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論文摘要：流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評價中的不確定性主要來自流域綜合規(guī)劃方案的不確定、環(huán)境信息和環(huán)境影響程度的不確定，具有普遍性、傳遞性、累積性和可降低性，對決策者存在著較大的干擾；但是可以通過使用基于情景分析的預(yù)測方法、廣泛開展公眾參與以及通過多方協(xié)作的方式開展環(huán)境影響評價工作等對策措施來降低。

1前言

2003年9月1日《中華人民共和國環(huán)境影響評價法》開始實施。在這部法律中明確了對規(guī)劃應(yīng)進行環(huán)境影響評價，從過去只對項目進行環(huán)境影響評價，發(fā)展到對規(guī)劃進行戰(zhàn)略環(huán)境影響評價，力求從決策的源頭上防治環(huán)境污染和生態(tài)破壞。在國家環(huán)境保護總局的HJ／TI30_2003《規(guī)劃環(huán)境影響評價技術(shù)導(dǎo)則(試行)》和水利部的SL45-2006《江河流域規(guī)劃環(huán)境影響評價規(guī)范》，提出了開展流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評價的技術(shù)要求。流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評價工作可以在規(guī)劃階段識別出流域綜合規(guī)劃存在的不足，預(yù)測和評價流域綜合規(guī)劃實施后可能造成的重大環(huán)境影響，提出預(yù)防、減緩和補救措施與建議，這是一種促進可持續(xù)發(fā)展的早期預(yù)防措施。然而，流域綜合規(guī)劃對周圍環(huán)境的作用不是單一的，而是多種效應(yīng)共同發(fā)生、相互疊加交織在一起，對生態(tài)環(huán)境所有組分均產(chǎn)生影響，導(dǎo)致流域綜合規(guī)劃對生態(tài)環(huán)境的影響具有不確定性。同時由于流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評價工作在我國開展時間不長，評價過程還存在不少技術(shù)問題，本文主要就流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評價中不確定性分析進行初步探討。

2流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評價中不確定性的來源

流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評價中的不確定性主要包括流域綜合規(guī)劃方案的不確定、環(huán)境信息的不確定和環(huán)境影響程度的不確定。

2．1流域綜合規(guī)劃方案的不確定

流域綜合規(guī)劃方案的不確定首先是指流域綜合規(guī)劃中各專項規(guī)劃方案的不確定。流域綜合規(guī)劃中的總體布局方案只是初步確定了流域內(nèi)各專項規(guī)劃的主要任務(wù)，但是在每個單項規(guī)劃中可能會有數(shù)種規(guī)劃方案，這需要在具體的各專項規(guī)劃中根據(jù)流域所在地區(qū)的經(jīng)濟社會發(fā)展、資源開發(fā)的需要，選擇對當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展影響最大的規(guī)劃方案。因此在流域綜合規(guī)劃這一階段無法確定各專項規(guī)劃的具體方案，流域綜合規(guī)劃方案具有不確定性。

其次，流域綜合規(guī)劃方案的不確定還包括工程等級的不確定。流域綜合規(guī)劃方案中的工程等級是根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展及社會需求等因素綜合確定的。但是如果在規(guī)劃期內(nèi)，項目所在區(qū)域的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)生重大調(diào)整，或者國家政策發(fā)生變化，規(guī)劃中確定的工程等級就有可能變得過高或者過低，這時就要根據(jù)實際情況調(diào)整工程的等級。

2．2環(huán)境信息的不確定

2．2．1環(huán)境信息的動態(tài)變化

在流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評價過程中收集到的環(huán)境背景資料，大多數(shù)都是對目前或過去環(huán)境狀況的介紹和分析，環(huán)境影響評價一般也是以此為依據(jù)來進行預(yù)測、評估流域綜合方案實施對環(huán)境所產(chǎn)生的影響，但是作為預(yù)測依據(jù)的環(huán)境背景是隨著時間的推移在不斷變化著的，勢必會增加預(yù)測結(jié)果的不確定性。

2．2．2潛在的環(huán)境敏感區(qū)的不確定性

潛在的環(huán)境敏感區(qū)是指在將來的各專業(yè)規(guī)劃中有可能被確定為國家級自然保護區(qū)、國家級風景名勝區(qū)、世界文化自然遺產(chǎn)、國家森林公園、國家地質(zhì)公園、全國重點文物保護單位、飲用水源地等環(huán)境敏感區(qū)的地方。按照可持續(xù)發(fā)展的觀點，流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評價不僅要評價流域綜合規(guī)劃方案實施對現(xiàn)存環(huán)境敏感區(qū)的影響，同時也要考慮對潛在環(huán)境敏感區(qū)的影響。潛在的環(huán)境敏感區(qū)涉及到環(huán)境、城建、國土、林業(yè)、文物等多個部門的規(guī)劃，不確定性更大，不僅其準確位置、面積大小、功能分區(qū)情況尚不清楚，甚至于是否能夠被確定為環(huán)境敏感區(qū)還有待商榷。

2．2．3空間信息的不確定性

流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評價對空問信息的分析一般是利用大尺度空間分析軟件AreGIS來完成的。在進行分析之前首先要完成空間、地理、環(huán)境信息的采集與錄入。使用空間數(shù)據(jù)描述空問實體，要對復(fù)雜的空問實體進行取舍、抽象和離散；在定位、采集、錄入、儲存、處理、分析和管理表達空間實體的空間數(shù)據(jù)時，常常不易明確地將空間實體分類，不得不從中抽取重要的特性來表達確定或不確定的現(xiàn)實實體，用確定的模型或規(guī)則描述空間實體，但是純幾何意義上的點、線和面在現(xiàn)實世界中并不存在，所以數(shù)據(jù)采樣只是一種近似描述，所獲信息不可能窮盡現(xiàn)實世界的全部，其準確性也同時會受到傳感器和數(shù)學(xué)模型等設(shè)備技術(shù)因素的影響。而且獲取的信息在被引入計算機系統(tǒng)并用于空間分析決策的過程中，又被部分舍棄或刪除。同時，獲取大量空間數(shù)據(jù)的真值并不容易，甚至有些空間數(shù)據(jù)的嚴格或絕對意義上的真假往往并不存在。所以，空間信息系統(tǒng)中實體的位置和屬性信息與現(xiàn)實實體存在差異，即空間數(shù)據(jù)常常具有不確定性。

2．3環(huán)境影響程度的不確定

流域綜合規(guī)劃方案的不確定，導(dǎo)致綜合規(guī)劃實施對環(huán)境產(chǎn)生的影響程度的不確定。首先是規(guī)劃多種方案選擇引起的環(huán)境影響程度的不確定性。如圖1所示，在綜合規(guī)劃方案中確定了對某河段進行水電開發(fā)，該河段的水功能區(qū)劃分分別為保護區(qū)、保留區(qū)和開發(fā)利用區(qū)中的工業(yè)用水區(qū)，其水質(zhì)保護目標劃分為I、Ⅱ、Ⅲ類，同時水電開發(fā)三種開發(fā)方案正好在不同水功能區(qū)范圍內(nèi)，因此河段開發(fā)可能存在圖中的三種情景，情景1、2、3分別會對河流的三種水功能區(qū)水體產(chǎn)生影響。

其次，工程等級的調(diào)整、開發(fā)方式(如引水式、壩后式等發(fā)電)的變更也會改變流域開發(fā)對環(huán)境影響的程度。不同等級的工程和不同的開發(fā)方式因其占地面積的多少和施工方式的不同，對環(huán)境產(chǎn)生的影響程度也大相徑庭。

3不確定的特點及對決策者的影響

由上可見，流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評價的不確定性存在著以下幾個特點：普遍性、傳遞性、累積性和可降低性。任何一個流域綜合規(guī)劃的環(huán)境影響評價都在客觀上存在著上述不確定性的因素，因此具有普遍性；規(guī)劃方案的不確定性會導(dǎo)致影響程度的不確定性，因此不確定性具有傳遞性；環(huán)境影響評價的各個環(huán)節(jié)均存在不確定性，必然會導(dǎo)致最終的減緩措施、結(jié)論的不確定，因此具有累積性；不確定性雖然是客觀存在的，但是可以通過一系列的方法來降低不確定性發(fā)生的可能，故其還具有可降低性。環(huán)境影響評價的不確定，尤其是評價結(jié)論的不確定，給決策者帶來了很大的干擾。不確定信息主要來源于低精度信息，低精度信息會給出模糊的結(jié)論。低精度環(huán)境背景、預(yù)測影響能夠?qū)е履：慕Y(jié)論。而模糊的結(jié)論則會降低結(jié)論的明確性，如方案一和二均被預(yù)測為具有輕度不利影響，但是“方案一對環(huán)境產(chǎn)生的不利影響是方案二的2倍”的說法對于決策者更明確，更易于選擇。

4流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評價中降低不確定性的對策

4．1使用基于情景分析的預(yù)測方法

情景分析法是將規(guī)劃方案實施前后、不同時間和條件下的環(huán)境狀況，按時間序列進行描繪的一種方式。情景分析法通過設(shè)定一系列情景，進而對比分析各情景下的人類行為和相應(yīng)的環(huán)境狀況，來評價不同情景下的環(huán)境影響，分析區(qū)域內(nèi)不同時段、不同組合的人類行為對環(huán)境影響的貢獻。情景分析法可用于流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評價。然而該方法只是建立了一套進行環(huán)境影響評價的框架，分析每一情景下的環(huán)境影響還必須依賴于其他一些更為具體的評價方法，需要與其他評價方法結(jié)合使用，如環(huán)境數(shù)學(xué)模型法、矩陣法或GIS等。

4．2廣泛開展公眾參與

參照國家環(huán)境保護總局的《環(huán)境影響評價公眾參與暫行辦法》，開展公眾參與流域綜合規(guī)劃。通過開展公眾參與，可以使流域綜合規(guī)劃涉及地區(qū)的相關(guān)部門了解流域綜合規(guī)劃實施過程中對周圍環(huán)境及人群可能產(chǎn)生的有利和不利影響，促進他們關(guān)注環(huán)境影響評價中提出的減緩措施，結(jié)合實際情況對環(huán)境保護措施提出建議和補充。在對象上，公眾參與不僅要包括專家、學(xué)者和民間環(huán)保團體，還要特別重視流域內(nèi)環(huán)境保護、林業(yè)、水利、國土資源等相關(guān)部門的意見。在時問上，公眾參與要貫穿整個環(huán)境影響評價過程；在方式上，主要采用召開座談會、聽證會、論證會，還可以通過網(wǎng)站、報紙等媒體形式相關(guān)信息。這樣才能隨時發(fā)現(xiàn)問題，保證提出的環(huán)境保護減緩措施及建議更加合理。

4．3以多方協(xié)作的方式開展環(huán)境影響評價工作

流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評價不僅涉及到環(huán)境保護問題，還要包括規(guī)劃、環(huán)境、社會、經(jīng)濟、林業(yè)、國土資源等多方面的問題，因此僅依靠評價單位單方面的力量很難將流域綜合規(guī)劃環(huán)境影響評價工作做得十分完美。需要評價單位能夠積極挖掘社會力量，特別是項目所在地區(qū)有關(guān)環(huán)保、生態(tài)、農(nóng)業(yè)、林業(yè)、文物、旅游、國土資源等方面的科研機構(gòu)以及相關(guān)政府部門，以多方協(xié)作的方式聯(lián)合多個部門共同開展評價工作，才能發(fā)揮各部門的優(yōu)勢，避免由單方完成評價工作帶來的片面性和局限性。

篇2

第一條為了規(guī)范生產(chǎn)安全事故應(yīng)急預(yù)案的管理,完善應(yīng)急預(yù)案體系，增強應(yīng)急預(yù)案的科學(xué)性、針對性、實效性，依據(jù)《中華人民共和國突發(fā)事件應(yīng)對法》、《中華人民共和國安全生產(chǎn)法》和國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條生產(chǎn)安全事故應(yīng)急預(yù)案（以下簡稱應(yīng)急預(yù)案）的編制、評審、、備案、培訓(xùn)、演練和修訂等工作，適用本辦法。

法律、行政法規(guī)和國務(wù)院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。

第三條應(yīng)急預(yù)案的管理遵循綜合協(xié)調(diào)、分類管理、分級負責、屬地為主的原則。

第四條國家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局負責應(yīng)急預(yù)案的綜合協(xié)調(diào)管理工作。國務(wù)院其他負有安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職責的部門按照各自的職責負責本行業(yè)、本領(lǐng)域內(nèi)應(yīng)急預(yù)案的管理工作。

縣級以上地方各級人民政府安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門負責本行政區(qū)域內(nèi)應(yīng)急預(yù)案的綜合協(xié)調(diào)管理工作?？h級以上地方各級人民政府其他負有安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職責的部門按照各自的職責負責轄區(qū)內(nèi)本行業(yè)、本領(lǐng)域應(yīng)急預(yù)案的管理工作。

第二章應(yīng)急預(yù)案的編制

第五條應(yīng)急預(yù)案的編制應(yīng)當符合下列基本要求：

（一）符合有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和標準的規(guī)定；

（二）結(jié)合本地區(qū)、本部門、本單位的安全生產(chǎn)實際情況；

（三）結(jié)合本地區(qū)、本部門、本單位的危險性分析情況；

（四）應(yīng)急組織和人員的職責分工明確，并有具體的落實措施；

（五）有明確、具體的事故預(yù)防措施和應(yīng)急程序，并與其應(yīng)急能力相適應(yīng)；

（六）有明確的應(yīng)急保障措施，并能滿足本地區(qū)、本部門、本單位的應(yīng)急工作要求；

（七）預(yù)案基本要素齊全、完整，預(yù)案附件提供的信息準確；

（八）預(yù)案內(nèi)容與相關(guān)應(yīng)急預(yù)案相互銜接。

第六條地方各級安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當根據(jù)法律、法規(guī)、規(guī)章和同級人民政府以及上一級安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門的應(yīng)急預(yù)案，結(jié)合工作實際，組織制定相應(yīng)的部門應(yīng)急預(yù)案。

第七條生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和《生產(chǎn)經(jīng)營單位安全生產(chǎn)事故應(yīng)急預(yù)案編制導(dǎo)則》（AQ/T9002-2006），結(jié)合本單位的危險源狀況、危險性分析情況和可能發(fā)生的事故特點，制定相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案。

生產(chǎn)經(jīng)營單位的應(yīng)急預(yù)案按照針對情況的不同，分為綜合應(yīng)急預(yù)案、專項應(yīng)急預(yù)案和現(xiàn)場處置方案。

第八條生產(chǎn)經(jīng)營單位風險種類多、可能發(fā)生多種事故類型的，應(yīng)當組織編制本單位的綜合應(yīng)急預(yù)案。

綜合應(yīng)急預(yù)案應(yīng)當包括本單位的應(yīng)急組織機構(gòu)及其職責、預(yù)案體系及響應(yīng)程序、事故預(yù)防及應(yīng)急保障、應(yīng)急培訓(xùn)及預(yù)案演練等主要內(nèi)容。

第九條對于某一種類的風險，生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當根據(jù)存在的重大危險源和可能發(fā)生的事故類型，制定相應(yīng)的專項應(yīng)急預(yù)案。

專項應(yīng)急預(yù)案應(yīng)當包括危險性分析、可能發(fā)生的事故特征、應(yīng)急組織機構(gòu)與職責、預(yù)防措施、應(yīng)急處置程序和應(yīng)急保障等內(nèi)容。

第十條對于危險性較大的重點崗位，生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當制定重點工作崗位的現(xiàn)場處置方案。

現(xiàn)場處置方案應(yīng)當包括危險性分析、可能發(fā)生的事故特征、應(yīng)急處置程序、應(yīng)急處置要點和注意事項等內(nèi)容。

第十一條生產(chǎn)經(jīng)營單位編制的綜合應(yīng)急預(yù)案、專項應(yīng)急預(yù)案和現(xiàn)場處置方案之間應(yīng)當相互銜接，并與所涉及的其他單位的應(yīng)急預(yù)案相互銜接。

第十二條應(yīng)急預(yù)案應(yīng)當包括應(yīng)急組織機構(gòu)和人員的聯(lián)系方式、應(yīng)急物資儲備清單等附件信息。附件信息應(yīng)當經(jīng)常更新，確保信息準確有效。

第三章應(yīng)急預(yù)案的評審

第十三條地方各級安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當組織有關(guān)專家對本部門編制的應(yīng)急預(yù)案進行審定；必要時，可以召開聽證會，聽取社會有關(guān)方面的意見。涉及相關(guān)部門職能或者需要有關(guān)部門配合的，應(yīng)當征得有關(guān)部門同意。

第十四條礦山、建筑施工單位和易燃易爆物品、危險化學(xué)品、放射性物品等危險物品的生產(chǎn)、經(jīng)營、儲存、使用單位和中型規(guī)模以上的其他生產(chǎn)經(jīng)營單位，應(yīng)當組織專家對本單位編制的應(yīng)急預(yù)案進行評審。評審應(yīng)當形成書面紀要并附有專家名單。

前款規(guī)定以外的其他生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當對本單位編制的應(yīng)急預(yù)案進行論證。

第十五條參加應(yīng)急預(yù)案評審的人員應(yīng)當包括應(yīng)急預(yù)案涉及的政府部門工作人員和有關(guān)安全生產(chǎn)及應(yīng)急管理方面的專家。

評審人員與所評審預(yù)案的生產(chǎn)經(jīng)營單位有利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。

第十六條應(yīng)急預(yù)案的評審或者論證應(yīng)當注重應(yīng)急預(yù)案的實用性、基本要素的完整性、預(yù)防措施的針對性、組織體系的科學(xué)性、響應(yīng)程序的操作性、應(yīng)急保障措施的可行性、應(yīng)急預(yù)案的銜接性等內(nèi)容。

第十七條生產(chǎn)經(jīng)營單位的應(yīng)急預(yù)案經(jīng)評審或者論證后，由生產(chǎn)經(jīng)營單位主要負責人簽署公布。

第四章應(yīng)急預(yù)案的備案

第十八條地方各級安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門的應(yīng)急預(yù)案，應(yīng)當報同級人民政府和上一級安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門備案。

其他負有安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職責的部門的應(yīng)急預(yù)案，應(yīng)當抄送同級安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門。

第十九條中央管理的總公司（總廠、集團公司、上市公司）的綜合應(yīng)急預(yù)案和專項應(yīng)急預(yù)案，報國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門、國務(wù)院安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門和國務(wù)院有關(guān)主管部門備案；其所屬單位的應(yīng)急預(yù)案分別抄送所在地的省、自治區(qū)、直轄市或者設(shè)區(qū)的市人民政府安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門和有關(guān)主管部門備案。

前款規(guī)定以外的其他生產(chǎn)經(jīng)營單位中涉及實行安全生產(chǎn)許可的，其綜合應(yīng)急預(yù)案和專項應(yīng)急預(yù)案，按照隸屬關(guān)系報所在地縣級以上地方人民政府安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門和有關(guān)主管部門備案；未實行安全生產(chǎn)許可的，其綜合應(yīng)急預(yù)案和專項應(yīng)急預(yù)案的備案，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門確定。

煤礦企業(yè)的綜合應(yīng)急預(yù)案和專項應(yīng)急預(yù)案除按照本條第一款、第二款的規(guī)定報安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門和有關(guān)主管部門備案外，還應(yīng)當抄報所在地的煤礦安全監(jiān)察機構(gòu)。

第二十條生產(chǎn)經(jīng)營單位申請應(yīng)急預(yù)案備案，應(yīng)當提交以下材料：

（一）應(yīng)急預(yù)案備案申請表；

（二）應(yīng)急預(yù)案評審或者論證意見；

（三）應(yīng)急預(yù)案文本及電子文檔。

第二十一條受理備案登記的安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當對應(yīng)急預(yù)案進行形式審查，經(jīng)審查符合要求的，予以備案并出具應(yīng)急預(yù)案備案登記表；不符合要求的，不予備案并說明理由。

對于實行安全生產(chǎn)許可的生產(chǎn)經(jīng)營單位，已經(jīng)進行應(yīng)急預(yù)案備案登記的，在申請安全生產(chǎn)許可證時，可以不提供相應(yīng)的應(yīng)急預(yù)案，僅提供應(yīng)急預(yù)案備案登記表。

第二十二條各級安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當指導(dǎo)、督促檢查生產(chǎn)經(jīng)營單位做好應(yīng)急預(yù)案的備案登記工作，建立應(yīng)急預(yù)案備案登記建檔制度。

第五章應(yīng)急預(yù)案的實施

第二十三條各級安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門、生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當采取多種形式開展應(yīng)急預(yù)案的宣傳教育，普及生產(chǎn)安全事故預(yù)防、避險、自救和互救知識，提高從業(yè)人員安全意識和應(yīng)急處置技能。

第二十四條各級安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當將應(yīng)急預(yù)案的培訓(xùn)納入安全生產(chǎn)培訓(xùn)工作計劃，并組織實施本行政區(qū)域內(nèi)重點生產(chǎn)經(jīng)營單位的應(yīng)急預(yù)案培訓(xùn)工作。

生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當組織開展本單位的應(yīng)急預(yù)案培訓(xùn)活動，使有關(guān)人員了解應(yīng)急預(yù)案內(nèi)容，熟悉應(yīng)急職責、應(yīng)急程序和崗位應(yīng)急處置方案。

應(yīng)急預(yù)案的要點和程序應(yīng)當張貼在應(yīng)急地點和應(yīng)急指揮場所，并設(shè)有明顯的標志。

第二十五條各級安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當定期組織應(yīng)急預(yù)案演練，提高本部門、本地區(qū)生產(chǎn)安全事故應(yīng)急處置能力。

第二十六條生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當制定本單位的應(yīng)急預(yù)案演練計劃，根據(jù)本單位的事故預(yù)防重點，每年至少組織一次綜合應(yīng)急預(yù)案演練或者專項應(yīng)急預(yù)案演練，每半年至少組織一次現(xiàn)場處置方案演練。

第二十七條應(yīng)急預(yù)案演練結(jié)束后，應(yīng)急預(yù)案演練組織單位應(yīng)當對應(yīng)急預(yù)案演練效果進行評估，撰寫應(yīng)急預(yù)案演練評估報告，分析存在的問題，并對應(yīng)急預(yù)案提出修訂意見。

第二十八條各級安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門應(yīng)當每年對應(yīng)急預(yù)案的管理情況進行總結(jié)。應(yīng)急預(yù)案管理工作總結(jié)應(yīng)當報上一級安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門。

其他負有安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職責的部門的應(yīng)急預(yù)案管理工作總結(jié)應(yīng)當抄送同級安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門。

第二十九條地方各級安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門制定的應(yīng)急預(yù)案，應(yīng)當根據(jù)預(yù)案演練、機構(gòu)變化等情況適時修訂。

生產(chǎn)經(jīng)營單位制定的應(yīng)急預(yù)案應(yīng)當至少每三年修訂一次,預(yù)案修訂情況應(yīng)有記錄并歸檔。

第三十條有下列情形之一的，應(yīng)急預(yù)案應(yīng)當及時修訂：

（一）生產(chǎn)經(jīng)營單位因兼并、重組、轉(zhuǎn)制等導(dǎo)致隸屬關(guān)系、經(jīng)營方式、法定代表人發(fā)生變化的；

（二）生產(chǎn)經(jīng)營單位生產(chǎn)工藝和技術(shù)發(fā)生變化的；

（三）周圍環(huán)境發(fā)生變化，形成新的重大危險源的；

（四）應(yīng)急組織指揮體系或者職責已經(jīng)調(diào)整的；

（五）依據(jù)的法律、法規(guī)、規(guī)章和標準發(fā)生變化的；

（六）應(yīng)急預(yù)案演練評估報告要求修訂的；

（七）應(yīng)急預(yù)案管理部門要求修訂的。

第三十一條生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當及時向有關(guān)部門或者單位報告應(yīng)急預(yù)案的修訂情況，并按照有關(guān)應(yīng)急預(yù)案報備程序重新備案。

第三十二條生產(chǎn)經(jīng)營單位應(yīng)當按照應(yīng)急預(yù)案的要求配備相應(yīng)的應(yīng)急物資及裝備，建立使用狀況檔案，定期檢測和維護，使其處于良好狀態(tài)。

第三十三條生產(chǎn)經(jīng)營單位發(fā)生事故后，應(yīng)當及時啟動應(yīng)急預(yù)案，組織有關(guān)力量進行救援，并按照規(guī)定將事故信息及應(yīng)急預(yù)案啟動情況報告安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門和其他負有安全生產(chǎn)監(jiān)督管理職責的部門。

第六章獎勵與處罰

第三十四條對于在應(yīng)急預(yù)案編制和管理工作中做出顯著成績的單位和人員，安全生產(chǎn)監(jiān)督管理部門、生產(chǎn)經(jīng)營單位可以給予表彰和獎勵。

篇3

關(guān)鍵詞：土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)；必要性；可行性

一、必要性分析

以土地承包經(jīng)營為基礎(chǔ)，統(tǒng)分結(jié)合的雙層經(jīng)營體制，是我國農(nóng)村的基本經(jīng)營制度。在穩(wěn)定土地承包經(jīng)營的基礎(chǔ)上，允許土地承包經(jīng)營權(quán)合理流轉(zhuǎn)從法律層面講是完善土地法律制度，保護承包經(jīng)營權(quán)人的財產(chǎn)權(quán)利的需要，從經(jīng)濟學(xué)角度講是市場經(jīng)濟條件下農(nóng)業(yè)發(fā)展的客觀要求。

（一）從法律角度的分析

第一,土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)是完善土地法律制度的需要。《土地管理法》第2條第三款規(guī)定，土地使用權(quán)依法轉(zhuǎn)讓，然而除城市國有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓已形成系統(tǒng)的法律規(guī)則和市場運行機制外，農(nóng)村集體土地使用權(quán)的流轉(zhuǎn)尚未形成系統(tǒng)的法律法規(guī)。而我國農(nóng)村的土地使用權(quán)的流轉(zhuǎn)主要是土地承包經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，農(nóng)村經(jīng)濟的不斷進步，這種自發(fā)進入市場所帶來的糾紛和混亂的現(xiàn)狀需要我們建立一個相對完善的農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)的法律制度，以適應(yīng)當前形勢的需要。

第二，承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)是保障農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)人的財產(chǎn)權(quán)利和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)自的需要。物權(quán)法領(lǐng)域的問題研究不需要受所有制問題的約束，財產(chǎn)所有制中解決的是財產(chǎn)所有人的權(quán)利問題，財產(chǎn)利用解決的是財產(chǎn)利用人的權(quán)利問題，兩者并不互相沖突，當前理論界普遍認為土地承包經(jīng)營權(quán)是土地利用人利用農(nóng)地進行農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的權(quán)利，是一種用益物權(quán)，是有交換價值的財產(chǎn)權(quán)利。因此土地承包經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)從法理上講，是行的通的。農(nóng)民如何使用土地（在法律允許的范圍內(nèi)）是其自由意愿的體現(xiàn)，賦予承包經(jīng)營人流轉(zhuǎn)土地承包經(jīng)營權(quán)的權(quán)利，這樣才能減少實踐中發(fā)包人任意干涉承包經(jīng)營人的權(quán)利，損害承包經(jīng)營人利益的現(xiàn)象。

（2）從經(jīng)濟學(xué)角度的分析

第一，有利于我國農(nóng)村的市場化進程。是建立在較小土地規(guī)模基礎(chǔ)上的農(nóng)業(yè)，其技術(shù)進步和勞動生產(chǎn)率提高的進程是相當緩慢的。我國實行社會主義市場經(jīng)濟，市場經(jīng)濟的主要特征就是市場化、社會化。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)要素是土地。如果不實現(xiàn)土地資源的市場化配置，市場經(jīng)濟在農(nóng)村的建立純屬空話。而是基于村民的成員身份而將集體土地分到一家一戶，如果不允許土地承包經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)，土地將被分散地凝固在一家一戶，根本無法實現(xiàn)土地資源優(yōu)化配置，客觀上阻礙了使土地向種田能手集中，不利于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力的提高及農(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和土地的適度規(guī)模經(jīng)營，無法實現(xiàn)土地的市場化配置。

第二，流轉(zhuǎn)制度的建立是解決農(nóng)村勞動力的市場化，社會化的需要。在農(nóng)村，由于生老病死、婚喪嫁娶、升學(xué)招工等各種因素的影響，農(nóng)業(yè)人口和勞動力經(jīng)常處于變動之中。人口和勞動力的變化必然引起農(nóng)業(yè)人口內(nèi)部比例變化。即使不考慮公平的因素，單從“效率”方面看，務(wù)農(nóng)勞動力增加，生產(chǎn)能力提高，農(nóng)戶會產(chǎn)生擴大土地面積的愿望。反之，會產(chǎn)生出讓土地的愿望。另外，即使農(nóng)村人口大量流向城市后，農(nóng)忙時必要回到農(nóng)村土地上，這樣使農(nóng)村的剩余勞動力仍擺脫不了土地的束縛。因此要實現(xiàn)勞動力的市場化、社會化，就要建立土地承包經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)機制。在市場經(jīng)濟中，土地流轉(zhuǎn)是提高土地利用效益和增加土地價值的基本條件之一，在發(fā)展中國家，土地流轉(zhuǎn)還是大量的農(nóng)業(yè)勞動力轉(zhuǎn)向非農(nóng)人口的工業(yè)化、城鎮(zhèn)化的必經(jīng)之路。

二、可行性分析

（一）承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)更有利于實現(xiàn)土地的社會保障作用

通過對前述必要性的分析，筆者對承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)對農(nóng)業(yè)效益的作用進行的論述，在此，筆者結(jié)合學(xué)界觀點，認為承包經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)不會引發(fā)公平問題，不會使農(nóng)民失去生活保障。

在法律上是否應(yīng)當允許承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)，學(xué)術(shù)界①有觀點認為,土地承包經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)會使許多農(nóng)民喪失土地, 喪失基本的生產(chǎn)保障，這不利于農(nóng)村和整個社會穩(wěn)定。筆者認為，這種擔心是沒有必要的。一方面，可通過立法限制土地兼并，如限制最高土地擁有量以及農(nóng)民對土地的最低擁有量來防止出現(xiàn)較大規(guī)模的土地兼并現(xiàn)象。另一方面，隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和社會保障制度的健全，農(nóng)民與土地的關(guān)系將越來越多樣化，不再限于農(nóng)產(chǎn)品的收入。農(nóng)民可以通過多種渠道獲得生活保障。中央及地方近年來制定的相關(guān)政策如農(nóng)村合作醫(yī)療等這些措施的制定，為土地承包經(jīng)營權(quán)流轉(zhuǎn)提供了制度保障。

因此，允許土地承包經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)在實現(xiàn)農(nóng)地規(guī)模經(jīng)濟，更大的實現(xiàn)土地效益的前提下，并不會導(dǎo)致農(nóng)民失去最終的社會保障。

（二）現(xiàn)行立法與實務(wù)承認承包經(jīng)營權(quán)有限制的流轉(zhuǎn)

首先，現(xiàn)行的政策、法律規(guī)定土地承包經(jīng)營權(quán)可以有限制的流轉(zhuǎn)。

全國性的立法《農(nóng)村土地承包法》《土地法》《擔保法》等相關(guān)法律及司法解釋都有對土地承包經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)問題的相關(guān)規(guī)定。地方性立法走在全國立法的前面，為全國范圍內(nèi)的立法提供了示范作用，這反映了實踐對于土地流轉(zhuǎn)的迫切需要。

其次，實踐中有限制的流轉(zhuǎn)現(xiàn)象大量存在并得到了認可。農(nóng)民之間進行的互相轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)包，無論是有償?shù)?、無償?shù)?、倒貼的，都在大量發(fā)生。很多以土地為中心的股份合作制、股份制農(nóng)場等情況，實際上也屬于承包經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)。而且，這種轉(zhuǎn)讓也得到了一些地方法規(guī)的認可。因此，承包經(jīng)營權(quán)的流轉(zhuǎn)已經(jīng)成為一種大量發(fā)生的客觀現(xiàn)象。雖然農(nóng)村承包土地要完成它的社會保障的基本職能，但在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下，并在流轉(zhuǎn)現(xiàn)象大量存在的情況下，我們不能去禁止它，而應(yīng)該制定相應(yīng)的法律法規(guī)去規(guī)制、完善這一現(xiàn)象，使其在保障農(nóng)民基本生活的前提下，使農(nóng)民得到更大的收益。

在城鎮(zhèn)化的新形勢下，土地承包經(jīng)營權(quán)只有在法律的框架下進行流轉(zhuǎn)才有利于國家土地法律政策的貫徹執(zhí)行，才更有利于改善農(nóng)民生活，構(gòu)建和諧社會。

注釋：

①孟勤國著：《公有制與中國物權(quán)立法》，載《法學(xué)》2004年第2期。

參考文獻：

[1]孟勤國.物權(quán)二元結(jié)構(gòu)論[M].北京:人民法院出版社,2002.

[2]魏磊.土地使用權(quán)流轉(zhuǎn)若干法律制度設(shè)計[J].法學(xué)雜志，2009.10.

篇4

關(guān)鍵詞：工業(yè)企業(yè)；稅務(wù)成本；稅務(wù)籌劃；籌劃

稅務(wù)籌劃最早起源于西方發(fā)達國家，因其在企業(yè)實踐當中的有效性，在很短的時間內(nèi)就迅速傳播到了世界各地，并且受到各國企業(yè)的青睞。稅務(wù)籌劃不同于偷稅、逃稅、欠稅以及抗稅，因為他從本質(zhì)上來說是在國家法律允許范圍內(nèi)所進行的節(jié)稅行為，它是受到國家政策和法律的鼓勵與保護。從根本上說，企業(yè)之所以要進行稅務(wù)籌劃，是由該企業(yè)的財務(wù)管理目標所決定的。但是企業(yè)是否能夠?qū)崿F(xiàn)稅后的成本效益最大化，在很大程度上是受到企業(yè)經(jīng)營納稅情況的制約。就目前現(xiàn)狀來講，納稅籌劃是一種事前行為，它是組成工業(yè)企業(yè)管理的重要部分，而工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略性管理主要是通過對相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)進行策劃，并制作出一套完整有效的納稅操作方案，進而達到節(jié)稅的目的。

一、工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性管理的必要性分析

（一）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀分析

隨著工業(yè)行業(yè)的飛速發(fā)展，大部分工業(yè)企業(yè)都意識到了企業(yè)稅務(wù)籌劃的必要性，開始進行稅務(wù)籌劃，但整體而言，我國的工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)在還處在一個較低的水平，在具體的納稅實踐中還存在著較多的問題。第一就是工業(yè)企業(yè)對稅務(wù)籌劃的認識不夠，進行稅收籌劃的意識不強。第二是工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃整體水平不高，且缺乏真正意義上的稅務(wù)籌劃。第三是工業(yè)企業(yè)人員素質(zhì)較低，缺乏稅務(wù)籌劃方面的專業(yè)性人才。第四則是工業(yè)企業(yè)缺乏稅務(wù)籌劃風險意識，忽視了稅務(wù)籌劃的風險管理。

（二）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的原因

在現(xiàn)代社會注意經(jīng)濟條件下，稅收已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營過程中必須要考慮的重要因素。一般而言，納稅問題是每個企業(yè)都要面對而且為之頭疼的問題。工業(yè)企業(yè)也不例外。然而，任何一個企業(yè)最終的目的都是盈利，所以稅收必然在一定程度上影響了企業(yè)尋求利益最大化的進程。怎樣得到最大的利潤，如何在法律范圍內(nèi)使稅務(wù)降到最低便成為了主要目標。偷稅是一種違法行為，不可取。節(jié)稅只能依靠國家的相關(guān)優(yōu)惠政策，雖然安全有效，但是影響個人和企業(yè)的主觀能動性。而稅務(wù)籌劃則可以彌補節(jié)稅的不足，它能在不違反現(xiàn)行稅制的前提下，對現(xiàn)有稅法和自身企業(yè)進行研究，通過比較不同納稅方案，調(diào)節(jié)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營，進而實現(xiàn)企業(yè)的利潤最大化。

（三）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

決定工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)成本的因素很多，而稅收是當中的一個重要因素。而我國現(xiàn)在實施多稅種、多次征的稅收政策，在這樣的稅收環(huán)境下，流轉(zhuǎn)稅的多少直接影響到工業(yè)企業(yè)經(jīng)營成本大小，所得稅的大小直接影響工業(yè)企業(yè)投資成本的高低因此，稅收是影響企業(yè)利潤分配的一個重要因素，就企業(yè)利潤而言，對其有著重要的經(jīng)濟平衡作用。稅負的高低也直接關(guān)系企業(yè)經(jīng)營成果的大小，而稅收的強制性和無償性則意味著企業(yè)資金的凈流出，從這一方面看，企業(yè)通過稅務(wù)籌劃來減少稅款支出是直接提高企業(yè)凈收益的有效途徑，所以，企業(yè)對稅務(wù)籌劃應(yīng)當有正確的認識，并投入到實踐。其二，工業(yè)企業(yè)與國家的發(fā)展息息相關(guān)，合理的進行稅務(wù)籌劃的戰(zhàn)略性管理，可以較好地保證工業(yè)行業(yè)的穩(wěn)定高效發(fā)展。同時也有利于國家財政收入的相應(yīng)增加，使得國家職能得到充分的發(fā)揮，進而更好的進行社會經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，更好的保持我國社會的穩(wěn)定。

二、工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點和可行性分析

（一）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的特點

1、超前性。企業(yè)的稅務(wù)籌劃不是發(fā)生在納稅義務(wù)之后，而是在納稅行為之前對充分了解我國現(xiàn)行的稅法和財務(wù)知識，并且結(jié)合企業(yè)的全方位經(jīng)濟活動進行有計劃、有目的的規(guī)劃和設(shè)計以尋求企業(yè)的最低賦稅，并且選出相對最好的決策方案。這是一種事前行為，具有超前性特點。

2、時效性。每一個國家的稅收政策都是伴隨著國家整體政治和經(jīng)濟形勢的不斷變化而變化的。尤其是在工業(yè)行業(yè)，由于發(fā)展比較迅速，因此較大程度受到國家關(guān)注。所以，納稅人在進行企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的時候，一定要隨時關(guān)注國家稅收政策的變化，及時作出相應(yīng)的調(diào)整。

3、全面性。工業(yè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃貫穿于整個企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營活動之中，每一各需要納稅的環(huán)節(jié)都要納入籌劃范圍。

4、合法性。工業(yè)企業(yè)的稅收籌劃體現(xiàn)了國家和納稅人之間的經(jīng)濟利益的分配關(guān)系，而稅法則體現(xiàn)了國家與納稅人之間權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。

（二）工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理的可行性分析

工業(yè)企業(yè)作為自主經(jīng)營和自負盈虧的社會主義市場經(jīng)濟主體，在日益激烈的市場競爭當中要想實現(xiàn)生存和發(fā)展并達到獲利目標，能夠自主地嘗試稅務(wù)籌劃措施來降低企業(yè)的經(jīng)營成本，使得稅務(wù)籌劃在工業(yè)企業(yè)具備了實施的主觀可行性。當然除此之外還有法律環(huán)境和我國現(xiàn)行稅制等原因，都使得工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃的實施具備客觀的可行性。

三、工業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略性管理的具體操作

（一）進行稅務(wù)籌劃管理應(yīng)遵循的原則

篇5

一、開展非現(xiàn)場稽核的重要性

（一）非現(xiàn)場稽核是審計稽核工作的重要組成部分。非現(xiàn)場稽核，是指按照稽核檢查的操作程序，由稽核部門對被稽核單位提供的數(shù)據(jù)資料和相關(guān)材料，在不到現(xiàn)場的情況下進行稽核監(jiān)督的一種方式。目前由于各種條件限制，農(nóng)村信用社對非現(xiàn)場稽核認識不到位、開展不到位。存在重現(xiàn)場稽核、輕非現(xiàn)場分析，重內(nèi)部制度執(zhí)行力稽核、輕宏觀環(huán)境的分析和評估，稽核檢查的廣度和深度不夠，沒有做到現(xiàn)場與非現(xiàn)場稽核的有機結(jié)合。擴大稽核覆蓋范圍，加大稽核信息反饋，及時發(fā)現(xiàn)被稽核單位已經(jīng)存在或可能發(fā)生的問題，最大限度減少農(nóng)村信用社的風險和損失，真正發(fā)揮稽核部門的職能和作用已刻不容緩。

（二）非現(xiàn)場稽核注重風險分析、評估，是更高層次的風險導(dǎo)向?qū)徲嫛徲嫹椒ń?jīng)歷了賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計和風險導(dǎo)向?qū)徲?，風險導(dǎo)向?qū)徲嬍钱斀裰髁鞯淖詴嫀煂徲嫹椒ǎ髮徲嬋藛T以重大錯報風險的識別、評估和應(yīng)對為審計工作的主線，以提高審計效率和效果。近兩年農(nóng)村信用社在改革中得到了空前發(fā)展，管理、經(jīng)營手段得到了提高，逐步實現(xiàn)了制度化、規(guī)范化、網(wǎng)絡(luò)化和信息化。服務(wù)領(lǐng)域和范圍從以前的“三農(nóng)”，逐步拓展為中小企業(yè)和支持地方經(jīng)濟的發(fā)展。農(nóng)村信用社發(fā)展的內(nèi)、外部環(huán)境發(fā)生了巨大變化，僅依靠內(nèi)部審計稽核部門用傳統(tǒng)的稽核手段現(xiàn)場查賬，查制度的執(zhí)行力，已經(jīng)無法為當前農(nóng)村信用社的發(fā)展起保駕護航作用。

（三）非現(xiàn)場稽核可以降低稽核成本，提高工作效率。非現(xiàn)場稽核主要是依據(jù)被稽核單位提供的報表、數(shù)據(jù)資料、業(yè)務(wù)經(jīng)營分析和總結(jié)等，或是通過報表系統(tǒng)、信貸管理系統(tǒng)等接口，進行定性分析和定量分析，開展經(jīng)營合規(guī)性稽核和經(jīng)營風險性稽核。如通過非現(xiàn)場報表稽核，可以了解流動性風險、資產(chǎn)負債、貸款規(guī)模、貸款結(jié)構(gòu)、貸款投向和經(jīng)營效益等情況；通過報表管理系統(tǒng)，可以了解貸款授權(quán)授信制度執(zhí)行，是否存在超權(quán)限、壘大戶、借新還舊等違規(guī)情況和異常情況；不僅為現(xiàn)場稽核提供相關(guān)數(shù)據(jù)，提高稽核的針對性和有效性，而且可以隨時進行監(jiān)督，了解經(jīng)營情況，具有靈活性、方便性，節(jié)約了時間，提高了效率。

二、做好非現(xiàn)場稽核的幾點建議

（一）完善非現(xiàn)場稽核制度。按照制度先行的原則，把非現(xiàn)場稽核制度化，對現(xiàn)有稽核制度進行重新梳理規(guī)范和完善。一是在稽核部門設(shè)立非現(xiàn)場稽核崗位或人員，明確崗位職責和權(quán)限，遵守計算機管理及保密規(guī)定，防止相關(guān)數(shù)據(jù)、資料外泄、失密。二是制訂非現(xiàn)場稽核的內(nèi)容、范圍、方法和操作程序，運用多種手段，采取定性、定量分析的方法，監(jiān)測和了解經(jīng)營的合規(guī)性、風險性，對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀問題和異?，F(xiàn)象，形成稽核報告，提出稽核建議。三是制訂非現(xiàn)場稽核工作計劃，根據(jù)網(wǎng)點數(shù)、業(yè)務(wù)量和風險狀況，制訂非現(xiàn)場稽核頻度和范圍。

（二）加強非現(xiàn)場稽核人員的培養(yǎng)。非現(xiàn)場稽核人員必須具備從事非現(xiàn)場稽核工作的專業(yè)勝任能力，熟悉相關(guān)法律法規(guī)及內(nèi)控制度，掌握與稽核工作相關(guān)的專業(yè)知識，具有較好的綜合分析、文字綜合能力，具備一定的計算機操作知識，因此應(yīng)加強非現(xiàn)場稽核人員的培養(yǎng)，提高非現(xiàn)場稽核工作的有效性。

篇6

汽車客運站是以道路客運汽車企業(yè)及其運輸旅客服務(wù)，以固定場地及配套設(shè)施為依托，為其提供有序服務(wù)[1]。根據(jù)國家十三五交通運輸規(guī)劃，將加大對軌道交通不斷發(fā)展戰(zhàn)略，進一步?jīng)_擊公路客運和客運站經(jīng)濟效益，汽車客運站面臨市場競爭和經(jīng)營管理雙重壓力，而財務(wù)管理問題分析有著重要現(xiàn)實意義。

二、汽車客運站存在財務(wù)管理工作問題

（一）財務(wù)報表分析不足

財務(wù)報表分析是為全面了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標，發(fā)現(xiàn)存在問題，為報表使用者提供決策依據(jù)，目前客運站的財務(wù)報表基于傳統(tǒng)的財務(wù)報表分析，僅僅就是報表論報表，缺乏全面、系統(tǒng)、綜合分析企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，重視短期績效行為，無法準確評估經(jīng)營風險[2]。

（二）資金缺乏，融資渠道單一

汽車客運站受軌道交通沖擊，客流急劇減少，利潤空間大受擠壓甚至虧損，人工成本與場地租金卻逐年增加，資金面臨考驗，而對于企業(yè)發(fā)展來說資金至關(guān)重要。目前，金融機構(gòu)對客運站融資有著更高的要求和限制，也導(dǎo)致客運站融資困難，并且銀行之外的融資渠道更加狹窄，企業(yè)運營將陷入困境。

（三）預(yù)算管理意識薄弱

汽車客運站基本沒有設(shè)置專門預(yù)算部門或者專人負責執(zhí)行預(yù)算監(jiān)控，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接交付財務(wù)部門編制，其他管理部門對預(yù)算編制參與程度不高，預(yù)算的編制、執(zhí)行和考核僅僅局限于財務(wù)部門，預(yù)算只是預(yù)計后計算符合企業(yè)經(jīng)營指標，不能真實反映出企業(yè)經(jīng)營能力、資金狀況和管理水平。

（四）財務(wù)管理人員素質(zhì)偏低

汽車客運站屬于低利潤行業(yè)，人員工資水平相對較低，以至于財務(wù)人員存在老齡化、學(xué)歷偏低、高級職稱較少，缺乏學(xué)習(xí)及工作積極性，履職能力難以滿足現(xiàn)狀企業(yè)需求，人才問題突出。

三、解決汽車客運站存在財務(wù)管理問題的對策

（一）完善報表分析體系

財務(wù)報表分析不僅要滿足企業(yè)內(nèi)部管理需要，同時也要滿足相關(guān)利益集團的決策需求，通過分析財務(wù)相關(guān)報告中有效數(shù)據(jù)，對企業(yè)現(xiàn)狀、資金情況和經(jīng)營成果進行綜合比較、分析和評估的過程，比對不同時期相同性質(zhì)數(shù)據(jù)，動態(tài)分析汽車客運站持續(xù)經(jīng)營能力、盈利能力和財務(wù)狀況，結(jié)合定量分析與定性分析。定量分析從資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、成本費用表、籌資成本分析等進行定量分析；定性分析從運營能力、盈利能力、償債能力、成長能力、資金能力等進行定性預(yù)測。以報表分析反映經(jīng)營實現(xiàn)的真實性、合法性和效益性，評估未來發(fā)展利潤點，并提出財務(wù)建議，改善經(jīng)營，提高集團公司可持續(xù)發(fā)展的能力。

（二）政府加大對汽車客運站引導(dǎo)和政策扶持

根據(jù)“十三五”交通規(guī)劃將加大軌道交通建設(shè)，加劇對傳統(tǒng)運輸行業(yè)的競爭，政府部門應(yīng)該加大公共財政、土地等公共資源保障政策扶持力度，同時在政策引導(dǎo)金融機構(gòu)給予汽車客運站發(fā)展更大支持，融資市場不斷完善，其健康可持續(xù)性發(fā)展，穩(wěn)定民生系統(tǒng)基礎(chǔ)。同時引導(dǎo)汽車客運站對經(jīng)營模式的創(chuàng)新，強化信用觀念，完善內(nèi)部控制，運用互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟，打造新的增長點，為融資創(chuàng)造良好條件，從而解決資金周轉(zhuǎn)問題，提升汽車客運站發(fā)展能力。

（三）加強預(yù)算管理機制

汽車客運站根據(jù)經(jīng)營管理的需要，設(shè)置專門預(yù)算部門或者專人負責預(yù)算監(jiān)控工作，全面實施預(yù)算管理，預(yù)算編制根據(jù)企業(yè)年度預(yù)算關(guān)鍵性指標進行層層分解，層層落實，建立內(nèi)部預(yù)算編制協(xié)調(diào)管理機制，企業(yè)經(jīng)營、采購、人事、財務(wù)等部門相互協(xié)助，共同編制完成，并對照確定的責任指標，定期或不定期對指標完成情況進行檢查，實施考評，從而有效控制風險，優(yōu)化資源配置[3]。根據(jù)財務(wù)預(yù)算管理合理規(guī)范成本費用開支標準，嚴格控制客運站的成本費用范圍與規(guī)模，進一步加強投入產(chǎn)出的預(yù)算控制。

（四）提高財務(wù)管理人員素質(zhì)

財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低，決定了汽車客運站財務(wù)內(nèi)控制度，汽車客運站提升經(jīng)營能力同時也需要不斷提升財務(wù)管理人員綜合素質(zhì)。一是對外方面，將市場競爭機制引進優(yōu)秀財務(wù)人才，優(yōu)勝劣汰的公開招聘，根據(jù)管理要求和經(jīng)濟形勢的需要，選擇財務(wù)管理人員。二是對內(nèi)方面，合理利用人力資源，建立合理的財務(wù)管理培訓(xùn)機制，加強會計人員繼續(xù)教育和會計相關(guān)法規(guī)學(xué)習(xí)，組織財務(wù)人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，為財務(wù)管理水平的提高夯實基礎(chǔ)。并且制定相關(guān)人才培養(yǎng)方案，激勵和培養(yǎng)階梯式財務(wù)人才隊伍，提升財務(wù)管理水平。

篇7

關(guān)鍵詞：相關(guān)市場；相關(guān)產(chǎn)品市場；相關(guān)地域市場；SSNIP；界定

相關(guān)市場界定作為反壟斷執(zhí)法機關(guān)在競爭審查中首要考慮的問題，直接關(guān)系到壟斷經(jīng)營者的競爭評定，對整個案件的最終裁決起著基礎(chǔ)性的作用。相關(guān)市場界定過寬，可能會引起不必要的競爭審查，導(dǎo)致行政資源的浪費，降低行政機關(guān)執(zhí)法效率；界定過窄，可能會將可考慮的市場競爭因素忽略，達不到競爭實質(zhì)審查的效果。何為相關(guān)市場呢？根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于相關(guān)市場界定的指南》（下稱《指南》），相關(guān)市場即“經(jīng)營者在一定時期內(nèi)就特定商品或服務(wù)進行競爭的商品范圍或地域范圍”。反壟斷機關(guān)執(zhí)法審查中，可通過相關(guān)產(chǎn)品市場和相關(guān)地域市場來界定經(jīng)營者所涉及的相關(guān)市場，實踐中，一般為“先產(chǎn)品，后地理”分別進行。①當然，界定相關(guān)市場的方法并非唯一。同時，在壟斷經(jīng)營者市場范圍不夠清晰或不易確定時，我們可通過“假定壟斷者測試”的分析方法來對相關(guān)市場進行界定。所謂“假定壟斷者測試”，即SSNIP（Small but Significant Not-transitory Increase in Price）分析法，也是通過相關(guān)商品市場和相關(guān)地域市場來確定的。

一、相關(guān)市場界定的理論架構(gòu)

如下圖所示，我們將相關(guān)市場的界定分為基本界定方法和一般界定方法兩種。所謂基本界定法，是根據(jù)相關(guān)市場的定義，在集中經(jīng)營者產(chǎn)品所涉及的相關(guān)市場清晰、明確時，通過“先產(chǎn)品、后地理”的方法進行界定，準確判定壟斷經(jīng)營者是否具有屬于相關(guān)市場的范圍和在相關(guān)市場范圍的大小。一般界定法則是根據(jù)各國反壟斷法實踐所確立的一般界定方法――“假定壟斷者測試法”（SSNIP），以事先假定的方式，通過“先產(chǎn)品、后地理”的方法，對壟斷經(jīng)營者的相關(guān)市場進行一般判定。

圖1 相關(guān)市場界定方法

二、相關(guān)市場界定之基本界定法

相關(guān)產(chǎn)品市場的界定。根據(jù)《指南》第8條規(guī)定，從需求替代性分析的角度，相關(guān)產(chǎn)品市場的界定可從如下幾方面出發(fā)：產(chǎn)品最終用途、產(chǎn)品物理特征、價格、消費者成本轉(zhuǎn)移、消費者偏好、轉(zhuǎn)換供給成本及其他。產(chǎn)品最終用途是產(chǎn)品在經(jīng)過加工、組合等工藝流程之后所最終形成的可以滿足消費者特定使用需求的內(nèi)容，如運載量為5噸的卡車和10噸卡車的用途是不一樣的②。產(chǎn)品物理特征作為產(chǎn)品最終用途的非獨立性因素，包括了產(chǎn)品的外形、質(zhì)量、特性及技術(shù)特點等方面。其在某種條件下，便構(gòu)成了相關(guān)產(chǎn)品市場獨立的判斷因素。例如，“香蕉只有在有限程度內(nèi)與其他水果相替代，且只與其他水果在難以察覺的方式下競爭”；由于老人、病人、小孩等對香蕉等質(zhì)軟食物的需求，香蕉便構(gòu)成了獨立的市場。③價格作為權(quán)衡相關(guān)產(chǎn)品是否具有替代性關(guān)系的重要因素，需要根據(jù)消費者能力的有限性和產(chǎn)品層次的差異性來確定。實踐中，起決定作用的并非同類商品之間的價格差異，而是一種商品價格變化是否對另一種商品價格產(chǎn)生競爭性影響。消費者偏好作為消費者對同一種商品的喜好程度。實踐中，具有同樣功能的產(chǎn)品往往因消費者的偏好程度不一致而具有不同選擇。例如，煙熏臘肉和非煙熏臘肉在中國湖北、四川、廣東等地區(qū)的消費者認知中，可能便不具有替代關(guān)系。消費轉(zhuǎn)移成本是消費者從一個產(chǎn)品轉(zhuǎn)向另一個產(chǎn)品使用的過程中，可能會發(fā)生信息收集、手續(xù)費用、學(xué)習(xí)成本等額外的費用。相關(guān)產(chǎn)品市場界定過程中，應(yīng)當對消費者轉(zhuǎn)移成本進行充分考慮，保障相關(guān)市場界定的準確性。轉(zhuǎn)換供給成本則是從產(chǎn)品供給替代的角度予以分析，是生產(chǎn)者或銷售者在面臨消費者需求的過程中，調(diào)整生產(chǎn)或經(jīng)營的成本，實踐中，如果生產(chǎn)者轉(zhuǎn)換供給成本較大，則相關(guān)市場的替代性較低；相反，則較高。④

相關(guān)地域市場的界定。根據(jù)《指南》第9條規(guī)定，界定相關(guān)地域市場除了對相關(guān)商品價格、消費者偏好、消費者轉(zhuǎn)換成本、產(chǎn)品特性、轉(zhuǎn)換供給成本進行考慮之外，還需要對產(chǎn)品獲取的便捷性、運輸成本、市場進入障礙等因素進行考慮。產(chǎn)品獲取的便捷性作為相關(guān)地域市場范圍大小的重要影響因素之一，是消費者在購買產(chǎn)品的過程中所可能享受到的便利與快捷程度。實踐中，主要通過購買意向傳導(dǎo)的路徑、路程遠近、交通便捷程度、產(chǎn)品提供的生產(chǎn)周期長短等來判定。產(chǎn)品運輸成本是同產(chǎn)品流通過程相伴相隨的，運輸成本較高，產(chǎn)品的相關(guān)地域市場則較??；相反，則較大。市場進入障礙作為相關(guān)地域市場的判定維度之一，源于國家或地區(qū)明文的法律法規(guī)規(guī)定，或者是關(guān)稅貿(mào)易壁壘等，導(dǎo)致相關(guān)地域市場范圍變窄，如我國外商投資產(chǎn)品目錄中對外商投資項目的種種禁止。

三、相關(guān)市場界定之一般界定法

“假定壟斷者測試法”（SSNIP）。其作為相關(guān)市場不清晰、不明確時的替代性分析方法，也是根據(jù)相關(guān)產(chǎn)品市場相關(guān)地域市場的基本分析思路進行的。首先，根據(jù)所涉企業(yè)的產(chǎn)品建立臨時的相關(guān)產(chǎn)品市場。例如，生產(chǎn)鐵礦石的兩企業(yè)合并，那么建立的臨時相關(guān)產(chǎn)品市場便為鐵礦石市場。其次，設(shè)定假定的市場壟斷者，將合并后的企業(yè)視為一個整體，成為該市場產(chǎn)品的壟斷提供者。再次，分析合并之后壟斷者在合理期限之內(nèi)的有限漲價行為是否會產(chǎn)生相應(yīng)利潤。根據(jù)SSNIP的一般要求，一年的合理期限之內(nèi)，價格漲幅一般在5%到10%之間。最后，受假定壟斷者漲價行為的影響，目標消費者則會理性的轉(zhuǎn)向具有緊密替代關(guān)系的其他商品，導(dǎo)致壟斷者產(chǎn)品銷量下降。此時，如果假定壟斷者仍然能夠從中獲利，目標商品則屬于相關(guān)產(chǎn)品市場范圍；相反，則不屬于⑤。相關(guān)地域市場界定亦樣，從臨時的相關(guān)地域市場建立到假定壟斷者設(shè)定，再到特定條件下壟斷者是否具有盈利的可能性分析，得出其是否屬于相關(guān)地域市場的范圍。（作者單位：西南交通大學(xué)政治學(xué)院）

注解：

① 丁茂中、林忠：《經(jīng)營者集中控制制度的理論與實務(wù)》，上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2012年8月，第40頁。

② 參見王曉曄：《歐共體競爭法研究》，北京：中國法制出版社，2001年版，第78頁。

③ Case27/76 United Brands mission（1978），ECR.

④ 參見丁茂中、林忠：《經(jīng)營者集中控制制度的理論與實務(wù)》，上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2012年8月，第46-50頁。

⑤ 同上，第40頁。

參考文獻：

[1] 丁茂中、林忠：《經(jīng)營者集中控制制度的理論與實務(wù)》，上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2012年8月，第46-50頁。

篇8

關(guān)鍵詞：個體工商戶；DEMATEL法；影響因素；政策建議

中圖分類號：F27

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3198（2013）14-0088-03

個體經(jīng)濟作為非公有制經(jīng)濟的一種，是我國社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分。改革開放后，我國的個體經(jīng)濟保持了持續(xù)快速發(fā)展的態(tài)勢。個體工商戶數(shù)量從1978年的14萬戶，增長到截至2012年6月的3896.07萬戶，資金數(shù)額1.78萬億元，從業(yè)人員達8292.06萬人。個體經(jīng)濟在解決就業(yè)、增加國家財政收入、提高城鄉(xiāng)居民生活水平、促進社會穩(wěn)定和經(jīng)濟增長等方面具有重要作用，受到社會各界的廣泛關(guān)注。盡管個體經(jīng)濟的發(fā)展趨勢良好，但不可否認，個體工商戶的發(fā)展也面臨著一些困難，比如地方政府對中央政府關(guān)于個體工商戶的政策法規(guī)落實不到位，個體工商戶的權(quán)益得不到良好的保障；不斷上漲的店鋪租金和各種費用負擔使個體工商戶的利潤微薄，經(jīng)營效益下跌等等。分析個體工商戶發(fā)展的影響因素對我國個體經(jīng)濟及非公有制經(jīng)濟的繁榮發(fā)展具有重要意義。本文以無錫招商城為例，以個體工商戶為對象，運用決策實驗室分析法（DEMATEL）定量定性分析個體工商戶發(fā)展的影響因素，并依據(jù)分析結(jié)果為我國個體工商戶發(fā)展、壯大、繁榮提出相應(yīng)的建議。

1 方法的簡介與數(shù)據(jù)的獲得

DEMATEL法是由美國學(xué)者提出的一種運用圖論與矩陣論原理進行系統(tǒng)因素分析的方法。它借助系統(tǒng)中各因素之間的邏輯關(guān)系構(gòu)建直接影響矩陣，計算各因素對其它因素的影響程度以及被影響度，從而計算各因素的中心度與原因度。根據(jù)因素所對應(yīng)的中心度和原因度，得出該因素所屬種類（原因因素還是結(jié)果因素），也可根據(jù)中心度和原因度的取值調(diào)整整個系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)圖，使得系統(tǒng)結(jié)構(gòu)更加合理。

DEMATEL方法的原理是充分利用專家的經(jīng)驗和知識來處理復(fù)雜問題。根據(jù)這一原則，筆者以無錫招商城的個體工商戶為對象，在查閱資料、詢問學(xué)者和實地調(diào)研的基礎(chǔ)上確定了影響個體工商戶發(fā)展的指標體系，隨后進一步將影響個體工商戶發(fā)展的因素體系做成調(diào)查問卷的形式，分別發(fā)放給江南大學(xué)商學(xué)院的10位老師和30位無錫招商城的個體工商戶代表。問卷發(fā)放40份，回收39份，有效份數(shù)為38份，有效率為95%。針對調(diào)查結(jié)果，根據(jù)是否有50%以上的問卷認為某兩個因素之間存在直接影響或間接影響來確定各因素之間的影響關(guān)系，最后將統(tǒng)計數(shù)據(jù)匯總。

2 個體工商戶發(fā)展的影響因素的層級結(jié)構(gòu)

2.1 個體工商戶發(fā)展的影響因素構(gòu)成

（1）政府法規(guī)因素。首先，個體工商戶的發(fā)展離不開國家政府對個體工商戶的政策導(dǎo)向。國家政策不僅能為個體工商戶創(chuàng)造公平、透明、可預(yù)期的市場環(huán)境，還能為其發(fā)展提供寬松的制度政策和完善的法制保障。第二，區(qū)域政策是對國家戰(zhàn)略政策的貫徹和實施，無錫市政府對個體工商戶的扶持力度既能促進其改革完善，又能為全國個體工商戶提供示范作用。

（2）租金因素。大多數(shù)個體工商戶采用租用店鋪的方式進行經(jīng)營，所以租金價格決定了我國待業(yè)人員進入個體工商戶這個隊列的動力和積極性。而租金價格的調(diào)整直接影響其持續(xù)經(jīng)營的意愿和競爭力，個體工商戶會因為店鋪租金的持續(xù)上漲而選擇放棄繼續(xù)經(jīng)營。

（3）基礎(chǔ)設(shè)施因素。招商城內(nèi)店鋪獨特和大方的布局和設(shè)計有利于吸引消費者，提高整個招商城的市場品味，從而提高個體工商戶的經(jīng)營收益。招商城內(nèi)的公共設(shè)施的完善，能夠吸引更多經(jīng)營者進駐，為經(jīng)營者和消費者提供便利和潔凈的環(huán)境。招商城附近公交系統(tǒng)的完善為消費者提供購物的動力和便捷，有利于個體工商戶經(jīng)營的開展與繁榮。

（4）管理因素。商場管理的執(zhí)行力度是個體工商戶開展有序的經(jīng)營活動的保證。對個體戶實行統(tǒng)一的管理，嚴格執(zhí)行每一項合理的管理條例有利于營造一個良好、穩(wěn)定的經(jīng)營氛圍和一個讓消費者滿意的購物環(huán)境。而管理的有效性是管理者對商場實施管理的效果，效果的好壞直接影響個體工商戶的經(jīng)營狀況和投資收益。

（5）居民消費情況因素。居民作為消費的需求方，與供給方——在這里是指個體工商戶是密不可分的。一方面，無錫市居民的人均可支配收入的提高勢必加大各方面的需求，包括飲食、服裝、娛樂等方面，為個體工商戶的發(fā)展提供了有利的經(jīng)濟環(huán)境。另外，消費者的消費觀念也在一定程度上影響個體工商戶的經(jīng)營活動。

（6）電子商務(wù)因素。電子商務(wù)的發(fā)展，通過人與電子通信方式的結(jié)合，極大地提高了商務(wù)活動的效率，改變了生產(chǎn)、商務(wù)和消費模式，將人類帶入信息時代。電子商務(wù)的興起和發(fā)展有利于個體工商戶以傳統(tǒng)商務(wù)為載體，實現(xiàn)網(wǎng)店和實體店的有機結(jié)合，拓寬其銷售渠道，增加銷售收益。

2.2 影響個體工商戶發(fā)展因素的層級結(jié)構(gòu)

構(gòu)建較為完善的個體工商戶發(fā)展的影響指標體系是分析個體工商戶發(fā)展的前提和基礎(chǔ)，直接關(guān)系到分析結(jié)果的有效性和合理性。影響個體工商戶發(fā)展的因素眾多，層次復(fù)雜。筆者在查閱多種文獻、請教有關(guān)專家、實地調(diào)研的基礎(chǔ)上，根據(jù)科學(xué)性和全面性的原則，設(shè)計出個體工商戶發(fā)展的影響因素體系如表1：

3 基于DEMATEL法的個體工商戶發(fā)展影響因素分析

3.1 DEMATEL模型分析

結(jié)合調(diào)查結(jié)果，依據(jù)DEMATEL的驗證理論及思路，評價了每個因素對其他因素的直接影響關(guān)系，然后利用DEMATEL法進行計算與分析，具體步驟如下：

（1）針對我們所研究的個體工商戶的發(fā)展問題，采用系統(tǒng)診斷法確定影響個體工商戶發(fā)展的因素，設(shè)為F1，F(xiàn)2，…，F(xiàn)12。

（2）在請教專家和收集資料的基礎(chǔ)上，確定影響個體工 商戶發(fā)展的因素之間的關(guān)系。分析各因素間的關(guān)系有無，構(gòu)造有向圖，并用數(shù)字在射線上標明因素之間關(guān)系的強度。筆者以0—2作為衡量因素之間關(guān)系的標度，0代表因素之間的沒有關(guān)系，1代表因素之間關(guān)系比較弱，2代表因素之間的關(guān)系很強。

（3）建立直接影響矩陣：即將上述有向圖的內(nèi)容表示為矩陣形式，用矩陣表示影響個體工商戶發(fā)展的各因素之間的關(guān)系，確立底層因素間的直接影響矩陣（表2）。

（4）確立規(guī)范化直接影響矩陣。為分析影響個體工商戶發(fā)展的因素之間的間接影響關(guān)系，需要將直接影響矩陣規(guī)范化。規(guī)范化的方法就是用直接影響矩陣除以矩陣中各行元素之和的最大值。從表2中我們可以看出第6行的元素之和最大，為8，根據(jù)公式計算，得出規(guī)范化直接影響矩陣。

（5）確定綜合影響矩陣。求得規(guī)范化直接影響矩陣后，由公式計算得出綜合影響矩陣T（表3）。

（6）確定因素之間的影響度和被影響度。T的每行元素之和為該行對應(yīng)元素對所有其他元素的綜合影響值，稱為影響度。T的每列元素之和為該列對應(yīng)元素受其他元素的綜合影響值，稱為被影響度。

（7）確定因素之間的中心度和原因度。中心度是指每個元素的影響度與被影響度之和，代表該元素與其他元素之間總的關(guān)系，值越大，關(guān)系越密切。原因度是指每個元素的影響度與被影響度之差。如果原因度大于0，表示該元素對其他元素影響大，而自己很少受別的因素的影響，稱為原因因素；反之，如果原因度小于0，則稱為結(jié)果因素。根據(jù)公式計算中心度和原因度，并對以上四個因素進行排序，結(jié)果如表4：

3.2 實證結(jié)果分析

3.2.1 原因度分析

原因因素即原因度大于0的因素。從大到小前三個因素為：國家對個體工商戶的政策導(dǎo)向（F1）、無錫市對個體工商戶的扶持力度（F2）、招商城附近公交路線（F5）。這些因素對其他因素的影響大，是影響個體工商戶發(fā)展的主動因素，特別需要被重視。其中，F(xiàn)1原因度最高，這是由于在個體工商戶的發(fā)展過程中，政策始終起著導(dǎo)向作用。以無錫招商城為例，國家對于招商城個體商戶的政策會直接影響招商城基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)質(zhì)量，商場內(nèi)租金的高低等等，從而影響個體工商戶的經(jīng)營狀況。

結(jié)果因素即原因度小于0的因素。絕對值從大到小前三個因素為：商場管理的有效性（F9）、電子商務(wù)平臺的建立（F12）、招商城的公共設(shè)施（F4），這些因素受其他因素的影響較大。以F9為例，國家和無錫市政府對于個體工商戶的支持力度，租金價格，消費者的消費理念以及消費能力，都會影響商場的管理運營，可以考慮調(diào)整對這些因素影響大的因素來完善商場的管理。

3.2.2 中心度分析

元素的中心度越大，和其他因素的關(guān)系就越密切，表明該因素在影響個體工商戶的因素中的作用和功能越大。根據(jù)上文，選取中心度在前5的因素從大到小排序為：租金價格（F6）、租金價格調(diào)整（F7）、招商城的公共設(shè)施（F4）、電子商務(wù)平臺的建立（F12）、無錫市對個體工商戶的扶持力度（F2）。就F6以及F7來說，這兩個因素受國家和無錫市的政府的有關(guān)政策影響，同時也影響著商場的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)以及商場的管理質(zhì)量；再如F2，其中心度和原因度都比較高，說明該因素既對于其他因素有很強烈的影響，同時也受著其他因素的影響，表明該因素對個體工商戶的發(fā)展至關(guān)重要，是關(guān)鍵因素。

4 研究結(jié)論與政策建議

針對DEMATEL法對個體工商戶發(fā)展的影響因素的分析結(jié)果，我們可以得出結(jié)論：在眾多影響因素中，政策法規(guī)和租金是影響個體工商戶未來發(fā)展的關(guān)鍵因素，必須牢牢把握這兩個因素，個體工商戶才能得到長久的發(fā)展和繁榮。

但是，目前關(guān)于個體工商戶的政策法規(guī)的貫徹落實和租金價格的合理化顯然存在著諸多的問題。以無錫招商城為例：政策方面，政府政策對個體工商戶的傾斜不夠、政策落實不到位以及在個體工商戶中的普及力度不強是影響招商城發(fā)展的突出因素。租金方面，較多商戶反映租金價格過高，調(diào)整過于頻繁，導(dǎo)致小商戶的經(jīng)營利潤微薄，其發(fā)展面臨著窘境。結(jié)合個體工商戶目前存在的問題以及DEMATEL法對個體工商戶發(fā)展的影響因素的分析，筆者分別就政策法規(guī)和租金方面提出一系列的政策建議，希望能對個體工商戶的未來的發(fā)展略盡綿薄之力。

4.1 加強政策法規(guī)的落實和普及力度

政策的導(dǎo)向直接決定了我國個體經(jīng)濟以及個體工商戶在我國的經(jīng)濟地位，是影響個體工商戶發(fā)展的關(guān)鍵因素。2011年11月1日，國務(wù)院頒布的新《個體工商戶條例》，進一步放寬了對個體工商戶經(jīng)營主體、經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模等方面的限制。政府政策的出臺體現(xiàn)了對個體工商戶的鼓勵、支持和引導(dǎo)，在一定程度上為個體工商戶的發(fā)展提供了寬松的經(jīng)營環(huán)境和強有力的法律保障。

筆者認為，首先，國家政府政策應(yīng)該進一步向個體工商戶傾斜，尤其是在近兩年國際經(jīng)融危機和歐債危機影響國內(nèi)經(jīng)濟增長放緩的關(guān)鍵時刻。政府要充分發(fā)揮個體經(jīng)濟對就業(yè)、財政、居民生活質(zhì)量方面的作用，放寬個體工商戶的注冊條件、加大經(jīng)營中的扶持力度、減輕費用負擔，從而提高個體工商戶的積極性和主動性，促進其健康發(fā)展。而作為地方政府，無錫市政府應(yīng)該從無錫市個體工商戶的具體情況出發(fā)，制定有地方特色的個體工商戶發(fā)展政策。其次，政府方面必須加強執(zhí)行力度，層層落實，并有效監(jiān)督每一次項政策的實施，讓每一位個體工商戶能夠真正享受到國家和政府對其的鼓勵、支持及引導(dǎo)，同時加強對個體工商戶的政策法規(guī)的普及力度，可以組織其在統(tǒng)一的開業(yè)教育以及定期的政策法規(guī)知識宣傳，讓每一個小商戶了解并熟知政府政策，維護其合法權(quán)益。

4.2 合理確定租金價格和調(diào)整方式

租金是劃分商場與個體工商戶利益的標尺，對于商場而言，租金是其收益回報，在其收入中占據(jù)重要地位；對于個體工商戶而言，租金是最大的成本，在其經(jīng)營的毛利潤中扣除成本才得到可支配收入，個體工商戶租用店鋪的目的就是希望得到超過成本的收益。因而合理地確定租金價格和租金價格的調(diào)整對雙方都至關(guān)重要。

筆者認為，商場店鋪租金的價格的確立需要充分考慮地理位置、店鋪的規(guī)模、租約特征以及個體工商戶整體的實際經(jīng)營狀況。商場需要衡量自身和個體工商戶的利益，找到一個“雙贏”的平衡點，而不是只顧租金價格的提升帶來的眼前的利益增長。因為商場與個體工商戶的發(fā)展是相互促進，相互制約的，個體戶得不到長足的發(fā)展同樣意味著商場不會有一個長遠繁榮的未來。所以為了招商城的持久發(fā)展，希望有關(guān)管理方可以多聽取一些商戶的意見，在制定租金價位時，綜合考慮各方因素，制定出一套合理的租金計算公式，同時在租金的調(diào)整方面可以與租金的形式相結(jié)合，不要過于頻繁地漲租，導(dǎo)致租戶的厭煩心理。

參考文獻

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篇9

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)風險；識別分析；防范控制

企業(yè)在復(fù)雜多變的外部市場環(huán)境中開展經(jīng)營活動，如果經(jīng)營管理不慎，很容易出現(xiàn)各類風險問題，特別是企業(yè)在融資、投資、資金收支、利潤管理等方面，極易出現(xiàn)各種各樣的財務(wù)風險問題。財務(wù)風險問題控制管理不力非常容易造成企業(yè)出現(xiàn)嚴重的財務(wù)危機，甚至是導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)倒閉?，F(xiàn)在，加強財務(wù)風險的識別分析與防范控制，已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，這也是確保企業(yè)長遠穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵。

一、企業(yè)財務(wù)風險特征及成因分析

現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)風險主要是指由于企業(yè)融資方式不合理、財務(wù)結(jié)構(gòu)控制不當、資本資產(chǎn)管理不科學(xué)或者是投資失誤等原因造成的企業(yè)收益下降或者是失去償債能力的問題。企業(yè)財務(wù)風險主要有以下幾方面的特征：

1.財務(wù)風險客觀存在。企業(yè)在市場環(huán)境中開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，財務(wù)風險問題就是客觀存在的，外部宏觀環(huán)境的變化、市場波動、企業(yè)管理調(diào)整、產(chǎn)業(yè)發(fā)展替代等，都可能造成企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風險問題，這是難以避免的，企業(yè)只有通過相應(yīng)的措施來進行規(guī)避風險或者是降低財務(wù)風險發(fā)生規(guī)律。

2.財務(wù)風險具有損益性。財務(wù)風險具有明顯的損益性，也就是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營階段，收益大對應(yīng)著風險也就越大，風險小也表示收益少，因此在企業(yè)的經(jīng)營管理尤其是項目投資過程中，必須充分考慮投資項目的損益性，確保在自身風險承受范圍之內(nèi)。

3.財務(wù)風險具有突發(fā)性。由于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所面臨的外部環(huán)境是復(fù)雜多變的，因此這決定了財務(wù)風險問題具有偶然性與突發(fā)性，防范企業(yè)財務(wù)風險問題的發(fā)生，要求企業(yè)必須建立一套行之有效的財務(wù)風險防范管理措施，控制財務(wù)風險問題。

4.財務(wù)風險具有復(fù)雜性。企業(yè)財務(wù)風險的影響因素多種多樣，造成財務(wù)風險發(fā)生的原因較多，而且產(chǎn)生的影響也存在著不確定性，因此這也造成了企業(yè)財務(wù)風險的識別分析與防范控制具有較大的難度。

系統(tǒng)分析企業(yè)的財務(wù)風險問題，造成企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風險的原因，在外部宏觀環(huán)境方面，容易受到國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策、金融行業(yè)政策、銀行利率、外匯匯率等影響，這些外部宏觀政策環(huán)境的變化，對于企業(yè)的融資規(guī)模、渠道、方式、成本以及時間都有著至關(guān)重要的影響，因而也容易出現(xiàn)財務(wù)風險問題。在企業(yè)的內(nèi)部管理方面，造成財務(wù)風險的因素則主要是由于企業(yè)的財務(wù)管理工作所造成的，諸如在財務(wù)管理中，企業(yè)對于資產(chǎn)流動性管理不善，應(yīng)收賬款回收不力、存貨加壓過多、資產(chǎn)債務(wù)率過高等等，特別是影響到企業(yè)資金流動性的各方面因素，都很容易造成企業(yè)的財務(wù)風險。

二、企業(yè)財務(wù)風險的識別及分析

1.企業(yè)財務(wù)風險的識別

對企業(yè)的財務(wù)風險進行識別，是企業(yè)財務(wù)風險管理的首要工作，只有及早識別企業(yè)經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的財務(wù)風險問題，才能針對性的采取防范控制措施，避免財務(wù)風險的發(fā)生。企業(yè)財務(wù)識別分析內(nèi)容主要包括以下內(nèi)容：

（1）認清企業(yè)財務(wù)風險表現(xiàn)形式。企業(yè)財務(wù)風險的表現(xiàn)形式最為突出的主要表現(xiàn)在兩方面，財務(wù)虧損與現(xiàn)金流短缺。財務(wù)虧損的表現(xiàn)主要體現(xiàn)在償債能力的下降與盈利的惡化上，在財務(wù)識別的指標上主要是對流動比率、速動比率、資產(chǎn)負債率等償債指標以及銷售毛利率、資產(chǎn)報酬率、凈利率等指標的評價分析，進行財務(wù)虧損狀況的識別。在現(xiàn)金流的短缺上，主要表現(xiàn)在企業(yè)的現(xiàn)金流入低于現(xiàn)金流出，企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)流動性減弱，甚至出現(xiàn)了資金鏈斷裂等，就會造成潛在財務(wù)風險問題的發(fā)生。

（2）審視企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。對于企業(yè)財務(wù)風險的識別，不能僅僅局限于財務(wù)指標方面，生產(chǎn)經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的各種表現(xiàn)也可能出現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風險發(fā)生的跡象。在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，可能造成企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)風險的表現(xiàn)主要為：產(chǎn)品或者服務(wù)與市場脫節(jié)，企業(yè)的銷量下降；存貨積壓嚴重，占用了大量的運轉(zhuǎn)資金；業(yè)務(wù)急劇擴張，短時間內(nèi)企業(yè)的資金需求較大；銷售額激增，應(yīng)收賬款規(guī)模持續(xù)擴大；業(yè)務(wù)與財務(wù)結(jié)構(gòu)不匹配問題，存在短期資金長期使用問題，這些都可能造成財務(wù)風險的發(fā)生。

2.企業(yè)財務(wù)風險的分析

對于企業(yè)財務(wù)風險的分析，主要有定性分析與定量分析兩種方法。在財務(wù)風險分析階段，應(yīng)該綜合采用兩種分析方法，準確的預(yù)警企業(yè)財務(wù)風險的發(fā)生概率以及所產(chǎn)生的具體影響。

（1）財務(wù)風險定性分析。定性分析法綜合考慮了企業(yè)的財務(wù)報表以外各種因素對企業(yè)的財務(wù)指標的影響，尤其是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的非財務(wù)因素對財務(wù)風險的影響，具有簡單以及方便實施的特點。在定性分析的具體運用上，主要采用調(diào)查研究分析法、資金周轉(zhuǎn)表分析法及管理評分法等幾種方法。

（2）定量分析法。定量分析法主要是以企業(yè)的財務(wù)報表作為基礎(chǔ)，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的各種財務(wù)指標實際情況來分析財務(wù)風險，特別是現(xiàn)金流等，表征企業(yè)的不同財務(wù)風險，主要有剖面分析法、單因素分析法、多因素判定模型、Logistic方法多元線性判別模型、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)方法、邏輯回歸法等多種方法。其中，單因素分析法主要有財務(wù)比率法、“利息及票據(jù)貼現(xiàn)費用”判別分析法、企業(yè)股市跟蹤法等分析方法。

三、企業(yè)財務(wù)風險的防范控制措施

1.在企業(yè)內(nèi)部建立有效的財務(wù)風險預(yù)警機制。防范企業(yè)財務(wù)風險問題的發(fā)生，最關(guān)鍵的工作就是在企業(yè)內(nèi)部建立完善的財務(wù)風險預(yù)警機制。企業(yè)管理部門應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、行業(yè)領(lǐng)域等實際情況，合理的選擇各類財務(wù)以及非財務(wù)指標，開展企業(yè)的財務(wù)風險預(yù)警，及時進行財務(wù)風險的預(yù)測以及評估控制，對于超出企業(yè)承受能力的各種財務(wù)風險隱患問題，應(yīng)該及時制定各類防范措施，最大程度的避免財務(wù)風險問題的發(fā)生。

2.對企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化。防范企業(yè)財務(wù)風險的發(fā)生，另外一項重要的內(nèi)容就是對自身的資本結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，特別是在企業(yè)開展籌資等活動時，應(yīng)該充分考慮到企業(yè)籌資的資金成本以及債務(wù)償還期限等，綜合考慮損益性選擇較為合適的融資方式以及融資金額，合理的控制企業(yè)的負債規(guī)模。在具體的風險控制管理方面，進行銀行借貸時重點控制好借貸規(guī)模、利率以及還款期限等，在發(fā)行債券時，關(guān)鍵是確保到期償付的本金和利息，發(fā)行股票融資時，則應(yīng)該重點關(guān)注市場風險、發(fā)行風險以及政策風險等。

3.完善企業(yè)內(nèi)控機制建設(shè)。良好的內(nèi)部控制體系是防范企業(yè)財務(wù)風險的重要基礎(chǔ)，防范企業(yè)的財務(wù)風險，在內(nèi)部控制管理方面，關(guān)鍵是健全完善企業(yè)的財務(wù)風險綜合治理策略。完善內(nèi)部控制來防范財務(wù)風險的具體措施主要包括以下幾方面：優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)，理順治理結(jié)構(gòu)中風險管理、審計和企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系；根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)目標，確定財務(wù)風險防范目標重點；制定可行的風險管理策略，明確財務(wù)風險偏好、財務(wù)風險管理職責、財務(wù)風險指標體系和財務(wù)控制的準則等；合理的建立企業(yè)風險管理流程，加強企業(yè)財務(wù)風險評估，，提高財務(wù)風險事件的應(yīng)對能力；加強財務(wù)風險監(jiān)控，確保財務(wù)信息可靠可信以及財務(wù)管理合規(guī)合法。此外，應(yīng)重點加強企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，以免由于應(yīng)收賬款回收困難造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不暢。這就要求企業(yè)在自身的管理中必須完善信用銷售管理，并重點加強購銷合同管理力度，以有效控制企業(yè)的應(yīng)收賬款規(guī)模，避免呆賬、壞賬等造成企業(yè)的損失。

4.綜合運用多種財務(wù)風險控制技術(shù)。在企業(yè)的財務(wù)風險控制管理方面，較為常用的風險控制技術(shù)主要包括多元化風險控制法、財務(wù)風險轉(zhuǎn)移法、財務(wù)風險預(yù)防法、財務(wù)風險回避法、財務(wù)風險降低法等幾種方法。其中，多元化風險控制主要是通過實現(xiàn)目標市場、目標客戶多元化、豐富長期和股權(quán)、共同投資項目，在業(yè)務(wù)結(jié)算方面，用好各項貨幣政策等措施來實現(xiàn)；財務(wù)風險轉(zhuǎn)移主要有保險轉(zhuǎn)移、工程分包、聯(lián)營投資、閑置資產(chǎn)出租、防范壞賬等非保險轉(zhuǎn)移措施；財務(wù)風險預(yù)防主要是通過建立應(yīng)收賬款管理制度、設(shè)立財務(wù)風險準備金、簽訂保護性契約、期權(quán)方式交易等措施來實現(xiàn)；財務(wù)風險回避就是在企業(yè)的財務(wù)管理決策中，綜合評估損益情況，合理制定財務(wù)管理方案。

四、結(jié)語

財務(wù)風險的防范控制管理是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理階段必須防范控制的問題，企業(yè)管理部門應(yīng)該全面認識到財務(wù)風險識別防范的重要性，重點依靠在企業(yè)內(nèi)部建立有效的風險控制、風險預(yù)警以及內(nèi)部控制等制度機制，強化企業(yè)財務(wù)風險的防范能力，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供良好的基礎(chǔ)條件。

參考文獻：

[1]邢姝媛.關(guān)于我國房地產(chǎn)企業(yè)財務(wù)風險分析[J].中國證券期貨， 2011，（06）：218.

篇10

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；初創(chuàng)期；內(nèi)部控制

中圖分類號：F27 文獻標識碼：A

原標題：簡析我國中小企業(yè)初創(chuàng)期內(nèi)控模式

收錄日期：2013年10月8日

一、我國中小企業(yè)初創(chuàng)期的企業(yè)特征

我國中小企業(yè)的創(chuàng)業(yè)資金多來自家庭的財產(chǎn)積累，或者通過小范圍的籌資而取得，這決定了大多數(shù)的中小企業(yè)在初創(chuàng)期的資本規(guī)模很??；由于我國信用體系缺乏，使中小企業(yè)無法放心地把企業(yè)交由家族成員以外的人員來創(chuàng)業(yè)，因此中小企業(yè)在初創(chuàng)期的特征主要是規(guī)模較小、資源有限、產(chǎn)品單一、經(jīng)濟實力較弱、生產(chǎn)經(jīng)營條件簡陋、組織簡單、員工人數(shù)少、工作無法細分、制度不健全，企業(yè)的生存成為第一重要的事情，具體體現(xiàn)為：以個人產(chǎn)權(quán)或家族產(chǎn)權(quán)為主體，從而形成業(yè)主個人產(chǎn)權(quán)，所有者、經(jīng)營者、管理者、生產(chǎn)者三位一體或四位一體的產(chǎn)權(quán)關(guān)系；以“血緣關(guān)系”或“朋友義氣”為紐帶的企業(yè)運營團隊：淡化組織結(jié)構(gòu)、強調(diào)責任體系；完全的銷售導(dǎo)向，快速進退、機會主義的市場策略；未建立企業(yè)制度體系，依靠信任和領(lǐng)導(dǎo)者權(quán)威約束成員行為；以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者商業(yè)直覺為基礎(chǔ)的個人決策模式；以創(chuàng)業(yè)激情和遠景目標為主要的激勵手段；控制權(quán)高度集中的直線式管理。

二、我國中小企業(yè)初創(chuàng)期內(nèi)部控制目標

我國中小企業(yè)初創(chuàng)期內(nèi)部控制的主體是企業(yè)所有者，由于受規(guī)模、成本和管理水平的限制，我國中小企業(yè)初創(chuàng)期，企業(yè)所有者十分注重保護資產(chǎn)的安全。因此，初創(chuàng)期內(nèi)部控制的目標應(yīng)在遵循國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，以保護資產(chǎn)的安全作為基礎(chǔ)目標。

三、我國中小企業(yè)初創(chuàng)期內(nèi)部控制模式的架構(gòu)

（一）控制環(huán)境。我國中小企業(yè)初創(chuàng)期的內(nèi)部控制的控制主體是經(jīng)營者（也是企業(yè)所有者），控制客體是員工和整個企業(yè)的業(yè)務(wù)活動。因此，我國中小企業(yè)初創(chuàng)期內(nèi)部控制環(huán)境中應(yīng)注重企業(yè)所有者和員工對控制的作用。

1、建立員工培訓(xùn)機制。我國中小企業(yè)初創(chuàng)期的員工整體素質(zhì)較低，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實際情況，建立切實可行的員工培訓(xùn)機制。通過培訓(xùn)使員工明確自己工作的重要性，養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2、企業(yè)所有者的素質(zhì)。我國中小企業(yè)初創(chuàng)期的內(nèi)部控制環(huán)境主要是由企業(yè)所有者造就的，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)所有者是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大的關(guān)系。所有者初創(chuàng)期的領(lǐng)導(dǎo)方式?jīng)Q定一個企業(yè)以后發(fā)展的管理特點和企業(yè)文化。因此，企業(yè)所有者要認識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，并自覺接受監(jiān)督。企業(yè)所有者要明白企業(yè)財務(wù)和決策人在行使權(quán)力時多一份制約、多一份提醒、多一道程序才使企業(yè)經(jīng)營少一份風險，企業(yè)目標的實現(xiàn)才能多一份保障。

（二）目標設(shè)定。中小企業(yè)在初創(chuàng)期主要以生存為主，企業(yè)內(nèi)部管控機制不健全，這決定了該階段，企業(yè)在戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標、報告目標和合規(guī)目標中，重點關(guān)注經(jīng)營目標的設(shè)定與實現(xiàn)，對于其他目標不加以設(shè)定，不使其處在簡單受控狀態(tài)即可。

（三）風險評估。中小企業(yè)在初創(chuàng)期機制較為靈活，管理層次較少，決策層能夠較快的獲取第一手資料，因此企業(yè)所有者主要從業(yè)務(wù)、資產(chǎn)兩個角度對風險進行結(jié)果判定、統(tǒng)計、分析，評估方法側(cè)重于定性分析方法。中小企業(yè)在初創(chuàng)期一般不會建立起風險管理機制，科學(xué)的風險識別和應(yīng)對能力相對較弱，更多是以管理者的定性分析為主。

（四）控制活動。企業(yè)所有者要對所確認的風險采取必要的措施，以保證經(jīng)營目標得以實現(xiàn)。

1、業(yè)績評價。中小企業(yè)在初創(chuàng)期，大多是在信息不對稱中尋求找到自己的生存空間，或者在某個細分市場中找到自己的生存空間，企業(yè)管理偏重銷售市場管理，因此業(yè)績評價應(yīng)偏重生產(chǎn)或銷售績效的評價。

2、實物控制。初創(chuàng)期企業(yè)一方面應(yīng)嚴格控制對實物資產(chǎn)的接觸，限制非崗位人員接近實物資產(chǎn)：另一方面企業(yè)應(yīng)對實物資產(chǎn)從取得到報廢有明確的管理規(guī)定，把握企業(yè)資產(chǎn)的購進、耗用、報廢等各環(huán)節(jié)的控制，通過建立定期盤點制度、掌握企業(yè)資產(chǎn)動態(tài)，加強管理。

3、實行賬、錢、物分管原則。我國中小企業(yè)初創(chuàng)期人員少，工作無法細分，最容易產(chǎn)生崗位職責不清、交叉重疊現(xiàn)象。因此，嚴格實行賬、錢、物分管原則是我國中小企業(yè)初創(chuàng)期內(nèi)部控制活動的重中之重。任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿管理混亂的現(xiàn)象，防止資產(chǎn)的流失。

4、信息流通與溝通。我國中小企業(yè)所有者必須意識到信息對于企業(yè)的重要性，并使相關(guān)人員明確自身在各個信息溝通中的位置，信息溝通才能真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。首先，建立有效的交流渠道，確保信息正確的傳達。這個信息流通和溝通系統(tǒng)不僅要有向下的，還應(yīng)有向上的溝通渠道，以確保所有員工充分理解和堅持現(xiàn)行的政策和程序，并確保相關(guān)信息傳達到應(yīng)被傳達到的人員。初創(chuàng)期的中小企業(yè)雖然沒有專門的職能部門，但外部信息應(yīng)該有專人負責，由專人收集后及時匯報企業(yè)負責人；其次，要十分重視與非家族成員的信息溝通。家族成員為了共同的利益和經(jīng)營目標都能很好地交流和溝通，而非家族成員由于與家族成員處于不同的地位，上層管理者必須重視從非家族成員取得各種信息。

5、監(jiān)控。我國中小企業(yè)初創(chuàng)期沒有特定的監(jiān)控部門或?qū)ｉT行使監(jiān)控職能的人員，監(jiān)控主要是依靠企業(yè)所有者的直接監(jiān)控和內(nèi)部牽制制度為主。

綜上所述，我國中小企業(yè)初創(chuàng)期內(nèi)部控制模式具有以下特點：控制環(huán)境注重提高企業(yè)所有者和員工對內(nèi)部控制的認識；更多關(guān)注經(jīng)營目標的設(shè)定；事項識別以領(lǐng)導(dǎo)的主觀判斷為主；控制活動注重錢、賬、物分離；風險評估側(cè)重定性分析；風險應(yīng)對側(cè)重于決策者的主觀判斷；信息溝通應(yīng)注重確立向上和向下的流通渠道；監(jiān)控側(cè)重于所有者的直接監(jiān)控和內(nèi)部牽制制度。

四、我國中小企業(yè)初創(chuàng)期內(nèi)部控制模式的合理性和效率性

（一）合理性分析。美國學(xué)者麥迪思提出的生命周期理論認為，企業(yè)是個有機體，他有自己的生命及生命周期。在生命周期的不同階段中，其生產(chǎn)經(jīng)營的管理要求是不同的，從誕生到學(xué)步離不開“創(chuàng)始人"的精心呵護。企業(yè)創(chuàng)始人承擔的風險和責任使其對企業(yè)比任何人都具有更強的愛心和控制欲。企業(yè)家為了企業(yè)的生存可以不顧一切地全身心地付出，這是其他人所難以做到的。因此，我國中小企業(yè)初創(chuàng)期的內(nèi)部控制模式中，經(jīng)營者集所有權(quán)、決策權(quán)、人事管理權(quán)于一身，憑借經(jīng)驗和高度的責任心，以其靈活、統(tǒng)一、高效的經(jīng)營決策來克服困難，能使企業(yè)得以立足。《中國中小企業(yè)競爭力報告》的調(diào)查也表明，中小企業(yè)競爭力與家族制之間幾乎不存在后者決定前者的特定關(guān)系，不僅如此，在中國的現(xiàn)階段還存在另一種相反的情況，在企業(yè)競爭指數(shù)最高的企業(yè)中，家族制企業(yè)所占比重是最高的。這種狀況表明，企業(yè)發(fā)展的早期階段，建立在產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)和治理結(jié)構(gòu)的多元化、高級化、分權(quán)化的內(nèi)部控制不一定是企業(yè)的最佳選擇。實踐表明，在目前特定的經(jīng)濟、文化環(huán)境和我國中小企業(yè)初創(chuàng)期規(guī)模要求、產(chǎn)品特征、技術(shù)特性和資金需求的特定條件下，中小企業(yè)初創(chuàng)期依靠企業(yè)所有者集權(quán)控制是有效的。

（二）效率性分析

1、成本低。我國中小企業(yè)初創(chuàng)期內(nèi)部控制依靠所有者的直接控制，最大的優(yōu)勢是管理成本的降低。在市場瞬間變化的環(huán)境中，企業(yè)所有者集權(quán)的直接模式不僅有利于前期降低生產(chǎn)成本，而且經(jīng)營的協(xié)調(diào)成本也相對較低，因為即使出現(xiàn)內(nèi)部矛盾沖突，也可以通過協(xié)商解決，從而避免由于第三方監(jiān)督造成成本過高。由于家族觀念的約束，以中國傳統(tǒng)文化中的“誠”、“信”規(guī)范為精神紐帶的內(nèi)部控制模式由于信任度高，所以監(jiān)督成本也相對較低。同時，家族倫理約束簡化了企業(yè)的激勵機制，激勵成本也相對較低。

2、成本控制的超前性。對于中小企業(yè)所有者最關(guān)心的成本問題，企業(yè)所有者和家族成員在工作中均會精打細算，常常無意識地運用事前、事中控制手段，這與會計控制中的滯后的成本核算一事后控制相比有超前之處。

3、決策迅速，執(zhí)行到位。管理層次與管理環(huán)節(jié)相對較少，使信息的傳達迅速，執(zhí)行到位，管理的效率大大提高。在信息時代的今天，由于企業(yè)主集所有權(quán)和決策權(quán)于一身，當市場變化時，企業(yè)主往往能憑借其經(jīng)驗和眼光迅速地做出決策，同時變化的信息能很快傳達到企業(yè)的每一個成員，從人力控制的角度來說是嚴密高效的內(nèi)部控制。

因此，雖然中小企業(yè)初創(chuàng)期有形的控制制度不甚完善，但是家族成員的道德力量、內(nèi)部牽制的制度和企業(yè)主的直接控制在很大程度上抵消了部分內(nèi)部控制制度建設(shè)上的不足，內(nèi)部控制制度的效率還是達到了較高的程度。

主要參考文獻：

[1]王世定.企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計[M].企業(yè)管理出版社，2009.