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篇1

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì)；價(jià)值增值；內(nèi)部審計(jì)增值方式

一、內(nèi)部審計(jì)含義及其發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部建立的，以服務(wù)本組織內(nèi)部管理部門為職責(zé)，對(duì)組織內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)。具體內(nèi)容包括對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性、對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的安全性和組織經(jīng)驗(yàn)管理的有效性等進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。2011年1月，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）頒布了新版《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》。其中，對(duì)內(nèi)部審計(jì)這一概念進(jìn)行了新的詮釋。在新定義中，明確“內(nèi)部審計(jì)的終極目標(biāo)是為組織增加價(jià)值”。隨著內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的不斷深化，其作為組織內(nèi)部的一個(gè)重要的監(jiān)管部門，從最初的僅僅以防弊糾錯(cuò)為主要目標(biāo)，到現(xiàn)在以增加組織價(jià)值為宗旨來(lái)為組織提供服務(wù)。

二、當(dāng)前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

（一）從總體上看，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)水平較低，發(fā)展不夠完善

1983年，我國(guó)建立了內(nèi)部審計(jì)制度，隨之組織內(nèi)部也紛紛設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門。我國(guó)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)走過(guò)三十多個(gè)年頭。但縱觀這幾十年的發(fā)展，與企業(yè)飛速發(fā)展相反的是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)從總體上看仍舊處于低水平、低層次的階段，這與我國(guó)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展水平是及其不相稱的，更甚者會(huì)制約企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較晚，目前我國(guó)大部分企業(yè)仍存在委托關(guān)系混亂，國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清晰和所有者缺位各種問題，這些問題直接導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真，致使我國(guó)內(nèi)部審計(jì)還是以傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)為主，兼有少量效益性審計(jì)，但增值型內(nèi)部審計(jì)在很多企業(yè)仍屬于空中樓閣。

（二）從企業(yè)內(nèi)部來(lái)看，管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部審計(jì)缺乏重視

內(nèi)部審計(jì)其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度及職能的實(shí)施效果，除了內(nèi)部審計(jì)人員不斷努力提高自身的專業(yè)素養(yǎng)和工作質(zhì)量的因素外，更重要的是管理當(dāng)局對(duì)審計(jì)成果的重視程度和利用程度。但現(xiàn)今，我國(guó)大部分企業(yè)的管理層仍對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門缺乏足夠重視，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)部門只是一個(gè)擺設(shè)或認(rèn)為其職能僅僅是檢查經(jīng)濟(jì)問題和防止內(nèi)部腐敗。由于高層的這種“消極”情緒，造成內(nèi)部審計(jì)沒有用武之地，其為企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的職能得不到有效的發(fā)揮。

（三）從內(nèi)部審計(jì)本身來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)的職能難以有效發(fā)揮

內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)階段，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)發(fā)展成為企業(yè)價(jià)值的增加者。其增加價(jià)值最主要的方式就是為企業(yè)提供咨詢服務(wù)。但現(xiàn)實(shí)的情況卻是，內(nèi)部審計(jì)對(duì)其自身的職能定位不明確，這造成了內(nèi)部審計(jì)人員將工作重點(diǎn)僅僅放在了較低層次的檢查監(jiān)督上，而未以企業(yè)的整體情況為基礎(chǔ)，把企業(yè)的管理決策和防范重大風(fēng)險(xiǎn)納入審計(jì)范圍，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能也并未有效的發(fā)揮。這造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源的極大浪費(fèi)。這一情形不僅是嚴(yán)重制約內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的“瓶頸”，更有可能成為威脅組織內(nèi)部審計(jì)生存的“致命因素”。同時(shí)內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，但又不注重業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和能力的培養(yǎng)，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)的方法、手段相對(duì)滯后，種種情況制約了內(nèi)部審計(jì)作用的充分發(fā)揮。

三、我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的增值方式

（一）適應(yīng)新時(shí)期變化，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造條件

在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的今天，新型的經(jīng)濟(jì)組織形式和經(jīng)營(yíng)方式層出不窮。在這種情況下，要積極發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的增值作用，強(qiáng)加國(guó)家方面關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的立法，建立合理有效的增值型內(nèi)部審計(jì)管理體制法規(guī)，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息披露程序。同時(shí)各個(gè)行業(yè)內(nèi)部也應(yīng)結(jié)合自身具體情況，同時(shí)結(jié)合國(guó)家內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，建立健全本組織內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度和內(nèi)部審計(jì)控制制度。為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展創(chuàng)造一個(gè)良好的“生態(tài)環(huán)境”，這也有利于其增值能力的發(fā)揮。

（二）提高管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視

內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)是規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。所以內(nèi)部審計(jì)工作不應(yīng)只局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而應(yīng)擴(kuò)展的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)領(lǐng)域。管理層不能仍舊持有“內(nèi)審只是查賬”的這種想法，或者因?yàn)槠渑c審計(jì)工作中的利益、觀念沖突，對(duì)內(nèi)部審計(jì)有“歧視”。管理層要積極轉(zhuǎn)變觀念，保持客觀獨(dú)立的立場(chǎng)來(lái)對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作。要樹立內(nèi)部審計(jì)是幫助企業(yè)合規(guī)合理地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任并增加企業(yè)價(jià)值的有效手段的觀念。獨(dú)立高效的內(nèi)部審計(jì)不僅能夠幫助管理層發(fā)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)，還能通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防范的手段降低其對(duì)企業(yè)生存發(fā)展的危害程度，最終維護(hù)企業(yè)健康發(fā)展的積極趨勢(shì)，增加組織與自身價(jià)值。

（三）提升內(nèi)部審計(jì)部門的業(yè)務(wù)水平，提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，同時(shí)也是一種高層次綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作，其對(duì)內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)要求很高。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，必須盡快適應(yīng)社會(huì)大環(huán)境的新變化，提高職業(yè)靈敏度。要通過(guò)加強(qiáng)日常學(xué)習(xí)和工作，不斷提升自身專業(yè)素養(yǎng)，提升內(nèi)部審計(jì)工作能力和水平；堅(jiān)持獨(dú)立客觀的工作原則，樹立優(yōu)良的職業(yè)道德觀念；善于發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、積極探索解決問題的新方法。同時(shí)，在大數(shù)據(jù)的背景下，也應(yīng)積極有效的利用計(jì)算機(jī)信息和網(wǎng)絡(luò)來(lái)不斷更新內(nèi)部審計(jì)的方式方法。

（四）在不同領(lǐng)域積極開展內(nèi)部審計(jì)增值活動(dòng)

內(nèi)部審計(jì)可以從以內(nèi)部控制、公司治理和風(fēng)險(xiǎn)管理這三個(gè)領(lǐng)域開展增值活動(dòng)，以增加組織的價(jià)值和改善組織的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。在內(nèi)部控制中開展內(nèi)部審計(jì)增值活動(dòng)，就是要積極協(xié)助本企業(yè)建立健全的內(nèi)部控制制度，并時(shí)刻關(guān)注控制環(huán)境的變化，觀察企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過(guò)程中出現(xiàn)的新問題。在公司治理中開展內(nèi)部審計(jì)工作，需要內(nèi)部審計(jì)人員積極與董事會(huì)溝通并使其及時(shí)了解企業(yè)內(nèi)部相關(guān)情況并據(jù)此采取相應(yīng)的措施督促管理層積極履行其受托責(zé)任，緩解沖突，提高經(jīng)營(yíng)管理績(jī)效，增加企業(yè)價(jià)值。在風(fēng)險(xiǎn)管理中開展內(nèi)部審計(jì)增值活動(dòng)主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把控，把風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)組織造成的不良影響減至最低程度。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以使企業(yè)作出正確的決策、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)目標(biāo)、減少甚至防止企業(yè)的損失，最終增加企業(yè)的價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

[1]李鳳華.《內(nèi)部管理審計(jì)增值功能探微———基于價(jià)值鏈理論視角》，《審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究》，2007年.

[2]廖洪，余玉苗.《審計(jì)比較研究》，武漢大學(xué)出版社，2009年.

篇2

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部審計(jì) 價(jià)值提升

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)價(jià)值提升方式

（一）對(duì)事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善

對(duì)于事業(yè)單位而言，實(shí)施內(nèi)部控制具有顯著優(yōu)勢(shì)：相比較于其他部門，內(nèi)部審計(jì)對(duì)獨(dú)立性更加關(guān)注，立足于單位整體對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面而客觀的把握，在此基礎(chǔ)之上提出有效應(yīng)對(duì)和控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策；相比較于外部審計(jì)而言，可以立足于單位實(shí)際情況及現(xiàn)實(shí)需求，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更加積極主動(dòng)的識(shí)別與分析，提出科學(xué)可行的應(yīng)對(duì)方案；事業(yè)單位內(nèi)部控制還具有明顯的綜合性特點(diǎn)，其以事業(yè)單位全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為審查對(duì)象，所以能夠更加全面的對(duì)事業(yè)單位所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和把控；經(jīng)常性及及時(shí)性也是內(nèi)部審計(jì)的突出特點(diǎn)，可以及時(shí)對(duì)所暴露出的問題進(jìn)行審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

（二）對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善

事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)依賴于特定的控制環(huán)境，而控制環(huán)境是隨著社會(huì)的發(fā)展而發(fā)展的，在此過(guò)程中，之前已經(jīng)構(gòu)建起的完善且有效的內(nèi)部控制會(huì)逐漸無(wú)法應(yīng)對(duì)新出現(xiàn)的問題；再加上關(guān)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)日益深入，在實(shí)施過(guò)程中要注意總結(jié)問題及不足，及時(shí)采取彌補(bǔ)措施，促進(jìn)內(nèi)部控制制度不斷完善，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員而言，采取此種評(píng)價(jià)方式，在確保內(nèi)部審計(jì)成本不斷降低的前提下，準(zhǔn)確性及實(shí)效性都會(huì)明顯提升，從這一角度分析，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)充當(dāng)內(nèi)部控制健全有效的重要評(píng)價(jià)維護(hù)者角色。

（三）對(duì)事業(yè)單位管理過(guò)程進(jìn)行評(píng)價(jià)和改善

在全面開展審計(jì)活動(dòng)的同時(shí)，應(yīng)對(duì)現(xiàn)行制度及管理措施進(jìn)行全面審核，對(duì)其中所存在的不足要盡快進(jìn)行改進(jìn)，確保管理措施、預(yù)算及計(jì)劃順利實(shí)施，管理方式不斷優(yōu)化，組織戰(zhàn)略與行動(dòng)計(jì)劃相協(xié)調(diào)，為組織價(jià)值的進(jìn)一步提升創(chuàng)造便利條件。

（四）依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理需求實(shí)施內(nèi)部審計(jì)

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的開展要嚴(yán)格以風(fēng)險(xiǎn)管理的具體要求為依據(jù)，即在經(jīng)營(yíng)、風(fēng)險(xiǎn)、控制、監(jiān)督的過(guò)程中將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控效果充分有效發(fā)揮出來(lái)，換言之，在開展事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作過(guò)程中，首要工作就是從事業(yè)單位的實(shí)際情況及現(xiàn)實(shí)需求出發(fā)，制定風(fēng)險(xiǎn)控制及管理目標(biāo)，對(duì)決策信息、情況及風(fēng)險(xiǎn)信息等進(jìn)行全面收集及綜合分析，在此基礎(chǔ)之上對(duì)待審項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，并制定科學(xué)可行的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)策，采取計(jì)劃、實(shí)施、檢查以及行動(dòng)步驟及方式，開展針對(duì)事業(yè)單位管理層、業(yè)務(wù)管理層以及業(yè)務(wù)執(zhí)行層的審計(jì)工作。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)價(jià)值提升保障措施

（一）積極轉(zhuǎn)變觀念

傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)是在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的組織與推動(dòng)下實(shí)施的，然而這種將內(nèi)部審計(jì)作為國(guó)家審計(jì)基礎(chǔ)的做法沒有明確區(qū)分事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)的目標(biāo)，會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮造成限制性影響。

事業(yè)單位要與時(shí)俱進(jìn)，結(jié)合實(shí)際情況，積極轉(zhuǎn)變觀念，徹底摒棄內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家審計(jì)基礎(chǔ)的傳統(tǒng)思想，明確事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)定位：即事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)是其內(nèi)部的可以提升自身價(jià)值的一項(xiàng)管理職能，確保內(nèi)部審計(jì)對(duì)于事業(yè)單位的價(jià)值得以切實(shí)發(fā)揮；與此同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員所履行的職責(zé)應(yīng)當(dāng)與所獲取的經(jīng)濟(jì)利益保持相協(xié)調(diào)，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員工作積極性，確保內(nèi)部審計(jì)工作切實(shí)履行到位。

（二）實(shí)現(xiàn)審計(jì)真正內(nèi)部化

為盡可能擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍，確保內(nèi)部審計(jì)工作客觀公正的開展，內(nèi)部審計(jì)作用有效發(fā)揮，必須確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，這也是事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)真正意義上的內(nèi)部化一個(gè)需要關(guān)注的問題，從某種意義上講，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)真正的內(nèi)部化，是確保內(nèi)部審計(jì)工作及時(shí)性、經(jīng)常性以及針對(duì)性的重要前提，是內(nèi)部審計(jì)自身價(jià)值得以充分展示的保障。在此需要格外強(qiáng)調(diào)的是把控好內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立化程度，內(nèi)部審計(jì)不同于外部審計(jì)，因此其獨(dú)立性程度并非越高越好，否則將會(huì)適得其反，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)失去其存在的意義與價(jià)值。

（三）提升審計(jì)人員素質(zhì)

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作人員應(yīng)立足于事業(yè)單位全局利益，樹立并時(shí)刻保持法制意識(shí)及規(guī)則意識(shí)，公正、客觀、誠(chéng)實(shí)、守信，注重日常積累，增加有關(guān)會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理以及經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域法律法規(guī)等相關(guān)知識(shí)儲(chǔ)備，熟悉內(nèi)部控制規(guī)律。充分利用當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)人才市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，招聘高素質(zhì)優(yōu)秀內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才，并積極引導(dǎo)其在工作實(shí)踐中注意積累與自我提升；積極組織針對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)、講座等有助于提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力及素質(zhì)的活動(dòng)，設(shè)置獎(jiǎng)懲措施，增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的吸引力；同時(shí)還要注意合理配備與委派內(nèi)部審計(jì)人員，確保從事各項(xiàng)審計(jì)事務(wù)的審計(jì)人員具備過(guò)硬的專業(yè)技能、足夠的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及工作能力。

（四）對(duì)內(nèi)部審計(jì)予以有效利用

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立開展、效用充分發(fā)揮以及維護(hù)內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性的重要保障就是事業(yè)單位高層管理人員予以足夠的關(guān)注并給予應(yīng)有的支持，否則借助直接方式提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的難度相當(dāng)大；另一方面，事業(yè)單位管理層人員也要積極配合內(nèi)部審計(jì)工作的開展，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員所提出的意見與建議，要進(jìn)行客觀綜合的考量，對(duì)于有價(jià)值的要予以采納，積極主動(dòng)的向內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行咨詢，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員所提供的資料要充分利用起來(lái)，只有這樣才能通過(guò)間接方式促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)價(jià)值提升。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)成本控制存在的問題 

（一）缺乏成本控制意識(shí) 

長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，大部分事業(yè)單位都沒有把核算成本規(guī)劃到財(cái)務(wù)管理中，一般單位都是采取粗放式管理方式，沒有完善的成本控制意識(shí)，不會(huì)主動(dòng)進(jìn)行成本控制。同樣事業(yè)單位內(nèi)部也缺少控制成本的意識(shí)，不能很好地結(jié)合支出與投入之間的關(guān)系，審計(jì)工作往往僅僅是注重效益而忽略效率和審計(jì)成本，從而浪費(fèi)大量的人力、物力。 

（二）成本預(yù)算管理缺乏系統(tǒng)性 

在單位審計(jì)部門中，成本控制預(yù)算是其中的主要部分，但是成本預(yù)算還沒有實(shí)際意義上的系統(tǒng)性，存在操作不規(guī)范、不安全等問題?，F(xiàn)階段，還沒有單獨(dú)的計(jì)算審計(jì)成本，僅僅只是利用審計(jì)部門的經(jīng)費(fèi)來(lái)核算內(nèi)部的支出費(fèi)用，沒有明確地把成本管理歸納到審計(jì)配合成本中，導(dǎo)致占用了大量審計(jì)資源，在一定程度上把審計(jì)成本轉(zhuǎn)移到審計(jì)單位，從而導(dǎo)致審計(jì)成本管理不完善，預(yù)算過(guò)程中出現(xiàn)很大問題。此外，成本預(yù)算還與審計(jì)項(xiàng)目出現(xiàn)脫離現(xiàn)象，沒有把外包成本歸入到成本預(yù)算中，導(dǎo)致人員沒有積極的態(tài)度，從而提高了審計(jì)的成本。 

（三）內(nèi)部審計(jì)人員的積極性不高 

目前，大部分審計(jì)部門都沒有建立完善的考核機(jī)制，沒有考核標(biāo)準(zhǔn)，考核僅僅限于形式上。一般只是重視完成項(xiàng)目的數(shù)量，而忽略了審計(jì)的成本和效率。在薪資方面，一般都與職稱關(guān)聯(lián)，沒有考慮實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益。沒有完善的考核機(jī)制，因此導(dǎo)致極易出現(xiàn)成本浪費(fèi)，不能有效地發(fā)揮審計(jì)人員的主動(dòng)性，從而增加審計(jì)成本。 

（四）資源不足和閑置的情況嚴(yán)重 

第一，在審計(jì)工作進(jìn)行過(guò)程中，沒有投入足夠的資源，主要包括人員、資金以及時(shí)間的不足。第二，沒有有效審核工作量和可使用的資源，在審計(jì)過(guò)程中，一般都是遵循多就多配、少就少配的原則，極易出現(xiàn)時(shí)間和任務(wù)不符的問題，導(dǎo)致資源閑置問題非常嚴(yán)重。此外，還存在著調(diào)度不均勻、審計(jì)不徹底的問題，導(dǎo)致審計(jì)成本沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用，從而增加了審計(jì)成本。 

（五）審計(jì)方式比較落后 

有效的實(shí)施審計(jì)是保障順利完成審計(jì)目標(biāo)的主要手段。但是，在實(shí)際的審計(jì)過(guò)程中，由于程序比較僵硬和繁瑣，非常容易出問題。一般情況下審計(jì)成本越高審計(jì)過(guò)程越繁瑣。現(xiàn)階段的審計(jì)方式還是比較落后的，使用的還是逐筆檢查，沒有合理使用分析復(fù)核。由于審計(jì)方式落后，導(dǎo)致審計(jì)效率比較低。 

（六）審計(jì)人員的素質(zhì)過(guò)低 

現(xiàn)階段，我國(guó)審計(jì)管理人員的選擇標(biāo)準(zhǔn)和方式還不是很完善，不能科學(xué)的進(jìn)行選拔，一般的選擇審計(jì)人員，還是以經(jīng)驗(yàn)為主要方式，著重在會(huì)計(jì)中進(jìn)行選擇，具有一定隨意性，認(rèn)為只有不斷接近審計(jì)工作才可以做好工作，從而導(dǎo)致了審計(jì)人員缺乏一定的審計(jì)技能，水平不高，浪費(fèi)時(shí)間比較多，從而降低了審計(jì)效率。 

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)提高審計(jì)效率的對(duì)策 

（一）完善審計(jì)管理機(jī)制，降低審計(jì)成本 

第一，優(yōu)化審計(jì)工作，整合審計(jì)資源。審計(jì)資源的情況在一定程度上決定審計(jì)成本的情況?？刂茖徲?jì)成本的主要手段就是結(jié)合審計(jì)對(duì)象和審計(jì)力量，合理的管理和組織。在審計(jì)工作中可以通過(guò)明確審計(jì)的目的，突出審計(jì)重點(diǎn)；保持審計(jì)專業(yè)優(yōu)勢(shì)，利用科學(xué)的方式調(diào)整審計(jì)的力量，形成有機(jī)的整體，從而減少審計(jì)成本。 

第二，建立獎(jiǎng)勵(lì)約束機(jī)制。獎(jiǎng)勵(lì)和約束機(jī)制是保障審計(jì)有效運(yùn)行的手段。事業(yè)單位，應(yīng)該依據(jù)具體實(shí)際情況，合理使用獎(jiǎng)勵(lì)與約束兩種力量，完全發(fā)揮審計(jì)人員的主動(dòng)性，從而提高審計(jì)工作的效率。 

第三，編制科學(xué)審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃的時(shí)候應(yīng)該具有選擇性，要選擇重點(diǎn)部門、重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)事項(xiàng)來(lái)開展工作，還要合理選擇能夠有效提高宣傳效果、擴(kuò)大影響以及提高效率的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)工作，最大限度的減少人力、物力、財(cái)力的支出。 

第四，培養(yǎng)人才，提高素質(zhì)。審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平直接影響審計(jì)工作的質(zhì)量，也會(huì)對(duì)審計(jì)的資金和時(shí)間造成影響。想要提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，就必須提高審計(jì)人員的培訓(xùn)力度，雖然會(huì)增加成本，但是會(huì)提高審計(jì)的效果和效率，從而實(shí)現(xiàn)降低成本、提高效益的目的。 

（二）控制審計(jì)成本，提高審計(jì)效率 

第一，控制審計(jì)程序，改變審計(jì)方式。影響審計(jì)成本的直接原因就是審計(jì)程序。在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)該充分考慮審計(jì)的重要性評(píng)估、分析性復(fù)核以及內(nèi)部控制評(píng)審等先進(jìn)  [h: 0px" />

第二，優(yōu)化審計(jì)資源組合。審計(jì)工作，與需要審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜度、審計(jì)規(guī)模、審計(jì)有效程度等有著很大關(guān)系。應(yīng)該不斷增加對(duì)審計(jì)對(duì)象和項(xiàng)目的了解和深入，選擇符合要求的審計(jì)人員，匹配符合審計(jì)要求的審計(jì)資源，有機(jī)融合人員、資金和物資，從而降低審計(jì)成本。 

第三，審計(jì)調(diào)查和審計(jì)有機(jī)結(jié)合。掌握審計(jì)調(diào)查的作用，審計(jì)調(diào)查擁有時(shí)間短、程序靈活、形式多樣、掌握情況多以及耗費(fèi)精力少等優(yōu)點(diǎn)，一旦出現(xiàn)審計(jì)力量不足的情況，需要增加審計(jì)調(diào)查力度，對(duì)審計(jì)中出現(xiàn)的問題進(jìn)行重點(diǎn)分析，在不影響質(zhì)量的情況下，可以節(jié)約一定的審計(jì)成本。

（三）增強(qiáng)預(yù)算管理，控制支出規(guī)模 

第一，增加預(yù)算控制，限制審計(jì)規(guī)模。預(yù)算實(shí)際上是一種有效地控制手法，可以降低支出的費(fèi)用。對(duì)于事業(yè)單位，審計(jì)預(yù)算實(shí)際上就是依據(jù)規(guī)定時(shí)間內(nèi)審計(jì)的難度和數(shù)量來(lái)進(jìn)行預(yù)測(cè)，把審計(jì)支出控制在預(yù)算范圍內(nèi)，此時(shí)就需要事業(yè)單位合理實(shí)施審計(jì)預(yù)算控制，依據(jù)實(shí)際審計(jì)的人員、時(shí)間、工作量來(lái)衡量審計(jì)成本。此外，也應(yīng)該把審計(jì)外包項(xiàng)目歸算到審計(jì)成本中。在制定審計(jì)計(jì)劃的時(shí)候，做好審計(jì)預(yù)算工作，以此當(dāng)做控制成本的依據(jù)。除此之外，可以依據(jù)審計(jì)的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，來(lái)科學(xué)的進(jìn)行審計(jì)預(yù)算，對(duì)項(xiàng)目的類型、性質(zhì)、規(guī)模進(jìn)行預(yù)算管理，最大限度地降低人為因素的影響，確保預(yù)算結(jié)果的科學(xué)性和計(jì)劃性。 

第二，改變以往的預(yù)算管理模式，實(shí)施分項(xiàng)控制?，F(xiàn)階段的事業(yè)單位，基本上還是財(cái)務(wù)部門作為總管部門來(lái)進(jìn)行審計(jì)的預(yù)算管理，但是財(cái)務(wù)部門沒有實(shí)際掌控審計(jì)具體的運(yùn)行情況，使得預(yù)算控制效果不高。因此，就必須找到最合適的預(yù)算控制方式，也就是說(shuō)可以把審計(jì)預(yù)算分離出來(lái)，讓審計(jì)預(yù)算作為單獨(dú)的項(xiàng)目，然后使用合理的方式進(jìn)行成本控制。事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)預(yù)算成本一般都是由財(cái)務(wù)部門管理和監(jiān)督，單項(xiàng)審計(jì)預(yù)算實(shí)際上是一種平行控制，也就是說(shuō)需要審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門共同控制，增加適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)懲方式，從而降低了財(cái)務(wù)部門控制審計(jì)成本的難度，也在一定程度上提高了審計(jì)部門控制成本的有效性和主動(dòng)性。 

三、結(jié)束語(yǔ) 

總而言之，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作是必不可少的，成本控制又是審計(jì)工作的重點(diǎn)?，F(xiàn)階段，由于成本管理方式、思想意識(shí)以及控制人員素質(zhì)等方面的影響，使得事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)成本控制不是很理想，導(dǎo)致了效益低、效率低的問題。因此，事業(yè)單位需要不斷挖掘?qū)徲?jì)成本控制的內(nèi)涵，合理優(yōu)化審計(jì)管理體系、控制成本等，從而有效提高效率。 

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篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；原因；防范措施

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)管理進(jìn)行規(guī)范的調(diào)整的重要工作，審計(jì)工作會(huì)產(chǎn)生大量的對(duì)企業(yè)發(fā)展的客觀意見，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)制度的調(diào)整有重要意義，能夠在很大程度上提高企業(yè)的工作效率和運(yùn)行質(zhì)量，近而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作人員相比，企業(yè)內(nèi)部的升級(jí)人員專業(yè)性較弱，所以在對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行調(diào)控時(shí)的困難性較大，因此要求審計(jì)人員提高職業(yè)能力水平，抱著嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的各項(xiàng)要求，這樣有利于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的降低。

1 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營(yíng)管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。就其風(fēng)險(xiǎn)問題的產(chǎn)生而言，主要包含以下幾個(gè)方面：

1.1 客觀原因

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門具有很強(qiáng)的獨(dú)立性，其工作職能的性質(zhì)和地位的特殊性決定了其風(fēng)險(xiǎn)存在的必然性，這是導(dǎo)致在企業(yè)內(nèi)部開展審計(jì)工作存在一定風(fēng)險(xiǎn)的客觀原因之一。

企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作是根據(jù)會(huì)計(jì)工作的結(jié)果來(lái)開展審計(jì)工作，因此會(huì)計(jì)工作和審計(jì)工作都是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組成部分，但由于質(zhì)量部分工作都在實(shí)踐上具有一定的滯后性，所以給其工作效率帶來(lái)了極大的安全風(fēng)險(xiǎn)。在開展會(huì)計(jì)工作時(shí)，其信息的記錄工作是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開展之后執(zhí)行的，所以在時(shí)間和準(zhǔn)確性上存在著一些差異；另外，審計(jì)工作又是在會(huì)計(jì)工作所形成成果的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，在實(shí)踐方面又較會(huì)計(jì)工作滯后了一個(gè)階段，這種巨大的時(shí)間差異性使得內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)隨之產(chǎn)生。所以，會(huì)計(jì)和審計(jì)這兩項(xiàng)工作執(zhí)行的時(shí)間差異是造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的又一客觀原因。

企業(yè)內(nèi)部執(zhí)行審計(jì)工作的部門是一個(gè)包含于整體企業(yè)結(jié)構(gòu)之內(nèi)的職能部門，地位較為特殊，其主要的職能責(zé)任就是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的工作進(jìn)行審核，然后根據(jù)具體的檢查結(jié)構(gòu)為企業(yè)制定相應(yīng)的修改意見，一切工作都是為提高企業(yè)的運(yùn)行效率、為企業(yè)提出更好的發(fā)展建議、完善企業(yè)的管理制度而進(jìn)行的。因此，要對(duì)公司能不一切需要開展審計(jì)工作的項(xiàng)目進(jìn)行審查和估計(jì)，基本不能實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的挑選，在審計(jì)項(xiàng)目選取上具有很強(qiáng)的被動(dòng)性，這就造成其審計(jì)質(zhì)量和效果的降低，與采用外部審計(jì)中介的審計(jì)人員開展審計(jì)工作方式產(chǎn)生的工作效果具有很大的差異。這也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員開展審計(jì)工作時(shí)易風(fēng)險(xiǎn)性增加客觀原因之一。

1.2 主觀原因

造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因分為主觀原因和客觀原因兩種，主觀原因也是造成其風(fēng)險(xiǎn)性增加的重要因素。目前，我國(guó)的企業(yè)在通過(guò)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)時(shí)需要承擔(dān)很大風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門專業(yè)性較外部審計(jì)機(jī)構(gòu)而言相對(duì)較弱，在工作方法和技術(shù)能力方面相對(duì)落后，在工作執(zhí)行時(shí)受到一定程度的限制，工作效率不高，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成，這是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的主觀原因之一。

另外，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的能力水平和綜合素質(zhì)高低不一也是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主觀原因，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)水平與外部機(jī)構(gòu)中的工作人員存在很大差異，這種差距使得內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。

2 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

2.1 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的科學(xué)化管理

科學(xué)化管理是所有現(xiàn)代企業(yè)制度的主要內(nèi)容之一，完善和加強(qiáng)企業(yè)的科學(xué)化管理尤其是風(fēng)險(xiǎn)管理是所有企業(yè)建立規(guī)范的經(jīng)營(yíng)制度，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制作為風(fēng)險(xiǎn)管理的再管理，如果也能把企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理做到科學(xué)化管理，那么能夠最大限度的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，能夠促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

（1）加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)自律機(jī)制

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)是各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的行業(yè)自律組織，它能為各企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)并予以評(píng)價(jià)。所以我們內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)應(yīng)大力推進(jìn)和傳播內(nèi)部審計(jì)信息和國(guó)際先進(jìn)慣例，致力于加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)自律機(jī)制，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，打開企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的新局面。

（2）建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要建立審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)底稿和審計(jì)報(bào)告等的內(nèi)部控制制度，制定科學(xué)嚴(yán)密的審計(jì)計(jì)劃和方案，編制審計(jì)工作程序和相關(guān)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)工作流程，充分評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。未來(lái)的內(nèi)部審計(jì)事業(yè)是建立在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)整個(gè)企業(yè)管理系統(tǒng)進(jìn)行分析評(píng)估，保證管理系統(tǒng)的有效運(yùn)行、財(cái)務(wù)信息的及時(shí)準(zhǔn)確、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)合法，為此應(yīng)完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制制度，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，增強(qiáng)審計(jì)責(zé)任感，充分重視內(nèi)部審計(jì)的重要性，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)科學(xué)化管理的方針政策。

2.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的科學(xué)化管理

（1）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，首先要確保引進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)人員必須通過(guò)相關(guān)審計(jì)專業(yè)考試，持證上崗，這樣嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)資格制度，提供了一個(gè)具有審計(jì)工作能力的內(nèi)部審計(jì)人才平臺(tái)。其次，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，及時(shí)增添配備相關(guān)審計(jì)人員，為節(jié)約成本，也可以聘用兼職審計(jì)人員，這樣才能最大程度的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（2）提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，培養(yǎng)一批高素質(zhì)專業(yè)審計(jì)人才，促使審計(jì)人員樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，是提高審計(jì)質(zhì)量降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。首先要加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)力度，高度重視后續(xù)教育。只有內(nèi)部審計(jì)人員及時(shí)了解國(guó)家政策更新變化，掌握新的專業(yè)技能和審計(jì)方法，及時(shí)運(yùn)用現(xiàn)在審計(jì)技術(shù)更好的完成審計(jì)工作任務(wù)，這樣才能有效降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。其次，要加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的多元化培訓(xùn)內(nèi)容，通過(guò)專業(yè)培訓(xùn)提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力能加強(qiáng)不同企業(yè)間內(nèi)部審計(jì)人員的交流，增強(qiáng)他們的職業(yè)謹(jǐn)慎性以及職業(yè)道德教育，促使內(nèi)部審計(jì)人員樹立正確的工作觀念，提升他們的綜合素質(zhì)。

結(jié)束語(yǔ)

審計(jì)工作是一項(xiàng)客觀性極強(qiáng)的工作環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和壯大具有十分重要的意義，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)公司的管理和改革有著非常巨大的影響。所以，要時(shí)刻確保審計(jì)工作的客觀性和嚴(yán)謹(jǐn)性，盡量減少審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，但是審計(jì)工作中風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)法完全避免的。因此，一定要仔細(xì)分析產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，認(rèn)真分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的特征，最大程度提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的水平，為企業(yè)的發(fā)展和壯大提供動(dòng)力。

參考文獻(xiàn)

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部；審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；管理；防范；措施

引言

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能夠有效降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金起到監(jiān)督和控制作用，并且還能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供寶貴的參考意見。而隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的普及，有些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作僅僅是流于表面形式，并沒有將審計(jì)工作落實(shí)到位，使審計(jì)工作本身存在一定風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重阻礙企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。為了有效降低企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)相關(guān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行全面、綜合的管理，并且要結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)和發(fā)展規(guī)律，采取針對(duì)性措施防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)運(yùn)行的健康、安全、可靠，確保企業(yè)獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益。

1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理對(duì)策

1.1完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)

要想加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，就必須完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，以此對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理。首先，加強(qiáng)法制建設(shè)，利用法律保障企業(yè)法人對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)管職能。法人治理結(jié)構(gòu)可以由企業(yè)中的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、股東大會(huì)和總經(jīng)理等主要領(lǐng)導(dǎo)層組成，直接對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作行使管理的權(quán)利。為了進(jìn)一步保障內(nèi)部審計(jì)的安全、可靠，最好可以在董事會(huì)下設(shè)置專門負(fù)責(zé)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的委員會(huì)，提高內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的地位。此外，還可以指派優(yōu)秀的內(nèi)部審計(jì)人員擔(dān)任監(jiān)事，保證內(nèi)部審計(jì)工作的公平、公正[1]。其次，內(nèi)部審計(jì)工作本身是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)，目的是為了使企業(yè)更加健康、穩(wěn)定的發(fā)展，使資源得到合理的利用。而在內(nèi)部審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)很大程度上是由于缺乏健全的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，因此，企業(yè)要想控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最根本的還是要建立健全、完善、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，保證對(duì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部人力、物力、財(cái)力的投入，進(jìn)而保證內(nèi)部審計(jì)工作更好地開展。

1.2加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

首先，要提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，使他們認(rèn)識(shí)到自己工作本身的目的是降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)的運(yùn)營(yíng)秩序，因而，要盡可能杜絕內(nèi)部審計(jì)工作本身存在的風(fēng)險(xiǎn)，以嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真的態(tài)度對(duì)待內(nèi)部審計(jì)工作。在企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)至關(guān)重要的部門，企業(yè)內(nèi)部要樹立審計(jì)部門的權(quán)威，這樣也有助于加強(qiáng)審計(jì)工作者的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。其次，為了更好地對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該采取科學(xué)、合理的風(fēng)險(xiǎn)管理手段，增加與各部門之間的信息交流，可以通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果的適時(shí)公布，使各職能部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的具體情況有所了解，進(jìn)而再對(duì)各自部門的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析和對(duì)比，形成全體人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的全面管理。最后，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的主要責(zé)任主體是審計(jì)工作人員，因而要想從根本上杜絕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，最終要的還是要提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，為了能夠調(diào)動(dòng)審計(jì)人員工作熱情，提高審計(jì)人員責(zé)任心，企業(yè)應(yīng)該建立有效的激勵(lì)機(jī)制，從側(cè)面對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。

1.3建立規(guī)范、嚴(yán)格的信息披露制度

當(dāng)前，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的同時(shí)，逐漸形成了以監(jiān)督為目的的市場(chǎng)大環(huán)境。為了適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境的要求，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立規(guī)范、嚴(yán)格的信息披露制度，主要由董事會(huì)、管理部門來(lái)進(jìn)行多層次的分工合作，利用市場(chǎng)監(jiān)督體系對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行有效的約束。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理本身而言就是一個(gè)具有風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中可能會(huì)出現(xiàn)破產(chǎn)、重組、兼并等市場(chǎng)行為，在此過(guò)程中無(wú)法避免風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，但是為了盡可能降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須保持完善的法人治理結(jié)構(gòu)，保證內(nèi)部審計(jì)體系的穩(wěn)定，杜絕出現(xiàn)因某個(gè)個(gè)體因素而引起的主體差錯(cuò)，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)處理好管理層與股東之間關(guān)系的方式，從而達(dá)到穩(wěn)固自身地位的目的。

2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

2.1運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法

科學(xué)技術(shù)水平的提高為我們的生活、工作帶來(lái)極大便利的同時(shí)，也給不法分子提供了更加高科技的作案手段。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作而言，在財(cái)務(wù)方面的作弊手段越來(lái)越隱蔽?；诖?，我們必須運(yùn)用更加先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法，才能有效杜絕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。比如我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中應(yīng)用的以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)模式。這種審計(jì)模式的優(yōu)點(diǎn)在于它可以把企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境納入到審計(jì)中，在其中尋找潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，將有限的審計(jì)資源放大到企業(yè)整個(gè)運(yùn)行過(guò)程中，進(jìn)而起到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的[2]?？傊趯徲?jì)事業(yè)不斷發(fā)展的過(guò)程中，審計(jì)工作人員要不斷創(chuàng)新審計(jì)方法，建立更加科學(xué)、規(guī)范、先進(jìn)的審計(jì)新模式，進(jìn)一步優(yōu)化和完善審計(jì)工作，進(jìn)而使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大大降低。

2.2將內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)結(jié)合起來(lái)

與內(nèi)部審計(jì)相對(duì)應(yīng)的還有外部審計(jì)，而外部審計(jì)中就包括社會(huì)審計(jì)。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)本身存在一些弊端，僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部的小環(huán)境，不能全面、綜合的考慮審計(jì)工作本質(zhì)問題，因而在審計(jì)過(guò)程中存在一定風(fēng)險(xiǎn)，而社會(huì)審計(jì)則不會(huì)受到企業(yè)內(nèi)部因素的影響，同時(shí)可以利用更多的資源，還有更加專業(yè)化的審計(jì)方法完成審計(jì)工作，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)起到補(bǔ)充和完善的作用，進(jìn)而還對(duì)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)起到防范作用。因此，科學(xué)、合理地將內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，是防范內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的途徑之一。而實(shí)際上，將內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)進(jìn)行結(jié)合也就是企業(yè)將一部門內(nèi)部審計(jì)工作分包給社會(huì)審計(jì)的一種審計(jì)方法。它的本質(zhì)就是利用外部資源對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理部門進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆止?，利用外部專業(yè)化的資源來(lái)輔助內(nèi)部管理資源，進(jìn)而將資源進(jìn)行整合以達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的目的。這種審計(jì)模式在一定程度上提高了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，并且借助外部專業(yè)化的審計(jì)資源可以提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力，降低由于內(nèi)部審計(jì)不嚴(yán)謹(jǐn)而造成的審計(jì)成本的損失，并且有助于促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員創(chuàng)新審計(jì)手段，改掉墨守成規(guī)的審計(jì)習(xí)慣，這對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)有一定的幫助。

2.3嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)核制

現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定三級(jí)復(fù)核制度，即審計(jì)組復(fù)核、審計(jì)組所在部門以及審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)審人員的復(fù)核。因此，要有效地控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)審準(zhǔn)則規(guī)定的三級(jí)復(fù)核制，尤其要強(qiáng)化前兩級(jí)復(fù)核制度。第一，審計(jì)組在編制審計(jì)報(bào)告之前，審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行認(rèn)真的復(fù)核，并提出修改或進(jìn)行完善取證的意見或建議，使審計(jì)證據(jù)符合合法性、充分性和相關(guān)性的要求[3]。第二，審計(jì)組所在部門應(yīng)嚴(yán)格把好第二關(guān)，除了對(duì)審計(jì)工作底稿、審計(jì)組長(zhǎng)提出意見、建議進(jìn)行復(fù)核之外，主要是對(duì)審計(jì)組編制的審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)事實(shí)是否清楚，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題定性是否準(zhǔn)確，審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)建議是否適當(dāng)?shù)忍岢鲂薷囊庖?，不能將?fù)核流于形式。

3結(jié)束語(yǔ)

總而言之，為了能夠更好地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效應(yīng)，促進(jìn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的管理，并且要積極采取有效措施對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。首先，通過(guò)完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)、加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)、建立規(guī)范、嚴(yán)格的信息披露制度來(lái)對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理；其次，運(yùn)用先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)方法，將內(nèi)部審計(jì)與社會(huì)審計(jì)結(jié)合起來(lái)，嚴(yán)格執(zhí)行三級(jí)復(fù)審制度對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范。在未來(lái)的工作中，審計(jì)人員要不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，與時(shí)俱進(jìn)、開拓創(chuàng)新，切實(shí)提高內(nèi)部審計(jì)管理水平，探索出更完善的內(nèi)部審計(jì)防范措施，從而促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展，保障企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的運(yùn)營(yíng)。

參考文獻(xiàn)

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篇6

一、公路內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

內(nèi)部審計(jì)主要是對(duì)企業(yè)自身的內(nèi)部監(jiān)督、監(jiān)管、評(píng)價(jià)等實(shí)施的一種控制手段。具有比較特別的控制形態(tài)和控制方式，也要求高校的配合。公路部門要通過(guò)有效的內(nèi)部審計(jì)的手段進(jìn)行監(jiān)督、控制和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高公路的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理。在公路的建設(shè)過(guò)程中，要全面的提高內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)見性和可控型做相應(yīng)的把握。要根據(jù)公路審計(jì)方面的相關(guān)規(guī)定去分析公路企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)的預(yù)防措施。提高審計(jì)人員的管理素質(zhì)，使公路行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行的更加科學(xué)，減少風(fēng)險(xiǎn)的存在。

二、公路內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）內(nèi)審的機(jī)構(gòu)模式建立不夠合理、科學(xué)

公路企業(yè)在全面建成和施行運(yùn)營(yíng)階段存在的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于公路內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)建立的不科學(xué)性、不合理性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性沒有完全展現(xiàn)出來(lái)，在審計(jì)過(guò)程中，不可避免地受本單位的一些利益方面的限制。內(nèi)部審計(jì)的組織形式也反映出其獨(dú)立性的弱化：有的單位把審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)會(huì)部門中；有的單位由分管錢財(cái)物資金及賬目的人員兼任審計(jì)崗；有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況做出客觀、公正的評(píng)價(jià)。這樣就不能對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)進(jìn)行有效監(jiān)控，不能做出真實(shí)、客觀的評(píng)價(jià)。從而出具虛假審計(jì)報(bào)告，很難保證審計(jì)的質(zhì)量和規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以內(nèi)審機(jī)構(gòu)需要建立合理、正確和全面的管理體系，否則難以通過(guò)正確的內(nèi)部審計(jì)去加強(qiáng)公路經(jīng)營(yíng)的發(fā)展。

（二）審計(jì)人員的工作素質(zhì)不夠高

我國(guó)的公路企業(yè)建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是由公路企業(yè)的管理部門和財(cái)務(wù)部門進(jìn)行分別管理的。很多的監(jiān)督管理工作不能落到實(shí)處，走形式化的路線。這對(duì)公路企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果造成了很大的影響。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，內(nèi)部員工水平不高，綜合素質(zhì)較低，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、判斷正誤的能力較差、這些都是造成虛假消息的宣傳的原因，由此給投資者和企業(yè)所有人造成不良影響，給公路企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）法律法規(guī)的缺失

我國(guó)在公路的建設(shè)方面的的相關(guān)法律體系不夠健全，在公路企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制、監(jiān)督管理上沒有明確細(xì)致的規(guī)定和引導(dǎo)。公路內(nèi)部審計(jì)無(wú)法發(fā)揮更好的監(jiān)督管理職能，影響了內(nèi)審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性，因而增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)對(duì)象比較復(fù)雜

公路企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作具有復(fù)雜性的特點(diǎn)，不僅在企業(yè)的財(cái)務(wù)部門中承擔(dān)審計(jì)工作，還在工程的施工檢查和工程的原料選擇、工程的造價(jià)、工程竣工的質(zhì)量監(jiān)督上進(jìn)行審計(jì)監(jiān)控工作，目前很多的公路企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容具有多樣化復(fù)雜化的特點(diǎn)，對(duì)真正的公路審計(jì)工作并沒有達(dá)到精細(xì)和準(zhǔn)確的要求。

（五）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性比較低

我國(guó)很多企業(yè)面臨著企業(yè)內(nèi)部部門混雜，職責(zé)不明確的特點(diǎn)。這同樣出現(xiàn)在公路的審計(jì)工作中，沒有工作的獨(dú)立性就會(huì)影響工作的開展和審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和公正性。

三、公路內(nèi)部審計(jì)的問題的解決措施

（一）風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的最好辦法就是建立健全相關(guān)的檢測(cè)風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制體制。在公路審計(jì)的工作人員看，其評(píng)估和監(jiān)督的項(xiàng)目要通過(guò)完善的運(yùn)營(yíng)機(jī)制保證安全的情況下實(shí)施工程項(xiàng)目。對(duì)公路內(nèi)部的審計(jì)工作進(jìn)行細(xì)致的分化，完善審計(jì)制度，發(fā)揮審計(jì)部門的職能，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題解決問題。

（二）對(duì)公路企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)進(jìn)行相關(guān)明確

公路審計(jì)部門要想很好的預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)就要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的工作人員進(jìn)行全面的培訓(xùn)，讓每一個(gè)工作人員都能夠提高對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)態(tài)度，轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，公路企業(yè)要把具體的職責(zé)落實(shí)到具體的人物身上，做到各司其職。通過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)提高公路審計(jì)部門的員工素質(zhì)，提高工作效率。加強(qiáng)員工的職業(yè)道德建設(shè)，提升自己的業(yè)務(wù)水平

（三）對(duì)已經(jīng)形成的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移

每一個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展都要提高其承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力。我國(guó)的公路企業(yè)面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)，只有轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)才能降低企業(yè)破產(chǎn)或者倒閉的可能，給企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展帶來(lái)希望，從而保障企業(yè)的運(yùn)營(yíng)安全，減少損失。

（四）全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

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關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) 內(nèi)部審計(jì) 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、前言

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)源于政策、市場(chǎng)、自身運(yùn)營(yíng)方式等多個(gè)方面，這些風(fēng)險(xiǎn)不利于企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，負(fù)面影響極為顯著。所以，要想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)就必須要正視風(fēng)險(xiǎn)管理工作的意義，并借助強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)等方式，來(lái)不斷提升管理的有效性。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)及風(fēng)險(xiǎn)管理措施

（一）內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)狀概述

在當(dāng)前階段，雖然房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)聯(lián)已經(jīng)有了較為清晰的認(rèn)識(shí)，但內(nèi)部審計(jì)工作的開展中依舊還存在不少問題，其中尤以下述兩項(xiàng)最為突出。首先， 監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)。在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中，擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)職位者大多是技術(shù)專家，他們對(duì)于工程項(xiàng)目的要求大多側(cè)重于開發(fā)以及建設(shè)，對(duì)于財(cái)政問題他們往往是既不十分了解也不十分關(guān)注，這就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作處境尷尬，很難得到足夠重視，開展時(shí)阻力重重。內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)上屬于內(nèi)部監(jiān)督，但現(xiàn)實(shí)中卻有很多領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部控制與計(jì)劃管理等同起來(lái)，認(rèn)為沒有必要再進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。薄弱的監(jiān)督意識(shí)反映了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)方面的不足，極易引發(fā)工期延后、項(xiàng)目成本過(guò)高等問題。其次，內(nèi)控監(jiān)督停留在表面層次。受到流程不規(guī)范、設(shè)計(jì)不合理等因素的影響，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)業(yè)務(wù)流程之間的制約與監(jiān)督作用比較有限，再加上相關(guān)制度執(zhí)行不力，內(nèi)部監(jiān)督存在嚴(yán)重的剛性不足問題。比如，部分企業(yè)不重視付款控制，導(dǎo)致工程款超付問題時(shí)有發(fā)生。上述問題的產(chǎn)生與內(nèi)控監(jiān)督不力有著密切關(guān)系，是此項(xiàng)工作流于形式的間接后果。

（二）通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)提升風(fēng)險(xiǎn)管理有效性的措施

1、健全內(nèi)控制度

在內(nèi)部審計(jì)工作中，制度發(fā)揮著指引、衡量與約束作用，關(guān)系到實(shí)際工作的規(guī)范程度。所以，現(xiàn)階段有必要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作效率低下問題，加緊制度建設(shè)步伐，以健全制度的方式來(lái)降低不規(guī)范問題產(chǎn)生的可能性。內(nèi)控制度具有整體性特點(diǎn)，涵蓋范圍非常廣，其中不僅包括財(cái)務(wù)制度和合同制度，還包括人力資源規(guī)章及風(fēng)險(xiǎn)管理制度。為了充分利用內(nèi)控制度的作用，在對(duì)其進(jìn)行完善的過(guò)程中，就要格外重視制度的銜接與配合，以防出現(xiàn)信息孤島現(xiàn)象。唯有這樣，才能避免管控脫節(jié)，防止企業(yè)陷入效能抵銷困境。

2、創(chuàng)新監(jiān)督模式

工程管理并非是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的唯一來(lái)源，招投標(biāo)環(huán)節(jié)、結(jié)算環(huán)節(jié)、簽合同環(huán)節(jié)、落實(shí)合同環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題同樣可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)。所以，企業(yè)唯有以全過(guò)程監(jiān)督模式取代傳統(tǒng)模式，方有可能實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。為此，企業(yè)需注重構(gòu)建全過(guò)程監(jiān)督模式，并通過(guò)科學(xué)評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)效益、減少舞弊等方式，來(lái)達(dá)到控制損失的目的。這樣做可以為內(nèi)部審計(jì)工作價(jià)值的充分展現(xiàn)提供機(jī)會(huì)，既有助于風(fēng)險(xiǎn)的降低，還有助于改變領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)識(shí)。所以，現(xiàn)階段企業(yè)有必要在樹立全過(guò)程監(jiān)督意識(shí)的基礎(chǔ)上，抓緊落實(shí)此項(xiàng)機(jī)制的建設(shè)，綜合運(yùn)用控制手段。比如，成品管理環(huán)節(jié)中，相關(guān)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)材料收集及數(shù)據(jù)整理等工作的重視，并通過(guò)有效的雙向溝通，來(lái)保證涉及的數(shù)據(jù)真實(shí)可信。而在銷售環(huán)節(jié)中，企業(yè)則需要采取一切可行手段，來(lái)盡可能的減少庫(kù)存，以保證資金的正常周轉(zhuǎn)，進(jìn)而達(dá)到降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

3、加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

高效的內(nèi)部審計(jì)工作需要以高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍來(lái)保障，所以，提升審計(jì)工作的有效性也需要從這支隊(duì)伍的建設(shè)入手。為此，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)兩個(gè)方面的工作，其一為對(duì)現(xiàn)有人員結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，其二為重視人才的培養(yǎng)及引進(jìn)。房地產(chǎn)開發(fā)具有復(fù)雜性，過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)相扣，所以，保證每個(gè)環(huán)節(jié)的工作質(zhì)量是優(yōu)化工作總體質(zhì)量的必然要求。審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作的影響極為顯著，在人員素質(zhì)不高、無(wú)法適應(yīng)崗位要求的情況下，審計(jì)的有效性也會(huì)偏低。所以，加緊人才培養(yǎng)是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)前必須格外重視的一點(diǎn)。為了達(dá)到這一目的，企業(yè)可考慮通過(guò)培訓(xùn)的方式，來(lái)增強(qiáng)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。比如，企業(yè)可通過(guò)對(duì)審計(jì)人員實(shí)施定期培訓(xùn)，來(lái)促使他們?cè)诠ぷ髦胁粩噙M(jìn)步。或者，企業(yè)也可以通過(guò)崗位輪訓(xùn)的方式，來(lái)提升審計(jì)人員實(shí)際能力與其崗位要求的匹配度。人員素質(zhì)提升可帶動(dòng)審計(jì)工作質(zhì)量的改善，有助于管理有效性的增強(qiáng)，如此一來(lái)，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之減少。

三、結(jié)束語(yǔ)

結(jié)合房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)目前的內(nèi)部審計(jì)工作開展情況來(lái)講，監(jiān)督意識(shí)薄弱、“監(jiān)督形式化”問題依舊非常突出。此種局面不僅限制了審計(jì)職能的發(fā)揮，還會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)管理效率低下，使得管理目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。所以，現(xiàn)階段企業(yè)有必要在加強(qiáng)反省的基礎(chǔ)上，針對(duì)導(dǎo)致上述局面的原因，采取有針對(duì)性的改進(jìn)措施，以盡快擺脫對(duì)自身發(fā)展形成制約的問題。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

內(nèi)部審計(jì)是對(duì)為管理當(dāng)局服務(wù)的。其內(nèi)容主要包括對(duì)企業(yè)內(nèi)部制度的制定的完善性、可執(zhí)行性進(jìn)行監(jiān)督、檢查和評(píng)價(jià)；對(duì)企業(yè)舞弊情況進(jìn)行檢查和監(jiān)督；對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、合法、完整進(jìn)行審計(jì)；對(duì)企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)合規(guī)性進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)。 

1.1 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部性特征 

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)部門，內(nèi)部審計(jì)人員受單位領(lǐng)導(dǎo)層的直接領(lǐng)導(dǎo)，是為內(nèi)部管理當(dāng)局服務(wù)而非為廣大投資者或政府、公眾服務(wù)。 

1.2 內(nèi)部審計(jì)的及時(shí)性 

內(nèi)部審計(jì)直接參加單位的重大決策會(huì)議、審計(jì)單位日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性，包括審計(jì)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)、招標(biāo)文件、合同文件、工程項(xiàng)目的過(guò)程審計(jì)，相比于外部審計(jì)只是在短短的數(shù)日審計(jì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)向管理層反應(yīng)，以便管理層對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)采取措施并糾正已經(jīng)發(fā)現(xiàn)和可能發(fā)現(xiàn)的問題。 

1.3 內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差 

內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)一樣都必須具有一定的獨(dú)立性，按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理制度、審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)準(zhǔn)則的要求審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，獨(dú)立地檢查、監(jiān)督本企業(yè)各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，維護(hù)企業(yè)的利益。 

1.4 內(nèi)部審計(jì)具有廣泛的設(shè)計(jì)范圍 

內(nèi)部審計(jì)的范圍必然涉及到企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方方面面，包括財(cái)務(wù)活動(dòng)、工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)效益、企業(yè)資產(chǎn)安全完整等等各個(gè)方面?？梢赃M(jìn)行事前、事中、事后的審計(jì)，也可以進(jìn)行保護(hù)性和建設(shè)性的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)比外邊審計(jì)的時(shí)間更充裕，審計(jì)的范圍更廣泛。 

1.5 內(nèi)部審計(jì)的程序較簡(jiǎn)單 

相對(duì)于外部審計(jì)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)的程序比較簡(jiǎn)單，主要包括制定計(jì)劃、實(shí)施計(jì)劃、得出審計(jì)結(jié)論、進(jìn)行后續(xù)審計(jì)四個(gè)步驟。 

1.6 內(nèi)部審計(jì)比較明確 

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)十分明確，主要是保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性、確保企業(yè)所有者的權(quán)益。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)了解各個(gè)部門在做什么、做的怎么樣。是否按投資者的意愿做事。是否存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或做逆向選擇，導(dǎo)致企業(yè)利益受損。 

2 內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及形成的原因 

內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理上存在弊端和漏洞，而內(nèi)部審計(jì)人員認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告是合法、公允以及經(jīng)營(yíng)管理是健全有效的，并因此提出不恰當(dāng)審計(jì)意見的的可能性。通常人們認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是由于審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員主觀判斷錯(cuò)誤所致，其實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程之中。內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)主要由幾方面的風(fēng)險(xiǎn)，一方面是由于會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力有限或政策理解錯(cuò)誤導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)或者人為故意出現(xiàn)錯(cuò)識(shí)與舞弊（如出納貪污）而不能有效的制止與發(fā)現(xiàn)；另一方面審計(jì)人員審計(jì)后認(rèn)為會(huì)計(jì)報(bào)表并不存在重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。也就是說(shuō)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是主管和客觀因素共同造成的。 

2.1 內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性較差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的客觀性受到影響 

內(nèi)部審計(jì)部門是存在于單位內(nèi)部，在單位管理層的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。大型的企業(yè)集團(tuán)，有清晰的管理層結(jié)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門一般被稱為監(jiān)事會(huì)，監(jiān)事會(huì)直接服務(wù)于董事會(huì)，對(duì)下屬的分子公司進(jìn)行審計(jì)，監(jiān)督經(jīng)理的管理活動(dòng)是否實(shí)現(xiàn)了子公司經(jīng)營(yíng)效益的最大化。而對(duì)于中小型企業(yè)來(lái)說(shuō)，一些企業(yè)內(nèi)部不設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，或者將內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立在財(cái)務(wù)部門之下，這些結(jié)構(gòu)上的錯(cuò)誤導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性較弱。很難站在客觀、公允的立場(chǎng)來(lái)評(píng)價(jià)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。如果企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門服務(wù)于領(lǐng)導(dǎo)的意愿，不能夠客觀、公允地評(píng)價(jià)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，出具虛假的審計(jì)意見書，就會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的可能。 

2.2 面對(duì)復(fù)雜的審計(jì)對(duì)象和內(nèi)容，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)更大得難度，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 

隨著企業(yè)體制的改變，及企業(yè)重組、合并、分立等，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象和內(nèi)容越來(lái)越復(fù)雜，許多大型企業(yè)的集團(tuán)的審計(jì)對(duì)象為子公司、分公司、下屬單位、連鎖經(jīng)營(yíng)店。企業(yè)內(nèi)部的層次結(jié)構(gòu)越復(fù)雜，交易活動(dòng)越復(fù)雜，給內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)了更多的困難。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容也由單一性向多元性發(fā)展，由以前的財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)展到現(xiàn)在的效益審計(jì)、投資審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、決策審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、環(huán)境審計(jì)等等。這對(duì)審計(jì)人員的要求越來(lái)越高，審計(jì)的難度越來(lái)越大，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨著增加。 

2.3 內(nèi)部審計(jì)的人員素質(zhì)不高，是產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因 

目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高，主要原因是在內(nèi)部審計(jì)部門與其他部門的人員相比，業(yè)績(jī)成果不明顯，工資收入不高，這些都導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)審計(jì)專業(yè)、會(huì)計(jì)專業(yè)的高素質(zhì)人才的吸引力較小。有些員工因缺乏對(duì)計(jì)算機(jī)的審計(jì)技術(shù)，從而不能有效的適應(yīng)不斷變化的形勢(shì)需求，還有些審計(jì)人員非科班出身又不追求上進(jìn)導(dǎo)致無(wú)法提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。 

2.4 內(nèi)部審計(jì)制度不完善，內(nèi)部審計(jì)方法比較滯后 

目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)方法仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主。主要審計(jì)目的是查錯(cuò)防弊，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較弱，很少利用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于審計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用，基本靠審計(jì)人員主管從事這方面多年的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判定樣本量，而正是這種判斷抽樣極其容易出現(xiàn)重要的漏洞。一些企業(yè)沒有完整的審計(jì)程序，包括審計(jì)計(jì)劃制度，審計(jì)報(bào)告制度等。審計(jì)報(bào)告以協(xié)調(diào)關(guān)系為基調(diào)，問題定性模棱兩可，這些都導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量受到影響。 

3 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的措施 

3.1 積極參加內(nèi)部控制制度等相關(guān)制度的完善工作 

健全的內(nèi)部控制制度是控制內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要方法之一，它不僅可以減少財(cái)務(wù)收支記賬出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)，也可以使相關(guān)部門按照內(nèi)控制度執(zhí)行，在記賬前期預(yù)防錯(cuò)誤的發(fā)生。內(nèi)審人員根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)不斷完善內(nèi)部控制制度，給管理層提出可行的管理決策方法，從而使企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境，將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽中。 

3.2 建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度 

要明確內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)、權(quán)限、和其分工，防止后期出現(xiàn)問題時(shí)人員之間相互推脫、出現(xiàn)漏審、審錯(cuò)等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；其次要建立健全的內(nèi)部審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督、檢查、考核、獎(jiǎng)懲制度。最后，堅(jiān)持審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，正確處理審計(jì)樣本數(shù)量和審計(jì)質(zhì)量的管理，抽查的審計(jì)樣本量要保證審計(jì)的質(zhì)量。 

3.3 加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告規(guī)范 

審計(jì)報(bào)告要在審計(jì)的底稿的基礎(chǔ)上形成，審計(jì)報(bào)告對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)要客觀公正。措辭要嚴(yán)謹(jǐn)，處理意見要實(shí)事求是，要建立內(nèi)部審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度。 

3.4 重視對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的定期培訓(xùn) 

審計(jì)人員的素質(zhì)對(duì)審計(jì)質(zhì)量起著決定性的作用。要把審計(jì)事業(yè)的發(fā)展和人員的生涯結(jié)合起來(lái)，根據(jù)每年不同的變化，修改和完善培訓(xùn)方案，增加內(nèi)部人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)部員工素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，處理特殊事件的應(yīng)變能力。 

3.5 優(yōu)化審計(jì)技術(shù)方法 

計(jì)算機(jī)電算化高速發(fā)展，采用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)可以避免人工操作對(duì)審計(jì)工作造成的被動(dòng)和心理上的劣勢(shì)，通過(guò)計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息共享，可以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程透明化，有利于強(qiáng)化內(nèi)部控制，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 

參考文獻(xiàn) 

篇9

關(guān)鍵詞：過(guò)程方法；符合性審核；內(nèi)部審核

中圖分類號(hào)：F273 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

1 前言

符合性審核是內(nèi)部質(zhì)量審核最常用的方法之一，其一方面評(píng)價(jià)企業(yè)質(zhì)量管理體系文件與標(biāo)準(zhǔn)的符合性，另一方面評(píng)價(jià)企業(yè)質(zhì)量管理體系文件執(zhí)行的符合性。如果審核員發(fā)現(xiàn)不符合項(xiàng)，將要求受審核部門采取糾正或糾正措施。符合性審核一般依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)或者公司手冊(cè)程序進(jìn)行，審核要求一般比較明確，需要審核員分析判斷來(lái)做出結(jié)論的事項(xiàng)較少，一般得出的問題不外乎文文不符或者文實(shí)不符。因此，符合性審核的難度較小。

2 過(guò)程方法的內(nèi)在優(yōu)勢(shì)

其一，確保審核工作的完整性。過(guò)程方法邏輯性較強(qiáng)，可以覆蓋活動(dòng)的全過(guò)程，不會(huì)遺漏對(duì)活動(dòng)的子過(guò)程進(jìn)行檢查。

其二，有利于受審部門進(jìn)行活動(dòng)的持續(xù)改進(jìn)，過(guò)車方法審核的取證過(guò)程是隨著過(guò)程的進(jìn)展逐漸顯現(xiàn)的，這樣受審核方就能夠全面地看待問題，不用跳出過(guò)程獨(dú)立地分析問題，更不會(huì)對(duì)審核問題感到不知所措。

其三，過(guò)程方法審核可降低審核員對(duì)企業(yè)手冊(cè)程序的依賴程度。換句話說(shuō)，即時(shí)企業(yè)程序?qū)顒?dòng)過(guò)程的描述不夠細(xì)化或不夠詳細(xì)，甚至沒有編寫相應(yīng)程序，審核員運(yùn)用過(guò)程方法一樣可以有效實(shí)施活動(dòng)的審核工作。

3 運(yùn)用“過(guò)程方法”開展內(nèi)部審核工作

由定義指出，運(yùn)用“過(guò)程方法”開展內(nèi)部審核工作，需要做好識(shí)別活動(dòng)的過(guò)程及其應(yīng)用、確定過(guò)程之間的先后順序和接口，分析確?；顒?dòng)有效所需的標(biāo)準(zhǔn)和要求，以及支持過(guò)程運(yùn)行所需的資源。

3.1 對(duì)審核員的要求

過(guò)程方法主要是針對(duì)活動(dòng)的過(guò)程及管理進(jìn)行分析，判斷活動(dòng)過(guò)程的輸入、輸出是否滿足規(guī)定的管理要求，因此這對(duì)審核員的水平提出更高要求，審核員不僅要對(duì)活動(dòng)過(guò)程十分熟悉，對(duì)活動(dòng)過(guò)程有分析能力，同時(shí)還要理解掌握活動(dòng)過(guò)程中輸入和輸出的各項(xiàng)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求。

3.2 審核方法的要求

（1）對(duì)準(zhǔn)備采取過(guò)程方法審核的活動(dòng)進(jìn)行分析，確認(rèn)活動(dòng)相關(guān)過(guò)程以及所需資源。

（2）確認(rèn)相關(guān)過(guò)程的先后順序。

（3）針對(duì)受審核活動(dòng)過(guò)程，倆節(jié)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求，確認(rèn)程序文件的完整性和清晰度。

（4）針對(duì)活動(dòng)過(guò)程的輸入輸出，結(jié)合本單位標(biāo)準(zhǔn)要求，設(shè)計(jì)審核內(nèi)容。

（5）針對(duì)審核內(nèi)容，編制審核檢查單，除用于記錄審核發(fā)現(xiàn)外，還用于防范審核員的隨意性，防止偏離審核主線，并及時(shí)提示審核員審核思路。

4 過(guò)程審核的注意事項(xiàng)

首先，企業(yè)針對(duì)跨職能涉及多部門的活動(dòng)，制定一些規(guī)范程序來(lái)區(qū)分職責(zé)或明確流程。但審核員在工作中絕不能死扣程序，而應(yīng)將重點(diǎn)放在活動(dòng)的過(guò)程，而非規(guī)章條款或者公司程序文件。

其次，不應(yīng)只停留在記錄方面的檢查，而更應(yīng)該關(guān)注活動(dòng)的結(jié)果，一旦在記錄方面發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)該去追查活動(dòng)過(guò)程或接口是否存在問題。

再次，受審核活動(dòng)過(guò)程中涉及跨職能或者多部門時(shí)，需要將這些部門的相關(guān)過(guò)程納入一起進(jìn)行審核。

最后，過(guò)程審核不是對(duì)企業(yè)所有的活動(dòng)都是最佳的，對(duì)于有些簡(jiǎn)單活動(dòng)過(guò)程，符合性審核來(lái)的更直接、更有效。因此過(guò)程審核與符合性審核結(jié)合來(lái)做更實(shí)用。

5 實(shí)施內(nèi)部審核活動(dòng)

5.1 明確審核任務(wù)，周密策劃內(nèi)部審核

依據(jù)質(zhì)量管理體系要求設(shè)計(jì)內(nèi)部審核活動(dòng)，按照審核要求點(diǎn)確定檢點(diǎn)，防止遺漏事項(xiàng)。審核組成員應(yīng)明確分工，確定審核大方向，對(duì)以往出現(xiàn)的不符合項(xiàng)和改進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行商討，編制具有針對(duì)性和可操作性的內(nèi)部審核檢查清單，內(nèi)容應(yīng)覆蓋驗(yàn)證糾正預(yù)防措施的有效性。內(nèi)審員采取抽樣方式和審核方法，提出取樣的代表性。

5.2 采用科學(xué)的方法，達(dá)到審核目的

企業(yè)應(yīng)將PDCA循環(huán)活動(dòng)注入質(zhì)量管理體系內(nèi)審工作，這樣既可以提升體系管理人員的認(rèn)知能力，又可以有效提高內(nèi)部審核程度。審核本身的質(zhì)量應(yīng)遵循客觀規(guī)律，保證審核質(zhì)量，實(shí)施內(nèi)部審核活動(dòng)需要PDCA思想的大力指導(dǎo)。

5.3 內(nèi)部審核活動(dòng)的成功取決于現(xiàn)場(chǎng)審核的順利進(jìn)行。

內(nèi)部審核實(shí)施過(guò)程中要搜集客觀事實(shí)以評(píng)價(jià)事實(shí)的可信性，現(xiàn)場(chǎng)審核中，審核員應(yīng)該以客觀事實(shí)證據(jù)為依托，遵從審核原則，做到多多記錄，保證科學(xué)合理。審核員應(yīng)獨(dú)立完成審核，不受外界影響就事論事，仔細(xì)記錄審核發(fā)現(xiàn)細(xì)節(jié)。

5.4 廣開言路準(zhǔn)確辨別質(zhì)量改進(jìn)

審核不光是找缺點(diǎn)，更不是完成開出不符合的任務(wù)，而是通過(guò)此項(xiàng)活動(dòng)使質(zhì)量管理水平得到提高，并挖掘體系運(yùn)行的中的薄弱環(huán)節(jié)以及將要妨礙體系有效運(yùn)行的因素，使管理體系得到完善和改進(jìn)。審核也是一種交流，是體系內(nèi)的所有人員經(jīng)驗(yàn)交流，使內(nèi)部審核成為體系運(yùn)行的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

5.5 領(lǐng)導(dǎo)的高度重視是內(nèi)部審核的源泉

任何組織的活動(dòng)，領(lǐng)導(dǎo)重視不重視，效果大相徑庭。有了領(lǐng)導(dǎo)的大力支持與參與，內(nèi)審員也會(huì)有很好的積極性。原因在于權(quán)威和監(jiān)控效應(yīng)，領(lǐng)導(dǎo)的質(zhì)量意識(shí)水平的高低直接影響公司質(zhì)量管理水平，若非常重視質(zhì)量工作，很多審核出現(xiàn)的問題會(huì)迎刃而解。

結(jié)語(yǔ)

目前，許多企業(yè)不僅僅滿足與按照有程序進(jìn)行符合性審核，這就對(duì)內(nèi)審工作提出了新的要求，對(duì)于簡(jiǎn)單活動(dòng)過(guò)程，符合性審核更直接有效，對(duì)于復(fù)雜審核，建議過(guò)程審核與符合性審核等審核方式相結(jié)合進(jìn)行，這樣對(duì)于企業(yè)的內(nèi)審工作會(huì)更為實(shí)用。運(yùn)用“過(guò)程方法”將會(huì)提高內(nèi)審工作的審核效果，實(shí)施內(nèi)部審核，將會(huì)使企業(yè)的活動(dòng)過(guò)程得以持續(xù)改進(jìn)，進(jìn)而增值內(nèi)部審核這項(xiàng)活動(dòng)。

參考文獻(xiàn)

[1]王群青.提高質(zhì)量管理有效性的方法與途徑[J].航天標(biāo)準(zhǔn)化，2004（03）.

[2]（美）理查德?B.蔡斯（Richard B.Chase）等著，任建標(biāo)等譯.運(yùn)營(yíng)管理[M].機(jī)械工業(yè)出版社，2003.

篇10

關(guān)鍵詞:基層人民銀行；內(nèi)部控制；審計(jì)模式；評(píng)價(jià)方法

中圖分類號(hào):F830.31 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:B 文章編號(hào):1007-4392(2008)01-0057-03

近幾年，人民銀行總行和天津分行分別制定了《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》、《中國(guó)人民銀行天津分行內(nèi)部控制指引》、《中國(guó)人民銀行天津分行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)辦法》?！吨袊?guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》(以下簡(jiǎn)稱《指引》)將內(nèi)部控制定性為:人民銀行各分支機(jī)構(gòu)通過(guò)制定和執(zhí)行一系列具體的制度、程序和方法，對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析和應(yīng)對(duì)的機(jī)制和動(dòng)態(tài)過(guò)程。指引的出臺(tái)，標(biāo)志著人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制理論發(fā)展到一個(gè)嶄新的階段，為構(gòu)建分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制框架提供了一套完整的標(biāo)準(zhǔn)，保障本單位依法、正確、有效履行職責(zé)。

一、基層人民銀行現(xiàn)行內(nèi)部控制審計(jì)模式

人民銀行分支機(jī)構(gòu)目前推行的內(nèi)部控制審計(jì)模式是依照《中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》制定的全面型內(nèi)控審計(jì)模式。

(一)審計(jì)模式主要內(nèi)容

審計(jì)內(nèi)容分為內(nèi)部控制組織、內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制措施和內(nèi)部控制監(jiān)督五個(gè)部分，將上述五個(gè)部分歸納為兩大類，即宏觀類和微觀類，宏觀主要體現(xiàn)管理、環(huán)境、監(jiān)督等職能。具體由內(nèi)部控制組織、內(nèi)部控制環(huán)境、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制監(jiān)督四個(gè)部分組成。微觀主要體現(xiàn)業(yè)務(wù)操作職能。包括:重大事項(xiàng)決策、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制、領(lǐng)導(dǎo)層履行檢查職責(zé)、授權(quán)、不相容職務(wù)分離、重要事項(xiàng)報(bào)告、應(yīng)急方案制定等。內(nèi)容基本涵蓋了基層人民銀行所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

(二)審計(jì)方法

審計(jì)方法采取現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方式。主要有:一是進(jìn)點(diǎn)會(huì)談。二是問卷調(diào)查。三是被審計(jì)單位匯報(bào)。四是依據(jù)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)表逐一進(jìn)行審計(jì)，對(duì)內(nèi)部控制的充分性、合規(guī)性和有效性做出“是”與“否”兩種判斷。五是檢查有效項(xiàng)數(shù)與檢查總項(xiàng)數(shù)之比得出被審計(jì)單位控制有效率。六是依據(jù)內(nèi)審工作程序形成審計(jì)結(jié)論、處理決定、整改意見及審計(jì)報(bào)告等。

(三)審計(jì)評(píng)價(jià)

根據(jù)綜合考評(píng)的分值對(duì)審計(jì)單位進(jìn)行評(píng)價(jià)。具體劃分為A、B、C、D四個(gè)等級(jí)，A級(jí)(85分以上)表示被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制健全，能夠較好執(zhí)行內(nèi)部控制措施。B級(jí)(70分以上)表示被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制基本健全，某些控制措施存在缺欠。C級(jí)(60分以上)表示被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制薄弱，存在一定風(fēng)險(xiǎn)隱患。D級(jí)(59分以下)表示被評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制缺失，存在較大風(fēng)險(xiǎn)隱患。

二、現(xiàn)行內(nèi)部控制審計(jì)模式及評(píng)價(jià)方法存在的缺陷

(一)現(xiàn)行內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)不完整

現(xiàn)行內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系未涵蓋內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)部控制的信息及其溝通、內(nèi)部控制監(jiān)督四方面內(nèi)容。在內(nèi)部控制審計(jì)過(guò)程中，上述四方面無(wú)具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，審計(jì)人員難以做出客觀、公正的評(píng)價(jià)。例如，在對(duì)中支內(nèi)部控制環(huán)境的評(píng)價(jià)中，涉及職工教育、培訓(xùn)內(nèi)容時(shí)，對(duì)應(yīng)的形式多樣，有的采取集體學(xué)習(xí)，有的分層次進(jìn)行。學(xué)習(xí)內(nèi)容、次數(shù)不同，學(xué)習(xí)效果不盡相同。評(píng)價(jià)時(shí)，既無(wú)量的評(píng)價(jià)指標(biāo)，也無(wú)質(zhì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，無(wú)法對(duì)學(xué)習(xí)的效果進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。

(二)評(píng)價(jià)結(jié)果缺乏一致性

內(nèi)部控制活動(dòng)的優(yōu)劣應(yīng)與其它四項(xiàng)內(nèi)容有著內(nèi)在的必然的正向聯(lián)系。即內(nèi)部控制活動(dòng)有效，則內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)良，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及分析科學(xué)，信息溝通渠道順暢，內(nèi)部控制監(jiān)控有效。然而，目前的評(píng)價(jià)體系無(wú)法體現(xiàn)五項(xiàng)內(nèi)容的一致性。例如，在錫盟轄區(qū)的內(nèi)部控制審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，個(gè)別支行的內(nèi)控得分高于轄區(qū)平均分，內(nèi)控有效率卻低于平均有效率。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)得分與內(nèi)部控制有效率不一致。

(三)評(píng)價(jià)指標(biāo)未劃分風(fēng)險(xiǎn)級(jí)次

人民銀行總行《指引》要求“分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析時(shí)應(yīng)充分考慮外部和內(nèi)部因素，可采用定性或定量的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，將風(fēng)險(xiǎn)區(qū)分為高、中、低等不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)”。但現(xiàn)行審計(jì)模式未將風(fēng)險(xiǎn)劃分不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行評(píng)價(jià)，而是以指標(biāo)控制有效項(xiàng)數(shù)與指標(biāo)總項(xiàng)數(shù)之比的有效控制率為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，不能明確反映存在問題風(fēng)險(xiǎn)程度。即使是風(fēng)險(xiǎn)程度不同，只要是控制有效項(xiàng)數(shù)相同，有效率就相同。

(四)缺乏對(duì)行政管理職能的審計(jì)、評(píng)價(jià)

現(xiàn)行審計(jì)模式側(cè)重對(duì)業(yè)務(wù)管理內(nèi)容的審計(jì)，對(duì)行政管理內(nèi)容缺少足夠的關(guān)注。內(nèi)部控制審計(jì)工作不應(yīng)只停留在查錯(cuò)糾弊的業(yè)務(wù)審計(jì)上，還應(yīng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層的行政管理職能進(jìn)行審計(jì)。

(五)評(píng)價(jià)指標(biāo)的分析方法單一

現(xiàn)行審計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)分析只有定性分析，缺乏必要的定量分析。評(píng)價(jià)指標(biāo)體系通過(guò)“是”、“否”的簡(jiǎn)單方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制進(jìn)行定性，不能充分說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)控制的程度。例如，評(píng)價(jià)審批業(yè)務(wù)中，審計(jì)期內(nèi)，有些審批符合制度要求，有些審批不符合要求。這樣，在一個(gè)審計(jì)周期內(nèi)，無(wú)唯一的評(píng)判結(jié)果，不能客觀進(jìn)行評(píng)價(jià)。

三、建議實(shí)行“風(fēng)險(xiǎn)型”審計(jì)模式評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)狀況

(一)風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)模式目標(biāo)

一是確保國(guó)家法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；二是堵塞漏洞、消除隱患，及時(shí)防止并發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤，保護(hù)人民銀行資金、財(cái)產(chǎn)、人員的安全；三是規(guī)范人民銀行內(nèi)部各部門、各崗位行為，使各項(xiàng)工作及內(nèi)部管理規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，提高工作效率。

(二)風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)模式堅(jiān)持的原則

一是權(quán)威性原則。內(nèi)部控制須符合國(guó)家法律法規(guī)、上級(jí)行規(guī)章制度，以此約束單位所有人員，任何人不得擁有超越內(nèi)部控制的特權(quán)。二是全面性原則。內(nèi)部控制須涵蓋單位內(nèi)部各項(xiàng)工作及相關(guān)崗位，并針對(duì)人、財(cái)、物管理中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。三是制約性原則。內(nèi)部控制須保證人民銀行內(nèi)部各部門、各崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)明確、相互制約、相互監(jiān)督。四是效益性原則。內(nèi)部控制須遵循成本效益、效率優(yōu)先的原則，圍繞提高工作效率和確保內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，以合理的控制成本，達(dá)到最佳的控制效果。五是適用性原則。內(nèi)部控制須符合單位的實(shí)際情況，并隨著業(yè)務(wù)的變化、人員的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。

(三)內(nèi)控審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容

1.領(lǐng)導(dǎo)班子審計(jì)評(píng)價(jià)。重點(diǎn)審計(jì)評(píng)價(jià):認(rèn)真履行領(lǐng)導(dǎo)班子職責(zé)情況，傳導(dǎo)貨幣政策，落實(shí)宏觀調(diào)控措施情況，重大事項(xiàng)決策方面堅(jiān)持民主集中制原則情況，選拔任用干部情況，領(lǐng)導(dǎo)班子團(tuán)結(jié)情況，金融風(fēng)險(xiǎn)處置情況，案件防范責(zé)任制落實(shí)情況，黨風(fēng)廉政建設(shè)和廉潔自律情況，依法行政情況。

2.辦公室審計(jì)評(píng)價(jià)。重點(diǎn)審計(jì)評(píng)價(jià):內(nèi)部管理制度建設(shè)和機(jī)關(guān)管理事項(xiàng)，要害崗位人員考核事項(xiàng)，密級(jí)文件管理事項(xiàng)，檔案管理事項(xiàng)，計(jì)算機(jī)安全管理事項(xiàng)，行政許可實(shí)施事項(xiàng) ，印章管理事項(xiàng)，財(cái)產(chǎn)管理事項(xiàng)。

3.國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容。重點(diǎn)審計(jì)評(píng)價(jià):執(zhí)行國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)制度情況，國(guó)庫(kù)重大事項(xiàng)審批情況，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)核算情況，中央銀行會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)運(yùn)行及管理情況，組織指導(dǎo)人民幣反洗錢工作情況，支付結(jié)算管理情況， 印章和重要空白憑證管理情況，賬戶管理情況， 財(cái)務(wù)管理情況。

4.貨幣金銀審計(jì)評(píng)價(jià)。重點(diǎn)審計(jì)評(píng)價(jià):崗位設(shè)置是否符合監(jiān)督制約原則，查庫(kù)制度執(zhí)行情況，《發(fā)行庫(kù)管理子系統(tǒng)》運(yùn)行情況，發(fā)行基金調(diào)撥情況，庫(kù)務(wù)管理情況，現(xiàn)金管理情況，反假人民幣管理情況，人民幣流通管理情況。

5.安全保衛(wèi)審計(jì)評(píng)價(jià)。重點(diǎn)審計(jì)評(píng)價(jià):保衛(wèi)工作制度建設(shè)及落實(shí)情況，持槍人員管理情況，保衛(wèi)應(yīng)急預(yù)案演練情況，守庫(kù)值勤情況，管庫(kù)人員監(jiān)督制約情況，電視監(jiān)控報(bào)警系統(tǒng)運(yùn)行情況，槍彈管理情況，消防安全管理情況，技防設(shè)施管理情況。

6.金融管理評(píng)價(jià)。重點(diǎn)審計(jì)評(píng)價(jià):貨幣政策傳導(dǎo)情況， 系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、預(yù)警情況，農(nóng)村信用社專項(xiàng)票據(jù)發(fā)行、兌付審查、考核情況，再貸款管理情況，風(fēng)險(xiǎn)處置情況。

7.調(diào)查統(tǒng)計(jì)審計(jì)評(píng)價(jià)。重點(diǎn)審計(jì)評(píng)價(jià):金融統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)管理信息系統(tǒng)運(yùn)行情況，金融統(tǒng)計(jì)監(jiān)督檢查情況，金融統(tǒng)計(jì)資料管理情況，征信管理情況。

8.紀(jì)檢、內(nèi)審、事后監(jiān)督評(píng)價(jià)。重點(diǎn)審計(jì)評(píng)價(jià):黨風(fēng)廉政建設(shè)情況，執(zhí)法監(jiān)察情況，糾風(fēng)和行業(yè)作風(fēng)建設(shè)情況，案件防范和檢查情況，工作管理情況，履行職責(zé)審計(jì)情況，離任審計(jì)情況，內(nèi)控審計(jì)情況，審計(jì)操作程序執(zhí)行情況，審計(jì)結(jié)論定性情況，審計(jì)責(zé)任落實(shí)情況。

9.人事工作評(píng)價(jià)。重點(diǎn)審計(jì)評(píng)價(jià):人事檔案管理情況，養(yǎng)老統(tǒng)籌管理情況，干部任免、后備干部、專業(yè)技術(shù)人員管理情況。

10.宣傳群工評(píng)價(jià)。重點(diǎn)審計(jì)評(píng)價(jià):黨費(fèi)管理情況，工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理情況，評(píng)優(yōu)評(píng)先情況。

(四)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)分類

風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)模式首先要對(duì)各個(gè)部門、每項(xiàng)業(yè)務(wù)、每個(gè)控制環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)就是內(nèi)控審計(jì)的重點(diǎn)，因此分析風(fēng)險(xiǎn)級(jí)次、采取相應(yīng)措施才能有效控制風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)現(xiàn)行模式高風(fēng)險(xiǎn)問題失控與低風(fēng)險(xiǎn)問題失控在有效率上無(wú)法準(zhǔn)確反映風(fēng)險(xiǎn)程度的情況下，按基層人民銀行業(yè)務(wù)內(nèi)容可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的程度，將控制內(nèi)容劃分為一類風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)、二類風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)和三類風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。一類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括領(lǐng)導(dǎo)班子、辦公室、國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)、貨幣金銀、保衛(wèi)、金融管理六大類，二類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括調(diào)查統(tǒng)計(jì)、人事、紀(jì)檢內(nèi)審事后監(jiān)督三大類。三類風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括黨宣群工一大類。

(五)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

采取計(jì)算分值的定量分析方法確定內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。根據(jù)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)果及風(fēng)險(xiǎn)狀況，對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)做出風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分，分為低等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)、中等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)和高等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。

將一類風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)每大類總分確定為100分，共六大類，總分為600分；二類風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)每大類確定為50分，共三大類，總分為150分；第三類風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)每大類為50分，共一大類，總分為50分。

扣分標(biāo)準(zhǔn):用每大類風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)總分除以每大類控制點(diǎn)得分計(jì)算，如某項(xiàng)控制無(wú)效將扣除本項(xiàng)得分。如國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)股共有81個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)屬一類控制點(diǎn)，用100分除以81，得出每項(xiàng)檢查內(nèi)容分值為1.23，如果一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制無(wú)效則扣除1.23分。

對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問題，以控制點(diǎn)為單位按扣分標(biāo)準(zhǔn)扣分。對(duì)部門評(píng)價(jià)，按其扣分比例確定其內(nèi)控狀況等級(jí)，對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)總體評(píng)價(jià)，按得分情況確定其內(nèi)控狀況等級(jí)。

1.部門風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。將部門內(nèi)控狀況按扣分比例劃分為低等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)、中等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)和高等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)?？鄯直壤?%(含5%)以下為低等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)；扣分比例為25%以下(含25%)為中等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)；扣分比例在25%以上風(fēng)險(xiǎn)級(jí)次為高級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。

2.機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。將支行總體內(nèi)控狀況等級(jí)按得分情況劃分為低等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)、中等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)和高等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。所有的控制點(diǎn)總分為800分(一類控制點(diǎn)總分600分，二類控制點(diǎn)總分150分，三類控制點(diǎn)50分)。得分在760分以上(含760分)為低等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)；得分在680分以上(含680分)為中等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)；得分在680分以下為高等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。

(六)劃分責(zé)任類別，實(shí)行責(zé)任追究

風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)模式采取定性與定量結(jié)合的方法，監(jiān)督部門根據(jù)檢查或掌握的情況，按內(nèi)部控制點(diǎn)與被監(jiān)督部門關(guān)聯(lián)人的責(zé)任進(jìn)行定性歸類，根據(jù)該控制點(diǎn)的等級(jí)和責(zé)任性質(zhì)分為領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、部門責(zé)任、崗位責(zé)任和集體責(zé)任。

假定總分值為100分。

領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任(10%):主管行長(zhǎng)對(duì)所負(fù)責(zé)的部門工作承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

部門責(zé)任(20%):部門責(zé)任人對(duì)所負(fù)責(zé)的部門工作承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

崗位責(zé)任:崗位責(zé)任區(qū)分直接責(zé)任、間接責(zé)任。直接責(zé)任是指內(nèi)部控制點(diǎn)經(jīng)辦人員應(yīng)主要承擔(dān)的責(zé)任，直接責(zé)任人員承擔(dān)該內(nèi)部控制點(diǎn)責(zé)任的40%；間接責(zé)任是指該內(nèi)部控制點(diǎn)復(fù)核人員、事后監(jiān)督人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，間接責(zé)任人員按責(zé)任人數(shù)共同分擔(dān)余下的30%責(zé)任。