導(dǎo)語：如何才能寫好一篇車船稅的申報，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

為進(jìn)一步強化車船稅征收管理，增加我縣地方財政收入，根據(jù)《中華人民共和國車船稅暫行條例》、《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細(xì)則》和《省車船稅實施辦法》規(guī)定，經(jīng)縣政府研究，現(xiàn)就加強車船稅征收管理有關(guān)事項通知如下：

一、切實加強對車船稅征收管理工作的領(lǐng)導(dǎo)。為確保車船稅征收管理工作的順利進(jìn)行，由縣政府辦公室負(fù)責(zé)牽總協(xié)調(diào)工作，協(xié)調(diào)有關(guān)部門認(rèn)真做好車船稅的征管工作，并經(jīng)常聽取地方稅務(wù)部門的情況匯報,幫助地方稅務(wù)部門解決車船稅征收管理中存在的問題?？h地稅局、財政局、交警隊、交通局要各明確一名主管領(lǐng)導(dǎo)具體負(fù)責(zé)車船稅征管工作。

二、廣泛深入地開展好政策宣傳活動。車船稅征收工作涉及面廣、專業(yè)性強，要確保征收工作的順利開展，必須首先取得納稅人的理解和配合。因此，各級、各有關(guān)部門特別是地稅部門要認(rèn)真做好宣傳工作?？h電視臺等新聞宣傳部門要發(fā)揮優(yōu)勢，大力度、高頻次地開展車船稅征管宣傳；縣交通局、交警隊、保險公司等部門要將統(tǒng)一印制的宣傳頁、開征通告等在收費大廳發(fā)放、張貼，讓納稅人全面了解政策規(guī)定，知曉稅款申報和繳納的方式與程序。

三、各有關(guān)部門要相互支持,密切配合,共同做好車船稅的征收管理工作。各級、各部門，特別是財政、交警、交通等部門要密切配合地稅部門摸清全縣應(yīng)稅車輛的底數(shù)及分布情況，協(xié)助做好車船稅的征收管理工作；各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和街道辦事處要配合地稅部門做好本轄區(qū)內(nèi)車船稅的宣傳發(fā)動及征收工作，對轄區(qū)內(nèi)擁有車輛的單位和個人特別是車輛大戶，要督促其自行申報繳納車船稅。

篇2

本條例所稱車船，是指依法應(yīng)當(dāng)在車船管理部門登記的車船。

第二條車船的適用稅額，依照本條例所附的《車船稅稅目稅額表》執(zhí)行。

國務(wù)院財政部門、稅務(wù)主管部門可以根據(jù)實際情況，在《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅目范圍和稅額幅度內(nèi)，劃分子稅目，并明確車輛的子稅目稅額幅度和船舶的具體適用稅額。車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的子稅目稅額幅度內(nèi)確定。

第三條下列車船免征車船稅：

（一）非機動車船（不包括非機動駁船）；

（二）拖拉機；

（三）捕撈、養(yǎng)殖漁船；

（四）軍隊、武警專用的車船；

（五）警用車船；

（六）按照有關(guān)規(guī)定已經(jīng)繳納船舶噸稅的船舶；

（七）依照我國有關(guān)法律和我國締結(jié)或者參加的國際條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

第四條省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，對城市、農(nóng)村公共交通車船給予定期減稅、免稅。

第五條車船稅由地方稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收。

第六條車船稅的納稅地點，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況確定。

跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車船，納稅地點為車船的登記地。

第七條車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。

第八條車船稅按年申報繳納。具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

第九條車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅。

第十條從事機動車交通事故責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅。

稅務(wù)機關(guān)付給扣繳義務(wù)人代收代繳手續(xù)費的標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院財政部門、稅務(wù)主管部門制定。

第十一條機動車車船稅的扣繳義務(wù)人依法代收代繳車船稅時，納稅人不得拒絕。

第十二條各級車船管理部門應(yīng)當(dāng)在提供車船管理信息等方面，協(xié)助地方稅務(wù)機關(guān)加強對車船稅的征收管理。

篇3

【關(guān)鍵詞】車船稅 征管工作 稅法

一、目前車船稅征管工作存在的問題

目前在車船稅的征管工作工作中，主要有三方面的問題，一是摩托車、三輪車以及低速貨車等車輛的參保率不高，導(dǎo)致出現(xiàn)比較嚴(yán)重的漏征稅現(xiàn)象;二是在進(jìn)行捆綁車船稅的過程中，會導(dǎo)致新的漏洞出現(xiàn);三是信息不對等，一些車船稅的比例有問題。下面進(jìn)行詳細(xì)的分析。

（一）摩托車、三輪車以及低速貨車等車輛的參保率不高

在車船稅的征管工作中，摩托車、三輪車等車輛的參保率不高，有嚴(yán)重的漏稅、逃稅現(xiàn)象[1]。出現(xiàn)這種問題的主要原因有摩托車、三輪車這類車輛的價格比較低，稅金相對較高，車主的安全意識較低，指購買小年檢，不參保，這項問題在實際工作中，會逐漸形成稅收成本過高，車船稅的流失加大。

1. 摩托車危險性系數(shù)大，出險率高

摩托車、三輪車的行駛危險系數(shù)較大，一些保險公司為了保護(hù)自身的利益，會謹(jǐn)慎的告知車主其安全性問題，導(dǎo)致車主對車船稅所能起到的作用并不了解。

2. 摩托車、三輪車等車輛較多

摩托車、三輪車以及低速貨車的車輛較多，并有較大流動性，經(jīng)常在農(nóng)村和城鄉(xiāng)交際使用，該地方的使用率較大。在這種情況下，即使提升交警部門的力量，也很難達(dá)到完全政治的目的。雖然摩托車、三輪車及低速貨車的理論稅源很大，但在車船稅的征管工作中，真正得到的稅收非常少，尤其是摩托車，其車船稅的稅收基本為零。

（二）進(jìn)行捆綁車船稅的過程中，會出現(xiàn)新的漏洞

根據(jù)現(xiàn)有的制度規(guī)范，車船稅由保險機構(gòu)在收取強險時依法代收車船稅。但從目前的實施情況來看，出現(xiàn)了新的漏洞。一些乘用車的車主為了不繳納車船稅，利用交警部門的兩年一次年檢的間隙，去驗車而不去辦理強險，而且還沒有申報車船稅，從而逃稅。還有的車主有接近使用年限的車輛，或是經(jīng)常放在外地，很少使用的車輛，為了不繳納車船稅，沒有辦理強險業(yè)務(wù)和車船稅，甚至沒有進(jìn)行機動車審驗，從而逃稅。

（三）信息不對等，一些車船稅的比例有問題

這種問題主要體現(xiàn)在三個方面，主要有：

地稅部門與保險機構(gòu)缺乏有效的聯(lián)系，沒有完善交強險的信息共享機制，稅務(wù)機關(guān)在進(jìn)行相關(guān)審核工作中，有較大的難度。根據(jù)目前我國的政策規(guī)定，一些保險機構(gòu)應(yīng)按照該地區(qū)的代繳管理方法進(jìn)行實施，應(yīng)及時向所在的地方稅務(wù)繳納和申報稅款。但是這個過程也有一定問題，保險公司缺乏全面的信息資料，無法掌握所有的交強險情況，然后僅按照業(yè)務(wù)部門的情況進(jìn)行上部，從而導(dǎo)致稅款與解稅款不平衡。部分保險公司業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)導(dǎo)出權(quán)限受總公司控制，核查困難，給基層稅務(wù)機關(guān)的日常管理帶來了不便。

二是交警、交通管理等部門，對車輛類型的劃分不夠明確，所以導(dǎo)致車輛數(shù)據(jù)對比不一致。如果以“掛車”和“半掛牽引車” 為例，交通運營管理部門的統(tǒng)計情況，這兩類車輛可以算為一種車輛，不單獨處理;但是在車船稅法的規(guī)定中，“半掛牽引車”主要歸為商用花車，而“掛車”為單列。

三是各部門之間的信息流通比較慢，稅務(wù)部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)無法及時更新，尤其近年來，機動車的數(shù)量不斷增加，導(dǎo)致稅源管理越來越復(fù)雜。

二、改善車船稅征管工作的建議

（一）充分考慮節(jié)能減排和普通老百姓的利益

相關(guān)人員要制定車輛的稅額標(biāo)準(zhǔn)，充分結(jié)合節(jié)能減排的情況，從而保證人民的經(jīng)濟利益。相關(guān)單位要以2.0升為限定標(biāo)準(zhǔn)，然后上下調(diào)整稅額。從三線城市數(shù)據(jù)看，2.0升以下的車輛是所有乘用車的90%。根據(jù)車輛的用途分析，人們購買車輛是為了滿足生活的基本需求，這種情況顯示，這些車輛并不屬于奢侈品[3]。在國內(nèi)通貨膨脹和宏觀政策的影響下，要保護(hù)這些消費者的利益，并適當(dāng)減少這些車型的稅收費用。相關(guān)人員應(yīng)充分理解抑大揚小的作用，明確汽車消費走向。相關(guān)單位應(yīng)刺激消費者購買小排量的車輛。還應(yīng)提高大排量車型的稅額，例如2.0升以上的車輛，要適當(dāng)考慮稅額。

（二）建議對摩托車實行免征

對摩托車實行免征，主要有兩方面的內(nèi)容：一是雖然在交警部門等級的摩托車的數(shù)量比較多，但是隨著人們生活水平的提升，各種車型不斷出現(xiàn)。摩托車逐漸被取代，大部分摩托車并沒有到交警部門注銷;一般摩托車基本不入強險，要依據(jù)上路檢查，這種情況增加了征收成本。

（三）加強信息化建設(shè)，建立統(tǒng)一的信息共享平臺

因為信息不對等，難以比較稅源基數(shù)，并且有漏征現(xiàn)象存在，導(dǎo)致車船稅的征管工作比較滯后。相關(guān)人員可以通過搭建信息共享平臺，解決這個問題，并實現(xiàn)稅務(wù)、公安和保險機構(gòu)之間的稅收共享。通過這種手段，及時掌握全區(qū)域車輛的增減變動情況以及車船稅繳納情況，分析是否有漏管漏征的現(xiàn)象存在，從而避免監(jiān)管缺位。

三、結(jié)束語

通過上文對車船稅征管工作存在的問題及建議進(jìn)行分析，車船稅的實施比較困難。所以要由針對性的進(jìn)行分析，根據(jù)實際情況設(shè)定稅額，有針對性的解決車船稅征管工作中存在的問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]肖國民.車船稅征管工作中存在的問題及建議[J].北方經(jīng)貿(mào)，2012（02）.

[2]王蘊，田建利.構(gòu)建以財產(chǎn)稅為主體稅種的地方稅體系[J].稅收經(jīng)濟研究，2012（05）.

篇4

（一）堅持“依法征稅，應(yīng)收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權(quán)減免稅、堅決落實各項稅收優(yōu)惠政策”的組織收入原則，堅決杜絕寅吃卯糧、轉(zhuǎn)引稅款、虛收空轉(zhuǎn)和攤派征收現(xiàn)象，確保所得稅收入平衡較快增長。

(二)加強稅源調(diào)查和監(jiān)控，開展稅源普查，準(zhǔn)確、詳細(xì)掌握稅源結(jié)構(gòu)、分布及增減變化趨勢，加強收入預(yù)測、分析和調(diào)度，掌握組織收入工作的主動權(quán)；充分利用稅源檔案、管理臺帳、納稅評估等稅源管理平臺，加強基礎(chǔ)稅源管理；認(rèn)真落實企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款比例不低于70%的要求。

(三)強化重點行業(yè)和征管薄弱環(huán)節(jié)的稅收管理，著重加強對房地產(chǎn)、建筑、交通、制造、商貿(mào)等支柱性稅源的征管，加強餐飲、娛樂、社會服務(wù)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓等征管薄弱環(huán)節(jié)的所得稅征管。

(四)加大監(jiān)督檢查力度，繼續(xù)按照統(tǒng)籌安排、統(tǒng)一部署的原則，通過綜合執(zhí)法檢查、專項檢查等形式，加強對稅收政策貫徹執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，減少稅收流失，促進(jìn)收入增長。

(五)認(rèn)真開展收入分析，開展分稅種、分行業(yè)收入信息比對分析，及時發(fā)現(xiàn)組織收入中存在的問題，對收入增減幅度超過20%的行業(yè)或企業(yè)，進(jìn)行重點分析，把握所得稅收入動態(tài)變化情況。

二、落實政策，發(fā)揮稅收職能作用

（一）認(rèn)真貫徹落實國家出臺的各項稅收政策，正確把握宏觀政策目標(biāo)，積極探索稅收促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的途徑；落實發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、鼓勵循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展和節(jié)能減排、支持企業(yè)創(chuàng)新和科研成果轉(zhuǎn)化、加快基礎(chǔ)建設(shè)等稅收優(yōu)惠政策；落實國家對個人收入分配的調(diào)節(jié)政策，確保調(diào)節(jié)收入分配的目標(biāo)順利實現(xiàn)。提升政策宣傳效果，加大政策落實力度。

(二)支持地方經(jīng)濟發(fā)展，圍繞促進(jìn)皖北地區(qū)的發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)揮稅收職能，助力崛起；對重大項目進(jìn)行跟蹤管理和個性化服務(wù)；促進(jìn)重點骨干企業(yè)做大做強，扶持中小企業(yè)有序發(fā)展。

(三)用足用活稅收優(yōu)惠政策。充分把握稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用，拓展政策應(yīng)用空間，釋放稅收政策效應(yīng)，支持地方經(jīng)濟發(fā)展；落實支持就業(yè)稅收政策，促進(jìn)城鎮(zhèn)居民、農(nóng)民工、高校畢業(yè)生充分就業(yè)。

(四)努力提高納稅服務(wù)水平。認(rèn)真做好稅收優(yōu)惠政策宣傳、輔導(dǎo)，讓納稅人充分了解稅收優(yōu)惠政策；整合納稅服務(wù)資源，細(xì)化服務(wù)措施,注重服務(wù)實效；優(yōu)化稅收優(yōu)惠審批、備案流程，精簡審批環(huán)節(jié)，提高行政效率；健全信息公開制度，推進(jìn)個人所得稅申報數(shù)據(jù)網(wǎng)上查詢。

(五)努力提高納稅服務(wù)水平。認(rèn)真做好稅收優(yōu)惠政策宣傳、輔導(dǎo)，讓納稅人充分了解稅收優(yōu)惠政策；完善納稅服務(wù)制度辦法，整合納稅服務(wù)資源，細(xì)化服務(wù)措施,注重服務(wù)實效；優(yōu)化稅收優(yōu)惠審批、備案流程，精簡審批環(huán)節(jié)，提高行政效率；健全信息公開制度，主動接受納稅人監(jiān)督。

三、強化稅收征收管理水平

（一）深化建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)項目管理工作，完善房地產(chǎn)及建筑業(yè)稅源監(jiān)控體系建設(shè)，搞好房地產(chǎn)及建筑業(yè)管理軟件的運用。做好房地產(chǎn)及建筑業(yè)跨部門涉稅信息聯(lián)網(wǎng)工作。

（二）推廣應(yīng)用財產(chǎn)行為稅稅源監(jiān)控管理平臺軟件，逐步將城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等各稅種納入監(jiān)控范圍，實現(xiàn)稅源動態(tài)監(jiān)控。

（三）按照貨運發(fā)票稅控系統(tǒng)管理工作的相關(guān)要求和政策規(guī)定，加強貨運自開票納稅人管理工作。

（四）加強兩稅信息比對工作，運用數(shù)據(jù)比對成果，切實提高城建稅征收水平。

（五）完善車輛稅收一條龍管理的信息化建設(shè)，強化保險部門代收代繳車輛車船稅管理，通過綜合治稅、部門配合等手段，加強車船稅稅源控管。

（六）強化土地增值稅清算工作，深入開展督導(dǎo)檢查。建立健全“項目登記、項目開發(fā)、項目清算”的全過程稅源監(jiān)控機制，逐步實現(xiàn)土地增值稅清算工作的常態(tài)化管理。

（七）強化同期資料管理，加強對避稅行為的防范；拓展反避稅新領(lǐng)域，加大反避稅調(diào)查力度。

(八)大力推進(jìn)分類管理，對重點行業(yè)開展調(diào)查研究，了解經(jīng)營模式、掌握業(yè)務(wù)流程、熟悉核算方式、把握適用政策，有針對性地制定行業(yè)管理辦法。推廣實施總局《企業(yè)所得稅行業(yè)管理操作指南》。對企業(yè)兼并重組、股權(quán)收購等業(yè)務(wù)、匯總納稅、清算所得等特殊事項，加強調(diào)查研究，及時發(fā)現(xiàn)和解決新情況、新問題。積極推廣應(yīng)用企業(yè)所得稅匯總納稅信息管理系統(tǒng)。

（九）切實做好匯算清繳管理，明確企業(yè)所得稅匯清繳工作流程和工作重點，著重把好企業(yè)年度申報表的審核關(guān)、優(yōu)惠政策的落實關(guān)。嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍、條件、標(biāo)準(zhǔn)和程序進(jìn)行審批或備案稅前扣除項目，對大額資產(chǎn)損失進(jìn)行實地核查。繼續(xù)推行企業(yè)所得稅電子申報，全面推廣涉稅通匯算清繳軟件。對企業(yè)匯繳申報中發(fā)現(xiàn)的重大問題，及時反饋稽查部門，通過稅務(wù)稽查，鞏固匯算清繳成果。做好匯算清繳與稅源結(jié)構(gòu)分析、開展納稅評估的結(jié)合。

（十）開展企業(yè)所得稅納稅評估，充分依托綜合征管信息系統(tǒng)和銀行、工商等外部門提供的第三方涉稅信息，全面完整準(zhǔn)確掌握企業(yè)有關(guān)數(shù)據(jù)，科學(xué)確定評估對象。加強企業(yè)監(jiān)控預(yù)警分析，著力加強對稅負(fù)明顯偏低企業(yè)的評估。每年的納稅評估面不低于所管企業(yè)所得稅戶數(shù)的20%。

（十一）加強高收入者個人所得稅征收管理，結(jié)合縣經(jīng)濟總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢和居民收入來源特點，確定我縣高收入者相對集中的行業(yè)和人群，摸清高收入行業(yè)的收入分布規(guī)律，掌握高收入人群的主要所得來源，建立高收入者所得來源信息庫，有針對性地加強個人所得稅征管。加強對規(guī)模較大的個私企業(yè)、個體工商戶管理。

（十二）全面推進(jìn)全員全額扣繳明細(xì)申報，省局個人所得稅管理信息系統(tǒng)服務(wù)器升級后，在所有代扣代繳單位推廣個人所得稅管理信息系統(tǒng)。提升管理信息系統(tǒng)應(yīng)用效果，借助管理信息系統(tǒng)，全力推進(jìn)全員全額明細(xì)申報工作，到年底，全面實施全員全額明細(xì)申報。以全員全額明細(xì)申報為基礎(chǔ)，開展企業(yè)所得稅工資、福利費稅前扣除與個人所得稅工資薪金比對工作，比對戶數(shù)不得低于規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。

（十三）加強12萬元以上自行納稅申報管理，將高收入群體納入重點稅源監(jiān)控和管理范圍，全面完成12萬元以上自行納稅申報任務(wù)。注重提高申報質(zhì)量，對納稅人應(yīng)申報未申報、申報不實少繳稅款的，嚴(yán)格按照征管法的規(guī)定進(jìn)行處理。

（十四）加大開具完稅證明工作力度，對已實行明細(xì)申報的扣繳單位，要為所有納稅人開具完稅證明。明確目標(biāo)，全力推進(jìn)，多措并舉，通過郵寄、上門服務(wù)等形式，把完稅證明直接發(fā)送給納稅人。

四、繼續(xù)開展培訓(xùn)與調(diào)研

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(一)實習(xí)時間：

(二) 實習(xí)地點：

(三)實習(xí)性質(zhì)：畢業(yè)實習(xí)

(四)實習(xí)目的：結(jié)合所學(xué)財政學(xué)專業(yè)理論知識、方法和技能，系統(tǒng)地掌握納稅申報、注銷和稅收管理的具體流程，培養(yǎng)對所學(xué)專業(yè)的興趣和熱情，激發(fā)學(xué)習(xí)專業(yè)理論知識的積極性，把所學(xué)的專業(yè)知識更好的運用到實踐中。

二、實習(xí)單位簡介

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三、實習(xí)內(nèi)容

xx年10月8號，是我實習(xí)的第一天。我的第一個實習(xí)崗位是稅務(wù)登記崗，主要辦理稅務(wù)登記、變更、注銷以及個體戶的停歇業(yè)辦理。雖然在學(xué)校里學(xué)過稅務(wù)方面的知識，但當(dāng)遇到實際操作時卻無從下手，剛開始只是幫忙打字復(fù)印等一些基本的工作。通過兩天的學(xué)習(xí)，我大致對自己工作的崗位有了初步的了解，少了當(dāng)初的緊張不安，多的是一份穩(wěn)重與責(zé)任感。

(一)稅務(wù)登記、變更以及注銷工作

稅務(wù)登記、變更以及注銷是法人企業(yè)設(shè)立、變更和解散過程中必不可少的程序。稅務(wù)登記時稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理的一項法定程序，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。納稅登記時整個稅收征收管理的起點。稅務(wù)登記的作用在于掌握納稅人的基本情況和稅源分布情況，加強征收與管理，防止漏管漏征。從稅務(wù)登記開始，納稅人就進(jìn)入到了稅務(wù)管理的事業(yè)，納稅人的身份及雙方的法律關(guān)系得到了確認(rèn)。納稅人申報辦理注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)相應(yīng)提供注銷稅務(wù)登記申請書、經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批的“申請注銷稅務(wù)登記審批表”、原稅務(wù)登記證正本、副本原件。

剛開始接觸稅務(wù)登記時，因為不了解流程，速度總是很慢，納稅人提出問題時，基本上我都無法回答，很尷尬。于是我就借同事培訓(xùn)時候的書回家看，有不懂得就立刻問，熟練的掌握操作流程，例如辦理個體稅務(wù)登記辦理，首先需要納稅人提供工商營業(yè)執(zhí)照，法人身份證，房產(chǎn)證明等相關(guān)資料，并填寫稅務(wù)登記申請表，對其經(jīng)營范圍，務(wù)工人數(shù)，經(jīng)營規(guī)模，聯(lián)系方式等項目經(jīng)行逐項填寫，為了確保納稅人的合法性和信息準(zhǔn)確性，必須要求納稅人填寫詳細(xì)，并與所需資料的原件相比對，為以后的稅收管理奠定基礎(chǔ)。

(二)納稅申報征收工作

我所從事的申報納稅的工作就是把納稅人交來申報表錄入到電腦里，然后打印完稅憑證給納稅人，聽起來容易，但實際操作卻有以下困難：

1.受理申報，是考驗此崗位的工作人員扎實基礎(chǔ)以及較強的業(yè)務(wù)素質(zhì)的一個過程，必須熟悉稅收業(yè)務(wù)知識，例如稅目、稅率等，納稅人填開的申報表是否使用稅目、稅率正確，這看似簡單，但我國的稅收體制較為復(fù)雜，稅目稅率駁雜，工作人員必須熟練掌握稅收業(yè)務(wù)知識，如果稅目稅率使用錯誤，就有可能使入庫級次發(fā)生錯誤，導(dǎo)致該入國庫的入到地方級次，該入地方級次的入到國庫，后果非常嚴(yán)重，情節(jié)特別嚴(yán)重的不僅要受到行政處分，更有可能承擔(dān)法律責(zé)任，所以馬虎不得。

2.錄入時必須得認(rèn)真仔細(xì)，否則就很容易出現(xiàn)錯誤。例如，納稅者填表者的數(shù)字金額必須工整、規(guī)范，否則，這些數(shù)字金額錄入電腦就很難識辨，需要仔細(xì)查看，剛開始不熟悉，做起來真費勁，但慢慢適應(yīng)了幾天，就總結(jié)出一些經(jīng)驗：一定要熟悉流程，經(jīng)常練習(xí)，不能因為自己的原因耽誤整個工作進(jìn)程。工作與學(xué)習(xí)不同，要求的是一種合作精神，每個人都得在自己的崗位上認(rèn)真負(fù)責(zé)才能讓整個工作更好的進(jìn)行下去。

3. 檢查企業(yè)的納稅申報順序一般是：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅及其他針對失業(yè)保險、養(yǎng)老保險等基金的稅收項目。通過對企業(yè)每月報送的財務(wù)會計報表信息，以銷售收入為起點，逐項核對營業(yè)稅及其他稅收項目。如果利潤表列出的管理費用和財務(wù)費用兩者皆為負(fù)數(shù)，則直接導(dǎo)致未來營業(yè)利潤為負(fù)的結(jié)果被改寫，反而有了巨額的利潤。管理費用的巨額負(fù)數(shù)可以直接歸屬于壞帳準(zhǔn)備的沖回，財務(wù)費用的巨額負(fù)數(shù)可能是因為資金外拆、匯兌收益大于存款或借款，一定程度上說明了企業(yè)的收賬政策改進(jìn)，外幣收支較多，且資金富余。從企業(yè)報送的財務(wù)報表可以看出：企業(yè)的資本資產(chǎn)結(jié)構(gòu)沒我們想象的那般穩(wěn)定，企業(yè)的資本機構(gòu)變化非常頻繁而且幅度較大。

(三)稅收管理和日常檢查工作

篇6

一、當(dāng)前高校涉稅業(yè)務(wù)管理中存在的一些問題

(1)高校納稅意識普遍比較淡薄。一些高校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為高校不是納稅主體,不需要納稅,更談不上主動申報。高校負(fù)責(zé)人和會計人員一般對預(yù)算會計核算較為熟悉,對稅法和涉稅業(yè)務(wù)如何處理卻知之甚少,有些高校甚至因此發(fā)生了偷漏稅款事實,情節(jié)嚴(yán)重的還承擔(dān)了法律責(zé)任;(2)發(fā)票管理亂。高校在發(fā)票的使用上既有稅務(wù)機關(guān)管理的行政事業(yè)單位稅務(wù)發(fā)票,也有財政主管的行政事業(yè)性收費收據(jù)和行政事業(yè)單位結(jié)算憑證,有的高校還以自制的行業(yè)收據(jù)作為發(fā)票開具使用,發(fā)票的使用管理相當(dāng)混亂;(3)對于工資表內(nèi)的發(fā)放項目,高?；灸軌虬凑諅€人所得稅法的規(guī)定做到代扣代繳,但是其他另行發(fā)放的各種形式的津貼、補貼、獎金以及實物等應(yīng)納稅所得,并未與工資表收入合并計算納稅,造成少繳稅款。另一方面,支付外聘人員勞務(wù)報酬時沒有代扣代繳個人所得稅。一些高校為了提高自己的知名度,高薪外聘一些社會知名人士,如專家學(xué)者、主持人等,在支付其勞務(wù)報酬時,沒有依法代扣代繳個人所得稅?，F(xiàn)在很多高校都有外籍教師來華長期任教的情況,這就涉及到代扣代繳外國人個人所得稅的問題。有些高校財務(wù)人員對涉外人員代扣代繳個人所得稅的稅法規(guī)定不是很清楚,以為通過化整為零的方法就可以為外教合理避稅。殊不知這些外教在回到他們的國家后,他們國家的稅務(wù)部門還要對他們進(jìn)行國內(nèi)外收入應(yīng)納稅額的匯算清繳工作,如果外教在我國取得的收入沒有繳稅就不能進(jìn)行稅收抵免,也就是說這些外教還必須為在中國取得的收入向他們國家繳稅。結(jié)果是我國流失了應(yīng)收稅款,外教也沒有少繳稅款,稅款白白流入到外教的國家。俗話說“肥水不流外人田”,外教的個人所得稅款一定要正確及時地代扣代繳;(4)高校因工程施工、銀行貸款、大宗物品采購等情況簽訂合同時,或與其他單位、個人簽訂各類租賃、承包、服務(wù)、培訓(xùn)合同時,沒有計算繳納印花稅;(5)房屋對外出租是高校彌補經(jīng)費不足、改善職工福利的重要途徑。收取租金時,高校沒有開具稅務(wù)發(fā)票,而是開具了行政事業(yè)性收費收據(jù)或者行政事業(yè)單位結(jié)算憑證,偷逃了相關(guān)稅費;(6)高校認(rèn)為事業(yè)單位不需要繳納車船稅,高校屬于免征車船稅的范圍;(7)高校對不需用的不動產(chǎn)進(jìn)行處置時,只繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅、城建稅、教育費附加以及地方教育費附加,沒有繳納土地增值稅和印花稅;(8)高校將自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)用來抵債或銷售發(fā)生增值不知道要繳納增值稅;(9)有經(jīng)營收入的高校直接用會計利潤(經(jīng)營利潤)計算繳納企業(yè)所得稅,不知道要按照稅法的規(guī)定對會計利潤(經(jīng)營利潤)進(jìn)行納稅調(diào)整后再計算繳納企業(yè)所得稅。

二、高校涉稅業(yè)務(wù)問題的解決建議

(1)提高領(lǐng)導(dǎo)干部對高校涉稅業(yè)務(wù)管理重要性認(rèn)識。高校高層領(lǐng)導(dǎo)干部的態(tài)度對做好整個高校涉稅業(yè)務(wù)管理有著十分重要的意義。強化有關(guān)稅收政策的宣傳,并積極組織力量進(jìn)行納稅輔導(dǎo),使高校領(lǐng)導(dǎo)和財會人員掌握好相關(guān)稅收政策,強化納稅意識。聘請稅務(wù)部門對高校進(jìn)行納稅鑒定,提高納稅意識。稅務(wù)部門應(yīng)加強對高校領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員的稅法知識的宣傳普及工作,定期對高校財務(wù)涉稅人員進(jìn)行培訓(xùn),建立辦稅人員管理制度,大力提高高校財務(wù)人員涉稅業(yè)務(wù)水平。形成一種高校領(lǐng)導(dǎo)帶頭學(xué)習(xí)稅法,財務(wù)涉稅人員正確執(zhí)行稅法的良好氛圍。

(2)應(yīng)明確高校非稅收入和稅收收入的范圍,加強票據(jù)管理。稅收收入是指應(yīng)納稅收入,非稅收入是與稅收收入相對的一個概念。高等學(xué)校非稅收入主要包括:高等學(xué)校學(xué)費、高等學(xué)校住宿費、委托培養(yǎng)費、函大、電大、夜大及短訓(xùn)班培訓(xùn)費四個行政事業(yè)性收費項目。 “非稅收入”是財政收入的重要組成部分,更是高校收入的主要來源之一。高校非稅收入規(guī)范化管理,必須改變原有的收費模式,實行票款分離的辦法,實施“收支兩條線”管理,加強票據(jù)管理,清理收費項目,建立健全高校非稅收入規(guī)范化管理的制度。票據(jù)管理是非稅收入管理的源頭。票據(jù)是高校收入的法定憑證和會計核算的原始憑證,也是財政、物價、審計部門進(jìn)行檢查監(jiān)督的重要依據(jù)。因此,加強票據(jù)管理,有利于規(guī)范高校收費管理工作,保障收入及時、完整、足額實現(xiàn)并上繳財政;有助于從制度和管理上扭轉(zhuǎn)隨意占壓、挪用財政性資金的現(xiàn)象;有利于遏制自立收費項目、自定收費標(biāo)準(zhǔn)等亂收費行為。加強票據(jù)管理,首先要做好票據(jù)的“申購、領(lǐng)用、使用、核銷”等環(huán)節(jié)的工作,實行專人管理,建立完善的票據(jù)領(lǐng)購、核銷手續(xù);嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)的票據(jù)管理規(guī)定,力求票據(jù)與項目相結(jié)合、票據(jù)與收入相結(jié)合、票據(jù)與稽核相結(jié)合;同時,大力推進(jìn)票據(jù)管理的網(wǎng)絡(luò)化,跟蹤每一張票據(jù)使用的具體情況,加強票據(jù)管理力度,逐步實現(xiàn)非稅收入票據(jù)管理網(wǎng)絡(luò)化、科學(xué)化、規(guī)范化。高校稅收征管難度較大的一個十分重要的因素就是票證不統(tǒng)一,財政收據(jù)、自制收據(jù)、稅務(wù)發(fā)票混用。要規(guī)范高校涉稅業(yè)務(wù)問題,必須按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記,對于非稅收入應(yīng)使用行政事業(yè)性收費收據(jù),稅收收入使用稅務(wù)發(fā)票,接受稅務(wù)管理。高校應(yīng)定期聘請稅務(wù)機關(guān)相關(guān)人員講解稅務(wù)發(fā)票知識和最近發(fā)生的涉稅案件,抽查有關(guān)會計憑證、收據(jù)、發(fā)票進(jìn)行現(xiàn)場說法,高校財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真聽講并積極配合檢查,努力提高自身涉稅業(yè)務(wù)水平。

(3)高校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行代扣代繳個人所得稅的法定義務(wù)。高校代扣代繳個人所得稅是稅法規(guī)定的法定義務(wù),高校除了工資表中發(fā)放的項目還有其他另行發(fā)放的各種形式的津貼、補貼、加班費、監(jiān)考費、閱卷費、勞務(wù)費、稿費、獎金以及實物等應(yīng)納稅所得,應(yīng)與工資表收入合并計算繳納個人所得稅。支付外聘人員勞務(wù)報酬時要代扣代繳個人所得稅,聘用外聘人員時首先要讓他們填寫基本信息表,然后復(fù)印他們的身份證,為以后代扣代繳稅款做好準(zhǔn)備工作。高校教職工年所得12萬元以上或在兩處或兩處以上取得所得的,可以選擇一地自行向稅務(wù)機關(guān)申報所得并繳納稅款。應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定的住所標(biāo)準(zhǔn)――習(xí)慣性住所和居住時間標(biāo)準(zhǔn)這兩個判定標(biāo)準(zhǔn)將外教劃分為居民納稅人或非居民納稅人,居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人,非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人。為了有效地行使稅收管轄權(quán),我國根據(jù)國際慣例,對居民納稅人和非居民納稅人的劃分采用了各國常用的住所和居住時間兩個判定標(biāo)準(zhǔn)。屬于我國的居民納稅人,應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)和境外的所得,向我國政府履行全面納稅義務(wù),依法繳納個人所得稅;屬于我國稅法中的非居民納稅人,只就其來源于中國境內(nèi)的所得向我國政府履行有限納稅義務(wù),依法繳納個人所得稅。

(4)高校應(yīng)重視印花稅的納稅問題。印花稅是以經(jīng)濟活動中簽立的各種合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照等應(yīng)稅憑證文件為對象所征的稅。印花稅由納稅人按規(guī)定應(yīng)稅的比例和定額自行購買并粘貼印花稅票,并在印花稅票和憑證的騎縫處自行蓋戳注銷或花銷即完成納稅義務(wù)。因工程施工、銀行貸款、大宗物品采購等情況簽訂合同時,或與其他單位、個人簽訂各類租賃、承包、服務(wù)、培訓(xùn)、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等合同時,均應(yīng)按合同所載金額及相關(guān)稅率計算繳納印花稅。此外,如果高校有單獨核算的經(jīng)營收入,則其設(shè)置的“其他營業(yè)賬簿”和取得的“權(quán)利許可證照”,均按5元/件貼花計稅,計入相關(guān)支出科目。印花稅雖然是個小稅種,但是稅基很大,稅法規(guī)定印花稅是輕稅重罰的稅目,因此高校應(yīng)給予足夠的重視。

(5)高校應(yīng)正確計算和繳納房產(chǎn)出租的應(yīng)納稅款。高校房產(chǎn)出租的會計處理根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》、《房產(chǎn)稅暫行條例》、《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》的規(guī)定,高校自用的房產(chǎn)、土地免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。但高校將房產(chǎn)用于出租后,房產(chǎn)的使用性質(zhì)已由“自用”變?yōu)椤敖?jīng)營用”并產(chǎn)生了經(jīng)營性收益,應(yīng)當(dāng)依法繳納營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅以及相關(guān)稅費。同時根據(jù)《印花稅暫行條例》以及《印花稅暫行條例實施細(xì)則》的規(guī)定,如果高校出租房產(chǎn)時與承租人簽訂了租賃合同,應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。另外,高校將房產(chǎn)出租,還須按地方政府規(guī)定繳納“非轉(zhuǎn)經(jīng)”占用費。一些高校由于地處沿街或鬧市,將一樓門面房對外出租;一些單位添置新的辦公用房,將原有的辦公場所對外出租。收取租金時,均應(yīng)開具稅務(wù)發(fā)票,繳納營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅以及相關(guān)稅費。有些單位臨時租用高校的會議室舉行會議,租用操場開運動會高校通常會收取場地使用費。收取場地使用費時不應(yīng)使用行政事業(yè)性收費收據(jù)或者行政事業(yè)單位結(jié)算憑證,而應(yīng)開具稅務(wù)發(fā)票,同樣繳納營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及相關(guān)稅費。

(6)高校應(yīng)按規(guī)定繳納車船稅。車船稅是對在中華人民共和國境內(nèi)車輛、船舶的所有人或者管理人所征收的一種稅。2007年1月1日起實施的《中華人民共和國車船稅暫行條例》取消了原有公車免稅條款,在新條例中,除軍隊、武警專用的車船和公安、司法等部門警用車船免稅的規(guī)定以外,其他政府機關(guān)和事業(yè)單位使用的公車,都要按規(guī)定繳納車船稅。

(7)高校處置不動產(chǎn)應(yīng)正確計算并繳納稅款。高校因各種原因?qū)Σ恍栌玫牟粍赢a(chǎn)進(jìn)行處置時,除按規(guī)定繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、地方教育費附加外,還應(yīng)繳納土地增值稅和印花稅。土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)并取得增值性收入的單位和個人所征收的一種稅。高校處置不需用的不動產(chǎn)時,除了繳納營業(yè)稅及相關(guān)稅費和印花稅外,只要取得增值性收入就必須計算繳納土地增值稅。

(8)高校將自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)用來抵債或銷售發(fā)生增值應(yīng)繳納增值稅。根據(jù)財稅[2002]29號文規(guī)定,自2002年1月1日起,納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn),或銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇,售價超過原值的,不論其是一般納稅人,還是小規(guī)模納稅人,均應(yīng)當(dāng)一律按4%的征收率減半征收增值稅,不得抵扣進(jìn)項稅額。

(9)高校應(yīng)按稅法規(guī)定對會計利潤(經(jīng)營利潤)進(jìn)行納稅調(diào)整,正確計算并繳納企業(yè)所得稅。有經(jīng)營收入的高校(實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位除外)企業(yè)所得稅的會計處理是以高校取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為征稅對象所征收的一種稅,企業(yè)所得稅具有計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅所得額計算較為復(fù)雜、量能負(fù)擔(dān)、實行按年計征分期預(yù)繳征收等特點。有經(jīng)營收入的高校(實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位除外)在企業(yè)所得稅方面普遍存在的問題主要是未按稅法規(guī)定對會計利潤(經(jīng)營利潤)作相應(yīng)的納稅調(diào)整。由于《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》與《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》中有關(guān)經(jīng)營支出與納稅扣除的界定存在著較大差異,而不少財務(wù)人員不知道會計核算與稅收規(guī)定存在差異時要按稅法進(jìn)行納稅調(diào)整這一規(guī)定,從而導(dǎo)致高校少繳企業(yè)所得稅情況的出現(xiàn)。因此高校財務(wù)人員應(yīng)積極學(xué)習(xí)稅法知識,按稅法規(guī)定對會計利潤(經(jīng)營利潤)進(jìn)行納稅調(diào)整,正確計算并及時繳納企業(yè)所得稅。

三、結(jié)束語

高校領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)處人員一定要在思想上重視涉稅業(yè)務(wù)管理,強化內(nèi)部監(jiān)督和檢查,遇到涉稅業(yè)務(wù)問題認(rèn)真積極解決。高校在涉稅業(yè)務(wù)處理上除會計部門自身嚴(yán)格把關(guān)外,還應(yīng)加強內(nèi)部審計工作,對憑證、賬簿、報表等實行定期審計,將不符合規(guī)定的財務(wù)予以內(nèi)部遏制。同時通過外部審計監(jiān)督體系,處理違規(guī)活動,提高涉稅業(yè)務(wù)水平,以利于稅款的及時足額繳納入庫和高校自身的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[2]劉金杰.關(guān)于高校非稅收入規(guī)范化管理的思考[J].會計之友,2007;8

篇7

一、行政事業(yè)單位應(yīng)繳哪些稅

行政事業(yè)單位在日常業(yè)務(wù)活動中，按照預(yù)算和經(jīng)費領(lǐng)報關(guān)系從財政部門或上級機關(guān)收到的各項撥款，是其收入的主要來源，是開展各項業(yè)務(wù)活動的保障，應(yīng)在取得各類收款憑證時，記入“撥入經(jīng)費”、“預(yù)算外資金收入”、“財政補助收入”等科目，這些收入不需要納稅。此外，行政事業(yè)單位有些業(yè)務(wù)為應(yīng)稅收入，需要申報納稅，并做出會計處理。如：門面房出租收入；培訓(xùn)收入；轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)收入；學(xué)校超標(biāo)準(zhǔn)的收費收入以及以各種名義收取的贊助費、擇校費等收入；非營利性醫(yī)療機構(gòu)從對外承包的醫(yī)療美容項目取得的出包收入；電視臺的廣告收入、點歌收入；將使用過的固定資產(chǎn)出售變賣或抵償債務(wù)等等。對于這些收入，行政事業(yè)單位往往采取“往來賬抵銷”、“以物抵款”、 “混淆會計科目和收支分類”等方法進(jìn)行處理，從而忽視了應(yīng)繳的稅款。根據(jù)國家有關(guān)稅收法律規(guī)定，行政事業(yè)單位應(yīng)稅收入涉及的稅費主要包括：增值稅、營業(yè)稅、教育費附加、個人所得稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、土地增值稅、車船稅、印花稅等?，F(xiàn)將其歸納如下：

二、常見涉稅業(yè)務(wù)會計處理

1、取得出租收入的會計處理

房屋對外出租是行政事業(yè)單位彌補經(jīng)費不足、改善職工福利的重要途徑。一些行政事業(yè)單位由于地處沿街或鬧市，將一樓門面房對外出租；一些單位添置新的辦公用房，將原有的辦公場所對外出租。收取租金時，均應(yīng)開具稅務(wù)發(fā)票，繳納營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等相關(guān)稅費。

【例1】某技術(shù)研究所系獨立核算的事業(yè)單位，尚未實行國庫集中支付和收支兩條線制度。2008年3月，該研究所將其一處閑置房屋對外出租給某商貿(mào)公司，雙方簽訂了房屋租賃合同。合同約定：租賃期自2008年4月1日起至2009年3月31日止；月租金l0萬元。2008年4月研究所收到房屋租金10萬元（暫不考慮印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、企業(yè)所得稅）。會計處理如下：

計算應(yīng)繳的各項稅費：營業(yè)稅5000元（100000×5%）、房產(chǎn)稅12000元（100000×12%）、城市維護(hù)建設(shè)稅350元（100000×5%×7%）、教育費附加150元（100000×5%×3%）

借：銀行存款 100000

貸：其他收入 100000

借：銷售稅金17500

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅 5000

――應(yīng)交房產(chǎn)稅12000

――應(yīng)交城建稅350

――應(yīng)交教育費附加150

2、代扣代繳個人所得稅的會計處理

對于工資表內(nèi)的發(fā)放項目，行政事業(yè)單位基本能夠按照個人所得稅法的規(guī)定做到代扣代繳，但是其他另行發(fā)放的各種形式的津貼、補貼、獎金以及實物等應(yīng)納稅所得，并未與工資表收入合并計算納稅，造成少繳稅款。不少由財政發(fā)放工資的事業(yè)單位如學(xué)校，他們認(rèn)為財政在發(fā)工資的時候已代扣代繳了個人所得稅，而對他們自己以加班費、獎金等名義發(fā)放的屬于工資薪金性質(zhì)的收入就忽視了，沒有并入工資計交個人所得稅。另一方面，支付外聘人員勞務(wù)報酬時沒有代扣代繳個人所得稅。一些事業(yè)單位為了提高自己的知名度，高薪外聘一些社會知名人士，如專家學(xué)者、主持人等，在支付其勞務(wù)報酬時，沒有依法代扣代繳個人所得稅。

【例2】2008年3月份，某行政單位聘請某名牌大學(xué)教授到單位舉辦兩場講座，雙方約定講課費10000元。該單位應(yīng)于支付講課費10000元時，代扣代繳個人所得稅1600元。其會計處理為：

（1）應(yīng)代扣代繳個人所得稅額：10000×（1-20%）×20% = 1600

借：經(jīng)費支出――基本支出――培訓(xùn)費10000

貸：現(xiàn)金 8400

暫存款――代扣代繳個人所得稅 1600

（2）上繳該項稅金時

借：暫存款――代扣代繳個人所得稅1600

貸：銀行存款 1600

3、處置不動產(chǎn)的會計處理

行政事業(yè)單位因各種原因?qū)Σ恍栌玫牟粍赢a(chǎn)進(jìn)行處置時，除按規(guī)定繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅、城建稅及教育費附加外，還應(yīng)繳納土地增值稅。

【例3】在機構(gòu)改革中，某行政單位將其撤銷的下屬事業(yè)單位的一幢樓房轉(zhuǎn)讓，該樓房建于1995年，當(dāng)時造價100萬元，無償取得土地使用權(quán)。如果按現(xiàn)行市場價的材料、人工費計算，建造同樣的房子需要600萬，該房子為7成新，已按500萬元出售，并支付了營業(yè)稅、城建稅及教育附加27.5萬元。就土地增值稅應(yīng)作如下會計處理：

計算土地增值稅：（1）評估價格=600×70%=420萬元；（2）允許扣除的稅金27.5萬元；（3）扣除項目金額合計=420+27.5=447.5萬元；（4）增值額=500-447.5=52.5萬元；（5）增值率=52.5÷447.5×100%=11.73%；（6）應(yīng)納稅額=52.5×30%-447.5×0=15.75萬元。

借：經(jīng)費支出――基本支出――其他商品和服務(wù)支出157500

貸：現(xiàn)金 157500

4、將自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)抵債、發(fā)生增值的會計處理

根據(jù)財稅[2002]29號文規(guī)定，自2002年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的應(yīng)稅固定資產(chǎn)，或銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇，售價超過原值的，不論其是一般納稅人，還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)當(dāng)一律按4%的征收率減半征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。

【例4】2008年3月10日，經(jīng)財政部門批準(zhǔn)，某行政單位用一輛九成新的小汽車償還與其下屬培訓(xùn)中心22.5萬元的債務(wù)，該車賬面價值20萬元，評估價值為22萬元，其余5000元用銀行存款支付。會計處理如下：

（1）沖減固定資產(chǎn)和固定基金

借：固定基金 200000

貸：固定資產(chǎn)――小汽車 200000

（2）沖銷債務(wù)

借：暫存款――培訓(xùn)中心 225000

貸：其他收入 220000

銀行存款 5000

（3）計算相關(guān)稅費，其中：增值稅（220000－200000）×4%÷2 = 400元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加暫不考慮。

借：經(jīng)費支出――基本支出――其他商品和服務(wù)支出 400

貸：現(xiàn)金 400

5、簽訂合同繳納印花稅的會計處理

行政事業(yè)單位因工程施工、銀行貸款、大宗物品采購等情況簽訂合同時，或與其他單位、個人簽訂各類租賃、承包、服務(wù)、培訓(xùn)合同時，均應(yīng)按合同所載金額及相關(guān)稅率計算繳納印花稅。此外，行政事業(yè)單位的“其他營業(yè)賬簿”、“權(quán)利許可證照”，均按5元/件貼花計稅，計入相關(guān)支出科目。

【例5】甲研究院（以下簡稱甲單位）為實行國庫集中支付和政府采購制度的事業(yè)單位。除完成國家規(guī)定的科研任務(wù)外，甲單位還從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢與培訓(xùn)等經(jīng)營性業(yè)務(wù)，并對經(jīng)營性的會計處理采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。2008年4月2日，甲單位與A公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)合同。合同約定：甲單位將X專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給A公司并于4月5日至20日向A公司提供技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)；A公司應(yīng)于合同簽訂之日起5日內(nèi)向甲單位預(yù)付50萬元技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)服務(wù)費；在4月20日完成技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)后，A公司向甲單位再支付150萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓與培訓(xùn)服務(wù)費。4月3日，甲單位收到A公司預(yù)付的50萬元，已存入銀行。4月20日，甲單位完成A公司的技術(shù)培訓(xùn)服務(wù)，收到A公司支付的款項150萬元（甲單位經(jīng)營收入適用營業(yè)稅稅率5%，技術(shù)合同印花稅稅率0.3‰，不考慮其他稅費）。甲單位的會計處理：

（1）4月3日，收到預(yù)付款50萬元

借：銀行存款500000

貸：預(yù)收賬款500000

計算合同印花稅：2000000×0.3‰ = 600

借：經(jīng)營支出 600

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交印花稅 600

（2）4月20日，收到款項150萬元，確認(rèn)營業(yè)收入

借：銀行存款 1500000

預(yù)收賬款500000

貸：經(jīng)營收入 2000000

計算營業(yè)稅：2000000×5% = 100000

借：銷售稅金100000

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交營業(yè)稅100000

6、公車?yán)U納車船稅的會計處理

2007年1月1日起實施的《中華人民共和國車船稅暫行條例》取消了原有公車免稅條款，在新條例中，除軍隊、武警專用的車船和警用車船以外，其他政府機關(guān)和事業(yè)單位使用的公車，都要按規(guī)定繳納車船稅。

【例6】某行政單位已經(jīng)實行國庫集中支付制度，2008年3月份在辦理5輛小轎車交通強制保險過程中，收到了保險機構(gòu)開具的車船稅代扣代繳憑證，憑證上注明金額為1200元，則會計處理為：

借：現(xiàn)金 1200

貸：零余額賬戶用款額度 1200

借：經(jīng)費支出――基本支出――辦公費 1200

貸：現(xiàn)金 1200

7、企業(yè)所得稅的會計處理

行政單位不存在繳納企業(yè)所得稅問題。事業(yè)單位（實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位除外）在企業(yè)所得稅方面普遍存在的問題主要是未按稅法規(guī)定作相應(yīng)的納稅調(diào)整。由于《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》與《事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位企業(yè)所得稅征收管理辦法》中有關(guān)事業(yè)支出與納稅扣除的界定存在著較大差異，而不少財務(wù)人員不知道會計核算與稅收規(guī)定存在差異時要按稅法進(jìn)行納稅調(diào)整這一規(guī)定，從而導(dǎo)致上述問題出現(xiàn)。

【例7】2007年某事業(yè)單位（未實行國庫集中支付制度）當(dāng)年實現(xiàn)事業(yè)結(jié)余20萬元、經(jīng)營結(jié)余30萬元。該單位經(jīng)營結(jié)余已按33%的稅率預(yù)繳了所得稅9.9萬元。2008年3月份，該單位在所得稅匯算清繳時，按稅法規(guī)定，調(diào)整增加了應(yīng)納稅所得額1萬元，應(yīng)補繳所得稅3300元。會計處理為：

借：結(jié)余分配――應(yīng)交所得稅3300

貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 3300

借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅3300

篇8

關(guān)鍵詞:可持續(xù)發(fā)展;環(huán)境稅收制度;排污收費制度;環(huán)境保護(hù)稅

本文為2008年河北省社科聯(lián)社會科學(xué)發(fā)展研究課題成果(編號:200803020)

中圖分類號:F812 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

要保持經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展,就必須改變傳統(tǒng)經(jīng)濟增長方式,徹底改變先發(fā)展后治理的觀念,將環(huán)境保護(hù)放在與經(jīng)濟發(fā)展同等重要的地位。要實現(xiàn)這一戰(zhàn)略目標(biāo),環(huán)境稅收體系將起著不可替代的作用。

一、現(xiàn)行環(huán)境稅收制度存在的問題

(一)資源稅。現(xiàn)行資源稅存在的主要問題有:(1)定位不合理。對自然資源征稅,可分為一般資源稅和級差資源稅兩種。我國資源稅定位于調(diào)節(jié)級差為主,這樣的定位不利于將資源開采的外部成本內(nèi)在化,與環(huán)境保護(hù)無關(guān),達(dá)不到遏制資源浪費的目的;(2)征收范圍小。資源稅的征收范圍只限于礦產(chǎn)品和鹽,而具有重大生態(tài)環(huán)境價值的大部分非礦產(chǎn)資源――水、森林、草原、灘涂等卻長期處于稅收調(diào)節(jié)之外。這不僅導(dǎo)致了過度消耗和嚴(yán)重浪費,而且使后續(xù)產(chǎn)品的比價極不合理;(3)單位稅額設(shè)計不合理。過低的資源稅單位稅額既違背了價值規(guī)律,又造成了資源的盲目過度開采;而且納稅人具體適用的稅額取決于資源的開采條件,與開采對環(huán)境造成的影響無關(guān);(4)計稅依據(jù)不合理?，F(xiàn)行資源稅對資源的銷售數(shù)量或使用數(shù)量征稅,而對已經(jīng)開采而未銷售或使用的不征稅,直接導(dǎo)致了資源的無序開采,造成大量資源的積壓和浪費。

(二)流轉(zhuǎn)稅。現(xiàn)行增值稅存在的主要問題有:(1)低稅率問題。為了增值稅的稅收優(yōu)惠而對煤氣、石油液化氣、農(nóng)膜、農(nóng)藥等產(chǎn)品實行的低稅率,不利于環(huán)境的保護(hù);(2)稅負(fù)問題。循環(huán)利用資源的企業(yè)原材料成本低,增值部分所占比重較高,稅負(fù)較重;且從民間和小規(guī)模納稅人收購的廢舊物資,進(jìn)項稅額均不能抵扣,加重了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān);(3)優(yōu)惠政策不到位。當(dāng)前增值稅即征即退、減半征收的優(yōu)惠政策只集中在生產(chǎn)電力、水泥、新型墻體材料方面,還有很多循環(huán)經(jīng)濟的鏈條及相應(yīng)產(chǎn)品沒有涉及。

現(xiàn)行消費稅存在的主要問題有:(1)征稅范圍太窄。一些容易給環(huán)境帶來污染或者導(dǎo)致環(huán)境資源嚴(yán)重浪費的消費品仍沒有列入征稅范圍,如電池、氟利昂、化肥、一次性塑料袋、一次性餐盒以及煤炭等;(2)有些稅率太低。過低的稅率只能對市場發(fā)出要限制使用的信號,而不能起到規(guī)范引導(dǎo)消費行為的作用;(3)優(yōu)惠政策不到位。消費稅中對使用新型能源或者可再生能源的車輛的優(yōu)惠政策不到位,難以達(dá)到激勵使用新型能源的目的。

(三)其他稅

1、城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅依附于“三稅”,稅基極不穩(wěn)定,收入規(guī)模占稅收總量比例較低,難以籌集城建維護(hù)所需的資金。另外,城建稅只對繳納“三稅”的內(nèi)資企業(yè)和個人征收,造成內(nèi)外資企業(yè)的稅負(fù)不公,同時也造成一些污染產(chǎn)業(yè)在我國的集聚。

2、車船稅。車船稅的設(shè)計本身不具有循環(huán)經(jīng)濟方面的意義。機動車船按輛或載重噸位征收,對由于性能、油耗和尾氣排放量的不同對環(huán)境損害程度的差異等因素不予考慮,對能源的消耗量和廢氣的排放量關(guān)聯(lián)程度較低,納稅人的稅收負(fù)擔(dān)與車輛對環(huán)境的污染程度沒有關(guān)系。

3、土地稅。土地使用稅征收范圍僅限于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū),而且稅率較低。由于農(nóng)村土地不征稅,不少城內(nèi)企業(yè)紛紛遷往農(nóng)村,大量占用農(nóng)用地,特別是耕地。耕地占用稅的征收范圍也較窄,稅率也較低。

(四)排污收費制度。我國目前還沒有開征環(huán)保稅,實施了二十多年的排污收費制度雖然提高了治理污染的能力,加強了環(huán)保系統(tǒng)的能力建設(shè),但還存在很多的缺陷。

1、立法層次低,征管不到位。排污收費沒有被納入稅法體系中,立法層次低,權(quán)威性差,在實施過程中遇到較多困難,征收乏力,隨意性很大。另外,排污收費缺乏有效地監(jiān)督,收費用途不明確。

2、征收范圍小。排污收費主要針對污水、廢氣、固廢、噪聲和放射性廢物等五大類。像生活垃圾、污水、工業(yè)廢棄物等沒有納入征收范圍。而且主要針對部分企事業(yè)單位,第三產(chǎn)業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)只部分實行,居民生活污染物排放基本未實行。

3、征收標(biāo)準(zhǔn)低。從理論上講,收費標(biāo)準(zhǔn)不能低于治理污染的成本,否則,污染單位寧肯交排污費也不愿花資金治理污染。而我國目前的排污收費標(biāo)準(zhǔn),遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于排污單位污染排放治理設(shè)施的運行成本。此外,由于費率的調(diào)整很少或多年才調(diào)整一次,通貨膨脹降低了排污費的真實水平。

4、收費依據(jù)不合理。排污收費制度主要根據(jù)污染物排放濃度超標(biāo)收費,沒有考慮污染物的排放量,且僅對污染體濃度最高的一種污染物收費。這種收費減弱了企業(yè)在標(biāo)準(zhǔn)下進(jìn)行污染削減和污染控制技術(shù)創(chuàng)新的動力,也導(dǎo)致了對污染排放濃度稀釋或污染物替代,結(jié)果環(huán)境污染更嚴(yán)重。

二、改革現(xiàn)行環(huán)境稅收制度

(一)資源稅。在合理定位資源稅普遍征收性質(zhì)的同時,做到以下幾點:(1)擴大征稅范圍。基于我國自然資源短缺、利用率低等現(xiàn)象,資源稅應(yīng)起到全面保護(hù)資源,提高資源利用效率的作用。因而,應(yīng)將資源稅的征稅對象擴大到土地、海洋、森林、草原、灘涂、淡水和地?zé)岬荣Y源;(2)調(diào)整計稅依據(jù)。資源稅的計稅依據(jù)可由銷售數(shù)量或自用數(shù)量調(diào)整為開采數(shù)量或生產(chǎn)數(shù)量,這樣可以防止資源的無效開采和使用浪費;(3)適當(dāng)提高單位稅額。尤其對不可再生、不可替代和稀缺的資源應(yīng)該課以重稅,適當(dāng)拉大級距;(4)改變計征方法。根據(jù)資源的不同特點,可以考慮實行從量定額、從價定率和復(fù)合計稅三種計征方法。如對鐵、煤、石油等非再生金屬和非金屬礦產(chǎn)品實行復(fù)合計稅辦法,即先在開采或生產(chǎn)環(huán)節(jié)從量計征,以后在銷售環(huán)節(jié)再從價計征。

(二)流轉(zhuǎn)稅

1、增值稅。首先,對農(nóng)藥、煤氣、農(nóng)膜等對環(huán)境危害較大的產(chǎn)品按17%的基本稅率征稅。為了保證農(nóng)民的利益,可以運用財政補貼等手段;其次,減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。凡列入《國家重點鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》的產(chǎn)品都實行13%的低稅率,并按照資源循環(huán)利用的程度給予一定時期的減免稅優(yōu)惠。同時,放寬廢舊物資進(jìn)項稅額抵扣條件,以實現(xiàn)循環(huán)經(jīng)濟的稅收優(yōu)勢。

2、消費稅。首先,擴大征收范圍。對資源消耗量大且無法再回收利用的和環(huán)境污染嚴(yán)重的消費品和消費行為納入征收范圍,如一次性塑料袋、一次性紙尿布、高檔建筑裝飾材料、煤炭、電池等;其次,適當(dāng)提高一些應(yīng)稅消費品的稅率,達(dá)到減少消費的目的;再次,對符合一定節(jié)能標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品給予一定的稅收減征優(yōu)惠,以鼓勵消費。

此外,通過調(diào)整部分進(jìn)出口稅收政策,對國內(nèi)資源的出口和嚴(yán)重污染環(huán)境或預(yù)期污染環(huán)境又難以治理的產(chǎn)品進(jìn)口進(jìn)行有效的防治,充分發(fā)揮綠色關(guān)稅的壁壘作用。

(三)其他稅

1、城市維護(hù)建設(shè)稅。開征獨立的城建稅,改變其附加稅的性質(zhì),并適度提高市區(qū)以外地方的稅率。另外,外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及個人也征收城建稅。

2、車船稅。車船稅應(yīng)加入保護(hù)環(huán)境的因素。對不同能源消耗量或排氣量的機動車船規(guī)定不同的征稅額度,實行差別征收。并對使用新型能源或可再生能源的車船給予稅收優(yōu)惠。

3、土地稅。擴大土地使用稅的征收范圍到農(nóng)村,并大幅度提高相應(yīng)稅率,以充分體現(xiàn)土地資源的稀缺性。擴大耕地占用稅征收范圍,把占用濕地的行為納入征稅范圍,并適當(dāng)提高稅率。

三、適時開征環(huán)境保護(hù)稅

排污收費制度無論是從立法層面、執(zhí)行層面,還是作用效果都存在一定的問題。我們應(yīng)該借鑒國際經(jīng)驗,適時開征環(huán)境保護(hù)稅?；舅悸啡缦?

(一)課稅對象。課稅對象的選擇應(yīng)該具有普遍性,凡是現(xiàn)在或預(yù)期對環(huán)境造成污染的行為或產(chǎn)品都應(yīng)該納入其中。具體可以借鑒國際經(jīng)驗,分階段、分步驟地對廢氣、廢水和固體廢棄物征稅。廢氣主要包括二氧化硫稅和碳稅,廢水主要包括工業(yè)廢水、生活污水和農(nóng)業(yè)廢水及其他有害液體排放物,固體廢棄物主要包括工業(yè)廢棄物、農(nóng)業(yè)廢棄物和生活廢棄物。

(二)納稅人。根據(jù)國際慣例,凡是對環(huán)境造成一定污染的單位和個人都有繳納環(huán)保稅的義務(wù)。但是在稅收實踐中,考慮征收效率、控制稅源等因素,納稅人可定為從事應(yīng)稅排污行為的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體經(jīng)營者,對行政事業(yè)單位和居民個人可暫不征收。

(三)稅基。稅基可以選擇污染物的實際排放量,在排放量難以確定時,可以根據(jù)生產(chǎn)能力及實際產(chǎn)量等指標(biāo)測算出排放量。這樣主要考慮與排污收費制度銜接,有利于平穩(wěn)過渡。另外,體現(xiàn)了“誰污染、誰付費”原則,有利于企業(yè)自主選擇合適的治污方式,引進(jìn)治污設(shè)備。

(四)稅率。稅率是稅制設(shè)計的關(guān)鍵。首先,稅率不能太低,應(yīng)該高于現(xiàn)行排污收費的水平;其次,稅率要有彈性,區(qū)分不同地區(qū)、不同部門、不同企業(yè)和不同污染程度;最后,考慮到廢棄物排放的特點以及稅制的簡化和便利,應(yīng)實行定額稅率。

(五)征收管理。首先,按屬地原則確定稅收管轄權(quán),并確定為中央和地方共享稅;其次,在征管模式上,明確稅務(wù)部門和環(huán)境保護(hù)部門的職責(zé)分工和協(xié)調(diào)配合;最后,在征收方法上,可選用自行申報法、源泉扣繳法和定額征收法等方法。

篇9

【關(guān)鍵詞】稅法；問題；教學(xué)改革

一、目前稅法教學(xué)中普遍存在的問題

（一）教學(xué)手段及教學(xué)方法較為落后

當(dāng)今世界處于高度信息化的時代，提高教育科技手段的現(xiàn)代化水平和信息化程度已經(jīng)成為實現(xiàn)教學(xué)目標(biāo)的重要手段。當(dāng)前各高校已普遍利用多媒體教學(xué)工具，然而，在實際的課程教學(xué)中，相當(dāng)一部分教師還是習(xí)慣于沿襲傳統(tǒng)的教學(xué)方法，嘗試?yán)枚嗝襟w教學(xué)的教師也存在著缺乏經(jīng)驗的問題，加之教育經(jīng)費緊張，硬件建設(shè)的步伐較慢，多媒體教室等資源緊張，導(dǎo)致現(xiàn)代化教學(xué)手段的應(yīng)用受限，從而使教學(xué)效果大受影響。

（二）教學(xué)內(nèi)容互相割裂

在稅法課程的教學(xué)中，教師一直是根據(jù)教材內(nèi)容，按照章節(jié)教學(xué)，針對單個稅種獨立授課，極少考慮各稅種的內(nèi)在聯(lián)系。一般只重點講授流轉(zhuǎn)稅和所得稅等主要稅種，而忽略財產(chǎn)稅和行為稅等小稅種，對稅收征收管理法律法規(guī)也涉及較少。致使學(xué)生掌握的知識不夠系統(tǒng)、全面，不能解決實際問題。

（三）忽視實踐教學(xué)

在稅法課程的教學(xué)中，目前很多院校雖然表面上既安排了理論課時又安排了實踐課時，但實踐部分多流于形式。因為絕大多數(shù)的院校教師都是從學(xué)校畢業(yè)后直接參與教學(xué)的，沒有涉稅工作的實戰(zhàn)經(jīng)驗使得教師在課堂上無法引領(lǐng)學(xué)生學(xué)習(xí)稅法實踐方面的知識和技能。

二、對稅法課程教學(xué)改革的探討

（一）運用現(xiàn)代化教學(xué)手段與教學(xué)方法

首先，稅法課程應(yīng)該充分利用鮮活素材實施教學(xué)，如國家稅務(wù)總局網(wǎng)站的稅收動漫、稅法故事等，將稅法知識以非文字、數(shù)字的嶄新形式呈現(xiàn)，化枯燥為生動、變平淡為神奇。其次，稅法實踐教學(xué)中可以通過廣泛運用多媒體技術(shù)提高教學(xué)效果，如在演示納稅申報環(huán)節(jié)時，采用多媒體進(jìn)行輔助，直觀地展示納稅申報的每一個步驟，變抽象為具體，從而達(dá)到更好的教學(xué)效果。使用新的教學(xué)手段，既節(jié)省時間，又增加信息量，豐富教學(xué)內(nèi)容，活躍課堂氣氛。再次，實施案例教學(xué)也是提高教學(xué)效果、培養(yǎng)學(xué)生創(chuàng)新能力的一種有效辦法。稅法課程非常適合案例教學(xué)，由于大量的案例都來自于社會生活實踐，真實性和趣味性較強，再加上教師的啟發(fā)誘導(dǎo)，能夠吸引學(xué)生的注意力，使課堂教學(xué)氣氛活躍，便于學(xué)生掌握所學(xué)內(nèi)容，并使理論與實際相結(jié)合，提高學(xué)生分析問題和解決問題的能力，案例教學(xué)在提高學(xué)生的綜合素質(zhì)等方面具有獨特的、不可替代的作用。

（二）開展綜合教學(xué)

稅法課程綜合教學(xué)可以針對涉稅業(yè)務(wù)較為全面的多稅種納稅義務(wù)人展開，在課堂上進(jìn)行多稅種聯(lián)合教學(xué)的方法；也可以針對某些行業(yè)的稅收問題進(jìn)行專題講授。它避免了各稅種分章教學(xué)的不足之處，使各稅種之間建立聯(lián)系。例如，某企業(yè)為商品流通企業(yè)，與其相關(guān)的稅種有增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等；房地產(chǎn)企業(yè)則會涉及增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、契稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。具體教學(xué)中以實際企業(yè)為例，將該企業(yè)涉及的諸多稅種串聯(lián)在一起教學(xué)，提高學(xué)生綜合運用解決社會實際問題、復(fù)雜問題的能力。這就要求教師對有關(guān)問題要深入研究，充分準(zhǔn)備，可以在學(xué)期末進(jìn)行，也可結(jié)合平時教學(xué)進(jìn)行，安排綜合教學(xué)的時點不同，綜合教學(xué)的繁簡度也應(yīng)適當(dāng)。

（三）突出實踐教學(xué)

應(yīng)用是學(xué)習(xí)的最終目的，如何將學(xué)到的稅法知識順利地應(yīng)用到實踐中去，這是教師需要著重要考慮的問題，教師在教學(xué)中要努力為學(xué)生提供模擬實踐、參與實際工作的機會。在教學(xué)實施中應(yīng)加大實踐教學(xué)的時間和力度，可以考慮將稅法的實踐教學(xué)單獨作為一門課程，由有實際工作經(jīng)驗的教師組織教學(xué)，提高教學(xué)效果。稅法實踐教學(xué)具體應(yīng)從以下幾方面著手。首先是計稅與報稅。應(yīng)納稅額的計算可以與納稅申報表的填制同步進(jìn)行，稅額計算是填制納稅申報表的基礎(chǔ)，申報表中各欄次已明確列出各種數(shù)據(jù)的計算步驟，教學(xué)中，應(yīng)講明各欄次的數(shù)據(jù)關(guān)系以及填表的注意事項。這部分教學(xué)可以采取手工操作，也可以使用相關(guān)的納稅申報教學(xué)軟件，教學(xué)軟件與企業(yè)實際使用的納稅申報軟件非常接近，形象直觀，有助于節(jié)約教學(xué)時間，提高學(xué)習(xí)效率。其次是涉稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。稅法與其他學(xué)科有比較緊密的關(guān)聯(lián)性，如與會計學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)等。稅法與會計課程關(guān)系尤為密切，一方面計算應(yīng)納稅額的數(shù)據(jù)多來源于會計資料，另一方面，稅額的計算與繳納等涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)，又是會計核算的內(nèi)容，因此，在教學(xué)實踐中可以在講解相關(guān)稅法知識后，再相應(yīng)講解涉稅經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理，使學(xué)生對所學(xué)的相關(guān)學(xué)科建立起綜合的聯(lián)系，避免各學(xué)科孤立教學(xué)，真正做到學(xué)以致用，提高教學(xué)質(zhì)量。

（四）培養(yǎng)高素質(zhì)的雙師型教師

師資是實現(xiàn)以上教學(xué)改革思路的重要保證，因此各院校應(yīng)采取激勵措施鼓勵稅法教師到企業(yè)去實踐，把企業(yè)真實的納稅流程等各種最新稅法相關(guān)信息傳授給學(xué)生，提高教學(xué)效果。

稅法課程教學(xué)知識點多，涉及面廣，與其他課程和實際工作聯(lián)系密切，稅法課程改革的研究是一項長期而艱巨的任務(wù)，需要在實踐中不斷探索，總結(jié)經(jīng)驗，逐步加以完善。

參考文獻(xiàn)：

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[2]左衛(wèi)青.打造鮮活的稅法課堂[J].大家，2011（9）

篇10

（一）主營業(yè)務(wù)收入

1.話費收入的檢查

全部收入包括本通信網(wǎng)全部話費收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費收入減去分割給另一通信網(wǎng)的話費后的余額。電信企業(yè)的信息數(shù)據(jù)海量，電算化程度較高，其自動計費系統(tǒng)，涵蓋了絕大多數(shù)資費信

息，是非常重要的計稅依據(jù)。重點自查計費系統(tǒng)的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換到財務(wù)系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)是否真實、完整，如果計費系統(tǒng)的收入數(shù)據(jù)大于與財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，要進(jìn)一步核實原因。

2.代收業(yè)務(wù)收入的檢查

通過手機特服號為“中華健康快車”等公益組織接受捐款的業(yè)務(wù)，可以按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定，以全部收入減去支付給公益組織捐款后的余額為營業(yè)額，計算征收營業(yè)稅。與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其它服務(wù)并由統(tǒng)一收取價款的，以全部收入減去支付給合作方價款后的余額計算征收營業(yè)稅，要注意上述合作過程中有無扣除不屬于合作性質(zhì)的費用支

出（如非合作性質(zhì)的電路租賃費等）現(xiàn)象。

3.銷售折讓折扣的檢查

打折銷售有價電話卡、“充值送話費”等促銷活動中，收入與相關(guān)折扣是否按配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則沖減收入，有否多沖減當(dāng)期收入,少繳營業(yè)稅。

以贈送充值卡的形式抵頂企業(yè)正常的費用支出，如：支付商的傭金、特約店酬金、職工競賽獎勵、營業(yè)廳裝修補貼、基建房租等，但贈送的充值卡作為銷售折扣沖減了營業(yè)收入，少繳營業(yè)稅。

（二）其他業(yè)務(wù)收入

捆綁銷售手機、SIM卡及其他商品的收入是否作為非生產(chǎn)、批發(fā)、零售行業(yè)的混合銷售行為按規(guī)定申報繳納了營業(yè)稅。

取得的房屋出租收入、柜臺出租收入，是否按“服務(wù)業(yè)”5%稅目稅率申報納稅，有否錯按“郵電通信業(yè)”3%的稅率申報納稅。

向手機號碼停止使用但并未銷號的用戶，按月收取的固定費用，有否在收入實現(xiàn)的當(dāng)月計算繳納營業(yè)稅。

收取營業(yè)點的承包費直接沖減營業(yè)費用，未確認(rèn)收入申報繳納營業(yè)稅，少繳營業(yè)稅。

向關(guān)聯(lián)企業(yè)（手機銷售商）提供場地或服務(wù)，收入明顯偏低又沒有正當(dāng)理由，應(yīng)按照《營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定核定其計稅營業(yè)額。

（三）營業(yè)外收入

加收的話費滯納金、違約金、罰款等收入等是否作為營業(yè)外收入，申報繳納了營業(yè)稅。

二、企業(yè)所得稅

（一）收入

1.充值卡到期失效所形成的沉淀資金，未結(jié)轉(zhuǎn)收入，少計算繳納所得稅。

2.逾期無法支付的應(yīng)付未付款項，未結(jié)轉(zhuǎn)收入，少計算繳納所得稅。

3.收到政府撥付的農(nóng)村通信建設(shè)補貼經(jīng)費、財政局的企業(yè)獎勵金、地方財政撥入固定資產(chǎn)投資考核獎，收到光纜拆遷補償費、公路橋梁工程總公司光纜拆遷補償費等，未計收入，少計算繳納所得稅。

4.企業(yè)接受（以前年度）捐贈的固定資產(chǎn)未調(diào)增應(yīng)納稅所得額而計提折舊的問題。

5.對承諾一定時期內(nèi)消費滿一定金額的客戶，繳納消費保證金后，由公司贈送手機，期滿達(dá)到約定消費金額的，公司再退還保證金。對超過合同約定還款期未返還客戶的消費保證金，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得

額。

（二）成本費用

1.固定資產(chǎn)計提折舊

（1）通訊線路設(shè)備、桿路、發(fā)電機組、電梯、中央空調(diào)、簡易房屋等未按規(guī)定年限計提折舊，造成有些年度多計成本，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（2）消防器材、建筑物等固定資產(chǎn)加速折舊,未報國稅機關(guān)備案。

（3）已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)，又順延兩年按凈值重新計提折舊，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（4）以低于稅法規(guī)定的殘值率計算、提取折舊，造成多提折舊，少申報應(yīng)納稅所得額。

（5）購買計算機硬件所附帶的軟件作為固定資產(chǎn)管理但在啟用當(dāng)月就計提了折舊，并不是在使用的次月計提，也未計算殘值。

2.無形資產(chǎn)攤銷

（1）土地使用權(quán)的攤銷年限不符合稅法規(guī)定，未進(jìn)行納稅調(diào)整，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（2）土地出讓金、土地權(quán)屬登記費在管理費用中一次性列支。

（3）達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費用中一次性列支，應(yīng)按稅法規(guī)定的期限分期攤銷。

（4）將應(yīng)計入無形資產(chǎn)原值的軟件安裝調(diào)試費在管理費中列支。

3.租賃費攤銷

（1）租賃固定資產(chǎn)，一次性列支租賃費，未在租賃期限內(nèi)平均攤銷費用，應(yīng)調(diào)增納稅所得額。

（2）融資租賃時，承租方租入固定資產(chǎn)的租賃期短于該項固定資產(chǎn)法定折舊年限，對每期支付的租賃費高于按稅法規(guī)定的折舊年限計算的折舊額的，其超出部分不得作為本期成本、費用。企業(yè)列支設(shè)

備租賃費高于按照稅法規(guī)定計算的折舊額時，應(yīng)當(dāng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（3）將經(jīng)營租賃時發(fā)生的車輛保險費、車船使用稅等，應(yīng)由出租方承擔(dān)的費用列入管理費用,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（4）在業(yè)務(wù)成本中一次性列支計費中心主機的技術(shù)服務(wù)費，未按有關(guān)期限分期攤銷，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

4.不合法扣稅憑證列支成本

（1）外聘人員（未與公司簽訂合同）的勞務(wù)費支出，未取得勞務(wù)費發(fā)票，僅由省人才交流中心開具收據(jù)入賬；在“管理費用”中列支培訓(xùn)中心費用，未取得合法憑證；撥付工會會費無工會收據(jù)入賬；

建農(nóng)村基站時支付給農(nóng)村經(jīng)濟合作社的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及地面附著物補償費，以對方提供的農(nóng)村合作經(jīng)濟組織統(tǒng)一收款收據(jù)入賬等。

（2）在支付房屋租賃費、水電費、土地租賃費、養(yǎng)路費、保險費等費用時，無法取得正規(guī)的合法票據(jù)，存在以單位名稱不符、復(fù)印件、收據(jù)、白條等入賬問題。

（3）支付的代辦費、銷售酬金以及房租、水電費等因未取得票據(jù)，由各分公司所屬的營業(yè)部到地方稅務(wù)機關(guān)代開服務(wù)行業(yè)發(fā)票作為記賬憑據(jù)在費用中列支，其包含的應(yīng)由供應(yīng)方承擔(dān)的營業(yè)稅金由分公

司繳納在費用中列支。

5.計稅工資

年兩法合并前，將工資性的支出列入了營業(yè)費用，未進(jìn)行納稅調(diào)整。如以發(fā)票報銷的方式，為員工報銷車貼、醫(yī)療費；以勞動保護(hù)費名義支付給職工人人有份的誤餐費；以會議費、公雜費、宣傳費

名義列支部分職工獎勵費，未計入職工工資進(jìn)行納稅調(diào)整。兩法合并后，重點檢查所支付的工資是否合理。

6.工會經(jīng)費、職工福利費、教育經(jīng)費

（1）多計提工會經(jīng)費。企業(yè)發(fā)放的住房補貼，不得作為職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費的計提依據(jù)。

（2）應(yīng)在職工福利費中列支的午餐補助、員工食堂費用、離退休人員的活動費、職工直系親屬的醫(yī)療補助等重復(fù)在管理費用中列支,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（3）將屬于業(yè)務(wù)招待費的支出列入宣傳費、辦公費、咨詢費、營業(yè)費等費用，在申報時，未按稅法計算的限額進(jìn)行納稅調(diào)整。

（4）將屬于工會經(jīng)費開支范圍的支出未按規(guī)定在的工會經(jīng)費中列支。

（5）重復(fù)及超稅法規(guī)定限額列支職工教育經(jīng)費支出。

7.預(yù)提費用

（1）“預(yù)提費用—積分計劃準(zhǔn)備”的年末余額未作納稅調(diào)整。

（2）年末應(yīng)付工資貸方余額，在匯算清繳期結(jié)束后仍未發(fā)放，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（3）預(yù)提系統(tǒng)代維費、光纜代維費、技術(shù)支持維護(hù)費和設(shè)備檢測費、合作商酬金、代辦手續(xù)費等等，在匯繳結(jié)束后有尚未支付金額且未取得發(fā)票。

（4）預(yù)提電信設(shè)備占用費、鐵塔租用費、電路及網(wǎng)元租賃費、審計費等等，本年度未實際發(fā)生，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

（5）支付網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化服務(wù)費、設(shè)備維護(hù)費等，計入主營業(yè)務(wù)成本的列支數(shù)大于實際發(fā)生額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

8.資本化與費用化

（1）購建房屋時發(fā)生的裝修費沒有計入固定資產(chǎn)原值計提折舊，而是計入“長期待攤費用”按五年進(jìn)行攤銷。

（2）租入的營業(yè)用房等裝修費未按規(guī)定年限平均攤銷，而是一次性計入當(dāng)期成本。

若營業(yè)網(wǎng)點的裝修費用只有幾萬元，且部分費用用于帶有形象標(biāo)識的門額裝飾，可參照稅務(wù)總局關(guān)于銀行營業(yè)網(wǎng)點裝修費用的列支規(guī)定，允許在當(dāng)期費用科目中直接列支。

（3）通信基站的改造工程（包括3G工程），應(yīng)予資本化。

（4）網(wǎng)絡(luò)優(yōu)化工程是否資本化應(yīng)具體分析，看是局部還是全面的，如果不對軟件升級，只是對擁擠的網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行調(diào)試，提升網(wǎng)絡(luò)運行速度，沒有增加網(wǎng)絡(luò)設(shè)備數(shù)量或未延長設(shè)備的使用壽命，可不作資本

化處理。

（5）線路專項改造、基站蓄電池專項整治費及基站監(jiān)控設(shè)備搬遷、消防設(shè)施改造、發(fā)電機系統(tǒng)改造等費用，如果涉及更新固定資產(chǎn)，應(yīng)予資本化。

9.列支與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出

非公益救濟性捐贈、贊助演唱會、應(yīng)由個人承擔(dān)的個人所得稅、外包勞務(wù)人員通信補貼等稅前列支的支出，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行納稅調(diào)整。

10.減值準(zhǔn)備

（1）將通信網(wǎng)的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額，計入營業(yè)外支出，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

（2）根據(jù)規(guī)定從事通信業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)發(fā)生的用戶欠費，不得計提壞賬準(zhǔn)備，已計提的欠費壞賬準(zhǔn)備應(yīng)做納稅調(diào)整。

11.住房公積金

超標(biāo)準(zhǔn)和比例的繳存住房公積金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

12.固定資產(chǎn)評估增值

企業(yè)改制上市前對資產(chǎn)進(jìn)行了評估，對評估增值部分，已按照評估價入賬計提了折舊、攤銷，但沒有按規(guī)定調(diào)整應(yīng)納稅所得額，少繳企業(yè)所得稅。

13.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制列支成本、費用

（1）在“充值送話費”的促銷活動中，收入與相關(guān)折扣未按配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則沖減收入，多沖減當(dāng)期收入,少繳企業(yè)所得稅?！按嬖捹M送手機”等活動，未按受益期分?jǐn)傎忂M(jìn)手機等禮品的成

本，而是將購進(jìn)手機的費用一次性計入營業(yè)費用，少繳企業(yè)所得稅。

（2）補提以前年度因提減值準(zhǔn)備少提折舊費用，未進(jìn)行追溯調(diào)整，而是直接在補提年度扣除，造成人為的調(diào)整納稅所屬年度。

三、個人所得稅

（一）贈送禮品問題

1.對于預(yù)存話費、積分獎勵等促銷活動中贈送的手機、飛機里程、小家電等各種禮品，由于具有折扣銷售性質(zhì)，不征收個人所得稅。

2.對用戶開展抽獎活動發(fā)放的禮品應(yīng)按照“偶然所得”項目代扣代繳個人所得稅。

3.向大客戶、關(guān)系戶等有關(guān)個人直接贈送的禮品，按“其他所得”項目扣繳個人所得稅。

（二）員工免費話費問題

按月給予員工的免費話費或減免話費，應(yīng)合理確定其中的一部分金額為個人工資收入，按照有關(guān)規(guī)定計征個人所得稅。

（三）各類補充保險

1.為職工購買補充養(yǎng)老保險（遞延激勵年金）未按規(guī)定足額代扣代繳個人所得稅。

2.由省公司代扣代繳稅金的補充養(yǎng)老保險，未并入地市個人收入總額合并計算,造成少代扣代繳個人所得稅。

3.為職工購買各類應(yīng)稅團體險，如補充醫(yī)療保險、意外傷害保險、重大疾病保險（綜合保障保險），交通意外保險等未按規(guī)定足額代扣代繳個人所得稅。在征稅時，應(yīng)將支付的保費支出按個人應(yīng)得額度

計入每個被保險人當(dāng)月收入，與當(dāng)月工資薪金所得合并計算個人所得稅。未劃分到個人的，將保費平均計入被保險人當(dāng)月收入，合并計稅。

（四）住房公積金

單位和個人超過比例和標(biāo)準(zhǔn)繳存的住房公積金，未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

（五）各種補貼、獎金收入

1.車改補貼。進(jìn)行了公務(wù)用車改革的企業(yè)，所在地省級人民政府已明確公務(wù)用車改革稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，在標(biāo)準(zhǔn)限額以外，另外以油票、停車票、過路費等發(fā)票報銷方式再為職工報銷費用的，一律計入當(dāng)

月個人收入計征個人所得稅；未經(jīng)省級人民政府明確公務(wù)用車改革稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的地區(qū)，以定額補貼或發(fā)票報銷、發(fā)放給職工交通卡等方式所解決的費用，應(yīng)合理確定其中的部分為個人工資收入，按照

有關(guān)規(guī)定計征個人所得稅。

2.以發(fā)票報銷或現(xiàn)金形式發(fā)放的各種獎金，如過節(jié)費、防暑降溫費、誤餐補貼、加班費、休假補貼、療養(yǎng)補貼、先進(jìn)獎、筆記本維修費及各種實物等未足額代扣代繳個人所得稅。

3.發(fā)放購房貸款補貼和超標(biāo)準(zhǔn)的房改補貼，未按規(guī)定代扣繳個人所得稅；

4.為職工已取得的房產(chǎn)支付暖氣費、物業(yè)費，未納入當(dāng)月工薪計算繳納個人所得稅。

5.利用財務(wù)集中核算模式，從下屬機構(gòu)經(jīng)費項目中列支的補貼、分紅、福利等項目，未足額代扣代繳個人所得稅。

（六）股票期權(quán)問題

執(zhí)行員工股票期權(quán)計劃，員工在行權(quán)時直接按市價出售，獲取售價和購入價之間的差價收益,未按工資薪金所得繳納個人所得稅。

（七）個人所得稅計算方法錯誤的問題

1.由單位為個人承擔(dān)的個人所得稅應(yīng)并入工資總額、將不含稅收入換算為含稅收入，計算代扣代繳個人所得稅。

2.年終一次性獎金計算錯誤，主要將季度獎、半年獎等全年綜合性獎金重復(fù)按年終一次性獎金計算方法，少扣繳個人所得稅。

3.職工每月的工資由標(biāo)準(zhǔn)工資、績效工資、月獎金三部分構(gòu)成，企業(yè)僅能按月按人對標(biāo)準(zhǔn)工資代扣個人所得稅，而績效工資、月獎金一般是按照部門進(jìn)行發(fā)放，然后由部門進(jìn)行二次考核，但在計算個人

所得稅時未能明確到人并與所屬發(fā)放當(dāng)月標(biāo)準(zhǔn)工資進(jìn)行合并計算，造成少扣稅款。

（八）其他問題

1.為關(guān)聯(lián)單位人員報銷話費，由于所報銷話費的關(guān)聯(lián)單位人員不屬于本單位職工，應(yīng)對其所報銷的話費按“偶然所得”代扣個人所得稅。

2.支付給自然人的傭金、勞務(wù)費、技術(shù)業(yè)務(wù)外包費等，未代扣代繳個人所得稅。

四、其他地方稅種

（一）城市房地產(chǎn)稅

1.計算繳納城市房地產(chǎn)稅時，將辦公樓原值申報房產(chǎn)稅，未將消防設(shè)備、電梯、中央空調(diào)等房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施一并作價計入房屋原值，少繳城市房地產(chǎn)稅。

2.部分房產(chǎn)在購置、裝修等更新改造過程中，對房產(chǎn)價值有調(diào)整的未按調(diào)整后的金額重新計算，造成少繳納城市房地產(chǎn)稅。

3.已經(jīng)交付使用的房屋在建工程，長期不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，不申報繳納城市房產(chǎn)稅。

4.將出租房產(chǎn)視同自用房產(chǎn)，少繳房產(chǎn)稅。

5.取得房產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)租收入，未按規(guī)定足額申報納稅。

6.土地計征城市房地產(chǎn)稅問題

直接購買的房地產(chǎn)或購買土地自建房屋，其土地價值已包含在購買價中或建造成本中，因此，不論財務(wù)處理如何，在計征城市房地產(chǎn)稅時，不允許通過評估等方式將土地價值剝離出來；國家劃撥（含授

權(quán)經(jīng)營）方式取得的土地，這部分土地價值（包括評估增值的價值）暫不計征城市房地產(chǎn)稅，但如果改制上市時，補繳了土地出讓金，土地使用權(quán)已發(fā)生變化，應(yīng)該將土地價值并入房產(chǎn)計征城市房地產(chǎn)稅。

（二）車船稅

當(dāng)年新購入的車輛未繳納車船稅。

（三）印花稅

1.當(dāng)年度新增的資本公積未貼花，少申報繳納印花稅。

2.計算租賃合同印花時，未按合同總金額申報納稅，而是按年租金的金額申報，少申報繳納印花稅。

3.框架性合同未記載金額，未先按5元貼花，以后實際結(jié)算時再按實際發(fā)生數(shù)貼花，少申報繳納印花稅。

4.繳納印花稅時適用的稅目稅率錯誤，如：把租賃合同混作購銷合同，造成少申報繳納印花稅。

5.網(wǎng)間結(jié)算協(xié)議征收印花稅問題

中國移動與中國電信、鐵通、聯(lián)通等公司之間簽訂的網(wǎng)間結(jié)算協(xié)議不征收印花稅。