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關(guān)鍵詞：電路板；芯片級(jí)；維修；方法

電子產(chǎn)品的生命周期包括四個(gè)階段，介紹期、成長期、成熟期、衰退期。通常情況下，為了滿足安全可靠性地要求，企業(yè)傾向于購入處在成熟期的電子產(chǎn)品，但是，隨著設(shè)備更新?lián)Q代的速度越來越快，電子產(chǎn)品進(jìn)入衰退期的節(jié)奏也越來越快，因此，電子產(chǎn)品的最終用戶不得不提前研究電子設(shè)備在產(chǎn)品衰退期面臨問題的對(duì)策。

圖1 產(chǎn)品生命周期

1 電子設(shè)備在產(chǎn)品衰退期面臨的問題

面對(duì)處于市場衰退期的電子產(chǎn)品，由于利潤空間縮小，大部分供應(yīng)商將采用升級(jí)、停產(chǎn)等策略應(yīng)對(duì)。對(duì)于電子設(shè)備用戶來說，電子設(shè)備進(jìn)入產(chǎn)品衰退期后，各種問題卻紛紛接踵而至。設(shè)備老化，故障頻發(fā)，設(shè)備出質(zhì)保期，返廠維修服務(wù)遲滯，因廠家停產(chǎn)，備件采購成本居高不下，采購周期長，甚至采購不到。如果淘汰全套舊設(shè)備，使用升級(jí)后的新設(shè)備，則需要投入更多的資本。

在這種尷尬境況下，企業(yè)必須廣開渠道，找尋對(duì)策.企業(yè)從單純地依靠設(shè)備生產(chǎn)廠商的方式，轉(zhuǎn)向找社會(huì)上的無圖電路板維修公司維修電路板，就是一種有意義的嘗試.與直接向供貨商采購備件或更新?lián)Q代新設(shè)備相比，企業(yè)已經(jīng)可以大大節(jié)約成本，但是就維修響應(yīng)速度、設(shè)備維護(hù)的可持續(xù)發(fā)展等更為深遠(yuǎn)的角度考慮，社會(huì)維修還是遠(yuǎn)不及企業(yè)自主開展深度維修更為直接。

2 無圖電路板深度維修的思路和方法

無圖電路板維修，指非設(shè)備生產(chǎn)廠商對(duì)電路板的維修，由于沒有詳細(xì)電路原理圖，維修工作就多了一步通過電子元件的互連關(guān)系推測電路工作原理及功能，歸納各類元器件的正常工作狀態(tài)。在此基礎(chǔ)上再綜合故障現(xiàn)象信息，確診電路板的故障后制定解決方案。電路板維修與醫(yī)生給病人看病類似，望、聞、問、切，收集必要的信息，通過必要的工具、儀表診斷病情，根據(jù)疾病的產(chǎn)生、發(fā)展及消亡原理及病人自身的體質(zhì)特點(diǎn)，制定合適的治療方案，臨床跟蹤治療效果。

電路板故障，根據(jù)其故障現(xiàn)象初步可分為；局部功能喪失的，輸入輸出端口故障的，參數(shù)漂移的。針對(duì)不同類型的故障，采用不同的維修方法。局部功能喪失的可以通過分析電路板上的電子元件各自起到的作用，測量與已經(jīng)喪失的功能相關(guān)的電子元件是否故障作為切入點(diǎn)來排查。輸入輸出端口故障的，重點(diǎn)放在輸入輸出級(jí)，一般有較明顯的短路或斷路現(xiàn)象。

參數(shù)漂移性的故障最為復(fù)雜，不僅需要融會(huì)貫通的通曉電路板原理，還要準(zhǔn)確把握個(gè)元器件的工作參數(shù)，綜合分析，反復(fù)測試才能定位故障點(diǎn)。簡單說來，電路板維修主要有兩個(gè)步驟，電路板故障定位和故障電子元件替換、測試。

2.1 電路板故障點(diǎn)定位方法

電路板故障點(diǎn)定位可以從電路板原理著手，查找元器件數(shù)據(jù)手冊(cè)，根據(jù)各元器件的連接關(guān)系，判斷其在電路中所起的作用，畫出電路板的功能框圖，包括輸入輸出，主要功能模塊等。收集電路板正常和故障時(shí)的現(xiàn)象，分析定位故障點(diǎn)。

同時(shí)，電路板故障點(diǎn)定位也可從故障概率高的電子元件著手。電路板上元器件在過熱、過壓、過流后，容易導(dǎo)致元器件的熱損壞，具體體現(xiàn)在元器件外觀的炸裂，出現(xiàn)小孔，或出些熱斑，或電路板上附著的銅線周圍基板變色。凡是有類似的現(xiàn)象，一般就以故障元器件為中心，檢查周圍相關(guān)元器件是否失效。

電子元件在使用過程中，故障發(fā)生概率有一定的規(guī)律，以下是通過歸納總結(jié)，得出的電子元件故障發(fā)生概率排行。

另外，電路板維修時(shí)，在初步理清電路板的結(jié)構(gòu)原理并排除了短路、斷路點(diǎn)后，可通電試驗(yàn)，通過模擬現(xiàn)場使用時(shí)的電壓、電流輸入及邏輯條件，分析各元器件的工作狀態(tài)，協(xié)助故障點(diǎn)的快速定位。

2.2 故障元器件測試、替換的方法

電阻、電容、晶振、二極管、三極管、場效應(yīng)管、可控硅等分立元器件，根據(jù)其自身特性，如阻性、容性、PN結(jié)單向?qū)щ娦?，用萬用表測量在線測量即可，對(duì)于個(gè)別有疑問的電子元器件，可從電路板上拆下來，離線測量。略微特殊一些的，如光電耦合器，光敏、熱敏、濕敏電阻等如果在線測量有疑點(diǎn)，可以拆下來，結(jié)合實(shí)驗(yàn)面包板搭建簡單的測試電路，詳細(xì)測試。

萬用表是維修中必不可少的工具，在測量模擬器件方面功不可沒。但是當(dāng)測量數(shù)字器件時(shí)，如總線器件的總線爭用問題，計(jì)數(shù)器、觸發(fā)器器件的時(shí)序問題，在線檢測儀、邏輯分析儀、數(shù)字示波器則更得心應(yīng)手。另外，在故障點(diǎn)路板維修時(shí)，如果有一塊好板用來作為參考比較，常常能起到事半功倍的效果。

找出故障器件后就要進(jìn)行修復(fù)。在拆除故障器件時(shí)應(yīng)注意焊接時(shí)間，因?yàn)槔予F頭與焊盤的接觸時(shí)間過長會(huì)導(dǎo)致焊盤脫落。吸錫時(shí)一定要吸干凈，否則拔除器件時(shí)會(huì)將焊盤和過孔中的銅箔帶脫，更會(huì)使多層電路板上的過孔與中間層銅軌的連接斷裂。在安裝新器件時(shí)同樣要注意焊接時(shí)間：時(shí)間短會(huì)造成虛焊，時(shí)間過長就有可能損壞更換的芯片，產(chǎn)生新的問題。更換DIP封裝的器件時(shí)應(yīng)盡量在電路板上加置插座。注意焊點(diǎn)之間不要有錫絲粘連，尤其是在焊接表面貼裝的器件時(shí)。有時(shí)，可能找不到相同型號(hào)的器件進(jìn)行更換，就要以功能與之相同的其它器件來替代，即要保證替代器件引腳的兼容性，同時(shí)也要保證器件電氣特性的一致。例如，不能將TTL和CMOS器件相互代用。必要時(shí)，還可對(duì)破損的電路做些改動(dòng)，但必須是在保證實(shí)現(xiàn)功能的前提下進(jìn)行。器件更換完畢后，應(yīng)對(duì)所有焊點(diǎn)進(jìn)行清理，清除電路板上附著的錫渣。對(duì)某些可調(diào)器件應(yīng)在其值調(diào)定后點(diǎn)膠固定。修復(fù)后的電路板還要進(jìn)行復(fù)測，確認(rèn)無其它問題后可上機(jī)測試。

3 維修人員和工具儀表配置

無圖電路板維修要求維修人員具備基礎(chǔ)電路知識(shí)，基本的維修思路和基本維修技能。其中基礎(chǔ)知識(shí)包括模擬電路、數(shù)字電路、元器件封裝規(guī)格、電路板布線原則等，基本思路包括電路板實(shí)物電路板反原理圖的方法和故障電路板元件維修原則等?；揪S修技能包括元器件識(shí)別，以及直插或貼片元件拆焊、焊接等。

無圖電路板維修需要企業(yè)配置一定的工具、儀器儀表。萬用表、電烙鐵、熱風(fēng)拆焊臺(tái)、吸錫泵以及給類鑷子、改錐套裝等是發(fā)展初期必須配置的，示波器、邏輯分析儀、在線測試儀是發(fā)展中后期需要添置的重要儀表。

企業(yè)開展無圖電路板芯片級(jí)自主深度維修工作，在配置合適的人員和儀表工具后，可以以最快的速度修復(fù)故障備件，能夠緩解企業(yè)的設(shè)備備件采購困難問題，能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約維修成本；同時(shí)，通過深入分析，可以將電路板故障點(diǎn)和故障原因如實(shí)反饋到日常的設(shè)備維護(hù)中，通過預(yù)防和加強(qiáng)養(yǎng)護(hù)的方法，間接降低設(shè)備故障率，提升企業(yè)對(duì)于設(shè)備的維護(hù)駕馭能力；另外，深度維修發(fā)展到中后期，甚至還能對(duì)外承攬維修業(yè)務(wù)，為企業(yè)創(chuàng)收。綜上所述，開展無圖電路板深度維修工作是一件意義深遠(yuǎn)的大事，值得企業(yè)深入研究并著力培育和投入。

參考文獻(xiàn)

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[關(guān)鍵詞]審計(jì)機(jī)關(guān)；信息化；內(nèi)涵；辦法

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.04.024

[中圖分類號(hào)]F239.1 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]1673-0194（2017）04-00-01

1 審計(jì)機(jī)關(guān)信息化的內(nèi)涵

審計(jì)機(jī)關(guān)信息化是信息時(shí)代背景下其必然的發(fā)展趨勢(shì)，指利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)審計(jì)機(jī)關(guān)管理工作各環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)整合與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，為審計(jì)機(jī)關(guān)管理水平與違法違規(guī)問題的處理效率的提高提供了有利條件。

2 當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)信息化進(jìn)程中面臨的問題

在以領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)發(fā)展為導(dǎo)向，業(yè)務(wù)骨干發(fā)揮關(guān)鍵作用及全體人員共同學(xué)習(xí)與提高，進(jìn)而促使信息化運(yùn)用不斷普及與審計(jì)機(jī)關(guān)管理模式轉(zhuǎn)型的道路上，雖已取得可觀成果，實(shí)現(xiàn)了單體、組網(wǎng)、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)信息化水平的提高，但由于基層單位面臨的現(xiàn)實(shí)環(huán)境使實(shí)際發(fā)展過程中仍存在諸多問題。

第一，范圍廣，但技術(shù)水平較低。自審計(jì)機(jī)關(guān)信息化發(fā)展以來，受到了領(lǐng)導(dǎo)及全體員工的高度重視，在不斷建設(shè)、培訓(xùn)的過程中，獲得AO審計(jì)資格認(rèn)證的人員在全員占比已超過90%。但仍存在機(jī)關(guān)內(nèi)部信息化技術(shù)發(fā)展不平衡、技術(shù)應(yīng)用水平較低的問題。

第二，投入大，但實(shí)際效果有限。例如：當(dāng)前聊城市茌平縣在推進(jìn)審計(jì)信息化的過程中已投入較多，包括機(jī)房建設(shè)、硬件設(shè)施更新以及管理系統(tǒng)搭建等，但投入產(chǎn)出效益仍不夠明顯，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的應(yīng)用范圍與深度仍沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

第三，軟件創(chuàng)新發(fā)展緩慢。當(dāng)前，市場中已有的審計(jì)軟件較為豐富，但多數(shù)基層審計(jì)機(jī)關(guān)主要使用審計(jì)署推廣的現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)（AO）來進(jìn)行審計(jì)數(shù)據(jù)的采集轉(zhuǎn)換和分析計(jì)算。隨著社會(huì)上財(cái)務(wù)軟件和業(yè)務(wù)軟件種類的逐漸增多，AO系統(tǒng)的開發(fā)升級(jí)相對(duì)滯后。同時(shí)，多數(shù)基層審計(jì)人員在實(shí)際操作過程中多使用單一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析功能，對(duì)跨系統(tǒng)功能或大型數(shù)據(jù)分析等應(yīng)用較少，自主開發(fā)創(chuàng)新意識(shí)不足。

3 加快審計(jì)機(jī)關(guān)信息化進(jìn)程的有效辦法

首先，應(yīng)在當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)信息化發(fā)展的全局下形成“一個(gè)重點(diǎn)”思想，即將構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)體系作為建設(shè)中心，結(jié)合自身實(shí)際情況，在本地政府?dāng)?shù)據(jù)中心、審計(jì)數(shù)據(jù)中心基礎(chǔ)上，打造多網(wǎng)聯(lián)合的一體化審計(jì)平臺(tái)，共同推動(dòng)宏觀管理、數(shù)據(jù)共享、分布集成、集中分析的審計(jì)機(jī)關(guān)信息化發(fā)展。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)在“一個(gè)重點(diǎn)”的導(dǎo)向下，加強(qiáng)建設(shè)縣級(jí)審計(jì)管理決策與實(shí)施平臺(tái)，針對(duì)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)方案、實(shí)施、監(jiān)督檢測及評(píng)價(jià)等各項(xiàng)工作加強(qiáng)管理，規(guī)避重復(fù)性投資及低回報(bào)建設(shè)。審計(jì)數(shù)據(jù)中心要加強(qiáng)日常管理工作，確保相關(guān)工作制度落實(shí)到位，確保審計(jì)數(shù)據(jù)中心的日常運(yùn)行、維護(hù)監(jiān)管及系統(tǒng)檢測等長期工作的正常進(jìn)行，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)平臺(tái)的穩(wěn)定性、可靠性、安全性，為審計(jì)信息化的長期發(fā)展提供保障。

其次，在目前的基層審計(jì)機(jī)關(guān)中，現(xiàn)場審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)與審計(jì)管理系統(tǒng)（AO與OA）之間的交互應(yīng)用正在逐步得到普及，例如：茌平縣審計(jì)局已經(jīng)開始利用計(jì)算機(jī)對(duì)項(xiàng)目審計(jì)資料從開始至審計(jì)終結(jié)進(jìn)行全過程記錄和歸類管理，嘗試AO與AO交互實(shí)現(xiàn)審計(jì)現(xiàn)場與后臺(tái)的聯(lián)動(dòng)指導(dǎo)管理，完善審計(jì)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)無紙化辦公。在這個(gè)過程中，AO與OA等系統(tǒng)軟件雖得到了較為廣泛的使用，但是軟件開發(fā)商所提供的后期服務(wù)難以符合實(shí)際使用環(huán)境的復(fù)雜要求，軟件的穩(wěn)定性不足，不利于AO與AO軟件的充分利用。為此，在AO與AO軟件的開發(fā)階段需要相關(guān)的審計(jì)機(jī)關(guān)加入軟件的功能設(shè)計(jì)中，從而以當(dāng)?shù)貙徲?jì)應(yīng)用環(huán)境為基礎(chǔ)來指導(dǎo)AO與AO軟件的設(shè)計(jì)方法，從根本上提高審計(jì)信息化工作的質(zhì)量及效率。同時(shí)，加強(qiáng)相關(guān)軟件及信息化系統(tǒng)的推廣，積極地推動(dòng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)引入信息化平臺(tái)，提高審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新力。在AO與AO軟件的長期維護(hù)方面，基層審計(jì)機(jī)關(guān)要及時(shí)與上級(jí)審計(jì)部門溝通，以基層實(shí)際的使用感受為基礎(chǔ)，提出有針對(duì)性的合理化建議，以便于完善相關(guān)功能，并根據(jù)不同地區(qū)、不同部門的需要增加對(duì)應(yīng)的功能模塊。

最后，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)代化審計(jì)復(fù)合型人才隊(duì)伍的建設(shè)工作。應(yīng)從思想上克服基層審計(jì)人員的抵觸畏難情緒，加大力度開展各種形式的培訓(xùn)，使基層審計(jì)機(jī)關(guān)也涌現(xiàn)一批既精通審計(jì)專業(yè)又熟悉計(jì)算機(jī)專業(yè)的復(fù)合型審計(jì)人才，為AO、OA系統(tǒng)應(yīng)用創(chuàng)造條件。對(duì)于Oracle、SQL Server、DB2 Express Edition等主流數(shù)據(jù)庫的原理與使用應(yīng)當(dāng)定期地開展專題講座，并在基層中推廣信息化培訓(xùn)，以實(shí)地教學(xué)的方式增強(qiáng)培訓(xùn)效果，最終提高審計(jì)人才隊(duì)伍的信息化素質(zhì)。此外，以審計(jì)機(jī)關(guān)為中心，應(yīng)建設(shè)一套審計(jì)技術(shù)支持平臺(tái)，及時(shí)地解決審計(jì)人員在軟件使用方面的困惑。

4 結(jié) 語

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)機(jī)關(guān)也經(jīng)歷了多年的信息化轉(zhuǎn)型升級(jí)。然而AO、OA等數(shù)字化系統(tǒng)在使用中也面臨著一些問題。基層單位應(yīng)將構(gòu)建數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)體系作為建設(shè)中心，并同步加強(qiáng)AO與OA軟件的推廣、培訓(xùn)以及審計(jì)人員信息化素質(zhì)的培養(yǎng)工作，最終促進(jìn)信息時(shí)代計(jì)信息化的可持續(xù)發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

[1]張強(qiáng).基層審計(jì)機(jī)關(guān)信息化建設(shè)存在的問題及對(duì)策[J].港澳經(jīng)濟(jì)，2016（9）.

篇3

關(guān)鍵詞：審計(jì)工作；審計(jì)人員

中圖分類號(hào)：F832 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）01-0-01

一、對(duì)審計(jì)人員實(shí)行量化考核，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性

1.從審計(jì)人員的抽調(diào)入手，抓源頭。明確組長、副組長、審核人員、小組長和審計(jì)人員的抽調(diào)辦法和各自的工作職責(zé)，從源頭抓起，確保審計(jì)組織、人員到位。

2.對(duì)審計(jì)人員編制的《審計(jì)工作底稿》與《審計(jì)日志》、擔(dān)任現(xiàn)場審計(jì)職務(wù)和履職情況，采取三級(jí)考核（個(gè)人自評(píng)、審計(jì)組審核和特派辦評(píng)定），綜合評(píng)分，評(píng)出優(yōu)秀審計(jì)員。

3.對(duì)評(píng)出的優(yōu)秀審計(jì)人員，由特派辦頒發(fā)榮譽(yù)證書、發(fā)文通報(bào)各省分行及其所在單位，并作為特派辦對(duì)各省分行內(nèi)部審計(jì)處考核的依據(jù)；對(duì)2次以上評(píng)為優(yōu)秀審計(jì)員的，由特派辦選派、組織參加培訓(xùn)、研討等活動(dòng)；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患、避免或挽回重大損失、發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)案件線索的審計(jì)人員，由特派辦報(bào)請(qǐng)總行獎(jiǎng)勵(lì)。以此，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員參加特派辦組織實(shí)施總行審計(jì)項(xiàng)目的積極性。

二、以風(fēng)險(xiǎn)為審計(jì)導(dǎo)向，引導(dǎo)審計(jì)人員揭示嚴(yán)重違規(guī)、重大風(fēng)險(xiǎn)隱患和制度缺陷問題

1.在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前，根據(jù)審計(jì)方案，結(jié)合片區(qū)實(shí)際，制定具體的審計(jì)實(shí)施意見，明確審計(jì)的重點(diǎn)問題和審計(jì)技巧。

2.將《審計(jì)工作底稿》按內(nèi)容分為問題底稿、風(fēng)險(xiǎn)底稿、合規(guī)底稿和經(jīng)驗(yàn)底稿四大類。同時(shí)將問題底稿、風(fēng)險(xiǎn)底稿按揭示問題的程度和涉及違規(guī)金額的大小，分為揭示特別重大違規(guī)問題、揭示重點(diǎn)違規(guī)和內(nèi)控問題、揭示一般性違規(guī)和操作問題三種情況，分別賦分，引導(dǎo)審計(jì)人員來揭示嚴(yán)重違規(guī)、重大風(fēng)險(xiǎn)隱患和制度缺陷問題。

3.實(shí)行《審計(jì)工作底稿》專人審核制度，確保審計(jì)質(zhì)量。

4.對(duì)在審計(jì)中揭示嚴(yán)重違規(guī)、重大風(fēng)險(xiǎn)隱患和制度缺陷等重大問題以及總結(jié)重要管理經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員，不論得分多少，由特派辦直接評(píng)定為優(yōu)秀審計(jì)人員。

5.加大對(duì)各省級(jí)分行內(nèi)部審計(jì)處的考核力度，在考核中突出人均底稿率、人均揭示重點(diǎn)問題底稿率，強(qiáng)調(diào)點(diǎn)名抽調(diào)和調(diào)配人員優(yōu)秀率。以此，加強(qiáng)對(duì)省級(jí)分行內(nèi)部審計(jì)處參加總行統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的管理，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。

三、改變《審計(jì)工作底稿》簽字方式，減少審計(jì)人員現(xiàn)場審計(jì)工作的壓力

1.在審計(jì)現(xiàn)場，審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)情況編制《審計(jì)工作底稿》（初稿），在第一時(shí)間通過農(nóng)發(fā)行局域網(wǎng)將其電子文本傳給特派辦人員。

2.特派辦給每個(gè)審計(jì)小組配備數(shù)碼照相機(jī)，用于收集、保全審計(jì)證據(jù)。

3.各審計(jì)小組集中到省級(jí)分行后，由審核人員根據(jù)審計(jì)人員移交修改后的《審計(jì)工作底稿》（初稿），統(tǒng)一編制《審計(jì)工作底稿》，并將《審計(jì)工作底稿》（初稿）作為其附件。

4.《審計(jì)工作底稿》經(jīng)審計(jì)組長審核簽字后，交被審計(jì)省級(jí)分行，辦理交接手續(xù)；由其分發(fā)至各被審計(jì)機(jī)構(gòu)簽字蓋章確認(rèn)，并在特派辦會(huì)審時(shí)交回特派辦。以此，減少審計(jì)人員現(xiàn)場審計(jì)工作的壓力。

四、實(shí)施審計(jì)全程監(jiān)控，確保審計(jì)工作的質(zhì)量

1.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)小組管理，審計(jì)組長、副組長和審核人員深入各審計(jì)小組，將審計(jì)監(jiān)督的關(guān)口前移。

2.小組長定期或不定期召開小組分析會(huì)，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各類問題認(rèn)真研究分析，力爭查清查透。

3.在現(xiàn)場審計(jì)過程中，特派辦組建審計(jì)質(zhì)量督查組對(duì)各審計(jì)組、審計(jì)小組的審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行抽查，并將抽查結(jié)果納入考核范圍。

4.對(duì)因?qū)徲?jì)人員、審計(jì)條件和審計(jì)手段等限制，無法查實(shí)或有較大爭議的審計(jì)問題、線索，特派辦將其向有關(guān)行移交、要求其進(jìn)一步核實(shí)。

篇4

2001年1月，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）的新版的《國際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》中內(nèi)部審計(jì)全新定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

2003年6月，中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，做出定義：“內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

時(shí)至今日，內(nèi)部審計(jì)是以《中華人民共和國審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)法律法規(guī)為準(zhǔn)則，以非法定的公認(rèn)方針和程序?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)，以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為基礎(chǔ)，拓展到以管理領(lǐng)域?yàn)橹鞯囊环N審計(jì)活動(dòng)為范圍，主要側(cè)重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)、目標(biāo)達(dá)成、經(jīng)營效率等方面，從而實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

二、內(nèi)部審計(jì)的重要作用

（一）內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的改善，經(jīng)濟(jì)效益的提高

內(nèi)部審計(jì)除了履行監(jiān)督職能外，還應(yīng)該履行評(píng)價(jià)職能。且在履行監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上以履行評(píng)價(jià)職能為主。有效的評(píng)價(jià)就是通過審核、檢查，評(píng)定被審計(jì)單位的相關(guān)計(jì)劃、相關(guān)預(yù)算、相關(guān)決策、相關(guān)方案是否切實(shí)可行，相關(guān)活動(dòng)是否按照己定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低，以及內(nèi)部控制相關(guān)制度是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見和建議，以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（二）內(nèi)部審計(jì)能夠提高組織的風(fēng)險(xiǎn)管理水平

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)的工作，需要企業(yè)的董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及內(nèi)部各部門共同參與并承擔(dān)相應(yīng)的職責(zé)，通過內(nèi)部審計(jì)的協(xié)助，使各級(jí)層，各部門緊密關(guān)聯(lián)起來，上下有序，達(dá)到相互關(guān)聯(lián)，相互制約的目的。實(shí)踐證明，內(nèi)部審計(jì)的有效實(shí)施依托于風(fēng)險(xiǎn)管理的技術(shù)方法，而風(fēng)險(xiǎn)管理沒有了內(nèi)部審計(jì)作為手段支撐也流于形式。我國的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系將內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理融為一體。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營活動(dòng)及其經(jīng)營管理的監(jiān)督、檢查工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正存在的問題，督促相關(guān)人員遵守企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度和國家的法律法規(guī)，從而降低了違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

（三）內(nèi)部審計(jì)能夠幫助企業(yè)更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)

保證企業(yè)內(nèi)部管理相關(guān)制度的有效實(shí)施；可以提前發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)制度的缺陷，和經(jīng)營管理中存在的問題，找出產(chǎn)生問題的根源及責(zé)任所在。

（四）內(nèi)部審計(jì)能夠協(xié)助企業(yè)建立公司治理，協(xié)助企業(yè)建立良好的控制環(huán)境

內(nèi)部審計(jì)的有序運(yùn)行是離不開特定的環(huán)境的，只有在規(guī)范的、完善的公司治理這樣的制度環(huán)境下，設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部審計(jì)制度才能起到該有的作用。內(nèi)部審計(jì)和公司制理結(jié)構(gòu)基本原則均是內(nèi)部牽制，共同的原則使得二者實(shí)施措施或手段相同，二者的內(nèi)容也有交叉之處。內(nèi)部審計(jì)的類型之一就企業(yè)規(guī)劃控制，實(shí)際上此處的企業(yè)規(guī)劃控制就包含企業(yè)治理層面的規(guī)劃控制以及企業(yè)內(nèi)部管理層的企業(yè)規(guī)劃控制兩個(gè)方面。

三、目前內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)實(shí)施狀況

（一）內(nèi)部審計(jì)被管理者重視程度不夠或被賦予權(quán)限不夠

隨著企業(yè)的做大做強(qiáng)，內(nèi)部審計(jì)己越來越多被企業(yè)管理者認(rèn)知，但在實(shí)際操作中，多數(shù)企業(yè)存在管理者認(rèn)識(shí)不足、他們更看重經(jīng)營管理， 賦予內(nèi)部審計(jì)的權(quán)限不夠覺得內(nèi)部審計(jì)可有可無，甚至有時(shí)覺得給生產(chǎn)經(jīng)營添麻煩，使得相關(guān)工作多流于形式不能達(dá)到預(yù)期效果。

（二）內(nèi)部審計(jì)多局限財(cái)務(wù)審計(jì)

基于內(nèi)部審計(jì)部門目前僅限于一些規(guī)模較大的企業(yè)設(shè)立，且相關(guān)經(jīng)驗(yàn)少，對(duì)于很多審計(jì)領(lǐng)域都處于無從下手的狀態(tài)，因此多數(shù)企業(yè)目前內(nèi)部審計(jì)多為財(cái)務(wù)審計(jì)，而財(cái)務(wù)審計(jì)工作也多不夠深入，多數(shù)也只是停留在常規(guī)審計(jì)，如證、賬、表的審核，報(bào)銷流程的復(fù)核等，對(duì)于企業(yè)投資、籌資、稅收籌劃都起不到應(yīng)有的作用，對(duì)企業(yè)加強(qiáng)管理，防范風(fēng)險(xiǎn)等所起到的作用甚微。

（三）內(nèi)部審計(jì)多流于程序和形式

現(xiàn)部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門不獨(dú)立，或?qū)徲?jì)部門權(quán)限較低，或長期不被重視導(dǎo)致的內(nèi)部審計(jì)人員工作消極、懈怠，在實(shí)際工作中會(huì)出現(xiàn)不愿發(fā)現(xiàn)問題、發(fā)現(xiàn)問題得不到重視，認(rèn)可、或根本發(fā)現(xiàn)不了問題的狀況。使內(nèi)部審計(jì)部形同虛設(shè)。

（四）內(nèi)部人員綜合素養(yǎng)不夠

目前，多數(shù)企業(yè)出于重視不夠、節(jié)約開支等多方面原因用人門檻較低，使得內(nèi)部審計(jì)人員多存在知識(shí)結(jié)構(gòu)單一、工作經(jīng)驗(yàn)不足、責(zé)任心不強(qiáng)、抗壓能力差等問題。這些都是造成內(nèi)部審計(jì)工作效率低、審計(jì)范圍狹窄等現(xiàn)象的原因。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度被不斷應(yīng)用和完善，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能的要求也越來越高，而現(xiàn)企業(yè)的多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員安于現(xiàn)狀，不思進(jìn)取，不及時(shí)更新專業(yè)知識(shí)，致使工作效率低、成果不顯著，從而降低了內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)有的作用。

四、如何改善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

（一）加強(qiáng)企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)

適時(shí)向管理者傳輸內(nèi)部審計(jì)的核心思想，使其深刻理解其在企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營過程中的工作流程和相關(guān)環(huán)節(jié)起到的作用，讓管理者在思想上接受、依賴、重視、內(nèi)部審計(jì)，確定內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，且由權(quán)限高的管理者領(lǐng)導(dǎo)該部門，只有管理者重視了，才更有利于消除消員工消極、抵促因素，只有全員配合內(nèi)部審計(jì)才能充分發(fā)揮他的監(jiān)督、管理、防范的作用，同時(shí)管理者的重視更利于內(nèi)部審計(jì)達(dá)到權(quán)威性，有效性。

（二）加大內(nèi)部審計(jì)的工作視角

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)吸收各專業(yè)人才，全面了解企業(yè)經(jīng)營管理流程，積極參與企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章、制度的制度，掌握各專業(yè)就先進(jìn)的政策動(dòng)態(tài)，對(duì)企業(yè)各部門的工作活動(dòng)能提供有用意見和改進(jìn)措施。

（三）建立建全內(nèi)部審計(jì)制度

認(rèn)真貫徹學(xué)習(xí)《中華人民共和國審計(jì)法》及實(shí)施條例、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、及《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》以及相關(guān)法律法規(guī)，使內(nèi)部審計(jì)向制度化、規(guī)范化和職業(yè)化發(fā)展。

以國家相關(guān)法律、法規(guī)為依據(jù)，以自身企業(yè)特點(diǎn)為基礎(chǔ)，建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，包括具體控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范和系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)較嚴(yán)密的、較為完整的體系。

參與企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則開展內(nèi)部審計(jì)工作，確保依法行使職權(quán)，保證質(zhì)量、提高效率、防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的完善與發(fā)展。

確并制定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的權(quán)利、義務(wù)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險(xiǎn)管理、完善組織治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的作用。

（四）打造專業(yè)有力的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)

內(nèi)部審計(jì)管理人員不僅要在公司要有較高的管理地位，管理經(jīng)驗(yàn)，還要有以企業(yè)發(fā)展為前提，以加強(qiáng)企業(yè)管理，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力，增強(qiáng)企業(yè)競爭力等宏觀目標(biāo)為基礎(chǔ)的獨(dú)到見解力和實(shí)施力。

內(nèi)部審計(jì)人員可以通過招聘也可通過內(nèi)部培養(yǎng)選拔，內(nèi)部審計(jì)人員的選擇要全方位考查，不僅需要具備較高的專業(yè)勝任能力，還要有良好的職業(yè)道德，較強(qiáng)的責(zé)任心、較好的抗壓能力和上進(jìn)心和學(xué)習(xí)能力，并且掌握國家的法律、法規(guī)，熟悉本企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制制度。

面對(duì)不斷更新的政策、法規(guī)、知識(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員唯有不為斷學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)自我。企業(yè)也應(yīng)多為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造學(xué)習(xí)、深造的的機(jī)會(huì)，使內(nèi)部審計(jì)學(xué)以致用，更好的為企業(yè)服務(wù)。

（五）內(nèi)部審計(jì)工作評(píng)定

內(nèi)部審計(jì)本是一個(gè)監(jiān)督部門，但對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門本身的工作也應(yīng)該有一個(gè)系統(tǒng)的評(píng)定，可以采用定期自我評(píng)價(jià)、領(lǐng)導(dǎo)評(píng)價(jià)、請(qǐng)被審計(jì)部門參評(píng)等多種形式的系統(tǒng)的評(píng)價(jià)，更利于內(nèi)部審計(jì)員工或部門端正認(rèn)識(shí)自己的優(yōu)勢(shì)和缺點(diǎn)，對(duì)完善自我，完善部門工作起到積極的作用。

篇5

論文摘要：回顧IS審計(jì)的發(fā)展歷程，進(jìn)而披露IS審計(jì)在我國的發(fā)展現(xiàn)狀，并對(duì)產(chǎn)生問題的原因進(jìn)行剖析，最后對(duì)如何構(gòu)建完善的Is審計(jì)模型提出解決策略。

Is審計(jì)，是指Informationsystemauditing，即信息系統(tǒng)審計(jì)，它是指審計(jì)組織以信息技術(shù)為手段，組織計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目，實(shí)施審計(jì)的全過程，以判斷該信息系統(tǒng)是否安全、可靠和有效，并對(duì)信息系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響做出判斷或單獨(dú)提出信息系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告的全過程。以確認(rèn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或評(píng)價(jià)企業(yè)信息戰(zhàn)略、優(yōu)化組織運(yùn)營為目標(biāo)，對(duì)組織營運(yùn)所依賴的信息系統(tǒng)進(jìn)行獨(dú)立、客觀確認(rèn)和咨詢活動(dòng)。信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容包括兩個(gè)方面：一是以信息技術(shù)為手段所開展審計(jì)工作的全過程，即計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)(CAAT)；二是指審計(jì)部門以組織的信息系統(tǒng)為對(duì)象，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或內(nèi)部控制檢查為手段，對(duì)該系統(tǒng)所產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的真實(shí)性、合法性做出確認(rèn)或通過優(yōu)化企業(yè)信息管理，增加企業(yè)核心競爭能力即信息系統(tǒng)的審計(jì)或EDP審計(jì)。信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)——ISACA成立于1969年，最初稱為EDP審計(jì)師聯(lián)合會(huì)，總部在美國的芝加哥。目前該組織在世界上100多個(gè)國家設(shè)有160多個(gè)分會(huì)，現(xiàn)有會(huì)員兩萬多人。是信息系統(tǒng)審計(jì)的專業(yè)人員唯一的國際性組織，CISA(CertiifedInformationSystemAuditor)也是這一領(lǐng)域的唯一職業(yè)資格。該組織通過制定和頒布信息系統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則、實(shí)務(wù)指南等專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)來規(guī)范和指導(dǎo)信息系統(tǒng)審計(jì)師的工作；它還設(shè)立了信息系統(tǒng)審計(jì)與控制基金會(huì)，從事相關(guān)領(lǐng)域的研究工作，以使該組織的成員能夠享用其最新研究成果；通過在世界各地舉辦各種形式的研討會(huì)、培訓(xùn)班等活動(dòng)，增進(jìn)國際間同業(yè)人員的交流。ISACA每年還舉辦CISA資格考試，通過考試的人員可以申請(qǐng)CISA資格，符合ISACA規(guī)定的工作經(jīng)驗(yàn)及其他相關(guān)要求的申請(qǐng)人會(huì)被授予CISA資格。

1IS審計(jì)發(fā)展歷程回顧

在信息系統(tǒng)審計(jì)的萌芽階段，人們稱之為電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)(electronicdataprocessingauditing)或計(jì)算機(jī)審計(jì)，它是作為傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)的擴(kuò)展發(fā)展起來的。早期的計(jì)算機(jī)應(yīng)用比較簡單，相應(yīng)地，計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)主要關(guān)注對(duì)被審計(jì)單位電子數(shù)據(jù)的取得、分析、計(jì)算等數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)，還稱不上信息系統(tǒng)審計(jì)。從財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的角度來看，這一階段的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容是對(duì)交易金額和賬戶、報(bào)表余額進(jìn)行檢查，屬于審計(jì)程序中的實(shí)質(zhì)性測試環(huán)節(jié)。此時(shí)，它只是傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)的一種輔助工具，對(duì)客戶的電子化會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理和分析，為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)人員提供服務(wù)。

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用范圍的不斷擴(kuò)展，計(jì)算機(jī)對(duì)被審計(jì)單位各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的影響越來越大，計(jì)算機(jī)審計(jì)所關(guān)注的內(nèi)容也從單純的對(duì)電子的處理延伸到對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的可靠性、安全性進(jìn)行了解和評(píng)價(jià)。在制度基礎(chǔ)審計(jì)的模式下，計(jì)算機(jī)審計(jì)的業(yè)務(wù)內(nèi)容已經(jīng)擴(kuò)展到了符合性測試領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)的審計(jì)模式的采用以及信息技術(shù)在被審計(jì)單位的各個(gè)領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，信息系統(tǒng)的安全性、可靠性與其所服務(wù)的組織所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系越來越緊密，并且直接或間接地影響到財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、公允。在這種情況下，對(duì)被審計(jì)單位風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估必須將計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)納入考慮范圍。發(fā)展到這一階段，計(jì)算機(jī)審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍已經(jīng)覆蓋了一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程，計(jì)算機(jī)審計(jì)這一概念已經(jīng)不能反映這一業(yè)務(wù)的全部內(nèi)涵，信息系統(tǒng)審計(jì)的概念隨之出現(xiàn)。

1．1在建立信息系統(tǒng)審計(jì)制度，開展信息系統(tǒng)審計(jì)研究方面，美國走在前面

早在計(jì)算機(jī)進(jìn)入實(shí)用階段時(shí)，美國就開始提出系統(tǒng)審計(jì)(SYSTEMAUDIT)。1969年在洛杉磯成立了電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)師協(xié)會(huì)(EDPAA)，1994年該協(xié)會(huì)更名為信息系統(tǒng)審計(jì)與控制協(xié)會(huì)(INFORMATIONSYSTEMAUDITANDCONTROLASSOCIATION)即ISACA。美國是首先對(duì)網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息的審計(jì)直接頒布指導(dǎo)性文件的國家。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(AICPA)為指導(dǎo)其會(huì)計(jì)師事務(wù)所成員，于1997年1月頒布了名為《互聯(lián)網(wǎng)上的財(cái)務(wù)報(bào)告》(FinnacialStatementsontheIntemet)的指導(dǎo)性文件。該文件于1999年8月15日更新，是現(xiàn)階段的最新版本。該指導(dǎo)性文件詳細(xì)表明了美國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)和鑒證組成員的立場。他們指出網(wǎng)上財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者不同于傳統(tǒng)印刷版財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者，網(wǎng)上披露財(cái)務(wù)信息只是一種營銷手段，網(wǎng)絡(luò)為企業(yè)提供了時(shí)常更新其信息的可能性。

1．22001年1月，英國審計(jì)職業(yè)委員會(huì)(APB)頒布了

《網(wǎng)上審計(jì)報(bào)告公告》(ElectmnicPublicationofAuditorsReports)該公告主要解決了以下幾個(gè)問題：(1)．檢查電子版財(cái)務(wù)信息的生成。(2)．審計(jì)報(bào)告的用詞。在對(duì)應(yīng)印刷版財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中，審計(jì)報(bào)告往往通過頁碼范圍來確認(rèn)已審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表。然而在網(wǎng)站上所的財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告中，使用頁碼范圍已不合時(shí)宜，因此APB建議直接使用財(cái)務(wù)報(bào)表名稱來取代頁碼范圍；同時(shí)需要在審計(jì)報(bào)告中指出所使用的通用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的國籍。(3)．信息間的鏈接。APB非常關(guān)注已審計(jì)信息和未審計(jì)信息之間使用超鏈接的問題。APB建議審計(jì)師應(yīng)要求“在信息使用者通過超鏈接從已審計(jì)信息跳到非審計(jì)信息時(shí)，網(wǎng)站應(yīng)能向使用者發(fā)出警告信息”。

13澳大利亞審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則委員會(huì)(AustralianAuditnadAssurnaceStnadardBoard，AASB)AASB是最先對(duì)網(wǎng)上財(cái)務(wù)信息審計(jì)作出指導(dǎo)的審計(jì)準(zhǔn)則制定者。AASB于1999年頒布了審計(jì)指導(dǎo)聲明(AGS)1050《與電子方式呈報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的審計(jì)問題》。AGS1050的目的在于“當(dāng)公司利用信息技術(shù)在公共網(wǎng)絡(luò)如互聯(lián)網(wǎng)上已審計(jì)財(cái)務(wù)信息時(shí)，就一些問題為審計(jì)師提供一定的指導(dǎo)”。AASB在AGS1050中重述了審計(jì)的基本準(zhǔn)則，并強(qiáng)調(diào)“電子方式財(cái)務(wù)報(bào)告并沒有改變管理當(dāng)局和審計(jì)師的責(zé)任”，即財(cái)務(wù)報(bào)告的主要責(zé)任仍在管理當(dāng)局。

1．4日本的系統(tǒng)審計(jì)是從八十年代開始，1983年通產(chǎn)省公開發(fā)表了《系統(tǒng)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)》，并在全國軟件水平考試中增加了“系統(tǒng)審計(jì)師”一級(jí)的考試，著手培養(yǎng)從事信息系統(tǒng)審計(jì)的骨干隊(duì)伍

2IS審計(jì)在我國發(fā)展現(xiàn)狀及存在問題剖析

近年來，我國審計(jì)信息化建設(shè)在納入國家信息化建設(shè)(即：金審工程)范圍后，有了較快發(fā)展。在信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)方面逐漸形成體系，審計(jì)業(yè)務(wù)軟件開發(fā)應(yīng)用中也有了較快發(fā)展。但審計(jì)信息化建設(shè)在實(shí)際工作中，還存在一些不容忽視的問題，這些問題如不妥善解決將影響審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展進(jìn)程。

2．1審計(jì)人員對(duì)信息系統(tǒng)審計(jì)理解偏差，信息系統(tǒng)審計(jì)水平匱乏論文下載

在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)，由于我國CPA的市場化建設(shè)及推行較晚，現(xiàn)行的CPA的素質(zhì)較低。同時(shí)在CPA的考試中也沒有計(jì)算機(jī)方面的要求，因此絕大多數(shù)的CPA運(yùn)用計(jì)算機(jī)的水平很低。CPA的審計(jì)工作仍然是傳統(tǒng)的手工審計(jì)。計(jì)算機(jī)僅僅用作文字處理或者基本不用。有些單位計(jì)算機(jī)專業(yè)技術(shù)人員只占在職人員總數(shù)的5％左右，與審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的需要還有較大差距；同時(shí)由于計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展與知識(shí)更新培訓(xùn)的不足，許多審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平及相關(guān)技能無法得到同步提高，計(jì)算機(jī)應(yīng)用仍停留在較低水平上，計(jì)算機(jī)功能也沒有得到充分發(fā)揮。主要體現(xiàn)在應(yīng)用意識(shí)不強(qiáng)，操作技能還不熟練。因而審計(jì)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)人材缺乏的問題，也是制約審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展的因素之一。

2．2信息系統(tǒng)審計(jì)理論研究幾乎是空白

信息系統(tǒng)審計(jì)工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成型的專業(yè)規(guī)范理論結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)、審計(jì)界所進(jìn)行的一些信息系統(tǒng)審計(jì)的探索和嘗試以及開發(fā)的一些信息系統(tǒng)審計(jì)軟件，還大都停留在對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的階段。

2．3信息系統(tǒng)審計(jì)硬件條件嚴(yán)重不足

2．4信息系統(tǒng)審計(jì)軟件條件嚴(yán)重欠缺

雖然我國的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件較國際先進(jìn)水平的差距不大，但是由于推出較晚，目前使用面還不廣。同時(shí)網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的設(shè)計(jì)沒有考慮審計(jì)軟件設(shè)計(jì)的需要，使得審計(jì)軟件的數(shù)據(jù)收集以及其功能的發(fā)揮受到很大的制約。

2．5IS審計(jì)信息化建設(shè)效益低

2．6IS審計(jì)成本不斷攀升

2．7IS審計(jì)業(yè)務(wù)水平不滿足信息化發(fā)展的的要求

2．8IS審計(jì)準(zhǔn)則及專業(yè)規(guī)范不到位

我國的信息系統(tǒng)審計(jì)工作目前還處于探索階段，還沒有形成一套成形的專業(yè)規(guī)范。目前我國會(huì)計(jì)審計(jì)界所進(jìn)行的一些計(jì)算機(jī)審計(jì)的探索和嘗試以及開發(fā)的一些計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件還大都停留在對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行處理的階段。

運(yùn)用傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)已經(jīng)不能對(duì)這樣的客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控測試與評(píng)價(jià)，從而無法進(jìn)行真正意義上的“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)模式”的審計(jì)業(yè)務(wù)，影響我國會(huì)計(jì)師行業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量。這一現(xiàn)狀使得我國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在與國外大型會(huì)計(jì)公司的競爭中處于不利地位。

3基于新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的完善的IS審計(jì)模型的構(gòu)建策略

新經(jīng)濟(jì)是建立在網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和技術(shù)創(chuàng)新基礎(chǔ)上的一種經(jīng)濟(jì)形態(tài)，以信息網(wǎng)絡(luò)為代表的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，正在世界范圍內(nèi)，尤其是發(fā)達(dá)國家飛速發(fā)展。因此，審計(jì)信息化建設(shè)和發(fā)展關(guān)系到我國審計(jì)事業(yè)的興衰，體現(xiàn)著我國審計(jì)事業(yè)發(fā)展水平。為此，構(gòu)建完善的Is審計(jì)模式成為當(dāng)務(wù)之急：

31構(gòu)建完善的Is審計(jì)準(zhǔn)則體系

目前，我國的Is審計(jì)準(zhǔn)則比較分散，不統(tǒng)一，執(zhí)行起來具有很大難度。現(xiàn)有審計(jì)準(zhǔn)則既有審計(jì)署和國務(wù)院辦公廳的，又有中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)頒布的，而且只有一般性原則和指導(dǎo)意見，缺乏具體的實(shí)務(wù)公告和行業(yè)指南。并且《計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)方法》只是涵蓋了審計(jì)工作的一部分，針對(duì)我國目前審計(jì)實(shí)務(wù)界的現(xiàn)狀，廣泛采用的仍是系統(tǒng)打印出來的數(shù)據(jù)進(jìn)行手工審計(jì)，即繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)，如何對(duì)其進(jìn)行規(guī)范，目前還沒有相應(yīng)的準(zhǔn)則。因此，我國可以借鑒國際審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)頒布的有關(guān)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計(jì)準(zhǔn)則。因?yàn)檫@套準(zhǔn)則既有一般性的原則和指導(dǎo)，又有具體的準(zhǔn)則和實(shí)務(wù)公告，從獨(dú)立微機(jī)到聯(lián)機(jī)系統(tǒng)，再到數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的審計(jì)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，內(nèi)容比較全面并且結(jié)構(gòu)性強(qiáng)。

3．2構(gòu)建完善的Is審計(jì)實(shí)施體系

信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)施體系是指由IT和審計(jì)相關(guān)的學(xué)科為理論基礎(chǔ)，以傳統(tǒng)審計(jì)為實(shí)踐基礎(chǔ)，以審計(jì)指南為指導(dǎo)，以審計(jì)工具為輔助，以審計(jì)業(yè)務(wù)為核心的有機(jī)整體。構(gòu)建信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)施體系的目的在于全面了解信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)涵和外延，從而有助于該領(lǐng)域的進(jìn)一步深入研究，也可更加有效地指導(dǎo)實(shí)際的審計(jì)工作。完善的Is審計(jì)實(shí)施體系如圖所示：

3．3構(gòu)建全面的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)系統(tǒng)

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)互連后，在對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)管理相關(guān)信息系統(tǒng)進(jìn)行測評(píng)和高效率的數(shù)據(jù)采集與分析的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行實(shí)時(shí)、遠(yuǎn)程檢查監(jiān)督的行為。隨著近年來一些地方聯(lián)網(wǎng)審計(jì)試點(diǎn)的開展，有數(shù)據(jù)顯示，在2003年，審計(jì)署對(duì)中國工商銀行進(jìn)行了聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，和1999年相比，全部參審人員僅為1999年人工現(xiàn)場審計(jì)的1．1％，人均發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違規(guī)問題卻是1999年的38倍。

聯(lián)網(wǎng)審計(jì)正悄悄改變著延續(xù)了100多年的傳統(tǒng)審計(jì)模式。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)是順應(yīng)信息化發(fā)展的產(chǎn)物，不論在亞洲還是在歐洲、美洲，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)都處在試點(diǎn)階段。據(jù)悉，2005年《中央部門預(yù)算執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)工作方案》(以下簡稱《工作方案》)正式完成?！豆ぷ鞣桨浮芬?guī)定，審計(jì)重點(diǎn)是國家工商總局等四大中央部門，將首批執(zhí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。該方案根據(jù)《審計(jì)署2005年度統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃》、(2004至2007年審計(jì)信息化發(fā)展規(guī)劃》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》和(2005年財(cái)政審計(jì)應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)工作意見》制定。審計(jì)人員坐在辦公室內(nèi)就能動(dòng)態(tài)甚至實(shí)時(shí)跟蹤、查看被審計(jì)單位預(yù)算資金動(dòng)態(tài)，從資產(chǎn)負(fù)債變動(dòng)、預(yù)算經(jīng)費(fèi)收支、大額支出、預(yù)算指標(biāo)執(zhí)行、行政性收費(fèi)等多個(gè)角度進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)或異常后及時(shí)通知被審計(jì)單位，努力把腐敗消滅在萌芽狀態(tài)；在對(duì)具體項(xiàng)目審計(jì)中，大量的審前調(diào)查在自己的辦公室內(nèi)完成，進(jìn)駐被審計(jì)單位前已經(jīng)確定了審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)實(shí)施方案等，審計(jì)員在被審計(jì)單位的主要工作不再是查賬找問題，而調(diào)查取證聯(lián)網(wǎng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)。

但聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，包括其試點(diǎn)活動(dòng)都在近三年內(nèi)才開始啟動(dòng)，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)無論在理論和實(shí)踐中都存在很多問題，尤其是一些法律、技術(shù)、規(guī)范等多方面的難題。

(1)法律盲區(qū)是聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的主要障礙之一。比如，按照現(xiàn)有審計(jì)法規(guī)，審計(jì)機(jī)關(guān)能否具有與被審計(jì)單位聯(lián)網(wǎng)取得數(shù)據(jù)的權(quán)力，有沒有隨時(shí)獲取被審計(jì)單位數(shù)據(jù)并進(jìn)行審計(jì)的權(quán)力，在發(fā)現(xiàn)問題后有沒有及時(shí)通知被審計(jì)單位的權(quán)力，被審計(jì)單位有沒有相對(duì)應(yīng)的義務(wù)等。

(2)信息系統(tǒng)審計(jì)技術(shù)急需跟進(jìn)。在開展聯(lián)網(wǎng)審計(jì)前，應(yīng)首先對(duì)被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)；要探索適用范圍更廣的公網(wǎng)傳輸機(jī)制；要研究數(shù)據(jù)庫技術(shù)、聯(lián)機(jī)分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中的應(yīng)用；要通過與重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域的聯(lián)網(wǎng)，建立審計(jì)數(shù)據(jù)中心，為審計(jì)業(yè)務(wù)提供支持。

3．4運(yùn)用信息技術(shù)支撐審計(jì)管理的科學(xué)化

通過審計(jì)項(xiàng)目管理系統(tǒng)，審計(jì)人員可獲得自己所需要的項(xiàng)目信息或上報(bào)自己的審計(jì)情況；審計(jì)組長可對(duì)審計(jì)人員的審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和協(xié)調(diào)，并掌握審計(jì)進(jìn)度情況；專職復(fù)核人員和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人可對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督復(fù)核；本級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行查詢、指導(dǎo)和監(jiān)督。

3．5盡快彌補(bǔ)我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師的知識(shí)結(jié)構(gòu)缺陷