導(dǎo)語：如何才能寫好一篇村級財務(wù)制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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摘 要 筆者結(jié)合自身在壽光市圣城街道財政經(jīng)管統(tǒng)計站的工作經(jīng)驗，以及相關(guān)的財務(wù)制度管理知識，進(jìn)行村級財務(wù)制度運行的調(diào)查研究，找出當(dāng)前村級財務(wù)管理問題，提出有效的優(yōu)化建議，旨在推動村級財務(wù)的高效管理。

關(guān)鍵詞 村級財務(wù) 改善狀況 管理問題 高效管理

我國社會經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步推動村級財務(wù)制度的落實，全國各地區(qū)農(nóng)村通過財務(wù)制度的運行進(jìn)行財務(wù)管理，改善農(nóng)村財務(wù)管理的不良狀況。然而，各個地區(qū)的經(jīng)濟(jì)狀況與管理落實程度不同，使得村級財務(wù)管理制度不健全、管理落實不到位等問題日益凸顯，需要有關(guān)管理部門的重視并采取政策進(jìn)行改善。

一、村級財務(wù)制度運行現(xiàn)狀分析

村級財務(wù)制度是各地區(qū)的政府為進(jìn)行農(nóng)村財務(wù)管理而制定的一項有效管理機(jī)制。這幾年來村級的財務(wù)制度在我國各個地區(qū)得以落實，然而因為不同的地區(qū)財務(wù)管理狀況不一，使得財務(wù)管理問題不斷出現(xiàn)，問題尤其表現(xiàn)在資金方面的管理上。

（一）村級財務(wù)管理制度不健全

國家有關(guān)管理部門重視農(nóng)村財務(wù)管理問題，因此多條政策來監(jiān)督、控制并調(diào)整農(nóng)村的財務(wù)管理。不少沒有管理經(jīng)驗以及不具備財務(wù)管理知識的村長作為財務(wù)主要管理者的角色進(jìn)行農(nóng)村財務(wù)管理。財務(wù)的管理需要用到會計的知識，不少村長并不具備會計知識，這樣進(jìn)行村級的財務(wù)管理就容易導(dǎo)致賬目的不規(guī)范。加上村長掌握著財務(wù)管理的主要權(quán)利，出現(xiàn)村級相關(guān)資金變動無憑據(jù)現(xiàn)象，資金使用無法有效管理。

（二）資產(chǎn)的實際管理不符合制度標(biāo)準(zhǔn)

農(nóng)村的資產(chǎn)使用應(yīng)該建立在廣大村民的利益基礎(chǔ)上，進(jìn)行民主管理與使用，然而當(dāng)前我國大部分的農(nóng)村資產(chǎn)使用并不符合相關(guān)制度標(biāo)準(zhǔn)。首先，在農(nóng)村的財務(wù)資產(chǎn)承包中，出現(xiàn)承包不按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的不良狀況[1]。不少的公共建筑、農(nóng)田等農(nóng)村資產(chǎn)并未讓村民得以使用，而是被部分特殊權(quán)利的承包者低價承包使用。其次，村級公款使用管理中的問題。部分村級的干部憑借自身的干部權(quán)利，私自使用農(nóng)村公款資產(chǎn)，導(dǎo)致農(nóng)村應(yīng)收賬款混亂，許多借款收不回來，影響村級資產(chǎn)管理工作。最后，資產(chǎn)存款方法不符合標(biāo)準(zhǔn)。不少農(nóng)村出現(xiàn)公共存款有許多開戶、公共資產(chǎn)存入私人賬戶等問題，比如許多老式農(nóng)村進(jìn)行整改或者土地征用期間，資產(chǎn)存款不規(guī)范的問題出現(xiàn)較為普遍[2]。

（三）村級干部不重視財務(wù)制度的落實

在我國的廣大農(nóng)村地區(qū)，大多的村級干部將生產(chǎn)發(fā)展視為首要的工作目的，對于其他管理工作包括財務(wù)管理制度的落實工作不夠重視，誤以為財務(wù)管理制度的存在與嚴(yán)格落實對于農(nóng)村的生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生不利影響，使得財務(wù)制度成為一項擺設(shè)，而無法有效落實。甚至忽略村民所反映的財務(wù)管理中的問題，不去開展財務(wù)管理問題的改善，種種不重視財務(wù)制度落實的現(xiàn)象都會加劇村級財務(wù)管理的混亂狀況，致使不民主的村級財務(wù)管理狀況愈演愈烈。不僅如此，在我國的各大農(nóng)村地區(qū)，甚至還出現(xiàn)不少的村級干部不了解國家所頒布的財務(wù)管理制度以及相關(guān)的管理標(biāo)準(zhǔn)，國家的有關(guān)村級財務(wù)制度整改也就無法真正服務(wù)與農(nóng)村財務(wù)管理[3]。

二、優(yōu)化村級財務(wù)管理制度方案

財務(wù)制度的落實有效程度關(guān)系這農(nóng)村資產(chǎn)的使用有效水平。因此，各大農(nóng)村以及相關(guān)的財務(wù)管理部門要引起重視，加強(qiáng)農(nóng)村財務(wù)管理。針對我國當(dāng)前的農(nóng)村財務(wù)管理不良現(xiàn)狀，筆者提出以下幾點優(yōu)化建議。

（一）按照制度標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行村級的財務(wù)管理

首先，村級的資產(chǎn)存款要按照標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行一體開戶管理，對村級的現(xiàn)金資產(chǎn)加強(qiáng)管理。在村級干部中設(shè)立相應(yīng)職責(zé)和權(quán)利的職位，并讓專業(yè)的會計人員進(jìn)行財務(wù)管理。各個農(nóng)村的一切收入與來款要及時存入相應(yīng)的戶頭中，預(yù)留出部分現(xiàn)金資產(chǎn)作為備用資產(chǎn)。其次，把財務(wù)的管理和使用權(quán)利進(jìn)行規(guī)范分解，改變一個人掌握所有財務(wù)管理權(quán)利的狀況，避免財務(wù)使用不明的現(xiàn)象出現(xiàn)，讓幾個人共同分擔(dān)財務(wù)管理的權(quán)利和責(zé)任，比如財務(wù)使用發(fā)票以及收據(jù)要經(jīng)手幾名村級干部的蓋章，在村級的干部內(nèi)部形成一個權(quán)力相互制約相互監(jiān)督的作用，這樣也能在一定程度上防止公款貪污的現(xiàn)象出現(xiàn)。最后，開展持續(xù)性的審計制約，村級財務(wù)管理者的職業(yè)技能掌握水平會對審計操作水平產(chǎn)生很大的影響，因此村級的財務(wù)管理單位要積極進(jìn)行審計工作者的技能培訓(xùn)以及管理知識、會計知識的學(xué)習(xí)，盡可能提高村級的審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)與工作效率。

（二）優(yōu)化村級財務(wù)管理手段

自從改革開放后，我國的農(nóng)村建立一項家庭承包經(jīng)營制聯(lián)合統(tǒng)分制度的生產(chǎn)經(jīng)營機(jī)制，尤其農(nóng)村的經(jīng)驗形式更是多種多樣。多種生產(chǎn)經(jīng)營制的出現(xiàn)是為了多方面推動農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展，加強(qiáng)村級財務(wù)管理的方式與手段。所以，村級的財務(wù)管理工作要迎合農(nóng)村的公有制生產(chǎn)形式，進(jìn)行財務(wù)制度的創(chuàng)新與優(yōu)化管理，整合優(yōu)秀的財務(wù)管理手段，將生產(chǎn)重點從生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到管理，油財務(wù)管理實現(xiàn)有效的財務(wù)使用和控制，實現(xiàn)農(nóng)村財務(wù)的高效分配，進(jìn)而提高農(nóng)民收入，帶動農(nóng)村生活與經(jīng)濟(jì)水平的發(fā)展。

（三）推動村級財務(wù)民主管理制度

農(nóng)村的財務(wù)管理關(guān)系到每個村民的利益以及整個農(nóng)村的全面發(fā)展，因此每個村民成員都有權(quán)利參與農(nóng)村的財務(wù)管理工作。村級財務(wù)相關(guān)管理人員要堅持推動財務(wù)的民主管理制度，投入更多的人力資源與財力資源進(jìn)行財務(wù)管理的完善，并切實進(jìn)行財務(wù)的公開管理，維護(hù)各個村民的有關(guān)合法權(quán)益，特別在較大的財務(wù)使用問題上，要集合村民的意見，進(jìn)行全方位思考和規(guī)劃之后在進(jìn)行財務(wù)的運行，切實達(dá)到透明的村級財務(wù)管理，推動農(nóng)村和諧發(fā)展。

三、總結(jié)

農(nóng)村的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的構(gòu)成之一，其發(fā)展?fàn)顩r以及財務(wù)制度的落實情況會對國家的整個社會的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成直接性以及整體性的影響。村級財務(wù)相關(guān)管理人員要堅持國家財務(wù)管理政策，實現(xiàn)村級財務(wù)的有效管理。

參考文獻(xiàn)：

[1]何小定.十年會計委托五創(chuàng)新.農(nóng)村財務(wù)會計.2010（08）：52-53.

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（一）村務(wù)公開中的重點是財務(wù)公開。

做好財務(wù)公開工作，讓村民了解“家情”，摸清“家底”，以促使村委會正確、合理理財，充分發(fā)揮村級現(xiàn)有資產(chǎn)、資源經(jīng)營效益。

（二）財務(wù)公開的主要內(nèi)容如下：1、財務(wù)計劃。

包括財務(wù)收支計劃，固定資產(chǎn)購建計劃、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)計劃、興辦企業(yè)及資源開發(fā)投資計劃和收益分配計劃。2、各項收入。包括“一事一議”籌資收入，發(fā)包及上交收入、集體統(tǒng)一經(jīng)營收入、財政對村級轉(zhuǎn)移支付收入、集資入股款、征地補償費、救濟(jì)扶貧款、上級部門撥款和其他收入。3、各項支出。包括生產(chǎn)性建設(shè)支出（包括購建生產(chǎn)性固定資產(chǎn)支出）公益福利咸業(yè)支出、村組干部工資報酬、村級管理費用、集體統(tǒng)一經(jīng)營支出、救濟(jì)扶貧專項支出和其他支出。4、各項財產(chǎn)。包括現(xiàn)金及銀行存款、產(chǎn)品物資、固定資產(chǎn)、對外投資和其他財產(chǎn)。5、債權(quán)債務(wù)。內(nèi)部來往、應(yīng)收款、應(yīng)付款、生長行（信用社）及個人投資和其他財產(chǎn)。6、收益分配。包括提取公積公益實數(shù)額、提取應(yīng)付福利費數(shù)額、外來投資分紅數(shù)額、農(nóng)戶分配和其他分配。7、農(nóng)民承擔(dān)的各項費用等。8、各項支農(nóng)惠農(nóng)資金發(fā)放。

（三）財務(wù)公開程序。

財務(wù)公開前，鄉(xiāng)農(nóng)經(jīng)站委托村財代管中心對集體經(jīng)濟(jì)組織的全部財產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)和有關(guān)帳目等詳盡財務(wù)公開內(nèi)容。交村民主理財小組成員審核確認(rèn)后簽字，再由村集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人和報帳員簽字后向村民公布。

（四）村委會在村民便于觀看的地方設(shè)立固定的公開欄，財務(wù)公開的內(nèi)容要清楚明白、通俗易懂。

（五）財務(wù)公開的事項公布后，村委會、村民主理財小組和報帳員，要安排專門的時間接受群眾查詢，解答群眾提出的問題，聽取群眾的意見和建議，對群眾在財務(wù)公開中反映的問題要及時解決，一時難以解決的要認(rèn)真做好解釋工作。

（六）村集體經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)在年初公布計劃，每月或每季公布一次各項收支情況，年末公布各項財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)、收益分配、農(nóng)戶承擔(dān)各項的費用等。

對于“一事一議”籌資籌勞使用情況、重大基建項目以及涉及農(nóng)民利益和重大財務(wù)收支等事項應(yīng)及時單獨逐項逐筆公開。

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存貨類資產(chǎn)是高等學(xué)校進(jìn)行教學(xué)和科研實驗的重要物資保證，目前高校很大比重的支出是購買存貨。本文從高校存貨管理現(xiàn)狀入手分析了高校在存貨配置、存貨使用和存貨處置等環(huán)節(jié)中存在的問題，提出了存貨管理缺乏對基礎(chǔ)入庫的動態(tài)管理，高校對存貨的管理不夠重視，在日常采購和使用存貨的過程中，完全依?于課題負(fù)責(zé)人，學(xué)校管理部門沒有建立存貨驗收機(jī)制等問題，導(dǎo)致存貨采購存在浪費、流失、毀損、挪用甚至套取資金等風(fēng)險。通過對高校存貨管理業(yè)務(wù)流程的梳理和內(nèi)控環(huán)節(jié)的設(shè)計，提出了健全存貨管理組織體系、加強(qiáng)存貨配置環(huán)節(jié)控制、加強(qiáng)存貨使用環(huán)節(jié)控制、加強(qiáng)存貨處置環(huán)節(jié)控制、加強(qiáng)存貨管理信息化建設(shè)等建議，逐步研究制定存貨的采購、驗收、領(lǐng)用的閉環(huán)管理制度，規(guī)范存貨進(jìn)出管理，建立有效的存貨管理機(jī)制。

一、高校存貨管理現(xiàn)狀和存在風(fēng)險

（一）高校存貨管理現(xiàn)狀

當(dāng)前高校的財務(wù)體系中普遍存在財務(wù)部門地位不高、會計工作不受重視等問題。財務(wù)部門主要作為高校教學(xué)、科研人員的服務(wù)部門，在行使會計職業(yè)判斷和內(nèi)控改革的進(jìn)程中，阻礙重重。存貨內(nèi)控建設(shè)和實施是一項關(guān)系全局的綜合性工作，是需要高校領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門的協(xié)同配合才可完成的系統(tǒng)工程。

根據(jù)高校的業(yè)務(wù)特點，存貨是指在日?；顒又邪l(fā)生的專用材料、辦公用品、低值易耗品等貨物。高校在實物資產(chǎn)管理中，對于儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)有較為系統(tǒng)的管理部門和內(nèi)控流程，但是對于耗材、辦公用品等存貨類資產(chǎn)并沒有管理部門，均是項目負(fù)責(zé)人或部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理，缺乏存貨配置、使用、處置、登記、清查盤點、評估等環(huán)節(jié)的管理和監(jiān)督機(jī)制。

存貨配置、存貨使用和存貨處置三個環(huán)節(jié)是存貨管理中的重要環(huán)節(jié)。存貨配置應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)配備，確保存貨配置科學(xué)合理、優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，做到勤儉節(jié)約、從嚴(yán)控制；存貨使用應(yīng)落實使用保管責(zé)任，堅持誰使用誰負(fù)責(zé)的原則，應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點，進(jìn)行出入庫登記；存貨處置應(yīng)按照公開、公正、公平的原則進(jìn)行，經(jīng)過資產(chǎn)管理部門會同技術(shù)部門審核鑒定后進(jìn)行處置，不得自行擅自處置。目前，高校存貨均未在這三個方面進(jìn)行系統(tǒng)管理，導(dǎo)致存貨管理存在浪費、流失、毀損、挪用甚至套取資金的風(fēng)險。

（二）高校存貨管理風(fēng)險

1.存貨采購風(fēng)險。存貨采購應(yīng)嚴(yán)格按照采購計劃和采購預(yù)算執(zhí)行，在各部門的存貨采購預(yù)算的范圍內(nèi)，可以進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整，調(diào)整時應(yīng)有調(diào)整方案和調(diào)整審批。高校的資產(chǎn)管理部門一般均對固定資產(chǎn)的招標(biāo)、政府采購等環(huán)節(jié)進(jìn)行系統(tǒng)管理，對存貨采購缺乏重視，在采購過程中，由于審批手續(xù)不全，采購方式、方法不當(dāng)，規(guī)避合同、規(guī)避招標(biāo)等現(xiàn)象均是采購風(fēng)險點，給高校造成損失。

2.驗收入庫風(fēng)險。存貨應(yīng)辦理嚴(yán)格的驗收和入庫手續(xù)，按部門和類別進(jìn)行分類管理，確保存貨數(shù)量和質(zhì)量均達(dá)到要求，對驗收合格的存貨應(yīng)及時登記入庫，存貨庫存信息確保準(zhǔn)確、完整。高校目前沒有一個部門負(fù)責(zé)存貨的驗收，采購后未對存貨實物逐項核對，存在虛假采購和套取經(jīng)費資金的風(fēng)險。

3.保管監(jiān)管風(fēng)險。高校存貨管理應(yīng)專門設(shè)定倉儲保管員的崗位，分工明確，進(jìn)行專業(yè)保管知識的上崗培訓(xùn)和監(jiān)督機(jī)制。目前高校沒有專門保管存貨的管理部門，存貨均由部門負(fù)責(zé)人或采購老師本人負(fù)責(zé)保管，存在被盜、挪用、保管方法不當(dāng)、監(jiān)督不嚴(yán)密、倉儲條件不達(dá)標(biāo)、化學(xué)物品的安全監(jiān)管不科學(xué)等風(fēng)險。

4.領(lǐng)用登記風(fēng)險。高校存貨管理應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行領(lǐng)用，領(lǐng)用手續(xù)、審批流程、領(lǐng)用登記應(yīng)確保準(zhǔn)確、完整。目前高校存貨缺失領(lǐng)用環(huán)節(jié)，采購后隨意使用、缺乏監(jiān)管，一方面會存在使用浪費的現(xiàn)象，另一方面，對數(shù)量金額大或危險化學(xué)品的領(lǐng)用，缺乏審批授權(quán)制度，會導(dǎo)致?lián)p失或安全隱患。

5. 清查盤點風(fēng)險。高校存貨應(yīng)定期進(jìn)行盤點清查，建立存貨清查制度，確保存貨賬實相符。目前高校并沒有存貨清查盤點的規(guī)章制度，存在盤點方式、方法不得當(dāng)，存貨盤盈、盤虧、變質(zhì)、毀損等情況不能及時發(fā)現(xiàn)，存貨賬實不符等風(fēng)險，容易造成責(zé)任無法追究，最終導(dǎo)致資產(chǎn)流失。

6.報廢處置風(fēng)險。高校存貨應(yīng)按照有關(guān)制度進(jìn)行報廢處置，不得自行擅自處置。高校目前一般只對固定資產(chǎn)進(jìn)行報廢處置，缺少存貨報廢處置環(huán)節(jié)，一方面，隨意報廢、報損容易造成處置收入流失，出現(xiàn)違法、違規(guī)處置行為；另一方面，隨意處置危險化學(xué)品，可能造成安全隱患。

二、高校存貨管理的業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控設(shè)計

針對高校存貨管理的現(xiàn)狀和各類風(fēng)險，結(jié)合高校管理部門服務(wù)教學(xué)、科研的特點，存貨管理需要設(shè)計出既能防控存貨管理風(fēng)險又具備可操作性的業(yè)務(wù)和內(nèi)控流程，對于存貨管理過程的關(guān)鍵點進(jìn)行控制和監(jiān)管，為建立存貨管理機(jī)制和體系奠定基礎(chǔ)。

（一）存貨管理業(yè)務(wù)流程

存貨管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)一般包括存貨取得配置、存貨維護(hù)使用、存貨報廢處置三個階段，涉及存貨預(yù)算、審批、驗收、領(lǐng)用、登記、清查盤點等環(huán)節(jié)。高校存貨管理應(yīng)規(guī)范和設(shè)計系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程，在各個環(huán)節(jié)防控存貨的風(fēng)險點。

1.存貨配置階段。在存貨配置階段，高校應(yīng)以存貨預(yù)算為起點，各部門每年均應(yīng)編制存貨預(yù)算并按照預(yù)算進(jìn)行采購，如在實際采購過程中確有調(diào)整預(yù)算的必要，可以在同一部門內(nèi)部進(jìn)行存貨預(yù)算的微調(diào)。超過一定數(shù)量和金額的大額存貨采購，應(yīng)經(jīng)過歸口部門和相關(guān)業(yè)務(wù)部門的審批。存貨采購分為自行采購、政府集中采購、政府分散采購三種類型，超過一定金額的貨物應(yīng)進(jìn)行招標(biāo)，確定采購單位后，簽訂采購合同。

高校應(yīng)專門設(shè)置存貨倉庫和存貨倉儲保管員，做好存貨的驗收入庫工作，檢查存貨采購和審批手續(xù)是否完備。存貨在領(lǐng)用時，需進(jìn)行存貨領(lǐng)用登記。高校可以按照經(jīng)費類型的不同，制定適合高校自身特點的驗收入庫和領(lǐng)用登記的機(jī)制，例如，使用教育類經(jīng)費采購存貨可以由高校的歸口部門專門管理，歸口部門設(shè)立倉庫、安排人員進(jìn)行管理；使用科研經(jīng)費采購存貨可以由各個采購的學(xué)院或部門內(nèi)部管理，學(xué)院或部門專門安排存貨存儲間，安排存貨管理員進(jìn)行管理。

2. 存貨使用階段。領(lǐng)用和登記存貨后，就進(jìn)入了存貨的使用階段，高校在使用存貨的過程中，應(yīng)由專門負(fù)責(zé)的部門和人員定期進(jìn)行存貨清查盤點，及時通過定期統(tǒng)計存貨實物和賬面數(shù)據(jù)，確保賬實相符，并以存貨統(tǒng)計報表的形式，記錄各學(xué)院或部門的存貨采購情況，與其預(yù)算進(jìn)行對照，實現(xiàn)存貨在日常管理中保管安全完整和使用高效。

3. 存貨處置階段。高校往往忽視了存貨的處置環(huán)節(jié)。處置存貨中的辦公用品、耗材等低值易耗品是不現(xiàn)實的，但是高校存貨中很大比例是專用材料費，專用材料往往具有金額大、專業(yè)性強(qiáng)、不易損耗的特點，高校應(yīng)對這類不能繼續(xù)使用或不合格的存貨進(jìn)行處置，通過轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報廢、報損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等方式進(jìn)行處置，使存貨管理流程形成完整閉環(huán)。

（二）存貨管理內(nèi)控設(shè)計

根據(jù)存貨管理各階段的主要內(nèi)容，結(jié)合《內(nèi)控規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定，分析高校存貨管理內(nèi)部控制環(huán)節(jié)主要包括存貨管理組織控制、存貨配置控制、存貨使用控制、存貨處置控制四個風(fēng)險控制環(huán)節(jié)。如圖1所示。

1.存貨組織控制。存貨組織控制包括部門管理控制、崗位責(zé)任控制、授權(quán)審批控制三個控制環(huán)節(jié)。高校設(shè)立專門存貨歸口管理部門，也可以區(qū)分經(jīng)費在學(xué)院或部門內(nèi)部設(shè)置存貨管理辦公室；合理設(shè)置存貨管理崗位，明確存貨管理崗位的職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批權(quán)限，對關(guān)鍵崗位應(yīng)建立責(zé)權(quán)分配、不相容崗位分離、定期輪崗、獎懲等關(guān)鍵崗位責(zé)任機(jī)制，確保高校存貨管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備合理；對于金額較大、數(shù)量較多的存貨采購，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的授權(quán)審批。

2.存貨配置控制。存貨配置控制包括存貨預(yù)算控制、存貨采購控制、存貨驗收控制、存貨調(diào)劑控制、存貨登記控制五個控制環(huán)節(jié)。高校通過預(yù)算控制，能夠?qū)崿F(xiàn)無預(yù)算不支出、超預(yù)算不支出，有效控制存貨成本，規(guī)范財務(wù)預(yù)算管理；通過存貨采購控制，能夠?qū)崿F(xiàn)采購環(huán)節(jié)的透明、合規(guī)合法，有效降低采購風(fēng)險；通過存貨驗收控制，能夠有效降低使用經(jīng)費套取資金的風(fēng)險，確保每一項存貨均驗收入庫；通過存貨調(diào)劑控制，將部門內(nèi)部的存貨預(yù)算在范圍內(nèi)靈活調(diào)整，能夠保證管理不死板的同時，降低存貨成本；通過存貨登記控制，確保高校存貨規(guī)范有序，存貨實物和賬面統(tǒng)計時有據(jù)可依。

3.存貨使用控制。存貨使用控制包括存貨日常維護(hù)控制、存貨清查盤點控制、存貨統(tǒng)計數(shù)據(jù)控制三個控制環(huán)節(jié)。高校在使用存貨的環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，定期進(jìn)行存貨清查盤點，及時統(tǒng)計存貨實物和賬面數(shù)據(jù)，確保賬實相符，能夠?qū)崿F(xiàn)存貨在日常管理中保管安全完整和使用高效。

4.存貨處置控制。存貨處置控制包括存貨報廢處置控制、存貨出售轉(zhuǎn)讓控制、存貨價值評估控制三個控制環(huán)節(jié)。通過對一些專用材料處置環(huán)節(jié)的控制，對處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限合理劃分，能夠降低資產(chǎn)損失。

三、高校存貨管理的機(jī)制建立和措施建議

（一）健全存貨管理組織體系，建立歸口管理、崗位責(zé)任、授權(quán)審批控制機(jī)制

高校設(shè)立專門存貨歸口管理部門，明確存貨使用和保管責(zé)任人。明確存貨管理崗位的職責(zé)分工，建立存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位和職務(wù)相互分離機(jī)制。高校存貨管理的不相容崗位包括：存貨預(yù)算編制與審批、存貨請購與審批、存貨采購與驗收、存貨處置與審批、存貨取得與保管，高校不得由同一部門或個人辦理存貨的全過程業(yè)務(wù)。明確授權(quán)審批的方式、程序和控制措施，審批人應(yīng)當(dāng)在權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限，經(jīng)辦人不得未經(jīng)審批辦理存貨業(yè)務(wù)，應(yīng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理業(yè)務(wù)。

（二）加強(qiáng)存貨配置環(huán)節(jié)控制，建立采購預(yù)算、取得驗收、領(lǐng)用登記控制機(jī)制

高校資產(chǎn)管理部門或存貨的歸口部門應(yīng)會同相關(guān)存貨使用部門全面分析存貨的質(zhì)量、結(jié)構(gòu)和分布情況，研究使用部門保證完成工作任務(wù)的前提下，使用存貨的合理額度，根據(jù)分析結(jié)果提出的存貨品目、數(shù)量、測算金額，經(jīng)各部門負(fù)責(zé)人審核同意后報財務(wù)部門審核，從而編制合理、科學(xué)的存貨預(yù)算。存貨使用部門應(yīng)依據(jù)預(yù)算，按照財務(wù)規(guī)章制度進(jìn)行存貨采購，采購后應(yīng)由存貨的歸口部門、使用部門組織人員進(jìn)行驗收，確保存貨數(shù)量、質(zhì)量符合質(zhì)量要求，驗收合格后，使用單位應(yīng)及時辦理入庫、編號、歸類等手續(xù)，以確保存貨有效識別和盤點。取得存貨后應(yīng)及時進(jìn)行登記，使用信息化的手段建立存貨資料庫，對存貨的名稱、種類、所在地點、使用部門、責(zé)任人、數(shù)量、損耗等信息進(jìn)行信息化登記，并進(jìn)行定期或不定期的復(fù)核，保持對應(yīng)關(guān)系，做到實時更新，便于統(tǒng)計、識別、查找，保證信息的真實和完整。

（三）加強(qiáng)存貨使用環(huán)節(jié)控制，建立日常管理、盤點清查、統(tǒng)計報告控制機(jī)制

高校應(yīng)定期開展存貨的清查盤點工作，制定盤點方案，組建盤點小組，做到賬賬、賬卡、賬實相符，嚴(yán)防資產(chǎn)流失。同時財務(wù)部門或檢查部門應(yīng)對盤點的全過程進(jìn)行監(jiān)督檢查，確保盤點的真實性、準(zhǔn)確性。對盤點過程中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、丟失等情況，盤點人員應(yīng)及時查明原因，編制盤點報告。引入ERP等先進(jìn)信息化管理模式，對存貨配置、存貨使用、存貨處置各個環(huán)節(jié)進(jìn)行信息化系統(tǒng)監(jiān)控、留痕，并為編制統(tǒng)計報告，及時提供存貨數(shù)據(jù)提供資料和依據(jù)，做到存貨資產(chǎn)的實時動態(tài)管理。

（四）加強(qiáng)存貨處置環(huán)節(jié)控制，建立不同處置方式的控制機(jī)制

高校在進(jìn)行存貨（低值易耗品除外）處置時，應(yīng)由資產(chǎn)管理部門會同財務(wù)部門、存貨使用部門進(jìn)行鑒定審核，提出意見，按審批權(quán)限報送審批。對于使用期未滿、非正常報廢的存貨資產(chǎn)，應(yīng)由使用部門提出報廢理由、估計清理費用和收回殘值、預(yù)計出售價格等后，經(jīng)高校組織技術(shù)鑒定，可進(jìn)行報廢清理，以免造成高校大量專用材料的浪費。

篇4

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財務(wù)管理；內(nèi)部控制；制度問題；解決措施

一、前言

企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制不僅是企業(yè)資金安全運轉(zhuǎn)的重要保證，而且也是財務(wù)管理人員向企業(yè)提供財務(wù)信息的重要途徑之一。因此，若要使企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部的各項工作有效、順利進(jìn)行，不但需要提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理水平。同時，還應(yīng)重視財務(wù)管理制度的完善，針對一些制度問題應(yīng)該積極采取有效措施，確保企業(yè)財務(wù)管理工作的有效實施，促進(jìn)企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的制度問題

1.內(nèi)部控制不全面

企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制管理工作過程中的各項工作環(huán)節(jié)都有十分緊密的關(guān)聯(lián)，所以，企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制與管理務(wù)必全面化，力求對各環(huán)節(jié)做到綜合、全面的控制。但是，目前很多企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制依然存在一些相對薄弱的環(huán)節(jié)，只是對企業(yè)的少部分部門進(jìn)行了表面性的控制，消弱了財務(wù)管理、控制執(zhí)行的力度，也忽略了財務(wù)管理制度和執(zhí)行操作間的相互銜接。因此，企業(yè)若想確保自身財務(wù)內(nèi)部控制與管理的有效實施，就應(yīng)該對企業(yè)所有部門的財務(wù)進(jìn)行全面控制，了解各部門間的財務(wù)支出，保證財務(wù)信息的清晰、明了，提高企業(yè)財務(wù)管理的工作效率。

2.企業(yè)財務(wù)沒有得到嚴(yán)格監(jiān)管

執(zhí)行企業(yè)的內(nèi)部控制制度需要在極為復(fù)雜的過程中完成，且需要通過不同的活動方式來實現(xiàn)。所以，在執(zhí)行內(nèi)部控制過程中會遇到許多突發(fā)問題，從而影響控制的效率。此外，在企業(yè)財務(wù)管理工作過程中，對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度不夠，使企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制得不到良好的實施?，F(xiàn)如今，很多企業(yè)進(jìn)行財務(wù)的內(nèi)部控制時，由于沒有進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，導(dǎo)致財務(wù)管理工作流于形式，只注重表面性，未能將財務(wù)監(jiān)管職能嚴(yán)格落實，降低了資金使用率，嚴(yán)重影響了企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制效果。

3.財務(wù)預(yù)算模式陳舊

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理、控制過程中，財務(wù)預(yù)算是重要的工作之一，所以，財務(wù)預(yù)算編制的有效性、合理性與企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制有著非常重要的聯(lián)系。很多企業(yè)進(jìn)行財務(wù)預(yù)算時，預(yù)算編制的范圍與預(yù)算時間都與財政部門有一定差異，無形中使預(yù)算環(huán)節(jié)越來越復(fù)雜。執(zhí)行預(yù)算過程當(dāng)中，企業(yè)由于沒有對財務(wù)預(yù)算實施合理分析與評價，嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金使用效率，降低預(yù)算內(nèi)容的真實性，使得企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理模式缺乏創(chuàng)新。

三、解決企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的制度問題的措施

1.完善財務(wù)控制制度

企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制應(yīng)隨著市場經(jīng)濟(jì)的變化做出適當(dāng)?shù)闹贫雀膭?，幫助企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益以及社會效益。從實際方面來看，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的制度非常嚴(yán)格，涵蓋范圍極廣，包括了組織規(guī)劃的制度、財務(wù)預(yù)算控制的制度、授權(quán)比準(zhǔn)的制度等，并且建立這些制度皆是為了輔助企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制，特別是在一些生產(chǎn)規(guī)模極大的企業(yè)當(dāng)中，財務(wù)管理內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題很多，因此，企業(yè)更應(yīng)該考慮到制度的適用、經(jīng)濟(jì)及規(guī)范等性能。提高企業(yè)員工意識，不斷完善企業(yè)的財務(wù)制度。

2.重視對財務(wù)的風(fēng)險性管理

任何企業(yè)在財務(wù)管理過程中都無法避免風(fēng)險發(fā)生，特別是從我國目前的經(jīng)濟(jì)市場形式來看，企業(yè)的財務(wù)人員必須對市場發(fā)展的實際情況進(jìn)行充分調(diào)查，對一些可能會發(fā)生的風(fēng)險，采取相關(guān)措施進(jìn)行防范。此外，企業(yè)管理者財務(wù)風(fēng)險的意識能夠決定企業(yè)將來的發(fā)展態(tài)勢，對于經(jīng)濟(jì)實力教強(qiáng)的企業(yè)來說，可進(jìn)行高收益、高風(fēng)險等投資，但對于一些小型公司而言，公司的開支、收入等都是相對公開的、透明的，甚至對一些財物的預(yù)算或者預(yù)算過程進(jìn)行公開。同時，企業(yè)還應(yīng)創(chuàng)建外部監(jiān)督體系，擴(kuò)大企業(yè)財務(wù)預(yù)算公開范圍，提高企業(yè)財務(wù)管理的效率。企業(yè)建立財務(wù)管理考核制度可以促進(jìn)企業(yè)管理與決策之間的統(tǒng)一，積極地推廣監(jiān)督模式，將財務(wù)人員的創(chuàng)造性、主動性、積極性等充分提升，使其更好地為企業(yè)做貢獻(xiàn)，更好地服務(wù)于企業(yè)、服務(wù)于社會等。

3.重視內(nèi)部控制的制度關(guān)聯(lián)性

企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部控制過程當(dāng)中，各環(huán)節(jié)都是相互聯(lián)系，互相影響的，企業(yè)若想有效的實現(xiàn)財務(wù)管理工作，就必須要求企業(yè)各部門之間相互協(xié)調(diào)工作。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)內(nèi)部控制的制度關(guān)聯(lián)性。對于性質(zhì)不同的工作，企業(yè)給予的要求也應(yīng)當(dāng)存在差異性，而且，還應(yīng)在一些工作環(huán)節(jié)上進(jìn)行互相制約，以此無形中使企業(yè)的資金運轉(zhuǎn)達(dá)到互相牽制。所以，若要完善財務(wù)管理結(jié)構(gòu)，務(wù)必重視制度之間的關(guān)聯(lián)性，全面控制企業(yè)財務(wù)管理工作，結(jié)合必要措施，不斷完善財務(wù)內(nèi)部管理制度，并要求企業(yè)員工嚴(yán)格按照要求進(jìn)行工作，全面提高工作效率，增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力，促進(jìn)企業(yè)的持久發(fā)展。

四、結(jié)束語

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容得到進(jìn)一步更新，且在企業(yè)財務(wù)管理過程中具有十分重要的地位。所以，不斷完善企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，對企業(yè)財務(wù)管理發(fā)展有著非常重要的意義。對于傳統(tǒng)財務(wù)管理的制度來說，現(xiàn)代化企業(yè)財務(wù)管理制度是提升企業(yè)市場競爭力的重點。可見，隨著我國社會的迅猛發(fā)展，企業(yè)更應(yīng)該不斷完善財務(wù)的內(nèi)部控制與管理，有效提高企業(yè)的社會經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

篇5

隨著國家對人民醫(yī)療事業(yè)投入的增加，以及國民對自身醫(yī)療保健意識的增強(qiáng)，近年來我國的醫(yī)院設(shè)施、設(shè)備、醫(yī)療技術(shù)等得到了到了較大發(fā)展，醫(yī)院在迅猛發(fā)展的過程中，財務(wù)會計工作的制度、會計要素的認(rèn)定、固定資產(chǎn)的核算等重要的基礎(chǔ)科目出現(xiàn)了不夠細(xì)致的滯后性的問題，從而暴露出了不少內(nèi)部管理的不足，管理覆蓋不全面的問題。本文從醫(yī)院實際出發(fā)，分析當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)會計制度與工作中存在的問題，找出解決問題的對策和方法。

醫(yī)院財務(wù)會計工作中存在的主要問題

目前，我國醫(yī)院財務(wù)會計工作壓力十分巨大，在醫(yī)療設(shè)備、醫(yī)院改造升級甚至于日常醫(yī)院收支的財務(wù)工作中，都需要認(rèn)真規(guī)范的做好財務(wù)預(yù)算、審計工作。從醫(yī)院財務(wù)工作的實際來看，我國醫(yī)院財務(wù)會計制度中存在的主要問題表現(xiàn)為：

固定資產(chǎn)即醫(yī)療設(shè)備的使用折舊的計提問題。隨著國家對醫(yī)院軟硬件設(shè)施的持續(xù)投入，醫(yī)療設(shè)備固定資產(chǎn)在醫(yī)院的整體資產(chǎn)中占得比重較大，固定資產(chǎn)增加的同時醫(yī)院財務(wù)部門大多只是計提維修費用，沒有根據(jù)設(shè)備的實際使用年限布置計提累計折舊科目，這就極易造成賬面上醫(yī)院固定資產(chǎn)的實際年限與記賬折舊年限相沖突，而實際上醫(yī)院的設(shè)備有的已經(jīng)進(jìn)入淘汰階段，相應(yīng)的部門在使用醫(yī)療設(shè)備的過程中，如果設(shè)備使用的頻次過多，設(shè)備計提的維修費用使用殆盡，那只能從別的費用中比如進(jìn)行抵減，而這些設(shè)備有的使用責(zé)任人因為醫(yī)院的管理模式大多是科室費用單獨核算，那對科室的管理人員就會造成設(shè)備使用費用越來越大的現(xiàn)象，而醫(yī)院的設(shè)備凈值沒有減少，設(shè)備實際的管理者的經(jīng)營效益也會造成不小的影響。

在對舊的醫(yī)院建筑改造過程中的裝修費用的記賬問題。眾所周知，醫(yī)院近年來的投入有的進(jìn)行了現(xiàn)代化病房樓、門診樓的建設(shè)，但是因為受到土地使用面積的限制，大多數(shù)的醫(yī)院都將舊的醫(yī)療樓進(jìn)行了裝修改造再利用，舊的醫(yī)療樓大多年代久遠(yuǎn)，需要全面的大規(guī)模的現(xiàn)代化改造，所以進(jìn)行舊樓改造的費用大多數(shù)額龐大。原有的《醫(yī)院會計制度》里的記賬要求對裝修的費用要計入裝修費用，而不能計入固定資產(chǎn)的增加上，這就出現(xiàn)了一個問題，醫(yī)院帳上的醫(yī)療樓裝修費用巨大，而固定資產(chǎn)很少的現(xiàn)象，這樣的記賬方法不能真實的反應(yīng)出醫(yī)院的資產(chǎn)狀況，形成真實的資產(chǎn)實際凈值的反映。

“其他支出”成了各種無法記賬項目的“收容所”。在醫(yī)院的財務(wù)科目中“其他支出”大多是指各種管理費用、醫(yī)療支出等主要支出以外的記賬方式，它主要的記賬內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的維修費用、物資毀損、捐贈等項目的支出記賬。在實際的醫(yī)院運營過程中，因為出現(xiàn)的新事物、新的支出等項目的增多，沒有進(jìn)行相應(yīng)的科目調(diào)整，比如近年來的醫(yī)院與患者的醫(yī)療糾紛逐漸增多，醫(yī)院在賠償病人的數(shù)額上也是逐漸增加，但是在財務(wù)記賬的過程中因為沒有相應(yīng)的記賬科目，只能將其計入其他支出，這就造成了其他支出這一科目的數(shù)額較大。不能真實的反應(yīng)當(dāng)期的醫(yī)院成本控制和真實的運營指標(biāo)完成情況。同時較高的醫(yī)療賠償會對醫(yī)院的運營產(chǎn)生較大的影響，使醫(yī)院的抗風(fēng)險能力降低。

細(xì)化醫(yī)院財務(wù)會計工作，建立完備財務(wù)會計制度的對策

要解決我國醫(yī)院財務(wù)會計制度中存在的問題，還需要細(xì)化醫(yī)院財務(wù)管理工作，做好醫(yī)院財務(wù)賬目的記錄，可以從以下幾個角度進(jìn)行：

針對不同設(shè)備制定不同的折舊年限。醫(yī)院的設(shè)備因為技術(shù)進(jìn)步的原因有的設(shè)備淘汰年限會比較快，但是財務(wù)人員對設(shè)備的使用年限與使用頻率無法掌握，這需要醫(yī)院相關(guān)部門與財務(wù)部門進(jìn)行細(xì)致的調(diào)研后進(jìn)行折舊的年限計提，根據(jù)原來的《醫(yī)院財務(wù)制度》生化分析儀器計提折舊在五年，隨著醫(yī)院的病員增多，設(shè)備的使用頻率也大大增強(qiáng)，加上生化醫(yī)療設(shè)備更新速度的加快，五年的計提折舊就不能滿足現(xiàn)實的需要，醫(yī)院財務(wù)部門結(jié)合相關(guān)部門，在賬目上減少生化儀器的折舊年限，才能滿足醫(yī)院高速發(fā)展的財務(wù)記賬需要。

增加固定資產(chǎn)項目下的“裝修費用”。在固定資產(chǎn)下增設(shè)科目“裝修費用”，并且在裝修費用的明細(xì)科目具體到裝修病房樓、裝修門診樓等單項資產(chǎn)科目中去。醫(yī)院在實際的裝修舊的基礎(chǔ)設(shè)施時。費用花費較大，如果只是增加裝修費用不能真實反映醫(yī)院的整體運營建筑平臺的使用，容易混淆簡單裝修和重新升級裝修的概念，只有將升級裝修單獨計入裝修費用才能夠真實反應(yīng)醫(yī)院的運營情況。同時在設(shè)置這一科目的同時需要注意要區(qū)分到每座建筑的裝修費用，不可統(tǒng)一計入裝修費用，造成項目區(qū)分不清。

針對不同科室醫(yī)療風(fēng)險程度建立醫(yī)療風(fēng)險等保險費用和計提科目。針對近年來較高的醫(yī)療事故風(fēng)險程度，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)不同科室的醫(yī)療風(fēng)險程度建立相應(yīng)的醫(yī)療保險制度和計提醫(yī)療事故準(zhǔn)備金科目，在建立醫(yī)療事故準(zhǔn)備金的實施中要注意根據(jù)不同的科室進(jìn)行風(fēng)險評估，比如外科手術(shù)較多的科室要進(jìn)行重點的手術(shù)保險的購買和風(fēng)險基金的跟進(jìn)與堅持，在計提風(fēng)險科目的設(shè)置過程中需要嚴(yán)格?？顚Ｓ茫瑖?yán)格計提使用制度，嚴(yán)格使用集體決策制度，避免因為缺乏有效管理，失去它的重要意義。

綜上所述，我國正在醫(yī)療事業(yè)逐漸正規(guī)化、現(xiàn)代化的道路上快步前進(jìn)，醫(yī)院在設(shè)備更新、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、人員配置上都取得了較好的發(fā)展。隨著快速發(fā)展，醫(yī)院在管理上，特別不少現(xiàn)代醫(yī)院的財務(wù)會計管理中出現(xiàn)了跟不上發(fā)展節(jié)奏，賬目不能真實反應(yīng)醫(yī)院實際經(jīng)營情況的現(xiàn)象，醫(yī)院的財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)醫(yī)院的實際發(fā)展情況，根據(jù)自身實踐中的突出問題，找出問題所在，針對性的去解決問題，通過不斷的財務(wù)管理創(chuàng)新和財務(wù)制度完善，有力的幫助醫(yī)院更好地服務(wù)人民群眾。

（作者單位：濟(jì)寧市魚臺縣王魯鎮(zhèn)衛(wèi)生院）

篇6

[關(guān)鍵詞] 財務(wù)總監(jiān) CFO 問題 對策

一、財務(wù)總監(jiān)和CFO的職能比較

1.財務(wù)總監(jiān)的職能與傳統(tǒng)的總會計師職能大體上相同或相近，只是在部分職能上作出了調(diào)整，在某些環(huán)節(jié)上放寬并深化了權(quán)限，其表現(xiàn)在：

⑴財務(wù)總監(jiān)制度實行與CEO（Chief Executive Officer）的聯(lián)簽制度，共同審核與聯(lián)簽批準(zhǔn)諸多涉及財務(wù)領(lǐng)域的成果、方案與決策。⑵在參與擬訂公司各領(lǐng)域的計劃與方案時，財務(wù)總監(jiān)職責(zé)開始全方位的滲入公司運營的各個領(lǐng)域。⑶財務(wù)總監(jiān)發(fā)揮監(jiān)督職能，定期向董事會匯報所在企業(yè)遵守財務(wù)會計及相關(guān)法律、法規(guī)的情況，及時匯報企業(yè)所發(fā)生的對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和長期發(fā)展等各方面產(chǎn)生重大影響的經(jīng)營業(yè)務(wù)事項。

2.CFO則與其職責(zé)有著明顯差別，其職責(zé)已不再局限于財務(wù)籌劃和會計核算，更體現(xiàn)了對企業(yè)各個領(lǐng)域的滲透，更具全局性和戰(zhàn)略性。主要承擔(dān)以下職責(zé)：

⑴設(shè)計合理的經(jīng)營方案，使股東利益最大化。⑵向投資人傳遞有用的公司經(jīng)營和財務(wù)信息，讓投資人了解公司的實際運作情況。⑶溝通各個部門，從整體上為公司創(chuàng)造更多利潤。⑷現(xiàn)金流管理，支配籌融資活動。⑸把握經(jīng)濟(jì)的全球化，進(jìn)行財務(wù)理論與操作系統(tǒng)創(chuàng)新，創(chuàng)建先進(jìn)的財務(wù)管理業(yè)務(wù)支持系統(tǒng)。⑹立足于全球范圍的競爭，積極參與企業(yè)決策過程和戰(zhàn)略管理。

二、財務(wù)總監(jiān)制度存在的問題

1.財務(wù)總監(jiān)制度是在特定條件下產(chǎn)生的具有中國特色的財務(wù)制度，不同于西方CFO制度。財務(wù)總監(jiān)的功能定位更多的體現(xiàn)為一種監(jiān)督職能，其實質(zhì)是所有者的監(jiān)督代表，是為了加強(qiáng)國有資產(chǎn)保值增值的監(jiān)督。設(shè)立財務(wù)總監(jiān)來體現(xiàn)所有者的要求，保護(hù)所有者的利益，促進(jìn)企業(yè)在經(jīng)營決策和財務(wù)收支上突出資本保值增值的目標(biāo)，這雖然如實反映了兩權(quán)分離體制下現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)管理的本質(zhì)要求，但也說明，財務(wù)總監(jiān)制度是有中國特色的財務(wù)制度，不同于西方CFO制度。

2.在宏觀機(jī)制上，財務(wù)總監(jiān)制度缺乏法律制度的保障。在我國《公司法》、《會計法》等相關(guān)法律中仍不具備系統(tǒng)完善的法律條款。同時，在財務(wù)總監(jiān)自身所需的法律條例也仍然欠缺，其設(shè)置、職能、權(quán)限、法律責(zé)任等諸多方面尚未有很系統(tǒng)明確的規(guī)定。而CFO制度是在真正意義的市場經(jīng)濟(jì)制度下發(fā)展和完善起來的，其職能與運作方式在法律條文中已有明確規(guī)定，已經(jīng)進(jìn)入成熟階段。

3.在微觀運行上，財務(wù)總監(jiān)在現(xiàn)代企業(yè)中職能的履行和作用的發(fā)揮也受到種種限制。由于宏觀機(jī)制的模糊，中國企業(yè)仍未擺脫總經(jīng)理“一手遮天”的境況，位置不夠明朗的財務(wù)總監(jiān)在企業(yè)中履行職能時也必然受制于諸多來自人事階層的制約因素。而西方企業(yè)中的CFO制度更為系統(tǒng)完善，更具綜合性、全局性和戰(zhàn)略性，其職責(zé)與作用也自然不同于中國的財務(wù)總監(jiān)。

綜上所述，我國財務(wù)總監(jiān)制度與西方CFO制度存在著諸多產(chǎn)生背景、法律保障、運行機(jī)制以及職能履行、作用發(fā)揮等方面的明顯差異，兩種制度及兩種職位之間各具特色，不能簡單加以等同。中國欲在此領(lǐng)域與國際接軌，進(jìn)而成功完成國企改革，建立和健全市場經(jīng)濟(jì)體制，還需辨清差異，完善自我。

三、完善我國財務(wù)總監(jiān)制度的對策和建議

1.對CFO制度進(jìn)行深入研究。CFO制度在西方國家已相對成熟與完善，并以實現(xiàn)向戰(zhàn)略層面的轉(zhuǎn)型，這對我國企業(yè)進(jìn)行研究借鑒提供極好的素材。這種研究大致可包括：CFO的培養(yǎng)體系、選聘程序、任用程序、管理體系以及其職責(zé)、權(quán)利、義務(wù)、作用和應(yīng)具備的素質(zhì)，還包括實施CFO制度國家的相關(guān)法律、法規(guī)，及其激勵和監(jiān)督機(jī)制等。

2.明確界定我國財務(wù)總監(jiān)職責(zé)。我國企業(yè)中，各個部門各自為政、各司其職，從而使企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)受到肢解。而財務(wù)總監(jiān)目前大都仍扮演著傳統(tǒng)總會計師的角色，未能融入企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略中，其職能與權(quán)責(zé)不夠清晰，對企業(yè)各部門的溝通與滲透不夠深入，從而不能有效發(fā)揮其作用。應(yīng)借鑒西方CFO制度的職能界定來明確財務(wù)總監(jiān)的職能與權(quán)責(zé)，最大限度的發(fā)揮其作用。

3.健全相關(guān)法律制度。其實，財務(wù)總監(jiān)與CFO雖然名稱不同，但只要抓住其實質(zhì)便是把握了這一職務(wù)的根本。我國應(yīng)借鑒西方CFO制度，汲取相關(guān)法律法規(guī)的經(jīng)驗，結(jié)合我國企業(yè)及其制度的實際情況，修訂《會計法》、《公司法》等相關(guān)法律中有關(guān)規(guī)定，規(guī)范CFO的行業(yè)準(zhǔn)入、培養(yǎng)教育及資格認(rèn)證，明確其設(shè)置、職責(zé)、權(quán)限及法律責(zé)任等，來建立、健全相關(guān)法律制度，保障財務(wù)總監(jiān)制度順利而有效的實施。

4.加快行業(yè)建設(shè)，走職業(yè)化、市場化道路。我國加入WTO后，對財務(wù)總監(jiān)的需求將日益增加，這就需要加快其培養(yǎng)教育，逐漸形成一支職業(yè)人員隊伍。目前，應(yīng)充分發(fā)揮中國總會計師協(xié)會的行業(yè)管理職能，更大的發(fā)揮其在資格認(rèn)證、行業(yè)準(zhǔn)入、職業(yè)能力評估和培養(yǎng)教育方面的作用。同時，要建立財務(wù)總監(jiān)的市場準(zhǔn)入制度，實行財務(wù)總監(jiān)資格認(rèn)證制，使財務(wù)總監(jiān)制度走上職業(yè)化、市場化道路。

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篇7

本文結(jié)合我們國家審計涉及到涉農(nóng)專項資金的延伸審計和財務(wù)收支專項檢查情況，對查出問題形成的制度缺乏和管理不到位等原因加以分析，以村集體內(nèi)部管理、村財管理中心監(jiān)管和其他職能部門監(jiān)督三個層次，提出健全制度，建立相關(guān)工作機(jī)制、加強(qiáng)監(jiān)督管理等的意見和建議。

一、加強(qiáng)村集體經(jīng)濟(jì)內(nèi)部的財務(wù)管理

針對會計基礎(chǔ)工作薄弱和財務(wù)管理不規(guī)范的問題，以鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府有關(guān)部門應(yīng)要求各村集體經(jīng)濟(jì)建章立制，以執(zhí)行較好的村委為示范和推廣模式，重點抓好會計基礎(chǔ)規(guī)范制度、內(nèi)部控制制度、支出預(yù)算制度、資產(chǎn)管理登記制度的制定，并形成指導(dǎo)、檢查、考核的工作機(jī)制，主要分以下幾個方面：

（一）加強(qiáng)會計基礎(chǔ)規(guī)范工作

針對村級會計人員素質(zhì)良莠不齊、人員不夠穩(wěn)定、會計基礎(chǔ)工作薄弱的現(xiàn)狀，應(yīng)建立村財務(wù)會計基礎(chǔ)工作達(dá)標(biāo)制度，力爭在一、兩年內(nèi)有較大的改觀。

具體內(nèi)容有：各村會計人員需具備會計員資格，各村需制定相對完備的會計基礎(chǔ)規(guī)范制度。如：會計人員崗位責(zé)任制、簽章管理制度、資金收付制度、票據(jù)審核制度、固定資產(chǎn)臺賬和管理制度、會計工作移交制度、定期對現(xiàn)金和銀行存款賬實核對制度等。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度

根據(jù)《村集體經(jīng)濟(jì)村集體經(jīng)濟(jì)會計制度》，各村應(yīng)建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格現(xiàn)金開支范圍，杜絕現(xiàn)金坐收坐支。包括：貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制、現(xiàn)金管理制度、現(xiàn)金開支審批制度等。

（三）推行支出預(yù)算制度

選擇重點村為試點，在三年內(nèi)在所有村推行支出的預(yù)算制度，本著量入為出的原則，經(jīng)過一定的議事程序， 村集體每年年初要根據(jù)本村經(jīng)濟(jì)實力和當(dāng)年計劃發(fā)展集體事業(yè)情況，編制詳細(xì)財務(wù)收支預(yù)算，經(jīng)“四議會”討論通過后，報批。要對非經(jīng)營性開支的管理，實行總量控制，制定有關(guān)村級招待費、差旅費、租車費用、汽油費、旅游項目等費用的開支標(biāo)準(zhǔn)，作為村務(wù)公開的一項內(nèi)容，接受監(jiān)督和檢查。

（四）建立工程項目管理制度

村集體的工程項目，大部分由村民自己組織實施，施工隊伍極不規(guī)范，工程質(zhì)量無法保證，工程款大部分以勞務(wù)費的形式結(jié)算，支付方式也是以大額現(xiàn)金支付。管理上存在著很多漏洞，造成了違規(guī)行為的易發(fā)多發(fā)。

針對上述情況，要建立健全工程項目管理制度。對投資在10萬以上（具體數(shù)額可以根據(jù)村集體的規(guī)模來確定）的工程項目，施工合同、“四議兩公開”等資料要進(jìn)行審核備案，工程決算時要有必要的驗收程序。資金來源是財政專項資金的項目，必須履行招投標(biāo)和決算審計等程序。

（五）建立健全資產(chǎn)管理制度

建立資產(chǎn)臺賬登記制度和處置制度。村集體的資產(chǎn)存在著底數(shù)不清、在用和棄用不清、增減變動登記不規(guī)范的現(xiàn)狀，因之產(chǎn)生的收益極易流失或成為帳外資金的來源。應(yīng)該嚴(yán)格管理、摸清底數(shù)，使資產(chǎn)日常登記逐步正規(guī)。

鎮(zhèn)政府、農(nóng)經(jīng)辦等部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對承包、租賃、對外投資、入股和合作經(jīng)營合同履行情況的監(jiān)督檢查，監(jiān)督各項收入是否及時足額上繳納入賬內(nèi)核算，特別是開發(fā)合作合同有無合同外約定違規(guī)收入，或者簽訂超長期限合同，跨界收取有關(guān)收入的問題。

二、發(fā)揮村財管理中心的管理和監(jiān)督職能

村財管理中心作為代管機(jī)構(gòu)，應(yīng)發(fā)揮其管理和監(jiān)督的職能。但目前還存在著財務(wù)人員不夠穩(wěn)定，新舊會計交接不夠清楚，會計人員實際賬務(wù)處理的能力有待提高等問題，村財?shù)墓芾砺毮軐嵸|(zhì)上只是記賬功能，沒有適當(dāng)規(guī)模和功能的資金中心。所代管的村的基本賬戶開戶雖在指定銀行，但實際上是現(xiàn)金坐支、資金體外循環(huán)。

鎮(zhèn)（鄉(xiāng)）政府應(yīng)在財政、審計等部門的指導(dǎo)下，將建立具有資金收付審核、會計集中核算職能的會計核算管理中心列為長期規(guī)劃。目前應(yīng)從嚴(yán)格審核把關(guān)、推動各項制度的執(zhí)行、內(nèi)部建設(shè)等方面入手，加強(qiáng)財務(wù)管理職能的發(fā)揮。

一是嚴(yán)格審核票據(jù)，規(guī)范賬務(wù)處理，推動各村財務(wù)會計基礎(chǔ)規(guī)范工作。

對各村主要現(xiàn)金收入、現(xiàn)金開支的內(nèi)容、管理現(xiàn)狀進(jìn)行摸底，制定可行的管理制度。嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線。核定各村庫存現(xiàn)金的限額，保證村集體經(jīng)濟(jì)組織日常零星開支的需要的同時，對公必須使用支票結(jié)算，嚴(yán)格杜絕大額現(xiàn)金支出。

規(guī)范票據(jù)使用，嚴(yán)把審核關(guān)。印制統(tǒng)一的收款收據(jù)和內(nèi)部往來收據(jù)，用于村內(nèi)部的收款和往來活動，建立統(tǒng)一購領(lǐng)、審核、核銷等管理制度。

二是加強(qiáng)資產(chǎn)的動態(tài)管理。組織一年兩次的往來賬清理核對、開展不定期的固定資產(chǎn)使用狀況和處置情況的清理和檢查。

三是提升硬件和軟件的配置，穩(wěn)定中心人員隊伍，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升人員素質(zhì)，充分發(fā)揮村財管理中心的管理和監(jiān)督作用。

三、建立健全全方位立體化監(jiān)督機(jī)制

根據(jù)農(nóng)村廉政工作要求和政府相關(guān)部門的職責(zé)，主管部門鎮(zhèn)政府和農(nóng)委、財政、審計等部門，應(yīng)該進(jìn)一步建立健全包含多部門的監(jiān)督制約機(jī)制。

（一）加強(qiáng)涉農(nóng)資金和項目的管理和監(jiān)督

對撥付村集體使用的各類專項資金和項目，涉及農(nóng)委、國土、水利、林業(yè)、環(huán)保、住建、文廣新等資金項目安排部門、郝莊鎮(zhèn)作為資金撥付部門和郝莊鎮(zhèn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和審計局、紀(jì)檢等監(jiān)督部門，要加強(qiáng)對資金的管理、使用和項目效益的跟蹤監(jiān)督工作。

（二）建立經(jīng)濟(jì)合同預(yù)審和備案制度，形成合同管理工作機(jī)制

制定涉及村集體資金、資產(chǎn)、資源方面的重要合同、協(xié)議的審核備案制度。村有關(guān)涉及惠民的重大事項、重大資金、重點工程所簽訂的合同、協(xié)議等文件，由專門的部門負(fù)責(zé)審核。

預(yù)審部門應(yīng)審核規(guī)范合同簽訂事項是否合規(guī)，約定要素是否健全，合同雙方相關(guān)責(zé)任是否明確，約定的期限是否恰當(dāng)。

特別是租賃合同重點審核租金比照同等條件的市場價格是否合理，租期是否恰當(dāng)；房地產(chǎn)開發(fā)合作合同重點審核開發(fā)項目是否可行、開發(fā)條件是否具備、合作條件是否公允、有無收益分配、收益分配約定是否合理、有無合同外私自約定分配其他收益的問題。

（三）建立村級財務(wù)審計制度，積極探索村干部離任和任期審計

根據(jù)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的實際狀況，我們建立了審計制度，對重點村進(jìn)行年審、其他村兩年輪審；對群眾反映問題進(jìn)行專項審計。制定了具體的審計實施方案。審計重點內(nèi)容是：會計基礎(chǔ)規(guī)范工作、財務(wù)管理情況（包括資金管理、票據(jù)管理、合同管理和資產(chǎn)管理）、收支情況（包括收入、非生產(chǎn)性支出、土地補償費收支等）及債權(quán)債務(wù)情況。具體工作中要注重審計結(jié)果的整改落實效果，形成督促整改和落實，對共性問題集體研究對策，形成制度等的工作機(jī)制，取得實際效果。

積極探索村干部離任和任中審計。規(guī)范村委換屆交接工作中的涉及資金、資產(chǎn)和資源等管理的權(quán)責(zé)劃分和交接程序等事項。

篇8

新會計制度下財務(wù)管理模式存在的問題

1會計從業(yè)人員綜合素養(yǎng)不高

隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)對財務(wù)管理人才的需求達(dá)到最大化。由于在我國高等教育階段缺乏對會計專業(yè)的重視，以致較多專業(yè)技能掌握不扎實、實踐經(jīng)驗匱乏的會計從業(yè)人員參與到企業(yè)的財務(wù)管理中去。財務(wù)決策決定企業(yè)日后整體的發(fā)展策略，是企業(yè)財務(wù)管理的最為核心的部分，綜合素養(yǎng)不高的會計從業(yè)人員對企業(yè)財務(wù)信息把控不夠全面，搜集財務(wù)數(shù)據(jù)時易出現(xiàn)差錯，直接影響企業(yè)制定下一季度或年度的整體規(guī)劃。由于會計從業(yè)人員自身能力有限，缺乏系統(tǒng)的企業(yè)財務(wù)管理經(jīng)驗，在企業(yè)面臨財務(wù)風(fēng)險時不能及時提供解決方案，對企業(yè)運作產(chǎn)生嚴(yán)重影響。會計從業(yè)人員是企業(yè)財務(wù)管理的重要有機(jī)組成部分，會計從業(yè)人員綜合素養(yǎng)決定企業(yè)財務(wù)管理的整體水平與質(zhì)量。

2財務(wù)管理模式缺乏科學(xué)性

新會計制度下，企業(yè)財務(wù)管理模式缺乏一定的科學(xué)指導(dǎo)，以致企業(yè)財務(wù)管理工作實踐中出現(xiàn)較多管理漏洞。隨著會計制度的不斷豐富與完善，企業(yè)的財務(wù)管理模式應(yīng)根據(jù)當(dāng)下的實際制度要求作出及時調(diào)整。

現(xiàn)階段，我國企業(yè)大多將發(fā)展重心放到經(jīng)濟(jì)效益的增加上，缺乏財務(wù)管理模式創(chuàng)新意識，財務(wù)管理人員的管理理念仍停留在會計制度的初級階段，在財務(wù)管理的工作實踐中出現(xiàn)方法過時的現(xiàn)象，風(fēng)險價值、時間價值等先進(jìn)財務(wù)管理理念不能全面貫徹到企業(yè)的財務(wù)管理中，長此以往，勢必造成企業(yè)財務(wù)管理不夠科學(xué)、系統(tǒng)，阻礙企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的進(jìn)一步實現(xiàn)。

3財務(wù)管理不統(tǒng)一

我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展日趨全球化，較多相對成熟的企業(yè)相繼開設(shè)各地方的子公司，由于子公司分布的地理位置相距較遠(yuǎn)，存在一定的文化、地域差異，從根本上導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理難以統(tǒng)一。企業(yè)財務(wù)管理權(quán)利的分散，決定企業(yè)朝著不同的目標(biāo)發(fā)展經(jīng)濟(jì)，不利于企業(yè)統(tǒng)一愿景的全面實現(xiàn)。由于文化及風(fēng)土人情的差異性，企業(yè)子公司的財務(wù)管理人員的管理理念不盡相同，同時，外部市場環(huán)境不同在一定程度上影響著企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略的部署，兩者綜合作用，在一定情況下會出現(xiàn)子公司為了短期目標(biāo)的實現(xiàn)損害企業(yè)相關(guān)權(quán)益的現(xiàn)象，從側(cè)面增加了企業(yè)整體運營成本及經(jīng)營風(fēng)險，不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

4運作機(jī)制不夠完善

在新會計制度下，企業(yè)為順應(yīng)自身發(fā)展要求對財務(wù)管理模式做出一定調(diào)整，但財務(wù)管理模式的運作機(jī)制仍不夠完善。企業(yè)應(yīng)從宏觀角度對待財務(wù)管理工作，以新會計制度指導(dǎo)財務(wù)管理的全面開展，確保財務(wù)管理目標(biāo)由低向高逐層遞進(jìn)，最大程度維護(hù)企業(yè)的相關(guān)利益，從而全面推進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。企業(yè)財務(wù)管理的運作機(jī)制是整個財務(wù)管理工作的支撐結(jié)構(gòu)，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的相對不健全，企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)使用情況不夠細(xì)化，增加財務(wù)資產(chǎn)安全的隱患，影響財務(wù)管理工作的全面開展。近年來，我國經(jīng)濟(jì)違法事件的出現(xiàn)頻率呈爆炸式增長，歸根結(jié)底就是財務(wù)管理機(jī)制不夠完善，以致相關(guān)人員對企業(yè)資產(chǎn)做手腳。企業(yè)財務(wù)管理運作機(jī)制不健全，不能有效監(jiān)督部門建設(shè)工作，財務(wù)管理工作范圍的狹隘直接影響企業(yè)對外招標(biāo)。企業(yè)財務(wù)管理工作出現(xiàn)問題，內(nèi)部資源得不到優(yōu)化配置，企業(yè)效能的發(fā)揮受到限制。不夠完善、全面的財務(wù)管理運作機(jī)制在一定程度上造成非法集資、偷稅漏稅等非法現(xiàn)象的發(fā)生。

調(diào)整新會計制度下財務(wù)管理模式的措施

1提高會計從業(yè)人員的綜合素質(zhì)

新會計制度對企業(yè)會計從業(yè)人員的整體素質(zhì)提出較高要求。企業(yè)在引進(jìn)會計從業(yè)人員參與財務(wù)管理工作時，應(yīng)整體把控其綜合素質(zhì)，在具備扎實理論基礎(chǔ)的同時，還應(yīng)有豐富的財務(wù)管理經(jīng)驗，在根本上保障企業(yè)財務(wù)管理人員的高質(zhì)量。在實際的工作中，企業(yè)應(yīng)提供較更多人性化的發(fā)展平臺，建立符合企業(yè)實際情況的獎勵機(jī)制，充分調(diào)動會計從業(yè)人員工作的積極性，為財務(wù)管理模式的創(chuàng)新提供合理化的建議。

企業(yè)應(yīng)定期組織多維度的會計制度學(xué)習(xí)小組，及時更新和改革以往的財務(wù)核計方法，對會計從業(yè)人員進(jìn)行系統(tǒng)的專業(yè)技能培訓(xùn)，整體提高符合新會計制度的財務(wù)管理水平。會計從業(yè)人員是企業(yè)財務(wù)管理工作的核心組成部分，其在財務(wù)管理過程中應(yīng)不斷加強(qiáng)自身的綜合素質(zhì)，避免因自身能力不足給企業(yè)帶來無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

2全面提升企業(yè)信息化水平

隨著我國科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展，信息化管理模式逐步得到重視。自全球信息化以來，較多的管理模式已離不開信息化平臺的支持，企業(yè)財務(wù)管理模式中信息化水平的全面提升尤為重要。

企業(yè)全面提升信息化水平可有效解決新會計制度下財務(wù)管理模式中存在的相關(guān)問題。企業(yè)首先應(yīng)加強(qiáng)財務(wù)管理相關(guān)人員科學(xué)技術(shù)的整體掌握水平，隨著外部市場環(huán)境的變化實時更新企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)信息。

其次，加強(qiáng)對財務(wù)核算的監(jiān)管力度，務(wù)必做到搜集數(shù)據(jù)信息后及時記錄，制定獨立的數(shù)據(jù)系統(tǒng)，以備出現(xiàn)財務(wù)漏洞時有據(jù)可查。

最后，建立符合企業(yè)實際發(fā)展需求的現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)，有效降低財務(wù)管理人員的工作量，進(jìn)一步提高其工作效率，為企業(yè)節(jié)約投入成本。利用信息化的財務(wù)管理系統(tǒng)，財務(wù)數(shù)據(jù)信息統(tǒng)計全面、存儲時間較長，在一定程度上規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險.

3建立“集權(quán)式”財務(wù)管理新模式

就目前情況來看，在企業(yè)長期發(fā)展中出現(xiàn)的財務(wù)管理不統(tǒng)一現(xiàn)象是企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理權(quán)力過于分散造成的，為有效解決這一問題，企業(yè)應(yīng)建立“集權(quán)式”財務(wù)管理新模式。企業(yè)財務(wù)管理的主要決策權(quán)集中在總公司，子公司在財務(wù)管理決策上占有較少比重，總公司賦予子公司的財務(wù)決策權(quán)力受到一定限制。在整個集團(tuán)的管理框架中，總公司直接控制子公司的各項資源，子公司的人力、物理、財力及生產(chǎn)經(jīng)營活動完全受總公司調(diào)控，其中的財務(wù)管理人員由總公司進(jìn)行分配，確保集團(tuán)經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的統(tǒng)一。

“集權(quán)式”財務(wù)管理新模式方便企業(yè)運用統(tǒng)一的管理政策對財務(wù)情況進(jìn)行監(jiān)控，避免資金的無故流失與浪費，在一定程度上縮減行政管理成本，同時總公司可最大化發(fā)揮財務(wù)管理部門的工作職能，根據(jù)企業(yè)運營的實際情況，整體調(diào)動資金運作，保證企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的統(tǒng)一性，進(jìn)而大幅增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

當(dāng)子公司面臨運營風(fēng)險時，可充分利用總公司專業(yè)的財務(wù)管理專家，及時找到問題所在，運用合理、有效的方法解決問題。“集權(quán)式”財務(wù)管理新模式實現(xiàn)了企業(yè)資金管理的統(tǒng)一管理與調(diào)度，增強(qiáng)了企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的綜合競爭力.

4建立健全的財務(wù)管理運作機(jī)制

為保障企業(yè)的良性發(fā)展，建立健全的財務(wù)管理運作機(jī)制十分必要。企業(yè)內(nèi)部審核制度是保證企業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)完善財務(wù)內(nèi)部審核制度，逐層明確各財務(wù)管理人員的職責(zé)，從根本上杜絕經(jīng)濟(jì)違法犯罪行為的發(fā)生。企業(yè)制定操作性較強(qiáng)的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度是我國新會計制度的客觀要求，對提升企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量與水平產(chǎn)生積極作用。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際的發(fā)展?fàn)顩r，制定切實可行的財務(wù)審核制度，在提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管水平的同時，為企業(yè)提供健康、綠色的發(fā)展環(huán)境。

 

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篇9

財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立與健全已經(jīng)成為各大行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的一項重要內(nèi)容，具有十分重要的現(xiàn)實意義。財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善能夠有效的規(guī)范行政事業(yè)單位的管理，可以有效的促進(jìn)各項工作的順利開展，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位總體目標(biāo)的順利實現(xiàn)，更重要的是，財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善能夠更好的防范各種違法亂紀(jì)行為的發(fā)生，從而使得行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度不斷得到建立與完善。本文就對行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制過程中存在的問題進(jìn)行了詳細(xì)分析，然后提出了有效的解決對策。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度存在的問題分析

1.行政事業(yè)單位還沒有建立起完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系

就目前我國的實際情況來看，目前我國大部分行政事業(yè)單位對財務(wù)內(nèi)部控制制度的概念和認(rèn)識還比較迷糊，對財務(wù)內(nèi)部控制制度的原理、方法以及重要作用都不能得到合理的認(rèn)識，從而使得大部分行政事業(yè)單位都沒有建立起完善的財務(wù)內(nèi)部控制體系。有的行政事業(yè)單位還沒有單獨制定比較規(guī)范的財務(wù)內(nèi)部控制制度，從而使得行政事業(yè)單位財務(wù)運作還是靠平時的慣例進(jìn)行，而沒有相應(yīng)的制度進(jìn)行規(guī)范。還有的行政事業(yè)單位建立財務(wù)內(nèi)部控制制度時針對性不強(qiáng)，只是憑經(jīng)驗進(jìn)行簡單的控制，這樣就使得建立的財務(wù)內(nèi)部控制制度并沒有覆蓋行政事業(yè)單位所有的工作人員和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，造成行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部工作人員對自己的工作內(nèi)容和所處的工作崗位認(rèn)識不清，不能更好的做好財務(wù)工作。

2.行政事業(yè)單位的崗位設(shè)置不合理

在實際的工作過程中，行政事業(yè)單位由于編制有限或者是人員緊張等問題，從而使得許多行政事業(yè)單位沒有獨立設(shè)置財務(wù)科室，有的行政事業(yè)單位財務(wù)人員存在一人多崗、不相容崗位等現(xiàn)象，從而使得行政事業(yè)單位各個崗位之間沒有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用，使得財務(wù)工作人員的責(zé)任心和意識不強(qiáng)，不能更好的投入到工作中去。

3.行政事業(yè)單位財務(wù)與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)比較嚴(yán)重

行政事業(yè)單位財務(wù)與會計的基本功能是進(jìn)行相應(yīng)的核算與控制，但是，現(xiàn)在許多行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制部門只起到了核算的作用，而根本不能切切實實參與到行政事業(yè)單位的重要決策以及管理活動中去，對行政事業(yè)單位重要決策以及實施都不能得到很好的了解，更不能真正做好財務(wù)內(nèi)部控制工作。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善策略分析

1.提高單位負(fù)責(zé)人的內(nèi)控意識

在行政事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制中，單位負(fù)責(zé)人發(fā)揮著關(guān)鍵作用。查證《會計法》、《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》可知，作為單位財務(wù)與會計工作的第一責(zé)任主體，單位負(fù)責(zé)人需要保證本單位財務(wù)會計報告的可靠性、完整性，內(nèi)部控制制度的合理性、有效性。然而，要想讓單位負(fù)責(zé)人確立起這種責(zé)任意識，還是非常困難的。因此，我們應(yīng)該加大單位負(fù)責(zé)人、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)部控制方面的培訓(xùn)力度。為了培訓(xùn)的順利實施，財政部門應(yīng)該聯(lián)合相關(guān)部門，分別為1級預(yù)算單位和2級預(yù)算單位的單位負(fù)責(zé)人以及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)分期、分批、分類型地開展培訓(xùn)，一方面促進(jìn)他們掌握更全面的內(nèi)部控制基本知識，使他們認(rèn)識到建設(shè)內(nèi)部控制制度的重要性；另一方面給他們營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，幫助他們培養(yǎng)出高度的內(nèi)控責(zé)任意識。

2.做好會計基礎(chǔ)工作，提高會計系統(tǒng)的控制能力

隨著會計工作范圍的擴(kuò)大，很多會計人員忽略了會計基礎(chǔ)工作的重要性，導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)異常困難，部門預(yù)算的實施也難以進(jìn)行。因此，為了提高行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制水平，實現(xiàn)財政的“節(jié)流”，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)該認(rèn)識到會計基礎(chǔ)工作的重要性，認(rèn)真做好會計基礎(chǔ)工作，提升會計系統(tǒng)的控制能力。為了做好會計基礎(chǔ)工作，財政機(jī)關(guān)要定期對行政事業(yè)單位會計人員進(jìn)行針對性的培訓(xùn)。此外，財政機(jī)關(guān)還要致力于建立針對行政事業(yè)單位會計基礎(chǔ)工作的完善的監(jiān)察制度和獎懲制度，讓行政事業(yè)單位真正把會計基礎(chǔ)工作重視起來。

3.完善部門預(yù)算制度，提高預(yù)算控制能力

財政預(yù)算制度可以對單位未來一段時間的財務(wù)情況進(jìn)行預(yù)測，從而保證單位運營的穩(wěn)定性?？梢哉f，財政預(yù)算制度的出現(xiàn)，是行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的重要里程碑。而部門預(yù)算又是單位財務(wù)預(yù)算的細(xì)化，提高了預(yù)算的約束力、控制強(qiáng)度，具體表現(xiàn)在：1.?U大了預(yù)算控制的范圍；2.細(xì)化了預(yù)算控制內(nèi)容；3.完善了財務(wù)審批程序；4、提高了控制標(biāo)準(zhǔn)的合理性。為了完善部門預(yù)算制度，我們要做到以下兩點：第一，進(jìn)一步擴(kuò)大部門預(yù)算的范圍，盡量囊括各部門的全部財務(wù)收支事項，并且使得預(yù)算的調(diào)整、追加程序更加嚴(yán)格；第二，有機(jī)結(jié)合部門預(yù)算和單位內(nèi)部責(zé)任預(yù)算，簡單來說，就是各1級預(yù)算和2級預(yù)算部門能夠協(xié)同合作，共同促進(jìn)預(yù)算控制能力的提升。

篇10

為確保農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機(jī)制改革順利實施，推動農(nóng)村義務(wù)教育持續(xù)健康發(fā)展，根據(jù)新修訂的《義務(wù)教育法》和《國務(wù)院關(guān)于深化農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機(jī)制改革的通知》(國發(fā)[2005]43號)要求，現(xiàn)就開展農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機(jī)制改革督導(dǎo)工作提出如下意見。

一、加強(qiáng)經(jīng)費投入督導(dǎo)。推動政府分擔(dān)責(zé)任落實到位

1．對省級政府統(tǒng)籌落實農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機(jī)制情況進(jìn)行督導(dǎo)檢查。檢查省級政府統(tǒng)籌落實省以下各級人民政府應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)費；檢查省(區(qū)、市)內(nèi)各級政府落實農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障改革資金的具體分擔(dān)辦法，檢查省以下各級政府按照省級政府確定的分擔(dān)比例足額落實農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機(jī)制改革資金的情況。

2．對農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費安排情況進(jìn)行督導(dǎo)檢查。檢查各級政府義務(wù)教育經(jīng)費依法增長和新增教育經(jīng)費主要用于農(nóng)村的情況；檢查以縣為主管理農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費情況。檢查地方各級政府建立資金支付管理制度的情況，以及按規(guī)定及時足額支付經(jīng)費的情況。

3．對地方各級政府實施農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機(jī)制改革的工作情況進(jìn)行督導(dǎo)檢查。檢查“兩免一補”政策落實情況，特別是對貧困生界定、免費教科書的發(fā)放情況以及家庭經(jīng)濟(jì)困難寄宿生生活補助經(jīng)費落實情況：學(xué)校公用經(jīng)費安排情況；建立農(nóng)村中小學(xué)校舍維修改造長效機(jī)制情況：及時足額發(fā)放教職工工資情況和政策規(guī)定的津貼補貼落實情況。

二、加強(qiáng)經(jīng)費使用督導(dǎo)，促進(jìn)學(xué)校資金管理規(guī)范有效

4．對學(xué)校預(yù)算編制和執(zhí)行情況進(jìn)行督導(dǎo)檢查。檢查學(xué)校按規(guī)定科學(xué)合理編報預(yù)算的情況；按照預(yù)算及有關(guān)規(guī)定辦理各項支出的情況：公用經(jīng)費的管理和使用情況；財務(wù)管理制度的建立和執(zhí)行情況；財務(wù)收支公開情況。

5．對學(xué)校國有資產(chǎn)管理情況進(jìn)行督導(dǎo)檢查。檢查學(xué)校國有資產(chǎn)管理制度建立和執(zhí)行情況：房屋建筑物、儀器設(shè)備、文體器材、圖書資料等的管理使用情況。

6．對學(xué)校教師培訓(xùn)經(jīng)費使用情況進(jìn)行督導(dǎo)檢查。檢查學(xué)校按照師資培訓(xùn)計劃和要求培訓(xùn)教師，提高教師素質(zhì)和水平的情況。

三、加強(qiáng)改革效益督導(dǎo)，努力提高農(nóng)村義務(wù)教育水平

7．對農(nóng)村義務(wù)教育均衡發(fā)展情況進(jìn)行督導(dǎo)檢查。檢查合理配置教育資源，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)，縮小地區(qū)間、城鄉(xiāng)間、學(xué)校間義務(wù)教育差距情況。

8．對義務(wù)教育實施質(zhì)量情況進(jìn)行督導(dǎo)。檢查義務(wù)教育普及水平特別是初中階段入學(xué)率、鞏固率、完成率情況；農(nóng)村中小學(xué)教師隊伍數(shù)量和質(zhì)量特別是規(guī)范中小學(xué)教師編制管理，清理超編教職工與及時補充缺編教師情況；實施“農(nóng)村義務(wù)教育教師特設(shè)崗位計劃”工作情況。

9．對學(xué)校收費情況進(jìn)行督導(dǎo)檢查。檢查學(xué)校執(zhí)行教育部、國務(wù)院糾風(fēng)辦、監(jiān)察部、國家發(fā)展改革委、財政部《關(guān)于在農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機(jī)制改革中堅決制止學(xué)校亂收費的通知》(教財[2006]6號)文件情況，全面清理學(xué)校收費項目，全部取消各項行政事業(yè)性收費，嚴(yán)格限制和規(guī)范代收費，堅決杜絕亂收費情況。

四、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，確保督導(dǎo)工作順利實施

10．開展教育督導(dǎo)工作是推進(jìn)農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費保障機(jī)制改革順利實施的重要保證。教育督導(dǎo)工作要在當(dāng)?shù)厝嗣裾念I(lǐng)導(dǎo)下，教育、財政等有關(guān)部門共同參與，教育督導(dǎo)機(jī)構(gòu)具體組織實施。各級教育、財政部門要選派得力人員參與督導(dǎo)工作；保證督導(dǎo)經(jīng)費和辦公條件；指導(dǎo)下級教育、財政部門做好自查工作；根據(jù)督導(dǎo)意見，做好整改工作。