎn)管理人員，鄉(xiāng)鎮(zhèn)普通中小學(xué)人員緊缺的學(xué)校必須設(shè)兼職資產(chǎn)管理人員負(fù)責(zé)學(xué)校的資產(chǎn)管理工作，明確資產(chǎn)管理責(zé)任，嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)管理責(zé)任追究制度，獎(jiǎng)罰到位。建立資產(chǎn)折舊臺(tái)賬，普通中小學(xué)非流動(dòng)資產(chǎn)按要求不提折舊，其缺點(diǎn)是無法準(zhǔn)確反映資產(chǎn)存量，很有必要按照《中小學(xué)學(xué)校會(huì)計(jì)制度》的要求建立資產(chǎn)折舊臺(tái)賬，準(zhǔn)確反映學(xué)校資產(chǎn)存量。單位領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理人員離任時(shí)，除單位領(lǐng)導(dǎo)、資產(chǎn)管理人員外的人員調(diào)離時(shí)，要組織核查，辦理資產(chǎn)移交和監(jiān)交手續(xù)，確保人走賬清，防止資產(chǎn)流失。

(二)重點(diǎn)控制非流動(dòng)資產(chǎn)管理的三個(gè)關(guān)口，即“采購關(guān)”“、使用關(guān)”、“報(bào)廢關(guān)”

普通中小學(xué)的非流動(dòng)資產(chǎn)采購一定要按照《中華人民共和國(guó)政府采購法》的要求，嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度，同時(shí)結(jié)合財(cái)政預(yù)算管理要求，明確經(jīng)費(fèi)來源。加強(qiáng)捐贈(zèng)、撥款等劃撥等無償取得的資產(chǎn)管理，保證非流動(dòng)性資產(chǎn)登記完整、信息齊全，抓好“采購關(guān)”。非流動(dòng)資產(chǎn)在使用過程中要加強(qiáng)監(jiān)管，保證資產(chǎn)安全、高效，確保所有資產(chǎn)在監(jiān)控下運(yùn)行。堅(jiān)持定期盤點(diǎn)制度、使用登記制度、出借審批制度、毀損追究賠償制度，資產(chǎn)管理平臺(tái)、財(cái)務(wù)賬、學(xué)校臺(tái)賬應(yīng)經(jīng)常核對(duì)，做到賬實(shí)相符、賬賬相符，管好“使用關(guān)”。非流動(dòng)資產(chǎn)到達(dá)規(guī)定使用年限、正常毀損報(bào)廢，一定按照《重慶市黔江區(qū)人民政府辦公室關(guān)于規(guī)范行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置的通知》要求辦理。主管部門一定要加強(qiáng)核實(shí)，堅(jiān)持做到不核實(shí)不簽字，不簽字不報(bào)廢的原則，控好“報(bào)廢關(guān)”。

(三)建立普通中小學(xué)資產(chǎn)績(jī)效評(píng)價(jià)體系

篇2

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理 流動(dòng)資產(chǎn)管理 問題與策略

資產(chǎn)是企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自負(fù)盈虧、參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的必備條件。尤其是流動(dòng)資產(chǎn)，它是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)不足就會(huì)影響企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。企業(yè)管理的中心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容是資產(chǎn)管理，資產(chǎn)管理的核心是流動(dòng)資產(chǎn)管理。如何在動(dòng)態(tài)中提高流動(dòng)資產(chǎn)管理水平和質(zhì)量是每個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以重視的內(nèi)容，同時(shí)也是理論界重點(diǎn)關(guān)注的焦點(diǎn)問題。

一、企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)概述

企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)是指在一年或長(zhǎng)于一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、各種存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付賬款、存貨等，是企業(yè)全部資產(chǎn)中流動(dòng)性及變現(xiàn)能力最強(qiáng)的部分。流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的必要條件，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的每個(gè)環(huán)節(jié)，都需要一定數(shù)量的流動(dòng)資產(chǎn)，如果某一環(huán)節(jié)流動(dòng)資產(chǎn)投入不足，必然引起生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的中斷。任何企業(yè)都必須有相當(dāng)數(shù)量的流動(dòng)資產(chǎn)投入，而且隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的擴(kuò)大，流動(dòng)資產(chǎn)投入的規(guī)模也必定隨之增加。流動(dòng)資產(chǎn)的配置和管理是企業(yè)管理的重要組成部分。如果流動(dòng)資產(chǎn)過多，會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，從而影響企業(yè)的盈利能力；相反，流動(dòng)資產(chǎn)不足，則其財(cái)務(wù)周轉(zhuǎn)不靈，會(huì)影響企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)。因此，合理配置流動(dòng)資產(chǎn)需要量在財(cái)務(wù)管理中具有重要地位。在企業(yè)的生產(chǎn)過程中，流動(dòng)資產(chǎn)有一個(gè)不斷投入和回收的循環(huán)過程，就使得難以對(duì)其進(jìn)行投資報(bào)酬率的直接評(píng)價(jià)，因此，流動(dòng)資產(chǎn)管理的基本目標(biāo)是以最低的成本滿足其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。同時(shí)，加速流動(dòng)資產(chǎn)的循環(huán)和周轉(zhuǎn)，既可以提高流動(dòng)資產(chǎn)的利用效果，還可以節(jié)約大量資金占用。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不變的情況下，流動(dòng)資產(chǎn)占用越少，周轉(zhuǎn)速度越快，為企業(yè)創(chuàng)造的資金效益也就越大。除此之外，流動(dòng)資產(chǎn)隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不斷進(jìn)行，其實(shí)物形態(tài)也不斷發(fā)生變化，總是表現(xiàn)為原有資產(chǎn)的消耗和新資產(chǎn)的形成，在資產(chǎn)價(jià)值的轉(zhuǎn)化過程中得到補(bǔ)償。加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)的管理便于盤活企業(yè)的存量資產(chǎn)，緩解企業(yè)的資金短缺壓力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。流動(dòng)資產(chǎn)的主要項(xiàng)目是現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和存貨，它們占用了絕大部分的流動(dòng)資產(chǎn)。因此，流動(dòng)資產(chǎn)的管理重心也就成為了對(duì)貨幣資金、應(yīng)收賬款及存貨的管理。

二、國(guó)有企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的配置和管理

流動(dòng)資產(chǎn)的配置和管理是企業(yè)管理的重要組成部分，流動(dòng)資產(chǎn)過多，會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，而影響企業(yè)的利潤(rùn)，相反流動(dòng)資產(chǎn)不足，則其資金周轉(zhuǎn)不靈，會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)，因此合理配置流動(dòng)資產(chǎn)需要量在財(cái)務(wù)管理中具有重要地位。不同的流動(dòng)資產(chǎn)其占用量也不同，其中存貨占用量是比較穩(wěn)定，具有一定的規(guī)律性，而且占用量很大，通過制定定額并對(duì)其存貨實(shí)行定額管理是這部分流動(dòng)資產(chǎn)趨于合理，減少浪費(fèi)降低成本的重要途徑，相對(duì)而言貨幣資金和應(yīng)收賬款則占用量不穩(wěn)定，規(guī)律性不強(qiáng)，雖然所占比重較小，但是在細(xì)化管理中也是不能忽視的。

三、國(guó)有企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)特征

企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)是生產(chǎn)過程的重要要素，與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)十分密切。有時(shí)由于企業(yè)自身對(duì)一些流動(dòng)資產(chǎn)分配不周安排不當(dāng)，造成大量的產(chǎn)品或應(yīng)收賬款的積壓，使企業(yè)處于所謂的“良好的經(jīng)營(yíng)成果”和“堪優(yōu)的財(cái)務(wù)狀況”同時(shí)并存的尷尬局面，雖然獲利情況不錯(cuò)，但因資金沉淀，變現(xiàn)慢，造成周轉(zhuǎn)不靈，使得企業(yè)為經(jīng)營(yíng)需要不得不貸款來補(bǔ)足流動(dòng)資金的缺口，這樣勢(shì)必會(huì)增加利息支出，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理存在的問題

在企業(yè)的投資過程中， 由于缺乏必要的、 真正的市場(chǎng)調(diào)查和可行性研究， 致使有些產(chǎn)品不能適銷對(duì)路；有的投資項(xiàng)目由于缺乏實(shí)力， 不能按期投產(chǎn)， 巨額投資變成巨大的包袱， 不但沒有能建立起新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)反而成為企業(yè)的沉重負(fù)擔(dān)。 目前，很多企業(yè)被上述原因所困擾， 巨額的、 變現(xiàn)能力差的流動(dòng)資產(chǎn)以及不良資產(chǎn)的無效占用和積壓， 嚴(yán)重影響了企業(yè)的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)， 增加了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本， 極大地影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。 如要消化這些長(zhǎng)期沉積下來的沉重包袱， 必將削弱企業(yè)的償債能力， 形成惡性循環(huán)， 甚至難以維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。具體而言，當(dāng)前企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理存在如下一些問題：首先，重復(fù)建設(shè)造成資源浪費(fèi)。 由于宏觀經(jīng)濟(jì)對(duì)企業(yè)的影響，有些企業(yè)在進(jìn)行流動(dòng)資產(chǎn)投資過程中由于對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的實(shí)際需求沒有周密計(jì)劃，所以會(huì)出現(xiàn)盲目投資、重復(fù)建設(shè)的現(xiàn)象。盲目投資造成大量的物資浪費(fèi)，降低了凈資產(chǎn)收益率。其次，財(cái)務(wù)造假造成流動(dòng)資產(chǎn)流失。 許多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)人員為了當(dāng)期少數(shù)人的業(yè)績(jī)和利益在財(cái)務(wù)上弄虛作假， 造成企業(yè)財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重失實(shí)， 形成大量的潛虧， 使企業(yè)沒有后勁，面臨破產(chǎn)；大量的國(guó)有資產(chǎn)被私人占用、挪用，流失現(xiàn)象嚴(yán)重；有的單位負(fù)責(zé)人利用手中的權(quán)利， 利用公款消費(fèi)， 造成企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)大量流失。再次，日常管理不規(guī)范。 有些企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)缺乏有效管理，不按期盤查核實(shí)， 無專人負(fù)責(zé)， 出現(xiàn)隨便拿隨便用現(xiàn)象； 有的單位為發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)， 安置富余人員， 將大量資金、設(shè)備轉(zhuǎn)移， 長(zhǎng)期掛賬不清， 部分利益

五、企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)有效管理的策略和途徑

1.加強(qiáng)現(xiàn)金管理

現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，持有現(xiàn)金可降低償債風(fēng)險(xiǎn)，但其盈利性卻很低。因此企業(yè)首先要做的就是在權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)和收益的基礎(chǔ)上確定最佳現(xiàn)金余額，編制現(xiàn)金預(yù)算，從而識(shí)別短期財(cái)務(wù)需要和投資機(jī)會(huì)。第二，企業(yè)必須關(guān)注凈浮游量。企業(yè)賬簿上所記錄的賬面金額與銀行賬戶上所顯示的可用金額有時(shí)可能存在較大差異，當(dāng)企業(yè)擁有支付浮游量（即企業(yè)的可用余額大于賬面余額）時(shí)，完全可以通過暫時(shí)投資于有價(jià)證券等方式從處于支票結(jié)算期的那部分資金中獲得收益。財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)努力提高支付浮游量，這樣不僅可以減少對(duì)現(xiàn)金的需求，還可利用節(jié)約出的現(xiàn)金進(jìn)行短期投資，增加收益。為此，可在適當(dāng)條件下，開出從地理角度來講較遠(yuǎn)的支票以增加郵寄時(shí)間。第三，加速收款，推遲付款。一方面企業(yè)可借鑒“鎖箱”系統(tǒng)縮短郵寄時(shí)間和處理時(shí)間，從而加速現(xiàn)金收款；而另一方面企業(yè)應(yīng)充分利用供貨方提供的信用優(yōu)惠，在不影響企業(yè)信譽(yù)的前提下推遲付款。最后，應(yīng)合理安排閑置現(xiàn)金。企業(yè)可將閑置資金投資在短期證券上，這樣不僅不會(huì)影響企業(yè)的短期資金需要，還可以提高閑置資金的收益。由于短期有價(jià)證券變現(xiàn)能力強(qiáng)，企業(yè)出現(xiàn)赤字時(shí)可以很容易地將這部分短期證券出售從而進(jìn)行籌資。

2.嚴(yán)格應(yīng)收帳款管理，加速資金周轉(zhuǎn)

應(yīng)收帳款和預(yù)付帳款管理的好壞，直接影響著民營(yíng)經(jīng)濟(jì)資金的周轉(zhuǎn)，更影響著民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，本文提出以下幾條建議：

正確核算應(yīng)收、預(yù)付款。企業(yè)在發(fā)生應(yīng)收、預(yù)付款時(shí)、要堅(jiān)決按規(guī)定核算。特別是涉及到經(jīng)濟(jì)合同的，要明確收付款方式、時(shí)間，防止收款時(shí)相互扯皮和不正常掛帳現(xiàn)象的出現(xiàn)。調(diào)整混亂帳目，確定財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制。凡不屬于應(yīng)收、應(yīng)付的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)按有關(guān)科目的規(guī)定處理。杜絕利用“應(yīng)收賬款”科目轉(zhuǎn)移資金，利用“應(yīng)收賬款”科目調(diào)平賬款等問題。

積極催收和清理應(yīng)收、預(yù)付款。對(duì)企業(yè)已形成掛帳的應(yīng)收和預(yù)付款，要進(jìn)行全面的清理簽認(rèn)工作，加大催收力度。首先要核實(shí)發(fā)生的時(shí)間、原因及責(zé)任人，然后按照先易后難的順序派專人進(jìn)行清理。對(duì)故意拖欠不還的單位，要采取行政的、經(jīng)濟(jì)的、甚至法律的手段進(jìn)行清理。對(duì)于經(jīng)確認(rèn)已構(gòu)成壞帳的應(yīng)收、預(yù)付款，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)列銷，不宜長(zhǎng)期掛帳。

制訂合理的信用政策。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)要確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)、合理的信用條件和恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。有了合理的信用政策，能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實(shí)際支付能力而使企業(yè)蒙受損失，可以有效地防止壞帳損失。

建立往來客戶資信評(píng)估制度。企業(yè)應(yīng)收集客戶相關(guān)信息，建立客戶信用資料檔案，并對(duì)其信息綜合分析，從財(cái)務(wù)質(zhì)量、管理質(zhì)量、企業(yè)素質(zhì)及其他因素等方面進(jìn)行評(píng)估，按照其信用程度及資金情況劃分等級(jí)，對(duì)不同資信等級(jí)的客戶提供不同的商業(yè)信用及賒銷限額。

建立銷售人員目標(biāo)考核和獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行應(yīng)收賬款回收責(zé)任制，將貨款回收指標(biāo)作為銷售人員工作業(yè)績(jī)的最終考核指標(biāo)，并與勞動(dòng)報(bào)酬掛鉤。

加強(qiáng)存貨管理、降低存貨資金占用。在存貨管理工作中，企業(yè)要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行科學(xué)的決策。特別是采購物資，要有科學(xué)合理的采購計(jì)劃，明確采購品名數(shù)量、進(jìn)貨時(shí)間、訂購批次、儲(chǔ)存數(shù)量，做到既保證生產(chǎn)的正常進(jìn)行，又最大限度的節(jié)約資金。

把好采購關(guān)。企業(yè)在進(jìn)行采購時(shí)，必須進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查。調(diào)查的內(nèi)容主要包括物資的質(zhì)量、價(jià)格、購貨地點(diǎn)和運(yùn)輸方式等內(nèi)容，并建立企業(yè)物資采購信息庫，采取貨比三家的辦法，使企業(yè)購入的存貨做到物美價(jià)廉。降低企業(yè)的存貨成本，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)于無計(jì)劃進(jìn)料，造成積壓，把“活錢”變成“死貨”的，要追究有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

做好庫存物資的管理。企業(yè)對(duì)庫存的物資要加強(qiáng)管理，健全各種管理制度，避免存貨的丟失和損壞。同時(shí)要制定合理的庫存定額，避免物資的積壓和不足。企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)供求規(guī)律和經(jīng)營(yíng)的需要，靈活掌握物資的采購和儲(chǔ)備數(shù)量。對(duì)市場(chǎng)長(zhǎng)線物資，實(shí)行零庫存管理，充分利用社會(huì)庫存，減少人力、物力和儲(chǔ)備場(chǎng)地，減少庫存物資的資金占用，并且要積極開展修舊利廢活動(dòng)，及時(shí)處理廢舊物資，把“死錢”變成“活錢”。

3.控制存貨投資，提高存貨管理水平

在許多企業(yè)中存貨是一項(xiàng)數(shù)量龐大的投資，一定量的存貨是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的前提，但存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中流動(dòng)性最差且往往要耗用較大成本，因此企業(yè)應(yīng)在滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下將存貨投資降到最小。首先，可運(yùn)用“經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型”確定最優(yōu)存貨規(guī)模，使存貨的持有和再進(jìn)貨總成本保持在最低水平。第二，確定存貨資金定額。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)不景氣、市場(chǎng)波動(dòng)較大的情況下，企業(yè)更應(yīng)按照“以銷定產(chǎn)”的方式來確定產(chǎn)成品資金分配，并依次向前確定生產(chǎn)資金和儲(chǔ)備資金，以避免盲目生產(chǎn)造成存貨資金的浪費(fèi)。第三，提高存貨管理水平。ABC管理法是當(dāng)今廣泛運(yùn)用的一種簡(jiǎn)單的存貨管理方法，它可以幫助企業(yè)分清主次輕重、節(jié)省時(shí)間、提高管理效率。同時(shí)，企業(yè)還必須拓展眼界，積極了解和學(xué)習(xí)國(guó)際上先進(jìn)的存貨管理方法。例如，針對(duì)引致需求，有實(shí)力的企業(yè)應(yīng)該引進(jìn)“物料需求計(jì)劃”或“JIT”模式，前者可以大大提高存貨水平的準(zhǔn)確性、同時(shí)還可減少人工作業(yè)量、提高效率；而后者則可以使存貨最小從而實(shí)現(xiàn)周轉(zhuǎn)率最大化。

4.合理選擇流動(dòng)資產(chǎn)籌集政策

企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)有多種籌資途徑，由于流動(dòng)負(fù)債的成本小于長(zhǎng)期負(fù)債和權(quán)益資本，因此，通常應(yīng)優(yōu)先選擇流動(dòng)負(fù)債來籌集流動(dòng)資產(chǎn)。在當(dāng)前流動(dòng)資產(chǎn)短缺、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大的情況下，企業(yè)應(yīng)采取相對(duì)穩(wěn)健的短期籌資政策，即：利用短期借款來應(yīng)對(duì)籌資需求的高峰期，而當(dāng)籌資需求較低時(shí)則以有價(jià)證券的形式儲(chǔ)備現(xiàn)金。這樣，公司在利用短期借款前流動(dòng)資產(chǎn)可以有一定程度的增長(zhǎng)。而除了短期借款外，企業(yè)還可以通過短期融資券和商業(yè)信用獲得短期資金來源。但值得考慮的是利用商業(yè)信用的公司可能會(huì)為其所購買的商品支付更高的價(jià)格甚至失去信譽(yù)，因此這可能是一種非常昂貴的籌資渠道，企業(yè)應(yīng)通過權(quán)衡做出謹(jǐn)慎決策。

5.建立責(zé)任中心，引進(jìn)內(nèi)部銀行制度

企業(yè)可根據(jù)各業(yè)務(wù)單位的類型和責(zé)任范圍大小分層分級(jí)劃分出成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心。各責(zé)任中心編制自己的責(zé)任預(yù)算，逐級(jí)上報(bào)。最終由企業(yè)財(cái)務(wù)部審核各業(yè)務(wù)單位的責(zé)任預(yù)算并在會(huì)計(jì)期間內(nèi)考核其執(zhí)行情況。預(yù)算期末企業(yè)應(yīng)根據(jù)各責(zé)任中心編制的報(bào)告考評(píng)其業(yè)績(jī)。在劃分責(zé)任中心的基礎(chǔ)上應(yīng)將銀行結(jié)算機(jī)制引入企業(yè)內(nèi)部，樹立資金有償使用的觀念。通過內(nèi)部銀行，企業(yè)核定各業(yè)務(wù)單位的資金定額，并積極組織存款，發(fā)放貸款，實(shí)行資金的有償使用，制定合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓價(jià)格，進(jìn)行內(nèi)部結(jié)算。這樣可以促使各個(gè)資金使用部門盡可能減少和避免資金浪費(fèi)和無效使用。同時(shí)，企業(yè)管理部門要定期對(duì)資金使用和管理情況進(jìn)行考核，并與職工的利益掛鉤，使每個(gè)職能部門和每個(gè)職工都樹立資金管理意識(shí)，確立資金成本觀念，調(diào)動(dòng)其進(jìn)行資金管理的積極性，以保證資金的有效合理使用。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；流動(dòng)資產(chǎn)；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）11-0-02

企業(yè)管理的中心是財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理的核心是資產(chǎn)管理，資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容是流動(dòng)資產(chǎn)管理。而流動(dòng)資產(chǎn)的管理是企業(yè)管理的重要組成部分，流動(dòng)資產(chǎn)過多，會(huì)增加企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)的利潤(rùn)，相反流動(dòng)資產(chǎn)不足，則其資金周轉(zhuǎn)不靈，影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)。因此，提高流動(dòng)資產(chǎn)管理能力是中小企業(yè)增加效益的關(guān)鍵。流動(dòng)資產(chǎn)管理的宗旨是“精心計(jì)劃、準(zhǔn)確控制、及時(shí)反饋”，唯有如此，才能使流動(dòng)資產(chǎn)順暢流動(dòng)、加速循環(huán)，為企業(yè)增加效益。

由于缺乏足夠的重視，中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理存在的問題很多，本文通過文獻(xiàn)研究和實(shí)際觀察的方法，對(duì)這些問題進(jìn)行了總結(jié)。為方便論述，采用上述流動(dòng)資產(chǎn)分類方法，對(duì)每類流動(dòng)資產(chǎn)中的管理問題分別進(jìn)行分析，列述如下：

一、流動(dòng)資產(chǎn)管理上存在的問題

1.貨幣資金管理中的問題

對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足。有些企業(yè)在現(xiàn)金充足時(shí)，沒有有利的投資方式，造成資金閑置和浪費(fèi)，而有些企業(yè)卻沒有計(jì)劃盲目地使用資金導(dǎo)致企業(yè)危機(jī)。大量持有現(xiàn)金，加大了現(xiàn)金使用機(jī)會(huì)成本?，F(xiàn)金的“坐支”、“透支”嚴(yán)重，不但增加了結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)與費(fèi)用，而且影響企業(yè)的資信水平與會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。

2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理中的問題

應(yīng)收賬款失控某些中小企業(yè)由于競(jìng)爭(zhēng)壓力而盲目采用賒銷方式增加收益，使應(yīng)收賬款數(shù)額居高不下。沒有嚴(yán)格的賒銷政策，在銷售狀況良好時(shí)，沒有注意資金的回收，到周轉(zhuǎn)不靈時(shí)，資金已難以回收。缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成呆賬，加劇了企業(yè)的困境。

3.存貨管理中的問題

材料物資超儲(chǔ)、成品庫存積壓嚴(yán)重、月末存貨占用資金大，造成資金呆滯、周轉(zhuǎn)失靈。存貨跟不上生產(chǎn)與銷售的節(jié)奏，造成缺貨成本存貨保管不力，沒有完善的管理手段，造成出問題時(shí)無法核對(duì)，資產(chǎn)損失嚴(yán)重?！芭苊暗温睋p耗多。

4.短期投資中存在的問題

沒有短期投資，造成資金閑置，降低了企業(yè)的整體效益。盲目投資，投資收益率低下。缺乏合理的短期投資結(jié)構(gòu)，需要資金時(shí)，不能及時(shí)收回投資，造成資金緊張。

二、中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的研究現(xiàn)狀

流動(dòng)資產(chǎn)管理的目標(biāo)就是在確保企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的前提下降低財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，也就是在保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)的前提下盡可能地降低各類流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)額。從理論上講，如果能正確預(yù)測(cè)的話，企業(yè)應(yīng)該持有確切數(shù)額的貨幣資金，以備支付必要的生產(chǎn)性支出；保持確切數(shù)量的存貨，以滿足生產(chǎn)與銷售的需要；在最優(yōu)信用條件下進(jìn)行應(yīng)收賬款投資，而不做有價(jià)證券的短期投資。通常，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理策略分為三種類型：

1.穩(wěn)健型策略

指流動(dòng)資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例較高，同時(shí)保持較低水平的流動(dòng)負(fù)債比例，使企業(yè)凈營(yíng)運(yùn)資金水平提高、變現(xiàn)能力提高，使企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)和資金短缺風(fēng)險(xiǎn)趨于最小。

2.激進(jìn)型策略

要求流動(dòng)資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例較低，同時(shí)提高流動(dòng)負(fù)債的融資比例使凈營(yíng)運(yùn)資金變小甚至為負(fù)數(shù)，使企業(yè)的資金短缺風(fēng)險(xiǎn)和償債風(fēng)險(xiǎn)趨于最大。

3.中庸型策略

適中型策略可分為兩種：一種是流動(dòng)資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例較高，且保持較高的流動(dòng)負(fù)債水平；另一種是流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債占全部資產(chǎn)的比例同時(shí)下降，而固定資產(chǎn)的投資比例和長(zhǎng)期資金融通比例同時(shí)提高，使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)居中。

三、中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的策略研究

依據(jù)以上思路并根據(jù)中小企業(yè)的特點(diǎn)，本文分別對(duì)各類流動(dòng)資產(chǎn)管理策略進(jìn)行研究，分述如下：

1.貨幣資金管理策略定期編制現(xiàn)金預(yù)算，編制現(xiàn)金預(yù)算

確定最佳的現(xiàn)金持有量。當(dāng)企業(yè)實(shí)際的現(xiàn)金余額大于最佳的現(xiàn)金持有量時(shí)，可采用償還債務(wù)、投資有價(jià)證券等策略來調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額：反之當(dāng)實(shí)際現(xiàn)金余額小于最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，可用短期籌資來調(diào)節(jié)實(shí)際現(xiàn)金余額。

制定嚴(yán)格的收支管理規(guī)定，明確各部門的職責(zé)和權(quán)限。對(duì)一般的開支由職能部門審批即可；對(duì)于較大的資金支出，如投資，則要由董事會(huì)、經(jīng)理及財(cái)務(wù)部門，家族制企業(yè)也要由各股東和專業(yè)財(cái)務(wù)管理人員共同研究商定。

嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律、杜絕賬外資金。在資金使用上堅(jiān)持一支筆審批制度。一切資金的收支必須交財(cái)務(wù)部門入賬，堅(jiān)決杜絕“小金庫”和資金體外循環(huán)，確保資金管理的完整統(tǒng)一。

實(shí)行錢賬分管，明確責(zé)任；嚴(yán)格遵守現(xiàn)金收支規(guī)定，不得濫用現(xiàn)金；堅(jiān)持查庫制度，每天都需要核對(duì)庫存現(xiàn)金，每月核對(duì)銀行存款，保證賬賬、賬實(shí)相符。

定期檢查。檢查內(nèi)容主要包括核算資料的真實(shí)性、結(jié)存數(shù)量合理性、收支項(xiàng)目合法性和支出項(xiàng)目節(jié)約性，有變動(dòng)時(shí)應(yīng)對(duì)預(yù)算進(jìn)行修改。

2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)管理策略

（1）加強(qiáng)對(duì)客戶信用管理，制定信用政策。建立專門的信用管理部門、進(jìn)行信用調(diào)查分析、制定合理的信用政策等，根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和客戶的信譽(yù)情況制定合理的信用政策。合理的信用政策應(yīng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三者結(jié)合起來，綜合考慮三者的變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。

（2）建立應(yīng)收、預(yù)付賬款催收責(zé)任制度。對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行明確的界定，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤。積極催收，對(duì)于故意拖欠不還的單位，采取行政的、經(jīng)濟(jì)的甚至法律的手段進(jìn)行清理。對(duì)于經(jīng)確認(rèn)已構(gòu)成壞賬的應(yīng)收、預(yù)付款，按規(guī)定及時(shí)列銷，不長(zhǎng)期掛賬。

（3）正確核算應(yīng)收、預(yù)付款。企業(yè)在發(fā)生應(yīng)收、預(yù)付款時(shí)，要堅(jiān)決按規(guī)定核算。特別是涉及到經(jīng)濟(jì)合同的，要明確收款方式，防止收款時(shí)相互扯皮和不正常掛賬現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（4）編制賬齡分析表，認(rèn)真分析應(yīng)收賬款的賬齡，看有多少欠款在信用期內(nèi)、有多少欠款超過了信用期。密切注意應(yīng)收賬款的回收進(jìn)度以及出現(xiàn)的變化，掌握應(yīng)收賬款的存量、增量以及成為壞賬的可能性等信息。

3.存貨管理策略

（1）建立存貨控制制度。根據(jù)各種存貨的耗用或銷售情況確定存貨合理庫存量及最低庫存量。通常采用ABC分類法確定最佳的存貨持有量。

（2）進(jìn)行采購控制。當(dāng)存貨低于最低庫存量時(shí)，倉庫部門填寫采購申請(qǐng)單，采購部門根據(jù)采購訂單確定訂購多少貨物、訂購對(duì)象、訂購什么貨物、采購時(shí)間、采購方式、供應(yīng)商的選擇、采購價(jià)格、結(jié)算方式等。

（3）把好采購關(guān)。進(jìn)行采購時(shí)必須進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查。調(diào)查的內(nèi)容主要包括物資的質(zhì)量、價(jià)格、購貨地點(diǎn)和運(yùn)輸方式等內(nèi)容，并建立企業(yè)物資采購信息庫，采取貨比三家的辦法，使企業(yè)購入的存貨物美價(jià)廉。同時(shí)要按預(yù)先制定的計(jì)劃采購，提倡經(jīng)濟(jì)采購批量。

（4）把好驗(yàn)收關(guān)。倉庫部門在驗(yàn)收入庫時(shí)，要根據(jù)采購合同或送貨清單驗(yàn)收，并根據(jù)實(shí)際入庫的貨物登記入賬。

四、對(duì)中小企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的幾點(diǎn)建議

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，競(jìng)爭(zhēng)異常激烈，面臨資金短缺的中小企業(yè)要想站穩(wěn)腳跟，不但要想方設(shè)法把自身的產(chǎn)品銷售出去，更重要的是要及時(shí)收回銷貨款，以便使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠順利開展。因此，中小企業(yè)只有加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)管理，強(qiáng)化資金調(diào)整力度，提高資金使用效益，才能保證企業(yè)對(duì)資金的正常需求，中小企業(yè)要做好流動(dòng)資產(chǎn)管理需要從以下幾個(gè)方面入手：

1.貨幣資金的常規(guī)管理

貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，它是企業(yè)隨時(shí)可變現(xiàn)支付到期負(fù)債的—種特殊的財(cái)務(wù)資源。貨幣資金不僅是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)的銜接點(diǎn)，還是評(píng)價(jià)企業(yè)償付能力的重要標(biāo)志。但企業(yè)持有一定的貨幣資金就要承擔(dān)一定的持有成本。因此，企業(yè)一方面要保持一定的貨幣資金持有量，滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、繳納稅款、償還債務(wù)的需要；另一方面要努力壓縮貨幣資金的占有，降低貨幣資金的相關(guān)成本，將暫時(shí)閑置的資金用于短期投資，在獲取最大的投資收益的同時(shí)又能保證企業(yè)對(duì)貨幣資金的需求，使貨幣資金的效用處于一個(gè)最佳水平。

2.存貨的常規(guī)管理

對(duì)于大多數(shù)企業(yè)來講，存貨的內(nèi)容復(fù)雜、形式多樣且與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)聯(lián)系緊密，企業(yè)如何保持適當(dāng)?shù)拇尕浟浚_保企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要，降低企業(yè)存貨占用資金數(shù)量，加速存貨資金周轉(zhuǎn)，提高存貨盈利能力是存貨管理的根本所在。

3.流動(dòng)資產(chǎn)管理要以建立嚴(yán)格完善的管理體系為保障

（1）建立全面、完善的年度流動(dòng)資產(chǎn)管理體系。從銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、各項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算中，可以得出流入和流出數(shù)，從而使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有一個(gè)可靠的依據(jù)。

（2）建立完善的月度、季度滾動(dòng)流動(dòng)資產(chǎn)。在年度流動(dòng)資產(chǎn)預(yù)算體系下，結(jié)合實(shí)際和預(yù)算完成情況，建立完善的滾動(dòng)資金預(yù)算體系，并根據(jù)管理需要和實(shí)際情況，對(duì)年度預(yù)算不合理的部門進(jìn)行及時(shí)調(diào)整。

篇4

一、抓好制度和責(zé)任落實(shí)，確保資金安全運(yùn)行

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，現(xiàn)金流巨大，稍有疏漏，將可能出現(xiàn)“千里之堤毀于蟻穴”的結(jié)局，無論是制度硬規(guī)定還是責(zé)任軟約束，資金安全運(yùn)行都是財(cái)會(huì)管理的首要任務(wù)。

第一，要建立健全嚴(yán)密的資金管理制度，為資金安全提供保證。集團(tuán)性企業(yè)，要以提升資金運(yùn)行效率和風(fēng)險(xiǎn)防范能力為目的，建立資金集中管理的資金管理制度，該撤并的銀行賬戶一定撤并，將閑散資金統(tǒng)一上存集團(tuán)公司。按照收支兩條線設(shè)置賬戶，從根本上消除資金不安全隱患。企業(yè)經(jīng)營(yíng)設(shè)立外埠項(xiàng)目的，應(yīng)建立外埠項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理辦法，規(guī)范外部項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理，確保資金安全。

第二，要增強(qiáng)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的職業(yè)責(zé)任，嚴(yán)細(xì)認(rèn)真抓好核算。應(yīng)收及預(yù)付款的管理是資金管理的重要內(nèi)容，重點(diǎn)是核算，核算的重點(diǎn)是基礎(chǔ)工作。財(cái)會(huì)人員所制作的每筆會(huì)計(jì)憑證，都是要經(jīng)過歷史檢驗(yàn)的，永遠(yuǎn)是一種責(zé)任。比如清欠工作，雖然清理的是歷史的債權(quán)，但是清欠的責(zé)任卻在當(dāng)下執(zhí)行的財(cái)會(huì)人員身上，必須增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，在清理歷史欠賬的同時(shí)，把握當(dāng)前的核算，不能出現(xiàn)前清后欠的問題。會(huì)計(jì)人員的核算必須要有原始單據(jù)，依據(jù)經(jīng)濟(jì)合同，按照真實(shí)性和權(quán)責(zé)發(fā)生制等原則處理業(yè)務(wù)。在預(yù)付款的核算上還要執(zhí)行有關(guān)管理規(guī)定，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。

二、抓好流動(dòng)資產(chǎn)管理。提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效益

存貨是企業(yè)的一項(xiàng)重要的流動(dòng)資產(chǎn)，一般占到企業(yè)流動(dòng)資金的30％以上，其管理利用情況直接關(guān)系到企業(yè)的資金占用水平、資產(chǎn)運(yùn)作效率，甚至危及企業(yè)的生存和發(fā)展。為此，財(cái)務(wù)部門必須把存貨管理作為降低運(yùn)行成本、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，堅(jiān)持“高效運(yùn)轉(zhuǎn)。保障有力”的存管原則，努力實(shí)現(xiàn)“三零”管理目標(biāo)，即原料零風(fēng)險(xiǎn)存貨、成品零庫存銷售、貨款零資金外欠。

第一，要建立健全管理體系，形成存貨管理的長(zhǎng)效機(jī)制。要實(shí)施目錄管理，力促科學(xué)存貨。通過建立各類物資采購、使用、存儲(chǔ)目錄，實(shí)時(shí)掌握各類物資采購、使用、存儲(chǔ)的變化情況，充分發(fā)揮在成本控制方面的指導(dǎo)作用。通過完善存貨登記制度，結(jié)合庫存物資的采購時(shí)間、質(zhì)量的不同，將各類物資進(jìn)行分類登記，確保合理使用，降低庫存費(fèi)用。通過強(qiáng)化實(shí)物管理，按月考核產(chǎn)銷平衡率指標(biāo)，減少產(chǎn)品庫存，杜絕產(chǎn)品積壓，監(jiān)督產(chǎn)品存量的變化，提高存貨周轉(zhuǎn)率。尤其應(yīng)強(qiáng)化產(chǎn)品的變現(xiàn)能力。制定資金回收100％的指標(biāo)，控制不良銷售，杜絕賒銷現(xiàn)象，保證存貨的變現(xiàn)速度。此外制定應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率指標(biāo)，每月盤點(diǎn)應(yīng)收賬款明細(xì)，定期進(jìn)行賬齡分析，實(shí)行動(dòng)態(tài)指標(biāo)管理。每月考核資金回收率，嚴(yán)格獎(jiǎng)罰制度，提高資金回收和利用率，確保存貨良性周轉(zhuǎn)。

第二，要建立科學(xué)、規(guī)范的運(yùn)行分析體系，科學(xué)分析預(yù)測(cè)，降低存貨成本。要結(jié)合國(guó)家宏觀政策調(diào)整、市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)、生產(chǎn)運(yùn)行狀況，每月由財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)編制經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析，對(duì)企業(yè)當(dāng)月運(yùn)行情況進(jìn)行系統(tǒng)分析，找出影響效益和有利于提高效益的主要因素，制定應(yīng)對(duì)措施。根據(jù)分析結(jié)果，結(jié)合市場(chǎng)變化、倉儲(chǔ)條件影響，制定最佳存貨計(jì)劃，降低存貨成本。

第三，要加強(qiáng)消耗管理。提升成本優(yōu)勢(shì)。企業(yè)在成本管理上要實(shí)行成本計(jì)劃責(zé)任制，開展降低存貨消耗管理活動(dòng)，對(duì)各生產(chǎn)單位的實(shí)際消耗和成本情況進(jìn)行考核，以指標(biāo)完成情況核定效益薪酬，使成本消耗不斷降低。

三、抓好庫存物資管理。盤活與減值并舉。降低資金占用

物資管理是企業(yè)為完成生產(chǎn)、管理、經(jīng)營(yíng)、科研等工作，對(duì)所需物資進(jìn)行計(jì)劃、采購、保管、供應(yīng)等組織管理工作。目前物資管理主要以庫存管理的形式進(jìn)行管理，是企業(yè)財(cái)務(wù)部門資產(chǎn)管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。

就目前庫存物資管理的實(shí)踐看，通常存在以下共性問題。一是采購管理不健全，存在物資無計(jì)劃采購現(xiàn)象，各物資庫庫存額與科學(xué)值比較偏高；二是物資人庫制度不健全，很多企業(yè)仍運(yùn)用付款人庫方式核算購進(jìn)物品。貨到票未到和貨到票到但尚未付款，物資得不到反映，賬面數(shù)反映不出實(shí)際庫存量，甚至出現(xiàn)庫存數(shù)為紅數(shù)的現(xiàn)象；三是物資出庫制度不健全，出庫審批手續(xù)不嚴(yán)格，甚至出現(xiàn)物資采購后直接送交領(lǐng)取人的現(xiàn)象：四是由于各種原因造成庫存物資積壓?jiǎn)栴}。

上述問題中最為嚴(yán)重的是庫存物資積壓?jiǎn)栴}，這是最嚴(yán)重的也是可以避免的資金浪費(fèi)問題。針對(duì)這些問題，企業(yè)財(cái)務(wù)管理要重點(diǎn)抓好庫存物資中無動(dòng)態(tài)物資問題，避免最無效的資金浪費(fèi)。一方面，要強(qiáng)化日常管理，把住出、人兩道關(guān)。在入口方面，要把好采購物資的計(jì)劃關(guān)。做到?jīng)]有計(jì)劃不能采購，沒有合同不能付款。杜絕個(gè)別單位和部門用“急需”兩個(gè)字就走捷徑，特殊突發(fā)事件走快速通道的，也要按程序辦事。另一方面，要強(qiáng)化物資或存貨中的不良資產(chǎn)的控制。企業(yè)要制定積壓物資、外購材料的減值、產(chǎn)成品、自制半成品的減值、生產(chǎn)成本的減值和分期收款發(fā)出商品的減值等各種原因形成不良資產(chǎn)的管理辦法，要建立造成新物資積壓的責(zé)任追究制度。財(cái)務(wù)部門要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，一旦發(fā)現(xiàn)新的物資積壓的苗頭，要及時(shí)“報(bào)警”。

篇5

摘要目的 ： 探討皮下注射與皮內(nèi)注射在主動(dòng)免疫治療不明原因復(fù)發(fā)性自然流產(chǎn)患者中的療效觀察與護(hù)理。方法：隨機(jī)選取2012年1~9月在我院就診的不明原因復(fù)發(fā)性自然流產(chǎn)患者210例，按照隨機(jī)對(duì)照的原則分為研究組（皮下注射）和對(duì)照組（皮內(nèi)注射）。比較兩組患者的臨床療效、注射疼痛感及患者對(duì)護(hù)理的滿意度。結(jié)果：兩組患者的臨床療效比較差異無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P>0.05）；對(duì)照組的疼痛評(píng)分明顯高于研究組，研究組護(hù)理滿意度明顯優(yōu)于對(duì)照組，差異均有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P<0.05）。結(jié)論：皮下注射主動(dòng)免疫治療不明原因復(fù)發(fā)性自然流產(chǎn)能取得與皮內(nèi)注射一樣的臨床療效，且皮下注射患者的疼痛感較輕，易被患者所接受。

關(guān)鍵詞 復(fù)發(fā)性自然流產(chǎn)；主動(dòng)免疫；皮下注射；皮內(nèi)注射doi:10.3969/j.issn.1672-9676.2014.11.035

復(fù)發(fā)性自然流產(chǎn)（recurrent spontaneous abortion，RSA）是指孕婦發(fā)生2次或2次以上的自然流產(chǎn)，是一種常見的妊娠并發(fā)癥，發(fā)病率呈逐漸上升趨勢(shì)。RSA的確切發(fā)病機(jī)制尚不清楚，與遺傳、解剖、內(nèi)分泌、感染、自身免疫和環(huán)境等多種因素有關(guān)，但仍有大量孕婦找不到確切的原因，成為不明原因反復(fù)性自然流產(chǎn)（unexplained recurrent spontaneous abortion，URSA）。近年來研究表明，URSA多與免疫因素有關(guān)，部分流產(chǎn)患者血清中缺乏HLA-DR抗體，HLA-DR抗體能抑制母體識(shí)別父源性HLA抗原［1］。因此，主動(dòng)免疫是治療URSA的主要手段，本研究采用丈夫或無關(guān)健康第三個(gè)體的淋巴細(xì)胞主動(dòng)免疫治療URSA。既往多采用皮內(nèi)注射，但其疼痛感較強(qiáng)，為此我們嘗試對(duì)患者采用皮下注射，療效滿意?，F(xiàn)報(bào)道如下。

1資料與方法

1.1一般資料隨機(jī)選取2012年1~9月在我院就診的不明原因復(fù)發(fā)性自然流產(chǎn)患者210例，并隨機(jī)等分為研究組（皮下注射）和對(duì)照組（皮內(nèi)注射）。所有患者月經(jīng)規(guī)律，明確診斷為URSA,自身封閉抗體陰性,TORCH優(yōu)生五項(xiàng)均為陰性,無死胎、死產(chǎn)、活產(chǎn)史,配偶無血液傳播性傳染病。所有入選病例均簽署臨床研究知情同意書。研究組孕婦年齡21~40歲，平均（29.5±5.3）歲；不明原因自然流產(chǎn)2次75例，3次18例，4次10例，6次2例；流產(chǎn)孕周為6~11周。對(duì)照組孕婦年齡22~41歲，平均（29.9±6.2）歲；不明原因自然流產(chǎn)2次72例，3次19例，4次10例，6次4例；流產(chǎn)孕周為6~12周。兩組患者年齡、流產(chǎn)次數(shù)、流產(chǎn)孕周等方面比較差異均無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P>0.05），具有可比性。

1.2治療方法

1.2.1治療前準(zhǔn)備(1)詢問病史。包括孕產(chǎn)史、月經(jīng)史、婦科疾病史。(2)既往檢查。男女雙方染色體檢查、女方抗心磷脂抗體檢查、風(fēng)疹抗體檢查、內(nèi)分泌檢查、自身抗體檢查、甲狀腺功能檢查、支原體和衣原體檢查、盆腔B型超聲檢查、子宮輸卵管造影檢查、宮腔鏡檢查等。(3)封閉抗體檢查均為陰性。(4)治療前檢查。男女雙方進(jìn)行肝功能、乙肝、丙肝、抗艾滋病抗體、抗梅毒抗體等檢查，排除傳染性疾病。

1.2.2主動(dòng)免疫治療方法主動(dòng)免疫治療選取丈夫或無關(guān)的健康第三個(gè)體的淋巴細(xì)胞。治療過程中囑患者避孕。在無菌條件下抽取供血者30 ml外周血加入適量肝素抗凝劑，生理鹽水洗滌3次，分離、洗滌、稀釋、供注射。1個(gè)療程注射4次，每次間隔3周左右。1個(gè)療程結(jié)束2周后復(fù)查抗丈夫淋巴細(xì)胞抗體（封閉抗體）。陽性者可計(jì)劃受孕，陰性者繼續(xù)追加1~2個(gè)療程，鼓勵(lì)患者在3~6個(gè)月內(nèi)受孕，妊娠后可加強(qiáng)1~2次免疫治療，直至孕16周左右。研究組采用皮下注射方法，淋巴細(xì)胞濃縮液1.0 ml在患者上臂三角肌下緣分3~6位點(diǎn)皮下注射。對(duì)照組采用皮內(nèi)注射方法，淋巴細(xì)胞濃縮液1.0 ml在患者前臂內(nèi)側(cè)分3~6位點(diǎn)皮內(nèi)注射［2-3］。

1.3護(hù)理(1)心理護(hù)理。隨著流產(chǎn)次數(shù)增多、年齡增大，患者對(duì)生育、妊娠、流產(chǎn)產(chǎn)生不良的認(rèn)知，緊張、焦慮、恐懼等不良情緒隨之而來，嚴(yán)重影響患者的身心健康。加強(qiáng)護(hù)患交流溝通，建立良好、健康的認(rèn)知模式，緩解心理壓力，降低不良情緒反應(yīng)。(2)知識(shí)宣教。治療過程中組織患者參加優(yōu)生優(yōu)育知識(shí)培訓(xùn)，孕期要慎用藥物，建立良好的生活習(xí)慣。 (3)定期隨訪。接受主動(dòng)免疫治療或再次妊娠后，要做好隨訪工作。妊娠后加強(qiáng)免疫治療1~2次，及時(shí)保胎、定期做好產(chǎn)前檢查［4］。

1.4觀察指標(biāo)注射1個(gè)療程后，復(fù)查抗丈夫淋巴細(xì)胞抗體（封閉抗體）轉(zhuǎn)陽例數(shù)。按視覺模擬評(píng)分方法（0~10分，0代表無痛，10代表劇痛）評(píng)價(jià)患者注射時(shí)的疼痛感。評(píng)價(jià)患者對(duì)護(hù)理工作的滿意度（滿意、基本滿意、不滿意）。

1.5統(tǒng)計(jì)學(xué)處理采用spss 13.0 統(tǒng)計(jì)學(xué)軟件包進(jìn)行處理，等級(jí)資料的比較采用Wilcoxon秩和檢驗(yàn)，計(jì)量資料的比較采用t′檢驗(yàn)。檢驗(yàn)水準(zhǔn)α＝0.05。

2結(jié)果

2.1兩組患者抗體轉(zhuǎn)陽率比較（表1）

2.2兩組患者疼痛評(píng)分及護(hù)理滿意度比較（表2）

3討論

隨著現(xiàn)代生殖醫(yī)學(xué)及免疫學(xué)的發(fā)展，URSA可能與患者無法產(chǎn)生適當(dāng)?shù)姆忾]抗體而致胚胎被排斥、流產(chǎn)有關(guān)。正常妊娠中，封閉抗體可與母體淋巴細(xì)胞表面抗原結(jié)合以及滋養(yǎng)細(xì)胞本身結(jié)合，阻斷母兒之間的免疫識(shí)別和免疫反應(yīng)。URSA患者常缺乏封閉抗體，母體免疫系統(tǒng)易對(duì)胎兒產(chǎn)生免疫攻擊而導(dǎo)致流產(chǎn)。近年來采用患者丈夫或無關(guān)健康個(gè)體靜脈血提取淋巴細(xì)胞等免疫治療是新興治療手段，并獲得有效的治療效果［2，5］。根據(jù)生殖免疫學(xué)原理，小劑量多次異體抗原刺激比大劑量更易產(chǎn)生保護(hù)性抗體，并且副作用少。小劑量多次免疫治療既往多采取皮內(nèi)注射，皮內(nèi)注射疼痛感明顯，多次皮內(nèi)注射使患者產(chǎn)生畏懼感。為此，我們采取皮下注射，減輕了患者注射的疼痛感，有效提高了患者的注射依從性。研究結(jié)果表明，兩組患者的臨床療效比較無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義，但研究組的疼痛評(píng)分低于對(duì)照組，護(hù)理滿意度優(yōu)于對(duì)照組，差異均有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。

綜上所述，主動(dòng)免疫治療是一種安全有效的方法，皮下注射主動(dòng)免疫治療不明原因復(fù)發(fā)性自然流產(chǎn)能取得與皮內(nèi)注射一樣的臨床療效，且皮下注射患者的疼痛感較輕，易被患者所接受。

參考文獻(xiàn)

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［2］黃華英,孫鴻燕,廖運(yùn)梅.淋巴細(xì)胞主動(dòng)免疫治療對(duì)反復(fù)自然流產(chǎn)的療效分析及其護(hù)理策略［J］.中華婦幼臨床醫(yī)學(xué)雜志(電子版),2012,8(3):301-303.

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篇6

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)制度 醫(yī)院 固定資產(chǎn)管理

中圖分類號(hào)：F233 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2014）08-112-02

新出臺(tái)的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度加強(qiáng)和規(guī)范了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)核算，提高了醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度相比較有很多不同，其中醫(yī)院固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、折舊問題、后續(xù)支出以及處置問題都發(fā)生了變化，值得我們研究和探討。

一、新會(huì)計(jì)制度下固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

事業(yè)單位固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年，單位價(jià)值在1000元以上（其中，專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并在使用過程基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但耐用時(shí)間在一年以上的大批同類物資，同樣作為固定資產(chǎn)管理。事業(yè)單位取得的應(yīng)用軟件，如果構(gòu)成硬件不可缺少的重要組成部分，應(yīng)將該軟件一并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算。否則，應(yīng)將其作為無形資產(chǎn)核算。

二、新會(huì)計(jì)制度下固定資產(chǎn)的計(jì)量與核算問題

新制度未設(shè)置“固定基金”科目，但設(shè)置了“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目，核算事業(yè)單位長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。事業(yè)單位取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照確定的固定資產(chǎn)成本金額，增加固定資產(chǎn)或在建工程并相應(yīng)增加非流動(dòng)資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)或在建工程）。對(duì)需要安裝和不需要安裝的應(yīng)分別情況處理：

1.如果購買不需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，根據(jù)所開發(fā)票，借記固定資產(chǎn)（買價(jià)款+運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等），貸記非流動(dòng)資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)。同時(shí)根據(jù)直接支付入賬通知書或授權(quán)支付到賬通知書，借記事業(yè)支出，貸記財(cái)政補(bǔ)助收入（直接支付）或零余額賬戶用款額度（授權(quán)支付）。

2.如果購入的是需要安裝的固定資產(chǎn)時(shí)，根據(jù)發(fā)票，借記在建工程，貸記非流動(dòng)資產(chǎn)基金――在建工程，同樣根據(jù)直接支付入賬通知書或授權(quán)支付到賬通知書，借記事業(yè)支出，貸記財(cái)政補(bǔ)助收入（財(cái)政直接支付）或零余額賬戶用款額度（財(cái)政授權(quán)支付）。安裝完工交付使用時(shí)：借記固定資產(chǎn)，貸記非流動(dòng)資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)，同時(shí)，借記非流動(dòng)資產(chǎn)基金――在建工程，貸記在建工程。處置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金一并沖銷。除了尚未付清租金的融資租入固定資產(chǎn)外。事業(yè)單位固定資產(chǎn)賬面余額或賬面價(jià)值與對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金的賬面余額相等。現(xiàn)舉例進(jìn)一步加以說明。

例如：2014年3月10日，乙事業(yè)單位購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，（已列入經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目購置預(yù)算），價(jià)款302500元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為3500元，均以財(cái)政直接支付方式支付。設(shè)備安裝時(shí)，支付安裝人員工資4500元，支付有關(guān)材料費(fèi)用26350元，均以財(cái)政直接方式支付。3月底，安裝完畢，可正常運(yùn)行，交付使用。假定不考慮其他因素。

在本例中，該事業(yè)單位3月10日支付設(shè)備價(jià)款和運(yùn)輸費(fèi)時(shí)：增加在建工程和非流動(dòng)資產(chǎn)基金（在建工程）各306000元，同時(shí)，確認(rèn)事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）和財(cái)政補(bǔ)助收入（項(xiàng)目支出）各306000元。發(fā)生設(shè)備安裝材料費(fèi)和人工費(fèi)的會(huì)計(jì)處理為：增加在建工程和非流動(dòng)資產(chǎn)基金（在建工程）各30850元，同時(shí)確認(rèn)事業(yè)支出（財(cái)政補(bǔ)助支出）和財(cái)政補(bǔ)助收入（項(xiàng)目支出）各30850元。3月底，設(shè)備安裝完畢并交付使用時(shí)：增加固定資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金（固定資產(chǎn)）各336850元；同時(shí)，減少非流動(dòng)資產(chǎn)基金（在建工程）和在建工程各336850元。

3.事業(yè)單位融資租入固定資產(chǎn)的核算。事業(yè)單位取得融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照確定的成本增加固定資產(chǎn)或在建工程（租金+相關(guān)費(fèi)用），按照租賃價(jià)款增加長(zhǎng)期應(yīng)付款，按照兩者的差額增加非流動(dòng)資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)（相關(guān)稅費(fèi)）。按照實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等列作當(dāng)期支出，借記事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出，貸記財(cái)政補(bǔ)助收入、零余額賬戶用款額度、銀行存款。支付租金時(shí)，借記事業(yè)支出、經(jīng)營(yíng)支出，貸記財(cái)政補(bǔ)助收入（財(cái)政直接支付）、零余額賬戶用款額度（財(cái)政授權(quán)支付）、銀行存款。同時(shí)，借記長(zhǎng)期應(yīng)付款，貸記非流動(dòng)資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)。

三、新制度設(shè)置了“累計(jì)折舊”科目，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。并進(jìn)行如下處理：對(duì)執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)（不包括新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)轉(zhuǎn)入“存貨”的固定資產(chǎn)），應(yīng)當(dāng)全面核查其原價(jià)和已使用年限、尚可使用年限等，并對(duì)這些固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊，按照應(yīng)計(jì)提的折舊金額，借記非流動(dòng)資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)科目，貸記“累計(jì)折舊”科目，對(duì)這些固定資產(chǎn)按照新制度的規(guī)定按月計(jì)提折舊。

事業(yè)單位計(jì)提折舊的范圍包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、通用設(shè)備、家具、用具、裝具。事業(yè)單位不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包括文物和陳列品、動(dòng)植物、圖書、檔案；以名義金額計(jì)量的固定資產(chǎn)。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)下月開始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)下個(gè)月起停止計(jì)提折舊。事業(yè)單位計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)當(dāng)將計(jì)提的折舊沖減相關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)基金而非計(jì)入支出，借記非流動(dòng)資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)，貸記累計(jì)折舊。

四、固定資產(chǎn)的處置問題

事業(yè)單位處置固定資產(chǎn)時(shí)，通過“待處置資產(chǎn)損益”科目核算，借記待處置資產(chǎn)損益――處置資產(chǎn)價(jià)值、累計(jì)折舊，貸記固定資產(chǎn)；收到殘值變價(jià)收入、保險(xiǎn)理賠和過失人賠償時(shí)，借記庫存現(xiàn)金、銀行存款，貸記待處置資產(chǎn)損益――處置凈收入；處置毀損、報(bào)廢工程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用時(shí)，借記待處置資產(chǎn)損益――處置凈收入，貸記庫存現(xiàn)金、銀行存款；處置完畢，按照處置收入扣除相關(guān)處置費(fèi)用后的凈收入上繳，借記待處置資產(chǎn)損益――處置凈收入，貸記應(yīng)繳國(guó)庫款；同時(shí)，借記非流動(dòng)資產(chǎn)基金――固定資產(chǎn)，貸記待處置資產(chǎn)損益――處置資產(chǎn)價(jià)值

總之，隨著我國(guó)新醫(yī)改和新財(cái)務(wù)制度的實(shí)施，對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療技術(shù)和診療水平提出了新的更高要求，相應(yīng)地對(duì)于確診疾病的硬件設(shè)施也就面臨新的挑戰(zhàn)。這就要求我們有一支技術(shù)過硬的固定資產(chǎn)管理隊(duì)伍和技術(shù)維修隊(duì)伍，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題可以快速診斷并加以解決。器械科、固定資產(chǎn)管理辦公室應(yīng)經(jīng)常加強(qiáng)技術(shù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，建立固定資產(chǎn)考核指標(biāo)體系，提高整體管理素質(zhì)，以利于管好設(shè)備、用好設(shè)備、充分發(fā)揮設(shè)備的最大效能，更好地增強(qiáng)醫(yī)院的適應(yīng)力和競(jìng)爭(zhēng)力。加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)利用率是保持醫(yī)院持續(xù)發(fā)展的有效途徑，是現(xiàn)階段進(jìn)行衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)體制改革的基礎(chǔ)。建立良好的固定資產(chǎn)管理體制，使醫(yī)院取得良好的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展。

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篇7

關(guān)鍵詞：上市公司 短期 財(cái)務(wù)管理

營(yíng)運(yùn)資本政策的制定是企業(yè)短期財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容。短期財(cái)務(wù)管理又稱為“營(yíng)運(yùn)資本管理”，具體內(nèi)容包括流動(dòng)資產(chǎn)管理與流動(dòng)負(fù)債的管理。流動(dòng)資產(chǎn)管理主要是指現(xiàn)金管理、應(yīng)收賬款管理與存貨管理；流動(dòng)負(fù)債管理主要是指對(duì)各種短期融資方式的設(shè)計(jì)與運(yùn)用。通過科學(xué)、高效的短期財(cái)務(wù)管理，保障企業(yè)長(zhǎng)期性的、戰(zhàn)略性的財(cái)務(wù)決策――資本預(yù)算決策、長(zhǎng)期融資決策等的順利實(shí)施，同時(shí)，保障企業(yè)具備一定程度的流動(dòng)性。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的日常管理工作，理財(cái)人員絕大部分的工作時(shí)間是用于對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的管理。在資本預(yù)算決策和企業(yè)營(yíng)銷水平既定的情況下，企業(yè)短期財(cái)務(wù)管理水平將直接決定企業(yè)的償債能力與獲利能力。

一、資產(chǎn)負(fù)債表方法

一家管理優(yōu)秀的公司應(yīng)當(dāng)按照既定的營(yíng)運(yùn)資本政策來實(shí)施營(yíng)運(yùn)資本管理，加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的控制，實(shí)現(xiàn)營(yíng)運(yùn)資本管理的最優(yōu)化。

為了對(duì)我國(guó)企業(yè)在流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債管理方面的基本情況有一個(gè)初步的了解，下面運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析的方法，了解企業(yè)十余年來的營(yíng)運(yùn)資本政策及其變化。

以下分析數(shù)據(jù)均來自巨靈數(shù)據(jù)庫、中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)網(wǎng)站、上海證券交易所網(wǎng)站和深圳證券交易所網(wǎng)站。選取了1991~2005年的數(shù)據(jù)作為樣本數(shù)據(jù)，以我國(guó)全部上市公司作為研究對(duì)象，對(duì)其整體狀況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)分析。

我國(guó)從1991年僅有14家上市公司，到2005年已經(jīng)有1378家上市公司；其總市值也從1991年的109.19億元增長(zhǎng)到2005年的32430.28億元。這表明了我國(guó)證券市場(chǎng)的市場(chǎng)規(guī)模發(fā)展速度比較快。我國(guó)上市公司總市值和流通市值在2000年達(dá)到最高點(diǎn)，分別為48090.94億元和16087.52億元。2000年以后，我國(guó)上市公司總市值和流通市值呈現(xiàn)遞減的趨勢(shì)。

我國(guó)在1996年和1997年分別有206家和209家企業(yè)發(fā)行新股上市，達(dá)到一個(gè)高峰，2000年以后新股發(fā)行上市的數(shù)量基本上呈遞減的趨勢(shì)。但是我國(guó)上市公司兼并重組的數(shù)量卻在穩(wěn)步、快速地發(fā)展，而且其最近幾年發(fā)生的數(shù)量已經(jīng)超過了新股發(fā)行的數(shù)量。證券市場(chǎng)主要功能就是進(jìn)行資源配置，其中的兩個(gè)主要方式就是IPO發(fā)行上市和兼并重組。目前，兼并重組已經(jīng)成為資源配置中最為重要的一種方式。

二、資產(chǎn)負(fù)債表截面數(shù)據(jù)分析

下面將針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表中的流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債部分進(jìn)行計(jì)算和分析，借以粗略地了解我國(guó)企業(yè)所采取的營(yíng)運(yùn)資本政策。

按照證監(jiān)會(huì)對(duì)我國(guó)上市公司的分類作為標(biāo)準(zhǔn)，剔除金融保險(xiǎn)類行業(yè)一共有12個(gè)行業(yè)。由于許多上市公司多元化、跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)，因此，在巨靈數(shù)據(jù)庫中得到的各行業(yè)上市公司數(shù)之和大于全部上市公司數(shù)。

從各行業(yè)的數(shù)據(jù)來看，房地產(chǎn)行業(yè)和建筑業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)比重最高，分別為77.31％和62.41％。而電力、煤氣、水行業(yè)和交通運(yùn)輸類行業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)比重比較低，分別為17.19％和19.49％。在傳播文化、電力煤氣水和交通運(yùn)輸行業(yè)中，貨幣資金是流動(dòng)資產(chǎn)的主要占用方式，其他行業(yè)存貨是流動(dòng)資產(chǎn)的主要占用方式。而在美國(guó)各行業(yè)的上市公司中，應(yīng)收賬款是流動(dòng)資產(chǎn)的主要占用方式。

很多資料顯示，在工業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家，企業(yè)占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金趨向于減少，而且，企業(yè)管理的水平越高，流動(dòng)資產(chǎn)占全部總資產(chǎn)的比重就越小，這幾乎已經(jīng)成為管理優(yōu)秀企業(yè)的一個(gè)標(biāo)志。我國(guó)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)管理由于沒有科學(xué)的理念加以指導(dǎo)，再加上對(duì)于一個(gè)處在“茍存”狀態(tài)的企業(yè)而言，能夠維持企業(yè)生存下去的唯一途徑便是毫無理財(cái)價(jià)值的流動(dòng)資產(chǎn)的追加投入，長(zhǎng)此以往，流動(dòng)資產(chǎn)在我國(guó)企業(yè)總資產(chǎn)中的比重勢(shì)必會(huì)趨于加大。但流動(dòng)資產(chǎn)的占用不能創(chuàng)造絲毫的現(xiàn)金流量，對(duì)于企業(yè)價(jià)值的增加、對(duì)于股東財(cái)富的最大化沒有任何的益處。

由于我國(guó)特殊的歷史原因，流動(dòng)負(fù)債早已成為國(guó)有企業(yè)最為重要的融資方式，這也是我國(guó)企業(yè)形成較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。在我國(guó)，相當(dāng)數(shù)量的企業(yè)長(zhǎng)期負(fù)債甚至為0，全部負(fù)債是以短期負(fù)債的方式獲得的。這種現(xiàn)象是極不正常的。

2005年，我國(guó)上市公司流動(dòng)資產(chǎn)(19697.32億元)和流動(dòng)負(fù)債(19619.76億元)相差不多，流動(dòng)資產(chǎn)只是稍微高出流動(dòng)負(fù)債，說明我國(guó)的亡巾公司保證了最低的償債能力。但是流動(dòng)資產(chǎn)減去流動(dòng)負(fù)債后的凈營(yíng)運(yùn)資本不多，表明了企業(yè)在償還了債務(wù)以后可供理財(cái)人員使用的流動(dòng)資產(chǎn)剩余不多。而美國(guó)上市公司在2000年，流動(dòng)資產(chǎn)明顯大于流動(dòng)負(fù)債，流動(dòng)資產(chǎn)(33.4％)多出流動(dòng)負(fù)債(27.2％)6.2個(gè)百分點(diǎn)，總額達(dá)5790億美元。

在各行業(yè)的數(shù)據(jù)之中，流動(dòng)負(fù)債比重最低的為電力煤氣水行業(yè)，僅有24.50％，比重最高的為批發(fā)零售業(yè)，高達(dá)61.43％。其中，有六個(gè)行業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)少于流動(dòng)負(fù)債，它們分別是采掘類、電力煤氣水、交通運(yùn)輸類、批發(fā)零售業(yè)、社會(huì)服務(wù)類和綜合類行業(yè)。在12個(gè)行業(yè)中，采掘業(yè)和信息技術(shù)行業(yè)流動(dòng)負(fù)債的主要形式是應(yīng)付賬款，其他行業(yè)則主要是短期借款。樣本公司總負(fù)債為25915.67億元，占總資產(chǎn)的54.60％，與美國(guó)2000年的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)相比，”我國(guó)上市公司的負(fù)債率低于美國(guó)的65.8％。我國(guó)上市公司的流動(dòng)負(fù)債(41.34％)高出長(zhǎng)期負(fù)債(13.27％)28.07個(gè)百分點(diǎn)。而2000年，美國(guó)非金融類上市公司長(zhǎng)期負(fù)債(38.6％)高出流動(dòng)負(fù)債(27.2％)11.4個(gè)百分點(diǎn)。也就是說，我國(guó)上市公司負(fù)債中流動(dòng)負(fù)債多，長(zhǎng)期負(fù)債少；美國(guó)上市公司負(fù)債中流動(dòng)負(fù)債少，長(zhǎng)期負(fù)債多。

我國(guó)上市公司負(fù)債的主要來源是流動(dòng)負(fù)債。梳動(dòng)負(fù)債過多，尤其是將流動(dòng)負(fù)債投資到長(zhǎng)期的、資本性的項(xiàng)目上，勢(shì)必會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的償還能力，增大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這是我國(guó)企業(yè)過大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重大特征之一。根據(jù)美國(guó)標(biāo)準(zhǔn)普爾2000年的數(shù)據(jù)，可以看到美國(guó)全部上市公司和各行業(yè)的上市公司其長(zhǎng)期負(fù)債均高于流動(dòng)負(fù)債，也就是說長(zhǎng)期負(fù)債是美國(guó)上市公司負(fù)債的主要形式。

作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的日常管理工作，理財(cái)人員絕大部分的工作時(shí)間是用于對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的管理。在資本預(yù)算決策和企業(yè)營(yíng)銷水平既定的情況下，企業(yè)短期財(cái)務(wù)管理水平將直接決定企業(yè)的償債能力與獲利能力。

參考文獻(xiàn)

篇8

【關(guān)鍵詞】企業(yè)價(jià)值；資產(chǎn)管理

加強(qiáng)資產(chǎn)管理，提高企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)行效率，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值是傳統(tǒng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。然而，EVA價(jià)值管理體系引入關(guān)于資本成本的概念打破了傳統(tǒng)的資產(chǎn)管理思維模式，使資產(chǎn)管理走出昔日簡(jiǎn)單意義上的保本管理，從降低資本成本的角度為企業(yè)資產(chǎn)管理提出新要求。

一、EVA價(jià)值管理全新的價(jià)值管理理念

EVA價(jià)值管理的核心指出資本投入是有成本的，它與傳統(tǒng)指標(biāo)的不同之處在于考慮了帶來企業(yè)利潤(rùn)的所有資金的成本，是對(duì)真正“經(jīng)濟(jì)”利潤(rùn)的客觀評(píng)價(jià)。

二、目前企業(yè)資產(chǎn)管理現(xiàn)狀及其弊端

在以利潤(rùn)為考核評(píng)價(jià)指標(biāo)的管理體系中，資產(chǎn)管理沒有促使企業(yè)采取行之有效的方式提高資產(chǎn)管理水平，更多的時(shí)候是一種對(duì)企業(yè)家底的掌控，加上企業(yè)間管理模式的差異，集團(tuán)內(nèi)不同企業(yè)之間資產(chǎn)相互占用、實(shí)物管理和價(jià)值管理相互脫節(jié)等情況依然普遍存在于財(cái)務(wù)管理之中，同時(shí)資產(chǎn)無效占用增加了資本占用。

（一）固定資產(chǎn)管理存在的問題

1.在建工程完工結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間的差異對(duì)折舊造成不同程度的影響。技改工程通常包括設(shè)備采購和配合安裝，企業(yè)通常在安裝完工并竣工驗(yàn)收合格后進(jìn)行資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)，而準(zhǔn)則要求購建活動(dòng)的實(shí)體已經(jīng)完成或者為購建活動(dòng)而發(fā)生的支出幾乎很少或者不再發(fā)生的時(shí)候進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，企業(yè)執(zhí)行準(zhǔn)則出現(xiàn)偏差，影響資產(chǎn)折舊。

2.實(shí)施技改的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不符。由于現(xiàn)有資產(chǎn)管理模式，企業(yè)對(duì)實(shí)施技改固定資產(chǎn)并未轉(zhuǎn)入在建工程，而是將實(shí)施的項(xiàng)目作為在用固定資產(chǎn)管理，一方面對(duì)其實(shí)施技改，另一方面資產(chǎn)還在計(jì)提折舊，這導(dǎo)致技改項(xiàng)目計(jì)提折舊錯(cuò)誤。

3.固定資產(chǎn)處置殘值回收困難。實(shí)務(wù)中，對(duì)于需要拆除處置的資產(chǎn)可能會(huì)發(fā)生拆除費(fèi)，處置前還要發(fā)生評(píng)估費(fèi)，可能會(huì)入不敷出。

4.財(cái)務(wù)人員對(duì)生產(chǎn)流程和生產(chǎn)設(shè)備知識(shí)的匱乏使資產(chǎn)管理面臨新的挑戰(zhàn)。

（二）流動(dòng)資產(chǎn)管理存在的問題

1.存貨效用發(fā)揮不明顯。水電企業(yè)運(yùn)行模式的特殊性（開停機(jī)時(shí)間僅僅數(shù)秒）和電網(wǎng)對(duì)電能質(zhì)量考核的要求，一般的水電站均備有一定量的事故備品、輪換性備品備件。然而隨著設(shè)備運(yùn)行水平的不斷提高和穩(wěn)定性的增加，這些資產(chǎn)長(zhǎng)期儲(chǔ)備周轉(zhuǎn)率很低，其發(fā)揮的作用與其價(jià)值不成正比。

2.流動(dòng)資產(chǎn)沒有最優(yōu)化。電力產(chǎn)品的特殊性決定了電費(fèi)回收困難、電費(fèi)陳欠成為發(fā)電企業(yè)永恒的難題，應(yīng)收賬款減值的風(fēng)險(xiǎn)性大。

三、以EVA價(jià)值管理為出發(fā)點(diǎn)，提升資產(chǎn)管理水平的措施

（一）在固定資產(chǎn)的管理方面，應(yīng)采取措施降低資產(chǎn)成本。

第一，對(duì)技改被替換部分資產(chǎn)，采取積極的措施，從廠家獲取或者請(qǐng)相關(guān)機(jī)構(gòu)評(píng)估其價(jià)值，對(duì)其賬面價(jià)值進(jìn)行剔除，避免資產(chǎn)虛增，避免資產(chǎn)折舊計(jì)提錯(cuò)誤，影響當(dāng)期損益。

第二，對(duì)增加主設(shè)備原值的技改工程結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)聘請(qǐng)?jiān)u估機(jī)構(gòu)給予技改后尚可使用年限的評(píng)估和認(rèn)定，使其新增部分合理的計(jì)提折舊。

第三，對(duì)于技改工程結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間的界定，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)，避免工程結(jié)轉(zhuǎn)日期影響折舊。

第四，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員生產(chǎn)系統(tǒng)知識(shí)的培訓(xùn)，改變財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，確保資產(chǎn)管理更加合理合規(guī)。

第五，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，強(qiáng)化現(xiàn)有固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)的功能，使資產(chǎn)管理更加趨于合理和可操作性。

第六，對(duì)固定資產(chǎn)分類標(biāo)準(zhǔn)和殘值標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行梳理，確保集團(tuán)內(nèi)部資產(chǎn)管理橫向可比。

（二）流動(dòng)資產(chǎn)管理方面，必須采取積極措施

第一，存貨管理方面可以采取以下幾種方式：①考慮同一區(qū)域集中管控，使多個(gè)電站多套同類備品的資金占用轉(zhuǎn)變?yōu)槎鄠€(gè)電站單套備品占用。②將實(shí)質(zhì)上已經(jīng)達(dá)到固定資產(chǎn)管理的存貨轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)管理，逐步減少流動(dòng)資產(chǎn)占用；③采取措施加強(qiáng)存貨周轉(zhuǎn)。④組織相關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行技能鑒定，將屬技術(shù)淘汰等原因確不需用的資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行處置。

第二，其他流動(dòng)資產(chǎn)管理：①建立考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制加強(qiáng)應(yīng)收賬款的回收；②加強(qiáng)與產(chǎn)業(yè)鏈中上下游公司的聯(lián)系，降低應(yīng)收賬款的回收難度；③爭(zhēng)取取得地方政府的支持，縮短電費(fèi)回收期。

四、國(guó)有企業(yè)EVA價(jià)值管理的思考

從理論上說，EVA價(jià)值管理體系的目的是改變經(jīng)營(yíng)管理者和員工的行為方式，以實(shí)現(xiàn)股東利益最大化的最高準(zhǔn)則，是一種可以提高公司的資本回報(bào)率和核心競(jìng)爭(zhēng)的有效機(jī)制，是一種可以使公司內(nèi)部各級(jí)管理層的管理理念、管理方法、管理行為、管理決策致力于股東價(jià)值最大化的管理創(chuàng)新。

（一）推行EVA管理體系的必要性

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境是EVA天生的土壤。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，EVA用來約束經(jīng)理人員等經(jīng)營(yíng)者，使其做出的決策時(shí)刻與投資者的利益一致，最終達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)。目前電力企業(yè)處于一種激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境之中，要想提升企業(yè)價(jià)值必先提升管理水平，必須克服現(xiàn)有考核指標(biāo)的弊端，所以引進(jìn)先進(jìn)的管理模式是一種趨勢(shì)也是必然。

（二）EVA價(jià)值管理在電力企業(yè)的可行性

EVA是一個(gè)綜合性指標(biāo)，涵蓋了企業(yè)業(yè)績(jī)考核和管理水平等方面的內(nèi)容，引進(jìn)EVA價(jià)值管理對(duì)于提升企業(yè)管理水平，避免企業(yè)短期行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)者和所有者目標(biāo)的統(tǒng)一均有重要的意義。

（三）企業(yè)推行EVA價(jià)值管理模式的思考

EVA是對(duì)傳統(tǒng)思維模式的一次挑戰(zhàn)，更是對(duì)企業(yè)管理者和所有者的一次歷練，EVA啟發(fā)我們對(duì)企業(yè)的管理進(jìn)行更深層次的思考，小到一個(gè)部門，大到一個(gè)企業(yè)一個(gè)國(guó)家，既可以具體到一項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)，也可以覆蓋所有，可以說EVA帶領(lǐng)我們進(jìn)入了一個(gè)管理模式的新境界。EVA的目的不是追求一種理論上的利潤(rùn)指標(biāo)，而是改變經(jīng)營(yíng)管理者和員工的行為方式，以實(shí)現(xiàn)股東利益最大化的最高準(zhǔn)則，是一種可以提高公司的資本回報(bào)率和核心競(jìng)爭(zhēng)的有效機(jī)制，從這一點(diǎn)上講，EVA在中國(guó)更有發(fā)展前途，將成為財(cái)務(wù)管理的核心，成為當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)管理的終極和核心目標(biāo)。

篇9

【關(guān)鍵詞】制造業(yè)企業(yè)；設(shè)備管理；應(yīng)收賬款管理；EAM；ERP

一、制造業(yè)企業(yè)資產(chǎn)管理的概述

1.資產(chǎn)管理的概念

從企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表右例，可以清晰的看到資產(chǎn)按其是否持有超過一個(gè)會(huì)計(jì)期間劃分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、存貨等屬于流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)以外的如長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。

資產(chǎn)管理的主要目的是為了提升資產(chǎn)的利用率從而提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)能力，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。從企業(yè)的資產(chǎn)管理角度而言，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、存貨、應(yīng)收賬款的管理更能為企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)效益，制造業(yè)，特別是大型非標(biāo)機(jī)械制造型企業(yè)是資產(chǎn)密集型企業(yè)，涉及到更多的固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款管理。

2.制造業(yè)企業(yè)資產(chǎn)管理的作用

筆者認(rèn)為，在當(dāng)下國(guó)家經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)新常態(tài)的情況下，制造業(yè)企業(yè)資產(chǎn)管理顯的尤為重要，其作用主要體現(xiàn)以下三點(diǎn)：

（1）降低企業(yè)成本。制造業(yè)企業(yè)加強(qiáng)設(shè)備管理，做到事前評(píng)估、事中管理、事后處置，能避免設(shè)備閑置、資金浪費(fèi)、降低企業(yè)成本。

（2）提高生產(chǎn)效率?，F(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)強(qiáng)調(diào)效率，效率是企業(yè)發(fā)展的生命所在，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)如能做到有效的管控，延長(zhǎng)生產(chǎn)設(shè)備的使用壽命，提升設(shè)備的使用效能，自然會(huì)提高生產(chǎn)效率。

（3）盤活現(xiàn)金流量。某些制造業(yè)企業(yè)由于行業(yè)特性，不得不向客戶采用信用政策。但是企業(yè)由于應(yīng)收賬款管理不善，沒有及時(shí)催收貨款，導(dǎo)致賬面出現(xiàn)大量死賬、呆賬，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，如果能加強(qiáng)應(yīng)收賬款監(jiān)控，降低資金占用，就能保證合理的現(xiàn)金流量和較高的銷售利潤(rùn)。

二、制造業(yè)企業(yè)資產(chǎn)管理存在的問題和不足

1.資產(chǎn)管理制度不健全

制造業(yè)企業(yè)更關(guān)注產(chǎn)量和銷量，卻對(duì)資產(chǎn)管理重視不夠，因此也沒有制定較為健全的企業(yè)資產(chǎn)管理制度，導(dǎo)致資產(chǎn)管理失控，并引發(fā)各種問題。

（1）沒有建立設(shè)備采購預(yù)算制度，企業(yè)為了提升生產(chǎn)效率或是響應(yīng)政府部門企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)等政策，通過購買先進(jìn)的儀器設(shè)備來滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，但是采購前沒有經(jīng)過系統(tǒng)的市場(chǎng)調(diào)研，使用后又因管理不善而漏洞百出，導(dǎo)致一部分設(shè)備在使用后都處于閑置狀態(tài)，還要騰出空間給予存放，造成了資產(chǎn)的極大浪費(fèi)。

（2）沒有明確劃分管理部門的職責(zé)，由于生產(chǎn)設(shè)備歸屬生產(chǎn)車間使用，一般遵循“誰使用、

誰保管、誰負(fù)責(zé)”的原則，但生產(chǎn)部只關(guān)注產(chǎn)量，對(duì)設(shè)備維護(hù)力度不到位，而辦公室人員又說自己不懂設(shè)備，財(cái)務(wù)部只負(fù)責(zé)核算，制造業(yè)企業(yè)一般都沒有設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門，導(dǎo)致設(shè)備往往處于三不管地帶，因此設(shè)備維修頻繁，就會(huì)直接導(dǎo)致企業(yè)實(shí)物管理與價(jià)值管理脫節(jié)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。

（3）沒有建立生產(chǎn)設(shè)備儀器等固定資產(chǎn)臺(tái)賬，財(cái)務(wù)部往往只有一個(gè)固定資產(chǎn)模塊總賬，體現(xiàn)的信息也只有入賬日期、使用部門、原始金額、折舊金額等一些基本信息。由于制造業(yè)企業(yè)還會(huì)配置價(jià)值高的精密檢測(cè)儀器，會(huì)涉及定期維護(hù)，所以臺(tái)帳信息應(yīng)該包括設(shè)備名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、設(shè)備編號(hào)、設(shè)備類型、制造廠家、設(shè)備功率、使用部門、保養(yǎng)記錄等。而且臺(tái)賬和財(cái)務(wù)明細(xì)賬應(yīng)定期核對(duì)，這樣才能保證完善的設(shè)備信息。

2.應(yīng)收賬款管理失控引發(fā)的各種問題

應(yīng)收賬款管理是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)管理的重要組成部分，也是企業(yè)管理中容易引起資金周轉(zhuǎn)困難的主要因素之一。制造業(yè)企業(yè)，特別是生產(chǎn)大型機(jī)械裝備的企業(yè)，由于行業(yè)特性，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，為了穩(wěn)定銷售渠道、開拓并占領(lǐng)市場(chǎng)，一般會(huì)簽訂分期收款合同，比如簽訂合同后收30%貨款，發(fā)貨前收60%貨款，質(zhì)保期滿1年后收10%尾款，10%比例雖然不大，但因?yàn)楹贤~較大，而且企業(yè)經(jīng)過10余年的發(fā)展，應(yīng)收賬款管理失控，由此產(chǎn)生了數(shù)額巨大的應(yīng)收賬款，占用了大量的流動(dòng)資金，另一邊跑又去銀行貸款，產(chǎn)生不必要的財(cái)務(wù)費(fèi)用，一旦銀行收緊貸款，資金鏈就會(huì)出現(xiàn)問題，必定會(huì)對(duì)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展產(chǎn)生重大影響。

產(chǎn)生上述問題的根本原因，是企業(yè)的管理機(jī)制沒有跟上企業(yè)發(fā)展的腳步，企業(yè)是越做越大，管理卻停滯不前，諸如沒有建立客戶信用機(jī)制、沒有建立管理責(zé)任機(jī)制、沒有建立帳齡分析及壞賬處理辦法等。

3.缺少自動(dòng)化資產(chǎn)管理工具

制造企業(yè)往往具有規(guī)模大、固定資產(chǎn)種類多、數(shù)量大等特點(diǎn)，如果還是采用傳統(tǒng)的管理手段，每個(gè)時(shí)點(diǎn)都需要人工跟進(jìn)，比如采購時(shí)需填寫采購申請(qǐng)單，轉(zhuǎn)移時(shí)需填寫轉(zhuǎn)移單，報(bào)廢時(shí)需填報(bào)廢處理單，環(huán)節(jié)多而繁瑣，工作量大，再加上生產(chǎn)部門對(duì)資產(chǎn)管理意思不強(qiáng)，往往不能按流程辦理，資產(chǎn)管理部門又因人手限制而無法經(jīng)常對(duì)其進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋P點(diǎn)，不能實(shí)時(shí)更新臺(tái)賬數(shù)據(jù)，容易造成固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與實(shí)際資產(chǎn)不符。

應(yīng)收賬款管理存在同樣的問題，由于分期收款的特性，同一筆合同存在多次催款時(shí)間節(jié)點(diǎn)，有些甚至跨年，如果只依靠簡(jiǎn)單的EXCEL臺(tái)賬來記錄，難免會(huì)存在記錄不及時(shí)、數(shù)據(jù)損壞、催款時(shí)點(diǎn)無提示等問題，而財(cái)務(wù)的往來帳往往又是根據(jù)開發(fā)票的時(shí)間節(jié)點(diǎn)確認(rèn)收入，無法掌握產(chǎn)品實(shí)時(shí)的動(dòng)態(tài)，比如后期安裝進(jìn)度等，所以會(huì)造成監(jiān)控脫節(jié)。這些都需要先進(jìn)的自動(dòng)化資產(chǎn)管理工具來輔助實(shí)現(xiàn)。

三、完善制造業(yè)企業(yè)資產(chǎn)管理的建議

1.完善資產(chǎn)管理制度

好的資產(chǎn)管理=好的制度制定+好的制度執(zhí)行，首先要完善制造業(yè)企業(yè)資產(chǎn)的管理辦法，為資產(chǎn)的理性使用打好扎實(shí)的基礎(chǔ)。具體操作方法應(yīng)該做到事前評(píng)估、事中管理、事后管理。由使用部門根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況提出設(shè)備采購申請(qǐng)，由物資采購部門根據(jù)采購計(jì)劃開展市場(chǎng)調(diào)查并詢價(jià)，將設(shè)備的型號(hào)、性能以及規(guī)格確定下來，并編制合同評(píng)審表進(jìn)行審批，最終確定設(shè)備購置方案，這是事前評(píng)估。設(shè)備購入后，由資產(chǎn)管理部門對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)、統(tǒng)一臺(tái)賬、統(tǒng)一資產(chǎn)卡片，有條件的企業(yè)可以逐漸推行固定資產(chǎn)條碼化管理，實(shí)時(shí)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行全面的動(dòng)態(tài)化監(jiān)管，而且要強(qiáng)化資產(chǎn)管理部門對(duì)固定資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人制度，并納入績(jī)效考評(píng)，這是事中管理。最后，由于制造企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備和科研儀器使用頻率高，容易老化或損壞，如果不能再繼續(xù)使用，應(yīng)及時(shí)上報(bào)處理這部分不良資產(chǎn)，否則就會(huì)占用資源，增加維護(hù)費(fèi)用，這是事后處理。通過這三個(gè)時(shí)間節(jié)點(diǎn)的管理，能夠有效的為制造業(yè)企業(yè)做好資產(chǎn)管理工作，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，推動(dòng)企業(yè)良性發(fā)展。

2.加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理

結(jié)合相對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款管理問題，筆者認(rèn)為可以從以下三點(diǎn)加強(qiáng)管控：一是建立客戶信用機(jī)制，根據(jù)客戶過去一段時(shí)間實(shí)際付款準(zhǔn)時(shí)率進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，參考存貨管理中的ABC分類管理法，將賬齡最長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)最大的客戶劃分為A類，將賬齡最短、付款準(zhǔn)時(shí)、信用度高的客戶劃分為C類，其余則劃為B類。重點(diǎn)把精力放在A類客戶上，對(duì)其進(jìn)行詳盡分析，劃定合理的收賬政策，盡快回收，如果確實(shí)因?yàn)榭陀^原因無法收回，也要適當(dāng)采取司法途徑，如發(fā)送律師函等。當(dāng)然對(duì)B、C類客戶也要定期發(fā)送催款函，盡量縮短賬期，加速資金周轉(zhuǎn)。二要建立管理責(zé)任機(jī)制，明確應(yīng)收賬款的管理部門和人員，在制造業(yè)企業(yè)，通常由銷售部門自行管理應(yīng)收賬款，這樣存在很大的漏洞，缺少財(cái)務(wù)管控環(huán)節(jié)，困此僅由銷售部門管理并不妥當(dāng)，而財(cái)務(wù)人員根據(jù)銷售部門遞交的發(fā)貨單確認(rèn)收入，產(chǎn)生應(yīng)收賬款，但對(duì)具體客戶信息及產(chǎn)品售后進(jìn)度不了解，所以由財(cái)務(wù)部來管理也并不適合，筆者認(rèn)為應(yīng)該由銷售部門牽頭，財(cái)務(wù)部參與應(yīng)收賬款的監(jiān)督，按月出具應(yīng)收賬款余額明細(xì)表，督促銷售人員及時(shí)催收貨款，并納入業(yè)務(wù)員績(jī)效考核系統(tǒng)。三是建立帳齡分析及壞賬處理辦法，財(cái)務(wù)部通過編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，根據(jù)賬齡，結(jié)合第二點(diǎn)對(duì)客戶分門歸類，如確認(rèn)為壞賬，銷售部應(yīng)提供相應(yīng)的依據(jù)，如債務(wù)人破產(chǎn)或注銷工商證明等，不能隨意性確認(rèn)壞賬。

3.導(dǎo)入自動(dòng)化資產(chǎn)管理系統(tǒng)

導(dǎo)入自動(dòng)化資產(chǎn)管理系統(tǒng)，可以有效地減輕設(shè)備管理、應(yīng)收賬款管理工作量。同時(shí)也可以避免因手工操作導(dǎo)致信息采集和記錄的錯(cuò)誤率高、有效性差等問題。目前國(guó)內(nèi)大中型企業(yè)運(yùn)用較為普及的系統(tǒng)有ERP（企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)）、EAM（企業(yè)資產(chǎn)管理系統(tǒng)）等。ERP系統(tǒng)一個(gè)成熟的資源管理系統(tǒng)，它能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)全部資源的調(diào)撥統(tǒng)籌，更適用于應(yīng)收賬款的管理。與ERP系統(tǒng)相比，EAM系統(tǒng)則是企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備的管家婆，它可以對(duì)固定資產(chǎn)的保養(yǎng)、跟蹤、維護(hù)起到一條龍信息管理服務(wù)，它可以進(jìn)一步提高設(shè)備利用率、降低企業(yè)運(yùn)行和維護(hù)成本，特別適用于制造企業(yè)。

綜上所述，制造業(yè)企業(yè)的資產(chǎn)管理是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，不僅需要相關(guān)管理制度的構(gòu)建和相關(guān)制度規(guī)章的配套，更需要管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的強(qiáng)化，以及導(dǎo)入現(xiàn)代化的資產(chǎn)管理工具，更便捷的實(shí)現(xiàn)效率管理，所以制造業(yè)企業(yè)應(yīng)該從以上多個(gè)角度來促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)管理效能的總體上的提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭雪，企業(yè)資產(chǎn)管理存在的問題剖析及改進(jìn)建議，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015年09期.

篇10

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)報(bào)表思路 分析方法

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料作為依據(jù)和起點(diǎn),采用專門方法,系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)。財(cái)務(wù)分析的基本功能是將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)特定決策有用的信息,減少?zèng)Q策的不確定性。

財(cái)務(wù)分析的方法有比較分析法和因素分析法。其中，比較分析法中財(cái)務(wù)比率的比較是最重要的分析，它們通過相對(duì)數(shù)比較，排除了企業(yè)規(guī)模的影響，使不同比較對(duì)象在不同時(shí)期和不同行業(yè)之間建立起可比性，反映了各會(huì)計(jì)要素之間內(nèi)在聯(lián)系。企業(yè)基本的財(cái)務(wù)比率可以分為四類：即變現(xiàn)能力比率、資產(chǎn)管理比率、負(fù)債比率和盈利能力比率。不同的財(cái)務(wù)比率在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著不同的作用。

1、變現(xiàn)能力比率。主要有流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，通過對(duì)這些比率的計(jì)算和分析，用以評(píng)價(jià)企業(yè)變現(xiàn)的能力和反映企業(yè)的短期償債能力，它取決于企業(yè)可以在近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)的多少。

2、資產(chǎn)管理比率。包括營(yíng)業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。這些比率是用來衡量企業(yè)資產(chǎn)管理效率的重要財(cái)務(wù)比率。

3、負(fù)債比率。主要包括資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、有形凈值債務(wù)率和已獲利息倍數(shù)。通過報(bào)表中有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算這些比率來分析權(quán)益與資產(chǎn)之間的關(guān)系，分析不同權(quán)益之間的內(nèi)在聯(lián)系，用以評(píng)價(jià)企業(yè)的長(zhǎng)期償債能力。

二、 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的常用方法

目前市面流行的財(cái)務(wù)報(bào)表分析的有關(guān)書籍，可以大膽地把財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法統(tǒng)括為比率法和趨勢(shì)法。所謂比率法就是分析財(cái)務(wù)報(bào)表中某個(gè)數(shù)據(jù)（指標(biāo)）與另一相關(guān)數(shù)據(jù)（指標(biāo)）的比率，藉以做出結(jié)論。趨勢(shì)法是對(duì)不同時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表的同一數(shù)據(jù)（指標(biāo)）進(jìn)行分析，藉以發(fā)現(xiàn)某種變動(dòng)趨勢(shì)。

至于財(cái)務(wù)報(bào)表分析的切入點(diǎn)，一般地認(rèn)為，可以從三個(gè)方面入手：

（1）、基于盈利質(zhì)量的報(bào)表分析。常用的比率指標(biāo)有：毛利率、稅前利潤(rùn)率；常用的趨勢(shì)分析法有：收入的趨勢(shì)分析，成本的趨勢(shì)分析，各項(xiàng)費(fèi)用的趨勢(shì)分析等。盈利質(zhì)量分析關(guān)注的重點(diǎn)是成長(zhǎng)性和波動(dòng)性。

（2）基于資產(chǎn)質(zhì)量的報(bào)表分析。常用的比率指標(biāo)有：各項(xiàng)資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比率，資產(chǎn)對(duì)應(yīng)負(fù)債的比率（比如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等）；常用的趨勢(shì)分析法有：各項(xiàng)資產(chǎn)的趨勢(shì)分析。資產(chǎn)質(zhì)量分析關(guān)注的重點(diǎn)是資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金含量，而資產(chǎn)結(jié)構(gòu)關(guān)注的重點(diǎn)是退出壁壘、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，現(xiàn)金含量關(guān)注的重點(diǎn)是財(cái)務(wù)彈性和潛在損失。

（3）基于現(xiàn)金流量的報(bào)表分析?；诂F(xiàn)金流量的報(bào)表分析主要是采用趨勢(shì)分析法，尤其是分析經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量的變化趨勢(shì)。

三、財(cái)務(wù)報(bào)表中的重點(diǎn)指標(biāo)分析

(一)償債能力指標(biāo)分析。企業(yè)償債能力是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)能力的重要標(biāo)志,償債能力是企業(yè)償還到期債務(wù)的承受能力或保證程度,包括償還短期和中長(zhǎng)期債務(wù)的能力。一般而言,企業(yè)債務(wù)償付的壓力主要有如下兩個(gè)方面:一是一般性債務(wù)本息的償還,如各種長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款和各種短期結(jié)算債務(wù)等;二是具有剛性的各種應(yīng)付稅款,企業(yè)必須償付。企業(yè)償債能力主要財(cái)務(wù)指標(biāo)有流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等。流動(dòng)比率(流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債)是評(píng)價(jià)企業(yè)用流動(dòng)資產(chǎn)償還流動(dòng)負(fù)債能力的指標(biāo),流動(dòng)比率過低,企業(yè)可能面臨清償?shù)狡趥鶆?wù)的困難;流動(dòng)比率過高,表明企業(yè)資產(chǎn)利用率低,存貨積壓,周轉(zhuǎn)緩慢。資產(chǎn)負(fù)債率(負(fù)債總額/資產(chǎn)總額)反映了企業(yè)的資產(chǎn)對(duì)債務(wù)的保障程度。比率越小,說明企業(yè)的償債能力越強(qiáng)。一般認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債率應(yīng)小于50%,即負(fù)債應(yīng)小于所有者權(quán)益,該比率針對(duì)不同的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)有所不同。

實(shí)例分析:假設(shè)上市公司A資產(chǎn)總額中的債權(quán)已經(jīng)占了資產(chǎn)總額的75%,而其債權(quán)總額中,應(yīng)收母公司款項(xiàng)就已經(jīng)達(dá)到了80%以上。2000年7月,A公司的母公司由于嚴(yán)重的資不抵債而面臨破產(chǎn)清算的危險(xiǎn)。那么此時(shí)應(yīng)如何對(duì)A公司存在的債權(quán)質(zhì)量以及對(duì)A公司未來的影響做出評(píng)價(jià)。

實(shí)例分析:A公司的債權(quán)占了資產(chǎn)總額的75%,而其中應(yīng)收母公司款項(xiàng)達(dá)到80%以上,即A公司應(yīng)收母公司債權(quán)超過了其總資產(chǎn)的75%×80%=60%。而目前A公司的母公司面臨破產(chǎn)清算,A公司總資產(chǎn)的60%存在壞賬風(fēng)險(xiǎn),故其債權(quán)質(zhì)量極差。

(二)獲利能力指標(biāo)分析。企業(yè)必須能夠獲利才有存在的價(jià)值,建立企業(yè)的目的是贏利,增加盈利是最具綜合能力的目標(biāo)。作為投資人,主要關(guān)注的是企業(yè)投資的回報(bào)率。而對(duì)于一般投資者而言,關(guān)心的是企業(yè)股息、紅利的發(fā)放問題,對(duì)于擁有企業(yè)控制權(quán)的投資者,則會(huì)更多地考慮如何增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,擴(kuò)大市場(chǎng)占有率,追求長(zhǎng)期利益的持續(xù)、穩(wěn)定增長(zhǎng)。衡量企業(yè)獲利能力的指標(biāo)主要有銷售毛利率和資本金利潤(rùn)率。銷售毛利率(銷售毛利/銷售收入)指標(biāo)反映每1元銷售收入扣除銷售成本后,能有多少錢可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用和形成利潤(rùn)。一般來說,銷售毛利率越高,反映主營(yíng)業(yè)務(wù)獲利能力越強(qiáng),主營(yíng)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力越強(qiáng)。資本金利潤(rùn)率(利潤(rùn)總額/資本金總額)可以衡量資產(chǎn)的使用效益,從總體上反映投資效果。一個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)獲利能力如果高于社會(huì)的平均資產(chǎn)利潤(rùn)率和行業(yè)平均資產(chǎn)利潤(rùn)率,企業(yè)就會(huì)更容易的吸收投資,企業(yè)的發(fā)展就會(huì)處于更有利的位置。

(三)營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)分析。營(yíng)運(yùn)能力的作用表現(xiàn)為對(duì)各項(xiàng)資源的價(jià)值即資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率與周轉(zhuǎn)額的貢獻(xiàn)上,然后通過這種作用而對(duì)增值目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響。從這種意義上講,營(yíng)運(yùn)能力不僅決定著公司的償債能力與獲利能力,而且是整個(gè)財(cái)務(wù)分析工作的核心所在。通過營(yíng)運(yùn)能力的分析,不但可以評(píng)價(jià)的經(jīng)營(yíng)管理效率,也可判斷其是否具有獲利的能力。衡量營(yíng)運(yùn)能力的指標(biāo)主要有流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度指標(biāo)和固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)。其中反映企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)有:流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)指標(biāo)。前者是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)營(yíng)業(yè)收入凈額同平均流動(dòng)資產(chǎn)余額的比值,即企業(yè)本年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù);后者是用時(shí)間表示的周轉(zhuǎn)速度,稱為平均流動(dòng)資產(chǎn)回收期。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指標(biāo)為正指標(biāo)。一般情況下,該比率越高,表明收賬迅速,賬齡較短;資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng),短期償債能力強(qiáng)。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)為反指標(biāo),一般情況下,該指標(biāo)數(shù)值越低越好。

(四)能力指標(biāo)分析。發(fā)展能力是指企業(yè)未來年度的發(fā)展前景及潛力。反映企業(yè)發(fā)展能力的指標(biāo)主要有:營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率和三年利潤(rùn)平均增長(zhǎng)率等。營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率是指企業(yè)本期營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)額同上年?duì)I業(yè)收入總額的比率,它反映企業(yè)銷售收入的增減變動(dòng)情況,是評(píng)價(jià)企業(yè)成長(zhǎng)情況和發(fā)展能力的重要指標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】