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篇1

論文摘要：流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評(píng)價(jià)中的不確定性主要來自流域綜合規(guī)劃方案的不確定、環(huán)境信息和環(huán)境影響程度的不確定，具有普遍性、傳遞性、累積性和可降低性，對(duì)決策者存在著較大的干擾；但是可以通過使用基于情景分析的預(yù)測方法、廣泛開展公眾參與以及通過多方協(xié)作的方式開展環(huán)境影響評(píng)價(jià)工作等對(duì)策措施來降低。

1前言

2003年9月1日《中華人民共和國環(huán)境影響評(píng)價(jià)法》開始實(shí)施。在這部法律中明確了對(duì)規(guī)劃應(yīng)進(jìn)行環(huán)境影響評(píng)價(jià)，從過去只對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行環(huán)境影響評(píng)價(jià)，發(fā)展到對(duì)規(guī)劃進(jìn)行戰(zhàn)略環(huán)境影響評(píng)價(jià)，力求從決策的源頭上防治環(huán)境污染和生態(tài)破壞。在國家環(huán)境保護(hù)總局的HJ／TI30_2003《規(guī)劃環(huán)境影響評(píng)價(jià)技術(shù)導(dǎo)則(試行)》和水利部的SL45-2006《江河流域規(guī)劃環(huán)境影響評(píng)價(jià)規(guī)范》，提出了開展流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評(píng)價(jià)的技術(shù)要求。流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評(píng)價(jià)工作可以在規(guī)劃階段識(shí)別出流域綜合規(guī)劃存在的不足，預(yù)測和評(píng)價(jià)流域綜合規(guī)劃實(shí)施后可能造成的重大環(huán)境影響，提出預(yù)防、減緩和補(bǔ)救措施與建議，這是一種促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展的早期預(yù)防措施。然而，流域綜合規(guī)劃對(duì)周圍環(huán)境的作用不是單一的，而是多種效應(yīng)共同發(fā)生、相互疊加交織在一起，對(duì)生態(tài)環(huán)境所有組分均產(chǎn)生影響，導(dǎo)致流域綜合規(guī)劃對(duì)生態(tài)環(huán)境的影響具有不確定性。同時(shí)由于流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評(píng)價(jià)工作在我國開展時(shí)間不長，評(píng)價(jià)過程還存在不少技術(shù)問題，本文主要就流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評(píng)價(jià)中不確定性分析進(jìn)行初步探討。

2流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評(píng)價(jià)中不確定性的來源

流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評(píng)價(jià)中的不確定性主要包括流域綜合規(guī)劃方案的不確定、環(huán)境信息的不確定和環(huán)境影響程度的不確定。

2．1流域綜合規(guī)劃方案的不確定

流域綜合規(guī)劃方案的不確定首先是指流域綜合規(guī)劃中各專項(xiàng)規(guī)劃方案的不確定。流域綜合規(guī)劃中的總體布局方案只是初步確定了流域內(nèi)各專項(xiàng)規(guī)劃的主要任務(wù)，但是在每個(gè)單項(xiàng)規(guī)劃中可能會(huì)有數(shù)種規(guī)劃方案，這需要在具體的各專項(xiàng)規(guī)劃中根據(jù)流域所在地區(qū)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、資源開發(fā)的需要，選擇對(duì)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展影響最大的規(guī)劃方案。因此在流域綜合規(guī)劃這一階段無法確定各專項(xiàng)規(guī)劃的具體方案，流域綜合規(guī)劃方案具有不確定性。

其次，流域綜合規(guī)劃方案的不確定還包括工程等級(jí)的不確定。流域綜合規(guī)劃方案中的工程等級(jí)是根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展及社會(huì)需求等因素綜合確定的。但是如果在規(guī)劃期內(nèi)，項(xiàng)目所在區(qū)域的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大調(diào)整，或者國家政策發(fā)生變化，規(guī)劃中確定的工程等級(jí)就有可能變得過高或者過低，這時(shí)就要根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整工程的等級(jí)。

2．2環(huán)境信息的不確定

2．2．1環(huán)境信息的動(dòng)態(tài)變化

在流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評(píng)價(jià)過程中收集到的環(huán)境背景資料，大多數(shù)都是對(duì)目前或過去環(huán)境狀況的介紹和分析，環(huán)境影響評(píng)價(jià)一般也是以此為依據(jù)來進(jìn)行預(yù)測、評(píng)估流域綜合方案實(shí)施對(duì)環(huán)境所產(chǎn)生的影響，但是作為預(yù)測依據(jù)的環(huán)境背景是隨著時(shí)間的推移在不斷變化著的，勢必會(huì)增加預(yù)測結(jié)果的不確定性。

2．2．2潛在的環(huán)境敏感區(qū)的不確定性

潛在的環(huán)境敏感區(qū)是指在將來的各專業(yè)規(guī)劃中有可能被確定為國家級(jí)自然保護(hù)區(qū)、國家級(jí)風(fēng)景名勝區(qū)、世界文化自然遺產(chǎn)、國家森林公園、國家地質(zhì)公園、全國重點(diǎn)文物保護(hù)單位、飲用水源地等環(huán)境敏感區(qū)的地方。按照可持續(xù)發(fā)展的觀點(diǎn)，流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評(píng)價(jià)不僅要評(píng)價(jià)流域綜合規(guī)劃方案實(shí)施對(duì)現(xiàn)存環(huán)境敏感區(qū)的影響，同時(shí)也要考慮對(duì)潛在環(huán)境敏感區(qū)的影響。潛在的環(huán)境敏感區(qū)涉及到環(huán)境、城建、國土、林業(yè)、文物等多個(gè)部門的規(guī)劃，不確定性更大，不僅其準(zhǔn)確位置、面積大小、功能分區(qū)情況尚不清楚，甚至于是否能夠被確定為環(huán)境敏感區(qū)還有待商榷。

2．2．3空間信息的不確定性

流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評(píng)價(jià)對(duì)空問信息的分析一般是利用大尺度空間分析軟件AreGIS來完成的。在進(jìn)行分析之前首先要完成空間、地理、環(huán)境信息的采集與錄入。使用空間數(shù)據(jù)描述空問實(shí)體，要對(duì)復(fù)雜的空問實(shí)體進(jìn)行取舍、抽象和離散；在定位、采集、錄入、儲(chǔ)存、處理、分析和管理表達(dá)空間實(shí)體的空間數(shù)據(jù)時(shí)，常常不易明確地將空間實(shí)體分類，不得不從中抽取重要的特性來表達(dá)確定或不確定的現(xiàn)實(shí)實(shí)體，用確定的模型或規(guī)則描述空間實(shí)體，但是純幾何意義上的點(diǎn)、線和面在現(xiàn)實(shí)世界中并不存在，所以數(shù)據(jù)采樣只是一種近似描述，所獲信息不可能窮盡現(xiàn)實(shí)世界的全部，其準(zhǔn)確性也同時(shí)會(huì)受到傳感器和數(shù)學(xué)模型等設(shè)備技術(shù)因素的影響。而且獲取的信息在被引入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)并用于空間分析決策的過程中，又被部分舍棄或刪除。同時(shí)，獲取大量空間數(shù)據(jù)的真值并不容易，甚至有些空間數(shù)據(jù)的嚴(yán)格或絕對(duì)意義上的真假往往并不存在。所以，空間信息系統(tǒng)中實(shí)體的位置和屬性信息與現(xiàn)實(shí)實(shí)體存在差異，即空間數(shù)據(jù)常常具有不確定性。

2．3環(huán)境影響程度的不確定

流域綜合規(guī)劃方案的不確定，導(dǎo)致綜合規(guī)劃實(shí)施對(duì)環(huán)境產(chǎn)生的影響程度的不確定。首先是規(guī)劃多種方案選擇引起的環(huán)境影響程度的不確定性。如圖1所示，在綜合規(guī)劃方案中確定了對(duì)某河段進(jìn)行水電開發(fā)，該河段的水功能區(qū)劃分分別為保護(hù)區(qū)、保留區(qū)和開發(fā)利用區(qū)中的工業(yè)用水區(qū)，其水質(zhì)保護(hù)目標(biāo)劃分為I、Ⅱ、Ⅲ類，同時(shí)水電開發(fā)三種開發(fā)方案正好在不同水功能區(qū)范圍內(nèi)，因此河段開發(fā)可能存在圖中的三種情景，情景1、2、3分別會(huì)對(duì)河流的三種水功能區(qū)水體產(chǎn)生影響。

其次，工程等級(jí)的調(diào)整、開發(fā)方式(如引水式、壩后式等發(fā)電)的變更也會(huì)改變流域開發(fā)對(duì)環(huán)境影響的程度。不同等級(jí)的工程和不同的開發(fā)方式因其占地面積的多少和施工方式的不同，對(duì)環(huán)境產(chǎn)生的影響程度也大相徑庭。

3不確定的特點(diǎn)及對(duì)決策者的影響

由上可見，流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評(píng)價(jià)的不確定性存在著以下幾個(gè)特點(diǎn)：普遍性、傳遞性、累積性和可降低性。任何一個(gè)流域綜合規(guī)劃的環(huán)境影響評(píng)價(jià)都在客觀上存在著上述不確定性的因素，因此具有普遍性；規(guī)劃方案的不確定性會(huì)導(dǎo)致影響程度的不確定性，因此不確定性具有傳遞性；環(huán)境影響評(píng)價(jià)的各個(gè)環(huán)節(jié)均存在不確定性，必然會(huì)導(dǎo)致最終的減緩措施、結(jié)論的不確定，因此具有累積性；不確定性雖然是客觀存在的，但是可以通過一系列的方法來降低不確定性發(fā)生的可能，故其還具有可降低性。環(huán)境影響評(píng)價(jià)的不確定，尤其是評(píng)價(jià)結(jié)論的不確定，給決策者帶來了很大的干擾。不確定信息主要來源于低精度信息，低精度信息會(huì)給出模糊的結(jié)論。低精度環(huán)境背景、預(yù)測影響能夠?qū)е履：慕Y(jié)論。而模糊的結(jié)論則會(huì)降低結(jié)論的明確性，如方案一和二均被預(yù)測為具有輕度不利影響，但是“方案一對(duì)環(huán)境產(chǎn)生的不利影響是方案二的2倍”的說法對(duì)于決策者更明確，更易于選擇。

4流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評(píng)價(jià)中降低不確定性的對(duì)策

4．1使用基于情景分析的預(yù)測方法

情景分析法是將規(guī)劃方案實(shí)施前后、不同時(shí)間和條件下的環(huán)境狀況，按時(shí)間序列進(jìn)行描繪的一種方式。情景分析法通過設(shè)定一系列情景，進(jìn)而對(duì)比分析各情景下的人類行為和相應(yīng)的環(huán)境狀況，來評(píng)價(jià)不同情景下的環(huán)境影響，分析區(qū)域內(nèi)不同時(shí)段、不同組合的人類行為對(duì)環(huán)境影響的貢獻(xiàn)。情景分析法可用于流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評(píng)價(jià)。然而該方法只是建立了一套進(jìn)行環(huán)境影響評(píng)價(jià)的框架，分析每一情景下的環(huán)境影響還必須依賴于其他一些更為具體的評(píng)價(jià)方法，需要與其他評(píng)價(jià)方法結(jié)合使用，如環(huán)境數(shù)學(xué)模型法、矩陣法或GIS等。

4．2廣泛開展公眾參與

參照國家環(huán)境保護(hù)總局的《環(huán)境影響評(píng)價(jià)公眾參與暫行辦法》，開展公眾參與流域綜合規(guī)劃。通過開展公眾參與，可以使流域綜合規(guī)劃涉及地區(qū)的相關(guān)部門了解流域綜合規(guī)劃實(shí)施過程中對(duì)周圍環(huán)境及人群可能產(chǎn)生的有利和不利影響，促進(jìn)他們關(guān)注環(huán)境影響評(píng)價(jià)中提出的減緩措施，結(jié)合實(shí)際情況對(duì)環(huán)境保護(hù)措施提出建議和補(bǔ)充。在對(duì)象上，公眾參與不僅要包括專家、學(xué)者和民間環(huán)保團(tuán)體，還要特別重視流域內(nèi)環(huán)境保護(hù)、林業(yè)、水利、國土資源等相關(guān)部門的意見。在時(shí)問上，公眾參與要貫穿整個(gè)環(huán)境影響評(píng)價(jià)過程；在方式上，主要采用召開座談會(huì)、聽證會(huì)、論證會(huì)，還可以通過網(wǎng)站、報(bào)紙等媒體形式相關(guān)信息。這樣才能隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，保證提出的環(huán)境保護(hù)減緩措施及建議更加合理。

4．3以多方協(xié)作的方式開展環(huán)境影響評(píng)價(jià)工作

流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評(píng)價(jià)不僅涉及到環(huán)境保護(hù)問題，還要包括規(guī)劃、環(huán)境、社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、林業(yè)、國土資源等多方面的問題，因此僅依靠評(píng)價(jià)單位單方面的力量很難將流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評(píng)價(jià)工作做得十分完美。需要評(píng)價(jià)單位能夠積極挖掘社會(huì)力量，特別是項(xiàng)目所在地區(qū)有關(guān)環(huán)保、生態(tài)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、文物、旅游、國土資源等方面的科研機(jī)構(gòu)以及相關(guān)政府部門，以多方協(xié)作的方式聯(lián)合多個(gè)部門共同開展評(píng)價(jià)工作，才能發(fā)揮各部門的優(yōu)勢，避免由單方完成評(píng)價(jià)工作帶來的片面性和局限性。

篇2

第一條為了規(guī)范生產(chǎn)安全事故應(yīng)急預(yù)案的管理,完善應(yīng)急預(yù)案體系，增強(qiáng)應(yīng)急預(yù)案的科學(xué)性、針對(duì)性、實(shí)效性，依據(jù)《中華人民共和國突發(fā)事件應(yīng)對(duì)法》、《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條生產(chǎn)安全事故應(yīng)急預(yù)案（以下簡稱應(yīng)急預(yù)案）的編制、評(píng)審、、備案、培訓(xùn)、演練和修訂等工作，適用本辦法。

法律、行政法規(guī)和國務(wù)院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

第三條應(yīng)急預(yù)案的管理遵循綜合協(xié)調(diào)、分類管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、屬地為主的原則。

第四條國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局負(fù)責(zé)應(yīng)急預(yù)案的綜合協(xié)調(diào)管理工作。國務(wù)院其他負(fù)有安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)的部門按照各自的職責(zé)負(fù)責(zé)本行業(yè)、本領(lǐng)域內(nèi)應(yīng)急預(yù)案的管理工作。

縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)應(yīng)急預(yù)案的綜合協(xié)調(diào)管理工作。縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府其他負(fù)有安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)的部門按照各自的職責(zé)負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)本行業(yè)、本領(lǐng)域應(yīng)急預(yù)案的管理工作。

第二章應(yīng)急預(yù)案的編制

第五條應(yīng)急預(yù)案的編制應(yīng)當(dāng)符合下列基本要求：

（一）符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定；

（二）結(jié)合本地區(qū)、本部門、本單位的安全生產(chǎn)實(shí)際情況；

（三）結(jié)合本地區(qū)、本部門、本單位的危險(xiǎn)性分析情況；

（四）應(yīng)急組織和人員的職責(zé)分工明確，并有具體的落實(shí)措施；

（五）有明確、具體的事故預(yù)防措施和應(yīng)急程序，并與其應(yīng)急能力相適應(yīng)；

（六）有明確的應(yīng)急保障措施，并能滿足本地區(qū)、本部門、本單位的應(yīng)急工作要求；

（七）預(yù)案基本要素齊全、完整，預(yù)案附件提供的信息準(zhǔn)確；

（八）預(yù)案內(nèi)容與相關(guān)應(yīng)急預(yù)案相互銜接。

第六條地方各級(jí)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章和同級(jí)人民政府以及上一級(jí)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門的應(yīng)急預(yù)案，結(jié)合工作實(shí)際，組織制定相應(yīng)的部門應(yīng)急預(yù)案。

第七條生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和《生產(chǎn)經(jīng)營單位安全生產(chǎn)事故應(yīng)急預(yù)案編制導(dǎo)則》（AQ/T9002-2006），結(jié)合本單位的危險(xiǎn)源狀況、危險(xiǎn)性分析情況和可能發(fā)生的事故特點(diǎn)，制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案。

生產(chǎn)經(jīng)營單位的應(yīng)急預(yù)案按照針對(duì)情況的不同，分為綜合應(yīng)急預(yù)案、專項(xiàng)應(yīng)急預(yù)案和現(xiàn)場處置方案。

第八條生產(chǎn)經(jīng)營單位風(fēng)險(xiǎn)種類多、可能發(fā)生多種事故類型的，應(yīng)當(dāng)組織編制本單位的綜合應(yīng)急預(yù)案。

綜合應(yīng)急預(yù)案應(yīng)當(dāng)包括本單位的應(yīng)急組織機(jī)構(gòu)及其職責(zé)、預(yù)案體系及響應(yīng)程序、事故預(yù)防及應(yīng)急保障、應(yīng)急培訓(xùn)及預(yù)案演練等主要內(nèi)容。

第九條對(duì)于某一種類的風(fēng)險(xiǎn)，生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)存在的重大危險(xiǎn)源和可能發(fā)生的事故類型，制定相應(yīng)的專項(xiàng)應(yīng)急預(yù)案。

專項(xiàng)應(yīng)急預(yù)案應(yīng)當(dāng)包括危險(xiǎn)性分析、可能發(fā)生的事故特征、應(yīng)急組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)、預(yù)防措施、應(yīng)急處置程序和應(yīng)急保障等內(nèi)容。

第十條對(duì)于危險(xiǎn)性較大的重點(diǎn)崗位，生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當(dāng)制定重點(diǎn)工作崗位的現(xiàn)場處置方案。

現(xiàn)場處置方案應(yīng)當(dāng)包括危險(xiǎn)性分析、可能發(fā)生的事故特征、應(yīng)急處置程序、應(yīng)急處置要點(diǎn)和注意事項(xiàng)等內(nèi)容。

第十一條生產(chǎn)經(jīng)營單位編制的綜合應(yīng)急預(yù)案、專項(xiàng)應(yīng)急預(yù)案和現(xiàn)場處置方案之間應(yīng)當(dāng)相互銜接，并與所涉及的其他單位的應(yīng)急預(yù)案相互銜接。

第十二條應(yīng)急預(yù)案應(yīng)當(dāng)包括應(yīng)急組織機(jī)構(gòu)和人員的聯(lián)系方式、應(yīng)急物資儲(chǔ)備清單等附件信息。附件信息應(yīng)當(dāng)經(jīng)常更新，確保信息準(zhǔn)確有效。

第三章應(yīng)急預(yù)案的評(píng)審

第十三條地方各級(jí)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)專家對(duì)本部門編制的應(yīng)急預(yù)案進(jìn)行審定；必要時(shí)，可以召開聽證會(huì)，聽取社會(huì)有關(guān)方面的意見。涉及相關(guān)部門職能或者需要有關(guān)部門配合的，應(yīng)當(dāng)征得有關(guān)部門同意。

第十四條礦山、建筑施工單位和易燃易爆物品、危險(xiǎn)化學(xué)品、放射性物品等危險(xiǎn)物品的生產(chǎn)、經(jīng)營、儲(chǔ)存、使用單位和中型規(guī)模以上的其他生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)當(dāng)組織專家對(duì)本單位編制的應(yīng)急預(yù)案進(jìn)行評(píng)審。評(píng)審應(yīng)當(dāng)形成書面紀(jì)要并附有專家名單。

前款規(guī)定以外的其他生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位編制的應(yīng)急預(yù)案進(jìn)行論證。

第十五條參加應(yīng)急預(yù)案評(píng)審的人員應(yīng)當(dāng)包括應(yīng)急預(yù)案涉及的政府部門工作人員和有關(guān)安全生產(chǎn)及應(yīng)急管理方面的專家。

評(píng)審人員與所評(píng)審預(yù)案的生產(chǎn)經(jīng)營單位有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第十六條應(yīng)急預(yù)案的評(píng)審或者論證應(yīng)當(dāng)注重應(yīng)急預(yù)案的實(shí)用性、基本要素的完整性、預(yù)防措施的針對(duì)性、組織體系的科學(xué)性、響應(yīng)程序的操作性、應(yīng)急保障措施的可行性、應(yīng)急預(yù)案的銜接性等內(nèi)容。

第十七條生產(chǎn)經(jīng)營單位的應(yīng)急預(yù)案經(jīng)評(píng)審或者論證后，由生產(chǎn)經(jīng)營單位主要負(fù)責(zé)人簽署公布。

第四章應(yīng)急預(yù)案的備案

第十八條地方各級(jí)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門的應(yīng)急預(yù)案，應(yīng)當(dāng)報(bào)同級(jí)人民政府和上一級(jí)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門備案。

其他負(fù)有安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)的部門的應(yīng)急預(yù)案，應(yīng)當(dāng)抄送同級(jí)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門。

第十九條中央管理的總公司（總廠、集團(tuán)公司、上市公司）的綜合應(yīng)急預(yù)案和專項(xiàng)應(yīng)急預(yù)案，報(bào)國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門、國務(wù)院安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門和國務(wù)院有關(guān)主管部門備案；其所屬單位的應(yīng)急預(yù)案分別抄送所在地的省、自治區(qū)、直轄市或者設(shè)區(qū)的市人民政府安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門和有關(guān)主管部門備案。

前款規(guī)定以外的其他生產(chǎn)經(jīng)營單位中涉及實(shí)行安全生產(chǎn)許可的，其綜合應(yīng)急預(yù)案和專項(xiàng)應(yīng)急預(yù)案，按照隸屬關(guān)系報(bào)所在地縣級(jí)以上地方人民政府安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門和有關(guān)主管部門備案；未實(shí)行安全生產(chǎn)許可的，其綜合應(yīng)急預(yù)案和專項(xiàng)應(yīng)急預(yù)案的備案，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門確定。

煤礦企業(yè)的綜合應(yīng)急預(yù)案和專項(xiàng)應(yīng)急預(yù)案除按照本條第一款、第二款的規(guī)定報(bào)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門和有關(guān)主管部門備案外，還應(yīng)當(dāng)抄報(bào)所在地的煤礦安全監(jiān)察機(jī)構(gòu)。

第二十條生產(chǎn)經(jīng)營單位申請應(yīng)急預(yù)案備案，應(yīng)當(dāng)提交以下材料：

（一）應(yīng)急預(yù)案備案申請表；

（二）應(yīng)急預(yù)案評(píng)審或者論證意見；

（三）應(yīng)急預(yù)案文本及電子文檔。

第二十一條受理備案登記的安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)急預(yù)案進(jìn)行形式審查，經(jīng)審查符合要求的，予以備案并出具應(yīng)急預(yù)案備案登記表；不符合要求的，不予備案并說明理由。

對(duì)于實(shí)行安全生產(chǎn)許可的生產(chǎn)經(jīng)營單位，已經(jīng)進(jìn)行應(yīng)急預(yù)案備案登記的，在申請安全生產(chǎn)許可證時(shí)，可以不提供相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，僅提供應(yīng)急預(yù)案備案登記表。

第二十二條各級(jí)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)、督促檢查生產(chǎn)經(jīng)營單位做好應(yīng)急預(yù)案的備案登記工作，建立應(yīng)急預(yù)案備案登記建檔制度。

第五章應(yīng)急預(yù)案的實(shí)施

第二十三條各級(jí)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門、生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當(dāng)采取多種形式開展應(yīng)急預(yù)案的宣傳教育，普及生產(chǎn)安全事故預(yù)防、避險(xiǎn)、自救和互救知識(shí)，提高從業(yè)人員安全意識(shí)和應(yīng)急處置技能。

第二十四條各級(jí)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)將應(yīng)急預(yù)案的培訓(xùn)納入安全生產(chǎn)培訓(xùn)工作計(jì)劃，并組織實(shí)施本行政區(qū)域內(nèi)重點(diǎn)生產(chǎn)經(jīng)營單位的應(yīng)急預(yù)案培訓(xùn)工作。

生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當(dāng)組織開展本單位的應(yīng)急預(yù)案培訓(xùn)活動(dòng)，使有關(guān)人員了解應(yīng)急預(yù)案內(nèi)容，熟悉應(yīng)急職責(zé)、應(yīng)急程序和崗位應(yīng)急處置方案。

應(yīng)急預(yù)案的要點(diǎn)和程序應(yīng)當(dāng)張貼在應(yīng)急地點(diǎn)和應(yīng)急指揮場所，并設(shè)有明顯的標(biāo)志。

第二十五條各級(jí)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)定期組織應(yīng)急預(yù)案演練，提高本部門、本地區(qū)生產(chǎn)安全事故應(yīng)急處置能力。

第二十六條生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當(dāng)制定本單位的應(yīng)急預(yù)案演練計(jì)劃，根據(jù)本單位的事故預(yù)防重點(diǎn)，每年至少組織一次綜合應(yīng)急預(yù)案演練或者專項(xiàng)應(yīng)急預(yù)案演練，每半年至少組織一次現(xiàn)場處置方案演練。

第二十七條應(yīng)急預(yù)案演練結(jié)束后，應(yīng)急預(yù)案演練組織單位應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)急預(yù)案演練效果進(jìn)行評(píng)估，撰寫應(yīng)急預(yù)案演練評(píng)估報(bào)告，分析存在的問題，并對(duì)應(yīng)急預(yù)案提出修訂意見。

第二十八條各級(jí)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)每年對(duì)應(yīng)急預(yù)案的管理情況進(jìn)行總結(jié)。應(yīng)急預(yù)案管理工作總結(jié)應(yīng)當(dāng)報(bào)上一級(jí)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門。

其他負(fù)有安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)的部門的應(yīng)急預(yù)案管理工作總結(jié)應(yīng)當(dāng)抄送同級(jí)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門。

第二十九條地方各級(jí)安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門制定的應(yīng)急預(yù)案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)預(yù)案演練、機(jī)構(gòu)變化等情況適時(shí)修訂。

生產(chǎn)經(jīng)營單位制定的應(yīng)急預(yù)案應(yīng)當(dāng)至少每三年修訂一次,預(yù)案修訂情況應(yīng)有記錄并歸檔。

第三十條有下列情形之一的，應(yīng)急預(yù)案應(yīng)當(dāng)及時(shí)修訂：

（一）生產(chǎn)經(jīng)營單位因兼并、重組、轉(zhuǎn)制等導(dǎo)致隸屬關(guān)系、經(jīng)營方式、法定代表人發(fā)生變化的；

（二）生產(chǎn)經(jīng)營單位生產(chǎn)工藝和技術(shù)發(fā)生變化的；

（三）周圍環(huán)境發(fā)生變化，形成新的重大危險(xiǎn)源的；

（四）應(yīng)急組織指揮體系或者職責(zé)已經(jīng)調(diào)整的；

（五）依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章和標(biāo)準(zhǔn)發(fā)生變化的；

（六）應(yīng)急預(yù)案演練評(píng)估報(bào)告要求修訂的；

（七）應(yīng)急預(yù)案管理部門要求修訂的。

第三十一條生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)向有關(guān)部門或者單位報(bào)告應(yīng)急預(yù)案的修訂情況，并按照有關(guān)應(yīng)急預(yù)案報(bào)備程序重新備案。

第三十二條生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)急預(yù)案的要求配備相應(yīng)的應(yīng)急物資及裝備，建立使用狀況檔案，定期檢測和維護(hù)，使其處于良好狀態(tài)。

第三十三條生產(chǎn)經(jīng)營單位發(fā)生事故后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，組織有關(guān)力量進(jìn)行救援，并按照規(guī)定將事故信息及應(yīng)急預(yù)案啟動(dòng)情況報(bào)告安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門和其他負(fù)有安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職責(zé)的部門。

第六章獎(jiǎng)勵(lì)與處罰

第三十四條對(duì)于在應(yīng)急預(yù)案編制和管理工作中做出顯著成績的單位和人員，安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門、生產(chǎn)經(jīng)營單位可以給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。

篇3

關(guān)鍵詞：土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)；必要性；可行性

一、必要性分析

以土地承包經(jīng)營為基礎(chǔ)，統(tǒng)分結(jié)合的雙層經(jīng)營體制，是我國農(nóng)村的基本經(jīng)營制度。在穩(wěn)定土地承包經(jīng)營的基礎(chǔ)上，允許土地承包經(jīng)營權(quán)合理流轉(zhuǎn)從法律層面講是完善土地法律制度，保護(hù)承包經(jīng)營權(quán)人的財(cái)產(chǎn)權(quán)利的需要，從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度講是市場經(jīng)濟(jì)條件下農(nóng)業(yè)發(fā)展的客觀要求。

（一）從法律角度的分析

第一,土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)是完善土地法律制度的需要?！锻恋毓芾矸ā返?條第三款規(guī)定，土地使用權(quán)依法轉(zhuǎn)讓，然而除城市國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓已形成系統(tǒng)的法律規(guī)則和市場運(yùn)行機(jī)制外，農(nóng)村集體土地使用權(quán)的流轉(zhuǎn)尚未形成系統(tǒng)的法律法規(guī)。而我國農(nóng)村的土地使用權(quán)的流轉(zhuǎn)主要是土地承包經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，這種自發(fā)進(jìn)入市場所帶來的糾紛和混亂的現(xiàn)狀需要我們建立一個(gè)相對(duì)完善的農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)的法律制度，以適應(yīng)當(dāng)前形勢的需要。

第二，承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)是保障農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)人的財(cái)產(chǎn)權(quán)利和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)自的需要。物權(quán)法領(lǐng)域的問題研究不需要受所有制問題的約束，財(cái)產(chǎn)所有制中解決的是財(cái)產(chǎn)所有人的權(quán)利問題，財(cái)產(chǎn)利用解決的是財(cái)產(chǎn)利用人的權(quán)利問題，兩者并不互相沖突，當(dāng)前理論界普遍認(rèn)為土地承包經(jīng)營權(quán)是土地利用人利用農(nóng)地進(jìn)行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的權(quán)利，是一種用益物權(quán)，是有交換價(jià)值的財(cái)產(chǎn)權(quán)利。因此土地承包經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)從法理上講，是行的通的。農(nóng)民如何使用土地（在法律允許的范圍內(nèi)）是其自由意愿的體現(xiàn)，賦予承包經(jīng)營人流轉(zhuǎn)土地承包經(jīng)營權(quán)的權(quán)利，這樣才能減少實(shí)踐中發(fā)包人任意干涉承包經(jīng)營人的權(quán)利，損害承包經(jīng)營人利益的現(xiàn)象。

（2）從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度的分析

第一，有利于我國農(nóng)村的市場化進(jìn)程。是建立在較小土地規(guī)?；A(chǔ)上的農(nóng)業(yè)，其技術(shù)進(jìn)步和勞動(dòng)生產(chǎn)率提高的進(jìn)程是相當(dāng)緩慢的。我國實(shí)行社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)，市場經(jīng)濟(jì)的主要特征就是市場化、社會(huì)化。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)要素是土地。如果不實(shí)現(xiàn)土地資源的市場化配置，市場經(jīng)濟(jì)在農(nóng)村的建立純屬空話。而是基于村民的成員身份而將集體土地分到一家一戶，如果不允許土地承包經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)，土地將被分散地凝固在一家一戶，根本無法實(shí)現(xiàn)土地資源優(yōu)化配置，客觀上阻礙了使土地向種田能手集中，不利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力的提高及農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和土地的適度規(guī)模經(jīng)營，無法實(shí)現(xiàn)土地的市場化配置。

第二，流轉(zhuǎn)制度的建立是解決農(nóng)村勞動(dòng)力的市場化，社會(huì)化的需要。在農(nóng)村，由于生老病死、婚喪嫁娶、升學(xué)招工等各種因素的影響，農(nóng)業(yè)人口和勞動(dòng)力經(jīng)常處于變動(dòng)之中。人口和勞動(dòng)力的變化必然引起農(nóng)業(yè)人口內(nèi)部比例變化。即使不考慮公平的因素，單從“效率”方面看，務(wù)農(nóng)勞動(dòng)力增加，生產(chǎn)能力提高，農(nóng)戶會(huì)產(chǎn)生擴(kuò)大土地面積的愿望。反之，會(huì)產(chǎn)生出讓土地的愿望。另外，即使農(nóng)村人口大量流向城市后，農(nóng)忙時(shí)必要回到農(nóng)村土地上，這樣使農(nóng)村的剩余勞動(dòng)力仍擺脫不了土地的束縛。因此要實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)力的市場化、社會(huì)化，就要建立土地承包經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)機(jī)制。在市場經(jīng)濟(jì)中，土地流轉(zhuǎn)是提高土地利用效益和增加土地價(jià)值的基本條件之一，在發(fā)展中國家，土地流轉(zhuǎn)還是大量的農(nóng)業(yè)勞動(dòng)力轉(zhuǎn)向非農(nóng)人口的工業(yè)化、城鎮(zhèn)化的必經(jīng)之路。

二、可行性分析

（一）承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)更有利于實(shí)現(xiàn)土地的社會(huì)保障作用

通過對(duì)前述必要性的分析，筆者對(duì)承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)對(duì)農(nóng)業(yè)效益的作用進(jìn)行的論述，在此，筆者結(jié)合學(xué)界觀點(diǎn)，認(rèn)為承包經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)不會(huì)引發(fā)公平問題，不會(huì)使農(nóng)民失去生活保障。

在法律上是否應(yīng)當(dāng)允許承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)，學(xué)術(shù)界①有觀點(diǎn)認(rèn)為,土地承包經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)會(huì)使許多農(nóng)民喪失土地, 喪失基本的生產(chǎn)保障，這不利于農(nóng)村和整個(gè)社會(huì)穩(wěn)定。筆者認(rèn)為，這種擔(dān)心是沒有必要的。一方面，可通過立法限制土地兼并，如限制最高土地?fù)碛辛恳约稗r(nóng)民對(duì)土地的最低擁有量來防止出現(xiàn)較大規(guī)模的土地兼并現(xiàn)象。另一方面，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)保障制度的健全，農(nóng)民與土地的關(guān)系將越來越多樣化，不再限于農(nóng)產(chǎn)品的收入。農(nóng)民可以通過多種渠道獲得生活保障。中央及地方近年來制定的相關(guān)政策如農(nóng)村合作醫(yī)療等這些措施的制定，為土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)提供了制度保障。

因此，允許土地承包經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)在實(shí)現(xiàn)農(nóng)地規(guī)模經(jīng)濟(jì)，更大的實(shí)現(xiàn)土地效益的前提下，并不會(huì)導(dǎo)致農(nóng)民失去最終的社會(huì)保障。

（二）現(xiàn)行立法與實(shí)務(wù)承認(rèn)承包經(jīng)營權(quán)有限制的流轉(zhuǎn)

首先，現(xiàn)行的政策、法律規(guī)定土地承包經(jīng)營權(quán)可以有限制的流轉(zhuǎn)。

全國性的立法《農(nóng)村土地承包法》《土地法》《擔(dān)保法》等相關(guān)法律及司法解釋都有對(duì)土地承包經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)問題的相關(guān)規(guī)定。地方性立法走在全國立法的前面，為全國范圍內(nèi)的立法提供了示范作用，這反映了實(shí)踐對(duì)于土地流轉(zhuǎn)的迫切需要。

其次，實(shí)踐中有限制的流轉(zhuǎn)現(xiàn)象大量存在并得到了認(rèn)可。農(nóng)民之間進(jìn)行的互相轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)包，無論是有償?shù)摹o償?shù)?、倒貼的，都在大量發(fā)生。很多以土地為中心的股份合作制、股份制農(nóng)場等情況，實(shí)際上也屬于承包經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)。而且，這種轉(zhuǎn)讓也得到了一些地方法規(guī)的認(rèn)可。因此，承包經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)已經(jīng)成為一種大量發(fā)生的客觀現(xiàn)象。雖然農(nóng)村承包土地要完成它的社會(huì)保障的基本職能，但在市場經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，并在流轉(zhuǎn)現(xiàn)象大量存在的情況下，我們不能去禁止它，而應(yīng)該制定相應(yīng)的法律法規(guī)去規(guī)制、完善這一現(xiàn)象，使其在保障農(nóng)民基本生活的前提下，使農(nóng)民得到更大的收益。

在城鎮(zhèn)化的新形勢下，土地承包經(jīng)營權(quán)只有在法律的框架下進(jìn)行流轉(zhuǎn)才有利于國家土地法律政策的貫徹執(zhí)行，才更有利于改善農(nóng)民生活，構(gòu)建和諧社會(huì)。

注釋：

①孟勤國著：《公有制與中國物權(quán)立法》，載《法學(xué)》2004年第2期。

參考文獻(xiàn)：

[1]孟勤國.物權(quán)二元結(jié)構(gòu)論[M].北京:人民法院出版社,2002.

[2]魏磊.土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)若干法律制度設(shè)計(jì)[J].法學(xué)雜志，2009.10.

篇4

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；稅務(wù)成本；稅務(wù)籌劃；籌劃

稅務(wù)籌劃最早起源于西方發(fā)達(dá)國家，因其在企業(yè)實(shí)踐當(dāng)中的有效性，在很短的時(shí)間內(nèi)就迅速傳播到了世界各地，并且受到各國企業(yè)的青睞。稅務(wù)籌劃不同于偷稅、逃稅、欠稅以及抗稅，因?yàn)樗麖谋举|(zhì)上來說是在國家法律允許范圍內(nèi)所進(jìn)行的節(jié)稅行為，它是受到國家政策和法律的鼓勵(lì)與保護(hù)。從根本上說，企業(yè)之所以要進(jìn)行稅務(wù)籌劃，是由該企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)所決定的。但是企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)稅后的成本效益最大化，在很大程度上是受到企業(yè)經(jīng)營納稅情況的制約。就目前現(xiàn)狀來講，納稅籌劃是一種事前行為，它是組成工業(yè)企業(yè)管理的重要部分，而工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略性管理主要是通過對(duì)相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃，并制作出一套完整有效的納稅操作方案，進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅的目的。

一、工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性管理的必要性分析

（一）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀分析

隨著工業(yè)行業(yè)的飛速發(fā)展，大部分工業(yè)企業(yè)都意識(shí)到了企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性，開始進(jìn)行稅務(wù)籌劃，但整體而言，我國的工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)在還處在一個(gè)較低的水平，在具體的納稅實(shí)踐中還存在著較多的問題。第一就是工業(yè)企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)不夠，進(jìn)行稅收籌劃的意識(shí)不強(qiáng)。第二是工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃整體水平不高，且缺乏真正意義上的稅務(wù)籌劃。第三是工業(yè)企業(yè)人員素質(zhì)較低，缺乏稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)性人才。第四則是工業(yè)企業(yè)缺乏稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，忽視了稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（二）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的原因

在現(xiàn)代社會(huì)注意經(jīng)濟(jì)條件下，稅收已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營過程中必須要考慮的重要因素。一般而言，納稅問題是每個(gè)企業(yè)都要面對(duì)而且為之頭疼的問題。工業(yè)企業(yè)也不例外。然而，任何一個(gè)企業(yè)最終的目的都是盈利，所以稅收必然在一定程度上影響了企業(yè)尋求利益最大化的進(jìn)程。怎樣得到最大的利潤，如何在法律范圍內(nèi)使稅務(wù)降到最低便成為了主要目標(biāo)。偷稅是一種違法行為，不可取。節(jié)稅只能依靠國家的相關(guān)優(yōu)惠政策，雖然安全有效，但是影響個(gè)人和企業(yè)的主觀能動(dòng)性。而稅務(wù)籌劃則可以彌補(bǔ)節(jié)稅的不足，它能在不違反現(xiàn)行稅制的前提下，對(duì)現(xiàn)有稅法和自身企業(yè)進(jìn)行研究，通過比較不同納稅方案，調(diào)節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。

（三）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

決定工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本的因素很多，而稅收是當(dāng)中的一個(gè)重要因素。而我國現(xiàn)在實(shí)施多稅種、多次征的稅收政策，在這樣的稅收環(huán)境下，流轉(zhuǎn)稅的多少直接影響到工業(yè)企業(yè)經(jīng)營成本大小，所得稅的大小直接影響工業(yè)企業(yè)投資成本的高低因此，稅收是影響企業(yè)利潤分配的一個(gè)重要因素，就企業(yè)利潤而言，對(duì)其有著重要的經(jīng)濟(jì)平衡作用。稅負(fù)的高低也直接關(guān)系企業(yè)經(jīng)營成果的大小，而稅收的強(qiáng)制性和無償性則意味著企業(yè)資金的凈流出，從這一方面看，企業(yè)通過稅務(wù)籌劃來減少稅款支出是直接提高企業(yè)凈收益的有效途徑，所以，企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)有正確的認(rèn)識(shí)，并投入到實(shí)踐。其二，工業(yè)企業(yè)與國家的發(fā)展息息相關(guān)，合理的進(jìn)行稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略性管理，可以較好地保證工業(yè)行業(yè)的穩(wěn)定高效發(fā)展。同時(shí)也有利于國家財(cái)政收入的相應(yīng)增加，使得國家職能得到充分的發(fā)揮，進(jìn)而更好的進(jìn)行社會(huì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，更好的保持我國社會(huì)的穩(wěn)定。

二、工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)和可行性分析

（一）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

1、超前性。企業(yè)的稅務(wù)籌劃不是發(fā)生在納稅義務(wù)之后，而是在納稅行為之前對(duì)充分了解我國現(xiàn)行的稅法和財(cái)務(wù)知識(shí)，并且結(jié)合企業(yè)的全方位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃、有目的的規(guī)劃和設(shè)計(jì)以尋求企業(yè)的最低賦稅，并且選出相對(duì)最好的決策方案。這是一種事前行為，具有超前性特點(diǎn)。

2、時(shí)效性。每一個(gè)國家的稅收政策都是伴隨著國家整體政治和經(jīng)濟(jì)形勢的不斷變化而變化的。尤其是在工業(yè)行業(yè)，由于發(fā)展比較迅速，因此較大程度受到國家關(guān)注。所以，納稅人在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的時(shí)候，一定要隨時(shí)關(guān)注國家稅收政策的變化，及時(shí)作出相應(yīng)的調(diào)整。

3、全面性。工業(yè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃貫穿于整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營活動(dòng)之中，每一各需要納稅的環(huán)節(jié)都要納入籌劃范圍。

4、合法性。工業(yè)企業(yè)的稅收籌劃體現(xiàn)了國家和納稅人之間的經(jīng)濟(jì)利益的分配關(guān)系，而稅法則體現(xiàn)了國家與納稅人之間權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。

（二）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的可行性分析

工業(yè)企業(yè)作為自主經(jīng)營和自負(fù)盈虧的社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)主體，在日益激烈的市場競爭當(dāng)中要想實(shí)現(xiàn)生存和發(fā)展并達(dá)到獲利目標(biāo)，能夠自主地嘗試稅務(wù)籌劃措施來降低企業(yè)的經(jīng)營成本，使得稅務(wù)籌劃在工業(yè)企業(yè)具備了實(shí)施的主觀可行性。當(dāng)然除此之外還有法律環(huán)境和我國現(xiàn)行稅制等原因，都使得工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的實(shí)施具備客觀的可行性。

三、工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性管理的具體操作

（一）進(jìn)行稅務(wù)籌劃管理應(yīng)遵循的原則

篇5

一、開展非現(xiàn)場稽核的重要性

（一）非現(xiàn)場稽核是審計(jì)稽核工作的重要組成部分。非現(xiàn)場稽核，是指按照稽核檢查的操作程序，由稽核部門對(duì)被稽核單位提供的數(shù)據(jù)資料和相關(guān)材料，在不到現(xiàn)場的情況下進(jìn)行稽核監(jiān)督的一種方式。目前由于各種條件限制，農(nóng)村信用社對(duì)非現(xiàn)場稽核認(rèn)識(shí)不到位、開展不到位。存在重現(xiàn)場稽核、輕非現(xiàn)場分析，重內(nèi)部制度執(zhí)行力稽核、輕宏觀環(huán)境的分析和評(píng)估，稽核檢查的廣度和深度不夠，沒有做到現(xiàn)場與非現(xiàn)場稽核的有機(jī)結(jié)合。擴(kuò)大稽核覆蓋范圍，加大稽核信息反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)被稽核單位已經(jīng)存在或可能發(fā)生的問題，最大限度減少農(nóng)村信用社的風(fēng)險(xiǎn)和損失，真正發(fā)揮稽核部門的職能和作用已刻不容緩。

（二）非現(xiàn)場稽核注重風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)估，是更高層次的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。審計(jì)方法經(jīng)歷了賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是當(dāng)今主流的注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)方法，它要求審計(jì)人員以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)為審計(jì)工作的主線，以提高審計(jì)效率和效果。近兩年農(nóng)村信用社在改革中得到了空前發(fā)展，管理、經(jīng)營手段得到了提高，逐步實(shí)現(xiàn)了制度化、規(guī)范化、網(wǎng)絡(luò)化和信息化。服務(wù)領(lǐng)域和范圍從以前的“三農(nóng)”，逐步拓展為中小企業(yè)和支持地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。農(nóng)村信用社發(fā)展的內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生了巨大變化，僅依靠內(nèi)部審計(jì)稽核部門用傳統(tǒng)的稽核手段現(xiàn)場查賬，查制度的執(zhí)行力，已經(jīng)無法為當(dāng)前農(nóng)村信用社的發(fā)展起保駕護(hù)航作用。

（三）非現(xiàn)場稽核可以降低稽核成本，提高工作效率。非現(xiàn)場稽核主要是依據(jù)被稽核單位提供的報(bào)表、數(shù)據(jù)資料、業(yè)務(wù)經(jīng)營分析和總結(jié)等，或是通過報(bào)表系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)等接口，進(jìn)行定性分析和定量分析，開展經(jīng)營合規(guī)性稽核和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)性稽核。如通過非現(xiàn)場報(bào)表稽核，可以了解流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)負(fù)債、貸款規(guī)模、貸款結(jié)構(gòu)、貸款投向和經(jīng)營效益等情況；通過報(bào)表管理系統(tǒng)，可以了解貸款授權(quán)授信制度執(zhí)行，是否存在超權(quán)限、壘大戶、借新還舊等違規(guī)情況和異常情況；不僅為現(xiàn)場稽核提供相關(guān)數(shù)據(jù)，提高稽核的針對(duì)性和有效性，而且可以隨時(shí)進(jìn)行監(jiān)督，了解經(jīng)營情況，具有靈活性、方便性，節(jié)約了時(shí)間，提高了效率。

二、做好非現(xiàn)場稽核的幾點(diǎn)建議

（一）完善非現(xiàn)場稽核制度。按照制度先行的原則，把非現(xiàn)場稽核制度化，對(duì)現(xiàn)有稽核制度進(jìn)行重新梳理規(guī)范和完善。一是在稽核部門設(shè)立非現(xiàn)場稽核崗位或人員，明確崗位職責(zé)和權(quán)限，遵守計(jì)算機(jī)管理及保密規(guī)定，防止相關(guān)數(shù)據(jù)、資料外泄、失密。二是制訂非現(xiàn)場稽核的內(nèi)容、范圍、方法和操作程序，運(yùn)用多種手段，采取定性、定量分析的方法，監(jiān)測和了解經(jīng)營的合規(guī)性、風(fēng)險(xiǎn)性，對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題和異?，F(xiàn)象，形成稽核報(bào)告，提出稽核建議。三是制訂非現(xiàn)場稽核工作計(jì)劃，根據(jù)網(wǎng)點(diǎn)數(shù)、業(yè)務(wù)量和風(fēng)險(xiǎn)狀況，制訂非現(xiàn)場稽核頻度和范圍。

（二）加強(qiáng)非現(xiàn)場稽核人員的培養(yǎng)。非現(xiàn)場稽核人員必須具備從事非現(xiàn)場稽核工作的專業(yè)勝任能力，熟悉相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)控制度，掌握與稽核工作相關(guān)的專業(yè)知識(shí)，具有較好的綜合分析、文字綜合能力，具備一定的計(jì)算機(jī)操作知識(shí)，因此應(yīng)加強(qiáng)非現(xiàn)場稽核人員的培養(yǎng)，提高非現(xiàn)場稽核工作的有效性。

篇6

汽車客運(yùn)站是以道路客運(yùn)汽車企業(yè)及其運(yùn)輸旅客服務(wù)，以固定場地及配套設(shè)施為依托，為其提供有序服務(wù)[1]。根據(jù)國家十三五交通運(yùn)輸規(guī)劃，將加大對(duì)軌道交通不斷發(fā)展戰(zhàn)略，進(jìn)一步?jīng)_擊公路客運(yùn)和客運(yùn)站經(jīng)濟(jì)效益，汽車客運(yùn)站面臨市場競爭和經(jīng)營管理雙重壓力，而財(cái)務(wù)管理問題分析有著重要現(xiàn)實(shí)意義。

二、汽車客運(yùn)站存在財(cái)務(wù)管理工作問題

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表分析不足

財(cái)務(wù)報(bào)表分析是為全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，發(fā)現(xiàn)存在問題，為報(bào)表使用者提供決策依據(jù)，目前客運(yùn)站的財(cái)務(wù)報(bào)表基于傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，僅僅就是報(bào)表論報(bào)表，缺乏全面、系統(tǒng)、綜合分析企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，重視短期績效行為，無法準(zhǔn)確評(píng)估經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)[2]。

（二）資金缺乏，融資渠道單一

汽車客運(yùn)站受軌道交通沖擊，客流急劇減少，利潤空間大受擠壓甚至虧損，人工成本與場地租金卻逐年增加，資金面臨考驗(yàn)，而對(duì)于企業(yè)發(fā)展來說資金至關(guān)重要。目前，金融機(jī)構(gòu)對(duì)客運(yùn)站融資有著更高的要求和限制，也導(dǎo)致客運(yùn)站融資困難，并且銀行之外的融資渠道更加狹窄，企業(yè)運(yùn)營將陷入困境。

（三）預(yù)算管理意識(shí)薄弱

汽車客運(yùn)站基本沒有設(shè)置專門預(yù)算部門或者專人負(fù)責(zé)執(zhí)行預(yù)算監(jiān)控，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接交付財(cái)務(wù)部門編制，其他管理部門對(duì)預(yù)算編制參與程度不高，預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核僅僅局限于財(cái)務(wù)部門，預(yù)算只是預(yù)計(jì)后計(jì)算符合企業(yè)經(jīng)營指標(biāo)，不能真實(shí)反映出企業(yè)經(jīng)營能力、資金狀況和管理水平。

（四）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)偏低

汽車客運(yùn)站屬于低利潤行業(yè)，人員工資水平相對(duì)較低，以至于財(cái)務(wù)人員存在老齡化、學(xué)歷偏低、高級(jí)職稱較少，缺乏學(xué)習(xí)及工作積極性，履職能力難以滿足現(xiàn)狀企業(yè)需求，人才問題突出。

三、解決汽車客運(yùn)站存在財(cái)務(wù)管理問題的對(duì)策

（一）完善報(bào)表分析體系

財(cái)務(wù)報(bào)表分析不僅要滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要，同時(shí)也要滿足相關(guān)利益集團(tuán)的決策需求，通過分析財(cái)務(wù)相關(guān)報(bào)告中有效數(shù)據(jù)，對(duì)企業(yè)現(xiàn)狀、資金情況和經(jīng)營成果進(jìn)行綜合比較、分析和評(píng)估的過程，比對(duì)不同時(shí)期相同性質(zhì)數(shù)據(jù)，動(dòng)態(tài)分析汽車客運(yùn)站持續(xù)經(jīng)營能力、盈利能力和財(cái)務(wù)狀況，結(jié)合定量分析與定性分析。定量分析從資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、成本費(fèi)用表、籌資成本分析等進(jìn)行定量分析；定性分析從運(yùn)營能力、盈利能力、償債能力、成長能力、資金能力等進(jìn)行定性預(yù)測。以報(bào)表分析反映經(jīng)營實(shí)現(xiàn)的真實(shí)性、合法性和效益性，評(píng)估未來發(fā)展利潤點(diǎn)，并提出財(cái)務(wù)建議，改善經(jīng)營，提高集團(tuán)公司可持續(xù)發(fā)展的能力。

（二）政府加大對(duì)汽車客運(yùn)站引導(dǎo)和政策扶持

根據(jù)“十三五”交通規(guī)劃將加大軌道交通建設(shè)，加劇對(duì)傳統(tǒng)運(yùn)輸行業(yè)的競爭，政府部門應(yīng)該加大公共財(cái)政、土地等公共資源保障政策扶持力度，同時(shí)在政策引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)給予汽車客運(yùn)站發(fā)展更大支持，融資市場不斷完善，其健康可持續(xù)性發(fā)展，穩(wěn)定民生系統(tǒng)基礎(chǔ)。同時(shí)引導(dǎo)汽車客運(yùn)站對(duì)經(jīng)營模式的創(chuàng)新，強(qiáng)化信用觀念，完善內(nèi)部控制，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)，打造新的增長點(diǎn)，為融資創(chuàng)造良好條件，從而解決資金周轉(zhuǎn)問題，提升汽車客運(yùn)站發(fā)展能力。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理機(jī)制

汽車客運(yùn)站根據(jù)經(jīng)營管理的需要，設(shè)置專門預(yù)算部門或者專人負(fù)責(zé)預(yù)算監(jiān)控工作，全面實(shí)施預(yù)算管理，預(yù)算編制根據(jù)企業(yè)年度預(yù)算關(guān)鍵性指標(biāo)進(jìn)行層層分解，層層落實(shí)，建立內(nèi)部預(yù)算編制協(xié)調(diào)管理機(jī)制，企業(yè)經(jīng)營、采購、人事、財(cái)務(wù)等部門相互協(xié)助，共同編制完成，并對(duì)照確定的責(zé)任指標(biāo)，定期或不定期對(duì)指標(biāo)完成情況進(jìn)行檢查，實(shí)施考評(píng)，從而有效控制風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化資源配置[3]。根據(jù)財(cái)務(wù)預(yù)算管理合理規(guī)范成本費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制客運(yùn)站的成本費(fèi)用范圍與規(guī)模，進(jìn)一步加強(qiáng)投入產(chǎn)出的預(yù)算控制。

（四）提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，決定了汽車客運(yùn)站財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，汽車客運(yùn)站提升經(jīng)營能力同時(shí)也需要不斷提升財(cái)務(wù)管理人員綜合素質(zhì)。一是對(duì)外方面，將市場競爭機(jī)制引進(jìn)優(yōu)秀財(cái)務(wù)人才，優(yōu)勝劣汰的公開招聘，根據(jù)管理要求和經(jīng)濟(jì)形勢的需要，選擇財(cái)務(wù)管理人員。二是對(duì)內(nèi)方面，合理利用人力資源，建立合理的財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)機(jī)制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育和會(huì)計(jì)相關(guān)法規(guī)學(xué)習(xí)，組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，為財(cái)務(wù)管理水平的提高夯實(shí)基礎(chǔ)。并且制定相關(guān)人才培養(yǎng)方案，激勵(lì)和培養(yǎng)階梯式財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，提升財(cái)務(wù)管理水平。

篇7

關(guān)鍵詞：相關(guān)市場；相關(guān)產(chǎn)品市場；相關(guān)地域市場；SSNIP；界定

相關(guān)市場界定作為反壟斷執(zhí)法機(jī)關(guān)在競爭審查中首要考慮的問題，直接關(guān)系到壟斷經(jīng)營者的競爭評(píng)定，對(duì)整個(gè)案件的最終裁決起著基礎(chǔ)性的作用。相關(guān)市場界定過寬，可能會(huì)引起不必要的競爭審查，導(dǎo)致行政資源的浪費(fèi)，降低行政機(jī)關(guān)執(zhí)法效率；界定過窄，可能會(huì)將可考慮的市場競爭因素忽略，達(dá)不到競爭實(shí)質(zhì)審查的效果。何為相關(guān)市場呢？根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于相關(guān)市場界定的指南》（下稱《指南》），相關(guān)市場即“經(jīng)營者在一定時(shí)期內(nèi)就特定商品或服務(wù)進(jìn)行競爭的商品范圍或地域范圍”。反壟斷機(jī)關(guān)執(zhí)法審查中，可通過相關(guān)產(chǎn)品市場和相關(guān)地域市場來界定經(jīng)營者所涉及的相關(guān)市場，實(shí)踐中，一般為“先產(chǎn)品，后地理”分別進(jìn)行。①當(dāng)然，界定相關(guān)市場的方法并非唯一。同時(shí)，在壟斷經(jīng)營者市場范圍不夠清晰或不易確定時(shí)，我們可通過“假定壟斷者測試”的分析方法來對(duì)相關(guān)市場進(jìn)行界定。所謂“假定壟斷者測試”，即SSNIP（Small but Significant Not-transitory Increase in Price）分析法，也是通過相關(guān)商品市場和相關(guān)地域市場來確定的。

一、相關(guān)市場界定的理論架構(gòu)

如下圖所示，我們將相關(guān)市場的界定分為基本界定方法和一般界定方法兩種。所謂基本界定法，是根據(jù)相關(guān)市場的定義，在集中經(jīng)營者產(chǎn)品所涉及的相關(guān)市場清晰、明確時(shí)，通過“先產(chǎn)品、后地理”的方法進(jìn)行界定，準(zhǔn)確判定壟斷經(jīng)營者是否具有屬于相關(guān)市場的范圍和在相關(guān)市場范圍的大小。一般界定法則是根據(jù)各國反壟斷法實(shí)踐所確立的一般界定方法――“假定壟斷者測試法”（SSNIP），以事先假定的方式，通過“先產(chǎn)品、后地理”的方法，對(duì)壟斷經(jīng)營者的相關(guān)市場進(jìn)行一般判定。

圖1 相關(guān)市場界定方法

二、相關(guān)市場界定之基本界定法

相關(guān)產(chǎn)品市場的界定。根據(jù)《指南》第8條規(guī)定，從需求替代性分析的角度，相關(guān)產(chǎn)品市場的界定可從如下幾方面出發(fā)：產(chǎn)品最終用途、產(chǎn)品物理特征、價(jià)格、消費(fèi)者成本轉(zhuǎn)移、消費(fèi)者偏好、轉(zhuǎn)換供給成本及其他。產(chǎn)品最終用途是產(chǎn)品在經(jīng)過加工、組合等工藝流程之后所最終形成的可以滿足消費(fèi)者特定使用需求的內(nèi)容，如運(yùn)載量為5噸的卡車和10噸卡車的用途是不一樣的②。產(chǎn)品物理特征作為產(chǎn)品最終用途的非獨(dú)立性因素，包括了產(chǎn)品的外形、質(zhì)量、特性及技術(shù)特點(diǎn)等方面。其在某種條件下，便構(gòu)成了相關(guān)產(chǎn)品市場獨(dú)立的判斷因素。例如，“香蕉只有在有限程度內(nèi)與其他水果相替代，且只與其他水果在難以察覺的方式下競爭”；由于老人、病人、小孩等對(duì)香蕉等質(zhì)軟食物的需求，香蕉便構(gòu)成了獨(dú)立的市場。③價(jià)格作為權(quán)衡相關(guān)產(chǎn)品是否具有替代性關(guān)系的重要因素，需要根據(jù)消費(fèi)者能力的有限性和產(chǎn)品層次的差異性來確定。實(shí)踐中，起決定作用的并非同類商品之間的價(jià)格差異，而是一種商品價(jià)格變化是否對(duì)另一種商品價(jià)格產(chǎn)生競爭性影響。消費(fèi)者偏好作為消費(fèi)者對(duì)同一種商品的喜好程度。實(shí)踐中，具有同樣功能的產(chǎn)品往往因消費(fèi)者的偏好程度不一致而具有不同選擇。例如，煙熏臘肉和非煙熏臘肉在中國湖北、四川、廣東等地區(qū)的消費(fèi)者認(rèn)知中，可能便不具有替代關(guān)系。消費(fèi)轉(zhuǎn)移成本是消費(fèi)者從一個(gè)產(chǎn)品轉(zhuǎn)向另一個(gè)產(chǎn)品使用的過程中，可能會(huì)發(fā)生信息收集、手續(xù)費(fèi)用、學(xué)習(xí)成本等額外的費(fèi)用。相關(guān)產(chǎn)品市場界定過程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)消費(fèi)者轉(zhuǎn)移成本進(jìn)行充分考慮，保障相關(guān)市場界定的準(zhǔn)確性。轉(zhuǎn)換供給成本則是從產(chǎn)品供給替代的角度予以分析，是生產(chǎn)者或銷售者在面臨消費(fèi)者需求的過程中，調(diào)整生產(chǎn)或經(jīng)營的成本，實(shí)踐中，如果生產(chǎn)者轉(zhuǎn)換供給成本較大，則相關(guān)市場的替代性較低；相反，則較高。④

相關(guān)地域市場的界定。根據(jù)《指南》第9條規(guī)定，界定相關(guān)地域市場除了對(duì)相關(guān)商品價(jià)格、消費(fèi)者偏好、消費(fèi)者轉(zhuǎn)換成本、產(chǎn)品特性、轉(zhuǎn)換供給成本進(jìn)行考慮之外，還需要對(duì)產(chǎn)品獲取的便捷性、運(yùn)輸成本、市場進(jìn)入障礙等因素進(jìn)行考慮。產(chǎn)品獲取的便捷性作為相關(guān)地域市場范圍大小的重要影響因素之一，是消費(fèi)者在購買產(chǎn)品的過程中所可能享受到的便利與快捷程度。實(shí)踐中，主要通過購買意向傳導(dǎo)的路徑、路程遠(yuǎn)近、交通便捷程度、產(chǎn)品提供的生產(chǎn)周期長短等來判定。產(chǎn)品運(yùn)輸成本是同產(chǎn)品流通過程相伴相隨的，運(yùn)輸成本較高，產(chǎn)品的相關(guān)地域市場則較?。幌喾?，則較大。市場進(jìn)入障礙作為相關(guān)地域市場的判定維度之一，源于國家或地區(qū)明文的法律法規(guī)規(guī)定，或者是關(guān)稅貿(mào)易壁壘等，導(dǎo)致相關(guān)地域市場范圍變窄，如我國外商投資產(chǎn)品目錄中對(duì)外商投資項(xiàng)目的種種禁止。

三、相關(guān)市場界定之一般界定法

“假定壟斷者測試法”（SSNIP）。其作為相關(guān)市場不清晰、不明確時(shí)的替代性分析方法，也是根據(jù)相關(guān)產(chǎn)品市場相關(guān)地域市場的基本分析思路進(jìn)行的。首先，根據(jù)所涉企業(yè)的產(chǎn)品建立臨時(shí)的相關(guān)產(chǎn)品市場。例如，生產(chǎn)鐵礦石的兩企業(yè)合并，那么建立的臨時(shí)相關(guān)產(chǎn)品市場便為鐵礦石市場。其次，設(shè)定假定的市場壟斷者，將合并后的企業(yè)視為一個(gè)整體，成為該市場產(chǎn)品的壟斷提供者。再次，分析合并之后壟斷者在合理期限之內(nèi)的有限漲價(jià)行為是否會(huì)產(chǎn)生相應(yīng)利潤。根據(jù)SSNIP的一般要求，一年的合理期限之內(nèi)，價(jià)格漲幅一般在5%到10%之間。最后，受假定壟斷者漲價(jià)行為的影響，目標(biāo)消費(fèi)者則會(huì)理性的轉(zhuǎn)向具有緊密替代關(guān)系的其他商品，導(dǎo)致壟斷者產(chǎn)品銷量下降。此時(shí)，如果假定壟斷者仍然能夠從中獲利，目標(biāo)商品則屬于相關(guān)產(chǎn)品市場范圍；相反，則不屬于⑤。相關(guān)地域市場界定亦樣，從臨時(shí)的相關(guān)地域市場建立到假定壟斷者設(shè)定，再到特定條件下壟斷者是否具有盈利的可能性分析，得出其是否屬于相關(guān)地域市場的范圍。（作者單位：西南交通大學(xué)政治學(xué)院）

注解：

① 丁茂中、林忠：《經(jīng)營者集中控制制度的理論與實(shí)務(wù)》，上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2012年8月，第40頁。

② 參見王曉曄：《歐共體競爭法研究》，北京：中國法制出版社，2001年版，第78頁。

③ Case27/76 United Brands mission（1978），ECR.

④ 參見丁茂中、林忠：《經(jīng)營者集中控制制度的理論與實(shí)務(wù)》，上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2012年8月，第46-50頁。

⑤ 同上，第40頁。

參考文獻(xiàn)：

[1] 丁茂中、林忠：《經(jīng)營者集中控制制度的理論與實(shí)務(wù)》，上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2012年8月，第46-50頁。

篇8

關(guān)鍵詞：個(gè)體工商戶；DEMATEL法；影響因素；政策建議

中圖分類號(hào)：F27

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1672-3198（2013）14-0088-03

個(gè)體經(jīng)濟(jì)作為非公有制經(jīng)濟(jì)的一種，是我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。改革開放后，我國的個(gè)體經(jīng)濟(jì)保持了持續(xù)快速發(fā)展的態(tài)勢。個(gè)體工商戶數(shù)量從1978年的14萬戶，增長到截至2012年6月的3896.07萬戶，資金數(shù)額1.78萬億元，從業(yè)人員達(dá)8292.06萬人。個(gè)體經(jīng)濟(jì)在解決就業(yè)、增加國家財(cái)政收入、提高城鄉(xiāng)居民生活水平、促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)增長等方面具有重要作用，受到社會(huì)各界的廣泛關(guān)注。盡管個(gè)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢良好，但不可否認(rèn)，個(gè)體工商戶的發(fā)展也面臨著一些困難，比如地方政府對(duì)中央政府關(guān)于個(gè)體工商戶的政策法規(guī)落實(shí)不到位，個(gè)體工商戶的權(quán)益得不到良好的保障；不斷上漲的店鋪?zhàn)饨鸷透鞣N費(fèi)用負(fù)擔(dān)使個(gè)體工商戶的利潤微薄，經(jīng)營效益下跌等等。分析個(gè)體工商戶發(fā)展的影響因素對(duì)我國個(gè)體經(jīng)濟(jì)及非公有制經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展具有重要意義。本文以無錫招商城為例，以個(gè)體工商戶為對(duì)象，運(yùn)用決策實(shí)驗(yàn)室分析法（DEMATEL）定量定性分析個(gè)體工商戶發(fā)展的影響因素，并依據(jù)分析結(jié)果為我國個(gè)體工商戶發(fā)展、壯大、繁榮提出相應(yīng)的建議。

1 方法的簡介與數(shù)據(jù)的獲得

DEMATEL法是由美國學(xué)者提出的一種運(yùn)用圖論與矩陣論原理進(jìn)行系統(tǒng)因素分析的方法。它借助系統(tǒng)中各因素之間的邏輯關(guān)系構(gòu)建直接影響矩陣，計(jì)算各因素對(duì)其它因素的影響程度以及被影響度，從而計(jì)算各因素的中心度與原因度。根據(jù)因素所對(duì)應(yīng)的中心度和原因度，得出該因素所屬種類（原因因素還是結(jié)果因素），也可根據(jù)中心度和原因度的取值調(diào)整整個(gè)系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)圖，使得系統(tǒng)結(jié)構(gòu)更加合理。

DEMATEL方法的原理是充分利用專家的經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)來處理復(fù)雜問題。根據(jù)這一原則，筆者以無錫招商城的個(gè)體工商戶為對(duì)象，在查閱資料、詢問學(xué)者和實(shí)地調(diào)研的基礎(chǔ)上確定了影響個(gè)體工商戶發(fā)展的指標(biāo)體系，隨后進(jìn)一步將影響個(gè)體工商戶發(fā)展的因素體系做成調(diào)查問卷的形式，分別發(fā)放給江南大學(xué)商學(xué)院的10位老師和30位無錫招商城的個(gè)體工商戶代表。問卷發(fā)放40份，回收39份，有效份數(shù)為38份，有效率為95%。針對(duì)調(diào)查結(jié)果，根據(jù)是否有50%以上的問卷認(rèn)為某兩個(gè)因素之間存在直接影響或間接影響來確定各因素之間的影響關(guān)系，最后將統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)匯總。

2 個(gè)體工商戶發(fā)展的影響因素的層級(jí)結(jié)構(gòu)

2.1 個(gè)體工商戶發(fā)展的影響因素構(gòu)成

（1）政府法規(guī)因素。首先，個(gè)體工商戶的發(fā)展離不開國家政府對(duì)個(gè)體工商戶的政策導(dǎo)向。國家政策不僅能為個(gè)體工商戶創(chuàng)造公平、透明、可預(yù)期的市場環(huán)境，還能為其發(fā)展提供寬松的制度政策和完善的法制保障。第二，區(qū)域政策是對(duì)國家戰(zhàn)略政策的貫徹和實(shí)施，無錫市政府對(duì)個(gè)體工商戶的扶持力度既能促進(jìn)其改革完善，又能為全國個(gè)體工商戶提供示范作用。

（2）租金因素。大多數(shù)個(gè)體工商戶采用租用店鋪的方式進(jìn)行經(jīng)營，所以租金價(jià)格決定了我國待業(yè)人員進(jìn)入個(gè)體工商戶這個(gè)隊(duì)列的動(dòng)力和積極性。而租金價(jià)格的調(diào)整直接影響其持續(xù)經(jīng)營的意愿和競爭力，個(gè)體工商戶會(huì)因?yàn)榈赇佔(zhàn)饨鸬某掷m(xù)上漲而選擇放棄繼續(xù)經(jīng)營。

（3）基礎(chǔ)設(shè)施因素。招商城內(nèi)店鋪獨(dú)特和大方的布局和設(shè)計(jì)有利于吸引消費(fèi)者，提高整個(gè)招商城的市場品味，從而提高個(gè)體工商戶的經(jīng)營收益。招商城內(nèi)的公共設(shè)施的完善，能夠吸引更多經(jīng)營者進(jìn)駐，為經(jīng)營者和消費(fèi)者提供便利和潔凈的環(huán)境。招商城附近公交系統(tǒng)的完善為消費(fèi)者提供購物的動(dòng)力和便捷，有利于個(gè)體工商戶經(jīng)營的開展與繁榮。

（4）管理因素。商場管理的執(zhí)行力度是個(gè)體工商戶開展有序的經(jīng)營活動(dòng)的保證。對(duì)個(gè)體戶實(shí)行統(tǒng)一的管理，嚴(yán)格執(zhí)行每一項(xiàng)合理的管理?xiàng)l例有利于營造一個(gè)良好、穩(wěn)定的經(jīng)營氛圍和一個(gè)讓消費(fèi)者滿意的購物環(huán)境。而管理的有效性是管理者對(duì)商場實(shí)施管理的效果，效果的好壞直接影響個(gè)體工商戶的經(jīng)營狀況和投資收益。

（5）居民消費(fèi)情況因素。居民作為消費(fèi)的需求方，與供給方——在這里是指個(gè)體工商戶是密不可分的。一方面，無錫市居民的人均可支配收入的提高勢必加大各方面的需求，包括飲食、服裝、娛樂等方面，為個(gè)體工商戶的發(fā)展提供了有利的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。另外，消費(fèi)者的消費(fèi)觀念也在一定程度上影響個(gè)體工商戶的經(jīng)營活動(dòng)。

（6）電子商務(wù)因素。電子商務(wù)的發(fā)展，通過人與電子通信方式的結(jié)合，極大地提高了商務(wù)活動(dòng)的效率，改變了生產(chǎn)、商務(wù)和消費(fèi)模式，將人類帶入信息時(shí)代。電子商務(wù)的興起和發(fā)展有利于個(gè)體工商戶以傳統(tǒng)商務(wù)為載體，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)店和實(shí)體店的有機(jī)結(jié)合，拓寬其銷售渠道，增加銷售收益。

2.2 影響個(gè)體工商戶發(fā)展因素的層級(jí)結(jié)構(gòu)

構(gòu)建較為完善的個(gè)體工商戶發(fā)展的影響指標(biāo)體系是分析個(gè)體工商戶發(fā)展的前提和基礎(chǔ)，直接關(guān)系到分析結(jié)果的有效性和合理性。影響個(gè)體工商戶發(fā)展的因素眾多，層次復(fù)雜。筆者在查閱多種文獻(xiàn)、請教有關(guān)專家、實(shí)地調(diào)研的基礎(chǔ)上，根據(jù)科學(xué)性和全面性的原則，設(shè)計(jì)出個(gè)體工商戶發(fā)展的影響因素體系如表1：

3 基于DEMATEL法的個(gè)體工商戶發(fā)展影響因素分析

3.1 DEMATEL模型分析

結(jié)合調(diào)查結(jié)果，依據(jù)DEMATEL的驗(yàn)證理論及思路，評(píng)價(jià)了每個(gè)因素對(duì)其他因素的直接影響關(guān)系，然后利用DEMATEL法進(jìn)行計(jì)算與分析，具體步驟如下：

（1）針對(duì)我們所研究的個(gè)體工商戶的發(fā)展問題，采用系統(tǒng)診斷法確定影響個(gè)體工商戶發(fā)展的因素，設(shè)為F1，F(xiàn)2，…，F(xiàn)12。

（2）在請教專家和收集資料的基礎(chǔ)上，確定影響個(gè)體工 商戶發(fā)展的因素之間的關(guān)系。分析各因素間的關(guān)系有無，構(gòu)造有向圖，并用數(shù)字在射線上標(biāo)明因素之間關(guān)系的強(qiáng)度。筆者以0—2作為衡量因素之間關(guān)系的標(biāo)度，0代表因素之間的沒有關(guān)系，1代表因素之間關(guān)系比較弱，2代表因素之間的關(guān)系很強(qiáng)。

（3）建立直接影響矩陣：即將上述有向圖的內(nèi)容表示為矩陣形式，用矩陣表示影響個(gè)體工商戶發(fā)展的各因素之間的關(guān)系，確立底層因素間的直接影響矩陣（表2）。

（4）確立規(guī)范化直接影響矩陣。為分析影響個(gè)體工商戶發(fā)展的因素之間的間接影響關(guān)系，需要將直接影響矩陣規(guī)范化。規(guī)范化的方法就是用直接影響矩陣除以矩陣中各行元素之和的最大值。從表2中我們可以看出第6行的元素之和最大，為8，根據(jù)公式計(jì)算，得出規(guī)范化直接影響矩陣。

（5）確定綜合影響矩陣。求得規(guī)范化直接影響矩陣后，由公式計(jì)算得出綜合影響矩陣T（表3）。

（6）確定因素之間的影響度和被影響度。T的每行元素之和為該行對(duì)應(yīng)元素對(duì)所有其他元素的綜合影響值，稱為影響度。T的每列元素之和為該列對(duì)應(yīng)元素受其他元素的綜合影響值，稱為被影響度。

（7）確定因素之間的中心度和原因度。中心度是指每個(gè)元素的影響度與被影響度之和，代表該元素與其他元素之間總的關(guān)系，值越大，關(guān)系越密切。原因度是指每個(gè)元素的影響度與被影響度之差。如果原因度大于0，表示該元素對(duì)其他元素影響大，而自己很少受別的因素的影響，稱為原因因素；反之，如果原因度小于0，則稱為結(jié)果因素。根據(jù)公式計(jì)算中心度和原因度，并對(duì)以上四個(gè)因素進(jìn)行排序，結(jié)果如表4：

3.2 實(shí)證結(jié)果分析

3.2.1 原因度分析

原因因素即原因度大于0的因素。從大到小前三個(gè)因素為：國家對(duì)個(gè)體工商戶的政策導(dǎo)向（F1）、無錫市對(duì)個(gè)體工商戶的扶持力度（F2）、招商城附近公交路線（F5）。這些因素對(duì)其他因素的影響大，是影響個(gè)體工商戶發(fā)展的主動(dòng)因素，特別需要被重視。其中，F(xiàn)1原因度最高，這是由于在個(gè)體工商戶的發(fā)展過程中，政策始終起著導(dǎo)向作用。以無錫招商城為例，國家對(duì)于招商城個(gè)體商戶的政策會(huì)直接影響招商城基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)質(zhì)量，商場內(nèi)租金的高低等等，從而影響個(gè)體工商戶的經(jīng)營狀況。

結(jié)果因素即原因度小于0的因素。絕對(duì)值從大到小前三個(gè)因素為：商場管理的有效性（F9）、電子商務(wù)平臺(tái)的建立（F12）、招商城的公共設(shè)施（F4），這些因素受其他因素的影響較大。以F9為例，國家和無錫市政府對(duì)于個(gè)體工商戶的支持力度，租金價(jià)格，消費(fèi)者的消費(fèi)理念以及消費(fèi)能力，都會(huì)影響商場的管理運(yùn)營，可以考慮調(diào)整對(duì)這些因素影響大的因素來完善商場的管理。

3.2.2 中心度分析

元素的中心度越大，和其他因素的關(guān)系就越密切，表明該因素在影響個(gè)體工商戶的因素中的作用和功能越大。根據(jù)上文，選取中心度在前5的因素從大到小排序?yàn)椋鹤饨饍r(jià)格（F6）、租金價(jià)格調(diào)整（F7）、招商城的公共設(shè)施（F4）、電子商務(wù)平臺(tái)的建立（F12）、無錫市對(duì)個(gè)體工商戶的扶持力度（F2）。就F6以及F7來說，這兩個(gè)因素受國家和無錫市的政府的有關(guān)政策影響，同時(shí)也影響著商場的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及商場的管理質(zhì)量；再如F2，其中心度和原因度都比較高，說明該因素既對(duì)于其他因素有很強(qiáng)烈的影響，同時(shí)也受著其他因素的影響，表明該因素對(duì)個(gè)體工商戶的發(fā)展至關(guān)重要，是關(guān)鍵因素。

4 研究結(jié)論與政策建議

針對(duì)DEMATEL法對(duì)個(gè)體工商戶發(fā)展的影響因素的分析結(jié)果，我們可以得出結(jié)論：在眾多影響因素中，政策法規(guī)和租金是影響個(gè)體工商戶未來發(fā)展的關(guān)鍵因素，必須牢牢把握這兩個(gè)因素，個(gè)體工商戶才能得到長久的發(fā)展和繁榮。

但是，目前關(guān)于個(gè)體工商戶的政策法規(guī)的貫徹落實(shí)和租金價(jià)格的合理化顯然存在著諸多的問題。以無錫招商城為例：政策方面，政府政策對(duì)個(gè)體工商戶的傾斜不夠、政策落實(shí)不到位以及在個(gè)體工商戶中的普及力度不強(qiáng)是影響招商城發(fā)展的突出因素。租金方面，較多商戶反映租金價(jià)格過高，調(diào)整過于頻繁，導(dǎo)致小商戶的經(jīng)營利潤微薄，其發(fā)展面臨著窘境。結(jié)合個(gè)體工商戶目前存在的問題以及DEMATEL法對(duì)個(gè)體工商戶發(fā)展的影響因素的分析，筆者分別就政策法規(guī)和租金方面提出一系列的政策建議，希望能對(duì)個(gè)體工商戶的未來的發(fā)展略盡綿薄之力。

4.1 加強(qiáng)政策法規(guī)的落實(shí)和普及力度

政策的導(dǎo)向直接決定了我國個(gè)體經(jīng)濟(jì)以及個(gè)體工商戶在我國的經(jīng)濟(jì)地位，是影響個(gè)體工商戶發(fā)展的關(guān)鍵因素。2011年11月1日，國務(wù)院頒布的新《個(gè)體工商戶條例》，進(jìn)一步放寬了對(duì)個(gè)體工商戶經(jīng)營主體、經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模等方面的限制。政府政策的出臺(tái)體現(xiàn)了對(duì)個(gè)體工商戶的鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)，在一定程度上為個(gè)體工商戶的發(fā)展提供了寬松的經(jīng)營環(huán)境和強(qiáng)有力的法律保障。

筆者認(rèn)為，首先，國家政府政策應(yīng)該進(jìn)一步向個(gè)體工商戶傾斜，尤其是在近兩年國際經(jīng)融危機(jī)和歐債危機(jī)影響國內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長放緩的關(guān)鍵時(shí)刻。政府要充分發(fā)揮個(gè)體經(jīng)濟(jì)對(duì)就業(yè)、財(cái)政、居民生活質(zhì)量方面的作用，放寬個(gè)體工商戶的注冊條件、加大經(jīng)營中的扶持力度、減輕費(fèi)用負(fù)擔(dān)，從而提高個(gè)體工商戶的積極性和主動(dòng)性，促進(jìn)其健康發(fā)展。而作為地方政府，無錫市政府應(yīng)該從無錫市個(gè)體工商戶的具體情況出發(fā)，制定有地方特色的個(gè)體工商戶發(fā)展政策。其次，政府方面必須加強(qiáng)執(zhí)行力度，層層落實(shí)，并有效監(jiān)督每一次項(xiàng)政策的實(shí)施，讓每一位個(gè)體工商戶能夠真正享受到國家和政府對(duì)其的鼓勵(lì)、支持及引導(dǎo)，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)個(gè)體工商戶的政策法規(guī)的普及力度，可以組織其在統(tǒng)一的開業(yè)教育以及定期的政策法規(guī)知識(shí)宣傳，讓每一個(gè)小商戶了解并熟知政府政策，維護(hù)其合法權(quán)益。

4.2 合理確定租金價(jià)格和調(diào)整方式

租金是劃分商場與個(gè)體工商戶利益的標(biāo)尺，對(duì)于商場而言，租金是其收益回報(bào)，在其收入中占據(jù)重要地位；對(duì)于個(gè)體工商戶而言，租金是最大的成本，在其經(jīng)營的毛利潤中扣除成本才得到可支配收入，個(gè)體工商戶租用店鋪的目的就是希望得到超過成本的收益。因而合理地確定租金價(jià)格和租金價(jià)格的調(diào)整對(duì)雙方都至關(guān)重要。

筆者認(rèn)為，商場店鋪?zhàn)饨鸬膬r(jià)格的確立需要充分考慮地理位置、店鋪的規(guī)模、租約特征以及個(gè)體工商戶整體的實(shí)際經(jīng)營狀況。商場需要衡量自身和個(gè)體工商戶的利益，找到一個(gè)“雙贏”的平衡點(diǎn)，而不是只顧租金價(jià)格的提升帶來的眼前的利益增長。因?yàn)樯虉雠c個(gè)體工商戶的發(fā)展是相互促進(jìn)，相互制約的，個(gè)體戶得不到長足的發(fā)展同樣意味著商場不會(huì)有一個(gè)長遠(yuǎn)繁榮的未來。所以為了招商城的持久發(fā)展，希望有關(guān)管理方可以多聽取一些商戶的意見，在制定租金價(jià)位時(shí)，綜合考慮各方因素，制定出一套合理的租金計(jì)算公式，同時(shí)在租金的調(diào)整方面可以與租金的形式相結(jié)合，不要過于頻繁地漲租，導(dǎo)致租戶的厭煩心理。

參考文獻(xiàn)

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篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別分析；防范控制

企業(yè)在復(fù)雜多變的外部市場環(huán)境中開展經(jīng)營活動(dòng)，如果經(jīng)營管理不慎，很容易出現(xiàn)各類風(fēng)險(xiǎn)問題，特別是企業(yè)在融資、投資、資金收支、利潤管理等方面，極易出現(xiàn)各種各樣的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題控制管理不力非常容易造成企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至是導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)倒閉?，F(xiàn)在，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析與防范控制，已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，這也是確保企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特征及成因分析

現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于企業(yè)融資方式不合理、財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)控制不當(dāng)、資本資產(chǎn)管理不科學(xué)或者是投資失誤等原因造成的企業(yè)收益下降或者是失去償債能力的問題。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾方面的特征：

1.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在。企業(yè)在市場環(huán)境中開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題就是客觀存在的，外部宏觀環(huán)境的變化、市場波動(dòng)、企業(yè)管理調(diào)整、產(chǎn)業(yè)發(fā)展替代等，都可能造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，這是難以避免的，企業(yè)只有通過相應(yīng)的措施來進(jìn)行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或者是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有損益性。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有明顯的損益性，也就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營階段，收益大對(duì)應(yīng)著風(fēng)險(xiǎn)也就越大，風(fēng)險(xiǎn)小也表示收益少，因此在企業(yè)的經(jīng)營管理尤其是項(xiàng)目投資過程中，必須充分考慮投資項(xiàng)目的損益性，確保在自身風(fēng)險(xiǎn)承受范圍之內(nèi)。

3.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性。由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所面臨的外部環(huán)境是復(fù)雜多變的，因此這決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題具有偶然性與突發(fā)性，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，要求企業(yè)必須建立一套行之有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范管理措施，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。

4.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素多種多樣，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因較多，而且產(chǎn)生的影響也存在著不確定性，因此這也造成了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別分析與防范控制具有較大的難度。

系統(tǒng)分析企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，在外部宏觀環(huán)境方面，容易受到國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、金融行業(yè)政策、銀行利率、外匯匯率等影響，這些外部宏觀政策環(huán)境的變化，對(duì)于企業(yè)的融資規(guī)模、渠道、方式、成本以及時(shí)間都有著至關(guān)重要的影響，因而也容易出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。在企業(yè)的內(nèi)部管理方面，造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素則主要是由于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作所造成的，諸如在財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)對(duì)于資產(chǎn)流動(dòng)性管理不善，應(yīng)收賬款回收不力、存貨加壓過多、資產(chǎn)債務(wù)率過高等等，特別是影響到企業(yè)資金流動(dòng)性的各方面因素，都很容易造成企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別及分析

1.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別

對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，是企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要工作，只有及早識(shí)別企業(yè)經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，才能針對(duì)性的采取防范控制措施，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)財(cái)務(wù)識(shí)別分析內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容：

（1）認(rèn)清企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式最為突出的主要表現(xiàn)在兩方面，財(cái)務(wù)虧損與現(xiàn)金流短缺。財(cái)務(wù)虧損的表現(xiàn)主要體現(xiàn)在償債能力的下降與盈利的惡化上，在財(cái)務(wù)識(shí)別的指標(biāo)上主要是對(duì)流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等償債指標(biāo)以及銷售毛利率、資產(chǎn)報(bào)酬率、凈利率等指標(biāo)的評(píng)價(jià)分析，進(jìn)行財(cái)務(wù)虧損狀況的識(shí)別。在現(xiàn)金流的短缺上，主要表現(xiàn)在企業(yè)的現(xiàn)金流入低于現(xiàn)金流出，企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)流動(dòng)性減弱，甚至出現(xiàn)了資金鏈斷裂等，就會(huì)造成潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

（2）審視企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，不能僅僅局限于財(cái)務(wù)指標(biāo)方面，生產(chǎn)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的各種表現(xiàn)也可能出現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的跡象。在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，可能造成企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)主要為：產(chǎn)品或者服務(wù)與市場脫節(jié)，企業(yè)的銷量下降；存貨積壓嚴(yán)重，占用了大量的運(yùn)轉(zhuǎn)資金；業(yè)務(wù)急劇擴(kuò)張，短時(shí)間內(nèi)企業(yè)的資金需求較大；銷售額激增，應(yīng)收賬款規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大；業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)不匹配問題，存在短期資金長期使用問題，這些都可能造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，主要有定性分析與定量分析兩種方法。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析階段，應(yīng)該綜合采用兩種分析方法，準(zhǔn)確的預(yù)警企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率以及所產(chǎn)生的具體影響。

（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)定性分析。定性分析法綜合考慮了企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表以外各種因素對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響，尤其是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的非財(cái)務(wù)因素對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響，具有簡單以及方便實(shí)施的特點(diǎn)。在定性分析的具體運(yùn)用上，主要采用調(diào)查研究分析法、資金周轉(zhuǎn)表分析法及管理評(píng)分法等幾種方法。

（2）定量分析法。定量分析法主要是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表作為基礎(chǔ)，通過對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的各種財(cái)務(wù)指標(biāo)實(shí)際情況來分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特別是現(xiàn)金流等，表征企業(yè)的不同財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要有剖面分析法、單因素分析法、多因素判定模型、Logistic方法多元線性判別模型、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法、邏輯回歸法等多種方法。其中，單因素分析法主要有財(cái)務(wù)比率法、“利息及票據(jù)貼現(xiàn)費(fèi)用”判別分析法、企業(yè)股市跟蹤法等分析方法。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制措施

1.在企業(yè)內(nèi)部建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，最關(guān)鍵的工作就是在企業(yè)內(nèi)部建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。企業(yè)管理部門應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、行業(yè)領(lǐng)域等實(shí)際情況，合理的選擇各類財(cái)務(wù)以及非財(cái)務(wù)指標(biāo)，開展企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測以及評(píng)估控制，對(duì)于超出企業(yè)承受能力的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患問題，應(yīng)該及時(shí)制定各類防范措施，最大程度的避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生。

2.對(duì)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化。防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，另外一項(xiàng)重要的內(nèi)容就是對(duì)自身的資本結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，特別是在企業(yè)開展籌資等活動(dòng)時(shí)，應(yīng)該充分考慮到企業(yè)籌資的資金成本以及債務(wù)償還期限等，綜合考慮損益性選擇較為合適的融資方式以及融資金額，合理的控制企業(yè)的負(fù)債規(guī)模。在具體的風(fēng)險(xiǎn)控制管理方面，進(jìn)行銀行借貸時(shí)重點(diǎn)控制好借貸規(guī)模、利率以及還款期限等，在發(fā)行債券時(shí)，關(guān)鍵是確保到期償付的本金和利息，發(fā)行股票融資時(shí)，則應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注市場風(fēng)險(xiǎn)、發(fā)行風(fēng)險(xiǎn)以及政策風(fēng)險(xiǎn)等。

3.完善企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。良好的內(nèi)部控制體系是防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要基礎(chǔ)，防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在內(nèi)部控制管理方面，關(guān)鍵是健全完善企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合治理策略。完善內(nèi)部控制來防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體措施主要包括以下幾方面：優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，理順治理結(jié)構(gòu)中風(fēng)險(xiǎn)管理、審計(jì)和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系；根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)，確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范目標(biāo)重點(diǎn)；制定可行的風(fēng)險(xiǎn)管理策略，明確財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)偏好、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系和財(cái)務(wù)控制的準(zhǔn)則等；合理的建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的應(yīng)對(duì)能力；加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，確保財(cái)務(wù)信息可靠可信以及財(cái)務(wù)管理合規(guī)合法。此外，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，以免由于應(yīng)收賬款回收困難造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢。這就要求企業(yè)在自身的管理中必須完善信用銷售管理，并重點(diǎn)加強(qiáng)購銷合同管理力度，以有效控制企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模，避免呆賬、壞賬等造成企業(yè)的損失。

4.綜合運(yùn)用多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制管理方面，較為常用的風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)主要包括多元化風(fēng)險(xiǎn)控制法、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防法、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)回避法、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低法等幾種方法。其中，多元化風(fēng)險(xiǎn)控制主要是通過實(shí)現(xiàn)目標(biāo)市場、目標(biāo)客戶多元化、豐富長期和股權(quán)、共同投資項(xiàng)目，在業(yè)務(wù)結(jié)算方面，用好各項(xiàng)貨幣政策等措施來實(shí)現(xiàn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移主要有保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、工程分包、聯(lián)營投資、閑置資產(chǎn)出租、防范壞賬等非保險(xiǎn)轉(zhuǎn)移措施；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防主要是通過建立應(yīng)收賬款管理制度、設(shè)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金、簽訂保護(hù)性契約、期權(quán)方式交易等措施來實(shí)現(xiàn)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)回避就是在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策中，綜合評(píng)估損益情況，合理制定財(cái)務(wù)管理方案。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范控制管理是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理階段必須防范控制的問題，企業(yè)管理部門應(yīng)該全面認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別防范的重要性，重點(diǎn)依靠在企業(yè)內(nèi)部建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警以及內(nèi)部控制等制度機(jī)制，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)條件。

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篇10

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；初創(chuàng)期；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F27 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

原標(biāo)題：簡析我國中小企業(yè)初創(chuàng)期內(nèi)控模式

收錄日期：2013年10月8日

一、我國中小企業(yè)初創(chuàng)期的企業(yè)特征

我國中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)資金多來自家庭的財(cái)產(chǎn)積累，或者通過小范圍的籌資而取得，這決定了大多數(shù)的中小企業(yè)在初創(chuàng)期的資本規(guī)模很??；由于我國信用體系缺乏，使中小企業(yè)無法放心地把企業(yè)交由家族成員以外的人員來創(chuàng)業(yè)，因此中小企業(yè)在初創(chuàng)期的特征主要是規(guī)模較小、資源有限、產(chǎn)品單一、經(jīng)濟(jì)實(shí)力較弱、生產(chǎn)經(jīng)營條件簡陋、組織簡單、員工人數(shù)少、工作無法細(xì)分、制度不健全，企業(yè)的生存成為第一重要的事情，具體體現(xiàn)為：以個(gè)人產(chǎn)權(quán)或家族產(chǎn)權(quán)為主體，從而形成業(yè)主個(gè)人產(chǎn)權(quán)，所有者、經(jīng)營者、管理者、生產(chǎn)者三位一體或四位一體的產(chǎn)權(quán)關(guān)系；以“血緣關(guān)系”或“朋友義氣”為紐帶的企業(yè)運(yùn)營團(tuán)隊(duì)：淡化組織結(jié)構(gòu)、強(qiáng)調(diào)責(zé)任體系；完全的銷售導(dǎo)向，快速進(jìn)退、機(jī)會(huì)主義的市場策略；未建立企業(yè)制度體系，依靠信任和領(lǐng)導(dǎo)者權(quán)威約束成員行為；以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者商業(yè)直覺為基礎(chǔ)的個(gè)人決策模式；以創(chuàng)業(yè)激情和遠(yuǎn)景目標(biāo)為主要的激勵(lì)手段；控制權(quán)高度集中的直線式管理。

二、我國中小企業(yè)初創(chuàng)期內(nèi)部控制目標(biāo)

我國中小企業(yè)初創(chuàng)期內(nèi)部控制的主體是企業(yè)所有者，由于受規(guī)模、成本和管理水平的限制，我國中小企業(yè)初創(chuàng)期，企業(yè)所有者十分注重保護(hù)資產(chǎn)的安全。因此，初創(chuàng)期內(nèi)部控制的目標(biāo)應(yīng)在遵循國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，以保護(hù)資產(chǎn)的安全作為基礎(chǔ)目標(biāo)。

三、我國中小企業(yè)初創(chuàng)期內(nèi)部控制模式的架構(gòu)

（一）控制環(huán)境。我國中小企業(yè)初創(chuàng)期的內(nèi)部控制的控制主體是經(jīng)營者（也是企業(yè)所有者），控制客體是員工和整個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。因此，我國中小企業(yè)初創(chuàng)期內(nèi)部控制環(huán)境中應(yīng)注重企業(yè)所有者和員工對(duì)控制的作用。

1、建立員工培訓(xùn)機(jī)制。我國中小企業(yè)初創(chuàng)期的員工整體素質(zhì)較低，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，建立切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制。通過培訓(xùn)使員工明確自己工作的重要性，養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2、企業(yè)所有者的素質(zhì)。我國中小企業(yè)初創(chuàng)期的內(nèi)部控制環(huán)境主要是由企業(yè)所有者造就的，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)所有者是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。所有者初創(chuàng)期的領(lǐng)導(dǎo)方式?jīng)Q定一個(gè)企業(yè)以后發(fā)展的管理特點(diǎn)和企業(yè)文化。因此，企業(yè)所有者要認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，并自覺接受監(jiān)督。企業(yè)所有者要明白企業(yè)財(cái)務(wù)和決策人在行使權(quán)力時(shí)多一份制約、多一份提醒、多一道程序才使企業(yè)經(jīng)營少一份風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)才能多一份保障。

（二）目標(biāo)設(shè)定。中小企業(yè)在初創(chuàng)期主要以生存為主，企業(yè)內(nèi)部管控機(jī)制不健全，這決定了該階段，企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)中，重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)營目標(biāo)的設(shè)定與實(shí)現(xiàn)，對(duì)于其他目標(biāo)不加以設(shè)定，不使其處在簡單受控狀態(tài)即可。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。中小企業(yè)在初創(chuàng)期機(jī)制較為靈活，管理層次較少，決策層能夠較快的獲取第一手資料，因此企業(yè)所有者主要從業(yè)務(wù)、資產(chǎn)兩個(gè)角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行結(jié)果判定、統(tǒng)計(jì)、分析，評(píng)估方法側(cè)重于定性分析方法。中小企業(yè)在初創(chuàng)期一般不會(huì)建立起風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和應(yīng)對(duì)能力相對(duì)較弱，更多是以管理者的定性分析為主。

（四）控制活動(dòng)。企業(yè)所有者要對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要的措施，以保證經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

1、業(yè)績評(píng)價(jià)。中小企業(yè)在初創(chuàng)期，大多是在信息不對(duì)稱中尋求找到自己的生存空間，或者在某個(gè)細(xì)分市場中找到自己的生存空間，企業(yè)管理偏重銷售市場管理，因此業(yè)績評(píng)價(jià)應(yīng)偏重生產(chǎn)或銷售績效的評(píng)價(jià)。

2、實(shí)物控制。初創(chuàng)期企業(yè)一方面應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的接觸，限制非崗位人員接近實(shí)物資產(chǎn)：另一方面企業(yè)應(yīng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)從取得到報(bào)廢有明確的管理規(guī)定，把握企業(yè)資產(chǎn)的購進(jìn)、耗用、報(bào)廢等各環(huán)節(jié)的控制，通過建立定期盤點(diǎn)制度、掌握企業(yè)資產(chǎn)動(dòng)態(tài)，加強(qiáng)管理。

3、實(shí)行賬、錢、物分管原則。我國中小企業(yè)初創(chuàng)期人員少，工作無法細(xì)分，最容易產(chǎn)生崗位職責(zé)不清、交叉重疊現(xiàn)象。因此，嚴(yán)格實(shí)行賬、錢、物分管原則是我國中小企業(yè)初創(chuàng)期內(nèi)部控制活動(dòng)的重中之重。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，克服貨幣資金、財(cái)產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿管理混亂的現(xiàn)象，防止資產(chǎn)的流失。

4、信息流通與溝通。我國中小企業(yè)所有者必須意識(shí)到信息對(duì)于企業(yè)的重要性，并使相關(guān)人員明確自身在各個(gè)信息溝通中的位置，信息溝通才能真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。首先，建立有效的交流渠道，確保信息正確的傳達(dá)。這個(gè)信息流通和溝通系統(tǒng)不僅要有向下的，還應(yīng)有向上的溝通渠道，以確保所有員工充分理解和堅(jiān)持現(xiàn)行的政策和程序，并確保相關(guān)信息傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員。初創(chuàng)期的中小企業(yè)雖然沒有專門的職能部門，但外部信息應(yīng)該有專人負(fù)責(zé)，由專人收集后及時(shí)匯報(bào)企業(yè)負(fù)責(zé)人；其次，要十分重視與非家族成員的信息溝通。家族成員為了共同的利益和經(jīng)營目標(biāo)都能很好地交流和溝通，而非家族成員由于與家族成員處于不同的地位，上層管理者必須重視從非家族成員取得各種信息。

5、監(jiān)控。我國中小企業(yè)初創(chuàng)期沒有特定的監(jiān)控部門或?qū)ｉT行使監(jiān)控職能的人員，監(jiān)控主要是依靠企業(yè)所有者的直接監(jiān)控和內(nèi)部牽制制度為主。

綜上所述，我國中小企業(yè)初創(chuàng)期內(nèi)部控制模式具有以下特點(diǎn)：控制環(huán)境注重提高企業(yè)所有者和員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)；更多關(guān)注經(jīng)營目標(biāo)的設(shè)定；事項(xiàng)識(shí)別以領(lǐng)導(dǎo)的主觀判斷為主；控制活動(dòng)注重錢、賬、物分離；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估側(cè)重定性分析；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)側(cè)重于決策者的主觀判斷；信息溝通應(yīng)注重確立向上和向下的流通渠道；監(jiān)控側(cè)重于所有者的直接監(jiān)控和內(nèi)部牽制制度。

四、我國中小企業(yè)初創(chuàng)期內(nèi)部控制模式的合理性和效率性

（一）合理性分析。美國學(xué)者麥迪思提出的生命周期理論認(rèn)為，企業(yè)是個(gè)有機(jī)體，他有自己的生命及生命周期。在生命周期的不同階段中，其生產(chǎn)經(jīng)營的管理要求是不同的，從誕生到學(xué)步離不開“創(chuàng)始人"的精心呵護(hù)。企業(yè)創(chuàng)始人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任使其對(duì)企業(yè)比任何人都具有更強(qiáng)的愛心和控制欲。企業(yè)家為了企業(yè)的生存可以不顧一切地全身心地付出，這是其他人所難以做到的。因此，我國中小企業(yè)初創(chuàng)期的內(nèi)部控制模式中，經(jīng)營者集所有權(quán)、決策權(quán)、人事管理權(quán)于一身，憑借經(jīng)驗(yàn)和高度的責(zé)任心，以其靈活、統(tǒng)一、高效的經(jīng)營決策來克服困難，能使企業(yè)得以立足?！吨袊行∑髽I(yè)競爭力報(bào)告》的調(diào)查也表明，中小企業(yè)競爭力與家族制之間幾乎不存在后者決定前者的特定關(guān)系，不僅如此，在中國的現(xiàn)階段還存在另一種相反的情況，在企業(yè)競爭指數(shù)最高的企業(yè)中，家族制企業(yè)所占比重是最高的。這種狀況表明，企業(yè)發(fā)展的早期階段，建立在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)的多元化、高級(jí)化、分權(quán)化的內(nèi)部控制不一定是企業(yè)的最佳選擇。實(shí)踐表明，在目前特定的經(jīng)濟(jì)、文化環(huán)境和我國中小企業(yè)初創(chuàng)期規(guī)模要求、產(chǎn)品特征、技術(shù)特性和資金需求的特定條件下，中小企業(yè)初創(chuàng)期依靠企業(yè)所有者集權(quán)控制是有效的。

（二）效率性分析

1、成本低。我國中小企業(yè)初創(chuàng)期內(nèi)部控制依靠所有者的直接控制，最大的優(yōu)勢是管理成本的降低。在市場瞬間變化的環(huán)境中，企業(yè)所有者集權(quán)的直接模式不僅有利于前期降低生產(chǎn)成本，而且經(jīng)營的協(xié)調(diào)成本也相對(duì)較低，因?yàn)榧词钩霈F(xiàn)內(nèi)部矛盾沖突，也可以通過協(xié)商解決，從而避免由于第三方監(jiān)督造成成本過高。由于家族觀念的約束，以中國傳統(tǒng)文化中的“誠”、“信”規(guī)范為精神紐帶的內(nèi)部控制模式由于信任度高，所以監(jiān)督成本也相對(duì)較低。同時(shí)，家族倫理約束簡化了企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制，激勵(lì)成本也相對(duì)較低。

2、成本控制的超前性。對(duì)于中小企業(yè)所有者最關(guān)心的成本問題，企業(yè)所有者和家族成員在工作中均會(huì)精打細(xì)算，常常無意識(shí)地運(yùn)用事前、事中控制手段，這與會(huì)計(jì)控制中的滯后的成本核算一事后控制相比有超前之處。

3、決策迅速，執(zhí)行到位。管理層次與管理環(huán)節(jié)相對(duì)較少，使信息的傳達(dá)迅速，執(zhí)行到位，管理的效率大大提高。在信息時(shí)代的今天，由于企業(yè)主集所有權(quán)和決策權(quán)于一身，當(dāng)市場變化時(shí)，企業(yè)主往往能憑借其經(jīng)驗(yàn)和眼光迅速地做出決策，同時(shí)變化的信息能很快傳達(dá)到企業(yè)的每一個(gè)成員，從人力控制的角度來說是嚴(yán)密高效的內(nèi)部控制。

因此，雖然中小企業(yè)初創(chuàng)期有形的控制制度不甚完善，但是家族成員的道德力量、內(nèi)部牽制的制度和企業(yè)主的直接控制在很大程度上抵消了部分內(nèi)部控制制度建設(shè)上的不足，內(nèi)部控制制度的效率還是達(dá)到了較高的程度。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]王世定.企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)[M].企業(yè)管理出版社，2009.